dom Karty debetowe Przedmioty opodatkowania usn. Zmiana przedmiotu opodatkowania: skutki podatkowe Przejście od dochodu minus wydatki do dochodu

Przedmioty opodatkowania usn. Zmiana przedmiotu opodatkowania: skutki podatkowe Przejście od dochodu minus wydatki do dochodu

Jednym z głównych elementów opodatkowania, bez którego podatku nie można uznać za ustalony, jest przedmiot opodatkowania (art. 17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przedmioty opodatkowania są różne dla różnych podatków. Mogą to być na przykład sprzedaż towarów, majątku, zysków, dochodów, wydatków itp. (klauzula 1, art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W naszych konsultacjach poinformujemy Cię, jaki jest przedmiot opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Jakie przedmioty podatkowe istnieją w uproszczonym systemie podatkowym?

Uproszczony system podatkowy przewiduje 2 przedmioty opodatkowania (klauzula 1 art. 346 ust. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1) dochód;

2) dochody pomniejszone o kwotę wydatków.

W pierwszym przypadku upraszczający uwzględni jego dochody ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny(Art. 346.15 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), w drugim - dochód można zmniejszyć o ograniczoną listę wydatków (art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co do zasady podatnik korzystający z uproszczonego systemu podatkowego samodzielnie ustala, jaki przedmiot opodatkowania wybrać. Jednakże w przypadku niektórych kategorii płatników należy stosować wyłącznie obiekt „dochody minus wydatki”. Tacy podatnicy obejmują (klauzula 3 art. 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

uczestnicy prostej umowy partnerskiej (umowa o wspólnym działaniu);
strony porozumienia zarządzanie zaufaniem nieruchomość.

W przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy przedmiot opodatkowania wybrany przez przyszłego wnioskodawcę uproszczonego podatku jest wskazany w Powiadomieniu o przejściu na uproszczony system podatkowy (formularz nr 26.2-1) (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2 listopada , 2012 N ММВ-7-3/829@). Następnie skład wypełnionych sekcji zeznania podatkowego w ramach uproszczonego systemu podatkowego (zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 26 lutego 2016 r. Nr ММВ-7-3/99@) będzie zależeć od wybranego przedmiotu opodatkowania .

Zmiana przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym w 2016 roku

Uproszczacz może zmieniać przedmiot opodatkowania corocznie od 1 stycznia. W tym celu najpóźniej do 30 grudnia roku poprzedniego musi złożyć w swoim urzędzie skarbowym zawiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania (formularz nr 26.2-6) w formie papierowej lub w formie forma elektroniczna. Jednocześnie nie trzeba czekać na zgodę Federalnej Służby Podatkowej.

Należy także pamiętać, że w ciągu roku upraszczający nie ma prawa zmienić przedmiotu opodatkowania na uproszczony system podatkowy.

wypełnij zgłoszenie w domu i złóż je osobiście w urzędzie skarbowym. W takim przypadku wskazane jest wykonanie 2 kopii dokumentu: jednej dla specjalistów Federalnej Służby Podatkowej, drugiej dla Ciebie z notatką z urzędu o przyjęciu;
wysłać dokument w formie papierowej pocztą. Aby to zrobić, musisz udać się do najbliższego urzędu pocztowego, gdzie możesz wysłać powiadomienie. Po otrzymaniu dokumentu pracownik Federalnej Służby Podatkowej podpisze potwierdzenie odbioru i otrzymasz „odcinek” z datą przyjęcia dokumentu;
skorzystaj z zasobu elektronicznego Federalnej Służby Podatkowej i wyślij powiadomienie przez Internet. Aby to zrobić, musisz najpierw zarejestrować się na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Procedura przejścia z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15%

Dodaj do ulubionychWyślij e-mailem Przejście z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15% może zostać przeprowadzone pod kilkoma warunkami. Przyjrzyjmy się im w tym artykule, określmy procedurę i podstawę dokumentacyjną zmiany przedmiotu opodatkowania. Co to jest uproszczony system podatkowy Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego Jak przejść na uproszczony system podatkowy Procedura przejścia z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15% Wyniki Co to jest uproszczony system podatkowy Uproszczony system podatkowy to reżim podatkowy, który oznacza „uproszczony system podatkowy”.

Oznacza to specjalną procedurę płacenia podatków i uproszczoną sprawozdawczość. Wiele przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców woli korzystać z tego konkretnego systemu, ponieważ... jest to jeden z najbardziej ekonomicznych sposobów płacenia podatków i łatwy do rozliczenia, zdaniem księgowych, którzy przygotowują raporty i są odpowiedzialni za odzwierciedlenie w księgowości wszystkich transakcji biznesowych. Oznacza to, że uproszczenie to system płacenia podatków, który ma więcej zalet niż wad.

Jak przejść ze standardowego 15% na standardowy 6% i odwrotnie z 6% na 15%

Jeśli mówimy o indywidualnym przedsiębiorcy, który płaci składki „za siebie”, to w tym przypadku wysokość składek może zostać uwzględniona w całości. Przy obliczaniu podatku nie można uwzględniać wydatków. Niezależnie od wysokości wydatków poniesionych przez Ciebie w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, nie masz prawa uwzględniać wysokości tych wydatków przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

Jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego 15% na uproszczony system podatkowy 6% i odwrotnie z 6% na 15%

Prawo do obniżenia podstawy opodatkowania ze względu na wydatki.

Wszystkie wydatki odzwierciedlone w Księdze Rachunkowej i poparte dokumentami są uwzględniane przez „agenta USN” przy obliczaniu podatku (pomniejszają podstawę opodatkowania). Zamknięta lista uwzględnionych wydatków. Przy obliczaniu podatku „oficer USN” ma prawo uwzględnić tylko te wydatki, które są określone w Ordynacji podatkowej. Jeżeli koszty „uproszczone” nie są uwzględnione w zamkniętej liście kodów podatkowych, wówczas podstawa opodatkowania nie może zostać obniżona o ich kwotę.
Nie ma podatku minimalnego. Jeśli na koniec roku odnotowałeś stratę (lub brak zysku), nie musisz płacić podatku.

Cechy i procedura przejścia z uproszczonego systemu podatkowego 6% do uproszczonego systemu podatkowego 15%

Tym samym podstawa opodatkowania w przyszłym roku może zostać obniżona ze względu na straty bieżącego okresu. Minimalny podatek. „Agent USN” ma obowiązek płacić podatek niezależnie od tego, czy osiąga zysk, czy stratę. Nawet jeśli na koniec roku nie będzie zysku, upraszczający ma obowiązek naliczyć i zapłacić podatek od 1% kwoty odzwierciedlonego dochodu.

Jak widać, nie da się jednoznacznie odpowiedzieć na pytanie, który reżim podatkowy uproszczonego systemu podatkowego jest bardziej opłacalny.

Newforms.rf

Uwaga, uproszczony urzędnik skarbowy nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego kwartalnie; uproszczony urzędnik skarbowy powinien zgłaszać się do Federalnej Służby Podatkowej raz w roku. Jeśli chodzi o prowadzenie ewidencji, wymagane jest jedynie prowadzenie księgi przychodów i rozchodów. Przeczytaj także artykuł: → „Jak prowadzić księgę przychodów i wydatków w uproszczonym systemie podatkowym?”

Zróżnicowane stawki podatkowe.

Zgodnie z prawem władze regionalne mają prawo ustalać obniżone stawki przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego. Co do zasady podatek według obniżonej stawki naliczany jest dla niektórych kategorii płatników w zależności od branży działalności, znaczenia społecznego, wielkości produkcji itp. Jeśli korzystasz z „podatku uproszczonego” zgodnie ze schematem „dochodowym”, wówczas stawkę podatku dla ciebie można obniżyć do 1%, korzystając ze schematu „dochody minus wydatki” - 5%.

Jak zmienić zakład?

Obowiązuje dla spółek zreorganizowanych główna zasada przejście na uproszczony system podatkowy 15%: organizacje mogą zmienić system dopiero od początku roku. Zgłoszenie złożone przez Vector w marcu 2017 r. stanowi podstawę do stosowania od 01.01.18 uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 15%. Przeczytaj także artykuł: → „Przejście z UTII na uproszczony system podatkowy w 2018 roku: cechy procedury i niezbędna dokumentacja.”

Rubryka „Pytanie - odpowiedź” Pytanie nr 1. 14.12.17 Indywidualny przedsiębiorca Murashkin złożył dokumenty do Federalnej Służby Podatkowej w sprawie przejścia na uproszczony system podatkowy w wysokości 15%. Murashkin dostarczył zawiadomienie osobiście, a Murashkin zatrzymał jeden egzemplarz dokumentu jako potwierdzenie wniosku. Od jakiego momentu Murashkin jest uważany za płatnika podatku według stawki 15? Czy Murashkin musi otrzymać dodatkowe powiadomienie od Federalnej Służby Podatkowej? Prawo nie zobowiązuje Federalnej Służby Podatkowej do dodatkowego informowania płatników o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% na 15%.

Jak zmienić system podatkowy 15% na system podatkowy 6%?

Odejmiemy je od podatku 6% i pozostanie do wpłacenia do budżetu: 72 000 – 36 990 = 50 010 rubli. Teraz obliczmy, ile ostatecznie będziesz musiał zapłacić przy stawce 15%, jeśli uwzględnisz Składki ubezpieczeniowe w wydatkach: (1 200 000 – 800 000 – 36 990) x 15% = 54 451 rub. Oczywiście nie będziesz w stanie przewidzieć wszystkich swoich dochodów i wydatków co do rubla, ale poznanie tych niuansów nie zaszkodzi.

W naszym przykładzie różnica między obydwoma podatkami była niewielka, ale przy innych danych wyjściowych mogła znacznie wzrosnąć. 2. Jeśli planujesz przejście z uproszczonego systemu podatkowego 6 na uproszczony system podatkowy 15%, zastanów się, czy wszystkie wydatki możesz potwierdzić fakturami, ustawami, czekami, wyciągami bankowymi. W przeciwnym razie nie można ich odliczyć od podstawy opodatkowania.

Jeśli wystąpi problem z dokumentami uzupełniającymi, lepiej pozostać w placówce „Przychody”.
Na podstawie zawiadomienia złożonego w czerwcu Kukushkin staje się płatnikiem podatku według stawki 15% od 01.01.18. Błąd nr 2. Przeniesienie organizacji - stron umowy o zarządzanie trustem majątkowym. Kursiv LLC jest stroną umowy o zarządzanie trustem nieruchomości.
W grudniu 2017 roku w związku ze zmniejszeniem wydatków Kursiv złożył zawiadomienie o zmianie systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy wynoszący 6%. „Kursiv” nie ma prawa zmienić systemu na uproszczony system podatkowy w wysokości 6%, ponieważ spółka uczestniczy w umowie o zarządzanie. Ograniczenie to przewiduje art. 346.14 Kodeks podatkowy. „Kursów” może stosować uproszczony system podatkowy jedynie ze stawką 15%. Błąd nr 3. Zmiana reżimu podatkowego po reorganizacji.

W marcu 2017 roku spółka Factor LLC (płatnik uproszczonego systemu podatkowego 6%) została przekształcona w Vector LLC. W związku z reorganizacją Vector złożył zawiadomienie o zmianie systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy w wysokości 15%. Od II kwartału 2017 „Wektor” płaci zaliczkę na podatek w wysokości 16%.

Po przejściu z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% do uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 15% wydatki na środki trwałe i towary poniesione w okresie stosowania uproszczonej stawki podatkowej w wysokości 6% mogą być uwzględniane w wydatkach, ale tylko pod warunkiem oddania środka trwałego do używania i sprzedaży towaru po zmianie przedmiotu opodatkowania. Aby uwzględnić koszty pracy, usług, surowców i dostaw przyjęte do rozliczenia w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6%, konieczne jest ich zapłata po przejściu na uproszczony system podatkowy w wysokości 15% (pismo Ministra Finansów z dnia 18 października 2017 r. nr 03-11 -11/68187). Skutki Podatnik, który nie utracił prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego i złożył m.in Organy podatkowe powiadomienie o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% na uproszczony system podatkowy w wysokości 15% przed 31 grudnia bieżącego roku, może rozpocząć współpracę stosowania uproszczonego systemu podatkowego 15% od nowego roku.

Jak przejść z 6 na 15 za pomocą snu

Wszystko zależy od specyfiki działalności, jej wskaźniki finansowe, region rejestracji itp. Przed podjęciem decyzji o sposobie opodatkowania przeprowadź szczegółową analizę swojej działalności i oceń czynniki, które mogą na nią wpływać. Przeczytaj także artykuł: → „Stawki STS w 2018 roku.” W jaki sposób fiskus uproszczony może przejść z 6% na 15% Jak pokazuje praktyka, jeśli wydatki fiskusa uproszczonego stanowią ponad połowę dochodów, to w takim przypadku wskazana jest zmiana reżimu podatkowego podmiotom gospodarczym? do „dochodów minus wydatki 15%”.

Kolejność przejść przedstawiono poniżej. Krok 1: Przygotuj zawiadomienie. W przeciwieństwie do rejestracji, przechodząc na program „dochody - wydatki 15%”, odbierz imponujący pakiet potrzebne dokumenty Nie jest to wymagane. W takim przypadku wystarczy sporządzić powiadomienie w formularzu 26.2-6. Formularz można wypełnić w wersji papierowej lub elektronicznej na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Dobry dzień! Dzisiaj będę kontynuować temat opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego i opowiem Wam Jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6% na uproszczony system podatkowy wynoszący 15%?

Faktem jest, że sam niedawno przeszedłem tę procedurę w moim urzędzie skarbowym, chociaż I przejście z uproszczonego systemu podatkowego 15% na uproszczony system podatkowy 6%, ponieważ uznaliśmy, że takie opodatkowanie będzie korzystniejsze dla mojej organizacji.

Zacznę chyba od samego początku, musiałem udać się do urzędu skarbowego, żeby zamknąć podatek UTII, na którym miałem sklep. W przypadku sklepu zdecydowano się kupić patent na moją firmę, ponieważ kwota podatków w PSN okazała się po prostu absurdalna - 30 000 rubli. rocznie od podatku UTII dla organizacji podatek wyniósł 63 000 rubli. na miesiąc. Różnica jest po prostu gigantyczna, 20-krotna.

Aby zamknąć UTII dla LLC, złożyłem wniosek UTII3 i zapytałem inspektora podatkowego W jaki sposób organizacja może przejść z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 15% na uproszczony system podatkowy w wysokości 6%. Okazało się, że istnieje specjalne zawiadomienie, które trzeba złożyć w urzędzie skarbowym przed końcem roku, gdyż przejścia można dokonać dopiero od początku roku kalendarzowego.

Po wyjaśnieniach inspektor podatkowy wręczył mi zawiadomienie na formularzu nr 26.2-6 i stwierdził, że należy je wypełnić i złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej.

Zawiadomienie było w formie papierowej... UWAGA z 2010 roku! Przychodząc do urzędu, aby nie wypełniać go ręcznie, zdecydowałem się pobrać formularz ze strony podatkowej i jakie było moje zdziwienie, gdy zobaczyłem, że pobrane powiadomienie pochodzi z 2012 roku.

Wypełniłem nowe zawiadomienie i złożyłem je w Urzędzie Skarbowym, a oddając je zapytałem inspektora skarbowego, dlaczego nadal mają zawiadomienia w starym stylu, co go trochę zirytowało, a on po prostu powiedział, że wydają zawiadomienia, które im mają i akceptują je jako formy nowe i stare, i tu się oburzyłem.

Jaki sens ma dokonywanie różnych zgłoszeń na tym samym formularzu, które praktycznie niczym się nie różnią, a w dodatku fiskus akceptuje zarówno nowe, jak i stare formularze?

Moje nowsze zawiadomienie o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego 15% na uproszczony system podatkowy 6% zostało przyjęte bez żadnych problemów.

I powiedzieli, że dostanę informację, że za miesiąc uproszczony system podatkowy zmienił się z 15% na 6%.

Czasami sam nie rozumiem naszego urzędu skarbowego, czasami dokopują się do ostatniego tika, a czasami nawet nie zwracają uwagi na to, że sami mają nieaktualne formularze.

Oto moja historia ze zmianą systemu podatkowego od Dochód USN minus Wydatki na uproszczony system podatkowy Dochody.

To jest, że tak powiem, wstęp do samego artykułu, mam nadzieję, że Was za bardzo nie zanudziłem, teraz przejdźmy od razu do tego, jak zmienić uproszczony system podatkowy 6% na uproszczony system podatkowy 15%.

Jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15%

Na początku od razu zaznaczę, że przejście z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15% jest równoznaczne z przejściem z uproszczonego systemu podatkowego 15% na uproszczony system podatkowy 6%, mam tu oczywiście na myśli to samo stosuje się notyfikację nr 26.2-6

Przypomnę, że uproszczony system podatkowy 6% to uproszczony system podatkowy dla dochodu, a uproszczony system podatkowy 15% to uproszczony system podatkowy dla dochodów minus wydatki.

Zawiadomienie o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15%

Specjalnie dla Ciebie zamieszczam to na moim dysku Yandex Ostatnia wersja powiadomienia z 2012 r.: pobierz powiadomienie nr 26.2-6

To powiadomienie należy wypełnić, procedura jest prosta, jeśli będziesz miał z tym problem, poniżej zamieszczę moje wypełnione powiadomienie.

Jak wypełnić zawiadomienie nr 26.2-6

Poniżej znajdują się wypełnione i zaakceptowane dokumenty zawiadomienie podatkowe w sprawie przejścia z uproszczonego systemu podatkowego 15% na uproszczony system podatkowy 6%:

Po wypełnieniu zgłoszenia należy je wydrukować w 2 egzemplarzach. Przyklejamy stempel, jeśli taki istnieje oraz własny obraz. Jedno z nich zabierze inspektor podatkowy, a na drugim odnotuje, że go przekazałeś i zwróci Ci (to będzie potwierdzenie, że przekazałeś go do urzędu skarbowego).

Składając zawiadomienie nr 26.2-6 w urzędzie skarbowym, nie musisz samodzielnie poświadczać tego notarialnie, wystarczy zabrać ze sobą paszport.

Sposób złożenia zawiadomienia nr 26.2-6 przez pełnomocnika

Jeżeli cudzoziemiec złoży zawiadomienie o zmianie w uproszczonym systemie podatkowym, może to zrobić wyłącznie za pośrednictwem pełnomocnika. W takim przypadku samo powiadomienie nr 26.2-6 musi zostać poświadczone notarialnie i musi posiadać notarialne pełnomocnictwo dla osoby, która złoży to powiadomienie.

Jak wysłać powiadomienie nr 26.2-6 listownie

Powiadomienie o zmianie trybów uproszczonego systemu podatkowego możesz także przesłać listem wartościowym wraz z listą załączników znajdujących się w piśmie. Wysyłając powiadomienie nr 26.2-6 listownie, należy je również poświadczyć notarialnie.

Jak wspomniałem powyżej, za miesiąc otrzymasz z urzędu skarbowego dokument stwierdzający, że zmieniłeś uproszczony system podatkowy z jednego na drugi. No i fakt, że zmianę trybu na inny można dopiero od nowego roku kalendarzowego, to nie ma innej możliwości.

Obecnie wielu przedsiębiorców korzysta z tej księgowości internetowej, aby przejść na uproszczony system podatkowy, obliczyć podatki, składki i złożyć raporty online, wypróbuj za darmo. Dzięki tej usłudze oszczędziłem na usługach księgowego i oszczędziłem konieczności wizyt w Urzędzie Skarbowym.

Procedura rejestracji państwowej indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC stała się teraz jeszcze prostsza; jeśli jeszcze nie zarejestrowałeś swojej firmy, przygotuj dokumenty do rejestracji całkowicie bezpłatnie, bez wychodzenia z domu, za pośrednictwem tego, który zweryfikowałem serwis internetowy: Rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC za darmo w 15 minut. Wszystkie dokumenty są zgodne z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Uproszczony system podatkowy 2018, zalety i wady uproszczonego systemu podatkowego, samodzielne przejście na uproszczony system podatkowy, przykładowy wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy

To chyba wszystko! Jeśli masz jakieś pytania, napisz w komentarzach do artykułu lub w mojej grupie w sieci społecznościowej VKONTAKTE.

Powodzenia w biznesie! Do widzenia!

Jednolite stawki podatku zależą.

Artykuł 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia następujące stawki podatkowe:

przy zapłacie jednolity podatek dochodowy – 6 proc.;

przy zapłacie jednolity podatek od różnicy między przychodami i wydatkami – 15 proc.

Jednocześnie władze regionalne otrzymują prawo do zakładania przedsiębiorstw zróżnicowane stawki pojedynczy podatek:

dla przedmiotu „dochody” – od 1 do 6 procent (art. 346.20 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

dla obiektu „dochody minus wydatki” – od 5 do 15 procent (ust. 2 art. 346 ust. 20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stawki zróżnicowane są w zależności od kategorii podatników (według uznania władz regionalnych). Na przykład w zależności od branży, wielkości przedsiębiorstwa, znaczenia społecznego, lokalizacji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 lutego 2009 r. nr 03-11-11/29). Jeżeli prawo regionalne jest sformułowane w taki sposób, że organizacja z równymi podstawami może zaklasyfikować się do różnych kategorii, ma prawo zastosować najniższą stawkę (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 stycznia 2015 r. nr 03- 11-10/69516).

Jeszcze niższe stawki podatkowe mogą ustalić ustawy Republiki Krymu i miasta Sewastopol. W 2016 r. w tych regionach możliwe będzie obniżenie jednolitych stawek podatkowych do zera, niezależnie od wybranego przedmiotu opodatkowania. Stawkę zerową można ustalić zarówno dla niektórych kategorii płatników, jak i dla wszystkich (według uznania władz regionalnych).

Jest to określone w art. 346.20 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przepisy regionalne mogą przewidywać zerowe jednolite stawki podatku dla przedsiębiorców (niezależnie od wybranego przedmiotu opodatkowania), którzy zarejestrowali się po raz pierwszy po wejściu w życie tych przepisów. Stawki zerowe można zastosować w dwóch okresach podatkowych, jeśli zostaną spełnione następujące warunki:

przedsiębiorca prowadzi działalność w sferze produkcyjnej, społecznej lub naukowej, a także w zakresie świadczenia usług konsumenckich dla ludności (szczegółowe rodzaje działalności gospodarczej określają władze regionalne);

dochody z tej działalności stanowią co najmniej 70 procent całkowitych dochodów przedsiębiorcy.

Ustawy regionalne mogą ustanawiać inne ograniczenia, na przykład dotyczące liczby zatrudnianego personelu i poziomu dochodów podlegających jednolitemu podatkowi o zerowej stawce.

Takie zasady określa art. 346.20 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ograniczenia w wyborze przedmiotu opodatkowania

Podatnik samodzielnie dokonuje wyboru przedmiotu opodatkowania. Wyjątek przewidziano tylko dla uczestników prostej umowy partnerskiej lub zarządzania powierniczego majątkiem. Organizacje takie są zobowiązane do płacenia jednego podatku tylko od dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków. Jest to określone w art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zmiana przedmiotu opodatkowania

Podatnik ma prawo corocznie zmieniać wybrany przedmiot opodatkowania począwszy od następnego okresu podatkowego. W tym celu do 31 grudnia roku poprzedzającego zmianę przedmiotu opodatkowania należy złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednie zawiadomienie. Zalecana forma powiadomienia została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829.

Jeśli organizacja handlowa płacąca jednorazowo podatek dochodowy, w ciągu roku staje się stroną prostej umowy spółki (zarządu powierniczego majątkiem), traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Wyjaśnia to fakt, że uczestnicy takich umów mogą stosować opodatkowanie uproszczone jedynie w odniesieniu do przedmiotu opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków” (art. 346 ust. 14 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A ponieważ nie można zmienić przedmiotu opodatkowania w okresie rozliczeniowym, organizacja będzie musiała zrezygnować ze specjalnego reżimu od początku kwartału, w którym zawarła prostą umowę spółki (zarządzanie powierniczem majątkiem). Procedura ta wynika z przepisów art. 346.13 ust. 4, ust. 2 i art. 346.14 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 grudnia 2010 roku nr 03-11-11/311.

Sytuacja: Czy następca może zmienić przedmiot opodatkowania w trakcie uproszczenia po reorganizacji w formie przekształcenia (zmiany formy prawnej)?

Być może, ale dopiero od początku kolejnego okresu podatkowego.

Płacąc podatki, następca (organizacja zreformowana) korzysta ze wszystkich praw i wypełnia wszystkie obowiązki zreorganizowanej organizacji (klauzule 1, 9, art. 50 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem organizacja powstała w wyniku przekształcenia będzie mogła zmienić przedmiot opodatkowania już po roku od rozpoczęcia stosowania uproszczenia przez organizację zreorganizowaną. Zmiana przedmiotu opodatkowania możliwa jest dopiero od początku kolejnego okresu podatkowego. W tym celu do 31 grudnia roku poprzedzającego zmianę przedmiotu opodatkowania należy złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednie zawiadomienie. Zalecana forma powiadomienia została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829.

Procedura ta jest przewidziana w art. 346.14 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zmiany przedmiotu opodatkowania mogą dokonać także podatnicy, którzy zgłosili już urzędowi skarbowemu przejście na uproszczony reżim podatkowy, lecz nie rozpoczęli jeszcze stosowania reżimu szczególnego. W tym celu należy przed 31 grudnia roku poprzedzającego przejście na uproszczony system podatkowy złożyć do inspektoratu odpowiednie zawiadomienie, wskazując drugi wybrany przedmiot opodatkowania. Zalecana forma powiadomienia została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829. Do nowego ogłoszenia należy dołączyć pismo informujące, że poprzednie ogłoszenie zostaje anulowane.

Wniosek ten wynika z całości norm zawartych w art. 346.13 ust. 1 i art. 346.14 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 stycznia 2015 r. nr 03- 11-06/2/813.

Sytuacja: Czy inspekcja skarbowa powinna powiadomić organizację (instytucję autonomiczną) o wyrażeniu zgody na zmianę przedmiotu opodatkowania w trakcie uproszczenia?

Nie, nie powinieneś.

Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 października 2010 r. Nr ММВ-7-10/478 zatwierdziło Jednolity Standard Obsługi Podatników. Dokument ten zawiera wykaz wszystkich usług i procedur, które należy wykonać inspektoraty podatkowe podczas pracy z obywatelami i organizacjami. Procedura powiadamiania organizacji o zgodzie na zmianę przedmiotu opodatkowania nie jest uwzględniona na tej liście.

Rozliczanie przychodów i kosztów przy zmianie przedmiotu opodatkowania

Przejście z obiektu „dochody” do obiektu „dochody minus wydatki”.

Zmieniając przedmiot opodatkowania, należy wziąć pod uwagę dochód w taki sam sposób, w jaki dokonuje się płatności (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ordynacja podatkowa nie ustanawia żadnych szczególnych zasad.

Możliwość rozliczania niektórych rodzajów wydatków po zmianie przedmiotu opodatkowania uzależniona jest od okresu, w którym spełnione są przesłanki niezbędne do rozpoznania wydatku. Jeżeli przed zmianą przedmiotu opodatkowania zostały spełnione wszystkie przesłanki uznania wydatku, to po przejściu na inny przedmiot podstawa opodatkowania zgodnie z art. pojedynczy podatek takie wydatki nie są zmniejszane (art. 346.17 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli po zmianie przedmiotu opodatkowania spełniony został choć jeden warunek uznania wydatku, wówczas wydatek ten może zostać uwzględniony przy obliczaniu jednolitego podatku.

Na przykład koszt płatnych towarów zakupionych w celu odsprzedaży w okresie, w którym organizacja korzystała z obiektu „dochodu”, można zaliczyć do wydatków, jeżeli nie zostały one sprzedane przed zmianą przedmiotu podatku. Wyjaśnia to fakt, że takie wydatki są ujmowane w momencie sprzedaży towarów (podpunkt 23, ust. 1, art. 346.16, podpunkt 2, ust. 2, art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 marca 2010 r. nr 03-11-06 /2/34, z dnia 2 grudnia 2010 r. nr 03-11-06/2/182).

Koszty surowców i materiałów zakupionych dla przedmiotu „dochód” można zaliczyć do wydatków, jeżeli zostaną poniesione po zmianie przedmiotu opodatkowania (podpunkt 5 ust. 1, art. 346.16, podpunkt 1 ust. 2, art. 346.17 ustawy o podatku VAT). Kodeks Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2014 r. nr 03-11-06/2/24949). Jeżeli surowce i materiały zostały zakupione i opłacone przed przejściem do innego obiektu, to po przejściu ich koszt nie może być brany pod uwagę. Nawet jeśli zasoby te są wykorzystywane w produkcji, gdy organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami. Faktem jest, że zasada dotyczy surowców i materiałów: są one uwzględniane w wydatkach w miarę ich ewidencjonowania i opłacania. A data wycofania z produkcji nie ma znaczenia. Wynika to z akapitu 1 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 października 2010 r. Nr 03-11-11/284.

Jeżeli środek trwały jest opłacony i oddany do użytku w ramach przedmiotu „dochód”, wówczas nie jest możliwe uwzględnienie kosztów jego nabycia (choćby częściowo) po zmianie przedmiotu opodatkowania. Przecież wartość końcowa środków trwałych w momencie przeniesienia z jednego obiektu do drugiego nie jest tworzona (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 kwietnia 2011 r. Nr 03-11-11/93). Jeżeli środek trwały nabyty w ramach przedmiotu „dochód” został oddany do użytku po zmianie przedmiotu opodatkowania, koszty jego nabycia można uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku. W tym przypadku okres płatności za środek trwały nie ma znaczenia. Procedura ta wynika z przepisów art. 346.16 ust. 1 akapit 3, art. 346 ust. 17 akapit 4 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i została potwierdzona pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 lutego 2012 r. Nr 03-11-11/41.

W momencie zmiany przedmiotu opodatkowania organizacja może mieć zaległości płacowe. Jeżeli dług ten zostanie spłacony w okresie, w którym organizacja zaczęła płacić pojedynczy podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, wypłacone wynagrodzenie nie może być brane pod uwagę do celów podatkowych. Wydatki takie dotyczą działalności organizacji w okresie stosowania przedmiotu „dochodowego”, w związku z czym podstawa opodatkowania pojedynczego podatku nie jest zmniejszona (art. 346.17 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, litera Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2014 r. nr 03-11-06/2/24949).

Opłaty czynszowe przekazywane z góry w okresie stosowania przedmiotu „dochodu” można zaliczyć do kosztów po zmianie przedmiotu opodatkowania. Ale tylko za te miesiące, kiedy organizacja zaczęła płacić jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami. Możliwość ta wynika z faktu, że usługi najmu faktycznie były świadczone po zmianie przedmiotu opodatkowania. Uwzględnij wydatki w podstawie opodatkowania na dzień podpisania ustawy o świadczeniu usług. Wynika to z przepisów art. 346.17 ust. 4, akapit 4 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przejście z obiektu „przychody minus wydatki” na obiekt „dochody”.

Wydatki, których przesłanki uznania powstały w związku ze zmianą przedmiotu opodatkowania, nie zmniejszają podstawy opodatkowania jednolitego podatku. Koszt środków trwałych, który został wcześniej odpisany jako wydatki, nie wymaga zwrotu przy przeniesieniu do obiektu „dochodowego”. Takiego obowiązku nie przewiduje Ordynacja podatkowa (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 sierpnia 2012 r. Nr 03-11-11/240, z dnia 31 marca 2010 r. Nr 03-11-06/2/2/ 46).

Nie wystarczy wybrać wersję uproszczoną, trzeba także zdecydować o przedmiocie opodatkowania: płacić 6% od dochodu lub 15% od różnicy między przychodami a wydatkami.

Możesz kalkulować z wyprzedzeniem tyle, ile chcesz, ale nie da się przewidzieć wszystkiego, co nas czeka, dlatego może się zdarzyć, że w pewnym momencie bardziej opłacalna będzie zmiana uproszczonego systemu podatkowego z 15% na 6% lub odwrotnie .

Dobra wiadomość: to możliwe.

Zła wiadomość: będzie to możliwe dopiero od pierwszego stycznia przyszłego roku.

Czy sie zgadzasz? Następnie działamy:

Wniosek piszemy na formularzu nr 26.2-6 i przesyłamy do urzędu skarbowego najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku. Jeśli się spóźnisz, będziesz musiał poczekać kolejny rok. Zarejestrowani użytkownicy mogą pobrać i wypełnić aktualny formularz w serwisie „Moja Firma”.
Od 1 stycznia zaczniemy pracować w nowym trybie. Tak, tak, to takie proste. Nie trzeba czekać na zgodę i potwierdzenie z urzędu skarbowego, wystarczy powiadomić go o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego 15 na uproszczony system podatkowy 6% lub odwrotnie.

Co jeszcze musisz wiedzieć

niemożliwe jest połączenie obu przedmiotów opodatkowania;
W przypadku uczestników prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) lub umowy o zarządzanie trustem majątkowym zmiana uproszczonego systemu podatkowego z 15% na 6% jest niemożliwa - mogą działać jedynie w ramach obiektu „Dochody minus wydatki”. Dla wszystkich innych nie ma w tym żadnych ograniczeń; mogą robić to, co jest dla nich korzystne.

Mówiliśmy jak zmienić stawkę w uproszczonym systemie podatkowym, teraz podpowiemy, na co warto zwrócić uwagę przy wyborze stawki, aby nie popełnić błędu:

Oblicz stosunek dochodów i wydatków. Jeżeli koszty w przychodach ogółem przekraczają 60%, wówczas bardziej opłacalne staje się płacenie podatku od zysku netto. Ale nie zapominaj, że podatek obliczony według stawki 6% można obniżyć o stałe i dodatkowe składki na ubezpieczenie (jeśli są zatrudnieni pracownicy, podatek jest obniżony maksymalnie o połowę), a według stawki 15% są one jedynie uwzględnione w wydatkach. Weź to pod uwagę podczas dokonywania wstępnych obliczeń.

Przykład: Przychody przedsiębiorcy za rok wyniosły 1,2 miliona rubli. Z tego koszty wynoszą 800 000 rubli. Nie zatrudnia pracowników.

Obliczamy podatek dochodowy:

1 200 000 x 6% = 72 000 rub.

A teraz różnica między przychodami a kosztami:

(1 200 000 – 800 000) x 15% = 60 000.

Na pierwszy rzut oka druga opcja jest bardziej opłacalna. Jeśli jednak weźmiemy pod uwagę także składki ubezpieczeniowe, obraz się zmieni:

Składki stałe w 2017 r. 27 990 RUB. Dodatkowe opłaty z dochodem ponad 300 tysięcy rubli:

(1 200 000 – 300 000) x 1% = 9 000

Całkowity wkład:

27 990 + 9 000 = 36 990 rub.

Odejmujemy je od podatku 6% i to, co zostaje, wpłacamy do budżetu:

72 000 – 36 990 = 50 010 rub.

Obliczmy teraz, ile ostatecznie będziesz musiał zapłacić przy stawce 15%, jeśli uwzględnisz w wydatkach składki ubezpieczeniowe:

(1 200 000 – 800 000 – 36 990) x 15% = 54 451 rub.

Oczywiście nie będziesz w stanie przewidzieć wszystkich swoich dochodów i wydatków co do rubla, ale poznanie tych niuansów nie zaszkodzi. W naszym przykładzie różnica między obydwoma podatkami była niewielka, ale przy innych danych wyjściowych mogła znacznie wzrosnąć.

Jeśli planujesz przejście z uproszczonego systemu podatkowego 6 na uproszczony system podatkowy 15%, zastanów się, czy wszystkie wydatki możesz potwierdzić fakturami, ustawami, czekami, wyciągami bankowymi. W przeciwnym razie nie można ich odliczyć od podstawy opodatkowania. Jeśli wystąpi problem z dokumentami uzupełniającymi, lepiej pozostać w placówce „Przychody”. Weź pod uwagę fakt, że biurokracji będzie znacznie więcej, jeśli chodzi o koszty: chodzi o wprowadzanie kosztów do KUDiR, przechowywanie dokumentów i staranny dobór dostawców.

Przed zmianą uproszczonego systemu podatkowego z 6% na 15% zapoznaj się z art. 346 ust. 16 Kod podatkowy dotyczące tego, jakie wydatki można odliczyć od dochodu, ponieważ ta uproszczona lista jest ograniczona.

Zarejestruj się w serwisie „Moja Firma” - a system wykona całą pracę za Ciebie, a jeśli masz pytania, zawsze możesz zadać je ekspertom i uzyskać odpowiedź.

Jak mogę to zrobić i czy muszę informować urząd skarbowy o zmianie działalności? A jeśli to konieczne, jak? I jeszcze jedno pytanie. Zmieniłem miejsce zamieszkania i przeprowadziłem się do innego regionu, czy muszę zamknąć indywidualnego przedsiębiorcę w poprzednim regionie i otworzyć go w nowym!? Możesz też zostawić to tak, jak jest! Zmieniając jedynie rodzaj działalności i uproszczony system podatkowy 15% na uproszczony system podatkowy 6%?
Galina

Galina, witaj, w Twoim przypadku przejście na uproszczony system podatkowy w wysokości 6% możliwe jest dopiero od 1 stycznia 2017 r.

Rozwiązaniem w Twoim przypadku rzeczywiście może być zakończenie działalności i ponowna rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy. Ustawa zawiera zatem zamkniętą listę podstaw do ponownej rejestracji osoby jako przedsiębiorcy indywidualnego

Ustawa federalna z 08.08.2001 N 129-FZ (zmieniona 13.07.2015) „W sprawie rejestracji państwowej osoby prawne i przedsiębiorców indywidualnych” (ze zmianami i dodatkowo, weszła w życie z dniem 01.01.2016 r.)
Artykuł 22.1. Procedura rejestracji państwowej osoby fizycznej jako przedsiębiorca indywidualny
4. Niedozwolona jest państwowa rejestracja osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy,
jeżeli jego rejestracja państwowa w tym charakterze nie wygasła,
lub nie upłynął rok od dnia wydania przez sąd postanowienia o uznaniu go za niewypłacalnego (bankruta) w związku z niemożnością zaspokojenia roszczeń wierzycieli związanych z prowadzoną wcześniej przez niego działalnością gospodarczą,
lub decyzji o przymusowym zakończeniu działalności jako przedsiębiorca indywidualny,
lub okres, na jaki ta osoba wyrokiem sądu zostaje pozbawiony prawa do prowadzenia działalności gospodarczej.
Rejestracja państwowa osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy, która zamierza wykonywać określone rodzaje działalności gospodarczej określone w ust. 1 lit. „k” tego artykułu, nie jest dozwolona, jeżeli indywidualny jest lub był karany, był ścigany karnie (z wyjątkiem osób, wobec których zakończono postępowanie karne ze względów resocjalizacyjnych) za przestępstwa przeciwko życiu i zdrowiu, wolności, honorowi i godności jednostki (z wyjątkiem nielegalnego pobytu w szpitalu organizacja medyczna, udzielania opieki psychiatrycznej w warunkach szpitalnych oraz pomówienia), integralności seksualnej i wolności seksualnej jednostki wobec rodziny i nieletnich, zdrowia publicznego i moralności publicznej, podstaw porządku konstytucyjnego i bezpieczeństwa państwa, pokoju i bezpieczeństwa ludzkości, społeczeństwa bezpieczeństwo lub posiada nieskazitelną lub niekaraną przeszłość kryminalną za inne umyślne poważne i szczególnie poważne przestępstwa, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w ust. 3 niniejszego ustępu.

W związku z tym należy złożyć wniosek o zakończenie działalności indywidualnego przedsiębiorcy, opłacić podatki i stałe składki na Fundusz Emerytalny i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, a następnie zarejestrować się ponownie - nie będzie żadnych problemów.

Chodzi tylko o to, że zmieni się Twój Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych i będziesz musiał zmienić konto bankowe, ponieważ obecne (jeśli je posiadasz) stanie się nieaktywne

Zmieniłem miejsce zamieszkania i przeprowadziłem się do innego regionu, czy muszę zamknąć indywidualnego przedsiębiorcę w poprzednim regionie i otworzyć go w nowym!?
Galina

Nie, nie, Twój poprzedni Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przekazał już Twoje dokumenty rejestracyjne do nowego Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej.