البدلات اليومية الزائدة وضرائبها. البدلات اليومية الزائدة عن القاعدة: أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي على حد النفقات اليومية

أقساط التأمين للبدل اليومي في عام 2018يجب أن يتم استحقاقها إذا تجاوز مبلغ البدل اليومي القاعدة المحددة لهذه المدفوعات من أجل تطبيق الإعفاء عليها. دعونا نفكر في ماهية هذا المعيار وما هي المساهمات التي يجب تجميعها بالضبط.

كيف تغيرت الضرائب على مساهمات البدل اليومي منذ عام 2017

منذ عام 2017، تغيرت أقساط التأمين المخصصة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي وصندوق التأمين الاجتماعي (فيما يتعلق بتأمين العجز والأمومة) مديرها، وأصبحت تحت سيطرة السلطات الضريبية. قواعد حساب هذه المساهمات موجودة الآن في فصل منفصل من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مخصص لها.

حتى عام 2017، كانت المساهمات المذكورة أعلاه خاضعة للقانون الملغى الآن "بشأن مساهمات التأمين..." بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، والذي ورد في الفقرة 2 من المادة. ذكر 9 أن البدلات اليومية المستحقة للموظف أثناء إقامته في رحلات عمل سواء داخل أراضي الاتحاد الروسي أو في الخارج لا تخضع للمساهمات. ولم يكن البدل اليومي محدودا بأي شكل من الأشكال.

في القواعد التي أنشأها القانون القانوني الجديد (البند 2 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تم تغيير قاعدة مماثلة وتحتوي على إشارة إلى القيود التي لا يجوز من خلالها تحصيل مساهمات البدل اليومي. وبالتالي فإن تجاوز الحدود المقررة يؤدي تلقائيًا إلى ظهور التزام بتحصيل أقساط التأمين على البدلات اليومية في 2017-2018.

تعرف على ما يتضمنه البدل اليومي وكيفية حسابه بشكل صحيح.

اقرأ مقدار البدل اليومي الذي يجب تضمينه في حساب واحد لأقساط التأمين.

ما هي البدلات اليومية التي ينبغي اعتبارها صادرة بما يتجاوز القاعدة؟

ما هي القواعد التي تحدد تقسيم البدلات اليومية المترتبة خلال رحلات العمل إلى المستثناة من احتساب الاشتراكات عنها وتلك التي تشكل أساس احتساب أقساط التأمين على البدلات اليومية في عام 2018؟

من حيث إنشاء هذه الحدود، البند 2 من الفن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى البند 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي بنفس القيود المطبقة لحل مسألة فرض الضرائب على البدلات اليومية على دخل الأفراد. في نص الفقرة 3 من الفن. يحدد 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قيمتين للبدل اليومي، إذا تم تجاوزه، ينشأ الالتزام بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن الموظف الذي كان في رحلة عمل:

• 700 فرك. — لكل يوم من رحلة عمل في الاتحاد الروسي؛
• 2500 فرك. - لكل يوم إقامة في رحلة عمل بالخارج.

اعتبارًا من عام 2017، سيتعين استخدام هذه القيم نفسها فيما يتعلق بمسألة حساب أقساط التأمين الخاضعة لأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن دفع البدلات اليومية الصادرة لرحلات العمل إلى الخارج بالعملة الأجنبية. في هذه الحالة، سيتطلبون تحويلهم بسعر الصرف إلى روبل. في أي يوم يجب إجراء عملية إعادة الحساب هذه لتحديد ما إذا كان قد تم تجاوز حد البدل اليومي وتحديد الأساس الذي سيتم على أساسه حساب أقساط التأمين؟ يجب أن يتم ذلك في التاريخ الذي يتم فيه استحقاق مبلغ البدل اليومي الزائد لصالح الموظف الذي كان في رحلة عمل (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2017 رقم 03-15- 15230/06) أي في يوم الاعتراف بالمصروفات مثل البدل اليومي. سيكون يوم الاعتراف بهذه النفقات هو التاريخ المطابق ليوم الموافقة على التقرير المسبق عن رحلة العمل (البند الفرعي 5 من البند 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 مارس 2011 رقم KE-4-3/4408).

ضع في اعتبارك أنه لغرض حجب ضريبة الدخل الشخصي، يجب إعادة حساب بدلات العملة اليومية إلى تاريخ آخر. اقرأ المزيد عن هذا في المادة .

وبالتالي، اعتبارًا من عام 2017، لا ينبغي فقط حجب ضريبة دخل الأفراد عن مبلغ البدل اليومي الزائد، ولكن أيضًا أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي (OPS والتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الاجتماعي الإلزامي (فيما يتعلق بالإعاقة والتأمين الاجتماعي) تأمين الأمومة)) ينبغي أن تكون مشحونة. إذا لم يكن لدافع الاشتراكات الحق في استخدام التعريفات المخفضة لهم، فحتى يتم الوصول إلى الحد الأقصى لقيمة أسس الاشتراكات، سيتعين عليه تجميع مبلغ أقساط التأمين يصل إلى 30٪ من مبلغ الفائض الحد الحالي لمبلغ البدل اليومي الزائد (بما في ذلك 22% للتأمين الإلزامي، 5.1% للتأمين الطبي الإلزامي و2.9% للتأمين الاجتماعي الإلزامي).

هل البدلات اليومية الزائدة تخضع للمساهمات "المؤسفة"؟

ومع ذلك، بالإضافة إلى الاشتراكات المحولة إلى اختصاص دائرة الضرائب، هناك نوع آخر من المساهمة - للتأمين ضد الإصابة (ما يسمى بمساهمات الحوادث). يتم تنظيم قواعد حسابها بموجب قانون "التأمين الاجتماعي الإلزامي..." بتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ، والذي لم يتأثر بالتغييرات التي حدثت منذ عام 2017 مع جميع اشتراكات التأمين الأخرى.

نص الفقرة 2 من الفن. 20.2 من القانون رقم 125-FZ جعل من الممكن عدم تحصيل اشتراكات البدلات اليومية "المؤسفة" حتى عام 2017، وفي 2017-2018، لا يزال لدافعي هذه المساهمات الحق في عدم تحصيلها من البدلات اليومية الصادرة عن الوقت الذي يقضيه في رحلات العمل سواء داخل أراضي الاتحاد الروسي أو في الخارج. وهذا الإعفاء لا يعتمد على مقدار البدل اليومي.

وبالتالي، ليست هناك حاجة لتحصيل أقساط التأمين ضد الإصابات مقابل البدلات اليومية الزائدة في عام 2018.

تأكد من ملء النموذج 4-FSS بشكل صحيح باستخدام النموذج الذي طوره خبراؤنا.

نتائج

منذ عام 2017، بالنسبة لأقساط التأمين المحولة تحت مراقبة مصلحة الضرائب، تغيرت القواعد المعمول بها فيما يتعلق بالإعفاء من الضرائب على البدلات اليومية المدفوعة خلال رحلات العمل. وقد أدى هذا التغيير إلى حقيقة أن البدلات اليومية غير الخاضعة للضريبة (بغض النظر عن قيمتها) قد تلقت حدًا لمبلغ المبلغ غير الخاضع للضريبة منذ عام 2017. ويترتب على تجاوز هذا المبلغ (زيادة البدل اليومي) فرض أقساط التأمين. ولم تؤثر التغييرات التي طرأت على عام 2017 بأي شكل من الأشكال على اشتراكات الإصابات، ولا تزال البدلات اليومية غير خاضعة لهذه الرسوم، مهما بلغت قيمتها.

رحلة العمل هي رحلة عمل لفترة زمنية معينة، يتم فيها إرسال الموظف لتنفيذ تعليمات صاحب العمل. يُدفع للموظف متوسط ​​الراتب عن فترة رحلة العمل، ويجب أيضًا سداد نفقات السفر. هذه هي النفقات المتعلقة بالسفر والإقامة في الوجهة والبدل اليومي. بالإضافة إلى ذلك، يجوز تعويض الموظف عن النفقات الأخرى التي يتكبدها بإذن صاحب العمل أو علمه (المادتان 167 و168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، البند 11 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 749). يتم تحديد إجراءات ومبالغ سداد نفقات السفر من خلال اللوائح المحلية لصاحب العمل أو اتفاقية جماعية (المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يخضع متوسط ​​الدخل خلال رحلة العمل لضريبة الدخل الشخصي. ولكن فيما يلي التعويضات المقررة قانونًا المدفوعة للموظفين عند إرسالهم في رحلات عمل (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نفقات السفر المعفاة من الضرائب

إن دفع نفقات السفر الموثقة للموظف إلى وجهة رحلة العمل والعودة لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل. أيضًا، إذا كانت هناك مستندات داعمة، فإن سداد مصاريف السفر إلى المحطة أو المطار أو أي مكان آخر لمغادرة النقل إلى الوجهة لا يخضع للضريبة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 29 يناير 2015 رقم 03-04-06) /3305) بما في ذلك بالتاكسي (كتاب وزارة المالية بتاريخ 25/04/2012 رقم 05-04-03/9-549 بتاريخ 27/06/2012 رقم 180-04-03/6) ، رسوم العمولة (على سبيل المثال، عند شراء التذاكر من وسيط)، ورسوم خدمات المطار، ونقل الأمتعة ( البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم تكن هناك وثائق تؤكد نفقات السفر

بحسب وزارة المالية فإن تعويض الموظف عن تكلفة السفر في حالة عدم وجود تذاكر يخضع لضريبة الدخل الشخصي (كتاب وزارة المالية بتاريخ 05/08/2015 رقم 03-03-06/1/ 26918). وفي الوقت نفسه، يمكن استخدام وثائق أخرى، بما في ذلك شهادة من شركة النقل، لتأكيد نفقات السفر. يجب أن تحتوي على معلومات حول متى استخدم موظفك هذا النوع من وسائل النقل، وإلى أين كان يتجه وما هي تكلفة هذا النقل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 02/05/2010 رقم 03-03-05/18).

نفقات المعيشة المعفاة من ضريبة الدخل الشخصي

لا يخضع دفع تكاليف استئجار السكن للموظف في مكان رحلة العمل لضريبة الدخل الشخصي بالكامل إذا كانت هناك مستندات تؤكد التكاليف. عند الإقامة في فندق، يمكن أن يكون هذا بمثابة فحص CCP أو BSO. إذا استأجر الموظف شقة، إذن - عقد إيجار ووثيقة دفع (على سبيل المثال، إيصال تسجيل نقدي أو إيصال).

إذا لم يكن لدى الموظف المستندات الداعمة، فإن التعويض بمبلغ لا يزيد عن 700 روبل معفى من الضرائب. في اليوم إذا كانت رحلة العمل في روسيا، ولا تزيد عن 2500 روبل. يوميًا إذا كانت رحلة العمل في الخارج (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب أن تخضع المبالغ الزائدة لضريبة الدخل الشخصي.

بدل يومي معفى من الضرائب

لا تخضع البدلات اليومية لضريبة الدخل الشخصي التي تصل إلى 700 روبل. يوميًا، إذا تم إرسال الموظف في رحلة عمل حول روسيا، وفي حدود 2500 روبل. يوميًا، إذا تم إرسالها إلى خارج الاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن مقدار البدل اليومي المدفوع للموظفين يحدده صاحب العمل. وإذا كان الموظفون، وفقًا للوائحك المحلية، يحصلون على بدلات يومية بمبلغ أكبر، فيجب حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عن المبلغ الزائد (خطاب وزارة المالية بتاريخ 12 أكتوبر 2015 رقم 03-04- 05/58060).

نفقات السفر الأخرى التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي

الأنواع التالية من نفقات السفر لا تخضع أيضًا لضريبة الدخل الشخصي:

• لخدمات الاتصالات؛
• للحصول على جواز سفر أجنبي؛
• للحصول على التأشيرة؛
• بشأن العمولات المتعلقة بصرف العملات (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• بشأن خدمات صالات كبار الشخصيات في محطات القطارات والمطارات (كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 سبتمبر 2013 رقم 39125-04-03-06).

ضريبة الدخل الشخصي على نفقات السفر في عام 2019

سيخضع دفع نفقات السفر في عام 2019 لضريبة الدخل الشخصي وفقًا لنفس القواعد التي كانت سارية في عام 2018.

مجموعة مختارة من أهم الوثائق عند الطلب البدل اليومي فوق المعدل الطبيعي(الأفعال القانونية التنظيمية والنماذج والمقالات واستشارات الخبراء وغير ذلك الكثير).

نماذج المستندات: البدل اليومي فوق المعدل الطبيعي

المقالات والتعليقات والأجوبة على الأسئلة: البدل اليومي فوق المعدل الطبيعي

مثال آخر هو رحلات العمل، التي تخضع لضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال، البدلات اليومية التي تتجاوز القاعدة). وفي وقت دفعها للفرد قبل الرحلة، ليست هناك حاجة لاقتطاع الضريبة. سيكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في هذه الحالة هو اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق للموظف (البند 6، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه يجب خصم الضريبة من الدفعة النقدية الأقرب إلى هذا التاريخ، على سبيل المثال، من الراتب التالي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

افتح المستند في نظام ConsultantPlus الخاص بك:
يجب ألا يتجاوز مبلغ المكافأة التكلفة القياسية لدفع البدلات اليومية لموظفي الهيئات الحكومية الفيدرالية والمؤسسات الحكومية الفيدرالية عن كل يوم يقومون فيه برحلة عمل في أراضي الاتحاد الروسي (الفقرة 5 من البند 1 من المرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02/03/2005 N 51).

الأفعال التنظيمية: البدل اليومي فوق المعدل الطبيعي

2. عندما يدفع دافعو النفقات لرحلات العمل للموظفين سواء داخل أراضي الاتحاد الروسي أو خارج أراضي الاتحاد الروسي، فإن البدلات اليومية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 217 من هذا القانون، وكذلك المتكبدة بالفعل والموثقة النفقات المستهدفة للسفر إلى الوجهات والعودة، رسوم خدمات المطار، رسوم العمولة، تكاليف السفر إلى المطار أو محطة القطار في أماكن المغادرة أو الوجهة أو التحويلات، نقل الأمتعة، تكاليف استئجار أماكن المعيشة، تكاليف خدمات الاتصالات، الرسوم لإصدار (استلام) وتسجيل جواز سفر أجنبي للخدمة، ورسوم إصدار (استلام) التأشيرات، بالإضافة إلى تكاليف استبدال النقد أو الشيك البنكي بالعملة الأجنبية النقدية. ينطبق إجراء مماثل لتحصيل أقساط التأمين على المدفوعات المقدمة للأفراد الخاضعين لسلطة التبعية (الإدارية) للمنظمة، وكذلك أعضاء مجلس الإدارة أو أي هيئة مماثلة للشركة الذين يصلون للمشاركة في اجتماع الشركة. مجلس الإدارة أو مجلس الإدارة أو أي هيئة أخرى مماثلة لهذه الشركة.

عندما يرسل صاحب العمل موظفيه في رحلة عمل، فهو يضمن أن مرؤوسيه سيحتفظون بوظائفهم، ومتوسط ​​دخلهم، وستقوم الشركة بتعويضهم عن نفقات السفر، بما في ذلك البدلات اليومية.

يمكن تعريف هذا المفهوم على أنه قيام صاحب العمل بتغطية النفقات اليومية للموظفين التي تنشأ نتيجة لعيشهم بعيدًا عن المنزل. إذا تم دفع البدلات اليومية ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب، فلا ينبغي حجبها. عندما يتم دفع البدلات اليومية الزائدة، يكون دفع ضريبة الدخل الشخصي إلزاميا.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يعد الحساب الصحيح للبدل اليومي للشخص في رحلة عمل جانبًا مهمًا من الأنشطة المحاسبية. من أجل سداد المدفوعات بشكل صحيح، يجب أن يكون لدى المحاسب معلومات حول المبلغ المحدد للبدل اليومي، والفترة التي يتم دفعها فيها، وحجز الضريبة على الدفع وخصم أقساط التأمين.

ما هو عليه

عندما يتم إرسال موظف في رحلة عمل إلى موقع آخر في روسيا أو في الخارج، يجب على المنظمة أن تدفع له مكافأة نقدية محسوبة عن كل يوم. يطلق عليه "البدل اليومي".

يجب على صاحب العمل أن يدفع لهم في الحالات التالية:

• يتم إرسال الموظف في رحلة عمل؛
• الموظف في رحلة عمل، وهو مسافر في الطبيعة أو العمل ضمنه يتم مباشرة على الطريق؛
• عند العمل في الميدان أو المشاركة في رحلة استكشافية.

التعريف التالي منصوص عليه على المستوى التشريعي: رحلة العمل هي رحلة عمل يحدد صاحب العمل شروطها وأحكامها. ومن الشروط المهمة أن يكون مكان العمل بعيد عن موقع المؤسسة التي يعمل بها الشخص المعار.

يتضمن دفع البدلات اليومية الزائدة حصول الموظف على مبلغ يتجاوز القاعدة التي يحددها القانون. وينبغي إيلاء اهتمام خاص للنفقات التي لا تعتبر بمثابة بدل يومي، ولكن يجب أن يدفعها صاحب العمل.

فيما بينها:

• تكاليف النقل (يتم تحديد أنواع النقل التي سيتم تعويض تكاليفها من قبل كل صاحب عمل بشكل مستقل)؛
• النفقات المرتبطة بالعيش في مدينة أخرى؛
• النفقات الإضافية الناتجة عن إقامة الموظف بعيدًا عن المنزل.

ويغطي العامل باقي النفقات من البدل اليومي الذي يدفعه صاحب العمل. ويجوز زيادة مبلغها حسب تقدير إدارة المنظمة. وفي مثل هذه الحالة، يجب ألا ننسى أن البدلات اليومية الزائدة تخضع للضريبة. إذا تم إهمال هذه القاعدة، فيمكنك أن تصبح مدعى عليه في دعوى قضائية.

ما هي القواعد التي ينص عليها القانون؟

يتم تنظيم مسألة البدلات اليومية الزائدة من خلال وثيقتين تشريعيتين رئيسيتين - قانون العمل والضرائب.

ينظم قانون العمل الجوانب التالية:

• تُلزم المادة 168 صاحب العمل بتعويض نفقات الموظفين المرتبطة بالعيش خارج مكان إقامتهم الدائم؛
• يمكن لصاحب العمل تحديد مبلغ البدل اليومي بشكل مستقل، ويجب أن يكون ثابتًا في وثيقة تنظيمية محلية أو اتفاقية جماعية؛
• لا تعتبر رحلة الموظف الذي يتضمن عمله رسميًا تنفيذ أنشطة ميدانية رحلة عمل؛
• عندما يكون الشخص في رحلة عمل، يجب أن يتراكم له راتبه بالمبلغ المحدد، ويجب أيضًا الاحتفاظ بوظيفته.

يحدد قانون الضرائب المعايير التالية:

• حقيقة أن البدلات اليومية الأعلى من القاعدة التي حددتها الحكومة الروسية لا تقلل من قاعدة ضريبة الدخل (المادة 264)؛
• تحدد المادة 217 مقدار المدفوعات اليومية التي لا تخضع للضريبة؛
• يتم تحديد الإجراء الذي يتم بموجبه اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بموجب المادة 226.

الوثائق التنظيمية الهامة هي مراسيم صادرة عن الحكومة الروسية، والتي تعالج مشكلة دفع البدلات اليومية للموظفين. في الوثيقة الأولى، رقم 93، يمكنك العثور على معلومات حول معايير البدل اليومي الذي يمكن دفعه. ويعرض الثاني، رقم 729، مبلغ سداد النفقات المتكبدة خلال رحلة عمل، والتي ينبغي أن توجه هياكل الميزانية.

البدل اليومي الزائد والنموذج 6-NDFL

يحدد قانون الضرائب الروسي أن البدل اليومي للرحلات داخل البلاد هو 700 روبل؛ وتتطلب رحلات العمل الأجنبية دفع بدل يومي قدره 2.5 ألف روبل. إذا حصل الشخص على مبالغ تتجاوز المعايير المعمول بها، فإنه يخضع لضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، لا يحق للمنظمة حجب هذه الضريبة في الوقت الذي تمنح فيه أموالًا لشخص ما على شكل سلفة، لأنه من غير المعروف على وجه اليقين المبلغ الذي سينفقه.

إذا عادت الشخص من رحلة عمل قبل الموعد المحدد، فإن نفقاتها ستكون أقل، ولكن إذا تأخرت عن رحلة عمل، فإن نفقاتها سوف تزيد تبعاً لذلك. وبالنظر إلى أن الأموال المقدمة لشخص ما على أساس طلب مسبق لا يمكن اعتبارها منفعة اقتصادية للشخص، فسيكون من غير القانوني فرض ضريبة الدخل الشخصي في وقت الدفع.

وبالتالي، عندما يطرح السؤال حول حساب ضريبة الدخل الشخصي على البدل اليومي للموظف، يجب عليك الالتزام بتسلسل الإجراءات التالي:

• تقديم تقرير من قبل الموظف؛
• حساب المبلغ الدقيق لدخل الشخص الخاضع للضريبة؛
• حساب ضريبة الدخل الشخصي؛
• ضريبة الاستقطاع، والتي يتم احتسابها على المبلغ الذي يتلقاه الموظف كدخل إضافي.

بلح

لتعكس مقدار البدل اليومي الذي يتجاوز المعيار المحدد في النموذج 6-NDFL، تحتاج إلى توضيح التواريخ التي يجب الإشارة إليها في القسم الثاني من الحساب. بالنسبة للبدلات اليومية الخاضعة للضريبة، فإن التاريخ الذي تم فيه استلام الدخل الفعلي هو اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل. هذا هو تاريخ الشهر الذي يجب الإشارة إليه في السطر 100 من النموذج 6-NDFL (التاريخ الذي تم فيه استلام الدخل فعليًا).

في السطر 110 (التاريخ الذي تم فيه حجب الضريبة)، يجب عليك الإشارة إلى التاريخ الذي تم فيه دفع الدخل الذي تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه. من المهم معرفة أنه لا يجوز أن يأتي هذا التاريخ قبل اليوم الأخير من الشهر، حيث لا يُسمح باحتجاز ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يستلم الموظف الدخل. وبما أن استلام الدخل قد حدث في اليوم الأخير من الشهر، فقد يتم خصم الضريبة عند سداد الدفعة التالية.

وبناء على ذلك، يمكننا أن نستنتج أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من البدلات اليومية الزائدة يجب أن يتم في موعد لا يتجاوز يوم العمل الذي يلي اليوم الذي تم فيه حجب ضريبة الدخل الشخصي من البدل اليومي.

أقساط التأمين

البدلات اليومية التي لا تتجاوز المعايير التي يحددها التشريع الروسي لا تخضع لأقساط التأمين.

ومن أجل تجنب المواقف المثيرة للجدل مع مصلحة الضرائب وصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي، يجب على الشركة تحديد القواعد التي يتم من خلالها حساب البدلات اليومية. يمكن القيام بذلك في أي مستند تنظيمي محلي، على سبيل المثال، في اللوائح الخاصة بسفر الأعمال أو في اتفاقية جماعية.

بالنسبة للبدلات اليومية التي تتجاوز المعيار المحدد، يتم فرض أقساط التأمين. ومع ذلك، من الواضح أن هذه القاعدة تنطبق فقط على رحلات العمل التي تتجاوز مدتها 24 ساعة.

أما بالنسبة لرحلات العمل ليوم واحد، فهناك رأيان مختلفان:

• ورأي صندوق التأمين الاجتماعي هو أنه يجب احتساب الاشتراكات في كل الأحوال.
• تعرب محكمة التحكيم العليا في روسيا عن الرأي المعاكس (القرار المؤرخ في 14 يونيو 2013). يعتمد ذلك على حقيقة أن البدل اليومي الذي يتلقاه الموظف مقابل رحلة عمل ليس دخل الشخص. هي الأموال التي تعوض الشخص عن الإزعاجات التي ظهرت في حياته نتيجة تنفيذ تعليمات صاحب العمل.

عرض في المحاسبة

يجب أن ينعكس دفع البدلات اليومية الزائدة في البيانات المالية. يجب أن تعكس المستندات مدفوعات البدلات اليومية المباشرة وأقساط التأمين المحتجزة، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي.

على سبيل المثال، يتم إرسال الموظف من قبل صاحب العمل في رحلة عمل داخل روسيا لمدة 7 أيام. بدله اليومي هو 1200 روبل، وهو أعلى بمقدار 500 روبل من المعيار المحدد. بالنسبة للأيام المخصصة لرحلة عمل، سيتم دفع الموظف مبلغ 8400 روبل.

في جدول الحساب يبدو كما يلي:

وترد قواعد مماثلة لتحديد المدفوعات والنفقات في تعليمات استخدام خطط حسابات الميزانية المحاسبية، التي وافقت عليها وزارة المالية في الاتحاد الروسي في عام 2010.

الغالبية العظمى من الشركات لديها شركاء تجاريين. يمكن أن يكونوا في بلدنا أو في الخارج. للحفاظ على علاقات تجارية قوية وتطوير أعمالهم وإنتاجهم، يرسل مديرو المؤسسات موظفين إلى رحلات عمل. يمكن أن تكون أغراض الرحلة مختلفة: إبرام الاتفاقيات وتوقيع العقود والبحث عن شركاء جدد وتقديم أنواع مختلفة من الخدمات.

عند إرسال موظفها في رحلة، تلتزم المنظمة بدفع بدل السفر وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. عند الإرسال في رحلة عمل، تلتزم الشركة بدفع بدل السفر والبدلات اليومية لموظفيها. ويتم استحقاقها عن كل يوم من أيام رحلة العمل. تم تحديد مبلغ البدل اليومي ولا يخضع للضريبة. وإذا تجاوز المبلغ المبلغ التفضيلي، فيجب ربط الضرائب بالطريقة المقررة.

المبالغ وإجراءات حساب الضريبة

وعلى المستوى التشريعي يتم تحديد مبالغ بدلات السفر المعفاة من الضرائب. تم تحديد المبالغ للرحلات داخل روسيا ورحلات العمل إلى الخارج.

مبلغ البدل اليومي الذي لا تدفع عليه الضريبة:

• 700 روبل يوميا لرحلات العمل داخل البلاد؛
• 2500 روبل لرحلات العمل الخارجية.

وإذا كان البدل اليومي أعلى من المبالغ المحددة، فسيتم فرض الضريبة على كامل المبلغ الذي يزيد عن البدل المخفض. ويخضع المبلغ الذي يتجاوز المبلغ التفضيلي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13%. بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي، يجب دفع أقساط التأمين على البدلات اليومية التي تزيد عن المعتاد. إذا كان حجمها لا يتجاوز 700 و 2500 روبل، فلا يتم خصم أقساط التأمين.

عند حساب ضريبة الدخل، يحق لمحاسب المنظمة شطب البدل اليومي الصادر للموظف بالكامل. وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ليست هناك حاجة لتوحيد البدلات اليومية. ويتم إدراجها في نفقات الشركة مع الموافقة على تقرير النفقات.

مثال للحساب: كان المحلل المالي في شركة Media Finance LLC إيفانوف في رحلة عمل إلى الدنمارك في الفترة من 15 إلى 17 يناير. حدد رئيس الشركة بدلات السفر إلى الدنمارك بمبلغ 250 كرونة دانمركية (DDK) يوميًا. البدل اليومي لرحلات العمل داخل الدولة في الشركة هو 700 روبل.

أثناء رحلة العمل، يستحق الموظف البدلات اليومية التالية:

• لمدة يومين في الدنمارك - 500 كرونة تشيكية (250 كرونة دنماركية في اليوم * يومين)؛
• ليوم واحد من الوصول إلى روسيا – 700 روبل.

أخذ محاسب شركة Media Finance LLC في الاعتبار المبلغ الإجمالي للبدل اليومي عند حساب ضريبة الدخل:

500 دك * 8.42 روبل/دك + 700 روبل = 4910 روبل.

تم حساب مبلغ البدل اليومي لرحلات العمل في الخارج بناءً على سعر الصرف الساري في تاريخ الدفع. عند حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي، لم يأخذ المحاسب في الاعتبار البدلات اليومية، حيث أن مبلغها لا يتجاوز المبلغ التفضيلي المعفى من الضرائب.

في عام 2018، لم يتغير مبلغ البدل اليومي، الذي لا يخضع للضريبة ولا يتم خصم التأمين منه. لرحلات العمل داخل الاتحاد الروسي، هذا المبلغ هو 700 روبل يوميا. بالنسبة لرحلات العمل إلى الخارج، فإن هذا المبلغ أعلى عدة مرات ويصل إلى 2500 روبل.

ولكن البدلات اليومية فوق القاعدة تخضع للضريبة. سيتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذا المبلغ على أساس عام بنسبة 13٪. كما يجب على الشركة إجراء استقطاعات تأمينية من المبلغ الذي يتجاوز البدل اليومي التفضيلي المقرر.

لعرض مبلغ بدلات السفر الزائدة عن القاعدة، عليك معرفة تاريخ استحقاقها. تاريخ استلام الدخل للبدلات اليومية الخاضعة للضريبة التي تتجاوز القاعدة هو اليوم الأخير من الشهر الذي وافق فيه المدير على التقرير المسبق.

تمت الموافقة على التقرير بعد عودة الموظف من رحلة العمل.

يتم الاستقطاع الضريبي من البدلات اليومية التي تتجاوز المبالغ المقررة في وقت الدفع للموظف الذي يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه. ولكن تجدر الإشارة إلى أن تاريخ اقتطاع الضريبة لا يمكن أن يكون قبل اليوم الأخير من الشهر الحالي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الموظف حتى يحصل على راتبه. وبناء على ذلك، يترتب على ذلك أنه سيتم تحويل الدفعة إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه حجب ضريبة الدخل الشخصي.

مثال للحساب: لشهر ديسمبر 2016، حصل الموظف على راتب (مع الأخذ في الاعتبار متوسط ​​الدخل خلال رحلة العمل) بمبلغ 80000 روبل. سيتم خصم الضريبة من هذا المبلغ الذي يبلغ 10400 روبل. تم إصدار السلفة لشهر ديسمبر في 14 ديسمبر بمبلغ 40 ألف روبل. في 28 ديسمبر/كانون الأول، قدم الموظف تقريرًا مسبقًا عن رحلة عمل عبر روسيا.

تمت الإشارة إلى البدل اليومي لمدة 5 أيام من رحلة العمل بالمبلغ:

5 أيام * 1200 روبل / يوم = 6000 روبل.

وفي 29 ديسمبر، تمت الموافقة على التقرير المسبق من قبل رئيس الشركة. في 9 يناير، تم دفع الراتب المتبقي للموظف، مع مراعاة خصم الضريبة بمبلغ 10400 روبل. كما تم حجب الضريبة على البدلات اليومية التي تزيد عن المعتاد من الراتب. وكان هذا المبلغ 325 روبل.

وتم إجراء هذا الحساب على النحو التالي:

6000 روبل – 5 أيام * 700 روبل/يوم = 2500 روبل – البدل اليومي الذي يتجاوز المعيار المحدد.

سيتم خصم الضريبة من هذا المبلغ:

2500 روبل * 13% / 100% = 325 روبل.

حصل الموظف على:

80000 – 40000 (مقدمًا) – 10400 (ضريبة الدخل الشخصي) – 325 (ضريبة الدخل الشخصي على البدل اليومي الزائد) = 29275 روبل.

النفقات غير الخاضعة للضريبة

عند إرسال موظف في رحلة عمل، تلتزم إدارة المؤسسة بتعويضه عن جميع نفقات الإقامة والسفر والبدلات اليومية. أيضًا، في كل يوم من رحلة العمل، يجب أن يحصل الموظف على راتب متوسط.

تكاليف السفر إلى مكان رحلة العمليتم دفعها للموظف بالكامل. ولا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. تشمل هذه التكاليف السفر بأي نوع من وسائل النقل إلى وجهتك، بالإضافة إلى السفر بسيارة الأجرة أو وسائل النقل العام إلى محطة القطار أو المطار.

ولن يتم اقتطاع الضريبة على هذه النفقات إذا تم توثيق هذه النفقات. إذا لم تكن هناك مستندات داعمة، فسيتم خصم الضريبة بالكامل من كامل المبلغ الذي تم إنفاقه على السفر إلى الوجهة والعودة. كدليل على تكلفة السفر، يمكنك تقديم تذاكر.

إذا لم يتم الحفاظ عليها لسبب ما، فيمكنك طلب شهادة من الناقل، والتي ستشير إلى الاتجاه ونوع النقل وتكلفة السفر.

مصاريف إيجار السكنلا تخضع للضريبة بالكامل. لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي إلا إذا كان لدى الموظف المستندات الداعمة. يمكن أن يكون إيصالًا لغرفة فندق أو عقد إيجار شقة.

إذا لم يكن لدى الموظف أدلة وثائقية، فإن المبلغ المعفى من الضرائب هو 700 روبل يوميا عند السفر للعمل في روسيا. إذا كانت رحلة العمل في الخارج، فيجب ألا يتجاوز هذا المبلغ 2500 روبل. إذا تجاوزت نفقات المعيشة المبالغ المحددة، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ الزائد عن المعتاد.

يتم وضع المعايير من قبل الدولة. ولصاحب العمل الحق في تحديد بدل يومي مختلف. وقد يكون هذا المبلغ أكبر بعدة مرات من المبلغ المعتمد على المستوى التشريعي. ومع ذلك، فإن هذه الحقيقة ليست أساسا للإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي. تخضع جميع النفقات التي تتجاوز المعايير المعمول بها للضريبة الإلزامية.

خاتمة

عند إرسال الموظف في رحلة عمل، تلتزم الشركة بدفع جميع النفقات التي تكبدها أثناء الرحلة. كما تقوم المنظمة بدفع النفقات التالية:

• للاتصالات (الاتصالات المتنقلة أو الإنترنت)؛
• عند الحصول على جواز سفر وتأشيرة أجنبية؛
• مقابل عمولة في حالة استبدال الروبل الروسي بالعملة الأجنبية؛
• للخدمات الخاصة في محطات القطارات والمطارات.

أثناء رحلة العمل، يجب ألا يتحمل الموظف أي خسائر. كل شيء يجب أن يدفعه صاحب العمل. يتم سداد النفقات المتعلقة بسفر العمل على أساس راتبك التالي. من هذا الدخل، مثل أي دخل آخر، من الضروري دفع الضريبة إلى خزانة الدولة.