Completarea unui raport al fluxului de numerar. Cum se completează o situație de flux de numerar Completarea unei situații de flux de numerar

11 minute de citit. Vizualizări 60 Publicat 12.02.2018

Raportarea privind cifra de afaceri financiară reflectă informații despre cantitatea de resurse monetare creditate în contul bancar al antreprenorului. Acest document oferă informații despre toate costurile într-o anumită perioadă de timp. În plus, astfel de rapoarte afișează informații despre starea financiara companii pe baza unor indicatori precum eficacitatea investiţiilor şi activităţile curente. În acest articol vă propunem să luăm în considerare un exemplu de completare a unui raport de trafic Bani.

Formularul-4 pentru situația fluxurilor de numerar este completat parțial flux de fonduri organizații pentru operațiuni curente, de investiții și financiare

Cine este obligat să depună un raport al fluxului de numerar?

Formularul de raportare în cauză conține informații despre situația financiară a companiei. Destul de des există o situație în care o companie care are capital fix și fonduri suplimentare se confruntă cu dificultăți asociate cu lipsa de numerar. De regulă, multe întreprinderi mici întâmpină dificultăți în rambursarea datoriilor către autoritățile de control, contrapărțile și proprii lucrători. Lipsa informațiilor actualizate despre situația financiară a companiei are un impact negativ asupra eficiență economică Afaceri. Aceasta înseamnă că documentele privind fluxul de numerar au un rol important pentru dezvoltarea ulterioară a companiei.

Potrivit multor experți, necesitatea întocmirii unor astfel de rapoarte apare atunci când conducerea companiei dorește să atragă investiții suplimentare.

Un investitor competent va cere cu siguranta acest raport pentru a studia situatia financiara a proiectului. De asemenea, o astfel de documentație este adesea solicitată de autoritățile de control. Următoarele autorități pot acționa în acest statut:

1. Organizații de credit.
2. Serviciul Rus de Statistică.
3. Serviciul Federal de Taxe.
4. Consiliul fondator al organizației.

Toate companiile care operează în Rusia sunt obligate să mențină o astfel de raportare.. Cu toate acestea, există o serie de excepții de la această regulă. Reprezentanții întreprinderilor mici au temeiuri legale pentru eliminarea obligației de a ține evidența fluxurilor de numerar. Exact același drept se acordă companiilor care utilizează un sistem de contabilitate simplificat.

Ce informații trebuie reflectate

O persoană care nu are studii economice poate avea dificultăți în întocmirea unei astfel de documentații. Raportul fluxului de numerar include trei secțiuni mari. Fiecare secțiune conține coduri pentru tranzacțiile monetare. Prima secțiune se concentrează pe operațiunile curente ale companiei. A doua secțiune prevede istoric financiar, iar a treia parte a documentului este dedicată activităților de investiții ale companiei.

Este important de menționat că nu toate tranzacțiile legate de fluxul de numerar trebuie înregistrate în rapoarte. Reguli actuale au voie să nu indice în paginile raportului informații despre schimbul valutar și primirea de numerar organizatie bancara. O listă detaliată a acțiunilor care trebuie reflectate în raport este dată în al șaselea paragraf din Regulamentul privind bilanţul contabil (PBU). Este necesar de subliniat faptul că paginile raportului trebuie să conțină informații despre toate tranzacțiile financiare, în conformitate cu cerințele de calificare ale documentului în sine. La completarea raportului, toate tranzacțiile monetare sunt indicate în moneda națională și în unitatea de măsură care a fost utilizată la crearea bilanţului.

Pentru a întocmi corect un raport DDS, trebuie să vă familiarizați cu regulile de introducere a informațiilor pe liniile formularului

Cerințe existente pentru completarea raportului DDS

Procedura de completare a rapoartelor DDS este aprobată la nivel legislativ. Conform regulilor actuale, durata perioadei de raportare este de un an. Toate entitățile comerciale au la dispoziție trei luni după încheierea perioadei de raportare pentru a le transmite documentele serviciul fiscal. În cazul în care ultima zi de depunere a rapoartelor coincide într-un weekend sau sărbătoare, termenul total este prelungit cu câteva zile. În cazul încălcării regulilor de mai sus, se aplică sancțiuni companiei însăși și funcționarilor acesteia.

Fiecare companie este obligată să depună un pachet întreg de documente la serviciul fiscal. Pe lângă raportul despre mișcare resurse financiare, este necesară întocmirea unui bilanţ (formular 1), document dedicat rezultate financiare(Formularul 2) și un raport privind modificările capitalului autorizat (Formularul 3).

Reguli de completare a raportului

După cum sa menționat mai sus, procedura de formare a unor astfel de documente este stabilită la nivel legislativ. Aceasta înseamnă că persoanele care întocmesc rapoarte trebuie să respecte reglementările elaborate de autoritățile de control. Orice eroare din raport poate duce la refuzul de a accepta documente și alte consecințe negative.

Antetul raportului

Potrivit experților în domeniul managementului de birou, compilarea rapoarte financiare necesită îngrijire sporită. Persoana responsabilă cu menținerea documentației trebuie să se asigure că toate câmpurile au fost completate la crearea formularului. Perioada de raportare trebuie indicată în antetul documentului. Următorul rând indică numele complet al companiei, preluat din certificatul de înregistrare. Pe lângă numele în sine, ar trebui să indicați organizația selectată statut juridic.

În partea de sus a formularului ar trebui să existe informații despre codurile OKVED și OKPO. Următorul este numărul de identificare al contribuabilului căruia i-a fost atribuit entitate legală. Data întocmirii raportului trebuie indicată într-o celulă separată. Următoarea parte a documentului indică statutul juridic și forma de proprietate a companiei. În același rând trebuie să indicați codurile OKFS și OKOPF corespunzătoare formei juridice selectate. Ultima secțiune a antetului formularului conține codul OKEI. Acest cod afișează unitățile de măsură utilizate în raportare.

DDS din operațiunile curente

Prima secțiune oferă informații despre sursele financiare actuale. Completarea acestei secțiuni trebuie să înceapă cu rândul „4110”. Acest rând oferă informații despre suma totală de numerar primită de companie în perioada de raportare. Începând cu „4111” și terminând cu „4119”, rândul listează toate sursele disponibile de venit. Acestea pot fi tranzacții legate de vânzarea de produse comerciale sau prestarea de servicii. În plus, redevențele, plățile de dobândă și plățile de chirie sunt considerate surse de venit.

Numărul rândului „4120” oferă informații despre costurile companiei. Acest post include salariile plătite, contribuțiile la trezoreria statului și organizațiile nebugetare, plata pentru serviciile contractorilor și furnizorilor. O descriere mai detaliată a costurilor de producție este oferită în următoarele nouă rânduri. Linia „4100” indică soldul. Acest indicator este egal cu diferența dintre veniturile companiei și cheltuielile curente.

Această secțiune oferă informații despre cifra de afaceri financiara, care nu poate fi atribuit unui anumit grup. De asemenea, trebuie să rețineți că toate cheltuielile înregistrate în tabel sunt indicate în paranteze. Regulile actuale permit să nu includă TVA-ul și accizele plătite de contrapărți în raport.

În cazul prezenței (mișcării) fondurilor în valută, se face mai întâi un calcul în valută pentru fiecare tip de valută

DDS din investiții

O tehnică similară este utilizată la completarea secțiunii privind tranzacțiile de investiții. În primul rând, trebuie să completați numărul rândului „4210”, care indică suma totală a fondurilor primite. Această coloană oferă informații despre suma totală a veniturilor primite prin vânzare hârtii valoroaseși activele imobilizate ale companiei. În plus, dividendele primite și împrumuturile rambursate trebuie incluse în elementul de venit. Acest element de venit este descris mai detaliat în următoarele nouă rânduri.

Situația fluxurilor de numerar trebuie să conțină informații despre cheltuielile asociate cu activitati de investitii companiilor. Aceste informații sunt înregistrate în rândul „4220”. Toate informațiile trebuie să corespundă documente contabile. Următoarele nouă rânduri detaliază tranzacțiile legate de achiziția diferitelor active, obligații de creanță și plata dobânzilor la împrumuturi. După aceasta, este indicată diferența dintre venituri și cheltuieli pentru activități de investiții.

DDS din tranzacții financiare

Formularul de raport DDS include trei secțiuni principale. A treia secțiune reflectă informații despre volumul fluxului financiar primit prin tranzacții financiare. Suma totală a venitului se înregistrează la rândul numărul „4310”. Următoarele rânduri oferă o descriere detaliată a tuturor surselor companiei. Această categorie include veniturile primite prin emisiunea de valori mobiliare, împrumuturi și credite.

În rândul „4320” trebuie să indicați costurile asociate tranzacțiilor financiare. O descriere detaliată a cheltuielilor este dată în rândurile „4321” - „4329”. După aceasta, este dat soldul total al tranzacțiilor financiare. Valoarea acestui indicator este egală cu diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei.

Rezultate

Partea finală a documentului oferă soldul total. Persoana care întocmește raportul trebuie să calculeze diferența totală dintre cele trei fluxuri financiare enumerate mai sus. Este important de menționat că acest indicator poate avea nu numai o valoare pozitivă, ci și o valoare negativă.. În secțiunea următoare ar trebui să indicați soldul de numerar la începutul și la sfârșitul anului calendaristic. În plus, este indicată diferența dintre monedele străine și cele naționale. Pentru a calcula acest indicator se folosește o formulă specială. Această secțiune trebuie completată numai dacă compania are parteneri străini care solicită plata serviciilor lor în valută străină.

Un formular completat trebuie să conțină semnătura șefului companiei. Prezența unei semnături este o dovadă oficială a relevanței și veridicității informațiilor furnizate.

Situația fluxurilor de trezorerie trebuie să fie întocmită de acele întreprinderi care țin înregistrări contabile

Indicatori „restrâns”.

Situația fluxurilor de trezorerie (formularul 4) poate conține indicatori „prăbușiți”.. Astfel de indicatori sunt utilizați pentru a afișa activitățile partenerilor companiei. În plus, necesitatea utilizării unor astfel de indicatori apare la afișarea veniturilor asociate cheltuielilor companiei. Această categorie include fluxul financiar al agentului sau agenților comisionari primit prin furnizarea de servicii relevante. Este important să rețineți că costul serviciilor în sine nu este inclus în document. În plus, indicatorii restrânși sunt utilizați pentru a afișa impozitele indirecte incluse în veniturile primite de la contrapărți.

Regulile stabilite de autoritățile de control permit utilizarea indicatorilor colapsați pentru a indica costurile de transport, ținând cont de compensarea parțială a acestor costuri de către contraparte. În această categorie sunt incluse și veniturile primite din plata chiriei și a plăților de utilități de către contraparte. Aceste reguli sunt consemnate în al șaisprezecelea paragraf din Reglementările contabile.

Este important de reținut că indicatorul de TVA restrâns utilizat în raportul de TVA trebuie să conțină informații despre diferența dintre valoarea impozitului primit de la contrapărți ca parte a veniturilor și valoarea impozitului transferat partenerilor de afaceri ca parte a cheltuielilor. De regulă, taxa TVA este reflectată în următoarele rânduri ale documentului:

1. „Alte venituri” - „4119”. Acest rând se completează dacă în perioada de raportare valoarea TVA transferată către partenerii de afaceri este mai mică decât suma primită de la contrapărți.
2. „Alte cheltuieli” - „4129”. Acest rând este completat atunci când valoarea TVA transferată către contrapărți depășește valoarea TVA primită de la partenerii de afaceri.

La completarea acestor rânduri, este necesar să se țină cont de costurile și veniturile din TVA asociate fluxului de numerar și utilizării portofoliul de investiții. Această procedură este consemnată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse sub numărul „07-02-18/01” din data de douăzeci și șapte ianuarie două mii doisprezece.

Exemplu de situație completată a fluxurilor de numerar

Atunci când completați astfel de documente, este important să luați în considerare o serie de termeni specifici. Termenul „activitate curentă” reflectă scopul principal activitate economică companiilor. Scopul fiecărei întreprinderi este de a obține profit prin vânzarea de produse manufacturate sau prin furnizarea de servicii. Este important de menționat că, în unele cazuri, generarea de venituri este o preocupare secundară. De obicei, astfel de organizații se concentrează pe împlinire lucrari de constructii, agricultura și producția de mărfuri. În ciuda faptului că profitabilitatea este o preocupare secundară în acest caz, aceste companii obțin profituri mari.

Conform procedurii dezvoltate pentru completarea celui de-al patrulea formular, documentul în sine include înregistrări care dublează situațiile financiare. Activitatea de investiții presupune investirea banilor în proiecte imobiliare și de afaceri. Activitati financiare asociate investițiilor pe termen scurt și emiterii de acțiuni proprii.

În cazul în care în perioada de raportare societatea a efectuat operațiuni financiare și de investiții, pe paginile raportului trebuie furnizată o explicație detaliată. Astfel de informații vă permit să studiați toate sursele de venit ale companiei și modul în care sunt cheltuite fondurile. Sunt luate în considerare următoarele surse de venit:

1. Toate piețele disponibile pentru produse comerciale.
2. Numerar primit prin prestarea de servicii.
3. Primirea de fonduri din fonduri bugetare și structuri private.
4. Credite bancare, credite si avansuri.
5. Bani primiți prin vânzarea activelor.
6. Dobânzi la valori mobiliare și investiții.

Elementul de cheltuieli al companiei include costurile pentru achiziționarea de echipamente de producție, plățile către angajați și contribuțiile către bugetul de stat. Acest grup include și fonduri destinate creării unui portofoliu de investiții și plătirii dobânzii investitorilor companiei. Dacă există împrumuturi, toate sumele folosite pentru rambursarea împrumutului ar trebui incluse și în cheltuielile companiei.

La completarea rândurilor dedicate decriptării rulaj de bani, este necesar să se indice separat plățile pentru dividende și împrumuturi. Cheltuielile bugetare neprevăzute sunt indicate pe un rând separat. Mai jos, vă propunem să luăm în considerare cum să completați (exemplu rând cu rând) raportarea DDS:

Formularul 4 reflectă procesele de numerar și fără numerar

Concluzii (+ video)

Cu ajutorul documentului în cauză, societatea transmite autorităților de control informații despre situația sa financiară. O astfel de raportare vă permite să obțineți informații despre perspectivele de dezvoltare ulterioară a întreprinderii. La identificarea problemelor financiare, analiștii pot dezvolta un set de măsuri care vizează îmbunătățirea performanței activităților de afaceri.

In contact cu

Parte rapoarte anuale include o situație a fluxurilor de numerar. Acest document conține informații financiare importante, așa că trebuie să îl completați cu foarte multă responsabilitate. Cum să întocmești un raport al fluxului de numerar? Ce organizații ar trebui să o depună la Serviciul Fiscal Federal? Cum se analizează un raport? Răspunsurile la aceste și alte întrebări pot fi găsite în articol.

Caracteristicile raportului

Situația fluxurilor de numerar (Formularul 4) conține informații generale despre fluxurile de numerar ale organizației. Documentul este întocmit pentru un an calendaristic.

Cine depune situația fluxului de numerar? Toate companiile de contabilitate sunt obligate să întocmească și să depună un document către autoritatea de reglementare. Excepții sunt ONG-urile, întreprinderile mici și participanții la proiectul Skolkovo.

Puteți descărca situația fluxului de numerar la sfârșitul acestui articol.

Ce informații se pot obține din raport?

Informațiile conținute în document afișează clar profitul financiar. Este necesar atât pentru conducerea companiei, cât și pentru utilizatorii externi. Situația fluxurilor de numerar caracterizează starea fluxurilor de numerar pentru diferite tranzacții. Acesta reflectă toate încasările Entitate economicași sursele acestora.

După studierea atentă a raportului, se poate determina lichiditatea și bonitatea companiei. Declarația fluxului de numerar din 2017 îi ajută pe utilizatori să stabilească:

• venituri și costuri reale;
• volumul fondurilor primite, sursele de primire a acestora;
• capacitatea unei entități comerciale de a-și îndeplini obligațiile.

Reguli de completare a raportului

Cum se completează un raport al fluxului de numerar? Cerințele de bază pentru pregătirea documentelor sunt prezentate mai jos:

• documentul trebuie să conțină indicatori pentru doi ani consecutivi;
• datele trebuie indicate la sfârșitul perioadei de raportare;
• sumele sunt rotunjite la cea mai apropiată mie sau milion de ruble;
• numerele cu valoare negativă trebuie scrise între paranteze;
• indicatorii în valută străină trebuie convertiți în echivalent în ruble;
• Este obligatorie legarea indicatorilor cu raportarea pentru anul precedent.

Completarea unei situații de flux de numerar implică separarea intrării și ieșirii de resurse pentru diferite tipuri de activități. Acest lucru face posibilă stabilirea impactului tranzacțiilor specifice asupra situației financiare a entității. Un exemplu de situație a fluxurilor de numerar demonstrează în mod clar schimbările în structura fluxurilor financiare.

Întocmirea unui document

Procedura de întocmire a situației fluxurilor de trezorerie presupune utilizarea metodelor directe și indirecte. Diferența dintre ele constă în parametrii situației reflectate pentru mișcările financiare. În practică, metoda indirectă este mai des utilizată, deoarece face posibilă determinarea direcțiilor de utilizare a resurselor financiare în structura activelor și a capitalului.

La completarea raportului, trebuie să aplicați regulile stabilite prin PBU 23/2011.

Completarea liniilor de raport

Situația fluxurilor de numerar și procedura de completare a rândurilor sale individuale sunt prezentate mai jos:

• 4110 – 4119 – indicați suma veniturilor din operațiuni curente, incl. venituri din vânzări de produse sau servicii, alte venituri;
• 4120 – 4129 – plățile către organizație sunt dezvăluite, incl. indicați valoarea impozitului pe venit și a altor plăți; linia 4100 reflectă rezultatul operațiunilor curente;
• 4210 – 4229 – se indică fluxurile din activități de investiții, iar soldul acestuia este afișat la rândul 4200;
• 4310 – 4329 – afișează intrările și ieșirile de fonduri din tranzacții financiare, rezultatul se calculează la rândul 4300;
• 4400 – aici este afișat soldul final pentru toate liniile de rezumat;
• 4450 – 4500 – solduri de numerar (conturile 50, 51, 52) la începutul și sfârșitul anului de raportare

Rândul 4490 al raportului fluxului de numerar este completat dacă societatea a efectuat tranzacții în valută străină. Valoarea TVA-ului din situația fluxurilor de numerar este înregistrată la rândul 4119 sau 4129.

Impozitul pe venitul personal în situația fluxului de numerar ar trebui să fie afișat ținând cont de ce tip de plăți este asociată reținerea impozitului: de exemplu, când vine vorba de salariu - valoarea impozitului pe venitul personal este indicată la rândul 4122 împreună cu salariul, dar dacă impozitul este reținut din veniturile plătite proprietarului companiei - atunci este afișat în rândul 4322 împreună cu dividendele.

Veți găsi mai jos un raport al fluxului de numerar, un exemplu de completare și un formular.

Verificarea corectitudinii completarii raportului

Situațiile financiare nu trebuie să conțină erori aritmetice și inexactități, doar că în acest caz nu vor cauza pretenții de la autoritățile fiscale. Cum să vă verificați situația fluxului de numerar? Cel mai adesea, analizele orizontale și verticale sunt utilizate în aceste scopuri. Procesul de analiză examinează indicatorii diferitelor forme de raportare și relația acestora.

Se recomandă verificarea formularului de situație a fluxurilor de numerar întocmit pentru anul 2017 folosind formula:

Sold de numerar la sfârșitul anului (linia 4500) = Sold de numerar la începutul anului (linia 4450) + Soldul tuturor fluxurilor pentru anul (linia 4400) – Modificarea cursului de schimb (linia 4490)

Analiza de raportare

Analiza situației fluxului de numerar permite proprietarilor de afaceri să monitorizeze fluxurile financiare ale organizației și să determine probabilitatea falimentului cu mult înainte ca acesta să apară. După analizarea documentului, investitorii și acționarii vor putea trage concluzii despre lichiditatea unei entități economice și atractivitatea investițională a acesteia.

Situația fluxurilor de trezorerie, forma sa, este studiată sub două aspecte: interpretativ și coeficient. Se recomandă ca analiza să fie efectuată lunar sau trimestrial. O analiză mai detaliată poate necesita informații din alte situații financiare.

Scopul analizei interpretative este de a evalua structura și dinamica fluxurilor de intrare și de ieșire din activitățile de afaceri. Trebuie să fim atenți la motivele modificărilor lor. În plus, se pot utiliza o serie de coeficienți.

Am vorbit mai detaliat despre analiza situației fluxului de numerar în acest articol.

Situația fluxului de numerar: Exemplu

Fluxurile de numerar ale Sweet World LLC din activitățile operaționale din 2017: încasările se ridică la 70.000 mii ruble, plăți – 64.000 mii ruble. Soldul fluxului de numerar se calculează ca diferență între acești indicatori (70.000 – 64.000 = 6.000 mii ruble) și se înscrie la rândul 4100.

Venitul organizației din investiții este de 200 de mii de ruble, fluxul de fonduri este de 320 de mii de ruble. Calculăm soldul final (200 mii – 320 mii = −120 mii ruble) și îl introducem în rândul 4200.

Încasările din tranzacții financiare în perioada de raportare s-au ridicat la 4.000 de mii de ruble, plăți – 360 de mii de ruble. Astfel, soldul este de 3640 mii de ruble. (4000 mii – 360 mii). Rezultatul trebuie scris pe linia 4300.

Întocmirea situației fluxurilor de numerar presupune calcularea soldului fluxurilor de numerar (linia 4400). Se calculează prin însumarea soldurilor pentru toate tipurile de tranzacții:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 mii de ruble.

Valoarea fluxurilor de numerar în 2017 comparativ cu anul precedent a crescut cu 2780 mii de ruble. (9520 – 6710) ca urmare a unei creșteri a fluxurilor din activitățile de exploatare (și anume, venituri din vânzări de produse).

Situația fluxurilor de numerar (CFS) face parte din rapoartele contabile anuale. Nu este prima dată când contabilii depun acest raport. Prin urmare, ne vom opri doar asupra acelor caracteristici ale umplerii sale care provoacă dificultăți.

Arătăm separat mișcarea TVA și s-a prăbușit

Toate încasările către organizație și toate sumele transferate către contrapărți trebuie să fie „șterizate” de TVA înainte de completarea raportului. subp. „b” clauza 16 PBU 23/2011. Acest lucru poate fi dificil pentru unii contabili. Până la urmă, vorbim despre mișcarea banilor, care include TVA. Iar în contabilitate, plata/încasarea TVA ca parte a unor astfel de plăți nu este întotdeauna reflectată separat în conturi (cu excepția, poate, a avansurilor).

Atenţie

Este posibil ca întreprinderile mici să nu completeze deloc ODDS.

Prin urmare, multe venituri „curate” și alte încasări din TVA prin calcul: iau sume anuale rulaje la debitul conturilor 62, 60, 76 în corespondență cu creditul conturilor 51, 50 și alte conturi „numerar”. Iar suma rezultată se înmulțește cu 18/118, evidențiind astfel TVA-ul. Suma rămasă va fi suma venitului fără impozit. Dar această opțiune este potrivită doar pentru cei care vând bunuri, lucrări sau servicii care sunt impozitate doar la o cotă de 18%. Dacă sunt tranzacții impozitate la cota de 10% sau nesupuse TVA, lucrurile se complică. Pentru a izola TVA prin calcul, mai întâi va trebui să împărțiți fluxurile de numerar pentru tranzacțiile impozitate la cote diferite de TVA. Pentru a face acest lucru, unele subconturi deschid la conturi de decontare.

Sumele plăților proprii sunt în mod similar „ștercate” de TVA.

Prezentăm diferența rezultată ca fluxuri de numerar din operațiuni curente:

• <если>diferența este pozitivă, atunci trebuie luată în considerare la calcularea indicatorului de la rândul 4119 „Alte venituri”;
• <если>diferența este negativă, apoi o reflectăm în paranteze la rândul 4129 „Alte plăți” (împreună cu alte plăți).

Adevărat, contabilii ignoră adesea cerințele PBU „monetare” 23/2011 și nu izolează deloc fluxurile de TVA. Să vedem cum reacționează auditorii la asta.

SCHIMB DE EXPERIENTA

Director general al firmei de audit SRL „Vector de dezvoltare”

„Documentele de reglementare nu vă permit nici să alegeți metoda de prezentare a indicatorilor de raportare, fie să refuzați să respectați cerința de separare a TVA pentru că este „dificilă” sau „lungă”. Prin urmare, auditorul este obligat să sublinieze o astfel de denaturare. Cu toate acestea, nu includem întotdeauna o clauză corespunzătoare în raportul auditorului - uneori ne limităm la o descriere a încălcării în raportul auditorului. Considerăm că nu orice încălcare a cerințelor actelor de reglementare face ca raportarea să fie nesigură, ci doar o astfel de încălcare care denaturează viziunea utilizatorului asupra raportării despre situația financiară reală și rezultatele operațiunilor entității auditate. Dacă entitatea auditată indică în notele la situații că fluxurile sale de numerar nu sunt „ștercate” de TVA, utilizatorul va putea în continuare să facă concluzie corectă y".

După cum puteți vedea, dacă nu este posibilă izolarea fluxurilor de TVA, trebuie să raportați acest lucru în explicații - pentru a nu induce în eroare utilizatorii contabili.

Dacă să afișați sau nu salariile și „taxele pe salarii” împreună, depinde de prioritățile dvs

Linia 4122 trebuie să indice plăți „în legătură cu remunerarea angajaților”. Este clar că la completarea acestuia trebuie să se țină cont de salariu, plata de concediu, bonusuri și așa mai departe. Dar este necesar să se reflecte și sumele „impozitelor pe salarii” (impozitul pe venitul personal și contribuțiile obligatorii de asigurare)? Aici părerile sunt împărțite.

ABORDAREA 1. Ca plăți aferente salarizării salariaților, arătăm la rândul 4122 sumele emise/virate salariaților, excluzând circulația impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor de asigurări. Adică aceasta este cifra de afaceri pe anul conform debitului contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” în corespondență cu creditul conturilor 50 „Cash” și 51 „Conturi de decontare”.

Dar plătit impozit pe venitul personal și prime de asigurare arata pe linia 4129 „alte plati”. Cu toate acestea, la fel ca și alte impozite (cu excepția impozitului pe venit).

Cu această abordare, este clar Unde Au fost banii care au mers: la angajați sau la buget și fonduri extrabugetare.

ABORDAREA 2. Pe linia 4122 indicăm orice mișcare de bani care se datorează acumulării plăților „muncă”. Aceasta include plata „impozitelor pe salarii”. Atunci va fi clar cât plătește organizația pentru „întreținerea” angajaților. Și cine anume este destinatarul banilor (sistemul bugetar sau angajații) nu este atât de important pentru organizațiile care folosesc această abordare.

Pentru a le clarifica utilizatorilor de contabilitate pe ce bază completează organizația dvs. rândul 4122 din situația fluxurilor de numerar, este mai bine să reflectați acest lucru în notele la situații.

Nu orice mișcare de bani ar trebui să fie reflectată în ODDS

Orice plăți și încasări care nu modifică suma totală de numerar și echivalent în subp. „d” clauza 6 PBU 23/2011, inclusiv:

• transferul de bani dintr-un cont bancar în altul;
• retragerea de numerar dintr-un cont bancar și, dimpotrivă, creditarea veniturilor și a altor încasări de numerar în cont.

În consecință, astfel de operațiuni nu trebuie deloc luate în considerare la completarea ODDS.

Arătăm că unele fluxuri de numerar s-au prăbușit, în timp ce altele s-au extins

Totul depinde de cât de semnificative sunt aceste fluxuri pentru o anumită organizație și cât de mult îi caracterizează activitățile. De exemplu, la completarea unei declarații de profit și pierdere, veniturile din activități obișnuite nu sunt reduse cu suma cheltuielilor asociate acestuia.

Este posibil să se reflecte fluxurile de numerar într-o manieră prăbușită, de exemplu, dacă încasările de la unele persoane determină plăți corespunzătoare către alte persoane și/sau fluxurile caracterizează activitățile nu atât ale organizației, cât și ale contrapărții sale în pp. 16, 17 PBU 23/2011. În special, este posibil să se arate decontări în baza unor contracte intermediare, sume plătite și primite pentru rambursarea facturilor de utilități în baza unui contract de închiriere, într-o manieră restrânsă.

Plățile impozitului pe venit trebuie împărțite în trei tipuri de tranzacții

Pentru a completa corect ODDS, este necesar să se determine care tranzacții au fost sursa de profit din care au fost plătite (și nu au fost acumulate) plățile anticipate și impozitele în anul de raportare. subp. „d” clauza 9, clauza 7 PBU 23/2011:

• <или>cele actuale clauza 9 PBU 23/2011;
• <или>investiție e clauza 10 PBU 23/2011;
• <или>financiar clauza 11 PBU 23/2011.

Atenţie

Dacă, la clasificarea fluxurilor, tipul acestora nu poate fi determinat fără ambiguitate, ele se referă la operațiuni curente. clauza 12 PBU 23/2011.

Dacă întregul impozit pe profit transferat la buget a fost asociat cu încasarea de profit din activități obișnuite, valoarea acestuia trebuie reflectată ca parte a operațiunilor curente la rândul 4124. Pentru a face acest lucru, în majoritatea cazurilor (dacă nu a existat, de exemplu, rambursarea impozitului pe profit de la buget ) este suficient să se preia cifra de afaceri anuală din debitul subcontului „Impozit pe venit” al contului 68 și creditul contului 51 „Conturi curente”.

Echivalentele de numerar sunt, de asemenea, numerar

ODDS trebuie să includă date despre mișcarea nu numai a banilor, ci și a echivalentelor de numerar. Acestea sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă predeterminată de numerar, sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii și clauza 5 PBU 23/2011. De exemplu, acestea ar putea fi depozite la vedere deschise în instituții de credit, cambii Sberbank la purtător Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 octombrie 2012 Nr.07-02-06/246.

Să reamintim că echivalentele de numerar, împreună cu investițiile financiare, sunt contabilizate în contul 58 cu același nume, ele reprezintă însă un tip special de active. În bilanț, acestea ar trebui să fie afișate la postul „Numerar” (linia 1250), și nu la postul „ Investiții financiare„(rândul 1170). Dacă organizația are echivalente de numerar, trebuie să acordați o atenție deosebită respectării indicatorilor de flux de numerar și de bilanţ.

Când completați raportul, fiți mai atenți când convertiți valuta străină în ruble

Când completați rândurile pentru primirea și eliminarea echivalentelor valutare/valutei, luați valoarea în ruble a tranzacțiilor din datele contabile de la data tranzacției. Adică, rata de conversie în ruble este luată la data mișcării banilor (la data tranzacției). La astfel de cursuri individuale, fluxurile valutare vor fi luate în considerare la calcularea indicatorului de la rândul 4400 „Soldul fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare”.

În anul 2011, prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.02.2011. Nr. 11n a fost aprobat. Introducerea sa s-a datorat unei încercări de a aduce standardele limbii ruse contabilitate La standarde internaționale situațiile financiare(IFRS).

În conformitate cu paragraful 6 din PBU 21/2008, politica contabilă a organizației trebuie să asigure o contabilitate rațională, bazată pe condițiile de afaceri și pe dimensiunea organizației (cerința de raționalitate).

Indicatorii situației fluxului de numerar al organizației sunt reflectați în rubleRF.

Suma fluxurilor de numerar în valută este recalculată în ruble la cursul oficial al acesteia moneda straina la rubla stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data plății sau a primirii

Notă:Diferența care decurge din recalcularea fluxurile de numerar ale organizației și soldurile de numerar și echivalentele de numerar în valută străină la cursuri pentru diferite date, reflectate în situația fluxurilor de numerar separat din fluxurile de numerar curente, investiționale și financiare ale organizației ca impactul modificărilor cursului de schimb valutar față de ruble.

2. Indicatorii situației fluxurilor de numerar pentru perioada anterioară.

Cifrele din raportul pentru anul precedent sunt transferate din situația fluxurilor de trezorerie pe anul 2010, cu ajustări în scopul comparabilității datelor.

În conformitate cu, dacă datele pentru perioada anterioară perioadei de raportare, incomparabil cu date pentru perioada de raportare, atunci primele dintre aceste date sunt supuse ajustării în baza regulilor stabilite prin actele de reglementare în materie de contabilitate. Fiecare semnificativ ajustarea trebuie dezvăluită in explicatii la bilanţ şi contul de profit şi pierdere împreună cu indicarea motivelor care au determinat această ajustare .

Acestea. Datele situației fluxurilor de numerar pentru 2010 trebuie ajustat:

• reflectă echivalentele de numerar;
• „trageți” sumele impozitelor indirecte și afișați soldul decontărilor reciproce pentru acestea;
• cifre de afaceri „colapsate” care nu sunt fluxuri de numerar ale organizației;

Efectuați alte modificări care afectează comparabilitatea indicatorilor.

Dacă ajustarea indicatorilor de anul trecut este dificilă, este necesar să se calculeze indicatorii pe baza datelor contabile aferente anului 2010 (ceea ce înseamnă, de fapt, întocmirea unei noi situații de numerar pentru anul 2010).

Notă:Când completați raportul, vă rugăm să rețineți că deductibil sau negativ indicatorii sunt prezentați în raport în paranteze(Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n „Cu privire la formulare situațiile financiare organizare").

3. Completarea secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”.

Secțiunea „fluxuri de numerar din operațiuni curente” conține indicatori care caracterizează încasările și ieșirile de fonduri asociate principalelor activități ale organizației (încasări de la clienți și plăți către furnizori).

Se reflectă și în această secțiune:

1. Venituri:

• chirie, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare;
• de la dobândă pe creanţe de încasat cumpărători (clienți);
• din revânzarea investițiilor financiare;
• altele (inclusiv soldul final pozitiv pentru TVA).

2. Plăți:

• privind remunerarea angajaților;
• impozit pe venit;
• dobânzi la obligațiile de datorie (cu excepția dobânzilor luate în considerare în valoarea activelor de investiții);
• altele (inclusiv soldul final negativ pentru TVA).

3. Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente (încasări din operațiuni curente minus plăți pentru operațiuni curente).

Notă:În conformitate cu clauza 12 din PBU 23/2011, fluxurile de numerar ale organizației, care nu poti să fie clar clasificate în funcţie depunctele 8- 11 Provizioane clasificate ca fluxuri de numerar din operațiuni curente.

VENITURI DIN OPERAȚIUNI CURENTE

Încasări - total(linia 4110 ) - indică suma totală a veniturilor din operațiuni curente (calculată ca sumă a liniilor 4111 -4119 ).

Inclusiv:

din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii(linia 4111 ) - indică suma numerarului și echivalentelor primite pt conturi curenteși la casieria organizației (precum și la conturile de echivalent de numerar) pentru bunuri, lucrări, servicii vândute (inclusiv comisioane și comisioane de agenție).

Aceste încasări sunt reflectate în registrele contabile în debitul următoarelor conturi:

• 50 „Casiera”;
• 51 „Conturi curente”;
• 52 „Conturi valutare”;

plăți de leasing, taxe de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare(linia 4112 ) - indică suma numerarului și echivalentelor primite pentru plăți de leasing, redevențe, comisioane și alte plăți similare.

Aceste încasări se reflectă și în debitul conturilor 50, 51, 52, 58, 76, minus sumele:

• impozite indirecte (deducem sumele de TVA, cu excepția TVA-ului la rambursări și a sumelor datorate mandanților și mandanților);
• primite de agenți, comisionari, intermediari datorate pentru transfer către mandanți, mandanți, clienți ai intermediarilor;
• primit ca compensație pentru utilități și alte cheltuieli efectuate.

Notă:Dacă, la deducerea sumelor de mai sus din suma încasărilor, negativ rezultat, atunci această sumă ar trebui să se reflecte pe linii 4121 « către furnizori (antreprenori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii” și/sau 4129 „alte plăți”.

din revânzarea investiţiilor financiare(linia 4113 ) - indică suma de numerar primită și echivalente pentru investițiile financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt (de obicei în termen de trei luni).

Notă:În conformitate cu clauza 17 din PBU 23/2011, fluxurile de numerar sunt reflectate în situația fluxurilor de numerar prăbușitîn cazurile în care se caracterizează prin cifră de afaceri rapidă, cantităţi mari şi termene scurteîntoarcere.

Astfel, încasările din investiții financiare sunt prezentate doar în cuantumul beneficiilor economice primite de organizație (valoarea totală a încasărilor minus sumele cheltuite pentru achiziția investițiilor financiare realizate).

(linii 4114 - 4118 ) - se indică denumirile rândurilor suplimentare și sumele chitanțelor corespunzătoare acestor denumiri.

În rânduri suplimentare, contabilul poate reflecta, ținând cont de nivelul de semnificație, venituri din activități curente care nu sunt luate în considerare în sumele veniturilor pe alte linii.

Astfel de chitanțe pot fi acele chitanțe care nu pot fi clasificate fără ambiguitate.

Sumele acestor încasări sunt reflectate conform acelorași principii ca și sumele încasărilor din vânzări din rând 4111 .

altă aprovizionare(linia 4119 ) - indică suma altor venituri din activitățile curente ale organizațiilor. Astfel de chitanțe ar putea fi:

• valoarea beneficiului din vânzarea/cumpărarea de valută;
• balanta pozitiva de plati TVA;
• sume de compensare;
• dobânzi datorate la creanțele de la cumpărători (clienți);
• venituri din vânzarea altor proprietăți (cu excepția vânzării activelor fixe);

Sumele acestor încasări sunt reflectate conform acelorași principii ca și sumele încasărilor din vânzări din rând 4111 .

Sumele de impozite indirecte primite de o organizație de la buget (de exemplu, rambursări de TVA) sunt reflectate în acest rând „restrâns”.

PLATI PENTRU OPERAȚIUNI CURENTE

Plăți - total(linia 4120 ) - indică valoarea plăților pentru tranzacțiile curente (calculată ca sumă a liniilor 4121 -4129 ). Indicatori pe linie 4120 și pe rânduri 4121-4129

Inclusiv:

către furnizori (antreprenori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii(linia 4121 ) - indică valoarea plăților către furnizori și antreprenori pentru bunurile și materialele primite, lucrările și serviciile aferente activităților curente ale organizației.

• 50 „Casiera”;
• 51 „Conturi curente”;
• 52 „Conturi valutare”;
• 58 „Investiții financiare” (în ceea ce privește contabilizarea echivalentelor de numerar aferente investițiilor financiare);
• 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (în ceea ce privește contabilizarea altor echivalente de numerar);

și sunt reflectate în situația fluxurilor de trezorerie minus următoarele sume: în legătură cu salarizarea angajaţilor(linia 4122 ) - indică valoarea plăților aferente remunerației angajaților organizației (inclusiv plățile pentru angajații organizațiilor în favoarea terților).

Aceste plăți se reflectă în registrele contabile la creditul următoarelor conturi:

• 50 „Casiera”;
• 51 „Conturi curente”;
• 52 „Conturi valutare”;
• 58 „Investiții financiare” (în ceea ce privește contabilizarea echivalentelor de numerar aferente investițiilor financiare);
• 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (în ceea ce privește contabilizarea altor echivalente de numerar);

dobânzi la obligațiile de datorie(linia 4123 ) - indică valoarea plăților aferente plății dobânzilor la obligațiile de creanță, cu excepția dobânzilor incluse în costul activului investițional.

impozit pe venit(linia 4124 ) - indică valoarea plăților aferente plății impozitului pe profit, inclusiv plățile anticipate ale impozitului, cu excepția impozitului pe profit direct legat de investițiile sau operațiunile financiare ale organizației.

(linii 4125-4128 ) - sunt indicate denumirile rândurilor suplimentare și sumele de plată corespunzătoare acestor denumiri.

În rânduri suplimentare, contabilul poate reflecta, ținând cont de nivelul de semnificație, plăți pentru activități curente care nu sunt luate în considerare în sumele plăților pe alte linii.

Astfel de plăți pot fi plăți care nu pot fi clasificate clar.

Sumele acestor plăți sunt reflectate pe aceleași principii ca și sumele plăților către furnizori și antreprenori pentru bunurile și materialele primite, lucrările și serviciile legate de activitățile curente ale organizației din linie 4121 .

alte plăți (linia 4129 ) - indică suma altor plăți aferente activităților curente ale organizațiilor. Astfel de plăți pot fi:

• valoarea pierderii din vânzarea/cumpărarea de valută;
• valoarea pierderii primite în timpul schimbului de echivalente de numerar;
• balanța de plăți negativă (datoria la buget) pentru TVA;
• penalități, amenzi și sancțiuni plătite de organizație în baza acordurilor cu contrapărțile.

Sumele altor plăți sunt reflectate pe aceleași principii ca și sumele plăților către furnizori și antreprenori pentru stocurile primite, lucrările și serviciile legate de activitățile curente ale organizației din linie 4121 .

Sumele de impozite indirecte plătite de o organizație la buget (de exemplu, TVA) sunt reflectate în acest rând „restrâns”.

Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente(linia 4100 ) - indică valoarea diferenței dintre încasările din operațiuni curente și plățile pentru operațiuni curente.

Linia 4100 = șir 4110 - linie 4120.

1. Completarea secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”.

În această secțiune, organizațiile reflectă fluxurile de numerar asociate activităților de investiții - achiziția, crearea sau cedarea activelor imobilizate.

În conformitate cu paragraful 10 din PBU 23/2011, informațiile privind fluxurile de numerar din operațiunile de investiții arată utilizatorilor situațiilor financiare ale organizației nivelul cheltuielilor suportate ale organizației pentru achiziționarea sau crearea de active imobilizate care oferă încasări de numerar în viitor.

Exemple de fluxuri de numerar din tranzacții de investiții:

• plăți către furnizori (antreprenori) și angajați ai organizației în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizare a activelor imobilizate, inclusiv costurile de cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice;
• plata dobânzii la obligațiile de creanță incluse în valoarea activelor de investiții conform PBU 15/2008;
• încasările din vânzarea activelor imobilizate;
• plăți în legătură cu achiziționarea de acțiuni (participații) în alte organizații, cu excepția investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt;
• veniturile din vânzarea de acțiuni (participații) în alte organizații, cu excepția investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt;
• acordarea de împrumuturi altor persoane;
• rambursarea împrumuturilor acordate altor persoane;
• plăți în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturi de a pretinde fonduri față de alte persoane), cu excepția investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt;
• venituri din vânzarea titlurilor de creanță (drepturi de a pretinde fonduri față de alte persoane), cu excepția investițiilor financiare dobândite în scopul revânzării pe termen scurt;
• dividende și venituri similare din participarea la capitaluri proprii în alte organizații;

încasări de dobânzi la investiții financiare de datorie, cu excepția celor dobândite în scopul revânzării pe termen scurt.

VENITURI DIN OPERAȚIUNI DE INVESTIȚII

Încasări - total(linia 4210 ) - indică suma totală a veniturilor din operațiuni de investiții (calculată ca suma rândurilor 4211 -4219 )

Inclusiv:

din vânzarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)(linia 4211 ) - indică valoarea încasărilor de numerar și a echivalentelor de numerar asociate vânzării activelor imobilizate.

De exemplu, veniturile din vânzări:

• mijloace fixe;
• active necorporale;
• investiții de capital în active imobilizate (inclusiv sub formă de construcție în curs);
• Rezultatele cercetării și dezvoltării.

Aceste încasări sunt reflectate în registrele contabile în debitul următoarelor conturi:

• 50 „Casiera”;
• 51 „Conturi curente”;
• 52 „Conturi valutare”;
• 58 „Investiții financiare” (în ceea ce privește contabilizarea echivalentelor de numerar aferente investițiilor financiare);
• 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (în ceea ce privește contabilizarea altor echivalente de numerar);

și sunt reflectate în situația fluxurilor de trezorerie minus următoarele sume:

• impozite indirecte (deducem sumele de TVA, cu excepția TVA-ului la rambursări și a sumelor datorate mandanților și mandanților);
• primite de agenți, comisionari, intermediari datorate pentru transfer către mandanți, mandanți, clienți ai intermediarilor;
• primit ca compensație pentru cheltuielile efectuate (transport, utilități etc.).

din vânzarea de acțiuni (participări) în alte organizații(linia 4212 ) - indică suma încasărilor din vânzarea de acțiuni și interese în capitaluri autorizate alte organizații.

din restituirea împrumuturilor acordate, din vânzarea titlurilor de creanță (drepturi de a pretinde fonduri față de alte persoane) (linia 4213 ) - se indică suma încasărilor:

• din returnări ale împrumuturilor purtătoare de dobândă emise anterior (excluzând dobânda primită);
• din vânzarea de cambii și obligațiuni (excluzând dobânzile primite);
• din cesiunea unor drepturi de creanță dobândite anterior către terți.

dividende, dobânzi aferente investițiilor financiare datorate și venituri similare din participarea la capitaluri proprii în alte organizații (linia 4214 ) - indică valoarea încasărilor de dividende, alte tipuri de plăți în legătură cu participarea la capitaluri proprii la alte organizații, precum și suma dobânzii primite la titlurile de creanță și împrumuturile acordate altor organizații.

altă aprovizionare(linia 4219 ) - indică valoarea altor venituri aferente activităților de investiții ale organizației, de exemplu - venituri din participarea la activități comune.

PLĂȚI PENTRU OPERAȚIUNI DE INVESTIȚII

Plăți - total(linia 4220 ) - indică valoarea plăților pentru tranzacțiile de investiții (calculată ca sumă a liniilor 4221 -4229 ). Indicatori pe linie 4220 și pe rânduri 4221-4229 sunt indicate în paranteze.

Inclusiv:

în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizare a activelor imobilizate (linia 4221 ) - indică valoarea plăților către contrapărți, precum și plățile către angajații organizației aferente operațiunilor de achiziție, creare, modernizare, reconstrucție și pregătire pentru utilizare a activelor imobilizate.

Aceste plăți se reflectă în registrele contabile la creditul următoarelor conturi:

• 50 „Casiera”;
• 51 „Conturi curente”;
• 52 „Conturi valutare”;
• 58 „Investiții financiare” (în ceea ce privește contabilizarea echivalentelor de numerar aferente investițiilor financiare);
• 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (în ceea ce privește contabilizarea altor echivalente de numerar);

și sunt reflectate în situația fluxurilor de trezorerie minus următoarele sume:

• impozite indirecte (deducem sumele de TVA plătite, cu excepția TVA la rambursări și TVA aferent mandanților și mandanților);
• sume plătite de agenți, comisionari, intermediari, datorate pentru transfer către mandanți, mandanți, clienți ai intermediarilor;
• cheltuieli rambursabile (transport, utilitati etc.).

în legătură cu achiziţionarea de acţiuni (participaţii) în alte organizaţii(linia 4222 ) - indică valoarea plăților asociate achiziției de acțiuni și acțiuni la capitalul autorizat al altor organizații.

în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturi de a pretinde fonduri față de alte persoane), acordarea de împrumuturi altor persoane (linia 4223 ) - indică suma plăților trimise:

• să acorde împrumuturi purtătoare de dobândă;
• pentru achiziționarea de cambii și obligațiuni;
• privind drepturile de creanță dobândite împotriva terților.

dobânda la obligațiile de datorie incluse în costul unui activ de investiție(linia 4224 ) - indică suma dobânzii plătite aferentă creșterii valorii activului investițional.

alte plăți(linia 4229 ) - se indică valoarea plăților:

• privind impozitul pe venitul din tranzacții cu investiții (dacă este posibil să fie determinat corect);
• direcționate către contribuții la activități comune;
• alte plăți legate de operațiunile de investiții ale organizației.

Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții(linia 4200 ) - indică cuantumul diferenței dintre încasările din operațiuni de investiții și plățile pentru operațiuni de investiții.

Linia 4200 = șir 4210 - linie 4220.

Dacă rezultatul este negativ, acesta este indicat în paranteze.

EXEMPLU DE COMPLETAREA FIȘEI DE RAPORT DE FLUJURI DE NUMERARE 1.

1. Completarea secțiunii „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare”.

Secțiunea „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare” reflectă sumele fluxurilor de numerar asociate cu obținerea de finanțare pe bază de datorii sau capitaluri proprii.

Astfel de operațiuni presupun modificări de structură și dimensiune:

• capitalul organizației;
• fondurile împrumutate ale organizației.

Exemple de fluxuri de numerar din tranzacții financiare:

• contribuții în numerar ale proprietarilor (participanților), încasări din emisiunea de acțiuni, creșteri ale cotelor de participare;
• plăți către proprietari (participanți) în legătură cu răscumpărarea de acțiuni (interese participative) ale organizației de la aceștia sau retragerea acestora din calitatea de membru;
• plata dividendelor și a altor plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților);
• veniturile din emisiunea de obligațiuni, cambii și alte titluri de creanță;
• plăți în legătură cu răscumpărarea (răscumpărarea) cambiilor și a altor titluri de creanță;
• obținerea de împrumuturi și împrumuturi de la alte persoane;
• restituirea împrumuturilor și împrumuturilor primite de la alte persoane.

VENITURI DIN TRANZACȚII FINANCIARE

Încasări - total(linia 4310 ) - indică suma totală a veniturilor din tranzacții financiare (calculată ca suma rândurilor 4311 -4319 )

Inclusiv:

obţinerea de credite şi împrumuturi(linia 4311 ) - indică valoarea încasărilor de numerar și echivalente de numerar sub formă de împrumuturi și împrumuturi (inclusiv încasările din împrumuturi fără dobândă).

depozite în numerar proprietari (participanti)(linia 4312 ) - indică valoarea contribuțiilor bănești ale proprietarilor (participanților) organizației care nu conduc la creșterea cotelor de participare.

de la emiterea de actiuni, cresterea cotelor de participare(linia 4313 ) - indică suma încasărilor primite ca plată:

• acțiunile organizației (de către acționarii acesteia);
• acțiuni la capitalul autorizat al organizației (de către fondatorii acesteia);
• acțiuni plasate suplimentar;
• depozite suplimentare în numerar conducând la o creștere a cotei de participare.

din emisiunea de obligațiuni, cambii și alte titluri de creanță etc.(linia 4314 ) - se indică suma încasărilor din plată:

• facturi emise de organizație;
• emisiuni de obligațiuni;
• alte titluri de creanță.

altă aprovizionare(linia 4319 ) - indică suma altor venituri aferente operațiunilor financiare ale organizației.

PLĂȚI PENTRU TRANZACȚII FINANCIARE

Plăți - total(linia 4320 ) - indică valoarea plăților pentru tranzacții financiare (calculată ca sumă a liniilor 4321 -4329 ). Indicatori pe linie 4320 și pe rânduri 4321-4329 sunt indicate în paranteze.

Inclusiv:

proprietarii (participanții) în legătură cu răscumpărarea de acțiuni (interese participative) ale organizației de la aceștia sau retragerea acestora din calitatea de membru (linie 4321 ) - se indică valoarea plăților:

• valoarea reală a acțiunii (parte a acțiunii) către participant/creditorii/moștenitorii/ succesorii legali ai acestuia;
• pentru actiunile proprii cumparate de la actionari (creditorii acestora, mostenitorii, cesionarii acestora).

pentru plata dividendelor și alte plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților)(linia 4322 ) - indică valoarea plăților efective de dividende și alte sume legate de repartizarea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților).

în legătură cu rambursarea (răscumpărarea) facturilor și a altor titluri de creanță, rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor(linia 4323 ) - indică valoarea plăților care vizează rambursarea obligațiilor de datorie (credite, împrumuturi, propriile facturiși alte titluri de creanță) cu excepția sumelor dobânzilor plătite.

alte plăți(linia 4329 ) - indică suma altor plăți aferente tranzacțiilor financiare ale organizației. Această linie poate reflecta, de exemplu, plățile de leasing plătite de organizație.

Soldul fluxurilor de numerar din tranzacții financiare(linia 4300 ) - indică valoarea diferenței dintre încasările din tranzacții financiare și plățile pentru tranzacții financiare.

Linia 4300 = șir 4310 - linie 4320.

Dacă rezultatul este negativ, acesta este indicat în paranteze.

1. Datele rezultate.

Soldul fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare(linia 4400 ) - indică suma obţinută prin adăugarea:

• Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente (linia 4100 );
• Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții (linia 4200 );
• Soldul fluxurilor de numerar din tranzacții financiare (linia 4300 );

Linia 4400 = șir 4100 + șir 4200 + șir 4300 .

Dacă rezultatul este negativ, acesta este indicat în paranteze.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare(linia 4450 ) - indică valoarea soldului de numerar și echivalente de numerar la începutul anului.

Acest indicator trebuie să fie legat de indicatorul de linie bilanț 1250 „Numerar și echivalente de numerar” la începutul anului. Dacă aceste sume nu sunt egale, atunci este necesar să se descifreze și să se explice abaterile care au apărut.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare(linia 4500 ) - indică valoarea soldului de numerar și echivalentelor de numerar la sfârșitul anului.

Acest indicator ar trebui să fie legat de indicatorul din linia 1250 din bilanț „Numerar și echivalente de numerar” la sfârșitul anului. Dacă aceste sume nu sunt egale, atunci este necesar să se descifreze și să se explice abaterile care au apărut.

Amploarea impactului modificărilor cursurilor de schimb valutar față de ruble(linia 4490 ) - indică valoarea totală „strânsă” a diferențelor de curs valutar apărute în legătură cu conversia fondurilor și echivalentelor în valută străină în ruble.

Valoarea diferenței se determină după cum urmează:

Mărimea impactului modificărilor cursului de schimb valutar față de ruble = suma totală a diferențelor pozitive de curs valutar pentru anul de raportare - valoarea totală a diferențelor negative de curs valutar pentru anul de raportare.

Dacă rezultatul este negativ, acesta este indicat în paranteze.

Datele pentru determinarea soldului final pentru diferențele de curs valutar sunt reflectate în contul contabil 91 „alte venituri și cheltuieli”.

EXEMPLU DE COMPLETAREA UNUI RAPORT DE FLUJURI DE NUMERARE 2.

1. Politica contabila.

ÎN politica contabilaÎn scopuri contabile, o organizație trebuie să reflecte următoarele informații:

Raportul fluxului de numerar conține informații despre câți bani au fost primiți în contul curent al unei entități comerciale, unde au fost utilizați și care a fost echivalentul acestora. moneda nationala a fost înregistrată la începutul și sfârșitul perioadei de timp interpretate ca perioadă de raportare. Documentul afișează informații despre starea finanțelor întreprinderii, formate din articole în care sunt interpretate activitățile curente și de investiții.

Întocmirea de rapoarte

Informații generale

Documentația de raportare care arată direcția de mișcare a fluxurilor financiare este completată în formă tabelară care conține mai multe secțiuni, în fiecare dintre ele entitatea comercială introduce informații despre încasările de bani și plățile efectuate.

Documentul este unul dintre principalele materiale contabile care dezvăluie direcția și esența întregului flux, cu ajutorul căruia vă puteți face o idee clară despre ce surse de fonduri au fost relevante în perioada de raportare și unde au fost redirecționate. si cheltuit. Informațiile din raport pot fi folosite de proprietarii companiei, creditorii și investitorii acesteia pentru a evalua stabilitatea financiară a organizației, nivelul solvabilității acesteia, precum și perspectivele de dezvoltare și promovare.

Fluxurile de numerar ale unei entități comerciale

Informațiile obținute din document pot fi folosite de proprietarii unei entități comerciale pentru a evalua raționalitatea repartizării fondurilor companiei și pentru a ajusta politica de distribuire și utilizare a profiturilor. O condiție prealabilă pentru acordarea unui împrumut instituție de credit, este furnizarea de raportare de către potențialul împrumutat. Potrivit acesteia, creditoarea poate evalua situația financiară a solicitantului pentru asistență bănească plătită și, în funcție de interpretarea acesteia, poate determina condițiile optime de cooperare care ar fi protejată la maximum de riscuri.

Caracteristicile fluxurilor de numerar din activități de investiții

Investitorii, după ce au studiat documentul de raportare, sunt capabili să determine cu exactitate direcția în care compania cheltuiește banii. Pe baza datelor furnizate, aceștia pot prezice rentabilitatea așteptată a investiției în proiect.

Reglementare legislativă

Entitățile comerciale trebuie să elaboreze și să aprobe propriul formular de raportare cu documentație administrativă internă. Totodată, acestea se pot ghida după propunerea legislativă reflectată în Ordinul Ministerului Finanțelor, care reglementează formele situațiilor financiare. Indicatorii definitori ai activității afacerii pot fi luați nu ca fluxul de numerar general propus în reglementări, ci ca încasări financiare împărțite pe categorii.

În actul juridic de reglementare care definește procedura de întocmire și depunere a rapoartelor cu datele contabile afișate în acesta, documentația privind mișcarea finanțelor trebuie să cuprindă informații înregistrate în conturile de numerar, de decontare și valută. Separat, se iau în considerare fluxurile generate de depozite și transferuri.

Metode de raportare

Situația fluxurilor de trezorerie poate fi întocmită folosind metodele directe și indirecte. Legea nu indica direct in ce situatii sa foloseasca una sau alta varianta, asa ca angajatorul are dreptul sa o aleaga independent.

Caracteristicile fluxurilor de numerar din tranzacții financiare

La metoda directa sunt indicate doar acele direcții de mișcare care au fost relevante pentru perioada de raportare. Prin metoda indirectă, toate cifrele sunt determinate prin calcul prin ajustarea indicatorului de profit în raport cu parametrii modificării elementelor aparținând categoriei nemonetare.