Έκθεση εννέα μηνών. Έκθεση εννέα μηνών Χρήση εξοπλισμού ταμειακής μηχανής

Τόπος διεξαγωγής: Αγία Πετρούπολη,
pl. Chernyshevsky, σπίτι 11. Ξενοδοχείο "Ρωσία"

ΛΟΓΟΣ: Karandashova Irina Igorevna

Υποψήφιος οικονομικές επιστήμες, εκπαιδευτικός, ορκωτός ελεγκτής. Διεξάγει σεμινάρια για προϊσταμένους λογιστές και διευθυντές από το 1995 στην Αγία Πετρούπολη και σε άλλες περιοχές της Ρωσίας και επισκέπτεται σεμινάρια στο εξωτερικό. Είναι ένας από τους πιο έμπειρους καθηγητές λογιστικής και φορολογίας στην Αγία Πετρούπολη.

ΔΙΛΕΚΤΡΙΑ: Yulia Viktorovna Petrova

Ορκωτός ελεγκτής. Ένας από τους καλύτερους ομιλητές που διεξάγει σεμινάρια για λογιστές στην Αγία Πετρούπολη και σε περιοχές της Ρωσίας. Σύμβουλος στο χώρο λογιστικήκαι φορολογία, έλεγχος. Εργάστηκε ως διευθύντρια του τμήματος συμβούλων και μεθοδολογίας στην ελεγκτική εταιρεία «Consult» (Αγία Πετρούπολη). Συγγραφέας πολλών βιβλίων και δημοσιεύσεων για τη φορολογία και τη λογιστική.

Εγγραφές συμμετεχόντων: 09:00 - 10:00

Ομιλία Μέρος 1 Karandashova Irina Igorevna: 10:00 - 11:15

Διάλειμμα για καφέ 11:15 - 11:30

Διάλειμμα για μεσημεριανό: 13:10-14:00

Ομιλία Μέρος 2 Γιούλια Βικτόροβνα Πέτροβα: 14:00 - 17:00

Απαντήσεις σε ερωτήσεις από τους συμμετέχοντες

Στο πρόγραμμα του σεμιναρίου

Λογιστική και αναφορά. Αλλαγές στις τρέχουσες PBU από την υποβολή εκθέσεων για το 2016. Πρόγραμμα μεταρρυθμίσεων κανονιστικό πλαίσιοστη λογιστική.

Νέος ταξινομητής παγίων. Μετάβαση από τον παλιό ΟΚΟΦ στον νέο (εντολή Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Μετρολογίας). Απαιτήσεις για πρωτογενή έγγραφα σε χαρτί: απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 07/08/16. Αντικατάσταση του πρώτου διοικητικού προστίμου με προειδοποίηση για θέματα ΕΣΥ. Τήρηση του μητρώου μικρών επιχειρήσεων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σχετικά με την άρση του καθεστώτος φορολογικού απορρήτου από τους σημαντικότερους δείκτεςοργανισμούς, νέες υπηρεσίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Κανόνες για την εφαρμογή επαγγελματικών προτύπων. Μια νέα δέσμη νόμων για την ανεξάρτητη αξιολόγηση των προσόντων. Μετάβαση στη χρήση συστημάτων ταμειακών μηχανών με φορολογικές κινήσεις: κύρια στάδια, απαιτήσεις για την οργάνωση πληρωμών, νέα διοικητική ευθύνη. Νέο στη νομοθεσία για τη ρύθμιση των εμπορικών δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία, μείωση των προθεσμιών πληρωμής για αγαθά.

Νέα όρια για εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, παράταση της περιόδου υποβολής αιτήσεων για το UTII έως το 2021

Φόρος εισοδήματος. Νέο στη νομοθεσία. Αναγνωρίστηκαν νέα έξοδα από 1/1/17.

Εφαρμογή του νέου ΟΚΟΦ σε φορολογικούς σκοπούς. Αλλαγές στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με το άρθρο 317.1 (νόμιμο συμφέρον) από 1/08/2016, φορολογικές συνέπειες. Η θέση του Ανωτάτου Δικαστηρίου για το έννομο συμφέρον. Η διαδικασία αναγνώρισης προστίμων, κυρώσεων και κυρώσεων. Ξεχωριστές εξηγήσεις από το υπουργείο Οικονομικών για τα θέματα αναγνώρισης φορολογικών εσόδων και εξόδων. Μέθοδοι υπολογισμού σχηματισμού φορολογική βάση, συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων που βρίσκονται σε εξέλιξη. Αρχές αιτιολόγησης δαπανών για φορολογία. Επεξηγήσεις από το Υπουργείο Οικονομικών για την αναγνώριση ορισμένων ειδών δαπανών.

ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Νέο στη νομοθεσία.

Η διαδικασία για την εφαρμογή νέων κωδικών συναλλαγών στο φορολογική αναφορά. Νέα παραγγελίαεφαρμογή φορολογικών εκπτώσεων κατά την εφαρμογή συντελεστή 0 τοις εκατό, κατάλογος εξαιρέσεων από γενικός κανόνας, τιμολόγια για αποστολή στα κράτη της ΕΑΕΕ. Τιμολόγια στο πλαίσιο ενδιάμεσων δραστηριοτήτων: νέες διευκρινίσεις. Ξεχωριστές λογιστικές, φορολογικές και αφορολόγητες συναλλαγές. Συνέπειες έκδοσης τιμολογίων για αφορολόγητες συναλλαγές. Απαγόρευση των «χάρτινων» εξηγήσεων από την 1η Ιανουαρίου 2017. Διευκρινίσεις και επίμαχα ζητήματα για τη διαδικασία υπολογισμού ΦΠΑ, εκπτώσεων και εφαρμογής τιμολογίων. Υπολογισμός της φορολογικής βάσης από τον προμηθευτή κατά την παροχή έκπτωσης που μειώνει την τιμή του προϊόντος.

Ασφάλιστρα και αναφορά για εξατομικευμένη λογιστική.

Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων για τη διαχείριση των ασφαλίστρων στην εφορία. Χαρακτηριστικά της χορήγησης εισφορών για τραυματισμούς. Βασικές αλλαγές στις αναφορές από την 1η Ιανουαρίου 2017. Συνέπειες μη επιβεβαίωσης του κύριου είδους δραστηριότητας για τα ασφάλιστρα. Ημερήσια επιδόματα πάνω από τον κανόνα: νέα προσέγγιση από 1/1/17. Χαρακτηριστικά του καθορισμού της βάσης για τον υπολογισμό των εισφορών: αποζημίωση, κουπόνια σανατόριο και θέρετρο, μερική πληρωμή για φυσική κατάσταση και άλλα θέματα.

Αλλαγές στον Εργατικό Κώδικα.

Αλλαγές στον Εργατικό Κώδικα: θέσπιση ορίων στον χρόνο καταβολής των μισθών, αύξηση διοικητικών προστίμων για μη καταβολή μισθών, αύξηση αποζημιώσεων για καθυστερημένη καταβολή μισθών.

Νέο στον λογιστικό και επιχειρηματικό κανονισμό.

Αλλαγές για τις μικρές επιχειρήσεις. Οι σημαντικότερες αλλαγές στη ρύθμιση των επιχειρήσεων: αστική και εργατική νομοθεσία, εφαρμογή συστημάτων ταμειακών μηχανών.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων Νέος στη νομοθεσία από 1η Ιανουαρίου 2017, νέες κρατήσεις και αφορολόγητο εισόδημα.

Ευθύνη φοροτεχνικών, ενημερωμένα πιστοποιητικά 2-NDFL. Χαρακτηριστικά συμπλήρωσης μεμονωμένων γραμμών του υπολογισμού 6-NDFL: κυλιόμενος μισθός, άδεια με απόλυση, πρόωρος μισθός, αποδοχές διακοπών, οικονομική βοήθεια, επιδόματα προσωρινής αναπηρίας. Εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών. Διευκρινίσεις για την εφαρμογή τυπικών, κοινωνικών και περιουσιακών κρατήσεων. Δικαστική πρακτική και διευκρινίσεις για τη διαδικασία καταβολής ασφαλίστρων. Μεταφορά διαχείρισης εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, πληρωμές και αναφορά κατά τη μεταβατική περίοδο.

Και πάλι αναφορά για εννέα μήνες. Και πάλι, οι νομοθέτες μας και άλλοι σαν αυτούς, προσπαθώντας να χαλαρώσουν χωρίς προβλήματα, χάρισαν ένα βουνό από τους καρπούς των κόπων τους. Ας ξεκινήσουμε, ως συνήθως, με τη λογιστική.

Λογιστική

Το τρίτο τρίμηνο του 2003, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, έχοντας εκδώσει την εντολή αριθ. 67n της 22ας Ιουλίου 2003 «Σχετικά με οικονομικές δηλώσεις" Εκτός από την παρουσίαση νέων δειγμάτων συνιστώμενων μορφών οικονομικών καταστάσεων, εγκρίθηκαν οι ακόλουθες οδηγίες:

• σχετικά με τον όγκο των εντύπων λογιστικής αναφοράς·
• σχετικά με τη διαδικασία σύνταξης και παρουσίασης των οικονομικών καταστάσεων (εφεξής θα αναφέρονται ως οδηγίες για τη διαδικασία).

Προηγούμενες εκδοθείσες εντολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας που ρυθμίζουν αυτό το θέμα - με ημερομηνία 13 Ιανουαρίου 2000 Αρ. των οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών» - έχουν χάσει ισχύ. Η διάταξη τίθεται σε ισχύ με τις οικονομικές καταστάσεις του 2003.

Η αναφορά για 9 μήνες, όπως είναι γνωστό, είναι ενδιάμεση. Η ενδιάμεση αναφορά αποτελείται από έναν ισολογισμό και μια κατάσταση κερδών και ζημιών (ρήτρα 49 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστικές Εκθέσεις Οργανισμών» PBU 4/99, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Ιουλίου 1999 Αρ. 43n) . Ας δούμε τις νέες προτεινόμενες μορφές του ισολογισμού και της κατάστασης κερδών και ζημιών.

Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αποφασίσει να υποβάλει οικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τις μορφές οικονομικών καταστάσεων που συνιστώνται στη σειρά, εάν οι δείκτες που δίνονται σε αυτές επιτρέπουν τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις για τις οικονομικές καταστάσεις που ορίζονται στο PBU 4/99 και άλλες λογιστικές διατάξεις.

ΣΕ Ισολογισμός(Έντυπο Νο. 1) οι περισσότερες από τις μεταγραφές ομάδων άρθρων εξαιρούνται με εξαίρεση τα ακόλουθα:

• στα στοιχεία ενεργητικού του ισολογισμού, η ανάλυση για το κονδύλι «Αποθέματα» (γραμμή 210) έμεινε στον ίδιο όγκο. Από τους λογαριασμούς εισπρακτέους, τόσο μακροπρόθεσμους (γραμμή 230) όσο και βραχυπρόθεσμους (γραμμή 240), είναι απαραίτητο να γίνει διάκριση μόνο των χρεών αγοραστών και πελατών.
• Στην πλευρά του παθητικού, η αποκωδικοποίηση αφήνεται στον ίδιο τόμο στο άρθρο «Αποθεματικό κεφάλαιο» (γραμμή 430). Απαιτήσεις αποκρυπτογράφησης πληρωτέοι λογαριασμοίελαφρά μειωμένη λόγω της κατάργησης των άρθρων: «Λογαριασμοί πληρωτέα», «Χρέη προς θυγατρικές και εξαρτημένες εταιρείες», «Προκαταβολές που εισπράχθηκαν».

Εάν ο οργανισμός δεν διαθέτει στοιχεία για τα αντίστοιχα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις, οι δείκτες (γραμμές) για τα οποία παρέχονται στα δειγματοληπτικά έντυπα, τότε το έντυπο του ισολογισμού μπορεί να απλοποιηθεί. Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μην συμπεριλάβει αυτούς τους δείκτες (γραμμές) στον ισολογισμό (ρήτρα 5 των οδηγιών σχετικά με τη διαδικασία).

Ας σημειώσουμε ότι κατά την ανάπτυξη και υιοθέτηση του εντύπου ισολογισμού από οργανισμούς, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας συνιστά ανεπιφύλακτα τη χρήση των κωδικών γραμμών των ενοτήτων και ομάδων άρθρων, καθώς και των συνολικών κωδικών γραμμών του συνιστώμενου εντύπου Νο. 1 (ρήτρα 8 των οδηγιών σχετικά με τη διαδικασία).

Εισήχθη την 1η Ιανουαρίου 2003, PBU 18/02 «Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος» και PBU 19/02 «Λογιστική οικονομικές επενδύσεις«(που εγκρίθηκαν αντίστοιχα με εντολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2002 No. 114n και 10 December 2003 No. 126n) συνέβαλε στην εισαγωγή πρόσθετων γραμμών στο έντυπο του ισολογισμού.

Έτσι, τα υποχρεωτικά χαρακτηριστικά του ισολογισμού για τους περισσότερους οργανισμούς περιλαμβάνουν την αντανάκλαση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων (εφεξής «DTA») (γραμμή 145 της Ενότητας I «Μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού») και των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων (εφεξής «DTA») γραμμή 515 της Ενότητας IV «Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις»). Αυτή η απαίτηση δεν είναι νέα για πολλούς λογιστές. Ακολουθώντας τις απαιτήσεις της PBU 18/02, κατά την υποβολή εκθέσεων για το πρώτο τρίμηνο και το πρώτο εξάμηνο του έτους, εισήγαγαν στοιχεία για τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις. Επειδή όμως δεν υπήρχαν ειδικές γραμμές στην παλιά μορφή, έπρεπε να χρησιμοποιήσουμε τα άρθρα «Λοιπά μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού» (γραμμή κωδικού 150) και «Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις» (κωδικός γραμμής 520).

Οι μικρές επιχειρήσεις δεν μπορούν να εισέλθουν σε αυτές τις γραμμές, καθώς έχουν το δικαίωμα να μην εφαρμόσουν την PBU 18/02 (ρήτρα 2 της καθορισμένης PBU).

Στην πλευρά του παθητικού του ισολογισμού, στην Ενότητα III «Κεφάλαιο και αποθεματικά», εισήχθη το άρθρο «Ίδιες μετοχές που αγοράστηκαν από μετόχους» (δείκτης χωρίς αριθμό). Αυτή η τιμή αντικατοπτρίζεται σε παρενθέσεις. Δεδομένου ότι οι αρνητικές τιμές, καθώς και οι δείκτες που, σύμφωνα με τα κανονιστικά έγγραφα για τη λογιστική, πρέπει να αφαιρούνται από τα αντίστοιχα δεδομένα κατά τον υπολογισμό των αντίστοιχων τιμών (ενδιάμεσες, τελικές κ.λπ.), αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις σε παρένθεση ( ρήτρα 12 των οδηγιών σχετικά με τη διαδικασία ). Εάν λάβετε μια ακάλυπτη απώλεια, θα πρέπει επίσης να καταφύγετε σε παρενθέσεις.

Παρεμπιπτόντως, στη νέα μορφή του ισολογισμού, τα αδιανέμητα κέρδη και οι ακάλυπτες ζημίες εμφανίζονται σε μία γραμμή 470. Ταυτόχρονα, η καταχωρημένη τιμή, σε αντίθεση με τη φόρμα που χρησιμοποιήθηκε προηγουμένως, δεν διαιρείται σε τρέχοντα και προηγούμενα έτη.

Εξαιρώντας μεταγραφές ομάδων άρθρων από τον ισολογισμό, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών εννοούσε ότι θα έπρεπε να δοθούν στις εξηγήσεις προς ισολογισμού. Ως επί το πλείστον, όλα τα κατασχεθέντα αντίγραφα παρουσιάζονται στο Έντυπο Νο. 5 του Παραρτήματος του Ισολογισμού. Εάν ο οργανισμός θεωρεί ότι οι μεταγραφές εξακολουθούν να παρέχουν στα ενδιαφερόμενα μέρη τις απαραίτητες πληροφορίες και τους δίνουν την ευκαιρία να αναλύσουν σε βάθος τα δεδομένα που παρουσιάζονται, τότε μπορούν να παρουσιαστούν απευθείας στον ισολογισμό.

Προτεινόμενη φόρμα Έκθεση κερδών και ζημιών(έντυπο Νο 2) επίσης μειώθηκε σε όγκο. Αυτό οφείλεται στην αφαίρεση γραμμών που αντικατοπτρίζουν έκτακτα έσοδα και έξοδα, μεταγραφές των εσόδων που λαμβάνονται από την πώληση αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών και το κόστος που προκύπτει. Η φόρμα δεν διαθέτει ανάλυση των δεικτών σε ενότητες και κωδικούς γραμμής. Η κωδικοποίηση στα έντυπα λογιστικής αναφοράς (με εξαίρεση τον ισολογισμό - βλέπε παραπάνω) επαφίεται στους οργανισμούς (ρήτρα 8 των οδηγιών σχετικά με τη διαδικασία).

Το κόστος πωληθέντων αγαθών (προϊόντα, έργα, υπηρεσίες), εμπορικά και διοικητικά έξοδα, ζημίες πωλήσεων, πληρωτέοι τόκοι, λειτουργικά και μη λειτουργικά έξοδα, καθώς και ο τρέχων φόρος εισοδήματος στο Έντυπο Νο. 2 αναφέρονται σε παρένθεση. Ας υπενθυμίσουμε ότι ο τρέχων φόρος εισοδήματος (εφεξής - TNP) και η τρέχουσα φορολογική ζημία (εφεξής - TNU) αναγνωρίζονται ως φόρος εισοδήματος για φορολογικούς σκοπούς (ρήτρα 21 του PBU 18/02).

Επιπλέον, οι καταχωρημένες γραμμές στη φόρμα σχετίζονται και πάλι με την εγκριθείσα PBU 18/02. Όπως και στον ισολογισμό, καταχωρούνται γραμμές που αντικατοπτρίζουν τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις. Ωστόσο, η παρουσία τους από μόνη της δεν θα μας επιτρέψει να καθορίσουμε τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος. Το ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης (περιουσιακό στοιχείο) είναι επίσης απαραίτητο, το οποίο το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών έκρινε απαραίτητο να παράσχει ως αναφορά.

Εάν το τμήμα υπολογισμού του εντύπου ανέφερε το υπό όρους έξοδο φόρου εισοδήματος (ή εισόδημα) (εφεξής URNP ή UDNP) (το γινόμενο του λογιστικού κέρδους που δημιουργήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς από που θεσπίστηκε με νόμοΣυντελεστής φόρου εισοδήματος RF) και το ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης (εφεξής - PNO) (ή περιουσιακό στοιχείο - PNA), τότε θα υπάρξει μια λογική μετάβαση στον τρέχοντα φόρο εισοδήματος που καθορίζεται από την παράγραφο 21 του PBU 18/02:

TNP (TNU) = + URNP (- UDNP) + PNO - PNA + SHE – IT.

Εάν οι οργανισμοί θεωρούν απαραίτητο να παρουσιάσουν αυτόν τον δείκτη, ενδέχεται να αλλάξουν τη συνιστώμενη μορφή της κατάστασης κερδών και ζημιών προσθέτοντας τις απαραίτητες γραμμές.

Σημειώστε ότι το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στη διαταγή του αναφέρει τη δυνατότητα ύπαρξης μόνιμου φορολογικού περιουσιακού στοιχείου, το οποίο δεν είναι στην PBU 18/02. Αναφέρει μόνο μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Παράδειγμα εμφάνισης μόνιμου φορολογικού περιουσιακού στοιχείου είναι η λογιστικοποίηση ζημίας που ελήφθη πριν από την 1η Ιανουαρίου 2003. Όπως είναι γνωστό, οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά ολόκληρο το ποσό της ζημίας που προκύπτει ή μέρος αυτού του ποσού. Στην περίπτωση αυτή, δίνεται στον φορολογούμενο προθεσμία δέκα έτη μετά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία ελήφθη για να μεταφέρει τη ζημία. Το συνολικό ποσό της μεταφερόμενης ζημίας σε οποιαδήποτε περίοδο αναφοράς (φορολογική) δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30 τοις εκατό της φορολογικής βάσης (άρθρο 283 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό της ζημίας που λήφθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2002 (θυμηθείτε, τότε δεν είχαν εφαρμοστεί ακόμη οι κανόνες της PBU 18/02) θα συμμετάσχει μόνο στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης του τρέχοντος έτους (ενδεχομένως σε επόμενα έτη) και θα δεν δημιουργεί λογιστικό κέρδος μέχρι την αποπληρωμή του. Επομένως, πρέπει να θεωρηθεί ως μόνιμη διαφορά (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Ιουλίου 2003 Αρ. 16-00-14/219 για λεπτομερή σχολιασμό, βλέπε PBU 9/2003 «720 ώρες») . Επιπλέον, σε κάθε περίοδο μεταφοράς ζημιών, ο τρέχων φόρος εισοδήματος θα είναι μικρότερος από το κόστος φόρου εισοδήματος υπό όρους. Για να γίνει αυτό, θα χρειαστεί να κάνετε την ακόλουθη εγγραφή στη λογιστική:

- αντικατοπτρίζεται ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο.

Παράδειγμα 1Το 2002, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο οργανισμός έλαβε ζημία ύψους 14.675 ρούβλια. Οι αναβαλλόμενοι φόροι για το 2002 δεν σχηματίστηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και δεν απεικονίστηκαν στον ισολογισμό της 1ης Ιανουαρίου 2003.

Για 9 μήνες του 2003, η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος ανήλθε σε 38.500 ρούβλια. Το ποσό αυτό είναι και το παραγόμενο λογιστικό κέρδος

Το ποσό της υπό όρους δαπάνη φόρου εισοδήματος θα είναι 9.240 ρούβλια. (38.500 x 24%).

Με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το φορολογητέο κέρδος μόνο κατά μέρος του ποσού της ζημίας του 2002. Το μέγεθός του είναι 11.550 ρούβλια. (RUB 38.500 x 30%). Η αξία αυτή αναγνωρίζεται ως μόνιμη διαφορά, η οποία οδηγεί στην εμφάνιση μόνιμου φορολογικού περιουσιακού στοιχείου. Για να αντικατοπτριστεί στη λογιστική, γίνεται η ακόλουθη εγγραφή:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 99

- 2772 τρίψτε. (RUB 11.550 x 24%) - αντικατοπτρίζει ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο που προκλήθηκε από τη μεταφορά της ζημίας του 2002.

Το ποσό του τρέχοντος φόρου εισοδήματος είναι 6.468 ρούβλια. ((38.500 RUB – 11.550 RUB) x 24%).

Ας ελέγξουμε την ορθότητα των υπολογισμών: 6468 = 9248 – 2772

Στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, η αξία της μόνιμης φορολογικής απαίτησης δίνεται σε παρένθεση.

______

Τέλος του παραδείγματος 1.

Αλλά τα παραπάνω ισχύουν μόνο για μεταβιβάσιμες ζημίες που ελήφθησαν πριν από την αρχή του τρέχοντος έτους, όταν δεν εφαρμόστηκαν οι κανόνες της PBU 18/02. Εάν οι ζημίες που προκύπτουν με βάση τα αποτελέσματα του 2003 μεταφερθούν στο μέλλον, θα αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κάπως διαφορετικά.

Παράδειγμα 2. Ας χρησιμοποιήσουμε τα δεδομένα από το παράδειγμα 1, αλλά κινούμαστε στο χρόνο. Για 9 μήνες του 2003, η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων που ελήφθησαν υπόψη για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα ανήλθε σε αρνητική αξία 14.675 ρούβλια. Σύμφωνα με τη λογιστική, εισπράχθηκε ισόποση ζημιά. Στο τέλος του έτους, αυτές οι αξίες αυξάνονται σε 16.500 ρούβλια.

Το πρώτο τρίμηνο του 2004, η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ήταν 38.500 ρούβλια. Στο ίδιο ποσό διαμορφώθηκε και το λογιστικό κέρδος

Δεδομένου ότι, με βάση τα αποτελέσματα των 9 μηνών του 2003, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ελήφθη ζημία 14.675 ρούβλια, η φορολογική βάση για αυτήν την περίοδο αναγνωρίζεται ως μηδέν (ρήτρα 8 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Επομένως, ο τρέχων φόρος εισοδήματος θα είναι επίσης μηδενικός.

Κατά τη λογιστική για 9 μήνες, η προκύπτουσα απώλεια θα συμβάλει στο σχηματισμό υπό όρους εισοδήματος ύψους 3.522 ρούβλια. (RUB 14.675 x 24%).

Στοιχεία για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος στη λογιστική και φορολογική λογιστικήγια 9 μήνες ποικίλλουν. Επομένως, προκύπτουν προσωρινές διαφορές στο ποσό των 14.675 RUB. – εκπιπτόμενο. Δεδομένου ότι η απώλεια της περιόδου αναφοράς, που μεταφέρεται για φορολογικούς σκοπούς, θα οδηγήσει περαιτέρω σε μείωση του φόρου εισοδήματος που υπολογίζεται σε μεταγενέστερες περιόδους αναφοράς.

Οι εκπιπτόμενες προσωρινές διαφορές θα προκαλέσουν το σχηματισμό αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης στο ποσό των ίδιων 3.522 ρούβλια. (RUB 14.675 x 24%). Η ακόλουθη εγγραφή θα γίνει στη λογιστική για να την αντικατοπτρίζει:

- 3522 τρίψτε. – αντικατοπτρίζεται η συσσώρευση μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης σε σχέση με το σχηματισμό ζημίας.

Το ποσό αυτό πρέπει να καταχωρηθεί στη γραμμή 145 του ισολογισμού.

Σε αυτή την περίπτωση, θα εκπληρωθεί επίσης ο κανόνας της παραγράφου 21 του PBU 18/02: 0 = -3522 + 3522.

Δεδομένου ότι στο τέλος του 2003 η απώλεια αυξάνεται στα 16.500 ρούβλια, το ποσό των εκπιπτόμενων προσωρινών διαφορών για το τέταρτο τρίμηνο θα αυξηθεί κατά άλλα 1.825 ρούβλια. (16.500 – 14.675). Και αυτό θα συμβάλει στην αύξηση της αξίας της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης στα 3.960 ρούβλια. (RUB 16.500 x 24%). Επομένως, στη λογιστική στο τέλος του έτους θα χρειαστεί να γίνει μια εγγραφή:

Χρεωστική 09 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμός φόρου εισοδήματος»

- 438 τρίψτε. (3960 – 3522) – η αύξηση της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης αντικατοπτρίζεται λόγω αύξησης της ζημίας σεIV τρίμηνο.

Κατά την προετοιμασία εκθέσεων για το πρώτο τρίμηνο του 2004, ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να μειώσει το φορολογητέο κέρδος μόνο κατά ένα μέρος του ποσού της ζημίας του 2003. Το μέγεθός του είναι 11.550 ρούβλια. (RUB 38.500 x 30%). Με βάση αυτό, ο τρέχων φόρος εισοδήματος θα είναι 6.468 ρούβλια. ((38.500 RUB – 11.550 RUB) x 24%).

Στη λογιστική, η αξία της υπό όρους δαπάνης φόρου εισοδήματος είναι η ίδια 9.240 ρούβλια. (38.500 x 24%). Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, οι εκπεστέες προσωρινές διαφορές μειώνονται κατά το ποσό της μεταφερόμενης ζημίας, γεγονός που συμβάλλει στη μείωση της προηγουμένως υπολογιζόμενης αξίας της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης. Αυτό γίνεται με την ακόλουθη καταχώρηση:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 09

- 2772 τρίψτε. (RUB 11.550 x 24%) – το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης μειώθηκε λόγω της μεταφοράς της ζημίας του 2003 στο μέλλον.

Το υπόλοιπο ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης είναι 1.188 RUB. (3960 – 2772) θα μειωθεί καθώς πληρούνται οι απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

_______________________________

Τέλος του παραδείγματος 2.

Σχετικά με τις αλλαγές στις υπόλοιπες συνιστώμενες μορφές προσαρτημάτων στον ισολογισμό και της κατάστασης κερδών και ζημιών των οικονομικών καταστάσεων: Κατάσταση μεταβολών κεφαλαίου (Έντυπο αρ. 3), Κατάσταση ταμειακών ροών (Έντυπο αρ. 4), Παράρτημα στον ισολογισμό (Έντυπο αρ. 5), Έκθεση για προβλεπόμενη χρήσηΘα συζητήσουμε λεπτομερώς τα κεφάλαια που ελήφθησαν (έντυπο αρ. 6) κατά την προετοιμασία της ετήσιας έκθεσης.

Κατά την υποβολή μιας αναφοράς για 9 μήνες, οι οργανισμοί μπορούν να χρησιμοποιήσουν τόσο τις παλιές μορφές του ισολογισμού και του λογαριασμού αποτελεσμάτων χρήσης όσο και τις νέες προτεινόμενες. Ταυτόχρονα, οι συνταγμένες οικονομικές καταστάσεις πρέπει να δίνουν μια αξιόπιστη και πλήρη εικόνα της οικονομικής θέσης του οργανισμού, των οικονομικών αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων του και των αλλαγών στην οικονομική του θέση.

Φορολογία

Οι αλλαγές στη φορολογία συνδέονται με την υιοθέτηση ορισμένων ομοσπονδιακών νόμων και την έκδοση διαταγμάτων της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το Υπουργείο Φόρων και Φόρων της Ρωσίας συνεισφέρει επίσης, εκπληρώνοντας την άμεση ευθύνη του όσον αφορά τις επεξηγηματικές εργασίες σχετικά με την εφαρμογή της νομοθεσίας για τους φόρους και τα τέλη (υποπαράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθρο 32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, οι διευκρινίσεις συχνά αλλάζουν και συμπληρώνουν τη νομοθεσία.

Εφαρμογή εξοπλισμού ταμειακής μηχανής

Όπως γνωρίζετε, στις 28 Ιουνίου 2003, τέθηκε σε ισχύ ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Υποχρεώνει τους οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίεςΕίναι υποχρεωτική η χρήση εξοπλισμού ταμειακών μηχανών που περιλαμβάνεται στο κρατικό μητρώο κατά την πραγματοποίηση πληρωμών με μετρητά και (ή) πληρωμών με χρήση καρτών πληρωμής σε περιπτώσεις πώλησης αγαθών, εκτέλεσης εργασίας ή παροχής υπηρεσιών, τόσο με πολίτες όσο και με νομικά πρόσωπα. Με βάση αυτό, όταν λαμβάνουν μετρητά από νομικό πρόσωπο, οι οργανισμοί, εκτός από απόδειξη μετρητών, εκδίδουν εντολή παραλαβής μετρητών και κατά την αποστολή αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), εκδίδουν και τιμολόγιο.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να πραγματοποιούν πληρωμές με μετρητά και (ή) πληρωμές με χρήση καρτών πληρωμής χωρίς τη χρήση εξοπλισμού ταμειακής μηχανής στην περίπτωση παροχής υπηρεσιών στον πληθυσμό, υπό την προϋπόθεση ότι εκδίδουν τα κατάλληλα αυστηρά έντυπα αναφοράς σύμφωνα με τη διαδικασία που καθορίζεται από η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έως ότου εκδοθεί το σχετικό κυβερνητικό ψήφισμα, η χρήση από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες αυστηρών εγγράφων αναφοράς σε έντυπα που έχουν εγκριθεί από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σε συμφωνία με την Κρατική Διυπηρεσιακή Επιτροπή Ταμειακών Μηχανών δεν αποτελεί βάση για να θεωρηθούν υπεύθυνοι για μη χρήση ταμειακών μηχανών (ρήτρα 4 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσίας της 31ης Ιουλίου 2003 αριθ. 16). Ταυτόχρονα, το ψήφισμα τονίζει ότι τα αυστηρά έντυπα αναφοράς μπορούν να χρησιμοποιηθούν αποκλειστικά κατά την παροχή υπηρεσιών στον πληθυσμό, δηλαδή στους πολίτες, στους οποίους περιλαμβάνονται και μεμονωμένοι επιχειρηματίες.

Λίγο νωρίτερα, και ξανά, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εξέδωσε παρόμοιες πληροφορίες, δηλώνοντας τη δυνατότητα χρήσης αυστηρών εγγράφων αναφοράς που είχαν εγκριθεί προηγουμένως από αυτό σε συμφωνία με την GMEC για ταμειακές μηχανές - αποδείξεις, κουπόνια, εισιτήρια, κουπόνια κ.λπ. επιστολές της 14ης Ιουλίου 2003 με αριθμ. 16 -00-12/24 και 05.08.03 αριθμ. 16-00-12/29).

Εκτός από τα αυστηρά έντυπα αναφοράς που είχαν εγκριθεί προηγουμένως από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, μπορείτε επίσης να χρησιμοποιήσετε αυστηρά έγγραφα αναφοράς που εγκρίθηκαν με την απόφαση της GMEC για ταμειακές μηχανές της 24ης Ιουνίου 2003. Δεδομένου ότι οι υπάλληλοι του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας έχουν λάβει οδηγίες να μην επιβάλλουν κυρώσεις για τη χρήση τους (επιστολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Ιουλίου 2003 Αρ. ШС-6-22/738).

Ας σημειώσουμε ότι το ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσίας παρέχει μια εξήγηση της έννοιας της μη χρήσης ταμειακών μηχανών. Αυτή η έννοια για τα διαιτητικά δικαστήρια σημαίνει:

• πραγματική μη χρήση της ταμειακής μηχανής (συμπεριλαμβανομένης της απουσίας της)·
• χρήση ταμειακής μηχανής που δεν είναι εγγεγραμμένη στις φορολογικές αρχές)·
• χρήση ταμειακών μηχανών που δεν περιλαμβάνονται στο κρατικό μητρώο·
• χρήση ταμειακών μηχανών χωρίς φορολογική μνήμη (ελέγχου), με δημοσιονομική μνήμη σε μη φορολογική λειτουργία ή με αποτυχημένη μονάδα δημοσιονομικής μνήμης.
• χρήση ταμειακής μηχανής που δεν φέρει σφραγίδα ή έχει φθαρμένη σφραγίδα, υποδεικνύοντας τη δυνατότητα πρόσβασης στη φορολογική μνήμη·
• διάτρηση μιας επιταγής KKM που δείχνει το ποσό μικρότερο από αυτό που πλήρωσε ο αγοραστής (πελάτης).

Σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις, η διοικητική ευθύνη εφαρμόζεται σύμφωνα με το άρθρο 14.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για άλλη μια φορά για 6 μήνες - έως την 1η Ιανουαρίου 2004, ανεστάλη η εισαγωγή των ηλεκτρονικών ταινιών ελέγχου (ECLZ) της KKM (ρήτρα 1, ενότητα I, πρωτόκολλο GMEC στο KKM με ημερομηνία 24 Ιουνίου 2003 Αρ. 2/74-2003). Το EKLZ είναι μια ενότητα λογισμικού και υλικού ως μέρος μιας ταμειακής μηχανής, η οποία παρέχει έλεγχο της λειτουργίας της ταμειακής μηχανής από:

• μη διορθωμένη (προστατευμένη από διόρθωση) εγγραφή σε αυτήν πληροφοριών σχετικά με όλα τα έγγραφα πληρωμής που εκδίδονται στην ταμειακή μηχανή και τις εκθέσεις κλεισίματος βάρδιας, που πραγματοποιούνται σε έναν μόνο κύκλο με την εγγραφή τους.
• δημιουργία κρυπτογραφικών κωδικών επαλήθευσης για συγκεκριμένα έγγραφα και αναφορές κλεισίματος βάρδιας.
• μακροχρόνια αποθήκευση καταχωρημένων πληροφοριών με σκοπό την περαιτέρω αναγνώριση, επεξεργασία και λήψη των απαραίτητων πληροφοριών από τις φορολογικές αρχές.

Δεν είναι η πρώτη «μετατόπιση» προθεσμιών. Ας θυμίσουμε ότι αρχικά είχε προταθεί να ξεκινήσει η εισαγωγή των ηλεκτρονικών ταινιών ελέγχου φέτος. Όμως, στα τέλη του περασμένου έτους, η απόφαση της GMEC για το ΚΚΜ με ημερομηνία 19 Δεκεμβρίου 2002, με αριθμό πρωτοκόλλου 7/72-2002, μετέφερε την προθεσμία για την 1η Ιουλίου και τώρα την 1η Ιανουαρίου 2004.

Υπενθυμίζουμε ότι η GMEC για ταμειακές μηχανές δεν παρατείνει την περίοδο παραμονής στο κρατικό μητρώο ταμειακών μηχανών για μοντέλα των συσκευών εκείνων στις οποίες δεν πραγματοποιείται η δυνατότητα λειτουργίας του ECLZ. Εάν η KKM εξαιρεθεί από το Κρατικό Μητρώο, τότε η περαιτέρω λειτουργία τους πραγματοποιείται από τους ιδιοκτήτες μέχρι τη λήξη της τυπικής περιόδου απόσβεσης (Ρήτρα 5, άρθρο 3 του νόμου 54-FZ).

Συναλλαγματικές πράξεις

Στις 9 Ιουλίου 2003, τέθηκε σε ισχύ ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Ρωσική Ομοσπονδία"ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ νομισματική ρύθμισηκαι ανταλλάξτε τον έλεγχο». Τοποθέτησαν ανώτατο όριοτο πρότυπο για την υποχρεωτική πώληση κερδών σε ξένο συνάλλαγμα των κατοίκων από την εξαγωγή αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, αποτελέσματα πνευματικής δραστηριότητας) σε ποσοστό 30 τοις εκατό. Το συγκεκριμένο επιτόκιο καθορίζεται από την Τράπεζα της Ρωσίας, η οποία εκπλήρωσε έγκαιρα την παραγγελία. Από τις 10 Ιουλίου, το 25 τοις εκατό των κερδών σε ξένο νόμισμα υπόκειται σε υποχρεωτική πώληση (οδηγία της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Ιουλίου 2003 No. 1304-U).

Όπως και πριν, η υποχρεωτική πώληση των εσόδων ξένου νομίσματος πρέπει να πραγματοποιείται το αργότερο εντός επτά ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία παραλαβής τους στον λογαριασμό διαμετακόμισης ξένου νομίσματος του εξαγωγέα. Η πώληση πραγματοποιείται μέσω εξουσιοδοτημένων τραπεζών με την αγοραία ισοτιμία ξένων νομισμάτων προς το Ρωσικό ρούβλι στην εγχώρια αγορά συναλλάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα 3.Στις 19 Αυγούστου 2003, ο λογαριασμός διαμετακόμισης του οργανισμού έλαβε κέρδη σε ξένο νόμισμα από την πώληση αγαθών ύψους 12.000 $. Στις 25 Αυγούστου, η τράπεζα έλαβε εντολή για την υποχρεωτική πώληση του 25% των κερδών σε ξένο νόμισμα. Την ίδια ημέρα, το νόμισμα χρεώθηκε από τον λογαριασμό νομίσματος διέλευσης και πιστώθηκε στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Η συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας στις 19 Αυγούστου είναι 30,3246 ρούβλια/δολάρια. ΗΠΑ, από 25 Αυγούστου – 30,3100 ρούβλια/δολάρια. ΗΠΑ. Το νόμισμα πωλήθηκε στο διατραπεζικό συνάλλαγμα στην ισοτιμία 30,3165 ρούβλια/δολάριο. ΗΠΑ. Η προμήθεια της τράπεζας για την υποχρεωτική πώληση νομίσματος είναι 0,8% του ποσού του νομίσματος που πωλήθηκε.

Στη λογιστική, η λειτουργία της υποχρεωτικής πώλησης κερδών σε ξένο νόμισμα θα αποτυπωθεί ως εξής.

Χρέωση 52-1-2 «Λογαριασμός νομίσματος διέλευσης» Πίστωση 62

- 363.895,20 RUB (12.000 USD x 30,3246 RUB/USD) – τα κέρδη σε ξένο νόμισμα πιστώθηκαν στον λογαριασμό διαμετακόμισης.

Χρεωστική 57 Πίστωση 52-1-2 «Λογαριασμός νομίσματος διέλευσης»

- 90.930 τρίψτε. (12.000 USD x 25% x 30,3100 RUB/USD) – υποβλήθηκε στην τράπεζα εντολή για την υποχρεωτική πώληση του 25 τοις εκατό των εσόδων σε ξένο νόμισμα.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 57

- 90.930 τρίψτε. – το νόμισμα που πωλήθηκε διαγράφεται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας·

Χρεωστική 51 Πίστωση 91-1

- 90.949,50 τρίψτε. (3000 δολάρια ΗΠΑ x 30,3165 ρούβλια/δολάρια ΗΠΑ) - το ισοδύναμο ρούβλι του πωλούμενου νομίσματος πιστώνεται στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού με τη διατραπεζική συναλλαγματική ισοτιμία.

Χρεωστική 52-1-1 «Λογαριασμός σε τρεχούμενο νόμισμα» Πίστωση 52-1-2 «Λογαριασμός νομίσματος διέλευσης»

- 272.790 τρίψτε. (9000 δολάρια ΗΠΑ x 30,3100 ρούβλια/δολάρια ΗΠΑ) – το υπόλοιπο 75 τοις εκατό των κερδών σε ξένο νόμισμα πιστώνεται στον τρέχοντα λογαριασμό ξένου νομίσματος του οργανισμού.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 51

- 727,60 τρίψτε. (3.000 USD x 30,3165 RUB/USD x 0,8%) – το ποσό της προμήθειας της τράπεζας έχει διαγραφεί.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 52-1-2 "Λογαριασμός νομίσματος διέλευσης"

- 175,20 τρίψτε. (12.000 USD x (30,3246 RUB/USD – 30,31000 RUB/USD)) - λαμβάνεται υπόψη η συναλλαγματική διαφορά

_______________________________

Τέλος του παραδείγματος 3.

Οι οργανισμοί που ασχολούνται με ξένη οικονομική δραστηριότητα πρέπει να δώσουν προσοχή στις εντολές της Κρατικής Επιτροπής Τελωνείων της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Μαΐου 2003 Νο. 532, ημερομηνία 2 Ιουνίου 2003, αρ.

Η διαδικασία κατάταξης από τις τελωνειακές αρχές μεμονωμένων εμπορευμάτων σύμφωνα με την ονοματολογία εμπορευμάτων της ξένης οικονομικής δραστηριότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

Η διαδικασία επιβεβαίωσης από τις τελωνειακές αρχές της χώρας καταγωγής μεμονωμένων εμπορευμάτων που εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

Διάταξη για τον καθορισμό της χώρας καταγωγής.

Τέλος ρύπανσης

Δημοσιεύθηκε στις 21 Ιουνίου 2003, Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Ιουνίου 2003 Αρ. 344 «Σχετικά με τα πρότυπα πληρωμής για τις εκπομπές ρύπων στον ατμοσφαιρικό αέρα από σταθερές και κινητές πηγές, τις απορρίψεις ρύπων στην επιφάνεια και στο υπόγειο σώματα νερού, διάθεση απορριμμάτων παραγωγής και κατανάλωσης» συμπλήρωσε ενάμιση χρόνο με αυτή την πληρωμή (για περισσότερες λεπτομέρειες, βλ. PBU 8/2003 «720 ώρες»).

Το Υπουργείο Φόρων της Ρωσίας έκρινε ότι το ψήφισμα τίθεται σε ισχύ στις 30 Ιουνίου 2003 (επιστολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Ιουλίου 2003 Αρ. NA-6-21/826 «Περί πληρωμής για την περιβαλλοντική ρύπανση»). Αν ακολουθήσουμε την παράγραφο 6 του Διατάγματος του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Μαΐου 1996 αριθ. 763 «Σχετικά με τη διαδικασία δημοσίευσης και έναρξης ισχύος των πράξεων του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ρυθμιστικές νομικές πράξεις των ομοσπονδιακών εκτελεστικών οργάνων», που ορίζει ότι οι κυβερνητικές πράξεις επηρεάζουν τα δικαιώματα και τις ελευθερίες και τις υποχρεώσεις των πολιτών και νομικά πρόσωπα, θα τεθούν σε ισχύ ταυτόχρονα σε ολόκληρη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας μετά από 7 ημέρες από την ημέρα της πρώτης επίσημης δημοσίευσής τους, τότε αυτό θα έπρεπε να αναμενόταν τουλάχιστον μία ημέρα νωρίτερα. Ίσως το τμήμα έκρινε ότι την Κυριακή δεν λειτουργούν οι επιχειρήσεις «καπνιστών» οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών.

Έτσι, με βάση τα αποτελέσματα του τρίτου τριμήνου του 2003, απαιτείται υπολογισμός και πληρωμή του ποσού πληρωμής έως τις 20 Οκτωβρίου, καθώς και υποβολή εκθέσεων. Παρόλο που, σύμφωνα με τον ορισμό του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 10ης Δεκεμβρίου 2002, αρ. 284-O, η πληρωμή είναι μη φορολογικής φύσης, η φορολογική υπηρεσία συνεχίζει να την παρακολουθεί, καθώς αυτά τα έσοδα προβλέπονται από το εγκεκριμένο προϋπολογισμό. Για το δεύτερο τρίμηνο, ο υπολογισμός έπρεπε να γίνει με βάση στοιχεία μιας ημέρας - 30 Ιουνίου.

Υπενθυμίζουμε ότι ο υπολογισμός των τελών ρύπανσης πραγματοποιείται σύμφωνα με τη διαδικασία που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Αυγούστου 1992 αριθ. 632.

Ταυτόχρονα, το υπολογιζόμενο ποσό της πληρωμής εντός των αποδεκτών ορίων περιλαμβάνεται σε άλλα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (ρήτρα 49 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ενώ τα ποσά των πληρωμών για υπερβολικές εκπομπές ρύπων στο περιβάλλον δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς (ρήτρα 4 Άρθ. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη λογιστική, χρεώσεις ρύπανσης περιβάλλον, συμπεριλαμβανομένων των πλεονάζοντων, αναγνωρίζονται ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες που σχετίζονται με την κατασκευή και την πώληση προϊόντων (ρήτρα 5 των Λογιστικών Κανονισμών "Έξοδα του Οργανισμού" PBU 10/99, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 05. /06/99 Αρ. 33n).

Η διαφορά στη λογιστική για τις επιπλέον πληρωμές στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική υποχρεώνει τους οργανισμούς να εφαρμόζουν τους κανόνες της PBU 18/02. Εφόσον οι εκ των υστέρων υπολογισθείσες επιπλέον πληρωμές εξαιρούνται από τη βάση φόρου εισοδήματος τόσο για την περίοδο αναφοράς όσο και για τις μεταγενέστερες περιόδους αναφοράς (φορολογική), προκύπτει μόνιμη διαφορά. Το παράγωγό του θα είναι μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Δεδομένου ότι έχουμε επικεντρωθεί στα διατάγματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα επιστήσουμε την προσοχή σας σε δύο ακόμη, που εκδόθηκαν το τρίτο τρίμηνο του 2003:

Από 07/09/03 αριθ.

Από τις 16 Ιουλίου 2003 Νο. 432 «Σχετικά με την εισαγωγή τροποποιήσεων στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Αυγούστου 2001 Αρ. 602 και την παράταση της ισχύος ορισμένων από τις διατάξεις του».

Το ίδιο το όνομα του πρώτου ψηφίσματος μιλάει για τον σκοπό του. Το ψήφισμα επηρέασε περίπου 70 θέσεις της Ταξινόμησης Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων. Επιπλέον, οι αλλαγές μεταφέρουν ως επί το πλείστον πάγια στοιχεία σε ομάδες αποσβέσεων με μικρότερη ωφέλιμη ζωή. Για ορισμένα πάγια στοιχεία, οι ασάφειες που προέκυψαν κατά την ανάγνωση της αρχικής έκδοσης έχουν επιλυθεί (για περισσότερες λεπτομέρειες, βλ. PBU 8/2003 «720 ώρες»).

Το δεύτερο ψήφισμα επηρεάζει τα συμφέροντα των φορολογουμένων ΦΠΑ που εκτελούν εργασίες που φορολογούνται με φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό, η διάρκεια του κύκλου παραγωγής του οποίου είναι μεγαλύτερη από έξι μήνες. Όπως είναι γνωστό, όταν λαμβάνετε προκαταβολές για την προμήθεια αγαθών, την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών, ο ΦΠΑ δεν χρεώνεται σε αυτήν την περίπτωση (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 262 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο κατάλογος τέτοιων προϊόντων εγκρίθηκε με το ψήφισμα αριθ. Επιπλέον, έχει εγκριθεί κατάλογος έργων και υπηρεσιών που εκτελούνται και παρέχονται απευθείας στο διάστημα, καθώς και έργα και υπηρεσίες που σχετίζονται με διαστημικές πτήσεις, αλλά πραγματοποιούνται στη γη. Επιπλέον, ο κατάλογος αυτός ισχύει αναδρομικά - ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2002.

Διευκρινίζεται επίσης ότι ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει τη διάρκεια του κύκλου παραγωγής για την κατασκευή αγαθών που πωλούνται για εξαγωγή (που αναφέρει τα προϊόντα τους) μπορεί να εκδοθεί όχι μόνο από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας, αλλά και από άλλες ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές. Το έγγραφο πρέπει να υπογράφεται από υφυπουργούς (αρχηγούς) και να επικυρώνεται με τη στρογγυλή σφραγίδα αυτών των υπουργείων (φορέων).

Φόρος εισοδήματος τα άτομα

Όπως και το δεύτερο τρίμηνο του 2003, ο νομοθέτης ενέκρινε δύο ομοσπονδιακούς νόμους που τροποποιούν το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

Από 07.07.03 No. 105-FZ "Σχετικά με τις τροποποιήσεις στο άρθρο 218 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας".

Από 07.07.03 αριθ. 110-FZ «Περί τροποποιήσεων στα άρθρα 219 και 220 του δεύτερου μέρους Φορολογικός κώδικαςΡωσική Ομοσπονδία».

Ο πρώτος νόμος επέκτεινε τη δυνατότητα παροχής τυπικών φορολογικών εκπτώσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για κάθε φορολογικό πράκτορα που πραγματοποιεί την πληρωμή. Ο δεύτερος νόμος αύξησε το ποσό των κοινωνικών κρατήσεων για εκπαίδευση και θεραπεία σε 38.000 ρούβλια. (για περισσότερες λεπτομέρειες, βλέπε PBU 8/2003 «720 ώρες»).

Υπενθυμίζουμε ότι οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το εισόδημά τους κατά τα ποσά που μεταφέρονται για την εκπαίδευσή τους σε εκπαιδευτικά ιδρύματα ή για την εκπαίδευση των παιδιών τους κάτω των 24 ετών στο ποσό των πραγματικών εκπαιδευτικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, αλλά όχι περισσότερο από 38.000 ρούβλια .

Καθορισμένο κοινωνικό έκπτωση φόρουπαρέχεται εφόσον το εκπαιδευτικό ίδρυμα διαθέτει κατάλληλη άδεια ή άλλο έγγραφο που επιβεβαιώνει την ιδιότητα του εκπαιδευτικού ιδρύματος.

Το Υπουργείο Παιδείας της Ρωσίας, με τη διαταγή αριθ. 3177 της 28ης Ιουλίου 2003, ενέκρινε ένα δείγμα φόρμας συμφωνίας για την παροχή αμειβόμενων εκπαιδευτικών υπηρεσιών στον τομέα της επαγγελματικής εκπαίδευσης. Επιπλέον, το κατά προσέγγιση έντυπο υποδεικνύει τον ανάδοχο που παρέχει τις υπηρεσίες (αναφέροντας τα στοιχεία της άδειας), τον πελάτη (κατά τη σύναψη συμφωνίας για την εκπαίδευση των παιδιών, αυτός είναι ένας από τους γονείς ή κηδεμόνας) και τον καταναλωτή (ο μαθητής). Η ύπαρξη τέτοιας συμφωνίας, καθώς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πραγματική καταβολή των διδάκτρων, είναι απαραίτητα στοιχεία για την παροχή έκπτωσης. Λάβετε υπόψη ότι τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή πρέπει να περιλαμβάνουν τα δεδομένα του φορολογούμενου, ο οποίος στη συνέχεια θα υποβάλει αίτηση στην επιθεώρηση του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας για έκπτωση (σε περίπτωση σύναψης συμφωνίας για την εκπαίδευση των παιδιών - το επώνυμο του γονέας ή κηδεμόνας).

Έχοντας αναφερθεί σε αυτό το τμήμα, δεν μπορούμε παρά να επιστήσουμε την προσοχή των λογιστών οργανισμών των οποίων οι υπάλληλοι σπουδάζουν σε ανώτατα εκπαιδευτικά ιδρύματα σε μια άλλη εντολή του Υπουργείου Παιδείας της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Μαΐου 2003 αρ. 2057. Ενέκρινε δύο μορφές πιστοποιητικού - πρόσκληση .

Όταν ένας υπάλληλος - φοιτητής βραδινών τμημάτων και αλληλογραφίας πανεπιστημίων παρέχει Πιστοποιητικό - κλήση, που του δίνει το δικαίωμα να χορηγήσει πρόσθετη άδεια στον τόπο εργασίας που σχετίζεται με σπουδές σε ανώτατο εκπαιδευτικό ίδρυμα που έχει κρατική διαπίστευση, ο εργοδότης πρέπει να του παρέχει αμειβόμενη άδεια σπουδών για ενδιάμεσες συνεδρίες, καθώς και προετοιμασία και υπεράσπιση της τελικής κατατακτικής εργασίας και επιτυχίας στις τελικές κρατικές εξετάσεις.

Ένα πιστοποιητικό - μια πρόκληση, που δίνει το δικαίωμα παροχής παροχών στον τόπο εργασίας που σχετίζονται με σπουδές σε ανώτατο εκπαιδευτικό ίδρυμα που διαθέτει κρατική διαπίστευση, είναι η βάση για τη χορήγηση άδειας εργαζομένου χωρίς αμοιβή. Ο εργοδότης πρέπει να παρέχει τέτοια άδεια στον εργαζόμενο:

• όταν μπαίνεις σε πανεπιστήμιο.
• που είναι φοιτητής στο προπαρασκευαστικό τμήμα ενός πανεπιστημίου - να δώσει τελικές εξετάσεις, εάν είναι υπάλληλος.
• φοιτητής πλήρους φοίτησης σε πανεπιστήμιο - για επιτυχία στις εξετάσεις, για προετοιμασία και άμυνα ΠΤΥΧΙΑΚΗ ΕΡΓΑΣΙΑκαι επιτυχείς κρατικές εξετάσεις για τον εργαζόμενο.

Απλοποιημένη

Το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εισήχθη την 1η Ιανουαρίου 2003, συνέβαλε στη δημιουργία μιας νέας κατηγορίας φορολογουμένων. Λοιπόν, όπως πάντα, μια νέα επιχείρηση δεν έρχεται χωρίς ερωτήσεις. Το Υπουργείο Φόρων και Φόρων της Ρωσίας, όποτε είναι δυνατόν, προσπαθεί να παρέχει διευκρινίσεις σχετικά με αυτά. Ωστόσο, ορισμένα από αυτά εγείρουν νέα ερωτήματα.

Σε επιστολή της 11ης Ιουνίου 2003 υπ' αριθμ. SA-6-22/657, οι υπάλληλοι του υπουργείου εξήγησαν πώς είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη ορισμένες δαπάνες, καθώς και οι προκαταβολές που ελήφθησαν.

Κατά την εξέταση των υλικών δαπανών, οι φορολογικές αρχές δηλώνουν ότι τα έξοδα των φορολογουμένων αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική τους καταβολή. Αυτό αντιστοιχεί πραγματικά στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.17 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στο μέλλον, μεταφέρουν απευθείας τους κανόνες του κεφαλαίου 25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την εφαρμογή μέθοδος μετρητώνστο κεφάλαιο 26.2 του κώδικα.

Το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει στον φορολογούμενο να λαμβάνει υπόψη το κόστος αγοράς πρώτων υλών και προμηθειών σε δαπάνες που μειώνουν το εισόδημα που εισπράττεται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, εάν πληρούνται δύο προϋποθέσεις: εξόφληση οφειλών και ως πρώτες ύλες διαγράφεται για παραγωγή (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό καλούνται να τηρήσουν οι μοντερνιστές.

Ωστόσο, εάν η πρώτη προϋπόθεση, όπως προαναφέρθηκε, προβλέπεται από το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε η δεύτερη προϋπόθεση δεν υπάρχει σε αυτήν και δεν γίνεται αναφορά στο άρθρο 273 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ρωσική Ομοσπονδία στο Κεφάλαιο 26.2. Με άλλα λόγια, αυτό που προτείνεται από το Ρωσικό Υπουργείο Φορολογίας διευρύνει κάπως τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι προτείνουν να συμπεριληφθεί το κόστος των αγορασθέντων αγαθών στα έξοδα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία εισπράχθηκαν πραγματικά τα έσοδα από την πώληση τέτοιων αγαθών. Με βάση αυτό, τα έξοδα για αγαθά που αγοράστηκαν για μελλοντική χρήση και δεν πωλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) λαμβάνονται υπόψη κατά τη λήψη εσόδων από την πώληση τέτοιων αγαθών σε μεταγενέστερες περιόδους αναφοράς (φορολογικές). Ωστόσο, όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, υπάρχει κάποια «στρέβλωση» των γεγονότων: τόσο στην υποπαράγραφο 23, παράγραφος 1 του άρθρου 346.16 όσο και στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν λαμβάνονται υπόψη στις δαπάνες το κόστος των αγαθών που αγοράζονται για περαιτέρω μεταπώληση, δεν υπάρχει προϋπόθεση για την ανάγκη απόκτησης εσόδων από την πώλησή τους.

Αναφερόμενο στον κανόνα της παραγράφου 1 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Υπουργείο Φόρων της Ρωσίας πιστεύει ότι η ληφθείσα προκαταβολή (προκαταβολές) για την αποστολή αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) από τους φορολογούμενους χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, υπόκεινται σε φορολογία κατά την λογιστική (φορολογική) περίοδο της παραλαβής τους. Αλλά αυτή η απαίτηση έρχεται σε κάποια αντίθεση με το άρθρο 346.15. Η παράγραφος 1 του άρθρου υποχρεώνει να λάβει υπόψη εισόδημα απόεκτέλεσηαγαθά (έργα, υπηρεσίες) που καθορίζονται σύμφωνα με το άρθρο 249 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Άρθρο 249, παράγραφος 1 έσοδα από πωλήσειςαναγνωρίζει έσοδα από πωλήσειςαγαθά (έργα, υπηρεσίες). Αυτά τα δύο άρθρα αναφέρουν το γεγονός εκτέλεση. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζει την πώληση αγαθών, εργασιών ή υπηρεσιών ως μεταβίβαση σε ανταποδοτική βάση (συμπεριλαμβανομένης της ανταλλαγής αγαθών, εργασίας ή υπηρεσιών) ιδιοκτησίαγια αγαθά, αποτελέσματα εργασιών που εκτελούνται από ένα άτομο για άλλο άτομο, υπηρεσίες επί πληρωμή που παρέχονται από ένα άτομο σε άλλο άτομο (άρθρο 39 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως επί το πλείστον, η προκαταβολή λαμβάνεται πριν από τη μεταβίβαση της κυριότητας αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). Επομένως, η απαίτηση των υπαλλήλων του τμήματος δεν είναι απολύτως λογική. Η προκαταβολή που λαμβάνεται θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στα έσοδα κατά τη στιγμή της πώλησης αγαθών (έργων και υπηρεσιών).

Ας επιστήσουμε την προσοχή των απλοποιητών σε δύο ακόμη επιστολές από το Υπουργείο Φόρων και Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαΐου 2003, αρ. 22-1-14/1255-U107 και 22-2-15/1265-U188. Αν και έχουν ημερομηνία Μαΐου, δημοσιοποιήθηκαν μόλις στα τέλη Αυγούστου.

Στην πρώτη επιστολή υπάλληλοι του τμήματος έδωσαν εξηγήσεις για το θέμα της καταβολής ΦΠΑ. Πολλοί φορολογούμενοι που χρησιμοποιούσαν την απλούστευση ήταν υπόχρεοι ΦΠΑ πέρυσι. Μερικοί από αυτούς πούλησαν αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) στο τέλος του έτους. Ο φόρος που υπολογίστηκε στην περίπτωση αυτή δεν καταβλήθηκε, αφού, σύμφωνα με λογιστική πολιτικήΓια τον ΦΠΑ χρησιμοποιούσαν τη μέθοδο «επί πληρωμής». Όταν εισπράττονται κεφάλαια κατά το τρέχον έτος, αυτοί οι φορολογούμενοι πρέπει να πληρώνουν φόρο με τον γενικό τρόπο, αν και δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι ΦΠΑ.

Στη δεύτερη επιστολή, το Υπουργείο Φόρων και Φόρων της Ρωσίας επέστησε την προσοχή στον προσδιορισμό της υπολειμματικής αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων από απλοποιητές, οι οποίοι, ακόμη και πριν από τη νέα απλούστευση, χρησιμοποιούσαν ένα απλοποιημένο σύστημα φορολογίας, λογιστικής και αναφοράς για τις μικρές επιχειρήσεις, σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 222-FZ της 29ης Δεκεμβρίου 1995.

Αυτοί οι φορολογούμενοι, όπως είναι γνωστό, διατηρούσαν βιβλίο εσόδων και εξόδων σε απλοποιημένη μορφή (έντυπο βιβλίου εγκεκριμένο με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Φεβρουαρίου 1996 αριθ. 18) και συνέταξαν πρωτογενή λογιστικά έγγραφα (ρήτρα 4 του άρθρου 1 του Ν. 222-ΦΖ). Μεταξύ της κλειστής λίστας των δαπανών που μειώνουν τα ακαθάριστα έσοδα, το κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού και οι αποσβέσεις τους δεν αναφέρθηκαν (Ρήτρα 2, άρθρο 3 του νόμου αριθ. 222-FZ). Ως εκ τούτου, πολλοί από αυτούς δεν χρεώνουν αποσβέσεις σε αντικείμενα.

Στη νέα απλοποίηση γίνονται δεκτές δαπάνες για την απόκτηση παγίων. Έχει θεσπιστεί ειδικός κανόνας για αντικείμενα που αποκτήθηκαν πριν από τη μετάβαση. Επιπλέον, τα έξοδα προσδιορίζονται με βάση την υπολειμματική αξία τη στιγμή της μετάβασης.

Το Υπουργείο Φόρων και Φόρων της Ρωσίας έκρινε ότι οι προαναφερόμενοι φορολογούμενοι εξακολουθούσαν να χρεώνουν τις αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο. Η αιτιολόγηση γι' αυτούς ήταν η παρουσία στο βιβλίο εσόδων και εξόδων ειδικής στήλης 7, σύμφωνα με την οποία έπρεπε να αναγράφονται δαπάνες που δεν έγιναν δεκτές κατά τον υπολογισμό του φόρου. Συνεπώς, κατά τη μετάβαση στη νέα απλοποίηση, η υπολειμματική αξία των παγίων προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του αρχικού κόστους και του δεδουλευμένου ποσού των αποσβέσεων, που προσδιορίζεται σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία.

Ωστόσο, η διαδικασία συμπλήρωσης του βιβλίου εσόδων και εξόδων απαιτούσε από τον φορολογούμενο να μην εμφανίζει στη στήλη 7 ορισμένα έξοδα, συμπεριλαμβανομένων των χρεώσεων απόσβεσης για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία (ρήτρα 3 της Διαδικασίας για την απεικόνιση επιχειρηματικών συναλλαγών στο βιβλίο εσόδων και εξόδων από μικρές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, λογιστική και αναφορά). Και επειδή οι δεδουλευμένες αποσβέσεις δεν απαιτούνταν να εμφανίζονται στο βιβλίο, δεν είναι απολύτως σαφές πώς, με βάση τα δεδομένα του (δεδομένα από πολλά βιβλία, εάν το αντικείμενο αγοράστηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2002), μπορεί κανείς να καθορίσει την υπολειμματική αξία του το αντικείμενο από την 1η Ιανουαρίου 2003. Μήπως οι εφορίες θεώρησαν ότι υπήρχε τυπογραφικό λάθος στην παραγγελία και αντί για: «Η στήλη 7 δεν εμφανίζει κόστος...», να έγραφε «Η στήλη 7 δείχνει κόστος...»;

Πρωτοποριακό Υπουργείο Μεταφορών

Ας επιστήσουμε την προσοχή των λογιστών σε δύο έγγραφα που εκδόθηκαν από το ρωσικό Υπουργείο Μεταφορών. Το έπος τελείωσε με την έγκριση νέων προτύπων κατανάλωσης καυσίμων και λιπαντικών για οδική μεταφορά. Το κατευθυντήριο έγγραφο R3112194-0366-03 εγκρίθηκε στις 29 Απριλίου 2003 (το έγγραφο δημοσιεύθηκε στις αρχές Αυγούστου), τέθηκε σε ισχύ από τη στιγμή που υπογράφηκε και θα ισχύει για περίπου τεσσεράμισι χρόνια έως την 1η Ιανουαρίου 2008.

Για τους περισσότερους οργανισμούς, αυτό το έγγραφο αποτελεί υλικό αναφοράς, καθώς τόσο η λογιστική όσο και η φορολογική λογιστική (ρήτρα 1 του άρθρου 254, υποπαράγραφος 11 της ρήτρας 1 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) δεν συζητούν την ανάγκη να ληφθούν υπόψη το κόστος συντήρησης των επίσημων οχημάτων εντός των ορίων των κανόνων . Οι τιμές που δίνονται σε αυτό μπορούν να χρησιμοποιηθούν από οργανισμούς ως δεδομένα αναφοράς για την έγκριση των προτύπων κατανάλωσης καυσίμου τους.

Και μόνο οι οργανισμοί οδικών μεταφορών πρέπει να τηρούν τα λογιστικά πρότυπα. Είναι υποχρεωμένοι να το πράξουν σύμφωνα με τις Οδηγίες Λογιστικής των εσόδων και εξόδων για τις συνήθεις δραστηριότητες στις οδικές μεταφορές (εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Μεταφορών της Ρωσίας της 24ης Ιουνίου 2003 Αρ. 153). Το ρωσικό Υπουργείο Μεταφορών ήταν πρωτοπόρος στην ανάπτυξη τέτοιων βιομηχανικών οδηγιών για τη λογιστική των εσόδων και των εξόδων. Αν και η οδηγία του κλάδου αναπτύχθηκε με βάση τις τρέχουσες λογιστικές διατάξεις, σε ορισμένα θέματα «έχει» τις δικές της απόψεις, κάπως διαφορετικές από την PBU.

Έτσι, το κόστος για επισκευές καυσίμων και ελαστικών περιλαμβάνεται στο κόστος υλικών εντός των ορίων των προτύπων που εγκρίνονται από το τμήμα (άρθρα 40, 43 των Οδηγιών), ενώ το επιπλέον κόστος πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στα μη λειτουργικά έξοδα (ρήτρα 97 του Οδηγίες). ΠΡΟΣ ΤΗΝ μη λειτουργικά έξοδαΘα πρέπει επίσης να συμπεριληφθούν όλα τα επιπλέον ποσά που καθορίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το υπουργείο έχει επιτύχει μια ορισμένη συμβίωση λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Μόνο οι λογιστές του κλάδου δεν είναι ιδιαίτερα αξιοζήλευτοι. Τώρα, εκτός από τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, έχουν και ένα τρίτο - τη λογιστική του κλάδου.

Ο Οκτώβριος είναι ένας δύσκολος μήνας για έναν λογιστή: εκτός από τις μηνιαίες δραστηριότητες αποστολής εγγράφων και μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό και τα κεφάλαια, οι ρυθμιστικές αρχές περιμένουν εκθέσεις για εννέα μήνες ή το τρίτο τρίμηνο του έτους. Η καθυστερημένη πληρωμή μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμο ή αποκλεισμό του τρέχοντος λογαριασμού σας. Για να διασφαλίσουμε ότι θα ολοκληρώσετε όλες τις απαραίτητες ενέργειες εγκαίρως, θα σας ενημερώσουμε για τις σημαντικές ημερομηνίες του Οκτωβρίου για την υποβολή αναφορών και πληρωμών στον προϋπολογισμό.

Οικονομικές δηλώσεις

Εάν ένας επιχειρηματίας έχει μια επιχείρηση χωρίς υπαλλήλους ή ο οργανισμός υπάρχει με έναν μόνο ιδρυτή-διευθυντή με τον οποίο δεν υπάρχει υπογεγραμμένη συμφωνία (απασχόληση ή σύμβαση), τότε τον Οκτώβριο χρειάζεται μόνο να υποβάλει λογιστικές αναφορές στην εφορία. Οι μορφές των εγγράφων εξαρτώνται από το φορολογικό καθεστώς και τη συχνότητα των πληρωμών φόρων.

Δήλωση για το UTII για το 3ο τρίμηνο του 2017

Η φορολογική περίοδος για τον καταλογισμό είναι ένα τέταρτο, επομένως οι πληρωτές τον Οκτώβριο αναφέρουν φορολογικά στοιχεία για τους προηγούμενους τρεις μήνες. Η δήλωση υποβάλλεται στις φορολογικές αρχές στον πραγματικό τόπο της επιχείρησης. Εάν ο πραγματικός τόπος δραστηριότητας δεν μπορεί να προσδιοριστεί, για παράδειγμα, κατά τη μεταφορά φορτίου ή το εμπόριο με τη διανομή αγαθών, τότε υποβάλλουμε το έγγραφο: μεμονωμένοι επιχειρηματίες - στον τόπο διαμονής τους, εταιρείες - στη νόμιμη διεύθυνση τους. Ο καταλογισμός είναι ένας βολικός τρόπος για εταιρείες που έχουν πραγματικό εισόδημαυπερβαίνει το τεκμαρτό όριο (ελέγξτε το στον ιστότοπό σας εφορία). Σε αυτό το άρθρο μιλήσαμε για τον τρόπο αξιολόγησης της κερδοφορίας της χρήσης UTII σε σύγκριση με ένα απλοποιημένο.

Δήλωση ΦΠΑ 3ου τριμήνου 2017

Οι πληρωτές OSNO υποβάλλουν τριμηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ. Αυτό το έγγραφο απαιτείται επίσης να παρέχεται από φορολογικούς πράκτορες και επιχειρήσεις ή επιχειρηματίες που έχουν εκδώσει ή λάβει τιμολόγιο με ειδικό φόρο προστιθέμενης αξίας. Το έγγραφο υποβάλλεται μόνο μέσω Διαδικτύου, ανεξάρτητα από τον αριθμό του προσωπικού. Μια έντυπη δήλωση θα γίνει δεκτή από εσάς μόνο σε εξαιρετικές περιπτώσεις που δίνονται στην παράγραφο 5 του άρθρου 174 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας.

Επιστροφή φόρου εισοδήματος

Όλοι οι πληρωτές OSNO υποβάλλουν τη δήλωση. Τις περισσότερες φορές, το έγγραφο παρέχεται ανά τρίμηνο και, στη συνέχεια, τον Οκτώβριο στέλνουμε μια δήλωση για εννέα μήνες. Οι εταιρείες με υψηλό επίπεδο κέρδους που πραγματοποιούν μηνιαίες προκαταβολές υποβάλλουν δήλωση στο τέλος του μήνα. Και μετά τον Οκτώβριο αποστέλλεται η δήλωση για τον Σεπτέμβριο. Το έγγραφο συμπληρώνεται με αθροιστικό σύνολο σε οποιαδήποτε συχνότητα υποβολής. Οι εταιρείες συχνά αντικατοπτρίζουν εσφαλμένα προκαταβολές σε αυτήν την αναφορά, καθώς και εισφορές και φόρους. Είναι βολικό ότι στην τρέχουσα δήλωση μπορείτε να διορθώσετε ένα σφάλμα στην προηγούμενη δήλωση για να μην στείλετε τροποποίηση.

Αναφορά για τους εργαζόμενους τον Οκτώβριο 2017

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός έχει υπαλλήλους με συμβάσεις εργασίας ή συμβάσεις, τότε ο αριθμός των τακτικών αναφορών αυξάνεται αμέσως. Οι αναφορές προστίθενται στα ταμεία και τις φορολογικές αρχές σε σχέση με τις εισφορές, τον αριθμό του προσωπικού και το ύψος του εισοδήματος των εργαζομένων. Ορισμένες εκθέσεις υποβάλλονται κάθε μήνα, ορισμένες - με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου ή του έτους.

Έκθεση SZV-M για τον Σεπτέμβριο του 2017

Αυτή είναι μια μηνιαία αναφορά για τους ασφαλισμένους, σκοπός της είναι να εντοπίσει τους εργαζόμενους συνταξιούχους. Μόνο οι οργανισμοί με έναν μόνο ιδρυτή-διευθυντή που δεν έχει συνάψει σύμβαση εργασίας ή σύμβασης με τη δική του εταιρεία δεν υποβάλλουν έκθεση. Στέλνουμε την έκθεση στο Ταμείο Συντάξεων.

Αναφορά 4-FSS για 9 μήνες του 2017

Αυτό είναι το μόνο έγγραφο που υποβάλλουν οι εργοδότες στην Κοινωνική Ασφάλιση. Σχηματίζεται τέσσερις φορές κατά τη διάρκεια του έτους. Η έκθεση περιλαμβάνει τα ποσά των εισφορών που καταβλήθηκαν για τραυματισμούς και επαγγελματικές ασθένειες, πληρωμές σε περίπτωση ατυχήματος, κονδύλια για ιατρική εξέταση του προσωπικού και ειδική αξιολόγηση των χώρων εργασίας. Εάν ο αριθμός των εργαζομένων δεν υπερβαίνει τους 25, η αναφορά μπορεί να σταλεί στην Κοινωνική Ασφάλιση σε έντυπη μορφή, με μεγαλύτερο αριθμό εργαζομένων - μόνο μέσω Διαδικτύου. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποβάλλουν το έγγραφο στον τόπο διαμονής τους, οι οργανισμοί - στη νόμιμη διεύθυνση τους και τα τμήματα μισθοδοσίας - στον τόπο εγγραφής τους.

Υπολογισμός ασφαλίστρων για 9 μήνες του 2017

Υποβάλλουμε αυτόν τον υπολογισμό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία ελέγχει τη διαδικασία υποβολής ασφαλίστρων από την αρχή του τρέχοντος έτους. Το έγγραφο δείχνει τα ποσά των εισφορών που καταβάλλονται για συνταξιοδοτική, κοινωνική και ιατρική ασφάλιση. Η εφορία δέχεται υπολογισμούς με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου. Μια έντυπη έκδοση του υπολογισμού μπορεί να υποβληθεί σε ασφαλισμένους με προσωπικό έως 25 άτομα, ενώ οι υπόλοιποι υποβάλλουν το έγγραφο μόνο μέσω Διαδικτύου. Υποβάλλουμε και τις δύο επιλογές πληρωμής εντός του ίδιου χρονικού πλαισίου.

Αναφορά 6-NDFL για 9 μήνες του 2017

Οι εργοδότες και οι φορολογικοί πράκτορες υποβάλλουν αυτήν την έκθεση ανά τρίμηνο. Αντικατοπτρίζει το εισόδημα, τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και τις κρατήσεις των εργαζομένων με τους οποίους έχουν υπογραφεί συμβάσεις εργασίας ή συμβάσεις. Η φόρμα περιέχει πληροφορίες για ολόκληρη την επιχείρηση. Με τη βοήθειά του, οι υπάλληλοι ελέγχουν την ορθότητα των ενεργειών των φορολογικών υπαλλήλων που γίνονται εργοδότες: πρέπει να παρακρατήσουν φόρος εισοδήματοςαπό τους εργαζόμενους και να το μεταβιβάσει στο κράτος.

Πληρωμές τον Οκτώβριο

Τον Οκτώβριο, οι εταιρείες αποδίδουν φόρους για το τελευταίο τρίμηνο ή μήνα και επίσης πληρώνουν εισφορές προσωπικού. Οι έγκαιρες μεταφορές είναι σημαντικές εάν δεν θέλετε να πληρώσετε πρόστιμα ή να χάσετε την πρόσβαση στον λογαριασμό σας.

Ασφάλιστρα Σεπτεμβρίου 2017

Εκτός από την αποστολή εκθέσεων, πρέπει να μεταφέρετε εισφορές στον φόρο και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για τους εργαζόμενους. Αυτό γίνεται από τους εργοδότες σε όλα τα φορολογικά συστήματα με την ίδια σειρά.

Προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για 9 μήνες του 2017

Τον Οκτώβριο, οι απλουστευτές πραγματοποιούν την τρίτη προκαταβολή του έτους. ενιαίος φόρος. Υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση και μεταφέρεται στις λεπτομέρειες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Σας είπαμε πώς να υπολογίσετε την προκαταβολή και να τη μειώσετε νόμιμα σε αυτό το άρθρο.

Φόρος UTII για το 3ο τρίμηνο του 2017

Πληρωτές του τεκμαρτού φορολογικού συστήματος τον Οκτώβριο φόρο μεταβίβασης σύμφωνα με το UTII για το τρίτο τρίμηνο του έτους. Θυμηθείτε, ο φόρος καταβάλλεται ακόμη και αν η επιχείρηση δεν λειτουργούσε και δεν υπήρχε κίνηση κεφαλαίων μέσω του τρεχούμενου λογαριασμού.

ΦΠΑ 3ου τριμήνου 2017

Τον Οκτώβριο, οι πληρωτές του ΟΣΝΟ μεταφέρουν ΦΠΑ στον προϋπολογισμό για το 3ο τρίμηνο. Η πληρωμή μπορεί να χωριστεί σε τρία ίσα μέρη και να καταβληθεί τρεις μήνες μετά το τρίμηνο αναφοράς. Επίσης, ο ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο καταβάλλεται από εταιρείες με ειδικούς τρόπους που εξέδωσαν ή αποδέχθηκαν τιμολόγιο με κατανεμόμενο ΦΠΑ.

Προκαταβολή φόρου εισοδήματος

Οι πληρωτές του OSNO κάνουν άλλη μια προκαταβολή φόρου εισοδήματος. Εάν τα έσοδα της εταιρείας τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα ήταν περισσότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια, οι προκαταβολές φόρου μπορούν να καταβάλλονται μηνιαίως. Στη συνέχεια, τον Οκτώβριο πρέπει να κάνετε την πρώτη προκαταβολή για το τέταρτο τρίμηνο. Διαφορετικά, η εταιρεία προκαταβάλλει εννέα μήνες.

Φόρος ακίνητης περιουσίας για 9 μήνες του 2017

Όλοι οι οργανισμοί στο OSNO, απλουστευμένο, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ή τεκμαρτό που κατέχουν ακίνητα που υπόκεινται σε φορολογία πληρώνουν αυτόν τον φόρο με βάση τα τριμηνιαία αποτελέσματα. Μιλήσαμε για τον υπολογισμό των φόρων ακίνητης περιουσίας και τις διάφορες κατηγορίες πληρωτών σε αυτό το άρθρο.

Διεξήγαγε τη συνομιλία N.V. Γκορσενίνα, αναπληρωτής αρχισυντάκτης του περιοδικού «Actual Accounting»

Πολύ σύντομα, οι λογιστές θα δυσκολευτούν στην προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων. Δυστυχώς, πολλά ερωτήματα προκύπτουν κατά τη συμπλήρωση στοιχείων στον ισολογισμό και στην κατάσταση κερδών και ζημιών, όπως και όταν κάνετε λογιστικά. Μερικές επιχειρηματικές συναλλαγές, που εκ πρώτης όψεως είναι αρκετά απλές, μπορεί να μπερδέψουν έναν λογιστή. Ο Igor Nikolaevich Lozhnikov, Διευθυντής του Τμήματος Λογιστικής Μεθοδολογίας στο HLB Vneshaudit, Επίτιμος Οικονομολόγος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Αναπληρωτής Καθηγητής, μας είπε πώς να λάβουμε υπόψη αυτό ή εκείνο το περιουσιακό στοιχείο στους λογιστικούς λογαριασμούς και πώς να ξεπεράσουμε τις δυσκολίες διαμόρφωσης οικονομικών αναφορών δείκτες.

Γεια σου, Igor Nikolaevich. Η σύνταξή μας λαμβάνει πολλές ερωτήσεις που σχετίζονται με την οικονομική αναφορά και τη λογιστική για διάφορα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις. Θα μπορούσατε να απαντήσετε στα πιο ενδιαφέροντα από αυτά;

Θα προσπαθήσω να βοηθήσω τους αναγνώστες του περιοδικού και να απαντήσω σε ερωτήσεις που τους ενδιαφέρουν.

Πείτε μας πόσες οικονομικές καταστάσεις πρέπει να υποβληθούν για 9 μήνες. Είναι απαραίτητη η υποβολή λογιστικής έκθεσης σε εταιρείες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII, καθώς και σε εκείνες που συνδυάζουν ειδικό καθεστώς με γενικό καθεστώςφορολογία?

Ειδικά φορολογικά καθεστώτα χρησιμοποιούνται συνήθως από μικρές επιχειρήσεις, δηλαδή μικρές επιχειρήσεις. Υπόκεινται σε ειδικούς κανόνες που κατοχυρώνονται στον Ομοσπονδιακό Νόμο «Για τη Λογιστική» της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ, καθώς και σε κανονισμούς: PBU 4/99, Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιουλίου, 2003 Αρ. 67n και άλλα έγγραφα.

Σύμφωνα με αυτές τις πράξεις, οι τριμηνιαίες οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζονται από τους οργανισμούς ως μέρος του ισολογισμού (Έντυπο αρ. 1) και της κατάστασης κερδών και ζημιών (Έντυπο αρ. 2). Όσον αφορά τις μικρές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, επιτρέπεται να μην υποβάλλουν οικονομικές καταστάσεις και να μην τηρούν λογιστικά αρχεία με συστηματικό τρόπο, με εξαίρεση τις πράξεις που σχετίζονται με τη λογιστική των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων. Έτσι, οι οργανισμοί των οποίων οι δραστηριότητες ρυθμίζονται εξ ολοκλήρου από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα διατηρούν αρχεία εσόδων και εξόδων με τον τρόπο που ορίζεται στο Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα. Ως εκ τούτου, δεν υποβάλλουν οικονομικές καταστάσεις. Οι οργανισμοί που βρίσκονται στο UTII υποβάλλουν οικονομικές καταστάσεις με τον γενικό τρόπο, δηλαδή για 9 μήνες του 2008 πρέπει να υποβάλουν έκθεση στο Έντυπο Νο. 1 - ισολογισμός και Έντυπο Νο. 2 - κατάσταση κερδών και ζημιών.

Όσον αφορά τους οργανισμούς που συνδυάζουν 2 ειδικά καθεστώτα, πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα. Το UTII εφαρμόζεται για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Στο πλαίσιο αυτό, οι οργανισμοί που συνδυάζουν ειδικά καθεστώτα πρέπει να υποβάλλουν έκθεση για 9 μήνες του 2008, καθώς και για οποιαδήποτε άλλη τριμηνιαία περίοδο, στον ίδιο όγκο με άλλες επιχειρήσεις, αλλά μόνο όσον αφορά τις συναλλαγές που σχετίζονται με εργασία ή υπηρεσίες που υπόκεινται στο UTII. Δηλαδή, για τις πράξεις που σχετίζονται με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, δεν παρουσιάζονται οικονομικές καταστάσεις (Διαβάστε περισσότερα για τα προβλήματα συνδυασμού ειδικών καθεστώτων στο περιοδικό «Actual Accounting» Νο. 5, 2008 - σημείωση συντάκτη). Αν και στην πράξη μπορεί να είναι πολύ δύσκολο να διαχωριστούν πράξεις όπως οι ταμειακές ροές στην ταμειακή μηχανή, στον τρεχούμενο λογαριασμό, οι τόκοι για την εξυπηρέτηση των δανείων και τα δάνεια. Παρά το γεγονός ότι η απαίτηση για χωριστή λογιστική των συναλλαγών επιβάλλεται στις επιχειρήσεις. Από αυτή την άποψη, οι οργανισμοί που συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII παρουσιάζουν πλήρεις οικονομικές καταστάσεις, αλλά στην κατάσταση κερδών και ζημιών χωρίζουν τα έσοδα σε 2 μέρη: έσοδα που εμπίπτουν σε δραστηριότητες στο πλαίσιο του UTII και μέρος που εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

οργάνωση ως συμβολή στην εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοελήφθη δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Η συμφωνία άδειας χρήσης δεν έχει ακόμη καταχωρηθεί στο Rospatent. Σε ποιο σημείο πρέπει να καταχωρηθεί ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας: κατά τη σύναψη μιας συμφωνίας ή κατά τη στιγμή της καταχώρισής του με τη Rospatent;

Εάν μιλάμε για ένα νέο δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, δηλαδή, το οποίο δεν έχει καταχωρηθεί προηγουμένως στη Rospatent, τότε δεν μπορούν να πραγματοποιηθούν εργασίες μέχρι να καταχωριστεί το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Σύμφωνα με το PBU 14/2007, τα αντικείμενα πνευματικής ιδιοκτησίας γίνονται δεκτά ως άυλα περιουσιακά στοιχεία εάν προστατεύονται από ορισμένα έγγραφα (δηλαδή, ο οργανισμός έχει εκτελέσει σωστά έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη του ίδιου του περιουσιακού στοιχείου - υποπαράγραφος β, παράγραφος 3 του PBU 14/2007 ). Στην περίπτωσή μας, αυτό είναι το δικαίωμα στην πνευματική ιδιοκτησία, που επιβεβαιώνεται με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, πιστοποιητικό και άλλα παρόμοια έγγραφα. Έτσι, μέχρι να καταχωρηθεί ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, δεν είναι άυλο περιουσιακό στοιχείο.

Σε περίπτωση που ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας που έχει ήδη κατοχυρωθεί προηγουμένως μεταφερθεί ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, αλλά θέλουν να το ξανακαταχωρίσουν, τότε η κατάσταση είναι διαφορετική. Στην περίπτωση αυτή, αποτελεί άυλο περιουσιακό στοιχείο για την εταιρεία, ανεξάρτητα από το χρονοδιάγραμμα επανεγγραφής στην Rospatent. Σε μια τέτοια περίπτωση, κατά τη μεταβίβαση ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, ο οργανισμός λήψης (δημιουργημένος) αντικατοπτρίζει τη συναλλαγή γράφοντας:

ΧΡΕΩΣΗ 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» ΠΙΣΤΩΣΗ 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές»
- απόκτηση διπλώματος ευρεσιτεχνίας.
Ο οργανισμός που μεταβιβάζει το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας κάνει μια εγγραφή στα αρχεία του:
ΧΡΕΩΣΗ 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» ΠΙΣΤΩΣΗ 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία»
- διάθεση άυλου περιουσιακού στοιχείου.

Πώς υπολογίζεται το κόστος των εμπορικών σημάτων που έχουν καταχωριστεί αλλά δεν θα χρησιμοποιηθούν;

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του PBU 14/2007, απαραίτητη προϋπόθεση για την αναγνώριση αντικειμένων ως άυλων περιουσιακών στοιχείων είναι η ικανότητά τους να χρησιμοποιούνται είτε τώρα είτε στο μέλλον. Εάν η εταιρεία δεν είναι σε θέση να χρησιμοποιήσει οποιαδήποτε έξοδα είτε τώρα είτε στο μέλλον, τότε πρόκειται για έξοδα απόβλητα. Πρέπει να διαγραφούν ως ζημιές στους λογαριασμούς των οικονομικών αποτελεσμάτων (Για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με τη λογιστική των άυλων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το νέο PBU 14/2007, διαβάστε το περιοδικό "Actual Accounting" No. 3, 2008). Με άλλα λόγια, στη λογιστική, τα κόστη για εμπορικά σήματα που δεν θα χρησιμοποιηθούν ποτέ διαγράφονται ως ζημίες. Ταυτόχρονα γίνεται εγγραφή στη λογιστική:
ΧΡΕΩΣΗ 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» ΠΙΣΤΩΣΗ 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία»
- τα έξοδα που σχετίζονται με την απόκτηση αχρησιμοποίητων εμπορικών σημάτων διαγράφονται.
Σημειώνω ότι η χρέωση του λογαριασμού 08 εισπράττει κόστη για την απόκτηση ή σχηματισμό εμπορικού σήματος.

Η εταιρεία εφαρμόζει PBU 18/02 και προκαταβάλλει φόρο εισοδήματος. Πρέπει αυτό να αντικατοπτρίζεται στις οικονομικές καταστάσεις; Αν ναι, τότε πώς;

Είναι επιτακτική ανάγκη να αντικατοπτρίζονται τέτοιες συναλλαγές στις οικονομικές καταστάσεις, καθώς και όλες οι συναλλαγές που σχετίζονται με τη μεταφορά κεφαλαίων. Η ακόλουθη εγγραφή θα γίνει στα λογιστικά βιβλία για αυτή τη συναλλαγή:
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Φόρος Εισοδήματος» ΠΙΣΤΩΣΗ 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί»
- προκαταβολή φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό.

Ο διευθυντής χρησιμοποιεί το αυτοκίνητό του για επαγγελματικά ταξίδια. Η εταιρεία διαγράφει καύσιμα και λιπαντικά σε βάρος του ίδια κεφάλαια(λόγω αδυναμίας έκδοσης φορτωτικών). Το κόστος του αυτοκινήτου πρέπει να τοποθετηθεί σε λογαριασμό εκτός ισολογισμού σε αυτή την περίπτωση;

Αυτό το αυτοκίνητο δεν εμπίπτει στην κατηγορία των αντικειμένων που γίνονται δεκτά για λογιστική εκτός ισολογισμού. Επειδή το αυτοκίνητο δεν νοικιάστηκε και δεν γίνεται δεκτό για φύλαξη. Με άλλα λόγια, δεν έχουν πραγματοποιηθεί νομικά σημαντικές ενέργειες που να υποστηρίζονται από συμβόλαια (συμβόλαιο μίσθωσης, σύμβαση χρήσης κ.λπ.) σε σχέση με το αυτοκίνητο.

Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n
<...>
Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού προορίζονται για τη σύνοψη πληροφοριών σχετικά με τη διαθεσιμότητα και τη μετακίνηση τιμαλφών κατά τη χρήση ή διάθεση του οργανισμού (μισθωμένα πάγια στοιχεία, υλικά περιουσιακά στοιχείασε φύλαξη, σε επεξεργασία κ.λπ.), υπό όρους δικαιώματα και υποχρεώσεις, καθώς και για έλεγχο επιμέρους επιχειρηματικών συναλλαγών. Η λογιστική για αυτά τα αντικείμενα πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας ένα απλό σύστημα.

Στα βιβλία υπάρχει μια ακάλυπτη απώλεια από προηγούμενα χρόνια. Υπάρχει δυνατότητα κάλυψης με χρήση υπάρχοντος πρόσθετου κεφαλαίου;

Για να απαντήσετε σωστά σε αυτήν την ερώτηση, πρέπει να γνωρίζετε από ποιες πηγές σχηματίστηκε το πρόσθετο κεφάλαιο. Όπως είναι γνωστό, η κύρια πηγή σχηματισμού πρόσθετου κεφαλαίου είναι τα κεφάλαια από την επανεκτίμηση των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, δηλαδή των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων.

Η δεύτερη πηγή σχηματισμού πρόσθετου κεφαλαίου, πολύ μικρότερου σε όγκο και που συναντάται στην πράξη σε περιορισμένο αριθμό επιχειρήσεων, είναι η υπέρ το άρτιο. Αυτή είναι η διαφορά μεταξύ της τιμής των μετοχών στην οποία έγινε η εγγραφή (δηλαδή της ονομαστικής αξίας) και της πραγματικής τιμής έκδοσής τους (απόδειξη).
Και η τρίτη πηγή είναι οι συναλλαγματικές διαφορές. Όταν κάνετε τη μία ή την άλλη συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο σε ξένο νόμισμα, πιθανές συναλλαγματικές διαφορές μεταξύ της ισοτιμίας κατά τη στιγμή της εγγραφής και της ημερομηνίας πραγματικής απόκτησης του αντίστοιχου πακέτου μετοχών θα πρέπει να αποδίδονται σε πρόσθετο κεφάλαιο. Αυτό είναι πρακτικά όλο.

Η δεύτερη και η τρίτη περίπτωση σχηματισμού πρόσθετου κεφαλαίου, όπως ήδη σημειώθηκε, είναι σπάνιες και εντοπίζονται σε περιορισμένο αριθμό οργανισμών. Επομένως, η συντριπτική πλειοψηφία των επιχειρήσεων έχει μόνο το ποσό από την επανεκτίμηση των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στο πρόσθετο κεφάλαιό τους. Σε καμία περίπτωση αυτά τα κεφάλαια δεν πρέπει να χρησιμοποιηθούν για την εξόφληση των ζημιών του οργανισμού, δηλαδή για την απόδοση αυτών των ποσών στον λογαριασμό των κερδών εις νέο (ακάλυπτες ζημίες).

Μολονότι αυτή η πράξη εκτελείται κατά τη διάθεση ενός αντικειμένου των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, το ποσό του πρόσθετου κεφαλαίου που απομένει από την επανεκτίμηση του πωληθέντος αντικειμένου διαγράφεται στους λογαριασμούς κερδών εις νέο (ακάλυπτη ζημία). Έτσι, πρόσθετα κεφάλαια δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη ζημιών προηγούμενων ετών, με εξαίρεση το υπέρ το άρτιο. Το τελευταίο μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη αυτών των απωλειών.

Με βάση τα αποτελέσματα του 2007, η εταιρεία υπέστη ζημιά. Κατά το 9μηνο του 2008 προέκυψαν κέρδη. Δεν έγινε συνέλευση των μετόχων και δεν διανεμήθηκαν κέρδη. Πώς να αναστοχαστείτε οικονομικά αποτελέσματαστην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων;

Η αναφορά κερδών και ζημιών δημιουργείται μόνο με βάση τα αποτελέσματα ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑτρέχον έτος. Όλος ο κύκλος εργασιών που έγινε πέρυσι δεν θα έχει καμία σχέση με τις δραστηριότητες του τρέχοντος έτους. Επομένως, σύμφωνα με το άρθρο «Καθαρό κέρδος (ζημία) της περιόδου αναφοράς», είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η διαφορά, δηλαδή το υπόλοιπο, μεταξύ του πραγματικού λογιστικού κέρδους του οργανισμού για 9 μήνες του 2008 και των οφειλόμενων υποχρεώσεων για την πληρωμή του τρέχοντος φόρου εισοδήματος.

Τα αδιανέμητα κέρδη προηγούμενων ετών θα παραμείνουν στον ισολογισμό ως είχαν. Θα συμμετάσχει στον σχηματισμό του υπολοίπου των κερδών εις νέο (ακάλυπτη ζημιά) στο τέλος του τρέχοντος έτους, αφού η αξία αυτή υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την έναρξη των δραστηριοτήτων του οργανισμού. Αυτό όμως ισχύει ήδη για το έντυπο Νο 1 - ισολογισμός. Τα αδιανέμητα κέρδη προηγούμενων ετών δεν έχουν καμία σχέση με τον υπολογισμό των δεικτών στο Έντυπο Νο. 2 «Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών».

Ο οργανισμός απέκτησε ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο, αντανακλώντας το στον λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού». Και μετά άλλαξε γνώμη να το χρησιμοποιήσει ως κύριο περιουσιακό της στοιχείο και αποφάσισε να το πουλήσει ξανά. Πώς να αντικατοπτρίζεται αυτή η λειτουργία στη λογιστική και κατά την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων;

Όλα εξαρτώνται από το πότε ο οργανισμός αποφάσισε να αλλάξει τις προθέσεις του. Εάν η απόφαση αλλαγής των αρχικών σχεδίων του οργανισμού λήφθηκε κατά το τρέχον έτος αναφοράς, τότε είναι δυνατό να γίνει μια καταχώριση αντιστροφής για αυτήν τη λειτουργία. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός απέκτησε ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο τον Απρίλιο και τον Αύγουστο αποφάσισε να πουλήσει αυτό το αντικείμενο. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να κάνετε μια εγγραφή διόρθωσης για τον Απρίλιο τον Αύγουστο. Αυτό θα αντικατοπτρίζεται στους λογιστικούς λογαριασμούς ως εξής:

- αγορασμένα πάγια στοιχεία ενεργητικού (που καταγράφηκαν τον Απρίλιο).
Όταν αλλάζετε την απόφαση να χρησιμοποιήσετε ένα αντικείμενο ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο:
ΧΡΕΩΣΗ 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία» ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΙ λογαριασμοί διακανονισμών ή ταμειακή λογιστική (60, 76, 51 ανάλογα με το συγκεκριμένο περιεχόμενο της επιχειρηματικής συναλλαγής)
- κόκκινη αναστροφή (η ηχογράφηση γίνεται τον Αύγουστο).
Μετά από αυτό γράφεται με μαύρο χρώμα το εξής:
ΧΡΕΩΣΗ 41 «Αγαθά» Λογαριασμοί διακανονισμού ΠΙΣΤΩΣΗΣ 60, 76, 51
- τα εμπορεύματα έχουν εισαχθεί σε αποθήκη που προορίζεται για μεταγενέστερη μεταπώληση.
Κατά την πώληση ενός αντικειμένου, θα υπάρχει μια τυπική καταχώριση:
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 91 υπολογαριασμός «Έξοδα» Λογαριασμός ΠΙΣΤΩΣΗΣ 41
- το κόστος των πωληθέντων αγαθών διαγράφεται.
Τα οφειλόμενα έσοδα για αυτό το στοιχείο θα αντικατοπτρίζονται:
ΧΡΕΩΣΗ 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» Λογαριασμός ΠΙΣΤΩΣΗΣ 91 υπολογαριασμός «Έσοδα»

• δεδουλευμένα έσοδα από πωλήσεις.

Εν τω μεταξύ, υπάρχει μια άλλη επιλογή για να αντικατοπτριστεί αυτή η λειτουργία στη λογιστική, συγκεκριμένα: όταν ληφθεί η απόφαση για την πώληση ενός τέτοιου αντικειμένου τόσο το επόμενο έτος αναφοράς όσο και μετά την παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν μπορείτε να κάνετε προσαρμογές στη λογιστική. Εξαιτίας αυτού, η πράξη θα χαρακτηριστεί ως πώληση παγίου περιουσιακού στοιχείου (επένδυση σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία), αν και μπορεί να μην τεθεί σε λειτουργία, αλλά να βρίσκεται σε αποθήκη ή σε κάποια άλλη τοποθεσία αποθήκευσης. Επομένως, σε αυτή την περίπτωση, γίνεται απευθείας (τυπική) εγγραφή για την πώληση παγίου.

Από το περιεχόμενο της ερώτησής σας προκύπτει ότι το πάγιο χρειάζεται εγκατάσταση, αλλά ο οργανισμός άλλαξε τις προθέσεις του και αποφάσισε να το πουλήσει. Έτσι, εάν ένα πάγιο στοιχείο δεν έχει εγκατασταθεί, αλλά απαιτεί εγκατάσταση και λογιστικοποιείται στον οργανισμό στον λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού», τότε η πώλησή του θα αντικατοπτρίζεται στους λογαριασμούς πωλήσεων σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 08 χωρίς αναστροφές , και συγκεκριμένα:
ΧΡΕΩΣΗ λογαριασμού 91 υπολογαριασμός «Έξοδα» ΠΙΣΤΩΣΗ λογαριασμού 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία»
- το κόστος των πωληθέντων μη προσαρτημένων παγίων διαγράφεται.

Ένας οργανισμός πρόκειται να αγοράσει ακριβά ακίνητα, όπως ένα γιοτ, αποκλειστικά για την εταιρική αναψυχή των εργαζομένων της εταιρείας. Το σημείο αυτό δεν προσδιορίζεται στη συλλογική σύμβαση της επιχείρησης, καθώς και στις συμβάσεις εργασίας των εργαζομένων. Πώς πρέπει να αντικατοπτρίζεται μια τέτοια αγορά στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού;

Σύμφωνα με το PBU 6/01, τα αντικείμενα γίνονται δεκτά για λογιστική εάν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για κέρδος, για παραγωγικούς σκοπούς ή για διαχείριση. Από αυτή την άποψη, το σκάφος πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο.

PBU 6/01, εγκεκριμένο. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Μαρτίου 2001 αριθ. 26n
<...>
4. Ένα περιουσιακό στοιχείο γίνεται αποδεκτό από τον οργανισμό για λογιστική καταγραφή ως πάγια στοιχεία εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) το αντικείμενο προορίζεται για χρήση στην παραγωγή προϊόντων, κατά την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών, για τις ανάγκες διαχείρισης του οργανισμού ή για παροχή από τον οργανισμό έναντι αμοιβής για προσωρινή κατοχή και χρήση ή για προσωρινή χρήση·
β) το αντικείμενο προορίζεται για χρήση για μεγάλο χρονικό διάστημα, δηλαδή περίοδο μεγαλύτερη από 12 μήνες ή κανονικό κύκλο λειτουργίας εάν υπερβαίνει τους 12 μήνες·
γ) ο οργανισμός δεν σκοπεύει στη μεταγενέστερη μεταπώληση αυτού του αντικειμένου·
δ) το αντικείμενο είναι ικανό να αποφέρει οικονομικά οφέλη (εισόδημα) στον οργανισμό στο μέλλον.

Εν τω μεταξύ, υπάρχει μια τέτοια κατηγορία εξόδων όπως τα έξοδα ψυχαγωγίας και αντικείμενα όπως τα γιοτ και τα οχήματα χρησιμοποιούνται συχνά ειδικά για ψυχαγωγικούς σκοπούς. Τα έξοδα ψυχαγωγίας, με τη σειρά τους, διαγράφονται ως εμπορικά (μη παραγωγικά) έξοδα στο λογαριασμό 44 «Έξοδα πωλήσεων». Πρόκειται για τη διαγραφή καυσίμων και λιπαντικών, μισθούς οδηγών, κόστος απόσβεσης για ένα τέτοιο αντικείμενο κ.λπ.

Όσο για την αναψυχή, πρέπει επίσης να πληρωθεί. Για να χρησιμοποιήσετε, για παράδειγμα, μια πισίνα ή άλλες εγκαταστάσεις υποδομής, πρέπει να πληρώσετε χρήματα για μια συνδρομή ή εισιτήρια εισόδου. Φυσικά, η επιχείρηση μπορεί να αναλάβει αυτές τις δαπάνες (εν όλω ή εν μέρει), αλλά αυτό δεν αλλάζει τον πληρωμένο χαρακτήρα τους. Έτσι, τα αντικείμενα της πολιτιστικής σφαίρας πρέπει να λαμβάνονται υπόψη 01 «Παγίων περιουσιακών στοιχείων» και οι δαπάνες για τη χρήση τους πρέπει να αποδοθούν στο λογαριασμό 44 «Έξοδα πώλησης» - έξοδα ψυχαγωγίας ή στο λογαριασμό 29 «Παραγωγή υπηρεσιών και εγκαταστάσεις» ως προς αυτά έξοδα που πραγματοποίησε η εταιρεία για την οργάνωση εταιρικών διακοπών για τους υπαλλήλους της.

Το PBU 3/2006 σάς επιτρέπει να υπολογίσετε εκ νέου τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις σε ξένο νόμισμα με τη μέση σταθμισμένη ισοτιμία. Ωστόσο, αυτό απαιτεί η συναλλαγματική ισοτιμία να αλλάξει ασήμαντα για τις περισσότερες παρόμοιες συναλλαγές. Τι εννοούμε με τον όρο «ασήμαντη μεταβολή της ισοτιμίας» και «μεγάλος αριθμός παρόμοιων συναλλαγών»;

Το PBU 3/2006, όπως τροποποιήθηκε με το Διάταγμα αριθ. από ρωσική οργάνωση στο εξωτερικό. Αν δηλαδή η εταιρεία δραστηριοποιείται στο εξωτερικό. Οι λογιστές δεν κατανοούν πάντα σωστά τις διατάξεις αυτών των παραγράφων, πιστεύοντας ότι μπορούν να ισχύουν για μετρητά, στοιχεία ενεργητικού και παθητικού κ.λπ. Στην πραγματικότητα, αυτό δεν ισχύει.
Αυτοί οι κανόνες ισχύουν μόνο για ορισμένες κατηγορίες συναλλαγών όταν ένας οργανισμός δραστηριοποιείται στο εξωτερικό. Σε αυτή την περίπτωση, δεν μιλάμε για πράξεις που περιλαμβάνουν κίνηση παγίων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων, αποθεμάτων, μετρητά, χρησιμοποιείται κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων εκτός Ρωσίας. Τέτοιες συναλλαγές λογιστικοποιούνται με τη συναλλαγματική ισοτιμία τη στιγμή μιας συγκεκριμένης επιχειρηματικής συναλλαγής. Και δεν εφαρμόζεται κανένας μέσος συντελεστής που προβλέπεται στην παράγραφο 18 του PBU 3/2006.

PBU 6/01, εγκεκριμένο. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27ης Νοεμβρίου 2006 αρ. 154n
<...>
18. <...>χρησιμοποιώντας μέσο μέγεθοςσυντελεστές, που υπολογίζονται ως αποτέλεσμα της διαίρεσης του αθροίσματος των γινομένων των επίσημων συντελεστών αυτού ξένο νόμισμαστο ρούβλι, καθιερώθηκε Κεντρική ΤράπεζαΡωσική Ομοσπονδία και τις ημέρες ισχύος τους στην περίοδο αναφοράς κατά τον αριθμό των ημερών στην περίοδο αναφοράς

Η παράγραφος 18 του PBU 3/2006 αφορά εκείνες τις συναλλαγές που δεν μπορούν να αποδοθούν σε συγκεκριμένη περίοδο. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός προέρχεται από υπαλλήλους που εργάζονται στο εξωτερικό, μισθοί. Υπολογίζεται για τον μήνα, και όχι για συγκεκριμένη ημερομηνία. Για τους σκοπούς αυτούς, οι οργανισμοί μπορούν να χρησιμοποιήσουν το μέσο ποσοστό. Δηλαδή, ο μέσος συντελεστής ισχύει για εκείνα τα έξοδα που λαμβάνονται για μια περίοδο και όχι για μια συγκεκριμένη ημερομηνία: μισθοί, ενοίκιο κ.λπ.

Μια άτοκη συναλλαγματική τρίτου που αγοράζεται στο πλαίσιο συμφωνίας αγοραπωλησίας δεν συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της παραγράφου 2 της PBU 19/02 «Λογιστική για Χρηματοοικονομικές Επενδύσεις», καθώς δεν είναι ικανή να αποφέρει οικονομικά οφέλη στους οργάνωση στο μέλλον. Από αυτή την άποψη, ένας τέτοιος λογαριασμός συνήθως λογίζεται ως εισπρακτέους λογαριασμούςχρησιμοποιώντας τον λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». Ερώτηση 1: μπορεί ένας τέτοιος λογαριασμός να θεωρηθεί περιουσιακό στοιχείο; Και σε σχέση με την πρώτη ερώτηση 2: πώς να αντικατοπτρίζεται η εξόφληση ενός τέτοιου λογαριασμού - με ή χωρίς χρήση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα»;

Μια άτοκη συναλλαγματική δεν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως αντικείμενο χρηματοοικονομικής επένδυσης, καθώς δεν παράγει εισόδημα (Ένα άρθρο στο περιοδικό "Actual Accounting" No. 8, 2008 είναι αφιερωμένο στη λογιστική των ζημιών "λογαριασμού") . Όσον αφορά τον προβληματισμό του στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες και πιστωτές», αυτό είναι αρκετά λογικό. Στην προκειμένη περίπτωση μιλάμε συγκεκριμένα για απόκτηση οικονομικού άτοκου λογαριασμού και όχι για λήψη του ως εγγύηση για ορισμένες υποχρεώσεις. Σε αυτή την περίπτωση, η απόφαση να λογιστικοποιηθεί αυτός ο λογαριασμός στον λογαριασμό 76 είναι σωστή. Κατά την αγορά αυτού του λογαριασμού, γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 76 «Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες και πιστωτές» ΠΙΣΤΩΣΗ 51 «Τρεχούμενος λογαριασμός»
- αγοράστηκε συναλλαγματική.
Όταν εξοφληθεί ο λογαριασμός, γίνεται αντίστροφη εγγραφή.

Οι φορολογικοί επιθεωρητές απαιτούν διευκρίνιση των οικονομικών καταστάσεων σε σχέση με τη διευκρίνιση των φορολογικών δηλώσεων. Χρειάζεται να υποβάλω «διευκρινίσεις» για τον ισολογισμό και την κατάσταση κερδών και ζημιών;

Εάν κατά την αναπροσαρμογή αλλάξουν το ποσό του καθαρού κέρδους και ο υπολογισμός του ποσού του φόρου εισοδήματος, τότε οι συναλλαγές αυτές πρέπει να απεικονίζονται στα λογιστικά βιβλία. Όσο για την αντικατάσταση των οικονομικών καταστάσεων, όπως γίνεται στην περίπτωση των φορολογικών δηλώσεων, αυτό δεν το κάνει κανείς και δεν πρέπει να το κάνει. Οι διορθώσεις γίνονται στην επόμενη περίοδο αναφοράς σε δεδουλευμένη βάση και οι προηγούμενες τριμηνιαίες οικονομικές καταστάσεις δεν μπορούν να αντικατασταθούν.

Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιουλίου 2003 Αρ. 67n
<...>
11. Σε περιπτώσεις όπου ένας οργανισμός εντοπίζει λανθασμένη απεικόνιση των επιχειρηματικών συναλλαγών της τρέχουσας περιόδου πριν από το τέλος του έτους αναφοράς, πραγματοποιούνται διορθώσεις με εγγραφές στους σχετικούς λογιστικούς λογαριασμούς τον μήνα της περιόδου αναφοράς κατά τον οποίο εντοπίζονται οι στρεβλώσεις. Εάν εντοπιστεί εσφαλμένη απεικόνιση των επιχειρηματικών συναλλαγών στο έτος αναφοράς μετά την ολοκλήρωσή του, αλλά για τις οποίες οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις δεν έχουν εγκριθεί με τον προβλεπόμενο τρόπο, γίνονται διορθώσεις με εγγραφές τον Δεκέμβριο του έτους για το οποίο οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις προετοιμάζεται για έγκριση και υποβολή στις κατάλληλες διευθύνσεις.
Σε περιπτώσεις όπου ένας οργανισμός αποκαλύπτει στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς ότι οι επιχειρηματικές συναλλαγές απεικονίστηκαν λανθασμένα στους λογιστικούς λογαριασμούς πέρυσι, δεν γίνονται διορθώσεις στα λογιστικά βιβλία και τις οικονομικές καταστάσεις για το προηγούμενο έτος αναφοράς (μετά την έγκριση των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων στο τον προβλεπόμενο τρόπο).

*1) ... εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Ιουλίου 1999 αρ. 43n
*2) ... εγκρίθηκε με την υπ' αριθμ. 153ν διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της 27ης Δεκεμβρίου 2007
*3) ... εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 αρ. 114n
*4) ... εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Μαρτίου 2001 αριθ. 26n
*5) ... εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27ης Νοεμβρίου 2006 αρ. 154n