Vergi sisteminin optimallaşdırılması üçün təkliflər. Xərclərin optimallaşdırılması: plan, tədbirlər. Xarici və daxili vergi planlaması

Bu imkan hər hansı bir təşkilat üçün çox vacibdir, çünki ödənişləri və vergiləri əhəmiyyətli dərəcədə azaldır. Bu fəaliyyətin gedişində dövlət tərəfindən verilən güzəşt və azadolmalardan maksimum istifadə edilməklə nəzərəçarpacaq nəticələr əldə etmək mümkündür.

Təşkilatın vergi öhdəlikləri ilə əlaqədar olaraq, bu, ödəniş yükünün səviyyəsinin azalmasıdır. Fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün alətlərin seçilməsi və optimallaşdırma zamanı baş verən aktivlərin istifadəsi kimi müəyyən edilir vergi planlaşdırması.

Vacibdir: optimallaşdırma Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinin 7-ci hissəsinin bəyanatı əsasında həyata keçirilir ki, bu da qanunvericilik aktlarında olan bütün qeyri-dəqiqliklərin ödəyicinin xeyrinə istifadə edilə biləcəyini bildirir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Maddə 3. Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin əsas prinsipləri

7. Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarında aradan qaldırıla bilməyən bütün şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin, sığorta haqqının ödəyicisinin, vergi agentinin) xeyrinə şərh edilir.

Optimallaşdırma zamanı mövcud vasitələrdən istifadə etmək üçün həddindən artıq diqqət tələb olunur, çünki qanunvericilik daim dəyişir və hətta bu hərəkətin həyata keçirilməsi üçün prinsiplər dəyişə bilər.

Səlahiyyətli auditin necə aparılacağını və vergitutmanın optimallaşdırılmasını aşağıdakı videodan öyrənə bilərsiniz:

Niyə lazımdır?

Vergi optimallaşdırılması eyni vaxtda bir neçə vəzifəni yerinə yetirir:

• İlk növbədə, səlahiyyətli planlaşdırma vergi ödənişləri üçün tələb olunan xərclərin həcmini azaldır;
• Vergilərin optimallaşdırılması şirkətin ümumi təhlükəsizliyinin təminatçısıdır;
• Vergi ödənişlərinin keyfiyyəti şirkətin unikal məlumatlarından, xüsusən də istifadə ediləndən asılıdır.

Əhəmiyyətli: optimallaşdırmanın əsas vəzifəsi ən uyğun vergi sistemini seçməkdir ki, bu da azaldılmasına imkan verəcəkdir. maliyyə yüküşirkət üzərində və onun işində optimallaşdırma sisteminin uğurla tətbiqini təmin edəcək.

Effektiv vergi planlaşdırması

Vergi bazasının azaldılması prosesi bir neçə hazırlıq mərhələsindən ibarətdir:

• vergi yükünün azaldılması üsulları üzrə mütəxəssislərin ekspertiza işi əsasında təsisçilər tərəfindən qərarların qəbul edilməsi;
• Menecer, mühasib və hüquqşünasın kollektiv təlimi;
• Şirkətin təşkilati fəaliyyətinin və yeni qanunvericilik aktlarının sistematik monitorinqi;
• Bu istiqamətin metodologiyasının öyrənilməsi;
• Bu sənayedə oxşar vergi sistemi olan oxşar müəssisələrin təcrübəsinin təhlili.

Vergilərin optimallaşdırılması sxemləri ümumi və ixtisaslaşdırılmışdır.

Birinci qrupa aşağıdakı üsullardan səmərəli istifadə daxildir:

• Yeni vergi subyektinin seçilməsi;
• Yeni fəaliyyət variantına keçid;
• Yeni vergi yurisdiksiyasının tətbiqi;
• Təşkilatın uçot xəttinin qurulmasında dövlət tərəfindən verilən mövcud alətlərin maksimum sayından istifadə etmək;
• Müqavilə münasibətlərinin məqbul formasından istifadə;
• Güzəştlərdən və istisnalardan aktiv istifadə.

Aşağıdakı seçimlər ikinciyə aiddir:

• Biznes proseslərinin parçalanması, burada bir çoxsəviyyəli əməliyyat müstəqil fəaliyyət göstərə bilən bir neçə sadə əməliyyata bölünür;
• Münasibətlərin əvəzlənməsi, bu prosesin mahiyyəti iqtisadi nəticələrin hüquqi qeydiyyatı zamanı mülki hüquqdan istifadə edilməsidir;
• Vergi – verginin ödənilməsi ilə onun formalaşma müddəti arasında əlaqə qurulur;
• Vergi bazasının birbaşa azaldılması - şirkət üçün mənfi nəticələr olmadan vergitutma sistemindən və ya bütöv bir əmlakdan xilas olmaq;
• Vergi məsuliyyətinin peyk müəssisəyə ötürülməsi - əsas şirkətin bütün fiskal yükünün verildiyi xüsusi bir təşkilatın formalaşdırılması;
• Optimallaşdırmanın maksimum baş verəcəyi dərəcədə uçot siyasətinin qəbul edilməsi;
• Müxtəlif qrup kateqoriyalarında imtiyazların və üstünlüklərin istifadəsi - bu variant müxtəlif sənaye, kateqoriyalar, qruplar üzrə güzəştli vergitutma məqsədi ilə bir sıra qanun layihələrinin qəbulu ilə əlaqədar mümkün olmuşdur;
• Satışın idarə edilməsində yurisdiksiyanın dəyişdirilməsi və ya optimallaşdırmanın tətbiq edildiyi yerlərdə təşkilatın imkanlarının dəyişdirilməsi - bu seçim qanunvericilik bazası Müəssisələr yerli və regional vergilərin ödənilməsi üçün vergi dərəcələrini müstəqil olaraq müəyyən edə bilərlər.

Vergilərin optimallaşdırılması problemləri.

Xarici və daxili vergi planlaması

Bu hərəkət, vergidən yayınmaqdan fərqli olaraq, qanunla tənzimlənir, onu daxili və xarici planlaşdırma üsullarına bölmək olar;

Daxili üsullara aşağıdakılar daxildir:

• Xüsusi rejimlərdən istifadə;
• Vergi kreditlərinin tətbiqi;
• Mühasibat uçotu siyasətində uçot variantları.

Xarici üsullar eyni xüsusi üsullardır, yəni:

• Əvəzetmə fəaliyyəti;
• obyektin dəyişdirilməsi;
• Yurisdiksiyanın dəyişdirilməsi.

Əhəmiyyətli: daxili seçimlər daha az rahatdır, çünki bütün planlaşdırma prosesləri qeydiyyatdan keçmiş ünvan və fəaliyyət növü dəyişdirilmədən təşkilat daxilində baş verir.

Bu zaman amortizasiya, xüsusi rejimlərdən istifadə, vergi güzəştləri və möhlətlər və digər qanuni üsullarla vəsaitlərin səriştəli bölgüsündən istifadə edilir.

Planlaşdırarkən, planlaşdırma və vergidən yayınma arasındakı xəttdən xəbərdar olmalısınız, çünki bu, olduqca incədir.

Vergi yükünün optimallaşdırılması yolları

Vergi yükünü optimallaşdırmaq üçün bir neçə variant var, onlar da öz növbəsində aşağıdakılara bölünür:

1. Gəlir vergisinin optimallaşdırılması:

• Alqı-satqı əvəzinə komissiya və ya komissiya müqaviləsi, bu yolla vergi ödəməsində möhlət əldə etmək mümkündür. malların satışı üçün komissiya müqaviləsini düzgün tərtib etməyi öyrənə bilərsiniz;
• Əmlakın hissə-hissə alınması, sonra yükün müəssisəyə paylanması, 40.000 rubldan başlayan obyektlər istisna olmaqla, bir neçə il davam edəcək, bu halda xərc dərhal silinir;
• Bonus amortizasiyasının və ya çarpan əmsalının istifadəsi.

1. Əmlakın optimallaşdırılması:

• Yenidən qiymətləndirmə – əmlakın dəyərinin azalması vergi ödənişlərini azaldacaq;
• Yenidənqurma əvəzinə təmir işləri - dövlət binaların təmiri dövrü üçün vergi öhdəliklərinin azaldılmasını təmin edir;
• Sökülmək üçün daşınmaz əmlakın alınması - qanunda yenidən satış üçün və ya gələcəkdə iqtisadi məqsədlər üçün istifadə edilməyən tikililərin alınmasına görə vergilərin yığılması nəzərdə tutulmur.

1. İstehsalda optimallaşdırma:

• Maddi yardım əvəzinə bonusların ödənilməsi - bonus ödənişləri yerinə yetirilməsi lazım olan maliyyə yardımından daha aşağı dərəcə ilə vergiyə cəlb olunur. sığorta haqları 2011-ci ildən;
• FIFO əvəzinə orta qiymət - silinərkən orta zavod qiymətindən istifadə etmək ən optimal seçimdir;
• Modernləşdirmə əvəzinə təmir - modernləşdirmə və yenidənqurma kimi üsullar əmlakın ilkin dəyərini artırır, buna görə də emalatxanaların hər hansı yenidən təchiz edilməsi üçün təmirdən istifadə etmək daha yaxşıdır ki, bu da dərhal onun xərclərini mənfəətdən çıxarmağa imkan verir;
• Minimum müddəti olan qeyri-xətti amortizasiya metodu - amortizasiya əmlakın faydalı istismar müddəti ərzində aparılmalıdır, halbuki müddətin birinci ¼ hissəsində həyata keçirilməsi vergitutma bazasını əhəmiyyətli dərəcədə azaldır;
• Nəqliyyat xərcləri normaların əvəzinə tam olaraq.

1. Sadələşdirmədən istifadə edərək optimallaşdırma:

• Regional güzəştlərin tətbiqi;
• Səbəb daxilində iş bölgüsü;
• Sadələşdirmə və UTII-nin birləşməsi. Fərdi sahibkarlar üçün UTII-ni necə hesablamaq olar - tapın;
• menecerin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi;
• Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi.

Vergi yükünün optimallaşdırılmasının təsnifatı.

Bütün bu üsullar praktikada işləyirmi?

Praktikada verginin optimallaşdırılmasından onun əsas prinsipləri nəzərə alınmaqla istifadə edilməsi dövlət xəzinəsinə əhəmiyyətli zərər vurmadan müəssisəyə xeyli fayda gətirir.

Ancaq xatırlamaq lazımdır ki, fiskal xidmət üçün bu üsullar müsbət deyil və Federal Vergi Xidmətinin işçiləri bütün hiylələrdən xəbərdardırlar, çünki onlar illik büdcənin doldurulmasını azaldırlar və buna görə də ölkənin vergi qanunvericiliyi yeni qanunlarla doldurulur. vergitutma bazasının minimuma endirilməsi üçün hüquqi sxemlərin sayını azaltmaq.

Bütün bunlara baxmayaraq, vergi ödənişlərini azaldarkən aşağıdakı prinsiplərə əməl edilməlidir:

• Xərclər bazasının azaldılmasının effektivliyi;
• Qanunilik - bütün sxemlər qanundakı boşluqlar əsasında və ya güzəştlərin tətbiqi əsasında mövcud olmalıdır;
• Etibarlılıq - bu sxem uzun müddət işləməlidir;
• Zərərsizlik – optimallaşdırma şirkətə və işçilərə zərər verməməlidir.

Borcun silinməsi

Müəssisənin debitor borcları və kreditləri, qanuni tələblərə uyğun olaraq, 3 il müddətinə məhdudlaşdırıla bilər, lakin bu müddət kəsilə bilər və qaytarılması üçün daha əlverişli vaxt gözlənilməklə geri sayım yenidən başlana bilər və bununla da vergilər optimallaşdırıla bilər.

Moskva Federal Vergi Xidmətinin 17 aprel 2007-ci il tarixli 20-12/036354 saylı Məktubuna əsasən, bu halda bir sıra tədbirlər həyata keçirilir:

• Qismən ödəniş;
• Faizlərin qaytarılması;
• Üzləşdirmə hesabatının formalaşdırılması;
• borcun restrukturizasiyası müqaviləsi;
• Borcların tanınması üçün ərizə.

Davaya hazır olmaq

Xərcləri planlaşdırmağa başlamazdan əvvəl, vergi orqanları ilə mübahisəli məsələlərin həlli variantları ilə bağlı hüquqşünaslarla məsləhətləşməlisiniz, onlar tez-tez müdafiə halında heç bir qanuni əsası olmayan şifahi izahatlar verə bilər və sonra ifadələrini dəyişdirərək cəzalar tətbiq edə bilərlər.

Əhəmiyyətli: bu halda hər zaman hərəkətlərinizin əsaslandırılmış sübutu olmalıdır, bu yalnız maddi formada ola bilər - rəsmi kağız, video materiallar və s.

Nəticə

Vergilərin optimallaşdırılması müəssisənin maliyyə yükünü azaltmağın təsirli bir yoludur, lakin bu cür sxemlərin istifadəsi risk və mürəkkəbliklə əlaqəli boz sxemlərə deyil, qanuna əsaslanmalıdır.

Gəlir vergisinin vergi optimallaşdırılması üçün hansı variantlar var, bu videoda görə bilərsiniz:

Hər bir şirkət üçün əsas vəzifə öz biznesinin gəlirliliyini artırmaqdır. Məlumdur ki, vergi ödənişləri müəssisə üçün əhəmiyyətli xərclər təşkil edir. İllik siyasət vergi sistemiÖlkəmiz getdikcə sərtləşir, ona görə də vergilərin optimallaşdırılması üsulları sahibkarları maraqlandırır.

Şirkət vergiləri ilə diqqətli işləmək həm öz müəssisənizi açarkən, həm də sonradan, şirkət artıq fəaliyyət göstərdiyi zaman düşünmək lazım olan bir prosesdir.

Vergilərin ödənilməsi zamanı ən yaxşı davranışın seçilməsi prosesi hər bir sahibkarlıq subyektinin mühüm fəaliyyətidir və bu, ilk növbədə vergi ödənişlərinin azaldılmasına yönəlmişdir. Bu, mövcud qanunvericiliyi pozmadan edilə bilər.

Vergidən yayınma və müəssisənin vergi sisteminin ən yaxşı vəziyyətə gətirilməsi prosesi iki fərqli şeydir. Müvafiq olaraq, bu hərəkətləri fərqləndirmək üçün əsas meyar qanuna uyğunluq və ya pozuntu olacaq.

Təəssüf ki, qanuni vasitələrlə vergiləri minimuma endirmək həmişə effektiv olmur. Bir qayda olaraq, o, dövlət tərəfindən sahibkarlar üçün nəzərdə tutulmuş müxtəlif güzəştlərdən ibarətdir, ona görə də onun bütün üsullarını müxtəlif hüquqi formalı təşkilatlara tətbiq etmək olmaz.

Öz növbəsində ödənişlərin qeyri-qanuni aşağı göstərilməsinə səbəb olur Rusiya Federasiyası cinayət məsuliyyətinə səbəb olur. Cinayət Məcəlləsində birgünlük müəssisələrin köməyi ilə həyata keçirilən vergi ödənişlərinin minimuma endirilməsi, qeyri-qanuni müqavilələr, gəlirlərin real məbləğinin azaldılması, müəssisənin xərclərinin şişirdilməsi və digər üsullarla cəza nəzərdə tutulur. Ona görə də biznesmenin özü və şirkətinin vicdanlı vergi ödəyicisi olması daha sərfəlidir.

Vergilərin optimallaşdırılmasında əsas məqamlar

Optimallaşdırma üsulları tamamilə qanuni ola bilər. Onları həyata keçirmək üçün həmişə üç şeyi yadda saxlamalısınız:

• mövcud qanunvericiliyə uyğun fəaliyyətlə məşğul olmaq kommersiya fəaliyyəti müxtəlif vergitutma prosedurlarına malik olan müxtəlif təşkilati-hüquqi formalar vasitəsilə icazə verilir;
• vergi ödəyicisinin bəzi hallarda təşkilatı üçün vergi rejimi seçmək imkanı var;
• vergi ödəyicisinin öz təsərrüfat əməliyyatlarının uçotunun müxtəlif üsullarını seçmək hüququ var, təbii ki, qanunun müddəaları nəzərə alınmaqla.

Optimallaşdırma vasitələri müxtəlifdir və qanunvericilikdəki daimi dəyişikliklər səbəbindən onlar köhnəlməyə meyllidirlər. Bundan əlavə, dövlət tərəfindən müəyyən bir qiymətləndirmədən sonra ödənişlərin azaldılması üçün əvvəllər qanuni üsul tez-tez "qanunsuz" ola bilər.

Səmərəli fəaliyyət göstərən biznes üçün müəssisədə tətbiq olunan vergitutma sxemlərini vaxtında uyğunlaşdırmaq üçün qanunvericilikdə baş verən hadisələrdən həmişə xəbərdar olmalısınız.

Biznesə başlamaq

Öz müəssisənizi açmamışdan əvvəl də, ilk növbədə fəaliyyətiniz üçün biznes plan hazırlamaqla ən optimal vergi sistemini seçmək olduqca mümkündür.

Gəlin fərdi sahibkarın vergitutmasının optimallaşdırılmasının biznesə başlamazdan əvvəl necə ola biləcəyini nəzərdən keçirək.

Beləliklə, 2014-cü ildə şəxsi biznes yaratarkən, OSNO, UTII, sadələşdirilmiş vergi sistemi və Patent vergi sistemi ilə yanaşı, könüllü olaraq seçə bilərsiniz.

Biznesin inkişafı üçün hansı vergi sisteminin faydalı olacağını müəyyən etmək üçün müəyyən fəaliyyət növünün vergi yükünü hesablayacağıq. Məsələn, işçiləri işə götürən və öz nəqliyyatından istifadə edərək yük daşıma xidmətləri göstərən fərdi sahibkar aşağıdakı ödənişləri ödəyəcək (hesablama üçün sahibkarın 2014-cü ildə özü üçün ödədiyi sabit ödənişin məbləğini götürəcəyik - 20.727,53 rubl):

• UTII sistemi altında. Ödəniş məbləğinin hesablandığı düstur: əsas gəlirlilik * (fiziki göstərici * 12 ay) * K1 * K2 * 15% - töhfələr (50% -dən çox olmayan); 6000 *(3*12)* 1.672*1*15% = 54172.8 – 27086.4 = 27086.4 rubl.
• patent vergitutma sistemi altında. Burada illik gəlir vergi dərəcəsinə vurulur: 360.000 * 6% = 21.600 rubl
• sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində. Hesablama düsturu: gəlir*6% – töhfələr (50%-dən çox olmayan) – 720.000*6% – 21.600 =21.600 rubl

Yuxarıdakı nümunədən aydın olur ki, bu fəaliyyət növü üçün faydalı ödəniş sistemi patent formasıdır və ya gəlirin yuxarıda göstərilən məbləğdən çox olmayacağını nəzərə alaraq "gəlir" obyekti ilə sadələşdirilmişdir.

Belə ki, biznes plan yaratmaq və ən azı bir il üçün nəzərdə tutulan göstəriciləri müəyyən etməklə bunun üçün uyğun vergitutma sistemi seçməklə vergilərə qənaət etmək tamamilə mümkündür.

Hətta təşkilatınızı yaratmazdan əvvəl siz iki obyektdən birini - 6% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlir və ya 15% dərəcəsi ilə vergi tutulan xərclərdən birini seçməklə sadələşdirilmiş vergitutma variantını nəzərdən keçirə bilərsiniz. Əlinizdə bir biznes planınız olduqda, düzgün obyekt seçmək asan olacaq - müəssisənin xərclərinin 60% -dən az olacağını bilərək, o zaman, müvafiq olaraq, gəliri vergiyə cəlb etmək daha sərfəlidir, lakin daha çox olarsa, sonra xərclər.

Təqdim olunan nümunələr aydın şəkildə nümayiş etdirir ki, ödənişləri optimallaşdırmağın yolları hətta öz biznesinizə başlamazdan əvvəl də mümkündür.

Xüsusi vergi rejimləri: Video

Müəssisə üçün vergi optimallaşdırmasının növləri

Axtarmağa başlamazdan əvvəl ən yaxşı variantdır vergitutma, müəssisənin fəaliyyəti üçün hansı vergi növünün daha uyğun olacağını müəyyən etmək lazımdır.

Bir qayda olaraq, optimallaşdırmanın iki növü adətən nəzərə alınır:

1. Strateji, uzun müddət üçün işlənib hazırlanmış və ən effektiv maliyyə həyata keçirmə formasının müəyyən edildiyi. iqtisadi fəaliyyət və düzgün təşkil olunarsa, müsbət nəticə çox uzun müddət davam edir.
2. Fərdi sahibkarlıq əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsinin təkmilləşdirilməsi. Burada birdəfəlik təsir var. Bir qayda olaraq, bunlar sahibkarın bağladığı müqavilələrin şərtləri və qaydası ilə müxtəlif birləşmələrdir və s.

Bundan əlavə, bir müəssisədə vergi optimallaşdırılması iş adamının əldə etmək istədiyi nəticədən asılı olaraq fərqli olaraq iki sxemə bölünür:

• ödənişlərin azaldılması;
• ödənişlərin təxirə salınması və ödənişlərinin başqa vaxta köçürülməsi.

Bir qayda olaraq, praktikada bu üsullar bir-biri ilə birləşdirilərsə, optimal vergitutma daha effektiv olacaqdır.

Vergi optimallaşdırılması: Video

Artıq qeyd edildiyi kimi, optimallaşdırmadan gəlir əldə etmək üçün bu proses hərtərəfli aparılmalıdır, çünki yalnız fərdi əməliyyatlara və ya vergi növlərinə diqqət yetirmək birdəfəlik effekt verəcəkdir. Üstəlik, tez-tez olur ki, bir verginin ödənilməsinin azalması digərinin ödənişini əhəmiyyətli dərəcədə artıra bilər. Vergi ödənişlərinin azaldılmasına yönəlmiş tədbirlərin müəssisənin növbəti hesabatının təqdim edildiyi tarixdən əvvəl deyil, əməliyyatlar və digər əməliyyatlar həyata keçirilməzdən əvvəl həyata keçirilməsi tövsiyə olunur.

Ümumiyyətlə, qeyd etmək olar ki, nəzərdən keçirilən prosedurlar kifayət qədər mürəkkəbdir, bunun üçün şirkətin heyətində bir mütəxəssis işə götürmək və ya oxşar xidmətlər göstərən şirkətlərin mütəxəssislərinin köməyinə müraciət etmək lazımdır.

Yuxarıda müzakirə olunan şərtləri pozmasanız, şirkətin vergi ödəmək xərcləri tamamilə qanuni yollarla əhəmiyyətli dərəcədə azaldıla bilər.

Bu prosedur hətta iqtisadi və maliyyə müqavilələrinin bağlanmasına başlamazdan əvvəl müxtəlif nəticələrin ilkin təhlilindən ibarətdir.

Müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq vergi öhdəlikləri olacaq.

Vergi ödənişlərinə təsir edən amillər

• məhsula və ya məhsula mülkiyyət hüququnun ötürülməsi - bu şərt satış anını və deməli, vergilərin tutulma vaxtını göstərir;
• tərəflər arasında münasibətlər, çünki vergi müfəttişliyinin ərazi şöbəsi bir-birindən asılı olan təşkilatlar arasında aparılan əməliyyatlarda qiymətlərin tətbiqinin düzgünlüyünü yoxlamaq hüququna malikdir;
• qarşı tərəfin seçilməsi - rezident; müavinətləri olan rezident deyil; fərdi sahibkar və ya hüquqi şəxs - bütün bunlar vergi yükünün ölçüsünə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərə bilər.

Belə ki, hər hansı müqavilə bağlanarkən onun ödəniş sisteminə təsir edən xüsusiyyətləri nəzərə alınmalıdır. Müqavilə işlərini yerinə yetirərkən vergi planlaşdırmasının balans metodundan istifadə etmək tövsiyə olunur. Bu halda vergitutmanın minimuma endirilməsi və optimallaşdırılması daha sərfəli olacaq, çünki bu metoddan istifadə etməklə nəticələri əvvəlcədən görmək mümkündür.

İstehsalın maya dəyərini artıran kifayət qədər sadə, lakin effektiv üsul müəssisənin əsas fondlarının qiymətini şişirtməkdir ki, bu da amortizasiyadan istifadə etməklə yenidən qiymətləndirmə yolu ilə həyata keçirilə bilər. Ancaq bu sxem bütün müəssisələr üçün işləmir, çünki əsas vəsaitlərin yüksək qiyməti təşkilatların əmlak vergisini artırır.

Populyar vergi optimallaşdırma sxemləri

Mövcud vergi sxemləri hər bir təşkilat üçün uyğun ola bilər və ya ciddi şəkildə fərdi ola bilər. Ümumi olanlar:

• vergi güzəştlərinin tətbiqi,
• ödənişlərin təxirə salınmasının müxtəlif üsulları,
• vergiləri ləğv etməyin qanuni yolları,
• offşor zonalarda fəaliyyət göstərmək,
• və daha çox.

Bir çox təşkilatlar hesab edir ki, müəssisə vergisinin optimallaşdırılması yalnız bir neçə təşkilatın qarşılıqlı əlaqəsi ilə mümkündür müxtəlif rejimlər vergitutma.

Beləliklə, iş adamları tez-tez bir neçə şirkət açır, burada əsas şirkət vasitəçi rolunu oynayır. ilə şirkət ümumi rejim istehsalçıdan mal alan şirkətlə sadələşdirilmiş vergitutma üzrə komissiya müqaviləsi bağlaya bilər. Sonra, əsas təşkilat, yalnız alınan komissiya məbləğindən tutulan ƏDV məbləğini azaldaraq, komissiya alaraq, malları yenidən satır.

Başqa bir halda, ənənəvi rejimə malik olan şirkət öz mallarını sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya hesablanmış gəlirdən vahid vergi tətbiq edən öz şirkətinə minimum vergi yükü ilə sata bilər. Satışdan əldə edilən gəlir, məhsulları bazar qiymətinə satacaq, lakin əhəmiyyətli dərəcədə az vergi ödəyəcək digər firmalar tərəfindən alınacaq.

Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, nəzərdən keçirilən variantlar çox vaxt vergi orqanlarının diqqətini cəlb edir. Əsas təşkilatın qarşılıqlı əlaqədə olduğu şirkətin müstəqil adına və hüquqi ünvanına malik olması və real biznes fəaliyyətini həyata keçirməsi vacibdir.

Vergi ödənişlərini azaltmaq üçün məhsulların gecikdirilməsi ilə bir sxemdən istifadə etmək olduqca mümkündür. Burada əsas şey EBND-də fəaliyyət göstərən bir müəssisə ilə müqavilə bağlamaqdır və bu sxemdən istifadə etmək istəyini qarşı tərəflə əvvəlcədən razılaşdırmalısınız. Qarşı tərəfinizə endirim vəd edərək belə bir təkliflə maraqlana bilərsiniz. Bu sxemi həyata keçirmək üçün tədarük müqaviləsinə çatdırılma müddətlərinin pozulmasına görə cərimələr haqqında bənd daxildir, baxmayaraq ki, əslində bu məqam tərəfdaşla artıq müzakirə olunub və o, buna göz yumur. Qanuna uyğun olaraq, cərimələr ƏDV-yə cəlb edilmir. Qarşı tərəf ƏDV ödəmir, ona görə də nəzərdən keçirilən verginin optimallaşdırılması sxemi onun narahatlığına səbəb olmur.

Mallar bir çatdırılma ilə deyil, hissə-hissə göndərildikdə ƏDV-nin ödənilməsini təxirə salmaq mümkündür. Sonra vergi malların son partiyası göndərildikdən sonra ödəniləcəkdir.

Bu halda vergi sonuncu partiyanın göndərildiyi gün ödənilməlidir. Məsələn, əgər alıcı ilə şirkətin birinci rübdə məhsulların yalnız əsas hissəsini göndərəcəyi, qalan hissəsini isə ikinci rübdə göndərəcəyi barədə razılaşma olarsa, mühasibatlıq yalnız ikinci rübdə ƏDV ödəməli olacaq. . Burada əsas odur ki, müqavilədə malın böyük çəkisi və ya həcminə görə çatdırılmanın hissə-hissə həyata keçirilməsi nəzərdə tutulur.

Müzakirə olunan nümunələrdən göründüyü kimi, vergi sisteminin optimallaşdırılması oyun deyil, hər bir vəziyyətin təkcə mühasiblər tərəfindən deyil, həm də hüquqşünaslar tərəfindən hərtərəfli təhlilini tələb edən mürəkkəb işdir.

Fərdi vergilərin minimuma endirilməsi sxemləri

İstənilən müəssisə verginin optimallaşdırılması sxemini yarada bilər, ona görə də yadda saxlamalısınız ki, digər şirkətlərin təcrübələrinə əsaslanan məlum vergi optimallaşdırma metodlarından istifadə biznesinizə əhəmiyyətli zərər verə bilər.

Bir qayda olaraq, optimallaşdırma üsullarının əksəriyyətinin uğuru vergi qanunvericiliyində mövcud boşluqları tapmaq və sonra onları öz xeyrinizə çevirməkdən ibarətdir.

Odur ki, aşkar edilmiş boşluğun vergi ödəyicisinə maksimum fayda gətirəcəyinə əmin olmaq üçün qanunları mükəmməl başa düşməli olan mütəxəssisi bu işə cəlb etmək lazımdır. Buradan belə çıxır ki, bir təşkilatın vergitutmasının optimallaşdırılması yüksək keyfiyyətli baş mühasibin işə götürülməsi ilə məhdudlaşmamalı, daha çox səriştəli mütəxəssislərin cəlb edilməsini tələb edir.

Layiqli bir nəticə əldə etmək üçün şirkətin fəaliyyətinin bütün sahələrinin hərtərəfli təhlilini aparmaq lazımdır və yalnız bu halda, müəyyən bir şirkət üçün ödənişləri azaltmaq üçün hazırlanmış fərdi üsul reallıqda işləyəcəkdir.

Praktikada istifadə olunan vergilərin minimuma endirilməsi sxemlərini də nəzərdən keçirək.

Sahibkarlar şirkətdən aktivlərini çıxarmağa başladılar. Bunun üçün onlar öz fəaliyyətinə görə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilən başqa bir təşkilat yaradırlar. Birinci təşkilatın əsas vəsaitləri bu şirkətə nizamnamə kapitalına töhfə olaraq verilir və ya ona hissə-hissə və ya kiçik qiymətə satılır, sonra əsas şirkət bu əmlak üçün yeni yaradılmış təşkilatla icarə müqaviləsi bağlayır. Belə bir sxem iş adamlarına əhəmiyyətli faydalar gətirir:

• birincisi, təşkilatın əmlak vergisi ödənilmir;
• ikincisi, gəlirlər üzrə vergitutma bazası müəssisənin xərcləri olduğu üçün icarə ödənişlərinin məbləği qədər azaldılmaqla azaldılır.

Oyun şama dəyərmi?

Bu məqalədə müzakirə olunan vergilərin optimallaşdırılması üsulları və üsulları Rusiya qanunvericiliyinin pozulması deyil. Ancaq xatırlamaq lazımdır ki, vergi orqanları bu cür sxemləri alqışlamırlar və üstəlik, onlardan xəbərdardırlar. Buna görə də demək olar ki, hər il vergi kodu dövlət xəzinəsinə ziyan vurduğundan praktikada istifadə olunan vergilərin minimuma endirilməsi sxemlərinin azaldılmasına yönəlmiş dəyişikliklər edilir.

Odur ki, müəssisələrin vergitutma sisteminin optimallaşdırılması vergidən yayınma üsulu olmamalı, qanuna və hüquqi üsullara mümkün qədər yaxın olmalıdır. Əgər iş adamının vergi ödəmələrinin məbləğini azaltmaq imkanı varsa və o bunu qanuni yolla edə bilsə, o zaman belə optimallaşdırma təkcə müəssisəyə deyil, həm də dövlətə sərf edəcək.

Bu və ya digər şəkildə, təşkilat rəhbərlərinin əksəriyyəti vergilərin minimuma endirilməsindən istifadə edir. Vergitutmanın qanuni olaraq minimuma endirilməsi və qeyri-qanuni var.

Qanuni vergilərin minimuma endirilməsiçox vaxt səmərəsiz olur və hüquqi minimuma endirmənin bütün üsulları bütün təşkilatlara şamil edilmir. Dövlət mütəmadi olaraq qanunvericilik üzərində işləyir - vergi güzəştlərinin və azadolmalarının sayının azaldılması, habelə qanunvericilikdəki boşluqların aradan qaldırılması.

Qanunsuz vergilərin minimuma endirilməsi vergi ödənişlərini aşağı göstərməklə banal vergidən yayınma ilə əlaqələndirilir, bu, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin pozulmasıdır (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198 və 199-cu maddələri). Bu, qabıq şirkətlərindən, uydurma müqavilələrdən istifadə etməklə, gəlirləri aşağı salmaq, xərcləri artırmaq və daha çox şeylə vergiləri minimuma endirməkdən ibarətdir.

Vergilərin minimuma endirilməsi

Vergilərin belə minimuma endirilməsi xoşagəlməz nəticələrlə doludur baş direktor, buna görə də əksəriyyət başqa üsula müraciət edir. Məhz, qanuni və qeyri-qanuni minimumlaşdırmanın birləşməsidir, çünki bu, "boz" vergi minimumlaşdırılması adlanır.

Təbii ki, bu verginin minimuma endirilməsi geniş bilik tələb edir vergi qanunvericiliyi, vergi planlaşdırma vasitələrindən məharətlə istifadə edir. İstənilən verginin minimuma endirilməsi ağlabatan hədlər daxilində aparılmalı və vergilərin minimuma endirilməsi sxemləri daim modernləşdirilməli və qanunlardakı dəyişikliklərə uyğunlaşdırılmalıdır.

Vergilərin minimuma endirilməsi sxemləri

Mövcud vergilərin minimuma endirilməsi sxemləri ciddi şəkildə fərdi şəkildə istifadə olunur; vergi güzəştləri, vergiləri təxirə salmağın qanuni yolları, vergi azadlığı, ofşor təşkilatlar, “qabıq təşkilatları” və daha çox. Müxtəlif vergi rejimləri olan bir neçə təşkilatın birləşməsini əhatə edən vergilərin minimuma endirilməsi sxemləri də mövcuddur.

Məsələn, vergilərin minimuma endirilməsi sxemləri OSN-də işləyən bir böyük təşkilat və vəziyyətdən asılı olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya UTII-dən istifadə edən bir və ya bir neçə təşkilat var.

Vergilərin minimuma endirilməsi sxeminin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, OSN-də olan bir təşkilat malları digər “öz” təşkilatlarına minimum qiymətlə satır və bu təşkilatlar malı son alıcıya bazar qiymətinə satırlar. Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemindəki bir təşkilatın minimal vergi yükü daşıdığı və əsas gəliri "onların" təşkilatları tərəfindən sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya vergilərin daha aşağı olduğu UTII-də əldə edildiyi ortaya çıxdı.

Bu verginin minimuma endirilməsi sxemi, sadəliyinə baxmayaraq, mütəxəssislərin diqqətlə öyrənilməsini tələb edir: mühasiblər, hüquqşünaslar və vergi məsləhətçiləri, əks halda yoxlama zamanı əlavə vergilər tam olaraq hesablana bilər.

Vergilərin minimuma endirilməsi sxemi

Vergilərin minimuma endirilməsi sxemindən istifadə edərkən, riskləri ayıq şəkildə qiymətləndirməli və bir şey səhv olarsa və ya vergi orqanları bu əməliyyatları qeyri-qanuni hesab etməyə çalışarsa, nəticələrindən xəbərdar olmalısınız. Odur ki, əvvəlcə hər şeyi düşünüb, hesablamaq, sonra isə vergilərin minimuma endirilməsi sxemlərini həyata keçirib həyata keçirmək lazımdır. Və əlbəttə ki, dərhal ən pisinə hazırlaşmalı, arqumentlər və sübutlar toplamalısan, çünki məhkəmədə öz mövqeyini müdafiə etməli ola bilərsən.

Müasir reallıqlar elədir ki, “təqsirsizlik prezumpsiyası” sadəcə sözlərdən ibarətdir və dövlət orqanları tərəfindən icraat başlayanda vergi ödəyicisi öz hərəkətlərinə haqq qazandırmağa məcbur olur. Həm təftiş orqanları, həm də məhkəmələr buna “günah prezumpsiyası” mövqeyindən baxırlar.

Bu səbəbdən vergilərin minimuma endirilməsi sxemi tamamilə şəffaf olmalı və qanunun bütün müddəalarına uyğun olmalıdır.

Vergiləri minimuma endirməyin başqa yolları var - qeyri-qanuni, lakin onlar sahibkarlar arasında getdikcə daha az populyarlaşır, çünki dövlət onların istifadəsi üçün məsuliyyəti əhəmiyyətli dərəcədə sərtləşdirmişdir.

Vergiləri minimuma endirmə yolları

Xatırladaq ki, aşağıdakılar var vergiləri minimuma endirmək yolları: qanuni (vergi planlaşdırması) və qanunsuz (vergidən yayınma).

Vergiləri minimuma endirmək üçün qanuni üsullar səlahiyyətli menecerlər tərəfindən istifadə olunur və yaxşı qurulmuş bir şəkildə hərəkət edir uçot siyasəti, vergi güzəştləri, vergi möhlətləri və təbii ki, qanunvericilikdəki “deşiklər”.

Vergiləri minimuma endirmək üçün qeyri-qanuni və ya cinayət yolları cəzasız qalacağına əmin olan qorxmaz liderlər və ya ortaya çıxanda problemləri həll edəcək “bir cüt zarafatcıl” olanlar tərəfindən istifadə olunur.

Ancaq hətta vicdansız menecerlər də başa düşürlər ki, cari gəlirləri maksimum saxlamaqla kölgədən çıxmaq lazımdır və vergilərin optimallaşdırılması onlara bu işdə kömək edəcəkdir.

Vergi optimallaşdırılması

Vergilərin optimallaşdırılması konsepsiyasışirkətin vergi yükünü azaltmaq üçün bir sıra üsul və üsullar daxildir.

Hər bir menecer üçün verginin optimallaşdırılması fərqli bir şey deməkdir, hər kəs vəziyyətə öz baxışını bu konsepsiyaya qoyur. Ancaq bir şey dəyişməz olaraq qalır. Təşkilat direktoru özü üçün hansı yolu seçirsə, hansı üsullardan istifadə edirsə etsin, daha çox qazanc əldə etməklə təşkilatın vergi yükünü azaltmağa çalışır.

Paradoks budur: vergilərin optimallaşdırılması büdcəyə vergi ödənişlərini azaldır, təşkilatın faktiki mənfəəti isə artır. Bu, oyuna bənzəyir və bildiyiniz kimi, hər oyunun öz qaydaları var, baxmayaraq ki, bu oyunda vergi ödəyicisi artıq uduzub, çünki hələ də vergi ödəməli olur. Amma onların ölçüsünü azaltmaq imkanı var və bunu qaydalara uyğun olaraq (qanuni olaraq) edə bilər və ya sistemi aldatmağa və müəyyən edilmiş qaydaları pozmağa cəhd edə bilər. Və hər kəs hansı vergi optimallaşdırılmasını bəyəndiyinə özü qərar verir.

Vergi optimallaşdırılması

Hər şeyi əvvəldən düşünsəniz, indiki böhranda heç bir vergi optimallaşdırılmasına ehtiyac olmaya bilər. Məsələn, bir şəxs öz biznesini açmaq və çadırda gül satmaq və ya dırnaq salonu açmaq istəyirsə, o zaman ən yaxşı seçim onun üçün, UTII-nin ləğv edilməsi şərtilə, sadələşdirilmiş vergi sistemi 6% (gəlir) olacaqdır. Üstəlik, MMC deyil, fərdi sahibkardır. Fərdi sahibkar hər il sığorta haqqı ödəməli olduğundan, o, bu sığorta haqlarının məbləğindən vergini azalda bilər. 2013-cü ildə vergisiz gəlirin məbləğinin 550 min rubldan bir qədər çox olduğunu söyləyə bilərik.

Vergilərin optimallaşdırılması hətta vergilər formalaşmamışdan əvvəl baş verdiyinə parlaq bir nümunədir. Bu cür vergi optimallaşdırılması bütün hallarda və biznesin bütün sahələrinə aid edilmir, lakin yenə də vergi ayırmalarının optimallaşdırılması prosesinin mahiyyətini anlamağa kömək edir.

Daha bir misal biznesin açılmasından əvvəl vergi optimallaşdırılması baş verdikdə. Tutaq ki, siz vergitutma rejimi haqqında qərar vermisiniz və sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmisiniz. Lakin o, iki vergitutma obyektini fərqləndirir: birincisi gəlir (6%), ikincisi isə xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir (15%). Daha az vergi ödəmək üçün hansı əmlakı seçməlisiniz? Bir iş planınız varsa və ya ən azı 1 rublda nə qədər xərcin qazanılacağını bilsəniz, bu asanlıqla müəyyən edilə bilər. Xərclərin faizi 60%-dən azdırsa, o zaman gəlirdən 6%-lik sadələşdirilmiş vergi sistemi daha sərfəli olacaq. Əgər 60-80% diapazonundadırsa, onda hesablamaq lazımdır, çünki ağ əmək haqqı fondundan asılı olaraq ya 6% sadələşdirilmiş vergi sistemi, ya da 15% sadələşdirilmiş vergi sistemi daha sərfəli ola bilər. Xərclər gəlirin 80% -dən çoxunu təşkil edirsə, o zaman mütləq gəlirin 15% -dən xərclər çıxılmaqla sadələşdirilmiş vergi sistemini seçməlisiniz. Bu, vergi optimallaşdırmasının səyahətinizin əvvəlində pula qənaət etməyə imkan verdiyinin ən sadə nümunəsidir.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısını yekunlaşdırmaq üçün deyə bilərik ki, vergi optimallaşdırılması uğurlu biznes üçün bir vasitədir və onu qiymətləndirməmək olmaz. GU Goodwin mütəxəssisləri ilə əlaqə saxlayın və vergilərin optimallaşdırılması vasitəsilə biznesinizdə əlavə maliyyə ehtiyatları tapacaqsınız.

Bütün sahibkarlar bilirlər ki, hər hansı bir işdə israfın əsas hissəsi vergi ödənişləridir, buna görə də mümkün hüquqivergi optimallaşdırılmasıDaha çox iş adamı maraqlanır. Hər hansı bir şirkətin işçilərinin əsas vəzifəsi öz biznesinin rentabelliyini bütün mümkün yollarla artırmaqdır və hər il Rusiyada vergi sistemi getdikcə mürəkkəbləşdiyindən, bütün növ vergi optimallaşdırma üsullarına maraq daim artır. Vergilərlə işləmək nəinki müəssisə və ya şirkətin fəaliyyət göstərdiyi dövrdə, həm də onun açılışı mərhələsində ciddi qəbul edilməli olan ciddi prosesdir.

Vergilərin optimallaşdırılması üsulları

Hər hansı bir sahibkar vergi ödəyərkən qanuni olaraq xərcləri azaltmağa imkan verəcək bir davranış metodu tapmaqda maraqlıdır. Ən əsası isə odur ki, bu üsuldan istifadə edərkən vergi ödəyicisi qanunu pozmasın. Axı, vergidən yayınma yolu ilə mövcud qanunvericiliyin pozulması və optimallaşdırma prosesinin özü, məqsədi təkmilləşdirməkdir. maliyyə vəziyyəti Firmalar tamamilə fərqli şeylərdir və onları qarışdırmaq olmaz.

Onu da nəzərə alın ki, vergi ödənişlərinin optimallaşdırılmasının qanuni yolları həmişə sahibkarların özləri üçün faydalı olmur, çünki onlar əsasən dövlət imtiyazlarını təmin etmək üçün nəzərdə tutulub. Hər bir təşkilatın bu cür güzəştlərdən istifadə etmək qanuni hüququ yoxdur və vergi ödənişlərinin qeyri-qanuni azaldılması halında, Rusiya Federasiyasının qanunlarına uyğun olaraq, pozan cinayət məsuliyyətinə cəlb olunur. Daxil olan saxtalaşdırmalar aşkar edildikdə: mərmi şirkətlər, qeyri-qanuni (mövcud olmayan) müqavilələr, gəlirin bir hissəsinin gizlədilməsi, xərclərin faktiki məbləğinin yüksək qiymətləndirilməsi və s. Cinayət məcəlləsində cəza nəzərdə tutulur, ona görə də sahibkarın rahatlığı üçün vergilərin hesablanmasında və vaxtında ödənilməsində məsuliyyətli olmaq şiddətlə tövsiyə olunur.

Mühüm optimallaşdırma nöqtələri

kimi bir proses 2017-ci ildə vergilərin optimallaşdırılmasıtamamilə qanuni yollarla həyata keçirilə bilər ki, bunun həyata keçirilməsi üçün aşağıdakı məqamlar nəzərə alınmalıdır:

bu gün qüvvədə olan qanuna görə, sahibkarlar müxtəlif təşkilati-hüquqi formalardan istifadə etməklə öz bizneslərini açmaq hüququna malikdirlər və vergitutma proseduru onlardan asılıdır;

əsasən, vergi ödəyicisinin vergitutmanın optimal rejimini və qaydasını müstəqil seçmək hüququ vardır;

Qanunun istəklərinə uyğun olaraq, şirkət tərəfindən həyata keçirilən işgüzar əməliyyatların qeydiyyatı üsulunu seçmək hüququ var.

Unutmamalıyıq ki, vergi məbləğini optimallaşdırmağa kömək edən bir çox vasitə var. Qanunların daim yenilənməsi səbəbindən onlardan bəziləri köhnələ bilər və ya "qeyri-qanuni" tərəfə keçə bilər, buna görə də vergi məbləğinin hesablanması və optimallaşdırılmasını qanunlardakı dəyişiklikləri izləyən və mütəmadi olaraq bütün məlumatları öyrənən ixtisaslı işçilərə etibar etmək tövsiyə olunur. bu məsələ ilə bağlı məlumat. Yalnız vergitutma sxeminin vaxtında tənzimlənməsi biznesinizi effektiv şəkildə inkişaf etdirməyə imkan verəcəkdir.

Gələcək bir müəssisə üçün biznes planının tərtibi mərhələsində belə, ən optimal vergi sistemini seçməyə diqqət yetirməyə dəyər. Bir işə başlama mərhələsində fəaliyyətinizin vergi yükünü hesablamağa dəyər və yalnız bu halda ən uyğun vergi sistemini seçə bilərsiniz.

Həmçinin V müasir şərait Siz "gəlir" və ya "xərclər" obyekti arasında seçim təmin edən sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edə bilərsiniz. Birincisi 6%, ikincisi isə 15% vergi dərəcəsi ilə müəyyən edilir. Əgər yaxşı yazılmış biznes planınız varsa, xərclərin sayına görə uyğun obyekt seçmək çətin olmayacaq.

Vergitutmanın qanuni və qeyri-qanuni üsulları

Bir qısa məqalədə vergilərin optimallaşdırılması mövzusunu tam əhatə etmək tamamilə qeyri-mümkün bir işdir. Bütün növ qanuni vergi optimallaşdırma sxemlərini axtarmaq da çox çətindir. Bu gün belə işlə məşğul olan və işinin seqmentindən asılı olaraq sahibkara verginin miqdarını azaltmağın bir neçə yolu ilə təmin edə bilən mütəxəssislər var. Ənənəvi olaraq, bütün üsullar qanuni və qeyri-qanuni bölünür, vergi ödənişlərini optimallaşdırmaq üçün yarı qanuni üsulların siyahısı da var;

Daha konkret olaraq qeyri-qanuni üsullara diqqət yetirsək, vicdansız vergi ödəyiciləri ən çox bu siyahıdan ən bayağı sistemdən - ödənişdən yayınmadan istifadə edirlər. Yüngülləşdirici hallar kimi müxtəlif hiylələrdən istifadə etmək. Bu qərar ən çox ƏDV-nin ödənilməsi halında qəbul edilir, çünki verginin dəqiq məbləğini yoxlamaq mürəkkəb hesablamalara üstünlük verir, bu da yoxlamaq üçün çox vaxt və səy tələb edir.

Qeyd edək ki, Rusiya sahibkarları hər il vergi ödəməkdən yayınmağın getdikcə daha çox yeni yolları tapırlar, xüsusən də ƏDV ilə bağlı və onların hamısı əsasən qanunsuzdur. Aldatmanın mahiyyəti vergi məbləğlərinin büdcədən qaytarılmasına səbəb olan sistemdən istifadə edilməsindədir. Bu zaman ikinci şirkət qondarma xidmətlər, malların uydurma satışı və s. sadəcə olaraq ƏDV ödəmir. Bu aldatma sxemi ən çox yayılmışdır və alıcılar satıcı tərəfindən göstərilən ƏDV ödədikdə və sonrakı satıcı öz növbəsində bu vergini büdcəyə köçürmədikdə yelləncək üsulu ilə işləyir.

Ən çox yayılmış "qara optimallaşdırma" sistemlərindən ikincisini vergiyə cəlb edilməli, lakin yoxlama orqanının gözündən gizlədilmiş qeydiyyatdan keçməmiş mal və xidmətlərin satışı adlandırmaq olar.

Yarı qanuni vergi optimallaşdırılmasıkağız üzərində qanuna riayət edilməsini ehtiva edir, lakin əslində ondan yalnız ƏDV və digər vergilərin yekun məbləğini azaltmaq üçün istifadə edir. Bu sistemə uydurma bölmə daxildir böyük təşkilat xüsusi vergi dərəcələrindən istifadə etmək üçün qanuni imkan əldə etmək məqsədi ilə kiçik firmalar üzərində. Həmçinin, vahid sosial vergini minimuma endirmək üçün bəzən işçilər köçürülür sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilata , əlavə müavinət almaq üçün əlilliyi olan şəxslər qondarma işə götürülür və bu, sahibkarların maddi qazanc əldə etmək üçün geniş istifadə etdiyi hiylələrin yalnız bir hissəsidir.

Hər bir sxemin əsas xüsusiyyəti saxta məlumatlar və ya sahibkara güzəştli vergi dərəcəsi almaq imkanı verən süni yaradılmış şəraitdir. Belə hallar yaratmaqla vergi ödəyicisi faydalanır və bu, onun əsas məqsədidir. Müəssisə vergisinin optimallaşdırılmasıbu şəkildə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarına əsasən qanunsuz olaraq tanınır.

Bütün yuxarıda sadalanan halları ümumiləşdirərək deyə bilərik ki, vergi ödəyicilərinin əksəriyyəti guya bütün hərəkətlərinin biznes xarakteri daşıdığını və vergi dərəcəsinin aşağı salınmasının iş prosesinin əks təsirindən başqa bir şey olmadığını göstərməyə çalışırlar. Məhz oxşar sxemlərin hazırlanması zamanı nəinki sistemlər hazırlayan, həm də onlar üçün müvafiq sənədlər paketi yaradan potensial mütəxəssislərin tam “potensialları” üzə çıxır. Bu cür qənaət üsullarından istifadə edərkən, onların praktiki həyata keçirilməsində bütün tələləri və bu cür aldatmanın bütün xoşagəlməz nəticələrini (cinayət və vergi xarakterli) nəzərə almağa dəyər. Vergi ödənişlərinin məbləğini azaltmaq üçün qanuni üsullardan istifadə etmək daha yaxşıdır.

Hüquqi vergilərin optimallaşdırılmasıdırdüzgün istifadə edildikdə ƏDV və digər vergilərin ümumi məbləğinin azalmasına səbəb olan hüquq sistemləri. Əksər hallarda, onlar konkret iqtisadi fəaliyyətləri həyata keçirərkən seçim imkanı verməkdən ibarətdir. Və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş variantları hesabladıqdan sonra vergi ödəyicisi özü və biznesi üçün ən sərfəli olanları seçə bilər.

Vergiləri optimallaşdırmağın qanuni yollarına aşağıdakılar daxildir: təqdim olunan siyahıdan fəaliyyətlərin seçilməsiİncəsənət. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (vergi tutulmayan), ödənilmiş ƏDV-nin büdcədən ödənilməsinə imkan verən ixrac fəaliyyətinin həyata keçirilməsi, biznesin açılması mərhələsində əlverişli vergitutma sisteminin seçilməsi, vergilərin ayrıca uçotu üçün xüsusi hazırlanmış sistemin yaradılması və istifadəsi. daxil olan ƏDV məbləğləri və s.

Uyğun vergitutma metodunu seçməklə siz bütün iddiaları təmin etməklə öz maraqlarınızı maksimum dərəcədə dəstəkləyə bilərsiniz. vergi xidməti. Bu, hətta vergilərin düzgün optimallaşdırılmasından deyil, bəzi məqbul risklərlə lazımsız ödənişlərə qənaət etməyə imkan verən effektiv biznes planlaşdırma haqqında danışır.

Rusiyalı sahibkarlar arasında vergi optimallaşdırmasının başqa bir sevimli üsulu gəlir əldə etmək imkanıdır azaldılmış vergi yükü olan bir-birindən asılı olan qurumlar. Rusiyada bu sistem pula qənaət etmək üçün real fürsətdir minimal risklər. İdeyanın həyata keçirilməsi ilə müqavilələr bağlanmaqla həyata keçirilir bir-birindən asılıdır imkan verən şirkətlərdir qiymətləri manipulyasiya etmək əməliyyat zamanı.Bu sxemə görə, sahibkarın malını vasitəsilə satmaq imkanı var sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə agent; mənfəətin əsas hissəsini müəssisədən kim alır. Agentlik haqları üzrə ƏDV ödənilmir, ancaq gəlir vergisi götürülür, sonra isə güzəştli dərəcə ilə. Sadələşdirilmiş əsasda fəaliyyət göstərən müəssisə əsas şirkətə xidmətlərin siyahısını təqdim edə və qazancını geri götürə bilər, nəticədə minimum vergi ödəyə bilər. faiz dərəcəsi. Qanuna görə, bu cür hərəkətlər qanunidir, lakin bir "amma" var. Bu şəkildə pul çıxarmaq qadağan deyil və hətta xaricdə də istifadə edə bilərsiniz, lakin vergilər Rusiya Federasiyasının büdcəsinə daxil olmalıdır. Təbii ki, bu sxem üzrə fəaliyyət göstərən müəssisələrin əksəriyyəti öz mülahizələri ilə heç bir əlavə vergi ödəmir.

Vergilərin optimallaşdırılması hər hansı bir təşkilat üçün vergi ödənişlərinin qanuni olaraq azaldılmasına yönəlmiş son dərəcə vacib bir fəaliyyət kimi müəyyən edilir. Dövlətin verdiyi imtiyazlardan maksimum yararlanaraq, icazə verilən vergi güzəştlərindən və digər qanuni üsullardan yararlanaraq müəyyən nəticələr əldə edə bilərsiniz.

Sən öyrənəcəksən:

• Hansı optimallaşdırma üsulları mövcuddur və düzgün olanı necə seçmək olar.
• Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməklə vergini necə optimallaşdırmaq olar.
• Vergiləri optimallaşdırarkən şirkətlər tez-tez hansı səhvlərə yol verirlər?

Təşkilati vergilərin optimallaşdırılması– ödəyicinin müəyyən hərəkətləri ilə vergi öhdəliklərinin səviyyəsinin azaldılması. Bu dövrdə yaranan vergi öhdəliklərinin dərəcəsini azaltmağa yönəlmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi və aktivlərdən istifadənin müxtəlif yollarının seçilməsi vergi planlaşdırması kimi müəyyən edilir.

Təşkilatın vergilərinin optimallaşdırılması Sənətin 7-ci bəndində təsbit edildiyi kimi həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının birinci Vergi Məcəlləsinin 3-cü hissəsində deyilir ki, rüsumlar və vergilər üzrə qanunvericilik aktlarında qalan bütün suallar və qeyri-dəqiqliklər ödəyicinin xeyrinə şərh edilir. Bir təşkilatın vergi optimallaşdırılması, bu vəziyyətdə yaranan vergi öhdəliklərini mümkün qədər azaltmaq üçün fəaliyyətin planlaşdırılması, işçilərin işə götürülməsi və ödəyicinin vəsaitlərinin təmin edilməsi üçün xüsusi formalardan istifadə etməklə həyata keçirilir.

Qanunvericilik mütəmadi olaraq dəyişir, yeni qaydalar çıxarılır və köhnələrə əlavələr edilir. Üstəlik, dövlət qurumları dəyişə bilər hüquqi qiymət müəyyən optimallaşdırma üsulları. Bu, qanunvericilikdə baş verən dəyişikliklərdən xəbərdar olmağınızı və lazım olduqda təşkilatın vergi optimallaşdırma üsullarını tənzimləməyiniz lazım olduğunu göstərir. Aşağıda müzakirə edəcəyimiz vergi planlaşdırmasının prinsipləri haqqında unutmayın.

Vergi planlaşdırmasının əsas prinsiplərini aşağıdakı kimi formalaşdırmaq olar:

1. Mövcud qanunvericiliyə və ya qanuniliyə etibar.
2. Vergi orqanları, sahə üzrə məhkəmə təcrübəsi haqqında aktual məlumatlar vergi hüquq münasibətləri optimallaşdırma ilə bağlı.
3. Gələcəyə baxış. Vergi ödəyicisi təşkilatın vergilərini optimallaşdırmaq üçün müxtəlif səhv sxem və üsullardan istifadənin nəticələrinin nə olacağını və onların tətbiqindən sonra hansı maliyyə itkilərinin gözləniləcəyini aydın şəkildə başa düşməlidir.
4. Vergi yurisdiksiyası məsələlərinin həlli. Müəssisənin, onun idarəetmə komandasının və törəmə müəssisələrinin harada yerləşəcəyini başa düşməlisiniz; beynəlxalq vergi planlaşdırmasının həyata keçirilib-keçirilməyəcəyi.
5. Planlaşdırma işlərinin ilkin təhlili (nəticələr zamanı vergi ödənişləri (o cümlədən satış) üçün məbləğlərin nəzərə alınması ümumi iş, onun həyata keçirilməsinin müxtəlif hüquqi formaları nəzərə alınmaqla, konkret əməliyyat və ya layihə ilə bağlı).
6. Fərdi vergi planlaşdırması. Müəyyən bir müəssisə üçün vergitutma sxemi və maliyyə sistemi xüsusi əməliyyatlar fərqlidir. Yalnız bir mütəxəssis tərəfindən aparılan ilkin hüquqi ekspertiza praktiki məsləhət verə bilər;
7. Təşkilatın vergilərini optimallaşdırmaq yolları haqqında kollektiv qərar qəbul etmək. Vergi optimallaşdırma prosesi belədir:

• menecer, mühasib və hüquqşünasın ümumi işi;
• müəssisənin yeni qeyri-adi həlləri və sistemlərinin müntəzəm nəzərdən keçirilməsi;
• ixtisaslaşdırılmış ədəbiyyatı öyrənmək, bu sənayedə və oxşar biznes profillərində müxtəlif müəssisələrin təcrübəsini qiymətləndirmək və nəzərdən keçirmək.

Sadiqlik proqramlarından istifadə edərək vergiləri necə optimallaşdırmaq olar

“Commercial Director” jurnalının redaktorları gəlir vergisini azaltmaq və ƏDV və sığorta haqlarını ödəməkdən yayınmaq üçün hədiyyə sertifikatlarından necə istifadə edəcəyinə baxıblar.

Bir təşkilatda vergiləri optimallaşdırmağın başqa hansı yolları var?

Vergilərin optimallaşdırılması üsulları olduqca müxtəlifdir. Bu yazıda ümumi və xüsusi üsullara baxacağıq.

Vergitutmanı optimallaşdırmağın ümumi yolları:

• vergi subyektinin dəyişdirilməsi üsulu;
• vergi subyektinin fəaliyyət növünün dəyişdirilməsi üsulu;
• vergi yurisdiksiyasının dəyişdirilməsi üsulu;
• qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş maksimum imkanlardan istifadə etməklə təşkilatın uçot siyasətini yaratmaq;
• müqavilə münasibətləri vasitəsilə təşkilat vergilərinin optimallaşdırılması;
• müxtəlif güzəştlərin və vergi güzəştlərinin tətbiqi.

Təşkilatın vergilərini optimallaşdırmağın xüsusi yolları:

• münasibətlərin dəyişdirilməsi;
• münasibətlərin ayrılması;
• vergi ödənişinin təxirə salınması;
• vergiyə cəlb olunan obyektin bilavasitə azaldılması;
• peyk müəssisəyə vergi öhdəliyinin bölüşdürülməsi;
• təşkilatın vergilərinin optimallaşdırılması üçün verilən imkanlardan maksimum istifadə etməyə imkan verən uçot siyasətinin qəbulu;
• üstünlüklərdən istifadə, qanunla müəyyən edilmişdir, müxtəlif növ vergi ödəyiciləri qrupları və milli iqtisadiyyat üçün üstünlüklər;
• satışları idarə edən yurisdiksiyanı və ya müstəqil qurmaq üçün təşkilatın idarəetmə vəzifələrini formalaşdırmaq mərkəzini əvəz etmək hüquqi şəxs, və ya təşkilatın vergilərinin və bir sıra digərlərinin optimallaşdırılacağı zona üçün istehsal gücündə dəyişiklik.

1. Əvəzetmə üsulu

Münasibətlərin əvəz edilməsi metodunun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, təşkilat iqtisadi nəticələrin hüquqi qeydiyyatı zamanı mülki hüquq normalarını tətbiq edir. Anlamaq lazımdır ki, hüquqi münasibətlər yalnız əməliyyatın formal hissəsi deyil, dəyişdirilə bilər. Bu o deməkdir ki, bir təşkilatın vergi optimallaşdırılması həyata keçirilərkən əvəzetmə real olmalıdır, əks halda əməliyyat etibarsız elan edilə bilər.

Məs, Rusiyada qəbul edilmiş müqaviləni malların ixracı üçün müqavilə ilə əvəz edərək, ixrac zonasında 0% dərəcəsi ilə vergitutma ilə məhsulların satışına kömək edir.

Birdəfəlik həvəsləndirici ödənişlərin əmək fəaliyyətinin nəticələrinə görə mükafatla əvəz edilməsi, bu işə cavabdeh olan təşkilatın vəzifəsini nəzərdə tutur. əmək haqqı. Bu halda, verilən bonuslar təşkilatın gəlir vergisini optimallaşdırmaq üçün çəkilən xərclərə aiddir.

2. Ayırma üsulu

Bu üsulda bir işgüzar münasibət digəri ilə əvəz olunmur, lakin bir mürəkkəb münasibət sadə təsərrüfat əməliyyatlarına bölünür. Bu vəziyyətdə birincisi müstəqil fəaliyyət göstərə bilər.

Məs, strukturun bərpası ilə bağlı münasibətləri bərpanın özünə ayırmaq daha yaxşıdır və əsaslı təmir. Əsaslı təmir xərcləri (bərpadan fərqli olaraq) gəlir vergisi üçün vergi bazasını azaldır.

3. Təxirə salınma üsulu

Bu üsul ona əsaslanır ki, əksər vergilərin ödənilməsi vaxtı vergitutma obyektinin formalaşma vaxtı və təqvim dövründən (ay, rüb, il) istifadə ilə sıx bağlıdır.

Məs, 2006-cı il yanvarın 1-dək alış-veriş etmiş təşkilat, malların qəbuluna qədər hesabat (vergi) dövrünün son günündə ödəniş etməklə dövriyyənin vergiyə cəlb edilməsini təxirə salmaq imkanı əldə etmişdir. Bu onunla bağlıdır ki, banklar vasitəsilə ödənişlər ən azı bir gün, praktikada isə orta hesabla üç gün çəkir (müxtəlif regionlardan olan müəssisələr üçün). Beləliklə, cari dövrün son günündə alınan malın ödənişini həyata keçirən alıcı, onun alış xərclərini bu dövrün xərclərinin bir hissəsi kimi istifadə edə bilər. Bu halda, mallar qəbul ediləcək və yalnız növbəti dövrdə istifadəyə başlayacaq. Bununla belə, vergi endirimləriƏDV üzrə də cari dövrlərdə həyata keçirilə bilər. Ödənişi aldıqdan sonra malı satan təşkilat onu növbəti hesabat dövrünə ödəyəcək və beləliklə, təşkilatın gəlir vergisi optimallaşdırılaraq 3 ay müddətinə təxirə salınacaq. ƏDV-nin ödənilməsi bir ay müddətinə təxirə salınacaq ki, bu da şirkətin cari mövqeyinin artması ilə nəticələnəcək (əgər alınan ödənişlər malların gələcək tədarükü üçün əvvəlcədən ödənişə daxil deyilsə və ya istehsal prosesinin müddəti 6 aydan çox olarsa) .

• Müəssisə xərclərinin optimallaşdırılması: niyə heyəti azaltmamalısınız

4. Vergitutma obyektinin bilavasitə azaldılması üsulu

Bu metodun məqsədi təşkilatın biznes mövqeyinə mənfi təsir göstərmədən mövcud vergitutma və ya əmlak proseslərindən xilas olmaqdır. Bundan əlavə, istifadə edilə bilər:

• maddənin müddəalarından istifadə etməklə, alqı-satqı zamanı vergiyə cəlb olunan obyektin azaldılması və malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətlərinin artırılması (azaldılması) yolu ilə dəyişdirilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı (homogen və ya oxşar məhsullar üçün qiymət göstəricilərindən 20-yə qədər);
• inventarlaşdırma aparmaqla əmlak vergisi obyektinin minimuma endirilməsi (fiziki cəhətdən yararsız hala düşmüş və ya köhnəlmiş əmlakın silinməsi);
• təşkilatın vergilərinin necə optimallaşdırılacağına dair müstəqil qiymətləndirici tərtib etməklə vergi tutulan əmlakın qiymətinin azaldılması, yəni əsas vəsaitlərin dəyərinin azaldılması (gəlir vergisi məqsədləri üçün artırılması) üçün yenidən baxılması.

5. Vergi öhdəliyinin bölüşdürülməsi üsulu

Bu üsul əsas vergi ödənişlərinin ödənilməsi üçün məsuliyyətin xüsusi yaradılmış müəssisəyə verilməsi ilə xarakterizə olunur. Onun fəaliyyəti bütün mümkün vasitələrdən istifadə edərək əsas təşkilata fiskal təzyiqi azaltmağa kömək etməlidir. Kurs sizə vergi öhdəliyinin düzgün bölüşdürülməsini öyrədəcək”.

6. Qanunla müəyyən edilmiş güzəştlərdən istifadə üsulu, müxtəlif növ vergi ödəyiciləri qrupları və xalq təsərrüfatı üçün üstünlüklər.

Bu üsul aşağıdakılar üçün xüsusi vergitutma proseslərinin yaradılması ilə əlaqədar mövcud olmuşdur:

• Ayrı-ayrı sənaye, fəaliyyət növü ( Kənd təsərrüfatı, telekommunikasiya və başqaları) ən çox ehtiyacı olanlar dövlət dəstəyi artımını təmin etmək iqtisadi təhlükəsizlik və ölkə iqtisadiyyatı;
• Vergi ödəyicilərinin ayrıca qrupu (kiçik sahibkarlıq subyektlərində fəaliyyət göstərən müəssisələr, mədənçilik prosesində məhsulların bölüşdürülməsinə dair müqavilələr zamanı investorlar);
• Müəyyən ərazilər (Uzaq Şimal bölgələri, açıq iqtisadi rayonlar, texnoparklar və s.), sosial məsələlər üzrə qərar qəbul edən təşkilatlar (əlillərin məşğulluğu, idman tədbirlərinin həyata keçirilməsinə köməklik, xeyriyyə yardımı qeyri-kommersiya təşkilatları və ehtiyacı olan şəxslər və s.);
• İxrac yönümlü müəssisələr və digər qurumlar.

7. Satış yurisdiksiyasının dəyişdirilməsi üsulu

Vergi optimallaşdırmasının bu üsulu, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş çərçivədən istifadə edərək, müstəqil olaraq regional və vergi dərəcələri üçün aydın dərəcələri müəyyən etmək qabiliyyətinə əsaslanır. yerli vergilər(təşkilati əmlak vergisi, gəlir vergisi, torpaq vergisi) və Rusiya Federasiyasının xüsusi bölgələri üçün güzəştli vergi rejimləri.

Təşkilatın vergilərini optimallaşdırmaq üçün ən təsirli üsullar, ən az xərclərdən istifadə etməklə və iqtisadi inkişafın uzunmüddətli perspektivini nəzərə alaraq, müəssisəyə qısa müddət ərzində məqsədlərinə (dövriyyənin, gəlirin artımı və s.) nail olmasına kömək edən üsullardır. təşkilatların bərpası və maliyyə sabitliyi.

Ekspert rəyi

Borclarınızı ödəməyə tələsməyin

Vladimir Vereshchaka,

"Garant-press" nəşriyyatının nümayəndəsi, Moskva

Bütün şirkətlər debitor borcları ilə qarşılaşdı və kreditor borcları. Onlar hər zaman tarazlıqda ola bilməzlər. İddia müddəti başa çatdıqda (üç il verilir) borc silinməlidir. Bundan başqa, nağd pul, şirkətinizin ödəmədiyi, siz reallaşdırılmamış gəlirlərə daxil etməli və onlardan gəlir vergisi ödəməlisiniz. Bununla belə, bu cür borcların tarixinə qədər saxlanmasına icazə verilir daha yaxşı günlər" Məhdudiyyət müddətini dayandırmaq və yeni geri sayıma başlamaq hüququnuz var. Bu halda, borcunuzun tanınmasını təsdiqləmək üçün bir sıra tədbirlər görməlisiniz. Beləliklə, təşkilatın vergiləri optimallaşdırılacaq. Lazımi tədbirlər Moskva Federal Vergi Xidmətinin 17 aprel 2007-ci il tarixli 20-12/036354 saylı məktubunda təsvir edilmişdir.

Bunlara daxildir:

• borcun hissə-hissə ödənilməsi;
• gecikmiş ödənişlərə görə faiz ödənişləri (və ya cərimələr);
• ödənişlərin təxirə salınmasında kreditor yardımı;
• vaxtı keçmiş ödənişlər üzrə tutuşdurma hesabatının yaradılması, yəni onların mövcudluğunun yazılı şəkildə təsdiq edilməsi;
• borcun restrukturizasiyası müqaviləsi;
• qarşılıqlı tələblər haqqında məlumatın ifadəsi.

Məhdudiyyət müddəti kəsildikdə yenidən hesablanacaq. Bu zaman fasiləyə qədər istifadə olunmuş vaxt yeni dövrə daxil edilmir.

Ekspert rəyi

Davaya Hazırlaşmaqdan Yaxa qurtarmayın

Svetlana Kiseleva,

VneshEkonomAudit şirkətlər qrupunun rəhbəri, Çelyabinsk

Çox vaxt müəssisələr təşkilati vergiləri optimallaşdırmaq qərarına gələrək, vergi orqanları ilə məsələni həll etməyin mümkün olacağını düşünürlər. Məsələn, 2006-cı ildə Rusiyanın regionlarından birində baş vermiş hadisə. Bir sıra ticarət təşkilatları ƏDV ödənişlərinin qəbulunun tezliyi ilə bağlı rayon vergi müfəttişliyinə müraciət ediblər. Onlara şifahi olaraq bildirilib ki, bu fəaliyyət sahəsi ilə məşğul olan şirkətlər rüblük hesablamalar təqdim etməli, vergi ödəməlidirlər. Əksər təşkilatlar bu təcrübədən yararlandılar və məmurlar vergilərin ödənilməsi və hesablamaların hər ay həyata keçirilməli olduğuna qərar verdilər. Nəticədə təşkilatlar cərimələndi, şirkətlərin hiddəti nəzərə alınmadı. Federal Vergi Xidmətinin rəhbəri bildirib ki, səhv məlumat verən işçi töhmət alıb.

Ona görə də biz təklif edirik ki, vergi sisteminin formalaşdırılması prosesində belə, hüquqşünasla məsləhətləşin və anlaşılmazlıq halında qanuni hərəkətlərinizə məhkəmədə necə haqq qazandıra biləcəyinizi öyrənin. Sistem işə başlayandan sonra isə vəkillərin göstərişlərinə əməl edin. Siz həmçinin öz vəkillərinizə və mühasibatlıq departamentinizə vergi orqanlarından yazılı şəkildə aydınlıq gətirmək üçün göstəriş verə bilərsiniz.

Korporativ gəlir vergisinin optimallaşdırılması

Metod 1. Komissiya və ya tapşırıq müqaviləsi bağlayın

İstehlakçı ilə alqı-satqı müqaviləsi əvəzinə agentlik və ya komissiya müqaviləsi bağlayın. Şirkətinizə gəlir vergisini ödəməkdə möhlət veriləcək. Siz onun haqqını yalnız vasitəçi (alıcı) məhsulun mülkiyyət hüququnu sonuncu alıcıya ötürdükdən sonra ödəyəcəksiniz. Bu halda, alıcıya alınan əmlakı aldıqdan dərhal sonra ona sərəncam vermək hüququ verilir.

Metod 2. Əmlakı hissə-hissə alın

Əsas vəsaitlər (təşkilatın ən bahalı əmlakı) amortizasiyaya məruz qalır. Bu, onu deməyə əsas verir vergi xərcləri Təşkilat bir neçə il (3-5 il) üçün onların dəyərini daxil edəcəkdir. İstisna vahid qiyməti 40.000 rubldan çox olmayan məhsullardır. Bu cür əmlakın əldə edilməsi ilə bağlı xərclər dərhal silinir. Bu, təşkilatın vergilərini optimallaşdırmaq üçün başqa bir üsuldan istifadə etməyə imkan verir - bir element hissə-hissə satın alına bilər. Məsələn, kompüter alarkən monitor və sistem blokunu ayrıca almaq olar. Onların ümumi qiyməti müəyyən edilmiş normadan yüksək ola bilər, lakin hər bir maddənin dəyəri verilmiş hədlər daxilində olacaq və o, dərhal xərc kimi silinə bilər. Vergi orqanlarının təşkilatınıza qarşı iddialarının olmaması üçün hər bir kompüter üçün öz xidmət müddətini yaradın (bəlkə də bir il fasilə ilə). Bu halda onlar müxtəlif obyektlər kimi çıxış edəcəklər. Mühasibat departamentiniz bunu özü edə bilər. Onları müxtəlif təchizatçılardan və ya birindən almaq tövsiyə olunur, lakin vaxt fərqi ilə (bir neçə gündən sonra). Hər bir maddə üçün ayrıca sənədlərin (məsələn, hesab-fakturaların) verilməsi tələb olunur. Ümumi alış qiymətini nəzərə almasalar optimaldır (məsələn, heç bir giriş yoxdur: "60.000 rubl dəyərində monitor və sistem bloku"), çünki bu, hər bir hissənin dəyərini dəqiq müəyyənləşdirməyə imkan verməyəcəkdir. Bu, vergi orqanları ilə mübahisəyə səbəb ola bilər.

Metod 3. Amortizasiya bonusu

İstifadə müddətindən asılı olaraq bütün əsas vəsaitlər 10 amortizasiya qrupuna bölünür. Bu halda, müəssisələr eyni zamanda təşkilatın mənfəətindən vergiləri əsas vəsaitlərin qiymətinin 10-30%-i (3-dən 7-yə qədər amortizasiya qrupuna qədər) optimallaşdıra bilər (Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Bu güzəşt amortizasiya bonusu adlanır. Əsas vəsaitləri alarkən, onun mövcudluğunu mühasibatlıq departamentinizə xatırladın. Bundan əlavə, bonus amortizasiyasından istifadə qərarı “Mənfəət vergisi məqsədləri üçün uçot siyasəti haqqında Sərəncamda” öz əksini tapmalıdır.

Bonus amortizasiyası hesabına əldə edilmiş əsas vəsaitləri istifadə edildiyi tarixdən 5 il əvvəl satmamaq daha yaxşıdır. Əks təqdirdə, şirkətiniz gəlirini əvvəllər alınmış amortizasiya bonusunun bütün məbləği ilə artırmalı olacaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 9-cu bəndi).

Metod 4. Çarpma əmsalının tətbiqi

Çox vaxt istehsalat sexlərindəki avadanlıqlar gecə-gündüz işləyir. Bu cür əmlak üçün amortizasiyanı hesablayarkən, mühasibat uçotu təşkilatın vergilərini optimallaşdırmaq üçün xüsusi bir əmsaldan (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259.3-cü maddəsinin 1-ci bəndi) istifadə edə bilər. Beləliklə, avadanlığın qiyməti xərclərdə daha tez (2 dəfə) nəzərə alınacaq. Artan əmsaldan istifadə etmək üçün müəssisənin uçot siyasətində yüksək yük şəraitində işləyən əsas vəsaitlər arasında artan amortizasiya əmsalından istifadə faktını müəyyənləşdirin. Mühasibat uçotu siyasətindəki hesabata əlavə olaraq, müəyyən əsas vəsaitləri 24 saatlıq yükə köçürmək üçün sifariş təqdim etməlisiniz.

Təşkilatın əmlak vergisinin optimallaşdırılması: 3 yol

Metod 1. Yenidən qiymətləndirmə

Təşkilatın əmlakı üzrə verginin məbləği vergitutma obyektinin dəyər xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilir. Buna görə də, əmlakın dəyəri dəyişərsə, təşkilatın vergi endirimlərinə qənaət edə biləcəyi tamamilə aydındır. Yenidən qiymətləndirməni iqtisadi baxımdan necə əsaslandırmaq olar?

Vəziyyət 1. Binanın yenidən qurulması, avadanlıqların yenilənməsi. Nadir hallarda sahibkar adi istehsalat yerini tərk edər. Daha doğrusu, onu daha rahat və müasir etmək üçün onu təmir etmək üçün pul qoyacaq. Söhbət əsaslı təmirdən yox, daha çox yenidənqurmadan gedir. Böyük bahasına maliyyə investisiyaları sahibi öz istehsalat binasını yenidən tikir ki, onun qiyməti əvvəlki ilə müqayisədə xeyli artsın. Bacarıqlı və təşəbbüskar bir iş adamı yenidən qurulmuş bir binanın dəyərini sıfırdan tikilmiş oxşar bina ilə mütləq müqayisə edəcəkdir. Və o, yəqin ki, üzüləcək, çünki başa düşəcək ki, sonda yeni binanın tikintisi zamanı olduğundan daha əhəmiyyətli vergitutma obyekti alıb. Amma görülənlər edilir. Bir çıxış yolu var: yenidən qiymətləndirin. Verginin hesablanması üçün əsas yenidənqurma deyil, adi tikinti yolu ilə əldə edilmiş oxşar tikinti layihəsinin bazar dəyəri olmalıdır.

Vəziyyət 2. Dəyişikliklər nəticəsində yaranan itkilər valyuta bazarı. Bir çox biznes sahibləri 2014-cü ilin sonu - 2015-ci ilin əvvəlində məhsul almaq məcburiyyətində qaldıqda son dərəcə əlverişsiz vəziyyətdə qaldılar. O dövrdə rublun məzənnəsinin dəyişməsi nəticəsində əsas vəsaitlər çox yüksək qiymətə malik idi. Valyuta bazarında vəziyyət dəyişməyə başlayan kimi, avadanlığın ilkin qiyməti rublun sabitləşməsi şəraitində oxşar avadanlıqların dəyərini əhəmiyyətli dərəcədə üstələyib. Bu cür hallar da yenidən qiymətləndirmə üçün əsasdır.

Vəziyyət 3. Modernizasiya nəticəsində qiyməti xeyli aşağı düşmüş məhsulun sahibi də oxşar vəziyyətə düşəcək. O, gözləmirdi ki, bir neçə aydan sonra eyni məhsulun bir qədər dəyişdirilmiş variantının buraxılması ilə əlaqədar onun bazarda alışı xeyli aşağı qiymətlənəcək. Bəs niyə daha çox vergi ödəməlidir? Bu vəziyyət təşkilatda əmlak vergisinin optimallaşdırılmasına, yəni yenidən qiymətləndirmənin aparılmasına səbəb olur.

Metod 2. Yenidənqurma əvəzinə təmir

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, sahibkarların avadanlıqların və ya binaların təmiri xərclərini silməklə mənfəəti azaltmağı təklif edir - müvafiq olaraq, vergi bu xərcləri çəkdiyi müddət üçün azaldılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 260-cı maddəsinin 1-ci bəndi). ). Təmirin bərpa olunan obyekti yeni bir şeyə çevirdiyi, məqsədini dəyişdirdiyi bir vəziyyətdə nə etməli. Vergi qanunvericiliyi baxımından əlavə avadanlıq və ya tamamlama vergiləri optimallaşdırmaq üçün bir səbəb deyil. Əksinə, bu cür fəaliyyətlərin xərcləri əmlakın ilkin dəyərinə daxil edilməli və bununla da əmlak vergisi artırılmalıdır. Buna görə də, iqtisadi cəhətdən bilikli menecer öz təmirinin modernləşdirməyə çevrilməsinin qarşısını almağa çalışacaq, çünki sonuncu variantla əsas vəsaitlər çox yavaş - amortizasiya prosesində dəyərini itirəcək və vergilərin optimallaşdırılması mümkün olmayacaqdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Əsas vəsaitlərin təmirinin yenilənmə, əlavə və ya modernləşdirmə kimi tanınmasının qarşısını necə almaq olar? Əmlak vergilərinin artmasının qarşısını almaq üçün vergi orqanına sübut etmək lazımdır ki, görülmüş tədbirlər avadanlıqların (binalar, avtomobillər və s.) dəyərinin artmasına təsir göstərməyib. Aşağıdakı əlamətlər bu həqiqəti göstərir:

• istehsalda irəliləyiş yox idi;
• texniki və ya iqtisadi göstəricilər artmayıb;
• obyektin funksional təyinatı və onun texniki xüsusiyyətləri dəyişməyib.

Misal. Şirkət inzibati binanın əsaslı təmirini həyata keçirib. Bu, bahalı bir işdir, buna görə də təşkilat vergini bir şəkildə optimallaşdırmaq üçün müvafiq dövrdə xərcləri gəlir vergisindən cəsarətlə çıxardı. Lakin vergi orqanı təşkilatı cərimələmək imkanı tapdı. Yoxlama zamanı məlum olub ki, əsaslı təmir ümumiyyətlə təmir deyil, yenidənqurma olub və nəticədə binanın təyinatının və onun texniki xüsusiyyətlərinin dəyişməsinə səbəb olub. Əlavə hesablanmış gəlir vergisinin məbləği bir neçə yüz milyon təşkil etdi, ona cərimələr və cərimələrin məbləği əlavə edildi. Şirkət rəhbərliyi bu yoxlamanın nəticəsi ilə razılaşmayaraq göndərib iddia ərizəsi məhkəməyə. Və boş yerə deyil. Arbitraj tərəfi vergi ödəyicisinin tərəfinə keçdi. Məhkəmənin qərarının əsaslandığı əsas arqumentlər bunlar idi:

• texniki-iqtisadi göstəricilərin sabitliyi;
• dizayn sənədlərinin olmaması - yenidən qurulmasının məcburi atributu;
• otağın dəyişməz məqsədi.

(Şərqi Sibir Dairəsinin Arbitraj Məhkəməsinin 9 dekabr 2015-ci il tarixli F02-6372/2015 saylı qərarı).

Metod 3. Söküntü üçün obyektlərin alınması

Əmlak vergisinin tutulmadığı bir sıra hallar var. Bunlar, əmlakın müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətində istifadə edilmədiyi və ya yenidən satış üçün alındığı əsas vəsaitin planlı şəkildə ləğvi hallarıdır. Ancaq hansı əsas vəsaitlərin vergiyə cəlb edilməli olduğu PBU-nun "Əsas vəsaitlərin uçotu" 4-cü bəndində göstərilmişdir:

• istehsal ehtiyacları üçün alınmış, xidmət göstərmək, iş görmək vasitəsi kimi xidmət edən və əvəzli əsaslarla müvəqqəti sahiblik və ya istifadəyə verməklə mənfəət əldə etmək üçün istifadə olunan əmlak;
• uzunmüddətli (12 aydan çox) istifadə üçün nəzərdə tutulmuş əmlak;
• satış üçün nəzərdə tutulmayan əmlak;
• gələcəkdə mənfəət əldə etmək üçün nəzərdə tutulan əmlak.

Misal. Təşkilatın əsas satın alma obyekti konkret idi torpaq sahəsi, artıq alıcı üçün tamamilə lazımsız olan daşınmaz əmlaka sahib idi. Aydındır ki, ərazidə yerləşən daşınmaz əmlakın alınmasında məqsəd onların ləğvi olub. Şirkətin planlarına yeni obyektin tikintisi və ya köhnənin ciddi şəkildə yenidən qurulması daxildir, çünki ilkin formada obyekt istifadə üçün tamamilə yararsız idi. Məhz buna görə də sökülməsi nəzərdə tutulan obyektin dəyəri əmlak vergisinə daxil edilməyib. Təşkilatın əmlak vergisinin optimallaşdırılması faktı, demək olar ki, 4 milyon məbləğində əlavə əmlak vergisi təyin edən nəzarət orqanını qəzəbləndirdi və hakim daşınmaz əmlakda sabit bir əlamət görmədi vergi məqsədləri üçün aktiv (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 17 fevral 2010-cu il tarixli KA-A40/687-10 saylı qərarı).

• Şirkətdə nəqliyyat logistikasını optimallaşdırmaq üçün 8 məsləhət

İstehsalda bir təşkilatın vergi yükünün optimallaşdırılması: 6 yol

Metod 1. FİFO əvəzinə orta qiymət

İstehsal prosesində xammalın qiymətlərini silməyə kömək edən 2 üsul var: FIFO və orta zavod qiyməti. FİFO - istehsala ilk alınanların qiymətinə verilən materiallar. Lakin böhran zamanı, qiymətlərin qalxdığı bir dövrdə təşkilatın vergilərini bu üsuldan istifadə edərək optimallaşdırmaq fayda gətirməyəcək. Məsələn, 2015-ci ilin mart ayında alınan xammal oktyabrda alınanlardan daha ucuz başa gələcək. Beləliklə, gəlirləri azaltmaq üçün minimum qiymətlər silinəcək, buna görə də gəlir vergisi artacaq. Ən sərfəli üsul orta zavod qiymətində silinmə üsulu hesab olunur. Bu, xammalın dəyərinin maksimum qiymətləndirilməsini təmin etməyə imkan verir. Hazırda müəssisədə hansı üsuldan istifadə olunduğunu baş mühasibinizlə yoxlayın. Əgər yanaşmanızı dəyişməyə ehtiyac varsa, o zaman bunu edin. Vergi məqsədləri üçün təşkilatın uçot siyasətində dəyişikliklər etməyi unutmayın.

Metod 2. Maddi yardım əvəzinə mükafat

Çox vaxt təşkilatın rəhbərliyi istehsal işçilərinə, əsasən də aşağı ixtisasa malik olanlara maddi dəstək paylayır. Əvvəllər sığorta haqlarına məruz qala bilmədiyi üçün çəkisi var idi. Hazırda onların hesablanması lazımdır - yenilik 2011-ci ildə qüvvəyə minmişdir (dəyişikliklər 8 dekabr 2010-cu il tarixli 339-FZ saylı Federal Qanunla verilmişdir). Yaxşı istehsal göstəriciləri üçün belə yardımı bonusla əvəz etmək daha yaxşıdır. Təşkilatın vergilərinin optimallaşdırıldığı bu üsul da vergiyə cəlb edilir, lakin maddi dəstəklə müqayisədə vergi tutulan gəliri azaldır. Maddi dəstək xərclərə daxil edilmir, çünki belə ödəniş qeyri-istehsal xarakterlidir.

Qeyd! Bütün hallarda maliyyə dəstəyi üçün ödənişlər ödənilmir. Məsələn, məbləğ bir işçi üçün ildə 4000 rubldan çox olmadıqda, fövqəladə hallar və ya ailə üzvlərinin ölümü ilə əlaqədar dəymiş zərərin ödənilməsi üçün istifadə olunur.

Metod 3. Modernləşdirmə əvəzinə təmir

Əgər emalatxananızı təkmilləşdirmək istəyirsinizsə, bunu təmir işi kimi təyin etmək daha yaxşıdır. Müasirləşmə, yenidənqurma kimi sözlərdən istifadə etməmək daha yaxşıdır. Bu, mühasibat departamentinizin mənfəəti azaltmaq üçün təmir xərclərini dərhal istisna edə bilməsi ilə əlaqədardır. Yenidənqurma və modernləşdirmə xərcləri, əksinə, əsas fondların ilkin qiymətini artırır. Yəni, bir təşkilat onlardan yalnız zamanla amortizasiya hesablamalarının köməyi ilə gəlir vergilərini optimallaşdırmaq üçün istifadə edə bilər. Təbii ki, burada nəzarətçilər ilə anlaşılmazlıqlar yarana bilər. Vergi məcəlləsində təmir anlayışı yoxdur. Modernləşdirmə, aktivin xidmət və ya texnoloji təyinatındakı dəyişikliklər, artan yüklər və ya aktivin digər yeni keyfiyyətləri ilə əlaqədar baş verən işləri təmsil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Bu cür ifadələr vergi orqanlarına istənilən təmiri modernləşdirmə hesab etməyə imkan verir. Bununla belə, bir çox müəssisə hələ də məhkəmədə təmir işləri apardıqlarını sübut edir (məsələn, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 2013-cü il 16 may tarixli A42-3224/2012 saylı qərarına baxın).

Metod 4. Xətti əvəzinə qeyri-xətti amortizasiya metodu

Vergi uçotu əsas vəsaitlərin amortizasiyasının 2 üsulunu ehtiva edir: xətti və qeyri-xətti (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259.2-ci maddəsi). Qeyri-xətti metod kifayət qədər mürəkkəb olduğundan mühasiblər ondan istifadə etməməyə çalışırlar. Bununla belə, bu üsul təşkilatın gəlir vergisinin optimallaşdırılmasının əmlakın faydalı istifadə müddətinin ¼-də baş verməsini təmin etməyə kömək edir. Əsas vəsaitlərin alınması zamanı investisiyanın yarısına qədərinin nəzərə alınmasına imkan verir. Ancaq burada bəzi nüanslar var. Məsələn, 8-10-cu qruplara aid olan ötürücü qurğular və binalar yalnız düz xətt metodundan istifadə etməklə amortizasiya edilir. Həmçinin təqdim edilmiş amortizasiya metodu bütün əsas vəsaitlərə şamil edilir. Xətti metodun qeyri-xətti metoda dəyişdirilməsinə yalnız 5 ildə bir dəfə icazə verilir. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Qeyd! Təşkilatlara amortizasiyanı hesablayarkən artan amillərdən istifadə etməyə icazə verilir. Beləliklə, aqressiv mühitdə və ya uzadılmış növbə ilə işləyən əsas fondlar dərəcəsini 2 dəfə artıra bilər. Bu qayda yalnız 2014-cü il yanvarın 1-dək kapitallaşdırılmış əsas vəsaitlər arasında istifadə edilə bilər.

Metod 5. Maksimum əvəzinə minimum amortizasiya müddəti

Əmlakın qiyməti, təşkilatın vergiləri onun faydalı müddəti ərzində optimallaşdırıldıqda silinir. Bu müddət Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən müəyyən edilir. 10 qrupdan ibarət hər bir qrup əmlakın amortizasiya oluna biləcəyi intervala malikdir. Məsələn, 4-cü qrup faydalı istifadə müddəti beş ildən yeddi ilə qədər olan əsas vəsaitləri ehtiva edir. Bir çox baş mühasiblər maksimum müddətlər təyin edirlər (təhlükəsizlik üçün). Bununla belə, təşkilatın vergi optimallaşdırılmasından istifadə edilirsə, onda heç bir fayda yoxdur. Minimum şərtləri müəyyən etmək yaxşıdır, onda əmlakın dəyəri daha tez silinəcəkdir. Bəzən təşkilat istifadə edilmiş əsas vəsaitləri alır. Belə bir vəziyyətdə faydalı istifadə müddəti əvvəlki sahiblər tərəfindən istifadə müddəti nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. Bununla belə, şirkət düz xətt üzrə amortizasiya metodundan istifadə edərsə, mühasibat uçotu belə bir dövrü həyata keçirə bilər.

Metod 6. Nəqliyyat xərcləri normaların yerinə tamamilə

Bir müddət əvvəl Nəqliyyat Nazirliyi yanacaq sərfiyyatı standartları üzrə göstəriciləri dəyişib. Bir şəhərdə yaşayan əhalinin sayı 5 milyondan çox olduqda, normanın 35% -ə, 1-5 milyon nəfər olduqda - 25% -ə qədər artmasına icazə verilir (Rusiya Nəqliyyat Nazirliyinin 14 iyul 2015-ci il tarixli əmri). № NA-80-r). Əvvəllər Maliyyə Nazirliyi təşkilatın mənfəətindən vergilərin optimallaşdırılmasının yalnız bu standartlar çərçivəsində yanacaq xərcləri çıxılmaqla həyata keçirilməli olduğunu israr edirdisə, sonradan Vergi Məcəlləsində vergi güzəştlərinin nəzərdə tutulmamasını əsas gətirərək mövqeyini dəyişdi. bu cür xərclərin standartlaşdırılması (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 yanvar 2014-cü il tarixli 03-03-06/1/2875 nömrəli məktubu). Bununla belə, əksər mühasiblər təhlükəsiz tərəfdə olmaq üçün xərcləri normallaşdırırlar. Baş mühasibinizdən təşkilatınızda işlərin necə getdiyini soruşun. Xərclər normalaşdırılıbsa, bunun gəlir vergisinin artmasına səbəb olduğunu izah edin.

Sadələşdirmədən istifadə edərək təşkilatın vergilərinin optimallaşdırılması

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (sadələşdirilmiş) gəlirdən 6% və ya xərclər azaldılmış gəlirdən 15%, lakin cəmi 1% -dən az olmayan məbləğdə gəlir vergisinin ödənilməsini nəzərdə tutur. Vergilərin optimallaşdırılması vergitutma bazasının İcbari Tibbi Sığorta Fonduna və Pensiya Fonduna ödənilən icbari ödənişlərin məbləği qədər azaldılması yolu ilə həyata keçirilir. Sığorta haqlarının sadələşdirilmiş ödənişi tarifləri tariflərə uyğundur ümumi sistem vergitutma. Bəzi fəaliyyət növləri üçün də üstünlüklər var. Ancaq bu və ya digər şəkildə, hesablama seçimi (6%) ilə vergi 50% -dən çox azalda bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndi).

Metod 1. Regional üstünlüklərdən istifadə

2016-cı ildən etibarən Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına daha çox təsis etmək hüququ verilmişdir. aşağı dərəcələr sadələşdirilmiş sistem üzrə vergi ödəyiciləri üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi). Birinci variant (6%) 1%-ə, ikinci (15%) isə 5%-ə endirilə bilər. Beləliklə, bəzi qurumlar artım təmin edə bilər güzəştli şərtlər sahibkarlar üçün. Qanun təcrübəsiz biznes sahiblərinin sıfır vergi dərəcəsi ilə stimullaşdırılmasını qadağan etmir. Hazırda inkişafa ehtiyacı olan bu bölgələrdən biri də Krımdır. Belə ki, 2015-2016-cı illərdə. Krım Respublikasında sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə dərəcə “gəlir” və “gəlir minus xərclər” obyekti üçün müvafiq olaraq 3% və 7% təşkil etmişdir. Bu ərazidə nə qədər sahibkarın təşkilatlarını qeydiyyatdan keçirəcəyini təsəvvür etmək asandır. Eyni zamanda, güzəştli vergitutma ərazisində qeydiyyata alınanın filial və ya nümayəndəlik deyil, əsas müəssisə olması vacibdir. Bu halda verginin optimallaşdırılması bütövlükdə bütün şirkətə tətbiq olunacaq.

Metod 2. Ağlabatan biznes bölgüsü

Sadələşdirilmiş vergi sistemini bütün müəssisələr tətbiq edə bilmir. Bu vergi sistemi illik gəliri 60 milyon rubldan çox olmayanlar üçün mövcuddur. Və bu rəqəm deflyator əmsalı ilə vurulmalı olduğundan (2016-cı ildə - 1,329), icazə verilən illik gəlirin məbləği 79,74 milyon rubl təşkil edir. Bundan əlavə, təşkilat 100-dən çox işçini işə götürməməlidir və əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olmamalıdır.

Belə çıxır ki, dövriyyəsi yuxarıda göstəriləndən çox olan təşkilatlar üçün vergi optimallaşdırılması mövcud deyil? Xeyr, bu doğru deyil. Sadəcə olaraq biznesinizi bəzi vacib tələblərə cavab verməli olan bir neçə “müstəqil” şirkətə bölmək kifayətdir:

• eyni növ fəaliyyət göstərməmək (OKVED fərqli olmalıdır);
• eyni şəxs tərəfindən idarə olunmaması (menecerlər fərqli olmalıdır);
• ümumi yerləşmə ünvanı olmamalı və eyni əsas vəsaitlərdən və texniki imkanlardan istifadə etməlidir.

Beləliklə, həqiqətən ayrılmış firmalar ola bilməz cəmi aktivlər, öz fəaliyyətini eyni idarəçilərdən və heyət üzvlərindən istifadə etməklə həyata keçirmək. Əks halda vergi orqanlarının tənqidindən yayına bilməzlər.

Metod 3. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə menecerin sahibkara verilməsi

Vergilərin optimallaşdırılması yollarından biri də müəssisə rəhbərinin fərdi sahibkar statusu əldə etməsidir. Sonra sadələşdirmədən istifadə etmək üçün onun qarşısında geniş imkanlar açılır. Tutaq ki, o, vergilər üçün obyekt kimi gəliri (6%) seçir. O, mütəmadi olaraq vergi bazasını FFOMS-a ödənişlərin bütün məbləği ilə azalda biləcək və fərdi sahibkarlar üçün 50% limiti yoxdur; Fərdi sahibkar fiziki şəxslərə ödənişlər edildikdə belə güzəştlərdən məhrum edilir.

Yuxarıda göstərilən bütün nüanslar nəzərə alınarsa və sənədlər düzgün tərtib olunarsa, biznesiniz vergidən yayınma sxemlərindən istifadə etməkdən şübhələnməyəcəkdir. Fərdi sahibkar kimi menecer tərəfindən biznesin aparılması üsulu olduqca tez-tez istifadə olunur və vergi müfəttişləri belə vəziyyətlərə kifayət qədər sadiqdirlər. Nə qədər ki, fərdi sahibkar və müəssisənin fəaliyyət növləri üst-üstə düşmür.

Metod 4. Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi

Hansı halda sadələşdirilmiş vergi sisteminin ikinci variantından – “gəlir minus xərclər”dən istifadə etmək daha sərfəlidir? əlbəttə ki, xərclər müntəzəm olaraq yüksək olduqda, yəni gəlirin ən azı 60% -ni təşkil edir. Əks halda bunu etməyin mənası yoxdur.

• Keçid maliyyə ilinin əvvəlindən baş verir, lakin ərizə əvvəlki maliyyə ilinin sonuna qədər (dekabrın 31-dək) ​​təqdim edilməlidir.
• Əgər yeni bir işə başlayırsınızsa, qeydiyyatdan keçdikdən dərhal sonra 30 gün ərzində təşkilatın vergilərini optimallaşdırmaq üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün ərizə təqdim etməlisiniz.
• Təşkilatınız hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi ödəyicisidirsə, sadələşdirilmiş vergi rejiminə keçmək üçün ərizə hesablama fəaliyyətinin başa çatdığı gündən 30 gün ərzində verilir.

Metod 5. UTII ilə sadələşdirmənin birləşməsi

Bəzən bir təşkilatın vergilərinin optimallaşdırılması bir neçə "rahat" vergi sisteminin birləşməsində ifadə olunur. Beləliklə, məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən bir təşkilat UTII-dən istifadə edəcək ayrı bir bölmə yarada bilər. Bu növ vergi yükünün özəlliyi ondan ibarətdir ki, müəssisə hesabat dövründə daxilolmaların həcmindən asılı olmayaraq sabit məbləğdə vergi ödəyir. Satış həcmi əhəmiyyətlidirsə, UTII sizə vergilərə əhəmiyyətli dərəcədə qənaət etməyə imkan verəcəkdir. Hər hansı digər vergi sistemi kimi, UTII də yeni ilin əvvəlindən keçirilir. Şirkət yenidən yaradılarsa, qeydiyyatdan keçdikdən dərhal sonra vahid vergi sisteminə keçid üçün ərizə verə bilərsiniz.

• Maliyyə savadlılığını artırmaq və praktikada tətbiq etmək üçün 8 yol

Təşkilatın vergilərini optimallaşdırmağın hansı üsulları təhlükəlidir?

Vergi orqanları büdcəyə vergi yığımını artırmağa hər cür səy göstərirlər. Ən yaxşı ağıllar Federal xidmət Vergilər və Rüsumlar departamentləri vergi ödəyicilərinin fırıldaqlarını araşdırır, standart vergidən yayınma sxemlərini müəyyənləşdirir və sonra onları müfəttişlərin diqqətinə çatdırır. Hamısı nəzarət xidmətinin işini daha səmərəli etmək üçün. Vergi işçilərinə yaxşı məlum olan və buna görə də istifadəsi arzuolunmaz olan bir sıra sxemləri nəzərdən keçirək.

Sxem 1. Biznes bölməsi

Bir tərəfdən, hər biri özü üçün ən əlverişli vergi sistemindən istifadə edəcək bir neçə kiçik şirkətin açılmasında qanunsuz heç nə yoxdur. Bəzən menecerlər belə biznes bölgüsündə heç bir potensial təhlükə görmürlər. Amma vergi müfəttişlikləri Onlar vergidən yayınma sxemini verginin optimallaşdırılması kimi kamuflyaj görürlər.

Risklər. Əgər şirkət real maliyyə və təşkilati müstəqilliyə malik deyilsə və əlavə olaraq öz mənfəətini başqa bir təşkilata, hətta bir-birindən asılı olan təşkilata köçürürsə, o zaman cərimələrdən və əlavə ödənişlərdən qaçmaq olmaz.

Riskləri necə azaltmaq barədə məsləhətlər. Sizin hərəkətləriniz təşkilat üçün gəlirli və gəlir gətirən real müqavilələrin mövcudluğunu təsdiq edən bütün ilkin sənədləri qorumaqdır. Müstəqil biznesin aparılmasının mümkünlüyünü və tərəfdaşlıqların qarşılıqlı faydasını sənədləşdirmək lazımdır.

Sxem 2. Dummy vasitəçi vasitəsilə işləmək

Müasir mövqelərini möhkəm tutmuş bir işi parçalamaq variantlarından biri Rusiya iqtisadiyyatı, uçan-gecə şirkətlərinin yaradılmasıdır. Belə qısamüddətli şirkətlərin köməyi ilə biznes sahibləri ƏDV-ni azaltmaqla gəlirlərini uğurla geri götürürlər. Eyni zamanda, real son benefisiarı tapmaq olduqca çətin olacaq, adətən təşkilatlar şirkətin mövcudluğundan belə xəbəri olmayan tamamilə tanımadığı şəxslərin adına qeydiyyatdan keçirlər;

Risklər. İddialar hələ də eynidir - həyata keçirilən işgüzar əməliyyatlar üçün real məqsədin mövcudluğunu, eləcə də bu və ya digər qarşı tərəflə əməkdaşlığın mümkünlüyünü təsdiq etməlisiniz.

Riskləri necə azaltmaq barədə məsləhətlər. Hər bir müştəri və tərəfdaş üçün bir fayl toplamaq ən yaxşısıdır. Elektron formada olsa belə və kiçik olsa belə, qarşı tərəfi yoxladığınızı sübut edə bilərsiniz. Bunu etmək üçün Federal Vergi Xidmətinin saytında xüsusi proqramlar almağa belə ehtiyac yoxdur; Qarşı tərəfin öz öhdəliklərini vicdanla yerinə yetirdiyini nümayiş etdirin.

Sxem 3. Nağd pulun çıxarılması

Qabıq şirkətlərin yaradılması yolu ilə vergilərin optimallaşdırılması vergi işçiləri üçün tanış bir sxemdir. Onlar yaxşı bilirlər ki, bu cür perspektivsiz təşkilatlar və ya hətta şəxsi hesab edən sahibkarlar vasitəsilə vəsait çıxarmaq nə qədər rahatdır. Çıxarma uydurma əməliyyat kimi maskalanır, nağdsız vəsaitlər sonra nağd pula köçürülür və fırıldaqçılara qaytarılır.

Risklər. Federal Vergi Xidməti müfəttişliyi, onların reallığından şübhələnməyə səbəb olan əməliyyatlarda qüsur tapır. Xərclərin əsaslılığını sübut etmək mümkün olmadıqda, vergi tutulmaları alınmayacaq və əlavə dəyər vergisi, habelə gəlir vergisi tutulacaq.

Riskləri necə azaltmaq barədə məsləhətlər. Bu cür vergi optimallaşdırmasının saxta sxem hesab edilməsinin qarşısını almaq üçün əməliyyatların etibarlılığını və etibarlılığını təsdiqləməyə çalışmaq lazımdır. Adlarına şirkətlər qeydiyyata alınan şəxslər də real olmalı və lazım gəldikdə lazımi ifadələr verməlidirlər.

Sxem 4. Zərərli şirkətdən istifadə edərək verginin azaldılması

Bu cür vergi planlaşdırması saxta sxem deyil, həqiqətən verginin optimallaşdırılmasıdır. Bir təşkilat özü ilə başqa bir zərərsiz birləşirsə (tercihen mənsubiyyət və ya qarşılıqlı asılılıq olmadan), o zaman vergilərini (ƏDV, gəlir vergisi) azaldır.

Risklər. Vergi müfəttişi, şübhəsiz ki, zərərli bir şirkətin alınmasına diqqət yetirəcəkdir. Zərərin özü də yoxlanılacaq - onun real və ya uydurma olması. Təşkilatlar arasında münasibətlərin dövrü də yoxlanılır - onlar arasında maliyyə əməliyyatları necə baş verir. Vergidən yayınma sxeminin ifşa edilməsinin nəticəsi əlavə qiymətləndirmə və cərimə və cərimələrin ödənilməsi tələbi olacaqdır.

Riskləri azaltmaq üçün məsləhətlər. İlk növbədə, zərərin reallığını sübut edin: zərərli şirkət üçün dosyeyə bazar araşdırması, risklərin müəyyən edilməsi, böhran vəziyyətindən çıxmaq planları, mənfəət gətirə bilən, lakin böyük itkilərə çevrilən əməliyyatların siyahısını əlavə edin. İkincisi, varisi şirkət üçün strateji inkişaf planı hazırlayın. Burada sübut etmək vacibdir ki, alınan təşkilat zərərli olsa da, onun kadr potensialı, texniki imkanları, satış bazarları gələcəkdə öz üfüqlərini genişləndirə biləcək əsas şirkət üçün maraqlıdır.

• Milyonerlərdən və milyarderlərdən sərvət haqqında 15 müdrik sitat

Təşkilati vergilərin optimallaşdırılması: 8 ümumi səhv

Səhv 1. İş planının geriyə doğru dəyişdirilməsi

Təşkilatın əməliyyat sxeminin geriyə doğru dəyişdirildiyi bir vergi optimallaşdırma metodu tez-tez istifadə olunur. Bu, həmişə şübhələrə səbəb olur. Çünki başqa vergi sisteminə real keçid vaxt tələb edir. Təşkilat nə qədər böyükdürsə, bir o qədər çox vaxt tələb olunur.

Səhv 2. İstifadə olunan sxemlər haqqında məlumatın həddindən artıq olması

Vergi optimallaşdırma sxeminə keçərkən işçilərə incəlikləri açıqlamayın. Xidməti vəzifələrinə görə bundan xəbərsiz ola bilməyən işçilərə xəbərdarlıq edilməlidir ki, vergi müfəttişləri onları sorğu-sual edə bilərlər. Təşkilat üçün səriştəli və faydalı cavab variantları hazırlamaq lazımdır. Çünki vergi orqanları çox vaxt ayrı-ayrı işçilərin hazırlıqsızlığından sui-istifadə edirlər ki, onlar özləri də fərqinə varmadan rəhbərinin əleyhinə ifadə verə bilirlər.

Səhv 3. Kadr hazırlığına kifayət qədər diqqət yetirilməmişdir

Təcrübə göstərir ki, işçilərlə şifahi söhbət kifayət etmir. Şirkəti qorumaq üçün audit zamanı hərəkətlərin alqoritmini əks etdirən yazılı təlimatlar hazırlamaq lazımdır. Hər bir vəzifənin öz təlimatları olmalıdır.

Səhv 4. İş əməliyyatını təsdiq edən sənədlərin olmaması

Birinciliyə daha çox diqqət yetirin. Onun bu və ya digər əməliyyatda olmaması gec-tez təşkilat üçün kədərli rol oynayacaq. İlkin sənədləri geriyə doğru hazırlamaq çox çətindir və bu mümkündürsə, onda səhvlərin faizi artır. Çətinliklər tez-tez sənədi düzgün adamın imzalaması ilə yaranır. İlkin hesabat vaxtında tərtib edilmədikdə, vergi orqanları onun hazırlanmasının reallığından şübhələnirlər. Ola bilsin ki, sənəd vergilərin optimallaşdırılması üçün uydurma əməliyyatı simulyasiya etmək üçün tərtib edilib.

Səhv 5. Hüquqi mübahisələrə hazırlığa laqeyd yanaşmaq

Hər hansı vergi optimallaşdırma sxemindən istifadə edərkən hüquqşünaslar və vergi vəkilləri ilə əməkdaşlığı laqeyd yanaşmayın. Onlarla bütün riskləri hesablayın və özünüzü onlardan qorumağın yollarını tapın.

Xəta 6. Sxemi həyata keçirməklə bağlı xərclərə qeyri-mütənasib qənaət

Vergi optimallaşdırma metodundan istifadə etmək qərarı planlaşdırılan fəaliyyətlərin gəlirliliyinə möhkəm inam əsasında olmalıdır. Vergilərin optimallaşdırılması sxeminin hazırlanması və həyata keçirilməsi maliyyə sərmayələri tələb edir və bir çox risklərə malikdir. Mütəxəssislərlə ödənişli məsləhətləşməyə ehtiyacınız olacaq, yan şirkətlərin formalaşması da pul tələb edir. Sənədlərin hazırlanması kifayət qədər ciddi deyilsə, hər hansı bir sxem böyük itkilərlə nəticələnə bilər. Buna görə də, əvvəlcə bu sxemin gətirəcəyi real faydaları hesablamalısınız. Bir verginin optimallaşdırılması digər verginin artması ilə nəticələnəcəkmi?

Səhv 7. Dövlətin xüsusi nəzarəti altında olan sxemlərin tətbiqi

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin ən təcrübəli işçiləri vergi ödəyicilərinin fırıldaq hərəkətlərini təhlil etməklə, vergi optimallaşdırma sxemlərini müəyyənləşdirməklə məşğul olurlar və sonra bütün yoxlama işçilərinin diqqətinə çatdırırlar. Məsələn, hazırda əmək münasibətlərinin rəsmiləşdirilməsi əvəzinə əmək müqavilələrindən istifadə və ya xidmətlərin göstərilməsi sxemi istisnasız olaraq hər bir vergi işçisinə çox tanışdır.

Səhv 8. Biznes məqsədi üçün əsaslandırmanın olmaması

Niyyətlərinizin gəlirliliyini necə düzgün əsaslandıra biləcəyiniz barədə dəqiq bir təsəvvürünüz yoxdursa, vergiləri optimallaşdırmaq üçün hərəkətlərə başlamağın mənası yoxdur. Əlbəttə, sizin nöqteyi-nəzərinizdən biznesin inkişafı üçün vəsaitin saxlanması lehinə vergi yükünün minimuma endirilməsi məqsədi kifayət qədər nəcib və ağlabatandır. Lakin vergi orqanları üçün bu, mübahisə deyil. Onların fikrincə, optimallaşdırmanın yeganə səbəbi gələcəkdə daha yüksək iqtisadi nəticə əldə etmək ola bilər. Biznesin inkişafı vergilərə qənaət yolu ilə deyil, təşkilatın imkanlarının artırılması ilə bağlı sistematik tədbirlər vasitəsilə baş verməlidir. Bunun sübutu perspektivli biznes planları, sərfəli kommersiya təklifləri, marketinq araşdırmaları və mütəxəssislərin analitik nəticələri ola bilər. Əmin olun ki, belə düşünülmüş hazırlıqla vergilərin optimallaşdırılması məqsədinə uğurla nail olunacaq. Və hətta vergi orqanlarının iddialarına baxmayaraq, hər hansı bir vəziyyət yaranarsa, məhkəmə mütləq sizin tərəfinizdə olacaq.