Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przechodzą na usn. Uproszczony system podatkowy. Kiedy należy przesyłać raporty korzystając z uproszczonego systemu podatkowego?

Podatnicy, którzy wybrali uproszczony system opodatkowania, są zwolnieni z podatku VAT, podatku dochodowego i podatku od nieruchomości, z pewnymi wyjątkami przewidzianymi w Ordynacji podatkowej.

Zamiast tych podatków upraszczacze płacą tylko jeden podatek od dochodu lub od różnicy między przychodami a wydatkami, w zależności od wybranego przedmiotu opodatkowania.

Dla tych, którym te warunki wydają się atrakcyjne, w tym artykule podpowiemy, jak przejść na wersję uproszczoną.

Aby rozpocząć stosowanie uproszczonego systemu podatkowego, wystarczy przesłać do urzędu skarbowego tylko jeden dokument – ​​zawiadomienie zgodnie z formularzem 26.2-1 lub powiadomienie w dowolnej formie. Nie ma co czekać na odpowiedź organów podatkowych. Przejście na uproszczony system podatkowy ma charakter notyfikacyjny, a nie zezwalający.

Warunki i termin przejścia różnią się w zależności od tego, kto przechodzi na tryb specjalny: już działające spółki z oo i indywidualni przedsiębiorcy, czy nowo zarejestrowani.

Przejście na uproszczony system podatkowy w 2019 roku przy rejestracji działalności gospodarczej

Przed napisaniem wniosku upewnij się, że spełniasz wymagania dotyczące ubiegania się o ten specjalny tryb. Aby to zrobić, otwórz artykuł 346.12 Kod podatkowy RF i w akapit 3 przeczytaj o istniejących ograniczeniach.

Zatem spółka nie może zastosować uproszczenia, jeżeli posiada oddziały lub więcej niż 25% kapitału zakładowego należy do innych podmiotów osoby prawne. Limit liczby zatrudnianych pracowników dla przedsiębiorców i organizacji wynosi 100 osób.

Na liście osób, dla których procedura uproszczona jest zabroniona, znajdują się:

• firmy zagraniczne;
• instytucje budżetowe;
• organizacje zajmujące się działalnością bankową, mikrofinansową i ubezpieczeniową;
• prywatne agencje rekrutacyjne;
• prawnicy i notariusze;
• inwestycyjne i niepaństwowe fundusze emerytalne;
• lombardy;
• profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
• organizatorzy hazardu.

Jeżeli podatnik zastosuje reżim specjalny, nie mając do tego prawa, to w przypadku wykrycia tego faktu zostanie naliczony dodatkowy podatek jak w przypadku OSNO. Będą musieli zapłacić podatek VAT, podatek dochodowy (lub podatek dochodowy od osób fizycznych), podatek od nieruchomości, grzywny i kary z tytułu tych podatków, a także złożyć brakujące deklaracje. To prawda, że ​​czasami podatnikom udaje się uniknąć odpowiedzialności, o czym przeczytacie na końcu artykułu.

Spółki z oo lub indywidualni przedsiębiorcy niepodlegający ograniczeniom mogą rozpocząć działalność w trybie uproszczonym od pierwszego dnia działalności, jeśli w odpowiednim czasie powiadomią urząd skarbowy.

„Na czas” jest w ciągu 30 dni po dokonaniu wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych lub Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych. To właśnie w tym okresie możesz dokonać zgłoszenia w dowolnej formie lub w formie gotowej. formularz 26.2-1. Druga opcja jest wygodniejsza, ponieważ zawiera wszystkie wymagane pola.

Formularz wniosku znajduje się w bazie wzorów dokumentów na naszej stronie internetowej.

Jeśli nie dotrzymasz terminu 30 dni, uproszczenie otrzymasz dopiero od 1 stycznia następnego roku.

Nawiasem mówiąc, wcale nie trzeba czekać na dokonanie wpisu w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych. Zawiadomienie można przesłać jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi. W takim wypadku nie ma konieczności podawania w zgłoszeniu NIP-u i KPP, gdyż nowo zarejestrowana organizacja lub przedsiębiorca jeszcze ich nie posiada.

We wniosku wskaż, który przedmiot opodatkowania wybierasz:

• "Dochód";
• „Dochód pomniejszony o wydatki”.

Bądź ostrożny przy wyborze, ponieważ... Zamiana obiektu na inny będzie możliwa dopiero od początku przyszłego roku. Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub LLC korzysta z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” w 2019 r., Aby zmienić go na opcję „Dochód minus wydatki”, potrzebujesz do 31 grudnia bieżącego roku wysłać powiadomienie zgodnie z formularzem 26.2-6.

Należy pamiętać, że uczestnicy prostych umów partnerskich i zarządzanie zaufaniem właściwość nie może wybrać obiektu „Dochód”. Każdy inny wybiera obiekt według własnego uznania, nie ma żadnych ograniczeń. Uważa się, że obiekt „Dochody minus wydatki” jest korzystny w przypadku, gdy udział wydatków w dochodach ogółem przekracza 60% .

Przejście na uproszczony system podatkowy z innego systemu podatkowego

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub LLC nie podlega ograniczeniom dotyczącym dochodów i innych parametrów określonych w Artykuł 346.12 Ordynacji podatkowej, musisz wysłać powiadomienie zgodnie z formularzem 26.1-1 i wyślij go do urzędu skarbowego.

Moment przejścia zależy jednak od tego, jaki system podatkowy był wcześniej stosowany.

Przejście z OSNO i jednolitego podatku rolnego

Dzięki OSNO i Jednolitemu Podatkowi Rolnemu przejście na system uproszczony możliwe jest dopiero od początku nowego roku kalendarzowego. Obowiązuje termin przesłania powiadomienia przed 31 grudnia roku poprzedniego, a organizacje muszą wskazać w powiadomieniu:

1. Dochód na dzień 1 października bieżącego roku. Jeśli kwota jest większa niż 112,5 miliona rubli.– reżimu nie można zastosować, o czym stanowi art Klauzula 2 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ustęp ten odnosi się do organizacji, nie ma w nim wzmianki o indywidualnych przedsiębiorcach. Wynika z tego, że przedsiębiorcy mogą przejść na tryb uproszczony bez przestrzegania limitu dochodów i nie muszą we wniosku wykazywać dochodów za 9 miesięcy. Nie neguje to jednak obowiązku późniejszego przestrzegania tego obowiązku przez indywidualnego przedsiębiorcę limit 150 milionów rubli. dochód rocznie aby nie utracić prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

2. Wartość rezydualna środków trwałych na dzień 1 października roku bieżącego. Zasady przejścia na uproszczony system podatkowy dla spółek z oo w 2018 r. Wymagają przestrzegania wartości progowej 150 mln rubli.

Limit ustawiony klauzula 16 klauzula 3 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także mówi tylko o organizacjach i nie wspomina o indywidualnych przedsiębiorcach. Liczne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów sprowadzają się do tego, że przedsiębiorcy mogą przejść na uproszczony system podatkowy bez przestrzegania limitu wartości środków trwałych, ale wtedy stosując uproszczony system podatkowy muszą tego przestrzegać limitu, w przeciwnym razie stracą prawo do specjalnego reżimu.

W związku z tym w zgłoszeniu znajduje się kwota wartości końcowej środków trwałych na dzień 1 października roku poprzedzającego przejście do systemu uproszczonego 26.2-1 wskazane są tylko organizacje.

Po złożeniu zgłoszenia od 1 stycznia nowego roku organizacja lub przedsiębiorca może działać w uproszczonym systemie podatkowym.

Przywrócenie podatku VAT przy przejściu na uproszczony system podatkowy z OSNO

Przechodząc z systemu ogólnego do uproszczonego systemu podatkowego, indywidualni przedsiębiorcy i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zaczynają pracować bez podatku VAT i muszą przywrócić podatek VAT od odliczeń wskazanych w Klauzula 3 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym podatek VAT od towarów i materiałów znajdujących się w magazynie, środków trwałych podlega zwrotowi proporcjonalnie do wartości końcowej przekazanej na zaliczki. Przywrócenia wymagają jedynie kwoty podatku VAT, które zostały wcześniej przyjęte do odliczenia.

Przywrócenie podatku VAT następuje w okresie rozliczeniowym poprzedzającym przejście. Oznacza to, że jeśli organizacja zacznie stosować uproszczony system podatkowy 1 stycznia 2019 r., wówczas musi przywrócić kwoty podatku VAT w czwartym kwartale 2018 r.

Przejście z UTII

Klauzula 3 art. 346 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej daje podatnikom, którzy przestali być płatnikami UTII, prawo do przesłania wniosku o zastosowanie reżimu uproszczonego w ciągu 30 dni po dniu ustania obowiązku zapłaty UTII. Tylko w tym przypadku można przejść do uproszczonego systemu podatkowego bez czekania do końca roku kalendarzowego.

W tym przypadku procedura przejściowa, ograniczenia i ograniczenia są takie same jak w przypadku pozostałych.

Jak wysłać powiadomienie

Można go przesłać w formie papierowej lub elektronicznej. Jeśli wyślesz go w formie papierowej, musisz przygotować dwie kopie, z których jedna pozostaje u wnioskodawcy ze znakiem Federalnej Służby Podatkowej. Dokument możesz złożyć w urzędzie skarbowym podczas osobistej wizyty, drogą pocztową lub za pośrednictwem przedstawiciela.

Szybciej i wygodniej jest powiadomić o przejściu drogą elektroniczną, wysyłając dokument za pośrednictwem TKS-u, np. poprzez usługę „Moja Firma”. Możesz śledzić status wysłanego dokumentu w konto osobiste.

Kiedy przedsiębiorca lub LLC traci prawo do specjalnego reżimu

W przypadku przekroczenia wymienionych powyżej ograniczeń, a mianowicie:

• Roczny dochód przekroczy 150 milionów rubli;
• liczba zatrudnionych pracowników przekroczy 100;
• wartość końcowa środków trwałych przekroczy granicę 150 milionów rubli;
• organizacja będzie posiadać oddziały i/lub udział innych osób prawnych w kapitale zakładowym przekroczy 25%;
• podatnik będzie wykonywał jeden z rodzajów działalności, dla których niedopuszczalne jest stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania.

We wszystkich tych przypadkach indywidualni przedsiębiorcy i organizacje tracą prawo do pracy w systemie uproszczonym i uznaje się, że korzystają z OSNO od początku kwartału, w którym nastąpiło naruszenie lub przekroczenie. Oznacza to, że od początku kwartału należy na nowo przeliczyć podatki jak w OSNO, opłacić je, złożyć brakujące sprawozdania dotyczące podatku VAT, podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości. Jednocześnie w tej sytuacji nie będzie żadnych kar finansowych ani kar za zwłokę w podatkach i raportach OSNO.

Pojawienie się w organizacji odrębnego działu niemającego cech oddziału nie pociąga za sobą utraty prawa do reżimu uproszczonego i przejścia na OSNO. Zakaz dotyczy wyłącznie oddziałów. Jeżeli oddzielny oddział nie ma własnego bilansu i nie jest wymieniony w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, organizacja może nadal stosować specjalny system.

Czy podatnik może ponownie przejść do uproszczonego systemu podatkowego w przypadku utraty prawa do szczególnej formy opodatkowania?

Tak, ale wg klauzula 7 art. 346.13 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie wcześniej niż rok po utracie prawa, jeżeli spełnia on wymogi określone w art stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Jeżeli organizacja lub przedsiębiorca z opóźnieniem przesłał powiadomienie o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego lub w ogóle go nie wysłał, a jednocześnie pracował na uproszczonych zasadach, nie zawsze oznacza to, że będziesz musiał ponieść odpowiedzialność i płacić dodatkowe podatki w ramach ogólnego systemu podatkowego.

Jeżeli fiskus przyjmował deklaracje uproszczone, występował z żądaniami zapłaty uproszczonego podatku dochodowego, nie wymagał od podatnika zapłaty podatku VAT, podatku dochodowego lub składania deklaracji na te podatki, czyli po prostu „przeoczył” naruszenie przepisów art. przepisów i nie zareagował na to w żaden sposób, sąd może stanąć po stronie podatnika.

Znajduje to potwierdzenie chociażby w Uchwale Okręgu Centralnego z dnia 31.05.2017 r. w sprawie nr A36-2881/2016 oraz Uchwała Moskiewskiego Okręgu Autonomicznego z dnia 29 listopada 2016 r. w sprawie nr A41-92205/2015.

Sąd uzasadnia następująco: Organy podatkowe mają obowiązek monitorować ich przestrzeganie ustawodawstwo podatkowe i podejmować działania wobec osób naruszających zasady. Jeżeli organy podatkowe spokojnie spojrzały na fakt, że podatnik płaci i rozlicza się jak w systemie uproszczonym, to znaczy, że uznały jego prawo do stosowania tego szczególnego reżimu.

Aby jednak udowodnić, że ma rację, podatnik będzie musiał spędzić czas i walczyć w sądzie, dlatego lepiej nie kusić losu i zrobić wszystko poprawnie i na czas.

Łatwiej będzie prowadzić ewidencję i raportować uproszczone podatki, jeśli zostaniesz użytkownikiem usługi „Moja Firma”. System automatycznie nalicza podatki i składki, wypełnia deklarację, księgę przychodów i rozchodów, generuje faktury do wpłat oraz podstawowe dokumenty.

Na swoim koncie osobistym jednym kliknięciem możesz opłacać zaliczki i podatki, wysyłać deklaracje oraz śledzić ich status. Podpis elektroniczny wystawiamy zarejestrowanym użytkownikom bezpłatnie.

W razie jakichkolwiek pytań związanych z księgowością i podatkami użytkownicy internetowego serwisu księgowego „Moja Firma” mogą uzyskać bezpłatną poradę ekspercką.

Jedną z najważniejszych kwestii, nad którą prędzej czy później każdy początkujący przedsiębiorca będzie musiał zdecydować, jest to, w jakim systemie podatkowym powinien pracować. Jest to o tyle istotne, że od systemu podatkowego zależy nie tylko sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, składania deklaracji i sprawozdań, ale także to, ile podatków i opłat zostanie nałożonych na organizację. Muszę powiedzieć, problem wyboru system podatkowy Nie tylko młodzi biznesmeni mogą być zaskoczeni. W trakcie prac zmiana reżimu podatkowego z jakiegoś powodu może być konieczna w przypadku przedsiębiorstw, które istnieją na rynku od dłuższego czasu. W Rosji istnieją dwa najczęściej stosowane systemy podatkowe dla przedsiębiorstw i organizacji - ogólny i uproszczony. Teraz porozmawiamy o uproszczonym lub, jak to się nazywa w kręgach księgowych, „uproszczonym”.

Na czym polega uproszczony system podatkowy i dla kogo jest odpowiedni?

Uproszczony system podatkowy lub szerzej uproszczony system podatkowy to specjalnie opracowany sposób postępowania księgowość, składanie sprawozdań i płacenie podatków w ramach procedury uproszczonej. Jak stanowi ustawa, w uproszczonym systemie podatkowym mogą działać wszelkie organizacje i przedsiębiorstwa zaliczane do sfery małych i średnich przedsiębiorstw. Uproszczony system podatkowy jest także ulubionym reżimem podatkowym przedsiębiorców indywidualnych.

Dlaczego uproszczony system podatkowy?

Uproszczony system podatkowy jest niezwykle wygodny dla małych i średnich przedsiębiorstw. Ponieważ wszystko sprawozdania księgowe prowadzone są w wersji uproszczonej, nie wymagają zatrudniania księgowego i mogą zlecić prowadzenie ksiąg rachunkowych podmiotom zewnętrznym. „Uproszczony” pozwala na zastąpienie aż trzech podatków jednym i jednocześnie daje także możliwość wyboru tzw. „”.

Mówiąc najprościej, kierownictwo przedsiębiorstwa ma prawo zdecydować, w jaki sposób będzie płacić podatki: 6% dochodu lub 15% dochodu minus wydatki. Ponadto raz w roku, w przededniu nowego roku kalendarzowego, możliwa jest zmiana przedmiotu opodatkowania.

Kolejną niezaprzeczalną zaletą uproszczonego systemu podatkowego jest możliwość złożenia deklaracji tylko raz w roku. W przeciwieństwie do ogólnego systemu podatkowego, system uproszczony zwalnia przedsiębiorstwa z niektórych rodzajów podatków. Na przykład, jeśli mówimy o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, mogą one nie płacić podatku od majątku w bilansie organizacji, podatku od wartości dodanej, a także podatku dochodowego od osób prawnych. Indywidualni przedsiębiorcy Osoby, które wybrały „system uproszczony”, będące osobami fizycznymi, nie mają obowiązku płacenia podatku od dochodów z działalności gospodarczej, są zwolnione z podatku od majątku wykorzystywanego w pracy oraz z podatku VAT.

Ważny! Nawet w przypadku uproszczonego systemu podatkowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i indywidualni przedsiębiorcy są prawnie zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (NDFL) wynagrodzenie pracownicy. Zaniedbanie lub uchylanie się od tego obowiązku będzie nieuchronnie pociągać za sobą sankcje karne.

Kto może, a kto nie może pracować w uproszczonym systemie podatkowym

Uproszczony system podatkowy w Rosji jest bardzo powszechny, być może dlatego, że prawo stanowi, że mogą z niego korzystać wszystkie przedsiębiorstwa i organizacje, które zapewniają ludności określoną listę robót i usług. Wyjątkami są:

• Fundusze inwestycyjne, banki, lombardy, organizacje mikrofinansowe i inne struktury finansowe
• Niepaństwowe fundusze emerytalne, organizacje ubezpieczeniowe
• Organizacje posiadające oddziały
• Organizacje budżetowe
• Firmy, które organizują i prowadzą gry hazardowe i podobne wydarzenia
• Spółki będące stronami umów o podziale produkcji
• Organizacje zajmujące się wydobyciem i sprzedażą minerałów (z wyjątkiem pospolitych, takich jak glina, piasek, tłuczeń, torf i inne)
• Przedsiębiorstwa zarejestrowane w innych stanach
• Spółki, w których udział innych spółek przekracza 25% (z wyjątkiem organizacji non-profit, budżetowych instytucji edukacyjnych)
• Przedsiębiorstwa produkujące wyroby akcyzowe (alkohol, alkohol, tytoń, samochody i motocykle, benzyna, olej napędowy, oleje silnikowe, pełna lista znajduje się w art. 181 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Firmy zatrudniające powyżej 100 pracowników
• Organizacje, które przeszły na jednolity podatek rolny
• Przedsiębiorstwa, których wartość końcowa środków trwałych przekracza 100 milionów rubli
• Spółki, które nie zgłosiły przejścia na uproszczony system podatkowy w terminach i w sposób przewidziany przepisami prawa

Należy zaznaczyć, że zmiany w tej części ustawy następują okresowo, dlatego zalecamy okresowe monitorowanie tej listy.

Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy

Nawet jeśli działalność przedsiębiorstwa znajduje się na liście osób dopuszczonych do prowadzenia działalności w uproszczonym systemie podatkowym, trzeba wiedzieć, że w tym przypadku obowiązują pewne ograniczenia. Oznacza to, że aby organy podatkowe zezwoliły na przejście na „uproszczony” system, konieczne jest, aby wewnętrzny element przedsiębiorstwa spełniał określone warunki. W szczególności:

• Zysk netto przedsiębiorstwa musi być mniejszy niż 60 milionów rubli rocznie
• Firma nie powinna zatrudniać więcej niż 100 osób
• Wartość rezydualna nie powinna przekraczać 100 milionów rubli
• Jeżeli jest to organizacja, w szczególności spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, wówczas udział w niej innych organizacji nie powinien przekraczać 25%

UWAGA! Zgodnie z prawem z przejścia na uproszczony system podatkowy nie będą mogły skorzystać organizacje i przedsiębiorstwa posiadające oddziały i przedstawicielstwa, niezależnie od swojej lokalizacji.

Jak przejść na „uproszczony”

Przedsiębiorcy już w trakcie procedury rejestracji przedsiębiorstwa mają obowiązek zdecydować, w jakim reżimie podatkowym planują prowadzić działalność. Zgłoszenie do Uproszczonego Systemu Podatkowego możesz złożyć albo razem z resztą pakietu do rejestracji państwowej, albo złożyć je później – w ciągu 30 dni od złożenia głównych dokumentów w urzędzie skarbowym.

Jeśli tak się nie stanie, przedsiębiorstwo zostanie automatycznie uwzględnione wspólny system opodatkowanie.

Czasami zdarza się, że w trakcie pracy przedsiębiorcy rozumieją, że uproszczony system podatkowy jest lepszy od operacyjnego systemu podatkowego i pojawia się pytanie: czy można zmienić reżim płatności podatku i jak to zrobić? Tak, w każdym momencie funkcjonowania przedsiębiorstwa możesz przejść na system „uproszczony”. Ze względu na swoją prostotę procedura ta nie powinna sprawiać żadnych trudności. W tym celu kierownictwo przedsiębiorstwa musi złożyć organowi podatkowemu zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy do początku kolejnego roku kalendarzowego, jednak nie później niż do 31 grudnia bieżącego roku. Standardowe przykładowe powiadomienie można łatwo znaleźć na stronie internetowej Federalnego obsługa podatkowa.

Wady uproszczonego systemu podatkowego

Przed podjęciem decyzji o przejściu na uproszczony system podatkowy należy dokładnie rozważyć zalety i wady. Faktem jest, że pomimo oczywistych zalet, praca w uproszczonym systemie podatkowym niesie ze sobą szereg ukrytych pułapek. Oprócz wyżej wymienionych ograniczeń dotyczących liczby pracowników w przedsiębiorstwie i marży zysku, główną wadą pracy w uproszczonym systemie podatkowym jest zwolnienie organizacji z płacenia podatku VAT.

Istota problemu

Duże przedsiębiorstwa, które co do zasady działają w ramach Powszechnego Systemu Podatkowego, a więc obciążonego podatkiem VAT, wymagają od swoich kontrahentów wystawiania faktur. Tymczasem przedsiębiorcy pracujący w uproszczonym systemie podatkowym nie mają prawnej możliwości wystawiania tych faktur. Kolejną wadą uproszczonego systemu podatkowego jest to, że w przypadku utraty prawa do pracy w jego ramach np. w wyniku przekroczenia limitu liczby dozwolonych pracowników lub przekroczenia zysków, powrót do niego będzie możliwy dopiero od następnego rok. Co więcej, wniosek o przejście trzeba będzie złożyć w przededniu 1 stycznia.

Jaki jest wynik?

Kochani, jeśli spełniacie Państwo warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego, to oczywiście musicie na niego przejść. Wady z reguły są mądrze kompensowane przez zalety. W chwili obecnej uproszczony system podatkowy jest najwygodniejszym reżimem podatkowym oferowanym przez państwo prywatnym przedsiębiorcom.

I w końcu: Przedsiębiorcy indywidualni zarejestrowani po raz pierwszy w uproszczonym systemie podatkowym mają prawo, czyli nie płacić podatków przez określony czas.

Zaliczki wypłacone w okresie obowiązywania ogólnego systemu opodatkowania na poczet przyszłych dostaw (bez podatku VAT) należy uwzględnić w podstawie zgodnie z art. pojedynczy podatek w dniu otrzymania towaru (pracy, usług). Jednocześnie należy wziąć pod uwagę ograniczenia związane z odpisem zakupiony towar I środki trwałe . Wydatki poniesione, lecz nieujęte, należy zaliczyć do kosztów, jeżeli spełnione są warunki, pod którymi zmniejszają one podstawę opodatkowania jednolitego podatku. Zasady takie przewidziano w art. 346.25 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy organizacja może uwzględnić koszty wynajmu metodą uproszczoną? Czynsz płacono z góry za kilka lat z góry w okresie stosowania OSNO (przed przejściem do reżimu specjalnego)/

Tak, możesz.

Wydatki na wynajem biura, które organizacja poniosła metodą memoriałową, są uwzględniane przy obliczaniu jednolitego podatku w dniu ich realizacji (podpunkt 4 ust. 1, art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zmniejsz co miesiąc podstawę opodatkowania, tak jak faktycznie otrzymujesz usługi w ramach umowy najmu. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 listopada 2005 r. nr 03-11-04/2/132.

Przykład rozliczenia kosztów najmu poniesionych przed przejściem na system uproszczony. Organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami i wydatkami

Alpha LLC wynajmuje powierzchnię biurową. Umowa najmu została zawarta na okres od 1 stycznia 2016 roku do 31 grudnia 2017 roku włącznie (24 miesiące). Wysokość czynszu za cały okres umowy wynosi 480 000 rubli.

W grudniu 2015 roku Alpha zastosowała ogólny system podatkowy i naliczała podatek dochodowy metodą memoriałową. W tym miesiącu organizacja przekazała wynajmującemu całą kwotę czynszu za dwa lata z góry.

Od stycznia 2016 roku Alpha przeszła na wersję uproszczoną. Przedmiotem opodatkowania jest „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

Począwszy od stycznia 2016 r. księgowy organizacji co miesiąc zmniejsza podstawę opodatkowania jednolitego podatku o kwotę czynszu w wysokości:
480 000 rubli. : 24 miesiące = 20 000 rubli.

Zobowiązania z tytułu wydatków uwzględnionych przy obliczaniu podatku dochodowego nie pomniejszają podstawy opodatkowania jednolitego podatku. Kwoty wpłacone na spłatę tego zadłużenia po przejściu do systemu uproszczonego nie mogą zostać ponownie zaliczone w koszty. Przykładowo, jeśli przed przejściem do systemu uproszczonego sprzedano nieopłacone towary, wówczas nie ma potrzeby uwzględniania ich kosztu przy obliczaniu jednolitego podatku po zapłaceniu. Wynika to z akapitu 5 ust. 1 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy w uproszczonej organizacji możliwe jest uwzględnienie podatku dochodowego i VAT naliczonego za okres, w którym organizacja stosowała OSNO? Podatki zostały przeniesione do budżetu po przejściu na opodatkowanie uproszczone.

Nie, nie możesz.

Wszelkie wydatki wymienione w art. 346.16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można rozpoznać tylko wtedy, gdy spełniają kryteria określone w art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 346.16 ust. 2 kodeksu podatkowego Kodeks Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że niezależnie od klasyfikacji wydatki określone w art. 346 ust. 16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmniejszają podstawę opodatkowania jednolitego podatku, jeżeli:

• udokumentowane;

• ekonomicznie uzasadnione;

• są związane z działalnością mającą na celu generowanie dochodu;

• nie są wymienione w art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zapłata podatku dochodowego i podatku VAT od zobowiązań powstałych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego nie może zostać uznana za wydatek spełniający kryteria art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Po przejściu do procedury uproszczonej operacja ta nie jest już kojarzona z działalnością mającą na celu osiągnięcie dochodu, w związku z tym nie jest ekonomicznie uzasadniona. Ponadto kwoty podatku dochodowego i podatku VAT naliczone w celu wpłaty do budżetu nie mogą być brane pod uwagę przy opodatkowaniu ze względu na przepisy ust. 4 i 19 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zatem organizacja, która przeszła na uproszczony system podatkowy, nie ma powodu do obniżania podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku poprzez płacenie podatków naliczonych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Ważność tego wniosku potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 października 2007 r. nr 03-11-05/251 z dnia 19 grudnia 2006 r. nr 03-11-04/2/281.

Metoda gotówkowa

Dla organizacji, które korzystały metoda gotówkowa nie opracowano specjalnej procedury generowania przychodów i wydatków w okresie przejścia na system uproszczony. Wynika to z faktu, że takie organizacje wcześniej uznawały swoje dochody i wydatki w momencie ich zapłaty (klauzule 2, 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego dla nich po przejściu na język uproszczony nic się zasadniczo nie zmieni.

Jedyne, na co należy zwrócić uwagę, to procedura ustalania wartości końcowej podlegającej amortyzacji nieruchomości nabytej przed przejściem do reżimu specjalnego. Jeżeli organizacja zapłaciła za taką nieruchomość i uruchomiła ją przed przejściem do systemu uproszczonego, określ jej wartość rezydualną w następujący sposób. Od ceny nabycia (budowy, produkcji, wytworzenia) odejmij kwotę amortyzacji naliczoną w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Wykorzystaj przy tym dane rachunkowość podatkowa(Klauzula 2.1 art. 346.25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli przed przejściem na uproszczenie nabyto środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne (skonstruowano, wytworzono, wytworzono), ale nie zapłacono, to ich wartość rezydualną należy uwzględnić w rachunkowości później: począwszy od okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiła płatność. Co do zasady wartość rezydualną należy ustalać jako różnicę pomiędzy ceną nabycia (budowy, wytworzenia, wytworzenia) a kwotą odpisów amortyzacyjnych naliczonych w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego. Jednak w przypadku organizacji, które obliczyły podatek dochodowy metodą kasową, wartość rezydualna takiej nieruchomości będzie równa wartości pierwotnej. Wyjaśnia to fakt, że metodą kasową amortyzuje się wyłącznie nieruchomości w pełni opłacone. Wynika to z art. 273 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Więcej informacji na temat odpisywania wydatków na nieruchomości podlegające amortyzacji ujętych w bilansie przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego zob Jak uwzględnić wydatki na środki trwałe (wartości niematerialne) nabyte przed przejściem do systemu uproszczonego .

Odzyskiwanie podatku VAT

Przechodząc na uproszczony system podatkowy z ogólnego systemu podatkowego, organizacja jest zobowiązana do przywrócenia kwoty naliczonego podatku VAT przyjętej do odliczenia (art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwrotowi podatku podlegają aktywa nabyte przed przejściem do reżimu szczególnego, które nie zostały wykorzystane w transakcjach objętych podatkiem VAT. Przeprowadź przywrócenie zgodnie z rachunkowością w ostatnim okresie podatkowym poprzedzającym przejście (ust. 5, akapit 2, ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku niesprzedanego towaru i niewykorzystanych materiałów zwróć podatek VAT w całości. Dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – w kwocie proporcjonalnej do ich wartości końcowej (księgowej). Jest to określone w art. 170 ust. 2 akapit 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie będzie możliwe skorzystanie ze specjalnej procedury zwrotu podatku VAT przewidzianej w art. 171 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W związku nieruchomość, projekty budowlane i niektóre rodzaje środków trwałych, ustawodawstwo pozwala na stopniowe przywracanie podatku w długim okresie. Procedura ta dotyczy jednak wyłącznie podatników VAT. Nie można się nim kierować po przejściu do wersji uproszczonej (art. 346 ust. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Czy następca prawny musi przywrócić naliczony podatek VAT w przypadku przejścia na system uproszczony z OSNO? Część majątku, od którego podatek VAT został wcześniej przyjęty do odliczenia przez reorganizowaną organizację, przechodzi na następcę prawnego.

Tak, potrzebuję.

Organizacja jest zobowiązana do zwrotu wcześniej przyjętego do odliczenia podatku VAT powodów określone w art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności należy tego dokonać w przypadku wykorzystywania w transakcjach niepodlegających VAT towarów, robót budowlanych lub usług (w tym środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz praw majątkowych) pierwotnie nabytych w ramach transakcji podlegających temu podatkowi (pkt 2 ust. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Spadam Wymagane dokumenty zostały złożone w terminie, organizacja może ubiegać się o zwrot podatku VAT z budżetu, nawet jeśli po przejściu na uproszczony system podatkowy potwierdzi się prawo do zerowej stawki podatku. Legalność takiego podejścia potwierdza uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 9 października 2012 roku nr 6759/12, a także uchwały FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 2 kwietnia 2012 r., 2014 nr A78-8120/2013 oraz Okręg Północno-Zachodni z dnia 2 września 2013 r. Nr A42-2911/2012, Okręg Wołga z dnia 6 grudnia 2007 r., Nr A65-21054/2006-SA1-42-23, Daleko Okręg Wschodni z dnia 6 kwietnia 2006 r. nr F03-A73/06-2/577.

Należy zauważyć, że wcześniej agencje regulacyjne zajmowały odwrotny punkt widzenia. Działy finansowo-podatkowe wyjaśniły, że prawo do stosowania zerowej stawki VAT i odliczenia podatku naliczonego od transakcji eksportowych mają wyłącznie podatnicy VAT (art. 171 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A ponieważ organizacje uproszczone nie są uznawane za takie, po przejściu do reżimu specjalnego prawo to nie ma do nich zastosowania. Nawet jeśli pełny pakiet dokumentów, o którym mowa w art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, został odebrany terminowo. Temat ten był omawiany w szczególności w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwietnia 2010 r. nr 03-07-11/118 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 października 2006 r. nr ШТ-6-03/ 996, z dnia 18 sierpnia 2006 r. nr 03-2-03/1581.

Jednakże pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2013 r. Nr 03-01-13/01/47571 (wysłane do inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2013 r. Nr GD -4-3/21097) wyraźnie stwierdza: jeżeli wyjaśnienia organów kontrolnych nie są zgodne z opublikowanymi orzeczeniami Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej, inspektorzy skarbowi w swoich działaniach muszą kierować się postanowieniami sądu. Tym samym, biorąc pod uwagę obecną praktykę arbitrażową, dotychczasowe stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji i Służby Skarbowej wydaje się nieistotne.

Przejście na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych jest dopuszczalne z dowolnego reżimu podatkowego – po zgłoszeniu i po spełnieniu wymogów dotyczących rodzaju prowadzonej działalności, wysokości osiąganych dochodów, liczby pracowników itp. W artykule znajdują się szczegółowe informacje na temat przejścia na „uproszczone” i wypełniania dokumentów, a także podręczniki i przydatne linki.

Przejście indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego polega na złożeniu zgłoszenia do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji przedsiębiorcy za pomocą formularza z załącznika pierwszego do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2 listopada 2012 r. ММВ-7-3/829@. Przedsiębiorca ma obowiązek przesłać takie zawiadomienie do swojego urzędu skarbowego w przeddzień roku, w którym przechodzi na uproszczone opodatkowanie – do 31 grudnia włącznie.

Te podręczniki pomogą Ci pracować w uproszczony sposób. Uchronią Cię przed obraźliwymi karami i uchronią przed błędami. Trafność została potwierdzona przez ekspertów programu BukhSoft. Pobierz za darmo:

W praktyce przejście na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych rozpoczyna się znacznie wcześniej – od wyboru rodzaju działalności, która ma zostać przeniesiona na „podatek uproszczony”, sprawdzenia działalności pod kątem zgodności z ograniczeniami, wyboru przedmiotu opodatkowania – „ dochód” lub „dochód minus wydatki” itp. W dalszej części artykułu - szczegółowo o warunkach i trybie przejścia przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego.

Inne referencje podatkowe

Po zapoznaniu się z przejściem na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych nie zapomnij zapoznać się z poniższymi podręcznikami, które pomogą Ci wybrać system podatkowy:

Uproszczone raportowanie – online

Przejście na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych wiąże się z koniecznością złożenia przez nich odpowiedniego oświadczenia. Jej najnowsze wydanie zostało zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 26 lutego 2016 r. nr ММВ-7-3/99@.

Ponieważ w ostatnim okresie wielokrotnie wprowadzano zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w zakresie uproszczonego systemu podatkowego, możliwe jest, że deklaracja zostanie dostosowana do zaktualizowanych wymogów podatkowych. W celu prawidłowego raportowania, bez śledzenia wszystkich aktualizacji, zalecamy wypełnienie deklaracji automatycznie – w programie BukhSoft.

Wypełnij deklarację według uproszczonego systemu podatkowego w programie BukhSoft. Raport zawsze na aktualnej formie, biorąc pod uwagę wszelkie zmiany w przepisach, program wypełnia go automatycznie. Przed wysłaniem do kontroli deklaracja jest sprawdzana przez wszystkie programy weryfikacyjne Federalnej Służby Podatkowej.

Wypełnij deklarację online ⟶

Przejście przedsiębiorców indywidualnych na uproszczony system podatkowy: co warto wiedzieć

Przejście indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego z innego reżimu podatkowego – na przykład z systemu powszechnego lub patentowego – dopuszczalne jest dopiero od początku nowego roku kalendarzowego. W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca składa do inspektoratu zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż 31 grudnia kończącego się roku. I dopiero po „zaliczeniu” można pracować na nowych zasadach od miesiąca, w którym przedsiębiorca został wyrejestrowany jako Płatnik UTII. W takim przypadku przedsiębiorca indywidualny składa zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia wyrejestrowania w ramach UTII. Po czym przedsiębiorca pozostaje na „uproszczonym” statusie co najmniej do końca roku kalendarzowego, jeśli spełnia wszystkie wymogi Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Powodem przejścia na „uproszczony” reżim jest najczęściej próba zmniejszenia płatności podatkowych i uproszczenia pracy w zakresie księgowości i raportowania. Po wyjściu np. z ogólnego reżimu podatkowego (GST) przedsiębiorca zostaje zwolniony z konieczności płacenia:

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów, z wyjątkiem podatku od otrzymanych dywidend oraz podatku dochodowego opodatkowanego stawką 35% lub 9%;

podatek od majątku związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej, liczony według średniorocznego kosztu;

VAT, z wyłączeniem podatku „importowego”.

Jednocześnie uproszczeni przedsiębiorcy nadal wypełniają i przesyłają raporty statystyczne, a także przestrzegają wymogów przepisów walutowych i Główne zasady Przez transakcje gotówkowe. Ponadto przejście przedsiębiorcy indywidualnego do uproszczonego systemu podatkowego nie zwalnia przedsiębiorcy z wpisania:

składki ubezpieczeniowe „dla siebie” na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne;

„importowy” podatek VAT;

VAT jako agent podatkowy;

podatek dochodowy jako agent podatkowy;

podatek od nieruchomości związany z nieruchomościami gospodarczymi, opodatkowany według wartości katastralnej;

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pracowników;

składki ubezpieczeniowe za wynagrodzeniem osoby.

Ponadto przedsiębiorca jest zobowiązany do opłacania obowiązkowych składek z tytułu wynagrodzeń osobom zatrudnionym lub wykonującym pracę lub usługi na podstawie umów GP, a także osobom fizycznym będącym autorami utworów i posiadającymi wyłączne prawa własności intelektualnej.

Warunki przejścia przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego

Warunki przejścia indywidualnych przedsiębiorców do uproszczonego systemu podatkowego oraz obowiązujące ich zakazy określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Na przykład następujące sytuacje i rodzaje działalności są zabronione w przypadku pracy na uproszczonym stanowisku.

1. Produkcja wyrobów akcyzowych.
2. Wydobywanie lub sprzedaż minerałów innych niż pospolite.
3. Produkcja produktów rolnych i ich sprzedaż oraz świadczenie usług z tym związanych, jeżeli przedsiębiorca płaci z tytułu tej działalności jednolity podatek rolny (USAT).
4. Brak powiadomienia inspektoratu na formularzu z załącznika pierwszego do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829@.

Ponadto warunki przejścia przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego nie dotyczą części osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, takich jak prawnicy – ​​założyciele kancelarii prawnych – czy prywatni notariusze. W żadnym wypadku nie mają prawa przejść na „uproszczony” system podatkowy.

W przypadku braku powyższych zakazów warunki przejścia indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego zakładają, że działalność ta jest zgodna z następującymi limitami określonymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej:

pod względem dochodów z działalności gospodarczej - nie więcej niż 112,5 miliona rubli. przez dziewięć miesięcy roku poprzedzającego „uproszczenie”;

według przeciętnego zatrudnienia – nie więcej niż 100 osób;

według wartości końcowej środków trwałych - nie więcej niż 150 milionów rubli.

Jeżeli z punktu widzenia zakazów i ograniczeń wszystkie warunki zostaną spełnione, to aby przejść do „systemu uproszczonego”, przedsiębiorca musi dopełnić niezbędnych formalności, które implikuje procedura przejścia indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczony system podatkowy.

Procedura przejścia przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego

Ujednolicona standardowa procedura przejścia indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego z innego systemu podatkowego wymaga następujących obowiązkowych działań.

1. Zdecyduj o przedmiocie opodatkowania.

Jak wiadomo, uproszczony system podatkowy umożliwia pracę według zasad jednego z dwóch możliwych sposobów kształtowania podstawy opodatkowania:

lub w oparciu o dochód, stosując stawkę podatku w wysokości 6%;

lub w oparciu o dochód pomniejszony o potwierdzone i dozwolone wydatki, stosując stawkę podatku w wysokości 15%.

Zgodnie z procedurą przejścia przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego, przedsiębiorca może samodzielnie wybrać żądany sposób ustalania podstawy opodatkowania, musi jednak wskazać ten sposób w zgłoszeniu Urząd podatkowy. Dlatego też przedsiębiorcom zaleca się najpierw oszacować, jaka będzie oczekiwana kwota płatności w oparciu o dochód według stawki 6%. Kwotę wpłaty można obliczyć korzystając ze wzoru:

Zaleca się wybór opcji „dochody” zamiast „dochody-wydatki” w przypadku, gdy przewidywane wydatki nie przekraczają 60% przychodów, a także w przypadku, gdy planowana kwota podatku od podstawy „dochody-wydatki” przekracza kwotę płatność z podstawy czysto „dochodowej” przy zastosowaniu odpowiednich stawek.

2. Wypełnij i wyślij zgłoszenie.

Formularz i przykład wypełnienia zgłoszenia przejścia na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych znajdziesz poniżej.

3. Rozpoznaj dochód w postaci otrzymanych zaliczek.

Gdy przedsiębiorca opuści OSN, kwoty zaliczek otrzymane na poczet wysyłek w przyszłym roku muszą zostać odzwierciedlone w przychodach w trakcie „uproszczenia”.

4. Rozpoznaj poniesione wydatki.

Kiedy przedsiębiorca opuszcza OSN, wydatki mogą zostać poniesione, ale nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Kwoty takie zalicza się do wydatków, gdy przedsiębiorca wchodzi na „uproszczenie dochodowo-wydatkowe”.

5. Przywróć podatek VAT.

Przedsiębiorcy, którzy wcześniej pracowali w OSN, muszą przestrzegać wymogów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w sprawie przywrócenia podatku VAT zgodnie z prawem żądanego do odliczenia od majątku, praw i wartości niematerialnych i prawnych, które będą dalej zaangażowane w działalność gospodarczą w oparciu o „uproszczony” podatek system.

6. Opracuj i zatwierdź nową politykę rachunkowości.

Decydowanie się na podatek „uproszczony” oznacza skompletowanie dokumentów niezbędnych do obliczenia podstawy opodatkowania według „uproszczonych” zasad. Wśród nich jest nowość polityka rachunkowości, który określa na przykład metodę wyceny towarów do odsprzedaży, procedurę rozliczania ubiegłorocznych strat, zasady oddzielnej księgowości przy łączeniu „uproszczonego” z UTII i tak dalej.

7. Utwórz księgę przychodów i wydatków.

Wzór Księgi oraz zasady jej wypełniania określa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n.

Zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych

W zależności od sytuacji indywidualny przedsiębiorca może złożyć zawiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego albo przy wstępnej rejestracji w inspektoracie, albo po wyjściu z innego reżimu podatkowego – np. z systemu powszechnego lub patentowego, z zapłaty jednorazowego podatku kalkulacyjnego . W zależności od przyczyny złożenia zawiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy przedsiębiorca indywidualny wpisuje w odpowiednim polu odpowiedni kod „1”, „2” lub „3” jako atrybut podatnika.

Ponadto przedsiębiorca wskazuje w powiadomieniu przedmiot opodatkowania - „dochód” lub „dochód minus wydatki”, a także rok przejścia na uproszczone opodatkowanie, kod kontrolny, swoje nazwisko i imię, a także patronim , jeśli biznesmen taki posiada. W dokumencie należy także wskazać, od jakiego dnia przedsiębiorca przechodzi do „uproszczonego” reżimu szczególnego – od początku roku, od dnia rejestracji jako przedsiębiorca, czy też od początku nowego miesiąca, jeżeli przedsiębiorca odstąpił od rejestracja jako płatnik UTII. Aby kontrolować obowiązkowe limity, przewidziano wskazanie kwoty dochodu za 9 miesięcy roku poprzedzającego wejście do „uproszczonego” systemu.

Przykładowy wniosek dotyczący przejścia przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego

Przykładowy wniosek o przejście indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego z pierwszego załącznika do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829@ wypełnia się zgodnie z zasady podane bezpośrednio w tym standardowym formularzu w formie przypisów. Zasady te określają, dla przykładowego wniosku o przejście indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego, zasady wskazywania INN, KPP i kodów identyfikacyjnych podatnika, patronimika przedsiębiorcy, datę przejścia na „uproszczony” specjalny reżimu, a także wysokość ograniczonego dochodu z działalności gospodarczej.

Poniżej znajduje się aktualny przykładowy wniosek o przejście indywidualnego przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego, dokument ten można pobrać z linków:

Przejście na uproszczony system podatkowy przy otwieraniu indywidualnego przedsiębiorcy

Przepisy podatkowe umożliwiają przejście na uproszczony system podatkowy przy otwieraniu indywidualnego przedsiębiorcy. W takim przypadku nowo zarejestrowany przedsiębiorca wpisuje w polu zgłoszenia kod „2”, aby wskazać datę przejścia do reżimu „uproszczonego”.

Zaletami przejścia na uproszczony system podatkowy przy otwieraniu indywidualnego przedsiębiorcy są wakacje podatkowe, czyli możliwość niepłacenia podatku poprzez zastosowanie stawki zerowej. Wakacje takie przysługują zarejestrowanym przedsiębiorcom rozpoczynającym działalność produkcyjną, pracę w branży hotelarskiej, w zakresie obsługi osobistej osób fizycznych, a także działalność o charakterze społecznym lub naukowym.

Dla takiego nowo zarejestrowanego przedsiębiorcy przysługuje stawka zerowa przez dwa lata od dnia przejścia na uproszczony system podatkowy przy otwieraniu indywidualnego przedsiębiorcy. Głównym wymogiem jest, aby udział dochodów z tego typu przedsiębiorstw wynosił 70 procent lub więcej. Zezwolenie na stosowanie stawki zerowej oraz ewentualne dodatkowe ograniczenia określają przepisy regionalne.

Termin przejścia na uproszczony system podatkowy przy rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego

Dokładny termin przejścia na uproszczony system podatkowy przy rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Terminem przejścia na uproszczony system podatkowy przy rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego jest dzień określony w zaświadczeniu o rejestracji przedsiębiorcy w urzędzie skarbowym. Ale tylko pod warunkiem, że przedsiębiorca złożył zawiadomienie o pracy w ramach „uproszczonego” reżimu podatkowego w terminie późniejszym niż 30 dni kalendarzowych od daty wskazanej w dowodzie rejestracyjnym.

Przejście na „uproszczone” podejście z OSN

W porównaniu z ogólnym systemem podatkowym „uproszczony” analog jest znacznie prostszy pod względem obliczeń i przepływu dokumentów. Dochód podlegający opodatkowaniu należy ustalić metodą kasową, to znaczy w momencie otrzymania Pieniądze. Lista kosztów zmniejszających podstawę opodatkowania przy zastosowaniu metody „dochodowo-wydatkowej” do jej ustalenia jest ściśle ograniczona zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zamiast wymaganych dla OSN rejestrów podatkowych, w ramach „uproszczonego” reżimu wystarczy prowadzić KuDIR – Księgę odzwierciedlającą przychody i wydatki przedsiębiorcy. I wystarczy zgłosić się do inspektoratu raz w roku.

Rozważmy cechy przejścia z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO w 2020 r. W artykule - instrukcja krok po kroku, terminy składania wniosków i przydatne dokumenty do pobrania.

Uwaga! Przechodząc z „uproszczonego” systemu podatkowego na powszechny system podatkowy, należy złożyć odpowiednie zawiadomienie w swoim urzędzie skarbowym. Pobierz próbki tych dokumentów bezpłatnie. Trafność została potwierdzona przez ekspertów programu BukhSoft.

Możliwości przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od 2020 r

Istnieją trzy sposoby:

1. Dobrowolnie. Możesz przenieść dopiero od początku następnego roku kalendarzowego (klauzula 3 art. 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli więc w 2019 r. Podjęto decyzję o zmianie systemu „uproszczonego” na system ogólny, możesz zacząć z niego korzystać od 1 stycznia 2020 r.
2. W związku z zakończeniem działalności na poziomie „uproszczonym”. Oznacza to, że spółka przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego zamyka rodzaj działalności, od której płaciła jednolity podatek. Zakończenie działalności możliwe jest w każdym momencie.
3. Spółka nie spełnia już kryteriów stosowania uproszczonego systemu podatkowego i musi przejść na OSNO. Wychodzą z programu „uproszczonego” z początkiem kwartału, w którym nie spełniają już kryteriów.

Możesz powrócić do „uproszczonego” systemu po utracie prawa nie wcześniej niż po roku (klauzula 7 art. 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; pismo Ministerstwa Finansów z dnia 15 marca 2018 r. nr 03-11 -06.02.16016).

Ważne do zrobienia przed przejściem

W przypadku, gdy firma przestaje działać w uproszczonym systemie podatkowym, przed złożeniem zgłoszenia ważne jest:

1. Prześlij do Federalnej Służby Podatkowej ostateczne zeznanie podatkowe zapłacone w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Termin upływa nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia działalności (ust. 7 art. 346.21, ust. 2 art. 346.23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Jeżeli po zakończeniu działalności uzyskano dochód, należy zapłacić od niego podatek zgodnie z OSNO. Trzeba zatem mieć pewność, że do końca roku firma lub indywidualny przedsiębiorca nie będzie już miał żadnych dochodów.

Instrukcja krok po kroku jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od 2020 roku

Aby zmienić tryb, musisz wykonać siedem kroków:

1. Powiadom urząd skarbowy
2. Ustal dochód stanowiący podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w okresie przejściowym.
3. Rozłóż wydatki.
4. Znajdź wartość końcową aktywów trwałych.
5. Przygotuj raport podatkowy.
6. Zacznij płacić podatek dochodowy i podatek od nieruchomości.
7. Zacznij płacić VAT.

Zastanówmy się nad każdym etapem przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od początku roku 2020.

Krok 1. Powiadom urząd skarbowy o przejściu

W przypadku dobrowolnego przejścia nie później niż 15 stycznia roku przejścia należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji zawiadomienie o odmowie zastosowania uproszczonego systemu podatkowego (art. 346.13 ust. 6 ustawy podatkowej) Kodeks Federacji Rosyjskiej). Zalecany jest formularz dokumentu nr 26.2-3. Został on zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową zarządzeniem nr ММВ-7-3/829 z dnia 2 listopada 2012 roku.

Oto przykładowe wypełnienie:

Jeśli firma lub indywidualny przedsiębiorca zamknie „uproszczoną” działalność, to przed przejściem z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od 2020 r. należy w ciągu 15 dni roboczych złożyć powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej w formularzu nr 26.2-2, zatwierdzonym według zamówienia nr MMV-7-3 /829:

Komunikat o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO w przypadku utraty prawa do korzystania należy złożyć najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale utraty prawa (art. 346 ust. 13 ust. 5 art. Kod podatkowy). Formularz - nr 26.2-2.

Dopóki dokument nie zostanie złożony w urzędzie skarbowym, inspektorzy nie mają podstaw liczyć na przejście z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO. Wyjątkiem są przypadki, gdy inspektorzy sami w trakcie kontroli stwierdzili naruszenie kryteriów.

Jeżeli inspektorzy zidentyfikują rozbieżność wykraczającą poza zakres kontroli, prześlą wiadomość na formularzu nr 26.2-4 (zatwierdzonym rozporządzeniem nr MMV-7-3/829). W takiej sytuacji spółka lub indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek złożyć zawiadomienie o utracie prawa do uproszczonego systemu podatkowego w terminie 15 dni od zakończenia kwartału (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 sierpnia 2018 r. nr SD -4-3/16474).

Za niezgłoszenie i spóźnione złożenie informacji przewidziana jest odpowiedzialność podatkowa i administracyjna. Firmie grozi kara w wysokości 200 rubli (art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów z dnia 14 lipca 2015 r. nr 03-11-09/40378). Na wniosek inspektorów sąd może ukarać dyrektora grzywną w wysokości od 300 do 500 rubli. (Część 1 art. 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Tabela 1. Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO w 2020 r.: terminy składania wniosków i formularze

Krok 2. Ustal dochód stanowiący podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w okresie przejściowym

Wykaz takich dochodów zależy od sposobu, w jaki spółka będzie później obliczać podatek dochodowy. Istnieją dwie metody:

• gotówka (dla nowo utworzonych osób prawnych);
• rozliczenia międzyokresowe.

W pierwszym przypadku nie ma specjalnej procedury generowania dochodu. Po przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO nie nastąpią zasadnicze zmiany.

Istnieją specjalne zasady dotyczące metody memoriałowej (klauzula 2 art. 346.25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem dochód „przejściowy” powinien uwzględniać kwotę należności nabywców, który ukształtował się na uproszczonym systemie podatkowym. Wszak w trybie szczególnym obowiązuje kasowa metoda ujmowania dochodów. Są one brane pod uwagę w momencie otrzymania płatności. Data sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług nie ma znaczenia (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem w ramach uproszczonego systemu podatkowego koszt przesłanego, ale niezapłaconego towaru, pracy lub usługi nie był uwzględniany w przychodach.

Metoda memoriałowa zakłada, że ​​przychód jest uwzględniany w dochodzie w momencie wysyłki (klauzula 1, art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

„Należności” należy uwzględnić w przychodach w miesiącu przejścia na system „uproszczony”. Nie ma znaczenia, kiedy zostanie faktycznie spłacona.

Należy pamiętać, że zasada ta dotyczy wyłącznie rachunkowości podatkowej. W rachunkowości dochód jest zawsze uwzględniany niezależnie od płatności (rozdział IV PBU 9/99).

Jednocześnie nie będzie konieczności dokonywania korekt księgowych w zakresie części przychodów nieuwzględnionej przy obliczaniu jednolitego podatku. W końcu zostało to wcześniej rozpoznane.

Niezamknięte zaliczki, które spółka otrzymała przed przejściem z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO, nie mają wpływu na podstawę opodatkowania okresu przejściowego. Do dochodu zalicza się kwotę wpływów ze sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług, za które nie zapłacono przed przejściem (podpunkt 1 ust. 2, art. 346.25 Ordynacji podatkowej). Jeżeli pieniądze otrzymano przed przejściem, OSNO nie ma długu kupującego.

Zaliczki, które spółka otrzymała przed przejściem, należy uwzględnić w podstawie opodatkowania jednolitego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Dzieje się tak również w przypadku, gdy towary, prace lub usługi w zamian za zaliczki zostaną wysłane (wykonane, świadczone) po przejściu.

Tym samym, jeżeli spółka otrzymała zaliczkę na zasadach uproszczonych i przeznaczyła ją na transport towarów, wykonanie pracy lub świadczenie usług, to po przeniesieniu uzyskane od niej wpływy nie zwiększają podstawy podatku dochodowego (pismo Ministra Finansów z dnia 28 stycznia 2009 nr 03-11-06 /2/8).

Krok 3. Alokacja kosztów

Ważne jest, jaką metodą firma będzie w przyszłości obliczać podatek dochodowy: kasową czy memoriałową.

W przypadku metody kasowej ustawodawstwo nie przewiduje specjalnej procedury rozliczania wydatków.

Zgodnie z metodą memoriałową wydatki „przejściowe” obejmują kwoty pozostające do spłaty rachunki do zapłaty dla wykonawców, budżetu, personelu itp.

Jeżeli kontrahent świadczył usługi na rzecz spółki przed jej przejściem z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO, a zapłacił za nie po przejściu, koszt ten uwzględnia się w kalkulacji podstawy podatku dochodowego. W uproszczeniu stosuje się kasową metodę ujmowania wydatków. Wydatki ustala się w momencie ich poniesienia (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego). Niezapłacone wydatki nie pomniejszają „uproszczonej” podstawy opodatkowania.

Po rozpoczęciu stosowania OSNO wypłacone niezamknięte zaliczki zalicza się do kosztów w miarę kapitalizacji wcześniej zapłaconych towarów, robót budowlanych lub usług.

Wypłacone zaliczki nie są uwzględniane w kalkulacji podatku „uproszczonego”. W celu włączenia wymagane jest wzajemne wypowiedzenie zobowiązań, oprócz faktycznej płatności (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego). Do czasu otrzymania towaru, wykonania pracy lub świadczenia usług kwoty zaliczek nie zmniejszają podstawy wymiaru podatku „uproszczonego” (pismo Ministra Finansów z dnia 30 marca 2012 r. nr 03-11-06/2/49 ).

Jeżeli w momencie stosowania uproszczonego systemu podatkowego powstanie beznadziejna „należność”, straty z tytułu jej umorzenia nie są uwzględniane w „uproszczonej” podstawie opodatkowania. Nie są one określone w artykule 346.16 Kodeksu podatkowego. Strat tych nie można przypisać wydatkom okresu przejściowego. Nie podlegają podpunktowi. 2 ust. 2 art. 346.25 kodeksu podatkowego.

Powstanie nieściągalnego długu w momencie stosowania uproszczonego systemu podatkowego oznacza, że ​​strata taka nie ma związku z podatkiem dochodowym (pismo Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2014 r. nr 03-03-06/1/29799 ).

Jeżeli jednak na uproszczonym systemie podatkowym powstała „należność”, a po przejściu do OSNO została uznana za nieściągalną, to można ją zaliczyć do wydatki pozaoperacyjne(akapit 2, ustęp 2, artykuł 265; ustęp 2, artykuł 266 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwotę tę zalicza się do dochodu „przejściowego” (podpunkt 1 ust. 2, art. 346.25 Ordynacji podatkowej).

Krok 4. Ustalenie wartości końcowej aktywów trwałych

Przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO stosuje się specjalną procedurę obliczania wartości końcowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Zależy to od daty zakupu obiektu – przed czy po przeprowadzce.

W rachunkowości podatkowej w dniu przejścia do reżimu ogólnego wskazana jest wartość rezydualna przedmiotów nabytych przed przejściem.

Wartość rezydualną oblicza się ze wzoru:

Formułę stosuje się niezależnie od tego, jaki przedmiot opodatkowania zastosowała spółka – „dochód” czy „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

W przypadku korzystania z obiektu „dochody minus wydatki” koszt nieruchomości podlegającej amortyzacji, nabytej w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, jest odpisywany od dnia oddania do użytkowania w równych częściach do końca roku (podpunkty 1, 2 , ust. 8, ust. 3, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dobrowolne przejście z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO zakłada rozpoczęcie stosowania nowego systemu nie wcześniej niż z początkiem kolejnego okresu podatkowego (art. 346 ust. 13 ust. 3 kodeksu podatkowego). Od nowego roku wszystkie koszty zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zostaną w pełni uwzględnione przy obliczaniu „uproszczonego” podatku za rok. W rezultacie wartość rezydualna obiektów uzyskanych w wyniku „uproszczenia” w momencie przejścia będzie wynosić zero.

Wynajęta nieruchomość po przeniesieniu ujmuje się w bilansie leasingobiorcy, który ustala podatek dochodowy metodą memoriałową.

Nieruchomość zaliczana jest do grupy amortyzacyjnej według kosztu pierwotnego. Naliczona amortyzacja odnoszona jest w ciężar kosztów w kwocie nie przekraczającej kwoty opłaty leasingowej za dany okres.

Od dnia przejścia podlegający amortyzacji majątek wniesiony jako wkład do kapitału docelowego jest wykazywany w księgach podatkowych OSNO jako wkład założyciela. Jednocześnie wycenia się go według wartości rezydualnej określonej w dokumentach założyciela. Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się naliczoną amortyzację po przejściu.

Krok 5. Wypełnienie deklaracji podatkowej

W przypadku przejścia na OSNO od nowego roku, za ostatni rok stosowania uproszczonego systemu podatkowego wykazywane są w sposób ogólny. Składają także sprawozdania z podatków od nieruchomości i składek ubezpieczeniowych.

Jeżeli w ciągu roku spółka utraciła prawo do posługiwania się kodem uproszczonym, sporządza i składa:

• raportowanie w zakresie podatku „uproszczonego”;
• dla podatków, z których spółka nie była zwolniona w ramach uproszczonego systemu podatkowego;
• z tytułu podatków, których płatnikiem stała się spółka po przejściu do OSNO.

Krok 6. Zapłata podatku dochodowego i podatku od nieruchomości

Po przekształceniu spółka uzyskuje status podatnika podatku dochodowego. Jest zobowiązana do dotrzymywania terminów zapłaty podatku dochodowego, przekazywania zaliczek oraz składania sprawozdań z tego tytułu (art. 287, 289 Ordynacji podatkowej). Więcej szczegółów:

Ustawodawstwo nie zawiera specjalnych zasad obliczania podatku od nieruchomości w przypadkach przejścia do OSNO. Ustala się to w sposób ogólny.

Wartość końcową przedmiotu za miesiące stosowania uproszczonego systemu podatkowego uznaje się za równą zeru (klauzula 4 art. 376, art. 55, klauzula 1 art. 379, klauzula 4.1 art. 346.13 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacji; pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 2 marca 2012 r. nr BS-4-11/3419, z dnia 17 lutego 2005 r. nr GI-6-21/136).

Krok 7. Zapłata podatku VAT

Spółka nabywa status podatnika VAT od pierwszego dnia kwartału, w którym utraciła prawo do „podatku uproszczonego” (art. 346 ust. 13 ust. 4 Ordynacji podatkowej). Spółka ma obowiązek naliczać podatek VAT od wszelkich transakcji objętych tym podatkiem.

Należy pamiętać, że w niektórych przypadkach po przejściu do OSNO istnieje możliwość odliczenia podatku VAT od towarów, robót lub usług zakupionych w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Są to wydatki, które firma miała prawo rozliczyć, ale których dzień ujęcia jeszcze nie nastąpił.