تشمل أساليب التخطيط الضريبي ما يلي: التخطيط الضريبي. وفقا لطبيعة الاستخدام هناك

يسمح لك بتقليل مؤشرات وتكاليف صيانة المؤسسة بشكل كبير من خلال برنامج متطور لتحسين الضرائب. بشكل عام، يساعد التخطيط الضريبي في حل مشكلات مثل تحسين الضرائب، وخفض مدفوعات الضرائب، والتحكم في النفقات وغيرها الكثير. التخطيط الضريبيهو جزء مهم ومتكامل من النظام ادارة ماليةفي المنظمة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الضرائب ترتبط بجميع مجالات الإنتاج والنشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة. في مرحلة التخطيط الاستراتيجي، يتم تشكيل المجال الضريبي للمنظمة، وعلى أساسه يتم وضع خطط دفع الضرائب متوسطة المدى والحالية والتقويمات الضريبية والعناصر الأخرى للتخطيط الضريبي لاحقًا.

موضوع التخطيط الضريبي هو العمليات الاقتصاديةوالتي سوف تحدث في المنظمة في فترة التخطيط. قد تتعلق هذه العمليات بمجالات مختلفة في المنظمة. الوثيقة الرئيسية للتخطيط الضريبي على المدى الطويل هي الميزانية الضريبية.

الموازنة الضريبية جزء لا يتجزأ الموازنة الماليةمنظمة، تتكون من بيان الربح والخسارة المتوقع، والتنبؤ ورقة التوازنوميزانية المرور مال. تنعكس مؤشرات ميزانية الضرائب - مبالغ الضرائب واشتراكات التأمين المخططة للاستحقاق - في ميزانية الإنتاج وتقرير الأرباح والخسائر المتوقعة.

يتم تنفيذ تخطيط الميزانية الضريبية قبل شهر على الأقل من بداية العام المقبل.

يتم تخطيط الميزانية الضريبية على أساس السياسة الضريبية المعتمدة وسياسة الاستهلاك والبيانات محاسبةوحساب أسس الضريبة خلال الفترات التالية:

للتخطيط ربع السنوي - حتى اليوم الأول من الشهر الثالث من الربع السابق؛

للتخطيط الشهري - حتى اليوم العشرين من الشهر السابق.

أنواع التخطيط الخارجي والداخلي.

د.ف. يحدد بوبكوف نهجًا للتخطيط يعتمد على التخطيط الخارجي والداخلي.

التخطيط الخارجي.

يمكن تنفيذها بعدة طرق: استبدال موضوع الضريبة، واستبدال نوع النشاط، واستبدال الولاية الضريبية.

تعتمد طريقة استبدال الكيان الضريبي على استخدام شكل تنظيمي وقانوني لممارسة الأعمال التجارية يخضع لنظام ضريبي أكثر ملاءمة لأغراض تحسين الضرائب. على سبيل المثال، فإن إدراج الشركات "المعوقة" في مخطط الأعمال التي تحقق فوائد كمجتمع للمعاقين أو التي لديها حصة من المعوقين في القوى العاملة تتجاوز مستوى معين، يسمح بتوفير الضرائب المباشرة.

تتضمن طريقة تغيير نوع نشاط الشخص الخاضع للضريبة الانتقال إلى تنفيذ هذه الأنواع من الأنشطة التي تخضع للضريبة بدرجة أقل مقارنة بتلك التي تم تنفيذها. ومن الأمثلة على استخدام هذه الطريقة تحويل مؤسسة تجارية إلى وكيل مبيعات أو وكيل عمولة يعمل نيابة عن شخص آخر ببضائع شخص آخر مقابل رسم معين، أو استخدام عقد الائتمان السلعي- لأسباب تتعلق بالمحاسبة الأسهل والضرائب الأقل.

تتمثل طريقة استبدال الولاية الضريبية في تسجيل منظمة في منطقة توفر ضرائب تفضيلية في ظل ظروف معينة. يعد اختيار مكان التسجيل (الإقليم والولاية القضائية) أمرًا مهمًا نظرًا لعدم تجانس الإقليم. عندما يتم منح كل إقليم من مناطق البلاد سلطة صياغة التشريعات المحلية ويتمتع الرعايا ببعض الحرية في هذا المجال، فإن كل إقليم يستخدم هذه الحرية بطريقته الخاصة. ومن هنا الاختلافات في مقدار التخفيضات الضريبية. يتضمن تطوير استراتيجية تطوير الشركة إمكانية تنظيم هياكل الانتساب في المناطق الخارجية مع الحد الأدنى من العبء الضريبي (في الخارج).

التخطيط الداخلي.

يوفر التشريع الضريبي لدافعي الضرائب العديد من الفرص لتقليل مبلغ مدفوعات الضرائب من خلال التخطيط الداخلي، والذي يمكن من خلاله التمييز بين الأساليب العامة والخاصة. ضمن الطرق الشائعةتسليط الضوء: الاختيار السياسة المحاسبيةوتطوير خطط العقود واستخدام رأس المال العامل والمزايا والإعفاءات الضريبية الأخرى. ومن المميز منها: طريقة استبدال العلاقات، وطريقة تقسيم الانحرافات، وطريقة تأجيل دفع الضريبة، وطريقة التخفيض المباشر لموضوع الضريبة.

الأساليب العامة للتخطيط الداخلي.

إن اختيار السياسة المحاسبية للمنظمة، التي يتم تطويرها واعتمادها مرة واحدة في السنة المالية، هو الجزء الأكثر أهمية في التخطيط الضريبي الداخلي. تؤكد هذه الوثيقة صحة ومشروعية تفسير معين للأفعال والإجراءات القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة.

إحدى الطرق التافهة والمستخدمة بشكل متكرر لتحسين الضرائب هي تقليل الربح الخاضع للضريبة من خلال استخدام الاستهلاك المتسارع و (أو) إعادة تقييم الأصول الثابتة. وبالتالي، إذا كانت احتمالات الانخفاض المتسارع في روسيا ضئيلة، فإن إعادة تقييم الأصول الثابتة هي وسيلة فعالة إلى حد ما لتوفير ضريبة الدخل وضريبة الأملاك.

يتيح لك نظام العقد تحسين النظام الضريبي عند إجراء معاملة معينة. نحن نتحدث، أولا، عن استخدام دافعي الضرائب لصياغة واضحة ودقيقة في العقود، بدلا من الصياغة القياسية المقبولة؛ ثانياً، بشأن استخدام عدة عقود تضمن معاملة واحدة. كل هذا يساعد على اختيار النظام الضريبي الأمثل لمعاملة معينة، مع الأخذ في الاعتبار جدول استلام وإنفاق التدفقات المالية والسلعية.

الفوائد هي واحدة من أهم تفاصيل التخطيط الضريبي الداخلي والخارجي. من الناحية النظرية، تعد الفوائد إحدى الطرق التي تستخدمها الدولة لتحفيز مجالات النشاط ومجالات الاقتصاد التي تحتاجها الدولة إلى حد أهميتها الاجتماعية أو بسبب استحالة تمويل الدولة. في الممارسة العملية، فإن معظم الفوائد تحد بشكل صارم من شريحة استخدامها. تعتمد الفوائد وتطبيقها إلى حد كبير على القوانين المحلية. كقاعدة عامة، توفر القوانين المحلية جزءًا كبيرًا من الفوائد.

ينص التشريع الضريبي على مختلف الامتيازات:

الإعفاء من الضرائب للأفراد أو فئات الدافعين؛

خفض معدلات الضرائب؛

المزايا الضريبية المستهدفة، بما في ذلك الإعفاءات الضريبية (تحصيل الضرائب المؤجلة)؛

المزايا الضريبية الأخرى.

طرق خاصة لتحسين الضرائب.

أساليب تحسين الضرائب الخاصة لها نطاق تطبيق أضيق من الأساليب العامة، ولكن يمكن تطبيقها أيضًا على جميع المؤسسات.

1. تعتمد طريقة استبدال العلاقات على طرق متعددة المتغيرات لحل المشكلات الاقتصادية في إطار التشريعات الحالية. يحق للموضوع تفضيل أي من الخيارات المقبولة سواء من وجهة النظر الكفاءة الاقتصاديةالعمليات ومن وجهة نظر التحسين الضريبي.

2. تعتمد طريقة تقسيم الانحرافات على طريقة الاستبدال. وفي هذه الحالة لا يتم استبدال المعاملة التجارية بأكملها، بل جزء منها فقط، أو يتم استبدال المعاملة التجارية بعدة معاملات. يتم استخدام هذه الطريقة، كقاعدة عامة، عندما لا يحقق الاستبدال الكامل النتيجة المتوقعة.

3. تعتمد طريقة تأجيل دفع الضريبة على القدرة على تأجيل لحظة حدوث الشيء الخاضع للضريبة إلى الفترة التقويمية التالية. وفقًا للتشريع الحالي، يرتبط الموعد النهائي لدفع معظم الضرائب ارتباطًا وثيقًا باللحظة التي ينشأ فيها موضوع الضريبة والفترة التقويمية. باستخدام عناصر طريقة الإحلال وطريقة القسمة، يمكنك تأجيل موعد سداد الضريبة أو جزء منها إلى فترة لاحقة، مما سيوفر رأس المال العامل بشكل كبير.

4. تهدف طريقة التخفيض المباشر للكائن الخاضع للضريبة إلى تقليل حجم الكائن الخاضع للضريبة، أو استبدال هذا الكائن بآخر خاضع لضريبة أقل أو غير خاضع للضريبة على الإطلاق. يمكن أن يكون الكائن عبارة عن معاملات تجارية وممتلكات خاضعة للضريبة، ولا ينبغي أن يكون للتخفيض تأثير سلبي عليها النشاط الاقتصاديمُقَاوِل.

طريقة الحساب والتحليل.

يتم استخدام طريقة الحساب والتحليل في حالة عدم وجود معايير في حالة تحليل القيم المحققة لمؤشرات مالية محددة. تتضمن هذه الطريقة حساب المؤشرات بناءً على القيم المعروفة للفترات الماضية ومؤشرات تغيراتها وتقييمات الخبراء للتنمية. وتستخدم هذه الطريقة في حساب وتحليل الوعاء الضريبي ومكوناته وكذلك في تخطيط الضرائب للفترات الماضية. ولتطبيق هذه الطريقة، يمكن استخدام بيانات من الإقرارات الضريبية مقسمة حسب نوع الضريبة.

يمكن تعديل البيانات التي تم الحصول عليها وفقا لطريقة الحساب والتحليل للأسباب التالية:

الزيادة/النقصان المخطط له في حجم العمل والخدمات التي تقدمها الشركة (ضريبة الدخل)؛

الزيادة/النقصان في متوسط ​​عدد الموظفين (ضريبة الدخل الشخصي، أقساط التأمينالخامس صندوق التقاعد);

التغييرات في التشريعات (التغييرات في مقدار الاشتراكات في صندوق التقاعد)؛

وجود الغرامات والعقوبات.

أسباب أخرى.

وباستخدام هذه الطريقة، يمكن مقارنة المؤشرات الفصلية والشهرية والسنوية.

إن عدم اليقين بشأن البيئة الخارجية ووجود عوامل غير متوقعة يجبرنا على تعديل توقعات الشركة باستمرار فيما يتعلق بالظروف الخارجية وتوضيح الخطط. سيكون هذا التخطيط أكثر دقة إذا تم تنفيذه كل ثلاثة أشهر ومقارنة المؤشرات على مدى عدة سنوات:

كوتس. = K2005 + K2006 + ... + K2009 / ع (عدد السنوات)

ومن الممكن أيضًا تعديل النتائج التي تم الحصول عليها بناءً على المؤشرات التالية:

معدل التضخم؛

معامل التغير في المتوسط أجورحسب المنطقة

معامل التغير في حجم المبيعات بسبب خطط التوسع أو إغلاق الإنتاج؛

معامل التغير في عدد الموظفين، ويتم حسابه بناءً على بيانات التقارير الإحصائية.

حساب الضريبة النهائي:

القاعدة الضريبية × معدل الضريبة × كيلو بايت. × كسكور. = مبلغ الضريبة

مثال .

10000000 - القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل (20000000 (الدخل) - 10000000 (النفقات) = 10000000 القاعدة الضريبية)؛

معدل الضريبة 20%؛

كوتس. = 1.14؛

كسكور. = 2 سنة.

10000000 × 0.2 × 1.14 × 2 = 4560000 (مبلغ الضريبة لمدة عامين).

وفي الوقت نفسه، نقوم فعليًا بإجراء حساب تقريبي للضريبة، دون تعديل القيم مع مراعاة الفائدة المركبة وأسعار الخصم والمؤشرات الأخرى.

نايمينوف- تحصيل الضرائب (وفق نماذج النصوص باختصار- عاجل قابل للتفاوض أصول/ النموذج 1 بوه. توازن)	01.01.08 - 01.07.08	01.01.08 - 31.12.08	01.01.09 - 01.07.09	زيادة قراءة الضرائب VC 2008 (01.01 - 01.07) (عمود ه × 100 / مع)	Coef- مريض (طاولة- الرهانات 4 / عمود 2)	تنبؤ بالمناخ 01.01.09 - 31.12.09 العمود 4 عمود س 6)	Coef- مريض زيادة قيم لعام 2010 سنة (طاولة- الرهانات 6)	برنامج- أنف على 2010 سنة (طاولة- الرهانات 8 س طاولة- الرهانات 7)	الغرامات، ضربات الجزاء
الضريبة على ربح
الضريبة على ملكية
ولاية طبيعي واجب
الحسابات وفقا ل مَعاش ضمان مع الفيدرالية ميزانية								مساهمات في القلم- صهيون- نيويورك الصندوق في مُتَجَانِس دكتور بيطري- الموقف مع القانون الاتحادي من 24 يوليو 2009 المدينة ن 212-FZ "عن دولة خوفيخ مصاريف ساه"
الحسابات مع مَعاش صندوق ل تأمين جزء المعاشات التقاعدية
الحسابات مع مَعاش صندوق ل جهاز التخزين- جزء المعاشات التقاعدية
الحسابات مع الإقليمية حقيقي طبي تمويل
الحسابات مع الفيدرالية طبي تمويل
واجب- خوف جديد نشوئها من مؤسف حالات
الحسابات وفقا ل اجتماعي تأمين
ينقل ضريبة
أرض ضريبة

باستخدام هذه الطريقة، يتم أيضًا التخطيط للمخاطر الضريبية:

نايمينوف- نشوئها مؤشر	الضريبة على دخل بدني أي الأشخاص	أعزب اجتماعي نيويورك ضريبة، يتسجل، يلتحق- في الاتحاد الفيدرالي- رال ميزانية	أعزب اجتماعي نيويورك ضريبة، يتسجل، يلتحق- في الاتحاد الفيدرالي- رال تمويل واجب جسم طبي سماء يخاف- فانيا	أعزب اجتماعي نيويورك ضريبة، يتسجل، يلتحق- في الإقليمية ريال أموال واجب جسم طبي سماء يخاف- فانيا	سترا- رائع مساهمات على إلزامية زاتل- جديد مَعاش- أوني يخاف- نشوئها (لكن بيتل- نايا جزء)	سترا- رائع مساهمات على إلزامية زاتل- جديد مَعاش- أوني يخاف- نشوئها (دولة كيف يا جزء)	سترا- رائع مساهمات على إلزامية زاتل- جديد اجتماعي علال يخاف- نشوئها من للأسف- tnyh حالات على الموالية إيزفود- جودة	ضريبة على إيمو- مجتمع عضو- قاع- شؤون	عبر رياضة- نيويورك ضريبة	أرض- نيويورك ضريبة
كمية حالات
كمية أيام الانتهاكات موعد التسليم قسط
المبلغ بواسطة تأخرت قيّم المدفوعات, ألف روبل.
درجة كميات ضربات الجزاء العقوبات ألف روبل.

طريقة الميزانية العمومية.

تتكون طريقة الميزانية العمومية من إنشاء نموذج محاسبي للوضع الاقتصادي أو المالي. وفي الواقع، نحن نربط بين الحاجة إلى الموارد المالية ومصادر تكوينها على أساس مؤشرات الميزانية العمومية. بمعنى آخر، تتضمن هذه الطريقة النظر في موقف معين (أو معاملة منفصلة) عن طريق إعداد القيود المحاسبية، وعلى أساسها، حساب الميزانية العمومية؛ ويستخدم على نطاق واسع في العديد من المنظمات.

تعتبر هذه الطريقة مناسبة لتطوير مخططات وأشكال التفاعل بين المنظمة الأم وفروعها والشركات التابعة لها، عندما تكون هناك حاجة لتحديد المبلغ الإجمالي للالتزامات الضريبية والنتيجة المالية الإجمالية (للشركة).

باستخدام طريقة الميزانية العمومية، من الممكن مقارنة المؤشرات المالية والضريبية عبر الفروع.

مثال

حساب ضريبة الأراضي

اسم فرع	كمية أرض المؤامرات	مساحي سعر	ضريبة مُنَاقَصَة	مجموع ضريبة	ملحوظة
					في الفرع في غير وقته كنت حقا أنتجت إعادة الحساب أرض الضريبة في اتصال مع يتغير مساحي عواء يكلف
					المتراكم عقوبات ل قسط ضريبة

عند تقييم مؤشرات الميزانية العمومية، من المهم تسليط الضوء على الأسباب التي أثرت على الزيادة، والحساب غير الصحيح للضرائب، فضلا عن فرض العقوبات.

ومن المهم ملاحظة أنه يمكن تنفيذ هذا التخطيط أيضًا في حالة الدفع المركزي لعدد من الضرائب، على سبيل المثال، ضريبة الدخل.

اسم فرع			ضريبة مُنَاقَصَة		ملحوظة
					في الفرع كان مكشوف العديد من السباقات يتحرك ل يفحص ينظف الربح في مقاس
						المتراكم عقوبات ل قسط ضريبة

تعد طريقة الميزانية العمومية هي الأكثر ملاءمة للاستخدام في التخطيط الضريبي، أولاً، عند التحليل من وجهة نظر العواقب الضريبية للمعاملات التجارية والمالية الحالية في مرحلة إبرام العقود، وتحديد الشكل الأمثل للمعاملة، وثانيًا، في بعض الحالات عند تشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة سواء للأغراض المحاسبية والضريبية. من أجل تقييم نسخة أو أخرى من النشاط الاقتصادي لمنظمة ما في ظروف اقتصادية مختلفة، يتم تحديد كتل كبيرة من العمليات التجارية، بما في ذلك الاختلافات الرئيسية. وتصدر هذه الكتل على شكل قيود محاسبية، ثم يتم حساب الأرصدة لكل منها. ستسمح لك المقارنة باختيار خيار أكثر ربحية.

مثال

إعداد العقود المختلفة لأعمال الإصلاح والبناء

نايمينوف- اتفاق لص	بلاني- يمكن التحكم فيه ربح وفقا للاتفاقية فييام تعاقدي را، هو- الخروج بيانات التقديرات	نفقات، متعلق ب مع الإنتاج القيادة و تطبيق لها: الأم- آل (المادة 254 نك)؛ نفقات على المرجع درع تَعَب (المادة 255 نك)؛ الاستهلاك نشوئها (المادة 256 - فن. 259 نك)؛ آخر نفقات (المادة 260 - فن. 264 نك)	خارج الواقع وطني نفقات (المادة 265 نك)	آحرون نفقات	ضريبة الضرائب يمكن تخيله قاعدة	مجموع ضريبة	ينظف ربح
عاصمة- بصلح كافيه "البابونج"
عاصمة- بصلح مكتب مقدمات

تتمثل مزايا طريقة الميزانية العمومية في بساطتها ووضوحها. يتم تتبع المسار الكامل للتسجيل المحاسبي للمعاملة بشكل تخطيطي، ووفقًا للميزانية العمومية الناتجة، يتم تحديد المبلغ الإجمالي لمدفوعات الضرائب و النتائج الماليةالمنظمات.

تسمح لك طريقة الميزانية العمومية بما يلي:

تقييم الأداء المالي للأقسام الهيكلية المنفصلة؛

تنفيذ التخطيط لكل نوع من النشاط الاقتصادي؛

تسليط الضوء على الضرائب لعقود الدخل المحددة.

يمكن أيضًا استخدام هذه الطريقة لتقييم أداء العديد من المؤسسات. تتمثل هذه الطريقة في أنه بناءً على الميزانيات العمومية لعدد من المؤسسات التجارية، يتم تحديد القيم غير المباشرة للمعلمات التي يمكن استخدامها للمقارنة أو لإنشاء حساب محسوب النموذج الاقتصادي. الانحرافات في اتجاه أو آخر في مؤشرات منظمة معينة عن المتوسط ​​الإحصائي تميز الديناميكيات الإيجابية أو السلبية لأنشطتها.

ومع ذلك، فإن طريقة التوازن تولد النتائج النهائية فقط بناءً على المعلمات المحددة، ولكنها لا تسجل اعتمادها على البيانات الأولية، ولا تضع معايير لاختيار الخيار الأمثل، ولا تقدم توصيات محددة في أي حالات وتحت أي ظروف يعد استخدام خيار أو آخر هو الأكثر فعالية.

لا تأخذ طريقة الميزانية العمومية دائمًا في الاعتبار التغييرات في التشريعات. على وجه الخصوص، عند التخطيط لاشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية الاتحاد الروسيتم تقديمه في عام 2010 بموجب القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي..."، سيكون من الضروري النص على أنه اعتبارًا من عام 2010 سيتم تطبيق معدلات أقساط التأمين التالية :

صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 26%؛

تمويل التأمينات الاجتماعيةالاتحاد الروسي - 2.9%؛

الصندوق الإلزامي الفيدرالي تأمين صحي - 2,1%;

صناديق التأمين الصحي الإلزامي الإقليمي - 3٪.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن الميزانية العمومية قد تفتقر إلى بعض المؤشرات اللازمة لتخطيط ضرائب معينة. مثال على ذلك هو التخطيط ضريبة النقللأن بيانات الميزانية العمومية لا تحتوي على مؤشر مثل قوة المحرك.

يتم توفير المعلومات الأكثر اكتمالا حول معايير المثالية في التخطيط الضريبي من خلال استخدام الأساليب الاقتصادية والرياضية، والتي تسمح للمنظمة في كل موقف محدد ليس فقط بحساب فعالية خيارات الحلول المختلفة، ولكن أيضًا لتحديد معايير اختيار الحل الأمثل. .

في بعض الأحيان، جنبًا إلى جنب مع الميزانية العمومية وطرق الحساب التحليلية، يتم تقييم قرارات الإدارة وتأثيرها على النتيجة المالية.

طريقة التحسين قرارات التخطيطكما يتم استخدامه في العديد من عناصر التخطيط التشغيلي المتعلقة باتخاذ القرارات الإدارية. يتمثل جوهرها في تطوير عدد من الحلول البديلة، وحساب مقدار الالتزامات الضريبية لكل خيار، والمبلغ الإجمالي للتكاليف الإضافية، وتقييم احتمالية التغييرات في التشريعات خلال الفترة المخططة واختيار الخيار الأمثل بناءً على النتائج التي تم الحصول عليها.

عند تطوير خطط إنتاجية ومالية معقدة، حيث يكون من الضروري مراعاة العديد من العوامل والشروط الضريبية، فمن المستحسن استخدام العديد من أساليب التخطيط الضريبي في وقت واحد. التخطيط الضريبي في المنظمات التجاريةيتطلب من الممولين والمحاسبين والمحللين احترافية عالية ومسؤولية ومعرفة جيدة بتعقيدات التشريعات الضريبية والمدنية.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http:// شبكة الاتصالات العالمية. com.allbest. رو/

مقدمة

لا يمكن لأي نشاط بشري أن يستمر دون تخطيط مسبق. على مستوى الكيان التجاري، يلعب التخطيط الضريبي أيضًا دورًا مهمًا. منذ اللحظة التي يتم فيها تشكيل هدف نشاط ريادة الأعمال، يعمل التخطيط الضريبي كوسيلة لتحقيق الهدف - تحقيق الربح.

تكمن أهمية هذا الموضوع في حقيقة أن التخطيط الضريبي اليوم هو أحد الأدوات القليلة التي يمكن الوصول إليها والفعالة لتجميع الأموال وتحسين النتائج المالية للأعمال. في الواقع، بالنسبة لشركة ذات موارد مالية محدودة، يعد هذا مصدرًا داخليًا للتمويل. إن إمكانية التخطيط الضريبي يتم توفيرها من خلال الطبيعة البديلة للتشريعات الاقتصادية والضريبية، أي. استخدام الآليات القانونية والمالية التي تتيح لك الهروب من منطقة المخاطر القانونية والضريبية، وخفض دفعات الضرائب بشكل قانوني ومنع المخالفات الضريبية، وتحقيق أفضل نتيجة مالية.

إن جوهر التخطيط الضريبي هو الاعتراف بحق كل دافع ضرائب في استخدام جميع الوسائل والتقنيات والأساليب التي يسمح بها القانون لتقليل التزاماته الضريبية. يمكن تحقيق ذلك:

1) استغلال كافة الفرص القانونية لتخفيض مدفوعاتها الضريبية وإعادة هيكلة أنشطتها بحيث تكون الالتزامات الضريبية الناتجة في حدها الأدنى.

2) محاولة إخفاء أنشطتهم ودخلهم عن السلطات الضريبية، وعدم التوقف عند التشويه إقرار ضريبيوتحريف أنشطتهم ودخلهم.

الطريقة الأولى القانونية تسمى التهرب الضريبي. قد يثير هذا استياء السلطات، لكنه محمي بموجب القانون، على الرغم من أنه في بعض الحالات لا يمكن التنبؤ بنتيجة الصراع مع السلطات الضريبية بشكل مؤكد تمامًا.

الطريقة الثانية ترتبط بانتهاك القوانين الضريبية وتسمى التهرب الضريبي. لا يتعلق الأمر بالتخطيط الضريبي إلا عندما يضطر دافع الضرائب، تحت تأثير ظروف معينة، إلى انتهاك القانون، على الرغم من أنه يدرك عواقب هذه الانتهاكات ومستعد لتحمل المسؤولية.

الغرض من العمل هو استكشاف الأسس النظرية والتنظيمية للتخطيط الضريبي في المنظمة، والذي يعد أحد أهم عناصر نظام إدارة المؤسسات في ظل النظام الضريبي الحالي.

ولتحقيق هذا الهدف، تم تحديد الأهداف البحثية التالية في العمل:

1. تحديد مفهوم التخطيط الضريبي وجوهره.

2. الكشف عن المبادئ الأساسية للتخطيط الضريبي؛

3. النظر في أنواع ومراحل التخطيط الضريبي.

4. الكشف عن جوهر التخطيط الضريبي للشركات؛

5. الدراسة المحلية و الخبرة الأجنبيةتطبيق التخطيط الضريبي.

6. تحديد أوجه القصور الموجودة في التخطيط الضريبي.

7. اقتراح الطرق الرئيسية لحل المشاكل التي تم تحديدها.

8. تلخيص النتائج وتلخيصها.

الهدف من الدراسة هو نظام التخطيط الضريبي كأداة لضمان تنمية مستدامةجميع المشاركين في النشاط الاقتصادي، وكذلك محتوى ووظائف التخطيط الضريبي في المؤسسة.

موضوع الدراسة في هذا العمل هو التخطيط الضريبي وجوهره وأنواعه ومبادئه وكذلك المشاكل الرئيسية المرتبطة بالتخطيط الضريبي وطرق حلها.

يتميز الأساس المنهجي للعمل بأساليب البحث العلمية العامة والخاصة المستخدمة في التحليل.

الأساس النظري لهذه الدورات الدراسية هو أعمال مؤلفين مثل E. S. Vilkova، M. V. Romanovsky، A. V. Roibu، E. N. Evstigneev، V. G Panskov. وإلخ.

هذا العمل بالطبعويتكون من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة المراجع.

ويتناول الفصل الأول الجوانب النظرية للتخطيط الضريبي: مفهوم وجوهر ومبادئ التخطيط الضريبي، وأنواعه ومراحله.

ويحلل الفصل الثاني الوضع الحالي للتخطيط الضريبي في روسيا على مستوى الشركات، ويدرس أيضًا التجارب المحلية والأجنبية في تطبيق التخطيط الضريبي.

أما الفصل الثالث فقد تناول التعرف على المشكلات القائمة في مجال التخطيط الضريبي واقتراح الطرق الرئيسية لحلها.

1 . الجوانب النظريةالتخطيط الضريبي

1.1 المفهوم والجوهر صمبادئ التخطيط الضريبي

"يعد التخطيط الضريبي جزءا لا يتجزأ من إدارة الأنشطة المالية والاقتصادية في إطار استراتيجية موحدة النمو الإقتصادي"، وهي عملية استخدام منهجي للطرق والأساليب الضريبية القانونية المثلى لتحديد الحالة المالية المستقبلية المرغوبة لكائن ما في ظروف الموارد المحدودة وإمكانية استخدامها البديل."

يأخذ التعريف في الاعتبار معظم خصائص التخطيط الضريبي.

عيب التعريف هو أنه يقدم التخطيط الضريبي كعملية، ولكن التخطيط الضريبي ليس مجرد عملية، ولكنه أيضًا نشاط للمنظمة.

"التخطيط الضريبي هو نشاط قانوني لكيان اقتصادي في إطار التخطيط الاستراتيجي الشامل للأعمال، يهدف إلى تحديد إمكانية تحقيق وفورات ضريبية ومراعاة العواقب الضريبية في أنشطة المنظمة، والتي تعتمد على نهج منهجي."

يتضمن التخطيط الضريبي مجموعة من الإجراءات المتنوعة التي يقوم بها المكلف، يمكن من خلالها تسليط الضوء على الأسس والمبادئ التي تكشف محتوى التخطيط الضريبي.

لذا فإن أساسيات التخطيط الضريبي هي:

1) مع مراعاة الاتجاهات الرئيسية لتطوير السياسات الضريبية والميزانية والاستثمارية للدولة؛

2) تطوير السياسة المحاسبية للمؤسسة وإدارة الشركات التعاقدية، مع مراعاة عواقبها الضريبية؛

3) الاستخدام الصحيح والكامل لجميع المزايا التي ينص عليها القانون، والإعفاءات الضريبية، والوفاء بالتزامات دافعي الضرائب؛

4) تقييم إمكانية الحصول على تأجيلات وتقسيط لدفع الضرائب وكذلك مختلف الإعفاءات الضريبية الضريبية والاستثمارية.

التخطيط الضريبي لكيان تجاري هو، في المقام الأول، العلاقات التي تنشأ في عملية تنفيذ ريادة الأعمال، الأنشطة الماليةكيان تجاري يهدف إلى تطوير وتنفيذ مخططات قانونية مختلفة لتقليل التخفيضات الضريبية من خلال استخدام أساليب مختلفة.

يُفهم موضوع التخطيط الضريبي على أنه اختيار الأشكال القانونية للعلاقات والخيارات الممكنة لتفسيرها في إطار التشريع الضريبي الحالي.

وينبغي تحديد المبادئ الأساسية التالية للتخطيط الضريبي:

1. الشرعية - الالتزام الصارم بقوانين الضرائب؛

2. بديل - النظر في العديد من خيارات التخطيط الضريبي باستخدام الخيار الأمثل لموقف معين؛

3. الجدوى الاقتصادية - عند اتخاذ القرار بشأن استخدام طريقة معينة للتخطيط الضريبي، يجب على دافع الضرائب أن يسترشد ليس فقط بالفوائد التي تبرر استخدام هذه الطريقة، ولكن أيضًا أن يأخذ في الاعتبار المخاطر التي قد تنشأ عند استخدام هذه الطريقة أو المخطط؛

4. الآفاق - ينبغي أن يكون التخطيط الضريبي تطلعيًا قدر الإمكان وألا يستند إلى التشريعات الحالية فحسب، بل يأخذ في الاعتبار أيضًا آفاق تطوره؛

5. الأمثلية - يجب ألا يضر استخدام الآليات التي تقلل الالتزامات الضريبية بمصالح المنظمة وأصحابها.

1. إعداد السجلات المحاسبية والضريبية.

2. السياسة المحاسبية.

3. المزايا الضريبية وتنظيم المعاملات؛

4. الرقابة الضريبية؛

5. التقويم الضريبي.

6. استراتيجية التحكم الأمثل.

7. الأنظمة الضريبية التفضيلية؛

8. تقديم التقارير والأنشطة التحليلية.

في الممارسة العالمية، يمكن وصف تصرفات دافعي الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب على أنها تهرب ضريبي أو تحسين مدفوعات الضرائب كجزء من التخطيط الضريبي.

يعد التهرب الضريبي دائمًا انتهاكًا للقانون، والذي يعتمد على استخدام أساليب غير قانونية (الدفع غير الكامل للضرائب، وإخفاء الدخل، وتضخيم التكاليف بشكل غير صحيح، والاستخدام غير القانوني للمزايا، وما إلى ذلك).

إن تحسين مدفوعات الضرائب في إطار التخطيط الضريبي هو استخدام الإمكانيات القانونية الحالية للتشريع (البدائل الضريبية) لتقليل التأثير السلبي للضرائب على النتائج المالية باستخدام الأدوات والأساليب القانونية.

التحسين الضريبي هو أساس التخطيط الضريبي. في حالة ارتباط هذا التحسين بـ الجرائم الضريبيةوهو لا يختلف عن التهرب الضريبي.

1.2 أنواعومراحل التخطيط الضريبي

أنواع التخطيط الضريبي لتحديد المحتوى القانوني وجوهر التخطيط الضريبي، من المهم النظر في أنواعه المختلفة. لا يوجد في الأدبيات الاقتصادية رأي واضح حول تصنيف أنواع التخطيط الضريبي. وقد تم النظر في هذه المسألة من قبل مؤلفين مختلفين.

وفقًا لأ.ف. لدى Roibu معايير التصنيف التالية للتخطيط الضريبي.

اعتمادا على حجم البناء:

1. الدولة - تهدف إلى تنفيذ الدولة لوظائفها في مختلف مجالات تنظيم الدولة؛

2. على مستوى المواضيع - ينص على تطوير وتقييم القرارات الإدارية بناءً على أهداف المنظمة ومراعاة حجم العواقب الضريبية المحتملة. تسعى المنظمات إلى تعظيم إيراداتها وأرباحها. من هذا الموقف، تتمثل المهمة الرئيسية للتخطيط الضريبي في اختيار خيار دفع الضرائب الذي يسمح لك بتحسين النظام الضريبي.

اعتمادًا على فترات التخطيط الضريبي، هناك:

1. التخطيط الضريبي قصير المدى - من الممكن هنا استغلال الثغرات في التشريعات والمحاسبة المزايا الضريبيةوالابتكارات وما إلى ذلك؛

2. التخطيط الاستراتيجي أو طويل المدى - من الممكن أن نأخذ في الاعتبار تفاصيل موضوع وموضوع الضريبة، وخصائص أساليب فرض الضرائب، واستخدام الملاذات الضريبية، والأنظمة الضريبية لكل دولة على حدة، واستخدام الاتفاقيات الدولية، إلخ.؛

3. التخطيط الضريبي طويل الأجل هو استخدام دافع الضريبة لتلك التقنيات والأساليب التي تقلل من التزاماته الضريبية على مدى فترة طويلة من الزمن أو طوال نشاط دافع الضرائب بأكمله.

اعتمادًا على الكائن ، ينقسم التخطيط الضريبي إلى:

1. الشركات؛

2. فرد.

اعتمادا على مدى استخدام التشريع الضريبي في أنشطة المنظمات، يتم تمييز الأنواع التالية من التخطيط الضريبي:

1. يعني التخطيط الضريبي الكلاسيكي امتثال تصرفات دافعي الضرائب للقانون، ويتم دفع الضرائب وفقًا له بالطريقة المقررة. المفتاح هو التخطيط لدفع الضرائب بشكل صحيح وفي الوقت المحدد. يتضمن التخطيط الضريبي الكلاسيكي تنظيم المحاسبة وإعداد التقارير الصحيحة، وتخطيط الأنشطة الاقتصادية ضمن الإطار الذي يحدده القانون.

2. يوفر التخطيط الضريبي الأمثل طرقًا يتم من خلالها تحقيق التأثير الاقتصادي في شكل تخفيض في مدفوعات الضرائب من خلال التنظيم المؤهل لشؤون حساب الضرائب ودفعها، مما يلغي أو يقلل من المدفوعات الزائدة غير المبررة للضرائب. عند تنفيذ التخطيط الضريبي الأمثل، تتوافق تصرفات دافعي الضرائب مع القانون، فهو يخطط وينظم أعماله النشاط الاقتصاديوذلك لدفع ضرائب أقل. في إطار التخطيط الضريبي الأمثل، يتم استخدام جميع المزايا وجميع عيوب التشريع الحالي، بما في ذلك تعقيده وعدم اتساقه. وفي الوقت نفسه، ينفذ دافع الضرائب مخططات ضريبية تسمح باستخدام مثل هذه الأشكال من الإجراءات الاقتصادية، التي تكون الضرائب عليها ضئيلة. وهذه الطريقة غير منتظمة وأكثر خطورة مقارنة بالطريقتين الأوليين، لأنه من المستحيل التنبؤ باتجاه الممارسة القضائية في قضية معينة.

3. غير قانوني، أي أن التهرب الضريبي يشمل استخدام أساليب يتم من خلالها تحقيق الأثر الاقتصادي في شكل تخفيض في مبلغ المدفوعات الضريبية من خلال استخدام إجراءات غير قانونية من أجل تخفيض المدفوعات الضريبية. التهرب الضريبي هو شكل من أشكال تخفيض الضرائب والمدفوعات الأخرى حيث يقوم دافع الضرائب عن قصد أو إهمال بتخفيض مبلغ التزاماته الضريبية بالمخالفة للتشريعات الحالية. التخطيط الضريبي غير القانوني هو الإجراءات التي تنطوي على المسؤولية المنصوص عليها في القانون، مع استخدام تدابير المسؤولية الجنائية.

مراحل التخطيط الضريبي. تتكون عملية التخطيط الضريبي من عدة مراحل مترابطة، والتي، وفقا للخبير الاقتصادي الروسي إ.ن. إيفستينييف، لا ينبغي اعتبارها سلسلة واضحة لا لبس فيها من الإجراءات التي تضمن بالضرورة تخفيض الالتزامات الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن التخطيط الضريبي يجمع بين عناصر من علم وفن المحلل المالي.

إن. يحدد Evstigneev المراحل التالية للتخطيط الضريبي قبل تسجيل المؤسسة:

1. صياغة أهداف وغايات التعليم الجديد ومجال الإنتاج والتداول؛

2. تحديد الموقع الأكثر فائدة للمشروع وأقسامه.

3. اختيار الشكل التنظيمي والقانوني للنشاط التجاري.

وكجزء من التخطيط الضريبي الحالي، فهو يحدد المراحل التالية:

1. تحليل كافة المزايا التي ينص عليها القانون؛

2. تحليل الأشكال المحتملة للمعاملات؛

3. حل مسألة التخصيص الرشيد للأصول والأرباح.

أبرز Kozhinov V.Ya سبع مراحل للتخطيط الضريبي:

1. تشكيل المجال الضريبي للمنظمة؛

2. تشكيل نظام العلاقات التعاقدية؛

3. اختيار المعاملات التجارية النموذجية.

4. تحديد المواقف التجارية المحتملة؛

5. الاختيار الأولي للخيارات لمواقف العمل؛

6. إعداد مجلة المعاملات التجارية.

7. التحليل المقارن.

أ.ن. ويحدد ميدفيديف المراحل التالية للتخطيط الضريبي:

1. في المرحلة الأولى، يتم تحديد أهداف وغايات الشركة، ويتم تحديد مسألة اتجاه النشاط وحجم العمل؛

2. في المرحلة الثانية، يتم تحديد مسألة الموقع الأكثر فائدة للمؤسسة وهيئاتها؛

3. في الثالث يتم اختيار الشكل التنظيمي والقانوني.

4. وفي الرابع تحليل الفوائد.

5. في الخامس، يتم تحليل الأشكال المحتملة للمعاملات؛

6. في السادس، يتم حل مسألة التخصيص الرشيد لأصول وأرباح المؤسسة.

يستخدم باحثون آخرون، عند وصف عملية التخطيط الضريبي، تدرجًا مختلفًا للإجراءات (الشكل 1).

معرفة الضرائب - معرفة دقيقة بالتشريعات الضريبية الحالية، ومواصلة تطويرها؛ فهم ما هي الجوانب الإيجابية أو السلبية للمؤسسة.

الامتثال لقوانين الضرائب - الإعداد الدقيق وفي الوقت المناسب للإقرارات الضريبية والتقارير والإشعارات وغيرها من المستندات، والسداد الكامل لجميع مدفوعات الضرائب المستحقة.

الشكل 1 - مراحل التخطيط الضريبي في المؤسسة

التمثيل أمام السلطات الضريبية - إرسال الإقرارات الضريبية والتقارير والإشعارات وغيرها من الوثائق إلى السلطات الضريبية، وتقديم المساعدة للسلطات الضريبية خلال عمليات التدقيق الضريبيوفي المراحل الأخرى من الامتثال لقوانين الضرائب، والمفاوضات مع السلطات الضريبية وغيرها من السلطات بشأن قضايا انتهاك قوانين الضرائب، وتخفيض الضرائب وشطب الضرائب الديون الضريبيةتمثيل الشركة أمام المحكمة في قضايا المخالفات الضريبية.

تحسين الضرائب - تخطيط وإدارة العمليات التجارية لتحقيق الوضع الضريبي الأكثر ملاءمة من منظور استراتيجي.

تعتمد الخصائص المذكورة أعلاه لمحتوى عملية التخطيط الضريبي، في المقام الأول، على تعريف التخطيط الضريبي - كنشاط عملي لتحسين المحفظة الضريبية.

ومن ثم فإن التخطيط الضريبي يعتمد على العلاقات القانونية التي يدخل فيها الكيان التجاري من خلال اختيار الأشخاص الذين تنشأ معهم هذه العلاقات. بجانب، العواقب الضريبيةغالبًا ما تختلف بشكل كبير اعتمادًا على الطريقة (الطريقة) المختارة للتفاعل بين الطرفين.

2 . تحليل الوضع الحالي للتخطيط الضريبي في روسيا

2.1 كوربوالتخطيط الضريبي العقلاني

التخطيط الضريبي للشركات

التخطيط الضريبي للشركات هو عملية تكاملية تتكون من تبسيط الأنشطة الاقتصادية والمالية وفقًا للتشريعات الضريبية الحالية واستراتيجية تطوير المؤسسة. يمكن أيضًا تعريف هذه العملية على أنها دراسة أولية وتقييم للقرارات في مجال الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة، مع مراعاة مقدار المدفوعات الضريبية المحتملة واختيار أفضل الحلول من وجهة نظر أهداف المنظمة. تشكل مدفوعات الضرائب حصة كبيرة من التدفقات المالية لكيانات الأعمال. في كثير من الأحيان، تعتمد فرص نمو الأعمال وتطويرها على القرار المهني المتعلق بمراعاة المخاطر الضريبية. ولذلك، فإن إدارة الضرائب كنوع من النشاط في المؤسسة أصبحت بشكل متزايد جزءا من ممارسة الحياة الاقتصادية.

وبطبيعة الحال، تسعى الشركات والمنظمات إلى زيادة دخلها وأرباحها إلى الحد الأقصى. في مثل هذه الحالات، قد تتزامن الرغبة في زيادة الأرباح مع تقليل التخفيضات الضريبية. التخطيط الضريبي للشركات هو تطوير وتقييم القرارات الإدارية بناءً على أهداف المنظمة ومراعاة حجم العواقب الضريبية المحتملة.

يتم التخطيط الضريبي للشركات كجزء من تطوير كل من القرارات الاستراتيجية في المؤسسات والمنظمات، والتكتيكية؛ هدفها الرئيسي هو تحسين مدفوعات الضرائب من خلال الوسائل القانونية لتخفيضها. ويتسم هذا التخطيط بالتعقيد بسبب التأثير المتبادل لعدد كبير من العوامل التي يجب أخذها في الاعتبار في الأنشطة العملية. وتشمل هذه العوامل: نوع النشاط وهيكل الكائن، وعناصر السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية، والأساليب المحاسبة الإداريةوسياسة التسعير وهيكل التكلفة وما إلى ذلك.

يتم الكشف عن المبادئ الأساسية للتخطيط الضريبي للشركات من خلال الأحكام التالية:

ب تخفيض مدفوعات الضرائب كوسيلة لتحسين الوضع المالي للمؤسسة وزيادة جاذبية الاستثمار، أي أنه من المستحسن تخفيض الضرائب طالما أظهرت الحسابات أن هذا يعطي زيادة في الربح المجاني؛

ب- يتحقق التخفيض الضريبي في بعض الحالات بسبب تدهور المؤشرات المالية، لذا فإن أي طريقة للتقليل قبل تطبيقها يجب تقييمها من وجهة نظر العواقب الماليةالشركات؛

ب. إن عواقب تطبيق نفس أساليب التقليل ليست هي نفسها بالنسبة للأغراض المختلفة وحتى بالنسبة لظروف تشغيل المؤسسة في فترات مختلفة، وبالتالي فإن تطبيق توصية محددة يجب أن يسبقه بالضرورة حسابات الربح المتبقي تحت تصرفها ;

ب- إن تخفيض ضريبة الدخل باستخدام صافي الربح لأغراض تفضيلية له ما يبرره اقتصاديا فقط إذا نمت أرباح الميزانية العمومية في فترات لاحقة.

يعد التخطيط الضريبي للشركات عنصرًا ضروريًا في الأنشطة المالية والاقتصادية لأي كيان اقتصادي؛ إنها طريقة قانونية للتحايل على الضرائب باستخدام المزايا القانونية وتقنيات تقليل المسؤولية الضريبية. وبعبارة أخرى، فهي وسيلة قانونية لتخفيف العبء الضريبي على دافعي الضرائب.

2.2 نالتخطيط المنطقي: الخبرة المحلية والأجنبية

في الغرب، احتلت القضايا الضريبية منذ فترة طويلة مكانة مرموقة في التخطيط المالي للمؤسسات. في الواقع، في ظروف معدلات الضرائب المرتفعة، يمكن أن يؤدي الاعتبار غير الصحيح أو غير الكافي للعامل الضريبي إلى عواقب مالية غير مواتية للغاية أو حتى يتسبب في إفلاس المؤسسة. في الوقت نفسه، فإن الاستخدام الصحيح للمزايا والخصومات المنصوص عليها في التشريع الضريبي يمكن أن يضمن ليس فقط سلامة المدخرات المالية المتلقاة، ولكن أيضًا إمكانية تمويل الأنشطة الموسعة، والاستثمارات الجديدة من خلال المدخرات الضريبية أو حتى من خلال عائدات الضرائب المدفوعات من الخزينة.

إن جوهر التخطيط الضريبي في الدول الغربية هو الحق المعترف به عمومًا لكل دافعي الضرائب في استخدام جميع الوسائل والطرق والأساليب التي يسمح بها القانون لتقليل التزاماتهم الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، ترجع الحاجة إلى التخطيط الضريبي إلى وجود قانون الضرائب الدول الغربيةمجال واسع للغاية حيث لا يتم تعريف قواعد القانون بدقة كافية أو تسمح بتفسير غامض.

في هذا المجال، يتطلب اختيار المسارات الأكثر "توفيرًا للضرائب" توقعًا دقيقًا لرد الفعل المحتمل للسلطات الضريبية والدخول في كثير من الأحيان في اتصال مباشر مع إدارة الضرائب من أجل الحصول على عقوبتها الأولية لبعض الإجراءات.

وراء هذه المجالات القانونية للتخطيط الضريبي يكمن مجال التهرب الضريبي غير القانوني، أي. التجاوزات ومختلف أنواع الاحتيال التي يعتبرها القانون جرائم ضريبية. إن حدود هذا التهرب الضريبي غامضة للغاية وتختلف من بلد إلى آخر. وبالتالي، إذا كانت بعض الانتهاكات تعتبر جرائم في بعض البلدان، فقد يتم تصنيفها في بلدان أخرى على أنها ممارسات يسمح بها القانون، على الرغم من عدم الموافقة عليها.

تحتفظ الشركات الكبيرة، لأغراض التخطيط الضريبي القانوني والتهرب الضريبي غير القانوني، بخدمات خاصة يعمل بها خبراء ومحامون ضرائب مؤهلون تأهيلا عاليا. بالإضافة إلى ذلك، يستخدمون على نطاق واسع خدمات المستشارين الخاصين والبنوك وغيرها المؤسسات الماليةوالشركات القانونية والمحاسبية المتخصصة.

وبطبيعة الحال، فإن توفير الضرائب ليس هو الهدف الأكثر أهمية للمؤسسة. في ظل الظروف العادية، تنظر المؤسسة ببساطة إلى الضرائب باعتبارها عاملاً خارجيًا يحرمها من جزء من دخلها بقوة القانون، دون أن يجلب أي فائدة واضحة للمؤسسة.

إذا كانت الضرائب تهدد باستيعاب كامل دخل رجل الأعمال، فإنه يضطر إلى اتخاذ تدابير لإنقاذ المؤسسة. في هذه الحالة، يصبح تقليل الضرائب المهمة الرئيسية بالنسبة له، والتي يجب حلها من أجل بقاء المؤسسة.

بالطبع، لا يستطيع رجل الأعمال إقالة الدولة، لكن يمكنه استبدالها بالانتقال إلى بلد آخر. ولكن هذا حل متطرف، ويتطلب تكاليف كبيرة، لذلك يحاول رجل الأعمال في البداية بذل كل ما هو ممكن لتقليل مدفوعاته الضريبية.

وفي معظم البلدان، تتسم السلطات بالواقعية بشأن قدراتها الضريبية. وهم يدركون أن الضرائب المفرطة تخلف تأثيراً محبطاً على المبادرات الخاصة، وتقوض الإنتاج، وفي نهاية المطاف، قاعدة الإيرادات الموازنة العامة للدولة. وهم يعلمون أنه إذا لم يتم منح الشركات الخاصة بعض حرية المناورة في المسائل الضريبية، فإن رأس المال سوف يتدفق إلى الخارج، ولن تفقد البلاد إمكاناتها فحسب عائدات الضرائبولكن أيضا الوظائف. لذلك، من أجل تجنب الكساد وتخفيف الأزمات الدورية، تضطر الحكومات الغربية إلى الحد من الزيادات الضريبية ومن وقت لآخر إجراء تخفيضات واسعة النطاق في معدلات الضرائب.

في روسيا، لم يصبح إنشاء وحدات التخطيط الضريبي الخاصة بها هو القاعدة حتى الآن أكبر الشركاتوالاهتمامات المتنوعة والمجموعات المالية والصناعية. يتم تنظيم الخدمات الخاصة فقط في الجمعيات المصرفية المتقدمة النادرة وفي بعض المؤسسات الصناعية والتجارية.

تقتصر الغالبية العظمى من الشركات في الاتحاد الروسي على توظيف واحد أو اثنين من المتخصصين، أو تقديم الاستشارات الضريبية للأقسام ذات الصلة في شركات التدقيق. لا يزال مستوى تدريب العديد من المتخصصين المشاركين في التخطيط الضريبي منخفضًا.

3 . التخطيط الضريبي في روسيا: المشاكل الحالية وطرق حلها

3.1 عيوب التخطيط الضريبيوقضايا التمييز بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي

يعد التخطيط الضريبي جزءًا لا يتجزأ من العملية الضريبية، ويمثل أنشطة السلطات العامة، حكومة محليةودافعي الضرائب من خلال تحديد مبلغ مبرر اقتصاديًا لإيرادات الضرائب لفترة زمنية معينة للموازنة المقابلة أو الموحدة، بالإضافة إلى مبلغ الضرائب المستحقة الدفع من قبل كيان تجاري محدد، أي أن التخطيط الضريبي يعتبر من وجهة نظر الدولة حكومات الولايات والحكومات المحلية ممثلة من قبل هيئاتها المعتمدة، ومن موقع كيان اقتصادي محدد.

إن التخطيط الضريبي ليس غاية في حد ذاته لكيان اقتصادي، بل يخدم تنمية أعماله وأعماله الخاصة النمو الاقتصادي. علاوة على ذلك، فإن حل المشكلات الاستثمارية والمالية من خلال تقليل العبء الضريبي اليوم يخلق المتطلبات الأساسية ليس فقط للتحسين المستمر لمؤشرات كفاءة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، ولكن أيضًا لزيادة إيرادات الميزانية.

أصبح التخطيط الضريبي، باعتباره أحد المجالات المهمة لإدارة الضرائب، واسع الانتشار بشكل متزايد في الاتحاد الروسي. إن فعالية استخدام مجموعة واسعة من أساليب التخطيط الضريبي داخل منظمة معينة في الاقتصاد الروسي محدودة بعدة عوامل:

1. أولا، يتم تقييم العواقب الضريبية في شكل مبالغ الضرائب المدفوعة في معظم الحالات بعد الانتهاء من المعاملات التجارية، وليس في مرحلة التخطيط، مما يقلل بشكل كبير من إمكانيات استخدام أساليب معينة.

2. ثانياً، تتمثل عملية إدارة العبء الضريبي في الممارسة المحلية أساساً في تخفيض ضريبة واحدة فقط أو تنفيذ العديد من المعاملات المثلى.

3. ثالثا، عملية التخطيط الضريبي، بغض النظر عن توقيتها، ممكنة فقط في ظروف وضع الاقتصاد الكلي المستمر والمستقر، والذي لا يزال من الصعب تحقيقه في روسيا.

في الوقت نفسه، على الرغم من القيود، يتم حاليا إنشاء شروط وجود وعمل المنظمات، ويتم تشكيل المتطلبات الأساسية للانتقال إلى الأشكال والأساليب المتحضرة للتخطيط الضريبي على أساس قواعد القانون. تعزيز بشكل ملحوظ الإطار التشريعي; ويجري تعزيز مراقبة الدولة على دفع الضرائب وتشديد التدابير المطبقة على المنظمات التي لا تدفع الضرائب.

إن عملية توحيد المنظمات من خلال إعادة التنظيم والاندماج والاستحواذ على الشركات الصغيرة من قبل شركات أكبر، وإنشاء جمعيات متعددة الصناعات هي أيضًا أحد أسباب إنشاء وتنفيذ أساليب التخطيط الضريبي. يجب أن يهدف تنفيذ عملية التخطيط الضريبي إلى تنظيم الأنشطة غير المؤلمة للمنظمة من وجهة نظر التشريع الضريبي وفقًا لمتطلبات التشريع الضريبي والقدرة على الحصول على الموارد اللازمة.

إحدى المشاكل الرئيسية التي تواجهها الدولة ودافعي الضرائب هي تحديد الخط الفاصل بين التخطيط الضريبي نفسه والتهرب الضريبي. قد يتم تصنيف الإجراءات التي يتخذها دافع الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب على أنها تهرب ضريبي أو تحسين مدفوعات الضرائب كجزء من التخطيط الضريبي. يعد التهرب الضريبي دائمًا انتهاكًا للقانون، والذي يعتمد على استخدام أساليب غير قانونية (الدفع غير الكامل للضرائب، وإخفاء الدخل، وتضخيم التكاليف بشكل غير صحيح، والاستخدام غير القانوني للمزايا).

إن تحسين مدفوعات الضرائب في إطار التخطيط الضريبي هو استخدام الفرص القانونية الحالية للتشريعات لتقليل التأثير السلبي للضرائب على النتائج المالية باستخدام الأدوات والأساليب القانونية. التحسين الضريبي هو أساس التخطيط الضريبي. وفي حالة ارتباط هذا التحسين بالمخالفات الضريبية، فإنه لا يختلف عن التهرب الضريبي.

في كثير من الأحيان في المؤسسة، يرأس قسم المحاسبة العمليات الضريبية. إذا تحدثنا عن المؤسسات، بالنظر إلى شكلها التنظيمي والقانوني، ودورانها الصغير والعمليات الموحدة (هذه شركات صغيرة في الغالب)، فقد يكون هذا مبررًا في كثير من الحالات.

الأمر مختلف إذا تحدثنا عن التخطيط الضريبي في الشركات الكبيرة متعددة الصناعات أو مجموعات الشركات التي لديها قائمة طويلة من العمليات المتنوعة ومجموعة كبيرة من العقود. وهنا يعتمد نجاح التخطيط الضريبي على قدرة الخبرة المتخصصة، والقدرة الإبداعية للمتخصصين المتخصصين على تطوير وتطبيق البدائل الضريبية من أجل الحصول على أفضل نتيجة مالية من بين جميع الخيارات الممكنة.

ما هي الشروط والتدابير اللازمة لوضع التخطيط الضريبي، والاستفادة بحكمة من الفرص التشريعية وعدم الإضرار بالأعمال التجارية؟ التخطيط الضريبي بالمعنى الكلاسيكي هو نشاط هادف للدافع لتحقيق أقصى استفادة من جميع إمكانيات التشريع من أجل الحصول على أفضل نتيجة مالية من خلال التحسين القانوني للأنشطة التجارية.

وبالتالي، إذا قررت المؤسسة الانخراط في التخطيط الضريبي، فيجب أن يتم ذلك بشكل شامل ومهني، وإلا فإن الاستخدام غير الكفء لهذه الأداة يمكن أن يضر بالأعمال. والأخطاء التي ترتكب عند تنفيذ أنشطة التخطيط الضريبي لا تؤدي في كثير من الأحيان إلى فرض عقوبات مالية (رسوم وغرامات إضافية)، بل تؤدي أيضا إلى تطبيق امتياز ضريبي وإلى المسؤولية الإدارية والجنائية للمسؤولين. وفي هذه الحالة، لا يمكن تمييز هذا التحسين في إطار التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. العمليات الضريبيةمن المحتم أن يتم القيام بشيء ما في المؤسسة. والفرق الوحيد هو أن بعض الشركات تولي هذا الاهتمام الواجب، والبعض الآخر لا يفعل ذلك.

أحد الأسباب الرئيسية للصراعات بين الدولة ودافعي الضرائب هو عدم كفاية تطوير التشريعات الضريبية، ووجود عدد كبير من الثغرات التي لا تسمح بتحديد دقة كافية مدى شرعية أو عدم قانونية طريقة معينة لتقليل الضرائب. وهذا بدوره يخلق الفرصة لتطوير وتطبيق خطط التهرب الضريبي.

سبب آخر لهذا الوضع هو عدم وجود معايير واضحة في التشريع الروسي لتقييم تصرفات دافعي الضرائب في التخطيط الضريبي.

تعتمد الحاجة إلى التخطيط الضريبي للشركات بشكل حاسم على شدة العبء الضريبي. إذا كانت الضرائب تمثل أكثر من نصف جميع نفقات كيان تجاري، فإن التخطيط الضريبي يأخذ طابعا عالميا ويصبح العنصر الأكثر أهمية في جميع أعمال الإدارة في المؤسسة. وفي هذه الحالة، ينبغي أن تكون الرقابة على المسائل الضريبية على مستوى الإدارة العليا.

لا ينبغي تنفيذ كل مشروع دون الفحص الأولي للمتخصصين الذين يعملون في مجال الإدارة المالية والضريبية. وبناءً على ذلك، يجب أن يكون لدى الشركات مجموعة أو إدارة للتخطيط الضريبي، وبالنسبة للبرامج الجديدة واسعة النطاق، فمن الضروري جذب مستشارين خارجيين مؤهلين للتخطيط الضريبي.

الأسباب الأخطاء الضريبيةالناشئة في الأنشطة العملية للمؤسسات هي:

· الغياب أو التنفيذ غير الصحيح (من وجهة النظر الضريبية) للمستندات الأولية؛

· الأخطاء الناجمة عن التفسير غير الصحيح للتشريعات الضريبية الحالية؛

· الاستجابة في الوقت المناسب للتغيرات في الضرائب، وخاصة المحلية؛

· الأخطاء الحسابية والعد.

· التأخر في تقديم وثائق الإبلاغ الضريبي.

· التأخر في سداد الضرائب.

في الاتحاد الروسي، يعد حجم خسائر الميزانية نتيجة للتهرب الضريبي باستخدام أنواع مختلفة من المخططات كبيرًا. من خلال تحليل ممارسة التخطيط الضريبي في روسيا، يمكن القول أن الرغبة في التهرب من الضرائب منتشرة على نطاق واسع.

في التشريع الحالي، ليس من الممكن دائمًا العثور على معايير واضحة تسمح، في حالة معينة، بالتمييز بين التقليل المشروع للضرائب والتهرب الضريبي غير القانوني. كما أن الممارسة القضائية متناقضة أيضًا، حيث تصنف نفس تصرفات دافعي الضرائب في بعض الحالات على أنها أنشطة قانونية، وفي حالات أخرى على أنها جرائم.

لا توجد حدود قانونية محددة لتقليل الضرائب. وهذا يترتب عليه العديد من النتائج السلبية:

1. يؤدي عدم اليقين القانوني إلى التعسف و"الخروج على القانون البيروقراطي" من جانب السلطات الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب. هناك حالات يكون من المستحيل فيها تحديد مدى قانونية الإجراءات التي يتخذها دافعو الضرائب لتخفيض مدفوعات ضريبية معينة؛

2. يعد عدم وجود معايير واضحة لتقليل الضرائب القانونية أحد العوامل التي تقيد النشاط التجاري للكيانات التجارية. حتى لو كان دافعو الضرائب ينفذون معاملات تجارية "غير قياسية" ولكن لا يحظرها القانون، فإنهم يضطرون إلى "النظر حولهم" باستمرار بحثًا عن رد فعل السلطات الضريبية؛

3. تسعى السلطات الضريبية إلى القضاء قدر الإمكان على إمكانية استخدام الأساليب الإجرامية للتهرب الضريبي، لكنها غالبًا ما تحمّل دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون المسؤولية عن تلك الإجراءات التي تندرج، وفقًا للمعايير الرسمية، ضمن مخطط ظل أو آخر؛

4. في ظروف عدم اليقين بشأن الأساس القانوني لتقليل مدفوعات الضرائب، تُفقد ثقة الكيانات التجارية في الهيئات الحكومية، وتقل سلطة السلطات الحكومية في نظر دافعي الضرائب؛

5. عدم وجود حدود قانونية للتقليل من الضرائب يقلل بشكل كبير جاذبية الاستثمار الاقتصاد الروسي.

لا يحتوي التشريع الحالي للاتحاد الروسي على نص ثابت النظام بأكملهطرق التمييز بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. يوفر المشرع أدوات لقمع الإجراءات التي تهدف إلى تقليل العبء الضريبي على دافعي الضرائب والتهرب منه بشكل غير قانوني. وهنا بعض منها:

1. إعادة تأهيل المعاملات ووضع المكلف. وفقا للفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تحصيل الضرائب من المنظمة و رجل أعمال فرديصنع في الإجراء القضائيإذا كان الالتزام بدفع الضريبة يستند إلى تغيير تجريه المصلحة: 1) التأهيل القانوني للمعاملات التي يبرمها دافع الضرائب مع أطراف ثالثة. 2) التأهيل القانوني لوضع وطبيعة أنشطة المكلف.

2. التغير في السعر للأغراض الضريبية كشرط للمعاملة التي يقوم بها المكلف. وفقا للفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للسلطات الضريبية، عند ممارسة الرقابة على اكتمال الحسابات الضريبية، التحقق من صحة تطبيق أسعار المعاملات: 1) بين الأشخاص المترابطة؛ 2) لمعاملات تبادل السلع (المقايضة)؛ 3) عند إجراء معاملات التجارة الخارجية؛ 4) إذا كان هناك انحراف يزيد على 20% صعوداً أو هبوطاً عن مستوى السعر الذي يستخدمه المكلف للسلع المطابقة.

3. تحديد الالتزامات الضريبية عن طريق الحساب. وفقا للفرعية. 7 البند 1 الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للسلطات الضريبية تحديد مبلغ الضرائب التي يجب أن يدفعها دافعو الضرائب إلى الميزانية عن طريق الحساب بناءً على المعلومات المتوفرة لديهم عن دافعي الضرائب، بالإضافة إلى معلومات حول دافعي الضرائب الآخرين المماثلين في حالات رفض دافعي الضرائب السماح لموظفي مصلحة الضرائب بتفتيش الإنتاج والمستودعات والمباني الأخرى.

4. المشاركة في التنفيذ المشترك أو الفرعي للالتزامات الضريبية.

4.1 التنفيذ الفرعي: وفقًا للفرعي. 16 بند 1 الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لمصلحة الضرائب تقديم طلبات إلى المحكمة لتحصيل الديون على الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات المقابلة على الميزانيات ( أموال خارج الميزانية)، مسجلة لأكثر من ثلاثة أشهر للمؤسسات التابعة للشركات (الفرعية)، من الشركات الرئيسية المقابلة، عندما تتلقى الحسابات المصرفية لهذه الأخيرة عائدات البضائع المباعة من (المؤسسات) التابعة.

4.2 التضامن: في حالة الانفصال كيان قانونيإذا كان هناك العديد من الخلفاء القانونيين، يتم تحديد حصة مشاركة كل منهم في أداء واجبات الكيان القانوني المعاد تنظيمه لدفع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في القانون المدني.

5. الطعن في تسجيل الكيان القانوني.

كما أن هناك عقبة كبيرة أمام التخطيط الضريبي الفعال تتمثل في الممارسة القضائية المتناقضة، عندما لا تتمكن الهيئات القضائية المختلفة داخل جدران المحكمة نفسها من التوصل إلى نفس الرأي.

لذلك، بتلخيص كل ما سبق، يمكننا استخلاص الاستنتاجات التالية: العوامل (الأسباب) التي تحد من فعالية استخدام أساليب التخطيط الضريبي المختلفة ومنع التخطيط الضريبي هي:

1. التقلب وعدم الاستقرار في وضع الاقتصاد الكلي في روسيا، وهو أمر ضروري لعملية التخطيط الضريبي والذي لا يزال من الصعب تحقيقه في روسيا؛

2. يتم تقييم العواقب الضريبية في شكل مبالغ الضرائب المدفوعة في معظم الحالات بعد الانتهاء من المعاملات التجارية، وليس في مرحلة التخطيط، مما يقلل بشكل كبير من إمكانيات استخدام طرق معينة؛

3. تقتصر عملية إدارة العبء الضريبي في الممارسة المحلية بشكل أساسي على تخفيض ضريبة واحدة فقط أو تنفيذ العديد من المعاملات المثلى؛

4. عدم وجود تمييز واضح بين التخطيط الضريبي نفسه والتهرب الضريبي.

5. عدم كفاية تطوير التشريعات الضريبية ووجود عدد كبير من الثغرات.

6. عدم وجود معايير واضحة في التشريع الروسي لتقييم تصرفات دافعي الضرائب في التخطيط الضريبي؛

7. لا توجد حدود قانونية لتقليل الضرائب (عدم وجود معايير واضحة لتقليل الضرائب بشكل قانوني)؛

8. الغياب أو التنفيذ غير الصحيح (من منظور ضريبي) للمستندات الأولية، والاستجابة في الوقت المناسب للتغيرات في الضرائب، وتقديم وثائق التقارير الضريبية في الوقت المناسب، والتأخر في دفع الضرائب؛

9. ممارسة قضائية متعارضة، حيث تصنف نفس تصرفات دافعي الضرائب في بعض الحالات على أنها أنشطة قانونية، وفي حالات أخرى على أنها جرائم.

3.3 طرق تحسين التخطيط الضريبي

في روسيا، لم يتم تطوير ممارسة تنظيم التخطيط الضريبي في المؤسسة بشكل كاف. هناك عوامل تؤثر سلبا على فعالية التخطيط الضريبي.

يوجد حاليًا في روسيا العديد من المشاريع البديلة لمزيد من إصلاح النظام الضريبي بشكل عام والضرائب الفردية بشكل خاص، والتي يجب أن يأخذها مديرو الضرائب المشاركون في التخطيط الضريبي في الاعتبار عند تطوير خيارات القرارات التجارية.

قد يتم تصنيف الإجراءات التي يتخذها دافع الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب على أنها تهرب ضريبي أو تحسين مدفوعات الضرائب كجزء من التخطيط الضريبي. التحسين الضريبي هو أساس التخطيط الضريبي. وفي حالة ارتباط التحسين بالمخالفات الضريبية، فإنه لا يختلف عن التهرب الضريبي. على سبيل المثال، الأخطاء التي ترتكب عند تنفيذ أنشطة التخطيط الضريبي لا تؤدي في كثير من الأحيان إلى فرض عقوبات مالية (رسوم وغرامات إضافية)، بل تؤدي أيضا إلى تطبيق امتياز ضريبي وإلى المسؤولية الإدارية والجنائية للمسؤولين. وفي هذه الحالة، لا يمكن تمييز هذا التحسين في إطار التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. والنتيجة المترتبة على عدم وجود تمييز واضح بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي هي أن السلطات الضريبية كثيراً ما تحمّل دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون المسؤولية عن تصرفات تندرج، وفقاً للمعايير الرسمية، ضمن مخطط أو آخر من مخططات الظل. - الحل: لا بد من التمييز وإعطاء تعريفات واضحة لمفهومي "التخطيط الضريبي" و"التهرب الضريبي" اللذين ينبغي أن يحظىا بالدعم التنظيمي المناسب.

والمسألة التالية التي ينبغي النظر فيها هي عدم كفاية تطوير التشريعات الضريبية ووجود عدد كبير من الثغرات. وهذا بدوره يجعل من الممكن تحديد بدقة غير كافية مدى شرعية أو عدم قانونية طريقة معينة لتقليل الضرائب، مما يخلق الفرصة لتطوير وتطبيق مخططات التهرب الضريبي.

ويعتمد المشرع بانتظام التعديلات المناسبة على القوانين التي تسد الثغرات المختلفة وتمكن دافعي الضرائب من تخفيض مساهماتهم الضريبية أو التهرب من دفع الضرائب. يتم اعتماد هذه التعديلات بشكل أساسي بناءً على نتائج العمل العملي للسلطات الضريبية، فيما يتعلق بتحديد حالات التهرب الضريبي باستخدام هذه الثغرات أو فيما يتعلق بالانتشار المفاجئ لخطة تحسين واحدة أو أخرى. - الحل: سد الثغرات في التشريعات، واعتماد التعديلات المناسبة على القوانين بشكل منتظم.

لا توجد حدود قانونية محددة لتقليل الضرائب. وهذا ينطوي على العديد من العواقب السلبية: فهو يؤدي إلى التعسف و"الخروج على القانون البيروقراطي" من جانب السلطات الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب، ويقيد النشاط التجاري للكيانات التجارية، وغالبًا ما يخضع دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون للمساءلة، وثقة الأعمال فقدان الكيانات في الهيئات الحكومية، وتقليل سلطة سلطات الدولة في أعين دافعي الضرائب، يقلل من جاذبية الاستثمار في الاقتصاد الروسي. - الحل: لا بد من وضع حدود قانونية للتقليل الضريبي وتحديد معايير واضحة للتقليل القانوني للضرائب.

يتم زيادة فعالية التخطيط الضريبي بشكل كبير بشرط أن يتم تنظيمه بشكل صحيح وهادف، والذي يتضمن تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيشاركون في هذا العمل، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي، وكذلك تطوير وتنفيذ مخططات لتحسين مدفوعات الضرائب.

يعتمد نجاح التخطيط الضريبي على قدرة الخبرة المتخصصة، والقدرة الإبداعية للمتخصصين المتخصصين على تطوير وتطبيق البدائل الضريبية من أجل الحصول على أفضل نتيجة مالية من بين جميع الخيارات الممكنة. إذا قررت إحدى الشركات الانخراط في التخطيط الضريبي، فيجب أن يتم ذلك بشكل شامل ومهني، وإلا فإن الاستخدام غير الكفء لهذه الأداة يمكن أن يضر بالأعمال. وحتى لو كان إنشاء مثل هذه المجموعات من المتخصصين ذوي المعرفة المحددة في مجال التخطيط الضريبي يمثل تكاليف اقتصادية للشركة، فإن هذا أمر مستحسن ويوفر مستوى معينًا من "الأمن الضريبي"، والذي بدوره يحل مشكلات النقص أو التسجيل غير الصحيح (من وجهة النظر الضريبية) للمستندات الأولية، والاستجابة في الوقت المناسب للتغيرات في الضرائب، وتقديم التقارير الضريبية في الوقت المناسب، والتأخر في دفع الضرائب. - الحل: إنشاء فريق من الأشخاص، مجموعة من الأشخاص ذوي المعرفة في مجال التخطيط الضريبي، والذين سيشاركون في التخطيط الضريبي، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي، وتطوير وتنفيذ مخططات لتحسين مدفوعات الضرائب، ويبدو أنه من المستحسن أيضًا إشراك استشاريين خارجيين.

هناك عقبة كبيرة أمام التخطيط الضريبي الفعال تتمثل في الممارسة القضائية المتناقضة، عندما لا تتمكن الهيئات القضائية المختلفة داخل نفس المحكمة من التوصل إلى نفس الرأي، وعندما يتم تصنيف نفس تصرفات دافعي الضرائب في بعض الحالات على أنها أنشطة قانونية، وفي حالات أخرى على أنها جرائم. . هذا، في رأيي، يرجع إلى حقيقة أنه في الوقت الحالي، كما ذكرنا أعلاه، لم يتم تطوير التشريع الضريبي بما فيه الكفاية ولديه العديد من الثغرات. - الحل: سيتم حل هذه المشكلة مع تحسن التشريعات الضريبية.

لا تستفيد العديد من الشركات بشكل كامل من التطورات النظرية في مجال التخطيط الضريبي. من الضروري استخدام المجموعة الكاملة من العناصر والأساليب المتاحة.

خاتمة

التخطيط الضريبي هو نشاط يقوم به دافع الضرائب يهدف إلى تحقيق المستوى الأمثل للتخفيضات الضريبية بطريقة قانونية.

يعد التخطيط الضريبي جزءًا لا يتجزأ من الإدارة المالية ويحتل مكانًا محددًا فيها، وذلك نظرًا لكون الجانب الضريبيموجودة في أي قطاع من قطاعات الإدارة المالية لكيانات الأعمال. زيادة المدخرات الضريبية الخاصة بك الموارد الماليةالشركات، وبالتالي فإن الهدف النهائي للتخطيط الضريبي ليس فقط وليس تحسين الضرائب، ولكن في إطار تحقيق الأهداف الرئيسية لنشاط ريادة الأعمال في المؤسسة، وزيادة الاستقرار الماليوالأهمية.

ترجع أهمية التخطيط الضريبي إلى حقيقة أن جميع مجالات النشاط المالي للمنظمة ترتبط بالضرائب، فضلاً عن المبالغ الكبيرة من مدفوعات الضرائب في إجمالي مبلغ نفقاتها، والمستوى العالي العبء الضريبي، وشدة العبء الضريبي للمؤسسات.

إن التناقض بين مصالح الدولة ودافعي الضرائب عند استخدام طرق مختلفة لتحسين مدفوعات الضرائب لهؤلاء الأخيرين يؤدي إلى مشكلة الفصل الغامض بين مفاهيم التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. وفي هذا الصدد، تبذل محاولات لتحسين التشريعات في مجال التخطيط الضريبي. قد يتم تصنيف الإجراءات التي يتخذها دافع الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب على أنها تهرب ضريبي أو تحسين مدفوعات الضرائب كجزء من التخطيط الضريبي. التحسين الضريبي هو أساس التخطيط الضريبي. وفي حالة ارتباط التحسين بالمخالفات الضريبية، فإنه لا يختلف عن التهرب الضريبي. على سبيل المثال، الأخطاء التي ترتكب عند تنفيذ أنشطة التخطيط الضريبي لا تؤدي في كثير من الأحيان إلى فرض عقوبات مالية (رسوم وغرامات إضافية)، بل تؤدي أيضا إلى تطبيق امتياز ضريبي وإلى المسؤولية الإدارية والجنائية للمسؤولين. وفي هذه الحالة، لا يمكن تمييز هذا التحسين في إطار التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. والنتيجة المترتبة على عدم وجود تمييز واضح بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي هي أن السلطات الضريبية كثيراً ما تحمّل دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون المسؤولية عن تصرفات تندرج، وفقاً للمعايير الرسمية، ضمن مخطط أو آخر من مخططات الظل.

كما أن عدم وضع تشريعات ضريبية ووجود عدد كبير من الثغرات يمثلان قضية ملحة اليوم. وهذا بدوره يجعل من الممكن تحديد بدقة غير كافية مدى شرعية أو عدم قانونية طريقة معينة لتقليل الضرائب، مما يخلق الفرصة لتطوير وتطبيق مخططات التهرب الضريبي. ويعتمد المشرع بانتظام التعديلات المناسبة على القوانين التي تسد الثغرات المختلفة وتمكن دافعي الضرائب من تخفيض مساهماتهم الضريبية أو التهرب من دفع الضرائب. يتم اعتماد هذه التعديلات بشكل أساسي بناءً على نتائج العمل العملي للسلطات الضريبية، فيما يتعلق بتحديد حالات التهرب الضريبي باستخدام هذه الثغرات أو فيما يتعلق بالانتشار المفاجئ لخطة تحسين واحدة أو أخرى.

لا توجد حدود قانونية محددة لتقليل الضرائب. وهذا ينطوي على العديد من العواقب السلبية: فهو يؤدي إلى التعسف و"الخروج على القانون البيروقراطي" من جانب السلطات الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب، ويقيد النشاط التجاري للكيانات التجارية، وغالبًا ما يخضع دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون للمساءلة، وثقة الأعمال فقدان الكيانات في الهيئات الحكومية، وتقليل سلطة سلطات الدولة في أعين دافعي الضرائب، يقلل من جاذبية الاستثمار في الاقتصاد الروسي. والحل لهذه المشكلة هو وضع حدود تشريعية لتقليل الضرائب وتحديد معايير واضحة لتقليل الضرائب بشكل قانوني.

يتم زيادة فعالية التخطيط الضريبي بشكل كبير بشرط أن يتم تنظيمه بشكل صحيح وهادف، والذي يتضمن تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيشاركون في هذا العمل، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي، وكذلك تطوير وتنفيذ مخططات لتحسين مدفوعات الضرائب. يعتمد نجاح التخطيط الضريبي على قدرة الخبرة المتخصصة، والقدرة الإبداعية للمتخصصين المتخصصين على تطوير وتطبيق البدائل الضريبية من أجل الحصول على أفضل نتيجة مالية من بين جميع الخيارات الممكنة. إذا قررت إحدى الشركات الانخراط في التخطيط الضريبي، فيجب أن يتم ذلك بشكل شامل ومهني، وإلا فإن الاستخدام غير الكفء لهذه الأداة يمكن أن يضر بالأعمال. وحتى لو كان إنشاء مثل هذه المجموعات من المتخصصين ذوي المعرفة المحددة في مجال التخطيط الضريبي يمثل تكاليف اقتصادية للشركة، فإن هذا أمر مستحسن ويوفر مستوى معينًا من "الأمن الضريبي"، والذي بدوره يحل مشكلات النقص أو التسجيل غير الصحيح (من وجهة النظر الضريبية) للمستندات الأولية، والاستجابة في الوقت المناسب للتغيرات في الضرائب، وتقديم التقارير الضريبية في الوقت المناسب، والتأخر في دفع الضرائب.

هناك عقبة كبيرة أمام التخطيط الضريبي الفعال تتمثل في الممارسة القضائية المتناقضة، عندما لا تتمكن الهيئات القضائية المختلفة داخل نفس المحكمة من التوصل إلى نفس الرأي، وعندما يتم تصنيف نفس تصرفات دافعي الضرائب في بعض الحالات على أنها أنشطة قانونية، وفي حالات أخرى على أنها جرائم. . هذا، في رأيي، يرجع إلى حقيقة أنه في الوقت الحالي، كما ذكرنا أعلاه، لم يتم تطوير التشريع الضريبي بما فيه الكفاية ولديه العديد من الثغرات. سيتم حل هذه المشكلة مع تحسن التشريعات الضريبية.

وثائق مماثلة

مفهوم وجوهر ومبادئ التخطيط الضريبي كمؤسسة ضريبية قانونية. مفهوم وأنواع وحدود التحسين الضريبي. قضايا معاصرةوالتجربة العالمية في التمييز التشريعي بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 05/06/2009


جوهر ومحتوى التخطيط الضريبي كأحد أهم مكونات التخطيط المالي للمنظمة. مبادئ ومراحل ومستويات التخطيط الضريبي. تحليل المشكلة وتحديد المهام. إنشاء مخطط التخطيط الضريبي.

الملخص، تمت إضافته في 23/11/2010


مفهوم وعناصر التخطيط الضريبي. مراحل التخطيط الضريبي. أساسيات إدارة الضرائب في المؤسسات والمنظمات. المخطط العام للتخطيط الضريبي. القضايا التطبيقية في الإدارة الضريبية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 09/07/2007


الأسس النظرية، المفهوم والمحتوى، تصنيف التخطيط الضريبي. مبادئ ومراحل ومستويات التخطيط الضريبي في المؤسسة. تنظيم التخطيط الضريبي في المؤسسة JSC Imstalcon. تحليل القاعدة الضريبية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 26/10/2010


الأساس القانونيالتخطيط الضريبي. المراحل والأساليب الرئيسية للتخطيط الضريبي. الفرق بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. مخاطر التخطيط الضريبي وحدوده. طرق منع التهرب الضريبي.

الملخص، تمت إضافته في 05/03/2016


مفهوم وأنواع التخطيط الضريبي. إدارة الضرائب كنوع من النشاط في المنظمة. أساليب التخطيط الضريبي. الاستخدام يخضع للقيود القانونية التخفيضات الضريبية، الإعفاءات، الفوائد. جوهر الطريقة البحرية.

تمت إضافة الاختبار في 05/01/2015


مفهوم وجوهر وعناصر التخطيط الضريبي. مشاكل التمييز بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي باستخدام مثال شركة Stroitel LLC وشركة StroitelPlus LLC. القضايا التطبيقية في الإدارة الضريبية. مفهوم الأعمال الخارجية.

أطروحة، أضيفت في 15/06/2010


Antey Plus LLC: عناصر وعملية التخطيط الضريبي. مبادئ إدارة الضرائب على الشركات. المخاطر الضريبية وحدود التخطيط الضريبي. تحسين النظام الضريبي. ملامح التقليل من الضريبة الاجتماعية الموحدة.

أطروحة، أضيفت في 02/01/2011


هيكل التخطيط الضريبي مبادئه الأساسية وعناصره ومراحله. أنواع التخطيط الضريبي وتحسينه ومخاطره. تشكيل الضرائب الأساسية وخصائص حسابها والطرق القانونية لتخفيضها. الأنظمة الضريبية الخاصة.

التخطيط الضريبي- هذه إجراءات قانونية نشطة وموجهة للمنظمة من أجل تقليل مدفوعات الضرائب (الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى).

أهداف التخطيط الضريبي

الأهداف الرئيسية للتخطيط الضريبي هي كما يلي:

تحسين مدفوعات الضرائب؛

تخفيض الخسائر الضريبية لضريبة محددة أو مجموعة من الضرائب.

التخطيط الضريبي: تفاصيل للمحاسب

• فائدة ضريبية غير مبررة

  أي واحد ليس كذلك؟ ما هو التخطيط الضريبي العدواني؟ كيف يتم إثبات نية المكلف.. وهي ليست كذلك؟ ما هو التخطيط الضريبي العدواني؟ كيف يتم إثبات نية دافع الضرائب... مقصودة. يوصى باستخدام مصطلح "التخطيط الضريبي العدواني". المصطلح نفسه الموجود في الرسالة ليس... في الممارسة الضريبية الدولية، يشير "التخطيط الضريبي القوي" إلى استخدام العيوب في التشريع الضريبي...

• عشرات أو 13 علامة شيطانية، حتى أن دافعي الضرائب ذوي الضمير الحي يقعون تحت رادار السلطات الضريبية

  والأكثر من ذلك، الأساليب المشكوك فيها للتخطيط الضريبي (تحسين الضرائب). ولكن هل يعني ذلك... بل وأكثر من ذلك، أساليب مشكوك فيها للتخطيط الضريبي (تحسين الضرائب). لكن هل يعني...

• حدود التخطيط الضريبي. علامة تجارية

  متى يعتبر تخفيض الضرائب المستحقة أمرًا قانونيًا، ومتى يؤدي التحسين إلى فرض رسوم إضافية حقيقية؟ كيف نفهم أين يقع الخط الذي يصبح عند عبوره دافع الضرائب الضميري منتهكًا؟ دعونا نلقي نظرة على أمثلة من ممارسة استخدام العلامة التجارية في الأعمال التجارية ومتى القضاءالاعتراف بتخفيف العبء الضريبي باعتباره قانونيا، وعندما يقفون إلى جانب السلطات التنظيمية. دعونا نقيم مخاطر عدة خيارات لاستخدام العلامة التجارية ونتحدث عن الخيارات المقبولة...

التخطيط الضريبي لكيان تجاري معين هو الاختيار الأمثل، من وجهة نظر دافعي الضرائب المحددين، لدمج وبناء الأشكال القانونية للنشاط من أجل تقليل العبء الضريبي في إطار التشريع الضريبي الحالي.

المبادئ الأساسية للتخطيط الضريبي:

• 1) الشرعية، أي الامتثال للتشريعات الحالية؛
• 2) المعرفة والدراسة التفصيلية لموقف السلطات الضريبية، وكذلك الممارسة القضائية بشأن جوانب العلاقات القانونية الضريبية التي تتعلق بالتحسين؛
• 3) الآفاق، أي يجب على دافعي الضرائب توقع عواقب التطبيق غير الصحيح لمختلف الأساليب وخطط تحسين الضرائب، والتي قد تؤدي إلى خسائر مالية كبيرة؛
• 4) مراحل التخطيط.
• 5) الحساب الأولي للعواقب المالية للتخطيط (حساب خيارات المبالغ الضريبية، بما في ذلك حجم المبيعات، بناءً على نتائج الأنشطة العامة المتعلقة بمعاملة أو مشروع معين، اعتمادًا على الأشكال القانونية المختلفة لتنفيذه)؛
• 6) فردية التخطيط الضريبي. يعد المخطط الضريبي لكل منظمة والمخطط المالي لكل معاملة فريدًا من نواحٍ عديدة، ويمكن تقديم المشورة العملية في كل حالة محددة بعد الفحص القانوني الأولي من قبل المتخصصين؛
• 7) الزمالة في اتخاذ القرارات بشأن أساليب وأشكال التحسين الضريبي. يلاحظ الخبراء أن عملية التحسين الضريبي هي:
  • - العمل المشترك للمحاسب والمحامي والمدير (المدير)؛
  • - البحث المستمر عن حلول ومخططات أصلية جديدة لعمل المنظمة؛
  • - الدراسة المستمرة للأدبيات المتخصصة ودراسة وتحليل تجارب المنظمات الأخرى في هذا الملف ومجالات الأعمال ذات الصلة.

يمكن تقسيم عملية التخطيط الضريبي في المؤسسة إلى عدة مراحل:

• 1. اتخاذ القرار. وبناء على المعلومات المعدة، يقوم المدير الأول أو نوابه باتخاذ القرار؛
• 2. تحضير المحلول. الإعداد الشامل للحل بمشاركة الإدارات أو المسؤولين المشار إليهم في المصفوفة؛
• 3. المشاركة في إعداد القرار، والذي يتمثل في إعداده القضايا الفرديةأو معلومات نيابة عن الإدارات أو المسؤول عن إعداد القرار؛
• 4. الموافقة الإلزامية في مرحلة إعداد القرار أو اتخاذه.
• 5. تنفيذ القرار.
• 6. مراقبة تنفيذ القرار.

بالإضافة إلى إنشاء هيكل تخطيط ضريبي يتناسب مع الواقع الاقتصادي الحالي، وتحديد صلاحيات ومتطلبات المشاركين في عملية تخطيط دفع الضرائب، لتنظيم أنشطة التخطيط الضريبي بنجاح، فمن الضروري الحصول على موارد مالية ومادية وفنية وفكرية التي يتم تشكيلها عند وضع الخطة الضريبية السنوية.

يتم تحديد الموارد المادية والفنية المشاركة في عملية التخطيط الضريبي قبل إنشاء مجموعة لأنشطة التخطيط لتحسين المحفظة الضريبية، وتتكون من جزأين: الجزء الأول يتكون من عناصر القاعدة المادية والفنية الموجودة تحت تصرفنا. أقسام المؤسسة التي يعمل موظفوها في مدفوعات التخطيط الضريبي ؛ يتم إنشاء الجزء الثاني خصيصًا لغرض عمل المجموعة الضريبية. من بين القائمة الكاملة للموارد المادية والتقنية اللازمة للتنفيذ الناجح لوظائف التخطيط الضريبي، ينبغي احتلال مكان مهم من خلال: تزويد المجموعة الضريبية بالمعلومات الحديثة وأنظمة الحوسبة اللازمة لتطبيق الأساليب الإحصائية والرياضية لتحديد الخيارات توزيع تدابير تحسين الضرائب؛ الاستخدام في عملية عمل مجموعة مكتبية واسعة النطاق تتكون من الأدبيات المعيارية والعلمية والعملية والدورية ؛ استخدام قواعد البيانات الخاصة بتشريعات جمهورية كازاخستان، وتسهيل البحث عن الوثائق اللازمة ذات الطبيعة التنظيمية.

يتم تشكيل القاعدة المالية لتنظيم التخطيط الضريبي بناءً على احتياجات تنفيذ تدابير تحسين الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يجب على إدارة المنشأة وضع سياسة لتحفيز موظفي القطاع الضريبي لتحقيق نتائج إيجابية في عملية التخطيط الضريبي.

من أجل تحسين المستوى الفكري للمتخصصين في نظام التخطيط الضريبي، يتم وضع جدول للمشاركة في الندوات المواضيعية والمؤتمرات والدورات التدريبية والدورات التدريبية المتقدمة، والتي يتم تخصيص موارد مالية إضافية لها. يتم تضمين الجدول المحدد أيضًا في الخطة الضريبية للمؤسسة.

يجب أن تحتوي خطة ضريبة المؤسسة على الأقسام التالية:

• 1. تقويم دافعي الضرائب لكل ضريبة.
• 2. قائمة التدابير الرامية إلى تحسين التدفقات الضريبية، والمعايير الزمنية لتنفيذ تدابير التحسين، والمنفذين المسؤولين، والموارد والأدوات اللازمة لتنفيذ هذه التدابير؛
• 3. جدول مدفوعات الضرائب، مع الأخذ في الاعتبار استخدام التدابير لتحسين المحفظة الضريبية والمزايا الضريبية لضرائب محددة؛
• 4. جدول التدريب المتقدم لأخصائيي الضرائب.
• 5. أسئلة أخرى.

المرحلة الأخيرة من التخطيط الضريبي في المؤسسة هي تنظيم العمل على تكوين وصيانة وتخزين قاعدة بيانات التخطيط والمعلومات الاقتصادية، وإجراء تغييرات على المعلومات المرجعية والتنظيمية المستخدمة في معالجة البيانات الضريبية.

يتضمن التخطيط الضريبي عدة مستويات، يتطلب كل منها معرفة ومهارات معينة:

• - المستوى الأول - تعلم قوانين الضرائب ومعرفة كيفية دفع دفعات الضرائب في الوقت المحدد وبشكل صحيح. للقيام بذلك، ما عليك سوى معرفة قائمة جميع الضرائب والرسوم، وأهدافها الضريبية، وأسعارها، ومصدرها، والمواعيد النهائية للدفع. إن حساب القاعدة الضريبية وضربها بالمعدل وإسنادها إلى المصدر المناسب هو كل ما يجب القيام به لحساب الضريبة. عند اتخاذ قرار بشأن تنفيذ أي معاملة تجارية، يجب عليك دراسة المجال التشريعي بعناية واستخدام الوثائق التنظيمية الرسمية فقط؛
• - المستوى الثاني - تعلم كيفية دفع مدفوعات الضرائب على النحو الأمثل (تخطيط تناسب الدخل والنفقات في فترة ضريبية واحدة، وتجنب الحسابات المستحقة، أي عدم دفع مبلغ إضافي) تحليل الحالة الماليةالشركات؛
• - المستوى الثالث - تعلم كيفية دفع الحد الأدنى باستخدام الأساليب القانونية لتقليل الضغط الضريبي.

وبالتالي، فإن فعالية التخطيط الضريبي تزداد بشكل كبير بشرط أن يتم تنظيمه بشكل صحيح وهادف، والذي يتضمن تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيقومون بهذا العمل، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي، وكذلك تطوير وتنفيذ خطط لتقليل مدفوعات الضرائب.

يجب أن يتم التخطيط كوظيفة إدارية في جميع مراحل النشاط التجاري. على وجه الخصوص، يعد التخطيط الضريبي أحد الأجزاء المهمة للتخطيط المالي ولا يمكن فصله عن أنشطة المنظمة. أثناء التخطيط الضريبي، يتم تطوير الهيكل الأمثل للنشاط باستخدام الفرص المتاحة، بالإضافة إلى اتجاهات واحتمالات التغييرات في التشريعات. هناك العديد من الطرق لمثل هذا التخطيط الضريبي والتحسين. دعونا نفكر في الأساليب المستخدمة في عملية أنشطة المنظمة.

أسس التخطيط الضريبي

يعد هذا التخطيط أداة فعالة لزيادة كفاءة المنظمة وخفض تكلفة الالتزامات الضريبية، مع مراعاة الامتثال للمتطلبات القانونية.

يبدأ التخطيط الضريبي بتحديد العبء الضريبي، وهو ما سيعكس الحاجة إلى إجراء تغييرات على نظام الإدارة. تركز المنظمات على مؤشرات العبء الضريبي التالية:

يتم التخطيط الضريبي عن طريق تقليل العبء بسبب:

• المزايا الضريبية، وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي
• السيطرة على دفع الضرائب في الوقت المناسب
• التغييرات في السياسات المحاسبية

مهم! لتقليل المدفوعات، تستخدم المنظمات الشركات الوهمية. وهذه طريقة غير قانونية، ويرتبط التهرب بمخاطر ضريبية. والعمل بمشاريع اليوم الواحد لا يبرر الفوائد المحتملة.

الأنواع الرئيسية للتخطيط الضريبي

يعتمد التخطيط الضريبي على المبادئ التالية:

1. الشرعية، أي. الامتثال لمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
2. الكفاءة، أي الاستجابة في الوقت المناسب للتغيرات في التشريعات الضريبية
3. المثالية - يجب أن يكون للإجراءات تأثير
4. الصلاحية - شرعية مثبتة ونفعية الإجراءات
5. الشمولية - يتم أخذ جميع اللوائح بعين الاعتبار
6. الاحتراف – يجب أن يتم التخطيط الضريبي من قبل متخصصين مؤهلين
7. السرية - لا يمكن الكشف عن الأساليب المستخدمة.

تتميز الأنواع التالية من التخطيط الضريبي:

منظر	جوهر
كلاسيكي	في تنظيم ومراقبة سداد الالتزامات وفقًا للقانون ويتضمن التنبؤ وفقًا لمتطلبات القانون
تحسين	في تعظيم الاستفادة من الثغرات في التشريعات للمنظمة
غير قانوني	التهرب من دافعي الضرائب من سداد التزاماتهم من خلال استخدام أدوات غير قانونية، وهو أمر مخالف للقانون وقد يترتب عليه بعض العقوبات
طويل الأمد	يعتمد على استراتيجية التطوير الخاصة بالمنظمة ويهدف إلى تقليل عبء المنظمة لعدة سنوات قادمة
حاضِر	في تطبيق أدوات وأساليب تخفيف العبء الضريبي لفترة قصيرة الأجل أو من خلال تغيير وتحسين نماذج عقود الشركة وتعديل السياسات المحاسبية لتقليل العبء

عناصر نظام التخطيط الضريبي

1. النظام المحاسبي للشركة متسق ولا يتعارض مع التشريعات الحالية
2. السياسة المحاسبية - تعكس الإجراء المحاسبي الذي يحدد القواعد التالية: طريقة حساب الإيرادات، وطريقة حساب الاستهلاك، والمحاسبة عن التصرف في الأصول، وما إلى ذلك.
3. المزايا الضريبية - لا يتم تطبيق جميع المزايا الضريبية بموجب القانون، الأمر الذي يتطلب تحليل العواقب المحتملة عند إبرام المعاملات.
4. تضمن الرقابة الضريبية التحكم في توقيت سداد الالتزامات وتزيل التأخير، باستثناء التأجيلات المنصوص عليها في القانون.
5. التقويم الضريبي - دفع الالتزامات الضريبية وإعداد التقارير في الوقت المناسب.
6. نظام إدارة فعال لغرض تحقيق تعظيم الربح من خلال تحسين وتطوير خطط التخطيط الضريبي
7. يتضمن استخدام الأنظمة الخاصة التفضيلية التقليل إلى أدنى حد من خلال التسجيل في المناطق البحرية. يجب تبرير كل هذه المخططات، وإلا يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية الطعن فيها ومحاكمتها.
8. تتضمن نماذج المحاكاة النظر في العبء الضريبي في المواقف المختلفة وعندما تتغير المعايير البيئية.
9. يتطلب النشاط التحليلي معلوماتية تحليل فعالية الأساليب والأدوات من خلال تحليل العوامل، وتحديد نقاط القوة والضعف لإيجاد طرق لتعظيم الأرباح.

دور نظام التخطيط الضريبي

ويجب تحقيق النتيجة من خلال إجراءات شاملة ومنسقة.

ولا يتأثر التخطيط الضريبي، الذي يهدف إلى التحسين، بحجم العبء الضريبي، الذي تستخدم فيه جميع إمكانيات الوسائل القانونية.

لتنظيم عملية التخطيط، من الضروري إنشاء قسم يتعامل مع الضرائب: تخطيط المدفوعات، والعمل مع مدققي الحسابات، وما إلى ذلك ويتم تنظيم عملها من خلال القدرة على تمويل صيانتها.

يبدأ الإعداد للتخطيط بتحديد ميزانية التخطيط وحساب الاسترداد والربحية لتكاليف التخطيط.

طرق التخطيط الضريبي الأساسية

تفترض الطريقة الظرفية: بناءً على الوثائق التأسيسيةوقانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تشكيل قائمة بالضرائب المستحقة، مع الإشارة إلى المعدلات والفوائد، ويتم تحليلها واختيار خطط التحسين المناسبة

طريقة التوازن الجزئي هي تقييم العمل تحت تأثير العوامل البيئية المختلفة، ويتم تحديد المعاملات وتكوين التوازن، وبناء على مقارنتها يتم تحديد الخيار المناسب.

تعتمد طريقة التحليلات الرسومية على تحديد عناصر الميزانية العمومية التي تؤثر على حجم النتائج المالية، وإنشاء رسم بياني يعكس اعتماد ربح المنظمة على المتغير المحدد، واختيار خيار فعال.

طريقة توازن المصفوفة هي طريقة للتحليل الرياضي للعديد من المتغيرات ويتم تنفيذها من خلال بحث واسع النطاق والتنبؤ بالنتائج وإيجاد الاختناقات في التوازن.

طريقة التوازن الإحصائي هي بناء نموذج يعتمد على القيم المتوسطة من الميزانيات العمومية لمنظمات تشغيلية مماثلة.

تعتمد طريقة تحديد التدفقات المالية على افتراض دفع ضرائبين: ضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة. يتم تحديد العلاقة بين معدلات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل مع المؤشرات الأخرى.

مثال على وفورات ضريبة القيمة المضافة

تبرم المنظمة اتفاقية مع وسيط لبيع الخدمات فرادى. الوكيل على النظام الضريبي المبسط. فهو يشتري الخدمة من المورد ويبيعها للمشتري بتكلفة أعلى ويحصل على تعويض على شكل الفرق بين سعري الشراء والبيع، ويفترض أن تكون المنفعة ملكاً للوكيل بالكامل؛ في هذه الحالة، يقوم المورد بحفظ المدفوعات للميزانية.

قام المورد بتحويل خدمة بقيمة 7000 روبل إلى الوكيل للبيع. وعين مكافأة قدرها 100 روبل. باع الوكيل الخدمة مقابل 10000 روبل.

شريطة أن يكون كل من 100 و 7000 روبل. هي الأجر، ثم يقوم المورد بإصدار فاتورة بمبلغ 10000 روبل روسي. (3000 + 7000)، دفع ضريبة القيمة المضافة بما يعادل 1542 روبل. (10.000 روبل روسي / 118% * 18%).

حسب الاتفاق 3000 روبل. – المنفعة ملك للوكيل ولا يدخلها المورد في رقم أعماله. وهذا يعني أنه سيتم إصدار فاتورة بمبلغ 7000 روبل فقط. وستكون ضريبة القيمة المضافة 1067 روبل. (7000 روبل روسي / 118% * 18%). وسائل، التحسين الضريبيسيصل إلى 475 روبل. (1542 – 1067).

لن يؤثر استخدام مثل هذا المخطط على وكيل السفر وعلى أي حال، سيدفع الوكيل في النظام الضريبي المبسط ضريبة بمبلغ 186 روبل ((100 روبل + 3000 روبل) * 6٪).

خطط تحسين ضريبة الدخل

الطرق القانونية:

• سيسمح لك تكوين الاحتياطي بتوزيع الحمل بالتساوي
• استخدام الطريقة غير الخطية لحساب الإهلاك للأصول الثابتة والتي يجب أن تنعكس في السياسة المحاسبية

الطرق غير المشروعة:

• استخدام تحويل القاعدة إلى نظام تفضيلي - يتم تصنيف بعض الأموال على أنها نفقات غير مباشرة وسوف تقلل من القاعدة الضريبية
• عدم الانتماء - لا ينبغي للمنظمات أن تكون مترابطة

هناك خطر من جانب السلطات الضريبية، التي قد تقوم بتحليل المراسلات التجارية التي تستخلص منها النتائج.

مدير الإدارة القانونية لشركة التدقيق ذات المسؤولية المحدودة شركة RESPECT

يا إيفانوفا

خطأ أثناء الرقابة الضريبية للمنظمة

يتمتع موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بحقوق كافية عند إجراء المراقبة. لديهم الحق في: التحقق من المستندات الأولية، والتقارير، وتوافر الأموال، ويمكنهم أيضًا إغلاق المباني، وتقديم الطلبات، ومصادرة المستندات. تعد مراقبة دائرة الضرائب الفيدرالية الأداة الرئيسية للتشريع الضريبي من خلال الأنشطة من خلال مراقبة الامتثال للتشريعات التي وضعها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يحتفظ موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بسجلات الامتثال للتشريعات باستخدام الطرق التالية:

• ملاحظة
• التحقق من حقائق النشاط الاقتصادي
• فحص
• تحليل
• مراجعة