Sadələşdirilmiş vergi sistemi. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi

Maddə 346.11. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ümumi müddəaları - sadələşdirilmişdir

1. Qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş digər vergitutma rejimləri ilə yanaşı, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edilir. Rusiya Federasiyası vergilər və ödənişlər haqqında.

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid və ya digər vergitutma rejimlərinə qayıtma təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada könüllü olaraq həyata keçirilir.

2. Təşkilatlar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi onların korporativ gəlir vergisini ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur (284-cü maddənin 1.6-cı, 3-cü və 4-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş vergi dərəcələri ilə vergi tutulan gəlirdən ödənilən vergi istisna olmaqla). bu Məcəllənin), təşkilatların əmlak vergisi (obyektlərə görə ödənilən vergi istisna olmaqla). Daşınmaz əmlak, vergi bazası bu Məcəlləyə uyğun olaraq onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir). Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar, Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onun yurisdiksiyası altında olan digər ərazilərə mal idxal edərkən bu Məcəlləyə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri kimi tanınmırlar (o cümlədən vergi məbləğləri. Kalininqrad vilayətində Xüsusi İqtisadi Zonanın ərazisində azad gömrük zonasının gömrük proseduru başa çatdıqdan sonra, habelə bu Məcəllənin 161 və 174.1-ci maddələrinə uyğun olaraq ödənilmiş əlavə dəyər vergisini ödəmək.

Paraqraf artıq etibarlı deyil.

Digər vergilər, ödənişlər və sığorta haqları vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

3. Fərdi sahibkarlar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi onların fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur (sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə münasibətdə, dividendlər şəklində gəlirdən ödənilən vergi, habelə bu Məcəllənin 224-cü maddəsinin 2-ci və 5-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş vergi dərəcələri ilə vergi tutulan gəlirlər üzrə), fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi (fiziki şəxslərdən əmlak vergisi tutulmaqla vergitutma obyektləri istisna olmaqla, sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilən əmlaka münasibətdə) bu Məcəllənin 378.2-ci maddəsinin 10-cu bəndinin ikinci bəndində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla bu Məcəllənin 378.2-ci maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş siyahıda). Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən fərdi sahibkarlar, Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə mal idxal edərkən bu Məcəlləyə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi (vergi məbləğləri daxil olmaqla) istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri kimi tanınmırlar. Kalininqrad vilayətindəki Xüsusi İqtisadi Zonanın ərazisində azad gömrük zonasının gömrük proseduru başa çatdıqdan sonra ödənilməli olan), habelə bu Məcəllənin 161 və 174.1-ci maddələrinə uyğun olaraq ödənilən əlavə dəyər vergisi.

Paraqraf artıq etibarlı deyil.

Digər vergilər, rüsumlar və sığorta haqları vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilir.

4. Təşkilatlar üçün və fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi, mövcud prosedurların saxlanması nağd əməliyyatlar və statistik hesabatın təqdim edilməsi qaydası.

5. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş vergi agentlərinin vəzifələrini, habelə nəzarət edilən xarici şirkətlərin nəzarətedici şəxslərinin vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad deyillər.

"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 30 noyabr 2016-cı il tarixli 401-FZ nömrəli Federal Qanun (bundan sonra № 401-FZ Federal Qanunu) imzalanmışdır. Qanun Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin həm I hissəsinə, həm də II hissəsinə genişmiqyaslı düzəlişlər edir. Yeniliklər əsirgəməmişdir. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi: yenidən artdı ölçü həddi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir.

Bu material yalnız Ch-yə təsir edən dəyişikliklərdən bəhs edir. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Ənənəvi Yeni il dəyişiklikləri vergi qanunvericiliyi 2016-cı il də istisna deyildi: 401-FZ saylı Federal Qanun 30 noyabr 2016-cı ildə dərc edilmişdir. Qanun həm vergi inzibatçılığı qaydasına, həm də Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin II hissəsinin demək olar ki, bütün fəsillərinin məzmununa dair dəyişikliklər edir.

2016-cı ildə Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-si artıq əhəmiyyətli düzəlişlərə məruz qalmışdır, lakin məlum oldu ki, onlar son bir ildə sonuncu deyildi.

401-FZ saylı Federal Qanun rəsmi dərc edildiyi tarixdən qüvvəyə minmişdir, lakin bir sıra müddəalar üçün başqa qüvvəyə minmə tarixləri müəyyən edilmişdir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir limiti artırılıb

2016-cı ilin yayında 3 iyul 2016-cı il tarixli 243-FZ nömrəli Federal Qanun, “Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə sığorta haqlarının idarə edilməsi səlahiyyətlərinin vergi orqanlarına verilməsi ilə əlaqədar dəyişikliklər edilməsi haqqında” məcburi pensiya, sosial və Sağlamlıq sığortası"(bundan sonra 243-FZ saylı Federal Qanun) 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minməlidir. Bu qanun yeni meyarları təsdiq etdi sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi 2017-ci ildən bəri:

• sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir limiti 120 milyon rubla bərabər olacaq. Sənətin 4 və 4.1-ci bəndlərinə müvafiq dəyişikliklər edilir. 346.13 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi: 60 milyon rubl. 120 milyon rublla əvəz olunacaq. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün gəlirin məbləği mütənasib olaraq 90 milyon rubla qədər artır, Sənətin 2-ci bəndinə dəyişikliklər edilir. 346.12 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Gəlir limitinin indeksləşdirilməsi mexanizmi 01/01/2020-ci il tarixinədək dayandırılıb. Eyni zamanda, 2020-ci il üçün dərhal deflyator əmsalı müəyyən edilmişdir ki, bu da Ch-nin tətbiqi üçün zəruridir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2, 1-ə bərabərdir. Beləliklə, 01.01.2017-ci ildən 31.12.2020-ci ilə qədər sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir limiti keçid məqsədi ilə 120 milyon rubla bərabər olacaqdır. sadələşdirilmiş vergi sisteminə - 90 milyon rubl;
• sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan artdı. bir yarım dəfə - 150 milyon rubla qədər.

Məlumatınız üçün:
2016-cı ildə indeksləşdirmə nəzərə alınmaqla, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir limiti 79,74 milyon rubl, 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid məqsədilə isə 59,805 milyon rubl təşkil edir. 401-FZ saylı Federal Qanun, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi məqsədləri üçün gəlir həddini 150 milyon rubla qədər artırır, doqquz ay ərzində gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır; Sənətin 2-ci bəndinə müvafiq dəyişikliklər edilir. 346.12-ci maddənin 4-cü bəndi və 4.1-ci maddəsi. 346.13 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Bildirilir ki, bu müddəalar 401-FZ saylı Federal Qanunun rəsmi dərc edildiyi gündən bir ay sonra və müvafiq vergi üzrə növbəti vergi dövrünün 1-ci günündən gec olmayaraq qüvvəyə minir. Bu qanun 30 noyabr 2016-cı ildə dərc edildiyindən və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə yeni vergi dövrü 2017-ci il yanvarın 1-dən başladığından məlum olur ki, bu qaydalar 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün yeni gəlir dəyərlərinin tətbiqi məsələsinə dair 01.09.2016-cı il tarixli məlumatda Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri izah etdilər ki, 2017-ci ildən təyin olunmuş xüsusi rejimə keçən təşkilatlar üçün. , 2016-cı ilin doqquz ayı üçün gəlirin məbləği 59,805 milyon rubldan çox olmamalıdır. (bildirişin verildiyi anda 2016-cı ildə qüvvədə olan marjinal gəlirin dəyəri (45 milyon rubl), 2016-cı il üçün müəyyən edilmiş x deflyator əmsalı (1.329)).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildirişinin təqdim edildiyi ilin doqquz ayı üçün təşkilatın gəliri 90 milyon rubldan çox deyilsə, belə bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququnu alacaq, ancaq 01. /01/2018.

Nəzərə alınan dəyişiklikləri nəzərə alaraq, doqquz ay ərzində gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmadıqda, təşkilat 01/01/2018-ci il tarixindən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malik olacaqdır.

Vergi Məcəlləsinin yeni redaksiyasına uyğun olaraq xərclər

401-FZ saylı Federal Qanunda bəndlərə dəyişiklik edilir. 3 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-si, vergilərin və rüsumların ödənilməsi üçün xərclərin uçotu qaydasını müəyyən edir. Bu düzəlişlər eyni qanunla Sənətdə tətbiq edilən vergi və rüsumların ödənilməsi məsələsində fundamental yeniliklərlə əlaqələndirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-i.

2016-cı ildə qüvvədə olan prosedura görə, vergi ödəyicisi vergi və rüsumları özü ödəməyə borcludur. Maliyyəçilər təkid etdilər ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicisi-təşkilati üçün vergi ödəmək öhdəliyinin başqa bir təşkilat tərəfindən yerinə yetirilməsini nəzərdə tutmur (12 avqust 2016-cı il tarixli 03-02-07/1/47290 nömrəli məktub) .

Vergi ödəyicilərinin özündən başqa heç kimin bu öhdəliyi yerinə yetirmək hüququ olmadığı üçün vergi ödəyicilərində çoxlu suallar yaranıb. 2017-ci ildən bu problem həll olunacaq.

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-i aşağıdakı müddəa ilə tamamlandı: vergi ödəyicisi üçün başqa bir şəxs tərəfindən vergi ödənilə bilər. Başqa bir şəxsin Rusiya Federasiyasının büdcə sistemindən vergi ödəyicisi üçün ödənilmiş verginin geri qaytarılmasını tələb etmək hüququ yoxdur. Bu öhdəliyi yerinə yetirmək üçün çox güman ki, dəyişikliklər ediləcək ödəmə qaydası və ya onun doldurulması qaydası: bu düzəlişlər vergi ödəyicilərinin və onlar üçün vergi ödəyən şəxslərin hüquqlarının pozulmasına səbəb olmamalıdır. Vergi orqanlarının istifadəsini təmin etmək üçün bütün lazımi məlumatlara sahib olmalıdır texniki vasitələr vergilərin köçürüldüyü vergi ödəyicilərini müəyyən etmək, habelə üçüncü şəxslər tərəfindən səhvən köçürülmüş vergiləri, o cümlədən müəyyən edilməmiş gəlirlərin bir hissəsi kimi aydınlaşdırmaq.

Paraqraflarda müvafiq dəyişikliklər edilib. 3 səh. 346.17 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. 2017-ci ilə qədər vergi və rüsumların ödənilməsi ilə bağlı xərclər vergi ödəyicisinin faktiki ödədiyi məbləğdə xərc kimi nəzərə alınırdı. Vergilərin və rüsumların ödənilməsi üzrə borc olduqda, vergi ödəyicisi həmin borcun ödənildiyi hesabat (vergi) dövrlərində faktiki ödənilmiş borcun hüdudlarında xərc kimi nəzərə alınır.

2017-ci ildən vergilərin, rüsumların və sığorta haqlarının ödənilməsi ilə bağlı xərclər vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki ödənilmiş məbləğdə nəzərə alınır. vergiləri, rüsumları və sığorta haqlarını ödəmək öhdəliyini müstəqil yerinə yetirərkən və ya bu şəxs tərəfindən bu Məcəlləyə uyğun olaraq vergilərin, rüsumların və sığorta haqlarının məbləğlərinin vergi ödəyicisinə ödənilməsi nəticəsində başqa şəxsə borcunu ödədikdə. Vergiləri, rüsumları və sığorta haqlarını ödəmək üçün borc olduqda, vergi ödəyicisinin həmin borcun ödənildiyi hesabat (vergi) dövrlərində faktiki ödənilmiş borcun hüdudlarında xərc kimi onun ödənilməsi ilə bağlı xərclər nəzərə alınır. və ya bu şəxs tərəfindən bu Məcəlləyə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə vergilərin, rüsumların və sığorta haqlarının məbləğlərinin ödənilməsi nəticəsində başqa şəxs qarşısında yaranan borc.

Belə çıxır ki, 2017-ci ildən “sadələşdirilmiş” şəxs vergi və rüsumları özü ödəyə bilər, yaxud başqa şəxs onun yerinə ödəyə bilər. Müvafiq olaraq, o, ödənilmiş vergi və rüsumları faktiki ödəmə tarixində, özü ödədiyi zaman və borcun başqa şəxsə qaytarıldığı tarixdə, belə bir şəxs vergi ödədiyi zaman xərclərdə nəzərə ala biləcək. "sadələşdirilmiş şəxs".

Sadələşdirilmiş vergi sistemini UTII və PSN şəklində xüsusi rejimlə birləşdirmək

401-FZ saylı Federal Qanun Fəsildə aydınlıq gətirir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2. Sadələşdirilmiş vergi sistemini UTII və ya PSN şəklində vergitutma sistemi ilə birləşdirən "sadələşdirilmiş" insanlar üçün.

Birincisi, 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsi, eyni zamanda UTII ödəyicisi olmağı dayandıran təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bildiriş əsasında ayın əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdirlər. UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi, bu bildirişin son təqdimetmə tarixi ilə bağlı müddəa əlavə olunur. Bu halda, vergi ödəyicisi UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməlidir. Bu dəyişiklik 01.01.2017-ci il tarixindən qüvvəyə minir.

İkincisi, Sənətin 8-ci bəndinə düzəlişlər edilmişdir. 346.18 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Təyin edilmiş normaya əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemini və UTII şəklində xüsusi rejimi birləşdirən vergi ödəyiciləri müxtəlif fəaliyyət növləri üzrə gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparmalıdırlar. İndi bu qayda sadələşdirilmiş vergitutma sistemi və PSN, eləcə də sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, UTII və PSN şəklində vergitutma sistemi birləşdirildiyi hallara şamil edilir.

Müxtəlif xüsusi vergi rejimləri ilə hesablanmış vergilər üçün baza hesablanarkən xərcləri ayırmaq mümkün olmadıqda, xərclərin bölüşdürülməsi qaydası dəyişməz olaraq qaldı: bu xərclər müəyyən edilmiş gəlirlərin ümumi məbləğində gəlirin payına mütənasib olaraq bölüşdürülür. xüsusi vergi rejimləri.

UTII və ya PSN şəklində xüsusi rejimin tətbiq olunduğu fəaliyyət növləri üzrə gəlir və xərclərin sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınmadığı aydınlaşdırılır.

Qeyd edək ki, tənzimləyici orqanların nümayəndələri əvvəllər yuxarıda göstərilən qaydalara əməl edirdilər, lakin bu qaydalar Fəsildə açıqlanmayıb. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 dekabr 2013-cü il tarixli məktubları, 03-11-12/53551, 24 noyabr 2014-cü il tarixli, № 03-11-12/59538, fevral tarixli. 24, 2016 No 03-11-12/9994).

Texniki düzəlişlər ch. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

401-FZ saylı Federal Qanun, həmçinin 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə texniki düzəlişlər etdi.

Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-də sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə təşkilatları korporativ gəlir vergisini ödəmək öhdəliyindən azad edir (1.6, 3 və bəndlərdə nəzərdə tutulmuş vergi dərəcələri ilə vergi tutulan gəlirdən ödənilən vergi istisna olmaqla). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndi, təşkilatların əmlak vergisi (vergi bazası qeyd edilənlərə əsasən onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektlərinə münasibətdə ödənilən vergi istisna olmaqla). kod). Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən ödənilməli olan ƏDV istisna olmaqla, "Sadəçilər" də ƏDV ödəyiciləri kimi tanınmırlar. 174.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Digər vergilər vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

401-FZ saylı Federal Qanun, ümumi qaydada "sadələşdirilmiş insanlar" tərəfindən yalnız digər vergilərin deyil, həm də ödənişlərin və sığorta haqlarının ödənildiyini göstərir.

Bənzər izahatlar Sənətin 3-cü bəndinə də edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-də fərdi sahibkarlar üçün müvafiq müddəalar nəzərdə tutulmuşdur.

Paraqrafa daha bir texniki dəyişiklik edilib. 6-cı maddənin 3.1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-də, gəlirləri vergitutma obyekti kimi seçmiş və fiziki şəxslərə ödənişlər və digər mükafatlar verməyən fərdi sahibkarlar, sığorta haqları üzrə verginin (əvvəlcədən vergi ödənişlərinin) məbləğini azaldır. Pensiya Fondu və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu sabit məbləğdə.

2017-ci ildən etibarən sığorta haqlarının idarə edilməsi vergi orqanlarına verildi, sığorta haqları Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və ya Sosial Sığorta Fonduna deyil, Federal Vergi Xidmətinin hesablarına ödəniləcəkdir. Müvafiq olaraq, yuxarıda göstərilən normada “PFR və FFOMS” sözləri “icbari pensiya sığortası və icbari tibbi sığorta üzrə sığorta haqları” sözləri ilə əvəz edilib.

401-FZ saylı Federal Qanun 2017-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi məqsədləri üçün gəlir həddini müvafiq olaraq 150 milyon rubla qədər artırır, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün doqquz ay ərzində gəlir 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır;

2017-ci ildən vergi ödəyicisi üçün vergi ödənişi başqa şəxs tərəfindən həyata keçirilə bilər. Beləliklə, “sadələşdirilmiş” şəxslər ödədikləri vergi və rüsumları faktiki ödəmə tarixində, vergi ödəyicisinin özü tərəfindən ödənildikdə və başqa şəxsə borcun ödənildiyi tarixdə, başqa şəxs ödədikdə nəzərə ala biləcəklər. "sadələşdirilmiş" şəxs üçün vergilər.

Bundan əlavə, 401-FZ saylı Federal Qanun Fəsildə dəqiqləşdirmələr təqdim edir. Sadələşdirilmiş vergi sistemini UTII və ya PSN şəklində xüsusi rejimlə birləşdirən "sadələşdirilmiş" insanlar üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2.

Bu yeniliklər haqqında daha çox N. A. Petrovanın "USNO - 2017: yeni meyarlar" məqaləsində oxuyun, № 7, 2016.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli "Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi" 2019-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmiş bütün dəyişikliklər nəzərə alınmaqla 2019-cu ildə tətbiq edilir. Bu il bütün əsas dəyişiklikləri və sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində işləmə qaydasını nəzərdən keçirək.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə uyğun olaraq vergi və hesabat dövrü "STS"

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi zamanı vergi dövrü bir təqvim ilidir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq nəticələrinə əsasən avans ödənişlərinin köçürüldüyü hesabat dövrləri də var. Bu, 1-ci rüb, yarımil 9 aydır. İlin sonunda büdcəyə ödənilməli olan vergi hesabat dövrlərində avansların köçürülməsi ilə bütövlükdə il üçün hesablanmış vergi arasındakı fərq kimi hesablanır. Belə qaydalar vergi kodu"STS" (Fəsil 26.2).

BukhSoft proqramı sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün bütün hesabatları yaradır. İstənilən formanı onlayn olaraq doldura və ya cari hesabat formasını yükləyə bilərsiniz. Pulsuz cəhd edin:

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq onlayn hesabat

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli "STS": vergi dərəcələri

Vergitutma obyekti kimi gəlir seçmiş vergi ödəyiciləri üçün vergi dərəcəsi 6 faiz təşkil edir. Eyni zamanda, yerli hakimiyyət orqanları dərəcəsini 1 faizə, Krımda və Sevastopolda isə daha az azaltmaq hüququna malikdir (Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vergi dərəcəsini minimuma endirmək hüququndan heç də bütün regionlar yararlanmayıb.

Regional hakimiyyət orqanları təmin etmək hüququna malikdir və vergi tətilləri. Yəni onlara 0 faiz vergi dərəcəsi verin. İlk dəfə qeydiyyatdan keçmiş və müəyyən ərazilərdə fəaliyyət göstərən tacirlər bu güzəştdən yararlanmaq hüququna malikdirlər. Məsələn, istehsalla, sosial sahədə, elmlə məşğul olurlarsa, əhaliyə məişət xidməti göstərirlər.

Gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vergi ödəsəniz, vergi dərəcəsi 15 faiz olacaq. Vergi Məcəlləsinin "STS" fəslində regional hakimiyyət orqanlarının da onu aşağı salmaq hüququ var.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə əsasən vergi hesablanması "STS"

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi" fəslinə uyğun olaraq vahid vergini (avans ödənişləri) ilin əvvəlindən hesablama əsasında düsturdan istifadə edərək hesablayın:

• gəlirə görə sadələşdirilmiş vergi sistemini ödəyirsinizsə:

• gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə sadələşdirilmiş vergi sistemini ödəyirsinizsə

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "STS" fəslinə uyğun olaraq gəlir

İl (hesabat dövrü) üzrə əldə edilmiş gəlirlər “Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi” fəslinin 346.15 və 346.17-ci maddələrinin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir (Vergi Məcəlləsi, 26.2-ci fəsil).

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edərkən satışdan əldə edilən gəlirdən vergi tutulur hazır məhsullar, malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı, habelə mülkiyyət hüquqları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsində belə gəlirlərin siyahısı var. Bir çox qeyri-əməliyyat gəlirləri də vergiyə cəlb olunur. Onların tərkibi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsindədir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

Yuxarıda göstərilən kateqoriyalara aid olmayan qəbzlər vergiyə cəlb edilmir. Bundan əlavə, sadələşdirilmiş şərtlərlə vergidən azad edilən gəlir növləri var.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin sadələşdirildikdə hesablandığı satış gəlirinə satış gəlirləri daxildir:

• təşkilatın istehsal etdiyi məhsullar (işlər, xidmətlər);
• yenidən satış üçün alınmış mallar, habelə öz mülkiyyətinin digər növləri (məsələn, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, materiallar və s.);
• mülkiyyət hüquqları.

Bu qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "Sadələşdirilmiş vergi sistemi" rəhbəri tərəfindən təmin edilir (346.15-ci maddənin 1-ci bəndi).

Satış gəlirinə, həmçinin malların (işlərin, xidmətlərin) qarşıdan gələn çatdırılması üçün alınan avanslar da daxildir. Məsələ burasındadır ki, sadələşdirildikdə gəlir ona uyğun hesablanır nağd pul üsulu. Alınan avanslar yalnız hesablama metodundan istifadə edən şirkətlər tərəfindən verilənlər bazasına daxil edilə bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "STS" fəsli üzrə xərclər

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin hesablanması zamanı gəlirin azaldıldığı xərclərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində verilmişdir. Hərtərəflidir. Yəni təşkilatın bu siyahıda olmayan xərcləri nəzərə almaq hüququ yoxdur. Ancaq bu qaydanın istisnaları var. Maliyyə Nazirliyi bu siyahıda qeyd olunmayan müəyyən növ xərcləri əks etdirməyə imkan verir.

Məsələn, həm daxili mühasibin, həm də xarici mühasibin xərclərini nəzərə almaq icazəlidir. Şirkət mühasibat uçotunu aparmağa borcludur. Menecer mühasib işə götürmək və ya hesabatların hazırlanmasını başqa bir təşkilata və ya şəxsə həvalə etmək hüququna malikdir (6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanunun 3-cü hissəsi, 7-ci maddə).

Sərbəst mühasib işə götürsəniz, onun xidmətlərinin bütün xərclərini nəzərə alın: mühasibat uçotu, konsaltinq və s. Müqaviləni və yerinə yetirilən işin sertifikatlarını (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 15-ci yarımbəndinin 1-ci bəndi) saxlayın.

Kondisionerin qiymətini də nəzərə almaq hüququnuz var. Siyahıda adları çəkilməsə də, Maliyyə Nazirliyi onları haqlı hesab edir. Təşkilat binalarda işçilər üçün normal iş şəraiti təmin etməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 212-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının Dövlət Sanitariya və Epidemioloji Nəzarət Komitəsinin qərarı ilə təsdiq edilmiş 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96 bəndi). Federasiya 01.10.96 No 21). Və kondisionerlər belə şərtlərin bir hissəsidir.

Kondisionerlərin alınması və təmiri üçün xərclər material kimi nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 5-ci bəndinin 1-ci bəndi, 254-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "STS" bölməsinə uyğun olaraq vergi endirimi

Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 "Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi" gəlirə görə sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyiciləri onun məbləğini (və ya hesabat dövrü üçün avans ödənişini) məbləğdə azalda bilər. vergi endirimi. Çıxarma 3 komponentdən ibarətdir.

1. Hesablanmış dövr üçün köçürülmüş sığorta haqları (hesablanmış məbləğlər çərçivəsində) vahid vergi və ya avans ödənişi. Bu məbləğə əvvəlki dövrlər üçün töhfələr (məsələn, 2019), lakin hesabat dövründə (məsələn, 2010-cu il) fonda köçürülmüş vəsaitlər daxil ola bilər.

2. Xəstəlik halında işçilərə fərdi sığorta haqları. Bu cür xərclər yalnız müvafiq lisenziyaları olan təşkilatlarla sığorta müqavilələri bağlandıqda çıxılmanın bir hissəsi kimi nəzərə alınır. A sığorta ödənişləri 29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinə əsasən hesablanmış müvəqqəti əlillik müavinətlərinin məbləğindən artıq olmamalıdır.

3. Şəxsi sığorta müqavilələri üzrə sığorta ödənişləri ilə əhatə olunmayan hissədə əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün xəstəxana müavinətləri. Bu prosedur Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur və Maliyyə Nazirliyinin 29.12.2012-ci il tarixli, 02.01.2016-cı il tarixli, 03-11-06/2/4597 nömrəli məktubları ilə izah edilmişdir. 03-11-09/99.

Hesablanmış fərdi gəlir vergisi ilə xəstəlik məzuniyyəti müavinətini azaltmayın (Maliyyə Nazirliyinin 04/11/2013-cü il tarixli 03-11-06/2/12039 nömrəli məktubu). İşçinin faktiki orta qazancına qədər xəstəlik məzuniyyəti müavinətlərinə əlavə ödənişləri nəzərə almayın. Bu məbləğlər müavinət deyil (29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsi).

By ümumi qayda tutulmanın məbləği sadələşdirilmiş vergi sisteminin (avans ödənişi) 50 faizindən çox ola bilməz.

Misal
"Alpha" təşkilatı sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir və gəlirdən ödənişləri hesablayır. Bu ilin birinci rübü üçün təşkilat hesablayıb:

Sadələşdirilmiş avans ödənişi – Ᵽ48 000 manat məbləğində;
- icbari pensiya (tibbi) sığorta üzrə ayırmalar – 12 500 Ᵽ (birinci rüb üzrə sığorta haqlarının hesablanmasında əks olunub);
- məcburi töhfələr sosial sığorta və istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta - 5000 Ᵽ (birinci rüb üçün Sosial Sığorta Fondunun 4-cü Formasında əks etdirilmişdir);
- töhfələr könüllü sığortaəmək qabiliyyətini müvəqqəti itirdikdə işçilər (şərtləri Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3-cü yarımbəndinin 3.1-ci bəndinin tələblərinə uyğun gələn müqavilələr üzrə) – 6000 Ᵽ;
- könüllü sığorta müqaviləsi bağlanmayan işçilərə əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün xəstəlik məzuniyyəti müavinəti, 2500 Ᵽ (birinci rüb üzrə sığorta haqlarının hesablanmasında əks olunur).

1) icbari pensiya (tibbi) sığortaya ayırmalar:

Cari ilin yanvar, fevral və mart ayları üçün – Ᵽ12 500;
- dekabr üçün əvvəlki il– Ᵽ3500 (əvvəlki il üçün töhfələrin hesablanmasında əks olunur);

2) icbari sosial sığortaya və istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya ayırmalar:

Yanvar və fevral ayları üçün – 2700 Ᵽ;
- əvvəlki ilin dekabr ayı üçün – 1400 Ᵽ (əvvəlki il üçün Form-4 FSS-də əks olunub);

3) işçilərin əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi hallarında könüllü sığortaya görə ayırmalar - 6000 Ᵽ;

4) əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün işçilərə xəstəlik məzuniyyəti müavinəti - 2500 Ᵽ

Birinci rüb üçün çıxılma limiti Ᵽ24,000 (Ᵽ48,000 × 50%) təşkil edir.

Birinci rüb üçün çıxıla bilən xərclərin ümumi məbləğinə aşağıdakılar daxildir:

cari ilin birinci rübü və əvvəlki ilin dekabr ayı üçün cari ilin yanvarın 1-dən martın 31-dək olan dövr ərzində ödənilmiş icbari pensiya (tibbi) sığorta üzrə ayırmalar (sığorta haqları üzrə hesabatda əks olunmuş məbləğlər daxilində), Ᵽ 16 000 (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) məbləğində;
- cari ilin birinci rübü və əvvəlki ilin dekabr ayı üçün cari ilin yanvarın 1-dən martın 31-dək olan müddətdə ödənilmiş məcburi sosial sığorta və bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından sığortaya ayırmalar sığorta haqlarının hesabatı), ölçüsü 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- Ᵽ 6000 manat məbləğində əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi zamanı işçilərin könüllü sığortası üçün ayırmalar;
- işçilərə əmək qabiliyyətinin itirilməsinin ilk üç günü üçün faktiki ödənilmiş məbləğlər məbləğində (fərdi gəlir vergisi azaldılmadan) xəstəlik məzuniyyəti müavinəti – 2500 Ᵽ

Birinci rüb üçün çıxıla bilən xərclərin ümumi məbləği Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500) təşkil edir. Çıxarma limitini (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000) keçir. Buna görə də, Alpha-nın mühasibi birinci rüb üçün Ᵽ24,000 avans ödənişi hesablayıb.

Bütün birdəfəlik ödəmə ödəyiciləri üçün nəzərdə tutulan üç növ ayırmaya əlavə olaraq, ticarətlə məşğul olan təşkilatlar və sahibkarlar onu ticarət haqqı ilə azalda bilərlər. Bunun üçün nə lazımdır?

Birincisi, təşkilat və ya sahibkar ticarət vergisinin ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmalıdır. Əgər ödəyici ticarət haqqını qeydiyyat bildirişinə uyğun olaraq deyil, müfəttişliyin tələbi ilə köçürürsə, tutulmadan istifadə etmək qadağandır.

İkincisi, ticarət vergisi xüsusi rejimlə ödənişin hesablandığı rayonun büdcəsinə ödənilməlidir. Bu tələb, əsasən, olduğu (yaşayış yeri) üzrə qeydiyyatda olduqları yerdən başqa yerlərdə ticarətlə məşğul olan təşkilatlara və sahibkarlara şamil edilir.

Məsələn, Moskva vilayətində qeydiyyatda olan və Moskvada ticarətlə məşğul olan bir sahibkar ticarət vergisinin məbləği ilə ödənişi azalda bilməyəcək. Axı ticarət vergisi tam həcmdə Moskva büdcəsinə köçürülür (e.ə. 56-cı maddəsinin 3-cü bəndi) və vahid sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənişi- Moskva vilayətinin büdcəsinə (Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 6-cı bəndi, BC-nin 56-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Üçüncüsü, ticarət vergisi sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənişinin hesablandığı dövrdə regional büdcəyə tam olaraq ödənilməlidir. Bu müddətin sonunda ödənilmiş ticarət haqları yalnız növbəti dövrdə çıxıla bilər. Məsələn, 2018-ci ilin dördüncü rübünün nəticələrinə əsasən 2019-cu ilin yanvar ayında ödənilmiş ticarət haqqı 2019-cu il üçün onun məbləğini azaldacaq. 2018-ci il üçün endirim üçün qəbul edilə bilməz.

Dördüncüsü, sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənişi ayrıca müəyyən edilməlidir:

• təşkilatın (sahibkarın) ticarət haqqı ödədiyi ticarət fəaliyyətinə görə;
• haqqı ödənilməyən digər sahibkarlıq fəaliyyəti növləri üzrə.

Ödənilmiş faktiki ticarət haqqı yalnız ilk məbləği azaldır. Yəni ödənişin ticarət fəaliyyətindən əldə edilən gəlirdən hesablanan hissəsi. Buna görə də, əgər siz bir neçə növ sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olursunuzsa, ticarət vergisinə cəlb olunan fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlirlərin və digər fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlirlərin ayrıca uçotunu aparmalısınız. Bu, Maliyyə Nazirliyinin 18 dekabr 2015-ci il tarixli 03-11-09/78212 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir (Federal Vergi Xidmətinin 20 fevral 2016-cı il tarixli SD-4-3/2833 nömrəli məktubu ilə müfəttişlərə göndərilir) ) və 23 iyul 2015-ci il tarixli, 03-11-09/42494 nömrəli.

Mühasibat proqramında ayrıca mühasibat uçotu aparın və ya mühasibat sertifikatları ilə sənədləşdirin

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin hesablanması

Təşkilat ayırmalar nəzərə alınmaqla hesablanmış vahid verginin (avans ödənişi) məbləğini bütün vergi (hesabat) dövrü üçün büdcəyə köçürməlidir. Eyni zamanda, əvvəlki hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği ilə azaldıla bilər. Bununla əlaqədar olaraq, ilin sonunda (növbəti hesabat dövrü) təşkilatda əlavə ödəniş deyil, azalma olan ödəniş məbləği ola bilər. Məsələn, bu, ilin sonuna qədər gəlirlərin səviyyəsinin aşağı düşməsi və ayırmaların həcminin artması ilə mümkündür.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə dəyişikliklər

Xüsusi rejimə keçməyə imkan verən 9 aylıq gəlir limiti 2019-cu ildə 112,5 milyondur. Əsas vəsaitlərin dəyərinə artırılmış limit də tətbiq edilir ki, bunun əsasında şirkət bu xüsusi rejimə keçə bilər. Əgər əvvəllər 100 milyon Ᵽ idisə, indi bu rəqəm 150 milyondur.

Biznes həyata keçirərkən büdcəyə ödənişləri qanuni olaraq azaltmaq üçün vergi sistemlərini necə müqayisə edə biləcəyinizi öyrənmək üçün "" məqaləsini oxuyun. Və hələ də sualları olanlar və ya bir mütəxəssisdən məsləhət almaq istəyənlər üçün pulsuz konsultasiya təklif edə bilərik. 1C mütəxəssislərindən vergitutma üzrə:

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin üstünlükləri 2019

Sadələşdirilmiş vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergi sistemi - bunların hamısı kiçik və orta sahibkarlar arasında ən populyar vergi sisteminin adlarıdır. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin cəlbediciliyi həm vergi yükünün aşağı olması, həm də xüsusilə fərdi sahibkarlar üçün mühasibat uçotunun və hesabatın nisbi asanlığı ilə izah olunur.

Xidmətimizdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında pulsuz bildiriş hazırlaya bilərsiniz (2019-cu il üçün müvafiq)

Sadələşdirilmiş sistem vergi bazası, vergi dərəcəsi və vergi hesablanması proseduru ilə fərqlənən iki müxtəlif vergitutma variantını özündə birləşdirir:

• USN gəliri,

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin mühasibat uçotu üçün ən sərfəli və asan vergitutma sistemi olduğunu həmişə söyləmək mümkündürmü? Bu suala birmənalı cavab vermək olmaz, çünki sizin xüsusi vəziyyətinizdə sadələşdirmə çox sərfəli olmayacaq və çox sadə olmayacaqdır. Amma etiraf etməliyik ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi çevik və rahat alətdir vergi yükü Biznes.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin xüsusiyyətlərini qeyd edərək, vergi sistemlərini bir neçə meyara görə müqayisə etmək lazımdır;

1. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyət həyata keçirilərkən dövlətə ödəmələrin məbləğləri

Burada söhbət təkcə vergi şəklində büdcəyə ödənişlərdən deyil, həm də işçilərin pensiya, tibbi və sosial sığortası üzrə ödənişlərdən gedir. Belə köçürmələrə sığorta haqları, bəzən isə əmək haqqı vergiləri deyilir (bu, mühasibat uçotu nöqteyi-nəzərindən düzgün deyil, lakin bu haqları ödəyənlər üçün başa düşüləndir). işçilərə ödənilən məbləğlərin orta hesabla 30%-i qədərdir və fərdi sahibkarlar bu töhfələri şəxsən özləri üçün də köçürməlidirlər.

Sadələşdirilmiş vergi dərəcələri vergi dərəcələrindən xeyli aşağıdır ümumi sistem vergitutma. “Gəlir” obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi dərəcəsi cəmi 6% təşkil edir və 2016-cı ildən etibarən regionlar gəlir üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dərəcəsini 1%-ə endirmək hüququna malikdir. "Gəlir minus xərclər" obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi dərəcəsi 15% -dir, lakin regional qanunlarla 5% -ə qədər azaldıla bilər.

Azaldılmış vergi dərəcəsi ilə yanaşı, gəlirlər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin daha bir üstünlüyü var - eyni rübdə köçürülən sığorta haqları hesabına vahid verginin tutulma imkanı. Bu rejimdə işləyir hüquqi şəxslər fərdi sahibkar-işəgötürənlər isə vahid vergini 50%-ə qədər azalda bilərlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemində işçiləri olmayan fərdi sahibkarlar töhfələrin bütün məbləğini nəzərə ala bilərlər, bunun nəticəsində kiçik gəlirlərlə ümumiyyətlə ödənilməli olan vahid vergi olmaya bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemində Gəlir minus xərclər, vergitutma bazasını hesablayarkən xərclərdə sadalanan sığorta haqlarını nəzərə ala bilərsiniz, lakin bu hesablama proseduru digər vergi sistemlərinə də aiddir, buna görə də sadələşdirilmiş sistemin xüsusi üstünlüyü hesab edilə bilməz.

Beləliklə, vergilər alınan gəlir əsasında hesablanırsa, sadələşdirilmiş vergi sistemi, şübhəsiz ki, bir iş adamı üçün ən sərfəli vergi sistemidir. Sadələşdirilmiş sistem daha az gəlirli ola bilər, lakin yalnız bəzi hallarda hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün UTII sistemi ilə müqayisədə və fərdi sahibkarlar üçün patentin dəyəri ilə müqayisədə.

Biz bütün MMC-lərin diqqətini sadələşdirilmiş vergi sisteminə cəlb edirik - təşkilatlar vergiləri yalnız nağdsız köçürmə yolu ilə ödəyə bilərlər. Bu, Sənətin tələbidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-i, buna görə təşkilatın vergi ödəmək öhdəliyi yalnız banka ödəniş tapşırığı təqdim edildikdən sonra yerinə yetirilmişdir. Maliyyə Nazirliyi MMC vergilərinin nağd şəkildə ödənilməsini qadağan edir. ilə cari hesab açmağınızı tövsiyə edirik əlverişli şərait.

2. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əmək tutumlu uçot və hesabat

Bu meyarla sadələşdirilmiş vergi sistemi də cəlbedici görünür. Sadələşdirilmiş sistemdə vergi uçotu sadələşdirilmiş vergi sistemi (forma) üçün xüsusi gəlir və xərclər uçotu kitabında (KUDiR) aparılır. 2013-cü ildən etibarən sadələşdirilmiş hüquqi şəxslər də mühasibat uçotu aparırlar, fərdi sahibkarların belə bir öhdəliyi yoxdur;

Mühasibat uçotunu heç bir maddi risk olmadan autsorsinqə sınaya bilməniz və bunun sizə uyğun olub-olmadığına qərar verə bilməniz üçün biz 1C şirkəti ilə birlikdə istifadəçilərimizə bir aylıq pulsuz mühasibat xidmətləri təqdim etməyə hazırıq:

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hesabat ilin sonunda təşkilatlar üçün martın 31-dək, fərdi sahibkarlar üçün isə aprelin 30-dək təqdim edilməli olan yalnız bir bəyannamə ilə təmsil olunur.

Müqayisə üçün ƏDV ödəyiciləri, müəssisələr üzrə ümumi vergi sistemi və UTII, habelə UTII üzrə fərdi sahibkarlar rüblük bəyannamələr təqdim edirlər.

Unutmamalıyıq ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən, vergi dövrü istisna olmaqla, yəni. təqvim ili, hesabat dövrləri də var - birinci rüb, yarım il, doqquz ay. Dövr hesabat dövrü adlansa da, onun nəticələrinə əsasən sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə bəyannamə təqdim etmək lazım deyil, lakin KUDiR məlumatlarına əsasən avans ödənişlərini hesablamaq və ödəmək lazımdır ki, bu da sonradan nəzərə alınacaq. ilin sonunda vahid vergi hesablanarkən hesab (avans ödənişlərinin hesablanması ilə nümunələr məqalənin sonunda verilmişdir).

Daha ətraflı:

3. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyiciləri ilə vergi və məhkəmə orqanları arasında mübahisələr

Gəlir üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin nadir hallarda nəzərə alınan, lakin əhəmiyyətli üstünlüyü ondan ibarətdir ki, bu halda vergi ödəyicisinin xərclərin əsaslılığını və düzgün sənədləşdirilməsini sübut etməyə ehtiyac yoxdur. Alınan gəliri KUDiR-də qeyd etmək və ilin sonunda sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq bəyannamə təqdim etmək kifayətdir, çünki stolüstü yoxlamanın nəticələrinə görə borclar, cərimələr və cərimələr hesablana bilər. müəyyən xərclərin tanınmaması. Bu rejim üzrə vergitutma bazası hesablanarkən xərclər ümumiyyətlə nəzərə alınmır.

Məsələn, gəlir vergisi hesablanarkən xərclərin tanınması və itkilərin əsaslı olması ilə bağlı vergi orqanları ilə mübahisələr iş adamlarını hətta Ali Məhkəməyə də gətirir. arbitraj məhkəməsi(sadəcə idarələrdə içməli su və tualet ləvazimatları xərclərinin vergi orqanları tərəfindən tanınmaması hallarına baxın). Təbii ki, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən vergi ödəyiciləri də xərclərini düzgün tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiqləməlidirlər, lakin onların etibarlılığı ilə bağlı mübahisələr nəzərəçarpacaq dərəcədə azdır. Qapalı, yəni. vergitutma bazasının hesablanması zamanı nəzərə alına bilən xərclərin ciddi şəkildə müəyyən edilmiş siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində verilmişdir.

Sadələşdirilmiş insanlar da şanslıdırlar ki, onlar (Rusiya Federasiyasına mal idxal edərkən ƏDV istisna olmaqla), çoxlu mübahisələrə səbəb olan və idarə edilməsi çətin olan bir vergi deyillər, yəni. hesablanması, ödənilməsi və büdcədən qaytarılması.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi daha az tez-tez gətirib çıxarır. Bu sistemdə gəlir vergisi hesablanarkən itkilər barədə hesabat vermək kimi audit riski meyarları yoxdur. yüksək faiz fərdi gəlir vergisi hesablanarkən sahibkarın gəlirlərindəki xərclər və ƏDV-nin büdcədən ödənilməli olan əhəmiyyətli hissəsi. Uzaqlığın nəticələri vergi yoxlaması biznes üçün bu məqalənin mövzusu ilə əlaqəli deyil, yalnız qeyd edirik ki, müəssisələr üçün onun nəticələrinə əsasən əlavə hesablamaların orta məbləği bir milyon rubldan çoxdur.

Belə çıxır ki, sadələşdirilmiş sistem, xüsusən də gəlirlər üzrə sadələşdirilmiş vergi sistemi riskləri azaldır vergi mübahisələri və yerində yoxlamalar və bu əlavə üstünlük kimi qəbul edilməlidir.

4. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri ilə digər rejimlərdə işləmək imkanı

Bəlkə də yeganə əhəmiyyətli minus sadələşdirilmiş vergi sistemi tərəfdaşlar və alıcılar dairəsini nəzərə almağa ehtiyac duymayanlarla məhdudlaşdırmaqdır daxil olan ƏDV. ƏDV ilə işləyən qarşı tərəf, çox güman ki, ƏDV xərcləri mallarınız və ya xidmətləriniz üçün daha aşağı qiymətlə kompensasiya olunmasa, sadələşdirilmiş vergi ilə işləməkdən imtina edəcək.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında ümumi məlumat 2019

Sadələşdirilmiş sistemi özünüz üçün faydalı və əlverişli hesab edirsinizsə, onunla daha ətraflı tanış olmağı təklif edirik, bunun üçün orijinal mənbəyə müraciət edirik, yəni. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə tanışlığımıza bu vergi sistemini hələ də kimin tətbiq edə biləcəyi ilə başlayacağıq.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilər

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergi ödəyiciləri təşkilatlar (hüquqi şəxslər) və fərdi sahibkarlar ola bilər. şəxslər) aşağıda göstərilən bir sıra məhdudiyyətlərə tabe olmadıqda.

Əlavə məhdudiyyət, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş təqdim etdiyi ilin 9 ayının nəticələrinə əsasən, satışdan əldə etdiyi gəlir və gəlir əldə etdikdə sadələşdirilmiş rejimə keçə bilən təşkilata şamil edilir. qeyri-əməliyyat gəlirləri 112,5 milyon rubldan çox olmadı. Bu məhdudiyyətlər fərdi sahibkarlara şamil edilmir.

• banklar, lombardlar, investisiya fondları, sığortaçılar, qeyri-dövlət pensiya fondları, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları, mikromaliyyə təşkilatları;
• filialları olan təşkilatlar;
• dövlət və büdcə müəssisələri;
• qumar oyunları keçirən və təşkil edən təşkilatlar;
• xarici təşkilatlar;
• təşkilatlar - hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin iştirakçıları;
• digər təşkilatların iştirak payı 25%-dən çox olan təşkilatlar (qeyri-kommersiya təşkilatları, büdcə elm və təhsil müəssisələri və daxil olduğu qurumlar istisna olmaqla) nizamnamə kapitalı tamamilə əlillərin ictimai təşkilatlarının töhfələrindən ibarətdir);
• əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox olan təşkilatlar.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməzlər

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar da sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməzlər:

• aksizli malların istehsalı (alkoqol və tütün məmulatları, avtomobillər, benzin, dizel yanacağı və s.);
• qum, gil, torf, çınqıl, tikinti daşı kimi ümumi olanlar istisna olmaqla faydalı qazıntıların hasilatı və satışı;
• vahid kənd təsərrüfatı vergisinə keçid;
• 100-dən çox işçinin olması;
• sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında qanunla müəyyən edilmiş müddətdə və qaydada məlumat verməyənlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi özəl notariusların, vəkillik büroları yaratmış vəkillərin və digər hüquqi şəxslərin fəaliyyətinə də şamil edilmir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməyəcəyiniz bir vəziyyətin qarşısını almaq üçün fərdi sahibkarlar və ya MMC-lər üçün OKVED kodlarını diqqətlə seçməyi tövsiyə edirik. Seçilmiş kodlardan hər hansı biri yuxarıda göstərilən fəaliyyətlərə uyğundursa, vergi idarəsi bu barədə sadələşdirilmiş vergi sisteminə hesabat verməyə icazə verməyəcək. Seçimlərinə şübhə edənlər üçün OKVED kodlarının pulsuz seçimini təklif edə bilərik.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyekti

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin fərqli xüsusiyyəti vergi ödəyicisinin könüllü olaraq vergitutma obyektini “Gəlir” və “Xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir” (daha çox “Gəlir minus xərclər” adlanır) arasında seçmək imkanıdır.

Vergi ödəyicisi əvvəlcədən xəbərdar etməklə hər il vergitutma obyektləri arasında “Gəlir” və ya “Gəlir mənfi xərclər” arasında seçim edə bilər. vergi ofisi yeni ildən obyekti dəyişdirmək niyyəti haqqında 31 dekabra qədər.

Qeyd: Belə seçim imkanının yeganə məhdudiyyəti sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin (və ya birgə fəaliyyətin), habelə müqavilənin iştirakçıları olan vergi ödəyicilərinə şamil edilir. etimad idarəçiliyiəmlak. Onlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyekti yalnız “gəlir minus xərclər” ola bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi bazası

“Gəlir” vergitutma obyekti üçün vergitutma bazası gəlirin pul ifadəsi, “Gəlir çıxılmaqla xərclər” obyekti üçün isə vergitutma bazası gəlirin xərclərin məbləğinə azaldılmış pul ifadəsidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-346.17-ci maddələri bu rejimdə gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi və tanınması qaydasını müəyyən edir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən aşağıdakılar gəlir kimi tanınır:

• satışdan əldə edilən gəlir, yəni. öz istehsalı olan və əvvəllər alınmış malların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir və mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən gəlir;
• Maddədə göstərilən qeyri-əməliyyat gəlirləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi, məsələn, pulsuz alınan əmlak, kredit müqavilələri üzrə faiz şəklində gəlir, kredit, bank hesabı, qiymətli kağızlar, müsbət məzənnə və məbləğ fərqləri və s.

Sadələşdirilmiş sistem üzrə tanınan xərclər Art. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi dərəcələri

Sadələşdirilmiş vergi sistemi Gəlir seçimi üçün vergi dərəcəsi ümumiyyətlə 6%-ə bərabərdir. Məsələn, 100 min rubl məbləğində gəlir əldə etmisinizsə, onda vergi məbləği yalnız 6 min rubl olacaq. 2016-cı ildə bölgələr sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dərəcəsini 1% -ə endirmək hüququ aldılar, lakin hamı bu hüquqdan istifadə etmir.

"Gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üçün adi dərəcə 15% təşkil edir, lakin Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının regional qanunları investisiya cəlb etmək və ya müəyyən fəaliyyət növlərini inkişaf etdirmək üçün vergi dərəcəsini 5% -ə endirə bilər. Bölgənizdə hansı tarifin qüvvədə olduğunu qeydiyyat yerinizdəki vergi idarəsində öyrənə bilərsiniz.

İlk dəfə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar ala bilərlər, yəni. onların regionunda müvafiq qanun qəbul edilibsə, sıfır vergi dərəcəsi ilə işləmək hüququ.

Hansı obyekti seçmək lazımdır: sadələşdirilmiş vergi sistemi Gəlir və ya sadələşdirilmiş vergitutma sistemi Gəlir minus xərclər?

Mənfəət üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin məbləğinin Mənfəət minus xərclər üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi məbləğinə bərabər olacağını göstərməyə imkan verən kifayət qədər şərti bir düstur var:

Gəlir*6% = (Gəlir - Xərclər)*15%

Bu düstura uyğun olaraq, gəlirin 60%-ni xərclər təşkil etdikdə sadələşdirilmiş vergi sisteminin məbləği bərabər olacaqdır. Bundan əlavə, xərclər nə qədər çox olarsa, bir o qədər az vergi ödəniləcək, yəni. bərabər gəlirlərlə sadələşdirilmiş vergi sistemi Gəlir minus xərclər seçimi daha sərfəli olacaqdır. Bununla belə, bu düstur hesablanmış vergi məbləğini əhəmiyyətli dərəcədə dəyişə biləcək üç vacib meyar nəzərə almır.

1. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma bazasının hesablanması xərclərinin tanınması və uçotu Gəlirdən xərclər çıxılmaqla:

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər Mənfəət minus xərclər düzgün sənədləşdirilməlidir. Vergi bazası hesablanarkən təsdiqlənməmiş xərclər nəzərə alınmayacaq. Hər bir xərci təsdiqləmək üçün onun ödənilməsini təsdiq edən sənəd (qəbz, hesabdan çıxarış, ödəniş tapşırığı, kassa qəbzi kimi) və malların köçürülməsini və ya xidmətlərin göstərilməsini və işlərin görülməsini təsdiq edən sənəd olmalıdır, yəni. malların köçürülməsi üçün hesab-faktura və ya xidmətlər və işlər üçün akt;

Xərclərin qapalı siyahısı. Bütün xərclər, hətta düzgün sənədləşdirilmiş və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış olsa belə, nəzərə alına bilməz. "Gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün tanınan xərclərin ciddi şəkildə məhdud siyahısı Sənətdə verilmişdir. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Müəyyən növ xərclərin tanınması üçün xüsusi prosedur. Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sisteminin Gəlir minus xərcləri sonrakı satış üçün nəzərdə tutulmuş malların alınması xərclərini nəzərə almaq üçün bu malların tədarükçüyə ödənilməsini sənədləşdirmək deyil, həm də onları alıcıya satmaq lazımdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsi).

Əhəmiyyətli məqam- satış dedikdə, alıcınız tərəfindən malın faktiki ödənişi deyil, yalnız malın onun mülkiyyətinə keçməsi nəzərdə tutulur. Bu məsələyə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 29 iyun tarixli 808/10 saylı Qərarında baxılıb. 2010-cu il tarixli “...vergi qanunvericiliyindən belə nəticə çıxmır ki, alınmış və satılan malların dəyərinin xərclərə daxil edilməsi şərti onların alıcı tərəfindən ödənilməsidir”. Beləliklə, sonrakı satış üçün nəzərdə tutulmuş məhsulun alınması xərclərini ödəmək üçün sadələşdirici bu məhsulu ödəməli, kapitallaşdırmalı və satmalıdır, yəni. mülkiyyət hüququnu alıcısına ötür. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi bazasını hesablayarkən alıcının bu məhsula görə ödəniş etməsinin əhəmiyyəti olmayacaq.

Rübün sonunda alıcınızdan əvvəlcədən ödəniş alsanız, lakin pulu təchizatçıya köçürməyə vaxtınız olmadıqda başqa bir çətin vəziyyət mümkündür. Tutaq ki, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən ticarət və vasitəçi şirkət 10 milyon rubl, ondan 9 milyon rubl məbləğində avans aldı. mallar üçün təchizatçıya təhvil verilməlidir. Əgər nədənsə hesabat rübündə tədarükçüyə ödəməyə vaxtınız yox idisə, onun nəticələrinə əsasən 10 milyon rubl məbləğində alınan gəlirə əsasən əvvəlcədən ödəniş ödəməlisiniz, yəni. 1,5 milyon rubl (adi 15% nisbətində). Belə bir məbləğ alıcının pulu ilə işləyən sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyicisi üçün əhəmiyyətli ola bilər. Gələcəkdə, müvafiq qeydiyyatdan keçdikdən sonra, il üçün vahid vergi hesablanarkən bu xərclər nəzərə alınacaq, lakin bu cür məbləğlərin bir anda ödənilməsi zərurəti xoşagəlməz sürpriz ola bilər.

2. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid verginin azaldılması imkanı Ödənilmiş sığorta haqlarından əldə edilən gəlirlər. Artıq yuxarıda deyildi ki, bu rejimdə vahid verginin özü azaldıla bilər, sadələşdirilmiş vergitutma sistemində isə gəlirlər çıxılmaqla xərclər, sığorta haqları vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alına bilər.

✐Nümunə ▼

3. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün regional vergi dərəcəsinin azaldılması Mənfəət minus xərclər 15%-dən 5%-ə qədər.

Bölgəniz 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən vergi ödəyiciləri üçün diferensiallaşdırılmış vergi dərəcəsini müəyyən edən qanun qəbul edibsə, bu, sadələşdirilmiş vergi sisteminin Gəlir minus xərclər variantının lehinə bir artı olacaq və sonra xərclərin səviyyəsi hətta daha az ola bilər. 60%.

✐Nümunə ▼

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası

Yeni qeydiyyatdan keçmiş sahibkarlıq subyektləri (fərdi sahibkarlar, MMC-lər) dövlət qeydiyyatına alındığı tarixdən 30 gündən gec olmayaraq ərizə verməklə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərlər. Belə bir bildiriş MMC-nin qeydiyyatı və ya fərdi sahibkarın qeydiyyatı üçün sənədlərlə birlikdə dərhal vergi orqanına təqdim edilə bilər. Əksər müfəttişlər bildirişin iki nüsxəsini tələb edirlər, lakin bəzi Federal Vergi Xidməti Müfəttişləri üç nüsxə tələb edirlər. Bir nüsxəsi vergi idarəsinin möhürü ilə sizə qaytarılacaq.

2019-cu ildə hesabat (vergi) dövrünün sonunda vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəliri 150 milyon rubldan çox olarsa, o, artıqlığın edildiyi rübün əvvəlindən sadələşdirilmiş sistemdən istifadə hüququnu itirir. .

Xidmətimizdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında pulsuz bildiriş hazırlaya bilərsiniz (2019-cu il üçün müvafiq):

Artıq fəaliyyət göstərən hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə yalnız yeni təqvim ilinin əvvəlindən keçə bilərlər, bunun üçün cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq bildiriş təqdim etməlidirlər (bildiriş formaları yuxarıda göstərilənlərə oxşardır) . Haqqında UTII ödəyiciləri hesablama üzrə müəyyən fəaliyyət növü ilə məşğul olmağı dayandıranlar bir il ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə müraciət edə bilərlər. Belə bir keçid hüququ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndi ilə verilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vahid vergi 2019

2019-cu ildə vergi ödəyicilərinin sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərək vergini necə hesablamalı və ödəməli olduğunu anlayaq. Sadələşdiricilər tərəfindən ödənilən vergi tək adlanır. Vahid vergi müəssisələr üçün gəlir vergisi, əmlak vergisi və s. ödənilməsini əvəz edir. Əlbəttə ki, bu qayda istisnasız deyil:

• Rusiya Federasiyasına mal idxal edərkən sadələşdiricilərə ƏDV ödənilməlidir;
• Müəssisələr sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə əmlak vergisini də ödəməlidirlər, əgər bu əmlak qanuna uyğun olaraq qiymətləndiriləcəksə. kadastr dəyəri. Xüsusilə, 2014-cü ildən belə bir vergini pərakəndə satış və ofis sahələrinə sahib olan müəssisələr ödəməlidir, lakin hələlik yalnız müvafiq qanunların qəbul edildiyi bölgələrdə.

Fərdi sahibkarlar üçün vahid vergi sahibkarlıq fəaliyyəti üzrə fərdi gəlir vergisini, ƏDV (Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxal ƏDV istisna olmaqla) və əmlak vergisini əvəz edir. Fərdi sahibkarlar vergi orqanına müvafiq ərizə təqdim etdikdə sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə etdikləri əmlaka görə verginin ödənilməsindən azad ola bilərlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi və hesabat dövrləri

Artıq yuxarıda müzakirə etdiyimiz kimi, vahid verginin hesablanması sadələşdirilmiş vergi sistemi Gəlir və sadələşdirilmiş vergi sistemi Mənfəət minus xərcləri onların dərəcəsi və vergi bazası ilə fərqlənir, lakin onlar üçün eynidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması üçün vergi dövrü təqvim ilidir, baxmayaraq ki, bunu yalnız şərti olaraq söyləmək olar. Vergini hissə-hissə və ya avans ödəmək öhdəliyi təqvim ilinin rübü, yarım ili və doqquz ayı olan hər hesabat dövrünün sonunda yaranır.

Vahid vergi üzrə avans ödənişlərinin son müddətləri aşağıdakılardır:

• birinci rübün nəticələrinə əsasən - 25 aprel;
• yarım ilin yekunları üzrə - iyulun 25-i;
• doqquz ayın yekunlarına əsasən - 25 oktyabr.

Vahid verginin özü artıq edilmiş bütün rüblük avans ödənişləri nəzərə alınmaqla ilin sonunda hesablanır. 2019-cu ilin sonunda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödəmək üçün son tarix:

• təşkilatlar üçün 31 mart 2020-ci il tarixinədək;
• fərdi sahibkarlar üçün 30 aprel 2020-ci il tarixinədək.

Avans ödənişlərinin ödənilməsi şərtlərinin pozulmasına görə, gecikdirilmiş hər gün üçün Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300 miqdarında cərimə tutulur. Əgər ilin sonunda vahid verginin özü köçürülməsə, o zaman cəriməyə əlavə olaraq ödənilməmiş vergi məbləğinin 20%-i məbləğində cərimə tətbiq ediləcək.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin və vahid verginin hesablanması

Vahid vergi əsasında hesablanır, artan, yəni. ilin əvvəlindən cəminə yekun vurulur. Birinci rübün nəticələrinə əsasən avans ödənişini hesablayarkən, hesablanmış lazımdır vergi bazası vergi dərəcəsinə çarpın və bu məbləği aprelin 25-dək ödəyin.

Altı ayın nəticələrinə əsasən avans ödənişini hesablayarkən, 6 ayın (yanvar-iyun) nəticələrinə əsasən alınan vergi bazasını vergi dərəcəsinə vurmalı və bu məbləğdən artıq ödənilmiş avans ödənişini çıxarmalısınız. birinci rüb. İyulun 25-dək qalıq büdcəyə köçürülməlidir.

Doqquz ay üçün avansın hesablanması oxşardır: ilin əvvəlindən (yanvar-sentyabr) 9 ay üçün hesablanmış vergi bazası vergi dərəcəsinə vurulur və nəticədə alınan məbləğ əvvəlki üç üçün artıq ödənilmiş avanslarla azaldılır. Altı ay. Qalan məbləğ oktyabrın 25-dək ödənilməlidir.

İlin sonunda biz vahid vergi hesablayacağıq - bütün il üçün vergi bazasını vergi dərəcəsinə vururuq, yaranan məbləğdən hər üç avans ödənişini çıxarırıq və fərqi 31 mart (təşkilatlar üçün) və ya aprel ayına qədər edirik. 30 (fərdi sahibkarlar üçün).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi hesablanması Gəlir 6%

Avans ödənişlərinin və gəlir üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid verginin hesablanmasının xüsusi xüsusiyyəti hesablanmış ödənişləri hesabat rübündə köçürülmüş sığorta haqlarının məbləğinə azaltmaq imkanıdır. İşçiləri olan müəssisələr və fərdi sahibkarlar vergi ödənişlərini 50% -ə qədər azalda bilər, lakin yalnız töhfələr çərçivəsində. İşçiləri olmayan fərdi sahibkarlar 50% məhdudiyyəti olmadan bütün töhfələr məbləği üzrə vergini azalda bilərlər.

✐Nümunə ▼

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkar Aleksandrov, işçiləri olmayan Gəlir, 1-ci rübdə 150.000 rubl gəlir əldə etdi. və mart ayında özü üçün 9000 rubl məbləğində sığorta haqqı ödəyib. İlkin ödəniş 1 rüb. bərabər olacaq: (150.000 * 6%) = 9.000 rubl, lakin ödənilən töhfələrin məbləği ilə azaldıla bilər. Yəni bu halda avans ödənişi sıfıra endirilir, ona görə də onu ödəməyə ehtiyac qalmır.

İkinci rübdə altı ay ərzində cəmi 220.000 rubl gəlir əldə edildi, yəni. yanvar-iyun aylarında ümumi gəlir 370.000 rubl təşkil etdi. Sahibkar ikinci rübdə 9000 rubl məbləğində sığorta haqları da ödəyib. Altı ay üçün avans ödənişini hesablayarkən, birinci və ikinci rüblərdə ödənilən töhfələr hesabına azaldılmalıdır. Altı ay ərzində avans ödənişini hesablayaq: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubl. Ödəniş vaxtında köçürülüb.

Üçüncü rübdə sahibkarın gəliri 179.000 rubl təşkil etdi və üçüncü rübdə 10.000 rubl sığorta haqqı ödədi. Doqquz ay üçün avans ödənişini hesablayarkən ilk növbədə ilin əvvəlindən əldə edilən bütün gəlirləri hesablayırıq: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubl) və onu 6% -ə vururuq.

32 940 rubla bərabər alınan məbləğ bütün ödənilmiş sığorta haqları (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubl) və ikinci rübün sonunda köçürülən avans ödənişləri (4 200) ilə azalacaq.rubl). Ümumilikdə, doqquz ayın sonunda avans ödənişinin məbləği olacaq: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubl).

İlin sonuna qədər İP Aleksandrov daha 243.000 rubl qazandı və onun ümumi illik gəliri 792.000 rubl təşkil etdi. Dekabr ayında o, sığorta haqlarının qalan məbləğini 13158 rubl* ödədi.

*Qeyd: 2019-cu ildə qüvvədə olan sığorta haqlarının hesablanması qaydalarına əsasən, fərdi sahibkarların özləri üçün töhfələri 36,238 rubl təşkil edir. üstəgəl 300 min rubldan çox gəlirin 1% -i. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubl). Eyni zamanda, ilin sonunda, 2020-ci il iyulun 1-dək gəlirin 1%-i ödənilə bilər. Bizim nümunəmizdə, fərdi sahibkar 2019-cu ilin sonunda vahid vergini azaltmaq imkanı əldə etmək üçün cari ildə yığımların bütün məbləğini ödəmişdir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin illik vahid vergisini hesablayaq: 792.000 * 6% = 47.520 rubl, lakin il ərzində avans ödənişləri (4.200 + 740 = 4.940 rubl) və sığorta haqları (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) ödənildi = 18 41,158 rubl).

İlin sonunda vahid verginin məbləği belə olacaq: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubl), yəni vahid vergi özü üçün ödənilən sığorta haqları hesabına demək olar ki, tamamilə azaldı.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi hesablanması Gəlir minus xərclər 15%

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin və verginin hesablanması qaydası Gəlir minus xərclər əvvəlki nümunəyə bənzəyir, fərqlə gəlir çəkilən xərclər hesabına azaldıla bilər və vergi dərəcəsi fərqli olacaqdır (müxtəlif regionlarda 5%-dən 15%-ə qədər). ). Bundan əlavə, sığorta haqları hesablanmış vergini azaltmır, lakin xərclərin ümumi məbləğində nəzərə alınır, ona görə də onlara diqqət yetirməyin mənası yoxdur.

✐Misal  ▼

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən “Vesna” MMC şirkətinin rüblük gəlir və xərclərini Gəlir minus xərclər cədvəlinə daxil edək:

1-ci rübün nəticələrinə əsasən avans ödənişi: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubl. Ödəniş vaxtında ödənilib.

Altı ay üçün avans ödənişini hesablayaq: hesablama əsasında gəlir (1.000.000 + 1.200.000) minus hesablama əsasında xərclər (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubl, minus 000. (birinci rüb üçün ödənilmiş avans) = 25 iyuldan əvvəl ödənilmiş 45.000 rubl.

9 ay üçün avans ödənişi belə olacaq: hesablama əsasında gəlir (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus hesablama əsasında xərclər (800.000 +900.000 + 840.000) = * 760.000.000 rubl. Gəlin bu məbləğdən birinci və ikinci rüblər üçün ödənilmiş avans ödənişlərini (30 000 + 45 000) çıxaraq və 9 ay üçün 39 000 rubla bərabər avans alırıq.

İlin sonunda vahid vergini hesablamaq üçün bütün gəlir və xərcləri ümumiləşdiririk:

gəlir: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubl

xərclər: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubl.

Vergi bazasını hesablayırıq: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 rubl və 15% = 174 min rubl vergi dərəcəsi ilə çarpırıq. Bu rəqəmdən ödənilmiş avans ödənişlərini (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000) çıxarırıq, qalan 60 min rubl məbləği ilin sonunda ödəniləcək vahid verginin məbləği olacaqdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən vergi ödəyiciləri üçün Gəlir minus xərclər, həmçinin alınan gəlir məbləğinin 1%-i məbləğində minimum vergi hesablamaq öhdəliyi də var. O, yalnız ilin sonunda hesablanır və yalnız adi qaydada hesablanmış vergi minimumdan az olduqda və ya tamamilə olmadıqda (zərər alındıqda) ödənilir.

Bizim nümunəmizdə minimum vergi 47 min rubl ola bilərdi, lakin “Vesna” MMC bu məbləği üstələyən cəmi 174 min rubl vahid vergi ödəyib. Yuxarıda göstərilən qaydada hesablanmış il üçün vahid vergi 47 min rubldan az olarsa, minimum vergi ödəmək öhdəliyi yaranacaq.