Zjednodušený daňový systém „příjmy mínus náklady“: bílý způsob, jak optimalizovat daně pro vyspělou firmu. USN „Příjmy“ nebo „Příjmy minus náklady“ Příjmy minus náklady, které systém

Rozdíl mezi těmito dvěma systémy je předmětem zdanění.

Zjednodušený daňový systém je v jednom případě zdaněn ze všech příjmů sazbou 6 % a ve druhém pouze rozdíl mezi příjmy a výdaji sazbou 15 %.

Hovoříme o obecně uznávaných zjednodušených daňových sazbách ve výši 6 % nebo 15 %, ale v regionech mohou být pro určité typy činností nižší, pokud místní úřady vydaly příslušné předpisy.

Než se tedy pustíte do výpočtů a rozhodnete se, jaký typ zjednodušení zvolit, zajímejte se o sazby, které se vás týkají.

Při výběru také vezměte v úvahu skutečnost, že předmět zdanění bude možné změnit pouze od začátku kalendářního roku zasláním žádosti Federální daňové službě.

USN „Příjmy“ nebo „Příjmy mínus výdaje“

První možnost lze zvolit, když není třeba utratit tolik výdajů nebo nebudou žádné.

Pokud např. podnikatel poskytuje služby pro sestavení účetní závěrky, ale nepronajímá kancelář, pak můžeme předpokládat, že nemá žádné výdaje.

Nebereme v potaz změnu u psacích potřeb a internetu. V tomto případě je volba zřejmá - je výhodnější zaplatit 6% z příjmů.

Ale pokud jsou poskytovány služby, které vyžadují platbu nájemného, ​​nákup materiálu, nářadí atd., pak je třeba se podívat na poměr.

Předpokládá se, že má smysl přejít na objekt „Příjmy minus náklady“, pokud budou výdaje vyšší než 60 %. Ale není to tak jednoduché.

Příklad

Tržby podnikatele Petrova za rok činily 1 milion rublů.

Z toho náklady jsou 650 tisíc rublů.

Počítejme, že s takovými údaji je to lepší: zjednodušený daňový systém 6% nebo 15%:

1 000 000 x 6 % = 60 000 rublů.

(1 000 000 – 650 000) x 15 % = 52 500 rub.

Zdálo by se, že je vše jasné - musíte zvolit druhou možnost, protože částka je menší.

Existují ale také fixní a doplňkové pojistné, které lze při 6 % odečíst z vypočtené částky a při 15 % zahrnout do výdajů.

Vypočítejme, co Petrov dostane, s přihlédnutím k příspěvkům:

Fixní příspěvky v roce 2018 – 32 385 RUB.

Dodatečné příspěvky pro částky přesahující 300 000:

(1 000 000 – 300 000) x 1 % = 7 000 rub.

Celkem za sebe musí podnikatel platit odvody

32 385 + 7 000 = 39 385 rub.

Odečteme je z vypočítaného zjednodušeného daňového systému ve výši 6 %:

60 000 – 39 385 = 20 615 rublů.

Nebo zahrneme do nákladů při výpočtu daně se sazbou 15 %:

(1 000 000 – 650 000 – 39 385) x 15 % = 46 592 rublů.

Vidíte, situace se změnila a je výhodnější platit daň z příjmu.

Tento příklad je pro podnikatele, který nemá žádné zaměstnance. Pokud jsou zaměstnanci, pak bude obrázek jiný, protože pak lze daň snížit nejvýše o polovinu.

Proto je důležité vzít v úvahu všechny nuance, jinak, pokud uděláte špatnou volbu, budete muset do konce roku přeplatit.

Co ještě musíte zvážit, abyste neudělali chybu při výběru

Budete najímat zaměstnance?

Pokud ano, pak si můžete snížit daň z příjmu o výši pojistného sobě a svým zaměstnancům maximálně o 50 %, ale do nákladů je lze dát v plné výši.

Jste plátcem živnostenské daně?

Stejně jako pojistné jej lze odečíst z daně nebo zahrnout do nákladů v závislosti na vybraném objektu. Omezení snížení daně v tomto případě neplatí.

Můžete doložit výdaje?

Pro snížení základu daně o jejich hodnotu je nutné, aby všechny byly potvrzeny fakturami, úkony, kontrolami a zaneseny do účetní knihy výnosů a nákladů.

V opačném případě vás může finanční úřad obvinit z nepřiměřeného podhodnocení zisku a uložit pokutu. Pokud zvolíte objekt „Příjmy minus náklady“, budete muset pečlivě vybírat dodavatele a sledovat papírování.

Pokud se náklady rovnají nebo dokonce převyšují výnosy

Mnoho lidí si myslí, že pokud se náklady rovnají nebo dokonce převyšují příjmy, pak nebude potřeba nic platit do rozpočtu. To je špatně. Ve zjednodušeném daňovém systému 15 % existuje koncept minimální daně.

Počítá se takto:

Tržby x 1 %

Přijatá částka se porovnává s daní vypočtenou obvyklým způsobem sazbou 15 % a větší se odvádí do rozpočtu.

Předchozí ztráty

Při zjednodušeném daňovém systému ve výši 15 % lze ztráty z minulých období zahrnout do nákladů běžného období a snížit tak základ daně. Při zjednodušeném daňovém systému ve výši 6 % se ztráty nijak nezohledňují a neovlivňují výši budoucích plateb.

Vezměte v úvahu i časové náklady. Pokud platíte daň z příjmů, pak můžete do KUDiR zadávat pouze příjmy, ale pokud platíte daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji, pak se všechny výdaje musí promítnout do Knihy a také shromažďovat a uchovávat doklady.

Ať už si vyberete jakýkoli objekt, vedení záznamů bude se službou „My Business“ snadné a jednoduché. Jedná se o chytrého asistenta, který za vás udělá veškerou rutinní práci:

• vypočítat daně, platy a příspěvky;
• vyplňovat prohlášení a zprávy;
• vytvoří KUDiR;
• bude účtovat částky na účty a generovat účtování, pokud se provádí účtování.

Ve službě můžete také připravovat a vystavovat faktury a prvotní doklady, provádět platby a zasílat elektronické výkazy.

Uživatelé mohou klást otázky odborníkům a získat rady, včetně výběru daňového režimu a předmětu.

Systém je integrován s dalšími pohodlnými službami, jako je ROBOKASSA, Evotor, Lifepay, b2bfamily, Yandex.Kassa.

To vám umožní maximálně zautomatizovat pracovní procesy, využít méně zaměstnanců a uvolnit čas na jiné úkoly.

Pokud nemáte čas na účetnictví a výkaznictví, zadávejte je externě.

Výsledek bude stejný, jako kdybyste najali tým zkušených a kvalifikovaných účetních, jen za mnohem méně peněz.

V tomto případě rozhodně nemusíte přemýšlet o tom, co je ziskovější: zjednodušený daňový systém je 6% nebo 15%, protože odborníci sami provedou výpočty a zohlední všechny nuance a také navrhnou způsoby optimalizovat daně.

S námi je to výhodné, pohodlné a klidné!

Budete dostávat legislativní novinky, tipy na snižování
daně a obchodní případy

zjednodušený daňový systém 6 nebo 15 %: co je lepší?

Hlavní otázkou pro budoucího zjednodušovatele je, jaký předmět zdanění zvolit „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“. Koneckonců záleží na tom, jaké operace budou zohledněny při stanovení základu daně a které budou uplatněny, a tedy jaká bude výše zjednodušené daně. Toto dilema zůstává relevantní pro organizace a jednotlivé podnikatele, kteří již přešli na zjednodušený daňový systém, protože předmět zdanění v rámci zjednodušeného systému lze každoročně měnit.

zjednodušený daňový systém 6 %

V rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy“ zjednodušený daňový systém zohledňuje jeho příjmy z prodeje a neprovozní příjem(ustanovení 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace), za použití metody „hotovosti“ (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Po výpočtu daně jako 6 % jejího základu daně ji může zjednodušující snížit o určité částky:

• příspěvky placené ze zaměstnaneckých benefitů do mimorozpočtové fondy;
• dočasné invalidní dávky vyplácené na náklady zaměstnavatele (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání);
• platby podle dobrovolné pojištění zaměstnanci v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti za určitých podmínek.

Tyto platby mohou snížit daň maximálně o 50 %.

Pro zjednodušeného individuálního podnikatele, který nemá žádné zaměstnance, lze daň snížit o příspěvky na pojištění placené do Penzijního fondu Ruské federace a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění v pevné výši bez omezení. To znamená, že pokud příspěvky pro vás překročí výši vypočtené daně, nebudete muset platit daň v rámci zjednodušeného daňového systému.

Přečtěte si více o postupu při výpočtu daně ve zjednodušeném daňovém systému 6% vč. například si můžete přečíst v .

zjednodušený daňový systém 15 %

Zjednodušovač s objektem „příjmy minus výdaje“ snižuje své příjmy o uzavřený seznam výdajů uvedený v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Přitom daň ve zjednodušeném daňovém systému ve výši 15 % na konci roku nesmí být nižší než 1 % z příjmu. 1 % z příjmu zjednodušené osoby je minimální daň, která musí být odvedena do rozpočtu. V článku jsme se podívali na vlastnosti výpočtu zjednodušené daně pro objekt „příjmy minus náklady“.

Co si vybrat: zjednodušený daňový systém 6 nebo 15 %

Při výběru předmětu zdanění musí zjednodušující naplánovat výši svých výdajů na zjednodušený daňový systém. Pokud totiž neexistují žádné náklady na zjednodušený postup nebo jsou zanedbatelné, pak je použití zjednodušeného daňového systému ve výši 15 % nevhodné.

Pokud nezohledníme ty výdaje, o které si zjednodušující s objektem „příjem“ může snížit daň, a zohledníme standardní sazby zjednodušeného daňového systému (6 % a 15 %), pak zjednodušený daňový systém s objekt „příjmy“ bude výhodnější pro ty organizace a fyzické osoby podnikatele, jejichž výdaje tvoří méně než 60 % jejich příjmů.

Pro přesnější výpočet je nutné porovnávat nejen příjmy a výdaje na zjednodušeném základě, ale i ty odečitatelné částky, o které je vypočtená daň snížena o zjednodušenou daň, s objektem „příjmy“.

Předmět zdanění „příjmu“ je tedy výhodný pro ty organizace a jednotlivé podnikatele, pro které platí nerovnost:

Příjem x 0,06 – Odčitatelné částky

Odčitatelné částky > Náklady x 0,15 - Příjem x 0,09.

Zároveň u organizací a fyzických osob podnikatelů provádějících platby fyzickým osobám nesmí ukazatel „Odčitatelné částky“ činit více než 50 % zjednodušené daně s objektem „příjem“ (Příjmy x 0,06 x 0,5), tedy nerovnost musí být spokojený:

Odčitatelné částky

Zjednodušený daňový systém - jeden z nejúčinnějších nástrojů malé podniky s cílem snížit jednotnou daň z příjmu. Mnoho začínajících i dlouhodobých podniků věnuje tomuto zvláštnímu režimu zvláštní pozornost.

S jeho pomocí můžete značně zjednodušit zúčtování se státem u jednotlivých podnikatelů není vyžadováno ani účetnictví.

Podívejme se na zjednodušený daňový systém pro rok 2018 a podrobně zvažte vlastnosti daňového základu – „příjmy minus náklady“. Režim má své vlastní nuance, které se mohou stát nepříjemným překvapením, pokud nejsou zpočátku brány v úvahu.

Vlastnosti práce

Při počáteční registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC správce daně automaticky zaregistruje podnikatele do obecného daňového systému. Začínající podnikatel by si měl předem promyslet, který režim je nejlepší pro interakci se státem, jinak mohou daně a další platby výrazně ovlivnit proveditelnost podniku jako celku.

Pracuje v Rusku několik daňových systémů:

1. Obecný režim– jeden z nejběžnějších a nejobtížnějších z hlediska výpočtů a vykazování. Jedná se o stejný režim, který stanoví placení daně z přidané hodnoty.
2. Daně z určitých typů činností nebo UTII– režim předpokládá sazbu 15 %.
3. Zvláštní daňový režim pro zemědělskou činnost.
4. Zjednodušený daňový systém, která nabízí dva objekty – „Příjmy“ a „Příjmy minus náklady“.

Existuje také patentový systém, ale vztahuje se pouze na formu individuálního podnikatele.

Podnikatel má nepochybně zájem o zjednodušený daňový systém, který má řadu výhod ohledně snížení daňová zátěž a podávání zpráv. Tento systém je rozdělen do dvou objektů:

1. "Příjem".
2. "Příjmy mínus výdaje."

Každý objekt podléhá diferencovaná sazba – 6 % a 15 %. Ty se zase mohou lišit v závislosti na regionálních zákonech. Regiony mají právo snížit procento daně směrem dolů, aby přilákaly investice.

V důsledku toho může mít objekt „Příjmy“ sazbu od 1 % do 6 % a objekt „Příjmy - náklady“ - od 5 % do 15 %. Tato situace přitahuje začínající podnikatele i investory. Při přechodu na zjednodušený daňový systém je podnikatel osvobozen od placení daně za fyzické osoby. osob, majetku, přidané hodnoty, ale i zisku.

Kromě daňového zatížení musí podnikatel platit pojistné do Penzijního fondu, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a Fondu sociálního pojištění. Jedná se o mimorozpočtové platby, které se odečítají z celkových příjmů podniku a nejsou zdaněny v žádné formě – „Příjmy“ nebo „Příjmy mínus schválené výdaje“. Pro přechod na zjednodušený daňový systém musí podnikatel tuto skutečnost oznámit správci daně do 31. prosince běžného roku.

Pokud právě plánujete zaregistrovat jednotlivého podnikatele nebo LLC, měli byste spolu s hlavním balíkem dokumentů odeslat oznámení o registraci pro „zjednodušenou“ registraci, jinak bude podnik fungovat podle obecného systému. Můžete změnit daňový režim jen jednou za rok, totéž platí pro přesun z jednoho objektu na druhý.

Přechodové podmínky

Pro zavedení zjednodušeného daňového systému musí podnikatel splnit určité požadavky. Pokud na ně organizace nereaguje, je tento režim automaticky odstraněn. Podmínky přechodu zahrnují:

1. Maximální podnikový příjem během vykazovaného období by neměla přesáhnout 150 000 000 rublů.
2. Pracovníci organizace by nemělo přesáhnout 100 lidí.
3. Oceňování dlouhodobého majetku organizace nepřesahuje 150 milionů rublů.
4. Podíl ostatní právnické osoby by neměly překročit 25 %.

Pokud organizace již funguje na zjednodušeném daňovém systému, pak aby si zachovala právo na zjednodušený daňový systém, nesmí překročit celkový maximální příjem. Částka nebude násobena indexem spotřebitelských cen, který je 1,329.

Od roku 2017 je používání indexu pozastaveno (do roku 2020). Nové ustanovení výrazně zjednodušilo práci jednotlivého podnikatele nebo sro. Kromě obecných požadavků a podmínek pro přechod na zjednodušený daňový systém existují další nuance, které je také třeba vzít v úvahu, například činnosti podniku.

Kdo by to neměl používat

Úplný seznam činností podniků a organizací, které nemají právo pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému, je uveden v čl. 346.12 Daňový řád Ruské federace. Tento seznam obsahuje:

• podniky a organizace provozující bankovní, pojišťovací nebo jiné finanční činnosti;
• větve;
• rozpočtové podniky, vládní organizace;
• podniky, jejichž činnost souvisí s hazardními hrami;
• organizace zabývající se notářskou a advokátní činností;
• výroba zboží podléhajícího spotřební dani.

Vykazovaná období

Hlášení se podává ve zjednodušeném systému jednou za rok, ale kromě přiznání je podnikatel povinen platit zálohy po celý rok. Vykazovaná období zahrnují:

1. Čtvrtletí od ledna do března – první platba předem.
2. Období od ledna do června je druhou zálohovou platbou.
3. Třetí vykazované období od ledna do září trvá 9 měsíců.
4. Výroční zpráva s vyplněním prohlášení se podává do 31. března následujícího roku, datum je relevantní pro podniky. Zpráva je k dispozici do 30. dubna jednotliví podnikatelé. Zpoždění plateb a výročních zpráv podléhá sankcím a pokutám.

Tento systém platí jak pro režim „Příjmy“, tak pro režim „Příjmy minus náklady“. U zálohových plateb za vykazovaná období se prohlášení nevyplňují. Zjednodušený daňový systém je snadno srozumitelný systém, který umožňuje podnikateli snížit složitost vykazování.

Zjednodušené systémové objekty

Zjednodušený systém dává právo nezávisle si vybrat předmět zdanění - buď „Příjem“, jehož základní sazba je 6 %, nebo „Příjmy minus náklady“ - 15 %. Při výběru byste měli věnovat pozornost Speciální pozornost na druhou možnost, kdy se od příjmů odečítají náklady společnosti. Doporučuje se pouze pro ty organizace, kde skutečné výdaje budou nad 50 % příjmů, v ideálním případě by procento mělo být 60 %-65 %.

Kromě toho jsou výdaje přísně regulovány článkem 346.16 daňového řádu Ruské federace. Také všechny výdaje musí být prokázány a doloženy regulačními dokumenty.

Velmi často mezi podnikatelem a daňový úřad vzniknout spory ohledně uznání některých výdajů. Před rozhodnutím o výběru zdanitelného předmětu byste měli pečlivě zvážit všechna pro a proti předmětů. Organizace preferují systém „Příjmy minus náklady“.

Režim „Výnosy snížené o schválené výdaje“ vyžaduje pečlivější zvážení. Při použití tohoto předmětu zdanění existuje mnoho nuancí.

"Příjmy mínus výdaje"

Tento typ režimu se od objektu „Příjmy“ liší možností odečíst od celkových příjmů nezdaněné výdaje. Pod příjmem rozumíme:

1. Tržby z prodeje zboží, služeb, ale i provedených prací. Součástí realizace jsou i vlastnická práva.
2. Finanční prostředky a hmotný majetek, který nesouvisí s prodejem. Patří sem majetek přijatý (bezplatně), úroky (nebo příjmy) z půjček, úvěrů, bankovních účtů atd.

Výdaje, které jsou upraveny v Čl. 346,16. Zvláštní pozornost by měl podnikatel věnovat výčtu výdajů. Musí být zdokumentovány.

Než se podnikatel rozhodne pro „zjednodušený“ přístup, měl by věnovat pozornost daňovému systému, se kterým partneři pracují. Pokud použijí obecný režim, v tomto případě bude pro partnery nerentabilní komunikovat s podnikem pomocí zjednodušeného daňového systému. Tato nuance neumožňuje mnoha podnikatelům přejít na zjednodušený daňový systém.

Schválené výdaje

S tím by měl podnikatel počítat Ne všechny výdaje jsou daňovými úřady uznány, i když je vše doloženo podle zákona. Například nákup pohovky do kanceláře pravděpodobně nebude uznán a zahrnut do nákladů podniku.

Mnoho začínajících podnikatelů se potýká se situací, kdy nákup zboží za účelem dalšího prodeje doložený doklady není uznán jako náklad. To se děje proto, že tento produkt musí být prodán a převeden do vlastnictví kupujícího. Navíc platba za zboží kupujícím není dokladem o prodeji.

Důležitý je samotný fakt přechodu vlastnického práva ke zboží na kupujícího. V tomto případě budou uznány náklady na nákup.

Seznam výdajů zahrnuje výplaty mezd nebo pojistného jak pro zaměstnance organizace, tak pro vás. Jsou odečteny z příjmu a nejsou zdaněny, ale stojí za zvážení, že na úkor mezd si můžete snížit daň maximálně o 50 %.

Při výpočtu nákladů byste měli také vzít v úvahu takovou nuanci, jako je záloha kupujícího za zboží nebo služby.

Celá platba musí být provedena během vykazovaného čtvrtletí, jinak bude muset podnikatel odvést daň z přijaté zálohy. Majitel organizace by si měl pečlivě prostudovat seznam výdajů podle čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace a další nuance týkající se platby za zboží.

Výhody režimu

Se zjednodušeným systémem existují několik výhod– jedná se o osvobození podnikatele od placení daní z majetku, příjmů Jednotlivci, přidaná hodnota, zisk. Režim „Příjmy mínus náklady“ implikuje další důležitý bod pro podnikání.

Pokud organizace nebo jednotlivý podnikatel utrpí ztráty tam, kde výdaje převyšují příjmy, platí se minimální daň ve výši 1 % ze všech příjmů. Navíc lze tuto platbu zahrnout do nákladů.

Režim „Příjmy minus náklady“ je vhodný pouze pro ty organizace, jejichž výdaje překročí 60-65 % příjmů. V ostatních případech se takový systém stane nerentabilním.

Příklady výpočtu daní a záloh

Na příkladu lze celkem snadno pochopit, jak budou probíhat výpočty záloh a roční platby na zjednodušeném daňovém systému. Vezměme si jednoduchý a konvenční příklad, kde budou zohledněny nejzákladnější výdaje podniku a celkové příjmy za účetní období.

Organizace Niva byla nedávno otevřena a zvolila si zjednodušený daňový systém jako svůj daňový systém s cílem „Příjmy - náklady“. První reportovací období organizace je od ledna do března. Během tohoto období činil celkový příjem podniku 400 000 rublů.

Organizace Niva doložila výdaje, které činily 260 000 rublů, což je 65 % výdajů z příjmů. Seznam výdajů plně vyhovuje podmínkám čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Zahrnovalo:

1. Nájem kancelářských prostor byl 40 tisíc.
2. Náklady na nákup výpočetní techniky nezbytné pro podnikání činily 70 tis.
3. Platba za komunikační služby, internet – 5000.
4. Náklady vynaložené na reklamu organizace činily 90 tisíc.
5. Plat zaměstnancům - 30 000,-, povinné pojistné činilo 9 000,-.
6. Nákup kancelářských potřeb – 1000,-.
7. Údržba funkčních vozidel – 15 tis.

Chcete-li vypočítat zálohovou platbu, musíte od celkových příjmů odečíst výdaje a vynásobit je sazbou 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Další zálohová platba bude od ledna do června. Pro zjednodušení vezměme stejné částky příjmů a výdajů za toto období - příjmy 400 000 a výdaje 260 000, ke kterým je potřeba přičíst příjmy a výdaje za první čtvrtletí a od výsledné částky odečíst první splátku:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Třetí zálohová platba se počítá od ledna do září po dobu devíti měsíců, přičemž se berou v úvahu první dvě zálohy:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Poslední hlášení se počítá za celý rok, lhůta pro podání přiznání závisí na formě registrace činnosti. Pro výpočet se sečtou příjmy, výdaje a odečítají se již zaplacené zálohy:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Sazba 15 % se může lišit v závislosti na regionálních zákonech a pohybuje se od 5 % do 15 %. V tomto případě bude režim „Příjmy snížené o schválené výdaje“ ještě výnosnější a atraktivnější.

V příkladu jsou příjmy a výdaje z důvodu přehlednosti a pohodlí totožné, ale zpravidla se zvyšují. Například v prvním čtvrtletí byl příjem 400 000 rublů a ve druhém - 600 000 rublů. Celkový příjem v tomto případě to bude:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Platební systém je ve skutečnosti velmi jednoduchý, hlavní věcí je správně zdokumentovat výdaje v souladu s daňovým řádem Ruské federace a ve stanovené podobě regulační dokumenty. Patří mezi ně přísné výkazy, pokladní doklady, složenky, faktury, potvrzení o provedené práci a další dokumenty.

Zjednodušený daňový systém výrazně zjednodušuje vykazování a umožňuje podnikateli snížit odvod daně. Než se rozhodnete použít „zjednodušený“ systém v režimu „Příjmy mínus náklady“, pečlivě si prostudujte daňový řád Ruské federace a vypočítejte všechny nuance podnikání v tomto systému.

Může se stát, že přechod na zjednodušený daňový systém bude znamenat ztráta klíčových klientů nebo partnerů, kteří pracují s DPH. Zvláštní daňový režim má mnoho výhod, ale nelze přehlížet ani nevýhody. Dobře si to promyslete a poraďte se s místním daňový úřad a teprve poté učinit správné a ziskové rozhodnutí pro podnikání.

Hlavním kritériem pro volbu zjednodušené daňové sazby je poměr příjmů a výdajů z podnikání. Například v obchodě, který vyžaduje nákup zboží, nebo výrobě, pro kterou je neustále potřeba materiálu, bude s největší pravděpodobností výhodnější uplatnit 15procentní sazbu. Zřizuje se z čistého zisku, tzn. mínus náklady vynaložené podnikem.

Pro uplatnění výdajů na odpočet však musí být splněny určité povinné podmínky, o kterých musíte vědět předem. Jinak budou při snižování daní k ničemu.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Pokud plánujete otevřít službu s nízkými náklady, je vhodnější zvolit 6procentní sazbu. Náklady v tomto případě nehrají roli. Částku daně však lze snížit i jinými způsoby.

Je důležité vědět, že na regionální úrovni se mohou federální sazby lišit: v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy“ - od 1 do 6 procent, v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy - výdaje“ - od 5 do 15 procent. Výběr by se tedy měl odvíjet i od místa podnikání.

Odvody daní významně ovlivňuje přítomnost či nepřítomnost zaměstnanců, organizační a právní forma společnosti (fyzický podnikatel popř. entita), ziskovost, vlastnosti a typy ekonomická aktivita.

Všechny tyto faktory je třeba posoudit, abychom se mohli rozhodnout. správné řešení. Změna jednoho režimu zjednodušeného daňového systému na jiný je povolena až od nového zdaňovacího období. Toto musí být provedeno v předepsaným způsobem a to v zákonem stanovených lhůtách.

Vlastnosti dle výběru

Při zvažování, zda začít používat zjednodušený daňový systém, je důležité vzít v úvahu mnoho faktorů, nejen stanovenou daňovou sazbu. První je, komu se plánuje prodávat výrobky nebo poskytovat služby.

Pokud jsou spotřebiteli obyvatelstvo, tzn. občané, případně malé organizace a jednotliví podnikatelé pracující na zjednodušeném systému, pak přechod na zjednodušený daňový systém nijak zvlášť neovlivní vztahy s protistranami a klienty.

Pokud plánujete interakci s velkými společnostmi, které používají OSNO, může mít přechod na zjednodušený režim negativní dopad na navazování vztahů s nimi. Přechodem na zjednodušený daňový systém přestává podnik platit DPH, a proto se jeho břemeno přesune na spotřebitele. V tomto případě bude nutné výrazně snížit ceny, aby se kompenzovaly ztráty na DPH, nebo budete muset přijít o velkou část klientely.

Druhým bodem je samotná volba daňové sazby. Ve zjednodušeném režimu jsou možné dvě možnosti: 6 nebo 15 procent. Obvykle se výběr provádí následovně. Při poskytování služeb nebo provádění prací je sazba 6 %, při obchodování – 15 %.

Pokud se spoléháte na matematické výpočty, pak pracujte na zjednodušeném daňovém systému 6% výhodnější pro firmy, jehož výdaje jsou nižší než 60 % příjmů. Pro firmu, jejíž výdaje tvoří více než 60 % příjmů, je lepší přejít na zjednodušený daňový systém ve výši 15 %.

Na první pohled není při výběru nic těžkého, ale zjednodušený daňový systém není tak jednoduchý, jak se zdá!

Příjmy a výdaje systému

Podle obecné pravidlo Pro uplatňování zjednodušeného daňového systému Podnikatelé si samostatně volí předmět zdanění. Výjimkou je situace uvedená v odst. 3 čl. 346.14 daňového řádu Ruské federace - práce na základě jednoduché partnerské smlouvy. Existují dvě možnosti, jak platit zjednodušený daňový systém: z příjmu (skutečný příjem) nebo ze zisku (čistý příjem, bez nákladů).

Pokud je předmětem zdanění příjem, platí se daň ve výši 6 %. Základ daně, tzn. přijatý příjem lze snížit o částku daně z plateb pojistného do Penzijního fondu Ruské federace a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění. Pokud společnost zaměstnává najaté zaměstnance, může být příjem snížen nejvýše o polovinu, i když je příspěvky převyšují.

Jednotliví podnikatelé pracující bez najatého personálu mají právo snížit si svůj příjem pro daňové účely o celou částku zaplacených příspěvků (spolkový zákon č. 338 z roku 2012).

Zjednodušený daňový systém „příjmů“ obvykle volí firmy a jednotliví podnikatelé s nízkými náklady nebo v případech, kdy je je obtížné oficiálně potvrdit. Tato možnost je výhodná i pro podnikatele, kteří nevyužívají najatou práci a neplatí mzdy.

Při výběru předmětu zjednodušeného daňového systému pro zisk se daň platí sazbou 15 % s omezením ne méně než 1 % skutečného příjmu. Na krajské úrovni je povolena změna sazby v rozmezí 5-15 procent. Kromě toho mají ustavující subjekty Ruské federace právo zřídit další výhody pro „zjednodušené“ osoby.

Například v Petrohradě je zavedena sazba 10 % pro všechny podnikatelské subjekty v rámci zjednodušeného daňového systému s příjmy minus náklady. V moskevské oblasti pracují podnikatelé zabývající se živočišnou a rostlinnou výrobou stejným tempem.

Výdaje, které snižují příjem podniku, mohou zahrnovat náklady na:

• nákup materiálů;
• pořízení dlouhodobého majetku;
• výplata mezd;
• prémiové pojištění;
• tvorba nehmotného majetku apod.

Důležité! Veškeré zohledněné výdaje musí být ekonomicky oprávněné a zaměřené na vytváření zisku z podnikatelské činnosti.

Snížit základ daně lze pouze o doložené výdaje. Proto je nutné vést Deník příjmů a výdajů s přiložením všech dokladů potvrzujících skutečné výdaje (šeky, účtenky atd.).

V různých případech může být potřeba přejít na zjednodušený daňový systém:

• při zahájení podnikání;
• při změně podmínek a výsledků činnosti (přechod z jiného daňového systému);
• jestli je vhodné změnit daňový objekt(změna „příjmy“ na „příjmy mínus náklady“ nebo naopak).

Přechod na zjednodušený daňový systém zahrnuje dva jednoduché kroky. Nejprve musíte připravit oznámení pro federální daňovou službu. Při zakládání společnosti budete potřebovat balíček aplikace. Pokud přejdete na jiný systém, není to nutné. Oznámení je vyhotoveno v přesně předepsané formě. Například pro uplatnění sazby 15 % místo 6 % se použije formulář 26.2-6. Formulář lze vyplnit buď ručně, nebo v tištěné podobě.

Můžete to udělat jakýmkoliv nejpohodlnějším způsobem:

Pozornost! Je důležité dodržovat přechodné lhůty. Pokud plánujete od roku 2020 pracovat ve zjednodušeném daňovém systému 15 %, musíte oznámení podat v roce 2020 (termín – 31. prosince).

Možnosti

Zjednodušený režim mohou přijmout jak podnikatelé, tak podniky. Pro jeho použití si plátce sám zvolí sazbu: zjednodušený daňový systém s 6 nebo 15 %. K výběru byste měli přistupovat mimořádně pečlivě, budete na něm muset pracovat po celé zdaňovací období, tzn. změna je možná až od začátku nového roku. Při sazbě 6% se bere v úvahu pouze příjem společnosti - její skutečný příjem.

Výdaje vzniklé při výkonu činností nijak neovlivňují výši daně vypočtené podle vzorce:

Při uplatnění této sazby je možné snížit základ daně o 50 % z důvodu:

• příspěvky do mimorozpočtových fondů;
• dočasné invalidní dávky;
• personální pojištění.

Jednotliví podnikatelé, kteří nemají najatý personál, mají právo na snížení základu daně o 100 %. Mohou tak učinit na úkor pojistného zaplaceného za sebe, pokud se jeho výše rovná příjmu přijatému během vykazovaného roku nebo jej převyšuje.

U objektu „příjmy - výdaje“ se daň platí se zvýšenou sazbou 15 %. Základem daně je v tomto případě čistý zisk – rozdíl mezi skutečnými výnosy a náklady vynaloženými na jeho získání. Pro tuto možnost by se měli rozhodnout ti, kteří jsou schopni doložit své výdaje.

Aby bylo možné při výpočtu základu daně zohlednit výdaje, musí být splněny tyto podmínky:

• Vynaložené náklady jsou nutné k podnikání.
• Druhy výdajů musí být uvedeny v přijatelném seznamu Daňový kód.
• Náklady musí být skutečně vynaloženy a zdokumentovány. Pro hotovostní platby jsou podklady pokladní doklady, pro bezhotovostní platby platební příkazy.
• Spotřební věci musí společnost převzít s listinnými doklady o těchto skutečnostech. V případě nákupu zboží a materiálu jsou k úhradě za přijaté práce nebo služby vyžadovány faktury potvrzující jejich přijetí, je vyžadován úkon jejich poskytnutí;

Pozornost! Při tvorbě základu daně se zohledňují pouze doložené výdaje. účtenky neslouží jako potvrzení o zaplacení zboží, hmotný majetek, a smlouvy o poskytovaných službách jsou nákladovou položkou.

Nejdůležitější aspekty

Začínající podnikatel čelí mnoha otázkám nejen ohledně strategie budoucího podnikání, ale také „technických“ otázek.

Podmínky umožňující použití zjednodušeného daňového systému jsou následující:

• roční příjem v roce 2020 by neměl přesáhnout 150 milionů rublů;
• přípustný průměrný počet personálu je omezen na 100 personálních jednotek;
• náklady na dlouhodobý majetek společnosti nesmí přesáhnout 150 milionů rublů.

Přestože rozsah činností povolených ve zjednodušeném režimu je ve srovnání s jinými speciálními systémy poměrně široký, má stále určitá omezení. Úplný seznam je uveden v čl. 346.12 Daňový řád Ruské federace.

Když jsme zvolili zjednodušený režim jako pomůcku pro navigaci, vyvstává otázka, jakou sazbu nejlépe uplatnit? Koneckonců můžete pracovat na zjednodušeném daňovém systému a platit daňovou sazbu 6 nebo 15 % v závislosti na tom, jaký bude daňový základ: zisk nebo výnos. V některých regionech Ruské federace se daňové sazby v režimu „výnos-náklady“ pohybují mezi 5–15 %, což ji činí ještě ziskovější.

Volbě daňové sazby je třeba věnovat maximální pozornost, protože ji nelze měnit po celý rok. Je třeba pečlivě zvážit klady a zápory.

Podnikatelé pracující na zjednodušeném daňovém systému 15 % platí daň z čistého zisku – od příjmů se odečítají výdaje. Proto je logičtější zvolit takovou sazbu pro ty, kteří mají fixní výdaje, které lze předem naplánovat a následně doložit.

Tento druh podnikání zahrnuje maloobchodní, ve kterém objem nákupů odpovídá objemu prodeje. Přirážka pokryje náklady společnosti. daňové výdaje mzdové náklady a zajistit určitá procenta ziskovosti.

Při rozhodování o sazbě 15 % je důležité si uvědomit, že při výpočtu daně z výdajů musí být splněny určité podmínky:

• jsou potřeba pro podnikání;
• jsou na seznamu stanoveném daňovým řádem Ruské federace;
• jsou zaplaceny a zdokumentovány;
• jejich položka byla přijata: zboží, materiál, služby.

Skutečnost každého výdaje musí být potvrzena dvěma typy dokumentů: o jeho vzniku a o přijetí jeho položky. Pokud některý z dokladů chybí, nelze výdaj při výpočtu daně zohlednit. a úhrada útraty není potvrzena účtenkami, stejně jako její předmět nelze potvrdit smlouvou o poskytování služeb a fakturou na jejich úhradu.

Důležitým aspektem je minimální daň. Jeho sazba se rovná 1 % ročních příjmů.

Minimální daň je stanovena takto:

• výše daně se na konci roku vypočítá obvyklým způsobem;
• počítá se 1 % příjmů;
• získané výsledky se porovnávají;
• Částka větší důležitosti se přenáší do rozpočtu.

V případě ztráty musíte také zaplatit minimální daň.

Pozornost! Rozdíl mezi jednorázovou a minimální daní vzniklý během výpočtu lze převést do budoucího zdaňovacího období (článek 6 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace).

Zneužívání placení daní na minimální hranici nebo neustálé ztráty může vyvolat podezření ze strany Federální daňové služby a vést k auditu.

Pokud zvolíte 6% sazbu, výdaje nebudou mít žádný vliv na výpočet daně. Základem daně u této možnosti jsou všechny příjmy z podnikání v hodnotovém vyjádření. Daně se musí platit čtvrtletně formou záloh ze skutečného příjmu.

Výše jednotné daně může být snížena prostřednictvím příspěvků na pojištění do mimorozpočtových fondů. Pokud jsou najatí pracovníci, může být snížena na polovinu pro podnikatele bez takových zaměstnanců, může být snížena na nulu.

Příklad: příjem jednotlivého podnikatele pracujícího samostatně bez najatého personálu pro rok 2020 činil 300 tisíc rublů. Jednotná daň: 300 000 * 6 % = 18 000 (rublů). Prémiové pojištění převedeno ve výši 17 850 rublů. Snížená daň je: 18 000 – 17 850 = 150 (rublů).

Všechny ostatní výdaje s 6% objektem nehrají pro daň roli. To však neznamená, že neexistují vůbec žádné. Každý podnik má náklady. Další otázkou je jejich pravidelnost a velikost, podle které se posuzuje výhodnost použití zjednodušeného daňového systému ve výši 6 %.

Jednoduché matematické výpočty ukazují, že 6% sazba je ziskovější, pokud výdaje společnosti nepřesahují 60 % jejích příjmů. Zde stojí za to zvážit situaci z různých úhlů.

Například příjem společnosti za druhé čtvrtletí roku 2020 byl 115 tisíc rublů, výdaje byly 69 tisíc rublů (60 procent příjmů).

Daň:

Částky přijatých plateb daně se neliší. Stojí za to se podívat, co se stane, když se změní zdrojová data.

Pokud se výdaje zvýší na 75 tisíc rublů, sníží se daň ve výši 15 %: (115 000 – 75 000) * 15 % = 6 000 (rub.). V důsledku toho bude použití takového režimu v této situaci výnosnější.

Pokud jsou výdaje sníženy na 55 tisíc rublů, výše daně je: (115 000 – 55 000) * 15 % = 9 000 (rublů). Díky nízkým nákladům je zjednodušený daňový systém ve výši 15 % nerentabilní ve srovnání se zjednodušeným daňovým systémem ve výši 6 %.

Co je lepší vybrat

Pokud společnost nemá prakticky žádné náklady nebo jsou velmi malé, je nejatraktivnější zjednodušený daňový systém ve výši 6 %. Je výhodný pro podnikatele a firmy, kterým vznikají výdaje nižší než 60 % jejich příjmů. Sazba 15 % je zase nejpřijatelnější pro podniky s nízkou ziskovostí a malými přirážkami. Je vhodné zvážit rozdíl pomocí konkrétních příkladů.

Příjmy společnosti Stagecoach za první čtvrtletí roku 2020 činily 110 tisíc rublů. Společnost za toto období vynaložila výdaje ve výši 75 tisíc rublů.

Výpočet jedné daně:

Pokud se náklady společnosti zvýší na 85 tisíc rublů, pak daň ve výši 15% bude 3 750 rublů (méně než zjednodušený daňový systém 6%). Pokud naopak klesnou na 55 tisíc rublů, bude výše daně 8 250 rublů (více než u zjednodušeného daňového systému 6 %). Nezapomeňte na další možnost snížení daně. V režimu zjednodušeného daňového systému 6 % může být snížena na polovinu.

Práce na zjednodušeném daňovém systému „výnosy-výdaje“ je pro firmu výhodná, pokud je v souladu s rovností:

(příjmy - výdaje) * 15 %< доход * 6% — вычеты

Ve většině situací je obtížné jednoznačně říci, který režim je pro konkrétní podnik výhodnější: zjednodušený daňový systém s 6 nebo 15 %. Pro správný výběr je potřeba znát skutečné výdaje firmy, což je na začátku podnikatelské činnosti obtížné. Proto musíme vycházet z plánovaných ukazatelů.

Vizuální srovnání zjednodušeného daňového systému s 6 nebo 15 %

Názorné příklady pomáhají lépe porozumět rozdílu a rozhodnout se pro volbu zjednodušeného daňového systému. Počáteční údaje: roční příjem jednotlivého podnikatele byl 150 tisíc rublů, mzda byla 75 tisíc rublů.

Příklad č. 1

Daň ve výši 6 %: 150 000 * 6 % = 9 000 (rublů). Přijatou částku lze snížit o odvody daně a příspěvky (kromě daně z příjmu fyzických osob) do 50 %, tzn. maximálně až 4500 rublů (9000 * 50%). Výpočet daní a příspěvků snižujících základ daně fyzických osob podnikatelů (podmíněné sazby): pojistné: 75 000 * 8 % = 6 000 (rublů); spořicí část: 75 000 * 6 % = 4 500 (rublů); NS a PZ: 75 000 * 1,2 % = 900 (rublů). Celkem: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rublů). Splatná daň bude 4 500 rublů, protože platba příspěvků (11 400 rublů) přesáhla vypočítanou částku.

Příklad č. 2

Individuální podnikatel zaplatil za pronájem kanceláře 33 000 rublů. Daň z příjmu fyzických osob: 75 000 * 13 % = 9 750 (rublů). Výdaje: 150 000 – 75 000 – 33 000 – 9 750 – 11 400 = 129 150 (rublů). Výpočet daně při 15% sazbě: (150 000 – 129 150) * 15 % = 3 127,5 (rublů). Jak vidíte, výdaje jednotlivého podnikatele přesahují 60 % jeho příjmů. V tomto případě je pro něj výhodnější použít zjednodušený daňový systém 15 % (daň 3 127,5 rublů) než 6 % (daňová částka 4 500 rublů).

Můžeme tedy konstatovat, že volba zjednodušené daňové sazby závisí především na velikosti nákladů společnosti na provádění jejích ekonomických činností. Pokud jsou výdaje vysoké, je výhodnější použít zjednodušený daňový systém 15 %, což znamená snížení základu daně o výši výdajů.

Výhody a nevýhody

Každý režim v rámci zjednodušené pomůcky navigačního systému má své výhody a nevýhody, které je třeba vzít v úvahu při výběru (tabulka).

Srovnání zjednodušených daňových režimů se sazbami 6 % a 15 %:

Sazba zjednodušeného daňového systému	Výhody	Nedostatky
6%	Existuje právo používat daňový odpočet ve výši zaplacených příspěvků za zaměstnance (50 %) na snížení daně nebo fyzické osoby podnikatele bez najatého personálu pro sebe (100 %)	Při výpočtu daně se nezohledňují výdaje
	Neexistuje žádná minimální daň. V případě ztráty na základě výsledků práce za rok se daň neplatí. Nulové hlášení se předkládá Federální daňové službě	Pro snížení částky daně není možné převádět ztrátu do dalšího roku.
15%	Základ daně lze snížit o skutečné výdaje, které mají listinné důkazy	Seznam výdajů, o které lze snížit daň, je uzavřen (neberou se v úvahu všechny, ale pouze ty, které jsou definovány v daňovém řádu Ruské federace)
	Ztrátu je možné přenést do dalšího zdaňovacího období pro snížení základu daně tam.	Byla stanovena minimální daň. Pokud společnost v účetním období nedosáhla čistého zisku, je nutné zaplatit 1 % z výnosů

16.12.2011

První otázka, která vyvstává při výběru zjednodušeného daňového systému, je, jakou sazbu je výhodnější platit: 6 % nebo 15 %?

Na to můžete odpovědět posouzením ziskovosti maloobchodní prodejny na základě konkrétních ukazatelů příjmů a výdajů s přihlédnutím k charakteristikám vašeho podnikání.

Když se na to podíváte matematicky, tak zjednodušený daňový systém 15 % jeho použití je výhodnější, když je dokumentováno výdaje vaší společnosti za období tvoří VÍCE než 60 % z výše příjmu za stejné období. Pokud jsou doložené výdaje MÉNĚ NEŽ 60 % příjmů , pak je výhodnější platit zjednodušený daňový systém se sazbou 6 %.

Níže jsou výpočty (v rublech), které potvrzují tuto myšlenku:

Příjmy	100	100	100	100
Výdaje
Daň v rámci zjednodušeného daňového systému 6 %
Daň v rámci zjednodušeného daňového systému 15 %	10,5	7,5		4,5

Jak je vidět z tabulky, pokud výdaje dosahují 60 % příjmů, pak je výše daně v rámci zjednodušeného daňového systému 6 % a zjednodušeného daňového systému 15 % stejná - 6 rublů.

Jakmile však výdaje dosahují 70 % příjmů, je výhodnější použít zjednodušený daňový systém 15 %, protože výše daně je 1,5 rublů. nižší než částka daně podle zjednodušeného daňového systému 6%: 4,5 rublů. oproti 6 rub.

Důležité jsou doložené výdaje. Proč? Protože musíme vzít v úvahu následující důležitý bod.

Finanční úřad přistupuje ke stanovení základu daně vždy s rozechvěním, tzn. základ, ze kterého se daň sráží. Ve skutečnosti je většina tvrzení finančních úřadů způsobena právě jejich nesouhlasem s tím, jak poplatník vypočítal základ daně. Je jasné, že čím vyšší je tento základ, tím větší daň musíte zaplatit. To je právě zájem finančních úřadů: aby se základ nepodceňoval, aby byl vysoký.

Je zřejmé, že zájem poplatníka je opačný: platit méně, tzn. zajistit, aby základ daně byl co nejmenší.

V tomto smyslu daň z příjmu podle zjednodušeného daňového systému 6 % může být ziskovější kvůli:

• jednoduchost stanovení základu daně. 6% daň se platí pouze z příjmu, tzn. z oficiálně přijatých příjmů, které se zohledňují hotovostní metodou, tj. dnem jeho přijetí na běžný účet nebo v pokladně podniku (s případným dalším inkasem do banky).
• Nízká daňová rizika. Finanční úřad si dá pozor pouze pro potvrzení výše příjmu (tj. , jelikož je to ZÁKLAD pro výpočet daně a vaše výdaje ji nebudou zajímat, protože V tomto případě nemají vliv na základ daně.
• Menší objem podpůrných dokumentů potřebných pro správné účetnictví a výkaznictví.

Další věc s daň 15 %. Patří sice do tzv. zvláštního daňového režimu, a nikoli do obecného, ​​ale správnější je srovnávat jej nikoli se zjednodušeným daňovým systémem 6 %, ale s společný systém zdanění (OSNO).

Výhodou zjednodušeného daňového systému 15 % oproti OSNO je méně papírování. Stejně jako u OSNO však i u zjednodušeného daňového systému 15 % budete muset hlídat a případně dokazovat správnost připisování výdajů k poklesu příjmů. Seznam výdajů, které lze přičíst snížení příjmů v rámci zjednodušeného daňového systému o 15 %, je omezený a je uveden v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Ve skutečnosti je to veškerá moudrost.

Dále je třeba vzít v úvahu následující bod (tady ale samozřejmě nikdo nedá záruku): finanční úřad je zavalen kontrolami souvisejícími s různými druhy porušení ze strany LLC na OSNO, takže po nich , maximum, co může finanční úřad dostat do rukou, jsou zjednodušené na Zjednodušený daňový systém je 15 %, protože jsou výdaje, které je třeba kontrolovat, ale ne do zjednodušeného daňového systému 6 %. I když znovu opakuji, je to BEZ ZÁRUKY.

ZÁVĚR

Obecně je výhodnější platit UTII. Pokud ale maloobchod nespadá pod UTII nebo je již rok 2018 a UTII bylo zrušeno, pak zpravidla volí zjednodušený daňový systém než OSNO.

Pokud jsou výdaje nižší než 60% příjmů, pak je výhodné platit zjednodušený daňový systém ve výši 15%, pokud více - ve výši 6%. Kromě nízké sazby oproti 15 % není při zjednodušeném daňovém systému ve výši 6 % potřeba evidovat výdaje (ještě je však potřeba šetřit všechny prvotní doklady), což znamená, že náklady na účetnictví a daně rizika spojená s nesprávným výkladem výdajů a nutností prokazovat finančním úřadům se snižují zákonnost připisování výdajů ke snížení základu daně.

A znovu opakuji: můžete pochopit, která sazba je pro vás ziskovější, pouze tím, že vezmete v úvahu specifické vlastnosti vašeho podnikání a vyhodnotíte ziskovost maloobchodu pomocí konkrétních čísel.