Raport za dziewięć miesięcy. Raport dziewięciomiesięczny Korzystanie ze sprzętu kasowego
Miejsce: Petersburg,
pl. Czernyszewskiego, dom 11. Hotel „Rosja”
WYKŁADOWCA: Karandashova Irina Igorevna
Kandydat nauki ekonomiczne, nauczyciel, biegły rewident. Od 1995 roku prowadzi seminaria dla głównych księgowych i menedżerów w Petersburgu i innych regionach Rosji oraz odwiedzając seminaria zagraniczne. Jest jednym z najbardziej doświadczonych wykładowców rachunkowości i podatków w Petersburgu.
WYKŁADOWCA: Julia Wiktorowna Petrowa
Certyfikowany audytor. Jeden z najlepszych wykładowców prowadzących seminaria dla księgowych w Petersburgu i regionach Rosji. Konsultant w tej dziedzinie księgowość i podatki, audyt. Pracowała jako dyrektor działu doradztwa i metodologii w firmie audytorskiej „Consult” (St. Petersburg). Autor wielu książek i publikacji z zakresu podatków i rachunkowości.
Rejestracja uczestników: 09:00 - 10:00
Przemówienie Część 1 Karandashova Irina Igorevna: 10:00 - 11:15
Przerwa na kawę 11:15 - 11:30
Przerwa na lunch: 13:10-14:00
Przemówienie Część 2 Julia Wiktorowna Petrowa: 14:00 - 17:00
Odpowiedzi na pytania uczestników
W programie seminarium
Księgowość i raportowanie. Zmiany w bieżących PBU ze sprawozdania za 2016 rok. Program reform Ramy prawne w księgowości.
Nowy klasyfikator środków trwałych. Przejście ze starego OKOF na nowy (zarządzenie Federalnej Agencji Metrologii). Wymagania dotyczące papierowych dokumentów pierwotnych: orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 08.07.16. Zastąpienie pierwszej kary administracyjnej upomnieniem dla podmiotów NSR. Prowadzenie rejestru małych przedsiębiorstw Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. W sprawie zniesienia tajemnicy podatkowej od najważniejsze wskaźniki organizacje, nowe usługi Federalnej Służby Podatkowej. Zasady stosowania standardów zawodowych. Nowy pakiet przepisów dotyczących niezależnej oceny kwalifikacji. Przejście na systemy kasowe z napędami fiskalnymi: główne etapy, wymagania dotyczące organizacji płatności, nowa odpowiedzialność administracyjna. Nowość w ustawodawstwie dotyczącym regulacji działalności handlowej w Federacji Rosyjskiej, skrócenie terminów płatności za towar.
Nowe limity dla stosowania uproszczonego systemu podatkowego, wydłużenie okresu składania wniosków o UTII do 2021 roku
Podatek dochodowy. Nowość w ustawodawstwie. Nowe wydatki rozpoznane od 01.01.17.
Zastosowanie nowego OKOF w celów podatkowych. Zmiany w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej w zakresie art. 317 ust. 1 (interes prawny) od 01.08.2016 r., skutki podatkowe. Stanowisko Sądu Najwyższego w sprawie interesu prawnego. Tryb uznawania grzywien, kar i sankcji. Odrębne wyjaśnienia Ministra Finansów w zakresie rozpoznawania przychodów i kosztów dla celów podatkowych. Metody obliczeniowe formacji podstawa podatku, w tym w ramach trwających umów. Zasady uzasadniania wydatków podatkowych. Wyjaśnienia Ministra Finansów w sprawie uznania niektórych rodzajów wydatków.
FAKTURA VAT. Nowość w ustawodawstwie.
Procedura stosowania nowych kodów transakcji w raportowanie podatkowe. Nowe zamówienie stosowanie ulg podatkowych przy zastosowaniu stawki 0 proc., wykaz wyjątków od główna zasada, faktury za wysyłkę do krajów EAEU. Faktury w ramach działalności pośrednictwa: nowe wyjaśnienia. Oddzielne transakcje księgowe, podlegające opodatkowaniu i niepodlegające opodatkowaniu. Konsekwencje wystawienia faktury dla transakcji niepodlegających opodatkowaniu. Zakaz składania wyjaśnień „papierowych” od 1 stycznia 2017 r. Wyjaśnienia i kwestie kontrowersyjne dotyczące procedury naliczania podatku VAT, odliczeń i stosowania faktur. Obliczanie podstawy opodatkowania przez dostawcę przy udzielaniu rabatu obniżającego cenę produktu.
Składki ubezpieczeniowe i raportowanie w zakresie indywidualnej księgowości.
Przeniesienie funkcji administrowania składkami ubezpieczeniowymi na organy podatkowe. Funkcje administrowania składkami na kontuzje. Zasadnicze zmiany w raportowaniu od 1 stycznia 2017 roku. Konsekwencje braku potwierdzenia głównego rodzaju działalności dla składek ubezpieczeniowych. Diety dzienne powyżej normy: nowe podejście od 1.01.17. Cechy ustalania podstawy naliczania składek: odszkodowania, bony sanatoryjne i uzdrowiskowe, częściowa opłata za sprawność fizyczną i inne.
Zmiany w Kodeksie pracy.
Zmiany w Kodeksie pracy: wprowadzenie ograniczeń w terminach wypłaty wynagrodzeń, zwiększenie kar administracyjnych za niepłacenie wynagrodzeń, zwiększenie odszkodowań za zwłokę w wypłacie wynagrodzeń.
Nowość w rachunkowości i regulacjach biznesowych.
Zmiany dla małych firm. Najważniejsze zmiany w regulacjach gospodarczych: prawo cywilne i pracy, zastosowanie systemów kasowych.
Podatek dochodowy od osób fizycznych Nowe przepisy od 1 stycznia 2017 r. Nowe odliczenia i dochody niepodlegające opodatkowaniu.
Odpowiedzialność agentów podatkowych, zaktualizowane certyfikaty 2-NDFL. Funkcje wypełniania poszczególnych wierszy obliczenia 6-NDFL: wynagrodzenie kroczące, urlop ze zwolnieniem, wcześniejsze wynagrodzenie, wynagrodzenie za urlop, pomoc finansowa, tymczasowe świadczenia inwalidzkie. Dochód w postaci korzyści materialnych. Wyjaśnienia dotyczące stosowania odliczeń standardowych, socjalnych i majątkowych. Praktyka orzecznicza i wyjaśnienia dotyczące trybu opłacania składek ubezpieczeniowych. Przeniesienie administracji składek do Federalnej Służby Podatkowej, płatności i raportowania w okresie przejściowym.
I znowu raportowanie przez dziewięć miesięcy. I znowu nasi ustawodawcy i im podobni, próbując odpocząć bez problemów, rozdali górę owoców swojej pracy. Zacznijmy jak zwykle od księgowości.
Księgowość
W trzecim kwartale 2003 r. Ministerstwo Finansów Rosji, wydając zarządzenie nr 67n z dnia 22 lipca 2003 r. „W sprawie formularzy sprawozdania finansowe" Oprócz prezentacji nowych wzorów zalecanych formularzy sprawozdań finansowych, zatwierdzone zostały następujące instrukcje:- w sprawie liczby formularzy sprawozdawczych księgowych;
- w sprawie trybu sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych (zwana dalej instrukcją trybu).
Jak wiadomo, raportowanie za 9 miesięcy ma charakter tymczasowy. Sprawozdawczość śródroczna składa się z bilansu oraz rachunku zysków i strat (klauzula 49 Regulaminu rachunkowości „Raporty księgowe organizacji” PBU 4/99, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca 1999 r. nr 43n) . Przyjrzyjmy się nowym zalecanym formom bilansu i rachunku zysków i strat.
Organizacja ma prawo podjąć decyzję o składaniu sprawozdań finansowych według zalecanych w zamówieniu wzorów sprawozdań finansowych, jeżeli podane w nich wskaźniki pozwalają na spełnienie wymogów dotyczących sprawozdań finansowych określonych w PBU 4/99 i innych przepisach o rachunkowości.
W Bilans(Formularz nr 1) większość transkrypcji grup artykułów jest wykluczona, z wyjątkiem:
- w aktywach bilansu podział pozycji „Zapasy” (wiersz 210) pozostawiono w tym samym wolumenie. Z należności, zarówno długoterminowych (linia 230), jak i krótkoterminowych (linia 240), należy rozróżnić jedynie długi kupujących i klientów;
- po stronie pasywów dekodowanie pozostawia się w tym samym tomie w artykule „Kapitał rezerwowy” (wiersz 430). Wymagania dotyczące deszyfrowania rachunki do zapłaty nieznacznie obniżone w związku ze zniesieniem artykułów: „Zapłacone rachunki”, „Zadłużenie wobec spółek zależnych i zależnych”, „Otrzymane zaliczki”.
Zauważmy, że przy opracowywaniu i przyjmowaniu formularza bilansu przez organizacje Ministerstwo Finansów Rosji zdecydowanie zaleca stosowanie kodów linii sekcji i grup artykułów, a także całkowitych kodów linii zalecanego formularza nr 1 (klauzula 8 instrukcji postępowania).
Wprowadzone 1 stycznia 2003 roku PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego” i PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycje finansowe„(zatwierdzone odpowiednio zarządzeniami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. nr 114n i 10 grudnia 2003 r. nr 126n) przyczyniły się do wprowadzenia dodatkowych wierszy w formularzu bilansu.
Zatem obowiązkowe atrybuty bilansu dla większości organizacji obejmują odzwierciedlenie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (zwanych dalej DTA) (linia 145 sekcji I „Aktywa trwałe”) i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (zwanych dalej DTA) ( wiersz 515 Działu IV „Zobowiązania długoterminowe”). Wymóg ten nie jest niczym nowym dla wielu księgowych. Zgodnie z wymogami Rozporządzenia PBU 18/02 przy składaniu sprawozdań za I kwartał i pierwsze półrocze wprowadzały dane dotyczące aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Ponieważ jednak w starym formularzu nie było specjalnych wierszy, musieliśmy użyć artykułów „Inne aktywa trwałe” (wiersz kodu 150) i „Inne zobowiązania długoterminowe” (kod wiersza 520).
Małe firmy nie mogą wchodzić na te linie, ponieważ mają prawo nie stosować PBU 18/02 (klauzula 2 określonego PBU).
Po stronie pasywów bilansu, w dziale III „Kapitał i rezerwy” wprowadzono artykuł „Akcje własne nabyte od akcjonariuszy” (wskaźnik bez liczby). Wartość ta jest podana w nawiasach. Ponieważ wartości ujemne, a także wskaźniki, które zgodnie z dokumentami regulacyjnymi dotyczącymi rachunkowości, należy odjąć od odpowiednich danych przy obliczaniu odpowiednich wartości (pośrednich, końcowych itp.), Są wskazane w sprawozdaniach finansowych w nawiasach ( punkt 12 instrukcji postępowania). Jeśli otrzymasz niepokrytą stratę, będziesz musiał także skorzystać z nawiasów.
Nawiasem mówiąc, w nowej formie bilansu zyski zatrzymane i niepokryte straty są wykazywane w jednej linii 470. Jednocześnie wprowadzona wartość, w przeciwieństwie do poprzednio stosowanej formy, nie jest dzielona na lata bieżące i poprzednie.
Wykluczając z bilansu transkrypcje grup artykułów, Ministerstwo Finansów Rosji oznaczało, że musiałyby one zostać podane w wyjaśnieniach dla bilans. W przeważającej części wszystkie zajęte transkrypcje prezentowane są w Formularzu nr 5 Załącznika do bilansu. Jeśli organizacja uzna, że transkrypcje w dalszym ciągu dostarczają zainteresowanym niezbędnych informacji i dają im możliwość głębszej analizy prezentowanych danych, wówczas można je zaprezentować bezpośrednio w bilansie.
Zalecana forma Raport zysków i strat(formularz nr 2) również zmniejszyła się objętość. Wynika to z usunięcia wierszy odzwierciedlających nadzwyczajne przychody i wydatki, transkrypcje wpływów uzyskanych ze sprzedaży towarów, produktów, robót budowlanych, usług i wynikających z tego kosztów. W formularzu brakuje zarówno podziału wskaźników na sekcje, jak i kodów liniowych. Kodowanie w formularzach sprawozdawczych księgowych (z wyjątkiem bilansu - patrz wyżej) pozostawia się organizacjom (punkt 8 instrukcji dotyczących procedury).
Koszty sprzedanych towarów (produktów, robót, usług), koszty handlowe i administracyjne, strata ze sprzedaży, należne odsetki, koszty operacyjne i nieoperacyjne, a także bieżący podatek dochodowy w Formularzu nr 2 podano w nawiasach. Przypomnijmy, że bieżący podatek dochodowy (dalej – TNP) oraz bieżącą stratę podatkową (dalej – TNU) zalicza się do podatku dochodowego dla celów podatkowych (art. 21 PBU 18/02).
Dodatkowo wpisane wiersze formularza ponownie odnoszą się do przyjętej PBU 18/02. Podobnie jak w bilansie, wprowadza się linie odzwierciedlające aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jednak sama ich obecność nie pozwoli nam określić aktualnego podatku dochodowego. Niezbędna jest także kwota stałego zobowiązania podatkowego (aktywa), którą rosyjskie Ministerstwo Finansów uznało za konieczne podać w celach informacyjnych.
Jeżeli w części obliczeniowej formularza wskazano warunkowy wydatek (lub dochód) z tytułu podatku dochodowego (zwany dalej URNP lub UDNP) (iloczyn zysku księgowego osiągniętego w okresie sprawozdawczym przez ustanowione przez prawo stawka podatku dochodowego RF) i kwota stałego zobowiązania podatkowego (dalej - PNO) (lub składnik aktywów - PNA), wówczas nastąpiłoby logiczne przejście do bieżącego podatku dochodowego ustalonego w paragrafie 21 PBU 18/02:
TNP (TNU) = + URNP (- UDNP) + PNO – PNA + ONA – IT.
Jeżeli organizacje uznają za konieczne przedstawienie tego wskaźnika, mogą zmienić zalecaną formę rachunku zysków i strat, dodając niezbędne wiersze.
Należy zauważyć, że Ministerstwo Finansów Rosji w swoim postanowieniu stwierdza możliwość istnienia stałego aktywa podatkowego, którego nie ma w PBU 18/02. Wspomina jedynie o stałym zobowiązaniu podatkowym.
Przykładem powstania trwałego aktywa podatkowego jest rozliczenie straty otrzymanej przed 1 stycznia 2003 roku. Jak wiadomo, podatnicy mają prawo do obniżenia podstawy opodatkowania bieżącego okresu rozliczeniowego o całą kwotę powstałej straty lub część tej kwoty. W takim przypadku podatnik ma dziesięć lat od okresu rozliczeniowego, w którym otrzymał, na przeniesienie straty. Całkowita kwota przeniesionej straty w dowolnym okresie sprawozdawczym (podatkowym) nie może przekroczyć 30 procent podstawy opodatkowania (art. 283 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Kwota straty otrzymana przed 1 stycznia 2002 r. (pamiętajmy, że wówczas nie obowiązywały jeszcze normy PBU 18/02) będzie uwzględniana jedynie w wyliczeniu podstawy opodatkowania za rok bieżący (ewentualnie w latach kolejnych) i będzie nie generować zysku księgowego do czasu jego spłaty. Należy zatem uznać tę różnicę za trwałą różnicę (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lipca 2003 r. nr 16-00-14/219 zawierające szczegółowy komentarz na ten temat, zob. PBU 9/2003 „720 godzin”) . Ponadto w każdym okresie, w którym przenoszone są straty, bieżący podatek dochodowy będzie niższy od warunkowego obciążenia z tytułu podatku dochodowego. Aby to zrobić, musisz dokonać następującego zapisu w księgowości:
- uwzględnia się stały składnik aktywów podatkowych.
Przykład 1 W 2002 r. Przy obliczaniu podatku dochodowego organizacja poniosła stratę w wysokości 14 675 rubli. Podatek odroczony za rok 2002 nie został utworzony w okresie sprawozdawczym i nie został odzwierciedlony w bilansie na dzień 1 stycznia 2003 roku.Powyższe dotyczy jednak wyłącznie strat przechodnich uzyskanych przed początkiem bieżącego roku, w którym nie zastosowano norm PBU 18/02. Jeżeli straty poniesione na bazie wyników roku 2003 zostaną przeniesione na przyszłość, nieco inaczej zostaną one odzwierciedlone w rachunkowości.Za 9 miesięcy 2003 roku podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym wyniosła 38 500 rubli. Kwota ta stanowi jednocześnie wygenerowany zysk księgowy
Wysokość warunkowego obciążenia podatkiem dochodowym wyniesie 9240 rubli. (38 500 rubli x 24%).
Na podstawie wyników 9 miesięcy podatnik ma prawo obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu jedynie o część kwoty straty za 2002 rok. Jego wielkość to 11550 rubli. (38 500 rubli x 30%). Wartość tę ujmuje się jako różnicę trwałą, co powoduje powstanie trwałego aktywa podatkowego. Aby odzwierciedlić to w rachunkowości, dokonuje się następującego zapisu:
Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 99
- 2772 rub. (11.550 RUB x 24%) - odzwierciedla trwałe aktywo podatkowe powstałe w wyniku przeniesienia straty za rok 2002.
Wysokość bieżącego podatku dochodowego wynosi 6468 rubli. ((38 500 RUB – 11 550 RUB) x 24%).
Sprawdźmy poprawność obliczeń: 6468 = 9248 – 2772
W rachunku zysków i strat w nawiasie podaje się wartość stałego składnika aktywów podatkowych.
______
Koniec przykładu 1.
Przykład 2. Wykorzystajmy dane z przykładu 1, ale przesuńmy się w czasie. Za 9 miesięcy 2003 roku różnica pomiędzy przychodami i wydatkami uwzględnianymi dla celów podatku dochodowego zgodnie z rozdziałem 25 Ordynacji podatkowej wyniosła wartość ujemną w wysokości 14 675 rubli. Według rachunkowości poniesiono stratę w tej samej wysokości. Pod koniec roku wartości te wzrastają do 16 500 rubli.W sprawie zmian pozostałych zalecanych wzorów załączników do bilansu i rachunku zysków i strat sprawozdań finansowych: Zestawienie zmian w kapitale (formularz nr 3), Sprawozdanie z przepływów pieniężnych (formularz nr 4), Załącznik do bilansu (Formularz nr 5), Sprawozdanie nt przeznaczenie Otrzymane środki (formularz nr 6) omówimy szczegółowo przy sporządzaniu raportu rocznego.W pierwszym kwartale 2004 r. podstawa obliczenia podatku dochodowego wyniosła 38 500 rubli. W tej samej kwocie powstał zysk księgowy
Ponieważ na podstawie wyników za 9 miesięcy 2003 r., przy obliczaniu podatku dochodowego otrzymano stratę w wysokości 14 675 rubli, podstawę opodatkowania za ten okres uznaje się za zero (art. 274 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Zatem obecny podatek dochodowy również będzie zerowy.
W rozliczeniu za 9 miesięcy wynikająca z tego strata przyczyni się do powstania dochodu warunkowego w wysokości 3522 rubli. (RUB 14 675 x 24%).
Dane do obliczenia podatku dochodowego w rachunkowości i rachunkowość podatkowa przez 9 miesięcy są różne. W związku z powyższym powstają różnice przejściowe w kwocie 14.675 RUB. - podlegający potrąceniu. Ponieważ strata okresu sprawozdawczego, przeniesiona dla celów podatkowych, będzie skutkować dalszym obniżeniem podatku dochodowego naliczanego w kolejnych okresach sprawozdawczych.
Odliczalne różnice przejściowe spowodują utworzenie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości tych samych 3522 rubli. (RUB 14 675 x 24%). Aby to odzwierciedlić, w księgach zostanie dokonany następujący zapis:
- 3522 rub. – uwzględniono utworzenie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w związku z powstaniem straty.
Kwotę tę należy wpisać w wierszu 145 bilansu.
W tym przypadku spełniona jest również norma z paragrafu 21 PBU 18/02: 0 = -3522 + 3522.
Ponieważ na koniec 2003 roku strata wzrosła do 16 500 rubli, kwota ujemnych różnic przejściowych za czwarty kwartał wzrośnie o kolejne 1825 rubli. (16 500 – 14 675). A to przyczyni się do wzrostu wartości aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego do 3960 rubli. (16 500 rubli x 24%). Dlatego w rachunkowości na koniec roku konieczne będzie dokonanie zapisu:
Podkonto debetowe 09 Kredyt 68 „Obliczanie podatku dochodowego”
- 438 rubli. (3960 – 3522) – zwiększenie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest odzwierciedlone w związku ze wzrostem stratyIV kwartał.
Sporządzając sprawozdania za I kwartał 2004 r. organizacja ma prawo obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu jedynie o część kwoty straty za 2003 r. Jego wielkość to 11550 rubli. (38 500 rubli x 30%). Na tej podstawie bieżący podatek dochodowy wyniesie 6468 rubli. ((38 500 RUB – 11 550 RUB) x 24%).
W rachunkowości wartość warunkowego obciążenia podatkiem dochodowym wynosi 9240 rubli. (38 500 rubli x 24%). Na podstawie wyników pierwszego kwartału ujemne różnice przejściowe pomniejszają się o kwotę przeniesionej straty, co powoduje zmniejszenie wcześniej obliczonej wartości aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Dokonuje się tego za pomocą następującego wpisu:
Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 09
- 2772 rub. (11.550 RUB x 24%) – kwota aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego została zmniejszona w związku z przeniesieniem na przyszłość straty za rok 2003.
Pozostała kwota aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wynosi 1.188 RUB. (3960 – 2772) ulegnie zmniejszeniu w miarę spełnienia wymogów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
_______________________________
Koniec przykładu 2.
Organizacje składające raport za 9 miesięcy mogą skorzystać zarówno ze starych formularzy bilansu i rachunku zysków i strat, jak i nowych, rekomendowanych. Jednocześnie sporządzone sprawozdania finansowe muszą dawać rzetelny i pełny obraz sytuacji finansowej organizacji, wyników finansowych jej działalności oraz zmian w jej sytuacji finansowej.
Opodatkowanie
Zmiany w podatkach wiążą się z przyjęciem szeregu ustaw federalnych i wydaniem dekretów Rządu Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Podatków i Podatków Rosji również wnosi swój wkład, wypełniając swoją bezpośrednią odpowiedzialność w zakresie prac wyjaśniających w zakresie stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat (podpunkt 4 ust. 1 art. 32 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto wyjaśnienia często zmieniają i uzupełniają przepisy.Zastosowanie urządzeń kasowych
Jak wiadomo, 28 czerwca 2003 r. Weszła w życie ustawa federalna nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r. „W sprawie korzystania z urządzeń kasowych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi”. Zobowiązuje organizacje i indywidualni przedsiębiorcy Obowiązkowe jest korzystanie z urządzeń kasowych ujętych w Rejestrze Państwowym przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi w przypadku sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług, zarówno z obywatelami, jak i osobami prawnymi. Na tej podstawie, otrzymując gotówkę od osoby prawnej, organizacje oprócz paragonu wydają polecenie odbioru gotówki, a podczas wysyłki towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) wystawiają również fakturę.Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą dokonywać płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi bez użycia urządzeń kasowych w przypadku świadczenia usług dla ludności, pod warunkiem wydania odpowiednich ścisłych formularzy sprawozdawczych zgodnie z procedurą określoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej.
Do czasu wydania odpowiedniej uchwały rządowej używanie przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców ścisłych dokumentów sprawozdawczych w formularzach zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów Rosji w porozumieniu z Państwową Międzyresortową Komisją ds. Rejestrów Kasowych nie stanowi podstawy do pociągnięcia ich do odpowiedzialności za nie- korzystanie z kas fiskalnych (klauzula 4 uchwały Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Rosja z dnia 31 lipca 2003 r. nr 16). Jednocześnie w uchwale podkreślono, że rygorystyczne formularze sprawozdawcze można stosować wyłącznie przy świadczeniu usług na rzecz ludności, czyli obywateli, do których zaliczają się także indywidualni przedsiębiorcy.
Nieco wcześniej i ponownie Ministerstwo Finansów Rosji wydało podobną informację, stwierdzając możliwość stosowania ścisłych dokumentów sprawozdawczych, zatwierdzonych wcześniej przez nie w porozumieniu z GMEC dla kas rejestrujących - paragonów, bonów, biletów, kuponów itp. ( pisma z dnia 14 lipca 2003 r. nr 16 -00-12/24 i 05.08.03 nr 16-00-12/29).
Oprócz ścisłych formularzy sprawozdawczych zatwierdzonych wcześniej przez Ministerstwo Finansów Rosji, można również skorzystać ze ścisłych dokumentów sprawozdawczych zatwierdzonych decyzją GMEC w sprawie kas fiskalnych z dnia 24 czerwca 2003 r. Ponieważ pracownicy Ministerstwa Podatków Rosji zostali pouczeni, aby nie stosować kar za ich stosowanie (pismo Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 4 lipca 2003 r. Nr ШС-6-22/738).
Zauważmy, że uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Rosji zawiera wyjaśnienie pojęcia niekorzystania z kas fiskalnych. Pojęcie to dla sądów arbitrażowych oznacza:
- faktyczne niekorzystanie z kasy fiskalnej (w tym z powodu jej braku);
- korzystanie z kasy fiskalnej niezarejestrowanej przez organ podatkowy);
- korzystanie z kas fiskalnych nieujętych w Rejestrze Państwowym;
- korzystanie z kas fiskalnych bez pamięci fiskalnej (kontrolnej), z pamięcią fiskalną w trybie niefiskalnym lub z uszkodzoną jednostką pamięci fiskalnej;
- posługiwanie się kasą fiskalną nie posiadającą plomby lub posiadającą plombę uszkodzoną, wskazującą możliwość dostępu do pamięci fiskalnej;
- wybicie czeku KKM wskazującego kwotę niższą od zapłaconej przez kupującego (klienta).
Po raz kolejny na 6 miesięcy - do 1 stycznia 2004 r. wstrzymano wprowadzanie elektronicznych taśm kontrolnych (ECLZ) KKM (ust. 1 ust. I protokołu GMEC o KKM z dnia 24 czerwca 2003 r. nr 2/74-2003). EKLZ to moduł programowo-sprzętowy wchodzący w skład kasy fiskalnej, który zapewnia kontrolę nad pracą kasy poprzez:
- niekorygująca (chroniona przed korektą) rejestracja w nim informacji o wszystkich dokumentach płatniczych wystawionych na kasie oraz protokołach zamknięcia zmiany, przeprowadzana w jednym cyklu z ich rejestracją;
- generowanie kryptograficznych kodów weryfikacji dla określonych dokumentów i raportów zamknięcia zmiany;
- długoterminowe przechowywanie zarejestrowanych informacji w celu dalszej identyfikacji, przetwarzania i otrzymania niezbędnych informacji przez organy podatkowe.
Przypomnijmy, że GMEC dla kas fiskalnych nie przedłuża okresu pobytu w Państwowym rejestrze kas fiskalnych dla modeli tych urządzeń, w których nie jest realizowana możliwość funkcjonowania ECLZ. Jeżeli KKM zostanie wykluczony z rejestru państwowego, jego dalszą eksploatację prowadzą właściciele aż do upływu standardowego okresu amortyzacji (klauzula 5, art. 3 ustawy 54-FZ).
Operacje walutowe
9 lipca 2003 r. Weszła w życie ustawa federalna nr 116-FZ z dnia 7 lipca 2003 r. „O zmianie art. 6 ustawy” Federacja Rosyjska"O regulacja walutowa i kontrola wymiany.” Zainstalowali Górna granica norma obowiązkowej sprzedaży walutowych dochodów mieszkańców z eksportu towarów (pracy, usług, wyników działalności intelektualnej) w wysokości 30 proc. Konkretną stopę procentową ustala Bank Rosji, który szybko zrealizował zamówienie. Od 10 lipca 25 procent dochodów w walutach obcych podlega obowiązkowej sprzedaży (instrukcja Banku Rosji z dnia 9 lipca 2003 r. Nr 1304-U).Tak jak poprzednio, obowiązkowa sprzedaż wpływów walutowych musi nastąpić nie później niż w ciągu siedmiu dni kalendarzowych od dnia ich wpływu na rachunek tranzytowy walut obcych eksportera. Sprzedaż odbywa się za pośrednictwem uprawnionych banków po rynkowym kursie walut obcych w stosunku do rubla rosyjskiego na krajowym rynku walutowym Federacji Rosyjskiej.
Przykład 3. W dniu 19 sierpnia 2003 roku na konto tranzytowe organizacji wpłynęły wpływy walutowe ze sprzedaży towarów w wysokości 12 000 dolarów. 25 sierpnia bank otrzymał zlecenie obowiązkowej sprzedaży 25 proc. zarobków walutowych. Tego samego dnia waluta została pobrana z rachunku walutowego tranzytowego i zapisana na rachunku bieżącym.Organizacje prowadzące zagraniczną działalność gospodarczą muszą zwrócić uwagę na zarządzenia Państwowego Komitetu Celnego Rosji z dnia 16 maja 2003 r. Nr 532 z dnia 2 czerwca 2003 r. Nr 600, które weszły w życie w trzecim kwartale. Zatwierdzili:Kurs wymiany Banku Rosji na dzień 19 sierpnia wynosi 30,3246 rubli/dolarów. USA, stan na 25 sierpnia – 30,3100 rubli/dolarów. USA. Walutę sprzedawano na międzybankowym kantorze walutowym po kursie 30,3165 rubla/dolar. USA. Prowizja banku za przymusową sprzedaż waluty wynosi 0,8% kwoty sprzedanej waluty.
W rachunkowości operacja obowiązkowej sprzedaży zysków w walutach obcych zostanie odzwierciedlona w następujący sposób.
Debet 52-1-2 „Rachunek waluty tranzytowej” Kredyt 62
- 363.895,20 RUB (12 000 USD x 30,3246 RUB/USD) – zarobki w walutach obcych zostały zaksięgowane na rachunku tranzytowym.
Debet 57 Kredyt 52-1-2 „Rachunek waluty tranzytowej”
- 90 930 rubli. (12 000 USD x 25% x 30,3100 RUB/USD) – do banku złożono dyspozycję przymusowej sprzedaży 25 proc. wpływów walutowych;
Debet 91-2 Kredyt 57
- 90 930 rubli. – sprzedana waluta jest odpisywana po kursie Banku Rosji;
Debet 51 Kredyt 91-1
- 90 949,50 rubli. (3000 dolarów amerykańskich x 30,3165 rubli/dolarów amerykańskich) – równowartość sprzedanej waluty w rublach wpływa na rachunek bieżący organizacji według międzybankowego kursu wymiany;
Debet 52-1-1 „Rachunek walutowy bieżący” Kredyt 52-1-2 „Rachunek walutowy tranzytowy”
- 272 790 rubli. (9000 dolarów x 30,3100 rubli/dolarów amerykańskich) – pozostałe 75 procent dochodów walutowych wpływa na bieżący rachunek walutowy organizacji;
Debet 91-2 Kredyt 51
- 727,60 rub. (3000 USD x 30,3165 RUB/USD x 0,8%) – kwota prowizji banku została umorzona;
Debet 91-2 Kredyt 52-1-2 „Rachunek waluty tranzytowej”
- 175,20 rubli. (12 000 USD x (30,3246 RUB/USD – 30,31000 RUB/USD)) - uwzględniona różnica kursowa
_______________________________
Koniec przykładu 3.
Procedura klasyfikacji przez organy celne poszczególnych towarów zgodnie z nomenklaturą towarową zagranicznej działalności gospodarczej Federacji Rosyjskiej, importowanych na obszar celny Federacji Rosyjskiej;
Procedura potwierdzania przez organy celne kraju pochodzenia poszczególnych towarów wwożonych na obszar celny Federacji Rosyjskiej;
Przepis dotyczący określenia kraju pochodzenia.
Opłata za zanieczyszczenie
Opublikowano 21 czerwca 2003 r. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 czerwca 2003 r. Nr 344 „W sprawie standardów płatności za emisję substancji zanieczyszczających do powietrza atmosferycznego ze źródeł stacjonarnych i ruchomych, wprowadzanie substancji zanieczyszczających do powierzchni i pod ziemię zbiorniki wodne, utylizacja odpadów produkcyjnych i konsumpcyjnych” zakończyła tą płatnością półtoraroczną epopeję (więcej szczegółów w PBU 8/2003 „720 godzin”).Ministerstwo Podatków Rosji uznało, że uchwała wchodzi w życie z dniem 30 czerwca 2003 r. (pismo Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 25 lipca 2003 r. nr NA-6-21/826 „W sprawie zapłaty za zanieczyszczenie środowiska”). Jeśli zastosujemy się do paragrafu 6 Dekretu Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 23 maja 1996 r. nr 763 „W sprawie trybu publikacji i wejścia w życie aktów Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Rządu Federacji Rosyjskiej i regulacyjne akty prawne federalnych organów wykonawczych”, który stanowi, że akty rządowe wpływające na prawa, wolności i obowiązki obywateli oraz osoby prawne, wchodzą w życie jednocześnie na całym terytorium Federacji Rosyjskiej po upływie 7 dni od dnia ich pierwszej oficjalnej publikacji, to należało się tego spodziewać co najmniej dzień wcześniej. Być może resort uznał, że w niedzielę „palące” przedsiębiorstwa organizacji i indywidualnych przedsiębiorców nie funkcjonują.
Tym samym na podstawie wyników III kwartału 2003 roku należy wyliczyć i wpłacić kwotę płatności do 20 października oraz złożyć raporty. Chociaż zgodnie z definicją Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 grudnia 2002 r. Nr 284-O płatność ma charakter niepodatkowy, organ podatkowy w dalszym ciągu ją monitoruje, ponieważ przychody te są zapewniane przez zatwierdzony budżet. Dla drugiego kwartału kalkulację należało przeprowadzić na podstawie danych z jednego dnia – 30 czerwca.
Przypomnijmy, że naliczanie opłat za zanieczyszczenie odbywa się zgodnie z procedurą zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 28 sierpnia 1992 r. Nr 632.
Jednocześnie obliczona kwota płatności w dopuszczalnych limitach jest uwzględniana w innych wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 49 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), natomiast kwoty płatności za nadmierną emisję zanieczyszczeń do środowiska nie są uwzględniane dla celów podatkowych (klauzula 4 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W rachunkowości opłaty za zanieczyszczenia środowisko, w tym nadwyżki, ujmuje się jako koszty zwykłej działalności związanej z produkcją i sprzedażą produktów (klauzula 5 Regulaminu rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05 /06/99 nr 33n).
Różnica w rozliczaniu nadwyżek w rachunkowości i rachunkowości podatkowej zobowiązuje organizacje do stosowania norm PBU 18/02. Ponieważ później naliczone nadpłaty są wyłączone z podstawy podatku dochodowego zarówno za okres sprawozdawczy, jak i kolejny okres sprawozdawczy (podatkowy), powstaje trwała różnica. Jej pochodna będzie stanowić stałe zobowiązanie podatkowe.
Ponieważ skupiliśmy się na dekretach Rządu Federacji Rosyjskiej, zwrócimy Państwa uwagę na kolejne dwa, wydane w trzecim kwartale 2003 roku:
Z 07.09.03 nr 415 „W sprawie wprowadzenia zmian i uzupełnień w Klasyfikacji środków trwałych zaliczonych do grup amortyzacji”;
Z 16 lipca 2003 r. Nr 432 „W sprawie wprowadzenia zmian do Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 sierpnia 2001 r. Nr 602 i przedłużenia obowiązywania niektórych jego postanowień”.
Już sama nazwa pierwszej uchwały mówi o jej celu. Uchwała dotyczyła około 70 pozycji Klasyfikacji Środków Trwałych. Ponadto zmiany polegają głównie na przeniesieniu środków trwałych do grup amortyzacji o krótszym okresie użytkowania. W przypadku niektórych środków trwałych wyjaśniono niejasności powstałe przy lekturze pierwotnego wydania (więcej informacji w PBU 8/2003 „720 godzin”).
Druga uchwała godzi w interesy podatników VAT dokonujących czynności opodatkowanych stawką 0 proc., których cykl produkcyjny trwa dłużej niż sześć miesięcy. Jak wiadomo, w przypadku otrzymania zaliczek na dostawę towarów, wykonanie pracy lub świadczenie usług, w tym przypadku podatek VAT nie jest naliczany (podpunkt 1 ust. 1 art. 262 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wykaz tych towarów został zatwierdzony uchwałą nr 602. Wydana uchwała rozszerzyła zatwierdzony wcześniej wykaz towarów o ponad 50 pozycji. Ponadto zatwierdzono wykaz robót i usług wykonywanych i świadczonych bezpośrednio w przestrzeni kosmicznej oraz robót i usług związanych z lotami kosmicznymi, ale realizowanych na Ziemi. Co więcej, lista ta obowiązuje z mocą wsteczną – obowiązuje od 1 stycznia 2002 roku.
Wyjaśniono również, że dokument potwierdzający czas trwania cyklu produkcyjnego w celu wytworzenia towarów sprzedawanych na eksport (ze wskazaniem ich towarów) może zostać wydany nie tylko przez Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji, ale także inne federalne organy wykonawcze. Dokument musi być podpisany przez wiceministrów (liderów) i poświadczony okrągłą pieczęcią tych ministerstw (organów).
Podatek dochodowy osoby
Podobnie jak w drugim kwartale 2003 r. Ustawodawca przyjął dwie ustawy federalne zmieniające rozdział 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej:Od 07.07.03 nr 105-FZ „W sprawie zmian w art. 218 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”;
Od 07.07.03 nr 110-FZ „W sprawie zmian w art. 219 i 220 części drugiej Kod podatkowy Federacja Rosyjska".
Pierwsza ustawa rozszerzyła możliwość zapewnienia standardowych odliczeń podatkowych przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych dla dowolnego agenta podatkowego dokonującego płatności. Druga ustawa podwyższyła wysokość odliczeń socjalnych na edukację i leczenie do 38 000 rubli. (więcej informacji w PBU 8/2003 „720 godzin”).
Przypomnijmy, że podatnicy mają prawo pomniejszyć swoje dochody o kwoty przekazane na naukę w placówkach oświatowych lub na kształcenie dzieci do 24. roku życia w wysokości faktycznie poniesionych wydatków na naukę, nie więcej jednak niż 38 000 rubli .
Określone społeczne odliczenie podatku udziela się, jeżeli placówka oświatowa posiada odpowiednią licencję lub inny dokument potwierdzający status placówki oświatowej.
Ministerstwo Edukacji Rosji zarządzeniem nr 3177 z dnia 28 lipca 2003 r. zatwierdziło wzór umowy o świadczenie płatnych usług edukacyjnych w zakresie kształcenia zawodowego. Ponadto w przybliżonym formularzu wskazuje się wykonawcę usług (podając dane licencji), klienta (przy zawieraniu umowy o kształcenie dzieci jest to jeden z rodziców lub opiekuna) oraz konsumenta (ucznia). Obecność takiej umowy, a także dokumenty potwierdzające faktyczną opłacenie czesnego, są niezbędnymi elementami do przyznania odliczenia. Należy pamiętać, że dokumenty potwierdzające płatność muszą zawierać dane podatnika, który następnie złoży wniosek do inspektoratu Ministerstwa Podatków Rosji o odliczenie (w przypadku zawarcia umowy o kształcenie dzieci - nazwisko rodzic lub opiekun).
Wspominając o tym wydziale, nie można nie zwrócić uwagi księgowych organizacji, których pracownicy studiują w szkołach wyższych, na inne rozporządzenie Ministerstwa Edukacji Rosji z dnia 13 maja 2003 r. Nr 2057. Zatwierdziło ono dwie formy certyfikatu - wezwanie .
W przypadku gdy pracownik – student wydziałów wieczorowych i korespondencyjnych uczelni wyższych przedstawi zaświadczenie – wezwanie uprawniające go do udzielenia dodatkowego urlopu w miejscu pracy związanego ze studiowaniem w uczelni posiadającej akredytację państwową, pracodawca ma obowiązek zapewnić mu płatne urlop naukowy na odbycie sesji pośrednich, a także przygotowanie i obrona końcowej pracy kwalifikacyjnej oraz zdanie końcowych egzaminów państwowych.
Podstawą do udzielenia pracownikowi urlopu bezpłatnego jest świadectwo – wyzwanie, uprawniające do świadczeń w miejscu pracy związanych ze studiowaniem w uczelni posiadającej akredytację państwową. Pracodawca jest obowiązany udzielić pracownikowi takiego urlopu:
- przy wejściu na uniwersytet;
- będący studentem wydziału przygotowawczego uczelni – do przystąpienia do egzaminów końcowych, jeżeli jest pracownikiem;
- student studiów stacjonarnych na uczelni – za zdanie egzaminu, przygotowanie i obronę Praca dyplomowa i zdanie egzaminów państwowych dla pracownika.
Uproszczony
Wprowadzony 1 stycznia 2003 r. rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przyczynił się do powstania nowej klasy podatników. Cóż, jak zawsze, nowy biznes nie jest pozbawiony pytań. Ministerstwo Podatków i Podatków Rosji, w miarę możliwości, stara się udzielać wyjaśnień na ich temat. Jednak niektóre z nich rodzą nowe pytania.W piśmie z dnia 11 czerwca 2003 r. nr SA-6-22/657 pracownicy ministerstwa wyjaśnili, w jaki sposób należy uwzględnić niektóre koszty, a także otrzymane zaliczki.
Organy podatkowe, rozpatrując koszty rzeczowe, stwierdzają, że wydatki podatników uznawane są za koszty w momencie ich faktycznego poniesienia. To naprawdę odpowiada art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przyszłości przy składaniu wniosku bezpośrednio przenoszą normy rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej metoda gotówkowa do rozdziału 26.2 kodeksu.
Rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala podatnikowi uwzględnić koszty zakupu surowców i dostaw w wydatkach zmniejszających otrzymany dochód przy obliczaniu podatku dochodowego, jeżeli spełnione są dwa warunki: spłata długów oraz ponieważ surowce są odpisane do produkcji (podpunkt 1 ust. 3, art. 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tego właśnie powinni przestrzegać moderniści.
Jeżeli jednak pierwszy warunek, jak wspomniano powyżej, przewiduje rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wówczas drugi warunek w nim nie istnieje i nie ma odniesienia do art. 273 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska w rozdziale 26.2. Innymi słowy, propozycja rosyjskiego Ministerstwa Podatków nieco rozszerza normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Urzędnicy skarbowi proponują włączenie kosztu zakupionych towarów do wydatków okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym faktycznie uzyskano dochód ze sprzedaży takich towarów. Na tej podstawie wydatki na towary zakupione w celu przyszłego wykorzystania, a niesprzedane w okresie sprawozdawczym (podatkowym) są uwzględniane przy uzyskiwaniu przychodów ze sprzedaży tych towarów w kolejnych okresach sprawozdawczych (podatkowych). Jednakże, podobnie jak w poprzednim przypadku, istnieje pewne „zniekształcenie” faktów: zarówno w akapicie 23 ust. 1 art. 346.16, jak i w ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę wydatki koszt towarów zakupionych w celu dalszej odsprzedaży, nie ma warunku konieczności uzyskania dochodu z ich sprzedaży.
Odnosząc się do normy zawartej w art. 346.17 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Podatków Rosji uważa, że otrzymana zaliczka (zaliczka) na wysyłkę towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) od podatników korzystając z uproszczonego system podatkowy, podlegają opodatkowaniu w okresie sprawozdawczym (podatkowym) ich otrzymania. Wymóg ten jest jednak w pewnej sprzeczności z art. 346 ust. 15. Ustęp 1 artykułu obliguje do uwzględnienia dochód zrealizacja towary (roboty, usługi) określone zgodnie z art. 249 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Art. 249 ust. 1 dochód ze sprzedaży przyznaje przychody ze sprzedaży towary (roboty, usługi). Te dwa artykuły wspominają o tym fakcie realizacja. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej uznaje sprzedaż towarów, pracy lub usług za transfer podlegający zwrotowi (w tym wymianę towarów, pracy lub usług) własność za towary, wyniki pracy wykonanej przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, odpłatne usługi świadczone przez jedną osobę drugiej osobie (art. 39 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przeważającej części zaliczkę otrzymuje się przed przeniesieniem własności towarów (pracy, usług). Dlatego żądanie pracowników działu nie jest do końca logiczne. Otrzymaną zaliczkę należy uwzględnić w przychodach w momencie sprzedaży towarów (robót i usług).
Zwróćmy uwagę uproszczeń na jeszcze dwa pisma Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 26 maja 2003 r., nr 22-1-14/1255-U107 i 22-2-15/1265-U188. Choć datowane są na maj, upublicznione zostały dopiero pod koniec sierpnia.
W pierwszym piśmie pracownicy działu udzielili wyjaśnień w kwestii płatności podatku VAT. Wielu podatników korzystających z uproszczenia było w ubiegłym roku płatnikami podatku VAT. Część z nich pod koniec roku sprzedała towary (pracę, usługi). Naliczony w tej sprawie podatek nie został zapłacony, gdyż wg polityka rachunkowości W przypadku podatku VAT zastosowali metodę „przy płatności”. W przypadku otrzymania środków w roku bieżącym podatnicy tacy zobowiązani są do zapłaty podatku na zasadach ogólnych, choć nie są uznawani za podatników VAT.
W drugim piśmie Ministerstwo Podatków i Podatków Rosji zwróciło uwagę na ustalenie wartości końcowej środków trwałych od uproszczeń, które jeszcze przed nowym uproszczeniem stosowały uproszczony system opodatkowania, rachunkowości i sprawozdawczości dla małych przedsiębiorstw, zgodnie z ustawą federalną nr 222-FZ z dnia 29 grudnia 1995 r.
Jak wiadomo, tacy podatnicy prowadzili księgę dochodów i wydatków w uproszczonej formie (formularz księgowy zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 lutego 1996 r. Nr 18) i przygotowali podstawowe dokumenty księgowe (art. 4 ust. 1 ustawy 222-FZ). Wśród zamkniętej listy wydatków zmniejszających dochody brutto nie wymieniono kosztów środków trwałych i ich amortyzacji (klauzula 2, art. 3 ustawy nr 222-FZ). Dlatego wiele z nich nie naliczało amortyzacji obiektów.
W nowym uproszczeniu akceptowane są wydatki na nabycie środków trwałych. Dla przedmiotów nabytych przed przejściem ustanowiono specjalną zasadę. Ponadto wydatki ustalane są na podstawie wartości rezydualnej w momencie przejścia.
Ministerstwo Podatków i Podatków Rosji uznało, że wyżej wymienieni podatnicy nadal muszą naliczać amortyzację środków trwałych w ogólnie przyjęty sposób. Ich uzasadnieniem była obecność w księdze przychodów i rozchodów specjalnej kolumny nr 7, zgodnie z którą należało wskazać wydatki, które nie były brane pod uwagę przy obliczaniu podatku. Dlatego też w momencie przejścia na nowe uproszczenie wartość rezydualną środków trwałych ustala się jako różnicę pomiędzy kosztem pierwotnym a naliczoną kwotą amortyzacji, ustaloną według danych księgowych.
Jednakże procedura wypełniania księgi przychodów i rozchodów wymagała, aby podatnik nie wykazywał w kolumnie 7 niektórych wydatków, w tym odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych (pkt 3 Procedury ujmowania transakcji gospodarczych w księgach przychodów i rozchodów przez małe przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy, rachunkowość i sprawozdawczość). A ponieważ naliczona amortyzacja nie wymagała wykazywania w księdze, nie jest do końca jasne, w jaki sposób na podstawie jej danych (dane z kilku ksiąg, jeśli przedmiot został zakupiony przed 1 stycznia 2002 r.) można określić wartość rezydualną obiekt na dzień 1 stycznia 2003 r. Być może fiskus uznał, że w zamówieniu wkradła się literówka i zamiast: „W kolumnie 7 nie wskazano kosztów...” należy wpisać „W kolumnie 7 wskazano koszty...”?
Pionierskie Ministerstwo Transportu
Zwróćmy uwagę księgowych na dwa dokumenty wydane przez rosyjskie Ministerstwo Transportu. Epopeja zakończyła się zatwierdzeniem nowych norm zużycia paliwa i smarów dla transport drogowy. Dokument przewodni R3112194-0366-03 został zatwierdzony 29 kwietnia 2003 roku (dokument został opublikowany na początku sierpnia), wszedł w życie z chwilą podpisania i będzie obowiązywał przez około cztery i pół roku do 1 stycznia 2008 roku.Dla większości organizacji ten dokument jest materiałem referencyjnym, ponieważ zarówno rachunkowość, jak i rachunkowość podatkowa (klauzula 1 art. 254, podpunkt 11 klauzuli 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) nie omawiają potrzeby uwzględnienia koszty utrzymania pojazdów służbowych w granicach norm. Podane w nim wartości mogą zostać wykorzystane przez organizacje jako dane referencyjne do zatwierdzania ich norm zużycia paliwa.
I tylko organizacje transportu drogowego muszą przestrzegać standardów rachunkowości. Są do tego zobowiązani na mocy Instrukcji rozliczania przychodów i wydatków ze zwykłej działalności w transporcie drogowym (zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 24 czerwca 2003 r. nr 153). Rosyjskie Ministerstwo Transportu było pionierem w opracowywaniu takich instrukcji branżowych dotyczących rozliczania przychodów i wydatków. Choć instrukcja branżowa została opracowana w oparciu o obowiązujące przepisy o rachunkowości, w niektórych kwestiach „ma” własne poglądy, nieco odmienne od PBU.
Tym samym koszty naprawy paliwa i opon zalicza się do kosztów materiałowych w granicach norm zatwierdzonych przez departament (klauzule 40, 43 Instrukcji), natomiast koszty nadwyżkowe należy uwzględnić w wydatkach pozaoperacyjnych (klauzula 97 Instrukcji Instrukcje). DO wydatki pozaoperacyjne Należy również uwzględnić wszystkie kwoty nadwyżkowe ustalone zgodnie z normami rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Ministerstwo osiągnęło pewną symbiozę rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Tylko księgowi w branży nie są szczególnie godni pozazdroszczenia. Teraz oprócz księgowości i rachunkowości podatkowej mają jeszcze trzecią – rachunkowość branżową.
Październik to trudny miesiąc dla księgowego: oprócz comiesięcznych czynności związanych z wysyłaniem dokumentów i przekazywaniem środków do budżetu i funduszy, organy regulacyjne czekają na raporty przez dziewięć miesięcy lub trzeci kwartał roku. Opóźnienie w płatności może skutkować karą grzywny lub zablokowaniem Twojego rachunku bieżącego. Aby mieć pewność, że wszystkie niezbędne działania wykonacie w terminie, poinformujemy Państwa o ważnych październikowych terminach składania sprawozdań i wpłat do budżetu.
Sprawozdania finansowe
Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność bez pracowników lub organizacja istnieje z jednym założycielem-dyrektorem, z którym nie ma podpisanej umowy (o pracę lub umowy), to w październiku wystarczy jedynie złożenie sprawozdań księgowych do urzędu skarbowego. Formy dokumentów zależą od reżimu podatkowego i częstotliwości płatności podatków.
Oświadczenie o UTII za III kwartał 2017 roku
Okres rozliczeniowy do zaliczenia wynosi kwartał, więc płatnicy w październiku zgłaszają dane podatkowe za poprzednie trzy miesiące. Deklarację składa się organom podatkowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Jeżeli nie da się ustalić faktycznego miejsca prowadzenia działalności np. podczas transportu ładunków lub handlu z dystrybucją towarów, wówczas dokument składamy: przedsiębiorcy indywidualni – w miejscu zamieszkania, spółki – pod adresem siedziby. Imputacja to wygodny tryb dla firm, które je posiadają rzeczywisty przychód przekracza przypisany limit (sprawdź to na swojej stronie internetowej Urząd podatkowy). W tym artykule rozmawialiśmy o tym, jak ocenić opłacalność stosowania UTII w porównaniu z uproszczonym.
Deklaracja VAT za III kwartał 2017 roku
Podatnicy OSNO składają kwartalne deklaracje VAT. Dokument ten mają także obowiązek przedstawić agenci skarbowi oraz firmy lub przedsiębiorcy, którzy wystawili lub otrzymali fakturę z dedykowanym podatkiem od towarów i usług. Dokument składa się wyłącznie za pośrednictwem Internetu, niezależnie od liczby pracowników. Deklaracja papierowa zostanie od Ciebie przyjęta tylko w wyjątkowych przypadkach; są one podane w art. 174 ust. 5 rosyjskiego kodeksu podatkowego.
Zwrot podatku dochodowego
Oświadczenie składają wszyscy płatnicy OSNO. Najczęściej dokument przekazywany jest kwartalnie, a następnie w październiku wysyłamy deklarację za dziewięć miesięcy. Firmy o wysokim poziomie zysku, które co miesiąc wpłacają zaliczki, składają deklarację na koniec miesiąca. A następnie w październiku zostaje wysłana deklaracja za wrzesień. Dokument jest wypełniany sumą skumulowaną przy dowolnej częstotliwości składania. Firmy często błędnie uwzględniają w tym raporcie zaliczki, a także składki i podatki. Prosimy o dokładne wprowadzanie danych. Wygodne jest to, że w bieżącym zgłoszeniu można poprawić błąd w poprzednim zgłoszeniu, aby nie wysyłać poprawki.
Sprawozdanie dotyczące pracowników w październiku 2017 roku
Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja zatrudnia pracowników na umowę o pracę lub umowę zlecenie, liczba regularnych raportów natychmiast wzrasta. Do funduszy i organów podatkowych dodawane są raporty w związku ze składkami, liczbą pracowników i wysokością dochodów pracowników. Część raportów składana jest co miesiąc, część na podstawie wyników kwartału lub roku.
Raport SZV-M za wrzesień 2017r
Jest to miesięczny raport dla ubezpieczających, jego celem jest identyfikacja pracujących emerytów. Zgłoszenia nie składają jedynie organizacje posiadające jednego założyciela-dyrektora, który nie posiada umowy o pracę lub umowy zawartej z własną firmą. Raport przesyłamy do Funduszu Emerytalnego.
Raport 4-FSS za 9 miesięcy 2017 roku
Jest to jedyny dokument, jaki pracodawcy składają do ZUS. Powstaje cztery razy w ciągu roku. W raporcie uwzględniono wysokość składek opłaconych z tytułu urazów i chorób zawodowych, świadczeń z tytułu wypadków, środków na badania lekarskie personelu oraz specjalną ocenę stanowisk pracy. Jeżeli liczba pracowników nie przekracza 25, zgłoszenie można przesłać do ZUS w formie drukowanej, przy większej liczbie pracowników – wyłącznie za pośrednictwem Internetu. Przedsiębiorcy indywidualni składają dokument w miejscu zamieszkania, organizacje – pod adresem siedziby, a działy płac – w miejscu rejestracji.
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych za 9 miesięcy 2017 roku
Obliczenia te przekazujemy Federalnej Służbie Podatkowej, która kontroluje procedurę składania składek ubezpieczeniowych od początku bieżącego roku. Na dokumencie wskazano kwoty opłacanych składek na ubezpieczenia emerytalne, społeczne i zdrowotne. Urząd skarbowy przyjmuje wyliczenia na podstawie wyników kwartału. Drukowaną wersję kalkulacji mogą otrzymać ubezpieczający zatrudniający do 25 osób, pozostali składają dokument wyłącznie przez Internet. Obie opcje płatności przedstawiamy w tym samym terminie.
Raport 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 roku
Pracodawcy i agenci podatkowi składają ten raport kwartalnie. Odzwierciedla dochód, podatek dochodowy od osób fizycznych oraz odliczenia pracowników, z którymi podpisano umowę o pracę lub umowę o pracę. Formularz zawiera informacje o całym przedsiębiorstwie. Za jego pomocą urzędnicy sprawdzają prawidłowość działań agentów podatkowych, którzy stają się pracodawcami: muszą potrącić podatek dochodowy od pracowników i przekazać je państwu.
Płatności w październiku
W październiku firmy odprowadzają podatki za ostatni kwartał lub miesiąc, a także płacą składki pracownicze. Terminowe przelewy są ważne, jeśli nie chcesz płacić kar finansowych lub utracić dostępu do swojego konta.
Składki ZUS za wrzesień 2017 r
Oprócz przesyłania raportów należy odprowadzać składki na podatek i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za pracowników. Dokonują tego pracodawcy we wszystkich systemach podatkowych w tej samej kolejności.
Zaliczka w ramach uproszczonego systemu podatkowego za 9 miesięcy 2017 roku
W październiku upraszczacze wypłacają trzecią zaliczkę w tym roku. pojedynczy podatek. Jest obliczany na zasadzie memoriałowej i przekazywany do danych Federalnej Służby Podatkowej. Jak obliczyć zaliczkę i legalnie ją zmniejszyć, pisaliśmy w tym artykule.
Podatek UTII za III kwartał 2017 r
Płatnicy kalkulacyjnego systemu podatkowego w październiku przenoszą podatek według UTII za trzeci kwartał roku. Pamiętaj, że podatek płaci się nawet wtedy, gdy przedsiębiorstwo nie prowadziło działalności i nie było przepływu środków na rachunku bieżącym.
VAT za III kwartał 2017r
W październiku płatnicy OSNO odprowadzają podatek VAT do budżetu III kwartału. Płatność może zostać podzielona na trzy równe części i wypłacona po upływie trzech miesięcy od kwartału sprawozdawczego. Również podatek VAT za III kwartał płacą w specjalnych trybach firmy, które wystawiły lub zaakceptowały fakturę z naliczonym podatkiem VAT.
Zaliczka na podatek dochodowy
Płatnicy OSNO wpłacają kolejną zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli dochód firmy za poprzednie cztery kwartały wyniósł ponad 60 milionów rubli, zaliczki na podatek można płacić co miesiąc. Następnie w październiku trzeba dokonać pierwszej zaliczki na czwarty kwartał. W przeciwnym razie firma płaci za dziewięć miesięcy z góry.
Podatek od nieruchomości za 9 miesięcy 2017 roku
Wszystkie organizacje na OSNO, uproszczone, patentowe lub przypisane, posiadające majątek podlegający opodatkowaniu, płacą ten podatek na podstawie wyników kwartalnych. O obliczaniu podatków od nieruchomości i różnych kategoriach płatników rozmawialiśmy w tym artykule.
Przeprowadził rozmowę N.V. Gorszenina, zastępca redaktora naczelnego magazynu „Rachunkowość Rzeczywista”
Już wkrótce księgowi będą mieli trudności ze sporządzaniem sprawozdań finansowych. Niestety, przy wypełnianiu pozycji bilansu i rachunku zysków i strat, podobnie jak przy prowadzeniu księgowości, pojawia się wiele pytań. Niektóre transakcje biznesowe, które na pierwszy rzut oka są dość proste, mogą zmylić księgowego. Igor Nikołajewicz Łożnikow, dyrektor Katedry Metodologii Rachunkowości w HLB Vneshaudit, Honorowy Ekonomista Federacji Rosyjskiej, profesor nadzwyczajny, powiedział nam, jak uwzględnić ten lub inny składnik aktywów w rachunkach księgowych i jak pokonać trudności związane z tworzeniem sprawozdawczości finansowej wskaźniki.Witam, Igor Nikołajewicz. Do naszej redakcji trafia wiele pytań, które dotyczą sprawozdawczości finansowej i rachunkowości różnych aktywów i pasywów. Czy mógłbyś odpowiedzieć na najciekawsze z nich?
Postaram się pomóc czytelnikom magazynu i odpowiedzieć na nurtujące ich pytania.
Proszę o informację ile sprawozdań finansowych należy złożyć za 9 miesięcy. Czy konieczne jest składanie raportu księgowego firmom korzystającym z uproszczonego systemu podatkowego i UTII, a także tym, które łączą system specjalny z reżim ogólny opodatkowanie?
Ze specjalnych reżimów podatkowych korzystają zazwyczaj mali przedsiębiorcy, czyli małe przedsiębiorstwa. Podlegają one specjalnym zasadom zawartym w ustawie federalnej „O rachunkowości” z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ, a także przepisom: PBU 4/99, rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 lipca, 2003 nr 67n i inne dokumenty.
Zgodnie z tymi ustawami kwartalne sprawozdania finansowe organizacje przedstawiają w ramach bilansu (formularz nr 1) oraz rachunku zysków i strat (formularz nr 2). Małe przedsiębiorstwa objęte uproszczonym systemem podatkowym mogą nie składać sprawozdań finansowych i nie prowadzić systematycznie ksiąg rachunkowych, z wyjątkiem czynności związanych z rozliczaniem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Zatem organizacje, których działalność jest całkowicie regulowana uproszczonym systemem podatkowym, prowadzą ewidencję dochodów i wydatków w sposób określony w rozdziale 26.2 kodeksu podatkowego. Dlatego nie składają sprawozdań finansowych. Organizacje będące na UTII składają sprawozdania finansowe w sposób ogólny, tj. za 9 miesięcy 2008 roku muszą złożyć sprawozdanie na Formularzu nr 1 – bilans i Formularzu nr 2 – rachunek zysków i strat.
Jeśli chodzi o organizacje łączące 2 specjalne systemy, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie. UTII stosuje się do niektórych rodzajów działalności. W związku z tym organizacje łączące reżimy szczególne są zobowiązane do złożenia sprawozdania za 9 miesięcy 2008 r., a także za każdy inny okres kwartalny, w tej samej wielkości co inne przedsiębiorstwa, ale tylko w zakresie transakcji związanych z pracą lub usługami podlegającymi do UTII. Oznacza to, że w przypadku operacji związanych z uproszczonym systemem podatkowym nie przedstawia się sprawozdań finansowych (więcej o problemach łączenia reżimów specjalnych w czasopiśmie „Rachunkowość rzeczywista” nr 5, 2008 - przyp. red.). Choć w praktyce oddzielenie takich operacji jak przepływ środków pieniężnych w kasie, na rachunku bieżącym, odsetki od obsługi kredytów i pożyczek może być bardzo trudne. Pomimo faktu, że na firmy nałożony jest wymóg oddzielnego księgowania transakcji. W związku z tym organizacje łączące uproszczony system podatkowy i UTII przedstawiają sprawozdania finansowe w całości, ale w rachunku zysków i strat dzielą przychody na 2 części: przychody przypadające na działalność w ramach UTII oraz część przypadającą na uproszczony system podatkowy. .
organizacji jako wkład w kapitał zakładowy otrzymano patent. Umowa licencyjna nie została jeszcze zarejestrowana w Rospatent. W którym momencie należy zarejestrować patent: w momencie zawarcia umowy czy w momencie rejestracji go w Rospatent?
Jeśli mówimy o nowym patencie, czyli nie zarejestrowanym wcześniej w Rospatent, to do czasu rejestracji patentu nie można przeprowadzić żadnych operacji. Zgodnie z PBU 14/2007 przedmioty własności intelektualnej są uznawane za wartości niematerialne i prawne, jeśli są chronione określonymi dokumentami (to znaczy organizacja posiada prawidłowo sporządzone dokumenty potwierdzające istnienie samego dobra - lit. b ust. 3 PBU 14/2007 ). W naszym przypadku jest to prawo do własności intelektualnej, potwierdzone patentem, certyfikatem i innymi podobnymi dokumentami. Tym samym do czasu rejestracji patentu nie stanowi on wartości niematerialnej i prawnej.
W przypadku, gdy patent, który został już wcześniej zarejestrowany, zostaje wniesiony jako wkład do kapitału docelowego, ale chcą go ponownie zarejestrować, sytuacja jest odmienna. W tym przypadku stanowi ona dla spółki składnik wartości niematerialnych i prawnych, niezależnie od terminu ponownej rejestracji w Rospatent. W takiej sytuacji, przenosząc patent jako wkład do kapitału docelowego, organizacja otrzymująca (utworzona) odzwierciedla operację, pisząc:
DEBIT 04 „Wartości niematerialne” KREDYT 75 „Rozliczenia z założycielami”
- uzyskanie patentu.
Organizacja, która przenosi patent, dokonuje wpisu w swojej ewidencji:
DEBIT 58 „Inwestycje finansowe” KREDYT 04 „Wartości niematerialne i prawne”
- zbycie składnika wartości niematerialnych i prawnych.
Jak rozliczać koszty znaków towarowych, które są zarejestrowane, ale nie będą używane?
Zgodnie z paragrafem 3 PBU 14/2007 warunkiem koniecznym uznania przedmiotów za wartości niematerialne i prawne jest ich zdolność do wykorzystania obecnie lub w przyszłości. Jeśli firma nie jest w stanie wykorzystać jakichkolwiek wydatków ani teraz, ani w przyszłości, to są to wydatki na odpady. Należy je odpisać jako straty w rachunkach wyników finansowych (Szczegóły na temat rachunkowości wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z nowym PBU 14/2007 można znaleźć w czasopiśmie „Rachunkowość rzeczywista” nr 3, 2008). Innymi słowy, w rachunkowości koszty znaków towarowych, które nigdy nie będą używane, odpisuje się jako stratę. Jednocześnie w księgowości dokonuje się wpisu:
DEBIT 91 „Pozostałe przychody i koszty” KREDYT 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”
- odpisuje się wydatki związane z nabyciem nieużywanych znaków towarowych.
Zwracam uwagę, że obciążenie rachunku 08 powoduje pobranie kosztów nabycia lub utworzenia znaku towarowego.
Spółka stosuje PBU 18/02 i płaci podatek dochodowy z góry. Czy powinno to znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych? Jeśli tak, to jak?
Konieczne jest uwzględnienie takich transakcji w sprawozdaniu finansowym, a także wszystkich transakcji związanych z transferem środków. W księgach rachunkowych tej transakcji zostanie dokonany następujący zapis:
DEBIT 68 subkonto „Podatek dochodowy” KREDYT 51 „Rachunki bieżące”
- zaliczka na podatek dochodowy do budżetu.
Reżyser wykorzystuje swój samochód do podróży służbowych. Spółka odpisuje paliwa i smary na koszt fundusze własne(ze względu na brak możliwości wystawienia listów przewozowych). Czy w takim przypadku koszt samochodu należy ująć na rachunku pozabilansowym?
Samochód ten nie należy do kategorii obiektów przyjętych do rachunkowości pozabilansowej. Ponieważ samochód nie był wynajmowany i nie został przyjęty na przechowanie. Innymi słowy, w stosunku do samochodu nie zostały dokonane żadne istotne prawnie czynności poparte umowami (umowa najmu, umowa użytkowania itp.).
Zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. nr 94nW księgach ujęta jest niepokryta strata z lat ubiegłych. Czy da się to pokryć istniejącym kapitałem dodatkowym?
<...>
Konta pozabilansowe mają na celu podsumowanie informacji o dostępności i przemieszczaniu wartości czasowych znajdujących się w użytkowaniu lub dyspozycji organizacji (środki trwałe w leasingu, aktywa materialne w areszcie, w przetwarzaniu itp.), praw i obowiązków warunkowych, a także kontroli poszczególnych transakcji gospodarczych. Rozliczanie tych obiektów odbywa się za pomocą prostego systemu.
Aby poprawnie odpowiedzieć na to pytanie, trzeba wiedzieć, z jakich źródeł powstał kapitał dodatkowy. Jak wiadomo, głównym źródłem tworzenia kapitału dodatkowego są środki z aktualizacji wyceny aktywów trwałych, czyli środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Drugim źródłem powstawania kapitału dodatkowego, znacznie mniejszym wolumenowo i spotykanym w praktyce w ograniczonej liczbie przedsiębiorstw, jest aukcja akcji. Jest to różnica pomiędzy ceną akcji, po której dokonano zapisu (tj. wartością nominalną), a rzeczywistą ceną ich emisji (odbioru).
Trzecim źródłem są różnice kursowe. Dokonując takiego czy innego wkładu na kapitał zakładowy w walucie obcej, ewentualne różnice kursowe pomiędzy kursem obowiązującym w momencie zapisu a dniem faktycznego nabycia odpowiedniego pakietu akcji należy zaliczyć na kapitał dodatkowy. To praktycznie wszystko.
Jak już wspomniano, drugi i trzeci przypadek tworzenia dodatkowego kapitału są rzadkie i występują w ograniczonej liczbie organizacji. Dlatego zdecydowana większość przedsiębiorstw w kapitale zapasowym posiada jedynie kwotę z aktualizacji wyceny majątku trwałego. Fundusze te w żadnym wypadku nie powinny być wykorzystywane na pokrycie strat organizacji, to znaczy na zaliczenie tych kwot na rachunek zysków zatrzymanych (niepokrytych strat).
Choć operacja ta dokonywana jest w momencie zbycia przedmiotu aktywów trwałych, kwotę kapitału dodatkowego pozostałą z aktualizacji wyceny zbywanego przedmiotu odpisuje się na konta zysków zatrzymanych (niepokryta strata). Tym samym nie można wykorzystać dodatkowych środków kapitałowych na pokrycie strat z lat ubiegłych, za wyjątkiem amisji na akcje. Te ostatnie można wykorzystać na pokrycie tych strat.
Bazując na wynikach roku 2007 spółka poniosła stratę. W ciągu 9 miesięcy 2008 roku osiągnięto zysk. Nie odbyło się zgromadzenie wspólników, a zysk nie został rozdzielony. Jak odzwierciedlać wyniki finansowe w rachunku zysków i strat?
Raport zysków i strat generowany jest wyłącznie na podstawie wyników działalność gospodarcza rok bieżący. Całość obrotów, które miały miejsce w roku ubiegłym nie będzie miała żadnego związku z działalnością roku bieżącego. Dlatego też w artykule „Zysk (strata) netto okresu sprawozdawczego” należy uwzględnić różnicę, czyli saldo, pomiędzy faktycznym zyskiem księgowym organizacji za 9 miesięcy 2008 r. a należnymi zobowiązaniami o zapłatę bieżącego podatku dochodowego.
Zyski zatrzymane z lat ubiegłych pozostaną w bilansie w niezmienionej formie. Będzie brał udział w tworzeniu salda zysków zatrzymanych (niepokrytej straty) na koniec bieżącego roku, ponieważ wartość ta jest obliczana memoriałowo od początku działalności organizacji. Ale to już dotyczy formularza nr 1 - bilansu. Zyski zatrzymane z lat ubiegłych nie mają nic wspólnego z wyliczeniem wskaźników zawartych w formularzu nr 2 „Rachunek zysków i strat”.
Organizacja nabyła środek trwały, odzwierciedlając go na koncie 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”. A potem zmieniła zdanie na temat wykorzystania go jako swojego głównego aktywa i zdecydowała się go ponownie sprzedać. Jak odzwierciedlić tę operację w rachunkowości i podczas sporządzania sprawozdań finansowych?
Wszystko zależy od tego, kiedy organizacja zdecydowała się na zmianę swoich zamiarów. Jeżeli decyzja o zmianie pierwotnych planów organizacji została podjęta w bieżącym roku sprawozdawczym, wówczas istnieje możliwość dokonania odwrócenia zapisu dla tej operacji. Na przykład organizacja nabyła środek trwały w kwietniu, a w sierpniu zdecydowała się sprzedać ten obiekt. W takim przypadku wpisu korygującego za kwiecień można dokonać w sierpniu. Zostanie to odzwierciedlone w rachunkach księgowych w następujący sposób:
- zakupione środki trwałe (zaksięgowane w kwietniu).
W przypadku zmiany decyzji o użytkowaniu obiektu jako środka trwałego:
DEBIT 08 „Inwestycje w aktywa trwałe” Rachunki KREDYTOWE rozliczeń lub rachunkowości kasowej (60, 76, 51 w zależności od specyfiki transakcji gospodarczej)
- odwrócenie czerwone (nagranie wykonane w sierpniu).
Następnie czarnym kolorem zapisuje się następujący tekst:
DEBIT 41 „Towary” Rachunki rozliczeniowe KREDYT 60, 76, 51
- towar został wprowadzony na magazyn z przeznaczeniem do późniejszej odsprzedaży.
Przy sprzedaży przedmiotu pojawi się standardowy wpis:
Podkonto DEBIT 91 „Wydatki” Konto KREDYTOWE 41
- odpisano koszt sprzedanego towaru.
Przychody należne z tytułu tej pozycji zostaną odzwierciedlone:
DEBIT 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami” Konto KREDYT 91 podkonto „Przychody”
- naliczane są przychody ze sprzedaży.
Z treści Twojego pytania wynika, że środek trwały wymaga montażu, jednak organizacja zmieniła zamiary i podjęła decyzję o jego sprzedaży. Tak więc, jeśli środek trwały nie jest zainstalowany, ale wymaga instalacji i jest rozliczany w organizacji na koncie 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, wówczas jego sprzedaż zostanie odzwierciedlona na rachunkach sprzedaży w korespondencji z kontem 08 bez wpisów odwrócenia , a mianowicie:
OBciążenie rachunku 91 subkonta „Wydatki” KREDYT rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”
- odpisuje się koszty sprzedanych niezmontowanych środków trwałych.
Organizacja zamierza kupić kosztowną nieruchomość, np. jacht, wyłącznie w celu rekreacji korporacyjnej pracowników firmy. Punkt ten nie jest określony w układzie zbiorowym przedsiębiorstwa, a także w umowach o pracę pracowników. Jak taki zakup powinien zostać odzwierciedlony w księgach rachunkowych organizacji?
Zgodnie z PBU 6/01 do ewidencji przyjmuje się przedmioty, które nadają się do celów zarobkowych, produkcyjnych lub zagospodarowania. W związku z tym jacht należy uwzględnić jako środek trwały.
Zatwierdzony PBU 6/01. zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. nr 26nTymczasem istnieje taka kategoria wydatków, jak wydatki na rozrywkę, a przedmioty takie jak jachty i pojazdy są często wykorzystywane specjalnie w celach rozrywkowych. Z kolei wydatki na rozrywkę odpisuje się jako koszty handlowe (nieprodukcyjne) na koncie 44 „Koszty sprzedaży”. Jest to odpis paliwa i smarów, wynagrodzeń kierowców, kosztów amortyzacji takiego przedmiotu itp.
<...>
4. Środek zostaje przyjęty przez organizację do rozliczenia jako środek trwały, jeżeli spełnione są jednocześnie następujące warunki:
a) przedmiot przeznaczony jest do wykorzystania przy wytwarzaniu wyrobów, przy wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług, na potrzeby zarządzania organizacją albo ma być udostępniany przez organizację za opłatą za czasowe posiadanie i używanie albo za czasowe używanie;
b) rzecz przeznaczona jest do użytkowania przez długi czas, tj. okres dłuższy niż 12 miesięcy lub normalny cykl eksploatacji, jeżeli przekracza 12 miesięcy;
c) organizacja nie zamierza dalszej odsprzedaży tego przedmiotu;
d) przedmiot może w przyszłości przynieść organizacji korzyści ekonomiczne (dochody).
Jeśli chodzi o rekreację, to też trzeba płacić. Aby skorzystać np. z basenu czy innych obiektów infrastruktury, trzeba zapłacić za karnet lub bilety wstępu. Oczywiście przedsiębiorstwo może ponieść te wydatki (w całości lub w części), nie zmienia to jednak ich odpłatnego charakteru. Zatem należy wziąć pod uwagę obiekty sfery kultury 01 „Środki trwałe”, a wydatki na ich użytkowanie należy przypisać do konta 44 „Wydatki na sprzedaż” - koszty rozrywki lub do konta 29 „Produkcja usług i obiekty” pod względem tych wydatki, jakie spółka poniosła w celu zorganizowania święta firmowego dla swoich pracowników.
PBU 3/2006 pozwala na przeliczenie aktywów i pasywów walutowych po kursie średnioważonym. Wymaga to jednak, aby w przypadku większości podobnych transakcji kurs walutowy zmieniał się w nieznaczny sposób. Co rozumiemy pod pojęciem „nieznaczna zmiana kursu waluty” i „duża liczba podobnych transakcji”?
PBU 3/2006, zmienione rozporządzeniem nr 147n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 grudnia 2007 r., zawiera paragrafy 17 i 18, które przewidują organizację rozliczania transakcji w walutach obcych oraz szeregu innych przeprowadzanych operacji przez rosyjską organizację za granicą. To znaczy, jeśli firma działa za granicą. Księgowi nie zawsze poprawnie rozumieją postanowienia tych paragrafów, wierząc, że mogą one dotyczyć środków pieniężnych, aktywów i pasywów itp. W rzeczywistości tak nie jest.
Zasady te mają zastosowanie jedynie do niektórych kategorii transakcji, gdy organizacja prowadzi działalność za granicą. W tym przypadku nie mówimy o operacjach polegających na przemieszczaniu środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, zapasów, gotówka, używany podczas prowadzenia działalności poza Rosją. Transakcje takie rozliczane są według kursu wymiany obowiązującego w momencie danej transakcji gospodarczej. Nie stosuje się także stawki średniej, o której mowa w paragrafie 18 PBU 3/2006.
Zatwierdzony PBU 6/01. zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2006 r. nr 154nNieoprocentowany weksel obcy nabyty na podstawie umowy kupna-sprzedaży nie spełnia wymogów paragrafu 2 PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych”, gdyż nie jest w stanie przynieść korzyści ekonomicznych organizacji w przyszłości. W związku z tym taki rachunek jest zwykle rozliczany jako należności korzystając z rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Pytanie 1: czy taki weksel można uznać za aktywo? I w związku z pierwszym pytaniem 2: jak odzwierciedlić spłatę takiego rachunku - z użyciem konta 91 „Inne przychody i wydatki” czy bez niego?
<...>
18. <...>za pomocą średni rozmiar stawek, obliczonych w wyniku podzielenia sumy iloczynów stawek urzędowych tego obca waluta do rubla, ustalony Bank centralny Federacji Rosyjskiej, a dni ich obowiązywania w okresie sprawozdawczym według liczby dni w okresie sprawozdawczymParagraf 18 PBU 3/2006 dotyczy transakcji, których nie można przypisać do konkretnego okresu. Na przykład organizacja rozlicza pracowników, którzy pracują za granicą, wynagrodzenie. Oblicza się go dla miesiąca, a nie dla konkretnej daty. W tym celu organizacje mogą stosować średnią stawkę. Oznacza to, że średnia stawka dotyczy tych wydatków, które są brane na okres, a nie na konkretną datę: pensje, czynsz itp.
Nieoprocentowany weksel nie jest uwzględniany w rachunkowości jako przedmiot inwestycji finansowej, ponieważ nie generuje dochodu (artykuł w czasopiśmie „Rachunkowość rzeczywista” nr 8, 2008 poświęcony jest rozliczaniu strat „wekslowych”) . Jeśli chodzi o refleksję na temat konta 76 „Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami”, jest to całkiem rozsądne. W tym przypadku mówimy konkretnie o nabyciu nieoprocentowanego weksla finansowego, a nie o otrzymaniu go jako zabezpieczenia określonych zobowiązań. W tym przypadku decyzja o rozliczeniu tego rachunku na koncie 76 jest słuszna. Przy zakupie tego rachunku dokonuje się następujących wpisów:
DEBET 76 „Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami” KREDYT 51 „Rachunek bieżący”
- zakupiono weksel.
Po opłaceniu rachunku następuje zapis odwrotny.
Inspektorzy podatkowi wymagają wyjaśnień sprawozdań finansowych w związku z wyjaśnianiem zeznań podatkowych. Czy muszę składać „objaśnienia” w bilansie i rachunku zysków i strat?
Jeżeli w trakcie korekty zmieni się wysokość zysku netto oraz wysokość naliczeń podatku dochodowego, wówczas transakcje te muszą zostać odzwierciedlone w księgach rachunkowych. Jeśli zaś chodzi o podmianę sprawozdań finansowych, tak jak ma to miejsce w przypadku zeznań podatkowych, nikt tego nie robi i nikt nie powinien tego robić. Korekt w następnym okresie sprawozdawczym dokonuje się na zasadzie memoriałowej, a poprzednie kwartalne sprawozdanie finansowe nie może być zastąpione.
Zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 22 lipca 2003 r. nr 67n
<...>
11. W przypadku, gdy organizacja stwierdzi nieprawidłowe odzwierciedlenie transakcji biznesowych z bieżącego okresu przed końcem roku sprawozdawczego, dokonuje się korekt poprzez zapisy na odpowiednich kontach księgowych w miesiącu okresu sprawozdawczego, w którym zidentyfikowano zniekształcenia. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowego odzwierciedlenia transakcji gospodarczych w roku sprawozdawczym po jego zakończeniu, ale za który roczne sprawozdanie finansowe nie zostało zatwierdzone w przewidziany sposób, korekty dokonuje się poprzez wpisy w grudniu roku, za który roczne sprawozdanie finansowe jest sporządzane przygotowane do zatwierdzenia i przesłania pod odpowiednie adresy.
W przypadku, gdy organizacja wykaże w bieżącym okresie sprawozdawczym, że transakcje gospodarcze zostały błędnie odzwierciedlone w księgach za ubiegły rok, nie dokonuje się korekt ksiąg rachunkowych i sprawozdań finansowych za poprzedni rok sprawozdawczy (po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego w w przepisany sposób).
*1) ...zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca 1999 r. nr 43n
*2) ...zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2007 r. nr 153n
*3) ...zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. nr 114n
*4) ...zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. nr 26n
*5) ...zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2006 r. nr 154n
