सरलीकृत कर प्रणाली. सरलीकृत करप्रणाली कर संहिता धडा 26.2 सरलीकृत करप्रणाली

कलम 346.11. सरलीकृत कर प्रणालीच्या सामान्य तरतुदी - सरलीकृत

1. संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी सरलीकृत करप्रणाली कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या इतर करप्रणालीसह लागू केली जाते रशियन फेडरेशनकर आणि फी बद्दल.

सरलीकृत करप्रणालीचे संक्रमण किंवा इतर करप्रणालीकडे परत येणे या धड्याने विहित केलेल्या पद्धतीने संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांद्वारे स्वेच्छेने केले जाते.

2. संस्थांद्वारे कर आकारणीची सरलीकृत प्रणाली लागू केल्याने त्यांना कॉर्पोरेट आयकर भरण्याच्या बंधनातून सूट मिळते (अनुच्छेद 284 मधील परिच्छेद 1.6, 3 आणि 4 मध्ये प्रदान केलेल्या कर दरांवर कर भरलेल्या कराचा अपवाद वगळता. या संहितेचा), संस्थांचा मालमत्ता कर (वस्तूंच्या संदर्भात भरलेला कर वगळून रिअल इस्टेट, कर आधार ज्यासाठी या संहितेनुसार त्यांचे कॅडस्ट्रल मूल्य म्हणून निर्धारित केले जाते). सरलीकृत करप्रणाली लागू करणाऱ्या संस्थांना मूल्यवर्धित कराचे करदाते म्हणून मान्यता दिली जात नाही, या संहितेनुसार देय मूल्यवर्धित कराचा अपवाद वगळता रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आणि त्याच्या अधिकारक्षेत्रातील इतर प्रदेशांमध्ये वस्तू आयात करताना (कर रकमेच्या विषयासह) कॅलिनिनग्राड प्रदेशातील विशेष आर्थिक क्षेत्राच्या क्षेत्रावरील विनामूल्य सीमाशुल्क क्षेत्राची सीमाशुल्क प्रक्रिया पूर्ण झाल्यानंतर देय देणे), तसेच या संहितेच्या अनुच्छेद 161 आणि 174.1 नुसार मूल्यवर्धित कर भरणे.

परिच्छेद आता वैध नाही.

इतर कर, फी आणि विमा प्रीमियमकर आणि शुल्कावरील कायद्यानुसार सरलीकृत कर प्रणाली लागू करणाऱ्या संस्थांद्वारे पैसे दिले जातात.

3. वैयक्तिक उद्योजकांद्वारे सरलीकृत करप्रणाली लागू केल्याने त्यांना वैयक्तिक आयकर भरण्याच्या बंधनातून सूट मिळते (व्यावसायिक क्रियाकलापांमधून मिळालेल्या उत्पन्नाच्या संबंधात, लाभांशाच्या रूपात उत्पन्नावर भरलेल्या कराचा अपवाद वगळता, तसेच या संहितेच्या अनुच्छेद 224 च्या परिच्छेद 2 आणि 5 मध्ये प्रदान केलेल्या कर दरांवर कर आकारलेल्या उत्पन्नावर, व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर (व्यावसायिक क्रियाकलापांसाठी वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेच्या संबंधात, समाविष्ट असलेल्या व्यक्तींसाठी मालमत्ता करासह कर आकारणीच्या वस्तूंचा अपवाद वगळता) या संहितेच्या अनुच्छेद 378.2 च्या परिच्छेद 7 नुसार निर्धारित केलेल्या सूचीमध्ये, या संहितेच्या कलम 378.2 च्या परिच्छेद 10 च्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेली वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन). सरलीकृत करप्रणाली लागू करणारे वैयक्तिक उद्योजक मूल्यवर्धित कराचे करदाते म्हणून ओळखले जात नाहीत, या संहितेनुसार देय मूल्यवर्धित कर अपवाद वगळता रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आणि त्याच्या अधिकारक्षेत्रातील इतर प्रदेशांमध्ये वस्तू आयात करताना (कर रकमेसह) , कॅलिनिनग्राड प्रदेशातील विशेष आर्थिक क्षेत्राच्या क्षेत्रावरील विनामूल्य सीमाशुल्क क्षेत्राची सीमाशुल्क प्रक्रिया पूर्ण केल्यावर देय), तसेच या संहितेच्या अनुच्छेद 161 आणि 174.1 नुसार मूल्यवर्धित कर भरला जातो.

परिच्छेद आता वैध नाही.

इतर कर, फी आणि विमा प्रीमियम वैयक्तिक उद्योजकांद्वारे कर आणि शुल्कावरील कायद्यानुसार सरलीकृत कर प्रणाली वापरून भरले जातात.

4. संस्थांसाठी आणि वैयक्तिक उद्योजकसरलीकृत कर प्रणाली लागू करणे, देखरेखीसाठी विद्यमान कार्यपद्धती रोख व्यवहारआणि सांख्यिकीय अहवाल सादर करण्याची प्रक्रिया.

5. सरलीकृत करप्रणाली लागू करणाऱ्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांना कर एजंटची कर्तव्ये पार पाडण्यापासून, तसेच या संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या नियंत्रित परदेशी कंपन्यांच्या नियंत्रित व्यक्तींची कर्तव्ये पार पाडण्यापासून सूट नाही.

दिनांक 30 नोव्हेंबर 2016 रोजी फेडरल कायदा क्रमांक 401-FZ "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग एक आणि दोन आणि रशियन फेडरेशनचे काही विधान कायदे" (यापुढे फेडरल कायदा क्रमांक 401-FZ म्हणून संदर्भित) स्वाक्षरी केली होती. कायदा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग I आणि भाग II दोन्हीमध्ये मोठ्या प्रमाणात सुधारणा सादर करतो. नवकल्पना सोडल्या नाहीत. 26.2 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: पुन्हा वाढ झाली आकार मर्यादासरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत उत्पन्न.

ही सामग्री केवळ Ch प्रभावित झालेल्या बदलांची चर्चा करते. 26.2 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

पारंपारिक नवीन वर्षाचे बदल कर कायदा 2016 हा अपवाद नव्हता: फेडरल लॉ क्रमांक 401-FZ नोव्हेंबर 30, 2016 रोजी प्रकाशित झाला. कायदा कर प्रशासनाची प्रक्रिया आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग II मधील जवळजवळ सर्व अध्यायांची सामग्री या दोन्हींसंबंधी सुधारणा सादर करतो.

2016 मध्ये, छ. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 26.2 मध्ये आधीच महत्त्वपूर्ण समायोजन केले गेले आहे, परंतु, जसे की ते दिसून आले, ते मागील वर्षातील शेवटचे नव्हते.

फेडरल कायदा क्रमांक 401-एफझेड त्याच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून लागू झाला, परंतु अनेक तरतुदींसाठी भिन्न प्रभावी तारखा स्थापित केल्या गेल्या आहेत.

सरलीकृत कर प्रणालीसाठी उत्पन्न मर्यादा वाढवण्यात आली आहे

2016 च्या उन्हाळ्यात, 3 जुलै 2016 रोजीचा फेडरल कायदा क्रमांक 243-एफझेड, “रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग एक आणि दोनमधील सुधारणांवर कर अधिकाऱ्यांना विमा योगदान प्रशासित करण्यासाठी अधिकार हस्तांतरित करण्यासंदर्भात अनिवार्य पेन्शन, सामाजिक आणि आरोग्य विमा"(यापुढे फेडरल लॉ नं. 243-FZ म्हणून संदर्भित), जो 1 जानेवारी 2017 रोजी लागू झाला पाहिजे. या कायद्याने नवीन निकष मंजूर केले सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर 2017 पासून सुमारे:

• सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत उत्पन्न मर्यादा 120 दशलक्ष रूबल इतकी असेल. कलाच्या कलम 4 आणि 4.1 मध्ये संबंधित बदल केले आहेत. 346.13 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: 60 दशलक्ष रूबल. 120 दशलक्ष rubles द्वारे बदलले जाईल. सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी उत्पन्नाची रक्कम 90 दशलक्ष रूबलच्या प्रमाणात वाढते, कलाच्या कलम 2 मध्ये सुधारणा केल्या जातात. 346.12 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. उत्पन्न मर्यादा अनुक्रमित करण्याची यंत्रणा ०१/०१/२०२० पर्यंत निलंबित करण्यात आली आहे. त्याच वेळी, 2020 साठी डिफ्लेटर गुणांक ताबडतोब स्थापित केला गेला, जो Ch लागू करण्याच्या हेतूंसाठी आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 26.2, 1 च्या बरोबरीचे सरलीकृत कर प्रणालीसाठी - 90 दशलक्ष रूबल;
• सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या उद्देशाने निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 100 दशलक्ष रूबल वरून वाढले आहे. दीड वेळा - 150 दशलक्ष रूबल पर्यंत.

टीप:
2016 मध्ये इंडेक्सेशन लक्षात घेता, सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत उत्पन्न मर्यादा 79.74 दशलक्ष रूबल आहे आणि 2017 पासून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याच्या हेतूने - 59.805 दशलक्ष रूबल.

असे म्हटले जाते की या तरतुदी फेडरल कायदा क्रमांक 401-एफझेडच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यानंतर आणि संबंधित करासाठी पुढील कर कालावधीच्या 1 ला दिवसापूर्वी लागू होतात. हा कायदा 30 नोव्हेंबर 2016 रोजी प्रकाशित झाला असल्याने आणि सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत नवीन कर कालावधी 1 जानेवारी 2017 पासून सुरू होत असल्याने, हे नियम 1 जानेवारी 2017 पासून लागू होणार असल्याचे दिसून आले.

2017 पासून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याच्या उद्देशाने नवीन उत्पन्न मूल्ये लागू करण्याच्या मुद्द्यावर दिनांक 09/01/2016 च्या माहितीमध्ये, फेडरल टॅक्स सेवेच्या प्रतिनिधींनी स्पष्ट केले की 2017 पासून नियुक्त विशेष शासनाकडे जाणाऱ्या संस्थांसाठी , 2016 च्या नऊ महिन्यांसाठी उत्पन्नाची रक्कम 59.805 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त नसावी. (सूचना दाखल करताना 2016 मध्ये लागू असलेल्या किरकोळ उत्पन्नाचे मूल्य (RUB 45 दशलक्ष), एक्स डिफ्लेटर गुणांक 2016 साठी स्थापित (1.329)).

जर संस्थेचे वर्षाच्या नऊ महिन्यांचे उत्पन्न ज्यामध्ये सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची सूचना सबमिट केली गेली आहे ती 90 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नसेल, तर अशा संस्थेला सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार प्राप्त होईल, परंतु केवळ 01 पासून /01/2018.

विचारात घेतलेले बदल लक्षात घेऊन, नऊ महिन्यांचे उत्पन्न 112.5 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नसल्यास, संस्थेला 01/01/2018 पासून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार असेल.

कर संहितेच्या नवीन आवृत्तीनुसार खर्च

फेडरल लॉ क्रमांक 401-एफझेड परिच्छेदांमध्ये सुधारणा करतो. 3 पी. 2 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 346.17, जो कर आणि फी भरण्यासाठी खर्चाचा हिशेब ठेवण्याची प्रक्रिया परिभाषित करतो. या दुरुस्त्या कर आणि फी भरण्याच्या समस्येतील मूलभूत नवकल्पनांशी संबंधित आहेत, ज्या आर्टमध्ये समान कायद्याद्वारे सादर केल्या गेल्या. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 45.

2016 मध्ये लागू असलेल्या प्रक्रियेनुसार, करदात्याने स्वतः कर आणि फी भरणे बंधनकारक आहे. फायनान्सर्सनी असा आग्रह धरला की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता करदात्या-संस्थेसाठी कर भरण्याच्या दायित्वाच्या पूर्ततेसाठी दुसऱ्या संस्थेची तरतूद करत नाही (12 ऑगस्ट 2016 चे पत्र क्र. 03-02-07/1/47290) .

स्वत: करदात्याशिवाय कोणालाही हे दायित्व पूर्ण करण्याचा अधिकार नसल्यामुळे करदात्यांमधून अनेक प्रश्न निर्माण झाले. 2017 पासून ही समस्या सोडवली जाईल.

कला कलम 1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 45 मध्ये पुढील तरतुदीसह पूरक केले गेले आहे: करदात्यासाठी कर भरणा दुसर्या व्यक्तीद्वारे केला जाऊ शकतो. दुसर्या व्यक्तीला करदात्यासाठी भरलेल्या कराच्या रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टममधून परतावा मागण्याचा अधिकार नाही. हे दायित्व पूर्ण करण्यासाठी, यामध्ये बदल केले जाण्याची शक्यता आहे पेमेंट ऑर्डरकिंवा ते भरण्याची प्रक्रिया: या समायोजनांमुळे करदाते आणि त्यांच्यासाठी कर भरणाऱ्या व्यक्तींच्या अधिकारांचे उल्लंघन होऊ नये. च्या वापरास परवानगी देण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांकडे सर्व आवश्यक माहिती असणे आवश्यक आहे तांत्रिक माध्यमज्यांच्यासाठी कर हस्तांतरित केले जातात अशा करदात्यांना ओळखा, तसेच अज्ञात कमाईचा भाग म्हणून तृतीय पक्षांद्वारे चुकीने हस्तांतरित केलेले कर स्पष्ट करा.

परिच्छेदांमध्ये संबंधित बदल केले आहेत. 3 पी. 2 कला. 346.17 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. 2017 पर्यंत, कर आणि फी भरण्यासाठीचा खर्च करदात्याने प्रत्यक्षात भरलेल्या रकमेतील खर्च म्हणून विचारात घेतला होता. जर कर आणि फी भरण्यासाठी कर्ज असेल तर, त्याच्या परतफेडीसाठीचा खर्च करदात्याने निर्दिष्ट कर्जाची परतफेड करताना त्या अहवाल (कर) कालावधीत वास्तविक परतफेड केलेल्या कर्जाच्या मर्यादेतील खर्च म्हणून विचारात घेतले जाते.

2017 पासून, कर, फी आणि विमा प्रीमियम भरण्यासाठीचा खर्च करदात्याने प्रत्यक्षात भरलेल्या रकमेमध्ये विचारात घेतला जातो. कर, फी आणि विमा योगदान देण्याचे दायित्व स्वतंत्रपणे पूर्ण करताना किंवा कर, फी आणि विमा योगदानाच्या करदात्यासाठी या संहितेनुसार या व्यक्तीद्वारे पेमेंट केल्यामुळे उद्भवलेल्या कर्जाची परतफेड करताना.जर कर, फी आणि विमा प्रीमियम भरण्यासाठी कर्ज असेल तर, त्याच्या परतफेडीचा खर्च करदात्याने सांगितलेल्या कर्जाची परतफेड करताना त्या अहवाल (कर) कालावधीत वास्तविक परतफेड केलेल्या कर्जाच्या मर्यादेत खर्च म्हणून विचारात घेतले जाते. किंवा कर, फी आणि विमा योगदानाच्या करदात्यासाठी या संहितेनुसार या व्यक्तीद्वारे पेमेंट केल्यामुळे उद्भवलेल्या दुसर्या व्यक्तीचे कर्ज.

असे दिसून आले की 2017 पासून, "सरलीकृत" व्यक्ती स्वतः कर आणि फी भरू शकते किंवा दुसरी व्यक्ती त्याच्यासाठी करू शकते. त्यानुसार, तो प्रत्यक्ष पेमेंटच्या तारखेला, तो स्वत: पैसे भरतो तेव्हा आणि दुसऱ्या व्यक्तीला कर्ज परतफेडीच्या तारखेला, जेव्हा अशी व्यक्ती कर भरेल तेव्हा खर्चात भरलेले कर आणि शुल्क विचारात घेण्यास सक्षम असेल. "सरलीकृत व्यक्ती".

यूटीआयआय आणि पीएसएनच्या रूपात एका विशेष शासनासह सरलीकृत कर प्रणाली एकत्र करणे

फेडरल कायदा क्रमांक 401-FZ धडा स्पष्ट करते. UTII किंवा PSN च्या स्वरूपात कर प्रणालीसह सरलीकृत कर प्रणाली एकत्र करणाऱ्या "सरलीकृत" लोकांसाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 26.2.

प्रथमतः, खंड 2 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 346.13, ज्यामध्ये असेही म्हटले आहे की ज्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांनी UTII चे देय होण्याचे थांबवले आहे, त्यांना अधिसूचनेच्या आधारे, महिन्याच्या सुरुवातीपासून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार आहे. ज्यामध्ये UTII भरण्याचे त्यांचे दायित्व संपुष्टात आले होते, या नोटिसच्या दाखल करण्याच्या अंतिम मुदतीच्या तरतुदीसह पूरक आहे. या प्रकरणात, करदात्याने UTII भरण्याचे बंधन संपुष्टात आल्याच्या तारखेपासून 30 कॅलेंडर दिवसांनंतर सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाबद्दल कर प्राधिकरणाला सूचित करणे आवश्यक आहे. ही दुरुस्ती 01/01/2017 पासून लागू होईल.

दुसरे म्हणजे, आर्टच्या कलम 8 मध्ये समायोजन केले गेले आहेत. 346.18 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. नियुक्त नियमानुसार, सरलीकृत कर प्रणाली आणि यूटीआयआयच्या रूपात विशेष व्यवस्था एकत्रित करणाऱ्या करदात्यांनी विविध प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी उत्पन्न आणि खर्चाच्या स्वतंत्र नोंदी ठेवल्या पाहिजेत. आता हा नियम जेव्हा सरलीकृत करप्रणाली आणि PSN, तसेच सरलीकृत करप्रणाली, UTII आणि PSN च्या स्वरूपात कर आकारणी प्रणाली एकत्र केली जाते तेव्हा या प्रकरणात विस्तारित केला जातो.

वेगवेगळ्या विशेष कर नियमांनुसार गणना केलेल्या करांच्या आधाराची गणना करताना त्यांना वेगळे करणे अशक्य असल्यास खर्चाचे वितरण करण्याची प्रक्रिया अपरिवर्तित राहिली आहे: हे खर्च निर्दिष्ट केलेल्या लागू करताना प्राप्त झालेल्या एकूण उत्पन्नाच्या उत्पन्नाच्या समभागांच्या प्रमाणात वितरीत केले जातात. विशेष कर व्यवस्था.

हे स्पष्ट करण्यात आले आहे की, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना भरलेल्या कर बेसची गणना करताना UTII किंवा PSN च्या रूपात एक विशेष व्यवस्था लागू केलेल्या क्रियाकलापांच्या प्रकारांसाठी उत्पन्न आणि खर्च विचारात घेतले जात नाहीत.

नियामक प्राधिकरणांच्या प्रतिनिधींनी पूर्वी वरील नियमांचे पालन केले होते हे लक्षात घेऊया, परंतु हे नियम अध्यायात स्पष्ट केलेले नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 26.2 (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 9 डिसेंबर 2013 क्रमांक 03-11-12/53551, दिनांक 24 नोव्हेंबर 2014 क्र. 03-11-12/59538, दिनांक फेब्रुवारी रोजीचे पत्र 24, 2016 क्रमांक 03-11-12/9994).

तांत्रिक सुधारणा ch. 26.2 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

फेडरल लॉ क्र. 401-एफझेडने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 26.2 मध्ये तांत्रिक सुधारणा देखील सादर केल्या आहेत, जे 1 जानेवारी 2017 पासून लागू होतात.

कला च्या परिच्छेद 2 मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 346.11 मध्ये असे नमूद केले आहे की सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर संस्थांना कॉर्पोरेट आयकर भरण्याच्या बंधनातून मुक्त करतो (कलम 1.6, 3 आणि 3 मध्ये प्रदान केलेल्या कर दरांवर कर आकारलेल्या उत्पन्नावर भरलेल्या कराचा अपवाद वगळता. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284 मधील 4), संस्थांच्या मालमत्तेवर कर (रिअल इस्टेट वस्तूंच्या संदर्भात भरलेल्या कराचा अपवाद वगळता, ज्यासाठी कर आधार त्यांच्या कॅडस्ट्रल मूल्यानुसार निर्धारित केला जातो. कोड). रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वस्तू आयात करताना देय व्हॅट वगळता, तसेच कलानुसार देय व्हॅटचा अपवाद वगळता "सोप्या" लोकांना व्हॅट भरणारे म्हणून ओळखले जात नाही. 174.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

कर आणि शुल्कावरील कायद्यानुसार सरलीकृत कर प्रणाली वापरून संस्थांद्वारे इतर कर भरले जातात.

फेडरल लॉ क्र. 401-FZ निर्दिष्ट करतो की "सरलीकृत लोक" सामान्य पद्धतीने इतर करच भरत नाहीत तर शुल्क आणि विमा प्रीमियम देखील देतात.

कलाच्या परिच्छेद 3 मध्ये समान स्पष्टीकरण केले गेले. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 346.11, ज्यामध्ये वैयक्तिक उद्योजकांसाठी संबंधित तरतुदी निर्धारित केल्या आहेत.

परिच्छेदामध्ये आणखी एक तांत्रिक सुधारणा करण्यात आली. 6 कलम 3.1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 346.21, ज्यामध्ये असे नमूद केले आहे की वैयक्तिक उद्योजक ज्यांनी कर आकारणीचा एक उद्देश म्हणून उत्पन्न निवडले आहे आणि व्यक्तींना देयके आणि इतर मोबदला देत नाहीत, त्यांना देय विमा योगदानावरील कर (आगाऊ कर देयके) कमी करतात. पेन्शन फंड आणि फेडरल कंपल्सरी मेडिकल इन्शुरन्स फंड निश्चित रकमेत.

2017 पासून, विमा प्रीमियमचे प्रशासन कर अधिकाऱ्यांकडे हस्तांतरित केले गेले आहे, विमा प्रीमियम रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंड किंवा सोशल इन्शुरन्स फंडात नाही तर फेडरल टॅक्स सेवेच्या खात्यांमध्ये भरला जाईल. त्यानुसार, वरील नियमात "PFR आणि FFOMS" हे शब्द "अनिवार्य पेन्शन विमा आणि अनिवार्य आरोग्य विम्यासाठी विमा योगदान" ने बदलले आहेत.

फेडरल लॉ क्रमांक 401-एफझेड 2017 पासून सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या उद्देशाने उत्पन्न मर्यादा वाढवते 150 दशलक्ष रूबल त्यानुसार, सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्यासाठी, नऊ महिन्यांसाठी उत्पन्न 112.5 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नसावे;

2017 पासून, करदात्यासाठी अन्य व्यक्तीद्वारे कर भरणा केला जाऊ शकतो. परिणामी, "सरलीकृत" लोक वास्तविक देयकाच्या तारखेला, जेव्हा ते करदात्याने स्वत: भरले असतील आणि दुसऱ्या व्यक्तीला कर्ज परतफेडीच्या तारखेला, जेव्हा देय कर आणि शुल्के खर्च म्हणून विचारात घेण्यास सक्षम असतील. दुसरी व्यक्ती "सरलीकृत" व्यक्तीसाठी कर भरते.

याव्यतिरिक्त, फेडरल लॉ क्रमांक 401-FZ धडा स्पष्टीकरण परिचय. "सरलीकृत" लोकांसाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 26.2 जे यूटीआयआय किंवा पीएसएनच्या रूपात एका विशेष शासनासह सरलीकृत कर प्रणाली एकत्र करतात.

N. A. Petrova “USNO - 2017: नवीन निकष”, क्रमांक 7, 2016 च्या लेखात या नवकल्पनांबद्दल अधिक वाचा.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.2 “सरलीकृत करप्रणाली” 2019 मध्ये लागू करण्यात आला आहे, 1 जानेवारी 2019 रोजी लागू झालेले सर्व बदल लक्षात घेऊन. या वर्षातील सर्व मुख्य बदल आणि सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये कार्य करण्याच्या प्रक्रियेचा विचार करूया.

रशियन फेडरेशन "STS" च्या कर संहितेच्या धडा 26.2 अंतर्गत कर आणि अहवाल कालावधी

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे. सरलीकृत कर प्रणालीनुसार आगाऊ देयके हस्तांतरित केलेल्या परिणामांवर आधारित अहवाल कालावधी देखील आहेत. ही पहिली तिमाही, अर्धा वर्ष, 9 महिने आहे. अर्थसंकल्पाला देय वर्ष-अखेरीचा कर अहवाल कालावधी दरम्यान अग्रिम हस्तांतरण आणि संपूर्ण वर्षासाठी गणना केलेला कर यांच्यातील फरक म्हणून मोजला जातो. असे नियम कर कोड"STS" (धडा 26.2).

BukhSoft प्रोग्राम संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी सरलीकृत कर प्रणालीवर सर्व अहवाल तयार करतो. तुम्ही कोणताही फॉर्म ऑनलाइन भरू शकता किंवा वर्तमान अहवाल फॉर्म डाउनलोड करू शकता. विनामूल्य प्रयत्न करा:

सरलीकृत कर प्रणालीनुसार ऑनलाइन अहवाल देणे

रशियन फेडरेशन "STS" च्या कर संहितेचा धडा 26.2: कर दर

ज्या करदात्यांनी कर आकारणीचा उद्देश म्हणून उत्पन्न निवडले आहे त्यांच्यासाठी कर दर 6 टक्के आहे. त्याच वेळी, स्थानिक प्राधिकरणांना दर 1 टक्क्यांपर्यंत कमी करण्याचा अधिकार आहे आणि क्राइमिया आणि सेव्हस्तोपोलमध्ये त्याहूनही कमी (कर संहितेच्या कलम 346.20 मधील कलम 1).

सर्व प्रदेशांनी कर दर किमान कमी करण्याच्या अधिकाराचा फायदा घेतला नाही.

प्रादेशिक प्राधिकरणांना प्रदान करण्याचा अधिकार आहे आणि कर सुट्ट्या. म्हणजेच, त्यांना 0 टक्के कर दर द्या. ज्या व्यापाऱ्यांनी पहिल्यांदा नोंदणी केली आहे आणि ते काही विशिष्ट क्षेत्रात कार्यरत आहेत त्यांना या लाभाचा लाभ घेण्यास पात्र आहे. उदाहरणार्थ, जर ते उत्पादन, सामाजिक क्षेत्र, विज्ञान किंवा लोकसंख्येला घरगुती सेवा प्रदान करतात.

जर तुम्ही उत्पन्न आणि खर्चातील फरकावर कर भरला तर कराचा दर 15 टक्के असेल. कर संहिता "STS" च्या अध्यायात असे नमूद केले आहे की प्रादेशिक प्राधिकरणांना देखील ते कमी करण्याचा अधिकार आहे.

रशियन फेडरेशन "STS" च्या कर संहितेच्या धडा 26.2 अंतर्गत कर गणना

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धड्यानुसार एकल कर (आगाऊ देयके) ची गणना करा, सूत्र वापरून वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर:

• तुम्ही उत्पन्नावर सरलीकृत कर प्रणाली भरल्यास:

• जर तुम्ही उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर सरलीकृत कर प्रणाली भरली

रशियन फेडरेशन "STS" च्या कर संहितेच्या धड्यानुसार उत्पन्न

वर्षासाठी प्राप्त झालेले उत्पन्न (रिपोर्टिंग कालावधी) "सरलीकृत कर प्रणाली" (कर संहिता, अध्याय 26.2) च्या अध्याय 346.15 आणि 346.17 च्या नियमांनुसार निर्धारित केले जाते.

सरलीकृत करप्रणाली वापरताना, विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर लावला जातो तयार उत्पादने, वस्तू, कामे किंवा सेवांची विक्री तसेच मालमत्ता अधिकार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 249 मध्ये अशा उत्पन्नाची यादी आहे. अनेक नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नावर देखील कर आकारला जातो. त्यांची रचना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 मध्ये आहे. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.15 च्या परिच्छेद 1, अनुच्छेद 248 मधील परिच्छेद 1 द्वारे स्थापित केले आहे.

वरील श्रेणींमध्ये न येणाऱ्या पावत्या कराच्या अधीन नाहीत. या व्यतिरिक्त, असे उत्पन्नाचे प्रकार आहेत जे सरलीकृत अटींनुसार कर आकारणीतून मुक्त आहेत.

विक्री उत्पन्न ज्यामधून सरलीकृत कर प्रणालीची गणना सरलीकृत केल्यावर केली जाते त्यामध्ये विक्री महसूल समाविष्ट असतो:

• संस्थेद्वारे उत्पादित उत्पादने (कामे, सेवा);
• पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तू, तसेच इतर प्रकारच्या स्वतःच्या मालमत्ते (उदाहरणार्थ, स्थिर मालमत्ता, अमूर्त मालमत्ता, साहित्य इ.);
• मालमत्ता अधिकार.

असे नियम रशियन फेडरेशनच्या "सरलीकृत कर प्रणाली" (अनुच्छेद 346.15 मधील कलम 1) च्या कर संहितेच्या प्रमुखाद्वारे प्रदान केले जातात.

विक्री उत्पन्नामध्ये, मालाच्या आगामी डिलिव्हरी (काम, सेवा) साठी प्राप्त झालेल्या अग्रिमांचा देखील समावेश करा. वस्तुस्थिती अशी आहे की जेव्हा सरलीकृत केले जाते तेव्हा उत्पन्नाची गणना त्यानुसार केली जाते रोख पद्धत. आणि प्राप्त झालेले अग्रिम केवळ त्या कंपन्यांद्वारे डेटाबेसमध्ये समाविष्ट केले जाऊ शकत नाही जे जमा पद्धत वापरतात (अनुच्छेद 346.15 मधील कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 251 मधील कलम 1 मधील उपखंड 1).

रशियन फेडरेशन "STS" च्या कर संहितेच्या अध्याय अंतर्गत खर्च

सरलीकृत कर प्रणालीची गणना करताना ज्या खर्चासाठी उत्पन्न कमी केले जाते त्याची यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 मध्ये आहे. ते सर्वसमावेशक आहे. म्हणजेच या यादीत नसलेले खर्च विचारात घेण्याचा अधिकार संस्थेला नाही. परंतु या नियमाला अपवाद आहेत. वित्त मंत्रालय आपल्याला या सूचीमध्ये सूचीबद्ध नसलेल्या विशिष्ट प्रकारचे खर्च प्रतिबिंबित करण्याची परवानगी देते.

उदाहरणार्थ, इन-हाऊस अकाउंटंट आणि एक्सटर्नल दोन्हीच्या खर्चाचा विचार करणे परवानगी आहे. कंपनीने लेखा नोंदी ठेवणे आवश्यक आहे. व्यवस्थापकाला लेखापाल नियुक्त करण्याचा किंवा दुसऱ्या संस्थेला किंवा व्यक्तीला अहवाल तयार करण्याचे काम सोपविण्याचा अधिकार आहे (फेडरल लॉ क्रमांक 402-एफझेड दिनांक 6 डिसेंबर, 2011 च्या कलम 7 चा भाग 3).

तुम्ही फ्रीलान्स अकाउंटंटला कामावर घेतल्यास, त्याच्या सेवांचे सर्व खर्च विचारात घ्या: लेखांकन, सल्लामसलत इ. करार आणि केलेल्या कामाचे प्रमाणपत्र जतन करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 15, खंड 1, लेख 346.16).

तुम्हाला एअर कंडिशनिंगची किंमत विचारात घेण्याचा अधिकार देखील आहे. यादीत त्यांचे नाव नसले तरी ते समर्थनीय असल्याचे अर्थ मंत्रालयाचे मत आहे. संस्थेला आवारात कामगारांसाठी सामान्य कामाची परिस्थिती प्रदान करणे बंधनकारक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेचा अनुच्छेद 212, कलम 6.10 सॅनपीएन 2.2.4.548-96, रशियनच्या स्वच्छता आणि महामारीविज्ञानविषयक पर्यवेक्षणासाठी राज्य समितीच्या ठरावाद्वारे मंजूर फेडरेशन दिनांक 01.10.96 क्र. 21). आणि एअर कंडिशनर अशा परिस्थितीचा भाग आहेत.

एअर कंडिशनर्सच्या खरेदी आणि दुरुस्तीसाठी लागणारा खर्च साहित्य म्हणून गृहीत धरला जाऊ शकतो (सबक्लॉज 5, क्लॉज 1, आर्टिकल 346.16, सबक्लॉज 6, क्लॉज 1, रशियन फेडरेशनच्या टॅक्स कोडचा आर्टिकल 254).

रशियन फेडरेशन "STS" च्या कर संहितेच्या धड्याखाली कर कपात

छ. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 26.2 "सरलीकृत कर प्रणाली" प्रदान करते की उत्पन्नावरील सरलीकृत कर प्रणालीचे देय रक्कम (किंवा अहवाल कालावधीसाठी आगाऊ पेमेंट) रक्कम कमी करू शकतात. कर कपात. वजावटीत 3 घटक असतात.

1. जमा झालेल्या कालावधीसाठी विमा प्रीमियम (अर्जित रकमेच्या मर्यादेत) हस्तांतरित एकच करकिंवा आगाऊ पेमेंट. या रकमेत मागील कालावधीसाठी (उदाहरणार्थ, 2019) योगदान समाविष्ट असू शकते, परंतु अहवाल कालावधीत (उदाहरणार्थ, 2010) निधीमध्ये हस्तांतरित केलेला निधी.

2. आजारपणात कर्मचाऱ्यांना वैयक्तिक विमा योगदान. योग्य परवाने असलेल्या संस्थांसोबत विमा करार केला असेल तरच या प्रकारची किंमत कपातीचा भाग म्हणून विचारात घेतली जाते. ए विमा देयके 29 डिसेंबर 2006 च्या कायदा क्रमांक 255-FZ च्या अनुच्छेद 7 अंतर्गत गणना केलेल्या तात्पुरत्या अपंगत्व लाभांच्या रकमेपेक्षा जास्त नाही.

3. वैयक्तिक विमा करारांतर्गत विमा देयकांमध्ये समाविष्ट नसलेल्या भागात कामासाठी असमर्थतेच्या पहिल्या तीन दिवसांसाठी रुग्णालयाचे फायदे. ही प्रक्रिया कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.21 च्या परिच्छेद 3.1 मध्ये प्रदान केली गेली आहे आणि वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 02/01/2016 क्रमांक 03-11-06/2/4597, दिनांक 12/29/2012 क्रमांकाच्या पत्रांमध्ये स्पष्ट केले आहे. ०३-११-०९/९९.

गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराद्वारे आजारी रजा लाभ कमी करू नका (वित्त मंत्रालयाचे दिनांक ०४/११/२०१३ चे पत्र क्र. ०३-११-०६/२/१२०३९). कर्मचाऱ्याच्या वास्तविक सरासरी कमाईपर्यंत आजारी रजेच्या फायद्यांसाठी अतिरिक्त देयके विचारात घेऊ नका. ही रक्कम फायदे नाहीत (डिसेंबर 29, 2006 क्रमांक 255-FZ च्या कायद्याचा अनुच्छेद 7).

द्वारे सामान्य नियमकपातीची रक्कम सरलीकृत कर प्रणालीच्या 50 टक्क्यांपेक्षा जास्त असू शकत नाही (आगाऊ पेमेंट).

उदाहरण
संस्था "अल्फा" सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते आणि उत्पन्नातून देयके मोजते. या वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीत, संस्थेने जमा केले:

सरलीकृत आगाऊ पेमेंट - Ᵽ48,000 च्या रकमेत;
- अनिवार्य पेन्शन (वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदान - 12,500 Ᵽ (पहिल्या तिमाहीसाठी विमा प्रीमियमच्या गणनेमध्ये प्रतिबिंबित);
- अनिवार्य साठी योगदान सामाजिक विमाआणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांविरूद्ध विमा - 5000 Ᵽ (पहिल्या तिमाहीसाठी सामाजिक विमा निधीच्या फॉर्म-4 मध्ये प्रतिबिंबित);
- साठी योगदान ऐच्छिक विमातात्पुरत्या अपंगत्वाच्या बाबतीत कर्मचारी (करार संहितेच्या उपपरिच्छेद 3, परिच्छेद 3.1, अनुच्छेद 346.21 च्या आवश्यकतांचे पालन करणाऱ्या करारांतर्गत) – 6000 Ᵽ;
- ज्या कर्मचाऱ्यांसाठी ऐच्छिक विमा करार झाला नाही अशा कर्मचाऱ्यांना अक्षमतेच्या पहिल्या तीन दिवसांसाठी आजारी रजा लाभ, 2500 Ᵽ (पहिल्या तिमाहीतील विमा प्रीमियमच्या गणनेमध्ये प्रतिबिंबित).

1) अनिवार्य पेन्शन (वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदान:

चालू वर्षाच्या जानेवारी, फेब्रुवारी आणि मार्चसाठी – Ᵽ12,500;
- डिसेंबरसाठी मागील वर्षी– Ᵽ3500 (मागील वर्षाच्या योगदानाच्या गणनेमध्ये प्रतिबिंबित);

2) अनिवार्य सामाजिक विमा आणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांविरूद्ध विम्यासाठी योगदान:

जानेवारी आणि फेब्रुवारीसाठी – Ᵽ2700;
- मागील वर्षाच्या डिसेंबरसाठी - 1400 Ᵽ (मागील वर्षासाठी फॉर्म-4 FSS मध्ये प्रतिबिंबित);

3) तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या बाबतीत कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक विम्यासाठी योगदान - 6000 Ᵽ;

4) कर्मचाऱ्यांना अक्षमतेच्या पहिल्या तीन दिवसांसाठी आजारी रजा लाभ - 2500 Ᵽ

पहिल्या तिमाहीसाठी वजावट मर्यादा Ᵽ24,000 (Ᵽ48,000 × 50%) आहे.

पहिल्या तिमाहीत वजा करता येणाऱ्या एकूण खर्चामध्ये हे समाविष्ट आहे:

अनिवार्य पेन्शन (वैद्यकीय) विम्यासाठीचे योगदान चालू वर्षाच्या 1 जानेवारी ते 31 मार्च या कालावधीत चालू वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीसाठी आणि मागील वर्षाच्या डिसेंबरसाठी (विमा प्रीमियमच्या अहवालात प्रतिबिंबित केलेल्या रकमेमध्ये) Ᵽ 16,000 (12,500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) च्या रकमेत;
- अनिवार्य सामाजिक विमा आणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांवरील विम्यासाठी योगदान, चालू वर्षाच्या 1 जानेवारी ते 31 मार्च या कालावधीत चालू वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीसाठी आणि मागील वर्षाच्या डिसेंबरसाठी दिलेले पैसे (मध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या रकमेच्या आत. विमा योगदानाचा अहवाल, 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) आकारात;
- Ᵽ 6000 च्या रकमेमध्ये तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या बाबतीत कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक विम्यासाठी योगदान;
- असक्षमतेच्या पहिल्या तीन दिवसांसाठी कर्मचाऱ्यांसाठी आजारी रजा लाभ प्रत्यक्षात भरलेल्या रकमेच्या रकमेमध्ये (वैयक्तिक आयकर कमी न करता) - 2500 Ᵽ

पहिल्या तिमाहीसाठी वजा करता येणारी एकूण खर्चाची रक्कम Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500) आहे. ते वजावट मर्यादा ओलांडते (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000). त्यामुळे, Alpha च्या अकाउंटंटने पहिल्या तिमाहीसाठी Ᵽ24,000 च्या रकमेत आगाऊ पेमेंट जमा केले

सर्व एकल पेमेंट देणाऱ्यांसाठी प्रदान केलेल्या तीन प्रकारच्या वजावटींव्यतिरिक्त, व्यापारात गुंतलेल्या संस्था आणि उद्योजक व्यापार शुल्काद्वारे ते कमी करू शकतात. यासाठी काय आवश्यक आहे?

प्रथम, संस्था किंवा उद्योजक व्यापार कर भरणारा म्हणून नोंदणीकृत असणे आवश्यक आहे. जर देयकाने नोंदणीच्या सूचनेनुसार व्यापार शुल्क हस्तांतरित केले नाही, परंतु निरीक्षकांच्या विनंतीनुसार, वजावट वापरण्यास मनाई आहे.

दुसरे म्हणजे, व्यापार कर त्याच प्रदेशाच्या बजेटमध्ये भरला जाणे आवश्यक आहे ज्यामध्ये विशेष शासनाच्या अंतर्गत पेमेंट जमा केले जाते. मुख्यतः, ही आवश्यकता अशा संस्था आणि उद्योजकांना लागू होते जे त्यांच्या स्थानावर (निवासाचे ठिकाण) नोंदणीकृत आहेत त्याशिवाय इतर ठिकाणी व्यापारात गुंतलेले आहेत.

उदाहरणार्थ, एखादा उद्योजक जो मॉस्को प्रदेशात नोंदणीकृत आहे आणि मॉस्कोमध्ये व्यापार करतो तो व्यापार कराच्या रकमेद्वारे पेमेंट कमी करू शकणार नाही. शेवटी, व्यापार कर मॉस्कोच्या बजेटमध्ये (बीसी 56 मधील कलम 3) पूर्ण जमा केला जातो आणि एकच सरलीकृत कर प्रणाली पेमेंट- मॉस्को प्रदेशाच्या बजेटसाठी (कर संहितेच्या कलम 346.21 मधील कलम 6, बीसीच्या कलम 56 मधील कलम 2).

तिसरे म्हणजे, ज्या कालावधीसाठी सरलीकृत कर प्रणाली पेमेंटची गणना केली जाते त्या कालावधीत प्रादेशिक बजेटमध्ये व्यापार कर भरला जाणे आवश्यक आहे. या कालावधीच्या शेवटी भरलेले ट्रेडिंग शुल्क पुढील कालावधीतच कापले जाऊ शकते. उदाहरणार्थ, 2018 च्या चौथ्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित जानेवारी 2019 मध्ये दिलेली ट्रेडिंग फी 2019 साठीची रक्कम कमी करेल. ते 2018 साठी वजावटीसाठी स्वीकारले जाऊ शकत नाही.

चौथे, सरलीकृत कर प्रणाली पेमेंट स्वतंत्रपणे निर्धारित करणे आवश्यक आहे:

• व्यापार क्रियाकलापांसाठी ज्याच्या संदर्भात संस्था (उद्योजक) व्यापार शुल्क भरते;
• इतर प्रकारच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांसाठी ज्यासाठी फी भरली जात नाही.

दिलेली वास्तविक व्यापार फी फक्त पहिली रक्कम कमी करते. म्हणजेच, व्यापार क्रियाकलापांच्या उत्पन्नातून जमा झालेल्या पेमेंटचा तो भाग. म्हणून, जर तुम्ही अनेक प्रकारच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेले असाल, तर तुम्ही व्यापार कराच्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नाच्या आणि इतर क्रियाकलापांमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नाच्या स्वतंत्र नोंदी ठेवाव्यात. याची पुष्टी 18 डिसेंबर 2015 च्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रांद्वारे झाली आहे. ) आणि दिनांक 23 जुलै 2015 क्रमांक 03-11-09/42494.

अकाउंटिंग प्रोग्राममध्ये स्वतंत्र अकाउंटिंग ठेवा किंवा अकाउंटिंग सर्टिफिकेट काढा

सरलीकृत कर प्रणालीची गणना

संस्थेने संपूर्ण कर (रिपोर्टिंग) कालावधीच्या बजेटमध्ये खात्यातील कपाती लक्षात घेऊन गणना केलेल्या एकल कर (आगाऊ देयक) ची रक्कम हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, मागील अहवाल कालावधीच्या परिणामांवर आधारित जमा झालेल्या आगाऊ देयकांच्या रकमेद्वारे ते कमी केले जाऊ शकते. या संदर्भात, वर्षाच्या शेवटी (पुढील अहवाल कालावधी), संस्थेकडे देय रक्कम असू शकते जी अतिरिक्त देयक नाही, परंतु कपात आहे. उदाहरणार्थ, वर्षाच्या अखेरीस उत्पन्नाची पातळी कमी झाल्यास आणि कपातीची रक्कम वाढल्यास हे शक्य आहे.

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये बदल

9 महिन्यांची उत्पन्न मर्यादा, जी तुम्हाला 2019 मध्ये 112.5 दशलक्ष विशेष शासनावर जाण्याची परवानगी देते, हे सूचक डिफ्लेटर गुणांकासाठी समायोजित केलेले नाही. स्थिर मालमत्तेच्या मूल्यावर वाढीव मर्यादा देखील लागू केली जाते, ज्याच्या आधारावर कंपनी या विशेष शासनावर स्विच करू शकते. जर पूर्वी ते 100 दशलक्ष Ᵽ होते, तर आता हा आकडा 150 दशलक्ष आहे.

व्यवसाय करत असताना बजेटमध्ये देयके कमी करण्यासाठी तुम्ही कर प्रणालीची तुलना कशी करू शकता हे जाणून घेण्यासाठी, लेख वाचा ". आणि ज्यांना अद्याप प्रश्न आहेत किंवा ज्यांना व्यावसायिकांकडून सल्ला घ्यायचा आहे त्यांच्यासाठी आम्ही विनामूल्य सल्ला देऊ शकतो. 1C तज्ञांकडून कर आकारणीवर:

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 वापरण्याचे फायदे

सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली - ही सर्व लहान आणि मध्यम आकाराच्या व्यवसायांमध्ये सर्वात लोकप्रिय कर प्रणालीची नावे आहेत. सरलीकृत कर प्रणालीचे आकर्षण कमी कर ओझे आणि लेखा आणि अहवालाची सापेक्ष सुलभता, विशेषत: वैयक्तिक उद्योजकांसाठी स्पष्ट केले आहे.

आमच्या सेवेमध्ये तुम्ही सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची विनामूल्य सूचना तयार करू शकता (2019 साठी संबंधित)

सरलीकृत प्रणाली दोन भिन्न कर आकारणी पर्याय एकत्र करते जे कर आधार, कर दर आणि कर गणना प्रक्रियेमध्ये भिन्न आहेत:

• USN उत्पन्न,

सरलीकृत कर प्रणाली ही लेखांकनासाठी सर्वात फायदेशीर आणि सर्वात सोपी कर प्रणाली आहे असे म्हणणे नेहमीच शक्य आहे का? या प्रश्नाचे उत्तर निःसंदिग्धपणे दिले जाऊ शकत नाही, कारण हे शक्य आहे की आपल्या विशिष्ट प्रकरणात सरलीकरण फार फायदेशीर होणार नाही आणि अगदी सोपे नाही. परंतु आपण हे मान्य केले पाहिजे की सरलीकृत कर प्रणाली एक लवचिक आणि सोयीस्कर साधन आहे जे आपल्याला नियमन करण्यास अनुमती देते कर ओझेव्यवसाय

अनेक निकषांनुसार कर प्रणालींची तुलना करणे आवश्यक आहे; आम्ही सोप्या कर प्रणालीची वैशिष्ट्ये लक्षात घेऊन थोडक्यात त्यामधून जाण्याचा सल्ला देतो.

1. सरलीकृत कर प्रणालीवर क्रियाकलाप आयोजित करताना राज्याला देय रक्कम

आम्ही येथे केवळ करांच्या रूपात अर्थसंकल्पातील पेमेंटबद्दलच बोलत नाही, तर कर्मचाऱ्यांच्या पेन्शन, वैद्यकीय आणि सामाजिक विम्याबद्दल देखील बोलत आहोत. अशा हस्तांतरणांना विमा प्रीमियम म्हणतात आणि काहीवेळा पगार कर (जे लेखाच्या दृष्टिकोनातून चुकीचे आहे, परंतु जे हे योगदान देतात त्यांच्यासाठी समजण्यासारखे आहे). कर्मचाऱ्यांना दिलेल्या रकमेच्या सरासरी 30% पर्यंत रक्कम आणि वैयक्तिक उद्योजकांनी हे योगदान स्वतःसाठी देखील वैयक्तिकरित्या हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे.

सरलीकृत कर दर कर दरांपेक्षा लक्षणीयरीत्या कमी आहेत सामान्य प्रणालीकर आकारणी "उत्पन्न" या ऑब्जेक्टसह सरलीकृत कर प्रणालीसाठी, कर दर फक्त 6% आहे आणि 2016 पासून, प्रदेशांना उत्पन्नासाठी सरलीकृत कर प्रणालीवरील कर दर 1% पर्यंत कमी करण्याचा अधिकार आहे. "उत्पन्न वजा खर्च" या ऑब्जेक्टसह सरलीकृत कर प्रणालीसाठी कर दर 15% आहे, परंतु तो प्रादेशिक कायद्यांद्वारे 5% पर्यंत कमी केला जाऊ शकतो.

कमी केलेल्या कर दराव्यतिरिक्त, उत्पन्नासाठी सरलीकृत कर प्रणालीचा आणखी एक फायदा आहे - त्याच तिमाहीत हस्तांतरित केलेल्या विमा प्रीमियम्समुळे एकच कर लागण्याची शक्यता. या मोडमध्ये काम करत आहे कायदेशीर संस्थाआणि वैयक्तिक उद्योजक-नियोक्ते एकल कर 50% पर्यंत कमी करू शकतात. सरलीकृत कर प्रणालीवर कर्मचारी नसलेले वैयक्तिक उद्योजक योगदानाची संपूर्ण रक्कम विचारात घेऊ शकतात, परिणामी, लहान उत्पन्नासह, एकच कर अजिबात देय नसतो.

सरलीकृत कर प्रणालीवर उत्पन्न वजा खर्च, तुम्ही कर बेसची गणना करताना खर्चामध्ये सूचीबद्ध विमा प्रीमियम्स विचारात घेऊ शकता, परंतु ही गणना प्रक्रिया इतर कर प्रणालींना देखील लागू होते, म्हणून ती सरलीकृत प्रणालीचा विशिष्ट फायदा मानली जाऊ शकत नाही.

अशाप्रकारे, प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या आधारे करांची गणना केल्यास, सरलीकृत कर प्रणाली ही व्यावसायिकासाठी निःसंशयपणे सर्वात फायदेशीर कर प्रणाली आहे. सरलीकृत प्रणाली कमी फायदेशीर असू शकते, परंतु केवळ काही प्रकरणांमध्ये, कायदेशीर संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी UTII प्रणालीच्या तुलनेत आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी पेटंटच्या खर्चाच्या तुलनेत.

आम्ही सर्व एलएलसीचे लक्ष सरलीकृत कर प्रणालीकडे आकर्षित करतो - संस्था केवळ नॉन-कॅश ट्रान्सफरद्वारे कर भरू शकतात. ही कलाची आवश्यकता आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 45, ज्यानुसार कर भरण्याचे संस्थेचे दायित्व बँकेला पेमेंट ऑर्डर सादर केल्यानंतरच पूर्ण मानले जाते. एलएलसी कर रोखीने भरण्यास वित्त मंत्रालय प्रतिबंधित करते. आम्ही शिफारस करतो की तुम्ही चालू खाते उघडा अनुकूल परिस्थिती.

2. श्रम-केंद्रित लेखांकन आणि सरलीकृत कर प्रणालीवर अहवाल देणे

या निकषावर आधारित, सरलीकृत कर प्रणाली देखील आकर्षक दिसते. सरलीकृत प्रणालीमधील कर लेखा ही सरलीकृत कर प्रणाली (फॉर्म) साठी विशेष उत्पन्न आणि खर्च लेखांकन (KUDiR) पुस्तकात ठेवली जाते. 2013 पासून, सरलीकृत कायदेशीर संस्थांनी लेखा रेकॉर्ड देखील ठेवले आहेत वैयक्तिक उद्योजकांना असे बंधन नाही;

जेणेकरून तुम्ही कोणत्याही भौतिक जोखमींशिवाय आउटसोर्सिंग अकाउंटिंगचा प्रयत्न करू शकता आणि ते तुमच्यासाठी योग्य आहे की नाही हे ठरवू शकता, आम्ही, 1C कंपनीसह, आमच्या वापरकर्त्यांना एका महिन्याच्या मोफत अकाउंटिंग सेवा प्रदान करण्यास तयार आहोत:

सरलीकृत कर प्रणालीवरील अहवाल केवळ एका घोषणेद्वारे दर्शविला जातो, जो वर्षाच्या शेवटी संस्थांसाठी 31 मार्चपर्यंत आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी 30 एप्रिलपर्यंत सबमिट केला जाणे आवश्यक आहे.

तुलना करण्यासाठी, व्हॅट भरणारे, सामान्य वर उपक्रम कर प्रणालीआणि UTII, तसेच UTII वरील वैयक्तिक उद्योजक त्रैमासिक घोषणा सबमिट करतात.

आम्ही हे विसरू नये की सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत, कर कालावधी वगळता, म्हणजे. कॅलेंडर वर्ष, अहवाल कालावधी देखील आहेत - पहिले तिमाही, अर्धा वर्ष, नऊ महिने. जरी कालावधीला अहवाल कालावधी म्हटले जात असले तरी, त्याच्या परिणामांवर आधारित, सरलीकृत कर प्रणालीनुसार घोषणा सबमिट करणे आवश्यक नाही, परंतु KUDiR डेटानुसार आगाऊ देयके मोजणे आणि अदा करणे आवश्यक आहे, जे नंतर घेतले जाईल. वर्षाच्या शेवटी सिंगल टॅक्सची गणना करताना खाते (लेखाच्या शेवटी आगाऊ देयकांच्या गणनेसह उदाहरणे दिली आहेत).

अधिक तपशील:

3. सरलीकृत करप्रणाली भरणारे आणि कर आणि न्यायिक अधिकारी यांच्यातील विवाद

उत्पन्नासाठी सरलीकृत कर प्रणालीचा क्वचितच विचारात घेतलेला, परंतु महत्त्वपूर्ण फायदा असा आहे की या प्रकरणात करदात्याला खर्चाची वैधता आणि योग्य कागदपत्रे सिद्ध करण्याची आवश्यकता नाही. KUDiR मध्ये मिळालेल्या उत्पन्नाची नोंद करणे आणि वर्षाच्या शेवटी सरलीकृत कर प्रणालीनुसार एक घोषणा सबमिट करणे पुरेसे आहे, डेस्क ऑडिटच्या निकालांच्या आधारे, थकबाकी, दंड आणि दंड जमा होऊ शकतो याची काळजी न करता. ठराविक खर्चाची मान्यता नसणे. या नियमांतर्गत कर बेसची गणना करताना, खर्च अजिबात विचारात घेतला जात नाही.

उदाहरणार्थ, आयकर मोजताना खर्चाची मान्यता आणि तोट्याची वैधता यावरून कर अधिकाऱ्यांशी होणारे वाद व्यावसायिकांना सर्वोच्च न्यायालयापर्यंत पोहोचवतात. लवाद न्यायालय(फक्त कार्यालयातील पिण्याचे पाणी आणि प्रसाधन सामग्रीसाठीच्या खर्चाची कर अधिकाऱ्यांनी मान्यता न दिल्याची प्रकरणे पहा). अर्थात, सरलीकृत कर प्रणाली वापरणाऱ्या करदात्यांनी उत्पन्न वजा खर्च योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या कागदपत्रांसह त्यांच्या खर्चाची पुष्टी करणे आवश्यक आहे, परंतु त्यांच्या वैधतेबद्दल कमी वादविवाद आहे. बंद, i.e. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 मध्ये कर बेसची गणना करताना विचारात घेतलेल्या खर्चांची काटेकोरपणे परिभाषित यादी दिली आहे.

सरलीकृत लोक देखील भाग्यवान आहेत कारण ते नाहीत (रशियन फेडरेशनमध्ये वस्तू आयात करताना व्हॅट वगळता), एक कर जो बर्याच विवादांना देखील उत्तेजित करतो आणि त्याचे व्यवस्थापन करणे कठीण आहे, म्हणजे. अर्थसंकल्पातून जमा, पेमेंट आणि परतावा.

सरलीकृत कर प्रणाली खूप कमी वेळा ठरतो. या प्रणालीमध्ये आयकर मोजताना नुकसान नोंदवण्यासारखे ऑडिट जोखीम निकष नाहीत, उच्च टक्केवारीवैयक्तिक आयकराची गणना करताना उद्योजकाच्या उत्पन्नातील खर्च आणि बजेटमधून परतफेड व्हॅटचा महत्त्वपूर्ण हिस्सा. दूरचे परिणाम कर ऑडिटव्यवसायासाठी या लेखाच्या विषयाशी संबंधित नाही, आम्ही फक्त लक्षात घेतो की एंटरप्राइझसाठी त्याच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त जमाची सरासरी रक्कम एक दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे.

असे दिसून आले की सरलीकृत प्रणाली, विशेषतः उत्पन्नासाठी सरलीकृत कर प्रणाली, जोखीम कमी करते कर विवादआणि साइटवर तपासणी, आणि हे अतिरिक्त फायदा म्हणून ओळखले जाणे आवश्यक आहे.

4. करदात्यांसह सरलीकृत करप्रणाली देणाऱ्यांचे काम इतर पद्धतींमध्ये करण्याची शक्यता

कदाचित एकमेव लक्षणीय सरलीकृत कर प्रणाली वजाभागीदार आणि खरेदीदारांचे वर्तुळ मर्यादित करणे ज्यांना खात्यात घेण्याची आवश्यकता नाही VAT इनपुट करा. VAT सह काम करणारा प्रतिपक्ष बहुधा सरलीकृत करासह काम करण्यास नकार देईल जोपर्यंत त्याच्या VAT खर्च तुमच्या वस्तू किंवा सेवांच्या कमी किमतीने ऑफसेट होत नाहीत.

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 बद्दल सामान्य माहिती

जर तुम्हाला सरलीकृत प्रणाली स्वतःसाठी फायदेशीर आणि सोयीस्कर वाटत असेल, तर आम्ही सुचवितो की तुम्ही त्याच्याशी अधिक तपशीलवार परिचित व्हा, ज्यासाठी आम्ही मूळ स्त्रोताकडे वळतो, म्हणजे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.2. ही करप्रणाली अजूनही कोण लागू करू शकते यासह आम्ही सरलीकृत कर प्रणालीशी आमची ओळख सुरू करू.

2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू शकते

सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत करदाते संस्था (कायदेशीर संस्था) आणि वैयक्तिक उद्योजक असू शकतात ( व्यक्ती) जोपर्यंत ते खाली सेट केलेल्या अनेक निर्बंधांच्या अधीन नाहीत.

आधीपासून कार्यरत असलेल्या संस्थेवर अतिरिक्त निर्बंध लागू होतात, जे वर्षाच्या 9 महिन्यांच्या निकालांवर आधारित, ज्यामध्ये ती सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची सूचना सादर करते, विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न आणि नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न 112.5 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त नाही. हे निर्बंध वैयक्तिक उद्योजकांना लागू होत नाहीत.

• बँका, प्यादी दुकाने, गुंतवणूक निधी, विमा कंपन्या, नॉन-स्टेट पेन्शन फंड, सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी, मायक्रोफायनान्स संस्था;
• शाखा असलेल्या संस्था;
• राज्य आणि अर्थसंकल्पीय संस्था;
• जुगार आयोजित आणि आयोजित संस्था;
• परदेशी संस्था;
• संस्था - उत्पादन सामायिकरण करारातील सहभागी;
• ज्या संस्थांमध्ये इतर संस्थांचा सहभाग 25% पेक्षा जास्त आहे (ना-नफा संस्था, अर्थसंकल्पीय वैज्ञानिक आणि शैक्षणिक संस्था आणि ज्यामध्ये अधिकृत भांडवलअपंग लोकांच्या सार्वजनिक संस्थांच्या योगदानाचा समावेश आहे);
• ज्या संस्थांचे निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 150 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे.

ते 2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू शकत नाहीत

संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक देखील सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू शकत नाहीत:

• उत्पादनक्षम वस्तूंचे उत्पादन (दारू आणि तंबाखू उत्पादने, प्रवासी गाड्या, पेट्रोल, डिझेल इंधन इ.);
• वाळू, चिकणमाती, कुजून रुपांतर झालेले वनस्पतिजन्य पदार्थ (सरपणासाठी याचा वापर होतो), ठेचलेला दगड, इमारत दगड यांसारखी सामान्य खनिजे वगळता खनिजे काढणे आणि विकणे;
• एकाच कृषी करावर स्विच केले;
• 100 पेक्षा जास्त कर्मचारी असणे;
• ज्यांनी वेळेच्या मर्यादेत आणि कायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाचा अहवाल दिला नाही.

सरलीकृत कर प्रणाली खाजगी नोटरी, कायदा कार्यालये स्थापन केलेल्या वकील आणि इतर प्रकारच्या कायदेशीर संस्थांच्या क्रियाकलापांवर देखील लागू होत नाही.

तुम्ही सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू शकत नाही अशी परिस्थिती टाळण्यासाठी, आम्ही शिफारस करतो की तुम्ही वैयक्तिक उद्योजक किंवा LLC साठी OKVED कोड काळजीपूर्वक निवडा. जर निवडलेले कोणतेही कोड उपरोक्त क्रियाकलापांशी संबंधित असतील, तर कर कार्यालय त्यावरील सरलीकृत कर प्रणालीला अहवाल देण्याची परवानगी देणार नाही. ज्यांना त्यांच्या निवडीवर शंका आहे त्यांच्यासाठी आम्ही OKVED कोडची विनामूल्य निवड देऊ शकतो.

सरलीकृत कर प्रणालीवर कर आकारणीची वस्तु

सरलीकृत कर प्रणालीचे एक विशिष्ट वैशिष्ट्य म्हणजे करदात्याला स्वेच्छेने "उत्पन्न" आणि "खर्चाच्या रकमेने उत्पन्न कमी" (ज्याला "उत्पन्न वजा खर्च" म्हटले जाते) दरम्यान कर आकारणीची वस्तू स्वेच्छेने निवडण्याची शक्यता आहे.

करदात्याला पूर्वी सूचित केल्यानुसार, वार्षिक "उत्पन्न" किंवा "उत्पन्न वजा खर्च" या कर आकारणीच्या वस्तूंमधून निवड करता येईल. कर कार्यालयनवीन वर्षापासून ऑब्जेक्ट बदलण्याच्या इराद्याबद्दल 31 डिसेंबरपर्यंत.

टीप: अशा निवडीच्या शक्यतेवर एकमात्र मर्यादा करदात्यांना लागू होते जे साध्या भागीदारी करारात (किंवा संयुक्त क्रियाकलाप) तसेच करारामध्ये सहभागी आहेत. विश्वास व्यवस्थापनमालमत्ता त्यांच्यासाठी सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कर आकारणीचा उद्देश फक्त "उत्पन्न वजा खर्च" असू शकतो.

सरलीकृत कर प्रणालीसाठी कर आधार

कर आकारणीच्या उद्दिष्टासाठी “उत्पन्न” हा उत्पन्नाची आर्थिक अभिव्यक्ती आहे आणि “उत्पन्न वजा खर्च” या वस्तूसाठी कर आधार म्हणजे खर्चाच्या प्रमाणात कमी झालेल्या उत्पन्नाची आर्थिक अभिव्यक्ती आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.15 ते 346.17 या शासनामध्ये उत्पन्न आणि खर्च निर्धारित आणि ओळखण्याची प्रक्रिया निर्दिष्ट करते. सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत खालील उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते:

• विक्रीतून मिळकत, उदा. स्वत:च्या उत्पादनाच्या वस्तू, कामे आणि सेवांच्या विक्रीतून आणि पूर्वी अधिग्रहित केलेल्या आणि मालमत्तेच्या अधिकारांच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न;
• कला मध्ये निर्दिष्ट नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 250, जसे की विनामूल्य मिळालेली मालमत्ता, कर्ज करारांतर्गत व्याजाच्या स्वरूपात उत्पन्न, क्रेडिट, बँक खाते, सिक्युरिटीज, सकारात्मक विनिमय दर आणि रकमेतील फरक इ.

सरलीकृत प्रणाली अंतर्गत मान्यताप्राप्त खर्च कला मध्ये दिले आहेत. 346.16 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

सरलीकृत कर प्रणालीसाठी कर दर

सरलीकृत कर प्रणाली उत्पन्न पर्यायासाठी कर दर सामान्यतः 6% इतका असतो. उदाहरणार्थ, जर तुम्हाला 100 हजार रूबलच्या रकमेत उत्पन्न मिळाले असेल तर कराची रक्कम फक्त 6 हजार रूबल असेल. 2016 मध्ये, प्रदेशांना सरलीकृत कर प्रणाली उत्पन्नावरील कर दर 1% पर्यंत कमी करण्याचा अधिकार प्राप्त झाला, परंतु प्रत्येकाला हा अधिकार मिळत नाही.

"उत्पन्न वजा खर्च" या सरलीकृत कर प्रणालीचा नेहमीचा दर 15% आहे, परंतु रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे प्रादेशिक कायदे गुंतवणूक आकर्षित करण्यासाठी किंवा विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलाप विकसित करण्यासाठी कर दर 5% पर्यंत कमी करू शकतात. तुमच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कर कार्यालयात तुमच्या प्रदेशात कोणता दर लागू आहे ते तुम्ही शोधू शकता.

प्रथमच, सरलीकृत कर प्रणालीवर नोंदणीकृत वैयक्तिक उद्योजक प्राप्त करू शकतात, म्हणजे. जर त्यांच्या प्रदेशात संबंधित कायदा स्वीकारला गेला असेल तर शून्य कर दराने काम करण्याचा अधिकार.

कोणती वस्तू निवडावी: सरलीकृत करप्रणाली उत्पन्न किंवा सरलीकृत करप्रणाली उत्पन्न वजा खर्च?

एक बऱ्यापैकी सशर्त फॉर्म्युला आहे जो तुम्हाला खर्चाच्या कोणत्या स्तरावर उत्पन्नासाठी सरलीकृत कर प्रणालीवरील कराची रक्कम उत्पन्न वजा खर्चासाठी सरलीकृत कर प्रणालीवरील कराच्या रकमेइतकी असेल हे दर्शवू देतो:

उत्पन्न*6% = (उत्पन्न - खर्च)*15%

या सूत्रानुसार, जेव्हा खर्चाची रक्कम उत्पन्नाच्या 60% असेल तेव्हा सरलीकृत कर प्रणालीची रक्कम समान असेल. पुढे, खर्च जितका जास्त तितका कमी कर देय असेल, म्हणजे. समान उत्पन्नासह, सरलीकृत कर प्रणाली उत्पन्न वजा खर्च पर्याय अधिक फायदेशीर असेल. तथापि, हे सूत्र तीन महत्त्वाचे निकष विचारात घेत नाही जे गणना केलेल्या कर रकमेत लक्षणीय बदल करू शकतात.

1. सरलीकृत कर प्रणालीवरील कर बेसची गणना करण्यासाठी खर्चाची ओळख आणि लेखांकन उत्पन्न वजा खर्च:

सरलीकृत कर प्रणालीसाठी खर्च उत्पन्न वजा खर्च योग्यरित्या दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. कर बेसची गणना करताना पुष्टी न केलेला खर्च विचारात घेतला जाणार नाही. प्रत्येक खर्चाची पुष्टी करण्यासाठी, तुमच्याकडे त्याच्या देयकाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज (जसे की पावती, खाते विवरण, पेमेंट ऑर्डर, रोख पावती) आणि वस्तूंच्या हस्तांतरणाची किंवा सेवांची तरतूद आणि कामाच्या कामगिरीची पुष्टी करणारे दस्तऐवज असणे आवश्यक आहे, उदा. वस्तूंच्या हस्तांतरणासाठी बीजक किंवा सेवा आणि कामांसाठी कायदा;

खर्चाची बंद यादी. सर्व खर्च, अगदी योग्यरित्या दस्तऐवजीकरण केलेले आणि आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य, विचारात घेतले जाऊ शकत नाहीत. "उत्पन्न वजा खर्च" या सरलीकृत कर प्रणालीसाठी ओळखल्या जाणाऱ्या खर्चांची काटेकोरपणे मर्यादित यादी आर्टमध्ये दिली आहे. 346.16 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

विशिष्ट प्रकारचे खर्च ओळखण्यासाठी विशेष प्रक्रिया. तर, सरलीकृत कर प्रणालीसाठी उत्पन्न वजा खर्च पुढील विक्रीच्या उद्देशाने खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या किंमती विचारात घेण्यासाठी, केवळ पुरवठादाराला या वस्तूंच्या देयकाचे दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक नाही तर ते आपल्या खरेदीदाराला विकणे देखील आवश्यक आहे. (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17).

महत्त्वाचा मुद्दा- विक्रीचा अर्थ तुमच्या खरेदीदाराने वस्तूंचे वास्तविक पेमेंट असा नाही, तर केवळ मालाचे त्याच्या मालकीमध्ये हस्तांतरण. 29 जून रोजी रशियन फेडरेशन क्रमांक 808/10 च्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या ठरावामध्ये या समस्येचा विचार केला गेला. 2010, ज्यानुसार "... खरेदी केलेल्या आणि विकल्या गेलेल्या वस्तूंची किंमत खर्चामध्ये समाविष्ट करण्याची अट ही खरेदीदाराने दिलेली देय आहे हे कर कायद्याचे पालन करत नाही." अशा प्रकारे, पुढील विक्रीसाठी हेतू असलेल्या उत्पादनाच्या खरेदीच्या खर्चाची भरपाई करण्यासाठी, सिम्पलीफायरने या उत्पादनासाठी पैसे दिले पाहिजेत, त्याचे भांडवल केले पाहिजे आणि ते विकले पाहिजे, उदा. त्याच्या खरेदीदाराकडे मालकी हस्तांतरित करा. या उत्पादनासाठी खरेदीदाराने पैसे दिले या वस्तुस्थितीमुळे सरलीकृत कर प्रणालीवर उत्पन्न वजा खर्चाची गणना करताना काही फरक पडत नाही.

जर तुम्हाला तुमच्या खरेदीदाराकडून तिमाहीच्या शेवटी आगाऊ पेमेंट मिळाले असेल, परंतु पुरवठादाराकडे पैसे हस्तांतरित करण्यासाठी वेळ नसेल तर आणखी एक कठीण परिस्थिती शक्य आहे. समजू की सरलीकृत कर प्रणाली वापरणाऱ्या ट्रेडिंग आणि मध्यस्थ कंपनीला 10 दशलक्ष रूबलच्या रकमेचे आगाऊ पेमेंट मिळाले, त्यापैकी 9 दशलक्ष रूबल. मालासाठी पुरवठादाराकडे हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. जर काही कारणास्तव तुम्ही रिपोर्टिंग क्वार्टरमध्ये पुरवठादाराला पैसे देण्यास व्यवस्थापित केले नाही, तर त्याच्या परिणामांवर आधारित तुम्हाला 10 दशलक्ष रूबलच्या उत्पन्नावर आधारित आगाऊ पेमेंट भरणे आवश्यक आहे, म्हणजे. 1.5 दशलक्ष रूबल (15% च्या नेहमीच्या दराने). खरेदीदाराच्या पैशाने काम करणाऱ्या सरलीकृत कर प्रणाली दातासाठी अशी रक्कम महत्त्वपूर्ण असू शकते. भविष्यात, योग्य नोंदणीनंतर, वर्षासाठी एकल कर मोजताना हे खर्च विचारात घेतले जातील, परंतु अशा रकमेची एकाच वेळी भरण्याची गरज एक अप्रिय आश्चर्यचकित होऊ शकते.

2. सरलीकृत कर प्रणालीवरील एकल कर कमी करण्याची शक्यता पेड इन्शुरन्स प्रीमियम्समधून उत्पन्न. वर आधीच सांगितले गेले होते की या मोडमध्ये एकल कर स्वतःच कमी केला जाऊ शकतो आणि सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये उत्पन्न वजा खर्च, कर बेसची गणना करताना विमा प्रीमियम विचारात घेतला जाऊ शकतो.

✐उदाहरण ▼

3. सरलीकृत कर प्रणालीसाठी प्रादेशिक कर दर 15% वरून 5% पर्यंत कमी करणे.

जर तुमच्या प्रदेशाने 2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली वापरून करदात्यांसाठी भिन्न कर दर स्थापित करणारा कायदा स्वीकारला असेल, तर हे सरलीकृत कर प्रणाली उत्पन्न वजा खर्च पर्यायाच्या बाजूने अधिक असेल आणि नंतर खर्चाची पातळी पेक्षा कमी असेल. 60%.

✐उदाहरण ▼

सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याची प्रक्रिया

नवीन नोंदणीकृत व्यावसायिक संस्था (वैयक्तिक उद्योजक, LLC) राज्य नोंदणीच्या तारखेपासून 30 दिवसांनंतर त्यांचे अर्ज सबमिट करून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करू शकतात. एलएलसीची नोंदणी करण्यासाठी किंवा वैयक्तिक उद्योजकाची नोंदणी करण्यासाठी दस्तऐवजांसह अशी सूचना ताबडतोब कर कार्यालयात सादर केली जाऊ शकते. बहुतेक निरीक्षक अधिसूचनेच्या दोन प्रतींची विनंती करतात, परंतु काही फेडरल कर सेवा निरीक्षकांना तीन आवश्यक असतात. एक प्रत तुम्हाला टॅक्स ऑफिस स्टॅम्पसह परत दिली जाईल.

जर, 2019 मध्ये अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटी, सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत करदात्याचे उत्पन्न 150 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त असेल, तर तो ज्या तिमाहीत जास्त केला गेला होता त्या तिमाहीच्या सुरुवातीपासून सरलीकृत प्रणाली वापरण्याचा अधिकार गमावतो. .

आमच्या सेवेमध्ये तुम्ही सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची विनामूल्य सूचना तयार करू शकता (2019 साठी संबंधित):

आधीच कार्यरत कायदेशीर संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक नवीन कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करू शकतात, ज्यासाठी त्यांनी चालू वर्षाच्या 31 डिसेंबर नंतर अधिसूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे (सूचना फॉर्म वर दर्शविलेल्या प्रमाणेच आहेत) . बाबत UTII भरणारेज्यांनी आरोपावर विशिष्ट प्रकारची क्रियाकलाप करणे थांबवले असेल, तर ते एका वर्षाच्या आत सरलीकृत कर प्रणालीसाठी अर्ज करू शकतात. अशा संक्रमणाचा अधिकार रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.13 च्या परिच्छेद 2 च्या परिच्छेद 2 द्वारे दिला जातो.

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 साठी एकल कर

2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली वापरून करदात्यांनी कराची गणना कशी करावी आणि कर कसा भरावा हे शोधूया. सिम्पलीफायरद्वारे भरलेल्या कराला एकल म्हणतात. एकल कर एंटरप्राइजेससाठी आयकर, मालमत्ता कर इत्यादी भरण्याची जागा घेतो. अर्थात, हा नियम अपवादांशिवाय नाही:

• रशियन फेडरेशनमध्ये वस्तू आयात करताना सरलीकृत करणाऱ्यांना व्हॅट अदा करणे आवश्यक आहे;
• कायद्यानुसार, या मालमत्तेचे मूल्यमापन केले जाईल, तर एंटरप्रायझेसने सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर करून मालमत्ता कर देखील भरावा. कॅडस्ट्रल मूल्य. विशेषतः, 2014 पासून, असा कर किरकोळ आणि ऑफिस स्पेसच्या मालकीच्या उद्योगांनी भरला जाणे आवश्यक आहे, परंतु आतापर्यंत केवळ त्या प्रदेशांमध्ये जेथे संबंधित कायदे स्वीकारले गेले आहेत.

वैयक्तिक उद्योजकांसाठी, एकल कर व्यावसायिक क्रियाकलापांवर वैयक्तिक आयकर, व्हॅट (रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आयातीवर व्हॅट वगळता) आणि मालमत्ता कर बदलतो. वैयक्तिक उद्योजकांनी त्यांच्या कर कार्यालयात संबंधित अर्ज सादर केल्यास व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेवर कर भरण्यापासून सूट मिळू शकते.

सरलीकृत कर प्रणालीवरील कर आणि अहवाल कालावधी

आम्ही आधीच वर चर्चा केल्याप्रमाणे, एकल कराची गणना सरलीकृत कर प्रणाली उत्पन्न आणि सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये उत्पन्न वजा खर्च त्यांच्या दर आणि कर बेसमध्ये भिन्न आहे, परंतु ते त्यांच्यासाठी समान आहेत.

सरलीकृत कर प्रणालीवर कर मोजण्यासाठी कर कालावधी कॅलेंडर वर्ष आहे, जरी हे केवळ सशर्तपणे सांगितले जाऊ शकते. भागांमध्ये किंवा आगाऊ देयकांमध्ये कर भरण्याचे बंधन प्रत्येक अहवाल कालावधीच्या शेवटी उद्भवते, जे कॅलेंडर वर्षाचे एक चतुर्थांश, अर्धा वर्ष आणि नऊ महिने असते.

एकल करासाठी आगाऊ पेमेंट भरण्याची अंतिम मुदत खालीलप्रमाणे आहे:

• पहिल्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित - 25 एप्रिल;
• सहामाहीच्या निकालांवर आधारित - 25 जुलै;
• नऊ महिन्यांच्या निकालांवर आधारित - 25 ऑक्टोबर.

वर्षाच्या शेवटी एकच कर स्वतःच मोजला जातो, आधीच केलेली सर्व तिमाही आगाऊ देयके विचारात घेऊन. 2019 च्या शेवटी सरलीकृत कर प्रणालीवर कर भरण्याची अंतिम मुदत:

• संस्थांसाठी 31 मार्च 2020 पर्यंत;
• वैयक्तिक उद्योजकांसाठी एप्रिल 30, 2020 पर्यंत.

आगाऊ देयके भरण्याच्या अटींचे उल्लंघन केल्याबद्दल, विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या 1/300 रकमेचा दंड आकारला जातो. वर्षाच्या शेवटी एकच कर हस्तांतरित न केल्यास, दंडाव्यतिरिक्त, न भरलेल्या कर रकमेच्या 20% दंड आकारला जाईल.

सरलीकृत कर प्रणालीवर आगाऊ देयके आणि एकल कराची गणना

एका कराच्या आधारावर गणना केली जाते, वाढते, म्हणजे. वर्षाच्या सुरुवातीपासूनची एकूण बेरीज. पहिल्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित आगाऊ पेमेंटची गणना करताना, आपल्याला गणना करणे आवश्यक आहे कर आधारकर दराने गुणाकार करा आणि ही रक्कम 25 एप्रिलपर्यंत भरा.

सहा महिन्यांच्या निकालांवर आधारित आगाऊ पेमेंटची गणना करताना, तुम्हाला 6 महिन्यांच्या (जानेवारी-जून) निकालांच्या आधारे प्राप्त कर आधार कर दराने गुणाकार करणे आवश्यक आहे आणि या रकमेतून आधीच भरलेले आगाऊ पेमेंट वजा करणे आवश्यक आहे. पहिल्या तिमाहीत. शिल्लक रक्कम 25 जुलैपर्यंत बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे.

नऊ महिन्यांसाठी ॲडव्हान्सची गणना सारखीच आहे: वर्षाच्या सुरुवातीपासून (जानेवारी-सप्टेंबर) 9 महिन्यांसाठी मोजला जाणारा कर आधार कर दराने गुणाकार केला जातो आणि परिणामी रक्कम मागील तीनसाठी आधीच भरलेल्या ॲडव्हान्सने कमी केली जाते आणि सहा महिने. उर्वरित रक्कम 25 ऑक्टोबरपर्यंत भरणे आवश्यक आहे.

वर्षाच्या शेवटी, आम्ही एकच कर मोजू - संपूर्ण वर्षाचा कर आधार कर दराने गुणाकार करा, परिणामी रकमेतून सर्व तीन आगाऊ देयके वजा करा आणि 31 मार्च (संस्थांसाठी) किंवा 30 एप्रिलपर्यंत फरक करा. (वैयक्तिक उद्योजकांसाठी).

सरलीकृत कर प्रणालीसाठी कर गणना उत्पन्न 6%

आगाऊ देयके मोजण्याचे एक विशेष वैशिष्ट्य आणि उत्पन्नासाठी सरलीकृत कर प्रणालीवरील एकल कर म्हणजे रिपोर्टिंग तिमाहीत हस्तांतरित केलेल्या विमा प्रीमियम्सच्या रकमेद्वारे गणना केलेले पेमेंट कमी करण्याची क्षमता. कर्मचाऱ्यांसह उपक्रम आणि वैयक्तिक उद्योजक कर भरणा 50% पर्यंत कमी करू शकतात, परंतु केवळ योगदानाच्या मर्यादेत. कर्मचारी नसलेले वैयक्तिक उद्योजक ५०% मर्यादेशिवाय योगदानाच्या संपूर्ण रकमेवर कर कमी करू शकतात.

✐उदाहरण ▼

सरलीकृत कर प्रणालीवरील वैयक्तिक उद्योजक अलेक्झांड्रोव्ह उत्पन्न, ज्यांच्याकडे कर्मचारी नाहीत, त्यांना पहिल्या तिमाहीत 150,000 रूबलचे उत्पन्न मिळाले. आणि मार्चमध्ये 9,000 रूबलच्या रकमेत स्वत: साठी विमा प्रीमियम भरला. 1 तिमाहीत आगाऊ पेमेंट. समान असेल: (150,000 * 6%) = 9,000 रूबल, परंतु ते देय योगदानाच्या रकमेने कमी केले जाऊ शकते. म्हणजेच, या प्रकरणात आगाऊ पेमेंट शून्य झाले आहे, म्हणून ते भरण्याची आवश्यकता नाही.

दुसऱ्या तिमाहीत, 220,000 रूबलचे उत्पन्न प्राप्त झाले, एकूण सहा महिन्यांसाठी, म्हणजे. जानेवारी ते जून पर्यंत एकूण उत्पन्न 370,000 रूबल होते. उद्योजकाने दुसऱ्या तिमाहीत 9,000 रूबलच्या रकमेमध्ये विमा प्रीमियम देखील भरला. सहा महिन्यांच्या आगाऊ देयकाची गणना करताना, पहिल्या आणि दुसऱ्या तिमाहीत भरलेल्या योगदानानुसार ते कमी करणे आवश्यक आहे. सहा महिन्यांसाठी आगाऊ पेमेंटची गणना करूया: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 रूबल. पेमेंट वेळेवर हस्तांतरित केले गेले.

तिसऱ्या तिमाहीत उद्योजकाचे उत्पन्न 179,000 रूबल इतके होते आणि त्याने तिसऱ्या तिमाहीत विमा प्रीमियममध्ये 10,000 रूबल भरले. नऊ महिन्यांसाठी आगाऊ पेमेंटची गणना करताना, आम्ही प्रथम वर्षाच्या सुरुवातीपासून प्राप्त झालेल्या सर्व उत्पन्नाची गणना करतो: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 रूबल) आणि त्यास 6% ने गुणाकार करतो.

प्राप्त रक्कम, 32,940 रूबलच्या बरोबरीची, सर्व देय विमा प्रीमियम्स (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 रूबल) आणि दुसऱ्या तिमाहीच्या शेवटी हस्तांतरित केलेल्या आगाऊ पेमेंटद्वारे कमी केली जाईल (4,200रुबल). एकूण, नऊ महिन्यांच्या शेवटी आगाऊ देयकाची रक्कम असेल: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 रूबल).

वर्षाच्या अखेरीस, आयपी अलेक्झांड्रोव्हने आणखी 243,000 रूबल कमावले आणि त्याचे एकूण वार्षिक उत्पन्न 792,000 रूबल इतके होते. डिसेंबरमध्ये, त्याने विमा प्रीमियमची उर्वरित रक्कम 13,158 रूबल* भरली.

*टीप: 2019 मध्ये लागू असलेल्या विमा प्रीमियमची गणना करण्याच्या नियमांनुसार, वैयक्तिक उद्योजकांचे योगदान स्वतःसाठी 36,238 रूबल इतके आहे. अधिक 1% उत्पन्न 300 हजार रूबल पेक्षा जास्त. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 रूबल). त्याच वेळी, वर्षाच्या शेवटी, 1 जुलै 2020 पर्यंत उत्पन्नाच्या 1% रक्कम दिली जाऊ शकते. आमच्या उदाहरणात, 2019 च्या शेवटी एकल कर कमी करण्यास सक्षम होण्यासाठी वैयक्तिक उद्योजकाने चालू वर्षातील योगदानाची संपूर्ण रक्कम भरली.

चला सरलीकृत कर प्रणालीच्या वार्षिक एकल कराची गणना करूया: 792,000 * 6% = 47,520 रूबल, परंतु वर्षभरात आगाऊ देयके (4,200 + 740 = 4,940 रूबल) आणि विमा प्रीमियम (9,000 + 9,000 + 0 10,150 = 10,150) भरले गेले. 41,158 घासणे.).

वर्षाच्या शेवटी एकल कराची रक्कम असेल: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 रूबल), म्हणजेच, स्वतःसाठी भरलेल्या विमा प्रीमियममुळे एकल कर जवळजवळ पूर्णपणे कमी झाला.

सरलीकृत कर प्रणालीसाठी कर गणना उत्पन्न वजा खर्च 15%

सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत आगाऊ देयके आणि कर मोजण्याची प्रक्रिया उत्पन्न वजा खर्च मागील उदाहरणाप्रमाणेच आहे ज्यात फरक आहे की उत्पन्न झालेल्या खर्चामुळे उत्पन्न कमी केले जाऊ शकते आणि कर दर भिन्न असेल (वेगवेगळ्या प्रदेशांमध्ये 5% ते 15% पर्यंत ). याव्यतिरिक्त, विमा प्रीमियम गणना केलेला कर कमी करत नाही, परंतु खर्चाच्या एकूण रकमेमध्ये विचारात घेतला जातो, त्यामुळे त्यांच्यावर लक्ष केंद्रित करण्यात काही अर्थ नाही.

✐उदाहरण  ▼

सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कार्यरत असलेल्या Vesna LLC या कंपनीचे तिमाही उत्पन्न आणि खर्च, उत्पन्न वजा खर्च, टेबलमध्ये प्रविष्ट करूया:

1ल्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित आगाऊ पेमेंट: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 रूबल. देयक वेळेवर अदा करण्यात आले.

सहा महिन्यांसाठी आगाऊ देयकाची गणना करूया: जमा आधारावर उत्पन्न (1,000,000 + 1,200,000) वजा खर्च जमा आधारावर (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000,000 रुबल मिनिटे. (पहिल्या तिमाहीसाठी ॲडव्हान्स पेमेंट) = 45,000 रूबल, जे 25 जुलैपूर्वी दिले गेले होते.

9 महिन्यांसाठी आगाऊ पेमेंट असेल: जमा आधारावर उत्पन्न (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) वजा खर्च जमा आधारावर (800,000 +900,000 + 840,000) = 010,10% = 010,500 रुबल. या रकमेतून पहिल्या आणि दुसऱ्या तिमाहीसाठी (३०,००० + ४५,०००) भरलेली आगाऊ देयके वजा करूया आणि ३९,००० रुबलच्या बरोबरीने ९ महिन्यांसाठी आगाऊ पेमेंट मिळवू.

वर्षाच्या शेवटी एकल कर मोजण्यासाठी, आम्ही सर्व उत्पन्न आणि खर्च एकत्र करतो:

उत्पन्न: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 रूबल

खर्च: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 रूबल.

आम्ही कर बेसची गणना करतो: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 रूबल आणि 15% = 174 हजार रूबलच्या कर दराने गुणाकार करतो. आम्ही या आकृतीवरून (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000) भरलेली आगाऊ देयके वजा करतो, 60 हजार रूबलची उर्वरित रक्कम वर्षाच्या शेवटी देय असलेल्या एकल कराची रक्कम असेल.

सरलीकृत कर प्रणाली वापरणाऱ्या करदात्यांना उत्पन्न वजा खर्च, प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या 1% रकमेमध्ये किमान कर मोजणे देखील बंधनकारक आहे. हे केवळ वर्षाच्या शेवटी मोजले जाते आणि जेव्हा नेहमीच्या पद्धतीने जमा केलेला कर किमान पेक्षा कमी असेल किंवा पूर्णपणे अनुपस्थित असेल (तोटा प्राप्त झाला असेल तर) फक्त अशा परिस्थितीतच दिला जातो.

आमच्या उदाहरणात, किमान कर 47 हजार रूबल असू शकतो, परंतु वेस्ना एलएलसीने एकूण 174 हजार रूबलचा एकच कर भरला, जो या रकमेपेक्षा जास्त आहे. जर वरील पद्धतीने गणना केलेल्या वर्षासाठी एकच कर 47 हजार रूबलपेक्षा कमी असेल तर किमान कर भरण्याचे बंधन उद्भवेल.