¿Quién tiene derecho a dormir? Algoritmo de actuaciones durante la transición de la organización del régimen tributario general al régimen tributario simplificado. ¿Cuándo puedo cambiar al trabajo simplificado?

Temas discutidos en el material:

• ¿Qué es un sistema tributario simplificado?
• Quién tiene derecho a aplicar la USN
• ¿Cuándo pueden las empresas operadoras pasar al sistema tributario simplificado?
• Cómo cambiar a USN

En los últimos años, el Sistema Tributario Simplificado (STS) se ha convertido en el régimen tributario preferencial más popular en Federación Rusa. Más de tres millones de contribuyentes, según las estadísticas del Servicio Federal de Impuestos (FTS) de la Federación Rusa, hoy prefieren este sistema en particular. En este artículo se discutirá cómo cambiar al sistema tributario simplificado para empresarios individuales (IP) o empresas. Aquí consideraremos en detalle qué y cómo hacer esto y en qué marco de tiempo.

Beneficios de cambiar a USN

Las personas jurídicas, así como los empresarios individuales que se encuentran al comienzo de sus actividades comerciales, pueden elegir una de las dos opciones para el sistema tributario: un sistema general o uno simplificado.

Un sistema tributario simplificado es un régimen tributario que implica un procedimiento especial para el pago de impuestos al presupuesto del Estado. Este sistema está enfocado principalmente a los representantes de las pequeñas y medianas empresas.

El sistema simplificado tiene una serie de ventajas sobre el sistema tributario general. En este caso código de impuestos RF puede reducir significativamente carga fiscal, lo que simplifica enormemente la preparación y presentación de informes al Servicio de Impuestos Federales.

Es muy beneficioso utilizar este modo para pequeñas industrias. Esto le dará a la empresa los siguientes beneficios:

1. Menos carga. Las empresas no necesitan transferir pagos (para muchos muy inasequibles) como el IVA, el impuesto a la propiedad (existen excepciones; consulte el párrafo 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y el impuesto sobre la renta es menor.
2. La elección del objeto de tributación (“ingresos” o “ingresos menos gastos”), que le permite ajustar la carga fiscal a los indicadores de su actividad económica. Incluso si la empresa tomó la decisión equivocada, luego puede cambiar al segundo tipo y cambiar el objeto de los impuestos, esto se puede hacer al comienzo del próximo año calendario.
3. Tasas impositivas no tan altas, 6 y 15% respectivamente. Según el art. 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades regionales pueden hacer que estas tasas sean aún más bajas. Y las entidades constitutivas de la Federación Rusa utilizan activamente estos poderes (en Moscú, por ejemplo, para las empresas que utilizan el esquema de "ingresos menos gastos", se proporciona una tasa del 10% - Ley de la Ciudad de Moscú del 10.07.2009 No. 41).
4. Si se adquieren activos fijos (PP) e intangibles (IA) durante el período de aplicación de la “simplificación”, su costo se incluye en los gastos del ejercicio (incisos 1 y 2, inciso 3, artículo 346.16 del Código Tributario). La Federación Rusa).
5. Los registros fiscales de la empresa se llevan en el libro de ingresos y gastos, el cual es fácil de llenar, y no hay necesidad de certificarlo con el Servicio de Impuestos Federales. La declaración de impuestos se presenta "simplificada" solo al final del año calendario. Y al elegir el objeto de los impuestos "ingresos", puede hacer frente a la contabilidad por su cuenta, sin un contador.

El estado de la Federación Rusa otorga tales beneficios solo a aquellos comerciantes cuyas actividades se relacionan con pequeñas empresas.

Quién puede cambiarse al sistema tributario simplificado y quién no

Para trabajar bajo el sistema tributario simplificado (desde el momento de la apertura o para la transición posterior), los empresarios deben cumplir con ciertos criterios (ver tabla 1). En su mayor parte, se relacionan con el alcance de sus actividades, la economía y el tamaño de la empresa.

Para cambiar al sistema "simplificado" a partir del 01/01/2019, el monto de los ingresos de la empresa en el OSN durante 9 meses de 2018 no debe exceder los 112,5 millones de rublos. Esto no se aplica a los empresarios individuales, tienen esa oportunidad, independientemente del tamaño de sus ingresos.

El límite de ingresos para el uso de "simplificado" en 2019 para empresarios individuales y organizaciones ascendió a 150 millones de rublos. El límite del sistema operativo para usar el sistema simplificado en 2019 también es de 150 millones de rublos.

tabla 1

Índice	valor límite
Relevante para empresarios individuales y personas jurídicas
El monto de los ingresos recibidos para el período de informe (impuesto) *	150 millones de rublos	Calcule este indicador sobre la base de todos los ingresos del negocio en el "simplificado". Al hacerlo, tenga en cuenta los ingresos por ventas y ingresos no operacionales. No incluya en el cálculo los ingresos que no se tienen en cuenta en el "impuesto simplificado" (cláusula 4.1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa)
Número promedio de empleados para el período de declaración (impuesto)		Determine el indicador total del número promedio de empleados, el número promedio de trabajadores externos a tiempo parcial y el número promedio de empleados que realizaron trabajos bajo acuerdos GPC (subcláusula 15, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 77 de las Instrucciones aprobadas por orden de Rosstat de fecha 28 de octubre de 2013 No. 428). Esto no incluye a las personas que trabajaron bajo acuerdos de derechos de autor (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de agosto de 2007 No. 03-11-04 / 2/199)
Valor residual de activos fijos**	150 millones de rublos	Calcule el costo de acuerdo con los datos contables (el costo inicial de los activos fijos menos el monto de la depreciación acumulada en ellos). Tenga en cuenta los objetos con un costo inicial superior a 100 mil rublos. (cláusula 16 cláusula 3 artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) Su vida útil debe ser superior a 12 meses.
Solo relevante para organizaciones
La participación de otras organizaciones en el capital autorizado de la empresa en el sistema tributario simplificado		Determine la participación sobre la base de un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (cláusula 8, artículo 11 y artículo 31.1 de la Ley Federal del 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ). Esta restricción no se aplica a las empresas enumeradas en el párrafo 14 del párrafo 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por ejemplo, las OSFL, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores y las sociedades comerciales, cuyos únicos fundadores son sociedades de consumo y sus sindicatos.
Disponibilidad de sucursales		La información sobre las sucursales de la empresa se indica en sus estatutos (cláusula 1, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de junio de 2009 No. 03-11-06/3/173 ). En este caso, la empresa podrá tener oficinas de representación

* Si estas condiciones no se cumplen desde el comienzo del trimestre en el que se produjo el exceso, el "simplificador" debe volver al régimen fiscal general (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

** Se establece el límite en el valor residual de los activos fijos durante la transición para organizaciones y empresarios individuales. Si se excede el límite del valor residual de los activos fijos, se pierde el derecho a utilizar el "impuesto simplificado" (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa y carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha de enero 18, 2013 N° 03-11-11/9).

En caso de violación de una sola de estas condiciones, así como si el tipo actividades comerciales no corresponde a la lista permitida para el sistema tributario simplificado, no puede contar con el uso del sistema tributario simplificado.

¿Cómo pasar del sistema tributario general al simplificado? Por favor verifique sus puntajes antes de aplicar. Al registrar una empresa, vale la pena considerar si posteriormente puede cumplir con estos requisitos.

Según el art. 436.12, cláusula 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los siguientes empresarios individuales no pueden operar en el sistema simplificado:

• fabricantes de productos sujetos a impuestos especiales;
• extracción y venta de minerales (excepto los comunes y accesibles);
• empleado en el negocio de los juegos de azar;
• productores agrícolas transferidos al Impuesto Agrícola Unificado (Capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Esto también incluye:

• compañías extranjeras;
• instituciones presupuestarias;
• organizaciones dedicadas a actividades bancarias, microfinancieras y de seguros;
• agencias de contratación privadas;
• abogados y notarios;
• fondos de inversión y de pensiones no estatales;
• Casas de Empeño;
• participantes profesionales del mercado papeles valiosos;
• organizadores de juegos de azar.

Si el contribuyente se excede de los límites, no se cambia a tiempo al OSNO y aplica el régimen tributario simplificado, sin tener fundamento legal para ello, de revelarse este hecho, se le impondrán impuestos adicionales, como sobre el OSNO. Pagará el IVA, el impuesto sobre la renta (o renta), el impuesto predial, las multas y sanciones por estos impuestos, y además estará obligado a presentar declaraciones e informes faltantes.

¿Cuándo puedo cambiarme al sistema tributario simplificado en 2019-2020?

Una LLC o un empresario individual que no esté sujeto a las restricciones anteriores tiene la oportunidad de comenzar a trabajar de manera "simplificada" desde el comienzo de su actividad. Para ello, es necesario notificar a las autoridades fiscales de manera oportuna.

¿Cómo cambiar al sistema tributario simplificado después de registrar a un empresario individual? Dentro de los 30 días posteriores a la inscripción en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas o EGRIP, se debe presentar una solicitud en la oficina de impuestos. Puede escribirse arbitrariamente o usar el Formulario 26.2-1. Este formulario contiene todos los campos obligatorios a rellenar, por lo que simplificará el trabajo.

Si el empresario no cumple con los 30 días que han pasado desde la fecha de registro, será posible cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir del comienzo del próximo año.

No es necesario esperar a que la entrada en sí se inscriba en los registros estatales del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y la EGRIP. Se permite enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales al mismo tiempo que los documentos de registro. TIN y KPP no deben indicarse en la notificación debido a su ausencia.

Si una LLC o empresario individual no está sujeto a las restricciones especificadas en el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, debe emitir una notificación en el formulario 26.1-1 y enviarla a servicio de impuestos.

El momento de la transición al sistema tributario simplificado depende de su sistema tributario anterior.

• Transición de OSNO y ESHN

Considere la pregunta, ¿es posible cambiar al sistema tributario simplificado con OSNO y ESHN? La respuesta es la siguiente: es posible cambiar al sistema "simplificado" de OSNO y ESHN solo al comienzo del año calendario. La fecha límite para el envío de la notificación es el 31 de diciembre del año anterior.

El aviso debe indicar:

1. Ingresos al 1 de octubre del año en curso. (Si el monto supera los 112,5 millones de rublos, recibirá un rechazo (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa)).

Este párrafo del artículo se refiere a las organizaciones, no se menciona a los empresarios individuales. Por lo tanto, los empresarios pueden cambiar al sistema tributario simplificado sin observar el límite de ingresos. No se requiere ingreso por 9 meses. Posteriormente, los empresarios individuales deberán cumplir con el límite de ingresos de 150 millones de rublos. por año para reservarse el derecho a aplicar el régimen tributario simplificado.

2. El valor residual de los activos fijos al 1 de octubre del año en curso. ¿Cómo cambiar de LLC a USN? Las reglas para la transición a un sistema simplificado para LLC en 2018 indican el cumplimiento del límite de ingresos de 150 millones de rublos.

Esta restricción está establecida por el apartado 16 del apartado 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto solo se aplica a las organizaciones. De acuerdo con las explicaciones del Ministerio de Hacienda, los empresarios individuales pueden pasar al régimen tributario simplificado sin observar el límite de costo de los activos fijos, pero en el proceso de aplicación del régimen preferencial están obligados a cumplir con este límite, de lo contrario pierden este derecho. .

Como ya hemos descubierto, solo las organizaciones indican el monto del valor residual de los activos fijos al 1 de octubre del año anterior a la transferencia al sistema tributario simplificado en la notificación 26.2-1 para el impuesto.

Tras presentar una notificación a partir del 1 de enero del nuevo año, las organizaciones y empresarios ya pueden trabajar bajo el régimen tributario simplificado.

• Recuperación del IVA en la transición al sistema tributario simplificado de OSNO

Habiendo hecho la transición de régimen general en el sistema tributario simplificado, los empresarios individuales y las LLC comienzan a trabajar sin el impuesto al valor agregado (IVA), y deben restablecerlo de acuerdo con las deducciones especificadas en el párrafo 3 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El IVA está sujeto a recuperación sobre bienes y materiales almacenados en depósito, activos fijos en proporción al valor residual y anticipos pagados. Sólo son objeto de recuperación aquellas cantidades de IVA que ya hayan sido aceptadas para su deducción.

El IVA se restablece en el período impositivo que precede a la transición a la "simplificación". Es decir, si una organización comienza a aplicar el sistema tributario simplificado a partir del 01/01/2019, entonces necesita restablecer los montos del IVA en el cuarto trimestre de 2018.

• Transición de UTII

¿Es posible pasar al sistema tributario simplificado desde la UTII? El párrafo 3 del artículo 346 del Código Fiscal de la Federación de Rusia da derecho a las personas que han dejado de ser pagadores de UTII a enviar una solicitud para la aplicación del sistema fiscal simplificado dentro de los 30 días posteriores a la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII. Este es el único momento en que se permite pasar al régimen tributario simplificado sin esperar al final del año calendario.

El procedimiento de transición, límites y restricciones es el mismo que para el resto.

La elección del objeto de tributación

Es necesario definir claramente el objeto de la tributación antes de pasar a un sistema tributario simplificado. Esta es la parte de sus ingresos sobre la que tendrá que pagar impuestos.

Hay 2 objetos de tributación:

• “Renta”, es decir, el impuesto será del 6% del total de los ingresos financieros, independientemente de los gastos de la empresa.
• "Ingresos menos gastos": se calcula un impuesto del 15% sobre la ganancia que queda después de deducir todos los gastos de la empresa.

La elección del objeto depende de actividad económica la empresa misma. Por ejemplo, durante el año el estudio Astra gana 1,5 millones de rublos. Los costos para las necesidades del estudio ascienden a 800 mil rublos. El mismo estudio "Alliance" para el año tiene los mismos 1,5 millones. Pero al mismo tiempo, gasta significativamente menos en sus propias necesidades, solo 300 mil.

Utilizando el objeto de los impuestos "ingresos", ambos estudios pagarán 90 mil rublos cada uno, ya que los ingresos de las empresas son los mismos:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rublos.

Como resultado, el beneficio de los estudios diferirá significativamente:

• Astra recibirá solo 610 mil rublos de ganancias, ya que 800 mil fueron gastos y otros 90 mil fueron impuestos.
• "Alianza" al final del año recibirá 1 millón 110 mil rublos de beneficio, teniendo en cuenta 300.000 mil de sus costos y 90.000 impuestos pagados.

Para el estudio Alliance, la elección del objeto de "ingresos" es más rentable que para el estudio Astra. Siempre que utilicen el objeto de tributación "ingresos menos gastos", todo se verá diferente:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rublos.
• "Alianza": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rublos.

En este escenario, gana el estudio Astra, que paga una cantidad de impuestos significativamente menor que la Alianza.

Este ejemplo muestra claramente en qué situación qué objeto de tributación será más ventajoso.

Para hacer el cálculo correcto para su negocio, debe involucrar a un especialista en contabilidad competente. Cálculo aproximado: si los gastos son inferiores al 60% de lo ganado, vale la pena pensar en cambiar al sistema tributario simplificado con el objeto de "ingresos" y pagar un impuesto del 6% de los ingresos. Si es más, definitivamente debe elegir "ingresos menos gastos".

¿Cómo pasar al sistema tributario simplificado a mediados de año? Una vez al año está permitido cambiar el objeto de los impuestos, así como el sistema mismo. Las mismas reglas se aplican aquí. Debe informar a las autoridades fiscales de su elección. Esto debe hacerse mediante solicitud antes del 31/12/2019, y a partir del nuevo período de declaración pasará a un nuevo régimen y pagará impuestos sobre otro objeto. Si no lograste hacerlo antes del 31/12/2019, estás trabajando según el sistema anterior.

Cómo cambiar al sistema tributario simplificado en 2019-2020: instrucciones paso a paso

Si cumple con todas las condiciones anteriores, solo necesita notificar a la oficina de impuestos de su elección y cambiar al sistema tributario simplificado. Se envía una solicitud en el formulario 26.2-1 a la oficina de impuestos donde el empresario individual o LLC está registrado ante las autoridades fiscales. Los plazos de presentación se muestran en la tabla 2.

Tabla 2. Cómo pasar al sistema tributario simplificado, plazos de solicitud.

Por el momento, es válido el formulario 26.2-1, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 02 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829. El formulario a rellenar es muy sencillo.

La transición al régimen simplificado en 2020 desde el régimen general de tributación es posible únicamente a partir del 01/01/2020.

Considere un algoritmo paso a paso para cambiar al sistema tributario simplificado en 2020.

Paso uno: para pasar de OSNO al sistema tributario simplificado a partir de enero de 2020, es necesario emitir una notificación para el impuesto. Es más fácil usar el formulario 26.2-1.

Para descargar hay un formulario vacío y un ejemplo de cómo completar una solicitud en el formulario 26.2-1 sobre la transición al sistema tributario simplificado:

• Descargue un formulario de notificación en blanco sobre la transición a "simplificado".
• Notificación en el formulario 26.2-1 sobre la transición al sistema tributario simplificado: un ejemplo de cómo completar una LLC.
• Notificación en el formulario 26.2-1 sobre la transición al sistema tributario simplificado: un ejemplo de llenado para un empresario individual.

Hacemos constar nuestro deseo de cambiar al sistema tributario simplificado con una declaración en la que debe indicar:

• el objeto de tributación elegido es “ingresos” o “ingresos menos gastos”;
• el valor residual de los activos fijos de la empresa al 01.10. 2018;
• el monto de los ingresos al 01.10.2018.

A continuación se muestra una notificación de muestra de la transición de OSNO a USN en 2019.

Segundo paso. La solicitud completa y completa debe enviarse a la oficina de impuestos donde está registrada la empresa. Esto debe hacerse a más tardar el 31 de diciembre de 2019. ¿Qué sucede si el 31 de diciembre es un día no laborable seguido de las vacaciones de Año Nuevo? En este caso, la fecha límite para presentar una notificación sobre la transición a la "simplificación" se pospone al primer día hábil del nuevo año (en 2019 fue el 9 de enero). Para no caer en una situación desafortunada, es mejor aclarar este punto con las autoridades fiscales.

Puede enviar un aviso por correo certificado, puede hacerlo electrónicamente. El formulario de notificación electrónica se encuentra en el Apéndice No. 1 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-6/878.

Las empresas que no hayan notificado a tiempo al servicio de impuestos acerca de la transición al sistema tributario simplificado dentro del plazo establecido no tienen derecho a aplicar este sistema tributario.

¿Qué hacer si la organización ha cambiado de opinión sobre el cambio al sistema tributario simplificado, pero ya envió una notificación de la transición? Es necesario avisar a Hacienda antes del 15 de enero. Transcurrido el plazo señalado, no será posible rechazar la decisión tomada y deberá trabajar bajo el régimen tributario simplificado hasta el final del año.

Paso tres. Antes de aplicar el "simplificado", se forma la base imponible del período transitorio. El procedimiento para determinarlo depende de cómo la empresa calculó el impuesto a las ganancias: sobre base devengada o sobre base de caja. Más adelante nos detendremos en este punto.

Las autoridades fiscales no envían una notificación sobre la transición real al sistema tributario simplificado, pero usted tiene derecho a preguntarles al respecto. ¿Por qué escribir una solicitud en forma gratuita o completar un formulario especial? En respuesta a su solicitud, se le enviará una carta informativa desde el Servicio de Impuestos Federales.

En qué casos pueden negarse a pasar al sistema tributario simplificado

En ocasiones, el Servicio de Impuestos Federales puede negarse a solicitar una transición a un régimen simplificado. Esto puede suceder en los siguientes casos:

• el contribuyente no cumple con los requisitos previstos en el art. 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• las autoridades fiscales cometieron un error antes, certificando incorrectamente la posibilidad aplicación del sistema tributario simplificado.

No existen otras causales para negarse a pasar al régimen simplificado. Otras circunstancias de denegación son ilegales.

A veces, las autoridades fiscales se niegan a aceptar una solicitud para la transición a un sistema tributario simplificado en el momento del registro de un empresario. Esta decisión está motivada por el hecho de que al contribuyente aún no se le ha asignado un número de registro estatal y el número de contribuyente principal. Al mismo tiempo, supuestamente, la capacidad jurídica de la PI no llegó hasta el final del registro.

No existen restricciones al respecto en la legislación. Se permite solicitar la transición al sistema tributario simplificado junto con un conjunto de documentos para el registro. Si el caso llega a la corte de arbitraje, la decisión siempre se toma a favor del empresario individual.

La ley no restringe al contribuyente en la elección del formulario de solicitud para la transición al sistema tributario simplificado. Pero usar el formulario recomendado ayudará a evitar errores, por lo tanto, el servicio fiscal tendrá muchas menos razones para rechazar.

Base imponible del periodo transitorio

Antes de aplicar el sistema tributario simplificado, una empresa debe formar una base imponible para el período de transición. El procedimiento para determinarlo depende de cómo la organización calculó el impuesto sobre la renta:

• método de acumulación;
• método de efectivo.

Reglas de formación especial base imponible El período de transición se establece únicamente para las organizaciones que determinaron sus ingresos y gastos por el devengo. Esto se desprende de lo dispuesto en el apartado 1 del art. 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

1. Ingresos

Dichas sociedades de renta "transitoria" deben incluir los anticipos pendientes recibidos durante el período de aplicación del régimen general de tributación. Esto se explica por el hecho de que con el método del devengo, los ingresos deben reflejarse en la fecha de venta de los bienes (obras, servicios). La fecha de pago no afecta el monto de los ingresos (cláusula 3 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Con la "simplificación" opera el método de efectivo. Según él, los ingresos se forman a medida que se recibe el pago, independientemente de la fecha de venta de los bienes (obras, servicios), a causa de los cuales se recibió. Tales reglas están previstas en el apartado 1 del art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los anticipos recibidos a cuenta de futuras entregas en el período de aplicación de la DOS, se incluirán en la base de impuesto único a partir del 01 de enero del año en que la organización comienza a aplicar el régimen simplificado (subcláusula 1 cláusula 1 artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, tenga en cuenta las peculiaridades de devengar y pagar el IVA recibido como parte de los anticipos.

En el futuro, los anticipos recibidos antes de la transición al régimen fiscal simplificado deberán tenerse en cuenta a la hora de determinar el importe máximo de ingresos al que se limitará el uso del régimen especial. Esto se deriva de las disposiciones del párrafo 4.1 del artículo 346.13 y el párrafo 1 del párrafo 1 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En 2019, la cantidad máxima de ingresos que permite el uso de "simplificado" es de 150 000 000 de rublos. (Cláusula 4, Artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las cuentas por cobrar de los compradores, que se hayan desarrollado durante la aplicación del SST, no incrementan la base imponible del período de transición. Con el método de acumulación, los ingresos se incluyen en los ingresos a medida que se envían (cláusula 1, artículo 271 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, ya se ha tenido en cuenta en la fiscalidad. Cantidades recibidas a cuenta de la devolución cuentas por cobrar las organizaciones después de cambiar al sistema tributario simplificado no necesitan volver a incluirse en la base imponible. Así lo demuestra el apartado 3 del apartado 1 del art. 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

2. Costos

Aquellas entidades que hayan aplicado el criterio del devengo deberán incluir los gastos no reconocidos que hayan sido pagados durante el período de aplicación del régimen general de tributación. Esto se debe al hecho de que, según el método de acumulación, los gastos se tienen en cuenta en la fecha en que se incurren (cláusula 1, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La fecha de pago no afecta la fecha de reconocimiento de gastos. Con "simplificación", se aplica el método de efectivo (cláusula 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Con él, los gastos se forman a medida que se pagan. Además, para el reconocimiento de determinados tipos de costes se establecen condiciones adicionales.

Los anticipos emitidos durante el período de aplicación del régimen general de impuestos contra entregas futuras (sin IVA) deben incluirse en la base de un impuesto único en la fecha de recepción de los bienes (obras, servicios). Al mismo tiempo, tenga en cuenta las restricciones asociadas con la cancelación de bienes comprados y activos fijos. Incluir en gastos los gastos pagados pero no reconocidos a medida que se cumplan las condiciones bajo las cuales reducen la base imponible del impuesto único. Estas reglas están previstas en el subpárrafo 4 del párrafo 1 del Artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las cuentas por pagar de la organización por los gastos que se tuvieron en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta no reducen la base imponible para un solo impuesto. Los montos pagados para cancelar las cuentas por pagar después de la transición al sistema tributario simplificado no pueden ser incluidos nuevamente en los gastos. Por ejemplo, si antes de la transición al régimen simplificado se vendieron bienes no pagados, entonces no es necesario tener en cuenta su valor al calcular el impuesto único después del pago. Esto se evidencia en el subpárrafo 5 del párrafo 1 del Artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

3. Método de efectivo

Para las organizaciones que ya han aplicado el método de caja, no se ha desarrollado un procedimiento especial para la formación de ingresos y gastos durante la transición a un sistema simplificado. Esto se debe al hecho de que dichas organizaciones han reconocido previamente sus ingresos y gastos a medida que se pagan (cláusulas 2, 3 del artículo 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para ellos, al cambiar al sistema tributario simplificado, nada cambiará.

Aquí debe prestar atención al procedimiento de determinación del valor residual de los bienes amortizables adquiridos antes del tránsito al régimen especial.

Si la organización pagó por dicha propiedad y la puso en funcionamiento antes de cambiar al sistema tributario simplificado, determine su valor residual de la siguiente manera. Del precio de compra (construcción, fabricación, creación), restar el importe de la depreciación devengada durante el período de aplicación del régimen general de tributación. Al hacerlo, utilice los datos contabilidad tributaria(cláusula 2.1 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si antes de la transición a los activos fijos "simplificados" o los activos intangibles se crearon (compraron, construyeron, fabricaron), pero no se pagaron, entonces refleje su valor residual en la contabilidad más adelante, a partir del período de información en el que tuvo lugar el pago. El valor residual debe determinarse como la diferencia entre el precio de compra (construcción, fabricación, creación) y el importe de la depreciación devengada durante el período de aplicación del régimen general de tributación.

Sin embargo, para las organizaciones que calcularon el impuesto sobre la renta en efectivo, el valor residual de dicha propiedad coincidirá con el original. Esto se debe al hecho de que con el método de efectivo, solo se deprecian los bienes totalmente pagados (cláusula 2, cláusula 3, artículo 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cuándo enviar declaraciones de impuestos

El impuesto del régimen tributario simplificado debe pagarse trimestralmente:

• I trimestre - a más tardar el 25 de abril;
• II trimestre - a más tardar el 25 de julio;
• III trimestre - a más tardar el 25 de octubre;
• IV trimestre (para el año): la fecha límite para LLC se establece a más tardar el 31 de marzo del próximo año, y para empresarios individuales a más tardar el 30 de abril del próximo año.

Esto se refiere a la transferencia de dinero, no a la presentación de una declaración.

Las declaraciones de impuestos deben presentarse una vez al año. La declaración para 2019 debe ser presentada por LLC a más tardar el 2 de abril de 2020, y para empresarios individuales, a más tardar el 30 de abril.

La declaración se presenta en línea en el sistema de declaración electrónica, se lleva personalmente a la oficina de impuestos o se envía por correo certificado con una descripción del archivo adjunto.

Cuando un empresario o LLC pierde el derecho a un régimen especial

Si las condiciones de actividad dejan de cumplir con los requisitos para trabajar en el sistema tributario simplificado, la LLC o el empresario deben cambiar a la OSNO. Esto ocurre cuando se exceden los siguientes límites:

• los ingresos operativos anuales superaron los 150 millones de rublos;
• el número de empleados aumentó y llegó a ser más de 100 personas;
• el valor residual de los activos fijos ha cruzado la marca de 150 millones de rublos;
• la organización tiene sucursales y (o) la participación de otras personas jurídicas en el capital autorizado superó el 25%;
• el contribuyente se dedica a una de las actividades para las cuales no se permite el régimen tributario simplificado.

En todos los casos anteriores, los empresarios individuales y las organizaciones pierden el derecho a trabajar bajo el régimen simplificado y se considera que aplican el OSNO desde el inicio del trimestre en que se produjo la infracción o el exceso, aunque éste no haya sido detectado de inmediato.

Es necesario desde el inicio del trimestre recalcular impuestos como en el OSNO, pagarlos, presentar los informes faltantes de IVA, IRPF o IRPF e Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Al mismo tiempo, no habrá sanciones ni sanciones por pagos atrasados ​​​​e informes presentados fuera de plazo en OSNO.

La aparición de una subdivisión separada en una organización sin signos de sucursal no implica la pérdida del derecho a un régimen simplificado y la transferencia al sistema tributario principal. La prohibición solo se aplica a las sucursales. Si una subdivisión separada no tiene su propio balance y no está inscrita en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, la organización puede continuar aplicando legalmente el régimen especial.

¿Es posible volver a pasar al sistema tributario simplificado si el contribuyente perdió alguna vez este derecho? Sí, se brinda dicha oportunidad, pero no antes de un año (cláusula 7 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa), siempre que cumpla con todos los requisitos para la aplicación del sistema fiscal simplificado.

Sistema tributario simplificado(STS) es uno de los regímenes fiscales. La simplificación implica un procedimiento especial para el pago de impuestos para las organizaciones y empresarios individuales, está enfocada a facilitar y simplificar la realización de los trámites tributarios y contabilidad representantes de pequeñas y medianas empresas. El USN fue introducido por la Ley Federal del 24 de julio de 2002 N 104-FZ.

Beneficios de la USN:

contabilidad simplificada;

Contabilidad fiscal simplificada;

No hay necesidad de proporcionar Estados financieros en la IFTS;

Posibilidad de elegir el objeto de tributación (ingresos 6% o ingresos menos gastos 15%);

Se sustituyen tres impuestos por uno;

El período impositivo, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, es un año calendario, por lo tanto, las declaraciones se presentan solo una vez al año;

Reducir la base imponible por el costo de los activos fijos e intangibles en un momento en el momento de su puesta en servicio o aceptación a contabilidad;

Una ventaja adicional para los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado es la exención del impuesto sobre la renta personal con respecto a los ingresos recibidos de actividades empresariales. 

Desventajas de USN:

Restricciones en tipos de actividad. En particular, las organizaciones que realizan operaciones bancarias o actividad de seguros, fondos de inversión, notarios y abogados (práctica privada), empresas dedicadas a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, fondos de pensiones no estatales (la lista completa se presenta en);

Imposibilidad de abrir oficinas de representación o sucursales. Este factor es un obstáculo para las empresas que planean expandir su negocio en el futuro;

Una lista limitada de gastos que reducen la base imponible al elegir un objeto tributación del sistema tributario simplificado"ingresos menos gastos";

La ausencia de la obligación de confeccionar facturas bajo el régimen de tributación simplificada, por un lado, es un factor positivo para la empresa: ahorro en tiempo de trabajo y materiales. Por otro lado, esta es la probabilidad de perder contrapartes, contribuyentes del IVA, ya que estos últimos en este caso no pueden reclamar el IVA por reembolso del presupuesto;

La imposibilidad de reducir la base imponible por el importe de las pérdidas sufridas durante el período de aplicación del régimen fiscal simplificado, al pasar a otros regímenes fiscales y viceversa, la imposibilidad de contabilizar las pérdidas sufridas durante el período de aplicación de otros regímenes fiscales en la base imponible del sistema tributario simplificado. Es decir, si una empresa pasa del régimen tributario simplificado al régimen tributario general o, por el contrario, del régimen general al simplificado, las pérdidas pasadas no se tendrán en cuenta para el cálculo del impuesto único o impuesto sobre la renta. Sólo se trasladan las pérdidas sufridas durante el período de aplicación del régimen fiscal vigente;

La presencia de pérdidas no exime de pagar el monto mínimo de impuesto establecido por la ley (a efectos del régimen tributario simplificado “ingresos menos gastos”);

La probabilidad de perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado (por ejemplo, en caso de exceder el estándar de ingresos o recuento). En este caso, será necesario restaurar los datos contables durante todo el período de aplicación de la "simplificación";

Restricción sobre el monto de los ingresos percibidos, el valor residual de los activos fijos e intangibles;

Inclusión en la base imponible de anticipos recibidos de compradores, que posteriormente resulten ser cantidades erróneamente acreditadas;

La necesidad de preparar estados financieros durante la liquidación de la organización;

La necesidad de recalcular la base imponible y pagar impuestos adicionales y sanciones en caso de enajenación de elementos del activo fijo o intangible adquiridos durante el período de aplicación del régimen fiscal simplificado (para los contribuyentes que hayan optado por el objeto de tributación del régimen fiscal simplificado). sistema "ingresos menos gastos").



Para la aplicación de la STS se deben cumplir ciertas condiciones:

Número de empleados menos de 100 personas;

Ingresos inferiores a 60 millones de rublos;

Valor residual inferior a 100 millones de rublos.

Condiciones separadas para organizaciones:

La parte de participación en él de otras organizaciones no puede exceder el 25%;

Prohibición del uso del régimen tributario simplificado para las organizaciones que tengan sucursales y (u) oficinas de representación;

Una organización tiene derecho a cambiar al sistema fiscal simplificado si, según los resultados de nueve meses del año en que la organización presenta una notificación de transición, sus ingresos no superan los 45 millones de rublos ().

Bajo el régimen tributario simplificado, cae cualquier tipo de actividad, con excepción de las especificadas en.

No tienen derecho a aplicar el régimen tributario simplificado:

1) organizaciones con sucursales y (u) oficinas de representación;

3) aseguradoras;

4) fondos de pensiones no estatales;

5) fondos de inversión;

6) participantes profesionales en el mercado de valores;

7) casas de empeño;

8) organizaciones y empresarios individuales dedicados a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, así como a la extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes;

9) organizaciones que realicen actividades para la organización y realización de juegos de azar;

10) notarios que ejercen la práctica privada, abogados que han establecido oficinas de abogados, así como otras formas de formaciones de abogados;

11) organizaciones que son parte de acuerdos de producción compartida;

13) organizaciones y empresarios individuales que se cambiaron al régimen de tributación de los productores agropecuarios (impuesto único agropecuario) de conformidad con el Capítulo 26.1 de este Código;

14) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones es superior al 25 por ciento.

Esta restricción no se aplica:

Para las organizaciones cuyo capital autorizado consiste en su totalidad en contribuciones de organizaciones públicas de discapacitados, si el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados es de al menos el 50 por ciento, y su participación en el fondo de salarios es de al menos el 25 por ciento;

Para organizaciones sin fines de lucro, incluidas organizaciones de cooperación de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación Rusa del 19 de junio de 1992 N 3085-I "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumo, sus sindicatos) en la Federación Rusa", así como para las sociedades mercantiles, cuyos únicos fundadores sean las sociedades de consumo y sus sindicatos, que desarrollen sus actividades de conformidad con la citada Ley;

Para las instituciones científicas presupuestarias establecidas de conformidad con la Ley Federal "Sobre la Ciencia y la Política Científica y Técnica del Estado" y las instituciones científicas establecidas por las academias de ciencias estatales, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros de mejoramiento, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how), cuyos derechos exclusivos pertenecen a estas instituciones científicas;

Para las instituciones de educación superior establecidas de conformidad con la Ley Federal del 22 de agosto de 1996 N 125-FZ "Sobre la educación profesional superior y de posgrado", que son instituciones educativas presupuestarias y establecidas por las Academias estatales de ciencias de las instituciones de educación superior, empresas comerciales cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, mejoramiento de logros, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how), la exclusiva derechos a los que pertenecen estas instituciones de educación superior;

15) organizaciones y empresarios individuales, cuyo número promedio de empleados para el período fiscal (de declaración), determinado en la forma establecida por el órgano ejecutivo federal autorizado en el campo de las estadísticas, supere las 100 personas;

16) organizaciones cuyo valor residual de activos fijos, determinado de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre contabilidad, supera los 100 millones de rublos. Para los efectos de este inciso, se tendrán en cuenta los activos fijos que estén sujetos a depreciación y se reconozcan como bienes depreciables de conformidad con el Capítulo 25 de este Código;

17) instituciones estatales y presupuestarias;

18) organizaciones extranjeras;

19) organizaciones y empresarios individuales que no notificaron la transición al sistema tributario simplificado dentro de los plazos establecidos;

20) organizaciones de microfinanzas.

En relación con la aplicación de la tributación simplificada, los contribuyentes están exentos del pago de los impuestos que aplica el régimen tributario general:

Para organizaciones en el sistema tributario simplificado:

Impuesto sobre la renta de sociedades, con excepción del impuesto pagado sobre los ingresos por dividendos y ciertos tipos de obligaciones de deuda;

impuesto a la propiedad corporativa;

Impuesto al Valor Agregado.

Para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado:

impuesto sobre la renta individuos con respecto a los ingresos comerciales;

Impuesto sobre la propiedad de las personas físicas, sobre la propiedad utilizada en actividades empresariales;

Impuesto al valor agregado, con excepción del IVA pagado al importar bienes en la aduana, así como al cumplir un contrato de sociedad simple o un contrato de fideicomiso de administración de bienes).

¡Atención!



Ingreso STS 6%

Ingreso menos gastos de USN 15%

En el marco del sistema tributario simplificado, se puede optar por el objeto de tributación renta o renta reducida por el monto de los gastos incurridos ().

El impuesto se calcula según la siguiente fórmula ():

Importe del impuesto = Tipo impositivo * Base imponible

Para sistema simplificado tributación las tasas impositivas dependen del objeto de tributación elegido por el empresario u organización.

Con el objeto de tributación “renta”, la tasa es del 6% (STS 6%). El impuesto se paga sobre el monto de los ingresos. No se prevé reducción de este tipo. Al calcular el pago del 1er trimestre, se toman los ingresos del trimestre, de medio año, ingresos del medio año, etc.

Si el objeto del gravamen es el STS “ingresos menos gastos”, la tasa es del 15% (STS 15%). En este caso, se toman los ingresos para el cálculo del impuesto, minorados por el importe del gasto. Al mismo tiempo, las leyes regionales podrán establecer tarifas diferenciadas impuesto sobre el sistema tributario simplificado en el rango de 5 a 15 por ciento. El tipo reducido podrá aplicarse a todos los contribuyentes, o fijarse para determinadas categorías.

Al aplicar el sistema tributario simplificado, la base imponible depende del objeto tributario elegido: ingresos o ingresos reducidos por la cantidad de gastos:

La base imponible del régimen tributario simplificado con objeto "renta" es la expresión monetaria de todas las rentas del empresario. Esta cantidad está gravada a una tasa del 6%.

En el régimen tributario simplificado con objeto “ingresos menos gastos”, la base es la diferencia entre ingresos y gastos. Cuantos más gastos, menor es el tamaño de la base y, en consecuencia, el monto del impuesto. Sin embargo, una disminución en la base imponible para el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos menos gastos" es posible no para todos los gastos, sino solo para los enumerados en.

Los ingresos y gastos se determinan sobre la base del devengo desde el comienzo del año. Para los contribuyentes que elijan objeto USN“ingresos menos gastos” se aplica la regla del impuesto mínimo: si para el período impositivo el monto del impuesto calculado de manera general es menor que el monto del impuesto mínimo calculado, entonces se paga un impuesto mínimo del 1% de los ingresos efectivamente recibidos .

Un ejemplo de cálculo del monto de un anticipo para el objeto "ingresos menos gastos":

Durante el período impositivo, el empresario recibió ingresos por un monto de 25,000,000 de rublos, y sus gastos ascendieron a 24,000,000 de rublos.

Determinar la base imponible:

RUB 25.000.000 - 24.000.000 de rublos. = 1.000.000 de rublos.

Determinar el monto del impuesto:

RUB 1.000.000 * 15% = 150.000 rublos.

Calcular el impuesto mínimo:

RUB 25.000.000 * 1% = 250.000 rublos.

Es este monto el que debe pagarse, y no el monto del impuesto calculado de manera general.

No hay una respuesta única a la pregunta de cuál es mejor, STS 6% o STS 15%. Todo depende de la proporción de ingresos y gastos específicamente en tu caso. Si los gastos representan más del 60% de los ingresos, entonces, por regla general, es más rentable utilizar el sistema impositivo simplificado del 15%, si es menos, entonces el sistema impositivo simplificado del 6%. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que una disminución de la base imponible con el objeto de "ingresos menos gastos" con el sistema impositivo simplificado del 15% es posible no para todos los gastos, sino solo para los enumerados en.

Si aplica STS 6%, pero desea agregar un tipo de actividad y aplicarle STS 15%, esto no funcionará. Es imposible combinar USN 6% y USN 15%. El tipo de actividad añadida también será en la STS 6%. 

El procedimiento para pasar al sistema tributario simplificado es voluntario. Hay dos opciones:

1. Transición al sistema tributario simplificado simultáneamente con el registro de un empresario u organización individual:

La notificación puede presentarse junto con el paquete de documentos para el registro. Si no lo ha hecho, entonces tiene otros 30 días para pensar ().

2. Transición al sistema tributario simplificado desde otros regímenes tributarios:

La transición al sistema tributario simplificado solo es posible a partir del próximo año calendario. El aviso debe presentarse a más tardar el 31 de diciembre ().

El tránsito al régimen tributario simplificado de la UTII desde el inicio del mes en que se extinguió su obligación de pagar un impuesto único sobre la renta imputada ().

Para pasar del STS 15% al ​​STS 6% y viceversa, debe presentar una notificación de cambio de objeto del impuesto. Es posible cambiar el objeto del impuesto solo a partir del próximo año calendario. El aviso deberá presentarse a más tardar el 31 de diciembre del año en curso.

Por propia voluntad un contribuyente (organización o empresario individual) que aplica el régimen tributario simplificado tiene derecho a cambiar a un régimen tributario diferente desde el comienzo de un nuevo año calendario notificando (formulario recomendado No. 15 de enero del año en el que pretende aplicar un diferente régimen fiscal. Además, si no se presenta dicha notificación, hasta el final del nuevo año calendario, el contribuyente está obligado a aplicar el sistema tributario simplificado.

El período impositivo del régimen tributario simplificado es de 1 año. Los contribuyentes que apliquen el régimen tributario simplificado no tendrán derecho a cambiar a otro régimen tributario antes de la finalización del período impositivo.

Trimestre, medio año o 9 meses.

Procedimiento:

Las organizaciones pagan impuestos y anticipos en su ubicación, y los empresarios individuales en su lugar de residencia.

1. Pagamos impuestos por adelantado:

A más tardar 25 días naturales a partir de la finalización del período sobre el que se informa. Los anticipos pagados se acreditan contra impuestos en función de los resultados del período (año) fiscal (de declaración) ().

2. Rellenamos y presentamos la declaración del régimen fiscal simplificado:

3. Pagamos impuestos al final del año:

Empresarios individuales: a más tardar el 30 de abril del año siguiente al período impositivo vencido.

Si el último día del plazo para el pago del impuesto (pago anticipado) cae en fin de semana o feriado no laborable, el contribuyente está obligado a transferir el impuesto el día hábil siguiente.

Métodos de pago:

Recibo de pago no en efectivo.

Procedimiento:

La declaración de impuestos se presenta en la ubicación de la organización o el lugar de residencia del empresario individual.

Empresarios individuales: a más tardar el 30 de abril del año siguiente al período impositivo vencido

El formulario de declaración fue aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de fecha 22 de junio de 2009 N 58n. modificado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 48n del 20 de abril de 2011

El procedimiento de cumplimentación de la declaración fue aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 22 de junio de 2009 N 58n. modificado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 48n del 20 de abril de 2011

De acuerdo con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de diciembre de 2013 No. GD-4-3 / [correo electrónico protegido] al completar declaraciones de impuestos, a partir del 01/01/2014, antes de la aprobación de nuevas formas de declaraciones de impuestos, se recomienda que los contribuyentes indiquen el código OKTMO en el campo "Código OKATO".

En caso de que el contribuyente cese en la actividad respecto de la cual aplicó el régimen tributario simplificado, presente una declaración del impuesto a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes en que, según la notificación presentada por él al fisco autoridad de conformidad con, la actividad empresarial con respecto a la cual Este contribuyente utilizó el sistema tributario simplificado. En este caso, el impuesto se paga a más tardar en los plazos establecidos para la presentación de una declaración de impuestos. Es decir, el impuesto se paga a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes en que el contribuyente dejó de aplicar el régimen tributario simplificado. ().



La utilización del régimen tributario simplificado no exime de ejercer las funciones de cálculo, retención y traslado del IRPF con salarios empleados.

Si la declaración se presenta por un período superior a 10 días hábiles, las operaciones en la cuenta pueden suspenderse (congelamiento de cuenta).

La presentación tardía de informes conlleva una multa del 5% al ​​30% del monto del impuesto no pagado por cada mes completo o parcial de retraso, pero no menos de 1000 rublos. ().

La demora en el pago puede dar lugar a sanciones. El importe de la sanción se calcula como un porcentaje, que es igual a 1/300 de la tasa de refinanciación, del importe de la contribución o impuesto transferido no total o parcialmente, o impuesto por cada día de retraso ().

Por falta de pago de impuestos, se prevé una multa por un monto del 20% al 40% del monto del impuesto no pagado ().

1. la cantidad de ingresos para el año calendario superó los 60 millones de rublos;

2. el número de empleados del contribuyente superó las 100 personas;

3. el costo de los activos fijos y activos intangibles superó los 100 millones de rublos.

Las organizaciones y los empresarios individuales que infrinjan al menos una de las condiciones enumeradas anteriormente pierden el derecho a aplicar el régimen tributario simplificado desde el inicio del trimestre en que se cometió la infracción. A partir del mismo período de declaración, los contribuyentes deben calcular y pagar los impuestos bajo el régimen general de impuestos en la forma prescrita para las organizaciones de nueva creación (empresarios individuales recién registrados). Sanciones y multas por mora en el pago de las cuotas mensuales durante el trimestre en que dichos contribuyentes se cambiaron al régimen general de tributación, no pagan.

El contribuyente (organización, empresario individual), en caso de pérdida del derecho a aplicar el régimen tributario simplificado en el período (tributario) de declaración, notifica a la autoridad tributaria la transición a un régimen tributario diferente mediante la presentación, dentro de los 15 días calendario días después del final del trimestre en que perdió este derecho, un aviso de pérdida del derecho a aplicar el régimen tributario simplificado (formulario recomendado N° 26.2-2).

1. Elaboramos una notificación de la transición al sistema tributario simplificado de forma automática utilizando el servicio de procesamiento de documentos en línea o por nuestra cuenta, para ello descargamos el formulario de solicitud actual para la transición al sistema tributario simplificado Información requerida al llenar el formulario 26.2-1:

Al completar el aviso, siga las instrucciones en las notas al pie;

Al pasar al régimen tributario simplificado, dentro de los 30 días siguientes al registro, se indica el código 2 de la firma del contribuyente;

En todos los casos, a excepción de la presentación de una notificación junto con los documentos para el registro estatal, se coloca el sello de la organización (para los empresarios individuales, no es necesario el uso de un sello);

El campo de fecha indica la fecha en que se envió la notificación.

3. Imprimimos el aviso completo en dos copias.

4. Vamos a la oficina de impuestos, llevando nuestro pasaporte con nosotros, y entregamos ambas copias de la notificación al inspector a través de la ventana. Recibimos con la marca del inspector la 2da copia de la notificación 26.2-1 sobre la transición a un sistema simplificado.

(STS, USNO, impuesto simplificado, impuesto simplificado) es un documento en el que un empresario u organización individual informa su deseo de aplicar uno de los regímenes de impuestos especiales - simplificados.

Por qué declarar la transición al sistema tributario simplificado

El régimen tributario simplificado, así como la imputación y la patente, son regímenes de tributación voluntaria y pueden ser aplicados por empresarios individuales y organizaciones a su discreción, sujeto a las condiciones pertinentes.

Al registrar a un empresario o persona jurídica, se transfiere automáticamente a la OSNO si no se les proporciona una notificación para la transición al sistema tributario simplificado dentro de los 30 días posteriores al registro.

OSNO es uno de los regímenes fiscales más complejos y económicamente poco rentables para las pequeñas empresas. En la mayoría de los casos, se utiliza cuando el número de empleados y rotación de dinero una empresa o empresario individual no puede aplicar el régimen tributario simplificado o UTII, o, en el caso de que el contribuyente coopere principalmente con contrapartes interesadas en compensar el IVA "soportado".

Orden de llenado:

• EN bloque 1 debe especificar el TIN de la persona.

Si no, entonces la línea debe ser tachada.

• EN bloque 2 es necesario reflejar el código de la autoridad fiscal a la que se presentará la solicitud y la firma del contribuyente.

El código de la autoridad fiscal a la que se envía la solicitud se puede encontrar utilizando un servicio especial en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa.

• EN bloque 3 se indica el nombre completo del empresario individual que presenta el documento especificado.
• EN bloque 4 se indica el código 2, se colocan guiones en las celdas restantes.
• EN bloque 5 se muestra el código correspondiente al tipo de objeto seleccionado según el sistema tributario simplificado: " 1 " - para el objeto "Ingresos" 6% y " 2 ”- para el objeto “Ingresos menos gastos” 15%.
• EN bloque 6
• EN bloque 7 pon el codigo" 1 "si la notificación es presentada por el propio futuro empresario individual y" 2 » si es su representante.

Si el código " 1 ”, luego se tachan las 3 líneas inferiores y solo se indica el número de teléfono de contacto, la fecha de llenado de la solicitud y la firma del empresario individual.

Si el código " 2 ”, luego, en las tres líneas inferiores, es necesario indicar el nombre completo del representante de IP, luego el número de teléfono de contacto y, en la parte inferior, los datos del documento que confirma la autoridad del representante.

Todas las demás líneas, así como las líneas que no están completamente llenas, se tachan.

Para LLC durante el registro inicial

Orden de llenado:

• EN bloque 1 No se indican TIN y KPP, ya que aún no han sido asignados a la organización.
• EN bloque 2 junto con este aviso, se indica el código de la autoridad fiscal a la que se presentará el paquete de documentos para el registro, así como la firma del contribuyente.

El código de la autoridad fiscal a la que se envía la solicitud se puede encontrar utilizando un servicio especial en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa.

El signo del contribuyente al presentar una solicitud junto con los documentos para el registro se indica como "1".

• EN bloque 3 se indica el nombre completo de la organización que presenta la notificación.
• EN bloque 4 se indica el codigo 2 (transición al sistema tributario simplificado desde el momento del registro), se colocan guiones en las celdas restantes.
• EN bloque 5 se refleja el código correspondiente al tipo de objeto seleccionado según el sistema tributario simplificado: "1" - para el objeto "Ingresos" 6% y "2" - para el objeto "Ingresos menos gastos" 15%.
• EN bloque 6 se indica el año de presentación del documento.
• En el bloque 7, el código " 1 ", si la notificación es presentada por el jefe de la organización y " 2 ", si es su representante.

Si el código " 1 ”, luego, a continuación, es necesario indicar el nombre del jefe de la organización, el número de teléfono de contacto, la fecha de llenado de la solicitud y la firma del jefe.

Si el código " 2 ”, luego, en las tres líneas inferiores, es necesario indicar el nombre del representante de la organización, el número de teléfono de contacto y los datos en el documento que confirma la autoridad del representante.

Todas las demás líneas, así como las líneas que no están completas, se tachan por completo.

Una muestra de cómo completar el formulario 26.2-1 cuando se envía después de 30 días a partir de la fecha de registro o cuando se cambia de UTII al sistema tributario simplificado en caso de terminación de actividades en vmenenka.

El procedimiento para llenar un aviso cuando se proporciona después del registro (dentro de los 30 días) o cuando se cambia de UTII, si se termina la actividad en la imputación, difiere solo en el signo del contribuyente (código). En este caso, pon " 2 ", pero no " 1 ”, como en la primera muestra.

Si un empresario individual u organización se cambia al sistema tributario simplificado de UTII a mediados de año (si es imposible aplicar la imputación), en la línea “cambio a un sistema tributario simplificado”, debe colocar el código “ 3 y en el renglón correspondiente a continuación, indicar el mes y año a partir del cual se produce el traspaso a tributación simplificada.

Las organizaciones y los empresarios pueden cambiar voluntariamente a un sistema tributario simplificado a partir del próximo año calendario. Las empresas de nueva creación (IE) pueden aplicar impuestos simplificados a partir de la fecha de su registro (cláusula 1 del artículo 346.11, cláusula 1.2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Condiciones para la transición al sistema tributario simplificado en 2019

En 2019, se podrá aplicar el régimen tributario simplificado si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

• la cantidad de ingresos calculada para 9 meses de 2018 no es más de 112,500,000 rublos (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• la cantidad de ingresos calculada para 2018 no supera los 150 000 000 de rublos (cláusula 4, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• la participación del capital autorizado propiedad de otras empresas no supera el 25% (subcláusula 14, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• el número promedio de empleados al 1 de enero de 2019 no es más de 100 personas (subcláusula 15, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• el valor residual de los activos fijos no supera los 150.000.000 de rublos (subcláusula 16, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• no hay sucursales (subcláusula 1, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• ninguna actividad institución de crédito, fondo de pensiones no estatal, participante profesional en el mercado de valores, casa de empeño, notario y despacho de abogados, seguros, fondo de inversión, para la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, para la extracción y venta de minerales (excepto los comunes), para la organización y realización de juegos de azar, para la provisión de mano de obra para empleados (subcláusulas 2-10.21 cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• la empresa no es parte de los acuerdos de participación en la producción (subcláusula 11, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• no se aplica el sistema de tributación en forma de pago del Impuesto Agrícola Unificado (subpárrafo 13, párrafo 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• la organización no es una empresa extranjera o de microfinanzas, así como una institución estatal y presupuestaria (subcláusulas 17,18,20, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Plazo para presentar un aviso de transición al régimen tributario simplificado

Las empresas y empresarios que cumplan con los requisitos para la aplicación del régimen tributario simplificado y decidan pasarse a la tributación simplificada a partir del inicio del próximo año del régimen de tributación general o imputada, envíen una notificación del régimen tributario simplificado al Servicio de Impuestos Federales al lugar de su registro a más tardar el 31 de diciembre del año en curso (cláusula 1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las organizaciones de nueva creación (IE) envían una notificación de transición al sistema tributario simplificado a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha de registro fiscal, o simultáneamente con los documentos para el registro estatal (Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 11/02/2012 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]). En ambos casos, se considerará que la organización ha cambiado a impuestos simplificados, a partir de la fecha de registro en la oficina de impuestos (cláusula 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las empresas (IE) que no notificaron a la autoridad fiscal en el momento de la transición al sistema fiscal simplificado no tienen derecho a aplicar el régimen especial simplificado (subcláusula 19, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Notificación de la transición a USN

La notificación de la transición a un sistema tributario simplificado se completa en el formulario N 26.2-1, aprobado. Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]

Puede descargar el formulario de notificación desde este enlace.

La notificación puede presentarse al IFTS personalmente, enviarse por correo o electrónicamente. El formato para enviar una notificación de transición al sistema tributario simplificado en el formulario N 26.2-1 en forma electrónica está aprobado por el Apéndice N 1 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 16 de noviembre de 2012 N MMV-7- 6 / [correo electrónico protegido]

La primera ventaja absoluta es la inexistencia de algunos impuestos que se pagan en el sistema general de tributación:

1. Se elimina el impuesto sobre la renta al pasar de OSNO a USN;
2. Impuesto al Valor Agregado.
3. impuesto a la propiedad

Pero todavía hay una serie de excepciones. Por ejemplo, se tendrá que pagar el impuesto sobre la renta por los dividendos recibidos, el IVA por las operaciones de importación y el impuesto sobre la propiedad si esta propiedad está valuada en valor catastral y está incluido en una lista especial aprobada por las autoridades locales.

El principal impuesto simplificado es el impuesto STS trimestral.

Segundo más en la flexibilidad de la simplificación. En el modo especial, puedes elegir tú mismo el tipo de tributación:

• de todos los ingresos. En este caso, para calcular el impuesto, solo necesita llevar registros de ingresos.
• de la diferencia entre ingresos y gastos.

En este caso, lo principal es determinar correctamente los ingresos de la organización.

En ambos casos, la tasa es más baja que en el OSNO.

Suponga que su organización se dedica al alquiler de bienes inmuebles. Este negocio no implica grandes gastos, y le resultará más rentable elegir un método de cálculo de todos los ingresos con una tasa del 6%. En algunos sujetos de la Federación Rusa, esta tasa puede ser incluso más baja, del 1%.

Pero si su empresa se dedica a actividades de alto costo, elija el modo "ingresos menos gastos".

Tercero más establece que se debe presentar una cantidad mínima de declaraciones de impuestos (solo una declaración de impuestos por año). Dado que paga menos impuestos, se reduce la probabilidad de disputas con la oficina de impuestos. También hay menos papeleo y volumen de informes.

La transición de IP y LLC de OSNO a USN en 2019 - características

Para que el período de transición para un empresario individual y LLC transcurra sin problemas en el sistema tributario general, siga las siguientes reglas, recomendaciones y tenga en cuenta las características de la transición de OSNO a USN:

Cálculo correcto de la renta transitoria o "renta transitoria"

La transición de una organización de OSNO a simplificada es uno de los momentos más difíciles. Prueba hasta la transición no acepte pagos anticipados de contratistas. De lo contrario, estos montos deberán incluirse en los ingresos y el impuesto sobre la renta será más alto.

En un convenio con pago aplazado, no se visualizan los ingresos de tributación simplificada si se acreditan antes en el cálculo del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, un envío impago, cuando el pago de un envío realizado durante el período OSNO ya se recibió en el sistema tributario simplificado.

Es necesario preparar paulatinamente a la organización para la transición de la organización al régimen especial, teniendo en cuenta los ingresos del período transitorio.

Gastos del período de transición para el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos menos gastos"

Requerir documentos de cierre de los proveedores antes del 1 de enero. Para todos los pagos anticipados realizados, los gastos solo pueden tenerse en cuenta al proporcionar los documentos de cierre. El cálculo tiene lugar en la fecha especificada en el documento.

recuperación del IVA

Al pasar a un régimen especial, es necesario restituir el IVA aceptado para la deducción durante la aplicación de la OSNO para los bienes en desuso, los activos intangibles y los activos fijos. Para activos intangibles y activos fijos, el impuesto se restituye de acuerdo al valor residual. En el caso de bienes y materiales - en su totalidad.

Para evitar recuperar el IVA, si es posible, da de baja materiales y bienes en el cuarto trimestre.

Anticipos no cerrados tras la transición de OSNO a USN

En el último mes de aplicación de la OSNO se podrá deducir el IVA de los anticipos recibidos. El cumplimiento de las obligaciones derivadas de los mismos se producirá ya durante la aplicación del régimen especial.

Contabilidad de activos fijos durante la transición al sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos"

El valor residual de los activos fijos no totalmente depreciados ya se puede llevar a gastos de forma simplificada.

Una política contable correctamente elaborada y estas reglas para la transición de OSNO al sistema tributario simplificado en 2019 le proporcionarán orden y reducirán los riesgos de reclamaciones de las autoridades fiscales.

Condiciones para la transición de OSNO a USN

Antes de decidir trabajar para el sistema tributario simplificado, un empresario individual y una LLC deben estar seguros de que tienen derecho a hacerlo.

Se permite la transición del régimen tributario general al simplificado a quienes cumplan con los siguientes criterios:

1. El número de empleados no supera las 100 personas.
2. Ingresos no más de 112,5 millones de rublos. sin IVA durante 9 meses del año en curso. En el proceso de trabajar en ingresos STS no debe exceder los 150 millones de rublos.
3. actividad permitida. Los bancos y las organizaciones de microfinanzas, las casas de empeño, las aseguradoras, los organizadores de juegos de azar, los fondos de inversión y pensiones no estatales, los corredores y comerciantes, los notarios y abogados, etc., no pueden cambiar a un sistema simplificado.
4. El valor residual de los activos fijos no cruza el umbral de 150 millones de rublos.
5. No más del 25% de la participación en el capital autorizado de la empresa pertenece a otras personas jurídicas.

Los empresarios individuales pueden pasar a un sistema simplificado sin observar el límite de ingresos y activos fijos, pero durante el período de trabajo en un sistema simplificado deben cumplir con estas restricciones.

Si un empresario individual o LLC cambia al sistema tributario simplificado y luego supera cualquiera de los indicadores enumerados, el resultado será un retorno / transición al sistema tributario general.

Cronología de la transición

Las organizaciones y los empresarios individuales que, incluso antes de registrar una empresa, hayan elegido un sistema tributario simplificado para ellos, deben presentar una notificación de transición al sistema tributario simplificado junto con los documentos para registrar una LLC / IP o hasta 30 días después del registro.

Si una empresa recién registrada presenta una solicitud para la transición del OSNO al sistema tributario simplificado en violación de la fecha límite, entonces no podrá aplicar el sistema tributario simplificado hasta el final del año calendario en curso.

Si no cumplió con el plazo de solicitud de 30 días o no sabía nada sobre la posibilidad de elegir un sistema tributario simplificado y terminó en el OSNO, podrá cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir del próximo año. Puede transferir una organización al sistema tributario simplificado solo una vez al año.

pero si eres pagador UTII y cesas en el tipo de actividad por la que pagas impuesto imputado, puedes pasar al régimen tributario simplificado sin esperar al año siguiente. En este caso, el cambio de tributación ocurre dentro de los 30 días siguientes a la baja como pagador de UTII.

Sin embargo, es imposible simplemente cambiar de UTII a tributación simplificada a mediados de año para el mismo tipo de actividad. STS para su negocio solo es posible con el inicio de un nuevo tipo de actividad.

Tabla - modo/términos

¿Es posible que una organización cumpla con todas las condiciones si quiere pasar a un régimen especial? A continuación se muestra una guía paso a paso.

Transición de OSNO a USN para un empresario individual y LLC en 2019: instrucciones paso a paso

El algoritmo se ve así:

Paso 1. Preparar el aviso

Para transferir una organización del sistema tributario general al simplificado, es necesario preparar una notificación para las autoridades fiscales.

El formulario de notificación fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos del 11/02/2012 No. ММВ-7-3/829.

Indique en su aviso:

1. El objeto del gravamen son los “ingresos” o “ingresos menos gastos”;
2. El valor residual de los activos fijos el 1 de octubre (no se indica IP);
3. El monto de los ingresos al 1 de octubre (no se indica IP).

Paso 2. Presentar un aviso

La solicitud se presenta en el lugar de registro de la empresa.. La fecha límite de presentación para personas jurídicas y empresarios individuales es a más tardar el 31 de diciembre.

Modalidades de solicitud: presencial, por correo, electrónicamente.

Si solicitó la transición al sistema tributario simplificado, pero cambió de opinión, entonces no es necesario cambiar a la tributación simplificada si notifica su decisión a la oficina de impuestos a más tardar el 15 de enero.

conclusiones

• El sistema impositivo simplificado es adecuado para empresas con una facturación de hasta 150 millones de rublos por año y hasta 100 empleados. No apto para bancos, notarios, entidades legales con ramas;
• Hay dos tipos de STS: STS 6% Y STS 15% (“ingresos” e “ingresos menos gastos”). Elija el objeto de tributación en función de su tipo de negocio;
• presentan una declaración al sistema tributario simplificado una sola vez al año y pagan trimestralmente;
• puede cambiar de OSNO al sistema tributario simplificado solo desde el comienzo del año calendario o al registrar una empresa y un empresario individual.

Es necesario pasar de OSNO a la simplificación de acuerdo con las reglas. Sujeto a todas las condiciones y términos, garantizará una fácil transición a un sistema tributario simplificado.

Además, debe tenerse en cuenta que las reglas para la transición, las condiciones para usar el modo especial pueden cambiar. Y si, por ejemplo, en 2020, los ingresos de su empresa pasan a ser más de 112,5 millones de rublos, entonces todavía tiene la oportunidad de permanecer en la versión simplificada.

A partir del próximo año, los límites en el número de empleados e ingresos por organización pueden ser más altos que en 2019. Los funcionarios planean introducir nuevas enmiendas al Código Tributario, que permitirán a las organizaciones que tienen 200 millones de rublos de ingresos y no más de 130 empleados aplicar el régimen tributario simplificado.

Al mismo tiempo, también se planea aumentar la tasa impositiva en sí. Dependerá de cuánto excedió la empresa los límites de ingresos y número de empleados.