dom Nieruchomość System ewidencji zapasów. Rachunkowość pozycji zapasów w rachunkowości: księgowania i dokumenty. System kontroli wersji Mercurial

System ewidencji zapasów. Rachunkowość pozycji zapasów w rachunkowości: księgowania i dokumenty. System kontroli wersji Mercurial

Rachunkowość towarów aktywa materialne(inwentarz) sporządzany jest na podstawie dokumentów pierwotnych (art. 9 ustawy federalnej nr 129 z dnia 21 listopada 1996 r.). Musi spełniać wszystkie przepisy. Istnieją zasady rachunkowości zatwierdzone różnymi wytycznymi i rozporządzeniami.

Czym są pozycje zapasów w rachunkowości?

Stan zapasów jest wskaźnikiem statystycznym. Może obejmować:

Rezerwy produkcyjne.
Niedokończona produkcja.
Pozostały gotowy towar.

Księgowy ma obowiązek odzwierciedlić wszystkie transakcje biznesowe za pomocą pozycji magazynowych: odbiór, ruch w przedsiębiorstwie, odpis.

Metody księgowania pozycji magazynowych

Metody rachunkowości określone są w Wytycznych nr 119.

Metoda odmianowa

Rachunkowość prowadzona jest za pomocą kart klasy. Rejestrują obecność obiektów, a także ich ruch. Akapity o numerach 136-140 Instrukcji Metodologicznych opisują cechy metody. Rachunkowość można prowadzić w następujący sposób:

Ilościowo-ogółem. Zakłada się, że w magazynach i działach księgowych wprowadzana jest jednocześnie rachunkowość numeryczna i sumaryczna. W takim przypadku stosuje się numery inwentarzowe pozycji magazynowych.
Baldovy. Zakłada się, że w magazynach wprowadza się wyłącznie rachunkowość ilościową według rodzaju pozycji magazynowych. Rachunkowość wykorzystuje rachunkowość całkowitą. Używa terminów pieniężnych. Rachunkowość ilościowa prowadzona jest na podstawie dokumentacji pierwotnej. W tym przypadku przyzwyczajone są karty i książki księgowość magazynu. Po zakończeniu roku sprawozdawczego podstawową dokumentację należy przekazać do działu księgowości.

Metodę odmianową stosuje się, gdy pozycje zapasów są przechowywane według nazwy i klasy. W takim przypadku nie bierze się pod uwagę czasu dostarczenia przedmiotów wartościowych oraz ich kosztu. Dla każdego towaru tworzona jest osobna karta inwentarza. Jedna nomenklatura różni się od drugiej następującymi wskaźnikami:

Marka produktu.
Różnorodność
Jednostka miary.
Zabarwienie.

Karty będą ważne przez cały rok. Muszą zawierać wszystkie informacje o akceptowanym obiekcie. Muszą być zarejestrowane we właściwym rejestrze. Następnie na kartach umieszczane są poszczególne numery. Rejestracji wymagają pracownicy działu księgowego. Jeśli cały arkusz karty zostanie zapełniony, otwierane są nowe arkusze. Muszą być ponumerowane.

NOTATKA! Wszystkie wpisy dokonywane na kartach muszą być poparte dokumentacją pierwotną.

Plusy i minusy metody odmianowej

Metoda odmianowa ma następujące zalety:

Oszczędność powierzchni magazynowej.
Szybkie zarządzanie saldami zapasów.

Istnieją jednak również istotne wady - trudności w klasyfikacji towarów tego samego rodzaju w różnych cenach.

Metoda wsadowa

Metoda wsadowa obejmuje procedurę księgową podobną do metody odmianowej. Różnica polega na tym, że każda partia pozycji magazynowych jest rejestrowana oddzielnie. Metodę wsadową opisano w paragrafie 242 Instrukcji. Znajduje zastosowanie zarówno w magazynie, jak i w dziale księgowości. Zakłada oddzielne przechowywanie każdej partii. Każda przesyłka musi posiadać odpowiedni dokument przewozowy.

WAŻNY! Produkty, które były przewożone jednym transportem, towary o jednej nazwie i jednoczesnym odbiorze od jednego dostawcy – to wszystko można uznać za jedną partię.

Partia musi być zarejestrowana w dzienniku odbioru towarów i materiałów. Nadawany jest jej indywidualny numer rejestracyjny. Służy do dokonywania oznaczeń w dokumentacji wydatków. Numer ewidencyjny umieszcza się przy nazwach pozycji inwentarzowych. Musisz otworzyć dwie karty imprezowe. Jeden znajdzie zastosowanie w magazynie, drugi w dziale księgowości. Kształt karty zależy od rodzaju produktu.

Plusy i minusy metody wsadowej

Technika ta ma następujące zalety:

Określanie wyników zużycia partii bez zapasów.
Zwiększona kontrola nad bezpieczeństwem pozycji magazynowych.
Ograniczanie strat przedsiębiorstwa.

Ale są też wady:

Nieracjonalne wykorzystanie powierzchni magazynowej.
Nie ma możliwości operacyjnej kontroli pozycji magazynowych.

Wybór konkretnej metody będzie uzależniony od priorytetów przedsiębiorstwa i wielkości magazynu.

Rachunkowość zapasów

Rachunkowość prowadzona jest w oparciu o dokumentację pierwotną sporządzoną w jednolitej formie.

Wstęp

Odpisanie

Spisanie pozycji inwentarzowych jest czynnością niezbędną, aby rzeczywista ilość przedmiotów wartościowych odpowiadała ich ewidencji Dokumenty księgowe. W celu rejestracji sporządza się akt umorzenia. Wskazane w nim wartości nie podlegają dalszemu stosowaniu. Dokument zatwierdza kierownik. W akcie należy podać wszystkie informacje dotyczące odpisywanego przedmiotu: wagę, liczbę, przyczynę zbycia.

Zadaniem księgowego jest odzwierciedlenie wartości odpisywanego majątku. Można to określić następującymi metodami:

Po średnim koszcie.
Kosztem pojedynczego obiektu.
FIFO (w cenie pierwszej partii otrzymanej lub wyprodukowanej).

WAŻNY! Jeżeli odpisu dokonuje się ze względu na nieaktualność wartości, wówczas aktu nie sporządza się.

Wpisy po odpisie

Przy odpisywaniu można zastosować następujące wpisy:

DT20KT10.
DT23KT10.
DT25KT10.

NOTATKA! W momencie zbycia zarówno koszt składnika aktywów, jak i związane z nim odpisy amortyzacyjne są odpisywane z konta bilansowego.

Przykład odpisu

Przy odpisywaniu sprzętu biurowego w księgowości pojawia się następujący zapis:

DT 0 401 10 172; KT 0 101 34 410. Amortyzacja sprzętu biurowego ze względu na jego zużycie.
DT 0 104 34 410; KT 0 101 34 410. Odpis skumulowanej amortyzacji.
DT 0 105 36 340; KT 0 401 10 172. Kapitalizacja części zawierających metale szlachetne.

Zapisy dotyczące utylizacji prowadzone są w specjalnym dzienniku.

Na pomyślne funkcjonowanie przedsiębiorstwa składa się sumaryczny wpływ różnych czynników i kompetentna realizacja kluczowe funkcje. Warto zaznaczyć, że prawidłowe rozliczenie towaru można uznać za jeden z głównych warunków stabilnego funkcjonowania firmy.

Kontrola ekwipunku

Pojęciem tym określa się stałą ewidencję ilościową i sortującą prowadzoną w magazynie. Bez księgowości trudno zapewnić im bezpieczeństwo. Do tego procesu wykorzystywana jest karta magazynu materiałów, która jest zatwierdzonym przez prawo formularzem służącym do ewidencji przemieszczania się materiałów określonego rodzaju, wielkości i gatunku na magazynie. Wypełniane są dla każdego numeru pozycji materiału. Zarządza nimi osoba odpowiedzialna finansowo, na przykład kierownik magazynu lub sprzedawca.

Przed powierzeniem magazynierowi zasobów materialnych przedsiębiorstwa z reguły zawierana jest z nim umowa. Opisuje rodzaj pracy, jaką wykonuje pracownik oraz zakres odpowiedzialności w przypadku utraty lub uszkodzenia produktów przechowywanych w magazynie.

Organizacja księgowości magazynowej

Dobrze zorganizowany proces rozliczania materiałów znajdujących się w magazynie jest bardzo ważnym i niezbędnym segmentem działalności organizacji. Dla sprawnego funkcjonowania magazynu stosowane są dwa popularne systemy księgowe: wsadowy i sortujący. Jednak niezależnie od dokonanego wyboru, odpowiedzialni finansowo pracownicy będą prowadzić ewidencję produktów firmy w naturze. Procedura ta realizowana jest poprzez wykorzystanie przychodzących i wychodzących zamówień towarowych.

Jeśli weźmiemy pod uwagę informacje zawarte w instrukcjach ewidencji zapasów przedsiębiorstwa, można stwierdzić, że księgowanie analityczne pozycji zapasów odbywa się metodą bilansową lub fakturami odnawialnymi. Przy tych podejściach księgowość prowadzona jest w kontekście każdego miejsca przechowywania, jak również w ich obrębie, rejestrując numery pozycji, różne grupy produktów, konta syntetyczne i subkonta.

Używanie kart

Księgowość magazynowa materiałów, której podstawą są arkusze obrotu, w większości przypadków polega na wykorzystaniu dwóch powyższych metod. Pozwala to zoptymalizować operacje magazynowe i osiągnąć wyższy poziom produktywności.

W pierwszym wariancie wykorzystywana jest magazynowa karta rozliczeniowa, która otwiera się dla każdego rodzaju składowania w magazynie. Wyświetla dane ilościowe i zbiorcze, czyli w istocie ruch materiałów. Podstawą wypełnienia takich kart są podstawowe dokumenty księgowe.

Prowadzenie ewidencji stanów magazynowych za pomocą kart wiąże się także z wykazywaniem sald pierwszego dnia i obliczaniem obrotów za miesiąc. Na podstawie takiej dokumentacji sporządzane są arkusze obrotów dla każdego magazynu osobno. Dodatkowo dane tych kart, które znajdują się w dziale księgowości, weryfikowane są z dokumentacją znajdującą się w magazynie.

Może się również zdarzyć, że karty księgowe nie będą przechowywane w dziale księgowości. W tym przypadku dokumentacja wydatków i wpływów jest grupowana według numerów pozycji. Następnie na podstawie tych dokumentów obliczane są sumy za dany miesiąc, a osobno rejestrowane są dane o wydatkach i dochodach. Informacje te są następnie wyświetlane w arkuszu obrotów. Salda wykazane w tych zestawieniach są porównywane z saldami zarejestrowanymi na kartach księgowych magazynu.

Rachunkowość bilansowa

Ta forma rachunkowości magazynowej różni się od poprzedniej. Kluczowa różnica polega na tym, że w dziale księgowości nie prowadzi się rachunkowości jakościowej i całkowitej w kontekście pozycji magazynowych. Odpowiednio zestawienia obrotów również nie są kompilowane.

W tego typu organizacji prace magazynowe prowadzone są w kontekście subkont, grup produktów i kont bilansowych, które służą do rejestrowania pozycji magazynowych wyłącznie w kategoriach pieniężnych. Księgowość prowadzona jest przez osoby odpowiedzialne finansowo. Do tego procesu wykorzystuje się księgę magazynową lub odpowiedni dziennik.

Jeśli chodzi o księgowość, jest ona odpowiedzialna za otrzymanie podstawowej dokumentacji księgowej od osób odpowiedzialnych finansowo, a następnie sprawdzenie otrzymanych danych. Po zakończeniu procesu uzgadniania salda materiałów, które zostały zarejestrowane pierwszego dnia, przenoszone są do bilansu.

Rachunkowość zbiorcza

Handel i magazyn są w tym wypadku zorganizowane w taki sposób, że konkretna partia towaru składowana jest oddzielnie. Ponadto dla każdego z nich magazynier wypisuje kartę partii w dwóch egzemplarzach. Do rejestracji takich kart służy specjalna księga. Numerem rejestracyjnym w tej księdze jest w tym przypadku numer przyjętej partii. Po zrobieniu niezbędne informacje jeden egzemplarz przekazywany jest do działu księgowości, drugi zaś pozostaje w magazynie i pełni funkcję magazynu księgowego.

Warto zwrócić uwagę na fakt, że zapas jednego towaru określany jest jako partia. Produkt ten musi być dostarczony przez jednego dostawcę. Jeśli chodzi o liczbę dostaw, może być ich kilka.

Wypełniając kartę partii, pracownik magazynu musi podać datę sporządzenia, jej numer, godzinę wypełnienia protokołu odbioru towaru, rodzaj transportu, dane dostawcy, numer i datę faktury, nazwę produkt, miejsce wysyłki, a także wagę i klasę.

Księgowość magazynowa materiałów, która wykorzystuje metodę partii, zakłada uwzględnienie podczas wydania towaru daty tej czynności, numeru dokumentu towaru eksploatacyjnego, rodzaju transportu, nazwy odbiorcy, ilości i gatunku wypuszczone produkty. Jednocześnie na dokumencie wydatków wskazany jest numer karty partii.

Po wyczerpaniu się zapasów danej partii kierownik magazynu i sprzedawca składają swoje podpisy na karcie i przekazują ją do działu księgowości, gdzie zostanie ona następnie sprawdzona.

Istnieje możliwość, że podczas kontroli zostaną wykryte braki. W takim przypadku księgowość magazynowa obejmuje następujące działania: księgowy przed kolejną inwentaryzacją odpisuje niedobór jako koszty dystrybucji, ale tylko pod warunkiem, że mieścił się on w granicach straty naturalnej. W przypadku przekroczenia norm braki należy uzupełnić od osób odpowiedzialnych finansowo za składowane w magazynie produkty.

Warto również wziąć pod uwagę informację, że system rozliczania magazynu partii uwzględnia zapasy i materiały dla w pełni wykorzystanej partii.

W jaki sposób arkusze magazynowe są wykorzystywane w rachunkowości sortowania?

Jeżeli stosowana jest ta metoda księgowania, magazynier otwiera jedną lub kilka stron w dzienniku produktów dla każdej odmiany i nazwy produktu. Można również utworzyć oddzielną kartę. Liczba stron zależy od ilości operacji przeprowadzonych w celu otrzymania i wypłaty.

W tytule karty lub strony magazynu należy wskazać artykuł, nazwę, klasę i inne cechy wyróżniające dany produkt. Pozostała przestrzeń na stronie służy do odzwierciedlenia wpływów, wydatków i sald produktów.

Nazwa, cena, ilość, jednostki miary pozycji magazynowych;

Liczba i data dokumentów, które zostały użyte podczas wydawania i odbioru produktów;

Składowanie.

Aby towar został przyjęty do składowania i następnie wydany, konieczne jest poświadczenie odpowiedniej dokumentacji podpisami magazyniera i kierownika magazynu.

Różne rodzaje dzienników towarowych pomogą kompetentnie zorganizować księgowość magazynową typu ilościowego, w której rejestrowane są ruchy i pozostałości produktów, za pomocą których przechowywane są zapasy w miejscach przechowywania, a także rejestrowane jest ich zużycie. Informacje takie mogą być także prezentowane w formie wyciągów.

W jaki sposób przeprowadzana jest obniżka zapasów?

Handel i magazynowanie nieuchronnie kojarzą się z takimi zjawiskami, jak starzenie się towarów, a także spadek popytu na nie czy utrata jakości. Problemów tych nie można ignorować, a do ich skutecznego rozwiązania wykorzystuje się proces przecen. Aby go ukończyć, będziesz potrzebować aktu amortyzacji aktywów materialnych.

Należy go sporządzić i podpisać w dwóch egzemplarzach. Dokonują tego osoby odpowiedzialne reprezentujące specjalną komisję. Jeden egzemplarz pozostaje u kierownika magazynu (należy go przechowywać), drugi wysyłany jest do działu księgowości. W niektórych sytuacjach do dowodu dostawy można dołączyć jeden egzemplarz. Odbywa się to w celu późniejszego przekazania tego dokumentu organizacji zajmującej się sprzedażą towarów po obniżonej cenie lub w celu zwrotu go producentowi.

Systemy zarządzania magazynem

Jednym z kluczowych zadań każdego przedsiębiorstwa jest automatyzacja i optymalizacja wszystkich procesów wewnętrznych przedsiębiorstwa. Zaoszczędzi to czas i poprawi jakość obsługi.

Magazyn nie jest wyjątkiem. W celu przyspieszenia różnych procesów związanych z przyjęciem i zużyciem towaru stosuje się program księgowy magazynu. Może mieć inny wygląd i budowę, ale funkcje takie oprogramowanie pozostają bez zmian.

Mówimy o następujących możliwościach:

Dystrybucja produktów w magazynie pomiędzy komórki magazynowe, partie i osoby odpowiedzialne;

Możliwość dynamicznego przeliczania sald magazynowych;

Śledzenie ładunków na trasach;

Stosowanie różnych metod ustalania ceny produktu;

Inwentaryzacja i późniejsze generowanie raportowania bieżącego zgodnie z jej wynikami;

Tworzenie zamówień przyjęć i magazynów;

Przeszacowanie wartości towaru pod wpływem różnych czynników kształtujących jego wartość;

Zarządzanie magazynem.

Dobrze zaprojektowany program do rozliczania magazynu pozwala na ustalenie sprawnego funkcjonowania magazynu tranzytowego, a także magazynów ogólnego przeznaczenia. Praktykowane jest również stosowanie elektronicznego odpowiednika karty księgowej magazynu, który ma wszystkie najnowsze filtry. Mówimy o śledzeniu informacji w następujących obszarach:

Waluta, w której dokonano płatności za towar (zgodnie z arkuszem dopasowania, zestawieniem nadwyżek i niedoborów, oświadczeniem o faktycznej dostępności itp.);

Partia produktu, okres przydatności do spożycia, data ważności certyfikatu;

Różne rodzaje operacji na pozycjach magazynowych;

Specjalny cel;

Ponowna klasyfikacja;

Osoby odpowiedzialne finansowo;

Operacje obsadzania i demontażu środków trwałych w magazynie.

Z reguły taka zautomatyzowana księgowość magazynu jest modyfikowana przez programistę, biorąc pod uwagę Cechy indywidulane działalności konkretnego klienta.

Aktualne programy

Aby efektywnie organizować pracę magazynu, można wykorzystać różnorodne oprogramowanie. Ale jedną z najpopularniejszych opcji jest „Księgowość magazynowa 1C”. To oprogramowanie ma pewne zalety, które przyciągają wiele firm, które się integrują ten program w funkcjonowaniu swoich magazynów.

Kluczowe funkcje są następujące:

Szybkie i terminowe rozliczanie aktywów materialnych, ich przybycia i przemieszczania;

Rzetelne prowadzenie całej dokumentacji magazynowej;

Terminowe i wygodne prowadzenie dziennika magazynowego (kart);

Dostępność wszystkich narzędzi niezbędnych do prawidłowego przeprowadzenia inwentaryzacji;

Prezentacja i obsługa systemu magazynowego.

Korzystając z tego oprogramowania, możesz jakościowo objąć kilka obszarów działalność gospodarcza przedsiębiorstwa. Mowa tu o zarządzaniu zasadami sprzedaży, zapasami, finansami, zakupami i dostawą towarów. Główne zalety 1C to łatwość obsługi programu, możliwość dostosowania go do potrzeb konkretnej organizacji oraz pełna zgodność z rosyjskim ustawodawstwem.

Jeśli chcesz, możesz skorzystać z innych programów: „Super Warehouse”, „Produkt-Pieniądze-Produkt” i innych.

Wniosek

Nie ulega wątpliwości, że funkcjonowanie magazynu odgrywa ważną rolę w budowaniu efektywnego funkcjonowania przedsiębiorstwa. Dlatego od poziomu organizacji funkcji magazynowych zależy od jakości obsługi, szybkości dostaw i stanu procesu sprzedaży jako całości. Zatem każda firma zainteresowana skutecznym budowaniem cyklu sprzedaży i dostaw produktów musi sprawnie zorganizować rozliczanie produktów.

Do operacyjnego rozliczenia pozycji magazynowych nie wystarczy informacja o ich całkowitym koszcie, a często nie wystarczy nawet sam ich wykaz i ilość. Jeśli przedsiębiorstwo ma kilka magazynów, a te same aktywa znajdują się w różnych magazynach, to aby zwiększyć wydajność, wydajność i dokładność rachunkowości, musisz znać ilościowy i listowy rozkład pozycji zapasów według magazynu. W przypadku aktywów o ograniczonym terminie przydatności do spożycia konieczne jest przechowywanie informacji o upływie tych okresów, aby zapobiec składowaniu i uszkodzeniu majątku. Jeżeli podczas inwentaryzacji w magazynie zostanie wykryty wadliwy produkt, wówczas system musi odnotować informację o złej jakości tego produktu. Jeżeli jakieś zapasy są kupowane lub produkowane specjalnie na określone zamówienie klienta, to należy zapobiec możliwości wykorzystania tych zapasów i materiałów do innych potrzeb, i tak dalej. Utrwalenie w systemie dodatkowych informacji o właściwościach obiektu, lokalizacji i innych niezbędnych informacjach pozwala na analizę danych o stanach i ruchach pozycji magazynowych w kontekście tych parametrów. Rodzaje takich dodatkowych informacji nazwiemy sekcjami analitycznymi rachunkowości magazynowej. Prowadzenie rachunkowości analitycznej dla dodatkowych właściwości nakłada następujące obowiązki w zakresie rejestracji transakcji biznesowych w rachunkowości:

pisząc wielką literą, po operacji dokładnie wskaż wartości tych właściwości,

Księgowość zamówień
W oparciu o oddzielne generowanie i przechowywanie danych ilościowych i kosztowych o pozycjach magazynowych zbudowano system rozliczania zamówień. Zamówienia wychodzące i przyjmujące towary to wewnętrzne dokumenty księgowe magazynu, które dokumentują jedynie ilościowe ruchy pozycji magazynowych według miejsca przechowywania. Dokumenty rejestrujące całkowite wskaźniki tych ruchów ilościowych nazywane są dokumentami finansowymi.
Zlecenia służą do szybkiego rejestrowania numerycznego ruchu towarów w magazynach. Podczas operacji „Przyjęcia towaru” dokumenty finansowe mogą ulec opóźnieniu, a zlecenia odbioru dają możliwość szybkiego zarejestrowania przybycia produktów na magazyn i zwiększenia w systemie księgowym wolumenu dostępnych sald na magazynie. Przy sprzedaży towaru wszystko dzieje się na odwrót: najpierw wystawiane są dokumenty finansowe, a następnie na ich podstawie dokonywana jest wysyłka z magazynu i wystawiany jest paragon magazynowy.
Ważną zasadą systemu zamówień w konfiguracji standardowej jest jego opcjonalność. Oznacza to, że decyzję o zastosowaniu systemu zamówień przy rejestracji konkretnej transakcji biznesowej można podjąć osobno dla każdego przypadku.

Znajdują nas: księgowość zapasów w przedsiębiorstwie, księgowość zapasów, zasady ewidencji zapasów, ewidencja zapasów w magazynie, ewidencja zapasów w przedsiębiorstwie, księgowość zapasów Ukraina, rachunkowość zapasów, księgowość i kontrola zapasów, inwentaryzacja Ukraina, kontrola stanu zapasów

Dobrze znany skrót C&M to zapasy, cały blok środków zwany aktywami obrotowymi, bez którego nie może funkcjonować żaden pojedynczy proces produkcyjny. Zazwyczaj zapasy stanowią podstawę do przetworzenia materiałów w produkt wytwarzany przez firmę. Porozmawiajmy o pozycjach zapasów: składzie, rachunkowości, ruchu i miejscu w ścisłej hierarchii bilansu.

Zapoznanie się z towarami i materiałami

Dekodowanie tej koncepcji łączy informacje ogólne na zapasach i obejmuje kilka rodzajów funduszy sklasyfikowanych w następujący sposób:

Surowce i materiały;

Części zamienne;

Półprodukty własnej produkcji w magazynach;

Produkty zakupione i gotowe;

Materiały budowlane;

Paliwo i smary;

Odpady zwrotne i pozostałości użyteczne;

Sprzęt gospodarstwa domowego;

Tara.

Zapasy i materiały to kapitał obrotowy, przedmioty pracy wykorzystywane na potrzeby biznesowe, zużywane w procesie produkcyjnym i zwiększające koszt wytworzonego produktu. Zapasy są najbardziej płynne (po zasoby finansowe) majątek firmy. Termin efektywne wykorzystanie materiałów nie przekracza 1 roku.

Rachunkowość zapasów

Podobnie jak wszystkie aktywa, zapasy muszą być rozliczane i w tym celu zapewnia się kilka kont bilansowych oraz opracowano szereg ujednoliconych dokumentów pierwotnych i syntetycznych rejestrów księgowych. W bilansie pozycje zapasów gromadzone są w drugiej sekcji „Aktywa obrotowe”. Odzwierciedla stan zapasów w ujęciu pieniężnym na początek i koniec okresu sprawozdawczego.
Informacje o dostępności zapasów w bilansie są końcowym wynikiem przeprowadzonych prac księgowych, informacje o dynamice przepływu materiałów znajdują odzwierciedlenie w dokumentach pierwotnych i rejestrach uogólnionych - dziennikach zamówień i arkuszach księgowych materiałów.

Wstęp

Odbiór materiałów inwentaryzacyjnych odbywa się zwykle w następujący sposób:

Zakup za opłatą od firm-dostawców;

Wzajemna wymiana w transakcjach barterowych;

Bezpłatne dostawy od założycieli lub organizacji wyższych;

Kapitalizacja produktów wytwarzanych we własnym zakresie;

Odbiór pozostałości użytecznych podczas demontażu przestarzałego sprzętu, maszyn lub innego mienia.

Każdy odbiór dostaw jest dokumentowany. W przypadku przedmiotów wartościowych zakupionych od dostawców na podstawie faktur i faktur, w magazynie składa się dyspozycję odbioru f. Nie. M-4. Staje się podstawą do wprowadzenia informacji o ilości i koszcie zapasów do magazynowej karty księgowej. Nie. M-17.

W przypadku realizacji dostaw bez dołączonej faktury lub stwierdzenia różnic w cenie lub ilości faktycznie otrzymanych materiałów z informacjami zawartymi w dokumentach, f. Nie. M-7. Jest on opracowywany przez specjalną autoryzowaną komisję, która otrzymuje materiały na podstawie aktualnej dostępności i obniżonych cen. Całkowita nadwyżka objawia się następnie wzrostem zadłużenia wobec firmy dostawcy, a stwierdzone braki towarów i materiałów stanowią podstawę do złożenia wobec niej reklamacji.

Odbiór materiałów przez spedytora lub innego przedstawiciela firmy odbiorcy w magazynie dostawcy formalizowany jest poprzez wystawienie pełnomocnictwa f. Nr M-2 lub M-2a - dokument upoważniający do odbioru towarów i materiałów w imieniu przedsiębiorstwa. Za przybycie do magazynu materiałów własnej produkcji wymagana jest faktura-faktura f. Nr M-11.

Pozostałości użytkowe pochodzące z demontażu urządzeń produkcyjnych, budynków lub innych składników majątku zalicza się do składu zgodnie z ustawą f. nr M-35, który wskazuje przedmiot demontażu, ilość, cenę i koszt przyjmowanych odpadów zwrotnych.

Cechy wyceny w rachunkowości materiałów

Wypełnione dokumenty odbioru towarów i materiałów przekazywane są księgowemu prowadzącemu odpowiednią ewidencję. Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa akceptuje jedną z dwóch istniejących opcji kosztowego rozliczania zapasów. Można je rozliczać według cen rzeczywistych lub księgowych.

Rzeczywiste ceny towarów i materiałów to kwoty zapłacone dostawcom zgodnie z zawartymi umowami, pomniejszone o wartość podatków podlegających zwrotowi, ale uwzględniające pokrycie kosztów związanych z zakupem. Z tej metody rachunkowości korzystają głównie firmy posiadające niewielki zakres zapasów.

Ceny księgowe ustalane są przez przedsiębiorstwo niezależnie w celu uproszczenia rachunku kosztów. Ta metoda jest preferowana, jeśli w przedsiębiorstwie istnieje wiele rodzajów wartości. Przyjrzyjmy się różnicom pomiędzy cenami na podanych przykładach.

Przykład nr 1 – księgowanie przy wykorzystaniu kosztów rzeczywistych

Argo LLC zakupuje artykuły biurowe do prac biurowych za łączną kwotę 59 000 rubli z VAT. Księgowy robi notatki:

D 60 K 51 – 59 000 – faktura zapłacona.
D 10 K 60 – 50 000 – kapitalizacja pozycji zapasów.
D 19 K 60 – 9000 – VAT od zakupionych zapasów.
D 26 K 10 – 50 000 – spisanie zapasów (produktów wydanych pracownikom).

Ceny promocyjne

Metoda ta polega na wykorzystaniu konta bilansowego nr 15 „Zakupy składników zapasów”, którego obciążenie powinno odzwierciedlać rzeczywiste koszty nabycia zapasów, a uznanie ich cenę księgową.

Różnica pomiędzy tymi kwotami jest pobierana z rachunku. 15 na koncie Nr 16 „Odchylenia w kosztach pozycji zapasów”. Różnice ogółem odpisuje się (lub odwraca w przypadku wartości ujemnych) na główne rachunki produkcji. Przy sprzedaży zapasów różnice z rachunku rozbieżności są odzwierciedlane w obciążeniu rachunku. 91/2 „Inne wydatki”.
Przykład nr 2

PJSC Antey zakupiła papier do pracy - 50 paczek. Na fakturze dostawcy cena zakupu wynosi 6195 RUB. z VAT, czyli cena 1 opakowania wynosi 105 rubli, z VAT – 123,9 rubli.

Zapisy księgowe:

D 60 K 51 – 6195 rub. (Płacąc rachunek).
D 10 K 15 – 5000 rub. (wysłanie artykułu po cenie książki).
D 15 K 60 – 6195 rub. (rzeczywista cena jest stała).
D 19 K 60 – 945 rub. ("VAT naliczony).

Wartość księgowa wynosiła 5000 rubli, rzeczywista wartość wynosiła 5250 rubli, co oznacza:

D 16 K 15 – 250 rub. (odpisuje się kwotę nadwyżki ceny rzeczywistej nad ceną księgową).

D 26 K 10 – 5250 rub. (odpisuje się koszt papieru przekazanego do produkcji).

Na koniec miesiąca odchylenia uwzględniane w obciążeniu rachunku. 16, odpisuje się na konta kosztów:

D 26 K 16 – 250 rub.

Magazynowanie towarów i materiałów

Przechowywane aktywa nie zawsze są wykazywane na kontach bilansowych jako nabyte. Czasami w magazynach firmy znajdują się materiały, które nie należą do firmy. Dzieje się tak wtedy, gdy powierzchnia magazynowa jest wynajmowana innym przedsiębiorstwom lub towary i materiały należące do innych firm są przyjmowane na przechowanie, czyli odpowiadają jedynie za bezpieczeństwo towarów i materiałów.
Materiały takie nie biorą udziału w procesie produkcyjnym organizacji i są uwzględniane w bilansie na koncie 002 „Zapasy i materiały przyjęte na przechowanie”.

Przekazanie towarów i materiałów na przechowanie jest sformalizowane poprzez sporządzenie odpowiednich umów, które ustalają wszystkie główne warunki umowy: warunki, koszt, okoliczności.

Likwidacja pozycji magazynowych

Przemieszczanie materiałów jest normalnym procesem produkcyjnym: są one regularnie przekazywane do przerobu, przekazywane na własne potrzeby, w sytuacjach awaryjnych sprzedawane lub spisywane na straty. Dokumentowane jest także wydanie materiałów z magazynu. Dokumenty księgowe dotyczące utylizacji są różne. Na przykład przekazywanie ograniczonych materiałów jest sformalizowane za pomocą karty ograniczającej (formularz M-8). W przypadku nieokreślenia stawek zużycia, dostawa realizowana jest na zamówienie – faktura f. M-11. Do sprzedaży dołączone jest wystawienie faktury f. M-15 do wydania towarów i materiałów na bok.
Wycena pozycji magazynowych w momencie wydania

Przy wydawaniu zapasów do produkcji, a także podczas innych zbyć, zapasy i materiały wycenia się jedną z metod, która jest koniecznie określona polityka rachunkowości firmy. Stosowane są dla każdej grupy materiałów, a jedna metoda obowiązuje przez jeden rok obrotowy.

Materiały zapasowe oceniane są poprzez:

Koszt jednej jednostki;

Średni koszt;

FIFO, czyli po cenie pierwszych materiałów w momencie nabycia.

Pierwszą z tych metod stosuje się w przypadku zapasów wykorzystywanych przez przedsiębiorstwa w nietypowy sposób, np. przy wytwarzaniu wyrobów z metali szlachetnych lub przy niewielkim zakresie grup materiałów.

Najpopularniejszą metodą jest obliczenie ceny na podstawie kosztu średniego. Algorytm jest następujący: całkowity koszt rodzaju lub grupy materiałów dzieli się przez ilość. W kalkulacji uwzględniane są stany zapasów (ilość/ilość) na początek miesiąca oraz ich wpływ, tzn. kalkulacje te aktualizowane są co miesiąc.

W metodzie FIFO koszt materiałów w momencie zbycia jest równy wartości ceny nabycia we wcześniejszym terminie. Ta metoda jest najskuteczniejsza, jeśli ceny rosną i traci na znaczeniu, jeśli pojawiająca się sytuacja powoduje spadek cen.

Zapisy księgowe dotyczące zbycia pozycji magazynowych

D 20 (23, 29) K 10 – przejście do produkcji.
D 08 K 10 – urlop do samodzielnej budowy.
D 91 K 10 – odpis przy sprzedaży lub nieodpłatnym przekazaniu.

Analityczna księgowość pozycji magazynowych jest organizowana w obszarach magazynowych, tj. w magazynach i stanowi obowiązkowe prowadzenie kart księgowych dla każdej pozycji materiałów. Osobami odpowiedzialnymi są magazynierzy, a kontrolerami pracownicy księgowości. Pod koniec miesiąca magazynier wypisuje na kartach salda pozycji magazynowych, które wskazują ruch, salda początkowe i końcowe, księgowy sprawdza je z dokumentami i potwierdza dokładność obliczeń magazyniera podpisem w specjalnej kolumnie karty.

W rachunkowości, na podstawie udokumentowanych transakcji, księgowy wykazuje saldo zapasów według wartości, co jest rejestrowane w drugiej części bilansu jako koszt składników zapasów. Podział sald dla każdej pozycji podany jest w zestawieniu księgowym materiałów.

Księgowanie pozycji magazynowychmuszą być przeprowadzane zgodnie z obowiązującymi przepisami rachunkowości. W tym artykule rozważymy główne aspekty rachunkowości zapasów i zwrócimy uwagę na jej organizację w przedsiębiorstwie.

Aktywa magazynowe: co to jest w rachunkowości

Na początek zrozummy takie pojęcia, jak aktywa magazynowe (TMV) i materiały rezerwy produkcyjne(MPZ). Generalnie terminy te stosowane są zamiennie. Czy to prawda i co zawiera?

Obecnie pojęcie zapasów stało się bardziej powszechne, choćby dlatego, że jest stosowane w terminologii obowiązującej PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”, zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.06.2001 r. nr 44n. Zgodnie z ust. 2 do MPZ zalicza się:
- surowy materiał;
- dobra;
- produkt końcowy;
- aktywa wykorzystywane na potrzeby zarządzania.
Zwracamy także uwagę, że klauzula 4 PBU 5/01 nie uwzględnia produkcji w toku w ramach inwentarza.

Pojęcie pozycji zapasów rzadko spotykane jest w aktach prawnych z zakresu rachunkowości. Po pierwsze, znajduje się on w tytule rachunku pozabilansowego 002 „Zapasy i materiały przyjęte na przechowanie”. Ze znaczenia nazwy rachunku wynika, że pozycje zapasów są bezpośrednio towarami i materiałami, gdyż tylko one mogą pochodzić od dostawców jeśli chodzi o majątek obrotowy. Po drugie, w paragrafie 3.15 Wytycznych metodologicznych dotyczących inwentaryzacji majątku i zobowiązań finansowych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 1995 r. nr 49, odszyfrowano, że zapasy i materiały obejmują zapasy przemysłowe, gotowe produkty, towary i inne zapasy. Dodatkowo produkcja w toku została wydzielona w odrębnym dziale Instrukcji Metodycznych od pozycji inwentarzowych. W kwestii tego, czy produkcja w toku zalicza się do zapasów i materiałów, sugerujemy zapoznanie się z Wytycznymi metodologicznymi dotyczącymi księgowania zapasów, zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n, a mianowicie ich paragraf 258, który mówi o inwentaryzacji zapasów w trakcie zmiany kierownika. magazyn lub właściciel magazynu, o którym nie wiadomo, czy jest odpowiedzialny za produkcję w toku.

Kwestię uwzględnienia niewykończonych zapasów w towarach i materiałach poruszyliśmy w związku z definicją podaną we Współczesnym Słowniku Ekonomicznym (Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.): „aktywa zapasowe są statystycznym wskaźnikiem odzwierciedlającym określony dzień, w którym koszt zapasów, który obejmuje zapasy, produkcję w toku, salda produkt końcowy" Naszym zdaniem wewnątrz księgowość koncepcja pozycji inwentarzowych ogranicza się do tej samej listy składników, która została dopuszczona do inwentaryzacji w PBU 5/01.

Kluczowe pytania przy wyborze metod rachunkowości dla pozycji magazynowych

Istnieje kilka kluczowych kwestii związanych z wyborem metod księgowania pozycji zapasów, które wymagają utrwalenia polityka rachunkowości. Po pierwsze, jakim kosztem zostaną naliczone zapasy i materiały: natychmiast po cenach rzeczywistych lub przy zastosowaniu cen księgowych (podpunkt 80, 204 Instrukcji Metodologicznych, zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n) .

Po drugie, konieczne jest określenie sposobu uwzględnienia kosztów transportu i zaopatrzenia w kosztach aktywów materialnych.

Ponadto istnieją 3 możliwości odpisywania zapasów jako wydatków.

Konieczne jest również ustalenie metody odpisywania wydatków na zakup, przechowywanie i sprzedaż zapasów w organizacjach niehandlowych: co miesiąc w całości lub proporcjonalnie do sprzedanych towarów (podpunkty 227-228 Instrukcji Metodologicznych, zamówienie Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n).

Wszystkie metody rozliczania zapasów zostały omówione w PBU 5/01 i Instrukcji Metodycznej zatwierdzonych Rozporządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n.

Regulamin rachunkowości środków trwałych w przedsiębiorstwie

Opracowanie regulacji wewnętrznych jest ważnym punktem dla skutecznego ustanowienia procesów w przedsiębiorstwie, ich wdrożenia i zapewnienia zgodności kontrole wewnętrzne a także zapobieganie brakom i błędom w danych księgowych. Należy pamiętać, że przepisy dotyczące rachunkowości zapasów opisują procedurę dotyczącą pracowników i przepływu dokumentów w celu wykonania określonej operacji. Jakie metody rachunkowości zostały wybrane, opisano w polityce rachunkowości; ponadto możliwe są osobne wyjaśniające akty wewnętrzne. Opiszmy główne punkty, które można ujawnić w przepisach dotyczących rachunkowości zapasów:
1. Odbiór towarów i materiałów z magazynu:
- złożenie zamówienia/wniosku o zakup;
- sprawdzenie zamówienia pod kątem zgodności z budżetem, planem lub innymi standardami;
- zatwierdzenie zamówienia;
- przyjęcie zapasów na magazyn przez magazyniera, wraz z opisem procesu sprawdzania dokumentów przychodzących od kontrahentów, samych zakupionych zapasów;
- odzwierciedlenie przez osobę przechowującą danych w systemie księgowym magazynu;
- przekazywanie dokumentów pierwotnych do działu księgowości;
- uzgadnianie zapisów magazynowych i księgowych;
- identyfikacja braków, niezafakturowanych dostaw itp.
1. Wydanie materiałów z magazynu na produkcję:
- wypełnienie wniosku o magazyn;
- zatwierdzenie tego żądania;
- rejestracja ruchu wewnętrznego;
- uzgadnianie danych księgowych magazynu, warsztatu i danych księgowych;
- rozliczanie przepływu materiałów w księgowości.
1. Przyjęcie wyrobów gotowych na magazyn.
2. Wysyłka gotowych produktów z magazynu:
- wykonanie umowy z kupującym;
- przyjęcie zamówienia od kupującego i jego zatwierdzenie;
- przygotowanie podstawowych dokumentów do wysyłki;
- odzwierciedlenie przez magazyniera danych o wysyłce w systemie księgowym magazynu;
- działania służby ochrony przy wywozie gotowych wyrobów z terenu przedsiębiorstwa;
- kontrola płatności za gotowe produkty itp.
Podaliśmy przybliżoną listę tematów, które mogą zostać ujęte w regulaminach, gdyż są one tworzone z uwzględnieniem specyfiki procesów wewnętrznych danego przedsiębiorstwa.

Wyniki

Rachunkowość zapasów w przedsiębiorstwie wymaga opracowania metodyki specjalnie dobranej do konkretnego przypadku. Metodologia ta znajduje odzwierciedlenie zarówno w polityce rachunkowości, jak iw wewnętrznych przepisach dotyczących pracy z pozycjami zapasów. W naszym artykule zbadaliśmy główne kwestie, które powinny zostać ujawnione w tych dokumentach.