Турагентів закликають оплачувати тури лише безготівково. Новий закон, за яким роботодавець повинен сплатити вам відпустку Субсидії на путівки для дітей працівників – дохід компанії
1. в офісі Компанії Віадук Тур готівкою;
2. в офісі Компанії Віадук Тур за карткою;
3. безготівковим перерахуванням на розрахунковий рахунок Компанії у відділенні Ощадбанку Росії (комісія банку 2%).
4. із сайту безготівковим перерахуванням на розрахунковий рахунок Компанії (без комісії). При виборі варіанта оплати з сайту в полі «номер рахунку» необхідно ввести номер рахунку, який ви отримаєте від нашого менеджера під час підтвердження туру. Сплатити карткою
Оплата банківськими картками здійснюється після виставлення рахунку за заброньований тур. послуги.
Оплата за банківськими картками VISA
До оплати приймаються всі види платіжних карток VISA, за винятком Visa Electron. У більшості випадків картка Visa Electron не застосовується для оплати через інтернет, за винятком карток, випущених окремими банками. Про можливість оплати карткою Visa Electron вам потрібно дізнатися у банку-емітента вашої картки.
Оплата за кредитними карткам MasterCard
На сайті до оплати приймаються всі види MasterCard, крім Maestro.
Що потрібно знати:
- номер вашої кредитної картки;
- термін закінчення дії вашої кредитної картки, місяць/рік;
- CVV код для карток Visa / CVC код для Master Card:
3 останні цифри на смузі для підпису на обороті картки.
Якщо на вашій карті код CVC/CVV відсутній, то, можливо, картка не придатна для CNP транзакцій (тобто таких транзакцій, при яких сама карта не присутня, а використовуються її реквізити), і вам слід звернутися до банку для отримання детальної інформації інформації.
ОПЛАТА ЗАМОВЛЕНЬ ЧЕРЕЗ ВІДДІЛЕННЯ ЗБЕРБАНКУ РОСІЇ
Оплата замовлень через СБЕРБАНК здійснюється після виставлення рахунку за заброньований тур. послуги. Щоб сплатити замовлення, необхідно роздрукувати рахунок про оплату, який направить менеджер на вашу електорну адресу.
Попереджаємо, що СБЕРБАНК стягує комісію за послугу оплати.
ОПЛАТА ЗАМОВЛЕНЬ БАНКІВСЬКИМИ КАРТАМИ ЗБЕРБАНКУ
Як сплатити банківською карткою.
За кнопкою "Перейти на сайт платіжної системиСБЕРБАНК" Ви будете перенаправлені на платіжний шлюз ВАТ "Сбербанк Росії", де Ви зможете вказати Ваші реквізити банківської картки*. З'єднання з платіжним шлюзом та передача параметрів Вашої пластикової карткиздійснюється у захищеному режимі з використанням 128-бітного протоколу шифрування SSL.
Якщо Банк-Емітент вашої пластикової картки підтримує технологію безпечного проведення інтернет-платежів або будьте готові вказати спеціальний пароль, необхідний для успішної оплати. Способи та можливість отримання пароля для здійснення інтернет-платежу Ви можете уточнити у банку, який випустив Вашу картку.
При виборі форми оплати за допомогою банківської картки проведення платежу на замовлення здійснюється безпосередньо після виставлення рахунку за тур. послуги. у полі «номер рахунку» необхідно ввести номер рахунку, який ви отримаєте від нашого менеджера під час підтвердження туру.
* Конфіденційність інформованої персональної інформації забезпечується". Введена інформація не буде надана третім особам за винятком випадків, передбачених законодавством РФ. Проведення платежів за банківськими картками здійснюється у суворій відповідності до вимог платіжних системи
Відміна замовлення
При ануляції оплаченого замовлення (частково або повністю) Ви можете замовити інші послуги на таку саму суму або повністю повернути на карту суму замовлення (за договором відповідно до пункту штрафних санкцій) за допомогою Вашого менеджера.
Отримання туру. послуг, сплачених банківською карткою.
Дата надходження суми, сплаченої пластиковою карткою є датою зарахування грошей на наш розрахунковий рахунок.
Для отримання послуг, потрібен буде ваш паспорт та договір.
Як забронювати тур
Виберіть тур, що вас цікавить, і натисніть на кнопку "Забронювати онлайн":
Виберіть агентство ви або приватний турист
1 січня 2019 року ознаменується нововведенням у законодавстві – набуде чинності Федеральний закон, згідно з яким витрати на внутрішній туризм – у межах Російської федерації, лягають на роботодавця.
Отримати оплачувану відпустку та відпочити на курорті може абсолютно будь-який співробітник організації – починаючи від звичайної прибиральниці і закінчуючи генеральним директором підприємства.
Кому путівка по кишені?
Відповідно до Федерального закону від 23 квітня 2018 року, витрати на відпустку в межах РФ лягають на роботодавця. Це дозволяє викреслити певну суму коштів з бази оподаткування. На одного співробітника виділяється 50 тисяч карбованців. На ці гроші можна відпочити у будь-якому куточку Росії.
Майя Ломідзе – виконавчий директор Асоціації туроператорів, каже, що якщо уважно ознайомитись із положеннями Податкового кодексу, то співробітник має право претендувати на одну із послуг. Або на путівку для лікування чи на переїзд до місця відпочинку чи екскурсійні послуги.
Вибирають лише один варіант. І сума на нього не повинна бути понад 50 тисяч рублів для одного співробітника або його близьких родичів, наприклад, дружини/чоловіка, дитини до 18-річного віку.
Закон звучить «красиво», але насправді не все так гладко. Більшість малих та середній підприємствмалого бізнесу не можуть дозволити собі такий спосіб стимулювання працівників. Не ті обороти, не та комплектація штату.
Завдяки закону суттєво виграють великі підприємства. Так, вони за рахунок прибутку можуть собі дозволити сплатити працівникам лікування у санаторії чи відпочинок на курорті, туристичні поїздки, а з 2019 року оплату можна здійснювати за рахунок собівартості. І це їм дуже вигідно.
Нести такі витрати, пов'язані з нововведенням у законодавстві, можуть лише роботодавці, які мають достатньо коштів і не практикують сіру заробітну плату для співробітників.
Справа в тому, що в ПК чітко описані обмеження. Сума на одну особу не повинна бути більше 50 тис. рублів, при цьому не більше 6% від фонду оплати праці. Тому таким законом зацікавляться ті компанії, які виплачують виключно «білі» зарплати.
Чи вистачить грошей?
Чи достатньо 50 000 рублів, щоб відпочити? Придбати туристичну путівку за цю суму цілком реально. Аналіз цін на пакетні тури показав, що можна відпочити у Криму, Сочі та Анапі.
Так, середня вартість двох осіб приблизно 37-38 тис. рублів на сім ночей. Тиждень у Сочі на двох людей коштує близько 43 тисяч, а до Анапи поїздка для пари коштуватиме 53-54 тисячі.
П'ятдесят тисяч рублів цілком достатньо для відпочинку. Однак, скоріше для тих, хто мешкає в курортних зонах. А в інших можуть виникнути труднощі з вартістю квитків.
Роз'яснення Федерального закону
Новий законОдавальний проект постає гарною можливістю для росіян відпочити і не витратити багато фінансових коштів. Але він має свої особливості. Відповімо на найпопулярніші запитання:
- Хто може поїхати відпочивати за рахунок працедавця? Будь-який співробітник без винятку.
- Чи можна змусити підприємство купити путівку? Цей закон виступає правом, але не обов'язком. Нововведення вигідне організаціям, які преміюють своїх співробітників за певні кар'єрні здобутки. Наприклад, поїздку до санаторію можуть замінити відпочинком у Криму за погодженням сторін.
- Куди можна поїхати? Допускається лише внутрішній туризм – відпочинок не оплачується, якщо ви виїжджаєте межі РФ.
Коли можна обирати та оформлювати путівку? Закон набирає чинності 1 січня 2019 року, тому путівка має купуватись саме після цієї дати. Але розпочати вибір варіантів можна заздалегідь.
- Якщо подобається дикий відпочинок і путівка не потрібна, що робити? Підприємство може взяти на себе витрати на транспортування. Наприклад, придбати квитки до Сочі чи Криму.
- Що ще окрім квитків та путівки може «сплатити» закон? Роботодавець може взяти на себе витрати на проживання в готелі. Може сплатити харчування, але тільки у випадку, коли послуга надається комплексно. Можлива оплата екскурсійних турів.
- Я відпочиваю лише зі своєю родиною. Чи може компанія сплатити за їх відпочинок? Дія закону поширюється на співробітників та членів сім'ї – дружину/чоловіка, дітей до 18-річного віку.
- Чи має значення трудовий стаж у компанії? Відповідно до ТК, працівник може піти у відпустку, якщо працював не менше 6 місяців з початку працевлаштування.
- Чи має значення розмір заробітної плати. Ні. Начальство може преміювати працівника путівкою, а може й не робити цього.
- З якого дня можна написати заяву? Вже зараз можна написати заяву на відпустку наступного року. Але у договорі на придбання путівки має стояти дата після 1 січня 2019 року.
Федеральний закон дає певні переваги роботодавцям, оскільки з'явилася можливість оплати відпочинку співробітників та виведення витрат з бази оподаткування. Тобто можна зменшити податкові внески, які зобов'язуються платити підприємства
На запитання відповідала Н.Г. Бугаєва, економіст
За путівку працівника платить компанія: розбираємося з податками
Деякі роботодавці допомагають своїм працівникам організації відпустки, наприклад оплачуючи їм путівки у санаторії. Як це відбивається на податковому тягарі та внесках компанії, ми розглянемо на прикладах наших читачів.
Тільки певні путівки не створюють оподатковуваного ПДФО доходу
І.М. Гроші, м. Воронеж
У яких випадках видача путівки співробітнику чи колишньому співробітнику компанії (пенсіонеру) не оподатковується ПДФО?
: Не оподатковується ПДФО вартість путівки, за якою надаються послуги санаторно-курортною та оздоровчою організацією, що знаходиться на території РФ п. 9 ст. 217 НК РФ. Причому тип організації має бути названий у п. 9 ст. 217 НК РФ. Адже послуги, наприклад, оздоровчо-розважального комплексу під пільгу з ПДФО не підпадають Лист Мінфіну від 31.07.2008 № 03-07-06-01/243.
Увага
Не оподатковуються ПДФО путівки в санаторії, профілакторії, санаторії-профілакторії, будинки та бази відпочинку, пансіонати, лікувально-оздоровчі комплекси, санаторні, оздоровчі та спортивні дитячі табори п. 9 ст. 217 НК РФ.
Крім того, путівку має сплатити роботодавець за рахунок коштів, які не враховуються у витратах з метою оподаткування прибутку. При цьому ви можете як придбати путівку і передати її працівникові, так і відшкодувати її вартість у повному обсязі або частково, якщо працівник купував путівку самостійно. Лист Мінфіну від 30.11.2011 № 03-04-06/6-325.
Щодо путівки, наданої колишньому працівникові, який звільнився у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або по старості, то її вартість також не оподатковуватиметься ПДФО за дотримання вищевказаних умов. Але якщо працівника пенсійного віку було звільнено з інших підстав, наприклад зі скорочення штату, ПДФО доведеться утримати. Лист Мінфіну від 20.04.2012 № 03-04-06/6-119.
З вартості подарованої працівникові путівки слід утримати ПДФО
Марія Стеблова, м. Ярославль
Наша організація придбала санаторну путівку для свого працівника за рахунок чистого прибутку. Згодом було ухвалено рішення не утримувати з працівника вартість путівки. Було укладено договір дарування. Чи потрібно тепер із вартості путівки нарахувати страхові внески та утримати ПДФО?
: Все, що ваш працівник отримав від роботодавця за договором дарування, укладеним у письмовій формі, страховими внесками не оподатковується ч. 3 ст. 7 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі – Закон № 212-ФЗ);Листи Мінздоровсоцрозвитку від 12.08.2010 № 2622-19 , від 19.05.2010 № 1239-19 . Здавалося б, утримувати ПДФО із вартості путівки теж не потрібно, якщо путівка відповідаєпільговим умовам п. 9 ст. 217 НК РФст. 217 НК РФ (див. питання вище) . Однак Мінфін проти такого підходуп. 1 Листи Мінфіну від 16.03.2006 № 03-05-01-04/68 . І вважає, що якщо путівку було надано за договором дарування, то пільга з ПДФО на неї не поширюється. Тому податок необхідно нарахувати з вартості путівки, що перевищує 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ Оскільки не оподатковуються ПДФОподарунки
лише у межах цієї суми.
Це, звісно, нелогічно. Але якщо суперечки вам не потрібні, то простіше нарахувати ПДФО та утримати його з працівника, ніж потім через не найбільші суми позиватися до податківців.
У «шкідників» путівки не оподатковуються ПДФО як компенсації
Працівники нашого ФГУП відповідно до Постанови Уряду від 31.12.2004 № 899 «Про порядок медичного обслуговування та санаторно-курортного лікування громадян, зайнятих на роботах з хімічною зброєю» один раз на 2 роки мають право на одержання компенсації вартості санаторної путівки та проїзду до місця санаторно-курортного лікування територією Росії. Тим, хто користувався правом отримання цієї компенсації протягом 2 років, виплачується відшкодування у вигляді 23 тис. крб. Чи оподатковується дана виплата ПДФО?
: Оскільки така виплата є законодавчо встановленою компенсацією. пп. 3, 5, 6 Правил, затв. Постановою Уряду від 31.12.2004 № 899, ПДФО вона не оподатковується як компенсація, пов'язана з заподіянням шкоди здоров'ю працівників п. 3 ст. 217 НК РФ. Її також можна буде врахувати у витратах з метою оподаткування прибутку, оскільки надається вона відповідно до законодавства. п. 3 ст. 255 НК РФ.
Путівка за рахунок дивідендів не дохід
О.Л. Довженка, м. Санкт-Петербург
Організація застосовує загальну системуоподаткування. За 2011 р. отримано чистий прибуток. Генеральний директорє єдиним учасником організації. Він попросив за рахунок належних йому до виплати дивідендів сплатити туристичну путівку йому та членам його сім'ї. Як це оформити? Що з ПДФО та страховими внесками?
: Спочатку за рішенням свого учасника ви повинні нарахувати директору дивіденди, з яких треба утримати та перерахувати ПДФО за ставкою 9% п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224, п. 2 ст. 275 НК РФ. Потім нехай директор напише заяву про те, що просить певну суму з дивідендів, що йому належать, направити на оплату туристичної путівки. Таким чином, на прохання директора фірма сплатить йому путівку його ж грошима. Тобто вартість путівки не стане для працівника ще одним доходом оподаткування. Тому утримувати ПДФО з неї, а також нараховувати страхові внески не доведеться. ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ.
Путівку сплатила профспілка: для ПДФО важливо, з яких коштів
Марія Бєляєва, м. Тула
Наша профспілкова організація зареєстрована як юрособа та оплачує членам профспілки путівки до санаторію зі свого бюджету. Чи потрібно утримувати ПДФО з путівок та нараховувати страхові внески?
: Бюджет профспілкової організації, як і будь-якої іншої некомерційної організації, може формуватися з різних джерел п. 1 ст. 2 Закону від 12.01.96 № 10-ФЗ; п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 26 Закону від 12.01.96 № 7-ФЗ. Це можуть бути членські внески, цільові надходження від роботодавця, надходження від платних культурних заходів тощо. п. 31 ст. 217 НК РФ.
Але якщо путівку було сплачено за рахунок, наприклад, цільових коштів, наданих роботодавцем на оздоровлення працівників (які ні на які інші цілі не можна витратити), то з вартості путівки ваша профспілкова організація повинна буде утримати ПДФО Лист Мінфіну від 10.06.2011 № 03-04-05/6-420. А оскільки утримувати його профспілці нема з чого, то треба буде повідомити податкову інспекціюпро неможливість утримання ПДФО та подати на працівника, який отримав путівку, довідку за формою 2-ПДФО п. 5 ст. 226 НК РФ.
Нараховувати страхові внески, у тому числі і «на травматизм», не доведеться, якщо між працівником та профспілковою організацією немає трудового чи цивільно-правового договору. ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ; ст. 20.1 Закону від 24.07.98 № 125-ФЗ.
Не сплачують ПДВ санаторно-курортні та оздоровчі організації
Є. Гордєєва, м. Москва
Наше підприємство має дачні будиночки в Московській області. Там влітку відпочивають працівники компанії та наші пенсіонери, звичайно, за плату. ПДВ не нараховуємо, оскільки будиночки перебувають на території санаторно-курортної бази відпочинку. Крім корінця прибуткового ордера та касового чека, у нас є договір-угода з відпочиваючим. Чи потрібно оформлювати путівки на надання послуг для відпочинку?
: Не оподатковувати ПДВ санаторно-курортні послуги можуть лише санаторно-курортні та оздоровчі організації, які надають такі послуги на підставі путівок або курсувань, які є БСО підп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ; Постанова Президії ВАС від 03.05.2006 № 15664/05. Якщо ж ваше підприємство просто має свою базу відпочинку, то не обкладати її послуги ПДВ немає підстав. А значить, потрібно виставляти і рахунки-фактури п. 3 ст. 168 НК РФ.
А ось оформляти путівки чи ні – залишається на ваш розсуд. Після скасування затверджених Мінфіном бланків путівок організації, які надають послуги населенню, затверджують їх самостійно з урахуванням того, що в них має бути певний набір реквізитів. пп. 2, 3 Положення, затв. Постановою Уряду від 06.05.2008 №359. Якщо вирішите оформляти путівки, не забудьте затвердити самостійно розроблений бланк у обліковий політике п. 4 ПБО 1/2008.
Субсидії на путівки для дітей працівників – дохід компанії
Ганна Галич
Компанія сплатила місцевому багатопрофільному санаторію путівки для дітей співробітників. Відділ охорони здоров'я видав путівки, рахунок-фактуру на них без ПДВ та накладну. На підставі копії договору з санаторієм та платіжного доручення ми уклали договір з місцевим відділом освіти про повернення коштів з бюджету (субсидії на оздоровлення дітей за федеральною програмою). За якийсь час отримали всю суму. Як відобразити це у податковому обліку, чи необхідно реєструвати у книзі покупок рахунки-фактури за купленими путівками?
: Почнемо з обліку придбаних путівок Визнати їх вартість у витратах при розрахунку податку на прибуток не вийде п. 29 ст. 270 НК РФ.
Мінфін та московські податківці проти обліку витрат на путівки при розрахунку податку на прибуток, навіть якщо надання їх працівникам передбачено колективними чи трудовими договорами та Листи Мінфіну від 16.02.2012 № 03-03-06/4/8; УФНС по м. Москві від 22.02.2007 № 20-12/016779. Контролюючі органи наголошують на невиробничому характері цих виплат і вважають, що вони більше схожі на якусь соціальну гарантію з боку роботодавця, ніж на заохочення за працю. І суди погоджуються з ним і Постанови ФАС ЗСО від 26.09.2011 № А27-16788/2010, від 28.12.2010 А27-8377/2010; ФАС ВСО від 19.01.2010 № А19-15653/08.
А ось бюджетні гроші, отримані вами як компенсація цих витрат, на думку Мінфіну, треба буде визнати як позареалізаційний доход. Лист Мінфіну від 13.10.2011 № 03-03-06/4/116. Оскільки серед доходів, не врахованих з метою оподаткування прибутку, відшкодування вартості путівок не названо. І хоча економічної вигоди від цієї компенсації немає ст. 41 НК РФ, невизнання бюджетних грошей у доходах однозначно призведе до суперечки з податківцями
Відшкодування з бюджету не оподатковуватиметься ПДВ Лист Мінфіну від 13.10.2011 № 03-03-06/4/117.
А отриманий рахунок-фактура в загальному порядку реєструється в частині 2 журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, а також у книзі купівлі п. 2 Правил ведення книги покупок, п. 12 Правил ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, затв. Постановою Уряду від 26.12.2011 № 1137.
Вартість дитячої путівки при УСНО у витрати не запишеш
Юлія Воронкова
Підприємець на УСНО («доходи мінус витрати») сплатив повну вартість путівки до дитячого оздоровчого табору для дитини свого працівника. Відповідно до місцевої постанови мерія перерахувала на її розрахунковий рахунок половину вартості путівки. Чи потрібно суму, одержану від мерії, враховувати у доходах при розрахунку податку? І чи можна суму, сплачену за путівку, включити до витрат?
: У закритому переліку витрат для спрощенців про путівки для працівників або їхніх дітей немає жодного слова. Тому враховувати вартість путівки під час розрахунку податку при УСНО не можна.
Деякі намагаються включити її у витрати на оплату праці як премію за особливі заслуги працівника підп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ. Але тоді умова про це має бути прописана в колективному або трудовому договорі, плюс потрібна заява від працівника на отримання зарплати частково в натуральній формі.
А.М. Терехова, м. Сортавала Наша організація знаходиться в районі Крайньої Півночі. Ми відповідно до колективного договору завжди оплачуємо працівникам проїзд до місця відпочинку та назад, а іноді й путівки. Але якщо співробітник відпочиває не на території Росії, як визначається кордон, до якого ми маємо сплатити йому проїзд? Наприклад, якщо працівник летить до Туреччини літаком із Москви.
: Якщо у вас бюджетна організація, то ви повинні сплатити працівникові проїзд до Москви, а також вартість перельоту територією Росії, включену в ціну квитка. Вона визначається за довідкою, яку працівник повинен отримати у авіаперевізника. п. 10 Правил, затв. Постановою Уряду від 12.06.2008 № 455. Якщо ж такої довідки в бухгалтерію він не представив, то ви відшкодуєте йому дорогу лише до Москви. Аналогічно і зі зворотним проїздом.
Якщо ж у вас звичайна комерційна організація, то порядок оплати проїзду ви повинні встановити самостійно у трудових чи колективних договорах або іншому локальному акті ст. 325 ТК РФ; Закон від 19.02.93 № 4520-1. Ви можете прописати у своєму документі такі самі правила відшкодування вартості проїзду, які встановлені для бюджетних установ. А можете визначити інші, наприклад, оплачувати вартість проїзду до місця відпочинку за кордоном за представленими квитками повністю. У якомусь вигляді виплачувати таку компенсацію працівникам зобов'язана кожна організація (у тому числі комерційна), розташована в районах Крайньої Півночі п. 3 мотивувальної частини Постанови КС від 09.02.2012 № 2-П. Тому краще чітко прописати порядок та умови відшкодування таких витрат у внутрішньому документі компанії.
Літо – пора відпусток, тому багато компаній, прагнучи заохотити своїх працівників, купують для них та їхніх дітей путівки до санаторіїв та спортивних дитячих таборів. Але такий добрий намір має і зворотний бік – податки. Адже путівка є доходом співробітника, отриманим у натуральній формі, а з доходів працівник має сплатити ПДФО, а роботодавець відрахувати страхові внески. Щоправда законодавець передбачив послаблення та пільгові моменти.
ПДФО
За загальним правилом базою оподаткування визнаються всі доходи платника податків отримані як у грошовій, так і в натуральній формі (). У тому числі до них належить повна або часткова оплата відпочинку працівника організацією.
Проте законодавець передбачив звільнення від сплати податку (), якщо роботодавець компенсує своїм працівникам цілком або лише частину вартості путівки до санаторно-курортних чи оздоровчих організацій. Але щоб отримати таке звільнення, необхідно виконання низки умов.
Куди
Насамперед путівка має бути оформлена саме в санаторно-курортну або оздоровчу організацію, що знаходиться на території Росії. До таких організацій, зокрема, належать санаторії, санаторії-профілакторії, профілакторії, будинки відпочинку та бази відпочинку, пансіонати, лікувально-оздоровчі комплекси, санаторні, оздоровчі та спортивні дитячі табори. Щоб точно дізнатися, чи належить організація до санаторно-курортної чи оздоровчої, можна запросити у неї ліцензію та установчі документи, у яких прописано вид діяльності ( Мінфіну Росії від 21 лютого 2012 р. № 03-04-06/6-40, Мінфіну Росії від 2 серпня 2010 р. № 03-04-06/5-162). Якщо виявиться, що фірма, в яку куплена путівка таку діяльність не веде, а, наприклад, є оздоровчо-розважальною установою, то зі співробітника доведеться утримати ПДФО (Мінфіну Росії від 31 липня 2008 р. ).
На які кошти
Не менш важливим є і джерело оплати путівки. Так, наприклад, якщо компанія відправляє співробітника до санаторію за рахунок свого чистого прибутку, податок з вартості такої путівки утримувати не потрібно. Аналогічно та з путівками, придбаними за рахунок бюджетних коштів. Працівникам компаній-спецрежимників також не доведеться платити ПДФО з путівок, але тільки в тому випадку, якщо останні були куплені за рахунок коштів, отриманих від діяльності, що оподатковується у рамках спеціальних податкових режимів.
Трохи складніша ситуація з профспілками. Якщо путівка була куплена за рахунок членських внесків, то незалежно від того, чи є член профспілки з нею у трудових відносинах чи ні, податок утримувати не потрібно ( , Мінфіну Росії від 17 грудня 2010 р. № 03-04-06/6- 312). А от якщо на відпочинок було витрачено гроші з інших джерел, наприклад, роботодавець перерахував грошові коштидля покупки путівок або спонсорська допомога, то вартість путівки доведеться обкласти ПДФО за загальним правилам(Мінфіну Росії від 21 березня 2011 р. № 03-04-06/9-50, офіційний сайт ФНС Росії розділ "Часті питання").
Кому
І, мабуть, найголовніша умова – це кому надаються путівки. НК РФ встановлює, що не оподатковується вартість путівок, придбана роботодавцем для:
- своїх працівників та (або) членів їх сімей;
- своїх колишніх працівників, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або по старості (зверніть увагу, що якщо співробітник звільнився з якоїсь іншої причини, наприклад, скорочення штату, вартість путівки доведеться обкласти ПДФО);
- інвалідів, незалежно від того, чи перебувають вони у трудових відносинах з цією компанією чи ні (наприклад, організація може купити путівку для свого колишнього працівника-інваліда або для працівника-інваліда своєї дочірньої компанії);
- дітей, які не досягли віку 16 років, незалежно від того, чи працюють їхні батьки в цій організації, чи ні (наприклад, путівка для дитини колишнього співробітника або дітей підшефного дитячого будинку).
Оскільки датою отримання доходу у натуральній формі визнається дата передачі працівнику товарів (робіт, послуг) () (тобто в даному випадку дата отримання путівки), то якщо на цей момент працівник, наприклад, звільнився за власним бажанням, або дитині колишнього співробітника вже виповнилося 16 років, то із вартості путівки доведеться заплатити ПДФО. Проте організація, хоч і при цьому є податковим агентом, сама утримати податок не може. Про це вона має повідомити до 1 лютого року, наступного за роком у якому було придбано та передано путівку, до своєї податкової інспекції (). Водночас колишній співробітник повинен самостійно заповнити та здати декларацію 3-ПДФО до податкової за місцем проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за роком, у якому він отримав путівку ( ). За дитину таку декларацію має подати її законний представник, яким визнаються батьки, усиновлювачі, опікуни або піклувальники ( , листом ФНП Росії від 23 квітня 2009 р. № 3-5-04/495@).
Законодавством встановлено, що виплати та інші винагороди, які проводить організація на користь своїх працівників, потрібно оподатковувати страховими внесками. ( , Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування"; далі – закон № 212-ФЗ). А отже і з компенсації путівки працівникові організація повинна нарахувати та сплатити страхові внески. За винятком кількох випадків.
Оскільки внесками оподатковуються лише виплати працівникам, які перебувають у трудових відносинах з організацією, то страхові внески не нараховуються, якщо путівка купується для:
- колишніх співробітників,
- інвалідів та дітей не старше 16 років, які не працюють у цій компанії,
- дітей та інших членів сім'ї співробітників.
Щоправда, для останнього випадку є застереження. Внески не нараховуються тільки якщо путівку придбав сам роботодавець, а не передав гроші на неї працівникові.
Аналогічне правило діє і щодо внесків на обов'язкове соціальне страхуваннявід нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Вони мають нараховуватись на вартість путівки, адже у ст. 20.2 Федерального закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ "Наведено закритий перелік неоподатковуваних доходів і оплата вартості путівок там не названа".
"Безкоштовний" подарунок
Іноді компанія, купуючи путівки, передають їх співробітникам за договором дарування. І тут потрібно врахувати кілька нюансів.
Насамперед, договір має бути укладений у письмовій формі, якщо вартість "подарунка" перевищує 3000 руб. ().
Що стосується нарахування та сплати страхових внесків з вартості путівки, то законодавець дозволяє цього не робити (МОЗ України від 12 серпня 2010 р. № 2622-19, МОЗ соціального розвитку Росії від 19 травня 2010 р. № 1239-19). Також не потрібно нараховувати та внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
А от із ПДФО не все так просто. Якщо вартість путівки перевищує 4000 руб., то зі співробітника доведеться утримати податок з різниці, навіть у разі дотримання всіх зазначених вище у статті умов (Мінфіну Росії від 16 березня 2006 р. № 03-05-01-04/68). Наприклад, якщо путівка коштує 20 000 руб., то податком потрібно буде оподаткувати лише 16 000 руб. (20 000 руб. - 4000 руб.).
Але зверніть увагу, що такий ліміт встановлюється на весь звітний період і вважається наростаючим підсумком з початку року (УФНС Росії по м. Москві від 24 грудня 2010 року № 20-14/4/135784@). А отже якщо працівник цього календарного року вже отримував матеріальну допомогу чи інший подарунок у сумі 4000 крб., то податком доведеться обкласти всю вартість путівки ().
Податок на прибуток
У НК РФ чітко зазначено, що приймати витрати на цілей прибуток прибуток путівок організація немає права (). Це ж обмеження поширюється і на спрощенців, які застосовують систему "доходи мінус витрати".
Щоправда, деякі компанії намагаються обійти цю заборону. Вони видають співробітнику премію, наприклад, за особливі заслуги, але не в грошах, а в натуральній формі – у вигляді путівки. У цьому випадку її вартість можна списати у витрати на оплату праці (ФНП Росії від 1 квітня 2011 р. № КЕ-4-3/5165).
Але треба враховувати такі нюанси. По-перше, можливість виплачувати такого роду премії має бути прописана чи трудовому, чи колективному договорі (якщо таке становище у договорі відсутня, то із співробітником необхідно укласти додаткову угоду). По-друге, працівник повинен написати заяву в вільній форміна отримання частини зарплати у натуральній формі. При цьому така частка не має перевищувати 20% від місячної зарплати працівника. І, по-третє, організації-роботодавцю доведеться нараховувати страхові внески. Тому наскільки вигідно використовувати таку схему – вирішувати вам.
Нюанси бухобліку
У відображенні придбання та передачі путівок у бухобліку особливих складнощів немає. Але варто звернути увагу на низку важливих моментів. Розглянемо кілька прикладів.
Приклад 1
Організація придбала путівку до санаторію для свого працівника. При цьому роботодавець оплачує 60% вартості путівки, а працівник відповідно – 40%. Ціна путівки - 40 000 руб. Бухгалтер робить такі проводки:
ДЕБЕТ 50.3 КРЕДИТ 60
40 000 руб. – прийнята на облік путівка до санаторію,
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
40 000 руб. – оплачено путівку до санаторію,
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73
16000 руб. (40 000 руб. х 40%) – отримано часткову оплату путівки від працівника,
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50.3
16000 руб. - Співробітникові передана путівками,
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 50.3
24 000 (40 000 руб. х 60%) - списана в інші витрати вартість путівки, сплачена за рахунок організації.
Вартість путівки організація не відображає у витратах, що враховуються при обчисленні податку на прибуток, а значить виникає різниця між податковим та бухгалтерським обліком. Положення з бухобліку № 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій", затв. Мінфіну Росії від 19 листопада 2002 р. № 114н ( ) зобов'язує організацію на таку різницю нарахувати постійне податкове зобов'язання.
ДЕБЕТ 99 субрахунок "Постійні податкові зобов'язання" КРЕДИТ 68 субрахунок "Податок з прибутку"
4800 руб. (24 000 руб. х 20%) - нараховано постійне податкове зобов'язання.
Оскільки путівка надається до санаторію працівникові організації та купується за рахунок чистого прибутку, то ПДФО з її вартості утримувати не потрібно. Але бухгалтер має нарахувати страхові внески.
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69.1
696 руб. (24 000 х 2.9%) – нараховано страхові внески до ФСС,
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69.2
5280 руб. (24 000 х 22%) – нараховано страхові внески до ПФР,
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69.3
1224 руб. (24 000 х 5.1%) – нараховано страхові внески до ФОМС.
Приклад 2
Організація придбала путівку до спортивного табору для дитини свого колишнього співробітника. На момент отримання путівки дитині виповнилося 16 років. Вартість путівки - 30 000 руб., Організація оплачує її повністю за рахунок свого чистого прибутку.
Бухгалтер робить такі проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
30 000 руб. – оплачено путівку до спортивного табору,
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 60
30 000 руб. – списано у витрати вартість путівки,
ДЕБЕТ 012 "Путівки для колишніх співробітників та їхніх дітей"
30 000 руб. – прийнято на позабалансовий рахунок путівку для дитини колишнього співробітника,
КРЕДИТ 012
30 000 руб. – передана путівка колишньому співробітнику.
Оскільки співробітник вже не працює в компанії та її дитині виповнилося 16 років на момент передачі путівки, то обчислити та сплатити ПДФО працівник має самостійно.
Страхові внески організація також не нараховує, оскільки ні працівник, ні його дитина у трудових відносинах із компанією не перебувають.
