Los ingresos presupuestarios se caracterizan. Prueba: Características generales de los ingresos presupuestarios. Cuanto más rico es el país, más ingresos tiene el estado. Recaudar ingresos al presupuesto no es un proceso sencillo; no satisface simplemente las necesidades financieras del estado.
Introducción
Como saben, el presupuesto estatal puede considerarse el eslabón central del sistema financiero, porque es desde el momento en que el Estado adopta este documento que las finanzas se vuelven universales. En escenario moderno Una característica distintiva de los presupuestos de muchos estados es su papel cada vez mayor en la redistribución del ingreso nacional.
La base material que permite la formación del principal fondo de fondos centralizado, que proporciona financiamiento para las necesidades del estado y el desempeño de sus funciones y tareas, son los ingresos del presupuesto federal. El objeto de estudio de este trabajo es el sistema presupuestario. Federación Rusa. El tema del estudio son los ingresos del presupuesto federal.
El propósito del trabajo del curso es estudiar. fundamentos teóricos y características de la formación de los ingresos del presupuesto federal, análisis, desarrollo de medidas destinadas a aumentar y optimizar los ingresos del presupuesto federal.
En base al objetivo planteado se resuelven las siguientes tareas:
- profundizar la comprensión teórica de los ingresos del presupuesto federal;
- comparar y analizar datos estadísticos sobre los ingresos del presupuesto federal;
- analizar los problemas en el ámbito de la generación de ingresos del presupuesto federal;
- desarrollo de medidas específicas para aumentar los ingresos del presupuesto federal.
Las fuentes de información a la hora de redactar el trabajo del curso fueron reglamentos, trabajos de autores nacionales sobre este tema, publicaciones periódicas, informes estadísticos.
1. características generales ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia
1.1. Concepto y rol presupuesto del Estado
El presupuesto estatal es una relación económica entre el Estado y los sujetos de todas las formas de propiedad y los ciudadanos individuales con respecto a la formación de un fondo centralizado de fondos asignados para la implementación de tareas y funciones nacionales. La esencia del presupuesto estatal de cualquier país está determinada por su sistema socioeconómico, su naturaleza, sus tareas y funciones del Estado.
El presupuesto estatal es el principal plan financiero para la formación y uso del fondo nacional de fondos. La definición refleja tres características esenciales de un presupuesto.
- Sirve como un fondo nacional de fondos que se crea para cubrir Gastos gubernamentales. Se entiende por esta característica del presupuesto cuando en los documentos oficiales y en la práctica del trabajo gubernamental se habla de financiación con cargo al presupuesto, del mantenimiento de determinados órganos e instituciones a expensas del presupuesto, de la atribución de determinados gastos al presupuesto. . Un presupuesto no es sólo un fondo de fondos. Un fondo así nunca existe en su totalidad, porque A medida que se reciben ingresos, se utilizan para cubrir los gastos planificados. El presupuesto es sólo un plan para la formación y uso de un fondo nacional de fondos. Es una estimación, una relación de los ingresos y gastos del Estado, acordados entre sí, tanto en volumen como en términos de recepción y utilización.
- El presupuesto es el plan financiero del estado. Esta señal es que se trata de un plan financiero básico. Junto a él, existen otros planes financieros independientes, en relación con los cuales ocupa una posición de liderazgo. El principio de presupuestación anual es de gran importancia económica. Con la consagración anual del Presupuesto del Estado por ley, es posible tener más plenamente en cuenta la situación económica del país, utilizar los recursos de la manera más racional para llevar a cabo las actividades previstas en el plan indicativo (previsión) de desarrollo económico y desarrollo Social, eligiendo sectores prioritarios y el nivel de apoyo material a la población.
En condiciones de grave crisis económica e inflación del sistema monetario, la planificación presupuestaria a largo plazo es imposible. Incluso la planificación de un presupuesto para un año requiere ajustes periódicos de los indicadores individuales. La importancia económica del principio anual es que brinda la oportunidad de tener en cuenta más plenamente la eficacia de la acción. estándares económicos, según el cual se calculan los indicadores presupuestarios, para identificar más completamente las reservas agrícolas, analizar el crecimiento o disminución de la producción y sus causas; determinar ingresos adicionales o déficits presupuestarios emergentes.
- La esencia del presupuesto estatal de cualquier país está determinada por su sistema socioeconómico, su naturaleza, sus tareas y funciones del Estado. La esencia del presupuesto estatal, como categoría económica, se realiza a través de funciones de distribución y control. Gracias al primero, se produce una concentración de fondos en manos del Estado y su utilización para satisfacer las necesidades nacionales; el segundo le permite saber en qué medida el estado dispone de recursos financieros completos y oportunos, cómo se desarrollan realmente las proporciones en la distribución de los fondos presupuestarios y si se utilizan de forma eficaz.
Las peculiaridades del presupuesto estatal como categoría económica dejan huella en las funciones que desempeña. El contenido de las funciones, el alcance y el objeto de su acción se caracterizan por ciertas particularidades.
Así, el contenido de la función de distribución del presupuesto está determinado por los procesos de redistribución de recursos financieros entre diferentes divisiones de la producción social. El alcance de la función de distribución está determinado por el hecho de que casi todos los participantes en la producción social entablan relaciones con el presupuesto. El principal objeto de la redistribución presupuestaria es el ingreso neto; sin embargo, esto no excluye la posibilidad de redistribuir a través del presupuesto parte del costo del producto necesario y, en ocasiones, de la riqueza nacional.
La función de control radica en el hecho de que el presupuesto refleja objetivamente, a través de la formación y uso del fondo monetario estatal, los procesos económicos que ocurren en las unidades estructurales de la economía. Gracias a esta propiedad, el presupuesto puede "señalar" cómo los recursos financieros de diferentes entidades económicas llegan a disposición del Estado, si el tamaño de los recursos centralizados del Estado corresponde al volumen de sus necesidades, etc.
La base de la función de control es el movimiento de los recursos presupuestarios, reflejado en los indicadores correspondientes de asignaciones de ingresos y gastos presupuestarios.
El presupuesto estatal consta de dos partes interrelacionadas y complementarias: ingresos y gastos. parte de ingresos muestra de donde vienen dinero para financiar las actividades del Estado, qué sectores de la sociedad aportan la mayor parte de sus ingresos al mantenimiento del Estado. La parte de gastos muestra para qué se utilizan los fondos acumulados por el estado.
Cada país tiene su propia estructura presupuestaria. Está determinado por el potencial económico del país, la escala de las tareas que resuelve el Estado en una determinada etapa de desarrollo, el papel del Estado en la economía, el estado de las relaciones internacionales y una serie de otros factores. Las fuentes del presupuesto estatal (central) son:
- impuestos directos e indirectos. Representan entre el 80 y el 90% de los ingresos estatales. Los más importantes son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor añadido;
- préstamos gubernamentales. Se realizan mediante la emisión y venta de títulos del gobierno. papeles valiosos(bonos y letras del tesoro). Su participación en el presupuesto estatal oscila entre el 10 y el 20%;
- emisión (emisión) de papel y dinero de credito. Los gobiernos recurren a esta fuente si los ingresos disponibles no pueden financiar los gastos incurridos, es decir, cuando los gastos superan los ingresos.
1.2. Concepto y tipos de ingresos del presupuesto estatal. Clasificación presupuestaria
Ingresos presupuestarios de conformidad con el art. 6 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia: estos son fondos recibidos por el presupuesto, con excepción de los fondos que son fuentes de financiación del déficit presupuestario. La formación de ingresos presupuestarios se lleva a cabo sobre la base de la legislación presupuestaria, la legislación sobre impuestos y tasas y la legislación sobre otros pagos obligatorios (artículo 39 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia).
Los ingresos presupuestarios se generan a partir de impuestos, no ingresos fiscales e ingresos gratuitos. De conformidad con el art. 41 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, los ingresos fiscales de los presupuestos incluyen los ingresos previstos por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas. impuestos federales y tasas, incluidos los impuestos previstos por regímenes fiscales especiales, regionales y impuestos locales, así como sanciones y multas para los mismos. Los ingresos fiscales de los presupuestos difieren significativamente de los ingresos no tributarios en el volumen de ingresos y la naturaleza de la regulación legal.
Los ingresos presupuestarios, según el nivel del sistema presupuestario, se dividen en ingresos del presupuesto federal, entidades constitutivas de la Federación de Rusia y presupuestos de los distritos municipales, ingresos de los presupuestos de los distritos urbanos, presupuestos de los municipios intraurbanos de las ciudades federales. de Moscú y San Petersburgo, ingresos de los presupuestos de los asentamientos urbanos y rurales.
Dependiendo de los derechos de propiedad se asignan los ingresos propios de los presupuestos. De conformidad con el art. 47 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, los ingresos propios de los presupuestos incluyen:
a) ingresos fiscales acreditados a los presupuestos de conformidad con la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas;
b) ingresos no tributarios acreditados a los presupuestos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los actos jurídicos municipales de los órganos representativos de los municipios;
c) ingresos recibidos por los presupuestos en forma de ingresos gratuitos, como subvenciones de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia; subvenciones de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia (subvenciones interpresupuestarias); transferencias interpresupuestarias de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia; recibos gratuitos de particulares y entidades legales, organizaciones internacionales y gobiernos extranjeros, incluidas donaciones voluntarias.
Los ingresos propios se refieren a aquellos tipos de ingresos que, según la legislación de la Federación de Rusia (artículo 47 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia), se asignan total o parcialmente de forma permanente a los presupuestos correspondientes. Una lista específica y estándares para la transferencia a presupuestos de ciertos tipos de ingresos que forman los ingresos propios de los presupuestos se determinan de conformidad con el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia.
Los ingresos fiscales presupuestarios incluyen:
a) impuestos y tasas federales, es decir impuestos y tasas establecidos en el art. 13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia (impuesto al valor añadido, impuestos especiales, impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto social unificado, impuesto sobre la renta de las sociedades, impuesto sobre la extracción de minerales, impuesto sobre el agua, tasas por el uso de la vida silvestre objetos y para el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos, deber estatal);
b) impuestos y tasas regionales, es decir impuestos y tasas establecidos por el art. 14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, vigentes de conformidad con el Código Fiscal por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de pago obligatorio en los territorios de la entidades constitutivas de la Federación de Rusia (impuesto a la propiedad de las organizaciones, impuesto al juego e impuesto al transporte);
c) impuestos y tasas locales, es decir impuestos y tasas establecidos por el art. 15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, en vigor de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos Gobierno local y obligatorio para el pago en los territorios de los municipios (impuesto territorial e impuesto predial individuos);
d) impuestos previstos por regímenes fiscales especiales (por ejemplo, el impuesto agrícola unificado);
e) sanciones y multas. Sanciones imputables al impuesto sobre la renta, según el apartado 1 del art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, reconoce la cantidad de dinero que un contribuyente debe pagar en caso de pago de los importes adeudados de impuestos o tasas, incluidos los impuestos pagados en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia. Federación, en fecha posterior a la establecida por la legislación sobre plazos de impuestos y tasas. Las multas se aplican en forma de sanciones monetarias en cuantías que también se establecen en la legislación sobre impuestos y tasas.
La base para la asignación de tipos impositivos de ingresos presupuestarios es el método tributario de generación de ingresos públicos, basado en pagos obligatorios e individualmente gratuitos que se imponen a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa con fines de apoyo financiero a las actividades del estado y (o) municipios (artículo 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El volumen de ingresos provenientes de impuestos se puede predecir en el lado de los ingresos de los presupuestos, ya que son de naturaleza sistemática; la ley determina tasas específicas y plazos de pago.
Los ingresos presupuestarios no tributarios pueden ser voluntarios u obligatorios. Los ingresos no tributarios se diferencian de los ingresos tributarios “en la composición temática, el contenido de los derechos y obligaciones de los participantes en las relaciones jurídicas financieras que surgen en relación con el pago y la transferencia de ingresos no tributarios al presupuesto” 1 . El procedimiento para la constitución y recaudación de ingresos no tributarios está regulado por actos jurídicos reglamentarios de diversa índole.
A los ingresos presupuestarios no tributarios de conformidad con el inciso 3 del art. 41 del BC RF incluyen:
a) ingresos procedentes del uso de bienes de propiedad estatal o municipal, después del pago de los impuestos y tasas previstos por la legislación sobre impuestos y tasas, con excepción de los bienes de instituciones autónomas, empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal. ;
b) ingresos por la venta de bienes (excepto acciones y otras formas de participación en el capital, reservas estatales de metales preciosos y piedras preciosas), ubicados en propiedad estatal o municipal, después del pago de los impuestos y tasas previstos por la legislación sobre impuestos y tasas, con excepción de la propiedad de instituciones autónomas, empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal. El producto de la venta de acciones y otras formas de participación en el capital de propiedad estatal, de propiedad de entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de propiedad municipal de conformidad con el art. Arte. 94 - 96 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia son fuentes de financiación interna de los déficits del presupuesto federal, presupuestos de las entidades constitutivas, presupuestos locales. El producto de la venta de reservas estatales de metales preciosos y otras piedras preciosas, reducido por el monto de los pagos por su adquisición, de conformidad con el art. 94 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, se refieren a fuentes de financiación interna del déficit presupuestario federal;
c) ingresos por servicios pagados prestados instituciones presupuestarias, después del pago de los impuestos y tasas previstos por la legislación sobre impuestos y tasas;
d) fondos recibidos como resultado de la aplicación de medidas de responsabilidad civil, administrativa y penal, incluidas multas, confiscaciones, indemnizaciones, así como fondos recibidos en compensación por daños causados a la Federación de Rusia, sus entidades constitutivas, municipios y otros montos de retiros forzosos, cuya lista y normas de distribución entre los presupuestos del sistema presupuestario se especifican en el art. 46 aC de la Federación de Rusia;
e) medios de autoimposición de los ciudadanos, a los que, de conformidad con el art. 56 de la Ley federal "sobre los principios generales de la organización del autogobierno local en la Federación de Rusia" se refiere a pagos únicos que los ciudadanos realizan para resolver cuestiones específicas de importancia local. El monto de los pagos en el orden de autoimposición de los ciudadanos se establece en valor absoluto igual para todos los residentes del municipio, con excepción de determinadas categorías de ciudadanos, cuyo número no puede exceder el 30% del número total de residentes del municipio y para quienes el monto de los pagos podrá reducirse. Las cuestiones relativas a la introducción y utilización de pagos únicos de los ciudadanos se resuelven en un referéndum local (reunión de ciudadanos);
f) otros ingresos no tributarios, entre los cuales los más importantes en términos de ingresos son los derechos de aduana y las tasas aduaneras establecidos por el Código de Aduanas de la Federación de Rusia, así como los pagos por recursos naturales, incluidos, por ejemplo, los pagos por el uso de cuerpos de agua, recursos del subsuelo, tarifas por el impacto negativo en ambiente, establecido por leyes de legislación sobre recursos naturales y tierras - Códigos de agua, bosques y tierras, Ley federal del 24 de abril de 1995 N 52-FZ "Sobre el mundo animal", Ley de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 1992 N 2395-1 " Sobre el subsuelo", Leyes federales del 30 de diciembre de 1995 N 225-FZ “Sobre acuerdos de producción compartida” y del 10 de enero de 2002 N 7-FZ “Sobre la protección del medio ambiente”. La lista de ingresos presupuestarios no tributarios está abierta.
La composición de los ingresos presupuestarios por el uso de bienes de propiedad estatal o municipal, especificada en el art. 42 aC RF, como sigue:
a) ingresos recibidos en forma de alquiler u otro pago por la transferencia para uso remunerado de propiedad estatal y municipal, con excepción de la propiedad de instituciones autónomas y empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal;
b) fondos recibidos en forma de intereses sobre saldos presupuestarios en cuentas en Banco Central Federación Rusa y en instituciones de crédito;
c) fondos recibidos de la transferencia de propiedad de propiedad estatal o municipal (con excepción de la propiedad de instituciones autónomas y empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal), como garantía, para la gestión de fideicomisos;
d) tarifas por el uso de préstamos presupuestarios;
e) ingresos en forma de ganancias atribuibles a participaciones en el capital (social) autorizado de sociedades comerciales y empresas, o dividendos sobre acciones propiedad de la Federación de Rusia, sus entidades constitutivas o municipios;
f) parte de las ganancias de las empresas unitarias estatales y municipales que quedan después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios;
g) otros ingresos previstos por la legislación de la Federación de Rusia procedentes del uso de bienes de propiedad estatal o municipal, con excepción de los bienes de instituciones autónomas y empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal.
Los ingresos por el uso de propiedades de propiedad estatal o municipal y los servicios pagados proporcionados por instituciones presupuestarias, los fondos de recibos gratuitos y otras actividades generadoras de ingresos en la preparación, aprobación, ejecución del presupuesto y presentación de informes sobre su ejecución se incluyen en los ingresos presupuestarios después impuestos y tasas previstos por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas. Al mismo tiempo, los impuestos y tasas pagados sobre dichos ingresos se consideran ingresos fiscales de los presupuestos.
Una de las principales fuentes de ingresos no tributarios son los ingresos por la venta y uso de propiedades estatales y municipales. Los ingresos no tributarios de la venta de propiedades en propiedad estatal o municipal se generan a partir de fondos de la enajenación pagada de propiedades propiedad de Rusia, sus entidades constitutivas, municipios, en propiedad de personas físicas y (o) jurídicas (artículo 1 de la Ley Federal Ley N° 21 de diciembre de 2001 N Ley Federal "Sobre la privatización de la propiedad estatal y municipal").
Mediante el uso de bienes estatales y municipales, se generan diversos tipos de ingresos no tributarios enumerados en el art. 42 aC RF. Las autoridades estatales y los órganos de autogobierno local, en el marco de su competencia, pueden transferir bienes que sean de propiedad estatal o municipal en garantía o en gestión fiduciaria de conformidad con el inciso 4 del art. 209 del Código Civil de la Federación de Rusia. Los ingresos recibidos por la transferencia de garantías y por las actividades de gestión fiduciaria de bienes de propiedad estatal o municipal también se refieren a ingresos presupuestarios no tributarios.
La propiedad estatal y municipal puede incluir acciones en el capital (social) autorizado de sociedades comerciales y empresas, así como acciones. Las ganancias atribuibles a las acciones de propiedad del estado o los municipios en el capital (social) autorizado y los dividendos de las acciones de su propiedad también se tienen en cuenta como parte de los ingresos presupuestarios no tributarios. La fuente de reposición de los ingresos presupuestarios es también la parte de los beneficios de las empresas unitarias estatales y municipales que queda después del pago de los impuestos adeudados y otros pagos obligatorios.
La legislación de la Federación de Rusia también puede prever otros ingresos procedentes del uso de bienes de propiedad estatal y municipal.
El procedimiento para contabilizar los ingresos por el uso de bienes inmuebles de propiedad estatal o municipal podrá determinarse en actos jurídicos reglamentarios de carácter subordinado. Por ejemplo, el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 24 de junio de 1999 N 689 aprobó el Procedimiento para contabilizar en los ingresos del presupuesto federal el uso de bienes raíces federales asignados a organizaciones científicas, instituciones educativas, instituciones de atención médica, museos estatales, estatales. Instituciones culturales y artísticas, y su uso.
Hasta cierto punto, los préstamos presupuestarios pueden considerarse ingresos presupuestarios. De conformidad con el art. 6 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, los préstamos presupuestarios son fondos proporcionados por un presupuesto a otro presupuesto del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, a una entidad jurídica (con excepción de las instituciones estatales (municipales)), a un estado extranjero , a una entidad jurídica extranjera a título reembolsable y reembolsable. De conformidad con el art. 93.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, se puede conceder un préstamo presupuestario a la Federación de Rusia, su sujeto, municipio o entidad jurídica sobre la base de un acuerdo celebrado de conformidad con la legislación civil de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta la detalles establecidos por el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia y otros actos legales reglamentarios de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia, en los términos y dentro de los límites de las asignaciones presupuestarias previstas por las leyes (decisiones) sobre el presupuesto. Los prestatarios están obligados a reembolsar el préstamo presupuestario y pagar intereses por su uso en la forma y dentro de los plazos establecidos por los términos del préstamo y (o) el acuerdo. Los fondos provenientes de la devolución de préstamos presupuestarios otorgados con carácter reembolsable y reembolsable, así como las tarifas por su uso, están sujetos a transferencia al presupuesto federal.
Los ingresos gratuitos incluyen: subvenciones y subvenciones de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia (subvenciones interpresupuestarias); subvenciones del presupuesto federal y (o) de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia; otras transferencias interpresupuestarias de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia; Recibos gratuitos de personas físicas y jurídicas, organizaciones internacionales y gobiernos extranjeros, incluidas donaciones voluntarias.
Ingresos por impuestos y tasas federales, impuestos regionales y locales, otros pagos obligatorios, otros ingresos que sean fuentes de generación de ingresos para los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, de conformidad con el art. 40 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia se acreditan en las cuentas de los órganos del Tesoro Federal para su distribución por estos órganos de acuerdo con las normas establecidas por el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, la ley (decisión) sobre el presupuesto y otras leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y actos jurídicos municipales adoptados de conformidad con las disposiciones de este Código, entre el presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los presupuestos locales, así como los presupuestos de los estados extra -fondos presupuestarios en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia.
Los órganos del Tesoro Federal, de conformidad con el procedimiento establecido por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, mantienen registros de los ingresos recibidos en el sistema presupuestario de la Federación de Rusia y los distribuyen entre presupuestos de acuerdo con el código de clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia. Federación de Rusia especificada en documento de liquidación acreditar fondos a la cuenta del Tesoro Federal.
La creación de una cuenta única del Tesoro Federal para contabilizar los ingresos y fondos del presupuesto federal es una de las principales etapas en la formación de la ejecución de tesorería del presupuesto federal y tiene como objetivo centralizar la contabilidad y optimizar el movimiento de ingresos y fondos. del presupuesto federal. 2 El procedimiento para contabilizar por parte del Tesoro Federal los ingresos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia y su distribución entre los presupuestos del sistema presupuestario fue aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de diciembre de 2004 N 116n. 3
La introducción de una cuenta única del Tesoro Federal permite garantizar el cumplimiento de las normas para la distribución del ingreso entre niveles del sistema presupuestario. Con la introducción de una cuenta única del Tesoro Federal, los contribuyentes quedaron excluidos de las relaciones jurídicas presupuestarias. Son las autoridades del Tesoro Federal las que calculan cuántos impuestos, tasas e ingresos no tributarios se han pagado, tienen en cuenta esta información al determinar el volumen total de un ingreso particular recibido en un territorio en particular y determinan cómo deben distribuirse estos ingresos. entre los presupuestos federal y regional.
Los fondos se consideran recibidos en los ingresos del presupuesto correspondiente del sistema presupuestario de la Federación de Rusia desde el momento en que se acreditan en la cuenta única de este presupuesto.
Clasificación presupuestaria.
Como parte de la clasificación presupuestaria, los ingresos se agrupan por fuentes y métodos de obtención.
Los ingresos presupuestarios se generan a partir de impuestos y no impuestos. ingresos fiscales, así como transferencias gratuitas. Además, el saldo de fondos al final del año anterior se incluye en el presupuesto del año en curso.
Los ingresos fiscales incluyen impuestos y tasas federales y regionales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los impuestos y tasas locales previstos por la legislación fiscal, así como sanciones y multas.
Según el procedimiento y las condiciones de inscripción, los ingresos presupuestarios se dividen en ingresos presupuestarios propios y reguladores.
Los ingresos propios de los presupuestos son tipos de ingresos asignados por la legislación de la Federación de Rusia de forma continua, total o parcial, a los presupuestos correspondientes. Los ingresos del presupuesto propio incluyen: ingresos fiscales establecidos por la legislación de la Federación de Rusia, ingresos fiscales y transferencias gratuitas.
Los ingresos del presupuesto regulatorio incluyen impuestos federales y regionales y otros pagos con estándares establecidos para deducciones (como porcentaje) a presupuestos de otros niveles para el próximo año financiero, así como a largo plazo (durante al menos tres años).
2. Análisis de la estructura y dinámica de los ingresos del presupuesto federal de la Federación de Rusia (2008-2011)
El presupuesto federal es el primer nivel del sistema presupuestario de la Federación de Rusia. De hecho, el presupuesto federal es el principal plan financiero del estado y es aprobado por la Asamblea Federal en forma de ley federal. Es el presupuesto federal el principal medio de redistribución del ingreso nacional y del producto interno bruto.
Si consideramos las características de los ingresos tributarios del presupuesto federal, debemos desglosarlos por tipo de impuestos y luego presentarlos en forma de tabla:
Tabla 1 - Ingresos tributarios al presupuesto federal
para 2008-2011, mil millones de rublos.
| Tipos de ingresos |
Años |
|||
| 2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
| |
2 153,8 |
2 538,7 |
3 426,3 |
3 326,0 |
| |
2 012,1 |
2 376,2 |
2 712,1 |
2 232,0 |
| impuesto sobre la renta* |
238,0 |
218,3 |
206,0 |
259,0 |
| impuesto sobre la renta de ciudadanos* |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
| IVA* |
881,3 |
1 170,3 |
1 070,0 |
1 120,8 |
| los impuestos sobre consumos específicos* |
265,1 |
286,9 |
117,2 |
84,8 |
| impuestos sobre el ingreso total* |
5,8 |
8,9 |
167,2 |
0,0 |
| |
222,5 |
225,9 |
434,4 |
483,0 |
| impuestos sobre las compras de moneda extranjera* |
2,4 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
| |
390,7 |
411,3 |
693,6 |
0,0 |
| otros impuestos y tasas* |
6,2 |
54,6 |
23,7 |
284,4 |
| Ingresos no tributarios |
124,5 |
162,5 |
714,2 |
1 094,0 |
Como se puede ver en los datos de la tabla. 1, los impuestos sobre la actividad económica exterior en realidad disminuyen en 2011, aunque antes aumentaron. Pero los montos del IVA, el impuesto sobre la renta y los pagos por recursos naturales están aumentando. Los ingresos no tributarios también están creciendo, lo que se hace evidente en el período 2010-2011.
Si consideramos la estructura de los ingresos fiscales en el contexto de los impuestos individuales en los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia, podemos compilar la siguiente tabla:
Tabla 2 - Estructura de los ingresos tributarios, %
| Tipos de ingresos |
% | |||
| 2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
| Ingresos totales excluyendo fondos presupuestarios específicos |
100 |
100 |
100 |
100 |
| Ingresos fiscales, incl. |
93,42 |
93,6 |
79,2 |
67,1 |
| impuesto sobre la renta* |
11,05 |
8,6 |
6,0 |
7,8 |
| impuestos personales* |
0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
| IVA* |
40,92 |
46,1 |
31,2 |
33,7 |
| los impuestos sobre consumos específicos* |
12,31 |
11,3 |
3,4 |
2,5 |
| impuestos sobre el ingreso total* |
0,27 |
0,35 |
4,9 |
0,0 |
| pagos por el uso de recursos naturales* |
10,33 |
8,9 |
12,7 |
14,5 |
| impuestos sobre las compras de moneda extranjera* |
0,11 |
0 |
0,0 |
2,0 |
| impuestos sobre la actividad económica exterior* |
18,14 |
16,2 |
20,2 |
0,0 |
| otros impuestos y tasas* |
0,02 |
0,7 |
8,6 |
|
| Ingresos no tributarios |
5,78 |
6,4 |
20,8 |
32,9 |
El cuadro muestra que la proporción de ingresos no tributarios en el presupuesto aumenta del 5,38% en 2008 al 32,9% en 2011. Por tanto, el papel de los ingresos fiscales se reduce notablemente. El 33,7% de los ingresos presupuestarios son IVA, es decir, un impuesto indirecto.
Los principales ingresos fiscales son los impuestos indirectos, lo que indica una estructura insuficientemente racional de las fuentes de ingresos. Dado que los impuestos indirectos son esencialmente recargos sobre el precio de un producto que soportan en su totalidad los consumidores finales, el efecto neto de impuestos indirectos excesivos es reducir la demanda de compra interna y, por lo tanto, reducir las oportunidades potenciales. desarrollo economico países.
El papel de los impuestos sobre los recursos naturales está aumentando ligeramente: su participación ya comienza a superar el 14%, lo que indica un aumento en la eficiencia del uso de los recursos naturales por parte del Estado, cuando las organizaciones privadas tienen el derecho de desarrollarlos y recibir grandes ingresos. . Sin embargo, este indicador aún está lejos del IVA.
A continuación, imaginemos el cambio en los indicadores de ingresos a precios de 2011:
Cuadro 3 - Ingresos del presupuesto federal a precios de 2011.
| Tipos de ingresos |
Años |
|||
| 2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
| Ingresos totales excluyendo fondos presupuestarios específicos |
3 101,3 |
3 176,0 |
3 827,2 |
3 326,0 |
| Ingresos fiscales, incl. |
2 897,3 |
2 972,7 |
3 029,4 |
2 232,0 |
| impuesto sobre la renta* |
342,7 |
273,1 |
230,1 |
259,0 |
| impuestos personales* |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
| IVA* |
1 269,1 |
1 464,1 |
1 195,2 |
1 120,8 |
| los impuestos sobre consumos específicos* |
381,8 |
358,9 |
130,9 |
84,8 |
| impuestos sobre el ingreso total* |
8,4 |
11,1 |
186,8 |
0,0 |
| pagos por el uso de recursos naturales* |
320,4 |
282,7 |
485,2 |
483,0 |
| impuestos sobre las compras de moneda extranjera* |
3,4 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
| impuestos sobre la actividad económica exterior* |
562,6 |
514,5 |
774,8 |
0,0 |
| otros impuestos y tasas* |
9,0 |
68,3 |
26,5 |
284,4 |
| Ingresos no tributarios |
179,3 |
203,3 |
797,7 |
1 094,0 |
Como se desprende del cuadro, en 2011 los ingresos generales y tributarios están cayendo en términos reales, lo que sin duda es un factor negativo. Además, los ingresos procedentes de impuestos clave como el IVA, los impuestos especiales, el impuesto sobre la renta y los impuestos sobre los recursos naturales están disminuyendo. Paralelamente, los ingresos no tributarios están creciendo. Esta situación no es óptima; por el contrario, con el crecimiento de las relaciones de mercado, los ingresos no tributarios del Estado no deberían tener un impacto tan significativo en sus ingresos, y mucho menos aumentar su influencia de manera tan pronunciada. Es cierto que esto se explica en parte por la transferencia de los pagos aduaneros a la categoría de ingresos no tributarios.
A continuación, veamos cómo cambiaron las tasas de crecimiento de los principales indicadores presupuestarios:
Cuadro 1 - Comparación de las tasas de crecimiento de los indicadores clave (en precios de 2011)
| Tasa de crecimiento |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
| A año anterior |
||||
| PIB |
1,98% |
6,02% |
8,99% |
3,94% |
| Ingresos totales |
26,37% |
8,86% |
-10,12% |
-8,52% |
| Los ingresos tributarios |
17,84% |
7,00% |
0,21% |
-17,53% |
| - presupuesto federal |
17,09% |
2,60% |
1,91% |
-26,32% |
| - presupuestos territoriales |
20,41% |
21,62% |
-4,56% |
8,87% |
En el cuadro anterior se ve claramente que en 2011 el crecimiento del PIB se desaceleró, desde 2010 los ingresos han ido disminuyendo y los ingresos fiscales han aumentado ligeramente. En general, el crecimiento del PIB supera significativamente el crecimiento de los ingresos presupuestarios (22,5% versus 13,1%), incluso más que el crecimiento de los ingresos tributarios. Hasta ahora, sólo los ingresos fiscales de los presupuestos territoriales tienen una tasa de crecimiento normal.
Así, se ha identificado otro problema: la tasa de crecimiento de los ingresos fiscales al presupuesto es claramente insuficiente, a pesar del crecimiento del PIB. Además, todavía están dominados principalmente por los impuestos indirectos. Los pagos por recursos naturales aún no han ocupado el lugar necesario en los ingresos fiscales presupuestarios.
La actual disminución de los ingresos tributarios hace que el presupuesto de 2011 sea menor en comparación con el presupuesto de 2010, es decir, los gastos e ingresos de este presupuesto serán menores.
3. Formación de fondos de reserva en la Federación de Rusia
A) Fondo de Reserva de la Federación de Rusia;
El Fondo de Reserva de la Federación de Rusia se formó el 1 de febrero de 2008, después de la división del Fondo de Estabilización en Fondo de Reserva y Fondo de Bienestar Nacional de Rusia.
A diferencia del Fondo de Estabilización de la Federación de Rusia, además de los ingresos del presupuesto federal procedentes de la producción y exportación de petróleo, las fuentes de formación del Fondo de Reserva también son los ingresos del presupuesto federal procedentes de la producción y exportación de gas. El fondo de reserva es parte de los fondos del presupuesto federal que están sujetos a contabilidad y gestión separadas con el fin de realizar una transferencia de petróleo y gas en caso de que los ingresos del petróleo y el gas sean insuficientes para respaldar financieramente la transferencia especificada.
La Ley Federal de Presupuesto Federal para el próximo ejercicio financiero y período de planificación establece el valor estándar del Fondo de Reserva en un monto absoluto determinado sobre la base del 10 por ciento del volumen del producto interno bruto proyectado para el ejercicio financiero correspondiente, especificado en la Ley Federal de Presupuesto Federal para el próximo ejercicio económico y período de planificación.
El fondo de reserva está formado por:
- ingresos de petróleo y gas del presupuesto federal por un monto que exceda el monto de transferencia de petróleo y gas aprobado para el ejercicio financiero correspondiente, siempre que el volumen acumulado del Fondo de Reserva no exceda su valor estándar;
- ingresos por gestión del Fondo de Reserva.
Si los ingresos del petróleo y el gas son insuficientes para formar una transferencia de petróleo y gas, la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo ejercicio financiero y período de planificación aprueba el volumen máximo de uso del Fondo de Reserva para el apoyo financiero de la transferencia especificada.
Los fondos de reserva se utilizan para financiar gastos imprevistos, incluidos trabajos de restauración de emergencia para eliminar las consecuencias de desastres naturales y otras emergencias que ocurrieron en el año financiero en curso.
La Ley Federal sobre el Presupuesto Federal para el próximo ejercicio financiero y período de planificación podrá prever el uso de fondos del Fondo de Reserva para amortización anticipada deuda externa estatal de la Federación de Rusia.
El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, durante la ejecución del presupuesto federal, tiene derecho, en la forma prescrita por el Gobierno de la Federación de Rusia, a utilizar, sin realizar cambios en la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo ejercicio y el período de planificación, los fondos del Fondo de Reserva para el apoyo financiero de las transferencias de petróleo y gas en caso de que los realmente recibidos en la transferencia sean insuficientes para su implementación.el período de informe del ejercicio financiero en curso de petróleo y gas ingresos del presupuesto federal.
La gestión del Fondo de Reserva la lleva a cabo el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en la forma establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia. El Banco Central de la Federación de Rusia podrá ejercer determinadas facultades para gestionar los recursos del Fondo de Reserva. Los objetivos de la gestión de los recursos del Fondo de Reserva son garantizar la seguridad de los fondos del fondo especificado y un nivel estable de ingresos procedentes de su colocación a largo plazo. La gestión del Fondo de Reserva con el fin de asegurar un nivel estable de ingresos procedentes de su colocación en el largo plazo permite la posibilidad de obtener resultados financieros negativos en el corto plazo. Los fondos del Fondo de Reserva podrán colocarse en moneda extranjera y los siguientes tipos de activos financieros denominados en moneda extranjera:
- obligaciones de deuda de estados extranjeros, agencias gubernamentales extranjeras y bancos centrales;
- obligaciones de deuda de organizaciones financieras internacionales, incluidas las emitidas por valores;
- depósitos y saldos en cuentas bancarias en bancos e instituciones de crédito extranjeros;
- depósitos y saldos en cuentas bancarias en el Banco Central de la Federación de Rusia.
El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia publica mensualmente información sobre la recepción y el uso de los ingresos del petróleo y el gas del presupuesto federal, el monto de los activos del Fondo de Reserva y el Fondo Nacional de Bienestar al comienzo del mes del informe, la transferencia de fondos a estos fondos, su colocación y uso en el mes del informe. Asimismo, por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia, la información sobre los ingresos y gastos del Fondo de Reserva se clasificará hasta el 1 de febrero de 2012.
El decreto correspondiente fue firmado por el Primer Ministro Vladimir Putin el 21 de abril. Según él, en los próximos dos años el Ministerio de Finanzas no estará obligado a publicar en Internet datos sobre el tamaño de los activos del Fondo de Reserva y del Fondo Nacional de Bienestar, información sobre el volumen de fondos recibidos en sus cuentas, dónde se encuentran y cómo se utilizan. Además, hasta el 1 de enero de 2013, el Ministerio de Finanzas dejará de publicar en su sitio web información sobre el tamaño y la dirección del gasto.
etc.................
Introducción
Los ingresos presupuestarios expresan las relaciones económicas que surgen en el proceso de formación del principal fondo estatal de fondos entre el Estado, empresas, instituciones, organizaciones y ciudadanos y tienen un específico. propósito público asociado con la movilización de fondos a disposición del estado. La forma de manifestación de estas relaciones son varios tipos de pagos de empresas, organizaciones y la población al presupuesto, recibidos de forma gratuita e irrevocable de acuerdo con el presupuesto vigente y la legislación fiscal, a disposición de los poderes públicos y sirven para asegurar sus funciones. Los ingresos presupuestarios, por un lado, son el resultado de la distribución del valor del producto social y, por otro, son objeto de una mayor redistribución.
Características de los ingresos presupuestarios.
La composición de los ingresos presupuestarios y su estructura están orgánicamente relacionados con el volumen de producción social y el ingreso nacional y están determinados por la política financiera del Estado. En los ingresos presupuestarios, los ingresos acreditados a los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia para la financiación específica de empresas, así como las transferencias gratuitas, pueden centralizarse parcialmente. Como parte de los ingresos presupuestarios, los ingresos de los fondos presupuestarios específicos se tienen en cuenta por separado. Los ingresos presupuestarios se generan a partir de tipos de ingresos tributarios, no tributarios y transferencias gratuitas.
El saldo de fondos al final del año anterior se incluye en los ingresos presupuestarios del año en curso.
De acuerdo con la clasificación presupuestaria, los ingresos presupuestarios se forman a partir de cinco grupos. El primer grupo está representado por ingresos tributarios, el segundo grupo por ingresos no tributarios, el tercero por transferencias gratuitas de presupuestos de otros niveles, el cuarto por ingresos de fondos presupuestarios específicos y el quinto por ingresos de negocios y otras actividades generadoras de ingresos. . Los ingresos tributarios constituyen la base del presupuesto; comenzaremos con sus características.
Los ingresos tributarios
Los impuestos son la principal fuente de ingresos de cualquier estado y un atributo obligatorio de cualquier estado.
El impuesto es un pago obligatorio, gratuito e irrevocable cobrado a personas físicas y/o jurídicas en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa con el fin de asegurar las actividades del gobierno estatal y local.
Los ingresos fiscales se consideran ingresos pagados del presupuesto correspondiente, el presupuesto del fondo extrapresupuestario estatal desde el momento determinado por la legislación fiscal de la Federación de Rusia, es decir, desde el momento en que el contribuyente da instrucciones. organización de crédito sobre la transferencia de fondos al presupuesto del nivel apropiado si hay fondos en la cuenta del pagador.
Los pagos de impuestos tienen las siguientes características:
· la recaudación se realiza sobre la base de la ley;
· pago obligatorio y obligatorio;
· individualidad del pago;
· Gratuidad de pago para el contribuyente.
La función reguladora de los impuestos está asociada a su impacto en diversos aspectos de las relaciones económicas y sociales. Los impuestos influyen en la demanda efectiva, estimulan o suprimen los procesos de inversión, la actividad empresarial en general y pueden influir en la introducción de nuevos tipos de tecnologías, por ejemplo, las medioambientales o de ahorro de recursos.
Para establecer un impuesto y poder recaudarlo es necesario determinar:
· contribuyente - una persona física o jurídica;
· objeto de tributación: ganancias, ingresos, propiedad;
· base imponible, expresada en valor (en rublos u otras monedas), física (m2 de superficie o m3, toneladas) u otra base;
período impositivo (mes, trimestre, año)
· tipo impositivo (en rublos por unidad, en % del volumen, etc.);
· procedimiento de cálculo de impuestos;
· procedimiento y condiciones de pago.
Si falta al menos un elemento, no será posible la recaudación de impuestos.
Los impuestos se dividen en directos, que gravan directamente los ingresos o la propiedad, e indirectos, que se cobran en forma de una prima sobre el precio de los bienes, del volumen de negocios procedente de la venta de bienes y servicios.
El Código Tributario determina que, según su establecimiento, los impuestos y tasas se dividen en federales, regionales y locales.
Los impuestos y tasas federales son los establecidos por el Código Fiscal y de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia. Los impuestos y tarifas federales incluyen:
1) impuesto al valor agregado;
2) impuestos especiales;
3) impuesto sobre la renta personal;
4) impuesto social unificado;
5) impuesto sobre la renta de las sociedades;
6) impuesto a la extracción de minerales;
7) impuesto al agua;
8) tarifas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos;
9) deber estatal.
De la lista anterior se desprende claramente que algunos impuestos son obligatorios para todos los contribuyentes, por ejemplo, el impuesto sobre la renta. Otros son sólo para pagadores asociados con ciertos tipos de actividades: producción de petróleo o pescado.
La lista de impuestos regionales es mucho más corta e incluye:
1) impuesto sobre la propiedad de las organizaciones;
3) impuesto sobre las actividades de juego;
Hay que tener en cuenta que aún no se ha introducido un impuesto sobre bienes inmuebles y con su introducción se abolirán los impuestos sobre la propiedad de personas físicas y jurídicas y el impuesto territorial.
La lista de impuestos locales es aún más corta e incluye:
1) impuesto territorial;
2) impuesto sobre la propiedad de personas físicas;
Ingresos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia
Los ingresos presupuestarios son relaciones financieras determinadas por las normas legales relativas a la recepción de fondos en el presupuesto de la Federación de Rusia, una entidad constitutiva de la Federación o una entidad municipal con el fin de crear una base financiera para satisfacer las necesidades públicas.
Los ingresos del presupuesto regional expresan las relaciones financieras que surgen entre las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia con empresas, organizaciones y ciudadanos en relación con la recepción de fondos en el presupuesto de la región correspondiente con el fin de crear su base financiera para satisfacer las necesidades públicas. La forma de manifestación de estos relaciones financieras sirven como varios tipos de pagos e ingresos al presupuesto regional con su encarnación material: fondos movilizados al fondo presupuestario de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
La base para construir un sistema de ingresos presupuestarios regionales se basa en principios que permiten a un sujeto de la Federación de Rusia tener recursos financieros suficientes para sus actividades y al mismo tiempo utilizar pagos de personas jurídicas e individuales para regularlas. condición financiera
Formación de ingresos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
Los ingresos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se generan a partir de ingresos fiscales y no fiscales propios y regulatorios. Los ingresos fiscales propios de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se forman a través de impuestos y tasas regionales, cuyos tipos y tipos están determinados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los impuestos y tasas regionales incluyen:
- impuesto a la propiedad corporativa;
- Impuesto nacional;
- impuesto de transporte;
- impuesto al juego;
- Tarifas de licencia regional.
Los ingresos fiscales reglamentarios de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia provienen de impuestos y tasas federales, que se fijan de forma permanente o por decisión del Gobierno de la Federación de Rusia en caso de insuficiencia de fondos acumulados en el presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Impuestos regulatorios formar los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia por el 70% del presupuesto total. Los impuestos federales reglamentarios fijados de forma permanente incluyen:
- impuestos especiales sobre el alcohol etílico procedente de materias primas alimentarias e impuestos especiales sobre productos que contienen alcohol (deducciones al presupuesto de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia: 50%), impuestos especiales sobre la gasolina de motor, el combustible diésel y los aceites de motor (60% de deducciones );
- impuesto de extracción de minerales (se deduce el 5%, y para determinados tipos de minerales el 60%) y otros.
Los ingresos no tributarios de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se generan a través de:
- parte de los beneficios de las empresas unitarias creadas por entidades constitutivas de la Federación de Rusia que quedan después de haber pagado impuestos y otros pagos;
- ingresos por el uso de bienes propiedad de entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
- ingresos por servicios pagados prestados por instituciones presupuestarias bajo la jurisdicción de las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
- ingresos por la venta (privatización de propiedades) de propiedad de entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
- otras fuentes de ingresos.
50. Gastos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia: sus características y estructura en dinámica.
Gastos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia
Los gastos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia son fondos asignados del fondo presupuestario a soporte financiero realizó tareas y funciones de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia. Los gastos presupuestarios, según su contenido económico, se dividen en gastos corrientes (satisfacer las necesidades actuales) y gastos de capital (necesidades de inversión y aumento de reservas). De conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (artículo 86 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia), los siguientes tipos funcionales de gastos se financian exclusivamente con cargo a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia:
- - mantenimiento de los poderes legislativo (representativo) y ejecutivo de las entidades constitutivas de la Federación;
- - servicio y reembolso deuda gubernamental sujetos de la Federación de Rusia;
- - celebración de elecciones y referendos de los sujetos de la Federación;
- - implementación de programas de objetivos regionales;
- - otros gastos relacionados con el ejercicio de competencias de las entidades constitutivas de la Federación.
Los presupuestos de gastos se ejecutan dentro de los límites de la disponibilidad real de fondos presupuestarios en una cuenta presupuestaria única, de conformidad con los procedimientos de autorización y financiación.
En cualquier presupuesto, los ingresos y los gastos deben estar equilibrados. En caso de déficit presupuestario, se deberán indicar las fuentes de financiación.
Los presupuestos regionales soportan la mayor parte de la financiación economía nacional- más del 70% de los gastos del presupuesto consolidado, que incluye subsidios a empresas, inversiones, compensación por vivienda y servicios comunales, costos de infraestructura urbana y rural.
Los gastos de los presupuestos territoriales deben estar determinados por las funciones y tareas que se realizan en un territorio determinado: este es el desarrollo integral de la economía regional, su mejora, etc. Al mismo tiempo, los principios fundamentales para la distribución de gastos entre presupuestos son: a nivel federal, garantizar los intereses nacionales, la importancia estatal de los gastos; a nivel regional: cumplimiento de las funciones desempeñadas por un determinado nivel de gestión, afiliación territorial, importancia para un territorio determinado; a nivel local, la viabilidad económica y la afiliación territorial se convierten en los principios fundamentales. En consecuencia, de los gastos de los presupuestos regionales es necesario excluir los gastos de defensa civil, oficinas de registro y alistamiento militar, la construcción de viviendas para el personal militar, el mantenimiento de los organismos judiciales y policiales (excepto la policía municipal), que en su contenido debe financiarse con cargo al presupuesto federal. Los presupuestos regionales deberían financiar la formación y el reciclaje del personal de estas regiones, desde la educación profesional y técnica hasta la educación superior, las instalaciones sociales departamentales y las viviendas transferidas a propiedad municipal, los canales de televisión regionales y otros gastos que aseguren la prestación de servicios a la población de este territorio, que anteriormente se financiaban con cargo al presupuesto federal.
Los presupuestos regionales, si hay fondos disponibles, pueden brindar apoyo a programas federales específicos que no tienen un enfoque regional, pero su implementación tiene un impacto positivo en el desarrollo de las regiones (por ejemplo, la reconstrucción y construcción de empresas proporciona nuevos empleos, un programa para mejorar la fertilidad del suelo contribuye al desarrollo de Agricultura, el programa medioambiental mejora la situación medioambiental, etc.).
Al elaborar un presupuesto, es necesario correlacionar la estructura y el tamaño de su parte de gastos con la capacidad del territorio para movilizar recursos financieros en ingresos, es decir, las necesidades de las regiones deben estructurarse en función de las capacidades de la base de ingresos de sus presupuestos. y limitado de acuerdo con el volumen de fuentes de recursos externas e internas.
Un poco más del 16% de los fondos presupuestarios se gasta en la economía nacional, hasta el 11% en vivienda y servicios comunales y más del 25% en educación.
Ingresos presupuestarios
Tema 7.
El principio de igualdad de derechos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los municipios.
El principio de igualdad de derechos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios significa la determinación de las competencias presupuestarias de las autoridades públicas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos locales, el establecimiento y ejecución obligaciones de gasto, formación de ingresos fiscales y no tributarios de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y presupuestos locales, determinación del volumen, formas y procedimiento de provisión transferencias interpresupuestarias de conformidad con los principios y requisitos uniformes establecidos por este Código.
Los tratados y acuerdos entre las autoridades estatales de la Federación de Rusia y las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, las autoridades estatales y los órganos de gobierno local que no cumplan con este Código no son válidos.
1. Características generales de los ingresos presupuestarios.
2. Clasificación presupuestaria de los ingresos
3. Ingresos del presupuesto federal, presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, presupuestos locales
Los ingresos presupuestarios representan fondos que pasan a ser propiedad del estado y los municipios: recursos financieros necesarios para que el estado y los municipios ejecuten las funciones públicas, sociales, económicas y de otro tipo que les sean asignadas.
En la literatura jurídica ingresos del gobierno(es decir, los ingresos de los presupuestos federal y regional) se definen como parte del ingreso nacional, convertido en el proceso de su distribución y redistribución en propiedad y disposición del estado con el fin de crear la base financiera necesaria para financiar las actividades de el estado.
A su vez, bajo ingresos municipales(es decir, ingresos del presupuesto local) se refiere a la parte del ingreso nacional que se convierte en el proceso de su distribución y redistribución en propiedad y disposición del municipio con el fin de crear la base financiera necesaria para financiar las actividades de los gobiernos locales.
El sistema de ingresos estatales y municipales juntos forma ingresos presupuestarios .
En términos de su contenido económico, los ingresos presupuestarios representan las relaciones financieras que surgen entre el estado (gobiernos locales), las entidades comerciales y los ciudadanos en el proceso de formación y utilización del presupuesto correspondiente. Al mismo tiempo, la forma de manifestación de dichas relaciones financieras son varios tipos de pagos fiscales y no fiscales de personas jurídicas y personas físicas a los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.
Ingresos presupuestarios- fondos recibidos en el presupuesto, con excepción de los fondos que, de conformidad con el Código de Presupuesto, sean fuentes de financiación del déficit presupuestario.
El lado de los ingresos del presupuesto debe formarse sobre la base siguientes principios:
Ø forma monetaria de los ingresos presupuestarios;
Ø regularidad e integridad de la recepción de fondos al presupuesto;
Ø igualdad de condiciones fiscales;
Ø estabilidad, sostenibilidad del sistema tributario.
El presupuesto de cada nivel se forma de acuerdo con reglas establecidas, que asumen la presencia de fuentes propias y no propias. Estos últimos se forman como resultado de la redistribución de fondos entre el centro y las regiones.
Hay cinco tipos principales de ingresos del presupuesto estatal: ingresos tributarios, ingresos no tributarios, préstamos, emisiones y transferencias. En realidad, sus ratios no son iguales y están determinados por varios factores:
ü la naturaleza de la moneda y política financiera;
ü el estado económico del país;
ü situación política y económica;
ü características específicas del período histórico.
Así, al elaborar el presupuesto, se utilizan dos mecanismos: el principal, financiero (movimiento de fondos unidireccional y gratuito) y el no principal, crediticio (movimiento urgente, reembolsable y compensado) para financiar el déficit presupuestario. El mecanismo financiero para la formación de ingresos presupuestarios se basa en métodos tributarios y no tributarios, de acuerdo con esto, los ingresos presupuestarios se generan a partir de fuentes tributarias y no tributarias, así como de transferencias gratuitas. El mecanismo de crédito se utiliza para financiar el déficit presupuestario. Los créditos y préstamos no son ingresos presupuestarios.
Cabe señalar que en la ciencia financiera moderna, con el fin de un estudio más profundo de la categoría considerada, se acostumbra clasificar los ingresos presupuestarios por diversos motivos. Uno de los más importantes es la clasificación de los tipos de ingresos asignados en función de la forma de su formación. Cuando se utiliza la base de división especificada, se distinguen tres tipos de ingresos presupuestarios:
ingresos presupuestarios no tributarios;
ingresos fiscales de los presupuestos;
transferencias gratuitas.
Cabe señalar que la composición de cada uno de estos tipos de ingresos y, en general, los criterios y principios para clasificar los tipos de ingresos presupuestarios en el proceso de evolución de la ciencia financiera se han convertido repetidamente en tema de debate.
Desde 2005, los ingresos tributarios, no tributarios y las transferencias gratuitas se asignan de forma permanente a cada nivel del sistema presupuestario. Todos ellos forman sus propios ingresos para cada presupuesto. Sólo las subvenciones de los fondos de compensación para el ejercicio de las competencias del nivel del sistema presupuestario que transfiere las subvenciones no se incluyen en sus propios ingresos.
A ingresos fiscales Los presupuestos incluyen los ingresos de impuestos y tasas federales previstos por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, incluidos los impuestos previstos por regímenes fiscales especiales, impuestos regionales y locales, así como sanciones y multas.
El sistema fiscal ruso incluye
Impuestos y tasas federales
· impuesto al valor agregado;
· los impuestos sobre consumos específicos;
· impuesto sobre la renta de personas físicas;
· impuesto social unificado (hasta 2010);
· Impuesto sobre Sociedades;
· impuesto a la extracción de minerales;
· impuesto sobre el agua;
· tasas por el derecho a utilizar objetos del mundo animal y el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos;
· Impuesto nacional
Impuestos y tasas regionales
· impuesto a la propiedad corporativa;
· impuesto al juego;
· tasa de transporte
Impuestos y tasas locales
· impuesto a la tierra;
· impuesto predial para personas físicas
EN literatura moderna Los ingresos no tributarios suelen clasificarse como:
ü sanciones y tasas administrativas (multas cobradas; cantidades recibidas por la venta de bienes confiscados);
ü ingresos por el uso de propiedad federal, propiedad de entidades constitutivas de la Federación de Rusia o propiedad municipal (por ejemplo, por arrendamiento de edificios y estructuras);
ü ingresos de actividad económica organismos estatales y municipales, estatales y empresas municipales;
ü recursos financieros recibido como compensación por daños;
ü ingresos de actividades económicas exteriores, venta de valores gubernamentales, etc.
A su vez, teniendo en cuenta lo dispuesto en los artículos 41 a 54 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, el sistema de ingresos no tributarios se presenta de la siguiente manera: ingresos no tributarios Los presupuestos incluyen:
Ø ingresos por el uso de la propiedad , que sea de propiedad estatal o municipal, después del pago de los impuestos y tasas previstos por la legislación sobre impuestos y tasas, con excepción de la propiedad de instituciones autónomas, así como la propiedad de empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal. unos, a saber:
o ingresos recibidos en forma de alquiler u otro pago por la transferencia para uso remunerado de propiedad estatal y municipal, con excepción de la propiedad de instituciones autónomas, así como la propiedad de empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal. ;
o fondos recibidos en forma de intereses sobre saldos presupuestarios en cuentas en el Banco Central de la Federación de Rusia y en instituciones de crédito;
o fondos recibidos de la transferencia de propiedad de propiedad estatal o municipal (excepto la propiedad de instituciones autónomas, así como la propiedad de empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal), como garantía, en gestión de confianza;
o tarifas por utilizar préstamos presupuestarios;
o ingresos en forma de ganancias atribuibles a participaciones en el capital (social) autorizado de sociedades comerciales y empresas, o dividendos sobre acciones propiedad de la Federación de Rusia, entidades constitutivas de la Federación de Rusia o municipios;
o parte de los beneficios de las empresas unitarias estatales y municipales que quedan después de pagar impuestos y otros pagos obligatorios;
u otros ingresos previstos por la legislación de la Federación de Rusia procedentes del uso de bienes de propiedad estatal o municipal, con excepción de los bienes de instituciones autónomas, así como los bienes de empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las de propiedad estatal. .
Ø producto de la venta de propiedad (excepto acciones y otras formas de participación en el capital, reservas estatales de metales preciosos y piedras preciosas), que sean de propiedad estatal o municipal, previo pago de los impuestos y tasas previstos por la legislación sobre impuestos y tasas, con excepción de la propiedad de instituciones autónomas, así como la propiedad de empresas unitarias estatales y municipales, incluidas las estatales;
Ø ingresos por servicios pagos proporcionado por instituciones presupuestarias, después del pago de los impuestos y tasas previstos por la legislación sobre impuestos y tasas;
Ø fondos recibidos como resultado de medidas civil, administrativa y penal responsabilidad , incluidas multas, confiscaciones, indemnizaciones, así como los fondos recibidos en concepto de indemnización por daños causados a la Federación de Rusia, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los municipios y otras cantidades de incautación forzosa;
Ø medios de autoimposición de los ciudadanos;
Ø otros ingresos no tributarios.
En la Federación de Rusia, la proporción de ingresos fiscales y no tributarios en los presupuestos cambia de año en año, pero en general las tendencias se mantienen dentro de las globales: el papel de los ingresos acumulados fuera de los impuestos en la mayoría países extranjeros, por regla general, es mínimo.
Hay características comunes entre los pagos tributarios y no tributarios:
§ establecimiento por legislación de los montos y condiciones de cobro;
§ pago obligatorio;
§ naturaleza forzada de la incautación;
§ conexión con el presupuesto o fondos extrapresupuestarios;
§ no equivalencia de pago.
Al mismo tiempo, los pagos no tributarios difieren significativamente de los impuestos en su naturaleza remunerativa inherente. El signo de obligación tiene una manifestación especial en estos pagos: la obligación de pagarlos surge solo en relación con una solicitud a las autoridades estatales o municipales para un determinado servicio (registro de un lugar de residencia, permiso para transportar mercancías a través de la frontera aduanera, concesión del derecho a determinadas actividades, etc.).
Al mismo tiempo, el procedimiento para determinar los ingresos no tributarios, su cálculo y recaudación difiere del de los ingresos tributarios:
1) para algunos de ellos no se establecen elementos (tarifas, beneficios, condiciones de pago, etc.);
2) el monto de los ingresos no tributarios individuales no está regulado por el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia y el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sino por normas especiales. Por ejemplo, las sanciones están determinadas por el Código Civil de la Federación de Rusia y el Código Penal de la Federación de Rusia;
3) una serie de pagos no tributarios no son obligatorios ni regulares, por ejemplo, los fondos provenientes de la venta de propiedades de propiedad estatal o municipal.
Los ingresos no tributarios se acreditan íntegramente principalmente a los presupuestos correspondientes. Por lo tanto, un pago de impuestos es una contribución obligatoria incluida en Sistema de impuestos y establecido por la legislación tributaria, y un pago no tributario no está incluido en el sistema tributario y no está regulado por las leyes tributarias.
A recibos gratuitos relatar:
Ø subvenciones de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia;
Ø subvenciones de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia (subvenciones interpresupuestarias);
Ø subvenciones del presupuesto federal y (o) de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
Ø otras transferencias interpresupuestarias de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia;
Ø recibos gratuitos de personas físicas y jurídicas, organizaciones internacionales y gobiernos extranjeros, incluidas donaciones voluntarias.
2. Clasificación de los ingresos presupuestarios.
La clasificación de los ingresos presupuestarios es una agrupación de fuentes de ingresos de los presupuestos en todos los niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.
La estructura del código de clasificación de ingresos consta de 20 dígitos e incluye los siguientes códigos:
1) administrador jefe de ingresos presupuestarios;
2) tipo de ingreso;
3) subtipo de ingreso;
4) clasificación de operaciones del sector gobierno general relacionadas con los ingresos presupuestarios.
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Agencia Federal para la Educación
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Educación profesional superior
Instituto Económico y Financiero por Correspondencia de toda Rusia
Trabajo del curso
en la disciplina: “Finanzas estatales y municipales”
sobre el tema de: "Características de los ingresos de las entidades constitutivas federales de la Federación de Rusia y de los presupuestos municipales".
Introducción
1. Ingresos de las entidades constitutivas federales de la Federación de Rusia y de los presupuestos municipales
1.1 Características generales de los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia
1.1.1 Clasificación de los ingresos presupuestarios
1.1.2 Tipos de ingresos presupuestarios
1.2 Ingresos del presupuesto federal
1.3 Ingresos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia
1.4 Ingresos del presupuesto local
2. Parte analítica
Conclusión
Lista de literatura usada
Solicitud
Introducción
Los ingresos presupuestarios expresan las relaciones económicas que surgen entre el Estado y las empresas, organizaciones y ciudadanos en el proceso de formación del fondo presupuestario del país. La forma de manifestación de estas relaciones económicas son varios tipos de pagos de empresas, organizaciones y la población al presupuesto estatal, y su materialización material son los fondos movilizados al fondo presupuestario. Los ingresos presupuestarios, por un lado, son el resultado de la distribución del valor del producto social entre varios participantes en el proceso de reproducción y, por otro lado, actúan como objeto de una mayor distribución del valor estatal concentrado en manos. , ya que este último se utiliza para formar fondos presupuestarios para territorial, sectorial y finalidad prevista. Por tanto, los ingresos presupuestarios son la parte más importante del sistema presupuestario y de la economía en su conjunto, esto explica el tema del trabajo que he elegido.
Las metas y objetivos de este trabajo de curso son fundamentar el concepto de "presupuesto", describir la importancia socioeconómica de los ingresos, los tipos de ingresos, considerar la composición y estructura de los ingresos tributarios y no tributarios de los presupuestos en varios niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.
Este trabajo de curso consta de dos capítulos:
1) teórico;
2) analítico, que proporciona un análisis del material recopilado sobre la composición y estructura de los ingresos del presupuesto federal, el presupuesto de Tula y la región de Tula.
El tema de este trabajo de curso es el sistema presupuestario de la Federación de Rusia y el objeto de estudio son los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia.
En el trabajo del curso se utilizaron las siguientes fuentes de información: literatura educativa, publicaciones periódicas, Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, leyes federales, actos jurídicos reglamentarios de la ciudad de Tula - decisiones; fuentes electrónicas.
1 Ingresos de las entidades constitutivas federales de la Federación de Rusia y presupuestos municipales
1.1 Características generales de los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia.
Cuanto más rico es el país, más ingresos tiene el estado. La recaudación de ingresos en el presupuesto no es un proceso inequívoco; no solo satisface las necesidades financieras del Estado, sino que también tiene un impacto significativo en el estado de la producción, en el ambiente social del país y determina en gran medida la relación entre miembros de la sociedad y del Estado.
Presupuesto federal
Para resolver numerosos problemas, al presupuesto federal se le asignan impuestos federales e ingresos no tributarios.
Ingresos presupuestarios
De conformidad con el art. 6 a.C. ingresos presupuestarios - estos son fondos recibidos por el presupuesto, con excepción de los fondos que son fuentes de financiación de los déficits presupuestarios
Una amplia variedad de relaciones económicas da lugar a una multiplicidad de tipos de ingresos en la economía y, de ahí, la necesidad de tener un sistema de ingresos presupuestarios, ya que los tipos individuales de ingresos presupuestarios difieren significativamente en los objetos de recepción, los métodos de recaudación y en su importancia social y económica.
1.1.1
Clasificación de los ingresos presupuestarios.
El código de clasificación de ingresos presupuestarios (ver Apéndice 1) de la Federación de Rusia consta de:
1) código del administrador principal de ingresos presupuestarios (aprobado por la ley (decisión) sobre el presupuesto correspondiente);
2) código del tipo de ingreso (incluye grupo, subgrupo, artículo, subpartida y elemento de ingreso);
3) código de subtipo de ingreso;
4) código para la clasificación de operaciones del sector gobierno general relacionadas con los ingresos presupuestarios.
Los grupos y subgrupos de ingresos presupuestarios comunes a los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia son:
1) ingresos tributarios y no tributarios;
2) recibos gratuitos.
Los ingresos indicados en los párrafos dos, tres (en términos de la renta única impuesto social, sanciones y multas correspondientes), de los párrafos cuarto a décimo del apartado 4 de este artículo, son ingresos tributarios de los presupuestos. Los ingresos especificados en los párrafos tres (con excepción del impuesto social unificado, las sanciones y multas correspondientes), del undécimo al vigésimo inciso 1 del párrafo 4 de este artículo son ingresos presupuestarios no tributarios.
El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia aprueba una lista uniforme de partidas y subpartidas de ingresos presupuestarios para los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.
1.1.2 Tipos de ingresos presupuestarios
principales grupos de ingresos presupuestarios: impuestos, ingresos no tributarios e ingresos de fondos fiduciarios presupuestarios. Además, también existen recibos gratuitos (artículo 41 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia). Estos ingresos suelen estar asociados con el movimiento de fondos entre el presupuesto y los fondos fiduciarios presupuestarios y extrapresupuestarios, entre diferentes tipos de presupuestos dentro del sistema presupuestario, utilizando una reserva de fondos no incluidos en el presupuesto. También puede haber recibos de dinero de particulares. entidades económicas. Según el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, el artículo 41.5 tiene este aspecto:
“Las transferencias gratuitas y no reembolsables incluyen transferencias en forma de:
Asistencia financiera de presupuestos de otros niveles en forma de subvenciones y subsidios;
Subvenciones del Fondo Federal y (o) de fondos de compensación regionales;
Subvenciones de presupuestos locales de otros niveles;
Otras transferencias gratuitas entre presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia;
Transferencias gratuitas de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales (o) territoriales;
Transferencias gratuitas de personas físicas y jurídicas, incluidas las donaciones voluntarias.
En general, esta partida de ingresos en el presupuesto consolidado representa menos del uno por ciento de los ingresos totales.
La identificación del tercer grupo, los ingresos de los fondos fiduciarios presupuestarios, se explica por las particularidades actuales de la vida política y financiera de Rusia. Con base en el artículo 54 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, los ingresos del presupuesto federal se tienen en cuenta por separado. ingresos de los fondos del presupuesto federal objetivo. Se tienen en cuenta según los tipos establecidos por la legislación fiscal de la Federación de Rusia y se distribuyen entre los fondos del presupuesto federal y los fondos del presupuesto territorial de acuerdo con las normas determinadas por la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo ejercicio financiero. Estos ingresos no se diferencian fundamentalmente de los impuestos y pagos no tributarios en su significado económico, por lo que, de hecho, existen dos grupos independientes de ingresos presupuestarios: impuestos y pagos no tributarios Impuestos - pagos obligatorios recaudados por los órganos del gobierno central y local de personas físicas y jurídicas, recibidos por los presupuestos estatales y locales. Los impuestos son la principal fuente de fondos que ingresan al tesoro estatal. Al mismo tiempo, los impuestos sirven como una de las formas de regular procesos económicos vida económica.
En primer lugar, predominan cuantitativamente. Los principales ingresos en pagos no tributarios son los ingresos de la propiedad estatal o de las actividades de organizaciones estatales, pagos administrativos, tasas y multas. Se trata, por así decirlo, de ingresos asociados con la propiedad estatal y las actividades del aparato estatal y las organizaciones estatales. Quizás su participación aumente un poco en un futuro próximo si la privatización en curso se organiza sobre una base más favorable para el Estado, así como si aumenta la eficiencia del funcionamiento actual de la propiedad estatal.
Así, la principal fuente de ingresos del Estado son los impuestos, son numerosos y muy diversos, se pueden clasificar según varios principios: por objeto, por pagador final, por forma de pago, etc. La división más obvia de los impuestos es por objeto de colección. El impuesto puede establecerse directamente sobre los ingresos ya recibidos de una determinada cantidad, o sobre la venta de un producto o servicio, o sobre una propiedad específica, cuyo propietario debe pagar el impuesto. Los siguientes grupos de impuestos están incluidos directamente en los ingresos presupuestarios: (artículo 49 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia) impuestos y tasas federales. Su lista y tipos están determinados por la legislación fiscal de la Federación de Rusia y las proporciones de distribución, de acuerdo con el procedimiento de regulación presupuestaria entre presupuestos. niveles diferentes sistema presupuestario de la Federación de Rusia, son aprobados por la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero por un período de al menos tres años, sujeto a un posible aumento en los estándares de contribuciones a los presupuestos de nivel inferior para el próximo año financiero año. El período de validez de las normas a largo plazo sólo se puede reducir si se realizan cambios en la legislación fiscal de la Federación de Rusia:
Impuesto a las ganancias (ingresos), ganancias de capital, esto incluye impuestos sobre las ganancias corporativas y el impuesto a la renta personal;
Impuestos sobre bienes, servicios, derechos de licencia y registro: IVA, impuestos especiales sobre bienes producidos en la Federación de Rusia y sobre bienes importados a la Federación de Rusia, tasas, impuestos sobre las ventas;
Los impuestos sobre la renta total son impuestos, principalmente para los pequeños empresarios que no separan en su contabilidad la ganancia de la renta bruta; aquí también aparece el impuesto sobre la renta imputada;
Impuestos a la extracción de minerales;
Otros impuestos y derechos, el pago más notable aquí son los derechos gubernamentales.
Según los artículos 41 a 46 y 51 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, a ingresos no tributarios El presupuesto federal incluye:
De propiedad estatal;
ingresos por servicios pagados prestados por instituciones presupuestarias bajo la jurisdicción, respectivamente, de las autoridades estatales de la Federación de Rusia;
derechos de aduana y tasas aduaneras;
parte de los beneficios de las empresas unitarias creadas por la Federación de Rusia que quedan después de pagar impuestos y otros pagos obligatorios;
fondos recibidos como resultado de la aplicación de medidas de responsabilidad civil, administrativa y penal, incluidas multas, confiscaciones, compensaciones, así como fondos recibidos en compensación por daños causados a la Federación de Rusia y otros montos de incautación forzosa;
ingresos en forma de asistencia financiera recibidos de presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, con excepción de los préstamos y créditos presupuestarios;
otros ingresos no tributarios.
Dependiendo del mecanismo de ingreso de ingresos al presupuesto, se dividen en propietarios y regulatorios.
desde el punto de vista socioeconómico, se distinguen los ingresos provenientes de personas jurídicas y de personas físicas;
dependiendo de los objetos específicos de tributación: gravados sobre la propiedad o los ingresos;
según las fuentes de pago: impuestos pagados con cargo a los ingresos, las ganancias y los impuestos atribuibles al costo de los productos (obras, servicios);
para tipos específicos de impuestos directos e indirectos (impuesto sobre la renta de empresas y organizaciones, impuesto sobre la renta personal, etc.; impuestos especiales, IVA, derechos de aduana, etc.).
Un problema especial es la distribución de impuestos y otros ingresos presupuestarios entre los niveles del sistema presupuestario: el presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la federación, los presupuestos locales (municipales). Principio general tal: los ingresos de un determinado impuesto van íntegramente a un presupuesto o se dividen entre diferentes presupuestos. Este es prácticamente un problema muy complejo y muy importante, ya que los impuestos están lejos de ser iguales para los financistas del sector público. Hay impuestos grandes que se recaudan bien y también hay impuestos pequeños que son fáciles de evadir. Por tanto, la distribución de impuestos entre presupuestos es un tema apremiante y muy controvertido. La asignación del impuesto a un nivel u otro se realiza de acuerdo con la legislación vigente.
Impuestos federales
Regional
Impuestos locales
1.2 Ingresos del presupuesto federal
EN ingresos del presupuesto federal
En el proceso de ejecución del presupuesto federal, sus ingresos pueden recibir fondos de acuerdos mutuos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y otras transferencias gratuitas.
A ingresos fiscales del presupuesto federal relatar:
Los impuestos y tasas federales, cuya lista y tasas están determinadas por la legislación tributaria, y las proporciones de su distribución entre presupuestos de diferentes niveles del sistema presupuestario son aprobadas por la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero;
Deber del Estado de acuerdo con la legislación vigente.
Ingresos no tributarios del presupuesto federal se forman debido a:
Ingresos por el uso de propiedad estatal, ingresos por servicios pagados prestados por instituciones presupuestarias bajo la jurisdicción de órganos gubernamentales de la Federación de Rusia;
Derechos de aduana, pagos de aduanas;
Ingresos por la venta de bienes de propiedad estatal en la forma y según las normas establecidas por los actos jurídicos de las autoridades estatales de la Federación de Rusia;
La parte de los beneficios de las empresas unitarias creadas por la Federación de Rusia que queda después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios, en las cantidades establecidas por el Gobierno de la Federación de Rusia.
EN ingresos del presupuesto federal También se tiene en cuenta:
Beneficio del Banco de Rusia, según los estándares establecidos por las leyes federales;
Ingresos de actividades económicas exteriores;
Ingresos por la venta de acciones y reservas estatales.
Los ingresos propios del presupuesto federal pueden transferirse a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y a los presupuestos locales.
Consideremos potestades Órganos legislativos y ejecutivos federales para la formación de ingresos presupuestarios.
El establecimiento de nuevos tipos de impuestos, su abolición o modificación sólo es posible mediante la introducción de cambios apropiados en la legislación fiscal. Los órganos legislativos federales establecen nuevos tipos de ingresos no tributarios, cancelan o modifican los existentes mediante la introducción de enmiendas al Código de Presupuesto de la Federación de Rusia.
Las leyes federales sobre modificaciones y adiciones a la legislación tributaria, que entran en vigor a partir del comienzo del próximo año financiero, se adoptan antes de la aprobación de la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero. Las modificaciones y adiciones a la legislación sobre impuestos y tasas federales, que requieren su entrada en vigor durante el año financiero en curso, sólo son posibles si se realizan las modificaciones y adiciones correspondientes a la ley federal sobre el presupuesto federal para el año financiero en curso.
Las autoridades ejecutivas federales podrán conceder créditos, aplazamientos y cuotas fiscales para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto federal, de conformidad con la legislación fiscal, dentro de los límites de la concesión de créditos, aplazamientos y cuotas fiscales para el pago de impuestos y otras obligaciones pagos, determinados por la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero. ingresos federales fondos presupuestarios objetivo se tienen en cuenta por separado en los ingresos del presupuesto federal a las tasas establecidas por la legislación tributaria y se distribuyen entre los fondos del presupuesto objetivo federal y territorial de acuerdo con los estándares determinados por la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero.
1.3 Ingresos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
A ingresos fiscales de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia relatar:
Ingresos fiscales propios de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
de los impuestos y tasas regionales, cuya lista y tipos están determinados por la legislación fiscal, y sobre las proporciones de su distribución entre el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia y los presupuestos locales, por la ley sobre el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para el próximo ejercicio financiero y la Ley Federal de
10 de septiembre de 1997 No. 126-FZ “Sobre principios financieros
gobierno local en la Federación Rusa" con
modificado por Leyes Federales del 27 de diciembre de 2000
No. 150-FZ, de 30 de diciembre de 2001 No. 199-FZ);
Deducciones de impuestos regulatorios federales y
tasas distribuidas para acreditar a los presupuestos de las materias
de la Federación de Rusia de acuerdo con las normas determinadas por la ley federal sobre
presupuesto federal para el próximo año financiero, excepto los ingresos de impuestos y tasas federales transferidos
en orden de regulación presupuestaria de los presupuestos locales.
Ingresos no tributarios de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se forman a expensas de la parte de las ganancias de las empresas unitarias creadas por las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que quedan después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto, en las cantidades establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Federación.
Los ingresos propios de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia procedentes de impuestos y tasas regionales, así como de los impuestos y tasas federales asignados a las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pueden transferirse a los presupuestos locales de acuerdo con las normas aprobadas por el legislativo. u órganos representativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia para el próximo ejercicio financiero.
Las autoridades legislativas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia introducen impuestos y tasas regionales, fijan sus tarifas y proporcionan beneficios fiscales dentro de los límites de los derechos establecidos por la legislación tributaria.
Deben adoptarse las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre la introducción de modificaciones y adiciones a la legislación fiscal de la Federación de Rusia dentro de la competencia de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que entrarán en vigor a partir del comienzo del próximo ejercicio financiero. antes de la aprobación de las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre el presupuesto para el próximo ejercicio financiero. Introducción de enmiendas y adiciones a la legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos regionales y las tarifas, suponiendo que entren en vigor durante el año financiero en curso, se permiten solo si se realizan los cambios y adiciones apropiados a las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre el presupuesto del año financiero en curso.
Las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia conceden créditos fiscales, aplazamientos y cuotas para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia de conformidad con la legislación fiscal de la Federación de Rusia dentro del límites para otorgar créditos fiscales, aplazamientos y cuotas para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios, determinados por las leyes de las entidades constitutivas de RF sobre el presupuesto.
Las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia prevén aplazamientos o planes de pago a plazos para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en términos del monto del impuesto o tasa federal recibido por el presupuesto. de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, solo en ausencia de deuda por préstamos presupuestarios del presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia al presupuesto federal y sujeto a límite de tamaño déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia y el monto de la deuda pública de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
1.4 Ingresos del presupuesto local
Ingresos del presupuesto local se forman a partir de sus propios ingresos y de los ingresos de las deducciones de impuestos y tasas regulatorias federales y regionales. Los presupuestos locales reciben todos los ingresos del uso de propiedades de propiedad municipal y de los servicios pagados proporcionados por los gobiernos locales y las instituciones presupuestarias bajo la jurisdicción de los gobiernos locales. Los presupuestos locales también reciben ingresos completos de la venta de propiedades de propiedad municipal. Otros ingresos no tributarios van a los presupuestos locales en la forma y según los estándares establecidos por las leyes federales, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los actos jurídicos de los gobiernos locales. A ingresos fiscales de los presupuestos locales relatar:
Ingresos fiscales propios de los presupuestos locales
de impuestos y tasas locales determinados por las autoridades fiscales
legislación de la Federación de Rusia;
Deducciones de impuestos y tasas regulatorios federales y regionales transferidos a los presupuestos locales por la Federación de Rusia y las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
Los derechos estatales, excepto los impuestos estatales acreditados a los ingresos del presupuesto federal, son del 100% en la ubicación de la institución de crédito que aceptó el pago.
Ingresos no tributarios de los presupuestos locales se forman, incluso a partir de la parte de las ganancias de las empresas unitarias municipales que quedan después de pagar impuestos y otros pagos obligatorios, en los montos establecidos por los actos legales de los órganos de gobierno local.
Los ingresos de los presupuestos locales pueden transferirse a otros presupuestos locales a tasas o estándares determinados por los actos legales de los gobiernos locales.
Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales introducen impuestos y tasas locales, les fijan tasas y otorgan beneficios por su pago dentro de los límites de los derechos que les confieren de conformidad con la legislación fiscal de la Federación de Rusia.
Los actos jurídicos de los órganos de autogobierno local sobre modificaciones y adiciones a la legislación fiscal de la Federación de Rusia dentro de su competencia, que entren en vigor a partir del comienzo del próximo ejercicio financiero, deben adoptarse antes de la aprobación del presupuesto local para el próximo ejercicio financiero. .
Las modificaciones y adiciones a los actos jurídicos sobre impuestos y tasas locales, que suponen su entrada en vigor durante el año fiscal en curso, sólo son posibles realizando los cambios y adiciones apropiados a la decisión sobre el presupuesto local para el año financiero en curso.
Los gobiernos locales conceden créditos fiscales, aplazamientos y cuotas para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios a los presupuestos locales de conformidad con la legislación fiscal de la Federación de Rusia dentro de los límites de la concesión de créditos fiscales, aplazamientos y cuotas para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios. pagos establecidos por los actos legales de los autogobiernos de las autoridades locales en el presupuesto. Los órganos de gobierno local determinan el procedimiento para conceder aplazamientos y planes de cuotas para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios en términos de los montos de impuestos o tasas federales, impuestos o tasas regionales recibidos por los presupuestos locales, solo en ausencia de deuda sobre préstamos presupuestarios. del presupuesto local a los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario y sujeto al tamaño máximo del déficit presupuestario local y al tamaño del presupuesto municipal.
2. Parte analítica
Ingresos del presupuesto federal 2007, 2008 y período de planificación 2009-2010 (ver Apéndice 2)
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mil millones de rublos |
mil millones de rublos |
mil millones de rublos |
mil millones de rublos |
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Ingresos totales |
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incluyendo petróleo y gas (% del PIB) |
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los ingresos tributarios |
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ingresos tributarios (% del PIB) |
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Impuesto sobre Sociedades |
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IVA total |
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tarifas de instalación |
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impuesto al agua |
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impuesto nacional |
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ingresos no tributarios |
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ingresos no tributarios (% del PIB) |
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ingresos por actividades de comercio exterior |
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ingresos por el uso de la propiedad |
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pagos por el uso de recursos naturales |
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producto de la venta de activos |
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otros ingresos no tributarios |
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deducciones específicas de las loterías estatales de toda Rusia |
Los ingresos totales en 2008 ascenderán a 6.644,4 mil millones de rublos, es decir, 320,9 mil millones de rublos. menos que en 2007, los ingresos de 2010 aumentarán en 485,9 mil millones de rublos. comparado con 2007
De ellos, en 2008 los ingresos fiscales ascenderán a 4.226 mil millones de rublos. (12,1% del PIB), y en 2010: 4972,9 mil millones de rublos. (11,1% del PIB), lo que equivale a 1.111,61 mil millones de rublos. más que en 2007. De ellos, el primer lugar lo ocupa el IVA (51,31% en 2008, 64,78% en 2010), seguido por el impuesto a la extracción de minerales (20,84% en 2008, 17,44% en 2010) y el impuesto sobre la renta de las sociedades. (12,42% en 2008, 12,77% en 2010).
Los ingresos no tributarios ascenderán a 1.846,1 mil millones de rublos. (5,27% del PIB) en 2008, en 2010: 2447,7 mil millones de rublos, es decir, 274,16 mil millones de rublos. menos que en 2007. De ellos, el primer lugar lo ocupan los ingresos por actividad económica exterior (64,42% en 2008, 68,33% en 2010), seguidos por los ingresos por prestación de servicios remunerados (5,45% en 2008, 4,61% en 2010) y los ingresos por uso de la propiedad (4,11% en 2008, 3,28% en 2010).
Ingresos presupuestarios de la ciudad de Tula.
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ingresos tributarios (% de los ingresos) |
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impuesto sobre la renta |
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impuestos sobre la renta bruta |
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impuesto a la propiedad personal personas |
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impuesto a la propiedad organizaciones |
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impuesto a la tierra |
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estado deber |
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deuda tributaria |
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ingresos fiscales totales |
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ingresos no tributarios (% de los ingresos) |
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ingresos por el uso de la propiedad |
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producto de la venta de activos |
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multas, sanciones, daños y perjuicios |
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ingresos totales no tributarios |
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ingresos del negocio |
287277,8 |
777771,8 |
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recibos gratuitos |
963427,6 |
919117,7 |
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Ingresos totales |
Los ingresos totales en 2007 ascendieron a 6.301.235,1 mil rublos, es decir, 2.416.260,1 mil rublos. más que en 2005
En 2007, los ingresos tributarios representaron el 49,96% de los ingresos, un 18,77% menos que en 2005. De ellos, el impuesto sobre la renta de las personas físicas ocupa el primer lugar (53% en 2007, 47,6% en 2005), seguido de los impuestos sobre la renta total ( 20,6% en 2007, 9,9% en 2005) y el impuesto territorial (12,6% en 2007, 14,3% en 2005).
Los ingresos no tributarios representaron el 23,11% de los ingresos en 2007, un 17,12% más que en 2005. De ellos, el primer lugar lo ocupan los ingresos procedentes del uso de la propiedad (95,7% en 2007, 80% en 2005). , seguido de multas, sanciones, indemnizaciones por daños (2,9% en 2007, 7,1% en 2005) y pagos por el uso de recursos naturales (0,8% en 2007, 3,5% en 2005).
Los ingresos de actividades empresariales representaron en 2007 el 12,34% de los ingresos, un 11,86% más que en 2005.
Los ingresos gratuitos ascendieron en 2007 al 14,59% de los ingresos, un 10,21% menos que en 2005.
Ingresos presupuestarios de la región de Tula.
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ingresos tributarios, total (% de los ingresos) |
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impuesto sobre la renta |
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impuestos sobre la renta bruta |
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impuesto a la propiedad organizaciones |
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transporte |
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impuesto al juego |
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impuestos, tasas y pagos periódicos por el uso de los recursos naturales |
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deuda |
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ingresos tributarios, total |
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ingresos no tributarios, total (% de los ingresos) |
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ingresos por el uso de la propiedad |
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pagos por el uso de recursos naturales |
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ingresos por la prestación de servicios pagos |
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producto de la venta de activos |
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tasas y cargos administrativos |
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multas, sanciones, daños y perjuicios |
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otros ingresos no tributarios |
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ingresos totales no tributarios |
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recibos gratuitos (% de los ingresos) |
4401280,8 |
4592537,8 |
4989754,4 |
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ingresos de actividades empresariales (% de los ingresos) |
479656,8 |
610758,5 |
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Ingresos totales |
Los ingresos totales en 2007 ascendieron a 19392271,8 mil rublos, lo que equivale a 5102070,1 mil rublos. más que en 2005
Los ingresos tributarios representaron el 69,9% de los ingresos en 2007, un 4,95% más que en 2005. De ellos, el primer lugar lo ocupa el impuesto sobre la renta (34,15% en 2007, 32,51% en 2005), seguido por el impuesto sobre la renta de las personas físicas (33,59%). % en 2007, 26,26% en 2005) y los impuestos especiales (18,49 en 2007, 20,92% en 2005).
Los ingresos no tributarios representaron el 1,24% de los ingresos en 2007, un 0,58% menos que en 2005. De ellos, el primer lugar lo ocupan los ingresos procedentes del uso de la propiedad (50,17% en 2007, 47,63% en 2005), seguidos por ingresos por enajenación de activos (25,51% en 2007, 8,48% en 2005) y pagos por el uso de recursos naturales (14,38% en 2007, 12,62% en 2005).
Los ingresos gratuitos ascendieron en 2007 al 25,73% de los ingresos, un 5,07% menos que en 2005.
Los ingresos de actividades empresariales representaron en 2007 el 3,15% de los ingresos, un 0,37% más que en 2005.
El análisis muestra que los ingresos tributarios constituyen la mayor parte de todos los ingresos (más del 50%).
Conclusión
A partir de la valoración de los resultados del estudio, las principales conclusiones del trabajo son las siguientes:
1. Presupuesto federal - el plan financiero básico del estado, aprobado por la Asamblea Federal en forma de ley federal. Es el presupuesto federal el principal medio de redistribución del ingreso nacional y el producto interno bruto; a través de él, se movilizan los recursos financieros necesarios para regular el desarrollo económico y la implementación del país. politica social en toda Rusia.
2. Ingresos presupuestarios - se trata de fondos recibidos de forma gratuita e irrevocable de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia a disposición de las autoridades estatales de la Federación de Rusia, las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos locales.
3. Clasificación de los ingresos presupuestarios.- agrupación de ingresos presupuestarios en todos los niveles del sistema presupuestario, basada en actos legislativos de la Federación de Rusia que determinan las fuentes de generación de ingresos en todos los niveles del sistema presupuestario.
4. Actualmente en Rusia hay tres principales grupos de ingresos presupuestarios: impuestos, ingresos no tributarios e ingresos de fondos fiduciarios presupuestarios. Además, también existen recibos gratuitos (artículo 41 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia). Estos ingresos suelen estar asociados con el movimiento de fondos entre el presupuesto y los fondos fiduciarios presupuestarios y extrapresupuestarios, entre diferentes tipos de presupuestos dentro del sistema presupuestario, utilizando una reserva de fondos no incluidos en el presupuesto. También puede haber dinero proveniente de entidades económicas individuales.
5. Dos grupos independientes de ingresos presupuestarios: impuestos y pagos no tributarios . El principal, por supuesto, son los impuestos. Impuestos - pagos obligatorios recaudados por los órganos del gobierno central y local de personas físicas y jurídicas, recibidos por los presupuestos estatales y locales.
6. Los ingresos presupuestarios se clasifican no solo según los métodos de recaudación y las formas de movilización (tributarias y no tributarias), sino también según otros criterios, en particular:
1) dependiendo del mecanismo de entrada de ingresos al presupuesto,
se dividen en propietarios y regulatorios.
2) sobre una base socioeconómica se distinguen los ingresos provenientes de personas jurídicas y de personas físicas;
3) dependiendo de los objetos específicos de tributación: gravados sobre la propiedad o los ingresos;
4) según las fuentes de pago: impuestos pagados con cargo a los ingresos, a las ganancias e impuestos atribuidos al costo de producción;
5) para tipos específicos de impuestos directos e indirectos (impuesto sobre la renta de empresas y organizaciones, impuesto sobre la renta personal, etc.; impuestos especiales, IVA, derechos de aduana, etc.).
7. Impuestos federales Se reconocen los impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal y de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia. Estos incluyen el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta personal, el IVA, los impuestos especiales, los derechos y tasas aduaneros.
Regional Se reconocen los impuestos y tasas introducidos de conformidad con el Código Fiscal y aplicados por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Estos son impuestos sobre la propiedad personal, impuestos sobre las ventas, tarifas de licencias regionales, etc.
Impuestos locales Se reconocen los impuestos y tasas introducidos de conformidad con el Código Tributario mediante actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales y de pago obligatorio en el territorio de los municipios correspondientes.
Los impuestos y tasas locales en las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo se establecen y se aplican mediante las leyes de estas entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
8. EN ingresos del presupuesto federal Se acreditan los ingresos tributarios propios del presupuesto federal, excepto los ingresos tributarios transferidos en forma de ingresos regulatorios a los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario. Los ingresos del presupuesto federal provienen íntegramente de sus propios ingresos no tributarios. También se les envían los ingresos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, centralizados en el presupuesto federal para la financiación específica de actividades centralizadas.
9. Los ingresos presupuestarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se generan a partir de sus propios ingresos fiscales y los reguladores, excepto los ingresos transferidos por reglamento a los presupuestos locales. Los ingresos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia reciben en su totalidad los ingresos por el uso de la propiedad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los ingresos por los servicios pagados prestados por las instituciones presupuestarias bajo la jurisdicción de los órganos gubernamentales de las entidades constitutivas. de la Federación Rusa. Otros ingresos no tributarios van a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en la forma y de acuerdo con las normas establecidas por las leyes federales y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
10 . Ingresos del presupuesto local se forman a partir de sus propios ingresos y de los ingresos de las deducciones de impuestos y tasas regulatorias federales y regionales. Los presupuestos locales reciben todos los ingresos del uso de propiedades de propiedad municipal y de los servicios pagados proporcionados por los gobiernos locales y las instituciones presupuestarias bajo la jurisdicción de los gobiernos locales. Los presupuestos locales también reciben ingresos completos de la venta de propiedades de propiedad municipal. Otros ingresos no tributarios van a los presupuestos locales en la forma y de acuerdo con los estándares establecidos por las leyes federales, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los actos jurídicos de los gobiernos locales.
Bibliografía
1) Constitución de la Federación de Rusia // según la base de datos “Consultor +”.
2) Código de Presupuesto de la Federación de Rusia // según la base de datos “Consultor +”
3) “Sobre el presupuesto federal para 2008 y para el período de planificación de 2009 y 2010”; Ley Federal de 24 de julio de 2007 No. 198-FZ // sobre la base de datos “Consultor +”.
4) “Sobre las modificaciones de la ley federal “Sobre el presupuesto federal para 2008 y para el período de planificación de 2009 y 2010”; Ley Federal de 3 de marzo de 2008 No. 19-FZ // sobre la base de datos “Consultor +”.
5) Sobre el reglamento “Sobre el proceso presupuestario en la formación municipal de la ciudad de Tula”; decisión de la Duma de la ciudad de Tula de 19 de octubre de 2005 No. 73/1427 // www.bestpravo.ru.
6) Polyak G.B. Finanzas. Rotación de dinero. Crédito: Libro de texto para universidades. - M.: UNIDAD-DANA, 2001.- 512 p.
7) Romanovsky M.V. Sistema presupuestario de la Federación de Rusia: libro de texto. - M.: Yurayt, 2000.-615 p.
8) El presupuesto de Tula para 2008 se aprobó en tres lecturas a la vez // www.regnum.ru
9) Kolodina I. Podhodny cambia su registro / I. Kolodina // Russian Business Newspaper. - 18/03/2008. - N° 6450.
10) La economía crece a pasos agigantados // Nezavisimaya Gazeta. - 24/03/2008.
11) www.consultor.ru
13) www.minfin.ru
14) www.roskazna.ru
Anexo 1
Lista de administradores principales de los ingresos del presupuesto federal
|
Código de clasificación presupuestaria Federación Rusa administrador jefe de ingresos |
Nombre del administrador principal de ingresos |
|
|
Ministerio de Industria y Energía de la Federación de Rusia |
||
|
Agencia Federal de Energía |
||
|
Servicio Federal de Supervisión de Recursos Naturales |
||
|
Agencia Federal para el Uso del Subsuelo |
||
|
Ministerio de Recursos Naturales de la Federación de Rusia |
||
|
Agencia Federal de Recursos Hídricos |
||
|
Agencia Forestal Federal |
||
|
Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia |
||
|
Ministerio de Cultura y Comunicaciones de Masas de la Federación de Rusia |
||
|
Agencia Federal de Cultura y Cinematografía |
||
|
Servicio Federal de Vigilancia de la Salud y el Desarrollo Social |
||
|
Agencia Federal para la Salud y el Desarrollo Social |
||
|
Agencia Federal para la Atención Médica de Alta Tecnología |
||
|
Ministerio tecnologías de la información y comunicaciones de la Federación de Rusia |
||
|
Agencia Federal de Catastro Inmobiliario |
||
|
Agencia Federal para la Educación |
||
|
Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación de Rusia |
||
|
Servicio Federal de Supervisión de la Educación y la Ciencia |
||
|
Agencia Federal de Pesca |
||
|
Servicio Federal de Vigilancia Veterinaria y Fitosanitaria |
||
|
Ministerio de Agricultura de la Federación de Rusia |
||
|
Agencia Federal de Comunicaciones |
||
|
Servicio Federal de Supervisión de las Comunicaciones Masivas, Comunicaciones y Protección del Patrimonio Cultural |
||
|
Agencia Federal de Tecnología de la Información |
||
|
Servicio Estatal de Correos de la Federación Rusa |
||
|
Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia |
||
|
Servicio Federal de Supervisión de Seguros |
||
|
Tesoro Federal |
||
|
Agencia Federal de Energía Atómica |
||
|
Ministerio de Transporte de la Federación Rusa |
||
|
Servicio Federal de Supervisión del Transporte |
||
|
Agencia Federal de Transporte Aéreo |
||
|
Agencia Federal de Carreteras |
||
|
Agencia Federal de Transporte Ferroviario |
||
|
Agencia Federal de Transporte Marítimo y Fluvial |
||
|
Agencia Federal de Construcción, Vivienda y Servicios Comunales |
||
|
Agencia Federal de Prensa y Comunicaciones Masivas |
||
|
Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio de la Federación de Rusia |
||
|
Servicio Federal de Supervisión de la Protección de los Derechos del Consumidor y el Bienestar Humano |
||
|
Agencia Federal para la Gestión de Zonas Económicas Especiales |
||
|
Agencia Federal para la Industria |
||
|
Agencia Federal para la Ciencia y la Innovación |
||
|
Servicio Federal de Trabajo y Empleo |
||
|
Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria |
||
|
Servicio Federal de Aduanas |
||
|
Agencia Federal de Archivos |
||
|
Servicio de Estadísticas del Estado Federal |
||
|
Servicio Federal Antimonopolio |
||
|
Agencia Federal para la Gestión de la Propiedad Federal |
||
|
Servicio Federal de Propiedad Intelectual, Patentes y Marcas |
||
|
Servicio Federal de Hidrometeorología y Vigilancia Ambiental |
||
|
Agencia de la Reserva del Gobierno Federal |
||
|
Agencia Federal de Regulación Técnica y Metrología |
||
|
Agencia Federal de Geodesia y Cartografía |
||
|
Agencia Federal de Turismo |
||
|
Agencia Federal de Cultura Física y Deportes |
||
|
Ministerio de Defensa Civil, Situaciones de Emergencia y Socorro en Casos de Desastre de la Federación Rusa |
||
|
Servicio Federal de Navegación Aérea |
||
|
El Servicio de Impuestos Federales |
||
|
Servicio de Inteligencia Exterior de la Federación Rusa |
||
|
Servicio de órdenes de defensa federal |
||
|
Agencia Federal para el Suministro de Armas, Equipos y Materiales Militares y Especiales |
||
|
Ministerio de Defensa de la Federación Rusa |
||
|
Ministerio del Interior de la Federación de Rusia |
||
|
Servicio Federal de Seguridad de la Federación Rusa |
||
|
Academia Rusa de Ciencias Agrícolas |
||
|
El Servicio Federal de Migración |
||
|
Servicio Federal de Seguridad de la Federación Rusa |
||
|
Servicio Federal de la Federación de Rusia para el Control de Drogas |
||
|
Fondo para la Promoción de la Pequeña Empresa en el Ámbito Científico y Técnico |
||
|
Agencia Espacial Federal |
||
|
Agencia Federal para la Construcción Especial |
||
|
Comisionado de Derechos Humanos de la Federación de Rusia |
||
|
Administración del Presidente de la Federación de Rusia |
||
|
Dirección Principal de Programas Especiales del Presidente de la Federación de Rusia |
||
|
Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia |
||
|
Servicio de Tarifas Federales |
||
|
Comisión Electoral Central de la Federación de Rusia |
||
|
Ministerio desarrollo regional Federación Rusa |
||
|
Ministerio de Asuntos Exteriores de la Federación de Rusia |
||
|
Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia |
||
|
la Academia Rusa de Ciencias |
||
|
Servicio Penitenciario Federal |
||
|
Servicio de Registro Federal |
||
|
Servicio Federal de Alguaciles |
||
|
Duma Estatal de la Asamblea Federal de la Federación de Rusia |
||
|
Consejo de Federación de la Asamblea Federal de la Federación de Rusia |
||
|
Moscú Universidad Estatal lleva el nombre de M.V. Lomonósov |
||
|
Agencia Federal Médica y Biológica |
||
|
Rama Siberiana de la Academia de Ciencias de Rusia |
||
|
Teatro Académico Estatal Bolshoi de Rusia |
||
|
Fiscalía General de la Federación de Rusia |
||
|
Academia Rusa de Ciencias Médicas |
||
|
Academia Rusa de Pintura, Escultura y Arquitectura |
||
|
Academia Rusa de las Artes |
||
|
Rama Ural de la Academia de Ciencias de Rusia |
||
|
Rama del Lejano Oriente de la Academia de Ciencias de Rusia |
||
|
Servicio Federal de Supervisión Ambiental, Tecnológica y Nuclear |
||
|
Servicio Federal de Mercados Financieros |
||
|
Academia Rusa de Educación |
||
|
Servicio Federal de Control Técnico y de Exportaciones |
||
|
Fundación Científica Humanitaria Rusa |
||
|
Fondo Estatal de Cine de la Federación de Rusia |
||
|
Museo Estatal del Hermitage |
||
|
Academia Rusa de Arquitectura y Ciencias de la Construcción |
||
|
Fundación Rusa para la Investigación Básica |
||
|
Servicio Federal de Cooperación Técnico-Militar |
||
|
Servicio Federal de Vigilancia Financiera |
||
|
Banco Central de la Federación Rusa |
||
|
Otros ingresos del presupuesto federal, cuya administración puede ser realizada por los administradores principales de los ingresos del presupuesto federal dentro de su competencia. |
Apéndice 2
|
Previsión de ingresos del presupuesto federal para 2008-2010, teniendo en cuenta la formación de ingresos de petróleo y gas |
||||
|
(millones de rublos) |
||||
|
Nombre de impuestos y pagos |
2008 |
año 2009 |
2010 |
|
|
PIB (miles de millones de rublos) |
||||
|
INGRESOS TOTALES |
6 673 238,9 |
7 421 228,3 |
8 035 219,6 |
|
|
V % al PIB |
19,14 |
18,80 |
18,07 |
|
|
INGRESOS DE PETRÓLEO Y GAS |
2 465 676,9 |
2 385 829,0 |
2 378 202,7 |
|
|
V % al PIB |
7,07 |
6,04 |
5,35 |
|
|
Impuesto sobre la extracción de recursos minerales en forma de materias primas de hidrocarburos. |
||||
|
Gas natural combustible procedente de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos. |
||||
|
Condensado de gas procedente de todo tipo de yacimientos de hidrocarburos. |
||||
|
Derechos de aduana de exportación de petróleo crudo |
||||
|
Derechos de aduana de exportación de gas natural |
||||
|
Derechos de aduana de exportación sobre bienes producidos a partir del petróleo. |
||||
|
INGRESOS EXCLUYENDO INGRESOS DE PETRÓLEO Y GAS |
4 207 562,0 |
5 035 399,3 |
5 657 016,9 |
|
|
V % al PIB |
12,07 |
12,75 |
12,72 |
|
|
Impuesto sobre Sociedades |
||||
|
IMPUESTOS SOBRE BIENES (OBRAS, SERVICIOS) VENDIDOS EN EL TERRITORIO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA |
||||
|
Impuesto sobre el valor añadido sobre bienes (obras, servicios) vendidos en el territorio de la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre bienes (productos) sujetos a impuestos especiales producidos en el territorio de la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre el alcohol etílico procedente de todo tipo de materias primas (incluido el alcohol etílico en bruto procedente de todo tipo de materias primas), producido en el territorio de la Federación de Rusia. |
||||
|
Impuestos especiales sobre el alcohol etílico (incluido el alcohol etílico en bruto) procedente de materias primas alimentarias producidas en el territorio de la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre el alcohol etílico (incluido el alcohol etílico en bruto) procedente de todo tipo de materias primas, con excepción de los alimentos, producidos en el territorio de la Federación de Rusia. |
||||
|
Impuestos especiales sobre productos que contienen alcohol producidos en el territorio de la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre los productos del tabaco producidos en la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre la gasolina producida en la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre la gasolina para motores producida en la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre la gasolina pura producida en la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre turismos y motocicletas producidos en el territorio de la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre el combustible diésel producido en la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre los aceites de motor para motores diésel y (o) de carburador (inyección) producidos en la Federación de Rusia |
||||
|
IMPUESTOS SOBRE BIENES IMPORTADOS AL TERRITORIO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA |
||||
|
Impuesto sobre el valor añadido sobre bienes importados al territorio de la Federación de Rusia |
||||
|
Impuestos especiales sobre bienes (productos) sujetos a impuestos especiales importados al territorio de la Federación de Rusia |
||||
|
IMPUESTOS, TASAS Y PAGOS REGULARES POR EL USO DE RECURSOS NATURALES |
||||
|
Impuesto a la extracción de minerales |
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