Individuell gründer uten ansatte. Hvilke skatter betaler en individuell gründer uten ansatte? Obligatoriske forsikringsutbetalinger

For å lede kommersiell virksomhet med maksimal effektivitet, hver individuell entreprenør velger det optimale skatteregimet, som igjen bestemmer hvilke skatter den enkelte gründer skal betale. Valget vil ikke bare avhenge av detaljene og omfanget av forretningsmannens aktiviteter, men også av hvilke utsikter forretningsmannen ser foran seg.

La oss vurdere beskatningen av individuelle gründere i 2017, samt hvilke forpliktelser som oppstår for gründere avhengig av regimet som brukes.

IP i spesielle moduser

Oftest velger forretningsmenn spesielle regimer for arbeid, preget av lav skattebelastning og enkel beregning. Blant spesialmodusene er følgende:

• (kun for landbruksprodusenter);
• Patentbeskatningssystem.

Hvert av disse regimene er gode på sin egen måte, siden det er grunnlaget for å frigjøre en forretningsmann fra å betale en rekke arbeidskrevende og kostbare skattebetalinger. La oss se på funksjonene anvendelse av det forenklede skattesystemet, PSN og UTII i 2017, endringer, siste nytt i mer detalj.

Business på UTII

"Imputering" er en av de grunnleggende spesialmodusene, som er preget av betalingsberegning basert på den grunnleggende lønnsomheten etablert for hver mulig type aktivitet. Søknaden er nedfelt i kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode.

For gründere som jobber med UTII i 2017 (endringer, de siste nyhetene vil bli diskutert senere), er det gitt fritak fra å betale en rekke skatter, for eksempel:

1. merverdiavgift (unntatt importtransaksjoner);
2. Eiendomsskatt;
3. Inntektsskatt.

Det er kun tillatt å bruke UTII i forhold til visse typer aktiviteter, hvis liste er fast juridiske normer, spesielt Art. 346.26 Skattekode for den russiske føderasjonen. Disse inkluderer:

• Tilbyr veterinærtjenester og husholdningstjenester;
• Bil reparasjon og vedlikehold;
• Transport av varer og passasjerer;
• Detaljhandel;
• Offentlig catering;
• Distribusjon og plassering av utendørsreklame.

Den fullstendige listen over tillatte aktiviteter finnes i klausul 2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode.

Viktige endringer angående UTII i 2017 og siste nyheter er knyttet til bruken av en ny liste over husholdningstjenester. Dette kravet ble etablert ved regjeringsbestilling nr. 2496-r datert 24. november 2016. I tillegg til den strengt regulerte listen over aktiviteter, definerer kapittel 26.3 i Skattekodeksen til den russiske føderasjonen restriksjoner på bruken av dette spesielle regimet. Som et resultat har en gründer ikke rett til å jobbe for UTII hvis:

• Den er blant landets største betalere;
• Antallet personell overstiger 100 personer;
• Det konkrete er knyttet til enkle partnerskapsavtaler;
• Et enkelt regime brukes for landbruksprodusenter ();
• Betaling av en handelsavgift er innført i operasjonsområdet;
• Det konkrete er knyttet til utleie av bensin- og bensinstasjoner.

Individuelle gründerskatter på UTII beregnes ved å bruke følgende formel: UTII = Grunnleggende lønnsomhet * Fysisk indikator * K1 * * 15 %.

Den grunnleggende lønnsomheten og den fysiske indikatoren er etablert separat for hver tillatt type aktivitet og er foreskrevet i art. 346.29 Skattekode for den russiske føderasjonen. Så hvis en individuell gründer er engasjert i levering av veterinærtjenester, vil hans FP være antall ansatte (inkludert individuelle gründere), og DB vil være lik 7500 rubler i en måned.

La oss se på beregningen ved å bruke et eksempel.

Eksempel 1

IP Vasnetsov tilbyr bilreparasjonstjenester. I tillegg til gründeren har han én innleid ansatt. K1-koeffisienten i 2017 forble uendret og lik 1,798. K2-indikatoren i regionen er satt til 0,6. Du kan beregne betalingsbeløpet som følger:

• FP i dette tilfellet er antall ansatte;
• DB er 12 000 rubler;
• UTII = 12 000 gni. * 3 måneder * 2 ansatte * 1 798 * 0,6 * 15% = 11 651,04 rubler. - beløp for kvartalet.

Samtidig har gründeren muligheten til å redusere beløpet som skal betales hvis han betalte i løpet av kvartalet forsikringspremier.

Det er tilrådelig å jobbe med "imputasjon" for gründere som allerede har nådd et visst nivå av finansinntekter, siden de bør betale til statskassen uavhengig av om de mottok et solid overskudd eller ikke en gang var i stand til å dekke utgiftene sine.

Entreprenør på det forenklede skattesystemet

Forretningsmenn på det vanlige systemet betaler alle obligatoriske skatter, for eksempel merverdiavgift, inntektsskatt og eiendomsskatt. Dessuten, hvis det er hensiktsmessige grunner, kan det være nødvendig å betale tilleggsgebyrer, som transport, vann og andre avgifter. Beskatning av enkeltentreprenører i 2017 åpner for både søknad spesielle regimer, så og . For å oppsummere, merker vi oss at individuelle gründerskatter hovedsakelig avhenger av hvilket system som brukes.

Hver entreprenør ønsker å bli kvitt papirene, og skyver inn i det ytterste hjørnet tykke mapper med rapporter, erklæringer og andre attributter som skatteregnskap er knyttet til. Og det er mulig. USN, eller, som det populært kalles, "forenklet", reduserer skattetrykket maksimalt og lar deg spare avgifter. Men denne modusen har også nyanser, uten å vite hvilken du kan ende opp med å koste mye penger. Derfor vil vi vurdere forenklet beskatning for individuelle gründere i detalj, med spesiell oppmerksomhet til skatter for 2019.

Hva er forenklet skatt for individuelle gründere?

Det spesielle forenklede skattesystemet er rettet mot utvikling av små bedrifter. Enkeltskatten på den betales én gang, når skatteperioden (året) går ut. Samtidig avgis erklæring.

Regimet har tre rapporteringsperioder:

1. Fjerdedel;
2. Halvt år;
3. En tredjedel av året (9 måneder).

Det er ikke nødvendig å rapportere om dem, bare skriv inn forhåndsbetaling, beregnet av forretningsmannen selv. Det vil si at det forenklede skattesystemet virkelig forenkler skatteregnskapet, og sparer enkeltentreprenører fra å mase med papirer og kommunisere med skatteinspektører. Men dette er ikke alle fordelene.

Beskatning av enkeltentreprenører på det forenklede skattesystemet med og uten ansatte i 2019 erstatter hele 3 skatter:

1. For personlig inntekt ansikter;
2. For eiendom, dog med en rekke unntak;
3. For merverdi, også med en rekke unntak.

Den forenklede skattesatsen er også oppmuntrende. Hvis en forretningsmann bestemmer seg for å skattlegge inntekten hans - 6%, men hvis utgifter er valgt som basis - 15%. Og fra disse små beløpene kan du fortsatt trekke fra beløpet på forsikringspremiene. Det er ikke for ingenting at det forenklede skattesystemet står så attraktivt for – et forenklet skattesystem. Denne avkodingen er 100 % berettiget.

Det er bare noen få mangler ved systemet:

• Det forenklede skattesystemet er fleksibelt, men likevel skjørt. Det er veldig lett å miste retten til å bli beskattet under det. For eksempel hvis årsinntekten uventet overstiger 150 millioner.
• Alle pengetransaksjoner skal utføres gjennom kassaapparatet.
• Ikke alle utgifter er kvalifisert for skattereduksjon, du må følge en spesiell liste.
• Det samme gjelder eiendoms- og sosiale utbetalinger kan ikke reduseres for deres regning.

Endringer 2019

I 2019 har skattelovgivningen gjennomgått mange endringer når det gjelder det forenklede skattesystemet. La oss derfor vurdere hva det forenklede skattesystemet (STS) er for individuelle gründere i 2019. Mer presist, hvilke innovasjoner vil en forretningsmann engasjert i entreprenørskap måtte møte:

• Grensene er økt. Nå kan en individuell gründer bli rik uten frykt for å miste retten til det forenklede skattesystemet. f.eks. den nye inntektsgrensen er 120 millioner rubler sammenlignet med de forrige hundre. Og når du bytter til modusen, tjener du i 9 måneder. kan nå 112 millioner.
• Minstelønnen forble den samme - 7,5 tusen Men bare til juli, fra den første vil dette tallet stige til 7,8 tusen rubler, noe som også vil gjøre forretninger enklere.
• Det pålegges ikke lenger bøter som tilsvarer maksimal betaling for innlevering av gjeld.
• I stedet for vanlige kasseapparater, må du bruke nettbaserte alternativer. Gjennom dem vil informasjon om salg gå direkte til skattekontoret, noe som skal lette skatteregnskapet.
• Nye BCC-er for bidrag er innført, og koder for fradrag for barn er også endret.
• Lovgiverne bestemte seg for å forenkle ett punkt til - grunnleggeren er ikke personlig forpliktet til å betale skatter andre personer kan gjøre dette. For eksempel noen fra selskapets ledelse.

Overgang til forenklet

Uansett hvor attraktiv den forenklede skatten kan være, er ikke kategorien individuell gründerskattyter på det forenklede skattesystemet tilgjengelig for alle. Lovverket stiller en rekke krav til den enkelte gründer, og oppfyller du dem ikke vil du ikke kunne falle inn i denne kategorien.

Hvem kan bytte til det forenklede skattesystemet og hvem kan ikke:

Typer aktiviteter for det forenklede skattesystemet

Typene aktiviteter som faller inn under det forenklede skattesystemet i 2019 for individuelle gründere, er oppført i Russlands skattekode. Det er unntak blant dem, så la oss vurdere de som forbudt under det forenklede skattesystemet:

• Banker og til og med mikrofinansinstitusjoner;
• Private pensjonsfond;
• Forsikringsselskap;
• Investeringsfond;
• Pantelånere;
• Gruvearbeidere og selgere av sjeldne mineraler;
• Arrangører av gambling;
• Produsenter av avgiftspliktige varer;
• Private notarer, advokater;
• Budsjett, offentlige institusjoner;
• Personer som har signert avtale om deling av varer/produkter;
• Og registrert utenfor Russland.

På andre aktivitetsområder kan en individuell entreprenør inkluderes i listen over skattytere under forenklet beskatning.

Når skal man gå over til forenklet skattesystem

Overgangen til et forenklet skattesystem er bare mulig med begynnelsen av en ny skatteperiode., derfor bør søknaden sendes inn mellom 1. oktober og slutten av desember. Men selv her er det et unntak - hvis en individuell gründer nettopp åpner, kan en søknad om det forenklede skattesystemet sendes inn sammen med resten av papirene for registrering av næringsvirksomhet.

Entreprenører som forlot det forenklede systemet, uansett av hvilke grunner, kan ikke gå tilbake til det tidligere enn 12 måneder etter at de har sluttet.

2 typer forenklet skattesystem – 6 og 15 prosent

Når du bytter til et forenklet skattesystem, må en individuell gründer velge regimet som hans virksomhet skal beskattes under. Totalt antall moduser 2:

• Inntekt– kun selskapets overskudd beskattes med en sats på 6 %. Sistnevnte kan reduseres til 1 % ved vedtak fra regionale myndigheter. Men kun for enkelte aktivitetsområder. Dermed blir helsesektoren i Voronezh beskattet med en sats på 4%.
• Inntekter-utgifter– ved beregning av skatten tas det hensyn til foretakets utgifter. Rate – 15%. Den kan også reduseres til 5 % av lokale myndigheter. Dermed er et forenklet skattesystem på 6 prosent for individuelle gründere (inntekt-utgifter) i 2019 tilgjengelig i Kirov for beboere i parkområder. Og på 10% for individuelle gründere som er engasjert i vitenskapelig forskning i Moskva.

Dette er regimets fleksibilitet alle kan legge til grunn for beskatningen den parameteren som er fordelaktig for dem.

Hvis utgiftene når 60%, og inntekter - bare 40%, vil det mest relevante regimet være det forenklede skattesystemet inntekt-utgift.

Hvilke skatter må individuelle gründere betale på det forenklede skattesystemet på 6 % med og uten ansatte i 2019?

Listen over gebyrer som skal betales på forenklet grunnlag avhenger av tilgjengeligheten til ansatte. Når de ikke er der, betaler gründeren utelukkende for seg selv. Hvis det er det, så for dem også. Fremgangsmåten for å trekke avgifter fra skatt er også annerledes.

Bidrag for enkeltentreprenører 6 %: ingen ansatte

Hvor mye skatt skal en individuell gründer betale under et forenklet skattesystem (forenklet) uten ansatte i 2019? Kun 2 – bidrag til deg selv:

1. Fikset. I Pensjonsfond– 19356,48 gni. og til det obligatoriske medisinske forsikringsfondet – 3796,85 rubler. Disse obligatoriske verdiene er ikke alltid stabile, siden de avhenger av minstelønnen, som endres fra år til år.
2. Med overinntekt. Entreprenøren må bare betale denne avgiften hvis den enkelte gründerens inntekt på det forenklede skattesystemet på 6 prosent overstiger 300 tusen. Avgiftsbeløpet er 1 % av differansen mellom 300 tusen og inntekt.

Det vil si at den totale inntektsskatten for individuelle gründere under det forenklede skattesystemet på 6% i 2019 uten ansatte er 23 153,33 rubler pluss 1% av overskytende, hvis noen.

Skattefradrag for enkeltentreprenører som bruker det forenklede skattesystemet uten ansatte i 2019 kan gjøres for hele bidragsbeløpet. Men det bør tas i betraktning at bare de som betalingen fant sted i samme periode som skatten betales for. 1 % av det overskytende kan også trekkes fra betalingen.

Eksempel: IP Sidorov betalte 100 000 bidrag i kvartalet sammen med 1 % for overskytende inntekt. Skatten utgjorde 300 000. La oss beregne betalingsbeløpet:

300000 – 100000 = 200000

Ut fra beregningene er forskjellen mellom den opprinnelige skatten og den som er beregnet under hensyntagen til bidrag åpenbar. Men du bør huske: Du kan kun trekke fra de avgiftene som ble betalt i skatteperioden. Derfor er det bedre å sette dem inn kvartalsvis.

Bidrag for enkeltentreprenører 6 % med ansatte

Hvis selskapet sysselsetter ansatte, må gründeren betale bidrag både for seg selv og for dem. Gebyrer for deg selv betales på samme måte som i forrige versjon. Men for ansatte må du betale helt andre avgifter:

• Hvis de jobber under en arbeidskontrakt - 30% av bidrag til deres favør. Disse inkluderer lønn, belønninger og bonuser.
• I henhold til sivilrettsloven - 2,9% også av alle midler tilfalt den.

En gründer har rett til å redusere skatten på bekostning av innbetalte bidrag. Dessuten både for deg selv og for de ansatte. Riktignok er det en begrensning - ikke mer enn 50% av det opprinnelige beløpet.

Hvilke skatter betaler en individuell gründer 15 %

Beskatningen for enkeltentreprenører med forenklet skattesystem, inntekter minus utgifter i 2019, består av de samme gebyrene som for det tidligere vurderte objektet. Men den gir fradrag for alle bidrag fra skatt uten restriksjoner. Det vil si opptil 100 %. Og gebyrene blir ikke bare tatt bort, men lagt inn i selskapets utgiftskolonne.

Det er noen flere nyanser for det forenklede skattesystemet på 15 prosent i 2019 for individuelle gründere:

• Hvis utgiftene overstiger inntektene, kan dette tapet tas i betraktning på det nye året ved å redusere skatten på det. Riktignok bør maksimumsbeløpet for et slikt fradrag være mindre enn 30%.
• Hvis et selskap opererer i gjeld (utgiftene overstiger inntekten), vil en del av skatten fortsatt måtte betales. Minste overføringsbeløp er 1 % av overskuddet.
• Minimumsbetalingen må beregnes kontinuerlig. Hvis det er høyere enn den vanlige formelen (Inntekt - Ras.) x 15%, er det det som skal betales. Og forskjellen mellom standard- og minimumsbetalinger bør tas i betraktning i kolonnen for bedriftens utgifter i neste periode.

USN-inntekt minus utgifter i 2019: hva er inkludert i utgiftene (liste for individuelle gründere)

Inntekter og utgifter er et aktuelt skatteobjekt for kostbare typer virksomhet. Imidlertid ikke for alle, siden ikke alle utgiftene til en individuell gründer kan trekkes fra avgiften på et forenklet grunnlag. I tillegg må du hele tiden holde styr på alle midlene som er brukt, noe som tar både tid og krefter.

Hvilke kostnader kan avskrives:

• for kjøp av anleggsmidler;
• for produksjon av anleggsmidler;
• for installasjon av anleggsmidler;
• å kjøpe eksklusive rettigheter;
• for kjøp av immaterielle eiendeler;
• for kjøp av know-how.

Kostnader som kan avskrives:

• innhenting av patenter;
• reparasjon av gjenstander og fasiliteter – egne og leid;
• husleie og andre relaterte kostnader;
• materialkostnader;
• lønn;
• alle typer forsikringskostnader.

Den fullstendige listen over utgifter under forenklingsregimet finner du i skatteloven i art. 346,16.

Når skal en individuell gründer betale skatt under det forenklede skattesystemet i 2019?

Fristene for å betale skatt for individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet uten ansatte i 2019 er presentert i tabellen:

Dersom den enkelte gründer ansatte ansatte, legges det til en dato til disse datoene - 15. hver måned. Ansattes bidrag skal betales innen denne datoen.

Trinn-for-trinn-instruksjoner for nybegynnere: hvordan betale skatt for individuelle gründere ved å bruke det forenklede skattesystemet (USN) i 2019

Å betale det forenklede skattesystemet riktig og spare mye pengesum, er det ikke nødvendig å ha store matematiske kunnskaper. La oss ta en steg-for-steg-kikk på hvordan individuelle gründere betaler skatten ved å bruke den forenklede prosedyren i 2019.

Skatteberegning: individuell næringsdrivende 6 % med ansatte

IP "Konovalov" produserer myke leker. Verkstedet sysselsetter 5 personer, og objektet valgt av Konovalov er inntekt. Satsen i hans region er standard - seks prosent.

For kvartalet utgjorde lønnsomheten 90 tusen. Og han ga bidrag til seg selv og kolleger i et beløp på 30 tusen, og for seks måneders arbeid - 550 tusen. for inntekt over normen, lik: (550 - 300) x 1% = 2,5 tusen La oss beregne de nødvendige forenklede skattesystembetalingene som skal betales for disse 2 periodene:

1. Avgift for første periode: 90 000 x 6 % = 5 400. Minus gebyrer: 5400 – 30000 = -24600 . Men i henhold til loven kan fradraget for individuelle gründere med ansatte ikke overstige 50% av skatten, så vi tar halvparten av det opprinnelig beregnede beløpet for betaling: 5400/2 = 2700 gni.
2. Avgift for et halvt år: 550 000 x 6 % = 33 000. Minus gebyrer: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Dette er igjen mindre enn halvparten, noe som betyr at følgende vil bli betalt: 33000/2 = 16500 . Hvis det første beløpet var mer enn halvparten av primærskatten eller lik den, ville det være dette beløpet som måtte betales, og ikke halvparten.

Skatteberegning: individuell næringsdrivende 6 % uten ansatte

IP "Sugar Pretzel" åpnet et lite punkt for produksjon av konfektprodukter. Han bestemte seg for å jobbe alene, uten å ansette innleide arbeidere, i henhold til det forenklede skattesystemet på 6 %. Inntektskapital for de første 3 måneder utgjorde 56 000, og innskudd til forsikringsfond - 23 154 Renter for selvrisiko = (560 000 – 300 000) x 1 % = 2600 RUR.

Forskuddsbetaling = 560 000 x 6 % = 33 000. Og minus kostnadene ved forsikringsbehov og 1 % = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 gni.

Hvordan beregne individuell gründerskatt 15%

Eksempel nr. 1

IP "Dvoretsky" er fokusert på salg av byggematerialer til enkeltpersoner. Han utfører alle salgsaktiviteter selv. Regime – inntekts-utgifter på femten prosent. For året ga virksomheten et overskudd på 950 000 rubler, bidrag for seg selv utgjorde 30 000 pluss 1% av overskuddet, som er lik (950 000 – 300 000) x1 % = 5000. I kolonnen bedriftsutgifter er beløpet 5000.

350 000 x 15 % = 52 500. Minus selskapets utgifter: 52500 – 5000 = 47500 . Men forretningsmannen er klar over at alle forsikringspremier kan inkluderes i utgiftene, så han tok dem bort også: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Takket være sin kunnskap klarte forretningsmannen å redusere plikten med ikke mindre enn 4 ganger. Hvis han leide inn et par selgere, så ville han også trekke gebyrene for dem fra det forenklede skattesystemet.

Eksempel nr. 2

Individuell entreprenør "Charodey" er engasjert i etterbehandling av lokaler til en forenklet hastighet på 15%. Han mottok 200 000 rubler. ankommet. Utgifter inkludert kostnader og bidrag utgjorde 199.000.

Skatt = 200 000 – 199 000 = 1000 gni., men minimal = 200 000 x 1 % = 2000. Dette betyr at forretningsmannen ikke må betale 1, men 2 tusen rubler.

Regnskap og rapportering

Det er mange åpenbare fordeler med denne modusen, men den frigjør ikke forretningsmannen fra å vedlikeholde regnskapsdokumenter og sende inn rapporter. Selv om erklæringen leveres én gang, er det andre typer rapporter som skal leveres innenfor fastsatt tidsramme. Det er straffer for forsinkelse, hvorav de fleste avhenger av skatten. Og dette er mye penger.

Tabellen viser alle fristene når du skal sende inn rapporter til det forenklede skattesystemet:

I tillegg til rapportering er ikke gründere fritatt for regnskap. Riktignok er det forenklet til det ytterste, den eneste boken som må fylles ut er KUDIR. Det er nødvendig å gjennomføre det. Og det er bedre å ikke være lat, siden skattetilsynet kan kreve at du presenterer det på slutten av enhver skatteperiode.

Nå vet du hvordan individuelle gründere kan betale skatt ved å bruke det forenklede skattesystemet (USNO) og føre skatteoppføringer i 2019. Fra beskrivelsen er det klart at regnskapsføring av individuelle gründere med ansatte ikke er så enkelt og krever mer forsiktighet ved betaling av avgifter og rapportering. Men forretningsmenn uten ansatte kan puste fritt. All regnskap for dem består av en erklæring som sendes til Federal Tax Service og KUDIR.

Et forenklet regime med et skattegrunnlag på 6 % er det vanligste alternativet for skatteforhold mellom mikrobedrifter og staten. Et godt valg typer aktiviteter, enkel rapportering, lav skattesats og enkelte preferanser fra regulatorer gjør det attraktivt å bruke. Dette skattesystemet har også noen nyanser angående bruken, derfor, før du velger modusen du må jobbe i i løpet av kalenderåret, anbefaler vi at du leser nøye gjennom alle detaljene.

Hvilke skatter og forsikringspremier betaler en individuell gründer på det forenklede skattesystemet på 6 % uten ansatte?

Vår stat, mens den gir flertallet av innbyggerne muligheten til å utføre private gründeraktiviteter, pålegger små bedrifter visse ansvarsområder. Nøkkelkravene til individuelle gründere er rettidig og fullstendig skatterapportering, samt betaling av alle skatter og forsikringsavgifter.

Alle private gründere, uavhengig av skatteregimet de bruker, uavhengig av tilstedeværelse eller fravær av ansatte, har 3 uforanderlige ansvarsområder:

1. Betaling av forfalt beløp i henhold til skattesystemet som brukes av gründeren. Når du bruker noen av preferanseregimene, dette enkeltskatt.
2. Overføring av forsikringspremier "for deg selv" og et bidrag på 1% av inntekten for forretningsfortjeneste som overstiger tre hundre tusen rubler for rapporteringsåret. Og hvis bedrifter vanligvis husker skatter, husker begynnende gründere vanligvis disse obligatoriske betalingene på slutten av kalenderåret, men de kan påvirke reduksjonen av skattebyrden for individuelle gründere betydelig.
3. Betaling av alle eiendomsskatter knyttet til eiendommen til en forretningsmann som privatperson. person (en som ikke er involvert i næringsvirksomhet). Ofte glemmer individuelle gründere dette ansvaret, ikke inkludert denne avgiften når de økonomisk planlegger aktivitetene sine, men forgjeves. Det er visse tilfeller når dette skattetrykket kan kaste en bedrift av sporet.

Skattemyndighetene bruker 3 obligatoriske krav til alle individuelle gründere: betaling av skatt i samsvar med regimet, obligatoriske bidrag for forsikring og skatter for enkeltpersoner. ansikter

Enkelt forenklet skatt 6% - fordeler og nyanser, beregning og rapportering

Et forenklet regime med et skattegrunnlag på "inntekt" (en vanlig forkortelse er det forenklede skattesystemet 6%) - en av de mest tilgjengelige å bruke og den enkleste å vedlikeholde skatteregnskap og rapportering.

La oss se på fordelene og detaljene ved dette skatteregimet:

1. Tilgjengeligheten av individuelle gründere på ethvert forenklet skattesystem (6 eller 15%), i motsetning til alle andre spesielle regimer, er bevist av det faktum at bare forenklede personer har tilgang til den såkalte åpne listen over aktiviteter. Dermed må individuelle gründere som bruker enhetlig landbruksskatt overholde Nedre grense 70% i fortjeneste fra produksjon og salg av landbruksprodukter, og virksomhet på patent eller imputasjon er begrenset av en streng liste over OKVED-koder. Her kan forenklingen sidestilles med det generelle skatteregimet (OSNO).
2. Å føre skatteregister for en bedrift som bruker det forenklede skattesystemet (USN) på 6 % er en av de enkleste prosedyrene. Den enkelte gründer fører en standard regnskapsbok for husholdningens inntekter og utgifter. aktiviteter. Samtidig, i motsetning til det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter", er ikke en forretningsmann pålagt å kontrollere utgiftene sine fullstendig, siden de, med noen unntak, ikke påvirker skattegrunnlaget.

   Regnskapsboken kan føres enten for hånd eller elektronisk.

3. Forenklet rapportering er også en av de enkleste prosedyrene. Deklarering skjer én gang per rapporteringsperiode. En erklæring basert på resultatene fra det siste året sendes innen 30. april, i en bestemt form - koden for rapporten om skatten betalt i forbindelse med bruken forenklet system beskatning, i henhold til KND 1152017. Du kan laste den ned fra portalen til Federal Tax Service of the Russian Federation ved å bruke lenken.

   Selvangivelse etter det forenklede skattesystemet leveres en gang i året

4. Skattesatsen er 6 % på alt overskudd mottatt i løpet av året. Under visse forhold anses det som optimalt. Her, når du velger en modus, må du veldig nøye beregne alle de estimerte inntektene og utgiftene til virksomheten.

   Den optimale skattesatsen for det forenklede skattesystemet velges ved hjelp av en elementær formel: inntekt/kostnad

5. Bedrifter på det forenklede skattesystemet på 6% har preferanse når det gjelder regnskap for betalinger for forsikringspremier til individuelle gründere "for seg selv." Samtidig drar gründere nytte av andre systemer, siden de har rett til å motregne hele beløpet for den betalte faste og overskytende forsikringspremien. Mens andre regimer (med unntak av UTII) kun kan redusere skattegrunnlaget, og dette, når det beregnes, er et litt mindre tall. Men her må en gründer på det forenklede skattesystemet på 6% ta hensyn til et viktig poeng: For å redusere skatteinnkrevingen er det viktig å overføre forsikringspremier kvartalsvis og, vær oppmerksom på, før skatten betales.

   Forenklinger med en sats på 6 % når det gjelder å redusere skatten på forsikringsbeløpet. bidrag i den mest fordelaktige posisjonen

6. Det optimale valget for en bedrift er å betale forskuddsskatt på 6 % kvartalsvis til statsbudsjettet. Lovgivere har satt en frist for betaling: til den 25. etter utløpet av første - tredje kvartal og siste skattebetaling - til 30. april året etter rapporteringen. Hvis vi går tilbake til inkludering av forsikringspremier i forretningsutgifter, må den endelige forsikringsutbetalingen for året betales av den enkelte gründer innen 31. desember. I dette tilfellet er hele beløpet for det innbetalte bidraget angitt i selvangivelsen, og avgiften virker for å redusere skattetrykket.
7. Som alle individuelle gründere under preferanseregimer, er en virksomhet som bruker det forenklede skattesystemet fritatt for å betale tre skatter:
   • Personlig inntektsskatt (gjelder bare for overskudd fra næringsvirksomhet til individuelle gründere).
   • innkreving av eiendomsskatt (strengt på eiendom, som brukes når du driver egen virksomhet). Denne problemstillingen er verdt å dvele ved mer detaljert. Forretningsmenn bør vite at fra og med 2015 må alle gründere, uavhengig av skatteregimet, betale skatt på næringseiendom, som er inkludert i den lokale matrikkelen, til det regionale budsjettet. Listen oppdateres årlig, så dersom en enkelt gründer har eiendom som kan klassifiseres som et administrasjons- eller kjøpesenter, samt serveringsfasiliteter etc., anbefaler vi å sjekke om bygget er med på en slik liste;
   • moms (unntak - avgiftsinnkreving ved innførsel av varer i tollen).
8. Dersom en kjøpmann ikke utførte aktiviteter under et forenklet regime i rapporteringsperioden, ifølge hans brukskonto og det var ingen bevegelse av midler i kassaapparatet, følgelig var det ingen inntekt, han har rett til å sende inn en nullerklæring til Federal Tax Service (samme skjema i henhold til KND 1152017, der utgifter og inntekter inneholder nuller). Men til tross for at den enkelte gründer fortsatt må betale alle obligatoriske faste forsikringspremier "for seg selv" til staten, null erklæring Han angir dem ikke i forretningsutgifter. Det kan ikke være en negativ selvangivelse. Tilsynsmyndigheten vil ikke godta den for rapportering.

   Når du utarbeider en nullerklæring, plasseres streker overalt i blokkene med hovedindikatorer

Alle punktene ovenfor gjelder for alle gründere som bruker det forenklede regimet. Men vi må fokusere på et viktig punkt til for nybegynnere. For individuelle gründere registrert i Unified State Register of Individual Entrepreneurs før 2020, etablerer lovverket såkalte skattefridager. Bruksperioden for denne preferansen er 2 år. I løpet av denne perioden brukes en nullsats for mikrobedrifter, men bare hvis følgende grunnleggende betingelser er oppfylt:

• næringsdrivende har ikke tidligere vært registrert som enkelt næringsdrivende i staten. registrere;
• antall ansatte i virksomheten ikke overstiger 15 personer;
• 70 % av forretningsfortjenesten kommer fra aktiviteter under spesifikke OKVED:
  • produksjon;
  • sfæren for sosialhjelp til forbrukere;
  • forskning virksomhet;
  • innenlandske tjenester.

Skatteferier på 2 år er en god hjelp for å starte individuelle gründere

Det er også regionale fordeler for individuelle gründere. For visse typer næringsvirksomhet kan skattetariffen således reduseres til 1 % for en virksomhet som driver på «inntekt / 6 %»-basis. Samtidig kan skattefordelen brukes både på alle forenklede skatteytere og på enkelte typer aktiviteter. Her tas avgjørelsen på regionalt nivå. Derfor, for å finne ut skattesatsen for et spesifikt emne i den russiske føderasjonen, må du gå til gjeldende skatter og avgifter på siden for den russiske føderasjonen / forenklet skattesystem på internettportalen til den føderale skattetjenesten. Russland og i delen som gjenspeiler fordeler for et bestemt territorium, se på dataene for din region.

Fordeler for forenklede arbeidere kan også vedtas på regionalt nivå, dette må avklares for et spesifikt emne i Den russiske føderasjonen

Så, standard skatteavgift for en forenkler som bruker "inntekt"-plattformen, beregnes i henhold til den grunnleggende formelen: bruttofortjeneste (alt mottatt i rapporteringsperioden) x 6% (eller, hvis det er skattelettelser, med den satsen som er brukt i en bestemt periode i en bestemt region). Hvis du skildrer det skjematisk: inntekt *6 % = betalbar skatt i henhold til det forenklede skattesystemet.

Skatteregnskap i henhold til det forenklede skattesystemet med en sats på 6 %

Ved fastsettelse av skattegrunnlaget ved beregning av den skattemessige skatten til en forenklet individuell gründer med en sats på 6%, må man ta hensyn til at inntekten til en individuell gründer inkluderer bruttofortjeneste fra næringsvirksomhet. I henhold til artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode, må inntekten til en gründer ved regnskap inkludere:

• alle kreditter til den enkelte entreprenørs brukskonto;
• kontantkvitteringer fra detaljsalg;
• fortjeneste på grunn av forskjeller i valutakurser;
• provisjoner;
• immaterielle eiendeler;
• forskuddsbetalinger tilbake til kunder.

Dette er selvfølgelig ikke en fullstendig liste over inntekter. Generelt sett må en forretningsmann med et forenklet skattesystem på 6 % inkludere alt sitt forretningsoverskudd i skattegrunnlaget.

Jeg vil dvele ved det siste punktet ovenfor. Uansett hvor merkelige de negative tallene i inntektsblokken som er angitt i regnskapsboken kan se ut, er det nødvendig å inkludere i overskuddet en betalingsseddel som gjenspeiler returen av forskuddsbetalingen mottatt fra motparten av den enkelte gründer. I dette alternativet fungerer negativ inntekt for gründeren.

Tilbakeføring av deler av forskuddsbetalingen regnes i KUDiR som negativ inntekt

Det er nødvendig å ta hensyn til et viktig punkt angående fortjenesten til en individuell gründer: inntekten til en forenkler beregnes ved hjelp av den såkalte kontantmetoden. Dette betyr at skatteregnskapet bare må inkludere de beløpene som ble mottatt på den enkelte entreprenørs konto, og disse kan ikke bare være penger, men også varer og materialer, varer osv. (dette gjenspeiles i paragraf 1 i artikkel 346.17 i skatteloven).

Du bør også være klar over at forskuddsbetaling for tjenester eller produkter ikke anses som inntekt før hele kostnaden for kontrakten er mottatt. Dette gjenspeiles i artikkel 251 i koden, som tydelig fastslår at alle forskuddsbetalinger, samt pant, innskudd osv. ikke kan klassifiseres som overskudd når skatteregistreringer føres.

Alt knyttet til utgiftssiden er faktisk uviktig for en virksomhet basert på den forenklede satsen på 6 %. Derfor er det nok å regelmessig og kompetent vedlikeholde regnskapsboken bare i inntektsblokken. Dette er viktig for næringslivet på grunn av det faktum at hovedoppgaven med skatteregnskap er å kontrollere maksimalt mulig årlig virksomhetsoverskudd ved å bruke det forenklede skattesystemet. Tross alt er det strenge begrensninger for individuelle gründere her - så snart en forretningsmanns inntekt overstiger 150 millioner rubler, er han forpliktet til å bytte til det generelle skatteregimet.

La oss vurdere kravene til individuelle gründere når vi opprettholder en regnskapsbok Økonomisk aktivitet, som skattemyndigheten presenterer:

• hver gang du mottar inntekt, skriv inn alle detaljene i støttedokumentet i regnskapsboken (KUDiR);
• Bok skatterapportering kan utstedes både på papir og elektronisk;
• Det etableres én KUDiR for hvert rapporteringsår;
• hvis boken oppbevares for hånd, før den fylles ut må den nummereres, sys, antall sider må angis på siste side, KUDiR må godkjennes av gründeren, og et segl må stemples (hvis noen) ;
• hvis boken ble oppbevart på en datamaskin, må den skrives ut, nummereres og påtegnes når den erklæres.

I tillegg, hvis en individuell gründer, når han driver virksomhet, utsteder fakturaer med tildelt merverdiavgift til sine motparter og kunder, er han pålagt å føre en loggbok over fakturaer. Samtidig er entreprenøren ikke anerkjent som momsbetaler, han er bare ansvarlig for skatteregnskapet av denne avgiften, men deltar ikke i; skattefradrag i henhold til mva.

Fakturajournalen føres kun av enkeltentreprenører som ikke er momsbetalere, og kun i elektronisk form.

Rapportering og betaling for individuelle gründerskatter ved hjelp av det forenklede skattesystemet

Som allerede nevnt rapporterer virksomheter som bruker det forenklede systemet en gang i året, fristen er 30. april.

Like viktig er det å overholde betalingsfrister. Det bør tas i betraktning at hele beløpet for individuell entreprenørskatteinnkreving under det forenklede systemet basert på resultatene av rapporteringsperioden må sendes til Federal Tax Service også før slutten av april. Det endelige beløpet betales med hensyn til alle forskuddsbetalinger. De utbetales basert på mottatt resultat for perioden kvartalsvis frem til den 25. dagen etter kvartalsslutt.

Til informasjon: en forretningsmann som bytter fra det forenklede skattesystemet til det beregnede skattesystemet eller til patentsystemet, sender ikke inn foreløpig rapportering etter den forenklede prosedyren. Siden faktisk gründeren ikke slutter å operere på det forenklede skattesystemet.

Det er flere måter å levere selvangivelse på:

• personlig (eller gjennom en juridisk representant med en attestert fullmakt) til Federal Tax Service på papir;
• per post (rekommandert post med liste over vedlegg);
• i elektronisk form ved hjelp av skatteportalen.

Bildegalleri: eksempel på utfylling av selvangivelse for individuelle gründere ved bruk av det forenklede skattesystemet

Tittelsiden angir grunnopplysninger om individuelle næringsdrivende. Alle deler av beregningen etter det forenklede skattesystemet er fylt ut med en periodiseringssum. Skatteberegningen er basert på satsen forsikringsutbetalinger er angitt i utgifter. bidragene

Tabell: individuelle entreprenørers rapportering og betalingsdatoer under det forenklede skattesystemet i 2018

Avgift	Rapporteringsskjema	Begrep	Frist for rapportering i 2018	Skattebetalingsdato	Nyanser
Land-, transport- og eiendomsskatt (som enkeltperson)	Nei	Årlig frem til 1. desember	Nei	Frem til 01.12.2019	Årsak - melding fra Federal Tax Service
Vannavgift (som FL)	Nei	Frem til 20., etter at kvartalet er gått	Nei	22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2019	Hvis det er eiendom
Merverdiavgift	Fakturajournal	Frem til 20. etter kvartalsslutt	I kvartal - 20.04.2018	Nei	Ansvar for individuelle entreprenører under fortrinnsrettslige regimer som, som ikke er momsbetalere, fordeler skatt i s/fakturaer
			II kvartal -20.07.2018
			III kvartal -22.10.2018
			IV kvartal - 21.01.2019
Forenklet skatt (USN)	Erklæring om det forenklede skattesystemet	Frem til 30. april	30.04.2019	Basert på resultatene fra 2017 - frem til 30.04.2018. Forskuddsbetalinger for 2018: til 25.04.2018 / 25.07.2018 / 25.10.2018	Ved bruk av det forenklede skattesystemet basert på patent sendes det ikke inn rapportering

Forsikringspremier for individuelle gründere "for seg selv"

Alle enkeltentreprenører som driver næringsvirksomhet uten å leie inn innleid arbeidskraft – de såkalte selvstendig næringsdrivende enkeltentreprenører – er anerkjent som betalere av forsikringsavgifter. Gebyrene er faste, det vil si uavhengig av enten inntekt eller individuell gründerstatus. Det bør tas i betraktning at tilsynsmyndighetene ikke gir rabatter til noen i denne saken. Det er ingen begunstigede her. Dette fungerer ikke for pensjonister, uføre ​​eller bedriftseiere med mange barn. Obligatorisk forsikringspremie skal betales av alle i sin helhet. Lovgivningen gir ikke fritak fra betalinger selv i tilfelle når en individuell gründer er ansatt, det vil si at arbeidsgiveren allerede betaler alle nødvendige sosiale avgifter for ham.

Hovedargumentet her er en av de siste instruksene fra Finansdepartementet datert 21. september 2017 nr. 03–15–05/61112, som tydelig sier at enhver gründer som er registrert i Unified State Register of Entrepreneurs, uavhengig av hans alder og status, type aktivitet og faktisk fortjeneste i en viss faktureringsperiode, regnes som betaler av alle forfalte gebyrer. Dette kravet påvirkes ikke av tilstedeværelsen av innleide arbeidere i IP-staben.

Det er bare 8 livssituasjoner når lovgivningen tar hensyn til mikrobedrifter og tar hensyn til gründeres situasjon, og stoler på at de ikke betaler bidrag på dette tidspunktet. Disse inkluderer perioder:

1. Den enkelte gründer sitter sammen med barnet til det fyller ett og et halvt år, og avdragsfriheten kan ikke overstige 6 år totalt for alle barn.
2. Kjøpmannen gir beskyttelse for en funksjonshemmet person i gruppe I, et funksjonshemmet barn eller en eldre person (80+ år).
3. En ung mann med status som gründer blir trukket inn i de væpnede styrkene (og denne preferansen gjelder ikke for kontraktssoldater).
4. En individuell gründer reiser til utlandet med familien når mannen (kona) drar på en lang forretningsreise som ansatt ved et diplomatisk konsulat eller en annen representativ statlig tjeneste. Men frafallelsen av betaling av forsikringspremien gjelder kun i 5 år.
5. En individuell gründer med familien reiser for sin militære ektefelle, hvor gründeren ikke vil kunne utføre aktiviteter som individuell gründer (ikke mer enn fem år totalt).
6. Entreprenøren erklæres insolvent (konkurs) ved vedtak voldgiftsretten. For å være presis fjernes denne forpliktelsen fra den enkelte entreprenør ikke så mye på grunn av fritak for betaling, men fordi personen, så snart voldgiftsretten starter konkursprosessen, blir fratatt statusen som en individuell entreprenør og blir ganske enkelt en enkeltperson for skattemyndighetene. ansikt.
7. Retten fatter en avgjørelse der det fastslås at fond utenfor budsjett bommet på fristen for eventuell inkasso fra den enkelte næringsdrivende. På dette tidspunktet blir gjelden for forsikringsutbetalinger anerkjent som dårlig og avskrevet.
8. Og til slutt: Hvis den enkelte gründer går bort eller blir erklært død gjennom retten, slettes all gjelden til personen.

En individuell gründer kan få fritak fra forsikringspremier mens han tar vare på et spedbarn

Det er viktig å overholde strenge krav i alle de ovennevnte tilfellene: i disse periodene skal det ikke være noen bevegelse av midler gjennom entreprenørens brukskonto. Det vil si at en individuell gründer ikke bør drive virksomheten sin engang eksternt. Hvis skattemyndigheten oppdager at en forretningsmann, mens på utsettelsesperiode, fortsatt drevet virksomhet og mottatt inntekt, har Federal Tax Service rett til å gjenopprette fra overtrederen hele gjeldsbeløpet for hele perioden med tilbakevirkende kraft.

Borgere som ikke er registrert i Unified State Register of Individual Entrepreneurs kan også bli anerkjent som betalere av forsikringspremier. Derfor, i henhold til artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode, vil de som, uten å registrere seg hos skattemyndighetene, driver forretningsvirksomhet ulovlig, også anses som betalere av obligatoriske forsikringsavgifter. I dette tilfellet, hvis skattemyndighetene oppdager et brudd, vil de kreve inn de nødvendige gebyrene på en spesiell måte.

Hvis en individuell entreprenør ikke ønsker å motta krav om betaling av faste bidrag og deretter bevise i retten at han ikke drev sin virksomhet og var fritatt for betalinger på juridisk grunnlag, anbefales det å varsle Federal Tax Service om fristen og har dokumenter som bekrefter dette. Selv om den behandlingsansvarlige erklærer at plikten til å fremlegge dokumentasjon er opphevet, er det bedre å være på den sikre siden. Tross alt, i tillegg til selve betalingen, belastes det bøter for hver dag med forsinkelse.

Det neste spørsmålet er hvor betalingene til en selvstendig næringsdrivende går. Alt er ganske enkelt her. Obligatoriske faste bidrag betales "for seg selv" til to formål:

• pensjonsforsikring (PPI);
• medisinsk (obligatorisk sykeforsikring).

I det siste har skatteetaten blitt mottaker av forsikringsavgifter.

Av selve navnet på betalingen er det åpenbart at det for faste bidrag fastsettes et visst betalingsbeløp for hvert år. Videre, hvis tidligere, når du beregner betalingsformelen, minste størrelse lønn (minstelønn), så fra 2018 er satsene fastsatt til 100 %. Ett år - ett beløp.

Slik ser de årlige beløpene for faste betalinger til individuelle gründere "for seg selv" ut:

• 2017- 27 990 ₽ (minstelønn er også tatt i betraktning her);
• 2018 - 32 385 ₽;
• 2019 - 36 238 ₽;
• 2020 - 40 874 ₽.

Uoptimistiske tall for enkeltentreprenører. Hvis du regner: over 3 år vil forsikringsutbetalingene øke med mer enn 45 %. Derfor virker alle uttalelser fra regjeringen om at staten streber etter å stabilisere betalinger til mikrobedrifter og ikke øke den allerede overdrevne skattebyrden mildt sagt uberettigede.

Det er enda et formål for selvstendig næringsdrivende individuelle gründere, som noen ganger reiser spørsmål blant nybegynnere - betaling til trygdekassen. Det innebærer betaling for de periodene gründeren er på sykefravær. Du må vite at gründere som ønsker å motta kompensasjon har rett til å betale et fast beløp til fondet. Dette vil gi dem rett til å kontakte sosiale medier. forsikring for uføretrygd og fødselspenger. Men dette er et frivillig bidrag, nedfelt i artikkel 4.5 i føderal lov nr. 255, som garanterer entreprenøren sosial støtte fra staten. Det skal imidlertid bemerkes at slike ytelser vil bli beregnet iht minimumssatser. Men det er lite sannsynlig at det blir mindre enn bidragene som må betales. For 2018 vil forsikringspremien for uførekompensasjon være 3 302,17 rubler. (i henhold til formelen fastsatt i artikkel 4.5 i den føderale loven av 29. desember 2006 N 255-FZ).

Det skal bemerkes at dette bidraget ikke ble berørt av 2017-endringene, så det beregnes fortsatt basert på minstelønn.

Siste frist for betaling av alle typer gebyrer er 31. desember inneværende år. I motsetning til individuelle gründere, er det ingen forpliktelse når det gjelder bidrag "for seg selv" når det gjelder tidspunktet for forskuddsbetalinger. Du kan betale minst hver måned. Men det beste alternativet er kvartalsvis, frem til den 25. i måneden etter kvartalet. I dette tilfellet kan bidraget som er overført før innbetaling av forskuddsskatteavgift tas med i den enkelte gründers forretningsutgifter.

Video: obligatoriske forsikringspremier for individuelle gründere

Bidrag fra overinntekt - sats og maksimal betaling for individuelle gründere

Det skal bemerkes at det er en annen obligatorisk forsikringsutbetaling for en selvstendig næringsdrivende individuell gründer. Hvis mengden av en kjøpmanns bruttofortjeneste for rapporteringsåret overstiger 300 tusen rubler, betaler den enkelte gründer 1% av beløpet for overskytende inntekt for pensjonsforsikring.

En gründer som bruker det forenklede skattesystemet på 6% bør ikke ha noen problemer med å bestemme overskuddsbeløpet. Hele bruttoinntekten som er angitt ved deklarering tas. Alt som gikk gjennom regnskapet eller gjennom kassa – alle kvitteringer er tatt i betraktning. Formelen er som følger: (hele inntekten til en individuell gründer - 300 000 ₽) / 100. Dette er 1% av overskytende inntekt og tallet som skal betales for pensjonsforsikring. Hvis en forretningsmann kombinerer ett eller flere skattesystemer med det forenklede skattesystemet på 6 % (og dette kan være imputasjon og patent), summeres alt overskudd beregnet for hver skatt separat.

Hvis den gjennomsnittlige månedlige inntekten til en gründer overstiger et visst tall (for eksempel i 2018 er det 1 million 770 tusen rubler), kan du betale til budsjettet uten å ty til beregninger maksimalt beløp forsikringspremie for merinntekt. Dette maksimumet endres hvert år.

Og en liten observasjon angående forsikringspremier: det er åpenbart at den maksimale forsikringsbyrden for individuelle gründere faller på grunn av pensjonen. I strukturen av hele det faste bidraget til en virksomhet er nesten 85 % et pensjonsinnskudd, og til og med et superbidrag for høye inntekter går også dit. Dette er avgiften for individuelle gründere for SNILS.

Omtrent 85 % av alle bidrag en individuell gründer betaler for pensjon

Regler for innbetaling og rapportering av bidrag

Alle oppdrag for bidrag har visse BCCer: for obligatorisk pensjonsforsikring (pluss straffer og bøter for pensjoner) er det noen BCCer, for FFOMS - andre. Tilsynsmyndigheten deler heller ikke den faste kompensasjonspensjonen og bidraget på 1 % i overinntekt. Det er kun ett mottakerfond for denne betalingen, og følgelig har de samme kode. Det har vært forslag om å skille disse kodene, men slike endringer er ennå ikke regulert i forskrift. Det bør tas i betraktning at siden 2017, på grunn av endring i bidragsadministrator, er også kodene endret. Hofor forsikringspremier ser slik ut:

• BCC for obligatorisk pensjonsforsikring (fast og for inntekt over 300 tusen rubler) - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• KBK for obligatorisk sykeforsikring - 182 1 02 02140 06 1200 160.

Rapportering om alle bidrag fra individuelle gründere "for seg selv" sendes ikke verken til fondene eller til skattekontoret. Regulerende myndigheter overvåker uavhengig av IP-beregninger. Dette gjøres på grunnlag av erklæring. Inspeksjonen skjer gjennom et interdepartementalt samhandlingssystem.

Hvis en individuell gründer slutter med sin virksomhet og avregistrerer virksomheten sin i Unified State Register of Individual Entrepreneurs, får forretningsmannen 15 dager til å betale alle obligatoriske forsikringsavgifter: obligatorisk medisinsk forsikring, obligatorisk forsikring pluss 1% av inntekten over tre hundre tusen rubler. Beløp beregnes i forhold til arbeidsdager.

Tabell: faste individuelle gründeravgifter og maksimal utbetaling under obligatorisk pensjonsforsikring i 2017-2020

	Fast bidrag for individuelle gründere "for seg selv"			Maksimalt bidrag fra en individuell gründer til obligatorisk pensjonsforsikring fra inntekt over 300 tusen rubler
	Obligatorisk sykeforsikring	OPS	Totalt: obligatorisk sykeforsikring + obligatorisk sykeforsikring
KBK	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160		182 1 02 02140 06 1110 160
Periode	Sum
2017	4.590 RUR	23 400 ₽	27.990 RUR	187 200 RUB
2018	5 840 ₽	26.545 RUR	32 385 RUB	212 360 RUB
2019	6.884 RUR	29 354 RUB	RUR 36.238	RUB 234 832
2020	RUR 8.426	32 448 RUB	40 874 RUB	259 584 RUB

Forenklet modus - enkelhet og brukervennlighet ligger allerede i navnet. Men i praksis viser det seg ikke alltid at alt står i rapporteringen el skatteregnskap går greit. Derfor er det viktig for enhver gründer å kjenne til de grunnleggende tilnærmingene til beregninger og rapportering. Og dette er mest relevant for de som driver sin virksomhet alene, uten å stole på tredjeparts regnskapsførere eller rådgivning.

En individuell gründer foretar skatter og andre betalinger på grunnlag av den russiske føderasjonens skattekode. Avhengig av valgt skattesystem og tilgjengeligheten av innleid personell, varierer listen over obligatoriske overføringer sterkt. Den enkelte gründer foretrekker et spesielt regime og arbeider alene, og rapporterer og betaler ikke oftere enn en gang i kvartalet. I det generelle systemet øker skattetrykket og rapporteringen eksponentielt.

Jeg ønsker å åpne en individuell gründer - hvilke skatter må jeg betale i 2019? Dette spørsmålet krever et detaljert svar. La oss starte med forsikringsutbetalinger.

Staten for å gi innbyggerne pensjoner, medisinsk behandling, lønn for sykefravær, mødres behov osv. innkrever forsikringspremier fra alle offisielt ansatte på forhånd. Innsamlingsprinsippet er enkelt: hver arbeidsgiver (individuell entreprenør, i dette tilfellet) beregner mengden bidrag fra pengene tjent av den ansatte til lovlig godkjente priser.

I motsetning til inntektsskatt, trekkes ikke disse trekkene fra lønnen, men legges til.

Teoretisk sett må en individuell gründer, hvis han jobber uten ansatte, uavhengig utføre lignende beregninger for bidragene sine.

Denne oppgaven ble imidlertid gjort lettere for ham ved lov ved å innføre en to-trinns opptjeningsordning:

Det er mye vanskeligere for individuelle gründere å kreve forsikringspremier på inntektene til innleid personell.

En gründer må ha fullstendig informasjon om hvilke satser som gjelder, når de skal overføre penger og når de skal rapportere. Oftest, i slike tilfeller, bruker små forretningsmenn tjenestene til regnskapsførere - på heltid eller eksternt.

Vi vil fortelle deg i detalj om satsene og reglene for overføring til våre ansatte i det siste kapittelet av artikkelen.

Av alle skattesystemer er det det generelle som er vanskeligst for individuelle gründere.

En gründer kan finne seg selv på OSNO i følgende tilfeller:

• etter å ha sendt inn dokumenter for registrering, valgte han dette bestemte systemet eller skrev ganske enkelt ikke en søknad om å velge en av de forenklede modusene;
• byttet til det etter eget ønske i ferd med aktivitet;
• overføres fra forenklede systemer tvangsmessig som følge av overskridelse av grenseindikatorer (etter omsetning, ansatte eller eiendom).

For OSNO utgjør individuelle gründerskatter i 2019 en omfattende liste. Men hovedsaken på listen er personskatt – den kombinerer både inntektsskatt og overskuddsskatt.

For en gründer, som for en vanlig person individuell Her brukes en skattesats på 13 prosent. Beregningsgrunnlaget er forskjellen mellom inntektsbeløpet mottatt for året og beløpet for offisielt bekreftede kostnader. For eksempel, hvis 1 200 000 rubler ble mottatt i kontoene og kassaapparatet til en individuell gründer. og utgifter (med eksisterende papirer) ble gjort til 800 000 rubler, så må skatten beregnes fra 400 000 rubler. (1 200 000 – 800 000). Som et resultat får vi en årlig betaling som tilsvarer 400 000 * 13% = 52 000 rubler.

Det er bemerkelsesverdig at OSNO sørger for en viss avslapning for gründere - et profesjonelt skattefradrag på 20%. Denne preferansen gjelder i tilfeller der den enkelte gründer ikke har dokumenter i det hele tatt som kan bekrefte deres gyldighet og offisitet. I vårt eksempel vil det se slik ut: 1.200.000-20% = 960.000 *13% = 124.600 rubler. Det er ikke vanskelig å merke forskjellen og vurdere fordelene ved en eller annen måte.

Loven forbyr å kombinere begge fradragene – enten 20 prosent eller utgiftsregnskap brukes. Den enkelte gründer må selv vurdere hva som er mer lønnsomt for ham.

Personskatt overføres til budsjettet ved utgangen av året, men i løpet av denne tidsperioden overfører den enkelte gründer også forskudd - ett ved utgangen av første halvår (halvparten av beregnet skattebeløp), andre for påfølgende kvartaler (3. og 4. - kvartal hver). Skattemyndighetene beregner forskuddsbetalingen uavhengig basert på resultatene fra forrige periode, og de sender også gründeren et varsel om det nødvendige beløpet som skal betales.

Årets totale beløp reduseres med forskuddsbeløpet.

I tillegg til personlig inntektsskatt for inntekten, krever det generelle skattesystemet at gründeren foretar flere betalinger av en annen karakter enn budsjettet, for eksempel:

Faktisk er det bare moms som er en uunnværlig egenskap ved det generelle skattesystemet for individuelle gründere. De resterende skattene, i en eller annen grad, må betales av skattytere ved hjelp av forenklede moduser.

For å reflektere forretningstransaksjoner frigjøres den enkelte gründer fra behovet for å føre full regnskap. Ved lov har han lov til å kombinere alle poster i ett register - en bok over inntekter og utgifter.

"Forenklet" er det mest utbredte skatteregimet som brukes av gründere. Det er så mange muligheter her som nesten enhver forretningsmann som ikke vil bruke felles system og registrere organisasjonen, finner en akseptabel måte å implementere kommersielle ideer på.

Grunnlaget her er en enkelt skatt - et konglomerat av personlig inntektsskatt, moms og inntektsskatt (naturligvis med noen funksjoner).

Det forenklede skattesystemet gir to typer skatteobjekter:

1. Inntekt når det ilegges 6 prosent skatt på alle inntekter i løpet av året. Det tas ikke hensyn til kostnader og reduserer ikke skattegrunnlaget.
2. Forskjellen mellom mengden av inntekter og utgifter, beskattes med en sats på 15 prosent. Listen over kostnader som er tillatt å bli tatt i betraktning, sammenfaller med listen som er gitt for å fastsette inntektsskatten. For at utgiften skal kunne aksepteres lovlig, må transaksjonen være underbygget med dokumentasjon.

Regionale lovgivere gis rett til å redusere disse satsene fra 6 til 1 prosent for «inntekt» og fra 15 til 5 prosent for differansen mellom inntekter og kostnader.

For individuelle gründere i "Uroshchenka" gjøres skattefradrag i henhold til følgende ordning: først betales forskudd kvartalsvis (gjelder begge objekter), hver gang med fokus på resultatene fra de siste tre månedene, og på slutten av året det betales en enkelt skatt. Beløpet beregnes i erklæringen og det trekkes forskuddsbetalinger. Summen er inkludert i budsjettet.

For det andre objektet ved beregning av skatt er det en subtilitet:

En gründer, før han sender inn en erklæring, må sammenligne hva som er størst - beløpet oppnådd ved beregning av 15% av forskjellen, eller 1% av inntekten. Beløpet som viser seg å være større bør inn i budsjettet.

Skatteetaten gir imidlertid skattyter programvare, som automatisk bestemmer beløpet som skal betales, og det er ikke nødvendig å utføre uavhengige beregninger.

Individuelle gründere har rett til å ta hensyn til forsikringspremiene sine på følgende måte:

• objekt "inntekt" - det påløpte skattebeløpet kan reduseres med alle forsikringspremiene, hvis den enkelte gründeren jobber alene uten ansatte, hvis det er ansatte, så med ikke mer enn halvparten av den påløpte skatten;
• objekt "inntekter minus kostnader" - gebyrbeløpet kan kun tas i betraktning som en del av totale utgifter.

Mangelen på inntekter vil tillate individuelle gründere ikke å gjøre skattefradrag, men de må betale forsikringspremier for seg selv.

Dette beskatningsregimet kalles ellers "imputasjon". En individuell gründer som har valgt å jobbe for UTII kan ikke delta i alle typer aktiviteter, men bare de som er oppført i Art. 346.26 Skattekode for den russiske føderasjonen. Lokale lovgivere gis rett til å redusere listen og generelt forby bruken av imputasjon fullstendig (som i Moskva, for eksempel).

For å bestemme hvor mye beregnet skatt en individuell gründer betaler, må du gå til en kompleks formel, som inkluderer faktorer som:

• grunninntekt, bestemt i henhold til tabellen fra den russiske føderasjonens skattekode og avhengig av type yrke;
• fysisk indikator gitt i samme tabell;
• verdien av deflatorkoeffisienten, endret hvert år ved regjeringsdekret;
• justeringskoeffisient godkjent av regionale lovgivere.

En individuell gründer trenger imidlertid ikke å foreta beregninger og dermed bestemme hvilken skatt for en individuell gründer i 2019 som skal inkluderes i budsjettet etter «imputasjon». Den beregnede skatten for året er i utgangspunktet satt for en bestemt forretningsmann i denne modusen, og deretter ganske enkelt avklart av skattetjenesten.

For UTII bør skatt betales kvartalsvis i den første måneden etter slutten. Andre skatter betales bare hvis grunnlaget for deres beregning er dannet. Forsikringspremie skal betales for deg selv og for ansatte, hvis det er noen i selskapets ansatte.

Selv i fravær av inntekt, må enkeltskatten betales i henhold til tidsplanen til gründeren skriver en søknad om å avslutte aktiviteten på "imputasjon". Skattebeløpet endres ikke. Situasjonen er lik med forsikringspremier "for deg selv". De må uansett overføres til fond.

Slike avgifter, dersom det ikke er ansatte, kan trekkes fra årsinntekten. Hvis ansatte dukker opp, er en slik operasjon tillatt å utføre med ikke mer enn 50% av beløpet for budsjettbetalingen.

I motsetning til andre regimer er det kun individuelle gründere som har rett til å bruke patentbeskatningssystemet. Dessuten, før du skriver en søknad om patent, bør du lese Art. 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode med en liste over typer aktiviteter som er tillatt under PSN. Regionale lovgivere har lov til å supplere denne listen.

Dessuten gir et patent rett til å delta i den valgte typen aktivitet bare innenfor det territoriet som er under tilsyn skattekontor hvem som har utstedt dokumentet. Dersom en gründer har til hensikt å engasjere seg i en annen virksomhet eller jobbe i en annen region, må han ta flere patenter – for hver type aktivitet og region. Unntaket er godstransport, der du med ett dokument kan flytte rundt i landet. Det er imidlertid en begrensning også her - kontrakter om transport av varer må bare inngås på stedet hvor patentet ble utstedt.

Det praktiske med dette systemet er at det kan brukes både i en kort periode - en måned og i et år.

For individuelle gründere gjøres skatter og obligatoriske betalinger i følgende nomenklatur:

Reglene for betaling av patentavgift er som følger:

• dersom tillatelsen tas for en midlertidig periode innen en 6-måneders periode, betales gebyret senest ved patentets utløpsdato;
• hvis det er nødvendig i en periode på 6 til 12 måneder, kan gebyret deles i to deler: 1/3 av kostnaden innen 90 dager fra start av aktivitet i denne statusen, de resterende 2/3 - senest kl. utløpsdatoen for tillatelsen.

Betalingsbeløpet for et patent kan ikke reduseres med beløpet for forsikringspremier betalt for en selv.

Skatter på enhetlig landbruksskatt

Unified Agricultural Tax er det korte navnet på skatteregimet beregnet på produsenter av landbruksprodukter. Denne kategorien inkluderer også gründere som driver med fiskeoppdrett. For å bli betaler av Unified Agricultural Tax, må hovedbetingelsen være oppfylt - i det totale inntektsvolumet må kjerneprodukter utgjøre minst 70 % av inntektene.

Skatter for individuelle gründere er de samme som i det "forenklede" skattesystemet, og prinsippet om å bestemme skattegrunnlag identisk med den som benyttes for den skattepliktige objektinntekten minus utgifter.

Men skattesatsen er lavere og utgjør 6 % av forskjellen mellom inntekter og utgifter. Entreprenøren betaler også forskudd basert på resultatene for hvert kvartal.

Forsikringspremie betales også etter samme regler som for andre skattesystemer. I dette tilfellet kan gebyrbeløpet trekkes fra skattegrunnlaget, og ikke fra den endelige enkeltskatten.

Hvis en individuell gründer har ansatt en stab av ansatte, blir han skatteagent for personlig inntektsskatt. Det vil si at fra det øyeblikket den første ansatte er ansatt, må han ikke bare påløpe lønn, men også beregne, holde tilbake og overføre inntektsskatt til budsjettet. I tillegg skal han levere månedlige, kvartalsvise og årlige rapporter på dette området, og hans ansvar inkluderer beregning og overføring av passende bidrag til forsikringsfondene.

Arbeidsgiver beregner og trekker tilbake personskatt av lønnen med en sats på 13 prosent. Når du betaler forsikringspremier, bør du gå ut fra følgende periodiseringsstandarder (type forsikring er angitt i parentes):

• Pensjonskasse – 22 % (pensjon);
• FSS – 2,9 (sosial);
• FFOMS – 5.1 (medisinsk).

I tillegg til disse utbetalingene, beregner den enkelte gründer også bidrag for «skader» (fra ulykker). Her settes satsen avhengig av type yrke til de ansatte, og kan variere fra 0,2 til 8,5 %.

Det mest populære skatteregimet for små bedrifter. Et annet navn for dette systemet er "USN 6 prosent", fordi standard skattesats her er bare 6% av inntekten mottatt. Men dette beregnede skattebeløpet kan reduseres ytterligere på grunn av forsikringspremier som individuelle gründere betaler for seg selv, og arbeidsgivere for ansatte. Finn ut hvordan du kan redusere skatten på forsikringspremier ved å bruke våre beregninger som eksempel.

Normativ basis

Først en liten teori, som gjør at betalere av det forenklede skattesystemet kan redusere den beregnede skatten med 6 prosent ned til null. Muligheten til å ta hensyn til beløp betalt i 2019 for det forenklede skattesystemet er gitt av artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode.

Her er selve bestemmelsen fra denne artikkelen: «Skattytere som har valgt inntekt som gjenstand for beskatning reduserer skattebeløpet (forskuddsskattebetalinger) beregnet for skatte(rapporterings)perioden med beløpet for forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring, obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med barsel, obligatorisk helseforsikring, obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer utbetalt (innenfor de beregnede beløp) i en gitt skatte(rapporterings)periode.»

Skatteperioden for individuelle gründere på det forenklede skattesystemet på 6% er et kalenderår, og rapporteringsperiodene, basert på resultatene det er nødvendig å beregne og betale, er følgende perioder: første kvartal, et halvt år og 9 måneder. Frist for forskuddsbetaling er senest 25. dag i måneden etter rapporteringsperioden (henholdsvis 25. april, juli, oktober).

Hvis betaleren USN Inntekt betalt forsikringspremie for seg selv eller for ansatte i rapporteringsperioden, så kan beregnet forskudd reduseres. Videre er reduksjonen av det forenklede skattesystemet for forsikringspremiebeløpet i 2019 for individuelle gründere uten ansatte utført på en spesiell måte - de kan redusere forskuddsbetalingen for alle innbetalte bidrag. Hvis en gründer har ansatte, kan skatten reduseres med ikke mer enn 50%. Dette er angitt i samme artikkel 346.21 i skatteloven.

Det er ingen tilfeldighet at vi vurderer en reduksjon i skattebetalinger på grunn av betalte forsikringspremier kun for det forenklede systemet i alternativet «Inntekt». Faktum er at ved valg har skattyter bare rett til å ta hensyn til innbetalte bidrag i sine utgifter, men kan ikke redusere skattebetalingene selv.

Hvordan redusere skatten på det forenklede skattesystemet for enkeltentreprenører uten ansatte

La oss først se på reduksjonen i det forenklede skattesystemet for forsikringspremiebeløpet i 2019 for individuelle gründere uten ansatte. Vi viser deg hvordan du reduserer beregnede skattebetalinger ved å bruke et spesifikt eksempel.

Eksempel

En gründer som har valgt det forenklede skattesystemet for inntekt gir uavhengig husholdningstjenester til befolkningen. I 2019 fikk han en inntekt på 937 000 rubler. Hvilke skatter og avgifter skal han betale av slike inntekter?

Skattebeløpet for individuelle gründere på det forenklede skattesystemet på 6% vil være (937 000 * 6%) 56 220 rubler. I tillegg må gründeren betale forsikringspremier for seg selv. i 2019 for det forenklede skattesystemet gjøres det som følger: et minimum fast bidrag på 36 238 rubler pluss tilleggsbetaling(1% av inntekten over 300 000 rubler) 6 370 rubler, totalt 42 608 rubler.

Ved første øyekast kan det antas at det totale beløpet som skal betales til budsjettet vil være lik 42 608 rubler bidrag pluss 56 220 rubler skatt og forskuddsbetalinger. Totalt 98 828 rubler. Faktisk er dette ikke sant.

En forenklet sats på 6 prosent for en gründer uten ansatte gjør at du kan redusere skatten som ble utlignet. Som et resultat vil den enkelte gründer bare betale 56 220 rubler til budsjettet sammen med bidrag, men dette må gjøres riktig.

Selv om det er én frist for å betale bidrag til deg selv (senest 31. desember), for umiddelbart å redusere de beregnede 6 prosentene for enkeltentreprenører, bør bidrag betales i rater hvert kvartal. Tabellen gjenspeiler inntektsbeløpene og betalte bidrag for rapporteringsperiodene på periodiseringsbasis, som fastsatt i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode.

*Merk: tilleggsbidraget på 1 % kan betales senere, før 1. juli 2020, men gründeren overførte hele beløpet i inneværende år.

Nå, ved å bruke disse dataene som et eksempel, la oss se hvordan forskuddsbetalinger og skatter beregnes og reduseres ved slutten av året på bekostning av betalte bidrag.

1. For første kvartal: 135 000 * 6% = 8 100 minus betalte bidrag på 8 000, 100 rubler gjenstår å betale.
2. For de seks månedene vil den beregnede betalingen være 418 000 * 6% = 25 080 rubler. Vi trekker fra bidragene som er betalt for halvåret og forskuddet betalt for første kvartal: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubler. Det gjenstår bare å betale ekstra inn på budsjettet.
3. I ni måneder vil den beregnede skatten være 614 000 * 6% = 36 840 rubler. Vi reduserer med betalte avgifter og forskudd: 36.840 - 27.000 - 100 - 6.980 = 2.760 rubler. Du må føre dem opp før 25. oktober.
4. På slutten av året beregner vi hvor mye gründeren må betale ekstra innen 30. april: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubler.

La oss sjekke nøyaktigheten av beregningene igjen. Totalt betalt:

• forskuddsbetalinger basert på resultatene fra rapporteringsperiodene: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• gjenstående skatt ved utgangen av året 3.772;
• bidrag for hele året 42.608.

Vi finner at faktisk alle betalinger til budsjettet utgjorde 56 220 rubler, og ikke 98 828 rubler, som det kan virke ved første øyekast.

Hvordan ville regnestykket vært dersom forskuddsbetalinger til det forenklede skattesystemet ved slutten av rapporteringsperiodene ikke gikk ned, fordi gründeren betalte bidrag til seg selv i ett beløp ved årets slutt - 30. desember?

I dette tilfellet utbetales forskudd hver rapporteringsperiode i sin helhet, dvs. i stedet for 9 840 rubler, basert på resultatene av ni måneder, vil den enkelte gründeren overføre 36 840 rubler. Den gjenværende skatten (56 220 - 36 840) = 19 380 reduseres med engangsbidragsbeløpet på 42 608 rubler, noe som resulterer i en overbetaling av skatt med 23 228 rubler.

For å gjøre det lettere å betale skatt og forsikringspremier, anbefaler vi å åpne en brukskonto. Dessuten tilbyr nå mange banker lønnsomme vilkår for å åpne og vedlikeholde en brukskonto.

Hvordan redusere skattebetalinger på det forenklede skattesystemet for individuelle gründere med ansatte

Hvis en gründer ansetter arbeidere, kan forskuddsbetalinger og selve skatten reduseres med bidragsbeløpet, men ikke mer enn 50%. I dette tilfellet er det tillatt å ta hensyn til bidrag betalt ikke bare for seg selv, men også for ansatte.

Generelt er forsikringspremiesatsen for en ansatt 30% av lønn og andre betalinger:

• for pensjonsforsikring - 22%;
• for helseforsikring - 5,1%;
• for sosialforsikring - 2,9 %.

I tillegg må du betale bidrag til trygdekassen, hvis takst, avhengig av klasse profesjonell risiko type individuell gründeraktivitet varierer fra 0,2 % til 8,5 %.

Fram til 2019 betalte mange gründere som bruker det forenklede skattesystemet en redusert sats på forsikringsavgift for ansatte (kun 20 % for pensjonsforsikring). Fra og med i år ble imidlertid fordelen kansellert, så forenklede arbeidere betaler forsikringspremier på generelt grunnlag.

Eksempel

I 2019 tjente en individuell gründer og en ansatt 1 780 450 rubler. Vi vil gjenspeile mottak av inntekt og betaling av bidrag for oss selv og for den ansatte i denne tabellen.

Den beregnede skatten som tar hensyn til forskuddsbetalinger i dette eksemplet vil være 1 780 450 * 6% = 106 827 rubler, og bidrag for individuelle gründere og for den ansatte ble betalt til et beløp på 78 790 Med hensyn til 50%-grensen, kan den beregnede skatten bare reduseres til (106 827/ 2) 53413,5 rubler, selv om bidragene som betales er mer enn dette beløpet. Som vi kan se, er den økonomiske byrden for en individuell gründer på det forenklede skattesystemet høyere, ikke bare på grunn av bidrag til ansatte, men også på grunn av begrensning av skattefordeler.

Hvis du fortsatt har spørsmål eller ønsker råd fra en profesjonell, kan vi tilby gratis skattekonsultasjon fra 1C.