Hvem har rett til usn. Handlingsalgoritme når en organisasjon går over fra et generelt skatteregime til et forenklet skattesystem. Når kan du bytte til forenklet arbeid?

Problemer diskutert i materialet:

• Hva er et forenklet skattesystem?
• Hvem har rett til å anvende det forenklede skattesystemet
• Når kan operatørselskaper gå over til det forenklede skattesystemet?
• Hvordan bytte til det forenklede skattesystemet riktig

De siste årene har det forenklede skattesystemet (STS) blitt det mest populære skatteregimet i Den russiske føderasjonen. I følge statistikk fra Federal Tax Service (FTS) i den russiske føderasjonen, foretrekker mer enn tre millioner skattebetalere i dag dette spesielle systemet. Hvordan individuelle gründere (IP-er) eller selskaper kan bytte til det forenklede skattesystemet vil bli diskutert i denne artikkelen. Her skal vi se i detalj på hva og hvordan du gjør dette og i hvilken tidsramme.

Fordeler med å gå over til det forenklede skattesystemet

Juridiske enheter, så vel som individuelle gründere som er helt i begynnelsen av sin virksomhet, kan velge ett av to skattesystemalternativer: et generelt system eller et forenklet system.

Et forenklet skattesystem er et skatteregime som innebærer en spesiell prosedyre for å betale skatt til statsbudsjettet. Dette systemet er hovedsakelig rettet mot representanter for små og mellomstore bedrifter.

Det forenklede systemet har en rekke fordeler fremfor det generelle skattesystemet. I dette tilfellet skattekode RF gjør det mulig å redusere betydelig skattebyrden, som i stor grad forenkler utarbeidelsen og innsendingen av rapporter til Federal Tax Service.

Det er veldig fordelaktig å bruke denne modusen for små industrier. I dette tilfellet vil selskapet motta følgende fordeler:

1. Mindre belastning. Selskaper trenger ikke å overføre slike (for mange, svært uoverkommelige) betalinger som moms, eiendomsskatt (det er unntak - se paragraf 2 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode), og inntektsskatten viser seg å være mindre .
2. Velge et skatteobjekt ("inntekt" eller "inntekt minus utgifter"), som lar deg tilpasse skattebyrden til indikatorene for din Økonomisk aktivitet. Selv om selskapet har gjort en feil i valget, kan det senere gå over til den andre typen og endre beskatningsobjektet i begynnelsen av neste kalenderår.
3. Skattesatsene er ikke så høye, henholdsvis 6 og 15 %. I følge art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode, kan regionale myndigheter gjøre disse satsene enda lavere. Og den russiske føderasjonens undersåtter bruker aktivt disse kreftene (i Moskva, for eksempel, for selskaper som bruker "inntekter minus utgifter" -ordningen, er det gitt en sats på 10% - Moskva lov nr. 41 datert 7. oktober 2009).
4. Hvis anleggsmidler (FPE) og immaterielle eiendeler (IMA) anskaffes i løpet av anvendelsesperioden, er kostnadene inkludert i utgiftene i løpet av året (klausul 1 og 2 i klausul 3 i artikkel 346.16 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen).
5. Selskaper fører skatteoppføringer i en hovedbok for regnskapsinntekter og utgifter, som er enkel å fylle ut og ikke trenger å være sertifisert av Federal Tax Service. Selvangivelsen leveres «forenklet» først ved utgangen av kalenderåret. Og når du velger skatteobjektet "inntekt", kan du håndtere regnskapet selv, uten regnskapsfører.

Den russiske regjeringen gir slike fordeler bare til de selgerne hvis aktiviteter er klassifisert som små bedrifter.

Hvem kan bytte til det forenklede skattesystemet og hvem kan ikke

For å jobbe under det forenklede skattesystemet (fra åpningstidspunktet eller for overgangen senere), må gründere oppfylle visse kriterier (se tabell 1). De fleste av dem forholder seg til omfanget av deres virksomhet, økonomien og størrelsen på virksomheten.

For å bytte til det "forenklede" systemet fra 01/01/2019, bør mengden av selskapets inntekt fra OSN i 9 måneder av 2018 ikke overstige 112,5 millioner rubler. Dette gjelder ikke individuelle gründere de har denne muligheten uavhengig av størrelsen på inntekten deres.

Inntektsgrensen for å bruke den "forenklede skatten" i 2019 for individuelle gründere og organisasjoner var 150 millioner rubler. OS-grensen for å bruke det forenklede systemet i 2019 er også 150 millioner rubler.

Tabell 1

Indeks	Grenseverdi
Relevant for individuelle gründere og juridiske personer
Inntektsbeløp mottatt for rapporteringsperioden *	150 millioner gni.	Beregn denne indikatoren basert på alle inntekter fra virksomheten i "forenklede termer". Ta samtidig hensyn til salgsinntekter og ikke-driftsinntekter. Ikke ta med i beregningen inntekt som ikke er tatt i betraktning under det forenklede skattesystemet (klausul 4.1 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode)
Gjennomsnittlig antall ansatte for rapporteringsperioden (skatte)perioden		Bestem den totale indikatoren for gjennomsnittlig antall ansatte, gjennomsnittlig antall eksterne deltidsarbeidere og gjennomsnittlig antall ansatte som utførte arbeid under GPC-kontrakter (del 15, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 77 i instruksjonene, godkjent av Rosstat bestilling nr. 428 datert 28. oktober 2013) . Dette inkluderer ikke personer som jobbet under opphavsrettsavtaler (brev fra finansdepartementet i Russland datert 16. august 2007 nr. 03-11-04/2/199)
Restverdi av anleggsmidler**	150 millioner gni.	Beregn kostnaden i henhold til regnskapsdata (den opprinnelige kostnaden for anleggsmidlene minus mengden av avskrivninger som er påløpt på dem). Ta hensyn til objekter med en startkostnad over 100 tusen rubler. (Klausul 16, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode) Deres levetid må være mer enn 12 måneder.
Bare relevant for organisasjoner
Andel av deltakelse fra andre organisasjoner i selskapets autoriserte kapital i det forenklede skattesystemet		Bestem andelen basert på et utdrag fra Unified State Register of Legal Entities (klausul 8, artikkel 11 og artikkel 31.1 i den føderale loven av 02/08/98 nr. 14-FZ). Denne begrensningen gjelder ikke for selskaper oppført i paragraf 14, punkt 3 i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode. For eksempel for ideelle organisasjoner, inkludert fog næringsliv, der de eneste grunnleggerne er forbrukersamfunn og deres fagforeninger
Tilgjengelighet av filialer		Informasjon om tilstedeværelsen av filialer til selskapet er angitt i dets charter (klausul 1, klausul 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 29. juni 2009 nr. 03-11 ‑06/3/173). I dette tilfellet kan selskapet ha representasjonskontorer

* Hvis disse betingelsene ikke er oppfylt fra begynnelsen av kvartalet hvor overskuddet skjedde, må den "forenklede" personen gå tilbake til det generelle skatteregimet (klausul 4 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

** Det etableres en begrensning på restverdi av anleggsmidler ved overgang for organisasjoner og enkeltentreprenører. Hvis grensen for restverdien av anleggsmidler overskrides, går retten til å bruke den "forenklede skatten" tapt (klausul 4 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode og brev fra Russlands finansdepartement datert januar 18, 2013 nr. 03-11-11/9).

Hvis selv en av disse betingelsene er brutt, så vel som om typen kommersiell virksomhet ikke samsvarer med listen som er tillatt for det forenklede skattesystemet, kan du ikke regne med bruk av et forenklet skattesystem.

Hvordan bytte fra generelt til forenklet skattesystem? Sjekk ytelsen din før du søker. Ved registrering av et selskap er det verdt å vurdere om du i ettertid vil kunne oppfylle disse kravene.

I følge art. 436.12 klausul 3 i den russiske føderasjonens skattekode, kan følgende individuelle gründere ikke operere i det forenklede systemet:

• produsenter av avgiftsbelagte varer;
• utvinning og salg av mineraler (unntatt vanlige og tilgjengelige);
• de som er ansatt i gamblingbransjen;
• landbruksprodusenter overført til den enhetlige landbruksskatten (kapittel 26.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dette inkluderer også:

• utenlandske selskaper;
• budsjettinstitusjoner;
• organisasjoner som driver med bank-, mikrofinans- og forsikringsvirksomhet;
• private rekrutteringsbyråer;
• advokater og notarer;
• investerings- og ikke-statlige pensjonsfond;
• pantelånere;
• profesjonelle markedsaktører verdifulle papirer;
• arrangører av gambling.

Dersom en skattyter går utover grensene, ikke bytter til OSNO i tide og anvender det forenklede skattesystemet uten lovlig grunnlag for å gjøre det, vil det dersom dette avdekkes, bli utlignet tilleggsskatt på ham, som på OSNO. Han vil betale merverdiavgift, overskuddsskatt (eller inntektsskatt), eiendomsskatt, bøter og bøter på disse skattene, og vil også bli pålagt å sende inn manglende erklæringer og rapporter.

Når kan du gå over til det forenklede skattesystemet i 2019-2020?

LLC-er eller individuelle gründere som ikke faller inn under begrensningene ovenfor, har muligheten til å begynne å jobbe under en "forenklet" tilnærming helt fra begynnelsen av deres aktiviteter. For å gjøre dette, må du varsle skattemyndighetene om dette i tide.

Hvordan bytte til det forenklede skattesystemet etter å ha registrert en individuell gründer? Innen 30 dager etter at du har gjort en oppføring i Unified State Register of Legal Entities eller Unified State Register of Individual Entrepreneurs, må du sende inn en søknad til skattekontor. Du kan skrive det fritt eller bruke skjema 26.2-1. Dette skjemaet inneholder alle nødvendige felter å fylle ut, så det vil forenkle arbeidet ditt.

Hvis en gründer ikke overholder fristen på 30 dager fra registreringsdatoen, vil det være mulig å bytte til det forenklede skattesystemet først fra begynnelsen av neste år.

Det er ikke nødvendig å vente på at selve oppføringen gjøres i statsregistrene til Unified State Register of Legal Entities og Unified State Register of Individual Entrepreneurs. Det er tillatt å sende en melding til Federal Tax Service samtidig med registreringsdokumentene. Det er ikke nødvendig å angi TIN og KPP i meldingen på grunn av deres fravær.

Hvis en LLC eller individuell gründer ikke faller inn under begrensningene spesifisert i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, må du fylle ut en melding i skjema 26.1-1 og sende den til skattetjeneste.

Tidspunktet for overgangen til det forenklede skattesystemet avhenger av ditt tidligere skattesystem.

• Overgang fra OSNO og Samlet landbruksskatt

La oss vurdere spørsmålet: er det mulig å bytte til det forenklede skattesystemet med OSNO og Unified Agricultural Tax? Svaret er som følger: Fra OSNO og Unified Agricultural Tax kan du bare bytte til det "forenklede" systemet ved begynnelsen av kalenderåret. Frist for å sende meldingen er 31. desember året før.

Meldingen må angi:

1. Inntekt per 1. oktober inneværende år. (Hvis beløpet overstiger 112,5 millioner rubler, vil du motta et avslag (klausul 2 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode)).

Dette avsnittet i artikkelen snakker om organisasjoner det er ingen omtale av individuelle entreprenører. Dermed kan gründere gå over til det forenklede skattesystemet uten å overholde inntektsgrensen. Det er ikke nødvendig å angi inntekt i 9 måneder. Individuelle gründere vil deretter bli pålagt å overholde en inntektsgrense på 150 millioner rubler. per år for å forbeholde seg retten til å anvende det forenklede skattesystemet.

2. Restverdi av anleggsmidler per 1. oktober inneværende år. Hvordan bytte en LLC til det forenklede skattesystemet? Reglene for overgangen til et forenklet system for LLCs i 2018 indikerer overholdelse av inntektsgrensen på 150 millioner rubler.

Denne begrensningen er fastsatt av paragraf 16, paragraf 3 i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode. Dette gjelder kun organisasjoner. I følge forklaringene fra Finansdepartementet kan individuelle gründere bytte til det forenklede skattesystemet uten å overholde grensen for kostnadene for anleggsmidler, men i ferd med å anvende preferanseregimet er de pålagt å overholde denne grensen, ellers miste denne retten.

Som vi allerede har funnet ut, er det kun organisasjoner som angir mengden av restverdien av anleggsmidler per 1. oktober året før overføringen til det forenklede skattesystemet i melding 26.2-1 til skattemyndighetene.

Etter å ha sendt inn en melding fra 1. januar det nye året, kan organisasjoner og gründere allerede jobbe i henhold til det forenklede skattesystemet.

• MVA-gjenoppretting ved overgang til forenklet skattesystem fra OSNO

Etter å ha gjort overgangen fra generelt regime på det forenklede skattesystemet begynner individuelle gründere og LLCer å jobbe uten merverdiavgift (moms), og de må gjenopprette den i henhold til fradragene som er spesifisert i paragraf 3 i art. 170 i den russiske føderasjonens skattekode.

Merverdiavgift på varer og materialer som er lagret på lager, anleggsmidler gjenvinnes i forhold til restverdi og innbetalte forskudd. Kun de merverdiavgiftsbeløpene som allerede er trukket fra er gjenstand for tilbakeføring.

Merverdiavgiften gjenopprettes i avgiftsperioden som går før overgangen til «forenklet beskatning». Det vil si at hvis en organisasjon begynner å bruke det forenklede skattesystemet fra 1. januar 2019, må den gjenopprette mva-beløpene i fjerde kvartal 2018.

• Overgang fra UTII

Er det mulig å bytte til det forenklede skattesystemet fra UTII? Paragraf 3 i artikkel 346 i den russiske føderasjonens skattekode gir personer som har sluttet å være betalere av UTII rett til å sende en søknad om anvendelse av det forenklede skattesystemet innen 30 dager etter datoen for opphør av forpliktelsen til å betale UTII. Dette er den eneste gangen en overgang til et forenklet skatteregime er tillatt uten å vente til kalenderårets slutt.

Overgangsprosedyren, grensene og restriksjonene er de samme som for de andre.

Velge et skatteobjekt

Det er nødvendig å klart definere formålet med beskatningen før man går over til et forenklet skattesystem. Dette er den delen av inntekten du skal betale skatt av.

Det er 2 skatteobjekter:

• "Inntekter", det vil si at skatten vil være 6% av det totale volumet av økonomiske kvitteringer, uavhengig av selskapets utgifter.
• "Inntekter minus utgifter" - en skatt på 15 % beregnes på overskuddet som gjenstår etter fradrag av alle selskapets utgifter.

Valget av objekt avhenger direkte av Økonomisk aktivitet selve bedriften. For eksempel, i løpet av året tjener Astra-studioet 1,5 millioner rubler. Kostnaden for studioets behov er 800 tusen rubler. Samme studio «Alliance» har de samme 1,5 millioner per år. Men samtidig bruker han betydelig mindre på egne behov, bare 300 tusen.

Ved å bruke skatteobjektet "inntekt", vil begge studioene betale 90 tusen rubler hver, siden selskapene har samme inntekt:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubler.

Som et resultat vil studiofortjenesten variere betydelig:

• Astra vil motta bare 610 tusen rubler i overskudd, siden 800 tusen var utgifter og ytterligere 90 tusen skatter.
• På slutten av året vil Alliance motta 1 million 110 tusen rubler i overskudd, tatt i betraktning 300 000 tusen av utgiftene og 90 000 betalte skatter.

For Alliance-studioet er det mer lønnsomt å velge "inntektsobjektet" enn for Astra-studioet. Forutsatt at de bruker skatteobjektet «inntekter minus utgifter», vil alt se annerledes ut:

• "Astra": (1 500 000 – 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubler.
• "Allianse": (1 500 000 – 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubler.

I denne situasjonen vinner Astra-studioet, da det betaler betydelig mindre skatt enn Alliance.

Dette eksemplet viser tydelig i hvilken situasjon hvilket skatteobjekt som vil være mest fordelaktig.

For å gjøre den riktige beregningen for din virksomhet, bør du ansette en kompetent regnskapsspesialist. Omtrentlig beregning: hvis utgiftene er mindre enn 60% av inntektene, er det verdt å vurdere å bytte til det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" og betale en skatt på 6% av inntekten. Hvis det er mer, bør du definitivt velge "inntekt minus utgifter."

Hvordan gå over til det forenklede skattesystemet midt på året? En gang i året er det tillatt å endre skatteobjektet, samt selve systemet. De samme reglene gjelder her. Du må informere skattemyndighetene om ditt valg. Dette må gjøres ved søknad innen 31. desember 2019, og fra ny rapporteringsperiode går du over til nytt regime og betaler skatt på et annet objekt. Hvis du ikke klarte det før 31. desember 2019, jobber du under det forrige systemet.

Slik bytter du til det forenklede skattesystemet i 2019-2020: trinnvise instruksjoner

Hvis du oppfyller alle vilkårene ovenfor, trenger du bare å varsle skattetjenesten du ønsker og bytte til det forenklede skattesystemet. Søknad i skjema 26.2-1 sendes til skattekontoret hvor den enkelte næringsdrivende eller LLC er registrert hos skattemyndighetene. Innleveringsfrister er vist i tabell 2.

Tabell 2. Hvordan gå over til forenklet skattesystem, søknadsfrister.

For øyeblikket er skjema 26.2-1 i kraft, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829. Skjemaet å fylle ut er veldig enkelt.

Overgangen til et forenklet system i 2020 fra det generelle skatteregimet er kun mulig fra 01/01/2020.

La oss vurdere en steg-for-steg-algoritme for å bytte til det forenklede skattesystemet i 2020.

Steg en: For å bytte fra OSNO til forenklet skattesystem fra januar 2020, må du gi melding til skattekontoret. Det er enklere å bruke skjema 26.2-1.

For nedlasting er det et tomt skjema og et eksempel på å fylle ut en søknad i skjema 26.2-1 om overgang til det forenklede skattesystemet:

• Last ned et tomt varselskjema om overgangen til forenklet språk.
• Melding i skjema 26.2-1 om overgang til det forenklede skattesystemet - et eksempel på utfylling for en LLC.
• Melding i skjema 26.2-1 om overgang til forenklet skattesystem – eksempel på utfylling for enkeltentreprenører.

Vi formaliserer vårt ønske om å bytte til det forenklede skattesystemet med en uttalelse der du må angi:

• det valgte skatteobjektet - "inntekt" eller "inntekt minus utgifter";
• restverdi av selskapets anleggsmidler per 01.10. 2018;
• inntektsvolum per 10.01.2018.

Nedenfor er et eksempel på melding om overgang fra OSNO til forenklet skattesystem i 2019.

Trinn to. Utfylt søknad sendes til skattekontoret der selskapet er registrert. Dette må gjøres senest 31. desember 2019. Hva om 31. desember er en arbeidsfri dag etterfulgt av nyttårsferier? I dette tilfellet er fristen for å sende inn melding om overgang til det forenklede systemet utsatt til første virkedag i det nye året (i 2019 var det 9. januar). For å unngå å komme i en irriterende situasjon er det bedre å avklare dette punktet med skattemyndighetene.

Du kan sende et varsel med rekommandert post, eller du kan gjøre det elektronisk. Det elektroniske varslingsskjemaet finnes i vedlegg nr. 1 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 16. november 2012 nr. ММВ-7-6/878.

Selskaper som ikke har meldt overgang til det forenklede skattesystemet innen fastsatt frist, har ikke rett til å anvende dette skattesystemet.

Hva skal jeg gjøre hvis en organisasjon ombestemmer seg om å gå over til det forenklede skattesystemet, men allerede har sendt et varsel om overgangen? Dette må du melde fra til skattekontoret innen 15. januar. Etter den angitte perioden vil det ikke være mulig å nekte vedtaket og du må jobbe i henhold til det forenklede skattesystemet frem til slutten av året.

Trinn tre. Før du tar i bruk det forenklede skattesystemet, oppretter du et skattegrunnlag for overgangsperioden. Prosedyren for å bestemme den avhenger av hvordan selskapet beregnet inntektsskatt: periodisering eller kontantmetode. Vi vil dvele ved dette punktet senere.

Skatteetaten sender ikke melding om selve overgangen til det forenklede skattesystemet, men du har rett til å spørre dem om det. Hvorfor inn fri form skriv en forespørsel eller fyll ut et spesielt skjema. Som svar på forespørselen din vil et informasjonsbrev bli sendt fra Federal Tax Service.

I hvilke tilfeller kan de nekte å gå over til det forenklede skattesystemet?

Noen ganger kan Federal Tax Service nekte en søknad om å bytte til et forenklet regime. Dette kan skje i følgende tilfeller:

• skattyter oppfyller ikke kravene fastsatt i art. 26 i den russiske føderasjonens skattekode;
• Skattemyndighetene har tidligere gjort feil ved å feilaktig attestere muligheten anvendelse av det forenklede skattesystemet.

Det er ingen andre grunner for å nekte å gå over til et forenklet regime. Andre omstendigheter for avslag er ulovlige.

Noen ganger nekter skattekontoret å godta en søknad om å bytte til et forenklet skattesystem på tidspunktet for registrering av en gründer. Dette vedtaket er begrunnet med at skattyter ennå ikke er tildelt et statlig registreringsnummer og et hovedskattyternummer. Samtidig skal rettslig handleevne til den enkelte gründer angivelig ikke oppstå før ved slutten av registreringen.

Det er ingen begrensninger på dette i lovverket. Det er tillatt å sende inn en søknad om å bytte til det forenklede skattesystemet sammen med et sett med dokumenter for registrering. Hvis det kommer til voldgiftsretten, avgjørelsen tas alltid til fordel for den enkelte gründer.

Loven begrenser ikke skattyter i valg av søknadsform for å gå over til det forenklede skattesystemet. Men å bruke det anbefalte skjemaet vil bidra til å unngå feil, derfor vil skattevesenet ha mye færre grunner til å nekte.

Skattegrunnlaget for overgangsperioden

Før man begynner å anvende det forenklede skattesystemet, må et selskap opprette et skattegrunnlag for overgangsperioden. Prosedyren for å bestemme den avhenger av hvordan organisasjonen beregnet inntektsskatt:

• periodiseringsmetode;
• kontantmetode.

Spesielle formasjonsregler skattegrunnlag overgangsperiode er kun etablert for organisasjoner som har fastsatt sine inntekter og utgifter ved periodisering. Dette følger av bestemmelsene i paragraf 1 i art. 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode.

1. Inntekt

I slike "overgangs"inntekter må selskaper inkludere uavsluttede forskudd mottatt i løpet av den generelle skatteordningens anvendelsesperiode. Dette forklares med at under periodiseringsmetoden må inntekt reflekteres på datoen for salg av varer (arbeid, tjenester). Betalingsdatoen påvirker ikke inntektsbeløpet (klausul 3 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode). Forenklet benyttes kontantmetoden. Med den genereres inntekten etter hvert som betalingen mottas, uavhengig av datoen for salg av varer (arbeid, tjenester) som den ble mottatt på grunn av. Slike regler er fastsatt i paragraf 1 i art. 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode.

Ta med forskudd mottatt på grunn av kommende leveranser i bruksperioden for særavgiftssystemet i databasen iht. enkeltskatt januar i det året organisasjonen begynner å anvende det forenklede regimet (del 1, klausul 1, artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode). Ta samtidig hensyn til spesifikasjonene ved å beregne og betale merverdiavgift mottatt som en del av forskudd.

I fremtiden må det tas hensyn til forskudd mottatt før overgangen til det forenklede skattesystemet ved fastsettelse av det maksimale inntektsbeløpet som begrenser bruken av særordningen. Dette følger av bestemmelsene i klausul 4.1 i artikkel 346.13 og klausul 1 i klausul 1 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode.

I 2019 er det maksimale inntektsbeløpet som lar deg bruke den "forenklede skatten" 150 000 000 rubler. (klausul 4 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kjøperfordringer akkumulert under anvendelsen av OSN øker ikke skattegrunnlaget for overgangsperioden. Med periodiseringsmetoden blir inntekt inkludert i inntekten etter hvert som den sendes (klausul 1, artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette betyr at det allerede er tatt hensyn til skattemessig. Beløp mottatt for tilbakebetaling kundefordringer organisasjoner trenger ikke å tas med på nytt i skattegrunnlaget etter overgang til det forenklede skattesystemet. Dette er indikert av paragraf 3 i paragraf 1 i art. 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode.

2. Utgifter

De organisasjonene som benyttet periodiseringsmetoden bør her inkludere ikke resultatførte utgifter som ble betalt i perioden da det alminnelige skattesystemet ble anvendt. Dette forklares av det faktum at med periodiseringsmetoden tas utgifter i betraktning på datoen for implementeringen (klausul 1 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode). Betalingsdatoen påvirker ikke datoen for regnskapsføring av utgifter. Når "forenklet", gjelder kontantmetoden (klausul 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Med den dannes utgifter etter hvert som de betales. I tillegg er det etablert tilleggsvilkår for regnskapsføring av visse typer kostnader.

Forskudd utstedt i løpet av anvendelsesperioden for det generelle beskatningssystemet mot fremtidige leveranser (eksklusive merverdiavgift) bør inkluderes i enkeltavgiftsgrunnlaget på datoen for mottak av varer (arbeid, tjenester). Ta samtidig hensyn til restriksjonene knyttet til avskrivning av innkjøpte varer og anleggsmidler. Inkluder betalte men ikke resultatførte utgifter som utgifter ettersom vilkårene for å redusere skattegrunnlaget for enkeltskatten er oppfylt. Disse reglene er gitt i avsnitt 4 i nr. 1 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode.

Organisasjonens leverandørgjeld for utgifter som er hensyntatt ved beregning av inntektsskatt reduserer ikke skattegrunnlaget for enkeltskatten. Beløp betalt i tilbakebetaling leverandørgjeld Etter overgang til det forenklede skattesystemet kan det ikke tas med på nytt i utgiftene. For eksempel, hvis ubetalte varer ble solgt før overgangen til det forenklede regimet, er det ikke nødvendig å ta hensyn til kostnadene ved beregning av enkeltavgiften etter betaling. Dette er indikert av punkt 5 i punkt 1 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode.

3. Kontantmetode

For organisasjoner som allerede har brukt kontantmetoden, er det ikke utviklet en spesiell prosedyre for å generere inntekter og utgifter ved overgang til et forenklet system. Dette skyldes det faktum at slike organisasjoner tidligere anerkjente sine inntekter og utgifter etter hvert som de ble betalt (klausul 2, 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode). For dem vil ingenting endre seg når de går over til det forenklede skattesystemet.

Her bør du være oppmerksom på fremgangsmåten for fastsettelse av restverdien av avskrivbar eiendom anskaffet før overgangen til det spesielle regimet.

Hvis organisasjonen betalte for slik eiendom og satte den i drift før overgangen til det forenklede skattesystemet, må du bestemme restverdien på følgende måte. Fra kjøpesummen (konstruksjon, produksjon, opprettelse), trekker du avskrivningsbeløpet som er påløpt i løpet av bruksperioden for det generelle skattesystemet. I dette tilfellet, bruk skatteregnskapsdata (klausul 2.1 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis det før overgangen til det "forenklede" systemet ble anleggsmidler eller immaterielle eiendeler skapt (kjøpt, konstruert, produsert), men ikke betalt for, så reflekter deres restverdi i regnskap senere, fra og med rapporteringsperioden da betalingen skjedde. Restverdien skal fastsettes som differansen mellom kjøpesummen (konstruksjon, tilvirkning, opprettelse) og avskrivningsbeløpet som er påløpt i løpet av den generelle skatteordningens anvendelsesperiode.

For organisasjoner som beregnet inntektsskatt ved bruk av kontantmetoden, vil imidlertid restverdien av slik eiendom falle sammen med den opprinnelige. Dette skyldes det faktum at når kontantmetode Bare fullt betalt for eiendom avskrives (klausul 2, klausul 3, artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når du skal sende rapporter ved hjelp av det forenklede skattesystemet

Skatt etter det forenklede skattesystemet skal betales hvert kvartal:

• I kvartal - senest 25. april;
• II kvartal - senest 25. juli;
• III kvartal - senest 25. oktober;
• IV kvartal (for året) - fristen for LLCs er satt senest 31. mars neste år, og for individuelle gründere senest 30. april neste år.

Dette gjelder overføring av penger, ikke innlevering av erklæring.

Selvangivelsen skal leveres en gang i året. LLCer må sende inn en erklæring for 2019 senest 2. april 2020, individuelle gründere - senest 30. april.

Erklæringen leveres online i det elektroniske meldesystemet, tas med personlig til skattekontoret eller sendes rekommandert med vedleggsliste.

Når en gründer eller LLC mister retten til et spesielt regime

Hvis driftsbetingelsene ikke lenger oppfyller kravene for å jobbe med det forenklede skattesystemet, må LLC eller gründeren bytte til OSNO. Dette skjer når følgende grenser overskrides:

• årlig inntekt fra aktiviteter oversteg 150 millioner rubler;
• antallet innleide arbeidere økte og ble mer enn 100 personer;
• restverdien av anleggsmidler har krysset merket på 150 millioner rubler;
• organisasjonen har filialer og (eller) andelen av andre juridiske enheter i den autoriserte kapitalen overstiger 25 %;
• skattyter har drevet en av de typer virksomhet som anvendelse av det forenklede skattesystemet ikke er tillatt.

I alle de ovennevnte tilfellene mister individuelle gründere og organisasjoner retten til å jobbe under det forenklede systemet og anses å bruke OSNO fra begynnelsen av kvartalet hvor bruddet eller overskridelsen skjedde, selv om dette ikke umiddelbart ble oppdaget.

Fra begynnelsen av kvartalet er det nødvendig å regne om skatter som under OSNO, betale dem, sende inn manglende rapporter for moms, inntektsskatt eller personskatt og eiendomsskatt. Samtidig vil det ikke påløpe bøter eller renter for forsinket betaling eller for sent innlevering av OSNO-rapporter.

Fremveksten av en egen avdeling i en organisasjon uten egenskapene til en filial innebærer ikke tap av retten til et forenklet regime og overføring til hovedskattesystemet. Forbudet gjelder kun filialer. Hvis en egen avdeling ikke har sin egen balanse og ikke er oppført i Unified State Register of Legal Entities, kan organisasjonen fortsette å anvende spesialregimet lovlig.

Er det mulig å gå over til det forenklede skattesystemet igjen dersom skattyter en gang mistet denne retten? Ja, en slik mulighet er gitt, men ikke tidligere enn om et år (klausul 7 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode), forutsatt at den oppfyller alle kravene for å bruke det forenklede skattesystemet.

Forenklet skattesystem(STS) er et av skatteregimene. Forenkling innebærer en spesiell prosedyre for å betale skatt for organisasjoner og individuelle gründere, er det fokusert på å tilrettelegge og forenkle skatt og regnskap representanter for små og mellomstore bedrifter. Det forenklede skattesystemet ble innført ved føderal lov nr. 104-FZ av 24. juli 2002.

Fordeler med det forenklede skattesystemet:

Forenklet regnskap;

Forenklet skatteregnskap;

Ingen grunn til å gi regnskap til den føderale skattetjenesten;

Mulighet for å velge gjenstand for beskatning (inntekt 6% eller inntekt minus utgifter 15%);

Tre avgifter erstattes med én;

Skatteperioden, i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, er et kalenderår, så erklæringer sendes bare en gang i året;

Redusere skattegrunnlaget for kostnadene for anleggsmidler og immaterielle eiendeler på tidspunktet for idriftsettelse eller aksept for regnskap;

En ekstra fordel for individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet er fritak for personskatt på inntekt mottatt fra næringsvirksomhet. 

Ulemper med det forenklede skattesystemet:

Restriksjoner på typer aktiviteter. Spesielt organisasjoner som driver med bank eller forsikringsvirksomhet, investeringsfond, notarius publicus og advokater (privat praksis), selskaper som driver med produksjon av avgiftsbelagte varer, ikke-statlige pensjonsfond (hele listen er presentert i);

Umulig å åpne representasjonskontorer eller filialer. Denne faktoren er et hinder for selskaper som planlegger å utvide virksomheten sin i fremtiden;

En begrenset liste over utgifter som reduserer skattegrunnlaget ved valg av objekt beskatning forenklet skattesystem"inntekter minus utgifter";

Fraværet av plikten til å utarbeide fakturaer under det forenklede skattesystemet er på den ene siden en positiv faktor for selskapet: sparing av arbeidstid og materialer. På den annen side er dette sannsynligheten for å miste motparter, momsbetalere, siden sistnevnte i dette tilfellet ikke kan levere merverdiavgift for refusjon over budsjettet;

Manglende evne til å redusere skattegrunnlaget med mengden av tap mottatt i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet ved overgang til andre skatteregimer og omvendt, umuligheten av å regnskapsføre tap mottatt i løpet av anvendelsesperioden for andre skatteregimer i skattegrunnlaget til det forenklede skattesystemet. Med andre ord, hvis et selskap går over fra det forenklede skattesystemet til det generelle skattesystemet eller omvendt fra det generelle til det forenklede, vil tidligere tap ikke tas med i beregningen av enkeltskatten eller overskuddsskatten. Kun underskudd som påløper i løpet av den gjeldende skatteordningens anvendelse, blir fremført;

Tilstedeværelsen av tap fritar ikke fra betaling av minimumsbeløpet for skatt fastsatt ved lov (for formålet med det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter");

Sannsynligheten for å miste retten til å bruke det forenklede skattesystemet (for eksempel ved overskridelse av standarden for inntekter eller antall personell). I dette tilfellet må du gjenopprette regnskapsdata for hele bruksperioden for det forenklede systemet;

Begrensning av inntektsbeløpet, restverdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler;

Inkludering i skattegrunnlaget for forskudd mottatt fra kjøpere, som senere kan vise seg å være feilaktig kreditert beløp;

Behovet for å utarbeide regnskap ved avvikling av en organisasjon;

Behovet for å beregne skattegrunnlaget på nytt og betale tilleggsskatt og bøter ved salg av anleggsmidler eller immaterielle eiendeler anskaffet i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet (for skattytere som har valgt gjenstanden for beskatning av den forenklede skatten systemet "inntekter minus utgifter").



For å bruke det forenklede skattesystemet må visse betingelser være oppfylt:

Antall ansatte mindre enn 100 personer;

Inntekt mindre enn 60 millioner rubler;

Restverdi mindre enn 100 millioner rubler.

Egne betingelser for organisasjoner:

Andelen av deltakelse fra andre organisasjoner i den kan ikke overstige 25%;

Forbud mot bruk av det forenklede skattesystemet for organisasjoner som har filialer og (eller) representasjonskontorer;

En organisasjon har rett til å bytte til det forenklede skattesystemet hvis inntekten ikke overstiger 45 millioner rubler (basert på resultatene fra ni måneder av året der organisasjonen sender inn et varsel om overgang).

Alle typer aktiviteter unntatt de som er spesifisert i det forenklede skattesystemet faller inn under det forenklede skattesystemet.

Følgende har ikke rett til å anvende det forenklede skattesystemet:

1) organisasjoner med filialer og (eller) representasjonskontorer;

3) forsikringsselskaper;

4) ikke-statlige pensjonskasser;

5) investeringsfond;

6) profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet;

7) pantelånere;

8) organisasjoner og individuelle gründere som driver med produksjon av avgiftsbelagte varer, samt utvinning og salg av mineraler, med unntak av vanlige mineraler;

9) organisasjoner som er engasjert i å organisere og drive gambling;

10) notarer engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt andre former for juridiske personer;

11) organisasjoner som er parter i produksjonsdelingsavtaler;

13) organisasjoner og individuelle gründere som har byttet til et skattesystem for landbruksprodusenter (enhetlig landbruksskatt) i samsvar med kapittel 26.1 i denne koden;

14) organisasjoner der andelen av deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 prosent.

Denne begrensningen gjelder ikke:

For organisasjoner hvis autoriserte kapital utelukkende består av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede, dersom gjennomsnittlig antall funksjonshemmede blant deres ansatte er minst 50 prosent, og deres andel i lønnsfondet er minst 25 prosent;

For ideelle organisasjoner, inkludertr, som opererer i samsvar med loven i Den russiske føderasjonen av 19. juni 1992 N 3085-I "Om forbrukersamarbeid (forbrukersamfunn, deres fagforeninger) i Russland", samt for forretningsforeninger, hvis eneste grunnleggere er forbrukerforeninger og deres fagforeninger, som utfører sin virksomhet i samsvar med denne loven;

Om økonomiske samfunn opprettet i samsvar med den føderale loven "On Science and State Scientific and Technical Policy" av budsjettmessige vitenskapelige institusjoner og vitenskapelige institusjoner opprettet av statlige vitenskapsakademier, hvis aktiviteter er praktisk anvendelse(implementering) av resultatene av intellektuell aktivitet (programmer for elektroniske datamaskiner, databaser, oppfinnelser, bruksmodeller, industriell design, avlsprestasjoner, topologier av integrerte kretsløp, produksjonshemmeligheter (know-how), de eksklusive rettighetene som tilhører disse vitenskapelige institusjoner;

På høyere utdanningsinstitusjoner opprettet i samsvar med den føderale loven av 22. august 1996 N 125-FZ "On Higher and Postgraduate Professional Education", som er budsjettutdanningsinstitusjoner og forretningssamfunn opprettet av statlige vitenskapsakademier ved høyere utdanningsinstitusjoner, hvis aktiviteter består av praktisk anvendelse (implementering) av resultatene av intellektuell aktivitet (programmer for elektroniske datamaskiner, databaser, oppfinnelser, bruksmodeller, industriell design, avlsprestasjoner, topologier av integrerte kretser, produksjonshemmeligheter (know-how), eksklusive rettigheter til som tilhører disse høyere utdanningsinstitusjonene;

15) organisasjoner og individuelle gründere hvis gjennomsnittlige antall ansatte for skatte(rapporterings)perioden, bestemt på den måten som er fastsatt av det føderale utøvende organet som er autorisert innen statistikk, overstiger 100 personer;

16) organisasjoner hvis gjenværende verdi av anleggsmidler, bestemt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om regnskap, overstiger 100 millioner rubler. For formålene med denne underklausulen, tas anleggsmidler som er gjenstand for avskrivning og som er regnskapsført som avskrivbar eiendom, tatt i betraktning i samsvar med kapittel 25 i denne koden;

17) statlige og budsjettmessige institusjoner;

18) utenlandske organisasjoner;

19) organisasjoner og individuelle gründere som ikke varslet om overgangen til et forenklet skattesystem innen den fastsatte tidsrammen;

20) mikrofinansorganisasjoner.

På grunn av anvendelsen av forenklingen, er skattytere fritatt for å betale skatt som brukes av det generelle skattesystemet:

For organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet:

Bedriftsskatt, med unntak av skatt betalt på inntekt fra utbytte og visse typer gjeldsforpliktelser;

Organisatorisk eiendomsskatt;

Merverdiavgift.

For individuelle gründere på det forenklede skattesystemet:

Inntektsskatt enkeltpersoner i forhold til inntekt fra næringsvirksomhet;

Eiendomsskatt for enkeltpersoner på eiendom som brukes i næringsvirksomhet;

Merverdiavgift, med unntak av merverdiavgift, betalt ved innførsel av varer i tollen, samt ved gjennomføring av en enkel partnerskapsavtale eller kontrakt tillitshåndtering eiendom).

Merk følgende!



Inntektsforenklet skattesystem 6 %

Inntekt minus utgifter til det forenklede skattesystemet 15%

Innenfor rammen av det forenklede skattesystemet kan du velge gjenstand for beskatning: inntekt eller inntekt redusert med beløpet påløpte utgifter ().

Skatten beregnes ved hjelp av følgende formel ():

Skattebeløp = Skattesats * Skattegrunnlag

Til forenklet system beskatningsskattesatser avhenger av skatteobjektet valgt av gründeren eller organisasjonen.

For skatteobjektet "inntekt" er satsen 6 % (USN 6 %). Det betales skatt av inntektsbeløpet. Det er ikke lagt opp til noen reduksjon i denne satsen. Ved beregning av utbetalingen for 1. kvartal tas inntekt for kvartalet, for halvåret - inntekt for halvåret mv.

Hvis gjenstanden for beskatning er det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter", er satsen 15 % (USN 15 %). I dette tilfellet, for å beregne skatten, tas inntekt, redusert med utgiftsbeløpet. I dette tilfellet kan regionale lover etablere differensierte satser skatt etter det forenklede skattesystemet i området fra 5 til 15 prosent. Den reduserte satsen kan gjelde for alle skattytere eller etableres for visse kategorier.

Når du bruker et forenklet skattesystem, avhenger skattegrunnlaget av det valgte skatteobjektet - inntekt eller inntekt redusert med utgiftsbeløpet:

Skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" er pengeverdien av all inntekt til gründeren. Av dette beløpet beregnes skatt med en sats på 6 %.

På det forenklede skattesystemet med objektet «inntekt minus utgifter» er grunnlaget forskjellen mellom inntekter og utgifter. Jo flere utgifter, jo mindre blir grunnlaget og dermed skattebeløpet. Å redusere skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt minus utgifter" er imidlertid ikke mulig for alle utgifter, men bare for de som er oppført i.

Inntekter og kostnader fastsettes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året. For skattebetalere som velger forenklet skattesystemobjekt«inntekt minus utgifter» gjelder minsteskatteregelen: hvis skattebeløpet beregnet i den generelle prosedyren for en skatteperiode er mindre enn beløpet for den beregnede minsteskatten, betales en minimumsskatt på 1 % av den faktiske mottatte inntekten.

Et eksempel på beregning av forskuddsbeløpet for et "inntekt minus utgifter"-objekt:

I løpet av skatteperioden mottok gründeren inntekter på 25 000 000 rubler, og utgiftene hans utgjorde 24 000 000 rubler.

Vi fastsetter skattegrunnlaget:

25 000 000 gni. - 24 000 000 gni. = 1.000.000 gni.

Bestem skattebeløpet:

1.000.000 gni. * 15 % = 150 000 gni.

Vi beregner minimumsavgiften:

25.000.000 gni. * 1 % = 250 000 gni.

Du må betale nøyaktig dette beløpet, og ikke skattebeløpet beregnet på vanlig måte.

Det finnes ikke noe klart svar på spørsmålet om hva som er bedre, forenklet skattesystem 6 % eller forenklet skattesystem 15 %. Alt avhenger av forholdet mellom inntekter og utgifter spesifikt i ditt tilfelle. Hvis utgiftene utgjør mer enn 60% av inntekten, er som regel et forenklet skattesystem på 15% mer lønnsomt, hvis mindre, så er et forenklet skattesystem på 6%. Det er imidlertid verdt å tenke på at å redusere skattegrunnlaget med objektet «inntekt minus utgifter» med et forenklet skattesystem på 15 % ikke er mulig for alle utgifter, men kun for de som er oppført i.

Hvis du anvender det forenklede skattesystemet på 6 %, men ønsker å legge til en type aktivitet og anvender det forenklede skattesystemet på 15 % på det, så vil ikke dette fungere. Det er umulig å kombinere forenklet skattesystem 6 % og forenklet skattesystem 15 %. Den tilførte aktivitetstypen vil også være underlagt det forenklede skattesystemet på 6 %. 

Prosedyren for å gå over til det forenklede skattesystemet er frivillig. Det er to alternativer:

1. Overgang til det forenklede skattesystemet samtidig med registrering av en individuell gründer eller organisasjon:

Meldingen kan sendes sammen med en pakke med dokumenter for registrering. Hvis du ikke har gjort dette, så har du ytterligere 30 dager på deg til å tenke på det ().

2. Overgang til det forenklede skattesystemet fra andre skatteregimer:

Overgangen til det forenklede skattesystemet er kun mulig fra neste kalenderår. Meldingen skal sendes inn senest 31. desember ().

Overgang til det forenklede skattesystemet med UTII fra begynnelsen av måneden der deres forpliktelse til å betale enkeltskatten på beregnet inntekt ble avsluttet ().

For å gå over fra et forenklet skattesystem på 15 % til et forenklet skattesystem på 6 % og omvendt, må du sende inn melding om endring av skatteobjektet. Det er mulig å endre skatteobjektet først fra neste kalenderår. Meldingen skal leveres senest 31. desember inneværende år.

Av etter eget ønske en skattyter (organisasjon eller individuell næringsdrivende) som bruker det forenklede skattesystemet har rett til å bytte til et annet beskatningsregime fra begynnelsen av det nye kalenderåret ved å melde fra (anbefalt skjema nr. 26.2-3 "Melding om avslag på å anvende den forenklede beskatningen" system”) skattemyndigheten om dette senest 15. januar det året han har til hensikt å anvende et annet beskatningsregime. Videre, hvis en slik melding ikke sendes inn, er skattyteren forpliktet til å anvende det forenklede skattesystemet frem til slutten av det nye kalenderåret.

Skatteperioden for det forenklede skattesystemet er 1 år. Skattepliktige som bruker det forenklede skattesystemet har ikke rett til å gå over til et annet skatteregime før utløpet av skatteperioden.

Kvartal, halvår eller 9 måneder.

Fremgangsmåte:

Organisasjoner betaler skatt og forskudd på deres beliggenhet, og individuelle gründere - på deres bosted.

1. Vi betaler skatt på forskudd:

Senest 25 kalenderdager fra slutten av rapporteringsperioden. Utbetalte forskuddsbetalinger regnes mot skatt basert på resultatene av skatte(rapporterings)perioden (år) ().

2. Vi fyller ut og sender inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet:

3. Vi betaler skatt ved utgangen av året:

Individuelle gründere - senest 30. april året etter utløpt skatteperiode.

Dersom siste dag for skattebetalingsfristen (forskuddsbetaling) faller på en helge- eller arbeidsfri ferie, må betaler betale skatten påfølgende virkedag.

Betalingsmetoder:

Kvittering for ikke-kontant betaling.

Fremgangsmåte:

Selvangivelsen leveres på stedet til organisasjonen eller bostedet til den enkelte gründer.

Individuelle gründere - senest 30. april året etter utløpt skatteperiode

Erklæringsskjemaet ble godkjent ved kjennelse fra Finansdepartementet av 22. juni 2009 N 58n. som endret etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 20. april 2011 nr. 48n

Prosedyren for utfylling av erklæringen ble godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 22. juni 2009 N 58n. som endret etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 20. april 2011 nr. 48n

I samsvar med brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 25. desember 2013 nr. ГД-4-3/23381@, ved utfylling av selvangivelser, fra og med 01/01/2014 til godkjenning av nye selvangivelsesskjemaer, det anbefales å angi OKTMO-koden i "OKATO-kode"-feltet.

Dersom skattyter avslutter virksomheten som han benyttet det forenklede skattesystemet for, leverer han selvangivelse senest den 25. dagen i måneden etter den måneden han i henhold til meldingen som han har gitt til skattemyndigheten iht. med , virksomheten som ble avsluttet denne skattyter benyttet et forenklet skattesystem. I dette tilfellet betales skatten senest innen de frister som er fastsatt for innlevering av selvangivelse. Det vil si at skatten betales senest den 25. dagen i måneden etter den måneden skattyter sluttet å bruke det forenklede skattesystemet. ().



Bruken av det forenklede skattesystemet fritar deg ikke fra å utføre funksjonene med å beregne, tilbakeholde og overføre personskatt fra lønn ansatte.

Hvis innleveringen av en erklæring blir forsinket i mer enn 10 virkedager, kan driften av kontoen bli suspendert (kontofrysing).

Sen innsending av rapporter innebærer en bot på 5% til 30% av beløpet for ubetalt skatt for hver hel eller delvis måned med forsinkelse, men ikke mindre enn 1000 rubler. ().

For sen betaling kan medføre bøter. Straffbeløpet beregnes som en prosentandel, som er lik 1/300 av refinansieringssatsen, av bidragsbeløpet som ikke er helt eller delvis overført, eller skatt for hver dag med forsinkelse ().

For manglende betaling av skatt er det en bot på 20% til 40% av beløpet for ubetalt skatt ().

1. inntektsbeløpet for kalenderåret oversteg 60 millioner rubler;

2. antallet skatteyteransatte oversteg 100 personer;

3. kostnadene for anleggsmidler og immaterielle eiendeler oversteg 100 millioner rubler.

Organisasjoner og individuelle gründere som bryter minst ett av vilkårene ovenfor, mister retten til å anvende det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av kvartalet hvor overtredelsen ble begått. Fra samme rapporteringsperiode skal skattytere beregne og betale skatt under det generelle skatteregimet på den måten som er foreskrevet for nyopprettede organisasjoner (nyregistrerte enkeltentreprenører). De betaler ikke bøter og bøter for forsinket betaling av månedlige betalinger i det kvartalet slike skattebetalere gikk over til det generelle skatteregimet.

En skattyter (organisasjon, individuell entreprenør), i tilfelle tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet i rapporteringsperioden (skatte)perioden, varsler skattemyndigheten om overgangen til et annet skatteregime ved å sende inn innen 15 kalenderdager etter utløpet av kvartalet han mistet denne retten, melding om tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet (anbefalt skjema nr. 26.2-2).

1. Vi utarbeider en melding om overgang til det forenklede skattesystemet automatisk ved hjelp av en nettbasert tjeneste for utarbeidelse av dokumenter eller uavhengig, for dette laster vi ned gjeldende søknadsskjema for overgang til det forenklede skattesystemet Informasjon som kreves ved utfylling av skjema 26.2-1:

Når du fyller ut varselet, følg instruksjonene gitt i fotnotene;

Når du bytter til det forenklede skattesystemet, angis kode 2 av skattyters attributt innen 30 dager etter registrering;

I alle tilfeller, bortsett fra å sende inn en melding samtidig med dokumenter for statlig registrering, er organisasjonens segl påført (for individuelle gründere er bruk av segl ikke nødvendig);

Datofeltet angir datoen meldingen ble sendt.

3. Vi skriver ut ferdig utfylt varsel i to eksemplarer.

4. Vi går til skattekontoret, tar med oss ​​passet, og leverer begge kopiene av varselet til kontrolløren gjennom vinduet. Vi mottar, med kontrollørens merke, den andre kopien av varsel 26.2-1 om overgangen til et forenklet system.

(STS, forenklet skattesystem, forenklet skatt) er et dokument der en individuell gründer eller organisasjon kunngjør sitt ønske om å bruke en av spesielle regimer beskatning – forenklet.

Hvorfor erklære overgang til det forenklede skattesystemet?

Det forenklede skattesystemet, så vel som imputasjon og patent, er frivillige skatteregimer og kan brukes av individuelle gründere og organisasjoner etter eget skjønn, underlagt passende vilkår.

Når du registrerer en gründer eller juridisk enhet, overføres den automatisk til OSNO hvis meldingen om overgangen til det forenklede skattesystemet ikke gis til dem innen 30 dager etter registrering.

OSNO er ​​et av de mest komplekse og økonomisk ulønnsomme skatteregimene for små bedrifter. I de fleste tilfeller brukes det når antall ansatte og kontantstrømmer et selskap eller individuell entreprenør kan ikke anvende det forenklede skattesystemet eller UTII, eller, i tilfelle hvor skattyter hovedsakelig samarbeider med motparter som er interessert i å motregne "inngående" merverdiavgift.

Fyllingsprosedyre:

• I blokk 1 Det er nødvendig å angi TIN til den enkelte.

Hvis den ikke er der, må streken krysses over.

• I blokk 2 du må gjenspeile koden til skattemyndigheten som søknaden sendes til og identifikasjonen av skattyter.

Koden til skattemyndigheten som søknaden sendes til, kan finnes ved å bruke en spesiell tjeneste på nettstedet til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen.

• I blokk 3 Det fulle navnet på den enkelte gründer som sender inn det spesifiserte dokumentet er angitt.
• I blokk 4 Kode 2 er indikert, bindestreker er plassert i de resterende cellene.
• I blokk 5 koden som tilsvarer typen av det valgte objektet i henhold til det forenklede skattesystemet vises: " 1 " - for objektet "Inntekt" 6% og " 2 - for objektet "Inntekter minus utgifter" 15%.
• I blokk 6
• I blokk 7 koden " 1 "hvis meldingen sendes av den fremtidige individuelle gründeren selv og" 2 "hvis hans representant.

Hvis koden " 1 ", så er de nederste 3 linjene krysset ut og kun kontakttelefonnummer, dato for utfylling av søknaden og signaturen til den enkelte gründer er angitt.

Hvis koden " 2 ", så i de nederste tre linjene må du angi det fulle navnet til den enkelte gründerens representant, deretter kontakttelefonnummeret og helt nederst informasjon om dokumentet som bekrefter representantens autoritet.

Alle andre linjer, samt linjer som ikke er fullstendig utfylt, er krysset ut.

For LLC ved første registrering

Fyllingsprosedyre:

• I blokk 1 TIN og KPP er ikke angitt, siden de ennå ikke er tildelt organisasjonen.
• I blokk 2 angir koden til skattemyndigheten som pakken med dokumenter for registrering vil bli sendt til sammen med denne meldingen, samt identifikasjon av skattyter.

Koden til skattemyndigheten som søknaden sendes til, kan finnes ved å bruke en spesiell tjeneste på nettstedet til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen.

Når du sender inn en søknad sammen med dokumenter for registrering, er skattyters identifikasjon angitt som "1".

• I blokk 3 Det fulle navnet på organisasjonen som sender inn meldingen er angitt.
• I blokk 4 koden er angitt 2 (overgang til det forenklede skattesystemet fra registreringsøyeblikket), settes streker i de resterende cellene.
• I blokk 5 koden som tilsvarer typen av det valgte objektet i henhold til det forenklede skattesystemet reflekteres: "1" - for objektet "Inntekter" 6% og "2" - for objektet "Inntekter minus utgifter" 15%.
• I blokk 6Året for innlevering av dokumentet er angitt.
• I blokk 7 koden " 1 ", hvis meldingen er sendt av lederen av organisasjonen og " 2 "hvis hans representant.

Hvis koden " 1 ", så nedenfor må du angi det fulle navnet på lederen av organisasjonen, kontakttelefonnummer, dato for utfylling av søknaden og signaturen til lederen.

Hvis koden " 2 ", så i de tre nederste linjene må du angi det fulle navnet på representanten for organisasjonen, kontakttelefonnummer og informasjon om dokumentet som bekrefter representantens autoritet.

Alle andre linjer, så vel som ufylte linjer, er helt krysset ut.

Eksempel på utfylling av skjema 26.2-1 når det sendes inn etter 30 dager fra registreringsdatoen eller ved bytte fra UTII til det forenklede skattesystemet i tilfelle avslutning av aktivitet på imputasjon.

Prosedyren for å fylle ut meldingen når du sender den inn etter registrering (innen 30 dager) eller når du bytter fra UTII, hvis aktiviteten på imputasjonen avsluttes, er bare forskjellig i skattyterens attributt (kode). I dette tilfellet er det satt " 2 ", men ikke " 1 ", som i den første prøven.

Hvis en individuell gründer eller organisasjon bytter til det forenklede skattesystemet med UTII i midten av året (hvis det er umulig å bruke imputasjonen), må du i linjen "bytter til et forenklet skattesystem" sette inn koden " 3 " og i den tilsvarende linjen nedenfor, angi måneden og året som overføringen til forenklet språk skjer fra.

Organisasjoner og gründere kan frivillig gå over til et forenklet skattesystem fra og med neste kalenderår. Nyopprettede selskaper (IP) kan bruke den forenklede prosedyren fra registreringsdatoen (klausul 1 i artikkel 346.11, klausul 1.2 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vilkår for overgang til forenklet skattesystem i 2019

I 2019 kan det forenklede skattesystemet brukes samtidig som det fungerer følgende forhold:

• inntektsbeløpet beregnet for 9 måneder av 2018 er ikke mer enn 112 500 000 rubler (klausul 2 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• inntektsbeløpet beregnet for 2018 er ikke mer enn 150 000 000 rubler (klausul 4 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode);
• dele autorisert kapital eid av andre selskaper er ikke mer enn 25% (avsnitt 14, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• gjennomsnittlig antall ansatte per 1. januar 2019 er ikke mer enn 100 personer (del 15, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• restverdien av anleggsmidler er ikke mer enn 150 000 000 rubler (del 16, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• det er ingen filialer (del 1, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• ingen aktivitet kredittorganisasjon, ikke-statlig pensjonskasse, profesjonell deltaker i verdipapirmarkedet, pantelånerbutikk, notarius publicus og advokatkontor, forsikring, investeringsfond, for produksjon av avgiftsbelagte varer, for utvinning og salg av mineraler (unntatt for vanlige), for organisasjonen og gjennomføring av gambling, for levering av arbeidskraft til ansatte (avsnitt 2-10,21 klausul 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• selskapet er ikke en part i produksjonsdelingsavtaler (del 11, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• skattesystemet i form av betaling av den enhetlige landbruksskatten brukes ikke (del 13, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode);
• organisasjonen er ikke et utenlandsk eller mikrofinansselskap, heller ikke en regjering eller budsjettinstitusjon(avsnitt 17, 18, 20, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode).

Frist for å sende melding om overgang til forenklet skattesystem

Bedrifter og gründere som oppfyller kravene for å bruke det forenklede skattesystemet og som bestemmer seg for å bytte til et forenklet skattesystem fra begynnelsen av neste år fra det generelle eller imputerte skattesystemet, sender en melding om det forenklede skattesystemet til Federal Tax Tjeneste på stedet for deres registrering senest 31. desember inneværende år (klausul 1 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Nyopprettede organisasjoner (IP) sender inn en melding om overgang til det forenklede skattesystemet senest 30 kalenderdager fra datoen for skatteregistrering, eller samtidig med dokumenter for statlig registrering (Order fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 N ММВ-7-3/829@ ). I begge tilfeller vil organisasjonen anses å ha byttet til et forenklet system, fra og med registreringsdatoen hos skattetilsynet (klausul 2 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Selskaper (IP) som ikke varslet skattemyndigheten i tide om overgangen til det forenklede skattesystemet, har ikke rett til å anvende det forenklede spesialregimet (del 19, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode).

Melding om overgang til forenklet skattesystem

Melding om overgang til forenklet skattesystem fylles ut i skjema N 26.2-1, godkjent. Etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. november 2012 N ММВ-7-3/829@.

Du kan laste ned varslingsskjemaet fra lenken

Meldingen kan sendes til Federal Tax Service personlig, sendt per post eller elektronisk. Formatet for å sende inn en melding om overgang til det forenklede skattesystemet i skjema N 26.2-1 i elektronisk form er godkjent av vedlegg nr. 1 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 16. november 2012 N ММВ-7-6/ 878@.

Det første absolutte pluss er fraværet av noen skatter som betales på det generelle skattesystemet:

1. Inntektsskatt ved overgang fra OSNO til forenklet skattesystem elimineres;
2. Merverdiavgift.
3. Eiendomsskatt.

Men det er fortsatt en rekke unntak. Det vil for eksempel måtte betales inntektsskatt på mottatt utbytte, merverdiavgift - ved gjennomføring av importvirksomhet, og eiendomsskatt - dersom denne eiendommen er verdsatt til matrikkelverdi og er inkludert i en spesiell liste godkjent av lokale myndigheter.

Den viktigste forenklede skatten er den kvartalsvise skatten til det forenklede skattesystemet.

Andre pluss i fleksibiliteten til forenkling. I spesialmodus kan du selv velge type beskatning:

• fra alle inntekter. I dette tilfellet, for å beregne skatten, trenger du bare å føre oversikt over inntekt.
• fra differansen mellom inntekter og utgifter.

I dette tilfellet er det viktigste å bestemme organisasjonens inntekt riktig.

I begge tilfeller er satsen lavere enn på OSNO.

La oss si at organisasjonen din driver med utleie av eiendom. Denne virksomheten innebærer ikke store utgifter, og det vil være mer lønnsomt for deg å velge metoden for å beregne all inntekt med en hastighet på 6%. I noen regioner i Den russiske føderasjonen kan denne frekvensen være enda lavere, fra 1 %.

Men hvis bedriften din er engasjert i aktiviteter forbundet med høye kostnader, velg modusen "inntekt minus utgifter".

Tredje pluss gir et minimumsbeløp for innskudd skatterapportering(kun én selvangivelse per år). Siden du betaler mindre skatt, reduseres sannsynligheten for tvister med skattekontoret. Det er også mindre papirarbeid og rapportering.

Overgang av individuelle gründere og LLCer fra OSNO til forenklet skattesystem i 2019 - funksjoner

For å sikre at overgangsperioden for individuelle gründere og LLCer i det generelle skattesystemet går jevnt, følg følgende regler, anbefalinger og ta hensyn til funksjonene ved overgangen fra OSNO til forenklet skattesystem:

Riktig beregning av overgangsperiodeinntekt eller "overgangsinntekt"

Overgangen til en organisasjon fra OSNO til forenklet er et av de vanskeligste øyeblikkene. Prøv frem til overgangen ikke ta forskuddsbetalinger fra motparter. Ellers må disse beløpene inkluderes i inntekten, og inntektsskatten blir høyere.

Ved avtale med betalingsutsettelse vises ikke inntekt på det forenklede skjemaet dersom det tas med tidligere ved beregning av inntektsskatt. For eksempel en ubetalt forsendelse, når betaling for en forsendelse gjort i løpet av gyldighetsperioden til OSNO allerede er mottatt av det forenklede skattesystemet.

Organisasjonen må gradvis forberedes på overgangen til et spesielt regime, under hensyntagen til inntektene i overgangsperioden.

Utgifter i overgangsperioden for det forenklede skattesystemet med objektet "inntekter minus utgifter"

Be om lukkedokumenter fra leverandører innen 1. januar. For alle foretatte forskuddsbetalinger kan utgifter kun tas i betraktning ved fremleggelse av avsluttende dokumenter. Beregningen skjer i henhold til datoen angitt i dokumentet.

MVA gjenvinning

Når du bytter til det spesielle regimet, er det nødvendig å gjenopprette merverdiavgiften som er akseptert for fradrag under anvendelse av OSNO på ubrukte varer, immaterielle eiendeler og anleggsmidler. For immaterielle eiendeler og anleggsmidler tilbakeføres skatten etter restverdi. Når det gjelder varer og materialer - i hele beløpet.

For å unngå å få tilbake mva, avskriv materialer og varer i fjerde kvartal, hvis mulig.

Ulukkede forskudd ved overgang fra OSNO til forenklet skattesystem

I siste søknadsmåned for OSNO kan du trekke fra mva på mottatte forskudd. Oppfyllelsen av forpliktelsene i henhold til dem vil skje allerede under anvendelsen av det spesielle regimet.

Regnskapsføring av anleggsmidler ved overgang til det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter»

Restverdien av ikke fullt avskrevne driftsmidler kan henføres til utgifter allerede på en forenklet måte.

Riktig komponert regnskapsprinsipper og disse reglene for overgangen fra OSNO til det forenklede skattesystemet i 2019 vil gi deg orden og redusere risikoen for krav fra skattemyndighetene.

Vilkår for overgang fra OSNO til forenklet skattesystem

Før de bestemmer seg for å jobbe under det forenklede skattesystemet, må individuelle gründere og LLCer være sikre på at de har rett til å gjøre det.

Overgangen fra det generelle skattesystemet til det forenklede er tillatt for de som oppfyller følgende kriterier:

1. Antall ansatte – ikke mer enn 100 personer.
2. Inntekt ikke mer enn 112,5 millioner rubler. eks mva for 9 måneder i inneværende år. I ferd med å jobbe med forenklet skattesysteminntekt bør ikke overstige 150 millioner rubler.
3. Tillatt type aktivitet. Banker og mikrofinansorganisasjoner, pantelånere, forsikringsselskaper, gamblingarrangører, ikke-statlige pensjons- og investeringsfond, meglere og forhandlere, notarius publicus og advokater og så videre kan ikke bytte til det forenklede systemet.
4. Restverdien av anleggsmidler overstiger ikke terskelen på 150 millioner rubler.
5. Ikke mer enn 25 % av andelen i selskapets autoriserte kapital tilhører andre juridiske personer.

Individuelle gründere kan bytte til det forenklede systemet uten å overholde grensene for inntekt og anleggsmidler, men i løpet av arbeidet med det forenklede systemet må de overholde disse begrensningene.

Hvis en individuell gründer eller LLC bytter til det forenklede skattesystemet og deretter overskrider noen av de listede indikatorene, vil resultatet være en retur/overgang til det generelle skattesystemet.

Overgangsfrister

Organisasjoner og enkeltentreprenører som selv før de har registrert en bedrift har valgt et forenklet skattesystem for seg selv, må sende inn en melding om overgang til det forenklede skattesystemet sammen med dokumenter for registrering av en LLC/IP eller innen 30 dager etter registrering.

Dersom et nyregistrert selskap sender inn søknad om overgang fra OSNO til det forenklede skattesystemet i strid med fristen, vil det ikke kunne anvende det forenklede skattesystemet før utgangen av inneværende kalenderår.

Dersom du bommet på 30-dagersfristen for å sende inn søknad eller ikke visste i det hele tatt om muligheten for å velge et forenklet skattesystem og havnet på OSNO, vil du først fra neste år kunne gå over til det forenklede skattesystemet. Du kan overføre en organisasjon til det forenklede skattesystemet kun én gang i året.

Men hvis du er det UTII betaler og stoppe den type aktivitet du betaler beregnet skatt for, kan du gå over til det forenklede skattesystemet uten å vente til neste år. I dette tilfellet skjer endringen i beskatning innen 30 dager etter avregistrering som UTII-betaler.

Du kan imidlertid ikke bare bytte fra UTII til forenklet beskatning midt i året for samme type aktivitet. Det forenklede skattesystemet for din virksomhet er kun mulig med oppstart av en ny type aktivitet.

Tabell - modus/tider

Er det mulig for en organisasjon å overholde alle betingelsene dersom den ønsker å gå over til et spesielt regime? Nedenfor finner du trinnvise instruksjoner.

Overgang fra OSNO til forenklet skattesystem for individuelle gründere og LLCer i 2019: trinnvise instruksjoner

Algoritmen ser slik ut:

Trinn 1. Forbered varselet

For å overføre en organisasjon fra et generelt skattesystem til et forenklet system, er det nødvendig å utarbeide en melding til skattemyndighetene.

Meldingsskjemaet ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829.

I meldingen vennligst oppgi:

1. Gjenstanden for beskatning er «inntekt» eller «inntekt minus utgifter»;
2. Restverdi av anleggsmidler per 1. oktober (individer er ikke angitt);
3. Inntektsbeløp per 1. oktober (enkeltbedrifter er ikke angitt).

Trinn 2. Sende inn et varsel

Søknaden sendes på registreringsstedet for selskapet. Innleveringsfrist for juridiske personer og enkeltentreprenører er senest 31. desember.

Søknadsmetoder: personlig, per post, elektronisk.

Har du sendt inn søknad om å gå over til det forenklede skattesystemet, men ombestemt deg, er det ikke nødvendig å gå over til det forenklede skattesystemet dersom du gir skattekontoret beskjed om vedtaket ditt senest 15. januar.

konklusjoner

• Det forenklede skattesystemet er egnet for virksomheter med en omsetning på opptil 150 millioner rubler per år og opptil 100 ansatte. Ikke egnet for banker, notarer, juridiske enheter med grener;
• Det er to typer forenklet skattesystem: forenklet skattesystem 6 % og forenklet skattesystem 15 % («inntekter» og «inntekter minus utgifter»). Velg et skattepliktig objekt basert på din type virksomhet;
• på det forenklede skattesystemet leverer de en erklæring bare en gang i året, men betaler hvert kvartal;
• Du kan bytte fra OSNO til forenklet skattesystem bare fra begynnelsen av kalenderåret eller ved registrering av et foretak og individuell gründer.

Du må bytte fra OSNO til Simplified i henhold til reglene. Dersom alle vilkår og vilkår er oppfylt, sikrer du en enkel overgang til et forenklet skattesystem.

Det er også verdt å vurdere at overgangsreglene og betingelsene for bruk av spesialmodus kan endres. Og hvis for eksempel bedriftens inntekt i 2020 blir mer enn 112,5 millioner rubler, så har du fortsatt en sjanse til å holde deg på den forenklede ruten.

Fra og med neste år kan grensene for antall ansatte og inntekt per organisasjon bli høyere enn i 2019. Tjenestemenn planlegger å innføre nye endringer i skatteloven, som vil tillate organisasjoner med 200 millioner rubler i inntekt og ikke mer enn 130 ansatte, anvende et forenklet skattesystem.

Samtidig planlegger de også å øke selve skattesatsen. Det vil avhenge av hvor mye bedriften har overskredet grensene for inntekt og antall ansatte.