Yil davomida shpallar uchun soliq ta'tillari. Hududlardagi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari. Agar siz ilgari tadbirkor bo'lgan bo'lsangiz

2015 yilda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida yakka tartibdagi tadbirkorlarga (birinchi marta ro'yxatdan o'tgan) soliq to'lamaslik huquqini beruvchi soliq ta'tillari tushunchasi kiritildi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun faoliyatning ayrim turlari uchun 0% stavkasi belgilanadi.

Bugungi materialimizda 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik va o'rta biznesning boshqa shakllari uchun qaysi sohalarda soliq ta'tillari joriy etilayotgani, kichik biznes uchun qanday imtiyozlar berilganligi va Moskvada soliq ta'tillarining qanday xususiyatlari borligini ko'rib chiqamiz. shuningdek, 2019 yilda Rossiyaning boshqa hududlarida.

2019 yilda soliq ta'tillarining xususiyatlari

Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir hududida soliq ta'tillarini qo'llash mahalliy hokimiyat organlarining qaroriga bog'liq. Ular soliq ta'tillariga to'g'ri keladigan faoliyat turlarini (OKUN va OKVED bo'yicha) belgilaydilar. Shunday qilib, soliq ta'tillari to'g'risidagi qonun barcha hududlarda qo'llanilmaydi.

Ta'kidlash joizki, qonunning mohiyati shundan iboratki, patent va soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun stavka 0 foizni tashkil etadi. Qayerda sug'urta mukofotlari Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida o'zlari va xodimlari uchun 2019 yilda soliq va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot o'zgarishsiz qoladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari shartlari

Soliq ta'tillari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida 2015 yildan 2020 yilgacha amal qiladi va quyidagi shartlarda qo'llanilishi mumkin:

1. Imtiyozdan faqat birinchi marta ro‘yxatdan o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanishi mumkin. Soliq ta'tillari mavjud yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas. Agarda yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan chiqarilgan va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tgan, u soliq ta'tillari to'g'risidagi qonunga bo'ysunmaydi.

2. Ikki yil ichida (davlat ro'yxatidan o'tgan kundan boshlab) PSN yoki soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tadbirkorlar imtiyozli stavkani qo'llashlari mumkin. Imtiyoz boshqa soliq rejimlariga taalluqli emas.

3. Imtiyozni qo'llash huquqi (0% stavka) faqat yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatining dastlabki ikki yili uchun amal qiladi.

4. 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari faqat quyidagi yo'nalishlarda faoliyat yuritayotgan tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi:

• ijtimoiy;
• ilmiy;
• ishlab chiqarish.

Shu bilan birga, yuqorida ko'rsatilgan faoliyat turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor daromadlarining ulushi tadbirkorning umumiy daromadining 70 foizidan kam bo'lmasligi kerak.

5. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari o'z xohishiga ko'ra qo'shimcha cheklovlarni kiritishlari mumkin (bu tovarlar, xizmatlar yoki mahsulotlarni sotishdan olinadigan maksimal daromadning chegarasi yoki xodimlarning o'rtacha soni bo'yicha chegara bo'lishi mumkin). .

PSN-dan foydalanadigan shaxslar uchun soliq ta'tillari

Shuni hisobga olish kerakki, PSN o'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan fuqarolar tomonidan ishlatilishi mumkin. Shunday qilib, jismoniy shaxs, yollangan xodimlariga ega bo'lmagan, ro'yxatdan o'tmasdan PSNni qo'llash huquqiga ega soliq idorasi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida.

PSNda ishlaydigan barcha shaxslar uchun soliq to'lash muddati uzaytirildi. Ya'ni, agar patent ushbu muddat uchun olingan bo'lsa:

• 6 oygacha - soliqni to'liq to'lash patentning amal qilish muddatidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak;
• 6 oydan 12 oygacha - soliq summasining 1/3 qismi patent amal qila boshlaganidan keyin 90 kundan keyin to'lanadi. Soliq summasining qolgan 2/3 qismini patentning amal qilish muddati tugashidan kechiktirmay (patentning amal qilish muddati tugashidan 30 kun oldin) to'lash kerak bo'ladi.

2019 yilda kichik biznes uchun soliq ta'tillari

2015-yil 27-yanvardagi 98-r-son qaroriga muvofiq 2019-yilda kichik va o‘rta biznesni qo‘llab-quvvatlash bo‘yicha quyidagi chora-tadbirlar ko‘zda tutilgan:

• ruxsat etilgan faoliyat turlari ro'yxati kengaytirildi;
• Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yiliga potentsial daromadning maksimal miqdorini (1 million rubldan 500 000 rublgacha) kamaytirish huquqini berish.

3. UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mahalliy hokimiyat organlariga soliq stavkasini 15% dan 7,5% gacha tushirish huquqini berish.

4. Tadbirkorlik sub’ektlarini kichik va o‘rta biznes sub’ektlari qatoriga kiritish uchun tovarlar va xizmatlarni sotishdan tushadigan daromadlarning maksimal qiymatini 2 barobarga oshirish:

• mikrofirmalar uchun - 60 dan 12 million rublgacha;
• kichik korxonalar uchun - 400 dan 800 million rublgacha;
• o'rta korxonalar uchun - 1 dan 2 milliard rublgacha.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari bo'yicha imtiyozlarni ro'yxatdan o'tkazish

Imtiyozlarga murojaat qilish uchun siz quyidagi bosqichlarni bajarishingiz kerak:

1. Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, bir oy ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza bering.

2. Soliq ta'tilida soliq stavkasi 0% bo'lgan hisobotlarni taqdim etish kerak.

3. Agar patent sotib olinsa, u holda hisobotlarda uning nol qiymati ko'rsatilishi kerak.

E'tibor bering, 2019 yilgi kichik biznes uchun soliq ta'tillari qo'llaniladigan har bir mintaqada federal hokimiyat tomonidan tartibga solinadigan muayyan shartlar mavjud.

Misol uchun, Sankt-Peterburgda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari 2016 yilda kuchga kirdi. Oltoy o'lkasida nol soliq stavkasi faqat PSN uchun ishlaydigan shaxslar uchun taqdim etiladi. Vologda viloyatida nol soliq stavkasi faqat PSN uchun ishlaydigan shaxslar uchun taqdim etiladi.

2019 yilda Rossiya Federatsiyasining turli mintaqalarida soliq ta'tillari

Biz 2019 yilda soliq ta'tillari ishlaydigan Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari ro'yxatini e'lon qilamiz, bunda ularning joriy etilgan sanasi ko'rsatilgan:

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, soliq ta'tillariga muvofiq imtiyozlardan foydalanish yakka tartibdagi tadbirkorlarni o'zlari va xodimlari uchun Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga qat'iy belgilangan badallar to'lashdan va shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan ozod qilmaydi.

2019 yilda Moskvada soliq ta'tillari

Soliq ta'tillarining joriy etilishi Moskvaga ham ta'sir ko'rsatdi (Moskva shahar qonuni 2015 yil 18 martdagi 10-son "Yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan va (yoki) soliq to'lovchilar uchun soliq stavkalarini belgilash to'g'risida" patent soliqqa tortish tizimi").

Moskva va Yangi Moskvadagi yakka tartibdagi tadbirkorlar 0% stavkasini qo'llagan holda PSN va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni to'lamaslik huquqiga ega. Biz 2019 yilda Moskvadagi tadbirkorlarning qaysi faoliyat turlari soliqlardan ozod qilinganligini ko'rib chiqamiz.

Imtiyozni olish uchun Moskvadagi yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi shartlarga javob berishlari kerak:

1. 2015-yil 25-martdan keyin ro‘yxatdan o‘tish.
2. Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki PSN dan foydalaning.
3. Yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarining o'rtacha soni 15 kishidan oshmasligi kerak.
4. Yakka tartibdagi tadbirkor quyida sanab o'tilgan faoliyat turlaridan birini amalga oshiradi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, ishlab chiqarish, ilmiy va ijtimoiy sohalar soliqdan ozod qilingan. Moskva shahridagi yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqdan ozod qilingan faoliyat turlari ro'yxati quyidagicha:

Agar yakka tartibdagi tadbirkor bir emas, balki bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa, u holda ularning har biridan daromadni hisoblashi kerak. Eslatib o'tamiz, imtiyozli faoliyatdan olinadigan daromad jami 70% yoki undan yuqori bo'lishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llayotganlar yil oxirida soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar. U 0% soliq stavkasini bildiradi.

Patentda yakka tartibdagi tadbirkor unga murojaat qilganda darhol 0% stavkasini ko'rsatishi mumkin.

Yil oxirida siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasini topshirasiz, unda siz 0% stavkasini qo'llayotganingizni ko'rsatasiz.

Ikki soliq davri uchun (yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab) 0% stavkasi qo'llanilishi mumkin. Eslatib o'tamiz, bu holda soliq davri bir yil.

Soliq ta'tillari bilan qamrab olishni istagan ko'p odamlar zudlik bilan yakka tartibdagi tadbirkor ochishga harakat qilmoqdalar. 2015 yilda kuchga kirdi, ammo ularni olish oson jarayon emas. Yarimdan ko'pi imtiyozli qoidani rad etish haqida bilib oladi. Dam olish - bu davlat uchun juda yaxshi g'oya, ammo nuanslar mavjud. Agar siz o'zingizni soliqlardan ozod qilmoqchi bo'lsangiz, ushbu masalaning barcha jihatlarini batafsil o'rganishingiz kerak.

Kimga soliq ta'tillariga ruxsat beriladi?

Xizmat bir qator shartlarga ega. Birinchidan, siz birinchi marta o'z nomingiz bilan yakka tartibdagi tadbirkor ochishingiz kerak, ya'ni mavjudni yopsangiz, yangisini ocholmaysiz. Faqat birinchi marta ro'yxatdan o'tgan shaxslar nafaqa olishlari mumkin bo'lgan ta'tillar to'g'risidagi mintaqaviy qonun kiritilganidan keyin ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab ikki yildan ko'p bo'lmagan vaqt o'tgan bo'lishi kerak; Xulosalar quyidagicha: 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorni ochish ochiq yakka tartibdagi tadbirkorga ega bo'lgan ishbilarmonlar uchun eng yaxshi variant emas.

Ikkinchidan, tadbirkorning ishi ishlab chiqarish, ijtimoiy, ilmiy faoliyat sohalari bilan bog'liq bo'lishi kerak, daromad esa uning miqdorining kamida 70 foizini tashkil qilishi kerak. Siz yashayotgan hududda soliq ta'tillari to'g'risidagi qonun to'g'risida farmon chiqarilishi kerak. Hukumat xodimlar soniga, maksimal yillik daromadga qarab imtiyozlarni cheklashi va turlar tasnifiga ko'ra ma'lum kodlarni belgilashi mumkin. iqtisodiy faoliyat.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor 2017 yilda foyda olishni istasa, u qonunlarni batafsil ko'rib chiqishga majburdir. mahalliy daraja, keyin davlatga ta'til olish uchun ariza bering. OKVED-dagi foyda bilan bog'liq kodlarni diqqat bilan ko'rib chiqing, chunki ijtimoiy, ishlab chiqarish va ilmiy faoliyat foydali deb talqin qilinishi mumkin va qonunlar haqiqatni "belgilaydi". Yakka tartibdagi tadbirkorni ochgan soliq idorasiga murojaat qilishingiz mumkin. Qonunda aniq aytilgan: nol bor stavka foizi ro'yxatdan o'tgan va yuqorida ko'rsatilgan faoliyat yo'nalishlari bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun. Ikki soliq davri uchun nol foiz taqdim etiladi va Kodeksdan eng kam soliq undirilmaydi.

Soliq dam olish hududlari

2017 yilda soliq ta'tillari mamlakatning barcha hududlarida amal qilmaydi. Bu masala mahalliy hokimiyat organlari tomonidan ko'rib chiqilmoqda, shuning uchun imtiyoz shtatning dam olish qoidalari mavjud bo'lgan hududlarida amal qiladi. Ammo, masalan, Moskvada tadbirkorlar uchun ta'tillar to'g'risidagi qonun loyihasi allaqachon tasdiqlangan. Bu Moskvadagi ishbilarmonlarning 28 ming kishiga ko'payishiga yordam berdi, bu esa to'rt yarim baravar ko'pdir o'rtacha Rossiyada. Shunday ekan, siz yashayotgan joyda qonun borligiga ishonch hosil qiling. Agar siz imtiyoz amal qiladigan hududda ro'yxatdan o'tgan bo'lsangiz, unda siz qoidalardan foydalanishingiz va unga murojaat qilishingiz mumkin. Tadbirkor bu hududda tadbirkor sifatida faoliyat yuritishi shart emas. Siz ta'tilda yashayotgan hududning haqiqiyligidan xavotirda bo'lgan odamlarga maslahat beriladi bepul liniya Federal soliq xizmati.

Soliq tizimlari va dam olish cheklovlari 2017

Soddalashtirilgan va patent tizimlari ta'tilga to'g'ri keladi, qonunda ko'rsatilmagan barcha boshqa tizimlar imtiyozlar olishga yo'l qo'yilmaydi. Biz chegaradan chiqib ketishni qat'iy tavsiya qilamiz, bu holda siz o'z imtiyozlaringizni bir zumda yo'qotasiz va siz nol foizni olmaysiz. Agar cheklov buzilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor soliq stavkasining "nol" stavkasini olish huquqidan mahrum bo'ladi va birinchi, ikkinchi va uchinchi bandlarda nazarda tutilgan soliqni huquqbuzarlik sodir etilgan davr uchun qoplashi shart. Dam olish kunlari o'z kuchini yo'qotadi va siz soliq idorasi tomonidan ko'rib chiqiladigan imtiyozning yaroqsizligining barcha davrlari uchun "cho'ntagingizni bo'shatish" kerak bo'ladi. 1, 2, 3-bandlarda, agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi olti foizni tashkil qiladi. Agar ob'ekt daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaygan bo'lsa, siz 15% ni ajratishingiz kerak bo'ladi. Qonunga ko'ra, davlat yakka tartibdagi tadbirkorlarning qaysi toifasi haqida gapirayotganiga qarab, 5-15% soliq oralig'ini belgilashi mumkin.

Soliq bo'yicha ta'til davri

Soliq ta'tillari 2020 yil dekabr oyining oxirigacha amal qiladi, shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar to'rt yil davomida imtiyozlarga ega. Siz badallarni to'lashni davom ettirishga rozi ekanligingizni unutmang Pensiya jamg'armasi va Federal majburiy jamg'armaga tibbiy sug'urta, siz ham xodimlaringiz uchun to'lashingiz kerak. Keling, tushunchalarni chalkashtirmaylik, bu badallar soliqlarga taalluqli emas. Shuningdek, hisobotlaringizni taqdim etishni unutmang, hatto ko'rsatkich nolga teng bo'lsa ham, imtiyozlar tadbirkorlik mas'uliyatini sizning elkangizdan "yengillamaydi". Agar siz ushbu soliq imtiyoziga qiziqsangiz, pasportingizda ro'yxatdan o'tishingizga mos keladigan muassasaga murojaat qiling.

2017 yilda xususiy korxona ochish

Har qanday turdagi hujjatlar bilan shug'ullangan bo'lsangiz, yakka tartibdagi tadbirkorni ochish qiyin bo'lmaydi. Hujjatlar to'plami mavjud standart ko'rinish. Yakka tartibdagi tadbirkorlar imtiyozlarga ega: bayramlar va qoidabuzarliklar uchun past jarimalar. Hujjatlarni to'plaganingizdan so'ng, ro'yxatdan o'tish uchun ariza berishingiz kerak, agar sizda kamchiliklar mavjud bo'lsa, rad etish mumkin; zarur hujjatlar, arizadagi xatolar, bankrotlik yoki tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanishingiz taqiqlangan. Barcha byurokratik tartib-qoidalarni tugatgandan so'ng, siz yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma olasiz.

Ular, ehtimol, cheklovlarga duch kelishadi, bu alkogolli ichimliklarni sotishdir. Agar korxonaning javonlarida spirtli ichimliklar bo'lsa, siz yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tasiz. IP-ni ochishdan oldin, iltimos, taqiqlangan ro'yxatni batafsil o'qing. Umuman olganda, bir kishi ro'yxatga olish uchun bir oydan ortiq vaqt sarflamaydi.

Soliq ta'tillari bo'yicha xulosalar:

• yakka tartibdagi tadbirkor birinchi marta ochilgan bo'lsa, soliq ta'tillari;
• foyda uchun ishlatiladigan OKVED kodlarini bilib oling;
• yakka tartibdagi tadbirkor "soddalashtirilgan" yoki patent soliq tizimida bo'lishi kerak;
• qonun bilan belgilangan cheklovlar haqida unutmang;
• barcha to'lovlarni to'lash va soliq hisobotini taqdim etish.

Umid qilamizki, maqola siz uchun foydali bo'ldi, biz imtiyozlar mavzusini batafsil yoritishga harakat qildik. Qaror qabul qilishdan oldin ijobiy va salbiy tomonlarini torting, asosiysi xato qilmaslikdir. Qonunchilikdan o'tishga ishonch hosil qiling, mavzuni o'rganing va imtiyozlarga ariza berish jarayonini boshlang, sizga omad tilaymiz!

"Bayramlar" yaxshi so'z, lekin "soliq ta'tillari" bundan ham yaxshiroq. Bu so'z o'qish yoki faoliyatdan ozod bo'lgan davrni, tadbirkorlarga nisbatan esa soliq yukidan vaqtinchalik yengillikni va'da qiladi. Ammo ta'tillar, klassik ma'noda, o'qishdan yoki solih mehnatdan charchaganlarga, soliq ta'tillari esa davlat ro'yxatidan o'tgan yangi kelganlarga beriladi.

Soliq ta'tillari to'g'risida Prezident tomonidan ham alohida ta'kidlangan. Ularning joriy etilishidan umidlar jiddiy edi, shuning uchun biz hatto foydalanuvchilarga MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazishni ushbu masala bo'yicha aniqlik kiritmagunimizcha keyinga qoldirishni maslahat berdik.

Kim soliq ta'tillarini olishi mumkin?

Biroq orziqib kutilgan qonun salohiyatli tadbirkorlar uchun yangi yil sovg‘asiga aylanmadi. Birinchidan, ma'lum bo'lishicha, soliq ta'tillari faqat yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun taqdim etilgan va MChJlar uchun ular biznes uchun hayratlanarli sabablarga ko'ra joriy qilinmagan, ammo byurokratlar uchun mutlaqo tushunarli. Rasmiylar nol soliqqa tortish maqsadi bilan yangi kompaniyalarni ommaviy ro'yxatga olishning oldini olish mexanizmlarini oddiygina topmadilar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatga olish jismoniy shaxsning soliq identifikatsiya raqamidan foydalangan holda amalga oshiriladi, bu uning hayoti davomida o'zgarmaydi, shuning uchun soliq ta'tillariga duchor bo'lish uchun ro'yxatdan o'tgan va qayta ro'yxatdan o'tganlarni kuzatish oson. Ammo mavjud kompaniyani yopish va soliq ta'tillari bo'ladigan yangisini ochish juda oddiy, chunki tashkilotlarning TINlari boshqacha. Bitta "imtiyozli kompaniya" ni ro'yxatdan o'tkazish imkoniyatini aniq ta'sischilar bilan bog'lash haqida fikrlar bildirildi, ammo ular tegishli mexanizmni ishlab chiqishni xohlamadilar yoki vaqtlari yo'q edi.

Shunday qilib, takror aytamiz, soliq ta'tillari faqat yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mavjud. Soliq ta'tillari mintaqaviy qonun kuchga kirgan paytda allaqachon faoliyat yuritayotgan tadbirkorlarga taalluqli emas.

Ikkinchidan, federal qonun Rossiya Federatsiyasi bo'ylab soliq ta'tillarini joriy qilmadi, balki faqat hududlarga ularni joriy qilish huquqini berdi. Hududlar kutilganini boy bermaslik uchun buni qilishga shoshilmadi soliq tushumlari yangi IP-lardan. Umuman olganda, Rossiya uchun tavsiya etilgan imtiyozlar tufayli soliqlarning taxminiy "taqchilligi" 250 milliard rublni tashkil qiladi. Doirasida davlat byudjeti unchalik ko'p emas, lekin ba'zi mintaqaviy byudjetlar uchun 1-2 milliard rubl ham jiddiy miqdor. Aftidan, buning qanday farqi bor - axir, soliq ta'tillari mavjud soliq tushumlarini kamaytirmaydi, balki hududlar aholisiga yangi korxonalar ochish, oyoqqa turish va keyin g'aznani to'ldirish imkoniyatini beradi. Ammo shunga qaramay, hududlarning katta qismi yangi tadbirkorlar uchun o'z hududlarida nol soliqni joriy qildi.

Uchinchidan, soliq ta'tillari ishlab chiqarish, xizmat ko'rsatish va ilmiy faoliyatning ayrim turlariga nisbatan qo'llaniladi. Savdoga soliq ta'tillari kirmaydi! Har bir mintaqa o'zi uchun ushbu imtiyoz qo'llaniladigan OKVED kodini ko'rsatadigan muayyan faoliyat turlarini belgilaydi. Bundan tashqari, mahalliy qonunlar "ta'tilda" yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa cheklovlar va talablarni belgilashi mumkin.

To'rtinchidan, soliq ta'tillarini faqat soddalashtirilgan soliq tizimini va maxsus soliq tizimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlar olishlari mumkin. Ushbu imtiyoz hisoblangan rejimga va OSNOga taalluqli emas.

Beshinchidan, soliq ta'tillari to'g'risidagi mintaqaviy qonunlarning amal qilish muddati 2020 yil oxirigacha belgilangan bo'lsa-da, ma'lum bir yakka tartibdagi tadbirkor ularni maksimal 2 yilga olishi mumkin (qonun bu soliq davri deb ataladi). Soliq davriga kelsak, siz quyidagilarni bilishingiz kerak: u shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tgan yilni ham o'z ichiga oladi. Masalan, Krasnodar o'lkasida soliq ta'tillari to'g'risidagi qonun 2015 yil 8 mayda kuchga kirdi, ya'ni ushbu sanadan keyin ro'yxatdan o'tgan tadbirkor joriy yilning oxirigacha va keyingi yilga qadar nol stavkada ishlashi mumkin, ya'ni. ikki yildan kam.

Umuman olganda, faqat quyidagi talablarga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar ikki yilgacha bo'lgan muddatga nol soliq stavkasini olishlari mumkin:

• soliq ta'tillari to'g'risidagi mintaqaviy qonun kuchga kirganidan keyin birinchi marta yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tganlar;
• mintaqaviy qonunda ko'rsatilgan ro'yxatdagi faoliyatni amalga oshirish niyatida;
• soddalashtirilgan soliq tizimining yoki PSNning soliq rejimini tanlagan va ro'yxatdan o'tgandan so'ng darhol nol stavkaga o'tganlar.

Soliqlar va sug'urta mukofotlarini to'lash qulayligi uchun joriy hisob ochishni tavsiya etamiz. Bundan tashqari, hozir ko'plab banklar taklif qilmoqda foydali shartlar joriy hisobni ochish va yuritish uchun.

Soliq ta'tillarida ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar yana qanday talablarni bajarishlari kerak?

Benefisiarlarga qo'yiladigan ushbu talablar ro'yxati tugamaydi, yakka tartibdagi tadbirkorlar "ta'tilda" nazorat qilinadi va qoidabuzarliklar aniqlangan taqdirda ular ushbu imtiyozdan foydalanish imkoniyatidan mahrum bo'ladilar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliq ta'tillari joriy etilgan faoliyatdan olingan daromadlarning ulushi barcha daromadlarning kamida 70 foizini tashkil qilishi kerak. Agar tadbirkor "imtiyozli" faoliyat turlarini, masalan, ishlab chiqarish va savdoni birlashtirgan bo'lsa va imtiyozli faoliyat turidan daromadning 70% dan kamrog'ini olgan bo'lsa, uning barcha daromadlari odatdagi 6% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi. Har xil faoliyat turlari uchun turli patentlar bergan yakka tartibdagi tadbirkor, shu jumladan mintaqaviy qonun hujjatlariga kiritilmagan, daromadlarning alohida hisobini yuritishi kerak.

Soliq ta'tillari to'g'risidagi mahalliy qonunlar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydiganlar uchun o'z daromadlari chegaralarini belgilashi mumkin. Shunday qilib, 2018 yilda soddalashtiruvchilar uchun chegara, umuman olganda, 150 million rubl miqdorida belgilandi. Hududlar bu chegarani kamaytirishi mumkin, lekin 10 martadan oshmasligi kerak. Shuningdek, yollanma ishchilar uchun ham cheklovlar mavjud. Masalan, Moskva tadbirkorlari nafaqat PSNda, balki soddalashtirilgan soliq tizimida ham 15 kishidan ko'p bo'lmagan odamni yollashlari mumkin (ko'ra). umumiy qoida, soddalashtirilgan tizimda siz 100 tagacha xodimga ega bo'lishingiz mumkin).

Soliq ta'tillari rejimida ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari va xodimlari uchun sug'urta mukofotlarini to'lashda hech qanday imtiyozlarga ega emaslar. 2018 yilda tadbirkorning o'zi uchun badallari kamida 32 385 rublni tashkil etadi va ular biznesdan daromad bo'lmasa ham o'tkazilishi kerak.

Yangi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol soliq stavkasini joriy etish bo'yicha mintaqaviy qonunlar bazasi tez-tez yangilanadi, bundan tashqari, ularning har biri o'z amal qilish muddatiga ega. Joriy matnlarni Moliya vazirligi veb-saytida yoki yuridik ma'lumot tizimlarida topish mumkin. Bundan tashqari, siz nol stavka haqida barcha ma'lumotlarni ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi Federal Soliq xizmatidan bilib olishingiz mumkin.

2015 yildan beri soliq qonunchiligi Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) yoki patent soliqqa tortish tizimi (PTS) dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavka joriy etildi, ya'ni soliqlarni to'lamaslik imkoniyati taqdim etildi.

"Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari" joriy etildi.

Ushbu innovatsiyaning mohiyati nimada?

Qabul qilingan federal standartlarga muvofiq, 2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchilari uchun nol stavka belgilashlari mumkin. birinchi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki PSN soliq tizimini tanlagan va o'z faoliyatini quyidagi sohalarda amalga oshiradiganlar:

• ishlab chiqarish;
• ijtimoiy;
• ilmiy;
• aholiga maishiy xizmat ko'rsatish.

Shu bilan birga, yuqorida sanab o'tilgan faoliyat sohalariga taalluqli tadbirkorlik faoliyati turlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining tegishli qonunlari bilan belgilanadi. Va agar sizning mintaqaviy hokimiyatingiz nol stavkani joriy etishga qaror qilmagan bo'lsa, demak, bu sizning mintaqangizdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari bo'lmaydi.

Bundan tashqari, "yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari" ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab joriy etiladi va yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati to'xtatilmasa, faqat ikki yil davomida amal qiladi. Bu erda shuni unutmaslik kerakki, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish haqiqatan ham birinchi bo'lishi va takrorlanmasligi kerak, chunki ilgari yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lgan ko'plab shaxslar o'ylaydi.

Agar siz ilgari tadbirkor bo'lgan bo'lsangiz

Agar siz tadbirkorlik faoliyatini uzoq vaqt oldin amalga oshirgan bo'lsangiz, keyin uni to'xtatgan bo'lsangiz va endi yana yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmoqchi bo'lsangiz, unda "soliq ta'tillari" sizga tegishli bo'lmaydi.

Bundan tashqari, agar siz 2015 yil 1 yanvardan keyin birinchi marta ro'yxatdan o'tgan bo'lsangiz, lekin "yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillari" ni joriy qiluvchi mintaqaviy qonun hali qabul qilinmagan bo'lsa, unda siz soliqdan ozod qilish huquqidan foydalana olmaysiz.

Masalan, siz 2017-yil mart oyida birinchi marta yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tgansiz va aholiga maishiy xizmat ko‘rsatishni rejalashtirgansiz. Agar siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tganingizda, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti "nol stavka" ni joriy qiluvchi qonunni qabul qilmagan bo'lsa, siz 2017 yilda va hatto undan keyin ham "soliq ta'tillari" ni qo'llay olmaysiz. .

Yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyati aholiga maishiy xizmat ko'rsatish bilan bog'liqmi yoki yo'qligini qanday aniqlash mumkin

Agar siz boshlang'ich yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsangiz va 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "soliq ta'tiliga" kirmoqchi bo'lgan faoliyat turi to'g'risida qaror qabul qilmoqchi bo'lsangiz, unda sizga kerak:

1. avvalo bilan tanishing Butunrossiya tasniflagichi iqtisodiy faoliyat turlari. Aytgancha, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish uchun arizani to'ldirishda, shuningdek, ushbu Klassifikatordan faoliyat turining kodini yoki bir nechta turlarni amalga oshirishni rejalashtirayotgan bo'lsangiz, bir nechta kodlarni ko'rsatishingiz kerak. Va bugungi kunda tasniflagich yangi. Bu OK 029-2014 (NACE REV. 2);

1. Klassifikatordan kerakli faoliyat turini tanlang va ushbu faoliyat turining kodini aniqlang (kamida 4 raqamli qiymat);
2. mintaqangizdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hududiy hokimiyat tomonidan soliq ta'tillari joriy etilgan faoliyat turlari ro'yxatida ushbu faoliyat turi mavjudligini tekshirish;
3. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish uchun arizada tanlangan faoliyat turining kodini ko'rsating va agar tanlangan faoliyat turiga "soliq ta'tillari" qo'yilgan bo'lsa, 2 yil davomida soliq to'lashdan ozod qiling.

Misol uchun, siz poyabzal ta'mirlash biznesini ochmoqchisiz, deylik. Keyin, yuqoridagi tasniflagichdan foydalangan holda, ushbu turdagi faoliyat uchun kod 95.23 "Poyafzal va boshqa charm buyumlarni ta'mirlash" bo'lishini aniqlash mumkin. Va bu faoliyat turi "S. Boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatish" bo'yicha:

• 95-sinf "Kompyuterlarni, shaxsiy iste'mol va uy-ro'zg'or buyumlarini ta'mirlash";
• 95.2 kichik sinf "Shaxsiy va uy-ro'zg'or buyumlarini ta'mirlash;
• Guruh 95.23 "Poyafzal va boshqa charm buyumlarni ta'mirlash".

Bundan tashqari, siz izlayotgan faoliyat turining dekodlanishini ko'rishingiz mumkin, ya'ni guruh nimani o'z ichiga oladi. Masalan, biz topgan faoliyat turini o'z ichiga olgan guruhga quyidagilar kiradi:

• poyabzal va charm buyumlarni ta'mirlash: etiklar, poyabzallar, chamadonlar va boshqa shunga o'xshash mahsulotlar;
• tovon tovoni;
• poyabzal bo'yash.

Shunday qilib, Klassifikatordan foydalanib, siz amalga oshirishni rejalashtirgan faoliyat turini aniqroq aniqlashingiz va uning tegishli yoki yo'qligini bilib olishingiz mumkin. bu tur faoliyati "soliq bayrami" yoki yo'q.

"Soliq bayrami" paytida yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday shartlar belgilanadi?

Qoidaga ko'ra, to'lovchining yukini engillashtiradigan yangi normani joriy qilishda qonun chiqaruvchilar doimo ba'zi shartlar yoki cheklovlarni qo'yadilar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "soliq ta'tillari" joriy etilishi bilan ushbu normaga hamroh bo'lgan cheklovlar mavjud edi:

1. soliq davri oxirida yuqorida ko'rsatilgan sohalardagi faoliyatdan olingan daromadlarning ulushi (ya'ni, nol stavka qo'llaniladigan) kamida 70% bo'lishi kerak. umumiy daromad, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan. Bu soddalashtirilgan soliq tizimidan ham, PSNdan ham foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar 2 yil davomida rioya qilishlari kerak bo'lgan asosiy shartdir. Bu, ayniqsa, rejimlarni birlashtirgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun to'g'ri keladi. Misol uchun, agar yakka tartibdagi tadbirkor birinchi marta ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, lekin nol stavka bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatdan tashqari, u UTIIni ham qo'llaydi;
2. mintaqaviy hokimiyatlar soni va daromadlari bo'yicha cheklovlar o'rnatishi mumkin.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor "soliq bayrami" paytida o'z faoliyatini to'xtatsa nima bo'ladi?

Agar yakka tartibdagi tadbirkor "soliq ta'tilida" nol stavka qo'llanilishining ikkinchi yili tugagunga qadar o'z faoliyatini to'xtatsa yoki mintaqaviy qonunlarda belgilangan boshqa cheklovlarni buzsa, yakka tartibdagi tadbirkor yil uchun real stavkalar bo'yicha soliq to'lashi shart. ushbu cheklovlar buzilgan (soliq davri).

Ekspert fikri

Andrey Leroux

15 yildan ortiq tajriba Mutaxassisligi: shartnoma huquqi, jinoyat huquqi, huquqning umumiy nazariyasi, bank qonuni, fuqarolik jarayoni

Soliq ta'tillari - bu kichik biznesni rag'batlantirishning qonun bilan belgilangan usuli bo'lib, u 2015 yilda 477-sonli "Federal qonunlarga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" gi qonuniga muvofiq boshlangan. Soliq kodeksi RF" 2014 yil 16 dekabr.

Kamaytirish choralari sifatida soliq yuki bo'lishi mumkin:

• daromad solig'idan ozod qilish;
• soliq solishning ayrim turlari bo'yicha stavkalarni belgilangan muddatda pasaytirish;
• ma'lum vaqt oralig'ida imtiyozlar va stavkalarni pasaytirish kombinatsiyasi.

Soliq ta'tillarining amal qilish muddati mintaqaviy darajada belgilanadi. Masalan, 2015 yilda ular Moskva va Pskov viloyatlarida, 2016 yilda Perm viloyatida, 2017 yilda Bryansk viloyatida va Kabardino-Balkar Respublikasida joriy etilgan. Umuman olganda, 2015 yildan boshlab 81 ta hududda soliq taʼtillari joriy etildi. 2019 yilda Qrim Respublikasi, Tatariston va Sevastopolda bayramlarni joriy etish rejalashtirilgan.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 0% soliq stavkasi shaklida soliq ta'tillarini belgilash huquqini oldilar. Ushbu imtiyoz 2015-2020 yillar davomida quyidagi shartlarda taqdim etiladi:

1) Faqat birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq ta'tillarini qo'llashlari mumkin. Ya'ni, agar siz allaqachon mavjud yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsangiz, soliq organlarida ro'yxatdan o'tsangiz va yana yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tsangiz, siz hali ham imtiyozli stavkani qo'llash huquqiga ega emassiz.

Ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 2 yil ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga yoki patentga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ham foydalanishlari mumkin.

2) Faoliyat ishlab chiqarish, ijtimoiy va ilmiy sohalarda amalga oshirilishi kerak. Bunday faoliyat turlarida daromad ulushi umumiy daromadning kamida 70% bo'lishi kerak.

4) Soliq ta'tillari huquqi (0% stavka) faqat faoliyatning dastlabki 2 yili uchun beriladi.

5) Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari o'z xohishlariga ko'ra qo'shimcha cheklovlarni, masalan, cheklovlarni kiritishlari mumkin. o'lcham chegarasi sotishdan tushgan daromad va xodimlarning o'rtacha sonini cheklash.

Patent (PSN) bo'lgan shaxslar uchun

Muhim nuqta: o'z-o'zini ish bilan band fuqarolarga patent soliq tizimidan foydalanishga ruxsat berildi. Ya'ni, xodimlari bo'lmagan jismoniy shaxs soliq idorasida yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazmasdan patent bo'yicha ishlashi mumkin. Ushbu toifadagi soliq to'lovchilar patentni soddalashtirilgan tartibda olishlari mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar patent olish uchun ariza berishlari mumkin, bu patent keyingi yil boshidan o'tgan kalendar yilining 1 dekabridan kechiktirmay amal qiladi.

Umuman olganda, PSN barcha soliq to'lovchilar uchun soliq to'lash muddatini oshirdi:

• • • Agar patent 6 oygacha bo'lgan muddatga olingan bo'lsa, soliq patentning amal qilish muddati tugaganidan keyin to'liq to'lanishi kerak, hozirgi vaqtda soliq patent boshlanganidan keyin 25 kundan kechiktirmay to'lanadi. yaroqli.
    • Agar patent 6 oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga olingan bo'lsa, soliq summasining 1/3 qismini patent amal qila boshlaganidan keyin 90 kundan keyin to'lash kerak bo'ladi, hozir esa bu muddat 25 kun.
    • Soliq summasining qolgan 2/3 qismi patentning amal qilish muddati tugashidan kechiktirmay to'lanishi kerak (odatda bu muddat patentning amal qilish muddati tugashidan kamida 30 kun oldin).

Kichik biznes uchun imtiyozlar

Hukumatning 2015-yil 27-yanvardagi 98-r-sonli qaroriga asosan kichik va oʻrta biznesni qoʻllab-quvvatlash boʻyicha qator chora-tadbirlar koʻzda tutilgan, xususan:

1) Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga soddalashtirilgan soliq tizimining "daromadlari" soliq to'lovchilari uchun soliq stavkasini 6% dan 1% gacha kamaytirish huquqini berish.

2) PSN uchun: PSN-da ruxsat etilgan faoliyatlar ro'yxati kengaytirildi.

3) PSN uchun: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyati davomida olishi mumkin bo'lgan yillik potentsial daromadning maksimal miqdorini (1 million rubldan 500 000 rublgacha) kamaytirish huquqini berish.

4) UTII uchun: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga soliq stavkasini 15% dan 7,5% gacha kamaytirish huquqini berish

5) Tadbirkorlik sub'ektlarini kichik va o'rta biznes sub'ektlari sifatida tasniflash uchun tovarlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumning maksimal qiymatini 2 baravar oshirish:

Mikrokorxonalar uchun - 60 dan 12 million rublgacha

Kichik korxonalar uchun - 400 dan 800 million rublgacha

O'rta korxonalar uchun - 1 dan 2 milliard rublgacha.