Procedura obliczania i opłacania składek na ubezpieczenie od wynagrodzeń - stawki procentowe, kalkulacja, przykład, warunki. FSS – ujednolicona informacja o podatku socjalnym Krótka informacja Wysokość odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenie wynosi

JEDNOLITY PODATEK SPOŁECZNY

Ujednolicony podatek socjalny został wprowadzony 1 stycznia 2001 r. zgodnie z rozdziałem 24 części II Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kontrola nad prawidłowością naliczeń, kompletnością i terminowością składek na państwowe ubezpieczenia społeczne środków pozabudżetowych(Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, federalne i terytorialne fundusze obowiązkowego ubezpieczenia medycznego), opłacane w ramach jednolitego podatku socjalnego, przypisane są organom podatkowym.

Składki obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych nie podlegają jednolitemu podatkowi społecznemu i odprowadzane są do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacja Rosyjska w tej samej kolejności. Kontrolę opłacania tych składek sprawują organy Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy

Płatnicy jednolitego podatku socjalnego dzielą się na dwie kategorie (patrz):
- do pierwszej kategorii zaliczają się osoby prawne oraz osoby fizyczne będące pracodawcami dokonujące płatności na rzecz pracowników;
- Do drugiej kategorii zaliczają się osoby, które uzyskują dochody w wyniku własnej działalności.

Jeżeli podatnik należy jednocześnie do obu kategorii, wówczas jest on uznawany za odrębnego podatnika dla każdej podstawy.

Organizacje nie są płatnikami jednolitego podatku socjalnego i indywidualni przedsiębiorcy, które przeszło na specjalne reżimy podatkowe. Nie naliczają jednolitego podatku socjalnego od dochodów uzyskiwanych z tego typu działalności.

Osoby uzyskujące dochód w wyniku własnej działalności (dotyczy to indywidualnych przedsiębiorców, społeczności plemiennych, rodzinnych małych ludów Północy, zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarczymi, głowy gospodarstw chłopskich (rolniczych) i prawników) nie płacą jednolitego podatku socjalnego w odniesieniu do kwoty zaliczonej do ubezpieczenia Funduszu Społecznego Federacji Rosyjskiej.

Przedmiot opodatkowania

Przedmiotami opodatkowania przy obliczaniu podatku (art. 236 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) są:

dla podatników należących do pierwszej kategorii (patrz Podatnicy):
- należności i inne wynagrodzenia naliczane przez nich na rzecz swoich pracowników z wszelkich tytułu, w tym wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych (wykonanie pracy, świadczenie usług), z tytułu praw autorskich i umów licencyjnych;
- wpłaty w formie pomocy finansowej i inne nieodpłatne świadczenia na rzecz osoby, które łączy z podatnikiem umowa o pracę, umowa cywilnoprawna, umowa o prawa autorskie lub umowa licencyjna.
Płatności w w naturze, wyprodukowane przez produkty rolne i (lub) towary dla dzieci, są uznawane za przedmiot opodatkowania w kwotach przekraczających 1000 rubli na pracownika w miesiącu kalendarzowym.
Płatności dokonywane ze środków pozostających w dyspozycji organizacji po zapłaceniu podatku od dochodów organizacji lub środków pozostających w dyspozycji indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby fizycznej po zapłaceniu podatku od dochodów osobistych nie są uznawane za przedmiot opodatkowania.

dla podatników należących do drugiej kategorii (patrz Podatnicy):
dochody z działalności gospodarczej lub innej działalności zawodowej pomniejszone o wydatki związane z ich wydobyciem;
w przypadku przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system opodatkowania przedmiotem opodatkowania jest dochód ustalony na podstawie wartości patentu.

Dla wszystkich przypadków płatności jednolitego podatku socjalnego ustala się wykaz kwot niepodlegających opodatkowaniu () i świadczeń z tytułu zapłaty jednolitego podatku socjalnego ().

W zakresie kwoty jednolitego podatku socjalnego podlegającego zaliczeniu na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej do podstawy opodatkowania nie wlicza się także wynagrodzeń wypłacanych pracownikom na podstawie umów cywilnoprawnych, praw autorskich i umów licencyjnych.

Podstawę opodatkowania jednolitego podatku socjalnego () ustala się dla podatników należących do pierwszej kategorii (patrz Podatnicy) jako kwotę wpłat i innych wynagrodzeń będących przedmiotem opodatkowania i naliczonych przez pracodawców za okres rozliczeniowy, a dla podatników należących do do drugiej kategorii (patrz Podatnicy) jako kwotę dochodu podlegającą opodatkowaniu i uzyskaną przez tych podatników w okresie rozliczeniowym.

Podatnicy należący do pierwszej kategorii (patrz Podatnicy) ustalają podstawę opodatkowania odrębnie dla każdego pracownika od początku roku na zasadzie memoriałowej

Jednolite stawki podatku socjalnego

Stawka podstawowa jednolitego podatku socjalnego wynosi 26% i obejmuje:

do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej 20%;

do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej 3,2%;

do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego 0,8%;

do terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych 2%.

Regresywne opodatkowanie

Rozdział 24 części II Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia regresywny system podatkowy i określa warunki jego stosowania (,).

1. Dla podatników określonych w art. 235 ust. 1 pkt 1 niniejszego Kodeksu, z wyjątkiem podatników występujących w charakterze pracodawców – producentów rolnych, organizacji sztuki i rzemiosła ludowego oraz wspólnot plemiennych, rodzinnych rdzennej ludności Północy zajmujących się tradycyjną sektorach gospodarki stosuje się następujące stawki podatkowe:

stawki:

	Budżet federalny				Iść
Do 280 000 rubli	20,0 proc	3,2 proc	0,8 proc	2,0 proc	26,0 proc
	56 000 rubli + 7,9 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	8960 rubli + 1,1 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli		5600 rubli + 0,5 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	72 800 rubli + 10,0 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli
Ponad 600 000 rubli	81 280 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli	12480 rubli	3840 rubli	7200 rubli	104 800 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli

Dla podatników – producentów rolnych, organizacji ludowej sztuki i rzemiosła oraz plemiennych, rodzinnych wspólnot rdzennej ludności Północy, zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarki, obowiązują następujące stawki podatku:

Podstawa opodatkowania dla każdej osoby na zasadzie memoriałowej od początku roku	Budżet federalny	Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej	Kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego		Iść
			Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego	Terytorialne kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego
Do 280 000 rubli	15,8 proc	2,2 proc	0,8 proc	1,2 proc	20,0 proc
Od 280 001 rubli do 600 000 rubli	44 240 rubli + 7,9 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	6160 rubli + 1,1 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	2240 rubli + 0,4 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	3360 rubli + 0,6 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	56 000 rubli + 10,0 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli
Ponad 600 000 rubli	69 520 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli	9680 rubli	3520 rubli	5280 rubli	88 000 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli

3. W przypadku podatników, o których mowa w art. 235 ust. 1 akapit 2 niniejszego Kodeksu, o ile ust. 4 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, stosuje się następujące stawki podatkowe:

	Budżet federalny	Kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego		Iść
		Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego
Do 280 000 rubli	7,3 proc	0,8 proc	1,9 proc	10,0 proc
Od 280 001 rubli do 600 000 rubli	20 440 rubli + 2,7 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	2240 rubli + 0,5 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli		28 000 rubli + 3,6 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli
Ponad 600 000 rubli	29 080 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli	3840 rubli	6600 rubli	39 520 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli

4. Prawnicy płacą podatek według następujących stawek podatkowych:

Podstawa opodatkowania metodą memoriałową	Budżet federalny	Kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego		Iść
		Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego	terytorialne kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego
Do 280 000 rubli	5,3 proc	0,8 proc	1,9 proc	8,0 proc
Od 280 001 rubli do 600 000 rubli	14 840 rubli + 2,7 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	2240 rubli + 0,5 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	5320 rubli + 0,4 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli	22 400 rubli + 3,6 procent od kwoty przekraczającej 280 000 rubli
Ponad 600 000 rubli	23 480 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli	3840 rubli	6600 rubli	33 920 rubli + 2,0 procent od kwoty przekraczającej 600 000 rubli

Procedura kalkulacji i płatności

Rozdział 24 części II Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa procedurę obliczania i płacenia jednolitego podatku socjalnego przez podatników działających jako pracodawcy () i podatników niebędących pracodawcami (). Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy. Okresami rozliczeniowymi podatkowymi są pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.().

Kwota podatku jest obliczana i płacona przez podatników odrębnie w odniesieniu do każdego funduszu i ustalana jako odpowiadająca jej część podstawy opodatkowania. Zapłata podatku (zaliczki na podatek) odbywa się w drodze odrębnych poleceń zapłaty na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia medycznego.

Podatnicy-pracodawcy zmniejszają kwotę podatku wpłacanego do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej o kwotę poniesionych przez nich wydatków na potrzeby państwowego ubezpieczenia społecznego przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie wydatki na opłacenie pierwszych dwóch dni czasowej niezdolności do pracy nie zmniejszają kwoty podatku wpłacanego do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, ponieważ wydatki te są pokrywane na koszt pracodawców zgodnie z z Ustawą Federalną z dnia 29 grudnia 2004 r. 202 -FZ W sprawie budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej na rok 2005.

Na podstawie wyników okresu sprawozdawczego (miesiąca kalendarzowego) podatnicy-pracodawcy dokonują wyliczeń zaliczek na podatek w oparciu o podstawę opodatkowania liczoną od początku roku kalendarzowego, obejmującą ostatni okres sprawozdawczy, oraz odpowiadającą jej stawkę podatku. Kwotę zaliczki na podatek należną za okres sprawozdawczy ustala się biorąc pod uwagę wcześniej wpłacone kwoty zaliczek.

Zapłata zaliczek przez podatników-pracodawców dokonywana jest co miesiąc w terminie ustalonym dla otrzymania środków z banku na zapłatę pracy za ostatni miesiąc lub w dniu przekazania środków na zapłatę pracy z rachunków podatników na rachunki pracowników albo w imieniu pracowników na rachunki osób trzecich, nie później jednak niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Podatnik uwzględnia dane o wysokości naliczonych i wypłaconych zaliczek w kalkulacji składanej najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym, w organ podatkowy w formie zatwierdzonej przez Federalną Służbę Podatkową.

Kwartalnie, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału, podatnicy-pracodawcy są zobowiązani do przekazywania do oddziałów terenowych Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej informacji (sprawozdań) w formie zatwierdzonej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych Fundusz Federacji Rosyjskiej na kwoty:
1) naliczony podatek do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej;
2) przeznaczone na wypłatę świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy, ciąży i porodu, opieki nad dzieckiem do ukończenia przez niego 1,5 roku życia, z chwilą urodzenia dziecka, zwrotu kosztów gwarantowanego wykazu świadczeń oraz świadczenia społeczne z tytułu pogrzebów, inne rodzaje świadczeń państwowych z ubezpieczenia społecznego;
3) przesłane przez nich do w przepisany sposób na usługi sanatoryjne i uzdrowiskowe dla pracowników i ich dzieci;
4) wydatki podlegające kompensacie;
5) wpłacane do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 stycznia 2001 r. 3n z dnia 16 stycznia 2001 r. w sprawie przekazania środków na płatności na rzecz rządu fundusze społeczne Każdy fundusz otwiera własne konto osobiste w federalnych władzach skarbowych. Polecenia przelewu środków na opłacenie jednolitego podatku socjalnego oraz powstałe od 1 stycznia 2001 roku zaległości, kary i grzywny z tytułu wpłat na fundusze składane są do banku oddzielnie dla każdego z nich.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy płacący składki ubezpieczeniowe powinni wiedzieć, które taryfy (podstawowe, obniżone, dodatkowe) obowiązują w 2020 roku. W artykule zebraliśmy wszystkie stawki taryfowe składek na ubezpieczenie emerytalne, ubezpieczenie zdrowotne dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców. W artykule przedstawiono stawki składek ubezpieczeniowych w 2020 roku w formie tabeli stawek ustalonych przez obowiązujące ustawodawstwo rosyjskie na rok bieżący.

Procedura naliczania składek ubezpieczeniowych w 2020 roku

Procedura naliczania składek ubezpieczeniowych w 2020 roku, tak jak dotychczas, nie uległa zmianie. Aby je obliczyć, brane są pod uwagę następujące elementy:

1. Odliczenia na rzecz osób fizycznych.
2. Ustalono stawki taryfowe dla składek ubezpieczeniowych, w zależności od kwoty podlegającej składkom ubezpieczeniowym.
3. Zatwierdzone maksymalne wartości podstawy opodatkowania.

Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo każdemu składnikowi obliczania składek ubezpieczeniowych.

Odliczenia na rzecz osób fizycznych w 2020 roku

Od płatności na rzecz pracowników pracodawcy są zobowiązani do odliczenia składek ubezpieczeniowych dla tego rodzaju obowiązkowe ubezpieczenie Jak:

• medyczny;
• emerytura;
• społeczny.

Przypomnijmy, że składki ubezpieczeniowe muszą być naliczane z tytułu wynagrodzenia kierownikowi organizacji (nawet bez zawartej z nim umowy o pracę) oraz tym pracownikom, którzy pracują zgodnie z:

• z umowami o pracę;
• z umowami cywilnymi (o świadczenie usług lub wykonanie pracy);
• z umowami o prawach autorskich (z wykonawcami).

Informujemy, że w roku 2020 naliczanie składek ubezpieczeniowych od wynagrodzeń osób fizycznych dotyczy nie tylko środków pieniężnych, ale także rzeczowych.

Artykuł 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz płatności, które nie podlegają składkom ubezpieczeniowym.

Stawki składek ubezpieczeniowych w 2020 roku: tabela stawek

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja nie ma prawa do stosowania obniżonych stawek taryfowych, musi opłacać składki na ubezpieczenie zdrowotne, społeczne i emerytalne według taryfy podstawowej. Jeżeli chodzi o stawki taryfowe składek ubezpieczeniowych na rok 2020, pozostały one bez zmian (na podstawie nr 361-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.). Zmieniły się jedynie maksymalne podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych (na podstawie klauzul 4-6 art. 421 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 2018 r. N 1426). Możesz zapoznać się z nimi w poniższej tabeli.

Dodajemy to zgodnie z art. 425-426 Kod podatkowy Federacja Rosyjska ogólna stawka składek ubezpieczeniowych wynosi 30%. Będzie obowiązywać do roku 2020 włącznie.

Podział całkowitego zakładu jest następujący:

• na ubezpieczenie społeczne – 2,9%;
• na ubezpieczenie emerytalne – 22%;
• na ubezpieczenie zdrowotne – 5,1%.

Tabela 1. Podstawowe stawki taryfowe składek ubezpieczeniowych w 2020 roku

Ubezpieczenie zdrowotne	Społeczny ubezpieczenie (w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem)		Ubezpieczenie emerytalne
Taryfa podstawowa	Taryfa podstawowa do 912 000 rubli	Taryfa podstawowa ponad 912 000 rubli	Taryfa podstawowa do 1 292 000 rubli	Taryfa podstawowa powyżej 1 292 000 rubli
(z wyjątkiem HQS, bezpaństwowców czasowo przebywających na terytorium Rosji)
	(dla obcokrajowców i bezpaństwowców czasowo przebywających na terytorium Rosji (z wyjątkiem HQS))

Jak już wspomniano, część płatników składek ubezpieczeniowych jest beneficjentami i ma prawo do dokonywania wpłat według obniżonych stawek.

Przypomnijmy, że w 2020 roku dla niektórych kategorii płatników nie obowiązują już preferencyjne taryfy, które obowiązywały w 2018 roku. Kategorie te obejmowały indywidualnych przedsiębiorców i organizacje:

• którzy stosowali preferencyjne traktowanie przy pracach nad uproszczonym systemem podatkowym;
• apteki na UTII;
• którzy korzystali z PSN przy świadczeniu usług.

W poniższej tabeli prezentujemy obniżone stawki składek ubezpieczeniowych obowiązujące w roku 2020.

Tabela 2. Obniżone stawki taryfowe składek ubezpieczeniowych w 2020 roku

odpowiedni do zmniejszonego stawki taryfowe	Ubezpieczenie zdrowotne	Ubezpieczenie społeczne	Ubezpieczenie emerytalne
Organizacje uczestniczące w projekcie Skołkowo
Organizacje charytatywne o uproszczonym systemie podatkowym
Organizacje non-profit pracujące nad uproszczonym systemem podatkowym w obszarach: oświaty, usług socjalnych dla obywateli, badania naukowe (rozwój), sztuka, opieka zdrowotna, kultura, sport masowy (z wyjątkiem zawodowego). Instytucje państwowe i miejskie nie są ujęte na tej liście
Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni posiadający status mieszkańców wolnego portu Władywostok (na podstawie nr 212-FZ z dnia 13 lipca 2015 r.)
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy posiadający status mieszkańców terytorium rozwiniętego społeczeństwa Rozwój gospodarczy(na podstawie nr 473-FZ z dnia 29 grudnia 2014 r.)
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy z płatnościami i nagrodami za wykonanie obowiązki pracownicze członkowie załóg statków zarejestrowanych w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków (z wyjątkiem statków do przechowywania i przeładunku ropy naftowej i produktów naftowych w portach morskich Federacji Rosyjskiej)
Organizacje Federacji Rosyjskiej działające w tej dziedzinie Technologie informacyjne(którego działalność związana jest z opracowywaniem, wdrażaniem programów, a także instalacją, testowaniem i konserwacją programów do baz danych, komputerów oraz świadczeniem usług w zakresie rozwoju, adaptacji, modyfikacji baz danych, komputerów)
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zawarli umowy w sprawie realizacji działalności technologiczno-innowacyjnej i dokonywania płatności na rzecz pracowników zatrudnionych w SSE przemysłowo-produkcyjnej i technologiczno-innowacyjnej
Spółki osobowe, a także podmioty gospodarcze stosujące w praktyce wyniki działalności intelektualnej, do których wyłączne prawa należą do ich uczestników (założycieli) - budżetowe (autonomiczne) organizacje edukacyjne wyższa edukacja i budżetowe (autonomiczne) instytucje naukowe
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zawarli umowy w sprawie realizacji działalności turystyczno-rekreacyjnej i dokonują wpłat na rzecz pracowników zatrudnionych w turystyczno-rekreacyjnych SSE, zrzeszonych w klaster decyzją rządu rosyjskiego

Pracodawcy muszą płacić dodatkowe składki ubezpieczeniowe z wynagrodzeń pracowników pracujących w niebezpiecznych lub niebezpiecznych warunkach. Ponadto stawki takich składek uzależnione są od wyników specjalnego wymiaru pracy (lub jego braku). Jest to określone w art. 428 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W tabeli można zobaczyć dodatkowe taryfy dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców podczas przeprowadzania specjalnej oceny pracy i w przypadku jej braku na rok 2020

Tabela 3. Dodatkowe stawki taryfowe składek ubezpieczeniowych w 2020 roku

Nie przeprowadzono specjalnej oceny		Przeprowadzono specjalną ocenę (art. 428 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
	Płatnicy składek ubezpieczeniowych według dodatkowej stawki	Składki na ubezpieczenie emerytalne (w%)	Klasa i podklasa zagrożenia
	Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący płatności na rzecz pracowników pracujących na stanowiskach określonych w paragrafach 2-18 części 1 art. 30 nr 400-FZ z dnia 28 grudnia 2013 r. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący wpłat na rzecz pracowników zatrudnionych na stanowiskach określonych w art. 30 ust. 1 części 1 art. 30 nr 400-FZ z dnia 28 grudnia 2013 r. (zgodnie z Wykazem 1, zatwierdzonym uchwałą Rady Ministrów ZSRR nr 10 z 26 stycznia 1991 roku)		klasa - optymalna podklasa - 1
			klasa – ważna podklasa - 2
			klasa - szkodliwa podklasa - 3.1
			klasa - szkodliwa podklasa - 3.2
			klasa - szkodliwa podklasa - 3.3
			klasa - szkodliwa podklasa - 3.4
			klasa - niebezpieczna podklasa - 4

Należy pamiętać, że jeżeli przy płatnościach na rzecz jednego pracownika dopuszcza się możliwość stosowania różnych stawek dodatkowych składek ubezpieczeniowych, należy zastosować najwyższą wartość taryfy dodatkowej.

Stawki składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych w 2020 roku

Przypomnijmy, że od 2018 roku stawki składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych nie będą już uzależnione od płacy minimalnej. Dokładną wysokość składek ubezpieczeniowych dla indywidualnych przedsiębiorców „za siebie” określa ustawa. Aktualne kwoty składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych „dla siebie” prezentujemy w formie tabeli:

Tabela 4. Taryfy i wysokość składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych „dla siebie” w 2020 r

Podstawa opodatkowania i limity składek ubezpieczeniowych w 2020 roku

Podwyższono maksymalne wartości podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych w 2020 roku i obecnie ich wielkości kształtują się następująco:

Materiał został zaktualizowany zgodnie z obowiązującymi przepisami 26.10.2019

To może być również przydatne:

Czy informacje są przydatne? Powiedz swoim przyjaciołom i współpracownikom

Drodzy Czytelnicy! Materiały serwisu poświęcone są typowym sposobom rozwiązywania problemów podatkowych i prawnych, jednak każdy przypadek jest wyjątkowy.

Jeśli chcesz dowiedzieć się jak dokładnie rozwiązać swój problem, skontaktuj się z formularzem konsultanta online. To szybkie i bezpłatne! Konsultacji można także dokonać telefonicznie: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, wew. 257. Regiony - 8 800 350 84 13 wew. 257

W 2019 roku zostały ustalone nowe stawki i taryfiki składek ubezpieczeniowych. Zniesione zostały preferencyjne taryfy dla większości płatników składek, co wynika z ustawy federalnej nr 361-FZ z dnia 27 listopada 2017 r. W naszej wygodnej tabeli znajdziesz stawki składek ubezpieczeniowych na rok 2019 dla funduszy pozabudżetowych.

Wysokość składek w 2019 r

Stawki przy obliczaniu składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) zależą od:

• z kategorii płatnika (organizacja musi pobierać składki według ogólnych stawek lub ma prawo stosować obniżone stawki składek);
• z kategorii pracownika, na rzecz którego dokonywane są płatności;
• od kwoty wpłat naliczonych pracownikowi w ciągu roku (ponad podstawa limitu lub mniej niż ta kwota).

Jeżeli organizacja nie ma prawa stosować obniżonych stawek, wówczas w odniesieniu do płatności musi pobierać składki ubezpieczeniowe według ogólnych stawek (art. 426 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne - według stawki 22% od wpłat nieprzekraczających maksymalnej podstawy w wysokości 1 150 000 rubli. Powyżej tej podstawy stosowana jest stawka 10%. Składki ubezpieczeniowe przekazywane są w jednym poleceniu wypłaty bez podziału składek na finansowanie ubezpieczenia i kapitałowej części emerytury pracowniczej. W tym przypadku BCC wskazuje ten, który jest przewidziany dla wpłat zaliczanych na poczet wypłaty części ubezpieczeniowej renty pracowniczej.
• składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne - według stawki 2,9% od wpłat nieprzekraczających maksymalnej podstawy w wysokości 865 000 rubli. Składki przekraczające nadwyżkę nie są opłacane;
• składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – według stawki 5,1%, niezależnie od dochodów. Oznacza to, że składki są naliczane od wszystkich płatności. Nie ma tu ustalonego żadnego limitu.

Jeśli chodzi o przedsiębiorców (płatników, którzy nie dokonują wpłat na rzecz osób fizycznych), to oni sami ustalają wysokość składek w oparciu o płacę minimalną. A jeżeli kwota rocznego dochodu przekracza 300 000 rubli, wówczas uwzględniana jest również druga część wkładów osobistych od kwoty takiej nadwyżki (podpunkt 1 ust. 1, art. 430 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W tabelach przedstawiono stawki składek za 2019 rok.

Taryfy składek na ubezpieczenie od wynagrodzeń pracowników (bez świadczeń)

Łączny odsetek wpłat do funduszy pozostaje na tym samym poziomie w stosunku do roku poprzedniego – 30%, z czego:

• 22% na Fundusz Emerytalny
• 2,9% na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych
• 5,1% na Fundusz Ubezpieczenia Zdrowotnego

Od czego zależą stawki składek w 2019 roku? W 2019 roku przeniesienie składek ubezpieczeniowych do Urząd podatkowy zgodnie z rozdziałem 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 419 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej składki ubezpieczeniowe opłacają: osoby dokonujące płatności i innych nagród na rzecz obywateli; indywidualni przedsiębiorcy. Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników lub dokonuje płatności na rzecz innych osób, należy jednocześnie do pierwszej i drugiej grupy płatników składek ubezpieczeniowych. Oznacza to, że płaci składki zarówno jako pracodawca, jak i za siebie osobiście. Pracodawcy naliczają i płacą składki do urzędu skarbowego: na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne; obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem; obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne. Opłacane są także składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu obrażeń - na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych (Ustawa federalna nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r., zwana dalej ustawą nr 125-FZ). W tym artykule omówimy wyłącznie składki obliczone zgodnie z Ordynacją podatkową. Informacje na temat składek na podstawie ustawy nr 125-FZ znajdziesz w osobnym materiale w encyklopedii prawnej.

Składki ubezpieczeniowe są obowiązkowymi opłatami, które firma co miesiąc przelewa na specjalne konto. Jest to rekompensata pieniężna mająca na celu ochronę interesów pracownika, który odniósł obrażenia przy pracy. Niezależnie od tego, że płatności są regularne i dokonywane dla każdego pracownika indywidualnie, gotówka wypłacane są po zaistnieniu zdarzenia ubezpieczeniowego.

W Funduszu Ubezpieczeń Społecznych stawki za wypadki w 2017 roku pozostają takie same jak w roku poprzednim, jednak w samej administracji zaszły pewne zmiany. Następnie przyjrzymy się specyfice obliczania składek ubezpieczeniowych!

Kto jest płatnikiem?

Płatnikami składek na wypadek wypadku są osoby prawne(przedsiębiorstwa wszelkich form własności) i indywidualni przedsiębiorcy dla swoich pracowników. Naliczone od kwoty.

W przypadku pracowników, z którymi zawarta jest umowa GPC, gdzie nie są określone warunki ubezpieczenia, pracodawca nie ma obowiązku wpłacania środków.

Lista płatności nie obejmuje:

• jednorazowa pomoc finansowa;
• zasiłki chorobowe;
• odprawa pieniężna;
• kwoty zadośćuczynienia za szkody wyrządzone w pracy;
• niektóre inne płatności są określone przez prawo.

Możesz dowiedzieć się szczegółowo o kwotach płatności, dla których nie są obliczane składki na obrażenia, czytając ustawę federalną nr 125.

Odpisów z tytułu urazów dokonuje się w przypadku następujących rodzajów dochodów:

• wynagrodzenie;
• premia;
• rekompensata za urlop;
• dodatki.

Nie dokonuje się odliczeń z tytułu celowych płatności rządowych, wydatków na rozwój personelu ani płatności w przypadku likwidacji przedsiębiorstwa.

Taryfy FSS 2017 od wypadków

Aby przedsiębiorca mógł dowiedzieć się, jaką stawkę szkody musi zapłacić, musi znać główny rodzaj działalności organizacji. W sumie istnieją 32 klasy, które obejmują listę gatunków pogrupowanych według klas ryzyko zawodowe. Każdemu przypisany jest indywidualny kod OKVED.

Zarządzenie nr 851N obowiązuje od 1 stycznia 2017 r. Określa nowe zasady klasyfikacji. Rodzaj działalności potwierdzany jest corocznie. Aby władze Funduszu Ubezpieczeń Społecznych ustaliły taryfę, według której będzie naliczany wskaźnik obrażeń, należy przesłać dokumenty uzupełniające do 15 kwietnia bieżącego roku:

• certyfikat zatwierdzonego formularza;
• oświadczenie potwierdzające;
• dekodowanie bilansu przedsiębiorstw za poprzedni okres. Przedsiębiorcy indywidualni nie mają obowiązku składania sprawozdań.

Formularze wniosków i zaświadczenia znajdują się w załącznikach do zarządzenia nr 55 Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego.

W Funduszu Ubezpieczeń Społecznych stawki za wypadki za rok 2017 wahają się od 0,2 do 8,5.

Jeżeli podatnik nie przedstawi dokumentów, ZUS samodzielnie przypisze klasę ryzyka zawodowego i wybiera najwyższą stawkę – 8,5. Dlatego dokumenty trzeba złożyć w terminie, gdyż według nowych, obowiązujących w tym roku nowych zasad nie będzie można zaskarżyć taryfy.

Metoda obliczeniowa

Składki na ubezpieczenie wypadkowe w roku 2017 naliczane są przez księgowego w cyklach miesięcznych poprzez pomnożenie podstawy składki przez stawkę taryfową.

Podstawą składki jest kwota pieniędzy, którą pracownik otrzymał w miesiącu sprawozdawczym. Może to dotyczyć nie tylko płaca, ale także inne nagrody pieniężne omówione powyżej. Oblicza się ją jako różnicę pomiędzy wpłatami wynikającymi z umowy o pracę a składkami niepodlegającymi opodatkowaniu.

Przykład. Przedsiębiorstwo Krasny Łucz zajmuje się wydobyciem rudy kobaltu - 29.07.22. Jest to klasa ryzyka 32. Dla tej grupy przypisana jest taryfa 8,5, ponieważ jest to niebezpieczny rodzaj działalności, obrażenia odniesione w pracy mogą mieć poważne konsekwencje, pociągające za sobą duże wydatki finansowe. Fundusz wynagrodzeń pracowników w marcu 2017 r. Wyniósł 2,4 mln rubli. Niektórym pracownikom wypłacono pomoc finansową w wysokości 17 tysięcy rubli. Oparte na tym:

• podstawa składki = 2400000-17000 = 2383000 rub.;
• kwota odliczeń = 2383000 * 8,5% = 202555 rub.

Otrzymaną kwotę firma przekazuje na specjalne konto w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Preferencyjne stawki

W 2017 roku na niektóre rodzaje działalności nadal obowiązują stawki obniżone:

• przedsiębiorstwa należące do kategorii preferencyjnej - działalność charytatywna, budownictwo, edukacja, opieka zdrowotna itp., jeżeli uzyskują roczny dochód nie większy niż 79 milionów rubli;
• personel farmaceutyczny;
• przedsiębiorstwo, które prowadzi działalność finansowa w wolnych strefach ekonomicznych określonych ustawą;
• firmy informatyczne;

Od 1 stycznia 2017 r. większość uprawnień została przeniesiona z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na Zgromadzenie Narodowe. Kontroluje prawidłowość dokonywania potrąceń przez osoby prowadzące działalność gospodarczą, windykację oraz analizy sprawozdawcze.

Główne zmiany:

• raporty składane są za pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy. Zawiera tylko algorytm obliczeniowy;
• za okres obliczeniowy przyjmuje się rok kalendarzowy;
• formularze niektórych dokumentów uległy zmianie: weszły w życie formularze nr 22-24;
• Terminy składania raportów do organów uległy przesunięciu.

Taryfy, kategorie beneficjentów i płatników nie uległy żadnym zmianom.

Ubezpieczenie od wypadków przy pracy jest obowiązkowe w Federacji Rosyjskiej w 2017 roku. Zapewnia pracownikowi ochronę i może być wypłacany w formie świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy, jednorazowej lub miesięcznej składki na ubezpieczenie, dodatkowej opłaty za leczenie, rehabilitację. Wysokość świadczenia nie może przekraczać kwoty czterech miesięcznych składek ubezpieczeniowych.

Ten rodzaj świadczenia przysługuje pracownikowi po badaniu lekarskim, jeżeli tymczasowo lub częściowo utracił on zdolność do pracy. W przypadku śmierci prawo do takich środków ma najbliższy krewny (mąż/żona, dzieci). Kwota jest stała, jednorazowa i wynosi 1 milion rubli.

Płatności miesięczne mogą być indeksowane. Procedurę określa rząd Federacji Rosyjskiej. Maksymalna kwota takich kwot w 2017 r. Wynosi 72 290,4 rubli, kwoty jednorazowe to 94 018 rubli.

Stawki składek ubezpieczeniowych oraz sposób ich naliczania nie uległy zmianie w 2017 roku. Najważniejsze jest terminowe składanie raportów i potwierdzanie rodzaju działalności.

Od początku 2017 roku rząd, chcąc ograniczyć i usprawnić sprawozdawczość, przekazał kontrolę nad składkami na ubezpieczenia (emerytalne, społeczne i społeczne) ubezpieczenie zdrowotne) do Federalnej Służby Podatkowej.

Od 1 stycznia 2017 r. Federalna Służba Podatkowa monitoruje wpłaty do skarbu z tytułu różnych składek ubezpieczeniowych, przetwarza i analizuje te informacje, a także windykuje. Przekazanie kontroli nad „ubezpieczeniami” organom podatkowym ma na celu zwrot do budżetu dużych kwot zaległości, które narosły przez kilka lat. poprzednie lata- rząd uznał, że Fundusz Emerytalny (a także Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i niektóre inne organy) nie podołał temu zadaniu.

Ustawa federalna nr 212, która wcześniej regulowała ten obszar, już nie obowiązuje. Zamiast tego Ordynację Podatkową uzupełniono o cały rozdział nr 34 „Składki ubezpieczeniowe”, który szczegółowo opisuje kto, komu i ile.

Zmiany legislacyjne w tym zakresie nie implikują zmian w taryfie składek na Fundusz Emerytalny. On zrobi to samo 22% , jeżeli płatności nie przekraczają limitu rocznego, oraz 10% , w przypadku przekroczenia limitu rocznego.

Osoby opłacające składki na własną emeryturę, np. przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy wykonujący prywatną praktykę, notariusze itp., w dalszym ciągu będą opłacać stałą składkę na Fundusz Emerytalny. Wysokość stałej składki na fundusz emerytalny jest ustalona w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i wynosi: na rok 2019 rok— 29 354 rubli, na rok 2020 — 32 448 rubli.

Płatność ta jest ostateczna tylko wtedy, gdy roczny dochód indywidualnego przedsiębiorcy, prywatnie wykonującego zawód prawnika, notariusza, lekarza itp. wyniósł nie więcej niż 300 000 rubli. Jeżeli roczny dochód był wyższy, wówczas Fundusz Emerytalny ma dopłacać. Wysokość dopłaty wyniesie 1% nadwyżki dochodów powyżej progu 300 000, ale nie więcej niż 212 360 rubli.

Limit składek emerytalnych, którego przekroczenie w ciągu roku uprawnia do obniżonej stawki, w 2020 roku wynosi 1 292 000 RUB. Limity składek na diety dzienne za podróże służbowe w Rosji i za granicą – w pierwszym przypadku wyniosą 700 rubli dziennie, w drugim – 2500 rubli dziennie.

Federalna Służba Podatkowa zapewnia „Ujednolicony podatek na ubezpieczenie społeczne” (USSS) dla funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej - „Raport z doświadczenia ubezpieczeniowego” lub doświadczenie SZV.

Dla formularza SZV-M terminem składania raportów jest: do 15 dnia następnego miesiąca. Raport z doświadczeń SZV będzie trzeba składać raz w roku kalendarzowym, a termin złożenia pierwszego formularza upływa 1 marca 2018 r.

Preferencyjne stopy procentowe

Wszystkim 13 kategoriom beneficjentów zachowało prawo do świadczeń, czyli obniżonych składek na konta emerytalne, stawki również się nie zmieniły. Przez 20% Na część ubezpieczeniową emerytury zostaną potrącone:

Przez 8% w 2018 roku z tytułu „ubezpieczenia” emerytalnego będą opłacane:

• przedsiębiorstwa zajmujące się technologią informatyczną;
• stowarzyszenia i partnerstwa gospodarcze, które wdrażają wyniki innych działalność informacyjna w produkcji, czyli wprowadzaniu do użytku wynalazków, wzorów użytkowych itp.;
• wszelkie spółki, które uzyskały od organów specjalnych stref ekonomicznych uprawnienia do prowadzenia w nich działalności w zakresie wprowadzania nowych technologii i rozwoju klastra turystycznego.

Przez 6% Opłaty „emerytalne” płacą uczestnicy wolnej strefy ekonomicznej „Krym”, w tym Sewastopola, terytorium szybkiego rozwoju gospodarczego i wolnego portu Władywostoku, chociaż w każdym konkretnym przypadku istnieją lokalne ograniczenia dotyczące rodzaju działalności.

Przez 14% Od uczestników projektu naukowego Skołkowo pobierana jest opłata. I wreszcie składki 0%, czyli firmy posiadające statki morskie zarejestrowane w Rosyjskim Rejestrze Międzynarodowym nie wpłacają nic do Funduszu Emerytalnego, a jedynie płacąc pensje i wynagrodzenia członkom załóg tych statków (istnieją też ograniczenia).

Taryfa przejściowa

Od tego czasu nie ma taryfy przejściowej jako takiej same taryfy nie uległy zmianie. Jednak ze względu na fakt, że przejście sprawozdawczości z funduszy na opodatkowanie doprowadziło do utraty informacji i zamieszania, zwłaszcza w przypadku nadpłat składek, zaleca się bardzo dokładne sprawdzenie i ponowne sprawdzenie wszystkich informacji na temat składek ubezpieczeniowych dla wszystkich pracowników od początku 2017 roku, aby uniknąć nadpłat.

Wpływ stopy regresywnej

Nazywa się stopę regresywną obniżona stawka składek na ubezpieczenie emerytalne, ma zastosowanie w przypadku przekroczenia limitu podstawy ubezpieczenia. W 2020 roku jest to 1 292 000 rubli. Oznacza to, że jeśli roczny dochód pracownika przekracza tę kwotę, wówczas składki na ubezpieczenie za niego przekraczające limit naliczane są według stawki regresyjnej. Jest to 10%.

Co to oznacza w przykładzie? Załóżmy, że wynagrodzenie pracownika (w całości) wynosi 90 000 rubli miesięcznie. Razem rocznie będzie to 1 080 000 rubli.

Wpłaty z kwoty objętej limitem są stabilne. Nie mogą one przekroczyć 224 620 rubli rocznie (dokładnie 22% z 1 021 000). W związku z tym firma wpłaca do skarbu 224 620 rubli za tego pracownika plus:

(1 080 000 - 1 021 000) * 10% / 100% = 5900 rub.

Całkowita roczna składka emerytalna tego pracownika wyniesie:

224 620 + 5900 = 230 520 rub.

Zgodnie z umowami GPC

W większości przypadków umowy cywilno-pracownicze (zakładające relację nie pracodawca-pracownik, ale klient-wykonawca) pociągają za sobą potrącanie składek na ubezpieczenie emerytalne na takich samych zasadach, jak umowy o pracę, jednak zdarzają się szereg wyjątków:

• umowa zawierana jest z indywidualnym przedsiębiorcą, który sam opłaca ubezpieczenie;
• umowa została zawarta z cudzoziemcem przebywającym czasowo w Rosji i nie posiadającym obywatelstwa rosyjskiego;
• Umowa została zawarta ze studentami studiów stacjonarnych, uczelni lub szkoły ponadgimnazjalnej.

Wkład w wysokości tych samych 22% wnoszony jest przy zapłacie za wykonanie przez stronę - Wykonawcę - uzgodnionego dzieła. W przypadku umów o innym znaczeniu, np. kupna i sprzedaży nieruchomości, nic takiego nie będzie konieczne. Jeżeli jednak Wykonawca ma prawo zastosować stawkę obniżoną w przypadkach określonych powyżej, wówczas płatności dokonywane są dokładnie według niej.

Zamknięte, tj. Najbardziej kompletną listę płatności niepodlegających składkom ubezpieczeniowym podano w art. 422 rozdziału 34 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wszystkie płatności, które nie są w nim wymienione, podlegają składkom.

Zwolnione to m.in.:

• świadczenia rządowe, takie jak bezrobocie itp.;
• rekompensaty rządowe, na przykład na pokrycie kosztów żywienia sportowców w sporcie zawodowym;
• jednorazowa pomoc finansowa - w granicach 50 000 rubli;
• dochody przedstawicieli rdzennej ludności z rzemiosła ludowego, z wyjątkiem wynagrodzeń;
• inne płatności wymienione w artykule.

Zakłady obowiązkowe i dodatkowe

Stawka 22% jest obowiązkowa dla wszystkich z wyjątkiem beneficjentów. Natomiast osoby zatrudnione przy pracy niebezpiecznej/szkodliwej mają prawo do preferencyjnych świadczeń emerytalnych – wcześniejszej emerytury. Dlatego w ich odniesieniu państwo ustanawia dodatkowe taryfy.

Taryfa dodatkowa ustalana jest według określonych wykazów, które regulują ustawy nr 400-FZ i 426-FZ (obie z dnia 28 grudnia 2013 r.). Kontynuowane są w roku 2020. Im wyższa klasa zagrożenia pracy, tym wyższa stawka dodatkowa. Może wynosić od 9 do 2% (oprócz głównego - 22%).

Raportowanie do funduszy za rok 2020

„Ujednolicony podatek na ubezpieczenie społeczne” dla Federalnej Służby Podatkowej łączy kilka różnych typów raportowaniaświadczone przez różne organy regulacyjne - ubezpieczenia emerytalne, medyczne i społeczne, w tym płatności za zwolnienia lekarskie oraz kwestie związane z urlopami macierzyńskimi i rodzicielskimi.

Termin złożenia ESSS upływa nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, w przypadku FSS z tytułu urazów – nie później niż 20/25 (w formie papierowej/elektronicznej) następnego miesiąca, w przypadku SZV-M - nie później niż do 15 dnia następnego miesiąca.

Poniżej przedstawiono zmiany w wysokości składek ubezpieczeniowych.