कर संहिता कलम 75 p 3
कर कोड, N 146-FZ | कला. 75 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 75. पेन्या (वर्तमान आवृत्ती)
1. या लेखाद्वारे स्थापित केल्याप्रमाणे दंड ओळखला जातो एकूण पैसे, जे कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीनंतर, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संदर्भात भरलेल्या करांसह, देय रकमेचा भरणा झाल्यास करदात्याने भरणे आवश्यक आहे.
2. संबंधित दंडाची रक्कम पेमेंटसाठी देय कराच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी इतर उपायांचा अवलंब न करता, तसेच उल्लंघनासाठी दायित्वाच्या उपायांसह दिले जाते. कर आणि शुल्कावरील कायदा.
3. या लेखाद्वारे आणि या संहितेच्या अध्याय 25 आणि 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झालेल्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी, करावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर भरणा केल्याच्या दिवसापासून सुरू होणारा दंड जमा केला जातो. आणि ते भरण्याचे बंधन पूर्ण होण्याच्या दिवसापर्यंत शुल्क, समावेशासह. थकबाकीवर जमा झालेल्या दंडाची रक्कम या थकबाकीच्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.
करदात्याने (या संहितेच्या कलम 46 नुसार, बळजबरीने कर वसूल करण्यासाठी उपाययोजना केलेल्या करदात्यांच्या समेकित गटाचा सदस्य) परतफेड करू शकला नाही या वस्तुस्थितीमुळे दंड वसूल केला जात नाही. कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले (ज्यांच्या विरुद्ध करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य, त्यानुसार या संहितेच्या अनुच्छेद 46 मध्ये, बँकेत कर गोळा करणे, करदात्याची मालमत्ता किंवा मालमत्ता जप्त करणे (करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागी) कर वसूल करण्यासाठी उपाययोजना केल्या गेल्या. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.
4. कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसाचा दंड न भरलेल्या कर रकमेची टक्केवारी म्हणून निर्धारित केला जातो.
दंडाचा व्याज दर समान आहे असे गृहीत धरले जाते:
च्या साठी व्यक्ती, यासह वैयक्तिक उद्योजक, - त्या वेळी लागू असलेल्या पुनर्वित्त दराचा एक तीनशेवा भाग सेंट्रल बँक रशियाचे संघराज्य;
संस्थांसाठी:
30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याबद्दल (समावेशक) - त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;
30 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एक तीनशेवा भाग, अशा विलंबाच्या 30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी (समाविष्ट) वैध , आणि रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एकशे पन्नासवा भाग, अशा विलंबाच्या 31 व्या कॅलेंडर दिवसापासून सुरू होणाऱ्या कालावधीसाठी वैध आहे.
४.१. विधायी (प्रतिनिधी) रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या राज्य शक्तीची संस्था, ज्याच्या प्रदेशावर निर्धारित करण्याची प्रक्रिया कर आधारआधारित व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर कॅडस्ट्रल मूल्यकर आकारणीच्या वस्तू, व्यक्तींसाठी मालमत्ता कराच्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जातो हे स्थापित करणारा कायदा स्वीकारण्याचा अधिकार आहे:
5. कराच्या रकमेच्या भरणासोबत किंवा अशा रकमेचा पूर्ण भरणा केल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो.
6. च्या खर्चावर जबरदस्तीने दंड वसूल केला जाऊ शकतो पैसा(मौल्यवान धातू) करदात्याच्या बँक खात्यांमध्ये, तसेच या संहितेच्या अनुच्छेद 46 - 48 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने करदात्याच्या इतर मालमत्तेच्या खर्चावर.
या संहितेच्या कलम 46 आणि 47 मध्ये आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींकडून - या संहितेच्या कलम 48 मध्ये प्रदान केलेल्या रीतीने संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून जबरदस्तीने दंड वसूल केला जातो.
या संहितेच्या कलम 45 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1 - 3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून जबरदस्तीने दंड वसूल केला जातो. न्यायिक प्रक्रिया.
7. या लेखाद्वारे प्रदान केलेले नियम फी, विमा प्रीमियम यांना देखील लागू होतात आणि फी भरणारे, विमा प्रीमियम भरणारे, कर एजंट आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाला लागू होतात.
8. करदात्याने (शुल्क भरणारा, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर मोजणे, कर (शुल्क, विमा प्रीमियम) भरण्याच्या प्रक्रियेवरील लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे झालेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. किंवा आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये (या परिस्थितीची स्थापना त्यांच्या उपस्थितीत केली जाते. या संस्थेचा एक संबंधित दस्तऐवज, कर (अहवाल, सेटलमेंट) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, थकबाकी उद्भवली, आणि (किंवा) करदात्याचा परिणाम म्हणून (शुल्क देयक, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेल्या कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करतो.
या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद निर्दिष्ट केल्यास लागू होत नाही लेखी स्पष्टीकरणे, कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित आहे.
- बीबी कोड
- मजकूर
दस्तऐवज URL [कॉपी]
कलेचे भाष्य. 75 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता
टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या अर्थामध्ये, थकबाकी झाल्यास करदात्याने किंवा शुल्क भरणाऱ्याद्वारे दंड देय आहेत, म्हणजेच, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीच्या आत कर किंवा शुल्काची रक्कम भरली गेली नाही. आणि कर कायद्याच्या इतर कृती. कर आणि फी भरण्याच्या बंधनाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी तसेच कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंडाची पूर्तता करण्याच्या इतर पद्धतींचा वापर न करता, थकबाकीच्या रकमेव्यतिरिक्त दंड भरला जातो.
रशियन कायद्यामध्ये, "दंड" ही संकल्पना अनेक अर्थांमध्ये वापरली जाते. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेत, दंड हा एक प्रकारचा दंड म्हणून समजला जातो ज्यामध्ये कर्जाच्या मुदतीच्या प्रमाणात दंडाची रक्कम वाढते. मध्ये दंड नागरी कायदाएक सतत दंड म्हणून कार्य करते, जे वेळेवर पूर्ण न केलेल्या दायित्वाच्या विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी पुनर्प्राप्तीच्या अधीन आहे. या बदल्यात, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर आणि शुल्क भरण्याच्या बंधनाची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग म्हणून दंड ओळखतो, ज्यामध्ये करदाते, शुल्क किंवा कर भरणाऱ्या रकमेच्या स्थापित रकमेचा समावेश असतो. कर किंवा फीची देय रक्कम भरल्यास एजंटने पैसे भरणे आवश्यक आहे.
नागरी कायदे आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याची तुलना आम्हाला खालील सामान्य वैशिष्ट्ये हायलाइट करण्यास अनुमती देते जी "दंड" ची सामान्य कायदेशीर संकल्पना दर्शवते:
प्रथम, दंड ही आर्थिक रक्कम आहे;
दुसरे म्हणजे, दंड भरण्याचा आधार मालमत्ता दायित्वाच्या पूर्ततेसाठी स्थापित केलेली अंतिम मुदत गहाळ आहे;
तिसरे म्हणजे, दंड गोळा करण्याचा उद्देश मालमत्तेच्या दायित्वांची पूर्तता सुनिश्चित करणे आहे.
टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 1 च्या अर्थावरून असे दिसून येते की ते कर आणि फी भरण्याशी संबंधित सर्व संबंधांना लागू होणारा एक सामान्य नियम स्थापित करते. क्लॉज 1 मध्ये "दंड" या संकल्पनेची कायदेशीर व्याख्या आहे.
पेनल्टी ही या लेखाद्वारे स्थापित केलेली रक्कम आहे जी करदात्याने कर किंवा शुल्काची देय रक्कम भरल्यास, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संदर्भात भरलेल्या करांसह, नंतर त्यापेक्षा जास्त रक्कम भरणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्काच्या मुदतीच्या कायद्याद्वारे स्थापित.
अशा प्रकारे, दंड ही नेहमीच आर्थिक रक्कम असते. इतर प्रकारची मालमत्ता दंड म्हणून काम करू शकत नाही. दंड (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 11 मध्ये नमूद केलेले कर आणि शुल्क भरण्याचे दायित्व सुनिश्चित करण्याच्या इतर पद्धतींप्रमाणे) कर आणि शुल्क भरण्याच्या दायित्वाच्या उशीरा पूर्ततेच्या सर्व प्रकरणांमध्ये दिले जाते. दुसऱ्या शब्दात, दंड लागू करण्याच्या अटी म्हणजे कायद्याने स्थापित केलेल्या मुदतीमध्ये कर आणि शुल्क भरण्यात अयशस्वी होणे आणि जेव्हा ते नंतरच्या तारखेपर्यंत पुढे ढकलले जातात (जेव्हा कर आणि फी भरताना स्थगिती किंवा हप्ता योजना किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिट दिले जाते). कर आणि फी (गहाण, जामीन, मालमत्तेची जप्ती इ.) भरण्याची खात्री करण्याच्या इतर पद्धतींचा वापर न करता दंडाची रक्कम दिली जाते.
रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने 15 जुलै 1999 च्या ठराव क्रमांक 11-पी मध्ये नमूद केले आहे की दंड कायदेशीर-पुनर्स्थापना करणाऱ्या सक्तीच्या उपायांचा संदर्भ देते जे कायदेशीररित्या प्रस्थापित केलेल्या सार्वजनिक दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी विधात्याने स्थापित केले आहेत. राज्याच्या कायदेशीर आवश्यकतांचे पालन न केल्यामुळे, त्याची पूर्तता न केल्यामुळे, तिजोरीद्वारे झालेल्या नुकसानीची भरपाई. कायदेशीर पुनर्संचयित करण्याचे उपाय हे सुनिश्चित करतात की करदात्याने कर भरण्याची त्याची घटनात्मक जबाबदारी पूर्ण केली आहे, म्हणजेच ते थकबाकीची परतफेड आणि करांच्या उशीरा आणि अपूर्ण पेमेंटमुळे झालेल्या नुकसानीची भरपाई दर्शवतात.
4 जुलै 2002 एन 200-ओ च्या निर्धाराच्या परिच्छेद 3 मध्ये, रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने स्पष्ट केले की कलाचे विश्लेषण. संपूर्णपणे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 75, तसेच रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या इतर तरतुदींमुळे असा निष्कर्ष निघतो की दंड भरणे हे कर किंवा अहवाल कालावधीशी संबंधित नसून आमदाराने संबंधित आहे. या करावरील विधायी कायद्याद्वारे स्थापित कर भरण्याच्या दिवसासह: कर भरण्याचे बंधन कर आणि शुल्कावरील कायद्याने स्थापित केलेल्या वेळेवर पूर्ण केले पाहिजे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 45 मधील कलम 1 ); प्रत्येक कर आणि शुल्काच्या संबंधात कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत स्थापित केली आहे (खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 57); या कालमर्यादा कॅलेंडरच्या तारखेद्वारे किंवा वर्ष, तिमाही, महिने, आठवडे आणि दिवसांमध्ये मोजल्या गेलेल्या कालावधीच्या समाप्तीद्वारे निर्धारित केल्या जातात, तसेच घडलेल्या घटनेचे संकेत किंवा कृती करणे आवश्यक आहे (खंड 3 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 57); देय कराची रक्कम स्थापित कालमर्यादेत दिली जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 58 मधील कलम 2).
रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने 17 डिसेंबर 1996 च्या ठराव क्रमांक 20-पी, 4 जुलै 2002 च्या क्रमांक 202-ओ मध्ये निर्धारित केले की दंड हे राज्याच्या तिजोरीच्या नुकसानाची भरपाई करण्याच्या उद्देशाने अतिरिक्त पेमेंट आहे. वेळेवर कराची रक्कम प्राप्त करण्यात त्रुटींचा परिणाम.
हे नोंद घ्यावे की टिप्पणी केलेल्या लेखातील तरतुदी EAEU कस्टम्स युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून माल हलवताना आकारल्या जाणाऱ्या कर आणि शुल्काच्या रकमेवर दंडाची रक्कम देखील समाविष्ट करतात.
कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. 27 नोव्हेंबर 2010 च्या फेडरल कायद्यातील 151 एन 311-एफझेड "रशियन फेडरेशनमधील सीमाशुल्क नियमनावर" दंड ही रक्कम आहे जी सीमा शुल्क आणि कर देणाऱ्याने पैसे न भरल्यास किंवा अपूर्ण पेमेंट झाल्यास भरावे लागतील. सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क कायद्याने आणि (किंवा) रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क प्रकरणांवरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत सीमा शुल्क आणि कर.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75, 184, 198, 204 च्या तरतुदींद्वारे मार्गदर्शन केलेल्या, सादर केलेल्या पुराव्याचे संपूर्णता आणि परस्पर संबंधात मूल्यांकन केल्यावर, प्रथम न्यायालये, अपील आणि खटल्याच्या घटनांच्या निष्कर्षांशी सहमत आहेत. कर प्राधिकरण आणि आव्हानित गैर-मानक कृत्यांना कायदेशीर आणि न्याय्य म्हणून ओळखले...
1. पेनल्टी ही या लेखाद्वारे स्थापित केलेली रक्कम आहे जी करदात्याने देय रकमेचा भरणा झाल्यास, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संदर्भात भरलेल्या करांसह, नंतर त्यापेक्षा जास्त कर भरणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्काच्या मुदतीच्या कायद्याद्वारे स्थापित.
2. संबंधित दंडाची रक्कम पेमेंटसाठी देय कराच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी इतर उपायांचा अवलंब न करता, तसेच उल्लंघनासाठी दायित्वाच्या उपायांसह दिले जाते. कर आणि शुल्कावरील कायदा.
3. या लेखाद्वारे आणि या संहितेच्या अध्याय 25 आणि 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झालेल्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी, करावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर भरणा केल्याच्या दिवसापासून सुरू होणारा दंड जमा केला जातो. आणि ते भरण्याचे बंधन पूर्ण होण्याच्या दिवसापर्यंत शुल्क, समावेशासह. थकबाकीवर जमा झालेल्या दंडाची रक्कम या थकबाकीच्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.
थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही की करदात्याने (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य ज्यांच्या विरोधात, या संहितेच्या लेखानुसार, जबरदस्तीने कर गोळा करण्यासाठी उपाययोजना केल्या गेल्या होत्या) या वस्तुस्थितीमुळे परतफेड करू शकत नाही, कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाने, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाने, करदात्याच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले (ज्यांच्या विरुद्ध करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य, या संहितेच्या लेखानुसार, बँकेत कर गोळा करणे, करदात्याचा निधी किंवा मालमत्ता जप्त करणे (सहभागी करदात्यांच्या एकत्रित समुह) साठी उपाययोजना केल्या गेल्या. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.
4. कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसाचा दंड न भरलेल्या कर रकमेची टक्केवारी म्हणून निर्धारित केला जातो.
दंडाचा व्याज दर समान आहे असे गृहीत धरले जाते:
वैयक्तिक उद्योजकांसह व्यक्तींसाठी - त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;
संस्थांसाठी:
30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याबद्दल (समावेशक) - त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;
30 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एक तीनशेवा भाग, अशा विलंबाच्या 30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी (समाविष्ट) वैध , आणि रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एकशे पन्नासवा भाग, अशा विलंबाच्या 31 व्या कॅलेंडर दिवसापासून सुरू होणाऱ्या कालावधीसाठी वैध आहे.
४.१. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या राज्य शक्तीची विधान (प्रतिनिधी) संस्था, ज्याच्या प्रदेशात करपात्र वस्तूंच्या कॅडस्ट्रल मूल्यावर आधारित व्यक्तींच्या मालमत्ता करासाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया लागू केली जाते, त्यांना अवलंब करण्याचा अधिकार आहे. व्यक्तींच्या मालमत्ता कराच्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जातो हे स्थापित करणारा कायदा:
5. कराच्या रकमेच्या भरणासोबत किंवा अशा रकमेचा पूर्ण भरणा केल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो.
6. करदात्याच्या निधीतून (मौल्यवान धातू) बँक खात्यांमधून तसेच या संहितेच्या कलमांद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने दंड वसूल केला जाऊ शकतो.
या संहितेच्या कलमांद्वारे आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींकडून - या संहितेच्या अनुच्छेदाने विहित केलेल्या पद्धतीने - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे सक्तीने केले जाते.
या संहितेच्या अनुच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1 - 3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे न्यायालयात चालते.
7. या लेखाद्वारे प्रदान केलेले नियम फी, विमा प्रीमियम यांना देखील लागू होतात आणि फी भरणारे, विमा प्रीमियम भरणारे, कर एजंट आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाला लागू होतात.
8. करदात्याने (शुल्क भरणारा, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर मोजणे, कर (शुल्क, विमा प्रीमियम) भरण्याच्या प्रक्रियेवरील लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे झालेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. किंवा आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये (या परिस्थितीची स्थापना त्यांच्या उपस्थितीत केली जाते. या संस्थेचा एक संबंधित दस्तऐवज, कर (अहवाल, सेटलमेंट) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, थकबाकी उद्भवली, आणि (किंवा) करदात्याचा परिणाम म्हणून (शुल्क देयक, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेल्या कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करतो.
जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे किंवा कर प्राधिकरणाचे तर्कशुद्ध मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असेल तर या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद लागू होत नाही.
कलेचे भाष्य. 75 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता
दंड (लॅटिन पोएना - शिक्षा) हा एक प्रकारचा दंड आहे जो करार आणि इतर जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास लागू होतो. मध्ये सर्वाधिक प्रमाणात वापरले जाते आर्थिक संबंधकर आणि नॉन-टॅक्स पेमेंटमध्ये विलंब झाल्यास, तसेच प्राप्त झालेल्या इन्व्हेंटरी आयटम, केलेले कार्य आणि प्रदान केलेल्या सेवांसाठी देय देण्यास विलंब झाल्यास सेटलमेंट संबंधांमध्ये. द्वारे सामान्य नियम, दंड थकीत दायित्वाच्या रकमेची (किंमत) टक्केवारी म्हणून स्थापित केला जातो आणि विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी जमा केला जातो.
टिप्पणी अंतर्गत लेख समर्पित आहे कायदेशीर नियमनगणना, पेमेंट आणि दंड गोळा करणे. हे नियमन अनिवार्य आहे, जे कर संबंधांच्या सार्वजनिक स्वरूपामुळे आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 मध्ये, विधानाच्या अनुच्छेद 73 (मालमत्तेची तारण) आणि 74 (जामीनता) प्रमाणेच नागरी कायद्याच्या संदर्भासाठी आमदाराने तरतूद केली नाही.
1. टिप्पणी केलेल्या लेखाचा परिच्छेद 1 "दंड" च्या कायदेशीर संकल्पनेची व्याख्या आणि विश्लेषण प्रदान करतो:
अ) दंड ही नेहमीच आर्थिक रक्कम असते. इतर प्रकारची मालमत्ता दंड म्हणून कार्य करू शकत नाही (नंतरचे, विशेषतः, कर आणि फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्याच्या दुसर्या पद्धतीपेक्षा कसे वेगळे आहे - एक प्रतिज्ञा, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 73); तथापि, गणनेच्या क्रमाने टिप्पणी केलेल्या संहितेमध्ये प्रदान केलेले काही दंड, दंडांच्या व्याख्येशी साम्य आहेत (उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 119 च्या परिच्छेद 1 मध्ये). कर अधिकाऱ्यांना दंडाच्या रकमेत अनियंत्रितपणे बदल करण्याचा अधिकार नाही. कर दायित्वांची वेळेवर पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी दंड लागू केला जातो, म्हणून, दंडाच्या विपरीत, ज्याची गणना सामान्यतः एका निश्चित रकमेमध्ये केली जाते, ती सतत स्वरूपाची असते (विलंबाच्या प्रत्येक त्यानंतरच्या कालावधीसाठी गोळा केली जाते);
ब) दंड (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 11 मध्ये नमूद केलेल्या सुरक्षिततेच्या इतर पद्धतींप्रमाणे) कर भरण्याचे दायित्व उशीरा पूर्ण केल्याच्या सर्व प्रकरणांमध्ये दिले जाते. दुस-या शब्दात, दंड लागू करण्याच्या अटी म्हणजे कायद्याने स्थापित केलेल्या मुदतीमध्ये कर भरण्यात अयशस्वी होणे आणि जेव्हा ते नंतरच्या तारखेपर्यंत पुढे ढकलले जाते (जेव्हा कर भरण्यासाठी स्थगिती किंवा हप्ता योजना, कर किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिट असते. प्रदान). कर (शुल्क) उशिराने भरणे हे करदाते, फी भरणारे किंवा कर एजंट्स (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 23, 24) यांच्या कर बंधनाचे उल्लंघन असल्याने, दंड हे उल्लंघनासाठी एक प्रकारचे दायित्व म्हणून काम करते. या दायित्वाचे आणि उल्लंघनकर्त्यासाठी प्रतिकूल मालमत्तेचे परिणाम सूचित करतात. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 114 मधील दंड कर मंजुरी म्हणून ओळखला जात नाही. लक्षात घ्या की पूर्वी कर कायदे आणि कायदेशीर साहित्यात दंड मंजूर (आर्थिक जबाबदारीचे एक उपाय) म्हणून मानले जात होते;
c) कर भरण्याची (गहाण, जामीन, मालमत्तेची जप्ती इ.) सुनिश्चित करण्याच्या इतर पद्धतींचा वापर न करता दंडाची रक्कम दिली जाते. नियम कला. या संहितेच्या 75 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालीशी संबंधित कर रकमेवर दंड जमा करणे देखील समाविष्ट आहे.
थोडे पुढे पाहताना, आम्हाला असे सूचित करणे योग्य ठरेल की करदात्याने, फी भरणाऱ्याने किंवा कर एजंटने स्वेच्छेने आणि एकाच वेळी कर (शुल्क) भरल्यानंतर किंवा पूर्ण भरल्यानंतर दंड भरला आहे. कायदा सक्तीने (करदात्याच्या इच्छेपलीकडे) दंड वसूल करण्यास परवानगी देतो:
1) करदात्याचा निधी त्याच्या बँक खात्यांमध्ये आहे;
२) कर संहिता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 46 - 48) मध्ये विहित केलेल्या पद्धतीने करदात्याची इतर मालमत्ता.
ऑर्डर करा सक्तीचे संकलनदंड निर्विवाद किंवा न्यायिक असू शकतो. निर्विवाद पद्धतीने (कर प्राधिकरणाच्या एकतर्फी निर्णयावर आधारित), संस्थांवर (कायदेशीर संस्था) आणि न्यायालयात - व्यक्तींवर दंड आकारला जातो.
म्हणून, दंडाची रक्कम कर किंवा फी (रकबाकी) च्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनासाठी प्रदान केलेल्या दंड (दंड) च्या वापराकडे दुर्लक्ष करून दिली जाते. हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे की कर किंवा फी भरण्याची जबाबदारी (उदाहरणार्थ, मालमत्तेची तारण) पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी इतर पद्धती वापरून दंड वसूल केला जाऊ शकतो.
2. या संहितेच्या टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 2 मध्ये, दंड आणि कराच्या रकमेचे प्रमाण (शुल्क), तसेच जबाबदारीचे उपाय कर उल्लंघन. हे गुणोत्तर कायद्यात अनिवार्यपणे समाविष्ट केले आहे आणि कर अधिकाऱ्यांकडून अनियंत्रितपणे बदलले जाऊ शकत नाही. त्याच वेळी, कर संहिता दंडात्मक तत्त्वावर आधारित आहे, जे जनसंपर्कातील प्रश्नातील दंडाच्या अर्जाद्वारे स्पष्ट केले आहे.
अ) करदात्याने (कर एजंट) देय रकमेचे केवळ पेमेंट केल्याने त्याला दंड हस्तांतरित करण्यापासून सूट मिळत नाही;
ब) दंडाची रक्कम देय आहे:
आणि अशा परिस्थितीत जेथे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 11 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या इतर (दंडाच्या व्यतिरिक्त) पद्धतींद्वारे कर आणि शुल्क भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित केली गेली होती;
आणि अशा परिस्थितीत जेथे कर भरण्याची खात्री करण्यासाठी दंड हा एकमेव मार्ग आहे;
कर दायित्वांच्या अकाली पूर्ततेसाठी दंड स्थापित केला गेला आहे की नाही याची पर्वा न करता. ज्यामध्ये तुलनात्मक विश्लेषणरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे अनुच्छेद 75 आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे 114 (कर मंजुरींना समर्पित) आम्हाला एक अतिशय महत्त्वाचा निष्कर्ष काढण्याची परवानगी देतात की हा संहिता कराच्या दायित्वांपैकी एक म्हणून दंड मानत नाही. गुन्हे (नंतरचे दंड आहेत जे अनुच्छेद 114 - 129 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार लागू केले जातात). "दंड" आणि "कर मंजूरी" या मूलत: भिन्न कायदेशीर संकल्पना आहेत.
दंडाच्या रकमेची गणना करण्याची प्रक्रिया टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 3 - 4 मध्ये परिभाषित केली आहे.
3. टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 3 चे नियम दंड मोजण्याची प्रक्रिया स्थापित करतात. त्यांच्या अनुषंगाने, दंड आकारला जातो:
अ) कर आणि फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झालेल्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी. हे त्या परिस्थितीचा देखील संदर्भ देते जेव्हा कराची रक्कम देखील भरली गेली नव्हती नवीन पद(जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 61 - 67 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने अधिकृत संस्थेने स्थापित केले होते);
ब) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित कर भरण्याच्या दिवसानंतर दुसऱ्या दिवसापासून उलटी गिनती सुरू होते. या प्रकरणात, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करणे आवश्यक असताना (जर देयकाची अंतिम मुदत पुढे ढकलली गेली नसती) आणि कर भरणे पुढे ढकलण्याचा निर्णय येईपर्यंत संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जातो. अंमलात बदललेल्या कालावधीच्या शेवटच्या दिवसापर्यंत ते न भरल्यास, कर प्रत्यक्षात भरेपर्यंत दंड जमा केला जातो. या प्रकरणात, आपण खात्यात घेणे आवश्यक आहे:
त्याची मालमत्ता जप्त करण्यात आली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 77).
दुसरीकडे, कर भरण्याची अंतिम मुदत पुढे ढकलण्यासाठी अर्ज दाखल केल्याने दंड जमा होण्यास स्थगिती मिळत नाही.
कर भरणा करणाऱ्यांनी (कर एजंट) कर भरण्याच्या नवीन मुदतीचे उल्लंघन केले नसेल तर कर, कर क्रेडिट, गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी स्थगिती (हप्ता योजना) वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीत दंड जमा होत नाही. एक वेगळा निष्कर्ष "कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत बदलण्याच्या" संस्थेच्या सार आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 61 - 68 च्या सामग्रीचा विरोध करेल.
4. दंडाच्या रकमेच्या योग्य निर्धारणासाठी या संहितेच्या टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 4 चे नियम महत्त्वाचे आहेत. निश्चित केले की:
विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी दंड (अशा दिवसांची संख्या रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 मधील परिच्छेद 3 च्या नियमांनुसार स्थापित केली जाते) न भरलेल्या कर रकमेच्या टक्केवारीनुसार निर्धारित केली जाते;
सामान्य नियमानुसार, दंडाचा व्याज दर रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या 1/300 च्या बरोबरीचा असावा, जो विलंबाच्या संपूर्ण कालावधीसाठी वैध आहे. दुसऱ्या शब्दांत, या कालावधीत झालेल्या नमूद दरातील बदल विचारात घेणे आवश्यक आहे.
सर्व प्रकरणांमध्ये दंडाची रक्कम कराच्या न भरलेल्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही असा नियम 18 ऑगस्ट 1999 पासून, म्हणजेच कायदा N 154-FZ लागू झाल्यापासून लागू झालेला नाही.
5. टिप्पणी केलेल्या संहितेच्या अनुच्छेद 75 मधील परिच्छेद 5 चे नियम दंडाची रक्कम भरण्यासाठी दोन प्रक्रियेपैकी एक वापरण्याची परवानगी देतात:
1) एकाच वेळी कर भरणा;
2) कर भरल्यानंतर (उदाहरणार्थ, दोन किंवा तीन दिवसांनी).
जोपर्यंत कर पूर्णपणे हस्तांतरित केला जात नाही तोपर्यंत तुम्ही दंडाची रक्कम भरू शकत नाही.
दंडाची रक्कम कर एजंटला पूर्ण भरणे आवश्यक आहे. मात्र, तो अंशतः भरल्यास दंडावर कोणताही दंड आकारला जाणार नाही, याची नोंद घ्यावी. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 च्या परिच्छेद 1 चे विरोधाभास करेल, जे "दंड" ची संकल्पना परिभाषित करते.
6. टिप्पणी केलेल्या लेखाच्या परिच्छेद 6 चे विश्लेषण करताना, आम्ही वर सांगितलेल्या गोष्टींची पुनरावृत्ती करतो, म्हणजे:
1) दंड वसूल केला जाऊ शकतो:
करदात्याचे निधी;
करदात्याची इतर मालमत्ता;
2) करदाता संस्थांकडून दंड निर्विवाद पद्धतीने गोळा केला जातो, वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड - लवाद न्यायालयाद्वारे, इतर व्यक्तींकडून - सामान्य अधिकारक्षेत्राच्या न्यायालयात अर्ज करून;
3) 1 जानेवारी 1999 पूर्वी आणि या तारखेनंतर जमा झालेल्या दंडाच्या रकमेचे अचूक निर्धारण करण्यासाठी अत्यंत महत्वाचे, 31 जुलै 1998 एन 147-एफझेडच्या फेडरल कायद्याच्या कलम 8 चे नियम आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग", ज्याचे पालन करणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्कावरील दंड भरण्यासाठी करदात्यांच्या (कर एजंट्स) कर्जाची पुनर्गणना करण्याची प्रक्रिया 3 सप्टेंबर 1999 च्या रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या आदेश क्रमांक AP-3-09/290 द्वारे मंजूर केली गेली.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 अंतर्गत न्यायिक सराव
दिनांक 18 जुलै 2017 एन 1719-ओ रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाचा निर्धार
या बदल्यात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 8 च्या परिच्छेदात असे स्थापित केले आहे की करदात्याने गणना करणे, कर भरणे किंवा या प्रक्रियेवर लिखित स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे झालेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये त्याला किंवा अनिश्चित कालावधीसाठी व्यक्तींना दिलेल्या कर आणि शुल्कावरील कायदे लागू करण्याचे इतर मुद्दे (या परिस्थितीत त्यांच्या उपस्थितीत स्थापित केले जातात. या संस्थेचा एक संबंधित दस्तऐवज, कर (अहवाल, सेटलमेंट) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये, ज्यानुसार अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, थकबाकी उद्भवली आणि (किंवा) करदात्याच्या परिणामी कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेल्या कर प्राधिकरणाच्या प्रेरित मताचे पालन.
N A79-8152/2016 प्रकरणात रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा दिनांक 11 एप्रिल 2018 N 301-KG17-22967 चा निर्णय
, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , . N 39-FZ “चालू गुंतवणूक क्रियाकलापरशियन फेडरेशन मध्ये, फॉर्म मध्ये चालते भांडवली गुंतवणूक", डिसेंबर 30, 2004 चा फेडरल कायदा एन 214-एफझेड "अपार्टमेंट इमारती आणि इतर रिअल इस्टेटच्या सामायिक बांधकामात सहभागावर आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कृत्यांमध्ये सुधारणांवर", च्या ठरावांमध्ये नमूद केलेले स्पष्टीकरण विचारात घेऊन दिनांक ०७/३०/२०१३ रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाचा पूर्णांक "वापरताना उद्भवणाऱ्या काही मुद्द्यांवर लवाद न्यायालयेरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग" आणि दिनांक 30 मे 2014 एन "मूल्यवर्धित कर संकलनाशी संबंधित प्रकरणांचा विचार करताना लवाद न्यायालयात उद्भवणाऱ्या काही मुद्द्यांवर", न्यायालयांनी असा निष्कर्ष काढला की सामायिक बांधकाम प्रकल्पांचे हस्तांतरण कर आकारणी VAT च्या अधीन नाही आणि कंपनीला विवादास्पद लागू करण्याचा अधिकार नाही कर कपात.
N A53-8573/2017 प्रकरणात रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा दिनांक 23 एप्रिल 2018 N 308-KG18-3447 चा निर्णय
दाव्याचे समाधान करण्यास नकार देताना, न्यायालये खटल्याच्या स्थापित परिस्थितीतून पुढे सरकल्या, खटल्यातील उपलब्ध पुराव्यांद्वारे पुष्टी केली गेली, रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेच्या अनुच्छेद 71 नुसार तपासली गेली आणि त्या लेखांद्वारे मार्गदर्शन केले गेले. कर कोड रशियन फेडरेशन. न्यायालयांना आढळले की 2004 मध्ये, वैयक्तिक उद्योजक एन.पी 102.3 चौरस मीटर क्षेत्रफळ असलेले एक अंगभूत स्टोअर परिसर मर्यादित दायित्व कंपनी "डॉन" कडून खरेदी केले गेले. मी पत्त्यावर: रोस्तोव्ह प्रदेश, गुकोवो, सेंट. के. मार्क्स, 88. या परिसराचा वापर उद्योजकाने घरगुती वस्तूंच्या किरकोळ विक्रीशी संबंधित व्यावसायिक क्रियाकलापांसाठी केला होता. 2014 मध्ये, हा परिसर एका उद्योजकाने एका व्यक्तीला विकला होता, परंतु उद्योजकाने करपात्र वस्तू घोषित करणे, मालमत्ता विक्रीच्या संदर्भात गणना करणे आणि कर भरणे आणि या संदर्भात उत्पन्न प्राप्त करणे ही जबाबदारी पूर्ण केली नाही.
N A33-14893/2016 प्रकरणात रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा दिनांक 20 एप्रिल 2018 N 302-KG18-3199 चा निर्णय
या भागातील कर प्राधिकरणाचा निर्णय कायदेशीर आणि न्याय्य म्हणून ओळखून, अपीलीय न्यायालयाने , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 30 जुलै 2013 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाचा परिच्छेद 78 N "लवाद न्यायालये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग लागू करताना उद्भवणाऱ्या काही समस्यांवर." कोर्टाने केसमध्ये स्थापित केलेल्या परिस्थितींवरून पुढे चालू ठेवले, उपलब्ध पुराव्यांद्वारे पुष्टी केली गेली, रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेच्या अनुच्छेद 71 च्या नियमांनुसार मूल्यांकन केले गेले, त्यांची स्वीकार्यता, पूर्णता आणि विश्वासार्हता, पर्याप्तता आणि परस्परता या दृष्टिकोनातून. कनेक्शन
N A41-24480/2017 प्रकरणात रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा दिनांक 21 मे 2018 N 305-KG18-5369 चा निर्णय
नमूद केलेली आवश्यकता पूर्ण करण्यास नकार देऊन, न्यायालये, खटल्यातील सामग्रीमध्ये सादर केलेल्या पुराव्याचे मूल्यमापन करून, कर संहितेच्या कलम , , , , नोव्हेंबर 29, 2001 च्या फेडरल लॉ च्या तरतुदींद्वारे मार्गदर्शन करतात N 156-FZ “चालू गुंतवणूक निधी", या निष्कर्षापर्यंत पोहोचले की स्पर्धात्मक निर्णय घेण्यासाठी निरीक्षकांकडे कायदेशीर कारणे आहेत.
N A70-7737/2017 प्रकरणात रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा दिनांक 28 मे 2018 N 304-KG18-5488 चा निर्णय
लेखातील तरतुदींद्वारे मार्गदर्शन केलेल्या केस सामग्रीमध्ये सादर केलेल्या पुराव्याचे परीक्षण आणि मूल्यांकन केल्यावर,
1. पेनल्टी ही या लेखाद्वारे स्थापित केलेली रक्कम आहे जी करदात्याने देय रकमेचा भरणा झाल्यास, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संदर्भात भरलेल्या करांसह, नंतर त्यापेक्षा जास्त कर भरणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्काच्या मुदतीच्या कायद्याद्वारे स्थापित.
2. संबंधित दंडाची रक्कम पेमेंटसाठी देय कराच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी इतर उपायांचा अवलंब न करता, तसेच उल्लंघनासाठी दायित्वाच्या उपायांसह दिले जाते. कर आणि शुल्कावरील कायदा.
3. या लेखाद्वारे आणि याच्या 25 आणि अध्याय 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर भरण्याच्या दिवसापासून, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो. कोड.
करदात्याने (या संहितेच्या कलम 46 नुसार, बळजबरीने कर वसूल करण्यासाठी उपाययोजना केलेल्या करदात्यांच्या समेकित गटाचा सदस्य) परतफेड करू शकला नाही या वस्तुस्थितीमुळे दंड वसूल केला जात नाही. कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले (ज्यांच्या विरुद्ध करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य, त्यानुसार या संहितेच्या अनुच्छेद 46 मध्ये, बँकेत कर गोळा करणे, करदात्याची मालमत्ता किंवा मालमत्ता जप्त करणे (करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागी) कर वसूल करण्यासाठी उपाययोजना केल्या गेल्या. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.
4. विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी दंड न भरलेल्या कर रकमेच्या टक्केवारीनुसार निर्धारित केला जातो.
दंडाचा व्याज दर त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या तीनशेव्या भागाच्या बरोबरीचा मानला जातो.
परिच्छेद हटविला गेला आहे. - 9 जुलै 1999 एन 154-एफझेडचा फेडरल कायदा.
४.१. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या राज्य शक्तीची विधान (प्रतिनिधी) संस्था, ज्यांच्या प्रदेशावर करपात्र वस्तूंच्या कॅडस्ट्रल मूल्यावर आधारित व्यक्तींच्या मालमत्ता करासाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया लागू केली जाते, त्यांना अवलंब करण्याचा अधिकार आहे. कर कालावधी 2015 साठी देय असलेल्या व्यक्तींच्या मालमत्ता कराच्या थकबाकीची रक्कम, 1 मे 2017 पासून दंड जमा केला जातो हे स्थापित करणारा कायदा.
5. कराच्या रकमेच्या भरणासोबत किंवा अशा रकमेचा पूर्ण भरणा केल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो.
6. या संहितेच्या अनुच्छेद 46 - 48 द्वारे विहित केलेल्या रीतीने बँक खात्यांमधील करदात्याच्या निधीतून तसेच करदात्याच्या इतर मालमत्तेतून दंड वसूल केला जाऊ शकतो.
या संहितेच्या कलम 46 आणि 47 मध्ये आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींकडून - या संहितेच्या कलम 48 मध्ये प्रदान केलेल्या रीतीने संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून जबरदस्तीने दंड वसूल केला जातो.
या संहितेच्या अनुच्छेद 45 च्या परिच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1 - 3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे न्यायालयात चालते.
7. या लेखाद्वारे प्रदान केलेले नियम फी, विमा प्रीमियम यांना देखील लागू होतात आणि फी भरणारे, विमा प्रीमियम भरणारे, कर एजंट आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाला लागू होतात.
8. करदात्याने (शुल्क भरणारा, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर मोजणे, कर (शुल्क, विमा प्रीमियम) भरण्याच्या प्रक्रियेवरील लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे झालेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. किंवा आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये (या परिस्थितीची स्थापना त्यांच्या उपस्थितीत केली जाते. या संस्थेचा एक संबंधित दस्तऐवज, कर (अहवाल, सेटलमेंट) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, थकबाकी उद्भवली, आणि (किंवा) करदात्याचा परिणाम म्हणून (शुल्क देयक, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेल्या कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करतो.
जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे किंवा कर प्राधिकरणाचे तर्कशुद्ध मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असेल तर या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद लागू होत नाही.
1. पेनल्टी ही या लेखाद्वारे स्थापित केलेली रक्कम आहे जी करदात्याने देय रकमेचा भरणा झाल्यास, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संदर्भात भरलेल्या करांसह, नंतर त्यापेक्षा जास्त कर भरणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्काच्या मुदतीच्या कायद्याद्वारे स्थापित.
2. संबंधित दंडाची रक्कम पेमेंटसाठी देय कराच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी इतर उपायांचा अवलंब न करता, तसेच उल्लंघनासाठी दायित्वाच्या उपायांसह दिले जाते. कर आणि शुल्कावरील कायदा.
3. या लेखाद्वारे आणि या संहितेच्या अध्याय आणि 26.1 द्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झालेल्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी, करांवर कायद्याद्वारे स्थापित कर भरणा झाल्यानंतरच्या दिवसापासून, दंड जमा केला जातो आणि ते भरण्याच्या बंधनाच्या पूर्ततेच्या दिवसापर्यंत फी, समावेशासह. थकबाकीवर जमा झालेल्या दंडाची रक्कम या थकबाकीच्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.
थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही की करदात्याने (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य ज्यांच्या विरोधात, या संहितेनुसार, कर वसूल करण्यास भाग पाडण्यासाठी उपाययोजना केल्या गेल्या होत्या) या वस्तुस्थितीमुळे परतफेड करू शकत नाही. कर प्राधिकरणाचा निर्णय, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयानुसार, करदात्याच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य, ज्यांच्या विरुद्ध, या अनुषंगाने संहिता, बँकेतील कर गोळा करणे, करदात्याचे (एकत्रित गट करदात्यांचे सदस्य) निधी किंवा मालमत्ता जप्त करणे यासाठी उपाय केले गेले. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.
4. कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसाचा दंड न भरलेल्या कर रकमेची टक्केवारी म्हणून निर्धारित केला जातो.
दंडाचा व्याज दर समान आहे असे गृहीत धरले जाते:
वैयक्तिक उद्योजकांसह व्यक्तींसाठी - त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;
संस्थांसाठी:
30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याबद्दल (समावेशक) - त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा तीनशेवा हिस्सा;
30 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एक तीनशेवा भाग, अशा विलंबाच्या 30 कॅलेंडर दिवसांपर्यंतच्या कालावधीसाठी (समाविष्ट) वैध , आणि रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराचा एकशे पन्नासवा भाग, अशा विलंबाच्या 31 व्या कॅलेंडर दिवसापासून सुरू होणाऱ्या कालावधीसाठी वैध आहे.
४.१. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या राज्य शक्तीची विधान (प्रतिनिधी) संस्था, ज्याच्या प्रदेशात करपात्र वस्तूंच्या कॅडस्ट्रल मूल्यावर आधारित व्यक्तींच्या मालमत्ता करासाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया लागू केली जाते, त्यांना अवलंब करण्याचा अधिकार आहे. व्यक्तींच्या मालमत्ता कराच्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जातो हे स्थापित करणारा कायदा:
5. कराच्या रकमेच्या भरणासोबत किंवा अशा रकमेचा पूर्ण भरणा केल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो.
6. करदात्याच्या निधीतून (मौल्यवान धातू) बँक खात्यांमधून तसेच या संहितेच्या कलमांद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने दंड वसूल केला जाऊ शकतो.
या संहितेच्या कलमांद्वारे आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींकडून - या संहितेने विहित केलेल्या पद्धतीने - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून जबरदस्तीने दंड वसूल केला जातो.
या संहितेच्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद 1 - 3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे न्यायालयात चालते.
7. या लेखाद्वारे प्रदान केलेले नियम फी, विमा प्रीमियम यांना देखील लागू होतात आणि फी भरणारे, विमा प्रीमियम भरणारे, कर एजंट आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाला लागू होतात.
8. करदात्याने (शुल्क भरणारा, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर मोजणे, कर (शुल्क, विमा प्रीमियम) भरण्याच्या प्रक्रियेवरील लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे झालेल्या थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. किंवा आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेद्वारे (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये (या परिस्थितीची स्थापना त्यांच्या उपस्थितीत केली जाते. या संस्थेचा एक संबंधित दस्तऐवज, कर (अहवाल, सेटलमेंट) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, थकबाकी उद्भवली, आणि (किंवा) करदात्याचा परिणाम म्हणून (शुल्क देयक, विमा प्रीमियम भरणारा, कर एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेल्या कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करतो.
जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे किंवा कर प्राधिकरणाचे तर्कशुद्ध मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असेल तर या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद लागू होत नाही.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 च्या तरतुदी खालील लेखांमध्ये वापरल्या जातात:- कर, फी, विमा प्रीमियम भरण्याची प्रक्रिया
जर कर आणि शुल्कावरील कायद्याने स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपेक्षा आगाऊ पेमेंट केले गेले तर, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75 नुसार विहित केलेल्या उशीरा आगाऊ पेमेंटच्या रकमेवर दंड जमा केला जातो.
- रशियन फेडरेशनच्या हद्दीबाहेर एक्साइजेबल वस्तूंची विक्री करताना कर सवलतीची वैशिष्ट्ये
1) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 204 च्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत नॉन-पेमेंट किंवा अपूर्ण पेमेंटच्या बाबतीत, ज्या करदात्याने बँक हमी सादर केली आहे, वैधता कालावधी दरम्यान प्रत्येक कर कालावधीसाठी अबकारी कर बँक हमी, ज्यामध्ये मद्यपी आणि (किंवा) एक्साइजेबल अल्कोहोल-युक्त उत्पादनांची विक्री रशियन फेडरेशन, कर प्राधिकरणाच्या प्रदेशावर केली गेली होती, कलम 204 च्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित कालावधी संपल्यानंतर आठ दिवसांनंतर. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, करदात्याला उत्पादन कराच्या सवलत रकमेच्या आगाऊ देयकाशी संबंधित रकमेमध्ये अबकारी शुल्क भरण्याची आवश्यकता पाठवते, जे प्रत्यक्षात खरेदी केले गेले होते त्यानुसार गणना केली जाते (परिच्छेदाच्या उपपरिच्छेद 22 नुसार हस्तांतरित केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 182 मधील 1), येथून रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आयात केले गेले ...
- उत्पादन शुल्क भरण्याच्या अटी आणि प्रक्रिया एक्साइजेबल वस्तूंसह व्यवहार करताना
1) या लेखाच्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत पैसे न भरल्यास किंवा अपूर्ण पेमेंट झाल्यास, बँक गॅरंटी सबमिट केलेल्या करदात्याने, बँक गॅरंटीच्या वैधतेच्या कालावधी दरम्यान प्रत्येक कर कालावधीसाठी अबकारी कर ज्यामध्ये अल्कोहोल आणि (किंवा) एक्साइजेबल अल्कोहोल असलेली उत्पादने रशियन फेडरेशन फेडरेशनच्या प्रदेशावर विकली गेली होती, कर प्राधिकरण, या लेखाच्या परिच्छेद 3 द्वारे स्थापित कालावधी संपल्यानंतर आठ दिवसांनंतर, करदात्याला पैसे भरण्याची विनंती पाठवते. उत्पादन कराच्या आगाऊ पेमेंटच्या सवलतीच्या रकमेशी संबंधित असलेल्या रकमेतील अबकारी कर, प्रत्यक्षात काय खरेदी केले आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 182 च्या परिच्छेद 22 च्या उपपरिच्छेद 22 नुसार हस्तांतरित केलेले), आयात केलेले सदस्य देशांच्या प्रदेशातून रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात ...
अधिकृत मजकूर:
कलम 75. दंड
1. पेनल्टी ही या लेखाद्वारे स्थापित केलेली रक्कम आहे जी करदात्याने कर किंवा शुल्काची देय रक्कम भरल्यास, सीमाशुल्क युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून मालाच्या वाहतुकीच्या संबंधात भरलेल्या करांसह, नंतर भरावे लागते. कर कायदे आणि संकलन मुदतीद्वारे स्थापित केलेल्यांपेक्षा.
2. संबंधित दंडाची रक्कम देय कर किंवा शुल्काच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि कर किंवा फी भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी तसेच दायित्वाच्या उपाययोजनांची पर्वा न करता दिली जाते. कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन केल्याबद्दल.
3. कर किंवा फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याच्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित कर किंवा शुल्क भरल्यानंतरच्या दिवसापासून, अन्यथा अध्याय 25 आणि 26.1 द्वारे प्रदान केल्याशिवाय. या संहितेचा.
करदात्याने (या संहितेच्या कलम 46 नुसार, बळजबरीने कर वसूल करण्यासाठी उपाययोजना केलेल्या करदात्यांच्या समेकित गटाचा सदस्य) परतफेड करू शकला नाही या वस्तुस्थितीमुळे दंड वसूल केला जात नाही. कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याची मालमत्ता जप्त केली गेली किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे, करदात्याच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या स्वरूपात अंतरिम उपाय केले गेले (ज्यांच्या विरुद्ध करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा सदस्य, त्यानुसार या संहितेचा एक लेख, बँकेमध्ये कर वसूल करण्यास भाग पाडणे, करदात्याचा निधी किंवा मालमत्ता जप्त करणे (करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य) असे उपाय केले गेले. या प्रकरणात, या परिस्थितीच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीसाठी दंड जमा केला जात नाही. स्थगिती (हप्ता योजना) किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटसाठी अर्ज दाखल केल्याने देय कराच्या रकमेवरील दंडाची जमाता स्थगित होत नाही.
4. विलंबाच्या प्रत्येक दिवसाचा दंड कर किंवा शुल्काच्या न भरलेल्या रकमेच्या टक्केवारीनुसार निर्धारित केला जातो.
दंडाचा व्याज दर त्या वेळी लागू असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या तीनशेव्या भागाच्या बरोबरीचा मानला जातो.
परिच्छेद हटविला गेला आहे. - 9 जुलै 1999 एन 154-एफझेडचा फेडरल कायदा.
5. कर आणि फी भरल्यानंतर किंवा पूर्ण भरल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो.
6. या संहितेच्या अनुच्छेद 46 - 48 द्वारे विहित केलेल्या रीतीने बँक खात्यांमधील करदात्याच्या निधीतून तसेच करदात्याच्या इतर मालमत्तेतून दंड वसूल केला जाऊ शकतो.
या संहितेच्या अनुच्छेद 46 आणि 47 मध्ये आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींकडून - या संहितेच्या अनुच्छेदांमध्ये प्रदान केलेल्या रीतीने संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून जबरदस्तीने दंड वसूल केला जातो.
या संहितेच्या अनुच्छेद 2 मधील उपपरिच्छेद 1 - 3 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून दंड वसूल करणे न्यायालयात चालते.
7. या लेखात दिलेले नियम फी भरणारे, कर एजंट आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाला देखील लागू होतात.
8. करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) मोजणी, कर (फी) भरण्याच्या प्रक्रियेवर किंवा अर्जाच्या इतर मुद्द्यांवर लेखी स्पष्टीकरणांचे पालन केल्यामुळे त्याच्याकडून थकबाकीच्या रकमेवर दंड आकारला जात नाही. आर्थिक, कर किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्थेने (या संस्थेचा अधिकृत अधिकारी) त्याच्या सक्षमतेमध्ये त्याला किंवा व्यक्तींच्या अनिर्दिष्ट मंडळाला दिलेल्या कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे (या परिस्थिती संबंधित दस्तऐवजाच्या उपस्थितीत स्थापित केल्या जातात. ही संस्था, अशा दस्तऐवजाच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, कर (अहवाल) कालावधीशी संबंधित अर्थ आणि सामग्रीमध्ये ज्यासाठी थकबाकी उद्भवली आहे, आणि (किंवा) करदात्याचा (शुल्क भरणारा) परिणाम म्हणून कर एजंट) कर निरीक्षणादरम्यान त्याला पाठवलेले कर प्राधिकरणाचे प्रेरित मत पूर्ण करणे.
जर निर्दिष्ट लेखी स्पष्टीकरणे किंवा कर प्राधिकरणाचे तर्कशुद्ध मत करदात्याने (शुल्क भरणारा, कर एजंट) प्रदान केलेल्या अपूर्ण किंवा अविश्वसनीय माहितीवर आधारित असेल तर या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद लागू होत नाही.
वकिलाची टिप्पणी:
या लेखाने पूर्वीच्या प्रभावी कर कायद्याच्या तुलनेत दंडाच्या कायदेशीर स्वरूपाची नवीन व्याख्या आणि समज एकत्रित केली आहे. अशा प्रकारे, मूलभूत तत्त्वांवरील कायद्यानुसार कर प्रणालीरशियन फेडरेशनमध्ये, जो कर संहिता अंमलात येण्यापूर्वी लागू होता, दंड हा दायित्वाचा एक उपाय म्हणून ओळखला गेला. अंमलात येण्याच्या तारखेपासून कर संहितारशियन फेडरेशनमध्ये, दंड हे कर गुन्ह्यांसाठी उत्तरदायित्वाचे मोजमाप म्हणून विधात्याद्वारे वर्गीकृत केले जात नाही, परंतु करदाते, फी भरणारा आणि कर एजंटच्या सार्वजनिक कायदेशीर दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग आहे. दंड हा एक भरपाई देणारा उपाय आहे जो करदाते आणि त्यांच्या कर्तव्याच्या इतर व्यक्तींद्वारे अकाली पूर्तता केल्यामुळे आणि त्यानुसार, बजेटमध्ये निधी न मिळाल्यामुळे किंवा वेळेवर न मिळाल्यामुळे झालेल्या बजेटच्या नुकसानाची भरपाई करण्यासाठी डिझाइन केलेले आहे. विविध स्तर. अशाप्रकारे, या लेखाद्वारे स्थापित केलेल्या रकमेची रक्कम म्हणून दंड ओळखला जातो जो करदात्याने, शुल्काचा दाता किंवा कर एजंटने करांच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपेक्षा नंतर देय रकमेचा कर किंवा शुल्काचा भरणा झाल्यास अदा करणे आवश्यक आहे. फी
दंडाच्या कायदेशीर स्वरूपाचा मुद्दा ठरवताना, रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने त्याच्या अनेक ठराव आणि निर्धारांमध्ये (रिझोल्यूशन: दिनांक 17 डिसेंबर, 1996, क्र. 20-पी) मध्ये व्यक्त केलेल्या कायदेशीर स्थितीवर विधायक विसंबून राहिला. दिनांक 24 जून 1993 च्या कायद्याच्या कलम 11 च्या भाग 1 मधील परिच्छेद 2 आणि 3 मधील परिच्छेद 2 आणि 3 च्या घटनात्मकतेची पडताळणी करण्याच्या बाबतीत, "फेडरल टॅक्स पोलिस प्राधिकरणांवर" दिनांक 15 जुलै, 1999 क्रमांक 11-पी. "राज्यावर" आरएसएफएसआर कायद्याच्या काही तरतुदींची घटनात्मकता. कर सेवा RSFSR" आणि रशियन फेडरेशनचे कायदे "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" आणि "फेडरल टॅक्स पोलिस बॉडीजवर", ज्याची पुष्टी 4 जुलै 2002 क्रमांक 202-0 च्या आधारे झाली. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 122 मधील परिच्छेद 1 च्या तरतुदींद्वारे घटनात्मक अधिकार आणि स्वातंत्र्यांचे उल्लंघन केल्याबद्दल एकात्मक राज्य एंटरप्राइझची तक्रार "रस्ता दुरुस्ती आणि बांधकाम विभाग क्रमांक 7." रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने सूचित केल्याप्रमाणे, रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या कलम 57 च्या अर्थानुसार, कर बंधनामध्ये करदात्याचे कायद्याद्वारे स्थापित केलेले विशिष्ट कर भरण्याचे बंधन असते.
वेळेवर कर भरण्यात अयशस्वी झाल्यास कर दायित्वावरील कर्ज फेडून भरपाई करणे आवश्यक आहे, कराच्या उशीरा देयकाच्या परिणामी राज्याला झालेल्या नुकसानीची पूर्ण भरपाई. म्हणून, वेळेवर न भरलेल्या कराच्या रकमेवर (थकबाकी) अतिरिक्त पेमेंट जोडण्याचा अधिकार आमदाराला आहे - कराची रक्कम वेळेवर प्राप्त करण्यात कमतरता झाल्यामुळे राज्याच्या तिजोरीत झालेल्या नुकसानीची भरपाई म्हणून दंड. कर भरण्यास विलंब झाल्यास. अंतरिम उपाय म्हणून दंड अनेक व्यक्तींना लागू केला जाऊ शकतो. हे करदात्याला आणि फी भरणाऱ्याला आणि कर एजंटला लागू केले जाऊ शकते. दंडाचे विशेष स्वरूप या वस्तुस्थितीद्वारे निश्चित केले जाते की संबंधित दंडाची रक्कम देय कर किंवा शुल्काच्या रकमेव्यतिरिक्त आणि देय देण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी इतर उपायांचा अवलंब न करता. कर आणि शुल्क (मालमत्ता जप्त करणे, बँक खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करणे), तसेच कर आणि शुल्कावरील कायद्यांचे उल्लंघन केल्याबद्दल दायित्वाचे उपाय. दंडाची विशिष्टता ज्या क्रमाने मोजली जाते त्या क्रमाने दिसून येते.
कर आणि फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याच्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो, कर आणि फीच्या कायद्याद्वारे स्थापित कर आणि फी भरल्याच्या दिवसापासून सुरू होते. कर भरण्याची अंतिम मुदत निश्चित करताना, आपण अंतिम मुदतीची गणना करण्याच्या प्रक्रियेद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे, कायद्याने स्थापितरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 61 मध्ये प्रदान केलेल्या कर आणि शुल्कांवर. दंड हे गुन्ह्याच्या जबाबदारीचे मोजमाप नसल्यामुळे कर गुन्हा, करदात्याची किंवा इतर जबाबदार व्यक्तीची चूक ही त्याची गणना आणि पेमेंटसाठी आवश्यक अट नाही. दंडाची रक्कम कर किंवा फीच्या न भरलेल्या रकमेची टक्केवारी म्हणून निर्धारित केली जाते. व्याज दर सेंट्रल बँकेच्या सध्याच्या पुनर्वित्त दराच्या तीनशेव्या भागाच्या बरोबरीने घेतला जातो. हे लक्षात घ्यावे की कर संहिता लागू होण्यापूर्वी कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या वैधतेच्या कालावधीत दंडाची गणना करताना व्याजदराची रक्कम अनेक वेळा बदलली गेली.
9 जुलै 1999 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 154-FZ द्वारे स्वीकारलेल्या कर संहितेच्या भाग एकच्या दुसऱ्या आवृत्तीमध्ये दंडाची गणना करण्याची प्रक्रिया देखील बदलली गेली. अशा प्रकारे, 31 जुलै 1998 रोजी स्वीकारलेल्या कर संहितेच्या भाग एकच्या पहिल्या आवृत्तीत. फेडरल कायदा क्रमांक 147-FZ, व्याज दरसेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या तीनशेव्या भागाच्या बरोबरीने घेतले होते. तथापि, दररोज 0.1% पेक्षा जास्त मर्यादा सेट केली गेली नाही. कर संहितेच्या भाग एकच्या प्रास्ताविक कायद्याच्या कलम 8 नुसार, 1 जानेवारी 1999 पर्यंत जमा झालेल्या दंडाची रक्कम, परंतु संहितेचा भाग एक येईपर्यंत करदात्याने (शुल्क भरणाऱ्याने) अदा केली नाही. परिणाम, 1 जानेवारी 1999 पर्यंत जमा झालेल्या रकमेमध्ये करदात्याने (शुल्क भरणारा) भरला होता, परंतु कराच्या न भरलेल्या रकमेपेक्षा जास्त नाही (शुल्क). भरलेल्या दंडाच्या रकमेवरील ही मर्यादा 1 जानेवारी 1999 पासून 9 जुलै 1999 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 154-FZ च्या अंमलात येईपर्यंत लागू होती.
कर संहितेच्या मूळ आवृत्तीमध्ये जमा झालेल्या दंडाच्या एकूण रकमेवर मर्यादा देखील समाविष्ट आहे या वस्तुस्थितीमुळे - दंड वसूल करताना कर संहितेच्या पहिल्या आवृत्तीच्या वैधतेच्या कालावधीत कराच्या न भरलेल्या रकमेपेक्षा जास्त नाही. , या नियमानुसार मार्गदर्शन करणे आवश्यक होते. कर आणि शुल्काच्या उशीरा भरणा झाल्यामुळे दंडाची रक्कम जमा होत असल्याने, कर आणि फी भरल्यानंतर किंवा या रकमा पूर्ण भरल्यानंतर दंड एकाच वेळी भरला जातो. अशा प्रकारे, विधात्याने या देयकांचा क्रम स्पष्टपणे स्थापित केला. सर्व प्रथम, कर आणि फी भरली जाते, आणि नंतर दंड. त्याच वेळी, कर आणि फी कर्जाच्या परतफेडीच्या संबंधात, या क्षणापासून दंडाची रक्कम वाढू नये. कर बंधने आणि दंडासाठी स्वेच्छेने रक्कम भरण्यात अयशस्वी झाल्यास, ते करदात्याच्या किंवा बँक खात्यातील देयकाच्या निधीतून, तसेच अनुच्छेद 46 मध्ये प्रदान केलेल्या सामान्य पद्धतीने करदात्याच्या इतर मालमत्तेमधून बळजबरीने गोळा केले जाऊ शकतात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 48.
दंड हे कर आणि शुल्काच्या न भरलेल्या रकमेचे अविभाज्यपणे पालन करतात, म्हणून, कर गोळा करण्यासाठी स्थापन केलेल्या प्रक्रियेप्रमाणेच, सक्तीने दंड वसूल करण्याच्या दोन पद्धती परिभाषित केल्या आहेत. संस्थांकडून त्यांची वसुली निर्विवाद पद्धतीने केली जाते, व्यक्तींकडून, ज्यात शिक्षण नसलेल्या उद्योजकांचा समावेश आहे. कायदेशीर अस्तित्व, - न्यायिकदृष्ट्या.
