ما هي أغراض المراقبة المحاسبية. كائنات الرقابة المحاسبية. إجراءات تجميع وتخزين الوثائق
موضوع الإشراف المحاسبيوالمحاسبة هي النشاط الاقتصادي للمنظمة، وأهدافه، أو مكونات الموضوع، هي الممتلكات (الأصول الاقتصادية) للمنظمة، ومصادر تكوينها والعمليات الاقتصادية التي تسبب تغييرات في الممتلكات ومصادر تكوينها .
القواعد الأساسية للسلوك والتنظيم محاسبةفي المنظمات يتم تحديدها من خلال لوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي، واللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمؤسسة"، ومخطط الحسابات وبعض الوثائق التنظيمية الأخرى.
تحتوي لوائح المحاسبة وإعداد التقارير على القواعد المحاسبية الأساسية التالية: 1. تتم المحاسبة عن الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية باستخدام طريقة القيد المزدوج وفقًا لمخطط الحسابات. 2. أساس الإدخالات في السجلات المحاسبية هو المستندات المحاسبية الأولية التي يجب إعدادها في وقت المعاملات التجارية أو مباشرة بعد اكتمالها وتحتوي على تفاصيل إلزامية. 3. تخضع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية للانعكاس في المحاسبة وإعداد التقارير للتقييم النقدي من خلال تلخيص النفقات الفعلية المتكبدة. 4. الالتزام بإجراء جرد الممتلكات و (الالتزامات المالية وعكس نتائجها في المحاسبة. 5. التكوين السياسة المحاسبيةيتم تنفيذ المنظمة وفقًا للافتراضات والمتطلبات التي تحددها اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمؤسسة".
الأساس المنهجي لتنظيم المحاسبة هو نظام من الأساليب وتقنيات معينة يتم تنفيذها من خلال التوثيق والجرد ورقة التوازنوأنظمة الحسابات التركيبية والتحليلية باستخدام طريقة القيد المزدوج وتقييم الممتلكات والالتزامات وبنود الميزانية العمومية الأخرى والحسابات وإعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة.
- 1. من المتطلبات الأساسية لعكس المعاملات التجارية في محاسبة النظام تسجيلها بمستندات أولية لها خصائص معينة وتلبي المتطلبات ذات الصلة بها (يجب أن تكون موثوقة وواضحة وموضوعية وما إلى ذلك). تعتمد جودة جميع المحاسبة إلى حد كبير على جودة المستندات الأولية.
- 2. يتم إجراء الجرد لضمان موثوقية المؤشرات المحاسبية وسلامة ممتلكات المؤسسة. الأصول الثابتة والمخزونات والنقد والتسويات والأعمال قيد التنفيذ والبناء قيد التنفيذ وسلع المؤسسات التجارية وما إلى ذلك تخضع للمخزون.
- 3. تنعكس أموال المؤسسة في الميزانية العمومية من الناحية النقدية في مجموعتين: إحداهما توضح الأموال التي تمتلكها المؤسسة، والأخرى توضح المصادر التي نشأت منها. كلا الجزأين من الميزانية العمومية متساويان مع بعضهما البعض، لأنهما يعكسان نفس الخاصية، ولكن من ناحية، من حيث التكوين والموقع، ومن ناحية أخرى، من حيث مصادر تكوينها. وبالتالي فإن الرصيد يسمح بمراقبة حالة الأصول الاقتصادية واستخدامها في المؤسسة.
- 4. الإبلاغ عن مؤسسة (منظمة) هو نظام من المؤشرات التي تميز الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية للمؤسسة (منظمة) لفترة معينة (شهر أو ربع). وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"، تعد البيانات المالية نظامًا موحدًا للبيانات المتعلقة بالممتلكات والمركز المالي للمنظمة ونتائجها. النشاط الاقتصاديتم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية في النماذج المعمول بها. يتم استخدام مؤشرات التقارير للتحليل الحالة الماليةالمؤسسة وإعداد وتبرير واعتماد القرارات الإدارية المناسبة لتقييم وضع المؤسسة في السوق.
المحاسبة كعلم لها موضوعها وطريقة بحثها. إن الكشف عن الموضوع وطريقة المحاسبة وتعريفهما يجعل من الممكن تحديد محتواه واختلافه عن الموضوعات الأخرى. يتم تحديد محتوى موضوع المحاسبة من خلال الجوهر الاقتصادي للأشياء المأخوذة في الاعتبار.
لذلك فإن ما يميز المحاسبة عن العلوم الأخرى هو الكشف عن خصوصيات المحتوى الاقتصادي للأشياء المحاسبية (الشكل 6).
أهداف المحاسبة هي ممتلكات المنظمة والتزاماتها ومصادر تكوين الممتلكات والمعاملات التجارية التي تتم في عملية الأنشطة المالية والاقتصادية.
وبما أن المحاسبة توفر مواد معلوماتية واسعة النطاق للمستخدمين الداخليين والخارجيين، فإن موضوع المحاسبة هو نظام معلومات منظم ومنظم يعكس إجمالي الممتلكات في تكوينها وموقعها، والالتزامات (المملوكة والمقترضة)، والمعاملات التجارية ونتائج أعمال المنظمة. الأنشطة من الناحية النقدية من أجل تحقيق الخطط المخططة.
أحد أهداف المحاسبة هو مجمع الممتلكات اللازم لكيان قانوني للقيام بالأنشطة التجارية، والذي يتم التعبير عنه من ناحية في شكل ملكية، ومن ناحية أخرى، في شكل مصادر تكوينها .
يعتمد تصنيف الممتلكات على علامة الدور الوظيفي في عملية التداول، والتي يحددها المحتوى و الوظائف الاقتصاديةملكية. وفق النظرية الاقتصاديةتنقسم الملكية إلى وسائل في مجال الإنتاج ووسائل في مجال التبادل (الشكل 7).
تشمل الوسائل في مجال الإنتاج وسائل وأشياء العمل.
أدوات العمل هي أصول غير ملموسة وأصول ثابتة تنقل قيمتها إلى المنتج النهائي ليس على الفور، ولكن بشكل تدريجي، على أجزاء.
الأصول غير الملموسة هي الممتلكات التي ليس لها أساس مادي، والتي يزيد عمرها الإنتاجي في النشاط التجاري عن 12 شهرًا، وتشمل:
. الحقوق الحصرية للملكية الفكرية: الاختراعات والكمبيوتر برمجةوالعلامات التجارية والدراية؛
. النفقات التنظيمية، أي التكاليف المرتبطة بتكوين كيان قانوني: الدفع مقابل الاستشارات والإعلان والخدمات القانونية؛ نفقات إعداد الوثائق المتكبدة قبل تسجيل الدولة للمنظمة؛
. السمعة التجارية لمنظمة ما، أي الفرق بين سعر الشراء لمؤسسة معينة (كمجمع عقاري مكتسب ككل) والقيمة في الميزانية العمومية.
الأصول الثابتة هي الممتلكات التي يتم استخدامها في منظمة ما كوسيلة للعمل لأكثر من سنة واحدة، والتي تشمل المباني والعمال وآلات الطاقة والمعدات وأجهزة الكمبيوتر والمركبات.
أصناف العمالة - المواد والمواد الأولية والوقود والمنتجات نصف المصنعة والمكونات وقطع الغيار والأعمال تحت التنفيذ والتي تنقل قيمتها إلى المنتج النهائي بالكامل خلال دورة إنتاج واحدة تغير قيمتها السابقة الشكل الطبيعيويتم تضمينها في المنتج المصنع ماديا.
المواد - الممتلكات المشاركة بشكل مباشر في إنتاج المنتجات وتشكيل أساسها: الصلب والخشب والطلاء.
المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والمكونات - الممتلكات التي يتم تضمينها ماديًا في تكوين المنتج المصنع وتشكل أساسه. المواد الخام هي منتجات صناعة التعدين و زراعة. قد تكون المنتجات أو المكونات شبه المصنعة التي تم شراؤها عبارة عن مواد مستلمة من مؤسسات أخرى. ومع ذلك، فإن المنتجات شبه المصنعة، على عكس المكونات، تتطلب معالجة إضافية، ولكن هذا الأخير ليس كذلك.
الوقود هو خاصية تكون على شكل مادة قابلة للاحتراق تعتبر مصدراً للطاقة، وتشمل زيت الوقود والبنزين والكيروسين.
قطع الغيار - الممتلكات المخصصة لإصلاح الأصول الثابتة، والتي تشمل قطع الغيار، على سبيل المثال، للأدوات الآلية، عربة، الناقلات، خطوط الكهرباء، السيارات.
العمل قيد التقدم - الممتلكات في شكل منتجات لم تكتمل بالإنتاج، والعمل قيد التقدم، أي الممتلكات التي لم تمر بجميع مراحل المعالجة والمراحل؛ عمليات إعادة التوزيع التي تنص عليها العمليات التكنولوجية، وكذلك المنتجات التي لم تنجح في الاختبار والقبول الفني.
العمل قيد التنفيذ يشمل:
. المنتجات والأعمال التي لم تكتمل جميع المراحل التي تنص عليها العملية التكنولوجية؛
. المنتجات غير المكتملة التي لم تجتاز الاختبار والقبول الفني؛
. المراحل المكتملة من العمل غير المكتمل الذي يقبله العميل عند التسليم خطوة بخطوة وفقًا لشروط العقد؛
. العمل غير المكتمل لإصلاح الأصول الثابتة؛
. تكاليف التوزيع المنسوبة إلى ميزان السلع في المنظمات التجارية والتوريد والتسويق وغيرها من المنظمات الوسيطة؛
. تكاليف منتجات الأخشاب التجديف؛
. الإنتاج الزراعي غير المكتمل.
تشمل الأموال في مجال التبادل المنتجات النهائية المعدة للبيع والسلع والنقد وصناديق التسوية.
المنتجات النهائية هي الملكية التي هي النتيجة النهائيةدورة الإنتاج والمعالجة الكاملة (التجميع)، التي تتوافق خصائصها الفنية والجودة مع شروط العقد أو متطلبات المستندات الأخرى المعدة للبيع.
البضائع هي ممتلكات تم شراؤها أو استلامها من المنظمات والمخصصة للبيع أو إعادة البيع دون مزيد من المعالجة.
النقد - الممتلكات في شكل نقدي وغير نقدي مالباللغة الروسية و عملات أجنبية، سهل التنفيذ ضماناتوالدفع والمستندات النقدية الموجودة في مكتب النقد في الحسابات الجارية والعملة الأجنبية في منظمات الائتمانسواء داخل البلاد أو خارجها.
الأموال في التسويات هي ممتلكات مملوكة لكيان قانوني، ولكنها محتفظ بها مؤقتًا من قبل كيانات قانونية أخرى أو أفراد من هذا الكيان القانوني، أي الممتلكات في شكل دين لكيان قانوني (إنهم مدينون لنا)، وهو ما يسمى "الحسابات المستحقة القبض" : وهو دين المشترين والعملاء، وديون المسؤولين، وديون المؤسسين.
الوسائل في الحسابات تشمل استثمارات ماليةإلى الشركات التابعة والشركات التابعة؛ الأوراق المالية الحكومية والسندات والأوراق المالية الأخرى لمنظمات أخرى؛ رأس المال (الحصة) المصرح به للمنظمات الأخرى ؛ الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين؛ القروض المقدمة لمنظمات أخرى.
يُطلق على المجمع العقاري، عند تصنيفه حسب دوره الوظيفي في عملية التداول، وفقًا للوثائق التنظيمية، عقارًا، ووفقًا للمعايير الدولية، يُسمى أصلًا.
وتجدر الإشارة إلى أن مفهوم "الملكية" في المحاسبة لا يتطابق مع مفهومه في التشريع المدني. ومن الأمثلة على هذه "الممتلكات" الحسابات المستحقة القبض، والتي لا تعتبر ملكية بالمعنى القانوني المدني. حاليًا، في لوائح الاتحاد الروسي، يتم استبدال مفهوم "الملكية" بمفهوم "الأصول"، وهو ما يرجع إلى إصلاح النظام المحاسبي ومحاولة الابتعاد عن المصطلحات القانونية، حيث أن القانون لا يعكس معنى مفهوم معين دائمًا بشكل صحيح الجوهر الاقتصاديالظواهر.
ويعتمد تصنيف المصادر على خاصية ملكية العقار.
وفقا لمصادر تكوينه، ينقسم المجمع العقاري إلى خاص ومجذب (الشكل 8).
يتم تشكيل المصادر الخاصة للمجمع العقاري بسبب رأس المال المصرح به، صندوق الاستثمار المشترك، رأس المال المصرح به، رأس المال السهمي، رأس المال الإضافي، رأس المال الاحتياطي، التمويل المستهدف، الربح.
رأس المال المصرح به - رأس المال المشكل الكيانات القانونيةتشكلت في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة وشركة مساهمة. يتكون رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة من قيمة مساهمات المشاركين فيها. يتكون رأس المال المصرح به لشركة مساهمة من القيمة الاسمية لأسهم الشركة التي استحوذ عليها المساهمون.
ثقة الوحدة- الجزء الرئيسي من ملكية الجمعيات الاستهلاكية، ويتكون من الأرباح المتأتية من الأنشطة التجارية من خلال المساهمة في الأسهم، أي رأس المال الأولي.
رأس المال المصرح به هو الحد الأدنى من ممتلكات الدولة أو المؤسسة البلديةضمان مصالح دائنيها.
رأس المال السهمي هو رأس المال الذي تشكله كيانات قانونية تشكلت في شكل شراكة عامة أو شراكة محدودة. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالشراكات التجارية والمجتمعات المنظمات التجاريةمع تقسيم رأس المال المصرح به (الأسهم) إلى أسهم (مساهمات) المؤسسين (المشاركين).
رأس المال الإضافي هو جزء من رأس مال كيان قانوني يتم الحصول عليه نتيجة لتقييم إضافي للأصول الثابتة يتم إجراؤه في بالطريقة المقررة، علاوة إصدار أسهم الشركة المساهمة المستلمة بما يزيد عن القيمة الاسمية للأسهم المصدرة.
رأس المال الاحتياطي هو جزء من رأس مال المنظمة، وهو جزء من الربح المستلم من نتائج الأنشطة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، وهو مخصص لتغطية الخسائر المحتملة للمنظمة، وكذلك لسداد سندات المنظمة وإعادة شراء أسهمها الخاصة، أي الجزء غير الموزع من الربح.
التمويل المستهدف هو الأموال الواردة من الكيانات القانونية والأفراد لتنفيذ الأنشطة والبرامج المستهدفة.
الربح هو زيادة مبلغ دخل الكيان القانوني على النفقات. يمكن الحصول على الربح من بيع المنتجات، وتقديم العمل وتقديم الخدمات، والأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة وغيرها، وكذلك من استئجار المباني أو المعدات؛ فروق أسعار الصرف من المعاملات مع الأوراق المالية والعملة.
تتشكل المصادر الجذابة للمجمع العقاري من خلال القروض والقروض المصرفية والقروض من الكيانات القانونية والأفراد والالتزامات الأخرى.
القروض - قرض مصرفي، والتي يتم توفيرها مقابل نسبة معينة، اعتمادًا على طبيعة القرض وإلحاحه والموثوقية التجارية للمقترض. يمكن أن تكون قصيرة الأجل، وصادرة لمدة لا تتجاوز 12 شهرًا، وطويلة الأجل - أكثر من 12 شهرًا.
القروض هي الأموال المستلمة من منظمات أخرى مقابل الكمبيالات والالتزامات الأخرى، وكذلك الأموال الناتجة عن إصدار وبيع أسهم وسندات المنظمة. كما أنها قصيرة الأجل وطويلة الأجل.
التزامات التسوية هي ديون تجاه كيانات قانونية أخرى وأفراد تنشأ بسبب حقيقة أن اللحظة التي ينشأ فيها دين كيان قانوني لا تتزامن مع وقت سداده. وتختلف الالتزامات في محتواها الاقتصادي بشكل كبير عن الأموال الأخرى التي تجتذبها، حيث أنها تتشكل داخل الكيان القانوني من خلال الاستحقاق، ولا تأتي من الخارج. وتسمى هذه الالتزامات الحسابات الدائنة. على سبيل المثال، متأخرات الأجور المستحقة ولكن لم يتم دفعها بعد؛ الديون على الضرائب المستحقة ولكن لم يتم تحويلها إلى الميزانية. وكذلك ل حسابات قابلة للدفعإسناد الديون إلى الموردين. الموردون هم كيانات قانونية يتم شراء الأصول المادية منها. وفقا لنظام المدفوعات الحالي للأصول المادية، عادة ما تمر فترة زمنية قصيرة بين وقت استلام القيم ولحظة دفعها، يصبح خلالها كيان قانوني معين مدينًا لمورديه (نحن مدين، كياننا القانوني مدين).
ووفقا للمعايير الدولية فإن مصادر تكوين المجمع العقاري تسمى رأس المال والالتزامات.
في الإطار التنظيميلا يوجد تعريف لرأس المال في المحاسبة الروسية. وقد تم الكشف عن هذا المصطلح في المفهوم المحاسبي: “رأس المال هو رصيد الأصول الاقتصادية للمنظمة بعد خصم الحسابات المستحقة الدفع منها”، وهو مشابه في مضمونه لتعريف رأس المال في المعايير الدولية.
وفي التشريعات المحلية، لا يتم تعريف مفهوم "الالتزام" أيضًا في اللوائح المحاسبية. تم الكشف عن محتوى هذا المصطلح في مفهوم المحاسبة وتم صياغته على أنه "حسابات دائنة": "يتم الاعتراف بالحسابات الدائنة كالتزام على منظمة موجودة في تاريخ التقرير، وهو نتيجة للأحداث الماضية لأنشطتها التجارية وتسوياتها والتي ينبغي أن تؤدي إلى تدفق موارد المنظمة التي كان من المفترض أن تحقق منافع اقتصادية إلى الخارج"، وهو ما يشبه في محتواه تعريف الالتزامات في المعايير الدولية.
في القانون المدني، يعتبر مفهوم "الالتزام" أوسع من ذلك المستخدم للأغراض المحاسبية. في القانون المدني، ينشأ الالتزام من الاتفاقية، بغض النظر عما إذا كانت هناك أي حركة للأموال في تنفيذ المعاملة (الاتفاقية).
حاليا، تسمى مصادر تكوين المجمع العقاري الالتزامات.
كائن آخر من المحاسبة، وهو جزء لا يتجزأ من موضوعه، هو العمليات التجارية، التي تتكون من المعاملات التجارية المختلفة، وهي حقائق فردية أو إجراءات النشاط التجاري التي تسبب تغييرات في كمية وتكوين وموقع واستخدام الأصول والالتزامات . تشكل العمليات التجارية التي تجمعها مراحل الدائرة العمليات التجارية: المشتريات والإنتاج والمبيعات:
- تتكون عملية الشراء من عمليات تجارية مثل استلام المواد من الموردين، ودفع تكاليف النقل لتسليمها؛
- تتكون عملية الإنتاج من حقائق وإجراءات اقتصادية لتوليد معلومات حول التكلفة الفعلية للمنتجات والأشغال والخدمات المصنعة: إدراج الأجور المستحقة وشطب المواد المستهلكة في تصنيع المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات، إدراج جزء من تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من خلال الاستهلاك؛
- تتكون عملية البيع من حقائق وإجراءات اقتصادية مثل تقديم فاتورة للمنتجات المشحونة، واستلام الأموال في الحساب البنكي من مشتري المنتجات، وتحديد مبلغ الربح أو الخسارة من هذا البيع.
وبالتالي، في تفسير أكثر تحديدا، فإن موضوع المحاسبة هم أولئك الذين لديهم القيمة النقديةالأصول والالتزامات والعمليات الاقتصادية لنشاط ريادة الأعمال.
الموضوع 7. الملاحظة الأولية في المحاسبة.
المحاضرة 1. الوثائق، المعنى، التصنيف
أسئلة:
الوثائق والمعنى والتصنيف.
السؤال 1. الوثائق والمعنى والتصنيف.
الملاحظة هي عنصر أساسي في الطريقة المحاسبية. والغرض منه هو التأكد من أن الكائنات المحاسبية قد تغيرت بالفعل وتسجيل هذه التغييرات من حيث الكمية والجودة والتكلفة وما إلى ذلك.
هناك طريقتان معروفتان للمراقبة الأولية: التوثيق والجرد.
التوثيق هو انعكاس منظم بشكل صارم للبيانات المتعلقة بالتغيرات في تكوين ممتلكات والتزامات المؤسسة تحت تأثير المعاملات التجارية على وسائط المعلومات ذات النموذج القياسي.
بمساعدة التوثيق، يتمتع موظفو المحاسبة بفرصة مراقبة المعاملات التجارية والتحكم فيها بشكل مباشر ومباشر وغير مباشر أيضًا بمشاركة المسؤولين الذين، على أساس اتفاقية، يتم تكليفهم بالمسؤولية المالية الكاملة عن السلامة والاستخدام المقصود. نوع أو آخر من ممتلكات المؤسسة. ويطلق على هؤلاء المسؤولين المسؤولية المالية.
يتم إجراء المراقبة المستندية المباشرة من قبل المحاسب عندما يقوم بحساب تكلفة المنتجات التي تنتجها المؤسسة، ويحسب الربح، واستهلاك الأصول الثابتة، والضرائب، وما إلى ذلك. ويقوم المحاسب بإجراء مراقبة غير مباشرة على أساس المستندات الصادرة عن الأشخاص المسؤولين مالياً عند إجراء المعاملات التجارية خارج. يعمل نظام المراقبة الأولية بأكمله على المبدأ التالي: "يتم توثيق كل معاملة تجارية في وثيقة، وعلى أساسها يتم استنتاج أن ممتلكات أو التزامات المؤسسة قد تغيرت بالفعل. إذا كانت الوثيقة مفقودة، فهذا يعني أنه لم تحدث أي تغييرات. ومع ذلك، فإن هذا النهج في تنظيم المحاسبة في المؤسسة لا "يوفر ضمانًا كاملاً بأن المعاملات لم تتم بالفعل، أو على العكس من ذلك، فقد حدثت بالفعل. نحن لا نتحدث فقط عن الأخطاء المحتملة في الأعمال الورقية، ولكن أيضًا عن الأخطاء". ما يسمى بالتغيير "غير الموثق" في المؤسسات العقارية (على سبيل المثال، نتيجة للسرقة الأصول المادية; تقليل كميتها أثناء التخزين بسبب العمليات الفيزيائية والكيميائية: الانكماش، الانكماش، إلخ). لذلك، بالإضافة إلى التوثيق، يتم استخدام تقنية محاسبية أخرى - المخزون. يسمح لك المخزون بمقارنة وتعديل البيانات المحاسبية الخاصة بالممتلكات (الخصوم) وفقًا لمدى توفرها الفعلي.
لا يمكن أن تنعكس أي معاملة تجارية في المحاسبة دون تنفيذها بالمستندات المناسبة.
الوثيقة (حرفيا "عينة"، "الأدلة") هي شهادة مكتوبة عن حقيقة المعاملة التجارية والحق في تنفيذها، فضلا عن حجم الممتلكات (الالتزامات)، التي تغير وضعها. على الرغم من تطور التكنولوجيا اللاورقية بسبب استخدام أجهزة الكمبيوتر الشخصية، إلا أن المستندات الأولية لا تفقد أهميتها وتظل الناقل الرئيسي للمعلومات. يعد توثيق المعاملات التجارية عنصرًا مهمًا في الطريقة المحاسبية:
تعكس المستندات ديناميكيات الملكية؛
استنادا إلى الوثائق، يتم إجراء الإدخالات في سجلات المحاسبة؛
عند إجراء عمليات التدقيق الضريبيالمستندات لها معنى الأدلة المكتوبة التي تؤكد حقيقة تنفيذ المعاملات التجارية، أو تحديد الحق في تنفيذها؛
تعمل المستندات كوسيلة للتحقق من صحة وموثوقية انعكاس المعاملات المنجزة؛
تضمن توقيعات المسؤولين والأشخاص المسؤولين ماديًا القيمة الإثباتية للوثائق.
تحتوي كل وثيقة، حسب الغرض منها، على معلومات محددة وتؤدي وظائف معينة. تحتوي بعض المستندات على كميات كبيرة من البيانات، والبعض الآخر يزود المستخدمين بمعلومات نادرة وحتى فريدة من نوعها، والبعض الآخر يستخدم حصريًا للتحقق من المعلومات الموجودة.
وثيقةيمثل أمراً كتابياً بتنفيذ المعاملات التجارية أو تأكيداً كتابياً بالتنفيذ الفعلي لهذه المعاملات.
توثيق -أحد عناصر الطريقة المحاسبية. إنها طريقة للانعكاس المستمر والمستمر للمعاملات التجارية من أجل الحصول على المعلومات اللازمة حول الأحداث التجارية المكتملة، وكذلك لإجراء إدخالات لاحقة في نظام الحسابات المحاسبية.
وبغض النظر عن طرق تسجيل بيانات المصدر، يجب توثيق كل معاملة تجارية في مستند في وقت ومكان إتمامها. يسمى إعداد مستندات العمل بالوثائق.
نطاق تطبيق المستندات في المؤسسة كبير. يتم استخدامها لإدارة الأنشطة المالية والاقتصادية: يتم تقديم أوامر تنفيذ المعاملات التجارية في شكل مستندات (أوامر استلام ومصروفات نقدية، وفواتير، وفواتير، وشهادات سفر، وما إلى ذلك). بالنسبة للموظفين الذين ينفذون هذه الأوامر (الصرافون وأمناء المخازن وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماليًا)، تكون المستندات بمثابة الأساس للمعاملات التي يقومون بها. بناءً على الوثائق، يتم إجراء الرقابة الأولية والحالية واللاحقة على سلامة أموال المالك والجدوى الاقتصادية للمعاملات التجارية.
يتم إجراء الرقابة الأولية من قبل موظفي الإدارة: تقني - عند تحديد حدود إطلاق المواد من المستودع إلى الإنتاج؛ خبير اقتصادي - عند تقنين تكاليف العمالة والمدير وكبير المحاسبين - عند التوقيع على مستند يحتوي على أمر لتنفيذ معاملة تجارية معينة.
يتم تنفيذ السيطرة الحالية في وقت إجراء معاملة تجارية. على سبيل المثال، يتحكم صاحب المتجر، عند إطلاق المواد في الإنتاج إلى رئيس عمال ورشة العمل، على أساس بطاقة الحد، في كمية المواد التي يتم إصدارها إلى رئيس العمال، ويتحكم رئيس العمال في كمية المواد المقدمة تحت مسؤوليته من قبل أمين المتجر.
يتم إجراء المراقبة اللاحقة من قبل المحاسب عند استلام ومعالجة المستندات الواردة من الأشخاص المسؤولين مالياً، وكذلك من قبل المسؤولين في شكل عمليات تدقيق وتدقيق وفحوصات أخرى.
بناءً على المستندات، في عملية تحليل الأنشطة الاقتصادية، يمكن إجراء تقييم وتحديد أسباب حالة معينة من النظام الفرعي المُدار (على سبيل المثال، إيقاع تنفيذ برنامج الإنتاج، وعقود شحن البضائع) المنتجات، الخ.).
تتجلى الأهمية القانونية (القانونية) للمستندات في حقيقة أن لديها قوة إثبات تؤكد حقيقة المعاملة التجارية أو صحة الإدخال في المحاسبة. على سبيل المثال، تؤكد مذكرة الشحن بشكل قانوني استلام المواد أو المعدات أو الأشياء الثمينة الأخرى إلى المؤسسة من المورد؛ حقيقة شحن المنتجات النهائية إلى المشتري، وما إلى ذلك.
لتعكس الجوانب المختلفة للنشاط الاقتصادي في المؤسسة، يتم استخدام مجموعة واسعة من أشكال وأنواع الوثائق. يساعد تصنيفها على تجميع المستندات بشكل صحيح واستخدامها في المحاسبة.
من الناحية التخطيطية، يبدو الأمر هكذا (انظر الرسم البياني 23). إن تصنيف المستندات ليس نظريًا فحسب، بل له أيضًا أهمية عملية كبيرة، لأنه من خلال معرفة ميزات كل مستند، يمكن استخدامه بشكل عقلاني في إدارة الأنشطة التجارية.
حسب الغرض منها تنقسم الوثائق إلى: إدارية، مبررة، محاسبية ومجتمعة.
تحتوي المستندات الإدارية على أمر بتنفيذ معاملة تجارية معينة (توكيل رسمي لاستلام أصول مادية؛ شيك لاستلام مبالغ نقدية من حساب جاري؛ أمر بمنح إجازة للموظفين، وما إلى ذلك). أنها لا تحتوي على معلومات تؤكد حقيقة المعاملة التجارية. ولذلك، لا يتم إجراء القيود المحاسبية على أساس هذه المستندات. ولكن من خلال فحصها يستطيع المحاسب التعرف على الأشخاص المسؤولين عن تنفيذ التعليمات المعطاة.
يتم إعداد المستندات الداعمة (أو التنفيذية) في وقت إجراء معاملة تجارية وتمثل المرحلة الأولى من تسجيلها المحاسبي (بوليصة الشحن، والأمر النقدي الوارد، والأمر النقدي الصادر، وما إلى ذلك).
يتم إعداد المستندات المحاسبية بواسطة 6xralter للتبسيط والإعداد الفني لمزيد من التفكير في محاسبة المعاملات المسجلة في المستندات الإدارية أو المصدر. ليس لها أهمية مستقلة، أي أنه بدون مستندات إدارية أو داعمة، لا يمكن أن تكون بمثابة أساس للمعاملة أو تأكيد إتمامها (ورقة تجميع لتجميع المعاملات التجارية المتجانسة؛ الحساب أجورالموظفين أثناء الإجازة، وما إلى ذلك)، لأن تبرير حقيقة الصفقة.
تحتوي المستندات المجمعة على ميزات وتؤدي وظائف نوعين أو ثلاثة أنواع من المستندات الموضحة أعلاه. يمكن أن يؤدي استخدامها إلى تقليل عدد السجلات بشكل كبير، وتسهيل وتسريع عملية المعالجة المحاسبية (التقرير المسبق، وكشوف المرتبات، وما إلى ذلك).
بناءً على مكان الإعداد، يتم تقسيم المستندات إلى خارجية وداخلية.
تأتي الكيانات الخارجية إلى المؤسسة من كيانات قانونية أخرى مرتبطة بها (على سبيل المثال، طلب دفع أو فاتورة المورد).
يتم إعداد المستندات الداخلية من قبل مسؤولي المؤسسة نفسها بشأن المعاملات التجارية التي أكملتها (طلب الدفع أو الفاتورة للمشتري، والإيصالات النقدية وأوامر الخصم، وما إلى ذلك).
وفقًا لترتيب الإعداد، يتم تقسيم المستندات إلى أولية وموجزة.
بمساعدة مستند أساسي، تنعكس المعاملة التجارية المكتملة لأول مرة (أوامر الاستلام والمصروفات النقدية، والفواتير، وطلبات الدفع، وأوامر الدفع، وما إلى ذلك). يتم تجميع المستندات الموجزة على أساس العديد من المستندات الأولية المعدة مسبقًا بغرض تجميعها وتلخيصها (تقرير أمين الصندوق؛ تقرير عن حركة المواد في المستودع؛ كشف حساب بنكي من الحساب الجاري؛ تقرير مسبق، وما إلى ذلك).
وفقًا لطريقة الاستخدام ونطاق المعاملات التجارية، يتم تقسيم المستندات إلى لمرة واحدة وتراكمية.
تُستخدم المستندات لمرة واحدة لتسجيل معاملة واحدة أو عدة معاملات مسجلة في مستند في وقت واحد (الأوامر النقدية للاستلام والمصروفات والفواتير وما إلى ذلك). تُستخدم المستندات التراكمية لتسجيل المعاملات المتجانسة التي تتكرر بشكل دوري خلال فترة معينة: أسبوع، عقد، شهر. يؤدي استخدامها إلى تقليل عدد المستندات الصادرة بشكل كبير وتبسيط تقنية معالجتها (بطاقة الحد من السياج).
بناءً على عدد الكائنات (المواضع) المنعكسة، يتم تقسيم المستندات إلى موضع واحد وموضع متعدد.
تعكس المستندات المكونة من عنصر واحد (أو سطر واحد) معاملة تجارية أثرت على نوع واحد من الأصول المادية؛ ويتم الإدخال فيها في سطر واحد. تعكس المستندات متعددة العناصر (أو متعددة الأسطر) معاملة تجارية تؤثر على عدة أنواع من الأصول المادية؛ ويتم إدخال الإدخالات فيها في عدة أسطر (عناصر).
وفقًا لدرجة استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر لإصدار المستندات، يتم تقسيمها إلى تلك المكتوبة يدويًا وباستخدام الكمبيوتر.
بناءً على نوع وسائط التخزين، يتم تقسيم المستندات إلى ورقية، ومكتوبة على الورق، وغير ورقية، موجودة على شكل جداول إلكترونية، مخزنة في ذاكرة الكمبيوتر، على الأقراص المغناطيسية والأشرطة وغيرها.
يتم تنظيم متطلبات محتوى المستندات وتنفيذها بموجب قانون "المحاسبة والإبلاغ في جمهورية بيلاروسيا". يجب إعداد كل مستند محاسبي بحيث يحتوي على جميع المعلومات اللازمة للحصول على صورة شاملة للمعاملة المنفذة، ويكون له أيضًا قيمة إثباتية. هذه المعلومات هي جزء من الوثيقة وتسمى تفاصيلها. تتضمن التفاصيل المطلوبة لكل نوع من المستندات ما يلي:
♦ عنوان المستند ورقمه؛
♦ تاريخ ومكان التجميع؛
♦عدادات المعاملات من الناحية المادية والنقدية.
♦المناصب والألقاب والأسماء الأولى والألقاب وتوقيعات الأشخاص المسؤولين عن المعاملة وصحة تنفيذها.
موضوع المحاسبة هو :
- ملكية المؤسسة (أي الأصول الاقتصادية) ومصادر تكوينها (رأس المال الخاص والمقترض)؛
- حركة الممتلكات ومصادر تكوينها (أي المعاملات التجارية الجارية)؛
- النتائج المالية للمؤسسة (الربح أو الخسارة).
تميز المعاملة التجارية الإجراءات التجارية الفردية (الحقائق) التي تسبب تغييرات في تكوين وتوزيع الممتلكات و/أو مصادر تكوينها. يمكن أن تكون هذه، على سبيل المثال، العمليات التالية: إطلاق المواد من المستودع إلى الإنتاج، وإصدار المنتجات النهائية، وإيداع الأموال المستلمة من العملاء في الحساب الجاري، وإقراض الأموال المجانية مؤقتًا، وحساب استهلاك الأصول الثابتة للمنظمة، وما إلى ذلك.
تشمل الكائنات المحاسبية التي تدعم الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية الممتلكات كيان اقتصادي(الأصول) ومصادر تكوينها (الخصوم) – الحسابات الدائنة وحقوق الملكية.
- الملموس وغير الملموس؛
- النقدية وغير النقدية ، الخ.
وفقا ل"مفهوم المحاسبة في إقتصاد السوقروسيا" أصلالمعترف بها هي الأصول الاقتصادية التي تسيطر عليها المنظمة نتيجة لأحداث سابقة في أنشطتها الاقتصادية والتي ينبغي أن تعود عليها بفوائد اقتصادية في المستقبل.
المنافع الاقتصادية المستقبلية هي إمكانية مساهمة الأصل بشكل مباشر أو غير مباشر في تدفق النقد أو ما يعادله إلى المنظمة.
وفقًا للوائح المحاسبية "دخل المنظمة" PBU 9/99، يتم الاعتراف بدخل المنظمة كزيادة في المنافع الاقتصادية نتيجة لاستلام الأصول (النقد والممتلكات الأخرى) و/أو سداد الالتزامات، مما يؤدي إلى زيادة رأس مال هذه المنظمة، باستثناء مساهمات المشاركين (أصحاب) الممتلكات).
وفقًا للوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، يتم الاعتراف بنفقات المنظمة على أنها انخفاض في المنافع الاقتصادية نتيجة للتخلص من الأصول (النقد والممتلكات الأخرى) و/أو حدوث الالتزامات، مما يؤدي إلى انخفاض رأس مال هذه المنظمة، باستثناء انخفاض مساهمات المشاركين في القرار (أصحاب الأملاك).
أصول المؤسسة، اعتمادا على الدور الذي تؤديه في الإنتاج والاقتصاد و الأنشطة الماليةمن المعتاد التصنيف حسب التركيب والتنسيب (الشكل 3.1).
أصول ثابتة- جزء من الملكية يستخدم كوسيلة عمل في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو لإدارة منظمة لمدة تزيد عن 12 شهرا. يتم تقديم هذا التعريف وفقًا للائحة المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01. تستخدم الأصول الثابتة في الأنشطة التجارية منذ وقت طويل، مع الحفاظ على شكلها الطبيعي، تتآكل تدريجيًا، مما يسمح للمؤسسة بتضمين قيمتها في تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) في أجزاء عن طريق حساب الاستهلاك. الاستهلاك هو عملية منهجية لسداد تكلفة كائن ما أثناء التآكل عن طريق تحويل هذه التكلفة إلى المنتج المنتج (العمل، الخدمة). يشير البلى إلى الفقدان التدريجي لقيمة استخدام الشيء. يتم التمييز بين البلى الجسدي والمعنوي.
الاستثمارات الرأسماليةيمكن تقسيمها إلى مجموعتين: أ) التي تتعلق بالأصول الثابتة؛ ب) التي لا تنتمي إلى الأصول الثابتة. تشمل الأصول الثابتة الاستثمارات الرأسمالية للتحسين الجذري للأراضي (الصرف الصحي والري وأعمال الاستصلاح الأخرى)، والاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة، والاستثمارات الرأسمالية في المزارع المعمرة. يتم احتساب الاستثمارات الرأسمالية في تكاليف بناء الأصول الثابتة (التشييد قيد التنفيذ)، وكذلك تكاليف اقتناء العناصر الفردية للأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والمعدات المسلمة للتركيب أو التي سيتم تركيبها، بشكل منفصل عن الأصول الثابتة. لا ينطبق PBU 6/01 على هذه الأشياء.
الأصول غير الملموسة- أشياء الاستثمار على المدى الطويل(أكثر من 12 شهرًا) ليس لها هيكل مادي، ولكنها تمتلك تقييموالقدرة على توليد الدخل المستقبلي للمنظمة. النفقات التنظيمية هي النفقات المرتبطة بتكوين كيان قانوني، ويتم الاعتراف بها وفقًا لـ الوثائق التأسيسيةجزء من مساهمة المشاركين (المؤسسين) في رأس المال المصرح به للمنظمة (إنتاج الختم، ورسوم التسجيل، وما إلى ذلك). يتم تعريف السمعة التجارية للمنظمة (في المصطلحات الغربية "السمعة الطيبة") وفقًا لـ PBU 14/2000 "محاسبة الأصول غير الملموسة" على أنها الفرق بين سعر شراء المنظمة (أي مجمع الممتلكات المكتسبة ككل) وسعر الشراء. قيمة الميزانية العمومية لجميع أصولها. يتم سداد تكلفة الأصول غير الملموسة من خلال الاستهلاك.
ل استثمارات ماليةتشمل الاستثمارات في رأس المال المصرح به والأوراق المالية للمنظمات الأخرى، وتكاليف اقتناء الأوراق المالية الحكومية، والأموال المقدمة على القروض. تنقسم الاستثمارات المالية إلى طويلة الأجل (لمدة تزيد عن 12 شهرًا) وقصيرة الأجل (لمدة تصل إلى 12 شهرًا). تسعى الاستثمارات المالية طويلة الأجل إلى تحقيق الهدف الرقابة الماليةعلى المنظمة التي يتم فيها الاستثمار، أو لضمان دخل ثابت على مدى فترة طويلة من الزمن. لا يتم إنفاق الاستثمارات المالية ولا يتم توزيع تكلفتها على فترات (لا يتم استهلاكها).
الاصول المتداولةومن المعتاد تقسيم الأموال المتداولة المشاركة في عملية الإنتاج والأموال المتداولة المشاركة في عملية التداول. تتضمن عملية التداول بيع المنتجات، وشراء المخزون، وتخزين الأموال في الحسابات المصرفية، وما إلى ذلك.
الاحتياطيات الإنتاجية- عناصر العمل التي توفر ، إلى جانب وسائل العمل والعمالة ، عملية الإنتاج للمؤسسة ، والتي يتم استخدامها مرة واحدة خلال دورة إنتاج واحدة وتحول قيمتها على الفور إلى تكلفة الإنتاج. يشمل المخزون المواد الخام والمواد الأساسية والمواد المساعدة والمنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والمواد القابلة للإرجاع (النفايات) والحاويات والوقود وقطع الغيار والأصناف منخفضة القيمة.
إنتاج غير مكتمل- هذه هي المنتجات التي لم تمر بجميع المراحل التي تنص عليها العملية التكنولوجية، وكذلك المنتجات غير المكتملة التي لم تخضع للاختبار والقبول الفني، على سبيل المثال، كتل الكتب المخيطة بدون غطاء.
النفقات المستقبليةتمثل بعض الأصول المتداولة ذات الطبيعة غير الملموسة، والتي ستنتهي فائدتها في المستقبل المنظور (الإيجار المدفوع مقدمًا، الاشتراكات في الصحف والمجلات، التكاليف الفردية المرتبطة بتطوير الإنتاج وتدريب الموظفين، وما إلى ذلك). في وقت التسجيل، يمثل هذا البند النفقات التي تتكبدها المنظمة في فترة التقرير، ولكنها تتعلق بفترات التقرير التالية. تخضع النفقات المؤجلة للشطب من التكلفة (أو يتم تحميلها على التكلفة) بالطريقة التي تحددها المنظمة (بشكل موحد، بما يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة، وما إلى ذلك) خلال الفترة التي تتعلق بها.
المنتجات النهائية- هذا جزء من مخزون المنظمة، المخصص للبيع، المكتمل بالمعالجة (التجميع)، وهو النتيجة النهائية لعملية الإنتاج، التي تتوافق خصائصها الفنية والجودة مع شروط العقد.
تعد البضائع جزءًا من مخزون المنظمة الذي تم شراؤه من كيانات قانونية أو أفراد آخرين والمخصصة للبيع دون معالجة إضافية. البضائع تنتمي إلى صناديق التداول.
البضائع المشحونة هي منتجات تامة الصنع أو بضائع مشحونة من مستودع أو ورشة عمل، ولا يمكن الاعتراف بعائدات بيعها في المحاسبة لفترة معينة.
نقدي - الموارد الماليةفي مكتب النقد للمؤسسة، على الحسابات المصرفية. حسابات الودائع النقدية هي الودائع التي تختلف في فترة التخزين المتفق عليها (الوديعة لأجل) أو أكثر نسبة عاليةالأجر، والذي يعتمد على مدة اتفاقية الإيداع، على عكس الودائع في الحساب الجاري (التسوية).
الأموال في المستوطناتأو الحسابات المستحقةينشأ نتيجة لتوريد المنتجات النهائية والسلع والخدمات للمشترين دون دفعة مقدمة بشروط سداد الدين من قبل المشتري خلال الإطار الزمني المتفق عليه. المدين هو الشخص الذي يدين بالمال لشركة. ولذلك، فإن الحسابات المدينة هي الأموال التي تدين بها الأطراف المقابلة للمؤسسة (المستحقات). تؤخذ التسويات مع المشترين والعملاء بعين الاعتبار في مجالين رئيسيين:
- في شكل فواتير صادرة عن منتجات (سلع) أو خدمات انتقلت ملكيتها إلى المشترين والعملاء؛
- على الفواتير الواردة من المشترين والعملاء.
تشمل الحسابات المدينة السلف الصادرة. السلف الصادرة هي أموال (جزء من أموال التداول) التي ستتحول في المستقبل القريب إلى أصول ملموسة أو غير ملموسة أو خدمات متلقاة أو، في حالة فشل المورد في الوفاء بالتزاماته التعاقدية، سيتم إعادتها على شكل نقد إلى حساب مصرفي أو إلى مكتب النقدية للمؤسسة.
من أمثلة مستحقات المنظمة: ديون الموردين، والفواتير المستلمة، وديون المؤسسين للمساهمات في رأس المال المصرح به، وديون مؤسسة التأمين للمؤسسة لدفع مبالغ التأمين، وديون موظفي المؤسسة للتعويض عن الأضرار المادية، والأموال المستحقة للموظفين من
صناديق التأمين الاجتماعي، السلف الصادرة، المبالغ المستحقة للمؤسسة لسدادها من الميزانية للضريبة على
القيمة المضافة، الخ.
الأصول المحولة- هذا نوع محدد من ملكية كيان اقتصادي. وهي تمثل مقدار الأموال المسحوبة بشكل لا رجعة فيه من الأرباح (المدفوعات إلى الميزانية في شكل ضرائب، والأموال المخصصة لدفع الدخل (أرباح الأسهم) للمشاركين في المؤسسة، والخصومات للأغراض الخيرية). ولذلك، يتم تحويل هذه الأموال من المشاركة في الأنشطة الحالية للمنظمة. نوع من الأصول المحولة هي الخسائر. إن وجودهم يميز الخسائر المباشرة و "أكل" الممتلكات نتيجة لإدارة المؤسسة غير الفعالة.
يمكن تصنيف ممتلكات المنشأة (الأموال أو الأصول الاقتصادية) وفقًا لعدد من المعايير:
- طويلة الأجل والحالية (غير المتداولة والحالية) ؛
- الملموس وغير الملموس؛
- النقدية وغير النقدية ، الخ.
بناءً على عمرها الإنتاجي، يتم تقسيم الأصول إلى طويلة الأجل وجارية (قصيرة الأجل). في المحاسبة الروسية، يتم اعتماد مفاهيم الأصول "غير المتداولة" و"المتداولة". إن مفاهيم الأصول طويلة الأجل وغير المتداولة متطابقة، وكذلك مفاهيم الأصول المتداولة والمتداولة. الموجودات غير المتداولةخذ بعين الاعتبار الأصول التي من المتوقع أن يتم استخدام خصائصها المفيدة لأكثر من عام، وعادة لعدة سنوات. الأصول المتداولة (الحالية) تعني الأصول التي يتم استهلاك خصائصها المفيدة إما في دورة إنتاجية واحدة أو خلال فترة لا تزيد عن سنة واحدة. تشمل الأصول غير المتداولة الأصول الثابتة، والاستثمارات الرأسمالية والمالية طويلة الأجل، والأصول غير الملموسة. جميع أنواع الأصول الأخرى متداولة أو متداولة.
هناك نوع خاص من كائنات المراقبة المحاسبية غير الملموسة(عدم وجود اللياقة البدنية) الأصول التي تحدث بين الأصول الحالية والطويلة الأجل. تشمل الأصول غير الملموسة الحسابات المدينة قصيرة الأجل وطويلة الأجل والمصروفات المؤجلة والذمم المدينة. استثمار الماليالأصول غير الملموسة. ل ممتلكات ملموسةتشمل، على سبيل المثال، المنتجات النهائية، والأعمال قيد التنفيذ، والأصول الثابتة، والمواد الخام، وما إلى ذلك.
وتنقسم الأصول إلى نقدية وغير نقدية. تشمل الأصول النقدية النقد والاستثمارات المالية والذمم المدينة. جميع الأصول الأخرى غير نقدية.
تحت مصادر تكوين الملكية (الالتزامات)فهم رأس المال والالتزامات والحسابات الدائنة والأموال والاحتياطيات والأرباح. يتم عرض تجميع الالتزامات (تصنيف الملكية حسب مصدر التعليم) في الشكل 3.2.
رأس المال المقدم من المالك(رأس المال، رأس المال المصرح به، رأس المال المصرح به، صندوق الاستثمار المشترك، وما إلى ذلك)، هو المصدر الرئيسي الصناديق الخاصةالشركات. يستطيع أن يكون متداخلة ومعلنة. رأس المال المصرح به المستثمر- هذا هو إجمالي مبلغ المساهمات من أصحاب المنشأة (النقدية أو الاستثمارات المالية، الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، المخزون، إلخ). رأس المال المصرح بهيتم تشكيله في الحالات التي لا يتم فيها المساهمة برأس المال فعليًا، بل يتم الإعلان عنه فقط. سيتعين على المشاركين (أصحاب) المؤسسة دفعها وفقًا للمواعيد النهائية المحددة في الاتفاقية التأسيسية.
التمويل المستهدف هو مصدر محدد للأموال الخاصة بالمؤسسة. التمويل لأغراض خاصة- هذه هي مصادر الأموال الواردة من منظمات أو أفراد آخرين، وكذلك من الميزانية المخصصة لتنفيذ الأنشطة الغرض المقصود(مخصصات الميزانية لإنتاج منتجات التكنولوجيا الفائقة، ومساهمات موظفي المؤسسة لبناء مركز للأطفال مجمع رياضي، مساهمات الجهات الراعية لشراء المعدات، وما إلى ذلك) يتحول التمويل المستهدف، المستخدم لأغراض أخرى أو غير المستخدم على الإطلاق، من مصدر للأموال الخاصة إلى مصدر للأموال المجمعة (التزام خاضع للسداد).
رأس مال إضافي- فئة محاسبية تهدف إلى عكس مصدر الملكية في اتجاهين:
- بسبب الزيادة في قيمة الأصول العقارية المحددة نتيجة لإعادة تقييمها (تتم إعادة التقييم بقرار من إدارة المؤسسة في بداية السنة المشمولة بالتقرير) ؛
- بسبب علاوة الإصدار (مبلغ زيادة سعر بيع أسهم الشركة عن قيمتها الاسمية). تعتبر علاوة الإصدار بمثابة احتياطي تم إنشاؤه لتغطية الخسائر المحتملة عند البيع مشاركات عاديةبسعر أقل من الاسمية.
إعادة استثمار (المكتسب) رأس مال المالكتتكون من الأرباح المتحصلة من نتائج الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية. ربح المؤسسة هو زيادة دخل المؤسسة عن نفقاتها. وبناء على ذلك، فإن الخسارة هي زيادة نفقات المنشأة على دخلها. الربح والخسارة هي النتائج المالية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
على حساب الأرباح، يتم تشكيل رأس المال الاحتياطي، وصندوق التراكم والصندوق الاجتماعي (صناديق الأغراض الخاصة، المملوكة غير المشروطة للمالكين)، واحتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية، واحتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها. الجزء من الربح الذي لا يوزع على الاحتياطيات والأموال هو الأرباح المحتجزة (المرسملة) للسنوات السابقة.
رأس المال الاحتياطيتهدف إلى تغطية الخسائر والأضرار غير المتوقعة في السنة المشمولة بالتقرير، وكذلك دفع أرباح للمساهمين ذوي الأسهم المفضلة (المسبقات) في حالة عدم كفاية الأرباح، وكذلك لسداد سندات الشركة المساهمة.
صناديق الأغراض الخاصة: يعمل صندوق التراكم على تمويل العملية الإنتاجية للمؤسسة وأنشطتها المالية (شراء المعدات والمواد والأوراق المالية، وما إلى ذلك)؛ الصندوق الاجتماعييمول الاستثمارات في البنية التحتية الاجتماعية للمؤسسة (بناء وصيانة بيوت العطلات والأندية الرياضية ومؤسسات ما قبل المدرسة والمكاتب الطبية، وما إلى ذلك)؛ صندوق الاستهلاكيعمل على تقديم حوافز مادية للموظفين (المكافآت والمساعدة المالية وما إلى ذلك). صندوق الاستهلاك ليس رأس مال مُعاد استثماره، لأنه لا يذهب إلى تطوير وصيانة الأنشطة الإنتاجية والمالية للمؤسسة وليس مصدرًا لملكية المؤسسة، ولكنه مصدر للأصول المجردة، وهو نوع من الالتزام للعاملين على مكافآتهم مقابل العمل الناجح. وتشمل الأموال ذات الأغراض الخاصة المملوكة لأصحابها دون قيد أو شرط صندوق التراكم وصندوق القطاع الاجتماعي. يتم إعادة استثمار رأس المال.
لا ينص النظام الحسابي الجديد على توزيع الأرباح بين الأموال (المدخرات، المجال الاجتماعي، الاستهلاك)، لأن ذلك يقع ضمن اختصاص أصحاب المؤسسة. في المحاسبة، تنعكس هذه الأموال الآن كأرباح محتجزة، والتي تستخدم لتمويل المشاريع الضرورية ومكافأة الموظفين حسب تقدير المالكين.
مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق الماليةتعمل على تغطية الخسائر عندما تنخفض أسعار الأوراق المالية.
أحكام الديون المشكوك في تحصيلهاتعمل على تعويض الخسائر في حالة استحالة تحصيل المبالغ المستحقة للمؤسسة من المدين. الديون المشكوك في تحصيلها هي مستحقات المنظمة التي لا يتم سدادها ضمن الشروط التي تحددها الاتفاقيات ولا يتم تأمينها بضمانات مناسبة.
المصادر المقترضة للممتلكات هي القروض والسلف والحسابات المستحقة الدفع.يتم تشكيل رأس المال المقترض (الجذاب) من خلال الالتزامات تجاه الأطراف الثانية والثالثة - المقرضين. وتتميز الالتزامات بما يلي:
- محدد موارد اقتصادية(إما أن تكون الموارد نفسها أو ما يعادلها من النقد قابلة للإرجاع، اعتمادًا على شروط الاتفاقية)؛
- الاستهداف (إعادة الموارد إلى المقرض أو طرف ثالث آخر نيابة عن المقرض)؛
- فترة سداد الديون
- المكافآت مقابل استخدام الموارد؛
- عقوبات على انتهاك الالتزامات التعاقدية فيما يتعلق بتوقيت ومبلغ سداد الديون.
ويعتبر رأس المال المقترض طويل الأجل إذا كان أجله أكثر من سنة من تاريخ تسجيله في المحاسبة. يشمل رأس المال المقترض قصير الأجل التزامات ذات فترات استحقاق تصل إلى عام.
يتم إصدار القرض مؤسسة الائتمان(عن طريق البنك). هذا قرض بنكي يخضع للسداد كما هو محدد في اتفاقية قرضمصطلح مقابل رسوم معينة (النسبة المئوية). المسؤوليات عن سحب على المكشوف- نوع من القروض قصيرة الأجل (الاعتمادات) التي يقدمها بنك الإقراض. هذا هو الشكل الأكثر شيوعًا للإقراض في الغرب، عندما يقوم البنك، مقابل زيادة طفيفة في فائدة القرض، على أساس اتفاقية مبرمة عند فتح حساب مصرفي (أو اتفاقية خاصة)، بدفع فواتير العميل في حالة بسبب نقص الأموال في حسابه الجاري. يقدم البنك قرضًا يصل إلى مبلغ الدين المحدد في الاتفاقية (ما يسمى ائتمان الثقة). عند وصول الأموال إلى حساب العميل، يتم سداد السحب على المكشوف من البنك أولاً.
يتم تقديم القرض للمؤسسة من قبل كيانات قانونية ليس لديها ترخيص مصرفي، أو فرادى. يمكن أن تتخذ القروض شكلين: قرض السندات وقرض الرهن العقاري. السندات الصادرة عن منظمة ما هي التزامات دين بدفع المبلغ المذكور لحامليها خلال فترة زمنية معينة وفائدة بسعر محدد (تدفع قبل تاريخ الاستحقاق). الفائدة على الصادرة سندات طويلة الأجليتم المحاسبة عنها كالتزامات متداولة. الرهن العقاري (أو سندات الرهن العقاري) هو نوع من السندات طويلة الأجل أو الالتزامات قصيرة الأجلمضمونة بأصول معينة للمقترض. في حالة عدم الامتثال لشروط العقد، يجوز للمقرض بيع الأصول المقدمة كضمان. إذا كانت عائدات بيع الأصول المضمونة أقل من مبلغ الرهن العقاري، فإن الحائز (الذي قدم القرض) يصبح دائناً غير مضمون للمقترض حتى يتم سداد الفرق.
حسابات قابلة للدفع- هذا هو دين (التزامات) المؤسسة تجاه الكيانات القانونية أو الأفراد. الدائن هو الشخص الذي تدين له الشركة بالمال. وبالتالي، تنجذب الحسابات الدائنة إلى مصادر مكونة من الأموال المقدمة إلى المؤسسة من قبل أطراف ثالثة.
التسويات مع الموردين والمقاولينويؤخذ في الاعتبار بطريقتين:
- في شكل فواتير صادرة عن الموردين للمنتجات المشحونة إلى المؤسسة؛
- بشأن الفواتير الصادرة للموردين.
في الحالة الأولى، يقوم المورد بشحن المنتجات إلى المؤسسة ويصدر فواتير للمؤسسة للدفع، لكن المؤسسة لم تدفع الفواتير بعد، أي. الشركة تدين للمورد. يصبح المورد دائنًا للمؤسسة، وتتحمل المؤسسة حسابات مستحقة الدفع. عندما يمنح المورد شركة دفعة مؤجلة مقابل أجر معين، يحدث قرض تجاري.
في السنوات الأخيرة في الاقتصاد الروسيعاد مفهوم "الكمبيالة". السند الإذني هو التزام غير مشروط بدفع مبلغ معين عند الطلب أو في وقت محدد مقابل عوض محدد (فائدة). ويسمى الشخص الذي يوقع الكمبيالة ويتعهد بدفعها بالساحب. يُطلق على مستلم الكمبيالة اسم حامل الكمبيالة أو المحول. بالنسبة للدائن، فإن التسويات عن طريق الكمبيالة أفضل من التسويات عن طريق الفواتير، حيث أن الفائدة تتراكم على الكمبيالة.
تفضل العديد من الشركات الجمع بين شحن البضائع وتقديم الخدمات مع الدفع الموازي لها. في مثل هذه الحالات، يكون الدفع مقدمًا من خلال البنك أمرًا شائعًا. يتلقى البائع دفعة مقدمة من المشتري، الذي يحتاج إلى توريد البضائع أو تقديم الخدمات في المستقبل القريب. وفي لحظة وصول الأموال إلى الحساب الجاري، يصبح البائع مدينا للمشتري. هكذا، التقدم تلقتهي نوع من الحسابات المستحقة الدفع.
الأجرهو التزام (دين) على المؤسسة تجاه الموظفين، حيث توجد دائمًا فجوة زمنية بين لحظة حساب الأجور (وبعبارة أخرى، إدراج الأجور في تكلفة الإنتاج والاعتراف بالأجور كدين) المؤسسة للموظفين) ولحظة دفع الأجور. وحتى يتم دفع الأجور، يتم احتسابها كحسابات مستحقة الدفع للشركة.
الديون على الميزانية و أموال خارج الميزانية (سلطات التأمينات الاجتماعية والأمنية) تنشأ بسبب الفجوة الزمنية بين حساب الضرائب والرسوم (أي حسابها وإسنادها إلى النفقات أو بيان مصدر دفعها) وسدادها. يتم احتساب الضرائب قبل إجراء المدفوعات. وبالتالي، ينبغي اعتبار الحسابات المستحقة الدفع للموازنة والأموال من خارج الميزانية مصدرًا قصير الأجل للأموال المجمعة.
التزامات المؤسسين بدفع أرباح الأسهمتنشأ بسبب وجود فجوة زمنية بين حقيقة حساب (استحقاق) أرباح الأسهم لأصحاب المنظمة ولحظة سداد هذا الدين. وفقا لمبدأ الوحدة الاقتصادية، تعتبر ملكية المؤسسة منفصلة عن ممتلكات أصحابها (الأطراف الثانية). ولذلك، تقوم الشركة بتجميع المكافآت (أرباح الأسهم) للمالكين مقابل استخدام رأس مالها المصرح به. المؤسسة مدينة للمالكين، وبالتالي تنشأ الحسابات المستحقة الدفع.
إيرادات الفترات المقبلة، أو الدخل المؤجل، هي الأموال المستلمة مقدمًا، ومن المتوقع سداد الديون في شكل إصدار (شحن) للعملاء من المنتجات النهائية، وكذلك من خلال أداء العمل والخدمات للعملاء على مدى عدة فترات متجاورة في المستقبل. وبالتالي، تقبل دار النشر الطلبات (والمدفوعات) لمنشورات الاشتراك قبل بدء الفترة التي سيتم فيها تسليم المجلات. في وقت استلام المدفوعات، لا تعتبر الأموال دخلاً، ولكنها تعتبر التزامات تجاه المستلمين، والتي في المستقبل (عندما يتلقى المشتركون المجلات) ستتحول إلى دخل. يتضمن الدخل المؤجل أيضًا الديون الناتجة عن العجز من الأطراف المذنبة، والتي سيتم تحصيل إيصالاتها في الفترات المستقبلية. القيم المستلمة مجانًا وفقًا لمخطط الحسابات الجديد هي أيضًا إيرادات مؤجلة. وفي الحالتين الأخيرتين، سيكون الدخل المستقبلي مصدرا للأموال الخاصة.
احتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمةيتم إنشاؤها للدفعة القادمة لإجازات الموظفين، ودفع تكاليف إصلاح الأصول الثابتة، وإصلاحات الضمان وخدمة الضمان. هذه الاحتياطيات هي ديون لموظفي المنظمة، والمقاولين الذين يقومون بالإصلاحات، وكذلك للعملاء بموجب التزامات الضمان. وإلى أن يتم إنفاق احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية، فإنها تشارك في الدوران الاقتصادي للمؤسسة وتكون بمثابة حسابات مستحقة الدفع قصيرة الأجل.
التحديد">الشكل 3.3.
توثيق- طريقة الانعكاس الأولي للمعاملات التجارية المكتملة، وتسجيل كل معاملة تجارية بالمستندات الأولية. بمساعدة التوثيق، يتم إجراء انعكاس مستمر للمعاملات التجارية في وقت ومكان إتمامها.
المخزون هو وسيلة للتحقق من تطابق التوفر الفعلي للأموال ومصادر تكوينها مع البيانات المحاسبية. عناصر المخزون هي جميع ممتلكات المؤسسة (الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، الاستثمارات المالية، المخزون، النقد، الحسابات المدينة) وجميع أنواع الالتزامات المالية (الحسابات الدائنة، القروض المصرفية، القروض، الاحتياطيات، إلخ).
التقييم هو وسيلة للتعبير عن الأشياء المحاسبية في إجراء نقدي معمم. والغرض من التقييم هو تحديد التكلفة الفعلية للحقيقة الاقتصادية المنجزة. يعتبر نوع من التقييم بمثابة حساب.
عملية حسابية- طريقة لتجميع التكاليف وحساب التكلفة لكل وحدة إنتاج على أساس المحاسبة.
حسابات- طريقة للتجميع الاقتصادي لأشياء المراقبة، مما يسمح ليس فقط بعكس الحالة الأولية والنهائية، ولكن أيضًا التغييرات نفسها في كائنات المحاسبة نتيجة للمعاملات التجارية المكتملة. يتم فتح الحسابات لكل نوع من الأصول ولكل نوع من الالتزامات. الحسابات المحاسبية هي العنصر الأكثر أهمية في المحاسبة نظام معلومات، أداة لنمذجة لها.
القيد المزدوج هو وسيلة تعكس المعاملات التجارية في نظام الحسابات المحاسبية. مع القيد المزدوج، يتم تسجيل مبلغ المعاملة التجارية مرتين: في الخصم من حساب واحد وفي الرصيد الدائن لحساب آخر.
ملخص الرصيد- تجميع الأصول الاقتصادية ومصادرها حسب محتواها الاقتصادي في تاريخ معين. تسمح لك الميزانية العمومية بمقارنة ممتلكات المؤسسة (أصولها) والتزاماتها المحسوبة من الناحية النقدية. تتناقض معادلة الميزانية العمومية بين المحتوى الاقتصادي للمحاسبة (ما يؤخذ في الاعتبار) وجانبها القانوني (من المصادر التي اكتسبت المنظمة ممتلكاتها). يتم عرض كلا التقديرين في الميزانية العمومية بمبالغ متساوية.
القوائم المالية- هذا نظام من المؤشرات التي تعكس وضع المنظمة في تاريخ التقرير، وكذلك النتائج المالية لأنشطتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. استخدام القوائم الماليةتقوم إدارة المنظمة بتطوير تكتيكات واستراتيجية للتنمية المالية - تقييم المخاطر المحتملة لريادة الأعمال، والبحث عن توجيهات لزيادة كفاءة الإنتاج والاستثمارات المالية، واختيار سياسة الائتمان الأكثر جاذبية.
تنقسم كائنات BU إلى فئتين:
1. الأشياء التي توفر الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية:
ممتلكات المؤسسة (الأصول الثابتة ورأس المال العامل، الأصول غير الملموسة، الاستثمارات المالية)، أي. أصوله؛
مصادر تكوين هذه الممتلكات لشركة التأمين (MC، DC، RK، صناديق الأغراض الخاصة، الاحتياطيات)، أي. عاصمة.
2. الأشياء التي تتكون منها الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية:
أ)- العمليات الاقتصادية والمالية
FHZ تؤثر على الوضع المالي للكيان الاقتصادي
ب)- النتائج المالية (الربح والخسارة)
إيصالات والتزامات المؤسسة تجاه أطراف ثالثة (قروض بنكية، قروض، التزامات تعاقدية)
المعاملات التجارية التي تسبب تغييرات في تكوين الممتلكات والالتزامات.
العمليات هي FHJ. يمكن أن تكون على الوجهين، أي. يتم تنفيذها بين شركاء مستقلين (الشراء والبيع) ومن جانب واحد (استهلاك الأصول الثابتة، والخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية).
يتم الاعتراف بالأصول كأصول اقتصادية مملوكة للمنظمة، والتي ينبغي أن تجلب لها فوائد اقتصادية في المستقبل، أي أنها تساهم في تدفق الموارد (النقدية) إلى المنظمة.
حقوق ملكية المنظمة هي رصيد أصولها بعد خصم التزاماتها. يتم الاعتراف بالالتزامات على أنها التزامات على المنظمة موجودة في تاريخ معين، والتي يؤدي الوفاء بها إلى تدفق الموارد إلى الخارج، والتي كان ينبغي أن تعود بفوائد اقتصادية على المنظمة.
يتم الاعتراف بالدخل على أنه زيادة في المنافع الاقتصادية خلال فترة التقرير أو انخفاض في الحسابات الدائنة، مما يؤدي إلى زيادة في رأس المال بخلاف مساهمات المالكين.
يتم الاعتراف بالمصروفات على أنها انخفاض في المنافع الاقتصادية خلال فترة التقرير أو زيادة في الالتزامات التي ستؤدي إلى انخفاض في رأس المال.
إن غلبة الدخل على النفقات توفر نتيجة مالية - الربح، وفائض النفقات على الدخل يؤدي إلى نتيجة مالية - الخسارة. حقوق الملكية = الأصول - الخصوم (الخصوم).
2. الملاحظة الأولية: التوثيق - توثيق المعاملات التجارية وتدفق المستندات وتوحيد وتوحيد المستندات الأولية.
توثيق وتأكيد كل منهما المعاملة المحاسبيةوثيقة أساسية تم تنفيذها بشكل صحيح ولها قوة قانونية.
يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة بالمستندات الداعمة. تعمل هذه المستندات كمعلومات محاسبية أولية يتم على أساسها إجراء المحاسبة.
الوثيقة المحاسبية هي شهادة مكتوبة تؤكد حقيقة معاملة تجارية، أو الحق في تنفيذها، أو تحدد المسؤولية المالية للموظفين عن القيم الموكلة إليهم.
يتم تنظيم توثيق المعاملات التجارية من خلال "اللوائح المتعلقة بالمستندات وتدفق المستندات في الحسابات المستعملة"، التي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية رقم 105 بتاريخ 29 يوليو 1983.
تتكون الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة من العديد من المعاملات التجارية، كل منها موثق بالضرورة في المستندات المحاسبية التي تحتوي على بيانات أولية عن المعاملات التجارية المكتملة. تضفي المستندات المحاسبية طابعًا رسميًا على عمليات التوريد والإنتاج والمبيعات، فضلاً عن العلاقات المالية والاقتصادية والتسوية داخل المنظمة وخارجها.
التوثيق هو وسيلة لتسجيل الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية بالوثائق. لا يمكن أن تنعكس معاملة واحدة في السجلات المحاسبية (المقبولة للمحاسبة) دون التوثيق المناسب لها. الشرط الأولي الضروري للمحاسبة هو التسجيل الصحيح وفي الوقت المناسب للمعاملات التجارية مع المستندات ذات الصلة. التوثيق عبارة عن مجموعة من المعلومات حول الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة، لذلك يتم استخدامه في إدارة المنظمة للرقابة الأولية والحالية واللاحقة. تتم المراقبة الأولية من قبل إدارة المنظمة في وقت توقيع المستندات، حيث يؤكد التوقيع المسؤولية الشخصية للموظف الذي وقع الوثيقة عن الإجراءات المنجزة. يتم تنفيذ الرقابة الحالية في عملية المحاسبة وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية، عند استخدام الوثائق الأولية للتحليل. يتم تطبيق الرقابة اللاحقة في شكل فحوصات مستندية ومراجعة.
توحيد الوثائق هو تطوير نماذج قياسية لاستخدامها عند تسجيل المعاملات المتجانسة في المنظمات بجميع أشكال الملكية والانتساب إلى الإدارات. يتم تطوير النماذج الموحدة للوثائق مركزيًا من قبل الهيئات المعتمدة (وزارة المالية في الاتحاد الروسي، لجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي). يتم استخدام النماذج الموحدة للوثائق من قبل المنظمات دون تغييرات.
توحيد الوثائق - إنشاء أحجام متطابقة (قياسية) لأشكال الوثائق المماثلة. تدفق المستند هو مسار المستند من لحظة إعداده إلى تسليمه إلى الأرشيف. يتم إعداد المستندات الأولية في الوقت المناسب وبشكل موثوق، ونقلها بالطريقة المحددة وشروط التفكير في قسم المحاسبة وفقًا لجدول تدفق المستندات المعتمد من قبل المنظمة. يتم تطوير تدفق المستندات بواسطة كبير المحاسبين في المنظمة ويتم الموافقة عليه من قبل المدير. يجب أن توفر:
- اسم التقرير أو الوثيقة المصدر؛
- وقت التجميع
- الشخص الذي يحرر المستندات أو يوقعها أو يسجلها؛
- المواعيد النهائية والأشخاص المسؤولين لتقديم الوثيقة إلى قسم المحاسبة؛
- الشخص الذي يقبل الوثيقة ويفحصها ويعالجها ويتحكم في استخدامها في المحاسبة وأنواع التخزين في الأرشيف الحالي.
من المعتاد تجميع جميع المستندات المتنوعة وفقًا لخصائص متجانسة:
وثائق المحاسبة
بالميعاد
إداري
تنفيذي (تبرئة)
تسجيل المحاسبة
مجموع
من أجل التجميع
أساسي
3. الحسابات المحاسبية: تصنيف الحسابات المحاسبية حسب المحتوى الاقتصادي.
تتم المحاسبة في المنظمة باستخدام نظام الحسابات المحاسبية. يتم فتح الحسابات لكل نوع من الممتلكات المتجانسة اقتصاديًا ومصادر تكوينها وعملياتها الاقتصادية وفقًا لتصنيف كائنات الرقابة المحاسبية. الحساب يكون على شكل جدول ذو وجهين، الجانب الأيسر منه يسمى "الخصم"، والجانب الأيمن يسمى "الائتمان".
وفقًا لهيكل الميزانية العمومية، يتم التمييز بين الحسابات النشطة والسلبية. تهدف الحسابات النشطة إلى حساب ممتلكات المنظمة. تهدف الحسابات السلبية إلى حساب التزامات المنظمة.
يبدأ التسجيل في الحسابات ببيان الرصيد الأولي (أو الرصيد الافتتاحي). في الحسابات النشطة، ينعكس الرصيد الأولي في الخصم من الحساب ويسمى مدينًا؛ وفي الحسابات السلبية، ينعكس الرصيد الأولي في رصيد الحساب ويسمى دائنًا. تعكس الحسابات بعد ذلك بيانات عن جميع المعاملات التجارية التي تسبب تغييرات في الأرصدة الافتتاحية. وتسجل المبالغ التي تزيد من الرصيد الافتتاحي في جانب الرصيد، وتسجل النقصان في الجانب المقابل. وبالتالي، في الحسابات النشطة، تنعكس الزيادة في الخصم من الحساب، وانخفاض في الائتمان، وفي الحسابات السلبية، تنعكس الزيادة في دائن الحساب، وانخفاض في المدين.
إذا قمت بجمع البيانات لجميع المعاملات التجارية المنعكسة في الحساب، والمسجلة على جانبي الحساب، فستحصل على معدل دوران الحساب. يُطلق على المبلغ الإجمالي المسجل في الجانب المدين من الحساب اسم دوران الخصم، على الائتمان - دوران الائتمان. عند حساب الثورات، لا يؤخذ الرصيد الأولي في الاعتبار.
يتم تحديد رصيد الحساب النهائي عن طريق إضافة معدل دوران الجانب نفسه من الحساب إلى الرصيد الأولي وطرح معدل دوران الجانب الآخر من الإجمالي الناتج. يتم تسجيل الرصيد الختامي في نفس الجانب الذي يسجل فيه رصيد البداية.
لإنشاء الرصيد النهائي في الحسابات النشطة، قم بإضافة معدل دوران المدين إلى رصيد المدين الأولي وطرح معدل دوران الائتمان. يتم تسجيل الرصيد النهائي كخصم من الحساب.
في الحسابات السلبية، لتحديد الرصيد النهائي، تتم إضافة معدل دوران الائتمان إلى الرصيد الدائن الأولي ويتم طرح معدل دوران المدين. ينعكس الرصيد النهائي على رصيد الحساب.
إذا لم يكن هناك رصيد أولي، فسيتم العثور على الرصيد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير عن طريق طرح الرصيد الأصغر من حجم الأعمال الأكبر. قم بتسجيل الرصيد النهائي على جانب الحساب الذي كان فيه مبلغ التداول الأكبر.
بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية، يتم استخدام الحسابات النشطة والسلبية، والتي تعكس كلا من ملكية المنظمة ومصادر تشكيلها.
هناك نوعان من الحسابات النشطة والسلبية ذات رصيد من جانب واحد، إما مدين أو دائن، ورصيد ذو وجهين - يوجد رصيد مدين ورصيد دائن في نفس الوقت. هناك ثلاثة أشكال للتمثيل الرسومي للحسابات المحاسبية.
1. نموذج العد على شكل حرف T، يستخدم لأغراض التدريب.
2. نموذج الحساب المستخدم في التذكرة والشكل المحاسبي المبسط.
3. نموذج الحساب المستخدم في نموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة.
يتم تسجيل البيانات الخاصة بكل معاملة تجارية في الحسابات المحاسبية في وقت واحد عن طريق الخصم من حساب واحد وإيداع حساب آخر بنفس المبلغ - وهذا ما يسمى القيد المزدوج.
يوفر القيد المزدوج انعكاسًا مترابطًا للمعاملات التجارية للمنظمة، كما أنه ذو أهمية كبيرة للتحكم، حيث يجب أن يكون مجموع معدل دوران المدين لجميع الحسابات المفتوحة مساويًا لمجموع معدل دوران الائتمان لهذه الحسابات. إذا لم يكن هناك مثل هذه المساواة، فهذا يدل على خطأ في تعكس العمليات.
يُطلق على الإشارة إلى الحسابات المدينة والدائنة لمبلغ المعاملة المنعكسة اسم الإدخال المحاسبي. إن إجراء إدخال محاسبي يعني الإشارة إلى أي جانب من الحسابات لتسجيل مبلغ المعاملة.
يسمى الاتصال المتبادل بين الحسابات الذي ينشأ أثناء القيد المزدوج بمراسلات الحسابات، وتسمى الحسابات التي ينشأ بينها مثل هذا الاتصال بالحسابات المقابلة.
هناك إدخالات محاسبية بسيطة، حيث يتطابق حسابان فقط، أحدهما مدين والآخر دائن، ومعقدة، حيث يتوافق حساب واحد مع عدة حسابات مدين، ويتم إضافة العديد منها لمبلغ الأعمال؛ المعاملات، والعكس صحيح.
إن تعدد المعاملات التجارية الناشئة في عملية النشاط المالي والاقتصادي لا يغير المساواة في الأصول والخصوم في الميزانية العمومية، فقط تتغير المبالغ في السياق المقالات الفرديةوأقسام الميزانية العمومية. اعتمادا على طبيعة التغيرات في بنود الميزانية العمومية، يتم تقسيم جميع المعاملات التجارية إلى أربع مجموعات:
1. التغير في بنود الأصول ذات العملة الثابتة في الميزانية العمومية. تتضمن هذه المجموعة المعاملات التجارية التي يتوافق انعكاسها مع حسابين نشطين. يزداد الرصيد المدين لأحدهما، بينما ينخفض الآخر بمقدار المعاملة التجارية. عملة الرصيد لا تتغير.
2. التغيرات في بنود التزامات الميزانية العمومية ذات العملة الثابتة في الميزانية العمومية. تتضمن هذه المجموعة المعاملات التجارية التي يتوافق انعكاسها مع حسابين سلبيين. يزداد الرصيد الدائن لأحدهما، بينما ينخفض الآخر بمقدار المعاملة التجارية. عملة الرصيد لا تتغير.
3. التغير في بنود الأصول والالتزامات بالمساواة والزيادة في عملة الميزانية. تتضمن هذه المجموعة المعاملات التجارية التي يتوافق انعكاسها مع الحسابات النشطة والسلبية. يزداد الرصيد المدين للحساب النشط، ويزداد الرصيد الدائن للحساب السلبي بمقدار المعاملة التجارية. تزداد عملة الرصيد.
4. التغير في بنود الأصول والالتزامات بالمساواة والنقصان في عملة الميزانية. تتضمن هذه المجموعة المعاملات التجارية التي يتوافق انعكاسها مع الحسابات النشطة والسلبية. ينخفض الرصيد المدين للحساب النشط، وينخفض الرصيد الدائن للحساب السلبي بمقدار المعاملة التجارية. تنخفض عملة الرصيد.
تصنيف الحسابات المحاسبية - تجميع الحسابات
على أساس تجانس المحتوى الاقتصادي: الحسابات التجارية و النتائج الماليةوحسابات الممتلكات والالتزامات حسب مصادر تكوينها وحسابات الممتلكات حسب تكوينها وموقعها؛
حسب الغرض والهيكل: الحسابات الرئيسية والتنظيمية والتوزيعية والحسابية والمطابقة.
يتيح لك تصنيف الحسابات وفقًا للمحتوى الاقتصادي للمعلومات تحديد الكائن الذي يتم حسابه في حساب معين، أو العكس، فبمعرفة موضوع المحاسبة، يمكنك تحديد الحساب الذي يجب أن يتم حساب الكائن فيه.
لا يوفر هذا التصنيف للحسابات سوى مقدمة أولى لنظام الحسابات. سيتم أدناه وصف دراسة أكثر تعمقًا لنظام الحسابات واستخدامها.
ينص تصنيف الحسابات المحاسبية حسب المحتوى الاقتصادي على تجميع الأصول الاقتصادية وعمليات الإنتاج وكذلك مصادر تكوينها حسب دورها الاقتصادي في الأنشطة الإنتاجية والمالية لكيانات الأعمال.
يتيح لك تجميع الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي معرفة ما يتم حسابه في حسابات منفصلة وما هي المؤشرات التي يهدف كل حساب إلى الحصول عليها. تنقسم الحسابات المحاسبية إلى ثلاث مجموعات حسب محتواها الاقتصادي:
- حسابات صناديق الأعمال؛
- حسابات العمليات التجارية؛
- حسابات مصادر تكوين الأصول الاقتصادية.
وبالتالي، حسب المحتوى الاقتصادي، تنقسم الحسابات إلى نشطة وسلبية، حيث أن الأموال وحساباتها الاستخدام المقصودفي عمليات النشاط الاقتصادي تؤخذ بعين الاعتبار على الحسابات النشطة، ومصادر تكوينها - على الحسابات السلبية. وتنقسم حسابات المحاسبة عن الأصول الاقتصادية، والتي تشكل مؤشرات حول المجموعات الفردية لهذه الأموال، بدورها إلى:
- حسابات الأصول الثابتة؛
- حسابات المنتجات والإنتاج و جرد;
- الحسابات النقدية؛
- حسابات الأموال في المستوطنات؛
- حسابات الأموال المحولة.
للحصول على معلومات حول الأصول الثابتة، يتم استخدام الحسابات 01 "الأصول الثابتة" و03 "الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل"، والتي تعكس حالتها وحركتها بالقيمة الدفترية. ويظهر المدين من هذه الحسابات استلام الأصول الثابتة، والدائن يوضح التصرف.
يشير الرصيد المدين (الرصيد) للحسابات إلى وجود أصول ثابتة تم تقييمها بقيمتها الأصلية (الدفترية والاسترداد).
لحساب المنتجات التي ينتجها كيان تجاري عند القيام بالأنشطة الاقتصادية، فإن الحسابات 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص"، 40 "المنتجات النهائية" مخصصة. يعكس الخصم من هذه الحسابات المنتجات المصنعة (أو المنتجات شبه المصنعة) المقدرة بالتكلفة الفعلية للإنتاج (الإنتاج)، ويعكس الائتمان استخدامها (التخلص منها).
تظهر مخزونات المخزون في الحسابات 10 "المواد"، 11 "حيوانات النمو والتسمين"، 12 "الأشياء ذات القيمة المنخفضة والأشياء التي يمكن ارتداؤها"، والتي تم تقييمها بالتكلفة الفعلية لمشترياتها (تربية الحيوانات). ويظهر الرصيد المدين في هذه الحسابات وجود مخزون معين.
يتم تشكيل المؤشرات المتعلقة بتوافر وحركة المخزون في الحسابات 41 "البضائع" و 45 "البضائع المشحونة". رصيد الحساب مدين.
تتم المحاسبة عن الأموال النقدية للكيانات التجارية بشكل أو بآخر في حسابات مثل 50 "النقد"، 51 "الحساب الجاري"، 52 "حساب العملة"، 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، 56 "المستندات النقدية"، 57 " التحويلات إلى الطرق"، 06 "استثمارات مالية طويلة الأجل"، 58 "استثمارات مالية قصيرة الأجل". الرصيد (الرصيد) في هذه الحسابات هو مدين، مما يعني توفر أموال معينة.
يتم عرض حسابات المحاسبة عن الأموال في التسويات (الحسابات المدينة) كحساب 61 "تسويات السلف الصادرة" ، 62 "تسويات مع المشترين والعملاء" ، 63 "تسويات المطالبات" ، 71 "تسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 70 "تسويات" مع موظفين لعمليات أخرى"، 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (فيما يتعلق بالمدينين). تُستخدم هذه الحسابات للحصول على مؤشرات حول أموال كيان تجاري في تسويات معلقة مع كيانات قانونية وأفراد آخرين (المدينين). وبالتالي، فإن حسابات المحاسبة عن التسويات مع المدينين يمكن أن تحتوي فقط على رصيد مدين (رصيد)، وهو ما يعني مبلغ الدين الذي لم يتم استلامه بعد من المدين بشكل أو بآخر، أي. حجم المستحقات غير المسددة.
لحساب الأموال المحولة للمؤسسات، يتم استخدام الحسابات 81 "استخدام الربح"، 84 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة"، وكذلك الحساب 80 "الأرباح والخسائر" (من حيث الرصيد المدين). تعكس هذه الحسابات الأموال المسحوبة من تداول النشاط الاقتصادي، والتي يتم شطبها (تسديدها) من الأرباح أو من مصادر أخرى.
تنقسم الحسابات المخصصة لمحاسبة العمليات التجارية إلى:
- حسابات المشتريات؛
- حسابات الإنتاج
- حسابات المبيعات؛
- حسابات الاستثمارات الرأسمالية.
لحساب عملية شراء الأصول المادية، تم تصميم الحسابات 15 "شراء المواد واقتنائها" و16 "الانحراف في تكلفة المواد". ويعكس الخصم من هذه الحسابات سعر شراء المخزونات؛ ولا يمكن أن يكون الرصيد في الحسابات مدينًا إلا.
تنعكس عملية الإنتاج في حسابات مثل 01 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 25 "مصروفات الإنتاج العامة"، 26 "عيوب الإنتاج"، 29 "إنتاج الخدمات والمرافق"، 30 "الأعمال غير الرأسمالية" ، 31 "فترات النفقات المستقبلية."
بمساعدة هذه الحسابات، يتم تنظيم محاسبة تكاليف الأنشطة الاقتصادية للمواضيع. على الجانب المدين من هذه الحسابات، يتم جمع تكاليف الإنتاج ذات الصلة، وعلى الجانب الدائن، يتم شطبها للغرض المقصود منها. الرصيد المدين يعني النفقات المتكبدة ولكن لم يتم شطبها بعد للغرض المقصود منها.
تنعكس عملية البيع في الحسابات 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال والخدمات)"، 47 "المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول الثابتة"، 48 "بيع الأصول الأخرى"، 43 "مصروفات الأعمال"، 44 "تكاليف التوزيع".
يعكس الخصم من هذه الحسابات التكلفة الفعلية للمنتجات المباعة والسلع والأشياء الثمينة الأخرى وتكاليف بيعها؛ للحصول على قرض - شطب النفقات وانعكاس الإيرادات على القيم المحققة. تكشف حسابات المبيعات نتيجة الأنشطة الاقتصادية.
تمثل الاستثمارات الرأسمالية نظامًا مستهدفًا لاستعادة وتطوير القاعدة المادية والفنية لكيانات الأعمال. يشمل هيكل الاستثمارات الرأسمالية تكاليف بناء المرافق الجديدة وإعادة بناء المرافق القائمة، واقتناء المعدات والآلات والأدوات والمعدات المنزلية.
الاستثمارات الرأسمالية هي نوع مستقل من أنشطة المؤسسات التي تنفذها إلى جانب أنشطتها الاقتصادية الرئيسية.
لحساب الاستثمارات الرأسمالية، المقصود هو الحساب 08 "الاستثمارات الرأسمالية"، الذي يأخذ خصمه في الاعتبار تكاليف تشييد المباني والهياكل، واقتناء الأصول الثابتة والنفقات الأخرى للاستثمارات الرأسمالية، ويشطب الائتمان تكاليف الكائنات المقبولة للتشغيل، وكذلك تلك التي تم شراؤها مقابل رسوم، على حساب الحساب 01 "الأصول الثابتة".
يتم تشكيل التكلفة الفعلية للأصول الثابتة على حساب الخصم هذا. يمثل الرصيد المدين (الرصيد) في هذا الحساب مبلغ تكاليف الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة حتى تصبح جاهزة.
تنقسم حسابات الحصول على مؤشرات حول حجم وتكوين والتغيرات في مصادر تكوين الأموال الاقتصادية إلى حسابات المصادر الخاصة وحسابات المصادر الجذابة (المقترضة).
وبدورها، تنقسم حسابات المصادر الخاصة إلى حسابات المصادر الخاصة بالأصول الاقتصادية للنشاط الرئيسي؛ حسابات المصادر الخاصة للأصول الاقتصادية للأغراض الخاصة والخاصة.
تشمل حسابات مصادر الأموال الخاصة للأنشطة الأساسية الحساب 85 "رأس المال المصرح به"، 42 "هامش التجارة"، 80 "الأرباح والخسائر" (من حيث الربح)، 83 "الإيرادات المؤجلة"، 87 "الأرباح المحتجزة" (غير مغطاة) الخسارة)" (من حيث الربح)، 89 "احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية."
لحساب المصادر الخاصة للأموال الخاصة والأغراض الخاصة، يتم استخدام حسابات "صندوق الإغراق"، 82 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها"، 86 "صندوق الاحتياطي"، 96 "التمويل المستهدف والمقبوضات".
تشمل الحسابات التي تؤخذ في الاعتبار مصادر الأموال الاقتصادية الجاذبة (المقترضة) الحسابات 90 "القروض المصرفية قصيرة الأجل"، 92 "القروض المصرفية طويلة الأجل"، 93 "القروض المصرفية للموظفين"، 94 "القروض قصيرة الأجل" "، 95 "قروض طويلة الأجل"، 97 "التزامات الإيجار"، 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 64 "تسويات السلف المستلمة"، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (من حيث الدائنين)، كما وكذلك حسابات المحاسبة عن الالتزامات بموجب التسويات: 65 "تسويات الممتلكات والتأمين الشخصي"، 67"حسابات المدفوعات من خارج الميزانية"، 68"الحسابات مع الميزانية"، 69"حسابات التأمينات الاجتماعيةوالأمن"، 70"تسويات مع الموظفين مقابل الأجور"، 75"تسويات مع المؤسسين".
جميع حسابات مصادر تكوين الأصول الاقتصادية سلبية؛ فالائتمان يعكس تكوين مصادر معينة، والدين يعكس استخدامها. يتم عرض تصنيف الحسابات المحاسبية حسب المحتوى الاقتصادي في الرسم البياني.
|
|
|
مخطط. تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي
