रिटेल एंटरप्राइजेसमधील कमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट. कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटचे नियोजन कमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट कार्यक्रम

3.1 कमोडिटी व्यवहारांसाठी उद्दिष्टे, उद्दिष्टे आणि ऑडिट कार्यक्रम

ऑडिट क्रियाकलाप, ऑडिट - स्वतंत्र सत्यापनासाठी व्यवसाय क्रियाकलाप लेखाआणि संस्थांचे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट आणि वैयक्तिक उद्योजक.

लेखापरीक्षणाचा उद्देश लेखापरीक्षित संस्थांच्या आर्थिक (लेखा) विधानांच्या विश्वासार्हतेवर आणि कायद्यानुसार लेखा प्रक्रियेच्या अनुपालनावर मत व्यक्त करणे हा आहे. रशियाचे संघराज्य. विश्वासार्हता ही आर्थिक (लेखा) स्टेटमेन्टमधील डेटाच्या अचूकतेची डिग्री म्हणून समजली जाते, जी या स्टेटमेन्टच्या वापरकर्त्याला त्यांच्या डेटावर आधारित निर्णय घेण्यास अनुमती देते. योग्य निष्कर्षआर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांवर, लेखापरीक्षित संस्थांच्या आर्थिक आणि मालमत्तेची स्थिती आणि या निष्कर्षांवर आधारित माहितीपूर्ण निर्णय घ्या.

आपली व्यावसायिक कर्तव्ये पार पाडताना, ऑडिटरने व्यावसायिक ऑडिट असोसिएशनद्वारे स्थापित केलेल्या मानदंडांनुसार (व्यावसायिक मानके) मार्गदर्शन केले पाहिजे ज्याचे तो सदस्य आहे, तसेच खालील नैतिक तत्त्वे:

स्वातंत्र्य;

प्रामाणिकपणा; वस्तुनिष्ठता;

व्यावसायिक क्षमता आणि प्रामाणिकपणा;

गुप्तता;

व्यावसायिक आचरण.

लेखापरीक्षकाने, लेखापरीक्षणाचे नियोजन आणि आयोजन करताना, व्यावसायिक साशंकता बाळगणे आवश्यक आहे आणि हे समजून घेणे आवश्यक आहे की आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचे भौतिक चुकीचे स्टेटमेंट असू शकते. व्यावसायिक साशंकतेचा अभ्यास म्हणजे ऑडिटर प्राप्त झालेल्या ऑडिट पुराव्याच्या सामर्थ्याचे समीक्षक मूल्यांकन करतो आणि कोणत्याही दस्तऐवज किंवा व्यवस्थापनाच्या विधानांचा विरोध करणारे लेखापरीक्षण पुरावे काळजीपूर्वक विचारात घेतात किंवा अशा कागदपत्रांच्या किंवा विधानांच्या विश्वासार्हतेवर प्रश्नचिन्ह निर्माण करतात. इतर गोष्टींबरोबरच, संशयास्पद परिस्थितींकडे दुर्लक्ष करणे, निष्कर्ष काढताना अवास्तव सामान्यीकरण करणे किंवा लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती ठरवताना किंवा त्यांच्या परिणामांचे मूल्यमापन करताना चुकीच्या गृहितकांचा वापर करणे, लेखापरीक्षणादरम्यान व्यावसायिक संशयाचा वापर केला पाहिजे.

ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजन करताना, लेखापरीक्षकाने असे गृहीत धरू नये की ज्या संस्थेचे ऑडिट केले जात आहे त्याचे व्यवस्थापन अप्रामाणिक आहे, परंतु व्यवस्थापन बिनशर्त प्रामाणिक आहे असे मानू नये. व्यवस्थापनाद्वारे तोंडी आणि लेखी विधाने हे ऑडिटरच्या ऑडिटच्या मतावर आधारित वाजवी निष्कर्ष काढण्यासाठी पुरेसे योग्य ऑडिट पुरावे मिळविण्यासाठी पर्याय नाहीत.

रशियन फेडरेशनमधील ऑडिटिंग क्रियाकलापांसाठी मुख्य नियामक दस्तऐवज 08/07/2001 रोजी "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" कायदा आहे. क्र. 119-एफझेड (30 डिसेंबर 2001 रोजी सुधारित केल्यानुसार).

कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटचा उद्देश भौतिक मालमत्तेच्या "इन्व्हेंटरीज" च्या आयटमच्या अहवाल निर्देशकांच्या विश्वासार्हतेवर आणि रशियन भाषेतील नियामक दस्तऐवजांसह कमोडिटी व्यवहारांसाठी संस्थेच्या लेखा आणि कर पद्धतीच्या अनुपालनावर मत तयार करणे आहे. फेडरेशन. हे भौतिक चाचण्या, नियंत्रण संरचना आणि लेखा प्रणाली आयोजित करून आणि लेखापरीक्षण जोखमीचे मूल्यांकन करून साध्य केले जाते, जे घटकाच्या यादीचे स्वरूप आणि लेखा रेकॉर्डमधील त्यांचे महत्त्व यावर अवलंबून असते. कमोडिटी व्यवहारांची पडताळणी हा त्या उपक्रमांच्या लेखापरीक्षणाचा मुख्य भाग मानला जातो जेथे त्यांचे मूल्य महत्त्वपूर्ण आहे.

ऑडिट प्रक्रियेदरम्यान, ऑडिटरने हे निर्धारित केले पाहिजे:

· वस्तूंची उपलब्धता आणि अस्तित्वाची वास्तविकता;

· सर्व कमोडिटी व्यवहार जे लेखा खात्यांमध्ये परावर्तित व्हायला हवेत ते प्रत्यक्षात त्यामध्ये दर्शविले गेले आहेत का;

· संस्था सर्व वस्तूंची मालक आहे की नाही, उदा. त्यांच्याकडे मालमत्तेचे अधिकार आहेत की नाही आणि कर्ज म्हणून प्रतिबिंबित होणारी रक्कम दायित्वे आहेत का;

· वस्तूंचे योग्य मूल्यांकन आणि संबंधित दायित्वे;

· वस्तूंच्या हिशेबाची तत्त्वे योग्यरित्या निवडली गेली आणि लागू केली गेली.

लेखापरीक्षकाने या मूलभूत समस्यांचा अभ्यास केला पाहिजे, त्यांचे मूल्यमापन केले पाहिजे आणि निर्णय घ्यावा ऑडिटरचा अहवालआणि प्रस्थापित लेखा नियमांमधील ओळखलेल्या उल्लंघन आणि विचलनांवर प्रस्ताव तयार करा.

LLC "गोरोड" - अस्तित्व, मुख्य क्रियाकलाप व्यापार आहे. माल दिला जातो कारने. वस्तूंची विक्री रोख आणि नॉन-कॅश पेमेंटसाठी केली जाते. अशा प्रकारे, या संस्थेसाठी, कमोडिटी व्यवहार लेखामध्ये मुख्य स्थान व्यापतात.

ऑडिट कार्यक्रम

तपशील आर्थिक अस्तित्व, प्रत्येक वेळी ते सत्यापित करण्यासाठी कामाची मात्रा आणि जटिलता यासाठी ऑडिट आयोजित करताना चरणांचा स्पष्ट क्रम निश्चित करणे आणि ऑडिट अनेक तज्ञांद्वारे ऑडिट केले असल्यास ऑडिटर्समधील जबाबदाऱ्यांचे योग्य वितरण आवश्यक आहे. ऑडिट योजना आणि कार्यक्रम विकसित करताना, ऑडिट मानक "ऑडिट प्लॅनिंग" वापरले जाते.

ऑडिट योजना ऑब्जेक्ट्स आणि व्यवसाय ऑपरेशन्सच्या गटांद्वारे ऑडिट कामाचे विस्तारित गट, काम पूर्ण करण्याची अंतिम मुदत आणि परफॉर्मर्स दर्शवते. मध्ये योजना तयार केली आहे लेखन. योजना तयार करण्याचा उद्देशः आवश्यक चाचण्यांचे प्रमाण आणि स्वरूप प्राथमिकपणे निर्धारित करणे; ते पार पाडण्यासाठी लागणारा वेळ आणि श्रमाचा अंदाज लावा; तपासणी सुरू होण्यापूर्वी सर्व प्रमुख समस्यांवर क्लायंटशी समजूत काढणे; ऑडिटची वैधता आणि त्याच्या अंमलबजावणीच्या गुणवत्तेचे पुरावे आहेत या क्लायंटचे. कमोडिटी व्यवहारांच्या तपशीलवार ऑडिटसाठी, एक सामान्य ऑडिट योजना विकसित केली गेली आहे, जी ऑडिट कार्यक्रम विकसित करण्यासाठी मार्गदर्शक म्हणून काम करते. खालील क्रमाने कमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट करणे उचित आहे:

या लेखापरीक्षण क्षेत्राच्या क्षेत्रातील लेखा धोरणाच्या तरतुदींचा अभ्यास करणे;

सिस्टम विश्वासार्हतेच्या डिग्रीचे मूल्यांकन अंतर्गत नियंत्रणकमोडिटी व्यवहारांच्या संबंधात, यासाठी:

गोदाम सुविधा आणि गोदाम परिसराची स्थिती तपासणे;

· आर्थिक जबाबदारीच्या संघटनेचा आणि आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींच्या अहवालाचा अभ्यास करा;

· अहवालाच्या तारखेला वस्तूंच्या संरचनेचे विश्लेषण करा;

· कमोडिटी व्यवहारांच्या सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाची स्थिती आणि संघटना तपासणे.

सामान्य ऑडिट योजनेचा तपशील हा ऑडिट प्रोग्राम आहे, जो प्रत्येक प्रकारच्या ऑडिट कार्यासाठी ऑडिट प्रक्रियेची सूची आहे. ऑडिट प्रक्रियेची व्याख्या विशिष्ट ऑडिट तंत्रांचा वापर करून विशिष्ट व्यवसाय व्यवहार तपासताना ऑडिट उद्दिष्टे साध्य करण्यासाठी केलेल्या डेटा प्रोसेसिंग ऑपरेशन्सचा संच म्हणून केली जाऊ शकते.

ऑडिट प्रोग्राम निर्दिष्ट करतो:

· वापरलेली कागदपत्रे;

· तपासणीचे स्वरूप (सतत, निवडक, दृश्य, इ.);

· ऑडिट टीमच्या सदस्यांना जबाबदाऱ्या सोपवणे;

· तपासणीचा अंदाजित कालावधी आणि त्याची सुरुवात आणि समाप्ती तारखा.

वरील योजनेच्या अनुषंगाने, आम्ही कमोडिटी ऑपरेशन्सचे ऑडिट करण्यासाठी एक कार्यक्रम विकसित करू (तक्ता 6).

तक्ता 6

कमोडिटी ऑपरेशन ऑडिट कार्यक्रम

तपासणी केलेली संस्था __________________ LLC "गोरोड"

ऑडिट कालावधी _________________________________01.01.2005-01.01.2006

मनुष्य-तासांची संख्या __________________________________________6 ता/ता

ऑडिटर _____________________________________________ इवानोव व्ही.व्ही.

नियोजित ऑडिट जोखीम_____________________ सरासरी

भौतिकतेची नियोजित पातळी ______________36 हजार रूबल.

	ऑडिट प्रक्रियेची यादी	कालावधी	पूर्ण नाव. लेखापरीक्षक, प्रतिनिधी. प्रक्रियेसाठी	कार्यरत कागदपत्रे वापरली	चाचणीचे स्वरूप
1	सह परिचय संघटनात्मक रचनाउपक्रम	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.		घन
2	सह परिचय लेखा धोरणउपक्रम	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.		घन
3	वेअरहाऊसची तपासणी, वस्तूंच्या साठवणुकीच्या परिस्थितीशी परिचित होणे.	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.		घन
4	दायित्वावरील कराराचा निष्कर्ष तपासत आहे.	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.		घन
5	लेखा डेटासह 2005 साठी इन्व्हेंटरी डेटाचे अनुपालन तपासत आहे.	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.	परिशिष्ट 6	निवडक
6	वस्तूंच्या पुरवठादारांसह पुरवठा करारांची उपलब्धता आणि शुद्धता तपासणे.	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.		घन
7	पुरवठादारांकडून वस्तूंच्या पावतीची कागदपत्रे तपासणे, लेखामधील परावर्तनाची शुद्धता.	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.	अर्ज 7.8	निवडक
1	2	3	4	5	6
8	ग्राहकांना वस्तूंच्या विक्रीचे दस्तऐवजीकरण तपासणे, लेखामधील प्रतिबिंबांची शुद्धता.	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.	परिशिष्ट ९	निवडक
9	माल लिहून घेण्यासाठी व्यवहार तपासत आहे.	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.		निवडक
10	लेखा परीक्षकाकडून व्यवस्थापनाला लेखी माहिती	05.04.06	इव्हानोव व्ही.व्ही.	परिशिष्ट 10

आणि ग्राहकांना मोठ्या प्रमाणात ऑफर करते तयार उपायआणि सानुकूल करण्यायोग्य प्रोग्राम कॉन्फिगरेशन. हे प्रोग्राम तुम्हाला ऑपरेशनल अकाउंटिंग, स्टॅटिस्टिकल अकाउंटिंग आणि अकाउंटिंग (सिंथेटिक आणि ॲनालिटिकल), रिपोर्ट तयार करण्यास, किरकोळ आणि घाऊक व्यापार आणि उत्पादन स्वयंचलित करण्यासाठी, वेअरहाऊस रेकॉर्ड आणि कर्मचारी रेकॉर्ड राखण्यासाठी परवानगी देतात. कामकाजाचा गाभा खरोखरच आहे...

स्थिर मालमत्ता कार्यान्वित केल्या गेल्या आहेत; प्रकरण 3. स्थिर मालमत्तेच्या घसाराबाबत लेखा आणि लेखापरीक्षण 3.1 स्थिर मालमत्तेच्या घसाराकरिता लेखांकन जमा घसारा जमा करण्यासाठी, एक निष्क्रिय, कॉन्ट्रा खाते 02 वापरला जातो - "स्थायी मालमत्तेचे घसारा", ज्यामध्ये नेहमी क्रेडिट शिल्लक असते ...

कमोडिटी व्यवहारांचे लेखापरीक्षण एक उपक्रम थीमॅटिक ऑडिट म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकते ते एकतर बाह्य ऑडिटरद्वारे किंवा एंटरप्राइझच्या अंतर्गत ऑडिट सेवेद्वारे केले जाते. बाह्य प्रोएक्टिव्ह ऑडिटमध्ये काही टप्पे असणे आवश्यक आहे. पारंपारिकपणे, ऑडिट तीन मुख्य टप्प्यात विभागले जाऊ शकते:

• 1) नियोजन;
• 2) ऑडिट पुराव्याचे संकलन;
• 3) ऑडिट पूर्ण करणे.

ऑडिट आयोजित करण्याची प्रक्रिया आकृती 2 मध्ये दर्शविली आहे.

पहिल्या टप्प्यावर, ऑडिटर:

• - क्लायंटशी आगाऊ परिचित व्हा;
• - करार आणि (किंवा) वचनबद्धतेच्या पत्रासह क्लायंटशी त्याचे संबंध औपचारिक करते;
• - क्लायंटच्या संस्थेच्या लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचा अभ्यास आणि मूल्यांकन;
• - एक सामान्य योजना आणि ऑडिट कार्यक्रम तयार करते.

ऑडिटच्या मुख्य (दुसऱ्या) टप्प्यावर, ऑडिटर सहसा ऑडिट पुरावे गोळा करतो, ज्यासाठी तो ऑडिट प्रक्रिया करतो. ऑडिट प्रक्रियेमध्ये नियंत्रणांच्या चाचण्या आणि ठोस ऑडिट प्रक्रियांचा समावेश होतो. नंतरचे, यामधून, लेखा आणि विश्लेषणात्मक प्रक्रियेतील उलाढाल आणि खात्यातील शिल्लक प्रतिबिंबित करण्याच्या अचूकतेच्या तपशीलवार तपासणीमध्ये विभागले गेले आहेत.

शेवटच्या (तिसऱ्या) टप्प्यावर, ऑडिटरने:

• - ऑडिट अहवालाच्या स्वरूपात कार्यरत कागदपत्रांची तयारी पूर्ण करा;
• - लेखापरीक्षण परिणामांवर आधारित लेखापरीक्षित आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनास लेखी माहिती तयार करा;
• - लेखापरीक्षणाच्या परिणामांवर आधारित, लेखापरीक्षित आर्थिक घटकाच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर आपले मत तयार करा;

विहित नमुन्यात लेखापरीक्षण अहवाल तयार करा.

तांदूळ. 2 ऑडिट टप्पे

ही योजना (इतर कोणत्याही प्रमाणे) केवळ ऑडिटरच्या प्रत्यक्ष कामाची प्रगती अंदाजे प्रतिबिंबित करते. उदाहरणार्थ, ऑडिटचे सर्व टप्पे अनुक्रमे केले जात नाहीत; अशा प्रकारे, ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचा अभ्यास आणि मूल्यांकन केले जाऊ शकते, ऑडिट पुरावे गोळा करण्याच्या टप्प्यासह, ऑडिट नियोजन केवळ सुरूवातीसच नाही तर ऑडिट दरम्यान देखील होऊ शकते आणि ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण - त्याच्या सर्व टप्प्यांवर, परंतु विशेषत: अंतिम टप्प्याच्या टप्प्यावर, लेखापरीक्षण अहवाल पूर्ण फॉर्म धारण करतो. ऑडिट प्रक्रियेदरम्यान आवश्यक असलेल्या अनिवार्य आवश्यकतांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• - ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण;
• - ऑडिट पुरावे गोळा करताना ऑडिट प्रक्रियेचा वापर;
• - मालाची यादृच्छिक तपासणी करताना विशिष्ट आवश्यकतांचे पालन.

कमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट करण्याची पद्धत.

कमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट लेखा विभागाशी परिचित होण्यापासून सुरू होते, जे मालाची पावती आणि पोस्टिंगशी संबंधित व्यवहारांसाठी लेखांकनासाठी जबाबदार असते. या टप्प्यावर हे स्थापित केले आहे: मूल्यांच्या हालचालीसाठी कोण लेखा रेकॉर्ड ठेवतो; या साइटचा लेखापाल कोणती नियामक कागदपत्रे वापरतो; हा लेखापाल कोणाकडे तक्रार करतो? केलेल्या कामावर कोण त्याची तपासणी करतो; लेखाच्या या क्षेत्रासाठी लेखा धोरणामध्ये संघटनात्मक, पद्धतशीर आणि तांत्रिक पैलू निवडण्याची अनुकूलता आणि उपयुक्तता; खात्यांवर मालाची पावती आणि पोस्टिंगसाठी योजनांची उपलब्धता; कोणत्या अंतर्गत नियंत्रण पद्धती वापरल्या जातात (इन्व्हेंटरी, दस्तऐवजीकरण); वस्तूंच्या इन्व्हेंटरीची वेळ आणि इन्व्हेंटरीच्या निकालांवर प्रक्रिया करण्याची प्रक्रिया पाळली जाते का? तुम्ही हे सुनिश्चित केले पाहिजे की ज्यांच्याकडे मालमत्तेची जबाबदारी आहे अशा जबाबदार व्यक्तींसोबत दायित्वावरील करार योग्यरित्या तयार केले आहेत.

मालाची सुरक्षितता स्टोरेजच्या परिस्थितीवर अवलंबून असते, म्हणून नियंत्रणाचा पुढील टप्पा म्हणजे दिलेल्या संस्थेतील वेअरहाऊस सुविधांची स्थिती तपासणे. ऑडिटर स्टोरेज सुविधांची संख्या आणि स्थान, मौल्यवान वस्तू साठवण्याच्या अटी निर्धारित करतो. पडताळणीचा पुढील टप्पा मालाची यादी असावा. अंतर्गत नियंत्रणाच्या पातळीनुसार, त्याची आवश्यकता निश्चित केली जाते. पुढे, कमोडिटी मालमत्तेचे भांडवलीकरण, मूल्यांकन आणि लेखांकनाची पूर्णता तपासण्याचा सल्ला दिला जातो. ऑडिट दरम्यान, ऑडिटरने: ची शुद्धता तपासली पाहिजे गोदाम लेखा, त्याच्या अकाउंटिंग दस्तऐवजांमध्ये स्टोअरकीपरच्या नोंदींची वैधता; बाहेरून मिळालेल्या मालाची पूर्णता तपासा. वस्तूंच्या नोंदी करण्याच्या प्रक्रियेचे उल्लंघन केल्याने त्यांची चोरी होते, तसेच अतिरिक्त वस्तूंची निर्मिती होते, जी नंतर कर महसूल लपवण्यासाठी आणि मिळालेल्या निधीचा गैरवापर करण्यासाठी लेखात प्रतिबिंबित न होता विकल्या जातात.

वस्तूंच्या पावतीच्या पूर्णतेच्या समस्या तपासताना, ऑडिटरला पुरवठादारांकडून मौल्यवान वस्तू मिळाल्याची पुष्टी करणारे पेमेंट आणि सेटलमेंट दस्तऐवजांचे विश्लेषण करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, पावत्या आणि वितरण नोट्स सत्यापनाच्या अधीन आहेत. या प्राथमिक दस्तऐवजांच्या अंमलबजावणीच्या अचूकतेकडे लक्ष वेधले जाते. त्यानंतर, लेखापरीक्षक गोदामात प्राप्त झालेल्या मालाच्या पावतीची पूर्णता तपासतो. प्राथमिक दस्तऐवजांचा वापर करून तपासणी केली जाते आणि आवश्यक असल्यास, माल पाठवलेल्या एंटरप्राइझच्या डेटासह डेटाची काउंटर तपासणी केली जाते.

वस्तूंच्या पावतीचे ऑडिट करताना, एक आवश्यक अट म्हणजे प्राप्त झालेल्या पावतींच्या नोंदणीच्या जर्नलमधील डेटा, 41 “वस्तू”, 60 “खात्यांकरिता लेखा रजिस्टरमधील डेटासह वस्तूंच्या पावतीवरील प्राथमिक कागदपत्रांमधील डेटाची तुलना करणे. पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स” आणि याच खात्यांसाठी जनरल लेजरमधील डेटा. वस्तूंच्या पुरवठादारांकडून प्राप्त झालेल्या दस्तऐवजांमध्ये दर्शविलेल्या रकमा खाते 41 “वस्तू” आणि 60 “पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट” अंतर्गत लेखा नोंदणीमध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या रकमेशी संबंधित असणे आवश्यक आहे. यानंतर, अकाउंटिंग रजिस्टरमधील डेटाची या खात्यांच्या जनरल लेजर डेटा आणि बॅलन्स शीट डेटाशी तुलना केली जाते. खात्यांच्या पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासताना, लेखा परीक्षक तपासतो की लेखामधील काही प्रकरणे आहेत की नाही जेव्हा प्राप्त झालेल्या वस्तू 41 “माल” खात्यात जमा केल्या गेल्या नाहीत, परंतु इतर खात्यांमध्ये वाटप केल्या गेल्या.

मालाची पावती तपासताना, वास्तविक उपलब्धता आणि सोबतच्या कागदपत्रांमध्ये दर्शविलेली उपलब्धता यांच्यातील तफावतीवर विशेष लक्ष दिले पाहिजे. वस्तूंच्या पावतीचे ऑडिट करताना, किरकोळ व्यापारातील मौल्यवान वस्तूंच्या योग्य हिशोबावर विशेष लक्ष दिले पाहिजे. किरकोळ विक्रीमध्ये, वस्तूंची किंमत मूल्याच्या दृष्टीने केली पाहिजे.

कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिट दरम्यान, ऑडिटरने स्थापित करणे आवश्यक आहे:

• - वस्तूंची उपलब्धता आणि अस्तित्वाची वास्तविकता;
• - सर्व कमोडिटी व्यवहार जे लेखा खात्यांमध्ये प्रतिबिंबित व्हायला हवेत ते प्रत्यक्षात त्यामध्ये दर्शविले गेले आहेत की नाही;
• - ही संस्था सर्व वस्तूंची मालक आहे, म्हणजे त्यांच्याकडे मालमत्तेचे अधिकार आहेत की नाही आणि कर्ज म्हणून प्रतिबिंबित होणारी रक्कम दायित्वे आहेत का;
• - वस्तू आणि संबंधित दायित्वांचे योग्य मूल्यांकन;
• - वस्तूंच्या लेखासंबंधीची तत्त्वे योग्यरित्या निवडली गेली आणि लागू केली गेली.

इतर खर्च थेट वस्तूंच्या खरेदीशी संबंधित आहेत.

एखाद्या संस्थेच्या कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटचे महत्त्व अत्यंत उच्च आहे, कारण लेखा सराव मध्ये अनेकदा अशी परिस्थिती उद्भवते जेव्हा लेखापाल कमोडिटी व्यवहारांसाठी लेखा काढण्यात चुका करतात, ज्यामुळे आर्थिक स्टेटमेन्टचे विकृतीकरण होते आणि एंटरप्राइझच्या आर्थिक परिणामांची चुकीची गणना होते.

ऑडिटचे मुख्य उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी, व्यापारात गुंतलेल्या संस्थेने आंतरसंबंधित कार्यांची संपूर्ण श्रेणी सोडवणे आवश्यक आहे, त्यापैकी मुख्य आहेत:

वस्तूंच्या स्टोरेज परिस्थितीची सुरक्षा स्थापित करणे;

कमोडिटी मालमत्तेची पावती आणि विल्हेवाट यावरील अंतर्गत नियंत्रणाच्या स्थितीचा अभ्यास करणे;

वस्तूंच्या पावतीच्या पूर्णतेची शुद्धता तपासणे;

सिंथेटिक आणि ॲनालिटिकल अकाउंटिंगच्या रजिस्टरमध्ये कमोडिटी व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता तपासणे;

वस्तूंच्या विक्रीतून प्रतिबिंबित झालेल्या कमाईची पुष्टी;

अहवाल कालावधीच्या शेवटी ग्राहकांकडून देय रकमेची पुष्टी;

संबंधित व्यापार ऑपरेशन्ससाठी झालेल्या खर्चाचे श्रेय देण्याची वैधता निश्चित करणे;

जे मोजले गेले त्याच्या वास्तविकतेची पुष्टी आर्थिक परिणामवस्तूंच्या विक्रीतून;

कमोडिटी व्यवहार करताना कर आणि नागरी कायद्यांचे पालन तपासणे.

लेखापरीक्षणादरम्यान, लेखापरीक्षणाच्या लेखापरीक्षित क्षेत्रांवर वस्तुनिष्ठ आणि प्रमाणित लेखापरीक्षण मत तयार करण्यासाठी लेखापरीक्षकाने पुरेसे पुरावे प्राप्त केले पाहिजेत. लेखापरीक्षण पुरावे मिळविण्यासाठीचे स्त्रोत हे तृतीय पक्षांच्या आर्थिक घटकाचे प्राथमिक दस्तऐवज असू शकतात (जारी केलेले आणि प्राप्त केलेले इनव्हॉइस, स्पेसिफिकेशन्स, वेबिल, वेबिल, प्राप्त झालेल्या आणि जारी केलेल्या इनव्हॉइसचे लॉग, खरेदी पुस्तक, विक्री पुस्तक, साहित्य लेखा रेकॉर्ड). व्यक्ती); तपासणी केलेल्या संस्थेच्या वस्तूंचे परिणाम आणि यादी (इन्व्हेंटरी याद्या); आर्थिक स्टेटमेन्ट (फॉर्म क्रमांक 1 आणि क्रमांक 2).

कमोडिटी व्यवहारांची उपलब्धता आणि सुरक्षितता तपासत आहे

अशा प्रकारे, इलेक्ट्रिक पॉवर अभियांत्रिकीच्या OJSC वैज्ञानिक आणि तांत्रिक केंद्रात कमोडिटी व्यवहारांचे अंतर्गत ऑडिट करण्याचा निर्णय घेण्यात आला. एक तपासणी आराखडा आणि कार्यक्रम तयार करण्यात आला. चाचणी योजना टेबलमध्ये सादर केली आहे. ९.

तक्ता 9. मध्ये कमोडिटी व्यवहार तपासण्यासाठी योजनाओजेएससी"एसटीसी इलेक्ट्रिक पॉवर"

कमोडिटी व्यवहार आणि संबंधित व्यवसाय व्यवहारांच्या अंतर्गत नियंत्रणासाठी एक कार्यक्रम सहसा विकसित केला जात नाही, कारण बहुतेक आर्थिक संस्थांमध्ये असे व्यवहार कमी असतात आणि विशेष नियंत्रणाची किंमत न्याय्य नसते.

त्यामुळे अंतर्गत नियंत्रणे आणि कमोडिटी व्यवहार प्रणालीचे पुनरावलोकन मोठ्या प्रमाणात केले जाणे आवश्यक आहे. लेखापरीक्षित संस्थेतील कमोडिटी व्यवहारांची यादी नगण्य असू शकते, परंतु त्यांच्या हालचालीसाठी ऑपरेशन्स असंख्य असू शकतात आणि अप्रभावी नियंत्रणाचा धोका जास्त मानला जाऊ शकतो. जर संस्थेकडे लहान मोठ्या ऑपरेशन्स असतील आणि लक्षणीय ऑडिटिंग आधीच केले गेले असेल, तर नियंत्रण चाचणी सहसा वापरली जात नाही. तथापि, लेखापरीक्षण प्रक्रियेने लेखा प्रणालीचे परीक्षण करण्यावर लक्ष केंद्रित केले पाहिजे कारण कोणती माहिती मिळवता येईल हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे. कमोडिटी ऑपरेशन्सच्या अंतर्गत नियंत्रणाच्या स्थितीबद्दल आवश्यक माहिती मिळविण्याचा सर्वात प्रभावी मार्ग म्हणजे टेबलमध्ये दिलेल्या प्रश्नांची चाचणी. 10.

तक्ता 10

अंतर्गत नियंत्रणाचे मूल्यांकन करण्यासाठी प्रश्नावली: कमोडिटी व्यवहार आणि संबंधित व्यवसाय व्यवहारांसाठी लेखांकन

	दिशा आणि चाचणी प्रश्न				नोंद
		उत्तर नाही
	वस्तूंची सुरक्षितता सुनिश्चित करण्यासाठी परिस्थिती निर्माण केली गेली आहे का?
	वस्तूंच्या सुरक्षिततेचे आणि वापराचे निरीक्षण करण्याची कार्ये पार पाडतात?
	मालाची यादी कधी आणि किती वेळा केली जाते?				दर तीन वर्षांनी एकदा
	वस्तूंच्या प्राप्तीची पूर्णता आणि वेळेवर तपासणी केली जाते का?
	वस्तूंच्या वापरावरील प्राथमिक डेटा त्यांच्या हालचालींवरील अहवालातील डेटाच्या तुलनेत आहे का?
	कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या निकषांसह लेखा धोरणांमध्ये परावर्तित केलेल्या निकषांचे पालन आणि लेखांकन धोरणांच्या तरतुदींचा वापर लेखा मध्ये?
	लेखा धोरणामध्ये वस्तूंचे मूल्यांकन आणि लेखा मोजण्याच्या पद्धती निवडल्या आहेत का?
	मालाचे प्रभावी विश्लेषणात्मक लेखांकन आयोजित केले आहे का?
	मालाची हालचाल रेकॉर्ड करण्यासाठी दस्तऐवज प्रवाह शेड्यूल साजरा केला जातो का?
	स्टोअरकीपर्ससोबत दायित्वाचे करार झाले आहेत का?
	हिशेब कमोडिटी व्यवहारांच्या हिशेबासाठी नोंदवहीमधील डेटा सामान्य लेजरमधील डेटाशी सुसंगत आहे का?
	स्वीकृती प्रमाणपत्राच्या मंजुरीच्या तारखेला कमोडिटी व्यवहार लेखांकनात परावर्तित होतात का?

टेबलवरून 10 आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की संस्था नियमितपणे कमोडिटी व्यवहारांच्या वैयक्तिक वस्तूंची यादी आयोजित करत नाही, परंतु दर तीन वर्षांनी एकदाच. संस्थेचे लेखा धोरण कमोडिटी व्यवहारांच्या वस्तूंची यादी आणि त्यांच्या यादीची वेळ परिभाषित करत नाही. नैसर्गिक आपत्तींविरूद्ध कमोडिटी व्यवहारांचा विमा काढला जात नाही, ज्यामुळे नकारात्मक आर्थिक परिणाम होऊ शकतात. संस्थेने कमोडिटी ऑपरेशन्सच्या दुरुस्तीच्या खर्चाचा लेखा आणि वित्तपुरवठा करण्याचा पर्याय निवडलेला नाही (या समस्येवर कोणतेही अंतर्गत नियम किंवा सूचना नाहीत), ज्यामुळे उत्पादनांच्या किंमती (काम, सेवा) मध्ये विकृती निर्माण होऊ शकते. एक अनियंत्रित खर्च लेखा पर्याय.

कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटची तयारी आणि नियोजन.

कमोडिटी व्यवहार तपासण्यासाठी, खालील पद्धती प्रस्तावित केल्या जाऊ शकतात:

लेखा, व्यवस्थापन आणि अनुपालन तपासत आहे कर लेखालेखा धोरणात स्थापित, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे त्यांचे पालन;

दस्तऐवजांमध्ये वस्तूंच्या हालचाली (सेवांची तरतूद) च्या प्रतिबिंबाची अचूकता तपासणे;

इन्व्हेंटरी निकाल तपासणे, सर्व आवश्यक स्वाक्षऱ्या आणि सीलची उपस्थिती, ऑडिट कमिशनच्या वास्तविक स्थितीचे पालन करणे;

येणाऱ्या वस्तूंची उपलब्धता आणि हालचाल तपासणे;

पाठवलेल्या मालावरील माहितीचे अनुपालन तपासत आहे.

ऑडिट करण्यासाठी आवश्यक असलेल्या संस्थांच्या श्रेणीच्या विस्तारामुळे, ऑडिट फर्मकडे इतर व्यावसायिक समस्यांवरील ग्राहकांची संख्याही वाढत आहे. या परिस्थितीत, ऑडिट क्रियाकलापांच्या त्वरित आणि प्रभावी कामगिरीसाठी प्राथमिक तयारी आणि नियोजन आवश्यक आहे. ऑडिट त्या कागदपत्रांच्या आधारे केले पाहिजे जे उत्पादन खर्च आणि विक्री खर्चावरील ऑपरेशन्स पूर्णपणे प्रतिबिंबित करतात. यामध्ये कागदपत्रे भरण्याची शुद्धता, लेखा नोंदींमध्ये परावर्तित माहितीची अचूकता, अनिवार्य तपशीलांची उपस्थिती, स्वाक्षरी इ.

लेखापरीक्षकांनी लेखापरीक्षण होत असलेल्या घटकाशी स्वतःला परिचित करून त्यांचे कार्य सुरू केले पाहिजे, ज्यासाठी ते घटक दस्तऐवज, क्रियाकलाप प्रकार, संस्थेची लेखा धोरणे इत्यादींचा अभ्यास करतात. एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांचे प्रमाण आणि अभ्यासाधीन कालावधीसाठी त्याचे कार्य ओळखण्यासाठी संस्थेच्या अहवाल आणि त्याच्या मुख्य निर्देशकांशी स्वतःला परिचित करणे देखील आवश्यक आहे.

केवळ लेखापरीक्षण केलेल्या विषयाच्या प्राथमिक अभ्यासाच्या परिणामी, अंदाजे परिमाण, आगामी कामाची श्रम तीव्रता, तसेच ऑडिटचा कालावधी निश्चित केला जाऊ शकतो.

ऑडिटर कागदपत्रांची तयारी तपासतो जसे की:

वस्तूंच्या स्वीकृतीची कृती (प्रमाण, गुणवत्ता, वजन आणि पूर्णतेनुसार वस्तू स्वीकारणे दस्तऐवजीकरण केलेले आहे);

पुरवठादाराच्या इनव्हॉइसशिवाय मिळालेल्या वस्तू स्वीकारण्याची कृती;

पुरवठादाराच्या इनव्हॉइसमध्ये निर्दिष्ट नसलेल्या पॅकेजिंगची पावती;

इन्व्हेंटरी खरेदी करणे इ.

कागदपत्रांची पडताळणी औपचारिक किंवा अंकगणित असू शकते.

संस्थेच्या क्रियाकलापांची वैशिष्ट्ये, कामाची मात्रा आणि जटिलतेसाठी ऑडिट आयोजित करताना टप्प्यांच्या स्पष्ट क्रमाची व्याख्या आणि लेखा परीक्षकांमधील जबाबदारीची योग्य व्याख्या आवश्यक आहे. ऑडिट वेळेत मर्यादित आहे. म्हणून, कमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट वेळेवर आणि उच्च-गुणवत्तेच्या पद्धतीने करण्यासाठी, आपण त्याची काळजीपूर्वक तयारी केली पाहिजे. अशा तयारीचे आवश्यक साधन म्हणजे सर्वसमावेशक लेखापरीक्षण नियोजन. नियोजनामध्ये अपेक्षित कामाचा आराखडा तयार करणे आणि ऑडिट कार्यक्रम विकसित करणे समाविष्ट आहे.

लेखापरीक्षण क्रियांचे नियोजन करणे आणि लेखापरीक्षण कार्यक्रम तयार करणे केवळ चालू असलेल्या कमोडिटी व्यवहारांच्या लेखा प्रक्रियेच्या प्राथमिक अभ्यासाच्या आधारे शक्य आहे. याव्यतिरिक्त, प्राप्त झालेल्या माहितीच्या आधारे, विशिष्ट लेखापरीक्षण प्रक्रिया ट्रेडिंग एंटरप्राइझद्वारे केलेल्या ऑपरेशन्सची कायदेशीरता, त्यांचे प्रमाण आणि तपशील सत्यापित करण्यासाठी निर्धारित केल्या जातात. लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या स्थितीबद्दल प्राथमिक माहिती मिळविण्यासाठी, विशेषतः डिझाइन केलेल्या चाचण्यांचा संच वापरला जाऊ शकतो. चाचणी कार्यक्रमात असे प्रश्न समाविष्ट आहेत जे तुम्हाला कमोडिटी व्यवहारांसाठी लेखा प्रणालीचे मूल्यांकन करण्यास परवानगी देतात तसेच त्यांच्या अंमलबजावणीवर नियंत्रण प्रणाली स्थापित करतात (उदाहरणार्थ, व्यवहारांचे अधिकृतता, गणनांचे सत्यापन, स्थापित दस्तऐवज प्रवाहाची अंमलबजावणी इ.).

ग्राहक सहकार्याच्या व्यापार उपक्रमांच्या गैरलाभकारी ऑपरेशनचे एक कारण म्हणजे कमोडिटी व्यवहारावरील नियंत्रण कमकुवत होणे. नियंत्रण हे ग्राहक सहकार्य संस्था आणि त्यांच्या क्रियाकलापांचा व्यापक अभ्यास आहे संरचनात्मक विभाग; आर्थिक कार्यक्षमताआणि चालू असलेल्या व्यावसायिक व्यवहारांची कायदेशीरता, लेखा माहिती आणि आर्थिक स्टेटमेन्टची विश्वासार्हता, नियंत्रणाच्या वस्तूंची स्थिती आणि त्यांच्या लेखा डेटाचे अनुपालन. नियंत्रणाचा अविभाज्य भाग ऑडिट आहे. कला नुसार. "ग्राहक सहकार्यावरील (ग्राहक संस्था, त्यांचे संघ)" फेडरल कायद्याच्या 26 कलम 2, ग्राहक सोसायटीचा वार्षिक अहवाल स्वतंत्र ऑडिट संस्थेद्वारे तसेच ग्राहक सोसायटीच्या ऑडिट कमिशनद्वारे पडताळणीच्या अधीन आहे. परिणामी, या कायद्यानुसार, ग्राहक सहकार्य संस्था त्यांच्या संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाच्या अनिवार्य ऑडिटच्या अधीन आहेत. स्वतंत्र नियंत्रण लेखापरीक्षक आणि लेखापरीक्षण संस्थांद्वारे केले जाते जे ग्राहकांच्या खर्चावर कराराच्या व्यावसायिक आधारावर त्यांचे क्रियाकलाप करतात. एखाद्या संस्थेच्या कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटचे महत्त्व अत्यंत उच्च आहे, कारण लेखा सराव मध्ये अनेकदा अशी परिस्थिती उद्भवते जेव्हा लेखापाल कमोडिटी व्यवहारांसाठी लेखा काढण्यात चुका करतात, ज्यामुळे आर्थिक स्टेटमेन्टचे विकृतीकरण होते आणि एंटरप्राइझच्या आर्थिक परिणामांची चुकीची गणना होते.

कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटचा उद्देश लेखापरीक्षणाच्या एकूण उद्देशाच्या आधारे निर्धारित केला जाऊ शकतो, ज्याची विश्वसनीयता सत्यापित करणे आणि पुष्टी करणे (किंवा पुष्टी न करणे) आहे. आर्थिक स्टेटमेन्टरशियन फेडरेशनमध्ये अंमलात असलेल्या नियामक कायदेशीर कायद्यांनुसार त्याद्वारे केलेल्या आर्थिक आणि आर्थिक व्यवहारांची संस्था आणि स्थापना.

कमोडिटी मालमत्तेसह व्यवहारांच्या ऑडिटचा उद्देश या व्यवहारांची कायदेशीरता आणि हे व्यवहार करणाऱ्या संस्थेच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर परिणामाचे मूल्यांकन करण्यासाठी लेखामधील त्यांच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता निश्चित करणे आहे.

ऑडिटचे मुख्य उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी, व्यापारात गुंतलेल्या संस्थेने आंतरसंबंधित कार्यांची संपूर्ण श्रेणी सोडवणे आवश्यक आहे, त्यापैकी मुख्य आहेत:

• * वस्तूंसाठी स्टोरेज परिस्थितीची सुरक्षा स्थापित करणे;
• * कमोडिटी मालमत्तेची पावती आणि विल्हेवाट यावरील अंतर्गत नियंत्रणाच्या स्थितीचा अभ्यास;
• * वस्तूंच्या पावतीच्या पूर्णतेची शुद्धता तपासणे;
• * सिंथेटिक आणि ॲनालिटिकल अकाउंटिंगच्या रजिस्टर्समध्ये कमोडिटी व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता तपासणे;
• * वस्तूंच्या विक्रीतून परावर्तित झालेल्या कमाईची पुष्टी;
• * अहवाल कालावधीच्या शेवटी ग्राहकांकडून देय रकमेची पुष्टी;
• * संबंधित व्यापार ऑपरेशन्ससाठी झालेल्या खर्चाचे श्रेय देण्याची वैधता निश्चित करणे;
• * वस्तूंच्या विक्रीतून गणना केलेल्या आर्थिक निकालाच्या वास्तविकतेची पुष्टी;
• * कमोडिटी व्यवहार करताना कर आणि नागरी कायद्यांचे पालन तपासणे.

कमोडिटी व्यवहारांच्या लेखापरीक्षणातील सर्वात महत्त्वाच्या क्षेत्रांपैकी एक म्हणजे पीबीयू 5/01 "इन्व्हेंटरीजसाठी लेखा" च्या कलम 6 नुसार वस्तूंच्या प्रारंभिक किंमतीच्या निर्मितीची शुद्धता तपासणे.

वस्तूंचे मूल्यांकन, ज्याची किंमत संपादन केल्यावर निर्धारित केली जाते परकीय चलन, रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या दराने परकीय चलनातील रकमेची पुनर्गणना करून, लेखासाठी वस्तू स्वीकारल्याच्या तारखेपासून प्रभावीपणे रूबलमध्ये बनविली जाते.

वस्तूंची वास्तविक किंमत ज्यावर ते लेखांकनासाठी स्वीकारले जातात ते निर्दिष्ट प्रकरणांशिवाय बदलाच्या अधीन नाहीत.

लेखापरीक्षण करताना, लेखा धोरणात समाविष्ट केलेल्या मालाच्या वाहतुकीच्या खर्चासाठी लेखांकनाच्या परिस्थितीची वास्तविक लेखा आणि वाहतूक खर्चाच्या वितरणाशी तुलना करणे फार महत्वाचे आहे.

पुढे, वेअरहाऊसची संस्था आणि वस्तूंचे विश्लेषणात्मक लेखा आणि त्यांची सुरक्षितता तपासली जाते. लेखापरीक्षक आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींच्या नियुक्तीसाठी ऑर्डरचे अस्तित्व आणि मुख्य लेखापालाद्वारे त्यांची मंजूरी तसेच संपूर्ण आर्थिक जबाबदारीवरील करारांचे अस्तित्व तपासतो. आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींची पात्रता स्थापित करण्यासाठी, ते इन्व्हेंटरी सामग्रीचे परिणाम आणि गुणवत्तेशी परिचित होतात. वेअरहाऊसमधून एंटरप्राइझ अकाउंटिंग डिपार्टमेंटमध्ये प्राथमिक कागदपत्रे सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीचे पालन, वेअरहाऊस मॅनेजरद्वारे वेअरहाऊस अकाउंटिंग कार्ड्समधील टर्नओव्हर आणि शिल्लक रेकॉर्डिंग आणि मोजणीची वैधता आणि वेळोवेळी निर्धारित केले जाते. लेखा परीक्षकाने कायमस्वरूपी इन्व्हेंटरी कमिशनवर ऑर्डरचे अस्तित्व तपासणे आवश्यक आहे, तसेच लेखा आणि अहवालात यादीचे परिणाम प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया तपासणे आवश्यक आहे. भौतिक मालमत्तेचे (वस्तू) लेखांकन आयोजित करण्याच्या आवश्यकता पूर्ण झाल्या आहेत की नाही हे देखील स्थापित करणे आवश्यक आहे.

आर्थिक आणि आर्थिक व्यवहारांची विश्वासार्हता कागदपत्रांच्या औपचारिक आणि अंकगणितीय पडताळणीद्वारे किंवा विशेष कागदोपत्री नियंत्रण तंत्र वापरून स्थापित केली जाते.

प्राथमिक दस्तऐवजांमध्ये प्रतिबिंबित व्यवसाय व्यवहारांची विश्वासार्हता, आवश्यक असल्यास, घाऊक उपक्रमांवर काउंटर तपासणी करून स्थापित केली जाऊ शकते.

प्राथमिक दस्तऐवजांचा अभ्यास करताना, सर्व अनिवार्य तपशील भरण्याची पूर्णता आणि शुद्धता, कामाचे तास रेकॉर्ड करण्यासाठी आणि काम करण्यासाठी जबाबदार अधिकाऱ्यांच्या स्वाक्षरीची उपस्थिती, अनिर्दिष्ट दुरुस्त्या आणि खोडणे याकडे लक्ष दिले जाते. काल्पनिक व्यक्तींना कामाच्या वेळापत्रकात किंवा अपूर्ण कामाच्या नोंदींमध्ये समाविष्ट केल्याची काही प्रकरणे आहेत का हे शोधणे आवश्यक आहे.

प्राथमिक दस्तऐवज तपासण्याचे परिणाम कार्यरत दस्तऐवजात दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे (तक्ता 1).

तक्ता 1 रॅसवेट एलएलसी येथे 2007 च्या मालाच्या पावतीच्या कागदपत्रांची शुद्धता तपासत आहे

	दस्तऐवज तपशील	ओळखल्या गेलेल्या उल्लंघनाचे स्वरूप
	इन्व्हॉइस क्र. 46 दिनांक 03/11/2007 Iskra LLC. इन्व्हॉइस क्रमांक 97 दिनांक 24 मे 2007 Sales LLC	वस्तू प्राप्त करणाऱ्या व्यक्तींच्या स्वाक्षऱ्या नाहीत
	16 मार्च 2007 रोजी चलन क्रमांक 34. 27 मार्च 2007 रोजी चलन क्रमांक 85. चलन क्रमांक १७ दिनांक ०५/१४/२००७...	विक्रेत्याकडून कोणताही डेटा नाही
	चालान क्र. 12 दिनांक 04/13/2007. इन्व्हॉइस क्र. 14 दिनांक 04/15/2007. चलन क्रमांक 55 दिनांक 05/29/2007...	माल मिळालेल्या व्यक्तींच्या स्वाक्षऱ्या नाहीत
	कमोडिटी रिपोर्ट क्र. 21 दिनांक 02/11/2007, ए.ए. पेट्रोव्ह. कमोडिटी रिपोर्ट क्र. 77 दिनांक 26 मार्च 2007, ए.ए. पेट्रोव्ह	दस्तऐवजात स्ट्राइकथ्रूच्या स्वरूपात दुरुस्त्या आहेत, जबाबदार व्यक्तीच्या स्वाक्षरीद्वारे प्रमाणित नाही, व्यवस्थापकाचा व्हिसा गहाळ आहे
	चलन क्रमांक १२१ दिनांक १० जून २००७. चलन क्रमांक १२३ दिनांक ११ जून २००७	पुनरावलोकनाधीन कालावधीत लाकूड खरेदी करताना, खरेदी कृतींमध्ये दर्शविलेली किंमत लक्षणीय प्रमाणात भिन्न असते: 06/09/2007 - 2100 रूबल / क्यूबिक मीटर. मी, 06/10/2007 - 2600 घासणे/cu.m. मी, 06/11/2007 - 2300 घासणे/cu.m. मी
	चालान क्रमांक 351 दिनांक 08.08.2007	खरेदी केलेल्या वस्तूंचे कोणतेही डीकोडिंग नाही, "लाकूड" सूचित केले आहे

वस्तूंच्या खरेदीसाठी सहाय्यक कागदपत्रांच्या उपलब्धतेचे ऑडिट पुरावे तपासण्याद्वारे गोळा केले जातात: पावती दस्तऐवज, कमोडिटी आणि रोख अहवाल, आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींनी तयार केलेले; सर्व्हिसिंग बँक आणि पुरवठादारांकडून मिळालेली कागदपत्रे, लेखी पुष्टीकरणे आणि आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्ती, व्यावसायिक संचालक आणि मुख्य लेखापाल यांच्या तोंडी मुलाखती.

या प्रक्रियेनुसार ऑडिट पुरावे गोळा करण्यासाठी कामाची संस्था खालीलप्रमाणे आहे: निवडलेल्या वस्तूंच्या पावती दस्तऐवज आणि रोख नोंदणी अहवालांचे पुनरावलोकन केले जाते, वस्तूंच्या पुरवठादाराचे नाव लिहिले जाते; पुढे, वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी करार, खरेदी कायदा, व्यवहार करार, अर्ज पत्रे आणि टेलिग्राम असलेले फोल्डर पाहिले जाते. नंतर प्रत्येक विशिष्ट वितरणासाठी पुरवठादार बीजकांची उपलब्धता तपासली जाते आणि टेबलमध्ये सादर केलेल्या कार्यरत दस्तऐवजात प्रतिबिंबित केली जाते. 2.

तक्ता 2 घाऊक प्रमाणात लाकडाच्या खरेदीसाठी सहाय्यक कागदपत्रांची उपलब्धता तपासत आहे

टेबलमधील डेटाचे विश्लेषण. 2, वस्तूंच्या पुरवठा (खरेदी) साठी कमोडिटी व्यवहार पार पाडण्यासाठी परवानगी देण्याच्या समस्यांची स्थिती निश्चित करणे शक्य आहे, ज्यामुळे अनधिकृत व्यापार व्यवहारांची उपस्थिती ओळखणे आणि प्राप्त झालेल्या आणि ज्यासाठी पैसे दिले गेले त्या वस्तूंचे अतिरिक्त मूल्य निर्धारित करणे शक्य होते. कोणतेही पावत्या नाहीत. जर विनाइनव्हॉइस डिलिव्हरीची उपस्थिती स्थापित केली गेली असेल (पोस्ट केलेल्या वस्तूंसाठी बीजक नसणे), मालाच्या हालचालीसाठी लेखापालाच्या तोंडी प्रश्नाद्वारे, पुरवठादारांकडून पावत्याच्या मागणीची वस्तुस्थिती आणि विनंतीचे अस्तित्व स्थापन जर पुरवठादारांना विनंत्या पाठवल्या गेल्या असतील तर त्यांना प्रतिसाद तपासणे आवश्यक आहे. त्यांना कोणत्याही विनंत्या किंवा प्रतिसाद नसल्यास, लेखी विनंती पाठवून या पुरवठादाराशी समझोता करणे आवश्यक आहे. प्रत्येक विशिष्ट वितरणासाठी पुरवठादार बीजकांची उपलब्धता तपासणे कार्यरत दस्तऐवजात दिसून येते.

खात्यांच्या पत्रव्यवहाराच्या विश्वासार्हतेचे लेखापरीक्षण पुरावे गोळा करण्याची पद्धत म्हणजे वस्तूंच्या प्राप्तीशी संबंधित व्यवहारांच्या लेखा खात्यातील प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेचे निरीक्षण करणे आणि लेखा आणि ऑपरेशन्सच्या नोंदणीसाठी पद्धतशीर शिफारसींचे पालन करणे. स्वीकृती, स्टोरेज आणि व्यापार संस्थांमध्ये माल सोडताना माल सोडणे आणि लेखा लेखांकनाच्या लेखांचा चार्ट. वस्तूंच्या खरेदीसाठी पावत्यांचा ठराविक पत्रव्यवहार टेबलमध्ये सादर केला आहे. 3.

सुरक्षिततेसाठी स्वीकारल्या जाणाऱ्या वस्तूंचा ताळेबंद खात्यात जमा केला जातो. 002 "कमोडिटी- भौतिक मूल्येखरेदी किमतीवर "सुरक्षिततेसाठी स्वीकारलेले", कमिशनसाठी स्वीकारलेल्या वस्तूंचा ताळेबंद खाते 004 "कमिशनसाठी स्वीकारलेल्या वस्तू" मध्ये जमा केला जातो.

घाऊक एंटरप्राइझकडे प्राप्त करण्यायोग्य खाती आहेत की नाही हे तपासत आहे आणि देय खाती, ओव्हरड्यूसह, विनंती आणि पुष्टीकरण यासारख्या तंत्रांचा वापर करून चालते. विनंती तृतीय पक्षांना उद्देशून औपचारिक लिखित विनंतीच्या स्वरूपात केली जाते.

एंटरप्राइझची थकबाकी आहे की नाही याकडे ऑडिटरने लक्ष देणे आवश्यक आहे खाती प्राप्त करण्यायोग्य(टेबल 4). त्याची उपस्थिती घाऊक एंटरप्राइझची वर्तमान मालमत्ता वापरण्याची कार्यक्षमता लक्षणीयरीत्या कमी करते.

तक्ता 4 2007 साठी स्ट्रॉयसम एलएलसी येथे बुडीत कर्ज म्हणून लिहून घेतलेल्या प्राप्य रकमांची उपस्थिती तपासत आहे.

	पुरवठादाराचे नाव	कर्ज उठण्याची तारीख	कर्जाची रक्कम, घासणे.	कर्ज माफ करण्याची तारीख	कर्ज माफ करण्याचे औचित्य
	ड्रुझबा एलएलसी				संस्थेचे लिक्विडेशन
	जेएससी "वोसखोड"				काळाची चूक
					उपाय लवाद न्यायालय 10.08.2007 पासून
					कंपनीचे लिक्विडेशन
	गोदामात चोरी				न्यायालयाने दिलेला नाही

पेमेंटसाठी सादर केलेली VAT रक्कम खात्याच्या डेबिटमध्ये दिसून येते. 19 "अधिग्रहित मालमत्तेवर मूल्यवर्धित कर" आणि खाते क्रेडिट. 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता." खात्याद्वारे डेबिट शिल्लक 19 "अधिग्रहित मालमत्तेवर मूल्यवर्धित कर" कोणत्याही अहवाल तारखेनुसार अधिग्रहित परंतु अद्याप न भरलेल्या भौतिक मालमत्तेशी संबंधित VAT च्या रकमेचे वैशिष्ट्य आहे. ही रक्कम संबंधित लेख, विभागांतर्गत वाटप केली जाते. II ताळेबंद मालमत्ता. अधिग्रहित भौतिक मालमत्तेवरील VAT खालील विधान अटी पूर्ण केल्यावरच अर्थसंकल्पातून प्रतिपूर्तीच्या अधीन आहे:

• - सेटलमेंट आणि प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांमध्ये व्हॅट एक स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट केला जातो;
• - भौतिक मालमत्ता प्रत्यक्षात भांडवली आहेत;
• - भौतिक मालमत्ता VAT च्या अधीन असलेल्या व्यवहारांसाठी वापरली जाईल, उदा. (व्यापार एंटरप्राइझचे उदाहरण वापरून) पुनर्विक्रीसाठी.

हे चेक टेबलमध्ये सादर केलेल्या कार्यरत दस्तऐवजाचा वापर करून केले जाऊ शकते. 5. तपासणी आणि पुनर्गणना करून ऑडिट पुरावे गोळा केले गेले.

तक्ता 5 2007 साठी वस्तूंच्या पुरवठादारांद्वारे व्हॅटच्या योग्य सादरीकरणाची गणना

लेखापरीक्षणाचा पुढील टप्पा म्हणजे मालाची विक्री तपासणे.

घाऊक व्यापारात, वस्तूंची विक्री खरेदी आणि विक्री, वितरण, वस्तुविनिमय, कमिशन, वाहतूक इत्यादींच्या करारांद्वारे नियंत्रित केली जाते. बदल्यात, करार रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेद्वारे नियंत्रित केले जातात.

कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 454, खरेदी आणि विक्री करारांतर्गत, एक पक्ष (विक्रेता) वस्तू (वस्तू) दुसऱ्या पक्षाच्या (खरेदीदार) मालकीमध्ये हस्तांतरित करण्याचे वचन देतो आणि खरेदीदार हे उत्पादन स्वीकारण्याचे वचन देतो आणि त्यासाठी ठराविक रक्कम द्या एकूण पैसे(किंमत).

पुरवठा करारांतर्गत, व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेला पुरवठादार-विक्रेता, विशिष्ट कालावधीत किंवा अटींमध्ये, त्याने उत्पादित किंवा खरेदी केलेल्या वस्तू व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये वापरण्यासाठी किंवा वैयक्तिक, कुटुंबाशी संबंधित नसलेल्या इतर हेतूंसाठी खरेदीदाराकडे हस्तांतरित करण्याचे वचन देतो. घर आणि इतर तत्सम वापर (अनुच्छेद 506 रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता).

लेखा कर्मचार्यांना माहित आहे की प्राथमिक तयारी योग्यरित्या आणि वेळेवर करणे किती महत्वाचे आहे लेखा कागदपत्रेवस्तूंच्या विक्रीसाठी, ज्याशिवाय लेखा आणि कर गणना करणे अशक्य आहे. कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. 21 नोव्हेंबर 1996 च्या फेडरल कायद्याच्या 9 एन 129-एफझेड “ऑन अकाउंटिंग”, संस्थेद्वारे केलेले सर्व व्यवसाय व्यवहार दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. हे दस्तऐवज प्राथमिक लेखा दस्तऐवज म्हणून काम करतात ज्याच्या आधारावर लेखा आयोजित केला जातो.

वस्तूंसाठी, घाऊक पुरवठादार दस्तऐवजांसह (इनव्हॉइस, वेबिल) आणि मालाची श्रेणी, पाठवलेल्या मालाची गुणवत्ता आणि गुणवत्ता याची पुष्टी करणारी इतर कागदपत्रे जारी करतात. रेल्वेने मालाची डिलिव्हरी करताना, रेल्वेचे बीजक हे सोबतचे दस्तऐवज म्हणून काम करते.

वस्तू आणि पॅकेजिंगच्या विक्रीचे दस्तऐवजीकरण करण्याची प्रक्रिया कराराच्या प्रकारावर आणि वस्तूंच्या विक्रीच्या पद्धतींवर अवलंबून असते. घाऊक उद्योगांना मालाची डिलिव्हरी विविध प्रकारच्या वाहतुकीद्वारे केली जाऊ शकते.

व्यापार संस्थेला माल पाठवणे कराराच्या आधारे किंवा एक-वेळच्या ऑर्डरवर चालते. जेव्हा माल रेल्वेने किंवा पाण्याने ग्राहकांना पाठवला जातो, तेव्हा मालवाहतूक करणाऱ्याने भरलेल्या मालवाहू नोटेनुसार वितरित केला जातो. हे संपूर्ण मार्गावर कार्गो सोबत असते आणि प्राप्तकर्त्याला कार्गोसह गंतव्यस्थानावर दिले जाते. वाहतुकीसाठी स्वीकारल्या जाणाऱ्या वस्तूंच्या सुरक्षिततेसाठी मालवाहतूक पूर्णपणे जबाबदार आहे. टेबलमध्ये 6 विश्लेषणात्मक कार्यपद्धती सादर करते ज्याचा वापर घाऊक एंटरप्रायझेसमधील वस्तूंचे लेखा आणि दस्तऐवजीकरण सत्यापित करण्यासाठी करणे आवश्यक आहे.

तक्ता 6 लेखा तपासणी आणि घाऊक उपक्रमांमधील विक्रीचे दस्तऐवजीकरण तपासण्यासाठी ऑडिट प्रक्रिया

		माहिती स्रोत	पडताळणी तंत्र
	उपलब्धता तपासणी आवश्यक कागदपत्रेवस्तूंच्या विक्रीची पुष्टी करणे	कमोडिटी आणि रोख अहवाल, रोखपाल-ऑपरेटर पुस्तके, घाऊक उपक्रमाची रोख पुस्तक	तपासणी
	विक्री किंमत गणनेची शुद्धता तपासत आहे	विक्री केलेल्या मालासाठी खर्चाचा अंदाज दाखल करणे	पुनर्गणना, तपासणी
	आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींकडून रोख रकमेच्या वितरणाची पूर्णता आणि वेळेवर तपासणी करणे	गोदामांचे इन्व्हेंटरी आणि रोख अहवाल, रोख पावती ऑर्डर, रोख रकमेसह बॅग फॉरवर्डिंग स्टेटमेंट, बँक स्टेटमेंट	तपासणी, पुष्टी
	घाऊक एंटरप्राइझच्या लेखा विभागाद्वारे रोख रकमेसाठी लेखांकनाची पूर्णता आणि वेळेवर तपासणी करणे	वेअरहाऊस इन्व्हेंटरी आणि रोख अहवाल, रोख पुस्तक, रोखपाल अहवाल	तपासणी
	व्यापार उपक्रमांसह सेटलमेंट्सची शुद्धता तपासत आहे	चाचणी खरेदीची कृती, किरकोळ उपक्रमांकडून तक्रारींची उपस्थिती	निरीक्षण, निरीक्षण
	रोख नोंदणी मशीनच्या ऑपरेटिंग नियमांसह व्यापार उपक्रमांद्वारे अनुपालन तपासणे	लोकसंख्येसह रोख सेटलमेंट करताना कॅश रजिस्टर मशीन चालवण्याचे मानक नियम, कॅश रजिस्टर पासपोर्ट, कॅशियर-ऑपरेटरची पुस्तके, कॅश रजिस्टर चेक	निरीक्षण
	लेखा खात्यातील महसूलाच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता आणि पूर्णता तपासणे आणि खात्यांचा पत्रव्यवहार तपासणे	खाते 50 "कॅशियर", खाते. 90 "विक्री", इंक. 41 "उत्पादने"	तपासणी

औपचारिक तपासणी दरम्यान, दस्तऐवजांचे सर्व तपशील भरण्याची शुद्धता स्थापित केली जाते: अनिर्दिष्ट दुरुस्त्या, मिटवणे, मजकूर आणि संख्यांमध्ये जोडणे; अधिकारी आणि आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तींच्या स्वाक्षरीची सत्यता. अंकगणित तपासणी कागदपत्रांमधील गणनेची शुद्धता निर्धारित करते.

प्राथमिक दस्तऐवजांमध्ये परावर्तित व्यवसाय व्यवहारांची विश्वासार्हता, आवश्यक असल्यास, व्यापार उपक्रमांवर प्रति-तपासणी करून स्थापित केली जाऊ शकते.

वस्तूंच्या विक्रीतून मिळालेल्या वास्तविक कमाईची पडताळणी करण्यासाठी, खालील प्राथमिक दस्तऐवज, लेखा नोंदणी आणि अहवाल वापरले जातात:

• - लेखा आणि कर धोरणअहवाल वर्षासाठी उपक्रम;
• - फॉर्म क्रमांक 2 “नफा आणि तोटा विवरण”;
• - सामान्य लेजर किंवा कार्यरत शिल्लक;
• - ऑर्डर जर्नल्स;
• - गोदामांमधून माल सोडण्यासाठी प्राथमिक कागदपत्रे;
• - बँक स्टेटमेंटहालचाली करून पैसाचालू खात्यावर;
• - मालाची बिले भरण्यासाठी कॅश डेस्कवर रोख पावतीसाठी रोख पावती ऑर्डर;
• - पाठवलेल्या वस्तूंसाठी पेमेंट विनंत्या आणि ऑर्डर.

रिपोर्टिंग डेटा आणि अकाउंटिंग रजिस्टर्समध्ये परावर्तित डेटा यांचा ताळमेळ साधल्यानंतर, ऑडिटर वस्तूंच्या पेमेंट आणि शिपमेंटसाठी व्यवहारांच्या अंमलबजावणीची शुद्धता सत्यापित करण्यास सुरवात करतो. पडताळणीच्या मुख्य प्रकारांपैकी एक म्हणजे कर्ज खात्यावर प्रतिबिंबित झालेल्या रकमांची तुलना. ग्राहकाला सादर केलेल्या सेटलमेंट दस्तऐवजांमध्ये 90 “विक्री” आणि खाते 62 “खरेदीदार आणि ग्राहकांसह सेटलमेंट्स” च्या डेबिटमधील अकाउंटिंग रेकॉर्डमध्ये परावर्तित झालेली रक्कम.

तपासणी करताना, लेखापरीक्षकाने लेखामधील व्यवहार रेकॉर्ड करण्यासाठीचे नियम आणि आवश्यकता दोन्ही विचारात घेणे आवश्यक आहे. कर कायदा. हे लक्षात ठेवले पाहिजे की ट्रेडिंग एंटरप्राइझमध्ये, ट्रेडिंग क्रियाकलापांमधून मिळालेला महसूल हा एकूण नफा मानला जातो, म्हणजे. व्हॅट आणि अबकारी कर वगळून मालाची विक्री किंमत आणि खरेदी किंमत यांच्यातील फरक.

घाऊक एंटरप्राइझद्वारे व्हॅट गणना आणि पेमेंटची शुद्धता तपासण्याचा क्रम खालीलप्रमाणे असू शकतो:

• 1) कर रिटर्न आणि आर्थिक स्टेटमेन्टची शुद्धता तपासणे;
• 2) कर गणनेची शुद्धता तपासणे, अंतिम कर रकमेची अंकगणितीय पुनर्गणना, व्हॅट दरांच्या अर्जाची वैधता स्थापित करणे, गणना सबमिट करण्याची समयबद्धता कर अधिकारी. लेखापरीक्षक मासिक तीन प्रकारच्या रकमेची पुनर्गणना करतो: प्राप्त झालेल्या आणि देय असलेल्या वस्तूंवरील व्हॅट वजावट; वस्तूंच्या विक्रीच्या प्रमाणात जमा झालेला व्हॅट; प्राप्त झालेल्या अग्रिमांवर व्हॅट;
• 3) माहितीच्या अहवालात विकृतींच्या उपस्थितीवर तार्किक नियंत्रण.

व्यावसायिक खर्च (विक्रीचा खर्च) तपासताना, लेखापरीक्षकाने हे लक्षात घेतले पाहिजे की त्यांची रचना आणि ते लिहून ठेवण्याची प्रक्रिया पीबीयू 10/99 “संस्थात्मक खर्च” द्वारे निर्धारित केली जाते, अहवाल निर्देशक तयार करण्याच्या प्रक्रियेवरील पद्धतशीर शिफारसींमध्ये आणि लेखांचा तक्ता वापरण्यासाठी सूचना.

लेखापरीक्षक खात्यातील वस्तूंच्या विक्रीशी संबंधित खर्च तपासतो. 44 "विक्री खर्च". खर्च हे न्याय्य आणि दस्तऐवजीकरण केलेले खर्च म्हणून ओळखले जातात. न्याय्य खर्च म्हणजे आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य खर्च, ज्याचे मूल्यांकन आर्थिक स्वरूपात व्यक्त केले जाते. दस्तऐवजित खर्च म्हणजे कायद्यानुसार तयार केलेल्या कागदपत्रांद्वारे समर्थित खर्च, उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी केलेले खर्च.

लेखापरीक्षकाने अंदाजानुसार व्यवसाय खर्चाची वास्तविक रकमेशी तुलना करणे आवश्यक आहे आणि घटक विश्लेषणाचा वापर केला जाऊ शकतो, ज्यामुळे व्यवसायाच्या खर्चातील बदलांवर विविध घटकांचा प्रभाव निश्चित करता येतो.

परिचय

1. सामान्य आधारकमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट

2. कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटचे नियोजन करणे

3. कमोडिटी व्यवहारांचे ऑडिट करण्याची पद्धत

3.1 लेखा परीक्षण आणि इन्व्हेंटरी आयटमच्या सुरक्षिततेसाठी पद्धत

3.2 मालाची पावती आणि विक्री ऑडिट करण्याची पद्धत

4. लेखापरीक्षणाच्या निकालांवर आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाला लेखी माहिती

निष्कर्ष

संदर्भग्रंथ

अर्जांची यादी

परिचय

व्यापार हा मुख्य उद्योगांपैकी एक आहे राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था, कारण ते वस्तूंचे अभिसरण सुनिश्चित करते, उत्पादनाच्या क्षेत्रापासून उपभोगाच्या क्षेत्रापर्यंत त्यांची हालचाल. व्यापारातील खेळत्या भांडवलाचा मुख्य आणि महत्त्वाचा भाग आहे यादी.

जर वस्तूंचे संपादन हे व्यापार संस्थेच्या क्रियाकलापांची सुरुवात आणि आधार असेल तर विक्री हा त्याच्या अस्तित्वाचा आर्थिक आणि आर्थिक अर्थ आहे. विकल्या गेलेल्या वस्तूंच्या विक्री आणि खरेदी किमतींमधील फरक हा व्यापार उद्योगाच्या जीवन चक्राचा मुख्य आर्थिक स्रोत आहे.

बाजाराच्या परिस्थितीत, जगण्याची गुरुकिल्ली आणि कंपनीच्या स्थिर स्थितीचा आधार म्हणजे तिची आर्थिक स्थिरता. हे या अवस्थेला प्रतिबिंबित करते आर्थिक संसाधने, ज्यामध्ये एक संस्था, मुक्तपणे निधीची हाताळणी करून, त्यांच्या प्रभावी वापराद्वारे वस्तूंच्या विक्रीची अखंड प्रक्रिया सुनिश्चित करण्यास सक्षम आहे.

अपुऱ्या आर्थिक स्थिरतेमुळे कंपनीच्या विकासासाठी निधीची कमतरता आणि दिवाळखोरी होऊ शकते.

दरासाठी आर्थिक स्थिरताएंटरप्राइझला त्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण आवश्यक आहे.

जर एखादी कंपनी आर्थिकदृष्ट्या स्थिर आणि दिवाळखोर असेल तर, गुंतवणूक आकर्षित करणे, कर्ज मिळवणे, पुरवठादार निवडणे आणि पात्र कर्मचारी निवडणे यासाठी समान प्रोफाइलच्या इतर संस्थांपेक्षा तिचा फायदा होतो.

दररोज, व्यापार संस्थेच्या क्रियाकलाप प्रभावीपणे व्यवस्थापित करण्यासाठी, पूर्ण, अचूक, वस्तुनिष्ठ, वेळेवर आणि पुरेशी तपशीलवार ऑपरेशनल माहिती असणे आवश्यक आहे. व्यवसायाच्या नोंदी राखून हे साध्य केले जाते.

ट्रेडिंग प्रक्रियेचे व्यवस्थापन हे ग्राहक बाजारपेठेतील ट्रेडिंग एंटरप्राइझची स्पर्धात्मक स्थिती, त्याच्या जीवन चक्राचा टप्पा आणि श्रम, भौतिक आणि आर्थिक संसाधनांची उपलब्ध क्षमता लक्षात घेऊन व्यवस्थापकांनी विकसित केलेल्या निर्णयांचा एक जटिल संच मानला जातो.

बाजार परिस्थितीत, संस्था क्रेडिट संस्था, इतर आर्थिक संस्था प्रवेश करतात करार संबंधमालमत्तेचा वापर, निधी, आचरण यावर व्यावसायिक व्यवहारआणि गुंतवणूक.

व्यवहारातील सर्व पक्षांच्या आर्थिक माहिती मिळवण्याच्या आणि वापरण्याच्या क्षमतेने या नातेसंबंधाचा विश्वास दृढ करणे आवश्यक आहे. माहितीची विश्वासार्हता स्वतंत्र ऑडिटरद्वारे पुष्टी केली जाते.

मालक, प्रामुख्याने सामूहिक (भागधारक आणि भागधारक), तसेच कर्जदार, एंटरप्राइझच्या सर्व असंख्य आणि बऱ्याचदा अत्यंत जटिल ऑपरेशन्स कायदेशीर आहेत आणि अहवालात योग्यरितीने प्रतिबिंबित आहेत हे स्वतंत्रपणे सत्यापित करण्याच्या संधीपासून वंचित आहेत, कारण त्यांच्याकडे सहसा कोणतेही नसते. खात्यांमध्ये प्रवेश किंवा संबंधित अनुभव आणि ज्ञान, म्हणून त्यांना ऑडिटरच्या सेवांची आवश्यकता आहे.

वरील बाबी लक्षात घेता, निवडलेला संशोधनाचा विषय संबंधित आहे आणि या अभ्यासक्रमात त्यावर चर्चा केली जाईल. अभ्यासक्रमाचे काम पीकेएफ व्हीएएएस एलएलसी या व्यापार संस्थेच्या सामग्रीचा अभ्यास आणि विश्लेषण करण्याच्या आधारावर केले जाते.

मुख्य ध्येय कोर्स काम PKF ViAS LLC चे उदाहरण वापरून कमोडिटी व्यवहारांच्या लेखा परीक्षणाच्या पद्धती उघड करणे, तसेच:

सैद्धांतिक स्थितींचे गंभीरपणे मूल्यांकन करण्याची क्षमता विकसित करणे, सिद्धांत आणि सरावाच्या मुद्द्यांवर स्वतःचा दृष्टिकोन व्यक्त करणे आणि जटिल सामाजिक-आर्थिक समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी अधिग्रहित ज्ञान वापरणे;

चालू असलेल्या संशोधनामध्ये प्राधान्यक्रम शोधण्याची क्षमता विकसित करणे, निष्कर्ष काढणे आणि संबंधित समस्याग्रस्त समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी विशिष्ट प्रस्ताव विकसित करणे;

अभ्यासक्रम पूर्ण करण्याच्या प्रक्रियेत, खालील कार्ये सोडविली जातात:

विशिष्ट ट्रेडिंग एंटरप्राइझमध्ये इन्व्हेंटरी आयटमच्या हालचालींचे लेखांकन, त्यांचे दस्तऐवजीकरण प्रतिबिंबित करणार्या व्यवहारांची कायदेशीरता, वैधता, विश्वसनीयता तपासणे;

संकलित केलेल्या सामग्रीवर आधारित, संस्थेच्या क्रियाकलापांमधील "अडथळ्यांची" ओळख आणि त्या दूर करण्याच्या उद्देशाने आणि वैज्ञानिक आणि व्यावहारिक हितसंबंधांच्या उपाययोजनांचा विकास;

कंपनीच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या सकारात्मक आणि नकारात्मक पैलूंबद्दल वस्तुनिष्ठ मत तयार करणे, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे पालन करणे.

1. कमोडिटी व्यवहारांच्या लेखा साठी नियामक आधार

3.फेडरल लॉ “ऑन अकाउंटिंग” क्रमांक 129-FZ 23 जुलै 1998 (28 सप्टेंबर 2010 रोजी सुधारित केल्यानुसार)

4. फेडरल कायदा "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" क्रमांक 119-FZ 07.08.2001 सुधारित केल्याप्रमाणे. 01.07.2010 पासून

6.PBU 5/01: यादीसाठी लेखांकन. लेखा नियम. मंजूर दिनांक 9 जून 2001 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार क्रमांक 44 क्र. एड मध्ये 03/26/2007 पासून

7.PBU 9/99: संस्थेचे उत्पन्न. लेखा नियम. मंजूर रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या 6 मे 1999 च्या आदेशानुसार, सुधारित केल्यानुसार क्रमांक 32n. 27 नोव्हेंबर 2006 पासून

8.PBU 10/99: लेखा नियम. संस्थात्मक खर्च. मंजूर दिनांक 6 मे 1999 क्रमांक 33n (30 मार्च 2001 नं. 27n रोजी सुधारित केल्यानुसार) रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार. एड मध्ये 27 नोव्हेंबर 2006 पासून

10. इन्व्हेंटरीजच्या लेखांकनासाठी मार्गदर्शक तत्त्वे. मंजूर दिनांक 28 डिसेंबर, 2001 क्रमांक 119n (26 मार्च 2007 नं. 33 रोजी सुधारित केल्यानुसार) रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार.

13. एंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या लेखा आणि त्याच्या वापरासाठी सूचनांसाठी खात्यांचा तक्ता. मंजूर दिनांक 31 ऑक्टोबर 2000 क्रमांक 94n (18 सप्टेंबर 2006 रोजी सुधारित केल्यानुसार) रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार.

14. इन्व्हेंटरी आयटम्स प्राप्त करण्यासाठी मुखत्यारपत्र जारी करण्याच्या प्रक्रियेवर आणि त्यांना प्रॉक्सीद्वारे मुक्त करणे. 14 जानेवारी 1967 च्या यूएसएसआर वित्त मंत्रालयाची सूचना क्रमांक 17.

15. ट्रेड ऑपरेशन्स रेकॉर्ड करण्यासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणाचे युनिफाइड फॉर्म. मंजूर 25 डिसेंबर 1998 क्रमांक 132 च्या सांख्यिकीवरील रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा ठराव.

2. कमोडिटी व्यवहारांच्या ऑडिटचे नियोजन करणे

आधुनिक रशियन ऑडिटची एक महत्त्वाची समस्या म्हणजे लेखापरीक्षण करण्याच्या इष्टतम मार्गाची निवड, कामाची उच्च गुणवत्ता राखणे, क्रियाकलापातून नफा मिळवणे, तसेच कामाच्या कोणत्याही टप्प्यावर दस्तऐवजीकरण करण्याची क्षमता. व्यवहार्यता, पुरेशीता आणि सादर केलेल्या आणि पुढील क्रियांच्या ग्राहकाशी सुसंगतता. प्रत्येक ऑडिटर स्वतंत्रपणे या समस्येचे निराकरण करण्याचे मार्ग शोधतो, विविध तंत्रांचा वापर करून, संचित अनुभव वापरून आणि इन-हाउस तयार करतो. ऑडिटिंग मानकविशेषतः प्रभावी ऑडिट नियोजनासाठी. विकसित पद्धत ऑडिटरला विशिष्ट कार्यपद्धतींचे ठराविक मर्यादेपर्यंत नियोजन आणि क्रियांचा क्रम ठरवण्याच्या परिणामी, ऑडिटच्या श्रम तीव्रतेचे मूल्यांकन आणि नियमन, जोखीम मोजणे आणि मोजणे आणि वस्तुनिष्ठतेसाठी जबाबदार राहण्याची परवानगी देते. ऑडिट परिणाम.

ऑडिट नियम (मानक) क्र. 3 "ऑडिट प्लॅनिंग" नुसार, कॉन्ट्रॅक्ट पूर्ण करण्यापूर्वी ऑडिट संस्थेने ऑडिटशी संबंधित मुख्य संस्थात्मक समस्यांवर क्लायंटशी सहमत असणे आवश्यक आहे. नियोजन खालील उद्देशाने केले जाते:

· लेखापरीक्षित संस्थेतील कामाची व्याप्ती, पडताळणीची वेळ, तसेच त्यात गुंतलेल्या लेखापरीक्षकांच्या गटाची स्थापना करणे;

लेखापरीक्षण प्रक्रियेची यादी आणि त्यांच्या अर्जाच्या पद्धती निश्चित करणे;

· निवडक नियंत्रण पद्धतींसाठी क्लायंटने प्रदान केलेल्या माहितीची यादी निश्चित करणे.

ऑडिटचे नियोजन करताना, खालील टप्पे हायलाइट केले पाहिजेत:

1) प्राथमिक नियोजन;

2) सामान्य ऑडिट योजना तयार करणे आणि तयार करणे;

3) ऑडिट कार्यक्रम तयार करणे.

प्राथमिक नियोजन, लेखापरीक्षण नियोजनाचा प्रारंभिक टप्पा असल्याने, PKF ViAS LLC च्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांशी परिचित होण्यासाठी आणि याबद्दल माहिती मिळवण्यासाठी प्रदान करते:

बाह्य घटकांचा प्रभाव आर्थिक क्रियाकलापउपक्रम आणि संपूर्ण प्रदेशातील आर्थिक परिस्थिती आणि त्याची उद्योग वैशिष्ट्ये प्रतिबिंबित करणे;

संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांवर परिणाम करणारे अंतर्गत घटक आणि त्याच्याशी संबंधित वैयक्तिक वैशिष्ट्ये.

ऑडिटरला हे देखील माहित असावे:

कंपनीची संस्थात्मक आणि व्यवस्थापकीय रचना;

क्रियाकलापांचे प्रकार आणि उत्पादन श्रेणी;

अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची उपलब्धता;

मुख्य खरेदीदार आणि पुरवठादार इ.

ऑडिटरसाठी PKF ViAS LLC बद्दल माहिती मिळवण्याचे स्त्रोत असावेत:

नोंदणी दस्तऐवज;

लेखा धोरण;

आर्थिक आर्थिक स्टेटमेन्ट 2010 साठी;

सांख्यिकीय अहवाल;

विक्री आणि खरेदी करार, पुरवठा करार;

साहित्य कर ऑडिट;

अंतर्गत संस्थात्मक आणि प्रशासकीय दस्तऐवज;

प्राथमिक कागदपत्रे (रोख, बँक, कमोडिटी व्यवहारांचे लेखा);

लेखा आणि कर नोंदणी;

व्यवस्थापन आणि कार्यकारी कर्मचाऱ्यांशी संभाषणातून मिळालेली माहिती;

आणि इतर साहित्य.

नियोजनाच्या पुढील टप्प्यावर, लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षण आयोजित करण्यासाठी अपेक्षित व्याप्ती आणि कार्यपद्धतीचे वर्णन करून एकंदर ऑडिट योजना तयार करणे आणि दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. ऑडिट प्रोग्राम विकसित करण्यासाठी मार्गदर्शक म्हणून काम करण्यासाठी सामान्य ऑडिट योजना पुरेशी तपशीलवार असावी, जे ऑडिट प्रक्रियेचे प्रकार आणि क्रम, त्यांच्या अंमलबजावणीचा कालावधी, परफॉर्मर्स आणि कार्यरत कागदपत्रे दर्शवते.