Forenklet skattesystem. Forenklet skattesystem Skatteloven kapittel 26.2 forenklet skattesystem

Artikkel 346.11. Generelle bestemmelser i det forenklede skattesystemet - forenklet

1. Det forenklede skattesystemet for organisasjoner og individuelle gründere brukes sammen med andre skatteregimer fastsatt ved lov Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter.

Overgangen til et forenklet skattesystem eller tilbakevending til andre skatteregimer utføres frivillig av organisasjoner og enkeltentreprenører på den måten dette kapittelet foreskriver.

2. Anvendelsen av et forenklet skattesystem for organisasjoner gir fritak for plikten til å betale selskapsinntektsskatt (med unntak av skatt betalt på inntekt beskattet med skattesatsene fastsatt i paragrafene 1.6, 3 og 4 i artikkel 284 i denne koden), eiendomsskatt for organisasjoner (unntatt skatt betalt for gjenstander eiendom, hvis skattegrunnlag fastsettes som deres matrikkelverdi i samsvar med denne koden). Organisasjoner som anvender det forenklede skattesystemet anerkjennes ikke som skattytere av merverdiavgift, med unntak av merverdiavgift som skal betales i samsvar med denne koden ved import av varer til territoriet til Den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon (inkludert skattebeløp som er underlagt til betaling ved fullføring av tollprosedyren i den frie tollsonen på territoriet til den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen), samt merverdiavgift betalt i samsvar med artiklene 161 og 174.1 i denne koden.

Paragrafen er ikke lenger gyldig.

Andre skatter, avgifter og forsikringspremier betales av organisasjoner som anvender det forenklede skattesystemet i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter.

3. Anvendelsen av et forenklet skattesystem av individuelle entreprenører gir fritak for plikten til å betale personlig inntektsskatt (i forhold til inntekt mottatt fra næringsvirksomhet, med unntak av skatt betalt på inntekt i form av utbytte, også som på inntekt skattlagt med skattesatser, fastsatt i paragraf 2 og 5 i artikkel 224 i denne koden), eiendomsskatt for enkeltpersoner (i forhold til eiendom som brukes til næringsvirksomhet, med unntak av gjenstander for beskatning med eiendomsskatt for enkeltpersoner inkludert i listen fastsatt i samsvar med paragraf 7 i artikkel 378.2 i denne koden, tatt i betraktning funksjonene fastsatt i paragraf to i paragraf 10 i artikkel 378.2 i denne koden). Individuelle entreprenører som anvender det forenklede skattesystemet anerkjennes ikke som skattebetalere av merverdiavgift, med unntak av merverdiavgift som skal betales i samsvar med denne koden ved import av varer til territoriet til Den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon (inkludert skattebeløp , betales ved fullføring av tollprosedyren i den frie tollsonen på territoriet til den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen), samt merverdiavgift betalt i samsvar med artiklene 161 og 174.1 i denne koden.

Paragrafen er ikke lenger gyldig.

Andre skatter, avgifter og forsikringspremier betales av individuelle gründere ved bruk av det forenklede skattesystemet i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter.

4. For organisasjoner og individuelle gründere ved å anvende det forenklede skattesystemet, de eksisterende prosedyrene for å opprettholde kontanttransaksjoner og prosedyren for å sende inn statistisk rapportering.

5. Organisasjoner og individuelle gründere som anvender det forenklede skattesystemet er ikke fritatt fra å utføre pliktene til skatteagenter, så vel som pliktene til å kontrollere personer i kontrollerte utenlandske selskaper gitt i denne koden.

Føderal lov nr. 401-FZ datert 30. november 2016 "Om endringer i del 1 og 2 av skatteloven til den russiske føderasjonen og visse lovverk i den russiske føderasjonen" (heretter referert til som føderal lov nr. 401-FZ) ble signert. Loven introduserer store endringer i både del I og del II av den russiske føderasjonens skattekode. Innovasjoner har ikke blitt spart på. 26.2 Skattekode for den russiske føderasjonen: økt igjen størrelsesgrense inntekt under det forenklede skattesystemet.

Dette materialet omtaler kun endringene som påvirket Ch. 26.2 Den russiske føderasjonens skattekode.

Tradisjonelle nyttårsendringer skattelovgivningen 2016 var intet unntak: føderal lov nr. 401-FZ ble publisert 30. november 2016. Loven introduserer endringer angående både skatteadministrasjonsprosedyren og innholdet i nesten alle kapitler i del II av den russiske føderasjonens skattekode.

I 2016 ble Ch. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode har allerede gjennomgått betydelige justeringer, men som det viste seg, var de ikke de siste det siste året.

Føderal lov nr. 401-FZ trådte i kraft på datoen for dens offisielle publisering, men for en rekke bestemmelser er det etablert andre ikrafttredelsesdatoer.

Inntektsrammen for det forenklede skattesystemet er økt

Sommeren 2016, føderal lov nr. 243-FZ datert 3. juli 2016, «Om endringer i del én og to av skatteloven i Den russiske føderasjonen i forbindelse med overføring av fullmakter til skattemyndighetene til å administrere forsikringsavgifter for obligatorisk pensjon, sosial og helseforsikring"(heretter referert til som føderal lov nr. 243-FZ), som bør tre i kraft 1. januar 2017. Denne loven godkjente nye kriterier anvendelse av det forenklede skattesystemet Omtrent siden 2017:

• inntektsgrensen under det forenklede skattesystemet vil være lik 120 millioner rubler. Tilsvarende endringer er gjort i pkt. 4 og 4.1 i art. 346.13 Skattekode for den russiske føderasjonen: 60 millioner rubler. vil bli erstattet av 120 millioner rubler. Inntektsbeløpet for overgangen til det forenklede skattesystemet øker proporsjonalt til 90 millioner rubler, det gjøres endringer i klausul 2 i art. 346.12 Skattekode for den russiske føderasjonen. Mekanismen for indeksering av inntektsgrensen er suspendert til 01/01/2020. Samtidig ble det umiddelbart etablert en deflatorkoeffisient for 2020, som er nødvendig for å anvende kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode, lik 1. Fra 01/01/2017 til 31/12/2020 vil inntektsgrensen under det forenklede skattesystemet være lik 120 millioner rubler for overgangsformål til det forenklede skattesystemet - 90 millioner rubler;
• restverdien av anleggsmidler med det formål å anvende det forenklede skattesystemet økte fra 100 millioner rubler. en og en halv ganger - opptil 150 millioner rubler.

Til din informasjon:
Tatt i betraktning indeksering i 2016, er inntektsgrensen under det forenklede skattesystemet 79,74 millioner rubler, og for overgangen til det forenklede skattesystemet fra 2017 - 59,805 millioner rubler. Føderal lov nr. 401-FZ øker inntektsgrensen med det formål å bruke det forenklede skattesystemet til 150 millioner rubler for å bytte til det forenklede skattesystemet, inntekt i ni måneder bør ikke overstige 112,5 millioner rubler. Tilsvarende endringer er gjort i paragraf 2 i art. 346.12, paragraf 4 og 4.1 art. 346.13 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Det sies at disse bestemmelsene trer i kraft etter en måned fra datoen for offisiell publisering av føderal lov nr. 401-FZ og ikke tidligere enn den 1. dagen i neste skatteperiode for den tilsvarende skatten. Siden denne loven ble offentliggjort 30. november 2016, og den nye avgiftsperioden under det forenklede skattesystemet starter 1. januar 2017, viser det seg at disse reglene trer i kraft 1. januar 2017.

I informasjonen datert 09/01/2016 om spørsmålet om å bruke nye inntektsverdier med det formål å bytte til det forenklede skattesystemet fra 2017, forklarte representanter for Federal Tax Service at for organisasjoner som bytter til det utpekte spesialregimet fra 2017 , inntektsbeløpet for de ni månedene av 2016 bør ikke være mer enn 59,805 millioner rubler. (verdien av marginalinntekten gjeldende i 2016 på tidspunktet for innlevering av meldingen (45 millioner RUB), x deflatorkoeffisient fastsatt for 2016 (1,329)).

Hvis organisasjonens inntekt i ni måneder av året der meldingen om overgang til det forenklede skattesystemet sendes inn ikke overstiger 90 millioner rubler, vil en slik organisasjon få rett til å bytte til det forenklede skattesystemet, men bare fra 01. /01/2018.

Tatt i betraktning de vurderte endringene, hvis inntekten i ni måneder ikke overstiger 112,5 millioner rubler, vil organisasjonen ha rett til å bytte til det forenklede skattesystemet fra 01/01/2018.

Utgifter i henhold til den nye utgaven av skatteloven

Føderal lov nr. 401-FZ endrer paragrafer. 3 s. 2 art. 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, som definerer prosedyren for regnskapsføring av utgifter for å betale skatter og avgifter. Disse endringene korrelerer med grunnleggende innovasjoner i spørsmålet om å betale skatter og avgifter, som ble innført ved samme lov i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

I henhold til gjeldende prosedyre i 2016 er skattyter forpliktet til å betale skatter og avgifter selv. Finansierne insisterte på at den russiske føderasjonens skattekode ikke sørger for oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatt for en skattebetalerorganisasjon av en annen organisasjon (brev datert 12. august 2016 nr. 03-02-07/1/47290) .

Mange spørsmål reiste fra skattytere på grunn av at ingen unntatt skattyter selv hadde rett til å oppfylle denne plikten. Fra 2017 vil dette problemet være løst.

Klausul 1 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode er supplert med følgende bestemmelse: betaling av skatt kan gjøres for skattyter av en annen person. En annen person har ikke rett til å kreve refusjon fra budsjettsystemet til den russiske føderasjonen av skatten betalt for skattyteren. For å oppfylle denne forpliktelsen er det sannsynlig at det vil bli gjort endringer i betalingsordre eller prosedyren for å fylle den ut: disse justeringene bør ikke innebære et brudd på rettighetene til skattebetalere og personer som betaler skatt for dem. Skatteetaten skal ha all nødvendig informasjon for å muliggjøre bruk av tekniske midler identifisere skattebetalere som skatter overføres til, samt klargjøre skatter feilaktig overført av tredjeparter, inkludert som en del av uidentifiserte inntekter.

Det er gjort tilsvarende endringer i paragrafene. 3 s. 2 art. 346.17 Skattekode for den russiske føderasjonen. Frem til 2017 ble utgifter til å betale skatter og avgifter regnet som utgifter med det beløp skattyter faktisk har betalt. Dersom det forelå en gjeld til å betale skatter og avgifter, ble utgifter til tilbakebetaling av den tatt i betraktning som utgifter innenfor rammen av den faktisk nedbetalte gjelden i de rapporteringsperiodene (skatte) når skattyter betaler tilbake den angitte gjelden.

Siden 2017 er utgifter til å betale skatter, avgifter og forsikringspremier regnet med i beløpet som faktisk betales av skattyter når du selvstendig oppfyller forpliktelsen til å betale skatter, avgifter og forsikringsavgifter eller når du betaler tilbake en gjeld til en annen person som oppstår som følge av betaling fra denne personen i samsvar med denne kode for skattyter av beløpene til skatter, avgifter og forsikringsavgifter. Dersom det er gjeld til å betale skatter, avgifter og forsikringspremier, regnes kostnadene ved tilbakebetalingen av den som utgifter innenfor rammen av den faktisk nedbetalte gjelden i de rapporterings(skatte)periodene når skattyter betaler tilbake den nevnte gjelden. eller gjeld til en annen person som oppstår som følge av betaling fra denne personen i samsvar med denne kode for skattyter av beløp av skatter, avgifter og forsikringsbidrag.

Det viser seg at siden 2017 kan en "forenklet" person betale skatter og avgifter selv, eller en annen person kan gjøre det for ham. Følgelig vil han kunne ta hensyn til betalte skatter og avgifter i utgifter på datoen for faktisk betaling, når han betaler seg selv, og på datoen for tilbakebetaling av gjelden til en annen person, når en slik person betaler skatt for en "forenklet person".

Kombinerer det forenklede skattesystemet med et spesielt regime i form av UTII og PSN

Føderal lov nr. 401-FZ gjør avklaringer til kapittel. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode for "forenklede" personer som kombinerer det forenklede skattesystemet med skattesystemet i form av UTII eller PSN.

for det første, punkt 2 art. 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode, som også sier at organisasjoner og individuelle gründere som har sluttet å være betalere av UTII har rett, på grunnlag av en melding, til å bytte til det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av måneden hvor deres forpliktelse til å betale UTII ble avsluttet, er supplert med en bestemmelse om innleveringsfristen for denne kunngjøringen. Skattyter skal i så fall varsle skattemyndigheten om overgangen til det forenklede skattesystemet senest 30 kalenderdager fra datoen for opphør av plikten til å betale UTII. Denne endringen trer i kraft 01.01.2017.

for det andre, er det gjort justeringer av paragraf 8 i art. 346.18 Skattekode for den russiske føderasjonen. Skattytere som kombinerer det forenklede skattesystemet og særordningen i form av UTII skal etter den angitte normen føre separate regnskaper over inntekter og utgifter for ulike typer aktiviteter. Nå utvides denne regelen til tilfellet når det forenklede skattesystemet og PSN kombineres, samt det forenklede skattesystemet, skattesystemet i form av UTII og PSN.

Prosedyren for å fordele utgifter hvis det er umulig å skille dem ved beregning av grunnlaget for skatter beregnet under forskjellige spesielle skatteregimer har forblitt uendret: disse utgiftene fordeles i forhold til andelene av inntekten i det totale inntektsbeløpet mottatt ved anvendelse av spesifisert spesielle skatteregimer.

Det presiseres at det ikke tas hensyn til inntekter og utgifter for typer virksomhet som gjelder særordning i form av UTII eller PSN ved beregning av betalt skattegrunnlag ved anvendelse av det forenklede skattesystemet.

La oss merke oss at representanter for reguleringsmyndigheter tidligere har fulgt reglene ovenfor, men disse reglene ble ikke spesifisert i kapittel. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra Russlands finansdepartement datert 9. desember 2013 nr. 03-11-12/53551, datert 24. november 2014 nr. 03-11-12/59538, datert februar 24, 2016 nr. 03-11-12/9994).

Tekniske endringer kap. 26.2 Den russiske føderasjonens skattekode

Føderal lov nr. 401-FZ introduserte også tekniske endringer i kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode, som trer i kraft 1. januar 2017.

I paragraf 2 i art. 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode sier at bruken av det forenklede skattesystemet fritar organisasjoner fra forpliktelsen til å betale selskapsinntektsskatt (med unntak av skatt betalt på inntekt beskattet med skattesatsene fastsatt i klausulene 1.6, 3 og 4 i artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode), skatt på eiendommen til organisasjoner (med unntak av skatten betalt for eiendomsobjekter, hvis skattegrunnlag bestemmes som deres matrikkelverdi basert på nevnte kode). "Enklere" er heller ikke anerkjent som momsbetalere, med unntak av merverdiavgift som skal betales ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium, samt moms som skal betales i henhold til art. 174.1 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Øvrige skatter betales av organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet i henhold til lovgivningen om skatter og avgifter.

Føderal lov nr. 401-FZ spesifiserer at ikke bare andre skatter betales av "forenklede mennesker" på den generelle måten, men også avgifter og forsikringspremier.

Lignende presiseringer ble gjort til paragraf 3 i art. 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode, der de tilsvarende bestemmelsene er foreskrevet for individuelle gründere.

En annen teknisk endring ble gjort i paragraf. 6 punkt 3.1 art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode, som sier at individuelle gründere som har valgt inntekt som gjenstand for beskatning og ikke foretar betalinger og annen godtgjørelse til enkeltpersoner, reduserer skattebeløpet (forskuddsskattebetalinger) på forsikringsavgifter betalt til Pensjonsfondet og Federal Compulsory Medical Insurance Fund i et fast beløp.

Siden administrasjonen av forsikringspremier siden 2017 har blitt overført til skattemyndighetene, vil forsikringspremier ikke bli betalt til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen eller sosialforsikringsfondet, men til kontoene til den føderale skattetjenesten. Følgelig er ordene "PFR og FFOMS" i ovennevnte norm erstattet med "forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring og obligatorisk helseforsikring."

Føderal lov nr. 401-FZ øker inntektsgrensen med det formål å bruke det forenklede skattesystemet fra 2017 til 150 millioner rubler, for å bytte til det forenklede skattesystemet, bør inntekten i ni måneder ikke overstige 112,5 millioner rubler.

Siden 2017 kan skattebetaling gjøres for skattyter av en annen person. Følgelig vil "forenklede" personer kunne ta hensyn til skatter og avgifter som betales på datoen for faktisk betaling, når de betales av skattyter selv, og på datoen for tilbakebetaling av gjeld til en annen person, når en annen person betaler skatter for den "forenklede" personen.

I tillegg introduserer føderal lov nr. 401-FZ presiseringer til kapittel. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode for "forenklede" personer som kombinerer det forenklede skattesystemet med et spesielt regime i form av UTII eller PSN.

Les mer om disse innovasjonene i artikkelen av N. A. Petrova "USNO - 2017: new criteria", nr. 7, 2016.

Kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode "Forenklet skattesystem" brukes i 2019, tatt i betraktning alle endringer som trådte i kraft 1. januar 2019. La oss vurdere alle hovedendringene og prosedyren for å jobbe innenfor det forenklede skattesystemet i år.

Skatte- og rapporteringsperiode i henhold til kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode "STS"

Skatteperioden ved bruk av det forenklede skattesystemet er ett kalenderår. Det er også rapporteringsperioder basert på resultatene av hvilke forskuddsbetalinger overføres etter det forenklede skattesystemet. Dette er 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder. Årsavslutningsskatten til budsjettet beregnes som differansen mellom overføringene av forskudd i rapporteringsperiodene og skatten beregnet for året som helhet. Slike regler skattekode"STS" (kapittel 26.2).

BukhSoft-programmet genererer all rapportering for organisasjoner og individuelle gründere om det forenklede skattesystemet. Du kan fylle ut hvilket som helst skjema på nettet eller laste ned gjeldende rapportskjema. Prøv gratis:

Rapportering etter det forenklede skattesystemet på nett

Kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode "STS": skattesatser

Skattesatsen for skattytere som har valgt inntekt som gjenstand for beskatning er 6 prosent. Samtidig har lokale myndigheter rett til å redusere satsen til 1 prosent, og på Krim og Sevastopol enda mindre (klausul 1 i artikkel 346.20 i skatteloven).

Ikke alle regioner benyttet seg av retten til å redusere skattesatsen til et minimum.

Regionale myndigheter har rett til å gi og skatteferier. Det vil si gi dem en skattesats på 0 prosent. De selgerne som har registrert seg for første gang og opererer i visse områder har rett til å dra nytte av denne fordelen. For eksempel, hvis de er engasjert i produksjon, sosial sfære, vitenskap eller yter husholdningstjenester til befolkningen.

Betaler du skatt av differansen mellom inntekter og utgifter, blir skattesatsen 15 prosent. Kapittelet i skatteloven "STS" fastsetter at regionale myndigheter også har rett til å senke den.

Skatteberegning i henhold til kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode "STS"

Beregn enkeltskatten (forskuddsbetalinger) i samsvar med kapittelet "Forenklet skattesystem" i den russiske føderasjonens skattekode på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året ved å bruke formelen:

• hvis du betaler det forenklede skattesystemet på inntekt:

• hvis du betaler det forenklede skattesystemet på differansen mellom inntekter og utgifter

Inntekt i henhold til kapittelet i den russiske føderasjonens skattekode "STS"

Inntekt mottatt for året (rapporteringsperiode) fastsettes i henhold til reglene i artikkel 346.15 og 346.17 i kapittelet "Forenklet skattesystem" (Skatteloven, kapittel 26.2).

Ved bruk av det forenklede skattesystemet ilegges skatt på inntekter fra salg ferdige produkter, salg av varer, verk eller tjenester, samt eiendomsrett. Artikkel 249 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder en liste over slike inntekter. Mange ikke-driftsinntekter beskattes også. Sammensetningen deres er i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode. Dette er etablert av paragraf 1 i artikkel 346.15, nr. 1 i artikkel 248 i den russiske føderasjonens skattekode.

De kvitteringene som ikke faller inn under de ovennevnte kategoriene er ikke skattepliktige. I tillegg til dette kommer inntektstyper som er unntatt fra beskatning under forenklede vilkår.

Salgsinntekter som det forenklede skattesystemet beregnes fra når det forenklet inkluderer salgsinntekter:

• produkter (verk, tjenester) produsert av organisasjonen;
• varer kjøpt for videresalg, samt andre typer egen eiendom (for eksempel anleggsmidler, immaterielle eiendeler, materialer, etc.);
• Eiendoms rettigheter.

Slike regler er gitt av lederen av skattekoden til den russiske føderasjonen "Forenklet skattesystem" (klausul 1 i artikkel 346.15).

I salgsinntekter inkluderer også forskudd mottatt for kommende levering av varer (arbeid, tjenester). Faktum er at forenklet beregnes inntekt iht kontant metode. Og forskudd mottatt kan ikke inkluderes i databasen bare av de selskapene som bruker periodiseringsmetoden (klausul 1 i artikkel 346.15, underklausul 1 i klausul 1 i artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode).

Utgifter under kapittelet i den russiske føderasjonens skattekode "STS"

Listen over utgifter som inntekten reduseres for ved beregning av det forenklede skattesystemet er i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode. Den er omfattende. Det vil si at organisasjonen ikke har rett til å ta hensyn til de utgiftene som ikke er på denne listen. Men det finnes unntak fra denne regelen. Finansdepartementet lar deg reflektere visse typer utgifter som ikke er oppført i denne listen.

Det er for eksempel lov å ta hensyn til kostnadene til både en intern regnskapsfører og en ekstern. Selskapet er pålagt å føre regnskap. Lederen har rett til å ansette en regnskapsfører eller overlate utarbeidelsen av rapporter til en annen organisasjon eller person (del 3, artikkel 7 i føderal lov nr. 402-FZ datert 6. desember 2011).

Hvis du ansetter en frilansregnskapsfører, ta hensyn til alle kostnadene ved tjenestene hans: regnskap, rådgivning, etc. Lagre kontrakten og sertifikater for utført arbeid (avsnitt 15, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Du har også rett til å ta hensyn til kostnadene ved klimaanlegg. Selv om de ikke er navngitt på listen, mener Finansdepartementet at de er berettiget. Organisasjonen er forpliktet til å sørge for normale arbeidsforhold for arbeidere i lokalene (artikkel 212 i den russiske føderasjonens arbeidskodeks, klausul 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, godkjent ved resolusjon fra Statens komité for sanitær og epidemiologisk tilsyn i Russland Forbund datert 01.10.96 nr. 21). Og klimaanlegg er en del av slike forhold.

Kostnader for kjøp og reparasjon av klimaanlegg kan tas i betraktning som materiale (del 5, klausul 1, artikkel 346.16, underklausul 6, klausul 1, artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattefradrag under kapittelet i den russiske føderasjonens skattekode "STS"

Ch. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode "Forenklet skattesystem" bestemmer at betalere av det forenklede skattesystemet på inntekt kan redusere beløpet (eller forskuddsbetalingen for rapporteringsperioden) med beløpet skattefradrag. Fradraget består av 3 komponenter.

1. Forsikringspremier (innenfor grensene for påløpte beløp) overført for perioden som påløpt enkeltskatt eller forskuddsbetaling. Dette beløpet kan inkludere bidrag for tidligere perioder (for eksempel 2019), men midler overført til fondet i rapporteringsperioden (for eksempel 2010).

2. Personlig forsikringsavgift til ansatte ved sykdom. Denne typen kostnader tas i betraktning som en del av fradraget bare hvis det inngås forsikringskontrakter med organisasjoner som har de riktige lisensene. EN forsikringsutbetalinger ikke overstige beløpet for midlertidige uføreytelser beregnet i henhold til artikkel 7 i lov nr. 255-FZ av 29. desember 2006.

3. Sykehusytelser for de tre første dagene av arbeidsuførhet i den delen som ikke dekkes av forsikringsutbetalinger etter personforsikringsavtaler. Denne prosedyren er gitt i paragraf 3.1 i artikkel 346.21 i skatteloven og er forklart i brev fra Finansdepartementet datert 02.01.2016 nr. 03-11-06/2/4597, datert 29.12.2012 nr. 03-11-09/99.

Ikke reduser sykefraværet med beregnet personskatt (brev fra Finansdepartementet datert 04.11.2013 nr. 03-11-06/2/12039). Ikke ta hensyn til tilleggsutbetalinger til sykefraværspenger opp til den ansattes faktiske gjennomsnittsinntekt. Disse beløpene er ikke fordeler (artikkel 7 i lov av 29. desember 2006 nr. 255-FZ).

Av generell regel fradragsbeløpet kan ikke overstige 50 prosent av det forenklede skattesystemet (forskuddsbetaling).

Eksempel
Organisasjonen "Alpha" bruker det forenklede skattesystemet og beregner utbetalinger fra inntekt. For første kvartal i år akkumulerte organisasjonen:

Forenklet forskuddsbetaling - på et beløp på Ᵽ 48 000;
- bidrag til obligatorisk pensjon (medisinsk) forsikring – 12 500 Ᵽ (reflektert i beregningen av forsikringspremier for første kvartal);
- bidrag for obligatorisk sosialforsikring og forsikring mot ulykker og yrkessykdommer - 5000 Ᵽ (reflektert i skjema-4 fra Social Insurance Fund for første kvartal);
- bidrag til frivillig forsikring ansatte i tilfelle midlertidig funksjonshemming (i henhold til kontrakter, hvis vilkår samsvarer med kravene i underavsnitt 3, avsnitt 3.1, artikkel 346.21 i skatteloven) – 6000 Ᵽ;
- sykefraværsytelser for de tre første dagene med uførhet for ansatte som det ikke ble inngått frivillige forsikringsavtaler for, 2500 Ᵽ (reflektert i beregningen av forsikringspremier for første kvartal).

1) bidrag til obligatorisk pensjon (medisinsk) forsikring:

For januar, februar og mars i inneværende år – Ᵽ 12 500;
- for desember forrige år– Ᵽ 3500 (reflektert i beregningen av bidrag for året før);

2) bidrag til obligatorisk trygd og forsikring mot ulykker og yrkessykdommer:

For januar og februar – Ᵽ 2700;
- for desember året før – 1400 Ᵽ (reflektert i Form-4 FSS for året før);

3) bidrag til frivillig forsikring av ansatte i tilfelle midlertidig uførhet - 6000 Ᵽ;

4) sykefraværspenger for ansatte for de tre første dagene av uførhet - 2500 Ᵽ

Fradragsgrensen for første kvartal er Ᵽ 24 000 (Ᵽ 48 000 × 50 %).

Det totale utgiftsbeløpet som kan trekkes fra for første kvartal inkluderer:

Innskudd til obligatorisk pensjon (medisinsk) forsikring betalt i perioden 1. januar til 31. mars inneværende år for første kvartal i inneværende år og for desember året før (innenfor beløpene som er reflektert i rapporteringen av forsikringspremier), i mengden Ᵽ 16 000 (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- bidrag til obligatorisk sosialforsikring og forsikring mot ulykker og yrkessykdommer, betalt i perioden 1. januar til 31. mars inneværende år for første kvartal i inneværende år og for desember året før (innenfor beløpene som er reflektert i rapportering av forsikringsbidrag), i størrelse 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- bidrag til frivillig forsikring av ansatte i tilfelle midlertidig uførhet på Ᵽ 6000;
- sykefraværspenger til ansatte for de tre første dagene av uførhet i beløpet som faktisk er utbetalt (uten reduksjon for personskatt) – 2500 Ᵽ

Det totale utgiftsbeløpet som kan trekkes fra for første kvartal er Ᵽ28 600 (Ᵽ16 000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Det overskrider fradragsgrensen (Ᵽ28 600 > Ᵽ24 000). Derfor påløp Alphas regnskapsfører en forskuddsbetaling for første kvartal på Ᵽ24 000

I tillegg til de tre typene fradrag som gis for alle enkeltbetalingsbetalere, kan organisasjoner og gründere som driver handel redusere det med et handelsgebyr. Hva trengs for dette?

For det første må organisasjonen eller gründeren være registrert som næringsskattyter. Dersom betaler overfører handelsgebyret ikke i henhold til registreringsmeldingen, men etter anmodning fra tilsynet, er det forbudt å benytte fradraget.

For det andre må handelsavgiften betales til budsjettet til samme region som betalingen under det spesielle regimet krediteres til. I hovedsak gjelder dette kravet for organisasjoner og næringsdrivende som driver handel andre steder enn der de er registrert på sitt sted (bosted).

For eksempel vil en gründer som er registrert i Moskva-regionen og driver handel i Moskva, ikke kunne redusere betalingen med handelsskatten. Tross alt er handelsskatten kreditert i sin helhet til Moskvas budsjett (klausul 3 i artikkel 56 i f.Kr.), og en enkelt forenklet skattesystembetaling– til budsjettet til Moskva-regionen (klausul 6 i artikkel 346.21 i skatteloven, klausul 2 i artikkel 56 i BC).

For det tredje skal næringsavgiften innbetales til regionbudsjettet nøyaktig i den perioden den forenklede skattesystembetalingen beregnes. Handelsgebyrer betalt ved slutten av denne perioden kan kun trekkes fra i neste periode. For eksempel vil en handelsavgift betalt i januar 2019 basert på resultatene fra fjerde kvartal 2018 redusere beløpet for 2019. Det kan ikke godtas for fradrag for 2018.

For det fjerde må betalingen av det forenklede skattesystemet fastsettes separat:

• for handelsaktiviteter som organisasjonen (entreprenøren) betaler et handelsgebyr for;
• for annen type næringsvirksomhet som det ikke betales gebyr for.

Selve handelsgebyret som betales reduserer kun det første beløpet. Det vil si den delen av betalingen som påløper fra inntekt fra handelsvirksomhet. Er du engasjert i flere typer næringsvirksomhet, bør du derfor føre separate registre over inntekt fra næringsskattepliktig virksomhet og inntekt fra annen virksomhet. Dette bekreftes av brev fra Finansdepartementet datert 18. desember 2015 nr. 03-11-09/78212 (sendt til inspektoratene ved brev fra Federal Tax Service datert 20. februar 2016 nr. SD-4-3/2833 ) og datert 23. juli 2015 nr. 03-11-09/42494.

Oppretthold separat regnskap i et regnskapsprogram eller dokumenter det med regnskapsattester

Beregning av forenklet skattesystem

Organisasjonen må overføre summen av enkeltskatten (forskuddsbetaling), beregnet under hensyntagen til fradrag, til budsjettet for hele skatte(rapporterings)perioden. Samtidig kan den reduseres med påløpte forskuddsbetalinger basert på resultatene fra tidligere rapporteringsperioder. I denne forbindelse, ved slutten av året (neste rapporteringsperiode), kan organisasjonen ha et betalingsbeløp som ikke er en tilleggsbetaling, men en reduksjon. Dette er for eksempel mulig hvis inntektsnivået synker innen utgangen av året og fradragsbeløpet øker.

Endringer i det forenklede skattesystemet

Inntektsgrensen for 9 måneder, som lar deg bytte til spesialregimet, er i 2019 112,5 millioner Denne indikatoren er ikke justert for deflatorkoeffisienten. Det legges også til grunn en økt grense for verdien av anleggsmidler som selskapet kan gå over til denne spesielle ordningen på. Hvis det tidligere var 100 millioner Ᵽ, er dette tallet nå 150 millioner.

For å lære hvordan du kan sammenligne skattesystemer for å lovlig redusere innbetalinger til budsjettet når du gjør forretninger, les artikkelen ". Og for de som fortsatt har spørsmål eller de som ønsker å få råd fra en profesjonell, kan vi tilby en gratis konsultasjon om beskatning fra 1C-spesialister:

Fordeler ved å bruke det forenklede skattesystemet 2019

Forenklet skattesystem, forenklet skattesystem, forenklet skattesystem - dette er alle navnene på det mest populære skattesystemet blant små og mellomstore bedrifter. Attraktiviteten til det forenklede skattesystemet forklares både av den lave skattebelastningen og den relative enkle regnskapsføring og rapportering, spesielt for individuelle gründere.

I vår tjeneste kan du utarbeide en gratis melding om overgangen til det forenklede skattesystemet (relevant for 2019)

Det forenklede systemet kombinerer to ulike beskatningsalternativer som er forskjellige i skattegrunnlag, skattesats og skatteberegningsprosedyre:

• USN-inntekt,

Er det alltid mulig å si at det forenklede skattesystemet er det mest lønnsomme og enkleste skattesystemet for regnskap? Dette spørsmålet kan ikke besvares utvetydig, siden det er mulig at forenklingen i ditt spesielle tilfelle ikke vil være veldig lønnsom og ikke veldig enkel. Men vi må innrømme at det forenklede skattesystemet er et fleksibelt og praktisk verktøy som lar deg regulere skattebyrden virksomhet.

Det er nødvendig å sammenligne skattesystemer i henhold til flere kriterier.

1. Beløp på innbetalinger til staten ved utførelse av aktiviteter på det forenklede skattesystemet

Vi snakker her ikke bare om innbetalinger til budsjettet i form av skatter, men også om innbetalinger til pensjon, medisinsk og sosial forsikring av ansatte. Slike overføringer kalles forsikringspremier, og noen ganger lønnsavgifter (noe som er feil regnskapsmessig, men forståelig for de som betaler disse bidragene). utgjør i gjennomsnitt 30 % av beløpene som utbetales til ansatte, og individuelle gründere er pålagt å overføre disse bidragene også for seg selv personlig.

Forenklede skattesatser er betydelig lavere enn skattesatsene felles system skatt. For det forenklede skattesystemet med objektet «Inntekt» er skattesatsen kun 6 %, og siden 2016 har regioner rett til å redusere skattesatsen på det forenklede skattesystemet for inntekt til 1 %. For det forenklede skattesystemet med objektet «Inntekter minus utgifter» er skattesatsen 15 %, men den kan også reduseres ved regionale lover ned til 5 %.

I tillegg til den reduserte skattesatsen har det forenklede skattesystemet for inntekt en annen fordel - muligheten for en enkelt skatt på grunn av forsikringspremier overført i samme kvartal. Jobber i denne modusen juridiske enheter og individuelle gründere-arbeidsgivere kan redusere enkeltskatten til 50%. Individuelle gründere uten ansatte i det forenklede skattesystemet kan ta hensyn til hele bidragsbeløpet, som et resultat av at det med små inntekter kanskje ikke skal betales enkelt skatt i det hele tatt.

På det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter kan du ta hensyn til de oppførte forsikringspremiene i utgifter ved beregning av skattegrunnlaget, men denne beregningsprosedyren gjelder også for andre skattesystemer, så det kan ikke anses som en spesifikk fordel ved det forenklede systemet.

Dermed er det forenklede skattesystemet utvilsomt det mest lønnsomme skattesystemet for en forretningsmann dersom skatten beregnes ut fra den mottatte inntekten. Det forenklede systemet kan være mindre lønnsomt, men bare i noen tilfeller, sammenlignet med UTII-systemet for juridiske personer og individuelle gründere og i forhold til patentkostnadene for individuelle gründere.

Vi trekker oppmerksomheten til alle LLCer til det forenklede skattesystemet - organisasjoner kan bare betale skatt ved ikke-kontantoverføring. Dette er et krav i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken organisasjonens forpliktelse til å betale skatt anses oppfylt først etter presentasjon av en betalingsordre til banken. Finansdepartementet forbyr betaling av LLC-skatter i kontanter. Vi anbefaler at du åpner en brukskonto hos gunstige forhold.

2. Arbeidskrevende regnskap og rapportering om det forenklede skattesystemet

Ut fra dette kriteriet ser også det forenklede skattesystemet attraktivt ut. Skatteregnskap i et forenklet system føres i en egen bok for inntekter og utgifter (KUDiR) for det forenklede skattesystemet (skjema). Siden 2013 har også forenklede juridiske enheter ikke ført regnskapsføringer.

For at du kan prøve å outsource regnskap uten vesentlig risiko og avgjøre om det passer deg, er vi, sammen med 1C-selskapet, klare til å gi våre brukere en måneds gratis regnskapstjenester:

Rapportering om det forenklede skattesystemet er representert ved bare én erklæring, som må sendes ved årets slutt innen 31. mars for organisasjoner og innen 30. april for individuelle gründere.

Til sammenligning, merverdiavgiftsbetalere, foretak på det generelle skattesystemet og UTII, samt individuelle gründere på UTII sender inn erklæringer kvartalsvis.

Vi må ikke glemme at under det forenklede skattesystemet, bortsett fra skatteperioden, d.v.s. kalenderår er det også rapporteringsperioder - første kvartal, et halvt år, ni måneder. Selv om perioden kalles en rapporteringsperiode, er det basert på resultatene ikke nødvendig å sende inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet, men det er nødvendig å beregne og betale forskuddsbetalinger i henhold til KUDiR-dataene, som deretter vil bli tatt inn i konto ved beregning av enkeltskatt ved årets slutt (eksempler med beregninger av forskuddsbetalinger er gitt i slutten av artikkelen).

Mer informasjon:

3. Tvister mellom betalere i forenklet skattesystem og skatte- og rettsmyndigheter

En sjelden tatt hensyn til, men vesentlig fordel med det forenklede skattesystemet for inntekt, er at skattyter i dette tilfellet ikke trenger å bevise gyldighet og korrekt dokumentasjon av utgifter. Det er nok å registrere inntektene mottatt i KUDiR og sende inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet ved utgangen av året, uten å bekymre deg for at det, basert på resultatet av en skrivebordsrevisjon, kan påløpe restanse, straffer og bøter pga. manglende innregning av visse utgifter. Ved beregning av skattegrunnlaget etter dette regimet er det ikke tatt hensyn til utgifter i det hele tatt.

For eksempel bringer tvister med skattemyndighetene om innregning av utgifter ved beregning av inntektsskatt og gyldigheten av tap forretningsmenn til og med for Høyesterett. voldgiftsretten(bare se på sakene om skattemyndighetenes manglende anerkjennelse av utgifter til drikkevann og toalettsaker på kontorer). Skattytere som bruker det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter må selvfølgelig også bekrefte sine utgifter med korrekt utførte dokumenter, men det er merkbart mindre debatt om deres gyldighet. Stengt, dvs. en strengt definert liste over utgifter som kan tas i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget er gitt i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Forenklede mennesker er også heldige ved at de ikke er det (bortsett fra moms ved import av varer til Russland), en avgift som også provoserer mye kontrovers og er vanskelig å administrere, dvs. periodisering, betaling og avkastning fra budsjettet.

Det forenklede skattesystemet fører til mye sjeldnere. Dette systemet har ikke slike revisjonsrisikokriterier som rapportering av tap ved beregning av inntektsskatt, høy prosent utgifter i inntekten til en gründer ved beregning av personlig inntektsskatt og en betydelig andel av merverdiavgiften som skal refunderes fra budsjettet. Konsekvenser av borte skatterevisjon for virksomheter som ikke er relatert til emnet for denne artikkelen, merker vi bare at for bedrifter er det gjennomsnittlige beløpet for ytterligere periodisering basert på resultatene mer enn en million rubler.

Det viser seg at det forenklede systemet, spesielt det forenklede skattesystemet for inntekt, reduserer risiko skattetvister og stedlige inspeksjoner, og dette må anerkjennes som en ekstra fordel.

4. Mulighet for arbeid av forenklede skattesystembetalere med skattytere i andre moduser

Kanskje den eneste betydningsfulle minus det forenklede skattesystemet er å begrense kretsen av samarbeidspartnere og kjøpere til de som ikke trenger å ta hensyn inngående mva. En motpart som jobber med merverdiavgift vil mest sannsynlig nekte å jobbe med en forenklet avgift med mindre dens merverdiavgiftskostnader blir oppveid av en lavere pris for dine varer eller tjenester.

Generell informasjon om det forenklede skattesystemet 2019

Hvis du finner det forenklede systemet gunstig og praktisk for deg selv, foreslår vi at du gjør deg kjent med det mer detaljert, som vi henvender oss til originalkilden for, dvs. Kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Vi vil begynne å bli kjent med det forenklede skattesystemet med hvem som fortsatt kan anvende dette skattesystemet.

Kan anvende forenklet skattesystem i 2019

Skattebetalere under det forenklede skattesystemet kan være organisasjoner (juridiske enheter) og individuelle gründere ( enkeltpersoner) med mindre de er underlagt en rekke begrensninger angitt nedenfor.

En tilleggsbegrensning gjelder for en organisasjon som allerede er i drift, som kan gå over til et forenklet regime dersom den, basert på resultatene fra 9 måneder i året hvor den gir melding om overgangen til det forenklede skattesystemet, inntekt fra salg og ikke-driftsinntekter ikke oversteg 112,5 millioner rubler. Disse begrensningene gjelder ikke for individuelle gründere.

• banker, pantelånere, investeringsfond, forsikringsselskaper, ikke-statlige pensjonsfond, profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, mikrofinansorganisasjoner;
• organisasjoner med filialer;
• statlige og budsjettmessige institusjoner;
• organisasjoner som driver og organiserer gambling;
• utenlandske organisasjoner;
• organisasjoner - deltakere i produksjonsdelingsavtaler;
• organisasjoner der andelen av deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 % (med unntak av ideelle organisasjoner, budsjettvitenskapelige og utdanningsinstitusjoner og de der autorisert kapital består utelukkende av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede);
• organisasjoner hvis gjenværende verdi av anleggsmidler er mer enn 150 millioner rubler.

De kan ikke anvende det forenklede skattesystemet i 2019

Organisasjoner og individuelle gründere kan heller ikke bruke det forenklede skattesystemet:

• produserer avgiftspliktige varer (alkohol og tobakksvarer, biler, bensin, diesel, etc.);
• utvinning og salg av mineraler, unntatt vanlige mineraler, som sand, leire, torv, pukk, bygningsstein;
• byttet til en enkelt landbruksskatt;
• ha mer enn 100 ansatte;
• de som ikke meldte fra om overgangen til det forenklede skattesystemet innen de frister og på den måten loven foreskriver.

Det forenklede skattesystemet gjelder heller ikke virksomheten til private notarer, advokater som har etablert advokatkontorer og andre former for juridiske personer.

For å unngå en situasjon der du ikke kan bruke det forenklede skattesystemet, anbefaler vi at du nøye velger OKVED-koder for individuelle gründere eller LLCs. Hvis noen av de valgte kodene tilsvarer aktivitetene ovenfor, vil ikke skattekontoret tillate rapportering om det til det forenklede skattesystemet. For de som tviler på valget sitt, kan vi tilby et gratis utvalg av OKVED-koder.

Gjenstand for beskatning på det forenklede skattesystemet

Et særtrekk ved det forenklede skattesystemet er muligheten for skattyter til frivillig å velge skatteobjektet mellom «Inntekt» og «Inntekt redusert med utgiftsbeløpet» (oftere kalt «Inntekt minus utgifter»).

Skattyter kan velge mellom skatteobjektene «Inntekt» eller «Inntekt minus utgifter» årlig, etter å ha varslet skattekontor frem til 31. desember om intensjonen om å endre objektet fra nyttår.

Merk: Den eneste begrensningen på muligheten for et slikt valg gjelder for skattytere som er deltakere i en enkel partnerskapsavtale (eller felles virksomhet), samt en avtale. tillitshåndtering eiendom. Gjenstanden for beskatning under det forenklede skattesystemet for dem kan bare være "Inntekter minus utgifter."

Skattegrunnlag for det forenklede skattesystemet

For beskatningsobjektet «Inntekt» er skattegrunnlaget det monetære uttrykket for inntekt, og for objektet «Inntekt minus utgifter» er skattegrunnlaget det monetære uttrykket for inntekt redusert med utgiftsbeløpet.

Artikkel 346.15 til 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer prosedyren for å bestemme og anerkjenne inntekter og utgifter i dette regimet. Følgende inntektsføres under det forenklede skattesystemet:

• inntekter fra salg, dvs. inntekter fra salg av varer, verk og tjenester av egen produksjon og tidligere kjøpte, og inntekter fra salg av eiendomsrettigheter;
• ikke-driftsinntekt spesifisert i art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode, for eksempel eiendom mottatt gratis, inntekt i form av renter under låneavtaler, kreditt, bankkonto, verdipapirer, positive valutakurs- og beløpsdifferanser mv.

Utgifter anerkjent under det forenklede systemet er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattesatser for det forenklede skattesystemet

Skattesatsen for det forenklede skattesystemet Inntektsopsjon er generelt lik 6 %. For eksempel, hvis du mottok inntekter på 100 tusen rubler, vil skattebeløpet bare være 6 tusen rubler. I 2016 fikk regioner rett til å redusere skattesatsen på forenklet skattesystem Inntekt til 1 %, men ikke alle nyter denne retten.

Den vanlige satsen for det forenklede skattesystemet "Inntekt minus utgifter" er 15%, men regionale lover for konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen kan redusere skattesatsen til 5% for å tiltrekke seg investeringer eller utvikle visse typer aktiviteter. Du kan finne ut hvilken sats som gjelder i din region på skattekontoret på registreringsstedet.

For første gang kan registrerte enkeltentreprenører på det forenklede skattesystemet motta, d.v.s. rett til å arbeide med null skattesats dersom tilsvarende lov er vedtatt i deres region.

Hvilket objekt å velge: forenklet skattesystem Inntekt eller forenklet skattesystem Inntekter minus utgifter?

Det er en ganske betinget formel som lar deg vise på hvilket utgiftsnivå skattebeløpet på det forenklede skattesystemet for inntekt vil være lik skattebeløpet på det forenklede skattesystemet for inntekt minus utgifter:

Inntekt*6 % = (Inntekt – Utgifter)*15 %

I samsvar med denne formelen vil beløpet til det forenklede skattesystemet være likt når utgiftene utgjør 60 % av inntekten. Videre, jo større utgiftene er, jo mindre skatt skal det betales, dvs. med like inntekter vil det forenklede skattesystemet alternativet Inntekt minus utgifter være mer lønnsomt. Denne formelen tar imidlertid ikke hensyn til tre viktige kriterier som kan endre det beregnede skattebeløpet vesentlig.

1. Innregning og regnskapsføring av utgifter til beregning av skattegrunnlaget på det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter:

Utgifter til det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter skal være forsvarlig dokumentert. Ubekreftede utgifter vil ikke tas med i beregningen av skattegrunnlaget. For å bekrefte hver utgift må du ha et dokument som bekrefter betalingen (for eksempel en kvittering, kontoutskrift, betalingsordre, kontantkvittering) og et dokument som bekrefter overføringen av varer eller levering av tjenester og utførelse av arbeid, dvs. faktura for overføring av varer eller handling for tjenester og arbeider;

Lukket liste over utgifter. Ikke alle utgifter, selv korrekt dokumenterte og økonomisk begrunnede, kan tas i betraktning. En strengt begrenset liste over utgifter som er anerkjent for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Spesiell prosedyre for å godkjenne visse typer utgifter. Så, for at det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter skal ta hensyn til kostnadene ved å kjøpe varer beregnet for videre salg, er det nødvendig ikke bare å dokumentere betalingen av disse varene til leverandøren, men også å selge dem til kjøperen din (Artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode).

Viktig poeng- salg betyr ikke den faktiske betalingen for varene fra kjøperen din, men bare overføringen av varene til hans eie. Dette spørsmålet ble vurdert i resolusjon fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol nr. 808/10 datert 29. juni. 2010, ifølge hvilken "... det følger ikke av skattelovgivningen at vilkåret for å inkludere kostnaden for kjøpte og solgte varer i utgiftene er at kjøperen betaler dem." For å kompensere for kostnadene ved å kjøpe et produkt beregnet for videre salg, må forenklingen derfor betale for dette produktet, kapitalisere det og selge det, dvs. overføre eierskapet til sin kjøper. At kjøperen har betalt for dette produktet vil ikke ha betydning ved beregning av skattegrunnlaget på det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter.

En annen vanskelig situasjon er mulig hvis du mottok et forskudd fra kjøperen din på slutten av kvartalet, men ikke hadde tid til å overføre pengene til leverandøren. La oss anta at et handels- og mellomledd selskap som bruker det forenklede skattesystemet, mottok en forskuddsbetaling på 10 millioner rubler, hvorav 9 millioner rubler. må overføres til leverandøren for varene. Hvis du av en eller annen grunn ikke klarte å betale leverandøren i rapporteringskvartalet, må du basert på resultatene betale en forskuddsbetaling basert på inntekten mottatt på 10 millioner rubler, dvs. 1,5 millioner rubler (med vanlig hastighet på 15%). Et slikt beløp kan ha betydning for den forenklede skattebetaleren, som jobber med kjøperens penger. I fremtiden, etter riktig registrering, vil disse utgiftene bli tatt i betraktning ved beregning av enkeltskatten for året, men behovet for å betale slike beløp på en gang kan bli en ubehagelig overraskelse.

2. Mulighet for å redusere enkeltskatten på det forenklede skattesystemet Inntekt fra betalte forsikringspremier. Det ble allerede sagt ovenfor at i denne modusen kan selve enkeltskatten reduseres, og i det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter kan forsikringspremier tas i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget.

✐Eksempel ▼

3. Redusere regional skattesats for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter fra 15 % til 5 %.

Hvis din region vedtok en lov som etablerer en differensiert skattesats for skattytere som bruker det forenklede skattesystemet i 2019, vil dette være et pluss til fordel for det forenklede skattesystemet alternativet Inntekt minus utgifter, og da kan utgiftsnivået være enda lavere enn 60 %.

✐Eksempel ▼

Prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet

Nyregistrerte forretningsenheter (enkeltbedrifter, LLCer) kan bytte til det forenklede skattesystemet ved å sende inn søknaden deres senest 30 dager fra datoen for statlig registrering. En slik melding kan også sendes til skattekontoret umiddelbart sammen med dokumenter for registrering av en LLC eller registrering av en individuell gründer. De fleste inspektorater ber om to kopier av varselet, men noen inspektører av føderale skattetjenester krever tre. Ett eksemplar vil bli gitt tilbake til deg med et skattekontorstempel.

Hvis, ved slutten av rapporteringsperioden (skatte)perioden i 2019, skattyters inntekt på det forenklede skattesystemet oversteg 150 millioner rubler, mister han retten til å bruke det forenklede systemet fra begynnelsen av kvartalet hvor overskuddet ble gjort. .

I vår tjeneste kan du utarbeide en gratis melding om overgangen til det forenklede skattesystemet (relevant for 2019):

Allerede opererende juridiske enheter og individuelle gründere kan bare bytte til det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av det nye kalenderåret, som de må sende inn en melding for senest 31. desember inneværende år (varslingsskjemaer ligner de som er angitt ovenfor) . Angående UTII-betalere som har sluttet å drive en bestemt type virksomhet på imputasjon, så kan de søke om det forenklede skattesystemet innen ett år. Retten til en slik overgang er gitt av paragraf 2 i punkt 2 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode.

Enkeltskatt for forenklet skattesystem 2019

La oss finne ut hvordan skattebetalere skal beregne og betale skatt ved å bruke det forenklede skattesystemet i 2019. Skatten som betales av forenklere kalles singel. Enkeltskatten erstatter betaling av inntektsskatt, eiendomsskatt etc. for virksomheter. Selvfølgelig er denne regelen ikke uten unntak:

• Moms må betales til forenklere når du importerer varer til den russiske føderasjonen;
• Foretak skal også betale eiendomsskatt etter det forenklede skattesystemet dersom denne eiendommen etter loven skal takseres iht. matrikkelverdi. Spesielt siden 2014 må en slik skatt betales av foretak som eier butikk- og kontorlokaler, men foreløpig bare i de regionene der de relevante lovene er vedtatt.

For individuelle gründere erstatter enkeltskatten personlig inntektsskatt på næringsvirksomhet, merverdiavgift (unntatt merverdiavgift på import til den russiske føderasjonens territorium) og eiendomsskatt. Individuelle næringsdrivende kan få fritak for å betale skatt på eiendom som brukes i næringsvirksomhet dersom de sender en tilsvarende søknad til skattekontoret sitt.

Skatte- og rapporteringsperioder på det forenklede skattesystemet

Som vi allerede har diskutert ovenfor, er beregningen av enkeltskatten forskjellig mellom det forenklede skattesystemet Inntekt og det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter i deres sats og skattegrunnlag, men de er like for dem.

Skatteperioden for beregning av skatt på det forenklede skattesystemet er kalenderåret, selv om dette kun kan sies betinget. Plikten til å betale skatt i avdrag eller forskuddsbetaling inntrer ved utgangen av hver rapporteringsperiode, som er et kvartal, et halvt år og ni måneder i et kalenderår.

Fristene for å betale forskuddsbetalinger for enkeltskatten er som følger:

• basert på resultatene fra første kvartal - 25. april;
• basert på resultatene fra halvåret - 25. juli;
• basert på resultatene fra ni måneder - 25. oktober.

Selve enkeltskatten beregnes ved utgangen av året, og tar hensyn til alle kvartalsvise forskuddsbetalinger som allerede er gjort. Frist for å betale skatt på det forenklede skattesystemet ved utgangen av 2019:

• til 31. mars 2020 for organisasjoner;
• til 30. april 2020 for individuelle gründere.

For brudd på vilkårene for betaling av forskuddsbetalinger, belastes en bot på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen for hver dag med forsinkelse. Dersom selve enkeltskatten ikke overføres ved utgangen av året, vil det i tillegg til straffen bli ilagt en bot på 20 % av det ubetalte skattebeløpet.

Beregning av forskuddsbetalinger og enkeltskatt på det forenklede skattesystemet

Beregnet ut fra en enkelt skatt, økende, d.v.s. summerer summen fra begynnelsen av året. Ved beregning av forskuddsbetaling basert på resultatene fra første kvartal, trenger du det beregnede skattegrunnlag multipliser med skattesatsen, og betal dette beløpet innen 25. april.

Når du beregner forskuddsbetalingen basert på resultatene fra de seks månedene, må du multiplisere skattegrunnlaget mottatt basert på resultatene av 6 måneder (januar-juni) med skattesatsen, og fra dette beløpet trekke forskuddsbetalingen som allerede er betalt for første kvartal. Saldoen skal være overført til budsjettet innen 25. juli.

Beregningen av et forskudd for ni måneder er lik: skattegrunnlaget beregnet for 9 måneder fra begynnelsen av året (januar-september) multipliseres med skattesatsen og det resulterende beløpet reduseres med forskudd som allerede er betalt for de tre foregående og seks måneder. Resterende beløp må betales innen 25. oktober.

På slutten av året vil vi beregne en enkelt skatt - vi multipliserer skattegrunnlaget for hele året med skattesatsen, trekker alle tre forskuddsbetalingene fra det resulterende beløpet og utgjør forskjellen innen 31. mars (for organisasjoner) eller april 30 (for individuelle gründere).

Skatteberegning for forenklet skattesystem Inntekt 6 %

Et spesielt trekk ved beregning av forskuddsbetalinger og enkeltskatt på det forenklede skattesystemet for inntekt er muligheten til å redusere beregnede utbetalinger med beløpet for forsikringspremier som overføres i rapporteringskvartalet. Bedrifter og individuelle gründere med ansatte kan redusere skattebetalingene med inntil 50 %, men bare innenfor rammene av bidrag. Individuelle gründere uten ansatte kan redusere skatten på hele bidragsbeløpet, uten grensen på 50 %.

✐Eksempel ▼

Individuell gründer Alexandrov på det forenklede skattesystemet Inntekt, som ikke har noen ansatte, fikk en inntekt på 150 000 rubler i 1. kvartal. og betalte forsikringspremier for seg selv i mars på 9 000 rubler. Forskuddsbetaling i 1 kvartal. vil være lik: (150 000 * 6%) = 9 000 rubler, men det kan reduseres med mengden av innbetalte bidrag. Det vil si at i dette tilfellet reduseres forskuddsbetalingen til null, så det er ikke nødvendig å betale det.

I andre kvartal ble det mottatt en inntekt på 220 000 rubler, totalt for de seks månedene, dvs. fra januar til juni var den totale inntekten 370 000 rubler. Gründeren betalte også forsikringspremier i andre kvartal på 9 000 rubler. Ved beregning av forskuddsbetalingen for de seks månedene skal den reduseres med innbetalte bidrag i første og andre kvartal. La oss beregne forskuddsbetalingen i seks måneder: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubler. Betalingen ble overført i tide.

Entreprenørens inntekt for tredje kvartal utgjorde 179 000 rubler, og han betalte 10 000 rubler i forsikringspremier i tredje kvartal. Når vi beregner forskuddsbetalingen i ni måneder, beregner vi først all inntekt mottatt siden begynnelsen av året: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubler) og multipliserer den med 6%.

Mottatt beløp, lik 32 940 rubler, vil bli redusert med alle innbetalte forsikringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubler) og med forskuddsbetalinger overført ved slutten av andre kvartal (4 200rubler). Totalt vil beløpet på forskuddsbetalingen ved slutten av ni måneder være: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubler).

Ved slutten av året tjente IP Alexandrov ytterligere 243 000 rubler, og hans totale årlige inntekt utgjorde 792 000 rubler. I desember betalte han det resterende beløpet av forsikringspremiene 13 158 rubler*.

*Merk: i henhold til reglene for beregning av forsikringspremier som er gjeldende i 2019, beløper individuelle gründeres bidrag til seg selv 36 238 rubler. pluss 1% av inntekten over 300 tusen rubler. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubler). Samtidig kan 1 % av inntekten utbetales ved utgangen av året, frem til 1. juli 2020. I vårt eksempel betalte den enkelte gründer hele bidragsbeløpet i inneværende år for å kunne redusere enkeltskatten ved utgangen av 2019.

La oss beregne den årlige enkeltskatten til det forenklede skattesystemet: 792 000 * 6% = 47 520 rubler, men i løpet av året ble det betalt forskuddsbetalinger (4 200 + 740 = 4 940 rubler) og forsikringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 = 13 = 13) 41 158 gni.).

Beløpet på enkeltskatten ved slutten av året vil være: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubler), det vil si at enkeltskatten ble nesten fullstendig redusert på grunn av forsikringspremier betalt for seg selv.

Skatteberegning for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter 15 %

Prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger og skatt under det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter er lik det forrige eksempelet med den forskjellen at inntekten kan reduseres med påløpte utgifter og skattesatsen vil være forskjellig (fra 5 % til 15 % i forskjellige regioner ). I tillegg reduserer ikke forsikringspremier den beregnede skatten, men tas med i den totale utgiftsbeløpet, så det er ingen vits i å fokusere på dem.

✐Eksempel  ▼

La oss legge inn de kvartalsvise inntektene og utgiftene til selskapet Vesna LLC, som opererer under det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter, i tabellen:

Forskuddsbetaling basert på resultatene fra 1. kvartal: (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000*15 % = 30 000 rubler. Betalingen ble betalt i tide.

La oss beregne forskuddsbetalingen for de seks månedene: inntekt på periodiseringsbasis (1 000 000 + 1 200 000) minus utgifter på periodisering (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 rubler minus 0 rubler. (forskuddsbetaling for første kvartal) = 45 000 rubler, som ble betalt før 25. juli.

Forskuddsbetalingen for 9 måneder vil være: inntekt på periodisering (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus utgifter på periodisering (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 500 000 * 1,4,000 * 1 La oss trekke fra dette beløpet forskuddsbetalingene som er betalt for første og andre kvartal (30 000 + 45 000) og få en forskuddsbetaling i 9 måneder som tilsvarer 39 000 rubler.

For å beregne enkeltskatten ved utgangen av året summerer vi alle inntekter og utgifter:

inntekt: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubler

utgifter: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubler.

Vi beregner skattegrunnlaget: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubler og multipliserer med skattesatsen på 15% = 174 tusen rubler. Vi trekker forskuddsbetalingene fra dette tallet (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), det gjenværende beløpet på 60 tusen rubler vil være beløpet for enkeltskatten som skal betales på slutten av året.

For skattytere som bruker det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter, er det også en plikt til å beregne minsteskatt på 1 % av mottatt inntekt. Den beregnes bare ved slutten av året og betales bare i tilfelle skatten som påløper på vanlig måte er mindre enn minimum eller er helt fraværende (hvis et tap mottas).

I vårt eksempel kunne minimumsskatten vært 47 tusen rubler, men Vesna LLC betalte en total enkeltskatt på 174 tusen rubler, som overstiger dette beløpet. Hvis enkeltskatten for året, beregnet på den ovennevnte måten, viste seg å være mindre enn 47 tusen rubler, ville forpliktelsen til å betale minimumsskatten oppstå.