Daňový kód pro začátečníky. Daňový řád pro začátečníky Daňový systém daňového řádu Ruské federace

Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace „Zjednodušený daňový systém“ se použije v roce 2019 s přihlédnutím ke všem změnám, které vstoupily v platnost 1. ledna 2019. Podívejme se na všechny hlavní změny a postup práce v rámci zjednodušeného daňového systému v letošním roce.

Daňové a vykazovací období podle kapitoly 26.2 daňového řádu Ruské federace „STS“

Zdaňovacím obdobím při uplatnění zjednodušeného systému zdanění je jeden kalendářní rok. Existují také vykazovací období, na jejichž základě se převádějí zálohy podle zjednodušeného daňového systému. Jedná se o 1. čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců. Splatná daň do rozpočtu na konci roku se vypočte jako rozdíl mezi převody záloh v průběhu účetních období a daní vypočtenou za celý rok. Taková pravidla daňový kód"STS" (kapitola 26.2).

Program BukhSoft generuje veškeré výkazy pro organizace a jednotlivé podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému. Můžete vyplnit jakýkoli formulář online nebo si stáhnout aktuální formulář zprávy. Zkus zadarmo:

Vykazování podle zjednodušeného daňového systému online

Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace „STS“: daňové sazby

Sazba daně pro poplatníky, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjem, je 6 procent. Místní úřady mají zároveň právo snížit sazbu na 1 procento a na Krymu a v Sevastopolu ještě méně (ustanovení 1 článku 346.20 daňového řádu).

Ne všechny kraje využily práva na snížení daňové sazby na minimum.

Krajské úřady mají právo poskytovat daňové prázdniny. To znamená, dejte jim daňovou sazbu 0 procent. Tuto výhodu mohou využít obchodníci, kteří se zaregistrovali poprvé a působí v určitých oblastech. Pokud se například věnují výrobě, sociální sféře, vědě nebo poskytují obyvatelstvu služby v domácnosti.

Pokud budete platit daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji, bude sazba daně 15 procent. V kapitole daňového řádu „STS“ je stanoveno, že právo na její snížení mají i krajské úřady.

Výpočet daně podle kapitoly 26.2 daňového řádu Ruské federace "STS"

Vypočítejte jednotlivou daň (zálohy) v souladu s kapitolou „Zjednodušený daňový systém“ daňového řádu Ruské federace na akruální bázi od začátku roku pomocí vzorce:

• pokud platíte z příjmu zjednodušený daňový systém:

• pokud platíte zjednodušený daňový systém z rozdílu mezi příjmy a výdaji

Příjmy podle kapitoly daňového řádu Ruské federace "STS"

Příjem přijatý za rok (vykazovací období) se určuje podle pravidel článků 346.15 a 346.17 kapitoly „Zjednodušený daňový systém“ (daňový řád, kapitola 26.2).

Při použití zjednodušeného daňového systému jsou výnosy z prodeje zdaněny hotové výrobky, prodej zboží, prací nebo služeb, jakož i vlastnická práva. Článek 249 daňového řádu Ruské federace obsahuje seznam těchto příjmů. Mnoho lidí je zdaněno neprovozní příjem. Jejich složení je v článku 250 daňového řádu Ruské federace. To je stanoveno odstavcem 1 článku 346.15, odstavcem 1 článku 248 daňového řádu Ruské federace.

Ty účtenky, které nespadají do výše uvedených kategorií, nepodléhají dani. Kromě toho existují druhy příjmů, které jsou za zjednodušených podmínek osvobozeny od daně.

Příjmy z prodeje, ze kterých se při zjednodušení počítá zjednodušený daňový systém, zahrnují příjmy z prodeje:

• produkty (práce, služby) produkované organizací;
• zboží nakoupené za účelem dalšího prodeje, jakož i další druhy vlastního majetku (například dlouhodobý majetek, nehmotný majetek, materiál atd.);
• vlastnická práva.

Taková pravidla stanoví hlava daňového řádu Ruské federace „Zjednodušený daňový systém“ (článek 1 článku 346.15).

Do výnosů z prodeje zahrňte i přijaté zálohy na nadcházející dodávku zboží (práce, služby). Faktem je, že při zjednodušení se příjem počítá pomocí hotovostní metody. A přijaté zálohy nemohou do databáze zahrnout pouze společnosti, které používají akruální metodu (článek 1 článku 346.15, pododstavec 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace).

Výdaje podle kapitoly daňového řádu Ruské federace "STS"

Seznam výdajů, u kterých se příjmy snižují při výpočtu zjednodušeného daňového systému, je v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace. Je komplexní. To znamená, že organizace nemá právo brát v úvahu ty výdaje, které nejsou na tomto seznamu. Ale existují výjimky z tohoto pravidla. Ministerstvo financí umožňuje promítnout některé druhy výdajů, které nejsou uvedeny v tomto seznamu.

Například je přípustné zohlednit náklady jak na interní účetní, tak na externí. Společnost je povinna vést účetní záznamy. Manažer má právo najmout účetního nebo pověřit vypracováním zpráv jinou organizaci nebo jednotlivce (část 3, článek 7 federálního zákona č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011).

Pokud si najmete účetního na volné noze, vezměte v úvahu všechny náklady na jeho služby: účetnictví, poradenství atd. Uložte smlouvu a osvědčení o provedené práci (článek 15, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Máte také právo zohlednit náklady na klimatizaci. Přestože v seznamu nejsou uvedeny, ministerstvo financí se domnívá, že jsou oprávněné. Organizace je povinna zajistit pracovníkům v areálu normální pracovní podmínky (článek 212 zákoníku práce Ruské federace, článek 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, schválený usnesením Státního výboru pro hygienický a epidemiologický dozor Ruské federace Federace ze dne 1.10.96 č. 21). A klimatizace k takovým podmínkám patří.

Náklady na nákup a opravu klimatizačních jednotek lze vzít v úvahu jako materiál (článek 5, odstavec 1, článek 346.16, odstavec 6, odstavec 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace).

Odpočet daně podle kapitoly daňového řádu Ruské federace "STS"

Ch. 26.2 daňového řádu Ruské federace „Zjednodušený daňový systém“ stanoví, že plátci zjednodušeného daňového systému z příjmu mohou snížit jeho výši (resp. platba předem za účetní období) ve výši daňový odpočet. Odpočet se skládá ze 3 složek.

1. Pojistné (v mezích naběhlých částek) převedené za období, za které naběhlo jediná daň nebo platba předem. Tato částka může zahrnovat příspěvky za předchozí období (například 2019), ale prostředky převedené do fondu ve vykazovaném období (například 2010).

2. Příspěvky na osobní pojištění zaměstnanců v případě nemoci. Tento typ nákladů se bere v úvahu jako součást odpočtu pouze v případě, že jsou pojistné smlouvy uzavřeny s organizacemi, které mají příslušné licence. A platby pojištění nepřekročí výši dávek dočasné invalidity vypočtenou podle článku 7 zákona č. 255-FZ ze dne 29. prosince 2006.

3. Nemocniční dávky za první tři dny pracovní neschopnosti v části, na kterou se nevztahují pojistné plnění podle smluv o pojištění osob. Tento postup je stanoven v odstavci 3.1 článku 346.21 daňového řádu a je vysvětlen v dopisech Ministerstva financí ze dne 2. 1. 2016 č. 03-11-06/2/4597 ze dne 29. 12. 2012 č. 03-11-09/99.

Nekrátit nemocenskou o vypočtenou daň z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí ze dne 4. 11. 2013 č. 3-11-06/2/12039). Nezapočítávejte doplatky k nemocenským do výše skutečného průměrného výdělku zaměstnance. Tyto částky nejsou dávkami (článek 7 zákona č. 255-FZ ze dne 29. prosince 2006).

Podle obecné pravidlo výše odpočtu nesmí přesáhnout 50 procent zjednodušeného daňového systému (záloha).

Příklad
Organizace "Alpha" používá zjednodušený daňový systém a vypočítává platby z příjmů. Za první čtvrtletí letošního roku organizace nasbírala:

Zjednodušená platba předem – ve výši Ᵽ48 000,-;
- příspěvky na povinné penzijní (zdravotní) pojištění – 12 500 Ᵽ (promítnuto do výpočtu pojistného za 1. čtvrtletí);
- příspěvky na povinné sociální pojištění a pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání - 5000 Ᵽ (uvedeno ve formuláři 4 Fondu sociálního pojištění za první čtvrtletí);
- příspěvky do dobrovolné pojištění zaměstnanci v případě dočasné pracovní neschopnosti (na základě smluv, jejichž podmínky splňují požadavky pododstavce 3, odstavec 3.1, článek 346.21 daňového řádu) – 6000 Ᵽ;
- nemocenská za první tři dny pracovní neschopnosti pro zaměstnance, pro které nebyla uzavřena dobrovolná pojistná smlouva, 2500 Ᵽ (promítnuto do výpočtu pojistného za 1. čtvrtletí).

1) příspěvky na povinné důchodové (zdravotní) pojištění:

Za leden, únor a březen běžného roku – Ᵽ12 500;
- na prosinec minulý rok– Ᵽ3500 (promítnuto ve výpočtu příspěvků za předchozí rok);

2) příspěvky na povinné sociální pojištění a pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání:

Za leden a únor – Ᵽ2700;
- za prosinec předchozího roku – 1400 Ᵽ (uvedeno ve formuláři 4 FSS za předchozí rok);

3) příspěvky na dobrovolné pojištění zaměstnanců pro případ dočasné invalidity - 6000 Ᵽ;

4) nemocenské dávky pro zaměstnance za první tři dny pracovní neschopnosti - 2500 Ᵽ

Limit odpočtu za první čtvrtletí je Ᵽ24 000 (Ᵽ48 000 × 50 %).

Celková částka výdajů, kterou lze odečíst za první čtvrtletí, zahrnuje:

Příspěvky na povinné důchodové (zdravotní) pojištění zaplacené v období od 1. ledna do 31. března běžného roku za první čtvrtletí běžného roku a za prosinec předchozího roku (v částkách zohledněných ve vykazování pojistného), ve výši Ᵽ 16 000 (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- pojistné na povinné sociální pojištění a pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání zaplacené v období od 1. ledna do 31. března běžného roku za první čtvrtletí běžného roku a za prosinec předchozího roku (v rámci částek zohledněných v vykazování pojistného), ve velikosti 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- příspěvky na dobrovolné pojištění zaměstnanců pro případ dočasné invalidity ve výši Ᵽ 6000;
- nemocenská pro zaměstnance za první tři dny pracovní neschopnosti ve výši skutečně vyplacených částek (bez snížení o daň z příjmu fyzických osob) – 2500 Ᵽ

Celková částka výdajů, kterou lze odečíst za první čtvrtletí, je Ᵽ28 600 (Ᵽ16 000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Překračuje limit odpočtu (Ᵽ28 600 > Ᵽ24 000). Účetní Alfy proto naúčtovala zálohu za první čtvrtletí ve výši Ᵽ24 000

Kromě tří typů srážek, které jsou poskytovány všem plátcům jednorázové platby, si jej mohou organizace a živnostníci provozující živnost snížit o živnostenský poplatek. Co je k tomu potřeba?

Jednak musí být organizace nebo podnikatel registrován jako plátce živnostenské daně. Pokud plátce převede živnostenský poplatek nikoli v souladu s oznámením o registraci, ale na žádost inspektorátu, je zakázáno srážku použít.

Za druhé, živnostenská daň musí být odvedena do rozpočtu stejného kraje, do kterého je platba podle zvláštního režimu připsána. Tento požadavek se týká především organizací a podnikatelů, kteří provozují živnost v jiném místě, než kde jsou registrováni v místě svého bydliště (bydliště).

Například podnikatel, který je registrován v Moskevské oblasti a podniká v Moskvě, si nebude moci snížit platbu o výši živnostenské daně. Koneckonců, obchodní daň je připsána v plné výši do rozpočtu Moskvy (článek 3 článku 56 BC) a jediná platba zjednodušeného daňového systému je připsána do rozpočtu moskevské oblasti (článek 6 článku 346.21 BC). daňový řád, odstavec 2 článku 56 BC).

Za třetí, živnostenská daň musí být zaplacena do rozpočtu kraje přesně v období, za které se počítá platba zjednodušeného daňového systému. Poplatky za obchodování zaplacené na konci tohoto období lze odečíst až v následujícím období. Například poplatek za obchodování zaplacený v lednu 2019 na základě výsledků čtvrtého čtvrtletí roku 2018 sníží jeho výši pro rok 2019. Za rok 2018 jej nelze přijmout k odpočtu.

Za čtvrté, platba ve zjednodušeném daňovém systému musí být stanovena samostatně:

• za obchodní činnosti, za které organizace (podnikatel) platí obchodní poplatek;
• u jiných druhů podnikatelských činností, za které se poplatek neplatí.

Skutečně zaplacený obchodní poplatek pouze snižuje první částku. Tedy ta část platby, která plyne z příjmů z obchodní činnosti. Pokud tedy provozujete více druhů podnikatelské činnosti, měli byste vést oddělenou evidenci příjmů z činností podléhajících dani ze živnosti a příjmů z jiné činnosti. Potvrzují to dopisy Ministerstva financí ze dne 18. prosince 2015 č. 03-11-09/78212 (zaslané inspektorátům dopisem Federální daňové služby ze dne 20. února 2016 č. SD-4-3/2833 ) a ze dne 23. července 2015 č. 03-11-09/42494.

Vést oddělené účetnictví v účetním programu nebo jej doložit účetními certifikáty

Výpočet zjednodušeného daňového systému

Organizace musí částku jednorázové daně (zálohy), vypočtenou s přihlédnutím ke srážkám, převést do rozpočtu na celé daňové (vykazovací) období. Zároveň ji lze snížit o výši záloh naběhlých na základě výsledků minulých účetních období. V tomto ohledu může mít organizace na konci roku (v příštím vykazovaném období) částku platby, která není dodatečnou platbou, ale snížením. To je například možné, pokud se do konce roku sníží výše příjmů a zvýší se výše srážek.

Změny ve zjednodušeném daňovém systému

Hranice příjmu za 9 měsíců, která umožňuje přejít do zvláštního režimu, je v roce 2019 112,5 mil. Tento ukazatel není očištěn o koeficient deflátoru. Uplatňuje se také zvýšený limit hodnoty dlouhodobého majetku, na základě kterého by společnost mohla přejít na tento zvláštní režim. Jestliže dříve to bylo 100 milionů Ᵽ, nyní je toto číslo 150 milionů.

Tyto dvě rezervy jsou zároveň účtovány jako výnos (náklad) měsíce přechodu na výpočet základu daně pro daň z příjmů právnických osob metodou časového rozlišení. Při přechodu organizace na zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění ve formě příjmů snížených o částku nákladů, daňové účetnictví k datu tohoto přechodu odráží zůstatkovou cenu pořízeného (vyrobeného, ​​vyrobeného) dlouhodobého majetku a pořízeného majetku. (vytvořený samotnou organizací) nehmotný majetek, který byl uhrazen před přechodem na zjednodušený daňový systém, a to ve formě rozdílu mezi pořizovací cenou (výstavba, výroba, tvorba vlastní organizací) a výší časově rozlišených odpisů v souladu s s požadavky kapitoly. 25 Daňový řád Ruské federace.

Kapitola 26.2. zjednodušený daňový systém

Nové vydání Art. 346.14 Daňový řád Ruské federace 1. Předmětem zdanění je: příjem; příjmy snížené o výdaje. 2. Volbu předmětu zdanění provádí poplatník sám, s výjimkou případu uvedeného v odst. 3 tohoto článku.

Předmět zdanění může poplatník každoročně změnit. Předmět zdanění lze změnit od počátku zdaňovacího období, pokud to poplatník oznámí správci daně do 31. prosince roku předcházejícího roku, ve kterém poplatník změnu předmětu zdanění navrhuje.

V průběhu zdaňovacího období nemůže poplatník měnit předmět zdanění. 3.

Umění. 346 Daňový řád Ruské federace (2017-2018): otázky a odpovědi

U poplatníků, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjem, se platba minimální daně a přenos ztrát do budoucna neposkytuje. Pokud jde o příjmy snížené o výši výdajů, sazba daně z nich je 15 procent
2 polévkové lžíce. 346,20

Pozornost

daňový řád Ruské federace). Při výpočtu základu daně se v tomto případě výše příjmů snižuje o výši vynaložených a zaplacených výdajů včetně výše příspěvků na povinné důchodové pojištění a dále o výši dávek dočasné invalidity vyplácených organizací nebo podnikatelem u náklady na vlastní prostředky. Vezměte prosím na vědomí, že čl. 346.16 zákoníku Ruské federace stanoví uzavřený seznam výdajů při použití zdanitelného předmětu „příjmy mínus náklady“.

Poplatník tedy nebude moci při výpočtu jednotlivé daně zohlednit všechny své výdaje.

Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace, zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém)

Daňový kód Ruská Federace Od 1. ledna 2009 mají poplatníci právo změnit předmět zdanění. Navíc do 1. ledna 2009 nebylo možné objekt měnit po dobu tří let od jeho výběru.

Předmět zdanění lze změnit pouze od počátku zdaňovacího období (tedy kalendářního roku), přičemž tuto skutečnost musí plátce daně oznámit správci daně do 20. prosince roku předcházejícího roku, ve kterém poplatník změnu navrhuje. předmětem zdanění. Poplatníci, kteří jsou stranami prosté společenské smlouvy (smlouvy o společné činnosti) nebo smlouvy, nemají právo na změnu předmětu správa důvěry vlastnictví.

Důležité

Daňový řád Ruské federace, ke dni přechodu na placení daně z příjmů právnických osob v daňovém účetnictví se zůstatková cena dlouhodobého majetku a nehmotného majetku stanoví snížením zůstatkové ceny tohoto dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, stanovené na dnem přechodu na zjednodušený daňový systém, a to o výši výdajů stanovených za období uplatňování zjednodušeného daňového systému (zjednodušeného daňového systému) způsobem uvedeným v odst. 3 čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Jednotliví podnikatelé při přechodu z jiných daňových režimů na zjednodušený daňový systém a ze zjednodušeného daňového systému na jiné daňové režimy uplatňují pravidla uvedená v odst.

článek 2.1 a 3 čl. 346.25 Daňový řád Ruské federace.

Článek 346.14 daňového řádu Ruské federace. předměty zdanění

Předkládají se prohlášení podle zjednodušeného daňového systému právnické osoby do 31. března a pro soukromé podnikatele - do 30. dubna. Objasnění zjednodušeného daňového systému

• u společností s ručením omezeným musí být veškeré platby daní prováděny výhradně bezhotovostními platbami;
• Vyžaduje se písemné doložení výdajů odečtených z příjmů;
• existence omezení výdajů, o které lze snížit základ daně (seznam v čl.

Pokud organizace přejde ze zjednodušeného daňového systému (bez ohledu na předmět zdanění) na obecný režim zdanění a má dlouhodobý a nehmotný majetek, jehož náklady na pořízení (výstavba, výroba, vytvoření vlastní organizací, dostavba, dovybavení, rekonstrukce, modernizace a technické dovybavení), uskutečněné po dobu platnosti obecného zdaňovacího režimu před přechodem na zjednodušený daňový systém, nejsou v plné výši převedeny do nákladů po dobu uplatňování zjednodušeného daňového systému způsobem uvedeným v odst. 3 Čl.
Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří dříve uplatňovali obecný režim zdanění, při přechodu na zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém) dodržet toto pravidlo: částky DPH vypočtené a zaplacené plátcem DPH (daň z přidané hodnoty) z částek platby, částečná platba přijatá před přechodem na zjednodušený daňový systém z důvodu nadcházejících dodávek zboží, provedení prací, poskytování služeb nebo převodu vlastnických práv uskutečněných v období po přechodu na zjednodušený daňový systém podléhá odpočtu v posledním zdaňovací období předcházející měsíci přechodu DPH poplatníka na zjednodušený daňový systém, a to za přítomnosti dokladů o vrácení částek daně kupujícím v souvislosti s přechodem poplatníka na zjednodušený daňový systém.

Článek 346 daňového zákoníku Ruské federace zjednodušený daňový systém 2017

zákoníku se ke dni přechodu na placení daně z příjmů právnických osob v daňovém účetnictví zjistí zůstatková cena dlouhodobého majetku a nehmotného majetku snížením zůstatkové ceny tohoto dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, zjištěné ke dni přechodu na zjednodušeného daňového systému, a to o výši výdajů určených za období uplatňování zjednodušeného daňového systému způsobem uvedeným v odstavci 3 článku 346.16 tohoto zákoníku. 4. Jednotliví podnikatelé při přechodu z jiných daňových režimů na zjednodušený daňový systém a ze zjednodušeného daňového systému na jiné daňové režimy uplatňují pravidla stanovená v odstavcích 2.1 a 3 tohoto článku.

5.

Článek 346 15 Zjednodušený daňový systém Ruské federace 2017

Domácí dokumenty daňového řádu Ruské federace Kapitola 26.2. ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM Vydání dokumentu bylo připraveno se změnami, které nevstoupily v platnost „Daňový řád Ruské federace (část druhá)“ ze dne 8. 5. 2000 N 117-FZ (ve znění ze dne 3. 7. 2018 )

• Článek 346.11. Obecná ustanovení
• Článek 346.12. Daňoví poplatníci
• Článek 346.13.
  Postup a podmínky pro zahájení a ukončení aplikace zjednodušeného systému zdanění
• Článek 346.14. Předměty zdanění
• Článek 346.15. Postup při stanovení příjmu
• Oddíl 346.16. Postup stanovení výdajů
• Článek 346.17. Postup účtování příjmů a výdajů
• Článek 346.18. Základ daně
• Článek 346.19. Zdaňovací období.
  Doba ohlášení
• Oddíl 346.20. Daňová sazba
• Sekce 346.21. Postup při výpočtu a placení daně
• Sekce 346.22. Ztráta energie
• Sekce 346.23.

Článek 346 daňového řádu Ruské federace, zjednodušený daňový systém s komentáři 2017

Příjmy a náklady uvedené v odstavcích 1 a 2 tohoto odstavce se účtují jako výnosy (náklady) měsíce přechodu na výpočet základu daně pro daň z příjmů právnických osob metodou časového rozlišení. 2.1. Když organizace přechází na zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění ve formě příjmů snížených o částku nákladů, daňové účetnictví k datu tohoto přechodu odráží zůstatkovou cenu pořízeného (postaveného, ​​vyrobeného) dlouhodobého majetku a nabytého majetku. (vytvořený samotnou organizací) nehmotný majetek, který se platí před přechodem na zjednodušený daňový systém, a to ve formě rozdílu mezi pořizovací cenou (výstavba, výroba, tvorba vlastní organizací) a výší časově rozlišených odpisů v souladu s požadavky kapitoly 25 tohoto kodexu.

Základ a právní základ

Zjednodušený daňový systém (zkráceně zjednodušený daňový systém nebo zjednodušený daňový systém) je zvláštní daňový režim stanovený kapitolou 26.2 daňového řádu Ruské federace.

Podstatou „zjednodušeného“, jak to často účetní nazývají, je pomoci malým podnikům a snížit daňová zátěž. Název mluví sám za sebe: zjednodušený daňový systém zjednodušuje malým podnikům výpočet a placení daní.

Co je důležité vědět o zjednodušeném daňovém systému:

1. Společnost nebo fyzická osoba podnikatel jej může použít podle na přání- samozřejmě za omezení stanovených zákonem.
2. Při aplikaci zjednodušeného systému si můžete vybrat jednu ze dvou možností platby daně:
   • z výše příjmu (články 346.14, 346.20 daňového řádu Ruské federace);
   • z rozdílu mezi příjmy a výdaji (články 346.14, 346.20 daňového řádu Ruské federace).
3. Organizace využívající zjednodušený daňový systém jsou osvobozeny od placení DPH, daně z příjmu a řady dalších daní. Vedou daňovou evidenci zjednodušeným způsobem.
4. Jednotliví podnikatelé používající zjednodušený daňový systém nesmí vést účetní záznamy. Organizace využívající zjednodušený daňový systém takovou výhodu nemají.

Dokumentace:

• Federální:

Závazné podmínky pro aplikaci zjednodušeného daňového systému a omezení

Ne každá organizace nebo jednotlivý podnikatel může použít zjednodušený daňový systém. Daňový řád Ruské federace (článek 346.12) stanoví podmínky pro uplatňování zjednodušeného daňového systému a omezení.

Tyto podmínky a omezení jsou následující:

1. Průměrný počet zaměstnanců za zdaňovací (vykazovací) období by neměl být vyšší než 100 osob.
2. Příjem na základě výsledků za devět měsíců roku, ve kterém organizace podá oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém, by neměl přesáhnout 45 milionů rublů.

   Pozornost! Pro přechod na zjednodušený daňový systém od roku 2017 nesmí být příjmy za devět měsíců roku 2016 vyšší než 59,805 milionů rublů.

   Prosím věnujte pozornost!

   • Maximální výše uvedeného příjmu je každoročně, nejpozději do 31. prosince, indexována koeficientem deflátoru stanoveným pro další kalendářní rok. Koeficient deflátoru pro rok 2016 je stanoven na 1,329

     Od 1. ledna 2016, s přihlédnutím k novému, ztratí právo uplatňovat zjednodušený daňový systém, když jeho příjmy překročí 79,74 milionu rublů.

   • Výjimkou jsou poplatníci, kteří před přechodem na zjednodušený daňový systém využívali výhradně režim UTII. Nemají příjmy, které je potřeba zohlednit při změně daňového režimu.
3. Zbytková hodnota dlouhodobého majetku organizace podléhajícího odpisům by neměla přesáhnout 100 000 000 rublů.
4. Podíl přímé účasti jiných organizací na základním kapitálu společnosti není vyšší než 25 %.

Upozorňujeme, že některé organizace nepodléhají 25% limitu účasti jiných společností. Tento:

• organizace kde základní kapitál sestává výhradně z příspěvků veřejných organizací osob se zdravotním postižením, pokud je průměrný počet osob se zdravotním postižením alespoň 50 % a jejich podíl na mzdovém fondu je alespoň 25 %;
• neziskové organizace vč. spotřebitelská spolupráce, která funguje v souladu se zákonem Ruské federace ze dne 19. června 1992 N 3085-1; .
• obchodní společnosti, jejichž jedinými zakladateli jsou spotřebitelské společnosti a jejich svazy, působící v souladu s výše uvedeným zákonem.

Od roku 2015 vznikají obchodní společnosti vědeckými a vzdělávacími institucemi, jejichž činnost tvoří praktická aplikace(realizace) výsledků duševní činnosti. Právo na uplatnění zjednodušeného daňového systému při podílu účasti jiných společností nad 25 % jim bylo dáno pouze v období od 1. ledna 2011 do 31. prosince 2014.

Dokumentace:

• Zákon Ruské federace ze dne 19. června 1992 N 3085-1

  (ve znění ze dne 2. července 2013) „O spotřebitelské spolupráci (spotřebitelské společnosti, jejich odbory) v Ruské federaci“

Daňoví poplatníci

Daňoví poplatníci uznávány jsou organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří přešli na zjednodušený daňový systém a splňují závazné podmínky a omezení (viz část Závazné podmínky pro aplikaci zjednodušeného daňového systému a omezení). Existuje však řada organizací, které nemají právo uplatňovat zjednodušený daňový systém vůbec:

1. organizace s pobočkami a (nebo) zastoupeními;
2. banky;
3. pojistitelé;
4. nestátní penzijní fondy;
5. investiční fondy;
6. profesionální účastníci trhu cenné papíry;
7. zastavárny;
8. organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se:
   • výroba zboží podléhajícího spotřební dani;
   • těžba a prodej nerostů (kromě běžných nerostů);
9. organizace zapojené do podnikání v oblasti hazardních her;
10. organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na jednotnou zemědělskou daň (USAT);
11. notáři provozující soukromou praxi, advokáti se zřízenými advokátními kancelářemi, jakož i jiné formy právnických osob;
12. organizace, které jsou stranami dohod o sdílení produkce;
13. vláda a rozpočtové instituce;
14. zahraniční organizace;
15. mikrofinanční organizace;
16. organizace a fyzické osoby podnikatele, kteří neoznámili přechod na zjednodušený daňový systém ve stanovené lhůtě.

Dokumentace:

Postup přechodu na zjednodušený daňový systém

Obecně platí, že organizace a jednotliví podnikatelé začínají uplatňovat zjednodušený daňový systém od začátku zdaňovacího období (tedy kalendářního roku).

Pro nově vzniklé organizace (nově registrované podnikatele) byla stanovena zvláštní podmínka - mají právo uplatňovat „zjednodušenou daň“ ode dne registrace u finančního úřadu.

Organizace musí informovat finanční úřad ve svém místě o přechodu na zjednodušený daňový systém a fyzické osoby - podnikatelé v místě svého bydliště nejpozději do 31. prosince roku předcházejícího roku, ve kterém je přechod plánován. V oznámení je uveden vybraný předmět zdanění, dále zůstatková cena dlouhodobého majetku a výše příjmů k 1. říjnu běžného roku.

Vezměte prosím na vědomí, že postup přechodu na zjednodušený daňový systém je oznamovacím postupem, to znamená, že daňový poplatník je povinen oznámit státu svou touhu a schopnost používat zjednodušený systém. Není třeba čekat na povolení reakce nebo oznámení finančního úřadu.

Nově vzniklá organizace a nově registrovaná fyzická osoba musí oznámit správci daně přechod na zjednodušený daňový systém nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne registrace. Toto datum je uvedeno ve vydaném osvědčení o registraci (OGRN). A lhůta 30 dnů se začíná počítat ode dne následujícího po dni registrace u finančního úřadu.

Prosím věnujte pozornost!

Pokud není oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém dodáno ve stanovené lhůtě, poplatníci nejsou oprávněni tento daňový režim uplatnit.

Organizace a jednotliví podnikatelé využívající UTII (jednotná daň z imputovaných příjmů) mají právo přejít v průběhu kalendářního roku na zjednodušený daňový systém. To se může stát ve dvou případech:

• ukončili činnost spadající pod UTII do konce aktuálního kalendářního roku
• již nesplňují kritéria pro uplatnění UTII.

V těchto případech musíte oznámit správci daně do 5 dnů po ukončení činnosti na UTII. K tomu je potřeba předložit dva dokumenty – žádost o zrušení registrace jako plátce UTII a žádost o přechod na zjednodušený daňový systém.

Důležité!

Pokud na konci vykazovaného (zdaňovacího) období příjem poplatníka přesáhl 79 740 000 rublů (včetně koeficient deflátoru 1,329 stanovené pro zjednodušení pro rok 2016) nebo dojde k jinému nedodržení stanovených požadavků, pak se má za to, že ztratil právo na uplatňování zjednodušeného daňového systému od začátku čtvrtletí, ve kterém takové překročení (nebo nedodržení jiné požadavky).

Poplatník informuje o tom správce daně do 15 kalendářních dnů po skončení zdaňovacího období. Je také povinen oznámit daňový úřad a v případě ukončení podnikatelské činnosti, na kterou byl uplatněn zjednodušený daňový systém, a to rovněž nejpozději do 15 dnů ode dne ukončení této činnosti.

Poplatník uplatňující zjednodušený daňový systém má právo od počátku kalendářního roku přejít na jiný režim zdanění, přičemž tuto skutečnost oznámí správci daně nejpozději do 15. ledna roku, ve kterém tak hodlá učinit.

Formuláře žádosti o přechod na zjednodušený daňový systém pro jednotlivé podnikatele a společnosti LLC v roce 2016, jakož i oznámení o ztrátě práva jej používat, byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 N ММВ-7-3/829@.

Poplatník má právo znovu přejít na zjednodušený daňový systém nejdříve rok poté, co ztratil právo jej používat.

Dokumentace:

• Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 N ММВ-7-3/829@

  „O schválení formulářů dokumentů pro použití zjednodušeného daňového systému“

• Vyhláška Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 20. října 2015 N 772

  „O stanovení koeficientů deflátoru pro rok 2016“ (Registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruska dne 11. listopadu 2015 N 39653)

• Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 2. listopadu 2010 N ШС-37-3/14713@

  „O lhůtách pro podávání žádostí o přechod na placení jednotné zemědělské daně a zjednodušeného daňového systému“

• Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 04.08.2010 N ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Předměty zdanění a daňové sazby podle zjednodušeného daňového systému

Na uplatňování zjednodušeného daňového systému Pro předmět zdanění si můžete vybrat jednu ze dvou možností:

• příjem (příjem USN 2016);
• příjmy snížené o výši výdajů (příjmy STS minus výdaje 2016).

Výjimka je pouze jedna – účastníci jednoduché společenské smlouvy nebo smlouvy o správě majetkového svěřenství. Jako předmět zdanění mohou použít pouze druhou možnost („příjmy mínus náklady“) (ustanovení 3 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace).

Je třeba ještě jednou zdůraznit, že výběr předmětu zdanění provádí poplatník samostatně.

Předmět zdanění lze měnit každoročně (od začátku nového zdaňovacího období). Chcete-li změnit dříve vybraný předmět zdanění, musíte to oznámit správci daně do 31. prosince předchozího roku. Objekt nelze v průběhu roku měnit. Pokud jste tedy v roce 2016 deklarovali aplikaci zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“, budete s tímto zdanitelným předmětem pracovat celý rok.

Daňové sazby zjednodušeného daňového systému se může lišit v závislosti na volbě předmětu zdanění. Existují dvě možnosti, na základě kterých se stanoví úroková sazba:

• Možnost I, kdy je jako předmět zdanění zvolen příjem, je sazba zjednodušeného daňového systému v roce 2016 6 procent.
• Varianta II - příjmy snížené o výši výdajů - sazba 15 procent.

Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou stanovit diferencované daňové sazby v rozmezí 5–15 %.

Prosím věnujte pozornost!

Od 1. ledna 2016 mohou krajské úřady snížit sazbu pro zjednodušený daňový systém u objektu „příjem“. Podle zákona subjektu federace lze nyní sazbu daně placenou při aplikaci zjednodušeného daňového systému s předmětem „příjem“ stanovit v rozmezí od 1 do 6 %. Tyto změny byly provedeny v odstavci 1 čl. 346,20 Daňový řád Ruské federace.

Dosud mohly kraje měnit sazbu daně při aplikaci zjednodušeného daňového systému s objektem „příjmy minus náklady“. To znamená, že pravomoci subjektů federace rozšířeny pouze do sazby daně 15 % (varianta II). Krajské úřady mají právo tuto sazbu snížit v rozmezí od 5 do 15 %.

STS na Krymu a v Sevastopolu

Orgány Republiky Krym a město Sevastopol si ponechaly právo stanovit nulovou sazbu daně pro zjednodušený daňový systém pro rok 2016, a to jak pro objekt „příjmy“, tak pro objekt „příjmy mínus výdaje“ (článek 346.20 daňový řád Ruské federace). Daňové sazby se však mohou lišit podle typu činnosti.

V roce 2016 však toto právo nevyužili a stanovili následující sazby:

• Na Krymu - 3 % pro objekt „příjmy“ a 7 % pro objekt „příjmy mínus náklady“.
• V Sevastopolu - 5 % pro objekt „příjmy mínus výdaje“ pro určité kategorie daňových poplatníků (zemědělství a lesnictví, myslivost, rybolov, školství, zdravotnictví, kultura a sport).

USN v Petrohradě

Od roku 2015 je v Petrohradu zavedena sazba daně ve výši 7 % pro organizace a fyzické osoby podnikatele využívající zjednodušený daňový systém s cílem zdanění „příjmy minus náklady“. Tato zjednodušená sazba daně z příjmů minus náklady platí i v roce 2016.

Od roku 2016 mají ustavující subjekty federace právo stanovit nulovou sazbu pro nově registrované fyzické osoby. Toto právo měli dříve, ale týkalo se pouze těch podnikatelů, jejichž činnost se týká výrobní, společenské nebo vědecké sféry. Nyní se seznam aktivit rozšířil. Bylo doplněno:

• činnosti související se službami pro domácnost;
• činnosti založené na systému zdanění patentů (objevily se nové druhy činností, na které je nutné získat patent).

Minimální daň podle zjednodušeného daňového systému

Pro předmět zdanění „příjmy minus náklady“ existuje pojem minimální daně.

Minimální daň (článek 346.18 daňového řádu Ruské federace) je druh spodní limitčástka daně, která má být zaplacena. Uplatňuje se, když je výše daně podle základního výpočtu nižší než tato minimální množství, nebo když výdaje převyšují příjmy.

Minimální výše daně je 1 % z částky příjmů za zdaňovací období.

Dokumentace:

• Federální zákon ze dne 13. července 2015 N 232-FZ

  „O změnách článku 12 části první a části druhé daňového řádu Ruské federace“

• Petrohrad:
• Petrohradský zákon ze dne 05.05.2009 N 185-36

  „O stanovení daňové sazby na území Petrohradu pro organizace a fyzické osoby podnikatele používající zjednodušený daňový systém“ (přijato zákonodárným sborem Petrohradu dne 22. dubna 2009)

Postup při zjišťování příjmů a výdajů

Příjem v rámci zjednodušeného daňového systému

Při určování předmětu zdanění berou poplatníci v úvahu příjmy z prodeje a neprovozní příjmy v souladu s daňovým řádem Ruské federace (články 249, 250). Při výpočtu daně se neberou v úvahu:

• příjmy stanovené v článku 251 daňového řádu Ruské federace (obsahuje poměrně dlouhý seznam příjmů, které se při stanovení základu daně z příjmu neberou v úvahu);
• příjmy organizace podléhající dani z příjmů právnických osob;
• příjmy fyzického podnikatele podléhajícího dani z příjmů fyzických osob; příjmy z činností podléhajících UTII;
• výnosy z činností převedených do systému zdanění patentů.

Dnem přijetí příjmu je den přijetí Peníze na bankovní účty (hotovost), nebo přijímání jiného majetku (práce, služby) a majetkových práv, jakož i při užívání hotovostní metodou(když jsou příjmy a výdaje uznány jako vynaložené až po jejich skutečném uhrazení) dnem, kdy poplatník dluh splatí.

Výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému

Náklady jsou stanoveny v souladu s článkem 346.16 daňového řádu Ruské federace. Stanovení výdajů má význam pouze při uplatnění předmětu daně typu „příjmy minus náklady“.

Částku daně lze snížit zejména o náklady na úhradu: pojistného:

• pro povinný důchod a zdravotní pojištění;
• pojistné na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím, jakož i pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání;
• dočasné invalidní dávky;
• platby na základě smluv o dobrovolném pojištění osob ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání);
• výdaje na pořízení dlouhodobého a nehmotného majetku;
• materiálové a mzdové náklady;
• výdaje na služební cesty, papírnictví, telefonování, internet;
• a další druhy výdajů - všechny jsou uvedeny v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Aby bylo možné zohlednit výdaje při snižování základu daně podle zjednodušeného daňového systému, musí být:

• oprávněné
• potvrzené dokumenty,
• zaměřené na vytváření příjmů.

Náklady se účtují do nákladů po jejich skutečné úhradě (na dodávku zboží, provedení práce, poskytnutí služby, převod vlastnického práva).

Při použití předmětu zdanění „příjmy“ lze jednorázovou daň snížit o výši pojistného (maximálně však o 50 procent).

Dokumentace:

Osvobození od ostatních daní

Aplikace zjednodušeného daňového systému osvobozuje organizace od placení:

• daň z příjmu firmy;
• daň z majetku organizací (kromě daně placené za předměty). nemovitost, základ daně kterým se určuje jako jejich katastrální hodnota- tato změna je účinná od 1. ledna 2015).

Použití zjednodušeného daňového systému osvobozuje fyzické podnikatele od placení:

• Daň z příjmů fyzických osob;
• DPH (s výjimkou případů dovozu zboží na celní území Ruské federace a při provádění operací v souladu s prostou smlouvou o partnerství (dohoda o společné činnosti) nebo smlouvou o svěřenské správě majetku na území Ruské federace );
• daň z majetku fyzických osob užívaného k podnikatelské činnosti (s výjimkou zdanitelných předmětů zařazených do seznamu předmětů, u nichž je základ stanoven podle katastrální hodnoty. Tento seznam se zjišťuje na úrovni kraje).

Dokumentace:

Daňová a účetní období

Zdaňovacím obdobím ve zjednodušeném daňovém systému je kalendářní rok. Po vyplnění je nutné zjistit základ daně a vypočítat výši daně splatné do rozpočtu.

Období přehledu:

• I čtvrt
• půl roku
• 9 měsíců kalendářního roku

Na konci účetních období je nutné shrnout průběžné výsledky a odvést zálohy na daň.

Dokumentace:

Postup a platební podmínky, výkaznictví podle zjednodušeného daňového systému

Daň se platí dvěma způsoby: předem a na konci účetního období.

Zálohy podle zjednodušeného daňového systému

Postup výpočtu záloh a výše daně závisí na volbě předmětu zdanění: „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“.

Výpočet zjednodušeného daňového systému „příjmů“ za rok 2016 (nyní mluvíme o zálohách) se provádí takto: na konci každého účetního období (čtvrtletí) poplatníci vypočítají zálohy ze skutečně přijatých příjmů vypočtených na akruálním rozlišení základ od začátku zdaňovacího období do konce prvního čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců minus předem vypočtené zálohy. Kumulativní součet znamená, že základ se nebere čtvrtletně, ale celkem za odpovídající období. Například poplatník vypočítá daň od začátku zdaňovacího období do konce 9 měsíců a od této částky odečte již zaplacenou daň za šest měsíců.

Daňoví poplatníci, kteří uplatňují zjednodušený daňový systém s předmětem „příjmy“, snižují částku jednotlivé daně (zálohy na daň):

• výše pojistného zaplaceného do Penzijního fondu Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a Fondu sociálního pojištění v daném zdaňovacím (vykazovacím) období;
• na náklady na výplatu dávek při dočasné pracovní neschopnosti (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) za první tři dny nemoci, ale pouze v části, která není kryta pojistnými platbami zaměstnanců pojišťoven;
• o výši plateb ze smluv o dobrovolném pojištění osob uzavřených ve prospěch zaměstnanců pro případ jejich dočasné pracovní neschopnosti za dny hrazené zaměstnavatelem.

O částku těchto výdajů nelze v tomto případě snížit výši daně nebo záloh o více než 50 %.

Fyzické osoby podnikatelé, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjem a neprovádějí platby ani jiné odměny Jednotlivci, snížit výši daně nebo záloh o pevnou částku pojistného zaplaceného za sebe.

Poplatníci, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjmy snížené o výdaje, vypočítávají zálohy na základě výsledků každého účetního období na základě daňové sazby a skutečně přijatých příjmů snížených o částku výdajů vypočtenou na akruální bázi s přihlédnutím k částkám předem vypočtených záloh.

Zálohy platí organizace a podnikatelé na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců a 9 měsíců nejpozději do 25. dne prvního měsíce následujícího po uplynutí vykazovaného období.

Prosím věnujte pozornost!

Poplatníci mají právo snížit si výši zdanitelných příjmů nejen o částku zaplaceného pojistného na povinné důchodové pojištění svých zaměstnanců, ale také o výši pevné platby zaplacené na jejich pojištění. Toto upřesnění bylo učiněno dopisem prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 18. prosince 2007 N 123.

Platba daně a čtvrtletních záloh se provádí v místě organizace nebo v místě bydliště jednotlivého podnikatele.

Platba daně podle zjednodušeného daňového systému na konci roku

Daň na konci kalendářního roku platí organizace nejpozději do 31. března následujícího roku, podnikatelé fyzické osoby nejpozději do 30. dubna následujícího roku.

Obecně platí, že pokud poslední den pro zaplacení daně připadne na víkend nebo svátek, posouvá se tato lhůta na další den.

Při ztrátě práva používat zjednodušený daňový systém je poplatník povinen zaplatit daň a podat přiznání nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí, ve kterém toto právo zaniklo.

Spolu s platbou daně na konci roku je nutné doložit i Prohlášení podle zjednodušeného daňového systému. Formulář prohlášení a postup jeho vyplnění byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 4. července 2014 N ММВ-7-3/352@.

Přiznání lze podat v listinné nebo elektronické podobě (stanovené zákonodárcem) – na žádost poplatníka.

S kompletním seznamem federální provozovatelé správy elektronických dokumentů, působící v určitém regionu, lze nalézt na oficiálních stránkách Úřadu Federální daňové služby Ruska pro ustavující subjekt Ruské federace.

• Federální:
• Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. června 2009 N 58n

  (ve znění ze dne 20.4.2011, ve znění ze dne 20.8.2012) „O schválení tiskopisu daňového přiznání k daním placeným v souvislosti s uplatňováním zjednodušeného daňového systému a postupu při jeho vyplňování“ ( Registrováno u Ministerstva spravedlnosti Ruské federace dne 08.06.2009 N 14493)

Kniha příjmů a výdajů podle zjednodušeného daňového systému

Hlavním účetním dokladem „zjednodušeného“ je Kniha výnosů a nákladů (KUDIR). Celoročně vede veškerou daňovou evidenci a později se na jejím základě tvoří přiznání podle zjednodušeného daňového systému.

Co potřebujete vědět o knize příjmů a výdajů:

1. Může být veden v papírové nebo elektronické podobě. Elektronicky je to samozřejmě pohodlnější. Umí jej vytvořit všechny účetní programy. V každém případě musí být kniha na konci roku vytištěna, svázána, očíslována s uvedením celkového počtu listů na poslední stránce.
2. Podobu knihy stanoví vyhláška Ministerstva financí ze dne 22. října 2012 č. 135n. Stejný dokument upravuje postup při jeho vyplňování.
3. Do knihy stačí evidovat ty příjmy a výdaje, které budou použity pro výpočet výše daně. Zbytek nemusí být specifikován.
4. Vedení knihy není právem, ale povinností firmy nebo jednotlivého podnikatele. Nemusíte jej však podávat finančnímu úřadu. V některých případech - při kontrolách - si jej však finanční úřad může vyžádat a poté je nutné jej podat do 5 pracovních dnů. V opačném případě můžete dostat pokutu, i když malou - 200 rublů na společnost a 300 až 500 rublů na manažera.

Dokumentace:

zákoníku správních deliktů. Článek 15.6

• Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 N 135n

  „O schválení tiskopisů Knihy účtování příjmů a výdajů organizací a fyzických osob podnikatelů ve zjednodušeném daňovém systému, Knihy účtování příjmů fyzických osob v systému zdanění patentů a Postup při jejich vyplňování“ ( Registrováno u Ministerstva spravedlnosti Ruska dne 21. prosince 2012 N 26233)

Zjednodušeně 2016: co je nového?

Od 1. ledna 2016 je zjednodušený daňový systém 1,329. S ohledem na tento nový koeficient nebude v roce 2016 daňový poplatník moci uplatňovat „zjednodušenou daň“, pokud jeho příjmy překročí 79,74 milionu rublů. Za účelem přechodu na zjednodušený daňový systém v roce 2017 by příjmy daňových poplatníků za 9 měsíců roku 2016 neměly přesáhnout 59,805 milionů rublů.

Od 1. ledna 2016 získaly kraje další pravomoci regulovat daňové sazby při uplatňování zjednodušeného daňového systému. Nyní mohou krajské úřady v roce 2016 snížit sazbu pro zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy“ (stimulovaný daňový systém 6 procent), a to nejen pro zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy mínus náklady“, jak tomu bylo dříve. . Odpovídající změny byly provedeny v souvislosti s plněním protikrizového plánu vlády. Jsou stanoveny federálním zákonem č. 232-FZ ze dne 13. července 2015. Sazba daně zaplacená při použití zjednodušeného daňového systému pro předmět „příjem“ může být stanovena zákonem zakládajícího subjektu Ruské federace v rozmezí od 1 do 6 %.

Prosím věnujte pozornost!

Od 1. ledna 2016 se zvýšily sankce za pozdní platby daně. Stalo se tak v důsledku zvýšení refinanční sazby. Centrální banka Ruské federace již nestanovuje svou nezávislou hodnotu. Sazba refinancování je nyní rovna klíčová sazba a je 11 %.

Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace Zjednodušený daňový systém

Komentář ke kapitole 26.2 daňového řádu Ruské federace – Zjednodušený daňový systém

STS - zjednodušený daňový systém

Použití zjednodušeného daňového systému (STS) pro fyzické a právnické osoby může výrazně zjednodušit daňové hlášení se současným snížením výše zaplacených daní. Podle odborníků se právě zjednodušený daňový systém stal v roce 2017 nejoblíbenějším implementačním formátem komerční aktivity podnikatelé a organizace. Je však třeba zvážit, že tato forma zdanění má svá omezení a v některých případech jde o ekonomicky nerentabilní schéma. V každém případě před přechodem na zjednodušený daňový systém s společný systém zdanění, UTII nebo patent, musíte zvážit pro a proti.

Výhody zjednodušeného daňového systému

Jak uvádí daňový řád Ruské federace, zjednodušený daňový systém umožňuje konsolidovat všechny daně do jedné platby, vypočítané podle výsledků činností v konkrétním zdaňovacím období. Použití zjednodušeného daňového systému je doprovázeno následujícími pozitivními aspekty:

• možnost výběru ze dvou možností zdanění: „Příjmy“ a „Příjmy snížené o částku výdajů“;
• není potřeba údržba účetní výkazy(pouze pro jednotlivé podnikatele);
• nižší daňové sazby;
• možnost odečíst částku zaplaceného pojistného od přijatých příjmů (při využití schématu „Příjmy minus náklady“);
• není třeba prokazovat oprávněnost těchto výdajů během auditů od stolu;
• možnost snížení sazby daně regionální legislativou;
• daňové kontroly na místě jsou vzácné

Platba DPH v rámci tohoto daňového systému je vyžadována pouze v případě dovozu výrobků na domácí trh Ruské federace. Přiznání podle zjednodušeného daňového systému podávají právnické osoby do 31. března a soukromí podnikatelé - do 30. dubna.

Vyjasnění zjednodušeného daňového systému

• u společností s ručením omezeným musí být veškeré platby daní prováděny výhradně bezhotovostními platbami;
• Vyžaduje se písemné doložení výdajů odečtených z příjmů;
• přítomnost omezení výdajů, o které lze snížit daňový základ (seznam v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).
• potřeba udržovat účetnictví právnické osoby;
• nízká pravděpodobnost oficiálního partnerství s jednotlivými podnikateli a organizacemi, které jsou plátci DPH;
• nutnost včasného placení záloh dle údajů v Knize nákladů a příjmů;
• požadavek na údržbu hotovostní transakce podle odstavce 4
• omezení stanovená daňovým řádem Ruské federace pro zjednodušený daňový systém:
  - pro jednotlivé podnikatele: počet zaměstnanců musí být nižší než 100 osob, příjem nižší než 1,5 milionu rublů, zůstatková hodnota dlouhodobého majetku nižší než 150 milionů rublů.
  - Pro komerční organizace(LLC, atd.): žádné pobočky, podíl jiných společností není vyšší než 25 %. Pro přechod na zjednodušený daňový systém existuje limit na příjem za posledních 9 měsíců činnosti - 112,5 milionu rublů.

A ještě jeden důležitý bod - organizace a podniky uvedené v registru (3) daňového řádu Ruské federace nemohou uplatňovat zjednodušený daňový systém. Při přechodu na zjednodušený systém zdanění, organizace nebo jednotlivý podnikatel je povinen to oznámit finančním úřadům v předepsaným způsobem a ve stanovených lhůtách definovaných v odstavcích 1 a 2.

Zjednodušený daňový systém v roce 2017 bude nevyhnutelně pokračovat ve svém legislativním vývoji s přihlédnutím k veřejnému mínění a soudní praxi daňových sporů.

Federální zákon č. 401-FZ ze dne 30. listopadu 2016 „o změně části první a druhé daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ (dále jen federální zákon č. 401-FZ) byl podepsán. Zákon zavádí rozsáhlé změny jak části I, tak části II daňového řádu Ruské federace. Inovacemi se nešetřilo. 26.2 Daňový řád Ruské federace: opět zvýšen velikostní limit příjem v rámci zjednodušeného daňového systému.

Tento materiál pojednává pouze o změnách, které postihly Ch. 26.2 Daňový řád Ruské federace.

Tradiční novoroční změny daňová legislativa Rok 2016 nebyl výjimkou: Federální zákon č. 401-FZ byl zveřejněn 30. listopadu 2016. Zákon zavádí úpravy týkající se jak postupu při správě daní, tak obsahu téměř všech kapitol části II daňového řádu Ruské federace.

V roce 2016 se Ch. 26.2 daňového řádu Ruské federace již prošel významnými úpravami, ale jak se ukázalo, nebyly v minulém roce poslední.

Federální zákon č. 401-FZ vstoupil v platnost dnem jeho oficiálního zveřejnění, ale pro řadu ustanovení byla stanovena jiná data účinnosti.

Byla zvýšena hranice příjmů pro zjednodušený daňový systém

V létě 2016 vstoupil v platnost federální zákon č. 243-FZ ze dne 7. 3. 2016 „O změnách první a druhé části daňového řádu Ruské federace v souvislosti s převodem pravomocí na daňové úřady při správě pojistného za povinné důchodové, sociální a zdravotní pojištění“ (dále jen — federální zákon č. 243-FZ), který by měl nabýt účinnosti dnem 1. ledna 2017. Tento zákon schválil nová kritéria pro uplatňování zjednodušeného daňového systému od roku 2017:

• limit příjmu v rámci zjednodušeného daňového systému se bude rovnat 120 milionům rublů. Odpovídající změny jsou provedeny v bodech 4 a 4.1 čl. 346.13 Daňový řád Ruské federace: 60 milionů rublů. bude nahrazeno 120 miliony rublů. Výše příjmu za přechod na zjednodušený daňový systém se úměrně zvyšuje na 90 milionů rublů, jsou provedeny změny v ustanovení 2 čl. 346.12 Daňový řád Ruské federace. Mechanismus indexace příjmového limitu je pozastaven do 01.01.2020. Zároveň byl okamžitě stanoven koeficient deflátoru pro rok 2020, který je nezbytný pro účely aplikace Ch. 26.2 daňového řádu Ruské federace, rovná se 1. Od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2020 se tedy bude limit příjmu podle zjednodušeného daňového systému rovnat 120 milionům rublů za účelem přechodu do zjednodušeného daňového systému - 90 milionů rublů;
• zbytková hodnota dlouhodobého majetku pro účely použití zjednodušeného daňového systému vzrostla ze 100 milionů rublů. jeden a půlkrát - až 150 milionů rublů.

Pro vaši informaci:
S přihlédnutím k indexaci v roce 2016 je limit příjmů v rámci zjednodušeného daňového systému 79,74 milionů rublů a pro účely přechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2017 - 59,805 milionů rublů. Federální zákon č. 401-FZ zvyšuje limit příjmu pro účely uplatňování zjednodušeného daňového systému na 150 milionů rublů, pro přechod na zjednodušený daňový systém by příjem za devět měsíců neměl přesáhnout 112,5 milionu rublů. Odpovídající změny jsou provedeny v odstavci 2 čl. 346.12, odstavec 4 a 4.1 čl. 346.13 Daňový řád Ruské federace.

Uvádí se, že tato ustanovení vstoupí v platnost po jednom měsíci od data oficiálního zveřejnění federálního zákona č. 401-FZ a ne dříve než 1. den následujícího zdaňovacího období pro odpovídající daň. Vzhledem k tomu, že tento zákon byl zveřejněn 30. listopadu 2016 a nové zdaňovací období podle zjednodušeného daňového systému začíná 1. ledna 2017, ukazuje se, že tato pravidla nabývají účinnosti dnem 1. ledna 2017.

V Informaci ze dne 9. 1. 2016 k problematice uplatňování nových hodnot příjmů za účelem přechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2017 zástupci Federální daňové služby vysvětlili, že pro organizace přecházející na určený zvláštní režim od roku 2017 výše příjmu za devět měsíců roku 2016 by neměla být vyšší než 59,805 milionů rublů. (hodnota mezního příjmu platná v roce 2016 v době podání oznámení (45 milionů RUB), x koeficient deflátoru stanovený pro rok 2016 (1,329)).

Pokud příjem organizace za devět měsíců roku, ve kterém je předloženo oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém, nepřesáhne 90 milionů rublů, pak taková organizace získá právo přejít na zjednodušený daňový systém, ale pouze od 1. /01/2018.

S přihlédnutím k uvažovaným změnám, pokud příjem za devět měsíců nepřesáhne 112,5 milionu rublů, bude mít organizace právo přejít na zjednodušený daňový systém od 01.01.2018.

Výdaje v souladu s novým vydáním daňového řádu

Federální zákon č. 401-FZ mění paragrafy. 3 str. 2 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace, který definuje postup účtování výdajů na placení daní a poplatků. Tyto úpravy korelují se zásadními novinkami v problematice placení daní a poplatků, které zavedl tentýž zákon v čl. 45 daňového řádu Ruské federace.

Podle postupu platného v roce 2016 je poplatník povinen platit daně a poplatky sám. Finančníci trvali na tom, že daňový řád Ruské federace nestanoví plnění povinnosti platit daň za poplatníka-organizaci jinou organizací (dopis ze dne 12. srpna 2016 č. 03-02-07/1/47290) .

Mnoho dotazů vyvstávalo ze strany poplatníků z toho důvodu, že nikdo kromě samotného poplatníka neměl právo tuto povinnost splnit. Od roku 2017 bude tento problém vyřešen.

Ustanovení 1 Čl. 45 daňového řádu Ruské federace byl doplněn o toto ustanovení: platbu daně může za poplatníka provést jiná osoba. Jiná osoba nemá právo požadovat vrácení daně zaplacené za poplatníka z rozpočtového systému Ruské federace. Ke splnění této povinnosti budou s největší pravděpodobností provedeny změny platebního příkazu nebo postupu při jeho vyplňování: tyto úpravy by neměly znamenat porušení práv daňových poplatníků a osob, které za ně daně platí. Daňové úřady musí mít všechny potřebné informace, aby je mohly použít technické prostředky identifikovat daňové poplatníky, pro které jsou daně převedeny, a také objasnit daně omylem převedené třetími stranami, a to i jako součást neidentifikovaných příjmů.

Odpovídající změny byly provedeny v odstavcích. 3 str. 2 čl. 346.17 Daňový řád Ruské federace. Do roku 2017 byly výdaje na placení daní a poplatků zohledňovány jako výdaje ve výši skutečně zaplacené poplatníkem. Pokud vznikl dluh na zaplacení daní a poplatků, byly výdaje na jeho splacení zohledněny jako výdaje v mezích skutečně splaceného dluhu v těch zúčtovacích (zdaňovacích) obdobích, kdy poplatník uvedený dluh splácí.

Od roku 2017 se výdaje na placení daní, poplatků a pojistného zohledňují ve výši skutečně zaplacené poplatníkem při samostatném plnění povinnosti platit daně, poplatky a pojistné nebo při splácení dluhu jiné osobě vzniklého v důsledku úhrady částek daní, poplatků a pojistného touto osobou podle tohoto zákoníku za poplatníka. Vznikne-li dluh na zaplacení daní, poplatků a pojistného, ​​jsou náklady na jeho splacení zohledněny jako výdaje v mezích skutečně splaceného dluhu v těch zúčtovacích (zdaňovacích) obdobích, kdy poplatník uvedený dluh splácí. nebo dluh vůči jiné osobě vzniklý v důsledku úhrady částek daní, poplatků a pojistného touto osobou v souladu s tímto zákoníkem za poplatníka.

Ukazuje se, že od roku 2017 může „zjednodušený“ člověk platit daně a poplatky sám, nebo to za něj může udělat jiná osoba. Zaplacené daně a poplatky tak bude moci zohlednit ve výdajích ke dni skutečné úhrady, kdy sám zaplatí, a ke dni splacení dluhu jiné osobě, kdy taková osoba platí daně za „zjednodušený člověk“.

Kombinace zjednodušeného daňového systému se zvláštním režimem v podobě UTII a PSN

Federální zákon č. 401-FZ objasňuje kapitolu. 26.2 daňového řádu Ruské federace pro „zjednodušené“ osoby, které kombinují zjednodušený daňový systém s daňovým systémem ve formě UTII nebo PSN.

Za prvé, bod 2 čl. 346.13 daňového řádu Ruské federace, který také uvádí, že organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přestali být plátci UTII, mají právo na základě oznámení přejít na zjednodušený daňový systém od začátku měsíce, ve kterém jim zanikla povinnost platit UTII, doplněný o ustanovení o lhůtě pro podání tohoto oznámení. V tomto případě je poplatník povinen oznámit správci daně přechod na zjednodušený daňový systém nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne zániku povinnosti platit UTII. Tato novela nabývá účinnosti dnem 01.01.2017.

Za druhé, byly provedeny úpravy v ustanovení 8 čl. 346.18 Daňový řád Ruské federace. Podle určené normy musí poplatníci kombinující zjednodušený daňový systém a zvláštní režim v podobě UTII vést oddělenou evidenci příjmů a výdajů za různé druhy činností. Nyní je toto pravidlo rozšířeno na případ, kdy se kombinuje zjednodušený daňový systém a PSN, stejně jako zjednodušený daňový systém, daňový systém ve formě UTII a PSN.

Postup pro rozdělování výdajů, pokud je nelze oddělit při výpočtu základu pro daně vypočtené v různých zvláštních daňových režimech, zůstal nezměněn: tyto výdaje se rozdělují v poměru k podílům příjmů na celkové výši přijatých příjmů při uplatnění uvedeného zvláštní daňové režimy.

Upřesňuje se, že příjmy a výdaje za druhy činností, na které se uplatňuje zvláštní režim ve formě UTII nebo PSN, se při výpočtu zaplaceného základu daně při uplatňování zjednodušeného daňového systému nezohledňují.

Poznamenejme, že zástupci regulačních úřadů se dříve drželi výše uvedených pravidel, ale tato pravidla nebyla v kapitole upřesněna. 26.2 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 9. prosince 2013 č. 03-11-12/53551, ze dne 24. listopadu 2014 č. 03-11-12/59538, ze dne února 24, 2016 č. 03-11-12/9994).

Technické úpravy kap. 26.2 Daňový řád Ruské federace

Federální zákon č. 401-FZ rovněž zavedl technické změny v kapitole 26.2 daňového řádu Ruské federace, které vstoupí v platnost 1. ledna 2017.

V odstavci 2 Čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace uvádí, že použití zjednodušeného daňového systému osvobozuje organizace od povinnosti platit daň z příjmu právnických osob (s výjimkou daně zaplacené z příjmů zdaněných sazbami daně uvedenými v odstavcích 1.6, 3 a 4 článku 284 daňového řádu Ruské federace), daň z majetku organizací (s výjimkou daně placené za nemovitosti, jejichž základ daně je stanoven jako jejich katastrální hodnota na základě uvedeného kód). „Jednodušší“ se rovněž neuznávají jako plátci DPH, s výjimkou DPH splatné při dovozu zboží na území Ruské federace, jakož i DPH splatné v souladu s čl. 174.1 Daňový řád Ruské federace.

Ostatní daně platí organizace využívající zjednodušený daňový systém v souladu s legislativou o daních a poplatcích.

Federální zákon č. 401-FZ stanoví, že „zjednodušení lidé“ obecně platí nejen jiné daně, ale také poplatky a prémiové pojištění.

Obdobná objasnění byla učiněna k odstavci 3 čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace, ve kterém jsou odpovídající ustanovení předepsána pro jednotlivé podnikatele.

Další technická změna byla provedena v odstavci. 6 bod 3.1 čl. 346.21 daňového řádu Ruské federace, který stanoví, že jednotliví podnikatelé, kteří si vybrali příjem jako předmět zdanění a neprovádějí platby a jiné odměny fyzickým osobám, snižují částku daně (zálohy na daň) na pojistné zaplacené penzijní fond a Spolkový fond povinného zdravotního pojištění v pevné výši.

Od roku 2017 je správa pojistného převedena na finanční úřady, pojistné nebude placeno do Penzijního fondu Ruské federace nebo Fondu sociálního pojištění, ale na účty Federální daňové služby. V souladu s tím se ve výše uvedené normě slova „PFR a FFOMS“ nahrazují slovy „příspěvky na povinné důchodové pojištění a povinné zdravotní pojištění“.

Federální zákon č. 401-FZ zvyšuje limit příjmu pro účely uplatňování zjednodušeného daňového systému z roku 2017 na 150 milionů rublů, podle toho by při přechodu na zjednodušený daňový systém neměl příjem za devět měsíců překročit 112,5 milionu rublů.

Od roku 2017 může platit daň za poplatníka jiná osoba. „Zjednodušení“ lidé tak budou moci zohlednit daně a poplatky zaplacené k datu skutečné platby, kdy je platí sám poplatník, a ke dni splacení dluhu jiné osobě, kdy platí jiná osoba. daně pro „zjednodušenou“ osobu.

Kromě toho federální zákon č. 401-FZ zavádí upřesnění ke kapitole. 26.2 daňového řádu Ruské federace pro „zjednodušené“ osoby, které kombinují zjednodušený daňový systém se zvláštním režimem ve formě UTII nebo PSN.

Přečtěte si více o těchto inovacích v článku N. A. Petrova „USNO - 2017: nová kritéria“, č. 7, 2016.