Informe de nueve meses. Informe de nueve meses Uso del equipo de caja registradora
Lugar: San Petersburgo,
pl. Chernyshevsky, casa 11. Hotel "Rusia"
PROFESOR: Karandashova Irina Igorevna
Candidato Ciencias Economicas, docente, auditor certificado. Realiza seminarios para jefes de contabilidad y gerentes desde 1995 en San Petersburgo y otras regiones de Rusia, y visita seminarios en el extranjero. Es uno de los profesores de contabilidad y fiscalidad con más experiencia en San Petersburgo.
PROFESOR: Yulia Viktorovna Petrova
Auditor certificado. Uno de los mejores profesores que imparte seminarios para contadores en San Petersburgo y regiones de Rusia. Consultor en el campo contabilidad y fiscalidad, auditoría. Trabajó como directora del departamento de consultoría y metodología de la firma de auditoría "Consult" (San Petersburgo). Autor de numerosos libros y publicaciones sobre fiscalidad y contabilidad.
Registro de participantes: 09:00 - 10:00
Discurso Parte 1 Karandashova Irina Igorevna: 10:00 - 11:15
Descanso 11:15 - 11:30
Pausa para almorzar: 13:10-14:00
Discurso parte 2 Yulia Viktorovna Petrova: 14:00 - 17:00
Respuestas a las preguntas de los participantes.
en el programa del seminario
Contabilidad y presentación de informes. Cambios en las PBU actuales a partir de los informes de 2016. Programa de reforma marco normativo en contabilidad.
Nuevo clasificador de activos fijos. Transición del antiguo OKOF al nuevo (orden de la Agencia Federal de Metrología). Requisitos para documentos primarios en papel: decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 08/07/16. Sustitución de la primera multa administrativa por una amonestación para los sujetos NSR. Mantener el registro de pequeñas empresas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Sobre el levantamiento del régimen de secreto fiscal de los indicadores más importantes organizaciones, nuevos servicios del Servicio de Impuestos Federales. Normas para la aplicación de estándares profesionales. Un nuevo paquete de leyes sobre evaluación independiente de cualificaciones. Transición al uso de sistemas de caja registradora con impulsos fiscales: principales etapas, requisitos para la organización de pagos, nueva responsabilidad administrativa. Una novedad en la legislación sobre regulación de las actividades comerciales en la Federación de Rusia es la reducción de los plazos de pago de las mercancías.
Nuevos límites para aplicación del sistema tributario simplificado, ampliación del plazo de solicitud de UTII hasta 2021
Impuesto sobre la renta. Novedad en la legislación. Nuevos gastos reconocidos a partir del 1/01/17.
Aplicación del nuevo OKOF en fines fiscales. Cambios en el Código Civil de la Federación de Rusia con respecto al artículo 317.1 (interés legal) del 1/08/2016, consecuencias fiscales. La posición del Tribunal Supremo sobre el interés jurídico. El procedimiento para el reconocimiento de multas, penas y sanciones. Explicaciones separadas del Ministerio de Hacienda sobre cuestiones de reconocimiento de ingresos y gastos a efectos fiscales. Métodos de cálculo de formación. base imponible, incluso en virtud de contratos en curso. Principios de justificación de gastos por tributación. Explicaciones del Ministerio de Hacienda sobre el reconocimiento de determinado tipo de gastos.
IVA. Novedad en la legislación.
El procedimiento para aplicar nuevos códigos de transacción en declaración de impuestos. Nuevo orden aplicación de deducciones fiscales al aplicar una tasa del 0 por ciento, lista de excepciones a regla general, facturas de envío a los estados de la UEEA. Facturas en el marco de actividades de intermediación: nuevas aclaraciones. Separar transacciones contables, imponibles y no imponibles. Consecuencias de la emisión de facturas por operaciones no sujetas al impuesto. Prohibición de explicaciones “en papel” a partir del 1 de enero de 2017. Aclaraciones y cuestiones controvertidas sobre el procedimiento de cálculo del IVA, deducciones y aplicación de facturas. Cálculo de la base imponible por parte del proveedor al realizar un descuento que reduce el precio del producto.
Primas de seguros y elaboración de informes sobre contabilidad personalizada.
Transferencia de funciones para la administración de primas de seguros a las autoridades tributarias. Características de la administración de cotizaciones por lesiones. Cambios fundamentales en los informes desde el 1 de enero de 2017. Consecuencias de la falta de confirmación del tipo principal de actividad para las primas de seguros. Asignaciones diarias por encima de la norma: nuevo enfoque a partir del 1/1/17. Características de la determinación de la base para el cálculo de las cotizaciones: compensación, vales de sanatorio y resort, pago parcial por aptitud física y otras cuestiones.
Cambios al Código del Trabajo.
Cambios al Código del Trabajo: establecimiento de límites en los plazos de pago de los salarios, aumento de las multas administrativas por impago de los salarios, aumento de las indemnizaciones por retraso en el pago de los salarios.
Novedades en contabilidad y regulación empresarial.
Cambios para las pequeñas empresas. Los cambios más importantes en la regulación empresarial: legislación civil y laboral, aplicación de sistemas de caja registradora.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Novedad en la legislación a partir del 1 de enero de 2017, nuevas deducciones y rentas no imponibles.
Responsabilidad de los agentes fiscales, certificados 2-NDFL actualizados. Características de completar líneas individuales del cálculo 6-NDFL: salario móvil, licencia con despido, salario anticipado, pago de vacaciones, asistencia financiera, beneficios por incapacidad temporal. Ingresos en forma de beneficios materiales. Aclaraciones sobre la aplicación de las deducciones estándar, sociales y patrimoniales. Práctica judicial y aclaraciones sobre el procedimiento de pago de primas de seguros. Transferencia de administración de contribuciones al Servicio de Impuestos Federales, pagos y presentación de informes durante el período de transición.
Y nuevamente informando durante nueve meses. Y nuevamente, nuestros legisladores y otros como ellos, tratando de relajarse sin problemas, regalaron una montaña de los frutos de su trabajo. Empecemos, como siempre, por la contabilidad.
Contabilidad
En el tercer trimestre de 2003, el Ministerio de Finanzas de Rusia, habiendo emitido la orden No. 67n del 22 de julio de 2003 “Sobre los formularios Estados financieros" Además de la presentación de nuevos modelos de formas recomendadas de estados financieros, se aprobaron las siguientes instrucciones:- sobre el volumen de formularios de informes contables;
- sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de estados financieros (en adelante, instrucciones sobre el procedimiento).
Los informes de 9 meses, como se sabe, son provisionales. Los informes intermedios consisten en un balance y un estado de pérdidas y ganancias (cláusula 49 del Reglamento Contable "Informes contables de las organizaciones" PBU 4/99, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de julio de 1999 No. 43n) . Veamos las nuevas formas recomendadas de balance y estado de pérdidas y ganancias.
La organización tiene derecho a decidir presentar estados financieros de acuerdo con las formas de estados financieros recomendadas en la orden, si los indicadores indicados en ellos permiten el cumplimiento de los requisitos para los estados financieros establecidos en PBU 4/99 y otras disposiciones contables.
EN Hoja de balance(Formulario No. 1) se excluyen la mayoría de las transcripciones de grupos de artículos con excepción de los siguientes:
- en el activo del balance se dejó el desglose del rubro “Inventarios” (línea 210) en el mismo volumen. De las cuentas por cobrar, tanto a largo plazo (línea 230) como a corto plazo (línea 240), es necesario distinguir únicamente las deudas de compradores y clientes;
- en el lado del pasivo, la decodificación se deja en el mismo tomo bajo el artículo “Capital de reserva” (línea 430). Requisitos de descifrado cuentas por pagar Ligeramente reducido debido a la supresión de los siguientes artículos: “Cuentas por pagar”, “Deudas con filiales y empresas dependientes”, “Anticipos recibidos”.
Tenga en cuenta que al desarrollar y adoptar el formulario de balance por parte de las organizaciones, el Ministerio de Finanzas de Rusia recomienda encarecidamente utilizar los códigos de línea de secciones y grupos de artículos, así como los códigos de línea totales del formulario recomendado No. 1 (cláusula 8 de las instrucciones sobre el procedimiento).
Introducido el 1 de enero de 2003, PBU 18/02 “Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta” y PBU 19/02 “Contabilidad inversiones financieras"(aprobados respectivamente por órdenes del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de noviembre de 2002 No. 114n y 10 de diciembre de 2003 No. 126n) contribuyeron a la introducción de líneas adicionales en el formulario de balance.
Así, los atributos obligatorios del balance para la mayoría de las organizaciones incluyen el reflejo de los activos por impuestos diferidos (en adelante, DTA) (línea 145 de la Sección I “Activos no corrientes”) y los pasivos por impuestos diferidos (en adelante, DTA) ( línea 515 de la Sección IV “Pasivos a largo plazo”). Este requisito no es nuevo para muchos contadores. Siguiendo los requisitos de PBU 18/02, al presentar informes para el primer trimestre y el primer semestre del año, ingresaron datos sobre activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos. Pero como en el formulario anterior no había líneas especiales, tuvimos que utilizar los artículos "Otros activos no corrientes" (línea de código 150) y "Otros pasivos a largo plazo" (código de línea 520).
Las pequeñas empresas no podrán ingresar a estas líneas, ya que tienen derecho a no aplicar PBU 18/02 (cláusula 2 del PBU especificado).
En el lado del pasivo del balance, en la Sección III “Capital y Reservas”, se introdujo el artículo “Acciones propias compradas a accionistas” (un indicador sin número). Este valor se refleja entre paréntesis. Dado que los valores negativos, así como los indicadores que, de acuerdo con los documentos reglamentarios en materia contable, deben restarse de los datos correspondientes al calcular los valores correspondientes (intermedios, finales, etc.), se indican en los estados financieros entre paréntesis ( cláusula 12 del instructivo sobre el procedimiento ). Si recibe una pérdida descubierta, también deberá recurrir a los paréntesis.
Por cierto, en el nuevo formulario del balance, las ganancias retenidas y las pérdidas descubiertas se muestran en una línea 470. Al mismo tiempo, el valor ingresado, a diferencia del formulario utilizado anteriormente, no se divide en el año actual y el anterior.
Al excluir del balance las transcripciones de grupos de artículos, el Ministerio de Finanzas ruso quiso decir que tendrían que figurar en las explicaciones a hoja de balance. En su mayor parte, todas las transcripciones incautadas se presentan en el Formulario No. 5 del Apéndice del Balance. Si la organización considera que las transcripciones aún proporcionan a las partes interesadas la información necesaria y les dan la oportunidad de analizar más profundamente los datos presentados, entonces pueden presentarse directamente en el balance.
Forma recomendada Informe de pérdidas y ganancias(formulario No. 2) también disminuyó en volumen. Esto se debe a la eliminación de líneas para reflejar ingresos y gastos extraordinarios, transcripciones de los ingresos recibidos por la venta de bienes, productos, obras, servicios y el costo resultante. El formulario carece de un desglose de indicadores en secciones y códigos de línea. La codificación de los formularios de informes contables (con excepción del balance general, ver arriba) se deja a las organizaciones (cláusula 8 de las instrucciones sobre el procedimiento).
Entre paréntesis se indican el costo de bienes vendidos (productos, obras, servicios), gastos comerciales y administrativos, pérdida en ventas, intereses por pagar, gastos operativos y no operativos, así como el impuesto sobre la renta corriente en el Formulario N° 2. Recordemos que el impuesto sobre la renta corriente (en adelante - TNP) y la pérdida fiscal corriente (en adelante - TNU) se reconocen como impuesto sobre la renta a efectos fiscales (cláusula 21 de PBU 18/02).
Además, las líneas ingresadas en el formulario nuevamente están relacionadas con el PBU 18/02 adoptado. Al igual que en el balance general, se ingresan líneas para reflejar los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos. Sin embargo, su presencia por sí sola no nos permitirá determinar el impuesto sobre la renta actual. También es necesario el monto de la obligación tributaria permanente (activo), que el Ministerio de Finanzas de Rusia consideró necesario proporcionar como referencia.
Si la parte de cálculo del formulario indicaba el gasto (o ingreso) del impuesto sobre la renta condicional (en adelante, URNP o UDNP) (el producto de la ganancia contable generada en el período sobre el que se informa por establecido por la ley Tasa del impuesto sobre la renta de RF) y el monto de la obligación tributaria permanente (en adelante, PNO) (o activo - PNA), entonces habría una transición lógica al impuesto sobre la renta corriente establecido en el párrafo 21 de PBU 18/02:
TNP (TNU) = + URNP (- UDNP) + PNO - PNA + ELLA – IT.
Si las organizaciones consideran necesario presentar este ratio, bien pueden cambiar la forma recomendada del estado de pérdidas y ganancias agregando las líneas necesarias.
Tenga en cuenta que el Ministerio de Finanzas de Rusia en su orden establece la posibilidad de la existencia de un activo fiscal permanente, que no figura en PBU 18/02. Sólo menciona una obligación tributaria permanente.
Un ejemplo del surgimiento de un activo fiscal permanente es la contabilización de una pérdida recibida antes del 1 de enero de 2003. Como es sabido, los contribuyentes tienen derecho a reducir la base imponible del período impositivo actual por el monto total de la pérdida resultante o parte de este monto. En este caso, el contribuyente dispone de diez años siguientes al período impositivo en el que la recibió para trasladar la pérdida. El monto total de la pérdida transferida en cualquier período de declaración (tributario) no puede exceder el 30 por ciento de la base imponible (artículo 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El monto de la pérdida recibida antes del 1 de enero de 2002 (recuerde, en ese momento aún no se aplicaban las normas de PBU 18/02) solo participará en el cálculo de la base imponible del año en curso (posiblemente en años posteriores) y no generará beneficio contable hasta su amortización. Por lo tanto, debe considerarse como una diferencia permanente (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de julio de 2003 No. 16-00-14/219 para un comentario detallado al respecto, ver PBU 9/2003 “720 horas”) . Además, en cada período en el que se arrastren pérdidas, el impuesto a la renta corriente será menor que el gasto por impuesto a la renta condicional. Para hacer esto, deberá realizar la siguiente entrada en contabilidad:
- se refleja un activo fiscal permanente.
Ejemplo 1 En 2002, al calcular el impuesto sobre la renta, la organización recibió una pérdida de 14.675 rublos. Los impuestos diferidos para 2002 no se formaron durante el período entre informes y no se reflejaron en el balance al 1 de enero de 2003.Pero lo anterior se aplica sólo a las pérdidas transferibles recibidas antes del comienzo del año en curso, cuando no se aplicaron las normas de PBU 18/02. Si las pérdidas incurridas en base a los resultados de 2003 se trasladan al futuro, se reflejarán en la contabilidad de forma algo diferente.Durante nueve meses de 2003, la base imponible del impuesto sobre la renta ascendió a 38.500 rublos. Esta cantidad es también el beneficio contable generado.
El importe del gasto por impuesto sobre la renta condicional será de 9.240 rublos. (38.500 rublos x 24%).
Con base en los resultados de 9 meses, el contribuyente tiene derecho a reducir la ganancia imponible solo en una parte del monto de la pérdida de 2002. Su tamaño es de 11.550 rublos. (38.500 rublos x 30%). Este valor se reconoce como una diferencia permanente, lo que conduce al surgimiento de un activo fiscal permanente. Para reflejarlo en contabilidad se realiza el siguiente asiento:
Débito 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta” Crédito 99
- 2772 frotar. (RUB 11.550 x 24%) - refleja un activo fiscal permanente causado por el arrastre de la pérdida de 2002.
El importe del impuesto sobre la renta corriente es de 6.468 rublos. ((38.500 rublos – 11.550 rublos) x 24%).
Comprobemos la exactitud de los cálculos: 6468 = 9248 – 2772
En el estado de resultados, el valor del activo fiscal permanente se da entre paréntesis.
______
Fin del ejemplo 1.
Ejemplo 2. Usemos los datos del ejemplo 1, pero avancemos en el tiempo. Durante 9 meses de 2003, la diferencia entre los ingresos y los gastos contabilizados a efectos del impuesto sobre la renta de conformidad con el Capítulo 25 del Código Fiscal ascendió a un valor negativo de 14.675 rublos. Según contabilidad, se recibió una pérdida por el mismo monto. Al final del año, estos valores aumentan a 16.500 rublos.Sobre cambios en las formas restantes recomendadas de apéndices del balance y del estado de pérdidas y ganancias de los estados financieros: Estado de cambios en el capital (Formulario No. 3), Estado de flujos de efectivo (Formulario No. 4), Apéndice del balance (Formulario No. 5), Informe sobre Uso previsto Discutiremos los fondos recibidos (formulario No. 6) en detalle al preparar el informe anual.En el primer trimestre de 2004, la base imponible para calcular el impuesto sobre la renta fue de 38.500 rublos. El beneficio contable se formó en la misma cantidad.
Dado que, según los resultados de 9 meses de 2003, al calcular el impuesto sobre la renta, se recibió una pérdida de 14.675 rublos, la base imponible para este período se reconoce como cero (cláusula 8 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Por tanto, el impuesto a la renta corriente también será cero.
Al contabilizar 9 meses, la pérdida resultante contribuirá a la formación de ingresos condicionales por un monto de 3522 rublos. (14.675 rublos x 24%).
Datos para calcular el impuesto sobre la renta en contabilidad y contabilidad tributaria durante 9 meses varían. Por tanto, surgen diferencias temporarias por valor de 14.675 rublos. – deducible. Dado que la pérdida del período sobre el que se informa, trasladada a efectos fiscales, dará lugar a una reducción adicional del impuesto sobre la renta calculado en períodos de presentación de informes posteriores.
Las diferencias temporarias deducibles provocarán la formación de un activo por impuestos diferidos por la cantidad de los mismos 3.522 rublos. (14.675 rublos x 24%). Para reflejarlo se realizará el siguiente asiento en contabilidad:
- 3522 frotar. – se refleja el devengo de un activo por impuestos diferidos en relación con la formación de una pérdida.
Este monto debe ingresarse en la línea 145 del balance.
En este caso, también se cumple la norma del párrafo 21 de PBU 18/02: 0 = -3522 + 3522.
Dado que a finales de 2003 la pérdida aumenta a 16.500 rublos, el importe de las diferencias temporarias deducibles para el cuarto trimestre aumentará en otros 1.825 rublos. (16.500 – 14.675). Y esto contribuirá a aumentar el valor del activo por impuestos diferidos a 3960 rublos. (16.500 rublos x 24%). Por tanto, en contabilidad al final del año será necesario realizar un asiento:
Débito 09 Crédito 68 subcuenta “Cálculo del impuesto sobre la renta”
- 438 rublos. (3960 – 3522) – se refleja un aumento en el activo por impuesto diferido debido a un aumento en la pérdida enIV trimestre.
Al preparar informes para el primer trimestre de 2004, una organización tiene derecho a reducir la ganancia imponible solo en una parte del monto de la pérdida de 2003. Su tamaño es de 11.550 rublos. (38.500 rublos x 30%). En base a esto, el impuesto sobre la renta actual será de 6.468 rublos. ((38.500 rublos – 11.550 rublos) x 24%).
En contabilidad, el valor del gasto por impuesto sobre la renta condicional es el mismo 9.240 rublos. (38.500 rublos x 24%). Con base en los resultados del primer trimestre, las diferencias temporarias deducibles disminuyen por el monto de la pérdida arrastrada, lo que contribuye a una disminución en el valor previamente calculado del activo por impuesto diferido. Esto se hace con la siguiente entrada:
Débito 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta” Crédito 09
- 2772 frotar. (RUB 11.550 x 24%) – el importe del activo por impuestos diferidos se redujo debido a la transferencia de la pérdida de 2003 al futuro.
El importe restante del activo por impuestos diferidos es de 1.188 rublos. (3960 – 2772) disminuirá a medida que se cumplan los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
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Fin del ejemplo 2.
Al presentar un informe de 9 meses, las organizaciones pueden utilizar tanto los formularios antiguos de balance y cuenta de pérdidas y ganancias como los nuevos recomendados. Al mismo tiempo, los estados financieros preparados deben brindar una imagen confiable y completa de la situación financiera de la organización, los resultados financieros de sus actividades y los cambios en su situación financiera.
Impuestos
Los cambios en los impuestos están asociados con la adopción de una serie de leyes federales y la emisión de decretos del Gobierno de la Federación de Rusia. El Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia también hace su aporte, cumpliendo con su responsabilidad directa en términos de trabajo explicativo sobre la aplicación de la legislación sobre impuestos y tasas (subcláusula 4, cláusula 1, artículo 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, las aclaraciones suelen modificar y complementar la legislación.Aplicación de equipos de caja registradora.
Como saben, el 28 de junio de 2003 entró en vigor la Ley Federal No. 54-FZ de 22 de mayo de 2003 “Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago”. Obliga a las organizaciones y empresarios individuales Es obligatorio utilizar equipos de caja registradora incluidos en el Registro Estatal al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago en los casos de venta de bienes, realización de trabajos o prestación de servicios, tanto con ciudadanos como con personas jurídicas. En base a esto, al recibir efectivo de una entidad legal, las organizaciones, además del recibo de efectivo, emiten una orden de recibo de efectivo y al enviar bienes (realizando trabajos, brindando servicios), también emiten una factura.Las organizaciones y los empresarios individuales pueden realizar pagos en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago sin el uso de equipos de caja registradora en el caso de brindar servicios a la población, siempre que emitan los formularios de informes estrictos apropiados de acuerdo con el procedimiento determinado por el Gobierno de la Federación de Rusia.
Hasta que se emita la resolución gubernamental pertinente, el uso por parte de organizaciones y empresarios individuales de documentos de informes estrictos en formularios aprobados por el Ministerio de Finanzas de Rusia de acuerdo con la Comisión Estatal Interdepartamental de Cajas Registradoras no es motivo para responsabilizarlos por no uso de cajas registradoras (cláusula 4 de la resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de Rusia de 31 de julio de 2003 No. 16). Al mismo tiempo, la resolución enfatiza que los formularios de notificación estrictos se pueden utilizar exclusivamente cuando se brindan servicios a la población, es decir, a los ciudadanos, incluidos los empresarios individuales.
Un poco antes, y luego nuevamente, el Ministerio de Finanzas de Rusia emitió información similar, indicando la posibilidad de utilizar documentos de informes estrictos previamente aprobados por él de acuerdo con el GMEC para las cajas registradoras: recibos, vales, boletos, cupones, etc. cartas de 14 de julio de 2003 No. 16-00-12/24 y 08.05.03 No. 16-00-12/29).
Además de los formularios de informes estrictos aprobados previamente por el Ministerio de Finanzas de Rusia, también puede utilizar documentos de informes estrictos aprobados por decisión de GMEC sobre cajas registradoras del 24 de junio de 2003. Dado que los empleados del Ministerio de Impuestos de Rusia han recibido instrucciones de no aplicar sanciones por su uso (carta del Ministerio de Impuestos de Rusia del 4 de julio de 2003 No. ШС-6-22/738).
Observemos que la resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de Rusia proporciona una explicación del concepto de no uso de cajas registradoras. Este concepto para los tribunales de arbitraje significa:
- falta de uso real de la caja registradora (incluso debido a su ausencia);
- uso de una caja registradora que no esté registrada ante las autoridades fiscales);
- uso de cajas registradoras no incluidas en el Registro Estatal;
- utilizar cajas registradoras sin memoria fiscal (de control), con memoria fiscal en modo no fiscal o con una unidad de memoria fiscal defectuosa;
- uso de caja registradora que no tenga sello o tenga el sello dañado, indicando la posibilidad de acceso a la memoria fiscal;
- perforar un cheque KKM que indique la cantidad menor que la pagada por el comprador (cliente).
Una vez más durante 6 meses, hasta el 1 de enero de 2004, se suspendió la introducción de cintas de control electrónico (ECLZ) de KKM (cláusula 1, sección I, protocolo GMEC sobre KKM de 24 de junio de 2003 No. 2/74-2003). EKLZ es un módulo de software y hardware como parte de una caja registradora, que proporciona control sobre el funcionamiento de la caja registradora mediante:
- registro no corregible (protegido de corrección) en el mismo de información sobre todos los documentos de pago emitidos en la caja registradora e informes de cierre de turno, realizado en un solo ciclo con su registro;
- generación de códigos criptográficos de verificación para documentos específicos e informes de cierre de turno;
- almacenamiento a largo plazo de información registrada con el fin de una mayor identificación, procesamiento y recepción de la información necesaria por parte de las autoridades fiscales.
Recordemos que el GMEC para máquinas registradoras no amplía el período de permanencia en el registro estatal de máquinas registradoras para los modelos de aquellos dispositivos en los que no se realiza la posibilidad de funcionamiento del ECLZ. Si KKM está excluido del Registro Estatal, los propietarios llevan a cabo su operación posterior hasta el vencimiento del período de depreciación estándar (Cláusula 5, Artículo 3 de la Ley 54-FZ).
Operaciones de divisas
El 9 de julio de 2003 entró en vigor la Ley Federal N° 116-FZ de 7 de julio de 2003 “Sobre las modificaciones del artículo 6 de la Ley”. Federación Rusa"ACERCA DE regulación monetaria y control de cambios." ellos instalaron limite superior la norma para la venta obligatoria de ingresos en divisas de los residentes procedentes de la exportación de bienes (trabajo, servicios, resultados de la actividad intelectual) por un monto del 30 por ciento. El tipo de interés específico lo fija el Banco de Rusia, que cumplió rápidamente la orden. A partir del 10 de julio, el 25 por ciento de los ingresos en divisas están sujetos a venta obligatoria (instrucción del Banco de Rusia de 9 de julio de 2003 No. 1304-U).Como antes, la venta obligatoria de los ingresos en divisas debe realizarse a más tardar siete días naturales a partir de la fecha de su recepción en la cuenta de tránsito de divisas del exportador. La venta se realiza a través de bancos autorizados al tipo de cambio del mercado de divisas frente al rublo ruso en el mercado de divisas interno de la Federación de Rusia.
Ejemplo 3. El 19 de agosto de 2003, la cuenta de tránsito de la organización recibió ingresos en divisas por la venta de mercancías por un monto de 12.000 dólares. El 25 de agosto, el banco recibió una orden para la venta obligatoria del 25 por ciento de las ganancias en divisas. El mismo día, la moneda se debitó de la cuenta de moneda de tránsito y se abonó en la cuenta corriente.Las organizaciones que se dedican a actividades económicas exteriores deben prestar atención a las órdenes del Comité Estatal de Aduanas de Rusia de fecha 16 de mayo de 2003 No. 532 de fecha 2 de junio de 2003 No. 600, que entraron en vigor en el tercer trimestre.El tipo de cambio del Banco de Rusia al 19 de agosto es de 30,3246 rublos/dólar. EE.UU., al 25 de agosto – 30,3100 rublos/dólar. EE.UU. La moneda se vendió en el mercado interbancario a un precio de 30,3165 rublos por dólar. EE.UU. La comisión del banco por la venta obligatoria de moneda es del 0,8% de la cantidad de moneda vendida.
En contabilidad, la operación de venta obligatoria de ganancias en moneda extranjera se reflejará de la siguiente manera.
Débito 52-1-2 “Cuenta en moneda de tránsito” Crédito 62
- 363.895,20 rublos (USD 12.000 x 30,3246 RUB/USD): los ingresos en divisas se han acreditado en la cuenta de tránsito.
Débito 57 Crédito 52-1-2 “Cuenta en moneda de tránsito”
- 90.930 rublos. ($12.000 x 25% x 30,3100 rublos/dólar estadounidense): se presentó al banco una orden para la venta obligatoria del 25 por ciento de los ingresos en moneda extranjera;
Débito 91-2 Crédito 57
- 90.930 rublos. – la moneda vendida se amortiza según el tipo de cambio del Banco de Rusia;
Débito 51 Crédito 91-1
- 90.949,50 rublos. (3000 dólares estadounidenses x 30,3165 rublos/dólares estadounidenses): el equivalente en rublos de la moneda vendida se acredita en la cuenta corriente de la organización al tipo de cambio interbancario;
Débito 52-1-1 “Cuenta en moneda corriente” Crédito 52-1-2 “Cuenta en moneda de tránsito”
- 272.790 rublos. (9000 dólares estadounidenses x 30,3100 rublos/dólares estadounidenses): el 75 por ciento restante de los ingresos en divisas se acredita en la cuenta corriente en divisas de la organización;
Débito 91-2 Crédito 51
- 727,60 rublos. (USD 3.000 x 30,3165 RUR/USD x 0,8%) – el importe de la comisión del banco se ha cancelado;
Débito 91-2 Crédito 52-1-2 “Cuenta en moneda de tránsito”
- 175,20 rublos. (USD 12.000 x (RUB 30,3246/USD – RUB 30,31000/USD)) - diferencia de tipo de cambio tomada en cuenta
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Fin del ejemplo 3.
El procedimiento para la clasificación por parte de las autoridades aduaneras de mercancías individuales de acuerdo con la nomenclatura de productos básicos de la actividad económica exterior de la Federación de Rusia, importadas al territorio aduanero de la Federación de Rusia;
El procedimiento para que las autoridades aduaneras confirmen el país de origen de determinadas mercancías importadas al territorio aduanero de la Federación de Rusia;
Disposición sobre la determinación del país de origen.
Tasa de contaminación
Publicado el 21 de junio de 2003, Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 12 de junio de 2003 No. 344 “Sobre las normas de pago por las emisiones de contaminantes al aire atmosférico por fuentes estacionarias y móviles, descargas de contaminantes a la superficie y al subsuelo. cuerpos de agua, eliminación de residuos de producción y consumo” completó un año y medio épico con este pago (para más detalles, ver PBU 8/2003 “720 horas”).El Ministerio de Impuestos de Rusia consideró que la resolución entraría en vigor el 30 de junio de 2003 (carta del Ministerio de Impuestos de Rusia de 25 de julio de 2003 No. NA-6-21/826 “Sobre el pago por la contaminación ambiental”). Si seguimos el párrafo 6 del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 23 de mayo de 1996 No. 763 "Sobre el procedimiento para la publicación y entrada en vigor de los actos del Presidente de la Federación de Rusia, el Gobierno de la Federación de Rusia y actos jurídicos regulatorios de los órganos ejecutivos federales”, que establece que los actos gubernamentales que afectan los derechos y libertades y obligaciones de los ciudadanos y entidades legales, entrarán en vigor simultáneamente en todo el territorio de la Federación de Rusia 7 días después del día de su primera publicación oficial, entonces esto debería haberse esperado al menos un día antes. Quizás el departamento consideró que el domingo no funcionan las empresas "fumadoras" de organizaciones y empresarios individuales.
Así, con base en los resultados del tercer trimestre de 2003, es necesario calcular y pagar el monto del pago antes del 20 de octubre, así como presentar informes. Si bien, según la definición del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 10 de diciembre de 2002 No. 284-O, el pago no es de naturaleza tributaria, el departamento de impuestos continúa controlándolo, ya que estos ingresos están cubiertos por el presupuesto aprobado. Para el segundo trimestre, el cálculo tuvo que realizarse basándose en datos de un día: el 30 de junio.
Le recordamos que el cálculo de las tarifas de contaminación se realiza de acuerdo con el procedimiento aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 28 de agosto de 1992 No. 632.
Al mismo tiempo, el monto calculado del pago dentro de los límites aceptables se incluye en otros gastos al calcular el impuesto sobre la renta (cláusula 49 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), mientras que los montos de los pagos por exceso de emisiones de contaminantes. en el medio ambiente no se tienen en cuenta a efectos fiscales (cláusula 4 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En contabilidad, los cargos por contaminación. ambiente, incluidos los excedentes, se reconocen como gastos de actividades ordinarias asociadas con la fabricación y venta de productos (cláusula 5 del Reglamento Contable “Gastos de la Organización” PBU 10/99, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 05 /06/99 N° 33n).
La diferencia en la contabilización de pagos excesivos en contabilidad y contabilidad fiscal obliga a las organizaciones a aplicar las normas de PBU 18/02. Dado que los pagos en exceso calculados posteriormente se excluyen de la base del impuesto sobre la renta tanto para el período de declaración como para el período de declaración (impuesto) posterior, surge una diferencia permanente. Su derivada será una obligación tributaria permanente.
Como nos hemos centrado en los decretos del Gobierno de la Federación de Rusia, llamaremos su atención sobre dos más, emitidos en el tercer trimestre de 2003:
Del 09/07/03 No. 415 “Sobre la introducción de cambios y adiciones a la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación”;
Del 16 de julio de 2003 No. 432 "Sobre la introducción de modificaciones al Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 21 de agosto de 2001 No. 602 y la prórroga de la validez de algunas de sus disposiciones".
El mismo nombre de la primera resolución habla de su propósito. La resolución afectó a unas 70 posiciones de la Clasificación de Activos Fijos. Además, los cambios transfieren principalmente activos fijos a grupos de depreciación con una vida útil más corta. Para algunos activos fijos, se han resuelto las ambigüedades que surgieron al leer la edición original (para más detalles, ver PBU 8/2003 “720 horas”).
La segunda resolución afecta los intereses de los contribuyentes del IVA que realizan operaciones gravadas con una tasa impositiva del 0 por ciento, cuya duración del ciclo productivo es superior a seis meses. Como se sabe, al recibir pagos anticipados por el suministro de bienes, la ejecución de un trabajo o la prestación de servicios, en este caso no se cobra el IVA (inciso 1, cláusula 1, artículo 262 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La lista de dichos bienes fue aprobada mediante Resolución No. 602. La resolución emitida amplió la lista de bienes previamente aprobada en más de 50 artículos. Además, se ha aprobado una lista de obras y servicios realizados y prestados directamente en el espacio ultraterrestre, así como obras y servicios relacionados con vuelos espaciales, pero realizados en la Tierra. Además, esta lista se aplica con carácter retroactivo: está en vigor desde el 1 de enero de 2002.
También se aclara que un documento que confirme la duración del ciclo de producción para la fabricación de bienes vendidos para exportación (indicando sus bienes) puede ser emitido no solo por el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia, sino también por otras autoridades ejecutivas federales. El documento debe estar firmado por viceministros (líderes) y certificado con el sello redondo de estos ministerios (órganos).
Impuesto sobre la renta individuos
Al igual que en el segundo trimestre de 2003, el legislador adoptó dos leyes federales que modifican el Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:Del 07.07.03 No. 105-FZ “Sobre las modificaciones del artículo 218 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia”;
Del 07.07.03 No. 110-FZ “Sobre modificaciones a los artículos 219 y 220 de la segunda parte Código de impuestos Federación Rusa".
La primera ley amplió la posibilidad de proporcionar deducciones fiscales estándar al calcular el impuesto sobre la renta personal para cualquier agente fiscal que realizara el pago. La segunda ley aumentó el importe de las deducciones sociales por educación y tratamiento a 38.000 rublos. (para más detalles, consulte PBU 8/2003 “720 horas”).
Recordemos que los contribuyentes tienen derecho a reducir sus ingresos en los montos transferidos para su educación en instituciones educativas o para la educación de sus hijos menores de 24 años por el monto de los gastos educativos reales incurridos, pero no más de 38,000 rublos. .
redes sociales especificadas deducción de impuestos se proporciona si la institución educativa tiene una licencia adecuada u otro documento que confirme el estado de la institución educativa.
El Ministerio de Educación de Rusia, mediante orden No. 3177 del 28 de julio de 2003, aprobó un modelo de formulario de acuerdo para la prestación de servicios educativos remunerados en el campo de la educación vocacional. Además, en la forma aproximada se indica el contratista que presta los servicios (enumerando los detalles de la licencia), el cliente (al celebrar un acuerdo para la educación de los niños, este es uno de los padres o tutor) y el consumidor (el estudiante). La presencia de dicho acuerdo, así como los documentos que confirmen el pago real de la matrícula, son elementos necesarios para conceder una deducción. Tenga en cuenta que los documentos que confirmen el pago deben incluir los datos del contribuyente, quien posteriormente solicitará una deducción a la inspección del Ministerio de Impuestos de Rusia (en el caso de celebrar un acuerdo para la educación de los niños, el apellido del padre o guardián).
Habiendo mencionado este departamento, es imposible no llamar la atención de los contadores de las organizaciones cuyos empleados estudian en instituciones de educación superior sobre otra orden del Ministerio de Educación de Rusia del 13 de mayo de 2003 No. 2057. Aprobó dos formas de certificado: llamar .
Cuando un empleado - estudiante de los departamentos nocturnos y por correspondencia de las universidades presenta un Certificado - una convocatoria que le da derecho a conceder una licencia adicional en el lugar de trabajo relacionada con sus estudios en una institución de educación superior que cuente con acreditación estatal, el empleador debe proporcionarle una licencia remunerada. excedencia de estudios para realizar sesiones intermedias, así como preparación y defensa de trabajos finales de calificación y superación de exámenes finales estatales.
Un certificado, un desafío que otorga el derecho a recibir beneficios en el lugar de trabajo relacionados con los estudios en una institución de educación superior que tenga acreditación estatal, es la base para conceder a un empleado una licencia sin goce de sueldo. El empleador debe proporcionar dicha licencia al empleado:
- al ingresar a la universidad;
- quién es estudiante del departamento preparatorio de una universidad; para realizar los exámenes finales, si es un empleado;
- estudiante a tiempo completo en una universidad: para aprobar el examen, preparación y defensa tesis y aprobar exámenes estatales para el empleado.
Simplificado
Introducido el 1 de enero de 2003, el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contribuyó a la creación de una nueva clase de contribuyentes. Bueno, como siempre, un nuevo negocio no está exento de preguntas. El Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia, siempre que sea posible, se esfuerza por brindarles aclaraciones. Sin embargo, algunos de ellos plantean nuevas preguntas.En carta de 11 de junio de 2003 No. SA-6-22/657, los funcionarios del ministerio explicaron cómo es necesario tener en cuenta ciertos costos, así como los anticipos recibidos.
Al considerar los costos de materiales, las autoridades fiscales afirman que los gastos de los contribuyentes se reconocen como gastos después de su pago efectivo. Esto realmente corresponde al párrafo 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En el futuro, transfieren directamente las normas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia al aplicar. método de efectivo al capítulo 26.2 del código.
El Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite al contribuyente tener en cuenta los costos de compra de materias primas y suministros en los gastos que reducen los ingresos recibidos al calcular el impuesto sobre la renta si se cumplen dos condiciones: reembolso de deudas y como materias primas. cancelado para producción (subcláusula 1, cláusula 3, art. 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto es a lo que se les pide que se adhieran a los modernistas.
Sin embargo, si la primera condición, como se mencionó anteriormente, está prevista en el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces la segunda condición no existe en él y no hay referencia al artículo 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Federación de Rusia en el Capítulo 26.2. En otras palabras, lo propuesto por el Ministerio de Impuestos de Rusia amplía un poco las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los funcionarios fiscales proponen incluir el costo de los bienes comprados en los gastos del período de declaración (impuesto) en el que realmente se recibieron los ingresos por la venta de dichos bienes. En base a esto, los gastos por bienes comprados para uso futuro y no vendidos en el período de declaración (impuesto) se tienen en cuenta al recibir ingresos por la venta de dichos bienes en períodos de declaración (impuestos) posteriores. Sin embargo, como en el caso anterior, existe cierta "distorsión" de los hechos: tanto en el inciso 23, párrafo 1 del artículo 346.16, como en el párrafo 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al tener en cuenta los gastos el costo de los bienes adquiridos para su posterior reventa, no existe ninguna condición sobre la necesidad de obtener ingresos de su venta.
Refiriéndose a la norma del párrafo 1 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Ministerio de Impuestos de Rusia considera que el anticipo recibido (anticipos) por el envío de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios) de los contribuyentes usando el simplificado sistema tributario, están sujetos a impuestos en el período de declaración (impuesto) de su recepción. Pero este requisito entra en conflicto con el artículo 346.15. El apartado 1 del artículo obliga a tener en cuenta. ingreso deimplementación bienes (obras, servicios) determinados de conformidad con el artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Artículo 249, apartado 1 ingresos por ventas reconoce los ingresos por ventas bienes (obras, servicios). Estos dos artículos mencionan el hecho implementación. El Código Fiscal de la Federación de Rusia reconoce la venta de bienes, obras o servicios como una transferencia reembolsable (incluido el intercambio de bienes, obras o servicios) propiedad para bienes, resultados del trabajo realizado por una persona para otra, servicios remunerados prestados por una persona a otra (artículo 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En su mayor parte, el anticipo se recibe antes de la transferencia de propiedad de los bienes (obras, servicios). Por tanto, la demanda de los empleados del departamento no es del todo lógica. El anticipo recibido debe tenerse en cuenta en los ingresos al momento de la venta de bienes (obras y servicios).
Llamemos la atención de los simplificadores sobre dos cartas más del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia con fecha del 26 de mayo de 2003, No. 22-1-14/1255-U107 y 22-2-15/1265-U188. Aunque están fechados en mayo, no se hicieron públicos hasta finales de agosto.
En la primera carta, los empleados del departamento explicaban la cuestión del pago del IVA. Muchos de los contribuyentes que utilizaron la simplificación pagaron el IVA el año pasado. Algunos de ellos vendieron bienes (trabajos, servicios) al final del año. El impuesto calculado en este caso no fue pagado, ya que, según política contable Para el IVA utilizaron el método “contra pago”. Cuando los fondos se reciben en el año en curso, dichos contribuyentes deben pagar impuestos en la forma general, aunque no son reconocidos como contribuyentes del IVA.
En la segunda carta, el Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia llamó la atención sobre la determinación del valor residual de los activos fijos por parte de los simplificadores que, incluso antes de la nueva simplificación, utilizaban un sistema simplificado de impuestos, contabilidad y presentación de informes para las pequeñas empresas. de conformidad con la Ley Federal No. 222-FZ de 29 de diciembre de 1995.
Dichos contribuyentes, como se sabe, llevaban un libro de ingresos y gastos en forma simplificada (formulario de libro aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de febrero de 1996 No. 18) y preparaban documentos contables primarios (cláusula 4 del artículo 1 de la Ley 222-FZ). Entre la lista cerrada de gastos que reducen los ingresos brutos, no se mencionó el costo de los activos fijos y su depreciación (Cláusula 2, Artículo 3 de la Ley N ° 222-FZ). Por tanto, muchos de ellos no cobraban depreciación de los objetos.
En la nueva simplificación se aceptan gastos de adquisición de inmovilizado. Se ha establecido una regla especial para los objetos adquiridos antes de la transición. Además, los gastos se determinan en función del valor residual en el momento de la transición.
El Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia consideró que los contribuyentes antes mencionados todavía tenían que cobrar la depreciación de los activos fijos en la forma generalmente establecida. La justificación para ellos fue la presencia en el libro de ingresos y gastos de una columna especial 7, según la cual se requería indicar los gastos que no fueron aceptados al calcular el impuesto. Por lo tanto, en el momento de la transición a la nueva simplificación, el valor residual de los activos fijos se determina como la diferencia entre el costo original y el monto acumulado de depreciación, determinado de acuerdo con los datos contables.
Sin embargo, el procedimiento para completar el libro de ingresos y gastos requería que el contribuyente no mostrara en la columna 7 algunos gastos, incluidos los cargos por depreciación de los activos fijos (cláusula 3 del Procedimiento para reflejar transacciones comerciales en el libro de ingresos y gastos de pequeñas empresas que aplican el sistema tributario simplificado, contabilidad y presentación de informes). Y dado que no era necesario mostrar la depreciación acumulada en el libro, no está del todo claro cómo, basándose en sus datos (datos de varios libros, si el objeto se compró antes del 1 de enero de 2002), se puede determinar el valor residual de el objeto a partir del 1 de enero de 2003. ¿Quizás las autoridades fiscales pensaron que había un error tipográfico en el pedido y en lugar de: “La columna 7 no muestra costos...”, debería decir “La columna 7 muestra costos...”?
Ministerio pionero de transporte
Llamemos la atención de los contables sobre dos documentos emitidos por el Ministerio de Transportes de Rusia. La epopeya ha finalizado con la aprobación de nuevas normas de consumo de combustibles y lubricantes para transporte por carretera. El documento rector R3112194-0366-03 fue aprobado el 29 de abril de 2003 (el documento se publicó a principios de agosto), entró en vigor desde el momento de su firma y tendrá una vigencia de aproximadamente cuatro años y medio hasta el 1 de enero de 2008.Para la mayoría de las organizaciones, este documento es un material de referencia, ya que tanto la contabilidad como la contabilidad fiscal (cláusula 1 del artículo 254, subcláusula 11 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) no discuten la necesidad de tener en cuenta. los costos de mantenimiento de los vehículos oficiales dentro de los límites de las normas. Los valores indicados en él pueden ser utilizados por las organizaciones como datos de referencia para aprobar sus estándares de consumo de combustible.
Y sólo las organizaciones de transporte por carretera deben cumplir con las normas contables. Están obligados a hacerlo por las Instrucciones para la contabilidad de ingresos y gastos de actividades ordinarias en el transporte por carretera (aprobadas por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 24 de junio de 2003 No. 153). El Ministerio de Transporte de Rusia fue pionero en el desarrollo de instrucciones industriales para la contabilidad de ingresos y gastos. Aunque la instrucción de la industria se desarrolló sobre la base de las disposiciones contables vigentes, en algunas cuestiones “tiene” sus propios puntos de vista, algo diferentes de los de PBU.
Así, los costos de reparación de neumáticos y combustible se incluyen en los costos de materiales dentro de los límites de las normas aprobadas por el departamento (cláusulas 40, 43 de las Instrucciones), mientras que los costos excedentes deben tenerse en cuenta en los gastos no operativos (cláusula 97 de las Instrucciones). A gastos no operativos También deben incluirse todos los excesos determinados de conformidad con las normas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El ministerio ha logrado una cierta simbiosis entre contabilidad y contabilidad fiscal. Sólo los contadores del sector no son particularmente envidiables. Ahora, además de la contabilidad y la contabilidad fiscal, tienen una tercera: la contabilidad industrial.
Octubre es un mes difícil para un contador: además de las actividades mensuales de enviar documentos y transferir fondos al presupuesto y fondos, las autoridades reguladoras esperan informes de nueve meses o el tercer trimestre del año. El retraso en el pago puede resultar en una multa o el bloqueo de su cuenta corriente. Para asegurarnos de completar todas las acciones necesarias a tiempo, le informaremos sobre las fechas importantes de octubre para la presentación de informes y pagos al presupuesto.
Estados financieros
Si un empresario dirige una empresa sin empleados o la organización existe con un único director-fundador con el que no existe un acuerdo firmado (empleo o contrato), en octubre sólo tendrá que presentar informes contables a la oficina de impuestos. Las formas de los documentos dependen del régimen fiscal y de la frecuencia de los pagos de impuestos.
Declaración sobre UTII para el 3er trimestre de 2017.
El período impositivo imputado es un trimestre, por lo que en octubre los contribuyentes informan los datos tributarios de los tres meses anteriores. La declaración se presenta a las autoridades fiscales en el lugar real de actividad. Si no se puede determinar el lugar real de actividad, por ejemplo, durante el transporte de carga o el comercio con distribución de mercancías, entonces presentamos el documento: empresarios individuales - en su lugar de residencia, empresas - en su domicilio legal. La imputación es un modo conveniente para las empresas que tienen ingreso real supera el límite imputado (compruébalo en tu web) oficina de impuestos). En este artículo hablamos sobre cómo evaluar la rentabilidad del uso de UTII en comparación con uno simplificado.
Declaración de IVA del 3er trimestre de 2017
Los pagadores de OSNO presentan declaraciones de IVA trimestrales. Este documento también debe ser presentado por agentes fiscales y empresas o empresarios que hayan emitido o recibido una factura con un impuesto al valor agregado específico. El documento se envía únicamente a través de Internet, independientemente del número de empleados. Se aceptará una declaración en papel sólo en los casos excepcionales que se indican en el párrafo 5 del artículo 174 del Código Fiscal de Rusia;
declaración de impuestos sobre la renta
Todos los pagadores de OSNO presentan la declaración. La mayoría de las veces, el documento se presenta trimestralmente y luego, en octubre, enviamos una declaración por nueve meses. Las empresas con un alto nivel de beneficios que realizan anticipos mensualmente presentan una declaración a final de mes. Y luego en octubre se envía la declaración de septiembre. El documento se completa con un total acumulado en cualquier frecuencia de presentación. Las empresas suelen reflejar incorrectamente los avances en este informe, así como las contribuciones e impuestos, por favor ingrese los datos con cuidado. Es conveniente que en la declaración actual se pueda corregir un error en la declaración anterior para no enviar enmienda.
Informes sobre empleados en octubre de 2017.
Si un empresario u organización individual tiene empleados con contratos de trabajo o contractuales, el número de informes periódicos aumenta inmediatamente. Se agregan informes a los fondos y a las autoridades fiscales en relación con las contribuciones, el número de personal y el monto de los ingresos de los empleados. Algunos informes se presentan todos los meses, otros, según los resultados del trimestre o del año.
Informe SZV-M de septiembre de 2017
Este es un informe mensual para los asegurados, su objetivo es identificar a los pensionados que trabajan. Sólo las organizaciones con un único director fundador que no tenga un contrato de trabajo o contrato celebrado con su propia empresa no presentan informe. Enviamos el informe al Fondo de Pensiones.
Informe 4-FSS de 9 meses de 2017.
Este es el único documento que los empresarios presentan a la Seguridad Social. Se forma cuatro veces al año. El informe incluye los montos de las cotizaciones pagadas por lesiones y enfermedades profesionales, pagos en caso de accidentes, fondos para exámenes médicos del personal y evaluaciones especiales de los lugares de trabajo. Si el número de empleados no supera los 25, el informe se puede enviar a la Seguridad Social en forma impresa, con un número mayor de empleados, solo a través de Internet. Los empresarios individuales presentan el documento en su lugar de residencia, las organizaciones (en su domicilio legal y los departamentos de nómina) en su lugar de registro.
Cálculo de primas de seguros para 9 meses de 2017.
Presentamos este cálculo al Servicio de Impuestos Federales, que controla el procedimiento para la presentación de primas de seguros desde principios del año en curso. El documento muestra los montos de las contribuciones pagadas para pensiones, seguros sociales y de salud. La oficina de impuestos acepta cálculos basados en los resultados del trimestre. Se puede enviar una versión impresa del cálculo a los asegurados con una plantilla de hasta 25 personas, el resto envía el documento únicamente a través de Internet. Presentamos ambas opciones de pago dentro del mismo plazo.
Informe 6-NDFL de 9 meses de 2017
Los empleadores y agentes fiscales presentan este informe trimestralmente. Refleja los ingresos, el impuesto sobre la renta personal y las deducciones de los empleados con los que se han firmado acuerdos laborales o contractuales. El formulario contiene información sobre toda la empresa. Con su ayuda, los funcionarios verifican la corrección de las acciones de los agentes fiscales que se convierten en empleadores: deben retener impuesto sobre la renta de los trabajadores y transferirlo al Estado.
Pagos en octubre
En octubre, las empresas remiten los impuestos del último trimestre o mes y también pagan las contribuciones del personal. Las transferencias oportunas son importantes si no desea pagar multas o perder el acceso a su cuenta.
Primas de seguros para septiembre de 2017.
Además de enviar informes, es necesario transferir las contribuciones a la Caja de Impuestos y al Seguro Social de los empleados. Esto lo hacen los empleadores en todos los sistemas tributarios en el mismo orden.
Pago anticipado bajo el sistema tributario simplificado durante 9 meses de 2017
En octubre, los simplificadores realizan su tercer pago anticipado del año. impuesto único. Se calcula sobre una base devengada y se transfiere a los detalles del Servicio de Impuestos Federales. Te contamos cómo calcular el anticipo y reducirlo legalmente en este artículo.
Impuesto UTII para el 3er trimestre de 2017
Pagadores del sistema tributario imputado en octubre impuesto a la transferencia según UTII para el tercer trimestre del año. Recuerde, el impuesto se paga incluso si la empresa no funcionó y no hubo movimiento de fondos a través de la cuenta corriente.
IVA para el tercer trimestre de 2017
En octubre, los pagadores de OSNO transfieren el IVA al presupuesto del tercer trimestre. El pago se puede dividir en tres partes iguales y pagar tres meses después del trimestre del informe. Además, el IVA del tercer trimestre lo pagan las empresas en modalidades especiales que emitieron o aceptaron una factura con el IVA asignado.
Pago anticipado del impuesto sobre la renta
Los pagadores de OSNO realizan otro pago anticipado del impuesto sobre la renta. Si los ingresos de la empresa durante los cuatro trimestres anteriores superaron los 60 millones de rublos, los anticipos de impuestos se pueden pagar mensualmente. Luego en octubre hay que hacer el primer anticipo para el cuarto trimestre. En caso contrario, la empresa paga nueve meses por adelantado.
Impuesto predial de 9 meses de 2017.
Todas las organizaciones en OSNO, simplificado, patente o imputación que poseen bienes sujetos a impuestos pagan este impuesto en base a los resultados trimestrales. Hablamos sobre el cálculo de los impuestos a la propiedad y las diferentes categorías de pagadores en este artículo.
llevó a cabo la conversación NEVADA. Gorshenina, subdirector jefe de la revista "Actual Accounting"
Muy pronto, los contadores tendrán dificultades para preparar los estados financieros. Desafortunadamente, surgen muchas preguntas al completar las partidas del balance y del estado de pérdidas y ganancias, al igual que cuando se hace contabilidad. Algunas transacciones comerciales, que a primera vista son bastante simples, pueden confundir a un contable. Igor Nikolaevich Lozhnikov, Director del Departamento de Metodología Contable de HLB Vneshaudit, Economista de Honor de la Federación de Rusia, Profesor Asociado, nos dijo cómo tener en cuenta tal o cual activo en las cuentas contables y cómo superar las dificultades en la elaboración de informes financieros. indicadores.Hola, Ígor Nikoláievich. Nuestra oficina editorial recibe muchas preguntas relacionadas con los informes financieros y la contabilidad de diversos activos y pasivos. ¿Podrías responder a las más interesantes?
Intentaré ayudar a los lectores de la revista y responder a las preguntas que les interesen.
Díganos cuántos estados financieros deben presentarse durante 9 meses. ¿Es necesario presentar un informe contable a las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado y UTII, así como a aquellas que combinan un régimen especial con régimen general¿impuestos?
Las pequeñas empresas, es decir, las pequeñas empresas, suelen utilizar regímenes fiscales especiales. Están sujetos a reglas especiales que están consagradas en la Ley Federal "Sobre Contabilidad" de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ, así como a las normas: PBU 4/99, Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de julio, 2003 No. 67n y otros documentos.
Según estas leyes, las organizaciones presentan estados financieros trimestrales como parte del balance (Formulario No. 1) y el estado de pérdidas y ganancias (Formulario No. 2). En cuanto a las pequeñas empresas que se encuentran en un sistema tributario simplificado, se les permite no presentar estados financieros y no llevar registros contables de manera sistemática, con excepción de las operaciones relacionadas con la contabilidad de activos fijos y activos intangibles. Así, las organizaciones cuyas actividades estén íntegramente reguladas por el sistema tributario simplificado llevan registros de ingresos y gastos en la forma establecida por el Capítulo 26.2 del Código Tributario. Por lo tanto, no presentan estados financieros. Las organizaciones que están en UTII presentan estados financieros de manera general, es decir, durante 9 meses de 2008 deben presentar un informe en el Formulario No. 1 - balance y el Formulario No. 2 - estado de pérdidas y ganancias.
En cuanto a las organizaciones que combinan 2 regímenes especiales, se debe tener en cuenta lo siguiente. UTII se aplica para ciertos tipos de actividades. En este sentido, las organizaciones que combinen regímenes especiales deberán presentar un informe correspondiente a los nueve meses de 2008, así como a cualquier otro período trimestral, en el mismo volumen que el resto de empresas, pero únicamente en cuanto a las transacciones relacionadas con trabajos o servicios que estén sujetos a la UTII. Es decir, para aquellas operaciones que se relacionan con el sistema tributario simplificado, no se presentan estados financieros (Lea más sobre los problemas de combinar regímenes especiales en la revista “Actual Accounting” No. 5, 2008 - nota del editor). Aunque en la práctica puede resultar muy difícil separar operaciones como el flujo de caja en la caja registradora, en la cuenta corriente, los intereses del servicio de préstamos y empréstitos. A pesar de que se impone a las empresas el requisito de una contabilidad separada de las transacciones. En este sentido, las organizaciones que combinan el sistema tributario simplificado y la UTII presentan estados financieros en su totalidad, pero en el estado de pérdidas y ganancias dividen los ingresos en 2 partes: los ingresos que corresponden a las actividades bajo la UTII y la parte que recae en el sistema tributario simplificado. Sistema de impuestos. .
organización como contribución a capital autorizado se recibió una patente. El acuerdo de licencia aún no se ha registrado en Rospatent. ¿En qué momento se debe registrar una patente: en el momento de celebrar un acuerdo o en el momento de registrarlo en Rospatent?
Si hablamos de una patente nueva, es decir, que no se ha registrado previamente en Rospatent, no se podrán realizar operaciones hasta que se registre la patente. Según PBU 14/2007, los objetos de propiedad intelectual se aceptan como activos intangibles si están protegidos por ciertos documentos (es decir, la organización ha ejecutado adecuadamente documentos que confirman la existencia del activo en sí - subpárrafo b, párrafo 3 de PBU 14/2007 ). En nuestro caso, se trata del derecho de propiedad intelectual, confirmado por patente, certificado y otros documentos similares. Por tanto, hasta que se registra una patente, no es un activo intangible.
En el caso de que una patente que ya ha sido registrada previamente se transfiera como aporte al capital autorizado, pero se quiera volver a registrar, entonces la situación es diferente. En este caso, se trata de un activo intangible para la empresa, independientemente del momento de reinscripción en Rospatent. En tal situación, al transferir una patente como contribución al capital autorizado, la organización receptora (creada) refleja la transacción escribiendo:
DÉBITO 04 “Activos intangibles” CRÉDITO 75 “Acuerdos con fundadores”
- obtención de una patente.
La organización que transfiere la patente hace constar en sus registros:
DÉBITO 58 “Inversiones financieras” CRÉDITO 04 “Activos intangibles”
- enajenación de un activo intangible.
¿Cómo contabilizar los costos de las marcas que están registradas pero no serán utilizadas?
Según el párrafo 3 de PBU 14/2007, una condición necesaria para reconocer objetos como activos intangibles es su capacidad de ser utilizados ahora o en el futuro. Si la empresa no puede utilizar ningún gasto ni ahora ni en el futuro, entonces se trata de gastos innecesarios. Deben cancelarse como pérdidas en las cuentas de resultados financieros (Para obtener más detalles sobre la contabilidad de activos intangibles de acuerdo con el nuevo PBU 14/2007, lea la revista "Contabilidad actual" No. 3, 2008). En otras palabras, en contabilidad, los costos de las marcas que nunca se utilizarán se amortizan como pérdidas. Al mismo tiempo, se realiza el siguiente asiento en contabilidad:
DÉBITO 91 “Otros ingresos y gastos” CRÉDITO 08 “Inversiones en activos no corrientes”
- Se cancelan los gastos asociados con la adquisición de marcas no utilizadas.
Observo que el débito de la cuenta 08 recoge costos por la adquisición o formación de una marca.
La empresa aplica PBU 18/02 y paga el impuesto sobre la renta por adelantado. ¿Debería reflejarse esto en los estados financieros? ¿Si es así, entonces cómo?
Es imperativo reflejar dichas transacciones en los estados financieros, así como todas las transacciones relacionadas con la transferencia de fondos. En los registros contables de esta transacción se realizará el siguiente asiento:
DÉBITO 68 subcuenta “Impuesto a la Renta” CRÉDITO 51 “Cuentas corrientes”
- pago anticipado del impuesto sobre la renta al presupuesto.
El director utiliza su coche para viajes de negocios. La empresa da de baja combustible y lubricantes a expensas de propios fondos(debido a la imposibilidad de emitir cartas de porte). ¿Debería incluirse en este caso el coste del coche en una cuenta fuera de balance?
Este automóvil no entra en la categoría de objetos aceptados para la contabilidad fuera de balance. Porque el coche no fue alquilado y no se acepta para su custodia. Es decir, no se han realizado actuaciones jurídicamente significativas sustentadas en contratos (contrato de arrendamiento, contrato de uso, etc.) en relación con el coche.
Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94nHay una pérdida descubierta de años anteriores en los libros. ¿Es posible cubrirlo utilizando el capital adicional existente?
<...>
Las cuentas fuera de balance tienen como objetivo resumir información sobre la disponibilidad y movimiento de objetos de valor temporalmente en uso o disposición de la organización (activos fijos arrendados, activos materiales en custodia, en procesamiento, etc.), derechos y obligaciones condicionales, así como para el control de transacciones comerciales individuales. La contabilidad de estos objetos se realiza mediante un sistema sencillo.
Para responder correctamente a esta pregunta, es necesario saber de qué fuentes se formó el capital adicional. Como saben, la principal fuente de formación de capital adicional son los fondos provenientes de la revaluación de activos no corrientes, es decir, activos fijos e intangibles.
La segunda fuente de formación de capital adicional, de volumen mucho menor y que en la práctica se encuentra en un número limitado de empresas, es la prima de emisión. Esta es la diferencia entre el precio de las acciones al que se realizó la suscripción (es decir, el valor nominal) y el precio real de su emisión (recibo).
Y la tercera fuente son las diferencias en los tipos de cambio. Al realizar uno u otro aporte al capital autorizado en moneda extranjera, las posibles diferencias de tipo de cambio entre el tipo de cambio en el momento de la suscripción y la fecha de adquisición real del correspondiente bloque de acciones deberán atribuirse al capital adicional. Eso es prácticamente todo.
El segundo y tercer caso de formación de capital adicional, como ya se señaló, son raros y ocurren en un número limitado de organizaciones. Por lo tanto, la inmensa mayoría de las empresas sólo tienen en su capital adicional el importe procedente de la revalorización de los activos no corrientes. Bajo ninguna circunstancia estos fondos deben usarse para compensar las pérdidas de la organización, es decir, para atribuir estos montos a la cuenta de ganancias retenidas (pérdidas descubiertas).
Si bien esta operación se realiza al momento de la enajenación de un objeto de activo no corriente, la cantidad de capital adicional restante de la revaluación del objeto enajenado se da de baja en las cuentas de ganancias retenidas (pérdida descubierta). Por tanto, no se pueden utilizar fondos de capital adicionales para cubrir pérdidas de años anteriores, a excepción de la prima de emisión. Este último puede utilizarse para cubrir estas pérdidas.
Según los resultados de 2007, la empresa sufrió pérdidas. Durante 9 meses de 2008 se generaron ganancias. No hubo junta de accionistas y no se distribuyeron ganancias. como reflexionar resultados financieros en la cuenta de resultados?
El informe de pérdidas y ganancias se genera únicamente en función de los resultados. actividad económica año corriente. Toda la facturación que tuvo lugar el año pasado no tendrá relación con las operaciones del año en curso. Por lo tanto, en el artículo "Beneficio (pérdida) neto del período sobre el que se informa", es necesario tener en cuenta la diferencia, es decir, el saldo, entre el beneficio contable real de la organización durante los 9 meses de 2008 y los pasivos adeudados. para el pago del impuesto a la renta vigente.
Las ganancias retenidas de años anteriores permanecerán en el balance como estaban. Participará en la formación del saldo de ganancias retenidas (pérdida descubierta) al final del año en curso, ya que este valor se calcula en base devengado desde el inicio de las actividades de la organización. Pero esto ya se aplica al formulario nº 1: balance. Las ganancias retenidas de años anteriores no tienen nada que ver con el cálculo de indicadores en el Formulario No. 2 “Estado de pérdidas y ganancias”.
La organización adquirió un activo fijo, reflejándolo en la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”. Y luego cambió de opinión acerca de utilizarlo como su principal activo y decidió venderlo nuevamente. ¿Cómo reflejar esta operación en la contabilidad y en la preparación de los estados financieros?
Todo depende de cuándo la organización decidió cambiar sus intenciones. Si la decisión de cambiar los planes iniciales de la organización se tomó en el año de informe actual, entonces es posible realizar una entrada de reversión para esta operación. Por ejemplo, una organización adquirió un activo fijo en abril y en agosto decidió venderlo. En este caso, puede realizar una entrada de corrección para abril en agosto. Esto se reflejará en las cuentas contables de la siguiente manera:
- activos fijos adquiridos (registrados en abril).
Al cambiar la decisión de utilizar un objeto como activo fijo:
DÉBITO 08 “Inversiones en activos no corrientes” CRÉDITO cuentas de liquidación o contabilidad de caja (60, 76, 51 según el contenido específico de la transacción comercial)
- inversión roja (la grabación se realiza en agosto).
Después de esto, se escribe lo siguiente en negro:
DÉBITO 41 “Bienes” CRÉDITO cuentas de liquidación 60, 76, 51
- la mercancía ha sido ingresada en un almacén destinado a su posterior reventa.
Al vender un objeto, habrá una entrada estándar:
DÉBITO 91 subcuenta “Gastos” CRÉDITO cuenta 41
- el costo de los bienes vendidos se cancela.
Los ingresos adeudados por este concepto se reflejarán:
DÉBITO 62 “Liquidaciones con compradores y clientes” CRÉDITO cuenta 91 subcuenta “Ingresos”
- ingresos por ventas acumulados.
Del contenido de su pregunta se desprende que el activo fijo requiere instalación, pero la organización cambió de intenciones y decidió venderlo. Así, si un activo fijo no está instalado, pero requiere instalación y se contabiliza en la organización en la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”, entonces su venta se reflejará en las cuentas de ventas en correspondencia con la cuenta 08 sin asientos de reversión. , a saber:
DÉBITO de la cuenta 91 subcuenta “Gastos” CRÉDITO de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”
- se amortizan los costes de los activos fijos no montados vendidos.
Una organización va a comprar una propiedad costosa, como un yate, exclusivamente para la recreación corporativa de los empleados de la empresa. Este punto no está especificado en el convenio colectivo de la empresa, ni tampoco en los contratos de trabajo de los empleados. ¿Cómo debería reflejarse dicha compra en los registros contables de la organización?
Según PBU 6/01, los objetos se aceptan para contabilidad si pueden utilizarse con fines lucrativos, de producción o de gestión. En este sentido, el yate debe tenerse en cuenta como activo fijo.
PBU 6/01, aprobado. por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26nMientras tanto, existe una categoría de gastos como los gastos de entretenimiento, y objetos como yates y vehículos a menudo se utilizan específicamente con fines de entretenimiento. Los gastos de entretenimiento, a su vez, se dan de baja como gastos comerciales (de no producción) en la cuenta 44 “Gastos de ventas”. Se trata de la cancelación de combustible y lubricantes, los salarios de los conductores, los costos de depreciación de dicho objeto, etc.
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4. Una organización acepta un activo para contabilizarlo como activo fijo si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:
a) el objeto está destinado a ser utilizado en la producción de productos, al realizar trabajos o prestar servicios, para las necesidades de gestión de la organización, o para ser proporcionado por la organización a cambio de una tarifa por posesión y uso temporal o para uso temporal;
b) el objeto está destinado a un uso prolongado, es decir, un período superior a 12 meses o un ciclo de funcionamiento normal si supera los 12 meses;
c) la organización no tiene intención de revender posteriormente este objeto;
d) el objeto es capaz de generar beneficios económicos (ingresos) a la organización en el futuro.
En cuanto a la recreación, también hay que pagarla. Para utilizar, por ejemplo, una piscina u otras instalaciones de infraestructura, hay que pagar un abono o una entrada. Por supuesto, la empresa puede hacerse cargo de estos gastos (total o parcialmente), pero esto no cambia su carácter remunerado. Así, los objetos del ámbito cultural deben tenerse en cuenta 01 “Activos fijos”, y los gastos por su uso deben atribuirse a la cuenta 44 “Gastos de venta” - costos de entretenimiento o a la cuenta 29 “Producción e instalaciones de servicios” en términos de aquellos Gastos en que incurrió la empresa para organizar unas vacaciones corporativas para sus empleados.
PBU 3/2006 permite recalcular los activos y pasivos en moneda extranjera al tipo de cambio promedio ponderado. Sin embargo, esto requiere que el tipo de cambio cambie de manera insignificante para la mayoría de transacciones similares. ¿Qué queremos decir con “cambio insignificante en el tipo de cambio” y “un gran número de transacciones similares”?
PBU 3/2006, modificada por la Orden No. 147n del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de diciembre de 2007, contiene los párrafos 17 y 18, que prevén la organización de la contabilidad de las transacciones en moneda extranjera y una serie de otras operaciones realizadas. por una organización rusa en el extranjero. Es decir, si la empresa opera en el extranjero. Los contables no siempre comprenden correctamente las disposiciones de estos párrafos, creyendo que pueden aplicarse al efectivo, activos y pasivos, etc. De hecho, no es así.
Estas reglas se aplican sólo a ciertas categorías de transacciones cuando una organización opera en el extranjero. En este caso, no estamos hablando de operaciones que involucran el movimiento de activos fijos, activos intangibles, inventarios, dinero, utilizado al realizar actividades fuera de Rusia. Estas transacciones se contabilizan al tipo de cambio vigente en el momento de una transacción comercial en particular. Y no se aplica el tipo medio previsto en el párrafo 18 de PBU 3/2006.
PBU 6/01, aprobado. por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de noviembre de 2006 No. 154nUna letra de cambio sin intereses de un tercero comprada en virtud de un contrato de compraventa no cumple con los requisitos del párrafo 2 de PBU 19/02 "Contabilidad de inversiones financieras", ya que no es capaz de aportar beneficios económicos al organización en el futuro. En este sentido, dicha factura generalmente se contabiliza como cuentas por cobrar utilizando la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”. Pregunta 1: ¿puede considerarse un billete de este tipo un activo? Y en relación con la primera pregunta 2: ¿cómo reflejar el reembolso de dicha factura, con o sin uso de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos"?
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18. <...>usando tamaño promedio tasas, calculadas como resultado de dividir la suma de los productos de las tasas oficiales de este moneda extranjera al rublo, establecido Banco Central Federación de Rusia, y los días de su validez en el período del informe por el número de días del período del informeEl párrafo 18 de PBU 3/2006 se refiere a aquellas transacciones que no pueden atribuirse a un período específico. Por ejemplo, una organización acumula beneficios para los empleados que trabajan en el extranjero, salarios. Se calcula para el mes y no para una fecha concreta. A estos efectos, las organizaciones pueden utilizar la tarifa promedio. Es decir, la tarifa promedio se aplica a aquellos gastos que se toman para un período y no para una fecha concreta: sueldos, alquiler, etc.
Una letra de cambio sin intereses no se refleja en la contabilidad como objeto de inversión financiera, ya que no genera ingresos (un artículo de la revista "Actual Accounting" No. 8, 2008 está dedicado a la contabilización de las pérdidas de las "letras") . En cuanto a su reflejo en la cuenta 76 “Liquidaciones con otros deudores y acreedores”, es bastante razonable. En este caso, hablamos concretamente de la adquisición de una letra financiera sin intereses, y no de recibirla como garantía de determinadas obligaciones. En este caso, la decisión de contabilizar esta factura en la cuenta 76 es correcta. Al comprar este billete se realizan los siguientes asientos:
DÉBITO 76 “Liquidaciones con otros deudores y acreedores” CRÉDITO 51 “Cuenta corriente”
- se compró una letra de cambio.
Cuando se paga la factura, se realiza un asiento inverso.
Los inspectores fiscales exigen aclaraciones de los estados financieros en relación con la aclaración de las declaraciones de impuestos. ¿Debo presentar “aclaraciones” sobre el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias?
Si durante el ajuste cambian el monto de la ganancia neta y el monto de los cálculos del impuesto sobre la renta, estas transacciones deben reflejarse en los registros contables. En cuanto a sustituir los estados financieros, como se hace con las declaraciones de impuestos, nadie lo hace ni debería hacerlo. Las correcciones se realizan en el siguiente período de informe sobre una base devengada y los estados financieros trimestrales anteriores no pueden reemplazarse.
Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de julio de 2003 No. 67n
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11. En los casos en que una organización identifica un reflejo incorrecto de las transacciones comerciales del período actual antes del final del año de informe, las correcciones se realizan mediante asientos en las cuentas contables relevantes en el mes del período de informe cuando se identifican las distorsiones. Si se detecta un reflejo incorrecto de las transacciones comerciales en el año de informe posterior a su finalización, pero para las cuales los estados financieros anuales no han sido aprobados de la manera prescrita, las correcciones se realizan mediante entradas en diciembre del año para el cual se presentan los estados financieros anuales. preparado para su aprobación y envío a las direcciones correspondientes.
En los casos en que una organización revela en el período de informe actual que las transacciones comerciales se reflejaron incorrectamente en las cuentas contables del año pasado, no se realizan correcciones en los registros contables ni en los estados financieros del año de informe anterior (después de que los estados financieros anuales hayan sido aprobados en la forma prescrita).
*1) ... aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de julio de 1999 No. 43n
*2) ... aprobado por orden del Ministerio de Hacienda de 27 de diciembre de 2007 No. 153n
*3) ... aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de noviembre de 2002 No. 114n
*4) ... aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26n
*5) ... aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de noviembre de 2006 No. 154n
