Isang halimbawa ng pagpuno ng 6 na personal na ulat sa buwis sa kita. Impormasyon sa accounting. Mga tampok ng pagpuno sa seksyon kung ang mga dayuhan ay kabilang sa mga empleyado

Paano punan ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016? Naaprubahan na ba ang bagong paraan ng pagkalkula ng 6-NDFL? Paano ipakita sa kalkulasyon ang suweldo ng Disyembre na binayaran noong Enero 2017? Paano maipapakita ng mga legal na entity ang taunang bonus para sa 2016, na inilipat sa mga empleyado noong Disyembre? Kailangan bang isama ang data ng suweldo ng Setyembre sa pagkalkula? Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at sa iba pang mga tanong sa artikulong ito, at maaari ka ring gumamit ng partikular na halimbawa para makakita ng sample ng pagsagot sa kalkulasyon ng 6-NDFL para sa 2016. Ang materyal na ito ay inihanda na isinasaalang-alang ang lahat ng mga bagong panuntunan para sa pagpuno ng mga ulat, batay sa pinakabagong mga paglilinaw mula sa Federal Tax Service.

Deadline ng pagkalkula para sa 2016

Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay isinumite sa Federal Tax Service batay sa mga resulta ng bawat quarter. Ang deadline para sa pagsusumite ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan pagkatapos ng quarter. Kaya, halimbawa, ang 6-personal na buwis sa kita para sa 9 na buwan ng 2016 ay kinakailangang isumite nang hindi lalampas sa Oktubre 31, 2016. Gayunpaman, ang deadline para sa pagsusumite ng taunang mga personal na ulat sa buwis sa kita ay iba. Ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL batay sa mga resulta ng 2016, bilang pangkalahatang tuntunin, ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isinasaad ng batas sa buwis na kung ang deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL na kalkulasyon ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, ang mga ulat ay maaaring isumite sa susunod na araw ng trabaho (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang Abril 1 at 2, 2017 ay Sabado at Linggo. Samakatuwid, ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Abril 3, 2017 (ito ay isang gumaganang Lunes). Cm.

Kapansin-pansin na ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016 ay madalas na tinutukoy bilang "pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016." Gayunpaman, ang pagtawag dito ay hindi ganap na tama. Ang katotohanan ay hindi lalampas sa Abril 3, 2017, ang inspektorate ay kinakailangang magsumite ng taunang mga ulat para sa buong 2016, at hindi lamang para sa ika-4 na quarter ng 2016. Ito ay tiyak na binibigyang diin sa talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation. Bukod dito, ang mga tagapagpahiwatig sa seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL ay pinunan ng pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng 2016, at hindi lamang para sa ikaapat na quarter. Samakatuwid, maaari nating sabihin nang may kumpiyansa na ang taunang pag-uulat ng personal na buwis sa kita ang isinumite, at hindi ang quarterly.

Sino ang dapat magsumite ng taunang 6-NDFL

Ang lahat ng mga ahente ng buwis ay dapat magsumite ng taunang pagkalkula sa form 6-NDFL para sa 2016 (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay, bilang panuntunan, mga employer (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) na nagbabayad ng kita sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho. Gayundin, ang mga customer na nagbabayad ng kabayaran sa mga gumaganap sa ilalim ng mga kontratang sibil ay maaaring ituring na mga ahente ng buwis. Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pagkilala na ang isyu ng pagkakaroon ng katotohanan ng mga pagbabayad at accrual sa 2016 ay medyo indibidwal at, sa pagsasagawa, maaaring mayroong iba't ibang mga kontrobersyal na sitwasyon. Tingnan natin ang tatlong karaniwang halimbawa at ipaliwanag kung kailan at kanino mo kailangang magsumite ng 6-NDFL para sa 2016.

Sitwasyon 1. Walang mga accrual at pagbabayad noong 2016

Kung mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2016 kasama, ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay hindi nakaipon o nagbabayad ng anumang kita sa mga indibidwal, hindi nagpigil ng personal na buwis sa kita at hindi naglipat ng buwis sa badyet, hindi na kailangang magsumite ng taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016. Sa kasong ito, walang katotohanan sa pangyayari kung saan ang kumpanya o indibidwal na negosyante ay naging mga ahente ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, maaari kang magpadala ng zero 6-NDFL sa Federal Tax Service. Ang tanggapan ng buwis ay obligadong tanggapin ito. " ".

Kapansin-pansin na itinuturing ng ilang mga accountant na ipinapayong, sa halip na "zero," na magpadala ng mga liham sa inspektor ng buwis na nagpapaliwanag kung bakit hindi isinumite ang 6-NDFL. Sa pagpipiliang ito, mas mainam na magpadala ng naturang sulat nang hindi lalampas sa Abril 3, 2017. Cm.

Sitwasyon 2. Ang mga suweldo ay naipon ngunit hindi binayaran

Sa mga kondisyon ng krisis sa ekonomiya, may mga karaniwang kaso kung saan walang tunay na pagbabayad sa mga indibidwal noong 2016, ngunit ang accountant ay patuloy na nag-iipon ng mga sahod o benepisyo. Ito, sa prinsipyo, ay posible kapag ang isang negosyo, halimbawa, ay walang pera upang magbayad ng mga kita. Dapat ba akong magsumite ng mga ulat pagkatapos? Hayaan mo akong magpaliwanag.

Kung sa panahon mula Enero hanggang Disyembre 2016 kasama ay mayroong kahit isang accrual, kailangan mong isumite ang taunang 6-NDFL na pagkalkula para sa 2016. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang personal na buwis sa kita ay dapat kalkulahin sa naipon na kita, kahit na ang kita ay hindi pa aktwal na binabayaran (sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang naipon na halaga ng kita at naipon na personal na buwis sa kita ay dapat na maitala sa taunang pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita para sa 2016. Sa totoo lang, para sa mga layuning ito, ipinakilala ang pag-uulat sa Form 6-NDFL, upang masubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang mga naipon ngunit hindi binabayarang halaga ng personal na buwis sa kita.

Sitwasyon 3. Isang beses binayaran ang pera

Maaaring minsan o dalawang beses lang nagbayad ng kita ang ilang ahente ng buwis noong 2016. Halimbawa, ang CEO - ang tanging tagapagtatag ay maaaring makatanggap ng isang lump sum na pagbabayad sa anyo ng mga dibidendo. Kailangan bang punan at ipadala ang taunang 6-NDFL sa Federal Tax Service kung walang mga empleyado sa organisasyon? Ipagpalagay natin na ang kita ay binayaran noong Pebrero (iyon ay, sa unang quarter ng 2016). Sa ganoong sitwasyon, ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016 ay dapat ibigay sa mga awtoridad sa buwis, dahil sa panahon ng buwis mula Enero hanggang Disyembre mayroong mga accrual at pagbabayad. Gumamit ng katulad na diskarte kung binayaran ang kita, halimbawa, sa ikaapat na quarter lamang ng 2016. Pagkatapos ay kailangan mo ring magsumite ng taunang pagkalkula.

Kung ang mga pagbabayad ay naganap, halimbawa, sa unang quarter lamang ng 2016, pagkatapos ay sa pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016, kailangan mo lamang punan ang seksyon 1. Ang Seksyon 2 ay hindi kinakailangang mabuo. Kasunod ito mula sa Letter of the Federal Tax Service na may petsang Marso 23, 2016 No. BS-4-11/4958, na tumalakay sa isyu ng isang beses na pagbabayad ng mga dibidendo. Cm.

Bagong form 6-NDFL para sa 2016: naaprubahan o hindi?

Ang bagong form para sa pagkalkula ng 6-NDFL para sa pagpuno at pagsusumite sa Federal Tax Service para sa 2016 ay hindi naaprubahan. Samakatuwid, ihanda ang taunang ulat 6-NDFL sa form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450. Ang mga pagbabago sa form na ito ay hindi pa nagawa bago. Ginamit mo ito sa buong 2016. I-download ang kasalukuyang form para sa pagsagot sa 6-NDFL na form ng pagkalkula sa Excel na format at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ayon sa.

Kasama sa taunang 6-NDFL na form ng pagkalkula ang:

• Pahina ng titulo;
• seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";
• Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil ang personal na buwis sa kita."

Seksyon 1 ganito ang hitsura:

Ipaliwanag natin kung aling mga linya ng mga pangkalahatang halaga ang nasa seksyon 1:

Linya	Kung ano ang ipinapakita
010	Rate ng personal na buwis sa kita (para sa bawat rate, punan ang seksyon 1).
020	Ang halaga ng naipon na kita.
025	Kita sa anyo ng mga dibidendo mula Enero hanggang Disyembre 2016 kasama. Cm.
030	Ang halaga ng mga bawas sa buwis "".
040	Ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita mula noong simula ng taon. Upang matukoy ang halaga ng tagapagpahiwatig na ito, magdagdag ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na naipon mula sa kita ng lahat ng empleyado.
045	Ang halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula sa mga dibidendo sa accrual na batayan para sa buong taon 2016: mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2016.
050	Ang halaga ng mga fixed advance payment na binabayaran laban sa personal income tax sa kita ng mga dayuhang nagtatrabaho sa ilalim ng mga patent. Gayunpaman, ang halagang ito ay hindi dapat lumampas sa kabuuang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 10, 2016 No. BS-4-11/3852).
060	Ang kabuuang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa panahon ng pag-uulat (buwis).
070	Ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil.
080	Ang halaga ng personal na buwis sa kita na hindi pinipigilan ng ahente ng buwis. Ito ay tumutukoy sa mga halagang dapat itago ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante hanggang sa katapusan ng ika-4 na quarter ng 2016, ngunit sa ilang kadahilanan ay hindi ito ginawa.
090	Ang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik (sa ilalim ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagkumpleto ng seksyon 2

Isinasaad ng Seksyon 2 ng taunang ulat 6-NDFL:

• mga petsa ng pagtanggap at pagpigil ng personal na buwis sa kita;
• deadline na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation para sa paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet;
• ang halaga ng aktuwal na natanggap at personal na buwis sa kita.

Kapag pinupunan ang seksyon 2, ipakita ang mga transaksyon na ginawa sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod. Ipaliwanag natin ang layunin ng mga linya sa seksyon 2 sa talahanayan:

Linya	Pagpupuno
100	Mga petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita. Halimbawa, para sa mga suweldo, ito ang huling araw ng buwan kung saan ang mga suweldo ay naipon. Para sa ilang iba pa, ang mga pagbabayad ay may iba't ibang petsa (sugnay 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).
110	Mga petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita.
120	Mga petsa nang hindi lalampas kung saan dapat ilipat ng personal na buwis sa kita ang badyet (sugnay 6 ng artikulo 226, sugnay 9 ng artikulo 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Kadalasan, ito ang araw kasunod ng araw na binayaran ang kita. Ngunit, sabihin natin, para sa sick leave at vacation pay, ang deadline para sa paglilipat ng mga buwis sa badyet ay iba: ang huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad. Kung ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, ang linya 120 ay nagpapahiwatig ng susunod na araw ng trabaho (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
130	Ang halaga ng kita (kabilang ang personal na buwis sa kita) na natanggap sa petsang nakasaad sa linya 100. Tingnan din ang "".
140	Ang halaga ng buwis na pinigil sa petsa sa linya 110.

Tandaan na ang seksyon 2 ng taunang 6-NDFL para sa 2016 ay dapat magsama lamang ng mga indicator na nauugnay sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 18, 2016 No. BS-3-11/ 650). Ibig sabihin, kailangan mong magpakita ng buwis sa kita at personal na kita - pinaghiwa-hiwalay ayon sa petsa - para lamang sa mga transaksyong ginawa noong Oktubre, Nobyembre at Disyembre 2016 kasama. Huwag isama ang mga transaksyon sa 2017 sa seksyon 2.

Isang halimbawa ng pagpuno sa mga seksyon 1 at 2 ng taunang pagkalkula

Ngayon ay magbibigay kami ng isang halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL na pagkalkula para sa 2016, upang ang pangkalahatang prinsipyo ng pagpuno sa mga seksyon ay malinaw. Ipagpalagay natin na noong 2016, 27 katao ang nakatanggap ng kita mula sa organisasyon. Sa kabuuan, para sa panahon mula Enero hanggang Disyembre, ang mga summarized indicator para sa seksyon 1 ay ang mga sumusunod:

• ang kabuuang halaga ng naipon na kita ay 8,430,250 rubles (linya 020);
• ang halaga ng mga bawas sa buwis ay 126,000 rubles (linya 030);
• ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita ay 1,079,552 rubles (linya 070);
• ang halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng organisasyon ay 116,773 rubles (linya 080).

Tulad ng para sa ika-apat na quarter ng 2016 mismo, ang kita, mga pagbabawas at personal na buwis sa kita ay ipinamahagi tulad ng sumusunod:

Petsa ng kita	Uri ng kita	Halaga ng kita	Halaga ng bawas	Halaga ng personal na buwis sa kita	Rate ng personal na buwis sa kita	Ang personal na buwis sa kita ay pinigil	Nagbayad ng personal na buwis sa kita
30.09.2016	Sahod para sa Setyembre 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Sahod para sa Oktubre 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Sick leave	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Sahod para sa Nobyembre 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Sahod para sa Disyembre 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Taunang bonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, sa seksyon 1 kailangan mong magpakita ng pangkalahatang impormasyon mula sa simula ng 2016 sa isang accrual na batayan, at sa seksyon 2 kailangan mong ipamahagi ang mga accrual at mga pagbabayad na nauugnay sa ika-4 na quarter ng 2016. Ito ay magiging ganito:

Pakitandaan na sa mga kondisyon ng aming halimbawa, ang suweldo para sa Disyembre at ang taunang bonus para sa 2016 ay lilitaw, na binayaran sa mga empleyado noong Disyembre 30, 2016. Gayunpaman, hindi namin ipinakita ang mga pagbabayad na ito sa taunang ulat 6-NDFL. Hindi mahalaga kung kailan mo talaga binayaran ang iyong suweldo sa Disyembre at taunang bonus: sa 2016 o 2017. Kailangang ipakita ang mga ito sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa unang quarter ng 2017, dahil makukumpleto ang mga operasyong ito sa 2017. Ayon sa pinakahuling paglilinaw mula sa mga awtoridad sa buwis, ang "pagkumpleto ng operasyon" ay dapat matukoy sa pinakahuling petsa kung kailan dapat ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet. Isasaalang-alang namin nang mas detalyado ang isyu ng pagpapakita ng "pagdala" ng mga pagbabayad sa 6-NDFL sa ibaba.

Ang suweldo para sa Disyembre ay binayaran noong Disyembre: kung paano ito ipapakita sa 6-NDFL

Ang pinakakontrobersyal na isyu tungkol sa pagsagot sa 6-NDFL ay ang mga pagbabayad sa panahon ng paglipat. Nakatagpo ang mga ito kapag ang isang suweldo o bonus ay naipon sa isang panahon ng pag-uulat at binayaran sa isa pa. Ang sitwasyon sa mga suweldo para sa Disyembre 2016 ay partikular na hindi maliwanag. Ang katotohanan ay ang ilang mga employer ay nagbayad ng suweldo para sa Disyembre bago ang Bagong Taon (sa Disyembre). Nagbayad ng suweldo at taunang bonus ang iba pang organisasyon at indibidwal na negosyante noong Enero 2017. Cm. Paano ipakita ang mga accrual noong Disyembre sa ulat upang tanggapin ng mga awtoridad sa buwis ang 6-NDFL sa unang pagkakataon? Tingnan natin ang mga partikular na halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFD para sa 2016.

Basahin din Specialty "Accounting, pagsusuri at pag-audit"

Anong uri ng impormasyon ang susuriin ng Federal Tax Service?

Ipagpalagay natin na ang suweldo para sa Disyembre 2016 ay binayaran noong Disyembre 30, 2016. Ang buwan ay hindi pa nagtatapos sa petsang ito, kaya imposibleng ituring ang naturang pagbabayad bilang suweldo para sa Disyembre sa buong kahulugan ng salita. Sa katunayan, ang perang ibinayad bago matapos ang buwan ay tama na tinatawag na advance. Noong Disyembre 30, ang employer ay hindi pa obligado na kalkulahin at pigilan ang personal na buwis sa kita, dahil ang mga sahod ay nagiging kita lamang sa huling araw ng buwan kung saan sila ay naipon - Disyembre 31 (clause 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code of ang Russian Federation). Sa kabila ng katotohanan na ang Disyembre 31 ay isang Sabado, ang personal na buwis sa kita ay hindi maaaring kalkulahin o pigilan bago ang petsang ito (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-3-11/2169).

Halimbawa 1

Inilipat ng organisasyon ang "suweldo" sa mga empleyado para sa Disyembre noong ika-30 sa halagang 180,000 rubles. Mula sa pagbabayad na ginawa sa parehong araw, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula at pinigil sa halagang 23,400 rubles (180,000 x 13%). Inilipat ng accountant ang halagang ito sa unang araw ng trabaho ng 2017 – Enero 9.

Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, sa seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016, dapat na wastong ipakita ng accountant ang suweldo tulad ng sumusunod:

• sa linya 020 - ang halaga ng Disyembre "suweldo" (RUB 180,000);
• sa mga linya 040 at 070 - kinakalkula at pinigil ang personal na buwis sa kita (RUB 23,400).

Sa seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula para sa 2016, ang Disyembre na "suweldo" na binayaran noong Disyembre 30 ay hindi dapat lumabas sa anumang paraan. Ipapakita mo ito sa mga kalkulasyon para sa unang quarter ng 2017. Pagkatapos ng lahat, kapag pinupunan ang seksyon 2, kailangan mong tumuon sa petsa nang hindi lalampas kung aling personal na buwis sa kita ang dapat ilipat sa badyet. Ibig sabihin, ang binayaran na kita at pinigil na personal na buwis sa kita ay dapat ipakita sa panahon ng pag-uulat kung saan bumagsak ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 24, 2016 No. BS-4-11/20126. Sa aming halimbawa, dapat ilipat ang personal na buwis sa kita sa susunod na araw ng trabaho sa Enero – Enero 9, 2017. Samakatuwid, sa seksyon 2 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2017, ang suweldo sa Disyembre ay kailangang ipakita tulad ng sumusunod:

• linya 110 – Disyembre 31, 2016 (petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita);
• linya 120 – 01/09/2017 (petsa ng paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet);
• linya 130 – 180,000 (halaga ng kita);
• linya 140 – 23,400 (halaga ng personal na buwis sa kita).

Tandaan na ang petsa ng pagpigil ng buwis sa linya 110 ng seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2017 ay eksaktong Disyembre 31, at hindi Disyembre 30, 2016 (kapag ginawa ang pagbabayad). Ang katotohanan ay noong Disyembre 31, 2016 na kailangan mong maipon ang suweldo sa Disyembre at i-offset ito laban sa dating bayad na advance (na, sa katunayan, ay ang suweldo ng Disyembre). Ang sitwasyon ay katulad sa mga pagbabayad hanggang Disyembre 30. Kung, halimbawa, ang pagkalkula ng suweldo para sa Disyembre ay ginawa sa panahon mula Disyembre 26 hanggang 29, kung gayon ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay dapat pa rin ang petsang "12/31/2016".

Withholding personal income tax hanggang sa katapusan ng buwan

Halimbawa 2

Inilipat ng organisasyon ang "suweldo" para sa Disyembre sa mga empleyado noong Disyembre 26 sa halagang 380,000 rubles. Sa parehong araw, ang buwis sa personal na kita ay pinigil sa halagang 49,400 rubles (380,000 x 13%). Ang halagang pinigil ay inilipat sa badyet sa susunod na araw - Disyembre 27, 2016.

Upang punan ang 6-NDFL, bumaling ang accountant sa sulat ng Federal Tax Service na may petsang Marso 24. 2016 Hindi. BS-4-11/5106. Sa liham na ito, inirekomenda na pigilin ang personal na buwis sa kita sa araw ng aktwal na pagbabayad ng mga suweldo (Disyembre 26), at ilipat ang pinigil na halaga sa badyet sa susunod na araw (Disyembre 27). Bilang karagdagan, ipinapayo ng mga awtoridad sa buwis na ipakita ang parehong mga petsa sa pagkalkula ng 6-NDFL. Gayunpaman, hindi namin inirerekomenda ang pagsunod sa mga naturang rekomendasyon at punan ang seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula para sa 2016 sa ganitong paraan, sa hindi bababa sa dalawang dahilan:

1. ang pagkalkula ng 6-NDFL na napunan sa ganitong paraan ay hindi papasa sa format-logical na kontrol at babalik na may error na "ang petsa ng pagpigil sa buwis ay hindi dapat mauna sa petsa ng aktwal na pagbabayad";
2. ang pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod hanggang sa katapusan ng buwan ay sumasalungat sa mga rekomendasyon sa ibang pagkakataon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Hunyo 21. 2016 No. 03-04-06/36092.

Ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa maagang Enero

Ang ilang mga accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo noong Disyembre sa susunod na pagbabayad ng kita - mula sa paunang bayad para sa Enero 2017. Paano punan ang 6-NDFL sa kasong ito? Unawain natin ito gamit ang isang halimbawa.

Halimbawa 3

Inilipat ng organisasyon ang suweldo para sa Disyembre noong ika-30 sa halagang 120,000 Ang organisasyon ay hindi nagkalkula at nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa ginawang pagbabayad. Kinakalkula ng accountant ang personal income tax noong Disyembre 31, 2016. Ang halaga ng buwis ay naging 15,600 rubles (120,000 x 13%). Ang halagang ito ay pinigil mula sa susunod na pagbabayad - mula sa paunang bayad para sa Enero 2017, na inisyu noong Enero 19, 2017.

Sa ilalim ng naturang mga kundisyon, ang suweldo para sa Disyembre 2016 ay ililipat sa linya 020 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016, at ang personal na buwis sa kita mula dito sa linya 040 ng seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016. Bukod dito, ang buwis na hindi pinigil ay dapat na ipakita sa linya 080, dahil dapat na pigilan ito ng organisasyon, ngunit hindi.

Sa seksyon 2, ang operasyon sa pag-uulat ng 6-NDFL para sa unang quarter ng 2017 ay maaaring ipakita bilang mga sumusunod:

• linya 100 – Disyembre 31, 2016 (petsa ng pagtanggap ng kita);
• linya 110 – 01/19/2017 (petsa ng pagpigil);
• linya 120 – 01/20/2017 (petsa ng pagbabayad sa badyet);
• linya 130 – 120,000 (halaga ng kita);
• linya 140 – 15,600 (halaga ng personal na buwis sa kita).

Ang nasabing pagkumpleto at mga aksyon ng accountant, sa aming opinyon, ay hindi matatawag na tama, dahil ang kinakailangan ng talata 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nilabag, ayon sa kung saan ang personal na buwis sa kita mula sa sahod sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho dapat ilipat nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita. Alinsunod dito, ang linya 120 ay dapat maglaman ng petsa nang hindi lalampas sa 01/09/2017. Bukod dito, hindi lubos na malinaw kung ano ang pumigil sa accountant na mag-withhold ng buwis noong Disyembre at hindi ipagpaliban ang operasyong ito sa susunod na taon. Hindi namin ibinubukod na ang nabanggit na opsyon sa pagpuno ay maaari ding ibalik sa ahente ng buwis na may markang "error." Gayunpaman, ayon sa aming impormasyon, inirerekomenda ng ilang inspektor ng buwis na punan ang pagkalkula ng 6-NDFL sa ganitong paraan. Samakatuwid, sa ganoong sitwasyon, inirerekomenda namin ang karagdagang konsultasyon sa iyong Federal Tax Service.

Ano ang mga pangunahing nuances ng pagpuno ng seksyon. 1 at 2 form 6-NDFL? Anong mga error ang pinakakaraniwan sa mga seksyong ito ng pagkalkula? Ano ang mga pinakabagong liham mula sa mga awtoridad sa regulasyon, kung saan nagbigay sila ng mga paliwanag sa pagsagot sa kalkulasyon sa Form 6-NDFL?

Ngayon ang susunod na oras ay dumating kapag ang mga organisasyon ay kailangang magsumite ng isang pagkalkula sa form 6-NDFL sa tanggapan ng buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro. Sa artikulo ay pag-uusapan natin ang mga pangunahing pagkakamali na ginawa sa mga nakaraang panahon, at ipakita din ang pinakabagong mga paglilinaw ng awtoridad sa regulasyon.

Una, ipaalala namin sa iyo na ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay napunan sa petsa ng pag-uulat: Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31 ng kaukulang panahon ng buwis. kung saan:

ang seksyon 1 ng kalkulasyon ay pinunan ng kabuuang naipon para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at isang taon;

Ang Seksyon 2 ay nakumpleto para sa kaukulang panahon ng pag-uulat. Sinasalamin nito ang mga transaksyong isinagawa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat na ito.

Ang pangunahing mga nuances ng pagpuno ng seksyon. 1 form 6-NDFL

Isinasaad ng seksyong ito ang mga halaga ng naipon na kita, kinakalkula at pinigil na buwis, na pinagsama-sama para sa lahat ng indibidwal, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis sa naaangkop na rate ng buwis. Pakitandaan na kung binayaran ng ahente ng buwis ang mga indibidwal sa panahon ng buwis (panahon ng pagsusumite ng kalkulasyon) na buwisan ang kita sa iba't ibang mga rate, ang seksyong ito, maliban sa mga linya 060 - 090, ay pinupunan para sa bawat rate ng buwis. Kung ang mga tagapagpahiwatig ng kaukulang mga linya ng seksyon ay hindi mailagay sa isang pahina, ang kinakailangang bilang ng mga pahina ay napunan.

Para sa iyong kaalaman:

Sa form ng pagkalkula, kinakailangan ang mga detalye at kabuuan. Kung walang mga halaga para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig, ang zero ("0") ay ipinahiwatig.

Kaya, ilista natin ang mga linya sa Sect. 1 at ipahiwatig kung ano ang kailangang ipakita sa kanila:

• linya 010 - rate ng buwis sa personal na kita kung saan kinakalkula ang buwis (halimbawa, 13, 15, 30 o 35% alinsunod sa Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);

Tandaan:

Kung ang isang organisasyon ay nagbayad ng kita sa mga indibidwal na nabuwisan sa iba't ibang mga rate, ang mga linya 010 - 050 ay dapat punan para sa bawat personal na rate ng buwis sa kita. Sa kasong ito, kasama sa mga linyang ito ang kabuuang data sa kita na binubuwisan sa isang partikular na rate, mga pagbabawas na ibinigay para sa kanila at kinakalkula na buwis.

• linya 020 – ang kabuuang halaga ng kita (kabilang ang personal na buwis sa kita) na naipon sa lahat ng indibidwal kung saan ang 6-personal na pagkalkula ng buwis sa kita ay napunan sa rate na ipinahiwatig sa linya 010. Ang linyang ito ay naglalaman ng lahat ng kita, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng na tinutukoy ayon sa mga tuntunin ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, nahuhulog sa panahon kung saan ginawa ang pagkalkula;

Tandaan:

Sa linyang ito dapat mong ipahiwatig ang lahat ng sahod na naipon sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at isang taon. Halimbawa, ang bahagi ng suweldo ng Hunyo na babayaran sa Hulyo ay dapat ding ipakita sa Form 6-NDFL para sa anim na buwan. Ngunit ang mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan o tulong pinansyal na babayaran sa Hulyo ay hindi kailangang ipakita sa mga kalkulasyon para sa anim na buwan, dahil kapag binabayaran ang kita ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata ) at sa anyo ng vacation pay tax agents ay kinakailangan na ilipat ang mga halaga ng kalkulado at withheld na buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ang mga naturang pagbabayad ay ginawa. Ang mga paglilinaw na ito ay ibinibigay sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2017 No. BS-4-11/1249@, may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-4-11/8568@. Bilang karagdagan, sa linyang ito ay hindi na kailangang ipahiwatig ang kita na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita nang buo alinsunod sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@).

• linya 030 – ang kabuuang halaga ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa kita na makikita sa linya 020;

Tandaan:

Ang linyang ito ay dapat sumasalamin sa mga propesyonal, pamantayan, ari-arian at panlipunang pagbabawas (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hunyo 20, 2016 No. BS-4-11/10956@). Bilang karagdagan, ipinapahiwatig nito ang mga pagbabawas na ibinigay para sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, halimbawa, ang materyal na tulong ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita hanggang sa 4,000 rubles. sa likod . Tandaan natin na ito ang mga halagang ibinigay sa 2-NDFL certificate na may mga code mula 501 hanggang 510, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387 @ "Sa pag-apruba ng mga code para sa mga uri ng kita at mga pagbabawas." Ito ay nakasaad sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@.

linya 040 - ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis;

linya 045 - ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita para sa lahat ng indibidwal, na kinakalkula mula sa kita sa anyo ng mga dibidendo sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis;

linya 050 - mga halaga ng nakapirming paunang pagbabayad ng mga dayuhang empleyado, kung saan ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita ay nabawasan;

Para sa iyong kaalaman:

Ang kabuuang halaga ng buwis sa kita ng mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa mga talata. 2 p. 1 sining. 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation (mga dayuhang mamamayan na nagtatrabaho para sa upa sa mga organisasyon), ay kinakalkula ng mga ahente ng buwis at napapailalim sa pagbawas ng halaga ng mga nakapirming paunang pagbabayad na binayaran ng naturang mga nagbabayad ng buwis para sa panahon ng bisa ng patent na may kaugnayan sa kaukulang panahon ng buwis, sa paraang inireseta ng talatang ito (sugnay 6 Artikulo 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

• linya 060 - ang bilang ng lahat ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa institusyon sa panahon kung saan isinumite ang pagkalkula;

Tandaan:

Ang isang tao na nakatanggap ng kita sa ilalim ng iba't ibang mga kontrata sa isang panahon ay binibilang bilang isang tao.

• linya 070 – kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil alinsunod sa sugnay 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation sa petsa ng pag-uulat (Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31) mula sa kita na makikita sa linya 020;

Tandaan:

Kung ang Hunyo ay binayaran sa Hulyo, ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa suweldong ito sa linya 070 ng 6-personal na pagkalkula ng buwis sa kita para sa kalahating taon ay hindi makikita, dahil sa petsa ng pag-uulat (Hunyo 30) ay hindi pa posibleng mag-withhold ng buwis. Ang halaga ng buwis na ito ay kailangang ipakita sa linya 070 na seksyon. 1 kalkulasyon para sa siyam na buwan (mga titik ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 08/09/2016 No. GD-4-11/14507, may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@).

• linya 080 – kabuuang halaga ng kalkulado at hindi napigilang personal na buwis sa kita. Pakitandaan na ang linyang ito ay sumasalamin lamang sa mga halaga ng kinakalkulang buwis na tiyak na hindi maaaring ipagkait ng organisasyon mula sa kita ng isang indibidwal. Halimbawa, ipinapakita ng linyang ito ang kabuuang halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng ahente ng buwis mula sa kita na natanggap ng mga indibidwal sa uri at sa anyo ng mga materyal na benepisyo kapag ang ibang kita ay hindi binayaran ng cash (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation may petsang Hulyo 19, 2016 Blg. BS-4-11/12975 @);

Tandaan:

Ang linyang ito ay hindi nagsasaad ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula mula sa petsa ng pag-uulat at makikita sa linya 040, na ipagkakait mula sa kita ng mga indibidwal sa hinaharap. Halimbawa, dito hindi kinakailangang ipakita ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula para sa kalahating taon, na kinakalkula mula sa mga sahod para sa Hunyo, na binayaran noong Hunyo 30, dahil sa petsa ng pag-uulat (Hunyo 30) ang obligasyon na pigilin ang buwis na ito ay hindi bumangon pa (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 01.08.2016 No. BS- 4-11/13984@).

• linya 090 – ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik ng organisasyon sa mga indibidwal alinsunod sa Art. 231 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 14, 2016 No. BS-4-11/21536@).

Para sa iyong kaalaman:

Ang halaga ng buwis na labis na pinigil mula sa kita ng nagbabayad ng buwis ng ahente ng buwis ay napapailalim sa refund ng ahente ng buwis sa batayan ng isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagtatapos ng seksyong ito ng artikulo, nais naming iguhit ang iyong pansin sa katotohanan na ang mga linya 060 - 090, hindi katulad ng mga linya 010 - 050, ay kailangang punan nang isang beses lamang - sa unang pahina ng seksyon. 1, kahit na magkaibang mga rate ng buwis ang inilapat, dahil ang mga ipinahiwatig na linya ay pangkalahatan.

Ang pinakakaraniwang pagkakamali sa Sect. 1 form 6-NDFL.

Isa sa mga pinakakaraniwang pagkakamali kapag pinupunan ang seksyon. 1 form 6-NDFL ay ang mga sumusunod:

Ang linya 020 ay sumasalamin sa kabuuang halaga ng kita, na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa kabuuan o sa bahagi alinsunod sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation;

Ang linya 080 ay nagpapakita ng halaga ng personal na buwis sa kita sa mga sahod na babayaran sa susunod na panahon ng pag-uulat, iyon ay, kapag ang deadline para sa pagtupad sa obligasyon na pigilin ang personal na buwis sa kita ay hindi pa dumating.

Kung may nakitang mga error sa naunang isinumiteng kalkulasyon sa Form 6-NDFL, dapat kang magsumite ng na-update na kalkulasyon. Sa kasong ito, dapat mong tandaan ang mga paliwanag na ibinigay sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Disyembre 15, 2016 No. BS-4-11/24062@. Sa loob nito, ipinahiwatig ng mga awtoridad sa buwis kung paano magsumite ng na-update na kalkulasyon kung ang isang error sa form 6-NDFL para sa unang quarter ay natuklasan anim na buwan pagkatapos magsumite ng mga ulat sa loob ng siyam na buwan. Sa ganoong sitwasyon, kailangan mong magsumite ng tatlong na-update na kalkulasyon: para sa unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan. Kaya, isinasaalang-alang ang mga rekomendasyon ng Federal Tax Service, maaari tayong makarating sa mga sumusunod na konklusyon:

kapag natuklasan ng organisasyon ang isang error sa pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita para sa unang quarter pagkatapos isumite ang pagkalkula para sa kalahating taon, kinakailangang linawin ang data para sa unang quarter at kalahating taon;

kung may lumitaw na error sa semi-taunang pagkalkula, ngunit natuklasan lamang ito ng accountant pagkatapos magsumite ng mga ulat sa loob ng siyam na buwan, kinakailangang magsumite ng na-update na mga kalkulasyon para sa anim na buwan at siyam na buwan.

Ang pangunahing mga nuances ng pagpuno ng seksyon. 2 form 6-NDFL.

Ang seksyong ito ng pagkalkula ay nagpapakita lamang ng mga kita kung saan ang personal na buwis sa kita ay pinigil at inilipat sa badyet sa huling tatlong buwan ng panahon kung saan isinumite ang pagkalkula. Nangangahulugan ito na sa seksyong ito ay hindi na kailangang ipakita ang halaga ng kita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 06/08/2016 No. BS-4-11 /10170@).

Tandaan:

Kung natanggap ang kita sa huling tatlong buwan kung saan isinumite ang kalkulasyon, ngunit hindi pa dumating ang deadline na itinatag ng Tax Code para sa paglilipat ng personal income tax sa kita na ito, ang kita na ito ay kasama sa Sec. 2 ay hindi makikita. Ang kita na ito at ang buwis sa personal na kita na pinigil mula dito ay ipinapakita sa seksyon. 2 kalkulasyon ng 6-NDFL para sa panahon kung saan dapat ilipat ang buwis sa badyet. Kaya, ang Letter of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 04/05/2017 No. BS-4-11/6420@ ay nagsasaad: kung ang isang ahente ng buwis ay nagsasagawa ng operasyon sa isang panahon para sa pagsusumite ng kalkulasyon, at nakumpleto ito sa isa pang panahon, ang operasyong ito ay makikita sa panahon kung kailan ito natapos . Sa kasong ito, ang operasyon ay itinuturing na nakumpleto sa panahon ng pagsusumite ng pagkalkula, kung saan ang deadline para sa paglilipat ng buwis ay nangyayari alinsunod sa sugnay 6 ng Art. 226 at talata 9 ng Art. 226.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mga katulad na paliwanag ay ibinibigay sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2017 No. BS-4-11/1249@.

Halimbawa 1

Ang empleyado ay binayaran ng sahod para sa Hunyo noong Hunyo 30, 2017, at ang personal na buwis sa kita mula rito ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa Hulyo 3, 2017 (07/01/2017 at 07/02/2017 ay mga katapusan ng linggo). Paano punan ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa anim na buwan?

Kung ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa sahod ay inilipat sa badyet sa Hunyo 30, 2017, ang mga sahod at personal na buwis sa kita mula rito ay hindi makikita sa seksyon. 2 kalkulasyon ng 6-personal na buwis sa kita para sa anim na buwan. Ang pagkalkula ng kalahating taon ay magpapakita:

sa linya 020 - sahod para sa Enero - Hunyo;

sa seksyon 2 - sahod para sa Abril - Mayo. Ang mga suweldo para sa Hunyo ay isasama sa seksyon. 2 kalkulasyon ng 6-NDFL sa loob ng siyam na buwan.

Kaya, Sect. Ang 2 kalkulasyon sa form 6-NDFL ay naglalaman ng ilang linya na nagtatala:

sa linya 100 - ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita na makikita sa linya 130. Ang linyang ito ay napunan na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 223 Tax Code ng Russian Federation;

sa linya 110 - ang petsa ng pagpigil sa buwis mula sa halaga ng aktwal na natanggap na kita na ipinapakita sa linya 130. Ang linyang ito ay pinunan na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 4 ng Art. 226 at talata 7 ng Art. 226.1 Tax Code ng Russian Federation;

sa linya 120 – ang petsa nang hindi lalampas kung saan dapat ilipat ang halaga ng buwis. Ang linyang ito ay napunan sa pagsasaalang-alang sa mga probisyon ng sugnay 6 ng Art. 226 at talata 9 ng Art. 226.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Dapat tandaan na kung ang petsang ito ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, ang susunod na araw ng trabaho kasunod nito ay ipinahiwatig. Halimbawa, kung ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax ay bumagsak sa 04/30/2017 (Linggo), ang petsang “05/02/2017” (05/01/2017 ay holiday) ay ipinasok sa linya 120 (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@ , may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-4-11/8568@);

sa linya 130 - ang pangkalahatang halaga ng kita na aktwal na natanggap (nang hindi binabawasan ang halaga ng withheld na buwis) sa petsang ipinahiwatig sa linya 100;

sa linya 140 - ang pangkalahatang halaga ng buwis na pinigil sa petsang makikita sa linya 110.

Tandaan:

Kung, para sa iba't ibang uri ng kita na may parehong petsa ng aktwal na pagtanggap, ang mga deadline ng pagbabayad ng buwis ay naiiba, ang mga linya 100–140 ay pupunan para sa bawat deadline ng pagbabayad ng buwis nang hiwalay.

Sa dulo ng seksyong ito ng artikulo, tandaan namin na sa mga linya 100 - 140 ng seksyon. 2 kalkulasyon ay maaaring magpakita ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa magkakaibang mga rate. Ito ay nakasaad sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 27, 2016 No. BS-4-11/7663.

Suriin ang pinakabagong mga liham mula sa awtoridad sa regulasyon, na isinasaalang-alang ang pinakakaraniwang mga error sa seksyon. 2 kalkulasyon ayon sa form 6-NDFL.

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01.02.2017 No. 03-04-06/5209. Sa liham na ito, itinuon ng mga empleyado ng departamento ng pananalapi ang kanilang pansin sa mga probisyon ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang petsa ng pagbabayad ng sahod ay itinatag ng mga panloob na regulasyon sa paggawa, isang kolektibo o kasunduan sa paggawa nang hindi lalampas sa 15 araw ng kalendaryo mula sa pagtatapos ng panahon kung saan ito naipon. Napansin ng mga financier na ang pamamaraang ito para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga bahagi ng sahod ay hindi sa anumang paraan ay nakakaapekto sa pamamaraan para sa pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Kaya, ayon sa talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng kita sa anyo ng mga sahod ay kinikilala bilang ang huling araw ng buwan kung saan siya ay naipon ng kita para sa natupad na mga tungkulin sa paggawa alinsunod sa kasunduan sa pagtatrabaho. (kontrata). Dahil dito, ang mga halaga ng buwis ay kinakalkula ng ahente ng buwis sa huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ng kita para sa mga tungkulin sa trabaho na ginampanan. Kasabay nito, ayon sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, obligado ang ahente ng buwis na pigilin ang kinakalkula na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad.

Kaya, ibinabawas ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng buwan mula sa nagbabayad ng buwis mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag sila ay binayaran sa katapusan ng buwan kung saan siya ay naipon na kita para sa mga tungkulin sa trabaho na ginawa. Ayon sa talata 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis.

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Marso 13, 2017 No. BS-4-11/4440@. Ang liham na ito ay tungkol sa pagsasalamin sa pagbabayad ng mga benepisyo. Sa bisa ng mga talata. 1 sugnay 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan ay tinukoy bilang ang araw ng pagbabayad ng kita, kabilang ang paglipat nito sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis o (sa kanyang mga tagubilin) ​​sa mga account ng mga third party. Ayon sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa kanilang aktwal na pagbabayad, na isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng talatang ito. Kapag nagbabayad ng kita ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata) at sa anyo ng bayad sa bakasyon, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng nakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng ang buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad (clause 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa iyong kaalaman:

Ayon sa mga patakaran ng talata 7 ng Art. 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaso kapag ang huling araw ng panahon ay bumagsak sa isang araw na kinikilala alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang isang katapusan ng linggo at (o) isang hindi nagtatrabaho holiday, ang pagtatapos ng ang panahon ay itinuturing na ang susunod na araw ng trabaho kasunod nito.

Halimbawa 2

Ang empleyado ay binayaran ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan noong Setyembre 26, 2017, habang ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita mula sa tinukoy na pagbabayad alinsunod sa sugnay 6 ng Art. 226 at talata 7 ng Art. 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nangyayari sa isa pang panahon para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon - 10/02/2017. Paano ipapakita ang benepisyong ito sa pagkalkula sa Form 6-NDFL?

Anuman ang petsa ng direktang paglipat ng buwis sa badyet, ang operasyong ito ay makikita sa mga linya 020, 040, 070 ng seksyon. 1 pagkalkula sa form 6-NDFL para sa siyam na buwan, at sa seksyon. 2 ng kalkulasyong ito, ang halaga ng tinukoy na benepisyo ay hindi ibinibigay.

Ang halaga ng benepisyo ay ipapakita sa seksyon. 2 kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa 2017. Kaya, ang operasyon na pinag-uusapan ay makikita tulad ng sumusunod:

sa linya 100 ang petsa na "09/26/2017" ay ipinahiwatig;

sa linya 110 ang petsang "09.30.2017" ay ibinigay;

sa linya 120 ang petsa na "02.10.2017" ay naitala (isinasaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 7 ng artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation);

Ang mga linya 130 at 140 ay sumasalamin sa kaukulang kabuuang mga tagapagpahiwatig.

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 04/05/2017 No. BS-4-11/6420@. Ang liham na ito ay tumatalakay sa pagsasalamin ng vacation pay na binayaran sa hangganan ng mga panahon ng pag-uulat para sa personal na buwis sa kita. Ang mga paliwanag ng mga opisyal ay katulad ng ipinakita sa Liham Blg. BS-4-11/4440@ na may petsang Marso 13, 2017: kapag nagbabayad ng kita sa isang nagbabayad ng buwis sa anyo ng bayad sa bakasyon, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng nakalkula at pinigil ang buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad (sugnay 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 12, 2017 No. BS-4-11/6925. Sa liham na ito, ang mga empleyado ng awtoridad sa regulasyon ay nagbigay ng mga paliwanag kung paano punan ang form 6-NDFL kung sakaling ibalik ang personal income tax sa isang indibidwal. Kaya, kung noong Abril 2017 ang isang organisasyon ay nagbalik sa isang empleyado ng halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa simula ng taon batay sa isang abiso na nagkukumpirma ng karapatan sa isang pagbabawas ng buwis sa ari-arian, ang operasyong ito ay dapat na maipakita sa mga linya 030 at 090 ng seksyon. 1 pagkalkula sa form 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2017. Sa kasong ito, ang tagapagpahiwatig ng linya 070 ay hindi binabawasan ng halaga ng personal na buwis sa kita na napapailalim sa refund batay sa abiso ng pagkumpirma ng karapatan sa isang bawas sa buwis sa ari-arian.

Tandaan:

Ang pagsusumite ng na-update na kalkulasyon sa Form 6-NDFL para sa unang quarter ng 2017 ay hindi kinakailangan sa sitwasyong ito.

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 19, 2017 No. BS-4-11/7510@. Sa liham na ito, ipinaliwanag ng mga awtoridad sa buwis ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga bonus para sa mga resulta ng produksyon sa pagkalkula ng 6-NDFL. Ang mga empleyado ng departamento ng buwis ay nakakuha ng pansin sa posisyon ng RF Armed Forces, na ipinakita sa Determinasyon ng Abril 16, 2015 No. 307-KG15-2718. Sinasabi nito na ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng mga bonus, na isang mahalagang bahagi ng suweldo at binayaran alinsunod sa kontrata sa pagtatrabaho at ang sistema ng pagbabayad na pinagtibay sa organisasyon batay sa mga probisyon ng Labor Code, alinsunod sa talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala ang huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ang tinukoy na kita alinsunod sa kasunduan sa pagtatrabaho (kontrata).

Kaya, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng isang bonus na binayaran sa mga empleyado ng organisasyon alinsunod sa kontrata sa pagtatrabaho para sa mga resulta ng produksyon sa pinakamalapit na araw pagkatapos ng pag-apruba ng order ng manager na itinatag sa organisasyon para sa pagbabayad ng sahod, isinasaalang-alang ang sugnay 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala ang huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ang kita na ito.

Halimbawa 3

Ang empleyado ay binayaran ng kita sa anyo ng isang bonus para sa mga resulta ng produksyon batay sa mga resulta ng trabaho para sa Mayo 2017 batay sa kaukulang order na may petsang 05/06/2017. Paano makikita ang operasyong ito sa pagkalkula ng 6-NDFL?

Kaya, ang operasyong ito ay makikita sa pagkalkula ayon sa Form 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2017 gaya ng mga sumusunod.

Ibibigay ng Seksyon 1 ang:

sa mga linya 020, 040, 070 - ang kaukulang kabuuang mga tagapagpahiwatig;

sa linya 060 – ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita.

Ang seksyon 2 ay magsasaad ng:

sa linya 100 - petsa "05/31/2017";

sa linya 110 - petsa "05/06/2017";

sa linya 120 - petsa "05/07/2017";

sa mga linya 130, 140 - ang kaukulang kabuuang mga tagapagpahiwatig.

Bilang konklusyon, ipaalala namin sa iyo na ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay nilagdaan ng pinuno ng institusyon o sinumang opisyal na awtorisadong gawin ito ng mga panloob na dokumento ng institusyon (halimbawa, sa pamamagitan ng utos ng pinuno). Sa partikular, ang pagkalkula ay maaaring lagdaan ng deputy chief accountant, o ang accountant na responsable para sa payroll. Bukod dito, sinabi ni Sec. 1, katulad ng mga linya 010 hanggang 050, ay dapat punan para sa bawat rate ng personal na buwis sa kita kung binayaran ng organisasyon ang mga indibidwal na buwisan ang kita sa magkaibang mga rate. Sa kasong ito, kasama sa mga linyang ito ang kabuuang data sa kita na binubuwisan sa isang partikular na rate ng personal na buwis sa kita, mga pagbabawas na ibinigay para sa kanila at kinakalkula na buwis. Ang mga linya 060 – 090 ay pangkalahatan at hindi kailangang punan para sa bawat personal na rate ng buwis sa kita. Ang Seksyon 2 ng form 6-NDFL ay nagbibigay lamang ng mga tagapagpahiwatig ng mga kita kung saan ang buwis ay pinigil at inilipat sa badyet sa huling tatlong buwan ng panahon kung saan isinumite ang pagkalkula. Nangangahulugan ito na sa seksyong ito ay hindi na kailangang ipakita ang mga halaga ng kita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Ipinakilala ang Form 6-NDFL noong 2016, ngunit ibinabangon pa rin ang mga tanong tungkol sa pagkumpleto nito. At lahat dahil kailangan mong isaalang-alang ang maraming mga detalye. Alamin natin kung anong uri ng mapanlinlang na dokumento ito.

Ang 6-NDFL ay isang ulat na nagdedeklara ng impormasyon tungkol sa: ang mga halaga ng kita na natanggap ng mga indibidwal; kinakalkula at pinigil ang mga halaga ng personal na buwis sa kita; mga petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita; mga petsa at mga deadline para sa pagpigil at paglilipat ng buwis para sa panahon ng pag-uulat sa kabuuan para sa organisasyon (hiwalay na dibisyon).

Sino ang dapat magsumite ng 6-NDFL?

Ang obligasyon na magsumite ng 6-NDFL na ulat ay bumangon para sa lahat ng ahente ng buwis na nagbabayad ng kita sa mga indibidwal. Ang mga organisasyong Ruso, indibidwal na negosyante, notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, abogado, at hiwalay na mga dibisyon ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis.

Kailangan ko bang magsumite ng zero 6-NDFL?

Hangga't ang mga pagbabayad ay hindi ginawa sa mga indibidwal at ang nabubuwisang kita ay hindi naipon, i.e. lahat ng mga tagapagpahiwatig ng ulat ng 6-NDFL ay katumbas ng "zero", ang obligasyon na magsumite ng 6-NDFL ay hindi lumabas. Hindi na kailangang magsumite ng "zero" na 6-NDFL na ulat. Ngunit, kung magpasya kang i-play ito nang ligtas at magsumite ng "zero" na ulat, obligado ang Federal Tax Service na tanggapin ito mula sa iyo (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 4, 2016 N BS-4-11/7928@) .

Ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na kung gumawa ka ng mga pagbabayad ng kita sa mga indibidwal sa panahon mula sa ika-1 hanggang ika-3 quarter, at sa ika-4 na quarter ang kita ay hindi naipon at walang mga pagbabayad na ginawa, pagkatapos ay ang obligasyon na magsumite ng 6-NDFL para sa ika-4 quarter remains, kasi Ang “Seksyon 1” ng deklarasyon ay pinupunan sa pinagsama-samang batayan (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 23, 2016 N BS-4-11/4958@).

Panahon ng pag-uulat at mga deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL

Ang panahon ng pag-uulat para sa pagsusumite ng 6-NDFL ay isang quarter. Ang mga sumusunod na deadline para sa pagsusumite ng ulat ay naitatag:

Mga pamamaraan para sa pagsusumite ng 6-NDFL

Ang pagkalkula ng 6-NDFL ay maaaring isumite kapwa sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon at sa papel, kung ang bilang ng mga taong nakatanggap ng kita sa panahon ng buwis (bawat taon) ay hindi lalampas sa 25 tao.

Saan isusumite ang 6-NDFL?

Kailangan mong isumite ang iyong 6-NDFL na pagkalkula sa Federal Tax Service sa iyong lugar ng pagpaparehistro. Para sa mga organisasyon ito ang lokasyon, at para sa mga indibidwal na negosyante ito ang lugar ng pagpaparehistro. Kung ang organisasyon ay may OP, ang pagkalkula ay isinumite sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat OP.

Paano maghahanda at saan isusumite ang 6-NDFL para sa mga organisasyong may OP?

Kung may OP ang isang organisasyon, ang ulat ng 6-NDFL ay hiwalay na pinagsama-sama para sa bawat nakarehistrong OP (para sa bawat checkpoint), kahit na maraming OP ang nakarehistro sa parehong Federal Tax Service. Alinsunod dito, ang lahat ng mga ulat sa mga OP ay isinumite sa lugar ng pagpaparehistro ng mga nauugnay na OP.

Aling kita ang dapat ipakita sa 6-personal na buwis sa kita at alin ang hindi?

Sa 6-NDFL, kailangan mong ipakita ang lahat ng kita mula sa kung saan ang personal na buwis sa kita ay napapailalim sa withholding bilang mga ahente ng buwis. Ang kita na bahagyang binubuwisan ay dapat ding kasama sa pagkalkula. Halimbawa, ito ay maaaring kita sa anyo ng materyal na tulong o ang halaga ng mga regalo, kung saan mayroong limitasyon na 4,000.00 rubles bawat taon, dahil ang kabuuang halaga ng naturang kita ay maaaring lumampas sa hindi nabubuwisang minimum sa loob ng taon. Ang sumusunod na kita ay hindi kailangang isama sa pagkalkula ng 6-NDFL:

1. Income na ganap na exempt sa personal income tax.

2. Kita ng mga indibidwal na negosyante, notaryo, abogado, at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay.

3. Kita na nakalista sa talata 1 ng Art. 228 Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ito ay maaaring kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari ng isang indibidwal.

4. Kita ng mga residente ng ibang mga bansa na hindi binubuwisan sa Russian Federation sa bisa ng mga internasyonal na kasunduan.

Ang istraktura ng 6-NDFL at ang pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula ayon sa form 6-NDFL

Ang Form 6-NDFL ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 N ММВ-7-11/450@ at kasama ang mga sumusunod na seksyon:

1. Pahina ng pamagat;

2. Seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";

3. Seksyon 2 “Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil ang personal na buwis sa kita.”

Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay nakumpleto sa petsa ng pag-uulat, iyon ay, sa Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31 ng kaukulang panahon ng buwis. Upang punan ang Pagkalkula sa Form 6-NDFL, ginagamit ang impormasyon mula sa mga rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa pahina ng pamagat ng form 6-NDFL

Ang pagpuno sa Pahina ng Pamagat, bilang isang panuntunan, ay hindi naglalabas ng anumang mga katanungan. Ang lahat dito ay medyo simple, nang walang anumang mga espesyal na tampok. Kakailanganin mong punan ang mga sumusunod na linya:

1. Linya na “TIN” at “KPP”;

2. Linya na "Numero ng pagsasaayos";

3. Linya na "Panahon ng pagsusumite (code)";

4. Linya na "Taon ng buwis";

5. Linya na "Isinusumite sa awtoridad sa buwis (code)";

6. Linya "Sa lokasyon (accounting) (code)"

7. Linya ng “Tax agent”;

8. Linya na "Form ng reorganization (liquidation) (code)";

9. Linya na "TIN/KPP ng muling inayos na organisasyon";

10. Linya na "Code ayon sa OKTMO";

11. Linya ng “Contact phone number”;

12. Linya "Sa ___ na pahina na may kalakip na pansuportang mga dokumento o mga kopya sa ___ na mga sheet";

13. Linya "Kinukumpirma ko ang kapangyarihan ng abogado at ang pagkakumpleto ng impormasyong tinukoy sa pagkalkula";

14. Linya na “Lagda_____ Petsa”;

15. Linya "Pangalan ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan."

Halos lahat ng mga elementong ito ng deklarasyon ay pamilyar at hindi mahirap punan ang mga ito. Bigyang-pansin natin ang ilan lamang sa kanila.

Pinupunan ang Pahina ng Pamagat ng Ulat ng 6-NDFL para sa buong organisasyon, nang walang OP

Kung inihahanda mo ang 6-NDFL Calculation sa kabuuan para sa isang organisasyong walang OP, kung gayon ang lahat ay simple.

Sa linyang “TIN” at “KPP,” isinasaad mo ang TIN at KPP ng iyong organisasyon.

Sa Linya na "Isinusumite sa awtoridad sa buwis (code)," ipahiwatig ang code ng Federal Tax Service kung saan nakarehistro ang iyong organisasyon.

Sa linyang “OKTMO Code,” isaad ang OKTMO code ng iyong organisasyon.

Pagpuno sa Pahina ng Pamagat ng Ulat 6-NDFL para sa OP

Kapag gumuhit ng Ulat ng OP, kakailanganin mong bigyang pansin ang pagpuno sa mga sumusunod na linya ng Pahina ng Pamagat ng Deklarasyon.

Sa linyang “TIN” at “KPP,” isinasaad mo ang TIN ng iyong organisasyon at ang KPP ng iyong OP.

Sa Linya na "Isinusumite sa awtoridad sa buwis (code)," ipahiwatig ang code ng Federal Tax Service kung saan nakarehistro ang iyong OP.

Sa Linya na "Sa lokasyon (accounting) (code)" dapat mong ipahiwatig ang Code "220" "Sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng samahan ng Russia."

Sa linyang “Tax Agent,” isaad ang pangalan ng iyong organisasyon.

Sa linyang “OKTMO Code,” isaad ang OKTMO code ng iyong OP.

Pinupunan ang Pahina ng Pamagat ng Ulat 6-NDFL para sa isang saradong OP

Kung paano punan ang Cover Page ng Ulat sa isang saradong OP ay depende sa sandaling isumite mo ang 6-NDFL - bago ma-deregister ang OP sa Federal Tax Service o pagkatapos.

Kung magsusumite ka ng ulat bago ma-deregister ang OP, walang magbabago sa paggawa ng ulat. Punan mo ito bilang isang regular na ulat sa isang OP at isumite ito sa Federal Tax Service sa lugar kung saan nakarehistro ang OP na ito.

Kung magsumite ka ng ulat pagkatapos ng pagtanggal ng rehistro ng OP, kakailanganin mong isumite ang ulat na ito sa Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng iyong namumunong organisasyon at kapag bubuo ng ulat, bigyang pansin ang pagpuno sa mga sumusunod na linya ng Pahina ng Pamagat ng Deklarasyon.

Sa linyang “TIN” at “KPP,” isinasaad mo ang TIN ng iyong organisasyon at ang KPP ng iyong saradong OP.

Sa Linya na "Isinusumite sa awtoridad sa buwis (code)," ipahiwatig ang code ng Federal Tax Service kung saan nakarehistro ang iyong pangunahing organisasyon.

Sa Linya na "Sa lokasyon (accounting) (code)" dapat mong ipahiwatig ang Code "213" "Sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis" o "214" "Sa lokasyon ng organisasyong Russian na hindi ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis .”

Sa linyang “Tax Agent,” isaad ang pangalan ng iyong organisasyon.

Sa linyang “OKTMO Code,” isaad ang OKTMO code ng iyong saradong OP.

Ang pamamaraan para sa pagsagot sa Seksyon 1 ng form 6-NDFL

Kasama sa Seksyon 1 ng kalkulasyon ang kita, mga pagbabawas at buwis sa mga ito sa kabuuan para sa organisasyon (OP) para sa kabuuang 1 quarter, kalahating taon, 9 na buwan, isang taon sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon.

Ang Seksyon 1 ay maaaring hatiin sa 2 bloke. Ang Block 1 ay mga linyang 010-050 at ang Block 2 ay mga linyang 060-090. Ang Block 1, katulad ng mga linya 010-050, ay pinupunan nang hiwalay para sa bawat rate ng personal na buwis sa kita (kung may mga pagbabayad na binubuwisan sa iba't ibang mga rate ng personal na buwis sa kita). Ngunit ang Block - 2, katulad ng mga linya 060-090, ay napunan nang isang beses, para sa buong organisasyon (OP), nang hindi nagdedetalye ng mga personal na rate ng buwis sa kita.

Linya 010 “Rate ng buwis, %”

Ang linyang ito ay nagsasaad ng personal income tax rate.

Linya 020 "Halaga ng naipon na kita"

Sinasalamin ng linyang ito ang halaga ng kita na natanggap ng mga indibidwal sa rate na tinukoy sa "Line 010", kung ang kanilang aktwal na resibo ay bumaba sa kaukulang panahon ng pag-uulat kung saan ginawa ang 6-NDFL na pagkalkula.

Ang pinakakaraniwang pagkakamali kapag pinupunan ang linyang ito ay ang katotohanan na maraming tao ang gumagamit ng data ng accounting upang punan ang linyang ito, ngunit kailangan nilang tumuon sa mga rehistro ng buwis.

Halimbawa, ang kita sa ilalim ng PP ay kinikilala sa panahon kung saan ito ay naipon, ngunit ang kita sa ilalim ng mga kasunduan sa sibil at gas ay kinikilala sa panahon kung saan sila binayaran. Samakatuwid, upang tama na punan ang "Line 020", mahalagang matukoy nang tama ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita. Nasa ibaba ang isang listahan ng mga pangunahing kita na nagsasaad ng petsa ng kanilang aktwal na pagtanggap.

Alinsunod dito, upang punan ang "Line 020" kailangan mong tumuon hindi sa petsa ng accrual ng kita, ngunit sa petsa ng aktwal na pagtanggap nito, na hindi palaging nag-tutugma.

Talahanayan 1

Hindi. PP	Uri ng kita	Petsa ng pagtanggap ng kita	Petsa ng pagpigil ng buwis	Deadline ng pagbabayad ng buwis
	Salary (Suweldo)	Huling araw ng buwan	Araw ng aktwal na pagbabayad ng suweldo
	Paunang binayaran sa huling araw ng buwan o mas bago	Ang huling araw ng buwan kung saan binayaran ang advance	Araw ng aktwal na pagbabayad ng Advance	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Buwanang bonus sa produksyon	Huling araw ng buwan kung saan iginagawad ang Premyo	Araw ng aktwal na pagbabayad ng Premyo	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Quarterly production bonus	Petsa ng pagbabayad ng Premyo	Petsa ng pagbabayad ng Premyo	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Taunang bonus sa produksyon	Petsa ng pagbabayad ng Premyo	Petsa ng pagbabayad ng Premyo	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Bonus na hindi produksyon	Petsa ng pagbabayad ng Premyo	Petsa ng pagbabayad ng Premyo	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Mga reward sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC	Petsa ng pagbabayad ng reward	Petsa ng pagbabayad ng reward	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Bayad sa bakasyon	Petsa ng bayad sa bakasyon	Petsa ng bayad sa bakasyon	Huling araw ng buwan kung saan binayaran ang Bakasyon
	Sick leave	Petsa ng pagbabayad ng sick leave	Petsa ng pagbabayad ng sick leave	Huling araw ng buwan kung saan binayaran ang sick leave
	Materyal na tulong	Petsa ng pagbabayad ng kita	Petsa ng pagbabayad ng kita	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Income in kind, kung may iba pang bayad sa empleyadong ito	Petsa ng pagbabayad ng kita		Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Kita sa uri, kung walang ibang mga pagbabayad na ginawa sa empleyadong ito	Petsa ng pagbabayad ng kita
	Kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon	Petsa ng pagbabayad ng kita	Petsa ng pagbabayad ng kita	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa % savings	Huling araw ng buwan	Ang araw ng aktwal na pagbabayad ng anumang kita	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad
	Dibidendo	Petsa ng pagbabayad ng dividend	Petsa ng pagbabayad ng dividend	Susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad

Linya 025 "Kabilang ang halaga ng naipon na kita sa anyo ng mga dibidendo"

Sa linyang ito kailangan mong isaad ang halaga ng mga dibidendo na binayaran sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat, na binubuwisan sa rate na tinukoy sa “Line 010”. Ang halagang ito ay naka-highlight sa impormasyon bilang isang hiwalay na linya, ngunit kasama sa kabuuang halaga ng naipon na kita na ipinapakita sa "Line 020".

Linya 030 "Halaga ng mga bawas sa buwis"

Dito kinakailangan na ipakita ang lahat ng mga pagbabawas na ipinakita sa mga indibidwal para sa panahon ng pag-uulat para sa kita na ipinahiwatig sa "Line 020". Ang mga ito ay maaaring maging pamantayan, ari-arian, panlipunan at mga pagbabawas sa buwis sa pamumuhunan. Gayundin, sa “Line 030” kailangan mong magpakita ng mga halagang nagpapababa sa base ng buwis at mga hindi nabubuwisang halaga para sa kita na exempt sa loob ng ilang partikular na limitasyon. Halimbawa, 4,000.00 kuskusin. mula sa mga regalong natanggap ng mga empleyado.

Linya 040 "Halaga ng kinakalkula na buwis"

Sa "Line 040" kailangan mong ipahiwatig ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita, na kinakalkula mula sa kita na ipinahiwatig sa "Line 020" at sa rate na ipinahiwatig sa "Line 010" para sa kaukulang panahon ng pag-uulat.

Linya 045 "Kabilang ang halaga ng kinakalkula na buwis sa kita sa anyo ng mga dibidendo"

Para sa impormasyon, kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng personal na buwis sa kita na naipon sa mga dibidendo na binayaran na tinukoy sa “Line 025” at sa rate na tinukoy sa “Line 010” para sa kaukulang panahon ng pag-uulat.

Line 050 "Halaga ng fixed advance payment"

Ang linyang ito ay mapupunan lamang kung may mga dayuhang manggagawa na nagtatrabaho sa ilalim ng patent.

Sa kasong ito, dito kakailanganin mong ipahiwatig ang kabuuang halaga ng mga fixed advance payment para sa personal income tax, kung saan binabawasan mo ang buwis ng lahat ng dayuhang manggagawa na nagtatrabaho sa isang patent.

Pagkatapos mong punan ang Block 1, katulad ng mga linya 010-050 para sa lahat ng taya, maaari mong simulan ang pagpuno sa Block 2, katulad ng pagpuno sa mga linya 060-090.

Linya 060 "Bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita"

Dito, ipahiwatig ang kabuuang bilang ng mga empleyado kung kanino ka nagbayad ng kita sa kaukulang panahon ng pag-uulat.

Huwag isama ang mga empleyadong hindi nakatanggap ng nabubuwisang kita sa indicator na ito. Kung sa panahon ng pag-uulat ang parehong tao ay natanggap nang dalawang beses, i.e. ay tinanggap, pagkatapos ay na-dismiss at muling kinuha, pagkatapos ay dapat itong ipahiwatig nang isang beses.

Linya 070 "Halaga ng buwis na pinigil"

Sa "Line 070" kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng buwis na pinigil sa panahon ng pag-uulat sa oras ng pagbabayad ng kita. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ng Mga Linya 040 at 070 ay ang "Linya 040" ay nagpapahiwatig ng halaga ng personal na buwis sa kita sa kita na natanggap ngunit hindi binayaran, at ang "Linya 070" ay nagpapahiwatig ng halaga ng personal na buwis sa kita sa inilipat na kita. Yung. ang mga tagapagpahiwatig na ito ay maaaring tumagal ng hindi pantay na halaga. Halimbawa, ang personal na buwis sa kita, na pinipigilan mula sa suweldo para sa Disyembre noong Enero, ay hindi makikita sa "Line 070" ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa taon, ngunit kasama sa "Line 070" ng pagkalkula ng 6 -NDFL para sa 1st quarter ng susunod na taon.

Linya 080 "Halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng ahente ng buwis"

Sa linyang ito kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng personal na buwis sa kita na nakalkula ngunit hindi pinigil. Halimbawa, kung ang kita ay binayaran sa uri at walang ibang mga pagbabayad na ginawa. Yung. Ito ang mga halaga ng buwis kung saan dapat mong isumite ang Certificate 2-NDFL na may sign na "2".

Hindi mo kailangang magpakita ng kita na pananatilihin mo sa mga susunod na panahon ng pag-uulat sa linyang ito. Halimbawa, ang “Line 080” ng Report 6-NDFL para sa 1st quarter ay hindi nagsasaad ng halaga ng personal income tax mula sa suweldo para sa Marso, na pipigilan sa 2nd quarter.

Linya 090 "Halaga ng buwis na ibinalik ng ahente ng buwis"

Dito namin ipinapahiwatig ang kabuuang halaga ng buwis na ibinalik sa indibidwal ng ahente ng buwis.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa Seksyon 2 ng form 6-NDFL

Ang Seksyon 2 ng Form 6-NDFL ay direktang nagbibigay ng impormasyon sa mga pagbabayad sa kita na ginawa sa mga indibidwal para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, katulad ng mga petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita, ang petsa ng pagpigil sa buwis at ang deadline para sa paglilipat ng pinigil na buwis.

Sinasalamin ng Seksyon 2 ang mga transaksyon para sa panahon ng pag-uulat kung saan ginawa ang pagkalkula ng 6-NDFL. Ang ulat para sa 1st quarter ay sumasalamin sa mga pagbabayad para sa panahon ng Enero-Marso.

Ang ulat sa kalahating taon ay nagpapakita ng mga pagbabayad para sa panahon ng Abril-Hunyo.

Ang ulat para sa 9 na buwan ay nagpapakita ng mga pagbabayad para sa panahon ng Hulyo-Setyembre. Ang taunang ulat ay sumasalamin sa mga pagbabayad para sa panahon ng Oktubre-Disyembre.

Kasabay nito, ang patnubay para sa pagsasama ng isang partikular na pagbabayad sa isang partikular na panahon ng pag-uulat ay ang deadline para sa paglilipat ng pinigil na buwis.

Kung hindi pa dumarating ang deadline na ito, hindi na kailangang isama ang pagbabayad na ito sa Seksyon 2. Halimbawa, ang suweldo para sa Marso ay binayaran noong ika-31 ng Marso. Ang deadline para sa pagbabayad ng personal income tax para sa pagbabayad na ito ay Abril 1. Sa kabila ng katotohanan na ang pagbabayad ng kita mismo ay ginawa sa 1st quarter, ang kita na ito ay kailangang ipakita sa Seksyon 2 ng Ulat 6-NDFL sa 2nd quarter, dahil Ang deadline para sa personal na income tax transfer ay ang ika-2 quarter.

Para sa bawat pagbabayad ng kita na pabor sa mga indibidwal, kailangan mong punan ang isang hiwalay na Block ng mga linya 100-140. Upang gawin ito, para sa bawat pagbabayad kailangan mong tukuyin:

1. "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" - linya 100;
2. "Petsa ng pagpigil sa buwis" - linya 110;
3. "Tax na pagbabayad ng buwis" - linya 120;

Ang kita kung saan ang lahat ng tatlong petsa ay magkakasabay ay dapat na pinagsama sa isang Block ng mga linya 100-140.

Linya 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita"

Dito kailangan mong ipahiwatig ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita na makikita sa "Line 130". Ito ang petsa kung saan napapailalim ang kita sa pagsasama sa base ng personal na buwis sa kita.

Ang bawat uri ng kita ay may sariling petsa. Ang mga pangunahing uri ng kita at ang mga petsa ng kanilang aktwal na resibo ay ipinakita sa column 2 at column 3 ng Table 1, ayon sa pagkakabanggit.

Linya 110 "Petsa ng pagpigil ng buwis"

Sinasalamin nito ang petsa ng pagpigil ng buwis mula sa halaga ng aktwal na natanggap na kita, na makikita sa Linya 130. Bilang isang patakaran, ang petsang ito ay tumutugma sa petsa ng pagbabayad ng kita, i.e. na may petsa ng aktwal na paglilipat ng mga pondo (pagbabayad mula sa cash register o pagtanggap ng kita sa uri) na pabor sa isang indibidwal. Ngunit may mga pagbubukod (Tingnan ang hanay 4 ng Talahanayan 1).

Line 120 “Tax payment deadline”

Sa “Line 120” kailangan mong isaad ang deadline para sa pagbabayad ng withheld personal income tax sa kita na nakasaad sa “Line 130”. Bilang isang tuntunin, ito ang susunod na araw ng negosyo pagkatapos mabayaran ang kita. Kung ang araw na ito ay tumama sa isang holiday o katapusan ng linggo, ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng trabaho.

Ngunit may mga kita kung saan ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita ay nahuhulog sa isang petsa maliban sa susunod na araw. Halimbawa, personal income tax sa vacation pay. Ang huling araw para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita sa mga naturang pagbabayad ay ang huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga pagbabayad na ito sa bakasyon.

Ang mas detalyadong impormasyon tungkol sa mga deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita para sa isang partikular na uri ng kita ay matatagpuan sa hanay 5 ng Talahanayan 1.

Linya 130 "Halaga ng aktwal na natanggap"

Sa linyang ito kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng bayad na kita (kabilang ang personal na buwis sa kita) na natanggap (na isasama sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita) sa petsang tinukoy sa “Line 100”.

Linya 140 "Halaga ng buwis na pinigil"

Dito kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng buwis na pinigil mula sa kita na binayaran, na ipinahiwatig sa "Line 130" sa petsang ipinahiwatig sa "Line 110".

Ang halaga ng “Line 140” ay maaaring hindi tumugma sa halagang nakasaad sa Line “070”. Una, dahil sa katotohanan na ang Seksyon 1 ay pinunan ng pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon, at Seksyon 2 lamang para sa partikular na 3 buwan. Pangalawa, maaaring hindi pareho ang halagang ito simula sa 1st quarter.

Isaalang-alang natin ang halimbawang ito. Ang pagbabayad ng suweldo ay ginawa noong Marso 31, ayon sa pagkakabanggit, ang petsa ng pagpigil ng buwis ay nahuhulog sa 1st quarter, at samakatuwid, ayon sa linya 070 ng Seksyon 1, dapat nating ipakita ang personal na buwis sa kita sa halagang ito sa 1st quarter. Ngunit, dahil ang deadline para sa pagbabayad ng buwis na ito ay Abril 1, kung gayon ayon sa “Linya 140” ng Seksyon 2 ay kailangan nating ipakita ang halaga ng personal na buwis sa kita sa ika-2 quarter.

Kapag hindi posible na pigilin ang personal na buwis sa kita, ang mga zero ay dapat ilagay sa mga linya 110, 120 at 140. Halimbawa, ang sitwasyong ito ay posible kapag ang kita ay binayaran sa uri, sa kawalan ng iba pang mga pagbabayad na pabor sa taong ito.

Gayundin, ang mga zero ay ipinasok sa mga linyang ito kahit na hindi na kailangang mag-withhold ng buwis. Halimbawa, kapag ang halaga ng mga bawas ay lumampas sa halaga ng kita na natanggap.

Pag-navigate sa artikulo:

Sinasabi ng mga madilim na pilosopo na ang mga tao sa ating panahon ay namamatay lamang mula sa unibersal na pagkabagot. Minsan tila sa akin na ang mga pinuno ng Federal Tax Service, Pension Fund at Rosstat ay isinasapuso ang gayong mga talumpati.

At ngayon ang mga opisyal ng buwis sa Russia at ang iba pang katulad nila ay nakikipaglaban para sa kaligayahan ng tao sa pinakamahusay na paraan na alam nila kung paano - nang buong lakas ay hindi nila pinapayagan ang negosyong Ruso na huminahon at mainis.

Ang mga negosyante at punong accountant na matagumpay na nakaligtas sa pagbabago, nakipaglaban sa kagubatan at hindi nahuli - ang mga magiting na taong ito ay hindi pa nakakabisado sa lahat ng mga inobasyon sa accounting noong 2016.

Ngayon ay naghihintay sila para sa quarterly report 6-NDFL.

Kung ang lahat ng ito ay naaangkop sa iyo, huwag mag-alala. Patuloy kang tutulungan ng "Dikaster" sa mga detalyadong tagubilin - sa matinding mga kaso, magagawa namin.

Mga multa para sa mga pagkaantala at pagkakamali sa 6-NDFL

Ang mga awtoridad sa buwis ay multa hindi lamang para sa huli na pagsusumite ng form ng pag-uulat 6-NDFL, kundi pati na rin para sa mga ordinaryong pagkakamali sa mga kalkulasyon na tinukoy sa form na ito.

Bilang resulta, ang mga sumusunod na multa ay maaaring tasahin para sa 6-personal na buwis sa kita.

1. Dahil sa pagiging late sa kumpanya. 1,000 rubles para sa bawat buwan ng pagkaantala– kabilang ang mas mababa sa isang buwan.
2. Para sa pagiging huli sa direktor. Mula 300 hanggang 500 rubles. Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang mga opisyal ng buwis ay maaaring mag-isyu ng multa sa kanilang sarili nang hindi pumunta sa korte.
3. Para sa mga pagkakamali. 500 rubles- hindi alintana kung ang ulat ay naisumite sa oras o overdue.
4. Para sa pag-file sa maling form. Maaaring masuri ang parehong multa kung nagsumite ka ng papel na 6-NDFL noong may karapatan kang isumite ito sa elektronikong paraan lamang.

Sino ang nagsumite ng 6-NDFL at sa anong oras niya dapat gawin ito?

Lahat ng ahente ng buwis

yan ay
lahat ng kumpanya at indibidwal na negosyante na nagbayad ng income taxable sa personal income tax sa mga indibidwal sa panahon ng pag-uulat.

para sa unang quarter ng 2016

para sa unang kalahati ng 2016

para sa 9 na buwan ng 2016

para sa buong 2016

Zero na ulat 6-NDFL. Ano ang gagawin kung hindi ka nagbayad ng mga indibidwal?

Ang impormasyong nai-post sa seksyong ito ay luma na at inalis na namin ito. Ang pinakabagong impormasyon tungkol sa pag-uulat ng 6-NDFL para sa mga hindi pa nagbabayad ng mga indibidwal sa buong panahon ng pag-uulat ay nasa artikulo.

Libreng download na form sa pag-uulat 6-NDFL

Saan at sa anong code ako dapat magsumite ng form 6-NDFL?

Isa sa mga kahirapan sa pagpuno at pagsusumite ng 6-NDFL na pag-uulat ay ang pagsusumite nito sa iba't ibang inspektor depende sa kita ng mga empleyadong pinag-uusapan. At ito, sa turn, ay tumutukoy kung anong code ang dapat ilagay sa pahina ng pamagat.

Sa talahanayang ito, inilista namin ang mga pinakakaraniwang opsyon at code.

Para kanino?	saan?	Anong code?
Mga empleyado ng punong tanggapan ng kumpanya	Sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya	212
Mga empleyado ng isang kumpanyang nakarehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis	Sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis	213
Mga empleyado ng isang hiwalay na yunit	Sa lugar ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon	220
Kontratista	Isa sa mga opsyon sa itaas - depende sa lokasyon ng kontrata sa kontratista	212, 213 o 220
Mga indibidwal na negosyante sa OSNO o pinasimpleng sistema ng buwis	Sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante	120
Mga indibidwal na empleyado ng negosyante sa UTII o sistema ng patent	Sa lugar ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante bilang isang nagbabayad ng buwis	320

Paano sagutan nang tama ang form 6-NDFL?

Ang tanong na ito ay madaling hatiin sa tatlo.

1. Paano ko pupunan ang cover page ng form?
2. Paano punan ang unang seksyon?
3. Paano punan ang pangalawang seksyon?

Tamang pagpuno sa pahina ng pamagat ng ulat ng 6-NDFL

Ililista namin ang mga linya na kailangan mong punan at magbigay ng mga komento tungkol sa mga kinakailangang nilalaman ng mga linyang ito.

Panahon ng pagsusumite

Piliin ang code na kailangan mo mula sa listahang ito:

• 21 - unang quarter;
• 31 - Kalahating taon;
• 33 - siyam na buwan;
• 34 - taon;
• 51 – unang quarter sa panahon ng reorganization/liquidation ng organisasyon;
• 52 – anim na buwan sa panahon ng reorganisasyon/likido ng organisasyon;
• 53 – siyam na buwan sa panahon ng reorganization/liquidation ng organisasyon;
• 90 – taon sa panahon ng reorganization/liquidation ng organisasyon.

Panahon ng pagbubuwis

Isulat ang kasalukuyang taon sa hanay na ito. Sa kasong ito, 2016.

Naisumite sa awtoridad sa buwis

Sa column na ito kailangan mong ilagay ang digital number ng inspeksyon kung saan mo isusumite ang ulat.

Ayon sa lokasyon (pagpaparehistro)

Dito magagamit ang mga code mula sa talahanayan na ibinigay namin sa itaas.

Mga tagubilin para sa pagpuno sa seksyon II ng 6-NDFL na ulat

Ngayon maghanda para sa isang maliit na kabalintunaan. Mas mainam na punan ang 6-NDFL sa pagkakasunud-sunod ng checkerboard na ito - ang pahina ng pamagat, pagkatapos ay ang pangalawang seksyon at pagkatapos lamang ang una. Ang katotohanan ay ang una, sa katunayan, ay isang pangkalahatan ng impormasyong nakalista sa pangalawa.

Kaya, isinantabi namin sa isip ang unang seksyon.

Ang pangalawang seksyon ay binubuo ng mga bloke, bawat isa ay naglalaman ng limang linya (100, 110, 120, 130 at 140). Limang ganoong mga bloke ang magkasya sa isang pahina.

Ang bawat isa sa mga bloke na ito ay nagpapahiwatig ng pagbabayad ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa mga indibidwal - suweldo, sick leave, bayad sa bakasyon, at iba pa. Sa kasong ito, ang kita ay hindi pinaghiwa-hiwalay ng mga taong pinagkalooban nito, ngunit pinaghiwa-hiwalay ng mga petsa ng isyu.

Pansin, tanong: posible bang ipakita ang bayad sa bakasyon at tulong pinansyal sa isang bloke kung ibibigay ang mga ito sa parehong araw?

Hindi hindi mo kaya. Nakikita mo, ang mga kita na ito ay magkakaroon ng isang petsa ng pagtanggap ng kita (linya 100) at isang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita (linya 110) - ang araw ng paglabas. Gayunpaman, sa linya 120 (“Tax na deadline ng pagbabayad”) kailangan mong magsaad ng iba't ibang petsa - sa susunod na araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad para sa tulong pinansyal at ang huling araw ng buwan para sa bayad sa bakasyon.

Para sa bawat isa sa mga petsang ito kailangan mong punan ang limang linya. Kung mayroong higit sa limang ganoong "mga batch ng kita" para sa quarter, gumamit ng mga karagdagang sheet.

At ngayon - isa pang kabalintunaan. Kasama sa bawat sheet ng form na ito ang mga field para sa unang seksyon at mga field para sa pangalawa. Sa kasong ito, pupunan mo ang unang seksyon sa kasing dami ng mga sheet ng bilang ng mga rate ng personal na buwis sa kita na ginamit sa panahon ng pag-uulat na ito. Kung 13% lang, ibig sabihin nasa isang sheet lang. Sa lahat ng iba pang mga sheet, kung marami pa sa kanila, ang mga field ng unang seksyon ay dapat manatiling walang laman.

Anong kita ang dapat ilarawan sa pangalawang seksyon ng form 6-NDFL?

Sa nabanggit na mga bloke, na naglalaman ng limang linya, kailangan mong ilista sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita na natanggap ng mga indibidwal mula sa iyo sa panahon ng pag-uulat.

Ang mahirap na punto ay kung ano ang gagawin sa suweldo para sa huling buwan ng quarter?

Ipinapaliwanag ng serbisyo sa buwis na malamang na hindi mo ipagkakait ang buwis sa suweldo para sa huling buwan ng panahon ng pag-uulat na kasing aga ng susunod na buwan. Kaya, kapag nagsumite ng 6-NDFL, halimbawa, para sa unang quarter ng 2016, ipinapahiwatig mo sa ulat ang suweldo para sa Disyembre, binayaran noong Enero - at hindi ipinapahiwatig ang suweldo para sa Marso, na binayaran noong Abril.

Kahit na ang inilipat na kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa iba't ibang mga rate, hindi mo kailangang maging sopistikado sa pagkakasunud-sunod ng kanilang indikasyon - patuloy na ipahiwatig ito sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.

Linya 100. "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita"

Narito ang isa pang maliit na kabalintunaan para sa iyo. Sa linyang "petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita", sa maraming pagkakataon HINDI mo isusulat ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita. Sa halip ay pinag-uusapan natin ang petsa kung saan dapat mong kalkulahin ang halaga ng buwis sa personal na kita - ang mga naturang petsa ay tinutukoy ng Tax Code.

Ngayon ay ililista namin ang mga pinakakaraniwang opsyon upang hindi mo na kailangang gumastos ng karagdagang oras sa paghahanap.

Uri ng kita	Araw ng aktwal na pagtanggap ng kita sa ilalim ng Tax Code
suweldo	Ang huling araw ng buwan kung saan kinakalkula ang mga suweldo
Pagkalkula ng severance	Huling araw ng trabaho ng empleyado
Bakasyon pay, sick leave, bahagi ng tulong pinansyal na napapailalim sa personal income tax, at iba pang kita na walang kinalaman sa sahod	Ang araw na inilabas ang pera mula sa cash register o inilipat sa card ng empleyado mula sa account ng kumpanya. Para sa kita sa uri – ang araw ng paglipat ng mga materyal na ari-arian o pagbabayad para sa mga serbisyo bawat tao
Mga allowance sa paglalakbay na hindi dokumentado ng empleyado at labis na limitasyon sa pang-araw-araw na allowance	Ang huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang paunang ulat
Sahod ng kontratista	Ang araw na inilabas ang pera mula sa cash register o inilipat sa card ng kontratista mula sa account ng kumpanya
Mga materyal na benepisyo mula sa mga pautang	Ang huling araw ng bawat buwan sa panahon kung kailan ibinigay ang loan
Dibidendo	Ang araw ng pag-isyu ng pera mula sa cash register o paglilipat nito sa card ng shareholder mula sa account ng kumpanya

Ulitin natin: kung ang petsa mula sa talahanayang ito ay hindi tumutugma sa araw kung saan aktwal na natanggap ng tao ang kanyang pera, ang petsa mula sa talahanayang ito ay dapat na isulat.

Linya 110. “Petsa ng pagpigil ng buwis”

Dapat i-withhold ang buwis sa araw na binayaran ang kita. Samakatuwid, sa linyang ito ay ipahiwatig mo ang araw kung saan aktwal na natanggap ng iyong mga empleyado ang kanilang mga suweldo, kung ang araw na ito ay naiiba sa huling araw ng buwan. Kahit na delayed mo siya ng anim na buwan.

Pansin, tanong: paano ipapakita ang suweldo kung binabayaran ito ng installment?

Mayroong isang subtlety dito: ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan sa panahon ng pagpapalabas ng advance. Ang bahagi ng buwis na dapat i-withheld mula sa mga pagbabayad na ginawa bago ang katapusan ng buwan ay pinipigilan mula sa unang pagbabayad pagkatapos ng katapusan ng buwan - iyon ay, sa panahon ng pangunahing pagbabayad ng suweldo. Nangangahulugan ito na sa ikalawang bahagi ng 6-NDFL makikita mo ang advance at ang pangunahing pagbabayad sa isang bloke.

Ngunit kung nag-isyu ka ng mga suweldo sa ilang bahagi pagkatapos ng katapusan ng buwan - halimbawa, sa kaso ng mga kahirapan sa pananalapi sa kumpanya - dapat mong ipakita nang hiwalay ang mga bahaging ito. Ang advance ay ganap na isasama sa unang pagbabayad, tulad ng sa nakaraang kaso.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa kita sa uri at materyal na mga benepisyo mula sa mga pautang, dapat mong i-withhold ang mga buwis mula sa kanila mula sa susunod na pagbabayad ng cash sa parehong indibidwal. Sa kasong ito, dapat mong ipahiwatig ang araw ng partikular na kaganapang ito sa column na ito.

Linya 120. "Tax na pagbabayad ng buwis"

Sa column na ito, dapat mong ipahiwatig ang petsa kung saan kailangan mong ilipat ang pinigil na personal na buwis sa kita alinsunod sa Tax Code.

Pakitandaan na kung dahil sa ilang kahirapan ay naantala ka sa paglilipat ng nakolektang buwis, hindi ito makakaapekto sa kinakailangang nilalaman ng form 6-NDFL. Ibig sabihin, kailangan mong isama sa linyang ito ang araw kung kailan mo dapat ilipat ang buwis, at hindi noong inilipat mo ito.

Linya 130. "Halaga ng aktwal na natanggap"

Dito dapat mong ipahiwatig ang kabuuang halaga ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Linya 140. "Halaga ng buwis na pinigil"

Dito dapat mong ipahiwatig ang halaga na dapat mong itago mula sa kita na binayaran bilang personal na buwis sa kita. Pakitandaan - kahit na sa ilang trahedya na aksidente ay hindi mo ito nailista sa volume na ito, ang katotohanang ito ay hindi magkakaroon ng anumang epekto sa nilalaman ng linyang ito. Sumulat hangga't dapat.

Mga alituntunin para sa pagpuno sa unang seksyon ng 6-NDFL

Ngayong tapos ka nang sagutan ang pangalawang seksyon ng bagong form, maaari kang ligtas na magpatuloy sa pagsagot sa una.

Ang gawaing ito ay malamang na magiging mas kaunting oras - ngunit tiyak na hindi ito magiging mas mahalaga, kaya huwag maging kampante.

Pansin - kailangan mong punan ang mga linyang nauugnay sa unang seksyon sa kasing dami ng mga sheet na bilang ng mga rate ng personal na buwis sa kita na ginamit sa panahon ng pag-uulat na ito.

Maglalaman ang bawat sheet ng kalkulasyon para sa lahat ng kita na napapailalim sa personal income tax sa parehong rate. Ito ay malamang na ito ay magiging isang rate - 13%. Kahit na sa kasong ito, hindi ka dapat malito sa katotohanan na sa mga sumusunod na sheet ng ulat ay napunan ang mga patlang na nauugnay sa pangalawang seksyon.

Kaya, ilista natin ang mga linya ng unang seksyon at magbigay ng mga komento kung paano punan ang mga ito.

Linya 010. “Rate ng buwis”

Ilagay dito ang rate na tatalakayin sa sheet na ito.

Linya 020. "Halaga ng naipon na kita"

At dito nakilala namin ang drama - isa sa mga pangunahing drama na nauugnay sa pagpuno ng form 6-NDFL.

Ang mga kapwa accountant na bumaling sa mga opisyal ng buwis para sa paglilinaw ay nagdala ng balita na ang numero para sa linyang ito ay hindi dapat tumugma sa kabuuan ng mga kaukulang linya sa ikalawang seksyon ng form.

Ang pagkakaiba ay dahil sa dalawang dahilan:

• ang hanay na ito ay nagbubuod, bukod sa iba pang mga bagay, bahagyang nabubuwisang kita mula sa personal na buwis sa kita mula sa Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, na hindi ipinahiwatig sa ikalawang seksyon;
• ang paglipat ng kita mula sa isang quarter patungo sa isa pa ay ipinahiwatig sa mga form na ito nang naiiba - sa unang seksyon ay pinag-uusapan natin ang tungkol sa accrual, at sa pangalawa ay tungkol sa pagbabayad (nangangahulugan ito na sa unang seksyon ng 6-NDFL para sa unang quarter ay ipinapahiwatig mo ang mga sahod para sa Enero, Pebrero at Marso, at sa pangalawang seksyon ng parehong ulat - para sa Disyembre, Enero at Pebrero).

Namumugto ba mata mo? Sa akin din. Ngunit kung ano ang gagawin - ito ay sumusunod mula sa mga opisyal na paliwanag ay hindi dapat humanap ng kasalanan sa mga pagkakaiba na nagresulta.

Linya 025. "Kabilang ang halaga ng naipon na kita sa anyo ng mga dibidendo"

Dito kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng mga dibidendo na aktwal na binayaran sa panahon ng pag-uulat. Hindi mahalaga kung anong panahon ang mga dibidendo na ito ay naipon.

Pansin, tanong: paano ipahiwatig ang karagdagang pagbabayad ng bayad sa bakasyon sa 6-NDFL?

Kung magbabayad ka ng karagdagang holiday pay, dapat mong i-withhold ang personal income tax nang direkta sa araw ng pagbabayad. At ilipat ang halagang ito sa tanggapan ng buwis sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang pagbabayad. Ito ay eksakto kung ano ang dapat ipakita sa form 6-NDFL. Pakitandaan na ang karagdagang pagbabayad ay dapat na maipakita sa Form 6-NDFL, na tumutugma sa panahon ng pag-uulat kung saan ginawa ang karagdagang pagbabayad.

Linya 030. "Halaga ng mga bawas sa buwis"

Bilang karagdagan sa lahat ng mga pagbabawas na ibinigay para sa panahon ng pag-uulat, ito ay dapat ding isama ang hindi nabubuwisan na bahagi ng tulong pinansyal, mga regalo at iba pang bahagyang nabubuwisang kita.

Linya 040. "Halaga ng kinakalkula na buwis"

Linya 045. "Kabilang ang halaga ng kinakalkula na buwis sa kita sa anyo ng mga dibidendo"

Ang parehong lohika, na may kaugnayan lamang sa halaga ng mga dibidendo.

Linya 050. "Halaga ng fixed advance payment"

Dapat mong punan ang linyang ito lamang kung ang personal na buwis sa kita sa kita ng mga dayuhang empleyado ay binawasan mo ng halaga ng mga paunang bayad sa patent na may kaugnayan sa kanilang mga aplikasyon.

Mga detalye ng pagpuno sa mga linya 060-090 ng unang seksyon

Pakitandaan na ang mga sumusunod na linya ay nalalapat sa lahat ng kita sa kabuuan. Samakatuwid, kailangan mo lamang punan ang mga ito nang isang beses, sa unang sheet. Kung punan mo ang unang seksyon sa maraming mga sheet, pagkatapos ay sa natitira kailangan mo lamang maglagay ng 0 sa mga linyang ito.

Linya 060. "Bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita"

Mayroong dalawang mahalagang punto dito:

1. muli, hindi namin pinag-uusapan ang aktwal na pagtanggap ng mga pondo, ngunit tungkol sa pagdating ng "petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" na tinukoy sa Tax Code, na napag-usapan na natin sa talahanayan na nakatuon sa pagpuno sa linya 100;
2. Kailangan mong kalkulahin para sa linyang ito lamang ang mga indibidwal na ang kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat.

Linya 070. "Halaga ng buwis na pinigil"

Isinasaalang-alang ang buwis sa lahat ng mga rate ng buwis sa personal na kita. At - mangyaring tandaan - ang halagang ito ay maaaring hindi tumutugma sa mga nilalaman ng linya 040. Tinalakay namin ang dahilan kapag pinag-uusapan ang linya 020.

Linya 080. "Halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng ahente ng buwis"

Pakitandaan na ang buwis na hindi pa pinipigilan, iyon ay, ang iyong babayaran sa susunod na panahon ng pag-uulat, ay hindi nakasaad dito.

Kabilang dito, halimbawa, ang isang materyal na regalo na nagkakahalaga ng higit sa apat na libong rubles na natanggap mula sa iyo ng isang tao kung kanino ang mga pagbabayad sa pera ay hindi na binalak.

Linya 090. “Halaga ng buwis na ibinalik ng ahente ng buwis”

Ang labis na buwis na pinigil at ibinalik sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat ay ipinahiwatig.

Sa anong form ako dapat magsumite ng 6-NDFL na mga ulat?

Bigyang-pansin ang indicator na nakuha mo sa linya 060 ng unang seksyon. Kung mayroong 24 na tao o mas kaunti, maaari mong isumite ang form alinman sa elektronikong paraan o sa papel. Kung mayroong 25 tao o higit pa, maaaring hindi tanggapin ng operator ang papel na form na dapat itong isumite sa elektronikong paraan.

Ang lahat ng mga paglilipat na pabor sa mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga kontratang sibil ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang isang legal na entity ay nakapag-iisa na nag-iipon at nagkalkula ng mga buwis sa treasury. Dati, isang form sa pag-uulat lamang ang nabuo para sa bawat indibidwal, na isinumite sa Federal Tax Service sa katapusan ng taon. Ang Form 6 ng personal na buwis sa kita ay ipinakilala upang palakasin ang kontrol sa lahat ng mga relasyon sa badyet sa mga tuntunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita. Kung mayroong ilang mga katanungan kapag pinupunan ang pamagat at seksyon 1, kung gayon ang pagbuo ng mga tagapagpahiwatig sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6 na personal na buwis sa kita ay nagdudulot pa rin ng mga kahirapan.

Ang deklarasyon ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng indibidwal. mga taong naipon ang mga kita sa taon ng kalendaryo at dapat ipakita sa lugar ng negosyo. Bilang karagdagan, naglalaman ito ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga singil at paglilipat sa mga account ng empleyado, impormasyon tungkol sa buwis sa kita at mga inilapat na benepisyo para sa panahon ng pag-uulat. Ang pangunahing oras ay ginugol sa pagpuno sa seksyon 2 ng quarterly form 6 ng personal na buwis sa kita, kung saan dapat mong ipahiwatig ang petsa at halaga ng pagtanggap ng kita at pagpigil ng kita, ang oras ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita. Tingnan natin ang mga pangunahing subtleties ng pagbuo ng seksyon 2 gamit ang mga halimbawa.

Pangkalahatang impormasyon para sa pagkumpleto ng seksyon 2

Ang pangalawang seksyon ng ulat ay nagpapangkat ng impormasyon. Kung magkatugma ang tatlong kundisyon, ipapangkat ang data sa isang bloke:

• Oras ng tubo na aktwal na natanggap ng mga empleyado (haligi 100);
• ang halaga ng naipon na kita na napapailalim sa personal income tax para sa petsa sa cell 100;
• kinakalkula ang buwis sa kita para sa isang naibigay na petsa.

Upang maiwasan ang mga pagkakamali kapag pinupunan ang seksyong ito, kinakailangan na igrupo muna ang lahat ng data ng kita ayon sa mga petsa ng kanilang pagpapalabas at ang oras ng paglipat ng personal na buwis sa kita mula sa kita na ito sa treasury.

Ang seksyon ay dapat punan lamang ayon sa data ng panahon ng pag-uulat. Mahalagang tandaan na kung ang isang bahagyang pagbabayad ng kita ay ginawa sa isang buwan, at ang huling pagbabayad sa isa pa, ito ay dapat na maipakita sa bahagi 2 ng deklarasyon lamang sa buwan ng huling pagkumpleto ng operasyon.

Field 100 ng seksyon 2 – bilang ng aktwal na pagtanggap ng kita:

• para sa mga kita – ang huling petsa ng accrual na buwan;
• para sa panghuling pagkalkula, paglilipat ng kabayaran, bakasyon o sick leave, tubo sa uri - ang bilang ng mga aktwal na pagbabayad sa panahon ng pag-uulat na ito;
• para sa mga materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes kapag tumatanggap ng mga mapagkukunan ng kredito - ang huling araw ng bawat buwan sa buong panahon ng paggamit.

Ang mga kinakailangang ito ay kinokontrol sa Tax Code Art. 223.

• Field 110 – ang araw kung kailan ang income tax sa tubo na makikita sa cell 130 ay pinigil (Tax Code Art. 226, paragraph 4);
• field 120 – deadline para sa paglilipat ng income tax sa budget. Para sa personal na buwis sa kita sa mga kita, ito ang araw pagkatapos ng petsa ng aktwal na pagbabayad ng kita. Isang exception para sa income tax na naipon sa bakasyon o sick leave. Dapat itong i-kredito sa treasury bago matapos ang buwan ng kalendaryo ng accrual. Ang pamantayan ay makikita sa Tax Code, Art. 226 clause 6. Ang mga deadline na ito ay dapat sundin, dahil kung sila ay lalabag, ang kumpanya ay sasailalim sa multa;
• field 130 – ang halaga ng tubo na naipon sa petsa sa cell 100 nang hindi binabawasan ang kita;
• field 140 - buwis sa kita, na naipon sa mga kita ng mga empleyado mula sa cell 130 alinsunod sa Tax Code Art. 226.

Kapag naglilipat ng paunang bayad o mga kita nang mas maaga sa iskedyul, ang buwis sa kita ay pinipigilan sa mga unang pagbabayad ng kita. Para sa sitwasyong ito, ang pag-decode ng mga patlang ay ang mga sumusunod:

• 100 - ang huling araw ng accrual na buwan kung saan inilipat ang kita;
• 110 – ang bilang ng paglilipat ng paunang bayad para sa susunod na buwan, kapag nagsimula ang karapatang maningil ng buwis;
• Ang 120 ay ang susunod na numero pagkatapos ng araw na tinukoy sa patlang na 110.

Ang mga karagdagang linya ng field block 100-140 ay dapat punan nang kasing dami ng mga paglilipat para sa isang partikular na numero. Kung walang sapat na mga patlang sa isang sheet ng seksyon, ang susunod na pahina ay punan.

Ang kumpanya ay nagbayad ng suweldo na 122,500.50 rubles. at bayad sa bakasyon - 19,000 rubles. Ang pamamaraan para sa pagpuno sa seksyong ito ay ang mga sumusunod:

Mga nuances ng pagpuno kapag nagbabayad ng kita ng carryover

Sa kaso ng accrual ng kita sa mga indibidwal. mga tao sa isang panahon, at mga pagbabayad sa isa pa, kinakailangang ipakita ang kita na ito sa buwan ng aktwal na paglilipat. Halimbawa, ang mga kita na naipon noong Setyembre at binayaran noong Oktubre ay dapat ipakita sa ikalawang seksyon ng taunang ulat. Nalalapat din ito sa buwis sa kita sa mga halagang ito ng kita. Ang mga eksepsiyon ay para lamang sa bayad sa bakasyon at mga accrual para sa mga pansamantalang sertipiko ng kapansanan (Artikulo 226 ng NC, talata 6).

Ang kabuuang halaga ng mga naipon na tubo ay isasama sa seksyon 1, sa deklarasyon para sa 3rd quarter (BS – 4 – 11 / 3058@).

Halimbawa:

• Ang mga kita para sa Hunyo ay nakalista sa 5.07;
• Buwis sa kita sa badyet – 6.07.

Kapag bumubuo ng 6 na personal na buwis sa kita para sa anim na buwan, tanging ang naipon na kita para sa ika-6 na buwan ang mapupunta sa cell 20. Sa mga kalkulasyon para sa 1st-3rd quarter, sa seksyon 2 ay nagpapahiwatig:

• 100 – Hunyo 30;
• 110 – Hulyo 05;
• 120 – Hulyo 6 (pagkatapos ng araw ng pagbabayad).
• Ang mga cell 130 at 140 ay dapat punan sa pagsasaalang-alang sa mga tagapagpahiwatig na ito.

Upang ipakita ang sick leave na binayaran noong Hulyo 5, isang bloke ng mga field 100-140 ng seksyon 2NDFL para sa 9 na buwan ang sumusunod, dapat itong punan tulad ng sumusunod:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• ang mga halaga ng sick leave at buwis ay dapat ipahiwatig sa mga cell 130 at 140, ayon sa pagkakabanggit.

Sitwasyon: Imposibleng i-withhold ang income tax

Kung ang isang kumpanya ay nagbibigay ng isang mahalagang regalo sa isang tao na hindi isang empleyado ng organisasyon, hindi posible na pigilin ang buwis, at nang naaayon imposibleng ilipat ang halaga ng personal na buwis sa kita sa treasury. Ang pamamaraan sa sitwasyong ito ay ang mga sumusunod:

• Cell 100 ng seksyon 2 - ang petsa kung kailan ibinigay ang regalo;
• 110, 120 – 0;
• 130 – tinantyang halaga ng regalo;
• 140 – Hindi pinupunan ang personal income tax, dapat kang maglagay ng 0.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita na hindi posibleng i-withhold ay dapat ipakita sa cell 80 sa seksyon 1 ng ulat.

Isaalang-alang natin ang pagbuo ng 6 na personal na buwis sa kita kaugnay sa seksyon 2 para sa 1st quarter. Ang paunang data ay ang mga sumusunod:

• Ang kumpanya ay gumagamit ng 5 tao.
• opisyal na suweldo ng 1 empleyado - 20,000 rubles;
• petsa ng paunang pagbabayad - ika-27 araw, sa halagang 40% ng pangunahing suweldo;
• ang petsa ng paglipat ng natitirang bahagi ng mga kita ay ang ika-12;
• ang mga kita para sa Disyembre ay inilipat noong Enero 12;
• huling pagbabayad para sa Marso - Abril 12;
• 1 empleyado ay binibigyan ng bawas na 1,040 rubles;
• noong Pebrero, 1 empleyado ang nagbakasyon, binayaran siya ng vacation pay noong Pebrero 5 - 18,000 rubles. Ang halaga ng natitirang kita ay 5,000 rubles.

Ang analytical accounting ng data para sa 1st quarter para sa seksyon 1 ay ang mga sumusunod:

Tingnan natin ang analytics ng 6 na personal na buwis sa kita kapag pinupunan ang seksyon 2. Upang gawin ito, tandaan na ang data ay nabuo sa panahon kung kailan nakumpleto ang mga operasyon (BS 3-11553@). Sa halimbawang ito, ang kita para sa ika-12 buwan ay makikita sa ikalawang seksyon ng deklarasyon para sa unang quarter, ang kita para sa ika-3 buwan ay dapat na makikita sa seksyon 2 ng Form 6 para sa kalahating taon (BS 4-11/3058@ ).

Batay sa pagsusuring ito, maaari mong punan nang tama ang lahat ng mga seksyon ng deklarasyon para sa 1st quarter.

Karapatang lumagda sa deklarasyon

Ang Form 6 ay dapat pirmahan ng tagapamahala ng ahente ng buwis. Maaaring tukuyin ng isang panloob na dokumento sa isang organisasyon ang isang listahan ng mga taong responsable sa pagbuo ng data. Ang pamantayang ito ay nakasaad sa talata 2.2.ММВ-7-11/450@

Mga ratio ng kontrol

Bago ipadala ang form sa mga awtoridad sa pananalapi, dapat mong maingat na suriin ang pagkumpleto ng personal na buwis sa kita. Ang listahan ng mga control ratio ay tinukoy sa sulat BS 4-11/3852 na may petsang Marso 10, 2016. Kung may natuklasang error pagkatapos ipadala ang kalkulasyon, dapat kang magsumite ng na-update na form hanggang sa magsagawa ang tanggapan ng buwis ng in-house audit.

Konklusyon

Ang tamang pagmuni-muni ng data ay makakatulong sa isang entity ng negosyo na maiwasan ang mga parusa sa panahon ng isang desk audit. Analytical accounting ng naipon na kita para sa mga indibidwal. mga tao, personal na buwis sa kita, mga tuntunin ng accrual at paglipat ay makakatulong upang makabuo ng mga tagapagpahiwatig sa lalong madaling panahon.