Mimorozpočtové příspěvky. Kdo jsou plátci pojistného? Příspěvky z příjmů podnikatelů a jiných „fyzických osob“

Dnes existuje několik druhů pojistného:

• důchod;
• lékařský;
• na sociální pojištění v případě dočasné pracovní neschopnosti nebo z důvodu mateřství;
• pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání při výkonu pracovní činnosti (za zmínku stojí, že tento příspěvek se nazývá „úraz“).

Donedávna byly první tři typy upraveny federálním zákonem č. 212-FZ, ale od ledna 2017 jsou pod kontrolou kapitoly 34 daňového řádu Ruské federace.

Poslední příspěvek „na zranění“ je upraven federálními zákony č. 125-FZ a č. 179-FZ.

Akruální

Plátci pojistného jsou:

1. Společnosti, které vydávají mzdy svým zaměstnancům nebo vyplácejí odměny dodavatelům – jednotlivcům.
2. Jednotliví podnikatelé, kteří ve své rozvaze najali zaměstnance a vyplácejí jim mzdy. Můžeme hovořit i o kontraktorech – jednotlivcích.
3. Jednotlivci (kteří nemají status „IP“) mzdy svým zaměstnancům nebo platit určitou odměnu dodavatelům.
4. Jednotliví podnikatelé nebo občané, kteří vykonávají soukromou praxi (například to mohou být advokáti, notáři atd.). Mluvení jednoduchými slovy– občané, kteří vykonávají pracovní činnost výhradně „pro sebe“.

Často se můžete setkat se situacemi, kdy se člověku vejde několik výše uvedených parametrů současně. Pokud takové okolnosti nastanou, pak je potřeba platit poplatky několikrát(pro každý parametr zvlášť).

Jedním z příkladů je individuální podnikatel, který vykonává svou práci „pro sebe“. Měl by platit odvody za sebe i za zaměstnance.

Pro dodavatele

Důchodové a zdravotní příspěvky se přičítají na platby ve prospěch občanů, kteří oficiálně nebyli zaměstnanci, pokud byly provedeny v rámci autorskoprávních nebo občanskoprávních dohod. Ale i to stojí za připomenutí některé nuance: odběratelé prací nebo služeb mohou být zproštěni povinnosti účtovat příspěvky pouze v případech, kdy mají dodavatelé postavení „individuálního podnikatele“ a platí potřebné příspěvky „za sebe“.

Kromě toho tyto příspěvky nemohou zahrnovat přírůstky vydané jednotlivcům za nabytý nebo prodaný majetek, včetně vlastnických práv. Příspěvky se například neúčtují z částky obdržené při pronájmu vozidla.

Pojistné pro případný vznik dočasné pracovní neschopnosti nebo mateřství se nepřičítá k odměně podle žádné podepsané občanskoprávní smlouvy.

Příspěvky za úrazy („úrazy“) z odměn obdržených v důsledku podpisu občanské smlouvy lze narůstat pouze tehdy, pokud jsou stanoveny stejným dokumentem.

Zaměstnanci

Zaměstnavatelé (bez ohledu na to, zda se jedná o firmy nebo fyzické osoby) přispívají na odměny zasílané svým zaměstnancům v rámci dohod o pracovní činnosti.

Mezi takové platby patří:

• oficiální plat;
• výplaty bonusů na konci pracovního měsíce, čtvrtletí, roku;
• proplacení dovolené;
• náhradu za nevyčerpanou dovolenou.

Ve prospěch cizinců a osob bez státní příslušnosti

Časové rozlišení	Příspěvky do penzijního fondu	Příspěvek do FFOMS	Příspěvky týkající se dočasné pracovní neschopnosti a mateřství	Příspěvky "za zranění"
Cizinci pobývají na území Ruské federace trvale nebo dočasně
	Ano	Ano	Ano	Ano
	Ano	Ano	Ne	Ano
Cizinci jsou na území Ruské federace dočasně
V rámci dohody o pracovní činnosti	Ano	Ne	Ano	Ano
V rámci občanskoprávní podepsané smlouvy	Ano	Ne	Ne	Ano
Zahraniční občané vykonávají svou pracovní činnost v zahraničních pobočkách ruských podniků nebo poskytují služby v zahraničí na základě smluvních dohod
	Ne	Ne	Ne	Ne

Kdo by neměl

Dnes existuje tzv uzavřený seznam plateb, za které nelze provádět žádné platby. Příspěvky tedy nejsou splatné občanům, kteří obdrželi:

• nemocenská dávka;
• různé náhrady a cestovní náhrady stanovené současnou legislativou.

Stojí za zmínku, že existuje také seznam plateb, u kterých se příspěvek „úrazu“ nepočítá výhradně. To je podrobně popsáno v článku 20.2 federálního zákona č. 125-FZ. Od předchozího se příliš neliší.

Jak ukazuje praxe, vzniká mnoho sporů ohledně různých plateb, které nesouvisejí s pracovními povinnostmi. To platí pro:

• výplaty bonusů při výročí;
• doplatek k nákladům na cestovní balíčky hrazené přímým zaměstnavatelem atd.

Podle samotných pojištěnců není potřeba na tyto platby odvody vybírat, zaměstnanci mimorozpočtových fondů však trvají na opaku.

Základní kalkulace, výkaznictví a účetnictví

Firmy včetně fyzických osob podnikatelů určují základ pro každého přijatého zaměstnance zvlášť. Základ pro příspěvky na případnou dočasnou neschopnost nebo mateřství nesmí překročit velikostní limit. Každoročně podléhá indexaci a v roce 2020 je přibližně 912 000 rublů.

Základ pro penzijní připojištění není omezen, pro případné časové rozlišení nad maximální částku však zákon počítá se snížením sazebníku, který v roce 2020 začíná platit při dosažení výše 1 292 000 rublů.

Základ pro odvody do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění nebo pro případný pracovní úraz není limitován a nedochází ani ke snížení tarifu. Konečná částka se určí vynásobením základu daně pojistnou sazbou.

Jaký druh hlášení?

Zprávy poskytnuté v Důchodový fond, stejně tak musí být zajištěno sociální pojištění před 1. dnem měsíce následujícího po měsíci vykazování. Samotný formulář zprávy byl vytvořen na legislativní úrovni již v listopadu 2009 -.

Kromě tohoto formuláře jsou podniky povinny předložit potvrzení o počtu zaměstnanců, které mají. V situaci, kdy organizace přestane vykonávat svou pracovní činnost, bude nutné předložit výpočty provedené pro všechny pojistné spolu s příslušnou žádostí o odhlášení.

Příspěvky

Aktuální příspěvky pro dnešek jsou následující.

Typ vedení	Interpretace prováděné operace
Dt 26 Kt 69	Byly vypočteny příspěvky do fondu sociálního pojištění
Dt 69 Kt 51	Platba provedena dne mimorozpočtové fondy
Dt 20 Kt 69 1 – 1	Výše příspěvků do fondu byla vypočtena dle sociální pojištění
Dt 20 Kt 69 1 – 2	Bylo vytvořeno časové rozlišení „za zranění“
Dt 69 – 2 – 1 Kt 51	Určitá částka byla převedena do Penzijního fondu
Dt 69 – 3 – 1 Kt 51	Určitá částka byla převedena do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění

Odraz platby

Měl by se použít kód 69.

Po odečtení budou otevřeny následující účty.

Sazby

Někteří poplatníci jsou zpočátku nastaveni snížení tarifů.

Například pro ty, kteří se zabývají určitým druhem činnosti (výroba potravin apod.), platí v roce 2020 výhradně příspěvky do Penzijního fondu – 20 %, pro zbytek si stanoví 0 %. To je možné pro ty, kteří mají roční zisk nepřesahuje 79 milionů rublů.

Pro některé zaměstnance byly rovněž stanoveny zvyšující se sazby příspěvků do Penzijního fondu. Ve vztahu k ziskům najatých zaměstnanců pracujících pod zemí, v horkých dílnách nebo na jiných místech se škodlivými pracovními podmínkami je stanoven tarif, který je uměle navyšován o 9 %. Tuto sazbu lze navíc uplatnit i na ty zisky, které překročí stanovený limit.

Sazba příspěvků „za zranění“ je určena výhradně třídou dostupnosti profesionální riziko. Například pro velkoobchody je stanoven tarif 0,2 %.

Měsíční povinné příspěvky musí být uvedeny před 15. dnem každého měsíce, která následuje po té, za kterou byla platba vygenerována. Pokud byla například platba vygenerována za říjen, musí být platba provedena do 15. listopadu a tak dále.

Pro každý příspěvek musí být vygenerován vlastní platební lístek. Toto je základní pravidlo, které platí pro odvody na sociální pojištění. Například pro převod příspěvků za možný vznik pracovního úrazu nebo za dočasnou neschopnost (včetně mateřství) je generováno několik na sobě nezávislých platebních příkazů.

Zároveň pro penzijní příspěvky (pro spořící a pojistnou část) bude nutné jej vytvořit platební doklad s uvedením BCC, který je určen výhradně pro pojistnou část výplat důchodů. Po obdržení potřebných příspěvků zaměstnanec penzijního fondu osobně provede rozdělení mezi pojistnou a spořící část.

Jednotliví podnikatelé provádějí platby v následujících obdobích:

• až 300 000 rublů – do 31. prosince běžného roku;
• více než 300 000 rublů – do 1. dubna příštího roku včetně;
• zdravotní odvody – do 31. prosince;
• pro dočasnou neschopnost a „úraz“ - do 31. prosince včetně.

Je třeba si uvědomit, že pokud je posledním dnem víkend nebo svátek, platba se převádí na první pracovní den následující po víkendu/svátku. Všechny příspěvky se nezaokrouhlují na nejbližší celé, ale převádějí se přesně na haléře.

Níže je uveden seminář o výpočtu pojistného do mimorozpočtových fondů.

V závěru roku 2011 došlo k významným změnám v řadě legislativních zákonů o pojistném. Nová ustanovení mají platit od 1. ledna 2012. V článku L.P. Fomicheva, certifikovaná auditorka Ministerstva financí Ruska, analyzuje inovace související s důchodovým a sociálním pojištěním pracovníků (včetně proti průmyslovým úrazům). Jsou poskytovány aktuální informace o indexaci „dětských“ dávek, dále o postupu vymáhání a výši případných pokut.

Limitní výše základu pro časové rozlišení

Vláda Ruské federace stanovila maximální základ pro výpočet pojistného do mimorozpočtových fondů pro rok 2012. Podle nařízení vlády Ruské federace ze dne 24. listopadu 2011 č. 974 bude částka navýšena oproti roku 2011 (463 tisíc rublů) o 1,1048 krát a bude činit 512 tisíc rublů.

Sazba se sníží z 34 % na 30 %, ale bude regresivní

Připomeňme si to v roce 2011 prémiové pojištění vypláceli ti, kteří neměli dávky ve výši 34 procent (v Penzijním fondu - 26 %, ve Fondu sociálního pojištění - 2,9 % a ve Fondu povinného nemocenského pojištění - 5,1 %). Maximální výše plateb podléhajících příspěvkům na pojištění ve prospěch zaměstnance, vypočtená na akruální bázi, je 463 tisíc rublů. Na platby přesahující tuto částku se příspěvky nevztahovaly.

Umění. 3 zákona č. 167-FZ

Snížený (zvýhodněný) tarif

Umění. 58 zákona č. 212-FZ

pododstavce i.8 – i.10 v odstavci 8):

• ze dne 12. dubna 2010 č. 61-FZ);

Části 1.3 a 1.4 Čl. 58 zákona č. 212-FZ).

Část 1.1 Čl. 58 zákona č. 212-FZ).

část 8 čl. 16 zákona č. 212-FZ).

Pokuty se zvyšují

Umění. 48 zákona č. 212-FZ).

Umění. 46.1 zákona č. 212-FZst. 15.33 Kodex správních deliktů Ruské federace).

Od roku 2012 bude pojistná část důchodu tvořit (§ 3 zákona č. 167-FZ): solidární část příspěvků na pojištění; jednotlivé části příspěvků.

Výše budoucího důchodu občana je určena částkou tvořenou z jednotlivé části pojistného (příspěvků do fondové části důchodu).

Ze solidární části je tvořen všeobecný pojistný účet Penzijního fondu, z jehož prostředků se vyplácí pevná základní částka pracovního důchodu, sociálních dávek za pohřby zemřelých důchodců (těch, na které se nevztahovalo povinné sociální pojištění). v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím) a další solidární platby .

Solidární část je v podstatě bývalou součástí „federálního rozpočtu“ jako součást jednotné sociální daně. Dříve tuto funkci rozdělování příspěvků prováděl Penzijní fond Ruské federace, protože ne všechny příspěvky byly přijaty na osobní účet pojištěnce, ale pouze do 16%. Co se stane se zbývajícími 10 procenty pojistného, ​​občané nevědí.

Odborníci upozorňují, že s takovými změnami nabývá důchodový systém stále více rysů distribučního modelu. Nahrazuje se pojem pojistného a vlastně dochází k návratu k jednotnému sociální daň, kde byla nepřidělená část. V rámci UST již došlo k regresi. Nyní je princip pojištění zcela ztracen. Maximum, které zbývá, je financovaná část důchodu.

Snížený (zvýhodněný) tarif

Připomeňme, že v roce 2011 platily zvýhodněné kategorie (§ 58 zákona č. 212-FZ) pojistné ve výši 26 %. Pro plátce, kteří v roce 2011 uplatňovali zvýhodněný tarif ve výši 26 %, a dále pro sociálně zaměřené neziskové organizace se sazba pojistného do státních mimorozpočtových fondů sníží na 20 %. Tarify budou v Penzijním fondu - 20 %, ve Fondu sociálního pojištění - 0 % a ve Fondu povinného zdravotního pojištění - 0 %. Zároveň nebude nutné účtovat příspěvky za platby přesahující 512 tisíc rublů. Jak bude nemocenská v tomto případě vyplácena, zatím není jasné, protože nedošlo k žádným změnám v právní úpravě vyplácení dávek v dočasné invaliditě. Návrat ke starému pořádku je možný, když nemocenskou platil zaměstnavatel pomocí zjednodušeného daňového systému, a nikoli Federální fond sociálního pojištění Ruské federace.

Příjemci, kteří budou platit příspěvky ve výši 20 %, dále zahrnují (nové pododstavce i.8 - i.10 v bodech 8, 10 - 13, část 1, článek 58 zákona č. 212-FZ):

• malé podniky ve výrobní a sociální sféře;
• neziskové organizace, které uplatňují zjednodušený daňový systém a vykonávají činnost v oblasti sociálních služeb pro obyvatelstvo;
• charitativní organizace registrované v stanovené zákonem RF objednávka;
• organizace a jednotliví podnikatelé, hlavní typ ekonomická aktivita což je doprava a spoje, popř maloobchodní farmaceutické a lékařské výrobky, ortopedické výrobky nebo výroba ohýbaných ocelových profilů nebo výroba ocelového drátu;
• organizace poskytující inženýrské služby, s výjimkou organizací, které uzavřely smlouvy s řídícími orgány zvláštních ekonomických zón o provádění činností technických inovací (ustanovení 3, část 2.1, § 57 zákona č. 212-FZ).

Snížené sazby pojistného se budou vztahovat i na platby a odměny vyplácené fyzickým osobám v souvislosti s prováděním farmaceutických činností pro tyto subjekty:

• lékárenské organizace uznané jako takové v souladu s federálním zákonem ze dne 12. dubna 2010 č. 61-FZ „O oběhu léků“ a platící UTII za určité typy činností (nový článek 10, část 1, článek 58 zákona č. 212-FZ);
• jednotliví podnikatelé kteří mají licenci na farmaceutickou činnost a platí UTII za určité druhy činností.

V případě ztráty práva využívat zvýhodněné tarify během zúčtovacího období nebudou muset „zjednodušení“ rezidenti platit penále na doměřených příspěvcích. Totéž platí pro výhody pro média (část 1.3 a 1.4 článku 58 zákona č. 212-FZ).

Byla vyjasněna kritéria pro právo uplatňovat preferenční sazby pro média. Jestliže dříve musel být postup pro potvrzení hlavního druhu činnosti předepsán vládou Ruské federace, nyní je tento postup předepsán v samotném zákoně č. 212-FZ (část 1.1 článku 58 zákona č. 212-FZ) .

Příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace pro osoby samostatně výdělečně činné

„OSVČ“ jsou jednotliví podnikatelé, notáři, advokáti apod., kteří samostatně platí pojistné do Penzijního fondu a Fondu povinného zdravotního pojištění.

Sazby, ve kterých se počítají příspěvky podnikatelů „za sebe“, zůstaly stejné, tj. Penzijní fond – 26 %, Fond povinného zdravotního pojištění – 5,1 %. Veškeré změny ke snížení tarifů přijaté pro zaměstnavatele se nevztahují na osoby samostatně výdělečně činné. K platným sazbám pro výpočet těchto příspěvků byla dokonce přidána doložka, protože tato otázka vyvstala při výpočtu příspěvků vypočítaných na základě nákladů za rok pojištění.

Změnila se lhůta pro placení příspěvků při ukončení podnikání fyzické osoby, pozastavení výkonu funkce advokáta nebo zániku pravomoci notáře. Nyní musí být konečná platba za příspěvky do Penzijního fondu a Fondu povinného zdravotního pojištění provedena do 15 kalendářních dnů včetně ode dne státní registrace ukončení (pozastavení) činnosti (část 8 článku 16 zákona č. 212-FZ ).

Měli byste se pečlivě seznámit s novinkami, a to i pro osoby, které v příslušném kalendářním roce vykonávaly práce na základě autorských smluv, jakož i pro autory děl, kteří obdrželi platby a jiné odměny na základě dohod o zcizení výlučného práva k vědeckým dílům, literatura, umění, vydavatelské licenční smlouvy, licenční smlouvy udělující právo užít díla vědecká, literatura, umění (). S jeho pomocí budou moci fondy zasílat úkony a rozhodnutí o kontrolách, výzvy k úhradě nedoplatků, předkládání podkladů ke kontrole a rozhodnutí o inkasu. Firmy také budou moci předkládat dokumenty k ověření prostřednictvím komunikačních kanálů. K tomu musí fondy schválit postupy pro předkládání dokumentů.

Pokuty se zvyšují

Řada novel zavádí pokuty za porušení postupu při placení pojistného.

Za porušení se ukládá pokuta elektronické podobě výpočet (RSV-1) - 200 rub. (článek 48 zákona č. 212-FZ).

Za neinformování finančních prostředků o bankovních účtech bude pokuta 5 000 rublů. (nový článek 46.1 zákona č. 212-FZ). Doposud za to mohli být pokutováni pouze úředníci 1 000–2 000 rublů. (článek 15.33 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Také odstavec 2 článku 48 zvýšil pokutu za odmítnutí nebo nepředložení dokumentů ve stanovené lhůtě (z 50 rublů na 200 rublů za každý dokument).

Od roku 2012 byla zrušena pokuta za prodlení o 180 dní: za prodlení bude platit obecná pokuta bez ohledu na její délku.

Nyní článek 46 zákona č. 212-FZ stanoví, že nepředložení RSV-1 včas má za následek pokutu ve výši 5 % z částky příspěvků nahromaděných k platbě za poslední tři měsíce vykazovaného (zúčtovacího) období. , ale ne více než 30 % stanovené částky a ne méně než 1 000 rub. Jinými slovy, minimální pokuta za nepředložení zprávy bude 1 000 rublů. (nyní 100 rub.). A maximální pokuta bude 30 % (nyní není procento omezeno), samotná pokuta se vypočítá z částky pojistného naběhlého k platbě za poslední tři měsíce vykazovacího (výpočtového) období.

Výplata penzijního spoření

Federální zákon č. 360-FZ ze dne 30. listopadu 2011 stanovil, že financovaná část pracovního důchodu bude doživotní.

V některých případech lze úspory získat jednorázově. Mohou tak učinit všichni pojištěnci pobírající důchod pro invaliditu nebo pro případ ztráty živitele nebo pobírající důchod podle státního důchodového zabezpečení, kteří nezískali nárok na přiznání starobního důchodu, dále osoby, jejichž výše úhrnné části starobního důchodu při jednom jmenování by činila 5 % nebo méně ve vztahu k výši starobního důchodu. Postup pro jednorázové platby stanoví vláda.

Úspory, které jsou tvořeny prostřednictvím příspěvků v rámci programu státního spolufinancování, jakož i mateřský kapitál, je povoleno platit urgentně - minimálně 10 let. Tento postup bude stejný pro penzijní fond i nestátní penzijní fondy (NPF).

Kromě toho, tyto dva typy úspor, i když tvořeny z velké části kvůli veřejné fondy, dědictví je povoleno. Právní nástupci úspor získaných dobrovolnými příspěvky v rámci programu spolufinancování zůstávají ve stejném okruhu „první priority“ (pozůstalý manžel, děti, rodiče) jako u spoření „osobního“. Co se týče nashromážděných mateřských peněz, je okruh právních nástupců zúžen na nejbližší rodinné příslušníky, kterým byl rodinný kapitál určen, tedy na manžela a děti.

Fondový důchod bude vypočítán s přihlédnutím k tzv. „očekávané výplatní lhůtě“. Tímto ukazatelem vyjádřeným v měsících se vydělí celá výše úspor a získá se výsledná měsíční splátka. Nejprve se předpokládalo, že FNM budou tento ukazatel počítat samostatně a pro Penzijní fond bude roven 19 letům. V důsledku toho bylo rozhodnuto, že tento ukazatel bude stejný pro Penzijní fond i Nestátní penzijní fond: v roce 2012 - 18 let. Počínaje rokem 2013 bude stanovena samostatným federálním zákonem na základě oficiálních statistik o délce života důchodců.

Na financovanou část důchodu se navíc vytváří platební rezerva. A bylo rozhodnuto, že tyto platby budou každoročně upravovány.

Příspěvky na pojištění pro případ újmy na zdraví a újmy na zdraví

Tarify zůstávají stejné

Sazby povinného sociálního pojištění pro případ pracovních úrazů zůstávají ve stejné výši. Připomeňme, že je stanoveno celkem 32 pojistných tarifů (od 0,2 procenta do 8,5 procenta z částek plateb a jiných odměn, které připadají ve prospěch pojištěného a jsou zahrnuty do základu pro výpočet pojistného za tenhle typ pojištění) v souladu s druhy ekonomických činností podle tříd rizika povolání. Zákon také zachovává výhody pro placení pojistného ve výši 60 % stávajících tarifů pro organizace jakékoliv organizační a právní formy, které zaměstnávají práci zdravotně postižených.

Zaměstnavatelé, kteří způsobí nehody, to budou muset tři roky platit

Všichni pojistníci platí pojistné „proti nehodám“ FSS Ruské federace. Velikost tarifu závisí na odvětví, do kterého podnik patří (čím nebezpečnější činnost, tím vyšší tarif), a na jednotlivých výkonnostních ukazatelích.

Federální zákon č. 300-FZ ze dne 6. listopadu 2011 novelizoval články 17 a 22 federálního zákona č. 125-FZ ze dne 24. července 1998 „o povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání“ (dále jen zákon č. 125-FZ).

Od 1. ledna 2012 je zaměstnavatel povinen poskytovat Federálnímu fondu sociálního pojištění Ruské federace informace o certifikaci pracovišť pro pracovní podmínky a povinných předběžných a pravidelných lékařských prohlídkách pracovníků (čl. 18 odst. 2, článek 17 Zákon č. 125-FZ in nová edice). Postup při poskytování informací bude upřesněn v pravidlech pro stanovení slev a přirážek na pojistném. Tyto informace budou použity k výpočtu slev a přirážek k pojistné sazbě (§ 22 zákona č. 125-FZ). V tomto případě bude výpočet proveden na základě výsledků práce organizace po dobu tří let s přihlédnutím ke stavu ochrany práce (včetně výsledků certifikace pracovišť). V současné době se při výpočtu zohledňují informace za předchozí rok.

Výše prémie nebo slevy nemůže být stejně jako dříve vyšší než 40 %.

Pokud ale dojde k pojistné události s fatálním koncem, pojistník nedostane slevu po dobu tří let. Smyslem inovací je vytvořit podmínky, kdy bude pro zaměstnavatele výhodnější zajistit bezpečné pracovní podmínky než později platit pokuty a zvýšené tarify.

Kromě toho je odstavec 3 článku 17 zákona č. 125-FZ doplněn ustanoveními, podle kterých se způsobem stanoveným vládou Ruské federace postupuje při poskytování informací o výsledcích certifikace pracovišť pro pracovní podmínky a povinné předběžné a pravidelné lékařské prohlídky, jakož i pravidla finanční zajištění preventivní opatření ke snížení pracovních úrazů a nemocí z povolání pracovníků a sanatorií a resortní léčba pracovníků pracujících se škodlivými a (nebo) nebezpečnými výrobními faktory.

Dříve byl postup schvalování těchto pravidel každoročně stanoven federálními zákony o rozpočtu Fondu sociálního pojištění Ruské federace na odpovídající rok a plánovací období.

"Dětské" výhody

Příspěvky na péči o děti do 1,5 roku

Federální zákon č. 81-FZ z 19. května 1995 stanovil, že dávky vyplácené zaměstnavatelem podléhají indexaci ve výši a ve lhůtách stanovených federálním zákonem o federálním rozpočtu pro odpovídající finanční rok a pro plánování období na základě předpokládané úrovně inflace (článek .4.2).

Indexaci podléhají zejména:

• paušální příspěvekženy, které se zaregistrovaly v zdravotnických zařízeních v raných stádiích těhotenství;
• paušální dávka při narození dítěte;
• minimální a maximální výše měsíčních dávek na péči o děti.

Federální zákon č. 371-FZ ze dne 30. listopadu 2011 (článek 10) stanovil, že od 1. ledna 2012 budou státní dávky pro občany s dětmi indexovány faktorem 1,06. Od 1. ledna 2012 se přídavky na děti vyplácené zaměstnavatelem rovnají zejména:

• 465,20 RUB - jednorázová dávka pro ženy registrované u lékařské ústavy v raných fázích těhotenství (v roce 2011 - 438,87 rublů);
• 12 405,32 RUB - jednorázová dávka při narození dítěte (v roce 2011 - 11 703,13 rublů);
• 2 326,00 RUB a 4 651,99 rub. - minimální rozměry měsíční příspěvek za péči o první a druhé a další dítě (v roce 2011 - 2 194,34 rublů a 4 388,67 rublů).

Mateřský kapitál

Výše mateřského (rodinného) kapitálu byla revidována s ohledem na míru růstu inflace a je také stanovena federálním zákonem č. 371-FZ ze dne 30. listopadu 2011. V roce 2012 to bude 387 640,30 rublů.

Příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů v roce 2017 vybírá Federální daňová služba a Fond sociálního pojištění. Každý typ pojistného je nutné vypočítat samostatně a následně převést v různých platbách. Základní pravidla najdete v článku.

Druhy pojistného a platební podmínky

V roce 2017 musí společnosti převádět tři typy příspěvků na pojištění do Federální daňové služby měsíčně:

• pojistné na povinné důchodové pojištění,
• pojistné na povinné zdravotní pojištění,
• pojistné v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím.

Pro každý typ pojištění je vystavena samostatná platba (článek 6 článku 431 Daňový kód RF). Čtvrtý platební výměr zasílá příspěvek do fondu sociálního pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání.

Příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů jsou platby zaručující zaměstnancům penze, lékařskou péči a pojistné náhrady (dávky z fondu).

Všechny tyto příspěvky musí být odeslány do rozpočtu nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, za který se počítá povinné měsíční pojistné. Připadne-li termín splatnosti příspěvku na víkend nebo svátek, posouvá se konec splatnosti na nejbližší pracovní den. Tento postup je stanoven v odstavci 7 Článek 6.1, odst 3 článku 431 daňového řádu Ruské federace a odst. 4 článku 22 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ.

Povinnost platit pojistné se považuje za splněnou okamžikem, kdy společnost předá bance platební příkaz. Samozřejmě za předpokladu, že na běžném účtu organizace je dostatek finančních prostředků pro převod příspěvků do Federální daňové služby a Fondu sociálního pojištění (odst. 1, odstavec 3, článek 45 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1, odstavec 4 , článek 26.1 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125 -FZ).

Výpočet odvodů do mimorozpočtových fondů

• platby, které jsou předmětem příspěvků;
• pojistnou sazbu, za kterou je účtován každý druh pojistného.

Předmět zdanění

Příspěvky na pojištění na penzijní, sociální a zdravotní pojištění, jakož i příspěvky na úrazy, podléhají platbám naběhlým:

• v rámci pracovněprávních vztahů (včetně vedoucích pracovníků - jediní zakladatelé organizací, které nemají pracovní smlouvy);
• podle občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je provedení práce, poskytování služeb;
• podle autorských dohod.

Tento postup vyplývá z odstavce 1 článku 420 daňového řádu Ruské federace, odstavce 1 článku 20.1 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ.

Platby podle občanského práva a dohod o autorských právech nepodléhají povinným příspěvkům na sociální pojištění (ustanovení 3 článku 422 daňového řádu Ruské federace). Společnosti platí příspěvek na „ujmu“ podle takových dohod, pokud převzaly odpovídající závazky (ustanovení 1, článek 5 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ).

Pro zahraniční pracovníky příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů(ve Federální daňové službě) nejsou účtovány ve dvou případech:

• pro vysoce kvalifikované odborníky dočasně pobývající v Rusku (pododstavec 15 odst. 1 článku 422 daňového řádu Ruské federace);
• pro osoby pracující v zahraničí na základě pracovních nebo občanskoprávních smluv (článek 5 článku 420 daňového řádu Ruské federace).

Zdanitelný základ

Pojistné pro Federální daňovou službu se vypočítává ze všech plateb, které nejsou uvedeny jako nezdanitelné v článku 422 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 1 článku 421 daňového řádu Ruské federace). Pravidla pro příspěvky „za zranění“ jsou podobná (článek 2 článku 20.1 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ). Seznam nezdanitelných plateb za zranění je v článku 20.2 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ.

Základ daně pro příspěvky do Federální daňové služby a Fondu sociálního pojištění je v mnoha ohledech podobný. Ale jsou tu i rozdíly. Například denní příspěvky podléhají příspěvkům Federální daňové službě, pokud překročí 700 rublů. za den pro služební cesty v Rusku, 2500 rublů. za den - pro zahraniční cesty (ustanovení 2 článku 422 daňového řádu Ruské federace). Není třeba platit „nešťastný“ příspěvek, pokud výše denního příspěvku nepřesahuje částku stanovenou v místních předpisech (článek 2 článku 20.2 zákona č. 125-FZ)

Je nutné narůstat jinak druhy pojistného pro běžné platby viz tabulka (níže).

Platby, které podléhají pojistnému v roce 2017

Typ odměny	Příspěvky do federální daňové služby	Příspěvky do Fondu sociálního pojištění za úrazy
Plat
Příplatek za nebezpečné pracovní podmínky
Příplatky za noční práci
Mzda za práci o víkendech a svátcích
Materiální pomoc	Ne, do 4000 rublů. za rok na osobu
Platba za dovolenou
Náhrada za nevyužitá dovolená
Odměna pro zhotovitele – fyzickou osobu	Penzijní, zdravotní - ano; v sociálním zabezpečení - ne	Ne, pokud to není uvedeno ve smlouvě
Odměna pro zhotovitele-podnikatele
Poplatky dárců za den lékařské prohlídky, darování krve a odpočinek
Produkční bonus
Ocenění za výročí nebo svátek	Je bezpečnější nabíjet
Nemocenská dávka
Mateřská dávka
Příspěvek na péči o dítě do jednoho a půl roku
Měsíční odměna 50 rublů. zaměstnanci na rodičovské dovolené po dobu až tří let
Způsob platby zdravotní pojištění na zaměstnance (VHI)	Ne, pokud je pojištění platné déle než rok
Platba za zkoušku dle profesního standardu	Je bezpečnější nabíjet
Náhrada výdajů za služební hovory na osobní telefon
Náhrada za osobní automobil zaměstnance
Kompenzace úroků z hypotéky zaměstnance
Denní příspěvek	Ne, do 700 rublů. při cestování po Rusku a 2500 rublů. Do zahraničí	Ne, ve výši, kterou společnost stanovila místním zákonem
Denní příspěvky pro cestující pracující
Náklady na cestu a ubytování na služební cestě (potvrzené doklady)
Odstupné při propouštění zaměstnanců	Ne, do tří průměrných výdělků
Odstupné při propuštění po dohodě stran	Je bezpečnější nabíjet

Pojistná sazba

Sazba pojištění pro příspěvky do Federální daňové služby je ovlivněna:

• Druh činnosti;
• daňový systém;
• status osoby - občan Ruska nebo cizinec, osoba bez státní příslušnosti - s přihlédnutím k tomu, zda žije nebo dočasně pobývá v Rusku.
• výši plateb zaměstnanci v průběhu roku - zda překračuje maximální částky.

Pokud společnost nemá nárok na sníženou sazbu pojištění, zvažuje:

• pojistné na penzijní připojištění - ve výši 22 procent. Z plateb přesahujících 876 000 RUB. od začátku roku na zaměstnance se příspěvek na důchodové pojištění vypočítává ve výši 10 procent.
• pojistné na zdravotní pojištění - ve výši 5,1 procenta;
• pojistné pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím - ve výši 2,9 procenta (1,8 procenta u přechodně pobývajících cizinců). Z plateb přesahujících 755 000 RUB. od začátku roku se na zaměstnance neúčtuje žádný sociální příspěvek.

Tento postup vyplývá z článků 421 a 426 daňového řádu Ruské federace.

Velikost pojistný tarif u příspěvků „na úrazy“ závisí na třídě profesního rizika, do které patří hlavní typ činnosti (článek 21 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ). Kromě toho musí být váš typ činnosti každoročně potvrzen. Čím vyšší je třída profesního rizika, tím vyšší je sazba pojistného.

Platba podle příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů

Aby nedocházelo k zadlužení organizace vůči kontrolorům a mimorozpočtovým fondům, musí účetní bezchybně vyplnit platební příkaz na pojistné.

Pokud platba za příspěvky federální daňové službě nesprávně uvádí číslo účtu federální státní pokladny nebo název banky příjemce, prostředky se nedostanou do rozpočtu. V důsledku toho bude mít společnost nedoplatek, za který budou účtovány sankce (odst. 4, doložka 4, článek 45 daňového řádu Ruské federace).

Při platbě za příspěvky „za zranění“ kritické chyby zahrnují nejen jméno příjemce a číslo účtu federální pokladny, ale také nepřesnosti v BCC. To je uvedeno v pododstavci 4 odstavce 7 článku 26.1 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ.

Věnujte proto pozornost tomu, jak správně vyplnit platební příkaz na pojistné.

Obecná pravidla pro zpracování plateb

Při vystavení platebního příkazu k úhradě pojistného se musíte řídit:

• Předpisy Centrální banky Ruské federace ze dne 19. června 2012 č. 383-P „O pravidlech provádění převodů Peníze»;
• nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 12. listopadu 2013 č. 107n „O schválení Pravidel pro uvádění informací v podrobnostech příkazů k převodu finančních prostředků na platby do rozpočtového systému Ruské federace.“

V prvním naleznete seznam a popis detailů platebního příkazu, ve druhém specifická pravidla pro platby do rozpočtu.

Informace o společnosti

Pole 101 uvádí stav plátce. Pokud převádíte pojistné na penzijní, sociální a zdravotní pojištění, zadejte stejný kód jako u daní – „01“. V platbách za příspěvky při pracovních úrazech označte stav plátce kódem „08“.

Do polí 60 a 102 se zadávají informace o daňovém identifikačním čísle organizace a kontrolním bodu. Údaje jsou převzaty z osvědčení o registraci u finančního úřadu. Do pole 8 firma zapíše svůj název, který je uveden v zakládajících dokumentech.

Do pole 105 se zapisuje OKTMO kód obce v souladu s Všeruský klasifikátor, schváleno nařízením Rosstandartu ze dne 14. června 2013 č. 159-ST. Tyto kódy jsou 8místné (pro obce okresů) a 11místné (pro osad, které jsou součástí obcí kraje). V poli 105 není třeba uvádět 11místné kódy.

Typ a typ platby

V platební příkaz u příspěvků federální daňové službě nelze uvést více než jeden ukazatel základu platby a typ platby. Hodnota základu platby (pole 106) se skládá ze dvou znaků.

Pokud se převádí příspěvek za aktuální rok, pak se do tohoto pole zadá hodnota „TP“. Při dobrovolném splácení dluhu na příspěvcích musí účetní uvést hodnotu „ZD“ a při placení dluhu na žádost Federální daňové služby - hodnotu „TR“. Jsou-li nedoplatky na příspěvcích převedeny do kontrolního protokolu vyhotoveného finanční inspekcí nebo územním orgánem mimorozpočtových fondů, uvede se hodnota „AP“, pokud však podle exekučního titulu – „AR“.

Doba placení pojistného

Pro vyjádření těchto informací je poskytnuto pole 107, které má 10 znaků. První dva znaky jsou označeny jako „MS“ - ​​měsíční platby. Dále se umístí tečka a za ní se zadá číslo měsíce (od 01 do 12), znovu se umístí tečka a zaznamená se rok. Organizace například převádí měsíční příspěvek na federální daňovou službu za červenec 2017. V tomto případě účetní vyplní pole 107 takto: „MS.07.2017“.

Pokud organizace k 1. lednu 2017 dobrovolně doplatí nedoplatek příspěvku, bude pole 107 vypadat takto: „GD.00.2016“.

V případě, že společnost kryje dluh na žádost Federální daňové služby, na základě kontrolní zprávy nebo podle prováděcího dokumentu, je v tomto poli nastavena hodnota „0“.

Základní doklad pro platbu pojištění

Pole 108 uvádí číslo dokladu, na jehož základě do mimorozpočtových fondů. Pokud je například dluh převeden na žádost inspektorátu, musíte zadat číslo odpovídajícího požadavku. Datum takového dokladu se zapisuje do pole 109: první dva znaky označují kalendářní den, čtvrtý a pátý znak měsíc a poslední čtyři znaky rok. Tečky jsou umístěny ve třetím a šestém znaku.

Při platbě aktuálního poplatku se tato pole nevyplňují. Účetní do nich musí zadat nuly.

Účel platby

V posledním poli platebního příkazu musí účetní uvést informace o příspěvcích (nebo penále), které jsou převedeny do Federální daňové služby nebo Fondu sociálního pojištění. Při platbě běžného příspěvku tedy musíte uvést jeho účel a období, na které byl časově rozlišován. U plateb za „úrazové“ příspěvky musí být také uvedeno registrační číslo společnosti u Fondu sociálního pojištění.

Kód rozpočtové klasifikace

Zvláštní pozornost věnujte pořadí, ve kterém se vyplňuje pole 104, které označuje kód rozpočtová klasifikace. To je způsobeno tím, že u příspěvků na povinný důchod, povinné zdravotní a povinné ručení Od roku 2017 jsou instalovány nové BCP.

V roce 2017 firmy utlumily KBK kódy s přihlédnutím k příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 1. července 2013 č. 65n (ve znění ze dne 1. ledna 2017). Všechny hodnoty, které se vám budou hodit při zpracování platebních příkazů, jsme promítli do tabulky (níže).

KBC o pojistném v roce 2017

ZPŮSOB PLATBY	KBK NA OBDOBÍ
Penzijní příspěvek za obecné a snížené sazby
aktuální platba	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 101 0 160
	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 211 0 160
	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 301 0 160
Příspěvek v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím v obecné a snížené výši
aktuální platba	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 101 0 160
	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 211 0 160
	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 301 0 160
Zdravotní příspěvek za obecné a snížené sazby
aktuální platba	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Příspěvek do Fondu sociálního pojištění Ruské federace v případě úrazu
aktuální platba	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160
Penzijní příspěvky podle dodatečných sazeb za práci z ustanovení 1 části 1 článku 30 federálního zákona ze dne 28. prosince 2013 č. 400-FZ
- nezávisí;	182 1 02 02131 06 1010 160
- záleží	182 1 02 02131 06 1020 160
	182 1 02 02131 06 2100 160
	182 1 02 02131 06 3000 160
Penzijní příspěvky podle dodatečných sazeb za práci z odstavců 2–18 části 1 článku 30 federálního zákona ze dne 28. prosince 2013 č. 400-FZ
Dodatečný tarif na základě výsledků zvláštního posouzení pracovních podmínek: - nezávisí;	182 1 02 02132 06 1010 160
- záleží	182 1 02 02132 06 1020 160
	182 1 02 02132 06 2100 160
	182 1 02 02132 06 3000 160

Upozornění: 14–17 číslic KBK může mít různé významy:

• při platbě pojistného je uvedena hodnota „1000“;
• pokud jsou zaplaceny penále, zadá se hodnota „2000“;
• pro sankce je uvedena hodnota „3000“.

Pokud bude společnost v roce 2017 převádět pojistné, penále nebo pokuty za předchozí období, musí být uvedeny speciální kódy.

Placení příspěvků pro plátce

Místo plátců pojistného mohou platby do rozpočtu provádět třetí osoby. Jsou také povinni vyplnit platební složenky podle pravidel vyhlášky Ministerstva financí Ruska č. 107n ze dne 12. listopadu 2013. Postup pro vyplnění takových objednávek je uveden v tabulce:

	Jak vyplnit
"DIČ" plátce	DIČ organizace, pro kterou se převádějí platby pojištění
"Kontrolní bod plátce"	Kód organizace, pro kterou se převádějí platby pojištění
"plátce"	Informace o tom, kdo převádí příspěvek za plátce: – u právnických osob – název organizace; – u jednotlivců – celé jméno.
"Účel platby"	První údaj v poli „Účel platby“ je INN a KPP osoby, která převádí platbu do rozpočtu. Jednotlivci udávají pouze DIČ (bez kontrolního bodu). Oddělte INN a kontrolní bod znakem „//“. Poté za DIČ a KPP pomocí znaku „//“ uveďte informace o společnosti, pro kterou provádíte platby (jméno). Poté pomocí znaku „//“ uveďte další informace související s převodem prostředků do rozpočtu (název platby, období atd.)
"Stav plátce"	Stav osoby, pro kterou provádíte platby ( entita– „01“).

Vzor příkazu k úhradě pojistného do mimorozpočtových fondů

Všechny podniky a podnikatelé jsou povinni platit pojistné do státních mimorozpočtových fondů. Sazby těchto plateb jsou regulovány státem v závislosti na druhu činnosti subjektu, jeho právní formě, územním umístění a dalších podmínkách. Pojďme zjistit, jak v roce 2018 přispívat do státních mimorozpočtových fondů.

Jaké jsou příspěvky na pojištění do státních mimorozpočtových fondů?

Obecný pojem pojistného (IC) zahrnuje tři typy srážek. Jde o částky na povinné důchodové, zdravotní a sociální pojištění. Samostatně se počítají příspěvky za úrazy a nemoci z povolání (o nich se dozvíte v samostatném článku). Odpovědnost za výpočet a úhradu těchto plateb leží na zaměstnavatelích, včetně podnikatelů s najatými zaměstnanci. Při samostatném výkonu činnosti jednotlivého podnikatele platí podnikatel pouze pevně stanovené částky „za sebe“ (více v tomto materiálu).

Sazby pojistného do státních mimorozpočtových fondů

Od 1. 1. 17 se legislativní úprava pojistného provádí v souladu s kapitolou 34 daňového řádu. Jsou zde také definovány tarify - základní (zvlášť pro roky 2017-2020), snížené, dodatečné, jakož i pro určité kategorie daňových poplatníků (článek 429 daňového řádu Ruské federace). Od nynějška jsou příspěvky na pojištění do státních mimorozpočtových fondů kontrolovány daňové inspektoráty, platba všech částek, s výjimkou zranění, se provádí Federální daňové službě.

Obecné tarify SV pro rok 2018:

• Výplaty důchodu - do limitu základu daně - 22 %, nad limit - 10 %.
• Zdravotní platby - bez omezení: jednotný tarif - 5,1 %.
• Sociální platby - do limitu základu daně - 2,9 %, nad limit - se neplatí.

Poznámka! Velikost maximální hranice základu pro penzijní příspěvky pro rok 2018 se rovná 1 021 000 rublů, pro sociální příspěvky - 815 000 rublů. (usnesení č. 1378 ze dne 15. listopadu 2017). Základní velikost se stanovuje pro každého zaměstnance zvlášť.

Jak se odvádějí příspěvky do státních mimorozpočtových fondů?

Aby účetní správně počítala a časově rozlišovala SV v účetnictví, je nutné provádět kalkulace pro každého zaměstnance zvlášť. Takové výpočty se provádějí měsíčně a pro kontrolu maximálních hodnot limitů se základ daně vypočítává na akruální bázi. Pokud má zaměstnavatel právo použít snížené (nepřednostní) úrokové sazby, z nadlimitní částky je nutné odečíst na OPS/OSS nikoliv 22 %/2,9 %, ale 10 %/0 %.

Příspěvky do státních mimorozpočtových fondů jsou zahrnuty do výrobních nákladů. Účty se zaznamenávají na kreditní účet. 69 (v členění podle podúčtů druhů pojištění) a na vrub nákladových účtů - 20, 44, 25, 26, 23 atd. Seskupování účtů 69 pro podúčty 2. a 3. řádu pomáhá sledovat, jaký typ SV se připisuje - sociální (69,1), zdravotní (69,3) nebo důchodové (69,2) pojištění. Standardní lhůta pro platbu částek je stanovena na 15. den měsíce následujícího po zúčtovacím měsíci (článek 3 článku 431 daňového řádu Ruské federace).

Upraveno federálním zákonem č. 212-FZ „O pojistném do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, federálních a územních fondů povinného pojištění“ ze dne 24. července 2009

Plátci příspěvky se uznávají:

1) osoby provádějící platby a jiné odměny jednotlivcům:

organizace;

Jednotliví podnikatelé;

Jednotlivci, kteří nejsou uznáváni jako jednotliví podnikatelé.

2) jednotliví podnikatelé, právníci, notáři provozující soukromou praxi.

Předmět zdanění:

Pro poplatníky podle odstavce 1 platí, že platby a jiné odměny plynoucí poplatníkům ve prospěch fyzických osob na základě pracovněprávních, občanskoprávních smluv, jakož i na základě dohod o autorském příkazu, smluv o zcizení výlučného práva k vědeckým, literárním, uměleckým dílům, licencí smlouvy o udělení užívacího práva jsou uznány určená díla. Zahrnují se všechny platby fyzickým osobám bez ohledu na to, zda jsou klasifikovány jako náklady snižující základ daně z příjmů právnických osob.

U poplatníků uvedených v odstavci 2 se účtují příjmy z podnikatelské nebo jiné odborné činnosti snížené o náklady spojené s jejich vytěžením.

Základnapro výpočet pojistného plátci,provádění plateb fyzickým osobám.

Limit příjmu pro každého jednotlivce pro výpočet pojistného je 415 000 RUB. Určuje se kumulativním součtem od začátku kalendářního roku. Pokud výše plateb a jiné odměny ve prospěch jednotlivce tento limit přesáhne, pak pojistné z přebytečné částky nejsou účtovány. Pro pojistné neexistuje žádná regresivní stupnice. Počínaje rokem 2011 bude stanovený limit příjmu každoročně indexován ve výši stanovené vládou Ruské federace v souladu s růstem průměrných mezd.

Pokud zaměstnavatel provádí platby a jiné odměny v v naturáliích ve formě zboží (práce, služby) se při výpočtu základu pro placení příspěvků zohledňuje cena tohoto zboží (práce, služby) uvedená stranami smlouvy s přihlédnutím k DPH a spotřebním daním. .

Pojistné nepodléhá:

1. státní podpory, včetně dávek dočasné invalidity, podpory při péči o nemocné dítě, podpory v nezaměstnanosti, podpory v těhotenství a při porodu;

2. kompenzační platby stanovené právními předpisy Ruské federace * ;

* Ze seznamu částek, které nepodléhají pojistnému placenému ve prospěch fyzických osob, jsou vyloučeny následující položky:

Kompenzační platby za nevyužitou dovolenou;

Částky jednorázové peněžité pomoci vyplacené rodinným příslušníkům zesnulého zaměstnance;

Platby v hotovosti za práci ve ztížených, škodlivých nebo nebezpečných pracovních podmínkách;

náklady na uniformy vydávané studentům a žákům v souladu se zákonem;

Náklady na cestovní výhody poskytované studentům a žákům.

3. výši plateb pojistného (příspěvků) na povinné pojištění zaměstnanců;

4. výši plateb (příspěvků) poplatníka na základě smluv o dobrovolném osobním pojištění zaměstnanců uzavřených na dobu alespoň jednoho roku, které zajišťují úhradu léčebných výloh těchto pojištěnců ze strany pojistitelů;

5. od 01.01.2009 příspěvky zaměstnavatele placené daňovým poplatníkem v souladu s federálním zákonem „o doplňkových příspěvcích na pojištění financované části pracovního důchodu a státní podpora vytvoření penzijního spoření“, ve výši zaplacených příspěvků, ale ne více než 12 000 rublů ročně na každého zaměstnance, v jehož prospěch byly zaplaceny příspěvky zaměstnavatele;

6. částky finanční pomoci vyplácené jednotlivcům nepřesahující 4 000 rublů na osobu individuální za zdaňovací období;

7. od 1. 1. 2008 částka finanční pomoci vyplacené při narození dítěte nepřesahuje 50 000 rublů na každé dítě;

8. od 1. 1. 2009 - výše školného za základní a doplňující odborné vzdělávací programy, odborný výcvik a rekvalifikaci pracovníků, zahrnuté do nákladů zohledněných při stanovení základ daně o dani z příjmu právnických osob;

9. od 01.01.2009 - částky hrazené organizacemi (jednotlivými podnikateli) svým zaměstnancům na úhradu nákladů na úhradu úroků z úvěrů (úvěrů) na pořízení a (nebo) výstavbu bytových prostor, zahrnuté do výdajů zohledněných při stanovení základu daně pro daň z příjmů právnických osob - platí do 1.1.2012.

Sazby pojistného pro fyzické osobyprovádění plateb a jiných odměn jednotlivcům(Tabulka 14).

V průběhu roku 2010 pro plátce pojistného - zaměstnavatele, maximální sázka, která fungovala v rámci jednotné sociální daně pro příjem do 280 000 rublů.

V průběhu roku 2010 zůstává pro fyzické osoby podnikatele, kteří nevyužívají najatou práci a uplatňují zvláštní daňové režimy, pevná platba odváděná do penzijního fondu.

Od roku 2011 budou tarify pro fyzické osoby podnikatele, advokáty a notáře obdobné jako pro plátce provádějící platby fyzickým osobám.

Tabulka 14 – Sazby pro mimorozpočtové fondy

Doba platnosti tarifu	Penzijní fond Ruské federace				Celková sazba
Pro osoby provádějící platby a jiné odměny jednotlivcům: Organizace, jednotliví podnikatelé, jednotlivci ve výši nepřesahující 415 000 RUB.
pro rok 2010
od roku 2011
Pro organizace a jednotlivé podnikatele využívající zjednodušený daňový systém nebo platící UTII, jakož i osoby zaměstnávající práci zdravotně postižených a veřejné organizace zdravotně postižených
pro rok 2010
Pro organizace a jednotlivé podnikatele využívající zjednodušený daňový systém nebo platící UTII
od roku 2011
Pro organizace a jednotlivé podnikatele, pomocí jednotné zemědělské daně
pro rok 2010
Pro organizace a jednotlivé podnikatele využívající jednotnou zemědělskou daň, jakož i osoby zaměstnávající práci zdravotně postižených osob nebo veřejné organizace zdravotně postižených osob
pro roky 2011-2012
pro roky 2013-2014

Zúčtovací období Uznává se kalendářní rok.

Výpočty pojistného poskytují plátci, kteří provádějí platby jednotlivcům v místě jejich registrace:

Plátci, kteří neprovádějí platby jednotlivcům, předkládají výpočty územnímu úřadu Penzijního fondu Ruska do 1. března následujícího roku.

Vykazovaná období Příspěvky se účtují za první čtvrtletí, pololetí a devět měsíců kalendářního roku.

Plátci provádějící platby fyzickým osobám během zúčtovacího (vykazovacího) období na konci každého měsíce platí měsíčně povinná platba nejpozději do 15. dne následujícího měsíce.

Plátci, kteří neprovádějí platby fyzickým osobám, platí příspěvky za zúčtovací období nejpozději do 31. prosince aktuálního.

1Ricardo D. Začátek politická ekonomika a zdanění. - M., 1935.- S.100.

2Daňový řád Ruské federace, článek 8.

1Galkin V.Yu. Některé otázky teorie daní. //Finance č. 1. 1993. - S.35.

1Teorie financí. / Ed. Zayats N.E., Fisenko M.K. - 2. vyd. - MN.: Vyšší škola, 2008. - S. 20-22, 299-300.

2 Finance. / Ed. Rodionová V.M. - M.: Finance a statistika, 2006. - S. 11, 21, 23, 240.

1Obecná teorie financí./ Ed. LOS ANGELES.

Drobozina. - M.: Banky a burzy, UNITY, 1995. - S. 8, 12, 14, 94.

2Finance/Pod. vyd. M.V. Romanovský - M.: "YURAYT", 2006. - S. 17, 20

3Daně a zdanění. /Ed. M.V. Romanovský, O.V. Vrublevskaja. – Petrohrad: 6. vyd., Petr, 2009. – S. 19 - 23

1Yutkina T.F. Daně a zdanění: Učebnice. - M.: INFRA-M, 1998. - S. 137, 138.

2Daňové řízení je zvažováno na příkladu Ruska a na základě prací:

Finance a úvěr. / Ed. A.Yu Kazaka - Jekatěrinburg: MP "PIPP", 1994. - S. 124 - 131.

Yutkina T.F. Daně a zdanění: Učebnice. - M.: INFRA-M, 1998. - S.134-171.

1Zpracováno na základě článků 31 a 32 daňového řádu

1Zpracováno na základě článků 21 a 23 daňového řádu

1Zpracováno na základě kapitoly 26.2 daňového řádu.

1Zpracováno na základě kapitoly 26.3 daňového řádu.

2Daňový kód Kapitola 26.3