Ano ang mga layunin ng pagmamasid sa accounting. Mga bagay ng pangangasiwa ng accounting. Ang pamamaraan para sa pag-compile at pag-iimbak ng mga dokumento
Paksa pangangasiwa sa accounting at ang accounting ay ang pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon, at ang mga bagay nito, o mga bahagi ng paksa, ay ang ari-arian (pang-ekonomiyang mga ari-arian) ng organisasyon, ang mga mapagkukunan ng pagbuo nito at mga prosesong pang-ekonomiya na nagdudulot ng mga pagbabago sa ari-arian at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo .
Mga pangunahing tuntunin ng pag-uugali at organisasyon accounting sa mga organisasyon ay itinatag ng Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa Pederasyon ng Russia, Mga Regulasyon sa Accounting "Patakaran sa Accounting ng Enterprise", Tsart ng Mga Account at ilang iba pang mga dokumento ng regulasyon.
Ang Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat ay naglalaman ng mga sumusunod na pangunahing tuntunin sa accounting: 1. Ang accounting para sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo ay isinasagawa gamit ang double entry na paraan alinsunod sa Chart of Accounts. 2. Ang batayan para sa mga entry sa mga rehistro ng accounting ay mga pangunahing dokumento ng accounting, na dapat na iguguhit sa oras ng mga transaksyon sa negosyo o kaagad pagkatapos ng kanilang pagkumpleto at naglalaman ng mga mandatoryong detalye. 3. Ang mga ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo para sa pagsasalamin sa accounting at pag-uulat ay napapailalim sa pagpapahalaga sa mga tuntunin sa pananalapi sa pamamagitan ng pagbubuod ng aktwal na mga gastos na natamo. 4. Obligasyon na magsagawa ng imbentaryo ng ari-arian at (mga obligasyong pinansyal at sumasalamin sa mga resulta nito sa accounting. 5. Pagbubuo patakaran sa accounting ang organisasyon ay isinasagawa alinsunod sa mga pagpapalagay at mga kinakailangan na itinatag ng Mga Regulasyon sa Accounting "Patakaran sa Accounting ng Enterprise".
Ang metodolohikal na batayan para sa pag-aayos ng accounting ay isang sistema ng mga pamamaraan at ilang mga pamamaraan na isinasagawa sa pamamagitan ng dokumentasyon, imbentaryo, balanse sheet, mga sistema ng synthetic at analytical na mga account gamit ang double entry method, valuation ng property at liabilities, iba pang item sa balance sheet, kalkulasyon at pag-uulat ng enterprise.
- 1. Ang isang kinakailangan para sa pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo sa system accounting ay ang kanilang pagpaparehistro sa mga pangunahing dokumento na may ilang mga katangian at nakakatugon sa mga nauugnay na kinakailangan para sa kanila (dapat silang maaasahan, malinaw, layunin, atbp.). Ang kalidad ng lahat ng accounting ay higit na nakasalalay sa kalidad ng mga pangunahing dokumento.
- 2. Ang imbentaryo ay isinasagawa upang matiyak ang pagiging maaasahan ng mga tagapagpahiwatig ng accounting at ang kaligtasan ng ari-arian ng negosyo. Ang mga fixed asset, inventories, cash, settlements, work in progress, construction in progress, goods of trading enterprises, atbp. ay napapailalim sa imbentaryo.
- 3. Ang mga pondo ng negosyo ay makikita sa balanse sa mga termino sa pananalapi sa dalawang grupo: ang isa ay nagpapakita kung anong mga pondo ang mayroon ang negosyo, ang iba ay nagpapakita mula sa kung anong mga mapagkukunan ang lumitaw. Ang parehong mga bahagi ng sheet ng balanse ay pantay-pantay sa bawat isa, dahil sinasalamin nila ang parehong pag-aari, ngunit, sa isang banda, sa mga tuntunin ng komposisyon at lokasyon, at sa kabilang banda, sa mga tuntunin ng mga mapagkukunan ng pagbuo nito. Kaya, pinapayagan ng balanse ang pagsubaybay sa estado ng mga pang-ekonomiyang asset at ang kanilang paggamit sa negosyo.
- 4. Ang pag-uulat ng isang negosyo (organisasyon) ay isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa produksyon, pang-ekonomiya at pinansyal na aktibidad ng isang negosyo (organisasyon) para sa isang tiyak na panahon (buwan, quarter). Alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Accounting", ang mga pahayag sa pananalapi ay isang pinag-isang sistema ng data sa pag-aari at posisyon sa pananalapi ng isang organisasyon at mga resulta nito. aktibidad sa ekonomiya pinagsama-sama sa batayan ng data ng accounting sa mga itinatag na anyo. Ang mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ay ginagamit para sa pagsusuri pinansiyal na kalagayan negosyo, paghahanda, pagbibigay-katwiran at pagpapatibay ng mga naaangkop na desisyon sa pamamahala upang masuri ang posisyon ng negosyo sa merkado.
Ang accounting bilang isang agham ay may sariling paksa at pamamaraan ng pananaliksik. Ang pagsisiwalat at kahulugan ng paksa at pamamaraan ng accounting ay ginagawang posible na maitatag ang nilalaman at pagkakaiba nito mula sa iba pang mga paksa. Ang nilalaman ng paksa ng accounting ay tinutukoy ng pang-ekonomiyang kakanyahan ng mga bagay na isinasaalang-alang.
Samakatuwid, kung ano ang tiyak na nakikilala ang accounting mula sa iba pang mga agham ay batay sa pagsisiwalat ng mga kakaiba ng pang-ekonomiyang nilalaman ng mga bagay sa accounting (Larawan 6).
Ang mga layunin ng accounting ay pag-aari ng organisasyon, mga obligasyon nito, mga mapagkukunan ng pagbuo ng ari-arian at mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa sa proseso ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.
Dahil ang accounting ay nagbibigay ng malawak na materyal ng impormasyon para sa panloob at panlabas na mga gumagamit, samakatuwid, ang paksa ng accounting ay isang ordered at regulated na sistema ng impormasyon na sumasalamin sa kabuuan ng ari-arian sa komposisyon at lokasyon, mga pananagutan (pag-aari at hiniram), mga transaksyon sa negosyo at mga resulta ng organisasyon mga aktibidad sa pananalapi upang matupad ang mga nakaplanong plano.
Ang isa sa mga layunin ng accounting ay ang kumplikadong ari-arian na kinakailangan para sa isang ligal na nilalang upang magsagawa ng mga aktibidad sa negosyo, na, sa isang banda, ay ipinahayag sa anyo ng pag-aari, at sa kabilang banda, sa anyo ng mga mapagkukunan ng pagbuo nito. .
Ang pag-uuri ng ari-arian ay batay sa tanda ng isang functional na papel sa proseso ng sirkulasyon, na tinutukoy ng nilalaman at mga tungkuling pang-ekonomiya ari-arian. Ayon kay teoryang pang-ekonomiya Ang ari-arian ay nahahati sa mga paraan sa globo ng produksyon at paraan sa globo ng palitan (Larawan 7).
Ang mga paraan sa larangan ng produksyon ay kinabibilangan ng mga paraan at bagay ng paggawa.
Ang mga instrumento ng paggawa ay mga hindi nasasalat na ari-arian at mga nakapirming asset na naglilipat ng kanilang halaga sa tapos na produkto hindi kaagad, ngunit unti-unti, sa mga bahagi.
Ang mga hindi nasasalat na asset ay ari-arian na walang materyal na batayan, na may kapaki-pakinabang na buhay sa aktibidad ng negosyo na higit sa 12 buwan, na kinabibilangan ng:
. eksklusibong karapatan sa intelektwal na pag-aari: mga imbensyon, kompyuter software, mga trademark, kaalaman;
. mga gastos sa organisasyon, ibig sabihin, mga gastos na nauugnay sa pagbuo ng isang legal na entity: pagbabayad para sa pagkonsulta, advertising, mga serbisyong legal; mga gastos para sa paghahanda ng dokumentasyon na natamo bago ang pagpaparehistro ng estado ng organisasyon;
. reputasyon ng negosyo ng isang organisasyon, ibig sabihin, ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili ng isang partikular na organisasyon (bilang isang nakuhang property complex sa kabuuan) at ang halaga sa balanse.
Ang mga fixed asset ay ari-arian na ginagamit sa isang organisasyon bilang isang paraan ng paggawa sa loob ng higit sa isang taon, na kinabibilangan ng mga gusali, trabaho at power machine, kagamitan, computer equipment, at sasakyan.
Mga bagay ng paggawa - mga materyales, hilaw na materyales, gasolina, semi-tapos na mga produkto, mga bahagi, mga ekstrang bahagi, trabaho sa progreso, na naglilipat ng kanilang halaga sa tapos na produkto nang ganap sa isang ikot ng produksyon, binabago ang kanilang dating halaga likas na anyo at kasama sa ginawang produkto sa materyal.
Mga Materyales - ari-arian na direktang kasangkot sa paggawa ng mga produkto at bumubuo ng batayan nito: bakal, tabla, pintura.
Mga hilaw na materyales, binili na mga semi-tapos na produkto, mga bahagi - ari-arian na materyal na kasama sa komposisyon ng ginawang produkto, na bumubuo ng batayan nito. Ang mga hilaw na materyales ay mga produkto ng industriya ng pagmimina at Agrikultura. Ang mga biniling semi-finished na produkto o bahagi ay maaaring mga materyales na natanggap mula sa ibang mga organisasyon. Gayunpaman, ang mga semi-tapos na produkto, hindi katulad ng mga bahagi, ay nangangailangan ng karagdagang pagproseso, ngunit ang huli ay hindi.
Ang gasolina ay ari-arian sa anyo ng isang nasusunog na sangkap na pinagmumulan ng enerhiya, na kinabibilangan ng fuel oil, gasolina, at kerosene.
Mga ekstrang bahagi - ari-arian na nilayon para sa pagkumpuni ng mga nakapirming asset, na kinabibilangan ng mga ekstrang bahagi, halimbawa, para sa mga kagamitan sa makina, Sasakyan, mga conveyor, mga linya ng kuryente, mga kotse.
Work in progress - ari-arian sa anyo ng mga produkto na hindi nakumpleto ng produksyon, trabaho sa progreso, i.e. ari-arian na hindi dumaan sa lahat ng mga yugto ng pagproseso, mga yugto; mga muling pamimigay na ibinibigay ng mga teknolohikal na proseso, pati na rin ang mga produkto na hindi nakapasa sa pagsubok at teknikal na pagtanggap.
Kasama sa kasalukuyang ginagawa ang:
. mga produkto, mga gawa na hindi nakumpleto ang lahat ng mga yugto na ibinigay para sa proseso ng teknolohiya;
. hindi kumpletong mga produkto na hindi nakapasa sa pagsubok at teknikal na pagtanggap;
. natapos na mga yugto ng hindi natapos na trabaho na tinanggap ng customer sa kanilang yugto-by-stage na paghahatid alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata;
. hindi natapos na trabaho sa pagkumpuni ng mga fixed asset;
. mga gastos sa pamamahagi na maiuugnay sa balanse ng mga kalakal sa mga organisasyong pangkalakalan, supply at marketing at iba pang mga organisasyong tagapamagitan;
. gastos ng rafting timber products;
. hindi natapos na produksyon ng agrikultura.
Ang mga pondo sa larangan ng palitan ay kinabibilangan ng mga natapos na produkto na inilaan para sa pagbebenta, mga kalakal, pera, at mga pondo sa pag-aayos.
Ang mga natapos na produkto ay ari-arian na pagtatapos na resulta cycle ng produksyon at nakumpletong pagproseso (pagpupulong), ang mga teknikal at kalidad na katangian na sumusunod sa mga tuntunin ng kontrata o mga kinakailangan ng iba pang mga dokumento, na nilayon para sa pagbebenta.
Ang mga kalakal ay ari-arian na binili o natanggap mula sa mga organisasyon at nilayon para ibenta o muling ibenta nang walang karagdagang pagproseso.
Cash - ari-arian sa anyo ng cash at non-cash Pera sa Russian at Dayuhang salapi, madaling ipatupad mga seguridad, mga dokumento sa pagbabayad at pera na nasa cash desk, sa kasalukuyan at foreign currency account sa mga organisasyon ng kredito kapwa sa loob ng bansa at sa ibang bansa.
Ang mga pondo sa mga settlement ay ari-arian na pag-aari ng isang legal na entity, ngunit pansamantalang hawak ng ibang mga legal na entity o indibidwal ng legal na entity na ito, ibig sabihin, ari-arian sa anyo ng utang sa isang legal na entity (may utang sila sa amin), na tinatawag na "accounts receivable" : ito ang utang ng mga mamimili at kostumer , utang ng mga taong may pananagutan, utang ng mga tagapagtatag.
Kasama sa mga paraan sa mga kalkulasyon mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga subsidiary at umaasang kumpanya; mga seguridad ng gobyerno, mga bono at iba pang mga seguridad ng iba pang mga organisasyon; awtorisadong (bahagi) kapital ng iba pang mga organisasyon; sariling mga pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder; mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon.
Ang property complex ay inuri ayon sa functional na papel nito sa proseso ng sirkulasyon ayon sa mga dokumento ng regulasyon Nakaugalian na itong tawaging ari-arian, at alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan - isang asset.
Dapat pansinin na ang konsepto ng "pag-aari" sa accounting ay hindi kapareho ng sa batas sibil. Ang isang halimbawa ng naturang "pag-aari" ay ang mga account receivable, na sa sibil na legal na kahulugan ay hindi ari-arian. Sa kasalukuyan, sa mga regulasyon ng Russian Federation, ang konsepto ng "pag-aari" ay pinapalitan ng konsepto ng "mga ari-arian", na dahil sa reporma ng sistema ng accounting at isang pagtatangka na lumayo mula sa mga legal na termino, dahil ang legal ang kahulugan ng isang partikular na konsepto ay hindi laging wastong sumasalamin pang-ekonomiyang kakanyahan phenomena.
Ang pag-uuri ng mga mapagkukunan ay batay sa tampok na pagmamay-ari ng ari-arian.
Ayon sa mga mapagkukunan ng pagbuo nito, ang property complex ay nahahati sa sarili at naaakit (Larawan 8).
Ang mga sariling mapagkukunan ng property complex ay nabuo dahil sa awtorisadong kapital, mutual fund, awtorisadong kapital, share capital, karagdagang kapital, reserbang kapital, target na financing, tubo.
Awtorisadong kapital - nabuong kapital mga legal na entity nabuo sa anyo ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan at isang pinagsamang kumpanya ng stock. Ang awtorisadong kapital ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan ay binubuo ng halaga ng mga kontribusyon ng mga kalahok nito. Ang awtorisadong kapital ng isang pinagsamang kumpanya ng stock ay binubuo ng par value ng mga share ng kumpanya na nakuha ng mga shareholder.
Unit trust- ang pangunahing bahagi ng pag-aari ng mga lipunan ng mga mamimili, na nabuo mula sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo sa pamamagitan ng mga kontribusyon sa pagbabahagi, ibig sabihin, paunang kapital.
Awtorisadong pondo - pinakamababang sukat ari-arian ng estado o negosyong munisipal ginagarantiyahan ang mga interes ng mga pinagkakautangan nito.
Ang share capital ay kapital na nabuo ng mga legal na entity na nabuo sa anyo ng pangkalahatang partnership o limitadong partnership. Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, kinikilala ang mga pakikipagsosyo sa negosyo at mga lipunan komersyal na organisasyon na may awtorisadong (share) capital na nahahati sa mga shares (contributions) ng mga founder (participants).
Ang karagdagang kapital ay bahagi ng kapital ng isang legal na entity na nakuha bilang resulta ng karagdagang pagtatasa ng mga fixed asset na isinagawa sa sa inireseta na paraan, ang share premium ng isang joint stock company na natanggap na lampas sa par value ng mga inisyu na share.
Ang reserbang kapital ay isang bahagi ng kapital ng organisasyon, na kumakatawan sa isang bahagi ng kita na natanggap mula sa mga resulta ng mga aktibidad para sa panahon ng pag-uulat, na nakalaan upang masakop ang mga posibleng pagkalugi ng organisasyon, pati na rin upang bayaran ang mga bono ng organisasyon at muling bilhin ang sarili nitong mga bahagi, ibig sabihin, ang hindi naibahaging bahagi ng kita.
Ang naka-target na financing ay mga pondong natanggap mula sa mga legal na entity at indibidwal para magsagawa ng mga target na aktibidad at programa.
Ang tubo ay ang labis sa halaga ng kita ng isang legal na entity sa mga gastos. Ang kita ay maaaring makuha mula sa pagbebenta ng mga produkto, paghahatid ng trabaho at pagbibigay ng mga serbisyo, fixed asset, hindi nasasalat at iba pang mga ari-arian, gayundin mula sa pag-upa ng mga lugar o kagamitan; mga pagkakaiba sa halaga ng palitan mula sa mga transaksyon sa mga mahalagang papel at pera.
Ang mga nakakaakit na mapagkukunan ng property complex ay nabuo sa pamamagitan ng mga pautang, mga pautang sa bangko, mga pautang mula sa mga legal na entity at indibidwal, at iba pang mga obligasyon.
Mga pautang - utang sa banko, na ibinibigay para sa isang tiyak na porsyento, depende sa likas na katangian ng pautang, ang pagkaapurahan nito at ang pagiging maaasahan ng komersyal ng nanghihiram. Maaari silang maging panandalian, na ibinigay para sa isang panahon na hindi hihigit sa 12 buwan, at pangmatagalan - higit sa 12 buwan.
Ang mga pautang ay mga pondong natanggap mula sa ibang mga organisasyon laban sa mga bill ng palitan at iba pang mga obligasyon, pati na rin ang mga pondo mula sa isyu at pagbebenta ng mga pagbabahagi at mga bono ng organisasyon. Ang mga ito ay panandalian at pangmatagalan.
Ang mga obligasyon sa pag-areglo ay mga utang sa iba pang mga ligal na nilalang at indibidwal na nagmumula sa katotohanan na sa sandaling lumitaw ang utang ng isang ligal na nilalang ay hindi nag-tutugma sa oras ng pagbabayad nito. Ang mga pananagutan sa kanilang pang-ekonomiyang nilalaman ay makabuluhang naiiba sa iba pang mga naaakit na pondo, dahil ang mga ito ay nabuo sa loob ng legal na entity sa pamamagitan ng accrual, at hindi nagmumula sa labas. Ang mga obligasyong ito ay tinatawag na account payable. Halimbawa, ang mga atraso ng naipon ngunit hindi pa nababayarang sahod; utang sa mga buwis na naipon ngunit hindi inilipat sa badyet. Gayundin sa mga account na dapat bayaran iugnay ang mga utang sa mga supplier. Ang mga supplier ay mga legal na entity kung saan binili ang mga materyal na asset. Alinsunod sa kasalukuyang sistema ng mga pagbabayad para sa mga materyal na ari-arian, ang isang maikling panahon ay karaniwang lumilipas sa pagitan ng oras ng pagtanggap ng mga halaga at ang sandali ng kanilang pagbabayad, kung saan ang isang naibigay na legal na entidad ay nagiging may utang sa mga supplier nito (kami utang, ang aming legal na entity ay may utang).
Ayon sa mga internasyonal na pamantayan, ang mga mapagkukunan ng pagbuo ng complex ng ari-arian ay tinatawag na kapital at pananagutan.
Walang kahulugan ng kapital sa balangkas ng regulasyon ng accounting ng Russian Federation. Ang terminong ito ay isiniwalat sa Konsepto ng Accounting: "Ang kapital ay ang balanse ng mga pang-ekonomiyang asset ng isang organisasyon pagkatapos ibawas ang mga account na dapat bayaran mula sa kanila," na katulad ng nilalaman sa kahulugan ng kapital sa mga internasyonal na pamantayan.
Sa lokal na batas, ang konsepto ng "obligasyon" ay hindi rin tinukoy ng mga regulasyon sa accounting. Ang nilalaman ng terminong ito ay isiniwalat sa Konsepto ng Accounting at binabalangkas bilang "mga babayarang account": "Ang mga babayarang account ay kinikilala bilang isang obligasyon ng isang organisasyong umiiral sa petsa ng pag-uulat, na bunga ng mga nakaraang kaganapan ng mga aktibidad at pakikipag-ayos nito sa negosyo na kung saan ay dapat humantong sa isang pag-agos ng mga mapagkukunan ng organisasyon na dapat na magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya", na katulad ng nilalaman sa kahulugan ng mga obligasyon sa mga internasyonal na pamantayan.
Sa batas sibil, ang konsepto ng "obligasyon" ay mas malawak kaysa sa ginamit para sa mga layunin ng accounting. Sa batas sibil, ang isang obligasyon ay nagmumula sa isang kasunduan, hindi alintana kung mayroong anumang paggalaw ng mga pondo sa pagpapatupad ng transaksyon (kasunduan).
Sa kasalukuyan, ang mga pinagmumulan ng pagbuo ng property complex ay tinatawag na liabilities.
Ang isa pang bagay ng accounting, na isang mahalagang bahagi ng paksa nito, ay ang mga proseso ng negosyo, na binubuo ng iba't ibang mga transaksyon sa negosyo, na mga indibidwal na katotohanan o aksyon ng aktibidad ng negosyo na nagdudulot ng mga pagbabago sa dami, komposisyon, lokasyon, paggamit ng mga asset at pananagutan. . Ang mga operasyon ng negosyo na pinagsama ng mga yugto ng circuit ay bumubuo ng mga proseso ng negosyo: pagkuha, produksyon, pagbebenta:
- ang proseso ng pagkuha ay binubuo ng mga operasyon ng negosyo tulad ng pagtanggap ng mga materyales mula sa mga supplier, pagbabayad ng mga gastos sa transportasyon para sa kanilang paghahatid;
- ang proseso ng produksyon ay binubuo ng mga pang-ekonomiyang katotohanan at mga aksyon upang makabuo ng impormasyon tungkol sa aktwal na gastos ng mga ginawang produkto, trabaho, serbisyo: pagsasama ng naipon na sahod, pagtanggal ng mga materyales na natupok sa paggawa ng mga produkto, pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo, pagsasama ng bahagi ng halaga ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga asset sa pamamagitan ng depreciation ;
- ang proseso ng pagbebenta ay binubuo ng mga pang-ekonomiyang katotohanan at aksyon tulad ng pagtatanghal ng isang invoice para sa mga naipadalang produkto, ang pagtanggap ng pera sa bank account mula sa mga mamimili ng mga produkto, at ang pagpapasiya ng halaga ng kita o pagkawala mula sa pagbebentang ito.
Kaya, sa isang mas tiyak na interpretasyon, ang paksa ng accounting ay ang pagkakaroon halaga ng pera mga ari-arian, pananagutan at mga prosesong pang-ekonomiya ng aktibidad ng entrepreneurial.
Paksa 7. Pangunahing pagmamasid sa accounting.
Lektura 1. Mga dokumento, kahulugan, pag-uuri
Mga Tanong:
Mga dokumento, kahulugan at pag-uuri.
Tanong 1. Mga dokumento, kahulugan at pag-uuri.
Ang pagmamasid ay isang mahalagang elemento ng pamamaraan ng accounting. Ang layunin nito ay tiyakin na ang mga bagay sa accounting ay aktwal na nagbago at itala ang mga pagbabagong ito sa dami, kalidad, gastos, atbp.
Mayroong dalawang kilalang paraan ng pangunahing pagmamasid: dokumentasyon at imbentaryo.
Ang dokumentasyon ay isang mahigpit na kinokontrol na pagmuni-muni ng data sa mga pagbabago sa komposisyon ng ari-arian at mga pananagutan ng isang negosyo sa ilalim ng impluwensya ng mga transaksyon sa negosyo sa media ng impormasyon ng isang karaniwang form.
Sa tulong ng dokumentasyon, ang mga empleyado ng accounting ay may pagkakataon na subaybayan at kontrolin ang mga transaksyon sa negosyo nang direkta, direkta, at hindi direkta sa pakikilahok ng mga opisyal na, sa batayan ng isang kasunduan, ay itinalaga ng buong pananagutan sa pananalapi para sa kaligtasan at nilalayon na paggamit ng isa o ibang uri ng pag-aari ng negosyo. Ang mga opisyal na ito ay tinatawag na pananagutan sa pananalapi.
Ang direktang pagmamasid sa dokumentaryo ay isinasagawa ng isang accountant kapag kinakalkula niya ang halaga ng mga produktong ginawa ng negosyo, kinakalkula ang kita, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset, buwis, atbp. Ang accountant ay nagsasagawa ng hindi direktang pagmamasid batay sa mga dokumentong inisyu ng mga taong responsable sa pananalapi kapag nagdadala mga transaksyon sa negosyo. Ang buong pangunahing sistema ng pagsubaybay ay gumagana sa prinsipyo: "Ang bawat transaksyon sa negosyo ay naitala sa isang dokumento, batay sa kung saan napagpasyahan na ang pag-aari o mga obligasyon ng negosyo ay talagang nagbago. Kung nawawala ang dokumento, walang mga pagbabagong nangyari.” Gayunpaman, ang pamamaraang ito sa pag-aayos ng accounting sa isang negosyo ay hindi "nagbibigay ng isang kumpletong garantiya na ang mga transaksyon ay talagang hindi naganap o, sa kabaligtaran, sila ay naganap hindi lamang tungkol sa mga posibleng pagkakamali sa gawaing papel, kundi pati na rin ang tungkol sa tinatawag na "hindi dokumentado" na pagbabago sa mga negosyo ng ari-arian (halimbawa, bilang resulta ng pagnanakaw materyal na ari-arian; pagbabawas ng kanilang dami sa panahon ng pag-iimbak dahil sa pisikal at kemikal na mga proseso: pag-urong, pag-urong, atbp.). Samakatuwid, bilang karagdagan sa dokumentasyon, isa pang pamamaraan ng accounting ang ginagamit - imbentaryo. Nagbibigay-daan sa iyo ang imbentaryo na ihambing at isaayos ang data ng accounting sa ari-arian (mga pananagutan) alinsunod sa aktwal na kakayahang magamit ng mga ito.
Walang isang transaksyon sa negosyo ang maipapakita sa accounting nang walang pagpapatupad nito kasama ang mga naaangkop na dokumento.
Ang isang dokumento (literal na "sample", "ebidensya") ay isang nakasulat na sertipiko ng katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo at ang karapatang isagawa ito, pati na rin ang dami ng ari-arian (mga pananagutan), ang katayuan kung saan ay nagbago. Sa kabila ng pag-unlad ng walang papel na teknolohiya dahil sa paggamit ng mga personal na computer, ang mga pangunahing dokumento ay hindi nawawala ang kanilang kahalagahan at nananatiling pangunahing tagapagdala ng impormasyon. Ang pagdodokumento ng mga transaksyon sa negosyo ay isang mahalagang elemento ng pamamaraan ng accounting:
ang mga dokumento ay sumasalamin sa dinamika ng pagmamay-ari;
batay sa mga dokumento, ang mga entry ay ginawa sa mga rehistro ng accounting;
kapag nagsasagawa mga pagsusuri sa buwis ang mga dokumento ay may kahulugan ng nakasulat na katibayan na nagpapatunay sa katotohanan ng mga transaksyon sa negosyo, o pagtukoy ng karapatang isagawa ang mga ito;
ang mga dokumento ay nagsisilbing isang paraan ng pagpapatunay ng kawastuhan at pagiging maaasahan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon na isinagawa;
Ang mga pirma ng mga opisyal at mga taong responsable sa pananalapi ay nagbibigay ng ebidensiya na halaga ng mga dokumento.
Ang bawat dokumento, depende sa layunin nito, ay naglalaman ng partikular na impormasyon at gumaganap ng ilang mga function. Ang ilang mga dokumento ay naglalaman ng malaking halaga ng data, ang iba ay nagbibigay sa mga user ng bihirang at kahit na natatanging impormasyon, at ang iba ay ginagamit nang eksklusibo upang i-verify ang umiiral na impormasyon.
Dokumento kumakatawan sa isang nakasulat na utos upang magsagawa ng mga transaksyon sa negosyo o nakasulat na kumpirmasyon ng aktwal na pagpapatupad ng mga transaksyong ito.
Dokumentasyon – isa sa mga elemento ng isang paraan ng accounting. Ito ay isang paraan ng tuluy-tuloy at tuluy-tuloy na pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo upang makuha ang kinakailangang impormasyon tungkol sa mga nakumpletong kaganapan sa negosyo, pati na rin upang gumawa ng kasunod na mga entry sa sistema ng accounting account.
Anuman ang mga paraan ng pagtatala ng pinagmumulan ng data, ang bawat transaksyon sa negosyo ay dapat na nakadokumento sa isang dokumento sa oras at lugar ng pagkumpleto nito. Ang paghahanda ng mga dokumento ng negosyo ay tinatawag na dokumentasyon.
Ang saklaw ng aplikasyon ng mga dokumento sa isang negosyo ay malaki. Ginagamit ang mga ito upang pamahalaan ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya: ang mga order upang magsagawa ng mga transaksyon sa negosyo ay ibinibigay sa anyo ng mga dokumento (mga cash order ng resibo at gastos, mga invoice, mga invoice, mga sertipiko ng paglalakbay, atbp.). Para sa mga empleyadong nagsasagawa ng mga order na ito (mga cashier, storekeeper at iba pang taong responsable sa pananalapi), ang mga dokumento ay nagsisilbing batayan para sa mga transaksyon na kanilang ginagawa. Batay sa mga dokumento, ang paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol sa kaligtasan ng mga pondo ng may-ari at ang pagiging posible sa ekonomiya ng mga transaksyon sa negosyo ay isinasagawa.
Ang paunang kontrol ay isinasagawa ng mga tauhan ng pamamahala: technologist - kapag nagtatakda ng mga limitasyon para sa pagpapalabas ng mga materyales mula sa bodega hanggang sa produksyon; ekonomista - kapag nagrarasyon ng mga gastos sa paggawa, direktor at punong accountant - kapag pumirma ng isang dokumento na naglalaman ng isang utos upang isagawa ang isang partikular na transaksyon sa negosyo.
Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa oras ng isang transaksyon sa negosyo. Halimbawa, ang isang storekeeper, kapag naglalabas ng mga materyales sa produksyon sa isang workshop foreman, batay sa isang limit card, kinokontrol ang dami ng mga materyales na inilabas sa foreman, at kinokontrol ng foreman ang dami ng mga materyales na ibinigay sa ilalim ng kanyang responsibilidad ng storekeeper.
Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa ng accountant kapag tumatanggap at nagpoproseso ng mga dokumento na natanggap mula sa mga taong responsable sa pananalapi, pati na rin ng mga opisyal sa anyo ng mga pag-audit, pag-audit at iba pang mga tseke.
Batay sa mga dokumento, sa proseso ng pag-aaral ng mga aktibidad sa ekonomiya, ang isang pagtatasa ay maaaring gawin at ang mga dahilan para sa isang partikular na estado ng pinamamahalaang subsystem ay maaaring maitatag (halimbawa, ang ritmo ng pagpapatupad ng programa ng produksyon, mga kontrata para sa pagpapadala ng mga produkto, atbp.).
Ang ligal (legal) na kahalagahan ng mga dokumento ay ipinahayag sa katotohanan na mayroon silang evidentiary force, na nagpapatunay sa katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo o ang kawastuhan ng isang entry sa accounting. Halimbawa, legal na kinukumpirma ng isang consignment note ang katotohanan na ang mga materyales, kagamitan o iba pang mahahalagang bagay ay natanggap ng negosyo mula sa supplier; ang katotohanan ng pagpapadala ng mga natapos na produkto sa bumibili, atbp.
Upang maipakita ang iba't ibang aspeto ng aktibidad na pang-ekonomiya sa isang negosyo, maraming uri ng mga form at uri ng mga dokumento ang ginagamit. Ang kanilang pag-uuri ay nakakatulong sa wastong pag-compile ng mga dokumento at gamitin ang mga ito sa accounting.
Sa eskematiko, ganito ang hitsura nito (tingnan ang diagram 23). Ang pag-uuri ng mga dokumento ay hindi lamang teoretikal, kundi pati na rin ng malaking praktikal na kahalagahan, dahil, alam ang mga tampok ng bawat dokumento, maaari itong makatwiran na magamit sa pamamahala ng mga aktibidad sa negosyo.
Ayon sa kanilang layunin, ang mga dokumento ay nahahati sa: administratibo, pagbibigay-katwiran, accounting at pinagsama.
Ang mga dokumentong pang-administratibo ay naglalaman ng isang utos upang magsagawa ng isang partikular na transaksyon sa negosyo (kapangyarihan ng abogado na tumanggap ng mga materyal na pag-aari; isang tseke upang makatanggap ng cash mula sa isang kasalukuyang account; isang utos na bigyan ang isang empleyado ng bakasyon, atbp.). Hindi sila naglalaman ng impormasyon na nagpapatunay sa katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo. Samakatuwid, ang mga entry sa accounting ay hindi ginawa batay sa naturang mga dokumento. Gayunpaman, sa pamamagitan ng pagsuri sa kanila, matutukoy ng accountant ang mga taong responsable sa pagsasagawa ng mga tagubiling ibinigay.
Ang mga sumusuporta (o executive) na mga dokumento ay iginuhit sa oras ng isang transaksyon sa negosyo at kumakatawan sa unang yugto ng kanilang pagpaparehistro ng accounting (bill of lading; papasok na cash order; papalabas na cash order, atbp.).
Ang mga dokumento ng accounting ay iginuhit ng isang 6xralter para sa pagpapasimple at teknikal na paghahanda para sa karagdagang pagmuni-muni sa accounting ng mga transaksyon na naitala sa mga dokumentong administratibo o pinagmulan. Wala silang independiyenteng kahalagahan, ibig sabihin, nang walang administratibo o sumusuportang mga dokumento, hindi sila magsisilbing batayan para sa transaksyon o kumpirmasyon ng pagkumpleto nito (akumulasyon sheet para sa pagpapangkat ng mga homogenous na transaksyon sa negosyo; pagkalkula sahod mga empleyado sa panahon ng bakasyon, atbp.), dahil bigyang-katwiran ang katotohanan ng transaksyon.
Ang mga pinagsamang dokumento ay naglalaman ng mga tampok at gumaganap ng mga function ng dalawa o tatlong uri ng mga dokumento na inilarawan sa itaas. Ang kanilang paggamit ay maaaring makabuluhang bawasan ang bilang ng mga talaan, mapadali at mapabilis ang proseso ng pagpoproseso ng accounting (advance report, payroll, atbp.).
Batay sa lugar ng paghahanda, ang mga dokumento ay nahahati sa panlabas at panloob.
Ang mga panlabas ay dumarating sa negosyo mula sa iba pang mga legal na entity na nauugnay dito (halimbawa, isang kahilingan sa pagbabayad o isang invoice ng supplier).
Ang mga panloob na dokumento ay iginuhit ng mga opisyal ng negosyo mismo sa mga transaksyon sa negosyo na nakumpleto nito (kahilingan sa pagbabayad o invoice sa mamimili, mga resibo ng cash at mga order sa pag-debit, atbp.).
Ayon sa pagkakasunud-sunod ng paghahanda, ang mga dokumento ay nahahati sa pangunahin at buod.
Sa tulong ng isang pangunahing dokumento, ang isang nakumpletong transaksyon sa negosyo ay makikita sa unang pagkakataon (mga cash order ng resibo at gastos, mga invoice, mga kahilingan sa pagbabayad, mga order sa pagbabayad, atbp.). Ang mga dokumento ng buod ay pinagsama-sama batay sa ilang naunang inihanda na pangunahing mga dokumento para sa layunin ng pagpapangkat at pagbubuod ng mga ito (ulat ng cashier; ulat sa paggalaw ng mga materyales sa bodega; bank statement mula sa kasalukuyang account; paunang ulat, atbp.).
Ayon sa paraan ng paggamit at saklaw ng mga transaksyon sa negosyo, ang mga dokumento ay nahahati sa isang beses at pinagsama-samang.
Ang isang beses na mga dokumento ay ginagamit upang irehistro ang isa o ilang mga transaksyon na naitala sa isang dokumento nang sabay-sabay (resibo at gastos na mga cash order; mga invoice, atbp.). Ang mga pinagsama-samang dokumento ay ginagamit upang magrehistro ng mga homogenous na transaksyon na pana-panahong inuulit sa isang tiyak na panahon: isang linggo, isang dekada, isang buwan. Ang kanilang paggamit ay makabuluhang binabawasan ang bilang ng mga dokumentong inisyu at pinapasimple ang pamamaraan ng pagproseso ng mga ito (limitasyon-bakod card).
Batay sa bilang ng mga nakalarawan na bagay (posisyon), ang mga dokumento ay nahahati sa solong posisyon at multi-posisyon.
Ang mga dokumentong single-item (o isang linya) ay sumasalamin sa isang transaksyon sa negosyo na nakaapekto sa isang uri ng mga materyal na asset ang pagpasok sa mga ito ay ginawa sa isang linya. Ang mga multi-item (o multi-line) na dokumento ay sumasalamin sa isang transaksyon sa negosyo na nakakaapekto sa ilang uri ng mga materyal na asset ang mga entry sa mga ito ay ginawa sa ilang linya (mga item).
Ayon sa antas ng paggamit ng teknolohiya ng computer para sa pag-isyu ng mga dokumento, nahahati sila sa mga nakasulat sa pamamagitan ng kamay at paggamit ng computer.
Batay sa uri ng storage media, ang mga dokumento ay nahahati sa papel, nakasulat sa papel, at walang papel, na umiiral sa anyo ng mga electronic table, na nakaimbak sa memorya ng computer, sa magnetic disk, tape, atbp.
Ang mga kinakailangan para sa nilalaman at pagpapatupad ng mga dokumento ay kinokontrol ng Batas "Sa Accounting at Pag-uulat ng Republika ng Belarus". Ang bawat dokumento ng accounting ay dapat na iguhit upang ito ay naglalaman ng lahat ng impormasyon na kinakailangan para sa isang komprehensibong larawan ng transaksyon na ginawa, at mayroon ding evidentiary value. Ang impormasyong ito ay bahagi ng dokumento at tinatawag na mga detalye nito. Ang mga detalye na kinakailangan para sa bawat uri ng dokumento ay kinabibilangan ng:
♦ pamagat ng dokumento at numero nito;
♦ petsa at lugar ng compilation;
♦mga metro ng transaksyon sa pisikal at pera;
♦mga posisyon, apelyido, unang pangalan, patronymics, pirma ng mga taong responsable para sa transaksyon at ang kawastuhan ng pagpapatupad nito.
Ang paksa ng accounting ay:
- ang pag-aari ng negosyo (i.e. mga ari-arian sa ekonomiya) at ang mga mapagkukunan ng pagbuo nito (sariling at hiniram na kapital);
- paggalaw ng ari-arian at mga pinagmumulan ng pagbuo nito (i.e., patuloy na mga transaksyon sa negosyo);
- mga resulta sa pananalapi ng negosyo (kita o pagkawala).
Ang isang transaksyon sa negosyo ay nagpapakita ng mga indibidwal na aksyon sa negosyo (mga katotohanan) na nagdudulot ng mga pagbabago sa komposisyon, pamamahagi ng ari-arian at/o mga pinagmumulan ng pagbuo nito. Ang mga ito ay maaaring, halimbawa, ang mga sumusunod na operasyon: pagpapalabas ng mga materyales mula sa bodega hanggang sa produksyon, pagpapalabas ng mga natapos na produkto, pag-kredito ng mga pondong natanggap mula sa mga customer sa isang kasalukuyang account, pagpapahiram ng pansamantalang libreng pondo, pagkalkula ng depreciation sa mga fixed asset ng organisasyon, atbp.
Ang mga bagay sa accounting na sumusuporta sa mga aktibidad sa produksyon, pang-ekonomiya at pananalapi ay kinabibilangan ng ari-arian pang-ekonomiyang entidad(mga asset) at mga mapagkukunan ng pagbuo nito (mga pananagutan) - mga account na dapat bayaran at equity.
- nasasalat at hindi nahahawakan;
- pera at hindi pera, atbp.
Ayon sa “Concept of Accounting in Ekonomiya ng merkado Russia" asset kinikilala ay mga pang-ekonomiyang pag-aari na kinokontrol ng organisasyon bilang resulta ng mga nakaraang kaganapan sa mga aktibidad na pang-ekonomiya nito at na dapat magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap.
Ang mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap ay ang potensyal ng isang asset na direkta o hindi direktang mag-ambag sa daloy ng cash o katumbas ng cash sa organisasyon.
Ayon sa Accounting Regulations "Income of the Organization" PBU 9/99, ang kita ng isang organisasyon ay kinikilala bilang isang pagtaas sa mga benepisyong pang-ekonomiya bilang resulta ng pagtanggap ng mga asset (cash, iba pang ari-arian) at/o pagbabayad ng mga pananagutan, na humahantong sa pagtaas ng kapital ng organisasyong ito, maliban sa mga kontribusyon ng mga kalahok (may-ari) na ari-arian).
Ayon sa Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos ng isang Organisasyon" PBU 10/99, ang mga gastos ng isang organisasyon ay kinikilala bilang isang pagbawas sa mga benepisyong pang-ekonomiya bilang resulta ng pagtatapon ng mga asset (cash, iba pang ari-arian) at/o ang paglitaw ng mga pananagutan, na humahantong sa pagbawas sa kapital ng organisasyong ito, maliban sa pagbaba sa mga kontribusyon ng mga kalahok ng desisyon (mga may-ari ng ari-arian).
Ang mga ari-arian ng negosyo, depende sa papel na ginagampanan nila sa produksyon, pang-ekonomiya at mga aktibidad sa pananalapi Nakaugalian na ang pag-uuri ayon sa komposisyon at pagkakalagay (Larawan 3.1).
Mga fixed asset- bahagi ng ari-arian na ginamit bilang paraan ng paggawa sa paggawa ng mga produkto, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, o para sa pamamahala ng isang organisasyon para sa isang panahon na higit sa 12 buwan. Ang kahulugan na ito ay ibinigay alinsunod sa Mga Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa Mga Nakapirming Asset" PBU 6/01. Ang mga fixed asset ay ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo matagal na panahon, habang pinapanatili ang kanilang natural na hugis, unti-unting nauubos, na nagpapahintulot sa negosyo na isama ang kanilang halaga sa halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo) sa mga bahagi sa pamamagitan ng pagkalkula ng pamumura. Ang depreciation ay isang sistematikong proseso ng pagbabayad ng halaga ng isang bagay sa panahon ng pagkasira sa pamamagitan ng paglilipat ng gastos na ito sa ginawang produkto (trabaho, serbisyo). Ang wear and tear ay tumutukoy sa unti-unting pagkawala ng halaga ng paggamit ng isang bagay. Ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng pisikal at moral na pagkasira.
Mga pamumuhunan sa kapital maaaring hatiin sa dalawang grupo: a) na nauugnay sa mga fixed asset; b) na hindi kabilang sa mga fixed asset. Kasama sa mga fixed asset ang mga pamumuhunan sa kapital para sa radikal na pagpapabuti ng lupa (drainage, irigasyon at iba pang mga gawaing reklamasyon), mga pamumuhunan sa kapital sa mga inuupahang fixed asset, mga pamumuhunan sa kapital sa pangmatagalan plantings. Ang mga pamumuhunan sa kapital sa mga gastos sa pagtatayo ng mga nakapirming assets (kasalukuyang konstruksyon), pati na rin ang mga gastos para sa pagkuha ng mga indibidwal na bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian, mga nakapirming asset, kagamitan na ibinigay para sa pag-install o pag-install ay isinasaalang-alang nang hiwalay mula sa mga nakapirming asset. Ang PBU 6/01 ay hindi nalalapat sa mga bagay na ito.
Intangible asset- mga bagay pangmatagalang pamumuhunan(mahigit sa 12 buwan) na walang materyal na istraktura, ngunit mayroon pagpapahalaga at ang kakayahang makabuo ng kita sa hinaharap para sa organisasyon. Ang mga gastos sa organisasyon ay mga gastos na nauugnay sa pagbuo ng isang legal na entity, na kinikilala alinsunod sa mga dokumentong bumubuo bahagi ng kontribusyon ng mga kalahok (tagapagtatag) sa awtorisadong kapital ng organisasyon (paggawa ng selyo, bayad sa pagpaparehistro, atbp.). Ang reputasyon sa negosyo ng isang organisasyon (sa Western terminology na “goodwill”) ayon sa PBU 14/2000 “Accounting for Intangible Assets” ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili ng organisasyon (i.e. ang nakuhang property complex sa kabuuan) at ang halaga ng balanse ng lahat ng mga ari-arian nito. Ang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay binabayaran sa pamamagitan ng depreciation.
SA mga pamumuhunan sa pananalapi isama ang mga pamumuhunan sa awtorisadong kapital at mga mahalagang papel ng ibang mga organisasyon, mga gastos para sa pagkuha ng mga seguridad ng gobyerno, at mga pondong ibinibigay sa pautang. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay nahahati sa pangmatagalan (para sa isang panahon na higit sa 12 buwan) at panandaliang (para sa isang panahon na hanggang 12 buwan). Ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay nagsusumikap sa layunin ng pagkamit kontrol sa pananalapi sa organisasyon kung saan ginawa ang pamumuhunan, o upang matiyak ang matatag na kita sa loob ng mahabang panahon. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay hindi ginagastos at ang kanilang gastos ay hindi ibinahagi sa mga panahon (hindi nababawasan).
Kasalukuyang mga ari-arian Nakaugalian na ang hatiin sa mga nagpapalipat-lipat na pondo na kasangkot sa proseso ng produksyon at nagpapalipat-lipat na mga pondo na kasangkot sa proseso ng sirkulasyon. Ang proseso ng sirkulasyon ay nagsasangkot ng pagbebenta ng mga produkto, pagbili ng mga imbentaryo, pag-iimbak ng pera sa mga bank account, atbp.
Mga reserbang produktibo- mga bagay ng paggawa na, kasama ang mga paraan ng paggawa at paggawa, ay nagbibigay ng proseso ng produksyon ng negosyo, kung saan ginagamit ang mga ito nang isang beses sa isang ikot ng produksyon at agad na inilipat ang kanilang halaga sa gastos ng produksyon. Kasama sa imbentaryo ang mga hilaw na materyales at pangunahing materyales, mga pantulong na materyales, mga binili na semi-tapos na mga produkto at bahagi, mga materyales na maibabalik (basura), mga lalagyan, gasolina, mga ekstrang bahagi, at mga item na mababa ang halaga.
Hindi natapos na produksyon- ang mga ito ay mga produkto na hindi dumaan sa lahat ng mga yugto na itinakda ng proseso ng teknolohikal, pati na rin ang mga hindi kumpletong produkto na hindi nakapasa sa pagsubok at teknikal na pagtanggap, halimbawa, mga tinahi na mga bloke ng libro nang walang takip.
Mga gastos sa hinaharap kumakatawan sa ilang kasalukuyang mga ari-arian ng isang hindi nasasalat na kalikasan, ang pagiging kapaki-pakinabang nito ay magtatapos sa nakikinita na hinaharap (renta na binayaran nang maaga, mga subscription sa mga pahayagan at magasin, mga indibidwal na gastos na nauugnay sa pagbuo ng produksyon at pagsasanay ng mga tauhan, atbp.). Sa panahon ng pagpaparehistro, ang item na ito ay kumakatawan sa mga gastos na natamo ng organisasyon sa panahon ng pag-uulat, ngunit nauugnay sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat. Ang mga ipinagpaliban na gastos ay napapailalim sa pagpapawalang-bisa sa gastos (o sinisingil sa gastos) sa paraang itinatag ng organisasyon (pare-pareho, sa proporsyon sa dami ng mga produktong ginawa, atbp.) sa panahon kung saan nauugnay ang mga ito.
Mga natapos na produkto- ito ay bahagi ng imbentaryo ng organisasyon, na inilaan para sa pagbebenta, na nakumpleto sa pamamagitan ng pagproseso (pagpupulong), na kung saan ay ang resulta ng proseso ng produksyon, ang mga teknikal at kalidad na mga katangian na tumutugma sa mga tuntunin ng kontrata.
Ang mga kalakal ay bahagi ng mga imbentaryo ng isang organisasyon na binili mula sa iba pang legal na entity o indibidwal at nilayon para ibenta nang walang karagdagang pagproseso. Ang mga kalakal ay nabibilang sa mga pondo ng sirkulasyon.
Ang mga naipadalang kalakal ay mga tapos na produkto o mga kalakal na ipinadala mula sa isang bodega o pagawaan, ang mga nalikom mula sa pagbebenta nito ay hindi makikilala sa accounting para sa isang tiyak na oras.
Cash - Pinagkukuhanan ng salapi sa cash desk ng enterprise, sa mga bank account. Ang mga cash in deposit account ay mga deposito na naiiba sa napagkasunduang panahon ng pag-iimbak (time deposit) o higit pa mataas na porsyento kabayaran, na depende sa tagal ng kasunduan sa deposito, sa kaibahan sa mga deposito sa isang kasalukuyang (kasunduan) account.
Mga pondo sa mga settlement o mga account receivable lumitaw bilang isang resulta ng pagbibigay ng mga natapos na produkto, kalakal at serbisyo sa mga mamimili nang walang paunang bayad sa mga tuntunin ng pagbabayad ng utang ng mamimili sa loob ng napagkasunduang takdang panahon. Ang may utang ay isang taong may utang sa isang kumpanya. Samakatuwid, ang mga account receivable ay mga pondo na inutang ng mga counterparty sa enterprise (receivable). Ang mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer ay isinasaalang-alang sa dalawang pangunahing lugar:
- sa anyo ng mga invoice na inisyu para sa mga produkto (kalakal) o serbisyo, ang pagmamay-ari nito ay inilipat sa mga mamimili at customer;
- sa mga bill na natanggap mula sa mga mamimili at mga customer.
SA mga account receivable isama ang mga advance na ibinigay. Ang mga advance na inisyu ay mga pondo (bahagi ng circulation funds) na sa malapit na hinaharap ay magiging tangible o intangible asset, mga serbisyong natatanggap o, kung ang supplier ay nabigo sa pagtupad sa mga obligasyong kontraktwal, ay ibabalik sa anyo ng cash sa isang bank account o sa ang cash desk ng enterprise.
Ang mga halimbawa ng mga natatanggap ng isang organisasyon ay: utang ng mga supplier, mga bill na natanggap, utang ng mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital, utang ng isang organisasyon ng seguro sa negosyo para sa pagbabayad ng mga halaga ng insurance, utang ng mga tauhan ng negosyo para sa kabayaran sa materyal na pinsala, mga pondo na dapat bayaran sa mga empleyado mula sa
mga pondo ng social insurance, mga advance na inisyu, mga halagang dapat bayaran sa negosyo para sa reimbursement mula sa badyet para sa buwis sa
karagdagang halaga, atbp.
Inilihis na mga ari-arian- ito ay isang tiyak na uri ng ari-arian ng isang pang-ekonomiyang entity. Kinakatawan nila ang halaga ng mga pondo na hindi na mababawi mula sa mga kita (mga pagbabayad sa badyet sa anyo ng mga buwis, mga pondo na inilaan para sa pagbabayad ng kita (mga dibidendo) sa mga kalahok sa negosyo, mga pagbawas para sa mga layunin ng kawanggawa). Samakatuwid, ang mga pondong ito ay inililihis mula sa pakikilahok sa mga kasalukuyang aktibidad ng organisasyon. Ang isang uri ng inilihis na mga ari-arian ay mga pagkalugi. Ang kanilang presensya ay nagpapakilala sa mga direktang pagkalugi, ang "pagkain" ng ari-arian bilang resulta ng hindi epektibong pamamahala ng negosyo.
Ang pag-aari ng isang negosyo (mga pondo sa ekonomiya o mga ari-arian) ay maaaring maiuri ayon sa ilang mga katangian:
- pang-matagalang at kasalukuyang (hindi kasalukuyang at kasalukuyang);
- nasasalat at hindi nahahawakan;
- pera at hindi pera, atbp.
Batay sa kanilang kapaki-pakinabang na buhay, ang mga asset ay nahahati sa pangmatagalan at pangkasalukuyan (short-term). Sa Russian accounting, ang mga konsepto ng "hindi kasalukuyang" at "kasalukuyang" asset ay pinagtibay. Ang mga konsepto ng pangmatagalan at hindi kasalukuyang mga asset ay magkapareho, pati na rin ang mga konsepto ng kasalukuyan at kasalukuyang mga asset. Mga hindi kasalukuyang asset isaalang-alang ang mga asset na ang mga kapaki-pakinabang na pag-aari ay inaasahang gagamitin nang higit sa isang taon, kadalasan sa loob ng ilang taon. Ang mga kasalukuyang (kasalukuyang) asset ay nangangahulugang mga asset na ang mga kapaki-pakinabang na katangian ay natupok alinman sa isang ikot ng produksyon o sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa isang taon. Kabilang sa mga hindi kasalukuyang asset ang mga fixed asset, kapital at pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi, at hindi nasasalat na mga asset. Ang lahat ng iba pang uri ng asset ay kasalukuyan o kasalukuyan.
Ang isang espesyal na uri ng mga bagay sa pagmamasid sa accounting ay hindi mahahawakan(hindi pisikal) na mga asset na nangyayari sa mga kasalukuyan at pangmatagalang asset. Kabilang sa hindi nasasalat na mga ari-arian ang panandalian at pangmatagalang mga account na maaaring tanggapin, mga ipinagpaliban na gastos, mga pamumuhunan sa pananalapi, hindi nasasalat na mga ari-arian. SA nasasalat na mga ari-arian isama, halimbawa, ang mga natapos na produkto, kasalukuyang ginagawa, mga fixed asset, hilaw na materyales, atbp.
Ang mga asset ay nahahati sa monetary at non-monetary. Kabilang sa mga monetary asset ang cash, mga pamumuhunan sa pananalapi at mga account na maaaring tanggapin. Ang lahat ng iba pang asset ay hindi cash.
Sa ilalim pinagmumulan ng pagbuo ng ari-arian (mga pananagutan) maunawaan ang kapital, mga pananagutan, mga account na dapat bayaran, mga pondo, mga reserba, kita. Ang pagpapangkat ng mga pananagutan (pag-uuri ng ari-arian ayon sa pinagmumulan ng edukasyon) ay ipinakita sa Fig. 3.2.
Kapital na pinasulong ng may-ari(share capital, awtorisadong kapital, awtorisadong kapital, mutual fund, atbp.), ay ang pangunahing pinagmumulan sariling pondo mga negosyo. Maaari siyang maging nakapugad at ipinahayag. Namuhunan ng awtorisadong kapital- ito ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon mula sa mga may-ari ng enterprise (cash o financial investments, fixed assets, intangible assets, inventories, atbp.). Idineklara ang awtorisadong kapital ay nabuo sa mga kaso kung saan ang kapital ay hindi aktwal na iniambag, ngunit ipinahayag lamang. Ang mga kalahok (may-ari) ng negosyo ay kailangang bayaran ito alinsunod sa mga deadline na tinukoy sa constituent agreement.
Ang naka-target na financing ay isang partikular na mapagkukunan ng sariling mga pondo ng negosyo. Espesyal na layunin na financing- ito ay mga mapagkukunan ng mga pondo na natanggap mula sa iba pang mga organisasyon o indibidwal, pati na rin mula sa badyet, na nilayon para sa pagpapatupad ng mga aktibidad nilalayon na layunin(mga paglalaan ng badyet para sa produksyon ng mga high-tech na produkto, mga kontribusyon mula sa mga empleyado ng enterprise para sa pagtatayo ng isang bata sports complex, mga kontribusyon mula sa mga sponsor para sa pagbili ng kagamitan, atbp.) Ang naka-target na financing, na ginagamit para sa iba pang mga layunin o hindi ginagamit, mula sa pinagmumulan ng sariling mga pondo, ay nagiging mapagkukunan ng nalikom na pondo (isang obligasyong napapailalim sa pagbabayad).
Dagdag kapital- isang kategorya ng accounting na idinisenyo upang ipakita ang pinagmulan ng ari-arian sa dalawang direksyon:
- dahil sa pagtaas ng halaga ng mga ari-arian ng ari-arian na kinilala bilang isang resulta ng kanilang muling pagsusuri (ang muling pagsusuri ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pamamahala ng negosyo sa simula ng taon ng pag-uulat);
- dahil sa share premium (ang halaga ng labis sa presyo ng pagbebenta ng mga pagbabahagi ng kumpanya sa kanilang nominal na halaga). Ang share premium ay itinuturing bilang isang reserbang ginawa upang masakop ang mga posibleng pagkalugi sa pagbebenta ordinaryong pagbabahagi sa presyong mababa sa par.
Muling namuhunan (nakuha) ang kapital ng may-ari ay nabuo mula sa mga kita na natanggap mula sa mga resulta ng produksyon, pang-ekonomiya at pinansiyal na aktibidad. Ang tubo ng isang negosyo ay ang labis ng kita ng negosyo sa mga gastos nito. Alinsunod dito, ang pagkalugi ay ang labis ng mga gastusin ng isang negosyo sa kita nito. Ang kita at pagkawala ay ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon.
Sa gastos ng mga kita, reserbang kapital, isang akumulasyon na pondo at isang pondong panlipunan (mga espesyal na layuning pondo, walang kondisyong pag-aari ng mga may-ari), mga reserba para sa pagbaba ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel, at mga reserba para sa mga nagdududa na utang ay nabuo. Ang bahagi ng tubo na hindi ipinamahagi sa mga reserba at pondo ay napanatili (naka-capitalize) na kita ng mga nakaraang taon.
Reserve capital nilayon upang masakop ang mga hindi inaasahang pagkalugi at pagkalugi ng taon ng pag-uulat, pati na rin ang pagbabayad ng mga dibidendo sa mga shareholder na may preference shares(prefaction) sa kaso ng hindi sapat na kita, pati na rin upang bayaran ang mga bono ng joint-stock na kumpanya.
Mga Pondo sa Espesyal na Layunin: ang pondo ng akumulasyon ay nagsisilbing pondohan ang proseso ng produksyon ng negosyo at ang mga aktibidad sa pananalapi nito (pagbili ng kagamitan, materyales, seguridad, atbp.); pondong panlipunan pinansya ang mga pamumuhunan sa panlipunang imprastraktura ng negosyo (pagtatayo at pagpapanatili ng mga holiday home, mga sports club, mga institusyong preschool, mga tanggapan ng medikal, atbp.); pondo sa pagkonsumo nagsisilbi para sa mga materyal na insentibo para sa mga empleyado (mga bonus, tulong pinansyal, atbp.). Ang pondo ng pagkonsumo ay hindi muling namuhunan ng kapital, dahil hindi ito napupunta sa pagpapaunlad at pagpapanatili ng mga aktibidad sa paggawa at pananalapi ng negosyo at hindi pinagmumulan ng pag-aari ng negosyo, ngunit isang mapagkukunan ng abstract na mga ari-arian, isang uri ng obligasyon sa mga empleyado para sa kanilang kabayaran para sa matagumpay na trabaho. Kasama sa mga espesyal na layuning pondo na walang kundisyong pag-aari ng mga may-ari ang pondo ng akumulasyon at pondo ng sektor ng lipunan. Ang mga ito ay reinvested equity capital.
Ang bagong Chart of Accounts ay hindi nagbibigay para sa pamamahagi ng mga kita sa mga pondo (savings, social sphere, consumption), dahil ito ay nasa loob ng kakayahan ng mga may-ari ng enterprise. Sa accounting, ang mga pondong ito ay makikita na ngayon bilang mga retained earnings, na ginagamit para pondohan ang mga kinakailangang proyekto at para gantimpalaan ang mga empleyado sa pamamagitan ng desisyon ng mga may-ari.
Mga probisyon para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel nagsisilbi upang masakop ang mga pagkalugi kapag bumaba ang mga presyo ng securities.
Mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang nagsisilbi upang mabayaran ang mga pagkalugi kung sakaling imposibleng mangolekta ng mga halaga na dapat bayaran sa kumpanya mula sa may utang. Ang nagdududa na utang ay ang mga natatanggap ng organisasyon na hindi nababayaran sa loob ng mga tuntuning itinatag ng mga kasunduan at hindi sinisiguro ng naaangkop na mga garantiya.
Ang mga hiniram na pinagmumulan ng ari-arian ay mga pautang at mga utang at mga account na babayaran. Ang hiniram (naaakit) na kapital ay nabuo sa pamamagitan ng mga obligasyon sa pangalawa at pangatlong partido - mga nagpapahiram. Ang mga obligasyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng:
- tiyak mga mapagkukunang pang-ekonomiya(alinman sa mga mapagkukunan sa kanilang sarili o ang kanilang katumbas na pera ay sasailalim sa pagbabalik, depende sa mga tuntunin ng kasunduan);
- pag-target (ibinabalik ang mga mapagkukunan sa nagpapahiram o iba pang ikatlong partido sa ngalan ng nagpapahiram);
- panahon ng pagbabayad ng utang;
- kabayaran para sa paggamit ng mga mapagkukunan;
- mga parusa para sa paglabag sa mga obligasyong kontraktwal tungkol sa oras at halaga ng pagbabayad ng utang.
Ang hiniram na kapital ay itinuturing na pangmatagalan kung ito ay may kapanahunan na higit sa isang taon mula sa petsa ng pagpaparehistro nito sa accounting. Ang panandaliang hiniram na kapital ay kinabibilangan ng mga pananagutan na may kapanahunan na hanggang isang taon.
Inilabas ang loan institusyon ng kredito(sa pamamagitan ng bangko). Ito ay isang pautang sa bangko na napapailalim sa pagbabayad tulad ng tinukoy sa kasunduan sa pautang termino para sa isang tiyak na bayad (porsiyento). Mga pananagutan para sa overdraft sa bangko- isang uri ng panandaliang pautang (mga kredito) na ibinibigay ng isang nagpapahiram na bangko. Ito ang pinakakaraniwang anyo ng pagpapahiram sa Kanluran, kapag, para sa bahagyang tumaas na interes ng pautang, ang bangko, batay sa isang kasunduan na natapos kapag nagbukas ng isang bank account (o isang espesyal na kasunduan), ay nagbabayad ng mga bill ng kliyente sa kaganapan. ng kakulangan ng pondo sa kanyang kasalukuyang account. Ang bangko ay nagbibigay ng pautang hanggang sa halaga ng utang na tinukoy sa kasunduan (ang tinatawag na credit of trust). Kapag ang mga pondo ay dumating sa account ng kliyente, ang overdraft sa bangko ay unang binabayaran.
Ang pautang ay ibinibigay sa negosyo ng mga legal na entity na walang lisensya sa pagbabangko, o mga indibidwal. Ang mga pautang ay maaaring magkaroon ng dalawang anyo: isang pautang sa bono at isang pautang sa mortgage. Ang mga bono na inisyu ng isang organisasyon ay mga obligasyon sa utang na bayaran ang kanilang mga may hawak sa loob ng isang tiyak na tagal ng panahon ang halagang nakasaad sa kanila at interes sa isang tinukoy na rate (binayaran bago ang petsa ng kapanahunan). Interes sa ibinigay pangmatagalang bono ay isinasaalang-alang bilang mga kasalukuyang pananagutan. Ang mortgage (o mortgage bond) ay isang uri ng pangmatagalang o panandaliang pananagutan sinigurado ng ilang mga ari-arian ng nanghihiram. Sa kaso ng hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata, ang mga asset na ibinigay bilang seguridad ay maaaring ibenta ng nagpapahiram. Kung ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga secured na ari-arian ay mas mababa kaysa sa halaga ng mortgage, kung gayon ang may-ari (na nagbigay ng pautang) ay magiging isang hindi secure na pinagkakautangan ng nanghihiram hanggang sa mabayaran ang pagkakaiba.
Mga account na dapat bayaran- ito ang utang (mga obligasyon) ng isang negosyo sa mga legal na entity o indibidwal. Ang nagpapautang ay isang taong pinagkakautangan ng isang negosyo. Dahil dito, ang mga account payable ay naaakit na mga mapagkukunan na nabuo mula sa mga pondong ibinigay sa enterprise ng mga third party.
Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista isinasaalang-alang sa dalawang paraan:
- sa anyo ng mga invoice na ibinigay ng mga supplier para sa mga produktong ipinadala sa negosyo;
- sa mga bayarin na ibinibigay sa mga supplier.
Sa unang kaso, nagpapadala ang supplier ng mga produkto sa enterprise at nag-isyu ng mga invoice sa enterprise para sa pagbabayad, ngunit hindi pa nababayaran ng enterprise ang mga invoice, i.e. ang kumpanya ay may utang sa supplier. Ang supplier ay nagiging isang pinagkakautangan ng enterprise, at ang enterprise ay nagkakaroon ng mga account na dapat bayaran. Kapag ang isang supplier ay nagbigay sa isang kumpanya ng isang ipinagpaliban na pagbabayad para sa isang tiyak na kabayaran, isang komersyal na pautang ang nagaganap.
Sa mga nagdaang taon sa ekonomiya ng Russia ibinalik ang konsepto ng "bill of exchange". Ang isang promissory note ay isang walang kundisyong obligasyon na magbayad ng isang tiyak na halaga kapag hinihingi o sa isang tinukoy na oras para sa isang tinukoy na konsiderasyon (interes). Ang taong pumirma sa isang bill at sa gayon ay nangakong magbabayad nito ay tinatawag na drawer. Ang tatanggap ng bill of exchange ay tinatawag na may hawak ng bill o ang remittor. Para sa pinagkakautangan, ang mga settlement sa pamamagitan ng bill of exchange ay mas pinipili kaysa sa mga settlement sa pamamagitan ng mga invoice, dahil ang interes ay naipon sa bill.
Mas gusto ng maraming mga negosyo na pagsamahin ang pagpapadala ng mga kalakal at ang pagkakaloob ng mga serbisyo na may parallel na pagbabayad para sa kanila. Sa ganitong mga kaso, ang paunang pagbabayad sa pamamagitan ng bangko ay karaniwan. Ang nagbebenta ay tumatanggap ng advance mula sa bumibili, na kailangang magbigay ng mga kalakal o magbigay ng mga serbisyo sa malapit na hinaharap. Sa sandaling dumating ang mga pondo sa kasalukuyang account, ang nagbebenta ay nagiging may utang sa bumibili. kaya, mga advance na natanggap ay isang uri ng mga account na dapat bayaran.
Sahod ay isang obligasyon (utang) ng negosyo sa mga tauhan, dahil halos palaging may agwat ng oras sa pagitan ng sandali ng pagkalkula ng sahod (sa madaling salita, ang pagsasama ng sahod sa gastos ng produksyon at ang pagkilala sa sahod bilang utang ng negosyo sa mga tauhan) at ang sandali ng pagbabayad ng sahod. Hanggang sa pagbabayad ng sahod, ito ay isinasaalang-alang bilang mga account na babayaran ng negosyo.
Utang sa budget at off-budget na pondo (social insurance at mga awtoridad sa seguridad) ay lumitaw dahil sa agwat sa oras sa pagitan ng pagkalkula ng mga buwis at mga bayarin (ibig sabihin, ang kanilang pagkalkula at pagpapatungkol sa mga gastos o indikasyon ng pinagmulan ng kanilang pagbabayad) at kanilang pagbabayad. Kinakalkula ang mga buwis bago gawin ang mga pagbabayad. Kaya, ang mga account na babayaran sa badyet at mga extra-budgetary na pondo ay dapat isaalang-alang bilang isang panandaliang pinagmumulan ng mga nalikom na pondo.
Mga obligasyon sa mga tagapagtatag para sa pagbabayad ng mga dibidendo lumitaw dahil sa isang agwat sa oras sa pagitan ng katotohanan ng pagkalkula (accrual) ng mga dibidendo sa mga may-ari ng organisasyon at ang sandali ng pagbabayad ng utang na ito. Ayon sa prinsipyo ng isang yunit ng ekonomiya, ang pag-aari ng isang negosyo ay itinuturing na hiwalay mula sa pag-aari ng mga may-ari nito (mga pangalawang partido). Samakatuwid, ang kumpanya ay nag-iipon ng bayad (mga dibidendo) sa mga may-ari para sa paggamit ng sarili nitong awtorisadong kapital. Ang negosyo ay isang may utang sa mga may-ari, samakatuwid, ang mga account na dapat bayaran ay lumitaw.
kita ng mga hinaharap na panahon, o ipinagpaliban na kita, ay mga pondong natanggap nang maaga, ang pagbabayad ng utang na inaasahan sa anyo ng pagpapalabas (pagpapadala) sa mga customer ng mga natapos na produkto, gayundin sa pamamagitan ng pagganap ng trabaho at mga serbisyo para sa mga customer sa ilang magkakasunod na mga panahon sa ang kinabukasan. Kaya, ang publishing house ay tumatanggap ng mga order (at mga pagbabayad) para sa mga publikasyong suskrisyon bago magsimula ang panahon kung kailan ihahatid ang mga magasin. Sa oras ng pagtanggap ng mga pagbabayad, ang mga pondo ay hindi itinuturing na kita, ngunit itinuturing na mga obligasyon sa mga tatanggap, na sa hinaharap (bilang mga tagasuskribi ay tumatanggap ng mga magasin) ay magiging kita. Kasama rin sa ipinagpaliban na kita ang utang para sa mga pagkukulang mula sa mga nagkasala na partido, ang mga resibo na gagawin sa mga susunod na panahon. Ang mga halagang natanggap nang walang bayad ayon sa bagong Tsart ng Mga Account ay ipinagpaliban din ang kita. Sa huling dalawang kaso, ang kita sa hinaharap ay magiging mapagkukunan ng sariling pondo.
Mga reserba para sa paparating na mga gastos at pagbabayad ay nilikha para sa paparating na pagbabayad ng mga bakasyon ng empleyado, pagbabayad para sa pag-aayos ng mga fixed asset, para sa pag-aayos ng warranty at serbisyo ng warranty. Ang mga reserbang ito ay isang utang sa mga tauhan ng organisasyon, mga kontratista na nagsasagawa ng pag-aayos, pati na rin sa mga customer sa ilalim ng mga obligasyon sa warranty. Hanggang sa ang mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap at mga pagbabayad ay ginastos, sila ay kasangkot sa pang-ekonomiyang turnover ng negosyo at kumikilos bilang mga panandaliang account na babayaran.
pagpili">Larawan 3.3.
Dokumentasyon- isang paraan ng pangunahing pagmuni-muni ng mga nakumpletong transaksyon sa negosyo, pagpaparehistro ng bawat transaksyon sa negosyo na may pangunahing mga dokumento. Sa tulong ng dokumentasyon, ang isang tuluy-tuloy na pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo ay ginagawa sa oras at lugar ng kanilang pagkumpleto.
Ang imbentaryo ay isang paraan ng pagsuri sa mga sulat ng aktwal na pagkakaroon ng mga pondo at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo sa data ng accounting. Ang mga bagay sa imbentaryo ay lahat ng pag-aari ng negosyo (mga nakapirming asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga pamumuhunan sa pananalapi, mga imbentaryo, cash, mga account na natatanggap) at lahat ng uri ng pananagutan sa pananalapi (mga account na babayaran, mga pautang sa bangko, mga pautang, mga reserba, atbp.).
Ang pagpapahalaga ay isang paraan ng pagpapahayag ng mga bagay sa accounting sa isang pangkalahatang panukalang pera. Ang layunin ng pagtatasa ay upang matukoy ang aktwal na halaga ng natapos na pang-ekonomiyang katotohanan. Ang isang uri ng pagtatasa ay itinuturing na pagkalkula.
Pagkalkula- isang paraan ng pagpapangkat ng mga gastos at pagkalkula ng gastos sa bawat yunit ng produksyon batay sa accounting.
Mga account- isang paraan ng pang-ekonomiyang pagpapangkat ng mga bagay ng pagmamasid, na nagbibigay-daan upang maipakita hindi lamang ang paunang at pangwakas na estado, kundi pati na rin ang mga pagbabago sa kanilang sarili sa mga bagay ng accounting bilang isang resulta ng nakumpletong mga transaksyon sa negosyo. Binubuksan ang mga account para sa bawat uri ng asset at bawat uri ng pananagutan. Ang mga account sa accounting ay ang pinakamahalagang elemento ng accounting sistema ng impormasyon, isang tool para sa pagmomodelo nito.
Ang double entry ay isang paraan ng pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo sa isang sistema ng accounting account. Sa double entry, ang halaga ng isang transaksyon sa negosyo ay naitala ng dalawang beses: sa debit ng isang account at sa credit ng isa pa.
Buod ng balanse- pagpapangkat ng mga pang-ekonomiyang asset at ang kanilang mga mapagkukunan ayon sa nilalamang pang-ekonomiya sa isang tiyak na petsa. Ang sheet ng balanse ay nagbibigay-daan sa iyo upang ihambing ang pag-aari ng negosyo (mga asset nito) at mga pananagutan, na kinakalkula sa mga tuntunin ng pera. Ang equation ng balanse ay nag-iiba sa pang-ekonomiyang nilalaman ng accounting (kung ano ang isinasaalang-alang) at ang legal na aspeto nito (mula sa kung anong mga mapagkukunan ang nakuha ng organisasyon ng pag-aari). Ang parehong mga pagtatantya ay ipinakita sa balanse sa pantay na halaga.
Financial statement- ito ay isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na sumasalamin sa posisyon ng organisasyon sa petsa ng pag-uulat, pati na rin ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito para sa panahon ng pag-uulat. Gamit Financial statement, ang pamamahala ng organisasyon ay bubuo ng mga taktika at diskarte para sa pag-unlad ng pananalapi - tinatasa ang mga posibleng panganib ng entrepreneurship, naghahanap ng mga direksyon para sa pagtaas ng kahusayan ng produksyon at mga pamumuhunan sa pananalapi, at pinipili ang pinakakaakit-akit na patakaran sa kredito.
Ang mga bagay sa BU ay nahahati sa 2 kategorya:
1. Mga bagay na nagbibigay ng mga aktibidad sa produksyon, pang-ekonomiya at pananalapi:
Ari-arian ng negosyo (fixed asset at working capital, hindi nasasalat na asset, financial investments), i.e. kanyang mga ari-arian;
Mga mapagkukunan ng pagbuo ng ari-arian na ito ng kumpanya ng seguro (MC, DC, RK, mga pondo ng espesyal na layunin, mga reserba), i.e. kabisera.
2. Mga bagay na bumubuo sa mga aktibidad sa produksyon, pang-ekonomiya at pananalapi:
A) - mga prosesong pang-ekonomiya at pananalapi
FHZ na nakakaapekto sa pinansiyal na posisyon ng isang pang-ekonomiyang entity
B) - mga resulta sa pananalapi (kita at pagkawala)
Mga resibo at obligasyon ng negosyo sa mga ikatlong partido (mga pautang sa bangko, mga pautang, mga obligasyong kontraktwal)
Mga transaksyon sa negosyo na nagdudulot ng mga pagbabago sa komposisyon ng ari-arian at mga pananagutan.
Ang mga operasyon ay FHJ. Maaari silang maging double-sided, i.e. isagawa sa pagitan ng mga independiyenteng kasosyo (pagbili at pagbebenta) at unilateral (pagbaba ng halaga ng mga fixed asset, pagkalugi mula sa mga natural na sakuna).
Ang mga asset ay kinikilala bilang mga asset na pang-ekonomiya na pag-aari ng isang organisasyon, na dapat magdala dito ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap, iyon ay, mag-ambag sa daloy ng mga mapagkukunan (cash) sa organisasyon.
Ang equity ng isang organisasyon ay ang balanse ng mga asset nito pagkatapos ibawas ang mga pananagutan nito. Ang mga pananagutan ay kinikilala bilang mga obligasyon ng isang organisasyon na umiiral sa isang tiyak na petsa, ang katuparan nito ay humahantong sa isang pag-agos ng mga mapagkukunan na dapat ay nagdala ng mga benepisyo sa ekonomiya sa organisasyon.
Kinikilala ang kita bilang pagtaas ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa panahon ng pag-uulat o pagbaba sa mga account na dapat bayaran, na humahantong sa pagtaas ng kapital maliban sa mga kontribusyon ng mga may-ari.
Ang mga gastos ay kinikilala bilang isang pagbaba sa mga benepisyong pang-ekonomiya sa panahon ng pag-uulat o isang pagtaas sa mga pananagutan na hahantong sa pagbaba ng kapital.
Ang pamamayani ng kita sa mga gastos ay nagbibigay ng resulta sa pananalapi - kita, ang labis na gastos sa kita ay humahantong sa isang resulta sa pananalapi - pagkawala. Equity = Assets - Liabilities (liabilities).
2. Pangunahing pagmamasid: dokumentasyon - pagdodokumento ng mga transaksyon sa negosyo, daloy ng dokumento, standardisasyon at pag-iisa ng mga pangunahing dokumento.
Dokumentasyon at kumpirmasyon ng bawat isa transaksyon sa accounting isang wastong naisagawa na pangunahing dokumento na may legal na puwersa.
Ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng organisasyon ay dapat na dokumentado na may mga sumusuportang dokumento. Ang mga dokumentong ito ay nagsisilbing pangunahing impormasyon sa accounting batay sa kung saan isinasagawa ang accounting.
Ang isang dokumento sa accounting ay isang nakasulat na sertipiko na nagpapatunay sa katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo, ang karapatang isagawa ito, o nagtatatag ng pananagutan sa pananalapi ng mga empleyado para sa mga halagang ipinagkatiwala sa kanila.
Ang dokumentasyon ng mga transaksyon sa negosyo ay kinokontrol ng "Mga Regulasyon sa mga dokumento at daloy ng dokumento sa mga second-hand na account", na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng USSR No. 105 ng Hulyo 29, 1983.
Ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon ay binubuo ng maraming mga transaksyon sa negosyo, na ang bawat isa ay kinakailangang nakadokumento sa mga dokumento ng accounting na naglalaman ng pangunahing data sa mga nakumpletong transaksyon sa negosyo. Ang mga dokumento ng accounting ay nagpapapormal sa mga proseso ng supply, produksyon, benta, pati na rin ang mga relasyon sa pananalapi, ekonomiya, at pag-aayos sa loob ng organisasyon at sa labas nito.
Ang dokumentasyon ay isang paraan ng pagdodokumento ng ari-arian, mga obligasyon at mga transaksyon sa negosyo. Walang isang transaksyon ang maipapakita sa mga rehistro ng accounting (tinanggap para sa accounting) nang walang naaangkop na dokumentasyon nito. Ang isang kinakailangang paunang kondisyon para sa accounting ay ang napapanahon at tamang pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo kasama ang mga nauugnay na dokumento. Ang dokumentasyon ay isang hanay ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon, samakatuwid ito ay ginagamit sa pamamahala ng isang organisasyon para sa preliminary, kasalukuyan at kasunod na kontrol. Ang paunang kontrol ay isinasagawa ng pamamahala ng organisasyon sa oras ng pagpirma sa mga dokumento, dahil ang pirma ay nagpapatunay sa personal na responsibilidad ng empleyado na pumirma sa dokumento para sa mga aksyon na isinagawa. Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa proseso ng accounting at pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, kapag ang mga pangunahing dokumento ay ginagamit para sa pagsusuri. Ang kasunod na kontrol ay inilalapat sa anyo ng mga pagsusuri sa dokumentaryo at pag-audit.
Ang pag-iisa ng mga dokumento ay ang pagbuo ng mga karaniwang form para magamit kapag nagrerehistro ng mga homogenous na transaksyon sa mga organisasyon ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari at kaakibat ng departamento. Ang mga pinag-isang anyo ng mga dokumento ay binuo sa gitna ng mga awtorisadong katawan (Ministry of Finance ng Russian Federation, State Statistics Committee ng Russian Federation). Ang mga pinag-isang anyo ng mga dokumento ay ginagamit ng mga organisasyon nang walang pagbabago.
Standardisasyon ng mga dokumento - pagtatatag ng magkapareho (karaniwang) laki ng mga anyo ng magkatulad na mga dokumento. Ang daloy ng dokumento ay ang landas ng isang dokumento mula sa sandali ng paghahanda nito hanggang sa paghahatid sa archive. Napapanahon at maaasahang paghahanda ng mga pangunahing dokumento, ang kanilang paglipat sa inireseta na paraan at mga tuntunin para sa pagmuni-muni sa departamento ng accounting ay isinasagawa alinsunod sa iskedyul ng daloy ng dokumento na inaprubahan ng organisasyon. Ang daloy ng dokumento ay binuo ng punong accountant ng organisasyon at inaprubahan ng manager. Dapat itong magbigay ng:
- pangalan ng ulat o pinagmulang dokumento;
- oras ng compilation;
- ang taong gumuhit, pumirma o nagtatala ng mga dokumento;
- mga deadline at responsableng tao para sa pagsusumite ng dokumento sa departamento ng accounting;
- ang taong tumatanggap ng dokumento, sinusuri ito, pinoproseso ito, kinokontrol ang paggamit nito sa accounting, at mga uri ng imbakan sa kasalukuyang archive.
Nakaugalian na igrupo ang lahat ng iba't ibang mga dokumento ayon sa mga homogenous na katangian:
Mga dokumento sa accounting
sa pamamagitan ng appointment
administratibo
executive (exculpatory)
pagpaparehistro ng accounting
pinagsama-sama
sa pagkakasunud-sunod ng compilation
pangunahin
3. Mga account sa accounting: pag-uuri ng mga account sa accounting ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman.
Ang accounting sa isang organisasyon ay isinasagawa gamit ang isang sistema ng mga account sa accounting. Binuksan ang mga account para sa bawat homogenous na ekonomikong uri ng ari-arian, mga mapagkukunan ng pagbuo nito at mga prosesong pang-ekonomiya alinsunod sa pag-uuri ng mga bagay ng pangangasiwa ng accounting. Ang account ay nasa anyo ng isang dalawang-panig na talahanayan, ang kaliwang bahagi nito ay tinatawag na "Debit", at ang kanang bahagi ay tinatawag na "Credit".
Alinsunod sa istraktura ng balanse, ang mga aktibo at passive na account ay nakikilala. Ang mga aktibong account ay nilayon upang i-account ang mga ari-arian ng organisasyon.
Ang pagtatala sa mga account ay nagsisimula sa indikasyon ng paunang balanse (o pambungad na balanse). Sa mga aktibong account, ang paunang balanse ay makikita sa debit ng account at tinatawag na debit sa mga passive na account, ang paunang balanse ay makikita sa credit ng account at tinatawag na credit. Ang mga account ay sumasalamin sa data sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo na nagdudulot ng mga pagbabago sa pagbubukas ng mga balanse. Ang mga halagang nagpapataas sa pambungad na balanse ay itinatala sa gilid ng balanse, at bumababa sa kabilang panig. Kaya, sa mga aktibong account, ang isang pagtaas ay makikita sa debit ng account, isang pagbaba sa kredito, at sa mga passive na account, ang isang pagtaas ay makikita sa credit ng account, at isang pagbaba sa debit.
Kung susumahin mo ang data para sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo na makikita sa account, na naitala sa mga gilid ng account, makukuha mo ang turnover ng account. Ang kabuuang halaga na naitala sa debit side ng account ay tinatawag na debit turnover, sa credit - credit turnover. Kapag kinakalkula ang mga rebolusyon, ang paunang balanse ay hindi isinasaalang-alang.
Ang huling balanse ng account ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagdaragdag ng turnover ng parehong bahagi ng account sa paunang balanse at pagbabawas ng turnover ng kabaligtaran na bahagi mula sa resultang kabuuan. Ang pangwakas na balanse ay naitala sa parehong panig ng panimulang balanse.
Upang maitatag ang huling balanse sa mga aktibong account, idagdag ang debit turnover sa paunang balanse sa debit at ibawas ang credit turnover. Ang pangwakas na balanse ay naitala bilang debit ng account.
Sa mga passive na account, upang matukoy ang pangwakas na balanse, ang paglilipat ng kredito ay idinagdag sa paunang balanse ng kredito at ang paglilipat ng debit ay ibabawas. Ang pangwakas na balanse ay makikita sa kredito ng account.
Kung walang paunang balanse, ang balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay makikita sa pamamagitan ng pagbabawas ng mas maliit mula sa mas malaking turnover. Itala ang huling balanse sa gilid ng account kung saan ang mas malaking halaga ng turnover ay.
Bilang karagdagan sa mga aktibo at passive na account, ginagamit ang mga active-passive na account, na nagpapakita ng parehong pag-aari ng organisasyon at ang mga pinagmulan ng pagbuo nito.
Mayroong dalawang uri ng active-passive na account na may one-sided na balanse, alinman sa debit o credit, at may dalawang-panig na balanse - mayroong debit at credit na balanse sa parehong oras. May tatlong anyo ng graphical na representasyon ng mga account sa accounting.
1. "T"-shaped counting model, na ginagamit para sa mga layunin ng pagsasanay.
2. Ang anyo ng account na ginamit sa memorial-order at pinasimpleng anyo ng accounting.
3. Account form na ginamit sa journal-order form ng accounting.
Ang data sa bawat transaksyon sa negosyo ay naitala sa mga account sa accounting nang sabay-sabay sa pamamagitan ng pag-debit ng isang account at pag-kredito sa isa pang account sa parehong halaga - ito ay tinatawag na double entry.
Ang double entry ay nagbibigay ng magkakaugnay na pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo ng organisasyon, at napakahalaga rin para sa kontrol, dahil ang kabuuan ng debit turnover ng lahat ng bukas na account ay dapat na katumbas ng kabuuan ng credit turnover ng mga account na ito. Kung walang ganoong pagkakapantay-pantay, ito ay nagpapahiwatig ng isang error sa pagpapakita ng mga operasyon.
Ang pagpahiwatig ng na-debit at na-credit na mga account para sa halaga ng transaksyon na ipinapakita ay tinatawag na accounting entry. Ang paggawa ng accounting entry ay nangangahulugan ng pagtukoy kung aling bahagi ng mga account ang itatala ang halaga ng transaksyon.
Ang mutual na koneksyon sa pagitan ng mga account na lumitaw sa panahon ng double entry ay tinatawag na sulat ng mga account, at ang mga account sa pagitan ng kung saan lumitaw ang naturang koneksyon ay tinatawag na kaukulang mga account.
May mga simpleng entry sa accounting, kung saan dalawang account lang ang tumutugma, isa para sa debit at isa para sa credit, at kumplikado, kung saan ang isang account ay tumutugma sa ilang account, at marami ang na-kredito para sa halaga ng transaksyon sa negosyo , at kabaliktaran.
Ang dami ng mga transaksyon sa negosyo na nagmumula sa proseso ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay hindi nagbabago sa pagkakapantay-pantay ng mga ari-arian at pananagutan ng sheet ng balanse, tanging ang mga halaga sa konteksto ang nagbabago indibidwal na mga artikulo at mga seksyon ng balanse. Depende sa likas na katangian ng mga pagbabago sa mga item sa balanse, ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay nahahati sa apat na grupo:
1. Pagbabago sa mga item ng asset na may pare-parehong currency ng balanse. Kasama sa pangkat na ito ang mga transaksyon sa negosyo, ang pagmuni-muni nito ay tumutugma sa dalawang aktibong account. Ang balanse ng debit ng isa ay tumataas, ang isa ay bumababa sa halaga ng transaksyon sa negosyo. Ang balanse ng pera ay hindi nagbabago.
2. Mga pagbabago sa mga item sa pananagutan sa balanse na may pare-parehong pera ng balanse. Kasama sa pangkat na ito ang mga transaksyon sa negosyo, ang pagmuni-muni nito ay tumutugma sa dalawang passive na account. Ang balanse ng kredito ng isa ay tumataas, ang isa ay bumababa sa halaga ng transaksyon sa negosyo. Ang balanse ng pera ay hindi nagbabago.
3. Pagbabago sa asset at pananagutan na mga item na may pagkakapantay-pantay at pagtaas sa balanse ng pera. Kasama sa pangkat na ito ang mga transaksyon sa negosyo, ang pagmuni-muni nito ay tumutugma sa mga aktibo at passive na account. Ang balanse ng debit ng aktibong account ay tumataas, ang balanse ng kredito ng passive account ay tumataas sa halaga ng transaksyon sa negosyo. Tumataas ang balanse ng pera.
4. Pagbabago sa asset at pananagutan na mga item na may pagkakapantay-pantay at pagbaba sa balanse ng pera. Kasama sa pangkat na ito ang mga transaksyon sa negosyo, ang pagmuni-muni nito ay tumutugma sa mga aktibo at passive na account. Bumababa ang balanse sa debit ng aktibong account, bumababa ang balanse ng kredito ng passive account sa halaga ng transaksyon sa negosyo. Bumababa ang balanse ng pera.
Pag-uuri ng mga account sa accounting - pagpapangkat ng mga account
Batay sa homogeneity ng pang-ekonomiyang nilalaman: mga account sa negosyo at pinansiyal na mga resulta, mga account ng ari-arian at mga pananagutan sa pamamagitan ng mga pinagmumulan ng kanilang pagbuo at mga account ng ari-arian ayon sa komposisyon at lokasyon;
Ayon sa layunin at istraktura: pangunahing, regulasyon, pamamahagi, pagkalkula at pagtutugma ng mga account.
Ang pag-uuri ng mga account ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ng impormasyon ay nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy kung aling bagay ang accounted para sa isang naibigay na account, o vice versa, alam ang object ng accounting, maaari mong matukoy ang account kung saan ang bagay ay dapat na accounted para sa.
Ang pag-uuri na ito ng mga account ay nagbibigay lamang ng isang unang pagpapakilala sa sistema ng mga account. Ang isang mas malalim na pag-aaral ng sistema ng mga account at ang kanilang paggamit ay ilalarawan sa ibaba.
Ang pag-uuri ng mga account sa accounting sa pamamagitan ng pang-ekonomiyang nilalaman ay nagbibigay para sa pagpapangkat ng mga pang-ekonomiyang asset at mga proseso ng produksyon, pati na rin ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo, ayon sa kanilang pang-ekonomiyang papel sa produksyon at pinansiyal na aktibidad ng mga entidad ng negosyo.
Ang pagsasama-sama ng mga account ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ay nagbibigay-daan sa iyong malaman kung ano ang isinasaalang-alang sa magkahiwalay na mga account at kung anong mga tagapagpahiwatig ang nilalayong makuha ng bawat account. Ang mga account sa accounting ay nahahati sa tatlong grupo ayon sa kanilang pang-ekonomiyang nilalaman:
- mga account sa pondo ng negosyo;
- mga account sa proseso ng negosyo;
- mga account ng mga mapagkukunan ng pagbuo ng mga pang-ekonomiyang asset.
Dahil dito, ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman, ang mga account ay nahahati sa aktibo at pasibo, dahil ang mga pondo at ang kanilang nilalayong paggamit sa mga proseso ng pang-ekonomiyang aktibidad ay isinasaalang-alang sa mga aktibong account, at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo - sa mga passive. Ang mga account para sa accounting para sa mga pang-ekonomiyang asset, na bumubuo ng mga tagapagpahiwatig tungkol sa mga indibidwal na grupo ng mga pondong ito, ay nahahati naman sa:
- mga fixed asset account;
- account ng mga produkto, produksyon at imbentaryo;
- mga cash account;
- mga account sa pondo sa mga settlement;
- mga divert na account ng pondo.
Upang makakuha ng impormasyon tungkol sa mga fixed asset, ginagamit ang mga account 01 “Fixed assets” at 03 “Long-term leased fixed assets,” na nagpapakita ng kanilang kondisyon at paggalaw sa halaga ng libro. Ang debit ng mga account na ito ay nagpapakita ng pagtanggap ng mga fixed asset, at ang credit ay nagpapakita ng pagtatapon.
Ang balanse sa debit (balanse) ng mga account ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng mga fixed asset na tinasa sa kanilang orihinal na halaga (libro, pagtubos).
Upang isaalang-alang ang mga produktong ginawa ng isang entidad ng negosyo kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-ekonomiya, ang mga account 21 "Mga semi-tapos na produkto ng sariling produksyon", 40 "Mga tapos na produkto" ay inilaan. Ang debit ng mga account na ito ay sumasalamin sa mga ginawang produkto (o semi-tapos na mga produkto) na tinasa sa aktwal na halaga ng produksyon (produksyon), at ang kredito ay sumasalamin sa kanilang paggamit (pagtapon).
Ang mga imbentaryo ng imbentaryo ay makikita sa mga account 10 "Mga Materyales", 11 "Mga Hayop para sa pagpapalaki at pagpapataba", 12 "Mga bagay na mababa ang halaga at naisusuot", na tinasa sa aktwal na halaga ng kanilang pagkuha (pagpapalaki ng mga hayop). Ang balanse sa debit sa mga account na ito ay nagpapakita ng pagkakaroon ng ilang partikular na imbentaryo.
Ang mga tagapagpahiwatig sa pagkakaroon at paggalaw ng imbentaryo ay nabuo sa mga account na 41 "Mga Goods" at 45 "Goods shipped". Ang balanse ng account ay debit.
Ang mga pondo ng pera ng mga entidad ng negosyo sa isang anyo o iba pa ay binibilang sa mga account gaya ng 50 "Cash", 51 "Kasalukuyang account", 52 "Currency account", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko", 56 "Mga dokumento ng cash", 57 " Mga paglipat sa mga paraan", 06 "Mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi", 58 "Mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi". Ang balanse (balanse) sa mga account na ito ay debit, na nangangahulugang ang pagkakaroon ng ilang mga pondo.
Ang mga account para sa accounting para sa mga pondo sa mga settlement (accounts receivable) ay ipinakita bilang account 61 “Settlements for advances issued”, 62 “Settlements with buyers and customers”, 63 “Settlements for claims”, 71 “Settlements with accountable persons”, 70 “Settlements kasama ang mga tauhan para sa iba pang mga operasyon", 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (tungkol sa mga may utang). Ginagamit ang mga account na ito upang makakuha ng mga indicator tungkol sa mga pondo ng isang entity ng negosyo na nasa nakabinbing mga settlement sa iba pang legal na entity at indibidwal (mga may utang). Dahil dito, ang mga account para sa accounting para sa mga pag-aayos sa mga may utang ay maaari lamang magkaroon ng balanse sa debit (balanse), na nangangahulugang ang halaga ng utang na hindi pa natatanggap mula sa may utang sa isang anyo o iba pa, i.e. ang halaga ng mga natitirang natatanggap.
Para sa account para sa mga inilipat na pondo ng mga negosyo, ang mga account 81 "Paggamit ng kita", 84 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay", pati na rin ang account 80 "Mga kita at pagkalugi" (sa mga tuntunin ng balanse sa debit) ay ginagamit. Ang mga account na ito ay sumasalamin sa mga pondong na-withdraw mula sa pang-ekonomiyang aktibidad, na isinulat (nabayaran) mula sa mga kita o iba pang mga mapagkukunan.
Ang mga account na inilaan para sa accounting ng mga proseso ng negosyo ay nahahati sa:
- mga account sa pagkuha;
- mga account sa produksyon;
- mga account sa pagbebenta;
- mga account pamumuhunan sa kapital.
Upang maisaalang-alang ang proseso ng pagkuha ng mga materyal na asset, ang mga account 15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyales" at 16 "Paglihis sa halaga ng mga materyales" ay nilayon. Ang pag-debit ng mga account na ito ay sumasalamin sa presyo ng pagbili ng mga imbentaryo ang balanse sa mga account ay maaari lamang sa debit.
Ang proseso ng produksyon ay makikita sa mga account tulad ng 01 "Pangunahing produksyon", 23 "Katulong na produksyon", 25 "Pangkalahatang gastos sa produksyon", 26 "Mga depekto sa produksyon", 29 "Produksyon at pasilidad ng serbisyo", 30 "Di-kapital na trabaho" , 31 "Mga panahon ng gastos sa hinaharap."
Sa tulong ng mga account na ito, ang accounting ng mga gastos ng mga pang-ekonomiyang aktibidad ng mga paksa ay nakaayos. Sa bahagi ng pag-debit ng mga account na ito, ang mga gastos ng mga nauugnay na produksyon ay kinokolekta, at sa bahagi ng kredito, ang mga ito ay tinanggal para sa kanilang nilalayon na layunin. Ang balanse sa debit ay nangangahulugan ng mga gastos na natamo ngunit hindi pa naalis para sa kanilang nilalayon na layunin.
Ang proseso ng pagbebenta ay makikita sa mga account 46 "Mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo)", 47 "Mga benta at iba pang pagtatapon ng mga fixed asset", 48 "Pagbebenta ng iba pang mga asset", 43 "Mga gastos sa negosyo", 44 "Mga gastos sa pamamahagi".
Ang pag-debit ng mga account na ito ay sumasalamin sa aktwal na halaga ng mga produktong ibinebenta, mga kalakal, iba pang mahahalagang bagay at ang mga gastos sa kanilang pagbebenta; para sa isang pautang - pagpapawalang-bisa ng mga gastos at pagmuni-muni ng kita para sa natanto na mga halaga. Ang mga account sa pagbebenta ay nagpapakita ng resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya.
Ang mga pamumuhunan sa kapital ay kumakatawan sa isang naka-target na sistema para sa pagpapanumbalik at pagpapaunlad ng materyal at teknikal na base ng mga entidad ng negosyo. Kasama sa istruktura ng mga pamumuhunan sa kapital ang mga gastos para sa pagtatayo ng bago at muling pagtatayo ng mga umiiral na pasilidad, ang pagkuha ng mga kagamitan, makinarya, kasangkapan, at kagamitan sa sambahayan.
Ang mga pamumuhunan sa kapital ay isang independiyenteng uri ng aktibidad ng mga negosyo na nagsasagawa ng mga ito kasama ng kanilang mga pangunahing aktibidad sa ekonomiya.
Upang account para sa mga pamumuhunan sa kapital, ang account 08 "Mga pamumuhunan sa kapital" ay inilaan, ang pag-debit nito ay isinasaalang-alang ang mga gastos sa pagtatayo ng mga gusali at istruktura, ang pagkuha ng mga fixed asset at iba pang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital, at ang kredito ay isinusulat ang mga gastos ng mga bagay na tinanggap para sa operasyon, pati na rin ang mga binili para sa isang bayad , sa debit ng account 01 "Fixed assets".
Ang aktwal na halaga ng mga fixed asset ay nabuo sa debit account na ito. Ang balanse sa debit (balanse) sa account na ito ay kumakatawan sa halaga ng mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital na hindi natapos hanggang handa.
Ang mga account para sa pagkuha ng mga tagapagpahiwatig sa dami, komposisyon at mga pagbabago sa mga mapagkukunan ng pagbuo ng mga pondong pang-ekonomiya ay nahahati sa mga account ng sariling mga mapagkukunan at mga account ng naakit (hiniram) na mga mapagkukunan.
Sa turn, ang mga account ng sariling mga mapagkukunan ay nahahati sa mga account ng sariling mga mapagkukunan ng mga pang-ekonomiyang asset ng pangunahing aktibidad; mga account ng sariling pinagmumulan ng mga pang-ekonomiyang asset para sa mga espesyal at espesyal na layunin.
Kasama sa mga account ng sariling pinagkukunan ng mga pondo para sa mga pangunahing aktibidad ang account 85 "Awtorisadong kapital", 42 "Margin sa kalakalan", 80 "Mga kita at pagkalugi" (sa mga tuntunin ng kita), 83 "Napagpaliban na kita", 87 "Mga napanatili na kita" (natuklasan pagkawala)" (sa mga tuntunin ng kita), 89 "Mga reserba para sa mga gastos at pagbabayad sa hinaharap."
Upang i-account ang mga sariling mapagkukunan ng espesyal at espesyal na layunin na mga pondo, ang mga account na "Sinking Fund", 82 "Reserves for Doubtful Debts", 86 "Reserve Fund", 96 "Targeted Financing and Receipts" ay ginagamit.
Ang mga account kung saan isinasaalang-alang ang mga naakit (hiniram) na mapagkukunan ng mga pondong pang-ekonomiya ay kinabibilangan ng mga account 90 "Mga panandaliang pautang sa bangko", 92 "Mga pangmatagalang pautang sa bangko", 93 "Mga pautang sa bangko para sa mga empleyado", 94 "Mga panandaliang pautang sa bangko". ”, 95 “Mga pangmatagalang pautang”, 97 “Mga obligasyon sa pag-upa”, 60 “Mga settlement sa mga supplier at kontratista”, 64 “Mga settlement para sa mga natanggap na advance”, 76 “Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang” (sa mga tuntunin ng mga nagpapautang), bilang pati na rin ang mga account para sa accounting para sa mga obligasyon sa ilalim ng mga settlement: 65 "Mga settlement para sa ari-arian at personal na insurance", 67"Mga kalkulasyon para sa mga extra-budgetary na pagbabayad", 68"Mga kalkulasyon sa badyet", 69"Mga kalkulasyon para sa segurong panlipunan at seguridad", 70"Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa sahod", 75"Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag".
Ang lahat ng mga account ng mga mapagkukunan ng pagbuo ng mga pang-ekonomiyang asset ay passive na sumasalamin sa pagbuo ng ilang mga mapagkukunan, at ang debit ay sumasalamin sa kanilang paggamit. Ang pag-uuri ng mga account sa accounting ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ay ipinakita sa diagram.
|
|
|
Scheme. Pag-uuri ng mga account ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman
