وتتميز إيرادات الميزانية. اختبار: الخصائص العامة لإيرادات الموازنة. كلما كانت الدولة أكثر ثراءً، زاد دخل الدولة. إن جمع الإيرادات في الميزانية ليس عملية واضحة، فهو لا يلبي ببساطة الاحتياجات المالية للدولة

مقدمة

كما تعلمون، يمكن تسمية ميزانية الدولة بالرابط المركزي للنظام المالي، لأنه منذ اللحظة التي تتبنى فيها الدولة هذه الوثيقة تصبح الموارد المالية عالمية. على المرحلة الحديثةمن السمات المميزة لميزانيات العديد من الدول دورها المتزايد في إعادة توزيع الدخل القومي.
الأساس المادي الذي يسمح بتكوين صندوق الأموال المركزي الرئيسي، الذي يوفر التمويل لاحتياجات الدولة وأداء وظائفها ومهامها، هو إيرادات الموازنة الاتحادية. الهدف من دراسة هذا العمل هو نظام الميزانية الاتحاد الروسي. موضوع الدراسة هو إيرادات الموازنة الفيدرالية.
الغرض من العمل بالطبع هو الدراسة الأسس النظريةوملامح تكوين إيرادات الميزانية الفيدرالية وتحليلها وتطوير التدابير الرامية إلى زيادة وتحسين إيرادات الميزانية الفيدرالية.
بناءً على الهدف المحدد، يتم حل المهام التالية:
- تعميق الفهم النظري لإيرادات الميزانية الاتحادية؛
- مقارنة وتحليل البيانات الإحصائية عن إيرادات الموازنة الاتحادية.
- تحليل المشاكل في مجال توليد إيرادات الموازنة الاتحادية.
- وضع تدابير محددة لزيادة إيرادات الموازنة الاتحادية.
كانت مصادر المعلومات عند كتابة الدورة التدريبية هي اللوائح وأعمال المؤلفين المحليين حول هذه المسألة والدوريات والتقارير الإحصائية

1. الخصائص العامةإيرادات ميزانية الاتحاد الروسي
1.1. المفهوم والدور الموازنة العامة للدولة

ميزانية الدولة هي علاقة اقتصادية بين الدولة والرعايا بكافة أشكال الملكية والمواطنين الأفراد فيما يتعلق بتكوين صندوق مركزي للأموال المخصصة لتنفيذ المهام والوظائف الوطنية. يتم تحديد جوهر ميزانية الدولة لأي دولة من خلال نظامها الاجتماعي والاقتصادي وطبيعة ومهام ووظائف الدولة.
ميزانية الدولة هي الخطة المالية الرئيسية لتشكيل واستخدام الصندوق الوطني للأموال. ويعكس التعريف ثلاث سمات أساسية للميزانية.
- وهو بمثابة صندوق وطني للأموال التي تم إنشاؤها لتغطية إنفاق الحكومة. والمقصود بهذه الميزة للموازنة عندما يتحدثون في الوثائق الرسمية وفي ممارسة العمل الحكومي عن التمويل من الموازنة، عن صيانة هيئات ومؤسسات معينة على حساب الموازنة، عن إسناد نفقات معينة إلى الموازنة . الميزانية ليست مجرد صندوق للأموال. مثل هذا الصندوق لا يوجد في مجمله أبدا، لأنه عند استلام الدخل، يتم استخدامه لتغطية النفقات المخططة. والموازنة ما هي إلا خطة لتشكيل واستخدام صندوق وطني للأموال. إنه تقدير، قائمة بإيرادات الدولة ونفقاتها، المتفق عليها فيما بينها، سواء من حيث الحجم أو من حيث الاستلام والاستخدام.
- الموازنة هي الخطة المالية للدولة. هذه العلامة هي أنها خطة مالية أساسية. إلى جانب ذلك، هناك خطط مالية أخرى مستقلة، والتي تحتل مكانة رائدة فيما يتعلق بها. مبدأ الميزانية السنوية له أهمية اقتصادية كبيرة. من خلال تكريس ميزانية الدولة سنويًا في القانون، يصبح من الممكن مراعاة الحالة الاقتصادية للبلاد على أكمل وجه، واستخدام الموارد بشكل أكثر عقلانية لتنفيذ الأنشطة المنصوص عليها في الخطة الإرشادية (التوقعات) للاقتصاد و التنمية الاجتماعيةواختيار القطاعات ذات الأولوية ومستوى الدعم المادي للسكان.
في ظروف الأزمة الاقتصادية الحادة وتضخم النظام النقدي، يصبح تخطيط الميزانية على المدى الطويل مستحيلا. حتى التخطيط لميزانية العام يتطلب تعديلات دورية للمؤشرات الفردية. تكمن الأهمية الاقتصادية للمبدأ السنوي في أنه يوفر الفرصة لمراعاة فعالية العمل بشكل كامل المعايير الاقتصاديةوالتي يتم بموجبها حساب مؤشرات الميزانية، لتحديد الاحتياطيات في المزرعة بشكل كامل، وتحليل نمو أو انخفاض الإنتاج وأسبابه؛ تحديد الإيرادات الإضافية أو العجز الناشئ في الميزانية.
- يتم تحديد جوهر ميزانية الدولة لأي دولة من خلال نظامها الاجتماعي والاقتصادي وطبيعة ومهام ووظائف الدولة. ويتحقق جوهر ميزانية الدولة، كفئة اقتصادية، من خلال وظائف التوزيع والرقابة. بفضل الأول، هناك تركز للأموال في أيدي الدولة واستخدامها لتلبية الاحتياجات الوطنية؛ والثاني يسمح لك بمعرفة مدى توفر الموارد المالية في الوقت المناسب وبشكل كامل للدولة، وكيف تتطور النسب فعليًا في توزيع أموال الميزانية، وما إذا كانت يتم استخدامها بفعالية.
إن خصوصيات ميزانية الدولة كفئة اقتصادية تترك بصمة على الوظائف التي تؤديها. يتميز محتوى الوظائف ونطاق عملها وموضوعها بتفاصيل معينة.
وبالتالي، يتم تحديد محتوى وظيفة توزيع الميزانية من خلال عمليات إعادة توزيع الموارد المالية بين أقسام الإنتاج الاجتماعي المختلفة. يتم تحديد نطاق وظيفة التوزيع من خلال حقيقة أن جميع المشاركين في الإنتاج الاجتماعي تقريبًا يدخلون في علاقات مع الميزانية. الهدف الرئيسي لإعادة توزيع الميزانية هو صافي الدخل؛ لكن هذا لا ينفي إمكانية إعادة التوزيع من خلال الموازنة لجزء من تكلفة المنتج الضروري، وأحياناً من الثروة الوطنية.
تكمن وظيفة الرقابة في أن الميزانية تعكس بشكل موضوعي - من خلال تشكيل واستخدام صندوق النقد الحكومي - العمليات الاقتصادية التي تحدث في الوحدات الهيكلية للاقتصاد. بفضل هذه الخاصية، يمكن للميزانية أن "تشير" إلى كيفية وصول الموارد المالية من مختلف الكيانات الاقتصادية إلى تصرف الدولة، وما إذا كان حجم الموارد المركزية للدولة يتوافق مع حجم احتياجاتها، وما إلى ذلك.
أساس وظيفة المراقبة هو حركة موارد الموازنة، والتي تنعكس في المؤشرات المقابلة لإيرادات الموازنة وتخصيصات النفقات.
تتكون ميزانية الدولة من جزأين مترابطين ومتكاملين: الإيرادات والنفقات. يوضح جزء الإيرادات مصدر الأموال نقديلتمويل أنشطة الدولة، أي قطاعات المجتمع تساهم بمعظم دخلها في الحفاظ على الدولة. يوضح جزء الإنفاق الغرض من استخدام الأموال المتراكمة من قبل الدولة.
كل دولة لديها هيكل ميزانيتها الخاصة. يتم تحديده من خلال الإمكانات الاقتصادية للبلاد، وحجم المهام التي تحلها الدولة في مرحلة معينة من التنمية، ودور الدولة في الاقتصاد، وحالة العلاقات الدولية وعدد من العوامل الأخرى. مصادر ميزانية الدولة (المركزية) هي:
- الضرائب المباشرة وغير المباشرة. وتمثل ما بين 80 إلى 90% من إيرادات الدولة. وأكبرها ضريبة الدخل، وضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة؛
- القروض الحكومية. يتم تنفيذها من خلال إصدار وبيع الحكومة أوراق قيمة(السندات وأذون الخزانة). وتتراوح حصتها في ميزانية الدولة بين 10 إلى 20%؛
- إصدار (إصدار) من الورق و أموال الائتمان. وتلجأ الحكومات إلى هذا المصدر إذا كان الدخل المتاح غير قادر على تمويل النفقات المتكبدة، أي عندما تتجاوز النفقات الدخل.

1.2. مفهوم وأنواع إيرادات الموازنة العامة للدولة. تصنيف الميزانية

إيرادات الميزانية وفقا للمادة. 6 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي - هذه هي الأموال التي تتلقاها الميزانية، باستثناء الأموال التي تشكل مصادر لتمويل عجز الميزانية. يتم تكوين إيرادات الميزانية على أساس تشريعات الميزانية، والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، والتشريعات المتعلقة بالمدفوعات الإلزامية الأخرى (المادة 39 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي).
إيرادات الموازنة تأتي من الضرائب، وليس عائدات الضرائبوالدخل المجاني. وفقا للفن. 41 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي، تشمل الإيرادات الضريبية للميزانيات الدخل من الضرائب والرسوم الفيدرالية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، بما في ذلك الضرائب المنصوص عليها في أنظمة الضرائب الخاصة، من الإقليمية و الضرائب المحليةوكذلك العقوبات والغرامات عليهم. تختلف الإيرادات الضريبية للموازنات بشكل كبير عن الإيرادات غير الضريبية في حجم الإيرادات وطبيعة التنظيم القانوني.
تنقسم إيرادات الميزانية، اعتمادًا على مستوى نظام الميزانية، إلى إيرادات الميزانية الفيدرالية، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات المناطق البلدية، وإيرادات ميزانيات المناطق الحضرية، وميزانيات البلديات داخل المدن في المدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ، إيرادات ميزانيات المستوطنات الحضرية والريفية.
اعتمادا على حقوق الملكية، يتم تخصيص إيرادات الميزانيات الخاصة. وفقا للفن. 47 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، تشمل إيرادات الميزانيات الخاصة ما يلي:
أ) إيرادات الضرائب المودعة في الميزانيات وفقًا لتشريعات ميزانية الاتحاد الروسي وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم؛
ب) الإيرادات غير الضريبية المودعة في الميزانيات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية البلدية للهيئات التمثيلية للبلديات؛
ج) الدخل الذي تتلقاه الميزانيات في شكل إيصالات مجانية، مثل الإعانات من ميزانيات أخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي؛ الإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (الإعانات بين الميزانيات) ؛ التحويلات بين الميزانية من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي؛ إيصالات مجانية من الأفراد و الكيانات القانونيةوالمنظمات الدولية والحكومات الأجنبية، بما في ذلك التبرعات الطوعية.
يشير الدخل الخاص إلى تلك الأنواع من الدخل التي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي (المادة 47 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي) يتم تخصيصها كليًا أو جزئيًا على أساس دائم للميزانيات المقابلة. يتم تحديد قائمة ومعايير محددة للتحويل إلى الميزانيات من أنواع معينة من الدخل التي تشكل إيرادات الميزانيات الخاصة وفقًا لقانون ميزانية الاتحاد الروسي.
تشمل إيرادات ضريبة الميزانية ما يلي:
أ) الضرائب والرسوم الفيدرالية، أي. الضرائب والرسوم المنصوص عليها في الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي (ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة، ضريبة الدخل الشخصي، الضريبة الاجتماعية الموحدة، ضريبة دخل الشركات، ضريبة استخراج المعادن، ضريبة المياه، رسوم استخدام الحياة البرية الأشياء واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية، واجب الدولة)؛
ب) الضرائب والرسوم الإقليمية، أي. الضرائب والرسوم التي تحددها الفن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، دخلت حيز التنفيذ وفقًا لـ قانون الضرائبقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والإلزامية للدفع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (ضريبة الملكية التنظيمية وضريبة القمار وضريبة النقل)؛
ج) الضرائب والرسوم المحلية، أي. الضرائب والرسوم التي تحددها الفن. 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية، والتي تم تطبيقها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية حكومة محليةوإلزامية الدفع في أراضي البلديات (ضريبة الأراضي وضريبة الأملاك فرادى);
د) الضرائب المنصوص عليها في الأنظمة الضريبية الخاصة (على سبيل المثال، الضريبة الزراعية الموحدة)؛
ه) العقوبات والغرامات. العقوبات المنسوبة إلى الدخل الضريبي، وفقا للفقرة 1 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يعترف بمبلغ المال الذي يجب على دافع الضرائب دفعه في حالة دفع المبالغ المستحقة من الضرائب أو الرسوم، بما في ذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية لروسيا الاتحاد في وقت لاحق أنشأها القانونبشأن مواعيد الضرائب والرسوم. يتم تطبيق الغرامات في شكل غرامات مالية بالمبالغ المنصوص عليها أيضًا في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
أساس تخصيص أنواع الضرائب من إيرادات الميزانية هو الطريقة الضريبية لتوليد الإيرادات العامة، على أساس مدفوعات إلزامية فردية مجانية مفروضة على المنظمات والأفراد في شكل التصرف في الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية لغرض الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات (المادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن التنبؤ بحجم الإيرادات من الإيرادات الضريبية في جانب الإيرادات من الميزانيات، لأنها منهجية بطبيعتها؛ ويحدد القانون معدلات محددة ومواعيد نهائية للدفع.
يمكن أن تكون إيرادات الميزانية غير الضريبية طوعية أو إلزامية. تختلف الإيرادات غير الضريبية عن الإيرادات الضريبية "في تكوين الموضوع ومحتوى حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات القانونية المالية التي تنشأ فيما يتعلق بدفع وتحويل الإيرادات غير الضريبية إلى الميزانية" 1 . يتم تنظيم إجراءات إنشاء وتحصيل الإيرادات غير الضريبية من خلال القوانين القانونية التنظيمية بمختلف أنواعها.
إلى إيرادات الميزانية غير الضريبية وفقًا للفقرة 3 من الفن. 41 من BC RF تشمل:
أ) الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، باستثناء ملكية المؤسسات المستقلة والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية، بما في ذلك الشركات المملوكة للدولة ;
ب) الدخل من بيع الممتلكات (باستثناء الأسهم وغيرها من أشكال المشاركة في رأس المال واحتياطيات الدولة من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة)، الموجودة في ملكية الدولة أو البلدية، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في تشريع الضرائب و الرسوم، باستثناء ممتلكات المؤسسات المستقلة والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية، بما في ذلك المؤسسات المملوكة للدولة. عائدات بيع الأسهم وغيرها من أشكال المشاركة في رأس المال المملوكة للدولة والمملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والمملوكة للبلديات وفقًا للمادة. فن. 94 - 96 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي هي مصادر التمويل الداخلي لعجز الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الكيانات المكونة، الميزانيات المحلية. عائدات بيع احتياطيات الدولة من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة الأخرى، مخفضة بمقدار المدفوعات مقابل اقتنائها، وفقًا للمادة. 94 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي، يشير إلى مصادر التمويل الداخلي لعجز الموازنة الفيدرالية؛
ج) الدخل من الخدمات المدفوعة المقدمة مؤسسات الميزانيةبعد أداء الضرائب والرسوم المنصوص عليها في تشريعات الضرائب والرسوم؛
د) الأموال المستلمة نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات، وكذلك الأموال المستلمة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة له والبلديات وغيرها مبالغ السحب القسري، والقائمة والمعايير الخاصة بتوزيعها بين ميزانيات نظام الميزانية محددة في المادة. 46 قبل الميلاد للاتحاد الروسي؛
هـ) وسائل فرض الضرائب الذاتية على المواطنين، والتي، وفقًا للمادة. يشير 56 من القانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي" إلى المدفوعات التي يدفعها المواطنون لمرة واحدة لحل قضايا محددة ذات أهمية محلية. تم تحديد مقدار المدفوعات بترتيب فرض الضرائب الذاتية على المواطنين قيمه مطلقهمتساوية لجميع سكان البلدية، باستثناء فئات معينة من المواطنين، الذين لا يمكن أن يتجاوز عددهم 30٪ من إجمالي عدد سكان البلدية والذين يجوز تخفيض مبلغ المدفوعات لهم. يتم حل قضايا تقديم واستخدام المدفوعات لمرة واحدة من المواطنين في استفتاء محلي (تجمع المواطنين)؛
و) الإيرادات غير الضريبية الأخرى، ومن بينها أهمها من حيث الإيرادات الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية التي يحددها قانون الجمارك في الاتحاد الروسي، وكذلك مدفوعات الموارد الطبيعية، بما في ذلك، على سبيل المثال، المدفوعات مقابل استخدام المسطحات المائية والموارد الجوفية ورسوم التأثير السلبي عليها بيئة، تم إنشاؤها بموجب قوانين الموارد الطبيعية وتشريعات الأراضي - قوانين المياه والغابات والأراضي، القانون الاتحادي الصادر في 24 أبريل 1995 N 52-FZ "في عالم الحيوان"، قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 21 فبراير 1992 N 2395-1 " "بشأن باطن الأرض"، القوانين الفيدرالية الصادرة في 30 ديسمبر 1995 N 225-FZ "بشأن اتفاقيات تقاسم الإنتاج" والقوانين الفيدرالية الصادرة في 10 يناير 2002 N 7-FZ "بشأن حماية البيئة". قائمة إيرادات الموازنة غير الضريبية مفتوحة.
تكوين إيرادات الميزانية من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية، المحددة في الفن. 42 ق.م.، على النحو التالي:
أ) الدخل المستلم في شكل إيجار أو مدفوعات أخرى للتحويل للاستخدام المدفوع لممتلكات الدولة والبلدية، باستثناء ممتلكات المؤسسات المستقلة والمؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية، بما في ذلك المملوكة للدولة؛
ب) الأموال الواردة في شكل فوائد على أرصدة الميزانية في الحسابات في البنك المركزيالاتحاد الروسي وفي مؤسسات الائتمان؛
ج) الأموال الواردة من نقل الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية (باستثناء ممتلكات المؤسسات المستقلة والمؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية، بما في ذلك المملوكة للدولة)، كضمان لإدارة الثقة؛
د) رسوم استخدام قروض الميزانية؛
ه) الدخل في شكل ربح يعزى إلى الأسهم في رأس المال (الأسهم) المصرح به للشراكات التجارية والشركات، أو أرباح الأسهم المملوكة للاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة له أو البلديات؛
و) الجزء المتبقي من أرباح المؤسسات الحكومية والبلدية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى؛
ز) الدخل الآخر المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية، باستثناء ملكية المؤسسات المستقلة والمؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية، بما في ذلك المملوكة للدولة.
الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية والخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية، والأموال من الإيصالات المجانية وغيرها من الأنشطة المدرة للدخل في إعداد الميزانية والموافقة عليها وتنفيذها والإبلاغ عن تنفيذها يتم تضمينها في إيرادات الميزانية بعد الضرائب والرسوم المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. وفي الوقت نفسه تعتبر الضرائب والرسوم المدفوعة على هذا الدخل من إيرادات الضرائب على الميزانيات.
أحد المصادر الرئيسية للإيرادات غير الضريبية هي عائدات بيع واستخدام ممتلكات الدولة والبلدية. يتم إنشاء الإيرادات غير الضريبية من بيع العقارات في ملكية الدولة أو البلدية من الأموال الناتجة عن التنازل المدفوع عن الممتلكات المملوكة لروسيا والكيانات المكونة لها والبلديات إلى ملكية الأفراد و (أو) الكيانات القانونية (المادة 1 من القانون الاتحادي القانون رقم 21 ديسمبر 2001 ن القانون الاتحادي "بشأن خصخصة ممتلكات الدولة والبلدية").
من خلال استخدام ممتلكات الدولة والبلدية، أنواع مختلفة من الإيرادات غير الضريبية المدرجة في الفن. 42 ق.م. الترددات اللاسلكية. يمكن لسلطات الدولة وهيئات الحكم الذاتي المحلية، في إطار اختصاصاتها، نقل الممتلكات الموجودة في ملكية الدولة أو البلدية بضمان أو في إدارة الثقة وفقًا للفقرة 4 من المادة. 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يشير الدخل المستلم من نقل الضمانات ومن أنشطة إدارة الثقة للممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية أيضًا إلى إيرادات الميزانية غير الضريبية.
قد تشمل ملكية الدولة والبلدية أسهمًا في رأس المال (الأسهم) المصرح به للشراكات التجارية والشركات، وكذلك الأسهم. يتم أيضًا أخذ الربح المنسوب إلى الأسهم المملوكة للدولة أو البلديات في رأس المال (الأسهم) المصرح به، وأرباح الأسهم المملوكة لها في الاعتبار كجزء من إيرادات الميزانية غير الضريبية. مصدر تجديد إيرادات الميزانية هو أيضًا ذلك الجزء من أرباح المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية الذي يبقى بعد دفع الضرائب المستحقة والمدفوعات الإلزامية الأخرى.
قد ينص تشريع الاتحاد الروسي أيضًا على دخل آخر من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة والبلدية.
قد يتم تحديد إجراءات حساب الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات الموجودة في ملكية الدولة أو البلدية في الإجراءات القانونية التنظيمية ذات الطبيعة الثانوية. على سبيل المثال، وافق المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 يونيو 1999 رقم 689 على إجراء المحاسبة في إيرادات الميزانية الفيدرالية لاستخدام العقارات الفيدرالية المخصصة للمنظمات العلمية والمؤسسات التعليمية ومؤسسات الرعاية الصحية ومتاحف الدولة والمؤسسات الثقافية الحكومية. والمؤسسات الفنية واستخدامها.
إلى حد ما، يمكن اعتبار قروض الميزانية بمثابة إيرادات الميزانية. وفقا للفن. 6 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي، قروض الميزانية هي الأموال المقدمة من ميزانية واحدة إلى ميزانية أخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي، إلى كيان قانوني (باستثناء مؤسسات الدولة (البلدية)، إلى دولة أجنبية إلى كيان قانوني أجنبي على أساس السداد والسداد. وفقا للفن. 93.2 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي، يمكن تقديم قرض الميزانية إلى الاتحاد الروسي أو موضوعه أو بلديته أو كيانه القانوني على أساس اتفاقية مبرمة وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، مع مراعاة التفاصيل التي يحددها قانون الميزانية للاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية لتشريعات الميزانية للاتحاد الروسي، بشروط وفي حدود مخصصات الميزانية المنصوص عليها في القوانين (القرارات) المتعلقة بالميزانية. يلتزم المقترضون بسداد قرض الميزانية ودفع الفائدة مقابل استخدامه بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها شروط القرض و (أو) الاتفاقية. تخضع الأموال المتأتية من إرجاع قروض الميزانية المقدمة على أساس السداد والسداد، وكذلك رسوم استخدامها، للتحويل إلى الميزانية الفيدرالية.
تشمل الإيصالات المجانية: المنح والإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (الإعانات بين الميزانية)؛ الإعانات المالية من الميزانية الفيدرالية و(أو) من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛ التحويلات الأخرى بين الميزانية من ميزانيات أخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي؛ الإيصالات المجانية من الأفراد والكيانات القانونية والمنظمات الدولية والحكومات الأجنبية، بما في ذلك التبرعات الطوعية.
الدخل من الضرائب والرسوم الفيدرالية، والضرائب الإقليمية والمحلية، والمدفوعات الإلزامية الأخرى، والإيرادات الأخرى التي تشكل مصادر توليد الإيرادات لميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي، وفقًا للمادة. يتم إضافة 40 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي إلى حسابات هيئات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها من قبل هذه الهيئات وفقًا للمعايير التي حددها قانون الميزانية للاتحاد الروسي والقانون (القرار) بشأن الميزانية وغيرها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين القانونية البلدية المعتمدة وفقًا لأحكام هذا القانون، بين الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والميزانيات المحلية، وكذلك ميزانيات الدولة الإضافية - أموال الميزانية في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
تحتفظ هيئات الخزانة الفيدرالية، وفقًا للإجراء الذي حددته وزارة المالية في الاتحاد الروسي، بسجلات الدخل الواردة في نظام ميزانية الاتحاد الروسي وتوزيعها بين الميزانيات وفقًا لقانون تصنيف الميزانية للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي المحدد في وثيقة التسويةلإيداع الأموال في حساب الخزانة الاتحادية.
يعد إنشاء حساب موحد للخزانة الاتحادية لمحاسبة الإيرادات وأموال الميزانية الاتحادية إحدى المراحل الرئيسية في تشكيل الخزانة التنفيذية للموازنة الاتحادية ويهدف إلى مركزية المحاسبة وتحسين حركة الدخل والأموال من الميزانية الفيدرالية. 2 تمت الموافقة على إجراءات المحاسبة من قبل الخزانة الفيدرالية لإيرادات نظام ميزانية الاتحاد الروسي وتوزيعها بين ميزانيات نظام الميزانية بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2004 N 116n. 3
إن إدخال حساب واحد للخزانة الفيدرالية يجعل من الممكن ضمان الامتثال لمعايير توزيع الدخل بين مستويات نظام الميزانية. مع إدخال حساب واحد للخزانة الفيدرالية، تمت إزالة دافعي الضرائب من العلاقات القانونية للميزانية. إن سلطات الخزانة الفيدرالية هي التي تحسب مقدار الضرائب والرسوم والإيرادات غير الضريبية التي تم دفعها، وتأخذ هذه المعلومات في الاعتبار عند تحديد الحجم الإجمالي لدخل معين يتم تلقيه في إقليم معين، وتحدد كيفية توزيع هذا الدخل بين الميزانيات الاتحادية والإقليمية.
تعتبر الأموال قد تم استلامها في إيرادات الميزانية المقابلة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي منذ لحظة إيداعها في الحساب الموحد لهذه الميزانية.
تصنيف الميزانية.
وكجزء من تصنيف الميزانية، يتم تجميع الدخل حسب مصادره وطرق الحصول عليه.
يتم إنشاء إيرادات الميزانية من الضرائب وغير الضريبية عائدات الضرائببالإضافة إلى التحويلات المجانية. كما يتم إدراج رصيد الأموال في نهاية العام السابق في موازنة العام الحالي.
يشمل الدخل الضريبي الضرائب الفيدرالية والإقليمية ورسوم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والضرائب والرسوم المحلية المنصوص عليها في التشريعات الضريبية، فضلاً عن العقوبات والغرامات.
وفقًا لإجراءات وشروط التسجيل، يتم تقسيم إيرادات الميزانية إلى إيرادات خاصة بها وإيرادات تنظيمية.
إيرادات الميزانيات الخاصة هي أنواع الدخل المخصصة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي على أساس مستمر، كليًا أو جزئيًا، للميزانيات المقابلة. تشمل إيرادات الميزانية الخاصة ما يلي: إيرادات الضرائب التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي، وإيرادات الضرائب والتحويلات المجانية.
تشمل إيرادات الموازنة التنظيمية الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمدفوعات الأخرى مع معايير محددة للاستقطاعات (كنسبة مئوية) لميزانيات المستويات الأخرى للسنة المالية التالية، وكذلك على أساس طويل الأجل (لمدة ثلاث سنوات على الأقل).

2. تحليل هيكل وديناميكيات إيرادات الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي (2008-2011)

الميزانية الفيدرالية هي المستوى الأول لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. وفي الواقع فإن الميزانية الاتحادية هي الخطة المالية الرئيسية للدولة ويتم إقرارها من قبل المجلس الاتحادي في شكل قانون اتحادي. إن الميزانية الفيدرالية هي الوسيلة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل القومي والناتج المحلي الإجمالي.
إذا أخذنا بعين الاعتبار خصائص الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية، فينبغي أن نقوم بتوزيعها حسب نوع الضرائب ومن ثم عرضها على شكل جدول:

الجدول 1 – إيرادات الضرائب للموازنة الاتحادية
للفترة 2008-2011 مليار روبل.

أنواع الدخل	سنين
	2008	2009	2010	2011
	2 153,8	2 538,7	3 426,3	3 326,0
	2 012,1	2 376,2	2 712,1	2 232,0
ضريبة الدخل*	238,0	218,3	206,0	259,0
ضريبة الدخلمن المواطنين*	0,0	0,0	0,0	0,0
ضريبة القيمة المضافة*	881,3	1 170,3	1 070,0	1 120,8
الضرائب غير المباشرة*	265,1	286,9	117,2	84,8
الضرائب على إجمالي الدخل*	5,8	8,9	167,2	0,0
	222,5	225,9	434,4	483,0
الضرائب على مشتريات العملات الأجنبية*	2,4	0,0	0,0	0,0
	390,7	411,3	693,6	0,0
الضرائب والرسوم الأخرى*	6,2	54,6	23,7	284,4
الإيرادات غير الضريبية	124,5	162,5	714,2	1 094,0

كما يتبين من البيانات في الجدول. 1، انخفضت الضرائب على النشاط الاقتصادي الأجنبي فعليا في عام 2011، على الرغم من أنها زادت قبل ذلك. لكن مبالغ ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، ومدفوعات الموارد الطبيعية آخذة في النمو. كما تشهد الإيرادات غير الضريبية نموا واضحا في الفترة 2010-2011.
إذا نظرنا إلى هيكل الإيرادات الضريبية في سياق الضرائب الفردية في إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي، فيمكننا تجميع الجدول التالي:

الجدول 2 – هيكل الإيرادات الضريبية، %

أنواع الدخل	%
	2008	2009	2010	2011
إجمالي الدخل باستثناء أموال الميزانية المستهدفة	100	100	100	100
الإيرادات الضريبية، بما في ذلك.	93,42	93,6	79,2	67,1
ضريبة الدخل*	11,05	8,6	6,0	7,8
ضريبة الدخل الشخصية*	0	0	0,0	0,0
ضريبة القيمة المضافة*	40,92	46,1	31,2	33,7
الضرائب غير المباشرة*	12,31	11,3	3,4	2,5
الضرائب على إجمالي الدخل*	0,27	0,35	4,9	0,0
المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية*	10,33	8,9	12,7	14,5
الضرائب على مشتريات العملات الأجنبية*	0,11	0	0,0	2,0
الضرائب على النشاط الاقتصادي الأجنبي*	18,14	16,2	20,2	0,0
الضرائب والرسوم الأخرى*		0,02	0,7	8,6
الإيرادات غير الضريبية	5,78	6,4	20,8	32,9

ويبين الجدول ارتفاع حصة الإيرادات غير الضريبية في الموازنة من 5.38% عام 2008 إلى 32.9% عام 2011. وبالتالي، يتم تقليل دور الإيرادات الضريبية بشكل ملحوظ. 33.7% من إيرادات الموازنة هي ضريبة القيمة المضافة، أي ضريبة غير مباشرة.
والإيرادات الضريبية الرئيسية هي الضرائب غير المباشرة، مما يشير إلى عدم كفاية هيكل مصادر الإيرادات. وبما أن الضرائب غير المباشرة هي في الأساس رسوم إضافية على سعر المنتج الذي يتحمله المستهلكون النهائيون بالكامل، فإن التأثير الصافي للضرائب غير المباشرة المفرطة هو تقليل الطلب على الشراء المحلي وبالتالي تقليل الفرص المحتملة. النمو الإقتصاديبلدان.
يتزايد دور الضرائب على الموارد الطبيعية إلى حد ما - فقد بدأت حصتها بالفعل تتجاوز 14٪، مما يشير إلى زيادة في كفاءة استخدام الموارد الطبيعية من قبل الدولة، عندما يتم منح المنظمات الخاصة الحق في تطويرها والحصول على دخل كبير. . ومع ذلك، لا يزال هذا المؤشر بعيدًا عن ضريبة القيمة المضافة.
ولنتخيل بعد ذلك التغير في مؤشرات الدخل بأسعار 2011:

جدول 3 – إيرادات الموازنة الاتحادية بأسعار عام 2011 .

أنواع الدخل	سنين
	2008	2009	2010	2011
إجمالي الدخل باستثناء أموال الميزانية المستهدفة	3 101,3	3 176,0	3 827,2	3 326,0
الإيرادات الضريبية، بما في ذلك.	2 897,3	2 972,7	3 029,4	2 232,0
ضريبة الدخل*	342,7	273,1	230,1	259,0
ضريبة الدخل الشخصية*	0,0	0,0	0,0	0,0
ضريبة القيمة المضافة*	1 269,1	1 464,1	1 195,2	1 120,8
الضرائب غير المباشرة*	381,8	358,9	130,9	84,8
الضرائب على إجمالي الدخل*	8,4	11,1	186,8	0,0
المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية*	320,4	282,7	485,2	483,0
الضرائب على مشتريات العملات الأجنبية*	3,4	0,0	0,0	0,0
الضرائب على النشاط الاقتصادي الأجنبي*	562,6	514,5	774,8	0,0
الضرائب والرسوم الأخرى*	9,0	68,3	26,5	284,4
الإيرادات غير الضريبية	179,3	203,3	797,7	1 094,0

وكما يتبين من الجدول، فإن الإيرادات العامة والضريبية في عام 2011 آخذة في الانخفاض بالقيمة الحقيقية، وهو بلا شك عامل سلبي. علاوة على ذلك، فإن الإيرادات من الضرائب الرئيسية مثل ضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة، وضريبة الدخل، والضرائب على الموارد الطبيعية آخذة في الانخفاض. وفي موازاة ذلك، تنمو الإيرادات غير الضريبية. هذا الوضع ليس الأمثل - على العكس من ذلك، مع نمو علاقات السوق، لا ينبغي أن يكون للإيرادات غير الضريبية للدولة مثل هذا التأثير الكبير على دخلها، ناهيك عن زيادة نفوذها بشكل حاد. صحيح أن هذا يرجع جزئيًا إلى تحويل المدفوعات الجمركية إلى فئة الإيرادات غير الضريبية.
بعد ذلك، دعونا نلقي نظرة على كيفية تغير معدلات نمو المؤشرات الرئيسية للموازنة:

الجدول 1 – مقارنة معدلات نمو المؤشرات الرئيسية (بأسعار 2011)

معدل النمو	2008	2009	2010	2011
ل السنة الماضية
الناتج المحلي الإجمالي	1,98%	6,02%	8,99%	3,94%
إجمالي الدخل	26,37%	8,86%	-10,12%	-8,52%
عائدات الضرائب	17,84%	7,00%	0,21%	-17,53%
- ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية	17,09%	2,60%	1,91%	-26,32%
- الميزانيات الإقليمية	20,41%	21,62%	-4,56%	8,87%

ويبين الجدول بوضوح أنه في عام 2011 تباطأ نمو الناتج المحلي الإجمالي، ومنذ عام 2010، بدأت الدخول في الانخفاض ونمو الإيرادات الضريبية بشكل طفيف. وبشكل عام، يفوق نمو الناتج المحلي الإجمالي بشكل كبير نمو إيرادات الميزانية (22.5% مقابل 13.1%)، بل وأكثر من نمو الإيرادات الضريبية. وحتى الآن، فإن عائدات الضرائب من ميزانيات الأقاليم فقط هي التي تتمتع بمعدل نمو طبيعي.
وهكذا، تم تحديد مشكلة أخرى - من الواضح أن معدل نمو الإيرادات الضريبية إلى الميزانية غير كاف، على الرغم من نمو الناتج المحلي الإجمالي. وبالإضافة إلى ذلك، لا تزال الضرائب غير المباشرة تهيمن عليها بشكل رئيسي. ولم تحتل مدفوعات الموارد الطبيعية بعد المكانة اللازمة في إيرادات الضرائب في الميزانية.
إن الانخفاض الحالي في الإيرادات الضريبية يجعل موازنة 2011 أصغر مقارنة بموازنة 2010، أي أن نفقات وإيرادات هذه الموازنة ستكون أقل.

3. تكوين الصناديق الاحتياطية في الاتحاد الروسي

أ) الصندوق الاحتياطي للاتحاد الروسي؛
تم إنشاء الصندوق الاحتياطي للاتحاد الروسي في 1 فبراير 2008، بعد تقسيم صندوق الاستقرار إلى صندوق الاحتياطي وصندوق الرعاية الوطنية لروسيا.
على عكس صندوق الاستقرار في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى إيرادات الميزانية الفيدرالية من إنتاج وتصدير النفط، فإن مصادر تشكيل صندوق الاحتياطي هي أيضًا إيرادات الميزانية الفيدرالية من إنتاج وتصدير الغاز. الصندوق الاحتياطي هو جزء من أموال الموازنة الاتحادية التي تخضع لمحاسبة وإدارة منفصلة لغرض إجراء تحويل النفط والغاز في حالة عدم كفاية إيرادات النفط والغاز لدعم التحويل المحدد ماليا.
يحدد القانون الاتحادي بشأن الميزانية الاتحادية للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط القيمة القياسية للصندوق الاحتياطي بمبلغ مطلق يتم تحديده على أساس 10 في المائة من حجم الناتج المحلي الإجمالي المتوقع للسنة المالية المقابلة، المحددة في - القانون الاتحادي في شأن الموازنة الاتحادية للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط.
يتكون الصندوق الاحتياطي من:
- إيرادات النفط والغاز للموازنة الاتحادية بمبلغ يتجاوز مبلغ تحويل النفط والغاز المعتمد للسنة المالية المقابلة، بشرط ألا يتجاوز الحجم المتراكم للصندوق الاحتياطي قيمته القياسية؛
- الدخل من إدارة الصندوق الاحتياطي.
إذا كانت عائدات النفط والغاز غير كافية لتشكيل تحويل للنفط والغاز، فإن القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية التالية وفترة التخطيط يوافق على الحد الأقصى لحجم استخدام الصندوق الاحتياطي للدعم المالي للتحويل المحدد.
وتستخدم الأموال الاحتياطية لتمويل النفقات غير المتوقعة، بما في ذلك أعمال الترميم الطارئة للقضاء على عواقب الكوارث الطبيعية وحالات الطوارئ الأخرى التي حدثت في السنة المالية الحالية.
يجوز أن ينص القانون الاتحادي بشأن الميزانية الاتحادية للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط على استخدام الأموال من الصندوق الاحتياطي السداد المبكرالديون الخارجية للدولة للاتحاد الروسي.
يحق لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، أثناء تنفيذ الميزانية الفيدرالية، بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي، استخدامها، دون إجراء تغييرات على القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للفترة القادمة السنة المالية وفترة التخطيط، أموال الصندوق الاحتياطي للدعم المالي لتحويلات النفط والغاز في حالة عدم كفاية تلك المستلمة فعليا في التحويل لتنفيذه الفترة المشمولة بالتقرير للسنة المالية الحالية للنفط والغاز إيرادات الميزانية الاتحادية.
تتم إدارة الصندوق الاحتياطي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي. يجوز للبنك المركزي للاتحاد الروسي ممارسة صلاحيات معينة لإدارة موارد الصندوق الاحتياطي. تتمثل أهداف إدارة موارد الصندوق الاحتياطي في ضمان سلامة أموال الصندوق المحدد ومستوى دخل ثابت من إيداعها على المدى الطويل. إن إدارة الصندوق الاحتياطي من أجل ضمان مستوى دخل ثابت من إيداعه على المدى الطويل يسمح بإمكانية الحصول على نتائج مالية سلبية على المدى القصير. يجوز إيداع أموال الصندوق الاحتياطي بالعملة الأجنبية والأنواع التالية من الأصول المالية المقومة بالعملة الأجنبية:
- التزامات ديون الدول الأجنبية والوكالات الحكومية الأجنبية والبنوك المركزية؛
- التزامات ديون المنظمات المالية الدولية، بما في ذلك تلك الصادرة عن الأوراق المالية؛
- الودائع والأرصدة في الحسابات المصرفية لدى البنوك ومؤسسات الائتمان الأجنبية؛
- الودائع والأرصدة في الحسابات المصرفية لدى البنك المركزي للاتحاد الروسي.
تنشر وزارة المالية في الاتحاد الروسي معلومات شهرية عن استلام واستخدام عائدات النفط والغاز من الميزانية الفيدرالية، وحجم أصول صندوق الاحتياطي وصندوق الرعاية الوطنية في بداية الشهر المشمول بالتقرير، ونقل الأموال لهذه الأموال ووضعها واستخدامها في شهر التقرير. أيضًا، بقرار من حكومة الاتحاد الروسي، سيتم تصنيف المعلومات المتعلقة بإيرادات ونفقات الصندوق الاحتياطي حتى 1 فبراير 2012.
ووقع رئيس الوزراء فلاديمير بوتين المرسوم المقابل في 21 أبريل. ووفقا لذلك، لن تكون وزارة المالية ملزمة خلال العامين المقبلين بنشر بيانات على الإنترنت عن حجم أصول الصندوق الاحتياطي وصندوق الرعاية الوطنية، ومعلومات عن حجم الأموال الواردة في حساباتهما، أين تقع وكيف يتم استخدامها. بالإضافة إلى ذلك، وحتى 1 كانون الثاني (يناير) 2013، ستتوقف وزارة المالية عن نشر معلومات على موقعها الإلكتروني حول حجم الإنفاق واتجاهاته.
إلخ.................

مقدمة

تعبر إيرادات الموازنة عن العلاقات الاقتصادية التي تنشأ في عملية تشكيل صندوق الدولة الرئيسي للأموال بين الدولة والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات والمواطنين ولها طابع محدد الغرض العامالمرتبطة بتعبئة الأموال الموجودة تحت تصرف الدولة. شكل مظهر هذه العلاقات هو أنواع مختلفة من المدفوعات من المؤسسات والمنظمات والسكان إلى الميزانية، والتي يتم استلامها مجانًا وبشكل لا رجعة فيه وفقًا للميزانية الحالية و التشريعات الضريبية، تحت تصرف السلطات العامة وتعمل على ضمان وظائفها. إن إيرادات الميزانية، من ناحية، هي نتيجة لتوزيع قيمة المنتج الاجتماعي، ومن ناحية أخرى، فهي موضوع لمزيد من إعادة التوزيع.

خصائص إيرادات الميزانية

يرتبط تكوين إيرادات الميزانية وهيكلها عضويا بحجم الإنتاج الاجتماعي والدخل القومي ويتم تحديدهما السياسة الماليةتنص على. في إيرادات الميزانية، يمكن أن تكون الإيرادات المودعة في ميزانيات المستويات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي للتمويل المستهدف للمؤسسات، وكذلك التحويلات المجانية، مركزية جزئيًا. كجزء من إيرادات الميزانية، يتم أخذ إيرادات أموال الميزانية المستهدفة في الاعتبار بشكل منفصل. يتم إنشاء إيرادات الميزانية من أنواع الدخل الضريبية وغير الضريبية والتحويلات المجانية.

ويدرج رصيد الأموال في نهاية العام السابق ضمن إيرادات موازنة العام الحالي.

وفقا لتصنيف الموازنة، تتشكل إيرادات الموازنة من خمس مجموعات. تتمثل المجموعة الأولى في إيرادات الضرائب، والمجموعة الثانية - الإيرادات غير الضريبية، والثالثة - التحويلات المجانية من ميزانيات المستويات الأخرى، والرابعة - دخل أموال الميزانية المستهدفة والخامسة - الدخل من الأعمال التجارية والأنشطة الأخرى المدرة للدخل . تشكل الإيرادات الضريبية أساس الميزانية، وسنبدأ بخصائصها.

عائدات الضرائب

الضرائب هي المصدر الرئيسي للدخل في أي دولة وسمة إلزامية لأي دولة.

الضريبة هي دفعة إلزامية ومجانية وغير قابلة للإلغاء يتم تحصيلها من الأفراد و/أو الكيانات القانونية في شكل نقل الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل ضمان أنشطة الدولة والحكومة المحلية.

تعتبر الإيرادات الضريبية دخلاً مدفوعًا للميزانية ذات الصلة، وميزانية صندوق الدولة من خارج الميزانية منذ اللحظة التي يحددها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، أي منذ اللحظة التي يعطي فيها دافع الضرائب التعليمات منظمة الائتمانبشأن تحويل الأموال إلى ميزانية المستوى المناسب إذا كانت هناك أموال في حساب الدافع.

تتميز مدفوعات الضرائب بالخصائص التالية:

· يتم الجمع على أساس القانون؛

· الدفع الإجباري والإلزامي.

· فردية الدفع.

· الدفع مجاناً لدافعي الضرائب.

وترتبط الوظيفة التنظيمية للضرائب بتأثيرها على مختلف جوانب العلاقات الاقتصادية والاجتماعية. تؤثر الضرائب على الطلب الفعال، وتحفز أو تقمع عمليات الاستثمار، والنشاط التجاري بشكل عام، ويمكن أن تؤثر على إدخال أنواع جديدة من التكنولوجيات، على سبيل المثال، التكنولوجيات البيئية أو الموفرة للموارد.

من أجل إنشاء الضريبة والقدرة على تحصيلها، لا بد من تحديد:

· دافعي الضرائب - فرد أو كيان قانوني؛

· موضوع الضريبة - الربح والدخل والممتلكات؛

· القاعدة الضريبيةمعبرًا عنها بالتكلفة (بالروبل أو العملات الأخرى) أو المادية (متر مربع أو متر مكعب أو طن) أو قاعدة أخرى ؛

الفترة الضريبية (شهر، ربع، سنة)

· معدل الضريبة (بالروبل لكل وحدة، كنسبة مئوية من الحجم، وما إلى ذلك)؛

· إجراءات حساب الضريبة.

· إجراءات وشروط الدفع.

إذا كان عنصر واحد مفقودًا على الأقل، فلن يكون تحصيل الضرائب ممكنًا.

تنقسم الضرائب إلى ضرائب مباشرة، تُفرض مباشرة على الدخل أو الممتلكات، وغير مباشرة - تُفرض على شكل علاوة على سعر البضائع، من حجم مبيعات بيع السلع والخدمات.

ويحدد قانون الضرائب أن الضرائب والرسوم تنقسم، حسب مؤسستها، إلى اتحادية وإقليمية ومحلية.

الضرائب والرسوم الفيدرالية هي تلك التي يحددها قانون الضرائب والإلزامية للدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:

1) ضريبة القيمة المضافة؛

2) الضرائب غير المباشرة؛

3) الضريبة على الدخل الشخصي؛

4) الضريبة الاجتماعية الموحدة؛

5) ضريبة دخل الشركات؛

6) ضريبة استخراج المعادن.

7) ضريبة المياه.

8) رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛

9) واجب الدولة.

ومن القائمة أعلاه يتضح أن بعض الضرائب إلزامية على جميع دافعيها، على سبيل المثال ضريبة الدخل. والبعض الآخر مخصص فقط للدافعين المرتبطين بأنواع معينة من الأنشطة - إنتاج النفط أو الأسماك.

قائمة الضرائب الإقليمية أقصر بكثير وتشمل:

1) الضريبة على ممتلكات المنظمات؛

2)ضريبة النقل;

3) ضريبة على أعمال القمار؛

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الضريبة العقارية لم يتم فرضها بعد ومع فرضها سيتم إلغاء الضرائب على ممتلكات الأفراد والكيانات القانونية وضريبة الأراضي.

قائمة الضرائب المحلية أقصر وتشمل:

1) ضريبة الأراضي؛

2) الضريبة على ممتلكات الأفراد؛

إيرادات الميزانية لكيان مكون للاتحاد الروسي

إيرادات الميزانية هي علاقات مالية تحددها القواعد القانونية المتعلقة باستلام الأموال في ميزانية الاتحاد الروسي أو أحد رعايا الاتحاد أو إحدى الكيانات البلدية من أجل إنشاء قاعدة مالية لتلبية الاحتياجات العامة.

تعبر إيرادات الميزانية الإقليمية عن العلاقات المالية التي تنشأ بين سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي مع الشركات والمنظمات والمواطنين فيما يتعلق باستلام الأموال في ميزانية المنطقة المقابلة من أجل إنشاء قاعدتها المالية لتلبية الاحتياجات العامة. شكل مظهر هذه العلاقات المالية هو أنواع مختلفة من المدفوعات والمقبوضات للميزانية الإقليمية مع تجسيدها المادي - الأموال المعبأة في صندوق ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

يعتمد أساس بناء نظام إيرادات الميزانية الإقليمية على المبادئ التي تسمح لأحد رعايا الاتحاد الروسي بالحصول على أموال كافية لأنشطته. الموارد الماليةوفي الوقت نفسه استخدام مدفوعات الكيانات القانونية والأفراد لتنظيمها الحالة المالية

تكوين إيرادات الميزانية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي

يتم إنشاء إيرادات ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من إيراداتها الضريبية والتنظيمية والإيرادات غير الضريبية. يتم تشكيل إيرادات الضرائب الخاصة بميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من خلال الضرائب والرسوم الإقليمية، والتي يتم تحديد أنواعها ومعدلاتها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية ما يلي:

• ضريبة أملاك الشركات؛
• الضريبة الوطنية؛
• ضريبة النقل؛
• ضريبة القمار؛
• رسوم الترخيص الإقليمية.

تأتي إيرادات الضرائب التنظيمية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من الضرائب والرسوم الفيدرالية، والتي يتم تحديدها على أساس دائم أو يتم تحديدها بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في حالة عدم كفاية الأموال المتراكمة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الضرائب التنظيميةتشكل ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بنسبة 70٪ من إجمالي الميزانية. تشمل الضرائب الفيدرالية التنظيمية الثابتة على أساس دائم ما يلي:

• الضرائب غير المباشرة على الكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية والضرائب غير المباشرة على المنتجات المحتوية على الكحول (خصومات على ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - 50٪)، الضرائب غير المباشرة على بنزين المحركات ووقود الديزل وزيوت المحركات (خصومات 60٪) );
• ضريبة استخراج المعادن (يتم خصم 5%، وعلى أنواع معينة من المعادن 60%) وغيرها.

يتم إنشاء الإيرادات غير الضريبية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من خلال:

• جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية التي أنشأتها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي المتبقية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الأخرى؛
• الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
• الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية الخاضعة لسلطة سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
• الدخل من بيع (خصخصة الممتلكات) المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
• مصادر الدخل الأخرى.

50. نفقات ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي: خصائصها وبنيتها في الديناميكيات.

نفقات ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي

نفقات الميزانية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي هي الأموال المخصصة من صندوق الميزانية لتوفير الدعم المالي لمهام ووظائف الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. وتنقسم نفقات الميزانية، حسب محتواها الاقتصادي، إلى نفقات جارية (تلبية الاحتياجات الحالية) ونفقات رأسمالية (احتياجات الاستثمار وزيادة الاحتياطيات). وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المادة 86 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي)، يتم تمويل الأنواع الوظيفية التالية من النفقات حصريًا من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي:

• - الحفاظ على السلطات التشريعية (التمثيلية) والتنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد؛
• - الخدمة والسداد الدين الحكوميالكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
• - إجراء الانتخابات والاستفتاءات للكيانات المكونة للاتحاد؛
• - تنفيذ البرامج الإقليمية المستهدفة؛
• - النفقات الأخرى المتعلقة بممارسة صلاحيات الكيانات المكونة للاتحاد.

يتم تنفيذ ميزانيات النفقات في حدود التوفر الفعلي لأموال الميزانية في حساب ميزانية واحد وفقًا لإجراءات الترخيص والتمويل.

في أي ميزانية، يجب أن تكون الإيرادات والنفقات متوازنة. وفي حالة وجود عجز في الموازنة يجب توضيح مصادر التمويل.

وتتحمل الميزانيات الإقليمية الجزء الأكبر من التمويل اقتصاد وطني- أكثر من 70٪ من نفقات الميزانية الموحدة، والتي تشمل دعم المؤسسات والاستثمارات والتعويض عن الإسكان والخدمات المجتمعية وتكاليف البنية التحتية الحضرية والريفية.

يجب تحديد نفقات الميزانيات الإقليمية من خلال الوظائف والمهام التي يتم تنفيذها في منطقة معينة - وهذا هو التطوير الشامل للاقتصاد الإقليمي، وتحسينه، وما إلى ذلك. في الوقت نفسه، فإن المبادئ الأساسية لتوزيع النفقات بين الميزانيات هي: على المستوى الفيدرالي - ضمان المصالح الوطنية، وأهمية الدولة للنفقات؛ على المستوى الإقليمي - الامتثال للوظائف التي يؤديها مستوى معين من الإدارة، والانتماء الإقليمي، والأهمية لمنطقة معينة؛ على المستوى المحلي، تصبح الجدوى الاقتصادية والانتماء الإقليمي هي المبادئ الأساسية. وبالتالي، من الضروري استبعاد نفقات الميزانيات الإقليمية من نفقات الدفاع المدني، ومكاتب التسجيل والتجنيد العسكري، وبناء المساكن للأفراد العسكريين، وصيانة الهيئات القضائية ووكالات إنفاذ القانون (باستثناء الشرطة البلدية)، والتي يجب أن يتم تنفيذ محتواها من الميزانية الفيدرالية. ينبغي أن تمول الميزانيات الإقليمية تدريب وإعادة تدريب الموظفين في هذه المناطق، بدءًا من التعليم المهني والتقني إلى التعليم العالي، والمرافق الاجتماعية والإسكان في المقاطعات المنقولة إلى ملكية البلدية، والقنوات التلفزيونية الإقليمية والنفقات الأخرى التي تضمن توفير الخدمات لسكان المناطق. هذه المنطقة، والتي كانت تمول في السابق من الميزانية الفيدرالية.

يمكن للميزانيات الإقليمية، إذا توافرت الأموال، أن تقدم الدعم للبرامج المستهدفة الفيدرالية التي ليس لها تركيز إقليمي، ولكن تنفيذها له تأثير إيجابي على تنمية المناطق (على سبيل المثال، إعادة إعمار وبناء المؤسسات يوفر فرص عمل جديدة، برنامج تحسين خصوبة التربة يساهم في تنمية زراعة، البرنامج البيئي يحسن الوضع البيئي، الخ).

عند وضع الميزانية، من الضروري ربط هيكل وحجم جزء الإنفاق الخاص بها مع قدرة الإقليم على تعبئة الموارد المالية وتحويلها إلى إيرادات، أي أنه ينبغي تنظيم احتياجات المناطق اعتمادًا على قدرات قاعدة الإيرادات في ميزانياتها ومحدودة وفقا لحجم مصادر الموارد الخارجية والداخلية.

يتم إنفاق ما يزيد قليلاً عن 16٪ من أموال الميزانية على الاقتصاد الوطني، وما يصل إلى 11٪ على الإسكان والخدمات المجتمعية، وأكثر من 25٪ على التعليم.

إيرادات الميزانية

الموضوع 7.

مبدأ المساواة في حقوق الميزانية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات

مبدأ المساواة في حقوق الميزانية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات يعني تحديد صلاحيات الميزانية للسلطات العامة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية، وإنشاء وتنفيذ التزامات الإنفاق، تكوين الإيرادات الضريبية وغير الضريبية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية، وتحديد حجم وأشكال وإجراءات توفيرها التحويلات بين الميزانياتوفقاً للمبادئ والمتطلبات الموحدة التي تحددها هذه المدونة.

المعاهدات والاتفاقيات المبرمة بين سلطات الدولة في الاتحاد الروسي وسلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وسلطات الدولة والهيئات الحكومية المحلية التي لا تمتثل لهذا القانون باطلة.

1. الخصائص العامة لإيرادات الموازنة

2. تصنيف ميزانية الدخل

3. إيرادات الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والميزانيات المحلية

تمثل إيرادات الموازنة الأموال التي تدخل في ملكية الدولة والبلديات - وهي الموارد المالية اللازمة لتنفيذ الدولة والبلديات المهام العامة والاجتماعية والاقتصادية وغيرها من المهام الموكلة إليها.

في الأدب القانوني الإيرادات الحكومية(أي إيرادات الميزانيات الاتحادية والإقليمية) يتم تعريفها كجزء من الدخل القومي، ويتم تحويلها في عملية توزيعه وإعادة توزيعه إلى ملكية الدولة والتصرف فيها من أجل خلق الأساس المالي اللازم لتمويل أنشطة الدولة. الولاية.

بدوره تحت إيرادات البلدية(أي إيرادات الميزانية المحلية) تشير إلى جزء من الدخل القومي الذي يتم تحويله في عملية توزيعه وإعادة توزيعه إلى ملكية البلدية والتصرف فيها من أجل إنشاء الأساس المالي اللازم لتمويل أنشطة الحكومات المحلية.

يتشكل نظام إيرادات الدولة والبلديات معًا إيرادات الميزانية .

من حيث محتواها الاقتصادي، تمثل إيرادات الميزانية العلاقات المالية التي تنشأ بين الدولة (الحكومات المحلية) وكيانات الأعمال والمواطنين في عملية تشكيل واستخدام الميزانية المقابلة. في الوقت نفسه، شكل مظهر من مظاهر هذه العلاقات المالية هو أنواع مختلفة من المدفوعات الضريبية وغير الضريبية للكيانات القانونية والأفراد إلى ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

إيرادات الميزانية- الأموال الواردة إلى الميزانية، باستثناء الأموال التي تعتبر، وفقا لأحكام قانون الميزانية، مصادر لتمويل عجز الميزانية.

وينبغي تشكيل جانب الإيرادات من الميزانية على هذا الأساس المبادئ التالية:

Ø الشكل النقدي لإيرادات الميزانية.

Ø انتظام واكتمال استلام الأموال للميزانية.

Ø المساواة في الشروط الضريبية.

Ø استقرار واستدامة النظام الضريبي.

يتم تشكيل ميزانية كل مستوى وفقا للقواعد المقررة، والتي تفترض وجود مصادر خاصة وغير خاصة. وتتشكل الأخيرة نتيجة لإعادة توزيع الأموال بين المركز والمناطق.

هناك خمسة أنواع رئيسية من إيرادات ميزانية الدولة: الإيرادات الضريبية والإيرادات غير الضريبية والقروض والانبعاثات والتحويلات. في الواقع، نسبهما ليست واحدة وتتحدد بعوامل مختلفة:

ü طبيعة السياسات النقدية والمالية.

ü الحالة الاقتصادية للبلاد؛

ü الوضع السياسي والاقتصادي.

ü سمات محددة لهذه الفترة التاريخية.

وبالتالي، عند تشكيل الميزانية، يتم استخدام آليتين - المالية الرئيسية (حركة الأموال أحادية الاتجاه وغير المبررة) والائتمان غير الرئيسي (حركة عاجلة، مستحقة السداد، معوضة) لتمويل عجز الميزانية. تعتمد الآلية المالية لتكوين إيرادات الموازنة على الطرق الضريبية وغير الضريبية، ووفقا لذلك، يتم تحقيق إيرادات الموازنة من المصادر الضريبية وغير الضريبية، وكذلك من التحويلات المجانية. يتم استخدام آلية الائتمان لتمويل عجز الموازنة. الاعتمادات والقروض ليست إيرادات الميزانية.

تجدر الإشارة إلى أنه في العلوم المالية الحديثة، لغرض إجراء دراسة أكثر تعمقا للفئة قيد النظر، من المعتاد تصنيف إيرادات الميزانية على أسس مختلفة. أحد أهمها هو تصنيف أنواع الدخل المخصصة اعتمادًا على شكل تكوينها. عند استخدام أساس القسمة المحدد يتم التمييز بين ثلاثة أنواع من إيرادات الموازنة:

إيرادات الموازنة غير الضريبية؛

الإيرادات الضريبية للميزانيات؛

تحويلات مجانية.

تجدر الإشارة إلى أن تكوين كل نوع من هذه الأنواع من الدخل، وبشكل عام، معايير ومبادئ تصنيف أنواع دخل الميزانية في عملية تطور العلوم المالية، أصبحت مرارًا وتكرارًا موضوعًا للنقاش.

منذ عام 2005، تم تخصيص الإيرادات الضريبية وغير الضريبية والتحويلات المجانية على أساس دائم لكل مستوى من مستويات نظام الموازنة. جميعهم يشكلون إيراداتهم الخاصة لكل ميزانية. فقط الإعانات من صناديق التعويضات لممارسة صلاحيات ذلك المستوى من نظام الميزانية الذي يحول الإعانات لا يتم تضمينها في دخلهم الخاص.

ل عائدات الضرائب تشمل الميزانيات الدخل من الضرائب والرسوم الفيدرالية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، بما في ذلك الضرائب المنصوص عليها في أنظمة الضرائب الخاصة، والضرائب الإقليمية والمحلية، فضلاً عن العقوبات والغرامات المفروضة عليها.

يشمل النظام الضريبي الروسي

الضرائب والرسوم الفيدرالية

· ضريبة القيمة المضافة؛

· الضرائب غير المباشرة؛

· ضريبة الدخل على الأفراد.

· الضريبة الاجتماعية الموحدة (حتى عام 2010)؛

· ضريبة الدخل على الشركات؛

· ضريبة استخراج المعادن.

· ضريبة المياه.

· رسوم حق استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية.

· الضريبة الوطنية

الضرائب والرسوم الإقليمية

· الضريبة العقارية على الشركات.

· ضريبة القمار.

· ضريبة النقل

الضرائب والرسوم المحلية

· ضريبة الأراضي؛

· ضريبة الأملاك للأفراد

في الأدب الحديثعادة ما يتم تصنيف الدخل غير الضريبي على النحو التالي:

ü العقوبات والرسوم الإدارية (الغرامات المحصلة، المبالغ المحصلة من بيع الممتلكات المصادرة)؛

ü الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات الفيدرالية أو ممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الممتلكات البلدية (على سبيل المثال، من تأجير المباني والهياكل)؛

ü الدخل من النشاط الاقتصاديهيئات الدولة والبلديات والدولة و المؤسسات البلدية;

ü الموارد المالية المتلقاة كتعويض عن الأضرار؛

ü الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي وبيع الأوراق المالية الحكومية وغيرها.

بدوره، مع مراعاة أحكام المواد 41-54 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، يتم تقديم نظام الإيرادات غير الضريبية على النحو التالي: الدخل غير الضريبي الميزانيات تشمل:

Ø الدخل من استخدام الممتلكات ، التي هي في ملكية الدولة أو البلدية، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في تشريع الضرائب والرسوم، باستثناء ملكية المؤسسات المستقلة، وكذلك ممتلكات المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية، بما في ذلك المملوكة للدولة منها، وهي:

o الدخل المستلم في شكل إيجار أو مدفوعات أخرى للتحويل للاستخدام المدفوع لممتلكات الدولة والبلدية، باستثناء ممتلكات المؤسسات المستقلة، وكذلك ممتلكات المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية، بما في ذلك الشركات المملوكة للدولة ;

o الأموال الواردة في شكل فوائد على أرصدة الميزانية في الحسابات لدى البنك المركزي للاتحاد الروسي ومؤسسات الائتمان؛

o الأموال الواردة من نقل الملكية في ملكية الدولة أو البلدية (باستثناء ممتلكات المؤسسات المستقلة، وكذلك ممتلكات المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية، بما في ذلك المملوكة للدولة)، كضمان لإدارة الثقة؛

o رسوم استخدام قروض الميزانية؛

o الدخل في شكل ربح يعزى إلى الأسهم في رأس المال (الأسهم) المصرح به للشراكات التجارية والشركات، أو أرباح الأسهم المملوكة من قبل الاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات؛

o جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية المتبقية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى؛

o الدخل الآخر المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية، باستثناء ملكية المؤسسات المستقلة، وكذلك ملكية المؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية، بما في ذلك الشركات المملوكة للدولة .

Ø العائدات من بيع الممتلكات (باستثناء الأسهم وأشكال المشاركة الأخرى في رأس المال واحتياطيات الدولة من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة)، التي تكون في ملكية الدولة أو البلدية، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في تشريع الضرائب والرسوم، باستثناء ملكية المؤسسات المستقلة، وكذلك ملكية المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية، بما في ذلك المؤسسات المملوكة للدولة؛

Ø الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم؛

Ø الأموال المستلمة نتيجة للتدابير المدنية والإدارية والجنائية مسؤولية ، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات، فضلاً عن الأموال المتلقاة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ومبالغ الاستيلاء القسري الأخرى؛

Ø وسائل فرض الضرائب على المواطنين;

Ø الإيرادات الأخرى غير الضريبية.

في الاتحاد الروسي، تتغير نسبة الإيرادات الضريبية وغير الضريبية في الميزانيات من سنة إلى أخرى، ولكن بشكل عام تظل الاتجاهات ضمن الاتجاهات العالمية - دور الدخل المتراكم خارج الضرائب في الأغلبية الدول الأجنبية، كقاعدة عامة، هو الحد الأدنى.

هناك سمات مشتركة بين المدفوعات الضريبية وغير الضريبية:

§ تحديد المبالغ وشروط التحصيل بموجب التشريع؛

§ الدفع الإلزامي؛

§ الطبيعة القسرية للمصادرة؛

§ الاتصال بالميزانية أو الأموال من خارج الميزانية؛

§ عدم معادلة الدفع.

وفي الوقت نفسه، تختلف المدفوعات غير الضريبية بشكل كبير عن الضرائب من حيث طبيعتها المجزية المتأصلة. علامة الالتزام لها مظهر خاص في هذه المدفوعات - الالتزام بدفعها ينشأ فقط فيما يتعلق بتقديم طلب إلى سلطات الدولة أو البلدية للحصول على خدمة معينة (تسجيل مكان الإقامة، إذن لنقل البضائع عبر الحدود الجمركية، منح الحق في أنشطة معينة، الخ).

في الوقت نفسه، تختلف إجراءات تحديد الإيرادات غير الضريبية وحسابها وتحصيلها عن الإيرادات الضريبية:

1) بالنسبة لبعض العناصر لم يتم تحديدها (الأسعار، والفوائد، وشروط الدفع، وما إلى ذلك)؛

2) لا يتم تنظيم مبلغ الإيرادات الفردية غير الضريبية من خلال قانون ميزانية الاتحاد الروسي وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن من خلال لوائح خاصة. على سبيل المثال، يتم تحديد العقوبات بموجب القانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الجنائي للاتحاد الروسي؛

3) عدد من المدفوعات غير الضريبية ليست إلزامية ومنتظمة، على سبيل المثال، أموال من بيع الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية.

وتقيد الإيرادات غير الضريبية في المقام الأول في الميزانيات ذات الصلة بالكامل. ولذلك، فإن دفع الضريبة هو مساهمة إلزامية مدرجة في النظام الضريبيويتم تحديدها بموجب التشريع الضريبي، ولا يتم تضمين الدفع غير الضريبي في النظام الضريبي ولا تنظمه قوانين الضرائب.

ل إيصالات مجانية يتصل:

Ø الإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي؛

Ø الإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (الإعانات بين الميزانيات) ؛

Ø الإعانات من الميزانية الفيدرالية و (أو) من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛

Ø التحويلات الأخرى بين الميزانية من ميزانيات أخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي؛

Ø الإيصالات المجانية من الأفراد والكيانات القانونية والمنظمات الدولية والحكومات الأجنبية، بما في ذلك التبرعات الطوعية.

2. تصنيف إيرادات الميزانية.

تصنيف إيرادات الميزانية هو تجميع لمصادر إيرادات الميزانيات على جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

يتكون هيكل رمز تصنيف الدخل من 20 رقمًا ويتضمن الرموز التالية:

1) المدير الرئيسي لإيرادات الميزانية؛

2) نوع الدخل.

3) النوع الفرعي من الدخل؛

4) تصنيف عمليات القطاع الحكومي العام المتعلقة بإيرادات الموازنة.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي

الوكالة الفيدرالية للتعليم

مؤسسة تعليمية حكومية

التعليم المهني العالي

المعهد المالي والاقتصادي للمراسلات لعموم روسيا

عمل الدورة

في التخصص: "تمويل الدولة والبلديات"

حول موضوع: "خصائص إيرادات الكيانات الفيدرالية والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات البلدية."

مقدمة

1.إيرادات الكيانات الفيدرالية المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات

1.1 الخصائص العامة لإيرادات ميزانية الاتحاد الروسي

1.1.1 تصنيف إيرادات الميزانية

1.1.2 أنواع إيرادات الميزانية

1.2 إيرادات الميزانية الفيدرالية

1.3 إيرادات ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي

1.4 إيرادات الميزانية المحلية

2. الجزء التحليلي

خاتمة

قائمة الأدب المستخدم

طلب

مقدمة

تعبر إيرادات الميزانية عن العلاقات الاقتصادية التي تنشأ بين الدولة والمؤسسات والمنظمات والمواطنين في عملية تشكيل صندوق ميزانية الدولة. شكل مظهر من مظاهر هذه العلاقات الاقتصادية هو أنواع مختلفة من المدفوعات من قبل المؤسسات والمنظمات والسكان إلى ميزانية الدولة، وتجسيدها المادي هو الأموال المعبأة في صندوق الميزانية. إن إيرادات الميزانية، من ناحية، هي نتيجة لتوزيع قيمة المنتج الاجتماعي بين مختلف المشاركين في عملية إعادة الإنتاج، ومن ناحية أخرى، فإنها تعمل كموضوع لمزيد من التوزيع لقيمة الدولة المركزة في الأيدي. ، حيث يتم استخدام الأخير لتشكيل أموال الميزانية للأقاليم والقطاعية و الغرض المقصود. وبالتالي فإن إيرادات الميزانية هي الجزء الأكثر أهمية في نظام الميزانية والاقتصاد ككل، وهذا ما يفسر موضوع العمل الذي اخترته.

تتمثل أهداف وغايات هذه الدورة في إثبات مفهوم "الميزانية"، ووصف الأهمية الاجتماعية والاقتصادية للدخل، وأنواع الدخل، والنظر في تكوين وهيكل الدخل الضريبي وغير الضريبي للميزانيات على مختلف مستويات الدولة. نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

يتكون عمل هذه الدورة من فصلين:

1) النظرية.

2) التحليلي، الذي يقدم تحليلاً للمواد التي تم جمعها حول تكوين وهيكل دخل الميزانية الفيدرالية وميزانية تولا ومنطقة تولا.

موضوع هذه الدورة هو نظام الميزانية في الاتحاد الروسي، وموضوع الدراسة هو إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي.

تم استخدام مصادر المعلومات التالية في الدورة التدريبية: الأدبيات التعليمية والدوريات وقانون ميزانية الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية والأفعال القانونية التنظيمية لمدينة تولا - القرارات؛ المصادر الإلكترونية.

1 إيرادات الكيانات الفيدرالية والكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات

1.1 الخصائص العامة لإيرادات ميزانية الاتحاد الروسي

كلما كانت الدولة أكثر ثراءً، زاد دخل الدولة. إن تحصيل الإيرادات في الميزانية ليس عملية لا لبس فيها؛ فهو لا يلبي الاحتياجات المالية للدولة فحسب، بل له أيضا تأثير كبير على حالة الإنتاج، وعلى المناخ الاجتماعي في البلاد، ويحدد إلى حد كبير العلاقة بين أفراد المجتمع والدولة.

ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية

لحل العديد من المشاكل، يتم تخصيص الميزانية الفيدرالية بالضرائب الفيدرالية والإيرادات غير الضريبية.

إيرادات الميزانية

وفقا للفن. 6 قبل الميلاد إيرادات الميزانية - هذه الأموال التي تحصل عليها الموازنة، باستثناء الأموال التي تعتبر من مصادر تمويل عجز الموازنة

إن التنوع الكبير في العلاقات الاقتصادية يؤدي إلى تعدد أنواع الدخل في الاقتصاد، ومن هنا تبرز الحاجة إلى وجود نظام لإيرادات الميزانية، حيث أن الأنواع الفردية لإيرادات الميزانية تختلف بشكل كبير في أهداف الاستلام وطرق التحصيل والقيمة. في أهميتها الاجتماعية والاقتصادية.

1.1.1

تصنيف إيرادات الميزانية

يتكون رمز تصنيف إيرادات الميزانية (انظر الملحق 1) للاتحاد الروسي من:

1) قانون المدير الرئيسي لإيرادات الميزانية (معتمد بموجب القانون (القرار) بشأن الميزانية ذات الصلة)؛

2) رمز نوع الدخل (يشمل المجموعة والمجموعة الفرعية والمادة والبند الفرعي وعنصر الدخل)؛

3) رمز النوع الفرعي للدخل؛

4) رمز تصنيف عمليات القطاع الحكومي العام المتعلقة بإيرادات الموازنة.

المجموعات والمجموعات الفرعية لإيرادات الميزانية المشتركة في ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي هي:

1) الإيرادات الضريبية وغير الضريبية.

2) الإيصالات المجانية.

الدخل المبين في الفقرتين الثانية والثالثة (من حيث المفرد الضريبة الاجتماعيةوالعقوبات والغرامات المقابلة)، الفقرة الفرعية من الرابع إلى العاشر من الفقرة 1 من الفقرة 4 من هذه المادة، هي إيرادات الضرائب للميزانيات. الدخل المحدد في الفقرات الثالثة (باستثناء الضريبة الاجتماعية الموحدة والعقوبات والغرامات المقابلة)، الحادي عشر - الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من هذه المادة هو إيرادات الموازنة غير الضريبية.

تمت الموافقة على قائمة موحدة بالبنود والبنود الفرعية لإيرادات الميزانية لميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

1.1.2 أنواع دخل الميزانية

المجموعات الرئيسية لإيرادات الموازنة:الضرائب والإيرادات غير الضريبية وإيرادات الصناديق الاستئمانية للميزانية. بالإضافة إلى ذلك، هناك أيضًا إيصالات مجانية (المادة 41 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي). وترتبط هذه الإيرادات عادة بحركة الأموال بين الميزانية والصناديق الاستئمانية من خارج الميزانية والصناديق الاستئمانية الخاصة بالميزانية، بين أنواع مختلفة من الميزانيات داخل نظام الميزانية، باستخدام احتياطي الأموال غير المدرجة في الميزانية. قد يكون هناك أيضًا إيصالات مالية من الأفراد الكيانات الاقتصادية. وفقًا لقانون ميزانية الاتحاد الروسي، تبدو المادة 41.5 كما يلي:

"تشمل التحويلات المجانية وغير القابلة للاسترداد التحويلات في شكل:

المساعدة المالية من ميزانيات المستويات الأخرى في شكل منح وإعانات؛

الإعانات المقدمة من الصندوق الاتحادي و(أو) من صناديق التعويضات الإقليمية؛

الإعانات من الميزانيات المحلية ذات المستويات الأخرى؛

التحويلات المجانية الأخرى بين ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي؛

تحويلات مجانية من ميزانيات الدولة (أو) الأموال من خارج ميزانية الدولة الإقليمية؛

التحويلات المجانية من الأفراد والكيانات القانونية، بما في ذلك التبرعات الطوعية.

وبشكل عام، يمثل بند الإيرادات هذا في الموازنة الموحدة أقل من نسبة مئوية من إجمالي الإيرادات.

يتم تفسير تحديد المجموعة الثالثة - الدخل من الصناديق الاستئمانية للميزانية - من خلال التفاصيل الحالية للحياة السياسية والمالية في روسيا. بناءً على المادة 54 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، تؤخذ إيرادات الميزانية الفيدرالية في الاعتبار بشكل منفصل دخل أموال الميزانية الفيدرالية المستهدفة. يتم أخذها في الاعتبار بالمعدلات التي يحددها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ويتم توزيعها بين أموال الميزانية الفيدرالية المستهدفة وأموال الميزانية الإقليمية المستهدفة وفقًا للمعايير التي يحددها القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية القادمة. لا تختلف هذه الإيرادات بشكل أساسي عن الضرائب والمدفوعات غير الضريبية في معناها الاقتصادي، وبالتالي، في الواقع، هناك مجموعتان مستقلتان من إيرادات الميزانية - الضرائب والمدفوعات غير الضريبية الضرائب - المدفوعات الإلزامية التي تجمعها الهيئات الحكومية المركزية والمحلية من الأفراد والكيانات القانونية، والتي تتلقاها ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية. الضرائب هي المصدر الرئيسي للأموال التي تدخل خزانة الدولة. وفي الوقت نفسه، تعتبر الضرائب إحدى طرق التنظيم العمليات الاقتصاديةالحياة الاقتصادية.

بادئ ذي بدء، فهي تهيمن من الناحية الكمية. الدخل الرئيسي في المدفوعات غير الضريبية هو الدخل من ممتلكات الدولة أو من أنشطة مؤسسات الدولة والمدفوعات الإدارية والرسوم والغرامات. هذا هو الدخل المرتبط بممتلكات الدولة وأنشطة أجهزة الدولة ومؤسسات الدولة. وربما ستزداد حصتها إلى حد ما في المستقبل القريب إذا تم تنظيم الخصخصة الجارية على أساس أكثر ملاءمة للدولة، وكذلك إذا زادت كفاءة التشغيل الحالي لأملاك الدولة.

لذا، فإن المصدر الرئيسي لدخل الدولة هو الضرائب، فهي عديدة ومتنوعة للغاية، ويمكن تصنيفها وفقًا لمبادئ مختلفة: حسب الشيء، حسب الدافع النهائي، حسب طريقة الدفع، وما إلى ذلك. التقسيم الأكثر وضوحًا للضرائب هو حسب كائن من جمع. يمكن إنشاء الضريبة إما مباشرة على الدخل المستلم بالفعل بمبلغ معين، أو على بيع منتج أو خدمة، أو على ممتلكات معينة يجب على مالكها دفع الضريبة. يتم تضمين مجموعات الضرائب التالية مباشرة في إيرادات الميزانية: (المادة 49 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي) الضرائب والرسوم الفيدرالية. يتم تحديد قائمتها ومعدلاتها بموجب التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، ونسب التوزيع، وفقًا لإجراءات تنظيم الميزانية بين الميزانيات مراحل مختلفةتمت الموافقة على نظام ميزانية الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية القادمة لمدة ثلاث سنوات على الأقل، مع مراعاة زيادة محتملة في معايير المساهمات في الميزانيات ذات المستوى الأدنى للسنة المالية التالية سنة. لا يمكن تخفيض فترة صلاحية المعايير طويلة الأجل إلا إذا تم إجراء تغييرات على التشريع الضريبي للاتحاد الروسي:

ضريبة الأرباح (الدخل)، والأرباح الرأسمالية، ويشمل ذلك الضرائب على أرباح الشركات وضريبة الدخل الشخصي؛

الضرائب على السلع والخدمات ورسوم الترخيص والتسجيل: ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة على السلع المنتجة في الاتحاد الروسي وعلى السلع المستوردة إلى الاتحاد الروسي، الرسوم، ضريبة المبيعات؛

الضرائب على إجمالي الدخل هي ضرائب، خاصة لأصحاب المشاريع الصغيرة الذين لا يفصلون الربح عن إجمالي الدخل في حساباتهم، وتظهر هنا أيضًا الضريبة على الدخل المحتسب؛

ضرائب استخراج المعادن؛

الضرائب والرسوم الأخرى، أبرز ما يتم دفعه هنا هو الرسوم الحكومية.

وفقًا للمواد 41-46 و51 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، إلى الدخل غير الضريبيتشمل الميزانية الفيدرالية ما يلي:

مملوكة للدولة؛

الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية الخاضعة لسلطات الدولة في الاتحاد الروسي، على التوالي؛

الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية؛

جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية التي أنشأها الاتحاد الروسي، والذي يبقى بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى؛

الأموال المستلمة نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات، وكذلك الأموال المستلمة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالاتحاد الروسي ومبالغ الاستيلاء القسري الأخرى؛

الدخل في شكل مساعدة مالية يتم تلقيها من ميزانيات المستويات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي، باستثناء قروض الميزانية وائتمانات الميزانية؛

الإيرادات الأخرى غير الضريبية.

اعتمادًا على آلية استلام الإيرادات في الميزانية، يتم تقسيمها إلى ملكية وتنظيمية.

على أساس اجتماعي واقتصادي، يتم تمييز الدخل القادم من الكيانات القانونية ومن الأفراد؛

اعتمادًا على أهداف الضرائب المحددة - المفروضة على الممتلكات أو الدخل؛

على أساس مصادر الدفع - الضرائب المدفوعة من الإيرادات، ومن الأرباح، والضرائب المنسوبة إلى تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات)؛

لأنواع محددة من الضرائب المباشرة وغير المباشرة (ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات، ضريبة الدخل الشخصي، وما إلى ذلك؛ الضرائب غير المباشرة، ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية، وما إلى ذلك).

هناك مشكلة خاصة تتمثل في توزيع الضرائب وإيرادات الميزانية الأخرى عبر مستويات نظام الميزانية: الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد، والميزانيات المحلية (البلدية). المبدأ العاممثل: عائدات ضريبة معينة إما تذهب بالكامل إلى ميزانية واحدة، أو يتم تقسيمها بين ميزانيات مختلفة. وهذه مشكلة معقدة للغاية ومهمة للغاية من الناحية العملية، نظرًا لأن الضرائب بعيدة كل البعد عن المساواة بالنسبة لممولي القطاع العام. هناك ضرائب كبيرة يتم تحصيلها بشكل جيد، وهناك أيضًا ضرائب صغيرة يسهل التهرب منها. ولذلك فإن توزيع الضرائب بين الموازنات يعد قضية ملحة ومثيرة للجدل إلى حد كبير. يتم إجراء التنازل الضريبي إلى مستوى أو آخر وفقًا للتشريعات الحالية.

الضرائب الاتحادية

إقليمي

الضرائب المحلية

1.2 إيرادات الموازنة الاتحادية

في إيرادات الميزانية الفيدرالية

في عملية تنفيذ الميزانية الفيدرالية، قد تتلقى إيراداتها أموالاً من التسويات المتبادلة من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتحويلات المجانية الأخرى.

ل الإيرادات الضريبية للميزانية الاتحادية يتصل:

الضرائب والرسوم الاتحادية، التي تحدد قائمتها ونسبها التشريعات الضريبية، ونسب توزيعها بين موازنات المستويات المختلفة لنظام الموازنة، تتم الموافقة عليها بموجب القانون الاتحادي بشأن الموازنة الاتحادية للسنة المالية التالية؛

واجب الدولة وفقا للتشريعات الحالية.

الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية تتشكل بسبب:

الدخل من استخدام الممتلكات المملوكة للدولة، والدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية الخاضعة لسلطة الهيئات الحكومية في الاتحاد الروسي؛

الرسوم الجمركية والمدفوعات الجمركية.

الدخل من بيع الممتلكات المملوكة للدولة بالطريقة ووفقًا للمعايير التي تحددها الإجراءات القانونية لسلطات الدولة في الاتحاد الروسي؛

جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية التي أنشأها الاتحاد الروسي يبقى بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى، بالمبالغ التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.

في إيرادات الميزانية الفيدراليةيؤخذ في الاعتبار أيضًا:

أرباح بنك روسيا - وفقاً للمعايير التي تحددها القوانين الفيدرالية؛

الدخل من الأنشطة الاقتصادية الأجنبية؛

الدخل من بيع أسهم واحتياطيات الدولة.

يمكن تحويل إيرادات الميزانية الفيدرالية إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية.

دعونا نفكر القوى الهيئات التشريعية والتنفيذية الفيدرالية لتشكيل إيرادات الميزانية.

لا يمكن إنشاء أنواع جديدة من الضرائب أو إلغائها أو تعديلها إلا من خلال إدخال التغييرات المناسبة على التشريع الضريبي. تنشئ الهيئات التشريعية الفيدرالية أنواعًا جديدة من الإيرادات غير الضريبية، وتلغي أو تعدل الإيرادات الحالية من خلال إدخال تعديلات على قانون الميزانية في الاتحاد الروسي.

ويتم اعتماد القوانين الاتحادية الخاصة بالتعديلات والإضافات على التشريعات الضريبية، والتي تدخل حيز التنفيذ اعتباراً من بداية السنة المالية المقبلة، قبل إقرار القانون الاتحادي بشأن الموازنة العامة الاتحادية للسنة المالية المقبلة. التعديلات والإضافات على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم الفيدرالية، والتي تتطلب دخولها حيز التنفيذ خلال السنة المالية الحالية، لا تكون ممكنة إلا إذا تم إجراء التعديلات والإضافات المقابلة على القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية الحالية.

يجوز للسلطات التنفيذية الاتحادية تقديم إعفاءات ضريبية وتأجيلات وأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى إلى الميزانية الاتحادية، وفقا للتشريعات الضريبية، في حدود تقديم الإعفاءات الضريبية والتأجيلات والأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى المدفوعات التي يحددها القانون الاتحادي بشأن الميزانية الاتحادية للسنة المالية المقبلة. الإيرادات الاتحادية أموال الميزانية المستهدفة يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل في إيرادات الميزانية الفيدرالية بالمعدلات التي تحددها التشريعات الضريبية، ويتم توزيعها بين أموال الميزانية المستهدفة الفيدرالية والإقليمية وفقًا للمعايير التي يحددها القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية التالية.

1.3 إيرادات ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي

ل الإيرادات الضريبية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسييتصل:

الإيرادات الضريبية الخاصة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي
من الضرائب والرسوم الإقليمية، التي يتم تحديد قائمتها ومعدلاتها بموجب التشريع الضريبي، وحول نسب توزيعها بين ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية - بموجب قانون ميزانية الكيان التأسيسي الاتحاد الروسي للسنة المالية القادمة والقانون الاتحادي المؤرخ 20/03/2009
10 سبتمبر 1997 رقم 126-FZ "بشأن المبادئ المالية
الحكومة المحلية في الاتحاد الروسي" مع
المعدلة بالقوانين الاتحادية الصادرة في 27 ديسمبر 2000
رقم 150-FZ، بتاريخ 30 ديسمبر 2001، رقم 199-FZ)؛

الخصومات من الضرائب التنظيمية الفيدرالية و
الرسوم الموزعة على الاعتماد على ميزانيات المواضيع
الاتحاد الروسي وفقًا للمعايير التي يحددها القانون الاتحادي بشأن
الميزانية الاتحادية للسنة المالية المقبلة، باستثناء الدخل من الضرائب الاتحادية والرسوم المحولة
من أجل تنظيم ميزانية الميزانيات المحلية.

الإيرادات غير الضريبية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسييتم تشكيلها على حساب جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية التي أنشأتها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تبقى بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية، بالمبالغ التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الاتحاد.

يمكن تحويل الإيرادات الخاصة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من الضرائب والرسوم الإقليمية، وكذلك من الضرائب والرسوم الفيدرالية المخصصة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، إلى الميزانيات المحلية وفقًا للمعايير المعتمدة من قبل السلطة التشريعية أو الهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي للسنة المالية القادمة.

تفرض السلطات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الضرائب والرسوم الإقليمية، وتحدد معدلاتها وتوفرها المزايا الضريبيةفي حدود الحقوق التي يقررها التشريع الضريبي.

يجب اعتماد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن إدخال التعديلات والإضافات على التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ضمن اختصاص الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من بداية السنة المالية التالية قبل الموافقة على قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن ميزانية السنة المالية المقبلة. لا يُسمح بالتعديلات والإضافات على تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم الإقليمية، بافتراض دخولها حيز التنفيذ خلال السنة المالية الحالية، إلا في حالة إجراء التغييرات والإضافات المناسبة على قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي بشأن ميزانية السنة المالية الحالية.

تقدم السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الإعفاءات الضريبية والتأجيلات والأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي ضمن الحدود لتوفير الإعفاءات الضريبية والتأجيلات والأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الميزانية.

توفر السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تأجيلات أو خطط تقسيط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من حيث مبلغ الضريبة الفيدرالية أو الرسوم التي تتلقاها الميزانية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، فقط في حالة عدم وجود ديون على قروض الميزانية من ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي إلى الميزانية الفيدرالية وتخضع للحد الأقصى لحجم عجز ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي الاتحاد وحجم الدين العام للكيان المكون للاتحاد الروسي.

1.4 إيرادات الموازنة المحلية

إيرادات الموازنة المحليةيتم تشكيلها من دخلها الخاص ودخلها من الخصومات من الضرائب والرسوم التنظيمية الفيدرالية والإقليمية. تتلقى الميزانيات المحلية إيرادات كاملة من استخدام الممتلكات المملوكة للبلديات والإيرادات من الخدمات المدفوعة التي تقدمها الحكومات المحلية ومؤسسات الميزانية الخاضعة لولاية الحكومات المحلية. تتلقى الميزانيات المحلية أيضًا إيرادات كاملة من بيع الممتلكات المملوكة للبلديات. تذهب الإيرادات الأخرى غير الضريبية إلى الميزانيات المحلية بالطريقة ووفقًا للمعايير التي تحددها القوانين الفيدرالية وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين القانونية للحكومات المحلية. ل الإيرادات الضريبية للميزانيات المحليةيتصل:

عائدات الضرائب الخاصة بالميزانيات المحلية
من الضرائب والرسوم المحلية التي تحددها السلطات الضريبية
تشريعات الاتحاد الروسي؛

الخصومات من الضرائب والرسوم التنظيمية الفيدرالية والإقليمية المحولة إلى الميزانيات المحلية من قبل الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛

واجب الدولة، باستثناء واجب الدولة المضاف إلى إيرادات الميزانية الفيدرالية، هو 100٪ في موقع مؤسسة الائتمان التي قبلت الدفع.

الإيرادات غير الضريبية للميزانيات المحليةيتم تشكيلها، بما في ذلك جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية البلدية المتبقية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى - بالمبالغ التي تحددها الإجراءات القانونية للهيئات الحكومية المحلية.

يمكن تحويل الإيرادات من الميزانيات المحلية إلى ميزانيات محلية أخرى بمعدلات أو معايير تحددها القوانين القانونية للحكومات المحلية.

تفرض الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية الضرائب والرسوم المحلية، وتحدد معدلاتها وتوفر مزايا لدفعها ضمن حدود الحقوق المخولة لها وفقًا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي.

يجب اعتماد القوانين القانونية للهيئات الحكومية المحلية بشأن التعديلات والإضافات على التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ضمن اختصاصها، والتي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من بداية السنة المالية التالية، قبل الموافقة على الميزانية المحلية للسنة المالية التالية .

ولا يمكن إجراء التعديلات والإضافات على القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم المحلية، والتي يفترض دخولها حيز التنفيذ خلال السنة المالية الحالية، إلا من خلال إجراء التغييرات والإضافات المناسبة على القرار الخاص بالموازنة المحلية للسنة المالية الحالية.

تقدم الحكومات المحلية إعفاءات ضريبية وتأجيلات وأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانيات المحلية وفقًا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي في حدود تقديم الإعفاءات الضريبية والتأجيلات والأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى المدفوعات التي تحددها الأفعال القانونية للسلطات المحلية (الحكومات الذاتية) في الميزانية. تحدد الهيئات الحكومية المحلية إجراءات منح التأجيلات وخطط التقسيط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى من حيث مبالغ الضرائب أو الرسوم الفيدرالية أو الضرائب الإقليمية أو الرسوم التي تتلقاها الميزانيات المحلية، فقط في حالة عدم وجود دين على قروض الميزانية من الموازنة المحلية إلى موازنات المستويات الأخرى لنظام الموازنة وتخضع للحد الأقصى لحجم عجز الموازنة المحلية وحجم موازنة البلدية.

2. الجزء التحليلي

إيرادات الموازنة الاتحادية 2007 و2008 وفترة التخطيط 2009-2010 (انظر الملحق 2)

	مليار روبل		مليار روبل		مليار روبل		مليار روبل
إجمالي الدخل
بما في ذلك النفط والغاز (% من الناتج المحلي الإجمالي)
عائدات الضرائب
الإيرادات الضريبية (% من الناتج المحلي الإجمالي)
ضريبة الدخل على الشركات
إجمالي ضريبة القيمة المضافة
رسوم المنشأة
ضريبة المياه
الضريبة الوطنية
الإيرادات غير الضريبية
الإيرادات غير الضريبية (% من الناتج المحلي الإجمالي)
الدخل من أنشطة التجارة الخارجية
الدخل من استخدام الممتلكات
المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية
العائدات من بيع الأصول
الإيرادات الأخرى غير الضريبية
الخصومات المستهدفة من اليانصيب الحكومي لعموم روسيا

وسيصل إجمالي الدخل في عام 2008 إلى 6644.4 مليار روبل، أي 320.9 مليار روبل. أقل مما كانت عليه في عام 2007، ستزيد إيرادات عام 2010 بمقدار 485.9 مليار روبل. مقارنة بعام 2007

ومن هذه العائدات الضريبية ستصل إلى 4226 مليار روبل في عام 2008. (12.1٪ من الناتج المحلي الإجمالي)، وفي عام 2010 - 4972.9 مليار روبل. (11.1% من الناتج المحلي الإجمالي) أي 1111.61 مليار روبل. أكثر مما كانت عليه في عام 2007. ومن بينها، تحتل ضريبة القيمة المضافة المركز الأول (51.31٪ في عام 2008، و64.78٪ في عام 2010)، تليها ضريبة استخراج المعادن (20.84٪ في عام 2008، و17.44٪ في عام 2010) وضريبة دخل الشركات (12.42% عام 2008، 12.77% عام 2010).

وستصل الإيرادات غير الضريبية إلى 1846.1 مليار روبل. (5.27٪ من الناتج المحلي الإجمالي) في عام 2008، في عام 2010 - 2447.7 مليار روبل، أي 274.16 مليار روبل. أقل مما كانت عليه في عام 2007. ومن بينها، يحتل الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي المكانة الرائدة (64.42٪ في عام 2008، و68.33٪ في عام 2010)، يليه الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة (5.45٪ في عام 2008، و4.61٪ في عام 2008). 2010) والدخل من استخدام الممتلكات (4.11% في 2008، 3.28% في 2010).

إيرادات ميزانية مدينة تولا

عائدات الضرائب (٪ من الدخل)
ضريبة الدخل
الضرائب على إجمالي الدخل
ضريبة الممتلكات الشخصية الأشخاص
ضريبة الأملاك المنظمات
ضريبة الأراضي
ولاية واجب
الديون الضريبية
إجمالي الإيرادات الضريبية
الدخل غير الضريبي (٪ من الدخل)
الدخل من استخدام الممتلكات
العائدات من بيع الأصول
الغرامات والعقوبات والأضرار
إجمالي الإيرادات غير الضريبية
الإيرادات التجارية			287277,8		777771,8
إيصالات مجانية	963427,6				919117,7
إجمالي الدخل

بلغ إجمالي الدخل في عام 2007 6301235.1 ألف روبل، أي 2416260.1 ألف روبل. أكثر مما كانت عليه في عام 2005

في عام 2007، بلغت الإيرادات الضريبية 49.96% من الدخل، أي أقل بنسبة 18.77% عما كانت عليه في عام 2005. ومن بينها، تحتل ضريبة الدخل الشخصي المرتبة الأولى (53% في عام 2007، و47.6% في عام 2005)، تليها الضرائب على إجمالي الدخل ( 20.6% عام 2007، 9.9% عام 2005) وضريبة الأراضي (12.6% عام 2007، 14.3% عام 2005).

بلغ الدخل غير الضريبي 23.11٪ من الدخل في عام 2007، وهو ما يزيد بنسبة 17.12٪ عما كان عليه في عام 2005. ومن بين هذه، يحتل الدخل من استخدام الممتلكات المكانة الرائدة (95.7٪ في عام 2007، و 80٪ في عام 2005). تليها الغرامات والجزاءات والتعويضات عن الأضرار (2.9% في عام 2007، و7.1% في عام 2005) والمدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية (0.8% في عام 2007، و3.5% في عام 2005).

بلغ الدخل من الأنشطة التجارية 12.34% من الدخل في عام 2007، وهو ما يزيد بنسبة 11.86% عن عام 2005.

بلغت الإيرادات المجانية 14.59% من الدخل عام 2007، أي أقل بنسبة 10.21% عما كانت عليه عام 2005.

إيرادات ميزانية منطقة تولا

إيرادات الضرائب، الإجمالي (% من الدخل)
ضريبة الدخل
الضرائب على إجمالي الدخل
ضريبة الأملاك المنظمات
ينقل
ضريبة القمار
الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة مقابل استخدام الموارد الطبيعية
دَين
الإيرادات الضريبية، إجمالي
الإيرادات غير الضريبية، الإجمالي (% من الإيرادات)
الدخل من استخدام الممتلكات
المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية
الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة
العائدات من بيع الأصول
الرسوم والمصاريف الإدارية
الغرامات والعقوبات والأضرار
الإيرادات الأخرى غير الضريبية
إجمالي الإيرادات غير الضريبية
الإيصالات المجانية (% من الدخل)	4401280,8		4592537,8		4989754,4
الدخل من الأنشطة التجارية (% من الدخل)			479656,8		610758,5
إجمالي الدخل

بلغ إجمالي الدخل في عام 2007 19392271.8 ألف روبل أي 5102070.1 ألف روبل. أكثر مما كانت عليه في عام 2005

بلغت الإيرادات الضريبية 69.9% من الدخل في عام 2007، أي بزيادة قدرها 4.95% عما كانت عليه في عام 2005. ومن بين هذه الإيرادات، تحتل ضريبة الدخل المركز الأول (34.15% في عام 2007، و32.51% في عام 2005)، تليها ضريبة الدخل الشخصي (33.59%). (% عام 2007، 26.26% عام 2005) والضرائب غير المباشرة (18.49% عام 2007، 20.92% عام 2005).

بلغت الإيرادات غير الضريبية 1.24% من الدخل في عام 2007، أي أقل بنسبة 0.58% عما كانت عليه في عام 2005. ومن بين هذه الإيرادات، يحتل الدخل من استخدام الممتلكات المركز الأول (50.17% في عام 2007، و47.63% في عام 2005)، يليه حسب الدخل من بيع الأصول (25.51% عام 2007، 8.48% عام 2005) والمدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية (14.38% عام 2007، 12.62% عام 2005).

بلغت الإيرادات المجانية 25.73% من الدخل في عام 2007، أي أقل بنسبة 5.07% عما كانت عليه في عام 2005.

بلغ الدخل من الأنشطة التجارية 3.15% من الدخل في عام 2007، وهو ما يزيد بنسبة 0.37% عن عام 2005.

ويظهر التحليل أن الإيرادات الضريبية تشكل غالبية إجمالي الدخل (أكثر من 50%).

خاتمة

بناءً على تقييم نتائج الدراسة، فإن الاستنتاجات الرئيسية للعمل هي كما يلي:

1. ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية - الخطة المالية الأساسية للدولة، ويوافق عليها المجلس الاتحادي في شكل قانون اتحادي. إن الميزانية الاتحادية هي الوسيلة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل القومي والناتج المحلي الإجمالي، ومن خلالها يتم تعبئة الموارد المالية اللازمة لتنظيم التنمية الاقتصادية للبلاد وتنفيذها. السياسة الاجتماعيةفي جميع أنحاء روسيا.

2. إيرادات الميزانية - هذه الأموال يتم الحصول عليها مجانًا وبشكل لا رجعة فيه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وتكون تحت تصرف سلطات الدولة في الاتحاد الروسي وسلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية.

3. تصنيف إيرادات الميزانية- تجميع إيرادات الميزانية على جميع مستويات نظام الميزانية، بناءً على القوانين التشريعية للاتحاد الروسي التي تحدد مصادر توليد الإيرادات على جميع مستويات نظام الميزانية.

4. حاليا في روسيا هناك ثلاثة المجموعات الرئيسية لإيرادات الموازنة: الضرائب والإيرادات غير الضريبية وإيرادات الصناديق الاستئمانية للميزانية. بالإضافة إلى ذلك، هناك أيضًا إيصالات مجانية (المادة 41 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي). وترتبط هذه الإيرادات عادة بحركة الأموال بين الميزانية والصناديق الاستئمانية من خارج الميزانية والصناديق الاستئمانية الخاصة بالميزانية، بين أنواع مختلفة من الميزانيات داخل نظام الميزانية، باستخدام احتياطي الأموال غير المدرجة في الميزانية. وقد تكون هناك أيضًا أموال قادمة من كيانات اقتصادية فردية.

5. مجموعتان مستقلتان من دخل الميزانية - الضرائب والمدفوعات غير الضريبية . الشيء الرئيسي، بطبيعة الحال، هو الضرائب. الضرائب - المدفوعات الإلزامية التي تجمعها الهيئات الحكومية المركزية والمحلية من الأفراد والكيانات القانونية، والتي تتلقاها ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية.

6. يتم تصنيف إيرادات الموازنة ليس فقط حسب طرق التحصيل وأشكال تعبئتها - الضريبية وغير الضريبية، ولكن أيضًا وفقًا لمعايير أخرى، على وجه الخصوص:

1) اعتماداً على آلية إيصال الإيرادات إلى الموازنة

وتنقسم إلى الملكية والتنظيمية.

2) على أساس اجتماعي واقتصادي، يتم تمييز الدخل القادم من الكيانات القانونية ومن الأفراد؛

3) اعتمادًا على أهداف محددة للضرائب - المفروضة على الممتلكات أو الدخل؛

4) على أساس مصادر الدفع - الضرائب المدفوعة من الإيرادات، ومن الأرباح، والضرائب المنسوبة إلى تكلفة الإنتاج؛

5) لأنواع محددة من الضرائب المباشرة وغير المباشرة (ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات، ضريبة الدخل الشخصي، وما إلى ذلك؛ الضرائب غير المباشرة، ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية، وما إلى ذلك).

7. الضرائب الفيدراليةيتم الاعتراف بالضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب والتي تكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. وتشمل هذه ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية والرسوم.

إقليمييتم الاعتراف بالضرائب والرسوم المقدمة وفقًا لقانون الضرائب والتي يتم تطبيقها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. هذه هي ضريبة الأملاك الشخصية، وضريبة المبيعات، ورسوم الترخيص الإقليمية، وما إلى ذلك.

الضرائب المحليةيتم الاعتراف بالضرائب والرسوم التي يتم فرضها وفقًا لقانون الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية والإلزامية للدفع على أراضي البلديات ذات الصلة.

يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية في المدينتين الفيدراليتين موسكو وسانت بطرسبرغ وتنفيذها بموجب قوانين هذه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

8. في إيرادات الميزانية الفيدراليةيتم إضافة إيرادات الضرائب الخاصة بالموازنة الفيدرالية، باستثناء إيرادات الضرائب المحولة في شكل إيرادات تنظيمية إلى ميزانيات المستويات الأخرى لنظام الموازنة. تأتي إيرادات الميزانية الفيدرالية بالكامل من إيراداتها غير الضريبية. يتم أيضًا إرسال دخل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، المركزي في الميزانية الفيدرالية للتمويل المستهدف للأنشطة المركزية، إليهم أيضًا.

9. يتم إنشاء إيرادات ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من إيرادات الضرائب الخاصة بها والتنظيمية، باستثناء الإيرادات المحولة عن طريق التنظيم إلى الميزانيات المحلية. تتلقى إيرادات ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بالكامل الدخل من استخدام الممتلكات المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية الخاضعة لولاية الهيئات الحكومية للكيانات المكونة من الاتحاد الروسي. تذهب الإيرادات غير الضريبية الأخرى إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بالطريقة ووفقًا للمعايير التي تحددها القوانين الفيدرالية وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

10 . إيرادات الموازنة المحليةيتم تشكيلها من دخلها الخاص ودخلها من الخصومات من الضرائب والرسوم التنظيمية الفيدرالية والإقليمية. تتلقى الميزانيات المحلية إيرادات كاملة من استخدام الممتلكات المملوكة للبلديات والإيرادات من الخدمات المدفوعة التي تقدمها الحكومات المحلية ومؤسسات الميزانية الخاضعة لولاية الحكومات المحلية. تتلقى الميزانيات المحلية أيضًا إيرادات كاملة من بيع الممتلكات المملوكة للبلديات. تذهب الإيرادات الأخرى غير الضريبية إلى الميزانيات المحلية بالطريقة ووفقًا للمعايير التي تحددها القوانين الفيدرالية وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين القانونية للحكومات المحلية

فهرس

1) دستور الاتحاد الروسي // حسب قاعدة بيانات "الاستشاري +".

2) قانون ميزانية الاتحاد الروسي // وفقًا لقاعدة بيانات "الاستشاري +".

3) "فيما يتعلق بالموازنة الاتحادية لعام 2008 ولفترة التخطيط لعامي 2009 و 2010"؛ القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 198-FZ // بشأن قاعدة بيانات "الاستشاري +".

4) "بشأن تعديلات القانون الاتحادي "بشأن الموازنة الاتحادية لعام 2008 ولفترة التخطيط لعامي 2009 و 2010" ؛ القانون الاتحادي الصادر في 3 مارس 2008 رقم 19-FZ // بشأن قاعدة بيانات "الاستشاري +".

5) بشأن اللائحة "بشأن عملية الميزانية في التشكيل البلدي لمدينة تولا"؛ قرار مجلس دوما مدينة تولا بتاريخ 19 أكتوبر 2005 رقم 73/1427 // www.bestpravo.ru.

6) بولياك ج.ب. تمويل. دوران الأموال. الائتمان: كتاب مدرسي للجامعات. - م: الوحدة-دانا، 2001.- 512 ص.

7) رومانوفسكي إم. نظام الميزانية في الاتحاد الروسي: كتاب مدرسي. - م: يوريت، 2000.-615 ص.

8) تم اعتماد ميزانية تولا لعام 2008 في ثلاث قراءات دفعة واحدة // www.regnum.ru

9) Kolodina I. Podhodny يغير تسجيله / I. Kolodina // صحيفة الأعمال الروسية. - 18/03/2008. - رقم 6450.

10) الاقتصاد ينمو بسرعة فائقة // Nezavisimaya Gazeta. - 24/03/2008.

11) www.consultant.ru

13) www.minfin.ru

14) www.roskazna.ru

المرفق 1

قائمة كبار مديري إيرادات الموازنة الفيدرالية

كود تصنيف الميزانية الاتحاد الروسي مدير الإيرادات الرئيسي	اسم مدير الإيرادات الرئيسي
	وزارة الصناعة والطاقة في الاتحاد الروسي
	وكالة الطاقة الفيدرالية
	الخدمة الفيدرالية للإشراف على الموارد الطبيعية
	الوكالة الفيدرالية لاستخدام باطن الأرض
	وزارة الموارد الطبيعية في الاتحاد الروسي
	الوكالة الاتحادية للموارد المائية
	الوكالة الفيدرالية للغابات
	وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي
	وزارة الثقافة والاتصال الجماهيري في الاتحاد الروسي
	الوكالة الاتحادية للثقافة والسينما
	الخدمة الفيدرالية للمراقبة في الرعاية الصحية والتنمية الاجتماعية
	الوكالة الاتحادية للصحة والتنمية الاجتماعية
	الوكالة الفيدرالية للرعاية الطبية عالية التقنية
	الوزارة تقنيات المعلوماتوالاتصالات في الاتحاد الروسي
	الوكالة الفيدرالية للمسح العقاري
	الوكالة الفيدرالية للتعليم
	وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي
	الخدمة الفيدرالية للإشراف في التعليم والعلوم
	الوكالة الفيدرالية لمصايد الأسماك
	الخدمة الفيدرالية للرقابة البيطرية والصحة النباتية
	وزارة الزراعة في الاتحاد الروسي
	وكالة الاتصالات الفيدرالية
	الخدمة الفيدرالية للإشراف على وسائل الاتصال الجماهيري والاتصالات وحماية التراث الثقافي
	الوكالة الفيدرالية لتكنولوجيا المعلومات
	خدمة البريد السريع الحكومية في الاتحاد الروسي
	وزارة المالية في الاتحاد الروسي
	خدمة الإشراف على التأمين الفيدرالية
	الخزانة الفيدرالية
	الوكالة الفيدرالية للطاقة الذرية
	وزارة النقل في الاتحاد الروسي
	الخدمة الفيدرالية للإشراف على النقل
	الوكالة الفيدرالية للنقل الجوي
	وكالة الطرق الفيدرالية
	الوكالة الفيدرالية للنقل بالسكك الحديدية
	الوكالة الفيدرالية للنقل البحري والنهري
	الوكالة الفيدرالية للبناء والإسكان والخدمات المجتمعية
	الوكالة الفيدرالية للصحافة والاتصال الجماهيري
	وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الاتحاد الروسي
	الخدمة الفيدرالية للإشراف على حماية حقوق المستهلك ورفاهية الإنسان
	الوكالة الاتحادية لإدارة المناطق الاقتصادية الخاصة
	الوكالة الاتحادية للصناعة
	الوكالة الفيدرالية للعلوم والابتكار
	الخدمة الفيدرالية للعمل والتوظيف
	الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والميزانية
	دائرة الجمارك الفيدرالية
	وكالة المحفوظات الاتحادية
	دائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية
	الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار
	الوكالة الفيدرالية لإدارة الممتلكات الفيدرالية
	الخدمة الفيدرالية للملكية الفكرية وبراءات الاختراع والعلامات التجارية
	الخدمة الفيدرالية للأرصاد الجوية المائية والرصد البيئي
	وكالة الاحتياطي الحكومية الفيدرالية
	الوكالة الفيدرالية للتنظيم الفني والمقاييس
	الوكالة الفيدرالية للجيوديسيا ورسم الخرائط
	الوكالة الفيدرالية للسياحة
	الوكالة الفيدرالية للثقافة البدنية والرياضة
	وزارة الاتحاد الروسي للدفاع المدني وحالات الطوارئ والإغاثة في حالات الكوارث
	خدمة الملاحة الجوية الفيدرالية
	دائرة الضرائب الفيدرالية
	جهاز المخابرات الأجنبية في الاتحاد الروسي
	خدمة أمر الدفاع الفيدرالي
	الوكالة الفيدرالية لتزويد الأسلحة والمعدات العسكرية والمواد الخاصة
	وزارة الدفاع في الاتحاد الروسي
	وزارة الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي
	جهاز الأمن الفيدرالي في الاتحاد الروسي
	الأكاديمية الروسية للعلوم الزراعية
	دائرة الهجرة الفيدرالية
	جهاز الأمن الفيدرالي في الاتحاد الروسي
	الخدمة الفيدرالية للاتحاد الروسي لمكافحة المخدرات
	صندوق تشجيع المؤسسات الصغيرة في المجال العلمي والتقني
	وكالة الفضاء الفيدرالية
	الوكالة الفيدرالية للبناء الخاص
	مفوض حقوق الإنسان في الاتحاد الروسي
	إدارة رئيس الاتحاد الروسي
	المديرية الرئيسية للبرامج الخاصة لرئيس الاتحاد الروسي
	غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي
	خدمة التعرفة الفيدرالية
	لجنة الانتخابات المركزية للاتحاد الروسي
	الوزارة التنمية الإقليميةالاتحاد الروسي
	وزارة خارجية الاتحاد الروسي
	وزارة العدل في الاتحاد الروسي
	الأكاديمية الروسية للعلوم
	خدمة السجون الفيدرالية
	خدمة التسجيل الفيدرالية
	خدمة المأمورين الفيدراليين
	مجلس الدوما بالجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي
	مجلس الاتحاد بالجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي
	موسكو جامعة الدولةسميت باسم إم.في. لومونوسوف
	الوكالة الطبية والبيولوجية الفيدرالية
	فرع سيبيريا للأكاديمية الروسية للعلوم
	مسرح البولشوي الأكاديمي الحكومي في روسيا
	مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي
	الأكاديمية الروسية للعلوم الطبية
	الأكاديمية الروسية للرسم والنحت والعمارة
	الأكاديمية الروسية للفنون
	فرع الأورال للأكاديمية الروسية للعلوم
	فرع الشرق الأقصى للأكاديمية الروسية للعلوم
	الخدمة الفيدرالية للرقابة البيئية والتكنولوجية والنووية
	الخدمة الفيدرالية للأسواق المالية
	الأكاديمية الروسية للتعليم
	الخدمة الفيدرالية للرقابة الفنية ومراقبة الصادرات
	المؤسسة العلمية الإنسانية الروسية
	صندوق الدولة للأفلام في الاتحاد الروسي
	متحف الأرميتاج الحكومي
	الأكاديمية الروسية للهندسة المعمارية وعلوم البناء
	المؤسسة الروسية للبحوث الأساسية
	الخدمة الفيدرالية للتعاون العسكري الفني
	الخدمة الفيدرالية للمراقبة المالية
	البنك المركزي للاتحاد الروسي
	إيرادات الموازنة الفيدرالية الأخرى، والتي يمكن أن يتولى إدارتها كبار المسؤولين عن إيرادات الموازنة الفيدرالية ضمن اختصاصاتهم

الملحق 2

توقعات إيرادات الموازنة الاتحادية للأعوام 2008-2010 مع الأخذ بعين الاعتبار تكوين إيرادات النفط والغاز
			(مليون روبل)
اسم الضرائب والمدفوعات	2008	عام 2009	2010
الناتج المحلي الإجمالي (مليار روبل)
إجمالي الدخل	6 673 238,9	7 421 228,3	8 035 219,6
الخامس % إلى الناتج المحلي الإجمالي	19,14	18,80	18,07
إيرادات النفط والغاز	2 465 676,9	2 385 829,0	2 378 202,7
الخامس % إلى الناتج المحلي الإجمالي	7,07	6,04	5,35
الضريبة على استخراج الموارد المعدنية في شكل مواد خام هيدروكربونية
الغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية
مكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية
الرسوم الجمركية على تصدير النفط الخام
الرسوم الجمركية على صادرات الغاز الطبيعي
الرسوم الجمركية على الصادرات على البضائع المنتجة من النفط
الدخل باستثناء دخل النفط والغاز	4 207 562,0	5 035 399,3	5 657 016,9
الخامس % إلى الناتج المحلي الإجمالي	12,07	12,75	12,72
ضريبة الدخل على الشركات
الضرائب على البضائع (الأشغال والخدمات) المباعة في أراضي الاتحاد الروسي
ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل والخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على السلع (المنتجات) القابلة للاستهلاك المنتجة على أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام من جميع أنواع المواد الخام) المنتجة على أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على الكحول الإيثيلي (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام) من المواد الخام الغذائية المنتجة على أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على الكحول الإيثيلي (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام) من جميع أنواع المواد الخام، باستثناء المواد الغذائية، المنتجة على أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على المنتجات المحتوية على الكحول المنتجة على أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على منتجات التبغ المنتجة في الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على البنزين المنتج في الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على بنزين السيارات المنتج في الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على البنزين المباشر المنتج في الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على سيارات الركاب والدراجات النارية المنتجة على أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على وقود الديزل المنتج في الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على زيوت المحركات لمحركات الديزل و (أو) المكربن ​​(الحقن) المنتجة في الاتحاد الروسي
الضرائب على البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي
ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب غير المباشرة على السلع (المنتجات) غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي
الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة مقابل استخدام الموارد الطبيعية
ضريبة استخراج المعادن

وثائق مماثلة

مفهوم وتكوين وهيكل إيرادات الميزانية. معنى ووظائف وخصائص الضرائب كمصدر رئيسي للدخل في أي دولة. الإيرادات غير الضريبية: أنواعها وخصائصها. إيرادات الميزانيات الاتحادية والمحلية. إيرادات ميزانيات الكيانات المكونة لروسيا.

تمت إضافة الاختبار في 20/11/2010


جوهر إيرادات الميزانية الإقليمية ومصادر تكوينها. مفهوم وتكوين الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. إدارة إيرادات الميزانيات الإقليمية. إنشاء أنظمة ضريبية خاصة. مبدأ استقرار إيرادات الموازنة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 31/05/2013


إيرادات الميزانية باعتبارها أحد المكونات الرئيسية لنظام الميزانية الروسي. تكوين وهيكل إيرادات الميزانية على مختلف مستويات نظام الميزانية وتصنيفها وأصنافها. خصائص إيرادات الموازنة غير الضريبية. إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي لعام 2005.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 20/08/2009


تحليل تكوين وهيكل ميزانيات المستويات الثلاثة في روسيا. ديناميات الدخل والنفقات ومصادر تمويل عجز الميزانية الفيدرالية، وكذلك الهيكل المقابل لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية باستخدام مثال منطقة بينزا.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 07/08/2011


الجوهر الاقتصاديوتصنيف الإيرادات غير الضريبية. تحليل الدخل من الممتلكات في ملكية الدولة والبلدية. تقييم دور التحويلات بين الميزانيات في تكوين إيرادات الميزانية الإقليمية.

أطروحة، أضيفت في 28/12/2017


تكوين الإيرادات المحتملة للموازنة الاتحادية من خلال الإيرادات الضريبية. دراسة المفاهيم العامة للإيرادات غير الضريبية. تكوين وهيكل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية وميزانيات الكيانات المكونة والميزانيات المحلية وتحليلها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 21/11/2009


مفهوم ووظائف وهيكل الموازنات المحلية. الجوهر الاقتصادي وتصنيف إيرادات الميزانية. مبادئ واتجاهات إنفاق الميزانيات المحلية. خصائص الكائن الخطي (البند)، والتنفيذي، وأنواع البرامج في الميزانية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/07/2010


المكونات الهيكلية للموازنة. تصنيف مصادر تمويل عجز الموازنة. الإيرادات الضريبية وغير الضريبية للميزانيات المحلية (البلدية). صلاحيات الحكومات المحلية لتوليد إيرادات الميزانية المحلية.

تمت إضافة الاختبار في 15/11/2009


مفهوم الضرائب وجوهرها وخصائصها وخصائصها وأهميتها في تكوين الموازنات على مختلف المستويات. مبادئ تنظيم النظام الضريبي للدولة. أنواع الضرائب وطرق تحصيلها وتحديد مقدار الربح الخاضع للضريبة.

الملخص، تمت إضافته في 25/04/2009


دور الضرائب في تكوين الموازنات على مختلف المستويات. نظام إيرادات الموازنة العامة للدولة ودور الضرائب في تكوينه. جوهر ومفاهيم الفيدرالية الضريبية. تحليل الإيرادات الضريبية في إيرادات ميزانية منطقة خانتي مانسيسك ذاتية الحكم.