STS "ingresos menos gastos": una forma blanca de optimizar los impuestos para un negocio maduro. STS “Ingresos” o “Ingresos menos gastos” Ingresos menos gastos qué sistema

La diferencia entre estos dos sistemas radica en el objeto de la tributación.

En un caso, el STS grava todos los ingresos a una tasa del 6%, y en el otro, solo la diferencia entre ingresos y gastos a una tasa del 15%.

Estamos hablando de las tasas STS generalmente aceptadas del 6% o 15%, pero en las regiones pueden ser más bajas para ciertos tipos de actividades si las autoridades locales han emitido una regulación pertinente.

Por lo tanto, antes de emprender cálculos y decidir qué tipo de impuesto simplificado elegir, infórmese sobre las tasas que le aplican.

Además, al elegir, tenga en cuenta el hecho de que será posible cambiar el objeto del impuesto solo desde el comienzo del año calendario mediante el envío de una solicitud al Servicio de Impuestos Federales.

USN "Ingresos" o "Ingresos menos gastos"

La primera opción se puede elegir cuando no hay tantos gastos o no habrá ninguno.

Si, por ejemplo, un empresario proporciona servicios para compilar Estados financieros, pero al mismo tiempo la oficina no se alquila, entonces podemos suponer que no tiene costos.

No se tiene en cuenta una bagatela para papelería e Internet. En este caso, la elección es obvia: es más rentable pagar el 6% de los ingresos.

Pero si se brindan servicios que implican el pago del alquiler, la compra de materiales, herramientas, etc., entonces aquí ya debe mirar la proporción.

Se cree que tiene sentido cambiar al objeto "Ingresos menos gastos" si los gastos serán más del 60%. Pero no todo es tan simple.

Ejemplo

Los ingresos del empresario Petrov para el año ascendieron a 1 millón de rublos.

De estos, costos - 650 mil rublos.

Consideremos que con tales datos es mejor: USN 6% o 15%:

1.000.000 x 6% = 60.000 rublos.

(1.000.000 - 650.000) x 15% = 52.500 rublos.

Parece que todo está claro: debe elegir la segunda opción, porque allí la cantidad es menor.

Pero también hay primas de seguro fijas y adicionales, que al 6% se pueden deducir del monto calculado, y al 15% incluido en los costos.

Calculemos lo que saldrá de Petrov, teniendo en cuenta las contribuciones:

Contribuciones fijas en 2018 - 32,385 rublos.

Aportaciones adicionales a partir del importe superior a 300.000:

(1.000.000 - 300.000) x 1% = 7.000 rublos.

En total, el empresario debe cotizar por sí mismo

32 385 + 7 000 = 39 385 rublos

Los restamos del sistema impositivo simplificado calculado a una tasa del 6%:

60 000 - 39 385 \u003d 20 615 rublos.

O incluimos en los costos al calcular el impuesto a una tasa del 15%:

(1.000.000 - 650.000 - 39.385) x 15% = 46.592 rublos.

Verá, la situación ha cambiado y se ha vuelto más rentable pagar el impuesto sobre la renta.

Este ejemplo es para un empresario que no tiene empleados. Si hay empleados, entonces la imagen será diferente, porque entonces el impuesto se puede reducir a no más de la mitad.

Por lo tanto, es importante tener en cuenta todos los matices, de lo contrario, si toma la decisión equivocada, tendrá que pagar de más hasta fin de año.

¿Qué más debe tener en cuenta para no cometer un error al elegir?

¿Contratará empleados?

Si es así, será posible reducir el impuesto sobre la renta por el monto de las primas de seguro para uno mismo y los empleados en un máximo del 50%, pero pueden incluirse en el costo en su totalidad.

¿Es usted un contribuyente de impuestos sobre las ventas?

Al igual que las primas de seguros, puede deducirse de los impuestos o incluirse en los gastos, según el objeto seleccionado. En este caso, no se aplica la restricción a la reducción de impuestos.

¿Puedes documentar los gastos?

Para reducir la base imponible por su valor, es necesario que todos ellos estén confirmados por cartas de porte, actas, cheques e inscritos en el Libro de Ingresos y Egresos.

De lo contrario, la oficina de impuestos puede acusarlo de subestimar injustificadamente las ganancias e imponerle una multa. Si elige el objeto "Ingresos menos gastos", deberá seleccionar cuidadosamente los proveedores y seguir el papeleo.

Si los costos son iguales o incluso superiores a los ingresos

Mucha gente piensa que si los costos son iguales o incluso superiores a los ingresos, entonces no habrá que pagar nada al presupuesto. Esto está mal. Sobre el régimen del STS del 15%, existe el concepto de impuesto mínimo.

Se calcula así:

Ingresos x 1%

La cantidad recibida se compara con el impuesto calculado en la forma habitual a una tasa del 15%, y el que resulta más se paga al presupuesto.

Pérdidas pasadas

Con el sistema tributario simplificado del 15%, las pérdidas de períodos anteriores pueden incluirse en los gastos del período actual y con ello reducir la base imponible. Con el sistema tributario simplificado del 6%, las pérdidas no se tienen en cuenta de ninguna manera y no afectan el monto de los pagos futuros.

Considere los costos de tiempo también. Si paga impuestos sobre la renta, solo se pueden ingresar recibos en KUDiR, y si es por la diferencia entre ingresos y gastos, entonces todos los gastos deben reflejarse en el Libro, así como recopilar y almacenar documentos.

Sea cual sea el objeto que elija, llevar registros será fácil y sencillo con el servicio My Business. Este es un asistente inteligente que hará todo el trabajo de rutina por usted:

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En este caso, definitivamente no tiene que pensar en qué es más rentable: el STS del 6% o el 15%, porque los propios especialistas harán los cálculos y tendrán en cuenta todos los matices, además de sugerir formas de optimizar. impuestos.

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USN 6 o 15%: ¿cuál es mejor?

La pregunta principal para el futuro simplista es qué objeto de tributación elegir "ingresos" o "ingresos menos gastos". Después de todo, depende de qué operaciones se tendrán en cuenta al determinar base imponible, y también cuáles se aplicarán y, en consecuencia, cuál será el monto del impuesto en la tributación simplificada. Este dilema sigue siendo relevante para las organizaciones y los empresarios individuales que ya han cambiado al sistema tributario simplificado, ya que el objeto de la tributación en la tributación simplificada se puede cambiar anualmente.

USN 6%

Con el sistema tributario simplificado “ingresos”, el simplificador toma en cuenta sus ingresos por ventas y ingresos no operacionales(Cláusula 1, Artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa), utilizando el método de "efectivo" (Cláusula 1, Artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Habiendo calculado el impuesto como el 6% de su base imponible, el simplista puede reducirlo en ciertas cantidades:

• contribuciones pagadas de los beneficios de los empleados fondos extrapresupuestarios;
• prestaciones por incapacidad temporal a cargo del empleador (excepto accidentes de trabajo y enfermedades profesionales);
• pagos por seguro voluntario trabajadores en caso de incapacidad temporal en determinadas condiciones.

Estos pagos pueden reducir los impuestos hasta en un 50%.

Para un empresario individual simplificado que no tiene empleados, el impuesto se puede reducir mediante las primas de seguro pagadas al PFR y FFOMS en un monto fijo sin restricciones. Es decir, si las contribuciones por sí mismas superan el monto del impuesto calculado, entonces no se tendrá que pagar el impuesto bajo el régimen tributario simplificado.

Más sobre el procedimiento para calcular el impuesto con el sistema tributario simplificado 6%, incl. para un ejemplo, puede leer en .

USN 15%

Una persona simplificada con el objeto "ingresos menos gastos" reduce sus ingresos por una lista cerrada de gastos especificada en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. A su vez, el impuesto al STS del 15% al ​​final del año no puede ser inferior al 1% de la renta. El 1% de la renta simplificada es el impuesto mínimo que se debe pagar al presupuesto. En consideramos las características del cálculo del impuesto simplificado con el objeto "ingresos menos gastos".

Qué elegir: USN 6 o 15%

Al elegir un objeto de tributación, una persona simplista debe planificar el monto de sus gastos para el sistema tributario simplificado. Después de todo, si no hay gastos simplificados o son insignificantes, entonces no es recomendable utilizar el sistema impositivo simplificado del 15%.

Si no tenemos en cuenta aquellos gastos por los cuales el impuesto simplificado con el objeto de "renta" puede reducir su impuesto, y tenemos en cuenta las tasas estándar del sistema tributario simplificado (6% y 15%), entonces el sistema tributario simplificado con el objeto de “ingresos” será más rentable para aquellas organizaciones y empresarios individuales cuyos gastos sean inferiores al 60% de sus ingresos.

Para un cálculo más preciso, es necesario comparar no solo los ingresos y gastos en impuestos simplificados, sino también aquellos montos deducibles en los que el impuesto calculado se reduce por el impuesto simplificado con el objeto de "ingresos".

Entonces, el objeto de los impuestos "ingresos" es beneficioso para aquellas organizaciones y empresarios individuales para los cuales la desigualdad es cierta:

Renta x 0,06 - Montos deducibles

Importes deducibles > Gastos x 0,15 - Ingresos x 0,09.

A su vez, para las organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos a personas naturales, el indicador “Importes Deducibles” no puede ser superior al 50% del impuesto simplificado con el objeto “renta” (Renta x 0,06 x 0,5), es decir, la desigualdad debe sentirse satisfecho:

Cantidades deducibles

Sistema tributario simplificado - una de las herramientas más efectivas pequeñas empresas con el fin de reducir el impuesto único sobre la renta. Muchas, tanto de nueva creación como de larga trayectoria, prestan especial atención a este régimen especial.

Con él, puedes simplificar enormemente acuerdos con el estado, los empresarios individuales ni siquiera necesitan llevar registros contables.

Nos ocuparemos del sistema tributario simplificado para 2018 y consideraremos en detalle las características de la base imponible: "ingresos menos gastos". El modo tiene sus propios matices, que pueden ser una sorpresa desagradable si no se tienen en cuenta inicialmente.

caracteristicas del trabajo

Durante el registro inicial de un empresario individual o LLC, la autoridad fiscal registra automáticamente al empresario bajo el sistema tributario general. Un empresario novato debe pensar de antemano cuál de los modos es mejor para interactuar con el estado; de lo contrario, los impuestos y otros pagos pueden afectar significativamente la conveniencia de la empresa en su conjunto.

Trabaja en Rusia multiples sistemas tributarios:

1. modo general- uno de los más comunes y complejos en términos de cálculos e informes. Este es el mismo régimen que prevé el pago del impuesto al valor agregado.
2. Impuestos sobre determinados tipos de actividades o UTII– la modalidad implica una tasa del 15%.
3. Régimen fiscal especial de las actividades agrarias.
4. Sistema tributario simplificado, que ofrece dos objetos: "Ingresos" e "Ingresos menos gastos".

También existe un sistema de patentes, pero solo se aplica a la forma de propiedad intelectual.

Sin duda, a un empresario le interesa el régimen fiscal simplificado, que tiene una serie de ventajas en cuanto a la reducción carga fiscal e informes. Este sistema se divide en dos objetos:

1. "Ingreso".
2. "Ingresos menos gastos".

Cada artículo está sujeto a tasa diferenciada – 6% y 15%. Estos, a su vez, pueden variar según las leyes regionales. Las regiones tienen derecho a reducir el porcentaje del impuesto para atraer inversiones.

Como resultado, el objeto "Ingresos" puede tener una tasa del 1% al 6%, y el objeto "Ingresos - gastos" - del 5% al ​​15%. Esta posición atrae tanto a emprendedores como a inversionistas. Al cambiar al sistema tributario simplificado, un empresario está exento de pagar impuestos por físico. personas, sobre la propiedad, sobre el valor agregado, así como sobre la ganancia.

Además de la carga fiscal, el empresario tiene que pagar primas de seguro - al PFR, FFOMS, FSS. Estos son pagos extrapresupuestarios, se deducen de los ingresos totales de la empresa y no están gravados bajo ninguna forma - "Ingresos" o "Ingresos menos gastos aprobados". Para cambiar a un sistema tributario simplificado, un empresario debe notificar a la autoridad fiscal antes del 31 de diciembre del año en curso.

Si solo se planea el registro de un empresario individual o LLC, se debe enviar un aviso de registro para "simplificado" junto con el paquete principal de documentos; de lo contrario, la empresa funcionará de acuerdo con el sistema general. Puedes cambiar el régimen fiscal solo una vez al año, lo mismo ocurre con el movimiento de un objeto a otro.

Condiciones de transición

Para la introducción del sistema tributario simplificado, un empresario debe cumplir con ciertos requisitos. Si la organización no responde a las mismas, este modo se elimina automáticamente. Las condiciones de transición incluyen:

1. El ingreso máximo de la empresa. para el período del informe no debe exceder los 150,000,000 de rublos.
2. personal de la organización no debe exceder las 100 personas.
3. Valoración de activos fijos organización no supera los 150 millones de rublos.
4. Compartir otras entidades legales no deben exceder el 25%.

Si una organización ya está operando en un sistema tributario simplificado, para conservar el derecho al sistema tributario simplificado, no debe exceder el ingreso máximo total. La cantidad no se multiplicará por el índice de precios al consumidor, que es 1.329.

Desde 2017, la aplicación del índice está suspendida (hasta 2020). La nueva disposición ha simplificado enormemente el trabajo de un empresario individual o LLC. Además de los requisitos y condiciones generales para la transición al sistema tributario simplificado, existen otros matices que también deben tenerse en cuenta, por ejemplo, las actividades de la empresa.

Quién no debe aplicar

Una lista completa de actividades de empresas y organizaciones que no tienen derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado se indica en el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta lista incluye:

• empresas y organizaciones que realizan actividades bancarias, de seguros o cualquier otra actividad financiera;
• sucursales;
• empresas presupuestarias, organizaciones estatales;
• empresas cuyas actividades estén relacionadas con los juegos de azar;
• organizaciones dedicadas a actividades notariales y de defensa;
• producción de bienes sujetos a impuestos especiales.

Períodos de informe

Se presenta el informe simplificado una vez al año, pero además de la declaración, el empresario está obligado a realizar pagos anticipados durante todo el año. Los períodos de informe incluyen:

1. El trimestre de enero a marzo es el primer pago adelantado.
2. El período de enero a junio es el segundo pago anticipado.
3. El tercer período de informe de enero a septiembre es de 9 meses.
4. El informe anual con la finalización de la declaración se presenta antes del 31 de marzo del próximo año, la fecha es relevante para las empresas. Envía tu informe antes del 30 de abril empresarios individuales. Los retrasos en los pagos y el informe anual están sujetos a sanciones y multas.

Este sistema se aplica tanto a la modalidad "Ingresos" como a la modalidad "Ingresos menos gastos". Para pagos anticipados para períodos de informe, las declaraciones no se completan. El sistema tributario simplificado es un sistema que es comprensible en los cálculos, lo que le permite a un empresario reducir la complejidad de los informes.

Objetos de sistema simplificados

El sistema simplificado otorga el derecho a elegir independientemente el objeto de los impuestos, ya sea "Ingresos", cuya tasa base es del 6%, o "Ingresos menos gastos" - 15%. A la hora de elegir, presta atención Atención especial a la segunda opción, donde los gastos de la empresa se deducen de los ingresos. Es apropiado solo para aquellas organizaciones donde los costos reales serán superiores al 50% de los ingresos, idealmente el porcentaje debe ser del 60% -65%.

Al mismo tiempo, los gastos están estrictamente regulados por el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Además, todos los gastos deben ser probados y confirmados por documentos reglamentarios.

Muy a menudo entre el empresario y la oficina de impuestos hay disputas sobre el reconocimiento de ciertos gastos. Antes de decidir sobre la elección de un objeto de impuestos, debe sopesar cuidadosamente todos los pros y los contras de los objetos. Las organizaciones prefieren el sistema "Ingresos menos gastos".

El régimen de Ingresos menos gastos aprobados requiere una consideración más cuidadosa. Hay muchos matices en la aplicación de este objeto de tributación.

"Ingresos menos gastos"

Este tipo de régimen se diferencia del objeto “Renta” por la posibilidad de deducir del total de la renta los gastos que no son gravables. Ingreso significa:

1. Ingresos por la venta de bienes, servicios y trabajos realizados. La realización también incluye los derechos de propiedad.
2. Medios y valores materiales que no estén relacionados con la ejecución. Estos incluyen bienes recibidos (gratuitos), intereses (o rentas) sobre préstamos, créditos, cuentas bancarias, etc.

Del importe total de los ingresos se deducen los gastos, que se regulan en el art. 346.16. Un empresario debe prestar especial atención a la lista de gastos. Deben estar documentados.

Antes de tomar una decisión a favor de "simplificado", un empresario debe prestar atención al sistema fiscal con el que trabajan los socios. si usan modo común, en este caso no será rentable para los socios interactuar con la empresa en el sistema tributario simplificado. Este matiz no permite que muchos empresarios cambien al sistema tributario simplificado.

gastos aprobados

Un emprendedor debe tener en cuenta que No todos los gastos son reconocidos por las autoridades fiscales incluso si todo está documentado de acuerdo con la ley. Por ejemplo, es poco probable que la compra de un sofá para una oficina se reconozca e incluya en los gastos de la empresa.

Muchos empresarios novatos se enfrentan a una situación en la que la compra de bienes para su posterior venta, documentada, no se reconoce como un gasto. Esto se debe a que este producto debe venderse, transferirse a la propiedad del comprador. Además, el pago de la mercancía por parte del comprador no constituye prueba de venta.

El hecho mismo de la transferencia de los bienes a la propiedad del comprador es importante. En este caso, se reconocerá el gasto de compra.

La lista de gastos incluye pagos de salarios o primas de seguros tanto para los empleados de la organización como para ellos mismos. Son deducibles de la renta y no tributan, pero hay que tener en cuenta que a costa del salario, se puede reducir el impuesto en no más del 50%.

Al calcular los costos, también se debe tener en cuenta un matiz como un pago anticipado del comprador por bienes o servicios.

El pago completo debe realizarse durante el trimestre de referencia, de lo contrario, el empresario deberá pagar impuestos sobre el pago anticipado recibido. El propietario de la organización debe estudiar cuidadosamente la lista de gastos en virtud del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y otros matices de pago de bienes.

Ventajas del modo

Con un sistema simplificado, asignar varios beneficios- esta es la exención del empresario de pagar impuestos sobre la propiedad, la renta individuos, valor añadido, beneficio. La modalidad “Ingresos menos gastos” implica otro punto importante para hacer negocios.

Si una organización o empresario individual ha sufrido pérdidas, donde los gastos excedieron los ingresos, se paga un impuesto mínimo del 1% de todos los ingresos. Además, este pago puede incluirse en los costos.

El régimen de "Ingresos menos gastos" es apropiado solo para aquellas organizaciones cuyos gastos superarán el 60-65% de los ingresos. En otros casos, dicho sistema dejará de ser rentable.

Ejemplos de cálculos de impuestos y anticipos

Usando un ejemplo, es bastante fácil averiguar cómo se realizarán los cálculos de los pagos anticipados y el pago anual en el sistema tributario simplificado. Consideremos un ejemplo simple y condicional, donde se tendrán en cuenta los gastos más básicos de la empresa y los ingresos totales de los períodos de informe.

La organización Niva se inauguró recientemente y eligió el régimen tributario simplificado como sistema tributario, el objeto - "Ingresos - gastos". El primer período de presentación de informes de la organización es de enero a marzo. Durante este período de tiempo, los ingresos totales de la empresa ascendieron a 400.000 rublos.

La organización Niva documentó los gastos, que ascendieron a 260.000 rublos, que es el 65% de los gastos de los ingresos. La lista de gastos cumple plenamente con las condiciones del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Incluía:

1. El alquiler del espacio de oficinas era de 40.000.
2. El coste de adquisición de los equipos informáticos necesarios para la realización de las actividades ascendió a 70.000.
3. Pago por servicios de comunicación, Internet - 5000.
4. Los gastos de publicidad de la organización ascendieron a 90.000.
5. Salario a los empleados - 30.000, las primas de seguro obligatorias ascendieron a 9.000.
6. Compra de papelería - 1000.
7. Mantenimiento de transporte de trabajo - 15.000.

Para calcular el anticipo, debe restar los gastos de sus ingresos totales y multiplicar por una tasa del 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

El próximo pago adelantado será de enero a junio. Para simplificar, tomemos las mismas cantidades de ingresos y gastos para este período: ingresos 400,000 y gastos 260,000, es necesario agregarles los ingresos y gastos del primer trimestre y restar la primera cuota de la cantidad resultante:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

El tercer anticipo se calcula en el período de enero a septiembre, para nueve meses, teniendo en cuenta los dos primeros anticipos:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

El último informe se calcula para todo el año, el plazo para presentar la declaración depende de la forma de registro de actividades. Para el cálculo, se suman los ingresos, los gastos y se deducen los anticipos ya realizados:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

La tasa del 15% se puede diferenciar según las leyes regionales y oscila entre el 5% y el 15%. En este caso, el régimen de “Ingresos reducidos por gastos aprobados” resultará aún más rentable y atractivo.

En el ejemplo, los ingresos y los gastos son idénticos por claridad y comodidad, pero, por regla general, aumentan. Por ejemplo, en el primer trimestre, los ingresos ascendieron a 400 000 rublos y en el segundo a 600 000 rublos. Ingresos totales en este caso será:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

El sistema de liquidación, de hecho, es muy simple, lo principal es redactar correctamente los gastos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y en la forma prescrita utilizando documentos normativos. Estos incluyen formas de informes estrictos, cheques de caja, pagos, cartas de porte, actos de trabajo realizados y otros documentos.

El sistema fiscal simplificado simplifica enormemente la presentación de informes y permite al empresario reducir los pagos de impuestos. Antes de decidir utilizar la "simplificación" en el modo "Ingresos menos gastos", estudie detenidamente el Código Fiscal de la Federación Rusa y calcule todos los matices de hacer negocios en este sistema.

Puede suceder que la transición al sistema tributario simplificado implique pérdida de clientes clave o socios que trabajan con IVA. El régimen fiscal especial tiene muchas ventajas, pero no se deben ignorar las desventajas. Piénselo detenidamente, consulte con su autoridad fiscal local sobre las tasas y solo entonces tome la decisión correcta y rentable para hacer negocios.

El criterio principal para elegir la tasa impositiva simplificada es la proporción de ingresos y gastos comerciales. Por ejemplo, en un comercio que requiere la compra de bienes, o una producción que constantemente necesita materiales, lo más probable es que sea más rentable aplicar una tasa del 15 por ciento. Se establece a partir del beneficio neto, i.е. neto de los gastos incurridos por la empresa.

Sin embargo, para que los gastos sean deducibles, se deben cumplir ciertas condiciones obligatorias, que debe conocer con anticipación. De lo contrario, serán inútiles para reducir el impuesto.

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Si piensas abrir un negocio de servicios a bajo costo, es preferible optar por una tasa del 6 por ciento. En este caso, los costos no juegan un papel. Sin embargo, el monto del impuesto se puede reducir de otras maneras.

Es importante saber que a nivel regional, las tasas federales pueden variar: con el STS "ingresos" - del 1 al 6 por ciento, con el STS "ingresos - gastos" - del 5 al 15 por ciento. Por lo tanto, la elección debe basarse en el lugar de negocios.

Los pagos de impuestos se ven significativamente afectados por la presencia o ausencia de empleados, la forma organizativa y legal de la empresa (empresario individual o entidad), rentabilidad, características y tipos actividad económica.

Todos estos factores deben ser evaluados para solucion correcta. Se permite cambiar de un régimen USN a otro únicamente a partir del nuevo período impositivo. Esto debe hacerse en a su debido tiempo y dentro de los plazos señalados por la ley.

Características de elección

Al considerar comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado, es importante tener en cuenta muchos factores, y no solo la tasa impositiva establecida. El primero es a quién se planea vender productos o prestar servicios.

Si los consumidores serán la población, es decir, ciudadanos, o pequeñas organizaciones y empresarios individuales que trabajan en un sistema simplificado, entonces la transición al sistema tributario simplificado no afectará particularmente las relaciones con las contrapartes y los clientes.

Si planea interactuar con grandes empresas utilizando OSNO, la transición a un régimen simplificado puede afectar negativamente el establecimiento de relaciones con ellas. Al cambiar al sistema tributario simplificado, la empresa deja de pagar el IVA, por lo tanto, la carga del mismo se traslada a los consumidores. En este caso, será necesario reducir significativamente los precios para compensar las pérdidas en el IVA, o tendrás que perder gran parte de la clientela.

El segundo punto es directamente la elección de la tasa impositiva. En el modo simplificado, son posibles dos opciones: 6 o 15 por ciento. Por lo general, la elección se hace de la siguiente manera. Cuando brindan servicios, realizan trabajos, se detienen a una tasa del 6%, cuando negocian, 15%.

Si nos basamos en cálculos matemáticos, entonces trabajar en el sistema tributario simplificado del 6% es más rentable para las empresas cuyos gastos son inferiores al 60% de los ingresos. Para una empresa cuyos gastos representan más del 60% de los ingresos, es mejor cambiar al sistema tributario simplificado del 15%.

A primera vista, no hay nada difícil de elegir, ¡pero el sistema tributario simplificado no es tan simple como parece!

Ingresos y gastos del sistema

Por regla general Para aplicación del sistema tributario simplificado los empresarios eligen independientemente el objeto de los impuestos. Se exceptúa la situación prevista en el apartado 3 del art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa: trabajo bajo un acuerdo de asociación simple. Hay dos opciones para pagar el impuesto USN: de los ingresos (ingresos reales) o de las ganancias (ingresos netos, sin gastos).

Si el objeto del gravamen son los ingresos, el impuesto se paga a una tasa del 6%. Base imponible, es decir, los ingresos recibidos pueden reducirse para reducir el monto del impuesto sobre los pagos de primas de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y FFOMS. Si la empresa emplea empleados, puede reducir los ingresos a no más de la mitad, incluso si las contribuciones lo excedieron.

Los empresarios individuales que trabajan sin personal contratado tienen derecho a reducir sus ingresos para efectos fiscales por la totalidad de los aportes realizados (FZ N° 338 de 2012).

El sistema de "ingresos" de USN generalmente es elegido por empresas y empresarios individuales con gastos bajos o en el caso de que sea difícil confirmarlos oficialmente. Esta opción también es beneficiosa para los empresarios que no utilizan mano de obra contratada y no pagan salarios.

Al elegir la utilidad como objeto del régimen tributario simplificado, el impuesto se paga a una tasa del 15% con una restricción de al menos el 1% de los ingresos reales. A nivel regional, se permite cambiar el tamaño de la tasa dentro del 5-15 por ciento. Además, los sujetos de la Federación Rusa tienen derecho a establecer beneficios adicionales para los "simplificadores".

Por ejemplo, en San Petersburgo se establece una tasa del 10% para todas las entidades económicas del sistema tributario simplificado con ingresos menos gastos. En la región de Moscú, los empresarios dedicados a la cría de animales y la producción de cultivos trabajan al mismo ritmo.

Los costos que reducen los ingresos de la empresa pueden incluir costos por:

• compra de materiales;
• adquisición de activos fijos;
• pago de salarios;
• primas de seguros;
• creación de NMA, etc.

¡Importante! Todos los gastos tenidos en cuenta deben estar económicamente justificados y encaminados a obtener beneficios de la actividad económica.

Puede reducir la base imponible sólo sobre los gastos documentados. Por lo tanto, es necesario llevar un Diario de ingresos y gastos con el anexo de todos los documentos que confirmen los costos reales (cheques, recibos, etc.).

En la transición al sistema tributario simplificado, puede existir la necesidad en diferentes casos:

• al iniciar un negocio;
• al cambiar las condiciones y resultados de las actividades (transición de otro sistema tributario);
• si conviene cambiar objeto fiscal(cambio de "ingresos" a "ingresos menos gastos" o viceversa).

Cambiar al modo USN implica dos pasos simples. Primero debe preparar una notificación para el IFTS. Al crear una empresa, necesitará un paquete de solicitud. En el caso de un cambio a otro sistema, esto no es necesario. La notificación se redacta en forma estrictamente prescrita. Por ejemplo, para aplicar una tasa del 15% en lugar del 6%, se aplica el formulario 26.2-6. Los formularios se pueden llenar a mano o mecanografiados.

Puede hacer esto de la manera más conveniente:

¡Atención! Es importante cumplir con los plazos para la transición. Si tiene previsto trabajar en el régimen fiscal simplificado 15% a partir de 2020, la notificación deberá presentarse en 2020 (la fecha límite es el 31 de diciembre).

Opciones

El régimen simplificado puede ser aceptado tanto por empresarios como por empresas. Para utilizarlo, el propio pagador elige la tasa: STS con 6 o 15%. Vale la pena abordar la elección con mucho cuidado, deberá trabajar en ella durante todo el período impositivo, es decir. el cambio es posible solo desde el comienzo del nuevo año. A una tasa del 6%, solo se tienen en cuenta los ingresos de la empresa: sus ingresos reales.

Los gastos incurridos en el curso de las actividades no afectan el monto del impuesto calculado de acuerdo con la fórmula:

Al aplicar dicha tasa, es posible reducir la base imponible en un 50% debido a lo pagado:

• aportes a fondos extrapresupuestarios;
• prestaciones por incapacidad temporal;
• seguro de personal.

Los empresarios individuales que no cuenten con personal contratado tienen derecho a la reducción de la base imponible en un 100%. Pueden hacerlo a expensas de las primas de seguros pagadas por ellos mismos si su monto es igual o superior a los ingresos recibidos para el año de informe.

Con el objeto de "ingresos - gastos" se paga el impuesto a una tasa incrementada del 15%. La base imponible en este caso es el beneficio neto, la diferencia entre los ingresos reales y los costes incurridos para obtenerlos. Detener la elección de esta opción deben ser aquellos que puedan documentar sus gastos.

Para poder tener en cuenta los gastos en el cálculo de la base imponible, se deben cumplir las siguientes condiciones:

• Los costos incurridos son necesarios para hacer negocios.
• Los tipos de gastos deben figurar en la lista elegible código de impuestos.
• Los costos deben ser realmente incurridos y documentados. Para pagos en efectivo, los documentos de respaldo son cheques de caja, para pagos que no son en efectivo, órdenes de pago.
• Las partidas de gasto deberán ser recibidas por la empresa con constancia documental de estos hechos. En el caso de la compra de bienes, materiales, se requieren facturas para confirmar su recibo por una tarifa, en el caso de trabajos recibidos, servicios, un acto de su provisión.

¡Atención! Al formar la base imponible, solo se tienen en cuenta los gastos documentados. Los recibos no sirven como confirmación de pago de bienes, activos materiales y los contratos por servicios prestados son gastos.

Los aspectos más importantes

Un emprendedor novato se enfrenta a muchas preguntas no solo sobre la estrategia del futuro negocio, sino también sobre cuestiones “técnicas”.

Las condiciones para aplicar la USN son las siguientes:

• los ingresos anuales en 2020 no deben exceder los 150 millones de rublos;
• el número medio permitido de personal se limita a 100 puestos;
• el valor de los activos fijos de la empresa no puede exceder los 150 millones de rublos.

A pesar de que la gama de actividades permitidas bajo el régimen simplificado es bastante amplia en comparación con otros sistemas especiales, todavía tiene algunas limitaciones. La lista completa se encuentra en el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Habiendo elegido el modo simplificado como AtoN, surge la pregunta, ¿cuál es la mejor tarifa a utilizar? Después de todo, se puede trabajar en el sistema tributario simplificado con el pago de impuestos a una tasa del 6 o del 15%, dependiendo de cuál será la base imponible: utilidad o ingresos. En algunas entidades constitutivas de la Federación Rusa, las tasas impositivas para el régimen de "ingresos-gastos" varían entre 5-15%, lo que lo hace aún más rentable.

Se debe prestar la máxima atención a la elección de la tasa impositiva, ya que no será posible cambiarla durante todo el año. Todos los pros y los contras deben evaluarse cuidadosamente.

Los empresarios que trabajan en el STS pagan un impuesto del 15% sobre las ganancias netas; los gastos se deducen de los ingresos. Por lo tanto, es más lógico elegir una tarifa de este tipo para aquellos que tienen gastos fijos que pueden planificarse con anticipación y documentarse más.

Este negocio incluye minorista, en el que el volumen de compras corresponde al volumen de ventas. El margen cubrirá los costos de la empresa, gastos de impuestos, se proporcionan costes laborales y determinados porcentajes de rentabilidad.

A la hora de decidir optar por una tasa del 15%, es importante entender que se deben cumplir ciertas condiciones a la hora de calcular el impuesto sobre los gastos:

• son necesarios para los negocios;
• están en la lista establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa;
• son pagados y documentados;
• recibieron su objeto: bienes, materiales, servicios.

El hecho de cada gasto debe ser confirmado por dos tipos de documentos: sobre su ocurrencia y sobre el recibo de su objeto. En ausencia de uno de los documentos, es imposible tener en cuenta el gasto al calcular el impuesto. y no se confirman recibos de pago de gastos, como tampoco se puede confirmar su objeto mediante contrato de prestación de servicios y factura de pago de los mismos.

Un aspecto importante es el impuesto mínimo. Su tasa es del 1% de los ingresos anuales.

El impuesto mínimo se determina de la siguiente manera:

• el monto del impuesto al final del año se calcula de la manera habitual;
• se calcula el 1% de los ingresos;
• se comparan los resultados obtenidos;
• la cantidad de mayor valor se transfiere al presupuesto.

En caso de pérdida, también se debe pagar un impuesto mínimo.

¡Atención! La diferencia entre el impuesto único y mínimo formado durante el cálculo puede transferirse al siguiente período impositivo (cláusula 6 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Abusar del pago de impuestos al límite mínimo o incurrir en pérdidas permanentes puede despertar las sospechas del Servicio de Impuestos Federales y conducir a una auditoría.

Si elige una tasa del 6%, los costos no tendrán efecto en el cálculo del impuesto. La base imponible bajo esta opción es todo el ingreso comercial en términos de valor. Los impuestos deben pagarse trimestralmente en pagos anticipados de los ingresos reales.

El monto del impuesto único puede reducirse mediante aportes del seguro a fondos extrapresupuestarios. En presencia de empleados, se puede reducir a la mitad, para empresarios sin dichos empleados, a cero.

Ejemplo: los ingresos de un empresario individual que trabaja de forma independiente sin personal contratado para 2020 ascendieron a 300 mil rublos. Impuesto único: 300.000 * 6% = 18.000 (rublos). primas de seguro transferido en la cantidad de 17,850 rublos. El impuesto reducido es: 18 000 - 17 850 = 150 (rublos).

Todos los demás gastos por el objeto del 6% no juegan un papel para el impuesto. Sin embargo, esto no significa que no existan en absoluto. Todo negocio tiene costos. Otra cuestión es su periodicidad y tamaño, según la cual se estima la rentabilidad de utilizar el régimen STS del 6%.

Cálculos matemáticos simples muestran que una tasa del 6% es más rentable si los gastos de la empresa no superan el 60% de sus ingresos. Aquí vale la pena considerar la situación desde diferentes ángulos.

Por ejemplo, los ingresos de la empresa para el segundo trimestre de 2020 ascendieron a 115 mil rublos, gastos: 69 mil rublos (60 por ciento de los ingresos).

Impuesto:

El monto del pago de impuestos recibido no difiere. Vale la pena echar un vistazo a lo que sucede cuando cambian los datos originales.

Con un aumento en los gastos de hasta 75 mil rublos, el impuesto a una tasa del 15% disminuirá: (115,000 - 75,000) * 15% \u003d 6,000 (rublos). Por lo tanto, el uso de dicho régimen sería más rentable en esta situación.

Cuando los gastos se reducen a 55 mil rublos, el monto del impuesto es: (115,000 - 55,000) * 15% = 9,000 (rublos). Los pequeños costos hacen que el sistema tributario simplificado del 15 % no sea rentable en comparación con el sistema tributario simplificado del 6 %.

Que es mejor elegir

Si la empresa no tiene costes prácticamente o son muy pequeños, lo más atractivo es el régimen fiscal simplificado del 6%. Es beneficioso para los empresarios y las empresas que incurren en costos de menos del 60% de sus ingresos. La tasa del 15%, por su parte, es la más aceptable para empresas de baja rentabilidad y bajos márgenes. Es conveniente considerar la diferencia con ejemplos concretos.

Los ingresos de Stagecoach para el primer trimestre de 2020 ascendieron a 110 mil rublos. La empresa incurrió en gastos para este período por un monto de 75 mil rublos.

Cálculo de impuesto único:

Si los gastos de la empresa aumentan a 85 mil rublos, entonces el impuesto a una tasa del 15% resultará en un monto de 3750 rublos (menos que el sistema impositivo simplificado del 6%). Si, por el contrario, disminuyen a 55 mil rublos, entonces el monto del impuesto será de 8250 rublos (más que con el sistema impositivo simplificado del 6%). No se olvide de la posibilidad adicional de reducción de impuestos. En el modo USN 6%, se puede reducir a la mitad.

Trabajar en el sistema tributario simplificado "ingresos - gastos" es beneficioso para las empresas si cumple con la igualdad:

(ingresos - gastos) * 15%< доход * 6% — вычеты

En la mayoría de las situaciones, es difícil decir de manera inequívoca qué régimen es más rentable para un negocio en particular: STS con 6 o 15%. Para la elección correcta, es necesario conocer los costos reales de la empresa, lo cual es difícil al comienzo de la actividad empresarial. Por lo tanto, es necesario partir de los indicadores planificados.

Una comparación visual del sistema tributario simplificado con 6 o 15%

Los ejemplos ilustrativos ayudan a comprender mejor la diferencia y elegir el sistema tributario simplificado. Datos iniciales: los ingresos anuales de IP ascendieron a 150 mil rublos, nómina - 75 mil rublos.

Ejemplo 1

Impuesto a una tasa del 6%: 150,000 * 6% = 9,000 (rublos). La cantidad percibida puede ser reducida por pagos de impuestos y contribuciones (excepto el IRPF) dentro del 50%, i.e. hasta un máximo de 4500 rublos (9000 * 50%). Cálculo de impuestos y contribuciones que reducen la base imponible de los empresarios individuales (tasas condicionadas): primas de seguro: 75 000 * 8 % = 6 000 (rublos); parte financiada: 75 000 * 6 % = 4 500 (rublos); NS y PZ: 75.000 * 1,2% = 900 (rublos). Total: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rublos). El impuesto a pagar será de 4.500 rublos, ya que el pago de las cotizaciones (11.400 rublos) superó la cantidad calculada.

Ejemplo #2

El empresario individual pagó 33.000 rublos por el alquiler de la oficina. Impuesto sobre la renta personal: 75.000 * 13% = 9.750 (rublos). Gastos: 150 000 - 75 000 - 33 000 - 9 750 - 11 400 = 129 150 (rublos). Cálculo de impuestos a una tasa del 15%: (150,000 - 129,150) * 15% = 3,127.5 (rublos). Como puede ver, los gastos de IP superan el 60% de sus ingresos. En este caso, es más rentable para él aplicar el USN 15% (impuesto 3127,5 rublos) que 6% (impuesto 4500 rublos).

Así, podemos concluir que la elección de la tasa impositiva simplificada depende principalmente del tamaño de los gastos de la empresa para la realización de sus actividades económicas. A costos elevados, es más rentable aplicar el sistema tributario simplificado del 15%, lo que implica una reducción de la base imponible por el monto de los costos.

Ventajas y desventajas

Cada modo dentro de la AtoN simplificada tiene sus propias ventajas y desventajas, que deben tenerse en cuenta al elegir (tabla).

Comparación de regímenes STS con tasas del 6% y 15%:

tasa USN	Ventajas	Defectos
6%	Hay un derecho a aplicar deducción de impuestos en el importe de las cotizaciones pagadas por los empleados (50%) para reducir el impuesto o IP sin personal contratado para sí mismos (100%)	Los gastos no se tienen en cuenta al calcular el impuesto.
	No hay impuesto mínimo. En caso de pérdida basada en los resultados del trabajo del año, no se paga impuesto. Se envían informes cero al IFTS	No es posible trasladar la pérdida al año siguiente para reducir el monto del impuesto
15%	La base imponible podrá verse reducida por gastos reales que tengan constancia documental	Se cierra la lista de gastos a expensas de los cuales se puede reducir el impuesto (no se tienen en cuenta todos, sino solo los definidos en el Código Fiscal de la Federación Rusa)
	Es posible trasladar la pérdida al siguiente período impositivo para reducir la base imponible en el mismo.	Hay un impuesto mínimo. Si la empresa no recibió ganancias netas en el período del informe, es necesario pagar el 1% de los ingresos

16.12.2011

La primera pregunta que surge al optar por el sistema tributario simplificado es ¿a qué tasa es más rentable pagar: el 6% o el 15%?

Puede responderla evaluando la rentabilidad de un punto de venta en términos de indicadores específicos de ingresos y gastos, teniendo en cuenta las características de su negocio.

Si lo miras matemáticamente, entonces USN 15% es más rentable aplicar cuando está documentado gastos su empresa para el período conforman MÁS del 60% de los ingresos del mismo período. Si los gastos documentados son MENOS del 60% de los ingresos , es mejor pagar STS a una tasa del 6%.

A continuación se muestran los cálculos (en rublos) que confirman esta idea:

Ganancia	100	100	100	100
Gastos
Impuesto con régimen tributario simplificado 6%
Impuesto con régimen tributario simplificado 15%	10,5	7,5		4,5

Como se puede ver en la tabla, si los gastos ascienden al 60% del monto de los ingresos, entonces el monto del impuesto con un sistema impositivo simplificado del 6% y un sistema impositivo simplificado del 15% es el mismo: 6 rublos.

Pero tan pronto como los gastos alcancen el 70% de los ingresos, es más rentable aplicar el sistema impositivo simplificado del 15%, ya que el monto del impuesto es de 1,5 rublos. menos que el monto del impuesto bajo el sistema impositivo simplificado 6%: 4.5 rublos. contra 6 rublos.

En este caso, son precisamente los gastos documentados los que son importantes. ¿Por qué? Porque es necesario tener en cuenta el siguiente punto importante.

La inspección fiscal siempre está asombrada por la definición de la base imponible, i.е. la base a partir de la cual se retiene el impuesto. En realidad, la mayor parte de las reclamaciones de las autoridades fiscales se originan precisamente por su disconformidad con la forma en que el contribuyente calculó la base imponible. Está claro que cuanto mayor sea esta base, más impuestos tendrás que pagar. Ese es precisamente el interés de las autoridades fiscales: que no se subestime la base, que sea alta.

Es claro que el interés del contribuyente radica en lo contrario: pagar menos, es decir, procurar que la base imponible sea lo más pequeña posible.

En este sentido impuesto sobre la renta bajo el régimen tributario simplificado 6% puede ser mejor porque:

• facilidad para determinar la base imponible. 6% de impuestos pagado sólo de los ingresos, es decir, de los ingresos recibidos oficialmente, que se contabilizan en efectivo, es decir, por la fecha de su recepción en la cuenta corriente o en la caja de la empresa (con posible posterior cobro al banco).
• Bajos riesgos fiscales. El IRS prestará atención solo para confirmar la cantidad de ingresos (es decir, ingresos) , ya que es ella quien es la BASE para calcular el impuesto, y no le interesarán tus gastos, porque. no afectan la base imponible en este caso.
• Se requieren menos documentos de respaldo para la contabilidad y los informes correctos.

otra cosa con 15% de impuesto. Aunque se refiere al llamado régimen fiscal especial, y no al general, es más correcto compararlo no con el régimen fiscal simplificado del 6%, sino con sistema común fiscalidad (OSNO).

La ventaja de USN 15%, en comparación con OSNO, es un flujo de documentos más pequeño. No obstante, de la misma forma que con el OSNO, con el STS del 15%, habrá que vigilar, y en su caso probar, la corrección de imputar gastos a una disminución de ingresos. La lista de gastos que se pueden atribuir a una disminución de los ingresos con el STS del 15% es limitada y se encuentra en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En realidad, esa es toda la sabiduría.

También debe tener en cuenta el siguiente punto (pero, por supuesto, nadie dará una garantía aquí): la oficina de impuestos está abrumada con controles relacionados con varios tipos de violaciones por parte de la LLC en OSNO, por lo que después de ellos el máximo que la oficina de impuestos puede llegar es la gente simplista en STS 15%, porque hay gastos que necesitan ser controlados, pero no hasta STS 6%. De nuevo, sin embargo, esto NO ES GARANTÍA.

CONCLUSIÓN

En general, es más rentable pagar UTII. Pero si el comercio minorista no cae bajo UTII o ya tenemos 2018 y UTII ha sido cancelado, entonces, como regla, eligen USNO, no OSNO.

Si los gastos son inferiores al 60% de los ingresos, entonces es beneficioso pagar el sistema impositivo simplificado a una tasa del 15%, si es más, a una tasa del 6%. Además de una tasa baja en comparación con el 15%, con un sistema impositivo simplificado del 6%, no hay necesidad de llevar registros de gastos (sin embargo, todos los documentos primarios deben mantenerse), lo que significa que el costo de contabilidad y riesgos fiscales asociados a la interpretación incorrecta de los gastos y la necesidad de acreditar fiscalmente la legitimidad de imputar gastos para reducir la base imponible.

Y repito una vez más: para comprender qué tarifa es más rentable para usted, solo puede tener en cuenta las características específicas de su negocio, evaluando la rentabilidad de un punto de venta en números específicos.