Objetos de la tributación usn. Cambiar el objeto de la tributación: consecuencias fiscales Pasar de ingresos menos gastos a ingresos

Uno de los principales elementos de los impuestos, sin los cuales el impuesto no puede considerarse establecido, es el objeto de los impuestos (cláusula 1, artículo 17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los objetos de la tributación son diferentes para diferentes impuestos. Pueden ser, por ejemplo, la venta de bienes, propiedades, ganancias, ingresos, gastos, etc. (cláusula 1, artículo 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Cuál es el objeto de la tributación en el sistema tributario simplificado, lo diremos en nuestra consulta.

¿Qué objetos de tributación se encuentran en el sistema tributario simplificado?

La USN prevé 2 objetos de tributación (cláusula 1 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

1) ingreso;

2) ingreso reducido por el monto de los gastos.

En el primer caso, el simplificador tendrá en cuenta sus ingresos por ventas y ingresos no operacionales(Cláusula 1, Artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa), en el segundo caso, los ingresos pueden reducirse mediante una lista limitada de gastos (Artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Por regla general el contribuyente en el sistema tributario simplificado determina de forma independiente qué objeto de tributación elegir. Sin embargo, para algunas categorías de pagadores sólo se debe aplicar el objeto “ingresos menos gastos”. Dichos contribuyentes incluyen (cláusula 3 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

• participantes en un acuerdo de asociación simple (acuerdo sobre actividades conjuntas);
• participantes en el contrato de fideicomiso de administración de bienes.

Al pasar al régimen tributario simplificado, el objeto de tributación elegido por el futuro contribuyente simplificado se indica en la Notificación de transición a un régimen tributario simplificado (formulario N° 26.2-1) (Orden del Servicio de Impuestos Federales del 11.02.2012 N MMV-7-3 / [correo electrónico protegido]). Posteriormente, la composición de las secciones completadas de la Declaración de Impuestos bajo el sistema tributario simplificado dependerá del objeto de tributación seleccionado (aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]).

Cambio de objeto de gravamen bajo el régimen tributario simplificado en 2016

Un contribuyente simplificado puede cambiar su objeto de tributación anualmente a partir del 1 de enero. Para ello, a más tardar el 30 de diciembre del año anterior, deberá presentar en su oficina tributaria una Notificación de cambio de objeto tributario (formulario N° 26.2-6) en papel o en formato electrónico. Al mismo tiempo, no hay necesidad de esperar ningún consentimiento del IFTS en respuesta.

También es importante recordar que durante el año el contribuyente simplificado no tiene derecho a cambiar el objeto de tributación al régimen tributario simplificado.

• llenar el aviso en casa y entregarlo personalmente al servicio fiscal. Al mismo tiempo, es recomendable redactar 2 copias del documento: una, para los especialistas del Servicio de Impuestos Federales, la segunda, para usted con una marca de la oficina al momento de la aceptación;
• enviar el documento en papel por correo. Para hacer esto, deberá dirigirse a la oficina de correos más cercana, donde puede enviar una carta con una notificación. Al recibir el documento, el empleado del Servicio de Impuestos Federales firmará el recibo, y se le enviará un "talón" con la fecha de aceptación del documento;
• utilizar el recurso electrónico del Servicio de Impuestos Federales y enviar una notificación a través de Internet. Para ello, primero debe registrarse en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.

El procedimiento para la transición de STS 6% a STS 15%

Agregar a favoritosEnviar por correo electrónico La transición de la USN 6% a la USN 15% se puede realizar sujeta a una serie de condiciones. Los consideraremos en este artículo, determinaremos el procedimiento y el soporte documental para cambiar el objeto del impuesto. Qué es el sistema tributario simplificado Condiciones para aplicar el sistema tributario simplificado Cómo cambiar al sistema tributario simplificado El procedimiento para cambiar del sistema tributario simplificado 6% al sistema tributario simplificado 15% Resultados ¿Qué es el sistema tributario simplificado USN - un impuesto régimen que significa "régimen tributario simplificado".

Implica un procedimiento especial para el pago de impuestos y declaración simplificada. Muchas empresas y empresarios individuales prefieren usar este sistema en particular, porque. es uno de los más económicos en cuanto al pago de impuestos y es fácil de contabilizar, según los contadores que elaboran informes y se encargan de reflejar todas las operaciones económicas en la contabilidad. Es decir, la tributación simplificada es un sistema de pago de impuestos que tiene más ventajas que desventajas.

Cómo cambiar de dormir 15% a dormir 6% y viceversa de 6% a 15%

Si estamos hablando de un empresario individual que paga contribuciones "por sí mismo", entonces en este caso el monto de las contribuciones se puede tener en cuenta en su totalidad. Los gastos no se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto. Independientemente del monto de los gastos incurridos por usted en el curso de la realización de negocios, no tiene derecho a tener en cuenta el monto de dichos gastos al calcular la base imponible.

Cómo cambiar de STS 15% a STS 6% y viceversa de 6% a 15%

El derecho a reducir la base imponible a expensas de los gastos.

Todos los gastos reflejados en el Libro de Cuentas y documentados, "USNshchik" tiene en cuenta al calcular el impuesto (reduce la base imponible). Lista cerrada de gastos contables. Al calcular el impuesto, el "USNshchik" tiene derecho a tener en cuenta solo los gastos que se fijan en el Código Tributario. Si los gastos del “simplificador” no están incluidos en la lista cerrada de contribuyentes, entonces la base imponible no puede reducirse en su monto.
No hay impuesto mínimo. Si al final del año recibió una pérdida (o ninguna ganancia), entonces no necesita pagar impuestos.

Características y procedimiento para la transición de STS 6% a STS 15%

Así, la base imponible del año siguiente puede verse reducida por las pérdidas del período en curso. Impuesto mínimo. "USNshchik" está obligado a pagar impuestos, independientemente de si recibió una ganancia o una pérdida. Incluso si no hay ganancias al final del año, el "simplificador" está obligado a calcular y pagar impuestos en base al 1% del monto de los ingresos reflejados.

Como puede ver, es imposible responder sin ambigüedades a la pregunta de cuál de los regímenes fiscales del sistema fiscal simplificado es más rentable.

Nuevas formas.rf

Atención USNschik no está obligado a presentar una declaración de impuestos trimestralmente, un "simplificador" debe informar al Servicio de Impuestos Federales una vez al año. En cuanto a la llevanza de registros, sólo se requiere llevar un Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos. Lea también el artículo: → "¿Cómo llevar un libro de ingresos y gastos bajo el régimen tributario simplificado?".

• Tasas impositivas diferenciadas.

De acuerdo con la legislación, las autoridades regionales tienen derecho a determinar tasas reducidas para calcular el impuesto USN. Como regla general, se calcula un impuesto a una tasa reducida para ciertas categorías de contribuyentes, según la industria, la importancia social, el volumen de producción, etc. Si usa el esquema "simplificado" bajo el esquema de "ingresos", entonces la tasa impositiva para usted puede reducirse al 1%, mientras que usa el esquema de "ingresos menos gastos": 5%.

¿Cómo cambiar la tasa de usn?

Para las empresas reorganizadas, existe una regla general para pasar al sistema tributario simplificado del 15%: las organizaciones pueden cambiar el régimen solo desde el comienzo del año. El aviso presentado por Vector en marzo de 2017 es la base para aplicar el USN 15% a partir del 01/01/18. Lea también el artículo: → "Transición de UTII a STS en 2018: características del procedimiento y documentación necesaria".

Rúbrica "Pregunta - respuesta" Pregunta número 1. El 14 de diciembre de 2017, IP Murashkin presentó documentos al Servicio de Impuestos Federales sobre la transición al USN 15%. Murashkin tomó personalmente la notificación, Murashkin se quedó con una copia del documento como confirmación de la solicitud. ¿Desde cuándo Murashkin se considera contribuyente a una tasa de 15? ¿Murashkin necesita recibir una notificación adicional del Servicio de Impuestos Federales? La ley no obliga al Servicio de Impuestos Federales a informar adicionalmente a los contribuyentes sobre la transición del sistema tributario simplificado del 6% al 15%.

¿Cómo cambiar sus 15% a ss 6%?

Los deducimos del impuesto del 6% y seguimos pagando al presupuesto: 72,000 - 36,990 \u003d 50,010 rublos. Y ahora calculemos cuánto tendrá que pagar eventualmente a una tasa del 15%, si incluye primas de seguro en gastos: (1,200,000 - 800,000 - 36,990) x 15% = 54,451 rublos. Por supuesto, no podrá prever todos los recibos y gastos con la precisión de un rublo, pero no estará de más conocer estos matices.

En nuestro ejemplo, la diferencia entre los dos impuestos resultó ser pequeña, pero con otros datos iniciales, puede crecer significativamente. 2. Si planea cambiar de STS 6 a STS 15%, considere si puede confirmar todos los gastos con facturas, actas, cheques, extractos bancarios. En caso contrario, no podrán deducirse de la base imponible.

Si hay un problema con los documentos de respaldo, entonces es mejor permanecer en el objeto "Ingresos".
Según la notificación presentada en junio, Kukushkin se convierte en contribuyente a una tasa del 15% a partir del 01/01/18. Error #2. Transferencia de organizaciones - participantes del contrato de administración fiduciaria de propiedad. LLC "Kursiv" es parte del acuerdo sobre la gestión fiduciaria de la propiedad.
En diciembre de 2017, debido a una disminución en los gastos, Kursiv presentó una notificación de cambio de régimen al USN 6%. "Kursiv" no tiene derecho a cambiar el régimen al sistema tributario simplificado 6%, ya que la empresa participa en el acuerdo de administración. Esta limitación está prevista en el art. 346.14 NK. "Kursiv" puede aplicar el sistema fiscal simplificado solo a una tasa del 15%. Error #3. Cambio de régimen fiscal después de la reorganización.

En marzo de 2017, Factor LLC (pagador del 6% en EE. UU.) se reorganizó en Vector LLC. Sobre el hecho de la reorganización, Vector presentó una notificación de cambio de régimen para la USN 15%. Desde 2 m2 2017 Vector paga un anticipo de impuesto a razón del 16%.

Después de la transición del STS 6% al STS 15%, los costos de activos fijos y bienes pagados durante el período de aplicación del STS 6% pueden tenerse en cuenta en los gastos, pero solo con la condición de que los activos fijos se pongan entran en funcionamiento y los bienes se venden después de cambiar el objeto del gravamen. Y para tener en cuenta el costo de los trabajos, servicios, materias primas y materiales aceptados para la contabilidad durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado 6%, es necesario que se paguen después de la transición al sistema tributario simplificado 15 % (carta del Ministerio de Hacienda del 18/10/2017 N° 03-11 -11/68187). Resultados Un contribuyente que no ha perdido el derecho a aplicar el régimen tributario simplificado y ha presentado autoridades fiscales notificación de la transición del régimen tributario simplificado 6% al régimen tributario simplificado 15% antes del 31 de diciembre del año en curso, puede comenzar a trabajar desde aplicación del sistema tributario simplificado 15% a partir del año nuevo.

Cómo pasar de 6 a 15 al dormir

Todo depende de la naturaleza del negocio, su indicadores financieros, región de registro, etc. Antes de decidir sobre el régimen fiscal, realice un análisis detallado de sus actividades y evalúe los factores que pueden afectarlo. Lea también el artículo: → "Tasas STS en 2018". ¿Cómo puede el trabajador de la USN cambiar del 6% al 15%? Como muestra la práctica, si los costos del trabajador de la USN representan más de la mitad de los ingresos, en este caso es recomendable que las entidades comerciales cambien el régimen fiscal a "ingresos". menos gastos 15%”.

El orden de transición se muestra a continuación. Paso 1: Prepare un aviso. A diferencia del registro, al cambiar al esquema de "ingresos - gastos 15%", no está obligado a recopilar un paquete impresionante de documentos necesarios. En este caso, es suficiente que redacte un aviso en el formulario 26.2-6. Puede llenar el formulario en papel o electrónicamente en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.

¡Buen día! Hoy seguiré con el tema de la tributación del sistema tributario simplificado y les contaré ¿Cómo puedo cambiar del impuesto USN del 6 % al impuesto USN del 15 %?

El caso es que yo mismo pasé por este trámite hace poco en mi oficina de impuestos, aunque cambió de USN 15% a USN 6%, porque pensamos que esta tributación sería más beneficiosa para mi organización.

Tal vez comenzaré desde el principio, tuve que visitar la oficina de impuestos para cerrar el impuesto UTII en el que tenía una tienda. Para la tienda, se decidió comprar una patente para mi negocio, ya que la cantidad de impuestos sobre la PSN resultó ser simplemente ridícula: 30,000 rublos. por año, sobre el impuesto UTII para la organización, el impuesto ascendió a 63,000 rublos. por mes. La diferencia es simplemente gigantesca 20 veces.

Para cerrar UTII para una LLC, presenté una solicitud de UTII y le pedí al inspector de impuestos ¿Cómo pueden las organizaciones pasar del sistema tributario simplificado 15% al ​​sistema tributario simplificado 6%?. Resultó que hay un aviso especial que debe presentarse en la oficina de impuestos antes de fin de año, ya que solo puede cambiar desde el comienzo del año calendario.

Después de las explicaciones, el inspector de Hacienda me dio un aviso en el formulario No. 26.2-6 y dijo que hay que llenarlo y enviarlo al IFTS.

El aviso estaba en papel... ¡ATENCIÓN a partir del 2010! Al llegar a la oficina, para no llenar manualmente, decidí descargar el formulario del sitio web de impuestos y cuál fue mi sorpresa cuando vi que el aviso descargado era del 2012.

Llené una nueva notificación y la envié a la oficina de impuestos, y cuando la envié, le pregunté al inspector de Hacienda por qué todavía tienen notificaciones de estilo antiguo, lo que lo enojó un poco y simplemente dijo que emiten las notificaciones que tienen y aceptan como nuevas y viejas formas, aquí ya estaba indignado.

¿Qué sentido tiene hacer distintas notificaciones de un mismo modelo, que son prácticamente iguales y, además, Hacienda acepta tanto modelos nuevos como antiguos?

Mi notificación más reciente de la transición de STS 15 % a STS 6 % fue aceptada sin ningún problema.

Y dijeron que recibiría una notificación de que el impuesto USN había cambiado del 15% al ​​6% en un mes.

A veces, yo mismo no entiendo nuestro impuesto, luego profundizan hasta el último tic o no prestan atención al hecho de que ellos mismos tienen formularios obsoletos.

Aquí está la historia que tengo con el cambio de régimen tributario del sistema tributario simplificado Ingresos menos Gastos por el sistema tributario simplificado Ingresos.

Esto es, por así decirlo, un prefacio al artículo en sí, espero no haberlos cansado demasiado, ahora pasemos directamente a cómo cambiar USN6% a USN15%.

Cómo cambiar de STS 6% a STS 15%

Al principio, inmediatamente indicaré que cambiar de USN6% a USN15% es lo mismo que cambiar de USN15% a USN6%, aquí, por supuesto, quiero decir que se usa la misma notificación No. 26.2-6

Y permítame recordarle que USN6% es USN Ingreso y USN15% es USN Ingreso menos gastos.

Notificación de la transición del régimen tributario simplificado 6% al régimen tributario simplificado 15%

Especialmente para usted, estoy publicando en mi Yandex Disk la última versión de la notificación de 2012: descargue la notificación No. 26.2-6

Este aviso debe completarse, el procedimiento es simple, si tiene algún problema con esto, publicaré mi aviso completo a continuación.

Cómo llenar el aviso No. 26.2-6

Vea a continuación el completado y aceptado en aviso de impuestos sobre la transición de USN15% a USN6%:

Después de completar el aviso, debe imprimirse en 2 copias. Ponemos un sello si lo hay y nuestra pintura. Uno de ellos lo tomará el inspector de Hacienda, y en el segundo anotará que lo has entregado y te lo devolverá (esto será la confirmación de que lo entregaste en la oficina de impuestos).

Al enviar la notificación No. 26.2-6 a la oficina de impuestos, no necesita certificarla usted mismo, solo lleve su pasaporte con usted.

Cómo presentar la notificación N° 26.2-6 por poder

Si una persona externa envía una notificación de un cambio en los regímenes de la USN, solo puede hacerlo por poder. Al mismo tiempo, la notificación No. 26.2-6 en sí debe ser notariada y debe haber un poder notarial para la persona que entregará esta notificación.

Cómo enviar la notificación No. 26.2-6 por carta

Además, se puede enviar una notificación de un cambio en los regímenes de USN mediante una carta valiosa con una lista de adjuntos a la carta. Al enviar la notificación No. 26.2-6 por carta, también debe ser notariada.

Como dije anteriormente, recibirá un documento de la oficina de impuestos que indica que ha cambiado el impuesto de EE. UU. de uno a otro en un mes. Y además, el hecho de que puedas cambiar de un modo a otro solo a partir del nuevo año natural, no hay otra forma.

Actualmente, muchos empresarios utilizan este servicio de contabilidad por Internet para cambiarse al sistema tributario simplificado, calcular impuestos, contribuciones y presentar informes en línea, pruébalo gratis. El servicio me ayudó a ahorrar en los servicios de un contador y me salvó de ir a la oficina de impuestos.

El procedimiento para el registro estatal de un empresario individual o LLC ahora se ha vuelto aún más fácil, si aún no ha registrado su negocio, prepare documentos de registro de forma gratuita sin salir de su hogar a través de un servicio en línea que he verificado: Registro de un empresario individual o LLC gratis en 15 minutos. Todos los documentos cumplen con la legislación vigente de la Federación Rusa.

USN 2018, los pros y los contras de la USN, la transición a la USN por sí mismos, una aplicación para la transición a la muestra de la USN

¡Eso es probablemente todo! Si tiene alguna pregunta, escriba en los comentarios al artículo o en mi grupo de la red social VKONTAKTE.

¡Buena suerte en los negocios! ¡Adiós!

Las tasas de impuesto único dependen.

El artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece las siguientes tasas impositivas:

• mediante el pago impuesto único sobre la renta – 6 por ciento;

• mediante el pago impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos - 15 por ciento.

Al mismo tiempo, las autoridades regionales tienen derecho a establecer tarifas diferenciadas impuesto único:

• para el objeto "ingresos" - del 1 al 6 por ciento (cláusula 1 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

• para el objeto "ingresos menos gastos" - del 5 al 15 por ciento (cláusula 2 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las tasas se diferencian según la categoría de contribuyentes (a discreción de las autoridades regionales). Por ejemplo, según la afiliación de la industria, el tamaño de la empresa, la importancia social, la ubicación (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de febrero de 2009 No. 03-11-11 / 29). Si la ley regional está formulada de tal manera que una organización con igualdad de condiciones puede clasificarse en diferentes categorías, tiene derecho a aplicar la tasa más baja (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de enero de 2015 No. 03- 11-10 / 69516).

Las leyes de la República de Crimea y la ciudad de Sebastopol pueden establecer tasas impositivas aún más bajas. En 2016, en estas regiones, se permite reducir a cero las tasas únicas del impuesto, independientemente del objeto de tributación elegido. La tasa cero se puede establecer tanto para ciertas categorías de pagadores como para todos (a discreción de las autoridades regionales).

Esto se establece en el párrafo 3 del Artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las leyes regionales pueden prever tipos impositivos únicos cero para los empresarios (independientemente del objeto de tributación que elijan) que se registraron por primera vez después de la entrada en vigor de estas leyes. Podrán aplicarse tipos cero durante dos periodos impositivos si se cumplen las siguientes condiciones:

• un empresario realiza negocios en la esfera industrial, social o científica, así como en la prestación de servicios personales a la población (las autoridades regionales determinan los tipos específicos de actividad empresarial);

• los ingresos de tales actividades son al menos el 70 por ciento de todos los ingresos del empresario.

Las leyes autonómicas podrán establecer otras restricciones, por ejemplo, sobre el número de personal contratado y sobre el nivel de ingresos sujetos a un impuesto único a tasa cero.

Tales reglas están establecidas por el párrafo 4 del Artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Restricciones en la elección del objeto de tributación

El contribuyente elige de forma independiente el objeto de tributación. Se proporciona una excepción solo para los participantes en un acuerdo de sociedad simple o administración de bienes en fideicomiso. Dichas organizaciones están obligadas a pagar un impuesto único solo sobre los ingresos reducidos por el monto de los gastos. Esto se establece en el artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Cambio de objeto de gravamen

El contribuyente tiene derecho a cambiar el objeto de tributación elegido anualmente desde el comienzo del siguiente período impositivo. Para ello, antes del 31 de diciembre del año anterior al cambio de objeto del gravamen, se deberá presentar la correspondiente notificación a la Agencia Tributaria. La forma de notificación recomendada fue aprobada por la Orden No. ММВ-7-3/829 del 2 de noviembre de 2012 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Si organización comercial, que paga un impuesto único sobre la renta, se convierte en parte de un contrato de sociedad simple (fideicomiso de administración de bienes) en el plazo de un año, pierde el derecho a aplicar la tributación simplificada. Esto se debe al hecho de que los participantes en dichos acuerdos pueden aplicar impuestos simplificados solo con el objeto de gravar "ingresos reducidos por el monto de los gastos" (cláusula 3 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y dado que es imposible cambiar el objeto de tributación durante el período impositivo, la entidad deberá abandonar el régimen especial desde el inicio del trimestre en el que celebró un contrato de sociedad simple (fideicomiso de administración de bienes). Este procedimiento se deriva de las disposiciones del párrafo 4 del Artículo 346.13, párrafo 2 y párrafo 3 del Artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Explicaciones similares se encuentran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de diciembre de 2010 No. 03-11-11 / 311.

Situación: ¿Puede el sucesor cambiar el objeto del impuesto durante la simplificación después de la reorganización en forma de transformación (cambio de forma jurídica)?

Tal vez, pero solo desde el comienzo del próximo período fiscal.

Cuando se pagan los impuestos, el sucesor (organización reformada) disfruta de todos los derechos y cumple con todos los deberes de la organización reorganizada (cláusulas 1, 9, artículo 50 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por tanto, una entidad que haya surgido como consecuencia de una transformación podrá cambiar el objeto del gravamen un año después de que la entidad reorganizada comenzara a aplicar por primera vez la tributación simplificada. Cambiar el objeto de los impuestos solo es posible desde el comienzo del próximo período impositivo. Para ello, antes del 31 de diciembre del año anterior al cambio de objeto del gravamen, se deberá presentar la notificación correspondiente en la Agencia Tributaria. La forma de notificación recomendada fue aprobada por la Orden No. ММВ-7-3/829 del 2 de noviembre de 2012 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Este procedimiento está previsto en el párrafo 2 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

También pueden cambiar el objeto de la tributación los contribuyentes que ya hayan comunicado a la Inspección de Hacienda el paso a la tributación simplificada, pero que en realidad aún no hayan comenzado a aplicar el régimen especial. Para ello, antes del 31 de diciembre del año anterior al de transición a la tributación simplificada, presentar una notificación a la inspección indicando otro objeto de tributación seleccionado. La forma de notificación recomendada fue aprobada por la Orden No. ММВ-7-3/829 del 2 de noviembre de 2012 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Adjunte una carta al nuevo aviso indicando que se cancela el aviso anterior.

Esta conclusión se deriva de la totalidad de las normas del párrafo 1 del artículo 346.13 y el párrafo 2 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa y está confirmada por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de enero de 2015 No. 03 -11-06/2/813.

Situación: ¿Debe la inspección de impuestos notificar a la organización (institución autónoma) que acepta cambiar el objeto del impuesto durante la simplificación?

No, no debería.

La Orden No. ММВ-7-10/478 del 5 de octubre de 2010 del Servicio de Impuestos Federales de Rusia aprobó el Estándar Unificado para el Servicio al Contribuyente. Este documento contiene una lista de todos los servicios y procedimientos que las inspecciones tributarias deben realizar cuando trabajan con ciudadanos y organizaciones. El procedimiento para notificar a la organización el consentimiento para cambiar el objeto del impuesto no está incluido en esta lista.

Contabilización de ingresos y gastos al cambiar el objeto de tributación

La transición del objeto "ingresos" al objeto "ingresos menos gastos"

Al cambiar el objeto de los impuestos, tenga en cuenta los ingresos de la misma manera que se realiza el pago (cláusula 1 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No existen reglas especiales establecidas por el Código Tributario.

La posibilidad de contabilizar ciertos tipos de gastos después del cambio del objeto del impuesto depende del período en el que se cumplan las condiciones necesarias para el reconocimiento de los gastos. Si se cumplieron todas las condiciones para el reconocimiento de gastos antes del cambio del objeto de tributación, luego de la transición a otro objeto, la base imponible según impuesto único dichos gastos no se reducen (cláusula 4 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si al menos una condición para el reconocimiento de gastos se cumplió después del cambio del objeto del impuesto, dichos gastos pueden tenerse en cuenta al calcular el impuesto único.

Por ejemplo, el costo de los bienes pagados comprados para la reventa durante el período en que la organización usó el objeto de "ingresos" puede incluirse en los gastos si no se vendieron antes del cambio en el objeto de impuestos. Esto se explica por el hecho de que tales gastos se reconocen a medida que se venden los bienes (subcláusula 23, cláusula 1, artículo 346.16, cláusula 2, cláusula 2, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de marzo de 2010 No. 03-11-06/2/34, del 2 de diciembre de 2010 No. 03-11-06/2/182).

El costo de las materias primas y los materiales adquiridos con el objeto de “ingresos” pueden incluirse en los gastos si se pagan después de cambiar el objeto del impuesto (inciso 5, inciso 1, artículo 346.16, inciso 1, inciso 2, artículo 346.17 del Impuesto Código de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de mayo de 2014 No. 03-11-06/2/24949). Si las materias primas se compraron y pagaron antes de la transferencia a otra instalación, luego de la transferencia no se puede tener en cuenta su costo. Incluso si estos recursos se utilizan en la producción, cuando la organización paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos. El caso es que con respecto a las materias primas y materiales, se aplica la regla: se tienen en cuenta en los gastos a medida que se acreditan y pagan. Y la fecha de desmantelamiento en producción no importa. Esto se deriva del subpárrafo 1 del párrafo 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa y está confirmado por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27 de octubre de 2010 No. 03-11-11 / 284.

Si el activo fijo se paga y se pone en funcionamiento con el objeto de "ingreso", entonces es imposible tener en cuenta los costos de adquirirlo (incluso parcialmente) después de cambiar el objeto del impuesto. Después de todo, el valor residual de los activos fijos en el momento de la transición de un objeto a otro no se forma (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de abril de 2011 No. 03-11-11 / 93). Si el activo fijo adquirido con el objeto de "renta" se puso en funcionamiento después del cambio del objeto del impuesto, los costos de su adquisición pueden tenerse en cuenta al calcular el impuesto único. En este caso, no importa el plazo de pago del activo fijo. Este procedimiento se deriva de las disposiciones del subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 346.16, el subpárrafo 4 del párrafo 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa y está confirmado por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13 de febrero de 2012 Nº 03-11-11 / 41.

Al momento del cambio del objeto del gravamen, la organización puede tener salarios atrasados. Si esta deuda se paga durante el período en que la organización comenzó a pagar un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos, es imposible tener en cuenta el salario pagado para impuestos. Dichos gastos se relacionan con las actividades de la organización en el período de aplicación del objeto "ingresos" y, por lo tanto, la base imponible de un impuesto único no se reduce (cláusula 4 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, letra del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de mayo de 2014 No. 03-11-06 / 2/24949).

El pago de la renta, transferido por adelantado en el período de aplicación del objeto de "ingreso", puede tenerse en cuenta en los gastos después del cambio del objeto de tributación. Pero solo para aquellos meses en que la organización comenzó a pagar un impuesto único por la diferencia entre ingresos y gastos. Esta posibilidad se debe a que los servicios de alquiler se prestan efectivamente con posterioridad a la transferencia a otro objeto de tributación. Incluir los gastos en la base imponible a partir de la fecha de suscripción del acta de prestación del servicio. Esto se deriva de las disposiciones del párrafo 4 del artículo 346.17, subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Transferencia del objeto "ingresos menos gastos" al objeto "ingresos"

Al cambiar el objeto de los impuestos, tenga en cuenta los ingresos de la misma manera que se realiza el pago (cláusula 1 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No hay reglas especiales en el Código Tributario.

Los gastos, cuyas condiciones para el reconocimiento surgieron después del cambio del objeto del impuesto, no reducen la base imponible de un solo impuesto. El costo de los activos fijos previamente dados de baja como gastos no necesita ser restituido cuando se transfiere al objeto de "ingresos". Tal obligación no está prevista en el Código Fiscal (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de agosto de 2012 No. 03-11-11 / 240, del 31 de marzo de 2010 No. 03-11-06 / 2/ 46).

No basta con optar por un sistema tributario simplificado, también hay que decidir el objeto de la tributación: pagar el 6% de los ingresos o el 15% de la diferencia entre ingresos y gastos.

Puedes calcular todo lo que quieras con antelación, pero es imposible predecir todo lo que se avecina, por lo que puede ocurrir que en algún momento te resulte más rentable cambiar el USN del 15% al ​​6% o viceversa.

La buena noticia: es posible.

La mala noticia es que esto solo es posible a partir del 1 de enero del próximo año.

¿Estás de acuerdo? Entonces actuamos:

1. Escribimos una solicitud en el formulario No. 26.2-6 y la enviamos a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre del año en curso. Si llegas tarde, tendrás que esperar otro año. Los usuarios registrados pueden descargar y llenar el formulario actual en el servicio Mi Negocio.
2. A partir del 1 de enero, comenzaremos a trabajar de una nueva manera. Sí, es así de simple. No necesita esperar el permiso y la confirmación de las autoridades fiscales, solo debe notificarles la transición de STS 15 a STS 6% o viceversa.

Qué más necesitas saber

• es imposible combinar ambos objetos de tributación;
• para los participantes en un acuerdo de sociedad simple (acuerdo sobre actividades conjuntas) o un acuerdo sobre la administración fiduciaria de la propiedad, no es posible cambiar el sistema impositivo simplificado del 15% al ​​6%; solo pueden trabajar en el objeto "Ingresos menos gastos". Para todos los demás, no hay restricciones en esto, pueden hacer lo que más les convenga.

Se explicó cómo cambiar la tasa en el sistema tributario simplificado, ahora le daremos algunos consejos sobre lo que debe tener en cuenta al elegir una tasa, para no calcular mal:

Calcular la relación entre ingresos y gastos. Si los costos en el monto total de los ingresos superan el 60%, entonces se vuelve más rentable pagar impuestos sobre la utilidad neta. Pero no olvide que el impuesto calculado a una tasa del 6% puede ser reducido por primas de seguro fijas y adicionales (si hay empleados, el impuesto se reduce a un máximo de la mitad), y a una tasa del 15% se sólo se incluyen en los gastos. Tenga esto en cuenta cuando haga cálculos preliminares.

Ejemplo: Los ingresos del empresario para el año ascendieron a 1,2 millones de rublos. De estos, el costo de 800.000 rublos. No tiene empleados.

Calcular el impuesto sobre la renta:

1.200.000 x 6% = 72.000 rublos.

Y ahora con la diferencia entre ingresos y costes:

(1.200.000 - 800.000) x 15% = 60.000.

A primera vista, la segunda opción es más rentable. Pero si además tenemos en cuenta las primas de los seguros, el panorama cambiará:

Aportaciones fijas en 2017 RUB 27.990 Contribuciones adicionales de ingresos superiores a 300 mil rublos:

(1,200,000 - 300,000) x 1% = 9,000

Contribuciones totales:

27 990 + 9 000 = 36 990 rublos

Los deducimos del impuesto del 6% y quedan a cargo del presupuesto:

72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rublos.

Y ahora calculemos cuánto deberá pagar eventualmente a una tasa del 15%, si incluye las primas de seguros en los gastos:

(1.200.000 - 800.000 - 36.990) x 15% = 54.451 rublos.

Por supuesto, no podrá prever todos los recibos y gastos con la precisión de un rublo, pero no estará de más conocer estos matices. En nuestro ejemplo, la diferencia entre los dos impuestos resultó ser pequeña, pero con otros datos iniciales, puede crecer significativamente.

Si planea cambiar de STS 6 a STS 15%, considere si puede confirmar todos los gastos con facturas, actas, cheques, extractos bancarios. En caso contrario, no podrán deducirse de la base imponible. Si hay un problema con los documentos de respaldo, entonces es mejor permanecer en el objeto "Ingresos". Considere el hecho de que habrá mucha más burocracia, teniendo en cuenta los costos: esta es la introducción de costos en KUDiR, el almacenamiento de documentos, la selección cuidadosa de proveedores.

Antes de cambiar el régimen tributario simplificado del 6% al 15%, estudie el artículo 346.16 Código de impuestos sobre qué gastos pueden deducirse de los ingresos, porque esta lista se limita de forma simplificada.

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¿Cómo puedo hacer esto y necesito notificar a la oficina de impuestos sobre el cambio de actividad? Y si es así, ¿cómo? Y una pregunta más. Cambié mi lugar de residencia y me mudé a otra región, ¿¡necesito cerrar la IP en la región anterior y abrirla en la nueva!? ¡O puedes dejarlo como está! Cambiando solo el tipo de actividad y STS 15% a STS 6%?
Galina

Hola Galina, en tu caso, la transición al sistema tributario simplificado del 6% es posible solo a partir del 01 de enero de 2017.

La salida en su caso realmente puede ser la terminación y el registro de IP nuevamente. Por lo que la ley contiene una lista cerrada de causales para la reinscripción de una persona como empresario individual

Ley Federal N° 129-FZ del 8 de agosto de 2001 (modificada el 13 de julio de 2015) “Sobre el Registro Estatal entidades legales y empresarios individuales” (modificado y complementado, efectivo a partir del 01.01.2016)
Artículo 22.1. El procedimiento para el registro estatal de un individuo como empresario individual
4. No se permite el registro estatal de un individuo como empresario individual,
si su registro estatal como tal no ha expirado,
o no ha transcurrido un año desde la fecha de la decisión del tribunal de declararlo insolvente (en quiebra) debido a la incapacidad para satisfacer los créditos de los acreedores relacionados con su actividad empresarial realizada anteriormente,
o decisiones de terminar por la fuerza sus actividades como empresario individual,
o el período por el cual ésta persona por decisión judicial, se le privó del derecho a ejercer una actividad empresarial.
No se permite el registro estatal de un individuo como empresario individual que tiene la intención de llevar a cabo ciertos tipos de actividades empresariales especificadas en el inciso "k" del párrafo 1 de este artículo, si esto individual tenga o haya tenido antecedentes penales, haya sido objeto de persecución penal (con excepción de las personas cuya persecución penal haya terminado por motivos de rehabilitación) por delitos contra la vida y la salud, la libertad, el honor y la dignidad de la persona (con excepción de la hospitalización ilegal en organizacion medica la prestación de atención psiquiátrica en condiciones de hospitalización, y la calumnia), la integridad sexual y la libertad sexual de la persona, contra la familia y los menores, la salud pública y la moral pública, los fundamentos del orden constitucional y la seguridad del Estado, la paz y seguridad de la humanidad, la seguridad pública, o tenga condena inexpugnable o pendiente por otros delitos dolosos graves y especialmente graves, salvo los supuestos previstos en el apartado tercero de este apartado.

En consecuencia, debe solicitar la terminación de la IP, pagar impuestos y contribuciones fijas al Fondo de Pensiones y al Fondo Obligatorio, y luego registrarse nuevamente; no habrá problemas.

El único punto es que tu EGRIP cambiará y tendrás que cambiar tu cuenta bancaria, ya que la actual (si la tienes) quedará inactiva

Cambié mi lugar de residencia y me mudé a otra región, ¿¡necesito cerrar la IP en la región anterior y abrirla en la nueva!?
Galina

No, no, su IFTS anterior ya transfirió su archivo de registro al nuevo IFTS.