Συμπλήρωση κατάστασης ταμειακών ροών. Πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών Συμπλήρωση μιας κατάστασης ταμειακών ροών

Χρόνος ανάγνωσης: 11 λεπτά. Προβολές 60 Δημοσιεύθηκε 12/02/2018

Η αναφορά για τον χρηματοοικονομικό κύκλο εργασιών αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το ποσό των νομισματικών πόρων που πιστώνονται στον τραπεζικό λογαριασμό του επιχειρηματία. Αυτό το έγγραφο παρέχει πληροφορίες σχετικά με όλα τα κόστη για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο. Επιπλέον, τέτοιες αναφορές εμφανίζουν πληροφορίες σχετικά με οικονομική κατάστασηεταιρείες με βάση δείκτες όπως η αποτελεσματικότητα των επενδύσεων και οι τρέχουσες δραστηριότητες. Σε αυτό το άρθρο προτείνουμε να εξετάσουμε ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας αναφοράς κυκλοφορίας Χρήματα.

Το έντυπο κατάστασης ταμειακών ροών-4 συμπληρώνεται εν μέρει το χρήμα ρέειοργανισμούς για τρέχουσες, επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες

Ποιος υποχρεούται να υποβάλει κατάσταση ταμειακών ροών;

Το εν λόγω έντυπο αναφοράς περιέχει πληροφορίες σχετικά με την οικονομική κατάσταση της εταιρείας.Πολύ συχνά υπάρχει μια κατάσταση στην οποία μια εταιρεία που διαθέτει πάγιο κεφάλαιο και πρόσθετα κεφάλαια αντιμετωπίζει δυσκολίες που σχετίζονται με την έλλειψη μετρητών. Κατά κανόνα, πολλές μικρές επιχειρήσεις αντιμετωπίζουν δυσκολίες στην αποπληρωμή των χρεών προς τις αρχές ελέγχου, τους αντισυμβαλλομένους και τους δικούς τους εργαζομένους. Η έλλειψη ενημερωμένων πληροφοριών για την οικονομική κατάσταση της εταιρείας έχει αρνητικό αντίκτυπο στην οικονομική αποτελεσματικότηταεπιχείρηση.

Αυτό σημαίνει ότι τα έγγραφα ταμειακών ροών έχουν σημαντικό ρόλο για την περαιτέρω ανάπτυξη της εταιρείας.

Σύμφωνα με πολλούς ειδικούς, η ανάγκη σύνταξης τέτοιων αναφορών προκύπτει όταν η διοίκηση της εταιρείας θέλει να προσελκύσει πρόσθετες επενδύσεις.

1. Ένας ικανός επενδυτής θα ζητήσει οπωσδήποτε αυτή την έκθεση για να μελετήσει την οικονομική κατάσταση του έργου. Επίσης, τέτοια τεκμηρίωση συχνά ζητείται από τις ελεγκτικές αρχές. Οι ακόλουθες αρχές μπορούν να ενεργούν σε αυτό το καθεστώς:
2. Πιστωτικοί οργανισμοί.
3. Ρωσική Στατιστική Υπηρεσία.
4. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ιδρυτικό Συμβούλιο του οργανισμού.. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Οι εκπρόσωποι των μικρών επιχειρήσεων έχουν νομική βάση για την άρση της υποχρέωσης τήρησης αρχείων ταμειακών ροών. Ακριβώς το ίδιο δικαίωμα παρέχεται και σε εταιρείες που χρησιμοποιούν απλοποιημένο λογιστικό σύστημα.

Ποιες πληροφορίες πρέπει να αντικατοπτρίζονται

Ένα άτομο που δεν έχει οικονομική εκπαίδευση μπορεί να έχει δυσκολία να συντάξει τέτοια έγγραφα. Η αναφορά ταμειακών ροών περιλαμβάνει τρεις μεγάλες ενότητες.Κάθε ενότητα περιέχει κωδικούς για χρηματικές συναλλαγές. Η πρώτη ενότητα εστιάζει στις τρέχουσες δραστηριότητες της εταιρείας. Η δεύτερη ενότητα παρέχει οικονομική ιστορία, και το τρίτο μέρος του εγγράφου είναι αφιερωμένο στις επενδυτικές δραστηριότητες της εταιρείας.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι δεν πρέπει να καταγράφονται σε αναφορές όλες οι συναλλαγές που σχετίζονται με τις ταμειακές ροές. Τρέχοντες κανόνεςεπιτρέπεται να μην αναφέρουν στις σελίδες της αναφοράς πληροφορίες σχετικά με την ανταλλαγή συναλλάγματος και τη λήψη μετρητών τραπεζικός οργανισμός. Λεπτομερής κατάλογος των ενεργειών που πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην έκθεση δίνεται στην έκτη παράγραφο των Κανονισμών για τον Ισολογισμό (PBU). Είναι απαραίτητο να τονιστεί το γεγονός ότι οι σελίδες της έκθεσης πρέπει να περιέχουν πληροφορίες για όλες τις χρηματοοικονομικές συναλλαγές, σύμφωνα με τις απαιτήσεις πιστοποίησης του ίδιου του εγγράφου. Κατά τη συμπλήρωση της αναφοράς, όλες οι νομισματικές συναλλαγές αναφέρονται στο εθνικό νόμισμα και στη μονάδα μέτρησης που χρησιμοποιήθηκε κατά τη δημιουργία του ισολογισμού.

Για να συντάξετε σωστά μια αναφορά DDS, πρέπει να εξοικειωθείτε με τους κανόνες για την εισαγωγή πληροφοριών σύμφωνα με τις γραμμές της φόρμας

Υπάρχουσες απαιτήσεις για τη συμπλήρωση της αναφοράς DDS

Η διαδικασία συμπλήρωσης αναφορών DDS εγκρίνεται σε νομοθετικό επίπεδο. Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες, η διάρκεια της περιόδου αναφοράς είναι ένα έτος.Σε όλες τις επιχειρηματικές οντότητες δίνεται προθεσμία τριών μηνών μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς για να υποβάλουν έγγραφα φορολογική υπηρεσία. Εάν η τελευταία ημέρα υποβολής αναφορών είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, η συνολική προθεσμία παρατείνεται κατά αρκετές ημέρες. Σε περίπτωση παράβασης των παραπάνω κανόνων επιβάλλονται κυρώσεις στην ίδια την εταιρεία και τους υπαλλήλους της.

Κάθε εταιρεία υποχρεούται να υποβάλει ένα ολόκληρο πακέτο εγγράφων στην εφορία. Εκτός από την αναφορά για το κίνημα οικονομικοί πόροι, είναι απαραίτητο να συντάξετε έναν ισολογισμό (έντυπο 1), ένα έγγραφο αφιερωμένο σε οικονομικά αποτελέσματα(Έντυπο 2) και έκθεση για αλλαγές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο (Έντυπο 3).

Κανόνες για τη συμπλήρωση της αναφοράς

Όπως προαναφέρθηκε, η διαδικασία για τη διαμόρφωση τέτοιων εγγράφων καθορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο. Αυτό σημαίνει ότι τα άτομα που συντάσσουν εκθέσεις πρέπει να συμμορφώνονται με τους κανονισμούς που έχουν εκπονηθεί από τις αρχές ελέγχου. Οποιοδήποτε λάθος στην αναφορά μπορεί να προκαλέσει άρνηση αποδοχής εγγράφων και άλλες δυσμενείς συνέπειες.

Κεφαλίδα αναφοράς

Σύμφωνα με ειδικούς στον τομέα της διαχείρισης γραφείου, η σύνταξη οικονομικές εκθέσειςαπαιτεί αυξημένη φροντίδα. Το άτομο που είναι υπεύθυνο για τη διατήρηση της τεκμηρίωσης πρέπει να διασφαλίσει ότι όλα τα πεδία συμπληρώθηκαν κατά τη δημιουργία της φόρμας. Η περίοδος αναφοράς πρέπει να αναφέρεται στην επικεφαλίδα του εγγράφου. Η επόμενη γραμμή δηλώνει το πλήρες όνομα της εταιρείας, που λαμβάνεται από το πιστοποιητικό εγγραφής. Εκτός από το ίδιο το όνομα, θα πρέπει να υποδείξετε τον επιλεγμένο οργανισμό νομική υπόσταση.

Στο επάνω μέρος της φόρμας θα πρέπει να υπάρχουν πληροφορίες για τους κωδικούς OKVED και OKPO. Ακολουθεί ο αριθμός φορολογικού μητρώου που έχει εκχωρηθεί νομική οντότητα. Η ημερομηνία σύνταξης της αναφοράς θα πρέπει να αναφέρεται σε ξεχωριστό κελί. Το επόμενο μέρος του εγγράφου υποδεικνύει το νομικό καθεστώς και τη μορφή ιδιοκτησίας της εταιρείας. Στην ίδια γραμμή πρέπει να υποδείξετε τους κωδικούς OKFS και OKOPF που αντιστοιχούν στην επιλεγμένη νομική μορφή. Το τελευταίο τμήμα της κεφαλίδας της φόρμας περιέχει τον κωδικό OKEI. Αυτός ο κωδικός εμφανίζει τις μονάδες μέτρησης που χρησιμοποιούνται στην αναφορά.

DDS από τις τρέχουσες λειτουργίες

Η πρώτη ενότητα παρέχει πληροφορίες σχετικά με τις τρέχουσες οικονομικές πηγές. Η συμπλήρωση αυτής της ενότητας πρέπει να ξεκινά με τη γραμμή "4110". Αυτή η γραμμή παρέχει πληροφορίες σχετικά με το συνολικό ποσό των μετρητών που έλαβε η εταιρεία κατά την περίοδο αναφοράς. Ξεκινώντας με "4111" και τελειώνοντας με "4119" η γραμμή παραθέτει όλες τις διαθέσιμες πηγές εισοδήματος. Αυτές μπορεί να είναι συναλλαγές που σχετίζονται με την πώληση εμπορικών προϊόντων ή την παροχή υπηρεσιών. Επιπλέον, τα δικαιώματα, οι πληρωμές τόκων και οι πληρωμές ενοικίων θεωρούνται ως πηγές εισοδήματος.

Ο αριθμός γραμμής «4120» παρέχει πληροφορίες για τα έξοδα της εταιρείας. Αυτό το στοιχείο περιλαμβάνει μισθούς που καταβάλλονται, εισφορές στο δημόσιο ταμείο και μη δημοσιονομικούς οργανισμούς, πληρωμές για υπηρεσίες εργολάβων και προμηθευτών. Μια πιο λεπτομερής περιγραφή του κόστους παραγωγής παρέχεται στις επόμενες εννέα γραμμές. Η γραμμή "4100" υποδεικνύει το υπόλοιπο. Ο δείκτης αυτός ισούται με τη διαφορά μεταξύ των εσόδων και των τρεχουσών εξόδων της εταιρείας.

Αυτή η ενότητα παρέχει πληροφορίες σχετικά με χρηματοοικονομικός κύκλος εργασιών, το οποίο δεν μπορεί να αποδοθεί σε μια συγκεκριμένη ομάδα. Θα πρέπει επίσης να σημειώσετε ότι όλα τα έξοδα που καταγράφονται στον πίνακα αναφέρονται σε παρένθεση. Οι ισχύοντες κανόνες επιτρέπουν να μην συμπεριλαμβάνεται ο ΦΠΑ και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης που καταβάλλονται από τους αντισυμβαλλομένους στην έκθεση.

Σε περίπτωση παρουσίας (κίνησης) κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα, αρχικά γίνεται υπολογισμός σε ξένο νόμισμα για κάθε τύπο νομίσματος

DDS από επενδύσεις

Μια παρόμοια τεχνική χρησιμοποιείται κατά τη συμπλήρωση της ενότητας για τις επενδυτικές συναλλαγές. Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να συμπληρώσετε τον αριθμό γραμμής "4210", που υποδεικνύει το συνολικό ποσό των κεφαλαίων που ελήφθησαν. Αυτή η στήλη παρέχει πληροφορίες σχετικά με το συνολικό ποσό του εισοδήματος που ελήφθη μέσω της πώλησης πολύτιμα χαρτιάκαι τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας. Επιπλέον, τα εισπραχθέντα μερίσματα και τα αποπληρωμένα δάνεια πρέπει να περιλαμβάνονται στο στοιχείο εισοδήματος. Αυτό το στοιχείο εισοδήματος περιγράφεται λεπτομερέστερα στις επόμενες εννέα γραμμές.

Η κατάσταση ταμειακών ροών πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα έξοδα που σχετίζονται με επενδυτικές δραστηριότητεςεταιρείες. Αυτές οι πληροφορίες καταγράφονται στη γραμμή «4220». Όλες οι πληροφορίες πρέπει να αντιστοιχούν λογιστικά έγγραφα. Στις επόμενες εννέα γραμμές αναφέρονται αναλυτικά οι συναλλαγές που σχετίζονται με την απόκτηση διαφόρων περιουσιακών στοιχείων, τις χρεωστικές υποχρεώσεις και την πληρωμή τόκων δανείων. Μετά από αυτό, εμφανίζεται η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων για επενδυτικές δραστηριότητες.

DDS από οικονομικές συναλλαγές

Η φόρμα αναφοράς DDS περιλαμβάνει τρεις κύριες ενότητες. Η τρίτη ενότητα αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το ποσό της χρηματοοικονομικής ροής που λαμβάνεται μέσω χρηματοοικονομικών συναλλαγών. Το συνολικό ποσό του εισοδήματος καταγράφεται στον αριθμό γραμμής «4310». Οι ακόλουθες γραμμές παρέχουν μια λεπτομερή περιγραφή όλων των πηγών της εταιρείας. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται τα έσοδα που λαμβάνονται από την έκδοση τίτλων, δανείων και πιστώσεων.

Στη γραμμή «4320» πρέπει να αναφέρετε το κόστος που σχετίζεται με τις χρηματοοικονομικές συναλλαγές. Λεπτομερής περιγραφή των εξόδων δίνεται στις γραμμές "4321" - "4329". Μετά από αυτό, δίνεται το συνολικό υπόλοιπο των χρηματοοικονομικών συναλλαγών. Η αξία αυτού του δείκτη είναι ίση με τη διαφορά μεταξύ των εσόδων και των εξόδων της εταιρείας.

Αποτελέσματα

Το τελευταίο μέρος του εγγράφου παρέχει το συνολικό υπόλοιπο. Το άτομο που ετοιμάζει την αναφορά πρέπει να υπολογίσει τη συνολική διαφορά μεταξύ των τριών χρηματοοικονομικών ροών που αναφέρονται παραπάνω. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι αυτός ο δείκτης μπορεί να έχει όχι μόνο θετική αλλά και αρνητική τιμή.. Στην επόμενη ενότητα θα πρέπει να αναφέρετε το υπόλοιπο μετρητών στην αρχή και στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Επιπλέον, αναφέρεται η διαφορά μεταξύ ξένου και εθνικού νομίσματος. Για τον υπολογισμό αυτού του δείκτη χρησιμοποιείται ένας ειδικός τύπος. Αυτή η ενότητα θα πρέπει να συμπληρώνεται μόνο εάν η εταιρεία έχει ξένους συνεργάτες που απαιτούν πληρωμή για τις υπηρεσίες τους σε ξένο νόμισμα.

Ένα πλήρως συμπληρωμένο έντυπο πρέπει να περιέχει την υπογραφή του επικεφαλής της εταιρείας. Η παρουσία υπογραφής αποτελεί επίσημη απόδειξη της συνάφειας και της αλήθειας των παρεχόμενων πληροφοριών.

Η κατάσταση ταμειακών ροών πρέπει να συντάσσεται από τις επιχειρήσεις που τηρούν λογιστικά αρχεία

Δείκτες «Καταρρέει».

Η κατάσταση ταμειακών ροών (έντυπο 4) μπορεί να περιέχει «συμπτυγμένους» δείκτες. Τέτοιοι δείκτες χρησιμοποιούνται για την εμφάνιση των δραστηριοτήτων των συνεργατών της εταιρείας. Επιπλέον, η ανάγκη χρήσης τέτοιων δεικτών προκύπτει κατά την εμφάνιση εσόδων που σχετίζονται με εταιρικά έξοδα. Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει τις οικονομικές ροές του αντιπροσώπου ή των προμηθειών που λαμβάνονται μέσω της παροχής σχετικών υπηρεσιών. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι το ίδιο το κόστος των υπηρεσιών δεν περιλαμβάνεται στο έγγραφο. Επιπλέον, οι δείκτες που έχουν καταρρεύσει χρησιμοποιούνται για την εμφάνιση έμμεσων φόρων που περιλαμβάνονται στα έσοδα που λαμβάνονται από τους αντισυμβαλλομένους.

Οι κανόνες που έχουν θεσπιστεί από τις αρχές ελέγχου επιτρέπουν τη χρήση συμπτυγμένων δεικτών για την ένδειξη του κόστους μεταφοράς, λαμβάνοντας υπόψη τη μερική αντιστάθμιση αυτών των δαπανών από τον αντισυμβαλλόμενο. Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει επίσης εισόδημα που εισπράττεται από την πληρωμή ενοικίων και πληρωμών κοινής ωφέλειας από τον αντισυμβαλλόμενο. Αυτοί οι κανόνες καταγράφονται στη δέκατη έκτη παράγραφο του Λογιστικού Κανονισμού.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι ο δείκτης συμπτυγμένου ΦΠΑ που χρησιμοποιείται στην αναφορά ΦΠΑ πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που λαμβάνεται από τους αντισυμβαλλομένους ως μέρος του εισοδήματος και του ποσού του φόρου που μεταφέρεται στους επιχειρηματικούς εταίρους ως μέρος των εξόδων. Κατά κανόνα, ο φόρος ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες γραμμές του εγγράφου:

1. "Λοιπά έσοδα" - "4119". Αυτή η γραμμή συμπληρώνεται εάν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς το ποσό του ΦΠΑ που μεταφέρεται στους επιχειρηματικούς εταίρους είναι μικρότερο από το ποσό που λαμβάνεται από τους αντισυμβαλλομένους.
2. "Λοιπά έξοδα" - "4129".Αυτή η γραμμή συμπληρώνεται όταν το ποσό του ΦΠΑ που μεταφέρεται στους αντισυμβαλλομένους υπερβαίνει το ποσό του ΦΠΑ που εισπράττεται από τους επιχειρηματικούς εταίρους.

Κατά τη συμπλήρωση αυτών των γραμμών, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη το κόστος και το εισόδημα ΦΠΑ που σχετίζονται με τις ταμειακές ροές και τη χρήση επενδυτικό χαρτοφυλάκιο. Η διαδικασία αυτή καταγράφεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον αριθμό «07-02-18/01» της 27ης Ιανουαρίου δύο χιλιάδες δώδεκα.

Παράδειγμα συμπληρωμένης κατάστασης ταμειακών ροών

Κατά τη συμπλήρωση τέτοιων εγγράφων, είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη ορισμένους συγκεκριμένους όρους.Ο όρος «τρέχουσα δραστηριότητα» αντικατοπτρίζει τον κύριο σκοπό ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑεταιρείες. Στόχος κάθε επιχείρησης είναι να αποκομίσει κέρδος μέσω της πώλησης των βιομηχανικών αγαθών ή της παροχής υπηρεσιών. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι σε ορισμένες περιπτώσεις, η δημιουργία εισοδήματος είναι δευτερεύουσα ανησυχία. Συνήθως, τέτοιοι οργανισμοί επικεντρώνονται στην εκπλήρωση Κατασκευαστικές εργασίες, γεωργία και παραγωγή αγαθών. Αν και η κερδοφορία είναι δευτερεύουσα ανησυχία σε αυτή την περίπτωση, αυτές οι εταιρείες κερδίζουν υψηλά κέρδη.

Σύμφωνα με την αναπτυγμένη διαδικασία για τη συμπλήρωση της τέταρτης φόρμας, το ίδιο το έγγραφο περιλαμβάνει εγγραφές που αντιγράφουν τις οικονομικές καταστάσεις. Η επενδυτική δραστηριότητα περιλαμβάνει την επένδυση χρημάτων σε ακίνητα και επιχειρηματικά έργα. Οικονομικές δραστηριότητεςσυνδέονται με βραχυπρόθεσμες επενδύσεις και έκδοση ιδίων μετοχών.

Σε περίπτωση που κατά την περίοδο αναφοράς η εταιρεία πραγματοποίησε χρηματοοικονομικές και επενδυτικές συναλλαγές, θα πρέπει να παρέχεται λεπτομερής επεξήγηση στις σελίδες της έκθεσης. Τέτοιες πληροφορίες σάς επιτρέπουν να μελετήσετε όλες τις πηγές εσόδων της εταιρείας και τον τρόπο με τον οποίο δαπανώνται τα κεφάλαια. Λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθες πηγές εισοδήματος:

1. Όλες οι διαθέσιμες αγορές για εμπορικά προϊόντα.
2. Μετρητά που λαμβάνονται από την παροχή υπηρεσιών.
3. Λήψη κεφαλαίων από κονδύλια του προϋπολογισμού και ιδιωτικές δομές.
4. Τραπεζικά δάνεια, πιστώσεις και προκαταβολές.
5. Χρήματα που λαμβάνονται από την πώληση περιουσιακών στοιχείων.
6. Τόκοι σε τίτλους και επενδύσεις.

Το κονδύλι εξόδων της εταιρείας περιλαμβάνει το κόστος αγοράς εξοπλισμού παραγωγής, πληρωμές σε εργαζόμενους και εισφορές σε τον κρατικό προϋπολογισμό. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει επίσης κεφάλαια που προορίζονται για τη δημιουργία επενδυτικού χαρτοφυλακίου και την πληρωμή τόκων στους επενδυτές της εταιρείας. Εάν υπάρχουν δάνεια, όλα τα ποσά που χρησιμοποιούνται για την αποπληρωμή του δανείου θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνονται στα έξοδα της εταιρείας.

Κατά τη συμπλήρωση των γραμμών που είναι αφιερωμένες στην αποκρυπτογράφηση τζίρο χρημάτων, είναι απαραίτητο να αναφέρονται χωριστά οι πληρωμές για μερίσματα και δάνεια. Οι απρόβλεπτες δαπάνες του προϋπολογισμού αναφέρονται σε ξεχωριστή γραμμή. Παρακάτω, προτείνουμε να εξετάσετε τον τρόπο συμπλήρωσης (παράδειγμα γραμμής προς γραμμή) αναφοράς DDS:

Το έντυπο 4 αντικατοπτρίζει τις διαδικασίες μετρητών και μη μετρητών

Συμπεράσματα (+ βίντεο)

Με τη βοήθεια του εν λόγω εγγράφου, η εταιρεία διαβιβάζει πληροφορίες σχετικά με την οικονομική της κατάσταση στις αρχές ελέγχου. Τέτοιες αναφορές σάς επιτρέπουν να λαμβάνετε πληροφορίες σχετικά με τις προοπτικές περαιτέρω ανάπτυξης της επιχείρησης. Κατά τον εντοπισμό χρηματοοικονομικών προβλημάτων, οι αναλυτές μπορούν να αναπτύξουν ένα σύνολο μέτρων που στοχεύουν στη βελτίωση της απόδοσης των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Σε επαφή με

Μέρος ετήσιες αναφορέςπεριλαμβάνει κατάσταση ταμειακών ροών. Αυτό το έγγραφο περιέχει σημαντικές οικονομικές πληροφορίες, επομένως πρέπει να το συμπληρώσετε πολύ υπεύθυνα. Πώς να ετοιμάσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών; Ποιοι οργανισμοί πρέπει να το υποβάλουν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία; Πώς να αναλύσετε μια αναφορά; Απαντήσεις σε αυτές και σε άλλες ερωτήσεις μπορείτε να βρείτε στο άρθρο.

Χαρακτηριστικά αναφοράς

Η κατάσταση ταμειακών ροών (Έντυπο 4) περιέχει γενικές πληροφορίες σχετικά με τις ταμειακές ροές του οργανισμού. Το έγγραφο συντάσσεται για ένα ημερολογιακό έτος.

Ποιος υποβάλλει την κατάσταση ταμειακών ροών; Όλες οι λογιστικές εταιρείες υποχρεούνται να συντάξουν και να υποβάλουν έγγραφο στη ρυθμιστική αρχή. Εξαιρούνται οι ΜΚΟ, οι μικρές επιχειρήσεις και οι συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo.

Μπορείτε να κάνετε λήψη της κατάστασης ταμειακών ροών στο τέλος αυτού του άρθρου.

Ποιες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν από την έκθεση;

Οι πληροφορίες που περιέχονται στο έγγραφο εμφανίζουν ξεκάθαρα το οικονομικό κέρδος. Είναι απαραίτητο τόσο για τη διοίκηση της εταιρείας όσο και για εξωτερικούς χρήστες. Η κατάσταση ταμειακών ροών χαρακτηρίζει την κατάσταση των ταμειακών ροών για διάφορες συναλλαγές. Αντανακλά όλες τις αποδείξεις οικονομική οντότητακαι τις πηγές τους.

Μετά από προσεκτική μελέτη της έκθεσης, μπορεί να προσδιοριστεί η ρευστότητα και η πιστοληπτική ικανότητα της εταιρείας. Η Κατάσταση Ταμειακών Ροών 2017 βοηθά τους χρήστες να καθορίσουν:

• πραγματικό εισόδημα και κόστος·
• τον όγκο των ληφθέντων κεφαλαίων, τις πηγές είσπραξής τους·
• την ικανότητα μιας επιχειρηματικής οντότητας να εκπληρώνει τις υποχρεώσεις της.

Κανόνες για τη συμπλήρωση της αναφοράς

Πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών; Οι βασικές απαιτήσεις για την προετοιμασία εγγράφων δίνονται παρακάτω:

• το έγγραφο πρέπει να περιέχει δείκτες για δύο συνεχόμενα έτη·
• τα δεδομένα πρέπει να αναφέρονται στο τέλος της περιόδου αναφοράς·
• τα ποσά στρογγυλοποιούνται στην πλησιέστερη χιλιάδα ή εκατομμύρια ρούβλια.
• Οι αριθμοί με αρνητική τιμή πρέπει να γράφονται σε παρένθεση.
• οι δείκτες σε ξένο νόμισμα πρέπει να μετατραπούν σε ισοδύναμο σε ρούβλια·
• Είναι υποχρεωτική η σύνδεση των δεικτών με την αναφορά για το προηγούμενο έτος.

Η συμπλήρωση μιας κατάστασης ταμειακών ροών περιλαμβάνει το διαχωρισμό της εισροής και εκροής πόρων για διάφορους τύπους δραστηριοτήτων. Αυτό καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό της επίδρασης συγκεκριμένων συναλλαγών στην οικονομική κατάσταση της οντότητας. Ένα δείγμα κατάστασης ταμειακών ροών δείχνει σαφώς αλλαγές στη δομή των χρηματοοικονομικών ροών.

Σύνταξη εγγράφου

Η διαδικασία σύνταξης κατάστασης ταμειακών ροών περιλαμβάνει τη χρήση άμεσων και έμμεσων μεθόδων. Η διαφορά μεταξύ τους έγκειται στις παραμέτρους της αντανακλώμενης κατάστασης για τις χρηματοοικονομικές κινήσεις. Στην πράξη, η έμμεση μέθοδος χρησιμοποιείται συχνότερα, καθώς καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό των κατευθύνσεων χρήσης των χρηματοοικονομικών πόρων στη δομή των περιουσιακών στοιχείων και του κεφαλαίου.

Κατά τη συμπλήρωση της αναφοράς, θα πρέπει να εφαρμόσετε τους κανόνες που ορίζει η PBU 23/2011.

Συμπλήρωση γραμμών αναφοράς

Η κατάσταση ταμειακών ροών και η διαδικασία συμπλήρωσης των επιμέρους γραμμών της δίνονται παρακάτω:

• 4110 – 4119 – αναφέρετε το ποσό των εσόδων από τρέχουσες δραστηριότητες, συμπ. έσοδα από πωλήσεις προϊόντων ή υπηρεσιών, άλλα έσοδα·
• 4120 – 4129 – γνωστοποιούνται οι πληρωμές στον οργανισμό, συμ. αναφέρετε το ποσό του φόρου εισοδήματος και άλλων πληρωμών· Η γραμμή 4100 αντικατοπτρίζει το αποτέλεσμα των τρεχουσών λειτουργιών.
• 4210 – 4229 – υποδεικνύουν ροές από επενδυτικές δραστηριότητες και το υπόλοιπο για αυτό εμφανίζεται στη γραμμή 4200.
• 4310 – 4329 – εμφανίζει την εισροή και εκροή κεφαλαίων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές, το αποτέλεσμα υπολογίζεται στη γραμμή 4300.
• 4400 – το τελικό υπόλοιπο για όλες τις γραμμές σύνοψης εμφανίζεται εδώ.
• 4450 – 4500 – ταμειακά υπόλοιπα (λογαριασμοί 50, 51, 52) στην αρχή και στο τέλος του έτους αναφοράς

Η γραμμή 4490 της αναφοράς ταμειακών ροών συμπληρώνεται εάν η εταιρεία πραγματοποίησε συναλλαγές σε ξένο νόμισμα. Το ποσό του ΦΠΑ στην κατάσταση ταμειακών ροών αναγράφεται στη γραμμή 4119 ή 4129.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στην κατάσταση ταμειακών ροών θα πρέπει να εμφανίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον τύπο πληρωμών με τον οποίο συνδέεται η παρακράτηση φόρου: για παράδειγμα, όταν πρόκειται για μισθό - το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων αναφέρεται στη γραμμή 4122 μαζί με τον μισθό, αλλά αν ο φόρος παρακρατείται από εισόδημα που καταβάλλεται στον ιδιοκτήτη της εταιρείας - τότε εμφανίζεται στη γραμμή 4322 μαζί με τα μερίσματα.

Θα βρείτε μια κατάσταση ταμειακών ροών, ένα παράδειγμα συμπλήρωσης και μια φόρμα παρακάτω.

Έλεγχος της ορθότητας συμπλήρωσης της αναφοράς

Οι οικονομικές καταστάσεις δεν πρέπει να περιέχουν αριθμητικά λάθη και ανακρίβειες, μόνο σε αυτή την περίπτωση δεν θα προκαλέσουν απαιτήσεις από τις φορολογικές αρχές. Πώς να ελέγξετε την κατάσταση ταμειακών ροών σας; Τις περισσότερες φορές, για αυτούς τους σκοπούς χρησιμοποιούνται οριζόντια και κάθετη ανάλυση. Η διαδικασία ανάλυσης εξετάζει δείκτες διαφορετικών μορφών αναφοράς και τη σχέση τους.

Συνιστάται να ελέγξετε το έτοιμο έντυπο κατάστασης ταμειακών ροών για το 2017 χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Υπόλοιπο μετρητών στο τέλος του έτους (γραμμή 4500) = Υπόλοιπο μετρητών στην αρχή του έτους (γραμμή 4450) + Υπόλοιπο όλων των ροών για το έτος (γραμμή 4400) – Μεταβολή στη συναλλαγματική ισοτιμία (γραμμή 4490)

Ανάλυση αναφοράς

Η ανάλυση της κατάστασης ταμειακών ροών επιτρέπει στους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων να παρακολουθούν τις χρηματοοικονομικές ροές του οργανισμού και να προσδιορίζουν την πιθανότητα χρεοκοπίας πολύ πριν αυτή συμβεί. Μετά την ανάλυση του εγγράφου, οι επενδυτές και οι μέτοχοι θα μπορούν να βγάλουν συμπεράσματα σχετικά με τη ρευστότητα μιας οικονομικής οντότητας και την επενδυτική της ελκυστικότητα.

Η κατάσταση ταμειακών ροών, η μορφή της, μελετάται σε δύο πτυχές: την ερμηνευτική και τη συντελεστή. Η ανάλυση συνιστάται να γίνεται μηνιαία ή τριμηνιαία. Μια πιο λεπτομερής ανάλυση μπορεί να απαιτεί πληροφορίες από άλλες οικονομικές καταστάσεις.

Ο σκοπός της ερμηνευτικής ανάλυσης είναι να αξιολογήσει τη δομή και τη δυναμική των εισερχόμενων και εξερχόμενων ροών από επιχειρηματικές δραστηριότητες. Πρέπει να προσέξουμε τους λόγους για τις αλλαγές τους. Επιπλέον, μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένας αριθμός συντελεστών.

Μιλήσαμε πιο αναλυτικά για την ανάλυση της κατάστασης ταμειακών ροών σε αυτό το άρθρο.

Κατάσταση ταμειακών ροών: Παράδειγμα

Ταμειακές ροές της Sweet World LLC από λειτουργικές δραστηριότητες το 2017: οι εισπράξεις ανέρχονται σε 70.000 χιλιάδες ρούβλια, οι πληρωμές - 64.000 χιλιάδες ρούβλια. Το υπόλοιπο ταμειακών ροών υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ αυτών των δεικτών (70.000 – 64.000 = 6.000 χιλιάδες ρούβλια) και καταχωρείται στη γραμμή 4100.

Τα έσοδα του οργανισμού από επενδύσεις είναι 200 ​​χιλιάδες ρούβλια, η εκροή κεφαλαίων είναι 320 χιλιάδες ρούβλια. Υπολογίζουμε το τελικό υπόλοιπο (200 χιλιάδες – 320 χιλιάδες = −120 χιλιάδες ρούβλια) και το εισάγουμε στη γραμμή 4200.

Οι εισπράξεις από οικονομικές συναλλαγές κατά την περίοδο αναφοράς ανήλθαν σε 4.000 χιλιάδες ρούβλια, οι πληρωμές - 360 χιλιάδες ρούβλια. Έτσι, το υπόλοιπο είναι 3640 χιλιάδες ρούβλια. (4000 χιλιάδες – 360 χιλιάδες). Το αποτέλεσμα πρέπει να γραφτεί στη γραμμή 4300.

Η σύνταξη κατάστασης ταμειακών ροών περιλαμβάνει τον υπολογισμό του υπολοίπου των ταμειακών ροών (γραμμή 4400). Υπολογίζεται αθροίζοντας τα υπόλοιπα για όλους τους τύπους συναλλαγών:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 χιλιάδες ρούβλια.

Το ποσό των ταμειακών ροών το 2017 σε σύγκριση με προηγούμενο έτοςαυξήθηκε κατά 2780 χιλιάδες ρούβλια. (9520 – 6710) λόγω αύξησης των ροών από λειτουργικές δραστηριότητες (δηλαδή, έσοδα από πωλήσεις προϊόντων).

Η κατάσταση ταμειακών ροών (CFS) αποτελεί μέρος των ετήσιων λογιστικών εκθέσεων. Δεν είναι η πρώτη φορά που οι λογιστές υποβάλλουν αυτήν την έκθεση. Επομένως, θα σταθούμε μόνο σε εκείνα τα χαρακτηριστικά της συμπλήρωσής του που προκαλούν δυσκολίες.

Δείχνουμε την κίνηση του ΦΠΑ ξεχωριστά και κατέρρευσε

Όλες οι αποδείξεις στον οργανισμό και όλα τα ποσά που μεταφέρονται στους αντισυμβαλλομένους πρέπει να «εκκαθαρίζονται» από τον ΦΠΑ πριν από τη συμπλήρωση της αναφοράς. υποσ. «β» ρήτρα 16 PBU 23/2011. Αυτό μπορεί να είναι δύσκολο για ορισμένους λογιστές. Άλλωστε μιλάμε για κίνηση χρημάτων που περιλαμβάνει ΦΠΑ. Και στη λογιστική, η πληρωμή / είσπραξη του ΦΠΑ ως μέρος τέτοιων πληρωμών δεν αντικατοπτρίζεται πάντα ξεχωριστά στους λογαριασμούς (με εξαίρεση, ίσως, τις προκαταβολές).

Προσοχή

Οι μικρές επιχειρήσεις μπορεί να μην συμπληρώσουν καθόλου το ODDS.

Ως εκ τούτου, πολλά «καθαρά» έσοδα και άλλες εισπράξεις από ΦΠΑ με υπολογισμό: παίρνουν ετήσια ποσάκύκλοι εργασιών στη χρέωση των λογαριασμών 62, 60, 76 σε αντιστοιχία με την πίστωση των λογαριασμών 51, 50 και άλλων λογαριασμών «μετρητών». Και το ποσό που προκύπτει πολλαπλασιάζεται επί 18/118, επισημαίνοντας έτσι τον ΦΠΑ. Το υπόλοιπο ποσό θα είναι το ποσό του εισοδήματος χωρίς φόρο. Αλλά αυτή η επιλογή είναι κατάλληλη μόνο για όσους πωλούν αγαθά, έργα ή υπηρεσίες που φορολογούνται μόνο με συντελεστή 18%. Αν υπάρχουν συναλλαγές που φορολογούνται με συντελεστή 10% ή δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, τα πράγματα γίνονται πιο περίπλοκα. Για να απομονώσετε τον ΦΠΑ μέσω υπολογισμού, θα πρέπει πρώτα να διαιρέσετε τις ταμειακές ροές για συναλλαγές που φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ. Για να γίνει αυτό, ορισμένοι ανοίγουν δευτερεύοντες λογαριασμούς σε λογαριασμούς διακανονισμού.

Τα ποσά των ιδίων πληρωμών «εκκαθαρίζονται» ομοίως από ΦΠΑ.

Δείχνουμε τη διαφορά που προκύπτει ως ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες:

• <если>η διαφορά είναι θετική, τότε πρέπει να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του δείκτη στη γραμμή 4119 "Άλλα έσοδα".
• <если>η διαφορά είναι αρνητική, τότε την αντικατοπτρίζουμε σε παρένθεση στη γραμμή 4129 «Άλλες πληρωμές» (μαζί με άλλες άλλες πληρωμές).

Είναι αλήθεια ότι οι λογιστές συχνά αγνοούν τις απαιτήσεις του "νομισματικού" PBU 23/2011 και δεν απομονώνουν καθόλου τις ροές ΦΠΑ. Ας δούμε πώς θα αντιδράσουν οι ελεγκτές σε αυτό.

ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΕΜΠΕΙΡΙΩΝ

Γενικός Διευθυντής της ελεγκτικής εταιρείας LLC "Vector of Development"

«Τα κανονιστικά έγγραφα δεν σας επιτρέπουν ούτε να επιλέξετε τη μέθοδο παρουσίασης των δεικτών αναφοράς ούτε να αρνηθείτε να συμμορφωθείτε με την απαίτηση διαχωρισμού ΦΠΑ επειδή είναι «δύσκολο» ή «μακρό». Ως εκ τούτου, ο ελεγκτής αναγκάζεται να επισημάνει μια τέτοια ανακρίβεια. Ωστόσο, δεν περιλαμβάνουμε πάντα μια αντίστοιχη ρήτρα στην έκθεση του ελεγκτή - μερικές φορές περιοριζόμαστε στην περιγραφή της παράβασης στην έκθεση του ελεγκτή. Πιστεύουμε ότι δεν καθιστά την αναφορά αναξιόπιστη κάθε παραβίαση των απαιτήσεων των κανονιστικών πράξεων, αλλά μόνο μια τέτοια παραβίαση που διαστρεβλώνει την άποψη του χρήστη για την αναφορά σχετικά με την πραγματική οικονομική κατάσταση και τα αποτελέσματα των εργασιών της ελεγχόμενης οντότητας. Εάν η ελεγχόμενη οντότητα αναφέρει στις σημειώσεις των καταστάσεων ότι οι ταμειακές της ροές δεν «εκκαθαρίζονται» από ΦΠΑ, ο χρήστης θα εξακολουθεί να μπορεί να κάνει σωστό συμπέρασμα y".

Όπως μπορείτε να δείτε, εάν δεν είναι δυνατό να απομονωθούν οι ροές ΦΠΑ, πρέπει να το αναφέρετε στις επεξηγήσεις - για να μην παραπλανήσετε τους λογιστικούς χρήστες.

Το αν θα δείξετε τους μισθούς και τους «φόρους μισθοδοσίας» μαζί ή όχι εξαρτάται από τις προτεραιότητές σας

Η γραμμή 4122 πρέπει να αναφέρει τις πληρωμές "σε σχέση με τις αμοιβές των εργαζομένων". Είναι ξεκάθαρο ότι κατά τη συμπλήρωσή του πρέπει να λαμβάνει κανείς υπόψη του μισθό, τις αποδοχές διακοπών, τα μπόνους κ.λπ. Είναι όμως απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται και τα ποσά των «φόρων μισθού» (φυσικός φόρος εισοδήματος και υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές); Εδώ οι απόψεις διίστανται.

ΠΡΟΣΕΓΓΙΣΗ 1.Ως πληρωμές που σχετίζονται με τις αμοιβές των εργαζομένων, εμφανίζουμε στη γραμμή 4122 τα ποσά που εκδόθηκαν/μεταβιβάστηκαν στους εργαζόμενους, εξαιρουμένης της κίνησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλιστικών εισφορών. Δηλαδή, αυτός είναι ο κύκλος εργασιών του έτους σύμφωνα με τη χρέωση του λογαριασμού 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» σε αντιστοιχία με την πίστωση των λογαριασμών 50 «Μετρητά» και 51 «Λογαριασμοί μετρητών».

Πληρωμένος όμως φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστραεμφανίστε στη γραμμή 4129 «λοιπές πληρωμές». Το ίδιο όμως και οι άλλοι φόροι (με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος).

Με αυτή την προσέγγιση, είναι ξεκάθαρο ΟπουΉταν τα χρήματα που πήγαιναν: στους εργαζόμενους ή στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά ταμεία.

ΠΡΟΣΕΓΓΙΣΗ 2.Στη γραμμή 4122 υποδεικνύουμε οποιαδήποτε κίνηση χρημάτων οφείλεται σε δεδουλευμένες πληρωμές «εργασίας». Αυτό περιλαμβάνει την πληρωμή «φορών μισθού». Τότε θα είναι σαφές πόσα πληρώνει ο οργανισμός για τη «συντήρηση» των εργαζομένων. Και ποιος ακριβώς είναι ο αποδέκτης των χρημάτων (το δημοσιονομικό σύστημα ή οι εργαζόμενοι) δεν είναι τόσο σημαντικό για τους οργανισμούς που χρησιμοποιούν αυτήν την προσέγγιση.

Για να καταστεί σαφές στους χρήστες λογιστών βάσει της οποίας ο οργανισμός σας συμπληρώνει τη γραμμή 4122 της κατάστασης ταμειακών ροών, είναι καλύτερο να αντικατοπτρίζεται αυτό στις σημειώσεις των καταστάσεων.

Δεν πρέπει να αντικατοπτρίζεται κάθε κίνηση χρημάτων στο ODDS

Τυχόν πληρωμές και εισπράξεις που δεν αλλάζουν το συνολικό ποσό των μετρητών και το ισοδύναμο ποσό υποσ. «δ» ρήτρα 6 PBU 23/2011, συμπεριλαμβανομένου:

• μεταφορά χρημάτων από έναν τραπεζικό λογαριασμό σε άλλο.
• ανάληψη μετρητών από τραπεζικό λογαριασμό και, αντιστρόφως, πίστωση εσόδων και άλλων εισπράξεων μετρητών στον λογαριασμό.

Κατά συνέπεια, τέτοιες πράξεις δεν χρειάζεται να ληφθούν καθόλου υπόψη κατά τη συμπλήρωση του ODDS.

Δείχνουμε ορισμένες ταμειακές ροές κατέρρευσαν, ενώ άλλες - διευρυμένες

Όλα εξαρτώνται από το πόσο σημαντικές είναι αυτές οι ροές για έναν συγκεκριμένο οργανισμό και πόσο χαρακτηρίζουν τις δραστηριότητές του. Για παράδειγμα, κατά τη συμπλήρωση μιας κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων, τα έσοδα από συνήθεις δραστηριότητες δεν μειώνονται κατά το ποσό των δαπανών που σχετίζονται με αυτήν.

Είναι δυνατό να αντικατοπτρίζονται οι ταμειακές ροές με τρόπο που έχει καταρρεύσει, για παράδειγμα, εάν οι εισπράξεις από ορισμένα άτομα καθορίζουν τις αντίστοιχες πληρωμές σε άλλα πρόσωπα ή/και οι ροές χαρακτηρίζουν τις δραστηριότητες όχι τόσο του οργανισμού όσο του αντισυμβαλλομένου του. σελ. 16, 17 PBU 23/2011. Ειδικότερα, είναι δυνατή η εμφάνιση διακανονισμών βάσει ενδιάμεσων συμβάσεων, ποσών που καταβλήθηκαν και εισπράχθηκαν για αποζημίωση λογαριασμών κοινής ωφελείας βάσει μισθωτηρίου συμβολαίου, με τρόπο που να καταρρέει.

Οι πληρωμές φόρου εισοδήματος πρέπει να χωρίζονται σε τρεις τύπους συναλλαγών

Για τη σωστή συμπλήρωση του ODDS, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί ποιες συναλλαγές ήταν η πηγή κέρδους από τις οποίες καταβλήθηκαν (και όχι δεδουλευμένες) προκαταβολές και φόροι κατά το έτος αναφοράς. υποσ. «δ» ρήτρα 9, ρήτρα 7 PBU 23/2011:

• <или>τα τρέχοντα ρήτρα 9 PBU 23/2011;
• <или>επένδυση ε ρήτρα 10 PBU 23/2011;
• <или>χρηματοοικονομική ρήτρα 11 PBU 23/2011.

Προσοχή

Εάν, κατά την ταξινόμηση των ροών, ο τύπος τους δεν μπορεί να προσδιοριστεί με σαφήνεια, σχετίζονται με τρέχουσες λειτουργίες. ρήτρα 12 PBU 23/2011.

Εάν ολόκληρος ο φόρος κερδών που μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό συσχετίστηκε με την είσπραξη κερδών από συνήθεις δραστηριότητες, το ποσό του πρέπει να αντικατοπτρίζεται ως μέρος των τρεχουσών εργασιών στη γραμμή 4124. Για να γίνει αυτό, στις περισσότερες περιπτώσεις (εάν, για παράδειγμα, δεν υπήρχε επιστροφή φόρου κερδών από τον προϋπολογισμό ) αρκεί να ληφθεί ο ετήσιος τζίρος από τη χρέωση του υπολογαριασμού «Φόρος εισοδήματος» του λογαριασμού 68 και την πίστωση του λογαριασμού 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί».

Τα ταμειακά ισοδύναμα είναι επίσης μετρητά

Οι αποδόσεις πρέπει να περιλαμβάνουν δεδομένα σχετικά με την κίνηση όχι μόνο χρημάτων, αλλά και ταμειακών ισοδύναμων. Πρόκειται για χρηματοοικονομικές επενδύσεις υψηλής ρευστότητας που μπορούν εύκολα να μετατραπούν σε ένα προκαθορισμένο ποσό μετρητών, υπόκεινται σε ασήμαντο κίνδυνο μεταβολών στην αξία και ρήτρα 5 PBU 23/2011. Για παράδειγμα, αυτές θα μπορούσαν να είναι καταθέσεις όψεως που ανοίγονται σε πιστωτικά ιδρύματα, συναλλαγματικές της Sberbank στον κομιστή 07-02-06/246 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 15ης Οκτωβρίου 2012.

Ας υπενθυμίσουμε ότι τα ταμειακά ισοδύναμα, μαζί με τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις, λογιστικοποιούνται στον ομώνυμο λογαριασμό 58, ωστόσο, αντιπροσωπεύουν ένα ειδικό είδος περιουσιακών στοιχείων. Στον ισολογισμό θα πρέπει να εμφανίζονται κάτω από το στοιχείο "Μετρητά" (γραμμή 1250) και όχι κάτω από το στοιχείο " Χρηματοοικονομικές επενδύσεις(γραμμή 1170). Εάν ο οργανισμός διαθέτει ταμειακά ισοδύναμα, πρέπει να δώσετε ιδιαίτερη προσοχή στη συνέπεια των δεικτών ταμειακών ροών και ισολογισμού.

Κατά τη συμπλήρωση της αναφοράς, να είστε πιο προσεκτικοί όταν μετατρέπετε ξένο νόμισμα σε ρούβλια

Κατά τη συμπλήρωση των γραμμών για την παραλαβή και τη διάθεση ισοδύναμων νομίσματος/νομίσματος, λάβετε το ποσό των συναλλαγών σε ρούβλια από τα λογιστικά δεδομένα από την ημερομηνία της συναλλαγής. Δηλαδή, η ισοτιμία μετατροπής σε ρούβλια λαμβάνεται κατά την ημερομηνία κίνησης χρημάτων (την ημερομηνία της συναλλαγής). Σε τέτοιες μεμονωμένες ισοτιμίες, οι συναλλαγματικές ροές θα λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του δείκτη στη γραμμή 4400 «Υπόλοιπο ταμειακών ροών για την περίοδο αναφοράς».

Το 2011, με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 02/02/2011. Το Νο. 11n εγκρίθηκε. Η εισαγωγή του οφειλόταν σε μια προσπάθεια να φέρει τα πρότυπα της ρωσικής γλώσσας λογιστικήΠρος την διεθνή πρότυπα οικονομικές δηλώσεις(ΔΠΧΠ).

Σύμφωνα με την παράγραφο 6 της PBU 21/2008, η λογιστική πολιτική του οργανισμού πρέπει να διασφαλίζει ορθολογική λογιστική, με βάση τις επιχειρηματικές συνθήκες και το μέγεθος του οργανισμού (απαίτηση ορθολογικότητας).

Οι δείκτες της κατάστασης ταμειακών ροών του οργανισμού αντικατοπτρίζονται σε ρούβλιαRF.

Το ποσό των ταμειακών ροών σε ξένο νόμισμα υπολογίζεται εκ νέου σε ρούβλια με την επίσημη ισοτιμία αυτού ξένο νόμισμαστο ρούβλι που καθορίζεται από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πληρωμής ή παραλαβής

Σημείωση:Η διαφορά που προκύπτει από επανυπολογισμόςταμειακές ροές του οργανισμού και ταμειακά υπόλοιπα και ταμειακά ισοδύναμα σε ξένα νομίσματα σε ισοτιμίες για διαφορετικές ημερομηνίες, που αντικατοπτρίζονται στην κατάσταση ταμειακών ροών χωριστάαπό τις τρέχουσες, τις επενδύσεις και τις χρηματοοικονομικές ταμειακές ροές του οργανισμού ως τον αντίκτυπο των αλλαγών στη συναλλαγματική ισοτιμία του ξένου νομίσματος έναντι του ρουβλίου.

2. Δείκτες κατάστασης ταμειακών ροών για την προηγούμενη περίοδο.

Τα στοιχεία της έκθεσης για το προηγούμενο έτος μεταφέρονται από την κατάσταση ταμειακών ροών του 2010, με προσαρμογές για λόγους συγκρισιμότητας των στοιχείων.

Σύμφωνα με, εάν τα στοιχεία για την περίοδο που προηγείται της περιόδου αναφοράς, ασύγκριτοςμε δεδομένα για την περίοδο αναφοράς, τότε τα πρώτα από αυτά τα δεδομένα υπόκεινται σε προσαρμογή βάσει των κανόνων που θεσπίζονται από κανονιστικές πράξεις για τη λογιστική. Καθε σημαντικόςπρέπει να γνωστοποιηθεί η προσαρμογή στις εξηγήσειςστον ισολογισμό και στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης μαζί με ένδειξη των λόγων που προκάλεσαν αυτήν την προσαρμογή .

Εκείνοι. Στοιχεία κατάστασης ταμειακών ροών για το 2010 πρέπει να προσαρμοστεί:

• αντικατοπτρίζουν τα ταμειακά ισοδύναμα·
• «βγάλτε» τα ποσά των έμμεσων φόρων και δείξτε το υπόλοιπο των αμοιβαίων διακανονισμών για αυτούς.
• «κατάρρευση» τζίρων που δεν είναι ταμειακές ροές του οργανισμού.

Πραγματοποιήστε άλλες αλλαγές που επηρεάζουν τη συγκρισιμότητα των δεικτών.

Εάν η προσαρμογή των δεικτών του περασμένου έτους είναι δύσκολη, είναι απαραίτητο να υπολογιστούν οι δείκτες με βάση λογιστικά στοιχεία για το 2010 (πράγμα που σημαίνει, στην πραγματικότητα, σύνταξη νέας κατάστασης ταμειακών ροών για το 2010).

Σημείωση:Όταν συμπληρώνετε την αναφορά, να το θυμάστε αυτό αφαιρέσιμοςή αρνητικόςδείκτες εμφανίζονται στην έκθεση σε παρένθεση(Διαταγή Υπουργείου Οικονομικών της 2 Ιουλίου 2010 Αρ. 66ν «Περί εντύπων οικονομικές δηλώσειςοργάνωση").

3. Συμπλήρωση της ενότητας «Ταμειακές ροές από τρέχουσες λειτουργίες».

Η ενότητα "ταμειακές ροές από τρέχουσες λειτουργίες" περιέχει δείκτες που χαρακτηρίζουν τις εισπράξεις και τις εκροές κεφαλαίων που σχετίζονται με τις κύριες δραστηριότητες του οργανισμού (εισπράξεις από πελάτες και πληρωμές σε προμηθευτές).

Αντικατοπτρίζεται επίσης σε αυτή την ενότητα:

1. Εισόδημα:

• ενοίκια, πληρωμές αδειών, δικαιώματα, προμήθειες και άλλες παρόμοιες πληρωμές·
• από τόκους εισπρακτέους λογαριασμούςαγοραστές (πελάτες)·
• από μεταπώληση χρηματοοικονομικών επενδύσεων·
• άλλα (συμπεριλαμβανομένου του θετικού τελικού υπολοίπου για τον ΦΠΑ).

2. Πληρωμές:

• για τις αποδοχές των εργαζομένων·
• φόρος εισοδήματος;
• τόκοι χρεωστικών υποχρεώσεων (εκτός από τόκους που λαμβάνονται υπόψη στην αξία των επενδυτικών περιουσιακών στοιχείων).
• άλλα (συμπεριλαμβανομένου του αρνητικού τελικού υπολοίπου για τον ΦΠΑ).

3. Υπόλοιπο ταμειακών ροών από τρέχουσες εργασίες (εισπράξεις από τρέχουσες εργασίες μείον πληρωμές για τρέχουσες εργασίες).

Σημείωση:Σύμφωνα με τη ρήτρα 12 της PBU 23/2011, οι ταμειακές ροές του οργανισμού, οι οποίες δεν μπορώνα ταξινομηθεί σαφώς σύμφωνα μεσημεία 8- 11 Προβλέψεις ταξινομημένες ως ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες.

ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΤΡΕΧΟΥΣΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΕΣ

Αποδείξεις - σύνολο(γραμμή 4110 ) - υποδεικνύει το συνολικό ποσό των εσόδων από τρέχουσες λειτουργίες (υπολογιζόμενο ως το άθροισμα των γραμμών 4111 -4119 ).

Συμπεριλαμβανομένου:

από την πώληση προϊόντων, αγαθών, έργων και υπηρεσιών(γραμμή 4111 ) - υποδεικνύει το ποσό των μετρητών και των ισοδυνάμων που ελήφθησαν τρεχούμενους λογαριασμούςκαι στο ταμείο του οργανισμού (καθώς και σε λογαριασμούς ισοδύναμων μετρητών) για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που πωλούνται (συμπεριλαμβανομένων προμηθειών και τελών αντιπροσωπείας).

Οι αποδείξεις αυτές αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία στη χρέωση των παρακάτω λογαριασμών:

• 50 "Ταμείο"?
• 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί»·
• 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος»·

πληρωμές μισθωμάτων, τέλη αδειών, δικαιώματα, προμήθειες και άλλες παρόμοιες πληρωμές(γραμμή 4112 ) - υποδεικνύει το ποσό των μετρητών και των ισοδύναμων που λαμβάνονται για πληρωμές μισθωμάτων, δικαιώματα, προμήθειες και άλλες παρόμοιες πληρωμές.

Οι αποδείξεις αυτές αντικατοπτρίζονται και στη χρέωση των λογαριασμών 50, 51, 52, 58, 76 μείον τα ποσά:

• έμμεσοι φόροι (αφαιρούμε τα ποσά του ΦΠΑ, εκτός από τον ΦΠΑ στις επιστροφές και τα ποσά που οφείλονται σε εντολές και κύριους λογαριασμούς).
• παραλαμβάνονται από πράκτορες, πράκτορες προμηθειών, μεσάζοντες που οφείλονται για μεταφορά σε εντολείς, εντολείς, πελάτες διαμεσολαβητών·
• εισπράττεται ως αποζημίωση για έξοδα κοινής ωφέλειας και άλλα έξοδα.

Σημείωση:Εάν κατά την αφαίρεση των ανωτέρω ποσών από το ποσό των εισπράξεων, αρνητικόςαποτέλεσμα, τότε αυτό το ποσό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στις γραμμές 4121 « σε προμηθευτές (εργολάβους) πρώτων υλών, υλικών, έργων, υπηρεσιών» ή/και 4129 «άλλες πληρωμές».

από μεταπώληση χρηματοοικονομικών επενδύσεων(γραμμή 4113 ) - υποδεικνύει το ποσό των μετρητών που ελήφθησαν και τα ισοδύναμα για χρηματοοικονομικές επενδύσεις που αγοράζονται με σκοπό τη μεταπώληση βραχυπρόθεσμα (συνήθως εντός τριών μηνών).

Σημείωση:Σύμφωνα με την ρήτρα 17 της PBU 23/2011, οι ταμειακές ροές αντικατοπτρίζονται στην κατάσταση ταμειακών ροών κατέρρευσεσε περιπτώσεις που χαρακτηρίζονται από γρήγορο τζίρο, μεγάλες ποσότητες και βραχυπρόθεσμους όρουςΕΠΙΣΤΡΟΦΗ.

Έτσι, τα έσοδα από χρηματοοικονομικές επενδύσεις εμφανίζονται μόνο στο ποσό των οικονομικών οφελών που έλαβε ο οργανισμός (το συνολικό ποσό των εσόδων μείον τα ποσά που δαπανήθηκαν για την απόκτηση πραγματοποιούμενων χρηματοοικονομικών επενδύσεων).

(γραμμές 4114 - 4118 ) - αναφέρονται τα ονόματα των πρόσθετων γραμμών και τα ποσά των αποδείξεων που αντιστοιχούν σε αυτές τις ονομασίες.

Σε πρόσθετες γραμμές, ο λογιστής μπορεί να αντικατοπτρίζει, λαμβάνοντας υπόψη το επίπεδο σημαντικότητας, έσοδα από τρέχουσες δραστηριότητες που δεν λαμβάνονται υπόψη στα ποσά των εσόδων σε άλλες γραμμές.

Τέτοιες αποδείξεις μπορεί να είναι εκείνες οι αποδείξεις που δεν μπορούν να ταξινομηθούν με σαφήνεια.

Τα ποσά αυτών των εισπράξεων αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με τις ίδιες αρχές με τα ποσά των εσόδων από πωλήσεις στη γραμμή 4111 .

άλλη προμήθεια(γραμμή 4119 ) - υποδεικνύει το ποσό των άλλων εσόδων από τις τρέχουσες δραστηριότητες των οργανισμών. Τέτοιες αποδείξεις θα μπορούσαν να είναι:

• το ποσό του οφέλους από την πώληση/αγορά νομίσματος·
• θετικό ισοζύγιο πληρωμών ΦΠΑ·
• ποσά αποζημίωσης·
• τόκους που οφείλονται επί των απαιτήσεων από αγοραστές (πελάτες)·
• έσοδα από την πώληση άλλων ακινήτων (εκτός από την πώληση παγίων στοιχείων ενεργητικού)·

Τα ποσά αυτών των εισπράξεων αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με τις ίδιες αρχές με τα ποσά των εσόδων από πωλήσεις στη γραμμή 4111 .

Τα ποσά των έμμεσων φόρων που εισπράττει ένας οργανισμός από τον προϋπολογισμό (για παράδειγμα, επιστροφές ΦΠΑ) αντικατοπτρίζονται σε αυτή τη γραμμή "κατάρρευση".

ΠΛΗΡΩΜΕΣ ΓΙΑ ΤΡΕΧΟΥΣΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΕΣ

Πληρωμές - σύνολο(γραμμή 4120 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών για τις τρέχουσες συναλλαγές (υπολογίζεται ως το άθροισμα των γραμμών 4121 -4129 ). Δείκτες ανά γραμμή 4120 και με γραμμές 4121-4129

Συμπεριλαμβανομένου:

σε προμηθευτές (εργολάβους) πρώτων υλών, υλικών, έργων, υπηρεσιών(γραμμή 4121 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών σε προμηθευτές και εργολάβους για λαμβανόμενα αγαθά και υλικά, εργασίες και υπηρεσίες που σχετίζονται με τις τρέχουσες δραστηριότητες του οργανισμού.

• 50 "Ταμείο"?
• 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί»·
• 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος»·
• 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» (όσον αφορά τη λογιστική για τα ταμειακά ισοδύναμα που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές επενδύσεις).
• 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» (όσον αφορά τη λογιστική για άλλα ταμειακά ισοδύναμα).

και απεικονίζονται στην κατάσταση ταμειακών ροών μείον τα ακόλουθα ποσά: σε σχέση με τις αποδοχές των εργαζομένων(γραμμή 4122 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών που σχετίζονται με τις αμοιβές των εργαζομένων του οργανισμού (συμπεριλαμβανομένων των πληρωμών για υπαλλήλους οργανισμών υπέρ τρίτων).

Οι πληρωμές αυτές αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία με πίστωση των ακόλουθων λογαριασμών:

• 50 "Ταμείο"?
• 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί»·
• 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος»·
• 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» (όσον αφορά τη λογιστική για τα ταμειακά ισοδύναμα που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές επενδύσεις).
• 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» (όσον αφορά τη λογιστική για άλλα ταμειακά ισοδύναμα).

τόκους χρεωστικών υποχρεώσεων(γραμμή 4123 ) - υποδηλώνει το ποσό των πληρωμών που σχετίζονται με την πληρωμή τόκων χρεωστικών υποχρεώσεων, με εξαίρεση τους τόκους που περιλαμβάνονται στο κόστος του επενδυτικού περιουσιακού στοιχείου.

φόρος εισοδήματος(γραμμή 4124 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών που σχετίζονται με την πληρωμή του εταιρικού φόρου εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών φόρου, με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος εταιρειών που σχετίζεται άμεσα με τις επενδύσεις ή τις οικονομικές λειτουργίες του οργανισμού.

(γραμμές 4125-4128 ) - αναφέρονται τα ονόματα των πρόσθετων γραμμών και τα ποσά πληρωμής που αντιστοιχούν σε αυτά τα ονόματα.

Σε πρόσθετες γραμμές, ο λογιστής μπορεί να αντικατοπτρίζει, λαμβάνοντας υπόψη το επίπεδο σημαντικότητας, πληρωμές για τρέχουσες δραστηριότητες που δεν λαμβάνονται υπόψη στα ποσά των πληρωμών σε άλλες γραμμές.

Τέτοιες πληρωμές μπορεί να είναι πληρωμές που δεν μπορούν να ταξινομηθούν σαφώς.

Τα ποσά αυτών των πληρωμών αντικατοπτρίζονται στις ίδιες αρχές με τα ποσά των πληρωμών σε προμηθευτές και εργολάβους για παραλαμβανόμενα αγαθά και υλικά, έργα και υπηρεσίες που σχετίζονται με τις τρέχουσες δραστηριότητες του οργανισμού στη γραμμή 4121 .

άλλες πληρωμές (γραμμή 4129 ) - υποδεικνύει το ποσό των άλλων πληρωμών που σχετίζονται με τις τρέχουσες δραστηριότητες των οργανισμών. Τέτοιες πληρωμές μπορεί να είναι:

• το ποσό της ζημίας από την πώληση/αγορά νομίσματος·
• το ποσό της ζημίας που ελήφθη κατά την ανταλλαγή ταμειακών ισοδυνάμων·
• αρνητικό ισοζύγιο πληρωμών (χρέος προς τον προϋπολογισμό) για ΦΠΑ·
• κυρώσεις, πρόστιμα και κυρώσεις που καταβάλλονται από τον οργανισμό στο πλαίσιο συμφωνιών με τους αντισυμβαλλομένους.

Τα ποσά των άλλων πληρωμών αντικατοπτρίζονται στις ίδιες αρχές με τα ποσά των πληρωμών σε προμηθευτές και εργολάβους για λαμβανόμενα αποθέματα, εργασίες και υπηρεσίες που σχετίζονται με τις τρέχουσες δραστηριότητες του οργανισμού στη γραμμή 4121 .

Τα ποσά των έμμεσων φόρων που καταβάλλονται από έναν οργανισμό στον προϋπολογισμό (για παράδειγμα, ο ΦΠΑ) αντικατοπτρίζονται σε αυτή τη γραμμή "κατάρρευση".

Υπόλοιπο ταμειακών ροών από τρέχουσες δραστηριότητες(γραμμή 4100 ) - δείχνει το ποσό της διαφοράς μεταξύ εισπράξεων από τρέχουσες εργασίες και πληρωμών για τρέχουσες εργασίες.

Γραμμή 4100 = χορδή 4110 - γραμμή 4120.

1. Συμπλήρωση της ενότητας «Ταμειακές ροές από επενδυτικές πράξεις».

Σε αυτήν την ενότητα, οι οργανισμοί αντικατοπτρίζουν τις ταμειακές ροές που σχετίζονται με επενδυτικές δραστηριότητες - την απόκτηση, δημιουργία ή διάθεση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 10 της PBU 23/2011, οι πληροφορίες για τις ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες δείχνουν στους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων του οργανισμού το επίπεδο των δαπανών του οργανισμού που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτηση ή τη δημιουργία μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που παρέχουν εισπράξεις μετρητών στο μέλλον.

Παραδείγματα ταμειακών ροών από επενδυτικές συναλλαγές:

• πληρωμές σε προμηθευτές (εργολάβους) και υπαλλήλους του οργανισμού σε σχέση με την απόκτηση, τη δημιουργία, τον εκσυγχρονισμό, την ανακατασκευή και την προετοιμασία για χρήση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών έρευνας, ανάπτυξης και τεχνολογικής εργασίας.
• πληρωμή τόκων για χρεωστικές υποχρεώσεις που περιλαμβάνονται στην αξία των επενδυτικών περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με την PBU 15/2008·
• έσοδα από την πώληση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων·
• πληρωμές σε σχέση με την απόκτηση μετοχών (συμμετοχικών συμφερόντων) σε άλλους οργανισμούς, με εξαίρεση τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις που αποκτήθηκαν με σκοπό τη μεταπώληση βραχυπρόθεσμα·
• έσοδα από την πώληση μετοχών (συμμετοχικών συμφερόντων) σε άλλους οργανισμούς, με εξαίρεση τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις που αποκτήθηκαν με σκοπό τη μεταπώληση βραχυπρόθεσμα·
• παροχή δανείων σε άλλους·
• αποπληρωμή δανείων που παρέχονται σε άλλα πρόσωπα·
• πληρωμές σε σχέση με την απόκτηση χρεογράφων (δικαιώματα απαίτησης κεφαλαίων έναντι άλλων προσώπων), με εξαίρεση τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις που αποκτήθηκαν με σκοπό τη μεταπώληση βραχυπρόθεσμα·
• έσοδα από την πώληση χρεογράφων (δικαιώματα απαίτησης κεφαλαίων έναντι άλλων προσώπων), με εξαίρεση τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις που αποκτήθηκαν με σκοπό τη μεταπώληση βραχυπρόθεσμα·
• μερίσματα και παρόμοια έσοδα από συμμετοχή σε μετοχές σε άλλους οργανισμούς·

εισπράξεις τόκων από χρεωστικές χρηματοοικονομικές επενδύσεις, με εξαίρεση αυτές που αποκτήθηκαν με σκοπό τη μεταπώληση βραχυπρόθεσμα.

ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ

Αποδείξεις - σύνολο(γραμμή 4210 ) - δείχνει το συνολικό ποσό των εσόδων από επενδυτικές πράξεις (υπολογιζόμενο ως το άθροισμα των γραμμών 4211 -4219 )

Συμπεριλαμβανομένου:

από την πώληση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (εκτός από χρηματοοικονομικές επενδύσεις)(γραμμή 4211 ) - υποδηλώνει το ποσό των ταμειακών εισπράξεων και των ταμειακών ισοδυνάμων που σχετίζονται με την πώληση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.

Για παράδειγμα, έσοδα από πωλήσεις:

• πάγιο ενεργητικό;
• άυλα περιουσιακά στοιχεία·
• επενδύσεις κεφαλαίου σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία (συμπεριλαμβανομένης της μορφής κατασκευής σε εξέλιξη).
• Αποτελέσματα Ε&Α.

Οι αποδείξεις αυτές αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία στη χρέωση των παρακάτω λογαριασμών:

• 50 "Ταμείο"?
• 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί»·
• 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος»·
• 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» (όσον αφορά τη λογιστική για τα ταμειακά ισοδύναμα που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές επενδύσεις).
• 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» (όσον αφορά τη λογιστική για άλλα ταμειακά ισοδύναμα).

και απεικονίζονται στην κατάσταση ταμειακών ροών μείον τα ακόλουθα ποσά:

• έμμεσοι φόροι (αφαιρούμε τα ποσά του ΦΠΑ, εκτός από τον ΦΠΑ στις επιστροφές και τα ποσά που οφείλονται σε εντολές και κύριους λογαριασμούς).
• παραλαμβάνονται από πράκτορες, πράκτορες προμηθειών, μεσάζοντες που οφείλονται για μεταφορά σε εντολείς, εντολείς, πελάτες διαμεσολαβητών·
• εισπράττεται ως αποζημίωση για δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν (μεταφορές, υπηρεσίες κοινής ωφέλειας κ.λπ.).

από την πώληση μετοχών (συμμετοχικών συμφερόντων) σε άλλους οργανισμούς(γραμμή 4212 ) - υποδεικνύει το ποσό των εσόδων από την πώληση μετοχών και συμφερόντων εγκεκριμένα κεφάλαιαάλλους οργανισμούς.

από την επιστροφή των χορηγηθέντων δανείων, από την πώληση χρεογράφων (δικαιώματα απαίτησης κεφαλαίων έναντι άλλων προσώπων) (γραμμή 4213 ) - αναγράφεται το ποσό των αποδείξεων:

• από επιστροφές τοκοφόρων δανείων που είχαν εκδοθεί προηγουμένως (εξαιρουμένων των τόκων που εισπράχθηκαν)·
• από την πώληση γραμματίων και ομολόγων (εξαιρουμένων των εισπραχθέντων τόκων)·
• από την εκχώρηση προηγουμένως κεκτημένων δικαιωμάτων απαίτησης σε τρίτους.

μερίσματα, τόκοι από χρηματοοικονομικές επενδύσεις χρέους και παρόμοια έσοδα από συμμετοχή σε μετοχές σε άλλους οργανισμούς (γραμμή 4214 ) - υποδεικνύει το ποσό των εισπράξεων μερισμάτων, άλλους τύπους πληρωμών σε σχέση με συμμετοχή σε μετοχές σε άλλους οργανισμούς, καθώς και το ποσό των τόκων που εισπράχθηκαν σε χρεόγραφα και δάνεια που παρέχονται σε άλλους οργανισμούς.

άλλη προμήθεια(γραμμή 4219 ) - υποδεικνύει το ποσό των άλλων εσόδων που σχετίζονται με τις επενδυτικές δραστηριότητες του οργανισμού, για παράδειγμα - τα έσοδα από τη συμμετοχή σε κοινές δραστηριότητες.

ΠΛΗΡΩΜΕΣ ΓΙΑ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ

Πληρωμές - σύνολο(γραμμή 4220 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών για επενδυτικές συναλλαγές (υπολογίζεται ως το άθροισμα των γραμμών 4221 -4229 ). Δείκτες ανά γραμμή 4220 και με γραμμές 4221-4229 σημειώνονται σε παρένθεση.

Συμπεριλαμβανομένου:

σε σχέση με την απόκτηση, τη δημιουργία, τον εκσυγχρονισμό, την ανασυγκρότηση και την προετοιμασία για χρήση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (γραμμή 4221 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών σε αντισυμβαλλόμενους, καθώς και τις πληρωμές σε υπαλλήλους του οργανισμού που σχετίζονται με δραστηριότητες για την απόκτηση, τη δημιουργία, τον εκσυγχρονισμό, την ανακατασκευή και την προετοιμασία για χρήση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.

Οι πληρωμές αυτές αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία με πίστωση των ακόλουθων λογαριασμών:

• 50 "Ταμείο"?
• 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί»·
• 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος»·
• 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» (όσον αφορά τη λογιστική για τα ταμειακά ισοδύναμα που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές επενδύσεις).
• 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» (όσον αφορά τη λογιστική για άλλα ταμειακά ισοδύναμα).

και απεικονίζονται στην κατάσταση ταμειακών ροών μείον τα ακόλουθα ποσά:

• έμμεσοι φόροι (αφαιρούμε τα ποσά του καταβληθέντος ΦΠΑ, εκτός από τον ΦΠΑ επί των επιστροφών και τον ΦΠΑ που σχετίζεται με τα κύρια και κύρια χρήματα).
• ποσά που καταβάλλονται από πράκτορες, πράκτορες προμηθειών, μεσάζοντες, που οφείλονται για μεταφορά σε εντολείς, εντολείς, πελάτες διαμεσολαβητών·
• ανταποδοτικά έξοδα (μεταφορικά, κοινόχρηστα κ.λπ.).

σε σχέση με την απόκτηση μετοχών (συμμετοχικών συμφερόντων) σε άλλους οργανισμούς(γραμμή 4222 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών που σχετίζονται με την απόκτηση μετοχών και μετοχών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλων οργανισμών.

σε σχέση με την απόκτηση χρεωστικών τίτλων (δικαιώματα απαίτησης κεφαλαίων έναντι άλλων προσώπων), παροχή δανείων σε άλλα πρόσωπα (γραμμή 4223 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών που αποστέλλονται:

• να παρέχει έντοκα δάνεια·
• για την αγορά γραμματίων και ομολόγων·
• επί κεκτημένων δικαιωμάτων απαίτησης έναντι τρίτων.

τόκους χρεωστικών υποχρεώσεων που περιλαμβάνονται στο κόστος ενός επενδυτικού περιουσιακού στοιχείου(γραμμή 4224 ) - υποδηλώνει το ποσό του τόκου που καταβλήθηκε σε σχέση με την αύξηση της αξίας του επενδυτικού περιουσιακού στοιχείου.

άλλες πληρωμές(γραμμή 4229 ) - αναφέρεται το ποσό των πληρωμών:

• επί του φόρου εισοδήματος από επενδυτικές συναλλαγές (αν είναι δυνατόν να προσδιοριστεί σωστά)·
• που απευθύνονται σε συνεισφορές σε κοινές δραστηριότητες·
• άλλες πληρωμές που σχετίζονται με τις επενδυτικές δραστηριότητες του οργανισμού.

Υπόλοιπο ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες(γραμμή 4200 ) - υποδεικνύει το ποσό της διαφοράς μεταξύ εισπράξεων από επενδυτικές πράξεις και πληρωμών για επενδυτικές πράξεις.

Γραμμή 4200 = χορδή 4210 - γραμμή 4220.

Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, αναφέρεται σε παρένθεση.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗΣ φύλλου ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ 1.

1. Συμπλήρωση της ενότητας «Ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές συναλλαγές».

Η ενότητα «Ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές συναλλαγές» αντικατοπτρίζει τα ποσά των ταμειακών ροών που σχετίζονται με την άντληση χρηματοδότησης σε βάση χρέους ή ίδια κεφάλαια.

Τέτοιες λειτουργίες συνεπάγονται αλλαγές στη δομή και το μέγεθος:

• κεφάλαιο του οργανισμού·
• δανεικά κεφάλαια του οργανισμού.

Παραδείγματα ταμειακών ροών από χρηματοοικονομικές συναλλαγές:

• εισφορές μετρητών από ιδιοκτήτες (συμμετέχοντες), έσοδα από την έκδοση μετοχών, αυξήσεις στα συμφέροντα συμμετοχής.
• πληρωμές σε ιδιοκτήτες (συμμετέχοντες) σε σχέση με την επαναγορά μετοχών (συμμετοχικά συμφέροντα) του οργανισμού από αυτούς ή την αποχώρησή τους από την ιδιότητα μέλους·
• πληρωμή μερισμάτων και άλλες πληρωμές για τη διανομή κερδών υπέρ των ιδιοκτητών (συμμετεχόντων).
• έσοδα από την έκδοση ομολόγων, λογαριασμών και άλλων χρεωστικών τίτλων·
• πληρωμές σε σχέση με την εξόφληση (εξαγορά) λογαριασμών και άλλων χρεωστικών τίτλων·
• λήψη δανείων και δανείων από άλλα πρόσωπα·
• επιστροφή δανείων και δανείων που έχουν ληφθεί από άλλα πρόσωπα.

ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ

Αποδείξεις - σύνολο(γραμμή 4310 ) - δείχνει το συνολικό ποσό των εσόδων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές (υπολογιζόμενο ως το άθροισμα των γραμμών 4311 -4319 )

Συμπεριλαμβανομένου:

απόκτηση πιστώσεων και δανείων(γραμμή 4311 ) - δηλώνει το ποσό των εισπράξεων μετρητών και ισοδύναμων μετρητών ως δανείων και δανείων (συμπεριλαμβανομένων των εισπράξεων από άτοκα δάνεια).

καταθέσεις μετρητώνιδιοκτήτες (συμμετέχοντες)(γραμμή 4312 ) - υποδεικνύει το ποσό των χρηματικών εισφορών των ιδιοκτητών (συμμετεχόντων) του οργανισμού που δεν οδηγούν σε αύξηση των μεριδίων συμμετοχής.

από την έκδοση μετοχών, την αύξηση των μετοχών συμμετοχής(γραμμή 4313 ) - υποδεικνύει το ποσό των αποδείξεων που ελήφθησαν ως πληρωμή:

• μετοχές του οργανισμού (από τους μετόχους του)·
• μετοχές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού (από τους ιδρυτές του).
• μετοχές που τοποθετήθηκαν επιπλέον·
• πρόσθετες καταθέσεις μετρητών που οδηγούν σε αύξηση του μεριδίου συμμετοχής.

από την έκδοση ομολόγων, γραμματίων και άλλων χρεογράφων κ.λπ.(γραμμή 4314 ) - υποδεικνύει το ποσό των εισπράξεων από την πληρωμή:

• λογαριασμοί που εκδίδονται από τον οργανισμό·
• Εκδόσεις ομολόγων?
• άλλα χρεόγραφα.

άλλη προμήθεια(γραμμή 4319 ) - υποδεικνύει το ποσό των άλλων εσόδων που σχετίζονται με τις οικονομικές λειτουργίες του οργανισμού.

ΠΛΗΡΩΜΕΣ ΓΙΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ

Πληρωμές - σύνολο(γραμμή 4320 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών για χρηματοοικονομικές συναλλαγές (υπολογιζόμενο ως το άθροισμα των γραμμών 4321 -4329 ). Δείκτες ανά γραμμή 4320 και με γραμμές 4321-4329 σημειώνονται σε παρένθεση.

Συμπεριλαμβανομένου:

ιδιοκτήτες (συμμετέχοντες) σε σχέση με την επαναγορά μετοχών (συμμετοχικά συμφέροντα) του οργανισμού από αυτούς ή την αποχώρησή τους από την ιδιότητα μέλους (γραμμή 4321 ) - αναφέρεται το ποσό των πληρωμών:

• την πραγματική αξία της μετοχής (μέρος της μετοχής) για τον συμμετέχοντα/τους πιστωτές/κληρονόμους/νόμιμους διαδόχους του·
• για ίδιες μετοχές που αγοράστηκαν από μετόχους (πιστωτές, κληρονόμοι, εκχωρητές τους).

για την καταβολή μερισμάτων και άλλες πληρωμές για τη διανομή κερδών υπέρ των ιδιοκτητών (συμμετεχόντων)(γραμμή 4322 ) - υποδεικνύει το ποσό των πραγματικών πληρωμών μερισμάτων και άλλων ποσών που σχετίζονται με τη διανομή κερδών υπέρ των ιδιοκτητών (συμμετεχόντων).

σε σχέση με την αποπληρωμή (εξόφληση) λογαριασμών και άλλων χρεωστικών τίτλων, την αποπληρωμή δανείων και δανείων(γραμμή 4323 ) - υποδεικνύει το ποσό των πληρωμών που στοχεύουν στην αποπληρωμή χρεωστικών υποχρεώσεων (πιστώσεις, δάνεια, δικούς τους λογαριασμούςκαι άλλα χρεόγραφα) εκτός από τα ποσά των τόκων που καταβλήθηκαν.

άλλες πληρωμές(γραμμή 4329 ) - υποδεικνύει το ποσό των άλλων πληρωμών που σχετίζονται με τις οικονομικές συναλλαγές του οργανισμού. Αυτή η γραμμή μπορεί να αντικατοπτρίζει, για παράδειγμα, πληρωμές μισθωμάτων που καταβάλλονται από τον οργανισμό.

Ισοζύγιο ταμειακών ροών από χρηματοοικονομικές συναλλαγές(γραμμή 4300 ) - δείχνει το ποσό της διαφοράς μεταξύ εισπράξεων από χρηματοοικονομικές συναλλαγές και πληρωμών για χρηματοοικονομικές συναλλαγές.

Γραμμή 4300 = χορδή 4310 - γραμμή 4320.

Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, αναφέρεται σε παρένθεση.

1. Προκύπτοντα δεδομένα.

Υπόλοιπο ταμειακών ροών για την περίοδο αναφοράς(γραμμή 4400 ) - δηλώνει το ποσό που προκύπτει προσθέτοντας:

• Υπόλοιπο ταμειακών ροών από τρέχουσες δραστηριότητες (γραμμή 4100 );
• Υπόλοιπο ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες (γραμμή 4200 );
• Ισοζύγιο ταμειακών ροών από χρηματοοικονομικές συναλλαγές (γραμμή 4300 );

Γραμμή 4400 = Χορδή 4100 + Χορδή 4200 + Χορδή 4300 .

Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, αναφέρεται σε παρένθεση.

Υπόλοιπο μετρητών και ταμειακά ισοδύναμα στην αρχή της περιόδου αναφοράς(γραμμή 4450 ) - υποδεικνύει το ποσό του υπολοίπου των μετρητών και των ταμειακών ισοδύναμων στην αρχή του έτους.

Αυτός ο δείκτης πρέπει να συνδέεται με τον δείκτη γραμμής ισολογισμού 1250 «Μετρητά και ισοδύναμα» στην αρχή του έτους. Εάν αυτά τα ποσά δεν είναι ίσα, τότε είναι απαραίτητο να αποκρυπτογραφηθούν και να εξηγηθούν οι αποκλίσεις που έχουν προκύψει.

Υπόλοιπο μετρητών και ταμειακά ισοδύναμα στο τέλος της περιόδου αναφοράς(γραμμή 4500 ) - υποδεικνύει το ποσό του ταμειακού υπολοίπου και των ταμειακών ισοδυνάμων στο τέλος του έτους.

Αυτός ο δείκτης θα πρέπει να συνδεθεί με τον δείκτη της γραμμής ισολογισμού 1250 «Διαθέσιμα και ταμειακά ισοδύναμα» στο τέλος του έτους. Εάν αυτά τα ποσά δεν είναι ίσα, τότε είναι απαραίτητο να αποκρυπτογραφηθούν και να εξηγηθούν οι αποκλίσεις που έχουν προκύψει.

Το μέγεθος της επίδρασης των αλλαγών στις συναλλαγματικές ισοτιμίες ξένου νομίσματος έναντι του ρουβλίου(γραμμή 4490 ) - υποδηλώνει το "καταρρευμένο" συνολικό ποσό των συναλλαγματικών διαφορών που προκύπτουν σε σχέση με τη μετατροπή κεφαλαίων και ισοδύναμων ξένων νομισμάτων σε ρούβλια.

Το ποσό της διαφοράς προσδιορίζεται ως εξής:

Το μέγεθος της επίδρασης των αλλαγών στη συναλλαγματική ισοτιμία του ξένου νομίσματος έναντι του ρουβλίου = το συνολικό ποσό των θετικών συναλλαγματικών διαφορών για το έτος αναφοράς - το συνολικό ποσό των αρνητικών συναλλαγματικών διαφορών για το έτος αναφοράς.

Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, αναφέρεται σε παρένθεση.

Τα δεδομένα για τον προσδιορισμό του τελικού υπολοίπου για τις συναλλαγματικές διαφορές αντικατοπτρίζονται στον λογιστικό λογαριασμό 91 «λοιπά έσοδα και έξοδα».

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗΣ Φύλλου ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ 2.

1. Λογιστική πολιτική.

ΣΕ λογιστική πολιτικήΓια λογιστικούς σκοπούς, ένας οργανισμός πρέπει να αντικατοπτρίζει τις ακόλουθες πληροφορίες:

Η αναφορά ταμειακών ροών περιέχει πληροφορίες σχετικά με το πόσα χρήματα εισπράχθηκαν στον τρεχούμενο λογαριασμό μιας επιχειρηματικής οντότητας, πού χρησιμοποιήθηκαν και ποιο ήταν το ισοδύναμό τους. Εθνικό νόμισμακαταγράφηκε στην αρχή και στο τέλος της χρονικής περιόδου που ερμηνεύεται ως περίοδος αναφοράς. Το έγγραφο εμφανίζει πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση των οικονομικών της επιχείρησης, που σχηματίζονται από άρθρα στα οποία ερμηνεύονται οι τρέχουσες και οι επενδυτικές δραστηριότητες.

Σύνταξη εκθέσεων

γενικές πληροφορίες

Η τεκμηρίωση αναφοράς που δείχνει την κατεύθυνση της κίνησης των χρηματοοικονομικών ροών συμπληρώνεται σε μορφή πίνακα που περιέχει πολλές ενότητες, σε καθεμία από τις οποίες η επιχειρηματική οντότητα εισάγει πληροφορίες σχετικά με την είσπραξη χρημάτων και τις πληρωμές που έγιναν.

Το έγγραφο είναι ένα από τα κύρια λογιστικά υλικά που αποκαλύπτει την κατεύθυνση και την ουσία ολόκληρης της ροής, με τη βοήθεια του οποίου μπορείτε να πάρετε ξεκάθαρα μια ιδέα για το ποιες πηγές κεφαλαίων ήταν σχετικές κατά την περίοδο αναφοράς και πού ανακατευθύνθηκαν και ξόδεψε. Οι πληροφορίες από την έκθεση μπορούν να χρησιμοποιηθούν από τους ιδιοκτήτες της εταιρείας, τους πιστωτές και τους επενδυτές της για να αξιολογήσουν την οικονομική σταθερότητα του οργανισμού, το επίπεδο φερεγγυότητάς του, καθώς και τις προοπτικές ανάπτυξης και προώθησης.

Ταμειακές ροές μιας επιχειρηματικής οντότητας

Οι πληροφορίες που λαμβάνονται από το έγγραφο μπορούν να χρησιμοποιηθούν από τους ιδιοκτήτες μιας επιχειρηματικής οντότητας για την αξιολόγηση του ορθολογισμού της διανομής των εταιρικών κεφαλαίων και για την προσαρμογή της πολιτικής για τη διανομή και τη χρήση των κερδών. Απαραίτητη προϋπόθεση για την έκδοση δανείου πιστωτικό ίδρυμα, είναι η παροχή αναφοράς από τον δυνητικό δανειολήπτη. Σύμφωνα με αυτήν, ο δανειστής μπορεί να αξιολογήσει την οικονομική κατάσταση του αιτούντος για πληρωμένη χρηματική βοήθεια και, ανάλογα με την ερμηνεία της, να καθορίσει τις βέλτιστες συνθήκες συνεργασίας που θα προστατεύονται στο μέγιστο από τους κινδύνους.

Χαρακτηριστικά ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες

Οι επενδυτές, έχοντας μελετήσει το έγγραφο αναφοράς, είναι σε θέση να προσδιορίσουν με ακρίβεια την κατεύθυνση στην οποία η εταιρεία ξοδεύει χρήματα. Με βάση τα δεδομένα που παρέχονται, μπορούν να προβλέψουν την αναμενόμενη απόδοση της επένδυσης στο έργο.

Νομοθετική ρύθμιση

Οι επιχειρηματικές οντότητες πρέπει να αναπτύξουν και να εγκρίνουν το δικό τους έντυπο αναφοράς με εσωτερική διοικητική τεκμηρίωση. Παράλληλα, μπορούν να καθοδηγούνται από τη νομοθετική πρόταση που αποτυπώνεται στην Διάταξη του Υπουργείου Οικονομικών, η οποία ρυθμίζει τα έντυπα των οικονομικών καταστάσεων. Οι καθοριστικοί δείκτες της επιχειρηματικής δραστηριότητας μπορούν να ληφθούν όχι ως οι γενικές ταμειακές ροές που προτείνονται στους κανονισμούς, αλλά ως χρηματοοικονομικά έσοδα χωρισμένα σε κατηγορίες.

Στην κανονιστική νομοθετική πράξη που ορίζει τη διαδικασία σύνταξης και υποβολής εκθέσεων με τα λογιστικά στοιχεία που εμφανίζονται σε αυτήν, η τεκμηρίωση για την κίνηση των οικονομικών πρέπει να περιλαμβάνει πληροφορίες που καταγράφονται σε λογαριασμούς μετρητών, διακανονισμού και συναλλάγματος. Ξεχωριστά, λαμβάνονται υπόψη οι ροές που δημιουργούνται από καταθέσεις και μεταφορές.

Μέθοδοι αναφοράς

Η κατάσταση ταμειακών ροών μπορεί να συνταχθεί χρησιμοποιώντας την άμεση και την έμμεση μέθοδο.Ο νόμος δεν υποδεικνύει άμεσα σε ποιες περιπτώσεις να χρησιμοποιήσει τη μία ή την άλλη επιλογή, επομένως ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να την επιλέξει ανεξάρτητα.

Χαρακτηριστικά των ταμειακών ροών από χρηματοοικονομικές συναλλαγές

Στο άμεση μέθοδοςυποδεικνύονται μόνο εκείνες οι κατευθύνσεις κίνησης που ήταν σχετικές για την περίοδο αναφοράς. Με την έμμεση μέθοδο, όλα τα μεγέθη προσδιορίζονται με υπολογισμό προσαρμόζοντας τον δείκτη κέρδους σε σχέση με τις παραμέτρους μεταβολών των στοιχείων που ανήκουν στη μη χρηματική κατηγορία.