Empresas sujetas a auditoría obligatoria. ¿Está la LLC sujeta a una auditoría obligatoria? Las empresas están sujetas a auditoría obligatoria.
La Ley federal "sobre actividades de auditoría" de 30 de diciembre de 2008 da una idea clara de quién está sujeto a una auditoría obligatoria. La lista de entidades comerciales sujetas a auditoría obligatoria está determinada por el primer párrafo. A continuación se indican los términos y condiciones individuales para realizar auditorías de los estados financieros (contables) de las empresas.¿Quién está sujeto a una auditoría obligatoria?
La Ley "sobre actividades de auditoría" en el párrafo uno del artículo quinto contiene criterios mediante los cuales es fácil determinar si una empresa está sujeta a una inspección anual obligatoria por parte de auditores (organizaciones de auditoría). Según los legisladores, las empresas deben someterse a una auditoría obligatoria si:- son sociedades anónimas abiertas,
- son organizaciones de crédito o de compensación, organizaciones de seguros, oficinas de historial de crédito, compañías mutuas de seguros,
- son productos básicos, acciones, cambios de divisas,
- sean sociedades anónimas o de inversión mutua, fondos de pensiones u otros fondos no estatales, sus sociedades gestoras,
- tener rotación de valores en el mercado de valores,
- tener ingresos anuales por la venta de servicios, bienes y/o trabajos durante el período del informe anterior de más de 400 millones de rublos,
- tener activos en su balance de más de 60 millones de rublos,
- publicar estados consolidados (resumen),
- debe realizar una auditoría obligatoria de los estados financieros (contables) en la forma establecida por otras leyes federales.
¿Quién realiza la auditoría legal?
Un resultado objetivo de la auditoría, compilado de acuerdo con todos los requisitos legales, que refleje la situación actual en el sector financiero de la empresa y, si es necesario, las mejores formas de eliminar las deficiencias, solo puede compilarse como resultado del trabajo de auditores profesionales que tengan un certificado de calificación y sean miembros de la SRO (auditores de la Organización Autorreguladora).En el caso de las empresas estatales, sólo las organizaciones de auditoría pueden realizar auditorías de su contabilidad y presentación de informes, así como otras personas, sobre la base del párrafo 3 del artículo 5 de la Ley de la Federación de Rusia "sobre auditoría obligatoria".
Una auditoría es un proceso de evaluación independiente de las actividades de una empresa o empresario individual.
Su propósito es determinar la confiabilidad de los informes (contables y financieros).
El concepto de “auditoría” es mucho más amplio que simplemente una función de control y auditoría.
Los auditores, además del trabajo de verificación, realizan tareas para optimizar las actividades fiscales y económicas de la empresa, encaminadas a aumentar las ganancias y un uso más racional de los fondos.
Auditoría interna y sus tipos.
La auditoría puede existir de forma continua dentro de una empresa.
Se trata de una auditoría interna, que es exclusivamente voluntaria, es decir, que se realiza por iniciativa de la propia entidad empresarial (fundador, propietario, director).
A su vez, se divide en auditorías obligatorias y de iniciativa (realizadas en organizaciones de cualquier forma de propiedad por orden de la dirección: propietario, fundadores).
Se invita a auditores externos o empresas de auditoría a realizar una auditoría.
Las principales etapas, tareas y objetivos de la auditoría son formulados por el iniciador de la auditoría y se reflejan en el contrato de auditoría para la prestación de servicios.
Muy a menudo, las auditorías proactivas las llevan a cabo:
- obtener una opinión pericial sobre el mantenimiento de registros fiscales y contables en la empresa;
- si el propietario (fundador) duda de la competencia del jefe de contabilidad;
- Durante el período que abarca el informe se produjeron cambios en la legislación que regula las actividades de las empresas,
- la auditoría la ordena el banco antes de conceder un préstamo a la empresa.
Empresas sujetas a auditoría obligatoria
En nuestro país el procedimiento es
auditoría obligatoria
Este acto legislativo especifica una serie de empresas que están sujetas a auditoría obligatoria. Éstas incluyen:
- Empresas que tengan la forma organizativa y jurídica de OJSC;
- Organizaciones que emiten valores que se negocian en bolsas de valores o realizan transacciones con valores;
- Bancos, instituciones de crédito;
- compañías de seguros y compensación;
- fondos extrapresupuestarios (excepto los estatales);
- bolsas de valores, productos básicos y divisas;
- fondo de pensiones no estatal, fondo por acciones, fondos mutuos de inversión;
- empresas que operan profesionalmente en el mercado de valores;
- Empresas (excepto organismos gubernamentales, cooperativas agrícolas, gobiernos locales, empresas unitarias) que tienen ingresos de actividades (venta de bienes, servicios, trabajo) superiores a 400 millones de rublos, o el monto de los activos del balance al final del período del informe – 60 millones de rublos;
- Organizaciones que publican sus informes en los medios;
- Otros casos.
Las organizaciones mencionadas se someten a auditorías obligatorias cada año.
Para su realización participan auditores privados cualificados y organismos auditores certificados.
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Las organizaciones en cuyo capital autorizado la participación estatal sea de al menos el 25% están sujetas a auditoría obligatoria.
La organización auditora que realizará la auditoría se selecciona sobre una base competitiva.
Las reglas y regulaciones del concurso las establece el Gobierno de la Federación de Rusia.
Criterios de auditoría obligatorios
Realización de una auditoría obligatoria
impone ciertas obligaciones a la organización de auditoría: criterios de auditoría obligatorios.
Éstas incluyen:
1. Cuando se realice una auditoría obligatoria, la auditoría se realizará en su totalidad:
- Se analizan todas las actividades económicas de la organización.
- todos sus sectores, inmuebles, pasivos,
- inventarios de bienes y materiales,
- análisis de acuerdos con el presupuesto y fondos, fundadores,
- activos y pasivos del balance, su desglose,
- empresas representativas, sucursales;
2. Las conclusiones del auditor deben ser inequívocas y la fiabilidad de la información presentada debe confirmarse o no;
3. Durante una auditoría obligatoria, los auditores deben cumplir con todos los estándares (reglas) de auditoría que determinan las acciones del auditor en una situación específica.
Los sujetos de una auditoría obligatoria que la eludan o impidan su implementación están sujetos a sanciones por decisión judicial.
La sanción podrá ser en forma de multa:
- de una entidad comercial: 100 a 500 veces el salario mínimo,
- del gerente: 50 a 100 veces.
Las cantidades recaudadas se envían a los ingresos del presupuesto federal.
La organización (LLC) es una pequeña empresa. La organización preparó estados financieros completos para 2016, con todos los apéndices. La contabilidad se lleva a cabo según el plan de cuentas habitual, sin simplificaciones. El volumen de activos en el balance superó los 60 millones de rublos. al 31 de diciembre de 2015. En consecuencia, los estados financieros de 2016 están sujetos a auditoría obligatoria. La organización no ha realizado una auditoría y mantiene una contabilidad simplificada (no aplica PBU 18/02, etc.). Una LLC no está obligada a publicar sus estados financieros. ¿Qué responsabilidad se establece en esta situación?
Habiendo considerado el tema, llegamos a la siguiente conclusión:
Actualmente, la ley no prevé sanciones para una organización sujeta a una auditoría obligatoria por no realizar una auditoría obligatoria. Al mismo tiempo, por no presentar un informe de auditoría a los organismos estatales de estadística, la organización y sus funcionarios pueden incurrir en responsabilidad administrativa sobre la base del art. 19.7 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
No existe responsabilidad directa por el mantenimiento de registros contables utilizando métodos simplificados en los casos en que dicho mantenimiento no esté previsto por la ley. Sin embargo, estas violaciones pueden tener consecuencias negativas debido a la falta de presentación de un informe de auditoría, la falta de presentación de ciertos formularios de informes a la autoridad fiscal y (o) al organismo de estadística estatal, la presentación de dichos informes en forma incompleta o distorsionada, y también si Los métodos simplificados conducen a la comisión de una infracción grave de las normas de contabilidad de ingresos y gastos.
Estas violaciones pueden ser motivo para responsabilizar a la organización y (o) a sus funcionarios en virtud del párrafo 1 del art. 120, apartado 1, art. 126 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Parte 1, art. 15.6, art. 15.11 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
Justificación de la conclusión:
1. Una auditoría es un examen independiente de los estados contables (financieros) (o parte de los mismos) de la entidad auditada con el fin de expresar una opinión sobre la confiabilidad de dichos estados (Parte 3 del artículo 1 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 N 307-FZ “Sobre Actividades de Auditoría”, en adelante Ley N° 307-FZ).
En virtud del inciso 4 del art. 67.1 Código Civil de la Federación de Rusia, art. 48 de la Ley Federal de 08/02/1998 N 14-FZ “Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada” (en adelante, la Ley de LLC) LLC es obligatoria y se celebra anualmente en los casos establecidos por la ley (Parte 2 del artículo 5 de la Ley N 307-FZ), en particular, si el volumen de ingresos por la venta de productos (venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios) de la LLC para el año de informe anterior excede los 400 millones de rublos o el monto del balance los activos al final del año anterior superan los 60 millones de rublos (cláusula 4 de la Parte 1, artículo 5 de la Ley No. 307-FZ).
Actualmente, la ley no prevé sanciones para una organización sujeta a una auditoría obligatoria por no realizar una auditoría obligatoria.
Sobre la base de los resultados de la auditoría, se elabora un informe de auditoría. Un documento oficial contiene la opinión de una organización de auditoría o de un auditor individual, expresada en la forma prescrita, sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la LLC. La LLC debe conservar el informe de auditoría durante al menos cinco años después del año del informe (Parte 1, Artículo 6 de la Ley No. 307-FZ, Cláusula 1, Artículo 50 de la Ley de LLC, Parte 1, Artículo 29 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402- Ley Federal "De Contabilidad", en adelante Ley N 402-FZ).
La obligación de publicar un informe de auditoría junto con los estados financieros se establece únicamente para las empresas que publican sus estados (Parte 10, artículo 13 de la Ley N ° 402-FZ). Sin embargo, la Ley Federal N ° 357-FZ de 21 de diciembre de 2013 (en adelante, Ley N ° 357-FZ) de 1 de enero de 2014, Parte 2 del art. 18 de la Ley N 402-FZ se complementa con una norma que establece que al presentar a los organismos estatales de estadística una copia obligatoria de los estados contables (financieros) anuales compilados, que están sujetos a auditoría obligatoria, se presenta un informe de auditoría al respecto junto con dichas declaraciones o a más tardar 10 días hábiles a partir de la fecha siguiente a la fecha del informe del auditor, pero a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año sobre el que se informa.
En este caso, el informe de auditoría sobre los estados financieros anuales de la LLC para 2016 debe presentarse al organismo de estadística estatal a más tardar el 31 de diciembre de 2017.
En relación con la falta de presentación de un informe de auditoría dentro del plazo prescrito, la organización y sus funcionarios culpables de cometer un delito podrán ser imputados a responsabilidad administrativa sobre la base del art. 19.7 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (ver cartas de Rosstat del 16/02/2016 N 13-13-2/28-SMI, del 16/12/2013 N 1578/OG, resolución del Tribunal Regional de Sverdlovsk de 08 /06/2015 en el caso N 4A-660/2015, resolución del Tribunal Regional del Presidium de Samara de 26 de agosto de 2011 No. a-424/2011, decisión del Tribunal de Distrito de Leninsky de Vladivostok de 7 de septiembre de 2012 en el caso No. 12-824/2012).
Leer también
La sanción del artículo anterior prevé una advertencia o la imposición de una multa administrativa: para los funcionarios: de 300 a 500 rublos; para personas jurídicas: de 3000 a 5000 rublos.
Al mismo tiempo, la presentación fuera de plazo (no presentación) de los estados financieros y el informe del auditor sobre los mismos son dos infracciones separadas, y se puede cobrar una multa por cada una de ellas (carta de Rosstat del 16 de febrero de 2016 N 13-13-2/28 -SMI).
El plazo de prescripción para asumir la responsabilidad administrativa en virtud del art. 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia es de tres meses (parte 1 del artículo 4.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, las infracciones administrativas expresadas en el incumplimiento de una obligación en un plazo determinado no pueden considerarse continuas (párrafo 3 del inciso 19 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 27 de enero de 2003 N 2 "Sobre algunas cuestiones relacionadas con la aplicación del Código de la Federación de Rusia sobre infracciones administrativas"). Por lo tanto, es posible atraer en virtud de este artículo solo dentro de los tres meses posteriores al último día del plazo para presentar una copia legal de los estados financieros (informe de auditoría), es decir, en la situación bajo consideración, hasta el 31 de marzo de 2018.
La Ley N ° 402-FZ no establece la obligación de presentar un informe de auditoría a otros organismos gubernamentales.
2. Respecto a los métodos de contabilidad simplificados, le informamos lo siguiente.
El derecho a utilizar métodos de contabilidad simplificados, incluidos los informes contables (financieros) simplificados, se otorga a las entidades económicas individuales, parte 4 del art. 6 de la Ley N 402-FZ). En particular, las organizaciones que tienen el estatus de pequeñas empresas pueden utilizar métodos contables simplificados. Para dichas organizaciones, también se han aprobado formularios simplificados de balance, estado de resultados financieros e informe sobre el uso previsto de los fondos (cláusula 6, cláusula 6.1 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 N 66n “Sobre Formularios de informes contables de las organizaciones” (en adelante, Orden N 66n), cláusula 18 de la información del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03/06/2015 N PZ-3/2015 (en adelante, la Información de la Ministerio de Finanzas)).
La elección de métodos simplificados individuales se lleva a cabo, por regla general, en función de las condiciones comerciales, el tamaño de la organización y otros factores relevantes. La política contable de una organización que utiliza métodos simplificados debe garantizar una contabilidad racional (cláusula 1.2, cláusula 2 de la Información del Ministerio de Finanzas, cláusula 6 de PBU 1/2008 "Política contable de la organización" (en adelante, PBU 1/ 2008)).
En particular, dichas organizaciones no pueden aplicar determinadas disposiciones contables (por ejemplo, cláusula 3 de PBU 8/2010 "Pasivos estimados, pasivos contingentes y activos contingentes", cláusula 2 de PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta de las sociedades", cláusula 2.1 PBU 2/2008 “Contabilidad de contratos de construcción”, etc.), así como aplicar el procedimiento contable simplificado previsto para dichas organizaciones por otras PBU (por ejemplo, cláusula 6.1, cláusula 15.1 PBU 1/2008, cláusula 19 PBU 19/ 02 “Contabilidad de inversiones financieras”, cláusula 7 PBU 15/2008 “Contabilidad de gastos de préstamos y créditos”, cláusula 9 PBU 22/2010 “Corrección de errores en contabilidad y presentación de informes”).
Sin embargo, el inciso 1, apartado 5, art. 6 de la Ley N 402-FZ especifica que las organizaciones cuyos estados contables (financieros) están sujetos a una auditoría obligatoria de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia no pueden utilizar métodos de contabilidad simplificados, incluidos los estados contables (financieros) simplificados.
La legislación tampoco establece directamente la responsabilidad de mantener registros contables utilizando métodos simplificados en los casos en que dicho mantenimiento no esté previsto por la ley.
El artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece que la violación grave de las reglas para llevar registros contables y presentar estados financieros, así como del procedimiento y las condiciones para almacenar documentos contables, implica la imposición de una multa administrativa a los funcionarios en la cantidad de 2.000 a 3.000 rublos.
Según el apartado 1 de la Nota al art. 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, una violación grave de las reglas de contabilidad y presentación de estados financieros significa:
subestimación de los impuestos y tasas acumulados en al menos un 10% debido a la distorsión de los datos contables;
distorsión de cualquier artículo (línea) del formulario de informes financieros en al menos un 10%.
Tengamos en cuenta que los funcionarios están exentos de la responsabilidad administrativa prevista en el art. 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, en el caso de la presentación de estados financieros revisados antes de la aprobación de los estados financieros en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia (cláusula 2 de la Nota al artículo 15.11 del Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, creemos que en el caso de que la contabilidad utilizando métodos simplificados no conduzca a una distorsión de los artículos (líneas) de los estados financieros, sino solo a un menor grado de detalle, los motivos para aplicar el art. 15.11 Falta el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
De conformidad con el apartado 1 del art. 120 del Código Tributario de la Federación de Rusia, una violación grave de las reglas para contabilizar ingresos y (o) gastos y (o) objetos tributarios, si estos actos se cometieron durante un período impositivo, en ausencia de signos de un delito fiscal previsto en el apartado 2 del art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, conlleva una multa de 10.000 rublos. En grave violación de las normas de contabilización de ingresos y gastos y objetos tributarios a los efectos del art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se entiende como sigue:
falta de documentos primarios;
o falta de facturas;
o registros contables o contables tributarios;
reflejo sistemático (dos o más veces durante un año calendario) inoportuno o incorrecto en las cuentas contables, en los registros contables fiscales y en los informes de transacciones comerciales, efectivo, activos tangibles, activos intangibles e inversiones financieras.
La práctica judicial existente indica la presencia de riesgos de reclamaciones por parte de las autoridades fiscales en caso de violación de la legislación contable por parte de una entidad económica (ver, por ejemplo, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 21 de junio de 2006 N F04 -3764/2006(23682-A67-40)). Por lo tanto, es imposible excluir las reclamaciones de las autoridades fiscales en relación con el uso por parte de la organización de métodos contables simplificados, si dichos métodos condujeron a una violación grave de las reglas para contabilizar ingresos y gastos a los efectos de aplicar el art. 120 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
De conformidad con el párrafo 1.12 de la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de julio de 2013 N AS-4-2/12705@ “Sobre recomendaciones para la realización de auditorías fiscales documentales”, la autoridad fiscal, basándose en listas de personas que tienen estados contables (financieros) no presentados, atrae:
Las organizaciones de contribuyentes que no hayan presentado estados financieros están sujetas a responsabilidad en virtud del inciso 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y lleva a cabo procedimientos en caso de infracción fiscal de conformidad con el art. 101.4 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
Los funcionarios de organizaciones que no hayan presentado estados financieros están sujetos a responsabilidad administrativa de conformidad con la Parte 1 del art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia mediante la elaboración de un protocolo sobre una infracción administrativa en la forma prescrita.
Recordemos que en casos generales los estados contables (financieros) anuales constan de (Parte 1, artículo 14 de la Ley N ° 402-FZ):
hoja de balance;
informe de resultados financieros;
aplicaciones a ellos.
Como anexos al balance y al estado de resultados financieros, inciso 2, inciso 4 de la Orden No. 66n, se dispone lo siguiente:
estado de cambios de capital;
estado de flujo de efectivo;
informe sobre el uso previsto de los fondos;
otras aplicaciones (explicaciones).
Si la LLC generó estados financieros utilizando un sistema simplificado de acuerdo con la cláusula 6.1 de la Orden No. 66n, ella (y sus funcionarios) podrían ser considerados responsables en virtud de la cláusula 1 del art. 126 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Parte 1, art. 15.6 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
Sin embargo, en el caso que nos ocupa, la LLC generó y presentó estados contables (financieros) de manera general en su totalidad, en las formas e indicadores previstos en los párrafos. 1-4 de la Orden No. 66n, por lo que las sanciones anteriores no se pueden aplicar a la LLC.
Enciclopedia de soluciones. Auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) anuales;
Enciclopedia de soluciones. Métodos de contabilidad simplificados;
Enciclopedia de soluciones. Responsabilidad y objetos tributarios (artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
Enciclopedia de soluciones. Responsabilidad por no proporcionar a la autoridad fiscal los documentos y la información necesarios para el control fiscal (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
Enciclopedia de soluciones. Responsabilidad por incumplimiento de los plazos para la presentación de estados contables (financieros) a las autoridades estadísticas;
Enciclopedia de soluciones. Auditoría de LLC;
Enciclopedia de soluciones. Composición y formas de los estados financieros anuales.
Respuesta preparada:
Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
, miembro de la Unión Rusa de Auditores Bulantsov Mijaíl
Control de calidad de la respuesta:
Revisor del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
auditor, miembro de RSA Gornostaev Vyacheslav
El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual brindada como parte del servicio de Asesoría Jurídica.
La Ley N° 307-FZ de 30 de diciembre de 2008 define una auditoría como una verificación independiente de los registros contables de una organización, cuando el auditor expresa una opinión sobre su confiabilidad en su conclusión (cláusula 3 del artículo 1 de la Ley N° 307-FZ) . Dicha auditoría se puede realizar a solicitud de la organización, es decir, de forma voluntaria, pero para algunas personas jurídicas la auditoría es obligatoria por ley. Consideraremos los criterios para la auditoría obligatoria en este artículo.
¿Cuáles son los criterios de auditoría obligatorios?
No existe una lista cerrada e inequívoca de criterios en la legislación de auditoría. Todos los casos en los que se debe realizar una auditoría obligatoria de los estados financieros para 2016 se recopilaron en la información del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Esta lista incluye los siguientes criterios principales para la auditoría obligatoria en 2017:
- realizar un determinado tipo de actividad,
- exceder los límites establecidos de ingresos o activos,
- una determinada forma organizativa y jurídica,
- pertenecer a una organización específica,
- presentación de estados consolidados.
Las empresas deben realizar anualmente una auditoría obligatoria, cuyos criterios se detallan anteriormente. Los resultados de la auditoría se formalizan en un informe de auditoría y están sujetos a la inscripción en el Registro Federal Unificado de información sobre los hechos de las actividades de las personas jurídicas.
Auditoría legal para 2017 - criterios
Enumeramos para qué organizaciones, según los resultados de 2017, será obligatorio tener un informe de auditoría, según los principales criterios para una auditoría obligatoria:
- para organizaciones de crédito, oficinas de historial crediticio, organizaciones que participan profesionalmente en el mercado de valores, compañías de seguros, mutuas de seguros, organizaciones de compensación, organizadores comerciales, organizadores de juegos de azar, operadores de loterías, depositarios especiales, pensiones no estatales, inversiones en acciones y otros fondos que administren sociedades de fondos mutuos o de fondos de pensiones no estatales, así como las organizaciones que tengan valores y otros admitidos a negociación;
- para organizaciones cuyos ingresos en 2016 superaron los 400 millones de rublos, o cuyos activos del balance al 31 de diciembre de 2016 ascendieron a más de 60 millones de rublos; estos criterios para realizar una auditoría obligatoria en 2017 no se aplican a empresas unitarias estatales, empresas unitarias municipales, cooperativas agrícolas y agencias gubernamentales;
- absolutamente para todas las sociedades anónimas, así como para fondos, corporaciones estatales, empresas estatales, empresas unitarias estatales federales, sociedades de derecho público;
- para el Banco Central de la Federación de Rusia, la Agencia de Seguro de Depósitos, las corporaciones estatales Rostec, Rosatom, JSC Russian Railways, el Fondo de Asistencia Crediticia, etc., en este caso, el criterio para la auditoría obligatoria es la pertenencia a una organización específica;
- para organizaciones que presentan o divulgan estados financieros consolidados anuales.
Dichos criterios para realizar una auditoría obligatoria están previstos en el art. 5 de la Ley No. 307-FZ y otras leyes de la Federación de Rusia. Por ejemplo, la ley del 1 de diciembre de 2007 No. 315-FZ obliga a realizar auditorías en organizaciones autorreguladoras (cláusula 4 del artículo 12 de la Ley No. 315-FZ), y de acuerdo con la ley del 30 de diciembre de 2004 No. 214-FZ, los informes del desarrollador están sujetos a una auditoría obligatoria, cláusula 9. 4 cucharadas. 18 de la Ley N° 315-FZ). También están sujetas a auditoría las cooperativas de ahorro para la vivienda, el gobierno, las microfinanzas y otras organizaciones.
Auditoría obligatoria: criterios de 2017 para LLC
La presencia de un informe de auditoría como parte de los informes anuales, especialmente para las sociedades de responsabilidad limitada, no está prevista en la Ley N ° 315-FZ, pero si la LLC se ajusta a alguno de los criterios enumerados anteriormente, entonces se requiere una auditoría para ello. .
Así, en 2017 se requiere una auditoría obligatoria para las LLC, cuyos criterios son los siguientes:
- los ingresos en 2016, sin IVA, superan los 400 millones de rublos, o
- Los activos del balance al 31 de diciembre de 2016 superan los 60 millones de rublos.
Si dicha LLC pertenece a pequeñas empresas, este estado no la exime de la auditoría obligatoria.
La Ley de LLC No. 14-FZ del 08/02/1998 prevé una auditoría por decisión de la junta general de participantes de la empresa, y se requiere una auditoría obligatoria si así lo establecen otras leyes y reglamentos (artículo 48 de la Ley No. 14-FZ).
Si no hay auditoría obligatoria (criterios de 2017): multas
El informe de auditoría no se incluye en los estados financieros anuales presentados al Servicio de Impuestos Federales, pero debe incluirse en el conjunto de informes contables presentados a las autoridades estadísticas.
No presentar un informe de auditoría como parte de la presentación de informes a Rosstat, o violar el plazo de presentación para una organización, resultará en una multa de 3 a 5 mil rublos, para los funcionarios, de 300 a 500 rublos. (Artículo 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Si no se llevó a cabo ninguna auditoría y la organización no tiene un informe de auditoría obligatorio, se trata de una infracción administrativa grave, por la que se impone a la dirección de la empresa una multa de 5 a 10 mil rublos. En caso de reincidencia, la multa aumentará a 20 mil rublos. o el funcionario será descalificado por 1 o 2 años (artículo 15.11 del Código Administrativo de la Federación de Rusia).
Si no existe una auditoría obligatoria según los criterios de 2017 para una LLC, las sanciones serán similares.
Para una JSC, las multas son mucho más importantes: la divulgación de información no completa, incluidos los registros contables sin un informe de auditoría, amenaza con una multa administrativa por el monto establecido en el párrafo 2 del art. 15.19 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia:
- 30-50 mil rublos. para los funcionarios (o su inhabilitación de 1 a 2 años),
- 700 mil – 1 millón de rublos. para la organización.
La actividad económica de una organización requiere una mayor atención a los activos, recursos y flujo de caja. Se utiliza una auditoría para identificar errores. ¿Qué constituye una auditoría obligatoria para una LLC en 2019?
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Para las personas jurídicas en Rusia, la forma jurídica y organizativa más popular es la sociedad de responsabilidad limitada. La mayoría de las pequeñas y medianas empresas están registradas como LLC.
Esto requiere el cumplimiento de ciertos requisitos, uno de los cuales es la realización de auditorías. ¿Cómo se realiza una auditoría obligatoria para una LLC en 2019?
Lo que necesitas saber
Además, de esta manera podrás asegurarte de que los informes se completen correctamente y evitar multas inesperadas y aumento de impuestos.
La auditoría la llevan a cabo empresas de auditoría independientes. Un requisito obligatorio para ellos es tener la capacidad para realizar actividades de auditoría.
Los servicios de auditor se proporcionan de forma remunerada. Pero estos gastos son más que razonables, ya que algunos errores en la presentación de informes pueden provocar pérdidas muy graves.
¿Cuál es su papel?
La realización de una auditoría implica no sólo comprobar las actividades contables. Con base en los resultados de la auditoría, es posible analizar la interacción entre varios departamentos y servicios y contabilidad.
Con base en los resultados de la auditoría, es posible evaluar la eficiencia de la empresa en su conjunto, identificar los principales riesgos y eliminar deficiencias importantes en las actividades de producción.
Un informe de auditoría positivo se convierte en:
| Garante de la confiabilidad de la organización como socio comercial y del cumplimiento de las normas legales. | Para contrapartes |
| Confirmación de la confiabilidad del beneficio y su formación de acuerdo con las normas contables. | Para propietarios |
| Prueba de eficiencia operativa, confiabilidad del sistema de control interno, correcta formación de activos y pasivos. | Para el órgano ejecutivo |
| Evidencia de cumplimiento del Código del Trabajo | Para el personal |
| Indicando un alto grado de confiabilidad de la contabilidad fiscal y contable, una baja probabilidad de identificar errores y cargas fiscales adicionales. | Para la autoridad fiscal |
Se emite un informe de auditoría sobre la confiabilidad de los informes durante un período determinado sobre la base de los resultados de una auditoría obligatoria.
También se presenta a la gerencia un informe de inspección que indica las violaciones o distorsiones contables encontradas y recomendaciones para corregirlas.
Una organización sujeta a auditoría obligatoria presenta un informe de auditoría a Rosstat junto con sus estados financieros anuales.
La presentación del informe se realiza dentro de los diez días siguientes a la fecha de finalización de la auditoría, pero a más tardar el treinta y uno de diciembre siguiente al año del informe.
Regulacion legal
Para una organización nueva, el primer año de informe es el intervalo de tiempo:
Objetos a comprobar
Una auditoría consiste en recopilar evidencia de auditoría, evaluarla y analizarla. En este caso, la lista de objetos a verificar depende del método de verificación utilizado.
Una auditoría puede ser:
| Sólido | Todos los documentos contables primarios, registros de contabilidad sintética y analítica y estados financieros se estudian cuidadosamente. |
| Selectivo | Los documentos contables se verifican de forma selectiva mediante una selección aleatoria de documentos, con la selección de documentos numerándolos a intervalos iguales o en combinación. |
| Conjunto | Combina métodos de inspecciones continuas y aleatorias. Las operaciones pequeñas se verifican mediante un método continuo y las operaciones de gran volumen se verifican de forma selectiva. |
| Documental | Limitado a la verificación de documentos e informes contables primarios y consolidados. Realizado sin visitar la instalación auditada y sin realizar un inventario |
| Actual | Ocurre con una visita al objeto que se está inspeccionando. |
Las inspecciones documentales y fácticas pueden realizarse mediante un método continuo, selectivo o combinado.
Orden de conducta
La auditoría se puede dividir en tres etapas principales:
| Planificación y organización | En esta etapa, la auditoría se discute con el cliente. Existe conocimiento de las actividades económicas y financieras de la organización. Se estudian los factores que influyen en la actividad del sujeto. Se evalúa el sistema de control interno. Se elabora y acuerda un plan y programa general de auditoría. Se está preparando una carta sobre la auditoría. Se concluye un contrato de inspección. |
| Recopilación de evidencia de auditoría | Se prueban los controles. Se están realizando controles exhaustivos |
| Completando el escaneo | La evidencia de auditoría se resume y analiza. Los resultados de la auditoría se informan a la dirección de la LLC auditada. Se elabora un informe de auditoría. |
Devengo de multas
Si no se realiza una auditoría obligatoria, la LLC se enfrenta a una multa. Así también está previsto en el inciso 11 del artículo 15.23.1.
Según estas normas, pueden recibir una multa de veinte a treinta mil rublos o ser descalificados por hasta un año.
En cuanto a las personas jurídicas, por tal infracción se enfrentan a una multa de quinientos a setecientos mil rublos.
Si se lleva a cabo una auditoría, pero la conclusión no se proporciona a Rosstat o se presenta tarde, se impone una multa administrativa, definida por.
El funcionario recibe una multa de diez a veinte mil rublos y la organización, de veinte a setenta mil rublos.
En caso de infracciones repetidas, las multas aumentan: de treinta a cincuenta mil rublos y de cien a ciento cincuenta mil rublos, respectivamente. No es necesario presentar un informe de auditoría a la oficina de impuestos, ya que no está incluido en los estados financieros.
Pero si se publican las declaraciones auditadas de una LLC, entonces también se debe publicar el informe de auditoría.
¿Se hace esto al volver a registrar una JSC en una LLC?
Señala que la transformación de una persona jurídica se considera una reorganización.
De conformidad con la ley sobre el registro estatal de personas jurídicas, la reorganización se considera completada después del registro oficial de la nueva entidad jurídica, mientras que la entidad jurídica transformada se considera que ha completado sus actividades.
Por lo tanto, al volver a registrar una JSC como LLC, resulta que una organización ha cesado sus actividades y la otra se ha convertido en una entidad legal de nueva creación.
¿Está la LLC sujeta a una auditoría obligatoria en este caso? El 1 de septiembre de 2014 entraron en vigor modificaciones a la legislación civil. La mayoría de ellos se refieren a personas jurídicas.
De ello se deduce que, aunque una reorganización crea una LLC, que no está sujeta a auditoría durante el primer año de su actividad, una JSC necesita una auditoría.
Además, existe una auditoría con fines especiales. Esto se lleva a cabo en nuestras organizaciones.
Su propósito es confirmar la exactitud de los informes, el valor de los activos y pasivos. En el proceso de una auditoría especial se verifica el cumplimiento de las normas legislativas de los documentos constitutivos.
