Pagsusuri ng istraktura ng mga pangmatagalang pamumuhunan at mga mapagkukunan ng kanilang financing. Accounting at pagsusuri ng mga pangmatagalang pamumuhunan at pinagmumulan ng kanilang financing Pagsusuri ng mga pangmatagalang pamumuhunan at pinagmumulan ng kanilang financing

Mga aktibidad sa pamumuhunan- pamumuhunan at pagpapatupad mga praktikal na aksyon upang makakuha ng mga benepisyong pang-ekonomiya at iba pang uri ng mga kapaki-pakinabang na resulta. Ayon sa panahon ng pamumuhunan, ang mga pamumuhunan ay nahahati sa panandaliang (para sa isang panahon ng hanggang isang taon) at pangmatagalan (para sa isang panahon ng higit sa isang taon)

Sa isang malawak na kahulugan, ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay nangangahulugang mga pamumuhunan na ginawa ng mga organisasyon para sa pangmatagalan sa anumang uri ng hindi kasalukuyang mga asset, kabilang ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga seguridad, mga awtorisadong kapital ibang mga organisasyon, atbp. Tinutugunan ng kabanatang ito ang mga isyu accounting pangmatagalang pamumuhunan sa anyo pamumuhunan sa kapital; accounting mga pamumuhunan sa pananalapi ay nakatuon sa ch. 11 ng aklat-aralin na ito

Ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital ay nangangahulugan ng mga gastos sa paglikha, pagtaas ng laki, pati na rin ang pagkuha ng hindi kasalukuyang matibay na mga ari-arian na hindi nilayon para ibenta.

Ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital ay nauugnay sa:

• pagsasagawa ng konstruksyon ng kapital, pati na rin ang muling pagtatayo, pagpapalawak at teknikal na muling kagamitan ng mga umiiral na negosyo at di-produktibong pasilidad;
• pagkuha ng mga gusali, istruktura, kagamitan, Sasakyan at iba pang indibidwal na fixed asset;
• pagkuha mga lupain at mga pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran;
• pagkuha at paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian, kabilang ang pagpapatupad ng pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain. Ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay maaaring uriin ayon sa ilang mga katangian, halimbawa, ayon sa anyo, ayon sa antas ng kahandaan, ayon sa istruktura, ayon sa layunin, ayon sa industriya, at sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng financing.

Sa pamamagitan ng anyo, ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay nahahati sa: bagong konstruksiyon, muling pagtatayo, pagpapalawak, teknikal na muling kagamitan, pagpapanatili ng kapasidad ng mga umiiral na pasilidad ng produksyon at mga pasilidad na hindi produksyon.

Ayon sa antas ng kahandaan, ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa kapital ay nahahati sa nakumpleto at hindi natapos (hindi kumpleto, ayon sa istraktura, ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital ay nahahati sa: pagtatayo at paglikha ng mga nakapirming assets, pagkuha ng mga nakapirming assets). , pagkuha ng mga likas na bagay, paglikha at pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian.

Sa pamamagitan ng layunin, ang lahat ng pangmatagalang pamumuhunan ay nahahati sa mga pamumuhunan sa mga pasilidad ng produksyon at hindi produksyon, mga bagay na inilaan para sa upa, pagpapaupa, pag-upa.

Ayon sa industriya, ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa kapital ay nahahati sa: mga pamumuhunan sa industriya, transportasyon, pagtatayo ng pabahay, pangangalaga sa kalusugan, Agrikultura at iba pang industriya.

Ayon sa mga mapagkukunan ng financing, ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay nahahati sa mga pamumuhunan sa pamamagitan ng sariling pondo mamumuhunan at sa gastos ng mga nalikom na pondo.

Ang regulasyon ng regulasyon ng accounting para sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital ay kinokontrol ng Mga Regulasyon sa Accounting para sa Pangmatagalang Pamumuhunan, na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Disyembre 30, 1993 No. 160. Ang mga layunin ng ang accounting para sa pangmatagalang pamumuhunan sa kapital ay ang mga sumusunod:

• ϲʙᴏ napapanahon, kumpleto at maaasahang pagmuni-muni ng lahat ng mga gastos na natamo sa panahon ng pagtatayo ng mga bagay ayon sa kanilang mga uri at bagay na isinasaalang-alang;
• kontrol sa pag-unlad ng konstruksiyon, pag-commissioning ng mga pasilidad ng produksyon at mga fixed asset;
• tamang pagpapasiya at pagmuni-muni ng halaga ng imbentaryo ng kinomisyon at nakuha na mga fixed asset, land plot, pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran at hindi nasasalat na mga ari-arian;
• kontrol sa pagkakaroon at paggamit ng mga mapagkukunan ng financing para sa mga pangmatagalang pamumuhunan.

Tulad ng nalalaman, mga paksa mga aktibidad sa pamumuhunan, na isinasagawa sa anyo ng mga pamumuhunan na may kaugnayan sa pagbuo ng kapital, ay magiging mga mamumuhunan, mga customer (developer), mga kontratista at iba pang mga tao. Ang mga ugnayan sa pagitan ng mga organisasyon ng developer at iba pang kalahok sa proseso ng pamumuhunan ay kinokontrol ng kasunduan.

mamumuhunan- isang legal o natural na tao na namumuhunan ng sarili, hiniram at hiniram na mga pondo sa paglikha at pagpaparami ng mga fixed asset.

Developer- mamumuhunan, pati na rin ang iba pang mga legal na entity at indibidwal na pinahintulutan ng mamumuhunan na magpatupad ng mga proyekto sa pamumuhunan para sa pagtatayo ng kapital. Ang mga developer ay binibigyan ng mga karapatan ng pagmamay-ari, paggamit at pagtatapon ng mga pamumuhunan sa kapital para sa panahon at sa loob ng mga kapangyarihang itinatag ng batas.

Kontratista - nilalang pagsasagawa ng kontratang trabaho (konstruksyon, pag-install, pagkumpuni ng mga gusali at istruktura, atbp.) para sa developer sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo (kasunduan sa kontratista)

Bagay sa pagtatayo- isang hiwalay na gusali o istraktura, uri o kumplikadong trabaho, para sa pagtatayo kung saan ang isang hiwalay na proyekto at pagtatantya ay dapat na iguguhit.

Mga mapagkukunan ng financing para sa pangmatagalang pamumuhunan

Bago simulan ang anumang proyekto sa pamumuhunan, napakahalaga na matukoy ang mga pinagmumulan ng financing nito. Ang mga pinagmumulan ng financing para sa mga pangmatagalang pamumuhunan ay maaaring pareho sa sarili at hiniram na pondo ng organisasyon.

Ang sariling pondo ng organisasyon ay kinabibilangan ng:

• tubo na natitira sa pagtatapon ng organisasyon pagkatapos bayaran ang lahat ng mga buwis at mga obligadong pagbabayad;
• mga singil sa pamumura para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset;
• mga pondo sa badyet na ibinibigay ng iba't ibang antas ng pamahalaan sa isang non-refundable na batayan;
• natanggap na bayad sa insurance upang masakop ang mga pagkalugi at pinsala mula sa mga nakasegurong kaganapan.

Ang kasalukuyang pamamaraan ng accounting ay hindi nagbibigay para sa sintetikong accounting ng paggamit ng netong kita ng organisasyon bilang pinagmumulan ng pangmatagalang pamumuhunan. Ngunit ang organisasyon ay maaaring malayang magsagawa ng analytical accounting at kontrol sa paggamit ng mga kita para sa mga layuning ito. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi na para sa layuning ito ay lubhang mahalaga na magbukas ng hiwalay na mga sub-account para sa synthetic na account 84 "Napanatili na kita (hindi natatakpan na pagkawala)": "Profit sa sirkulasyon" at "Profit na ginamit". Kapag ginagamit ang kita bilang pinagmumulan ng pangmatagalang pamumuhunan, ang sumusunod na entry ay maaaring gawin sa mga account na ito:

D-84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)", subaccount na "Profit sa sirkulasyon"
Kt 84 "Mga napanatili na kita (nakitang pagkawala)", subaccount "Nagamit na kita".

Susunod na mapagkukunan ng pondo pangmatagalang pamumuhunan Maaaring may mga depreciation charges. Ang mga singil sa depreciation ay kasama sa halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo) at samakatuwid ay magiging bahagi ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga huling produkto. Kita sa form Pera papunta sa cash desk ng organisasyon o sa mga account nito sa mga institusyon ng bangko. Ang mga pondong ito ay maaaring gamitin upang tustusan ang mga pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset. Ang sistematikong accounting ay hindi nagbibigay ng mga talaan ng paggamit ng depreciation bilang pinagmumulan ng pagpopondo sa mga pangmatagalang pamumuhunan. Ngunit kapag pinag-aaralan ang kasapatan ng mga pondo para sa mga nakaplanong pamumuhunan, napakahalaga na ihambing ang mga halaga na kinakailangan sa mga balanse sa mga account 02 "Pagbawas ng mga nakapirming assets" at 05 "Pagbaba ng halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian".

Kung ang mga pondo sa badyet ay maaaring gamitin sa isang hindi mababawi na batayan upang tustusan ang mga pangmatagalang pamumuhunan, ang kanilang paggalaw ay naitala sa account 86 "Targeted financing". Ang naka-target na financing na natanggap bilang pinagmumulan ng pangmatagalang pamumuhunan ay makikita:

Dt 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang"
Kit 86 "Target na financing".

Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi - pagtanggap mga pondo sa badyet ipinakita sa isang hindi mababawi na batayan:

Kit 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang."

Ang mga pondo sa badyet ay tinanggal mula sa account 86 "Naka-target na financing" nang sistematikong. Kapag ginagamit ang mga pondong ito, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga accounting account:

Dt 86 "Target na financing"
K-t 98 "Future income", sub-account na "Gratuitous receipts".

Pagkatapos maisagawa ang pasilidad, ang mga halagang makikita sa subaccount na “Mga Gratuit na Resibo” ay ipapawalang-bisa sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng mga hindi kasalukuyang asset sa halaga ng pamumura na naipon sa mga ito bilang kita na hindi nagpapatakbo:

Dt 98 "Kita sa hinaharap", subaccount "Mga walang bayad na resibo"
Kt 91 "Iba pang kita at gastos", subaccount "Iba pang kita".

Kung ang mga natanggap na pondo ay maling gamitin, ang organisasyon ay obligadong ibalik ang mga ito.

Ngunit bilang karagdagan sa aming sariling mga mapagkukunan ng pagtustos ng mga pangmatagalang pamumuhunan, mayroon ding mga naaakit. Kabilang sa mga pinagmumulan ng financing ang: mga pautang sa bangko; mga pautang sa mga legal na entity at indibidwal; mga pondo sa badyet na ibinigay sa isang batayan na maaaring bayaran; mga pondong natanggap mula sa ibang mga organisasyon bilang equity partisipasyon sa pagtatayo ng mga pasilidad.

Ang mga kredito at paghiram na naaakit ng mamumuhunan bilang isang mapagkukunan ng pagpopondo sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital ay makikita sa mga account 66 "Mga pag-aayos para sa mga panandaliang pautang at paghiram" o 67 "Mga pag-aayos para sa pangmatagalang pautang at mga pautang." Ang pagtanggap ng pautang mula sa isang bangko o nagpapahiram ay ipinapakita:

Dt 51" Kasalukuyang mga account", 55 "Mga espesyal na bank account"

Ang pagtanggap ng mga pondo mula sa mga badyet ng iba't ibang antas sa isang batayan na mababayaran (mga pautang sa badyet) ay katulad na ipinakita.

Binabayaran ang interes mga institusyon ng kredito at iba pang legal at mga indibidwal para sa natanggap na mga pautang at paghiram, ang mga awtoridad ng treasury para sa natanggap na mga pautang sa badyet ay kasama sa aktwal na halaga ng mga pangmatagalang bagay sa pamumuhunan, kung saan natanggap ang mga ito, hanggang sa maisagawa ang mga ito. Pagkatapos ng kanilang commissioning, ang interes ay binabayaran mula sa mga gastos sa pagpapatakbo ng organisasyon.

Ang mga pondo na natanggap mula sa iba pang mga organisasyon sa pagkakasunud-sunod ng kanilang equity na pakikilahok sa mga pangmatagalang pamumuhunan ay naitala alinman sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" o sa account 86 "Naka-target na financing". Matapos makumpleto ang pamumuhunan, ang mga obligasyon sa mga kalahok na shareholder ay binabayaran sa pamamagitan ng paglilipat ng kanilang mga pagbabahagi:

D-76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang", 86 "Target na financing"

Konstruksyon- gawain sa pag-install pinondohan sa pamamagitan ng kontratista o direkta sa pamamagitan ng mga gastos ng developer, depende sa paraan ng pagtatayo (kontrata o pang-ekonomiya)

Accounting para sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital

Ang mga pamumuhunan sa kapital ay kumakatawan sa mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset, kasama. mga gastos para sa bagong konstruksiyon, pagpapalawak, muling pagtatayo at teknikal na muling kagamitan ng mga umiiral na organisasyon, pagbili ng makinarya, kagamitan, kasangkapan, imbentaryo, disenyo at gawaing survey, atbp. Ang pamumuhunan sa kapital ay isang prosesong pang-ekonomiya. Tulad ng anumang iba pang proseso ng negosyo, ito ay ipinapakita sa accounting bilang isang hanay ng mga gastos at resulta. Pangunahing sinasalamin ng accounting ang mga gastos na natamo sa proseso ng pamumuhunan sa kapital, i.e. mga gastos para sa disenyo, pagtatayo at muling pagtatayo ng mga pasilidad, pagbili at pag-install ng kagamitan, makinarya, instrumento, gastos para sa pagbili ng mga natapos na pasilidad, atbp. Ang resulta ng proseso ng pamumuhunan sa kapital ay magiging bago o muling itinayong mga hindi kasalukuyang asset.

Ang accounting para sa mga pangmatagalang pamumuhunan ay isinasagawa sa isang independiyenteng sintetikong account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Nilalayon ng account na ito na buod ng impormasyon tungkol sa mga gastos ng organisasyon para sa mga bagay na pagkatapos ay tatanggapin para sa accounting bilang hindi kasalukuyan. Ang mga hiwalay na sub-account ay maaaring buksan sa account na ito para sa mga uri ng mga asset na ito: "Pagbili ng mga plot ng lupa", "Pagbili ng mga likas na yaman", "Pagpapagawa ng mga fixed asset", "Pagbili ng mga fixed asset", "Pagbili ng hindi nasasalat na mga ari-arian ”, atbp. Sa pamamagitan ng debit Account 08 “Ang mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga asset” ay sumasalamin sa mga aktwal na gastos ng pagkuha, pagtatayo at pag-install ng mga indibidwal na bagay ng ika-1 kategorya ng mga asset sa isang accrual na batayan. Ang balanse (debit) ng account ay nagpapakita ng halaga ng mga hindi natapos na pamumuhunan (konstruksyon Sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", ang analytical accounting ay isinasagawa para sa bawat bagay sa pagtatayo o pagkuha at mga item sa gastos.

Ang mga pamumuhunan sa kapital ay pinagsama-sama sa accounting ayon sa teknolohikal na istraktura ng mga gastos, kung kaya't karaniwang tinatanggap ang sumusunod na pagpapangkat:

• mga gawaing konstruksyon;
• trabaho sa pag-install ng kagamitan;
• pagbili ng kagamitan na nangangailangan ng pag-install;
• pagbili ng kagamitan na hindi nangangailangan ng pag-install;
• iba pang mga paggasta sa kapital;
• mga gastos na hindi nagpapataas ng halaga ng mga fixed asset.

Ang gawaing konstruksyon ay isinasagawa sa pagkakaroon ng mga listahan ng pamagat, mga pagtatantya sa disenyo at mga mapagkukunan ng financing. Mga listahan ng pamagat - ϶ᴛᴏ listahan ng mga bagay na binalak para sa pagtatayo o muling pagtatayo Ang mga ito ay nagbibigay para sa mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng trabaho, mga tinantyang gastos, dami ng mga pamumuhunan sa kapital ayon sa taon, atbp. Kasama sa disenyo at pagtatantya ng dokumentasyon ang isang proyekto, mga guhit, isang set. ng mga teknikal na dokumento, at isang kumpletong pagkalkula ng pagtatantya , mga tala ng paliwanag at iba pang materyal na kinakailangan para sa nakaplanong pagtatayo o muling pagtatayo ng isang gusali, istraktura o negosyo. Ang disenyo at pagtatantya ng dokumentasyon ay binuo batay sa mga pag-aaral sa pagiging posible at teknikal at pang-ekonomiyang mga kalkulasyon.

Kapag nagsasagawa ng konstruksyon ng kontrata, ang customer ay pumasok sa isang kontrata ayon sa kaugalian sa pangunahing kontratista (pangkalahatang kontratista. Ang pangkalahatang kontratista ay maaaring magsama ng iba pang mga organisasyon sa pagtatayo o pag-install upang magsagawa ng trabaho, na tinatawag na mga subcontractor na pumasok sa mga kontrata sa pangkalahatang kontratista at may pananagutan sa kanya para sa pagganap ng ilang mga uri ng trabaho, ang kanilang tiyempo at kalidad. Nagbabayad ang mga customer para sa trabahong natapos ng mga kontratista depende sa mga paraan ng pagbabayad na pinili ng mga partido.

Ang pag-aayos ng pagtatayo ng mga pasilidad, pagsubaybay sa pag-unlad nito at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting ng mga gastos na natamo sa panahon ng ϶ᴛᴏm ay isinasagawa ng mga developer Sa ϶ᴛᴏm, ang pamamaraan ng accounting ay kinokontrol - ang mga regulasyon sa accounting "Accounting para sa mga kasunduan (mga kontrata ) para sa pagbuo ng kapital"(PBU 2/94) .

Ang konstruksiyon ay tumutukoy sa indibidwal na uri ng produksyon. Ang proseso ng konstruksiyon ay nagsisimula sa pagpaplano, na isinasagawa ayon sa umiiral na mga pagtatantya para sa gawaing pagtatayo, at pagtukoy sa mga mapagkukunan ng kanilang financing, at nagtatapos sa pag-commissioning ng mga itinayong pasilidad. Sa accounting ng developer at contractor, ang mga pagbabayad para sa mga construction project ay makikita batay sa kanilang contractual value na tinukoy sa construction contract. Samakatuwid, sa konstruksyon, ang pasadyang paraan ng accounting para sa mga gastos na natamo ay karaniwang ginagamit. Sinusubaybayan ng developer ang mga gastos sa isang accrual na batayan mula sa simula ng trabaho hanggang sa pag-commissioning ng pasilidad. Hanggang sa pagkumpleto ng gawaing pagtatayo, ang mga gastos sa kanilang pagtatayo, na naitala sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", ay bumubuo ng hindi natapos na mga pamumuhunan sa kapital.

Ang gawaing pagtatayo ay isinasagawa alinman sa pamamagitan ng kontrata, i.e. sa pamamagitan ng mga dalubhasang organisasyon ng konstruksiyon at pag-install (mga kontratista) sa isang kontraktwal na batayan, o sa isang pang-ekonomiyang paraan, i.e. ng developer mismo.

Sa paraan ng kontrata, ang nakumpleto at naisakatuparan na gawaing pagtatayo at pag-install ay makikita ng developer sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset" sa napagkasunduang halaga. Ang halaga ng gawaing pagtatayo sa accounting ng developer ay ipinapakita sa batayan ng pagkilos ng pagtanggap ng trabaho na isinagawa (sa form No. KS-2), na nilagdaan ng developer at ng kontratista. Angkop na tandaan na ang tinukoy na trabaho ay binabayaran ng developer batay sa isang sertipiko ng halaga ng trabaho na isinagawa at mga gastos (ayon sa form No. KS-3 Batay sa sertipiko na ito, kasama ng developer ang halaga ng trabaho). ginanap bilang bahagi ng mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset. Sa mga account sa accounting, ang operasyong ito ay ipinapakita ng sumusunod na entry:

D-08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", 19 "Value added tax sa mga nakuhang asset"
Kit 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista."

Ang pagbaba ng utang habang binabayaran ang mga bill ay ipinapakita ng:

Dt 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista"
Book 51 "Kasalukuyang mga account", 52 "Huwag kalimutan na ang mga dayuhang currency account", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko".

Para sa kontratista, ang lahat ng mga gastos para sa pagsasagawa ng gawaing pagtatayo ay magiging pangunahing aktibidad at isinasaalang-alang sa account 20 "Pangunahing produksyon", i.e. batay sa mga dokumento para sa pagpapalabas ng mga materyales at ekstrang bahagi, mga pahayag ng payroll para sa accrual sahod atbp. ang mga entry sa accounting ay ginawa:

Dt 20 "Pangunahing produksyon"

Ayon sa PBU 2/94, kinikilala ng developer ang resulta ng pananalapi mula sa pagganap ng kanilang mga pag-andar sa pamamagitan ng pagtukoy sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga pondo na kasama sa pagtatantya para sa mga bagay na nasa ilalim ng konstruksiyon sa isang naibigay na panahon ng pag-uulat at ang aktwal na mga gastos. Sa kaso ng mga pag-aayos sa pagitan ng developer at ng mamumuhunan para sa naihatid na bagay sa presyo ng kontrata, kasama rin sa resulta sa pananalapi ang pagkakaiba sa pagitan ng gastos at ang aktwal na mga gastos sa pagtatayo ng bagay, na isinasaalang-alang ang mga gastos sa pagpapanatili ng developer. Batay sa lahat ng nasa itaas, nakarating kami sa konklusyon na pagkatapos makumpleto ang konstruksyon at paghahatid ng bagay ayon sa aksyon sa customer, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting account ng kontratista:

Kapag isinusulat ang aktwal na halaga ng trabahong isinagawa ng kontratista at ang idinagdag na buwis sa trabaho at serbisyo ng kontratista:

Kit 20 "Pangunahing produksyon", 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin".

Batay sa lahat ng nasa itaas, nakarating kami sa konklusyon na sa account 90 "Sales" ang kontratista ay tradisyonal na tinutukoy ang kita o pagkawala mula sa pagtatayo ng isang partikular na pasilidad. Kung sakali aktibidad sa pagtatayo para sa customer ay hindi magiging isang normal na uri ng aktibidad, pagkatapos ay ang pinansiyal na resulta ay ipo-post sa account 91 "Iba pang kita at gastos".

Kasabay ng isang kontrata sa pagtatayo, ang mga pakikipag-ayos sa pagitan ng developer at ng kontratista ay maaaring isagawa: pagkatapos makumpleto ang lahat ng trabaho sa lugar ng konstruksiyon; sa anyo ng mga advance (pansamantalang pagbabayad) para sa trabahong isinagawa ng kontratista sa mga elemento o yugto ng istruktura.

Tulad ng nabanggit na, ang pamamaraan para sa pagbabayad para sa trabaho na isinagawa ng mga organisasyon ng konstruksiyon at pag-install ay kinokontrol ng isang kontrata, na maaaring magbigay para sa paunang pagbabayad ng mga gastos para sa hindi natapos na trabaho. Sa kasong ito, ang mga pondo na inilipat ng customer ay makikita bilang mga advance na ibinigay, i.e. isang tala ay ginawa:

Book 51 "Mga kasalukuyang account", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko".

Kung walang sapat na sariling pondo, ang developer ay maaaring kumuha ng pautang mula sa isang bangko upang bayaran ang mga bayarin ng kontratista. Ang pagtanggap ng utang ay ipinapakita:

D-51 "Mga kasalukuyang account", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko"
K-t 66 "Mga Pagkalkula para sa mga panandaliang pautang at paghiram", 67 "Mga Pagkalkula para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram".

Ayon sa mga regulasyon sa accounting "Accounting para sa mga pautang at kredito at ang mga gastos sa paglilingkod sa kanila" (PBU 15/01), kapag gumagamit ng pautang para sa paunang pagbabayad ng natanggap na ari-arian o serbisyo, ang interes na naipon mula sa sandali ng pagtanggap nito hanggang sa pagtanggap ng nakuhang ari-arian (pagkonsumo ng mga serbisyo), ᴏᴛʜᴏϲᴙay tumataas mga account receivable nabuo kaugnay ng paglilipat ng advance. Ang interes na naipon pagkatapos matanggap ang ari-arian (mga serbisyo) ay kinikilala bilang mga gastos sa pagpapatakbo

Ang interes sa utang na naipon bago matanggap ang ari-arian (serbisyo) ay makikita -

D-60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", subaccount "Mga settlement para sa mga advance na ibinigay"
K-t 66 "Mga Pagkalkula para sa mga panandaliang pautang at paghiram", 67 "Mga Pagkalkula para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram".

Ang pag-uugnay ng naipon na interes sa debit ng account para sa mga pag-aayos sa kontratista ay lubos na nauunawaan. Kung, bago matanggap ang ari-arian, ang transaksyon ay tinapos dahil sa kasalanan ng kontratista, kung gayon ang developer, alinsunod sa batas sibil, ay magkakaroon ng karapatang humiling mula sa katapat na kabayaran hindi lamang para sa paunang halaga, kundi pati na rin para sa lahat. gastos na natamo, kasama. at naipon na interes sa utang sa panahon ng panahon Pagkatapos matanggap ang ari-arian (serbisyo) at bago ilagay ang pasilidad sa operasyon, ang accrual ng interes ay makikita -

K-t 66 "Mga Pagkalkula para sa mga panandaliang pautang at paghiram", 67 "Mga Pagkalkula para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram".

Ang organisasyong nagkontrata ay maaaring magtala ng mga advance na natanggap bilang kita para sa mga yugto ng kasalukuyang konstruksyon. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi na para sa mga layuning ito ang kontratista ay gumagamit ng account 46 "Nakumpleto ang mga yugto para sa kasalukuyang gawain." Ang account na ito ay nagbubuod ng impormasyon tungkol sa mga natapos na yugto ng trabaho na may independiyenteng kahalagahan kaugnay ng mga natapos na kontrata, ang account na ito, kung kinakailangan, ay ginagamit ng mga organisasyong nagsasagawa ng pangmatagalang trabaho, ang mga panimulang at panghuling deadline na karaniwang itinalaga sa iba't ibang panahon ng pag-uulat. Ipinapakita ng kontratista ang halaga ng mga yugto ng trabaho na binabayaran ng customer:

Dt 46 "Nakumpleto ang mga yugto ng hindi natapos na gawain"
Kt 90 "Mga Benta", sub-account na "Kita".

Mahalagang tandaan na sa parehong oras ang halaga ng mga gastos para sa nakumpleto na at tinatanggap na mga yugto ng trabaho ay isinulat.

Dt 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta"
Kit 20 "Pangunahing produksyon".

Ang mga halaga ng mga pondo na natanggap mula sa mga customer sa pagbabayad para sa mga tinatanggap na yugto ay makikita:

D-51 "Mga kasalukuyang account", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko"
Kit 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer."

Sa pagkumpleto ng lahat ng mga yugto ng trabaho, ang kabuuang halaga ng mga yugto na binayaran ng customer ay tinanggal:

Dt 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer"
Kit 46 "Nakumpleto ang mga yugto ng hindi natapos na gawain"

Ang halaga ng ganap na natapos na trabaho, na naitala sa account 62 "Mga Settlement sa mga mamimili at mga customer", ay binabayaran mula sa naunang natanggap na mga advance at mga halagang natanggap mula sa customer sa huling kasunduan.

Ang customer, sa ϶ᴛᴏm, ay tumatanggap (sumang-ayon na bayaran) ang mga invoice ng mga kontratista para sa mga natapos na yugto ng gawaing konstruksiyon alinsunod sa sertipiko ng pagtanggap para sa gawaing isinagawa:

D-08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", sub-account "Paggawa ng mga fixed asset"
K-t 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", subaccount "Mga settlement para sa mga advance na inisyu".

Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang customer ay maaaring magbigay sa kontratista ng mga kagamitan na ilalagay sa mga pasilidad na ginagawa, i.e. nangangailangan ng pag-install. Ito ay nagkakahalaga ng pagbanggit na sa account para sa mga papasok na kagamitan, isang independiyenteng sintetikong account 07 "Kagamitan para sa pag-install" ay binuksan sa mga talaan ng accounting ng customer. Ang pag-debit ng ϶ᴛᴏ account ay sumasalamin sa mga gastos ng kagamitan na dumating sa bodega ng organisasyon at nangangailangan ng pag-install Ang mga gastos na ito ay binubuo ng halaga ng kagamitan sa mga account ng mga supplier (ayon sa mga presyo ng pagbili), mga gastos sa transportasyon para sa paghahatid ng kagamitan, pagkuha. mga gastos (kabilang ang mga komisyon sa mga kumpanyang tagapamagitan), halaga ng mga serbisyo sa pagpapalitan ng kalakal, mga tungkulin sa customs, atbp.

Ang pagbili ng kagamitan para sa pag-install sa accounting account ng customer ay ipinapakita ng sumusunod na entry:

Dt 07 "Kagamitan para sa pag-install"
Kit 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor"

Ngunit ang pagkuha ng kagamitan at ang pagtanggap nito sa bodega ay hindi pa nangangahulugan ng mga pamumuhunan ng kapital sa buong kahulugan ng salita Sa panahon ng pag-install, ang kagamitan ay inililipat sa kontratista ayon sa sertipiko ng pagtanggap ng kagamitan para sa pag-install. Pagkatapos lamang ng aktwal na paglipat nito sa kontratista para sa pag-install ay isang accounting entry na ginawa sa mga account:

Dt 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset"
Kit 07 "Kagamitan para sa pag-install".

Ang kontratista, na nakatanggap ng kagamitan mula sa customer para gamitin sa pagtatayo ng pasilidad, ay nagsasaalang-alang para sa naturang kagamitan sa off-balance sheet account 005 "Tinanggap ang kagamitan para sa pag-install." Kapag tumatanggap ng kagamitan na nangangailangan ng pag-install, ang kontratista ay gumagawa ng isang simpleng entry: D-t 005 "Tinanggap ang kagamitan para sa pag-install", at kapag nag-i-install ng kagamitan sa isang pasilidad na ginagawa: K-t 005 "Tinanggap ang kagamitan para sa pag-install". Tinatanggap ng customer ang naka-install na kagamitan ayon sa sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho. Ang batas ay nagpapakita lamang ng halaga ng pag-install at pag-commissioning na gawain na isinagawa, nang walang halaga ng kagamitan.

Kung ibinibigay ng kontratista ang konstruksiyon ng mga kinakailangang kagamitan, kung gayon ang gastos nito ay ipinapakita sa customer sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset" kasama ang gastos ng pag-install at iba pang trabaho (ayon sa invoice)

Kapag nagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install sa isang pang-ekonomiyang batayan, ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Sinasalamin ng account na ito ang aktwal na mga gastos na natamo ng developer:

Dt 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset"
Kit 10 "Mga Materyales", 70 "Mga Pagkalkula sa mga tauhan para sa sahod", 69 "Mga Pagkalkula para sa segurong panlipunan at probisyon", atbp.

Kung ang mga organisasyon ay may independyente mga istrukturang dibisyon, nagsasagawa ng gawaing pagtatayo at pag-install, pagkatapos ay isinasaalang-alang nila ang ϲʙᴏat mga gastos sa account 23 "Axiliary production":

Dt 23 "Katulong na produksyon"
Kit 10 "Mga Materyales", 70 "Mga Settlement na may mga tauhan para sa sahod", 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad", atbp.

Sa pagtatapos ng gawaing ito, ang mga gastos ay tinanggal:

Dt 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset"
Kit 23 "Katulong na produksyon".

Ang pag-commissioning ng mga fixed asset ay ipinapakita sa accounting accounting:

Dt 01 "Mga nakapirming assets"
Kit 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset".

Ang pagkuha ng mga fixed asset at intangible asset ay isinasaalang-alang sa Accounting para sa pagtanggap ng fixed asset at Accounting para sa pagtanggap ng mga hindi nasasalat na asset ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙenno.

Mahalagang tandaan na ang isa sa mga pangunahing gawain ng accounting para sa mga pamumuhunan sa kapital ay upang matukoy ang buong hanay ng mga gastos na nauugnay sa itinayong proyekto sa pagtatayo, ang muling pagtatayo o pagkuha nito. Ang mga gastos na ito sa pagkumpleto ng trabaho ay tutukoy sa imbentaryo (paunang) halaga ng mga bagay na inilagay sa operasyon - mga gusali, istruktura, kagamitan, atbp.

Ang halaga ng imbentaryo ng mga kinomisyong pasilidad ay binubuo ng mga gastos sa pagtatayo at iba pang kapital na trabaho. Angkop na tandaan na ang halaga ng imbentaryo ay tinutukoy batay sa natapos na konstruksyon, muling pagtatayo, at pagkuha. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi na ang mga espesyal na komisyon ay nilikha upang suriin ang pagiging angkop ng pasilidad para sa operasyon. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi na ang buong kahandaan para sa operasyon ay nakumpirma ng sertipiko ng pagtanggap ng bagay. Ipinapahiwatig nito ang dami, kapasidad ng produksyon, lugar, mga parameter na nagpapakilala sa bagay, ang kahandaan nito para sa operasyon, ang kalidad ng gawaing isinagawa, ang pagkakaroon ng mga kakulangan, at ang oras ng kanilang pag-aalis. Ito ay nagkakahalaga na sabihin na ang isang ganap na naisakatuparan at nilagdaan na pagkilos ay inilipat sa customer-developer at magiging batayan para sa pagtukoy ng halaga ng imbentaryo ng bagay na pamumuhunan sa kapital.

Kapag nagsasagawa ng pagtatayo ng kapital, ang organisasyon ay nagkakaroon ng mga gastos na hindi direktang nauugnay sa pagtatayo ng pasilidad, ngunit kung wala ang mga ito ay hindi ito maitatayo. Ang mga ito ay tinukoy bilang mga gastos na hindi nagpapataas sa halaga ng imbentaryo ng mga bagay. Dapat tandaan na ang mga naturang gastos ay maaaring hatiin sa mga gastos na ibinigay para sa mga pagtatantya at mga kalkulasyon, at mga gastos na hindi ibinigay ng mga ito.

Kasama sa unang grupo ang: mga gastos para sa pagsasanay sa mga tauhan ng pagpapatakbo para sa mga pangunahing aktibidad ng mga negosyong nasa ilalim ng konstruksiyon; mga gastos sa pagsasauli ng halaga ng mga gusali at plantings na na-demolish sa panahon ng paglalaan ng lupa para sa pagtatayo; inilipat ang mga pondo para sa pagtatayo ng mga bagay sa anyo ng ibinahaging pakikilahok sa panahon ng kasunod na paglilipat ng mga itinayong bagay, atbp.

Kasama sa pangalawang pangkat ang mga gastos: magbayad ng interes sa mga pautang sa bangko na lampas sa mga rate ng diskwento na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation; para sa konserbasyon ng konstruksiyon; para sa demolisyon, pagtatanggal-tanggal at proteksyon ng mga bagay na pinahinto ng konstruksiyon, atbp.

Pagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa mga financial statement

SA Financial statement Sa pinakamababa, ang sumusunod na impormasyon ay napapailalim sa pagbubunyag, na isinasaalang-alang ang materyalidad:

• tungkol sa dami ng hindi natapos na konstruksyon;
• sa dami ng nakuhang hindi kasalukuyang mga ari-arian;
• sa mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital.

Ang paglikha ng mga di-kasalukuyang asset, lalo na ang kanilang pagtatayo, ay pinalawig sa paglipas ng panahon, kadalasang tumatagal ng ilang panahon ng pag-uulat, kung saan ang mga paggasta ng kapital ay nasa transitional form - ang mga gastos ay natamo, at ang mga bagay ng mga asset na ito ay hindi pa naisasaalang-alang. account. Samakatuwid, kailangang isaalang-alang ang mga gastos sa kapital sa hindi natapos na hindi kasalukuyang mga asset. Ang balance sheet (Form Blg. 1) ay sumasalamin sa mga balanse ng kasalukuyang ginagawa sa simula ng taon at sa katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Tulad ng para sa impormasyon tungkol sa mga hindi kasalukuyang asset na natanggap ng organisasyon (fixed asset, kumikitang pamumuhunan sa mga nasasalat na asset at hindi nasasalat na mga asset), sa kabuuan ito ay nakapaloob sa sheet ng balanse, pati na rin sa iba pang mga form ng pag-uulat, na kumakatawan sa isang transcript ng balanse sheet. Halimbawa, ang apendiks sa sheet ng balanse (Form No. 5) ay nagpapakita ng pagtanggap ng hindi nasasalat na mga ari-arian, mga fixed asset at mga bagay ng kumikitang pamumuhunan sa mga nasasalat na asset ayon sa kanilang uri para sa panahon ng pag-uulat. Hindi kasama ang nasa itaas, ang form na ito ay sumasalamin sa lahat ng mga gastos para sa pananaliksik, pagpapaunlad at teknolohikal na gawain, pati na rin ang mga hindi natapos at hindi nagbunga ng mga positibong resulta.

Ang impormasyon tungkol sa mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital ay nilalaman sa ilang mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi. Halimbawa, ipinapakita ng balance sheet ang halaga ng mga napanatili na kita ng organisasyon, at ang profit at loss statement ay nagpapakita ng netong kita ng organisasyon para sa panahon ng pag-uulat. Sa ulat sa mga pagbabago sa kapital (form No. 3), sa seksyong "Mga Sertipiko", ang mga halagang natanggap mula sa badyet at off-budget na pondo naka-target na mga kita upang tustusan ang mga pamumuhunan sa kapital sa mga hindi kasalukuyang asset. Ang apendiks sa balanse (Form Blg. 5) ay sumasalamin sa dalawang tagapagpahiwatig: ang kabuuang halaga ng mga pondo sa badyet na natanggap, kasama. ayon sa kanilang mga uri para sa panahon ng pag-uulat at para sa parehong panahon ng nakaraang taon, at ang halaga ng mga natanggap na uri ng mga pautang sa badyet sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, pati na rin ang mga halagang natanggap at ibinalik sa panahon ng pag-uulat.

Kontrolin ang mga tanong

1. Ano ang pangmatagalang pamumuhunan?
2. Paano naiiba ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa mga panandaliang pamumuhunan?
3. Ano ang ibig sabihin ng terminong "capital investment"?
4. Ano ang mga pangunahing tampok ng pag-uuri ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital?
5. Pangalanan ang mga pangunahing pinagmumulan ng pagpopondo ng mga pamumuhunan sa kapital.
6. Ilarawan ang iyong sariling mga mapagkukunan ng pangmatagalang pamumuhunan.
7. Paano mo maipapakita at makokontrol ang paggamit ng sarili mong mga pinagmumulan ng pangmatagalang pamumuhunan sa iyong mga account?
8. Ilarawan ang mga naaakit na mapagkukunan ng pangmatagalang pamumuhunan.
9. Ibigay ang mga pangunahing talaan ng accounting na sumasalamin sa atraksyon panlabas na mga mapagkukunan upang tustusan ang mga pangmatagalang pamumuhunan.
10. Paano naipapakita sa mga account sa accounting ang mga pamumuhunan sa kapital para sa pagtatayo sa pamamagitan ng kontrata?
11. Sino ang nagsasagawa ng gawaing pagtatayo at pag-install gamit ang pang-ekonomiyang paraan ng pagsasagawa nito?
12. Paano naipapakita ang mga pamumuhunan sa kapital sa paraang pang-ekonomiya sa mga account sa accounting?
13. Sa anong account ginawa ang mga aktwal na gastos ng mga pamumuhunan sa kapital?
14. Sino ang nag-aayos ng konstruksiyon, sinusubaybayan ang pag-unlad nito at pinapanatili ang mga talaan ng accounting ng mga gastos na natamo?
15. Ano ang ibig sabihin ng salitang "bagong konstruksyon"?
16. Ano ang ibig sabihin ng salitang "hindi natapos na pagtatayo ng kapital"?
17. Ano ang ibig sabihin ng mga terminong "modernisasyon", "rekonstruksyon", "pagpapalawak" at "teknikal na muling kagamitan ng isang entity sa ekonomiya"?
18. Paano ipinapakita sa accounting ang mga kagamitan na nangangailangan ng pag-install?
19. Ano ang binubuo ng halaga ng imbentaryo ng isang nakumpletong hindi kasalukuyang asset?
20. Anong mga gastos ang kasama sa mga gastos na hindi nagpapataas ng halaga ng mga hindi kasalukuyang asset?

Una sa lahat, inirerekumenda na simulan ang pagsusuri sa isang pagtatasa ng dinamika ng dami at istraktura ng mga pamumuhunan sa kapital sa tinantyang mga presyo sa mga pangunahing lugar ng pagpaparami ng mga nakapirming asset ng mga proyekto na "A" at "B". Ang data para sa pagtatasa na ito ay nasa Talahanayan 2 at 3.

Talahanayan 2 - Ang dinamika ng dami at istruktura ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset (F) ng proyektong “A”

Direksyon ng pamumuhunan	1st half ng taon	2nd half ng taon	Rate ng dinamika, %
	Specific gravity, %	Dami ng pamumuhunan, libong rubles.	Specific gravity, %
Pinapalitan ang OF
Muling pagtatayo ng PF
Modernisasyon ng PF
Bagong construction
Iba pang mga pamumuhunan sa kapital
Kabuuang pamumuhunan sa kapital

Batay sa pagsusuri ng data sa Talahanayan 2, napagpasyahan namin na ang negosyo ay nabawasan ang kabuuang dami ng mga pamumuhunan sa kapital ng 412 libong rubles. (9.8%). Mayroon ding pagbaba sa pamumuhunan sa bagong konstruksiyon ng 29.69%. Ang pinakamaliit na pagtaas ay sinusunod sa pagkuha at pag-install ng mga fixed asset - 28.92%. Ang pinakamalaking pagtaas ay sa mga pamumuhunan sa paggawa ng makabago ng mga fixed asset - 36.36%.

Talahanayan 3 - Ang dinamika ng dami at istruktura ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset (F) ng proyektong “B”

Direksyon ng pamumuhunan	1st half ng taon	2nd half ng taon	Rate ng paglago, %
Dami ng pamumuhunan, libong rubles.	Specific gravity, %	Dami ng pamumuhunan, libong rubles.	Specific gravity, %
Pinapalitan ang OF
Muling pagtatayo ng PF
Modernisasyon ng PF
Bagong construction
Ang pagbili at pag-install ng PF ay kinakailangan ng batas
Iba pang mga pamumuhunan sa kapital
Kabuuang pamumuhunan sa kapital

Ang pagsusuri ng dinamika ng dami at istraktura ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga nakapirming assets ng Project "B" ay nagpakita na kapag ginagamit ang proyektong ito, ang kabuuang dami ng mga pamumuhunan sa kapital sa negosyo ay tataas ng 900 libong rubles. o sa pamamagitan ng 25.35%. Ngunit magkakaroon ng bahagyang pagbaba sa pamumuhunan sa bagong konstruksiyon, sa pamamagitan lamang ng 200 rubles. o sa pamamagitan ng 22.22%., at para sa iba pang mga tagapagpahiwatig magkakaroon ng isang positibong kalakaran - isang pagtaas.

Ang susunod na hakbang ay dapat na pag-aralan ang dinamika ng mga pondo, sa mga tuntunin ng komposisyon at istraktura, na ginagamit upang tustusan ang mga pamumuhunan sa kapital din para sa dalawang proyekto. Ang mga pangunahing pinagmumulan ng financing ay sariling mga pondo (depreciation ng hindi nasasalat na mga asset at fixed asset, netong kita) at mga hiniram na pondo (mga pautang sa bangko, naka-target na financing mula sa badyet, hiniram na mga pondo mula sa iba pang mga negosyo). Upang makilala ang dinamika ng komposisyon at istraktura ng mga mapagkukunan ng financing capital investments, ang Talahanayan 4 para sa proyektong "A" at Talahanayan 5 para sa proyektong "B" ay ipinakita.

Talahanayan 4 - Dynamics ng komposisyon at istraktura ng mga mapagkukunan ng financing para sa proyektong "A"

Mga tagapagpahiwatig			Baguhin (+,-)	Mga rate ng paglago, %
	sa % ng kabuuan		sa % ng kabuuan		sa pamamagitan ng istraktura
Kasama ang:
Depreciation
Mga hiniram na pondo
Kasama ang:
pautang sa bangko
Mga hiniram na pondo ng mga negosyo
Kabuuang pangmatagalang pamumuhunan

Tulad ng makikita mula sa Talahanayan 3, ang mga mapagkukunan ng financing ng mga pangmatagalang pamumuhunan ay nabawasan ng 552 libong rubles kumpara noong nakaraang taon. Nangyari ito higit sa lahat dahil sa isang pagbawas sa mga mapagkukunan ng mga hiniram na pondo ng 915 libong rubles, o 63.4%, kabilang ang mga pautang sa bangko - ng 1000 rubles, o 60%. Pag-iipon ng mga pondo mula sa iba sa taon ng pag-uulat

nadagdagan ng mga negosyo ang halaga ng mga hiniram na pondo ng 85 libong rubles. Ang mga sariling pondo na ginagamit sa pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan ay tumaas kumpara sa nakaraang taon ng 363 libong rubles. Ito ay sanhi ng pagtaas sa halaga ng kita na ginamit upang tustusan ang mga pamumuhunan ng 163 libong rubles, o 34.2%. Ang isa pang positibong aspeto ay ang pagbabago sa istruktura ng mga pinagmumulan ng pangmatagalang pamumuhunan tungo sa pagtaas ng bahagi ng sariling mga pondo ng 11.8% habang sabay na binabawasan ang bahagi ng nalikom na pondo. Sa pagtatapos ng panahon, higit sa 55.5% ng dami ng pangmatagalang pamumuhunan ay sariling pondo ng negosyo.

Talahanayan 5 - Dynamics ng komposisyon at istraktura ng mga mapagkukunan ng financing para sa proyektong "B"

Mga tagapagpahiwatig	Mga pondong ginamit sa simula ng panahon (taon)	Mga pondong ginamit sa katapusan ng panahon (taon)	Baguhin (+,-)	Mga rate ng paglago, %
	sa % ng kabuuan		sa % ng kabuuan		sa pamamagitan ng istraktura
Sariling pondo ng negosyo
Kasama ang:
Depreciation
Ang netong kita ay ginagamit upang tustusan ang mga pamumuhunan
Mga hiniram na pondo
Kasama ang:
pautang sa bangko
Mga hiniram na pondo ng mga negosyo
Kabuuang pangmatagalang pamumuhunan

Ang isang pagsusuri ng data sa Talahanayan 5 ay nagpakita na ang mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan ay tumaas ng 200 libong rubles, o 5.13%, kumpara sa nakaraang taon. Nangyari ito pangunahin dahil sa pagtaas ng mga mapagkukunan ng mga hiniram na pondo ng 28 libong rubles, o 5.9%, kabilang ang mga pautang sa bangko - ng 50 libong rubles. (12.5%). Ang sariling mga pondo ng negosyo na naglalayong financing ng mga pangmatagalang pamumuhunan ay tumaas ng 172 libong rubles kumpara sa nakaraang taon. (5%). Ito ay sanhi ng pagtaas sa halaga ng kita na ginamit upang tustusan ang mga pamumuhunan ng 164 libong rubles, o 5.5%. Sa pagtatapos ng taon, 87.8% ng dami ng pangmatagalang pamumuhunan ay sariling pondo ng kumpanya.

Talahanayan 6 - Paghahambing na pagsusuri istraktura ng mga mapagkukunan ng pagpopondo mga proyekto sa pamumuhunan

Ang mga kalkulasyon ay nagpakita na ang halaga ng pautang para sa proyektong "A" ay 3,113 libong rubles na higit pa sa parehong halaga para sa proyektong "B". Kasunod nito na ang Project A ay gumagamit ng higit pa nanghiram ng pera kaysa sa proyektong "B", na ginagawang pinakakaakit-akit ang huli. Para sa proyektong "A" ang halaga ng sobrang bayad sa utang ay mas malaki kaysa sa proyektong "B" ng 529.21 libong rubles, na ginagawang muli ang proyektong "B" na pinaka-kaakit-akit.

Ang pagpapatuloy ng pagtatasa ng dinamika ng komposisyon at istraktura ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pamumuhunan sa kapital ay upang matukoy ang impluwensya ng mga kadahilanan sa halaga ng pamumuhunan. Ang pagtatasa ng impluwensya ng mga kadahilanan sa mga pagbabago sa halaga ng mga mapagkukunan ng financing para sa mga proyekto sa pamumuhunan na "A" at "B" ay maaaring isagawa gamit ang mga kalkulasyon na ipinakita sa mga talahanayan 7 at 8.

Talahanayan 7 - Pagsusuri ng mga salik na nakakaimpluwensya sa dami ng mga pinagmumulan ng mga pamumuhunan sa pagpopondo para sa proyektong “A”

Mga tagapagpahiwatig	Noong nakaraang taon	Taon ng pag-uulat	Ganap na paglihis, (+,-)	Rate ng dinamika, %
	Netong kita, libong rubles.
	Antas ng akumulasyon, koepisyent (item 4/item 3)

Talahanayan 8 - Pagkalkula ng impluwensya ng mga kadahilanan sa halaga ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan para sa proyektong "B"

Mga tagapagpahiwatig	Noong nakaraang taon	Taon ng pag-uulat	Ganap na paglihis, (+,-)	Rate ng dinamika, %
	Dami ng mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo), libong rubles.
	Kita bago ang buwis, libong rubles.
	Netong kita, libong rubles.
	Ang tubo na inilalaan sa pondo ng pagtitipid upang tustusan ang mga pangmatagalang pamumuhunan, libong rubles.
	Depreciation ng fixed assets, thousand rubles.
	Sariling mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan, libong rubles. (item 4+item 5)
	Halaga ng mga mapagkukunan ng financing para sa pangmatagalang pamumuhunan, libong rubles.
	Pagkakakitaan ng mga produkto (gawa, serbisyo), % (item 2/item 1)
	Antas ng netong kita ng negosyo, % (item 3/item 2)
	Antas ng akumulasyon, %(item 4/item 3)
	Bahagi ng kita mula sa sariling pinagkukunan, % (item 4/item 6)
	Bahagi ng sariling pondo sa kabuuang financing, % (item 6/item 7)

Ang mga kalkulasyon ng mga tagapagpahiwatig na isinagawa sa Talahanayan 7 at 8 ay ginagawang posible, gamit ang paraan ng mga pagpapalit ng kadena, upang gawin pagkalkula ng ekonomiya ang impluwensya ng mga indibidwal na kadahilanan sa dami ng mga mapagkukunan ng financing ng mga pangmatagalang pamumuhunan - talahanayan 9 para sa proyekto "A" at talahanayan 10 para sa proyekto "B".

Talahanayan 9 - Pagkalkula ng impluwensya ng mga kadahilanan sa halaga ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan para sa proyektong "A"

	Pangalan ng mga salik	Noong nakaraang taon	Taon ng pag-uulat	Ganap na paglihis
	Pagbabago sa antas ng pagtitipid
	Pagbabago sa antas ng netong kita ng negosyo

Matapos pag-aralan ang data mula sa mga talahanayan 7 at 9, ang mga sumusunod na resulta ay na-summed up: Ang pagbaba sa halaga ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan para sa proyektong "A" ay higit na naiimpluwensyahan ng pagbaba sa antas ng akumulasyon ng negosyo. Ang halaga ng mga mapagkukunan ng financing ng pamumuhunan sa ilalim ng impluwensya ng kadahilanang ito ay nabawasan ng 562.2 libong rubles; Sa ilalim ng impluwensya ng pagtaas sa bahagi ng mga hiniram na pondo, ang halaga ng mga mapagkukunan ng financing ay tumaas ng 355.7 libong rubles. Pagbawas ng volume mga produktong ibinebenta, mga gawa, serbisyo at ang antas ng netong kita ay humantong sa pagbaba sa halaga ng financing ng mga pamumuhunan sa kapital, ayon sa pagkakabanggit, ng 133.4 libong rubles. at 15.8 libong rubles.

Ang pagtaas sa antas ng kakayahang kumita ng mga produkto, gawa, serbisyo at pagbabago sa istruktura ng mga mapagkukunan ng sariling pondo ay may positibong epekto sa halaga ng financing ng mga pangmatagalang pamumuhunan. Kapag nagbago ang huling indicator, tumaas ang bahagi ng pamumura ng mga fixed asset. Ang isang pagtaas sa kakayahang kumita ng mga produkto (gawa, serbisyo) at isang pagtaas sa bahagi ng pamumura sa mga mapagkukunan ng sariling mga pondo ay humantong sa isang pagtaas sa mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan ng 227.4 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit. at 355.7 libong rubles.

Talahanayan 10 - Pagkalkula ng impluwensya ng mga kadahilanan sa halaga ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan para sa proyektong "B"

	Pangalan ng mga salik	Noong nakaraang taon	Taon ng pag-uulat	Ganap na paglihis	Impluwensiya sa dami ng mga pinagmumulan ng pamumuhunan ng mga indibidwal na kadahilanan, libong rubles.
	Pagbabago sa dami ng benta ng produkto
	Pagbabago sa antas ng pagtitipid
	Pagbabago sa antas ng buwis
	Mga pagbabago sa antas ng kakayahang kumita ng produkto
	Pagbabago sa bahagi ng kita mula sa sariling pinagkukunan
	Pagbabago sa bahagi ng sariling pondo sa kabuuang financing

Ang mga resulta ng pagsusuri na isinagawa sa Talahanayan 8 at 10 ay nagpapakita na ang pagtaas sa halaga ng mga mapagkukunan ng financing para sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa Project "B" ay higit na naiimpluwensyahan ng pagtaas sa antas ng pagtitipid ng mga negosyo. Ang halaga ng mga mapagkukunan ng pagpopondo sa pamumuhunan sa ilalim ng impluwensya ng kadahilanang ito ay tumaas ng 630 libong rubles.

Sa ilalim ng impluwensya ng pagtaas sa bahagi ng mga hiniram na pondo, ang halaga ng mga mapagkukunan ng financing ay tumaas ng 568 libong rubles. Ang pagtaas sa dami ng mga produktong ibinebenta (trabaho, serbisyo) at ang antas ng netong kita ay humantong sa isang pagtaas sa halaga ng financing ng mga pamumuhunan sa kapital ng 113 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit. at 289 libong rubles.

Gayundin, ang isang pagtaas sa kakayahang kumita ng mga produkto (gawa, serbisyo) at isang pagbabago sa istraktura ng mga mapagkukunan ng sariling mga pondo ay may positibong epekto sa halaga ng financing ng mga pangmatagalang pamumuhunan. Kapag nagbago ang huling tagapagpahiwatig, nagkaroon ng pagtaas sa bahagi ng pamumura ng mga fixed asset. Ang isang pagtaas sa kakayahang kumita ng mga produkto (gawa, serbisyo) at isang pagtaas sa bahagi ng pamumura sa mga mapagkukunan ng sariling mga pondo ay humantong sa isang pagtaas sa mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan ng 47 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit. at 22 libong rubles.

Sa proseso ng pangmatagalang pagpaplano at pagbuo ng diskarte pagpapaunlad ng pamumuhunan Para sa mga negosyo, napakahalaga na pag-aralan ang istruktura ng mga pamumuhunan sa kapital at mga mapagkukunan ng kanilang financing.

Sa yugtong ito ng pagsusuri sa pamumuhunan ng kapital, maraming kritikal na isyu ang tinutugunan. Una sa lahat, ang potensyal para sa pangmatagalang pamumuhunan ay tinutukoy batay sa pagkakaroon ng naaangkop na financing. Sa panahon ng pagsusuri sa ekonomiya ang pinakamainam na istraktura ng mga pinagmumulan ng financing capital investments ay matatagpuan depende sa kalagayang pang-ekonomiya at mga estratehikong priyoridad ng negosyo. Ang isang makabuluhang lugar ay inookupahan ng isang pangkalahatang pagtatasa ng pag-unlad ng pamumuhunan ng isang negosyo. Batay sa mga resulta ng pagsusuri, ang isang konklusyon ay ginawa tungkol sa dami at istraktura ng mga pamumuhunan, pati na rin ang isang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa kapital ayon sa uri ng pagpaparami ng mga nakapirming assets.

Inirerekomenda na simulan ang pagsusuri sa isang pagtatasa ng dinamika ng dami at istraktura ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga tinantyang presyo sa mga pangunahing lugar ng pagpaparami ng mga nakapirming assets. Para sa layuning ito, ang data mula sa Form P-2 "Impormasyon sa Mga Pamumuhunan" at Appendix sa Form Blg. P-2 "Impormasyon sa Mga Aktibidad sa Pamumuhunan", accounting ay ginagamit at isang talahanayan ay binuo. 2.1.

Upang matukoy nang tama ang data na ibinigay sa talahanayan. 2.1, mahalagang isaalang-alang sumusunod na mga kondisyon. Una, kinakailangang isama sa kabuuang dami ng data ng pamumuhunan sa mga hindi kumpletong pamumuhunan sa kapital (impormasyon sa pag-debit ng mga account 07 "Kagamitan para sa pag-install" at 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset") kasama ang halaga ng mga fixed asset na ipinakilala sa ang panahon ng pag-uulat (data mula sa Form No. P-2 ). Pangalawa, ang dami ng mga pamumuhunan sa PF para sa panahon ng pag-uulat ay dapat kunin sa mga tinantyang presyo.

Talahanayan 2.1

Ang dinamika ng dami at istraktura ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset

Direksyon ng pamumuhunan	Sa simula ng panahon ng pag-uulat (taon)		Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (taon)		mga nagsasalita
		tiyak na bigat,	dami ng pamumuhunan, libong rubles.	tiyak na bigat,
Pinapalitan ang OF
Muling pagtatayo ng PF
Modernisasyon ng PF
Bagong construction
Pagbili at pag-install ng PF,
kailangan ng batas
Iba pang mga pamumuhunan sa kapital
Kabuuang pamumuhunan sa kapital

Pagtatasa ng mga resulta ng gawaing isinagawa sa Talahanayan. 2.1 ng pagsusuri, mapapansin na ang negosyo ay makabuluhang nabawasan ang kabuuang dami ng mga pamumuhunan sa kapital ng 10,829 libong rubles. (20,354 - 31,183), o ng 34.7%. Ang pinakamalaking pagbaba ay naganap sa mga pamumuhunan sa bagong konstruksiyon ng 5,078 libong rubles, o 68.4%, at sa dami ng mga pagbili ng kagamitan na ginagamit para sa kaligtasan at seguridad. kapaligiran at kalusugan - sa pamamagitan ng 3272 libong rubles, o sa pamamagitan ng 72.4%. Ang hindi kasiya-siyang sitwasyon ay dahil sa isang pagbawas sa dami ng pinalitan na mga nakapirming asset ang pagbaba sa mga pamumuhunan ay umabot sa 5,317 libong rubles, o 47.5%. Malinaw, dahil sa kakulangan ng financing, nagpasya ang pamamahala ng kumpanya na dagdagan ang dami ng mga pamumuhunan sa muling pagtatayo at paggawa ng makabago ng mga fixed asset ng 6.1 at 56.9%, ayon sa pagkakabanggit.

Sa hinaharap, kinakailangan upang pag-aralan ang dinamika ng dami at istraktura ng mga pamumuhunan para sa mga partikular na grupo at uri ng mga fixed asset. Kinakailangang pag-aralan ang rate ng paglago ng mga hindi natapos na pamumuhunan at alamin ang mga dahilan ng kanilang pagtaas. Kinakailangang suriin ang pagbabago sa bahagi ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa aktibong bahagi ng mga fixed asset sa panahon ng pag-uulat kumpara sa nauna.

Isang mahalagang punto pagsusuri sa pamumuhunan ay upang masuri ang dinamika ng mga pondo sa mga tuntunin ng komposisyon at istraktura ng mga pamumuhunan sa kapital na ginamit upang tustusan ang mga ito. Ang mga pangunahing pinagmumulan ng financing ay sariling mga pondo (depreciation ng hindi nasasalat na mga asset at fixed asset, netong kita) at mga hiniram na pondo (mga pautang sa bangko, naka-target na financing mula sa badyet, hiniram na mga pondo mula sa iba pang mga negosyo). Upang makilala ang dinamika ng komposisyon at istraktura ng mga mapagkukunan ng financing capital investment, ginagamit ang data ng accounting at talahanayan. 2.2.

Talahanayan 2.2

Dynamics ng komposisyon at istraktura ng financing

Index	Mga pondong ginamit sa nakaraang panahon (taon)		Mga pondong ginamit sa panahon ng pag-uulat (taon)		Baguhin (+. -)
						istraktura
Sariling pondo
mga negosyo
Kasama ang:
depreciation netong kita na inilaan para sa financing
pamumuhunan
Mga sangkot na pondo
Kasama ang:
ang mga pautang sa bangko ay humiram ng mga pondo mula sa iba
mga negosyo
Kabuuang pangmatagalan
pamumuhunan

Tulad ng makikita mula sa talahanayan. 2.2, ang mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan ay nabawasan ng 475 libong rubles, o ng 21.1%, kumpara noong nakaraang taon. Nangyari ito pangunahin dahil sa pagbaba ng mga pinagkukunan ng mga hiniram na pondo ng 349 libong rubles, o 56.2%, kabilang ang mga pautang sa bangko - ng 471 libong rubles, o 75.8%. Ang pag-akit ng mga pondo mula sa iba pang mga negosyo sa taon ng pag-uulat ay nadagdagan ang halaga ng mga hiniram na pondo ng 122 libong rubles.

Ang mga sariling pondo na ginamit upang tustusan ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay nabawasan kumpara sa nakaraang taon ng 126 libong rubles, o 7.7%. Ito ay sanhi ng isang pagbawas sa halaga ng kita na ginamit upang tustusan ang mga pamumuhunan ng 182 libong rubles, o 25.6%. Ang isang positibong aspeto ay ang pagbabago sa istruktura ng mga pinagmumulan ng pangmatagalang pamumuhunan tungo sa pagtaas ng bahagi ng sariling mga pondo ng 12.25 puntos habang sabay na binabawasan ang bahagi ng mga hiniram na pondo. Sa taon ng pag-uulat, higit sa ikatlong volume (84.74%) ng pangmatagalang pamumuhunan ang binubuo ng sariling mga pondo ng negosyo.

Ang isang lohikal na pagpapatuloy ng pagtatasa ng dinamika ng komposisyon at istraktura ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pamumuhunan sa kapital ay upang matukoy ang impluwensya ng mga kadahilanan sa halaga ng pamumuhunan:

• ? dami ng mga produkto, gawa, serbisyo;
• ? ang antas ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet;
• ? bahagi ng mga kita na inilalaan upang tustusan ang mga pangmatagalang pamumuhunan;
• ? istraktura ng mga mapagkukunan ng sariling mga pondo ng financing;
• ? dami ng nalikom na pondo.

Ang pagtatasa ng impluwensya ng mga salik sa mga pagbabago sa halaga ng mga pinagmumulan ng pagpopondo ng mga proyekto sa pamumuhunan ay maaaring isagawa gamit ang formula (2.1) na iminungkahi ng L.T. Gilyarovskaya at D.A. Endovitsky, at mesa. 2.3.

Talahanayan 2.3

Pagsusuri ng mga salik na nakakaimpluwensya sa halaga ng mga pinagmumulan ng pagpopondo sa pamumuhunan

Pagtatapos

Index	May kundisyon mga pagtatalaga	Nakaraang	Pag-uulat	Ganap na paglihis (+, -)	mga nagsasalita,
3. Net profit, libong rubles.
4. Ang tubo na inilalaan sa pondo ng pagtitipid upang tustusan ang mga pangmatagalang pamumuhunan, libong rubles.
5. Depreciation ng fixed assets, thousand rubles.
6. Sariling pinagmumulan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan, libong rubles. (pahina 4 + pahina 5)
7. Halaga ng mga mapagkukunan ng financing para sa mga pangmatagalang pamumuhunan, libong rubles.
8. Pagkakakitaan ng mga produkto (gawa, serbisyo), koepisyent (pahina 2: pahina 1)
9. Antas ng netong kita ng negosyo, koepisyent (pahina 3: pahina 2)
10. Antas ng akumulasyon, koepisyent (pahina 4: pahina 3)
11. Istraktura ng mga pinagmumulan ng sariling pondo, koepisyent (pahina 4: pahina 6)
12. Istraktura ng mga pinagmumulan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan, koepisyent (pahina 6: pahina 7)

Ang ibinigay na mga tagapagpahiwatig ay ginagawang posible, gamit ang paraan ng index, upang makagawa ng isang pang-ekonomiyang pagkalkula ng impluwensya ng mga indibidwal na kadahilanan sa dami ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan (Talahanayan 2.4).

Ang mga resulta ng pagsusuri na isinagawa sa mga talahanayan ay nagpapakita na ang pagbawas sa halaga ng mga mapagkukunan ng financing ng mga pangmatagalang pamumuhunan ay pinaka naiimpluwensyahan ng pagbaba sa antas ng akumulasyon ng negosyo. Ang halaga ng mga mapagkukunan ng pagpopondo sa pamumuhunan sa ilalim ng impluwensya ng kadahilanang ito ay nabawasan ng 654 libong rubles.

Pagkalkula ng impluwensya ng mga kadahilanan sa halaga ng mga mapagkukunan ng financing ng pamumuhunan

Talahanayan 2.4

	Pangalan ng mga salik	Halaga ng mga mapagkukunan ng pamumuhunan ng batayang panahon, libong rubles.	Coefficient mga pagbabago tagapagpahiwatig	Ang halaga ng mga mapagkukunan ng pamumuhunan na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa tagapagpahiwatig, libong rubles.	Impluwensiya sa dami ng mga pinagmumulan ng pamumuhunan ng mga indibidwal na kadahilanan, libong rubles.
	Pagbabago sa dami ng benta ng produkto
	Pagbabago sa antas ng pagtitipid
	Pagbabago sa antas ng buwis
	Mga pagbabago sa antas ng kakayahang kumita ng produkto
	Pagbabago ng istraktura ng mga mapagkukunan ng sariling mga pondo
	Pagbabago ng istraktura ng mga mapagkukunan ng pagpopondo sa pamumuhunan
	Pangkalahatang pagbabago sa mga pinagmumulan ng financing ng pamumuhunan

* 100:80,573- 1,24111. ** 100:116,899 -0,85544.

Sa ilalim ng impluwensya ng pagbawas sa bahagi ng mga hiniram na pondo, ang halaga ng mga mapagkukunan ng financing ay nabawasan ng 301 libong rubles. Ang pagbaba sa dami ng mga naibentang produkto, gawa, serbisyo at antas ng netong kita ay humantong sa pagbaba sa halaga ng financing ng mga pamumuhunan sa kapital ng 141 libo at 16 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit.

Ang pagtaas sa kakayahang kumita ng mga produkto, gawa, serbisyo at pagbabago sa istruktura ng mga mapagkukunan ng sariling pondo ay may positibong epekto sa halaga ng financing ng mga pangmatagalang pamumuhunan. Kapag nagbago ang huling indicator, tumaas ang bahagi ng pamumura ng mga fixed asset. Ang isang pagtaas sa kakayahang kumita ng mga produkto (gawa, serbisyo) at isang pagtaas sa bahagi ng pamumura sa mga mapagkukunan ng sariling mga pondo ay humantong sa isang pagtaas sa mga mapagkukunan ng pagpopondo ng mga pangmatagalang pamumuhunan ng 232 libo at 405 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit.

Panimula.

Para sa pang-ekonomiyang pag-unlad sa pangkalahatan, o pagpapalawak ng mga aktibidad sa antas ng isang pang-ekonomiyang entity, ang ilang mga minimum na kinakailangang kondisyon ay kinakailangan, isang uri ng programa - isang minimum. Isa sa mga kundisyong ito ay ang pagkakaroon ng mas marami o hindi gaanong modernong mga pasilidad sa produksyon. Samantala, ayon sa iba't ibang data, ang antas ng depreciation ng fixed assets, kahit na sa pagtatasa ng pare-parehong depreciation rate na hindi gaanong isinasaalang-alang ang pagkaluma, ay nag-iiba sa iba't ibang sektor ng ekonomiya at mga uri ng fixed asset mula animnapu hanggang siyamnapung porsyento. Sa mga kundisyong ito, ang isyu ng modernisasyon at pagpapalawak ng hanay ng mga mapagkukunang ito ay nagiging partikular na nauugnay. At dahil ito ay gayon, ang mga problema sa pagpaplano, accounting at pagsasaalang-alang sa pagiging posible ng pamumuhunan sa mga mapagkukunang ito ay nakakakuha din ng partikular na kaugnayan. Ang accounting para sa mga pamumuhunan sa mga fixed asset, iyon ay, pangmatagalang pamumuhunan, ang paksa ng gawaing ito.

gawaing kurso binubuo ng 2 bahagi:

1. Teoretikal na bahagi

2. Praktikal na bahagi.

Ang praktikal na bahagi ay isang pagsusuri ng balanse ng planta ng Meteor.

Ang layunin ng pagsusuri ay hindi lamang upang masuri ang pagkatubig ng organisasyon, ang mga ari-arian nito at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo, kundi pati na rin upang patuloy na bumuo ng mga hakbang na naglalayong mapabuti ang mga tagapagpahiwatig na ito. Ang isang pagsusuri ng pagkatubig ng balanse ay nagpapakita kung saan ang mga lugar na tulad ng trabaho ay kailangang isagawa at ginagawang posible upang matukoy ang pinakamahalagang aspeto at pinakamahina na posisyon sa mga aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad. Alinsunod dito, ang mga resulta ng pagsusuri ay nagbibigay ng mga sagot sa mga tanong kung ano ang pinakamahalagang paraan mga pagpapabuti pinansiyal na kalagayan mga organisasyon.

1 Teoretikal na bahagi.

1.1 Konsepto, pag-uuri at pagtatasa ng mga pangmatagalang pamumuhunan.

Ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay ang mga gastos sa paglikha, pagpapalaki ng laki, pati na rin sa pagkuha ng hindi kasalukuyang matibay na mga ari-arian (mahigit sa isang taon), na hindi nilayon para ibenta, maliban sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi sa mga seguridad ng gobyerno, mga seguridad at awtorisadong kabisera ng iba pang mga organisasyon.

Ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay nauugnay sa mga sumusunod na aksyon:

Pagsasagawa ng konstruksyon ng kapital sa anyo ng bagong konstruksyon, pati na rin ang muling pagtatayo, pagpapalawak at teknikal na muling kagamitan ng mga umiiral na negosyo at mga pasilidad na hindi produksyon;

Pagkuha ng mga gusali, istruktura, kagamitan, sasakyan at iba pang indibidwal na bagay (o mga bahagi nito) ng mga fixed asset;

Pagkuha ng mga lupain at mga pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran;

Pagkuha at paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian (mga patent, lisensya, mga produkto ng software, pananaliksik at pagpapaunlad, disenyo at gawaing survey, atbp.).

Ang mga natapos na pangmatagalang pamumuhunan ay tinatasa batay sa halaga ng imbentaryo ng mga natapos na proyekto sa pagtatayo at nakuha ang mga indibidwal na uri ng mga fixed asset at iba pang pangmatagalang asset.

Sa sheet ng balanse, ang mga pangmatagalang pamumuhunan ay makikita sa ilalim ng item na "Isinasagawa ang konstruksyon". Sa ilalim ng artikulong ito, ipinapakita ng developer ang halaga ng hindi natapos na konstruksyon na isinagawa ng mga pamamaraan sa ekonomiya at kontrata.

Ang mga developer ay nauunawaan bilang mga organisasyong dalubhasa sa pagsasagawa ng mga tungkuling ito, sa partikular na mga organisasyon para sa pagtatayo ng kapital sa mga lungsod, mga direktor ng mga organisasyong nasa ilalim ng konstruksyon, atbp., pati na rin ang mga umiiral na organisasyon na nagsasagawa ng konstruksyon ng kapital.

Ang mga gastos sa pagpapanatili para sa mga developer ay ginawa mula sa mga pondong inilalaan para sa pagpopondo ng capital construction at kasama sa halaga ng imbentaryo ng mga bagay na inilagay sa operasyon.

Kapag nagsasagawa ng gawaing pagtatayo ayon sa kontrata, ang developer ay kumikilos bilang isang customer na may kaugnayan sa kontratista organisasyon sa pagtatayo.

1.2 Organisasyon ng accounting para sa pangmatagalang pamumuhunan.

Ang mga pangunahing layunin ng accounting para sa pangmatagalang pamumuhunan ay:

Napapanahon, kumpleto at maaasahang pagmuni-muni ng lahat ng mga gastos na natamo sa panahon ng pagtatayo ng mga bagay ayon sa kanilang mga uri at ang mga bagay na isinasaalang-alang;

Pagtiyak ng kontrol sa pag-unlad ng konstruksiyon, pag-commissioning ng mga pasilidad ng produksyon at mga fixed asset;

Tamang pagpapasiya at pagmuni-muni ng halaga ng imbentaryo ng kinomisyon at nakuha na mga fixed asset, mga plot ng lupa, mga pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran at hindi nasasalat na mga ari-arian;

Pagsubaybay sa pagkakaroon at paggamit ng mga mapagkukunan ng financing para sa mga pangmatagalang pamumuhunan.

Ang accounting para sa mga pangmatagalang pamumuhunan ay isinasagawa batay sa mga aktwal na gastos:

Sa pangkalahatan, para sa pagtatayo at para sa mga indibidwal na bagay (mga gusali, istruktura, atbp.) na kasama dito;

Para sa mga indibidwal na fixed asset na nakuha, mga lupain, mga pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran at hindi nasasalat na mga ari-arian.

Kapag nagtatayo ng mga pasilidad, sinusubaybayan ng developer ang mga gastos sa isang accrual na batayan mula sa simula ng konstruksiyon sa pamamagitan ng pag-uulat ng mga panahon hanggang sa pag-commissioning ng mga pasilidad o ang kumpletong produksyon ng nauugnay na trabaho at mga gastos.

Kasama ng pagsasaalang-alang sa mga gastos sa aktwal na gastos, ang developer, anuman ang paraan ng pagsasagawa ng gawaing konstruksiyon, ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga pamumuhunan sa kapital ng produksyon sa halagang kontraktwal.

Kapag nag-aayos ng accounting ng gastos para sa pagtatayo ng mga pasilidad, ang developer ay dapat magbigay para sa pagkuha ng impormasyon tungkol sa reproductive at teknolohikal na istraktura ng mga gastos, ang paraan ng pagsasagawa ng gawaing pagtatayo, pati na rin ang layunin ng mga pasilidad na nasa ilalim ng konstruksiyon at iba pang mga pagkuha.

Ang accounting para sa mga pangmatagalang pamumuhunan ay pinananatili sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Ang account na ito ay sumasalamin sa mga pamumuhunan ayon sa kanilang mga uri sa mga espesyal na binuksang sub-account:

- "Pagbili ng lupa";

- "Pagbili ng mga pasilidad sa pamamahala ng kapaligiran";

- "Pagbuo ng mga fixed asset";

- "Pagkuha ng mga indibidwal na fixed asset";

- "Pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian";

- "Ilipat ang mga batang hayop sa pangunahing kawan";

- "Pagkuha ng mga pang-adultong hayop";

Pagsasagawa ng pananaliksik, pagpapaunlad at gawaing teknolohikal (R&D), atbp.

Ang Subaccount 08-1 "Pagkuha ng mga plot ng lupa" ay isinasaalang-alang ang mga gastos sa pagkuha ng mga plot ng lupa sa pagmamay-ari ng organisasyon;

Sa subaccount 08-2 "Pagbili ng mga bagay sa pamamahala sa kapaligiran" - mga gastos para sa pagkuha ng mga bagay sa pamamahala sa kapaligiran sa pagmamay-ari ng organisasyon;

Sa subaccount 08-3 "Pagtatayo ng mga fixed asset" - mga gastos para sa pagtatayo ng mga gusali at istruktura, pag-install ng kagamitan, ang halaga ng kagamitan na inilipat para sa pag-install at iba pang mga gastos na ibinigay para sa mga pagtatantya, mga pagtatantya sa pananalapi at mga listahan ng titulo para sa pagtatayo ng kapital (anuman kung ito ay isinasagawa sa pagtatayo sa pamamagitan ng kontrata o pamamaraang pang-ekonomiya);

Sa subaccount 08-4 "Pagbili ng mga indibidwal na fixed asset" - mga gastos para sa pagkuha ng kagamitan, makinarya, tool, imbentaryo at iba pang fixed asset na hindi nangangailangan ng pag-install;

Sa subaccount 08-5 "Pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian" - mga gastos para sa pagkuha ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian;

Sa subaccount 08-6 "Paglipat ng mga batang hayop sa pangunahing kawan" - ang mga gastos sa pagpapalaki ng mga batang produktibo at nagtatrabaho na mga hayop ay inilipat sa pangunahing kawan;

Sa subaccount 08-7 "Pagbili ng mga pang-adultong hayop" - ang halaga ng mga adult na produktibo at nagtatrabaho na mga hayop na binili para sa pangunahing kawan o natanggap nang walang bayad, kasama ang mga gastos sa paghahatid nito;

Sa subaccount 08-8 "Pagganap ng pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain" - ang mga gastos sa pagsasagawa ng mga gawaing ito.

Ang debit ng account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset" ay sumasalamin sa aktwal na mga gastos sa pagtatayo at pagkuha ng mga nauugnay na asset, pati na rin ang mga gastos sa pagbuo ng pangunahing kawan.

Ang nabuong paunang halaga ng mga fixed asset, intangible at iba pang asset na tinanggap para sa operasyon at nakarehistro sa sa inireseta na paraan, ay tinanggal mula sa account 08 hanggang sa pag-debit ng mga account 01 "Mga Fixed Asset", 03 "Mga Pinakinabangang Pamumuhunan sa Mga Materyal na Asset", 04 "Mga Hindi Nakikitang Asset", atbp. Ang mga gastos para sa mga natapos na operasyon ng pagbuo ng pangunahing kawan ay tinanggal mula sa account 08 sa debit ng account 01 “Fixed Assets” .

Ang balanse sa account 08 ay sumasalamin sa halaga ng mga pamumuhunan sa kapital ng organisasyon sa hindi natapos na konstruksyon at ang pagkuha ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, pati na rin ang halaga ng hindi natapos na mga gastos para sa pagbuo ng pangunahing kawan. Mula noong Enero 1, 2000, ang mga hindi natapos na pamumuhunan sa kapital ay kinabibilangan ng real estate na hindi nakapasa sa pagpaparehistro ng estado.

Ang analytical accounting para sa account 08 ay isinasagawa para sa bawat bagay na ginagawa o nakuha, pati na rin para sa mga uri ng hayop.

Para sa mga gastos na nauugnay sa pagtatayo at pagkuha ng mga fixed asset, ang pagtatayo ng analytical accounting ay dapat magbigay ng kakayahang makakuha ng data sa mga gastos ng konstruksiyon at muling pagtatayo, pagbabarena, pag-install ng kagamitan, kagamitan na nangangailangan ng pag-install, kagamitan na hindi nangangailangan ng pag-install, bilang pati na rin ang mga kasangkapan at kagamitan na ibinigay para sa mga pagtatantya para sa pagbuo ng kapital, disenyo at gawaing survey, at iba pang gastos ng mga pamumuhunan sa kapital.

Para sa analytical accounting ng mga gastos ayon sa uri at komposisyon ng mga pamumuhunan sa kapital, ang mga sumusunod na pahayag ay ginagamit:

No. 18 - para sa accounting para sa mga gastos ng hindi natapos, hindi naihatid na trabaho, mga gastos sa panahon ng pag-uulat at mula sa simula ng taon, pati na rin ang mga nakasulat na halaga para sa mga bagay na inilagay sa operasyon;

No. 18-1 - upang isaalang-alang ang mga gastos na bumubuo sa paunang halaga ng mga kinomisyon na bagay ayon sa kanilang mga uri.

1.3 Accounting para sa mga gastos sa pagtatayo ng mga pasilidad.