Kako analizirati potraživanja i obveze prema dobavljačima. Analiza potraživanja poduzeća Vrednovanje potraživanja poduzeća na primjeru

Točno ekonomska politika poduzeća ovise o stalnoj analizi i učinkovitom upravljanju (u daljnjem tekstu DM), što značajno utječe na profitabilnost proizvodnje. Takvo istraživanje sugerira gdje postoje slabe točke u stvaranju prihoda i zatim odlučuje kako minimizirati njihov utjecaj. Među metodama upravljanja dugom su sljedeće: organizacija jasnog računovodstva naloga; pravovremeno izdavanje računa i utvrđivanje prirode dugovanja.

Proučavanje ovih čimbenika zahtijeva posebnu pozornost. Ako, na primjer, primitak sredstava traje predugo, tada morate tražiti načine da smanjite vrijeme provedeno između faze prodaje robe i registracije za potrošača. Osim toga, također je vrijedno procijeniti troškove koji nastaju zbog prisutnosti daljinskog očitavanja, jer to rezultira izgubljenom dobiti od nekorištenja sredstava koja su se mogla uložiti. Koji čimbenici trebaju privući pozornost tijekom analize? financijska politika poduzeća organizirati učinkovito upravljanje poduzećem? To će biti opisano u nastavku.

Potreba za daljinskom analizom

Razne vrste dužničkih obveza bilo kojeg poduzeća i osoba u korist određenog proizvođača nazivaju se dužničkim obvezama.

Tijekom njezine analize identificirati sve momente njegovog nastanka i utjecaja na profitabilnost organizacije. To je neophodno za ispravno određivanje učinkovitih ključeva upravljanja, kao i za razmatranje optimalnog vremena davanja kredita kupcima. Uostalom, vrijeme za otplatu duga ima izravan utjecaj na opseg prodaje i poslovanja. Obično više dugoročno otplata duga značajno povećava količinu prodanih proizvoda i obrnuto.

Već je utvrđeno da kreditno razdoblje za otplatu troškova robe ili usluga izravno utječu na troškove i prihod poduzeća. Istodobno, stroga procedura plaćanja omogućit će vam da uložite manje novca u dugove i smanjite rizik od gubitaka zbog neotplate loših potraživanja. Međutim, to će podrazumijevati smanjenje obujma prodaje i, sukladno tome, smanjenje dobiti od negativne ocjene takvih aktivnosti od strane kupaca na minimum.

Zbog takvih okolnosti osnovni ciljevi provođenje analize podataka daljinske detekcije su kako slijedi:

1. Identificirati karakteristične značajke profitabilnosti tijekom analize stanja i dinamike daljinskog upravljanja i računi za plaćanje.
2. Odredite učinkovit okvir za postizanje poboljšanja u upravljanju dugom poduzeća.
3. Spriječite nastanak loših potraživanja u budućnosti i optimizirajte odnose s klijentima tijekom kreditiranja kako biste osigurali stabilan prihod.

Dug nastaje iz raznih razloga, tako DZ je klasificiran po ovim vrstama:

1. isporuka je izvršena, ali puna uplata još nije stigla;
2. kašnjenje plaćanja za robu (usluge) nakon roka;
3. o mjeničnom potraživanju;
4. kašnjenje u uplatama u proračun;
5. dug za plaće i druge iznose prema radnom osoblju;
6. drugo.

Na ovoj listi lavovski udio u ukupnom iznosu duga zauzimaju neplaćeni dugovi kupaca za robu koja im je prenesena na prva tri mjesta. Konačni iznos za obračune s potrošačima obično doseže 80-90% ukupne mase.

Po rok otplate od dvanaest mjeseci Dug dijeli dug u još 2 skupine:

• dugoročno (više od 12 mjeseci);
• kratkoročno (do 12 mjeseci).

Pokazatelji daljinske detekcije i njihovo obračunavanje

U tvrtkama koje koriste računovodstvo, DZ udio za sljedeće članke:

Tijekom analizu u smislu svoje strukture potrebno je identificirati konkretan udio sredstava posebno za svaku stavku. Istodobno, morate obratiti pozornost na pojavu i akumulaciju dospjelih dužničkih obveza, što dovodi do pogoršanja profitabilnosti aktivnosti organizacije. Identifikacija takvih trenutaka omogućit će u budućnosti pažljiviju procjenu solventnosti ugovornih strana, kao i točnije i točnije zaključivanje transakcija s novim kupcima.

Razlomci daljinskog upravljača pomoći će obratiti pozornost na to koji pokazatelj dovodi do pogoršanja gospodarske aktivnosti. One zahtijevaju korektivne radnje u daljnjem upravljanju financijskim tokovima.

U građanskom pravu imovinska prava se klasificiraju kao imovinska prava koja se nakon proteka vremena osiguravaju primanjem određene svota novca ili robu (usluge) od dužnika. Takva dužnička imovina ili financije trebaju se odražavati u računovodstvenim i poreznim izvješćima kao dio imovine tvrtke.

Ove radnje reguliran sljedeći regulatorni akti Ruske Federacije:

1. Građanski zakonik.
2. Savezni zakon "O računovodstvu" od 21. studenog 1996. broj 129-FZ.
3. Porezni broj.
4. Propisi računovodstvo i financijska izvješća.
5. Uredbe Vlade Ruske Federacije.
6. Zakon o upravnim prekršajima.
7. Računovodstveni propisi "Prihodi organizacije" PBU 9/99.
8. Računovodstveni propisi "Organizacijski troškovi" PBU 10/99.

U praksi se često javljaju slučajevi neispunjavanja ugovornih obveza od strane dužnika, stoga zakonodavstvo predviđa i kazne za kršenje uvjeta transakcija. Podliježu građanskoj odgovornosti i podliježu globama, kaznama, kaznama ili visokim kamatama.

Ako još niste registrirali organizaciju, onda najlakši način učinite to pomoću online usluge, koji će vam pomoći da besplatno generirate sve potrebne dokumente: Ako već imate organizaciju, a razmišljate kako pojednostaviti i automatizirati računovodstvo i izvješćivanje, tada će vam u pomoć priskočiti sljedeći online servisi koji će u potpunosti zamijeniti računovođu u vašoj tvrtki i uštedite mnogo novca i vremena. Sva izvješća generiraju se automatski, elektronički potpisuju i šalju automatski online. Idealan je za pojedinačne poduzetnike ili LLC poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se odvija u nekoliko klikova, bez čekanja i stresa. Probajte i iznenadit ćete se kako je postalo lako!

Metode analize na daljinu

Postoje dvije metode za izvođenje analize: kontinuirano i selektivno.

Koji od njih koristiti ovisi o nekoliko čimbenici:

• veličina iznosa duga;
• obujam dokumenata za namirenje;
• broj dužnika.

Analizirajući dug, utvrđuje se niz pokazatelja, apsolutnih i relativnih, koji karakteriziraju ispunjavanje dužničkih obveza od strane kupaca. Prvo se utvrđuje apsolutni pokazatelj dospjelih dugovanja. Tu spadaju oni dugovi kojima je rok od tri mjeseca, računajući od posljednjeg dana otplate, već istekao.

Značajna vrijednost je. Ova vrijednost se određuje pomoću formule, gdje se dijeljenjem iznosa prihoda od prodaje (VR) s prosječnim DZ (AD) dobije željeni parametar:

Kodz = VR/DZ.

U formuli se uzima očekivani iznos BP-a tijekom naknadnih plaćanja bez uzimanja u obzir iznosa i trošarine.

Ovaj koeficijent pokazuje broj prometa koji takvi fondovi ostvare tijekom pojedinog izvještajnog razdoblja. Najčešće se izračunava po kalendarskoj godini.

Sljedeći korak je pronaći rok otplate dijeljenjem broja kalendarskih dana u izvještajnom razdoblju (N) s omjerom prometa:

Ppdz = N / Kodz.

Pri određivanju vremena otplate duga pozornost se obraća na njegovo trajanje: što je duže, to je veći rizik od nevraćanja sredstava. Ako se otkrije povećanje ovog pokazatelja, tada možemo suditi o smanjenju proizvoda (usluga).

Potrebno je utvrditi postotak duga u ukupnom volumenu obrtnog kapitala određivanje financijskog blagostanja poduzeća. Ovaj tip Dug se odnosi na kratkotrajnu imovinu i za razliku od dugotrajne imovine nakon određenog razdoblja prelazi u financije poduzeća.

Analiza pokazuje, koliki je udio imobilizirane imovine, koja uključuje udaljenu imovinu.

Što je njegov postotak veći, to je jača inhibicija financijskih procesa.

Specifična gravitacija DZ se izračunava po formuli:

UVdz = Dz/Co*100,
gdje je Co volumen radnog kapitala.

Imperativ je odrediti i udio sumnjivih dugova karakterizirajući kvalitetu svih raspoloživih vrsta potraživanja. S rastom ovog pokazatelja može se suditi o stalnom smanjenju likvidnosti poduzeća, jer se njegova sposobnost da pokrije, zauzvrat, vrati kredite iz svoje imovine, smanjuje.

Udio sumnjivih dugova izračunava se dijeljenjem njihovog zbroja s ukupnom vrijednošću DZ:

Uvsd = Ssd/ Odz* 100,
gdje je Sz – sumnjiva dugovanja.

Skrivena obveza koja je nastala za poduzeće, nastala u vezi s predujmom dobavljačima, razjašnjava se tijekom analize i procjene stanja namirenja.

Primjeri analize daljinskih istraživanja

Aktivnosti poduzeća u pogledu strukture, sastava i dinamike ukupnog daljinskog upravljanja najbolje je analizirati pomoću podataka u tablici 1.

Tablica 1. Sastav i dinamika totala potraživanja

Iz tabličnih parametara vidljivo je da je iznos potraživanja smanjen u 2014. godini, u odnosu na prethodnu godinu, za 0,4%. Ova okolnost uzrokovana je smanjenjem duga među potrošačima proizvedenih proizvoda. Međutim, u 2015. godini došlo je do skoka prema gore i time je njegov iznos premašio brojku za 2014. godinu za 38,7%. Kao što je vidljivo iz tablice 1. najveći parametri uneseni u stupac stopa rasta odnose se na 2 pozicije: obračune s potrošačima i porezne obveze.

Budući da najveća vrijednost u tablici 1 pripada liniji obračuna s kupcima i kupcima u usporedbi s drugim manjim parametrima, potrebno je detaljnije razumjeti ovu vrstu duga. Da biste to učinili, sastavite tablicu 2 za obračune s potrošačima.

Tablica 2. Zbirna tablica obračuna s potrošačima

Ovdje se uzima u obzir maksimalne količine, koji imaju dominantan utjecaj na ukupnu strukturu duga. Stoga se tablica 2 sastoji od podataka 4 druge ugovorne strane poduzeća, koje su najveći dužnici , i druge organizacije spojene u zajedničku liniju drugih kupaca i kupaca. Tri glavna potrošača imaju dug koji iznosi više od 10% ukupnog duga. Pokazatelji ostalih kupaca značajno se razlikuju i imaju neznatan udio, ali se i oni analiziraju.

Među poduzećima ugovornim stranama s najvećim udjelom u ukupnom iznosu duga, na prvom mjestu je poduzeće A koje je doseglo 41,6%. Upravo njezine radnje dominantno utječu na rast duga u strukturi stavke “kupci i kupci”.

Tablica 3. Uvjeti otplate duga

Iz sastavljene tablice 3. vidljivo je da se najveći dio potraživanja po kreditima nalazi u roku otplate od 60 dana. Parametri popunjene ćelije skreću pozornost na detaljnije sagledavanje duga poduzeća B zbog dospjelosti i velikog udjela duga koji doseže 44,3%.

Kako analiza napreduje, moraju se odrediti parametri okretanja daljinskog upravljača. Oni karakteriziraju broj obrtaja sredstava tijekom transakcija. Analizirano je prosječno trajanje jednog okretaja.

Pokazatelji poduzeća sažeti su u tablici 4. Promet.

Tablica 4. Promet

Pokazatelji prikupljeni u tablici pokazuju da se trajanje obrta zaduženih sredstava smanjilo tijekom tri godine, što ukazuje na smanjenje roka otplate duga. Ovo je pozitivan trend u gospodarskoj aktivnosti poduzeća, jer dovodi do ubrzanja oslobađanja financija iz optjecaja.

Na kraju svih analitičkih radnji u tablici 5. vrši se usporedba potraživanja i kredita.

Tablica 5. Usporedba potraživanja i obveza prema dobavljačima

Rezultirajući omjer potraživanja i obveza u tablici premašuje "1,00". Primljene vrijednosti potvrditi punu pokrivenost daljinskim očitavanjem iznad vjerovnikove, tj. poduzeće može lako i pravodobno isplatiti svoje vjerovnike i nema potrebe za okretanjem drugim, dodatnim izvorima financiranja. Istodobno, koeficijent ne prelazi standardni pokazatelj "2", što ukazuje na usporavanje razdoblja prijelaza likvidnog dijela tekuće imovine u gotovinu.

Metode analize i obračuna obveza prema dobavljačima

Dužničke obveze koje je organizacija napravila prema drugim tvrtkama i pojedincima nazivaju se obvezama prema dobavljačima.

Otplatna plaćanja kredita može biti sljedeće:

• proračunskim ili drugim fondovima;
• radni tim;
• poduzeća koja opskrbljuju sirovinama;
• organizacije s kojima su sklopljeni;
• ostali vjerovnici.

Na ovom popisu mogu se naći i dugovi prema bankama ili drugim pravnim osobama za primljene kratkoročne ili dugoročne kredite od njih.

Neopravdane obveze

Tijekom analize potrebno je utvrditi prisutnost neopravdanih dugovanja, koje uključuje:

• dospjelih dugovanja prema dobavljačima zbog neplaćenih dokumenata plaćanja na vrijeme;
• dug za isporučeni materijal ili pruženu uslugu, nastao zbog nedostatka isprava o plaćanju od dobavljača.

Ako vam je već ponestalo zastara podnošenja o pitanju plaćanja duga prema dobavljaču, iznos je uključen u dobit organizacije koja ima kreditni dug.

Ova vrsta duga može biti u obliku Novac, i prirodno. Stoga njegova struktura uključuje različite obračunske stavke. Uključuje nepotraživane položene iznose, dugove iz potraživanja itd.

Oni analiziraju aktivnosti određenog poduzeća u smislu vremena primanja financijskih sredstava i plaćanja duga. Na isti način kao iu ugovoru o kreditu utvrđuje se koeficijent obrtaja, apsolutni pokazatelj i rok otplate obveza.

Identificirane obveze prema dobavljačima na temelju članka 78. Pravilnika o računovodstvu podliježu odgovornosti ako je nastupila zastara. Iznos se povlači iz knjigovodstvene bilance na temelju očitanja primljenih nakon inventure. Na temelju rezultata njegove provedbe sastavlja se pisano obrazloženje, izdaje se nalog za poduzeće ili drugi nalog čelnika tvrtke o odjavi.

Godišnje predmet provjere inventara sve nagodbe s dobavljačima, dužnicima i vjerovnicima. Ove aktivnosti su potrebne kako bi se osiguralo pouzdano računovodstvo i izvješćivanje. Na temelju rezultata nadzora povjerenstvo izvješćuje o utvrđenim dugovanjima u zastari. Nakon toga se poduzimaju mjere za njihov otpis.

Pri analizi poslovnih aktivnosti poduzeća nužno je provesti usporedba pokazatelja potraživanja i obveza prema dobavljačima. Pozitivan rezultat bit će ako je rezultirajući pokazatelj ukupnog duga veći od vjerovnikovog, što ukazuje na uspješan rad i učinkovito upravljanje proizvodnjom. U takvim slučajevima organizacija dobiva više sredstava nego što troši.

Međutim, velika razlika može ukazivati ​​i na to da postoji nemogućnost ove tvrtke da plati fakture koje su joj izdane.

Za usporedbu izračunati su sljedeći pokazatelji vjerovnika:

• razdoblje obrta,
• rok otplate duga,
• stopa porasta iznosa kredita.

Najbolja opcija za komparativna analiza smatra se onaj kada koeficijenti obrtaja obveza prema dobavljačima i obveza prema dobavljačima značajno ne prelaze jedan drugoga. To osigurava stabilnu profitabilnost poduzeća i održivu proizvodnju.

Primjer analize potraživanja predstavljen je na sljedećem webinaru:

Značajan udio potraživanja od kupaca u sastavu kratkotrajne imovine (u našem primjeru više od 40%) određuje njihovo posebno mjesto u ocjeni obrta obrtnih sredstava. Na iznos potraživanja u bilanci utječe:

Obujam prodaje i udio prodaje u njoj uz uvjete naknadnog plaćanja. Kako prihodi rastu, u pravilu rastu i salda potraživanja;

Uvjeti obračuna s kupcima i kupcima. Više povlašteni uvjeti kupcima se osiguravaju nagodbe (povećani uvjeti, smanjeni zahtjevi za ocjenu pouzdanosti dužnika itd.), što je veće stanje potraživanja;

Politika naplate potraživanja. Što je poduzeće aktivnije u naplati potraživanja, to su njegova stanja manja i veća je “kvaliteta” potraživanja;

Platna disciplina kupaca. Objektivni razlozi koji određuju platežnu disciplinu kupaca i kupaca trebali bi biti opće ekonomsko stanje gospodarskih grana kojima pripadaju. Krizno stanje gospodarstva, masovna neplaćanja značajno kompliciraju pravodobnost plaćanja, dovode do povećanja salda neplaćenih proizvoda, umjesto gotovine koriste se surogati kao sredstvo plaćanja. Subjektivni razlozi određeni su uvjetima kredita i mjerama koje poduzeće poduzima za naplatu potraživanja: što su uvjeti kredita povoljniji, to je manja platežna disciplina dužnika;

Kvaliteta analize potraživanja i dosljednost u korištenju njezinih rezultata. Ako je stanje analitičkog rada u poduzeću zadovoljavajuće, potrebno je generirati podatke o veličini i starosnoj strukturi potraživanja, prisutnosti i obimu dospjelih dugova, kao i konkretnim dužnicima čije kašnjenje u namiri stvara probleme s tekućim solventnost poduzeća.

U većini opći pogled promjene u obujmu potraživanja za godinu mogu se karakterizirati bilančnim podacima. Za potrebe interne analize koriste se analitičko-knjigovodstveni podaci: podaci iz dnevnika naloga ili zamjenskih izvoda obračuna obračuna s kupcima i kupcima, s dobavljačima za dane predujmove, odgovornim osobama i drugim dužnicima. Podatke o stanju obračuna s kupcima i kupcima zgodno je prikazati u obliku tablice (tablica 27).

Tablica 27

Podaci o statusu obračuna s kupcima i kupcima

Kupac (kupac)	Datum nastanka duga	Dug na početku razdoblja	Otpremljeno	Plaćeno	Dug na kraju razdoblja
datum	iznos	datum	iznos
PA "Tavria"	25.12.97	104 300	-	-	-	-	104 300
JSC "Temp"	06.03.98	710 000	-	-	-	-	710 000
MP "Apartman"	02.10.98	1 197 000	-	-	01.12	1 197 700	-
JV "Pjesma"	05.10.98	1 000 000	-	-	-	-	1 000 000
NPO "Kriogen"	-	-	01.12	480 00	18.12	480 000	-
dd "Vega"	-	-	02.12	280 000	02.12	280 000	-
JV "Utah"	-	-	02.12	850 000	16.12	850 000	-
MP "Nadežda"	-	-	04.12	558 900	-	-	558 900
Softver "Smena"	-	-	05.12	180 000	25.12	180 000	-
dd "Salut"	-	-	17.12	1 500 000	-	-	1 500 000
UKUPNO	-	3 012 000	-	3 848 900	-	2 987 700	3 873 200

Iz podataka u tablici. 27 proizlazi da je iznos potraživanja od kupaca i kupaca na dan 1. siječnja 1999. godine iznosio 3.873.200 tisuća rubalja. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), uključujući dug za razdoblje dulje od godinu dana - 104 300 tisuća rubalja, za razdoblje dulje od 9 mjeseci - 710 000 tisuća rubalja.

Za sumiranje rezultata analize sastavlja se zbirna tablica u kojoj su potraživanja razvrstana prema razdoblju nastanka (tablica 28).

Tablica 28

Analiza stanja potraživanja po razdoblju nastanka,

tisuća rubalja.

	Ukupno na kraju godine	Uključujući i po pitanju obrazovanja
do 1 mjeseca	od 1 do 3 mjeseca.	od 3 do 6 mjeseci.	od 6 mjeseci do godinu dana	više od godinu dana
Potraživanja za robu, radove i usluge	3 873 200	2 058 900	1 000 000	-	710 000	104 300
Ostali dužnici	514 500	514 500	-	-	-	-
uključujući:
preplata odbitaka od dobiti i drugih plaćanja	-	-	-	-	-	-
dug prema odgovornim osobama	-	-	-	-	-	-
druge vrste duga	514 500	514 500	-	-	-	-
uključujući
prema plaćanjima dobavljačima	514 500	514 500	-	-	-	-
Ukupna potraživanja	4 387 700	2 573 400	1 000 000	-	710 000	104 300

Analiza starosne strukture potraživanja daje jasnu sliku stanja nagodbi s kupcima i omogućuje prepoznavanje dospjelih dugovanja. Osim toga, uvelike olakšava popis stanja nagodbi s dužnicima, čime je moguće procijeniti aktivnost poduzeća u naplati potraživanja i njegovu “kvalitetu”.

Bilo bi netočno davati opće upute o tome koje razdoblje kašnjenja u plaćanju dopušta da se dug klasificira kao sumnjiv. Za potrebe interne analize, poduzeća sama odlučuju o ovom pitanju, uzimajući u obzir specifičnu situaciju i postojeću praksu poravnanja.

Vanjski analitičar ima informacije o izvješćima i stoga će poći od raščlambe potraživanja (dospjeli dugovi, uključujući one s rokom dospijeća dužim od 3 mjeseca).

Prilično uobičajena metoda analize potraživanja je analiza njegovog sastava po dospijeću, što omogućuje identificiranje onog dijela koji se može klasificirati kao sumnjiv. U tu svrhu mogu poslužiti podaci u tablicama 29. i 30. (uvjetne brojke).

Na temelju početnih podataka o količini otpremljenih proizvoda i njihovoj naplati može se izračunati prosječni postotak naplate po mjesecima te odrediti prosječni postotak preostalih neplaćenih proizvoda za razdoblje, što je prikazano u tablici. trideset.

Tablica 29

Analiza potraživanja po dospijeću, rub.

Tablica 30

Tako je, prema dostupnim podacima, postotak plaćenih proizvoda u mjesecu otpreme bio od 10 do 13%, u drugom mjesecu od 34 do 38%, u trećem mjesecu od 30 do 40%. Kao rezultat toga, postotak proizvoda koji su ostali neplaćeni u analiziranom razdoblju kretao se od 13 do 20%.

U ovom slučaju pod otpremom se podrazumijevao obujam prodaje proizvoda na kredit, odnosno samo dio kreditnog prometa konta „Prodaja proizvoda, radova, usluga“. Iznosi akontacija nisu uključeni u izračun.

U navedenom pojednostavljenom primjeru jedno tromjesečje uzeto je kao analizirano razdoblje. Na temelju dinamike pokazatelja otpreme i plaćanja proizvoda, izvedeni su zaključci o postotku otpremljenih proizvoda koji su ostali neplaćeni. Očito, što je duže vremensko razdoblje korišteno za određivanje prosječnog postotka nenaplaćenih potraživanja, rezultati će biti pouzdaniji.

Bez ikakvih podataka osim navedenih, pretpostavite da je prosječni postotak nenaplaćenih potraživanja za razdoblje 16%. Zatim, prilikom procjene “kvalitete” potraživanja i utvrđivanja onih koje je teško prodati, bilančna vrijednost duga kupaca množi se s prosječnim postotkom nenaplaćenih proizvoda. Ako je, na primjer, vrijednost potraživanja u bilanci 50 000 000 tisuća rubalja, tada će izračun omjera likvidnosti pri provođenju interne analize solventnosti uključivati ​​vrijednost od 42 000 000 tisuća rubalja (50 000 000 - 50 000 000 0,16) .

Imajte na umu da se ova metoda utvrđivanja iznosa sumnjivih potraživanja široko koristi u strana praksa. U tu svrhu koriste se podaci Statistička analiza potraživanja iz prethodnih razdoblja.

U ovom slučaju koriste se dva glavna pristupa: ili se utvrđuje postotak omjera sumnjivih potraživanja u zastarjelim razdobljima i ukupnog iznosa potraživanja ili se izračunava omjer nenaplaćenih sumnjivih potraživanja i ukupnog volumena prodaje. Ova ili ona metoda izračuna iznosa sumnjivih potraživanja određena je profesionalnom prosudbom računovođe (financijskog menadžera) i jedan je od aspekata računovodstvene politike.

Vjeruje se da će procjena iznosa rezerviranja za sumnjiva potraživanja biti najtočnija ako se temelji na podacima o vremenu kašnjenja plaćanja na datum bilance i vjerojatnostima predviđanja otplate potraživanja.

Korištenje pristupa koji se temelji na utvrđivanju postotka sumnjivih potraživanja od količine prodaje objašnjava se činjenicom da gubici od otpisa nenaplativih potraživanja sudjeluju u formiranju financijskog rezultata te je utvrđivanje ovog pokazatelja element strukturne analize račun dobiti i gubitka.

Poseban problem za analizu potraživanja je postupak njihovog otpisa. Poznato je da potraživanja ruskih poduzeća uključuju i onaj dio koji se može okarakterizirati kao dug koji je nerealno naplativ. Istodobno, česti su slučajevi kada je razdoblje kašnjenja u plaćanju dulje od 3 godine, odnosno više od zakonom propisanog roka zastare (zakon predviđa i druge, različite od općih, rokove zastare ili posebne rokove).

Prema Pravilniku o računovodstvu i financijskom izvještavanju u Ruska Federacija potraživanja za koja je nastupila zastara, ostali dugovi koji su nerealni za naplatu otpisuju se za svaku obvezu temeljem podataka o popisu, pisanog obrazloženja i naloga (upute) čelnika organizacije i sukladno tome terete pričuvu. za sumnjive dugove ili na financijske rezultate na komercijalna organizacija, ako u razdoblju koje je prethodilo izvještajnom razdoblju iznos dugovanja nije bio rezerviran.

U građanskom pravu, zastara je zakonom utvrđeno vremensko razdoblje sudska zaštita osoba čija su prava povrijeđena. Važno je pravilno utvrditi početak tijeka zastare. Prema članku 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije, rok zastare počinje od dana kada je osoba saznala ili je trebala saznati za povredu svog prava. Za obveze s određenim rokom ispunjenja, zastara počinje teći istekom roka ispunjenja. U ovom trenutku tvrtka vjerovnik već zna da obveza nije ispunjena.

Protekom roka zastare prestaje postojanje cilja građanska prava. Posljedično, održavanje iznosa ovog nenaplaćenog duga kao dijela bilančne aktive dovodi do iskrivljavanja informacija o stvarnom obujmu potraživanja koje poduzeće može predočiti svojim dužnicima, izvještajnih podataka i precjenjivanja stvarnog iznosa potraživanja i neto imovina.

Sljedeći problem vezan je uz utvrđivanje posljedica otpisa neutuženih potraživanja. Članak 15. odjeljka 2. Pravilnika o sastavu troškova proizvodnje i prodaje proizvoda (radova, usluga), uključenih u trošak proizvoda (radova, usluga), te o postupku formiranja financijski rezultati uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti propisano je da sastav neoperativni troškovi uključeni su gubici od otpisa potraživanja za koje je nastupila zastara.

Napominje se da otpisu potraživanja nakon isteka roka zastare mora prethoditi ispunjenje niza uvjeta: žalba vjerovnika arbitražnom sudu i odluka suda da odbije dosuditi iznos duga vjerovnik; poduzimanje mjera od strane vjerovnika za naplatu duga od dužnika (prepiska s dužnikom o povratu duga, prepiska s matičnim i poreznim vlastima o utvrđivanju stvarne lokacije dužnika).

Samo ako su ispunjeni navedeni uvjeti koji upućuju na to da je poduzeće iskoristilo pravo na naplatu duga od dužnika, otpis potraživanja za koje je nastupila zastara uzet će se u porezni obzir. S tim u vezi, postoji zabluda da nepoštivanje ovih zahtjeva onemogućuje otpis potraživanja, koja kao rezultat toga postaju “trajna stavka” u bilanci.

Ova uobičajena zabluda povezana je s identifikacijom formiranja financijskog rezultata za porezne svrhe i za potrebe prezentiranja informacija u financijskim izvještajima. Činjenica da se navedena potraživanja ne mogu uključiti u izračun porezne osnovice ne znači da mogu ostati u sastavu imovine (imovine) poduzeća. U suprotnom, radnje poduzeća za odražavanje potraživanja dolaze u sukob sa Saveznim zakonom „O računovodstvu” i Uredbama o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji, prema kojima financijska izvješća mora dati pouzdanu i cjelovitu sliku imovinskog i financijskog položaja organizacije. Ako nepodnesena potraživanja ostanu, postoji iskrivljenje podataka u izvješćima povezano s precijenjenom neto imovinom i financijskim rezultatima.

Za ocjenu obrtaja potraživanja od kupaca koristi se sljedeća skupina pokazatelja.

2. Rok otplate potraživanja

Treba imati na umu da je rizik nevraćanja duga veći što je razdoblje dospjelog duga duže.

3. Udio potraživanja od kupaca u ukupnom obujmu kratkotrajne imovine

4. Udio sumnjivih potraživanja u potraživanjima

Ovaj pokazatelj karakterizira "kvalitetu" potraživanja. Njegov uzlazni trend ukazuje na smanjenje likvidnosti.

Izračun pokazatelja obrta potraživanja od kupaca dan je u tablici. 31

Tablica 31

Analiza prometa potraživanja

Indikatori	Prošle godine	Izvještajna godina	Promjene
Promet potraživanja, broj puta	4,260*		-0,256
Rok otplate potraživanja, dani			+5,4
Udio potraživanja od kupaca i kupaca u ukupnom obujmu obrtne imovine, %			-3,3
Udio sumnjivih potraživanja u ukupnom dugu, %**			+8,0

* Pokazatelji su preneseni iz slične tablice sastavljene na temelju rezultata prošle godine,

** Podaci o sumnjivim potraživanjima preuzeti su iz bilansa stanja računovodstva.

Kako slijedi iz tablice. 31, stanje obračuna s kupcima pogoršano je u odnosu na prošlu godinu. Prosječni rok otplate potraživanja povećan je za 5,4 dana i iznosi 89,9 dana. Posebnu pozornost treba posvetiti smanjenju kvalitete duga. U odnosu na prošlu godinu udio sumnjivih potraživanja povećan je za 8,0% i iznosi 21,0% ukupnog iznosa potraživanja. Imajući u vidu da je udio potraživanja od kupaca na kraju godine iznosio 45,5% ukupnog obujma kratkotrajne imovine, može se zaključiti da je smanjena likvidnost kratkotrajne imovine općenito, a samim tim i financijski položaj poduzeća. se pogoršao.

Pratiti stanje nagodbi s kupcima u vezi s odgođenim (dospjelim) dugovanjima;

Ako je moguće, ciljajte na veći broj kupaca kako biste smanjili rizik od neplaćanja jednog ili više velikih kupaca;

Pratiti omjer potraživanja i obveza: značajna prevlast potraživanja prijeti financijska stabilnost poduzeća i čini potrebnim privlačenje dodatnih (obično skupih) sredstava; višak obveza nad računima potraživanja može dovesti do nesolventnosti poduzeća;

Omogućite popuste za rano plaćanje.

Uvjeti plaćanja mogu se odabrati kako bi rano plaćanje bilo privlačnije kupcima.

U uvjetima inflacije, svaka odgoda plaćanja dovodi do činjenice da proizvodno poduzeće (prodavač) zapravo prima samo dio troškova prodanih proizvoda. Stoga je potrebno procijeniti mogućnost davanja popusta za rano plaćanje. Tehnika analize bit će sljedeća.

Pad kupovne moći novca tijekom određenog razdoblja karakterizira koeficijent Ku, inverzni indeksu cijena. Ako je iznos potraživanja utvrđen ugovorom S, a dinamiku cijena karakterizira indeks Ic, tada će stvarni iznos novca, uzimajući u obzir njihovu kupovnu moć u trenutku plaćanja, biti S: Ic . Recimo da su tijekom razdoblja cijene porasle za 5,0%, tada / = 1,05. Prema tome, plaćanje je 1000 rubalja. u ovom trenutku je ekvivalentno plaćanju 952 rublja. (1000: 1,05) u stvarnom mjerenju. Tada će stvarni gubitak prihoda zbog inflacije biti 48 rubalja. (1000 - 952); Unutar te vrijednosti, popust od ugovorene cijene, uz uvjet prijevremenog plaćanja, smanjio bi gubitke tvrtke od obezvrijeđenja novca.

Za analizirano poduzeće, godišnji prihod, prema f. br. 2, iznosio je 12.453.260 tisuća rubalja. Poznato je da je u analiziranom razdoblju 95% (11 830 600 tisuća RUB) prihoda od prodaje proizvoda primljeno pod uvjetima naknadnog plaćanja (uz formiranje potraživanja). Prema tablici. 31 utvrdili smo da je prosječni rok otplate potraživanja od poduzeća u izvještajnoj godini iznosio 89,9 dana. Uzimajući (uvjetno) mjesečnu stopu inflacije jednakom 3%, dobivamo da je indeks cijena Ic = 1,03. Dakle, kao rezultat jednomjesečne odgode plaćanja, poduzeće će zapravo primiti samo 97,1% (1: 1,03,100) ugovorene vrijednosti proizvoda. Za trenutni rok otplate potraživanja od 89,9 dana u poduzeću prosječni indeks cijena iznosit će 1,093 (1,03 1,03 1,03). Tada će koeficijent pada kupovne moći novca biti jednak 0,915 (1:1,093). Drugim riječima, s prosječnim razdobljem naplate potraživanja od 89,9 dana, poduzeće zapravo dobiva samo 91,5% vrijednosti ugovora, gubi 85 rubalja na svakih tisuću rubalja. (ili 8,5%).

S tim u vezi, možemo reći da je od godišnjeg prihoda prodanih proizvoda pod uvjetima naknadnog plaćanja poduzeće zapravo primilo samo 10.824.999 tisuća rubalja. (11 830 600 x 0,915). Dakle, 1.005.601 tisuća rubalja. (11.830.600 - 10.824.999) predstavljaju skrivene gubitke od inflacije. U tom pogledu, može biti preporučljivo da poduzeće uspostavi određeni popust od ugovorne cijene, podložno ranom plaćanju prema ugovoru.

Sljedeći argument u korist davanja popusta kupcima u slučaju prijevremenog plaćanja je činjenica da tvrtka u ovom slučaju dobiva priliku smanjiti ne samo iznos potraživanja, već i iznos financiranja, drugim riječima, iznos potrebnog kapitala. Činjenica je da osim stvarnih gubitaka od inflacije koji nastaju zbog kašnjenja u plaćanju kupaca, tvrtka dobavljač ima gubitke povezane s potrebom servisiranja duga, kao i izgubljenu dobit od mogućeg korištenja privremeno slobodnih sredstava.

Ako je prosječni rok plaćanja za potraživanja 60 dana, a tvrtka kupcima daje popust od 2% za plaćanje najkasnije 14 dana, tada će takav popust za tvrtku biti usporediv s dobivanjem kredita po stopi od 15,7%. Ako poduzeće privuče posuđena sredstva uz 24% godišnje, tada će mu takvi uvjeti biti korisni.

U isto vrijeme, za kupca koji stavlja sredstva u depozite od 14% godišnje, takav će popust također biti atraktivan. Ako je kupac unaprijed obaviješten o tome koliko će dobiti od prijevremenog plaćanja, vjerojatno će rezultat njegove odluke biti ubrzanje poravnanja.

Mogućnosti načina plaćanja s kupcima i kupcima analizirane su u tablici. 32.

Tablica 32

Analiza izbora načina plaćanja s kupcima i kupcima

Broj linije	Indikatori	Opcija 1 (rok plaćanja 30 dana uz popust od 3%)	Opcija 2 (rok plaćanja 89,9 dana)	Odstupanja (gr. 2 – gr. 1)
A	B
	Indeks cijena (Ic)	1,03	1,03*1,03x1,03= =1,093	+0,063
	Koeficijent pada kupovne moći novca (Ci)	0,971	0,915	-0,056
	Gubici od inflacije za svaku tisuću rubalja ugovorne cijene, rub.			+56
	Gubici od plaćanja kamata na kredite po stopi od 24% godišnje, rub.		40*	+40
	Gubici od pružanja popusta od 3% na svakih tisuću rubalja ugovorne cijene, rub.		-	-30
	Rezultat politike davanja cjenovnog popusta pri skraćenju roka plaćanja (str.3 + str.4 + str.5)			+66

Dakle, davanje popusta od 3% na ugovorenu cijenu podložno smanjenju roka plaćanja omogućuje poduzeću smanjenje gubitaka od inflacije, kao i troškove povezane s privlačenjem financijska sredstva, u iznosu od 66 rubalja. od svake tisuću rubalja ugovorne cijene.

Imajte na umu da je za poduzeće rok plaćanja smanjen s 3 na 1 mjesec V U slučaju pružanja popusta od 3%, to je jednako primanju zajma na 2 mjeseca po stopi od 18% godišnje.

Za kupca se takvi uvjeti moraju usporediti s mogućnošću plasiranja privremeno raspoloživih sredstava. Uz alternativnu mogućnost stavljanja sredstava u depozite na 14-16%, ova je opcija (smanjenje razdoblja namire) prikladna.

U situaciji koja se razmatra, razdoblje donošenja odluke odgovaralo je 1 i 3 mjeseca. Ako postoji potreba za procjenom promjena u kupovnoj moći novca za razdoblje koje ne odgovara cijelom mjesecu, na primjer 15, 40, 70 itd. dana, upotrijebite formulu složenih kamata

gdje je T mjesečna stopa inflacije (u našem primjeru 0,03);

P - broj dana u roku za donošenje odluke.

Dakle, kada procjenjujemo pad kupovne moći novca u razdoblju od npr. 45 dana, dobivamo vrijednost

Isto tako, mogu se razmotriti mogućnosti davanja popusta drugih veličina i drugih uvjeta otplate potraživanja koji zadovoljavaju i prodavatelja i kupca proizvoda.

Treba imati na umu da će se točniji izračun izvedivosti davanja popusta kupcima dobiti u slučaju kada se ne temelji na indeksu cijena, koji je u biti makroekonomski pokazatelj, već na ponderiranom prosječnom trošku kapitala određenog poduzeća, karakterizirajući cijenu njegovih financijskih resursa.

Završna faza analize prometa potraživanja od kupaca trebala bi biti ocjena ispunjenosti uvjeta za dobivanje i davanje kredita. Kao što je ranije otkriveno, aktivnosti bilo kojeg poduzeća povezane su s nabavom materijala, proizvoda i potrošnjom različitih vrsta usluga. Ako se plaćanja za pružene proizvode ili usluge vrše na temelju naknadnog plaćanja, možemo govoriti o tome da je poduzeće primilo zajam od svojih dobavljača i izvođača. Samo poduzeće djeluje kao vjerovnik svojim kupcima i kupcima, kao i dobavljačima u smislu predujmova koji su im izdani za nadolazeću isporuku proizvoda. Stoga, u kojoj mjeri uvjeti zajma danog poduzeću odgovaraju općim uvjetima njegovih proizvodnih i financijskih aktivnosti (duljina vremena u kojem su materijali na zalihama, razdoblje njihove transformacije u Gotovi proizvodi, datum dospijeća potraživanja), ovisi financijska dobrobit poduzeća. Za usporedbu uvjeta za dobivanje i davanje kredita može se sastaviti tablica. 33.

Tablica 33

Usporedna ocjena uvjeta odobravanja i dobivanja kredita

u poduzeću

* Vrijednosti pokazatelja prilagođene su uvjetima kretanja materijalnih sredstava

Kako proizlazi iz podataka u tablici 33, promjene u trajanju roka za davanje i primanje kredita bile su višesmjerne: rok za kreditiranje poduzeća od strane njegovih dobavljača smanjio se za 3,5 dana, a rok za otplatu potraživanja od kupaca i kupaca. porasla za 5,4 dana. Promjene primljenih i izdanih predujmova karakterizirane su općim smanjenjem trajanja kredita. Međutim, budući da vrijeme potrošeno na sredstva u predujmovima izdanim dobavljačima povećava trajanje operativnog ciklusa, a vrijeme potrošeno na korištenje sredstava kupaca smanjuje ukupno razdoblje prometa, možemo zaključiti da u pogledu namirenja po uvjetima prijema, promjene nisu bile u korist poduzeća. Nepotrebno je reći da je sve to dokaz pogoršanja financijskih uvjeta poduzeća.

Treba imati na umu da se trajanje roka otplate potraživanja i obveza ne može jednako ocjenjivati. Razdoblje od trenutka primitka proizvoda (usluga) od dobavljača do prijenosa sredstava na njih mora se usporediti s ukupnim vremenom potrebnim za jednokratni promet sredstava u poduzeću, odnosno trajanjem radnog ciklusa.

U našem primjeru trajanje ciklusa poslovanja bilo je 162 dana s rokom otplate trgovačkog kredita od 61,5 dana. Interpretirajući rezultate izračuna, možemo zaključiti da poduzeće primanjem kredita od dobavljača na 61,5 dana isti koristi na način da je u mogućnosti vratiti dug po njemu na račun vlastita sredstva tek nakon 162 dana. Činjenica da se obveze u poduzeću otplaćuju ranije od navedenog razdoblja ukazuje na dodatno privlačenje financijskih sredstava izvana. Kao što je ranije pojašnjeno, takva sredstva su kratkoročni krediti banaka.

U suvremenoj praksi postoji tendencija da pri procjeni potraživanja poduzeća, njegova vrijednost doseže 30% bilance stanja imovine organizacije, postoji značajan - važan utjecaj na formiranje konačnih pokazatelja uspješnosti organizacije, eventualno na dionice, pojedinačnu imovinu, odnosno na cijenu organizacije tržišta.

Obveze prema dobavljačima su sredstva trećih strana koja su u privremenom korištenju društva. Relativno povećanje je dvostruko. S jedne strane, ovo je povoljan trend, jer se obveze prema dobavljačima također mogu nazvati dodatnim i značajnim izvorom financiranja poduzeća. S druge strane, povećanje iznosa obveza zbog rizika bankrota.

Na stvarnu nepovoljnu situaciju najčešće ukazuju gubici (dospjele obveze), dok uz malu rezervu dospjela potraživanja i nisu tako loša. Trenutno se može suditi o značaju "bolesnih" članaka koji dosljedno "govore" o različitom financijskom stanju poduzeća.

Potraživanja u cjelovitoj slici djelatnosti divizije

Slika 1 prikazuje odnos ključni pokazatelji aktivnosti odjela.

Hajdemo još malo o prometu. Kao što znate, promet se ostvaruje prodajom na pretplatu i sukladno tome prodajom na kredit. Često je glavni izvor potraživanja poduzeća prodaja na kredit. Nadalje, transakcije plaćanja unaprijed treba nazvati novčanim priljevima, koji se identificiraju iz iznosa otplaćenih predujmova i potraživanja. Sukladno tome, brzina otplate dugova smatrat će se prihodom, ovisno o odgodi i kašnjenju plaćanja. Ove vrijednosti određene su kreditnom politikom organizacije. Za pojedine druge ugovorne strane iznos dospjelog duga može karakterizirati važnost naplate duga, stoga se odražava na strukturu potraživanja na temelju trajanja duga i njegove veličine.

Slika 1. Obrt duga poduzeća

Poznato je da poduzeća često koriste takve pokazatelje kao što su apsolutni i relativni, koji igraju vrlo važnu ulogu i, kao rezultat toga, pomažu identificirati rješenja za tešku situaciju za organizaciju. Apsolutni pokazatelji služe za cjelovito utvrđivanje vrste financijskog stanja organizacije, te sukladno tome mjere i sadržajne i korisne preporuke ili mjere za poboljšanje financijske stabilnosti. Sada pogledajmo relativne pokazatelje koji igraju važnu ulogu u procjeni uspješnosti organizacije. Oni identificiraju odnos između financijskog stanja i smjera povećanja učinkovitih aktivnosti organizacije.

Razmotrimo analizu potraživanja i obveza na primjeru poduzeća JSC Državni znanstveni centar RIAR. Provedena je analiza strukture i dinamike potraživanja od kupaca za razdoblje 2010.-2012. prikazano u tabeli 1.

Stol 1.

Procjena sastava i strukture potraživanja JSC “SSC RIAR” za 2010-2012.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

UVOD

POGLAVLJE 1. TEORIJSKE OSNOVE UPRAVLJANJA POTRAŽIVANJIMA

1.1 Pojam, struktura i vrste potraživanja

1.2 Metodologija analize potraživanja

POGLAVLJE 2. ANALIZA POTRAŽIVANJA NA PRIMJERU AD "ASFALT"

2.1 Organizacijski - ekonomske karakteristike JSC "Asfalt"

2.2 Analiza potraživanja

2.3 Načini poboljšanja potraživanja

ZAKLJUČAK

POPIS KORIŠTENIH IZVORA

UVOD

U modernim uvjetima Ni jedno poduzeće ne može bez duga. U uvjetima formiranja tržišnih odnosa gotovo je nemoguće upravljati ekonomskim mehanizmom gospodarskog subjekta bez pravovremenosti ekonomske informacije, čiji glavni dio osigurava uspostavljeni sustav računovodstva i analize financijskih i gospodarskih aktivnosti. Od velike važnosti u ovom slučaju je izravna regulacija odnosa između poduzeća i njegovih partnera. Da biste to učinili, potrebno je stalno pratiti trenutno stanje međusobnih obračuna s kupcima. Tvrtka također mora obratiti pozornost ne samo na obveze prema dobavljačima, već i na potraživanja.

Potraživanja uvijek odvlače sredstva iz optjecaja i onemogućuju njihovo učinkovito korištenje, što rezultira napetošću financijsko stanje poduzeća. Negativno utječe na financijsko stanje poduzeća, pa je potrebno smanjiti vremenski okvir za njegovu naplatu. Stoga poduzeće mora primijeniti mjere za rješavanje i planiranje visine potraživanja. Da biste to učinili, potrebno je koristiti metode za njegovo upravljanje, koje uključuju razvoj učinkovitih kreditna politika, kao i korištenje metoda refinanciranja duga. Zahvaljujući korištenju ovih metoda, tvrtka će moći regulirati razinu svojih potraživanja. Financijska služba poduzeća mora osigurati maksimum učinkovito korištenje resursi poduzeća. U uvjetima krize, smanjenje solventnosti i likvidnosti, a kao posljedica toga i stečaj mnogih poduzeća, dovodi do nekontroliranog rasta potraživanja. Potrebno je formulirati politiku upravljanja potraživanjima, koja će biti dio opće politike upravljanja kratkotrajnom imovinom i marketinške politike poduzeća, usmjerene na povećanje obujma prodaje proizvoda i koja se sastoji u optimizaciji ukupne veličine potraživanja i njegove struktura. Potraživanja su jedan od glavnih izvora formiranja financijskih tokova plaćanja. Solventnost organizacije i atraktivnost ulaganja uvelike ovise o stanju nagodbi s dužnicima.

Za organizaciju je važno spriječiti maksimalno povećanje dužnika i iznosa njihovog duga, pravodobno izdavati fakture za plaćanje i pratiti vrijeme njihova plaćanja. Politika upravljanja potraživanjima dio je marketinške politike organizacije čiji je cilj povećanje prodaje proizvoda. Značajan dio poduzeća prisiljen je pokriti dio sredstava povučenih iz optjecaja u obliku potraživanja na račun posuđeni novac. S obzirom na navedeno, možemo zaključiti da je tema ov predmetni rad Relevantna je “Potraživanja poduzeća: sastav, struktura i njihova analiza”.

Svrha pisanja kolegija je analiza potraživanja poduzeća na primjeru Asphalt JSC. Na temelju postavljenog cilja identificiraju se sljedeći zadaci:

1) Razmatranje teorijske osnove upravljanje potraživanjima;

2) Provođenje analize potraživanja na primjeru Asphalt dd;

3) Razvoj načina poboljšanja potraživanja od Asphalt dd.

Predmet kolegija: financijski i ekonomski djelatnosti dd Asfalt.

Predmet: potraživanja.

Prilikom izrade kolegija proučavana je bilanca stanja i račun dobiti i gubitka.

Nastavni rad sastoji se od uvoda, dva poglavlja glavnog dijela, zaključka, popisa korištenih izvora i dodatka.

POGLAVLJE 1. TEORIJSKE OSNOVE UPRAVLJANJA POTRAŽIVANJIMA

1.1 Pojam, struktura i vrste potraživanja

Svako poduzeće ne može postojati izolirano. Da bi poslovali, trebaju privući dobavljače sirovina i materijala, komunicirati s kupcima proizvedene ili prodane robe. U procesu financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeće stupa u financijske odnose s drugim poduzećima, pojedincima i sl. U tom smislu nastaju odnosi poravnanja. Izračuni poduzeća podijeljeni su u 2 skupine:

1. Uplate do robne transakcije u vezi s kretanjem robe (obračuni s dobavljačima i izvođačima)

2. Obračuni za nerobne transakcije koje uključuju kretanje samo gotovine (obračuni s proračunom i izvanproračunskim fondovima, osnivači, odgovorne osobe).

Potraživanja su iznos dugova koje prema organizaciji imaju kupci ili drugi dužnici, a koje organizacija očekuje da će dobiti u određenim (utvrđenim ili dogovorenim) razdobljima.

Potraživanja od osnovnih djelatnosti prikazana su u stavkama „Potraživanja“ i „Primljeni računi“. Potraživanja nastaju kada se transakcija završi jednostavnim bilježenjem vrijednosti robe i usluga prodanih na kredit pod tzv. otvoriti račun» bez pismene obveze plaćanja od strane zajmoprimca. Primljeni račun je pismena obveza plaćanja određenog iznosa novca na određeni datum, koji se sastoji od kamata i nominalne vrijednosti. Zbog specifičnosti oblika i brzine obrtaja, potraživanja su vrsta obrtnih sredstava koja se ne mogu unaprijed obračunati i obračunati kao normirana obrtna sredstva.

Razlozi za potraživanja:

1. Nepoštivanje uvjeta plaćanja za robu (usluge, radove);

2. Fizička ili pravna osoba ima poteškoća s novčanim sredstvima;

3. Nestašice, pronevjere, krađe;

4. Isporuke nekvalitetnih ili nepotpunih proizvoda;

Potraživanja su faktor koji određuje sljedeće:

· veličina i struktura tekuće imovine poduzeća;

· veličina i struktura prihoda od prodaje;

· trajanje financijski ciklus poduzeća;

· obrt obrtne imovine i imovine općenito;

· likvidnost i solventnost poduzeća.

U strukturi potraživanja iskazuju se i iznosi predujmova plaćeni društvima dobavljačima kao predujam za buduće usluge/robe. Budući da takva dugovanja nastaju iz sredstava koja se preusmjeravaju iz poslovnog prometa poduzeća, potrebno je kontrolirati njihov rast, osiguravajući pravovremenu naplatu sukladno sklopljenim ugovorima. Zato je element kontrole izuzetno važan prilikom sklapanja ugovora i osiguravanja poštivanja njegovih uvjeta od strane obje strane. Na financijsko stanje poduzeća utječu i veličina bilance i vrijeme obrta potraživanja.

Ne samo ugovori o nabavi proizvedenih proizvoda mogu biti uzrok potraživanja. Može se povećati, primjerice, za iznos preplaćenih poreza u proračun ili izvanproračunskih fondova, koji će se otpisati naknadnim prijenosom plaćanja. To su ujedno i dugovi osoblja poduzeća za isplaćene iznose ili preplaćene plaće.

Ovisno o vremenu otplate iznosa duga, potraživanja su:

· Tekući dug - uključuje dugove koji se moraju otplatiti tijekom financijske godine;

· Dugoročni dug - ovo uključuje plaćanja koja se očekuju najkasnije za godinu dana.

· Ovisno o primitku uplate:

· Uobičajena potraživanja - uključuje iznose dugovanja za robu ili usluge koje su isporučene ili izvršene, ali još nisu dospjele za plaćanje.

· Dospjela potraživanja - uključuju dugove koji nisu otplaćeni u rokovima utvrđenim ugovorom između kupca i prodavatelja.

· Zauzvrat, dospjela potraživanja se dijele na:

· Sumnjivi dugovi - nastaju u slučajevima kada tvrtka nije sigurna u njihovu otplatu u dogovorenom roku.

· Loši dugovi su dugovi za koje postoji apsolutna sigurnost da neće biti vraćeni. Odnosno, nastaje kada dužnik ode u stečaj.

Kako bi se otklonile posljedice nenaplate loših potraživanja, društvo formira rezerve za sumnjiva potraživanja. Visina rezervi ovisi o financijskom položaju dužnika i pokazateljima poslovanja - profitabilnosti, likvidnosti, koji određuju njegovu solventnost. Na temelju analize podataka procjenjuje se vjerojatnost otplate duga u cijelosti ili djelomično.

Postoji i druga klasifikacija potraživanja. Može se podijeliti u nekoliko vrsta:

· Potraživanja za robu, usluge, radove (uključujući one koje nisu plaćene u rokovima utvrđenim ugovorom);

· Potraživanja za primljene račune;

· Potraživanja za obračune s proračunom;

· Potraživanja za obračune s osobljem;

· Ostala potraživanja;

Prema bilančnim pozicijama, potraživanja se dijele na sljedeće vrste:

· dugovi kupaca i kupaca;

· dugovi podružnica i povezanih društava;

· ostali dužnici;

· neuplaćeni udjeli u kapitalu;

· kratkoročni krediti dioničarima poduzeća;

· Budući troškovi;

· akumulirani prihod.

Također, potraživanja se mogu klasificirati prema dospijeću:

· 0-30 dana;

· 31-60 dana;

· 61-90 dana;

· 91-120 dana;

· Više od 120 dana

· Prema stupnju likvidnosti potraživanja se dijele na:

· Tekuće - radi se o potraživanju koje nije dospjelo za plaćanje;

· Restrukturirani - dug za koji su potpisani i važe ugovori o restrukturiranju, s opisom postupka, oblika i rokova otplate;

· Potraživanje je dug naplaćen u ovršnom postupku, kao i u postupku sudske revizije ili u radu odvjetničkih službi;

· Mrtvi - ovo je dug koji je dokumentiran kao nerealan za naplatu u redu.

Iznos potraživanja određen je čimbenicima kao što su unutarnji i vanjski:

Vanjski faktori:

· stanje gospodarstva u zemlji (pad proizvodnje povećava veličinu potraživanja);

· stanje platnog prometa u zemlji (kriza neplaćanja dovodi do porasta potraživanja);

· učinkovitost monetarna politika Centralna banka Ruska Federacija (ograničenja emisije uzrokuju "nestašicu novca" i kompliciraju izračune);

· stopa inflacije (na visoka inflacija ne žuri se rastati od dugova; što kasnije dug dospijeva, to je njegov iznos manji).

Unutarnji faktori:

· kreditna politika poduzeća

· vrste poravnanja koje koriste poduzeća (upotreba vrsta poravnanja koja jamče plaćanje smanjuje veličinu potraživanja);

· stanje kontrole nad potraživanjima;

· profesionalnost financijskog menadžera uključenog u upravljanje potraživanjima društva;

Vanjski čimbenici ne ovise o aktivnostima poduzeća. Interni čimbenici ovise o samom poduzeću, o tome koliko dobro financijski menadžer zna upravljati potraživanjima. Povećanje potraživanja može biti i posljedica povećanja cijena proizvoda ili usluga, kao i povećanja prometa roba ili usluga. S druge strane, poduzeće može smanjiti isporuku proizvoda, tada će se potraživanja smanjiti. Stoga se rast potraživanja ne ocjenjuje uvijek negativno.

Potraživanja su sada postala najlikvidnija imovina poduzeća. Stoga je potrebna ozbiljna pažnja za njegovu analizu i upravljanje.

Potreba za pravilnim upravljanjem razinom potraživanja nije određena samo željom za maksimiziranjem Gotovina teče poduzeća, ali i želja da se smanje troškovi poduzeća koji proizlaze iz činjenice da svako povećanje potraživanja mora biti na neki način financirano: kroz povećanje inozemnih zaduživanja (sredstva od vjerovnika ili bankovnih zajmova) ili iz vlastite dobiti.

1.2 Metodologija analize potraživanja

Analiza visine potraživanja provodi se pomoću apsolutnih i relativnih pokazatelja, promatranih u dinamici. Najčešći načini utjecanja na dužnike da podmire dugove su slanje pisama, telefonski pozivi, osobni posjeti i prodaja duga posebnim organizacijama. Ovisno o veličini potraživanja, broju isprava o namirenju i dužnika, analiza njegove razine može se provoditi kontinuiranom i selektivnom metodom. Opći okvir analize uključuje: potraživanja solventnost sredstva

1. Procjena dugova prema stopi prometa;

2. Izračun koeficijenata preusmjeravanja kratkotrajne imovine u potraživanja;

3. Razmatranje apsolutnih i relativne vrijednosti dugovanja, procjena njihovih promjena

4. Studija utjecaja neplaćanja glavnih dužnika na financijski položaj poduzeća;

5. Utvrđivanje stvarne vrijednosti postojećeg duga;

6. Studija solventnosti potencijalnih dužnika, dinamika i razina pokazatelja likvidnosti

7. Analiza kvalitativnog stanja potraživanja radi utvrđivanja dinamike apsolutne i relativne veličine neopravdanog duga.

Rezultate analize potraživanja treba uzeti u obzir pri planiranju budućih aktivnosti poduzeća. Za razliku od obveza prema dobavljačima, potraživanja su varijabilne vrijednosti. Stoga je potrebno poduzeti potrebne mjere za kontrolu promjena potraživanja:

· Pravodobno pronaći neprihvatljive, dospjele i neopravdane vrste dugovanja i potraživanja;

· Pratiti i pratiti stanje obračuna s potrošačima za odgođena (dospjela) dugovanja;

· Potražite veliki broj velikih kupaca kako biste smanjili prijetnju neplaćanja jednog ili više kupaca;

· Pratiti omjer potraživanja i obveza prema dobavljačima: budući da povećanje potraživanja dovodi do rizika za financijsku stabilnost organizacije i time tjera na traženje dodatnih izvora financiranja (obično vrlo skupih);

· Koristite metodu popusta za rano plaćanje.

Kako bi povećali učinkovitost rada s dužnicima, mnoge velike tvrtke stvaraju neovisne odjele ili podružnice specijalizirane za rad s potraživanjima. Uska specijalizacija ovih odjela omogućuje im ne samo korištenje tradicionalnih metoda rada s dužnicima, već i primjenu suvremenih metoda, poput sekuritizacije i faktoringa.

Kako bi se spriječili gubici u nestabilnom gospodarstvu i široko prakticiranom plaćanju proizvoda unaprijed, preporučljivo je kontrolirati promet sredstava u ovim izračunima. Koeficijent obrtaja pokazuje stupanj otplate duga i njegovu likvidnost. Obrt sredstava u potraživanjima računa se po formuli:

Gdje je K koeficijent obrtaja (broj obrta sredstava na računima potraživanja);

P - količina otpremljenih proizvoda po prodajnim cijenama.

Promet sredstava u potraživanjima može se prikazati u danima (Jedan), odnosno odražavati trajanje jednog prometa:

Z - prosječna potraživanja

D - broj dana u razdoblju.

Dakle, potraživanja (AR) ovise o odgodi plaćanja kupcima, tj. iz razdoblja potraživanja Tdz:

U sklopu upravljanja dugom potrebno je procijeniti solventnost klijenata i pratiti pravovremenost plaćanja. Glavni uvjet za upravljanje dugom je da promet potraživanja bude veći od prometa obveza: Tdz > Tkz. .

Izvori specifičnih informacija za studiju su godišnji financijski izvještaji poduzeća za 20015. - 2016. godinu:

· Obrazac broj 1 “Bilanca”;

· obrazac br. 2 “Izvješće o financijskim rezultatima”;

· objašnjenje bilance.

Metodološka i tehnička osnova za rad bila je: Savezni zakon "O računovodstvu"; Propisi o uvođenju računovodstva i izvješćivanja u Ruskoj Federaciji; Uredbe Vlade Ruske Federacije i materijali s uputama o pitanjima koja se proučavaju; obrazovna literatura.

POGLAVLJE 2. ANALIZA POTRAŽIVANJA NA PRIMJERU AD "ASFALT"

2.1 Organizacijske i ekonomske karakteristike Asphalt dd

Kao predmet istraživanja uzeto je dioničko društvo Asfalt. Društvo je pravna osoba, djeluje na temelju povelje i zakonodavstva Ruske Federacije. Tvrtka JSC Asphalt nalazi se i posluje u Blagoveščensku

Pravna adresa i detalji: 675000, Amur regija, Blagoveshchensk, traka. Sovjetski, 65/1

Pravni status: Dioničko društvo

Lokacija poduzeća: Blagoveshchensk, traka. Sovjetski, 65/1

Dioničko društvo "ASFALT" -- veliko poduzeće, koja zauzima vodeću poziciju na tržištu cestogradnje iu proizvodnji asfalt betona, lomljenog kamena i dr. Građevinski materijal na Dalekom istoku.

Danas je JSC "ASFALT" 5 strukturne podjele, opsežan popis usluga:

§ 7 proizvodna mjesta

§ 150 vrsta industrijskih građevinskih materijala

§ 400 jedinica opreme

§ 1500 radnih mjesta

Područja rada:

· Izgradnja velikih cestovnih objekata u Amurskoj oblasti i na Dalekom istoku, uključujući autocestu P-297 Amur (Čita-Khabarovsk);

· Proizvodnja i prodaja materijala za cestogradnju: drobljeni kamen, pijesak, asfaltbeton, beton, mort, bitumen, mineralni prah;

· Cijeli niz radova popravaka i održavanja autoceste;

· Iznajmljivanje opreme za izgradnju cesta.

· Cestovni prijevoz i vlastiti veliki kompleks za popravke i testiranje.

Glavne aktivnosti su:

· Izgradnja, popravak, rekonstrukcija i održavanje autocesta i objekata na njima;

· Poboljšanje civilnih i industrijskih objekata, izgradnja gradskih ulica, polaganje oborinske kanalizacije;

· Izgradnja zgrada i građevina II. stupnja odgovornosti

· Proizvodnja građevinskog materijala i trgovina njime;

· Razvoj kamenoloma kamena i pijeska (zemlje);

· Istraživanje i nabava prirodnih građevnih materijala (minerala);

· Proizvodnja i prodaja kamenih materijala (lomljeni kamen i dr.);

· Dobava i prodaja goriva i maziva;

· Vanjskoekonomsko djelovanje;

· Proizvodnja i prodaja auto dijelova i pribora, trgovina vozila, servis automobila.

Analiza financijskog stanja neizostavan je element kako financijskog upravljanja poduzećem, tako i njegovih ekonomskih odnosa s partnerima i financijsko-kreditnim sustavom.

Jedan od najvažnijih uvjeta za uspješno upravljanje financijama poduzeća je analiza njegovog financijskog stanja. Financijsko stanje poduzeća karakterizira skup pokazatelja koji odražavaju proces formiranja i korištenja financijska sredstva V Ekonomija tržišta, odražava financijsko stanje poduzeća konačni rezultati njegove aktivnosti.

Konačni rezultati aktivnosti poduzeća su od interesa za vlasnike (dioničare) poduzeća, njegove poslovne partnere i porezne vlasti. To ukazuje na važnost analize financijskog stanja gospodarskog subjekta i povećava ulogu takve analize u ekonomski proces. Izvješće o financijskim rezultatima poduzeća prikazano je u tablici br.1.

Tablica 2.1. Analiza dinamike glavnih financijskih pokazatelja Asphalt JSC za 2014.-2016.

Indikatori				Apsolutna promjena, (+, -)	Relativna promjena, %
				2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine	2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine
Prihod, tisuća rubalja
Trošak prodaje, tisuća rubalja.
Bruto dobit (gubitak), tisuća rubalja.
Komercijalni troškovi, tisuća rubalja.
Administrativni troškovi, tisuća rubalja.
Dobit (gubitak) od prodaje, tisuća rubalja.
Potraživanja za kamate, tisuća rubalja.
Obvezne kamate, tisuća rubalja.
Prihod od sudjelovanja u drugim organizacijama, tisuća rubalja
Ostali prihodi, tisuća rubalja.
Ostali troškovi, tisuća rubalja.
Dobit (gubitak) prije oporezivanja, tisuća rubalja.
Promjena odgođene porezne imovine, tisuća rubalja.
Promjena odgođenih poreznih obveza, tisuća rubalja.
Tekući porez na dohodak, tisuća rubalja.
Neto dobit (gubitak), tisuća rubalja.
Stalne porezne obveze (imovina), tisuća rubalja.

Analizna tablica 2.1. možemo reći da je tijekom promatranog razdoblja organizacija ostvarila neto dobit. Najveća dobit je 104.039 tisuća rubalja. U 2015. godini u odnosu na 2014. godinu primjetno je smanjenje dobiti u iznosu od 77.346 tisuća kuna. trljati. ili 74,3%, ali u 2016. godini neto dobit se povećava za 30.109 tisuća rubalja. odnosno 112,8 posto. Bruto dobit (gubitak) u 2015. u odnosu na prošla godina smanjuje se za 31.740 tisuća rubalja. ili 16,7%, au 2016. godini u odnosu na 2015. godinu postoji značajan porast u iznosu od 104.714 tisuća rubalja. ili 66,1%, to je olakšano smanjenjem prihoda u 2015. za 1.376.672 tisuća rubalja. ili 33,7%, au 2016. povećanje udjela prihoda za 1.585.112 tisuća rubalja. odnosno 58,6 posto. Također, smanjenje troškova u 2015. godini u iznosu od 1.344.932 tisuća rubalja. odnosno 34,6 posto. Dobit (gubitak) od prodaje u 2015. godini u odnosu na 2014. smanjena je za 31.740 tisuća rubalja. ili 16,7%, au 2016. godini iznosi 263 091 tisuća rubalja, što je više od 104 714 tisuća rubalja. ili 66,1% u odnosu na prethodnu godinu. Dobit (gubitak) prije oporezivanja u 2015. smanjena je za 96.570 tisuća rubalja u odnosu na prethodnu godinu. ili 73,5%, u 2016. godini bilježi se porast u iznosu od 40.193 tisuća rubalja, odnosno 115,6%. Tijekom tri proučavane godine došlo je do promjene u odgođenoj poreznoj imovini, tako da je u 2015. u odnosu na 2014. imovina povećana za 849 tisuća rubalja. ili 14%, ali u 2016. u odnosu na 2015. dolazi do oštrog pada u iznosu od 6.709 tisuća rubalja. ili 97%. Odgođene porezne obveze u 2015. u odnosu na 2014. smanjene su za 44 tisuće rubalja. ili 100% iu 2016. godini iznose -5.714 tr. Najmanji iznos poreza na dohodak zabilježen je u 2015. godini u iznosu od 15.004 tisuća rubalja, što je 18.291 tisuća rubalja. ili 54,9% manje u odnosu na 2014. godinu. U 2016., u usporedbi s 2015., porez se povećava za 60,8%, što je 24.120 tisuća rubalja.

2.2 Analiza potraživanja

Potraživanja od kupaca u pravilu čine oko trećine, a možda i više, tekuće imovine poduzeća.

Potraživanja kao imobilizaciju vlastitih obrtnih sredstava treba minimizirati, ali to se ne događa iz više razloga. Za analizu potraživanja potrebno je analizirati imovinu poduzeća.

Dug organizacije mora imati novčanu vrijednost i odražava se u njihovim financijska izvješća. Svaki dug organizacije za potrebe računovodstva i izvješćivanja vrednuje se u novčanim jedinicama.

Prije nego počnete analizirati potraživanja, trebali biste analizirati imovinu organizacije.

Analiza dinamike sastava imovine omogućuje određivanje veličine apsolutnog i relativnog povećanja (smanjenja) cjelokupne imovine poduzeća i pojedinih vrsta. Povećanje imovine ukazuje na širenje djelatnosti poduzeća, ali može biti i rezultat utjecaja inflacije. Smanjenje imovine ukazuje na smanjenje ekonomskog prometa poduzeća i može biti posljedica amortizacije dugotrajne imovine ili rezultat smanjenja efektivne potražnje za dobrima, radovima i uslugama poduzeća.

Da bi se procijenila imovina organizacije, njihov sastav i promjene koje su se dogodile u njima, sastavlja se analitička tablica 2.2 prema podacima bilance.

Tablica 2.2. - Analiza dinamike bilančne imovine dd Asfalt za 2014.-2016.

Naslov članaka				Apsolutna promjena, (+, -)	Relativna promjena, %
				2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine	2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine
I. Dugotrajna imovina
Nematerijalna imovina, tisuća rubalja.
Osnovna sredstva, tisuća rubalja.
Unosna ulaganja u materijalne vrijednosti, tisuća rubalja.
Financijska ulaganja, tisuća rubalja.
Odgođena porezna imovina, tisuća rubalja.
Ostala dugotrajna imovina, tisuća rubalja
Ukupno za odjeljak 1
II. Trenutna imovina
Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu, tisuća rubalja.
Financijska ulaganja (isključujući novčane ekvivalente), tisuća rubalja.
Novac i novčani ekvivalenti, tisuća rubalja.
Ostala tekuća imovina, tisuća rubalja.
UKUPNO za odjeljak 2

Analizom ove tablice dobiveni su sljedeći rezultati. Na temelju rezultata bilančne aktive u 2015., u usporedbi s 2014., ukupna bilančna aktiva porasla je za 278.341 tisuća rubalja. ili 23,8%, au 2016. u usporedbi s prethodnom godinom povećava se za 681.815 tisuća rubalja. odnosno 47,1 posto. Na to značajno utječe činjenica da se bilančna stavka „Dugotrajna imovina” u 2016. u usporedbi s prethodnom godinom povećava za 170 559 tisuća rubalja, ili 34,8%, au 2015. u usporedbi s 2014. smanjuje se za 166 933 tisuća .rub. odnosno 19,2 posto. Udio odgođenih poreznih obveza povećava se tijekom cijelog razdoblja istraživanja, u 2015., u usporedbi s 2014., ova se stavka povećava za 366 tisuća rubalja. ili 2033,3%, u 2016. u odnosu na 2015. udio poreznih sredstava povećava se u iznosu od 209 tisuća rubalja. odnosno 54,4 posto. Ostala dugotrajna imovina je 0 tijekom razdoblja. Na temelju rezultata analize kratkotrajne imovine može se ustvrditi da veliki udio otpada na bilančnu stavku „Potraživanja“ koja se sa svakom promatranom godinom povećava. U 2015. godini, u usporedbi s godinom ranije, povećava se za 97.185 tisuća rubalja. ili 88%, u 2016. godini povećava se za 184 597 tisuća rubalja. ili 88,9 posto. Što se tiče novčanih ekvivalenata, u 2015. u usporedbi s prethodnom godinom oni se povećavaju gotovo 3 puta, odnosno za 92 060 tisuća rubalja. ili 184,2%, ali u 2016. godini naglo se smanjuju na iznos od 86 521 tisuća rubalja. odnosno 60,9 posto. Tijekom cijelog promatranog razdoblja, ostala kratkotrajna imovina se neznatno promijenila, u 2015. godini, u usporedbi s godinom ranije, smanjena je za 2.831 tisuća rubalja. ili 32,7%, au 2016. porasli su za 0,2% ili 9 tisuća rubalja.

Tablica 2.3.- Struktura potraživanja dd Asfalt za 2014.-2016.

Indikatori
Potraživanja (više od 12 mjeseci):
Kupci i klijenti
Ostala dugoročna potraživanja
Potraživanja (manje od 12 mjeseci):
Kupci i klijenti
Ostala kratkoročna potraživanja
Ukupna potraživanja

Nakon analize tablice 2.3. možemo zaključiti da za cijelo analizirano razdoblje najveći udio u strukturi potraživanja imaju kratkoročna potraživanja, odnosno dugovanja za koja se očekuju plaćanja u roku od 12 mjeseci. 2014. godine iznosio je 54,44%, 2015. godine 76,93%, 2016. godine 90,62%. Povećanje ukupnog iznosa kratkoročnih potraživanja posljedica je činjenice da Asfalt dd smanjuje dugoročna potraživanja koja imaju visok rizik nenaplate. U 2014. godini zabilježen je maksimalan udio dugoročnih potraživanja koji je iznosio 45,56% u odnosu na 2015. (23,07%) i 2016. (9,37%).

Važno je spriječiti daljnje povećanje udjela potraživanja od kupaca u ukupnom obujmu tekuće imovine poduzeća - to može dovesti do smanjenja svih financijskih pokazatelja, usporavanja obrta resursa, zastoja ne zbog unutarnjih problema, već na vanjske te smanjenje sposobnosti plaćanja obveza prema vjerovnicima.

Tablica 2.4. Analiza strukture tekuće imovine Asphalt dd za 2014.-2016

Trenutna imovina
Zalihe, tisuća rubalja
Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu, tisuća rubalja.
Potraživanja, itd.
Financijska ulaganja (isključujući novčane ekvivalente), tisuća rubalja.
Novac i novčani ekvivalenti, tisuća rubalja.
Ostala tekuća imovina, tisuća rubalja.
UKUPNO za odjeljak II

Na temelju analize možemo zaključiti da su u promatranom razdoblju potraživanja od kupaca rasla. Tako je u 2014. godini iznosio 110.391 tisuća rubalja, ili 9,4%, u 2015. godini udio potraživanja porastao je gotovo 2 puta i iznosio je 207.576 tisuća rubalja, ili 14,3%, au 2016. godini potraživanja dug također doživljava promjene u smjeru povećanje i iznosi 392.173 tisuća rubalja, ili 18,4%. Povećanje potraživanja znači preusmjeravanje obrtnog kapitala iz gospodarskih aktivnosti određenog poduzeća, što dovodi do financijskih poteškoća.

Koliko poduzeće može biti solventno i kakva mu je financijska stabilnost ovisi o obrtu potraživanja i obveza. Izračun prometa kredita je neophodan za konstruiranje kreditne politike u onoj mjeri u kojoj samo poduzeće može dopustiti svojim klijentima (kupcima) plaćanje s odgodom. Analiza prometa potraživanja i obveza omogućuje nam izvođenje zaključaka o veličini godišnjeg prometa sredstava. Ova analiza prikazana je u tablici 2.5.

Tablica 2.5. Analiza prometa potraživanja dd Asfalt za 2014.-2016.

Indikatori				Apsolutna promjena, (+,-)	Relativna promjena, %
				2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine	2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine
Prihod, tisuća rubalja
Potraživanja, tisuća rubalja.
Broj prometa potraživanja, volumen.
Trajanje jednog prometa potraživanja, dani.

Koeficijent obrta potraživanja pokazuje broj obrta potraživanja u analiziranom razdoblju. Tako je u 2015. godini broj prometa potraživanja manji za 24 puta ili 64,9% u odnosu na prethodnu godinu. U 2016. godini taj se broj neznatno smanjuje u odnosu na godinu ranije, odnosno za 2 puta ili 15,4%. Tijekom tri promatrana razdoblja ovaj omjer je u stalnom padu, što je negativan faktor i ukazuje na pogoršanje nagodbi i organizacije rada s dužnicima analiziranog poduzeća. Sukladno tome produžava se rok otplate potraživanja, tj. vrijeme tijekom kojeg tvrtka očekuje novac za pruženu robu, rad ili uslugu.

Trajanje jednog okretaja raste tijekom analiziranog razdoblja. U 2015. godini ovaj pokazatelj bilježi rast od 18 dana ili 180% u odnosu na prošlu godinu, u 2016. godini povećanje je neznatno, ovaj pokazatelj ove godine iznosi 33 dana, što je za 5 dana ili 17,9% više u odnosu na prethodnu godinu. Odnosno, što je rok otplate potraživanja duži, to je rizik nevraćanja veći.

Tablica 2.6. Analiza dinamike odnosa potraživanja i obveza dd Asfalt za 2014.-2016.

Indikatori				Apsolutna promjena, (+, -)	Relativna promjena, %
				2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine	2015. do 2014. godine	2016. do 2015. godine
Potraživanja, tisuća rubalja.
Obveze prema dobavljačima, tisuća rubalja.
Omjer obveza prema dobavljačima i potraživanja, %

Za organizaciju je također vrlo važno kontrolirati omjer potraživanja i obveza, budući da nepoštivanje optimalnog omjera može ukazivati ​​na neučinkovito korištenje raspoloživih sredstava poduzeća.

Analizirajmo dinamiku omjera potraživanja i obveza Asphalt JSC za 2014.-2016., prikazanu u tablici 2.6.

Kao što se može vidjeti iz podataka prikazanih u tablici 2.6, potraživanja u 2014. godini iznosila su 110.391 tisuća rubalja, a obveze prema dobavljačima u istoj godini iznosile su 159.550 tisuća rubalja. Koeficijent koji odražava odnos ovih vrsta duga u 2014. godini iznosi 0,692%. Dobiveni rezultat znači da za 1 rublju obveza u bilanci poduzeća postoji 0,69 rubalja potraživanja. Ova brojka je ispod prihvatljive. U 2015. godini dug dužnika iznosi 207.576 tisuća rubalja, što je značajno više nego godinu dana ranije, za 97.185 tisuća rubalja, odnosno 88%. Obveze prema vjerovnicima u 2015. godini iznose 246.028 tisuća rubalja. Njihov omjer je 0,844%, što je 22% više nego prošle godine. U 2016. godini potraživanja su porasla za 184.597 tisuća RUB u odnosu na prethodnu godinu. ili 89%, što je jednako 392.173 tisuća rubalja. Obveze prema dobavljačima također su se gotovo udvostručile u 2016. u odnosu na godinu ranije i iznosile su 575.108 tisuća rubalja. Apsolutna promjena iznosi 329 080 tisuća rubalja. Omjer između njih je 0,682%, brojka se smanjila za 19,2%. Budući da je i ovaj pokazatelj ispod prihvatljivog, to stvara prijetnju financijskom položaju poduzeća zbog vjerojatnosti nemogućnosti otplate obveza zbog nedostatka sredstava.

2.3 Načini poboljšanja potraživanja

Za učinkovito upravljanje potraživanjima, menadžment poduzeća i financijski menadžeri moraju riješiti sljedeće zadatke:

· izbor uvjeta prodaje koji osiguravaju zajamčeni primitak sredstava;

· ograničavanje razine potraživanja;

· procjena izgubljene dobiti od nekorištenja sredstava zamrznutih u potraživanjima.

U svim fazama poslovanja poduzeće mora:

· stalno pratiti omjer potraživanja i obveza, budući da značajno povećanje duga predstavlja prijetnju financijskoj stabilnosti poduzeća;

· promptno identificirati neprihvatljive vrste potraživanja, što uključuje isporučenu robu koja nije plaćena na vrijeme.

· predviđanje primitka sredstava od dužnika na temelju omjera naplate;

· procijeniti stvarnu vrijednost postojećih potraživanja;

· izvršiti popis plaćanja po kreditima i zajmovima;

Učinkovito upravljanje tekućim potraživanjima prvenstveno je povezano s optimizacijom veličine i osiguranjem naplate potraživanja kupaca za robu, radove i usluge.

Učinkovit sustav za uspostavljanje odnosa s kupcima podrazumijeva:

· kvalitetan odabir klijenata kojima se mogu kreditirati;

· jasan postupak za podnošenje zahtjeva;

· praćenje kako klijenti ispunjavaju uvjete ugovora.

Bez obzira na to koliko je učinkovit sustav odabira kupaca, tijekom interakcije s njima ne mogu se isključiti moguća odstupanja, stoga Asphalt JSC treba organizirati neku vrstu sustava kontrole nad provedbom discipline plaćanja. Ovaj sustav, nazvan sustav upravljanja odnosima s kupcima, podrazumijeva:

· redovito praćenje dužnika prema vrsti proizvoda, količini duga, rokovima otplate i sl.;

· minimiziranje vremenskih intervala između završetka radova, otpreme proizvoda i predočenja dokumenata za plaćanje;

· slanje dokumenata za plaćanje na odgovarajuće adrese;

· jasan postupak plaćanja računa i primanja uplata.

Ovo će značajno povećati učinkovitost upravljanja potraživanjima u Asphalt JSC.

ZAKLJUČAK

Kao zaključak studije može se konstatirati da je cilj postavljen prije izrade kolegija postignut, zadaci su riješeni, a to su:

Razmatraju se pojmovi, vrste i bit potraživanja, definira značenje analize potraživanja i obveza i metodologija njezine provedbe, identificiraju se glavni izvori informacija za provedbu analize i zahtjevi za njih;

Provedena je kratka financijska analiza aktivnosti poduzeća za 2014.-2016.

Na temelju analize utvrđeni su glavni načini poboljšanja stanja nagodbi s dužnicima.

Svrha analize potraživanja od kupaca je identificirati načine optimizacije iznosa potraživanja, smanjiti rizik od neplaćanja ili neprihvatljivog povećanja ili neplaćanja duga i obveza, s ciljem poboljšanja solventnosti i financijske stabilnosti organizacije.

Potraživanja i obveze prirodni su sastavni dijelovi bilance poduzeća. Nastaju kao posljedica neusklađenosti datuma nastanka obveza i datuma plaćanja istih. Na financijsko stanje poduzeća utječu kako veličina bilance potraživanja i obveza, tako i razdoblje obrta svake od njih.

Povećanje potraživanja stvara financijske poteškoće, budući da tvrtka može osjetiti nedostatak financijskih sredstava za plaćanje plaće, nagodbe s vjerovnicima i drugo.

Osim toga, potraživanja dovode do usporavanja obrtaja kapitala. Tijekom tri promatrana razdoblja omjer obrtaja potraživanja značajno se smanjuje. Smanjenje ovog omjera odražava: veliki broj insolventnih dužnika; preblaga politika odnosa s kupcima ili drugim ugovornim stranama; politike usmjerene na širenje tržišta prodaje. U tom slučaju preporuča se povećanje obrtnog kapitala. U svakom slučaju, smanjenje ovog koeficijenta je negativan čimbenik i ukazuje na pogoršanje proračuna organizacije. Sukladno tome, dd Asfalt poduzeće povećava rok otplate potraživanja.

Omjer potraživanja i obveza pokazao je da je omjer potraživanja i obveza neracionalan. Obveze prema dobavljačima ne bi trebale premašiti potraživanja za više od 10%. Prevladavanje obveza prema dobavljačima nad potraživanjima ukazuje na neracionalno korištenje sredstava i nedovoljnu solventnost poduzeća JSC Asphalt.

POPIS KORIŠTENIH IZVORA

1. Blank I.A. Financijski menadžment: Tečaj obuke. - 2. izdanje, revidirano. i dodatni - K.: Elga, Nika-Centar, 2013. - 656 str.

2. Gavrilova A.N. Financijski menadžment: udžbenik / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Čigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkova. - 5. izd., izbrisano. - M.: KNORUS, 2014. - 432 str.

3. Ivashkevich V. B. Analiza potraživanja od kupaca // Računovodstvo, 2014.- br. 6 str.55-59;

4. Financijsko upravljanje: Tutorial/Ed. Doktorica ekonomskih znanosti, prof. prije podne Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2014.- 284 str.

5. Richard J. Revizija i analiza gospodarske aktivnosti poduzeća: Prijevod. od fr. -- M.: Revizija. JEDINSTVO, 2015. - 654 str.

6. Efimova O, V. Financijska analiza. - M.: Izdavačka kuća "Računovodstvo", 2015 - 389 str.

7. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Financije poduzeća. - M.: Infra-M, 2016 - 458 str.

8. Balabanov I.T., Osnove financijskog menadžmenta, udžbenik, M: FiS, 2015. - 263. str.

9. Abryutina M. S., Grachev A. V. Analiza financijske i ekonomske aktivnosti poduzeća. - M.: Izdavačka kuća "Delo i usluga", 2014. - 457 str.

10. Samsonova N.F. Financijsko upravljanje. Radionica: Proc. priručnik za sveučilišta. - M.: UNITY-DANA, 2016. - 269 str.

11.Prosvetov G.N. Financijski menadžment: zadaci i rješenja: Nastavno-metodički priručnik. - M.: Izdavačka kuća RDL, 2014. - 376 str.

12. Sidorova E.B. Financijski menadžment: Udžbenik. - M.: INFRA-M., - 2016. - 325 str.

13. Kovalev V.V. Financije poduzeća: Udžbenik. - M.: TK Velby, 2014. - 352 str.

14. Gribov V.D., Gruzinov V.P. Ekonomika poduzeća: Udžbenik. - M.: Financije i statistika, 2016. - 336 str.

15. Berdnikova T.B. Analiza i dijagnostika financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća: udžbenik. - M.: INFRA-M, 2013. - 215 str.

16. Vakhrushina M.A. Kompleks ekonomske analize gospodarska djelatnost: Udžbenik. - M.: Sveučilišni udžbenik, 2014. - 463 str.

17. Alkina N.P. Metodologija analize potraživanja i obveza // Mladi znanstvenik. -- 2016. -- Broj 9.2. -- Str. 3-5.

Objavljeno na Allbest.ru

...

Slični dokumenti

Ekonomska bit, klasifikacija i faktori rasta potraživanja, faze formiranja politike upravljanja. Ciljevi, zadaci i metode analize potraživanja. Analiza strukture i dinamike potraživanja poduzeća.

kolegij, dodan 02.10.2011


Pojam potraživanja i obveza prema dobavljačima. Utjecaj potraživanja na financijski rezultat poduzeća i načini upravljanja potraživanjima. Analiza sastava i strukture bilance, pokazatelja likvidnosti i solventnosti.

kolegij, dodan 26.03.2011


Uloga potraživanja u financijskom upravljanju poduzeća, njegov utjecaj na formiranje financijskog rezultata. Načini naplate potraživanja. Formiranje i ispitivanje informacijska baza procjena solventnosti klijenata.

diplomski rad, dodan 19.08.2010


Metodologija financijska analiza. Analiza sastava i plasmana imovine poduzeća, dinamike obrtnih sredstava, strukture izvora financijskih sredstava, potraživanja od kupaca, kreditne sposobnosti i likvidnosti, potencijalnog stečaja.

diplomski rad, dodan 26.11.2015


Vrste i načini naplate potraživanja. Politika poduzeća u području komercijalnog kreditiranja i odgode plaćanja. Obrt potraživanja i načini kako ga ubrzati. Uloga kreditne politike u upravljanju potraživanjima.

kolegij, dodan 15.05.2011


Ekonomska suština potraživanja. Ključni pokazatelji za ocjenu učinkovitosti upravljanja potraživanjima poduzeća. Analiza pokazatelja potraživanja poduzeća OJSC "BAZ", razvoj preporuka za njihovu optimizaciju.

kolegij, dodan 07.02.2016


Razotkrivanje ekonomska suština potraživanja i obveze, njihove vrste i metode analize. Dinamika pokazatelja uspješnosti trgovačke organizacije Keter LLC. Analiza stanja potraživanja i obveza poduzeća i načina njihovog smanjenja.

diplomski rad, dodan 04.11.2014


Proučavanje ekonomske prirode potraživanja. Analiza potraživanja poduzeća OJSC "Arkhangelsk Sea Commercial Port". Razvoj metodologije upravljanja poduzećem optimizacijom strukture potraživanja.

diplomski rad, dodan 28.09.2012


Pojam i glavne vrste potraživanja. Politika upravljanja potraživanjima. Analiza potraživanja poduzeća CJSC Svyaznoy. Analiza glavnih financijskih pokazatelja poduzeća. Unapređenje sustava upravljanja.

Potraživanja od kupaca u pravilu čine oko trećine, a možda i više, tekuće imovine poduzeća.

Prema V.V. Kovalev, potraživanja kao imobilizaciju vlastitog obrtnog kapitala treba minimizirati, ali to se ne događa iz mnogo razloga, uključujući i zbog konkurencije.

Ali prije nego počnemo analizirati potraživanja, definirajmo što uključuje sam pojam „potraživanja“. Debitum u prijevodu s latinskog znači dug, obveza. Ovaj se pojam prvi put spominje u papirusima Zenona, koji je 256. pr. reformirao je računovodstveni sustav u Grčkoj.

Trenutno je korištenje definicije potraživanja u različitim područjima djelatnosti dovelo do činjenice da se tumačenje pojma može podijeliti na pravno, računovodstveno i ekonomsko.

Izvor	Definicija
Pravni pristup
Građanski zakonik Ruske Federacije	Obvezom se jedna osoba (dužnik) obvezuje izvršiti određenu radnju u korist druge osobe (vjerovnika), kao što je: prenijeti imovinu, obaviti posao, pružiti uslugu, pridonijeti zajedničkoj djelatnosti, uplatiti novac itd. ., ili se suzdržati od određene radnje, a vjerovnik ima pravo zahtijevati od dužnika ispunjenje njegove obveze.
Blank I.A. Upravljanje imovinom	Potraživanja su iznos duga u korist poduzeća, predstavljen novčanim obvezama pravnih i fizičkih osoba.
Kovalev V.V. Uvod u financijski menadžment	Potraživanja od kupaca su dugovanja pravnih i fizičkih osoba prema određenom poslovnom subjektu
Rumyantseva A.Yu. Upravljanje potraživanjima poduzeća	Potraživanja od kupaca su poseban oblik kreditiranja pravnih i fizičkih osoba, podržan ili ne podržan zakonodavnim okvirom.
Računovodstveni pristup
Bocharov V.V. Upravljanje novčanim tokovima poduzeća i korporacija	Potraživanja su složena stavka, uključujući obračune: s kupcima i kupcima; na račune potraživanja; s podružnicama i ovisnim društvima; sa sudionicima (osnivačima) u vezi s ulozima u temeljni kapital; o izdanim predujmovima; s ostalim dužnicima
Pyatov M.L. Upravljanje organizacijskim obvezama	Potraživanja su obveze prema poduzeću trećih strana prikazane na računima namire - kupci, zaposlenici, zajmoprimci, proračun
Financijski i kreditni enciklopedijski rječnik ur. prof. A.G. Gryaznova	Potraživanja su potraživanja u vezi s opskrbom na trgovački kredit
Ekonomski pristup
Efimova O.V., Melnik M.V. Analiza financijskih izvještaja	Potraživanja su ulaganje i način proširenja prodaje na kredit kako bi se povećao obujam prodaje i kapital
Bezrukikh P.S. Računovodstvo	Potraživanja su imovinska potraživanja od drugih pravnih i pojedinaca koji su joj dužnici

Analiza potraživanja može se provesti sljedećim redoslijedom:

• analiza apsolutnih i relativnih pokazatelja stanja, strukture i kretanja potraživanja;
• analiza stanja potraživanja po razdoblju nastanka;
• izračun pokazatelja obrtaja, udjela potraživanja u ukupnom obujmu obrtne imovine, procjena omjera stope rasta potraživanja sa stopom prihoda od prodaje;
• analiza omjera potraživanja i obveza.

Za ocjenu sastava, strukture i dinamike potraživanja poduzeća izradit ćemo tablicu koja uključuje podatke o sastavu, strukturi i dinamici potraživanja (tablica 1).

Iz podataka u tablici 1 vidljivo je da analizirano poduzeće nema dugoročnih potraživanja, već su sva potraživanja kratkoročna.

Tablica 1. Analiza sastava, strukture i dinamike potraživanja

Indeks	Krajem 2013. god		Krajem 2014. god		Krajem 2015. god		Brzina rasta, %		Apsolutno odstupanje, tisuća rubalja.
	tisuća rubalja.	%	tisuća rubalja.	%	tisuća rubalja.	%	2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
Dugoročna potraživanja	0	0,0%	0	0,0%	0	0,0%	0,0%	0,0%	0	0
Kratkoročna potraživanja, uključujući:	235061	100,0%	234087	100,0%	324583	100,0%	99,6%	138,7%	-974	90496
- nagodbe s dobavljačima i izvođačima	332	0,1%	227	0,1%	601	0,2%	68,4%	264,8%	-105	374
- obračuni s kupcima i kupcima	234615	99,8%	233353	99,7%	316614	97,5%	99,5%	135,7%	-1262	83261
- obračune poreza i naknada	0	0,0%	228	0,1%	6204	1,9%	0,0%	2721,1%	228	5976
- izračune za socijalno osiguranje i sigurnost	0	0,0%	22	0,0%	19	0,0%	0,0%	86,4%	22	-3
- obračuni s odgovornim osobama	0	0,0%	12	0,0%	3	0,0%	0,0%	25,0%	12	-9
- nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima	5	0,0%	2	0,0%	887	0,3%	40,0%	44350,0%	-3	885
- Budući troškovi	109	0,0%	243	0,1%	255	0,1%	222,9%	104,9%	134	12

Podaci u tablici 1 pokazuju da su potraživanja u 2014.g. smanjena u odnosu na 2013. za 0,4% i iznosio je 234.087 tisuća rubalja, što je 974 tisuća rubalja. manje u odnosu na 2013 Smanjenje ukupnog iznosa potraživanja najvećim je dijelom posljedica smanjenja duga kupaca i kupaca za 1.262 tisuća RUB.

U 2015. godini bilježi se porast potraživanja u odnosu na 2014. godinu. - za 38,7% ili za 90 496 tisuća rubalja. Najveći utjecaj na rast potraživanja imalo je povećanje dugova kupaca i kupaca - 83.261 tisuća rubalja i povećanje potraživanja za poreze i naknade - 5.976 tisuća rubalja.

Tako u sva tri analizirana razdoblja najveći udio u ukupnom iznosu potraživanja ima dug kupaca i kupaca (na kraju 2013. godine udio ovog ukupnog duga iznosio je 99,8%, 2014. godine 99,7%, na kraju 2015. godine - 97,5%). Udio ostalih komponenti je neznatan.

Stoga je potrebno posebnu pozornost posvetiti potraživanjima koja proizlaze iz obračuna s kupcima i kupcima. Da biste to učinili, trebali biste proučiti sastav, strukturu i dinamiku duga kupaca i kupaca (tablica 2).

Tablica 2. Analiza sastava, strukture i dinamike potraživanja od kupaca i kupaca

Indeks	Krajem 2013. god		Krajem 2014. god		Krajem 2015. god		Brzina rasta, %
	tisuća rubalja.	%	tisuća rubalja.	%	tisuća rubalja.	%	2014 / 2013	2015 / 2014
Nagodbe s kupcima i kupcima, uključujući:	234615	100,0%	233353	100,0%	316614	100,0%	-0,5%	35,7%
Tvrtka A	90294	38,5%	71410	30,6%	131558	41,6%	-20,9%	84,2%
Tvrtka B	33042	14,1%	40704	17,4%	50665	16,0%	23,2%	24,5%
Tvrtka B	32394	13,8%	35668	15,3%	43612	13,8%	10,1%	22,3%
Tvrtka G	20449	8,7%	22160	9,5%	24747	7,8%	8,4%	11,7%
	58436	24,9%	63411	27,2%	66032	20,9%	8,5%	4,1%

U strukturi duga poduzeća 4 druge ugovorne strane imaju dug veći od 10% ukupnog duga: Društvo A, B, C, D. Dugovi ostalih kupaca imaju manji udio u ukupnom dugu i objedinjeni su u stupcu „Ostali kupci“. i kupaca”.

Najveći udio u ukupnom dugu kupaca i kupaca ima dug Društva A, udio na kraju 2015. godine iznosio je 41,6%. Dug navedenog društva u odnosu na 2014.g. povećan za 60.148 tisuća rubalja, što je u velikoj mjeri osiguralo rast potraživanja pod stavkom „kupci i kupci“.

Za dublju analizu izradit ćemo zbirnu tablicu u kojoj su potraživanja razvrstana prema razdoblju nastanka (tablica 3). Redovito sastavljanje takve tablice omogućuje vam da predstavite jasnu sliku stanja nagodbi s dužnicima i identificirate dospjela potraživanja.

Tablica 3. Analiza potraživanja od kupaca po razdoblju nastanka za 2015. godinu.

Naziv izvođača	Krajem 2015. god		uključujući uvjete obrazovanja, tisuća rubalja.				Odgoda, dani
	tisuća rubalja.	%	Od 0 do 30 dana	Od 31 do 60 dana	Od 61 do 180 dana	Preko 181 dana
Tvrtka A	131558	41,6%	10248	70883	50426	0	180
Tvrtka B	50665	16,0%	7382	20846	15549	6888	60
Tvrtka B	43612	13,8%	43612	0	0	0	30
Tvrtka G	24747	7,8%	24747	0	0	0	30
Ostali kupci i kupci	66032	20,9%	24934	17141	18529	5429
Dug kupaca i kupaca, ukupno	316614	100,0%	110923	108871	84504	12317
kao postotak ukupnog iznosa duga kupaca	100,0%		35,0%	34,4%	26,7%	3,9%

Iz podataka u tablici 3. vidljivo je da najveći dio potraživanja čine dugovanja u rasponu do 60 dana, uključujući udio duga do 30 dana od 35,0%; od 31 do 60 dana - 34,4%.

Dug poduzeća B zaslužuje veću pozornost, 44,3% duga je dospjelo. Također treba obratiti pozornost na dospjeli dug u retku „Ostali kupci i kupci” u iznosu od 41.098 tisuća rubalja (17.141 + 18.529 + 5.429), jer prisutnost duga s rokom dužim od 30 dana nije predviđena uvjetima ugovora.

Napominjemo da se dug u iznosu od 12.317 tisuća rubalja ili 3,9% ukupnog duga može smatrati problematičnim, budući da ovaj dug nije određen uvjetima ugovora (tvrtka ne daje odgodu plaćanja na više od 180 dana) , što ukazuje na kršenje kupaca discipline plaćanja i nepažnju od strane tvrtke na ovu situaciju.

U postupku analize potraživanja izračunavaju se i procjenjuju pokazatelji prometa potraživanja koji karakteriziraju broj prometa potraživanja tijekom analiziranog razdoblja, kao i prosječno trajanje jednog prometa (tablica 4).

Tablica 4. Analiza prometa potraživanja od kupaca

Indeks	Jedinica promijeniti	2013	2014	2015	Promijeniti
					2014/2013	2015/2014
Iznos potraživanja	tisuća rubalja.	235061	234087	324583	-974	90496
Prosječna potraživanja	tisuća rubalja.	232905	234574	279335	1670	44761
Broj dana u razdoblju	dan	360	360	360
Prihod za razdoblje	tisuća rubalja.	330940	427974	532698	97034	104724
Omjer obrtaja potraživanja		1,42	1,82	1,91	0,40	0,08
Trajanje prometa potraživanja, vanj.	dan	253,36	197,32	188,78	-56,04	-8,54
Prosječni jednodnevni prihod, obdn	tisuća rubalja.	919,28	1188,82	1479,72	269,54	290,90
Oslobađanje (privlačenje) sredstava, ΔAdd * Obdn					-66619,78	-12638,58

Trajanje obrta potraživanja u analiziranim razdobljima se smanjilo, što ukazuje na smanjenje roka otplate potraživanja i može se ocijeniti pozitivno, jer dovodi do oslobađanja sredstava iz optjecaja.

Dakle, 2013. god trajanje prometa potraživanja bilo je 253 dana, tj. dug otplaćen u prosjeku 1,42 puta u razdoblju od 360 dana, u 2014. godini. Trajanje prometa se smanjilo za 56 dana i iznosilo je 197 dana u 2015. godini. Smanjilo se i trajanje obrta potraživanja (za 8 dana) i iznosi 189 dana.

Usporedimo stopu rasta prihoda sa stopom rasta potraživanja. Povećanje potraživanja je opravdano ako je popraćeno odgovarajućim povećanjem prihoda. Tako je stopa rasta potraživanja u 2015. godini u odnosu na 2014. godinu iznosila 138,7% (Tablica 1.) i nadmašila je stopu rasta prihoda koja je za isto razdoblje iznosila 124,5%. U 2014. godini situacija je suprotna, te je u odnosu na 2013. godinu stopa rasta prihoda (129,3%) veća od stope rasta potraživanja od kupaca - 99,6%.

Relativne uštede u novcu zbog ubrzanja obrta potraživanja u 2014. iznosio je 66 619,78 tisuća rubalja. (-56,04 * 1.188,82), u 2015. godini - 12.638,58 tisuća rubalja. (-8,54 * 1479,72)

Promotrimo odnos potraživanja i obveza (tablica 5).

Tablica 5. Analiza potraživanja i obveza

Omjer potraživanja i obveza u organizaciji prelazi 1,0, tj. accounts receivable cover accounts payable. Kratkoročne obveze prema dobavljačima u potpunosti su pokrivene kratkoročnim potraživanjima, što je pozitivan čimbenik koji ukazuje na potencijalnu sposobnost organizacije da plati svojim vjerovnicima bez privlačenja dodatnih izvora financiranja.

Međutim, on je već niz godina manji od standardne vrijednosti 2, što znači da se pretvaranje likvidnog dijela kratkotrajne imovine u novac usporava.