Οργάνωση, λογιστική και βελτίωση συναλλαγών σε μετρητά χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων. Λογιστική για συναλλαγές με μετρητά χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Megapolis LLC Προτάσεις για τη βελτίωση της λογιστικής των συναλλαγών με μετρητά

Όπως φαίνεται από τις εργασίες που πραγματοποιήθηκαν, η λογιστική Χρήματαστην Kotelshchik LLC βρίσκεται σε υψηλό επίπεδο. Ωστόσο, κατά τη συγγραφή της εργασίας, εντοπίστηκαν ορισμένες ελλείψεις, συγκεκριμένα: δεν υπάρχει αρχείο καταγραφής αποδεκτών εισερχόμενων και εξερχόμενων εγγράφων μετρητών. Η τήρηση αυτού του ημερολογίου σάς επιτρέπει να βρίσκετε γρήγορα έγγραφα που σας ενδιαφέρουν παρά να χρησιμοποιείτε ένα βιβλίο μετρητών. Συνιστώ στις επιχειρήσεις να αρχίσουν να διατηρούν αυτό το αρχείο καταγραφής.

Για να διασφαλιστούν κανονικές συνθήκες για τη λειτουργία της παραγωγής, κάθε επιχείρηση πρέπει να ξοδεύει χρήματα εγκαίρως και στους απαιτούμενους όγκους και να τα λαμβάνει σε τέτοιο όγκο που να καλύπτει τα έξοδα και να της επιτρέπει να έχει κέρδος για εκτεταμένη αναπαραγωγή. Λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις που ορίζει ο νόμος για τα επιτρεπόμενα ελάχιστα και μέγιστα μετρητά, καθώς και την ανισότητα της ζήτησης χρημάτων από την ταμειακή μηχανή ή την επιστροφή οποιουδήποτε ποσού στην ταμειακή μηχανή, ενδέχεται να προκύψουν περιοδικά καταστάσεις όταν είτε δεν υπάρχει αρκετά μετρητά ή το διαθέσιμο ποσό στο τέλος της εργάσιμης ημέρας υπερβαίνει το επιτρεπόμενο όριο ποσού και επομένως απαιτείται είσπραξη, αν και είναι πιθανό να απαιτηθούν μετρητά την επόμενη ημέρα.

Η ανάλυση των δραστηριοτήτων της επιχείρησης που ερευνήθηκε μας επέτρεψε να εντοπίσουμε τις ακόλουθες δυσκολίες στη διαχείριση κεφαλαίων:

οι υπάλληλοι της διοίκησης δεν έχουν πάντα πλήρεις επιχειρησιακές πληροφορίες σχετικά με τις πηγές εισπράξεων μετρητών, τα ποσά, τους όρους πληρωμών, καθώς και τους τρόπους πληρωμής (μετρητά ή μη).

οι πολυκατευθυντικές ταμειακές ροές (έξοδα και έσοδα) συχνά δεν συμπίπτουν χρονικά και σε μέγεθος.

Μερικές φορές τα έγγραφα πληρωμής χάνονται κατά λάθος, επομένως πρέπει να δημιουργηθεί ένα πρόγραμμα μετρητών με ελλιπείς πληροφορίες σχετικά με τις αποδείξεις και τα έξοδα.

Τα αιτήματα για χρηματοδότηση συχνά δεν ανταποκρίνονται στις πραγματικές ανάγκες.

Αυτά, καθώς και ορισμένα άλλα μειονεκτήματα, μπορούν να αποφευχθούν σε μεγάλο βαθμό εάν εισαχθεί στη λογιστική πρακτική μια μέθοδος κατάρτισης προϋπολογισμού, η οποία περιλαμβάνει την κατάρτιση προϋπολογισμών μετρητών.

Ο σκοπός του προϋπολογισμού κεφαλαίων είναι ο υπολογισμός του απαιτούμενου όγκου και ο προσδιορισμός των χρονικών στιγμών που αναμένεται η επιχείρηση να έχει έλλειψη ή πλεόνασμα κεφαλαίων προκειμένου να αποφευχθούν φαινόμενα κρίσης και να χρησιμοποιηθούν ορθολογικά τα κεφάλαια της εταιρείας. Για να αυξηθεί η ακρίβεια του υπολογισμού του όγκου των απαιτούμενων και εισερχόμενων κεφαλαίων, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να γνωρίζει τα συγκεκριμένα στοιχεία εσόδων και εξόδων χρημάτων, καθώς και τις χρονικές παραμέτρους αυτών των διαδικασιών. Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, αυτό το πρόβλημα μπορεί να λυθεί χρησιμοποιώντας τον προϋπολογισμό μετρητών.

Συνοψίζοντας, μπορούμε να πούμε ότι ένας προϋπολογισμός μετρητών (δηλαδή ο προγραμματισμός των εισροών και εκροών μετρητών στο ταμείο και σε τραπεζικούς λογαριασμούς) σας επιτρέπει:

να αναλύσει σημαντικές αποκλίσεις από τα στοιχεία του προϋπολογισμού και να αξιολογήσει τον αντίκτυπό τους στη χρηματοοικονομική απόδοση της επιχείρησης·

αποκτήστε μια ολιστική εικόνα των συνολικών αναγκών σε μετρητά·

λήψη αποφάσεων διαχείρισης για πιο ορθολογική χρήση των πόρων·

να καθορίσει έγκαιρα την ανάγκη για τον όγκο και το χρονοδιάγραμμα του δανεισμού.

Ο κύριος σκοπός της κατάρτισης ταμειακού προϋπολογισμού είναι να καθοριστούν τα χρονικά σημεία κατά τα οποία η οικονομία θα έχει έλλειψη ή πλεόνασμα κεφαλαίων, προκειμένου να αποφευχθούν συνετά φαινόμενα κρίσης ή να μετριαστούν και να χρησιμοποιηθούν ορθολογικά τα προσωρινά διαθέσιμα κεφάλαια. Ο εντοπισμός τέτοιων σημείων σχετικά με τα μετρητά θα είναι χρήσιμος για την προσαρμογή του χρόνου υλοποίησης συναλλαγές σε μετρητά. Έτσι, εάν διαχωρίσετε τη συγκέντρωση των εισερχόμενων και εξερχόμενων συναλλαγών ακόμη και εντός 1-2 ημερών, μπορείτε να επιτύχετε την απουσία έλλειψης κεφαλαίων στο ταμείο και, από την άλλη πλευρά, την απουσία πλεονάζοντος ταμειακών υπολοίπων το επιτρεπόμενο όριο, μειώνοντας έτσι την ανάγκη συλλογής κεφαλαίων και μειώνοντας το κόστος για την εξυπηρέτηση της επιχείρησης με ταμειακή μηχανή.

Κατά την κατάρτιση ενός προϋπολογισμού, απαιτείται μεγάλος όγκος πρωτογενών πληροφοριών, οι οποίες, κατά κανόνα, υπάρχουν μόνο σε διάσπαρτη μορφή σε διάφορα τμήματα της επιχείρησης. Η επιχείρηση δεν διαθέτει μια ενιαία υπηρεσία που να συγκεντρώνει αυτές τις πληροφορίες για την κατάρτιση προϋπολογισμών. Αυτές οι λειτουργίες κατανέμονται σε διαφορετικές υπηρεσίες και δεν υπάρχει δυνατότητα άμεσης παρακολούθησης και προσαρμογής των ταμειακών ροών.

Στο πρώτο στάδιο της διαμόρφωσης ενός ταμειακού προϋπολογισμού, είναι απαραίτητο να καθοριστούν οι εισπράξεις και οι δαπάνες των κεφαλαίων για τις κύριες δραστηριότητες της οικονομίας, καθώς τα αποτελέσματα του σχεδιασμού ταμειακών ροών για τις κύριες δραστηριότητες μπορούν να χρησιμοποιηθούν κατά τον σχεδιασμό επενδύσεων και τον προσδιορισμό των πηγών χρηματοδότηση. Ο σχηματισμός και ο έλεγχος της εφαρμογής αυτών των εγγράφων και του προϋπολογισμού μετρητών στο σύνολό του θα επιτρέψει στην επιχείρηση να αποφύγει πρόστιμα και κυρώσεις για καθυστερήσεις πληρωμών, καθώς και να διεξάγει συστηματικά τις βασικές της δραστηριότητες, κάτι που είναι σημαντικό σε συνθήκες συχνής έλλειψης κεφαλαίων και χαμηλά επίπεδα κέρδους.

Διπλωματική εργασία με θέμα: «Οργάνωση, λογιστική και βελτίωση των ταμειακών πράξεων των ιδρυμάτων του ποινικού συστήματος».
Η διατριβή αποτελείται από 106 σελίδες (76 σελίδες εκτός των παραρτημάτων), 6 σχήματα, 14 πίνακες, 45 πηγές, 14 παραρτήματα.
Άμυνα – Ιούνιος 2016

Δομή εργασίας

Εισαγωγή 3
1. Θεωρητική βάσηλογιστική των συναλλαγών σε μετρητά σε δημοσιονομικά ιδρύματα 6
1.1. Στόχοι, στόχοι και βασικές απαιτήσεις για συναλλαγές σε μετρητά 6
1.2. Ρυθμιστική ρύθμιση της ταμειακής λογιστικής σε ποινικά ιδρύματα 11
1.3. Οργάνωση εργασιών ταμείου δημοσιονομικό ίδρυμα 25
2. Οργάνωση λογιστικής συναλλαγών με μετρητά χρησιμοποιώντας το παράδειγμα FKU IK 38
2.1. Σύντομος οικονομικά χαρακτηριστικά FKU IK 38
2.2. Διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά σε συνεργασία με τις ομοσπονδιακές αρχές οικονομικών στην περιοχή Ryazan 46
2.3. Λογιστική για συναλλαγές με μετρητά PKU IK 48
3. Βελτίωση της λογιστικής των συναλλαγών με μετρητά στο FKU IK 54
3.1. Αντανάκλαση των συναλλαγών σε μετρητά στις οικονομικές καταστάσεις της PKU IK 54
3.2. Τρόποι βελτίωσης των συναλλαγών με μετρητά στο FKU IK 58
Συμπέρασμα 67
Αναφορές 72
Εφαρμογές 77

Εισαγωγή

Χρειάζονται μετρητά για την πραγματοποίηση τρεχουσών πληρωμών για τις υποχρεώσεις οποιουδήποτε οικονομική οντότητα. Το μεγαλύτερο μέρος όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών, κατά κανόνα, πραγματοποιείται στον τομέα των πληρωμών σε μετρητά, ιδίως για πληρωμές σε μετρητά. Αυτό υποχρεώνει την επιχειρηματική οντότητα να οργανώνει σωστά τις συναλλαγές σε μετρητά και να συμμορφώνεται με την καθιερωμένη διαδικασία για τη λογιστική τους.
Σύγχρονες οικονομικές συνθήκες και σύστημα κανονισμός κυβέρνησηςΟ κύκλος εργασιών μετρητών συμβάλλει στο γεγονός ότι η ταμειακή λογιστική κατέχει μια από τις κεντρικές θέσεις στο σύστημα λογιστικήκρατικούς και δημοτικούς φορείς. Οι αλλαγές στη λογιστική και την υποβολή στοιχείων των ιδρυμάτων έχουν ιδιαίτερο αντίκτυπο στη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά. Στη διαδικασία της οικονομικής του ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΤα ιδρύματα του δημοσιονομικού τομέα της οικονομίας χρησιμοποιούν κυρίως πληρωμές χωρίς μετρητά. Ωστόσο, τα ιδρύματα επιτρέπεται να χρησιμοποιούν μετρητά.
Τα ιδρύματα του τομέα του προϋπολογισμού, ανεξαρτήτως τύπου, υποχρεούνται να διατηρούν ταμειακά υπόλοιπα σε προσωπικούς λογαριασμούς στο Υπουργείο Οικονομικών ή πιστωτικά ιδρύματα. Τα μετρητά που λαμβάνονται από το ταμείο από προσωπικούς λογαριασμούς πρέπει να δαπανώνται μόνο για τους σκοπούς για τους οποίους ελήφθησαν: έξοδα ταξιδιού, επαγγελματικά και λειτουργικά έξοδα, έκδοση μισθοίκαι κοινωνικές παροχές.
Με την πρώτη ματιά, η λογιστική για συναλλαγές σε μετρητά φαίνεται να είναι η πιο εύκολη κατανόηση και διατήρηση. Ωστόσο, στην πράξη, οι επιθεωρητές βρίσκουν πολύ συχνά λάθη σε αυτόν τον τομέα της λογιστικής. Από αυτή την άποψη, θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στην τεκμηρίωση των συναλλαγών σε μετρητά. Είναι επίσης απαραίτητο να δοθεί προσοχή στην προετοιμασία της έκθεσης του ταμείου και στη διαδικασία διεκπεραίωσής της στο λογιστήριο. Θα πρέπει να θυμάστε τα χαρακτηριστικά των τραπεζικών κινήσεων, προκειμένου να αντικατοπτρίζονται με ακρίβεια οι συναλλαγές σε λογαριασμούς.
Έτσι, η μελέτη της λογιστικής και του ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά σε φορείς του δημόσιου τομέα είναι μια σχετική έρευνα, η οποία οδήγησε στην επιλογή του θέματος της διπλωματικής εργασίας.
Σκοπός αυτής της εργασίας είναι να μελετήσει την οργάνωση της λογιστικής για τις ταμειακές ροές σε ιδρύματα ποινικού συστήματος.
Για την επίτευξη αυτού του στόχου επιλύθηκαν οι ακόλουθες εργασίες:
- να προσδιορίσει τους στόχους και τους στόχους της λογιστικής για τις συναλλαγές σε μετρητά.
- να εξετάσει το σύστημα νομικής ρύθμισης της λογιστικής για τις συναλλαγές σε μετρητά σε ιδρύματα του δημόσιου τομέα.
- μελέτη των χαρακτηριστικών της οργάνωσης της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά σε ιδρύματα του δημόσιου τομέα.
- διερευνήσει τα οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά του FKU IC.
- χαρακτηρίζουν τη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά σε αλληλεπίδραση με τις ομοσπονδιακές αρχές του δημοσίου στην περιοχή ... nsk·
- αξιολογεί την οργάνωση της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά του PKU IK.
- μάθετε τη διαδικασία για την απεικόνιση των συναλλαγών σε μετρητά στις οικονομικές καταστάσεις της PKU IK.
- ανάπτυξη κατευθύνσεων για τη βελτίωση των συναλλαγών με μετρητά στο FKU IK.
Αντικείμενο της μελέτης είναι ο μηχανισμός οργάνωσης λογιστικής και ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά σε φορείς του δημοσιονομικού τομέα της οικονομίας. Αντικείμενο της μελέτης είναι το Ομοσπονδιακό Κρατικό Ίδρυμα «Σωφρονιστική Αποικία».
Η επίτευξη αυτού του στόχου και η επίλυση των ανατεθέντων προβλημάτων διευκολύνθηκε με τη χρήση της γενικής επιστημονικής και διαλεκτικής μεθόδου της γνώσης, καθώς και των ακόλουθων ειδικών ερευνητικών μεθόδων: συστημικές, σύνθετες, συγκριτικές νομικές και κανονιστικές μέθοδοι.
Θεωρητικά και μεθοδολογική βάσηΗ εργασία βασίστηκε σε νομικές πράξεις, καθώς και άρθρα από περιοδική βιβλιογραφία σχετικά με το θέμα της έρευνας.
Η πληροφοριακή βάση της εργασίας περιελάμβανε λογιστικές πολιτικές για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς, στατιστικά στοιχεία, πρωτογενή λογιστικά έγγραφα για τη λογιστική του προϋπολογισμού, αναλυτικά και συνθετικά λογιστικά μητρώα, οικονομικές καταστάσεις της FKU IK για την περίοδο 2013-2015.
Περίοδος σπουδών – 2013-2015.
Η παρούσα μελέτη αποτελείται από μια εισαγωγή, τρία κεφάλαια, ένα συμπέρασμα και παραρτήματα.
Το πρώτο κεφάλαιο καλύπτει θεωρητικά ζητήματα σχετικά με την έννοια των συναλλαγών σε μετρητά, τους στόχους και τους σκοπούς της λογιστικής τους, τις βασικές νομικές ρυθμίσεις και τη διαδικασία οργάνωσης των συναλλαγών σε μετρητά.
Το δεύτερο κεφάλαιο εξετάζει το σύστημα οργάνωσης των δραστηριοτήτων του FKU IC, μελετά τη διαδικασία αλληλεπίδρασης με τις αρχές διαθεσίμων κατά την εκτέλεση πράξεων διαχείρισης μετρητών και τη διαδικασία καταγραφής συναλλαγών σε μετρητά.
Το τρίτο κεφάλαιο καλύπτει τα ζητήματα της αντανάκλασης των συναλλαγών σε μετρητά στην αναφορά προϋπολογισμού και παρέχει συστάσεις για τη βελτίωση της οργάνωσης και της λογιστικής των συναλλαγών με μετρητά.
Η πρακτική σημασία της μελέτης καθορίζεται από το γεγονός ότι η χρήση των συστάσεων που αναπτύχθηκαν στην εργασία για την οργάνωση συναλλαγών σε μετρητά σε κρατικά ιδρύματα θα μας επιτρέψει να εντοπίσουμε αναξιοποίητες ευκαιρίες για την οργάνωση της λογιστικής, να αναπτύξουμε πρακτικές συστάσεις για τη χρήση λογιστικών μεθόδων και ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά, συμβάλλοντας έτσι στη βελτίωση της αποτελεσματικότητας των δραστηριοτήτων τους και στην ασφάλεια των κεφαλαίων.

Αποσπάσματα από την εργασία

[…κείμενο…]
Οι πληρωμές σε μετρητά πραγματοποιούνται από το ίδρυμα με δύο μορφές: με πληρωμές χωρίς μετρητά μέσω του ταμείου ή τραπεζικό σύστημα(χωρίς μετρητά τζίρο χρημάτων) ή μετρητά (κύκλος μετρητών).
Τα ταμεία των φορέων του δημόσιου τομέα περιλαμβάνουν:
[…κείμενο…]
Από αυτή την άποψη, ορισμένοι ειδικοί πιστεύουν λανθασμένα ότι στην περίπτωση αυτή τα επίπεδα προδιαγράφονται κανονιστικό κανονισμόλογιστική, αν και είναι απλώς μια δομή εγγράφων που είναι διατεταγμένα σε ιεραρχική σειρά.
[…κείμενο…]
Η διεξαγωγή συναλλαγών σε μετρητά σε ιδρύματα ανατίθεται, κατά κανόνα, στον ταμία, ο οποίος προσλαμβάνεται από τον επικεφαλής του οργανισμού από το προσωπικό. Σε σπάνιες εξαιρέσεις, τα καθήκοντα ταμία μπορούν να εκτελούνται από λογιστή ή τον ίδιο τον διευθυντή (εάν δεν υπάρχει λογιστήριο αυτό καθαυτό).
[…κείμενο…]
Οργανωτική δομήΤο PKU IR έχει κλασική γραμμική εμφάνιση με λειτουργικό προσανατολισμό (Εικ. 2.1).
[…σχέδιο…]
Το ανώτατο όργανο διοίκησης στην Αποικία είναι ο Αρχηγός, του οποίου οι πρώτοι αναπληρωτές υπάγονται άμεσα σε αυτόν. Όλες οι διαδικασίες διαχειρίζονται από τον Αρχηγό, ο οποίος εκχωρεί καθήκοντα και εξουσίες σε μια συγκεκριμένη μονάδα ή μονάδα της Αποικίας. Με τη σειρά τους, τα τμήματα της Αποικίας αναλαμβάνουν υποχρεώσεις για την εκτέλεση των καθηκόντων που τους έχουν ανατεθεί και είναι υπεύθυνα στα ανώτερα στελέχη στο πλαίσιο της θέσης τους.
[…κείμενο…]
Οι δείκτες της ανάλυσης των στοιχείων ενεργητικού και παθητικού του ισολογισμού του Ιδρύματος παρουσιάζονται στον πίνακα. 2.2, μια γραφική αναπαράσταση της ενδοομιλικής δομής των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων των ισολογισμών - στο Σχ. 2.2 και 2.3 (σελ. 42).
[…τραπέζι…]
Η συνολική αξία της περιουσίας του Ιδρύματος την 1η Ιανουαρίου 2016 ανήλθε σε 512.612 χιλιάδες ρούβλια. Η αύξηση αυτής της αξίας σε σύγκριση με την αξία της περιουσίας το 2013 ανήλθε σε 420.468 χιλιάδες ρούβλια. ή 5,74 φορές. Οι λόγοι για μια τέτοια σημαντική αύξηση είναι η μεταφορά από τον ιδιοκτήτη μη παραγωγικών περιουσιακών στοιχείων ύψους 399 εκατομμυρίων ρούβλια στο τέλος του 2014. Η αύξηση του νομίσματος του περιουσιακού στοιχείου του ισολογισμού δείχνει αύξηση της παραγωγής και της οικονομικής βάσης του Ιδρύματος.
[…κείμενο…]
Το επεξηγηματικό σημείωμα μπορεί να περιέχει πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τις συναλλαγές με μετρητά. Για παράδειγμα, το υπόλοιπο των κεφαλαίων στις λειτουργικές ταμειακές μηχανές και την κεντρική ταμειακή μηχανή, πληροφορίες σχετικά με ταμειακά αποθέματα που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς και άλλες πληροφορίες κατά την κρίση του διοικητικού οργάνου του ιδρύματος. Στο επεξηγηματικό σημείωμα του FKU IK για το 2015 δεν υπάρχουν πληροφορίες για συναλλαγές σε μετρητά.
[…κείμενο…]
Κατά συνέπεια, το IC FKU θα πρέπει να αναπτύξει διάταξη που να θεσπίζει στο ίδρυμα μια ενιαία διαδικασία για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα και την έκδοση οικονομικών εγγράφων για την αναφορά, τη σύνταξη, την υποβολή, τον έλεγχο και την έγκριση εκθέσεων σχετικά με τη χρήση τους.

συμπέρασμα

Για τα ποινικά ιδρύματα, τα ταμεία μπορούν να οριστούν ως μέσα χρηματοοικονομική αγορά, έχοντας τη μεγαλύτερη ρευστότητα, συμπεριλαμβανομένων μετρητών και νομισματικών εγγράφων στο ταμείο, κεφαλαίων υπό διαμετακόμιση, σε προσωπικούς λογαριασμούς στο ομοσπονδιακό δημόσιο ταμείο, σε λογαριασμούς σε πιστωτικά ιδρύματα, που κατατίθενται κατόπιν ζήτησης.
Στο πολύ γενική εικόνα, το κανονιστικό πλαίσιο για τη ρύθμιση της λογιστικής των κεφαλαίων στα σωφρονιστικά ιδρύματα αποτελείται από ομοσπονδιακούς συνταγματικούς νόμους, ομοσπονδιακούς νόμους, κυρίως τον Κώδικα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κυβερνητικούς κανονισμούς Ρωσική Ομοσπονδίακαι άλλες ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές (για παράδειγμα, εντολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, οδηγίες της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), νομοθεσία των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η διαδικασία για τη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά αντιπροσωπεύεται από πολλούς διαφορετικούς κανονισμούς. Τα κύρια κανονιστικά έγγραφα για τη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά σε ιδρύματα του δημόσιου τομέα είναι ο νόμος αριθ. διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά» και άλλα.
Αντικείμενο της μελέτης είναι το Ομοσπονδιακό Κρατικό Ίδρυμα «Σωφρονιστική Αποικία». Η οικονομική κατάσταση του Ιδρύματος χαρακτηρίζεται ως σταθερή - το ίδρυμα έχει την απαραίτητη υλική και παραγωγική βάση για να εκπληρώσει το κρατικό καθήκον, η χρηματοδότηση πραγματοποιείται σωστά με τον τρόπο παροχής κεφαλαίων από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Ο κύριος διευθυντής είναι η Ομοσπονδιακή Σωφρονιστική Υπηρεσία. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί πληρώνονται σύμφωνα με τους όρους που καθορίζονται από τις συμφωνίες. Το ίδρυμα διαθέτει κεφάλαια για την εξόφληση των τρεχουσών υποχρεώσεων.
Η τήρηση της δημοσιονομικής λογιστικής και ο σχηματισμός αναφοράς προϋπολογισμού πραγματοποιείται ανεξάρτητα δομική υποδιαίρεσηλογιστική Στις δραστηριότητές της, η λογιστική καθοδηγείται από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κώδικες Διοικητικού, Φορολογικού, Αστικού, Εργατικού, Ποινικής και Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Οδηγίες για την εφαρμογή του Λογιστικού Λογιστικού Λογιστικού Νο. 157 και 162 , Διατάγματα και διαταγές του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κανονιστικές νομικές πράξεις του Υπουργείου Δικαιοσύνης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κανονισμοί για Ομοσπονδιακή υπηρεσίαεκτέλεση ποινών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην περιοχή …nskaya, εντολές και οδηγίες του Γραφείου της Ομοσπονδιακής Σωφρονιστικής Υπηρεσίας στην περιοχή …nskaya και ο Χάρτης του Ιδρύματος.
Η οργάνωση των λογιστικών δραστηριοτήτων του λογιστικού τμήματος βασίζεται σε σχέδια για τα κύρια οργανωτικά μέτρα και οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του Γραφείου της Ομοσπονδιακής Σωφρονιστικής Υπηρεσίας για την περιοχή ... nsk, παραγγελίες. οδηγίες από τον προϊστάμενο του Ιδρύματος και το πρόγραμμα εργασίας του Ιδρύματος, τους Κανονισμούς για το λογιστήριο του Ιδρύματος και τη Λογιστική Πολιτική του Ιδρύματος.
Το ίδρυμα ασκεί τις κύριες δραστηριότητές του σύμφωνα με τις κρατικές αναθέσεις και ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες χρησιμοποιώντας την εργασία των κρατουμένων. Αντίστοιχα, οι ακόλουθοι κωδικοί χρησιμοποιούνται στη λογιστική οικονομική ασφάλεια(KFO), 18η κατηγορία λογαριασμού:
1 - δημοσιονομικές δραστηριότητες.
3 - κεφάλαια σε προσωρινή διάθεση.
Η FKU IK, ως αποδέκτης κονδυλίων του προϋπολογισμού, δημιουργεί αναφορές προϋπολογισμού με τον τρόπο που εγκρίθηκε από την Οδηγία Αρ. 191n.
Κατά τη διάρκεια της μελέτης, διαπιστώθηκε ότι η FKU IK πραγματοποιεί συναλλαγές με μετρητά και χωρίς μετρητά. Τα κεφάλαια του ιδρύματος σε λογαριασμούς στο Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών, στην τράπεζα, στο ταμείο, καθώς και σε νομισματικά έγγραφα λογιστικοποιούνται σε λογαριασμούς που ανοίγονται στο λογαριασμό 0 201 00 000 «Θεσμικά κεφάλαια».
Η αποδοχή μετρητών στο ταμείο από ιδιώτες πραγματοποιείται βάσει επιταγών ταμειακής μηχανής χρησιμοποιώντας το έντυπο απόδειξης μετρητών 0310001. Κατά τη στιγμή του σχηματισμού πλεονάζοντος υπολοίπου, τα μετρητά κατατίθενται σε προσωπικό λογαριασμό στο Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών. Στην περίπτωση αυτή εκδίδεται ανακοίνωση για εισφορά σε μετρητά το έντυπο 0402001.
Η έκδοση μετρητών από το ταμείο ενός δημοσιονομικού ιδρύματος μπορεί να τεκμηριωθεί με τα ακόλουθα κύρια έγγραφα:
- Έντυπο παραγγελίας μετρητών εξόδων 0310002.
- δήλωση για την έκδοση χρημάτων από την ταμειακή μηχανή σε υπόλογους, έντυπο 0504501.
Για τη συνθετική λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά χρησιμοποιείται ο λογιστικός λογαριασμός προϋπολογισμού 0 201 34 000 «Μετρητά» και για την αναλυτική λογιστική χρησιμοποιείται το περιοδικό Νο. 1 «Ημερολόγιο συναλλαγών στο λογαριασμό ταμείου». Για την εγγραφή εισερχόμενων και εξερχόμενων εγγράφων μετρητών χρησιμοποιείται το ημερολόγιο εγγραφής του εντύπου 0310003 Επίσης, για την αναλυτική λογιστική των συναλλαγών μετρητών χρησιμοποιείται το βιβλίο ταμείου του εντύπου 0504514.
Η λογιστική για τις συναλλαγές ταμειακών ροών τηρείται στην Εφημερίδα των Συναλλαγών στο λογαριασμό «Ταμείο» στο έντυπο 0504071 με βάση τα έγγραφα που επισυνάπτονται στις αναφορές του ταμείου. Τα συνθετικά σωρευτικά μητρώα είναι ανάλυση λογαριασμών, ισολογισμός και άλλα μητρώα που δημιουργούνται στο 1C: Λογιστική ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
Κατά τη μελέτη της οργάνωσης και της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά στο FKU IK, ανακαλύφθηκαν οι ακόλουθες παραβιάσεις:
1. Τα μετρητά μεταφέρονται σε ταμειακές αρχές και ιδρύματα χωρίς κατάλληλη ασφάλεια.
2. Ορισμένα βασικά έγγραφα συναλλαγών σε μετρητά δεν έχουν συνταχθεί σωστά (λείπουν υποχρεωτικά στοιχεία και υπογραφές υπαλλήλων).
3. Δεν υπάρχουν προθεσμίες για προγραμματισμένους ταμειακούς ελέγχους που καθορίζονται από τον προϊστάμενο του Ιδρύματος.
4. Η διαδικασία για την έκδοση κεφαλαίων σε υπόλογα του Ιδρύματος παραβιάζει την οδηγία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 3210-U της 11ης Μαρτίου 2014.
5. Οι υπόλογοι λαμβάνουν και πάλι προκαταρκτική αναφορά εάν έχουν ληξιπρόθεσμη οφειλή.
6. Εσωτερικός έλεγχοςοργάνωση και λογιστική των κεφαλαίων χαρακτηρίζεται ως αδύναμη.
7. Τα προσόντα του διοικητικού προσωπικού είναι χαμηλά.
Για την εξάλειψη των παραβιάσεων που εντοπίστηκαν στο FKU IK, συνιστώνται τα ακόλουθα μέτρα:
1. Παρέχετε ασφάλεια για τη μεταφορά μετρητών.
2. Παρακολούθηση της ορθής εκτέλεσης των εγγράφων για την καταγραφή των συναλλαγών σε μετρητά.
3. Θέστε συγκεκριμένες προθεσμίες για τη διενέργεια προγραμματισμένων ελέγχων της ταμειακής μηχανής.
4. Έκδοση διαταγής (οδηγίας) για τη συγκρότηση καταλόγου συγκεκριμένων υπαλλήλων του Ιδρύματος που επιτρέπεται να εκδίδουν μετρητά έναντι προκαταβολής.
5. Έκδοση κατά προκαταρκτικής αναφοράς βάσει γραπτής αίτησης του υπόλογου, που συμφωνείται με τον προϊστάμενο του Ιδρύματος, εφόσον ο υπόλογος έχει λογιστικοποιήσει το προηγουμένως εισπραχθέν ποσό και δεν έχει απαιτήσεις.
6. Ασκήστε τον κατάλληλο έλεγχο για την έκδοση μετρητών έναντι προκαταβολής.
7. Εισάγετε έναν εσωτερικό ελεγκτή στο προσωπικό του Ιδρύματος ή αναθέστε αυτή την ευθύνη στον επικεφαλής λογιστή.
8. Οργανώστε περιοδική εκπαίδευση για το λογιστικό και διοικητικό προσωπικό.
Οι προτάσεις που αναφέρονται παραπάνω για τη βελτίωση της λογιστικής του προϋπολογισμού και του εσωτερικού ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά στο FKU IC θα αυξήσουν σημαντικά την αποτελεσματικότητα του λογιστηρίου και του ιδρύματος συνολικά. Η εφαρμογή των μέτρων θα βοηθήσει στο μέλλον να εξαλειφθούν οι ελλείψεις στην οργάνωση των λογιστικών εργασιών και να αποφευχθούν παραβιάσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Γραφικό και πίνακας υλικό

Πίνακες
Πίνακας 1.1 Ορισμοί συναλλαγών με μετρητά
Πίνακας 1.2 Αντιστοιχία λογαριασμών για ταμειακές ροές στο ταμείο των φορέων του δημόσιου τομέα
Πίνακας 2.1 γενικές πληροφορίεςσχετικά με το FKU IK
Πίνακας 2.2 Δείκτες ανάλυσης περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων του ισολογισμού της FKU IC για το 2013-2015, χιλιάδες ρούβλια
Πίνακας 2.3 Χαρακτηριστικά λογιστικής στο FKU IK
Πίνακας 2.4 Αντιστοιχία λογαριασμών αναγνώρισης εισοδήματος που χρησιμοποιούνται στο FKU IK
Πίνακας 2.5 Αντιστοιχία λογαριασμών για λήψη κεφαλαίων στο ταμείο και παράδοση μετρητών στο ταμείο στο FKU IK
Πίνακας 2.6 Αντιστοιχία τιμολογίων για την επιστροφή στο ταμείο αχρησιμοποίητων προκαταβολών σε FKU IK
Πίνακας 2.7 Αντιστοιχία τιμολογίων επιστροφής στο ταμείο υπερπληρωμένων μισθών στο FKU IK
Πίνακας 3.1 Αντανάκλαση των συναλλαγών σε μετρητά στην αναφορά προϋπολογισμού της PKU IK
Πίνακας 3.2 Αντανάκλαση συναλλαγών σε μετρητά σε αναφορές στ. 0503127, φ. 0503128 και πιστοποιητικά ως μέρος του ισολογισμού της ΠΚΟΥ Ι.Κ
Πίνακας 3.3 Παραβάσεις που εντοπίστηκαν κατά τη μελέτη οργάνωσης και λογιστικής συναλλαγών σε μετρητά και συστάσεις για την εξάλειψή τους στο FKU IK
Πίνακας 3.4 Στάδια απογραφής
Πίνακας 3.5 Κατανομή λειτουργιών, εξουσιών και ευθυνών κατά την εισαγωγή προϋπολογισμού ταμειακών ροών του PKU IC

Σχέδια ζωγραφικής
Ρύζι. 1.1. Επίπεδα ρύθμισης δημοσιονομικής λογιστικής συναλλαγών σε μετρητά
Ρύζι. 1.2. Δομή οργάνωσης της λογιστικής προϋπολογισμού
Ρύζι. 2 1. Οργανωτική δομή ΠΚΥ ΙΚ
Ρύζι. 2.2. Δομή και δυναμική του ενεργητικού του ισολογισμού στο FKU IC για το 2013-2015.
Ρύζι. 2.3. Δομή και δυναμική της υποχρέωσης του ισολογισμού στο FKU IC για την περίοδο 2013-2015.
Εικ.2.4. Οργανωτική δομή του λογιστηρίου του FKU IK το 2015

Εφαρμογές
Παράρτημα 1 Ορισμοί των οργανισμών του δημόσιου τομέα με βάση τους κανόνες της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Παράρτημα 2 Διαφορές στη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά σύμφωνα με τις οδηγίες 3210-U και τον κανονισμό αριθ. 373-P
Παράρτημα 3 Απόσπασμα του Χάρτη της PKU IK
Παράρτημα 4 Πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής ΠΚΥ Ι.Κ
Παράρτημα 5 Ισολογισμός FKU IK από 31 Δεκεμβρίου 2015
Παράρτημα 6 Κανονισμοί για το λογιστήριο του FKU IK
Παράρτημα 7 Εντολή για τις λογιστικές πολιτικές της PKU IK
Παράρτημα 8 Τμήμα του προγράμματος ροής εγγράφων του PKU IK
Παράρτημα 9 Εντολή έγκρισης του καταλόγου των προσώπων που εξουσιοδοτούνται να υπογράφουν κύρια έγγραφα του PKU IK
Παράρτημα 10 Εντολή είσπραξης μετρητών PKU ΙΚ
Παράρτημα 11 Ταμειακή εντολή εξόδων ΠΚΥ ΙΚ
Παράρτημα 12 Βιβλίο ταμείου της FKU IK
Παράρτημα 13 Τμήμα του αρχείου καταγραφής συναλλαγών στη φόρμα 0504071 FKU IK
Παράρτημα 14 Ανάλυση λογαριασμού 201.34 για το 2015 FKU IK
Παράρτημα 14 Ισολογισμός κύκλου εργασιών λογαριασμού 201.34 για το 2015 FKU IK

Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτήν την εργασία ως δείγμα κατά την προετοιμασία της δικής σας έρευνας. Για να αγοράσετε (αγορά) το έργο, επικοινωνήστε με τον συγγραφέα μέσω email Αυτή η διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου προστατεύεται από κακόβουλη χρήση. Πρέπει να έχετε ενεργοποιημένη τη JavaScript για να τη δείτε.. Αλλα διαθέσιμες μεθόδουςοι συνδέσεις υποδεικνύονται στην ενότητα

Τρόποι βελτίωσης της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά στην Spetsmontazhremstroy LLC

Η λογιστική για τις συναλλαγές μετρητών στην Spetsmontazhremstroy LLC πραγματοποιείται σύμφωνα με τους Κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών με μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, κάτι που είναι κατανοητό, καθώς οι επιχειρήσεις επιθεωρούνται περιοδικά (τουλάχιστον μία φορά το χρόνο) από τραπεζικά ιδρύματα και ελέγχουν τη χρήση του τα μετρητά στην επιχείρηση είναι οργανωμένα αρκετά πλήρως.

Τα κεφάλαια του οργανισμού αντιπροσωπεύουν το σύνολο των χρημάτων στο χέρι, σε τραπεζικό διακανονισμό, συνάλλαγμα, ειδικούς και καταθετικούς λογαριασμούς, σε εκδοθείσες πιστωτικές επιστολές, βιβλιάρια επιταγών, μεταφορές και έγγραφα μετρητών. Για την πραγματοποίηση πληρωμών με μετρητά, η εταιρεία διαθέτει ταμείο.

Η χρήση μετρητών σε διακανονισμούς ρυθμίζεται από τους Κανονισμούς σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης μετρητών κυκλοφορία χρήματοςστο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, εγκεκριμένη από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κ.λπ. Αυτά τα κανονιστικά έγγραφα προβλέπουν:

η παρουσία μιας ειδικά εξοπλισμένης αίθουσας ταμειακής μηχανής εξοπλισμένης με συναγερμό ασφαλείας.

τήρηση βιβλίου ταμείου και άλλων ταμειακών εγγράφων στην καθιερωμένη μορφή ·

Η αποδοχή μετρητών από οργανισμούς κατά την πραγματοποίηση διακανονισμών με τον πληθυσμό πραγματοποιείται με την υποχρεωτική χρήση ταμειακών μηχανών (η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει εγκρίνει κατάλογο ορισμένων κατηγοριών οργανισμών που, λόγω των ιδιαιτεροτήτων των δραστηριοτήτων ή της τοποθεσίας τους, μπορεί να πραγματοποιήσει διακανονισμούς σε μετρητάμε τον πληθυσμό χωρίς τη χρήση ταμειακών μηχανών).

αποθήκευση διαθέσιμων κεφαλαίων σε τραπεζικά ιδρύματα·

δαπάνη μετρητών που λαμβάνονται από τράπεζες αυστηρά για τους σκοπούς που καθορίζονται στην επιταγή·

αποθήκευση μετρητών στο ταμείο εντός των ορίων που έχει καθορίσει η τράπεζα εξυπηρέτησης μετά από συμφωνία με τη διοίκηση του οργανισμού.

Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες πτυχές της λογιστικής για τις συναλλαγές με μετρητά όπου είναι δυνατή η εφαρμογή μιας πιο προηγμένης λογιστικής μεθοδολογίας.

Κατά την ανάλυση της κατάστασης των λογιστικών συναλλαγών σε μετρητά στην Spetsmontazhremstroy LLC, παρατηρήθηκαν συχνές πληρωμές χρημάτων για επαγγελματικά ταξίδια σε ομάδες εργαζομένων - οδηγοί, διαμεταφορείς.

Τα επαγγελματικά ταξίδια στο Spetsmontazhremstroy LLC προγραμματίζονται τουλάχιστον μία ή δύο ημέρες πριν από την ημερομηνία του ταξιδιού. Είναι συχνά σύνηθες να παραδίδουμε υλικά στον πελάτη χρησιμοποιώντας τη δική μας μεταφορά, όπου οι μεταφορείς, ταυτόχρονα με την παράδοση των υλικών, παραλαμβάνουν μέσω αντιπροσώπου χρηματικά ποσάαπό πελάτες.

Κάθε τέτοια πράξη καταχωρείται στο ταμείο με ξεχωριστή εντολή εξόδων για κάθε εργαζόμενο (για επαγγελματικά ταξίδια, για αναφορές για διακανονισμούς με πελάτες, για ανεφοδιασμό οχημάτων κ.λπ.).

Για να διευκολυνθεί η εργασία του ταμείου, μπορεί να προταθεί η δημιουργία ενός γενικού μισθολογίου όχι μόνο για την έκδοση μισθών στην επιχείρηση, αλλά και για την έκδοση εξόδων ταξιδίου σε μεγάλο αριθμό ατόμων ταυτόχρονα, το οποίο στην πραγματικότητα εφαρμόζεται στην Spetsmontazhremstroy LLC.

Αυτή η διαδικασία επιτρέπεται από τους Κανόνες Διεξαγωγής Συναλλαγών σε Μετρητά. Απλά πρέπει να κάνετε προσθήκες σε λογιστική πολιτικήεπιχείρηση και απαριθμεί όλους τους αποσπασμένους υπαλλήλους με μία σειρά, η οποία θα αποτελέσει τη βάση για τη σύνταξη μισθοδοσίας για την έκδοση ταξιδιωτικών χρημάτων για αναφορά.

Οι πληροφορίες σχετικά με τα μετρητά στο ταμείο συνήθως επεξεργάζονται από τον ταμία που διατηρεί το βιβλίο ταμείου. Όλη η τεκμηρίωση και η αναφορά για συναλλαγές με μετρητά μπορούν να διατηρηθούν με αυτοματοποιημένο τρόπο.

Τα μετρητά που διατηρούνται στο ταμείο της επιχείρησης λογιστικοποιούνται στο λογαριασμό 50 «Μετρητά», στον οποίο απεικονίζονται όλες οι συναλλαγές με μετρητά σχετικά με την είσπραξη και τη δαπάνη των μετρητών. Ο αλγόριθμος ταμειακών ροών προβλέπει εισερχόμενες και εξερχόμενες συναλλαγές, αλληλογραφία λογαριασμών, καθώς και λήψη λογιστικών μητρώων εκροών για τον λογαριασμό 50.

Η λογιστική υπολογιστών προβλέπει την αυτοματοποίηση της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά.

Το σύστημα έχει διαμορφωθεί για μια συγκεκριμένη επιχείρηση - εισάγονται τα στοιχεία της (όνομα της επιχείρησης, τρεχούμενος λογαριασμός, διεύθυνση κ.λπ.), το όνομα της επιχείρησης εκτυπώνεται στη συνέχεια στο επάνω μέρος των διαγραμμάτων του μηχανήματος εξόδου.

Στο πρώτο στάδιο, κατά την επίλυση οποιουδήποτε λογιστικού προβλήματος, παρέχεται η δημιουργία βάσης δεδομένων. Η βάση δεδομένων ταμειακής λογιστικής παρουσιάζεται στους παρακάτω καταλόγους.

• - λογαριασμούς ισολογισμού·
• - οργανώσεις·
• - υπαλλήλους;
• - ονόματα εγγράφων πληρωμής·
• - σκοπός πληρωμών.

Οι κατάλογοι αναπτύσσονται πριν από την έναρξη των υπολογισμών, αλλά μπορούν να συμπληρωθούν κατά την επεξεργασία πληροφοριών.

Η ανάπτυξη μεμονωμένων βιβλίων αναφοράς έχει τα δικά της χαρακτηριστικά.

Στον κατάλογο των λογαριασμών ισολογισμού, κατά την επεξεργασία πληροφοριών για συναλλαγές σε μετρητά για τον λογαριασμό 50 "Μετρητά", είναι απαραίτητο να καταχωρίσετε το υπόλοιπο των κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή στην αρχή των υπολογισμών. Κατά την επεξεργασία λογιστικών πληροφοριών τραπεζικές εργασίεςστον λογαριασμό 51 «Τρεούμενος λογαριασμός» καταχωρείται και το υπόλοιπο των κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό στην αρχή της ημέρας των διακανονισμών. Στον κατάλογο λογαριασμών ισολογισμού των λογαριασμών 50 και 51 καταχωρούνται επίσης οι αριθμοί των ημερολογιακών εντολών και η ημερομηνία έναρξης των διακανονισμών. Στον κατάλογο των οργανισμών, συμπληρώνεται το όνομα του οργανισμού και ο κωδικός του συμπληρώνεται μέσω προγραμματισμού, εάν τα έγγραφα πληρωμής υποτίθεται ότι θα εκτυπωθούν σε έναν εκτυπωτή χρησιμοποιώντας αυτό το πρόγραμμα, τότε τα στοιχεία του εισάγονται για κάθε οργανισμό. Οι υπόλοιποι κατάλογοι συνήθως συμπληρώνονται ηλεκτρονικά.

Η επεξεργασία των εισερχόμενων εγγράφων διασφαλίζει ότι οι πληροφορίες από τα έγγραφα προέλευσης εισάγονται στη μνήμη του υπολογιστή:

εκθέσεις μετρητών και πληροφορίες από κύρια έγγραφα που επισυνάπτονται σε αυτές (εντολές μετρητών απόδειξης και εξόδων και άλλα έγγραφα για τον λογαριασμό 50).

τραπεζικές καταστάσεις, με τα κύρια έγγραφα που επισυνάπτονται σε αυτά.

Η εργασία ξεκινά με την καταγραφή των υπολοίπων μετρητών στο τέλος της ημέρας για κάθε κατάσταση μετρητών και κάθε τραπεζικό αντίγραφο.

Ταυτόχρονα, η τεχνολογία επεξεργασίας πληροφοριών για λογαριασμούς 50 και 51 είναι σχεδόν η ίδια.

Για κάθε κύριο έγγραφο, εισάγονται οι ακόλουθες πληροφορίες. Αριθμός παραστατικού, ημερομηνία έκδοσης, ποσό παραστατικού, σκοπός πληρωμής, αντιστοιχία τιμολογίων.

Μετά την εισαγωγή δεδομένων και την καταχώρηση ποσών σε λογαριασμούς για κάθε αναφορά μετρητών ή τραπεζικό αντίγραφο, η ορθότητα της εισαγωγής δεδομένων ελέγχεται από μια λίστα σωστών συναλλαγών.

Ένα χαρακτηριστικό της εισαγωγής δεδομένων από πρωτεύοντα έγγραφα σε διαδραστική λειτουργία είναι η χρήση πληροφοριών καταλόγου: οι πληροφορίες καταλόγου εισάγονται στο παράθυρο εργασίας χρησιμοποιώντας τα πλήκτρα λειτουργιών.

Αφού εισαγάγετε δεδομένα για μια αναφορά μετρητών ή τραπεζικό αντίγραφο από τα κύρια έγγραφά τους, προτού αρχίσετε να εισάγετε δεδομένα για τις επόμενες αναφορές μετρητών ή τραπεζικές καταστάσεις, πρέπει να εισαγάγετε την ημερομηνία επεξεργασίας των πληροφοριών που καθορίζονται στα κύρια έγγραφα.

Ως αποτέλεσμα της αυτοματοποιημένης επεξεργασίας των πληροφοριών ταμειακής λογιστικής, μπορούν να ληφθούν τα ακόλουθα μηχανογραφήματα εξόδου:

Παραγγελία περιοδικών Νο. 1, Νο. 2.

δηλώσεις Νο. 1Α, Νο. 2Α.

μεταγραφές σε περιοδικά παραγγελίας.

μεταγραφές σε καταστάσεις: ανά οργανισμό, κατά λογαριασμούς κόστους, κατά ημερομηνία παραλαβής των εγγράφων κ.λπ.:

υλικά αναφοράς.

Για να λάβετε ημερολόγια και καταστάσεις, πρέπει να δηλώσετε τον μήνα για να λάβετε ένα πιστοποιητικό, πρέπει να αναφέρετε τον αριθμό λογαριασμού, τον τύπο της συναλλαγής και την περίοδο.

Τα πλεονεκτήματα της αυτοματοποιημένης λογιστικής των συναλλαγών με μετρητά είναι η μειωμένη ένταση εργασίας, ο συνεχής έλεγχος και η ακρίβεια της λογιστικής.

3.5 Βελτίωση της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά

Ποιοτικές αλλαγές στην οργάνωση της ταμειακής λογιστικής θα πρέπει να γίνονται με τη χρήση αυτοματοποιημένων συστημάτων ελέγχου (ACS) από την επιχείρηση.

Στο στάδιο αυτό το λογιστήριο της υπό μελέτη οικονομικής οντότητας χρησιμοποιεί μερική αυτοματοποίηση θέσεων εργασίας.

Μια επιχείρηση μπορεί να προσφερθεί να αυτοματοποιήσει τη δημιουργία πρωτογενούς τεκμηρίωσης, επειδή Οι εντολές μετρητών εκδίδονται χειροκίνητα.

Τα κύρια έγγραφα περιλαμβάνουν εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών.

Εκτέλεση ενεργειών: εισαγάγετε τις απαραίτητες πληροφορίες στις παραγγελίες μετρητών.

Κατά τη συμπλήρωση εντολών μετρητών, αντικατοπτρίζονται τα ακόλουθα δεδομένα: ημερομηνία παραλαβής (διάθεση), αντίστοιχος λογαριασμός, όνομα από τον οποίο ελήφθη (ή εκδόθηκε), βάση και άλλα χαρακτηριστικά ανάλογα με το περιεχόμενο των επιχειρηματικών συναλλαγών. Στο παραστατικό μετρητών εκχωρείται ένας σειριακός αριθμός, ο οποίος χρησιμοποιείται στο μέλλον κατά την αναζήτηση στο πρόγραμμα.

Εκτέλεση ενεργειών: Βρείτε "Δημιουργία παραγγελίας μετρητών" στο μενού προγράμματος. Εισαγάγετε τα απαραίτητα δεδομένα στο έγγραφο και αποθηκεύστε.

Οι παραγγελίες μετρητών εισάγονται στο πρόγραμμα μία φορά κάθε τρεις ημέρες. Για την επαλήθευση πληροφοριών, εκδίδεται ένα φύλλο κύκλου εργασιών, στο οποίο υπολογίζονται οι χρεωστικοί και πιστωτικοί κύκλοι εργασιών και το υπόλοιπο εμφανίζεται ανά ημέρα.

Εκτέλεση ενεργειών: Βρείτε το στο μενού "Φύλλο κύκλου εργασιών". Εισαγάγετε την απαιτούμενη ημερομηνία για την οποία εμφανίζεται το φύλλο κύκλου εργασιών. Τυπώνω.

Οι λογιστικές εγγραφές είναι απαραίτητες για τον εσωτερικό έλεγχο των ταμειακών ροών.

Ας υπολογίσουμε την οικονομική απόδοση από αυτοματοποιημένο σύστημα. Η οικονομική αποδοτικότητα υπολογίζεται για την αξιολόγηση της σκοπιμότητας της λύσης οικονομικές εργασίεςχρησιμοποιώντας έναν υπολογιστή.

Καθορίζεται χρησιμοποιώντας δείκτες εργασίας και κόστους. Η κύρια μέθοδος για τους υπολογισμούς είναι η μέθοδος σύγκρισης δεδομένων από τη βάση και τις περιόδους αναφοράς. Ως βασική περίοδος λαμβάνεται το κόστος επεξεργασίας πληροφοριών πριν από την εφαρμογή του αυτοματοποιημένου συστήματος. Βασικοί δείκτες οικονομική αποτελεσματικότηταείναι η ετήσια αποταμίευση (Egod), ο συντελεστής οικονομικής απόδοσης των επενδύσεων κεφαλαίου (Eb), η περίοδος απόσβεσης για τον προσδιορισμό τους, είναι απαραίτητο να συγκριθούν δύο επιλογές:

α) βασικά·

β) συγκριτικά.

Για υπολογισμούς, παρέχονται οι ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με αυτόν τον οργανισμό:

Πριν από την εισαγωγή του αυτοματισμού, το κόστος των υλικών ήταν 120 ρούβλια. κάθε μήνα.

Προς το παρόν, οι θέσεις εργασίας των λογιστών είναι αρκετά αυτοματοποιημένες, αλλά η εργασία με χαρτί δεν έχει ακόμη πλήρως αποκλειστεί. Ωστόσο, με τα εργαλεία λογισμικού που υπάρχουν σήμερα, δεν είναι δύσκολο να εγκαταλείψουμε εντελώς τη γραφειοκρατία. Επομένως, κατά τον υπολογισμό της περιόδου απόσβεσης, μπορούμε να προχωρήσουμε στην πλήρη αντικατάσταση της χειρωνακτικής εργασίας με εργασία μηχανών.

Για παράδειγμα, ας υπολογίσουμε την περίοδο απόσβεσης για την εφαρμογή ενός αυτοματοποιημένου συστήματος ελέγχου στο χώρο εργασίας ενός λογιστή.

Πίνακας 16

Τεχνικά μέσα

Δείκτης	Εννοια
1	2
Επεξεργαστής Jntel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k	1960
Συστήματα ψύξης – Yolkano 6 Cu	250
Λειτουργική μνήμη – 128 Mb (PC –2100) 133 MHz	792
Σκληροί δίσκοι – 200 gb Maxtor MX 2BO20H1< 5400 >	1760
Οθόνη – 15 Samsung Samtron 56E	3944
Πληκτρολόγιο – Keyboard Win 95 Mitsuni PS/2	258
Mouse – Mouse genius NetScpole Eye	359
Mouse pad	17
Εκτυπωτής HP LaserJet 1000W	6981
Φίλτρο δικτύου	145
Κόστος προγράμματος «Επεξεργασία εγγράφων μετρητών»	5000
Κόστος υλοποίησης προγράμματος	300
Διάρκεια ζωής εξοπλισμού υπολογιστών, χρόνια	8
Ετήσιο ποσοστό απόσβεσης υπολογιστή,%	15
Ετήσιο ταμείο χρόνου χρήσης υπολογιστή, χιλιάδες ώρες.	2,4
Πραγματικός χρόνος που αφιερώνεται στη χρήση υπολογιστή για την επίλυση ενός προβλήματος, χιλιάδες ώρες. (ετήσιο ταμείο)	1,7
Αριθμός εργαζομένων που ασχολούνται με τη λογιστική για συναλλαγές μετρητών, άτομα.	1
Μέσος μισθός 1 υπαλλήλου το μήνα, τρίψιμο.	2500
Κόστος αναλώσιμων, τρίψτε. κάθε μήνα	100
Συνολική ηλεκτρική ισχύς του υπολογιστή, W/h	350
Κόστος 1 kW/ώρα ηλεκτρικής ενέργειας, τρίψτε.	1,42
Έμμεση οικονομική απόδοση, χιλιάδες ρούβλια.	12

Μεθοδολογία για τον υπολογισμό της οικονομικής απόδοσης:

Ας προσδιορίσουμε το κόστος σύμφωνα με τις επιλογές:

Πρώτη επιλογή (χειροκίνητη μέτρηση):

Το τρέχον κόστος υπολογίζεται με τον τύπο:

C 1 = Сзп + Смат, (4)

όπου Сзп – μισθός λογιστή

Κόστος – κόστος αναλωσίμων

Κ1=0, γιατί δεν υπάρχουν επενδύσεις κεφαλαίου.

Με μισθό = ετήσιος μισθός λογιστή – 30.000 ρούβλια.

Με χαλάκι - το κόστος των αναλώσιμων είναι 1440 ρούβλια.

Από 1 =30000+1440=31440 τρίψτε.

Δεύτερη επιλογή (με χρήση υπολογιστή):

Επενδύσεις κεφαλαίουσύμφωνα με την επιλογή, αποτελούνται από τους ακόλουθους δείκτες:

K2= Kw+Kppp+Kproject.+Kobuch.+K δωμάτιο, (5)

όπου kW είναι το κόστος της τεχνολογίας και του εξοπλισμού υπολογιστών – 16.466 ρούβλια.

Kppp - το κόστος του λογιστικού πακέτου είναι 5.000 ρούβλια.

Kproek - σχεδιασμός συστήματος εγκατάστασης προγράμματος – 2500 τρίψιμο.

Το κόστος εκπαίδευσης στο πρόγραμμα λογιστών είναι 1800 ρούβλια.

Kroom - δαπάνες για τον εξοπλισμό του χώρου εργασίας ενός λογιστή –0.

Κ2=16466+5000+2500+1800=25766 τρίψτε.

Ας υπολογίσουμε το τρέχον κόστος για τις επιλογές χρησιμοποιώντας τον τύπο:

C2=Szp+Sam+Se/e+Smat+Άλλα, (6)

όπου το SZP είναι το ετήσιο μισθολόγιο του λογιστή - 30.000 ρούβλια.

Το κόστος απόσβεσης του υπολογιστή και του πρόσθετου εξοπλισμού είναι 15.687 * 15% = 2.353 ρούβλια.

SE/e – κόστος ηλεκτρικής ενέργειας – (1700*350)*1,42/1000=845 τρίψιμο.

Smat - κόστος για υλικά - 1200 ρούβλια.

Άλλα - 0.

C2=30000+2353+845+1200=34398 τρίψτε.

Ας υπολογίσουμε την ετήσια εξοικονόμηση:

Από κόστος = 12.000 ρούβλια.

C2 = 34398- Skosv = 34398-12000 = 22398 τρίψτε.

С=31440-22398=9042 τρίψτε.

Ετήσιο οικονομικό αποτέλεσμα:

Ε έτος=Ε1-Ε2 (8)

όπου Z1=C1, γιατί K1=0.

З2=С2+К2*En, (9)

όπου En =0,35 rub/έτος είναι ο τυπικός συντελεστής χρήσης της τεχνολογίας υπολογιστών

En σημαίνει ότι για κάθε ρούβλι επένδυσης κεφαλαίου, η χρήση τεχνολογίας υπολογιστών επιφέρει επιπλέον εξοικονόμηση 0,35 ρούβλια. στο έτος.

Z1=С1=31440 τρίψτε.

Z2= (22398+25766)*0,35=16857,40 τρίψτε.

Ε έτος=Ζ1-Ζ2=31440-16857,40=14582,60 τρίψτε.

Ας υπολογίσουμε Ep= (C1-C2)/ (K1-K2)=(31440-22398)/25766=0,351.

Εάν Er>En, τότε συνιστάται η εισαγωγή υπολογιστή και προγράμματος. Στην περίπτωσή μας, 0,351>0,35, τότε συμπεραίνουμε ότι η εισαγωγή υπολογιστή και προγράμματος είναι σκόπιμη.

Ας υπολογίσουμε την περίοδο απόσβεσης - tr = 1/Ep = 1/0,351 = 2,9 έτη.

Εάν tр≤ tн, τότε η εισαγωγή υπολογιστών είναι οικονομικά αποδοτική.

tn=1/En=1/0,35=2,9 έτη.

2,9≤2,9, που σημαίνει ότι η 2η επιλογή είναι οικονομικά αποδοτική.

Από τα παραπάνω προκύπτει: η εισαγωγή αυτοματοποιημένου συστήματος υπολογισμού της έκδοσης εντολών μετρητών είναι οικονομικά αποδοτική. Η ετήσια εξοικονόμηση θα είναι 9042 ρούβλια και η ετήσια οικονομική επίδραση θα είναι 14582,60 ρούβλια, η περίοδος απόσβεσης είναι 2,9 χρόνια.

Χρήση επεξεργασία υπολογιστήΤα ταμειακά έγγραφα θα επιτρέψουν στο λογιστικό τμήμα να βελτιώσει σημαντικά τις λειτουργίες ελέγχου, την αξιοπιστία και την αποτελεσματικότητα της λογιστικής ταμειακής λογιστικής.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Σε συνθήκες οικονομία της αγοράςΤο πιο ρευστό μέρος της περιουσίας ενός οργανισμού είναι τα μετρητά, τα οποία αντιπροσωπεύουν το κεφάλαιο κίνησης του. Εξαρτάται από το μέγεθός του και τη σαφή λογιστική οικονομική σταθερότητατην εταιρεία και τη φερεγγυότητά της.

Οι πληρωμές με μετρητά σε σύγκριση με τις πληρωμές χωρίς μετρητά έχουν τα ακόλουθα μειονεκτήματα:

Τα μετρητά χρησιμοποιούνται κυρίως σε συναλλαγές πληρωμής που αφορούν φυσικά πρόσωπα, καθώς και σε διακανονισμούς για μικρά ποσά.

Η αποθήκευση μετρητών στις ταμειακές μηχανές των επιχειρήσεων (ιδρυμάτων, οργανισμών) περιορίζεται από την τράπεζα, δηλ. Τα μετρητά πρέπει να φυλάσσονται σε ταμειακές μηχανές μέχρι ένα ορισμένο ποσό.

Η κύρια δραστηριότητα της επιχείρησης είναι το χονδρικό εμπόριο καταναλωτικών αγαθών.

Επικεφαλής της εταιρείας είναι ένας διευθυντής που ασκεί την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων της εταιρείας.

Η λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά (αποθήκευση, παραλαβή, έξοδα) στην επιχείρηση πραγματοποιείται στο ταμείο.

Η διενέργεια συναλλαγών με μετρητά ανατίθεται στον ταμία, ο οποίος φέρει την πλήρη ατομική οικονομική ευθύνη για την ασφάλεια των αποδεκτών τιμαλφών σύμφωνα με τη συμφωνία ευθύνης.

Επιτρέπεται η αποθήκευση μικρών χρηματικών ποσών στο ταμείο μιας επιχείρησης εντός των ορίων που ιδρύθηκε από την τράπεζαόριο για την πληρωμή δαπανών μικρών επιχειρήσεων, την έκδοση προκαταβολών για επαγγελματικά ταξίδια και άλλες μικρές πληρωμές.

Το όριο ταμειακού υπολοίπου ορίζεται σε 50,0 χιλιάδες ρούβλια. Η εταιρεία καταθέτει στην τράπεζα κεφάλαια που υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο. Η ταμειακή λογιστική τηρείται στο λογαριασμό 50 «Μετρητά».

Η παραλαβή και ανάληψη των μετρητών γίνεται σύμφωνα με τις ταμειακές εντολές του εντύπου Κ0-1,2.

Για την παρακολούθηση της ορθότητας της καταγραφής των συναλλαγών σε μετρητά και της τήρησης της ταμειακής πειθαρχίας, διενεργείται εσωτερικός έλεγχος των συναλλαγών σε μετρητά.

Η προμήθεια, που δημιουργήθηκε με εντολή του διευθυντή, συμβιβάζει το υπόλοιπο στο βιβλίο ταμείου με τα πραγματικά μετρητά στο χέρι. Τα αποτελέσματα της επιθεώρησης τεκμηριώνονται σε πράξη σε δύο αντίγραφα.

Η τράπεζα που εξυπηρετεί την Spetstechnocom LLC ελέγχει την ταμειακή πειθαρχία του πελάτη μία φορά το τρίμηνο. Εάν εντοπιστούν παραβάσεις, η τράπεζα αποστέλλει Φορολογική αρχήυποβολή με συνημμένα αντίγραφα βεβαιώσεων για τον καθορισμένο έλεγχο για λήψη μέτρων οικονομικής και διοικητικής ευθύνης.

Τον Νοέμβριο του 2003, διενεργήθηκε έλεγχος των συναλλαγών σε μετρητά.

Σκοπός και στόχος του ελέγχου είναι να ελεγχθεί η λογιστική των μετρητών για το 10μηνο του 2003.

Κατά τον έλεγχο διαπιστώθηκαν τα ακόλουθα:

Συμφωνία χρηματοοικονομικής υποχρέωσης με ημερομηνία 18 Φεβρουαρίου 2000 συνήφθη με τον ταμία.

Η αίθουσα ταμείου δεν είναι εξοπλισμένη με σύστημα συναγερμού.

Τα χρήματα φυλάσσονται σε χρηματοκιβώτιο.

Κατά την απογραφή της ταμειακής μηχανής δεν εντοπίστηκαν μετρητά μη επιβεβαιωμένα με εντολές ταμειακών αποδείξεων.

Ο έλεγχος της ορθότητας και της πληρότητας της παραλαβής των κεφαλαίων έδειξε ότι τα ληφθέντα κεφάλαια καταχωρήθηκαν εγκαίρως και πλήρως στο ταμείο.

Έλεγχος πληρωμών με μετρητά με οργανισμούς και τα άτομαέδειξε ότι η υλική βοήθεια περιλαμβανόταν αδικαιολόγητα στο κόστος παραγωγής. Ανάκλαση: Dt 50 Kt 10. Θα πρέπει να αντανακλάται: Dt 50, Kt 91

Η εταιρεία πραγματοποιεί διακανονισμούς με ιδιώτες χωρίς τη χρήση ταμειακών μηχανών.

Ελέγχθηκε ο αριθμητικός υπολογισμός τζίρο μετρητώνκαι η σωστή αφαίρεση του υπολοίπου στο τέλος της ημέρας. Χωρίς σχόλια.

Η επιτροπή έκανε συστάσεις για την εξάλειψη των παραβιάσεων που εντοπίστηκαν και κάλεσε επίσης τον επικεφαλής λογιστή να παράσχει γραπτές εξηγήσεις για τις ελλείψεις. να υποβάλει στον διαχειριστή σχέδιο δράσης για την εξάλειψη των ελλείψεων που εντοπίστηκαν κατά την επιθεώρηση εντός 10 εργάσιμων ημερών· διενεργεί απογραφή των υπολογισμών και κάνει τις απαραίτητες διορθώσεις.

Κατάλογος χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας

1. Ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τη Λογιστική» της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ.

2. Ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με την εφαρμογή εξοπλισμός ταμειακής μηχανήςκατά την πραγματοποίηση πληρωμών με μετρητά και (ή) πληρωμών με χρήση καρτών πληρωμών» της 22ας Μαΐου 2003 N 54-FZ

3. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρος 2. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 117-FZ της 5ης Αυγούστου 2000 (όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 166-FZ της 29ης Δεκεμβρίου 2000).

4. Επιστολή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. 40 με ημερομηνία 22 Σεπτεμβρίου 1993. «Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία» (όπως τροποποιήθηκε στις 26 Φεβρουαρίου 1996 αρ. 247).

5. Λογιστικό σχέδιο για τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες του οργανισμού και Οδηγίες χρήσης του. Εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n.

6. Κανονισμοί σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 5 Ιανουαρίου 1998, αριθ. 14 P, όπως τροποποιήθηκε. Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2002 Αρ. 1201-U.

7. Λογιστικός Κανονισμός «Έσοδα του Οργανισμού». PBU 9/99. Εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 1999 Αρ. 32n.

8. Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Οκτωβρίου 2002 αριθ. 729 «Σχετικά με το ποσό της επιστροφής εξόδων που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε υπαλλήλους οργανισμών που χρηματοδοτούνται από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό».

9. Διάταγμα της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Νοεμβρίου 2001. Νο. 1050-U «Σχετικά με τον καθορισμό του μέγιστου ποσού διακανονισμών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία μεταξύ νομικών προσώπων στο πλαίσιο μιας συναλλαγής».

10. Astakhov P. Λογιστική (χρηματοοικονομική) λογιστική. Φροντιστήριο.- Μ., 2003

11. Bezrukikh P.S. Πώς να εργαστείτε με το νέο Λογιστικό Σχέδιο. – Μ., 2001

12. Borodina V.V. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο - Μ., 2002.

13. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Με βάση τη λογιστική φορολογικός κώδικας RF.- M., 2001

14. Λογιστική (χρηματοοικονομική) λογιστική: Λογιστική για περιουσιακά στοιχεία και συναλλαγές διακανονισμού. Σχολικό βιβλίο / V.A Pipko, V.I Berezhnoy, L.N. Bulavin et al. - M., 2002.

15. Λογιστική: Βασικά έγγραφα (PBU). Επαγγελματικά σχόλια - Μ., 2002.

16. Kamyshanov P.I. Λογιστική και έλεγχος - Μ., 1999.

17. Kasyanova G.Yu., Kotko E.A., Topolskaya E.B. Ροή εγγράφων στη λογιστική και φορολογική λογιστική - Μ., 1999.

18. Σχολιασμός του νέου λογιστικού σχεδίου / A.S Bakaev, L.G Makarova, E.A. Mizikovsky και άλλοι // Εκδ. A.S. Bakaeva - M., 2001

19. Kondrakov N.P. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο - 4η έκδ., αναθεωρημένο. και επιπλέον - Μ., 2001.

20. Kozhevinov V.Ya. Λογιστική - Μ., 2001

21. Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Λογιστική για συναλλαγές μετρητών // Παράρτημα στο περιοδικό "Λογιστική". 2001. Αρ. 13, 14.

22. Κανονιστική βάσηλογιστική: Συλλογή επίσημων υλικών / Πρόλογος και συλλογή από A.S. Bakaev

23. Paliy V.F. Σχόλιο στο νέο Λογιστικό Σχέδιο, 2001 - Μ., 2001

24. Paliy V.F., Paliy V.V. Χρηματοοικονομική λογιστική: Διδακτικό βιβλίο.-2η έκδ..-Μ., 2001

25. Πρακτική λογιστική: από τη δημιουργία έως την εκκαθάριση ενός οργανισμού / Επιμέλεια Kozhinov V.Ya., 1999

26. Πετρόφ Ι.Κ. Έλεγχος μετρητών // Accountant Consultant, τόμ. 8-9. – Μ., 1999

27. Pipko V.A. "Λογιστική για τα κεφάλαια" - M., 1999

ΕΦΑΡΜΟΓΗ

Λογιστική τεκμηρίωση για συναλλαγές με μετρητά

Συμφωνία για την οικονομική ευθύνη του ταμία
Απόδειξη μετρητοίς	έντυπο Νο ΚΟ-1
Ένταλμα μετρητών λογαριασμού	έντυπο Νο ΚΟ-2
Εφημερίδα εγγραφής εισερχόμενων και εξερχόμενων εντολών μετρητών	έντυπο Νο ΚΟ-3
Κατάσταση μισθοδοσίας	έντυπο Νο Τ-49
Δήλωση πληρωμής	έντυπο Νο Τ-53
Εκ των προτέρων αναφορά	Έντυπο ΑΟ-1
Ανακοίνωση για πληρωμή με μετρητά	εντύπου 0402001
Βιβλίο μετρητών	έντυπο Νο ΚΟ-4
Βιβλίο λογιστικής κεφαλαίων αποδεκτό και εκδοθέν από το ταμείο	έντυπο Νο ΚΟ-5
Έκθεση ταμειακής επιταγής	έντυπο αριθμ. ΚΜ-9
Πράξη απογραφής μετρητών στην ταμειακή μηχανή	έντυπο αρ. INV-15
Ημερολόγιο-εντολή και κατάσταση ταμειακής μηχανής	№ 1

ΕΦΑΡΜΟΓΗ

Κατάλογος μόνιμων λογιστικών εγγραφών που χρησιμοποιούνται για τη λογιστικοποίηση κεφαλαίων προς διακανονισμό. λογαριασμός:

D-t	Εργαλειοθήκη	Περιεχόμενα αναρτήσεων
51	06	Αποπληρωμή μακροπρόθεσμου δανείου από τον δανειολήπτη, πληρωμή μακροπρόθεσμου λογαριασμού, επιστροφή ιδρυτικής εισφοράς από θυγατρική κ.λπ.
51	09	Είσπραξη ενοικίου βάσει σύμβασης μακροχρόνιας μίσθωσης παγίων.
51	44	Απόδειξη τόκου από τον αγοραστή κατά την πώληση αγαθών με πίστωση.
51	46	Το κόστος των πωληθέντων προϊόντων, έργων, υπηρεσιών, κόστους μεταφοράς και συσκευασίας, που καταβλήθηκε από τον αγοραστή ξεχωριστά, εισπράχθηκε.
51	47,48	Εισπράχθηκαν έσοδα για πωληθέντα πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία.
51	57	Πίστωση στο λογαριασμό κεφαλαίων που έχουν καταγραφεί κατά τη μεταφορά (παραδόθηκαν από το ταμείο της επιχείρησης).
51	58	Αποπληρωμή βραχυπρόθεσμου δανείου από τον δανειολήπτη, επιστροφή καταθέσεων από την τράπεζα.
51	60	ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ εισπρακτέους λογαριασμούςαπό τον προμηθευτή, που σχηματίστηκε για διάφορους λόγους.
51	61	Επιστράφηκε η προκαταβολή που είχε δοθεί προηγουμένως στον ανάδοχο.
51	62	Τα ποσά ελήφθησαν από τους αγοραστές σε προκαταβολή.
51	63	Παραλαβή ποσών για προηγουμένως ικανοποιημένες απαιτήσεις.
51	64	Απόδειξη προκαταβολής από τον πελάτη.
51	65	Λήψη ασφαλιστικής αποζημίωσης από ασφαλιστικές εταιρείες.
51	67	Παραλαβή ή επιστροφή κεφαλαίων εκτός προϋπολογισμού.
51	68	Επιστροφή χρημάτων βάσει διακανονισμών με την εφορία.
51	69	Έσοδα από ταμεία κοινωνική προστασίαόταν τα έξοδα υπερβαίνουν τις εκπτώσεις.
51	75	Παραλαβή ιδρυτικών εισφορών από ιδρυτές.
51	76	Απόδειξη ενοικίου για βραχυχρόνιες μισθώσεις, απόδειξη, πληρωτέοι λογαριασμοίαπό διάφορους δανειστές.
51	78	Εισπράξεις πληρωμών από θυγατρικές-
51	80	Πίστωση εσόδων από τίτλους, είσπραξη εσόδων προηγούμενων ετών, είσπραξη προστίμων, κυρώσεων, κυρώσεων βάσει επιχειρηματικών συμφωνιών.
51	83	Είσπραξη ποσών προς μελλοντικά εισοδήματα (ενοίκιο, ενοίκιο).
51	88	Είσπραξη ποσών για χαριστική βοήθεια.
51	90	Εγγραφή βραχυπρόθεσμων δανείων.
51	92	Εγγραφή μακροπρόθεσμων δανείων.
51	94	Λήψη κεφαλαίων από δανειστές για έως και ένα έτος.
51	95	Λήψη κεφαλαίων από δανειστές για περίοδο μεγαλύτερη του ενός έτους.
51	96	Είσπραξη από τον προϋπολογισμό αποζημιώσεων για παιδιά, για κοινές δραστηριότητες, σύμφωνα με το σχέδιο μετατροπής, για συντήρηση κρατικών ιδρυμάτων, για επιδοτήσεις ασύμφορων επιχειρήσεων κ.λπ.
06	51	Πληρωμή για αγορά πολύτιμα χαρτιά, έχει μεταφερθεί η ιδρυτική εισφορά στη θυγατρική κ.λπ.
50	51	Έλαβε μετρητά με επιταγή από την τράπεζα στο ταμείο.
56	51	Πληρωμή ιδίων μετοχών που αγοράστηκαν από τον μέτοχο, πληρωμή αγορασμένων χρηματικών παραστατικών (γραμματοσήμο, γραμματόσημα, κουπόνια κ.λπ.).
57	51	Τα κεφάλαια για την αγορά συναλλάγματος έχουν μεταφερθεί.
58	51	Πληρωμή για αγορασθέντες τίτλους, μεταφορά προσωρινά διαθέσιμων κεφαλαίων για κατάθεση.
60	51	Πληρωμή τιμολογίων από προμηθευτές και εργολάβους για κάθε είδους προμήθειες αγαθών και υλικών, παρεχόμενων υπηρεσιών και εργασιών.
61	51	Μια προκαταβολή μεταφέρθηκε στον προμηθευτή, ανάδοχο βάσει της σύμβασης έναντι μελλοντικών παραδόσεων αγαθών και υλικών και των εργασιών που εκτελούνται.
62	51	Επιστροφή πληρωτέων λογαριασμών σε περίπτωση αποτυχίας συναλλαγής (ολικά ή εν μέρει).
63	51	Τα ποσά που διαγράφονται για ικανοποιημένες απαιτήσεις υπέρ του αγοραστή διαγράφονται υπέρ της τράπεζας όταν τα ποσά έχουν πιστωθεί εσφαλμένα στον τρεχούμενο λογαριασμό σύμφωνα με προηγούμενες δηλώσεις.
64	51	Επιστροφή χρημάτων προκαταβολών που έχουν ληφθεί προηγουμένως από αγοραστές.
65	51	Μεταφορά εισφορών σε ασφαλιστικές εταιρείες με ατομικές και ατομικές ασφαλιστικές συμβάσεις.
67	51	Συνεισφορές που αφαιρούνται σύμφωνα με τους Κανονισμούς και υπολογισμούς σε διάφορα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού.
68	51	Παρατίθενται οι φόροι που αφαιρούνται σύμφωνα με τους Κανονισμούς και οι υπολογισμοί ανά είδος φόρων.
69	51	Αναγράφονται οι εισφορές που αφαιρούνται σύμφωνα με τους Κανονισμούς και τους υπολογισμούς σε διάφορα ταμεία κοινωνικής προστασίας (σύνταξη, ασφάλιση υγείας, κοινωνική ασφάλιση, ταμείο απασχόλησης κ.λπ.).

Εικ.1. Οργανωτική δομή διαχείρισης της Spetstekhnocom LLC

Τραπέζι 1

Ταμειακές ροές της επιχείρησης Spetstekhnokom LLC

Ελήφθη					Ξόδεψε
Τρέχουσες δραστηριότητες, χιλιάδες ρούβλια.
το όνομα της επέμβασης		2002	2003			Ονομα επιχειρήσεις	2002	2003
1		2	3	4		5	6	7	8
Εσοδα		7189	7616	+427		Πληρωμές σε προμηθευτές	10145	20528	+10383
Αποδείξεις εισπρακτέων λογαριασμών		22964	21927	-1027		Καταβολή μισθού	10801	18841	+8040
Εισπράξεις από πώληση ITC, ανταλλαγή		41545	41545	-		Πληρωμές στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κονδύλια	1042	2251	+1209
Προκαταβολές από αγοραστές		210100	250000	+39900		Πληρωμές τόκων δανείων	440	530	+90
Πώληση παγίων, άυλων περιουσιακών στοιχείων		760	760			Εξόφληση πληρωτέων λογαριασμών	144800	147960	+3160
Βραχυπρόθεσμα δάνεια και δάνεια		30000	47000	+17000		Αποπληρωμή βραχυπρόθεσμων δανείων	10000	13000	+3000
Είσπραξη κεφαλαίων από πώληση μακροπρόθεσμων χρηματοοικονομικών επενδύσεων		6990	9780	+2790		Επενδύσεις κεφαλαίου για την ανάπτυξη της παραγωγής	20500	54000	+33500
Μερίσματα, τόκοι από μακροπρόθεσμες οικονομικές επενδύσεις		10000	12000	+2000		Μακροπρόθεσμα οικονομικές επενδύσεις	10200	12100	+1900
1		2	3	4		5	6	7	8
Μακροπρόθεσμα δάνεια και δάνεια		32000	33000	+1000		Αποπληρωμή μακροπρόθεσμων δανείων	6000	10000	+4000
Έσοδα από πώληση και πληρωμή συναλλαγματικών		10000	8000	-2000		άλλα έξοδα	21000	27000	+6000
Άλλη προμήθεια		25200	30500	+5300
Σύνολο		396748	462128	+65380			234928	306210	+71282

Βιβλίο μετρητών

Ρύζι. 2. Σχέδιο καταγραφής συναλλαγών σε μετρητά της Spetstekhnokom LLC

Η οργάνωση της λογιστικής για συναλλαγές με μετρητά εξετάζεται χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Spetstekhnokom LLC.

Η Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης «Spetstekhnocom» ιδρύθηκε το 2001 ως ιδιωτική επιχείρηση.

Ο στόχος της επιχείρησης είναι να έχει κέρδος.

Η δομή διαχείρισης της Spetstekhnocom LLC παρουσιάζεται στο Σχ. 1.

Το υψηλότερο επίπεδο διοίκησης του οργανισμού εκπροσωπείται από τον διευθυντή, ο οποίος αναπτύσσει την πολιτική του οργανισμού και συμβάλλει στην πρακτική εφαρμογή της.

Η κύρια δραστηριότητα της επιχείρησης είναι το χονδρικό εμπόριο καταναλωτικών αγαθών.

Ας εξετάσουμε τις ταμειακές ροές της επιχείρησης σύμφωνα με τον Πίνακα 2 του φυλλαδίου.

Δεδομένα πίνακα 2 δείχνουν ότι οι ταμειακές εισροές της εταιρείας το 2003 αυξήθηκαν κατά 65.380 χιλιάδες ρούβλια σε σύγκριση με το 2002. Αυτό μπορεί να εξηγηθεί από το γεγονός ότι ο όγκος των εσόδων από τις πωλήσεις προϊόντων (υπηρεσιών) έχει αυξηθεί. Η ταμειακή εκροή αυξήθηκε κατά 71.282 χιλιάδες ρούβλια.

Η εισροή κεφαλαίων το 2002 ήταν μεγαλύτερη από την εκροή κατά 161.280 χιλιάδες ρούβλια.

Η εισροή κεφαλαίων το 2003 ήταν μεγαλύτερη από την εκροή κατά 155.918 χιλιάδες ρούβλια.

Ας εξετάσουμε το διάγραμμα ροής των συναλλαγών σε μετρητά της Setstechnocom LLC (Εικ. 2):

Τα βασικά ταμειακά έγγραφα, παρουσιάζονται στους πίνακες 2 και 3 του φυλλαδίου.

Η εντολή είσπραξης μετρητών αναφέρει τα εξής: από ποιον προέρχονται τα χρήματα, για ποιο σκοπό, ποσό, ημερομηνία.

Το ένταλμα μετρητών δαπανών αναφέρει: σε ποιον, για ποιους σκοπούς εκδόθηκαν τα χρήματα, ποσό, ημερομηνία.

Ο ταμίας δέχεται και εκδίδει χρήματα για εντολές μετρητών την ημέρα της έκδοσής τους.

Όλες οι εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών καταχωρούνται στο ημερολόγιο καταχώρησης εισερχόμενων και εξερχόμενων εντολών μετρητών.

Ο ταμίας εκχωρεί έναν αριθμό σε εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών με διαδοχική σειρά από την αρχή έως το τέλος του έτους.

Ο ταμίας καταγράφει την κίνηση των χρημάτων στο βιβλίο ταμείου.

Η ταμειακή αναφορά παρουσιάζεται στον Πίνακα 4 του φυλλαδίου.

Μια ταμειακή αναφορά συντάσσεται ως ταμειακές ροές.

Στο τέλος της εργάσιμης ημέρας, ο ταμίας υπολογίζει τα σύνολα εισπράξεων και εξόδων και εμφανίζει το υπόλοιπο στο τέλος της εργάσιμης ημέρας.

Το λογιστήριο θεωρεί τα χρηματικά έγγραφα άκυρα και δεν τα δέχεται για εκτέλεση χωρίς την υπογραφή του προϊσταμένου λογιστή και του διευθυντή.

Στο ταμείο μιας επιχείρησης, επιτρέπεται η αποθήκευση μικρών χρηματικών ποσών εντός του ορίου που έχει καθοριστεί από την τράπεζα - 50 χιλιάδες ρούβλια. για την πληρωμή εξόδων μικρών επιχειρήσεων, την έκδοση προκαταβολών για επαγγελματικά ταξίδια και άλλες μικρές πληρωμές.

Τα μετρητά εκδίδονται από την ταμειακή μηχανή:

Να πληρώσει μισθούς?

Για αναφορά σε πρόσωπα της επιχείρησης·

Για έξοδα μετακίνησης και άλλους σκοπούς.

Η κίνηση των μετρητών μέσω της ταμειακής μηχανής καταγράφεται στον ενεργό λογαριασμό 50 «Ταμείο». Ο λογαριασμός 50 έχει έναν υπολογαριασμό: 50-1 «Ταμείο».

Η χρέωση του υπολογαριασμού 50-1 αντικατοπτρίζει την παραλαβή χρημάτων στην ταμειακή μηχανή:

Η πίστωση του υπολογαριασμού 50-1 "Μετρητά" αντικατοπτρίζει τη δαπάνη μετρητών

Η λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά στις επιχειρήσεις είναι αυτοματοποιημένη, με εξαίρεση την έκδοση εντολών μετρητών. Οι εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών εκδίδονται χειροκίνητα.

Για τη βελτίωση της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά, μπορεί να προσφερθεί σε μια επιχείρηση να αυτοματοποιήσει την έκδοση εντολών μετρητών.

Στην περίπτωση αυτή, ο λογιστής δεν εκδίδει χειροκίνητα εισπράξεις και δαπάνες. Τα κύρια έγγραφα συντάσσονται συμπληρώνοντας τα σχετικά στοιχεία σε μακέτες εντύπων εγγράφων που αναπαράγονται σε οθόνη υπολογιστή. Μετά από αυτό, τα έγγραφα εκτυπώνονται και υποβάλλονται για εκτέλεση.

F.N. Κουκουβάγια
ειδικός του περιοδικού "Russian Accountant"

2. Λογιστική και ανάλυση συναλλαγών σε μετρητά στον Αυτόνομο Οργανισμό "Οικοτροφείο Ορφανοτροφείου Verkhne-Otarsky"

2.1. Συνοπτικά οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της επιχείρησης

Σύμφωνα με το σχέδιο ανάπτυξης Εθνική οικονομίαΣτην TASSR το 1962, στο χωριό Verkhniye Otary, στην περιοχή Sabinsky, οργανώθηκε ένα ορφανοτροφείο για παιδιά με νοητική καθυστέρηση με 60 κρεβάτια στις εγκαταστάσεις του ορφανοτροφείου Verkhniye Otarsky. Αυτή τη στιγμή παρέχονται υπηρεσίες για 75 κλίνες. Από το 1965, μόνιμος διευθυντής του οικοτροφείου είναι ο Imametdin Garayevich Garayev.

Οι σημερινοί μαθητές είναι παιδιά με αναπηρία από την παιδική ηλικία, κατάκοιτοι ασθενείς με διάγνωση εγκεφαλικής παράλυσης, νοητική υστέρηση σε βαθμό ανοησίας, ηλιθιότητα, νόσος Down. Κυρίως τα παιδιά είναι μη διδασκόμενα. Όμως, χάρη στην εστιασμένη εργασία της ιατρικής και κοινωνικής ομάδας αποκατάστασης, ορισμένα παιδιά έχουν συνηθίσει να εργάζονται και να φροντίζουν τον εαυτό τους. Βοηθούν στο αγρόκτημα, φροντίζουν τα ζώα και τα πουλιά του μικρού τους ζωολογικού κήπου και καλλιεργούν λουλούδια και λαχανικά.

Χάρη στη συνεχή προσοχή και χρηματοδότηση των Υπουργείων Κοινωνικής Ασφάλισης του Ταταρστάν και της Ρωσίας, βελτιώνεται η υλικοτεχνική βάση, αγοράζεται ειδικός ιατρικός εξοπλισμός και δημιουργούνται καλές κοινωνικές συνθήκες και συνθήκες διαβίωσης για τους μαθητές.

Το 2003 τέθηκε σε λειτουργία νέο κτίριο του ιατρικού και υγειονομικού κτιρίου, όπου λειτουργεί γυμναστήριο, αίθουσα μεταλλουργίας, αίθουσα θεραπευτικών παιχνιδιών, αίθουσα μασάζ, αίθουσα διδασκαλίας και εργαστήριο ραπτικής.

Από το 2004, το οικοτροφείο έχει αποκτήσει την ιδιότητα του κέντρου υγείας και αποκατάστασης που παρέχει συμβουλευτική, διαγνωστική, θεραπευτική, διορθωτική και παιδαγωγική βοήθεια σε παιδιά και εφήβους με αναπηρία.

Η πανσιόν διαθέτει δικό της μίνι φούρνο, χειμερινό θερμοκήπιο και ανεξάρτητο σύστημα ύδρευσης. Τον Οκτώβριο του 2004 τέθηκε σε λειτουργία νέο κτίριο για κλινήρεις.

Στο προσωπικό του οικοτροφείου, το οποίο αποτελείται από 75 άτομα - δασκάλους, γιατρούς, τεχνικό και υπηρεσιακό προσωπικό, απονεμήθηκαν διπλώματα από τα Υπουργεία Κοινωνικής Ασφάλισης της Ρωσίας και της Δημοκρατίας του Ταταρστάν.

Το κρατικό ίδρυμα κοινωνικής υπηρεσίας του Υπουργείου Κοινωνικής Προστασίας της Δημοκρατίας του Ταταρστάν, το οικοτροφείο ορφανοτροφείου Verkhne-Otarsky για παιδιά με νοητική υστέρηση, δημιουργήθηκε με βάση το ψήφισμα του Υπουργικού Συμβουλίου της Ταταρικής TASSR της 22ας Δεκεμβρίου 1961 Νο. 756.

Στις δραστηριότητές του, το ορφανοτροφείο καθοδηγείται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Δημοκρατίας του Ταταρστάν, εντολές και κανονισμούς του Υπουργείου Κοινωνικής Προστασίας της Δημοκρατίας του Ταταρστάν, νομικές πράξεις και καταστατικό.

Το ίδρυμα προορίζεται για τη μόνιμη διαμονή παιδιών με αναπηρία που χρειάζονται φροντίδα, οικιακές και ιατρικές και κοινωνικές υπηρεσίες, υπηρεσίες αποκατάστασης, κατάρτιση, εκπαίδευση, καθώς και κοινωνική και εργασιακή προσαρμογή.

Το Ίδρυμα διαθέτει χωριστή ιδιοκτησία υπό λειτουργική διαχείριση, ανεξάρτητο υπόλοιπο τρεχουσών και προσωπικών λογαριασμών σε τράπεζες, σφραγίδα και σφραγίδα με το πλήρες όνομα του Ιδρύματος και το όνομα του φορέα στη δικαιοδοσία του οποίου βρίσκεται, και εταιρικά σύμβολα.

Το ίδρυμα δημιουργείται χωρίς περιορισμό στην περίοδο δραστηριότητας Το ίδρυμα χρηματοδοτείται από τον προϋπολογισμό της Δημοκρατίας του Ταταρστάν και έχει ετήσια εκτίμηση κόστους.

Την 1η Σεπτεμβρίου 2007 μετατράπηκε σε αυτόνομα ιδρύματα. Το AUSO «Οικοτροφείο ορφανοτροφείου Verkhne-Otarsky για παιδιά με νοητική υστέρηση» του Υπουργείου Εργασίας, Απασχόλησης και Κοινωνικής Προστασίας της Δημοκρατίας του Ταταρστάν δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Περί Αυτόνομων Ιδρυμάτων» και την Απόφαση του Υπουργικού Συμβουλίου της Δημοκρατία του Τατζικιστάν Αρ. 320 με ημερομηνία 23 Ιουλίου 2007. «Σχετικά με τη δημιουργία ενός αυτόνομου ιδρύματος κοινωνικής υπηρεσίας «Οικοτροφείο ορφανοτροφείου Verkhne-Otarsky για παιδιά με νοητική υστέρηση» αλλάζοντας τον τύπο του υφιστάμενου κρατικού ιδρύματος κοινωνικής υπηρεσίας εσωτερικού νοσοκομείου του Υπουργείου Κοινωνικής Προστασίας της Δημοκρατίας του Ταταρστάν. σχολείο για παιδιά με νοητική υστέρηση.

Η AUSO είναι νομική οντότητα και, για δικό της λογαριασμό, μπορεί να αποκτά και να ασκεί περιουσιακά και προσωπικά μη περιουσιακά δικαιώματα, να φέρει ευθύνες και να είναι ενάγων και εναγόμενος στο δικαστήριο. Ο ιδρυτής της AUSO είναι η Δημοκρατία του Ταταρστάν που εκπροσωπείται από το Υπουργείο Εργασίας, Απασχόλησης και Κοινωνικής Προστασίας της Δημοκρατίας του Ταταρστάν. Ο ιδιοκτήτης του ακινήτου και οικόπεδοΗ AUSO είναι η Δημοκρατία του Ταταρστάν που εκπροσωπείται από το Υπουργείο Σχέσεων Γης και Περιουσίας της Δημοκρατίας του Ταταρστάν.

Το νομικό καθεστώς του Αυτόνομου Οργανισμού, τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις του καθορίζονται από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Περί Αυτόνομων Ιδρυμάτων», τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Σχετικά με τις βασικές αρχές των κοινωνικών υπηρεσιών για τον πληθυσμό στη Ρωσική Ομοσπονδία». , καθώς και αυτό το καταστατικό.

Η AUCO δημιουργείται χωρίς κανένα περιορισμό στην περίοδο δραστηριότητας. Έχει στρογγυλή σφραγίδα και γωνιακή σφραγίδα με το όνομα, το έμβλημα, τα δικά της σύμβολα και άλλα στοιχεία.

Κύριος στόχος του AUSO είναι η παροχή κοινωνικών υπηρεσιών σε ανηλίκους ηλικίας 4 έως 18 ετών με νοητικές αναπηρίες.

Οι δραστηριότητες της AUSO πραγματοποιούνται βάσει κρατικής ανάθεσης. Η διαδικασία για την οικονομική υποστήριξη της κρατικής αποστολής για τον αυτόνομο οργανισμό εγκρίνεται από το Υπουργικό Συμβούλιο της Δημοκρατίας του Τατζικιστάν.

Τα όργανα διοίκησης του ASSO είναι το Εποπτικό Συμβούλιο και ο Διευθυντής. Το Εποπτικό Συμβούλιο είναι το ανώτατο όργανο διοίκησης της Αυτόνομης Οργάνωσης. Ο διευθυντής είναι το εκτελεστικό όργανο της διοίκησης της Αυτόνομης Οργάνωσης και με τα δικαιώματα της ενότητας διοίκησης διοικεί το προσωπικό της Αυτόνομης Οργάνωσης. Δημιουργείται το Εποπτικό Συμβούλιο της AUSO με έντεκα μέλη.

Το Εποπτικό Συμβούλιο περιλαμβάνει:

Εκπρόσωπος του ιδιοκτήτη του ακινήτου (με σύσταση του εξουσιοδοτημένου φορέα για περιουσιακές σχέσεις) – 1 άτομο.

Εκπρόσωπος των φορέων τοπικής αυτοδιοίκησης του δήμου στην επικράτεια του οποίου βρίσκεται η Αυτόνομη Οργανωτική Οργάνωση (με εισήγηση του Αρχηγού του δήμου) – 1 άτομο.

Εκπρόσωπος της εδαφικής υποδιαίρεσης του Υπουργείου Οικονομικών του Υπουργείου της Δημοκρατίας του Ταταρστάν στον δήμο στην επικράτεια του οποίου βρίσκεται το AUSO (κατόπιν σύστασης του Υπουργείου Οικονομικών της Δημοκρατίας του Ταταρστάν) - 1 άτομο.

Εκπρόσωποι του κοινού, συμπεριλαμβανομένων ατόμων με προσόντα και επιτεύγματα στον σχετικό τομέα δραστηριότητας (με σύσταση του Αρχηγού του δήμου) - 3 άτομα.

Εκπρόσωποι της εργατικής συλλογικότητας (με βάση την απόφαση της συνεδρίασης της εργατικής συλλογικότητας AUSO, που εγκρίθηκε με πλειοψηφία ψήφων από τον κατάλογο των συμμετεχόντων στη συνεδρίαση) - 2 άτομα.

Η θητεία του Εποπτικού Συμβουλίου της AUSO είναι πενταετής. Ο Πρόεδρος του Εποπτικού Συμβουλίου εκλέγεται για τη θητεία του Εποπτικού Συμβουλίου από μέλη του Εποπτικού Συμβουλίου με απλή πλειοψηφία από το σύνολο των ψήφων των μελών του Εποπτικού Συμβουλίου μεταξύ, κατά κανόνα, εκπροσώπων του την επιχειρηματική κοινότητα που εντάσσεται στο Εποπτικό Συμβούλιο.

Σύμφωνα με τον πίνακα στελέχωσης, η οργανωτική δομή της διοίκησης του Οργανισμού Αυτόματων Επιχειρήσεων έχει τα ακόλουθα τμήματα:

1. Διοικητικό και οικονομικό προσωπικό: διευθυντής, αρχιλογιστής, υποδιευθυντής, ειδικός ανθρώπινου δυναμικού, ειδικός πολιτικής άμυνας, διευθυντής αποθήκης, υπεύθυνος οικοκυρικής.

2. Εργαζόμενοι που παρέχουν άμεσα κοινωνικές υπηρεσίες: προϊστάμενος ιατρός, ανώτερος νοσηλευτής, ανώτερος εκπαιδευτικός.

Η οργανωτική δομή της διαχείρισης AUSO έχει ως εξής (Εικόνα 2.1.1):

Εικόνα 2.1.1 Οργανωτική δομή διαχείρισης AUSO

Η περιουσία της AUSO της εκχωρείται με δικαίωμα επιχειρησιακής διαχείρισης από τον εξουσιοδοτημένο φορέα για περιουσιακές σχέσεις.

Το οικόπεδο που είναι απαραίτητο για την εκπλήρωση των καταστατικών καθηκόντων του AUSO του παρέχεται με δικαίωμα μόνιμης (αορίστου) χρήσης από τον εξουσιοδοτημένο φορέα για περιουσιακές σχέσεις.

Η AUCO, σε σχέση με την περιουσία που της έχει εκχωρηθεί, ασκεί τα δικαιώματα χρήσης και διάθεσής της εντός των ορίων που θεσπίστηκε με νόμοκαι συμφωνία για την εξασφάλιση της περιουσίας.

Οι πηγές συγκρότησης περιουσιακών και οικονομικών πόρων της Αυτόνομης Οργάνωσης είναι:

Περιουσία που του μεταβιβάστηκε από τον εξουσιοδοτημένο φορέα για περιουσιακές σχέσεις.

Έσοδα του προϋπολογισμού με τη μορφή επιδοτήσεων και επιδοτήσεων.

Κεφάλαια που διατίθενται για τη χρηματοδότηση συστημάτων αυτόνομης διαχείρισης από τις τοπικές κυβερνήσεις.

Κεφάλαια από την παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή.

Κεφάλαια από χορηγούς και εθελοντικές δωρεές από πολίτες.

Άλλες πηγές που δεν απαγορεύονται από την ισχύουσα νομοθεσία.

Η περιουσία και τα κεφάλαια του Αυτόνομου Οργανισμού αποτυπώνονται στον ισολογισμό του και χρησιμοποιούνται για την επίτευξη των στόχων που ορίζει το Καταστατικό του. Ακίνητα, που εκχωρήθηκε στην AUSO ή αποκτήθηκε με πόρους που της διατέθηκαν από τον ιδρυτή για την απόκτηση αυτής της περιουσίας, καθώς και ιδιαίτερα πολύτιμης κινητής περιουσίας που βρίσκεται στην AUSO, υπόκεινται σε χωριστή λογιστική με τον προβλεπόμενο τρόπο.

Σύνθεση μαθητών

Ηλικιακή σύνθεση των μαθητών
Από 1,5 έως 3 ετών - 14 άτομα. Από 3 έως 7 ετών – 16 άτομα.
Από 7 έως 15 ετών – 93 άτομα. Άνω των 15 ετών – 21 άτομα.

Κοινωνική σύνθεση των μαθητών
Παιδιά – ορφανά – 27 άτομα.
Όσοι έμειναν χωρίς γονική μέριμνα – 117 άτομα.

Δείκτες του επιπέδου νοητικής ανάπτυξης των μαθητών
(με βάση τα συμπεράσματα του Κεντρικού Συμβουλίου και ΣΙΑ Syzran)

Από τον συνολικό αριθμό των παιδιών λόγω κατάστασης υγείας την 1η Σεπτεμβρίου 2008.
144 άτομα έχουν διαγνώσεις:
1. Νοητική υστέρηση – 33 παιδιά
2. Νοητική υστέρηση ποικίλου βαθμού - 24 παιδιά
3. Διανοητική ανάπτυξη στο κατώτερο όριο του κανόνα – 38 μαθητές
4. Καθυστερημένη ανάπτυξη λόγου – 26 παιδιά
5. Διαταραχές συμπεριφοράς – 22 άτομα
6. Κανονικό επίπεδο ανάπτυξης – 49 μαθητές

Συνθήκες διαβίωσης των μαθητών

Σε 88 άτομα έχουν παραχωρηθεί στέγαση. 54 μαθητές έχουν εγγραφεί για να λάβουν στέγαση έκτακτης ανάγκης. Οι κοινωνικοί παιδαγωγοί ελέγχουν την ασφάλεια της στέγασης που ανατίθεται στους κατοίκους των ορφανοτροφείων δύο φορές το χρόνο. Αλληλογραφούν με τις αρχές κηδεμονίας και κηδεμονίας άλλων πόλεων και περιοχών για το θέμα της ασφάλειας της κατοικίας και της ενοικίασης.
Επιλύονται θέματα σχετικά με την είσπραξη της διατροφής. 90 άτομα έχουν δικαίωμα να λαμβάνουν διατροφή, 23 μαθητές λαμβάνουν διατροφή. Η διοίκηση του ορφανοτροφείου βγαίνει με δηλώσεις αξίωσηςστο δικαστήριο για είσπραξη διατροφής. Το θέμα της είσπραξης της διατροφής είναι πολύ δύσκολο να επιλυθεί. Το ορφανοτροφείο δέχεται παιδιά από όλη την περιοχή της Σαμάρας. Σε δικαστικές αποφάσεις (περιφέρεια Syzran, περιφέρεια Shigonsky, Oktyabrsk, Samara, περιφέρεια Kirov), η διατροφή συλλέγεται υπέρ των αρχών κηδεμονίας και επιτροπείας. Η διοίκηση του ορφανοτροφείου αναγκάζεται και πάλι να προσφύγει στο δικαστήριο με αίτηση αλλαγής του ενάγοντος υπέρ του ορφανοτροφείου με μεταφορά χρημάτων στον προσωπικό λογαριασμό του παιδιού. Αναζητούνται οι γονείς 14 παιδιών.
Δικαίωμα λήψης διατροφής έχουν 90 μαθητές.
23 μαθητές λαμβάνουν υποστήριξη παιδιών.

69 άτομα λαμβάνουν συντάξεις επιζώντων.
30 άτομα λαμβάνουν αναπηρικές συντάξεις.

Η διοίκηση του ορφανοτροφείου καθορίζει την υπηκοότητα των μαθητών. 9 άτομα είναι απάτριδες. Ένας από τους λόγους της μη έγκαιρης εγγραφής της ιθαγένειας είναι η έλλειψη ενημέρωσης σχετικά με την εγγραφή των γονέων από 02/06/1992.
Στους μαθητές του ορφανοτροφείου δίνονται μηνιαία χρήματα για προσωπικά έξοδα (τουλάχιστον 50 ρούβλια το μήνα) σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Περιφέρειας Σαμάρα αριθ. 129 της 21ης ​​Νοεμβρίου 2005 και για ταξίδια (348 ρούβλια το μήνα), σύμφωνα με με Διάταγμα του Υπουργείου Παιδείας και Επιστημών της Περιφέρειας Σαμαρά αριθ. την απόφαση του Συμβουλίου Ορφανοτροφείου (Πρακτικό Αρ. 1 της 1ης Φεβρουαρίου 2008)
Κατά την αποδέσμευση μαθητών από ορφανοτροφείο, τηρούνται οι απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στους απόφοιτους παρέχονται κεφάλαια ύψους 5810 ρούβλια για την αγορά ειδών ένδυσης και υποδημάτων, βάσει του διατάγματος του Υπουργείου Παιδείας και Επιστημών της Περιφέρειας Σαμάρα αριθ. 36-r της 25ης Ιανουαρίου 2008 «Σχετικά με μέτρα κοινωνικής στήριξη πολιτών που σπουδάζουν σε εκπαιδευτικά ιδρύματα που διοικούνται από την Περιφέρεια Σαμαρά και δημοτικά εκπαιδευτικά ιδρύματα».

Πληροφορίες για αποφοίτους του 2008

Από τους 15 αποφοίτους του ορφανοτροφείου έγιναν δεκτοί:
Κρατικό Πανεπιστήμιο της Μόσχας (Μόσχα) - 1 άτομο
Ιδρύματα δευτεροβάθμιας επαγγελματικής εκπαίδευσης – 10 άτομα.
Ιδρύματα πρωτοβάθμιας επαγγελματικής εκπαίδευσης – 4 άτομα.

Τα παιδιά σε ορφανοτροφείο έχουν το δικαίωμα να ζουν και να μεγαλώνουν σε μια οικογένεια.

Εγκρίθηκε – 6 άτομα.
Υιτές οικογένειες – 8 άτομα.
Κηδεμονία – 1 άτομο.
Βιολογικές οικογένειες - 7 άτομα.

Τηρούνται οι απαιτήσεις της νομοθεσίας για την οργάνωση εργασιών αναψυχής και υγειονομικής περίθαλψης.

Βελτιωμένο:
Samara - σανατόριο "Yunost" - 4 άτομα.
σανατόριο "Start" - 4 άτομα.
σανατόριο "Salut" - 6 άτομα.
Evpatoria - 5 άτομα.
Tuapse - Πανρωσικό Παιδικό Κέντρο "Orlyonok" - 9 άτομα.
Omsk – DOL “Khimik” - 2 άτομα.
Tver - "Υπολογιστές" - 4 άτομα.
Κατασκήνωση υγείας "Νεολαία"
1η βάρδια – 85 άτομα.
2η βάρδια – 80 άτομα.
3η βάρδια – 42 άτομα.
ΔΟΛ «Αυγή» - 5 άτομα.

Έτσι, η κύρια σύνθεση των μαθητών είναι παιδιά που έχουν ζήσει για ορισμένο διάστημα στην οικογένεια και είχαν αρνητικές κοινωνικές εμπειρίες. Όλοι οι μαθητές έχουν κακή υγεία, κάποιοι έχουν χρόνιες ασθένειες. Όλα τα παιδιά έχουν αυξημένα επίπεδα άγχους.
Τα τελευταία χρόνια, ο πληθυσμός των παιδιών έχει αλλάξει, χαρακτηρίζεται από μια πιο σύνθετη δομή υπανάπτυξης, επομένως το περιεχόμενο της διορθωτικής εκπαίδευσης και ανατροφής αυτών των παιδιών σε ένα ορφανοτροφείο είναι σημαντικό.
Όταν μπαίνουν σε ορφανοτροφείο, τα παιδιά έχουν χαμηλό μορφωτικό επίπεδο, χαρακτηρίζονται από συναισθηματική αστάθεια, χαμηλή γνωστική δραστηριότητα, χαμηλή αυτοεκτίμηση και αυξημένη επιθετικότητα. Μετά από 2-6 μήνες παραμονής σε ορφανοτροφείο, μετά από στοχευμένη εργασία ειδικών και παιδαγωγών, αυξάνεται το επίπεδο των καλών τρόπων.
Η ομάδα του ορφανοτροφείου προσπαθεί να δημιουργήσει συνθήκες για τη διατήρηση και τη διόρθωση της υγείας των παιδιών - διατηρώντας μια ατμόσφαιρα καλής θέλησης, αμοιβαίου σεβασμού, συναδελφικής συμμετοχής και υποστήριξης και προσπαθεί να δημιουργήσει σχέσεις εμπιστοσύνης μεταξύ ενηλίκων και παιδιών.
Ένα σοβαρό εμπόδιο για τους μαθητές να ξεκινήσουν μια ανεξάρτητη ζωή είναι η έλλειψη θετικής εμπειρίας ζωής. Επομένως, για την ανάπτυξη της κοινωνικής ικανότητας των μαθητών ορφανοτροφείων, χρησιμοποιούνται ποικίλες μορφές δραστηριότητας. Πραγματοποιήθηκαν μαθήματα κοινωνικού και νομικού προσανατολισμού με τα παιδιά του ορφανοτροφείου. Τα παιδιά έλαβαν τις απαραίτητες γνώσεις και απέκτησαν κοινωνικές δεξιότητες. Τα μαθήματα συνοδεύονταν από κοινωνικές ασκήσεις και παίχτηκαν πραγματικές καταστάσεις.

Το 2007, λαμβάνοντας υπόψη τον μαθητικό πληθυσμό, διατέθηκε το οικοτροφείο πόρους του προϋπολογισμούγια συνολικό ποσό 33.561.000 RUB. συμπεριλαμβανομένου του ταμείου μισθών (ταμείο μισθών) 28.294.000 RUB.

Η χρηματοδότηση του προϋπολογισμού σύμφωνα με τα στοιχεία των Εκτιμήσεων Δαπανών για το 2007 κατανεμήθηκε ως εξής:

Τίτλος άρθρου	Αρθρο	Συνολικό ποσό για το έτος
Μισθοδοσία και μισθολογικά δεδουλευμένα
Μισθός
Άλλες πληρωμές
Τα δεδουλευμένα μισθοδοσίας
Υπηρεσίες αγορών
Υπηρεσίες επικοινωνίας
Υπηρεσίες μεταφοράς
Δημόσιες υπηρεσίες κοινής ωφέλειας
Αλλες υπηρεσίες
Κοινωνική ασφάλιση
Αλλα έξοδα
Παραλαβή μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων
Αύξηση της αξίας των παγίων
Αύξηση κόστους αποθέματα
Οφέλη για κοινωνική βοήθειαστον πληθυσμό
ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΚΟΣΤΗ:
Υπηρεσίες συντήρησης ακινήτων
Αλλες υπηρεσίες
Αύξηση κόστους
ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΚΟΣΤΗ:
Επιδόματα κοινωνικής πρόνοιας για τον πληθυσμό
Επιδόματα κοινωνικής πρόνοιας για τον πληθυσμό
ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΚΟΣΤΗ:
ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΚΟΣΤΗ:

Η δαπάνη των κονδυλίων έγινε αυστηρά σύμφωνα με τις κατανεμημένες κατανομές σύμφωνα με την εκτίμηση και τα στοιχεία εξόδων.

Από τα κεφάλαια που διατέθηκαν στο οικοτροφείο για τα άρθρα 211, 212, 213, 290, 262, η εξοικονόμηση ανήλθε σε 2.587.300 ρούβλια.

Η εξοικονόμηση που προέκυψε κατανεμήθηκε ως εξής:

• 1.150.000 ρούβλια χρησιμοποιήθηκαν για τις τακτικές επισκευές των χώρων του οικοτροφείου (γυμνάσιο, αίθουσα συνελεύσεων).
• 128.300 ρούβλια πήγαν να πληρώσουν για συμβάσεις για υπηρεσίες συντήρησης ακινήτων.
• Χρησιμοποιήθηκαν 90.000 ρούβλια για την αγορά μεταλλικών θυρών για χώρους αποθήκης (συμμόρφωση με τις οδηγίες του OGPN).
• 5.500 ρούβλια - για να πληρώσετε για την επιθεώρηση των δικτύων ύδρευσης.
• 197.980 ρούβλια - αγορά εξοπλισμού για οδοντιατρείο.
• 274.920 ρούβλια - αγορά εκπαιδευτικών επίπλων και εξοπλισμού για το τμήμα εστίασης.
• 60.000 ρούβλια - αγορά ντουλαπιού γεωγραφίας.
• 24.700 ρούβλια - συνδρομή μεθοδολογικής βιβλιογραφίας.
• 30.000 ρούβλια - αγορά περιπτέρων για την προστασία της εργασίας, κανόνες ασφαλείας, πινακίδες για γραφεία.
• 25.300 ρούβλια μεταφέρθηκαν στο ταμείο αποταμίευσης ( εφάπαξ επίδομανέους ειδικούς).

Γενικά, οι οικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες του οικοτροφείου είχαν ως στόχο τη βελτίωση των συνθηκών οργάνωσης της εκπαιδευτικής διαδικασίας, τη διατήρηση του σχολικού κτιρίου και των χώρων σε σωστή κατάσταση.

Η AUSO διατηρεί φορολογική, λειτουργική λογιστική και στατιστική αναφορά των αποτελεσμάτων των οικονομικών και άλλων δραστηριοτήτων με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η λογιστική διενεργείται από τη λογιστική υπηρεσία του Αυτόνομου Οργανισμού, με επικεφαλής τον προϊστάμενο λογιστή. Σύμφωνα με τον πίνακα προσωπικού, το λογιστήριο αποτελείται από τέσσερα άτομα.

Οι πληρωμές με μετρητά γίνονται είτε με τη μορφή πληρωμών χωρίς μετρητά είτε με μετρητά. Τα κεφάλαια του οργανισμού βρίσκονται στο ταμείο με τη μορφή μετρητών και χρηματικών παραστατικών, σε τραπεζικούς λογαριασμούς, σε εκδοθείσες πιστωτικές επιστολές, σε ειδικούς λογαριασμούς, βιβλιάρια επιταγών κ.λπ.

Η λογιστική στην AUSO διενεργείται με διπλή εγγραφή στους λογιστικούς λογαριασμούς που περιλαμβάνονται στο λογιστικό σχέδιο εργασίας. Το λογιστικό σχέδιο εργασίας εγκρίθηκε με βάση το λογιστικό σχέδιο, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 94n της 31ης Οκτωβρίου 2000. Η λογιστική για τα ακίνητα, τις υποχρεώσεις και τις επιχειρηματικές συναλλαγές πραγματοποιείται με αυτοματοποιημένο τρόπο χρησιμοποιώντας το προϊόν λογισμικού 1C: Enterprise 8.1, διαμόρφωση: Enterprise Accounting, έκδοση 1.6. Η λογιστική μισθοδοσίας πραγματοποιείται στο πρόγραμμα 1C: Enterprise 8.1, διαμόρφωση: Μισθοί και προσωπικό με περαιτέρω μεταφορά δεδομένων στη διαμόρφωση "Enterprise Accounting".

2.2. Λογιστική για συναλλαγές μετρητών με αυτοματοποιημένο σύστημα ελέγχου

Για την πραγματοποίηση πληρωμών με μετρητά, ο οργανισμός AUSO διαθέτει ένα ταμείο για χρήση για τρέχοντα έξοδα. Οι ενέργειες του οργανισμού ρυθμίζονται από το έγγραφο «Διαδικασία διεξαγωγής πράξεων μετρητών στη Ρωσική Ομοσπονδία», που εγκρίθηκε με απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 22 Σεπτεμβρίου 1993 αριθ. 40. Σύμφωνα με αυτό το έγγραφο, τα χρήματα στο ταμείο διατηρούνται εντός του καθορισμένου ορίου. Το όριο ταμειακού υπολοίπου καθορίζεται με βάση τον όγκο του ταμειακού κύκλου εργασιών της επιχείρησης, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες του τρόπου λειτουργίας της. Πέρα από το καθορισμένο όριο, επιτρέπεται η αποθήκευση μετρητών που λαμβάνονται για μισθούς για τρεις ημέρες, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας παραλαβής στην τράπεζα.

Προκειμένου να καθοριστεί ένα όριο στο ταμειακό υπόλοιπο στο ταμείο, η AUSO υπέβαλε έναν ειδικό υπολογισμό στην τράπεζα με τη μορφή «Υπολογισμός για τον καθορισμό ορίου ταμειακού υπολοίπου για μια επιχείρηση και έκδοση άδειας δαπανών μετρητών από τα έσοδα που εισπράχθηκαν στο ταμείο." Το έντυπο διακανονισμού ελήφθη από την τράπεζα εξυπηρέτησης, εγκρίθηκε από τον Κανονισμό της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. Ο υπολογισμός καταρτίστηκε σε δύο αντίγραφα, τα οποία υποβλήθηκαν στην τράπεζα για έγκριση.

Μετά τον καθορισμό του ορίου, και τα δύο αντίγραφα του υπολογισμού υπογράφηκαν από εκπρόσωπο της τράπεζας εξυπηρέτησης. Ένα αντίγραφο του υπολογισμού παρέμεινε στην τράπεζα, το δεύτερο αντίγραφο με το σήμα της τράπεζας επιστράφηκε στον οργανισμό. Το όριο ταμειακού υπολοίπου συμφωνείται από την τράπεζα με τον επικεφαλής του οργανισμού, αλλά εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να αναθεωρηθεί κατά τη διάρκεια του έτους σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία. Εάν αφήσετε μετρητά πέραν του καθορισμένου ορίου στο ταμείο, ο οργανισμός μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο.

Όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιούνται από τον Αυτόνομο Οργανισμό τεκμηριώνονται σε πρωτογενή παραστατικά, βάσει των οποίων τηρούνται λογιστικά αρχεία.

Σύμφωνα με το άρθρο του νόμου "Περί λογιστικής", χρησιμοποιείται ένας κατάλογος υπαλλήλων που έχουν το δικαίωμα να υπογράφουν κύρια έγγραφα, εγκεκριμένα από τον επικεφαλής του οργανισμού και συμφωνημένα με τον επικεφαλής λογιστή.

Για τη διενέργεια συναλλαγών με μετρητά, το προσωπικό της AUCO έχει θέση ταμείου. Ο ταμίας φέρει την πλήρη οικονομική ευθύνη για την ασφάλεια όλων των τιμαλφών που δέχεται. Συνήφθη συμφωνία με τον ταμία σχετικά με την οικονομική ευθύνη για την ασφάλεια των τιμαλφών που αποδέχθηκε και για ζημιές που προκλήθηκαν στον οργανισμό ως αποτέλεσμα σκόπιμων ενεργειών, καθώς και από αμέλεια ή ανέντιμη στάση απέναντι στα καθήκοντά του.

Οι συναλλαγές σε μετρητά επισημοποιούνται με τη χρήση τυποποιημένων διυπηρεσιακών μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης, οι οποίες εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 18ης Αυγούστου 1998 αρ. 88 σε συμφωνία με την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας .

Στα έντυπα λογιστικής τεκμηρίωσης για τη λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά στον Αυτόνομο Οργανισμό:

KO-1 "Εντολή παραλαβής μετρητών"

KO-2 "Εντολή δαπανών μετρητών";

KO-3 "Ημερολόγιο καταχώρισης εισερχόμενων και εξερχόμενων εγγράφων"

KO-4 "Βιβλίο μετρητών";

AO-1 «Προηγούμενη αναφορά».

Τα κύρια έγγραφα συντάσσονται σύμφωνα με τους Κανονισμούς για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική αναφορά στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 Αρ. 34n και περιέχουν τις ακόλουθες λεπτομέρειες:

Όνομα του εγγράφου (έντυπο)·

Κωδικός φόρμας;

Ημερομηνία προετοιμασίας εγγράφου.

Όνομα του οργανισμού για λογαριασμό του οποίου συντάχθηκε το έγγραφο·

Επιμετρήσεις επιχειρηματικών συναλλαγών (σε είδος και σε χρηματικούς όρους).

Τα ονόματα των θέσεων των υπαλλήλων που είναι υπεύθυνοι για την εκτέλεση της επιχειρηματικής συναλλαγής και την ορθότητα της εκτέλεσής της·

Προσωπικές υπογραφές αυτών των εργαζομένων και τα αντίγραφά τους.

Τα έγγραφα πρέπει να συμπληρωθούν σε ένα αντίγραφο, καθαρά και ευκρινώς με μελάνι, στυλό ή σε υπολογιστή. Η σφραγίδα χρησιμοποιείται για την πιστοποίηση εγγράφων για τα οποία αυτό προβλέπεται από το νόμο.

Τα βασικά έγγραφα στο αυτοματοποιημένο σύστημα ελέγχου συντάσσονται κατά τη στιγμή της επιχειρηματικής συναλλαγής και εάν αυτό δεν είναι δυνατό, αμέσως μετά την ολοκλήρωσή της.

Η παραλαβή μετρητών στο ταμείο του Αυτόνομου Οργανισμού καταχωρείται με εντολή ταμειακής απόδειξης. Η εντολή εκδίδεται σε ένα αντίγραφο και υπογράφεται από τον προϊστάμενο λογιστή και ταμία.

Κατά την έκδοση εντολής απόδειξης μετρητών, η βάση για την αποδοχή χρημάτων στην ταμειακή μηχανή αναφέρεται σε ειδική γραμμή. Αυτό μπορεί να είναι η επιστροφή ενός αχρησιμοποίητου λογιστικού ποσού, το υπόλοιπο μιας αχρησιμοποίητης προκαταβολής για έξοδα ταξιδιού, αποπληρωμή δανείου ή αποζημίωση για υλικές ζημιές.

Είναι απαραίτητο να αναφέρετε: από ποιον ελήφθησαν τα κεφάλαια: εάν από νομική οντότητα, γράφεται το όνομά του, αν από άτομο - επίθετο, όνομα, πατρώνυμο. Το ποσό καταχωρείται με αριθμούς και λέξεις.

Στο Παράρτημα 4 αναφέρονται τα κύρια έγγραφα βάσει των οποίων συντάχθηκε η εντολή παραλαβής μετρητών, αναφέροντας τον αριθμό και τις ημερομηνίες σύνταξης τους. Η ημερομηνία έκδοσής του και ο αριθμός αναγράφονται στην απόδειξη ταμείου. Όλα τα άλλα στοιχεία που αναφέρονται στη φόρμα πρέπει επίσης να συμπληρωθούν. Ταυτόχρονα συμπληρώνεται απόδειξη της εντολής είσπραξης μετρητών, η οποία υπογράφεται από τον προϊστάμενο λογιστή ή εξουσιοδοτημένο πρόσωπο.

Η απόδειξη αποκοπής πιστοποιείται με τη σφραγίδα του οργανισμού, καταχωρείται στο μητρώο εγγράφων ταμειακών αποδείξεων με χρονολογική σειρά και παραδίδεται σε αυτόν που κατέθεσε τα χρήματα στο ταμείο. Εάν ελήφθησαν μετρητά, για παράδειγμα, για την πληρωμή μισθών στην τράπεζα, τότε η απόδειξη κατατίθεται με τα τραπεζικά έγγραφα.

Η έκδοση μετρητών από το ταμείο του οργανισμού επισημοποιείται με ταμείο δαπανών. Η εντολή εκδίδεται σε ένα αντίγραφο και υπογράφεται από τον ταμία, τον προϊστάμενο λογιστή και τον επικεφαλής του οργανισμού.

Για την έκδοση εντολής είσπραξης μετρητών πρέπει να έχει βάση ο λογιστής. Για παράδειγμα, ένταλμα δαπανών για την έκδοση κεφαλαίων έναντι έκθεσης για επιχειρηματικές ανάγκες μπορεί να εκδοθεί μόνο με την υποβολή αίτησης με εκτελεστική θεώρηση και για την έκδοση προκαταβολής για έξοδα ταξιδιού - εάν υπάρχει εντολή επαγγελματικού ταξιδιού και ταξιδιωτικό πιστοποιητικό. Αντίστοιχα, στη γραμμή «Βάση», αναφέρεται ο σκοπός για τον οποίο εκδίδονται τα χρήματα και το έγγραφο που χρησίμευσε ως βάση για την έκδοση της εντολής μετρητών. Το έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την έκδοση εντολής απόδειξης μετρητών αναφέρεται στη γραμμή «Παράρτημα».

Το ποσό καταχωρείται με αριθμούς στο κατάλληλο πλαίσιο στο επάνω μέρος του εγγράφου και με λέξεις στη γραμμή «Ποσό», με εξαίρεση τα καπίκια. Η εντολή υπογράφεται και από τον υπάλληλο που έλαβε τα μετρητά. Ο παραλήπτης, χειρόγραφα ή με στυλό, στη γραμμή μετά τη λέξη «Παραλήφθηκε», σημειώνει το ποσό που έλαβε, βάζει την ημερομηνία παραλαβής και την υπογραφή του. Ο ταμίας σημειώνει τα στοιχεία του διαβατηρίου του στην κατάλληλη στήλη.

Για να αποκλειστεί η δυνατότητα επανειλημμένης λήψης χρημάτων από τα κύρια έγγραφα που επισυνάπτονται στην εντολή παραλαβής μετρητών, ο ταμίας θα τα εξαργυρώσει (να τους βάλει σφραγίδα "ειλημμένη" ή "πληρωμένη"), αναφέροντας την ημερομηνία, τον μήνα, το έτος.

Τα ταμειακά εντάλματα δαπανών καταχωρούνται στο μητρώο ταμειακών εγγράφων εξόδων με χρονολογική σειρά. Σε ορισμένες περιπτώσεις κατά την έκδοση χρημάτων από την ταμειακή μηχανή συντάσσεται απόδειξη μισθοδοσίας. Η δήλωση συντάσσεται κατά την έκδοση μισθών σε υπαλλήλους του οργανισμού.

Για το συνολικό ποσό που εκδίδεται από την ταμειακή μηχανή σύμφωνα με τη δήλωση, ο λογιστής συντάσσει ταμειακή απόδειξη. Τα στοιχεία του (αριθμός και ημερομηνία σύνταξης) αναφέρονται στη δήλωση.

Όταν εργάζεστε με ταμειακά έγγραφα, ο ταμίας της εταιρείας αυτόματης ταμειακής μηχανής συμμορφώνεται με τις ακόλουθες απαιτήσεις:

Οι εισερχόμενες εντολές μετρητών και οι αποδείξεις τους, καθώς και οι εξερχόμενες εντολές μετρητών και τα έγγραφα που τις αντικαθιστούν συμπληρώνονται σαφώς με στυλό.

Δεν επιτρέπονται σβησίματα, σβησίματα ή διορθώσεις σε αυτά τα έγγραφα.

Η αποδοχή και η έκδοση χρημάτων σύμφωνα με εντολές μετρητών πραγματοποιείται μόνο την ημέρα της προετοιμασίας τους.

Οι εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών πρέπει να αναφέρουν τους λόγους προετοιμασίας τους και να απαριθμούν τα έγγραφα που επισυνάπτονται σε αυτές.

Για το ημερολόγιο καταχώρισης εισερχόμενων και εξερχόμενων ταμειακών εγγράφων παρέχεται ειδικό έντυπο. Το ημερολόγιο υποδεικνύει τις λεπτομέρειες (αριθμούς και ημερομηνίες προετοιμασίας) όλων των εισερχόμενων και εξερχόμενων εντολών μετρητών που εκδίδονται στον οργανισμό. Το ημερολόγιο εγγραφής είναι κατασκευασμένο με τέτοιο τρόπο ώστε, σύμφωνα με τα δεδομένα του, να ελέγχεται ο επιδιωκόμενος σκοπός των μετρητών που λαμβάνει και δαπανά η επιχείρηση και να ελέγχεται η πληρότητα των συναλλαγών που εκτελεί ο ταμίας. Το ημερολόγιο τηρείται καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Το χρηματικό ποσό που λαμβάνεται ή εκδίδεται από την ταμειακή μηχανή αποτυπώνεται στο βιβλίο ταμείου. Το βιβλίο υποδεικνύει το ποσό των μετρητών που εκδόθηκαν ή ελήφθησαν στο ταμείο του οργανισμού, καθώς και λεπτομέρειες για τις εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών για τις οποίες ελήφθησαν ή εκδόθηκαν χρήματα.

Το βιβλίο ξεκινά για ένα ημερολογιακό έτος. Σε ένα φύλλο του βιβλίου απεικονίζονται οι συναλλαγές για την είσπραξη ή τη δαπάνη μετρητών για μία ημέρα. Όλα τα φύλλα του βιβλίου μετρητών είναι αριθμημένα και δεμένα. Στην τελευταία σελίδα του βιβλίου αναγράφεται ο συνολικός αριθμός τους, επικυρωμένος με την υπογραφή του διευθυντή και του αρχιλογιστή, καθώς και η σφραγίδα του Αυτόνομου Οργανισμού.

Κάθε φύλλο του βιβλίου ταμείου αποτελείται από δύο ίσα μέρη: το πρώτο μέρος, μετά τη συμπλήρωση, παραμένει στο βιβλίο και το δεύτερο είναι η αναφορά του ταμείου και σκίζεται στο τέλος της εργάσιμης ημέρας αφού καταμετρηθούν οι συναλλαγές της ημέρας και εμφανιστεί ταμειακά υπόλοιπα για την επόμενη μέρα. Το συμπληρωμένο φύλλο του βιβλίου ταμείου υπογράφεται από τον ταμία και τον λογιστή. Εφόσον η υπό μελέτη επιχείρηση χρησιμοποιεί το πρόγραμμα 1C για την τήρηση αρχείων, ο ταμίας στο τέλος κάθε εργάσιμης ημέρας εκτυπώνει την αναφορά του ταμείου και το χαλαρό φύλλο του βιβλίου ταμείου.

Ο έλεγχος της σωστής τήρησης του βιβλίου μετρητών ανήκει στον επικεφαλής λογιστή και την ευθύνη για τη συμμόρφωση με τους κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά έχουν: ο επικεφαλής του οργανισμού, ο επικεφαλής λογιστής και ο ταμίας.

Κατά την πρόσληψη ενός ταμία, ο επικεφαλής του οργανισμού τον εξοικείωσε με τη διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά και συνήψε συμφωνία μαζί του για την πλήρη ατομική οικονομική ευθύνη. Η συμφωνία συντάσσεται σε τυποποιημένη μορφή.

Με το έντυπο λογιστικής ημερολογίου, στο τέλος του μήνα, ο λογιστής μεταφέρει τα τελικά στοιχεία από το Ημερολόγιο-εντολή Νο 1 και τη δήλωση Νο. 1 στο Γενικό Καθολικό, αφού στην υπό μελέτη επιχείρηση τηρείται λογιστική χρησιμοποιώντας το πρόγραμμα 1C: Enterprise, αυτή η λειτουργία εκτελείται αυτόματα. Η βάση για τη συμπλήρωση λογιστικών μητρώων είναι η έκθεση του ταμείου, στην οποία ο λογιστής καταχωρεί την αλληλογραφία των λογαριασμών.

Στην AUSO, η λογιστική διενεργείται σύμφωνα με το λογιστικό σχέδιο για τις λογιστικές χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες.

Η συνθετική λογιστική των κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή πραγματοποιείται στον ενεργό λογαριασμό 50 «Μετρητά». Προορίζεται να συνοψίσει πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και τη ροή κεφαλαίων στο ταμείο μιας επιχείρησης. Η χρέωση του λογαριασμού 50 «Μετρητά» αντικατοπτρίζει τη λήψη κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή και η πίστωση αντικατοπτρίζει την εκροή κεφαλαίων. Το υπόλοιπο του λογαριασμού υποδεικνύει τη διαθεσιμότητα μετρητών στην αρχή ή στο τέλος του μήνα. Χρεωστικός κύκλος εργασιών είναι το ποσό που λαμβάνεται σε μετρητά στο ταμείο, πιστωτικός κύκλος εργασιών είναι το ποσό που εκδίδεται σε μετρητά από την ταμειακή μηχανή. Μπορούν να ανοίξουν δευτερεύοντες λογαριασμοί για τον λογαριασμό 50 «Ταμείο»:

50-1 "Ταμείο Οργανισμού";

50-2 "Λειτουργικό ταμείο";

50-3 «Χρηματικά έγγραφα».

Στο AUSO, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 50, ο υπολογαριασμός 1 «Μετρητά του οργανισμού».

Η απογραφή των κεφαλαίων από το ταμείο της Αυτόνομης Περιφέρειας πραγματοποιείται τακτικά σύμφωνα με τη Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, η οποία εγκρίθηκε με απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 Νο. 40 και κοινοποιήθηκε με επιστολή της Τράπεζας της Ρωσίας της 4ης Οκτωβρίου 1993 αρ. 18.

Κατά τον υπολογισμό της πραγματικής παρουσίας τραπεζογραμματίων και άλλων τιμαλφών στην ταμειακή μηχανή, λαμβάνονται υπόψη τα μετρητά, οι κινητές αξίες και τα νομισματικά έγγραφα.

Η διενέργεια απογραφής μπορεί να είναι υποχρεωτική στις ακόλουθες περιπτώσεις:

Πριν από την προετοιμασία ετήσιων εκθέσεων·

Όταν αλλάζετε ταμείο.

Εάν έχουν αποκαλυφθεί στοιχεία κλοπής μετρητών.

Η διαδικασία και ο χρόνος απογραφής του τμήματος αυτοματοποιημένης ταμειακής μηχανής καθορίζεται από τον υπεύθυνο. Η απογραφή διενεργείται από ειδική επιτροπή, η οποία περιλαμβάνει: εκπροσώπους της διοίκησης και λογιστικούς υπαλλήλους.

Ταυτόχρονα με τον έλεγχο της πραγματικής διαθεσιμότητας κεφαλαίων και χρηματικών εγγράφων στο ταμείο του οργανισμού, ελέγχονται τα ακόλουθα:

Ορθή εκτέλεση εγγράφων πρωτογενών εξόδων - παρουσία υπογραφών των παραληπτών, υπογραφών του επικεφαλής του οργανισμού και του επικεφαλής λογιστή στις καταστάσεις μισθοδοσίας για τους μισθούς.

Πληρότητα και ορθότητα της καταχώρισης των κεφαλαίων που λαμβάνονται σε τράπεζα. Τα μετρητά πρέπει να ταχυδρομηθούν στο ταμείο την ημέρα παραλαβής τους στην τράπεζα. Η επαλήθευση πραγματοποιείται μέσω πλήρους αντιστοίχισης των δεδομένων από τις καταστάσεις για την κατάσταση του τρεχούμενου λογαριασμού του οργανισμού με τα στοιχεία του βιβλίου ταμείου.

Πληρότητα και επικαιρότητα της καταχώρησης μετρητών που κατατίθενται σύμφωνα με εντολές παραλαβής μετρητών.

Συμμόρφωση με το όριο ταμειακού υπολοίπου στην ταμειακή μηχανή κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς.

Τα αποτελέσματα της απογραφής συντάσσονται εις διπλούν και υπογράφονται από όλα τα μέλη της επιτροπής και τους υπεύθυνους για την ασφάλεια των τιμαλφών και κοινοποιούνται στον επικεφαλής του οργανισμού.

Ένας τύπος απογραφής ταμειακής μηχανής μπορεί να ονομαστεί καθημερινή συμφωνία δεδομένων σχετικά με την πραγματική διαθεσιμότητα κεφαλαίων και λογιστικών δεδομένων, που πραγματοποιείται από τον ίδιο τον λογιστή-ταμία. Συνιστάται να γίνει συμφωνία πριν από τη σύνταξη των αποτελεσμάτων του βιβλίου ταμείου.

Η απογραφή των κεφαλαίων αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:

1. Ανακαλύφθηκε περίσσεια μετρητών:

Dt 50 "Ταμείο"

Κ-τ 91-1 «Λοιπά έσοδα».

2. Οι ελλείψεις που ανακαλύφθηκαν ως αποτέλεσμα του αποθέματος ανακτώνται από τα ταμεία:

Διαγραφή χρημάτων που λείπουν στο ταμείο:

D-94 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή»

Κιτ 50 «Τραείο».

Υποβολή αξίωσης κατά ταμία:

Dt 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες»

υπολογαριασμός 2 «Υπολογισμοί αποζημίωσης για υλικές ζημιές».

Βιβλίο 94 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή».

Σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στις περισσότερες περιπτώσεις ένας εργαζόμενος μπορεί να φέρει μόνο περιορισμένη οικονομική ευθύνη, δηλαδή μπορεί να του παρακρατηθεί ένα ποσό που δεν υπερβαίνει τις μέσες μηνιαίες αποδοχές του (άρθρο 241 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία).

Σε αυτές τις περιπτώσεις, μπορείτε να αφαιρέσετε το ποσό της ζημιάς από τον μισθό του υπαλλήλου με βάση την εντολή του διευθυντή:

Χρεωστική 73 Πίστωση 94

Το ποσό της ζημίας αποδίδεται στον ένοχο.

Χρέωση 70 Πίστωση 73 - τα κεφάλαια παρακρατούνται από τον μισθό του υπαλλήλου.

Μια τέτοια εντολή πρέπει να γίνει το αργότερο εντός ενός μηνός από την ημερομηνία οριστικού προσδιορισμού του ποσού της ζημίας (άρθρο 248 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η περίοδος του μήνα έχει λήξει, οι ζημιές μπορούν να αποζημιωθούν μόνο μέσω του δικαστηρίου.

Το συνολικό ποσό των κρατήσεων για κάθε πληρωμή μισθού δεν πρέπει να υπερβαίνει το 20%, και σε ειδικές περιπτώσεις (για παράδειγμα, εάν η είσπραξη γίνεται σύμφωνα με διάφορα εκτελεστικά έγγραφα) - το 50% των μισθών του εργαζομένου.

Ένας εργαζόμενος μπορεί να αποζημιώσει για τη ζημία που του προκλήθηκε οικειοθελώς (άρθρο 248 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε αυτήν την περίπτωση, είναι δυνατές οι ακόλουθες αναρτήσεις:

Χρέωση 50 Πίστωση 73 - ο υπάλληλος κατέθεσε το ποσό της έλλειψης στο ταμείο.

Χρέωση 70 Πίστωση 73 - το ποσό της ανεπάρκειας παρακρατήθηκε από τον μισθό του υπαλλήλου κατόπιν αιτήματός του.

Η πηγή χρηματοδότησης της περιουσίας των ΜΚΟ μπορεί να είναι έσοδα από τους ιδρυτές. εθελοντικές εισφορές περιουσίας και δωρεές· έσοδα από την πώληση αγαθών, έργων ή υπηρεσιών· μερίσματα που λαμβάνονται από μετοχές, ομόλογα, άλλους τίτλους και καταθέσεις· εισόδημα από περιουσία μη κερδοσκοπικού οργανισμού · άλλες αποδείξεις που δεν απαγορεύονται από το νόμο. Οι δαπάνες των στοχευμένων εσόδων πρέπει να γίνονται σύμφωνα με τους στόχους και τους στόχους του μη κερδοσκοπικού οργανισμού.

Το λογιστικό σχέδιο θεωρείται ότι είναι το πιο βολικό στη χρήση για μη εμπορικούς οργανισμούς και το πιο σημαντικό μέρος είναι η ανάπτυξη μιας μεθοδολογίας για την αντανάκλαση των συναλλαγών στο λογαριασμό 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση». Η πρακτική της χρήσης του κλασικού λογαριασμού 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση» συνδυάζεται μέθοδος μετρητώνλογιστική για τις εισπράξεις μετρητών και συνδυασμός μεθόδων για τη δαπάνη κεφαλαίων.

Η λήψη στοχευμένων κεφαλαίων αντικατοπτρίζεται στη λογιστική με την ανάρτηση:

Dt 51 «Τρέχοντας λογαριασμός»;

Dt 50 "Ταμείο";

Dt 52 «Συναλλαγματικός λογαριασμός».

Κτ 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση».

Για παράδειγμα, κατά την πραγματοποίηση συνδρομών εισόδου και μέλους στο ταμείο ενός ΜΚΟ, γίνεται η ακόλουθη καταχώριση: Dt 50 «Ταμείο» Kt 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση».

Αυτός ο λογαριασμός καταγράφει όλες τις αποδείξεις στον μη κερδοσκοπικό οργανισμό. Επομένως, συνιστάται να ανοίγετε υπολογαριασμούς δεύτερης και τρίτης τάξης για τον λογαριασμό 86 με βάση τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων του οργανισμού και τις ιδιαιτερότητες της ροής εγγράφων.

86-1 «Τέλη εισόδου από φυσικά και νομικά πρόσωπα»·

86-2 «Συνδρομές από νομικά και φυσικά πρόσωπα»·

86-3 «Στοχευμένες αποδείξεις από νομικά και φυσικά πρόσωπα»·

86-4 «Έσοδα από μη λειτουργικές δραστηριότητες».

Ας δούμε ορισμένα παραδείγματα εισροής και εκροής κεφαλαίων σε ένα αυτοματοποιημένο σύστημα διαχείρισης.

Στις 30 Δεκεμβρίου 2008, το ταμείο του οργανισμού AUSO έλαβε χρήματα με επιταγή από τραπεζικό λογαριασμό για την πληρωμή μισθών 150.000 ρούβλια.

Στη βάση αυτή, ο λογιστής του Λογιστηρίου εξέδωσε εντολή ταμειακής απόδειξης και έκανε λογιστικές εγγραφές:

Χρεωστική 50 «Ταμείο»,

Πίστωση 51 "Τρέχον λογαριασμό" - 150.000 ρούβλια.

Στη συνέχεια, κατά την έκδοση μισθών σύμφωνα με τη μισθοδοσία, στην οποία εκδόθηκε η εντολή ταμειακής απόδειξης, ο λογιστής έκανε εγγραφές στους λογιστικούς λογαριασμούς:

Χρέωση 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς»,

Πίστωση 50 "Ταμείο" - 96.175 ρούβλια.

Το υπόλοιπο χρηματικό ποσό, 53.825 ρούβλια, εκδόθηκε για λογαριασμό των υπαλλήλων του οργανισμού.

Ο ταμίας έκανε τις κατάλληλες εγγραφές στο βιβλίο ταμείου και συνέταξε έκθεση ταμειακών ροών.

Εκδόθηκαν μετρητά από το ταμείο AUSO έναντι αναφοράς για έξοδα ταξιδιού ύψους 10.000 ρούβλια . Το ποσό των εξόδων ταξιδιού που αναφέρεται στην προκαταβολή ανήλθε σε 5.400 ρούβλια. Το υπόλοιπο των αχρησιμοποίητων μετρητών ύψους 4.600 ρούβλια παραδόθηκε στο ταμείο του οργανισμού στις 20 Φεβρουαρίου από τον υπόλογο.

Ο λογιστής του λογιστηρίου εξέδωσε ταμειακή εντολή για την έκδοση κεφαλαίων προκαταβολικά και έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα»,

Πίστωση 50 "Ταμείο" - 10.000 ρούβλια.

Ο υπόλογος συνέταξε προκαταρκτική έκθεση, επισύναψε τα δικαιολογητικά και τα υπέβαλε στο λογιστήριο. Για να επιστρέψει τα αχρησιμοποίητα κεφάλαια που εκδόθηκαν για αναφορά στην ταμειακή μηχανή, ο λογιστής εξέδωσε εντολή παραλαβής μετρητών και έκανε εγγραφή στους λογιστικούς λογαριασμούς:

Χρεωστική 50 «Ταμείο»,

Πίστωση 71 "Διακανονισμοί με υπόλογα" - 4600 ρούβλια.

Η γενική κατάσταση της λογιστικής για τις συναλλαγές μετρητών στο αυτοματοποιημένο λογιστικό σύστημα είναι καλή για όλα τα έτη δραστηριότητας της επιχείρησης, δεν έχουν σημειωθεί σοβαρές παραβιάσεις στη διεξαγωγή συναλλαγών σε μετρητά, γεγονός που επιβεβαιώνει το συμπέρασμα.

2.3. Έλεγχος συναλλαγών σε μετρητά στο αυτοματοποιημένο σύστημα ελέγχου

Διενεργείται έλεγχος συναλλαγών σε μετρητά προκειμένου να διαπιστωθεί η συμμόρφωση της λογιστικής μεθοδολογίας που χρησιμοποιείται στον οργανισμό, η οποία ισχύει κατά την ελεγχόμενη περίοδο, με κανονιστικά έγγραφα προκειμένου να σχηματιστεί γνώμη για την αξιοπιστία των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων σε κάθε υλικό πτυχές.

Οι διαδικασίες ελέγχου για τον έλεγχο των συναλλαγών σε μετρητά είναι οι εξής:

Επαλήθευση έγκαιρου και πλήρους προβληματισμού στη λογιστική των συναλλαγών με κεφάλαια σύμφωνα με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σωστή τεκμηρίωση των συναλλαγών σε μετρητά σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά.

Έλεγχος της ασφάλειας των κεφαλαίων, των εγγράφων στο ταμείο και της προβλεπόμενης χρήσης τους.

Έγκαιρη απογραφή κεφαλαίων στο ταμείο, αναγνώριση των αποτελεσμάτων της και προβληματισμός στους λογιστικούς λογαριασμούς.

Κατά την έναρξη του ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά, ο ελεγκτής πρέπει να συλλέγει όσο το δυνατόν περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση του εσωτερικού ελέγχου σε αυτόν τον τομέα της λογιστικής. Μπορείτε να μάθετε πώς τηρείται η ταμειακή πειθαρχία, πόσο αυστηρά ελέγχονται οι συναλλαγές με μετρητά, συμπεριλαμβανομένου του νομίσματος, πώς διασφαλίζεται η εξουσιοδότηση διαφόρων πληρωμών από το ταμείο, μέσω πραγματικού ελέγχου, εξέτασης, παρατήρησης κ.λπ.

Είναι απαραίτητο να βεβαιωθείτε εάν η διαδικασία που υιοθετήθηκε στην επιχείρηση για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά αντιστοιχεί στη διαδικασία που ορίζεται από τα σχετικά κανονιστικά έγγραφα.

Σκοπός του ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά είναι η διαμόρφωση γνώμης σχετικά με την αξιοπιστία των λογιστικών καταστάσεων για την ενότητα "Μετρητά" και τη συμμόρφωση της διαδικασίας διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά με τα κανονιστικά έγγραφα που ισχύουν στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Όλες οι πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των χρημάτων στο ταμείο συλλέγονται στο λογαριασμό 50 «Ταμείο». Για αυτόν τον λογαριασμό μπορούν να ανοίξουν οι ακόλουθοι δευτερεύοντες λογαριασμοί: 50-1 «Μετρητά του οργανισμού», 50-2 «Μετρητά λειτουργίας», 50-3 «Έγγραφα μετρητών» κ.λπ.

Λόγω του γεγονότος ότι οι συναλλαγές σε μετρητά είναι μαζικές, αυτό το στάδιο του ελέγχου είναι αρκετά εντάσεως εργασίας. Ωστόσο, οι συναλλαγές σε μετρητά είναι μονότονες και οι μέθοδοι ή οι διαδικασίες επαλήθευσης είναι αρκετά απλές. Κατά τον έλεγχο αυτού του τομέα είναι σκόπιμο ο κύριος ελεγκτής να περιλαμβάνει βοηθούς.

Με τη διεξαγωγή ολοκληρωμένου ελέγχου, είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί εάν η διαδικασία λογιστικής ταμειακής λογιστικής που υιοθετήθηκε στην επιχείρηση συμμορφώνεται με τη διαδικασία που ορίζεται από τα σχετικά κανονιστικά έγγραφα. Έτσι, η διαδικασία αποθήκευσης, δαπανών και λογιστικής για μετρητά στο ταμείο καθορίζεται με επιστολή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 αριθ. 40 και με κανονισμούς της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 5ης Ιανουαρίου, 1998 No. 14p «Σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

Κατά τον έλεγχο, είναι απαραίτητο να διαπιστωθεί εάν η εταιρεία συμμορφώνεται με το καθορισμένο όριο αποθήκευσης μετρητών, καθώς μόνο μικρά χρηματικά ποσά μπορούν να αποθηκευτούν στο ταμείο για την πληρωμή μικρών επιχειρηματικών εξόδων, προκαταβολών για επαγγελματικά ταξίδια και άλλες μικρές πληρωμές.

Κατόπιν αιτήματος του ελεγκτή ή του διευθυντή της επιχείρησης, μπορεί να πραγματοποιηθεί απογραφή. Η απογραφή πρέπει να γίνεται παρουσία του ταμία και του προϊσταμένου λογιστή. Ο ταμίας πρέπει να συντάξει έκθεση μετρητών. Κατά την απογραφή της ταμειακής μηχανής, πρέπει να ελέγξετε: εάν υπάρχει εντολή για το διορισμό ταμία. εάν έχει συναφθεί συμφωνία για την πλήρη ατομική οικονομική ευθύνη της καθιερωμένης μορφής με το ταμείο· Συμμορφώνονται οι χώροι της ταμειακής μηχανής με τις συστάσεις για τη διασφάλιση της ασφάλειας των κεφαλαίων, για την τεχνική ισχύ και τον εξοπλισμό με συστήματα συναγερμού πυρκαγιάς και ασφάλειας.

Τα ταμειακά έγγραφα μπορούν να αποθηκευτούν στο ταμείο. Αυτά περιλαμβάνουν κουπόνια για σανατόρια και εξοχικές κατοικίες, γραμματόσημα, ταξιδιωτικά εισιτήρια, γραμματόσημα γραμματίων, αεροπορικά εισιτήρια επί πληρωμή και άλλα έγγραφα. Όπως έχει ήδη αναφερθεί, η λογιστική για τα νομισματικά παραστατικά τηρείται στον υπολογαριασμό 50-3 «Έγγραφα μετρητών», ενώ η αναλυτική λογιστική τηρείται για κάθε τύπο νομισματικού παραστατικού.

Ο ελεγκτής πρέπει να ελέγξει την ορθότητα της λογιστικής των νομισματικών εγγράφων (η παραλαβή και η διαγραφή των νομισματικών εγγράφων τεκμηριώνεται από εισπράξεις μετρητών και έγγραφα δαπανών και αντικατοπτρίζεται στο βιβλίο για την κίνηση των νομισματικών εγγράφων· ο ταμίας συντάσσει έκθεση σχετικά με την κίνηση των χρηματικών παραστατικών και την υποβάλλει στον αρχιλογιστή).

Η εργασία δοκίμασε διαδικασίες ελέγχου για τον έλεγχο της λογιστικής των συναλλαγών σε μετρητά στο Αυτόνομο Ίδρυμα "Οικοτροφείο Ορφανοτροφείου Verkhne-Otarsky".

Με τη διενέργεια ολοκληρωμένου ελέγχου, ελέγχθηκε εάν η διαδικασία καταγραφής των συναλλαγών σε μετρητά που υιοθετήθηκαν στην επιχείρηση είναι σύμφωνη με τους κανόνες που ορίζονται από τα σχετικά κανονιστικά έγγραφα.

Κατά τον έλεγχο των συναλλαγών σε μετρητά, ελέγχθηκαν τα ακόλουθα:

1. Απογραφή κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή.

Αρχικά, ελέγχθηκε εάν ο χρόνος και η μεθοδολογία διενέργειας της απογραφής αντιστοιχούν στη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά και στις μεθοδολογικές οδηγίες απογραφής ακινήτων και οικονομικών υποχρεώσεων.

Δεύτερον, ελέγχθηκαν τα τελευταία, κατά την απογραφή, παραστατικά είσπραξης και εξόδων και το βιβλίο ταμείου.

Αποτέλεσμα ελέγχου: Η απογραφή των κεφαλαίων στο ταμείο του Αυτόνομου Οργανισμού πραγματοποιείται εντός του κατάλληλου χρονικού πλαισίου, σύμφωνα με τις οδηγίες για την απογραφή των περιουσιακών και οικονομικών υποχρεώσεων. Δεν εντοπίστηκε πλεόνασμα ή έλλειψη κεφαλαίων.

2. Έλεγχος των συνθηκών αποθήκευσης κεφαλαίων.

Ελέγχθηκε εάν ήταν διαθέσιμα όλα τα έγγραφα ταυτότητας και ότι τηρήθηκαν όλοι οι κανόνες αποθήκευσης μετρητών στο ταμείο.

Αποτέλεσμα του ελέγχου: Από τον έλεγχο διαπιστώθηκε η ύπαρξη συμφωνίας για την οικονομική υποχρέωση του ταμείου και συμφωνίας για την ασφάλιση μετρητών. Καθώς και η ύπαρξη και η δυνατότητα συντήρησης συναγερμού ασφαλείας, η ύπαρξη κατάλληλου χρηματοκιβωτίου για την αποθήκευση χρημάτων. Κατά τη λήψη χρημάτων από τον τρεχούμενο λογαριασμό για την πληρωμή των μισθών και καθ' οδόν παρέχεται ασφάλεια στον ταμία.

Σύμφωνα με το έγγραφο που καθορίζει το όριο για την αποθήκευση χρημάτων στο ταμείο, ορίζεται στο ποσό των 50 χιλιάδων ρούβλια. Κατά τη στιγμή του ελέγχου, υπήρχαν 30.153 ρούβλια στο ταμείο. 08 κοπ.

3. Σωστή εκτέλεση ταμειακών εγγράφων.

Πρώτα απ 'όλα, ελέγχθηκε εάν χρησιμοποιήθηκαν ενοποιημένες μορφές πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης για την επεξεργασία συναλλαγών σε μετρητά και εάν είχαν συμπληρωθεί όλες οι υποχρεωτικές λεπτομέρειες που προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο "για τη λογιστική".

Δεύτερον, ελέγχθηκε η ποιότητα καταχώρισης των ταμειακών εγγράφων: παρουσία σβησίματος και διορθώσεων, ασαφής γραφή και υπογραφές.

Τρίτον, ελέγχθηκε η παρουσία και η γνησιότητα των υπογραφών των υπαλλήλων και των παραληπτών χρημάτων σε εντολές μετρητών και άλλα χρηματικά έγγραφα, καθώς και η νομιμότητα των πληρωμών σε μετρητά που πραγματοποιήθηκαν από το ταμείο.

Αποτέλεσμα ελέγχου: Ανακαλύφθηκε η υπ' αριθμ. 387 διαταγή εξόδων και μετρητών, ημερομηνίας 25 Νοεμβρίου 2008, που εκδόθηκε στον Α.Μ. εκτελούνται κατά παράβαση των καθορισμένων απαιτήσεων. Το έγγραφο δεν περιέχει στοιχεία διαβατηρίου.

Συμπέρασμα: Παραβιάστηκαν οι Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία.

4. Πληρότητα κεφαλαιοποίησης των εσόδων από την πώληση προϊόντων της κύριας παραγωγής και δαπάνη μετρητών από την ταμειακή μηχανή. ορθότητα και συμμόρφωση εγγραφών στο βιβλίο ταμείου με εντολές αποδείξεων μετρητών με αναφορές, τιμολόγια και τιμολόγια (τιμολόγια) για την πώληση προϊόντων (έργα, υπηρεσίες). έγκαιρο κλείσιμο λογιστικών ποσών.

5. Ορθότητα τζίρου, υπόλοιπο λογαριασμού 50 «Μετρητά», σε αναλυτικά και συνθετικά στοιχεία η αντιστοιχία τους μεταξύ τους.

Αποτέλεσμα ελέγχου: δεν βρέθηκαν σφάλματα.

6. Ορθότητα αριθμητικού υπολογισμού των συνόλων σε δηλώσεις και περιοδικά.

Πρώτα απ 'όλα, ελέγχθηκαν τα συνολικά ποσά για την έκδοση χρημάτων με ταμειακές αποδείξεις, στη συνέχεια επανυπολογίστηκε το σύνολο στην κατάσταση, στα ημερολόγια και έγινε σύγκριση των στοιχείων.

Αποτέλεσμα ελέγχου: Κατά τον έλεγχο των αριθμητικών υπολογισμών, ανακαλύφθηκε μισθοδοσία υπ' αριθμόν 12 της 3ης Δεκεμβρίου 2008 για την καταβολή μισθών, για την οποία συντάχθηκε υπ' αριθμ. το σύνολο δεν υπολογίστηκε σωστά. Σύμφωνα με τη δήλωση, αναφέρεται ότι καταβλήθηκαν χρήματα στο ποσό των 5945 ρούβλια. Στην πραγματικότητα, καταβλήθηκαν 5960 ρούβλια, δηλαδή 15 ρούβλια. περισσότερο. Για το ποσό αυτό συντάσσεται και ταμείο εξόδων. Έτσι, θα έπρεπε να υπήρχε έλλειψη στην ταμειακή μηχανή στο ποσό των 15 ρούβλια, η οποία δεν ανακαλύφθηκε κατά την απογραφή μετρητών.

Όταν διευκρινίστηκαν οι συνθήκες, η ταμίας παραδέχτηκε ότι συνεισέφερε τα χρήματα που έλειπαν, επειδή νόμιζε ότι της είχαν λιγοστέψει κατά την έκδοσή της και στη δήλωση, όταν την παρέλαβε, ήταν το σύνολο που συνέταξε ο λογιστής που συνέταξε την κατάσταση. δεν έχει επαληθευτεί από αυτήν.

Συμπέρασμα: Παραβιάστηκαν οι κανόνες διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά και οι κανόνες για τη διακίνηση μετρητών.

7. Συμμόρφωση διαγραφής χρημάτων ως δαπάνης με νομοθετικούς κανόνες.

Αποτέλεσμα ελέγχου: δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις.

8. Σωστή αντιστοιχία λογαριασμών.

Πρώτα από όλα ελέγχθηκε η αντιστοιχία των λογαριασμών σε πρωτογενή παραστατικά, στη συνέχεια στα λογιστικά μητρώα και στο γενικό καθολικό.

Αποτέλεσμα του ελέγχου: δεν βρέθηκαν λανθασμένες λογιστικές εγγραφές (εγγραφές).

Γενικό συμπέρασμα με βάση τα αποτελέσματα ελέγχου συναλλαγών σε μετρητά: Παραβιάστηκε νομοθετικών κανόνωνκατά τη διενέργεια συναλλαγών με μετρητά, παραβιάστηκαν οι κανόνες τήρησης αρχείων συναλλαγών με μετρητά και υπήρξαν αριθμητικά λάθη.

Η μεθοδολογία λογιστικής μετρητών στη Lukoil-Uralnefteprodukt LLC δεν παραβιάζεται. Ωστόσο, έχουν εντοπιστεί μια σειρά από ελλείψεις:

Προετοιμασία πρωτογενών εγγράφων κατά παράβαση των καθορισμένων απαιτήσεων.

Λανθασμένη καταγραφή των ταμειακών συναλλαγών στα λογιστικά μητρώα.

Παραβιάζεται το χρονοδιάγραμμα ροής εγγράφων, δηλαδή ο χρόνος των ξαφνικών ελέγχων της ταμειακής μηχανής.

Αυτή η οργάνωση δεν συλλέγεται.

Κατά την κατάθεση χρημάτων στην τράπεζα, ο ταμίας δεν συνοδεύεται.

Ο ταμίας του οργανισμού επισκέπτεται την τράπεζα με μια λευκή επιταγή υπογεγραμμένη από τον επικεφαλής της Lukoil - Uralnefteproduct LLC.

Ο προϊστάμενος λογιστής δεν επεξεργάζεται τις τραπεζικές καταστάσεις καθημερινά.

Δεν έχει καταρτιστεί μητρώο κατατεθειμένων ποσών.

Η αντιστοιχία των εγγραφών στα καθορισμένα τραπεζικά αντίγραφα και στα παραρτήματα σε αυτά δεν επαληθεύεται.

Υπάρχουν καθυστερήσεις στις πληρωμές του προϋπολογισμού προς τους προμηθευτές λόγω έλλειψης κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Δεν διορίστηκε επιτροπή με εντολή του επικεφαλής του οργανισμού για τη διενέργεια ελέγχου της ταμειακής μηχανής.

Οι μη προγραμματισμένοι έλεγχοι δεν πραγματοποιούνται στο ταμείο.

Πριν από τη σύνταξη των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων, δεν πραγματοποιείται απογραφή, γεγονός που αποτελεί παραβίαση της παραγράφου 2 του άρθρου 12 του ομοσπονδιακού νόμου "για τη λογιστική".

Προκειμένου να βελτιωθεί η λογιστική και ο έλεγχος των συναλλαγών με μετρητά στο αυτοματοποιημένο σύστημα ελέγχου, θα πρέπει να ενισχυθεί ο έλεγχος στη λογιστική των συναλλαγών με μετρητά, για τον οποίο θα πρέπει να γίνουν τα εξής:

1. Πραγματοποιήστε μια συνομιλία με υπαλλήλους λογιστών σχετικά με το απαράδεκτο παραβάσεων και λαθών κατά την τήρηση αρχείων συναλλαγών που αφορούν κεφάλαια.

2. Διεξάγετε συχνότερους ελέγχους κεφαλαίων στο ταμείο.

2. Βελτιώστε τον επαγγελματισμό των λογιστών.

3. Βελτίωση της λογιστικής και του ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά

3.1. Τρόποι βελτίωσης της ταμειακής λογιστικής στην ταμειακή μηχανή

Προκειμένου να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα των εργασιών σε συνθήκες αγοράς, η οργάνωση ενός αυτοματοποιημένου λογιστικού συστήματος πρέπει να εκτελεί τα κύρια καθήκοντα που αντιμετωπίζει η λογιστική των κεφαλαίων και των διακανονισμών. Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί η έγκαιρη και σωστή τεκμηρίωση των συναλλαγών και των διακανονισμών ταμειακών ροών. Εξίσου σημαντικός είναι ο λειτουργικός, καθημερινός έλεγχος για την ασφάλεια των μετρητών και των τίτλων στο ταμείο της επιχείρησης, καθώς και ο έλεγχος της χρήσης των κεφαλαίων αυστηρά για τον προορισμό τους, για σωστές και έγκαιρες διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες, προσωπικό, και υπερβολική συμμόρφωση με τα έντυπα πληρωμής που καθορίζονται στις συμβάσεις με πελάτες και προμηθευτές.

Ένας μεγάλος αριθμός συναλλαγών στην υπό μελέτη επιχείρηση πραγματοποιούνται σε μετρητά, επομένως είναι απαραίτητος ο πιο καλά οργανωμένος και αποτελεσματικός έλεγχος της ασφάλειας, καθώς και η λήψη και η δαπάνη κεφαλαίων στο αγρόκτημα.

Για την εξάλειψη αυτών των ελλείψεων, μπορούμε να προτείνουμε τρόπους βελτίωσης της λογιστικής ταμείου:

1. Ενίσχυση του ελέγχου σχετικά με το χρονοδιάγραμμα υποβολής εκθέσεων ταμείου στον προϊστάμενο λογιστή.

2. Η διοίκηση της Lukoil-Uralnefteprodukt LLC θα πρέπει επίσης να ενισχύσει τον έλεγχο του σχηματισμού της επιτροπής απογραφής, καθώς η απουσία έστω και ενός μέλους της επιτροπής που περιλαμβάνεται στη σύνθεσή της κατά τη διάρκεια της απογραφής χρησιμεύει ως βάση για την ακύρωση των αποτελεσμάτων της απογραφής.

4. Είναι απαραίτητο να αυξηθεί το επίπεδο ευθύνης των εργαζομένων για παραβίαση προθεσμιών υποβολής εκ των προτέρων.

5. Αύξηση του επιπέδου ευθύνης των ταμείων για παραβίαση της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά, μέσω της εφαρμογής διοικητικών κυρώσεων: επίπληξης, σχολίων, απολύσεων.

6. Απαραίτητη η μέριμνα για τη συμπλήρωση όλων των στοιχείων των δικαιολογητικών, καθώς και η τήρηση της διαδικασίας διαγραφής δαπανών ελλείψει δικαιολογητικών.

7. Ενίσχυση του ελέγχου σχετικά με την ασφάλεια των κεφαλαίων με τη διενέργεια συμφωνιών με την τράπεζα στην οποία βρίσκεται ο τρεχούμενος λογαριασμός.

8. Αύξηση του επιπέδου ευθύνης των ταμείων για παραβίαση της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά με την εφαρμογή διοικητικών κυρώσεων: επίπληξη, σχόλια, απολύσεις.

9. Επίσης, είναι απαραίτητη η συστηματική διεξαγωγή οικονομικών μελετών μεταξύ των εργαζομένων σε λογιστές.

Σε ένα αγρόκτημα, η διαχείριση μετρητών (ροών) περιλαμβάνει:

Λογιστική ταμειακών ροών;

Ανάλυση ταμειακών ροών;

Κατάρτιση ενός προϋπολογισμού μετρητών - και καλύπτει τις κύριες πτυχές της διαχείρισης των δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, το οποίο αντικατοπτρίζεται στο διάγραμμα (Εικ. 3.1.1).

Ρύζι. 3.1.1. Σχέδιο διαχείρισης μετρητών επιχειρήσεων

Η διαχείριση ταμειακών ροών είναι ιδιαίτερα σημαντική για μια επιχείρηση όσον αφορά την ανάγκη:

Σχεδιασμός του χρόνου των κεφαλαιουχικών δαπανών.

Διαχείριση κεφαλαίου κίνησης (εκτίμηση βραχυπρόθεσμων αναγκών σε μετρητά και διαχείριση αποθεμάτων).

Διαχείριση κόστους και βελτιστοποίηση από την άποψη μιας πιο ορθολογικής κατανομής των πόρων της επιχείρησης στην παραγωγική διαδικασία.

Διαχείριση κεφαλαιακών απαιτήσεων (χρηματοδότηση μέσω ίδια κεφάλαιαή τραπεζικά δάνεια).

Διαχείριση οικονομικής ανάπτυξης.

Τα προβλήματα στη διαχείριση χρημάτων είναι τα εξής:

Οι διαχειριστές δεν έχουν πλήρεις επιχειρησιακές πληροφορίες σχετικά με τις πηγές εισπράξεων σε μετρητά, τα ποσά και το χρονοδιάγραμμα των επερχόμενων πληρωμών.

Οι χρηματοοικονομικές ροές είναι διάσπαρτες και ασυνεπείς χρονικά.

Υπάρχουν περιπτώσεις απώλειας παραστατικών πληρωμής. το σχέδιο μετρητών δημιουργείται από αποκόμματα πληροφοριών.

Η απόφαση για την κατανομή των κεφαλαίων λαμβάνεται υπό ισχυρές πιέσεις από διάφορες υπηρεσίες.

Τα αιτήματα χρηματοδότησης συχνά δεν ανταποκρίνονται στις πραγματικές ανάγκες.

Οι αποφάσεις για την προσέλκυση δανείων λαμβάνονται χωρίς να εκτιμάται σωστά το απαιτούμενο ποσό και οι όροι αποπληρωμής τους.

Για να αποφευχθούν αυτές οι ελλείψεις, θα πρέπει να εισαχθεί στη λογιστική πρακτική μια μέθοδος κατάρτισης προϋπολογισμού, η οποία περιλαμβάνει την κατάρτιση ταμειακών προϋπολογισμών.

Ο σκοπός του ταμειακού προϋπολογισμού είναι ο υπολογισμός του απαιτούμενου όγκου και ο προσδιορισμός των χρονικών στιγμών που αναμένεται η εταιρεία να έχει έλλειψη ή πλεόνασμα κεφαλαίων για την αποφυγή φαινομένων κρίσης και την ορθολογική χρήση των κεφαλαίων της εταιρείας.

Ο προϋπολογισμός μετρητών είναι μια λεπτομερής εκτίμηση των αναμενόμενων εισπράξεων και πληρωμών κεφαλαίων για μια ορισμένη περίοδο, συμπεριλαμβανομένων τόσο συγκεκριμένων στοιχείων εισπράξεων και πληρωμών όσο και των χρονικών παραμέτρων τους.

Ο προϋπολογισμός μετρητών αποτελεί αναπόσπαστο μέρος του κύριου προϋπολογισμού της επιχείρησης και χρησιμοποιεί δεδομένα από τους προϋπολογισμούς πωλήσεων, αγορών, κόστους εργασίας κ.λπ.

Για να υπολογίσει με μεγαλύτερη ακρίβεια τον όγκο των κεφαλαίων, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να γνωρίζει τα συγκεκριμένα στοιχεία εσόδων και εξόδων χρημάτων, καθώς και τις χρονικές παραμέτρους αυτών των διαδικασιών. Για την επίλυση αυτού του προβλήματος, χρησιμοποιείται ο προϋπολογισμός μετρητών.

Ταυτόχρονα, ο προϋπολογισμός μετρητών, όπως όλοι οι άλλοι προϋπολογισμοί, εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από υποκειμενικές εκτιμήσεις και προβλέψεις (για παράδειγμα, προβλέψεις πωλήσεων, εκτιμήσεις περιόδους αποπληρωμής απαιτήσεων κ.λπ.), επομένως, το γενικό σφάλμα υπολογισμού (πιθανές αποκλίσεις) οδηγεί σε σε σημαντική παραμόρφωση τελικά αποτελέσματακαι μπορεί να χρησιμεύσει ως βάση για τη λήψη εσφαλμένων διαχειριστικών αποφάσεων. Η ανάπτυξη ενός ταμειακού προϋπολογισμού, όπως και άλλοι προϋπολογισμοί, είναι αποτέλεσμα στενής συνεργασίας μεταξύ όλων των τμημάτων της επιχείρησης και θα πρέπει να είναι τακτική, καθώς οι εφάπαξ προϋπολογισμοί που βασίζονται σε μεμονωμένες εκτιμήσεις μπορεί να οδηγήσουν σε μεγάλες αποκλίσεις και λανθασμένες αποφάσεις διαχείρισης. Η κανονικότητα της ανάπτυξης του προϋπολογισμού θα επιτρέψει στον διαχειριστή να προσδιορίσει ποιοι παράγοντες έχουν τον μεγαλύτερο αντίκτυπο στο ποσό των ταμειακών ροών και θα κατευθύνει τις κύριες προσπάθειες σε μια πιο ακριβή αξιολόγηση αυτών των παραγόντων.

Έτσι, ο προϋπολογισμός μετρητών επιτρέπει:

1. Καθορίστε έγκαιρα την ανάγκη για τον όγκο και το χρονοδιάγραμμα του δανεισμού.

2. Λήψη διοικητικών αποφάσεων για πιο ορθολογική χρήση των πόρων.

3. Αποκτήστε μια ολιστική άποψη των συνολικών αναγκών σας σε μετρητά.

4. Αναλύστε σημαντικές αποκλίσεις στα κονδύλια του προϋπολογισμού και αξιολογήστε τον αντίκτυπό τους στη χρηματοοικονομική απόδοση της επιχείρησης.

Ο κύριος σκοπός της κατάρτισης προϋπολογισμών είναι να προσδιοριστούν τα χρονικά σημεία στα οποία η οικονομία θα έχει έλλειψη ή πλεόνασμα κεφαλαίων, προκειμένου να αποφευχθούν συνετά φαινόμενα κρίσης ή να μετριαστούν και να χρησιμοποιηθούν ορθολογικά τα προσωρινά διαθέσιμα κεφάλαια.

Κατά την κατάρτιση ενός προϋπολογισμού, απαιτείται μεγάλος όγκος πρωτογενών πληροφοριών, οι οποίες, κατά κανόνα, υπάρχουν μόνο σε διάσπαρτη μορφή σε διάφορα τμήματα της επιχείρησης. Η επιχείρηση δεν διαθέτει μια ενιαία υπηρεσία που να συγκεντρώνει αυτές τις πληροφορίες για την κατάρτιση προϋπολογισμών. Αυτές οι λειτουργίες κατανέμονται σε διαφορετικές υπηρεσίες και δεν υπάρχει δυνατότητα άμεσης παρακολούθησης και προσαρμογής των ταμειακών ροών. Επιπλέον, μερικές φορές υπάρχει σκόπιμη υπερεκτίμηση των δεικτών σε ανόμοια οικονομικά σχέδια με την ελπίδα ότι περισσότεροι οικονομικοί πόροι θα διατεθούν σε κάποιο τμήμα της επιχείρησης. Η κατάρτιση ενός ενιαίου προϋπολογισμού σάς επιτρέπει να αποφύγετε τέτοια φαινόμενα και να αποκτήσετε μια πιο αντικειμενική εικόνα της ανάγκης για χρήματα.

Ο προϋπολογισμός μετρητών θα πρέπει να περιλαμβάνει όλες τις εισπράξεις και πληρωμές σε μετρητά, οι οποίες ομαδοποιούνται εύκολα ανά τύπο δραστηριότητας - βασική, επενδυτική και οικονομική.

Στο πρώτο στάδιο, είναι απαραίτητο να καθοριστούν τα έσοδα και οι δαπάνες των κεφαλαίων για τις κύριες δραστηριότητες του αγροκτήματος. Προγραμματισμός εξόδων σε μετρητά επενδυτικές δραστηριότητεςπραγματοποιείται βάσει επενδυτικών σχεδίων και προγράμματος ανάπτυξης παραγωγής, λαμβάνοντας υπόψη τη λήψη κεφαλαίων από βασικές δραστηριότητες ή από άλλες πηγές χρηματοδότησης· Οι ταμειακές εισροές από επενδυτικές δραστηριότητες προσδιορίζονται από τα έσοδά της από την πώληση παγίων και άλλων στοιχείων μακροπρόθεσμες επενδύσεις. Σχεδιασμός ταμειακών ροών οικονομικές δραστηριότητεςπραγματοποιούνται με σκοπό την παροχή πηγών χρηματοδότησης για τις κύριες και επενδυτικές δραστηριότητες της επιχείρησης.

Τα κύρια έγγραφα που είναι απαραίτητα για την κατάρτιση του ταμειακού προϋπολογισμού της οικονομίας συστηματοποιούνται με τη μορφή διαγράμματος στο Σχ. 3.1.2.

Ρύζι. 3.1.2. Βασικά έγγραφα και διαδικασίες για την κατάρτιση ταμειακού προϋπολογισμού για ένα αγρόκτημα

Στην Εικ.3.1.2. φαίνεται ότι για την κατάρτιση ενός ταμειακού προϋπολογισμού (δηλαδή, για τον προγραμματισμό των εισροών και εκροών μετρητών στο ταμείο και σε τραπεζικούς λογαριασμούς), πρέπει να καταρτιστούν τα ακόλουθα έγγραφα:

Για βασικές δραστηριότητες - ο προϋπολογισμός πωλήσεων, ο οποίος με τη σειρά του κατανέμεται σε έξι ιδιωτικούς προϋπολογισμούς (εκτιμήσεις):

1) αγορές υλικών, συμπεριλαμβανομένων καυσίμων και λιπαντικών·

2) κόστος εργασίας.

3) γενικά έξοδα παραγωγής.

4) εμπορικά (λειτουργικά) έξοδα.

5) διοικητικά (γενικά) έξοδα.

6) πληρωμές φόρων.

Για επενδυτικές δραστηριότητες απαιτείται η προετοιμασία:

1) πρόβλεψη εσόδων από επενδύσεις (κυρίως από πώληση παγίων στοιχείων ενεργητικού).

2) προϋπολογισμός κεφαλαιουχικών δαπανών.

Για οικονομικές δραστηριότητες:

1) έσοδα από την πώληση (έκδοση) τίτλων (μετοχές, ομόλογα).

2) στα δάνεια.

Κατά την κατάρτιση αυτών των προϋπολογισμών πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθοι παράγοντες:

1) αποτελέσματα ανάλυσης ταμειακών ροών.

2) τα αποτελέσματα της ανάλυσης της αποπληρωμής των απαιτήσεων.

3) αποτελέσματα ανάλυσης της κίνησης των πληρωτέων λογαριασμών.

4) πληρωμές φόρων?

5) πληθωρισμός?

6) πιστωτικά επιτόκια?

7) πληρωμές με βάση τα αποτελέσματα της χρήσης (συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων).

Το προτεινόμενο εργαλείο διαχείρισης είναι αρκετά ανώδυνο, επιτρέποντάς σας να έχετε πραγματικό προϋπολογισμό των ταμειακών ροών, που σας επιτρέπει να φτάσετε σε υψηλότερο επίπεδο οικονομικής διαχείρισης.

3.2. Συστάσεις για τη βελτίωση του ελέγχου ταμειακών ροών σε μια επιχείρηση

Προκειμένου να βελτιωθούν οι τρέχουσες λογιστικές πρακτικές, θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στην ανάπτυξη ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Ως εκ τούτου, η LLC Lukoil-Uralnefteprodukt πρέπει να αναπτύξει και να βελτιώσει το σύστημα εσωτερικού ελέγχου για τη λογιστική μετρητών. Η ιδιαιτερότητα αυτού του συστήματος είναι η απλότητα, η σαφήνεια και η κινητικότητά του: το σύστημα βασίζεται σε ερωτηματολόγια και πίνακες δεδομένων, τα οποία μπορούν να προσαρμοστούν γρήγορα σε περίπτωση αλλαγών στην ισχύουσα νομοθεσία. Αυτό εξασφαλίζει σταθερή αξιοπιστία και επικαιρότητα των δεδομένων.

Ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια αξιολόγηση της αξιοπιστίας και της αποτελεσματικότητας του υπάρχοντος συστήματος εσωτερικού ελέγχου και οι εσωτερικοί ελεγκτές είναι άτομα που καλούνται να πραγματοποιήσουν μια τέτοια αξιολόγηση αμερόληπτα και επαγγελματικά. Με άλλα λόγια, ο εσωτερικός έλεγχος είναι συνάρτηση μιας ανεξάρτητης αξιολόγησης όλων των πτυχών των δραστηριοτήτων ενός οργανισμού, που πραγματοποιείται μέσα από τον οργανισμό και στοχεύει στη δημιουργία εμπιστοσύνης μεταξύ των διευθυντών της εταιρείας ότι το υπάρχον σύστημα ελέγχου είναι αξιόπιστο και αποτελεσματικό.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η διοίκηση της εταιρείας, όχι οι εσωτερικοί ελεγκτές, είναι υπεύθυνη για τη δημιουργία και τη διατήρηση ενός αξιόπιστου και αποτελεσματικού συστήματος εσωτερικού ελέγχου.

Βασική προϋπόθεση για την επιτυχή λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε μια εταιρεία είναι η συμμόρφωση ακολουθώντας αρχέςη αποτελεσματικότητά του:

1. Η αρχή της ευθύνης ορίζει: κάθε εσωτερικός ελεγκτής (ως αντικείμενο εσωτερικού ελέγχου) που εργάζεται σε έναν οργανισμό πρέπει να φέρει οικονομική, διοικητική και πειθαρχική ευθύνη για ακατάλληλη εκτέλεση των λειτουργιών ελέγχου. Η ευθύνη πρέπει να καθοριστεί επίσημα για την εκτέλεση κάθε λειτουργίας ελέγχου, να οριστεί σαφώς και να ανατεθεί επίσημα σε μια συγκεκριμένη οντότητα. Διαφορετικά, το υποκείμενο δεν θα ασκήσει επαρκή έλεγχο.

2. Η αρχή της ισορροπίας, άρρηκτα συνδεδεμένη με την προηγούμενη, σημαίνει: δεν μπορεί να επιβληθούν στον ελεγκτή λειτουργίες ελέγχου που δεν παρέχονται με τα μέσα για να τις εκτελέσει. δεν θα πρέπει να υπάρχουν μέσα που δεν σχετίζονται με τη μία ή την άλλη λειτουργία. Κατά τον καθορισμό των αρμοδιοτήτων του υποκειμένου ελέγχου, πρέπει να προδιαγράφεται το αντίστοιχο εύρος δικαιωμάτων και ευκαιριών και αντίστροφα.

3. Η αρχή της έγκαιρης αναφοράς των αποκλίσεων ορίζει: πληροφορίες σχετικά με τις αποκλίσεις πρέπει να παρέχονται στα πρόσωπα που είναι εξουσιοδοτημένα να λαμβάνουν αποφάσεις για τις σχετικές αποκλίσεις το συντομότερο δυνατό. Εάν το μήνυμα καθυστερήσει, οι ανεπιθύμητες συνέπειες των αποκλίσεων επιδεινώνονται. το αντικείμενο περνά σε μια άλλη κατάσταση (δράση), η οποία καθιστά τον ίδιο τον έλεγχο χωρίς νόημα. Κατά τον προκαταρκτικό έλεγχο, η μη έγκαιρη ειδοποίηση της πιθανότητας παρεκκλίσεων στερεί και τον έλεγχο του νοήματος.

4. Η αρχή της αντιστοιχίας μεταξύ του συστήματος ελέγχου και του ελεγχόμενου συστήματος ορίζει: ο βαθμός πολυπλοκότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου πρέπει να αντιστοιχεί στον βαθμό πολυπλοκότητας του ελεγχόμενου συστήματος. Μόνο μια συσκευή ελέγχου που είναι η ίδια αρκετά διαφορετική μπορεί να αντιμετωπίσει με επιτυχία τη διαφορετικότητα σε ένα ελεγχόμενο σύστημα. Είναι απαραίτητο να επιτευχθεί καταρχήν επάρκεια στο κύριο πράγμα, ώστε τα μέρη του συστήματος εσωτερικού ελέγχου να μπορούν να προσαρμόζονται ευέλικτα στις αλλαγές στα αντίστοιχα μέρη του συστήματος των αντικειμένων εσωτερικού ελέγχου της εταιρείας.

5. Η αρχή της πληρότητας ορίζει: αντικείμενα διαφόρων τύπων πρέπει να καλύπτονται από επαρκή εσωτερικό έλεγχο. Η γενική αποτελεσματικότητα δεν μπορεί να επιτευχθεί με τη συγκέντρωση του ελέγχου μόνο σε ένα σχετικά στενό εύρος αντικειμένων.

6. Η αρχή του διαχωρισμού των καθηκόντων ορίζει: οι λειτουργίες μεταξύ των εργαζομένων κατανέμονται με τέτοιο τρόπο ώστε οι ακόλουθες λειτουργίες να μην ανατίθενται ταυτόχρονα σε ένα άτομο: εξουσιοδότηση συναλλαγών με ορισμένα περιουσιακά στοιχεία, καταχώριση αυτών των συναλλαγών, διασφάλιση της ασφάλειας αυτών των περιουσιακών στοιχείων , πραγματοποιώντας την απογραφή τους. Για την αποφυγή κατάχρησης και για την αποτελεσματικότητα του ελέγχου, αυτές οι λειτουργίες θα πρέπει να κατανέμονται μεταξύ πολλών ατόμων.

7. Η αρχή της εξουσιοδότησης και της έγκρισης αναφέρει: η επίσημη εξουσιοδότηση και έγκριση όλων των χρηματοοικονομικών και επιχειρηματικών συναλλαγών πρέπει να διασφαλίζεται από αρμόδιους υπαλλήλους εντός των ορίων της εξουσίας τους. Η επίσημη εξουσιοδότηση είναι μια επίσημη απόφαση είτε σχετικά με ένα γενικό είδος επιχειρηματικής συναλλαγής είτε σχετικά με μια συγκεκριμένη συναλλαγή. Η επίσημη έγκριση είναι μια ειδική χρήση μιας γενικής άδειας που εκδίδεται από τη διοίκηση. Χωρίς επίσημα καθιερωμένες διαδικασίες εξουσιοδότησης, είναι αδύνατο να θεωρηθεί αποτελεσματικό το σύστημα εσωτερικού ελέγχου ενός οργανισμού.

Όλες οι παραπάνω αρχές είναι αλληλένδετες, η σειρά του συνδυασμού τους εξαρτάται από συγκεκριμένες συνθήκες.

Η κύρια μέθοδος εσωτερικού ελέγχου είναι η διενέργεια ελέγχου υψηλής ποιότητας, η ανάπτυξη αποτελεσματικών και εφικτών συστάσεων και η περαιτέρω παρακολούθηση της εφαρμογής τους. Ο έλεγχος δεν μπορεί να θεωρηθεί ολοκληρωμένος έως ότου εφαρμοστούν οι συστάσεις του ελέγχου και εξαλειφθούν οι εντοπισμένες αποκλίσεις (είναι καλύτερο να ακολουθήσετε την «καυτή αναζήτηση», δηλαδή να επιστρέφετε σε αυτήν ξανά και ξανά μετά τον έλεγχο και να παρακολουθείτε την πρόοδο στην εφαρμογή του ελέγχου συστάσεις, εντοπίζοντας πιθανά εμπόδια και προσφέροντας νέες λύσεις).

Μία από τις πιο σημαντικές πτυχές της δραστηριότητας εσωτερικού ελέγχου είναι ο εντοπισμός και η ανάλυση πιθανών εξωτερικών και εσωτερικών κινδύνων κατά την ανάπτυξη και υλοποίηση νέων έργων, καθώς και η ανάπτυξη συστάσεων για τη μείωση του επιπέδου κινδύνου ή την ελαχιστοποίηση πιθανών ζημιών. Οι εσωτερικοί ελεγκτές παρακολουθούν επίσης τη δαπάνη κεφαλαίων για διάφορα έργα ή προγράμματα (για παράδειγμα, ένα έργο κεφαλαιουχική κατασκευήή ένα πρόγραμμα για την προώθηση ενός προϊόντος στην αγορά), αναλύστε τις οικονομικές και διαχειριστικές αναφορές της εταιρείας, την αξιοπιστία και την επικαιρότητά της. Οι εσωτερικοί ελεγκτές αξιολογούν τις συμβάσεις που αναπτύσσονται και την εκπλήρωση των συμβατικών τους υποχρεώσεων από τα μέρη. Οι εσωτερικοί ελεγκτές συμμετέχουν στην αξιολόγηση των συστημάτων ελέγχου εντός των υφιστάμενων και των νέων συστημάτων πληροφοριών.

Ο εσωτερικός έλεγχος πρέπει να αποδεικνύει στους εργαζομένους της εταιρείας την αναγκαιότητα και τη χρησιμότητά του ως υπηρεσία, την οποία δεν είναι πάντα έτοιμοι να χρησιμοποιήσουν, αφού η στάση απέναντι στους εσωτερικούς ελεγκτές στις εταιρείες είναι διφορούμενη. Πολλά εξαρτώνται από την εσωτερική κουλτούρα της εταιρείας και την προθυμία των διευθυντών να συνεργαστούν μαζί τους. Δυστυχώς, το προσωπικό δεν αντιλαμβάνεται πάντα ότι ο ελεγκτής δεν ελέγχει τους εκτελεστές, αλλά τη διαδικασία εργασίας, εντοπίζοντας ελλείψεις σε υπάρχουσες διαδικασίες, κανόνες και διαδικασίες και βοηθώντας έτσι την εταιρεία να επιτύχει καλύτερα αποτελέσματα.

Πώς πρέπει να είναι ένας ειδικός εσωτερικού ελέγχου; Απαραίτητη προϋπόθεση είναι η γνώση των αρχών οργάνωσης και διαχείρισης, καθώς και βασικές γνώσεις σε κλάδους όπως η λογιστική και τα οικονομικά, το δίκαιο, η φορολογία, οι πωλήσεις, τα logistics, ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΑ της ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΣ. Είναι αδύνατο να είσαι ειδικός σε όλους αυτούς τους τομείς και δεν είναι υποχρεωτικό. Συνιστάται για το τμήμα εσωτερικού ελέγχου να διαθέτει ειδικευμένο ελεγκτή σε κάθε έναν από αυτούς τους τομείς/επιστημονικούς κλάδους. Επιπλέον, εάν ο έλεγχος απαιτεί εις βάθος γνώση σε μια σύνθετη ή συγκεκριμένη περιοχή, οι ελεγκτές μπορούν να εμπλέξουν εξωτερικούς ειδικούς, για παράδειγμα, επαγγελματίες εκτιμητές, αναλογιστές, στατιστικολόγους, μηχανικούς, κατασκευαστές, γεωλόγους κ.λπ.

Ένας επαγγελματίας ελεγκτής πρέπει να έχει τα ακόλουθα προσόντα: την ικανότητα να βρίσκει μια κοινή γλώσσα με διαφορετικούς ανθρώπους, την ικανότητα να εκφράζει με σαφήνεια τις σκέψεις του και να υπερασπίζεται την άποψή του, εξαιρετική ακρίβεια στις αξιολογήσεις και τις κρίσεις, ειλικρίνεια, αυτοοργάνωση και ικανότητα προγραμματίζει τη δουλειά κάποιου, την ικανότητα να φτάσει στην ουσία των πραγμάτων.

Οι στόχοι του συστήματος εσωτερικού ελέγχου (ICS) στην LLC Lukoil - Uralnefteprodukt θα πρέπει να είναι οι εξής:

1. Ο εξορθολογισμός και η αποτελεσματική εφαρμογή των τρεχουσών επιχειρηματικών υποθέσεων της επιχείρησης.

2. Εκπλήρωση των απαιτήσεων της χρηματοοικονομικής και οικονομικής πολιτικής διαχείρισης.

3. διατήρηση των περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης και διασφάλιση αποδεκτού επιπέδου πληρότητας και ακρίβειας των εγγράφων και, κατά συνέπεια, των πληροφοριών.

Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου της Lukoil - Uralnefteprodukt LLC πρέπει να προβλέπει την παρουσία:

Ικανό προσωπικό με σαφώς καθορισμένα δικαιώματα και υποχρεώσεις.

Διαχωρισμός των σχετικών αρμοδιοτήτων (για την αποθήκευση περιουσιακών στοιχείων και τη λογιστική τους, για την πραγματοποίηση συναλλαγών, για τη λογιστική).

Συμμόρφωση με τις απαραίτητες διαδικασίες κατά την εκτέλεση μιας συναλλαγής.

Έλεγχος της ασφάλειας της τεκμηρίωσης (αρίθμηση, προετοιμασία κατά τη διάρκεια της συναλλαγής ή αμέσως μετά, απλότητα και σαφήνεια).

Πραγματικός έλεγχος των περιουσιακών στοιχείων και της τεκμηρίωσης (πραγματική επαλήθευση από το οικονομικά υπεύθυνο πρόσωπο).

Ανεξάρτητος έλεγχος εκπλήρωσης των καθηκόντων (εσωτερικός έλεγχος).

Ένα αποτελεσματικό σύστημα εσωτερικού ελέγχου πρέπει να προειδοποιεί αμέσως για την εμφάνιση αναξιόπιστων πληροφοριών, καθώς και να εντοπίζει αναξιόπιστες πληροφορίες.

Στο τέλος του κεφαλαίου, ας συνοψίσουμε. Προκειμένου να βελτιωθεί η ταμειακή λογιστική στη Lukoil-Uralnefteprodukt LLC, μπορούμε να προτείνουμε τα ακόλουθα:

Αύξηση της επικαιρότητας και της ακρίβειας της τεκμηρίωσης των συναλλαγών και των διακανονισμών ταμειακών ροών.

συμπέρασμα

Η λογιστική για συναλλαγές μετρητών και διακανονισμού είναι ένας μάλλον εργατικός και ογκώδης τομέας λογιστικής, ο οποίος απαιτεί από τον λογιστή να έχει επαρκή εύρος εργασίας και καλή γνώση του νομοθετικού και κανονιστικού πλαισίου. Πρέπει να κατανοεί ολόκληρο τον κύκλο της λογιστικής για εισπράξεις μετρητών και πωλήσεις αγαθών, δεδουλευμένη και πληρωμή μισθών, να γνωρίζει καλά τωρινή κατάστασηοικονομία της αγοράς.

Με βάση τα αποτελέσματα της έρευνας της διπλωματικής εργασίας, είναι απαραίτητο να εξαχθούν ορισμένα συμπεράσματα και γενικεύσεις.

1. Από λογιστική άποψη, τα μετρητά αντιπροσωπεύουν το ποσό των μετρητών στο ταμείο της επιχείρησης, τα ελεύθερα μετρητά που είναι αποθηκευμένα σε τρεχούμενους, ξένους λογαριασμούς και άλλους τραπεζικούς λογαριασμούς, καθώς και τίτλους και άλλα μετρητά. Τα «μετρητά» είναι ένα υλικό περιουσιακό στοιχείο, ενώ « ταμειακή ροή«είναι η διαφορά μεταξύ των κεφαλαίων που έλαβε και κατέβαλε η επιχείρηση για μια ορισμένη περίοδο, δηλ. Αυτή είναι η κίνηση μετρητών ως αποτέλεσμα των οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης.

Τα μετρητά είναι το πιο ρευστό περιουσιακό στοιχείο κάθε επιχείρησης, η οργάνωση της σωστής και έγκαιρης λογιστικής και ανάλυσης των μετρητών συμβάλλει σε μεγάλο βαθμό στη βελτίωση της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης και τελικά στην οικονομική της θέση.

Η λογιστική για τους διακανονισμούς πραγματοποιείται με βάση τον ομοσπονδιακό νόμο "για τη λογιστική" της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996. Αρ. 129-FZ και Κανονισμοί για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουλίου 1998 Αρ. 34 N. Η λογιστική των διακανονισμών βασίζεται σε πρωτογενή έγγραφα που έχουν συνταχθεί στο τον προβλεπόμενο τρόπο για τις πράξεις που σχετίζονται με τις δαπάνες του ταμείου εργασίας, τα μετρητά και τα υλικά περιουσιακά στοιχεία.

Μεταξύ των οργανισμών, οι περισσότερες πληρωμές γίνονται χωρίς μετρητά. Πληρωμές χωρίς μετρητάπραγματοποιούνται με μεταφορά κεφαλαίων από τον λογαριασμό του πληρωτή στον λογαριασμό του παραλήπτη χρησιμοποιώντας διάφορες τραπεζικές πράξεις (πίστωση και διακανονισμό), αντικαθιστώντας τα μετρητά σε κυκλοφορία. Στην περίπτωση αυτή, οι μεσάζοντες σε διακανονισμούς μεταξύ οργανισμών είναι τα σχετικά τραπεζικά ιδρύματα (κρατικά ή εμπορικά).

2. Η κύρια δραστηριότητα της αναλυόμενης επιχείρησης LLC Lukoil - Uralnefteprodukt είναι η εμπορία προϊόντων πετρελαίου.

Το μεγαλύτερο μερίδιο των συνολικών εσόδων είναι το καύσιμο ντίζελ, το μικρότερο είναι το AI 95.

Τα έσοδα από πωλήσεις το 2006 ήταν 5,66% περισσότερα από το 2007. Θετικό στοιχείο είναι η μείωση του κόστους παραγωγής το 2007, που ήταν πιο σημαντική από τα έσοδα, κατά 17,11%. Τα έξοδα πώλησης αυξήθηκαν κατά 12,57%. Όλα τα παραπάνω οδήγησαν σε θετικό κέρδος πωλήσεων 2 εκατομμυρίων RUB, σε σύγκριση με 4 εκατομμύρια RUB το 2006. Ως τελικό αποτέλεσμα, το 2007 τα καθαρά κέρδη της εταιρείας ανήλθαν σε 2 εκατομμύρια ρούβλια, που είναι μόνο 1 εκατομμύριο ρούβλια λιγότερο από το 2006. Η απόδοση των πωλήσεων μειώθηκε κατά 29,34%. Σε γενικές γραμμές, μπορούμε να πούμε για την επιχείρηση ότι είναι κερδοφόρα, αλλά δεν έχει αρκετό κεφάλαιο κίνησης για περαιτέρω ανάπτυξη.

3. Η συνθετική λογιστική των μετρητών στην ταμειακή μηχανή πραγματοποιείται στον ενεργό λογαριασμό ισολογισμού 50 «Ταμείο». Μπορούν να ανοίξουν δευτερεύοντες λογαριασμοί για τον λογαριασμό 50 «Μετρητά»: 50-1 «Μετρητά μιας επιχείρησης», 50-2 «Μετρητά λειτουργίας», 50-3 «Έγγραφα μετρητών» κ.λπ.

Για τον υπολογισμό της κίνησης κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό, χρησιμοποιείται ένας ενεργός λογαριασμός υπολοίπου 51 «Τρέχον λογαριασμός».

Μετρητά που προορίζονται για προβλεπόμενη χρήσηλογιστικοποιούνται στον λογαριασμό 55, ο οποίος ονομάζεται «ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί». Αυτά περιλαμβάνουν: πιστωτικές επιστολές? κεφάλαια από περιορισμένα βιβλιάρια επιταγών.

Για να λάβετε υπόψη την κίνηση των κεφαλαίων σε ξένο νόμισματο λογιστικό σχέδιο προβλέπει έναν ενεργό λογαριασμό υπολοίπου 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος».

Οι κύριοι στόχοι της ταμειακής λογιστικής είναι: η έγκαιρη και σωστή τεκμηρίωση των λειτουργιών ταμειακών ροών, ο καθημερινός λειτουργικός έλεγχος της ασφάλειας των μετρητών και των τίτλων στο ταμείο της επιχείρησης, ο έλεγχος της χρήσης των χρημάτων αυστηρά για τους σκοπούς της.

Η γενική κατάσταση της λογιστικής για τις συναλλαγές σε μετρητά στη Lukoil-Uralnefteprodukt LLC είναι καλή για όλα τα χρόνια της δραστηριότητας της επιχείρησης, δεν υπήρξαν σοβαρές παραβιάσεις στη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά, γεγονός που επιβεβαιώνει το συμπέρασμα. Κατά την υπό μελέτη περίοδο, η Lukoil-Uralnefteprodukt LLC δεν είχε ταμειακά υπόλοιπα στην αρχή και στο τέλος της περιόδου, κάτι που επιβεβαιώνεται από τα στοιχεία του ισολογισμού.

Κατά την εξεταζόμενη περίοδο, η ταμειακή ροή της LLC Lukoil - Uralnefteprodukt προήλθε μόνο από έσοδα από την πώληση αγαθών. Το κύριο μερίδιο των κεφαλαίων που διατέθηκαν πέφτει σε πληρωμές για αγορασμένα αγαθά το 2005 ήταν 79,43%, το 2006 ήταν 84,65%, το 2007 μειώθηκε σε 65,62%. Παράλληλα, το μερίδιο των κεφαλαίων που διατέθηκαν για μισθούς αυξήθηκε σημαντικά κατά 15,19%.

Η θέση ρευστότητας της επιχείρησης έχει θετική τάση. η αξία των δεικτών ρευστότητας το 2007 υπερβαίνει σημαντικά τη συνιστώμενη τιμή, αυτό οφείλεται στη χαμηλή αξία των πληρωτέων λογαριασμών. Μια μείωση στη δυναμική του συντελεστή ευκινησίας υποδηλώνει επίσης θετική επίδραση.

4. Για τη βελτίωση της λογιστικής μετρητών στη Lukoil-Uralnefteprodukt LLC, μπορούμε να προτείνουμε τα ακόλουθα:

Αύξηση της επικαιρότητας και της ακρίβειας της τεκμηρίωσης των συναλλαγών και των διακανονισμών ταμειακών ροών.

Ενίσχυση του λειτουργικού, καθημερινού ελέγχου της ασφάλειας των μετρητών και των τίτλων στο ταμείο της επιχείρησης, καθώς και του ελέγχου της χρήσης των κεφαλαίων αυστηρά για τον επιδιωκόμενο σκοπό, επί των σωστών και έγκαιρων διακανονισμών με τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες, το προσωπικό, πέρα από τη συμμόρφωση με τους τρόπους πληρωμής που καθορίζονται στις συμβάσεις με πελάτες και προμηθευτές.

Ενίσχυση του ελέγχου της διαχείρισης της Lukoil - Uralnefteprodukt LLC σε σχέση με τους λογιστές, τα ταμία και την προμήθεια αποθεμάτων.

Είναι απαραίτητο να αυξηθεί το επίπεδο ευθύνης των εργαζομένων για παραβίαση προθεσμιών υποβολής εκ των προτέρων.

Είναι απαραίτητη η συστηματική διεξαγωγή οικονομικών μελετών μεταξύ λογιστών.

Βελτιώστε την αποτελεσματικότητα της υπηρεσίας εσωτερικού ελέγχου στην επιχείρηση αυξάνοντας τον επαγγελματισμό των εργαζομένων της.

Γενικά, η οργάνωση της λογιστικής σε αυτή την επιχείρηση πραγματοποιήθηκε σύμφωνα με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και όλες τις νομοθετικές και κανονιστικές πράξεις.

Οι συστάσεις που διατυπώνονται με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας που εκτελείται με πρακτικά μέτρα που αναπτύχθηκαν στη βάση τους θα πρέπει να παρέχουν σημαντική βελτίωση στην οργάνωση της λογιστικής στην επιχείρηση, να αποφεύγουν διάφορες κυρώσεις, οι οποίες συμβάλλουν σημαντικά στη βελτίωση οικονομική κατάστασηεπιχειρήσεις.

2. Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρος πρώτο και δεύτερο. – M.: Yurist, 2007.

3. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρος πρώτο με ημερομηνία 31 Ιουλίου 1998 (με τροποποιήσεις και προσθήκες ημερομηνίας 30 Ιουνίου 2008).

4. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρος δεύτερο από 5 Αυγούστου 2000 (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε στις 30 Ιουνίου 2008).

6. Ομοσπονδιακός νόμος της 10ης Δεκεμβρίου 2003 αριθ. 173-FZ «Περί νομισματική ρύθμισηκαι ανταλλάξτε τον έλεγχο».

7. Ομοσπονδιακός νόμος της 10ης Ιουλίου 2002 Αρ. 86-FZ «Σε Κεντρική ΤράπεζαΡωσική Ομοσπονδία (Τράπεζα της Ρωσίας)».

8. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Ιουλίου 1999 «Σχετικά με τους Λογιστικούς Κανονισμούς» Οικονομικές δηλώσειςοργανώσεις» PBU 4/99» Αρ. 43ν.

9. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n «Λογιστικό σχέδιο για τη λογιστική των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών».

10. Οδηγία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20ης Ιουνίου 2007 N 1843-U «Σχετικά με το μέγιστο ποσό πληρωμών σε μετρητά και τις δαπάνες μετρητών που λαμβάνονται από το ταμείο νομικής οντότητας ή το ταμείο ενός μεμονωμένου επιχειρηματία .»

11. Διάταγμα της Κεντρικής Τράπεζας της 8ης Σεπτεμβρίου 1997 αριθμ. 02-390 «Περί εφαρμογής του Κανονισμού «Περί προληπτικής ρύθμισης των δραστηριοτήτων των μη τραπεζικών πιστωτικών ιδρυμάτων που ασκούν πράξεις διακανονισμού και εισπρακτικών οργανισμών».

12. Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της 18ης Ιουλίου 2000 Αρ. 115-P «Σχετικά με τη διαδικασία προετοιμασίας και έναρξης ισχύος των επίσημων διευκρινίσεων της Τράπεζας της Ρωσίας».

14. Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της 1ης Απριλίου 2003 αριθ. 222-P «Σχετικά με τη διαδικασία πραγματοποίησης πληρωμών χωρίς μετρητά από ιδιώτες στη Ρωσική Ομοσπονδία».

15. Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της 12ης Μαρτίου 1998 αριθ. το δίκτυο διακανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας».

16. Κανονισμός της Κεντρικής Τράπεζας της 23ης Ιουνίου 1998 αριθ. 36-P «Σχετικά με τις διαπεριφερειακές ηλεκτρονικές πληρωμές που πραγματοποιούνται μέσω του δικτύου διακανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας».

17. Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της 12ης Μαρτίου 1998 αριθ. 20-P «Σχετικά με τους κανόνες για την ανταλλαγή ηλεκτρονικών εγγράφων μεταξύ της Τράπεζας της Ρωσίας, πιστωτικούς οργανισμούς(υποκαταστήματα) και άλλους πελάτες της Τράπεζας της Ρωσίας κατά την πραγματοποίηση πληρωμών μέσω του δικτύου διακανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας."

18. Abryutina M.S., Grachev A.V. Ανάλυση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης: εκπαιδευτικός και πρακτικός οδηγός. - 3η έκδ., πρόσθ. Και ξαναδούλεψε. – Μ.: εκδοτικός οίκος «Delo and Service», 2006.

19. Basovsky L.E., Basovskaya E.N. Ολοκληρωμένη οικονομική ανάλυση της οικονομικής δραστηριότητας: σχολικό βιβλίο. – M.: INFRA – M, 2005.

20. Berdnikova T.B. Ανάλυση και διάγνωση χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης: Διδακτικό βιβλίο. - Μ.: INFRA-M, 2008.

21. Bernstein L.A. Ανάλυση οικονομικών καταστάσεων: θεωρία, πράξη και ερμηνεία / Μετάφρ. από τα Αγγλικά Επιστημονικός εκδ. Ι.Ι. Ελισέεβα. Αρχισυντάκτης σειρά από Ya.V. Sokolov - M.: Οικονομικά και Στατιστική, 2006.

22. Burtsev V.V. Εσωτερικός έλεγχος της εταιρείας: θέματα οργάνωσης και διαχείρισης // Οικονομική διαχείριση. - 2006. - Αρ. 4. – Σ. 27-28.

23. Λογιστική: Εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια / Εκδ. καθ. Yu.A. Μπαμπάεβα. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2007.

24. Vakulenko T.G. Ανάλυση λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων για τη λήψη διοικητικών αποφάσεων. - Αγία Πετρούπολη: Εκδοτικός οίκος "Gerda", 2008.

25. Volkov N.G. Πρακτικός οδηγός λογιστικής. - Μ.: Λογιστική, 2008.

26. Glushkov I.E. Λογιστική σε μια σύγχρονη επιχείρηση. Ένας αποτελεσματικός οδηγός λογιστικής. - Novosibirsk: EKOR, 2005.

27. Kamordzhanova N.A., Kartashova I.V. Λογιστική. - Αγία Πετρούπολη: Peter, 2007.

28. Kovalev V.V., Volkova O.N. Ανάλυση της οικονομικής δραστηριότητας μιας επιχείρησης: εγχειρίδιο. – Μ.: TK Welby, εκδοτικός οίκος Prospekt, 2006.

29. Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Ταμειακή λογιστική // Συμπλήρωμα στο περιοδικό Λογιστική. – 2007. - Νο 2. – Σελ.37.

30. Kondrakov N.P. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο. - Μ.: INFRA-M, 2008.

31. Kosulnikova M. Νέο μέγεθοςπληρωμές σε μετρητά // Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Οικονομικών Πληροφοριών, 2007.

32. Kochetkova N.M. Στόχοι, στόχοι και λειτουργίες της Τράπεζας της Ρωσίας στον τομέα της ρύθμισης συστημάτων πληρωμών και διακανονισμών // Υπολογισμοί και λειτουργικές εργασίες σε εμπορική τράπεζα. – 2005. - Νο. 1. – Σελ.31-34.

33. Lisovich G.M. Λογιστική (διαχειριστική) λογιστική σε αγροτικές επιχειρήσεις: Εγχειρίδιο. - Μ.: Kontur, 2008.

34. Parushina N.V. Ανάλυση οικονομικά αποτελέσματασύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις // Λογιστική. - 2007. - Αρ. 5. -Σ.68-74.

35. Pyastolov S.M. Ανάλυση των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης: Διδακτικό βιβλίο. - Μ.: Masterstvo, 2008.

36. Savitskaya G.V. Ανάλυση των οικονομικών δραστηριοτήτων των αγροτικών επιχειρήσεων: Εγχειρίδιο. - Μν.: Νέα γνώση, 2008.

37. Savitskaya G.V. Ανάλυση της οικονομικής δραστηριότητας μιας επιχείρησης: Εγχειρίδιο. - Μν.: Νέα γνώση, 2008.

38. Sonin A. Εσωτερικός έλεγχος και εσωτερικός έλεγχος – αναγκαιότητα για τις εταιρείες // Ελεγκτής. - 2006. - Αρ. 1. – Σελ. 32.

39. Λογιστική διαχείριση: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. ΚΟΛΑΣΗ. Sheremet. - 2η έκδ., αναθ. - Μ.: ID FBK-PRESS, 2008.

40. Ushvitsky L.I., Savtsova A.V., Maleeva A.V. Βελτίωση της μεθοδολογίας για την ανάλυση της φερεγγυότητας και της ρευστότητας των οργανισμών // Οικονομική ανάλυση: θεωρία και πρακτική. - Νο. 17(74). - 2006. - Σελ.21 – 28.

41. Fedchenko A.V. Αμοιβές και εισόδημα εργαζομένων. - Μ.: Εκδοτικός Οίκος "Dashkov and K", 2008.

42. Filimonova E.V. Πρακτική εργασία σε 1C: Φροντιστήριο. - Rostov - on Don: Phoenix, 2006.

43. Δημοσιονομικό δίκαιο: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. ΑΥΤΟΣ. Γκορμπούνοβα. - M.: NORM, 2006.

44. Οικονομικά: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. καθ. A.M Kovaleva. - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2006.

45. Fomicheva L.P. Νέο στο PBU 14/2007 «Λογιστική για άυλα περιουσιακά στοιχεία» // Έγγραφα και σχόλια. – 2008. - Αρ. 1. – Σελ.11-12.

46. ​​Kharitonov S. A. Μεταβατική περίοδος για τον ΦΠΑ: εφαρμογή σε 1 C: Επιχειρήσεις // Λογιστής Καζάν. – 2006. – Νο. 11. – Σελ.8-9.

47. Khripach V.Ya., Susha G.Z. Επιχειρηματική οικονομία. - Μν.: Interpress, 2006.

48. Khudoleev V.V. Φορολογική λογιστική στο εμπόριο // Λογιστική εφημερίδα. - 2005. - Νο 20. – Σελ.8-10.

49. Chechevitsyna L.N. Οικονομία Επιχειρήσεων: Εγχειρίδιο. - R n/d., 2008.

50. Chizhov B.A. Πώς να πληρώσετε για εργασία τα Σαββατοκύριακα και τις αργίες. // Αρχιλογιστής. – 2005. - Αρ. 9. – Σελ.40-41.

51. Σεφτσένκο Ι.Κ. Οργάνωση επιχειρηματικής δραστηριότητας: Διδακτικό βιβλίο. - Taganrog: Εκδοτικός Οίκος TRTU, 2007.

52. Sheremet A.D. Μεθοδολογία οικονομική ανάλυση: Σχολικό βιβλίο. - Μ.: INFRA-M, 2006.

53. Shermet A.D., Suits V.P. - Μ.: Infra-M, 2008.

54. Οικονομικά: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. ΟΛΑ ΣΥΜΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΟΝΤΑΙ. Arkhipova. – Μ.: Interpresservis, 2007.

55. Οικονομική θεωρία: Εγχειρίδιο για εκπαιδευτικούς / Εκδ. N.I. Bazyleva, S.P. Ο Γκούρκο. - Μν.: Προοπτική, 2007.

56. Yutkina T.F. Και . Σχολικό βιβλίο. – M.:INFRA-M, 2007.