ƏDV-siz malların qəbulu. Sadələşdirilmiş vergi sistemində ƏDV: yadda saxlamaq lazımdır. Vergidən azad olan şirkətlər üçün ƏDV uçotunu daxil edin

Təşkilat ƏDV-siz fəaliyyət göstərir, bu verginin ödəyicisi olan təşkilatla qarşılıqlı əlaqə. Vəziyyət qeyri-adi deyil. Belə şirkətlər arasında əməliyyatların sənədləşdirilməsinin əsas qaydalarını və mühasibat uçotu üçün malların (işlərin, xidmətlərin) qəbulu xüsusiyyətlərini, habelə hər bir tərəf üçün ƏDV-ni nəzərdən keçirək.

Satıcı ƏDV ödəmir

Təşkilat ƏDV-siz fəaliyyət göstərdikdə, ƏDV-nin məbləği göstərilmədən müqavilə, ödəniş üçün hesab-faktura və alıcıya ünvanlanmış göndərmə sənədləri (qaimə-faktura və ya akt) tərtib edir. Müvafiq yerlərdə tire və ya “Vergi (ƏDV) istisna olmaqla” qeydi qoyulur. Müqavilənin mətnində, fakturada və ya sərbəst formada məktubda satıcının ƏDV-ni ödəməməsinin səbəbini göstərmək tövsiyə olunur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci (gəlir həcminə görə) və 145.1-ci (Skolkovo layihəsinin iştirakçısı) maddələrinə əsasən ƏDV ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olmaqdan istifadə edən təşkilatlar, göndərilərkən "Vergisiz (" ƏDV)” müvafiq sütun sənədində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

ƏDV-dən azad olmağı planlaşdıranlar üçün, Materialı oxumağınızı tövsiyə edirik .

Xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən təşkilatlar (Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya UTII) ƏDV ödəyiciləri deyillər və hesab-faktura vermək tələb olunmurlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Həmçinin, Art-a uyğun olaraq ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatları həyata keçirən təşkilatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi). Bu təşkilatlar belə bir sənəd vermək qərarına gəlsələr, onu Sənətin 5-ci bəndində göstərilən tələblərə bənzər şəkildə tərtib etmək tövsiyə olunur. 168 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

ƏDV ödəyicisi olan alıcı ƏDV-siz fəaliyyət göstərən təşkilatdan sənədləri aldıqdan sonra malları (işləri, xidmətləri) sənədlərdə göstərilmiş qiymətləri ilə nəzərə alır. Satıcının sənədlərində çatışmayan ƏDV alıcı tərəfindən nəzərə alınmır və əlavə olaraq hesablanmır.

ƏDV-siz işləyən satıcıya ödəniş üçün sənədlərdə “Ödəniş bazası” sahəsində “Vergisiz (ƏDV)” qeydi olmalıdır.

Alıcı ƏDV ödəmir

ƏDV-siz fəaliyyət göstərən təşkilatın tədarükçüsü ƏDV ödəyən təşkilat olduqda, alıcıya ünvanlanmış müqavilə, ödəmə qaimə və göndərmə sənədləri (qaimə-faktura və ya akt) ƏDV ilə tərtib edilir. Sənədlərin mətnində müvafiq sütunlarda və yerlərdə sənədin ümumi ümumi məbləğini təşkil edən vergi dərəcələri və məbləğləri göstərilir.

Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq ƏDV ödəyicisi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi, satış zamanı əməliyyat tərəflərinin yazılı razılığı ilə hesab-faktura tərtib edir, bu sənəd ƏDV olmadan işləyən vergi ödəyiciləri üçün tərtib edilə bilməz (169-cu maddənin 3-cü yarımbəndi); Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Fakturaların tərtib edilməməsinə razılıq əldə etməyə kömək edəcək materialımız .

Bu zaman ƏDV ödəyicisi satış kitabçasında ya ilkin sənədlərin rekvizitlərini, ya da özü üçün verilmiş hesab-fakturanın rekvizitlərini bir nüsxədə əks etdirməlidir. Bu hərəkətlərin yerinə yetirilməməsi satış üzrə ƏDV məbləğinin aşağı salınması ilə nəticələnəcək.

Malları (işləri, xidmətləri) alan təşkilat ƏDV-siz fəaliyyət göstərirsə, o zaman ƏDV ilə işləyən təchizatçının sənədlərində qeyd olunan vergini aşağıdakı üsullardan biri ilə nəzərə alır:

1. Tam həcmdə mühasibat uçotuna qəbul edildikdə, yarımbəndə uyğun olaraq bir dəfə bu malların (işlərin, xidmətlərin) ilkin dəyərinə daxil edilir. 3 səh 2 sənət. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu üsul, Arta uyğun olaraq ƏDV ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olmaqdan istifadə edən təşkilatlar tərəfindən istifadə olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145 və 145.1-ci maddələri, habelə UTII-də yerləşən təşkilatlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 7-ci bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla).
2. Müəyyən bir qaydada (verginin aid olduğu xərclərin növündən və onların ödənilməsi faktından asılı olaraq) gəliri azaldan xərclərə daxil edilir. Bu üsuldan “gəlir çıxılmaqla xərclər” vergitutma obyekti və vahid kənd təsərrüfatı vergisi (8-ci yarımbəndin 2-ci bəndi, 346.5-ci maddənin 26.1-ci maddəsi və 8-ci yarımbəndin 1-ci bəndi, 346.16-cı maddənin 26.2-ci bəndi) ilə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edildikdə istifadə olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

ƏDV ilə işləyən təchizatçıya ödəniş üçün sənədlərdə “Ödənişin bazası” sahəsində ƏDV ödəməyən alıcı bu ödənişin tərkib hissəsi olan ƏDV-nin məbləğini qeyd etməlidir.

ƏDV ilə işləyən təchizatçı, qarşıdan gələn çatdırılmalar üçün ƏDV ödəməyən alıcıdan əvvəlcədən ödəniş aldıqdan sonra, ƏDV ödəyicisi üçün adi qaydada, alınmış avans üçün bir nüsxədə hesab-faktura verir. ƏDV ödəməyən alıcıya təchizatçı tərəfindən verilmiş avans hesab-fakturasına ehtiyac yoxdur.

Nəticələr

ƏDV ödəməyən və ya vergi ödəməkdən azad olan satıcıdan hesab-fakturaların verilməsi tələb olunmur. Ödənişsiz və ya ƏDV ödəməkdən azad olan alıcı qəbul etdiyi vergi sistemindən asılı olaraq daxilolma vergisini nəzərə alır.

ƏDV-nin ödənilməsinə münasibətdə sahibkarlıq subyektləri həm ödəyici, həm də ödəməyən ola bilər. ƏDV ödəyən təchizatçılardan ƏDV ödəyən alıcılar daxil olan ƏDV məbləğini çıxılmaq üçün qəbul edə biləcək fakturalar verməlidirlər. Hesab-fakturalar ƏDV-nin vergi uçotu registrlərində (Qəbul edilmiş və verilmiş qaimə-fakturalar jurnalı və Satınalma Kitabı) əks etdirilir. Qiymətli əşyaların tədarükçüsü ƏDV ödəyicisi deyilsə və hesab-faktura vermirsə, onda alıcı-ƏDV ödəyicisi bu qiymətliləri “ƏDV-siz” tarifi ilə alır və ƏDV-nin uçot registrlərində heç bir qeyd aparılmır.

Proqramda tədarükçünün ƏDV məbləğini ayırdığını və hesab-fakturalar verməsini təyin edə bilərsiniz. Bunun üçün “Təchizatçı müqavilə üzrə ƏDV təqdim edir” qutusundan istifadə edin.

Qeyd qutusu təmizlənərsə, bu müqaviləyə əsasən qiymətli əşyalar qəbul edildikdə, qəbz sənədlərinə avtomatik olaraq “ƏDV-siz” tarifi daxil ediləcək.

Bu cür tədarüklər ƏDV reyestrlərində əks etdirilmir və “Qaimə-fakturaların mövcudluğu”, “ƏDV üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili”, “Mühasibat uçotunun ekspress yoxlanması” hesabatlarında tədarükçülərdən hesab-fakturaların olmasına nəzarət edilmir.

Qeyd

Maddəyə əsasən ƏDV-dən azad olan təchizatçılar üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i və Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq hesab-fakturaların verilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə uyğun olaraq, "Təchizatçı müqaviləyə əsasən ƏDV təqdim edir" qutusunu yoxlamaq tövsiyə olunur. Bu zaman “ƏDV xaric” dərəcəsi ilə məbləğlər alış kitabçasına daxil ediləcək, hesab-fakturaların mövcudluğuna nəzarət ediləcək. Nəzərə almaq lazımdır ki, maddə arayışından ƏDV-nin standart dərəcəsi qəbz sənədində müəyyən ediləcək.

Bəyəndiniz? Dostlarınızla paylaşın

1C proqramı ilə işləmək üçün məsləhətlər

Xidmət xüsusi olaraq müxtəlif konfiqurasiyalı 1C proqramı ilə işləyən və ya informasiya və texniki dəstək (ITS) altında olan müştərilər üçün açıqdır. Sualınızı verin və biz cavab verməkdən məmnun olarıq! Məsləhət almaq üçün ilkin şərt etibarlı ITS Prof. müqaviləsinin olmasıdır. İstisna PP 1C-nin Əsas versiyalarıdır (versiya 8). Onlar üçün müqavilə lazım deyil.

Təşkilat xammal və materialları istehsalda və ya satışda istifadə üçün ƏDV-yə cəlb edilməyən fəaliyyətlərdə əldə edir (vergidən azaddır). “1C: Mühasibat 8” nəşri 3.0-da ƏDV-yə cəlb edilən və tutulmayan əməliyyatlar üçün istifadə olunan materialların qəbulunu necə əks etdirmək olar? O cümlədən, təchizatçının iddia etdiyi ƏDV-nin necə qeydiyyata alınması və paylanması? Aşağıdakı misalı nəzərdən keçirək.

Misal 1

TF-Meqa QSC ümumi vergi sistemi tətbiq edir və ƏDV ödəyicisidir. Eyni zamanda, təşkilat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə uyğun olaraq həm ƏDV-yə cəlb olunan, həm də vergidən azad edilən əməliyyatları, habelə həyata keçirildiyi yer Rusiya Federasiyasının ərazisi kimi tanınmayan əməliyyatları həyata keçirir. Rusiya Federasiyası. Bundan əlavə, QSC TF-Mega malları anbardan fiziki şəxslərə satır və bu fəaliyyət növü üçün UTII ödəyicisidir.

2013-cü ilin 4-cü rübündə TF-Meqa QSC-nin gəlirləri fəaliyyət növləri üzrə aşağıdakı kimi bölüşdürülüb:

• 755,200,00 rubl məbləğində malların toplu satışı. (ƏDV daxil olmaqla 18% - 115 200,00 rubl);
• UTII-yə tabe olan malların 110.000.00 rubl məbləğində satışı;
• xarici şirkətə 5 000,00 avro məbləğində reklam xidmətlərinin göstərilməsi (EUR məzənnəsi - 43,0251 RUB).
• Bundan əlavə, təşkilat reklam məqsədi ilə 4720,00 rubl dəyərində mallar paylayıb.

11 oktyabr 2013-cü il tarixində “TF-Meqa” QSC “Delta” MMC-dən ofis printerləri üçün 23 600,00 rubl dəyərində 10 ədəd patron alıb. (ƏDV 18% daxil olmaqla - 3.600.00 rubl), həmçinin reklam məqsədləri üçün paylanması üçün şirkətin loqosu olan 100 ədəd suvenir qələm 4.720.00 rubl. (18% ƏDV daxil olmaqla - 720.00 RUB).

15 oktyabr 2013-cü il və 2 dekabr 2013-cü il tarixlərində idarə ehtiyacları üçün daxili istifadə üçün hər biri 3 patron anbardan təşkilatın ofisinə təhvil verilmişdir.

Mühasibat Parametrlərinin Parametrləri

Yeni metodologiyadan istifadə edərək 1C:Mühasibat 8 ​​(rev. 3.0) proqramında ƏDV-nin ayrıca uçotunu aparmağa başlamaq üçün istifadəçi müvafiq parametrləri etməlidir:

• Mühasibat Siyasəti formasında, ƏDV sekmesinde, bayraqları təyin edin Təşkilat ƏDV-siz və ya 0% ƏDV ilə satış həyata keçirir və 19 "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV" hesabında ƏDV-nin ayrıca uçotu;
• ƏDV nişanında Mühasibat Uçotu Parametrləri Parametrlərində ƏDV məbləğlərinin uçot metodlarına uyğun olaraq uçota alınması bayrağını təyin edin (Uçot Siyasətinə dəyişikliklər etdikdən sonra proqram Sizdən Mühasibat Parametrləri Parametrlərində avtomatik olaraq dəyişikliklər etməyi təklif edəcək).

Materialların qəbulunun qeydiyyatı

Edamdan sonra Parametr parametrləri mühasibat uçotu və Mühasibat uçotu siyasəti sənədin cədvəl hissəsində Malların və xidmətlərin qəbuluəməliyyat növü ilə Mallar(əməliyyat növünə bənzəyir Mallar, xidmətlər, komissiyaəlfəcin üzərində Mallar) rekvizitlər görünəcək ƏDV uçotu metodu. Bu sahədə seçilmiş ƏDV uçotu metodu haqqında məlumat göstərilir, hansı ki, aşağıdakı dəyərlərdən birini qəbul edə bilər:

• Tutulmaq üçün qəbul edilir;
• Qiymətə daxildir;
• 0% əməliyyatlar üçün;
• Paylanmış.

Materialların təşkilata daxil olması sənədlə qeyd olunur Malların və xidmətlərin qəbuluəməliyyat növü ilə Mallar(bölmə P alış və satış- hiperlink Malların və xidmətlərin qəbulu naviqasiya çubuğunda). Sənədin başlığında satıcının sənədinin nömrəsi və tarixi, satıcının adı və satıcı ilə müqavilə, satıcı ilə hesablaşmaların hesabları və avans ödənişinin hesablanması qaydası göstərilir.

Bu məlumatlar adətən avtomatik olaraq doldurulur.

Sənədin cədvəl hissəsinə aşağıdakılar daxildir:

• satın alınan malların adı (kataloqdan Nomenklatura);
• malların miqdarı və qiyməti, vergi dərəcəsi və ƏDV-nin məbləği haqqında məlumatlar;
• alınmış materialların və təqdim olunan ƏDV məbləğinin uçotu üçün hesablar;
• hər bir maddə üzrə ƏDV-nin uçotu üsulu.

Sənəddə Malların və xidmətlərin qəbulu rekvizit ƏDV uçotu metodu avtomatik doldurulduqda, məlumat registrinin parametrindən istifadə etməlisiniz Maddələrin uçotu hesabları(Şəkil 1). Xatırladırıq ki, bu məlumat reyestri bölmədən əldə edilə bilər Nomenklatura və anbar hiperlink vasitəsilə Malların hesab-fakturalarının uçotu naviqasiya çubuğunda.

düyü. 1. Maddələrin uçotu hesablarının qurulması

“TF-Meqa” QSC həm vergi tutulan, həm də vergi tutulmayan əməliyyatlar həyata keçirdiyi üçün alınmış patronlar şirkətin ofisində, yəni bütün davam edən əməliyyatlarda, sonra isə sahədə istifadə olunur. ƏDV uçotu metodu dəyər təyin etməlisiniz Paylanmış.

Alınan suvenir qələmlər reklam məqsədləri üçün, yəni vergidən azad edilmiş əməliyyatın həyata keçirilməsi üçün istifadə ediləcək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 25-ci bəndinin 3-cü bəndi), çünki onların dəyəri 100 rubldan azdır. . Buna görə də sahədə ƏDV uçotu metodu dəyər təyin edilir Qiymətə daxildir, və gələcəkdə daxil olan ƏDV-nin məbləği paylanmayacaq.

Bir anda bütün mallar və ya müəyyən bir mal qrupu üçün ƏDV uçotu metodunu təyin etmək və ya dəyişdirmək lazımdırsa, düyməni istifadə edərək malların siyahısının cədvəl hissəsinin qrup işlənməsindən istifadə edə bilərsiniz. Dəyişmək, dəyəri təyin etməyə imkan verir ƏDV uçotu metodu məhsulların bütün işarələnmiş siyahısı üçün eyni vaxtda (Şəkil 2).

düyü. 2. Malların siyahısında ƏDV-nin uçotu metodunun qrup dəyişməsi

Sənədi yerləşdirdikdən sonra mühasibat qeydləri yaradılacaq:

Debet 10.09 Kredit 60.01

Alınan patronların dəyəri ƏDV nəzərə alınmadan;

Debet 10.01 Kredit 60.01

– alınmış suvenir qələmlərin ƏDV-siz dəyəri üzrə;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– alınmış kartriclərə görə satıcı tərəfindən tutulan ƏDV məbləği. Bu zaman 19.03 No-li hesabda ƏDV-nin uçotu metodunu əks etdirən üçüncü subhesab göstərilir - Paylanmış;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– alınmış qələmlərə görə satıcı tərəfindən tutulan ƏDV məbləği üçün.

Bu halda 19.03 hesabında ƏDV-nin uçotu metodunu əks etdirən üçüncü alt-kontur göstərilir - “Dəyərdə nəzərə alınmaqla”;

Debet 10.01 Kredit 19.03üçüncü subhesabı ilə “Qiymətdə nəzərə alınır”

– alınmış suvenir qələmlərin ilkin dəyərinə daxil edilmiş təqdim edilmiş ƏDV məbləği üçün.

Xatırladırıq ki, qəbul edilmiş hesab-fakturanı qeydiyyata almaq üçün sənədin müvafiq sahələrində daxil olan fakturanın nömrəsini və tarixini daxil etməlisiniz. Malların və xidmətlərin qəbulu və düyməni basın Qeydiyyatdan keçin. Bu avtomatik olaraq sənəd yaradacaqdır , və yaradılmış fakturaya hiperlink əsas sənəd şəklində görünəcək. Sənədin nəticəsi olaraq Qəbul üçün faktura alındı məlumat reyestrinə qeyd ediləcək Faktura jurnalı.

Qeyd edək ki, sənəd formasında Qəbul üçün faktura alındı itkin bayraq Satınalma kitabında ƏDV endirimini qeyd edin. Bu, alınan hesab-fakturaların yalnız vergi dövrünün sonunda və tənzimləmə əməliyyatları aparıldıqdan sonra alış kitabçasında qeydiyyata alınmasını nəzərdə tutan yeni ayrıca uçot texnologiyasının özəlliyi ilə əlaqədardır. ƏDV paylanması Və Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması.

Eyni zamanda, əgər uçot siyasətinin parametrlərində bayraq Ayrı-ayrı ƏDV uçotu 19-cu “Alınmış dəyərlərə görə ƏDV” hesabından, sonra sənəd şəklində çıxarılacaq Qəbul üçün faktura alındı bayraq görünəcək Satınalma kitabında ƏDV tutulmasını qeyd edin.

Qəbul edilmiş hesab-faktura qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturalar jurnalının 2-ci hissəsində qeydə alınacaqdır (bölmə). Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- Faktura jurnalı düyməsi fəaliyyət çubuğunda).

Materialların istismara verilməsi

Təşkilatın ofisində istifadə üçün materialların (printer kartriclərinin) silinməsi sənəddən istifadə etməklə həyata keçirilir. Sorğu-faktura(fəsil İstehsal- hiperlink Tələblər - fakturalar naviqasiya çubuğunda). Sənədin başlığında materialların köçürüləcəyi anbar göstərilir və lazım olduqda bayraq qoyulur. Xərc hesablarıəlfəcin üzərində Materiallar.

Bayraq qoyulduqda Xərc hesablarıəlfəcin üzərində Materiallar sahələr görünəcək: Xərc maddəsi,Xərclər bölməsi, Nomenklatura qrupu Və ƏDV uçotu metodu, bu, hər bir element üçün müvafiq dəyərlər təyin etməyə imkan verəcəkdir.

Göstərilən bayraq yoxdursa, sənəddə əlavə əlfəcin görünəcək Xərc hesabı, bütün element elementləri üçün eyni olan dəyərlər təyin olunur.

Sənədə materialları daha rahat və tez əlavə etmək üçün düyməni istifadə edə bilərsiniz Seçiməlfəcin üzərində Materiallar.

Sənədi doldurduqdan sonra Sorğu-faktura

Debet 26 Kredit 10.09

İstifadə üçün ofisə verilən patronların dəyəri üçün.

2 dekabr 2013-cü il tarixində istifadə üçün üç patronun təhvil verilməsi oxşar qaydada işlənir.

Reklam məqsədi ilə suvenirlərin paylanması

Qeyri-müəyyən sayda şəxsə reklam məqsədi ilə verilmiş suvenir qələmlər aksiyanın keçirildiyi tarixdən (məsələn, sərginin keçirildiyi tarixdən) silinir.

Sənədi doldurduqdan sonra Sorğu-faktura Mühasibat uçotu registrinə bir qeyd daxil edilir:

Debet 44.01 Kredit 10.01

Suvenir qələmlərin qiymətinə ƏDV daxildir.

Eyni zamanda, 44.01 hesabında məsrəf maddəsinin alt hissəsi - “Reklam xərcləri (standartlaşdırılmış)” göstərilir.

Xatırladırıq ki, ƏDV-nin uçotu məqsədləri üçün materialların əvəzsiz köçürülməsi əməliyyatı sənədlə rəsmiləşdirilməlidir. ƏDV hesablanmasının əks olunması(fəsil Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- hiperlink ƏDV hesablanmasının əks olunması naviqasiya çubuğunda).

Hədiyyə edilən suvenir qələmlər üçün hesab-faktura hiperlinkdən istifadə etməklə yaradılır Faktura verin sənəd şəklində ƏDV hesablanmasının əks olunması.

Təqdim olunan ƏDV məbləğinin bölüşdürülməsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq, həm vergi tutulan əməliyyatlar üçün, həm də vergitutmadan azad edilən əməliyyatlar üçün alınmış materiallara görə tələb olunan ƏDV məbləğləri çıxılmaq üçün götürülür və ya dəyərinə nisbətdə nəzərə alınır. Göndərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri əsasında müəyyən edilir ), satışı ƏDV-yə cəlb olunan əmlak hüquqları, vergi dövrü ərzində göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) ümumi dəyərində əmlak hüquqları.

ƏDV-nin uçotu metodunda dəyəri göstərilən materiallar üçün təqdim edilmiş ƏDV məbləğinin bölgüsü Paylanmış, sənədlə hazırlanmışdır ƏDV paylanması(bölmə U hətta, vergilər, hesabat- hiperlink Tənzimləyici ƏDV əməliyyatları naviqasiya çubuğunda). ƏDV paylanmasının nisbətini hesablamaq üçün əmri yerinə yetirməlisiniz Doldur.

Nişandakı proqramda bu əmri yerinə yetirdikdən sonra Satışdan əldə edilən gəlirlərƏDV-yə cəlb edilən və vergiyə cəlb edilməyən fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlirin məbləği (göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyəri) avtomatik olaraq hesablanacaq (şək. 3). Bu halda, UTII-yə tabe olan fəaliyyət növü üzrə gəlirin məbləği ayrıca göstəriləcəkdir.

düyü. 3. Ayrı-ayrı uçotun nisbətini hesablamaq üçün gəlirin bölüşdürülməsi

Nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndində ƏDV-yə cəlb olunan göndərilənlərin dəyəri ilə vergi tutulmayan (vergidən azad edilmiş) əməliyyatlar arasında nisbətin müəyyən edilməsinə baxmayaraq, nisbəti təşkil edərək, vergi tutulmayan əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləğinə, satış yerinin Rusiya Federasiyasının ərazisi kimi tanınmaması səbəbindən ƏDV-yə cəlb edilməyən satış əməliyyatlarından əldə edilən gəlirlər də daxildir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsi (bax. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 06.03.2008-ci il tarixli 03-1-03/761 nömrəli məktubu, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 05.07.2008-ci il tarixli qərarı. 2011 No 1407/11).

Proqramda 2013-cü ilin 4-cü rübü üzrə nisbət göstəriciləri avtomatik olaraq aşağıdakı kimi hesablanacaq:

• 2013-cü ilin 4-cü rübü üçün ƏDV istisna olmaqla, ƏDV-yə (göndərilmiş malların, işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının dəyəri) daxil olan fəaliyyətlərdən gəlir - 640 000,00 rubl;
• ƏDV-yə tabe olmayan fəaliyyətlərdən gəlir (UTII deyil) - 219,845,50 RUB. (4,720,00 rubl - reklam məqsədləri üçün malların köçürülməsi + Avro 5,000,00 x RUB 43,0251 - xarici şəxsə reklam xidmətləri);
• ƏDV-yə cəlb edilməyən fəaliyyətlərdən gəlir (UTII) - 110.000.00 RUB.

Nəzərə alın ki, müxtəlif vergi rejimlərinə (ümumi vergi rejimi və UTII) uyğun olaraq vergi tutulan fəaliyyətləri həyata keçirərkən və xərcləri bu fəaliyyət növləri arasında bölüşdürərkən, satın alınan materialların dəyərinə daxil olan ƏDV-nin payı müvafiq olaraq nəzərə alınır.

Bunu etmək üçün müvafiq məlumatları daxil etməlisiniz:

sahəsində ƏDV-nin fəaliyyət xərclərinə daxil edilməsi üçün məqalə: ƏDV-yə tabe deyil (UTII deyil)- məna Xərclər üzrə ƏDV-nin silinməsi (Əsas vergitutma sisteminə malik fəaliyyətlər üçün);

sahəsində ƏDV-nin fəaliyyətlərin dəyərinə daxil edilməsi üçün maddə: ƏDV-yə tabe deyil (UTII)- məna Xərclər üzrə ƏDV-nin silinməsi (Xüsusi vergitutma prosedurları olan bəzi fəaliyyət növləri üçün).

Daxil edilmiş ƏDV məbləğinin hesablanmış nisbətə uyğun olaraq avtomatik bölüşdürülməsi tabda əks olunacaq Paylanma sənəd ƏDV paylanması(şək. 4).

düyü. 4. Daxil edilmiş ƏDV-nin paylanmasının nəticəsi

Sənədi doldurduqdan sonra ƏDV paylanması Mühasibat uçotu registrində aşağıdakı qeydlər aparılır:

• alınmış patronlar üzrə daxil olan ƏDV məbləğləri üçüncü subkonto ilə 19.03 hesabının kreditinə köçürülür və üçüncü subkonto ilə 19.03 hesabının debetinə köçürülür və hesablanmış proporsiyaya uyğun olaraq maya dəyərində nəzərə alınır ;
• maya dəyərinə daxil ediləcək daxilolma ƏDV məbləğinin anbarda qalan patronlara aid olan hissəsi 19.03 hesabının krediti üzrə maya dəyərinin debetində nəzərə alınmaqla silinir 10.09 hesabından;
• maya dəyərinə daxil ediləcək daxilolma ƏDV məbləğinin artıq istismara verilmiş kartriclərə aid olan hissəsi üçüncü subhesabla 19.03 hesabının kreditindən silinəcək Hesabın debetində dəyərdə nəzərə alınmaqla. 26.

Satıcı tərəfindən alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə), ƏDV-siz fəaliyyət üçün istifadə olunan əmlak hüquqlarına aid ƏDV-nin məbləği əldə edilmiş aktivlərin dəyərində nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Federasiya). Bununla belə, ƏDV-nin paylanmasına nisbətin hesablanması zamanı (2013-cü ilin 4-cü rübünün sonuna) alınmış 6 ədəd patronların bir hissəsi artıq istifadəyə verilmiş və onların dəyəri yazılmışdır. 26 №-li hesabın debetinə silinir, sonra bölüşdürüldükdən sonra bu kəmiyyətə uyğun gələn ƏDV-nin payı da 26 saylı hesabın debetinə silinir.

Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması

Alınan hesab-fakturaların Satınalma Kitabında qeydiyyatı sənəddən istifadə etməklə həyata keçirilir Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması(fəsil Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- sənəd jurnalı Tənzimləyici ƏDV əməliyyatları naviqasiya çubuğunda). Mühasibat uçotu sisteminin məlumatlarından istifadə edərək sənədi doldurmaq üçün Doldur əmrindən istifadə etmək məsləhətdir.

üçün məlumat Kitablar alın cari vergi dövründə tutulmalı olan vergi məbləğləri cədvəldə əks etdirilir Əldə edilmiş dəyərlər(şək. 5).

düyü. 5. Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması

Sənədi yerləşdirdikdən sonra mühasibat qeydləri yaradılır:

Debet 68.02 Kredit 19.03 alınmış materiallar üzrə çıxılmalı olan ƏDV məbləğləri üzrə “Çıxılmağa qəbul edilmiş” üçüncü subhesabı ilə.

Eyni zamanda, yığılma reyestrində ƏDV alışları Alış kitabçası üçün ƏDV-nin tutulmağa qəbul edilməsini əks etdirən qeyd daxil edilir.

Reyestr qeydinə əsaslanır ƏDV alışları K ilə doldurulur Alış-veriş siyahısı(fəsil Mühasibat uçotu, vergi hesabatları- düyməsi Alış-veriş kitabı hərəkət çubuğunda) və ƏDV bəyannaməsi(fəsil Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar- hiperlink Tənzimlənən hesabatlar naviqasiya paneli).

Qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların jurnalından fərqli olaraq, in Kitabın alınması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinə (Qaydaların 13-cü bəndi) uyğun olaraq hesablanmış nisbət əsasında müəyyən edilmiş, alınmış mallar (işlər, xidmətlər) üçün hesab-faktura tutulmalı olan məbləğ üçün qeydiyyata alınır. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş satınalma kitabını saxlamaq üçün).

Redaktordan

13 fevral 2014-cü il tarixində 1C: Lektoriyada keçirilən mühazirə materiallarını oxumaqla 1C: Mühasibat uçotu 8-də ƏDV-nin ayrıca uçotunun yeni imkanları haqqında daha ətraflı məlumat əldə edə bilərsiniz. Ətraflı məlumat üçün bax

"Sadələr" deyil. Yəni mal (iş, xidmət) satılarkən bu vergi hesablanmır. Bununla birlikdə, ƏDV ödəyicilərindən qiymətli əşyalar alarkən, "sadələşdirilmiş" uçotda "giriş" vergisi görünür. O, sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə dərhal xərc kimi silinə bilərmi, yoxsa satın alınan aktivlərin ilkin dəyərinə daxil edilməlidir? Mühasibat uçotu hesablarında “daxil edilən” ƏDV necə əks etdirilməli və hansı məqamda silinməlidir? Xüsusilə, 19 No-li “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” xüsusi hesabında uçot aparmaq lazımdırmı, yoxsa sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən ödəyicilər onsuz edə bilərlərmi? Mühasibat uçotunun etibarlılığını hansı sənədlər təsdiq edəcək? Bu məşhur suallara bu məqalədə cavab tapa bilərsiniz.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotunda “giriş” vergisi necə əks olunur

Gəlir minus xərc maddəsi ilə "sadələşdirilmiş" qaydalar vergi ödəyicisinin nə aldığından asılı olaraq dəyişir.

Vəziyyət 1. Siz mallar, materiallar, işlər və ya xidmətlər almısınız. Bu halda, alış qiymətini xərc kimi silinərkən, onun üzərinə ƏDV-ni silmək hüququnuz var. Bu halda, Gəlir və Xərclər Kitabında iki qeyd edilməlidir. Biri “giriş” ƏDV məbləği üçün olacaq. Digəri isə alışın qalan məbləği üçündür. Satınalmanın yalnız bir hissəsini nəzərə alsanız, vergini qismən xərc kimi tanıyın. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci yarımbəndindən irəli gəlir.

Nəzərinizə çatdıraq ki, işin, xidmətlərin və ya materialların dəyərinin sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə xərc kimi silinməsi üçün onları kapitallaşdırmaq və satıcıya ödəmək kifayətdir. Mallar üçün əlavə şərt var - onlar da satılmalıdır. Onların alıcı, müştəriniz tərəfindən ödənilməsinin əhəmiyyəti yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 fevral 2014-cü il tarixli 03-11-ci məktubu). 09/6275). Müvafiq olaraq, eyni silinmə qaydaları “daxil edilən” ƏDV-yə şamil edilir.

Qeyd! Alınması üçün ödənilən mallar, materiallar, işlər, xidmətlər ilə eyni qaydalara uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər kimi “giriş” ƏDV-ni silin.

Eyni zamanda, unutmayın ki, yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən qapalı siyahıda birbaşa adı olan xərclər xərc kimi silinir. Dəyərin özünü silmək üçün heç bir səbəb yoxdursa, onda "giriş" ƏDV-si sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclərə şamil edilmir.

Vəziyyət 2. Satın alınan əsas vəsaitlər və ya qeyri-maddi aktivlər. Bu cür obyektlər istifadəyə verildiyi və mühasibat uçotunda formalaşan ilkin dəyəri ilə ödənildiyi üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotunda əks olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Və buna ƏDV daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi, PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu", PBU 14/2007 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu"-nun 8-ci bəndi) . Buna görə də Mühasibat uçotu kitabında “giriş” vergisi ilə birlikdə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qiymətini göstərin. Mühasibat uçotu kitabında vergi ayrıca sətir kimi göstərilmir. Həmçinin xatırladırıq ki, hüquqları dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əsas vəsaitlər üçün onların uçotunun aparılması üçün əlavə şərt nəzərdə tutulur - bu hüquqların qeydiyyatı üçün sənədlər təqdim edilməlidir.

Mühasibat uçotunda “daxil edilən” ƏDV-ni necə silmək olar

"Sadələşdirilmiş" rezidentlər üçün "giriş" ƏDV məbləği alış qiymətində nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Yəni bir qeyd yaratmalısınız:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

• alış qiyməti “giriş” ƏDV daxil olmaqla əks etdirilir.

Bununla belə, vergitutma obyektini, gəlirləri çıxılmaqla xərcləri “sadələşdirənlər” çox vaxt mühasibat uçotu hesablarında “daxil edilən” ƏDV-ni ayrıca yerləşdirməyə çalışırlar. Həqiqətən, bir sıra satınalmalar üçün, ilk növbədə, materiallar, mallar, işlər və xidmətlər üçün belə vergi Mühasibat Kitabında ayrıca sətir kimi göstərilməlidir. Mühasibat və vergi uçotu məlumatlarını bir araya gətirmək üçün bəzi mühasiblər hesab edirlər ki, "giriş" ƏDV-ni 19 "Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi" hesabına ayrıca ayırmaq məsləhətdir.

Qeyddə. Hansı alışlara “daxil edilən” ƏDV tətbiq edilmir?
1. Satıcı ƏDV ödəyicisi deyil. Bu o deməkdir ki, qarşı tərəf də sizin kimi xüsusi vergi rejimi ilə fəaliyyət göstərir. Bu sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, patent və ya vahid kənd təsərrüfatı vergisi ola bilər. Xüsusi rejimlərdə olan satıcılar satışa ƏDV tutmur və hesab-faktura vermirlər (Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci və 3-cü bəndləri, 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndinin 3-cü bəndi, 346.43-cü maddəsinin 11-ci bəndi və 346.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyası) .
2. Qanun qüvvəsi ilə satış vergiyə cəlb edilmir (ƏDV-dən azaddır). Belə hallar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində verilmişdir. Bunlara, məsələn:

• banklar tərəfindən bank əməliyyatlarının aparılması (inkasso istisna olmaqla);
• nəqliyyatın yoxlanılması xidmətləri;
• arxivlərdən istifadə üzrə arxiv təşkilatlarının xidmətləri.

Bu halda nə “giriş” ƏDV, nə də faktura olmayacaq. Ancaq 2014-cü ilə qədər satıcı bu cür əməliyyatlar üçün "Vergisiz (ƏDV)" qeydi ilə hesab-faktura verməli idi. Lakin, 2014-cü il yanvarın 1-dən bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndinə edilən dəyişikliklərlə əlaqədar ləğv edildi.
3. Şirkət ƏDV ödəyicisi kimi vəzifələri yerinə yetirməkdən azaddır. Bu güzəşt Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur. Kiçik satış dövriyyəsi olan şirkətlər və sahibkarlar tərəfindən istifadə edilə bilər. Əvvəlki üç ardıcıl təqvim ayı üçün onların gəlirlərinin ümumi məbləği 2 milyon rubldan çox olmamalıdır. ƏDV istisna olmaqla. Diqqət yetirin: bu halda, satıcı hələ də "Vergisiz (ƏDV)" qeydli hesab-faktura verməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Lakin, fikrimizcə, bunun kömək edəcəyi ehtimalı azdır. Özünüz mühakimə edin. Mühasibat və vergi uçotunda satınalmaların silinməsi anları fərqlidir. Beləliklə, materiallar, bir qayda olaraq, qiymətlilər kapitallaşdırıldıqda və təchizatçıya ödənildikdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə silinə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Mühasibat uçotunda onların istehsala buraxılmasını gözləmək lazımdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Metodik Təlimatların 93-cü bəndi). Bu halda mühasibat uçotu üçün ödəniş faktı vacib deyil. Mallar üçün silinmə müddətləri onların təchizatçısına ödənilməsinə görə də fərqlənə bilər - bu vergi uçotu üçün məcburi tələbdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci yarımbəndi).

Yəni mühasibat və vergi uçotunda xərclər müxtəlif vaxtlarda formalaşır. Müvafiq olaraq, ƏDV də müxtəlif vaxtlarda silinməlidir. Buna görə də, proqramı yalnız vergi uçotunda ayrıca ƏDV uçotunu aparacaq şəkildə konfiqurasiya etmək məsləhətdir. Mühasibat uçotunda ƏDV də ayrılırsa, daha çox çaşqın ola bilərsiniz.

Misal. “Daxil edilmiş” ƏDV-nin “sadələşdirilmiş” şəkildə uçotu
Mənfəət minus xərcləri üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən Elena MMC 2014-cü ilin aprel ayında bir partiya mal aldı - 1180 rubl dəyərində 450 ədəd stul. ƏDV daxil olmaqla vahid başına - 180 rubl. İkinci rübdə bütün partiya satıldı, yəni:

• apreldə - 175 stul;
• may ayında - 120 stul;
• iyunda - 155 stul.

30 iyun 2014-cü il tarixində alınan qiymətlilərin yalnız yarısı tədarükçüyə ödənilmişdir. Qalan məbləğ isə üçüncü rübdə ödəniləcək. Aprel ayında mühasib aşağıdakı mühasibat qeydlərini etdi:

Debet 41 Kredit 60

• 531.000 rubl (RUB 1180 × 450 ədəd) - "giriş" ƏDV daxil olmaqla alınmış malların dəyərini əks etdirir;

• 206.500 rubl (RUB 1180 × 175 ədəd) - aprel ayında satılan malların dəyəri silinir.

Aşağıdakı aylarda elanlar edildi:

Debet 90 subhesab "Satışın dəyəri" Kredit 41

• 141 600 rubl (RUB 1180 × 120 ədəd) - may ayında satılan malların dəyəri silinir;

Debet 90 subhesab "Satışın dəyəri" Kredit 41

• 182 900 rubl (RUB 1180 × 155 ədəd) - iyun ayında satılan malların dəyəri silinir.

İkinci rübün sonunda (30 iyun) vergi uçotunda mühasib ƏDV-ni qeyd etməklə yalnız təchizatçıya ödənilmiş satılan aktivlərin dəyərini yazmışdır. Xərclər üçün cəmi 265.500 rubl silindi. (RUB 1180 × 450 ədəd × 50%), bunlardan:

• 225.000 rub. (1000 rub. × 450 ədəd × 50%) - ƏDV istisna olmaqla malların dəyəri;
• 40.500 rub. (180 rub. × 450 ədəd × 50%) - mallar üzrə ƏDV məbləği.

“Giriş” ƏDV hansı sənəd əsasında nəzərə alınır?

İstənilən ƏDV ödəyicisi malları (işləri, xidmətləri) hüquqi şəxslərə göndərərkən, ona aid edilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləği ilə qaimə-faktura verməyə borcludur. Satıcının bunun üçün göndərilmə tarixindən etibarən beş təqvim günü var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi). “Giriş” ƏDV də aldığınız təhvil-təslim sənədində və ya aktda vurğulanacaq.

Bir faktura və yol sənədi (aktı) əvəzinə bu yaxınlarda vahid universal köçürmə sənədi (akt) (və ya UPD kimi qısaldılmış) istifadə edilə bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 oktyabr 2013-cü il tarixli ММВ203/96@ məktubu) . Eyni zamanda, faktura qüvvəsinə malik olması üçün satıcı bu sənədə 1 statusu təyin etməlidir.

Beləliklə, 1 kodu ilə UTD alsanız, bu bir sənəd əsasında mühasibat uçotunuzda həm "giriş" ƏDV-ni, həm də alışın qalan dəyərini əks etdirirsiniz.

Əgər sizə bir faktura (akt) və faktura verilirsə, onda bu sənədlərin hər ikisi vergi uçotunda xərclər üzrə ƏDV-ni qəbul etmək hüququnuzu təsdiq edəcəkdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 sentyabr 2008-ci il tarixli 03-11- nömrəli məktubu). 04/2/147). Zəhmət olmasa fakturanın düzgün tərtib olunduğuna və bütün tələblərə cavab verdiyinə əmin olun. Beləliklə, sənəd mövcud formaya uyğun olaraq tərtib edilməlidir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir, bundan sonra 1137 nömrəli Fərman adlandırılacaqdır). Bu vacibdir, çünki bütün xərclər vergi uçotunda təsdiqlənməlidir. Və "giriş" ƏDV-ni ayrı bir xərc növü kimi silmək üçün hesab-faktura və ya UTD tələb olunur. Hər halda müfəttişlərin təkid etdiyi budur.

Sualın mahiyyəti. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə "daxil edilən" ƏDV-ni xərc kimi qəbul etmək üçün sizə təchizatçıdan hesab-faktura və ya 1 statuslu universal köçürmə sənədi lazımdır.

Mühasibat uçotuna gəldikdə, satınalmanı yalnız bir hesab-faktura (akt) əsasında ƏDV ilə əks etdirə bilərsiniz (6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Nəzərinizə çatdıraq ki, əgər işçiniz malı hesabatlı şəxs kimi alıbsa və adi vətəndaş kimi fəaliyyət göstəribsə, faktura olmaya bilər. Məsələ ondadır ki, pərakəndə ticarət və ictimai iaşə ilə məşğul olan və əhaliyə nağd pul satan satıcılar qaimə-faktura verə bilməzlər. Alıcıya kassa qəbzi və ya ciddi hesabat blankı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 7-ci bəndi) verdikləri təqdirdə hesab-faktura vermək öhdəliyini yerinə yetirdikləri hesab olunur. Üstəlik, bir qayda olaraq, bu cür sənədlərdə ƏDV ayrılmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Ancaq vergi hələ də ayrılıbsa, kassa qəbzini və ya ciddi hesabat formasını faktura ilə bərabərləşdirə bilərsiniz. Bunu çoxsaylı arbitraj təcrübələri sübut edir (bax, məsələn, Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 avqust 2011-ci il tarixli KA-A41/767111 saylı qərarı).

Qeyd! “Avans” qaimə-fakturası əsasında sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyicisinin “daxil edilən” ƏDV-ni mühasibat uçotu üçün qəbul etmək hüququ yoxdur.

Faydalı məsləhətlər. Satıcının əvvəlcədən ödəmə üçün verdiyi fakturalarla nə etməli

Ümumi vergi satıcıları yalnız göndərişlər üçün deyil, həm də alıcıdan alınan qabaqcadan ödənişlər üçün qaimə-faktura təqdim etməlidirlər. İstisna, göndərmənin əvvəlcədən ödəniş alındıqdan sonra beş təqvim günü ərzində həyata keçirildiyi hallardır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 oktyabr 2011-ci il tarixli 03 nömrəli məktubu). -07-14/99). Alış-verişin pulunu əvvəlcədən ödəyib, “avans” hesab-fakturasını alan “sadələşdirilmiş” şəxslər nə etməlidirlər?

Siz malların pulunu yenicə ödədiyiniz, lakin onlar sizə hələ çatmadığı və siz onları almadığınız üçün heç bir xərciniz olmayacaq. Bu o deməkdir ki, “daxil edilən” ƏDV-nin nəzərə alınmasından söhbət gedə bilməz. İş və ya xidmət haqqını əvvəlcədən ödədiyiniz zaman vəziyyət oxşardır - iş və ya xidmət hələ tamamlanmayıb, bu da sonradan nəzərə alınacaq deməkdir. Buna görə də, əslində, siz, “sadələşdirilmiş insanlar”, əvvəlcədən ödəmə üçün fakturaya ehtiyacınız yoxdur. ƏDV-ni "daxil etmək" üçün siz göndərmə üçün müntəzəm hesab-faktura almalısınız.

Satınalma fakturaları faktura jurnalında təqdim edilməlidirmi?

1137 saylı fərman hesab-faktura jurnalının formasını nəzərdə tutur. "Sadələr" tez-tez satınalmalar üçün alınan hesab-fakturalar üçün belə bir jurnal saxlamağın lazım olub olmadığını soruşurlar. Sizi əmin etməyə tələsirik: sizin bu öhdəliyiniz yoxdur. Bu halda, belə bir reyestri yalnız öz istəyinizlə, əgər sizin üçün əlverişlidirsə, doldura bilərsiniz. Məsələn, alınan fakturaların mövcudluğuna nəzarəti asanlaşdırmaq üçün. Xahiş edirik unutmayın: təsdiq edilmiş jurnal formasını sadələşdirmək, yalnız işiniz üçün lazım olan sütunları tərk etmək məsləhətdir.

Dövlət və ya bələdiyyə əmlakının icarəsi üçün ƏDV ilə nə etməli

Siz ümumi qaydada dövlət və ya bələdiyyə əmlakının icarəsi üzrə “daxil edilən” ƏDV-ni nəzərə almalısınız - bu barədə yuxarıda danışdıq. Yeganə fərq ondadır ki, bu halda ev sahibi sizə faktura vermir. Siz ƏDV-nin vergi agenti kimi tanınırsınız və bu sənədi özünüzə verirsiniz. Buna görə də, qarşı tərəflə hesablaşmaların aparıldığı gün icarə məbləğindən ƏDV-ni tutun (346.11-ci maddəsinin 5-ci bəndi, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi).

Vergi tutulmasını aşağıdakı qeydlərlə qeyd edin:

Debet 60 (76) Kredit 51

• icarə haqqının məbləği icarəyə verənə keçib (ƏDV istisna olmaqla);

Debet 60 (76) Kredit 68

• İcarədən ƏDV tutulur.

Qeyd! Dövlət və ya bələdiyyə əmlakını icarəyə verərkən vergi agenti kimi fəaliyyət göstərən “sadələşdirilmiş şəxs” özünə icarə haqqının məbləği üçün vergini qeyd etməklə və “Dövlət (bələdiyyə) əmlakının icarəsi” qeydi ilə qaimə-faktura verir.

Növbəti beş təqvim günündən gec olmayaraq, icarə haqqının məbləği üçün hesab-fakturanın bir nüsxəsini yazın. Sənəddə vergini vurğulayın və qeyd edin: "Dövlət (bələdiyyə) əmlakının icarəsi" (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi). "Satıcı" sətrində qarşı tərəfin təfərrüatlarını, "Alıcı" sətirində şirkətinizin təfərrüatlarını göstərin. Meneceriniz və baş mühasibiniz faktura imzalamalıdırlar. Hazır sənədi hesab-faktura jurnalının 1-ci hissəsində və satış kitabında qeyd edin (qaimə-faktura jurnalının aparılması Qaydalarının 2-ci bəndi və satış kitabının aparılması Qaydalarının 3 və 15-ci bəndləri (1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmişdir)).

Tutulmuş vergini tutduğunuz rübün nəticələrinə əsasən üç mərhələdə - rübdən sonrakı üç ayın hər birinin 20-dən gec olmayaraq bərabər paylarla köçürün (Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Məsələn, 20 aprel, 20 may və 20 iyun tarixinədək birinci rüb üçün vergi məbləğinin 1/3 hissəsini ödəyə bilərsiniz. Ödənişi göndərməklə əks etdirin:

Debet 68 Kredit 51

• tutulan ƏDV-nin məbləği büdcəyə köçürülür.

Həmçinin, hesabat rübünün nəticələrinə əsasən, ayın 20-dən gec olmayaraq, başlıq vərəqini və 2-ci bölməni dolduraraq ƏDV bəyannaməsini təqdim edin. Hesabatları elektron və ya kağız daşıyıcıda təqdim edin (Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyası, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 oktyabr 2009-cu il tarixli, 104n nömrəli əmri).

Qeyd!
Gəlir və Xərclərin uçotu kitabında “daxil edilən” ƏDV alış məbləğinin qalan hissəsindən ayrıca göstərilir. İstisna əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlərdir. Onların dəyəri “giriş” vergisi ilə birlikdə əks etdirilir.
Mühasibat uçotunda bütün "sadələşdirilmiş"lər üçün "giriş" ƏDV-ni ayrıca qeyd etmədən alış qiymətində əks etdirməsi məsləhət görülür.
Vergi uçotunda siz alışlar üzrə ƏDV-ni yalnız göndərmə fakturasına əsasən xərc kimi qəbul edə bilərsiniz. "Avans" faktura uyğun deyil.

Şirkət 145-ci maddədə nəzərdə tutulmuş meyarlara cavab verərsə, ƏDV-siz satış edə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və ya 149-cu maddəyə uyğun olaraq vergitutma obyekti olmayan əməliyyatlar aparılır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Həmçinin, şirkət xüsusi rejimlərdə, yəni ümumi rejimdən fərqli vergi rejimi tətbiq edildikdə əlavə vergi tutulmadan fəaliyyət göstərə bilər.

ƏDV-siz malların satışı

Şirkət əlavə vergi ödəmədən mal sata bilər:

• USN, UTII, PSN;
• OSNO, əgər vergi məcəlləsinin (145 və ya 149) maddələrinə uyğun olaraq bir istisna varsa.

Bu cür şirkətlərin işi bəzən onların fəaliyyəti üçün çox əlverişli olmayan bəzi xüsusiyyətlərə malikdir. Əvvəla, bu dəyərlərin tədarükçüləri tərəfindən qoyulan verginin necə nəzərə alınacağı sualı yaranır və ümumi sistemdə işləyən və ƏDV-ni alınmış malların dəyərindən ayırmaq istəyən müştərilərlə çox vaxt çətinliklər yaranır. onu geri qaytarın.

Mallara ƏDV-nin “daxil edilməsi”

Malları qəbul etdikdən sonra, vurğulanmış vergi məbləği olan faktura daxil edilə bilən ilkin sənədlər əlavə olunur. Əlavə vergi ilə işləyən şirkətlər ƏDV-ni ayrıca hesaba 19 ayırmaqla çıxılmaq üçün təqdim edə bilərlər, bu halda mallar ayrılmış ƏDV çıxılmaqla maya dəyəri ilə uçota alınır.

Əgər şirkət xüsusi rejimdən istifadə etdiyinə görə və ya vergi öhdəliyindən azad olduğu halda ƏDV ilə işləmirsə, o zaman ƏDV-ni qaytarmaq imkanı yoxdur. Təchizatçılar tərəfindən qoyulan vergi, əlavə vergi daxil olan maya dəyəri ilə nəzərə alınmaqla, malların öz maya dəyərinə daxil edilməlidir. Bu əməliyyat alış xərclərini əhəmiyyətli dərəcədə artırır, buna görə də şirkət özü üçün uyğun təchizatçıları diqqətlə seçməlidir.

Təchizatçının sənədlərində vergi yoxdursa (yuxarıda göstərilən səbəblərə görə onun belə bir vergi öhdəliyi olmadıqda baş verə bilər), daxilolma vergisi ilə nə edəcəyinə dair heç bir sual yaranmır. Mallar mühasibat uçotuna müşayiət olunan sənədlərdə göstərilən faktiki maya dəyəri ilə qəbul edilir.

Malların satışından ƏDV

Əlavə vergi tutulmadan malların satışı zamanı yaranan ikinci çətinlik müştəri alıcılarına təqdim olunan sənədlərdə ƏDV-nin olmaması məsələsinin həllidir.

Əgər alıcı da ƏDV ödəmirsə, bu məsələ öz-özünə aradan qalxır. Əgər müştəri ənənəvi vergitutma sistemindən istifadə edirsə və onun aldığı mallara görə vergini qaytara bilməsi vacibdirsə, şirkət bu məsələni əvvəlcədən həll etməlidir. Aşağıdakı həllər mümkündür:

Yox.	Həll	İzahatlar
1.	Müştərini belə bir ehtiyacı əsaslandıran inandırıcı arqumentlər təqdim edərək ƏDV-nin geri qaytarılması olmadan işləməyə inandırın	Müştərilər üçün faydalı deyil - OSNO-da bir çox şirkətlər s/f və ƏDV-ni çıxmaq imkanı tələb edir. Əgər növbəti təkrar satış planlaşdırılırsa, onda alıcı tam alış qiymətinə əlavə vergi əlavə etməli və onu büdcəyə ödəməli olacaq, üstəlik qiymətlilərin son satış qiyməti artır.
2.	ƏDV ilə işləyən rəqiblərlə müqayisədə daha aşağı qiymətlər təklif edin	Satıcı üçün faydalı deyil - bu, yalnız müştərini saxlamaq üçün edilə bilər. Müştəri oxşar məhsulu ƏDV ilə təklif edəcək başqa bir təchizatçı tapa bilər, alıcı vergini ödəyəcək və geri qaytarılmış vergi çıxılmaqla malları mühasibat uçotu üçün qəbul edəcək, bu onun üçün daha sərfəlidir. Bunun qarşısını almaq üçün, siz əlavə vergi məbləği ilə əvvəlcədən qiyməti azalda bilərsiniz ki, müştəri üçün sənədlərdəki son xərc ƏDV-nin qaytarılması şərti ilə digər təchizatçılar tərəfindən təklif olunan qiymətlə müqayisə olunsun.
3.	Satılan malların dəyərinə ƏDV hesablamaq və ödəmək və müştəriyə s/f təqdim etmək	Satıcı üçün faydalı deyil, çünki belə bir öhdəlik olmadığı təqdirdə vergi ödəməli olacaq. Şirkət vergini ƏDV-ni qaytara bilmədən ödəyəcək, yəni lüzumsuz xərclər yaranır, həmçinin vergi bəyannaməsinin və sonradan ƏDV bəyannaməsinin doldurulması ilə bağlı əlavə öhdəliklər yaranır.
4.	Müştəridən imtina edin.	Əgər birinci hal alıcıya sərfəli deyilsə, ikinci və üçüncü hal şirkətin özünə sərfəli deyil. Yalnız bir çıxış yolu olacaq - belə bir müştəridən imtina etmək və ilkin sənədlərdə xüsusi ƏDV-nin olması vacib olmayanları tapmaq.

Bir tərəfdən, ƏDV ilə malların satışı daha sadədir və verginin hesablanması və ödənilməsini tələb etmir, lakin digər tərəfdən, müəyyən bir şəkildə həll edilməli olan bir neçə mürəkkəb məsələ ortaya çıxır.

Buna görə də, şirkətin kimlərlə işləməyi planlaşdırdığı, onun təchizatçıları və alıcılarının kim olacağı, onların ƏDV ilə işləməsi və hesab-fakturaların verilməsinə ehtiyac olub-olmayacağı barədə əvvəlcədən düşünmək tövsiyə olunur. Yalnız belə təhlildən sonra xüsusi rejimlərə keçmək və ya ƏDV-dən azad olmaq hüququndan könüllü istifadə etmək barədə qərar qəbul edilə bilər.

ƏDV-siz xidmətlərin satışı

Müştərilərinə xidmət göstərən şirkətlər üçün, ƏDV-siz mal satan şirkətlər üçün yuxarıda göstərildiyi kimi eyni çətinliklər yaranır.

Xüsusilə, xidmətlərin göstərilməsi üçün alınmış müxtəlif növ sərvətlər (materiallar, avadanlıqlar, maşınlar, xidmətlər, işlər) üçün bu qiymətlilərdən bu vergi növünə aid edilməyən xidmətlərdə istifadə edildikdə, daxil olan ƏDV-nin ödənilməsi mümkün olmayacaq.

Təchizatçı sənədlərdə ƏDV daxil qiyməti təqdim edərsə, o zaman bu vergini ödəməli olacaq, lakin onu geri qaytara bilməyəcək. Dəyərlər əlavə vergi daxil olmaqla faktiki maya dəyəri ilə nəzərə alınmalıdır.

Müştəriyə xidmət göstərildikdə, əlavə vergini ödəmək öhdəliyi olmadığı üçün hesab-faktura yaradılmayacaq. Müştərilər bundan razıdırsa, heç bir problem yaranmır. Bununla belə, əsas vergi rejimindən istifadə edən bir sıra müştərilər, əksər hallarda verginin ödənilməsi üçün hesab-faktura tələb edirlər.

Belə müştərilərlə işləyərkən yenə də sənədlərdə ƏDV-nin olmaması məsələsini əlavə olaraq həll etməyə ehtiyac var. Və ya şirkət belə bir müştərini saxlamaq üçün vergi tutmalı və hesab-faktura təqdim etməli olacaq.

ƏDV-siz satışdan əldə olunan gəlirin mühasibat uçotunda əks olunması (yazılar)

Satışdan gəlir xidmətlərin göstərilməsinin təsdiqlənməsi (sifarişçi ilə qəbul aktının imzalanması) və ya malların satışı zamanı (alıcıya göndərilmə faktı) yaranır. Gəlirləri əks etdirmək üçün mühasibat uçotunda 2 hesab var - 90 və 91.

90-cı hesabdan malların, məhsulların, xidmətlərin, işlərin satışı hallarında, əgər bu, şirkətin əsas fəaliyyətidirsə, istifadə olunur. 91 hesabdan əsas vəsaitlərin, maddi sərvətlərin, qeyri-maddi aktivlərin satışı üçün istifadə olunur, yəni cəmiyyətin əsas fəaliyyətini təşkil etməyən əməliyyatlar aparılarkən belə əməliyyatlar birdəfəlik xarakter daşıyır.

Gəlir müştəri və ya müştəri ilə mühasibat hesablaşmaları üçün hesabla yazışmada göstərilən hesabların (subhesab 1) krediti üzrə əks etdirilməlidir (62). Müvafiq naqillər: D62 K90 (və ya 91).

Satış əlavə vergi tutulmadan həyata keçirilirsə, o zaman gəlirin məbləğinə ƏDV daxil edilməyəcək və müvafiq olaraq yuxarıda qeyd olunan qeyd ƏDV tutulmadan əməliyyatın ümumi satış qiymətində əks etdirilir.

ƏDV daxil olmayan xərc

ƏDV-siz gəliri əks etdirmək üçün elanla eyni vaxtda satılan məhsulların, malların, xidmətlərin və digər qiymətlilərin dəyərinin silinməsinə ehtiyac var.

Xərc satılan aktivlərin növündən asılı olaraq 41, 43, 44, 20, 01, 04 Noli hesablarla müxabirələşmədə 90 və ya 91 Noli hesabların debetində (subhesab 2) əks etdirilir. Satışın dəyərinin silinməsi üçün bu elan, satıcının əlavə vergi ilə işləməsindən asılı olmayaraq həmişə ƏDV nəzərə alınmadan həyata keçirilir.

Əgər ƏDV tutulmursa, yəni şirkətin belə bir vergi öhdəliyi yoxdursa, o zaman yekun maliyyə nəticəsi gəlirlə xərc arasındakı fərq kimi formalaşır. Əgər ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi öhdəliyi varsa, o zaman 90 No-li hesabların debetində və ya 91 No-li hesabların debetində 68 No-li hesabın krediti ilə müxabirələşdirilməklə 3 No-li subhesabda əks etdirilir. Bu zaman maliyyə nəticəsi hesablanmış ƏDV məbləği qədər azaldılır. ödəniş üçün.

Göstərilən kitabda qeyd yalnız yaradılan faktura olduqda aparılır. Əgər belə bir forma verilməyibsə, o zaman kitabı doldurmağa ehtiyac yoxdur.

Şirkət üç halda ƏDV-siz fəaliyyət göstərə bilər:

1. ənənəvidən fərqli vergi rejimi tətbiq edilir;
2. 145-ci maddədə nəzərdə tutulmuş bütün fəaliyyət növlərini bu vergi növünü ödəməkdən azad etmək hüququndan istifadə edilir;
3. 149-cu maddədə nəzərdə tutulmuş bəzi əməliyyatların azad edilməsi hüququndan istifadə edilir.

Faktura yaratmaq və buna görə də satış kitabında qeydiyyat qeydi etmək öhdəliyi yalnız ikinci halda yaranır. Eyni zamanda hesab-fakturanın qrafalarında vergi və onun dərəcəsini göstərmək üçün “ƏDV istisna olmaqla” sözləri yazılır.

Belə bir hesab-fakturanın formalaşdırılması haqqında satış kitabında qeyd sonuncu sütun 19 (ƏDV-dən azad edilmiş satışın dəyəri) doldurulmaqla tamamlanmalıdır.

Bütün digər hallarda, təbii ki, şirkət büdcəyə ödəmək üçün satış dəyərinə könüllü olaraq ƏDV əlavə etməsə, faktura tərtib etməyə və kitab doldurmağa ehtiyac yoxdur. Bu, adətən mühüm və ya böyük müştərini saxlamaq üçün baş verir. Belə ƏDV ödənilməli olacaq və müştəri təqdim edilmiş hesab-fakturadan istifadə edərək onu bərpa etmək imkanı əldə edəcək.