Sistema tributario simplificado. Sistema tributario simplificado Código Tributario capítulo 26.2 sistema tributario simplificado

Artículo 346.11. Disposiciones generales del sistema tributario simplificado - simplificado

1. El sistema tributario simplificado para organizaciones y empresarios individuales se aplica junto con otros regímenes tributarios previstos por la ley. Federación Rusa sobre impuestos y tasas.

La transición a un sistema tributario simplificado o el retorno a otros regímenes tributarios la realizan voluntariamente organizaciones y empresarios individuales en la forma prescrita en este capítulo.

2. La aplicación de un sistema tributario simplificado por parte de las organizaciones prevé su exención de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades (con excepción del impuesto pagado sobre la renta gravada a los tipos impositivos previstos en los apartados 1.6, 3 y 4 del artículo 284). de este Código), impuesto a la propiedad de las organizaciones ( con excepción del impuesto pagado sobre bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como su valor catastral de conformidad con este Código). Las organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado no son reconocidas como contribuyentes del impuesto al valor agregado, con excepción del impuesto al valor agregado pagadero de conformidad con este Código al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción (incluidos los montos de impuestos sujetos a al pago al finalizar el régimen aduanero de la zona franca en el territorio de la Zona Económica Especial en la Región de Kaliningrado), así como el impuesto al valor agregado pagado de conformidad con los artículos 161 y 174.1 de este Código.

El párrafo ya no es válido.

Otros impuestos, tasas y primas de seguro son pagados por organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado de acuerdo con la legislación sobre impuestos y tasas.

3. La aplicación de un sistema tributario simplificado por parte de empresarios individuales prevé su exención de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal (en relación con los ingresos recibidos de actividades comerciales, con excepción del impuesto pagado sobre los ingresos en forma de dividendos, así como como sobre la renta gravada a las tasas impositivas , previsto en los párrafos 2 y 5 del artículo 224 de este Código), impuesto a la propiedad para personas físicas (en relación con bienes utilizados para actividades comerciales, con excepción de los objetos de tributación con impuesto a la propiedad para personas físicas incluido en la lista determinada conforme al apartado 7 del artículo 378.2 de este Código, teniendo en cuenta las características previstas en el apartado segundo del apartado 10 del artículo 378.2 de este Código). Los empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado no son reconocidos como contribuyentes del impuesto al valor agregado, con excepción del impuesto al valor agregado pagadero de conformidad con este Código al importar bienes al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción (incluidos los montos del impuesto , pagadero al finalizar el régimen aduanero de la zona franca en el territorio de la Zona Económica Especial en la Región de Kaliningrado), así como el impuesto al valor agregado pagado de conformidad con los artículos 161 y 174.1 de este Código.

El párrafo ya no es válido.

Otros impuestos, tasas y primas de seguros los pagan los empresarios individuales utilizando el sistema tributario simplificado de conformidad con la legislación sobre impuestos y tasas.

4. Para organizaciones y empresarios individuales aplicando el sistema tributario simplificado, los procedimientos existentes para mantener transacciones en efectivo y el procedimiento para presentar informes estadísticos.

5. Las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado no están exentos del cumplimiento de los deberes de los agentes fiscales, así como de los deberes de las personas controladoras del controlado. compañías extranjeras previsto por este Código.

Ley Federal N° 401-FZ de 30 de noviembre de 2016 “Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia y determinados actos legislativos de la Federación de Rusia” (en adelante, Ley Federal N° 401-FZ) fue firmada. La ley introduce modificaciones a gran escala tanto en la Parte I como en la Parte II del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las innovaciones no se han librado. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia: aumentado nuevamente límite de tamaño ingresos bajo el sistema tributario simplificado.

Este material analiza únicamente los cambios que afectaron al cap. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Cambios tradicionales de año nuevo. la legislación fiscal 2016 no fue una excepción: la Ley Federal No. 401-FZ se publicó el 30 de noviembre de 2016. La ley introduce modificaciones tanto en el procedimiento de administración tributaria como en el contenido de casi todos los capítulos de la Parte II del Código Tributario de la Federación de Rusia.

En 2016, cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ya ha sufrido ajustes importantes, pero resultó que no fueron los últimos el año pasado.

La Ley Federal No. 401-FZ entró en vigor en la fecha de su publicación oficial, pero para una serie de disposiciones se han establecido otras fechas de vigencia.

Se aumenta el límite de ingresos para el sistema tributario simplificado

En el verano de 2016, entró en vigor la Ley Federal N ° 243-FZ de 3 de julio de 2016, "Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con la transferencia de poderes a las autoridades fiscales para administrar las contribuciones al seguro para pensión obligatoria, social y seguro de salud"(en adelante, Ley Federal No. 243-FZ), que deberá entrar en vigor el 1 de enero de 2017. Esta ley aprobó nuevos criterios aplicación del sistema tributario simplificado Acerca de desde 2017:

• el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado será igual a 120 millones de rublos. Se realizan los cambios correspondientes en las cláusulas 4 y 4.1 del art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia: 60 millones de rublos. será sustituido por 120 millones de rublos. La cantidad de ingresos para la transición al sistema tributario simplificado aumenta proporcionalmente a 90 millones de rublos; se modifican el párrafo 2 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se suspende el mecanismo de indexación del límite de ingresos hasta el 01/01/2020. Al mismo tiempo, se estableció inmediatamente un coeficiente deflactor para 2020, que es necesario a efectos de aplicar el Cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, igual a 1. Así, del 01/01/2017 al 31/12/2020, el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado será igual a 120 millones de rublos, a efectos de la transición. al sistema tributario simplificado: 90 millones de rublos;
• el valor residual de los activos fijos a los efectos de la aplicación del sistema tributario simplificado aumentó de 100 millones de rublos. una vez y media: hasta 150 millones de rublos.

Para tu información:
Teniendo en cuenta la indexación en 2016, el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado es de 79,74 millones de rublos, y para los fines de la transición al sistema tributario simplificado a partir de 2017, 59,805 millones de rublos. La Ley Federal No. 401-FZ aumenta el límite de ingresos para los fines de aplicar el sistema tributario simplificado a 150 millones de rublos; para cambiar al sistema tributario simplificado, los ingresos durante nueve meses no deben exceder los 112,5 millones de rublos; Se realizan los cambios correspondientes en el párrafo 2 del art. 346.12, apartado 4 y 4.1 art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se dice que estas disposiciones entran en vigor un mes después de la fecha de publicación oficial de la Ley Federal No. 401-FZ y no antes del día 1 del siguiente período impositivo para el impuesto correspondiente. Dado que esta ley fue publicada el 30 de noviembre de 2016 y el nuevo período impositivo bajo el sistema tributario simplificado comienza el 1 de enero de 2017, resulta que estas normas entrarán en vigor el 1 de enero de 2017.

En la Información del 01/09/2016 sobre la cuestión de la aplicación de nuevos valores de ingresos con el fin de pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2017, representantes del Servicio de Impuestos Federales explicaron que para las organizaciones que pasan al régimen especial designado a partir de 2017 , el importe de los ingresos durante los nueve meses de 2016 no debería superar los 59,805 millones de rublos . (valor de la renta marginal vigente en 2016 en el momento de la presentación de la notificación (45 millones de rublos), x coeficiente de deflactor establecido para 2016 (1,329)).

Si los ingresos de la organización durante nueve meses del año en el que se presenta el aviso de transición al sistema tributario simplificado no exceden los 90 millones de rublos, dicha organización recibirá el derecho de cambiar al sistema tributario simplificado, pero solo a partir del 01 /01/2018.

Teniendo en cuenta los cambios considerados, si los ingresos durante nueve meses no superan los 112,5 millones de rublos, la organización tendrá derecho a cambiar al sistema tributario simplificado a partir del 01/01/2018.

Gastos de acuerdo con la nueva edición del Código Tributario

La Ley Federal No. 401-FZ modifica párrafos. 3 p.2 art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que define el procedimiento para contabilizar los gastos de pago de impuestos y tasas. Estas modificaciones se correlacionan con innovaciones fundamentales en la cuestión del pago de impuestos y tasas, que fueron introducidas por la misma ley en el art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según el procedimiento vigente en 2016, el contribuyente está obligado a pagar él mismo los impuestos y tasas. Los financieros insistieron en que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos de una organización de contribuyentes por parte de otra organización (Carta del 12 de agosto de 2016 No. 03-02-07/1/47290) .

Surgieron muchas preguntas de los contribuyentes debido a que nadie, excepto el propio contribuyente, tenía derecho a cumplir con esta obligación. A partir de 2017 este problema quedará solucionado.

Cláusula 1 del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se ha complementado con la siguiente disposición: el pago del impuesto puede ser realizado por otra persona en nombre del contribuyente. Otra persona no tiene derecho a exigir al sistema presupuestario de la Federación de Rusia la devolución del impuesto pagado por el contribuyente. Para cumplir con esta obligación, es probable que se realicen cambios en orden de pago o el procedimiento para su cumplimentación: estos ajustes no deben implicar una vulneración de los derechos de los contribuyentes y de las personas que tributan por ellos. Las autoridades tributarias deben disponer de toda la información necesaria para permitir el uso de medios tecnicos identificar a los contribuyentes a quienes se transfieren impuestos, así como aclarar los impuestos transferidos erróneamente por terceros, incluso como parte de ingresos no identificados.

Se han realizado los cambios correspondientes en los párrafos. 3 p.2 art. 346.17 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Hasta 2017, los gastos de pago de impuestos y tasas se contabilizaban como gastos por el monto efectivamente pagado por el contribuyente. Si existía una deuda para pagar impuestos y tasas, los gastos para su pago se tuvieron en cuenta como gastos dentro de los límites de la deuda realmente pagada en aquellos períodos de declaración (impuestos) en los que el contribuyente paga la deuda especificada.

Desde 2017, los gastos de pago de impuestos, tasas y primas de seguros se tienen en cuenta en el importe realmente pagado por el contribuyente. al cumplir independientemente la obligación de pagar impuestos, tasas y contribuciones de seguros o al pagar una deuda con otra persona que surja como resultado del pago por parte de esta persona de conformidad con este Código para el contribuyente de los montos de impuestos, tasas y contribuciones de seguros. Si existe una deuda para pagar impuestos, tasas y primas de seguros, los costos de su pago se tienen en cuenta como gastos dentro de los límites de la deuda realmente pagada en aquellos períodos de declaración (impuestos) en los que el contribuyente paga dicha deuda. o deuda con otra persona que surja como resultado del pago por parte de esta persona de conformidad con este Código para el contribuyente de montos de impuestos, tasas y contribuciones de seguros.

Resulta que desde 2017, una persona “simplificada” puede pagar impuestos y tasas por sí misma, o puede hacerlo otra persona por él. En consecuencia, podrá tener en cuenta los impuestos y tasas pagados en los gastos en la fecha del pago efectivo, cuando se pague a sí mismo, y en la fecha de pago de la deuda a otra persona, cuando dicha persona pague impuestos por un “persona simplificada”.

Combinando el sistema tributario simplificado con un régimen especial en forma de UTII y PSN

La Ley Federal No. 401-FZ hace aclaraciones al Capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para personas "simplificadas" que combinan el sistema tributario simplificado con el sistema tributario en forma de UTII o PSN.

En primer lugar, cláusula 2 art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que también establece que las organizaciones y los empresarios individuales que han dejado de ser pagadores de UTII tienen derecho, sobre la base de una notificación, a cambiar al sistema tributario simplificado desde principios de mes. en el que se dio por terminada su obligación de pagar UTII, se complementa con una disposición sobre el plazo de presentación de este aviso. En este caso, el contribuyente deberá notificar a la autoridad tributaria sobre la transición al sistema tributario simplificado a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII. Esta modificación entra en vigor el 01/01/2017.

En segundo lugar, se han realizado ajustes al inciso 8 del art. 346.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según la norma designada, los contribuyentes que combinan el sistema tributario simplificado y el régimen especial en forma de UTII deben llevar registros separados de ingresos y gastos para diferentes tipos de actividades. Ahora esta regla se extiende al caso en que se combinan el sistema tributario simplificado y el PSN, así como el sistema tributario simplificado, el sistema tributario en forma de UTII y PSN.

El procedimiento para distribuir los gastos si es imposible separarlos al calcular la base de los impuestos calculados bajo diferentes regímenes fiscales especiales se mantiene sin cambios: estos gastos se distribuyen en proporción a la participación de los ingresos en el monto total de los ingresos recibidos al aplicar lo especificado. Regímenes tributarios especiales.

Se aclara que los ingresos y gastos por tipos de actividades respecto de las cuales se aplica un régimen especial en forma de UTII o PSN no se tienen en cuenta al calcular la base imponible pagada al aplicar el sistema tributario simplificado.

Tenga en cuenta que los representantes de las autoridades reguladoras se adhirieron anteriormente a las reglas anteriores, pero estas reglas no se detallaron en el capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 9 de diciembre de 2013 No. 03-11-12/53551, de 24 de noviembre de 2014 No. 03-11-12/59538, de febrero 24, 2016 N° 03-11-12/9994).

Modificaciones técnicas cap. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia

La Ley Federal No. 401-FZ también introdujo modificaciones técnicas al Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que entrarán en vigor el 1 de enero de 2017.

En el apartado 2 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el uso del sistema tributario simplificado exime a las organizaciones de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades (con excepción del impuesto pagado sobre la renta gravado a las tasas impositivas previstas en las cláusulas 1.6, 3 y 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), impuesto sobre la propiedad de las organizaciones (con excepción del impuesto pagado sobre bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como su valor catastral con base en dicho código). Los "simplistas" tampoco son reconocidos como contribuyentes del IVA, con la excepción del IVA pagadero al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia, así como el IVA pagadero de conformidad con el art. 174.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Otros impuestos los pagan las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado de acuerdo con la legislación sobre impuestos y tasas.

La Ley Federal No. 401-FZ especifica que las "personas simplificadas" no sólo pagan otros impuestos en forma general, sino también las tasas y primas de seguros.

Se hicieron aclaraciones similares al párrafo 3 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que prescribe las disposiciones correspondientes para empresarios individuales.

Se hizo otra enmienda técnica al párrafo. 6 cláusula 3.1 art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece que los empresarios individuales que han elegido los ingresos como objeto de tributación y no realizan pagos ni otras remuneraciones a las personas físicas, reducen el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) sobre las contribuciones al seguro pagadas a el Fondo de Pensiones y el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en una cantidad fija.

Dado que desde 2017 la administración de las primas de seguros se transfiere a las autoridades fiscales, las primas de seguros no se pagarán al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia o al Fondo de Seguro Social, sino a las cuentas del Servicio Federal de Impuestos. En consecuencia, en la norma anterior las palabras "PFR y FFOMS" se reemplazan por "contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio y el seguro médico obligatorio".

La Ley Federal No. 401-FZ aumenta el límite de ingresos para los fines de aplicar el sistema tributario simplificado de 2017 a 150 millones de rublos, en consecuencia, para cambiar al sistema tributario simplificado, los ingresos durante nueve meses no deben exceder los 112,5 millones de rublos;

Desde 2017, el pago del impuesto lo puede realizar otra persona en nombre del contribuyente. En consecuencia, las personas "simplificadas" podrán tener en cuenta los impuestos y tasas pagados en la fecha del pago real, cuando los paga el propio contribuyente, y en la fecha de pago de la deuda a otra persona, cuando otra persona paga impuestos para la persona “simplificada”.

Además, la Ley Federal No. 401-FZ introduce aclaraciones al capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para personas "simplificadas" que combinan el sistema fiscal simplificado con un régimen especial en forma de UTII o PSN.

Lea más sobre estas innovaciones en el artículo de N. A. Petrova “USNO - 2017: nuevos criterios”, No. 7, 2016.

El capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema tributario simplificado" se aplica en 2019, teniendo en cuenta todos los cambios que entraron en vigor el 1 de enero de 2019. Consideremos todos los cambios principales y el procedimiento para trabajar dentro del sistema tributario simplificado este año.

Período fiscal y de declaración según el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

El período impositivo de aplicación del sistema tributario simplificado es de un año natural. También existen períodos de presentación de informes en función de cuyos resultados se transfieren los pagos anticipados de acuerdo con el sistema tributario simplificado. Este es el primer trimestre, medio año, 9 meses. El impuesto de fin de año pagadero al presupuesto se calcula como la diferencia entre las transferencias de anticipos durante los períodos de informe y el impuesto calculado para el año en su conjunto. tales reglas código de impuestos"STS" (Capítulo 26.2).

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Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS": tipos impositivos

La tasa impositiva para los contribuyentes que han elegido la renta como objeto de tributación es del 6 por ciento. Al mismo tiempo, las autoridades locales tienen derecho a reducir la tasa al 1 por ciento, y en Crimea y Sebastopol incluso menos (cláusula 1 del artículo 346.20 del Código Fiscal).

No todas las regiones aprovecharon el derecho a reducir el tipo impositivo al mínimo.

Las autoridades regionales tienen derecho a conceder exenciones fiscales. Es decir, darles una tasa impositiva del 0 por ciento. Podrán acogerse a este beneficio aquellos comerciantes que se hayan registrado por primera vez y estén operando en determinadas zonas. Por ejemplo, si se dedican a la producción, la esfera social, la ciencia o brindan servicios domésticos a la población.

Si paga impuestos sobre la diferencia entre ingresos y gastos, la tasa impositiva será del 15 por ciento. El capítulo del Código Fiscal "STS" estipula que las autoridades regionales también tienen derecho a reducirlo.

Cálculo de impuestos según el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

Calcule el impuesto único (pagos anticipados) de acuerdo con el capítulo "Sistema tributario simplificado" del Código Tributario de la Federación de Rusia en base devengado desde el comienzo del año utilizando la fórmula:

• si paga el sistema tributario simplificado sobre la renta:

• si paga el sistema tributario simplificado por la diferencia entre ingresos y gastos

Ingresos según el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

Los ingresos recibidos durante el año (período de informe) se determinan de acuerdo con las reglas de los artículos 346.15 y 346.17 del capítulo “Sistema tributario simplificado” (Código Tributario, capítulo 26.2).

Cuando se utiliza el sistema tributario simplificado, se imponen impuestos sobre el producto de las ventas. productos terminados, ventas de bienes, obras o servicios, así como derechos de propiedad. El artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una lista de dichos ingresos. Muchos ingresos no operativos también están sujetos a impuestos. Su composición se encuentra en el artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así lo establece el párrafo 1 del artículo 346.15, párrafo 1 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Aquellos recibos que no entren en las categorías anteriores no están sujetos al impuesto. Además de esto, existen tipos de rentas que están exentas de impuestos en condiciones simplificadas.

Los ingresos por ventas a partir de los cuales se calcula el sistema tributario simplificado cuando están simplificados incluyen los ingresos por ventas:

• productos (obras, servicios) producidos por la organización;
• bienes adquiridos para reventa, así como otros tipos de bienes propios (por ejemplo, activos fijos, activos intangibles, materiales, etc.);
• derechos de propiedad.

Dichas reglas están previstas por el jefe del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema Tributario Simplificado" (cláusula 1 del artículo 346.15).

En los ingresos por ventas, incluya también los anticipos recibidos para la próxima entrega de bienes (trabajo, servicios). El hecho es que, simplificado, los ingresos se calculan de acuerdo con método de efectivo. Y los anticipos recibidos no podrán ser incluidos en la base de datos únicamente por aquellas empresas que utilicen el método de devengo (cláusula 1 del artículo 346.15, subcláusula 1 del inciso 1 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Gastos según el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

La lista de gastos por los cuales se reducen los ingresos al calcular el sistema tributario simplificado se encuentra en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es integral. Es decir, la organización no tiene derecho a tener en cuenta aquellos gastos que no estén en esta lista. Pero hay excepciones a esta regla. El Ministerio de Hacienda le permite reflejar ciertos tipos de gastos que no figuran en esta lista.

Por ejemplo, está permitido tener en cuenta los costos tanto de un contador interno como de uno externo. La empresa está obligada a mantener registros contables. El gerente tiene derecho a contratar un contador o encomendar la elaboración de informes a otra organización o individuo (Parte 3, artículo 7 de la Ley Federal No. 402-FZ de 6 de diciembre de 2011).

Si contrata a un contador autónomo, tenga en cuenta todos los costes de sus servicios: contabilidad, consultoría, etc. Guarde el contrato y los certificados de trabajo realizado (subcláusula 15, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

También tienes derecho a tener en cuenta el coste del aire acondicionado. Aunque no figuran en la lista, el Ministerio de Hacienda cree que están justificados. La organización está obligada a proporcionar condiciones de trabajo normales a los trabajadores en las instalaciones (artículo 212 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, cláusula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Supervisión Sanitaria y Epidemiológica de la Federación de Rusia). Federación de 10.01.96 No. 21). Y los acondicionadores de aire son parte de esas condiciones.

Los costos de compra y reparación de acondicionadores de aire se pueden tener en cuenta como material (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 346.16, subcláusula 6, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Deducción de impuestos según el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

Cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema tributario simplificado" establece que los contribuyentes del sistema tributario simplificado sobre la renta pueden reducir su monto (o pago por adelantado para el período del informe) por la cantidad deducción de impuestos. La deducción consta de 3 componentes.

1. Primas de seguro (dentro de los límites de los montos acumulados) transferidas para el período por el cual se acumularon impuesto único o pago por adelantado. Este monto puede incluir contribuciones de períodos anteriores (por ejemplo, 2019), pero fondos transferidos al fondo en el período del informe (por ejemplo, 2010).

2. Aportaciones al seguro personal de los empleados en caso de enfermedad. Este tipo de costo se tiene en cuenta como parte de la deducción solo si los contratos de seguro se celebran con organizaciones que tengan las licencias correspondientes. A pagos de seguro no exceda el monto de las prestaciones por incapacidad temporal calculado de conformidad con el artículo 7 de la Ley N ° 255-FZ de 29 de diciembre de 2006.

3. Prestaciones hospitalarias durante los tres primeros días de incapacidad laboral en la parte no cubierta por pagos de seguro en virtud de contratos de seguro personal. Este procedimiento está previsto en el numeral 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario y se explica en cartas del Ministerio de Hacienda de fecha 01/02/2016 No. 03-11-06/2/4597, de fecha 29/12/2012 No. 11-03-09/99.

No reducir la prestación por licencia por enfermedad en el impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado (carta del Ministerio de Hacienda de 11/04/2013 No. 03-11-06/2/12039). No tome en cuenta los pagos adicionales a los beneficios de licencia por enfermedad hasta los ingresos promedio reales del empleado. Estos montos no son beneficios (artículo 7 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).

Por regla general el monto de la deducción no puede exceder el 50 por ciento del sistema tributario simplificado (pago por adelantado).

Ejemplo
La organización "Alpha" aplica el sistema tributario simplificado y calcula los pagos de los ingresos. Para el primer trimestre de este año, la organización acumuló:

Pago anticipado simplificado – por un monto de 48.000 Ᵽ;
- cotizaciones al seguro de pensión (médico) obligatorio: 12.500 Ᵽ (reflejados en el cálculo de las primas de seguro para el primer trimestre);
- contribuciones obligatorias seguro Social y seguro contra accidentes y enfermedades profesionales - 5000 Ᵽ (reflejado en el Formulario-4 de la Caja del Seguro Social para el primer trimestre);
- contribuciones a seguro voluntario empleados en caso de incapacidad temporal (bajo contratos, cuyos términos cumplan con los requisitos del inciso 3, párrafo 3.1, artículo 346.21 del Código Tributario) – 6000 Ᵽ;
- prestaciones de baja por enfermedad durante los primeros tres días de incapacidad para los empleados para quienes no se celebraron contratos de seguro voluntario, 2500 Ᵽ (reflejado en el cálculo de las primas de seguro para el primer trimestre).

1) cotizaciones al seguro de pensión (médico) obligatorio:

Para enero, febrero y marzo del año en curso: Ᵽ 12.500;
- para diciembre año anterior– Ᵽ3500 (reflejado en el cálculo de las contribuciones del año anterior);

2) cotizaciones al seguro social obligatorio y al seguro de accidentes y enfermedades profesionales:

Para enero y febrero – 2700 Ᵽ;
- para diciembre del año anterior – 1400 Ᵽ (reflejado en el Formulario-4 FSS del año anterior);

3) cotizaciones al seguro voluntario de los empleados en caso de incapacidad temporal - 6000 Ᵽ;

4) beneficios de licencia por enfermedad para los empleados durante los primeros tres días de incapacidad - 2500 Ᵽ

El límite de deducción para el primer trimestre es 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

El importe total de gastos deducibles del primer trimestre incluye:

Contribuciones al seguro de pensión (médico) obligatorio pagadas durante el período del 1 de enero al 31 de marzo del año en curso para el primer trimestre del año en curso y para diciembre del año anterior (dentro de los montos reflejados en el informe de primas de seguros), por un importe de Ᵽ 16.000 (12.500 Ᵽ + 3.500 Ᵽ);
- cotizaciones al seguro social obligatorio y al seguro contra accidentes y enfermedades profesionales, pagadas en el período del 1 de enero al 31 de marzo del año en curso para el primer trimestre del año en curso y para diciembre del año anterior (dentro de los montos reflejados en el declaración de cotizaciones al seguro), en tamaño 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- cotizaciones al seguro voluntario de los empleados en caso de incapacidad temporal por un importe de 6.000 Ᵽ;
- prestaciones de baja por enfermedad a los empleados durante los tres primeros días de incapacidad por el importe realmente pagado (sin reducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas) – 2500 Ᵽ

El importe total de gastos que se pueden deducir del primer trimestre es Ᵽ28.600 (Ᵽ16.000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Se excede el límite de deducción (Ᵽ28.600 > Ᵽ24.000). Por lo tanto, el contador de Alpha devengó un anticipo para el primer trimestre por un monto de Ᵽ24.000.

Además de los tres tipos de deducciones que se ofrecen a todos los pagadores de pago único, las organizaciones y empresarios que se dedican al comercio pueden reducirlo mediante una tarifa comercial. ¿Qué se necesita para esto?

En primer lugar, la organización o empresario debe estar registrado como contribuyente del impuesto comercial. Si el pagador transfiere la tasa comercial no de acuerdo con la notificación de registro, sino a solicitud de la inspección, está prohibido utilizar la deducción.

En segundo lugar, el impuesto comercial debe abonarse al presupuesto de la misma región a la que se acredita el pago en régimen especial. Básicamente, este requisito se aplica a las organizaciones y empresarios que se dedican al comercio en lugares distintos de donde están registrados en su ubicación (lugar de residencia).

Por ejemplo, un empresario registrado en la región de Moscú y que comercia en Moscú no podrá reducir el pago por el monto del impuesto comercial. Después de todo, el impuesto comercial se acredita en su totalidad al presupuesto de Moscú (cláusula 3 del artículo 56 del BC), y un pago único del sistema tributario simplificado se acredita al presupuesto de la región de Moscú (cláusula 6 del artículo 346.21 del BC) Código Tributario, inciso 2 del artículo 56 del BC).

En tercer lugar, el impuesto comercial debe pagarse al presupuesto regional exactamente en el período para el cual se calcula el pago del sistema tributario simplificado. Las tarifas comerciales pagadas al final de este período solo se pueden deducir en el siguiente período. Por ejemplo, una comisión de negociación pagada en enero de 2019 en función de los resultados del cuarto trimestre de 2018 reducirá su importe para 2019. No se puede aceptar para deducción para 2018.

En cuarto lugar, el pago del sistema tributario simplificado debe determinarse por separado:

• para actividades comerciales respecto de las cuales la organización (empresario) paga una tarifa comercial;
• para otro tipo de actividades empresariales por las que no se paga la tasa.

La tarifa comercial real pagada solo reduce la primera cantidad. Es decir, la parte del pago que se devenga de los ingresos de las actividades comerciales. Por lo tanto, si participa en varios tipos de actividades comerciales, debe mantener registros separados de los ingresos de las actividades sujetas al impuesto comercial y de los ingresos de otras actividades. Así lo confirman cartas del Ministerio de Hacienda de 18 de diciembre de 2015 No. 03-11-09/78212 (enviadas a las inspecciones por carta del Servicio de Impuestos Federales de 20 de febrero de 2016 No. SD-4-3/2833 ) de fecha 23 de julio de 2015 No. 03-11-09/42494.

Mantener una contabilidad separada en un programa de contabilidad o documentarla con certificados contables.

Cálculo del sistema tributario simplificado.

La organización debe transferir el monto del impuesto único (pago por adelantado), calculado teniendo en cuenta las deducciones, al presupuesto para todo el período impositivo (informe). Al mismo tiempo, puede reducirse por el monto de los anticipos devengados con base en los resultados de períodos de informes anteriores. En este sentido, al final del año (el próximo período de informe), la organización puede tener un monto de pago que no es un pago adicional, sino una reducción. Por ejemplo, esto es posible si el nivel de ingresos disminuye al final del año y el monto de las deducciones aumenta.

Cambios al sistema tributario simplificado

El límite de ingresos a 9 meses, que permite pasar al régimen especial, en 2019 es de 112,5 millones. Este indicador no está ajustado por el coeficiente deflactor. También se aplica un límite mayor al valor de los activos fijos, a partir del cual la empresa podría pasar a este régimen especial. Si antes eran 100 millones de Ᵽ, ahora esta cifra es de 150 millones.

Para saber cómo comparar los sistemas tributarios para reducir legalmente los pagos al presupuesto al hacer negocios, lea el artículo ". Y para aquellos que todavía tengan preguntas o quieran recibir asesoramiento de un profesional, podemos ofrecer una consulta gratuita. sobre impuestos de especialistas de 1C:

Beneficios de utilizar el sistema tributario simplificado 2019

Sistema tributario simplificado, sistema tributario simplificado, sistema tributario simplificado: estos son todos los nombres del sistema tributario más popular entre las pequeñas y medianas empresas. El atractivo del sistema tributario simplificado se explica tanto por la pequeña carga tributaria como por la relativa facilidad de contabilidad y presentación de informes, especialmente para los empresarios individuales.

En nuestro servicio podrás preparar una notificación gratuita de transición al sistema tributario simplificado (relevante para 2019)

El sistema simplificado combina dos opciones tributarias diferentes que se diferencian en la base imponible, la tasa impositiva y el procedimiento de cálculo del impuesto:

• ingresos de la USN,

¿Es siempre posible decir que el sistema tributario simplificado es el sistema tributario más rentable y más fácil de contabilizar? Esta pregunta no puede responderse de manera inequívoca, ya que es posible que en su caso particular la simplificación no sea muy rentable ni muy sencilla. Pero debemos admitir que el sistema tributario simplificado es una herramienta flexible y conveniente que permite regular carga fiscal negocio.

Es necesario comparar los sistemas tributarios según varios criterios; sugerimos revisarlos brevemente, observando las características del sistema tributario simplificado.

1. Montos de pagos al estado al realizar actividades en el sistema tributario simplificado

No estamos hablando sólo de pagos al presupuesto en forma de impuestos, sino también de pagos de pensiones, seguros médicos y sociales de los empleados. Estas transferencias se denominan primas de seguros y, a veces, impuestos sobre los salarios (lo cual es incorrecto desde el punto de vista contable, pero comprensible para quienes pagan estas cotizaciones). ascienden en promedio al 30% de las cantidades pagadas a los empleados, y los empresarios individuales están obligados a transferir estas contribuciones también para ellos personalmente.

Las tasas impositivas simplificadas son significativamente más bajas que las tasas impositivas sistema común impuestos. Para el sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos", la tasa impositiva es solo del 6%, y desde 2016, las regiones tienen derecho a reducir la tasa impositiva en el sistema tributario simplificado para la renta al 1%. Para el sistema tributario simplificado con el objeto “Ingresos menos gastos”, la tasa impositiva es del 15%, pero también puede reducirse mediante leyes regionales hasta el 5%.

Además de la tasa impositiva reducida, el sistema tributario simplificado sobre la renta tiene otra ventaja: la posibilidad de un impuesto único sobre las primas de seguros transferidas en el mismo trimestre. Trabajando en este modo entidades legales y los empresarios-empleadores individuales pueden reducir el impuesto único al 50%. Los empresarios individuales sin empleados en el sistema tributario simplificado pueden tener en cuenta el monto total de las contribuciones, por lo que, con ingresos pequeños, es posible que no haya ningún impuesto único a pagar.

En el sistema tributario simplificado, Ingresos menos gastos, se pueden tener en cuenta las primas de seguro enumeradas en los gastos al calcular la base imponible, pero este procedimiento de cálculo también se aplica a otros sistemas tributarios, por lo que no puede considerarse una ventaja específica del sistema simplificado.

Así, el sistema tributario simplificado es sin duda el sistema tributario más rentable para un empresario si los impuestos se calculan en función de los ingresos recibidos. El sistema simplificado puede ser menos rentable, pero sólo en algunos casos, en comparación con el sistema UTII para personas jurídicas y empresarios individuales y en relación con el coste de una patente para empresarios individuales.

Llamamos la atención de todas las LLC sobre el sistema tributario simplificado: las organizaciones pueden pagar impuestos solo mediante transferencias no monetarias. Este es un requisito del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual la obligación de una organización de pagar impuestos se considera cumplida sólo después de la presentación de una orden de pago al banco. El Ministerio de Finanzas prohíbe pagar impuestos LLC en efectivo. Le recomendamos que abra una cuenta corriente con condiciones favorables.

2. Contabilidad y presentación de informes que requieren mucha mano de obra en el sistema tributario simplificado

Según este criterio, el sistema tributario simplificado también parece atractivo. La contabilidad fiscal en un sistema tributario simplificado se mantiene en un Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos (KUDiR) especial para el sistema tributario simplificado (formulario). Desde 2013, las personas jurídicas simplificadas también llevan registros contables; los empresarios individuales no tienen esa obligación;

Para que pueda intentar subcontratar la contabilidad sin riesgos materiales y decidir si le conviene, nosotros, junto con la empresa 1C, estamos dispuestos a ofrecer a nuestros usuarios un mes de servicios de contabilidad gratuitos:

La presentación de informes sobre el sistema tributario simplificado se presenta mediante una sola declaración, que debe presentarse al final del año antes del 31 de marzo para las organizaciones y antes del 30 de abril para los empresarios individuales.

A modo de comparación, los contribuyentes del IVA, las empresas en general Sistema de impuestos y UTII, así como los empresarios individuales en UTII presentan declaraciones trimestralmente.

No debemos olvidar que bajo el sistema tributario simplificado, excepto durante el período impositivo, es decir. año calendario, también hay períodos de informes: el primer trimestre, medio año, nueve meses. Aunque el período se denomina período de informe, en base a sus resultados no es necesario presentar una declaración según el sistema tributario simplificado, pero sí es necesario calcular y pagar anticipos de acuerdo con los datos de KUDiR, que luego se tendrán en cuenta. cuenta al calcular el impuesto único al final del año (al final del artículo se dan ejemplos de cálculos de pagos anticipados).

Más detalles:

3. Controversias entre contribuyentes del sistema tributario simplificado y autoridades fiscales y judiciales

Una ventaja del sistema tributario simplificado sobre la renta que se tiene en cuenta con poca frecuencia, pero que es significativa, es que en este caso el contribuyente no necesita demostrar la validez y la documentación correcta de los gastos. Basta registrar los ingresos recibidos en KUDiR y presentar una declaración según el sistema tributario simplificado al final del año, sin preocuparse de que, según los resultados de una auditoría documental, se puedan acumular atrasos, sanciones y multas por el no reconocimiento de determinados gastos. Al calcular la base imponible bajo este régimen, los gastos no se tienen en cuenta en absoluto.

Por ejemplo, las disputas con las autoridades fiscales sobre el reconocimiento de los gastos al calcular el impuesto sobre la renta y la validez de las pérdidas llevan a los empresarios incluso ante el Tribunal Supremo. Corte de arbitraje(basta ver los casos de no reconocimiento por parte de las autoridades fiscales de los gastos de agua potable y artículos de tocador en las oficinas). Por supuesto, los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos también deben confirmar sus gastos con documentos correctamente ejecutados, pero hay notablemente menos debate sobre su validez. Cerrado, es decir. En el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia figura una lista estrictamente definida de gastos que se pueden tener en cuenta al calcular la base imponible.

Los simplificados también tienen suerte de que no lo son (a excepción del IVA al importar bienes a la Federación de Rusia), un impuesto que también provoca mucha controversia y es difícil de administrar, es decir. Devengo, pago y devolución del presupuesto.

El sistema tributario simplificado conduce a esto con mucha menos frecuencia. Este sistema no tiene criterios de riesgo de auditoría como informar pérdidas al calcular el impuesto sobre la renta, alto porcentaje gastos en los ingresos de un empresario al calcular el impuesto sobre la renta personal y una parte importante del IVA a reembolsar con cargo al presupuesto. Consecuencias de estar lejos auditoria de impuestos para las empresas no se relacionan con el tema de este artículo, solo observamos que para las empresas el monto promedio de cargos adicionales en función de sus resultados es de más de un millón de rublos.

Resulta que el sistema simplificado, especialmente el sistema tributario simplificado sobre la renta, reduce los riesgos. disputas fiscales e inspecciones in situ, lo que debe considerarse una ventaja adicional.

4. Posibilidad de trabajo de los contribuyentes del sistema tributario simplificado con contribuyentes en otras modalidades

Quizás lo único significativo menos el sistema tributario simplificado es limitar el círculo de socios y compradores a aquellos que no necesitan tener en cuenta el IVA soportado. Una contraparte que trabaja con el IVA probablemente se negará a trabajar con un impuesto simplificado a menos que sus costos del IVA se compensen con un precio más bajo por sus bienes o servicios.

Información general sobre el sistema tributario simplificado 2019

Si el sistema simplificado le resulta beneficioso y conveniente, le sugerimos que se familiarice con él con más detalle, para lo cual recurrimos a la fuente original, es decir. Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Comenzaremos a familiarizarnos con el sistema tributario simplificado con quién aún puede aplicar este sistema tributario.

Puede aplicar el sistema tributario simplificado en 2019.

Los contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado pueden ser organizaciones (entidades legales) y empresarios individuales ( individuos) a menos que estén sujetos a una serie de restricciones establecidas a continuación.

Se aplica una restricción adicional a una organización que ya opera, que puede cambiar a un régimen simplificado si, con base en los resultados de 9 meses del año en el que presenta una notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado, sus ingresos por ventas y ingresos no operacionales no superó los 112,5 millones de rublos. Estas restricciones no se aplican a los empresarios individuales.

• bancos, casas de empeño, fondos de inversión, aseguradoras, fondos de pensiones no estatales, participantes profesionales en el mercado de valores, organizaciones de microfinanzas;
• organizaciones con sucursales;
• instituciones estatales y presupuestarias;
• organizaciones que realizan y organizan juegos de azar;
• organizaciones extranjeras;
• organizaciones: participantes en acuerdos de producción compartida;
• organizaciones en las que la participación de otras organizaciones es superior al 25% (excepto organizaciones sin fines de lucro, instituciones científicas y educativas presupuestarias y aquellas en las que capital autorizado consiste íntegramente en aportaciones de organizaciones públicas de personas con discapacidad);
• organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos supera los 150 millones de rublos.

No pueden aplicar el sistema tributario simplificado en 2019

Las organizaciones y los empresarios individuales tampoco pueden aplicar el sistema tributario simplificado:

• producir bienes sujetos a impuestos especiales (alcohol y productos del tabaco, carros, gasolina, gasóleo, etc.);
• extracción y venta de minerales, excepto los comunes, como arena, arcilla, turba, piedra triturada, piedra de construcción;
• cambió a un impuesto agrícola único;
• tener más de 100 empleados;
• quienes no informaron la transición al sistema tributario simplificado dentro de los plazos y en la forma que establece la ley.

El sistema tributario simplificado tampoco se aplica a las actividades de notarios privados, abogados que hayan establecido despachos de abogados y otras formas de personas jurídicas.

Para evitar una situación en la que no pueda aplicar el sistema tributario simplificado, le recomendamos que seleccione cuidadosamente los códigos OKVED para empresarios individuales o LLC. Si alguno de los códigos seleccionados corresponde a la actividad anterior, infórmelo a Sistema tributario simplificado no lo permitirá. Para aquellos que dudan de su elección, podemos ofrecer una selección gratuita de códigos OKVED.

Objeto de tributación en el sistema tributario simplificado

Una característica distintiva del sistema tributario simplificado es la posibilidad del contribuyente de elegir voluntariamente el objeto de tributación entre “Ingresos” e “Ingresos reducidos por el monto de los gastos” (más a menudo llamados “Ingresos menos gastos”).

El contribuyente puede elegir anualmente entre los objetos de tributación “Rentas” o “Ingresos menos gastos”, habiendo notificado previamente oficina de impuestos hasta el 31 de diciembre sobre la intención de cambiar el objeto a partir del nuevo año.

Nota: La única limitación a la posibilidad de tal elección se aplica a los contribuyentes que participan en un acuerdo de asociación simple (o actividad conjunta), así como en un acuerdo. gestión de confianza propiedad. Para ellos, el objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado solo puede ser "Ingresos menos gastos".

Base imponible del sistema tributario simplificado

Para el objeto de tributación “Ingresos”, la base imponible es la expresión monetaria de los ingresos, y para el objeto “Ingresos menos gastos”, la base imponible es la expresión monetaria de los ingresos menos el monto de los gastos.

Los artículos 346.15 a 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia especifican el procedimiento para determinar y reconocer ingresos y gastos en este régimen. Se reconocen como ingresos bajo el sistema tributario simplificado:

• ingresos por ventas, es decir ingresos por enajenación de bienes, obras y servicios de producción propia y adquiridos previamente, e ingresos por enajenación de derechos de propiedad;
• ingresos no operativos especificados en el art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, como bienes recibidos gratuitamente, ingresos en forma de intereses en virtud de contratos de préstamo, crédito, cuenta bancaria, valores, diferencias positivas de tipo de cambio y de importe, etc.

Los gastos reconocidos en el sistema simplificado se recogen en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Tipos impositivos para el sistema tributario simplificado

La tasa impositiva para la opción de ingreso del sistema tributario simplificado es generalmente igual al 6%. Por ejemplo, si recibió ingresos por un monto de 100 mil rublos, el monto del impuesto será de solo 6 mil rublos. En 2016, las regiones recibieron el derecho de reducir la tasa impositiva en el sistema tributario simplificado sobre la renta al 1%, pero no todos disfrutan de este derecho.

La tasa habitual para el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos" es del 15%, pero las leyes regionales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden reducir la tasa impositiva al 5% para atraer inversiones o desarrollar ciertos tipos de actividades. Puede averiguar qué tasa está vigente en su región en la oficina de impuestos de su lugar de registro.

Por primera vez, los empresarios individuales registrados en el sistema tributario simplificado pueden recibir, es decir, el derecho a trabajar con un tipo impositivo cero si se ha adoptado la ley correspondiente en su región.

¿Qué objeto elegir: sistema tributario simplificado Ingresos o sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos?

Existe una fórmula bastante condicional que le permite mostrar a qué nivel de gastos el monto del impuesto sobre la renta en el sistema tributario simplificado será igual al monto del impuesto sobre la renta en el sistema tributario simplificado menos los gastos:

Ingresos*6% = (Ingresos - Gastos)*15%

De acuerdo con esta fórmula, el monto del sistema tributario simplificado será igual cuando los gastos representen el 60% de los ingresos. Además, cuanto mayores sean los gastos, menos impuestos se pagarán, es decir Con ingresos iguales, la opción Ingresos menos gastos del sistema tributario simplificado será más rentable. Sin embargo, esta fórmula no tiene en cuenta tres criterios importantes que pueden cambiar significativamente el monto del impuesto calculado.

1. Reconocimiento y contabilización de gastos para el cálculo de la base imponible en el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos:

Gastos del sistema tributario simplificado Los ingresos menos los gastos deben estar debidamente documentados. Los gastos no confirmados no se tendrán en cuenta a la hora de calcular la base imponible. Para confirmar cada gasto, es necesario contar con un documento que acredite su pago (como recibo, estado de cuenta, orden de pago, recibo de caja) y un documento que acredite la transferencia de bienes o la prestación de servicios y ejecución del trabajo, es decir. factura por transferencia de bienes o acto por servicios y obras;

Lista cerrada de gastos. No se pueden tener en cuenta todos los gastos, ni siquiera correctamente documentados y económicamente justificados. En el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Procedimiento especial para el reconocimiento de determinado tipo de gastos. Entonces, para que el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos tenga en cuenta los costos de compra de bienes destinados a su posterior venta, es necesario no solo documentar el pago de estos bienes al proveedor, sino también venderlos a su comprador. (Artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Punto importante- las ventas no significan el pago real de la mercancía por parte del comprador, sino sólo la transferencia de la mercancía a su propiedad. Esta cuestión fue examinada en la Resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia nº 808/10 del 29 de junio. 2010, según el cual “... de la legislación tributaria no se desprende que la condición para incluir en los gastos el costo de los bienes comprados y vendidos sea su pago por parte del comprador”. Por lo tanto, para compensar los costos de compra de un producto destinado a su posterior venta, el simplificador debe pagar este producto, capitalizarlo y venderlo, es decir, transferir la propiedad a su comprador. El hecho de que el comprador haya pagado por este producto no importará a la hora de calcular la base imponible en el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos.

Otra situación difícil es posible si recibió un pago por adelantado de su comprador al final del trimestre, pero no tuvo tiempo de transferir el dinero al proveedor. Supongamos que una empresa comercial e intermediaria que utiliza el sistema tributario simplificado recibió un anticipo de 10 millones de rublos, de los cuales 9 millones de rublos. debe transferirse al proveedor de la mercancía. Si por alguna razón no tuvo tiempo de pagarle al proveedor en el trimestre del informe, entonces, según sus resultados, deberá pagar un anticipo basado en los ingresos recibidos por un monto de 10 millones de rublos, es decir. 1,5 millones de rublos (al tipo habitual del 15%). Esta cantidad puede ser significativa para el pagador del sistema tributario simplificado, que trabaja con el dinero del comprador. En el futuro, después del registro adecuado, estos gastos se tendrán en cuenta al calcular el impuesto único para el año, pero la necesidad de pagar tales cantidades de una vez puede convertirse en una sorpresa desagradable.

2. Posibilidad de reducir el impuesto único en el sistema tributario simplificado Ingresos por primas de seguros pagadas. Ya se dijo anteriormente que de esta manera se puede reducir el impuesto único y, en el sistema tributario simplificado, se pueden tener en cuenta los ingresos menos los gastos y las primas de seguros al calcular la base imponible.

✐Ejemplo ▼

3. Reducir la tasa impositiva regional para el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos del 15% al ​​5%.

Si su región adoptó una ley que establece una tasa impositiva diferenciada para los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado en 2019, entonces esto será una ventaja a favor de la opción Ingresos menos gastos del sistema tributario simplificado, y luego el nivel de gastos puede ser incluso menor que 60%.

✐Ejemplo ▼

El procedimiento para cambiar al sistema tributario simplificado.

Las entidades comerciales recién registradas (empresarios individuales, LLC) pueden cambiar al sistema tributario simplificado presentando su solicitud a más tardar 30 días a partir de la fecha del registro estatal. Dicha notificación también se puede enviar inmediatamente a la oficina de impuestos junto con los documentos para registrar una LLC o registrar un empresario individual. La mayoría de las inspecciones solicitan dos copias de la notificación, pero algunos inspectores del Servicio Federal de Impuestos exigen tres. Se le devolverá una copia con un sello de la oficina de impuestos.

Si, al final del período de declaración (impuesto) en 2019, los ingresos del contribuyente en el sistema tributario simplificado excedieron los 150 millones de rublos, entonces pierde el derecho a utilizar el sistema simplificado desde el comienzo del trimestre en el que se realizó el exceso. .

En nuestro servicio puede preparar una notificación gratuita sobre la transición al sistema tributario simplificado (relevante para 2019):

Las personas jurídicas y empresarios individuales que ya operan pueden cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir del comienzo del nuevo año calendario, para lo cual deben presentar una notificación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso (los formularios de notificación son similares a los indicados anteriormente) . Sobre Pagadores UTII que hayan dejado de realizar un determinado tipo de actividad mediante imputación, podrán solicitar el sistema tributario simplificado dentro de un año. El derecho a dicha transición está otorgado por el párrafo 2 del párrafo 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Impuesto único para el sistema tributario simplificado 2019

Averigüemos cómo los contribuyentes deben calcular y pagar impuestos utilizando el sistema tributario simplificado en 2019. El impuesto que pagan los simplificadores se llama único. El impuesto único reemplaza el pago del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, etc. para las empresas. Por supuesto, esta regla no está exenta de excepciones:

• Se debe pagar el IVA a los simplificadores al importar bienes a la Federación de Rusia;
• Las empresas también deben pagar el impuesto a la propiedad utilizando el sistema tributario simplificado si esta propiedad, según la ley, se evaluará de acuerdo con valor catastral. En particular, desde 2014, este impuesto lo deben pagar las empresas que poseen locales comerciales y de oficinas, pero hasta ahora solo en aquellas regiones donde se han adoptado las leyes pertinentes.

Para los empresarios individuales, el impuesto único reemplaza el impuesto sobre la renta personal sobre actividades comerciales, el IVA (excepto el IVA sobre las importaciones al territorio de la Federación de Rusia) y el impuesto sobre la propiedad. Los empresarios individuales pueden recibir una exención del pago de impuestos sobre la propiedad utilizada en actividades comerciales si presentan la solicitud correspondiente a su oficina de impuestos.

Períodos impositivos y de declaración del sistema tributario simplificado

Como ya hemos comentado anteriormente, el cálculo del impuesto único difiere entre el sistema tributario simplificado Rentas y el sistema tributario simplificado Rentas menos gastos en su tipo y base imponible, pero son iguales para ambos.

El período impositivo para calcular el impuesto en el sistema tributario simplificado es el año calendario, aunque esto solo puede decirse de manera condicional. La obligación de pagar el impuesto a plazos o pagos anticipados surge al final de cada período sobre el que se informa, que es un trimestre, un semestre y nueve meses de un año calendario.

Los plazos para el pago de los anticipos del impuesto único son los siguientes:

• basado en los resultados del primer trimestre - 25 de abril;
• según los resultados del semestre: 25 de julio;
• basado en los resultados de nueve meses: 25 de octubre.

El impuesto único propiamente dicho se calcula al final del año, teniendo en cuenta todos los anticipos trimestrales ya efectuados. Fecha límite para el pago del impuesto en el sistema tributario simplificado a finales de 2019:

• hasta el 31 de marzo de 2020 para organizaciones;
• hasta el 30 de abril de 2020 para empresarios individuales.

Por violación de las condiciones de pago de los anticipos, se cobra una multa de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día de retraso. Si el impuesto único en sí no se transfiere al final del año, además de la multa, se impondrá una multa del 20% del monto del impuesto no pagado.

Cálculo de anticipos e impuesto único en el sistema tributario simplificado

Calculado en base a un impuesto único, creciente, es decir. resumiendo el total desde principios de año. Al calcular el anticipo con base en los resultados del primer trimestre, necesita el calculado base imponible multiplique por la tasa impositiva y pague esta cantidad antes del 25 de abril.

Al calcular el anticipo con base en los resultados de los seis meses, es necesario multiplicar la base imponible recibida con base en los resultados de los 6 meses (enero-junio) por la tasa impositiva, y de esta cantidad restar el anticipo ya pagado. el primer trimestre. El saldo debe transferirse al presupuesto antes del 25 de julio.

El cálculo de un anticipo de nueve meses es similar: la base imponible calculada para 9 meses desde el inicio del año (enero-septiembre) se multiplica por el tipo impositivo y al importe resultante se le restan los anticipos ya pagados de los tres anteriores y seis meses. El importe restante deberá abonarse antes del 25 de octubre.

Al final del año, calcularemos un impuesto único: multiplicamos la base imponible de todo el año por la tasa impositiva, restamos los tres pagos anticipados del monto resultante y pagamos la diferencia antes del 31 de marzo (para organizaciones) o abril. 30 (para empresarios individuales).

Cálculo de impuestos para el sistema tributario simplificado Ingresos 6%

Una característica especial del cálculo de los pagos anticipados y del impuesto único en el sistema tributario simplificado sobre la renta es la capacidad de reducir los pagos calculados por el monto de las primas de seguro transferidas en el trimestre del informe. Las empresas y los empresarios individuales con empleados pueden reducir los pagos de impuestos hasta en un 50%, pero sólo dentro de los límites de las contribuciones. Los empresarios individuales sin asalariados pueden reducir el impuesto sobre el importe total de las aportaciones, sin el límite del 50%.

✐Ejemplo ▼

El empresario individual Alexandrov en el sistema tributario simplificado Ingresos, que no tiene empleados, recibió un ingreso de 150.000 rublos en el primer trimestre. y en marzo pagó primas de seguro por valor de 9.000 rublos. Pago anticipado en 1 trimestre. será igual a: (150 000 * 6%) = 9 000 rublos, pero se puede reducir por el monto de las contribuciones pagadas. Es decir, en este caso el anticipo se reduce a cero, por lo que no es necesario pagarlo.

En el segundo trimestre se recibieron unos ingresos de 220.000 rublos, es decir, en total durante seis meses. De enero a junio, los ingresos totales ascendieron a 370.000 rublos. El empresario también pagó primas de seguro en el segundo trimestre por un importe de 9.000 rublos. Al calcular el anticipo de los seis meses, se le deberán restar las cotizaciones pagadas en el primer y segundo trimestre. Calculemos el anticipo durante seis meses: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rublos. El pago se transfirió a tiempo.

Los ingresos del empresario durante el tercer trimestre ascendieron a 179.000 rublos y pagó 10.000 rublos en primas de seguro en el tercer trimestre. Al calcular el anticipo de nueve meses, primero calculamos todos los ingresos recibidos desde principios de año: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublos) y lo multiplicamos por 6%.

A la cantidad recibida, equivalente a 32.940 rublos, se le restarán todas las primas de seguro pagadas (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rublos) y los anticipos transferidos al final del segundo trimestre (4.200rublos). En total, el importe del anticipo al cabo de nueve meses será: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublos).

A finales de año, IP Alexandrov ganaba otros 243.000 rublos y sus ingresos anuales totales ascendían a 792.000 rublos. En diciembre pagó el resto de las primas del seguro: 13.158 rublos*.

*Nota: según las normas para el cálculo de las primas de seguros vigentes en 2019, las contribuciones de los empresarios individuales ascienden a 36.238 rublos. más el 1% de los ingresos superiores a 300 mil rublos. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rublos). Al mismo tiempo, se podrá pagar el 1% de los ingresos a final de año, hasta el 1 de julio de 2020. En nuestro ejemplo, el empresario individual pagó el monto total de las contribuciones en el año en curso para poder reducir el impuesto único a fines de 2019.

Calculemos el impuesto único anual del sistema tributario simplificado: 792.000 * 6% = 47.520 rublos, pero durante el año se pagaron anticipos (4.200 + 740 = 4.940 rublos) y primas de seguros (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41.158 rublos).

El monto del impuesto único al final del año será: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rublos), es decir, el impuesto único se redujo casi por completo debido a las primas de seguro pagadas por uno mismo.

Cálculo de impuestos para el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos 15%

El procedimiento para calcular los anticipos y los impuestos en el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos es similar al ejemplo anterior con la diferencia de que los ingresos se pueden reducir por los gastos incurridos y la tasa impositiva será diferente (del 5% al ​​15% en diferentes regiones ). Además, las primas de seguros no reducen el impuesto calculado, sino que se tienen en cuenta en el importe total de los gastos, por lo que no tiene sentido centrarse en ellas.

✐Ejemplo  ▼

Ingresemos los ingresos y gastos trimestrales de la empresa Vesna LLC, que opera bajo el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos, en la tabla:

Pago por adelantado según los resultados del 1er trimestre: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rublos. El pago se realizó a tiempo.

Calculemos el anticipo para los seis meses: ingresos en base devengado (1.000.000 + 1.200.000) menos gastos en base devengada (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rublos menos 30.000 rublos. (anticipo pagado para el primer trimestre) = 45.000 rublos, que se pagaron antes del 25 de julio.

El anticipo durante 9 meses será: ingresos en base devengado (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) menos gastos en base devengada (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rublos. Restamos de esta cantidad los anticipos pagados para el primer y segundo trimestre (30 000 + 45 000) y obtenemos un anticipo por 9 meses igual a 39 000 rublos.

Para calcular el impuesto único al final del año, sumamos todos los ingresos y gastos:

ingresos: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rublos

gastos: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rublos.

Calculamos la base imponible: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rublos y la multiplicamos por la tasa impositiva del 15% = 174 mil rublos. De esta cifra restamos los anticipos pagados (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), la cantidad restante de 60 mil rublos será el monto del impuesto único pagadero al final del año.

Para los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos, también existe la obligación de calcular el impuesto mínimo en la cantidad del 1% del monto de los ingresos recibidos. Se calcula solo al final del año y se paga solo en el caso de que el impuesto acumulado de la manera habitual sea menor que el mínimo o esté ausente por completo (si se recibe una pérdida).

En nuestro ejemplo, el impuesto mínimo podría haber sido de 47 mil rublos, pero Vesna LLC pagó un impuesto único total de 174 mil rublos, que excede esta cantidad. Si el impuesto único para el año, calculado de la manera anterior, resultara ser inferior a 47 mil rublos, entonces surgiría la obligación de pagar el impuesto mínimo.