Міжбюджетні відносини у Російській федерації та шляхи їх удосконалення. Теоретичні основи формування міжбюджетних відносин.

Основні принципи міжбюджетних відносин у Росії

Міжбюджетні відносини у Росії засновані на наступних принципах:

• розподілу та закріплення видатків бюджетів за певними рівнями бюджетної системи РФ;
• розмежування (закріплення) на основі доходів за рівнями бюджетної системи РФ;
• рівності бюджетних прав суб'єктів РФ, рівності бюджетних прав муніципальних утворень;
• вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ, муніципальних утворень;
• рівності всіх бюджетів РФ у відносинах з федеральним бюджетом, рівності місцевих бюджетіву відносинах з бюджетами суб'єктів Федерації.

Відповідно до цих принципів окремі види бюджетних видатківможуть передаватися з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів РФ, та якщо з бюджетів суб'єктів РФ - до місцевих бюджетів. Використовується єдина методика розрахунку нормативів фінансових витратна надання державних та муніципальних послуг, нормативів розрахунку фінансової допомоги територіальним бюджетам, а також єдиний порядок сплати федеральних та регіональних податків.

Цілями організації системи міжбюджетних відносин можуть бути:

• вирівнювання бюджетної забезпеченості,
• стимулювання зростання податкового потенціалу,
• фінансове управління територіальним розвитком,
• зниження ризиків недофінансування ключових бюджетних послуг на місцевому рівні

Реформи міжбюджетних відносин у Росії 2000-х гг.

У 2001 році урядом затверджено концепцію реформи міжбюджетних відносин Програма розвитку бюджетного федералізму до на період до 2005 року. Відповідно до концепції, і муніципалітети повинні стати більш самостійними: отримати обмежену самостійність податкової політики, в управлінні видатками своїх бюджетів, реалізовувати закріплені за ними видаткові повноваження за рахунок власних доходів.

В основу реформи покладено принцип розмежування повноваженьміж різними рівнями влади. За регіонами та муніципалітетами закріплювалося обмежене коло зобов'язань (мандатів), виключено зобов'язання, не підкріплені джерелами фінансування. Також розширювалися податкові повноваження органів влади суб'єктів господарювання та місцевого самоврядування. Таким чином, зроблено спробу поставити їх доходи у пряму залежність від успішності розвитку «оподатковуваної бази» території ( місцевої економіки): успішності залучення інвесторів, стимулювання підприємницької активності та зростання малого бізнесу.

Вперше відповідно до нових принципів бюджет був сформований у 2005 році.

У 2005 році прийнято закон «Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ у зв'язку з удосконаленням розмежування повноважень», він запровадив інститут так званих добровільних повноважень, які суб'єкти можуть вводити в односторонньому порядку навіть за відсутності джерел фінансування.

Положення бюджетів регіонального рівня

Головний результат реформи міжбюджетних відносин - істотне зростання бюджетної централізації. Розмежування функцій і доходів практично призвело до серйозному посиленню центру.

Не сталося і реального розмежування джерел доходів. У Бюджетному кодексі закладено принцип одноканального фінансування (один податок – один бюджет), але насправді понад 80 % податкових надходженьдо бюджетів регіонів - це відрахування від федеральних податків. Основні джерела поповнення регіональної скарбниці - це частина податку на прибуток, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та поділені з федеральним центром акцизи. У період кризи 2008-2009 років. прибутки від першого майже припинилися - прибутку у підприємств немає.

У доходах консолідованого бюджету частка центру 1999 року становила 44 %. У 2007 році ця частка становила 66,2%. Враховуючи, що частина доходів центру перерозподіляється на регіони у вигляді трансфертів, на нього все одно припадало 58,9% консолідованого бюджету. У результаті навіть у регіонів багатих на природні ресурси виявилося недостатньо коштів, щоб покривати власні бюджетні зобов'язання. Вони потрапили у залежність від прихильності та дотацій центру. В економічно благополучному 2006 році, за даними Мінрегіону, частка дотацій із центру склала всього 10% лише у 16 ​​із 87 суб'єктів, частка в 10-30% - у 37 регіонах. Усього на міжбюджетні трансферти припадало понад третину видатків федерального бюджету 2007 року.

За словами міністра регіонального розвиткуДмитра Козака, "70-80% всіх повноважень зараз в руках федеральних органів, які, хоч і представлені на території, не несуть політичної відповідальності за прийняті рішення". Губернатори не мають ні можливості, ні стимулів, щоб працювати ефективніше. Головною проблемою стає нестача компетентної ініціативи у регіонах.

Таким чином, регіони не стали самостійнішими, вони отримують кошти не безпосередньо від платників податків, а через посередника - федеральний центр. Чим більше податків забирає федеральний центр, тим менше стимулів у регіонів для ефективної роботи. У найбільшому програші опиняються регіони-донори.

Передача сигналу зверху уповільнена, оскільки йому доводиться проходити через чотири кола федеральної влади. Представництво регіонів у федеральному законотворчості зведено до мінімуму і де-факто, і де-юре. Поділ повноважень з погляду фінансового федералізму здійснюється диким способом. Стимулювання регіонів схоже на кругову поруку, коли бідних годують і вони втрачають будь-який стимул до роботи, а багатих обкладають податковим тягарем. Міжбюджетна реформа 2005 року лише посилила неформальний поділ федеральної скарбниці та наплодила зайвих 15% чиновників. Та ще з'явився новий регіональний спорт – бюджетний лобізм. Новий, четвертий бюджетний рівень – муніципальний – виявився нежиттєздатним, і реформа МСУ провалилася. Козак тоді намагався зачесати та стандартизувати ОМСУ, на ділі вийшла лише фікція самоврядування, було створено новий рівень держвлади, лише без повноважень та коштів.

Положення бюджетів муніципального рівня

Згідно з Бюджетним кодексом, муніципалітети можуть частково управляти лише двома податками - земельним та на майно фізичних осіб. Але ці податки важко збирати, і становлять вони лічені відсотки у бюджеті муніципальних районів. Основні надходження- це перерахування муніципалітетам частки від інших податків із бюджетів. Наприклад, сільські поселення отримують 10% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), що збирається на їх території, і 30% єдиного сільськогосподарського податку (ЕСГН), муніципальні райони - 20% ПДФО, 30% ЄСХН і 90% єдиного податку на поставлений дохід.

Таким чином, муніципалітети залишаються повністю залежними від своїх регіонів та центру.

Регіональні та муніципальні бюджети РФ у період кризи

За підсумками січня-липня 2009 року порівняно з аналогічним періодом 2008 року скорочення доходівконсолідованих бюджетів суб'єктів РФ становило 7 %. Обсяги доходів знизилися у 35 регіонах. У 5 із них доходи впали більш ніж на 20%.

За вісім місяців 2009 року найбільше падіння доходів зафіксовано у Тюменській області (на 34%), Челябінській області (на 28%), Вологодській області (на 24%), Ханти-Мансійському АТ (на 23%). За цей період скорочення податкових доходів консолідованих бюджетів суб'єктів РФ становило 17 %, зростання податкових доходів відбулося 23 регіонах, зниження більш як 20 % - в 11 суб'єктах Федерації. Через кризу у 2008-2009 роках. серйозно скоротилися надходження від прибуток - однієї з основних джерел доходу регіональних бюджетів. Прибутку підприємств майже немає. Доходи від цього податку знизилися на 44%, у 16 ​​регіонах надходження скоротилися більш ніж на 50%, зростання доходів від податку на прибуток зафіксовано в 11 регіонах Росії. Зниження обсягів ПДФО склало 1%, при цьому надходження зросли у 41 регіоні.

Наявність федеративного адміністративно-територіального устрою саме собою ще є достатньою ознакою бюджетного федералізму.

Бюджетний федералізм передбачає як велику децентралізацію бюджетної системи, а й велику відповідальність, і самостійність всіх її ланок. Це відображено у принципах міжбюджетних відносин.

У Бюджетному кодексі РФ (ст. 6) міжбюджетні відносини визначено як «міжбюджетні відносини - взаємини між публічно-правовими утвореннями з питань регулювання бюджетних правовідносин, організації та здійснення бюджетного процесу». Таке визначення даного поняття носить дуже загальний характер, зводячи ці стосунки до бюджетних правовідносин і бюджетного процесу не торкаючись самої їхньої суті.

Міжбюджетні відносини – це відносини між органами влади, переважно різних рівнів, за розмежуванням на постійній (без обмеження строком) основі видаткових та прибуткових повноважень, відповідних їм витрат та у максимально можливій мірі прибуткових джерел, а також міжбюджетному регулюванню: можливому розподілу деяких податків за тимчасовими (не менш ніж на черговий фінансовий рік) нормативами відрахувань між бюджетами різних рівнів та перерозподілу коштів з бюджетів одного рівня бюджетної системи в інший у різних формах з метою забезпечення доступу громадян на всій території країни до отримання бюджетних послуг в обсязі та якості не нижче мінімально необхідного рівня.

Потреба в такому регулюванні виникає в основному тоді, коли в органів влади нижчого територіального рівня при формуванні бюджетів не вистачає з об'єктивних причин коштів від доходних джерел, закріплених на постійній основі повністю або частково, для забезпечення мінімально необхідних витрат відповідно до покладених на них функцій та повноваженнями.

Міжбюджетне регулювання здійснюється, як правило, органами влади вищого рівня шляхом вертикального (між різними ланками бюджетної системи) та горизонтального (у розрізі бюджетів однієї й тієї ж ланки бюджетної системи) вирівнювання бюджетної забезпеченості територіальних утворень, у яких вона нижча за мінімально необхідний рівень.

Міжбюджетне регулювання не обмежується вирівнюванням бюджетної забезпеченості територіальних утворень, де вона менша за мінімально необхідний рівень. У його функції входять також відшкодування бюджетам додаткових видатків або втрат доходів, викликаних рішеннями, прийнятими органами влади іншого рівня, та можлива пайова участь бюджетів вищого рівня у видатках нижчих бюджетів, маючи на увазі стимулювання пріоритетних (найбільш соціально значущих) з позиції вищих органів влади напрямів витрачання коштів цих бюджетів.

Сутність ст. 7 Бюджетного кодексу РФ про бюджетні повноваження федеральних органів державної влади полягає в наділенні федерального центру правом визначення лише «основ бюджетного процесу та міжбюджетних відносин», встановлення «загальних принципів надання та форм міжбюджетних трансфертів». Правове регулювання бюджетного процесу міжбюджетних відносин на різних рівнях бюджетної системи за принципом основ означає, що федеральний центр встановлює загальні вимоги (принципи) з цих питань, деталізація їх здійснюється нормативними правовими актами суб'єктів РФ і муніципальних утворень. Відповідно до ст. 71 Конституції РФ у числі бюджетів різних рівнів до предметів ведення федерального центру належить федеральний бюджет. Тому федеральні органи державної влади мають право встановлювати детальне правове регулюванняіз зазначених питань, якщо суворо дотримуватися вимог бюджетного федералізму, виключно стосовно федерального бюджету, а органи державної влади суб'єктів РФ - стосовно регіонального бюджету та місцевих бюджетів, керуючись загальними принципами, встановленими на федеральному рівні

У Російській Федерації розмежування видів доходів (постійній основі) між рівнями бюджетної системи забезпечується через роздільні та спільні податки. А міжбюджетне регулювання здійснюється насамперед відрахуванням від регулюючих податків. Але з 2006 р. можливість застосування таких нормативів як додаткові (диференційовані) до єдиних процентних часток податків, що закріплюються на постійній основі, передбачається тільки всередині суб'єктів РФ і лише з податку на доходи фізичних осіб замість дотацій місцевим бюджетам, обчислених (подушевим методом) на формалізованій основі. Таким чином, у бюджетному законодавстві перевага надається міжбюджетному регулюванню через безоплатні та безповоротні перерахування бюджетам інших рівнів у різних формах. Вони згідно із цим законодавством розглядаються як міжбюджетні трансферти. До таких трансфертів віднесені і бюджетні кредити з федерального бюджету суб'єктам РФ, що надаються на відшкодувальній та зворотній основі.

Великі відмінності є у пропорціях розподілу доходів (до їх перерозподілу з бюджетів одного рівня бюджетної системи в інший) між центральним бюджетом держави та територіальними бюджетами.

У Російській Федерації регіональні та місцеві органи влади мають деякі права в галузі оподаткування, щоб у тій чи іншій мірі самостійно вирішувати проблему бездефіцитності бюджетів або скорочення їх дефіцитності, перш ніж розраховувати на фінансову допомогу в різних формах з бюджету вищого територіального рівня. Слід зазначити, що згідно з Податковим кодексом РФ існує низка регіональних та місцевих податків, Податкову ставку яких може встановлювати суб'єкт РФ або муніципальне освіту, але в межах, встановлених федеральним законодавством.

Міжбюджетні відносини у федеративних державах мають особливості, що диктуються бюджетним устроєм держави та ступенем розвитку бюджетного федералізму. Сутність його виражається через основні принципи. До них належать такі:

наявність щонайменше трьох основних рівнів бюджетної системи;

єдність загальнодержавних інтересів та інтересів населення як основа поєднання інтересів усіх трьох рівнів влади з бюджетних питань;

поєднання принципів централізму та децентралізму при розмежуванні податково-бюджетних повноважень, видатків та доходів, розподілі та перерозподілі останніх до бюджетів різних рівнів на об'єктивній основі;

провідна роль федерального бюджету як виражає спільні інтереси всіх суб'єктів федерації разом із високим рівнем самостійності бюджетів і відповідальності органів влади кожного рівня за збалансованість бюджету, бюджетну забезпеченість, відповідну податковому потенціалу даної території, з наданням їм необхідної цього податкової ініціативи;

активну участь суб'єктів федерації у формуванні та реалізації податково-бюджетної політики держави, включаючи міжбюджетні відносини.

Об'єктивною основою поєднання інтересів бюджетів усіх рівнів є те, що кінцевою метою органів влади будь-якого рівня мають бути інтереси населення.

Поєднання принципів централізму та децентралізму в умовах бюджетного федералізму означає, що поряд з тенденцією децентралізації, що характеризується посиленням демократичних засад організації та функціонування бюджетної системи країни, необхідними умовами є збереження єдності держави, фінансове забезпечення спільних суспільних потреб як повністю безкоштовних для населення (державне управління, оборона та деякі інші), на відміну від таких суспільних потреб, які можуть бути частково платними. Це визначає дотримання пріоритету федерального бюджету, що виражає спільні інтереси всіх членів Федерації.

При реалізації бюджетної політики федеративної держави важливим є поєднання інтересів народів багатонаціональної Федерації (у національно-культурному розвитку) як загальнодержавне завдання.

Високий ступінь самостійності бюджетів різних рівнів та відповідальності органів влади за збалансованість бюджету, бюджетну забезпеченість зумовлює підвищення їхньої зацікавленості у нарощуванні податкового потенціалу, своєчасному та повному зборі податків, а також у ефективному витраченні бюджетних коштів. Така самостійність бюджетів й у класичного бюджетного федералізму, оскільки дозволяє проводити на регіональному і місцевому рівнях самостійну податково-бюджетну політику межах своєї компетенції.

Активна участь суб'єктів Федерації у формуванні та реалізації податково-бюджетної політики держави як принцип бюджетного федералізму підтверджує той факт, що бюджетний федералізм не зводиться до міжбюджетних відносин, хоча останні значною мірою характеризують його особливості.

Стан міжбюджетних відносин, і зокрема міжбюджетного регулювання, значною мірою визначається тим, наскільки розмежування видатків та доходних джерел на постійній основі між ланками бюджетної системи відповідає принципу самостійності бюджетів. Там, де низький рівень власних доходів, закріплених на постійній основі, питання самостійності бюджету стає проблематичним.

З принципів бюджетного федералізму можна визначити такі принципи міжбюджетних відносин:

поєднання інтересів усіх учасників міжбюджетних відносин;

чітке законодавче розмежування видаткових повноважень між органами влади різних рівнів та відповідних їм видатків, а також доходних джерел (повністю або частково) між ланками бюджетної системи;

максимально можливе розмежування на постійній (без обмеження строком) основі видів доходів (повністю або частково) як закріплені доходи між бюджетами різних рівнів;

скорочення дотаційності та кількості дотаційних бюджетів за рахунок оптимізації зустрічних фінансових потоків та нарощування податкового потенціалу на відповідних територіях;

рівність прав у міжбюджетних відносинах суб'єктів Федерації з федеральним центром та муніципальних утворень з органами влади суб'єктів Федерації;

застосування в міжбюджетному регулюванні для всіх суб'єктів Федерації, а всередині кожного з них для всіх муніципальних утворень єдиних методології та критеріїв, що враховують їх індивідуальні та групові особливості; обов'язковість компенсації коштів, що бракують, при збільшенні видатків бюджетів або зниженні їх доходів, що були наслідком рішень, прийнятих органами влади іншого рівня;

неприпустимість вилучення чи примусової централізації до бюджетів іншого рівня власних доходів, закріплених на постійній основі, додатково отриманих чи заощаджених бюджетних коштів; неприпустимість зміни ранжування територіальних утворень за бюджетною забезпеченістю в порівняних умовах під час передачі ним коштів із вищого бюджету у порядку міжбюджетного регулювання; взаємна відповідальність органів влади різних рівнів за дотримання зобов'язань щодо міжбюджетних відносин; наявність достовірної інформації щодо фінансової забезпеченості територіальних утворень, які потребують фінансової підтримки з бюджету іншого рівня;

відносна стабільність прийнятого до реалізації механізму міжбюджетних відносин;

ясність (прозорість) та гласність міжбюджетних відносин, простота розрахунків.

Порівняння чинного механізму міжбюджетних відносин із зазначеними вище принципами - вимогами бюджетного федералізму для його побудови - дозволяє поліпшити організацію цих відносин, і навіть забезпечити правильний вибір напрямів подальшого вдосконалення.

Основними функціями міжбюджетних відносин є вирівнювання бюджетної забезпеченості тих територіальних утворень, де вона менша від мінімально необхідного рівня (що забезпечує дотримання конституційних та інших державних соціальних гарантій на всій території країни), та стимулювання нарощування податкового потенціалу, своєчасного та повного збору платежів до бюджету на підвідомчій території, а також раціонального та ефективного їх витрачання. Обидві ці функції підлягають реалізації у поєднанні - як двоєдиний процес. Тому, коли функція, що вирівнює, стає переважаючою, вступаючи в суперечність зі стимулюючою функцією, потрібно внесення коректив у діючий механізм міжбюджетних відносин.

Виходячи з вищевикладеного можна дати такі визначення розмежування та розподілу доходів між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації.

Розмежування доходів означає законодавче закріплення федеральними органами державної влади відповідних видів доходів (повністю або частково) на постійній основі за бюджетами бюджетної системи Російської Федерації.

Розподіл доходів є передачу органами державної влади та органами місцевого самоврядування доходів, закріплених за бюджетами, в інші бюджети бюджетної системи Російської Федерації за нормативами відрахувань, що встановлюються на постійній основі або на черговий фінансовий рік.

Розмежування доходів між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації характеризується таким:

федеральні податкита збори, а також податки, передбачені спеціальними податковими режимами, повністю або частково закріплюються за федеральним бюджетом, бюджетами суб'єктів РФ, бюджетами муніципальних районів, бюджетами міських округів та бюджетами міських та сільських поселень;

регіональні податки повністю закріплюються за бюджетами суб'єктів РФ;

місцеві податки повністю закріплюються за бюджетами міських округів та бюджетами міських та сільських поселень, на території яких вони стягуються; за бюджетами муніципальних районів закріплюються місцеві податки, які стягуються на міжселених територіях;

неподаткові доходи повністю або частково закріплюються за федеральним бюджетом, бюджетами суб'єктів РФ, бюджетами муніципальних

районів, бюджетами міських округів та бюджетами міських та сільських поселень.

На відміну від розмежування доходів між бюджетами, що належить до компетенції лише федеральних органів державної влади, розподіл доходів між бюджетами може здійснюватися органами державної влади обох рівнів та органами місцевого самоврядування муніципальних районів. У цьому нормативи з доходів, закрепляемым за бюджетами порядку їх розмежування, визначаються БК РФ; нормативи відрахувань за доходами, розподіляються між бюджетами, можуть встановлюватися іншими (крім БК РФ) актами бюджетного законодавства Російської Федерації. Для бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів муніципальних утворень різного виду законодавством Російської Федерації передбачається як закріплення по них доходів порядку розмежування, і передача їм доходів, підлягають зарахуванню до інших бюджетів. У той самий час у федеральний бюджет можуть зараховуватися лише закріплені його доходи, а бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення - лише доходи, передані їм органами структурі державної влади міст Москви і Санкт-Петербурга. Бюджетним кодексом РФ визначаються нормативи зарахування до бюджетів усіх видів податків, передбачених Податковим кодексомРФ. При цьому встановлюються єдині нормативи для бюджетів суб'єктів РФ, єдині нормативи для бюджетів поселень, єдині нормативи для бюджетів муніципальних районів та єдині нормативи для бюджетів міських округів, які закріплюються за відповідними бюджетами виключно на постійній основі. У свою чергу передача доходів у порядку їх розподілу здійснюється шляхом встановлення нормативів відрахувань до бюджетів, що стоять нижче, від будь-яких видів податків, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ і бюджети муніципальних районів. Причому можуть встановлюватися як єдині нормативи відрахувань для бюджетів поселень, єдині нормативи для бюджетів муніципальних районів та єдині нормативи для бюджетів міських округів, що затверджуються на постійній основі, так і диференційовані нормативи відрахувань для місцевих бюджетів та для бюджетів суб'єктів РФ, які приймаються на черговий фінансовий рік.

Міжбюджетні відносини- Це відносини між органами державної влади РФ, суб'єктів РФ та місцевого самоврядування з питань регулювання бюджетних правовідносин, організації та здійснення бюджетного процесу.

Вони будуються на таких принципах:

• - Збалансованість інтересів всіх учасників міжбюджетних відносин;
• - Самостійність бюджетів всіх рівнів;
• – законодавче розмежування видаткових повноважень та доходних джерел між бюджетами всіх рівнів;
• - Об'єктивне перерозподіл коштів між бюджетами для вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості регіонів та муніципальних утворень;
• - Єдність бюджетної системи;
• - Рівність усіх бюджетів РФ.

Міжбюджетні відносини регулюються. Бюджетне регулювання– це процес розподілу доходів та перерозподілу коштів між бюджетами різних рівнів з метою вирівнювання доходної частини бюджетів, який здійснюється з урахуванням державних мінімальних соціальних стандартів.

Бюджетний кодекс РФ розподілив доходи та витрати за бюджетами різних рівнів. Доходи бюджетівможна розділити на дві групи:

• – власні доходи бюджетів.Це доходи, закріплені на постійній основі, повністю або частково за відповідними бюджетами;
• –регулюючі доходи.Це федеральні та регіональні податки та платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань до бюджетів суб'єктів РФ або місцевих бюджетів на черговий фінансовий рік, а також на довгостроковій основі (не менше ніж на три роки). Нормативи відрахувань встановлюються у відсотках та визначаються законом про бюджет того рівня, що передає регулюючі доходи.

Бюджетним кодексом РФ чітко розмежовані доходи між бюджетами різних рівнів.

Доходи федерального бюджетускладаються з податкових доходів,включають:

• - Федеральні податки та збори;
• - Мита, митні збори та інші митні платежі;
• – державне мито;

і неподаткових доходів,складаються:

• - З доходів від використання державного майна;
• - Доходів від продажу державного майна;
• - Частки прибутку унітарних підприємств, створених РФ, після сплати ними податків;
• - прибутку Банку Росії;
• - Доходів від зовнішньоекономічної діяльності;
• - Доходів від реалізації державних запасів і витрат.

Відокремлено враховуються у доходах федерального бюджету доходи федеральних цільових бюджетних фондів.

Доходи бюджетів суб'єктів РФвключають податкові доходи,в тому числі:

• – регіональні податки та збори;
• - Відрахування від федеральних регулюючих податків і зборів.

В склад неподаткових доходіввходять:

• - Доходи від майна суб'єктів РФ;
• - Доходи від послуг бюджетних установ, що у віданні суб'єктів РФ;
• - Частка прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ, після сплати ними податків.

Доходи місцевих бюджетівтакож складаються з податкових доходів,до складу яких входять: місцеві податки та збори; відрахування від федеральних та регіональних регулюючих податків та зборів; державне мито, за винятком зараховується до федерального бюджету, та доходів неподаткових,в тому числі:

• - Доходів від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності;
• - Доходів від послуг бюджетних установ, що знаходяться в муніципальній власності;
• - Доходів від продажу муніципального майна;
• - Асигнувань на здійснення окремих державних повноважень, що передаються органам місцевого самоврядування та ін.

Витрати бюджетівділяться на капітальні та поточні. Витрати бюджетів можуть здійснюватися у різних формах. Такими можуть бути:

• - Асигнування на утримання бюджетних установ;
• - Кошти на оплату товарів, робіт і послуг, що виконуються фізичними або юридичними особами за державними або муніципальними замовленнями;
• - Асигнування на обов'язкові виплати населенню (пенсій, стипендій, допомог, інших соціальних виплат);
• – субвенції та субсидії юридичним та фізичним особам;
• – бюджетні позички, дотації, субвенції та субсидії бюджетам інших рівнів, державним позабюджетним фондам;
• - Кредити іноземним державам;
• – кошти на обслуговування та погашення державного боргу;
• - Асигнування на здійснення окремих державних повноважень, що передаються на інші рівні влади;
• - Резервні фонди.

Бюджетним кодексом РФ витрати розмежовані за бюджетами різних рівнів, з виділенням чотирьох груп:

• 1) витрати, що фінансуються виключно з федерального бюджету;
• 2) витрати, спільно фінансовані з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів;
• 3) витрати, що фінансуються виключно з бюджетів суб'єктів РФ;
• 4) витрати, що фінансуються виключно з місцевих бюджетів.

Витрати, що фінансуються виключно з федерального бюджету, Спрямовуються:

• - Забезпечення діяльності Президента РФ, Федеральних зборів, Рахункової палати, федеральних органів виконавчої влади та ін;
• - функціонування федеральної судової системи;
• - Здійснення міжнародної діяльності;
• – фінансування національної оборони та забезпечення безпеки держави;
• – фінансування фундаментальних досліджень та сприяння науково-технічному прогресу;
• – державну підтримкузалізничного, повітряного та морського транспорту;
• – державну підтримку атомної енергетики;
• - Ліквідацію наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих федерального масштабу;
• – фінансування дослідження та використання космічного простору;
• – зміст установ, що у федеральної власності;
• - Формування федеральної власності;
• - Обслуговування та погашення державного боргу РФ;
• - Компенсацію державним позабюджетним фондам на соціальні виплати;
• - Фінансування федеральної інвестиційної програми;
• - фінансову підтримку суб'єктів РФ;
• - Інші витрати.

Витрати, спільно фінансовані з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів,спрямовуються:

• – на державне забезпечення правоохоронної діяльності;
• – державну підтримку промисловості, будівництва, сільського господарства, автомобільного та річкового транспорту, зв'язку та дорожнього господарства, метрополітену;
• - Фінансування науково-дослідних, дослідноконструкторських, проектно-вишукувальних робіт;
• - Забезпечення соціального захисту населення;
• - Забезпечення охорони довкілля;
• – забезпечення попередження та ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій та стихійних лих міжрегіонального масштабу;
• - Розвиток ринкової інфраструктури;
• - Інші витрати.

Витрати, що фінансуються виключно з бюджетів суб'єктів РФ,спрямовуються:

• - На функціонування органів законодавчої та виконавчої влади суб'єктів РФ;
• - Обслуговування та погашення державного боргу суб'єктів РФ;
• – реалізацію регіональних цільових програм;
• - Формування державної власності суб'єктів РФ;
• – міжнародні та зовнішньоекономічні зв'язки суб'єктів РФ;
• – утримання та розвитку підприємств і закупівельних організацій, що у власності суб'єктів РФ;
• - Надання фінансової допомоги місцевим бюджетам;
• - Інші витрати.

Витрати, що фінансуються виключно з місцевих бюджетів,спрямовуються:

• – на утримання органів місцевої влади;
• - Формування та утримання муніципальної власності;
• - Організацію, утримання та розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, культури, фізичної культури та спорту та інших установ муніципальної власності;
• - Зміст муніципальних органів охорони громадського порядку;
• - Утримання та розвиток муніципального житлово-комунального господарства;
• - Фінансування муніципального дорожнього будівництва та утримання доріг місцевого значення;
• - Організацію транспортного обслуговування населення;
• - Забезпечення протипожежної безпеки;
• - Фінансування охорони навколишнього середовища на муніципальних територіях;
• - Реалізація цільових муніципальних програм;
• - Обслуговування та погашення муніципального боргу;
• - Інші витрати.

Одним із методів бюджетного регулювання є надання прямої фінансової допомоги з бюджету вищестоящого нижчестоящому.Форми надання прямої фінансової підтримки: дотації, субвенції, субсидії, кредити, позички.

Дотаціявидається одноразово і без цільового призначенняу випадках, коли закріплених та регулюючих доходів недостатньо для покриття поточних витрат.

Субвенція– це фіксований обсяг державних коштів, що виділяються на безоплатній та безповоротній основі для цільового фінансування видатків бюджетів. Субвенція має дві особливості. По-перше, вона використовується протягом обумовленого строку, при простроченні субвенція підлягає поверненню органу, що її надав. По-друге, її використовують для досягнення конкретних цілей.

Субсидія– бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня, фізичному або юридичній особіна умовах пайового фінансування цільових витрат.

Бюджетний кредит– форма фінансування бюджетних видатків, що передбачає надання коштів юридичним особам або іншому бюджету на поворотній та відшкодувальній основі.

Бюджетна позичка- Бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або відплатній основах на строк не більше 6 міс. у межах фінансового року.

Наприкінці XX ст. система міжбюджетних відносин пройшла через три реформи: 1991, 1994, 1999-2000 р.р.

У 1991 р. було створено основу нової податкової системиРФ. На цьому етапі у практику міжбюджетних відносин було впроваджено концепцію "регулюючих податків" із розщепленням податкових надходжень між бюджетами трьох рівнів.

У 1994 р. у Російській Федерації було запроваджено новий механізм міжбюджетних відносин. За рахунок відрахувань частини ПДВ, що надходить до федерального бюджету, було створено Федеральний фонд підтримки регіонів (ФФПР).Регіони отримують із цього фонду трансферти(Переказ коштів до бюджетів нижчого територіального рівня з фонду підтримки регіонів). Усі регіони були поділені на три групи: не потребують, потребують і особливо потребують фінансової підтримки.

Потребують підтримки– це регіони, в яких середньодушовий дохід за бюджетом попередній рікнижче, ніж у середньому у Росії (1998 р. до першої групи віднесені автономні округи – Коряцький, Ненецький, Евкенійський, Чукотський та інших.).

Особливо потребують підтримки- Це регіони, у яких сума доходів менше 100% поточних витрат (1998 р. до другої групи віднесені Мурманська, Архангельська, Томська, Іркутська та інші області).

У 1996 р. з Фонду підтримки регіонів отримували трансферти 79 регіонів з 89, у 1999 р. – 76, у 2005 р. – 67. Джерелом формування ФФПР у 1994 р. були відрахування від ПДВ у розмірі 22%, у 1995 р. – 27% ПДВ, у 1996–1997 роках. - 15% податкових доходів за винятком ввізного мита, в 1998-1999 рр.. - 14% податкових доходів за винятком мит.

У 1994 р. бюджетам суб'єктів РФ було передано відрахування від мит ​​у вигляді 20%. Припинено централізацію частини земельного податку на федеральному рівні. Встановлено єдиний норматив відрахувань від ПДВ до бюджетів територій – 25%.

За Указом Президента РФ від 22 грудня 1993 р. № 2268 "Про формування республіканських бюджетівРФ та взаємовідносинах з бюджетами суб'єктів РФ у 1994 році" суб'єктам РФ було надано право додатково вводити податки та збори, не передбачені податковим законодавством. Це призвело до появи величезної кількості регіональних та місцевих податків (понад 200), у тому числі й екзотичних, таких як цільовий збір на утримання районної футбольної команди в Карачівському районі Брянської області, збір за використання іноземного алфавіту та найменувань у назвах фірм, підприємств та організацій (Курська та Орловська області) З 1 січня 1997 р. Указом Президента РФ заборонено введення податків, не передбачених податковим законодавством.Всі суб'єкти РФ були зобов'язані скасувати свої закони про податки і збори, якщо вони не відповідають Закону РФ від 27 грудня 1991 р. № 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації".

Федеральний бюджет давав товарні кредити суб'єктам РФ на постачання паливно-мастильних матеріалів та комбікормів сільськогосподарським виробникам. У зв'язку з тим що утворилася заборгованість суб'єктів РФ федеральному бюджету за товарним кредитом 1996 р., Уряд РФ прийняв постанову від 26 травня 1997 р. № 635, яким ця заборгованість переоформлялася в цінні паперисуб'єктів РФ (агрооблігації). Суб'єкти РФ випускали облігації з номінальною вартістю 10 000 руб. та купонним доходом у 10% річних на строк не більше 3 років у бездокументарній формі. Облігації реєструвалися й у тижневий термін після реєстрації передавалися у власність РФ від імені Міністерства фінансів. Мінфін Росії продавав облігації на аукціоні Кошти від продажу зараховувалися до спеціального фонду кредитування підприємств АПК.

Місцеві бюджети отримували фінансову допомогу з фонду фінансової підтримки муніципальних утворень, що у розпорядженні суб'єкта РФ.

Система міжбюджетних відносин, закладена 1994 р., мала низку істотних недоліків, саме:

• – не було закріплено видаткових повноважень для кожного рівня бюджету;
• – був відсутній комплексний підхід до вирівнювання соціально- економічного розвиткурегіонів;
• - Відсутня зацікавленість органів державної влади на різних рівнях у зростанні власних доходів бюджетів;
• – не була сформована нормативна базадля обґрунтування бюджетних видатків;
• - Використовувалося мало форм фінансової підтримки та ін.

Враховуючи наявність цих недоліків, Уряд РФ 30 липня 1998 прийняв постанову № 862 "Про концепцію регулювання міжбюджетних відносин в Російській Федерації в 1999-2001 роках". Фактично, йшлося про реформу міжбюджетних відносин.

Основні цілі цієї реформи:

• - Підвищення ефективності управління фінансовими ресурсами РФ;
• - Вирівнювання на всій території країни соціальних гарантій;
• - Підвищення ефективності соціально-економічного розвитку регіонів.

Основні напрями реформи міжбюджетних відносин.

• 1. Розмежування видаткових повноважень між органами влади різних рівнів.
• 2. Розподіл доходних джерел між бюджетами різних рівнів.
• 3. Вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ. Воно здійснювалося з допомогою Федерального фонду фінансової підтримки (ФФПР).

Фінансова допомога із цього фонду розподілялася на основі нормативів фінансових витрат на надання державних послуг, які забезпечують мінімальні державні соціальні стандарти та соціальні нормативи. Розрахунок трансфертів на 1999 р. було зроблено з урахуванням зіставлення середньодушових податкових доходів суб'єктів РФ.

Право отримання фінансової допомоги отримали ті регіони, де ці доходи не досягали встановленого рівня. Крім сум трансфертів, затверджувалася частка кожного регіону. Так було в Законі про федеральному бюджеті на 1999 р. максимальна частка ФФПР було встановлено Республіки Дагестан – 6,9741% й у Алтайського краю – 6,2281%. При цьому була використана нова методикарозрахунку частки регіонів у ФФПР, основною відмінністю якої було визначення оцінок податкового потенціалу територій з урахуванням показника валового регіонального продукту (ВРІ), і навіть оцінок реальної бюджетної забезпеченості регіонів з урахуванням індексів бюджетних витрат.

• 4. Інвестиційна підтримка розвитку регіонів, що здійснювалася за двома напрямками:
  • а) соціальному – із Фонду регіонального розвитку на безповоротній основі;
  • б) виробничому – з Бюджету розвитку на поворотній основі.

Фонд регіонального розвитку (ФРР)– це сукупність елементів федеральних і регіональних програм, програм галузевого фінансування та інших. Мета інвестицій – створення у всіх регіонах мінімально необхідної соціальної інфраструктури. Розподіл коштів ФРР здійснюється з урахуванням відмінностей у рівні соціальної інфраструктури у різних регіонах.

Що ж до інвестицій з Бюджету розвитку РФ, то за їх виділенні враховувалися розбіжності у рівні економічного розвитку регіонів, пріоритет у своїй віддавався найефективнішим проектам (на конкурсної основі).

• 5. Оздоровлення регіональних та муніципальних фінансів. З цією метою передбачалися:
  • - Законодавче закріплення бюджетних повноважень влади різних рівнів, розширення податкових повноважень влади суб'єктів РФ та муніципальних утворень;
  • - Використання стабільних нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків до бюджетів суб'єктів РФ і муніципальних утворень;
  • – надходження податків із дочірніх компаній та філій до територіальних бюджетів;
  • – впровадження принципу обумовленості надання фінансової допомоги та контролю за її використанням;
  • - Створення у федеральному бюджеті фонду розвитку регіональних фінансів.

Було встановлено умови отримання фінансової допомоги з федерального бюджету суб'єктами РФ:

• - Ревізія бюджету суб'єкта РФ;
• - Контроль Федерального казначейства та федеральних контрольних органів за використанням фінансової допомоги з федерального бюджету суб'єктами РФ;
• - Переведення з 2000 р. використання бюджетів суб'єктів РФ на казначейське виконання через територіальні органи Федерального казначейства;
• - Використання трансфертів тільки для погашення заборгованості із заробітної плати перед бюджетниками та обслуговування державного (муніципального) боргу;
• - Наявність у суб'єкта РФ програми збільшення власних доходів і скорочення одержуваних трансфертів та ін.

Фонд розвитку регіональних фінансів (ФРРФ)створений для оздоровлення фінансів суб'єктів РФ. Джерела фонду – кредити міжнародних організацій. Кредити видавалися на зворотній основі, якщо суб'єкти РФ активно проводили економічні реформита успішно здійснювали заходи щодо фінансового оздоровлення. Насамперед кредити надавалися бездотаційним та низькодотаційним регіонам.

Крім коштів ФРРФ використовувалися кредити МБРР (Міжнародного банку реконструкції та розвитку), ЄБРР (Європейського банку реконструкції та розвитку) на проектне фінансування під гарантії регіонів. ФРРФ надавав технічну та методичну допомогу з управління фінансами, проводив навчання та підготовку кадрів фінансових органівта ін.

У 2001 р. у складі видатків федерального бюджету було створено Фонд компенсацій, кошти якого використовувалися на субсидії та субвенції, що виділяються суб'єктам РФ для фінансування загальноросійських соціальних програмта конкретних соціальних законів.

У 2002 р. створюється Фонд співфінансування соціальних видатків. Кошти цього фонду призначені на дотації бюджетам суб'єктів РФ у зв'язку з підвищенням оплати праці працівників бюджетної сфери.

Крім того, створюється Фонд реформування регіональних фінансівз метою підтримки та стимулювання бюджетної реформи.

6. Введення відповідальності учасників міжбюджетних відносин у вигляді зупинення фінансування з федерального бюджету, припинення видачі ліцензій на експорт, зупинення централізованих поставок продукції з державних ресурсівта ін.

Реформи 1991, 1994 та 1999–2001 рр. були орієнтовані на "розподіл грошей" між бюджетами різних рівнів. на сучасному етапінеобхідно продовження реформ у сфері міжбюджетних відносин. Основні напрями цих реформ містилися в Програмі розвитку бюджетного федералізму до на період до 2005 р.У цих реформ лежить концепція переходу від " поділу грошей " до принципово інший системі – " поділ повноважень " . Ефективна система бюджетного фінансування має відповідати п'яти вимогам:

• 1) чітке розмежування повноважень між рівнями державної влади;
• 2) існування податково-бюджетної автономії регіональної та місцевої влади;
• 3) наявність у федерального центру ефективних повноважень щодо забезпечення єдності економічного та правового простору;
• 4) наявність жорстких бюджетних обмежень для регіональної та місцевої влади;
• 5) стабільність всіх перерахованих вище умов.

Сучасна система міжбюджетних відносин не задовольняє жодному з цих вимог і має низку серйозних недоліків, до яких входять:

• - Вкрай висока централізація податково-бюджетних повноважень;
• - Непредставлення джерел фінансування бюджетам суб'єктів РФ і місцевим бюджетам під зобов'язання, що покладаються на них федеральним бюджетом;
• – централізована регламентація видатків бюджетів встановленими нормами для формування доходів на 80% з допомогою відрахувань від федеральних податків;
• - Відсутність стимулів до проведення реформ, залучення інвестицій, розвитку податкового потенціалу територій через щорічний перегляд встановлюваних законом нормативів розщеплення федеральних податків;
• – розподіл значної частини фінансової допомоги без чітких критеріїв та процедур;
• - Перекладання політичної та фінансової відповідальності за збалансованість бюджетів і стан соціальної сфери на федеральний центр, викликане обмеженням податково-бюджетних повноважень суб'єктів РФ і місцевих органів самоврядування;
• – недостатня прозорість регіональних та місцевих бюджетів.

Принципом нової реформи міжбюджетних відносин є гасло "реальні повноваження– реальна відповідальність".Основними шляхами реалізації цього принципу є:

• – скорочення сфери витрат, що спільно фінансуються;
• – заборона на ухвалення законів, що покладають на нижчі бюджети додаткові витрати без надання джерел фінансування ("мандати, що не фінансуються");
• – відмова від принципу розщеплення податкових надходжень між бюджетами різних рівнів (всі податки та надходження мають бути лише власними);
• - Перехід до системи "один податок - один бюджет";
• - Реалізація принципу "мій дохід - мій податок", тобто. податки, надходження якими на 100% зараховуються до регіональних бюджетів, стають не федеральними, а регіональними;
• - Реалізація принципу "мій податок - моя ставка", тобто. надання регіональним та місцевим бюджетам права самостійно встановлювати ставки за своїми податками за дотримання фінансових обмежень;
• – зняття обмежень на встановлення регіонами та муніципалітетами ставок за своїми податками та визначення податкової бази;
• - Використання механізму пайового фінансування соціальних витрат;
• – жорстке бюджетне обмеження фінансової допомоги регіонам та муніципалітетам;
• - Збереження законодавчо регульованого дефіциту бюджетів та державного боргу;
• – – розробка кодексу високих стандартів якості управління та бюджетної політики;
• - Введення Урядом РФ режиму зовнішнього фінансового управлінняу разі порушення бюджетного законодавства;
• – формування та підтримка конкурентної сфери (економічної та політичної), що доповнюється конкуренцією регіонів та муніципалітетів.

Така система розмежування бюджетних повноважень забезпечує економічну ефективність, бюджетну відповідальність, територіальну інтеграцію, соціальну справедливість та політичну консолідацію

Бюджетне регулювання

Бюджетне регулювання– це процес розподілу доходів та перерозподіл коштів між бюджетами різних рівнів з метою вирівнювання їхньої доходної бази.

Цілі бюджетного регулювання:

· Підтримка стабільності економіки

· Забезпечення її збалансованості

· Запобігання кризовим ситуаціям

· Проведення антикризових заходів

· Забезпечення структурних зрушень

Основою бюджетного регулювання є закріплення джерел доходів за бюджетами різного рівня. У складі бюджетів можуть створюватися цільові та резервні бюджетні фонди, кошти яких з метою здійснення соціальних, економічних та інших програм, ліквідації наслідків стихійного лиха, покриття дефіциту можуть передаватися безоплатно у вигляді субвенцій, субсидій та дотацій до бюджетів нижніх рівнів.

Міжбюджетні відносини- Це сукупність відносин між органами державної влади РФ, суб'єктів РФ та органами місцевого самоврядування з приводу розмежування та закріплення бюджетних повноважень, дотримання прав, обов'язків та відповідальності законодавчих, представницьких та виконавчих органів влади в галузі складання, затвердження та виконання бюджетів та бюджетного процесу.

Міжбюджетні відносини ґрунтуються на наступних принципах:

· Самостійність бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ

· Збалансованість інтересів всіх учасників міжбюджетних відносин бюджетної системи РФ

· Рівність бюджетних прав суб'єктів РФ, муніципальних утворень у відносинах з федеральним бюджетом

· Законодавче розмежування доходних джерел між бюджетами

· Вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості

· Єдність бюджетної системи РФ

· Передача окремих видів видатків з федерального бюджету до регіональних бюджетів

Міжбюджетні відносини реалізуються у вигляді фінансової допомоги суб'єктам федерації. Основою для розрахунку фінансової допомоги територіальним бюджетам служать нормативи фінансових витрат на надання фінансових послуг та нормативи мінімальної бюджетної забезпеченості, які визначаються на основі єдиної методики з урахуванням соціально-економічних, географічних, кліматичних та інших особливостей суб'єктів РФ.

Надання фінансової допомоги може бути здійснено у таких формах:

1. Дотації – бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на безоплатній та безповоротній засадах для покриття поточних видатків.

2. Субсидії – бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на умовах пайового фінансування цільових витрат.

3. Субвенції – бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на здійснення певних цільових видатків. Субвенції бувають 2 видів:

· Поточні субвенції - направляються на фінансування поточних видатків з метою вирівнювання умов фінансування регіонів та покриття дефіциту нижчих бюджетів за рахунок коштів вищих бюджетів. При цьому пріоритет надається фінансуванню загальнодержавних соціальних витрат, до яких належать поточні витрати на соціально-культурні заходи, зміст бюджетних організаційта соціальний захист населення.

· Інвестиційні цільові субвенції - спрямовуються на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності в частині капітальних вкладень на розвиток соціальної інфраструктури, охорону навколишнього середовища та комплексний розвиток територій. Їх використання не призводить до зміни форми власності на збудовані за їх допомогою об'єкти.

4. Бюджетний кредит - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на фінансування бюджетних видатків на поворотній та відшкодувальній основі.

5. Бюджетна позичка - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на безоплатній або відплатній, але поворотній засадах терміном не більше 6 місяців у межах фінансового року. Зазвичай, вони надаються покриття тимчасових касових розривів, обумовлених сезонним характером витрат чи сезонним характером надходжень доходів.

Трансферт - сума, що виділяється без зазначення конкретної мети на безоплатній та безповоротній основах у порядку бюджетного регулювання з фонду фінансової підтримки регіонів або фонду фінансової підтримки муніципальних утворень, створюваних у відповідних бюджетах.

Міжбюджетні трансферти виконують такі функції:

· Відшкодовують бюджетам нижніх рівнів витрати на послуги загальнонаціонального призначення, якщо ці витрати перевищують інші надходження до цих бюджетів

· сприяють усуненню проблем, що виникають у зв'язку з горизонтальними диспропорціями, у т.ч. вирішення соціальних проблем, пов'язаних з регіональними економічними спадами

· Служать для місцевої влади стимулом з активізації їх діяльності в нарощуванні податкового потенціалу

Виділяють:

1. обумовлені трансферти, що передбачають наявність певних умов їх надання та фінансову відповідальність та звітність їх одержувачів. Такі трансферти спрямовуються, як правило, на фінансування проектів діяльності, що відповідають національним інтересам держави та не можуть бути реалізованими за рахунок власних коштівбюджетів (наприклад, трансферти на дорожнє будівництво, охорону навколишнього середовища тощо).

При наданні фінансової допомоги регіональному бюджету з федерального бюджету уповноважений орган федеральної влади має право провести ревізію регіонального бюджету. Причому, при отриманні фінансової допомоги в обсязі, що перевищує 50% видатків консолідованого регіонального бюджету, така ревізія проводиться в обов'язковому порядку. Правом проводити ревізію наділені контрольний орган Міністерства фінансів та Рахункова палата РФ.

2. безумовні (вирівнюючі) трансферти, використовувані на власний розсуд бюджетом-получателем. Вони, зазвичай, прямують на вирівнювання рівня життя населення, виконання державою зобов'язань перед своїми громадянами, закріпленими у Конституції РФ.

3. пов'язані трансферти, надані виходячи з договорів, укладених між Урядом РФ і органами виконавчої суб'єктів РФ і які передбачають жорсткий контролю над їх цільовим використанням.

7. Бюджетна компенсація – суми, що затверджуються та передаються з бюджету одного рівня до бюджету іншого рівня бюджетної системи для відшкодування доходів, що випадають, або покриття додаткових витрат, викликаних рішеннями органів влади вищого рівня.

Взаємні розрахунки– метод бюджетного регулювання, який застосовується під час виконання бюджетів у разі виникнення незапланованих питань міжбюджетних відносин. Якщо протягом фінансового року вищі органи влади приймають будь-яке рішення (наприклад, підвищення заробітної платипрацівникам бюджетної сфери або зниження ставок податків), що не було враховано при формуванні бюджетів на поточний рік, такі рішення мають бути підкріплені передачею окремих видів податків або інших платежів або шляхом надання.

Міжбюджетні відносини - це взаємовідносини між публічно-правовими утвореннями з питань регулювання бюджетних правовідносин, організації та здійснення бюджетного процесу (ст. 6 БК РФ).

Мета міжбюджетних відносин - створення вихідних умов для збалансованості бюджетів кожному рівні з урахуванням покладених ними завдань і функцій за дотримання мінімальних державних соціальних стандартів по всій території країни з наявного відповідних територіях податкового потенціалу.

Міжбюджетні відносини – це цілий комплекс фінансово-правових норм, до кола яких включаються взаємини між різними рівнями влади щодо:

Розмежування видаткових зобов'язаньта відповідальності за їх виконання;

Розмежування податкових повноважень та доходних джерел;

Бюджетного вирівнювання та розподілу фінансової допомоги.

Міжбюджетні відносини існують у будь-якій державі, яка має адміністративно-територіальний поділ, але складатися вони можуть на різних принципах. З допомогою бюджетних інструментів держава впливає відтворювальний процес, забезпечує вирівнювання соціально-економічних умов життя населення. Залежно від державного устрою виділяють унітарні та федеративні бюджетні системи.

Унітарна (єдина) держава – це форма державного устрою, за якої адміністративно-територіальні утворення не мають власної державності чи автономії. Тут два рівні влади – центральний та місцевий (Угорщина, Китай, Польща, Франція). Органи місцевого самоврядування повністю підпорядковуються центральному уряду. Бюджетна система складається з двох ланок – державного бюджетута численних місцевих бюджетів. Унітарним бюджетним системам відповідає високий рівень централізації бюджетних коштів, незначний обсяг бюджетних прав органів влади нижчестоящих.

Федеративна (об'єднана) держава – це форма державного устрою, за якої державні освіти або адміністративно-територіальні освіти, що входять до держави, мають власну державність і мають певну політичну самостійність у межах розподілених між ними та центром компетенцій. Бюджетна система складається з трьох ланок: 1) державний (федеральний) бюджет чи бюджет центрального уряду; 2) бюджети членів федерації (штатів – у США, земель – у Німеччині, провінцій – у Канаді, суб'єктів федерації – у Росії); 3) місцевих бюджетів. Тут державні фінанси переважно автономні. Органи місцевого самоврядування відіграють у фінансуванні державних витрат.

Федералізм як форма державного устрою існує більш ніж у двадцяти країнах, що розташовані на п'яти континентах з населенням близько 2 млрд. осіб. Першою історія буржуазної федерації були Сполучені Штати Америки (конституція 1787 р.). Федераціями є Австрія, Німеччина, Канада, Індія, Бельгія, Бразилія та ін.

Федеративні бюджетні системи будуються на основі політичного та економічного принципу. Політичний принцип федералізму означає конституційний розподіл між сторонами федеративної освіти належним їм з права владних повноважень у реалізації єдиної політики при забезпеченні цілісності складових одиниць федерації.

Економічний принцип федералізму означає поділ повноважень щодо власності, у реалізації грошово-кредитної, бюджетно-податкової, інвестиційної політики між федерацією та її суб'єктами.

Федеративні системи характеризуються низкою ознак: а) наявністю ієрархії; б) чітко сформульованими повноваженнями кожного рівня управління; в) встановленою автономією та регламентованим суверенітетом кожного з рівнів.

Розмежування владних прав та повноважень між федерацією та її суб'єктами передбачає і поділ бюджетів, їх доходів та видатків. Розподіл загальних доходівдержави між федеральним центром та її суб'єктами має забезпечувати найповніше виконання покладених ними завдань і функций. Для виконання цих функцій владним структурам потрібні відповідні фінансові ресурси, закріплені на постійній основі.

Взаємини між суб'єктами, між суб'єктами та федеральним центром щодо виконання завдань державного управління визначає характер відносин між бюджетами на засадах федералізму.

Бюджетний федералізм – це форма бюджетного устрою у федеративному державі, яка передбачає поділ дохідних повноважень, видаткових зобов'язань та відповідальності між федерацією та її суб'єктами при поєднанні інтересів учасників бюджетного процесу на всіх рівнях бюджетної системи країни.

Базовими засадами бюджетного федералізму є:

Єдність загальнодержавних інтересів та інтересів населення як основа збалансованості інтересів усіх трьох рівнів влади з бюджетних питань;

Поєднання централізму та децентралізації у розмежуванні бюджетно-податкових повноважень, видатків та доходів за вертикаллю бюджетної системи, розподіл та перерозподіл їх між бюджетами різних рівнів на об'єктивній основі;

Високий ступінь самостійності бюджетів та відповідальність органів влади кожного рівня за його збалансованість, бюджетну забезпеченість виходячи з податкового потенціалу відповідних територій при наділенні владних структур необхідною для цього податковою ініціативою;

Активна участь членів Федерації у формуванні та реалізації бюджетно-податкової політики держави, включаючи міжбюджетні відносини.

Бюджетний федералізм передбачає реальну самостійність регіонів у знаходженні коштів на фінансування децентралізовано прийнятих рішень та регіональних програм розвитку територій. Проте дійсність така, що фінансової бази на формування бюджетних джерел реалізації прийнятих суб'єктами федерації рішень недостатньо. Тому за недостатності коштів для реалізації бюджетної самостійності регіонів використовуються різні форми міжбюджетних відносин та міжбюджетного регулювання загальнодержавних інтересів на території суб'єкта федерації.

Існує кілька моделей бюджетного федералізму. Класична модельдецентралізованого бюджетного федералізму, або американська, орієнтована на конкуренцію між територіальними утвореннями, що мають свої «непересічні» податки за принципом «один податок – один бюджет». Ця модель характеризується високим ступенем децентралізації управління податково-бюджетними процесами за вертикаллю влади. Центральний уряд не контролює бюджетну діяльність регіональних органів та не проводить політику, спрямовану на вирівнювання соціально-економічного розвитку регіонів. Це сприяє передусім розвитку економічно розвинених штатів.

Інша модель, що отримала нині ширше поширення у світі, зветься кооперативного бюджетного федералізму. Ця модель зазвичай використовується там, де існують значні відмінності в рівнях бюджетної забезпеченості окремих

регіонів. Бюджетна система тут базується на «загальних» податках, надходження яких розподіляються між усіма її рівнями.

Для вирівнювання умов між багатими та бідними землями, наприклад, у Німеччині, використовується механізм диференціації нормативів відрахувань від загальних податків. При цьому основні фінансові ресурси для вирівнювання економік, рівня та якості життя населення земель надходять через федеральні та спільні програми регіонального розвитку.

Російський бюджетний федералізм можна зарахувати до кооперативної моделі з елементами децентралізованої моделі бюджетного федералізму.

Досвід різних країн із федеративним пристроєм показує, що для забезпечення ефективного функціонування будь-якої моделі бюджетного федералізму мають виконуватися такі основні умови:

Чітке розмежування та законодавче закріплення повноважень між усіма рівнями влади щодо витрат;

Наділення відповідних рівнів влади достатніми для виконання цих повноважень доходними джерелами;

Вертикальне та горизонтальне бюджетне вирівнювання з використанням механізму міжбюджетних відносин.

Принципами міжбюджетних відносин у Російській Федерації є:

рівність бюджетних прав суб'єктів РФ, рівність бюджетних прав муніципальних утворень;

Вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ, муніципальних утворень;

Рівність всіх бюджетів РФ у відносинах з федеральним бюджетом, рівність місцевих бюджетів у відносинах з бюджетами суб'єктів РФ.

Міжбюджетні відносини розвиваються у площинах:

Відносини федеральний центр – регіони;

Відносини регіони - муніципальні освіти;

Відносини великі муніципальні освіти – міста та поселення, що входять до муніципальної освіти.

Ідеальна модель бюджетного федералізму передбачає, що обсяг доходних повноважень членів федерації має повністю відповідати обсягу видаткових повноважень, закріпленому за цим рівнем державної влади. Однак це можливо лише теоретично, а на практиці між видатковими повноваженнями та прибутковими можливостями існує розрив. В результаті виникає вертикальний дисбаланс, або вертикальний фінансовий розрив. Існує також і «горизонтальний фінансовий дисбаланс», зумовлений нерівномірним розподілом доходної бази з різних регіонів. Тому бюджетний федералізм передбачає вертикальне та горизонтальне вирівнювання бюджетних систем.

Бюджетна система вважається вертикально збалансованою, якщо обсяг надходжень у сукупних бюджетах кожному рівні влади загалом достатній реалізації їх функцій. Під горизонтальною збалансованістю розуміється загальна відповідність доходів витрат бюджетів різних рівнів.

Відмінності у бюджетній забезпеченості регіонів через нерівномірне розміщення по території країни виробничого та ресурсного потенціалудосягають нині 40 разів. Тому особлива значущість функції національного бюджету, що вирівнює, за допомогою міжбюджетних трансфертів, які здійснюються з федерального бюджету, з бюджету суб'єкта РФ і з місцевого бюджету. Вертикальне вирівнювання відбувається з допомогою дотацій, субсидій, субвенцій, інших міжбюджетних трансфертів.

Дотації - це міжбюджетні трансферти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на безоплатній та безповоротній основах на покриття розрахункових мінімально необхідних поточних видатків без встановлення конкретних напрямів видатків за їх видами, за недостатності у них власних доходів та відрахувань від регулюючих податків.

Субсидії – це міжбюджетні трансферти, що надаються бюджету іншого рівня на умовах пайового фінансування цільових витрат. У порівнянні з дотаціями субсидії є гнучкішою формою і можуть використовуватися в регулюванні інвестиційної бюджетної діяльностімісцевих органів влади. Разом з тим, оскільки субсидії передбачають зустрічне фінансування з регіональних та місцевих бюджетів, то в умовах зростання дефіциту бюджетів різних рівнів вони застосовні не завжди.

Субвенції - це міжбюджетні трансферти, що надаються бюджету іншого рівня на безоплатній та безповоротній засадах із зазначенням конкретної мети та на визначений термін.

До поточних відносять субвенції, спрямовані на фінансування поточних видатків (витрати на соціально-культурні заходи, утримання бюджетних організацій та соціальний захист населення, що підлягають першочерговому бюджетному фінансуванню). До інвестиційних належать субвенції, пов'язані з розширеним відтворенням, фінансуванням інвестиційної та інноваційної діяльності ( капітальні вкладина розвиток соціальної інфраструктури, охорону навколишнього середовища, комплексний розвиток території тощо).

Також у міжбюджетних відносинах використовується така форма фінансування, як бюджетний кредит. грошові кошти, що надаються бюджетом іншому бюджету бюджетної системи РФ, юридичній особі, іноземній державі, іноземній юридичній особі на поворотній та відшкодувальній основах.

Сукупність міжбюджетних трансфертів однієї форми утворює певний фонд. Склад цих фондів, методичне забезпечення їхнього функціонування перебувають у процесі вдосконалення. Так, у 2007 р. у гол. 16 БК РФ, присвячену міжбюджетним трансфертам, ФЗ від 26.04.2007р. № 63-ФЗ, який набрав чинності з 01.01.2008р., було внесено чергові зміни. Починаючи з 2008 р. у складі федерального бюджету утворюються три фонди міжбюджетних трансфертів:

1) дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ утворюють Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ;

2) сукупність субсидій бюджетам суб'єктів РФ утворює Федеральний фонд співфінансування витрат;

3) сукупність субвенцій бюджетам суб'єктів РФ утворює Федеральний фонд компенсацій.

Загальний обсяг міжбюджетних трансфертів 2010 р. становив (за планом) 2 720,9 млрд. крб., чи 38,5% у видатках бюджету (див. табл.7.1).

Таблиця 7.1

Витрати федерального бюджету на міжбюджетні

трансферти у 2010 р. (у % до підсумку)

Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ (ФФФПР) формується у складі видатків федерального бюджету з 1994 р. Він є одним із найбільших за обсягом спрямовуваної регіональної допомоги, проте питома вага Фонду в загальному обсязі коштів перерозподіляються доходів становить не більше 15%. Основний обсяг коштів перерозподіляється через механізми вертикального вирівнювання, виражені у закріпленні доходних джерел за рівнями бюджетної системи.

Головна мета Фонду - підвищити можливості суб'єктів РФ з низькою бюджетною забезпеченістю у фінансуванні закріплених за ними витрат і цим забезпечити вирівнювання доступу громадян незалежно від місця їх проживання до основних бюджетних послуг. Нині понад 70 суб'єктів РФ отримують трансферти з ФФФПР.

Порядок (методика) розрахунку дотацій визначається Урядом РФ. Згідно з методикою, мінімальний рівень розрахункової бюджетної забезпеченості визначається як середній рівень розрахункової бюджетної забезпеченості до розподілу дотацій за суб'єктами РФ, які не входять до числа 10 суб'єктів РФ, що мають найвищий рівень бюджетної забезпеченості, та 10 суб'єктів РФ, що мають найнижчий рівень бюджетної забезпеченості.

Рівень розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єкта РФ визначається співвідношенням між розрахунковими податковими доходамина одного жителя, які можуть бути отримані консолідованим бюджетом суб'єкта РФ виходячи з рівня розвитку та структури економіки або податкового потенціалу, та аналогічним показником у середньому по консолідованим бюджетам суб'єктів РФ з урахуванням структури населення, соціально-економічних, географічних, кліматичних та інших об'єктивних факторів та умов, які впливають вартість надання однієї й тієї ж обсягу бюджетних послуг для одного жителя.

Так, мінімальний рівень бюджетної забезпеченості після розподілу ФФФПР становив: 2005 р. - 64,4%; 2006 р. – 64,2%; 2007 р. – 61,8%; 2008 р - 57,4%, тобто відбулося скорочення мінімального рівня вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ з 64,4% до 57,4%. У цьому починаючи з 2008 р. було передбачено збільшення обсягу ФФФПР, що дозволяє не знижувати мінімальний рівень бюджетної забезпеченості високодотаційних суб'єктів РФ.

Федеральний фонд компенсацій (ФФК) було створено 2001г. з метою фінансового забезпечення переданих повноважень. Це переважно стосувалося реалізації соціальних законів, пов'язаних із грошовими виплатами на адресу окремих категорій громадян (різної допомоги).

Розподіл субвенцій з Фонду проводиться між усіма без винятку суб'єктам РФ незалежно від рівня бюджетної забезпеченості, пропорційно чисельності відповідних категорій населення. Наприклад, у федеральному бюджеті на 2008 р. та на плановий період 2009 – 2010 рр. були передбачені такі субвенції на реалізацію делегованих суб'єктам РФ повноважень:

щодо забезпечення заходів соціальної підтримки для осіб, нагороджених знаком «Почесний донор Росії», «Почесний донор СРСР»;

щодо надання заходів соціальної підтримки з оплати житлово-комунальних послуг окремим категоріям громадян;

Щодо забезпечення житлом окремих категорій громадян, передбачених ФЗ «Про ветеранів», «Про соціальний захистінвалідів у Російській Федерації» та ін.

Федеральний фонд співфінансування видатків (ФФСР) був утворений з 2008 р. для надання бюджетам інших рівнів субсидій на співфінансування пріоритетних видатків незалежно від їх характеру з єдиними принципами поділу зазначених коштів. Він замінив собою що направляються раніше різними каналами кошти інвестиційного характеру, і навіть інші трансферти суб'єктам РФ, надані за умов співфінансування. ФФСР об'єднав у собі кошти, що діяли в 2001 – 2007 роках. Федерального фонду співфінансування соціальних видатків та регіонального розвитку, що дозволило підвищити в рамках єдиної методології прозорість та об'єктивність розподілу субсидій з урахуванням бюджетної забезпеченості регіонів.

Цілі та умови надання та витрачання субсидій бюджетам суб'єктів РФ з федерального бюджету, критерії відбору суб'єктів РФ для надання міжбюджетних субсидій та їх розподілу між суб'єктами федерації встановлюються федеральними законами або прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Урядом РФ на строк не менше трьох років.

Наприклад, у 2008 – 2010 роках. у федеральному бюджеті було заплановано такі субсидії на:

Оплату житлового приміщення та комунальних послуг малозабезпеченим громадянам;

Забезпечення житловими приміщеннямидітей сиріт;

Виплату щомісячної допомогина дитину;

Здійснення заходів соціальної підтримки ветеранів праці та трудівників тилу та ін.

З 2008 р. запроваджено суттєві обмеження та додаткові порівняно з попереднім періодом умови на отримання міжбюджетних трансфертів. Встановлено диференційований підхід до регіонів з різним рівнем дотаційності (понад 5 відсотків, понад 20 відсотків та понад 60 відсотків). Це необхідно для того, щоб зацікавити регіони у «зароблянні» власних доходів та переході з однієї категорії бюджетної забезпеченості до категорії з вищим рівнем забезпеченості. Обсяг фінансової допомоги конкретному регіону перебуває у прямої залежності від вартості надання державних послуг у регіоні та у зворотній – від його прибуткового потенціалу.

Міжбюджетні трансферти з бюджетів суб'єктів РФ бюджетам бюджетної системи РФ надаються у такій формі:

дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень та дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів);

Субсидій до місцевих бюджетів;

Субвенцій місцевим бюджетам та субсидій бюджетам автономних округів, що входять до складу країв, областей, для реалізації повноважень органів державної влади суб'єктів РФ, що передаються на підставі договорів між органами державної влади автономного округу та відповідно органами державної влади краю чи області, укладених відповідно до законодавства РФ ;

Субсидій федерального бюджету з бюджетів суб'єктів РФ;

Інші міжбюджетні трансферти бюджетам бюджетної системи РФ.

Форми, порядок та умови надання міжбюджетних трансфертів бюджетам внутрішньоміських муніципальних утворень з бюджетів суб'єктів РФ - міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга встановлюються законами зазначених суб'єктів РФ.

Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень утворюють регіональний фонд фінансової підтримки поселень, а дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) утворюють регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів).

Сукупність субсидій до місцевих бюджетів з бюджету суб'єкта РФ утворює регіональний фонд співфінансування витрат. Сукупність субвенцій місцевим бюджетам із бюджету суб'єкта РФ утворює регіональний фонд компенсацій.

Міжбюджетні трансферти з місцевих бюджетів надаються у такій формі:

Дотацій із бюджетів муніципальних районів на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень;

субсидій, що перераховуються з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів на вирішення питань місцевого значення міжмуніципального характеру;