Organizace a jednotliví podnikatelé přecházejí na usn. Zjednodušený daňový systém. Kdy musím odeslat daňové přiznání

Poplatníci, kteří se rozhodli pro zjednodušený systém zdanění, jsou osvobozeni od DPH, daně z příjmu a daně z nemovitosti, s některými výjimkami stanovenými daňovým řádem.

Namísto těchto daní platí zjednodušení lidé pouze jednu daň z příjmu nebo z rozdílu mezi příjmy a výdaji v závislosti na zvoleném předmětu zdanění.

Pro ty, kterým tyto podmínky připadají atraktivní, v tomto článku prozradíme, jak přejít na zjednodušený systém.

Abyste mohli začít uplatňovat zjednodušený daňový systém, musíte finančnímu úřadu zaslat pouze jeden dokument – ​​oznámení podle formuláře 26.2-1 nebo oznámení ve volném formátu. Není třeba čekat na odpověď finančních úřadů. Přechod na USN je oznamovací, nikoli tolerantní.

Podmínky a podmínky přechodu se liší podle toho, kdo přechází na zvláštní režim: již fungující sro a jednotliví podnikatelé, nebo nově registrovaní.

Přechod na zjednodušený daňový systém v roce 2019 při registraci živnosti

Před podáním žádosti se ujistěte, že splňujete požadavky pro tento zvláštní režim. Chcete-li to provést, otevřete článek 346.12 daňový kód RF a dovnitř odstavec 3 přečtěte si o stávajících omezeních.

Je tedy nemožné, aby společnost uplatňovala zjednodušené zdanění, pokud má pobočky nebo více než 25 % základního kapitálu patří jiným. právnické osoby. Limit počtu zaměstnanců pro podnikatele a organizace je 100 osob.

Seznam těch, kterým je cesta ke zjednodušenému systému objednána, zahrnuje:

• zahraniční společnosti;
• rozpočtové instituce;
• organizace zabývající se bankovnictvím, mikrofinancováním, pojišťovnictvím;
• soukromé personální agentury;
• advokáti a notáři;
• investiční a nestátní penzijní fondy;
• zastavárny;
• profesionální účastníci trhu cenných papírů;
• organizátory hazardních her.

Pokud poplatník uplatní zvláštní režim, aniž by k tomu měl právo, pak mu budou při zjištění této skutečnosti účtovány další daně jako u OSNO. Za tyto daně budou muset zaplatit DPH, daň z příjmu (neboli daň z příjmu fyzických osob), daň z nemovitosti, pokuty a penále a také podat chybějící přiznání. Pravda, někdy se daňovým poplatníkům podaří vyhnout se odpovědnosti, přečtěte si o tom na konci článku.

LLC nebo jednotliví podnikatelé, kteří nepodléhají omezením, mohou začít pracovat ve zjednodušeném režimu od prvního dne činnosti, pokud včas informují finanční úřad.

"V čase" je do 30 dnů po provedení zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob nebo EGRIP. Právě v tomto období lze podat oznámení v jakékoli formě nebo podle hotového forma 26.2-1. Druhá možnost je pohodlnější, protože obsahuje všechna povinná pole.

Formulář žádosti je obsažen v databázi šablon dokumentů na našem webu.

Pokud nestihnete lhůtu 30 dnů, pak vám zjednodušení bude svítit až od 1. ledna příštího roku.

Mimochodem, není vůbec nutné čekat na zápis do Jednotného státního rejstříku právnických osob a EGRIP. Oznámení může být zasláno současně s registračními dokumenty. V tomto případě DIČ a KPP není nutné v oznámení uvádět, protože je nově registrovaná organizace nebo podnikatel ještě nemá.

V přihlášce uveďte, jaký předmět zdanění si vyberete:

• "Příjem";
• "Příjmy minus výdaje".

Buďte opatrní při výběru, protože. měnit jeden objekt za druhý bude možné až od začátku příštího roku. Pokud jednotlivý podnikatel nebo společnost LLC v roce 2019 uplatňuje zjednodušený daňový systém „Příjmy“, pak pro jeho změnu na možnost „Příjmy mínus náklady“ potřebujete do 31. prosince běžného roku poslat oznámení podle formuláře 26.2-6.

Mějte na paměti, že účastníci jednoduchých smluv o partnerství a správy majetku nemohou vybrat objekt „Příjmy“. Všichni ostatní si vybírají předmět dle libosti, neexistují žádná omezení. Předpokládá se, že objekt „Příjmy mínus výdaje“ je výhodné použít, pokud podíl výdajů na celkovém množství příjmů překročí 60% .

Přechod na zjednodušený daňový systém z jiného daňového systému

Pokud se na jednotlivého podnikatele nebo LLC nevztahují omezení příjmu a další parametry uvedené v Článek 346.12 daňového řádu nutno upozornit podle formuláře 26.1-1 a zašlete jej finančnímu úřadu.

Načasování přechodu však závisí na tom, jaký daňový systém byl používán dříve.

Přechod z OSNO a ESHN

S OSNO a ESHN můžete přejít na zjednodušený režim až od začátku nového kalendářního roku. Lhůta pro odeslání oznámení do 31. prosince předchozího roku, zatímco organizace musí v oznámení uvést:

1. Příjem k 1. říjnu běžného roku. Pokud je částka vyšší než 112,5 milionů rublů- režim nelze použít, je to uvedeno v Ustanovení 2 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Tento odstavec se vztahuje na organizace, jednotliví podnikatelé v něm nejsou uvedeni. Z toho vyplývá, že podnikatelé mohou přejít na zjednodušený režim bez dodržení příjmového limitu a nemusí v žádosti uvádět příjem po dobu 9 měsíců. Tím však neruší povinnost jednotlivého podnikatele dodržovat limit 150 milionů rublů. příjem za rok aby nepřišel o právo používat zjednodušený daňový systém.

2. Zůstatková cena dlouhodobého majetku k 1. říjnu běžného roku. Pravidla pro přechod na zjednodušený daňový systém pro LLC v roce 2018 vyžadují, aby byla dodržena prahová hodnota 150 milionů rublů.

Limit nastaven pododstavec 16 odstavec 3 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace, a také odkazuje pouze na organizace a nezmiňuje jednotlivé podnikatele. Četná upřesnění Ministerstva financí se scvrkávala na to, že podnikatelé mohou přejít na zjednodušený daňový systém bez dodržení limitu hodnoty dlouhodobého majetku, ale pak v procesu uplatňování zjednodušeného zdanění tento limit dodržet, jinak ztrácejí nárok na zvláštní režim.

V souladu s tím výše zůstatkové ceny dlouhodobého majetku k 1. říjnu roku předcházejícího přechodu do zjednodušeného režimu v oznámení 26.2-1 pouze organizace.

Po podání oznámení od 1. ledna nového roku může organizace nebo podnikatel pracovat ve zjednodušeném daňovém systému.

Vrácení DPH při přechodu na zjednodušený daňový systém od OSNO

Jít z obecný režim na zjednodušeném daňovém systému začnou jednotliví podnikatelé a LLC pracovat bez DPH a musí obnovit DPH z odpočtů uvedených v Ustanovení 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

DPH tedy podléhá úhradě ze zboží a materiálu na skladě, dlouhodobého majetku v poměru k zůstatkové ceně, převedených záloh. Musíte získat zpět pouze částky DPH, které byly dříve přijaty k odpočtu.

Vrácení DPH se provádí ve zdaňovacím období, které předchází přechodu. To znamená, že pokud organizace začne uplatňovat zjednodušený daňový systém od 1. ledna 2019, musí ve čtvrtém čtvrtletí roku 2018 obnovit částky DPH.

Přechod z UTII

Ustanovení 3 článku 346 daňového řádu Ruské federace opravňuje poplatníky, kteří přestali být plátci UTII, zaslat žádost o zjednodušený režim do 30 dnů po dni zániku povinnosti platit UTII. Toto je jediný případ, kdy můžete přejít na zjednodušené zdanění bez čekání na konec kalendářního roku.

Přitom postup přechodu, omezení a limity jsou stejné jako u zbytku.

Jak odeslat oznámení

Můžete zaslat v papírové nebo elektronické podobě. Pokud zasíláte v papírové podobě, musíte vydat dvě kopie, z nichž jedna zůstane žadateli se značkou IFTS. Doklad můžete předat finančnímu úřadu při osobní návštěvě, poštou nebo prostřednictvím zástupce.

Rychlejší a pohodlnější je oznámit přechod elektronicky zasláním dokladu do TMS např. prostřednictvím služby Moje firma. Stav odeslaného dokumentu můžete sledovat v osobní účet.

Když podnikatel nebo sro ztratí nárok na zvláštní režim

Když jsou překročeny výše uvedené limity, jmenovitě:

• Roční příjem přesáhne 150 milionů rublů;
• počet zaměstnanců bude vyšší než 100;
• zůstatková hodnota dlouhodobého majetku překročí značku 150 milionů rublů;
• organizace bude mít pobočky a/nebo podíl jiných právnických osob na základním kapitálu přesáhne 25 %;
• poplatník bude vykonávat jeden z typů činností, pro které není povolen zjednodušený daňový systém.

Ve všech těchto případech jednotliví podnikatelé a organizace ztrácejí právo pracovat ve zjednodušeném systému a má se za to, že uplatňují OSNO od začátku čtvrtletí, ve kterém k porušení nebo překročení došlo. To znamená, že od začátku čtvrtletí je nutné přepočítat daně jako v OSNO, zaplatit je, odevzdat chybějící hlášení k DPH, dani z příjmu či dani z příjmu fyzických osob, dani z nemovitosti. Zároveň v této situaci nebudou žádné pokuty a penále za prodlení s daněmi a výkazy OSNO.

Vznik samostatného oddělení v organizaci bez označení pobočky neznamená ztrátu práva na zjednodušený režim a přechod na OSNO. Zákaz se týká pouze poboček. Pokud samostatný oddíl nemá vlastní rozvahu a není uveden v Jednotném státním rejstříku právnických osob, může organizace nadále uplatňovat zvláštní režim.

Může daňový poplatník přejít zpět na zjednodušený daňový systém v případě ztráty práva na zvláštní režim?

Ano, ale podle odstavec 7 Čl. 346.13 daňového řádu Ruské federace ne dříve než jeden rok po ztrátě práva, a pokud splňuje požadavky pro uplatňování zjednodušeného daňového systému.

Pokud organizace nebo podnikatel nezaslal oznámení o uplatnění zjednodušeného daňového systému včas nebo jej neodeslal vůbec, a zároveň pracoval na zjednodušeném systému, nemusí to vždy znamenat, že budete mít nést odpovědnost a platit dodatečné daně v rámci obecného daňového systému.

Pokud daňová inspekce přijala zjednodušená přiznání, vydala požadavky na placení zjednodušené daně z příjmu, nevyžadovala po poplatníkovi placení DPH, daně z příjmu, nepodávala přiznání k těmto daním, to znamená, že prostě „propásla“ porušení pravidel a na to nijak nereagoval, může se soud postavit na stranu poplatníka.

Potvrzuje to například vyhláška ústředního správního obvodu centrálního obvodu ze dne 31.5.2017 ve věci č. А36-2881/2016 a vyhláška AC moskevského okruhu ze dne 29.11.2016 ve věci č. А41-92205/2015.

Soud argumentuje takto: Finanční úřady povinnost sledovat dodržování daňová legislativa a podniknout kroky proti porušovatelům. Pokud se finanční úřady v klidu dívaly na to, že poplatník platí a vykazuje jako na zjednodušený systém, pak to znamená, že mu uznaly právo na uplatnění tohoto zvláštního režimu.

Aby však daňový poplatník dokázal svůj případ, bude muset trávit čas a zápasit u soudu, takže je lepší nepokoušet osud a dělat vše správně a včas.

Pokud se stanete uživatelem služby Moje firma, bude vedení evidence a vykazování zjednodušené daně jednodušší. Systém automaticky vypočítá daně a odvody, vyplní přiznání, knihu příjmů a výdajů, vygeneruje faktury k platbě a prvotní doklady.

Na svém osobním účtu můžete platit zálohy a daně, zasílat prohlášení a sledovat jejich stav kliknutím na jediné tlačítko. Registrovaným uživatelům vydáváme elektronický podpis zdarma.

V případě jakýchkoli dotazů souvisejících s účetnictvím a daněmi mohou uživatelé internetového účetnictví „Moje podnikání“ zdarma získat odborné poradenství.

Jedním z nejdůležitějších bodů, o kterém se dříve nebo později, tak či onak, bude muset každý začínající podnikatel rozhodnout, je, na jakém systému zdanění musí zapracovat. To je důležité, protože na daňovém systému závisí nejen to, jak bude nutné vést účetnictví, podávat přiznání a hlášení, ale také to, jaké daně a poplatky budou od organizace vybírány. Musím říct, že problém volby daňový systém nejen mladí podnikatelé mohou být zmateni. V procesu práce může být z nějakého důvodu nutná i změna daňového režimu pro podniky, které jsou na trhu již delší dobu. V Rusku existují dva nejběžněji používané daňové režimy pro podniky a organizace – obecný a zjednodušený. Nyní budeme hovořit o zjednodušeném, nebo, jak se také nazývá v účetních kruzích, „zjednodušeném“.

Co je USN a pro koho je určeno?

Zjednodušený daňový systém nebo, v širším smyslu, zjednodušený daňový systém je speciálně navržený způsob zachování účetnictví, podávání zpráv a placení daní v rámci zjednodušeného systému. Podle zákona mohou ve zjednodušeném daňovém systému pracovat jakékoli organizace a podniky spadající do sféry malých a středních podniků. Zjednodušený daňový systém je oblíbeným daňovým režimem pro jednotlivé podnikatele.

Proč USN?

Zjednodušený daňový systém je mimořádně výhodný pro malé a střední podniky. Od všeho účetní zprávy jsou prováděny ve zjednodušené verzi, nepotřebují vedení účetního na zaměstnance a vedení účetnictví můžete zadat externě. "Zjednodušené" umožňuje nahradit až tři daně jednou a zároveň umožňuje zvolit si tzv. "".

Jednoduše řečeno, vedení podniku má právo rozhodnout, jak bude platit daně: 6 % z příjmů nebo 15 % z příjmů minus výdaje. Navíc jednou ročně, v předvečer nového kalendářního roku, lze předmět zdanění změnit.

Dalším nesporným plusem zjednodušeného daňového systému je možnost podávat přiznání pouze jednou ročně. Na rozdíl od všeobecného daňového systému zjednodušený režim osvobozuje podniky od určitých druhů daní. Například, pokud mluvíme o společnostech s ručením omezeným, nemusí platit daň z majetku v rozvaze organizace, daň z přidané hodnoty a daň z příjmu právnických osob. Jednotliví podnikatelé Ti, kteří zvolili „zjednodušený systém“, jako fyzické osoby, nejsou povinni odvádět daň z příjmů z podnikatelské činnosti, jsou osvobozeni od daně z majetku užívaného k práci i od DPH.

Důležité! I se zjednodušeným daňovým systémem jsou LLC a jednotliví podnikatelé ze zákona povinni platit daň z příjmu fyzických osob (PIT) z mzdy zaměstnanci. Zanedbání této povinnosti nebo její vyhýbání se nevyhnutelně vede k represivním sankcím.

Kdo může a kdo nemůže pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém v Rusku je velmi běžný, možná proto, že zákon stanoví, že jej může použít jakýkoli podnik a organizace, která poskytuje určitý seznam prací a služeb pro obyvatelstvo. Výjimky jsou:

• Investiční fondy, banky, zastavárny, mikrofinanční organizace a další finanční struktury
• Nestátní penzijní fondy, pojišťovny
• Organizace s pobočkami
• Rozpočtové organizace
• Společnosti, které organizují a provádějí hazardní hry a podobné akce
• Společnosti, které jsou stranami dohod o sdílení výroby
• Organizace zabývající se těžbou a prodejem nerostů (kromě běžných, jako je jíl, písek, drť, rašelina a další)
• Podniky registrované v jiných státech
• Společnosti, ve kterých je podíl jiných společností vyšší než 25 % (kromě neziskových organizací, rozpočtových vzdělávacích institucí)
• Podniky vyrábějící zboží podléhající spotřební dani (alkohol, alkohol, tabák, automobily a motocykly, benzín, motorová nafta, motorové oleje, viz úplný seznam v článku 181 daňového řádu Ruské federace)
• Společnosti s více než 100 zaměstnanci
• Organizace, které přešly na ESHN
• Ty podniky, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku je více než 100 milionů rublů
• Společnosti, které nenahlásily přechod na zjednodušený daňový systém v zákonem stanovené lhůtě a způsobem

Je třeba poznamenat, že v této části zákona dochází pravidelně ke změnám, proto vám doporučujeme tento seznam pravidelně sledovat.

Podmínky pro přechod na USN

I když je činnost podniku na seznamu osob, které mohou pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému, musíte vědět, že v tomto případě existují určitá omezení. Čili k tomu, aby finanční úřady umožnily přechod na „zjednodušený systém“, je nutné, aby vnitřní složka podniku splňovala určité podmínky. Zejména:

• Čistý zisk podniku musí být nižší než 60 milionů rublů ročně
• Společnost by neměla zaměstnávat více než 100 lidí
• Zbytková hodnota by neměla být vyšší než 100 milionů rublů
• Pokud se jedná o organizaci, zejména společnost s ručením omezeným, pak by podíl účasti jiných organizací v ní neměl přesáhnout 25 %.

POZORNOST! Podle zákona ty organizace a podniky, které mají pobočky a zastoupení, bez ohledu na jejich umístění, nebudou moci využít přechodu na zjednodušený daňový systém.

Jak přepnout na "zjednodušené"

Podnikatelé se již v průběhu řízení o registraci podniku musí rozhodnout, v jakém režimu zdanění chtějí pracovat. Oznámení pro zjednodušený daňový systém můžete podat buď společně se zbytkem balíčku ke státní registraci, nebo později - do 30 dnů po předložení hlavních dokumentů finančnímu úřadu.

Pokud se tak nestane, je podnik automaticky zahrnut do společný systém zdanění.

Někdy se stává, že v procesu práce podnikatelé pochopí, že zjednodušený daňový systém je výhodnější než pevný daňový systém a vyvstává otázka: je možné změnit režim platby daní a jak to udělat? Ano, na „zjednodušení“ můžete přejít kdykoli během provozu podniku. Vzhledem ke své jednoduchosti by tento postup neměl způsobovat žádné potíže. Za tímto účelem musí vedení podniku předložit finančním úřadům oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém do začátku příštího kalendářního roku, nejpozději však do 31. prosince běžného roku. Standardní formu oznámení lze snadno najít na webových stránkách Federálního úřadu daňová služba.

Nevýhody USN

Než se rozhodnete, zda přejít na zjednodušený daňový režim, měli byste pečlivě zvážit pro a proti. Faktem je, že i přes zjevné výhody má práce na zjednodušeném daňovém systému řadu skrytých úskalí. Kromě výše uvedených omezení počtu zaměstnanců v podniku a výše zisku je hlavní nevýhodou práce ve zjednodušeném daňovém systému osvobození organizací od placení DPH.

Podstata problému

Velké podniky, které zpravidla fungují v rámci všeobecného daňového systému, a tedy s DPH, vyžadují od svých protistran vyplnění faktur. Podnikatelé pracující na zjednodušeném daňovém systému přitom podle zákona tyto faktury vystavovat nemohou. Dalším mínusem zjednodušeného daňového systému je, že v případě ztráty oprávnění na něm pracovat, např. v důsledku překročení limitu povoleného počtu zaměstnanců nebo překročení zisku, bude možné se vrátit na to až od příštího roku. Žádost o přechod bude navíc nutné podat v předvečer 1. ledna.

Jaký je výsledek?

Přátelé, pokud spadáte do podmínek pro uplatnění USN, samozřejmě na něj musíte přejít. Nevýhody jsou zpravidla chytře kompenzovány plusy. Zjednodušený daňový systém je v současnosti nejvýhodnějším daňovým režimem, který stát soukromým podnikatelům nabízí.

A nakonec: Fyzické osoby, které se poprvé zaregistrovaly ve zjednodušeném daňovém systému, mají právo po určitou dobu neplatit daně.

Zálohy vydané během období uplatňování obecného daňového systému z důvodu budoucích dodávek (bez DPH) se zahrnují do základu pro jediná daň dnem převzetí zboží (práce, služby). Mějte prosím na paměti omezení spojená s odpisy. zakoupené zboží A dlouhodobý majetek . Zahrnout zaplacené, ale neuznané výdaje do nákladů, pokud jsou splněny podmínky, za kterých snižují základ daně pro jednotlivou daň. Taková pravidla jsou stanovena v pododstavci 4 odst. 1 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace.

Situace: Je možné, aby organizace vzala v úvahu náklady na pronájem na zjednodušeném základě? Nájemné bylo placeno předem na několik let dopředu po dobu platnosti OSNO (před přechodem na zvláštní režim)/

Ano můžeš.

Náklady na pronájem kanceláře, které organizace zaplatila akruální metodou, se berou v úvahu při výpočtu jediné daně k datu jejich implementace (odstavec 4, odstavec 1, článek 346.25 daňového řádu Ruské federace). Měsíčně si snižujte základ daně, protože skutečně přijímáte služby na základě nájemní smlouvy. Obdobné stanovisko odráží dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. listopadu 2005 č. 03-11-04/2/132.

Příklad účtování nákladů na pronájem zaplacených před přechodem na zjednodušené zdanění. Organizace platí jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji

LLC "Alfa" pronajímá kancelářské prostory. Nájemní smlouva byla uzavřena na dobu od 1.1.2016 do 31.12.2017 včetně (24 měsíců). Výše nájemného za celou dobu trvání smlouvy je 480 000 rublů.

V prosinci 2015 Alfa uplatnila obecný daňový systém a vypočítala daň z příjmu na akruální bázi. Tento měsíc organizace zaplatila pronajímateli plnou výši nájemného na dva roky dopředu.

Od ledna 2016 přešla Alpha na zjednodušený systém. Předmětem zdanění jsou „příjmy snížené o částku výdajů“.

Od ledna 2016 účetní organizace měsíčně snižuje základ daně pro jednorázovou daň o výši nájemného ve výši:
480 000 RUB : 24 měsíců = 20 000 rublů.

Závazky z výdajů, které byly zohledněny při výpočtu daně z příjmů, nesnižují základ daně o jedinou daň. Částky zaplacené na úhradu tohoto dluhu po přechodu na zjednodušené zdanění nelze znovu zahrnout do nákladů. Pokud bylo například nezaplacené zboží prodáno před přechodem na zjednodušený systém, není nutné při výpočtu jednotné daně po zaplacení zohledňovat jeho hodnotu. Vyplývá to z pododstavce 5 odstavce 1 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace.

Situace: Je možné, aby organizace vzala v úvahu daň z příjmu a DPH naběhlou za období, ve kterém organizace uplatňovala OSNO na zjednodušený daňový systém? Daně byly převedeny do rozpočtu po přechodu na zjednodušené.

Ne, nemůžeš.

Jakékoli výdaje uvedené v ustanovení 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace lze uznat pouze tehdy, pokud splňují kritéria uvedená v ustanovení 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 2 článku 346.16 daňového řádu zákoník Ruské federace). To znamená, že bez ohledu na klasifikaci výdaje uvedené v odstavci 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace snižují základ daně pro jednu daň, pokud:

• zdokumentováno;

• ekonomicky oprávněné;

• spojené s aktivitami zaměřenými na vytváření příjmů;

• neuvedené v článku 270 daňového řádu Ruské federace.

Platbu daně z příjmu a DPH ze závazků, které vznikly během období uplatňování obecného daňového systému, nelze uznat jako náklad, který splňuje kritéria odstavce 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace. Po přechodu na zjednodušený systém již tato operace není spojena s aktivitami zaměřenými na generování příjmů, proto není ekonomicky opodstatněná. Kromě toho nelze částky daně z příjmu a DPH naběhlé k platbě do rozpočtu zohlednit při zdanění z důvodu ustanovení odstavců 4 a 19 článku 270 daňového řádu Ruské federace.

Organizace, která přešla na zjednodušené zdanění, tedy nemá důvody ke snížení základu daně pro jednotlivou daň tím, že zaplatí daně vzniklé během období aplikace obecného daňového systému. Oprávněnost tohoto závěru potvrzují dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2007 č. 03-11-05 / 251, ze dne 19. prosince 2006 č. 03-11-04 / 2/281.

hotovostní metodou

Pro organizace, které používaly hotovostní metodu, není vypracován zvláštní postup tvorby příjmů a výdajů při přechodu na zjednodušené zdanění. Důvodem je skutečnost, že tyto organizace již dříve uznaly své příjmy a výdaje tak, jak jsou vypláceny (odstavce 2, 3 článku 273 daňového řádu Ruské federace). Proto se pro ně při přechodu na zjednodušený systém zásadně nic nemění.

Jediné, na co byste si měli dát pozor, je postup stanovení zůstatkové ceny u odpisovaného majetku pořízeného před přechodem na zvláštní režim. Pokud organizace takový majetek zaplatila a uvedla do provozu před přechodem na zjednodušené zdanění, určete jeho zůstatkovou cenu následovně. Od kupní ceny (výstavba, výroba, vytvoření) odečtěte výši odpisů naběhlých za období aplikace obecného daňového systému. V tomto případě použijte údaje z daňového účetnictví (ustanovení 2.1 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace). Pokud byl před přechodem na zjednodušené zdanění dlouhodobý nebo nehmotný majetek pořízen (postaven, vyroben, vytvořen), ale nebyl zaplacen, promítněte jeho zůstatkovou cenu do účetnictví později: počínaje účetním obdobím, ve kterém k platbě došlo. Podle obecné pravidlo zůstatková cena musí být stanovena jako rozdíl mezi pořizovací cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výší odpisů časově rozlišených za dobu aplikace obecného systému zdanění. U organizací, které počítaly daň z příjmu na hotovostní bázi, se však zůstatková cena takového majetku bude rovnat původní. To se vysvětluje tím, že při hotovostní metodě se odepisuje pouze plně splacený majetek. Vyplývá to z pododstavce 2 odstavce 3 článku 273 daňového řádu Ruské federace.

Více informací o odepisování výdajů na odpisovaný majetek přijatý v rozvaze před přechodem na zjednodušený daňový systém viz. Jak zohlednit náklady na dlouhodobý majetek (IA) pořízený před přechodem na zjednodušené zdanění .

vrácení DPH

Při přechodu na zjednodušené zdanění z obecného daňového systému je organizace povinna obnovit výši DPH na vstupu přijatou k odpočtu (článek 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace). Daň musí být obnovena u majetku, který byl pořízen před přechodem na zvláštní režim, ale nebyl použit při plněních podléhajících DPH. Proveďte obnovu podle účetnictví v posledním zdaňovacím období předcházejícím přechodu (odstavec 5, pododstavec 2, odstavec 3, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

Za neprodané zboží a nepoužitý materiál vrácení DPH v plné výši. U dlouhodobého majetku a nehmotného majetku - ve výši úměrné jeho zůstatkové (účetní) ceně. To je uvedeno v odstavci 2 pododstavce 2 odstavce 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

Nebude možné použít zvláštní postup pro vrácení DPH stanovený v článku 171.1 daňového řádu Ruské federace. Ve vztahu nemovitost, stavebních projektů a některých druhů dlouhodobého majetku, legislativa umožňuje obnovit daň postupně po dlouhou dobu. Tento postup se však týká pouze plátců DPH. Není možné se jím řídit po přechodu na zjednodušený systém (ustanovení 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace).

Situace: Musí nabyvatel při přechodu na zjednodušený systém od OSNO získat zpět DPH na vstupu? Na nástupce přechází část majetku, u kterého byla dříve reorganizovaná organizace přijata k odpočtu DPH.

Ano potřeba.

Organizace je povinna vrátit DPH dříve přijatou k odpočtu dne důvody specifikované v odstavci 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace. Zejména to musí být provedeno při použití zboží, prací nebo služeb (včetně dlouhodobého majetku, nehmotného majetku a majetkových práv) při plněních nepodléhajících DPH, které byly původně pořízeny pro plnění podléhající této dani (odst. 2, odstavec 3 článek 170 daňový řád Ruské federace).

Pokud byly včas předloženy všechny potřebné doklady, může organizace uplatnit nárok na vrácení DPH z rozpočtu, i když je po přechodu na zjednodušené zdanění potvrzen nárok na nulovou sazbu daně. Oprávněnost tohoto postupu potvrzuje rozhodnutí Prezidia Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 9. října 2012 č. 6759/12, jakož i rozhodnutí FAS Východosibiřského distriktu ze dne 2. dubna, resp. 2014 č. A78-8120/2013, Severozápadní okres ze dne 2. září 2013. Č. A42-2911 / 2012, Povolží ze dne 6. prosince 2007 č. A65-21054 / 2006-CA1-42-23, Dálný východ ze dne 6. dubna 2006 č. F03-A73 / 06-2 / 577.

Je třeba poznamenat, že dříve měla oddělení controllingu opačný názor. Finanční a daňové orgány vysvětlily, že právo na uplatnění nulové sazby DPH a na odpočet daně na vstupu, když exportní operace mají jej pouze plátci DPH (článek 1, článek 171 daňového řádu Ruské federace). A jelikož zjednodušené organizace jako takové nejsou uznávány, po přechodu na zvláštní režim se na ně toto právo nevztahuje. I když byl včas shromážděn celý balík dokumentů stanovený článkem 165 daňového řádu Ruské federace. To bylo zmíněno zejména v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 15. dubna 2010 č. 03-07-11 / 118 a Federální daňové služby Ruska ze dne 11. října 2006 č. ШТ-6-03 / 996 ze dne 18. srpna 2006 č. 03-2-03/1581.

V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 7. listopadu 2013 č. 03-01-13 / 01 / 47571 (zaslaném daňovým inspektorátům dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2013 č. GD-4-3 / 21097) je jasně uvedeno: pokud vysvětlení kontrolních útvarů nejsou v souladu s publikovanými rozhodnutími Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace a Nejvyššího soudu Ruské federace, daňové inspektoráty při své činnosti by se měl řídit soudními rozhodnutími. S přihlédnutím k zavedené arbitrážní praxi se tedy dřívější stanovisko ruského ministerstva financí a daňové služby jeví jako irelevantní.

Přechod na zjednodušený daňový systém pro fyzické osoby podnikatele je povolen z jakéhokoli daňového režimu - na základě oznámení a s výhradou požadavků na druh podnikání, výši příjmů, počet zaměstnanců atd. V článku - podrobně o odchodu do "zjednodušení" a vyplňování dokumentů, jakož i referenčních knih a užitečných odkazů.

Přechod fyzického podnikatele na zjednodušený daňový systém zahrnuje podání oznámení finančnímu úřadu v místě bydliště podnikatele ve formě z prvního dodatku k příkazu Federální daňové služby ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný] Podnikatel musí takové oznámení zaslat svému finančnímu úřadu v předvečer roku, ve kterém odchází pro „zjednodušení“ - do 31. prosince včetně.

Tyto návody vám pomohou pracovat na „zjednodušení“. Zachrání vás před urážlivými pokutami a ochrání vás před chybami. Relevanci potvrzují odborníci z programu BukhSoft. Stáhnout zdarma:

V praxi začíná přechod na zjednodušený daňový systém pro fyzické osoby podnikatele mnohem dříve – výběrem typu podnikání převedeného na „zjednodušené“, kontrolou činností z hlediska dodržování omezení, výběrem předmětu zdanění – „příjmem“ nebo „příjmem“. mínus výdaje“ atd. Dále v článku - podrobně o podmínkách a postupu pro přechod DV na zjednodušený daňový systém.

Další daňové průvodce

Po přezkoumání přechodu na zjednodušený daňový systém pro jednotlivé podnikatele se nezapomeňte podívat na následující referenční knihy, které vám pomohou vybrat režim zdanění:

Zjednodušený reporting – online

Přechod na zjednodušený daňový systém pro fyzické osoby zavazuje podnikatele k podání příslušného prohlášení. Jeho nejnovější verze byla schválena nařízením Federální daňové služby ze dne 26. února 2016 č. ММВ-7-3/ [e-mail chráněný]

Vzhledem k tomu, že daňový řád Ruské federace v uplynulém období opakovaně prováděl úpravy z hlediska zjednodušeného daňového systému, je možné, že prohlášení bude uvedeno do souladu s aktualizovanými daňovými požadavky. Pro správné hlášení, bez sledování všech aktualizací, doporučujeme vyplnit prohlášení automaticky - v programu BukhSoft.

Vyplňte prohlášení o zjednodušeném daňovém systému v programu BukhSoft. Hlášení je vždy na aktuálním formuláři, s přihlédnutím ke všem změnám v legislativě jej program vyplňuje automaticky. Před odesláním ke kontrole je prohlášení testováno všemi ověřovacími programy Federální daňové služby.

Vyplňte prohlášení online ⟶

Přechod individuálních podnikatelů na zjednodušený daňový systém: co je důležité vědět

Přechod fyzického podnikatele do zjednodušeného daňového systému z jiného režimu zdanění - například z obecného nebo patentového systému - je povolen až od začátku nového kalendářního roku. V tomto případě se oznámení o přechodu na IP USN předkládá inspekci nejpozději do 31. prosince končícího roku. A teprve po „imputaci“ je povoleno pracovat podle nových pravidel od měsíce, kdy byl podnikatel odhlášen jako plátce UTII. V tomto případě se oznámení o přechodu na USN IP podává do 30 kalendářních dnů ode dne zrušení registrace pro UTII. Poté podnikatel zůstává ve „zjednodušeném“ systému nejméně do konce kalendářního roku, pokud splní všechny požadavky daňového řádu Ruské federace.

Důvodem přechodu na „zjednodušený“ režim je nejčastěji snaha o snížení odvodů daní a zjednodušení práce v oblasti účetnictví a výkaznictví. Po odchodu například z obecného daňového režimu (DOS) je podnikatel osvobozen od povinnosti platit:

daň z příjmu fyzických osob z jejich příjmů, s výjimkou daně z přijatých dividend a z příjmů zdaněných sazbou 35 % nebo 9 %;

daň z majetku podílejícího se na podnikání vypočtená z průměrných ročních nákladů;

DPH, kromě „dovozní“ daně.

Podnikatelé na „zjednodušeném“ systému přitom stále vyplňují a podávají statistické výkazy a dodržují také požadavky měnové legislativy a obecných pravidel pro hotovostní transakce. Kromě toho přechod jednotlivého podnikatele na zjednodušený daňový systém nezbavuje podnikatele povinnosti:

pojistné „pro sebe“ na důchodové a zdravotní pojištění;

"dovozní" DPH;

DPH jako daňový agent;

daň z příjmu jako daňový agent;

majetková daň ve vztahu k obchodním nemovitostem zdanitelná v katastrální hodnotě;

daň z příjmu fyzických osob z příjmů zaměstnanců;

pojistné v souvislosti s odměnou Jednotlivci.

Dále musí podnikatel platit povinné odvody na odměny jednotlivcům, kteří jsou zaměstnáni nebo vykonávají práci, služby na základě smluv praktického lékaře, jakož i fyzickým osobám, které jsou autory děl a držiteli výhradních práv k duševnímu vlastnictví.

Podmínky pro přechod DV na zjednodušený daňový systém

Podmínky pro přechod jednotlivého podnikatele na zjednodušený daňový systém a jejich zákazy jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace. Například pro práci na zjednodušeném systému jsou zakázány následující situace a typy podnikání.

1. Výroba zboží podléhajícího spotřební dani.
2. Těžba nebo prodej jiných než běžných nerostných surovin.
3. Výroba zemědělských produktů a jejich prodej, jakož i poskytování souvisejících služeb, pokud podnikatel za tyto činnosti platí jednotnou zemědělskou daň (JZD).
4. Neoznámení kontroly ve formuláři z první přílohy příkazu Federální daňové služby ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný]

Podmínky pro přechod fyzických osob podnikatelů na zjednodušený daňový systém se navíc nevztahují na některé soukromé osoby z praxe, jako jsou advokáti – zakladatelé advokátních kanceláří – a soukromí notáři. Za žádných okolností nemají nárok přejít do „zjednodušeného“ režimu zdanění.

Pokud neexistují výše uvedené zákazy, podmínky pro přechod IP na zjednodušený daňový systém předpokládají, že činnost splňuje následující limity stanovené daňovým řádem Ruské federace:

z hlediska podnikatelského příjmu - ne více než 112,5 milionu rublů. na devět měsíců roku předcházejícího „zjednodušení“;

na průměrném počtu zaměstnanců - ne více než 100 osob;

pro zůstatkovou hodnotu dlouhodobého majetku - ne více než 150 milionů rublů.

Pokud jsou z hlediska zákazů a limitů splněny všechny podmínky, pak pro přechod na „zjednodušené“ podnikání musí podnikatel vyřídit nezbytné formality, které předpokládá postup při přechodu IP na tzv. zjednodušený daňový systém.

Postup pro přechod DV na zjednodušený daňový systém

Jednotný standardní postup při přechodu fyzické osoby podnikatele na zjednodušený daňový systém z jiného režimu zdanění zahrnuje následující povinné úkony.

1. Rozhodněte o předmětu zdanění.

Jak víte, zjednodušený daňový režim vám umožňuje pracovat podle pravidel jednoho ze dvou možných způsobů tvorby základu daně:

nebo na základě příjmu s použitím 6% daňové sazby;

nebo na základě příjmu sníženého o způsobilé a způsobilé výdaje s uplatněním daňové sazby ve výši 15 %.

V souladu s postupem pro přechod fyzického podnikatele na zjednodušený daňový systém si podnikatel může zvolit požadovaný způsob tvorby základu daně sám, musí však tento způsob uvést v oznámení finančnímu úřadu. Podnikatelům se proto doporučuje, aby nejprve odhadli, jak velká by měla být částka platby na základě příjmu ve výši 6 %. Výši platby můžete vypočítat pomocí vzorce:

Pokud předpokládané výdaje nepřesahují 60 % příjmů a dále pokud plánovaná výše daně ze základu „příjmů a výdajů“ přesahuje výše platby z čistě „příjmového“ základu s uplatněním příslušných sazeb.

2. Vyplňte a odešlete oznámení.

Níže naleznete formulář a vzor vyplňování oznámení o přechodu na IP USN.

3. Uznejte příjmy ve formě přijatých záloh.

Při odchodu podnikatele z DOS je nutné ve „zjednodušení“ promítnout jako příjem přijaté zálohy na zásilky v příštím roce.

4. Uznejte zaplacené výdaje.

Při odchodu podnikatele z OSN mohou být výdaje uhrazeny, ale nejsou zohledněny při tvorbě základu daně. Tyto částky jsou zahrnuty do nákladů, když podnikatel zadá „příjmy-výdaje zjednodušeně“.

5. Vrácení DPH.

Podnikatelé, kteří dříve pracovali pro DOS, musí splňovat požadavky daňového řádu Ruské federace na obnovení právně uznané DPH z majetku, práv a nehmotného majetku, která se bude dále podílet na podnikání na „zjednodušení“.

6. Vypracovat a schválit nové účetní zásady.

Odchod na „zjednodušené“ zahrnuje vyhotovení dokladů nezbytných pro výpočet základu daně podle „zjednodušených“ pravidel. Patří mezi ně nový účetní postup, který určuje například způsob oceňování zboží při jeho dalším prodeji, postup účtování loňských ztrát, pravidla pro samostatné účtování při kombinaci „zjednodušeného“ s UTII a podobně. .

7. Veďte si účetní knihu o příjmech a výdajích.

Podoba Knihy a pravidla pro její vyplnění jsou uvedeny v příkazu Ministerstva financí ze dne 22. října 2012 č. 135n.

Oznámení o přechodu na USN IP

Oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém může podnikající fyzická osoba podle situace podat buď při prvotní registraci u inspekce, nebo při opuštění jiného daňového režimu - například z obecného nebo patentového systému, od zaplacení jediná imputovaná daň. V závislosti na důvodu podání oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém IP uvede do příslušného pole příslušný kód "1", "2" nebo "3" jako označení poplatníka.

Kromě toho podnikatel v oznámení uvede předmět zdanění - „příjem“ nebo „příjmy mínus náklady“, jakož i rok odchodu do „zjednodušeného zdanění“, kontrolní kód, jeho příjmení a jméno a patronymie , pokud ji podnikatel má. Na dokladu musí být také uvedeno, od kterého data podnikatel přechází do „zjednodušeného“ zvláštního režimu – od začátku roku, ode dne registrace jako podnikatel nebo od začátku nového měsíce, pokud podnikatel odstoupil od registrace jako plátce UTII. A pro kontrolu povinných limitů je uveden údaj o výši příjmu za 9 měsíců roku předcházejícího přechodu na „zjednodušený“ režim.

Vzor žádosti o přechod DV na zjednodušený daňový systém

Vzor žádosti o přechod IP na zjednodušený daňový systém z první přílohy nařízení Federální daňové služby ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný], se vyplňuje v souladu s pravidly, která jsou uvedena přímo na tomto standardním formuláři jako poznámky pod čarou. Tato pravidla určují pro vzorovou žádost o přechod jednotlivého podnikatele na zjednodušený daňový systém pravidla pro uvádění DIČ, kódů KPP a označení poplatníka, patronymie podnikatele, datum odchodu do „zjednodušeného“ zvláštní režim, stejně jako výše omezených příjmů z podnikání.

Aktuální vzor žádosti o přechod DV do zjednodušeného daňového systému je uveden níže, tento dokument lze stáhnout z odkazů:

Přechod na zjednodušený daňový systém při otevření IP

Daňová legislativa umožňuje přechod na zjednodušený daňový systém při otevření IP. V tomto případě nově registrovaný podnikatel uvede v oznámení do pole pro vyznačení data odchodu do režimu "zjednodušený" kód "2".

Výhodou přechodu na zjednodušený daňový systém při otevření IP jsou daňové prázdniny, tedy možnost neplatit daň uplatněním nulové sazby. Taková dovolená je dostupná pro registrované podnikatele, kteří začínají výrobní činnost, pracují v hotelnictví, v oblasti osobních služeb jednotlivcům, ale i společenských či vědeckých aktivit.

Pro tyto nově registrované podnikatele je povolena nulová sazba do dvou let ode dne přechodu na zjednodušený daňový systém při otevření IP. Hlavním požadavkem je, aby podíl příjmů z těchto druhů podnikání byl 70 procent a více. Povolení uplatnit nulovou sazbu a případná další omezení stanoví regionální legislativa.

Lhůta pro přechod na zjednodušený daňový systém při registraci jednotlivého podnikatele

Přesné datum přechodu na zjednodušený daňový systém při registraci IP je stanoveno daňovým řádem Ruské federace. Lhůtou pro přechod na zjednodušený daňový systém při registraci fyzické osoby podnikatele je datum uvedené v osvědčení podnikatele o registraci u finančního úřadu. Ale pouze za podmínky, že podnikatel podal oznámení o práci ve „zjednodušeném“ režimu zdanění nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne uvedeného v jeho osvědčení o registraci.

Přechod na "zjednodušené" s DOSem

Ve srovnání s obecným daňovým systémem je „zjednodušený“ analog mnohem jednodušší, pokud jde o výpočty a pracovní postup. Zdanitelný příjem je nutné stanovit na hotovostním základě, tedy při příjmu Peníze. Výčet nákladů, které snižují základ daně při způsobu jeho stanovení „příjmově-výdajový“, je přísně omezen podle pravidel daňového řádu Ruské federace. Namísto daňových registrů, které jsou pro DOS povinné, ve „zjednodušeném“ režimu stačí vést KuDIR - Knihu, která odráží příjmy a výdaje podnikatele. A na kontrolu se stačí hlásit jednou ročně.

Zvažte rysy přechodu ze zjednodušeného daňového systému na OSNO v roce 2020. V článku - instrukce krok za krokem, uzávěrky přihlášek a užitečné dokumenty, které si lze stáhnout.

Pozornost! Při přechodu ze „zjednodušeného“ systému na obecný daňový systém jste povinni podat příslušné oznámení vašemu finančnímu úřadu. Stáhněte si zdarma ukázky těchto dokumentů. Relevanci potvrzují odborníci z programu BukhSoft.

Možnosti přechodu z USN na OSNO od roku 2020

Existují tři způsoby:

1. Dobrovolně. Přepnout můžete pouze od začátku příštího kalendářního roku (ustanovení 3 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace). Pokud se tedy v roce 2019 rozhodli změnit „zjednodušení“ na obecný režim, můžete jej začít používat od 1. ledna 2020.
2. Z důvodu ukončení činnosti na „zjednodušeném“. To znamená, že společnost při uplatnění zjednodušeného daňového systému uzavře druh své činnosti, za kterou zaplatila jedinou daň. Ukončení činnosti je možné kdykoliv.
3. Společnost již nesplňuje kritéria pro uplatňování zjednodušeného daňového systému a musí přejít na OSNO. Opouštějí „zjednodušený“ plán od začátku čtvrtletí, ve kterém již nesplňují kritéria.

Ke „zjednodušení“ se můžete vrátit po ztrátě práva nejdříve o rok později (ustanovení 7 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace; dopis Ministerstva financí ze dne 15.3.2018 č. 03 -11-06/2/16016).

Důležité je udělat před stěhováním

Když společnost ukončí svou činnost ve zjednodušeném daňovém systému, před podáním oznámení je důležité:

1. Předložit IFTS závěrečné prohlášení o dani zaplacené v rámci zjednodušeného daňového systému. Termín - nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po měsíci ukončení činnosti (článek 7 článku 346.21, článek 2 čl. 346.23 daňového řádu Ruské federace).
2. Pokud po ukončení činnosti došlo k příjmu příjmu, měly by se z něj platit daně podle OSNO. Proto si musíte být jisti, že do konce roku již nebude mít firma nebo fyzická osoba žádné příjmy.

Podrobné pokyny, jak přejít z USN na OSNO od roku 2020

Chcete-li změnit režim, musíte provést sedm kroků:

1. Informujte daň
2. Stanovte si příjmy, které tvoří základ daně z příjmů v přechodném období.
3. Alokovat náklady.
4. Najděte zůstatkovou hodnotu dlouhodobého majetku.
5. Připravit daňová přiznání.
6. Začněte platit daně z příjmu a z nemovitosti.
7. Začněte platit DPH.

Zvažte každý krok, jak od začátku roku 2020 přejít ze zjednodušeného daňového systému na OSNO.

Krok 1. O přechodu informujeme finanční úřad

V případě dobrovolného přechodu by mělo být nejpozději do 15. ledna roku přechodu předloženo IFTS v místě registrace oznámení o odmítnutí použití zjednodušeného daňového systému (článek 6 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace). Formulář dokumentu č. 26.2-3 - doporučeno. Byl schválen Federální daňovou službou nařízením č. ММВ-7-3/829 ze dne 2. listopadu 2012.

Zde je ukázková náplň:

Pokud společnost nebo fyzická osoba podnikatel uzavře „zjednodušenou“ činnost, pak před přechodem ze zjednodušeného daňového systému na OSNO od roku 2020 musíte do 15 pracovních dnů podat oznámení vašemu IFTS ve formuláři č. 26.2-2, schváleném Objednávka č. MMV-7-3 /829:

Odešlete zprávu o přechodu ze zjednodušeného daňového systému na OSNO v případě ztráty práva na užívání nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po čtvrtletí ztráty práva (článek 5 článku 346.13 daňový řád). Formulář - č. 26.2-2.

Dokud doklad není předložen finančnímu úřadu, nemají kontroloři důvod započítávat přechod ze zjednodušeného daňového systému na OSNO. Výjimkou jsou případy, kdy sami inspektoři při kontrole zjistili porušení kritérií.

Pokud kontroloři zjistí nesrovnalost mimo rámec kontroly, zašlou zprávu ve tvaru č. 26.2-4 (schváleno obj. č. ММВ-7-3/829). V takové situaci je firma nebo jednotlivý podnikatel povinen podat zprávu o ztrátě nároku na zjednodušený daňový systém do 15 dnů po skončení čtvrtletí (dopis Federální daňové služby ze dne 24. 8. 2018 č. SD -4-3 / 16474).

Za nenahlášení a pozdní podání je poskytována daňová a správní odpovědnost. Společnosti může být uložena pokuta 200 rublů (článek 126 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí ze dne 14. července 2015 č. 03-11-09 / 40378). Na žádost inspektorů může být jejímu řediteli soudem uložena pokuta ve výši 300 až 500 rublů. (část 1 článku 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

stůl 1. Přechod z USN na OSNO v roce 2020: termíny a formuláře přihlášek

Krok 2. Zjistíme příjem, který tvoří základ daně z příjmu v přechodném období

Seznam těchto příjmů závisí na metodě, kterou bude společnost pokračovat ve výpočtu daně z příjmů. Existují dva způsoby:

• hotovost (pro nově vzniklé právnické osoby);
• poplatky.

V prvním případě neexistuje žádný zvláštní postup pro generování příjmů. Po přechodu z USN na OSNO nedojde k žádným zásadním změnám.

Pro akruální metodu existují zvláštní pravidla (ustanovení 2 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace). Takže v "přechodné" příjem by měl zahrnovat výši pohledávek za kupujícími, který byl vytvořen na zjednodušeném daňovém systému. Zvláštní režim má totiž hotovostní způsob uznávání příjmů. Berou se v úvahu při přijetí platby. Datum prodeje zboží, prací nebo služeb nehraje roli (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Proto ve zjednodušeném daňovém systému nebyly náklady na odeslané, ale nezaplacené zboží, práce nebo služby zohledněny v příjmech.

Akruální metoda zahrnuje zahrnutí výnosů do příjmů při jejich odeslání (ustanovení 1, článek 271 daňového řádu Ruské federace).

„Pohledávky“ by se měly promítnout do příjmů v měsíci přechodu na „zjednodušené“. Nezáleží na tom, kdy bude skutečně splacen.

Upozorňujeme, že toto pravidlo platí pouze pro daňové účetnictví. V účetnictví se příjmy promítají vždy bez ohledu na platbu (oddíl IV PBU 9/99).

Účetnictví zároveň nebude muset provádět úpravy z hlediska výnosů nezohledněných při výpočtu jednotné daně. Ostatně to bylo dříve uznáno.

Neuzavřené zálohy, které společnost obdržela před přechodem ze zjednodušeného daňového systému na základní daňový systém, neovlivňují základ daně přechodného období. Příjmy zahrnují částky výnosů z prodeje zboží, prací nebo služeb, které nestihli zaplatit před přechodem (odst. 1 odst. 2 článek 346.25 daňového řádu). Pokud byly peníze obdrženy před přechodem, pak na OSNO nevzniká žádný dluh kupujícího.

Zálohy, které společnost obdržela před přechodem, musí být zahrnuty do základu daně pro jednorázovou daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Činí tak i v případě, kdy bude zboží práce nebo služby na základě záloh expedováno (provedeno, poskytnuto) po přechodu.

Pokud tedy firma přijala zálohu „zjednodušeně“ a odeslala na její účet zboží, provedla práce nebo poskytla služby, po přechodu jí přijaté výnosy nezvyšují základ daně z příjmů (dopis ministerstva financí ze dne 28.01.2009 č. 03-11-06 /2/8).

Krok 3. Rozdělení výdajů

Je důležité, jakou metodou bude společnost nadále zvažovat daň z příjmu: hotovost nebo časové rozlišení.

Při hotovostním způsobu legislativa nestanoví zvláštní postup účtování výdajů.

Podle akruální metody zahrnují "přechodné" náklady částku nesplacené splatné účty protistranám, rozpočtu, personálu atd.

Pokud protistrana poskytla společnosti služby před jejím přechodem ze zjednodušeného daňového systému na OSNO a ona je po přechodu zaplatila, je náklad zahrnut do výpočtu základu daně z příjmů. U „zjednodušené“ metody se používá hotovostní metoda účtování nákladů. Náklady se tvoří tak, jak jsou placeny (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu). Nezaplacené výdaje nesnižují „zjednodušený“ základ daně.

Po zahájení aplikace OSNO jsou dlužné zálohy zahrnuty do nákladů, protože je připsáno dříve zaplacené zboží, práce nebo služby.

Vydané zálohy se do výpočtu „zjednodušené“ daně nezapočítávají. Pro zahrnutí je kromě skutečné platby vyžadováno vzájemné ukončení závazků (odst. 2 článku 346.17 daňového řádu). Do doby převzetí zboží, provedení práce nebo poskytnutí služby nesnižuje výše zálohy základ pro „zjednodušenou“ daň (dopis Ministerstva financí ze dne 30.03.2012 č. 03-11-06/2/49 ).

Vznikne-li špatná „pohledávka“ v době aplikace zjednodušeného daňového systému, ztráty z jejího odpisu se do „zjednodušeného“ základu daně nezohledňují. Nejsou uvedeny v článku 346.16 daňového řádu. Tyto ztráty nelze přičíst na vrub nákladů přechodného období. Nepodléhají sub. 2 odst. 2 článku 346.25 daňového řádu.

Vznik nedobytné pohledávky v době uplatnění zjednodušeného daňového systému znamená, že taková ztráta nesouvisí s daní z příjmu (dopis Ministerstva financí ze dne 23.06.2014 č. 03-03-06/1/29799 ).

Pokud ale „pohledávka“ vznikla na zjednodušeném daňovém systému a po přechodu na OSNO byla uznána jako beznadějná, lze ji zařadit do neprovozní náklady(podpis 2, doložka 2, článek 265; doložka 2, článek 266 daňového řádu Ruské federace). Částka je zahrnuta ve skladbě „přechodných“ příjmů (odst. 1 odstavec 2 článek 346.25 daňového řádu).

Krok 4. Stanovení zůstatkové hodnoty dlouhodobého majetku

Při přechodu ze zjednodušeného daňového systému na OSNO se uplatňuje zvláštní postup výpočtu zůstatkové ceny dlouhodobého majetku a nehmotného majetku. Záleží na datu koupě objektu – před nebo po přechodu.

V daňovém účetnictví se ke dni přechodu na obecný režim uvádí zůstatková cena předmětů pořízených před přechodem.

Zůstatková hodnota se vypočítá podle vzorce:

Vzorec se použije bez ohledu na to, jaký předmět zdanění společnost použila – „příjmy“ nebo „příjmy snížené o částku nákladů“.

Při použití objektu „příjmy minus náklady“ se náklady na odpisovaný majetek, který byl zakoupen během období uplatňování zjednodušeného daňového systému, odepisují od data uvedení do provozu rovným dílem do konce roku (odstavce 1, 2 , odstavec 8, odstavec 3, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Dobrovolný přechod z USN na OSNO předpokládá zahájení aplikace nového systému nejdříve na začátku dalšího zdaňovacího období (článek 3 článku 346.13 daňového řádu). Od nového roku budou veškeré náklady na nákup dlouhodobého a nehmotného majetku plně zohledněny při výpočtu „zjednodušené“ daně za daný rok. V důsledku toho bude zůstatková hodnota předmětů nakoupených na „zjednodušeném“ základě v době přechodu nulová.

Pronajatý majetek se po přechodu promítne do rozvahy nájemce, která stanoví daň z příjmu na akruální bázi.

Majetek je zařazen do odpisové skupiny v souladu s pořizovací cenou. Časové rozlišení odpisů je účtováno do nákladů ve výši nepřevyšující výši leasingové splátky za dané období.

Odpisovatelný majetek přijatý jako investice do základní kapitál, ke dni přechodu, jsou promítnuty do daňových rejstříků OSNO jako vklad zakladatele. Zároveň se oceňuje zůstatkovou hodnotou uvedenou v dokladech zřizovatele. Při výpočtu daně z příjmů se zohledňují naběhlé odpisy po přechodu.

Krok 5. Vyplnění daňových přiznání

Při přechodu na OSNO od nového roku se za poslední rok uplatňování zjednodušeného daňového systému vykazují obecně. Vykazují také daně z nemovitosti a pojistné.

Pokud společnost do jednoho roku ztratila právo používat „zjednodušení“, vypracuje a předloží:

• „zjednodušené“ vykazování daní;
• o daních, od kterých společnost nebyla osvobozena od zjednodušeného daňového systému;
• o daních, jehož část se po přechodu na OSNO stala společnost plátcem.

Krok 6. Platba daně z příjmu a daně z nemovitosti

Po přechodu získává společnost status plátce daně z příjmů. Je povinna dodržovat lhůty pro placení daně z příjmu, převádět zálohy a podávat o tom hlášení (§ 287, 289 daňového řádu). Více:

Legislativa neobsahuje zvláštní pravidla pro výpočet daně z nemovitosti pro případy přechodu na OSNO. Je definována obecně.

Zbytková hodnota předmětu za měsíce uplatnění USN se uznává jako nulová (článek 4 článku 376, článek 55, článek 1 článek 379, článek 4.1 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace; písm. Federální daňové služby ze dne 02.03.2012 č. BS-4-11 /3419, ze dne 17. února 2005 č. GI-6-21/136).

Krok 7. Platba DPH

Společnost nabývá postavení plátce DPH od prvního dne čtvrtletí, ve kterém ztratila právo na „zjednodušené“ (článek 4 článku 346.13 daňového řádu). Společnost je povinna účtovat DPH ze všech zdanitelných plnění.

Upozorňujeme, že v některých případech můžete po přechodu na OSNO odečíst DPH ze zboží, prací nebo služeb, které byly zakoupeny ve zjednodušeném daňovém systému. Jedná se o výdaje, na jejichž zaúčtování měla firma nárok, ale ještě nenastalo datum uznání.