Literatura dotycząca należności i zobowiązań. Należności i zobowiązania. Krótki opis firmy Rhythm LLC
1. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej z dnia 26 stycznia 1996 r. N 14-FZ (zmieniony 21 lipca 2014 r.) // ConsultantPlus
2. kod podatkowy RF z dnia 31 lipca 1998 r. N 146-FZ (zmieniony 28 czerwca 2014 r.) // ConsultantPlus
3. Astakhova E.A. Doświadczenia zagraniczne zarządzanie należnościami / E.A. Astakhova // Biuletyn Federalnego Uniwersytetu Północnego Kaukazu. - 2014. - nr 4 (43). - s. 83-86.
4. Balabanov I.T. Zarządzanie finansami / I.T. Balabanov. - M.: Finanse i Statystyka, 2008. - 224 s.
5. Balashev N.B. cechy zarządzania należnościami przedsiębiorstwa / N.B. Balashev, N.V. Igidova // Zbiór prac naukowych Sworld. - 2014. - T. 28. - Nr 1. - s. 51-55.
6. Borovitskaya M.V. Cechy organizacji wewnętrznej kontroli długu organizacji handlowej / M.V. Borovitskaya, K.V. Kosareva // Młody naukowiec. - 2014. - nr 3 (62). - s. 383-384.
7. Valinurov T.R. Specyfika wyceny należności i zobowiązań przedsiębiorstwa / T.R. Valinurov, T.V. Trofimova // Rachunkowość międzynarodowa. - 2014. - nr 3. - s. 33-44.
8. Wierieszczagin S.A. Odpisanie rachunki do zapłaty/ SA Vereshchagin // Księgowość. - 2014. - nr 7. - s. 33-36.
9. Gavrikov M. Cechy zarządzania należnościami w Firmy rosyjskie/ M. Gavrikov // Zarządzanie finansami przedsiębiorstwa. - 2011. - nr 3. - s. 16.
10. Gerasimova L.N. Zarządzanie należnościami w oparciu o faktoring / L.N. Gerasimova // Innowacyjny rozwój gospodarki. - 2014. - nr 2. - s. 125-131.
11. Gerasimova L.N. Kontrola wewnętrzna należności w organizacji / L.N. Gerasimova, D.E. Nigay // Ekonomia i zarządzanie: problemy, rozwiązania. - 2014. - nr 10. - s. 34-38.
12. Gerasimova L.N. Udoskonalenie mechanizmu prezentacji zobowiązań finansowych w raportowaniu / L.N. Gerasimova // Ekonomia i zarządzanie: problemy, rozwiązania. - 2014. - nr 7 (31). - s. 32-37.
13. Gruzdova L.N. Rola należności w kondycji finansowej organizacji / L.N. Gruzdova // Ekonomia i przedsiębiorczość. - 2014. - nr 4-1. - s. 542-544.
14. Gushchanskaya T.V. Cechy zarządzania należnościami w ramach zarządzania finansami, rachunkowości i rachunkowości podatkowej / T.V. Gushanskaya // Naukowe i metodologiczne czasopismo elektroniczne „Concept”. - 2014. - T. 20. - Nr 2. - s. 481-485.
15. Dołgich I. Analiza kredytowa/ I. Dolgikh // Zarządzanie finansami przedsiębiorstwa. - 2011. - nr 3. - s. 42.
16. Dorozhkina N.I. Restrukturyzacja najskuteczniejszą metodą optymalizacji zobowiązań przedsiębiorstwa / N.I. Dorozhkina, A.Yu. Fedorova // Wiadomości z Południowo-Zachodniego Uniwersytetu Państwowego. Seria: Ekonomia. Socjologia. Kierownictwo. - 2014. - nr 1. - s. 217-222.
17. Dudko E.A. Zarządzanie należnościami i zobowiązaniami spółki / E.A. Dudko // Biuletyn Rosyjskiego Nowego Uniwersytetu. - 2014. - nr 2. - s. 85-88.
18. Evdokimova S.S. Rosyjski rynek usług faktoringowych i perspektywy wykorzystania faktoringu jako narzędzia zarządzania należnościami (na przykładzie linii produktowej banku National Factoring Company) / S.S. Evdokimova // Finanse i kredyt. - 2013. - nr 13. - s. 20.
19. Emelin V.N. Zarządzanie zobowiązaniami organizacji / V.N. Emelin, E.I. Pivkina // Młody naukowiec. - 2014. - nr 8. - s. 465-467.
20. Zhatkin R.Yu. Zarządzanie zobowiązaniami / R.Yu. Zhatkin // Biuletyn Uniwersytetu Moskiewskiego Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji. - 2014. - nr 7. - s. 58-59.
21. Zaretskaya V.G. Ocena i analiza należności i zobowiązań z uwzględnieniem czynnika czasu / V.G. Zaretskaya // Rachunkowość międzynarodowa. - 2014. - nr 29. - s. 44-53.
22. Kamaikina I.S. Metodologia oceny wypłacalności klienta jako narzędzie kontroli należności w organizacji / I.S. Kamaikina // Edukacja. Nauka. Personel naukowy. - 2014. - nr 1. - s. 151-155.
23. Kvasova N.V. Zarządzanie długiem / N.V. Kwasowa, SA Selin, T.A. Syrovatskaya // Automatyka, komunikacja, informatyka. - 2014. - Nr 8. - s. 21-22.
24. Kovalev V.V. Wprowadzenie do zarządzania finansami - M.: Finanse i statystyka / V.V. Kovalev.- 2009.-768 s.
25. Krishtaleva T.I. Wycena wierzytelności w sprawozdania finansowe/ T.I. Krishtaleva, G.I. Korzun // Rachunkowość międzynarodowa. - 2012. - nr 43. - s. 37.
26. Kuznetsova S.A. Narzędzia finansowe umożliwiające kompleksową ocenę stanu należności na poziomie makro, mezo i mikro gospodarka narodowa/ SA Kuznetsova // Biuletyn UGAES. Nauka, edukacja, ekonomia. Seria: Ekonomia. 2014. Nr 1 (7). s. 216-224.
27. Kulakova Yu.N. Opracowanie metodyki obliczania średniego okresu spłaty należności / Yu.N. Kułakowa // Finanse i kredyt. - 2011. - nr 20. - s. 47.
28. Ladanow A.A. Wykorzystanie faktoringu do zwiększenia konkurencyjności małych i średnich przedsiębiorstw // Rosyjska przedsiębiorczość. - 2012. - nr 4 (202). - s. 30-34.
29. Latysheva K.V. Zarządzanie należnościami / K.V. Latysheva // Biuletyn Akademicki. - 2014. - nr 2 (28). - s. 439-448.
30. Melekhina T.I. Inwentaryzacja należności / T.I. Melechina // Księgowość w organizacjach budżetowych i non-profit. - 2012. - nr 24. - s. 63.
31. Murikova A. R. Zarządzanie należnościami jako element skutecznej polityki finansowej organizacji / A. R. Murikova, E. R. Gimranova // Młody naukowiec. - 2012. - nr 5. - s. 181-183.
32. Pak S.A. Bezwzględne i względne wskaźniki kontroli i analizy należności / S.A. Pak // Problemy nowoczesna gospodarka. - 2012. - nr 2. - s. 194-197.
33. Parkhomenko O.P. Aspekty efektywnego zarządzania windykacją należności przedsiębiorstw / O.P. Parkhomenko, I.I. Lyapun // Ekonomia i finanse. - 2014. - nr 3. - s. 65-69.
34. Podguzova K.V. Należności przedsiębiorstwa / K.V. Podguzova, Zh.M. Korzovatyk // Biuletyn Uniwersytetu ( Uniwersytet stanowy kierownictwo). - 2014. - nr 1. - s. 127-131.
35. Raeva I.V. Usprawnienie mechanizmu zarządzania należnościami w przedsiębiorstwie / I.V. Raeva, K.V. Razumova // Młody naukowiec. - 2014. - nr 12 (71). - s. 175-178.
36. Rogacheva M.A. V-kształtny model jakości należności / M.A. Rogaczowa // Problemy współczesnej ekonomii. - 2012. - nr 4. - s. 216-218.
37. Ryabova E.V. Uzasadnienie wyboru klasyfikacji wierzytelności według terminu utworzenia rezerw na należności wątpliwe / E.V. Ryabova // Wszystko dla księgowego. - 2013. - nr 2. - s. 85.
38. Safronova M.F. Technika i technologia kontroli należności w organizacjach handlu hurtowego / M.F. Safronova, SA Makarenko // Rachunkowość międzynarodowa. - 2012. - nr 7. - s. 36.
39. Semenikhin V.V. Należności i zobowiązania: księgowanie rozliczeń / V.V. Semenikhin // Rachunkowość w organizacjach budżetowych i non-profit. - 2012. - nr 12. - s. 82.
40. Sigidov Yu.I. Ocena należności w rachunkowości rosyjskiej i międzynarodowej / Yu.I. Sigidov, MA Korowina // Digest-Finance. - 2012. - nr 12. - s. 96.
41. Smolyakova N. O. Zarządzanie należnościami: księgowość i kontrola / N. O. Smolyakova // Problemy współczesnej ekonomii. - 2011. - nr 1. - s. 423-426.
42. Tatarovsky Yu.A. Wsparcie analityczne w zarządzaniu portfelem wierzytelności organizacji / Yu.A. Tatarovsky // Syberyjska szkoła finansowa. - 2014. - nr 3 (104). - s. 62-67.
43. Fedczenko E.A. Umorzenie długów: beznadziejne należności i nieodebrane zobowiązania / E.A. Fedchenko // Rachunkowość w organizacjach budżetowych i non-profit. - 2012. - nr 5. - s. 18.
44. Filobokova L.Yu. Strategia, taktyka, niesformalizowane narzędzia zarządzania należnościami małych przedsiębiorstw / L.Yu. Filobokova // Zarządzanie finansami. - 2014. - nr 2. - s. 14-23.
45. Kharitonova N.N. Analiza i prognozowanie należności i zobowiązań przedsiębiorstw przemysłowych / N.N. Kharitonova, I.I. Khvatova // Modele matematyczne i technologia informacyjna w organizacji produkcji. - 2014. - nr 1. - s. 25-27.
46. Schumacher K.A. Geneza klasyfikacji i oceny należności krótkoterminowych / K.A. Schumacher, LI Łysenko // Krymski Biuletyn Gospodarczy. - 2014. - nr 3 (10). - s. 158-161.
Praca dyplomowa
1. PRZEGLĄD LITERATURY NA TEMAT ANALIZA STANU NALEŻNOŚCI I ZOBOWIĄZAŃ
Za przedsiębiorstwo stabilne finansowo uważa się takie, które dzięki fundusze własne pokrywa środki zainwestowane w aktywa, nie dopuszcza nieuzasadnionych należności i zobowiązań oraz terminowo reguluje swoje zobowiązania. Najważniejsze w działalności finansowej, uważa I.T. Balabanov, to właściwa organizacja i wykorzystanie kapitału obrotowego. Dlatego w procesie analizy finansowej główną uwagę zwraca się na racjonalne wykorzystanie kapitału obrotowego.
Stabilność finansowa jest pojęciem złożonym oznaczającym taki stan zasoby finansowe przedsiębiorstw, ich podział i wykorzystanie, co gwarantuje i zapewnia rozwój przedsiębiorstwa w oparciu o wzrost zysków i kapitału przy zachowaniu wypłacalności i zdolności kredytowej w warunkach akceptowalnego poziomu ryzyka.
W tym zakresie ważną częścią jest analiza należności i zobowiązań analiza finansowa w przedsiębiorstwie i pozwala na identyfikację nie tylko wskaźników aktualnej (w danym momencie) i przyszłej wypłacalności przedsiębiorstwa, ale także czynników wpływających na ich dynamikę, a także ocenę ilościowych i jakościowych trendów zmian kondycji finansowej przedsiębiorstwa przedsiębiorstwa w przyszłości, gdyż: zaległości w płatnościach mogą znacząco zniekształcić strukturę kapitału obrotowego przedsiębiorstwa. Jeśli więc w składzie aktywów obrotowych dominuje należności, wówczas przedsiębiorstwo albo musi zaciągnąć kredyt bankowy po wysokim oprocentowaniu, albo przestać czekać na spłatę należnych mu długów, a jeśli w strukturze tworzenia źródeł majątku obrotowego dominują zobowiązania, przedsiębiorstwo często jest zmuszone uciekać się do na różne niepieniężne formy płatności (barter itp.), podlegać różnego rodzaju karom.
Według Levkovicha O.A. przez należności rozumie się zadłużenie organizacji, pracowników i osoby danej organizacji, która powstaje w procesie działalności gospodarczej organizacji, tj. zadłużenie nabywców za zakupione towary i usługi, osoby odpowiedzialne za kwoty pieniężne wydane im na rachunek itp.
Należności, w zależności od stosunku rozliczeniowego, można podzielić na zwykłe, co jest konsekwencją działalność gospodarcza organizacji oraz przeterminowane należności, co stwarza trudności finansowe przy przejęciu zapasy, płatności wynagrodzenie. Należności takie muszą znajdować się w centrum uwagi i należy podjąć niezwłoczne działania w celu ich wyeliminowania.
Dla celów księgowych i analitycznych należności dzieli się na krótkoterminowe i długoterminowe. Bieżący dług musi zostać spłacony w ciągu roku lub normalnego cyklu produkcyjno-handlowego.
Cykl produkcyjno-handlowy obejmuje: przekazanie środków w formie zaliczki dla dostawców, przyjęcie i magazynowanie zapasów produkcyjnych, magazynowanie i sprzedaż produkt końcowy oraz spłatę należności. O poziomie należności decyduje wiele czynników: rodzaj produktu, pojemność rynku, stopień nasycenia rynku tym produktem, przyjęta przez przedsiębiorstwo polityka rozliczeń z klientami, przy czym ten ostatni czynnik jest szczególnie istotny.
W swojej książce Zarządzanie bezpieczeństwem finansowym przedsiębiorstwa Blank I.A. uważa, że należności mają dwojaki charakter. Z jednej strony „normalny” wzrost należności oznacza wzrost potencjalnych dochodów i zwiększoną płynność. Z drugiej strony nie każda wielkość należności jest akceptowalna dla przedsiębiorstwa, gdyż wzrost nieuzasadnionych należności może również prowadzić do utraty płynności.
Należności to kwota zadłużenia należnego przedsiębiorstwu od innych osób osoby prawne lub obywatele. Powstawanie należności w systemie płatności bezgotówkowych jest obiektywnym procesem działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.
Należności stanowią ważny składnik kapitału obrotowego. Kiedy jedno przedsiębiorstwo sprzedaje towar drugiemu przedsiębiorstwu, wcale nie oznacza to, że koszt sprzedanego towaru zostanie zapłacony natychmiast.
Należności stanowią część funduszy obrotowych przedsiębiorstwa i reprezentują zobowiązania dłużników wobec przedsiębiorstwa do zapłaty pieniędzy za dostawę towarów lub świadczenie usług. Poznanie przyczyn powstania należności ujawnia złożoność problemu kryjącego się za prostą definicją.
W naukach ekonomicznych nie ma jednolitego podejścia do ustalania istoty i znaczenia należności. Niektórzy ekonomiści krajowi i zagraniczni, na przykład Efimova O.V. i Rodriguez R.J. uważają należności i zobowiązania za narzędzie zarządzania kapitałem obrotowym organizacji. Ich zdaniem należności reprezentują inwestowanie środków i rozwój sprzedaży kredytów w celu zwiększenia sprzedaży i kapitału własnego. Z punktu widzenia polityki marketingowej organizacji wielu autorów, na przykład Brigham Y. i Gapenski L., interpretuje należności jako narzędzie stymulowania popytu. Pod wpływem konkurencji rynkowej przedsiębiorstwa dążą do pozyskania jak największej liczby nabywców, zapewniając im odroczoną płatność za zakupiony towar, co przynosi korzyści w postaci zwiększonej sprzedaży. W tym przypadku należności są oczekiwane i planowane w ramach Polityka kredytowa przedsiębiorstwa.
Aby zmniejszyć należności E.S. Belyatskaya sugeruje zwrócenie uwagi na środki, wśród których można zauważyć:
Rewizja struktury i asortymentu wytwarzanych produktów, odmowa produkcji tych towarów, na które nie ma popytu;
Opracowywanie analiz marketingowych popytu i podaży, rynków wytwarzanych produktów; korzystanie z reklam;
Promocja wytwarzanych produktów na nowe rynki poprzez rozwój obsługi posprzedażowej;
Prowadzenie ciągłej pracy nad poprawą konkurencyjności wytwarzanych wyrobów;
Zwiększony obrót aktywami obrotowymi, zapasami, środkami pieniężnymi i należnościami;
Zwiększanie efektywności zarządzania wierzytelnościami poprzez kontrolę nad nimi, weryfikacja warunków rozliczeń z dłużnikami, a także stosowanie umów cesji na żądanie, sprzedaż wierzytelności podmiotom trzecim itp.
Praktyczne zastosowanie tych działań obniży poziom należności, co będzie miało pozytywny wpływ na sytuację finansową przedsiębiorstwa.
I. Savenok uważa, że musi istnieć pewna równowaga pomiędzy należnościami i zobowiązaniami, ponieważ gdy należności przekraczają zobowiązania, środki są wycofywane z obiegu, a w przeciwnym razie środki od partnerów są przyciągane w celu osiągnięcia zysku.
Konieczność jak najbardziej efektywnego wykorzystania majątku, kapitału własnego oraz stałego angażowania dodatkowych środków pieniężnych w obiegu wymaga doskonalenia i rozwoju nowych form relacji pomiędzy podmiotami gospodarczymi.
Należności stanowią jeden z najważniejszych składników majątku obrotowego. Powstaje w wyniku sprzedaży towarów i usług, za które zapłata następuje po upływie określonego czasu. Wolumen należności i ich struktura zależą w dużej mierze od wielkości sprzedaży produktów, stosowanych form płatności, polityki kredytowej przedsiębiorstwa oraz organizacji windykacji za sprzedane towary i usługi.
Należności obejmują różne rodzaje środków pieniężnych w rozliczeniach, które stanowią własność przedsiębiorstwa i są wycofywane z obiegu gotówkowego jedynie na określony czas (do czasu spłaty).
O. Puzankiewicz za główny cel zarządzania należnościami uważa optymalizację ich wartości i przyspieszenie cyklu obrotu tych środków w celu poprawy wypłacalności przedsiębiorstwa. Osiągnięcie tego celu polega na:
Wybór racjonalnej strategii udzielania kredytów komercyjnych;
Uzasadnienie ekonomicznej wykonalności stosowanych form płatności sprzedane produkty uwzględnienie przewidywanych kosztów związanych z finansowaniem długu i generowaniem zysków;
Stała kontrola i skuteczne działania windykacyjne.
Jednym z głównych problemów rozliczania rozliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami jest obecność ryzyka związanego z możliwą niewypłacalnością kupującego.
O. Puzankiewicz doradza przy udzielaniu kredyt komercyjny podejmować świadome decyzje dotyczące:
Ocena działalności i zdolności kredytowej kupującego, klienta;
Uzasadnienie możliwości sprzedaży produktów na kredyt;
Ustalenie warunków udzielenia pożyczki (kwota, warunki spłaty, świadczenia itp.);
Zakłady skuteczne metody windykacja należności.
Zdolność kredytową przedsiębiorstwa ustala się na podstawie bilansu aktywów i pasywów, rachunku zysków i strat, rachunku przepływów pieniężnych oraz innych danych księgowych i sprawozdawczych.
Przy ustalaniu zdolności kredytowej ocenia się:
Wyniki finansowe przedsiębiorstwa za szereg lat (zysk, straty, rentowność, płynność);
Struktura majątkowa i kapitałowa;
Stopień zadłużenia i wskaźniki niezależności finansowej;
Efektywne wykorzystanie wszystkich elementów produkcyjnych.
Oprócz wymienionych pozycji pod uwagę brane są perspektywy rozwoju przedsiębiorstwa zakupowego oraz możliwość poprawy najważniejszych wskaźników finansowych. Oceniając zdolność kredytową spółek akcyjnych należy zwrócić uwagę nie tylko na osiągany zysk, ale także na jego przeznaczenie na wypłatę dywidendy oraz rozwój i modernizację potencjału produkcyjnego.
W nowoczesny świat Powszechna staje się praktyka sprzedaży przeterminowanych wierzytelności, co eliminuje czasochłonną i kosztowną windykację odpowiedniego zadłużenia. W takich przypadkach ryzyko otrzymania długu przejmuje ten, kto go nabył i natychmiast spłaca odpowiednią kwotę. We wszystkich przypadkach jest ona niższa od zakupionego długu. Pozwala to pożyczkodawcy na zmniejszenie poziomu zadłużenia, poprawę jego płynności i kondycji finansowej.
Według powszechnego uznania menadżerów i specjalistów białoruskich firm, problem zarządzania należnościami znacznie komplikuje niedoskonałość przepisów regulacyjnych i ramy prawne w sprawie oceny zadłużenia.
W wyniku badania przepisów regulujących księgowanie należności i zobowiązań N.V. Kożarska zidentyfikowała w swojej ocenie problemy, które nie pozwalają kierownictwu białoruskich organizacji z jednej strony na zapewnienie przejrzystej sprawozdawczości kontrahentom, a z drugiej na posiadanie realnej bazy informacyjnej do zarządzania długiem.
Zdaniem Shcherbatyuka S.Yu. jednym z najważniejszych zagadnień w praktyce księgowej jest prawidłowa klasyfikacja należności. Zatem w bilansie organizacji Republiki Białorusi dług ten jest wykazywany w dwóch grupach:
Płatności spodziewane są po upływie ponad 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego;
Płatności spodziewane są w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
S.Yu. Szczerbatyuk zauważa, że przy umorzeniu należności i zobowiązań, według A. Krupnowej, ważną rolę odgrywają przedawnienia, ale w prawie cywilnym nie ma jednolite terminy przedawnienia, dlatego też istnieją te terminy, po których przekroczeniu konieczne jest umorzenie należności i zobowiązań.
W praktyce działalności finansowej podmiotów gospodarczych często zdarzają się przypadki, gdy organizacja nie wywiązuje się ze swoich obowiązków wobec innej osoby, w wyniku czego staje się dłużnikiem, czyli ma zobowiązania.
T. Rybakova zauważa, że niewłaściwe wykonanie obowiązków może być spowodowane różnymi przyczynami. Na przykład organizacja nie ma wolnych środków gotówka, w celu zapłaty dostawcom za zakupione towary (pracę, usługi). Lub firma handlowa nie miał możliwości wysłania towaru kupującemu, który wpłacił zaliczkę. Zobowiązania będą rejestrowane albo do dnia ich spłaty przez organizację (odbioru przez kontrahenta), albo do dnia ich spisania z księgowości.
W. Wołczkow uważa, że najważniejsze jest określenie poziomu należności, przy którym nie będzie to zagrażać stabilności finansowej przedsiębiorstwa, oraz maksymalnych dopuszczalnych kwot przeterminowanych zobowiązań.
Zapewnienie odroczonych płatności wymaga zbudowania przemyślanego systemu, w przeciwnym razie należności mogą stać się dużym problemem.
N.F. Korsun wierzy, że należności i zobowiązania stanowią ważną część rachunkowości każdego przedsiębiorstwa, dlatego konieczne są środki umożliwiające zarządzanie nimi.
Zarządzanie zobowiązaniami, według N.F. Korsuna, wygląda następująco:
Odroczenie płatności i płatności ratalne w celu spłaty zobowiązań;
Przeniesienie zobowiązań krótkoterminowych na długoterminowe;
Ponowna rejestracja zobowiązań w formie pożyczki;
Potrącenie wzajemnych roszczeń płatniczych (potrącenie) - przy rozliczeniach towarowych wartości materialne na potrzeby własnej produkcji i konsumpcji oraz na usługi produkcyjne;
Przeprowadzenie restrukturyzacji zadłużenia w zakresie wpłat do budżetu wg pożyczki bankowe oraz pożyczki dla dostawców i wykonawców.
Aby stworzyć źródła pokrycia strat wynikających z umorzenia przeterminowanych należności, organizacje mogą tworzyć rezerwy na wątpliwe długi.
Jednym ze sposobów jest określenie kwoty ewentualnych strat z tytułu niespłacenia należności na dzień bilansowy (kwota rezerwy będzie równa kwocie należności pozostających do spłaty na koniec okresu sprawozdawczego).
Inne podejście polega na gromadzeniu informacji o niezapłaconych należnościach za każdy rok istnienia organizacji i obliczaniu średniego procentu strat (odszkodowań) z tytułu niespłacenia należności. A także podejście do tworzenia rezerwy na należności wątpliwe, polegające na prowadzeniu analitycznego rozliczania należności w zależności od czasu przeterminowania i zastosowaniu określonego średniego procentu dla każdej grupy długów.
Tworząc rezerwę na należności wątpliwe lub przeterminowane, organizacja może zwiększyć wydatki akceptowane dla celów podatkowych, zmniejszając w ten sposób należności przeterminowane przed upływem terminu przedawnienia.
Na podstawie powyższych artykułów można stwierdzić, że właściwe zarządzanie należnościami i zobowiązaniami, ich ocena, odzwierciedlenie w rachunkowości oraz odpisy aktualizujące to ważne ogniwa w systemie księgowym każdego przedsiębiorstwa.
wierzyciel będący dłużnikiem płynnościowym
1. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ (część pierwsza) (zmieniona 1 stycznia 2014 r.).
2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 5 sierpnia 2000 r. Nr 117-FZ (część druga) (zmieniona 30 stycznia 2014 r.).
3. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa: Przewodnik edukacyjny i praktyczny - M.; Wydawnictwo „Biznes i Usługi”, 2008r. – 478 s.
4. Analiza sprawozdania finansowe: Podręcznik / wyd. MAMA. Vakhrushina, N.S. Płaskowoj. M.: Podręcznik uniwersytecki, 2007. - 367 s.
5. Puste I.A. Strategia i praktyka zarządzania finansami, Kijów, 2002.- 311 s.
6. Puste I.A. Zarządzanie finansami. - K.: Nika-Centrum, Elga, 2009.-528 s.
7. Bocharov V.V. Kontrola obrót pieniężny przedsiębiorstw i korporacji. - M.: Finanse i Statystyka, 2009. - 313 s.
8. Brigham Y., Gapenski S. Zarządzanie finansami: Kurs kompletny: w 2 tomach / Tłum. z języka angielskiego, red V.V. Kowaliowa. Petersburg: Szkoła ekonomiczna, 2008.- 581 s.
9. Vinogradova E.V. Metody oceny efektywności portfela umów faktoringowych / E.V. Vinogradova, A.V. Miszczenko // Finanse i kredyt. -- 2009. -- Nr 10. -- S. 22--28.
10. Edronov V.N. Zarządzanie ryzykiem należności / V.N. Edronov, Yu.V. Chemodanova // Finanse i kredyt. -- 2006. -- Nr 33 (237). -- s. 20-26.
11. Efimova O.V. Jak analizować sytuację finansową przedsiębiorstwa. - M.: „Intel-Sintez”, 2008.- 355 s.
12. Zarov K.G. Zarządzanie należnościami: ocena efektu ekonomicznego udzielenia kredytu komercyjnego przy zwiększeniu zakupionej partii towaru / K.G. Zarow // Zarządzanie finansami. -- 2008. -- Nr 3. -- S. 12--18.
13. Iwaszkiewicz V.B., Semenova I.M. Księgowość i analiza należności i zobowiązań. - M.: Wydawnictwo „Księgowość”, 2008.-323 s.
14. Kovalev V.V. Analiza finansowa: Zarządzanie kapitałem. Wybór inwestycji - wydanie III - M.: Finanse i Statystyka, 2008. - 417 s.
15. Kovalev A.I., Privalov V.P. Analiza kondycji ekonomicznej przedsiębiorstwa – wydanie III, poprawione i uzupełnione. - M.: Centrum Ekonomii i Marketingu, 2009.- 417 s.
16. Kolass B. Zarządzanie działalność finansowa przedsiębiorstwa. Problemy, koncepcje i metody: Podręcznik / Tłum. z francuskiego edytowany przez prof. Y.V. Sokolova - M .: Finanse i statystyka, 2009. - 633 s.
17. Krasnaya E.N., Snitko L.T. Organizacyjne zarządzanie kapitałem obrotowym. - M.: RDL, 2010. - 216 s.
18. Kreinina M.N. Zarządzanie finansami / Podręcznik. - M.: Wydawnictwo „Delo i Serwis”, 2009.- 398 s.
19. Kulizbakov B.K., Mikiwa B.Yu., Davlatova E.M. O zasadach prowadzenia pogłębionej analizy finansowej i podejmowania decyzji dotyczących zarządzania należnościami i zobowiązaniami. - M.: IC Bankowego Terytorialnego Instytutu Zawodowych Księgowych, 2005. -756 s.
20. Kurakov L.P., Ryabina E.N., Vladimirova M.P., Kurakov V.P. Analiza ekonomiczna i podstawy zarządzania finansami. - M.: Uniwersytet i szkoła, 2010. - 310 s.
21. Łysenko D.V. Kompleksowa analiza ekonomiczna działalności gospodarczej: podręcznik dla uniwersytetów / D.V. Łysenko. - M.: INFRA-M, 2009. - 320 s.
22. Maksyutow A.A. Zarządzanie należnościami i zobowiązaniami spółki. - M.: Finanse, 2006. - 456 s.
23. Metodologia analizy finansowej. / wyd. PIEKŁO. Szeremeta, R.S. Sayfulina. Podręcznik.- M.: Infra-M., 2009.- 528 s.
24. Negashev E. V. Analiza struktury zobowiązań bilansowych // Analiza finansów przedsiębiorstwa w warunkach rynkowych: Podręcznik. - M.: Szkoła Wyższa, 2009
25. Pavlova L.N. Finanse przedsiębiorstw: Podręcznik dla uniwersytetów - M.: Unity Finance, 2008. -639 s.
26. Panfiłow A.V. Analiza i kontrola zobowiązań i należności w nowoczesne warunki. - M.: Finanse, 2005. - 435 s.
27. Rodionova V.M., Fedotova M.A. Stabilność finansowa przedsiębiorstwa w warunkach inflacji – M.: Perspektywa, 2002. – 298 s.
28. Savitskaya A. V. Analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. -Mińsk: New Knowledge LLC, 2010. - 689 s.
29. Savchenkova E.V. Zarządzanie należnościami i zobowiązaniami przedsiębiorstwa // Rosyjska przedsiębiorczość. -- 2008. -- Nr 10 Wydanie. 1 (120). -- s. 33-37. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/
30. Systematyczna prezentacja audytu i analizy sprawozdań rachunkowych (finansowych). podmioty gospodarcze. Monografia [Tekst] / Gubin V.E., Gubina O.V., Amelina E.S., Barkova T.A., Deminova S.V., Suchkova N.A.; pod generałem wyd. Dan. N.V. Parushina - Orel.: LLC PF „Kartush”, 2008. - 283 s.
31. Stoyanova E.S., Bykova E.V. Warsztaty z zarządzania finansami. -M: Perspektywa, 2010.- 492 s.
32. Teoria i praktyka analizy sprawozdań finansowych organizacji [Tekst]: instruktaż/ N.V. Parushina, I.V. Butenko, V.E. Gubin, O.V. Gubina, S.V. Deminova, N.A. Suchkova, T.A. Timofeeva; edytowany przez Dan. N.V. Paruszyna. - Moskwa: Wydawnictwo „FORUM”: „INFRA-M”, 2010. -432 s.
33. Fedorova G. V. Analiza finansowa przedsiębiorstwa zagrożonego upadłością. Instruktaż. - M.: Omega - L, 2008. - 272 s.
34. Filina F.N. Należności i zobowiązania. Ostre problemy podatkowe / F.N. Filina M.: GrossMedia, 2008. – 152 s.
35. Zarządzanie finansami firma / wyd. ogólne E.V. Kuznetsova. - M.: Fundacja Kultury Prawnej, 2010. - 622 s.
36. Finanse przedsiębiorstw: Podręcznik / N.V. Kolgina, G.B. Polyak, L.P. Pavlova i inni; Pod redakcją prof. N.V.Kolgina. -M.: Finanse, Unity, 2009. - 514 s.
37. Finanse: Podręcznik dla uniwersytetów. wyd. prof. M.V.Romanovsky, prof. O.V.Vrublevskoy, prof. B.M. Sabanti. - M.: Wydawnictwo „Urayt”, 2010.
38. Holt R., Bernes S. Planowanie inwestycji. - M.: Delo, 2008. - 523 s.
39. Shakhbazyan E.M. Cechy zarządzania kapitałem obrotowym przedsiębiorstwa: - M.: UNITI, 2005. - 436 s.
40. Szeremet A.D., Negashev E.V. Metodologia analizy finansowej. - M.: Infra-M, 2002.- 522 s.
41. Shishkoedova N. Niuanse podatkowe cesji prawa do roszczenia // Aplikacja księgowa. - Nr 24 (9490) // http://www.eg-online.ru/article/214210.
42. Shumailov V. L. Korekta należności i zobowiązań // Gazeta księgowa. - 2013. - nr 4. - s. 27-29.
43. Shusherov A.V. Planowanie kapitału obrotowego zaliczki na należności z tytułu umownych kosztów świadczonych usług.
Za bieżący okres spłaty należności od odbiorców i klientów wynoszący 52,5 dnia w przedsiębiorstwie wskaźnik cen wyniesie średnio 1,0211 (1,012n , gdzie n = 52,5/30).
Wówczas współczynnik spadku siły nabywczej pieniądza wyniesie 0,9793 (1/1,0211). Innymi słowy, przy średnim okresie zwrotu należności wynoszącym 52,5 dnia, przedsiębiorstwo faktycznie otrzymuje jedynie 97,93% wartości kontraktu, tracąc 20,7 rubla na każdy tysiąc rubli. (lub 2,07%).
W związku z tym możemy powiedzieć, że przedsiębiorstwo faktycznie otrzymało 13 017,50 rubli z rocznych przychodów Kuban Interprices LLC, sprzedanych na warunkach późniejszej płatności. (13292,66*0,9793). I 275,16 tysięcy rubli. (13292,66-13017,50) stanowią ukryte straty spowodowane inflacją. W ramach tej kwoty wskazane jest, aby Kuban Interprices LLC dokonała wyboru wysokości rabatu od ceny umownej, pod warunkiem wcześniejszej płatności zgodnie z umową.
Przeanalizujmy, do czego doprowadzi 1,5% upust od ceny kontraktu, jeśli płatność zostanie dokonana w ciągu 5 dni (tabela 14).
Tabela 14 - Analiza wyboru metod płatności u odbiorców hurtowych (opcja 1)
WskaźnikiOpcja 1 (okres płatności 5 dni z 1,5% rabatem) Opcja podstawowa (okres płatności 52,5 dni) Odchylenie (+; -) 2 opcje od 1 Miesięczna stopa inflacji, % 1.21.20 Indeks cen Ic0.0120.0120 Przychody 13292 ,6613292.660 Rabat 1,50-1,5 Okres spłaty należności 552.547.5 Wskaźnik cen dla bieżącej wartości należności 1.00201.02110.0191 Strata z tytułu inflacji na tysiąc rubli 1.9920.6618.67 Straty z tytułu udzielenia 1,5% rabatu z każdego tysiąca rubli ceny kontraktowej, rub. 150-15 Skutek polityki udzielania rabatu cenowego w przypadku skrócenia terminu płatności 16.9920.663.67
Zatem udzielenie 1,5% rabatu od ceny kontraktowej, pod warunkiem skrócenia terminu płatności z 52,5 dni do 5 dni, pozwoli Kuban Interprices LLC na zmniejszenie strat wynikających z inflacji w wysokości 1,99 rubla. z każdego tysiąca rubli umowy. Jeżeli zobowiązanie powstałe w 2009 r. w wysokości 13292,66 tys. Rubli. zostałby spłacony w ciągu 5 dni przy stałym wzroście stopy inflacji, po uwzględnieniu 1,5% dyskonta, zaoszczędzonych zostanie 48 811 tys. rubli. (3,67 * 13,3).
Jeśli Kuban Interprices LLC całkowicie przejdzie na przedpłatę za świadczone usługi i jednocześnie zwiększy rabat do 2%, przy przychodach w wysokości 13292,66, zaoszczędzi się 8,75 tys. Rubli.
Obliczenia dla tego warunku przedstawiono w tabeli 15.
Tabela 15 - Analiza wyboru metod płatności u odbiorców hurtowych (opcja 2)
Wskaźniki Opcja 2 (przedpłata z 2% rabatem) Opcja podstawowa (okres płatności 52,5 dni) Odchylenie (+; -) 2 opcje od 1 Miesięczna stopa inflacji, % 1.21.20 Indeks cen Ic0.0120.0120 Przychody 13292.6613292.660 Rabat 20- 2 Okres spłaty należności 052.552.5 Wskaźnik cen dla bieżącej wartości należności 1.00001.02110.0211 Strata z tytułu inflacji za każdy tysiąc rubli 0.0020.6620.66 Straty z tytułu udzielenia 1,5% skonta za każdy tysiąc rubli ceny kontraktowej, rub. 200-20 Skutek polityki udzielania rabatu od ceny w przypadku skrócenia terminu płatności 20.0020.660.66
Uwolnione środki z należności należy przeznaczyć na rozwój kampanii reklamowych i działań promujących sprzedaż.
Aby móc zastosować metodologię kalkulacji skutków polityki udzielania rabatu od ceny przy skróceniu terminu płatności, w praktyce Kuban Interprices LLC opracowaliśmy dokument Microsoft Excel, w którym po prostu zmieniając warunki płatności i wysokość rabatów, widoczny jest wynik oszczędności lub strat przedsiębiorstwa.
3.2 Opracowanie standardów oceny nabywców i różnicowania udzielania kredytów
Kształtowanie się stosunków gospodarczych należy rozpatrywać z perspektywy interesów ekonomicznych uczestników procesu sprzedaży towarów (robót, usług). Podstawą do nawiązania relacji kredytowej z kupującym powinna być ocena wiarygodności dłużnika, której ustalenie leży w nieinformacyjnym zestawie informacji o kliencie.
Działalność przedsiębiorstw charakteryzuje się różnorodnością procesów finansowych, mnogością wskaźników kondycji finansowej oraz różnicami w poziomie ich krytycznych ocen, dlatego wskazane jest określenie kompleksowej oceny wiarygodności dłużnika metodą punktową. Istotą metodologii jest klasyfikacja klientów według poziomu wiarygodności w zależności od liczby uzyskanych punktów, zgodnie z rzeczywistymi wartościami wybranych kryteriów (tabela 16).
System wskaźników koncentruje się na dostępne informacje o kliencie. Istotną zaletą kompleksowej oceny jest wyrażenie oceny jakości zdolności kredytowej klienta w jednej wartości liczbowej. Jest to ważna zaleta dla firm, które muszą oceniać duża liczba klienci są rozproszeni w różnych lokalizacjach.
Kryteria oceny Parametr Granice klas według kryterium 1 klasa 2 klasa 3 klasa 4 klasa 5 klasa 1. Historia kredytowa (dotyczy nieformalnych metod oceny) %100-8584-7069-5049-3534-0 punktów80-10079-6059-3029-002. Średni okres spłaty należności do 3031-6061-9091-120ponad 120 punktów 80-10079-6059-3029-003. Udział należności w% sprzedaży ogółem do 1010.1-1515.1-2020.1-25ponad 25 punktów 80-10079-6059-3029-004. Wolumen należności przeterminowanych w całkowitej sprzedaży% 0-56-1011-1516-20ponad 20 punktów 80-10079-6059-3029-005. Granice klasOcena (punkty *waga właściwa) 80-10079-6059-3029-20 Poniżej 20Kategoria klientówObiecującyStabilnyNiestabilnyNiestabilnyNiestabilny
Klienci trzeciej i czwartej kategorii znajdują się w strefie niepewności i konieczne jest szybkie monitorowanie dynamiki ich ruchu.
„Nowego klienta” nie pozycjonuje się według klas wiarygodności, ze względu na brak jakichkolwiek informacji retrospektywnych, dlatego należy przeprowadzić dokładną kontrolę płatności i szczegółowe badanie klienta, aby określić, do której kategorii zostanie w przyszłości przypisany .
Propozycje ustrukturyzowania form i sposobów płatności w zależności od klasy wiarygodności dłużnika zgodnie z klasyfikacją rodzajów płatności sformalizowane są w postaci macierzy preferencji (tabela 17).
Tabela 17 – Matryca preferencji w zakresie wyboru form płatności w zależności od klasy wiarygodności dłużników
Rodzaje płatności Klasa wiarygodności dłużnika 1 klasa 2 klasa 3 klasa 4 klasa 5 klasa Nowa Priorytetowa forma płatności, liczba odpowiada priorytetowi Wcześniejsza 3312 Pilna 211 121 Odroczona 1233 Zaległa
Wynik praktycznego wdrożenia tej metodologii przedstawiono w postaci grup organizacji dłużników KubanInterprisis LLC (Tabela 18).
Tabela 18 - Grupowanie dłużników Kuban Interprices LLC według stopnia wiarygodności
DłużnikWskaźnikiOcena wskaźnikówOgólna ocena1. Historia kredytowa2. Średnia zapadalność należności3. Udział należności w sprzedaży ogółem4. Wielkość należności przeterminowanych w łącznej sprzedaży Udział 0.250.250.20.3 KrasnodarGUPoints1001008080xRating2525162490 OJSC „Oktava”Points60705060xRating1517.5101878.5RGOTUPSPoints50405040xP rating12.510101 244,5 punktów SSHA30101030xOcena7.52.52921
Na podstawie wyników rankingu klientów-dłużników KubanInterprisis LLC możemy stwierdzić, że Krasnodar State University należy do 1. klasy klientów, OJSC Oktava - do 2. klasy, RGOTUPS - do 3. klasy, SSHA - do 5. klasy . Należy zauważyć, że stosowanie nowoczesnych metod zarządzania polityką kredytową pokazuje, że problem ten należy rozwiązać poprzez opracowanie i zastosowanie całego programu stosowania różnych metod, ponieważ nie ma metody uniwersalnej dla wszystkich konkretnych sytuacji.
Ogólnie rzecz biorąc, dla Kuban Interprices LLC można polecić następujące propozycje zarządzania wierzytelnościami:
Aby zapewnić maksymalny przepływ środków pieniężnych, firma powinna korzystać z szerokiej gamy modeli umów z elastycznymi warunkami płatności. W takim przypadku możliwe są różne opcje: od przedpłaty lub częściowej przedpłaty po świadczenie usług z późniejszą płatnością.
Wskazane jest przeprowadzenie wstępnego badania wypłacalności i wiarygodności partnera, jego Historia kredytowa.
Znalezienie wspólnych rozwiązań zapobiegających naruszeniom warunków umowy w zakresie płatności jest najbardziej racjonalnym i cywilizowanym sposobem zapobiegania zadłużeniom przeterminowanym.
Tym samym partnerstwo biznesowe i współpraca pomiędzy sprzedającym a kupującym może zapewnić najszybsze i najskuteczniejsze rozwiązanie problemów oraz redukcję przeterminowanych długów.
3.3 Propozycje udoskonalenia struktury organizacyjnej przedsiębiorstwa
W trakcie analizy struktury organizacyjnej przedsiębiorstwa ustalono, że Kuban Interprices LLC nie posiada specjalnie wyznaczonej struktury do zarządzania wierzytelnościami. Nie został opracowany wewnętrzny dokument określający politykę kredytową przedsiębiorstwa. Funkcje zarządzania i kontroli należności przypisane są działowi księgowości i raportowania.
W celu zwiększenia efektywności zarządzania należnościami uważamy za konieczne w tym przedsiębiorstwie utworzenie małego działu zarządzania należnościami, składającego się ze specjalistów: prawnika i analityka finansowego.
Proponowaną strukturę organizacyjną Kuban Interprices LLC przedstawiono na rysunku 13.
Rysunek 13 – Proponowana struktura organizacyjna zarządzania spółką Kuban Interprisis LLC
W procesie doskonalenia polityki kredytowej przedsiębiorstwa niezbędny jest ścisły podział odpowiedzialności za zarządzanie należnościami pomiędzy służby handlowe, finansowe i prawne. Często za sprzedaż i windykację odpowiadają różne działy o sprzecznych obowiązkach. Na przykład kierownik ds. sprzedaży (dział handlowy) jest motywowany do tego, aby sprzedać jak najwięcej, a menedżer ds. relacji z dłużnikami (obsługa finansowa) ma motywację do otrzymania środków i zminimalizowania poziomu zadłużenia. Prowadzi to do niezadowolenia klientów i konfliktów między działami.
Zasadny jest schemat podziału odpowiedzialności, w którym za sprzedaż i przychody odpowiada obsługa handlowa, obsługa finansowa przejmuje wsparcie informacyjno-analityczne, a obsługa prawna zapewnia wsparcie prawne (rejestracja Umowa pożyczki, prace nad windykacją na drodze sądowej).
Konieczne jest nie tylko podzielenie odpowiedzialności pomiędzy działami, ale także opisanie działań wszystkich pracowników zaangażowanych w zarządzanie należnościami.
Proponowana konstrukcja rozporządzenia zarządzanie należnościami z tytułu odpowiedzialności pracowników LLC Kuban Interprices przedstawiono w tabeli 19.
Jedną z form regulacji procedury zarządzania wierzytelnościami może być opis i regulacja w postaci procesu biznesowego monitorowania zwrotu długów klientów.
Większość przepisów dotyczących zarządzania należnościami stanowi, że w przypadku braku płatności w terminie, pierwszym krokiem powinno być poznanie powodów, dla których kupujący nie płaci.
Znajomość tych okoliczności pozwala prawidłowo położyć nacisk przy ustalaniu dalszych działań, aby w niektórych przypadkach, gdy firma nie chce stracić klienta, poprzestać na ustaleniu harmonogramu płatności lub wstrzymaniu dostaw w celu wygładzenia relacji w przyszłości.
Tabela 19 - Regulamin zarządzania długiem w KubanInterprisis LLC
Etap zarządzania należnościami Procedura Osoba odpowiedzialna (jednostka) Nie nadszedł krytyczny termin płatności. Zawarcie umowy Starszy kasjer. Powiadomienie o kwocie i przewidywanych terminach spłaty należności. Dział relacji z dłużnikami na 2-3 dni przed krytycznym terminem płatności wezwanie z przypomnieniem o zakończeniu okresu odroczenia i w razie potrzeby - uzgodnieniem kwot Opóźnienie do 7 dni W przypadku braku płatności w terminie - wezwanie do wyjaśnienia przyczyn, ustalenia harmonogramu płatności Księgowość Zakończenie dostaw (przed płatność) Zastępca Dyrektora Wysłanie ostrzeżenia o naliczeniu kary Dział należności Opóźnienie od 7 do 30 dni Naliczenie kary Księgowość Ostrzeżenie przed arbitrażem Dział prawny Codzienne przypomnienia Dział pracy z dłużnikami Negocjacje z osobami odpowiedzialnymi Opóźnienie od 30 do 60 dni Podróż służbowa odpowiedzialnego menedżera, podjęcie wszelkich możliwych działań w celu ugody przedprocesowej Dział pracy z dłużnikami Oficjalna reklamacja (listem poleconym) Dział prawny Opóźnienie powyżej 60 dni Złożenie skargi do sądu arbitrażowego Dział prawny
Do głównych czynników decydujących o tym, dlaczego kupujący nie spłacają swoich zobowiązań, zaliczają się następujące grupy:
Pierwsza grupa. We współczesnych warunkach najważniejsze są względy ekonomiczne. Kupujący jest sumienny, ale chwilowo doświadcza niedoboru kapitału obrotowego w związku z procesami kryzysowymi na rynku.
Druga grupa. Powody są natury „politycznej”. Dłużnik ma środki, nie odmawia zapłaty, ale nie płaci w terminie. Opóźnienie w płatnościach może być dla danej firmy czymś „normalnym”, na przykład wynikającym z monopolistycznej pozycji na rynku lub ze znacznej przewagi potencjału ekonomicznego, która pozwala firmie narzucić swój „styl” pracy. Może to być również spowodowane tą funkcją strategia finansowa dłużnik, który woli stale „żyć z długów” i tym samym rozwijać swój biznes.
Trzecia grupa. Okoliczności siły wyższej. Działanie nieodpartych sił. Czynnikami takimi mogą być nie tylko klęski żywiołowe, wypadki i inne katastrofy spowodowane przez człowieka, ale także interwencja właściwych organów.
Czwarta grupa. Nieuczciwe powody. Przykładowo dłużnik początkowo nie miał zamiaru spłacać. Tacy dłużnicy najczęściej mają do czynienia z tymi firmami, które ze względu na charakter swoich produktów zmuszone są do współpracy z małymi klientami lub osobami fizycznymi, co dla Kuban Interprices LLC jest ważne.
Po ustaleniu przyczyn należy przejść do aktywnych działań i zdecydować, na których procedurach regulacyjnych się skupić. Metody oddziaływania na dłużników najogólniej można sklasyfikować w następujący sposób:
Psychologiczny. Najprostszy to ciągłe przypomnienie telefonicznie (faksem, pocztą itp.) o różnym zabarwieniu emocjonalnym (w zależności od sytuacji). Bardziej złożone 0 rozpowszechnianie informacji o opóźnieniach w płatnościach do powiązanych dostawców i innych interesariuszy lub przy użyciu różnych mediów. Wiele firm rozumie, że straty wizerunkowe są czasami droższe niż straty pieniężne. Jednocześnie wpływ psychologiczny okazuje się bardzo skuteczny w przypadku sumiennych dłużników.
Gospodarczy. DO metody ekonomiczne skutki powinny obejmować sankcje finansowe (grzywna, kara, kara) i powiązania dodatkowe. Zabezpieczenie jest najskuteczniejszą dźwignią wpływu na dłużnika, ponieważ można je sprzedać po obniżonej cenie. Jeżeli zwykły nabywca naruszy warunki płatności, pierwszą sankcją ekonomiczną wobec niego może być wstrzymanie dalszych dostaw lub późniejszy bojkot ze strony innych dostawców. Należy także wziąć pod uwagę, że wstrzymanie dostaw może skutkować dalszym pogorszeniem sytuacji finansowej dłużnika lub jego upadłością. Dlatego prawidłowe zastosowanie sankcji gospodarczych powinno opierać się na znajomości powodów, dla których dłużnik nie płaci.
Prawny. Odzyskanie pracy, korespondencja przedprocesowa i wreszcie złożenie pozwu w sądzie. W przypadku, gdy dłużnik okazał się nieuczciwy: zajmował się fikcyjnymi interesami, fałszowaniem dokumentów i innymi czynami przestępczymi (czwarta grupa), wówczas proces zostanie rozstrzygnięty na twoją korzyść w najbardziej tak szybko, jak to możliwe. Jeżeli dłużnik należy do pierwszej lub drugiej grupy (niewypłacalny „w dobrej wierze”), wszelkie postępowanie sądowe również może być dość skuteczne w zakresie zwrotu środków, jednak najprawdopodobniej po takim wpływie można wykluczyć firmę z grona swoich klientów.
Aby ocenić skutki zmian w polityce kredytowej, warto zastosować analizę przyrostową, która określa wielkość wzrostu (spadku) wolumenu sprzedaży i kosztów w wyniku zmian poszczególnych parametrów polityki kredytowej. Liberalizując politykę kredytową poprzez udzielanie dużych rabatów, wydłużenie okresu kredytowania, złagodzenie polityki windykacyjnej oraz złagodzenie kryteriów udzielania kredytów, spółka może spodziewać się wzrostu wolumenów sprzedaży. Jednocześnie będzie to wymagało dodatkowych inwestycji w zakup większej ilości surowców, materiałów, robocizny, wzrosną koszty utrzymania zwiększonych należności, wzrośnie wolumen nieściągalnych długów, koszty związane z udzielaniem rabatów itp.
W procesie analizy przyrostowej porównywane są ze sobą dodatkowe dochody przyrostowe i dodatkowe wydatki i w przypadku oczekiwania dodatniego zysku przyrostowego decyzja o zmianie polityki kredytowej może być pozytywna (pod warunkiem pełnej kompensacji ewentualnego ryzyka). Wraz ze wzrostem zysku netto badana spółka będzie miała wolne środki pieniężne i inwestuje je w płynne rezerwy. Prognoza wyniki finansowe przedsiębiorstw podano w tabeli 20.
Tabela 20 - Analiza planowanych wyników finansowych Kuban Interprices LLC na rok 2012 (tys. Rubli).
Wskaźniki Plan 2011 Zmiany, (+,-), Udział, % Plan 2009 Przychody ze sprzedaży towarów 9110811388522777100100 Koszty sprzedanych towarów, produktów, robót, usług 862901043191802994.791.6 Zysk ze sprzedaży 4818956647485.38.4 Pozostałe przychody1 183652 470.10.3 Inne wydatki 396105- 2910.40.1 Zysk roku obrotowego 4540982652865 .08.6 Podatek dochodowy 81717699520.91.6 Zysk (strata) z lat ubiegłych roku 3723805743344.17.1
Jak wynika z Tabeli 20, Kuban Interprices LLC w wyniku zaproponowanych rekomendacji będzie w stanie osiągnąć lepsze wyniki w działalności finansowo-gospodarczej w porównaniu do roku 2011. Świadczy o tym wzrost zysku netto pozostającego do dyspozycji przedsiębiorstwa o 8057 tysięcy rubli. Wzrost zysku będzie efektem wzrostu wszystkich jego składników. W większym stopniu (o 4 748 tys. rubli) wzrosły takie elementy, jak zysk ze świadczenia usług. Udział kosztów w przychodach ze sprzedaży zmniejszy się w ciągu roku z 94,7% do 91,6%. Udział kosztów operacyjnych uległ zmianie i maleje. Analiza wyników finansowych podana w tabeli 20 pozwala dostrzec dodatnią dynamikę wskaźników za rok 2012.
Prognoza Przepływy środków pieniężnych przedsiębiorstw podano w tabeli 21.
Tabela 21 - Prognoza przepływów pieniężnych KubanInterprisis LLC na 2012 rok (w tysiącach rubli).
WskaźnikPlanSaldo rachunków pieniężnych na początek okresu: 85Wpływy ze sprzedaży113885Spłata należności8860Środki przeznaczone na opłacenie zakupionych towarów, robót, usług, na wynagrodzenia, na wypłatę dywidend oraz na rozliczenia podatków i ceł 104594Wydatki służbowe – Podatek dochodowy1769Spłata zobowiązań4887Saldo stanu rachunków pieniężnych na koniec okresu: 11580
Zgodnie z tabelą 21 widać, że prognoza przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa w okresie planowania zakłada obecność środków na rachunku bieżącym przedsiębiorstwa oraz w kasie na koniec okresu planowania w wysokości 11 580 tysięcy rubli .
Przy opracowywaniu prognoz przepływów pieniężnych przyjęto następujące założenia, że w okresie planistycznym spółka osiągnie spłatę należności, a uwolnione środki zostaną przeznaczone na spłatę zobowiązań.
Przy opracowywaniu danych prognostycznych wzięto pod uwagę wpływ transakcji gospodarczych na następujące grupy bilansowe:
ruch grupy wierzytelności;
przepływ grupy funduszy;
ruch grupy zysków przedsiębiorstwa;
przesunięcie grupy zobowiązań.
Aby ukierunkować działania mające na celu poprawę sytuacji finansowej, poprawę struktury aktywów i pasywów oraz ich salda, sporządzimy prognozę bilansu w formie zagregowanej (Tabela 22) i dokonamy wynikających z niej zmian, co pozwoli nam ocenić prawidłowość podjętych środków.
Tabela 22 - Prognoza bilansu przedsiębiorstwa Kuban Interprisis LLC w formie zagregowanej na 2012 rok (w tysiącach rubli)
AKTYWAWartośćPasywWartośćNa początek okresuNa koniec okresuNa początek okresuNa koniec okresu123456I. Aktywa trwałe42154493III. Kapitał i rezerwy1155719614II. Aktywa obrotowe w tym: zapasy i koszty (210+220) wszystkie pozostałe aktywa obrotowe 17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Zobowiązania długoterminowe9696V. Zobowiązania krótkoterminowe Pożyczki i kredyty Wszystkie pozostałe pozycje9743 0 97434856 0 4856BALANCE2139624566BALANCE2139624566
Aby dać wskazówki do działań zmierzających do poprawy sytuacji finansowej, poprawy struktury aktywów i pasywów oraz ich salda, sporządzono prognozę bilansu w formie zagregowanej i dokonano wynikających z niej zmian, które pozwolą ocenić prawidłowość działania podjęte w celu poprawy sytuacji finansowej Kuban Interprices LLC.
Do analizy płynności w 2012 roku obliczamy następujące wskaźniki względne przedstawione w tabeli 23.
Tabela 23 - Wskaźniki płynności finansowej i operacyjnej przedsiębiorstwa Kuban Interprisis LLC za rok 2012
Wskaźniki wypłacalności Na koniec 2012 roku Wartość standardowa 1. Ogólny wskaźnik płynności bilansu 3,13>2,02. Wskaźnik płynności bezwzględnej (pilności) 2,38>0,703. Współczynnik „oceny krytycznej” (lub pokrycia pośredniego) wynosi 3,56–1,04. Obecny wskaźnik 4,13?2,05. Współczynnik abstrakcji funkcjonowania kapitału wynosi 0,14-6. Udział kapitału obrotowego w aktywach wynosi 0,82-7. Wskaźnik rezerw na własny kapitał obrotowy 0,75>0,108. Współczynnik przywrócenia wypłacalności przedsiębiorstwa2,66>1,0
Z tabeli 23 jasno wynika, że podjęte działania doprowadzą do tego, że wszystkie wskaźniki płynności i wypłacalności wzrosną, osiągając wartości standardowe w latach 2009-2011. wskaźniki te wykazywały tendencję spadkową.
Wartość wszystkich obliczonych wskaźników będzie rosnąć, co oznacza, że przedsiębiorstwo będzie mogło działać efektywniej.
Analizowane przedsiębiorstwo KubanInterprisis LLC, na tle opracowanych rekomendacji zwiększających efektywność polityki kredytowej, zwiększy jedno i drugie wskaźniki ekonomiczne oraz wskaźniki finansowe swojej działalności. Firma uzyska większe zyski, a co za tym idzie, wskaźniki rentowności wzrosną. Poprawi się struktura bilansu, to znaczy równowaga między aktywami i pasywami, po otrzymaniu zysku w postaci środków pieniężnych na rachunku bieżącym, spółka będzie w stanie spłacić swoje zobowiązania wobec organizacji zewnętrznych, tym samym zmniejszenie kwoty zobowiązań. Przyspieszy to obrót gotówką w postaci bardziej płynnych aktywów.
Dzięki praktycznemu wdrożeniu proponowanych środków wzrośnie poziom bezpieczeństwa przedsiębiorstwa Kuban Interprices LLC z własnym kapitałem obrotowym na tworzenie rezerw i kosztów, a także zapewniona zostanie niezależność finansowa działalności przedsiębiorstwa i jego wypłacalność wzrośnie.
Wniosek
Przeprowadzono w Praca dyplomowa Przestudiowanie teoretycznych i metodologicznych podstaw oceny należności i zobowiązań przedsiębiorstwa pozwala na wyciągnięcie następujących wniosków.
Należności to zadłużenie organizacji, pracowników i osób fizycznych danej organizacji, które powstaje w procesie działalności gospodarczej organizacji, tj. zadłużenie nabywców za zakupione towary i usługi, osoby odpowiedzialne za kwoty pieniężne wydane im na rachunek itp.
Należności ze względu na swój charakter, w zależności od stosunku rozliczeniowego, można podzielić na zwykłe, będące konsekwencją działalności gospodarczej organizacji, oraz należności przeterminowane, które stwarzają trudności finansowe w zakresie nabycia zapasów i wypłaty wynagrodzeń. Należności takie muszą znajdować się w centrum uwagi i należy podjąć niezwłoczne działania w celu ich wyeliminowania.
Należności stanowią ważny składnik kapitału obrotowego. Kiedy jedno przedsiębiorstwo sprzedaje towar drugiemu przedsiębiorstwu, wcale nie oznacza to, że koszt sprzedanego towaru zostanie zapłacony natychmiast.
Należności zawsze wycofują środki z obiegu i uniemożliwiają ich efektywne wykorzystanie, co skutkuje napiętą sytuacją finansową przedsiębiorstwa. Te. Należności charakteryzują przekierowanie środków z obrotu danego przedsiębiorstwa i ich wykorzystanie przez dłużników. Tym samym negatywnie wpływa na kondycję finansową przedsiębiorstwa, dlatego konieczne jest skrócenie terminu jego windykacji.
Lustrzanym odbiciem pracy z należnościami jest praca z należnościami, dla których konieczne jest terminowe i w wymaganej wysokości dokonywanie płatności gotówkowych na rzecz innych przedsiębiorstw. Z jednej strony opóźnienie i „rozłożenie” płatności w czasie zwiększa przychody i płynność firmy, z drugiej strony stwarza problemy w relacjach z dostawcami, bankami i innymi wierzycielami, np. koszty prawne. Wcześniej czy później zła reputacja spóźnionego płatnika wymusi na innych dostawcach nie tylko eliminację upustów handlowych, ale także podniesienie cen dostarczanych surowców, materiałów i towarów.
Zobowiązania to długi danej organizacji wobec innych organizacji, pracowników i osób fizycznych, które powstają w toku różnej działalności gospodarczej.
Zobowiązania dzielą się na krótkoterminowe i długoterminowe (zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe).
Analiza stanu rozliczeń przedsiębiorstwa z dłużnikami i wierzycielami jest bardzo istotna, gdyż zwiększenie lub zmniejszenie zadłużenia ma ogromny wpływ na obrót kapitału zainwestowanego w majątek obrotowy, a co za tym idzie, na sytuację finansową przedsiębiorstwa.
Analiza należności i zobowiązań ma szczególne znaczenie dla banków, fundusze inwestycyjne oraz firmy, które przed udzieleniem pożyczki lub jej wykonaniem inwestycje finansowe, ze szczególną starannością analizujemy sprawozdania finansowe klientów, w tym należności i zobowiązania.
Należności i zobowiązania są naturalnymi składnikami bilansu przedsiębiorstwa. Powstają na skutek rozbieżności pomiędzy datą powstania zobowiązań a datą zapłaty za nie. Na sytuację finansową przedsiębiorstwa wpływa zarówno wielkość bilansów należności i zobowiązań, jak i okres obrotu każdego z nich.
Oceny wpływu sald bilansowych należności i zobowiązań na sytuację finansową przedsiębiorstwa należy dokonać biorąc pod uwagę poziom wypłacalności (wskaźnik całkowitej płynności) oraz zgodność częstotliwości konwersji wierzytelności na gotówkę z częstotliwość spłaty zobowiązań.
Ocena należności i zobowiązań została przeprowadzona w drugim rozdziale pracy z wykorzystaniem materiałów firmy KubanInterprisis LLC.
Analiza działalności finansowo-gospodarczej KubanInterprisis LLC za lata 2009-2011. wykazało, że spółka znajduje się w stabilnej sytuacji finansowej, lecz posiada niewystarczającą płynność aktywów.
W ciągu trzech lat analizowane przedsiębiorstwo KubanInterprisis LLC zwiększyło swoje przychody brutto o 38,3% w związku ze wzrostem liczby świadczonych usług. Koszty funkcjonowania przedsiębiorstwa wzrosły o 18,2% na skutek wzrostu stawek za usługi organizacji zewnętrznych, wzrostu cen zapasów, paliwa, rosnących wynagrodzeń itp.
Analiza wskaźników finansowych charakteryzujących wypłacalność przedsiębiorstwa wykazała, że na koniec 2011 roku żaden ze wskaźników nie osiągnął wartości standardowej, ponadto wszystkie wskaźniki mają tendencję do zmniejszania się w czasie w porównaniu do poprzednich okresów;
Płynność bieżąca w ciągu analizowanych 3 lat spadła z 0,90 do 0,76 (przy normie 2,0), tj. Do końca roku przedsiębiorstwo nie było w stanie spłacić swoich bieżących zobowiązań w całości, a jedynie w 74%. Spadek wartości wskaźnika nastąpił przede wszystkim na skutek dwóch wielokierunkowych czynników: wzrostu aktywów obrotowych, przy jednoczesnym wzroście zobowiązań krótkoterminowych.
Zmniejsza się współczynnik zabezpieczenia własnego kapitału obrotowego pod względem tworzenia kapitału obrotowego. Taka sytuacja w tworzeniu kapitału obrotowego może negatywnie wpłynąć na zaufanie wierzycieli w zakresie spłaty zadłużenia.
Wszystko to wskazuje na napiętą sytuację finansową przedsiębiorstwa i jego niską wypłacalność w ciągu analizowanych 3 lat.
Spadek wskaźników rotacji wynikał generalnie z niedostatecznego wzrostu wolumenu świadczonych usług oraz dużych inwestycji w majątek przedsiębiorstwa, co w efekcie od razu wpłynęło na spadek zysków i niską wypłacalność przedsiębiorstwa.
W ciągu 3 analizowanych lat udział należności wzrósł w roku 2009 – 79,0%, 2010 – 83,9% i odpowiednio 2011 – 84,7%. Należności, których płatności oczekuje się w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, również rosną w 2009 r. - 770 tys. Rubli, 2009 r. - 3023 tys. Rubli, 2011 r. - 3239 tys. rubli. Mamy więc do czynienia z negatywną tendencją. Wzrasta odpływ środków (w postaci należności) z obrotu przedsiębiorstwa. Rośnie liczba pożyczek pośrednich ze środków tego przedsiębiorstwa na rzecz osób nie wywiązujących się ze zobowiązań. Spółka ponosi straty z tytułu amortyzacji należności. Analiza wskaźników i terminów rotacji należności wykazała, że rotacja należności, których spłaty przewidywana jest w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, wzrasta. Zmniejsza się przekierowanie środków przedsiębiorstwa na rozliczenia do 12 miesięcy. Spółka nie ponosi strat z tytułu amortyzacji należności. Zmniejsza się udział środków pieniężnych, co świadczy o nieprawidłowej działalności przedsiębiorstwa.
Na podstawie analizy opracowano plan głównych kierunków poprawy kondycji finansowej przedsiębiorstwa Kuban Interprices LLC, który można podzielić na bloki:
Prowadzenie działań mających na celu odzyskanie finansów Kuban Interprices LLC;
Usprawnienie analizy i kontroli należności
Opracowanie polityki kredytowej.
Usprawnienie analizy i kontroli należności obejmuje:
tworzenie budżetu należności;
utworzenie rejestru „przestarzałych” należności;
monitorowanie dynamiki kluczowych wskaźników charakteryzujących należności.
Proponujemy tworzenie budżetu należności w kontekście kontrahentów-kupujących. Sporządzenie takiego budżetu pozwala przewidzieć poziom należności przyszły okres i popraw to na czas.
Ważnym punktem w zarządzaniu należnościami jest tworzenie bazy danych zawierających informacje o należnościach i możliwość ich analizy.
Rejestr wiekowania należności tworzony jest przez dłużników i pozwala na ocenę należności w poszczególnych „grupach wiekowych” oraz określenie poziomu i struktury zadłużenia „złego” i/lub przeterminowanego.
Podobnie jak w przypadku innych rodzajów aktywów obrotowych, zalecamy wycenę należności na podstawie obrotów.
Analiza efektywności polityki kredytowej spółki LLC Kuban Interprices wykazała potrzebę jej uwzględnienia struktura organizacyjna przedsiębiorstwa specjalnego działu do pracy z wierzycielami.
Należy jednak zaznaczyć, że nawet przy dość odpowiedzialnym i kompetentnym podejściu specjalistów oraz chęci skrócenia przez pracowników tego działu terminów dochodzenia należności, efektywność ich pracy w praktyce w dużej mierze, jeśli nie zależą głównie od menedżerów przedsiębiorstwa, od stosowanych przez nich metod zarządzania, od ich woli i umiejętności, aby uczynić przedsiębiorstwo konkurencyjnym w skali globalnej kryzys finansowy.
Analizowane przedsiębiorstwo LLC Kuban Interprices, na tle opracowanych rekomendacji poprawy swojej kondycji finansowej, będzie zwiększać zarówno wskaźniki ekonomiczne, jak i wskaźniki finansowe swojej działalności.
Firma uzyska większe zyski, a co za tym idzie, wskaźniki rentowności wzrosną. Poprawi się struktura bilansu, to znaczy równowaga między aktywami i pasywami, po otrzymaniu zysku w postaci środków pieniężnych na rachunku bieżącym, spółka będzie w stanie spłacić swoje zobowiązania wobec organizacji zewnętrznych, tym samym zmniejszenie kwoty zobowiązań. Przyspieszy to obrót gotówką w postaci bardziej płynnych aktywów.
Dzięki praktycznemu wdrożeniu proponowanych środków wzrośnie poziom bezpieczeństwa przedsiębiorstwa Kuban Interprices LLC z własnym kapitałem obrotowym na tworzenie rezerw i kosztów, a także zapewniona zostanie jego niezależność finansowa działalności i wzrośnie jego wypłacalność .
Tym samym, jeżeli KubanInterprisis LLC wdroży zaproponowane w tej pracy działania, poprawi się kondycja finansowa przedsiębiorstwa.
Bibliografia
1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa: Podręcznik edukacyjno-praktyczny. M.: Wydawnictwo „Delo and Service”, 2008r. – 285 s.
2.Analiza istoty procesów redukcji należności przedsiębiorstwa poprzez ustrukturyzowanie funkcji, technik i narzędzi zarządzania. Valiev Sh.N. // Problemy współczesne teoria ekonomiczna i praktyki: Międzyuczelniane. zbiór prac naukowych, wydawnictwo USNTU – Ufa, 2011. Nr 6.
.Bakanov M.I., Szeremet A.D. Teoria analizy ekonomicznej. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 s.
4.Belolipetsky V.G. Zarządzanie finansami: podręcznik / V.G. Bieło-Lipetski. - M.: KNORUS, 2008. - 448 s.
5.Bykardov L.V., Aleksiejew P.D. Kondycja finansowo-ekonomiczna przedsiębiorstwa: Poradnik praktyczny. - M.: Wydawnictwo PRIOR, 2008. - 228 s.
.Volkova K.A., Dezhkina I.P. Przedsiębiorstwo: strategia, struktura, regulaminy działów i usług, opisy stanowisk pracy. - M.: Wydawnictwo „Economy” LLC, NORMA, 2007. - 118 s.
7.Gavrilova A.N. Zarządzanie finansami: podręcznik / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigoriewa, O.V. Dołgova, Los Angeles Ryżowa. - wyd. 4, wyd. i dodatkowe - M.: KNORUS, 2007. - 432 s.
.Galitskaya S.V. Zarządzanie finansami. Analiza finansowa. Finanse przedsiębiorstwa: podręcznik / S.V. Galitskaja. - M.: Eksmo, 2008. - 652 s.
9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Ekonomika przedsiębiorstwa handlowego. - M.: Ekonomia, 2007. - 114 s.
.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza sprawozdań finansowych. - M.: Wydawnictwo „Biznes i Usługi”, 2008r. – 276 s.
.Zaripova G.A. Zwiększanie stabilności finansowej przedsiębiorstw // Finanse 2006. - nr 36.
.Kazakov A.A., Minaev N.V. Gospodarka. - M.: Tandem. - 2008. - 412 s.
.Karlin T.R. Analiza sprawozdań finansowych: podręcznik M.: INFRA – M, 2009. – 361 s.
.Kovalev V.V. Wprowadzenie do zarządzania finansami / V.V. Kovalev - M.: Finanse i statystyka, 2007. - 768 s.
15.Kovalev V.V. Wprowadzenie do zarządzania finansami. - M.: Finanse i Statystyka, 2007. - 768 s.
16.Kovalev V.V. Analiza finansowa: Metody i procedury. - M.: Finanse i statystyka, 2009. - 560 s.
.Kovalev V.V. Analiza finansowa: Zarządzanie kapitałem. Wybór inwestycji. Analiza raportowania. - M.: Finanse i Statystyka. - 2008. - 432 s.
.Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: podręcznik. - M.: TK Welby, Wydawnictwo Prospekt, 2010. - 424 s.
.Kompleksowa analiza ekonomiczna działalności gospodarczej: podręcznik / L.T. Gilyarovskaya [i inni]. - M.: TK Welby, Wydawnictwo Prospekt, 2011. - 360 s.
.Kreinina M.N. Zarządzanie finansami. - M.: Biznes i Usługi, 2008. - 304 s.
.Kuznetsova M.V. Faktoring sposobem na rozwój biznesu // Bankowość. - 2009. - nr 5.
.Kulakova O. Obliczanie wskaźników charakteryzujących skuteczność działań finansowych i gospodarczych // Budżetowanie CIS. - 2011.
.Kupriyanov I. Zobowiązania i należności - korzyści dla firmy // Dyrektor Handlowy. - 2011. - nr 3/4.
.Lebiediewa S.N. Ekonomika przedsiębiorstwa handlowego. - M.: Wydanie nowe, 2008, - 240 s.
.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Addytywny system współczynnikowy do zarządzania należnościami // Innowacje: czasopismo. o innowacjach zajęcia. - 2011. - nr 5. - s. 96-99.
26.Likhacheva O.N., Shchurov S.A. Długoterminowe i krótkoterminowe Polityka finansowa przedsiębiorstwa: Proc. zasiłek / wyd. I JA. Łukasiewicz. - M.: Podręcznik uniwersytecki, 2011. - 288 s.
27.Logvinova T. Kompleksowa ocena stanu finansowo-ekonomicznego formacji rolniczych. //Finanse. - 2006. - nr 2.
28.Łukaszewicz I.Ya. Analiza transakcji finansowych. Metody, modele, techniki obliczeniowe: Podręcznik. podręcznik dla uniwersytetów. - M.: Finanse, JEDNOŚĆ, 2008. - 400 s.
29.Lumpow N.A. Formuła zysku: rozliczanie różnych rodzajów działalności // Zarządzanie finansami. - nr 6. - 2011.
.Lyubushin N.P. - Kompleksowa analiza ekonomiczna działalności gospodarczej: podręcznik. zasiłek / N.P. Lubuszyn. - wyd. 3. przerobione i dodatkowe - M.: UNITY-DANA, 2010. - 448 s.
.Lyubushin N.P., Lescheva V.D., Dyakova V.G. Analiza działalności finansowo-ekonomicznej przedsiębiorstwa. - M. 2007. - 366 s.
.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Analiza finansowa. - M.: KNORUS, 2009. - s.224.
.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Zapewnienie przedsiębiorstwa własnego kapitału obrotowego // Zarządzanie finansami. - nr 4. - 2011.
.Osipova L.V., Sinyaeva I.M. Podstawy działalności komercyjne. - M.: Banki i giełdy, UNITY, 2011. - 262 s.
.Cechy klasyfikacji, zapobieganie wzrostowi i spłata należności przedsiębiorstwa. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Współczesne aspekty ekonomii – St. Petersburg, 2009. Nr 7 (100).
.Cechy stosowania kar w pracy kontraktowej przedsiębiorstwa. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Współczesne aspekty ekonomii – St. Petersburg, 2011. Nr 7 (100).
.Cechy rankingu wierzytelności firmy. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Pytania nauki ekonomiczne- Moskwa, 2011. Nr 3 (19).
.Pavlova L.N. Finanse przedsiębiorstw: podręcznik dla uniwersytetów. - M.: JEDNOŚĆ, 2008. - 639 s.
.Perard J. Zarządzanie finansami: z ćwiczeniami / tłum. od ks. - M.: Finanse i statystyka, 2009. - 360 s.
.Zasady polityki kredytowej organizacji // Zarządzanie finansami: teoria i praktyka. Zbiór artykułów naukowych. Wydanie 3. - M. Rosyjski Uniwersytet Współpracy, 2011.
.Piatow M.L. Analiza wypłacalności organizacji // Analiza finansowa. - 2010. - nr 9.
.Radionow R.A. Nowe podejścia do racjonowania kapitału obrotowego w przedsiębiorstwie // Zarządzanie finansami. - nr 3. - 2008.
.Savitskaya G.V. Analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: wyd. 6, poprawione. i dodatkowe - M.: IP „Ekoperspektywa”, 2011. - 498 s.
.Samokhvalov V. Jak określić kluczowe finansowe wskaźniki wartości? // Zarządzanie firmą. - nr 5. - 2011.
.Selezneva N.N., Ionova A.F. Analiza finansowa. Zarządzanie finansami: Podręcznik. podręcznik dla uniwersytetów, - wyd. 2, poprawione. i dodatkowe - M.: UNITY-DATSA, 2011. - 639 s.
.Sinetsky B.I. Podstawy działalności handlowej: Podręcznik. - M.: Prawnik, 2010. - 367 s.
.Stulova, O.E. Ocena matrycowa nabywców-dłużników // Analiza ekonomiczna: teoria i praktyka. - NIE. - 4 2010.
.Stulova, O.E. Metodologia kompleksowej oceny nabywców-dłużników // Analiza ekonomiczna: teoria i praktyka. - 2011. - nr 8. - s. 31-35.
.Zarządzanie organizacją: Podręcznik / pod redakcją A.G. Porsneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 s.
50.Zarządzanie działalnością finansową przedsiębiorstw (organizacji): podręcznik. zasiłek / V.I. Bereżnoj, E.V. Bereżnaja, O.B. Bigdai i in. - M.: Finanse i statystyka; INFRA - M, 2010. - 336 s.
.Zarządzanie finansami: podręcznik / Pod redakcją E.I. Szochina. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 s.
52.Czernow V.A. Analiza ekonomiczna. Działalność handlowa, gastronomiczna, turystyczna. - M.: Unity-Dana, 2009. - 688 s.
.Ekonomika przedsiębiorstwa / wyd. prof. NA. Safronova. - M.: Prawnik. - 2011. - 584 s.
Aplikacje
Aneks 1
Bilans analityczny KubanInterprisis LLC za 2009 rok (w tysiącach rubli)
1. Aktywa trwałe1.1 Aktywa trwałe 37413609-13228.825.54-3.261.2 Wartości niematerialne i prawne 0000001.3 Pozostałe aktywa trwałe 000000 RAZEM dla sekcji 137643635-12928.825.73-3.07 2. Aktywa obrotowe2.1 Zapasy i koszty 207621315512,3615 082 722.2 Należności (płatności po 12 miesiącach) 000 00 02.3 Wolno sprzedające się aktywa 207621315512,3615 803 442.4 Należności (płatności przed 12 miesiącami 7516) 056 7658 641 882,5 Krótkoterminowe inwestycje finansowe 0000002,6 Gotówka 19278-1442 080, 55-1 532,7 Aktywa najbardziej płynne 19278-1442 080,55-1,53 RAZEM dla sekcji 297841049571171, 2074 273,07 Suma bilansowa 13548141305821001000 3. Kapitał i rezerwy3.1 Kapitał zakładowy 101000.100.07-0.033.2 Kapitał zapasowy i rezerwowy 53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Zyski zatrzymane 34643164-30021.8722.390.52 RAZEM dla sekcji 388358431-40472.9 459 0,67-13,27 4. Zobowiązania długoterminowe167163-401,151,155. Zobowiązania krótkoterminowe5.1 Pożyczone środki0000005.2 Zobowiązania146452594699027.0639.1812.12 OGÓŁEM dla sekcji 5145462553699027.0639.1812.12Razem pożyczone pieniądze 471347968327.0640.33-13.27 Suma bilansowa 23548341305821001000 Wysokość funduszy własnych w obiegu 50714796-27531.9833.941.96
Załącznik 2
Bilans analityczny KubanInterprisis LLC za 2010 rok (w tysiącach rubli)
Nazwa artykułów Tysiące R. % na początek roku na koniec roku zmiana (+,-) udział w walucie bilansowej na początek okresu udział w walucie bilansowej na koniec okresu zmiana udziału w bilansie waluta 1345678 1. Aktywa trwałe1.1 Aktywa trwałe 3609380019125.5421.96-3.581.2 Wartości niematerialne i prawne 0000001.3 Pozostałe aktywa trwałe 000000 RAZEM dla sekcji 13635382819325.7322.12-3.61 2. Aktywa obrotowe2.1 Zapasy i koszty 21312029-10215.0811.72-3.362.2 Należności (płatności po 12 miesiącach) 0000002.3 Wolno sprzedające się aktywa 21312041-9015.8011.79-4.012.4 Należności (płatności do 12 miesięcy 8) 28611 309302358,6465,356,712,5 Krótki -terminowe inwestycje finansowe0000002.6 Środki pieniężne78127490.550.28-0.272.7 Aktywa najbardziej płynne78127490.550.730.18RAZEM dla sekcji 21049513477298274.2777,883,61 Suma bilansowa141301730531751001000 3. Kapitał i rezerwy3.1 Kapitał zakładowy 101000.070.06-0.013.2 Kapitał zapasowy i rezerwowy 52575249-837, 2030.33-6.873.3 Zyski zatrzymane (niepokryta strata) 31644324116022.3924.992.6 RAZEM dla sekcji 384319583115 259,67 55,38-4,29 4. Zobowiązania długoterminowe163147-161,150,85-0,35. Zobowiązania krótkoterminowe5.1 Pożyczone środki0000005.2 Zobowiązania25536120651203939.1843.774.59Razem dla sekcji 53553617575203939.1843.774.59Suma pożyczonych środków3569917722202340.3344.624.29I bilans 34 1302730531751001000 Wysokość środków własnych w obrocie 4796575595933.9433.26-0.68
Dodatek 3
Bilans analityczny przedsiębiorstwa Kuban Interprisis LLC za 2011 rok (w tysiącach rubli)
Nazwa artykułów Tysiące R. % na początek roku na koniec roku zmiana (+,-) udział w walucie bilansowej na początek okresu udział w walucie bilansowej na koniec okresu zmiana udziału w bilansie waluta 1345678 1. Aktywa trwałe1.1 Aktywa trwałe 3800418638621.9619.56-2.561.2 Wartości niematerialne i prawne 0000001.3 Pozostałe aktywa trwałe 000000 RAZEM dla sekcji 13828418638622.1219.56-2.56 2. Aktywa obrotowe2.1 Zapasy i koszty 2029254851911,7211,910,122,2 Należności (płatności po 12 miesiącach) 00 00 0 02,3 Wolno sprzedające się aktywa 2041254850711,7911,910,122,4 Należności (płatności przed 12 miesiącami 1) 130914 548323965,3567,992,642,5 Krótkoterminowe inwestycje finansowe0000002,6 Gotówka 12785-420 280 400 122,7 Najbardziej płynne aktywa 12785-420.730.40-0,33 RAZEM dla sekcji 21347717181370477.8880.32.42 Suma bilansowa 173052139640911001000 3. Kapitał i rezerwy3.1 Kapitał zakładowy 101000.060.05-0.013.2 Kapitał zapasowy i rezerwowy 5249541917030.3325.33-53.3 Zyski zatrzymane (niepokryta strata) 43246128180424.9928.64-1,35 RAZEM dla działu 3958311557197 455,38 54.01-1.37 4. Zobowiązania długoterminowe14796-510,850,45-0,45. Zobowiązania krótkoterminoweBilans ogółem 173052139640911001000 Wysokość środków własnych w obiegu 57557342158733.2634.311.05
Dodatek 4
Bilans KubanInterprisis LLC w formie zagregowanej za lata 2009-2011, w tysiącach rubli.
AKTYWAWartośćPasywWartośćNa początek okresuNa koniec okresuNa początek okresuNa koniec okresu2009I. Aktywa trwałe37643635III. Kapitał i rezerwy88358431II. Aktywa obrotowe w tym: zapasy i koszty (210+220) wszystkie pozostałe aktywa obrotowe 9784 2076 770810495 2131 8364IV. Zobowiązania długoterminowe 167163V. Zobowiązania krótkoterminowe Pożyczki i kredyty Wszystkie pozostałe pozycje4546 0 45465536 0 5536SALDO 1354814130SALDO 13548141302010I. Aktywa trwałe36353828III. Kapitał i rezerwy 84319583II. Aktywa obrotowe w tym: zapasy i koszty (210+220) wszystkie pozostałe aktywa obrotowe 10495 2131 836413477 2029 11448IV. Zobowiązania długoterminowe 163 147 V. Zobowiązania krótkoterminowe Pożyczki i kredyty Wszystkie pozostałe pozycje5536 0 55367575 0 7575SALDO 1413017305SALDO 14130173052011I. Aktywa trwałe38284215III. Kapitał i rezerwy958311557II. Aktywa obrotowe w tym: zapasy i koszty (210+220) wszystkie pozostałe aktywa obrotowe 13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Zobowiązania długoterminowe 147 96V. Zobowiązania krótkoterminowe Pożyczki i kredyty Wszystkie pozostałe pozycje7575 0 75759743 0 9743SALDO 1730521396SALDO 1730521396
Tagi: Należności i zobowiązania Dyplom Finanse, pieniądze, kredyt
Dyplom.doc
^Wykaz używanej literatury
Kodeks cywilny Federacja Rosyjska. Część pierwsza. Ustawa federalna z dnia 30 listopada 1994 r. nr 51-FZ.
Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. Część druga. Ustawa federalna z dnia 26 stycznia 1996 r. nr 14-FZ.
Regulamin dot księgowość„Sprawozdania księgowe organizacji” PBU 4/99. Zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lipca 1999 r. Nr 43n.
O formularzach sprawozdań finansowych organizacji. Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 stycznia 2000 r. nr 4n.
Zalecenia metodologiczne dotyczące procedury tworzenia wskaźników sprawozdań finansowych organizacji. Zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 czerwca 2000 r. Nr 60n.
Instrukcja dotycząca sposobu wypełniania formularzy rocznego sprawozdania finansowego. Zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12 listopada 1996 r. Nr 97 (zmienionym zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 listopada 1997 r. Nr 81n z dnia 20 października 1998 r. Nr 81n). 47n).
Abryutina M. S., Grachev A. V. Analiza działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa. - M.: Wydawnictwo „Delo and Service”, 2004. – 457 s.
Agapova T. A., Seregina S. F. Makroekonomia / wyd. AV Sidorowicz. - M.: Wydawnictwo "DIS", 2004-325 s.
Analiza działalności gospodarczej w przemyśle / wyd. V. I. Strażewa. - wydanie czwarte, dodatkowe i poprawione. - Mińsk: Szkoła Wyższa, 2005 – 587 s.
Astakhov V. P. Księgowość funduszy i rozliczeń
/ wyd. V. P. Astakhova. - M.: UNITY-DANA, 2006 – 452 s.
Balabanov I. T. Podstawy zarządzania finansami. - M.: UNITY-DANA, 2005 – 385 s.
Belolipetsky V., Merzlyakov I. Finanse firmy w gospodarce rynkowej // Audytor.” – 2005. – nr 4.
Bernstein L.A. Analiza sprawozdań finansowych: teoria, praktyka i interpretacja: Tłum. z angielskiego - M.: UNITY-DANA, 2006 – 638 s.
Berezyna M. P. O związku system płatności i inflacja w Rosji // Finanse. - 2005. - nr 6.
Berezina M.P. Płatności bezgotówkowe w Rosji: cechy organizacji i kierunki rozwoju // Finanse. - 2005. - nr 4.
Puste I. A. Podstawy zarządzania finansami: w 2 tomach - tom 1. - Kijów: Nika-Center, 2007.
Bocharov V.V. Zarządzanie obrotem gotówkowym przedsiębiorstw. - Petersburg, 2006 - 325.
Brigham Yu. F. Encyklopedia zarządzania finansami: przeł. z angielskiego - M.: Ekonomia, 2000 – 754 s.
Brigham Y., Gapenski L. Zarządzanie finansami: Tłum. z angielskiego -W 2 tomach - T. 2. - St. Petersburg, 2003 - 645 s.
Van Horn J.K. Podstawy zarządzania finansami: Trans. z angielskiego -M.: Finanse i statystyka, 2001 – 547 s.
Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Roczne i kwartalne sprawozdania finansowe. Podręcznik edukacyjno-metodyczny do kompilacji. - M.: Wydawnictwo „Delo and Service”, 2003 – 251 s.
Efimova O, V. Analiza finansowa. - M.: Wydawnictwo „Księgowość”, 2005 – 389 s.
Kovalev A. I., Privalov V. P. Analiza sytuacji finansowej
przedsiębiorstwa. - M.: UNITY-DANA, 2006 – 489 s.
Ilościowe metody analizy finansowej / wyd. S.J.
Brown i MP Kripman: Trans. z angielskiego - M.: Infra-M, 2006 – 365 s.
Kreinina M. N. Kondycja finansowa przedsiębiorstwa. Metody
oceny. - M.: UNITY-DANA, 2006 – 547 s.
Pyatov M. L. Względność oceny wskaźników sprawozdawczości księgowej // Rachunkowość. - 2005. - nr 6.
Richard J. Audyt i analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: Tłum. od ks. - M.: Audyt. JEDNOŚĆ, 2005 – 654 s.
Rodionova V. M., Fedotova M. A. Stabilność finansowa przedsiębiorstwa w warunkach inflacji. - M.: Wydawnictwo „Perspektywa”, 2005 – od 321 s.
Stone D., Hitching K. Rachunkowość i analiza finansowa. - M.: Infra-M, 2005 – 286 s.
Stoyanova E. S. Zarządzanie finansami w warunkach inflacji. -
M.: Wydawnictwo „Perspektywa”, 2005 – 574 s.
Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Zarządzanie kapitałem obrotowym / wyd. E. S. Stoyanova. - M.: Wydawnictwo „Perspektywa”, 2006 – 423 s.
Zarządzanie finansami: teoria i praktyka / wyd. E. S. Stoyanova. - M.: Wydawnictwo „Perspektywa”, 2006 – 658 s.
Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Finanse przedsiębiorstw. - M.: Infra-M, 2007 – 458 s.
Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Metodologia analizy finansowej. - M.: Infra-M, 2006 – 654 s.
Analiza ekonomiczna: sytuacje, testy, przykłady, zadania, wybory optymalne rozwiązania, prognozowanie finansowe / wyd. M. I. Bakanova, A. D. Sheremeta. - M.: UNITY-DANA, 2007 – 468 s.
Aneks 1
| Powiększony bilans OJSC „Operacyjna Stacja Przewozowa” za lata 2004-2006. |
|||||||||||
| Pozycje bilansu | Czas kodu | 2004 | 2005 | 2006 | Odchylenie od 2006 r |
||||||
| 2004 | 2005 |
||||||||||
| Tysiąc rubli. | % | Tysiąc rubli. | % | Tysiąc rubli. | % | Tysiąc rubli. | % | Tysiąc rubli. | % |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Aktywa | |||||||||||
| 1. Aktywa trwałe | |||||||||||
| 1.1. Wartości niematerialne | 110 | ||||||||||
| 1.2. Środki trwałe | 120 | 18463 | 74,54 | 18367 | 73,10 | 18037 | 69,69 | -426 | -4,85 | -330 | -3,41 |
| Razem dla sekcji 1 | 190 | 18463 | 74,54 | 18367 | 73,10 | 18037 | 69,69 | -426 | -4,85 | -330 | -3,41 |
| 2. Aktywa obrotowe | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
|||||||
| 2.1. Rezerwy | 210 | 2251 | 9,09 | 2273 | 9,05 | 2331 | 9,01 | 80 | -0,08 | 58 | -0,04 |
| 2.2. faktura VAT | 220 | 4 | 0,02 | 5 | 0,02 | 4 | 0,02 | 0 | 0,00 | -1 | 0,00 |
| 2.3. Należności długoterminowe | 230 | 1091 | 4,40 | 1119 | 4,45 | 1651 | 6,38 | 560 | 1,97 | 532 | 1,93 |
| 2.4. Należności krótkoterminowe | 240 | 942 | 3,80 | 1104 | 4,39 | 1113 | 4,30 | 171 | 0,50 | 9 | -0,09 |
| 2.5. Krótkoterminowe inwestycje finansowe | 250 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
|||
| 2.6. gotówka | 260 | 2017 | 8,14 | 2258 | 8,99 | 2746 | 10,61 | 729 | 2,47 | 488 | 1,62 |
| Razem dla sekcji 2 | 290 | 6305 | 25,46 | 6759 | 26,90 | 7845 | 30,31 | 1540 | 4,85 | 1086 | 3,41 |
| BALANSOWAĆ | 300 | 24768 | 100,00 | 25126 | 100 | 25882 | 100,00 | 1114 | 0,00 | 756 | 0,00 |
| Kontynuacja Załącznika 1 |
|||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 12 |
|
| Bierny | |||||||||||
| 3. Kapitał i rezerwy | |||||||||||
| 3.1. Kapitał autoryzowany | 410 | 3250 | 13,12 | 3250 | 12,93 | 3250 | 12,56 | 0 | -0,56 | 0 | -0,38 |
| 3.5. zyski zatrzymane | 470 | 7752 | 31,30 | 8797 | 35,01 | 9781 | 37,79 | 2029 | 6,49 | 984 | 2,78 |
| Razem dla sekcji 3 | 490 | 11002 | 44,42 | 12047 | 47,95 | 13031 | 50,35 | 2029 | 5,93 | 984 | 2,40 |
| 4. Zobowiązania długoterminowe | |||||||||||
| 4.1. Pożyczki i kredyty | 510 | 13087 | 52,84 | 12398 | 49,34 | 12119 | 46,82 | -968 | -6,01 | -279 | -2,52 |
| Razem dla sekcji 4 | 590 | 13087 | 52,84 | 12398 | 49,34 | 12119 | 46,82 | -968 | -6,01 | -279 | -2,52 |
| 5. Zobowiązania bieżące | |||||||||||
| 5.1.Pożyczki i kredyty | 610 | 156 | 0,63 | 165 | 0,66 | 197 | 0,76 | 41 | 0,13 | 32 | 0,10 |
| 5.2. Rachunki płatne | 620 | 523 | 2,11 | 516 | 2,05 | 535 | 2,07 | 12 | -0,04 | 19 | 0,01 |
| 5.3. Dług wobec uczestników (założycieli) z tytułu wypłaty dochodu | 630 | ||||||||||
| 5.4. przychody przyszłych okresów | 640 | ||||||||||
| 5.4. Rezerwy na przyszłe wydatki | 650 | ||||||||||
| Razem dla sekcji 5 | 690 | 679 | 2,74 | 681 | 2,71 | 732 | 2,83 | 53 | 0,09 | 51 | 0,12 |
| BALANSOWAĆ | 700 | 24768 | 100 | 25126 | 100 | 25882 | 100 | 1114 | 0 | 756 | 0 |
