El procedimiento para calcular y pagar las primas de seguros a partir de los salarios: tasas porcentuales, cálculo, ejemplo, términos. FSS - información breve del impuesto social unificado El monto de las deducciones por contribuciones al seguro es

IMPUESTO SOCIAL UNIFICADO

El impuesto social unificado se introdujo el 1 de enero de 2001 de conformidad con el Capítulo 24 de la Parte II del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Control sobre la exactitud del cálculo, la integridad y la puntualidad de las contribuciones a las redes sociales estatales. fondos extrapresupuestarios(Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, fondos federales y territoriales del seguro médico obligatorio), pagado como parte del impuesto social unificado, se asigna a las autoridades fiscales.

Contribuciones obligatorias seguro Social por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no están incluidos en el impuesto social unificado y se pagan a la Caja del Seguro Social Federación Rusa en el mismo orden. El control del pago de estas cotizaciones lo llevan a cabo los órganos de la Caja del Seguro Social de la Federación de Rusia.

Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto social único se dividen en dos categorías (ver):
- la primera categoría incluye personas jurídicas y personas físicas que sean empleadores y realicen pagos a los empleados;
- La segunda categoría incluye a las personas que reciben ingresos como resultado de sus propias actividades.

Si un contribuyente pertenece simultáneamente a ambas categorías, se le reconoce como un contribuyente separado para cada base individual.

Las organizaciones no son contribuyentes del impuesto social unificado y empresarios individuales, que pasó a regímenes fiscales especiales. No calculan el impuesto social unificado en relación con los ingresos recibidos de este tipo de actividades.

Las personas que reciben ingresos como resultado de sus propias actividades (esto incluye empresarios individuales, comunidades tribales, familiares de pequeños pueblos del Norte, que trabajan en sectores económicos tradicionales, jefes de hogares campesinos (agrícolas) y abogados) no pagan el impuesto social unificado. en relación con el importe acreditado al seguro del Fondo Social de la Federación de Rusia.

Objeto de tributación

Los objetos tributarios para el cálculo del impuesto (artículo 236 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) son:

para contribuyentes pertenecientes a la primera categoría (ver Contribuyentes):
- pagos y otras remuneraciones devengadas por ellos a favor de sus empleados por cualquier motivo, incluidas las remuneraciones en virtud de contratos civiles (ejecución de trabajos, prestación de servicios), en virtud de derechos de autor y acuerdos de licencia;
- pagos en forma de asistencia financiera y otros pagos gratuitos a favor de individuos, relacionado con el contribuyente por un contrato de trabajo o un contrato de derecho civil, o un acuerdo de derechos de autor o de licencia.
Pagos en en especie, producido a partir de productos agrícolas y (o) bienes para niños, se reconocen como objeto de tributación en cantidades superiores a 1000 rublos por empleado por mes calendario.
Los pagos que se realizan con los fondos que quedan a disposición de una organización después de pagar el impuesto sobre los ingresos de la organización, o los fondos que quedan a disposición de un empresario individual o un individuo después de pagar el impuesto sobre los ingresos personales, no se reconocen como objeto de tributación.

para contribuyentes pertenecientes a la segunda categoría (ver Contribuyentes):
ingresos de actividades empresariales u otras actividades profesionales menos gastos asociados con su extracción;
para los empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado, el objeto de tributación son los ingresos determinados en función del valor de la patente.

Para todos los casos de pago del impuesto social unificado, se establece una relación de montos no sujetos a tributación () y beneficios por el pago del impuesto social unificado ().

En cuanto al monto del impuesto social unificado sujeto a crédito al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, la base imponible tampoco incluye ninguna remuneración pagada a los empleados en virtud de contratos civiles, derechos de autor y acuerdos de licencia.

La base imponible del impuesto social unificado () se determina para los contribuyentes pertenecientes a la primera categoría (ver Contribuyentes) como el monto de los pagos y otras remuneraciones que son objeto de tributación y devengados por los empleadores durante el período impositivo, y para los contribuyentes pertenecientes a la segunda categoría, (ver Contribuyentes) como la cantidad de ingresos que están sujetos a impuestos y recibidos por estos contribuyentes durante el período impositivo.

Los contribuyentes pertenecientes a la primera categoría (ver Contribuyentes) determinan la base imponible por separado para cada empleado desde el comienzo del año en base devengado.

Tasas impositivas sociales únicas

La tasa base del impuesto social unificado es del 26%, que incluye:

al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia el 20%;

al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia el 3,2%;

al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio el 0,8%;

a las cajas territoriales del seguro médico obligatorio el 2%.

Impuestos regresivos

El Capítulo 24 de la Parte II del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece un sistema fiscal regresivo y define las condiciones para su aplicación (,).

1. Para los contribuyentes especificados en el inciso 1 del párrafo 1 del artículo 235 de este Código, con excepción de los contribuyentes que actúen como empleadores: productores agrícolas, organizaciones de artes y oficios populares y comunidades tribales y familiares de los pueblos indígenas del Norte que se dediquen a actividades tradicionales. sectores económicos, se aplican los siguientes tipos impositivos:

tarifas:

	Presupuesto federal				Ir
Hasta 280.000 rublos	20,0 por ciento	3,2 por ciento	0,8 por ciento	2,0 por ciento	26,0 por ciento
	56.000 rublos + 7,9 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos	8960 rublos + 1,1 por ciento sobre la cantidad superior a 280 000 rublos		5.600 rublos + 0,5 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos	72.800 rublos + 10,0 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos
Más de 600.000 rublos	81.280 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos	12480 rublos	3840 rublos	7200 rublos	104.800 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos

Para los contribuyentes: productores agrícolas, organizaciones de artes y oficios populares y comunidades tribales y familiares de pueblos indígenas del Norte, que participan en sectores económicos tradicionales, se aplican las siguientes tasas impositivas:

Base imponible para cada individuo en base devengada desde el inicio del año	Presupuesto federal	Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia	Fondos de seguro médico obligatorio		Ir
			Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio	Cajas territoriales de seguro médico obligatorio
Hasta 280.000 rublos	15,8 por ciento	2,2 por ciento	0,8 por ciento	1,2 por ciento	20,0 por ciento
De 280.001 rublos a 600.000 rublos	44.240 rublos + 7,9 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos	6160 rublos + 1,1 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos	2240 rublos + 0,4 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos	3.360 rublos + 0,6 por ciento sobre un importe superior a 280.000 rublos	56.000 rublos + 10,0 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos
Más de 600.000 rublos	69.520 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos	9680 rublos	3520 rublos	5280 rublos	88.000 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos

3. Para los contribuyentes especificados en el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 235 de este Código, salvo disposición en contrario del párrafo 4 de este artículo, se aplican las siguientes tasas impositivas:

	Presupuesto federal	Fondos de seguro médico obligatorio		Ir
		Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio
Hasta 280.000 rublos	7,3 por ciento	0,8 por ciento	1,9 por ciento	10.0 por ciento
De 280.001 rublos a 600.000 rublos	20.440 rublos + 2,7 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos	2240 rublos + 0,5 por ciento sobre la cantidad superior a 280 000 rublos		28.000 rublos + 3,6 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos
Más de 600.000 rublos	29.080 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos	3840 rublos	6600 rublos	39.520 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos

4. Los abogados pagan impuestos a los siguientes tipos impositivos:

Base imponible en base devengada	Presupuesto federal	Fondos de seguro médico obligatorio		Ir
		Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio	cajas territoriales de seguro médico obligatorio
Hasta 280.000 rublos	5,3 por ciento	0,8 por ciento	1,9 por ciento	8.0 por ciento
De 280.001 rublos a 600.000 rublos	14.840 rublos + 2,7 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos	2240 rublos + 0,5 por ciento sobre la cantidad superior a 280 000 rublos	5.320 rublos + 0,4 por ciento sobre un importe superior a 280.000 rublos	22.400 rublos + 3,6 por ciento sobre la cantidad superior a 280.000 rublos
Más de 600.000 rublos	23.480 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos	3840 rublos	6600 rublos	33.920 rublos + 2,0 por ciento sobre la cantidad superior a 600.000 rublos

Procedimiento de cálculo y pago.

El Capítulo 24 de la Parte II del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece el procedimiento para calcular y pagar el impuesto social unificado por parte de los contribuyentes que actúan como empleadores () y de los contribuyentes que no son empleadores (). El período impositivo es un año natural. Los períodos de declaración de impuestos son el primer trimestre, seis meses y nueve meses del año calendario.().

El monto del impuesto lo calculan y pagan los contribuyentes por separado en relación con cada fondo y se determina como la participación correspondiente. base imponible. El pago de impuestos (pagos anticipados de impuestos) se realiza mediante órdenes de pago separadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y a las cajas territoriales de seguro médico obligatorio.

Los contribuyentes-empleadores reducen el monto del impuesto pagado al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia por el monto de los gastos incurridos por ellos a los efectos del seguro social estatal previsto por la legislación de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, los gastos de pago de los dos primeros días de incapacidad temporal no reducen el monto del impuesto pagado al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, debido a que estos gastos se pagan a expensas de los empleadores de conformidad con Ley Federal de 29 de diciembre de 2004 202 -FZ Sobre el presupuesto del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia para 2005.

Con base en los resultados del período de informe (mes calendario), los contribuyentes-empleadores realizan cálculos de los pagos anticipados de impuestos sobre la base de la base imponible calculada desde el comienzo del año calendario, incluido el último período de informe, y la tasa impositiva correspondiente. El monto del pago anticipado de impuestos pagadero para el período del informe se determina teniendo en cuenta los montos de los pagos anticipados pagados anteriormente.

El pago de los anticipos por parte de los contribuyentes-empleadores se realiza mensualmente dentro del plazo establecido para recibir fondos del banco para el pago del trabajo durante el mes pasado, o el día de la transferencia de fondos para el pago del trabajo de las cuentas de los contribuyentes a las cuentas. de los empleados, o en nombre de los empleados a las cuentas de terceros, pero a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes de informe. El contribuyente refleja los datos sobre los montos de los anticipos calculados y pagados en el cálculo presentado a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes de informe a la autoridad tributaria en un formulario aprobado por el Servicio de Impuestos Federales.

Trimestralmente, a más tardar el día 15 del mes siguiente al final del trimestre, los contribuyentes-empleadores deben presentar información (informes) a las sucursales regionales del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia en el formulario aprobado por el Seguro Social. Fondo de la Federación de Rusia sobre los montos:
1) impuesto acumulado a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia;
2) utilizado para el pago de prestaciones por incapacidad temporal, por embarazo y parto, para el cuidado de un niño hasta que cumpla 1,5 años, en el momento del nacimiento de un niño, para el reembolso del costo de una lista garantizada de servicios y prestaciones sociales por entierro, para otros tipos de prestaciones estatales seguro social;
3) enviado por ellos a en la forma prescrita para servicios de sanatorio y resort para empleados y sus hijos;
4) gastos sujetos a compensación;
5) pagado a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia.

De conformidad con la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de enero de 2001 3n del 16 de enero de 2001 para la transferencia de fondos para pagos al gobierno fondos sociales Cada fondo abre su propia cuenta personal en las autoridades del tesoro federal. Las órdenes de pago para la transferencia de fondos para el pago del impuesto social unificado, así como los atrasos, sanciones y multas generadas a partir del 1 de enero de 2001 por pagos a los fondos, se presentan al banco por separado para cada una de ellas.

Las organizaciones y los empresarios individuales que pagan primas de seguros deben saber qué tarifas (básicas, reducidas, adicionales) son relevantes en 2020. En este artículo hemos recopilado todas las tarifas de las cotizaciones al seguro de pensiones, seguro de salud para organizaciones y empresarios individuales. El artículo presenta las tasas de las primas de seguros en 2020 en forma de una tabla de tasas establecidas por la legislación rusa vigente para el año en curso.

El procedimiento para calcular las primas de seguros en 2020.

El procedimiento para calcular las primas de seguros en 2020, como era antes, no ha cambiado. Para calcularlos se tienen en cuenta los siguientes componentes:

1. Deducciones a favor de particulares.
2. Tarifas arancelarias establecidas para las primas de seguros, en función del monto al que están sujetas las primas de seguros.
3. Valores máximos aprobados de la base imponible.

Veamos con más detalle cada componente del cálculo de las primas de seguros.

Deducciones a favor de particulares en 2020

De los pagos a los empleados, los empleadores deben deducir las primas de seguro para dichos tipos. seguro obligatorio Cómo:

• médico;
• pensión;
• social.

Le recordamos que las primas de seguro deben devengarse para la remuneración del director de la organización (incluso sin un contrato de trabajo celebrado con él) y de aquellos empleados que trabajen de acuerdo con:

• con contratos de trabajo;
• con contratos civiles (para la prestación de servicios o ejecución de trabajos);
• con acuerdos de derechos de autor (con artistas intérpretes o ejecutantes).

Tenga en cuenta que en 2020, el cálculo de las primas de seguro para la remuneración de las personas se refiere no solo al efectivo, sino también en especie.

El artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia proporciona una lista de pagos que no están sujetos a primas de seguro.

Tarifas de primas de seguros en 2020: tabla de tarifas

Si un empresario u organización individual no tiene derecho a aplicar tipos arancelarios reducidos, debe pagar primas de seguro médico, social y de pensiones a la tarifa básica. En cuanto a las tarifas de las primas de seguros para 2020, se mantuvieron sin cambios (con base en el No. 361-FZ del 27 de noviembre de 2017). Solo han cambiado las bases máximas para calcular las primas de seguros (basado en las cláusulas 4 a 6 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 28 de noviembre de 2018 N 1426). Puede familiarizarse con ellos en la siguiente tabla.

Agregamos que de conformidad con los artículos 425-426 Código de impuestos En la Federación de Rusia, el tipo general de las primas de seguros es del 30%. Tendrá vigencia hasta 2020 inclusive.

La distribución de la apuesta total es la siguiente:

• para el seguro social: 2,9%;
• para seguros de pensiones: 22%;
• para seguros médicos: 5,1%.

Cuadro 1. Tasas arancelarias básicas para las primas de seguros en 2020

Seguro de salud	Social seguro (en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad)		Seguro de pension
Tarifa básica	Tarifa básica hasta 912.000 rublos	Tarifa básica de más de 912.000 rublos.	Tarifa básica hasta 1.292.000 rublos	Tarifa básica arriba 1.292.000 rublos
(con excepción de HQS, apátridas que residen temporalmente en territorio ruso)
	(para ciudadanos extranjeros y apátridas que se encuentran temporalmente en territorio ruso (excepto HQS))

Como ya se mencionó, algunos pagadores de primas de seguros son beneficiarios y tienen derecho a realizar pagos de acuerdo con tarifas reducidas.

Recordemos que en 2020 las tarifas preferenciales vigentes en 2018 ya no son válidas para algunas categorías de pagadores. Estas categorías incluían empresarios individuales y organizaciones:

• quién aplicó un trato preferencial cuando trabajaba en el sistema tributario simplificado;
• farmacias en UTII;
• que utilizaron PSN en la prestación de servicios.

Presentamos las tasas reducidas de primas de seguros que son relevantes en 2020 en la siguiente tabla.

Cuadro 2. Tasas arancelarias reducidas para las primas de seguros en 2020

elegible a reducido tasas arancelarias	Seguro de salud	Seguro Social	Seguro de pension
Organizaciones que participan en el proyecto Skolkovo.
Organizaciones benéficas sobre el sistema tributario simplificado
Organizaciones sin fines de lucro que trabajan en el sistema tributario simplificado en las áreas de: educación, servicios sociales para los ciudadanos, investigación científica (desarrollo), arte, atención sanitaria, cultura, deportes de masas (a excepción de los profesionales). Las instituciones estatales y municipales no están incluidas en esta lista.
Organizaciones y empresarios individuales con la condición de residentes del puerto libre de Vladivostok (con base en el No. 212-FZ del 13 de julio de 2015)
Organizaciones y empresarios individuales con la condición de residentes del territorio de social avanzado. desarrollo economico(con base en el No. 473-FZ de 29 de diciembre de 2014)
Organizaciones y empresarios individuales con pagos y recompensas por ejecución. responsabilidades laborales miembros de la tripulación de buques inscritos en el Registro Internacional de Buques de Rusia (excepto buques para almacenamiento y transbordo de petróleo y productos derivados del petróleo en puertos marítimos de la Federación de Rusia)
Organizaciones de la Federación de Rusia que trabajan en este campo. tecnologías de la información(cuyas actividades estén relacionadas con el desarrollo, implementación de programas, así como la instalación, prueba y mantenimiento de programas para bases de datos, computadoras, y la prestación de servicios para el desarrollo, adaptación, modificación de bases de datos, computadoras)
Organizaciones y empresarios individuales que hayan celebrado acuerdos sobre la implementación de actividades de innovación tecnológica y el pago a empleados empleados en ZEE de producción industrial y innovación tecnológica.
Asociaciones, así como entidades comerciales que aplican en la práctica los resultados de la actividad intelectual, cuyos derechos exclusivos pertenecen a sus participantes (fundadores): organizaciones educativas presupuestarias (autónomas). educación más alta e instituciones científicas presupuestarias (autónomas)
Organizaciones y empresarios individuales que han celebrado acuerdos sobre la implementación de actividades turísticas y recreativas y realizan pagos a favor de los trabajadores empleados en las ZEE turísticas y recreativas, que se unen en un grupo por decisión del gobierno ruso.

Los empleadores deben pagar primas de seguro adicionales de los salarios de los empleados que trabajan en condiciones peligrosas o peligrosas. Además, las tasas de dichas contribuciones dependen de los resultados de una evaluación laboral especial (o de la falta de ella). Así se establece en el párrafo 3 del artículo 428 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En la tabla puede ver tarifas adicionales para organizaciones y empresarios individuales al realizar una evaluación laboral especial y en su ausencia para 2020.

Cuadro 3. Tasas arancelarias adicionales para las primas de seguros en 2020

No se llevó a cabo ninguna evaluación especial.		Se llevó a cabo una evaluación especial (cláusula 3 del artículo 428 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
	Pagadores de primas de seguros a una tarifa adicional	Contribuciones a la tarifa del seguro de pensiones (en%)	Clase y subclase de peligro
	Organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos a empleados que realizan trabajos especificados en los párrafos 2 a 18 de la parte 1 del artículo 30 No. 400-FZ del 28 de diciembre de 2013. Organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos a empleados que trabajan en puestos de trabajo especificados en el párrafo 1 de la parte 1 del artículo 30 No. 400-FZ del 28 de diciembre de 2013 (de conformidad con la Lista 1, que fue aprobada por Resolución del Gabinete de Ministros de la URSS No. 10 del 26 de enero, 1991 del año)		clase - óptima subclase - 1
			clase - válida subclase - 2
			clase - perjudicial subclase - 3.1
			clase - perjudicial subclase - 3.2
			clase - perjudicial subclase - 3.3
			clase - perjudicial subclase - 3.4
			clase - peligroso subclase - 4

Tenga en cuenta que si se permiten diferentes tarifas adicionales para las primas de seguros para los pagos a favor de un empleado, entonces se debe aplicar el valor más alto de la tarifa adicional.

Tasas de primas de seguros para empresarios individuales en 2020

Permítanos recordarle que a partir de 2018, las tarifas de las primas de seguros para empresarios individuales ya no dependerán del salario mínimo. El importe exacto de las primas de seguro para los empresarios individuales "para ellos mismos" está fijado por ley. Presentamos los montos actuales de las primas de seguros para empresarios individuales "para ellos mismos" en forma de tabla:

Cuadro 4. Tarifas y montos de las primas de seguros para empresarios individuales "para ellos mismos" en 2020

Base imponible y límites a las primas de seguros en 2020

Se incrementaron los valores máximos de la base para el cálculo de las primas de seguros en 2020 y ahora sus tamaños son los siguientes:

El material fue actualizado de acuerdo con la legislación vigente 26/10/2019

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En 2019 se establecieron nuevas tarifas y tarifas para las primas de seguros. Se han cancelado las tarifas preferenciales para la mayoría de los contribuyentes, según lo dispuesto en la Ley Federal N° 361-FZ del 27 de noviembre de 2017. Nuestra cómoda tabla contiene las tasas de primas de seguros para 2019 para fondos extrapresupuestarios.

Importe de las aportaciones en 2019

Las tarifas para calcular las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) dependen de:

• de la categoría de pagador (la organización debe cobrar contribuciones a tasas generales o tiene derecho a aplicar tasas de contribución reducidas);
• de la categoría de empleado a cuyo favor se realizan los pagos;
• del monto de los pagos acumulados al empleado durante el año (más de base límite o menos que esta cantidad).

Si una organización no tiene derecho a aplicar tarifas reducidas, en relación con los pagos debe cobrar primas de seguro a tarifas generales (artículo 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• contribuciones al seguro de pensión obligatorio: a una tasa del 22% de los pagos que no excedan la base máxima por un monto de 1.150.000 rublos. Por encima de esta base se aplica un arancel del 10%. Primas de seguro se transfieren en una sola orden de pago sin distribución de contribuciones para financiar el seguro y financiar parte de la pensión laboral. En este caso, el BCC indica el que se prevé para los pagos acreditados al pago de la parte asegurada de la pensión laboral.
• contribuciones al seguro social obligatorio: a una tasa del 2,9% de los pagos que no excedan la base máxima por un monto de 865.000 rublos. No se pagan las contribuciones que superen el exceso;
• contribuciones al seguro médico obligatorio, a una tasa del 5,1%, independientemente de los ingresos. Es decir, las contribuciones se calculan sobre todos los pagos. Aquí no hay ningún límite establecido.

En cuanto a los empresarios (pagadores que no realizan pagos a particulares), ellos mismos determinan el monto de las cotizaciones en función del salario mínimo. Y si el monto de los ingresos anuales supera los 300.000 rublos, también se considera la segunda parte de las contribuciones personales del monto de dicho exceso (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las tablas muestran las tasas de contribución para 2019.

Tarifas de primas de seguros de los salarios de los empleados (sin beneficios)

El porcentaje total de contribuciones a los fondos sigue siendo el mismo en comparación con el año anterior: 30%, del cual:

• 22% al Fondo de Pensiones
• 2,9% a la Caja del Seguro Social
• 5,1% al Fondo del Seguro Médico

¿De qué dependen las tasas de cotización en 2019? En 2019, transfiera las primas de seguros a la oficina de impuestos de conformidad con el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según el párrafo 1 del artículo 419 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las primas de seguro las pagan: personas que realizan pagos y otras recompensas a los ciudadanos; empresarios individuales. Si un empresario tiene empleados o realiza pagos a otras personas, pertenece simultáneamente al primer y al segundo grupo de pagadores de primas de seguros. Esto significa que paga cotizaciones tanto como empleador como personalmente. Los empleadores calculan y pagan las contribuciones a la oficina de impuestos: para el seguro de pensión obligatorio; seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad; seguro médico obligatorio. También se pagan cotizaciones a la Caja del Seguro Social por lesiones, para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (Ley Federal N° 125-FZ de 24 de julio de 1998, en adelante Ley N° 125-FZ). En este artículo hablaremos únicamente de las aportaciones calculadas de acuerdo con el Código Tributario. Y sobre las contribuciones bajo la Ley No. 125-FZ, encontrará información en un material separado en la enciclopedia legal.

Las primas de seguro son pagos obligatorios que la empresa transfiere mensualmente a una cuenta especial. Se trata de una compensación monetaria para proteger los intereses de un empleado lesionado en el trabajo. Independientemente de que los pagos sean regulares y se realicen para cada empleado de forma individual, dinero se pagan después de ocurrido el evento asegurado.

En la Caja del Seguro Social, las tarifas por accidentes en 2017 siguen siendo las mismas que el año anterior, pero la propia administración ha sufrido algunos cambios. A continuación, veremos los detalles del cálculo de las primas de seguros.

¿Quién es el pagador?

Los contribuyentes en caso de lesión son entidades legales(empresas de todas las formas de propiedad) y empresarios individuales para sus empleados. Devengado sobre el importe.

Para los empleados con quienes se concluye un acuerdo GPC, donde no se especifican las condiciones del seguro, el empleador no está obligado a aportar fondos.

La lista de pagos no incluye:

• asistencia financiera única;
• pagos de licencia por enfermedad;
• la indemnización por despido;
• cantidades que se pagan por daños causados ​​en el trabajo;
• algunos otros pagos están determinados por la ley.

Puede conocer en detalle los montos de los pagos para los cuales no se calculan las contribuciones por lesiones leyendo la Ley Federal No. 125.

Las deducciones por lesiones se realizan para los siguientes tipos de ingresos:

• salario;
• de primera calidad;
• compensación de vacaciones;
• asignaciones.

No se realizan deducciones por pagos gubernamentales específicos, gastos de desarrollo del personal o pagos tras la liquidación de una empresa.

Tarifas FSS 2017 por accidentes

Para que un empresario sepa qué tasa de indemnización debe pagar, necesita conocer el tipo principal de actividad de la organización. Hay un total de 32 clases, que incluyen una lista de especies agrupadas según clases. riesgo profesional. A cada uno se le asigna un código OKVED individual.

La Orden No. 851N está vigente desde el 1 de enero de 2017. Define nuevas reglas de clasificación. El tipo de actividad se confirma anualmente. Para que las autoridades de la Caja del Seguro Social establezcan una tarifa a la que se calculará la tasa de lesiones, es necesario enviar los documentos justificativos antes del 15 de abril del año en curso:

• certificado de forma aprobada;
• el apoyo a la declaración;
• decodificación del balance de las empresas del período anterior. Los empresarios individuales no están obligados a presentar informes.

Los formularios de solicitud y certificados se pueden consultar en los anexos de la Orden No. 55 del Ministerio de Salud y Desarrollo Social.

En la Caja del Seguro Social, las tarifas por accidentes de 2017 oscilan entre 0,2 y 8,5.

Si el contribuyente no proporciona documentos, el FSS asignará de forma independiente una clase de riesgo profesional y se seleccionará la tasa más alta: 8,5. Por lo tanto, los documentos deben presentarse a tiempo, porque será imposible impugnar la tarifa, según las nuevas normas vigentes este año.

Método de cálculo

Las primas del seguro de accidentes en 2017 las calcula un contador mensualmente multiplicando la base de la prima por la tasa arancelaria.

La base de cotización es la cantidad de dinero que recibió el empleado durante el mes del informe. Esto puede incluir no sólo salario, pero también otras recompensas monetarias discutidas anteriormente. Se calcula como la diferencia entre los pagos en virtud del contrato de trabajo y las contribuciones no imponibles.

Ejemplo. La empresa Krasny Luch se dedica a la extracción de mineral de cobalto - 29.07.22. Esta es la clase de riesgo 32. Para este grupo se asigna una tarifa de 8,5, ya que se trata de un tipo de actividad peligrosa, las lesiones recibidas en el trabajo pueden tener graves consecuencias, conllevando grandes gastos económicos. El fondo salarial de los empleados en marzo de 2017 ascendía a 2,4 millones de rublos. Algunos empleados recibieron asistencia financiera por un monto de 17 mil rublos. Basado en esto:

• base de cotización = 2400000-17000 = 2383000 rublos;
• monto de las deducciones = 2383000 * 8,5% = 202555 rublos.

La empresa transfiere el importe recibido a una cuenta especial en la Caja del Seguro Social.

Tarifas preferenciales

En 2017 se siguen aplicando tarifas reducidas para algunos tipos de actividades:

• empresas que entran en la categoría preferencial: caridad, construcción, educación, atención médica, etc., si reciben un ingreso anual de no más de 79 millones de rublos;
• personal farmacéutico;
• una empresa que realiza actividades financieras en zonas económicas libres definidas por la ley;
• empresas de TI;

La mayoría de los poderes han sido transferidos de la Caja del Seguro Social a la Asamblea Nacional desde el 1 de enero de 2017. Controla la regularidad de las deducciones realizadas por personas que realizan actividades comerciales, cobro de deudas y análisis de informes.

Principales cambios:

• Se presentan informes correspondientes al primer trimestre, semestral y 9 meses. Contiene sólo el algoritmo de cálculo;
• el período de cálculo se considera un año calendario;
• los formularios de algunos documentos han sufrido cambios: los formularios No. 22-24 han entrado en vigor;
• Los plazos para presentar informes a las autoridades se han retrasado.

Las tarifas, las categorías de beneficiarios y pagadores no han cambiado en absoluto.

El seguro contra accidentes laborales es obligatorio en la Federación de Rusia en 2017. Proporciona protección al empleado y puede pagarse en forma de prestaciones por incapacidad temporal, pago único o mensual del seguro, pago adicional por tratamiento y rehabilitación. El beneficio no puede exceder el monto de cuatro pagos mensuales del seguro.

Este tipo de pago se asigna a un empleado después de un examen médico si ha perdido parcial o totalmente temporalmente su capacidad para trabajar. En caso de fallecimiento, el pariente más cercano (marido/esposa, hijos) tiene derecho a dichos fondos. La cantidad es fija, única, 1 millón de rublos.

Los pagos mensuales se pueden indexar. El procedimiento lo determina el gobierno de la Federación de Rusia. El monto máximo de dichos montos en 2017 es de 72.290,4 rublos, los montos únicos son de 94.018 rublos.

Las tasas de las primas de seguros y los métodos de cálculo no cambiaron en 2017. Lo principal es presentar informes a tiempo y confirmar el tipo de actividad.

Desde principios de 2017, el gobierno, para reducir y agilizar la presentación de informes, transfirió el control sobre las contribuciones a los seguros (pensiones, sociales y seguro de salud) al Servicio de Impuestos Federales.

Desde el 1 de enero de 2017, es el Servicio de Impuestos Federales el que realiza el seguimiento de los aportes al tesoro para diversas primas de seguros, procesando y analizando esta información, así como el cobro de deudas. La transferencia del control de los “seguros” a las autoridades tributarias tiene como objetivo devolver al presupuesto grandes cantidades de atrasos acumulados durante varios años. años pasados- el gobierno consideró que el Fondo de Pensiones (así como el Fondo de Seguro Social y algunas otras autoridades) no estaban a la altura de esta tarea.

La Ley Federal No. 212, que anteriormente regulaba esta área, ya no está en vigor. En cambio, el Código Tributario se complementó con un capítulo completo No. 34 "Contribuciones al seguro", que describe en detalle quién, a quién y cuánto.

Los cambios en la legislación en esta materia no implican cambios en la tarifa de aportes al Fondo de Pensiones. él hará lo mismo 22% , si los pagos no superan el límite anual, y 10% , si se supera el límite anual.

Las personas que cotizan a su propia pensión, como los empresarios individuales, los abogados en ejercicio privado, los notarios, etc., seguirán pagando una contribución fija al Fondo de Pensiones. El monto de la contribución fija al Fondo de Pensiones está fijado en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y es: para 2019 año— 29 354 rublos, para 2020 — 32 448 rublos.

Este pago es definitivo sólo si los ingresos anuales de un empresario individual, abogado, notario, médico, etc. no ascendió a más de 300.000 rublos. Si el ingreso anual fuera mayor, entonces el Fondo de Pensiones deberá pagar más. El importe del recargo será del 1% del exceso de ingresos por encima del umbral de 300.000, pero no más de 212.360 rublos.

El límite de las cotizaciones a la pensión, cuyo exceso durante el año da derecho a un tipo reducido, en 2020 es de 1.292.000 rublos. Límites de contribución para dietas para viajes de negocios en Rusia y en el extranjero: en el primer caso serán 700 rublos por día, en el segundo, 2500 rublos por día.

El Servicio Federal de Impuestos proporciona el "Impuesto Unificado al Seguro Social" (USSS), para el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el "Informe sobre la experiencia en seguros" o experiencia SZV.

Para el formulario SZV-M, la fecha límite para presentar informes es hasta el 15 del mes que viene. El informe de experiencia SZV deberá presentarse una vez al año calendario y la fecha límite para enviar el primer formulario es hasta el 1 de marzo de 2018.

Tasas de interés preferenciales

Las 13 categorías de beneficiarios conservaron su derecho a recibir beneficios, es decir, contribuciones reducidas a las cuentas de pensiones, y las tasas tampoco cambiaron. Por 20% De la parte asegurada de la pensión se deducirá lo siguiente:

Por 8% En 2018, se pagará lo siguiente por “seguro” de pensiones:

• empresas involucradas en el campo de la tecnología de la información;
• Sociedades económicas y asociaciones que implementan los resultados de otros. actividades de información en producción, es decir, puesta en uso de invenciones, modelos de utilidad, etc.;
• cualquier empresa que haya recibido de los órganos rectores de las zonas económicas especiales el derecho de realizar actividades en ellas para introducir nuevas tecnologías y desarrollar un cluster turístico.

Por 6% Los pagos de “pensión” los pagan los participantes en la zona económica libre “Crimea”, incluida Sebastopol, el territorio de rápido desarrollo económico y el puerto libre de Vladivostok, aunque en cada caso específico existen restricciones locales sobre los tipos de actividades.

Por 14% Se cobra una tarifa a los participantes del proyecto científico de Skolkovo. Y, finalmente, contribuciones del 0%, es decir, las empresas propietarias de buques marítimos inscritos en el Registro Internacional Ruso no pagan nada al Fondo de Pensiones, sino sólo cuando pagan salarios y remuneraciones a los miembros de la tripulación de estos buques (también existen restricciones).

Tarifa transitoria

No existe un arancel transitorio como tal, ya que las tarifas en sí no han cambiado. Pero debido al hecho de que la transición de la presentación de informes de los fondos a los impuestos ha provocado una pérdida de información y confusión, especialmente en presencia de sobrepagos en las contribuciones, se recomienda verificar y verificar con mucho cuidado toda la información sobre las primas de seguros para todos los empleados desde principios de 2017, para evitar pagos excesivos.

Efecto de la tasa regresiva

La tasa regresiva se llama tasa reducida de cotizaciones al seguro de pensiones, aplicable si se supera el límite base del seguro. En 2020 son 1.292.000 rublos. Esto significa que si los ingresos anuales de un empleado exceden esta cantidad, las contribuciones al seguro que excedan el límite se calculan a una tasa regresiva. Es el 10%.

¿Qué significa esto en el ejemplo? Digamos que el salario de un empleado (en su totalidad) es de 90.000 rublos al mes. Total por año será de 1.080.000 rublos.

Las contribuciones del monto dentro del límite son estables. No pueden superar los 224.620 rublos al año (exactamente el 22% de 1.021.000). En consecuencia, la empresa paga al tesoro 224.620 rublos por este empleado, más:

(1.080.000 - 1.021.000) * 10% / 100% = 5900 rublos.

La aportación total a la pensión de este empleado por año será:

224.620 + 5900 = 230.520 rublos.

Según los acuerdos GPC

En la mayoría de los casos, los contratos civiles-laborales (que implican relaciones no de empleador-empleado, sino de cliente-ejecutor) implican la deducción de las contribuciones a las pensiones del seguro de la misma manera que las laborales, pero hay una serie de excepciones:

• el contrato se concluye con un empresario individual que paga el seguro por sí mismo;
• el acuerdo se celebró con un extranjero que se encuentra temporalmente en Rusia y no tiene la ciudadanía rusa;
• El acuerdo se celebró con estudiantes a tiempo completo de una universidad o escuela secundaria.

Se realiza una contribución por el monto del mismo 22% al pagar por la ejecución por parte de la parte, el Contratista, del trabajo acordado. Para contratos de diferente significado, por ejemplo, de compra y venta de bienes inmuebles, no será necesario hacer nada parecido. Sin embargo, si el Contratista tiene derecho a aplicar una tarifa reducida en los casos especificados anteriormente, los pagos se realizarán precisamente de acuerdo con ella.

Cerrado, es decir. La lista más completa de pagos no sujetos a primas de seguro figura en el artículo 422 del Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Todos los pagos que no estén mencionados en el mismo están sujetos a contribuciones.

Los exentos incluyen:

• beneficios gubernamentales como desempleo, etc.;
• compensaciones gubernamentales, por ejemplo, para pagar la nutrición deportiva en los deportes profesionales;
• asistencia financiera única: hasta 50.000 rublos;
• ingresos de representantes de los pueblos indígenas por artesanías populares, excepto salarios;
• otros pagos enumerados en el artículo.

Apuestas obligatorias y adicionales

Una tasa del 22% es obligatoria para todos excepto para los beneficiarios. Pero las personas empleadas en trabajos peligrosos/nocivos tienen derecho a una pensión preferencial: jubilación anticipada. Por lo tanto, a su respecto el Estado establece tarifas adicionales.

La tarifa adicional se establece de acuerdo con determinadas listas, las cuales están reguladas por las leyes N° 400-FZ y 426-FZ (ambas de 28 de diciembre de 2013). Continúan en 2020. Cuanto mayor sea la clase de riesgo del trabajo, mayor será la tarifa adicional. Puede variar del 9 al 2% (además del principal: 22%).

Informes a fondos para 2020

El “Impuesto Unificado al Seguro Social” para el Servicio de Impuestos Federales combina varios tipos diferentes de informes proporcionado por diversas autoridades reguladoras: pensiones, seguro médico y social, incluidos pagos por licencia por enfermedad y cuestiones relacionadas con la licencia por maternidad y paternidad.

La fecha límite para la presentación del ESSS es a más tardar el día 30 del mes siguiente al período del informe, para el FSS por lesiones, a más tardar el 20/25 (en formato impreso/electrónico) del mes siguiente, para SZV-M - a más tardar el día 15 del mes siguiente.

Los cambios en las primas de seguros se presentan a continuación.