Domov Kreditní karty Kdo má právo na usn. Algoritmus akcí, když organizace přechází z obecného daňového režimu na zjednodušený daňový systém. Kdy můžete přejít na zjednodušenou práci?

Kdo má právo na usn. Algoritmus akcí, když organizace přechází z obecného daňového režimu na zjednodušený daňový systém. Kdy můžete přejít na zjednodušenou práci?

Problémy diskutované v materiálu:

Co je zjednodušený daňový systém?
Kdo má právo uplatňovat zjednodušený daňový systém
Kdy mohou provozní společnosti přejít na zjednodušený daňový systém?
Jak správně přejít na zjednodušený daňový systém

Zjednodušený daňový systém (STS) se v posledních letech stal nejoblíbenějším preferenčním daňovým režimem Ruská Federace. Podle statistik Federální daňové služby (FTS) Ruské federace dnes preferují tento konkrétní systém více než tři miliony daňových poplatníků. O tom, jak mohou jednotliví podnikatelé (IP) nebo firmy přejít na zjednodušený daňový systém, pojednáme v tomto článku. Zde se podrobně podíváme na to, co a jak to udělat a v jakém časovém horizontu.

Výhody přechodu na zjednodušený daňový systém

Právnické osoby, ale i jednotliví podnikatelé, kteří jsou na úplném začátku své podnikatelské činnosti, si mohou vybrat jednu ze dvou možností daňového systému: obecný systém nebo zjednodušený.

Zjednodušený daňový systém je daňový režim, který předpokládá zvláštní postup při placení daní do státního rozpočtu. Tento systém je zaměřen především na zástupce malých a středních podniků.

Zjednodušený systém má oproti obecnému daňovému systému řadu výhod. V tomto případě daňový kód RF umožňuje výrazně snížit daňová zátěž, což výrazně zjednodušuje přípravu a předkládání hlášení Federální daňové službě.

Je velmi výhodné použít tento režim pro malá průmyslová odvětví. V tomto případě společnost získá následující výhody:

Menší zátěž. Společnosti nemusí převádět takové (pro mnohé velmi nedostupné) platby, jako je DPH, daň z majetku (existují výjimky - viz odstavec 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace) a daň z příjmu se ukáže být nižší .
Výběr předmětu zdanění („příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“), který vám umožní přizpůsobit fiskální zátěž ukazatelům vašeho ekonomická aktivita. I když se firma při výběru spletla, může později přejít na druhý typ a změnit tak předmět zdanění na začátku příštího kalendářního roku.
Daňové sazby nejsou tak vysoké, 6 a 15 %. Podle Čl. 346.20 daňového řádu Ruské federace mohou regionální úřady tyto sazby ještě snížit. A subjekty Ruské federace tyto pravomoci aktivně využívají (např. v Moskvě je pro společnosti využívající schéma „příjmy minus náklady“ poskytována sazba 10 % - moskevský zákon č. 41 ze dne 7. října 2009).
Pokud je v období uplatňování „zjednodušené daně“ pořízen dlouhodobý majetek (FPE) a nehmotný majetek (IMA), je v průběhu roku jejich pořizovací cena zahrnuta do nákladů (odstavce 1 a 2 odstavce 3 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).
Společnosti vedou daňové záznamy v účetní knize o příjmech a výdajích, kterou lze snadno vyplnit a nemusí být certifikována Federální daňovou službou. Daňové přiznání se podává „zjednodušeně“ až na konci kalendářního roku. A při výběru předmětu zdanění „výnosů“ zvládnete účetnictví sami, bez účetního.

Ruská vláda poskytuje takové výhody pouze těm obchodníkům, jejichž aktivity jsou klasifikovány jako malé podniky.

Kdo může přejít na zjednodušený daňový systém a kdo ne

Aby podnikatelé mohli pracovat ve zjednodušeném daňovém systému (od okamžiku otevření nebo pro přechod později), musí splňovat určitá kritéria (viz tabulka 1). Většina z nich se týká rozsahu jejich činnosti, ekonomiky a velikosti podniku.

Pro přechod na „zjednodušený“ systém od 01.01.2019 by výše příjmu společnosti z OSN za 9 měsíců roku 2018 neměla přesáhnout 112,5 milionu rublů. To neplatí pro jednotlivé podnikatele, ti mají tuto možnost bez ohledu na výši svých příjmů.

Limit příjmu pro použití „zjednodušené daně“ v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele a organizace byl 150 milionů rublů. Limit OS pro použití zjednodušeného systému v roce 2019 je také 150 milionů rublů.

stůl 1

Index	Mezní hodnota
Relevantní pro fyzické osoby podnikatele a právnické osoby
Výše příjmu přijatého za vykazované (zdaňovací) období *	150 milionů rublů.	Vypočítejte tento ukazatel na základě všech příjmů z podnikání „zjednodušeně“. Zároveň zohledněte tržby z prodeje a neprovozní příjem. Nezahrnujte do výpočtu příjem, který není zohledněn podle zjednodušeného daňového systému (ustanovení 4.1 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace)
Průměrný počet zaměstnanců za vykazované (zdaňovací) období		Určete celkový ukazatel průměrného počtu zaměstnanců, průměrného počtu externích pracovníků na částečný úvazek a průměrného počtu zaměstnanců, kteří vykonávali práci na základě smluv GPC (odstavec 15, odstavec 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace, bod 77 Pokynů, schválených příkazem Rosstat č. 428 ze dne 28. října 2013) . To nezahrnuje osoby, které pracovaly na základě autorských smluv (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. srpna 2007 č. 03-11-04/2/199)
Zůstatková hodnota dlouhodobého majetku**	150 milionů rublů.	Náklady vypočítejte podle účetních údajů (původní pořizovací cena dlouhodobého majetku minus výše naběhlých odpisů). Vezměte v úvahu objekty s počátečními náklady nad 100 tisíc rublů. (článek 16, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace) Jejich životnost musí být delší než 12 měsíců.
Relevantní pouze pro organizace
Podíl účasti jiných organizací na základním kapitálu společnosti na zjednodušeném daňovém systému		Určete podíl na základě výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob (článek 8, článek 11 a článek 31.1 federálního zákona ze dne 2. 8. 98 č. 14-FZ). Toto omezení se nevztahuje na společnosti uvedené v článku 14, článku 3 čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace. Například pro neziskové organizace, včetně organizací spotřebitelské spolupráce a obchodních společností, jejichž jedinými zakladateli jsou spotřebitelské společnosti a jejich svazy
Dostupnost poboček		Informace o přítomnosti poboček společnosti jsou uvedeny v její listině (článek 1, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. června 2009 č. 03-11 -06/3/173). V tomto případě může mít společnost zastoupení

* Pokud tyto podmínky nejsou splněny od začátku čtvrtletí, ve kterém došlo k překročení, musí se „zjednodušená“ osoba vrátit k obecnému daňovému režimu (ustanovení 4 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

** Pro organizace a fyzické osoby podnikatele je stanoveno omezení zůstatkové ceny dlouhodobého majetku při přechodu. Pokud je překročen limit zůstatkové hodnoty dlouhodobého majetku, ztrácí se právo na použití „zjednodušené daně“ (ustanovení 4 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace a dopis Ministerstva financí Ruska z ledna 18, 2013 č. 03-11-11/9).

V případě porušení byť jedné z těchto podmínek, jakož i v případě, že typ komerční aktivity neodpovídá seznamu povolenému pro zjednodušený daňový systém, nemůžete počítat s použitím zjednodušeného daňového systému.

Jak přejít z obecného na zjednodušený daňový systém? Před podáním žádosti zkontrolujte svůj výkon. Při registraci společnosti je na zvážení, zda následně budete schopni tyto požadavky splnit.

Podle Čl. 436.12 klauzule 3 daňového řádu Ruské federace nemohou ve zjednodušeném systému fungovat následující jednotliví podnikatelé:

výrobci zboží podléhajícího spotřební dani;
těžba a prodej nerostů (kromě běžných a dostupných);
osoby zaměstnané v hazardních hrách;
zemědělští výrobci převedeni do jednotné zemědělské daně (kapitola 26.1 daňového řádu Ruské federace).

To také zahrnuje:

zahraniční společnosti;
rozpočtové instituce;
organizace zabývající se bankovními, mikrofinančními a pojišťovacími činnostmi;
soukromé personální agentury;
advokáti a notáři;
investiční a nestátní penzijní fondy;
zastavárny;
profesionální účastníci trhu cenné papíry;
organizátory hazardních her.

Pokud daňový poplatník překročí limity, nepřejde včas na OSNO a použije k tomu zjednodušený daňový systém bez zákonných důvodů, pokud tato skutečnost vyjde najevo, budou mu doměřeny daně stejně jako u OSNO. Z těchto daní zaplatí DPH, daň ze zisku (případně daň z příjmu), daň z nemovitosti, pokuty a penále a také bude muset podat chybějící přiznání a hlášení.

Kdy můžete přejít na zjednodušený daňový systém v letech 2019–2020?

LLC nebo jednotliví podnikatelé, kteří nepodléhají výše uvedeným omezením, mají možnost začít pracovat ve „zjednodušeném“ přístupu od samého začátku své činnosti. Chcete-li to provést, musíte o tom včas informovat správce daně.

Jak přejít na zjednodušený daňový systém po registraci jednotlivého podnikatele? Do 30 dnů po provedení zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob nebo Jednotného státního rejstříku fyzických osob podnikatelů musíte podat žádost na daňový úřad. Můžete jej napsat volně nebo použít formulář 26.2-1. Tento formulář obsahuje všechna potřebná pole k vyplnění, takže vám zjednoduší práci.

Pokud podnikatel nedodrží lhůtu 30 dnů ode dne registrace, bude možné přejít na zjednodušený daňový systém až od začátku příštího roku.

Není nutné čekat na samotný zápis do státních rejstříků Jednotného státního rejstříku právnických osob a Jednotného státního rejstříku fyzických osob. Je přípustné zaslat oznámení Federální daňové službě současně s registračními dokumenty. DIČ a KPP není nutné v oznámení uvádět z důvodu jejich nepřítomnosti.

Pokud LLC nebo jednotlivý podnikatel nespadá pod omezení uvedená v čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace, musíte vyplnit oznámení ve formuláři 26.1-1 a odeslat jej na adresu daňová služba.

Načasování přechodu na zjednodušený daňový systém závisí na vašem předchozím daňovém systému.

Přechod od OSNO a jednotné zemědělské daně

Zamysleme se nad otázkou: je možné přejít na zjednodušený daňový systém s OSNO a Jednotnou zemědělskou daní? Odpověď je následující: z OSNO a Jednotné zemědělské daně můžete přejít na „zjednodušený“ systém pouze na začátku kalendářního roku. Termín pro odeslání oznámení je 31. prosince předchozího roku.

V oznámení musí být uvedeno:

Příjem k 1. říjnu běžného roku. (Pokud částka přesáhne 112,5 milionu rublů, obdržíte odmítnutí (ustanovení 2 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace)).

Tento odstavec článku hovoří o organizacích, není zde zmínka o jednotlivých podnikatelích. Podnikatelé tak mohou přejít na zjednodušený daňový systém, aniž by dodrželi hranici příjmů. Není třeba uvádět příjem za 9 měsíců. Jednotliví podnikatelé budou následně muset dodržovat limit příjmu ve výši 150 milionů rublů. za rok, aby si vyhradili právo uplatňovat zjednodušený daňový systém.

Zůstatková hodnota dlouhodobého majetku k 1. říjnu běžného roku. Jak přejít na LLC na zjednodušený daňový systém? Pravidla pro přechod na zjednodušený systém pro LLC v roce 2018 naznačují dodržování limitu příjmu 150 milionů rublů.

Toto omezení je stanoveno článkem 16, článkem 3 Čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace. To platí pouze pro organizace. Podle vysvětlení Ministerstva financí mohou jednotliví podnikatelé přejít na zjednodušený daňový systém bez dodržení limitu ceny dlouhodobého majetku, ale v procesu uplatnění preferenčního režimu jsou povinni tento limit dodržet, jinak ztratit toto právo.

Jak jsme již zjistili, pouze organizace uvádějí výši zůstatkové ceny dlouhodobého majetku k 1. říjnu roku předcházejícího přechodu do zjednodušeného daňového systému v oznámení 26.2-1 pro finanční úřady.

Po podání oznámení od 1. ledna nového roku již mohou organizace a podnikatelé pracovat podle zjednodušeného daňového systému.

Obnovení DPH při přechodu na zjednodušený daňový systém z OSNO

Po provedení přechodu z obecný režim o zjednodušeném daňovém systému začínají fyzické osoby a společnosti s ručením omezeným pracovat bez daně z přidané hodnoty (DPH) a musí ji obnovit podle odpočtů uvedených v odstavci 3 čl. 170 daňového řádu Ruské federace.

DPH ze zboží a materiálu uskladněného ve skladu podléhá vymáhání, dlouhodobý majetek v poměru k zůstatkové ceně a zaplacené zálohy. Obnovení se týká pouze těch částek DPH, které již byly odečteny.

DPH se obnoví ve zdaňovacím období, které předchází přechodu na „zjednodušené zdanění“. To znamená, že pokud organizace začne uplatňovat zjednodušený daňový systém od 1. ledna 2019, musí ve čtvrtém čtvrtletí roku 2018 obnovit částky DPH.

Přechod z UTII

Je možné přejít z UTII na zjednodušený daňový systém? Odstavec 3 článku 346 daňového řádu Ruské federace dává osobám, které přestaly být plátci UTII, právo zaslat žádost o uplatnění zjednodušeného daňového systému do 30 dnů ode dne ukončení povinnosti zaplatit UTII. Je to jediná doba, kdy je povolen přechod na zjednodušený daňový režim bez čekání na konec kalendářního roku.

Postup přechodu, limity a omezení jsou stejné jako u ostatních.

Výběr předmětu zdanění

Před přechodem na zjednodušený daňový systém je nutné jasně definovat předmět zdanění. Jedná se o část vašeho příjmu, ze které budete muset platit daň.

Existují 2 předměty zdanění:

„Příjmy“, to znamená, že daň bude 6 % z celkového objemu finančních příjmů, bez ohledu na výdaje společnosti.
„Příjmy minus náklady“ - 15% daň se vypočítá ze zisku, který zůstane po odečtení všech nákladů společnosti.

Výběr objektu přímo závisí na ekonomická aktivita samotný podnik. Například během roku studio Astra vydělá 1,5 milionu rublů. Náklady na potřeby studia jsou 800 tisíc rublů. Stejné studio "Alliance" má stejných 1,5 milionu ročně. Na vlastní potřeby ale zároveň utratí výrazně méně, jen 300 tisíc.

Při použití daňového objektu „příjem“ obě studia zaplatí 90 tisíc rublů, protože společnosti mají stejné příjmy:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rublů.

V důsledku toho se budou zisky studia výrazně lišit:

Astra získá zisk pouze 610 tisíc rublů, protože 800 tisíc byly výdaje a dalších 90 tisíc byly daně.
Na konci roku obdrží Alliance zisk 1 milion 110 tisíc rublů, přičemž vezme v úvahu 300 000 tisíc svých výdajů a 90 000 zaplacených daní.

Pro studio Alliance je výběr objektu „příjmu“ výhodnější než pro studio Astra. Za předpokladu, že použijí daňový objekt „příjmy minus náklady“, bude vše vypadat jinak:

„Astra“: (1 500 000 – 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rublů.
„Aliance“: (1 500 000 – 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rublů.

V této situaci vyhrává studio Astra, které platí výrazně nižší daně než Alliance.

Tento příklad jasně ukazuje, v jaké situaci bude který předmět zdanění výhodnější.

Chcete-li provést správný výpočet pro vaši firmu, měli byste si najmout kompetentního účetního specialistu. Orientační výpočet: pokud jsou výdaje nižší než 60 % výdělku, vyplatí se uvažovat o přechodu na zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy“ a placení daně ve výši 6 % z příjmů. Pokud je to více, měli byste rozhodně zvolit „příjmy mínus výdaje“.

Jak přejít v polovině roku na zjednodušený daňový systém? Jednou ročně je přípustné změnit předmět zdanění i samotný systém. Zde platí stejná pravidla. O své volbě musíte informovat finanční úřady. To je nutné provést přihláškou do 31. prosince 2019 a od nového vykazovacího období přejdete na nový režim a budete platit daně z jiného objektu. Pokud jste to nestihli do 31. prosince 2019, pracujete podle předchozího systému.

Jak přejít na zjednodušený daňový systém v letech 2019–2020: pokyny krok za krokem

Pokud splňujete všechny výše uvedené podmínky, stačí to oznámit zvolené daňové službě a přejít na zjednodušený daňový systém. Žádost ve formuláři 26.2-1 se zasílá na finanční úřad, kde je fyzická osoba podnikatel nebo LLC registrována u finančních úřadů. Termíny odevzdání jsou uvedeny v tabulce 2.

Tabulka 2. Jak přejít na zjednodušený daňový systém, termíny přihlášek.

V současné době je v platnosti formulář 26.2-1 schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3/829. Formulář k vyplnění je velmi jednoduchý.

Přechod na zjednodušený systém v roce 2020 z obecného režimu zdanění je možný až od 1.1.2020.

Zvažme krok za krokem algoritmus pro přechod na zjednodušený daňový systém v roce 2020.

Krok první: Chcete-li od ledna 2020 přejít z OSNO na zjednodušený daňový systém, musíte podat oznámení finančnímu úřadu. Jednodušší je použít formulář 26.2-1.

Ke stažení je zde prázdný formulář a příklad vyplnění žádosti ve formuláři 26.2-1 o přechodu na zjednodušený daňový systém:

Stáhněte si prázdný formulář oznámení o přechodu na zjednodušený jazyk.
Oznámení ve formuláři 26.2-1 o přechodu na zjednodušený daňový systém - příklad vyplnění pro LLC.
Oznámení ve formuláři 26.2-1 o přechodu na zjednodušený daňový systém - příklad vyplnění pro jednotlivé podnikatele.

Naše přání přejít na zjednodušený daňový systém formalizujeme prohlášením, ve kterém musíte uvést:

vybraný předmět zdanění – „příjmy“ nebo „příjmy minus náklady“;
zůstatková cena dlouhodobého majetku společnosti k 01.10. 2018;
objem příjmů k 10.01.2018.

Níže je ukázkové oznámení o přechodu z OSNO na zjednodušený daňový systém v roce 2019.

Krok dva. Vyplněnou žádost je nutné zaslat na finanční úřad, kde je společnost registrována. Toto je nutné provést nejpozději do 31. prosince 2019. Co když je 31. prosinec nepracovním dnem, po kterém následují novoroční svátky? V tomto případě se termín pro podání oznámení o přechodu na zjednodušený systém posouvá na první pracovní den nového roku (v roce 2019 to bylo 9. ledna). Abyste se nedostali do nepříjemné situace, je lepší si tento bod vyjasnit s finančními úřady.

Oznámení můžete zaslat doporučeně poštou, nebo to můžete učinit elektronicky. Formulář elektronického oznámení je obsažen v příloze č. 1 příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 16. listopadu 2012 č. ММВ-7-6/878.

Společnosti, které daňové službě neoznámily přechod na zjednodušený daňový systém ve stanovené lhůtě, nemají právo tento daňový systém uplatňovat.

Co dělat, když organizace změní názor na přechod na zjednodušený daňový systém, ale již zaslala oznámení o přechodu? Tuto skutečnost musíte oznámit finančnímu úřadu do 15. ledna. Po uplynutí stanovené lhůty nebude možné rozhodnutí odmítnout a do konce roku budete muset pracovat podle zjednodušeného daňového systému.

Krok tři. Před aplikací zjednodušeného daňového systému vytvořte základ daně pro přechodné období. Postup pro její stanovení závisí na tom, jak společnost vypočítala daň z příjmu: akruální nebo hotovostní metodou. U tohoto bodu se zastavíme později.

Finanční úřady neposílají oznámení o skutečném přechodu na zjednodušený daňový systém, ale máte právo se jich na to zeptat. Proč dovnitř volná forma napište žádost nebo vyplňte speciální formulář. V reakci na vaši žádost vám Federální daňová služba zašle informační dopis.

V jakých případech mohou odmítnout přechod na zjednodušený daňový systém?

Někdy může Federální daňová služba odmítnout žádost o přechod na zjednodušený režim. K tomu může dojít v následujících případech:

poplatník nesplňuje požadavky předepsané v Čl. 26 daňového řádu Ruské federace;
Finanční úřady dříve chybovaly tím, že možnost nesprávně ověřily uplatňování zjednodušeného daňového systému.

Neexistují žádné další důvody pro odmítnutí přechodu na zjednodušený režim. Jiné okolnosti pro odmítnutí jsou nezákonné.

Někdy finanční úřad při registraci podnikatele odmítne přijmout žádost o přechod na zjednodušený daňový systém. Důvodem tohoto rozhodnutí je skutečnost, že poplatník dosud nemá přiděleno státní registrační číslo a hlavní číslo poplatníka. Právní způsobilost jednotlivého podnikatele přitom údajně nastala až ukončením registrace.

V legislativě v tomto ohledu nejsou žádná omezení. Je povoleno podat žádost o přechod na zjednodušený daňový systém spolu se sadou dokumentů pro registraci. Pokud na to přijde rozhodčí soud, rozhoduje se vždy ve prospěch jednotlivého podnikatele.

Zákon neomezuje poplatníka ve volbě formy žádosti o přechod na zjednodušený daňový systém. Použití doporučeného formuláře však pomůže vyhnout se chybám, a proto bude mít fiskální služba mnohem méně důvodů pro odmítnutí.

Základ daně přechodného období

Před zahájením uplatňování zjednodušeného systému zdanění si společnost musí vytvořit základ daně pro přechodné období. Postup pro její stanovení závisí na tom, jak organizace vypočítala daň z příjmu:

akruální metoda;
hotovostní metodou.

Zvláštní pravidla formace základ daně přechodné období se zřizují pouze pro organizace, které své příjmy a výdaje zjišťovaly časově rozlišené. Vyplývá to z ustanovení odst. 1 Čl. 346.25 daňového řádu Ruské federace.

1. Příjem

Do těchto „přechodných“ příjmů musí společnosti zahrnout neuzavřené zálohy přijaté během období uplatňování obecného daňového systému. To se vysvětluje skutečností, že podle akruální metody musí být příjem zohledněn k datu prodeje zboží (práce, služby). Datum platby nemá vliv na výši příjmu (článek 3 článku 271 daňového řádu Ruské federace). Při zjednodušení se používá hotovostní metoda. S ním je příjem generován při přijetí platby, bez ohledu na datum prodeje zboží (práce, služby), na základě kterého byla přijata. Taková pravidla jsou stanovena v odstavci 1 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace.

Zahrnout zálohy přijaté z důvodu nadcházejících dodávek v období aplikace zvláštního daňového systému do databáze dle jediná daň od 1. ledna roku, ve kterém organizace začíná uplatňovat zjednodušený režim (odst. 1, odst. 1, článek 346.25 daňového řádu Ruské federace). Zároveň zohledněte specifika výpočtu a odvodu DPH přijaté v rámci záloh.

Zálohy přijaté před přechodem na zjednodušený daňový systém je v budoucnu nutné zohlednit při stanovení maximální výše výnosu, který omezuje použití zvláštního režimu. Vyplývá to z ustanovení 4.1 článku 346.13 a klauzule 1. 1 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace.

V roce 2019 je maximální výše příjmů, která vám umožňuje uplatnit „zjednodušenou daň“, 150 000 000 rublů. (ustanovení 4 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Pohledávky kupujících nahromaděné během aplikace OSN nezvyšují daňový základ přechodného období. Při akruální metodě jsou výnosy zahrnuty do příjmu při odeslání (ustanovení 1, článek 271 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že již byla zohledněna pro daňové účely. Částky přijaté na splacení pohledávky organizace nemusí být po přechodu na zjednodušený daňový systém znovu zahrnovány do základu daně. To naznačuje odstavec 3 odst. 1 Čl. 346.25 daňového řádu Ruské federace.

2. Výdaje

Organizace, které používaly akruální metodu, by zde měly zahrnout neuznané náklady, které byly zaplaceny v období, kdy byl uplatňován obecný daňový systém. To je vysvětleno skutečností, že u akruální metody se výdaje berou v úvahu k datu jejich realizace (článek 1 článku 272 daňového řádu Ruské federace). Datum úhrady nemá vliv na datum zaúčtování nákladů. Při „zjednodušení“ se použije hotovostní metoda (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). S tím se výdaje tvoří tak, jak jsou placeny. Kromě toho byly stanoveny dodatečné podmínky pro uznání určitých druhů nákladů.

Zálohy vydané během období uplatňování obecného daňového systému na budoucí dodávky (bez DPH) by měly být zahrnuty do jednotného základu daně k datu přijetí zboží (práce, služby). Počítejte přitom s omezeními spojenými s odpisy nakoupeného zboží a dlouhodobého majetku. Zahrnout zaplacené, ale neuznané výdaje do nákladů, protože jsou splněny podmínky, za kterých snižují základ daně pro jednotlivou daň. Tato pravidla jsou stanovena v pododstavci 4 odstavce 1 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace.

Závazky organizace za výdaje, které byly zohledněny při výpočtu daně z příjmů, nesnižují základ daně pro jednotlivou daň. Částky zaplacené na splátky splatné účty Po přechodu na zjednodušený daňový systém jej nelze znovu zahrnout do výdajů. Pokud bylo například nezaplacené zboží prodáno před přechodem na zjednodušený režim, není třeba při výpočtu jednotné daně po zaplacení zohledňovat jeho náklady. To je uvedeno v pododstavci 5 odstavce 1 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace.

3. Hotovostní metoda

Pro organizace, které již hotovostní metodu používaly, nebyl vyvinut speciální postup pro generování příjmů a výdajů při přechodu na zjednodušený systém. Důvodem je skutečnost, že tyto organizace dříve uznávaly své příjmy a výdaje tak, jak byly zaplaceny (články 2, 3 článku 273 daňového řádu Ruské federace). Pro ně se při přechodu na zjednodušený daňový systém nic nezmění.

Zde byste měli věnovat pozornost postupu stanovení zůstatkové ceny odpisovaného majetku pořízeného před přechodem na zvláštní režim.

Pokud organizace za takový majetek zaplatila a uvedla jej do provozu před přechodem na zjednodušený daňový systém, pak jeho zůstatkovou cenu určete následujícím způsobem. Od kupní ceny (výstavba, výroba, vytvoření) odečtěte výši odpisů naběhlých během období aplikace obecného daňového systému. V tomto případě použijte údaje z daňového účetnictví (ustanovení 2.1 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace).

Pokud byl před přechodem na „zjednodušený“ systém dlouhodobý nebo nehmotný majetek vytvořen (nakoupen, vyroben, vyroben), ale nebyl zaplacen, promítněte jejich zůstatkovou hodnotu do účetnictví později, počínaje účetním obdobím, ve kterém byla platba provedena došlo. Zůstatková cena musí být stanovena jako rozdíl mezi pořizovací cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výší odpisů naběhlých v období aplikace obecného daňového systému.

U organizací, které počítaly daň z příjmu hotovostní metodou, se však zůstatková cena takového majetku bude shodovat s původní. Je to dáno tím, že kdy hotovostní metodou Odepisuje se pouze plně splacený majetek (článek 2, článek 3, článek 273 daňového řádu Ruské federace).

Kdy odesílat hlášení pomocí zjednodušeného daňového systému

Daň podle zjednodušeného daňového systému se musí platit každé čtvrtletí:

I čtvrtletí - nejpozději do 25. dubna;
II čtvrtletí - nejpozději do 25. července;
III čtvrtletí - nejpozději do 25. října;
IV čtvrtletí (pro rok) - termín pro sro je stanoven nejpozději do 31. března příštího roku a pro fyzické osoby - podnikatele nejpozději do 30. dubna příštího roku.

To platí pro převod peněz, nikoli pro podání přiznání.

Daňové přiznání je nutné podávat jednou ročně. LLC musí podat prohlášení za rok 2019 nejpozději do 2. dubna 2020, jednotliví podnikatelé - nejpozději do 30. dubna.

Přiznání se podává online v systému elektronického hlášení, osobně se bere na finanční úřad nebo se posílá doporučeně se seznamem příloh.

Když podnikatel nebo sro ztratí nárok na zvláštní režim

Pokud provozní podmínky již nesplňují požadavky pro práci na zjednodušeném daňovém systému, musí LLC nebo podnikatel přejít na OSNO. K tomu dochází, když jsou překročeny následující limity:

roční příjem z činností přesáhl 150 milionů rublů;
počet najatých pracovníků se zvýšil a stal se více než 100 lidmi;
zůstatková hodnota dlouhodobého majetku překročila hranici 150 milionů rublů;
organizace má pobočky a (nebo) podíl jiných právnických osob na základním kapitálu přesahuje 25 %;
daňový poplatník se zabýval jedním z druhů činností, u kterých není povoleno použití zjednodušeného systému zdanění.

Ve všech výše uvedených případech jednotliví podnikatelé a organizace ztrácejí právo pracovat ve zjednodušeném systému a má se za to, že používají OSNO od začátku čtvrtletí, ve kterém k porušení nebo překročení došlo, i když to nebylo okamžitě zjištěno.

Od začátku čtvrtletí je nutné přepočítat daně jako podle OSNO, zaplatit je, odevzdat chybějící hlášení k DPH, dani z příjmu či dani z příjmu fyzických osob a dani z nemovitosti. Zároveň nebudou žádné sankce ani úroky za pozdní platby nebo pozdní podání zpráv OSNO.

Vznik samostatného oddělení v organizaci bez charakteristik pobočky neznamená ztrátu práva na zjednodušený režim a přechod do hlavního daňového systému. Zákaz se vztahuje pouze na pobočky. Pokud samostatná divize nemá vlastní rozvahu a není uvedena v Jednotném státním rejstříku právnických osob, může organizace nadále legálně uplatňovat zvláštní režim.

Je možné znovu přejít na zjednodušený daňový systém, pokud poplatník toto právo jednou ztratil? Ano, taková příležitost je poskytována, ale ne dříve než za rok (ustanovení 7 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace), pokud splňuje všechny požadavky pro uplatňování zjednodušeného daňového systému.

Zjednodušený daňový systém(STS) je jedním z daňových režimů. Zjednodušení znamená zvláštní postup při placení daní pro organizace a jednotliví podnikatelé, je zaměřena na usnadnění a zjednodušení daňových a účetnictví zástupci malých a středních podniků. Zjednodušený daňový systém byl zaveden federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002.

Výhody zjednodušeného daňového systému:

Zjednodušené účetnictví;

Zjednodušené daňové účetnictví;

Není třeba poskytovat účetní závěrky na federální daňovou službu;

Možnost výběru předmětu zdanění (příjem 6 % nebo příjem mínus náklad 15 %);

Tři daně jsou nahrazeny jednou;

Zdaňovacím obdobím je v souladu s daňovým řádem Ruské federace kalendářní rok, takže přiznání se podávají pouze jednou ročně;

Snížení základu daně o pořizovací cenu dlouhodobého majetku a nehmotného majetku při jeho zprovoznění nebo převzetí do účetnictví;

Další výhodou pro fyzické osoby využívající zjednodušený daňový systém je osvobození od daně z příjmů fyzických osob z příjmů z podnikatelské činnosti.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému:

Omezení typů činností. Zejména organizace zabývající se bankovnictvím resp pojišťovací činnost, investiční fondy, notáři a advokáti (soukromá praxe), společnosti zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani, nestátní penzijní fondy (úplný seznam je uveden v);

Nemožnost otevření zastoupení či poboček. Tento faktor je překážkou pro společnosti, které plánují v budoucnu rozšiřovat své podnikání;

Omezený výčet výdajů snižujících základ daně při výběru objektu zdanění zjednodušený daňový systém„příjmy minus náklady“;

Absence povinnosti vystavovat faktury v rámci zjednodušeného daňového systému je pro společnost na jedné straně pozitivním faktorem: úspora pracovního času a materiálu. Na druhé straně je zde pravděpodobnost ztráty protistran, plátců DPH, protože ti v tomto případě nemohou předložit DPH k proplacení z rozpočtu;

Nemožnost snížit základ daně o výši ztrát přijatých v období aplikace zjednodušeného daňového systému při přechodu na jiné daňové režimy a naopak, nemožnost zaúčtování ztrát přijatých v období aplikace jiných daňových režimů v základ daně zjednodušeného daňového systému. Jinými slovy, pokud společnost přejde ze zjednodušeného daňového systému na obecný daňový režim nebo naopak z obecného režimu na zjednodušený, nebudou minulé ztráty zohledněny při výpočtu jediné daně nebo daně ze zisku. Do dalších období se převádějí pouze ztráty vzniklé během období uplatňování současného daňového režimu;

Přítomnost ztrát neosvobozuje od placení minimální výše daně stanovené zákonem (pro předmět zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“);

Pravděpodobnost ztráty práva používat zjednodušený daňový systém (například v případě překročení normy pro příjmy nebo počet zaměstnanců). V takovém případě budete muset obnovit účetní data po celou dobu používání zjednodušeného systému;

Omezení výše přijatých příjmů, zůstatková cena dlouhodobého a nehmotného majetku;

Zahrnování do základu daně přijatých záloh od kupujících, které se následně mohou ukázat jako chybně připsané částky;

Potřeba sestavit účetní závěrku při likvidaci organizace;

Nutnost přepočtu základu daně a doplatku daně a penále v případě prodeje dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku pořízeného v době uplatňování zjednodušeného daňového systému (u poplatníků, kteří si zvolili předmět zdanění zjednodušené daně systém „příjmy minus náklady“).

Pro uplatnění zjednodušeného daňového systému musí být splněny určité podmínky:

Počet zaměstnanců méně než 100 osob;

příjem nižší než 60 milionů rublů;

Zbytková hodnota méně než 100 milionů rublů.

Zvláštní podmínky pro organizace:

Podíl účasti ostatních organizací v něm nesmí přesáhnout 25 %;

Zákaz používání zjednodušeného daňového systému pro organizace, které mají pobočky a (nebo) zastoupení;

Organizace má právo přejít na zjednodušený daňový systém, pokud na základě výsledků devíti měsíců roku, ve kterém organizace podá oznámení o přechodu, její příjem nepřesáhne 45 milionů rublů ().

Jakékoli druhy činností kromě těch, které jsou uvedeny ve zjednodušeném daňovém systému, spadají do zjednodušeného daňového systému.

Následující osoby nemají nárok na uplatnění zjednodušeného daňového systému:

1) organizace s pobočkami a (nebo) zastoupeními;

3) pojistitelé;

4) nestátní penzijní fondy;

5) investiční fondy;

6) profesionální účastníci trhu s cennými papíry;

7) zastavárny;

8) organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani, jakož i těžbou a prodejem nerostů, s výjimkou běžných nerostů;

9) organizace zabývající se organizováním a provozováním hazardních her;

10) notáři provozující soukromou praxi, advokáti se zřízenými advokátními kancelářemi, jakož i jiné formy právnických osob;

11) organizace, které jsou stranami dohod o sdílení produkce;

13) organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na daňový systém pro zemědělské výrobce (jednotná zemědělská daň) v souladu s kapitolou 26.1 tohoto zákoníku;

14) organizace, ve kterých je podíl jiných organizací vyšší než 25 procent.

Toto omezení neplatí:

Pro organizace, jejichž základní kapitál tvoří výhradně příspěvky veřejných organizací občanů se zdravotním postižením, pokud průměrný počet osob se zdravotním postižením mezi jejich zaměstnanci je alespoň 50 procent a jejich podíl na mzdovém fondu je alespoň 25 procent;

Pro neziskové organizace, včetně organizací spotřebitelské spolupráce, působící v souladu se zákonem Ruské federace ze dne 19. června 1992 N 3085-I „O spotřebitelské spolupráci (spotřebitelské společnosti, jejich svazy) v Ruské federaci“, jakož i pro obchodní společnosti, jejichž jedinými zakladateli jsou spotřebitelské společnosti a jejich svazy, provozující svou činnost v souladu s tímto zákonem;

O hospodářských společnostech zřízených podle federálního zákona „o vědě a státní vědeckotechnické politice“ rozpočtovými vědeckými institucemi a vědeckými institucemi zřizovanými státními akademiemi věd, jejichž činnost je praktická aplikace(implementace) výsledků duševní činnosti (programy pro elektronické počítače, databáze, vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory, chovatelské úspěchy, topologie integrovaných obvodů, výrobní tajemství (know-how), k nimž náleží výlučná práva těmto vědeckým instituce;

O vysokých školách zřízených v souladu s federálním zákonem ze dne 22. srpna 1996 N 125-FZ „O vyšším a postgraduálním odborném vzdělávání“, které jsou rozpočtovými vzdělávacími institucemi, a obchodními společnostmi vytvořenými státními akademiemi věd vysokých škol, jejichž činnosti spočívají v praktické aplikaci (implementaci) výsledků duševní činnosti (programy pro elektronické počítače, databáze, vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory, šlechtitelské úspěchy, topologie integrovaných obvodů, výrobní tajemství (know-how), výhradní práva na které patří k těmto vysokým školám;

15) organizace a jednotliví podnikatelé, jejichž průměrný počet zaměstnanců za zdaňovací (vykazovací) období, stanovený způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem pověřeným v oblasti statistiky, přesahuje 100 osob;

16) organizace, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku stanovená v souladu s právními předpisy Ruské federace o účetnictví přesahuje 100 milionů rublů. Pro účely tohoto článku jsou dlouhodobá aktiva, která podléhají odpisům a jsou uznána jako odpisovatelný majetek, brána v úvahu v souladu s kapitolou 25 tohoto kodexu;

17) státní a rozpočtové instituce;

18) zahraniční organizace;

19) organizace a jednotliví podnikatelé, kteří neoznámili přechod na zjednodušený daňový systém ve stanovené lhůtě;

20) mikrofinanční organizace.

Vzhledem k použití zjednodušení jsou poplatníci osvobozeni od placení daní uplatňovaných obecným daňovým systémem:

Pro organizace využívající zjednodušený daňový systém:

Daň z příjmu právnických osob, s výjimkou daně placené z příjmů z dividend a některých typů dluhových závazků;

Daň z majetku organizace;

Daň z přidané hodnoty.

Pro jednotlivé podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému:

Daň z příjmu Jednotlivci ve vztahu k příjmům z podnikatelské činnosti;

Daň z nemovitosti pro fyzické osoby z majetku používaného při podnikatelské činnosti;

daň z přidané hodnoty, s výjimkou DPH, zaplacená při dovozu zboží na celnici, jakož i při uzavření jednoduché společenské smlouvy nebo smlouvy správa důvěry vlastnictví).

Pozornost!

Zjednodušený daňový systém z příjmu 6 %

Příjem minus náklady zjednodušeného daňového systému 15%

V rámci zjednodušeného daňového systému si můžete vybrat předmět zdanění: příjem nebo příjem snížený o výši vynaložených výdajů ().

Daň se vypočítá pomocí následujícího vzorce ():

Výše daně = Sazba daně * Základ daně

Pro zjednodušený systém zdanění daňové sazby závisí na předmětu zdanění zvoleného podnikatelem nebo organizací.

Pro předmět zdanění „příjem“ je sazba 6 % (USN 6 %). Daň se platí z výše příjmu. Neexistuje žádné ustanovení o snížení této sazby. Při výpočtu platby za 1. čtvrtletí se bere příjem za čtvrtletí, za pololetí - příjem za pololetí atd.

Pokud je předmětem zdanění zjednodušený daňový systém „příjmy minus náklady“, je sazba 15 % (USN 15 %). V tomto případě se pro výpočet daně vezme příjem snížený o částku výdajů. V tomto případě mohou stanovit regionální zákony diferencované sazby daň podle zjednodušeného daňového systému v rozmezí od 5 do 15 procent. Snížená sazba se může vztahovat na všechny daňové poplatníky nebo může být stanovena pro určité kategorie.

Při aplikaci zjednodušeného systému zdanění závisí základ daně na zvoleném předmětu zdanění - příjem nebo příjem snížený o výši výdajů:

Základem daně ve zjednodušeném daňovém systému s předmětem „příjem“ je peněžní hodnota všech příjmů podnikatele. Z této částky se vypočítává daň ve výši 6 %.

Ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjmy minus náklady“ je základem rozdíl mezi příjmy a výdaji. Čím více výdajů, tím menší bude velikost základu a tím i výše daně. Snížení základu daně ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjmy minus náklady“ je však možné ne u všech výdajů, ale pouze u těch, které jsou uvedeny v.

Výnosy a náklady se od počátku roku zjišťují na akruální bázi. Pro daňové poplatníky, kteří si vybírají objekt zjednodušeného daňového systému„příjmy minus náklady“ platí pravidlo minimální daně: pokud je za zdaňovací období výše daně vypočtená v obecném postupu nižší než částka vypočtené minimální daně, platí se minimální daň ve výši 1 % skutečně obdržený příjem.

Příklad výpočtu výše zálohy u objektu „příjmy minus náklady“:

Během zdaňovacího období získal podnikatel příjem ve výši 25 000 000 rublů a jeho výdaje činily 24 000 000 rublů.

Zjistíme základ daně:

25 000 000 rublů. - 24 000 000 rublů. = 1 000 000 rublů.

Určete výši daně:

1 000 000 rublů. * 15 % = 150 000 rublů.

Vypočítáme minimální daň:

25 000 000 rublů. * 1 % = 250 000 rublů.

Musíte zaplatit přesně tuto částku, nikoli částku daně vypočtenou obecně.

Neexistuje jednoznačná odpověď na otázku, co je lepší, zda zjednodušený daňový systém 6 % nebo zjednodušený daňový systém 15 %. Vše záleží na poměru příjmů a výdajů konkrétně ve vašem případě. Pokud výdaje tvoří více než 60 % příjmů, pak je zpravidla výhodnější zjednodušený daňový systém ve výši 15 %, pokud je nižší, pak je zjednodušený daňový systém ve výši 6 %. Je však na zvážení, že snížení základu daně objektem „příjmy minus náklady“ se zjednodušeným daňovým systémem 15 % není možné u všech výdajů, ale pouze u těch, které jsou uvedeny v.

Pokud použijete zjednodušený daňový systém ve výši 6 %, ale chcete přidat typ činnosti a aplikovat na něj zjednodušený daňový systém ve výši 15 %, pak to nebude fungovat. Není možné kombinovat zjednodušený daňový systém 6% a zjednodušený daňový systém 15%. Přidaný typ činnosti bude rovněž podléhat zjednodušenému daňovému systému ve výši 6 %.

Postup přechodu na zjednodušený daňový systém je dobrovolný. Jsou dvě možnosti:

1. Přechod na zjednodušený daňový systém současně s registrací jednotlivého podnikatele nebo organizace:

Oznámení může být předloženo spolu s balíkem dokumentů k registraci. Pokud jste to neudělali, máte dalších 30 dní na rozmyšlenou ().

2. Přechod na zjednodušený daňový systém z jiných daňových režimů:

Přechod na zjednodušený daňový systém je možný až od příštího kalendářního roku. Oznámení je nutné podat nejpozději do 31. prosince ().

Přechod na zjednodušený daňový systém s UTII od začátku měsíce, ve kterém jim skončila povinnost platit jednotnou daň z imputovaných příjmů ().

Chcete-li přejít ze zjednodušeného daňového systému 15 % na zjednodušený daňový systém 6 % a naopak, musíte podat oznámení o změně předmětu zdanění. Změnit předmět zdanění je možné až od příštího kalendářního roku. Oznámení je nutné podat nejpozději do 31. prosince běžného roku.

Podle na přání poplatník (organizace nebo fyzická osoba podnikatel) využívající zjednodušený daňový systém má právo přejít od začátku nového kalendářního roku do jiného režimu zdanění oznámením (doporučený formulář č. 26.2-3 „Oznámení o odmítnutí uplatnění zjednodušeného zdanění systém“) o tom správce daně nejpozději do 15. ledna roku, ve kterém hodlá uplatňovat jiný režim zdanění. Navíc, pokud takové oznámení není podáno, je poplatník do konce nového kalendářního roku povinen uplatňovat zjednodušený daňový systém.

Zdaňovacím obdobím zjednodušeného daňového systému je 1 rok. Poplatníci využívající zjednodušený daňový systém nemají právo přejít před koncem zdaňovacího období na jiný režim zdanění.

Čtvrtletí, půl roku nebo 9 měsíců.

Postup:

Organizace platí daně a zálohy ve svém místě a jednotliví podnikatelé - v místě svého bydliště.

1. Daň platíme předem:

Nejpozději do 25 kalendářních dnů od konce vykazovaného období. Zaplacené zálohy se započítávají do daně na základě výsledků daňového (vykazovacího) období (roku) ().

2. Vyplňujeme a podáváme přiznání podle zjednodušeného daňového systému:

3. Na konci roku platíme daně:

Fyzické osoby podnikající - nejpozději do 30. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Připadne-li poslední den lhůty pro zaplacení daně (zálohy) na víkend nebo svátek, je plátce povinen odvést daň následující pracovní den.

Platební metody:

Potvrzení o bezhotovostní platbě.

Postup:

Daňové přiznání se podává v místě organizace nebo v místě bydliště fyzické osoby podnikatele.

Fyzické osoby podnikající - nejpozději do 30. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období

Formulář prohlášení byl schválen výnosem Ministerstva financí ze dne 22. června 2009 N 58n. ve znění nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 20. dubna 2011 č. 48n

Postup při vyplňování prohlášení byl schválen výnosem Ministerstva financí ze dne 22. června 2009 N 58n. ve znění nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 20. dubna 2011 č. 48n

V souladu s dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 25. prosince 2013 č. ГД-4-3/23381@ při vyplňování daňových přiznání počínaje 1. 1. 2014 do schválení nových formulářů daňových přiznání, doporučuje se uvést kód OKTMO do pole „Kód OKATO“.

Pokud poplatník ukončí činnost, u které uplatňoval zjednodušený daňový systém, podá daňové přiznání nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém podle jím podaného oznámení správci daně v souladu s s , u kterého byla podnikatelská činnost ukončena, tento poplatník používal zjednodušený daňový systém. V tomto případě je daň zaplacena nejpozději ve lhůtách stanovených pro podání daňového přiznání. To znamená, že daň je zaplacena nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém poplatník přestal používat zjednodušený daňový systém. ().

Použití zjednodušeného daňového systému vás neosvobozuje od provádění funkcí výpočtu, srážení a převodu daně z příjmu fyzických osob z mzdy zaměstnanci.

Pokud se podání prohlášení opozdí o více než 10 pracovních dnů, může dojít k pozastavení operací na účtu (zmrazení účtu).

Pozdní podání zpráv znamená pokutu ve výši 5 % až 30 % z částky nezaplacené daně za každý celý nebo částečný měsíc prodlení, nejméně však 1 000 rublů. ().

Pozdní platba může mít za následek sankce. Výše penále se vypočítá jako procento, které se rovná 1/300 sazby refinancování, z nepřevedené částky příspěvku zcela nebo zčásti nebo daně za každý den prodlení ().

Za nezaplacení daně hrozí pokuta ve výši 20 % až 40 % z částky nezaplacené daně ().

1. výše příjmu za kalendářní rok přesáhla 60 milionů rublů;

2. počet zaměstnanců poplatníků přesáhl 100 osob;

3. náklady na dlouhodobý a nehmotný majetek přesáhly 100 milionů rublů.

Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří poruší alespoň jednu z výše uvedených podmínek, ztrácejí právo na uplatňování zjednodušeného daňového systému od začátku čtvrtletí, ve kterém k porušení došlo. Od stejného účetního období musí poplatníci vypočítat a zaplatit daně v obecném režimu zdanění způsobem předepsaným pro nově vzniklé organizace (nově registrované fyzické osoby podnikatele). Neplatí penále a pokuty za pozdní úhradu měsíčních plateb během čtvrtletí, ve kterém tito poplatníci přešli do obecného režimu zdanění.

Poplatník (organizace, fyzická osoba podnikatel), v případě ztráty práva používat zjednodušený daňový systém ve zdaňovacím období, oznámí správci daně přechod na jiný režim zdanění předložením do 15 kalendářních dnů po uplynutí čtvrtletí, ve kterém toto právo ztratil, oznámení o ztrátě práva používat zjednodušený systém zdanění (doporučený formulář č. 26.2-2).

1. Oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém připravujeme automaticky pomocí online služby pro přípravu dokumentů nebo samostatně, k tomu si stáhneme aktuální formulář žádosti o přechod na zjednodušený daňový systém Informace požadované při vyplňování formuláře 26.2-1:

Při vyplňování oznámení postupujte podle pokynů uvedených v poznámkách pod čarou;

Při přechodu na zjednodušený daňový systém je do 30 dnů po registraci uveden kód 2 atributu daňového poplatníka;

Ve všech případech, s výjimkou podání oznámení současně s dokumenty pro státní registraci, je připevněna pečeť organizace (pro jednotlivé podnikatele není použití pečeti nutné);

Pole datum udává datum odeslání oznámení.

3. Vyplněné oznámení tiskneme ve dvou vyhotoveních.

4. Jdeme na finanční úřad, vezmeme si s sebou pas a přes okénko podáme obě kopie oznámení inspektorovi. Dostáváme se značkou inspektora druhou kopii oznámení 26.2-1 o přechodu na zjednodušený systém.

(STS, zjednodušený daňový systém, zjednodušená daň) je dokument, ve kterém jednotlivý podnikatel nebo organizace oznamuje své přání uplatnit jednu z zvláštní režimy zdanění – zjednodušeně.

Proč deklarovat přechod na zjednodušený daňový systém?

Zjednodušený daňový systém, stejně jako imputace a patent, jsou dobrovolné daňové režimy a mohou je využívat jednotliví podnikatelé a organizace podle vlastního uvážení, za splnění příslušných podmínek.

Při registraci podnikatele nebo právnické osoby automaticky přechází na OSNO, pokud jim není doručeno oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém do 30 dnů po registraci.

OSNO je jedním z nejsložitějších a ekonomicky nerentabilních daňových režimů pro malé podniky. Ve většině případů se používá, když počet zaměstnanců a tok peněz společnost nebo fyzická osoba podnikatel nemůže uplatnit zjednodušený daňový systém nebo UTII, nebo v případě, kdy poplatník spolupracuje zejména s protistranami, které mají zájem o započtení DPH „na vstupu“.

Postup plnění:

V blok 1 je nutné uvést DIČ jednotlivce.

Pokud tam není, je třeba řádek přeškrtnout.

V blok 2 musíte uvést kód finančního úřadu, kterému bude žádost podána, a identifikaci poplatníka.

Kód daňového úřadu, kterému se žádost podává, lze nalézt pomocí speciální služby na webových stránkách Federální daňové služby Ruské federace.

V blok 3 Je uvedeno celé jméno jednotlivého podnikatele předkládajícího uvedený dokument.
V blok 4 je uveden kód 2, do zbývajících buněk jsou umístěny pomlčky.
V blok 5 zobrazí se kód odpovídající typu vybraného objektu podle zjednodušeného daňového systému: „ 1 " - pro objekt "Příjmy" 6% a " 2 - pro objekt „Příjmy minus náklady“ 15 %.
V blok 6
V blok 7 kód " 1 "pokud oznámení podává sám budoucí fyzický podnikatel a " 2 „pokud jeho zástupce.

Pokud kód " 1 “, následně se přeškrtnou spodní 3 řádky a uvede se pouze kontaktní telefon, datum vyplnění přihlášky a podpis jednotlivého podnikatele.

Pokud kód " 2 “, pak ve třech spodních řádcích musíte uvést celé jméno zástupce jednotlivého podnikatele, dále kontaktní telefon a úplně dole informace o dokladu potvrzujícím oprávnění zástupce.

Všechny ostatní řádky, stejně jako řádky, které nejsou zcela vyplněny, jsou přeškrtnuty.

Pro LLC při počáteční registraci

Postup plnění:

V blok 1 DIČ a KPP nejsou uvedeny, protože ještě nebyly přiřazeny organizaci.
V blok 2 uvádí kód finančního úřadu, kterému bude balík dokladů k registraci spolu s tímto oznámením předán, a dále identifikaci poplatníka.

Kód daňového úřadu, kterému se žádost podává, lze nalézt pomocí speciální služby na webových stránkách Federální daňové služby Ruské federace.

Při podání žádosti spolu s doklady k registraci je identifikace poplatníka uvedena jako „1“.

V blok 3 Je uveden úplný název organizace, která oznámení podává.
V blok 4 je uveden kód 2 (přechod na zjednodušený daňový systém od okamžiku registrace), do zbývajících buněk se umístí pomlčky.
V blok 5 promítne se kód odpovídající typu vybraného objektu podle zjednodušeného daňového systému: „1“ - pro objekt „Příjmy“ 6 % a „2“ - pro objekt „Příjmy mínus náklady“ 15 %.
V blok 6 Je uveden rok, kdy byl dokument předložen.
V bloku 7 je kód „ 1 ", pokud oznámení podává vedoucí organizace a " 2 „pokud jeho zástupce.

Pokud kód " 1 “, níže musíte uvést celé jméno vedoucího organizace, kontaktní telefon, datum vyplnění přihlášky a podpis vedoucího.

Pokud kód " 2 “, pak v dolních třech řádcích musíte uvést celé jméno zástupce organizace, kontaktní telefonní číslo a informace o dokumentu potvrzujícím oprávnění zástupce.

Všechny ostatní řádky, stejně jako nevyplněné řádky, jsou zcela přeškrtnuty.

Ukázka vyplnění formuláře 26.2-1 při podání po 30 dnech od data registrace nebo při přechodu z UTII na zjednodušený daňový systém v případě ukončení činnosti na imputaci.

Postup pro vyplnění oznámení při jeho podání po registraci (do 30 dnů) nebo při přechodu z UTII, pokud byla činnost na imputaci ukončena, se liší pouze v atributu (kódu) poplatníka. V tomto případě je uvedeno „ 2 ", ale ne " 1 “, jako v prvním příkladu.

Pokud jednotlivý podnikatel nebo organizace přejde na zjednodušený daňový systém s UTII v polovině roku (pokud není možné použít imputaci), do řádku „přechází na zjednodušený daňový systém“ musíte zadat kód „ 3 “ a v odpovídajícím řádku níže uveďte měsíc a rok, od kterého dochází k převodu do zjednodušeného jazyka.

Organizace a podnikatelé mohou od příštího kalendářního roku dobrovolně přejít na zjednodušený daňový systém. Nově založené společnosti (IP) mohou uplatňovat zjednodušený postup od data jejich registrace (článek 1 čl. 346.11, čl. 346.13 čl. 346.13 čl. 1.2 daňového řádu Ruské federace).

Podmínky pro přechod na zjednodušený daňový systém v roce 2019

V roce 2019 bude možné využívat zjednodušený daňový systém při současném výkonu následující podmínky:

výše příjmu vypočtená za 9 měsíců roku 2018 není vyšší než 112 500 000 rublů (ustanovení 2 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace);
výše příjmu vypočtená za rok 2018 není vyšší než 150 000 000 rublů (ustanovení 4 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace);
podíl základní kapitál ve vlastnictví jiných společností není více než 25 % (článek 14, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace);
průměrný počet zaměstnanců k 1. lednu 2019 není vyšší než 100 osob (článek 15, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace);
zbytková hodnota dlouhodobého majetku nepřesahuje 150 000 000 rublů (odstavec 16, odstavec 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace);
neexistují žádné pobočky (odstavec 1, odstavec 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace);
žádná aktivita úvěrová organizace, nestátní penzijní fond, odborný účastník trhu s cennými papíry, zastavárna, notářská a advokátní kancelář, pojišťovnictví, investiční fond, pro výrobu zboží podléhajícího spotřební dani, pro těžbu a prodej nerostů (kromě běžných), pro organizaci a provozování hazardních her za účelem poskytování práce zaměstnancům (odst. 2-10, 21 odst. 3 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace);
společnost není smluvní stranou dohod o sdílení výroby (článek 11, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace);
neuplatňuje se daňový systém ve formě platby jednotné zemědělské daně (článek 13, odstavec 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace);
organizace není zahraniční nebo mikrofinanční společnost, ani vláda nebo rozpočtová instituce(články 17,18,20, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

Termín pro podání oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém

Společnosti a podnikatelé, kteří splňují požadavky pro uplatňování zjednodušeného daňového systému a kteří se rozhodnou přejít na zjednodušený daňový systém od začátku příštího roku z obecného nebo imputovaného daňového systému, zašlou oznámení o zjednodušeném daňovém systému Federálnímu daňovému úřadu Služba v místě jejich registrace nejpozději do 31. prosince běžného roku (ustanovení 1 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Nově vytvořené organizace (IP) podávají oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne daňové registrace nebo současně s dokumenty pro státní registraci (Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 N ММВ-7-3/829@). V obou případech se bude mít za to, že organizace přešla na zjednodušený systém, počínaje dnem registrace u daňového inspektorátu (ustanovení 2 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Společnosti (IP), které včas neoznámily daňovému úřadu přechod na zjednodušený daňový systém, nejsou oprávněny uplatňovat zjednodušený zvláštní režim (článek 19, bod 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

Oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém

Oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém se vyplňuje ve formuláři N 26.2-1, schváleno. Nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 N ММВ-7-3/829@.

Oznamovací formulář si můžete stáhnout z odkazu

Oznámení lze podat Federální daňové službě osobně, zaslat poštou nebo elektronicky. Formát pro podání oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém ve formuláři N 26.2-1 v elektronické podobě je schválen Dodatkem č. 1 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 16. listopadu 2012 N ММВ-7-6/ 878@.

První absolutní plus je absence některých daní, které se platí v obecném daňovém systému:

Daň z příjmu při přechodu z OSNO na zjednodušený daňový systém je eliminována;
Daň z přidané hodnoty.
Daň z nemovitosti.

Ale stále existuje řada výjimek. Například daň z příjmu bude muset být zaplacena z přijatých dividend, DPH – při provádění dovozních operací a majetková daň – pokud je tento majetek oceněn na katastrální hodnota a je součástí zvláštního seznamu schváleného místními úřady.

Hlavní zjednodušenou daní je čtvrtletní daň zjednodušeného daňového systému.

Druhé plus ve flexibilitě zjednodušení. Ve speciálním režimu si můžete sami zvolit typ zdanění:

ze všech příjmů. V tomto případě vám pro výpočet daně stačí vést evidenci příjmů.
z rozdílu mezi příjmy a výdaji.

V tomto případě je hlavní věcí správně určit příjem organizace.

V obou případech je sazba nižší než u OSNO.

Řekněme, že vaše organizace se zabývá pronájmem nemovitostí. Toto podnikání nezahrnuje velké výdaje a bude pro vás výhodnější zvolit způsob výpočtu všech příjmů se sazbou 6%. V některých regionech Ruské federace může být tato míra ještě nižší, od 1 %.

Pokud se však vaše společnost zabývá činnostmi spojenými s vysokými náklady, zvolte režim „příjmy minus náklady“.

Třetí plus stanoví minimální výši vkladu daňové hlášení(pouze jedno daňové přiznání ročně). Vzhledem k tomu, že platíte nižší daně, snižuje se pravděpodobnost sporů s finančním úřadem. Je také méně papírování a podávání zpráv.

Přechod individuálních podnikatelů a LLC z OSNO na zjednodušený daňový systém v roce 2019 - vlastnosti

Aby přechodné období pro jednotlivé podnikatele a společnosti LLC na obecný daňový systém proběhlo hladce, dodržujte následující pravidla, doporučení a vezměte v úvahu rysy přechodu z OSNO na zjednodušený daňový systém:

Správný výpočet příjmu z přechodného období nebo „přechodného příjmu“

Přechod organizace z OSNO na zjednodušený je jedním z nejtěžších momentů. Zkuste až do přechodu neberte zálohové platby od protistran. V opačném případě bude nutné tyto částky zahrnout do příjmů a daň z příjmu bude vyšší.

V případě dohody s odloženou platbou se příjem na zjednodušeném formuláři nezobrazuje, pokud je zahrnut dříve při výpočtu daně z příjmu. Například nezaplacená zásilka, kdy platba za zásilku uskutečněnou během doby platnosti OSNO je již přijata zjednodušeným daňovým systémem.

Organizace musí být postupně připravována na přechod na zvláštní režim s přihlédnutím k příjmům přechodného období.

Výdaje přechodného období na zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy minus náklady“

Vyžádejte si od dodavatelů závěrečné dokumenty do 1. ledna. U všech provedených záloh lze výdaje zohlednit pouze po předložení závěrečných dokladů. Výpočet probíhá podle data uvedeného v dokumentu.

vrácení DPH

Při přechodu na zvláštní režim je nutné obnovit DPH přijatou k odpočtu při aplikaci OSNO na nespotřebované zboží, nehmotný majetek a dlouhodobý majetek. U nehmotného majetku a dlouhodobého majetku se daň obnovuje podle zůstatkové ceny. V případě zboží a materiálu - v plné výši.

Abyste se vyhnuli vracení DPH, odepište materiál a zboží pokud možno ve čtvrtém čtvrtletí.

Neuzavřené zálohy při přechodu z OSNO na zjednodušený daňový systém

V posledním měsíci aplikace OSNO si můžete odečíst DPH z přijatých záloh. K plnění povinností z nich bude docházet již při uplatňování zvláštního režimu.

Účtování dlouhodobého majetku při přechodu na zjednodušený daňový systém „příjmy minus náklady“

Zůstatkovou cenu ne zcela odepsaného dlouhodobého majetku lze přiřadit do nákladů již zjednodušeně.

Správně složené účetní politika a tato pravidla pro přechod z OSNO na zjednodušený daňový systém v roce 2019 vám zajistí pořádek a sníží rizika nároků ze strany finančních úřadů.

Podmínky přechodu z OSNO na zjednodušený daňový systém

Než se jednotliví podnikatelé a společnosti LLC rozhodnou pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému, musí si být jisti, že na to mají právo.

Přechod z obecného daňového systému na zjednodušený je povolen těm, kteří splňují následující kritéria:

Počet zaměstnanců – ne více než 100 osob.
Příjem ne více než 112,5 milionu rublů. bez DPH za 9 měsíců běžného roku. V procesu práce na příjem zjednodušeného daňového systému by neměla přesáhnout 150 milionů rublů.
Povolený typ činnosti. Na zjednodušený systém nemohou přejít banky a mikrofinanční organizace, zastavárny, pojišťovny, organizátoři hazardních her, nestátní penzijní a investiční fondy, makléři a dealeři, notáři a advokáti a tak dále.
Zbytková hodnota dlouhodobého majetku nepřesahuje hranici 150 milionů rublů.
Ostatním právnickým osobám náleží nejvýše 25 % podílu na základním kapitálu společnosti.

Jednotliví podnikatelé mohou přejít na zjednodušený systém bez dodržení limitů příjmů a dlouhodobého majetku, ale po dobu práce na zjednodušeném systému musí tato omezení dodržovat.

Pokud jednotlivý podnikatel nebo LLC přejde na zjednodušený daňový systém a poté překročí některý z uvedených ukazatelů, výsledkem bude návrat/přechod na obecný daňový systém.

Přechodové lhůty

Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří si ještě před registrací podniku zvolili zjednodušený daňový systém, musí předložit oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém spolu s dokumenty pro registraci LLC/IP nebo do 30 dnů po registraci.

Pokud nově registrovaná společnost podá žádost o přechod z OSNO na zjednodušený daňový systém v rozporu s termínem, nebude moci zjednodušený daňový systém uplatnit až do konce aktuálního kalendářního roku.

Pokud jste nestihli 30denní lhůtu pro podání žádosti nebo jste o možnosti zvolit si zjednodušený daňový systém vůbec nevěděli a skončili jste na OSNO, budete moci přejít na zjednodušený daňový systém až od příštího roku. Převést organizaci do zjednodušeného daňového systému můžete pouze jednou ročně.

Ale pokud ano plátce UTII a zastavit druh činnosti, za kterou platíte imputovanou daň, můžete přejít na zjednodušený daňový systém bez čekání na další rok. V tomto případě ke změně zdanění dochází do 30 dnů po zrušení registrace jako plátce UTII.

U stejného typu činnosti však nelze v polovině roku jednoduše přejít z UTII na zjednodušené zdanění. Zjednodušený daňový systém pro vaše podnikání je možný pouze se zahájením nového typu činnosti.

Tabulka - režim/časy

Je možné, aby organizace dodržela všechny podmínky, pokud chce přejít na zvláštní režim? Níže jsou uvedeny pokyny krok za krokem.

Přechod z OSNO na zjednodušený daňový systém pro jednotlivé podnikatele a LLC v roce 2019: pokyny krok za krokem

Algoritmus vypadá takto:

Krok 1. Připravte oznámení

Pro převedení organizace z obecného daňového systému do zjednodušeného je nutné připravit oznámení finančním úřadům.

Oznamovací formulář byl schválen nařízením Federální daňové služby ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3/829.

V oznámení uveďte:

Předmětem zdanění je „příjmy“ nebo „příjmy minus náklady“;
Zůstatková hodnota dlouhodobého majetku k 1. říjnu (fyzické osoby nejsou uvedeny);
Výše příjmů k 1. říjnu (fyzičtí podnikatelé se neuvádějí).

Krok 2. Odeslání oznámení

Žádost se podává v místě registrace společnosti. Lhůta pro podání pro právnické osoby a fyzické osoby podnikatele je nejpozději do 31. prosince.

Způsob podání žádosti: osobně, poštou, elektronicky.

Pokud jste podali žádost o přechod na zjednodušený daňový systém, ale rozmysleli jste si to, pak není nutné přecházet na zjednodušený daňový systém, pokud své rozhodnutí oznámíte finančnímu úřadu nejpozději do 15. ledna.

závěry

Zjednodušený daňový systém je vhodný pro podniky s obratem do 150 milionů rublů ročně a do 100 zaměstnanců. Nevhodné pro banky, notáře, právnické osoby s větvemi;
Existují dva typy zjednodušeného daňového systému: zjednodušený daňový systém 6 % a zjednodušený daňový systém 15 % („příjmy“ a „příjmy minus náklady“). Vyberte si předmět daně podle svého typu podnikání;
ve zjednodušeném daňovém systému podávají přiznání pouze jednou ročně, ale platí každé čtvrtletí;
Z OSNO na zjednodušený daňový systém lze přejít až od začátku kalendářního roku nebo při registraci podniku a fyzického podnikatele.

Musíte přejít z OSNO na zjednodušené podle pravidel. Pokud jsou splněny všechny podmínky a podmínky, zajistíte si snadný přechod na zjednodušený daňový systém.

Rovněž stojí za zvážení, že pravidla přechodu a podmínky pro používání speciálního režimu se mohou změnit. A pokud například v roce 2020 budou příjmy vaší společnosti vyšší než 112,5 milionů rublů, pak máte ještě šanci zůstat na zjednodušené trase.

Od příštího roku mohou být limity počtu zaměstnanců a příjmů na organizaci vyšší než v roce 2019. Úředníci plánují zavést nové změny daňového řádu, které organizacím umožní 200 milionů rublů v příjmu a ne více než 130 zaměstnanců, uplatňovat zjednodušený daňový systém.

Zároveň plánují i zvýšení samotné daňové sazby. Bude záležet na tom, jak moc firma překročila limity na příjem a počet zaměstnanců.