Eficiencia del sistema fiscal de la Federación de Rusia. Incrementar la eficiencia del sistema fiscal ruso. ingresos presupuestarios del sistema tributario
FORMAS DE AUMENTAR LA EFICIENCIA DEL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA RF
Pelkova S.V., Ph.D., profesora asociada del departamento
contabilidad y fiscalidad
Bespamyatnykh E.A., estudiante de la Facultad de Economía,
Institución Educativa Autónoma Estatal de Educación Profesional Superior "Estado de Tyumen
Academia de Economía Mundial,
gestión y derecho"
El sistema tributario es un conjunto de impuestos construidos sobre la base de principios, reglas y procedimientos claramente formulados para su establecimiento, implementación, control de la puntualidad e integridad del pago, así como la responsabilidad por el impago.
Los impuestos son una forma específica de relaciones económicas entre el Estado y las entidades comerciales, varios grupos de la población y, de hecho, con todos los miembros de la sociedad. Estas relaciones se distinguen por el hecho de que el Estado es el actor determinante en ellas y el contribuyente es el ejecutor de las exigencias del Estado.
Los impuestos, como el propio mecanismo tributario, se basan en una determinada base de relaciones jurídicas. Las relaciones en sí son muy específicas, las partes no las formalizan en forma de ningún acuerdo, contrato o acuerdo. El retiro de impuestos es un proceso unilateral y es obligatorio e irrevocable para un contribuyente específico, mientras que una parte importante de los impuestos pagados de una forma u otra se devuelve indirectamente a las entidades comerciales y a la población en forma de subsidios, subvenciones e inversiones gubernamentales en diversos sectores de la economía, o asegurando el funcionamiento de la salud, la educación, la ciencia, la cultura, el pago de pensiones, becas, salarios empleados organizaciones presupuestarias, diversas formas de asistencia social.
Actualmente, el sistema tributario no funciona con la suficiente eficacia; por ejemplo, la función fiscal no se cumple plenamente y las funciones sociales, de distribución y de incentivo casi no se cumplen. El sistema fiscal no contribuye al crecimiento del bienestar ni a la reducción de la estratificación social de la población. El sistema tributario es complejo, confuso y contradictorio. Por un lado, permite evadir impuestos. Por otro lado, independientemente del pago o impago de impuestos, la inspección tributaria puede responsabilizar a cualquier contribuyente, expresando, por ejemplo, dudas sobre la validez de las facturas y la legalidad de las devoluciones del IVA o sospechando de "deshonestidad" y recibiendo “beneficios fiscales injustificados”.
Pero el sistema tributario ruso tiene una ventaja competitiva sobre los países desarrollados y radica en la presencia de reservas para mejorar. Para que el sistema tributario funcione eficazmente, debe basarse en el principio de eficiencia económica. Este principio es que el sistema tributario debe estructurarse de tal manera que no interfiera con el desarrollo del espíritu empresarial y uso efectivo recursos (materiales, laborales y financieros). También debe haber certeza en materia tributaria; la esencia de este principio es que las consecuencias tributarias de la toma de decisiones económicas por parte de un empresario (tanto una persona jurídica como una persona física) se determinaron de antemano y no cambiaron durante un largo período de tiempo. Así, este principio prácticamente se fusiona con el principio de estabilidad. Sistema de impuestos. El principio de equidad juega un papel muy importante en la construcción de un sistema tributario; este principio presupone un enfoque justo para los distintos contribuyentes, así como la prioridad de los intereses del contribuyente en la relación entre él y la administración tributaria.
La legislación fiscal debería contener un lenguaje sencillo que sea comprensible para la mayoría de los contribuyentes, y la recaudación de impuestos debería ser relativamente barata. Para el funcionamiento eficaz del sistema tributario, es necesario resolver una serie de tareas que son primordiales, en particular, es necesario optimizar el impuesto sobre la renta. individuos, como en todos los países que han logrado éxito en la economía, existe una escala progresiva de impuesto sobre la renta. A pesar de apuestas máximas impuesto en países desarrollados existe una distribución uniforme del ingreso, que está garantizada por una escala progresiva, que es uno de los requisitos previos para el desarrollo económico de cualquier país. La alta desigualdad de ingresos es perjudicial para crecimiento económico, y la persistencia a largo plazo de este estado conduce a un empobrecimiento y degradación significativos de la mayoría de la población y experiencia rusa lo confirma. Otra reserva importante podría ser un aumento de la tributación de los dividendos de los accionistas de las grandes empresas. Por ejemplo, la cantidad de dividendos (alrededor de 80 mil millones de rublos por año) recibidos por una docena de accionistas de las 15 mayores empresas metalúrgicas rusas casi duplicó el fondo salarial de 160 mil empleados de estas empresas, y dado que estas empresas están registradas en el extranjero (principalmente en Chipre), los dividendos iban allí y casi no estaban sujetos a impuestos en nuestro país.
El impuesto al valor agregado necesita una mejora radical. En primer lugar, es necesario simplificar la metodología para calcular el IVA, al menos para las empresas rusas que no tienen beneficios del IVA. Más de la mitad de los casos en tribunales de arbitraje están asociados específicamente a este impuesto, en este sentido es necesaria una mejora base imponible para el IVA de la siguiente manera. La base imponible no debe tomarse de la venta de productos, sino del valor agregado incluido en ella, que incluye salarios, ganancias, depreciación e impuestos y puede determinarse fácilmente a partir de datos contables. Al mismo tiempo, las facturas se conservan, pero pierden su papel importante para los fabricantes rusos que operan en el mercado interno. En segundo lugar, es necesario cancelar o reducir significativamente el tipo de devolución del IVA para la exportación de materias primas, lo que permitirá ahorrar cientos de miles de millones de rublos en el presupuesto. Por ejemplo, esta medida existe en China.
La administración tributaria también necesita cambios significativos, por ejemplo, simplificar declaración de impuestos. Hoy en día, el volumen total de declaraciones presentadas a la oficina de impuestos oscila entre 50 y 80 páginas, porque en cada una de estas páginas es posible que se produzcan errores con consecuencias incluso penales. El volumen del informe fiscal se puede reducir a 1 o 2 páginas, en las que se pueden incluir fácilmente los detalles de la empresa y oficina de impuestos, bases imponibles, tipos impositivos, importes de impuestos pagados y por pagar. Si en una página se incluye información sobre la empresa y los impuestos, inmediatamente quedará claro quién crea valor añadido y da empleo a la gente, y quién se dedica a la reventa; quién necesita ser controlado y quién no. Hoy en día, los informes que se presentan contienen mucha información que no tiene ningún valor. Y la simplificación de la contabilidad tributaria es una de las áreas más importantes para mejorar el sistema tributario en términos de mejorar la situación de los contribuyentes. Esto es especialmente relevante para mantener un sistema tributario simplificado, que actualmente utilizan principalmente las pequeñas y medianas empresas, y que debería convertirse en la base del desarrollo económico en el espacio posterior a la crisis.
Otra área importante para mejorar el sistema tributario podría ser la reducción de los impuestos a los fabricantes de bienes de consumo y a las pequeñas empresas manufactureras e innovadoras, que hoy en día no son competitivas en el mercado laboral del país y no pueden resistir la competencia con los productos de contrabando y falsificados que han inundado nuestro país. Para estas empresas es necesario hacer de Rusia una zona extraterritorial, un paraíso fiscal. Entonces el desarrollo sin recursos de nuestro país se hará realidad y mercado ruso Habrá más productos rusos (ropa, zapatos, muebles, revistas de moda, electrodomésticos, etc.). Hoy en día, los ingresos fiscales de las empresas mencionadas son insignificantes. Las pérdidas presupuestarias serán aún más insignificantes si se reduce la carga fiscal que soportan.
Además, una de las direcciones más importantes de la política fiscal a largo plazo es mantener un nivel de carga fiscal que, por un lado, no cree obstáculos para el crecimiento económico sostenible y, por otro, satisfaga las necesidades de presupuesto. ingresos por la prestación de servicios públicos esenciales. Esta prioridad está definida en el Concepto de desarrollo socioeconómico a largo plazo de la Federación de Rusia para el período hasta 2020, que fue elaborado por el Ministerio de Desarrollo Económico y aprobado por Orden del Gobierno de la Federación de Rusia del 17 de noviembre de 2008. No. 1662-r. En el Mensaje presupuestario del Presidente de la Federación de Rusia a la Asamblea Federal de la Federación de Rusia del 25 de mayo de 2009 "Sobre la política presupuestaria en 2010-2012" determinó que política fiscal debe tener como objetivo resolver dos tareas principales: la modernización economía rusa y garantizar el nivel requerido de ingresos del sistema presupuestario. En una perspectiva de tres años, las prioridades del Gobierno de la Federación de Rusia en el ámbito de la política fiscal se elaboran teniendo en cuenta la continuidad de las metas y objetivos básicos previamente establecidos y tienen como objetivo crear un sistema fiscal eficaz y mantener el actual. carga fiscal.
Por el momento, el Ministerio de Finanzas de Rusia ya ha publicado la versión final de las "Principales direcciones de la política fiscal de la Federación de Rusia para 2012-2014". En este documento, las "orientaciones principales" son la introducción de cambios en la legislación sobre impuestos y tasas, que aumentarán la transparencia y previsibilidad de la política fiscal del estado. Esta circunstancia es muy importante para los inversores que toman decisiones a largo plazo. decisiones de inversión. En el trienio 2012-2014, los principales objetivos de la política fiscal siguen siendo el apoyo a la innovación, así como el apoyo a las inversiones en educación y atención sanitaria. Están previstas modificaciones de la legislación sobre impuestos y tasas en los siguientes ámbitos:
Incentivos fiscales para la innovación y el desarrollo capital humano;
Impuestos especiales;
Impuesto sobre Sociedades;
Introducción del impuesto a la propiedad;
Administración de Impuestos;
Impuestos sobre los recursos naturales;
Mejorar la tributación en el marco de regímenes fiscales especiales;
Mejorar la fiscalidad en las transacciones con valores Y instrumentos financieros transacciones a término;
Seguimiento de la eficacia de los incentivos fiscales.
En particular, como parte de los incentivos fiscales para las actividades innovadoras, se prevé reducir las tarifas de las cotizaciones al seguro para las pensiones obligatorias, las prestaciones médicas y seguro Social, es decir, para el período 2012-2013, se reducirá del 34% al 30% la tasa máxima de las contribuciones de seguros a los fondos extrapresupuestarios estatales, que se aplica a los pagos a favor de personas físicas por un monto de hasta el límite establecido de 512 mil rublos. en 2012 y hasta 567 mil rublos. en 2013, así como para esta categoría de contribuyentes, se establecerá una tarifa de cotizaciones de seguro para los montos que excedan el valor base máximo para calcular las cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en un monto del 10%. Mejorar la política de depreciación, en particular, con el objetivo de aclarar el procedimiento para aplicar las bonificaciones de depreciación, así como eliminar la manipulación por parte de contribuyentes sin escrúpulos; ampliación de beneficios y deducciones fiscales para gastos socialmente significativos y varios otros.
En cuanto a los impuestos especiales, se prevé aumentar los tipos del impuesto especial sobre los productos de tabaco y alcohol sujetos a impuestos especiales a un ritmo más rápido que la inflación. Para otras categorías de productos sujetos a impuestos especiales, está previsto mantener los tipos del impuesto especial previamente establecidos para 2012 y 2013. con su indexación del 10% en 2014.
Para el impuesto sobre la renta de las sociedades, se prevé simplificar el procedimiento contable para la tributación de los ingresos por ventas. bienes raíces.
Está previsto introducir un impuesto sobre bienes inmuebles después de la finalización prevista en el primer trimestre de 2012 de los trabajos de evaluación masiva de proyectos de construcción de capital.
La administración tributaria implica analizar las disposiciones de la legislación en materia de impuestos y tasas con el fin de identificar y corregir lagunas e imprecisiones, así como realizar trabajos para establecer criterios de evasión y optimización tributaria. La implementación consistente de medidas de política tributaria tiene como objetivo simplificar los procedimientos de registro de organizaciones e individuos ante las autoridades tributarias, mejorando el procedimiento para realizar y registrar los resultados. auditorías fiscales. Además, se están introduciendo garantías adicionales para proteger los derechos de los contribuyentes. En particular, el Código Fiscal de la Federación de Rusia consagra el derecho del contribuyente a familiarizarse con materiales de eventos adicionales. control fiscal. La creación e implementación de tecnología para la información telefónica y electrónica centralizada, la introducción de métodos electrónicos de interacción entre las partes tanto en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente como en el servicio de información brindado por las autoridades tributarias, contribuyen a la eliminación de colas, y reducir la posibilidad de violación de la ética profesional en la implementación de procedimientos de administración tributaria.
En términos de tributación de los recursos naturales, se planea mejorar los mecanismos de tributación de la industria del petróleo y el gas, teniendo en cuenta las decisiones de aumentar la carga fiscal sobre la industria del gas en 2012 - en 150 mil millones de rublos, en 2013 - hasta hasta 168,3 mil millones de rublos, y en 2014, hasta 185,9 mil millones de rublos. con la transición al establecimiento de una tasa impositiva sobre la extracción de minerales para la producción de gas natural dependiendo del precio mundial de las materias primas de hidrocarburos, similar a la tributación de la producción de petróleo, y también dependiendo de la tasa de crecimiento de los precios internos del gas. Además, es posible establecer tipos impositivos para los minerales en función de su valor en el mercado mundial, si la proporción de las exportaciones de dichos recursos naturales supera el 50%.
La mejora de la tributación en el marco de regímenes fiscales especiales implica la introducción de un sistema de tributación de patentes para empresarios individuales desde 2012 y determina los parámetros para la abolición gradual del sistema tributario basado en los ingresos imputados en 2012-2014.
La mejora de la tributación en las transacciones con valores e instrumentos financieros de operaciones de futuros, las transacciones financieras tendrá como objetivo implementar un conjunto de medidas para establecer un procedimiento preferencial para la tributación de las transacciones con eurobonos de emisores rusos, certificados de depósito, así como para la recepción y pago de dividendos. Además, se prevé la provisión de beneficios adicionales del IVA en relación con las actividades principales de los participantes profesionales en el mercado de valores, lo que, como se señaló, está en línea con la práctica mundial.
Monitorear la efectividad de los incentivos fiscales implica realizar un inventario y optimizar los incentivos fiscales regionales y locales establecidos a nivel federal, manteniendo al mismo tiempo los beneficios para las instalaciones lineales de las entidades de monopolio natural en el futuro cercano, así como analizar los mecanismos de incentivos fiscales existentes (incluidos los impuestos). incentivos) para identificar beneficios ineficaces y no reclamados.
Las medidas que ya están en vigor incluyen las siguientes. En primer lugar, una exención del impuesto sobre la propiedad para las organizaciones por equipos energéticamente eficientes por un período de 3 años a partir de la fecha de puesta en servicio, así como equipos utilizados para crear productos científicos y técnicos. Ley Federal No. 132-FZ de 7 de junio de 2011 “Sobre Modificaciones al art. 95 parte 1, parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la formación de beneficios favorables condiciones fiscales para actividades de innovación y arte. 5 de la Ley federal "sobre enmiendas a la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y determinados actos legislativos Federación Rusa" Esta ley introduce un beneficio en el impuesto a la propiedad para las instalaciones recién puestas en servicio con alta eficiencia energética, instalaciones recién puestas en servicio con una clase de alta eficiencia energética, dentro de los tres años a partir de la fecha de registro de la propiedad especificada.
En segundo lugar, la transferencia de poderes para tomar decisiones sobre la concesión de créditos fiscales a la inversión para el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre la propiedad de las sociedades a las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Ley Federal de 27 de julio de 2010 No. 229-FZ “Sobre las modificaciones de las Partes 1 y 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y algunos otros actos legislativos de la Federación de Rusia, así como sobre el reconocimiento como inválidos de determinadas leyes actos (disposiciones de actos legislativos) de la Federación de Rusia en relación con la liquidación de deudas para el pago de impuestos, tasas, sanciones y multas y algunas otras cuestiones de la administración tributaria”, se han realizado cambios en el procedimiento para conceder un aplazamiento (plan de cuotas) para el pago de impuestos, crédito fiscal a la inversión. Las disposiciones del Código Tributario sobre aplazamientos (planes de cuotas) en el pago de impuestos también se aplican a las sanciones y multas.
Se podrá conceder un aplazamiento (plan de cuotas) a una persona interesada cuya situación financiera no le permita pagar el impuesto a tiempo, pero existen motivos suficientes para creer que la posibilidad de pagar dicho impuesto por parte de la persona especificada surgirá durante el período. para el cual se concede el aplazamiento (plan de cuotas). Se puede conceder un aplazamiento (plan de cuotas) para el pago de impuestos a una organización por un monto que no exceda el valor de sus activos netos, a un individuo, por un monto que no exceda el valor de su propiedad, con excepción de la propiedad que , de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, no se puede ejecutar.
Se aclaran las causales para el otorgamiento de un aplazamiento (plan de cuotas) en el pago de impuestos, así como los órganos autorizados para comprobar la existencia de la base correspondiente. Así, la presencia de una amenaza de indicios de insolvencia (quiebra) del interesado en caso de un pago único del impuesto por su parte se establece con base en los resultados del análisis. condición financiera de una entidad económica, realizada por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, de acuerdo con la metodología aprobada por el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia.
A las autoridades tributarias territoriales se les encomiendan las funciones de tomar decisiones sobre el otorgamiento de un aplazamiento (plan de cuotas) del impuesto sobre la renta personal pagadero por personas físicas que no son empresarios individuales, en relación con los ingresos cuya percepción no es retenida por los agentes fiscales.
El monto del crédito fiscal a la inversión se ha incrementado del 30 al 100% del costo del equipo adquirido por una organización interesada, utilizado para realizar trabajos de investigación o desarrollo o reequipamiento técnico de su propia producción.
La autoridad para tomar decisiones sobre la modificación del momento del pago del impuesto sobre la renta de las sociedades al tipo impositivo establecido para acreditar el impuesto especificado en los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, y los impuestos regionales en forma de crédito fiscal a la inversión, tiene han sido transferidos a las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que determinan los órganos que toman estas decisiones.
En tercer lugar, mejorar la tributación de las organizaciones que operan en áreas socialmente significativas. Ley Federal de 28 de diciembre de 2010 No. 395-FZ "Sobre enmiendas a la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia" para organizaciones dedicadas a actividades educativas y (o) médicas que cumplan con los criterios previsto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la tasa del impuesto sobre la renta se fija en 0%.
Esta medida debería contribuir a apoyar a las organizaciones que operan en los ámbitos de la educación y la sanidad, destinando los fondos ahorrados gracias a la aplicación de un tipo impositivo cero al desarrollo de sus propias actividades.
A los efectos de aplicar una tasa impositiva del 0%, el Gobierno de la Federación de Rusia debe aprobar una lista adecuada de tipos de actividades educativas y médicas.
Como parte de la creación de condiciones favorables para el funcionamiento de organizaciones sin fines de lucro, la prestación de servicios sociales a la población y el desarrollo de actividades caritativas por parte de voluntarios, la ley federal No. 235-FZ del 18 de julio de 2011 “Sobre enmiendas a la Parte 2 del Impuesto Código de la Federación de Rusia en materia de mejora de la tributación de las organizaciones sin fines de lucro y actividades caritativas."
La ley federal prevé un conjunto de medidas en el campo de mejorar la tributación del valor agregado generado en la prestación de servicios en el ámbito social, así como la tributación de los ingresos de los beneficiarios individuales cuando las organizaciones sin fines de lucro realizan actividades caritativas.
En particular, los servicios sociales para niños están exentos del IVA; servicios de apoyo y servicios sociales para personas mayores, personas discapacitadas, niños de la calle y otras personas en situaciones de vida difíciles; educación física y servicios de salud prestados a la población.
La ley federal otorga el derecho a las organizaciones sin fines de lucro, excepto aquellas creadas en forma de corporación estatal, Compania del estado, asociaciones entidades legales, crear una reserva para gastos futuros incurridos como parte de las actividades comerciales y tenidos en cuenta a efectos del impuesto sobre las ganancias. La creación de esta reserva garantizará una contabilidad uniforme de los ingresos y gastos de las organizaciones sin fines de lucro que se tienen en cuenta al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Por tanto, las prioridades y direcciones de la política tributaria actualmente requieren la creación de un sistema tributario unificado y coordinado. El objetivo de mejorar el sistema tributario debe ser lograr su estabilidad y desarrollar un federalismo tributario destinado a garantizar ingresos para los presupuestos federal, regional y local. Al implementar las medidas propuestas, en nuestra opinión, el sistema tributario será el más racional y garantizará el equilibrio de los intereses nacionales y privados.
Literatura
1. Sobre las modificaciones del art. 95 partes 1, parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la formación de condiciones fiscales favorables para actividades innovadoras y art. 5 de la Ley federal "sobre enmiendas a la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y determinados actos legislativos de la Federación de Rusia" [Texto]: Ley Federal de la Federación de Rusia de 7 de junio de 2011 No. 132-FZ // Recopilación. Legislación de la Federación de Rusia. – 2011.
2. Sobre la introducción de enmiendas a la Parte 1 y la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y algunos otros actos legislativos de la Federación de Rusia, así como sobre la invalidación de ciertos actos legislativos (disposiciones de actos legislativos) de la Federación de Rusia en relación con la liquidación de deudas por impuestos, tasas, sanciones y multas y algunas otras cuestiones de la administración tributaria [Texto]: Ley Federal de la Federación de Rusia de 27 de julio de 2010 No. 229-FZ // Cobro. Legislación de la Federación de Rusia. – 2010.
3. Sobre las modificaciones de la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y determinados actos legislativos de la Federación de Rusia [Texto]: Ley Federal de la Federación de Rusia de 28 de diciembre de 2010 No. 395-FZ // Colección. Legislación de la Federación de Rusia. – 2010.
4. Sobre las enmiendas a la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en términos de mejorar la tributación de las organizaciones sin fines de lucro y actividades caritativas de fecha 18 de julio de 2011 No. 235-FZ // Colección. Legislación de la Federación de Rusia. – 2011.
5. Sobre la política presupuestaria en 2010 - 2012 [Texto]: Mensaje presupuestario del Presidente de la Federación de Rusia a la Asamblea Federal del 25 de mayo de 2009
6. Bryzgalina A.V. Impuestos y legislación tributaria [Texto]: Tutorial– 2ª ed., - M.: 2010. – 307 p.
Pelkova S.V., Bespamyatnykh E.A. Formas de aumentar la eficiencia del funcionamiento del sistema tributario de la Federación de Rusia // III Conferencia científica electrónica por correspondencia de toda Rusia "Problemas de contabilidad, análisis, auditoría e impuestos".
URL: (fecha de acceso: 04/01/2020).
Tema: Concepto, esencia y tipos de gestión tributaria.
Gestión fiscal
Profesora: Lipchinskaya Marina Fedorovna
Gestión fiscal es parte de la gestión financiera en el marco de una estrategia de desarrollo económico, que es el proceso de utilizar impuestos para establecer el estado financiero y económico futuro deseado de un objeto.
Gestión fiscal es un sistema de gestión de impuestos y tasas.
La esencia de la gestión. se revela en las funciones de gestión, que incluyen:
· planificación;
· organización;
· regulación;
· control.
La gestión tributaria, según el nivel de gestión, se divide en:
1) a nivel estatal:
· estado;
2) a nivel de empresa o grupo de empresas:
· corporativo;
3) a nivel de individuos:
· individual.
Características de la gestión fiscal rusa moderna:
1. no es una invención nacional;
2. afecta las actividades de los tribunales rusos;
3. variabilidad de la legislación fiscal;
4. gran campo de actividad;
5. naturaleza paradójica de la cultura empresarial rusa;
6. Deberá partir de la estrecha relación de los impuestos y tener en cuenta su equilibrio.
7. Las estadísticas oficiales no son confiables debido a la alta proporción de transacciones sombra.
Gestión fiscal estatal– este es el proceso de gestión, el impacto del mecanismo tributario en el sistema tributario del país para implementar la política tributaria; esta es una parte integral sistema común gestión financiera del país.
Mecanismo fiscal es un sistema de organización y normas legales y métodos de gestión del sistema tributario del país para implementar la política tributaria.
Objeto del mecanismo tributario– garantizar el funcionamiento eficaz y estable del sistema tributario estatal.
Los principales componentes del mecanismo tributario:
1. Instrumentos (palancas): tipos impositivos, plazos de pago, métodos de tributación, sanciones, beneficios fiscales.
2. Métodos: planificación, regulación, control.
3. Marco regulatorio – leyes que regulan las relaciones en el ámbito tributario.
4. Soporte de información– datos sobre la situación socioeconómica del país, la experiencia mundial, el conocimiento científico moderno.
5. Órganos de gestión del sistema tributario: el Presidente de la Federación de Rusia, la Asamblea Federal (Duma Estatal y el Consejo de la Federación), el Gobierno de la Federación de Rusia (MED, MF, Ministerio del Interior, Servicio Federal de Impuestos, Servicio Federal de Aduanas, FSFM).
Eficiencia fiscal:
1) Económico nacional: a nivel estatal; a nivel de entidades económicas; a nivel poblacional.
2) Intraindustrial.
Indicadores de eficiencia tributaria para el estado:
1. El monto de los ingresos tributarios al presupuesto del país, cambios (disminución o aumento) en los ingresos tributarios;
2. Participación de los ingresos tributarios en los ingresos presupuestarios;
4. Pérdidas de montos tributarios por la provisión de beneficios tributarios por tipo de impuesto y por tipo de presupuesto;
5. Cambios en los indicadores macroeconómicos para el país en su conjunto y para regiones individuales (PIB, tasa de crecimiento de la producción, rentabilidad, etc.);
6. Dinámica de cambios en el número y estructura de los contribuyentes;
7. Deuda tributaria.
Regulación fiscal- esto es parte regulación gubernamental, se trata de un sistema de medidas de influencia indirecta sobre la economía mediante el cambio del tipo de impuestos, tasas impositivas, establecimiento de beneficios fiscales, reducción o aumento del nivel general de tributación e imposición de sanciones por infracciones fiscales.
Objetivo regulación fiscal – equilibrar los intereses de tres sujetos: el Estado, las empresas y los ciudadanos.
Procedimientos tributarios- esta es la legislación orden establecido cumplimiento voluntario de una obligación tributaria por parte de un contribuyente, que involucra dos etapas:
· Cálculo;
· Pago de impuestos por parte del contribuyente.
Procedimientos tributarios- Se trata de un conjunto de competencias de las administraciones tributarias establecidas legislativamente para controlar, regular y obligar al contribuyente a cumplir con sus obligaciones tributarias.
Administración de Impuestos– esto forma parte de la gestión fiscal estatal, las actividades de los órganos de gestión autorizados en el ámbito fiscal, destinadas a aplicar la legislación sobre impuestos y tasas; Este es el proceso de gestión de procedimientos tributarios, implementado por las autoridades tributarias y otras (administraciones tributarias).
Las administraciones tributarias son organismos gubernamentales a los que se les otorgan ciertos poderes (administrativos) en relación con los contribuyentes sobre una base legislativa:
· Autoridades fiscales;
· Aduanas;
· Órganos de asuntos internos.
Objetivos de la administración tributaria:
1) Control sobre el cumplimiento de la legislación tributaria por parte de los contribuyentes y agentes tributarios (control tributario);
2) Control sobre la implementación y ejecución de la legislación tributaria por parte de las autoridades tributarias;
3) Apoyo organizativo y analítico a las actividades de control y desarrollo de propuestas para mejorar el procedimiento de cálculo y pago de impuestos.
Métodos de administración tributaria:
· Planificación;
· Regulación;
· Control;
· Análisis de rendimiento;
· Coerción.
Tema: Sistema fiscal de la Federación de Rusia.
El sistema tributario moderno de la Federación de Rusia apareció el 1 de enero de 1992 de conformidad con la Ley Federal No. 2112 del 27 de diciembre de 1991 "Sobre los fundamentos del sistema tributario de la Federación de Rusia".
Composición y estructura de la legislación fiscal de la Federación de Rusia:
1. Constitución de la Federación de Rusia;
3. Leyes federales de la Federación de Rusia;
4. Leyes de las entidades constituyentes (regiones) de la Federación de Rusia;
5. Actos regulatorios de las autoridades. Gobierno local;
6. Documentos metodológicos e instructivos.
Código Fiscal de la Federación de Rusia:
1) Parte 1 General: Cap. 1 – Cap. 20
2) Parte 2 Especial: Cap. 21 – Cap. 31
Características del sistema fiscal de la Federación de Rusia:
1) La juventud del sistema fiscal de la Federación de Rusia;
2) Los ingresos fiscales del presupuesto de la Federación de Rusia están dominados por impuestos indirectos, un signo de subdesarrollo;
3) El predominio de la tributación de las personas jurídicas sobre la tributación de las personas físicas;
4) Alto nivel de economía sumergida y baja disciplina fiscal.
Principales direcciones de la política fiscal de la Federación de Rusia. en la etapa actual está siendo desarrollado por el Gobierno de la Federación de Rusia (MED y MF).
Medidas de política fiscal previstas para su implementación:
1. Estimular la modernización, la innovación y actividades de inversión empresas, renovación tecnológica.
2. Aumento de los tipos del impuesto especial sobre el tabaco y los productos alcohólicos.
3. Aumento de la tributación de la propiedad de personas físicas con base en el valor de mercado de la propiedad sujeta a impuestos.
4. Fortalecer el control fiscal, eliminando las oportunidades existentes de evasión fiscal, introduciendo herramientas que contrarresten la minimización de impuestos.
5. Cooperación internacional, integración e intercambio de información en materia tributaria para evitar la doble imposición y contrarrestar el mecanismo offshore.
6. Mejora y simplificación de la administración tributaria, transición al uso generalizado de tecnologías de la información, telecomunicaciones, formulario electrónico flujo de documentos y generación de informes.
Actualmente, la política fiscal es el eslabón más importante. política económica en general, que es responsable de regular procesos económicos en sociedad. Dado que la situación de la economía rusa en los últimos años ha sido desfavorable y el déficit presupuestario estatal ha aumentado significativamente, para poder salir crisis económica el gobierno decidió utilizar métodos impopulares que fueron ampliamente utilizados en los años 90. Según el Ministerio de Finanzas ruso, la única manera de equilibrar el presupuesto del país es aumentar los impuestos.
Por ejemplo, desde 2016, el Ministerio de Finanzas ha devuelto el impuesto a las ventas que fue abolido en 2004. Por ahora sólo se cobra en Moscú y Sebastopol. Al explicar la necesidad de introducir un impuesto sobre las ventas en 2016, los funcionarios se refieren a una práctica exitosa en Estados Unidos. En Estados Unidos, las ventas en cada estado están sujetas a un impuesto adicional del 3% al 5%. Sin embargo, los iniciadores del proyecto no mencionan que Estados Unidos no tiene un impuesto al valor agregado (IVA). En Rusia, con la introducción de este impuesto, el IVA no quedará abolido. Curiosamente, el mismo programa fiscal fue cancelado en 2004. Así, las autoridades están volviendo casi exactamente a los métodos de los años 90.
El aumento de los tipos impositivos a partir de 2018 afectará a dos impuestos más muy importantes, el IVA y el IRPF. Está previsto aumentar el tipo del IVA hasta el 20% desde los 18 actuales y el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 13% al 15%. Un aumento del impuesto sobre la renta de las personas físicas es una entrada directa en el bolsillo de un trabajador corriente. El sistema de distribución de ingresos y gastos en Rusia es francamente injusto; en una misma empresa, la diferencia salarial entre los altos directivos y los empleados puede alcanzar 100 veces o más; estas cifras sólo tienen en cuenta los salarios, dejando de lado los ingresos de los propietarios en forma de dividendos, etc.
Aumentar los impuestos “en todos los frentes” aumentará la base del IVA, lo que a su vez aumentará la carga de este impuesto. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda asegura que el IVA y el IRPF aumentarán paulatinamente. Aunque ya en el primer semestre de 2016 surgieron importantes dificultades para completar el presupuesto, esto provocará un aumento inmediato del IVA y del impuesto sobre la renta personal en 2018.
La carga fiscal para las personas sigue creciendo. El monto del impuesto territorial ahora se calcula en base a valor catastral objeto, es decir cerca del mercado.
También en 2016, el impuesto especial sobre los cigarrillos y el impuesto sobre los dividendos de las personas físicas vuelven a aumentar hasta el 13%, en lugar del 9% aprobado en 2014. Como resultado, el país tendrá la carga más alta de impuestos sobre la nómina y de impuestos indirectos. Todo esto conducirá a la ya conocida reacción de los años 90: la competitividad de los productores nacionales disminuirá, como resultado de lo cual los empleadores tendrán que reducir los salarios y entrar en el "negocio paralelo", pagando los salarios "en sobres".
Sin embargo, la caída del negocio está lejos de ser la única reacción negativa de métodos impopulares. Un aumento de impuestos implicará un aumento de los precios de casi todos los grupos de bienes, lo que, en el contexto de una caída de los salarios, supondrá una disminución del poder adquisitivo y un aumento de la inflación de al menos otro 1,5-2%.
Aunque en la práctica mundial se ha demostrado más de una vez que cuanto más altos son los impuestos en un país, más accesible y mejor es el sistema educativo, la medicina, los tribunales, etc. Sin embargo, es imposible contar con un efecto similar en la realidad rusa, porque En nuestro país, la calidad de los servicios públicos y sociales no mejora, sino que empeora.
El factor más importante de la actual política fiscal en nuestro país es la necesidad de mantener un sistema presupuestario equilibrado en la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, es necesario mantener sin cambios la carga tributaria en los sectores de la economía en los que se ha alcanzado su nivel óptimo.
Hoy en día, el modelo establecido de relaciones federales con los municipios no es lo suficientemente eficaz para resolver los problemas locales de desarrollo social y económico. La separación de funciones e ingresos en la práctica supuso un importante fortalecimiento del centro.
La economía rusa enfrentó serios desafíos en 2014. Al mismo tiempo, factores como alta inflación, estancamiento, devaluación severa, salida de capitales, caída de los precios del petróleo, una fuerte caída del atractivo del mercado de valores. Posiblemente la formación política presupuestaria para el próximo período de planificación, estará asociado con condiciones económicas aún más estrictas, y será necesaria la formación de un mecanismo de funcionamiento completamente nuevo finanza pública, procesos de formación y uso de recursos presupuestarios.
Por lo tanto, como parte del aumento de la eficiencia del sistema tributario, es necesario abandonar la mayoría de las impuestos federales s beneficios para los impuestos regionales y locales, introducir nuevo principio estableciendo beneficios evaluando su efectividad y determinando el período de vigencia.
Los ingresos provenientes de impuestos compartidos reducen la desigualdad vertical y brindan cierta independencia, pero en sí mismos no pueden garantizar la responsabilidad de las autoridades locales ante el público y no les dan la oportunidad de imponer su propio nivel de prestación de servicios mediante el establecimiento de su propio nivel de impuestos.
Para tener esta oportunidad, los gobiernos locales deben, en primer lugar, tener impuestos exclusivamente locales, cuyas tasas tengan derecho a fijar de forma independiente. Se puede lograr un mayor grado de autonomía local otorgando a los gobiernos locales el derecho de establecer sus propias deducciones fiscales y su propia base imponible.
El impuesto que proporciona los ingresos más significativos es impuesto sobre la renta de individuos. Muchos países lo aplican como un impuesto puramente local o compartido. En todos los países desarrollados, este impuesto es exclusivamente local y las autoridades locales tienen la oportunidad de fijar la tasa impositiva a su propia discreción.
En 2015, la legislación fiscal rusa sufrió una serie de cambios que también afectaron impuestos locales, establecido por autoridades regionales y dirigido al desarrollo de un territorio específico. Su número ha aumentado, el procedimiento de declaración, cálculo y pago ha cambiado algo. Ahora, en un futuro próximo, es necesario crear una base material para resolver los problemas a nivel local.
Las principales cuestiones financiadas por los impuestos locales son (artículo 14 de la Ley Federal-131): tendido y mantenimiento de carreteras locales en buen estado; proporcionar asistencia financiera y vivienda a ciudadanos de bajos ingresos; proporcionar a la comunidad local servicios de comunicación, servicios al consumidor y transporte; paisajismo, incluida la eliminación de residuos, la iluminación y el paisajismo; resolver problemas de suministro de electricidad, agua, gas; apoyo a instituciones médicas, culturales y educativas; mantenimiento de lugares de enterramiento, etc. La realización de eventos deportivos y culturales a nivel local también se financia, por regla general, con fondos presupuesto local 50-55% de los cuales son pagos de impuestos locales.
Los impuestos y tasas locales son un elemento importante del sistema tributario, ya que desempeñan dos funciones importantes:
ü En primer lugar, forman una base financiera para que los gobiernos locales lleven a cabo sus tareas clave;
ü En segundo lugar, actúan como un factor de descentralización financiera, ya que las autoridades locales tienen derecho a gastar estos fondos a su propia discreción.
El futuro de los pagos obligatorios locales debería implementarse en dos direcciones:
ü Ciertos tipos de pagos obligatorios al presupuesto, que ahora son de naturaleza nacional, deberían pasar gradualmente al nivel local (por ejemplo, el impuesto sobre bienes inmuebles no solo de las personas físicas, sino también de las personas jurídicas).
ü Los impuestos locales actuales deben ampliarse mediante tasas adicionales, la posibilidad de proporcionar beneficios y deducciones, lo que ampliará las capacidades del autogobierno municipal.
Por lo tanto, los impuestos locales juegan un papel importante en el desarrollo de los territorios individuales, ya que
Los gobiernos locales pueden dirigir, a su discreción, la implementación de programas. socioeconómico desarrollo. También pueden estimular la reproducción efectiva de la mano de obra y los recursos materiales, apoyar el ámbito cultural, etc.
La presencia de un mayor número de fuentes propias de ingresos permitirá a las autoridades locales aplicar políticas independientes del Estado en interés de la población de un territorio en particular, incluida la regulación de la situación económica, social y ambiental.
Bibliografía
1. Código Fiscal de la Federación de Rusia
TRABAJO DEL CURSO
en la disciplina "Macroeconomía"
Sistema fiscal moderno de la Federación de Rusia, problemas de su mejora.
Introducción
Conclusión
Bibliografía
Introducción
La relevancia del estudio está determinada por el hecho de que ningún estado puede prescindir de impuestos y, por lo tanto, los impuestos son el contexto en el que se desarrollan los procesos económicos y políticos en la sociedad. Si los impuestos son razonables, el Estado tiene la oportunidad de concentrar importantes fondos y dirigirlos al desempeño de las funciones que le asigna la sociedad. Estos impuestos permiten que la economía se desarrolle en la dirección correcta y que los ciudadanos se enriquezcan.
En la etapa actual de transformación sistema económico Para Rusia, una condición importante para su integridad y estabilidad es el funcionamiento eficaz de sus subsistemas, incluido el sistema tributario.
El análisis del sistema tributario es sumamente relevante desde una perspectiva política y económica para el desarrollo del teoría económica. La investigación en esta dirección es escasa y las demandas de una investigación exhaustiva sobre los aspectos teóricos y prácticos de la mejora del sistema tributario en la economía rusa han sido especialmente agudas últimamente.
El grado de desarrollo del problema. Los trabajos científicos de V. Petg, A. Smith, D. Ricardo sentaron las bases para la formación. teoría clásica impuestos. En los trabajos de M. Allais, N. Mankiw, P. Samuelson, J. Stiglitz, S. Fischer y otros se examinaron cuestiones de eficiencia fiscal y regulación fiscal.
La necesidad de construir un sistema tributario que corresponda a la esencia de los impuestos y sus funciones durante el período de transición se señala en los trabajos de V.A. Kashina, I.A. Krávchenko, D.S. Lvova, I.G. Rusakova, Yu.V. Lremenko y otros En los últimos años, A.M. Babich, I.V. Gorskoi, L.N. Lykova, L.N. Pavlova, L.L. Okuneva, V.F. Stolyarov, D.G. Chernik, T.F. Yutkina y otros.
El objetivo de la investigación del curso es considerar el sistema tributario moderno de la Federación de Rusia y los problemas de su mejora.
La consecución de este objetivo presupone la necesidad de resolver las siguientes tareas:
· analizar el concepto, objetivos, contenido y papel del sistema tributario;
· determinar los principios de construcción del sistema tributario;
· proporcionar una descripción y un análisis de los ingresos procedentes de los impuestos básicos al presupuesto de la Federación de Rusia en enero-agosto de 2009;
· describir brevemente las características del sistema fiscal moderno de la Federación de Rusia;
· enumerar los problemas y limitaciones del desarrollo del sistema tributario moderno;
· revelar las perspectivas de desarrollo del sistema fiscal de la Federación de Rusia.
El objeto del estudio es el sistema fiscal actual de la Federación de Rusia.
La base teórica y metodológica del trabajo son las teorías y conceptos de la transformación económica de la tributación y el sistema tributario en la Federación de Rusia.
sistema fiscal ruso
Capítulo 1. El sistema tributario como herramienta para regular los procesos socioeconómicos
1.1 Concepto, objetivos, contenido y función del sistema tributario
Los impuestos son una de las categorías financieras más antiguas. Los pagos obligatorios al Estado tenían diferentes nombres y a menudo cambiaban de acuerdo con las condiciones económicas y condiciones sociales desarrollo de la sociedad.
Los impuestos son pagos en efectivo unilateralmente obligatorios establecidos legalmente al presupuesto por parte del Estado, realizados en determinadas cantidades y de carácter irrevocable y gratuito.
Una tasa es siempre un pago dirigido, es decir, un pago al Estado por prestar un servicio al contribuyente. El destino de la tarifa suele estar indicado en su nombre y puede ser un pago sin dirección de un determinado tipo o por el derecho a realizar dichas actividades.
Una tarifa es una tarifa monetaria que se cobra a las personas jurídicas y a las personas físicas por la comisión de acciones por parte de organismos especialmente autorizados y por la emisión de documentos que tienen fuerza legal. Los derechos estatales se dividen en derechos aduaneros-fronterizos e intraestatales. El derecho de aduana es una tarifa monetaria cobrada por las autoridades aduaneras al pagador por la importación y exportación de bienes (productos) a través de la frontera aduanera del estado. Un deber interno es una tarifa monetaria que se cobra a las personas físicas y jurídicas por la realización de acciones de importancia jurídica.
Contenido económico de los impuestos.
El contenido económico de los impuestos radica en el hecho de que representan parte de las relaciones de producción para el retiro de una determinada parte de la renta nacional de las entidades comerciales, los ciudadanos, que es acumulada por el Estado para el desempeño de sus funciones y tareas. El conjunto de tipos de impuestos que se recaudan en el estado, formas y métodos de su construcción, organismos. servicio de impuestos Formar el sistema tributario del estado.
Actualmente, existen varios enfoques para definir el concepto de sistema tributario. Así, según el primero, el sistema tributario es un sistema de relaciones económicas y jurídicas entre el Estado y las entidades comerciales que surgen en relación con la formación del lado de ingresos del presupuesto estatal mediante la enajenación de parte de los ingresos del propietario, a través de un sistema. de impuestos y tasas legalmente establecidos y otros pagos obligatorios, cuyo cálculo, pago y control sobre su percepción se realiza según una metodología tributaria unificada desarrollada en una determinada sociedad.
Según otro enfoque, el sistema tributario es un conjunto de impuestos, tasas, derechos y otros pagos recaudados de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley.
Asimismo, se considera sistema tributario el conjunto de impuestos, tasas, principios, formas y métodos para su establecimiento, modificación o abolición, pago, implementación del control tributario, así como el procesamiento y sanciones por violación de la legislación tributaria, previstos por ley.
A ELLOS. Aleksandrov considera el sistema tributario como un conjunto y estructura de varios tipos de impuestos, en cuya construcción y métodos, en cuyo cálculo se implementan ciertos requisitos y principios tributarios.
El sistema tributario puede definirse como una unidad integral de sus cuatro elementos principales: el sistema de legislación sobre impuestos y tasas, el sistema de impuestos y tasas, los pagadores de impuestos y tasas y los sistemas de administración tributaria, cada uno de los cuales está estrechamente interconectado y es interdependiente. .
En nuestra opinión, la más completa y precisa es la primera definición del sistema tributario, que será tomada como base en este trabajo.
El propósito del sistema tributario:
crear condiciones para procesos de reproducción efectivos en la economía nacional de la Federación de Rusia, crear requisitos previos para resolver problemas sociales tanto en el país en su conjunto como en regiones individuales,
creación de condiciones para la realización de actividades económicas exteriores, etc.
Papel y funciones del sistema tributario.
En la literatura económica, las funciones suelen considerarse en relación con el impuesto mismo. Esta interpretación es incorrecta desde un punto de vista metodológico, ya que el impuesto como categoría económica es una sustancia puramente teórica producida por la conciencia de imaginar el movimiento del valor redistribuido durante la formación de un fondo de recursos nacionales. La categoría económica como tal no cumple determinadas funciones. Contiene potencial económico, es decir El propósito social es expresar uno u otro conjunto de relaciones reproductivas. Teóricamente, el potencial de los impuestos como categoría económica se realiza mediante el sistema tributario, que se caracteriza por ciertas funciones. Este conjunto de relaciones también es un área teorizada del conocimiento científico, sin embargo, esta teoría se basa en inferencias sobre los patrones de los procesos reproductivos. El sistema tributario adoptado por ley es una herramienta práctica para la redistribución de la renta de los potenciales contribuyentes, por lo que es el sistema tributario actual el que da una idea de la integridad del uso de las funciones inherentes a la tributación, es decir, sobre el papel del sistema tributario.
Las disposiciones sobre las funciones del sistema tributario siguen siendo objeto de debates científicos. La literatura económica proporciona una variedad de interpretaciones de las funciones tributarias. Parecería, ¿qué tiene que ver la comprensión teórica del propósito funcional del sistema tributario con la práctica? No importa cuáles sean las funciones, lo principal es llenar la tesorería del estado. La evolución de la tributación da una respuesta clara a esta pregunta: la orientación hacia uno u otro aspecto funcional de un proceso o fenómeno depende situación económica países, la situación de las empresas y el nivel de bienestar de los ciudadanos individuales. Si el sistema tributario adoptado en la ley no se centra en aprovechar el potencial interno de la categoría económica "tributación", entonces, en última instancia, el papel de dicho sistema resultará negativo, a pesar de todas las medidas represivas de las administraciones tributarias para garantizar la los ingresos presupuestarios del país.
La base básica para la manifestación funcional del sistema tributario son las funciones de las finanzas como categoría económica general de distribución. Generalmente se reconocen dos funciones: distribución y control. Dentro de cada uno de ellos se forma una especialización funcional especial de las relaciones tributarias. Este constituye el punto de partida base metodológica formular funciones tributarias. Las funciones del sistema tributario son, ante todo, un supuesto teórico de que estas funciones revelarán el propósito social del impuesto como tal: proporcionar ingresos estatales sin comprometer el desarrollo empresarial.
Entre las funciones tributarias, los científicos suelen nombrar: fiscal, económica, redistributiva, de control, de incentivo, regulatoria. Estas funciones se dan tanto en la lista completa anterior como en el diseño de las individuales. La función económica debería excluirse inmediatamente de la lista de funciones tributarias. La tributación es una categoría económica en sí misma. Las formas de su uso práctico (tipos de impuestos y condiciones para su operación) se revelan en la esfera económica (financiera), su papel también está determinado por parámetros económicos. Los objetivos finales de los impuestos son garantizar las funciones socioeconómicas del Estado sin perjuicio de los intereses económicos corporativos y personales. Por lo tanto, la asignación del impuesto función económica hay una simple tautología de su esencia interna. No hay necesidad ni sentido científico para esto.
El análisis del significado de las interpretaciones de las funciones del sistema tributario puede facilitarse considerando las posiciones de los científicos rusos que constantemente recurren a la investigación de problemas teóricos y prácticos de la tributación. LP Okuneva da una interpretación clara de las funciones tributarias: fiscal y distributiva. La posición de D.G. es ambigua en comparación con las funciones mencionadas. Arándano “Las funciones de un impuesto son una manifestación de su esencia en acción, una forma de expresar sus propiedades”. La función muestra cómo se implementa. propósito público de esta categoría económica como instrumento de distribución de costos y redistribución de ingresos. De esto surge la principal función distributiva de los impuestos, expresando su esencia como un instrumento centralizado (fiscal) especial de las relaciones de distribución.
A través de la función fiscal se realiza el principal objetivo social de los impuestos: la formación recursos financieros estados, acumulados en el sistema presupuestario y fondos extrapresupuestarios y necesarios para el desempeño de sus propias funciones (defensa, sociales, ambientales, etc.). La formación de ingresos del presupuesto estatal sobre la base de una recaudación de impuestos estable y centralizada convierte al propio estado en el mayor entidad económica.
Otra función de los impuestos como categoría económica es que permite reflejar cuantitativamente los ingresos tributarios y compararlos con las necesidades de recursos financieros del Estado. Gracias a la función de control, se evalúa la eficacia del mecanismo tributario, se garantiza el control sobre el movimiento de recursos financieros y se identifica la necesidad de realizar cambios en el sistema tributario y la política presupuestaria. La función de control de las relaciones tributarias-financieras se manifiesta sólo bajo las condiciones de la función de distribución. Así, ambas funciones en unidad orgánica determinan la efectividad de las relaciones tributarias-financieras y de la política presupuestaria.
La implementación de la función de control de los impuestos, su integridad y profundidad dependen en cierta medida de la disciplina fiscal. Su esencia es que los contribuyentes (personas jurídicas y personas físicas) paguen en tiempo y forma en su totalidad los impuestos establecidos por la ley.
La función de distribución de los impuestos tiene una serie de propiedades que caracterizan la versatilidad de su papel en el proceso de reproducción. En primer lugar, la función distributiva de los impuestos era inicialmente de naturaleza puramente fiscal. Pero como el Estado consideró necesario participar activamente en la organización de la vida económica, apareció en el país una característica regulatoria que se lleva a cabo a través del mecanismo tributario. En la regulación fiscal existe una subfunción estimulante, además de una subfunción reproductiva."
1.2 Principios para construir un sistema tributario
Los principios de la tributación se formularon por primera vez en el siglo XVIII. el gran investigador escocés de economía y derecho natural Adam Smith (1725-1793) en su famosa obra Una investigación sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones (1776). Identificó cinco principios, más tarde denominados “Declaración de Derechos del Pagador”:
§ Los impuestos no deberían ser demasiado gravosos.
§ Deben ser claros para los contribuyentes.
§ Todo contribuyente debe saber qué cantidad, cuándo debe pagar y por qué.
§ Los impuestos deberían ser justos y diferentes contribuyentes deberían pagar aproximadamente los mismos impuestos en circunstancias similares.
§ El Estado debe poder recaudar impuestos sin gastar demasiado dinero en ello.
Hoy estos postulados se denominan principios clásicos de tributación. La implementación de estos principios sigue siendo una tarea prioritaria de la legislación fiscal.
Los principios para construir un sistema tributario eficaz están suficientemente fundamentados en la teoría tributaria e incluyen los siguientes:
Eficiencia económica- el sistema fiscal no debe interferir con el desarrollo del espíritu empresarial y el uso eficiente de los recursos (materiales, laborales y financieros).
Certeza tributaria: el sistema tributario debe estructurarse de tal manera que las consecuencias tributarias de las decisiones económicas tomadas por un empresario (tanto una persona jurídica como una persona física) se determinen de antemano y no cambien durante un largo período de tiempo. Por tanto, este principio prácticamente coincide con el principio de estabilidad del sistema tributario.
Equidad tributaria: este principio es fundamental a la hora de construir un sistema tributario e implica un enfoque justo hacia los distintos contribuyentes, así como la prioridad de los intereses del contribuyente en la relación entre él y la administración tributaria.
Simplicidad de la tributación y bajo costo de recaudación de impuestos: la legislación tributaria debe contener un lenguaje simple que sea comprensible para la mayoría de los contribuyentes, y el procedimiento para recaudar impuestos debe ser relativamente barato.
El sistema tributario de la Federación de Rusia se basa en siguientes principios(Parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 3):
) el principio de universalidad de la tributación y el principio de igualdad de derechos de los contribuyentes: toda persona debe pagar impuestos y tasas legalmente establecidos;
) el principio de no discriminación (neutralidad) de los impuestos en relación con las formas de actividad económica: los impuestos y tasas no pueden ser discriminatorios ni aplicarse en función de criterios sociales, raciales, nacionales, religiosos y otros similares;
) el principio de inadmisibilidad de crear obstáculos para que los ciudadanos realicen sus derechos constitucionales: los impuestos y tasas que impiden a los ciudadanos realizar sus derechos constitucionales son inaceptables; los impuestos y tasas deben tener una base económica y no pueden ser arbitrarios;
) el principio de la unidad del espacio económico: no está permitido establecer impuestos y tasas que violen el espacio económico único de la Federación de Rusia y, en particular, limiten directa o indirectamente la libre circulación de bienes (obras, servicios) dentro del territorio de la Federación Rusa o recursos financieros, o limitar o crear obstáculos a las actividades económicas de individuos y organizaciones no prohibidas por la ley;
) el principio de certeza de las normas tributarias: al establecer impuestos, se deben determinar todos los elementos tributarios; las leyes sobre impuestos y tasas deben formularse de tal manera que todos sepan exactamente qué impuestos (tasas), cuándo y en qué orden deben pagar; a nadie se le puede asignar la obligación de pagar impuestos y tasas, así como otras contribuciones y pagos que tengan las características de impuestos o tasas establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, no están previstas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. o se establecen de una manera distinta a la determinada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
) el principio de interpretar todas las ambigüedades en la legislación fiscal a favor del contribuyente: todas las dudas, contradicciones y ambigüedades inamovibles en las leyes sobre impuestos y tasas se interpretan a favor del contribuyente o la tasa.
En la literatura económica existen otros principios organizativos de la tributación que son de naturaleza objetiva. Éstas incluyen:
) el principio de movilidad (elasticidad): su esencia es que la carga fiscal se puede cambiar rápidamente de acuerdo con las necesidades objetivas del Estado;
) el principio de estabilidad: este principio presupone la constancia del sistema tributario, lo cual es importante para los sujetos de las relaciones tributarias (para el estado al formar el lado de ingresos del presupuesto, y para los pagadores, al planificar sus ingresos, incluido planificación fiscal);
) el principio de una lista exhaustiva de impuestos regionales y locales: su esencia es excluir la posibilidad de establecer e introducir impuestos adicionales por parte de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos locales.
En la práctica mundial, se utilizan otros principios tributarios, que incluyen el principio de accesibilidad y apertura de la información tributaria; el principio de presunción de inocencia; el principio de estabilidad de la legislación fiscal; el principio de crear la máxima comodidad para los contribuyentes; principio de tributación de la renta neta del contribuyente, etc.
Capítulo 2. Evaluación del sistema fiscal moderno de Rusia.
2.1 Características del sistema fiscal moderno de la Federación de Rusia.
Enumeremos las principales características que caracterizan sistema moderno regulación fiscal en la Federación de Rusia:
Primero.El Código Fiscal de la Federación de Rusia estableció lista cerradaimpuestos y tasas, que sólo pueden modificarse o completarse mediante una ley aprobada por la Asamblea Federal. Antes de esto, en virtud del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia No. 2268 del 22 de diciembre de 1993, las autoridades legislativas (representativas) de las entidades constitutivas de la Federación (incluidos los gobiernos locales) tenían derecho a introducir en su territorio casi cualquier impuesto más allá de los incluidos en la lista establecida. Anteriormente, los órganos de las entidades nacional-estatales y territoriales-administrativas también tenían el derecho de introducir beneficios adicionales para impuestos federales(dentro de los límites de las cantidades acreditadas en sus presupuestos); Desde el 1 de enero de 1999 esta norma perdió su vigencia.
Segundo.Los capítulos que definen regímenes fiscales específicos presentan tanto impuestos individuales independientes como grupos de impuestos del mismo tipo o similar (por ejemplo, impuestos especiales (en el capítulo “Impuestos especiales”, derechos (en el capítulo “Derechos estatales”), impuestos sobre ciertos tipos de ingresos (en el capítulo "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas"), etc.) Al mismo tiempo, a los efectos de la clasificación fiscal, se aplica el principio administrativo-territorial (impuesto a nivel de la federación, regiones y autoridades locales). aplicado, en lugar del económico o fiscal-legal.
Tercero.Con la adopción del Código Tributario, las órdenes, instrucciones y directrices emitidas por las autoridades tributarias no se relacionan con actos legislativos sobre impuestos y tasas, y para el contribuyente no tienen más que fuerza consultiva. Además, con la entrada del Servicio Federal de Impuestos en el sistema del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, las funciones de aclarar los actos legislativos sobre impuestos también se transfirieron a las autoridades financieras.
Cuatro.Los derechos de aduana en la Federación de Rusia se eliminan de la categoría de "impuestos"; su recaudación (al igual que otros pagos aduaneros) está regulada por una legislación aduanera especial (Código de Aduanas, Ley de Aranceles Aduaneros). En consecuencia, las autoridades aduaneras han perdido el estatus de autoridades fiscales (aunque sus funciones siguen siendo la de recaudar, además de los derechos de aduana, también impuestos (al importar bienes y servicios), como el IVA y los impuestos especiales).
Quinto.Según el nuevo Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales han eliminado la función recopilaciónimpuestos (sólo queda la función controlpara el pago de impuestos), los pagos de impuestos deben ir directamente a las cuentas presupuestarias del tesoro (o de las autoridades locales), aunque estas últimas no tienen derechos de autoridades fiscales.
Capítulo 3. Principales direcciones de desarrollo del sistema fiscal de la Federación de Rusia.
3.1 Problemas y limitaciones en el desarrollo de un sistema tributario moderno
Resolver el problema de la influencia estimulante del sistema tributario en actividad económica Las empresas, el desarrollo productivo y el desarrollo económico del país en su conjunto son actualmente una de las tareas prioritarias del Estado.
Se puede lograr una tributación efectiva mediante una combinación armoniosa del mecanismo tributario elegido con las metas y objetivos que el Estado se fija al gestionar la economía del país.
La eficiencia de la tributación está determinada por la relación entre los ingresos fiscales y los presupuestos con los costos totales de recaudación de impuestos, incluso en relación con cada impuesto específico. La efectividad de los impuestos es la siguiente:
para el estado: aumentar los ingresos presupuestarios a través de los ingresos fiscales y desarrollar la base impositiva;
para entidades comerciales: obtener el máximo ingreso (beneficio) posible minimizando el pago de impuestos;
para la población: en la obtención de ingresos suficientes para la existencia mediante el pago de los impuestos establecidos, a través de los cuales el Estado proporciona los servicios sociales necesarios.
Los ingresos del presupuesto federal en el período enero-marzo de 2010, según datos preliminares del Ministerio de Finanzas de Rusia, ascendieron a 1.929,9 mil millones de rublos o el 23,1% del PIB, es decir, 0,7 puntos porcentuales del PIB menos que el valor del mismo período de 2009.
El volumen total de impuestos y otros pagos administrados por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia ascendió a 934,2 mil millones de rublos en 2012 o el 10,9% del PIB, lo que concuerda plenamente con el indicador de ingresos administrados por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia como porcentaje de PIB en 2013. En enero-marzo de 2012, los ingresos administrados por el Servicio Federal de Aduanas de Rusia ascendieron a 655.000 millones de rublos o el 8,0% del PIB (11,3% del PIB en 2010). Los ingresos administrados por otros administradores durante el período del informe de 2012 ascendieron a 340,7 mil millones de rublos, o el 4,1% del PIB (1,6% del PIB).
Los ingresos en enero-marzo ascendieron al 25,8% del volumen de ingresos del presupuesto federal tenido en cuenta al desarrollar modificaciones a la ley sobre el presupuesto federal para 2012 y el período de planificación de 2013 y 2014. Los factores más importantes que tuvieron un impacto negativo en los ingresos del presupuesto federal incluyen, en primer lugar, la caída de los precios mundiales de la energía en el contexto de una disminución en los volúmenes físicos de producción y exportación de petróleo y gas. El precio del petróleo de los Urales en enero-marzo de 2012 se redujo más de 2 veces en comparación con el mismo período del año pasado y ascendió a 43,0 dólares por barril. Junto a esto, hubo una disminución significativa de las importaciones. Las reformas fiscales asociadas con una reducción de la carga fiscal, en particular, una reducción de la tasa del impuesto federal sobre la renta, que entró en vigor en 2012, también contribuyeron a una reducción de los ingresos del presupuesto federal en el primer trimestre de 2012.
Teniendo en cuenta la ejecución del presupuesto en términos de ingresos y gastos, el déficit presupuestario federal en enero-marzo de 2012 ascendió a - 50,5 mil millones de rublos o - 0,6% del PIB (en el mismo período del año pasado 600,0 mil millones de rublos o 6,7% del PIB).
En enero-marzo de 2012, según datos preliminares del Ministerio de Finanzas de Rusia, una cantidad significativa de ingresos provino de "otros organismos federales": 340,7 mil millones de rublos, lo que representa el 19,7% de los ingresos totales recibidos durante este período. La mayor parte de ellos son ingresos por intereses por uso. en efectivo colocados en cuentas en moneda extranjera abiertas en Banco Central Federación de Rusia para contabilizar los fondos del Fondo de Reserva y del Fondo Nacional de Bienestar Social por un importe de 205,1 y 66,0 mil millones de rublos, respectivamente. Excluyendo estos fondos, los ingresos recibidos de otros administradores en enero-marzo de 2012 ascendieron a 104,7 mil millones de rublos, es decir, 44,7 mil millones de rublos menos que los ingresos de enero-febrero de 2011.
Al elaborar el proyecto de presupuesto, se tuvo en cuenta la legislación fiscal vigente en el momento de elaborar el proyecto de presupuesto, así como las principales direcciones de política fiscal aprobadas, que prevén modificaciones y adiciones a la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y honorarios.
3.2 Perspectivas de desarrollo del sistema fiscal de la Federación de Rusia
Una de las direcciones más importantes de la política fiscal a largo plazo es mantener un nivel de carga fiscal que, por un lado, no cree obstáculos al crecimiento económico sostenible y, por otro, satisfaga las necesidades de ingresos presupuestarios para la prestación de servicios públicos esenciales. Esta prioridad está definida en el Concepto de desarrollo socioeconómico a largo plazo de la Federación de Rusia para el período hasta 2020, que fue elaborado por el Ministerio de Desarrollo Económico y aprobado por Orden del Gobierno de la Federación de Rusia de 17 de noviembre de 2008. No. 1662-r. Determina que la principal dirección estratégica en el campo de la política tributaria es fortalecer la influencia estimulante del sistema tributario sobre el desarrollo económico y al mismo tiempo desempeñar la función fiscal.
Impuesto sobre Sociedades:
A medio plazo, deberían adoptarse medidas adicionales para mejorar la fiscalidad de los beneficios, a saber:
como parte de la política de depreciación, se propone en los próximos años reconsiderar los enfoques para la clasificación de los activos fijos en grupos y la determinación de las tasas de depreciación para estos grupos;
exigir cambios en las regulaciones destinados a reducir las oportunidades de minimización de impuestos asociadas con la transferencia al futuro de pérdidas de empresas absorbidas (reorganizadas) o adquiridas;
el problema necesita ser resuelto regulación regulatoria atribuir los intereses de las obligaciones de deuda a los gastos tenidos en cuenta al formar la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades;
se requiere establecer en el Código Tributario las reglas para gravar el impuesto a las ganancias de las organizaciones sobre transacciones con valores, en particular: las reglas para determinar la base imponible al celebrar contratos de préstamo; reglas para la tributación de dividendos, intereses y otras distribuciones sobre valores recibidos por el prestatario; normas fiscales para transacciones de reporto;
se propone desarrollar enfoques para resolver problemas individuales tributación del impuesto sobre la renta para organizaciones de comercio minorista y pequeño comercio mayorista. En particular, se supone: establecer un límite general al monto de las pérdidas de productos básicos que surjan durante la prestación de servicios en el campo. minorista; brindar la oportunidad de reducir la base imponible del impuesto sobre la renta para las organizaciones comerciales con acceso abierto a los bienes para los compradores por el monto de las pérdidas de productos por escasez de bienes por razones desconocidas, identificadas por los resultados del inventario;
Se prevé mejorar el mecanismo contable a efectos tributarios de los gastos de las organizaciones para el desarrollo de los recursos naturales. Se propone excluir la norma (inciso 5 del artículo 261 del Código Tributario), según la cual los contribuyentes no incluyen como gastos a efectos tributarios los gastos por trabajos infructuosos de desarrollo de recursos naturales;
es necesario aclarar el procedimiento para gravar las ganancias de los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con el uso de instalaciones de industrias de servicios y granjas (artículo 275.1 del Código Tributario);
como parte de la convergencia de la contabilidad y contabilidad tributaria Se propone abandonar la revaluación en la contabilidad fiscal de los anticipos y depósitos recibidos y emitidos expresados en moneda extranjera.
Mejorando el IVA
Durante el período de planificación, se prevé continuar trabajando para mejorar el IVA para que este impuesto, si bien siga siendo una de las fuentes más importantes de ingresos presupuestarios, no sea demasiado gravoso para los contribuyentes desde el punto de vista administrativo. Para mejorar la legislación tributaria, se propone resolver los siguientes problemas:
es necesario seguir trabajando para optimizar la lista de documentos que confirman la validez de la aplicación del tipo cero;
es necesario aclarar el procedimiento para mantener una contabilidad separada a efectos del IVA por parte de las organizaciones que llevan a cabo actividades de compensación (organizaciones de compensación) en el mercado de valores, actividades para determinar (conciliar) obligaciones de contratos civiles celebrados en bolsas (organizadores comerciales), el tema de que son bienes o moneda extranjera, instrumentos financieros de transacciones de futuros, así como asegurar y (o) controlar su ejecución;
es recomendable realizar cambios en el procedimiento de emisión de facturas, así como resolver el tema de la posibilidad de emitir facturas con indicadores negativos (cuentas de crédito) para regular el procedimiento de aplicación de las deducciones fiscales;
es necesario desarrollar un procedimiento para la interacción entre entidades comerciales, autoridades fiscales y operadores de gestión de documentos electrónicos de facturas en el marco de la gestión de documentos electrónicos de facturas a través de canales de telecomunicaciones.
Mejorar los impuestos especiales
En un futuro próximo, está previsto introducir una serie de modificaciones destinadas a aclarar el procedimiento fiscal actual con el fin de aumentar su eficiencia, a saber:
establecer una fecha única para el pago de impuestos especiales sobre todo tipo de bienes sujetos a impuestos especiales, a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes de informe;
aclarar el procedimiento actual para calcular y pagar impuestos especiales, indicando que los montos de impuestos especiales pagados por la compra de bienes sujetos a impuestos especiales utilizados como materias primas se aceptan para deducción solo si el uso de estas materias primas está previsto por GOST, recetas y otras normas y documentación técnica acordada con el órgano ejecutivo federal correspondiente;
aclarar las reglas que rigen la presentación garantía bancaria(garantías bancarias), cuando los contribuyentes venden bienes sujetos a impuestos especiales para la exportación;
aclarar el procedimiento para el reembolso (por compensación o reembolso) del monto de las deducciones fiscales excedentes sobre el monto calculado del impuesto especial, así como el procedimiento para el reembolso de los impuestos especiales (confirmación de la legalidad de la exención de impuestos especiales) al exportar impuestos especiales bienes;
Realizar una indexación anual de los tipos del impuesto especial teniendo en cuenta la situación económica real.
Impuestos personales
Durante el período de planificación, se espera que se realicen los siguientes cambios en el procedimiento de tributación de la renta personal (NDFL):
se espera que se simplifique el procedimiento para completar una declaración de impuestos;
Para cumplir con la situación económica actual, se requiere indexación. límites de tamaño dietas, sujetas al impuesto sobre la renta personal, de acuerdo con el valor previsto de la inflación, así como el tipo de cambio del rublo con respecto a las principales monedas del mundo;
a mediano plazo, es necesario aclarar la definición de residencia fiscal de las personas físicas, es aconsejable prever la posibilidad de determinar la residencia fiscal en función del centro de intereses vitales de una persona física;
Como parte del concepto de creación de un centro financiero internacional en la Federación de Rusia, se propone introducir una serie de cambios en la legislación sobre impuestos y tasas relativas al pago del impuesto sobre la renta personal, con el objetivo de optimizar el procedimiento tributario al realizar transacciones. con valores e instrumentos financieros de operaciones de futuros, en particular:
introducción deducción de impuestos por un monto de hasta 1 millón de rublos por la venta de valores de emisores rusos negociados en las bolsas de valores rusas, siempre que estos valores hayan sido propiedad del contribuyente durante más de 1 año;
introducir la posibilidad de transferir pérdidas de personas físicas resultantes de transacciones con valores;
consolidación en el Código Tributario del procedimiento de tributación de las personas físicas cuando realizan operaciones de reporto y endeudamiento de valores (por analogía con las organizaciones);
Introducción de un impuesto sobre bienes inmuebles para reemplazar el impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la propiedad personal existentes
Para introducir un impuesto sobre bienes inmuebles, es necesario desarrollar y adoptar:
ley federal que establece principios generales llevando a cabo valoración catastral objetos inmobiliarios y requisitos para los tasadores involucrados en la valoración catastral estatal de objetos inmobiliarios, así como la determinación del procedimiento para la aprobación de los resultados de la valoración catastral y la solución previa al juicio de disputas sobre los resultados de la valoración catastral estatal de objetos inmobiliarios. ;
métodos de valoración catastral de inmuebles, métodos de verificación de los resultados de la valoración catastral de inmuebles, realización de trabajos de valoración catastral de inmuebles y contenido informativo del catastro inmobiliario estatal.
Con la inclusión en el Código Tributario de un capítulo que regula la tributación de bienes inmuebles, este impuesto puede introducirse en aquellas entidades constitutivas de la Federación de Rusia donde se ha realizado el registro catastral de objetos inmobiliarios y los resultados de la valoración catastral de bienes inmuebles. Los objetos han sido aprobados.
Mejorar el impuesto al agua
Para estimular el uso racional de los cuerpos de agua por parte de las entidades económicas, son necesarios los siguientes cambios:
se requiere una indexación de las tasas del impuesto al agua que, teniendo en cuenta la situación económica general, no debe realizarse antes de 2011;
Como parte de la mejora del impuesto a la propiedad corporativa, se considerará la cuestión de la conveniencia de eximir temporalmente del impuesto a la propiedad corporativa a las instalaciones recientemente introducidas. Infraestructura de transporte, cuya construcción se llevó a cabo, entre otras cosas, con cargo al presupuesto federal.
Para aumentar los ingresos del presupuesto regional, está previsto aumentar las tarifas base a partir de 2010. impuesto de transporte y otorgar el derecho a las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia a establecer tipos impositivos en función del año de emisión. vehículo, así como su clase medioambiental.
Regímenes fiscales especiales
Para dar a los regímenes fiscales especiales un carácter estimulante y la posibilidad de su aplicación exclusivamente por parte de representantes de las pequeñas empresas, se proponen las siguientes medidas:
con el fin de reducir la carga fiscal sobre los agentes económicos durante la crisis económica y teniendo en cuenta la sustitución del sistema único impuesto social en primas de seguros, se propone aumentar, a partir de 2010 por un período de 3 años, el umbral de ingresos que permite a una organización (empresario individual) aplicar un sistema tributario simplificado a 60 millones de rublos por año;
se seguirá trabajando para regular la aplicación de un sistema tributario simplificado basado en una patente;
Se continuará trabajando para aclarar la lista de tipos de actividades comerciales que pueden transferirse al sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades, así como los indicadores físicos utilizados para calcular este impuesto;
Está previsto realizar sistemáticamente (una vez cada tres años) cambios en los montos máximos de rentabilidad básica establecidos por el Código Tributario. Con la introducción de este procedimiento de ajuste de la rentabilidad básica, quedará cancelada la aplicación del coeficiente de ajuste de la rentabilidad básica K1 establecido para cada año natural.
Mejora del procedimiento para cambiar el plazo de pago de impuestos.
Para garantizar un uso más amplio de aplazamientos (planes de pago a plazos), créditos fiscales a la inversión y aclarar las reglas actuales para cambiar los plazos para el pago de impuestos y tasas, se propone realizar los siguientes cambios:
Además de los motivos actualmente enumerados en el artículo 64 del Código Tributario para la concesión de un aplazamiento (plan de cuotas), se propone prever otros motivos, sin establecer una lista exhaustiva de los mismos;
es necesario aclarar las bases para conceder un aplazamiento (plan de cuotas) para el pago de impuestos, tales como “retraso en la financiación del presupuesto al interesado”, “infrafinanciación”;
A los efectos de una práctica más amplia del uso del crédito fiscal a la inversión, parece apropiado aumentar el tamaño del crédito fiscal a la inversión proporcionado a la organización interesada cuando esta organización lleva a cabo trabajos de investigación o desarrollo o reequipamiento técnico de su propia producción, desde Del 30% al 100% del costo del equipo adquirido por la organización interesada;
Para aumentar la eficiencia de la toma de decisiones, se propone autorizar a los jefes de las autoridades tributarias de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia a conceder aplazamientos en el pago de impuestos por períodos cortos (hasta 1 mes) dentro de un año financiero. .
Conclusión
EN trabajo del curso Se estudió el tema "El sistema fiscal moderno de la Federación de Rusia, los problemas de su mejora". A partir del trabajo realizado se pueden extraer las siguientes conclusiones:
Los impuestos son una de las categorías financieras más antiguas. Los impuestos son pagos en efectivo unilateralmente obligatorios establecidos legalmente al presupuesto por parte del Estado, realizados en determinadas cantidades y de carácter irrevocable y gratuito. El contenido económico de los impuestos radica en el hecho de que representan parte de las relaciones de producción para el retiro de una determinada parte de la renta nacional de las entidades comerciales, los ciudadanos, que es acumulada por el Estado para el desempeño de sus funciones y tareas.
El sistema tributario es un sistema de relaciones económicas y legales entre el Estado y las entidades comerciales que surgen en relación con la formación del lado de ingresos del presupuesto estatal mediante la enajenación de parte de los ingresos del propietario, a través de un sistema de impuestos y tasas legalmente establecidos y otros pagos obligatorios, cuyo cálculo, pago y control de su percepción se realiza según una metodología tributaria unificada desarrollada en una sociedad determinada.
El propósito del sistema tributario: crear condiciones para procesos de reproducción efectivos en la economía nacional de la Federación de Rusia, crear requisitos previos para la solución de problemas sociales; creación de condiciones para la realización de actividades económicas exteriores, etc. El papel del sistema tributario se manifiesta en la redistribución del ingreso total de la sociedad (ingreso corporativo e individual) a través de las funciones del sistema tributario.
Los principios de la tributación se formularon por primera vez en el siglo XVIII. Adam Smith. Hoy estos postulados se denominan principios clásicos de tributación.
El sistema tributario de la Federación de Rusia se basa en los siguientes principios: el principio de universalidad de la tributación y el principio de igualdad de derechos de los contribuyentes; el principio de no discriminación; el principio de inadmisibilidad de crear obstáculos a los ciudadanos para el ejercicio de sus derechos constitucionales; el principio de unidad del espacio económico; el principio de certeza de las normas tributarias; el principio de interpretar todas las ambigüedades de la legislación tributaria a favor del contribuyente.
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículos 13 a 15), los impuestos y tasas en Rusia se dividen en regímenes fiscales federales, regionales, locales y especiales.
En enero-agosto de 2012 El presupuesto consolidado de la Federación de Rusia recibió impuestos y tasas federales por valor de 3.521,9 mil millones de rublos (87,0% del monto total). ingresos fiscales), regional - 338,7 mil millones de rublos (8,4%), impuestos y tasas locales - 70,0 mil millones de rublos (1,7%), impuestos con un régimen fiscal especial - 119,1 mil millones de rublos (2,9%).
Al presupuesto consolidado de la Federación de Rusia en enero-agosto de 2009. Se recibieron impuestos, tasas y otros pagos obligatorios por un importe de 4.052,7 mil millones de rublos, un 28,4% menos que en el período correspondiente. año anterior. La mayor parte de impuestos, tasas y otros pagos obligatorios del presupuesto consolidado en enero-agosto de 2012. proporcionó impuesto sobre la renta para personas físicas: 26,0%, impuesto sobre la renta de sociedades: 20,6%, impuesto al valor agregado sobre bienes vendidos en el territorio de la Federación de Rusia: 19,1%, impuesto sobre extracción de minerales: 15,1%.
Hablando de los problemas del sistema tributario moderno de la Federación de Rusia, en primer lugar, vale la pena señalar el problema de la administración tributaria: el sistema tributario de la Federación de Rusia sigue siendo muy engorroso, antieconómico e ineficaz. Una gran cantidad de impuestos, métodos complejos para calcularlos y la presencia de una gran cantidad de procedimientos burocráticos conducen a un aumento significativo en la intensidad laboral tanto de la contabilidad fiscal como de la inspección fiscal.
Una de las direcciones más importantes de la política fiscal a largo plazo es mantener un nivel de carga fiscal que, por un lado, no cree obstáculos al crecimiento económico sostenible y, por otro, satisfaga las necesidades de ingresos presupuestarios para la prestación de servicios públicos esenciales.
Además, está previsto introducir cambios en la legislación actual sobre impuestos y tasas en las siguientes áreas: mejora: impuesto sobre la renta de las sociedades, IVA, impuestos especiales, impuesto sobre la renta de las personas físicas, introducción de un impuesto sobre bienes inmuebles en sustitución del impuesto territorial existente y impuesto a la propiedad personal, impuesto a la extracción de minerales (MET), que se cobra durante la extracción de hidrocarburos (petróleo y gas natural), impuesto a la extracción de minerales, que se paga durante la extracción de minerales sólidos, mejora del impuesto al agua, regímenes fiscales especiales, mejora del procedimiento para cambiar la fecha límite para el pago de impuestos, resolver problemas tributación de organizaciones dedicadas a la construcción de transporte, infraestructura comunal y social, así como redes de ingeniería, tributación de organizaciones sin fines de lucro
A medio plazo se llevarán a cabo nuevas reformas del sistema fiscal ruso con el objetivo de modernizar la economía rusa y garantizar el nivel necesario de ingresos del sistema presupuestario.
El mecanismo tributario es la palanca más efectiva y eficiente de regulación gubernamental. La eficiencia del funcionamiento del país y economía nacional generalmente.
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Este artículo examina las características de la política fiscal rusa que influyen en la política fiscal de la Federación de Rusia. Los problemas de regulación fiscal siguen siendo muy relevantes en la etapa actual de desarrollo de la sociedad. Se consideran los problemas de la política fiscal rusa a nivel macroeconómico y microeconómico. Se estudian los factores que influyen en la política fiscal de la Federación de Rusia sometida a sanciones. Se describen medidas que deberían mejorar la eficiencia del sistema fiscal de la Federación de Rusia. EN condiciones modernas La política fiscal debe ser adecuada a los desafíos globales y debe desempeñar un papel importante en el desarrollo de la sustitución de importaciones, creando condiciones favorables para el surgimiento de la industria nacional y aumentando su atractivo para la inversión. La seguridad financiera de Rusia hoy depende directamente de la estabilidad de los impuestos y de la flexibilidad del sistema de regulación fiscal. Es aconsejable aplicar métodos y herramientas de política fiscal que no conduzcan a una mayor desestabilización macroeconómica.
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Sistema de impuestos
economía
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La política fiscal ocupa un lugar importante en la economía del estado y del país en su conjunto. Es uno de los instrumentos más importantes de regulación estatal de la economía. Ningún Estado puede existir sin impuestos. Debido a contribuciones fiscales, formada por los recursos financieros del estado, la política fiscal es una de las principales formas de influir en la economía del estado.
Los problemas de la eficiencia de la construcción de políticas tributarias y presupuestarias como factores limitantes para el crecimiento de la eficiencia económica son muy relevantes en la etapa actual de desarrollo de la sociedad. La política fiscal, junto con la política monetaria, es la base de toda regulación gubernamental de la economía.
La política fiscal influye directamente el presupuesto estatal, los ingresos estatales y es el núcleo de la política económica estatal.
La efectividad de la política tributaria depende de muchos factores, uno de los principales factores es el funcionamiento efectivo de todo el sistema tributario del país.
La relevancia del estudio de este artículo se debe a que la política tributaria es un elemento central de la política presupuestaria y la principal política del Estado, un instrumento de intervención estatal de importancia sistémica en la economía del país, que tiene como objetivo frenar la inflación. mejorar la balanza de pagos, regular el crecimiento socioeconómico y garantizar el empleo.
El objetivo del estudio es estudiar formas de mejorar la eficiencia de la política fiscal rusa bajo sanciones.
A finales del siglo XX, muchos estados y sus instituciones formadoras de sistemas llegaron a la conclusión de que la eficacia sistema de mercado no puede existir sin el papel regulador activo del Estado.
A través de la política fiscal y financiación presupuestaria tiene la oportunidad de influir en diversos aspectos de la gestión, contribuyendo a acelerar la renovación de los activos productivos y la rápida introducción del progreso científico y tecnológico en la producción.
La política fiscal también puede considerarse en tres aspectos:
1. La política de impuestos máximos es una especie de política extrema para las organizaciones, en la que se cancelan todos los beneficios relajantes, las tasas impositivas alcanzan niveles máximos y el objetivo principal es recaudar la mayor cantidad de dinero posible sin tener en cuenta las consecuencias. Puede llevarse a cabo durante la guerra, por ejemplo. En nuestro país, esta política se siguió en la década de 1990, lo que mostró la inconsistencia de tales acciones en tiempos generalmente pacíficos: la mayor parte de los ingresos eran sombra, la recaudación de impuestos ni siquiera alcanzaba el nivel del 50%; el servicio tributario mostró la inconsistencia de su existencia.
2. Política de desarrollo económico: la considera relevante y tiene en cuenta no solo sus propias necesidades e intereses, sino también los intereses del contribuyente. Esta política garantiza un clima económico favorable. La carga fiscal se ha reducido, pero también se han reducido los programas sociales debido a una disminución de los ingresos al fisco.
3. La política de impuestos razonables es típica de la Federación Rusa moderna. Significa que el nivel de impuestos es bastante alto, pero hay un número significativo de gobiernos programas sociales, existe una protección financiera real para los ciudadanos.
El interés por la política fiscal en Rusia ha aumentado debido a la actual situación económica desfavorable, las sanciones de los países occidentales y la necesidad de impulsar la producción nacional.
Como resultado de las sanciones económicas impuestas por la UE y los EE.UU. contra Rusia, que afectan no sólo al sector productivo, sino también a la economía en su conjunto, incluido el ámbito fiscal, la competitividad y la estabilidad del Estado han disminuido significativamente. en particular, su resultado ha sido la devaluación del rublo, la salida de capital extranjero, la reducción de los bienes exportados o importados, etc. .
Bajo la influencia de las sanciones, la política fiscal sigue siendo uno de los instrumentos más importantes de regulación estatal de la economía. En tales condiciones, el gobierno se esfuerza por reorientar la política fiscal, crear las condiciones necesarias para atraer inversores extranjeros y apoyar el desarrollo del espíritu empresarial en Rusia y la exportación de productos al extranjero.
No hay planes para ninguna reforma a gran escala del sistema tributario en la Federación de Rusia y la prioridad, como se espera, será aumentar la eficiencia del sistema tributario en el contexto de las sanciones económicas. Además, siguen siendo relevantes las cuestiones relacionadas con el ajuste del impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta personal, los impuestos especiales y otros tipos de impuestos. Asimismo, durante este período no se espera un aumento significativo de las cargas tributarias.
El sistema fiscal ruso se desarrolló de acuerdo con los objetivos de la política fiscal, pero siempre se dio prioridad a la regulación monetaria de la economía más que a la fiscal. Esto ha llevado a que hoy no exista un concepto unificado de regulación fiscal y de previsión de las consecuencias de las decisiones y cambios realizados en este ámbito.
Las medidas de regulación fiscal propuestas por el Gobierno de la Federación de Rusia suelen perseguir buenos objetivos, pero son fragmentadas y en ocasiones contradictorias, ya que no tienen un enfoque sistemático y la metodología para evaluar su eficacia requiere mejoras. En el contexto de mejorar la situación económica del estado, la introducción de nuevas condiciones comerciales y el desarrollo de las relaciones de mercado en la Federación de Rusia, son de particular importancia las cuestiones de identificar los problemas existentes, eliminarlos y desarrollar herramientas para mejorar la política fiscal.
La política fiscal se forma en el marco del presupuesto estatal, regional y local.
La política fiscal debe basarse en los siguientes principios básicos:
Una combinación razonable de impuestos, teniendo en cuenta la situación financiera de los contribuyentes y sus ingresos;
Determinar la tasa impositiva óptima;
Uso de un sistema tributario que afecte los procesos de inversión;
División justificada y efectiva de los impuestos por niveles de gobierno;
Relevancia, eficiencia, claridad de la legislación tributaria;
Cumplimiento del sistema fiscal ruso con el derecho fiscal internacional.
Las principales tareas de las autoridades tributarias en la etapa actual de desarrollo incluyen las siguientes:
Vigilar el cumplimiento de la legislación tributaria;
Cálculo correcto, integridad y puntualidad de las contribuciones al presupuesto de impuestos y otros pagos establecidos por la legislación de la Federación de Rusia;
Mejorar la calidad de la administración tributaria;
Aumento de las tasas de recaudación de impuestos;
Reducir el monto de la deuda de los contribuyentes con el estado;
Movilización de ingresos basada en el crecimiento económico y el desarrollo del potencial fiscal;
Creación de nuevos puestos de trabajo;
Trabajar en la legalización de salarios y ganancias;
Para garantizar que cada nueva creación lugar de trabajo se formalizó en la forma prescrita por la ley y generó ingresos en forma de impuestos y tasas correspondientes.
La política fiscal del Estado debe tener como objetivo crear condiciones comerciales generales para el sector de la economía competitivo en el mercado.
Los principales objetivos de la política tributaria o fiscal en relación con las entidades comerciales son:
Asegurar la estabilidad de las condiciones comerciales, neutralizando las desviaciones aleatorias del mercado;
Estimular cambios estructurales de acuerdo con los objetivos planteados, proporcionando instrumentos fiscales para la implementación de la política económica estatal;
Garantizar una demanda gubernamental confiable;
Creación de condiciones comerciales generales, fijando los costos de los servicios de infraestructura a un nivel mínimo para garantizar la competitividad general de la economía.
La política fiscal puede ser una de las herramientas para mejorar el clima de inversión. Diseñar una “hoja de ruta” como un conjunto de medidas para mejorar los procedimientos empresariales. Los resultados de la implementación de la hoja de ruta deberían ser:
Simplificación de los procedimientos de registro para personas jurídicas y empresarios individuales;
Reducir el costo del uso de CCP;
Apoyo a la exportación de productos industriales;
Acercando impuestos y contabilidad.
A través de la política fiscal estatal, el Ministerio de Hacienda intenta principalmente resolver las siguientes tareas principales:
Apoyar las inversiones en la creación de nueva producción para combatir la crisis y la transferencia de beneficios a través de empresas extraterritoriales;
Apoyar las inversiones para estimular las pequeñas empresas, los empresarios individuales y los exportadores para garantizar presupuestos equilibrados en varios niveles;
Fortalecer el control sobre los contribuyentes sin escrúpulos y apoyar a los honestos.
Los problemas actuales de la política fiscal rusa a nivel macroeconómico incluyen: distribución desigual de la carga fiscal entre contribuyentes honestos y evasores, la presencia de un régimen fiscal adecuado para la inversión privada en la economía estatal, una elevada carga sobre el fondo salarial, la ausencia de contribuyentes de clase media, razón por la cual los impuestos se trasladan al sector productivo.
Los principales problemas de la política fiscal rusa a nivel microeconómico incluyen: la confusión e inconsistencia de numerosas instrucciones y aclaraciones del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos, las diferencias entre impuestos y normas de contabilidad, lo que conduce a la complejidad del cálculo de la ganancia imponible, múltiples impuestos.
Los objetivos prioritarios de la política fiscal en la Federación de Rusia son:
Creación de un sistema tributario estable que garantice la estabilidad y el equilibrio fiscal, la estabilización financiera y la reducción de las tasas de inflación;
Crear incentivos fiscales para modernizar la economía y reactivar la actividad inversora;
Apoyo fiscal y estimulación de la innovación;
Mejorar la eficiencia del sistema tributario;
Asegurar la competitividad fiscal del país en el escenario mundial;
Apoyo fiscal a los productores nacionales;
Incentivos fiscales para el desarrollo de pequeñas empresas;
Apoyo fiscal a las condiciones empresariales en territorios de rápido desarrollo socioeconómico en el Lejano Oriente y Siberia Oriental;
Apoyo fiscal para el funcionamiento de la zona económica libre creada el 1 de enero de 2015 en los territorios de la República de Crimea y la ciudad federal de Sebastopol;
Desautorización de la economía rusa;
Mantener una moratoria sobre el aumento de la carga tributaria durante 2017-2018. .
A través de la relación entre los intereses determinantes del Estado y del contribuyente se puede lograr el funcionamiento efectivo de la política fiscal: .
1. Trabajar en un sistema de regímenes tributarios especiales "simplificados" (se ampliará la lista de posibles tipos de actividades para el SIT, se está considerando la cuestión de la reducción de las tasas para el sistema tributario simplificado y la UTII).
2. En materia de IVA, es posible simplificar el procedimiento para calcular y deducir el impuesto pagado como parte de un anticipo, y también debería simplificarse la confirmación de la validez de la exención del IVA.
3. Se prevén beneficios fiscales para las empresas industriales de nueva creación que realicen inversiones de capital.
4. Se especificará el mecanismo de seguimiento de los precios de transferencia (aumentando el umbral de importe a 2.000-3.000 millones de rublos para reconocer una transacción como controlada).
5. Está previsto aumentar los impuestos especiales sobre los vinos, firmas electrónicas, indexación de los impuestos especiales sobre los productos del tabaco de forma gradual, en pasos iguales cada año durante el período 2017-2018.
6. Está previsto modificar el procedimiento de cálculo de las sanciones. Se espera que la tasa dependa de la duración del retraso y pueda alcanzar hasta 1/150 de la tasa clave.
La política fiscal para 2017 es una especie de “reunión a mitad de camino” de los negocios, al tiempo que está diseñada tanto para flexibilizar la administración tributaria como para aumentar la carga de ciertas tasas.
En las condiciones modernas, la política fiscal debe ser adecuada a los desafíos globales y debe desempeñar un papel importante en el desarrollo de la sustitución de importaciones, creando condiciones favorables para el surgimiento de la industria nacional y aumentando su atractivo para la inversión. La seguridad financiera de Rusia hoy depende directamente de la estabilidad de los impuestos y de la flexibilidad del sistema de regulación fiscal. Al elegir métodos e instrumentos de política fiscal, es aconsejable utilizar aquellos que no conduzcan a una mayor desestabilización macroeconómica y que no tengan que cancelarse en la etapa de próximas reformas económicas.
Una política fiscal bien estructurada ayudará a superar la crisis y desarrollar la economía rusa; La reducción de los tipos impositivos, el uso generalizado de regímenes preferenciales y diversos incentivos fiscales pueden provocar una reducción de los ingresos fiscales del presupuesto de la Federación de Rusia.
La estabilidad macroeconómica y el equilibrio de las finanzas públicas son el resultado de una política fiscal bien planificada, coherente y eficaz; en particular, la eficacia de la política fiscal, a su vez, aumenta significativamente cuando se combina con una política monetaria adecuada.
Del contenido del artículo se desprenden una serie de conclusiones y propuestas, cuya esencia es que en las condiciones modernas la política fiscal debe adaptarse a los desafíos globales y debe desempeñar un papel importante en el desarrollo de la sustitución de importaciones, creando condiciones favorables. para el auge de la industria nacional y el aumento de su atractivo para la inversión. La seguridad financiera de Rusia hoy depende directamente de la estabilidad de los impuestos y de la flexibilidad del sistema de regulación fiscal. Al elegir métodos y herramientas para dicha regulación, es aconsejable utilizar aquellos que no conduzcan a una mayor desestabilización macroeconómica y que no tengan que ser cancelados en la etapa de próximas reformas económicas.
Enlace bibliográfico
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