Código Fiscal de la Federación de Rusia USN Capítulo 26.2

Se firmó la Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016, que introduce cambios a gran escala tanto en la Parte I como en la Parte II del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las innovaciones tampoco se han librado. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia: aumentado nuevamente límite de tamaño ingresos bajo el sistema tributario simplificado.

Se firmó la Ley Federal N° 401-FZ de 30 de noviembre de 2016 “Sobre Modificaciones a las Partes Primera y Segunda del Código Tributario” Federación Rusa y determinados actos legislativos de la Federación de Rusia" (en adelante, Ley Federal Nº 401-FZ). La ley introduce modificaciones a gran escala tanto en la Parte I como en la Parte II del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las innovaciones no se han librado. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: se ha vuelto a aumentar el límite de ingresos en el sistema tributario simplificado.

Este material analiza únicamente los cambios que afectaron al cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, hablaremos de otras innovaciones en el nº 1 de 2017.

Cambios tradicionales de año nuevo. la legislación fiscal 2016 no fue una excepción: la Ley Federal No. 401-FZ se publicó el 30 de noviembre de 2016. La ley introduce modificaciones tanto en el procedimiento de administración tributaria como en el contenido de casi todos los capítulos de la Parte II del Código Tributario de la Federación de Rusia.

En 2016, cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ya ha sufrido ajustes importantes, pero resultó que no fueron los últimos el año pasado.

La Ley Federal No. 401-FZ entró en vigor en la fecha de su publicación oficial, pero para una serie de disposiciones se han establecido otras fechas de vigencia.

Se ha aumentado el límite de ingresos para el sistema tributario simplificado.

En el verano de 2016, se adoptó la Ley Federal N ° 243-FZ del 03/07/2016 “Sobre las enmiendas a las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con la transferencia a las autoridades fiscales de las facultades para administrar seguros cotizaciones para pensiones obligatorias, sociales y seguro de salud"(en adelante, Ley Federal No. 243-FZ), que deberá entrar en vigor el 1 de enero de 2017. Esta ley aprobó nuevos criterios para la aplicación del sistema tributario simplificado desde 2017:

• el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado será igual a 120 millones de rublos. Se realizan los cambios correspondientes en las cláusulas 4 y 4.1 del art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia: 60 millones de rublos. será sustituido por 120 millones de rublos. La cantidad de ingresos para la transición al sistema tributario simplificado aumenta proporcionalmente a 90 millones de rublos; se modifican el párrafo 2 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se suspende el mecanismo de indexación del límite de ingresos hasta el 01/01/2020. Al mismo tiempo, se estableció inmediatamente un coeficiente deflactor para 2020, que es necesario a efectos de aplicar el Cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, igual a 1. Así, del 01/01/2017 al 31/12/2020, el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado será igual a 120 millones de rublos, a efectos de la transición. al sistema tributario simplificado: 90 millones de rublos;
• Los activos fijos a los efectos de aplicar el sistema tributario simplificado aumentaron de 100 millones de rublos. una vez y media: hasta 150 millones de rublos.

Para tu información:

Teniendo en cuenta la indexación en 2016, el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado es de 79,74 millones de rublos, y para los fines de la transición al sistema tributario simplificado a partir de 2017, 59,805 millones de rublos.

La Ley Federal No. 401-FZ aumenta el límite de ingresos para los fines de aplicar el sistema tributario simplificado a 150 millones de rublos; para cambiar al sistema tributario simplificado, los ingresos durante nueve meses no deben exceder los 112,5 millones de rublos; Se realizan los cambios correspondientes en el párrafo 2 del art. 346.12, apartado 4 y 4.1 art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se dice que estas disposiciones entran en vigor un mes después de la fecha de publicación oficial de la Ley Federal No. 401-FZ y no antes del día 1 del siguiente período impositivo para el impuesto correspondiente. Dado que esta ley fue publicada el 30 de noviembre de 2016 y el nuevo período impositivo bajo el sistema tributario simplificado comienza el 1 de enero de 2017, resulta que estas normas entrarán en vigor el 1 de enero de 2017.

En la Información del 01/09/2016 sobre la cuestión de la aplicación de nuevos valores de ingresos con el fin de pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2017, representantes del Servicio de Impuestos Federales explicaron que para las organizaciones que pasan al régimen especial designado a partir de 2017 , el importe de los ingresos durante los nueve meses de 2016 no debería superar los 59,805 millones de rublos . (valor de la renta marginal vigente en 2016 en el momento de la presentación de la notificación (45 millones de rublos), x coeficiente de deflactor establecido para 2016 (1,329)).

Si los ingresos de la organización durante nueve meses del año en el que se presenta el aviso de transición al sistema tributario simplificado no exceden los 90 millones de rublos, dicha organización recibirá el derecho de cambiar al sistema tributario simplificado, pero solo a partir del 01 /01/2018.

Teniendo en cuenta los cambios considerados, si los ingresos durante nueve meses no superan los 112,5 millones de rublos, la organización tendrá derecho a cambiar al sistema tributario simplificado a partir del 01/01/2018.

Índice	Según las normas vigentes en 2016	Según las normas establecidasLey Federal No. 243-FZ	De acuerdo con los estándares establecidos por la Ley Federal No. 401-FZ
Monto de ingresos por nueve meses a efectos de transición al sistema tributario simplificado	45 millones de rublos. (teniendo en cuenta el coeficiente deflactor – 59,805 millones de rublos)	90 millones de rublos.	112,5 millones de rublos
Límite de ingresos a los efectos de la aplicación del sistema tributario simplificado	60 millones de rublos. (teniendo en cuenta el coeficiente deflactor – 79,74 millones de rublos)	120 millones de rublos.	150 millones de rublos.
Valor residual de los activos fijos a los efectos de la aplicación del sistema tributario simplificado	100 millones de rublos.	150 millones de rublos.

Gastos de acuerdo con la nueva edición del Código Tributario.

La Ley Federal No. 401-FZ modifica párrafos. 3 p.2 art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que define el procedimiento para contabilizar los gastos de pago de impuestos y tasas. Estas modificaciones se correlacionan con innovaciones fundamentales en la cuestión del pago de impuestos y tasas, que fueron introducidas por la misma ley en el art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según el procedimiento vigente en 2016, el contribuyente está obligado a pagar él mismo los impuestos y tasas. Los financieros insistieron en que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos de una organización de contribuyentes por parte de otra organización (Carta del 12 de agosto de 2016 No. 03-02-07/1/47290) .

Surgieron muchas preguntas de los contribuyentes debido a que nadie, excepto el propio contribuyente, tenía derecho a cumplir con esta obligación. A partir de 2017 este problema quedará solucionado.

Cláusula 1 del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se ha complementado con la siguiente disposición: el pago del impuesto puede ser realizado por otra persona en nombre del contribuyente. Otra persona no tiene derecho a exigir al sistema presupuestario de la Federación de Rusia la devolución del impuesto pagado por el contribuyente. Para cumplir con esta obligación, lo más probable es que se realicen cambios en el procedimiento para su cumplimentación: estos ajustes no deben implicar una violación de los derechos de los contribuyentes y de las personas que pagan impuestos por ellos. Las autoridades tributarias deben disponer de toda la información necesaria para permitir el uso de medios tecnicos identificar a los contribuyentes a quienes se transfieren impuestos, así como aclarar los impuestos transferidos erróneamente por terceros, incluso como parte de ingresos no identificados.

Se han realizado los cambios correspondientes en los párrafos. 3 p.2 art. 346.17 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Hasta 2017, los gastos de pago de impuestos y tasas se contabilizaban como gastos por el monto efectivamente pagado por el contribuyente. Si existía una deuda para pagar impuestos y tasas, los gastos para su pago se tuvieron en cuenta como gastos dentro de los límites de la deuda realmente pagada en aquellos períodos de declaración (impuestos) en los que el contribuyente paga la deuda especificada.

Desde 2017, los gastos de pago de impuestos, tasas y contribuciones de seguros se tienen en cuenta en el monto realmente pagado por el contribuyente cuando cumple de forma independiente la obligación de pagar impuestos, tasas y contribuciones de seguros o al pagar una deuda con otra persona que surge como resultado de pago por parte de esta persona de conformidad con este Código para el contribuyente los montos de impuestos, tasas y primas de seguros. Si existe una deuda para pagar impuestos, tasas y contribuciones de seguros, los gastos para su pago se tienen en cuenta como gastos dentro de los límites de la deuda realmente pagada en aquellos períodos de declaración (impuestos) en los que el contribuyente paga dicha deuda o deuda a otro. persona que surja como resultado del pago por parte de esta persona de conformidad con este Código para el contribuyente de los montos de impuestos, tasas y contribuciones de seguros.

Resulta que desde 2017, una persona “simplificada” puede pagar impuestos y tasas por sí misma, o puede hacerlo otra persona por él. En consecuencia, podrá tener en cuenta los impuestos y tasas pagados en los gastos en la fecha del pago efectivo, cuando se pague a sí mismo, y en la fecha de pago de la deuda a otra persona, cuando dicha persona pague impuestos por un “persona simplificada”.

Combinando el sistema tributario simplificado con un régimen especial en forma de UTII y PSN.

La Ley Federal No. 401-FZ hace aclaraciones al Capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para personas "simplificadas" que combinan el sistema tributario simplificado con el sistema tributario en forma de UTII o PSN.

En primer lugar, el apartado 2 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que también establece que las organizaciones y empresarios individuales que hayan dejado de ser Pagadores UTII, tienen derecho, sobre la base de una notificación, a pasar al sistema tributario simplificado desde el inicio del mes en que terminó su obligación de pagar UTII, complementado con una disposición sobre el plazo para la presentación de esta notificación. En este caso, el contribuyente deberá notificar a la autoridad tributaria sobre la transición al sistema tributario simplificado a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII. Esta modificación entra en vigor el 01/01/2017.

En segundo lugar, se han realizado ajustes al inciso 8 del art. 346.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según la norma designada, los contribuyentes que combinan el sistema tributario simplificado y el régimen especial en forma de UTII deben llevar registros separados de ingresos y gastos para diferentes tipos de actividades. Ahora esta regla se extiende al caso en que se combinan el sistema tributario simplificado y el PSN, así como el sistema tributario simplificado, el sistema tributario en forma de UTII y PSN.

El procedimiento para distribuir los gastos si es imposible separarlos al calcular la base de los impuestos calculados bajo diferentes regímenes fiscales especiales se mantiene sin cambios: estos gastos se distribuyen en proporción a la participación de los ingresos en el monto total de los ingresos recibidos al aplicar lo especificado. Regímenes tributarios especiales.

Se aclara que los ingresos y gastos por tipos de actividades respecto de las cuales se aplica un régimen especial en forma de UTII o PSN no se tienen en cuenta al calcular la base imponible pagada al aplicar el sistema tributario simplificado.

Tenga en cuenta que los representantes de las autoridades reguladoras se adhirieron anteriormente a las reglas anteriores, pero estas reglas no se detallaron en el capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 9 de diciembre de 2013 No. 03-11-12/53551, de 24 de noviembre de 2014 No. 03-11-12/59538, de febrero 24, 2016 N° 03-11-12/9994).

Modificaciones técnicas cap. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La Ley Federal No. 401-FZ también introdujo modificaciones técnicas al Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que entrarán en vigor el 1 de enero de 2017.

En el apartado 2 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que aplicación del sistema tributario simplificado O exime a las organizaciones de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades (excepto el impuesto pagado sobre la renta gravado a las tasas impositivas previstas en las cláusulas 1.6, 3 y 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), impuesto sobre la propiedad. de organizaciones (excepto el impuesto pagado sobre objetos bienes raíces, cuya base imponible se determina como suya con base en dicho código). Los "simplistas" tampoco son reconocidos como contribuyentes del IVA, con la excepción del IVA pagadero al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia, así como el IVA pagadero de conformidad con el art. 174.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Otros impuestos los pagan las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado de acuerdo con la legislación sobre impuestos y tasas.

La Ley Federal No. 401-FZ especifica que las "personas simplificadas" no sólo pagan otros impuestos en forma general, sino también tasas y primas de seguro.

Se hicieron aclaraciones similares al párrafo 3 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que prescribe las disposiciones correspondientes para empresarios individuales.

Se hizo otra enmienda técnica al párrafo. 6 cláusula 3.1 art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece que los empresarios individuales que han elegido los ingresos como objeto de tributación y no realizan pagos ni otras remuneraciones a las personas físicas, reducen el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) sobre las contribuciones al seguro pagadas a el Fondo de Pensiones y el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en una cantidad fija.

Dado que desde 2017 la administración de las primas de seguros se transfiere a las autoridades fiscales, las primas de seguros no se pagarán al Fondo de Pensiones o al Fondo de Seguro Social, sino a las cuentas del Servicio de Impuestos Federales. En consecuencia, en la norma anterior las palabras "PFR y FFOMS" se reemplazan por "contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio y el seguro médico obligatorio".

La Ley Federal No. 401-FZ aumenta el límite de ingresos para los fines de aplicar el sistema tributario simplificado de 2017 a 150 millones de rublos, en consecuencia, para cambiar al sistema tributario simplificado, los ingresos durante nueve meses no deben exceder los 112,5 millones de rublos;

Desde 2017, el pago del impuesto lo puede realizar otra persona en nombre del contribuyente. En consecuencia, las personas "simplificadas" podrán tener en cuenta los impuestos y tasas pagados en la fecha del pago real, cuando los paga el propio contribuyente, y en la fecha de pago de la deuda a otra persona, cuando otra persona paga impuestos para la persona “simplificada”.

Además, la Ley Federal No. 401-FZ introduce aclaraciones al capítulo. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para personas "simplificadas" que combinan el sistema fiscal simplificado con un régimen especial en forma de UTII o PSN.

Lea más sobre estas innovaciones en el artículo de N. A. Petrova “USNO – 2017: nuevos criterios”, nº 7, 2016.

El capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema tributario simplificado" se aplica en 2019, teniendo en cuenta todos los cambios que entraron en vigor el 1 de enero de 2019. Consideremos todos los cambios principales y el procedimiento para trabajar dentro del sistema tributario simplificado este año.

Período fiscal y de declaración según el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

El período impositivo de aplicación del sistema tributario simplificado es de un año natural. También existen períodos de presentación de informes en función de cuyos resultados se transfieren los pagos anticipados de acuerdo con el sistema tributario simplificado. Este es el primer trimestre, medio año, 9 meses. El impuesto de fin de año pagadero al presupuesto se calcula como la diferencia entre las transferencias de anticipos durante los períodos de informe y el impuesto calculado para el año en su conjunto. Dichas reglas son el Código Tributario "STS" (Capítulo 26.2).

El programa BukhSoft genera todos los informes para organizaciones y empresarios individuales sobre el sistema tributario simplificado. Puede completar cualquier formulario en línea o descargar el formulario de informe actual. Prueba gratis:

Informes según el sistema tributario simplificado en línea

Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS": tipos impositivos

La tasa impositiva para los contribuyentes que han elegido la renta como objeto de tributación es del 6 por ciento. Al mismo tiempo, las autoridades locales tienen derecho a reducir la tasa al 1 por ciento, y en Crimea y Sebastopol incluso menos (cláusula 1 del artículo 346.20 del Código Fiscal).

No todas las regiones aprovecharon el derecho a reducir el tipo impositivo al mínimo.

Las autoridades regionales tienen derecho a proporcionar y vacaciones fiscales. Es decir, darles una tasa impositiva del 0 por ciento. Podrán acogerse a este beneficio aquellos comerciantes que se hayan registrado por primera vez y estén operando en determinadas zonas. Por ejemplo, si se dedican a la producción, la esfera social, la ciencia o brindan servicios domésticos a la población.

Si paga impuestos sobre la diferencia entre ingresos y gastos, la tasa impositiva será del 15 por ciento. El capítulo del Código Fiscal "STS" estipula que las autoridades regionales también tienen derecho a reducirlo.

Cálculo de impuestos según el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

Calcule el impuesto único (pagos anticipados) de acuerdo con el capítulo "Sistema tributario simplificado" del Código Tributario de la Federación de Rusia en base devengado desde el comienzo del año utilizando la fórmula:

• si paga el sistema tributario simplificado sobre la renta:

• si paga el sistema tributario simplificado por la diferencia entre ingresos y gastos

Ingresos según el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

Los ingresos recibidos durante el año (período de informe) se determinan de acuerdo con las reglas de los artículos 346.15 y 346.17 del capítulo “Sistema tributario simplificado” (Código Tributario, capítulo 26.2).

Cuando se utiliza el sistema tributario simplificado, se imponen impuestos sobre el producto de las ventas. productos terminados, ventas de bienes, obras o servicios, así como derechos de propiedad. El artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una lista de dichos ingresos. Mucha gente paga impuestos ingresos no operacionales. Su composición se encuentra en el artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así lo establece el párrafo 1 del artículo 346.15, párrafo 1 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Aquellos recibos que no entren en las categorías anteriores no están sujetos al impuesto. Además de esto, existen tipos de rentas que están exentas de impuestos en condiciones simplificadas.

Los ingresos por ventas a partir de los cuales se calcula el sistema tributario simplificado cuando están simplificados incluyen los ingresos por ventas:

• productos (obras, servicios) producidos por la organización;
• bienes adquiridos para reventa, así como otros tipos de bienes propios (por ejemplo, activos fijos, activos intangibles, materiales, etc.);
• derechos de propiedad.

Dichas reglas están previstas por el jefe del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema Tributario Simplificado" (cláusula 1 del artículo 346.15).

En los ingresos por ventas, incluya también los anticipos recibidos para la próxima entrega de bienes (trabajo, servicios). El hecho es que, simplificado, los ingresos se calculan de acuerdo con método de efectivo. Y los anticipos recibidos no podrán ser incluidos en la base de datos únicamente por aquellas empresas que utilicen el método de devengo (cláusula 1 del artículo 346.15, subcláusula 1 del inciso 1 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Gastos según el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

La lista de gastos por los cuales se reducen los ingresos al calcular el sistema tributario simplificado se encuentra en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es integral. Es decir, la organización no tiene derecho a tener en cuenta aquellos gastos que no estén en esta lista. Pero hay excepciones a esta regla. El Ministerio de Hacienda le permite reflejar ciertos tipos de gastos que no figuran en esta lista.

Por ejemplo, está permitido tener en cuenta los costos tanto de un contador interno como de uno externo. La empresa está obligada a mantener registros contables. El gerente tiene derecho a contratar un contador o confiar la preparación de informes a otra organización o a un individuo(Parte 3 del artículo 7 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

Si contrata a un contador autónomo, tenga en cuenta todos los costes de sus servicios: contabilidad, consultoría, etc. Guarde el contrato y los certificados de trabajo realizado (subcláusula 15, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

También tienes derecho a tener en cuenta el coste del aire acondicionado. Aunque no figuran en la lista, el Ministerio de Hacienda cree que están justificados. La organización está obligada a proporcionar condiciones de trabajo normales a los trabajadores en las instalaciones (artículo 212 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, cláusula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Supervisión Sanitaria y Epidemiológica de la Federación de Rusia). Federación de 10.01.96 No. 21). Y los acondicionadores de aire son parte de esas condiciones.

Los costos de compra y reparación de acondicionadores de aire se pueden tener en cuenta como material (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 346.16, subcláusula 6, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Deducción de impuestos según el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia "STS"

Cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema tributario simplificado" establece que los contribuyentes del sistema tributario simplificado sobre la renta pueden reducir su monto (o el pago por adelantado para el período del informe) en el monto deducción de impuestos. La deducción consta de 3 componentes.

1. Primas de seguro (dentro de los límites de los montos acumulados) transferidas para el período por el cual se acumularon impuesto único o pago por adelantado. Este monto puede incluir contribuciones de períodos anteriores (por ejemplo, 2019), pero fondos transferidos al fondo en el período del informe (por ejemplo, 2010).

2. Aportaciones al seguro personal de los empleados en caso de enfermedad. Este tipo de costo se tiene en cuenta como parte de la deducción solo si los contratos de seguro se celebran con organizaciones que tengan las licencias correspondientes. A pagos de seguro no exceda el monto de las prestaciones por incapacidad temporal calculado de conformidad con el artículo 7 de la Ley N ° 255-FZ de 29 de diciembre de 2006.

3. Prestaciones hospitalarias durante los tres primeros días de incapacidad laboral en la parte no cubierta por pagos de seguro en virtud de contratos de seguro personal. Este procedimiento está previsto en el numeral 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario y se explica en cartas del Ministerio de Hacienda de fecha 01/02/2016 No. 03-11-06/2/4597, de fecha 29/12/2012 No. 11-03-09/99.

No reducir la prestación por licencia por enfermedad en el impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado (carta del Ministerio de Hacienda de 11/04/2013 No. 03-11-06/2/12039). No tome en cuenta los pagos adicionales a los beneficios de licencia por enfermedad hasta los ingresos promedio reales del empleado. Estos montos no son beneficios (artículo 7 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).

Por regla general el monto de la deducción no puede exceder el 50 por ciento del sistema tributario simplificado (pago por adelantado).

Ejemplo
La organización "Alpha" aplica el sistema tributario simplificado y calcula los pagos de los ingresos. Para el primer trimestre de este año, la organización acumuló:

Pago anticipado simplificado – por un monto de 48.000 Ᵽ;
- cotizaciones al seguro de pensión (médico) obligatorio: 12.500 Ᵽ (reflejados en el cálculo de las primas de seguro para el primer trimestre);
- contribuciones obligatorias seguro Social y seguro contra accidentes y enfermedades profesionales - 5000 Ᵽ (reflejado en el Formulario-4 de la Caja del Seguro Social para el primer trimestre);
- contribuciones a seguro voluntario empleados en caso de incapacidad temporal (bajo contratos, cuyos términos cumplan con los requisitos del inciso 3, párrafo 3.1, artículo 346.21 del Código Tributario) – 6000 Ᵽ;
- prestaciones de baja por enfermedad durante los primeros tres días de incapacidad para los empleados para quienes no se celebraron contratos de seguro voluntario, 2500 Ᵽ (reflejado en el cálculo de las primas de seguro para el primer trimestre).

1) cotizaciones al seguro de pensión (médico) obligatorio:

Para enero, febrero y marzo del año en curso: Ᵽ 12.500;
- para diciembre año anterior– Ᵽ3500 (reflejado en el cálculo de las contribuciones del año anterior);

2) cotizaciones al seguro social obligatorio y al seguro de accidentes y enfermedades profesionales:

Para enero y febrero – 2700 Ᵽ;
- para diciembre del año anterior – 1400 Ᵽ (reflejado en el Formulario-4 FSS del año anterior);

3) cotizaciones al seguro voluntario de los empleados en caso de incapacidad temporal - 6000 Ᵽ;

4) beneficios de licencia por enfermedad para los empleados durante los primeros tres días de incapacidad - 2500 Ᵽ

El límite de deducción para el primer trimestre es 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

El importe total de gastos deducibles del primer trimestre incluye:

Contribuciones al seguro de pensión (médico) obligatorio pagadas durante el período del 1 de enero al 31 de marzo del año en curso para el primer trimestre del año en curso y para diciembre del año anterior (dentro de los montos reflejados en el informe de primas de seguros), por un importe de Ᵽ 16.000 (12.500 Ᵽ + 3.500 Ᵽ);
- cotizaciones al seguro social obligatorio y al seguro contra accidentes y enfermedades profesionales, pagadas en el período del 1 de enero al 31 de marzo del año en curso para el primer trimestre del año en curso y para diciembre del año anterior (dentro de los montos reflejados en el declaración de cotizaciones al seguro), en tamaño 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- cotizaciones al seguro voluntario de los empleados en caso de incapacidad temporal por un importe de 6.000 Ᵽ;
- prestaciones de baja por enfermedad a los empleados durante los tres primeros días de incapacidad por el importe realmente pagado (sin reducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas) – 2500 Ᵽ

El importe total de gastos que se pueden deducir del primer trimestre es Ᵽ28.600 (Ᵽ16.000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Se excede el límite de deducción (Ᵽ28.600 > Ᵽ24.000). Por lo tanto, el contador de Alpha devengó un anticipo para el primer trimestre por un monto de Ᵽ24.000.

Además de los tres tipos de deducciones que se ofrecen a todos los pagadores de pago único, las organizaciones y empresarios que se dedican al comercio pueden reducirlo mediante una tarifa comercial. ¿Qué se necesita para esto?

En primer lugar, la organización o empresario debe estar registrado como contribuyente del impuesto comercial. Si el pagador transfiere la tasa comercial no de acuerdo con la notificación de registro, sino a solicitud de la inspección, está prohibido utilizar la deducción.

En segundo lugar, el impuesto comercial debe abonarse al presupuesto de la misma región a la que se acredita el pago en régimen especial. Básicamente, este requisito se aplica a las organizaciones y empresarios que se dedican al comercio en lugares distintos de donde están registrados en su ubicación (lugar de residencia).

Por ejemplo, un empresario registrado en la región de Moscú y que comercia en Moscú no podrá reducir el pago por el monto del impuesto comercial. Después de todo, el impuesto comercial se acredita íntegramente al presupuesto de Moscú (cláusula 3 del artículo 56 del BC), y un único pago del sistema tributario simplificado– al presupuesto de la región de Moscú (cláusula 6 del artículo 346.21 del Código Fiscal, cláusula 2 del artículo 56 del BC).

En tercer lugar, el impuesto comercial debe pagarse al presupuesto regional exactamente en el período para el cual se calcula el pago del sistema tributario simplificado. Las tarifas comerciales pagadas al final de este período solo se pueden deducir en el siguiente período. Por ejemplo, una comisión de negociación pagada en enero de 2019 en función de los resultados del cuarto trimestre de 2018 reducirá su importe para 2019. No se puede aceptar para deducción para 2018.

En cuarto lugar, el pago del sistema tributario simplificado debe determinarse por separado:

• para actividades comerciales respecto de las cuales la organización (empresario) paga una tarifa comercial;
• para otro tipo de actividades empresariales por las que no se paga la tasa.

La tarifa comercial real pagada solo reduce la primera cantidad. Es decir, la parte del pago que se devenga de los ingresos de las actividades comerciales. Por lo tanto, si participa en varios tipos de actividades comerciales, debe mantener registros separados de los ingresos de las actividades sujetas al impuesto comercial y de los ingresos de otras actividades. Así lo confirman cartas del Ministerio de Hacienda de 18 de diciembre de 2015 No. 03-11-09/78212 (enviadas a las inspecciones por carta del Servicio de Impuestos Federales de 20 de febrero de 2016 No. SD-4-3/2833 ) de fecha 23 de julio de 2015 No. 03-11-09/42494.

Mantener una contabilidad separada en un programa de contabilidad o documentarla con certificados contables.

Cálculo del sistema tributario simplificado.

La organización debe transferir el monto del impuesto único (pago por adelantado), calculado teniendo en cuenta las deducciones, al presupuesto para todo el período impositivo (informe). Al mismo tiempo, puede reducirse por el monto de los anticipos devengados con base en los resultados de períodos de informes anteriores. En este sentido, al final del año (el próximo período de informe), la organización puede tener un monto de pago que no es un pago adicional, sino una reducción. Por ejemplo, esto es posible si el nivel de ingresos disminuye al final del año y el monto de las deducciones aumenta.

Cambios al sistema tributario simplificado

El límite de ingresos a 9 meses, que permite pasar al régimen especial, en 2019 es de 112,5 millones. Este indicador no está ajustado por el coeficiente deflactor. También se aplica un límite mayor al valor de los activos fijos, a partir del cual la empresa podría pasar a este régimen especial. Si antes eran 100 millones de Ᵽ, ahora esta cifra es de 150 millones.

Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Sistema tributario simplificado

Comentarios sobre el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia - Sistema tributario simplificado

STS - sistema tributario simplificado

Aplicación del sistema tributario simplificado (STS) para personas físicas y entidades legales le permite simplificar significativamente declaración de impuestos con una reducción simultánea en el monto de los impuestos pagados. Según los expertos, fue el sistema tributario simplificado el que se convirtió en el formato de implementación más popular en 2017. actividades comerciales empresarios y organizaciones. Sin embargo, vale la pena considerar que esta forma de tributación tiene sus limitaciones y, en algunos casos, es un esquema económicamente no rentable. En cualquier caso, antes de pasar al sistema tributario simplificado con sistema común impuestos, UTII o patente, es necesario sopesar los pros y los contras.

Ventajas de un sistema tributario simplificado

Como establece el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el sistema tributario simplificado permite consolidar todos los impuestos en un solo pago, calculado sobre los resultados de las actividades en un período impositivo específico. El uso de un sistema tributario simplificado va acompañado de los siguientes aspectos positivos:

• la posibilidad de elegir entre dos opciones impositivas: “Ingresos” e “Ingresos reducidos por el monto de los gastos”;
• sin necesidad de mantenimiento estados contables(solo para empresarios individuales);
• tasas impositivas más bajas;
• la posibilidad de deducir el monto de las primas de seguro pagadas de los ingresos recibidos (cuando se utiliza el esquema "Ingresos menos gastos");
• no es necesario demostrar la validez de estos gastos durante las auditorías documentales;
• la posibilidad de reducir el tipo impositivo mediante legislación regional;
• rareza de las auditorías fiscales in situ

El pago del IVA en virtud de este sistema tributario sólo se requiere en caso de importación de productos al mercado interno de la Federación de Rusia. Las personas jurídicas presentan declaraciones bajo el sistema tributario simplificado hasta el 31 de marzo y los empresarios privados, hasta el 30 de abril.

Aclaraciones sobre el sistema tributario simplificado

• para las sociedades de responsabilidad limitada, todos los pagos de impuestos deben realizarse exclusivamente mediante pagos no dinerarios;
• Se requiere evidencia documental de los gastos deducidos de los ingresos;
• la presencia de restricciones a los gastos para los cuales se puede reducir la base imponible (lista en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
• la necesidad de mantener contabilidad entidades legales;
• baja probabilidad de asociación oficial con empresarios individuales y organizaciones que pagan el IVA;
• la necesidad del pago oportuno de los anticipos de acuerdo con los datos del Libro de Gastos e Ingresos;
• requisito de mantenimiento transacciones en efectivo según el párrafo 4
• restricciones definidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para el sistema fiscal simplificado:
  - para empresarios individuales: el número de personal debe ser inferior a 100 personas, los ingresos inferiores a 1,5 millones de rublos, el valor residual de los activos fijos inferior a 150 millones de rublos.
  - Para organizaciones comerciales(LLC, etc.): sin sucursales, la participación accionaria de otras empresas no supera el 25%. Para cambiar al sistema tributario simplificado, existe un límite de ingresos durante los últimos 9 meses de actividad: 112,5 millones de rublos.

Y un punto más importante: las organizaciones y empresas que figuran en el registro (3) del Código Fiscal de la Federación de Rusia no pueden aplicar el sistema fiscal simplificado. Al cambiar a sistema simplificado impuestos, una organización o empresario individual está obligado a notificar a las autoridades fiscales en en la forma prescrita y dentro de los plazos establecidos en los apartados 1 y 2.

El sistema tributario simplificado en 2017 continuará inevitablemente su evolución legislativa, teniendo en cuenta la opinión pública y la práctica judicial en los litigios fiscales.

El impuesto único bajo el sistema tributario simplificado lo pagan las empresas y empresarios que voluntariamente cambiaron al “sistema simplificado”. Para el objeto de tributación “ingresos”, la tasa es del 6%. Para el objeto de tributación “ingresos menos gastos” la tasa es del 15%. Este material, que forma parte de la serie "Código fiscal "para principiantes"", está dedicado al Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema tributario simplificado". Disponible en este artículo, en lenguaje sencillo describe el procedimiento para calcular y pagar un impuesto único “simplificado”, los objetos de tributación y las tasas impositivas, así como los plazos para la presentación de informes. Tenga en cuenta que los artículos de esta serie proporcionan únicamente una descripción general de los impuestos; para actividades prácticas es necesario consultar la fuente primaria: Código de impuestos Federación Rusa

¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?

Organizaciones rusas y empresarios individuales que han elegido voluntariamente el sistema tributario simplificado y que tienen derecho a aplicar este sistema. Las empresas y empresarios que no han expresado su deseo de cambiar a una “tributación simplificada” utilizan por defecto otros sistemas tributarios. En otras palabras, no se puede forzar la transición al pago de un impuesto único “simplificado”.

¿Qué impuestos no es necesario pagar al aplicar el sistema tributario simplificado?

En general, las organizaciones que han pasado al "sistema simplificado" están exentas del impuesto a la propiedad. Empresarios individuales— del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto sobre la propiedad de las personas físicas. Además, ambos no pagan impuesto al valor agregado (a excepción del IVA a las importaciones). Los demás impuestos y tasas deberán pagarse de acuerdo con el procedimiento general. Entonces, la “gente simplificada” debe hacer pagos seguro obligatorio de los salarios de los empleados, retener y transferir el IRPF, etc.

Sin embargo, existen excepciones a las reglas generales. Entonces, a partir del 1 de enero de 2015, algunos residentes "simplificados" deben pagar el impuesto a la propiedad. A partir de esta fecha, la exención del pago de este impuesto no se aplica a los bienes inmuebles respecto de los cuales la base imponible del impuesto predial se determina como valor catastral. Dicha propiedad puede incluir, por ejemplo, bienes inmuebles comerciales y de oficinas (cláusula 1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 3 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Dónde se aplica el sistema “simplificado”?

En toda la Federación Rusa sin restricciones regionales o locales. Las reglas para cambiar al sistema tributario simplificado y regresar a otros sistemas tributarios son las mismas para todas las organizaciones y empresarios rusos, independientemente de su ubicación.

¿Quién no tiene derecho a pasar al sistema tributario simplificado?

Organizaciones que han abierto sucursales, bancos, aseguradoras, instituciones presupuestarias, casas de empeño, inversiones y no estatales Fondos de la pensión, organizaciones de microfinanzas, así como varias otras empresas.

Además, la “imposición simplificada” está prohibida para las empresas y empresarios que producen bienes sujetos a impuestos especiales, extraen y venden minerales, operan en el negocio del juego o han pasado a pagar un impuesto agrícola único.

Limitaciones al número de empleados, el costo de los activos fijos y las acciones del capital autorizado.

No tiene derecho a cambiar a un sistema simplificado de organización y empresarios individuales si el número medio de empleados supera las 100 personas. La prohibición de la transición también se aplica a las empresas y empresarios cuyo valor residual de los activos fijos supere los 150 millones de rublos.

Además, en general, el sistema tributario simplificado no se puede aplicar a empresas si la participación de otras personas jurídicas en ellas es superior al 25 por ciento.

Cómo cambiar al sistema tributario simplificado

Las organizaciones que no entran en las categorías anteriores pueden cambiar al sistema tributario simplificado si sus ingresos durante el período de enero a septiembre no superaron los 112,5 millones de rublos. Si se cumple esta condición, se deberá enviar una notificación a oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre, y a partir de enero del año siguiente se podrá aplicar el sistema “simplificado”. Después de 2019, el límite especificado deberá multiplicarse por el coeficiente deflactor.

Los empresarios que no entren en las categorías anteriores pueden pasar al sistema tributario simplificado, independientemente del monto de los ingresos del año en curso. Para ello, deben presentar una notificación a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre y, a partir de enero del próximo año, los empresarios individuales tendrán la oportunidad de aplicar un sistema tributario simplificado.

Las empresas de nueva creación y los empresarios individuales recién registrados tienen derecho a aplicar un sistema simplificado a partir de la fecha de registro en la oficina de impuestos. Para ello, deberá presentar una notificación a más tardar dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha del registro fiscal.

Las organizaciones y los empresarios individuales que hayan dejado de ser contribuyentes de la UTII pueden pasar al sistema de “impuesto simplificado” desde el comienzo del mes en el que terminó su obligación de pagar un único impuesto “imputado”. Para ello, deberá presentar una notificación a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII.

El incumplimiento de los plazos para presentar una solicitud de uso del sistema tributario simplificado priva a la empresa o empresario del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

¿Cuánto tiempo necesitas para usar el “simplificado”?

Un contribuyente que haya pasado al sistema tributario simplificado deberá aplicarlo hasta el final del período impositivo, es decir, hasta el 31 de diciembre del año en curso inclusive. Hasta ese momento, no se puede rechazar voluntariamente el sistema tributario simplificado. Cambiar sistema por a voluntad sólo es posible a partir del 1 de enero del año siguiente, lo cual deberá notificarse por escrito a la oficina de impuestos.

La transición temprana del sistema simplificado sólo es posible en los casos en que una empresa o empresario haya perdido el derecho al sistema simplificado en el plazo de un año. Entonces la renuncia a este sistema es obligatoria, es decir, no depende del deseo del contribuyente. Esto sucede cuando los ingresos de un trimestre, medio año, nueve meses o un año superan los 150 millones de rublos (después de 2019, este valor deberá multiplicarse por el coeficiente deflactor). Además, el derecho al sistema tributario simplificado se pierde cuando ya no se cumplen los criterios sobre el número de empleados, el costo de los activos fijos o la participación en el capital autorizado. Además, el derecho a un "impuesto simplificado" se pierde si una organización cae en la categoría "prohibida" a mediados de año (por ejemplo, abre una sucursal o comienza a producir bienes sujetos a impuestos especiales).

La terminación de la aplicación del “impuesto simplificado” se produce desde el inicio del trimestre en que se perdió el derecho al mismo. Esto significa que una empresa o empresario individual, a partir del primer día de dicho trimestre, debe volver a calcular los impuestos utilizando un sistema diferente. En este caso no se imponen sanciones ni multas. Además, si se pierde el derecho a un sistema simplificado, el contribuyente deberá notificar por escrito a la oficina tributaria la transición a un sistema tributario diferente dentro de los 15 días naturales posteriores al final del período correspondiente: trimestre, semestre, nueve meses. o año.

Si el contribuyente deja de realizar actividades para las que aplicó el sistema simplificado, dentro de los 15 días deberá notificarlo a su inspección.

Objetos “Ingresos STS” e “Ingresos STS menos gastos”. Las tasas de impuestos

Un contribuyente que ha pasado a un sistema simplificado debe elegir uno de dos objetos de tributación. Básicamente, se trata de dos formas de calcular un impuesto único. El primer objeto son los ingresos. Quienes lo eligen suman sus ingresos durante un período determinado y los multiplican por 6 por ciento. La cifra resultante es el valor del impuesto único “simplificado”. El segundo objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos (“ingresos menos gastos”). Aquí, el monto del impuesto se calcula como la diferencia entre ingresos y gastos, multiplicada por 15 por ciento.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia otorga a las regiones el derecho de establecer un tipo impositivo reducido según la categoría del contribuyente. Se puede introducir una reducción de tarifa tanto para el objeto “ingresos” como para el objeto “ingresos menos gastos”. Puede averiguar qué tarifas preferenciales se aceptan en su región comunicándose con su oficina de impuestos.

Debe seleccionar un objeto tributario antes de cambiar al sistema tributario simplificado. A continuación, el objeto seleccionado se aplica durante todo el año calendario. Luego, a partir del 1 de enero del año siguiente, podrá cambiar el objeto, habiendo notificado previamente a su oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre. Por lo tanto, puede pasar de un objeto a otro no más de una vez al año. Hay una excepción: participantes en un acuerdo o acuerdo de empresa conjunta gestión de confianza Los propietarios se ven privados del derecho a elegir, sólo pueden utilizar el objeto “ingresos menos gastos”.

Cómo contabilizar ingresos y gastos

Los ingresos imponibles bajo el sistema tributario simplificado son los ingresos del tipo principal de actividad (ingresos por ventas), así como los montos recibidos de otros tipos de actividades, por ejemplo, del arrendamiento de propiedades (ingresos no operativos). La lista de gastos es estrictamente limitada. Incluye todos los artículos de costos populares, en particular, salario, costo y reparación de activos fijos, compra de bienes para su posterior venta, etc. Pero al mismo tiempo, la lista no incluye un elemento como "otros gastos". Por lo tanto, las autoridades fiscales son estrictas durante las auditorías y cancelan cualquier gasto que no esté directamente mencionado en la lista. Todos los ingresos y gastos deben registrarse en un libro especial, cuyo modelo es aprobado por el Ministerio de Hacienda.

Con un sistema simplificado, . En otras palabras, los ingresos generalmente se reconocen cuando se recibe dinero en la cuenta corriente o en la caja registradora, y los gastos se reconocen cuando la organización o empresario individual paga la obligación al proveedor.

Cómo calcular un impuesto único “simplificado”

Es necesario determinar la base imponible (es decir, la cantidad de ingresos o la diferencia entre ingresos y gastos) y multiplicarla por la tasa impositiva correspondiente. La base imponible se calcula sobre el criterio del devengo desde el inicio del período impositivo, que corresponde a un año natural. Es decir, la base se determina durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año en curso, luego el cálculo base imponible comienza desde cero.

Los contribuyentes que hayan elegido el objeto “ingresos menos gastos” deberán comparar el monto del impuesto único resultante con el llamado impuesto mínimo. Este último equivale al uno por ciento de los ingresos. Si el impuesto único, calculado de la forma habitual, resulta ser inferior al mínimo, entonces el impuesto mínimo debe transferirse al presupuesto. En períodos impositivos posteriores, la diferencia entre los impuestos mínimos y “regulares” se puede tener en cuenta como gasto. Además, aquellos para quienes el objeto es “ingresos menos gastos” pueden trasladar pérdidas al futuro.

Cuándo transferir dinero al presupuesto.

A más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe (trimestre, semestre y nueve meses), se debe transferir un anticipo al presupuesto. Es igual a la base imponible del período sobre el que se informa multiplicada por la tasa correspondiente, menos los pagos anticipados de períodos anteriores.

Al final del período impositivo, es necesario transferir al presupuesto el monto total de un impuesto único “simplificado”, y se establecen diferentes plazos de pago para organizaciones y empresarios. Por lo tanto, las empresas deben transferir dinero a más tardar el 31 de marzo del próximo año y los empresarios individuales deben transferir dinero a más tardar el 30 de abril del próximo año. Al transferir el monto final del impuesto, se deben tener en cuenta todos los pagos anticipados realizados durante el año.

Además, los contribuyentes que han elegido el objeto "ingresos" reducen los pagos anticipados y el importe final del impuesto sobre las cotizaciones obligatorias al seguro de salud y pensión, las cotizaciones al seguro obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, para el seguro voluntario en caso de incapacidad temporal de los empleados, y también para pagos baja por enfermedad trabajadores. Sin embargo, el pago anticipado o el importe final del impuesto no podrán reducirse en más del 50 por ciento. Sumado a esto, a partir del 1 de enero de 2015, fue posible reducir el impuesto por el monto total del impuesto comercial pagado.

Cómo declarar bajo el sistema tributario simplificado

Debe declarar un impuesto único "simplificado" una vez al año. Las empresas deben presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado a más tardar el 31 de marzo y los empresarios a más tardar el 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo. No se proporcionan informes sobre los resultados del trimestre, medio año y nueve meses.

Los contribuyentes que hayan perdido el derecho al tratamiento tributario simplificado deberán presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente.

Las empresas y empresarios individuales que hayan dejado de realizar actividades incluidas en el régimen fiscal simplificado deberán presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente.

Combinar el sistema tributario simplificado con la imputación o el sistema de patentes

El contribuyente tiene derecho a cobrar un impuesto “imputado” para algunos tipos de actividades y un impuesto único según el sistema tributario simplificado para otros. También es posible que un empresario aplique el “sistema simplificado” para algunos tipos de actividad y un sistema de tributación de patentes para otros.

En este caso, será necesario llevar registros separados de los ingresos y gastos relacionados con cada uno de los regímenes especiales. Si esto no es posible, entonces los costos deberían distribuirse en proporción a los ingresos de las actividades comprendidas en diferentes sistemas impuestos.