Πώς να αναλύσετε τους εισπρακτέους και πληρωτέους λογαριασμούς. Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών μιας επιχείρησης Εκτίμηση εισπρακτέων λογαριασμών μιας επιχείρησης χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα

σωστός οικονομική πολιτικήΟι επιχειρήσεις εξαρτώνται από συνεχή ανάλυση και αποτελεσματική διαχείριση (εφεξής καλούμενη DZ), η οποία επηρεάζει σημαντικά την κερδοφορία της παραγωγής. Τέτοιες μελέτες προτείνουν πού υπάρχουν «αδύνατα σημεία» στη δημιουργία εισοδήματος και στη συνέχεια αποφασίζουν πώς να ελαχιστοποιήσουν την επίδρασή τους. Μεταξύ των μεθόδων διαχείρισης του χρέους είναι οι ακόλουθες: η οργάνωση ενός σαφούς λογιστικού ελέγχου των εντολών. έγκαιρη έκδοση λογαριασμών και προσδιορισμός της φύσης των οφειλών.

Η μελέτη αυτών των παραγόντων απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή. Εάν, για παράδειγμα, η λήψη χρηματοδότησης διαρκεί πολύ, τότε πρέπει να αναζητήσετε τρόπους για να μειώσετε τον χρόνο που δαπανάται μεταξύ του σταδίου της πώλησης των αγαθών και της επεξεργασίας για τον καταναλωτή. Επιπλέον, αξίζει επίσης να αξιολογηθούν τα κόστη που προκύπτουν λόγω της ύπαρξης τηλεπισκόπησης, επειδή Αυτό οδηγεί σε απώλεια οφελών από τη μη χρήση κεφαλαίων που θα μπορούσαν να είχαν επενδυθεί. Ποιοι παράγοντες πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά την ανάλυση οικονομική πολιτικήεπιχειρήσεις να οργανώσουν αποτελεσματική διαχείριση επιχειρήσεων; Αυτό θα περιγραφεί παρακάτω.

Η ανάγκη για ανάλυση τηλεπισκόπησης

Διάφοροι τύποι χρεωστικών υποχρεώσεων οποιωνδήποτε επιχειρήσεων και προσώπων υπέρ αυτού του κατασκευαστή ονομάζονται DZ.

Κατά την ανάλυσή τηςνα προσδιορίσει όλες τις στιγμές της εμφάνισής του και τον αντίκτυπό του στην κερδοφορία του οργανισμού. Αυτό είναι απαραίτητο για τον σωστό εντοπισμό αποτελεσματικών κλειδιών διαχείρισης, καθώς και για να ληφθεί υπόψη ο βέλτιστος χρόνος παροχής πίστωσης στους αγοραστές. Άλλωστε, ο χρόνος αποπληρωμής του ποσού του χρέους έχει άμεσο αντίκτυπο στις πωλήσεις και τις επιχειρήσεις. Συνήθως, μια μεγαλύτερη ημερομηνία λήξης του DZ αυξάνει σημαντικά την ποσότητα των προϊόντων που πωλούνται και αντίστροφα.

Έχει ήδη διαπιστωθεί επακριβώς ότι η περίοδος πίστωσης για την εξόφληση του κόστους αγαθών ή υπηρεσιών επηρεάζει άμεσα το κόστος και τα έσοδα της επιχείρησης. Ταυτόχρονα, μια άκαμπτη διαδικασία πληρωμής θα καταστήσει δυνατή την επένδυση λιγότερων στην DZ και θα μειώσει τον κίνδυνο ζημιών από τη μη αποπληρωμή επισφαλών χρεών. Ωστόσο, θα συνεπάγεται μείωση του όγκου πωλήσεων και, κατά συνέπεια, μείωση στο ελάχιστο των κερδών από αρνητική αξιολόγηση τέτοιων δραστηριοτήτων από τους αγοραστές.

Λόγω τέτοιων συνθηκών βασικούς στόχουςανάλυση της τηλεπισκόπησης τα ακόλουθα:

1. Να εντοπίσει τα χαρακτηριστικά γνωρίσματα της κερδοφορίας κατά την ανάλυση της κατάστασης και της δυναμικής της τηλεπισκόπησης και πληρωτέοι λογαριασμοί.
2. Προσδιορισμός αποτελεσματικών πλαισίων για τη διασφάλιση της βελτίωσης στη διαχείριση του χρέους των επιχειρήσεων.
3. Αποτρέψτε τα επισφαλή χρέη στο μέλλον και βελτιστοποιήστε τις σχέσεις με τους αγοραστές κατά τη διάρκεια του δανεισμού για να εξασφαλίσετε σταθερό εισόδημα.

Το χρέος προκύπτει για διάφορους λόγους, άρα DZ ταξινόμησηαπό αυτούς τους τύπους:

1. η αποστολή πραγματοποιήθηκε, αλλά η προθεσμία για την πλήρη πληρωμή δεν έχει φτάσει ακόμη.
2. καθυστέρηση στις πληρωμές για αγαθά (υπηρεσίες) μετά τη λήξη της προθεσμίας·
3. επί συναλλαγματικών εγγυήσεων εισπρακτέων·
4. καθυστέρηση στις πληρωμές για διακανονισμούς στον προϋπολογισμό·
5. καθυστερήσεις σε μισθούς και άλλα ποσά που οφείλονται σε εργαζόμενο προσωπικό·
6. άλλα.

Σε αυτή τη λίστα, τη μερίδα του λέοντος στον συνολικό όγκο του RD καταλαμβάνουν οι απλήρωτες οφειλές των αγοραστών για τα αγαθά που τους μεταβιβάζονται στις τρεις πρώτες θέσεις. Το τελικό ποσό για διακανονισμούς με καταναλωτές φτάνει συνήθως το 80-90% της συνολικής μάζας.

Με δωδεκάμηνη περίοδος αποπληρωμής Τα χρέη χωρίζουν την DZ σε 2 ακόμη ομάδες:

• μακροπρόθεσμα (πάνω από 12 μήνες).
• βραχυπρόθεσμα (έως 12 μήνες).

Δείκτες DZ και η λογιστική του

Σε εταιρείες που χρησιμοποιούν λογιστική, DZ μερίδιοσε άρθρα όπως αυτό:

Κατά τη διάρκεια της ανάλυση στο πλαίσιο της δομής τουείναι επιτακτική ανάγκη να προσδιοριστεί ένα συγκεκριμένο μερίδιο κεφαλαίων ξεχωριστά για κάθε στοιχείο. Παράλληλα, θα πρέπει να δοθεί προσοχή στην εμφάνιση και συσσώρευση ληξιπρόθεσμων χρεωστικών υποχρεώσεων, που οδηγούν σε επιδείνωση της κερδοφορίας του οργανισμού. Ο εντοπισμός τέτοιων στιγμών θα επιτρέψει στο μέλλον την πιο προσεκτική αξιολόγηση της φερεγγυότητας των αντισυμβαλλομένων, καθώς και τη στενότερη και ακριβέστερη ολοκλήρωση συναλλαγών με νέους αγοραστές.

Μετοχικά μέρη της DZθα βοηθήσει να δοθεί προσοχή στο ποιος δείκτης οδηγεί σε επιδείνωση της οικονομικής δραστηριότητας. Απαιτούν διορθωτικές ενέργειες στην περαιτέρω διαχείριση των χρηματοοικονομικών ροών.

Στο αστικό δίκαιο, ο ΔΖ αναφέρεται ως δικαιώματα ιδιοκτησίας, τα οποία διασφαλίζονται μετά την πάροδο του χρόνου με την απόκτηση ορισμένου σύνολο χρημάτωνή αγαθά (υπηρεσίες) από τον οφειλέτη. Τέτοια χρεωστικά στοιχεία ενεργητικού ή οικονομικά θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική και φορολογική αναφορά ως μέρος των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας.

Αυτές οι ενέργειες ρυθμίζεταιτις ακόλουθες κανονιστικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1. Αστικός κώδικας.
2. Ομοσπονδιακός νόμος "για τη λογιστική" της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 αριθ. Νο. 129-FZ.
3. Φορολογικός κώδικας.
4. Κανόνας συμπεριφοράς λογιστικήκαι λογιστικές εκθέσεις.
5. Διατάγματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
6. Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων.
7. Κανονισμός λογιστικού «Έσοδα του οργανισμού» RAS 9/99.
8. Κανονισμός για τη λογιστική "Έξοδα του οργανισμού" PBU 10/99.

Στην πράξη, δεν είναι ασυνήθιστο οι αντισυμβαλλόμενοι-οφειλέτες να μην εκπληρώνουν τις συμβατικές τους υποχρεώσεις, επομένως η νομοθεσία προβλέπει και μέτρα τιμωρίας για παραβίαση των όρων συναλλαγών. Υπόκεινται σε αστική ευθύνη και υπόκεινται σε κυρώσεις, τόκους, καταπτώσεις ή υψηλά επιτόκια.

Εάν δεν έχετε ακόμη εγγράψει οργανισμό, τότε Το πιο εύκολοαυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας διαδικτυακές υπηρεσίες που θα σας βοηθήσουν να δημιουργήσετε όλα τα απαραίτητα έγγραφα δωρεάν: Εάν έχετε ήδη έναν οργανισμό και σκέφτεστε πώς να διευκολύνετε και να αυτοματοποιήσετε τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, τότε οι ακόλουθες διαδικτυακές υπηρεσίες έρχονται στη διάσωση, οι οποίες θα αντικαταστήσει πλήρως έναν λογιστή στο εργοστάσιό σας και θα εξοικονομήσει πολλά χρήματα και χρόνο. Όλες οι αναφορές δημιουργούνται αυτόματα, υπογράφονται με ηλεκτρονική υπογραφή και αποστέλλονται αυτόματα ηλεκτρονικά. Είναι ιδανικό για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή LLC στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, PSN, TS, OSNO.
Όλα γίνονται με λίγα κλικ, χωρίς ουρές και άγχος. Δοκιμάστε το και θα εκπλαγείτεπόσο εύκολο έγινε!

Μέθοδοι ανάλυσης τηλεπισκόπησης

Υπάρχουν δύο μέθοδοι ανάλυσης: συνεχής και επιλεκτικός.

Ποιο να χρησιμοποιήσετε εξαρτάται από πολλούς παράγοντες:

• ποσά χρέους·
• όγκος εγγράφων διακανονισμού·
• τον αριθμό των οφειλετών.

Αναλύοντας το DZ, εντοπίζονται ορισμένοι δείκτες, τόσο απόλυτοι όσο και σχετικοί, που χαρακτηρίζουν την εκπλήρωση των χρεωστικών υποχρεώσεων από τους αγοραστές. Αρχικά, καθορίστε το απόλυτο ποσοστό των ληξιπρόθεσμων οφειλών. Σε αυτές περιλαμβάνονται οι οφειλές για τις οποίες έχει ήδη λήξει τρίμηνη προθεσμία, προσμετρούμενη από την τελευταία ημέρα αποπληρωμής της.

Η βαρύνουσα τιμή είναι . Αυτή η τιμή προσδιορίζεται με την εφαρμογή του τύπου, όπου διαιρώντας το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις (VR) με το μέσο DZ (DZ), προκύπτει η επιθυμητή παράμετρος:

Kodz \u003d VR / DZ.

Στον τύπο, το αναμενόμενο ποσό VR κατά τη διάρκεια των επόμενων πληρωμών λαμβάνεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το ποσό και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης.

Αυτός ο συντελεστής δείχνει τον αριθμό των τζίρων που πραγματοποιούν τέτοια κεφάλαια για μια μεμονωμένη περίοδο αναφοράς. Τις περισσότερες φορές υπολογίζεται για το ημερολογιακό έτος.

Το επόμενο βήμα είναι να βρεις περίοδος αποπληρωμήςδιαιρώντας τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών της περιόδου αναφοράς (N) με τον δείκτη κύκλου εργασιών:

Ppdz \u003d N / Kodz.

Κατά τον προσδιορισμό της ληκτότητας των χρεών, δίνεται προσοχή στη διάρκειά της: όσο μεγαλύτερη είναι, τόσο μεγαλύτερος είναι ο κίνδυνος μη αποπληρωμής των κεφαλαίων. Εάν εντοπιστεί αύξηση αυτού του δείκτη, τότε μπορούμε να κρίνουμε μείωση σε προϊόντα (υπηρεσίες).

Η σύσταση ποσοστών μεριδίου του χρέους στο συνολικό ποσό του κεφαλαίου κίνησης είναι απαραίτητη για ορισμός της οικονομικής ευημερίαςεπιχειρήσεις. Αυτός ο τύποςΤο χρέος αναφέρεται στο κυκλοφορούν ενεργητικό και, σε αντίθεση με τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, μετά από μια ορισμένη περίοδο μετατρέπεται στα οικονομικά της εταιρείας.

Η ανάλυση δείχνει, πόσο υψηλό είναι το μερίδιο των ακινητοποιημένων περιουσιακών στοιχείων, στα οποία περιλαμβάνονται η ΔΕ.

Όσο υψηλότερο είναι το ποσοστό του, τόσο ισχυρότερο είναι το φρενάρισμα των οικονομικών διαδικασιών.

Ειδικό βάροςΤο DZ υπολογίζεται με τον τύπο:

Uvdz \u003d Dz / Co * 100,
όπου Co - το ποσό του κεφαλαίου κίνησης.

Είναι απαραίτητο να ορίσουμε και μερίδιο επισφαλών χρεώνπου χαρακτηρίζει την ποιότητα όλων των διαθέσιμων τύπων απαιτήσεων. Με την αύξηση αυτού του δείκτη, μπορεί κανείς να κρίνει μια συνεχή μείωση της ρευστότητας της εταιρείας, αφού έχει μικρότερη δυνατότητα να καλύψει, με τη σειρά της, να αποπληρώσει δάνεια σε βάρος των περιουσιακών στοιχείων.

Μερίδιο επισφαλών χρεώνυπολογίζεται διαιρώντας το άθροισμά τους με τη συνολική τιμή της τηλεπισκόπησης:

Uvsd \u003d Ssd / Odz * 100,
όπου το Sz είναι επισφαλές χρέος.

Η λανθάνουσα DZ που προέκυψε στην επιχείρηση, που σχηματίστηκε σε σχέση με προπληρωμή σε προμηθευτές, διευκρινίζεται κατά την ανάλυση και την αξιολόγηση της κατάστασης των διακανονισμών.

Παραδείγματα ανάλυσης τηλεπισκόπησης

Είναι καλύτερο να αναλύονται οι δραστηριότητες μιας επιχείρησης ως προς τη δομή, τη σύνθεση και τη δυναμική της συνολικής τηλεπισκόπησης σύμφωνα με τον πίνακα 1.

Πίνακας 1. Σύνθεση και δυναμική του συνόλου εισπρακτέους λογαριασμούς

Από τις παραμέτρους του πίνακα φαίνεται ότι το ποσό του DR μειώθηκε το 2014, σε αντίθεση με το προηγούμενο έτος, κατά 0,4%. Η περίσταση αυτή προκαλείται από τη μείωση του χρέους των καταναλωτών προϊόντων παραγωγής. Ωστόσο, το 2015 σημειώθηκε άλμα προς τα πάνω με αποτέλεσμα το ποσό του να ξεπεράσει το ποσοστό του 2014 κατά 38,7%. Όπως φαίνεται από τον Πίνακα 1, οι μεγαλύτερες παράμετροι που εισάγονται στη στήλη του ρυθμού ανάπτυξης αφορούν 2 θέσεις: διακανονισμούς με καταναλωτές και φορολογικές υποχρεώσεις.

Δεδομένου ότι η μέγιστη τιμή στον πίνακα 1 ανήκει στη γραμμή διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες σε σύγκριση με άλλες δευτερεύουσες παραμέτρους, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε αυτό το είδος χρέους με περισσότερες λεπτομέρειες. Για να το κάνετε αυτό, δημιουργήστε τον πίνακα 2 για διακανονισμούς με καταναλωτές.

Πίνακας 2. Συνοπτικός πίνακας διακανονισμών με καταναλωτές

Εδώ λαμβάνει υπόψη ανώτατα ποσάπου έχουν κυρίαρχη επίδραση στη συνολική διάρθρωση του χρέους. Επομένως, ο πίνακας 2 αποτελείται από στοιχεία 4 αντισυμβαλλομένων της επιχείρησης, τα οποία είναι μεγαλύτερους οφειλέτες , και άλλοι οργανισμοί ενωμένοι σε μια κοινή γραμμή άλλων αγοραστών και πελατών. Οι τρεις κύριοι καταναλωτές έχουν χρέος που βρίσκεται σε ποσοστό μεγαλύτερο του 10% του συνολικού χρέους. Οι δείκτες των άλλων αγοραστών διαφέρουν σημαντικά και έχουν ασήμαντο μερίδιο, αλλά και αναλύονται.

Μεταξύ των επιχειρήσεων των αντισυμβαλλομένων που έχουν το μεγαλύτερο μερίδιο στο συνολικό ύψος του χρέους, την πρώτη θέση καταλαμβάνει η εταιρεία Α, η οποία έφτασε το 41,6%. Είναι οι ενέργειές της που έχουν κυρίαρχο αντίκτυπο στην αύξηση του χρέους στη δομή του άρθρου «αγοραστές και πελάτες».

Πίνακας 3. Λήξεις οφειλών

Ο καταρτισμένος πίνακας 3 δείχνει ότι το κύριο μέρος του DZ βρίσκεται εντός των ορίων εξαργύρωσης για 60 ημέρες. Οι συμπληρωμένες παράμετροι των κελιών εφιστούν την προσοχή σε λεπτομερέστερη εξέταση του χρέους της εταιρείας Β λόγω της καθυστέρησης και του μεγάλου μεριδίου του χρέους, που έφτασε το 44,3%.

Κατά τη διάρκεια της ανάλυσης, προσδιορίζονται απαραίτητα οι παράμετροι του κύκλου εργασιών της τηλεπισκόπησης. Χαρακτηρίζουν τον αριθμό του κύκλου εργασιών των κεφαλαίων τη στιγμή των συναλλαγών. Αναλύστε τη μέση διάρκεια μιας περιστροφής.

Οι δείκτες της επιχείρησης συνοψίζονται στον πίνακα 4 του κύκλου εργασιών.

Πίνακας 4. Κύκλος εργασιών

Οι δείκτες που συγκεντρώθηκαν στον πίνακα αποκάλυψαν ότι η διάρκεια του κύκλου εργασιών των χρεωστικών κεφαλαίων για τρία χρόνια έχει μειωθεί, γεγονός που υποδηλώνει μείωση της ωριμότητας της DZ. Πρόκειται για θετική τάση στην οικονομική δραστηριότητα της επιχείρησης, διότι οδηγεί στην επιτάχυνση της αποδέσμευσης των οικονομικών από την κυκλοφορία.

Στο τέλος όλων των αναλυτικών ενεργειών του πίνακα 5, γίνεται σύγκριση των απαιτήσεων και των πιστώσεων.

Πίνακας 5. Σύγκριση απαιτήσεων και υποχρεώσεων

Η προκύπτουσα αναλογία απαιτήσεων προς πληρωτέους λογαριασμούς στον πίνακα υπερβαίνει τον δείκτη "1,00". Λαμβανόμενες τιμές επιβεβαιώστε την πλήρη κάλυψη της τηλεπισκόπησηςπάνω από πληρωτέους λογαριασμούς, δηλ. η επιχείρηση μπορεί εύκολα να εξοφλήσει τους πιστωτές της εγκαίρως και δεν χρειάζεται να στραφεί σε άλλες, πρόσθετες πηγές χρηματοδότησης. Ταυτόχρονα, ο συντελεστής δεν υπερβαίνει τον κανονιστικό δείκτη "2", ο οποίος υποδηλώνει επιβράδυνση στην περίοδο μετάβασης του ρευστού μέρους των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων σε μετρητά.

Μέθοδοι ανάλυσης και λογιστικής πληρωτέων λογαριασμών

Οι χρεωστικές υποχρεώσεις που αναλαμβάνει ο οργανισμός σε άλλες εταιρείες και ιδιώτες ονομάζονται πληρωτέοι λογαριασμοί.

Πληρωμές επιστρεπτέων δανείωνμπορεί να είναι τα εξής:

• στον προϋπολογισμό ή άλλα κονδύλια·
• Η ομάδα εργασίας;
• επιχειρήσεις που προμηθεύουν πρώτες ύλες·
• οργανισμούς με τους οποίους έχουν συναφθεί·
• άλλους πιστωτές.

Ο κατάλογος αυτός μπορεί επίσης να περιλαμβάνει οφειλές προς τράπεζες ή άλλα νομικά πρόσωπα για βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα δάνεια που έχουν λάβει από αυτές.

Αδικαιολόγητοι πληρωτέοι λογαριασμοί

Κατά τη διάρκεια της ανάλυσης, φροντίστε να εντοπισμός αδικαιολόγητων πληρωτέων λογαριασμών, που περιλαμβάνουν:

• ληξιπρόθεσμες οφειλές προς προμηθευτές λόγω μη έγκαιρης πληρωμής εγγράφων διακανονισμού·
• οφειλή για προμηθευόμενα υλικά ή υπηρεσίες που παρασχέθηκαν λόγω απουσίας εγγράφων διακανονισμού από τους προμηθευτές.

Αν έχει ήδη τελειώσει παραγραφήκατάθεσης για το θέμα της πληρωμής της οφειλής στον προμηθευτή, τότε το ποσό περιλαμβάνεται στα κέρδη του οργανισμού που έχει πιστωτική οφειλή.

Αυτό το είδος χρέους μπορεί να λάβει τη μορφή Χρήματα, όσο και φυσικό. Επομένως, η δομή του περιλαμβάνει διαφορετικά στοιχεία υπολογισμού. Περιλαμβάνει αζήτητα ποσά καταθέσεων, οφειλές επί απαιτήσεων κ.λπ.

Αναλύουν τις δραστηριότητες μιας συγκεκριμένης επιχείρησης ως προς το χρονοδιάγραμμα απόκτησης χρηματοδότησης και πληρωμής πληρωμών χρέους. Όπως και στο DZ, προσδιορίζεται ο δείκτης κύκλου εργασιών, ο απόλυτος δείκτης και η περίοδος αποπληρωμής των πληρωτέων λογαριασμών.

Οι προσδιορισμένοι πληρωτέοι λογαριασμοί βάσει της παραγράφου 78 του κανονισμού για τη λογιστική υπόκεινται σε περίπτωση που έχει λήξει η προθεσμία παραγραφής. Το ποσό αποσύρεται από τον ισολογισμό με βάση τη μαρτυρία που ελήφθη μετά την απογραφή. Με βάση τα αποτελέσματα της εφαρμογής του, συντάσσεται γραπτή αιτιολόγηση, εκδίδεται εντολή διαγραφής της επιχείρησης ή άλλης εντολής του επικεφαλής της εταιρείας.

Ετησίως υπόκειται σε έλεγχο απογραφήςόλους τους διακανονισμούς με προμηθευτές, οφειλέτες και πιστωτές. Αυτές οι δραστηριότητες είναι απαραίτητες για την εξασφάλιση αξιόπιστη λογιστική και αναφορά. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, η επιτροπή αναφέρει τις διαπιστωθείσες οφειλές με παραγραφή. Μετά από αυτό λαμβάνονται μέτρα διαγραφής τους.

Αναλύοντας την οικονομική δραστηριότητα της εταιρείας, φροντίστε να πραγματοποιήσετε σύγκριση των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών. Ένα θετικό αποτέλεσμα θα είναι εάν ο λαμβανόμενος δείκτης του συνολικού DZ είναι μεγαλύτερος από τους πληρωτέους λογαριασμούς, γεγονός που υποδηλώνει επιτυχημένη εργασία και αποτελεσματική διαχείριση παραγωγής. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο οργανισμός λαμβάνει περισσότερα χρήματα από όσα ξοδεύει.

Ωστόσο, μια μεγάλη διαφορά μπορεί επίσης να υποδηλώνει ότι υπάρχει αδυναμία αυτής της εταιρείας να πληρώσει τα τιμολόγια που της εκδόθηκαν.

Για σύγκριση, υπολογίστε πληρωτέοι λογαριασμοί:

• περίοδος κύκλου εργασιών,
• τη λήξη του χρέους,
• ο ρυθμός αύξησης του ποσού των δανείων.

Η καλύτερη επιλογή για συγκριτική ανάλυσηθεωρείται ότι όταν οι δείκτες κύκλου εργασιών των πληρωτέων λογαριασμών και της DZ σε μεγάλο βαθμό δεν υπερβαίνουν ο ένας τον άλλον. Αυτό εξασφαλίζει σταθερή κερδοφορία της επιχείρησης και βιώσιμη παραγωγή.

Ένα παράδειγμα διεξαγωγής ανάλυσης απαιτήσεων παρουσιάζεται στο ακόλουθο διαδικτυακό σεμινάριο:

Ένα σημαντικό ποσοστό των εισπρακτέων λογαριασμών στη σύνθεση των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (στο παράδειγμά μας, πάνω από 40%) καθορίζει την ιδιαίτερη θέση τους στην αξιολόγηση του κύκλου εργασιών του κεφαλαίου κίνησης. Το ποσό των απαιτήσεων στον ισολογισμό επηρεάζεται από:

Ο όγκος των πωλήσεων και το μερίδιο των πωλήσεων σε αυτό με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής. Με την αύξηση των εσόδων, κατά κανόνα, αυξάνονται και τα υπόλοιπα των απαιτήσεων.

Όροι διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες. Περισσότερο προνομιακούς όρουςοι διακανονισμοί παρέχονται στους αγοραστές (αυξημένοι όροι, μειωμένες απαιτήσεις για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οφειλετών κ.λπ.), τόσο υψηλότερο είναι το υπόλοιπο των απαιτήσεων.

Πολιτική είσπραξης απαιτήσεων. Όσο πιο ενεργή είναι η εταιρεία στην είσπραξη απαιτήσεων, τόσο μικρότερα τα υπόλοιπα της και τόσο υψηλότερη είναι η «ποιότητα» των απαιτήσεων.

Πειθαρχία πληρωμών των αγοραστών. Οι αντικειμενικοί λόγοι που καθορίζουν την πειθαρχία των πληρωμών αγοραστών και πελατών θα πρέπει να ονομάζονται γενική οικονομική κατάσταση των βιομηχανιών στις οποίες ανήκουν. Η κατάσταση κρίσης της οικονομίας, οι μαζικές μη πληρωμές περιπλέκουν σημαντικά την επικαιρότητα των διακανονισμών, οδηγούν σε αύξηση του υπολοίπου των απλήρωτων προϊόντων, αντί για μετρητά, τα υποκατάστατα χρησιμοποιούνται ως μέσα πληρωμής. Οι υποκειμενικοί λόγοι καθορίζονται από τους όρους του δανείου και τα μέτρα που λαμβάνει η εταιρεία για την είσπραξη των απαιτήσεων: όσο πιο ευνοϊκοί είναι οι όροι του δανείου, τόσο χαμηλότερη είναι η πειθαρχία πληρωμής των οφειλετών.

Η ποιότητα της ανάλυσης των απαιτήσεων και η συνέπεια στη χρήση των αποτελεσμάτων της. Με ικανοποιητική κατάσταση αναλυτικής εργασίας στην επιχείρηση, θα πρέπει να δημιουργούνται πληροφορίες για το μέγεθος και την ηλικία των απαιτήσεων, την παρουσία και τον όγκο των ληξιπρόθεσμων οφειλών, καθώς και συγκεκριμένων οφειλετών, η καθυστέρηση των διακανονισμών με την οποία δημιουργεί προβλήματα με την τρέχουσα φερεγγυότητα. της επιχείρησης.

Στα περισσότερα γενική εικόναΟι αλλαγές στον όγκο των απαιτήσεων για το έτος μπορούν να χαρακτηριστούν από στοιχεία ισολογισμού. Για τους σκοπούς της εσωτερικής ανάλυσης, θα πρέπει να περιλαμβάνονται αναλυτικές λογιστικές πληροφορίες: δεδομένα από ημερολόγια παραγγελιών ή αρχεία διακανονισμών που τα αντικαθιστούν με αγοραστές και πελάτες, με προμηθευτές για προκαταβολές που έχουν εκδοθεί, υπόλογα πρόσωπα, με άλλους οφειλέτες. Είναι βολικό να παρουσιάζονται πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση των διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες με τη μορφή πίνακα (Πίνακας 27).

Πίνακας 27

Πληροφορίες για την κατάσταση των διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες

Αγοραστής (πελάτης)	Ημερομηνία σχηματισμού χρέους	Χρέος στην αρχή της περιόδου	Αποστέλλεται	επί πληρωμή	Χρέος στο τέλος της περιόδου
ημερομηνία	άθροισμα	ημερομηνία	άθροισμα
ΠΟ "Ταυριά"	25.12.97	104 300	-	-	-	-	104 300
JSC "Temp"	06.03.98	710 000	-	-	-	-	710 000
MP "Σουίτα"	02.10.98	1 197 000	-	-	01.12	1 197 700	-
JV "Song"	05.10.98	1 000 000	-	-	-	-	1 000 000
NPO Cryogen	-	-	01.12	480 00	18.12	480 000	-
JSC Vega	-	-	02.12	280 000	02.12	280 000	-
JV "Γιούτα"	-	-	02.12	850 000	16.12	850 000	-
βουλευτής "Ελπίδα"	-	-	04.12	558 900	-	-	558 900
Λογισμικό "Αλλαγή"	-	-	05.12	180 000	25.12	180 000	-
JSC Salyut	-	-	17.12	1 500 000	-	-	1 500 000
ΣΥΝΟΛΟ	-	3 012 000	-	3 848 900	-	2 987 700	3 873 200

Από τα δεδομένα του Πίνακα. 27 προκύπτει ότι το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών αγοραστών και πελατών από την 1η Ιανουαρίου 1999 ανερχόταν σε 3.873.200 χιλιάδες ρούβλια. (3.012.000 + 3.848.900 - 2.987.700), συμπεριλαμβανομένου του χρέους με διάρκεια μεγαλύτερη από ένα έτος - 104.300 χιλιάδες ρούβλια, για περίοδο άνω των 9 μηνών - 710.000 χιλιάδες ρούβλια.

Για να συνοψίσουμε τα αποτελέσματα της ανάλυσης, καταρτίζεται συνοπτικός πίνακας στον οποίο ταξινομούνται οι απαιτήσεις σύμφωνα με τους όρους σχηματισμού (Πίνακας 28).

Πίνακας 28

Ανάλυση της κατάστασης των απαιτήσεων με βάση τους όρους σχηματισμού,

χιλιάδες ρούβλια.

	Σύνολο στο τέλος του έτους	Συμπεριλαμβανομένων των όρων εκπαίδευσης
έως 1 μήνα	από 1 έως 3 μήνες	από 3 έως 6 μήνες	από 6 μήνες έως και ένα έτος	πάνω από ένα χρόνο
Εισπρακτέοι λογαριασμοί για αγαθά, έργα και υπηρεσίες	3 873 200	2 058 900	1 000 000	-	710 000	104 300
Άλλοι οφειλέτες	514 500	514 500	-	-	-	-
συμπεριλαμβανομένου:
υπερπληρωμή για κρατήσεις από τα κέρδη και άλλες πληρωμές	-	-	-	-	-	-
πληρωτέοι λογαριασμοί	-	-	-	-	-	-
άλλα είδη χρέους	514 500	514 500	-	-	-	-
συμπεριλαμβανομένου
σε διακανονισμούς με προμηθευτές	514 500	514 500	-	-	-	-
Σύνολο εισπρακτέων λογαριασμών	4 387 700	2 573 400	1 000 000	-	710 000	104 300

Η ανάλυση της ηλικιακής διάρθρωσης των απαιτήσεων δίνει μια σαφή εικόνα της κατάστασης των διακανονισμών με τους αγοραστές και σας επιτρέπει να προσδιορίσετε ληξιπρόθεσμες οφειλές. Επιπλέον, διευκολύνει σημαντικά την απογραφή της κατάστασης των διακανονισμών με τους οφειλέτες, γεγονός που καθιστά δυνατή την αξιολόγηση της δραστηριότητας της επιχείρησης στην είσπραξη απαιτήσεων και της «ποιότητάς» της.

Θα ήταν λανθασμένο να δοθούν γενικές οδηγίες σχετικά με το πόσο χρόνο επιτρέπει η καθυστέρηση πληρωμής να χαρακτηριστεί το χρέος ως επισφαλές. Για τους σκοπούς της εσωτερικής ανάλυσης, οι ίδιες οι επιχειρήσεις αποφασίζουν αυτό το θέμα, λαμβάνοντας υπόψη τη συγκεκριμένη κατάσταση και τις υπάρχουσες πρακτικές διακανονισμού.

Ένας εξωτερικός αναλυτής έχει πληροφορίες αναφοράς και, ως εκ τούτου, θα προχωρήσει στην ανάλυση των απαιτήσεων (ληξιπρόθεσμες οφειλές, συμπεριλαμβανομένων εκείνων με διάρκεια άνω των 3 μηνών).

Μια αρκετά διαδεδομένη τεχνική για την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η ανάλυση της σύνθεσής τους κατά λήξη, η οποία καθιστά δυνατό να ξεχωρίσουμε εκείνο το τμήμα τους που μπορεί να ταξινομηθεί ως επισφαλές. Για το σκοπό αυτό, μπορούν να χρησιμοποιηθούν τα δεδομένα των πινάκων 29 και 30 (τα στοιχεία είναι υπό όρους).

Με βάση τα αρχικά στοιχεία για την ποσότητα των προϊόντων που έχουν αποσταλεί και την πληρωμή τους, μπορούν να υπολογιστούν τα μέσα ποσοστά πληρωμής ανά μήνες και να προσδιοριστεί το μέσο ποσοστό των υπόλοιπων απλήρωτων προϊόντων για την περίοδο, όπως φαίνεται στον Πίνακα. τριάντα.

Πίνακας 29

Ανάλυση απαιτήσεων κατά λήξη, τρίψιμο.

Πίνακας 30

Έτσι, σύμφωνα με τα διαθέσιμα στοιχεία, το ποσοστό των προϊόντων που πληρώθηκαν τον μήνα αποστολής κυμάνθηκε από 10 έως 13%, τον δεύτερο μήνα - από 34 έως 38%, τον τρίτο μήνα - από 30 έως 40%. Ως αποτέλεσμα, το ποσοστό των προϊόντων που παρέμειναν απλήρωτα την εξεταζόμενη περίοδο κυμάνθηκε από 13 έως 20%.

Στην περίπτωση αυτή, η αποστολή κατανοήθηκε ως ο όγκος των πωλήσεων προϊόντων επί πίστωσης, δηλαδή μόνο ένα μέρος του κύκλου εργασιών πίστωσης του λογαριασμού "Πωλήσεις προϊόντων, έργων, υπηρεσιών". Οι προκαταβολές δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό.

Στο παραπάνω απλουστευμένο παράδειγμα, το ένα τρίμηνο θεωρήθηκε ως η περίοδος ανάλυσης. Με βάση τη δυναμική των δεικτών της αποστολής προϊόντων και της πληρωμής τους, εξήχθησαν συμπεράσματα για το ποσοστό των απεσταλμένων προϊόντων που παραμένουν απλήρωτα. Προφανώς, όσο μεγαλύτερη είναι η χρονική περίοδος που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του μέσου ποσοστού των εκκρεμών απαιτήσεων, τόσο πιο αξιόπιστα θα είναι τα αποτελέσματα.

Χωρίς άλλα στοιχεία από αυτά που δίνονται, θα υποθέσουμε ότι το μέσο ποσοστό των εκκρεμών απαιτήσεων για την περίοδο είναι 16%. Στη συνέχεια, κατά την αξιολόγηση της «ποιότητας» των απαιτήσεων και τον εντοπισμό των δυσπώλητων στη σύνθεσή τους, η αξία του ισολογισμού του χρέους των αγοραστών πολλαπλασιάζεται με το μέσο ποσοστό των απλήρωτων προϊόντων. Εάν, για παράδειγμα, η αξία των "απαιτήσεων στον ισολογισμό είναι 50.000.000 χιλιάδες ρούβλια, τότε ο υπολογισμός των δεικτών ρευστότητας κατά τη διεξαγωγή εσωτερικής ανάλυσης φερεγγυότητας θα περιλαμβάνει την αξία των 42.000.000 χιλιάδων ρούβλια (50.000.000 - 50.600.000).

Σημειώστε ότι αυτή η μέθοδος προσδιορισμού του ποσού των επισφαλών απαιτήσεων χρησιμοποιείται ευρέως στο ξένη πρακτική. Για το σκοπό αυτό, τα στοιχεία Στατιστική ανάλυσηαπαιτήσεις από προηγούμενες περιόδους.

Στην περίπτωση αυτή, χρησιμοποιούνται δύο κύριες προσεγγίσεις: είτε προσδιορίζεται το ποσοστό του λόγου των επισφαλών απαιτήσεων σε προηγούμενες περιόδους και του συνολικού ποσού των απαιτήσεων, είτε υπολογίζεται ο λόγος των απλήρωτων επισφαλών απαιτήσεων και των συνολικών πωλήσεων. Αυτή ή εκείνη η μέθοδος υπολογισμού του ποσού των επισφαλών απαιτήσεων καθορίζεται από την επαγγελματική κρίση ενός λογιστή (οικονομικού διευθυντή) και είναι μία από τις πτυχές της λογιστικής πολιτικής.

Πιστεύεται ότι η εκτίμηση της πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις θα είναι πιο ακριβής εάν βασίζεται σε δεδομένα για το χρόνο καθυστέρησης των πληρωμών κατά την ημερομηνία του ισολογισμού και σε πιθανολογικές προβλέψεις αποπληρωμής των απαιτήσεων.

Η χρήση μιας προσέγγισης που βασίζεται στον προσδιορισμό του ποσοστού των επισφαλών απαιτήσεων από τον όγκο των πωλήσεων εξηγείται από το γεγονός ότι οι ζημίες από τη διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων εμπλέκονται στη διαμόρφωση του οικονομικού αποτελέσματος και ο προσδιορισμός αυτού του δείκτη αποτελεί στοιχείο της διαρθρωτικής ανάλυσης. της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Ξεχωριστό πρόβλημα για την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η διαδικασία διαγραφής τους. Είναι γνωστό ότι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί των ρωσικών επιχειρήσεων περιλαμβάνουν εκείνο το τμήμα τους που μπορεί να χαρακτηριστεί ως χρέος που δεν είναι ρεαλιστικό να εισπραχθεί. Ταυτόχρονα, δεν είναι ασυνήθιστο οι περιπτώσεις που ο χρόνος καθυστέρησης της πληρωμής υπερβαίνει τα 3 έτη, δηλαδή υπερβαίνει την παραγραφή που ορίζει ο νόμος (ο νόμος προβλέπει και άλλες, εκτός από γενικές, παραγραφής ή ειδικές έμμηνα).

Σύμφωνα με τον κανονισμό για τη λογιστική και χρηματοοικονομική πληροφόρηση στο Ρωσική ΟμοσπονδίαΑπαιτήσεις για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή, άλλες οφειλές που δεν είναι ρεαλιστική είσπραξη, διαγράφονται για κάθε υποχρέωση με βάση τα στοιχεία απογραφής, γραπτή αιτιολόγηση και εντολή (εντολή) του επικεφαλής του οργανισμού και αποδίδονται στον λογαριασμό του αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις ή για οικονομικά αποτελέσματα, αντίστοιχα από εμπορικό οργανισμό, εάν κατά την περίοδο που προηγείται της περιόδου αναφοράς, το ποσό των χρεών δεν είχε δεσμευτεί.

Στο αστικό δίκαιο, η παραγραφή είναι η χρονική περίοδος που ορίζει ο νόμος για δικαστική προστασίατο πρόσωπο του οποίου το δικαίωμα έχει παραβιαστεί. Ο σωστός καθορισμός της αρχικής στιγμής της παραγραφής είναι θεμελιώδης. Σύμφωνα με το άρθρο 200 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η προθεσμία παραγραφής αρχίζει από την ημέρα που το άτομο γνώριζε ή όφειλε να γνωρίζει την παραβίαση του δικαιώματός του. Για υποχρεώσεις με συγκεκριμένη περίοδο εκτέλεσης, η παραγραφή αρχίζει στο τέλος της περιόδου εκτέλεσης. Στο σημείο αυτό, η πιστώτρια εταιρεία γνωρίζει ήδη ότι η υποχρέωση δεν έχει εκπληρωθεί.

Η λήξη της παραγραφής τερματίζει την ύπαρξη αντικειμενικής πολιτικά δικαιώματα. Κατά συνέπεια, η διατήρηση των ποσών αυτού του αζήτητου χρέους ως μέρος του ενεργητικού του ισολογισμού οδηγεί σε στρέβλωση των πληροφοριών σχετικά με τον πραγματικό όγκο των απαιτήσεων που μπορεί να παρουσιάσει η εταιρεία στους οφειλέτες της, στοιχεία αναφοράς, υπερεκτίμηση της πραγματικής αξίας των απαιτήσεων και καθαρά περιουσιακά στοιχεία.

Το επόμενο πρόβλημα σχετίζεται με τον προσδιορισμό των συνεπειών της διαγραφής ανείσπρακτων απαιτήσεων. Άρθρο 15 του τμήματος 2 των Κανονισμών σχετικά με τη σύνθεση του κόστους παραγωγής και πώλησης προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) που περιλαμβάνονται στο κόστος προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) και σχετικά με τη διαδικασία σχηματισμού οικονομικά αποτελέσματα, λαμβανομένων υπόψη στη φορολόγηση των κερδών, προβλέπεται ότι στα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνονται ζημιές από διαγραφή απαιτήσεων, για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή.

Ταυτόχρονα, σημειώνεται ότι η διαγραφή των απαιτήσεων μετά τη λήξη της παραγραφής πρέπει να έχει προηγηθεί η πλήρωση μιας σειράς προϋποθέσεων: η προσφυγή του πιστωτή στο διαιτητικό δικαστήριο και η απόφαση του δικαστηρίου να αρνηθεί να επιδικάσει την το ποσό της οφειλής προς τον πιστωτή· ο πιστωτής λαμβάνει μέτρα για την είσπραξη της οφειλής από τον οφειλέτη (αλληλογραφία με τον οφειλέτη για την εξόφληση της οφειλής, αλληλογραφία με τις αρχές εγγραφής και τις φορολογικές αρχές για τον προσδιορισμό της πραγματικής τοποθεσίας του οφειλέτη).

Μόνο εφόσον τηρούνται οι παραπάνω προϋποθέσεις, που δείχνουν ότι η εταιρεία έχει ασκήσει το δικαίωμά της να εισπράξει χρέος από τον οφειλέτη, η διαγραφή των απαιτήσεων για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή θα λαμβάνεται υπόψη φορολογικά. Από την άποψη αυτή, υπάρχει η εσφαλμένη αντίληψη ότι η μη τήρηση αυτών των απαιτήσεων καθιστά αδύνατη τη διαγραφή εισπρακτέων λογαριασμών, οι οποίοι ως αποτέλεσμα καθίστανται «μόνιμο στοιχείο» του ισολογισμού.

Αυτή η κοινή παρανόηση σχετίζεται με τον προσδιορισμό του σχηματισμού οικονομικών αποτελεσμάτων για φορολογικούς σκοπούς και για σκοπούς παρουσίασης πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις. Το γεγονός ότι οι καθορισμένοι εισπρακτέοι λογαριασμοί δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης δεν σημαίνει ότι μπορεί να παραμείνει ως μέρος των περιουσιακών στοιχείων (περιουσίας) της επιχείρησης. Διαφορετικά, οι ενέργειες της επιχείρησης να αντικατοπτρίζουν τις απαιτήσεις έρχονται σε αντίθεση με τον Ομοσπονδιακό Νόμο "Περί Λογιστικής" και τον Κανονισμό περί Λογιστικής και Λογιστικής στη Ρωσική Ομοσπονδία, σύμφωνα με τον οποίο οικονομικές δηλώσειςθα πρέπει να δίνει μια αξιόπιστη και πλήρη εικόνα της περιουσίας και της οικονομικής θέσης του οργανισμού. Εάν παραμείνουν αζήτητες απαιτήσεις, υπάρχει παραμόρφωση των στοιχείων αναφοράς που σχετίζεται με υπερεκτίμηση των καθαρών περιουσιακών στοιχείων και των οικονομικών αποτελεσμάτων.

Για την αξιολόγηση του κύκλου εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών, χρησιμοποιείται η ακόλουθη ομάδα δεικτών.

2. Περίοδος αποπληρωμής απαιτήσεων

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι όσο μεγαλύτερη είναι η περίοδος καθυστέρησης του χρέους, τόσο μεγαλύτερος είναι ο κίνδυνος μη πληρωμής.

3. Το μερίδιο των απαιτήσεων στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού

4. Μερίδιο επισφαλών απαιτήσεων σε εισπρακτέους λογαριασμούς

Ο δείκτης αυτός χαρακτηρίζει την «ποιότητα» των απαιτήσεων. Η τάση ανάπτυξής της υποδηλώνει μείωση της ρευστότητας.

Ο υπολογισμός των δεικτών του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων δίνεται στον πίνακα. 31

Πίνακας 31

Ανάλυση κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών

δείκτες	Πέρυσι	Έτος αναφοράς	Αλλαγές
Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών, πολλές φορές	4,260*		-0,256
Χρόνος αποπληρωμής απαιτήσεων, ημέρες			+5,4
Το μερίδιο των απαιτήσεων από αγοραστές και πελάτες στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού, %			-3,3
Μερίδιο επισφαλών απαιτήσεων στο συνολικό χρέος, %**			+8,0

* Οι δείκτες μεταφέρονται από παρόμοιο πίνακα που καταρτίστηκε με βάση τα αποτελέσματα του περασμένου έτους,

** Τα στοιχεία για τις επισφαλείς απαιτήσεις προέρχονται από το πιστοποιητικό κατάστασης του ενεργητικού του λογιστηρίου.

Όπως προκύπτει από τον Πίνακα. 31, η κατάσταση των διακανονισμών με αγοραστές έχει επιδεινωθεί σε σύγκριση με πέρυσι. Η μέση διάρκεια των απαιτήσεων αυξήθηκε κατά 5,4 ημέρες, η οποία διαμορφώθηκε σε 89,9 ημέρες. Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στη μείωση της ποιότητας του χρέους. Σε σύγκριση με την προηγούμενη χρήση, το μερίδιο των επισφαλών απαιτήσεων αυξήθηκε κατά 8,0% και ανήλθε στο 21,0% του συνόλου των απαιτήσεων. Λαμβάνοντας υπόψη ότι το μερίδιο των εισπρακτέων λογαριασμών μέχρι το τέλος του έτους ήταν 45,5% του συνόλου του κυκλοφορούντος ενεργητικού, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η ρευστότητα του κυκλοφορούντος ενεργητικού γενικά έχει μειωθεί και, κατά συνέπεια, η οικονομική θέση της επιχείρησης έχει επιδεινωθεί.

Παρακολούθηση της κατάστασης των διακανονισμών με τους αγοραστές για αναβαλλόμενες (ληξιπρόθεσμες) οφειλές.

Στοχεύστε όσο το δυνατόν περισσότερους αγοραστές για να μειώσετε τον κίνδυνο μη πληρωμής από έναν ή περισσότερους μεγάλους αγοραστές.

Παρακολουθήστε την αναλογία εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών: μια σημαντική υπεροχή των εισπρακτέων λογαριασμών αποτελεί απειλή οικονομική σταθερότηταεπιχειρήσεις και καθιστά αναγκαία την προσέλκυση πρόσθετων (συνήθως ακριβών) κεφαλαίων· η υπέρβαση των πληρωτέων λογαριασμών έναντι των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να οδηγήσει σε αφερεγγυότητα της επιχείρησης·

Παρέχετε εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή.

Οι όροι πληρωμής μπορούν να επιλεγούν με τέτοιο τρόπο ώστε να κάνουν την πρόωρη πληρωμή πιο ελκυστική για τους αγοραστές.

Σε συνθήκες πληθωρισμού, οποιαδήποτε αναβολή πληρωμής οδηγεί στο γεγονός ότι ο κατασκευαστής (πωλητής) λαμβάνει στην πραγματικότητα μόνο ένα μέρος του κόστους προϊόντα που πωλούνται. Ως εκ τούτου, καθίσταται απαραίτητο να αξιολογηθεί η δυνατότητα παροχής έκπτωσης για πρόωρη πληρωμή. Η τεχνική ανάλυσης θα είναι η εξής.

Η πτώση της αγοραστικής δύναμης του χρήματος σε μια περίοδο χαρακτηρίζεται από τον συντελεστή Ku, ο οποίος είναι αντίστροφος του δείκτη τιμών. Εάν το συμβατικό ποσό που θα ληφθεί είναι ΜΙΚΡΟ,και η δυναμική των τιμών χαρακτηρίζεται από τον δείκτη Iц, τότε το πραγματικό χρηματικό ποσό, λαμβάνοντας υπόψη την αγοραστική τους δύναμη τη στιγμή της πληρωμής, θα είναι S: Iц . Ας υποθέσουμε ότι οι τιμές έχουν αυξηθεί κατά 5,0% κατά τη διάρκεια της περιόδου, τότε / = 1,05. Κατά συνέπεια, η πληρωμή των 1000 ρούβλια. σε αυτό το σημείο ισοδυναμεί με την πληρωμή 952 RUB. (1000: 1,05) σε πραγματική μέτρηση. Τότε η πραγματική απώλεια εσόδων λόγω του πληθωρισμού θα είναι 48 ρούβλια. (1000 - 952); Εντός αυτής της αξίας, η έκπτωση από το συμβατικό τίμημα, που παρέχεται υπό τον όρο πρόωρης πληρωμής, θα μείωνε τις ζημίες της επιχείρησης από την απόσβεση των χρημάτων.

Για την αναλυόμενη επιχείρηση, τα ετήσια έσοδα, σύμφωνα με το στ. Το Νο 2 ανήλθε σε 12.453.260 χιλιάδες ρούβλια. Είναι γνωστό ότι κατά την περίοδο που αναλύθηκε, το 95% (11.830.600 χιλιάδες ρούβλια) των εσόδων από την πώληση προϊόντων ελήφθη με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής (με το σχηματισμό απαιτήσεων). Σύμφωνα με τον Πίνακα. 31, προσδιορίσαμε ότι η μέση περίοδος αποπληρωμής των απαιτήσεων στην επιχείρηση κατά το έτος αναφοράς ήταν 89,9 ημέρες. Υποθέτοντας (υπό όρους) τον μηνιαίο ρυθμό πληθωρισμού ίσο με 3%, προκύπτει ότι ο δείκτης τιμών Iц = 1,03. Έτσι, ως αποτέλεσμα μιας μηνιαίας αναβολής πληρωμής, η εταιρεία θα λάβει στην πραγματικότητα μόνο το 97,1% (1: 1,03 100) του συμβατικού κόστους παραγωγής. Για την περίοδο αποπληρωμής των απαιτήσεων που έχουν βεβαιωθεί στην επιχείρηση των 89,9 ημερών, ο δείκτης τιμών θα είναι κατά μέσο όρο 1.093 (1,03 1,03 1,03). Τότε ο συντελεστής πτώσης της αγοραστικής δύναμης του χρήματος θα είναι ίσος με 0,915 (1: 1,093). Με άλλα λόγια, με μέση περίοδο επιστροφής απαιτήσεων 89,9 ημερών, η επιχείρηση λαμβάνει στην πραγματικότητα μόνο το 91,5% της αξίας της σύμβασης, χάνοντας 85 ρούβλια από κάθε χίλια ρούβλια. (ή 8,5%).

Από αυτή την άποψη, μπορούμε να πούμε ότι η εταιρεία έλαβε στην πραγματικότητα μόνο 10.824.999 χιλιάδες ρούβλια από τα ετήσια έσοδα των προϊόντων που πωλήθηκαν με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής. (11.830.600 x 0,915). Επομένως, 1.005.601 χιλιάδες ρούβλια. (11.830.600 - 10.824.999) είναι κρυφές απώλειες από τον πληθωρισμό. Από αυτή την άποψη, μπορεί να είναι σκόπιμο για την επιχείρηση να καθορίσει κάποια έκπτωση από την τιμή της σύμβασης, με την επιφύλαξη πρόωρης πληρωμής βάσει της σύμβασης.

Το επόμενο επιχείρημα υπέρ της παροχής εκπτώσεων στους αγοραστές σε περίπτωση πρόωρης πληρωμής είναι το γεγονός ότι στην περίπτωση αυτή η εταιρεία έχει την ευκαιρία να μειώσει όχι μόνο το ποσό των απαιτήσεων, αλλά και το ποσό της χρηματοδότησης, με άλλα λόγια, το ποσό απαιτούμενο κεφάλαιο. Γεγονός είναι ότι εκτός από τις πραγματικές ζημίες από τον πληθωρισμό που προκύπτουν από την καθυστέρηση των διακανονισμών με τους αγοραστές, η προμηθεύτρια εταιρεία υφίσταται ζημιές που σχετίζονται με την ανάγκη εξυπηρέτησης του χρέους, καθώς και με το διαφυγόν κέρδος από την πιθανή χρήση προσωρινά δωρεάν μετρητών. .

Εάν η μέση προθεσμία πληρωμής των απαιτήσεων είναι 60 ημέρες και η εταιρεία παρέχει στους πελάτες έκπτωση 2% για πληρωμή εντός 14 ημερών, τότε μια τέτοια έκπτωση για την εταιρεία θα είναι συγκρίσιμη με τη λήψη δανείου με επιτόκιο 15,7%. Εάν μια επιχείρηση προσελκύει δανειακά κεφάλαια με 24% ετησίως, τότε τέτοιες συνθήκες θα είναι επωφελείς για αυτήν.

Ταυτόχρονα, για έναν αγοραστή που τοποθετεί κεφάλαια σε καταθέσεις στο 14% ετησίως, μια τέτοια έκπτωση θα είναι επίσης ελκυστική. Εάν ο αγοραστής ενημερωθεί εκ των προτέρων για το ποσό που θα λάβει από την πρόωρη πληρωμή, είναι πιθανό το αποτέλεσμα της απόφασής του να είναι ταχύτερες διακανονισμοί.

Παραλλαγές μεθόδων διακανονισμού με αγοραστές και πελάτες αναλύονται στον Πίνακα. 32.

Πίνακας 32

Ανάλυση της επιλογής της μεθόδου διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες

Αριθμός σειράς	δείκτες	Επιλογή 1 (διάρκεια πληρωμής 30 ημέρες με έκπτωση 3%)	Επιλογή 2 (διάρκεια πληρωμής 89,9 ημέρες)	Αποκλίσεις (γρ. 2 - γρ. 1)
ΕΝΑ	σι
	Δείκτης τιμών (Ic)	1,03	1,03 * 1,03x1,03 \u003d \u003d 1,093	+0,063
	Αναλογία μείωσης αγοραστικής δύναμης του χρήματος (Ci)	0,971	0,915	-0,056
	Απώλειες από τον πληθωρισμό από κάθε χίλια ρούβλια της τιμής του συμβολαίου, τρίψτε.			+56
	Απώλειες από πληρωμή τόκων για τη χρήση δανείων με επιτόκιο 24% ετησίως, τρίψιμο.		40*	+40
	Απώλειες από την παροχή έκπτωσης 3% από κάθε χίλια ρούβλια της τιμής της σύμβασης, τρίψτε.		-	-30
	Αποτέλεσμα της πολιτικής έκπτωσης τιμής για τη συντόμευση της προθεσμίας πληρωμής (σελ. 3 + σελ. 4 + σελ. 5)			+66

Έτσι, η παροχή έκπτωσης 3% από την τιμή της σύμβασης, με την επιφύλαξη μείωσης της διάρκειας πληρωμής, επιτρέπει στην επιχείρηση να μειώσει τις ζημίες από τον πληθωρισμό, καθώς και το κόστος που σχετίζεται με την προσέλκυση οικονομικοί πόροι, στο ποσό των 66 ρούβλια. από κάθε χίλια ρούβλια της συμβατικής τιμής.

Σημειώνεται ότι για την επιχείρηση, η μείωση του χρόνου πληρωμής από 3 σε 1 μήνα Vσε περίπτωση έκπτωσης 3%, ισοδυναμεί με τη λήψη δανείου για 2 μήνες με επιτόκιο 18% ετησίως.

Για τον αγοραστή, τέτοιοι όροι θα πρέπει να συγκριθούν με τη δυνατότητα τοποθέτησης προσωρινά δωρεάν κεφαλαίων. Με μια εναλλακτική δυνατότητα τοποθέτησης κεφαλαίων σε καταθέσεις στο 14-16%, αυτή η επιλογή (μείωση της περιόδου διακανονισμού) είναι κατάλληλη.

Στην υπό εξέταση κατάσταση, η περίοδος λήψης αποφάσεων αντιστοιχούσε σε 1 και 3 μήνες. Εάν καταστεί απαραίτητο να αξιολογηθούν οι αλλαγές στην αγοραστική δύναμη του χρήματος για μια περίοδο που δεν αντιστοιχεί σε έναν ολόκληρο μήνα, για παράδειγμα, 15, 40, 70, κ.λπ. ημέρες, χρησιμοποιήστε τον τύπο σύνθετου επιτοκίου

όπου T είναι ο μηνιαίος ρυθμός πληθωρισμού (0,03 στο παράδειγμά μας).

Π -τον αριθμό των ημερών στην περίοδο απόφασης.

Έτσι, όταν αξιολογούμε την πτώση της αγοραστικής δύναμης του χρήματος σε μια περίοδο ίση, για παράδειγμα, με 45 ημέρες, παίρνουμε την αξία

Ομοίως, μπορούν να εξεταστούν επιλογές για τη χορήγηση εκπτώσεων άλλων μεγεθών και άλλων όρων αποπληρωμής των απαιτήσεων που ικανοποιούν τόσο τον πωλητή όσο και τον αγοραστή προϊόντων.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ένας ακριβέστερος υπολογισμός της σκοπιμότητας της παροχής εκπτώσεων στους αγοραστές θα επιτευχθεί όταν δεν βασίζεται σε έναν δείκτη τιμών, ο οποίος είναι ουσιαστικά ένας μακροοικονομικός δείκτης, αλλά στο σταθμισμένο μέσο κόστος κεφαλαίου ενός δεδομένου επιχείρηση, που χαρακτηρίζει την τιμή των χρηματοοικονομικών της πόρων.

Το τελευταίο βήμα στην ανάλυση του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων θα πρέπει να είναι η αξιολόγηση της συμμόρφωσης με τις προϋποθέσεις για τη λήψη και την παροχή δανείου. Όπως διαπιστώθηκε νωρίτερα, η δραστηριότητα οποιασδήποτε επιχείρησης συνδέεται με την απόκτηση υλικών, προϊόντων και την κατανάλωση διαφόρων ειδών υπηρεσιών. Εάν οι πληρωμές για προϊόντα ή υπηρεσίες που παρέχονται γίνονται με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής, μπορούμε να μιλήσουμε για τη λήψη δανείου από την επιχείρηση από τους προμηθευτές και τους εργολάβους της. Η ίδια η επιχείρηση ενεργεί ως πιστωτής των αγοραστών και των πελατών της, καθώς και ως προμηθευτές όσον αφορά τις προκαταβολές που τους χορηγούνται για την επερχόμενη παράδοση των προϊόντων. Συνεπώς, ο βαθμός στον οποίο οι όροι του δανείου που χορηγείται στην επιχείρηση αντιστοιχούν στους γενικούς όρους παραγωγής της και οικονομικές δραστηριότητες(η διάρκεια των υλικών στα αποθέματα, η περίοδος μετατροπής τους σε τελικά προϊόντα, η λήξη των απαιτήσεων), η οικονομική ευημερία της επιχείρησης εξαρτάται. Για να συγκριθούν οι προϋποθέσεις λήψης και χορήγησης δανείου, μπορεί να καταρτιστεί ένας πίνακας. 33.

Πίνακας 33

Συγκριτική αξιολόγηση των προϋποθέσεων χορήγησης και λήψης δανείου

στην επιχείρηση

* Οι τιμές των δεικτών προσαρμόζονται ανάλογα με τις συνθήκες κίνησης των υλικών περιουσιακών στοιχείων

Όπως προκύπτει από τα στοιχεία του Πίνακα 33, οι αλλαγές στη διάρκεια της περιόδου παροχής και λήψης δανείου είχαν πολυκατευθυντικό χαρακτήρα: η περίοδος δανεισμού σε μια επιχείρηση από τους προμηθευτές της μειώθηκε κατά 3,5 ημέρες, η περίοδος εξόφλησης των απαιτήσεων από αγοραστές και πελάτες αυξήθηκε κατά 5,4 ημέρες. Οι μεταβολές ως προς τις προκαταβολές που εισπράχθηκαν και εκδόθηκαν χαρακτηρίστηκαν από γενική μείωση της διάρκειας της δανειακής περιόδου. Ωστόσο, δεδομένου ότι ο χρόνος που δαπανάται από τα κεφάλαια σε προκαταβολές που εκδίδονται σε προμηθευτές αυξάνει τη διάρκεια του κύκλου λειτουργίας και ο χρόνος που αφιερώνεται στη χρήση των κεφαλαίων των αγοραστών μειώνει τη συνολική περίοδο κύκλου εργασιών, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι οι αλλαγές δεν ήταν υπέρ της επιχείρησης στο όρους προπληρωμών. Δεν χρειάζεται να πούμε ότι όλα αυτά αποτελούν απόδειξη της επιδείνωσης των οικονομικών συνθηκών της επιχείρησης.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η διάρκεια της περιόδου αποπληρωμής των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων δεν μπορεί να αποτιμηθεί εξίσου. Η περίοδος από την παραλαβή των προϊόντων (υπηρεσιών) από τους προμηθευτές έως τη μεταφορά κεφαλαίων σε αυτούς θα πρέπει να συγκρίνεται με τον συνολικό χρόνο που απαιτείται για έναν μεμονωμένο κύκλο εργασιών στην επιχείρηση, δηλαδή τη διάρκεια του κύκλου λειτουργίας.

Στο παράδειγμά μας, η διάρκεια του κύκλου λειτουργίας ήταν 162 ημέρες με περίοδο αποπληρωμής δανείου βασικών προϊόντων 61,5 ημέρες. Ερμηνεύοντας τα αποτελέσματα του υπολογισμού, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι, λαμβάνοντας δάνειο από προμηθευτές για 61,5 ημέρες, η εταιρεία το χρησιμοποιεί με τέτοιο τρόπο ώστε να είναι σε θέση να αποπληρώσει το χρέος με δικά της έξοδα μόνο μετά από 162 ημέρες. Το γεγονός ότι οι πληρωτέοι λογαριασμοί στην επιχείρηση εξοφλούνται νωρίτερα από την καθορισμένη περίοδο υποδηλώνει πρόσθετη προσέλκυση οικονομικών πόρων από το εξωτερικό. Όπως εξηγήθηκε προηγουμένως, τέτοια κεφάλαια είναι βραχυπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια.

Στη σύγχρονη πρακτική, υπάρχει μια τέτοια τάση ότι κατά την αξιολόγηση των απαιτήσεων μιας επιχείρησης, η αξία της φτάνει το 30% του ενεργητικού του ισολογισμού του οργανισμού, υπάρχει σημαντικός αντίκτυπος στον σχηματισμό των τελικών δεικτών των δραστηριοτήτων του οργανισμού, πιθανώς σε μετοχές , μεμονωμένα περιουσιακά στοιχεία, δηλαδή στην τιμή της οργάνωσης της αγοράς.

Λογαριασμοί πληρωτέοι - μέσα τρίτου που βρίσκεται σε μη μόνιμη χρήση της εταιρείας. Η σχετική αύξηση είναι διπλή. Από τη μία πλευρά, αυτή είναι μια ευνοϊκή τάση, επειδή οι πληρωτέοι λογαριασμοί μπορούν επίσης να ονομαστούν πρόσθετη και σημαντική πηγή χρηματοδότησης για την επιχείρηση. Από την άλλη, αύξηση του ποσού των πληρωτέων λογαριασμών λόγω του κινδύνου χρεοκοπίας.

Η πραγματική δυσμενής κατάσταση αποδεικνύεται τις περισσότερες φορές από ζημιές (ληξιπρόθεσμοι πληρωτέοι λογαριασμοί), ενώ με μικρό περιθώριο ασφάλειας, οι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις δεν είναι τόσο τρομερές. Προς το παρόν, μπορεί κανείς να κρίνει τη σημασία των «άρρωστων» άρθρων που σταθερά «μιλούν» για τη ποικίλη οικονομική κατάσταση της εταιρείας.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί σε μια ολιστική εικόνα των δραστηριοτήτων της μονάδας

Το Σχήμα 1 δείχνει τη σχέση μεταξύ των βασικών δεικτών απόδοσης του τμήματος.

Ας μιλήσουμε λίγο περισσότερο για τον τζίρο. Όπως γνωρίζετε, από τις προπληρωμένες πωλήσεις και, κατά συνέπεια, τις πωλήσεις με πίστωση, προκύπτει ο τζίρος. Συχνά η κύρια πηγή των απαιτήσεων από την επιχείρηση είναι οι πωλήσεις πιστώσεων. Περαιτέρω, οι συναλλαγές προπληρωμών θα πρέπει να αναφέρονται ως ταμειακές εισροές, οι οποίες προσδιορίζονται από το ποσό των προκαταβολών και των αποπληρωμένων απαιτήσεων. Αντίστοιχα, η ταχύτητα αποπληρωμής των οφειλών θα θεωρείται έσοδο, ανάλογα με την αναβολή και την καθυστέρηση πληρωμής. Αυτές οι αξίες καθορίζονται από την πιστωτική πολιτική του οργανισμού. Για μεμονωμένους αντισυμβαλλομένους, το ποσό καθυστέρησης μπορεί να χαρακτηρίσει τη σημασία της είσπραξης οφειλών, επομένως, σύμφωνα με τους όρους της οφειλής και το μέγεθος, εμφανίζεται στη δομή των απαιτήσεων.

Σχήμα 1. Ο κύκλος εργασιών χρέους της εταιρείας

Είναι γνωστό ότι οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν συχνά τέτοιους δείκτες ως απόλυτους και σχετικούς, οι οποίοι διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο, ως αποτέλεσμα, βοηθούν στον εντοπισμό λύσεων σε μια δύσκολη κατάσταση για τον οργανισμό. Οι απόλυτοι δείκτες χρησιμεύουν στον πλήρη προσδιορισμό του είδους της οικονομικής κατάστασης του οργανισμού και, κατά συνέπεια, των μέτρων και των ουσιαστικών και χρήσιμων συστάσεων ή μέτρων για τη βελτίωση της χρηματοοικονομικής σταθερότητας. Τώρα εξετάστε τους σχετικούς δείκτες που παίζουν σημαντικό ρόλο στην αξιολόγηση της απόδοσης του οργανισμού. Αποκαλύψτε τη σχέση της οικονομικής κατάστασης και προς την κατεύθυνση της αύξησης της αποτελεσματικής λειτουργίας του οργανισμού.

Ας εξετάσουμε την ανάλυση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της JSC "SSC RIAR". Η ανάλυση της δομής και της δυναμικής των απαιτήσεων για την περίοδο 2010-2012. παρουσιάζεται στον πίνακα 1.

Τραπέζι 1.

Εκτίμηση της σύνθεσης και της διάρθρωσης των απαιτήσεων της JSC "SSC RIAR" για το 2010-2012.

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Δημοσιεύτηκε στις http://www.allbest.ru/

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1. ΘΕΩΡΗΤΙΚΑ ΘΕΜΕΛΙΑ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ

1.1 Έννοια, δομή και είδη απαιτήσεων

1.2 Μεθοδολογία για την ανάλυση των απαιτήσεων

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2. ΑΝΑΛΥΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΣΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΤΗΣ ASFALT JSC

2.1 Οργανωτική - οικονομικό χαρακτηριστικό JSC "Asfalt"

2.2 Ανάλυση απαιτήσεων

2.3 Τρόποι βελτίωσης των απαιτήσεων

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΜΕΝΩΝ ΠΗΓΩΝ

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

ΣΕ σύγχρονες συνθήκεςΚαμία εταιρεία δεν μπορεί να κάνει χωρίς χρέος. Στις συνθήκες διαμόρφωσης των σχέσεων αγοράς, είναι πρακτικά αδύνατη η διαχείριση του οικονομικού μηχανισμού μιας οικονομικής οντότητας χωρίς έγκαιρη οικονομικές πληροφορίες, το κύριο μέρος του οποίου παρέχεται από ένα καθιερωμένο σύστημα λογιστικής και ανάλυσης χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων. Μεγάλη σημασία έχει η άμεση ρύθμιση της σχέσης μεταξύ της επιχείρησης και των αντισυμβαλλομένων της. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να παρακολουθείτε συνεχώς την τρέχουσα αναλογία αμοιβαίων διακανονισμών με τους αγοραστές. Επίσης, η εταιρεία θα πρέπει να δίνει προσοχή όχι μόνο στους πληρωτέους λογαριασμούς, αλλά και στις απαιτήσεις.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί εκτρέπουν πάντα κεφάλαια από την κυκλοφορία, εμποδίζουν την αποτελεσματική χρήση τους, με αποτέλεσμα να υπάρχει ένταση οικονομική κατάστασηεπιχειρήσεις. Επηρεάζει αρνητικά την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης, επομένως είναι απαραίτητο να μειωθεί ο χρόνος για την είσπραξή της. Ως εκ τούτου, η εταιρεία πρέπει να εφαρμόσει μέτρα για τη ρύθμιση και τον προγραμματισμό του επιπέδου των απαιτήσεων. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν μέθοδοι για τη διαχείρισή του, οι οποίες περιλαμβάνουν την ανάπτυξη αποτελεσματικών πιστωτική πολιτική, καθώς και τη χρήση μεθόδων αναχρηματοδότησης χρέους. Με τη χρήση αυτών των μεθόδων, η εταιρεία θα μπορεί να ρυθμίζει το επίπεδο των απαιτήσεών της. Η οικονομική υπηρεσία της επιχείρησης θα πρέπει να παρέχει το μέγιστο αποτελεσματική χρήσηεταιρικούς πόρους. Στο πλαίσιο της κρίσης, η μείωση της φερεγγυότητας και της ρευστότητας και ως εκ τούτου η χρεοκοπία πολλών επιχειρήσεων οδηγεί σε ανεξέλεγκτη αύξηση των απαιτήσεων. Είναι απαραίτητο να διαμορφωθεί μια τέτοια πολιτική διαχείρισης απαιτήσεων, η οποία θα αποτελεί μέρος της γενικής πολιτικής τρέχουσας διαχείρισης περιουσιακών στοιχείων και της πολιτικής μάρκετινγκ της επιχείρησης, με στόχο την επέκταση του όγκου των πωλήσεων των προϊόντων και τη βελτιστοποίηση του συνολικού ποσού των απαιτήσεων και του δομή. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι μια από τις κύριες πηγές σχηματισμού χρηματοοικονομικών ροών πληρωμών. Η φερεγγυότητα του οργανισμού και η ελκυστικότητα των επενδύσεων εξαρτώνται σε μεγάλο βαθμό από την κατάσταση των διακανονισμών με τους οφειλέτες.

Είναι σημαντικό για τον οργανισμό να αποτρέψει τη μέγιστη αύξηση των οφειλετών και του ποσού της οφειλής τους, να παρέχει έγκαιρα τιμολόγια πληρωμής και να παρακολουθεί τον χρόνο πληρωμής τους. Η πολιτική διαχείρισης εισπρακτέων είναι μέρος της πολιτικής μάρκετινγκ ενός οργανισμού που στοχεύει στην αύξηση των πωλήσεων προϊόντων. Σημαντικό μέρος των επιχειρήσεων αναγκάζεται να καλύψει μέρος των κεφαλαίων που αποσύρονται από την κυκλοφορία με τη μορφή απαιτήσεων σε βάρος του δανεισμένα χρήματα. Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι το θέμα του παρόντος θητείαΤο "Εισπρακτέοι λογαριασμοί της επιχείρησης: σύνθεση, δομή και ανάλυσή τους" είναι σχετικός.

Ο σκοπός της σύνταξης μιας εργασίας διαρκείας είναι η ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών μιας επιχείρησης χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της Asfalt JSC. Με βάση τον στόχο που έχει τεθεί, προσδιορίζονται οι ακόλουθες εργασίες:

1) Συνεκτίμηση θεωρητικές βάσειςδιαχείριση απαιτήσεων·

2) Ανάλυση απαιτήσεων στο παράδειγμα της Asfalt JSC.

3) Ανάπτυξη τρόπων βελτίωσης των απαιτήσεων της Asfalt JSC.

Αντικείμενο μαθήματος: χρηματοοικονομικές και οικονομικέςδραστηριότητες της JSC Asfalt.

Θέμα: εισπρακτέοι λογαριασμοί.

Κατά τη σύνταξη μιας εργασίας όρου, μελετήθηκαν ο ισολογισμός, η κατάσταση κερδών και ζημιών.

Η εργασία του μαθήματος αποτελείται από μια εισαγωγή, δύο κεφάλαια του κύριου μέρους, ένα συμπέρασμα, έναν κατάλογο των πηγών που χρησιμοποιήθηκαν και μια εφαρμογή.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1. ΘΕΩΡΗΤΙΚΑ ΘΕΜΕΛΙΑ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ

1.1 Έννοια, δομή και είδη απαιτήσεων

Κάθε επιχείρηση δεν μπορεί να υπάρχει μεμονωμένα. Για να διεξάγουν τις δραστηριότητές τους, πρέπει να προσελκύουν προμηθευτές πρώτων υλών και υλικών, να αλληλεπιδρούν με αγοραστές κατασκευασμένων ή πωλούμενων αγαθών. Κατά τη διαδικασία της χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας, μια επιχείρηση συνάπτει οικονομικές σχέσεις με άλλες επιχειρήσεις, πρόσωπα κ.λπ. Από αυτή την άποψη, προκύπτουν σχέσεις διακανονισμού. Οι υπολογισμοί της επιχείρησης χωρίζονται σε 2 ομάδες:

1. Πληρωμές από συναλλαγές εμπορευμάτωνπου σχετίζονται με τη διακίνηση εμπορευμάτων (διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους)

2. Διακανονισμοί για μη εμπορευματικές συναλλαγές, που περιλαμβάνουν κίνηση μόνο μετρητών (διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια, ιδρυτές, υπόλογα).

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το ποσό του χρέους που οφείλονται στον οργανισμό από αγοραστές ή άλλους οφειλέτες, το οποίο ο οργανισμός αναμένει να λάβει εντός ορισμένου (καθιερωμένου ή συμφωνημένου) χρονικού πλαισίου.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί από βασικές δραστηριότητες αντικατοπτρίζονται στα κονδύλια «Εισπρακτέοι λογαριασμοί» και «Εληφθέντα γραμμάτια». Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί προκύπτουν όταν μια συναλλαγή επισημοποιείται με απλή καταγραφή της αξίας των αγαθών και των υπηρεσιών που πωλούνται επί πίστωσης υπό το λεγόμενο " ανοιχτός λογαριασμός» χωρίς γραπτή υποχρέωση πληρωμής από τον δανειολήπτη. Ένας λογαριασμός που λαμβάνεται είναι μια γραπτή υποχρέωση πληρωμής ενός συγκεκριμένου χρηματικού ποσού την καθορισμένη ώρα, που αποτελείται από τόκους και ονομαστική αξία. Λόγω των ιδιαιτεροτήτων των εντύπων, της ταχύτητας του κύκλου εργασιών, οι απαιτήσεις είναι ένα είδος κεφαλαίου κίνησης που δεν μπορεί να υπολογιστεί εκ των προτέρων και να λογιστικοποιηθεί όπως το κανονικοποιημένο κεφάλαιο κίνησης.

Αιτίες εισπρακτέων λογαριασμών:

1. Μη συμμόρφωση με τους όρους πληρωμής για αγαθά (υπηρεσίες, έργα).

2. Ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο αντιμετωπίζει δυσκολίες με τα κεφάλαια.

3. Ελλείψεις, σπατάλη, κλοπή.

4. Παραδόσεις κατώτερων ή ημιτελών προϊόντων.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι ένας παράγοντας που καθορίζει τα ακόλουθα:

το μέγεθος και τη δομή των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης·

το μέγεθος και η δομή των εσόδων από τις πωλήσεις·

διάρκεια οικονομικός κύκλοςεπιχειρήσεις·

κύκλος εργασιών κυκλοφορούντος ενεργητικού και περιουσιακών στοιχείων γενικά·

ρευστότητα και φερεγγυότητα της επιχείρησης.

Η δομή των απαιτήσεων περιλαμβάνει επίσης τα ποσά των προκαταβολών που καταβάλλονται σε προμηθευτές ως προκαταβολή για υπηρεσίες / αγαθά που θα αγοραστούν στο μέλλον. Δεδομένου ότι τέτοιες οφειλές σχηματίζονται από κεφάλαια που εκτρέπονται από τον οικονομικό κύκλο εργασιών της εταιρείας, είναι απαραίτητο να ελέγχεται η ανάπτυξή τους, διασφαλίζοντας την έγκαιρη είσπραξη σύμφωνα με τις συμφωνίες που έχουν συναφθεί. Γι' αυτό το στοιχείο του ελέγχου είναι εξαιρετικά σημαντικό κατά τη σύναψη μιας σύμβασης και τη διασφάλιση ότι αμφότερα τα μέρη πληρούν τους όρους της. Η οικονομική κατάσταση της επιχείρησης επηρεάζεται τόσο από το μέγεθος του ισολογισμού όσο και από την περίοδο κύκλου εργασιών των απαιτήσεων.

Δεν είναι μόνο οι συμβάσεις για την προμήθεια βιομηχανικών προϊόντων οι αιτίες των απαιτήσεων. Μπορεί να αυξηθεί, για παράδειγμα, κατά το ποσό των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων στον προϋπολογισμό ή κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, το οποίο θα χρεωθεί με την επόμενη μεταφορά πληρωμών. Επίσης, πρόκειται για οφειλές του προσωπικού της επιχείρησης για τα ποσά που εκδόθηκαν ή υπέρμετρα εισπραχθέντες μισθούς.

Ανάλογα με τη λήξη του ποσού του χρέους, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορεί να είναι:

· Τρέχον χρέος - περιλαμβάνει χρέη που πρέπει να αποπληρωθούν κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους.

· Μακροπρόθεσμο χρέος - περιλαμβάνει πληρωμές που αναμένονται όχι νωρίτερα από ένα έτος.

· Ανάλογα με την απόδειξη πληρωμής:

· Κανονικές απαιτήσεις - περιλαμβάνει οφειλόμενα ποσά για αγαθά ή υπηρεσίες που έχουν παραδοθεί ή εκτελεστεί, αλλά δεν είναι ακόμη ληξιπρόθεσμα για πληρωμή.

· Λογαριασμοί ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων - περιλαμβάνουν οφειλές που δεν εξοφλούνται εντός των όρων που καθορίζονται από τη συμφωνία μεταξύ αγοραστή και πωλητή.

Με τη σειρά τους, οι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις υποδιαιρούνται σε:

· Επισφαλής οφειλή - προκύπτει σε περιπτώσεις που η εταιρεία δεν είναι σίγουρη για την αποπληρωμή του εντός του συμφωνημένου χρόνου.

· Επισφαλείς απαιτήσεις είναι τα χρέη για τα οποία υπάρχει απόλυτη βεβαιότητα ότι δεν θα εξοφληθούν. Δηλαδή συμβαίνει όταν ο οφειλέτης πτωχεύει.

Για την εξάλειψη των συνεπειών της μη καταβολής επισφαλών απαιτήσεων, η εταιρεία σχηματίζει προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις. Το ύψος των αποθεματικών εξαρτάται από την οικονομική θέση του οφειλέτη και τους δείκτες απόδοσης - κερδοφορία, ρευστότητα, που καθορίζουν τη φερεγγυότητά του. Με βάση την ανάλυση των δεδομένων γίνεται εκτίμηση της πιθανότητας εξόφλησης της οφειλής ολική ή μερική.

Υπάρχει επίσης μια άλλη ταξινόμηση των απαιτήσεων. Μπορεί να χωριστεί σε διάφορους τύπους:

· Λογαριασμοί εισπρακτέοι για αγαθά, υπηρεσίες, έργα (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν πληρώθηκαν σύμφωνα με τους όρους που καθορίζονται από τη σύμβαση).

· Εισπρακτέοι λογαριασμοί επί ληφθέντων λογαριασμών.

· Εισπρακτέοι λογαριασμοί για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό.

· Εισπρακτέοι λογαριασμοί για διακανονισμούς με προσωπικό.

· Άλλοι εισπρακτέοι λογαριασμοί.

Σύμφωνα με τα στοιχεία του ισολογισμού, οι απαιτήσεις χωρίζονται στους εξής τύπους:

χρέη αγοραστών και πελατών·

· χρέη θυγατρικών και συναφών επιχειρήσεων.

άλλοι οφειλέτες·

Απλήρωτα μερίδια κεφαλαίου·

βραχυπρόθεσμα δάνεια σε μετόχους της επιχείρησης·

· Μελλοντικά έξοδα.

συσσωρευμένο εισόδημα.

Επίσης, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να ταξινομηθούν σύμφωνα με τους όρους:

· 0-30 ημέρες

· 31-60 ημέρες

· 61-90 ημέρες.

· 91-120 ημέρες;

Πάνω από 120 ημέρες

Ανάλογα με το βαθμό ρευστότητας, οι απαιτήσεις χωρίζονται σε:

Τρέχουσα - αυτή είναι μια απαίτηση, η προθεσμία πληρωμής της οποίας δεν έχει έρθει.

· Αναδιάρθρωση - χρέος, για το οποίο έχουν υπογραφεί και ισχύουν συμφωνίες αναδιάρθρωσης, που περιγράφουν τη διαδικασία, τη μορφή και τους όρους αποπληρωμής.

· Απαιτήσεις - πρόκειται για οφειλή που εισπράττεται κατά τη διάρκεια της εκτελεστικής διαδικασίας, καθώς και στο στάδιο της δικαστικής επανεξέτασης ή στο έργο νομικών υπηρεσιών.

· Νεκρό - πρόκειται για ένα χρέος που τεκμηριώνεται ως μη ρεαλιστικό να εισπραχθεί κατά παραγγελία.

Το ύψος των απαιτήσεων καθορίζεται από παράγοντες όπως εσωτερικούς και εξωτερικούς:

Εξωτερικοί παράγοντες:

η κατάσταση της οικονομίας στη χώρα (η μείωση της παραγωγής αυξάνει το ύψος των απαιτήσεων).

η κατάσταση των διακανονισμών στη χώρα (η κρίση της μη πληρωμής οδηγεί σε αύξηση των απαιτήσεων).

· αποτελεσματικότητα νομισματική πολιτική Κεντρική ΤράπεζαΡωσική Ομοσπονδία (ο περιορισμός των εκπομπών προκαλεί "πείνα χρημάτων" και περιπλέκει τους υπολογισμούς).

το ποσοστό του πληθωρισμού (με υψηλό πληθωρισμόδεν βιάζονται να αποχωριστούν τα χρέη, όσο πιο αργός είναι ο χρόνος πληρωμής του χρέους, τόσο μικρότερο είναι το ποσό του).

Εσωτερικοί παράγοντες:

πιστωτική πολιτική της επιχείρησης

τύποι διακανονισμών που χρησιμοποιούνται από επιχειρήσεις (η χρήση τύπων διακανονισμών που εγγυώνται την πληρωμή μειώνει το ποσό των απαιτήσεων).

την κατάσταση ελέγχου επί των απαιτήσεων·

επαγγελματισμός ενός οικονομικού διευθυντή που διαχειρίζεται τις απαιτήσεις της εταιρείας·

Οι εξωτερικοί παράγοντες δεν εξαρτώνται από τις δραστηριότητες της επιχείρησης. Οι εσωτερικοί παράγοντες εξαρτώνται από την ίδια την επιχείρηση, από το πόσο καλά ο οικονομικός διευθυντής είναι σε θέση να διαχειριστεί τις απαιτήσεις. Η αύξηση των απαιτήσεων μπορεί επίσης να είναι αποτέλεσμα αύξησης των τιμών για προϊόντα ή υπηρεσίες, καθώς και αύξηση του κύκλου εργασιών αγαθών ή υπηρεσιών. Από την άλλη πλευρά, η εταιρεία μπορεί να μειώσει την αποστολή προϊόντων, τότε οι εισπρακτέοι λογαριασμοί θα μειωθούν. Κατά συνέπεια, η αύξηση των απαιτήσεων δεν αξιολογείται πάντα αρνητικά.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί έχουν γίνει πλέον το πιο ρευστό περιουσιακό στοιχείο της επιχείρησης. Εξ ου και η ανάγκη για σοβαρή προσοχή σε αυτό, στην ανάλυση και τη διαχείρισή του.

Η ανάγκη για σωστή διαχείριση του επιπέδου των απαιτήσεων καθορίζεται όχι μόνο από την επιθυμία να μεγιστοποιηθούν οι ταμειακές ροές της επιχείρησης, αλλά και από την επιθυμία μείωσης του κόστους της επιχείρησης που προκύπτει από το γεγονός ότι οποιαδήποτε αύξηση των απαιτήσεων πρέπει να χρηματοδοτηθεί κατά κάποιο τρόπο: μέσω της αύξησης των εξωτερικών δανείων (κεφάλαια πιστωτών ή δάνεια από τράπεζες) ή σε βάρος των δικών τους κερδών.

1.2 Μεθοδολογία για την ανάλυση των απαιτήσεων

Η ανάλυση του επιπέδου των απαιτήσεων πραγματοποιείται με τη χρήση απόλυτων και σχετικών δεικτών που λαμβάνονται υπόψη στη δυναμική. Οι πιο συνηθισμένοι τρόποι επηρεασμού των οφειλετών για την εξόφληση των χρεών είναι η αποστολή επιστολών, τηλεφωνήματα, προσωπικές επισκέψεις, πώληση οφειλών σε ειδικούς οργανισμούς. Ανάλογα με το μέγεθος των απαιτήσεων, τον αριθμό των εγγράφων διακανονισμού και των οφειλετών, η ανάλυση του επιπέδου της μπορεί να πραγματοποιηθεί τόσο με συνεχή όσο και επιλεκτική μέθοδο. Το γενικό σχήμα ανάλυσης περιλαμβάνει: φερεγγυότητα λογαριασμών απαιτήσεων

1. Εκτίμηση των οφειλών με βάση τον κύκλο εργασιών.

2. Υπολογισμός συντελεστών εκτροπής κυκλοφορούντος ενεργητικού σε απαιτήσεις.

3. Θεώρηση απόλυτου και σχετικές τιμέςοφειλών, εκτίμηση των μεταβολών τους

4. Μελέτη της επίδρασης των μη πληρωμών μεγάλων οφειλετών στην οικονομική θέση της επιχείρησης.

5. Προσδιορισμός της πραγματικής αξίας του υφιστάμενου χρέους.

6. Έρευνα φερεγγυότητας πιθανών οφειλετών, δυναμική και επίπεδα ρευστότητας

7. Ανάλυση της ποιοτικής κατάστασης των απαιτήσεων για τον προσδιορισμό της δυναμικής του απόλυτου και σχετικού μεγέθους των αδικαιολόγητων οφειλών.

Τα αποτελέσματα της ανάλυσης των απαιτήσεων θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τον σχεδιασμό των μελλοντικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης. Σε αντίθεση με τους πληρωτέους λογαριασμούς, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι μεταβλητοί. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να βασιστείτε στα απαραίτητα μέτρα για τον έλεγχο των μεταβαλλόμενων απαιτήσεων:

· Έγκαιρη εύρεση απαράδεκτων, ληξιπρόθεσμων και αδικαιολόγητων τύπων πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών.

· Παρακολούθηση και έλεγχος της κατάστασης των διακανονισμών με τους καταναλωτές για αναβαλλόμενες (ληξιπρόθεσμες) οφειλές.

· Αναζήτηση μεγάλου αριθμού μεγάλων αγοραστών για να μειώσετε την απειλή μη πληρωμής από έναν ή περισσότερους αγοραστές.

· Παρακολούθηση της αναλογίας απαιτήσεων και υποχρεώσεων: δεδομένου ότι η αύξηση των απαιτήσεων οδηγεί σε κίνδυνο για τη χρηματοοικονομική σταθερότητα του οργανισμού και συνεπώς τους αναγκάζει να αναζητήσουν πρόσθετες πηγές χρηματοδότησης (συνήθως πολύ ακριβές).

· Χρησιμοποιήστε τη μέθοδο έκπτωσης πρόωρης πληρωμής.

Προκειμένου να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα της εργασίας με τους οφειλέτες, πολλές μεγάλες εταιρείες δημιουργούν ανεξάρτητα τμήματα ή θυγατρικές που ειδικεύονται στην εργασία με απαιτήσεις. Η στενή εξειδίκευση αυτών των τμημάτων τους επιτρέπει όχι μόνο να χρησιμοποιούν παραδοσιακές μεθόδους συνεργασίας με οφειλέτες, αλλά και να εφαρμόζουν σύγχρονες μεθόδους, όπως η τιτλοποίηση και το factoring.

Προκειμένου να αποφευχθούν ζημίες σε μια ασταθή οικονομία και ευρέως διαδεδομένη προπληρωμή για προϊόντα, συνιστάται να ελέγχετε τον κύκλο εργασιών των κεφαλαίων σε αυτούς τους υπολογισμούς. Ο δείκτης κύκλου εργασιών υποδεικνύει τον βαθμό αποπληρωμής του χρέους, τη ρευστότητά του. Ο κύκλος εργασιών των κεφαλαίων σε απαιτήσεις υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

Όπου K είναι ο δείκτης κύκλου εργασιών (ο αριθμός των τζίρων των κεφαλαίων σε απαιτήσεις).

P - ο όγκος των προϊόντων που αποστέλλονται σε τιμές πώλησης.

Ο κύκλος εργασιών των κεφαλαίων σε απαιτήσεις μπορεί να παρουσιαστεί σε ημέρες (Μία), δηλαδή να αντικατοπτρίζει τη διάρκεια ενός κύκλου εργασιών:

Z - μέσες απαιτήσεις

D είναι ο αριθμός των ημερών στην περίοδο.

Έτσι, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί (RD) εξαρτώνται από τις αναβαλλόμενες πληρωμές προς τους πελάτες, δηλ. από την περίοδο των απαιτήσεων Tdz:

Ως μέρος της διαχείρισης του χρέους, είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί η φερεγγυότητα των πελατών, να ελέγχεται η έγκαιρη πληρωμή των πληρωμών. Η βασική προϋπόθεση για τη διαχείριση του χρέους είναι ο κύκλος εργασιών των απαιτήσεων να είναι μεγαλύτερος από τον κύκλο εργασιών των πληρωτέων λογαριασμών: Tdz > Tkz. .

Πηγές συγκεκριμένων πληροφοριών για τη μελέτη είναι οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις της επιχείρησης για το 20015-2016:

έντυπο Νο. 1 "Ισολογισμός"·

Έντυπο αριθ. 2 «Έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα»·

Επεξηγηματικό σημείωμα στον ισολογισμό.

Η μεθοδολογική και τεχνική βάση για την εργασία ήταν: ο ομοσπονδιακός νόμος "για τη λογιστική". Κανονισμός για την εισαγωγή της λογιστικής και της υποβολής εκθέσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία· Διατάγματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και διδακτικό υλικό για τα υπό μελέτη θέματα. εκπαιδευτική βιβλιογραφία.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2. ΑΝΑΛΥΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΣΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΤΗΣ ASFALT JSC

2.1 Οργανωτικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της Asfalt JSC

Ως υπό μελέτη επιχείρηση ελήφθη η ανώνυμη εταιρεία «Asfalt». Η κοινωνία είναι νομική οντότηταλειτουργεί βάσει του καταστατικού και της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η JSC Asfalt βρίσκεται και δραστηριοποιείται στο Blagoveshchensk

Νομική διεύθυνση και στοιχεία: 675000, Amur Region, Blagoveshchensk, per. Σοβιετική, 65/1

Νομικό καθεστώς: Ανώνυμη εταιρεία

Τοποθεσία της επιχείρησης: Blagoveshchensk, ανά. Σοβιετική, 65/1

Ανώνυμη Εταιρεία "ASFALT" -- μεγάλη επιχείρηση, η οποία κατέχει ηγετική θέση στην αγορά οδοποιίας και στην παραγωγή ασφαλτικού σκυροδέματος, θρυμματισμένης πέτρας και άλλων οικοδομικά υλικάστην Άπω Ανατολή.

Σήμερα η JSC "ASFALT" είναι 5 διαρθρωτικών τμημάτωνεκτενής κατάλογος υπηρεσιών:

§ 7 εγκαταστάσεις παραγωγής

§ 150 βιομηχανικά οικοδομικά υλικά

§ 400 οχήματα

§ 1500 θέσεις εργασίας

Τομείς εργασίας:

· Κατασκευή μεγάλων οδικών εγκαταστάσεων στην περιοχή Amur και την Άπω Ανατολή, συμπεριλαμβανομένου του αυτοκινητόδρομου R-297 Amur (Chita-Khabarovsk).

· Παραγωγή και πώληση υλικών οδοποιίας: θρυμματισμένη πέτρα, άμμος, άσφαλτο σκυρόδεμα, σκυρόδεμα, κονίαμα, άσφαλτος, ορυκτή σκόνη.

Πλήρη γκάμα εργασιών επισκευής και συντήρησης αυτοκινητόδρομοι;

· Ενοικιάζεται εξοπλισμός οδοποιίας.

· Οδική μεταφοράκαι το δικό της μεγάλο συγκρότημα επισκευής και δοκιμών.

Οι κύριες δραστηριότητες είναι:

· Κατασκευή, επισκευή, ανακατασκευή και συντήρηση δρόμων και κατασκευών σε αυτούς.

· Βελτίωση αστικών και βιομηχανικών εγκαταστάσεων, κατασκευή δρόμων της πόλης, τοποθέτηση υπονόμων ομβρίων.

Κατασκευή κτιρίων και κατασκευών II επίπεδο ευθύνης

· Παραγωγή οικοδομικών υλικών και το εμπόριο τους.

· Ανάπτυξη λατομείων πέτρας και άμμου (εδάφους).

· Εξερεύνηση και προμήθεια φυσικών οικοδομικών υλικών (ορυκτά).

· Παραγωγή και πώληση υλικών από πέτρα (θρυμματισμένη πέτρα κ.λπ.).

· Προμήθεια και πώληση καυσίμων και λιπαντικών.

· Ξένη οικονομική δραστηριότητα.

Παραγωγή και πώληση ανταλλακτικών και αξεσουάρ αυτοκινήτων, εμπόριο οχήματα, service αυτοκινήτου.

Η ανάλυση της χρηματοοικονομικής κατάστασης είναι απαραίτητο στοιχείο τόσο της οικονομικής διαχείρισης μιας επιχείρησης όσο και των οικονομικών της σχέσεων με τους εταίρους, το χρηματοοικονομικό και πιστωτικό σύστημα.

Μία από τις πιο σημαντικές προϋποθέσεις για την επιτυχή οικονομική διαχείριση μιας επιχείρησης είναι η ανάλυση της οικονομικής της κατάστασης. Η οικονομική κατάσταση μιας επιχείρησης χαρακτηρίζεται από ένα σύνολο δεικτών που αντικατοπτρίζουν τη διαδικασία σχηματισμού και χρήσης των οικονομικών της πόρων σε οικονομία της αγοράς, η οικονομική κατάσταση της επιχείρησης αντανακλά τα τελικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της.

Είναι τα τελικά αποτελέσματα της επιχείρησης που ενδιαφέρουν τους ιδιοκτήτες (μετόχους) της επιχείρησης, τους επιχειρηματικούς εταίρους της, εφορία. Αυτό υποδηλώνει τη σημασία της ανάλυσης της χρηματοοικονομικής κατάστασης μιας οικονομικής οντότητας και αυξάνει τον ρόλο μιας τέτοιας ανάλυσης οικονομική διαδικασία. Η κατάσταση των οικονομικών αποτελεσμάτων της επιχείρησης παρουσιάζεται στον πίνακα Νο. 1.

Πίνακας 2.1. Ανάλυση της δυναμικής των κύριων χρηματοοικονομικών δεικτών της Asfalt JSC για το 2014-2016

δείκτες				Απόλυτη αλλαγή, (+, -)	Σχετική μεταβολή, %
				2015 έως 2014	2016 έως 2015	2015 έως 2014	2016 έως 2015
Έσοδα, χιλιάδες ρούβλια
Κόστος πωλήσεων, χιλιάδες ρούβλια
Μικτό κέρδος (ζημία), χιλιάδες ρούβλια
Έξοδα πώλησης, χιλιάδες ρούβλια
Διοικητικά έξοδα, χιλιάδες ρούβλια
Κέρδη (ζημία) από πωλήσεις, χιλιάδες ρούβλια
Εισπρακτέοι τόκοι, χιλιάδες ρούβλια
Τόκοι πληρωτέοι, χιλιάδες ρούβλια
Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς, χιλιάδες ρούβλια
Άλλα έσοδα, χιλιάδες ρούβλια
Άλλα έξοδα, χιλιάδες ρούβλια
Κέρδη (ζημία) προ φόρων, χιλιάδες ρούβλια
Αλλαγή στις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, χιλιάδες RUB
Αλλαγή στις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις, χιλιάδες ρούβλια
Τρέχων φόρος εισοδήματος, χιλιάδες ρούβλια
Καθαρό κέρδος (ζημία), χιλιάδες ρούβλια
Μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (περιουσιακά στοιχεία), χιλιάδες ρούβλια

Πίνακας ανάλυσης 2.1. μπορούμε να πούμε ότι κατά τη διάρκεια της περιόδου μελέτης, ο οργανισμός έλαβε καθαρό κέρδος. Το μεγαλύτερο ποσό κέρδους είναι 104.039 χιλιάδες ρούβλια. Το 2015, σε σχέση με το 2014, παρατηρείται αξιοσημείωτη μείωση στα κέρδη ύψους 77.346 χιλιάδων ρούβλια. τρίψιμο. ή 74,3%, αλλά το 2016 τα καθαρά κέρδη αυξάνονται κατά 30.109 χιλιάδες ρούβλια. ή 112,8%. Μικτά κέρδη (ζημιές) το 2015 σε σύγκριση με προηγούμενο έτοςμειώνεται κατά 31.740 χιλιάδες ρούβλια. ή 16,7%, και το 2016 σε σχέση με το 2015 σημειώνεται σημαντική αύξηση στο ποσό των 104.714 χιλιάδων ρούβλια. ή 66,1%, αυτό διευκολύνθηκε από τη μείωση των εσόδων το 2015 κατά 1.376.672 χιλιάδες ρούβλια. ή 33,7%, και το 2016 αύξηση του μεριδίου των εσόδων κατά 1.585.112 χιλιάδες ρούβλια. ή 58,6%. Επίσης, η μείωση του κόστους το 2015 στο ποσό των 1.344.932 χιλιάδων ρούβλια. ή 34,6%. Τα κέρδη (ζημιές) από τις πωλήσεις το 2015 σε σύγκριση με το 2014 μειώνονται κατά 31.740 χιλιάδες ρούβλια. ή 16,7%, και το 2016 είναι 263.091 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή περισσότερα κατά 104.714 χιλιάδες ρούβλια. ή 66,1% σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος. Τα κέρδη (ζημιές) προ φόρων το 2015 υφίστανται μείωση σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος κατά 96.570 χιλιάδες ρούβλια. ή 73,5%, το 2016 σημειώνεται αύξηση κατά 40.193 χιλιάδες ρούβλια, ή 115,6%. Για τα τρία υπό μελέτη έτη, υπάρχει αλλαγή στις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, επομένως το 2015, σε σύγκριση με το 2014, τα περιουσιακά στοιχεία αυξάνονται κατά 849 χιλιάδες ρούβλια. ή 14%, αλλά το 2016 σε σχέση με το 2015 σημειώνεται απότομη μείωση στο ποσό των 6.709 χιλιάδων ρούβλια. ή 97%. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις το 2015 σε σύγκριση με το 2014 μειώθηκαν κατά 44 χιλιάδες ρούβλια. ή 100% και το 2016 ανέρχονται σε -5.714 χιλιάδες ρούβλια. Το μικρότερο ποσό φόρου εισοδήματος παρατηρείται το 2015 στο ποσό των 15.004 χιλιάδες ρούβλια, που είναι 18.291 χιλιάδες ρούβλια. ή 54,9% λιγότερο από το 2014. Το 2016, σε σύγκριση με το 2015, ο φόρος αυξάνεται κατά 60,8%, που είναι 24.120 χιλιάδες ρούβλια.

2.2 Ανάλυση απαιτήσεων

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί, κατά κανόνα, αποτελούν περίπου το ένα τρίτο, και ίσως περισσότερο, του κυκλοφορούντος ενεργητικού της εταιρείας.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί καθώς η ακινητοποίηση ιδίων κεφαλαίων κίνησης θα πρέπει να ελαχιστοποιηθούν, αλλά αυτό δεν συμβαίνει για πολλούς λόγους. Για την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών, είναι απαραίτητο να αναλυθεί η περιουσία της επιχείρησης.

Το χρέος του οργανισμού χωρίς αποτυχία έχει χρηματική αξία και αντανακλάται σε αυτά οικονομική αναφορά. Οποιοδήποτε χρέος του οργανισμού για σκοπούς λογιστικής και αναφοράς αποτιμάται σε νομισματικές μονάδες.

Πριν προχωρήσετε στην ανάλυση των απαιτήσεων, θα πρέπει να αναλύσετε την περιουσία του οργανισμού.

Μια ανάλυση της δυναμικής της σύνθεσης της ιδιοκτησίας καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό του μεγέθους της απόλυτης και σχετικής αύξησης (μείωσης) σε ολόκληρη την ιδιοκτησία της επιχείρησης και τους μεμονωμένους τύπους της. Η αύξηση του ενεργητικού υποδηλώνει την επέκταση της επιχείρησης, αλλά μπορεί επίσης να είναι αποτέλεσμα της επίδρασης του πληθωρισμού. Η μείωση ενός περιουσιακού στοιχείου υποδηλώνει μείωση του οικονομικού κύκλου εργασιών της εταιρείας και μπορεί να είναι αποτέλεσμα απόσβεσης των παγίων στοιχείων ενεργητικού ή αποτέλεσμα μείωσης της πραγματικής ζήτησης για αγαθά, έργα και υπηρεσίες της επιχείρησης.

Για την αξιολόγηση της περιουσίας του οργανισμού, της σύνθεσής τους και των αλλαγών που έχουν συμβεί σε αυτούς, σύμφωνα με τον ισολογισμό, καταρτίζεται αναλυτικός πίνακας 2.2.

Πίνακας 2.2. - Ανάλυση της δυναμικής του ισοζυγίου ενεργητικού της Asfalt JSC για το 2014-2016

Όνομα άρθρων				Απόλυτη αλλαγή, (+, -)	Σχετική μεταβολή, %
				2015 έως 2014	2016 έως 2015	2015 έως 2014	2016 έως 2015
Θ. Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία
Άυλα περιουσιακά στοιχεία, χιλιάδες ρούβλια
Πάγια στοιχεία ενεργητικού, χιλιάδες ρούβλια
Κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικές αξίες, χιλιάδες ρούβλια.
Χρηματοοικονομικές επενδύσεις, χιλιάδες ρούβλια
Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση, χιλιάδες ρούβλια
Άλλα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, χιλιάδες ρούβλια
Ενότητα 1 Σύνολο
II. υπάρχοντα οικονομικά στοιχεία
Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων τιμαλφών, χιλιάδες ρούβλια
Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (εξαιρουμένων των ισοδύναμων μετρητών), χιλιάδες ρούβλια
Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών, χιλιάδες RUB
Άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, χιλιάδες ρούβλια
ΣΥΝΟΛΟ Ενότητα 2

Σύμφωνα με την ανάλυση αυτού του πίνακα, προέκυψαν τα ακόλουθα αποτελέσματα. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του ενεργητικού του ισολογισμού το 2015 σε σύγκριση με το 2014, το σύνολο του ενεργητικού του ισολογισμού αυξήθηκε κατά 278.341 χιλιάδες ρούβλια. ή 23,8%, και το 2016 σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος αυξάνεται κατά 681.815 χιλιάδες ρούβλια. ή 47,1%. Αυτό επηρεάζεται σημαντικά από το γεγονός ότι το στοιχείο του ισολογισμού "Πάγια στοιχεία ενεργητικού" το 2016 σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος αυξάνεται κατά 170.559 χιλιάδες ρούβλια, ή 34,8%, και το 2015 σε σύγκριση με το 2014 μειώνεται κατά 166.933 χιλιάδες ρούβλια. ή 19,2%. Το μερίδιο των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων αυξάνεται καθ 'όλη τη διάρκεια της μελέτης· το 2015, σε σύγκριση με το 2014, αυτό το στοιχείο αυξάνεται κατά 366 χιλιάδες ρούβλια. ή 2033, 3%, το 2016 σε σχέση με το 2015, το μερίδιο των φορολογικών περιουσιακών στοιχείων αυξάνεται κατά 209 χιλιάδες ρούβλια. ή 54,4%. Τα λοιπά μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία είναι 0 κατά τη διάρκεια της περιόδου. Με βάση το αποτέλεσμα της ανάλυσης του κυκλοφορούντος ενεργητικού, μπορεί να υποστηριχθεί ότι μεγάλο μερίδιο ανήκει στο στοιχείο του ισολογισμού «Εισπρακτέοι λογαριασμοί», με κάθε υπό μελέτη έτος υπάρχει αύξηση σε αυτό το στοιχείο. Το 2015, σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος, αυξάνεται κατά 97.185 χιλιάδες ρούβλια. ή 88%, το 2016 αυξάνεται κατά 184.597 χιλιάδες ρούβλια. ή 88,9%. Όσον αφορά τα ταμειακά ισοδύναμα, το 2015, σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος, αυξάνονται σχεδόν κατά 3 φορές, δηλαδή κατά 92.060 χιλιάδες ρούβλια. ή 184,2%, αλλά το 2016 μειώνονται απότομα κατά 86.521 χιλιάδες ρούβλια. ή 60,9%. Για ολόκληρη την περίοδο μελέτης, τα άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία άλλαξαν ασήμαντα, επομένως το 2015 σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος μειώθηκαν κατά 2.831 χιλιάδες ρούβλια. ή 32,7%, και το 2016 αυξήθηκαν κατά 0,2% ή 9 χιλιάδες ρούβλια.

Πίνακας 2.3.- Διάρθρωση λογαριασμών εισπρακτέων της Asfalt JSC για το 2014-2016

δείκτες
Εισπρακτέοι λογαριασμοί (πάνω από 12 μήνες):
Αγοραστές και πελάτες
Λοιπές μακροπρόθεσμες απαιτήσεις
Εισπρακτέοι λογαριασμοί (λιγότερο από 12 μήνες):
Αγοραστές και πελάτες
Λοιπές βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις
Συνολικές απαιτήσεις

Μετά την ανάλυση του πίνακα 2.3. Μπορούμε να συμπεράνουμε ότι για ολόκληρη την περίοδο που αναλύθηκε, το μεγαλύτερο μερίδιο στη δομή των εισπρακτέων λογαριασμών κατείχαν οι βραχυπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί, δηλαδή οι οφειλές, πληρωμές για τις οποίες αναμένονται εντός 12 μηνών. Το 2014 ήταν 54,44%, το 2015 ήταν 76,93%, το 2016 ήταν 90,62%. Η αύξηση του συνολικού ύψους των βραχυπρόθεσμων απαιτήσεων οφείλεται στο γεγονός ότι η Asfalt JSC μειώνει τις μακροπρόθεσμες απαιτήσεις, οι οποίες έχουν υψηλό κίνδυνο αθέτησης υποχρεώσεων. Το 2014 υπήρξε ανώτατο μερίδιο των μακροπρόθεσμων απαιτήσεων, το οποίο ανήλθε σε 45,56% σε σύγκριση με το 2015 (23,07%) και το 2016 (9,37%).

Είναι σημαντικό να αποτραπεί η περαιτέρω αύξηση του μεριδίου των εισπρακτέων λογαριασμών στο σύνολο του κυκλοφορούντος ενεργητικού της επιχείρησης - αυτό μπορεί να οδηγήσει σε μείωση όλων των χρηματοοικονομικών δεικτών, επιβράδυνση του κύκλου εργασιών των πόρων, χρόνο διακοπής λόγω όχι εσωτερικών προβλημάτων, αλλά εξωτερικές, και μείωση της ικανότητας πληρωμής των υποχρεώσεών του προς τους πιστωτές.

Πίνακας 2.4. Ανάλυση της δομής του κυκλοφορούντος ενεργητικού της Asfalt JSC για την περίοδο 2014-2016

υπάρχοντα οικονομικά στοιχεία
Αποθεματικά, χιλιάδες ρούβλια
Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων τιμαλφών, χιλιάδες ρούβλια
Απαιτήσεις, tr.
Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (εξαιρουμένων των ισοδύναμων μετρητών), χιλιάδες ρούβλια
Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών, χιλιάδες ρούβλια
Άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, χιλιάδες ρούβλια
ΣΥΝΟΛΟ για το τμήμα II

Με βάση την ανάλυση, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι κατά την περίοδο της μελέτης, οι απαιτήσεις αυξήθηκαν. Έτσι το 2014 είναι 110.391 χιλιάδες ρούβλια, ή 9,4%, το 2015 το μερίδιο των εισπρακτέων λογαριασμών αυξάνεται σχεδόν 2 φορές και ανέρχεται σε 207.576 χιλιάδες ρούβλια, ή 14,3%, και στους εισπρακτέους λογαριασμούς του 2016 το χρέος υφίσταται επίσης ανοδικές αλλαγές 392.173 χιλιάδες ρούβλια, ή 18,4%. Η αύξηση των απαιτήσεων σημαίνει εκτροπή του κεφαλαίου κίνησης από τις εκμεταλλεύσεις των δραστηριοτήτων της επιχείρησης, που οδηγεί σε οικονομικές δυσκολίες.

Το πώς η εταιρεία μπορεί να είναι φερέγγυα και ποια είναι η χρηματοοικονομική της σταθερότητα εξαρτάται από τον κύκλο εργασιών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Ο υπολογισμός του κύκλου εργασιών της DZ είναι απαραίτητος για την οικοδόμηση μιας πιστωτικής πολιτικής, εφόσον η ίδια η επιχείρηση μπορεί να επιτρέψει στους πελάτες της (αγοραστές) να πληρώσουν με καθυστέρηση. Η ανάλυση του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων και των πληρωτέων λογαριασμών μας επιτρέπει να βγάλουμε συμπεράσματα σχετικά με το μέγεθος του ετήσιου κύκλου εργασιών των κεφαλαίων. Αυτή η ανάλυση φαίνεται στον Πίνακα 2.5.

Πίνακας 2.5. Ανάλυση του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων της Asfalt JSC για το 2014-2016

δείκτες				Απόλυτη αλλαγή, (+,-)	Σχετική μεταβολή, %
				2015 έως 2014	2016 έως 2015	2015 έως 2014	2016 έως 2015
Έσοδα, χιλιάδες ρούβλια
Εισπρακτέοι λογαριασμοί, χιλιάδες ρούβλια
Ο αριθμός των τζίρων των απαιτήσεων, περίπου.
Διάρκεια ενός κύκλου εργασιών απαιτήσεων, ημέρες.

Ο δείκτης κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών δείχνει τον αριθμό των τζίρων που πραγματοποιήθηκαν από τους εισπρακτέους λογαριασμούς για την περίοδο που αναλύθηκε. Έτσι, το 2015 ο κύκλος εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών μειώθηκε κατά 24 κύκλους εργασιών ή 64,9% σε σχέση με το προηγούμενο έτος. Το 2016 ο δείκτης αυτός μειώνεται ελαφρά σε σχέση με το προηγούμενο έτος, δηλαδή κατά 2 τζίρους ή 15,4%. Κατά τις τρεις υπό μελέτη περιόδους, ο συντελεστής αυτός μειώνεται σταθερά, γεγονός που αποτελεί αρνητικό παράγοντα και υποδηλώνει επιδείνωση των διακανονισμών και της οργάνωσης της εργασίας με τους οφειλέτες της υπό ανάλυση επιχείρησης. Αντίστοιχα αυξάνεται και η λήξη των απαιτήσεων, δηλ. ο χρόνος κατά τον οποίο η επιχείρηση αναμένει χρήματα για τα παρεχόμενα αγαθά, εργασία ή υπηρεσίες.

Η διάρκεια ενός κύκλου εργασιών αυξάνεται κατά την εξεταζόμενη περίοδο. Το 2015, ο δείκτης αυτός αυξάνεται κατά 18 ημέρες ή 180% σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος, το 2016 η αύξηση είναι ασήμαντη, ο δείκτης αυτός φέτος είναι 33 ημέρες, που είναι 5 ημέρες ή 17,9% υψηλότερος από το προηγούμενο έτος. Δηλαδή, όσο μεγαλύτερη είναι η περίοδος αποπληρωμής των απαιτήσεων, τόσο μεγαλύτερος είναι ο κίνδυνος μη εξόφλησης.

Πίνακας 2.6. Ανάλυση της δυναμικής του λόγου των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της Asfalt JSC για το 2014-2016

δείκτες				Απόλυτη αλλαγή, (+, -)	Σχετική μεταβολή, %
				2015 έως 2014	2016 έως 2015	2015 έως 2014	2016 έως 2015
Εισπρακτέοι λογαριασμοί, χιλιάδες ρούβλια
Λογαριασμοί πληρωτέοι, χιλιάδες ρούβλια
Αναλογία πληρωτέων λογαριασμών προς εισπρακτέους λογαριασμούς, %

Είναι επίσης πολύ σημαντικό για έναν οργανισμό να ελέγχει την αναλογία απαιτήσεων και υποχρεώσεων, καθώς η μη συμμόρφωση με τη βέλτιστη αναλογία μπορεί να υποδηλώνει αναποτελεσματική χρήση των διαθέσιμων κεφαλαίων της εταιρείας.

Ας αναλύσουμε τους δείκτες της δυναμικής του λόγου των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της Asfalt JSC για το 2014-2016, που παρουσιάζονται στον πίνακα 2.6.

Όπως φαίνεται από τα στοιχεία που παρουσιάζονται στον Πίνακα 2.6, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί το 2014 ανήλθαν σε 110.391 χιλιάδες ρούβλια και οι πληρωτέοι λογαριασμοί το ίδιο έτος ανήλθαν σε 159.550 χιλιάδες ρούβλια. Ο συντελεστής που αντικατοπτρίζει την αναλογία μεταξύ αυτών των τύπων χρέους το 2014 είναι 0,692%. Το αποτέλεσμα που προκύπτει σημαίνει ότι για 1 ρούβλι πληρωτέων λογαριασμών στον ισολογισμό της επιχείρησης, υπάρχουν 0,69 ρούβλια εισπρακτέων. Αυτός ο αριθμός είναι κάτω από το αποδεκτό. Το 2015, το χρέος των οφειλετών ανέρχεται σε 207.576 χιλιάδες ρούβλια, το οποίο είναι σημαντικά υψηλότερο από ένα χρόνο νωρίτερα, κατά 97.185 χιλιάδες ρούβλια, ή 88%. Οι υποχρεώσεις προς τους πιστωτές το 2015 ανήλθαν σε 246.028 χιλιάδες ρούβλια. Η μεταξύ τους αναλογία είναι 0,844%, δηλαδή 22% μεγαλύτερη από πέρυσι. Το 2016, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αυξήθηκαν κατά 184.597 χιλιάδες ρούβλια σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος. ή 89%, και ισούται με 392.173 χιλιάδες ρούβλια. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί, με τη σειρά τους, αυξάνονται επίσης το 2016 σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος κατά σχεδόν δύο φορές και ανέρχονται σε 575.108 χιλιάδες ρούβλια. Η απόλυτη αλλαγή είναι 329.080 χιλιάδες ρούβλια. Η αναλογία μεταξύ τους είναι 0,682%, ο δείκτης μειώθηκε κατά 19,2%. Δεδομένου ότι αυτός ο δείκτης είναι και πάλι κάτω από το αποδεκτό επίπεδο, αυτό αποτελεί απειλή για την οικονομική θέση της επιχείρησης λόγω της πιθανότητας να μην μπορεί να αποπληρώσει τις υποχρεώσεις της λόγω έλλειψης κεφαλαίων.

2.3 Τρόποι βελτίωσης των απαιτήσεων

Για την αποτελεσματική διαχείριση των απαιτήσεων, η διοίκηση της επιχείρησης και οι οικονομικοί διαχειριστές πρέπει να επιλύσουν τα ακόλουθα καθήκοντα:

επιλογή των συνθηκών πώλησης που διασφαλίζουν την εγγυημένη λήψη κεφαλαίων·

περιορισμός του επιπέδου των απαιτήσεων·

· εκτίμηση διαφυγόντων κερδών από μη χρήση δεσμευμένων κεφαλαίων στις απαιτήσεις.

Σε όλα τα στάδια της επιχειρηματικής δραστηριότητας, η εταιρεία πρέπει:

· παρακολουθεί συνεχώς την αναλογία απαιτήσεων και υποχρεώσεων, καθώς η σημαντική αύξηση του χρέους αποτελεί απειλή για τη χρηματοοικονομική σταθερότητα της επιχείρησης.

να εντοπίσει έγκαιρα μη αποδεκτούς τύπους απαιτήσεων, που περιλαμβάνουν αποσταλμένα αγαθά που δεν πληρώνονται εγκαίρως.

· να προβλέπουν την είσπραξη κεφαλαίων από τους οφειλέτες με βάση τους συντελεστές είσπραξης.

· να αξιολογήσει την πραγματική αξία των υφιστάμενων απαιτήσεων.

Διεξαγωγή απογραφής πληρωμών για δάνεια και δανεικά.

Η αποτελεσματική διαχείριση των τρεχουσών απαιτήσεων συνδέεται κυρίως με τη βελτιστοποίηση του μεγέθους και τη διασφάλιση της είσπραξης των οφειλών των αγοραστών για αγαθά, έργα και υπηρεσίες.

Ένα αποτελεσματικό σύστημα για τη δημιουργία σχέσεων με τους πελάτες περιλαμβάνει:

Ποιοτική επιλογή πελατών στους οποίους μπορεί να χορηγηθεί πίστωση.

μια σαφή διαδικασία για την υποβολή αξιώσεων·

Παρακολούθηση του τρόπου με τον οποίο οι πελάτες εκπληρώνουν τους όρους της σύμβασης.

Ανεξάρτητα από το πόσο αποτελεσματικό είναι το σύστημα επιλογής αγοραστών, κατά τη διάρκεια της αλληλεπίδρασης μαζί τους, δεν αποκλείονται πιθανές επικαλύψεις, επομένως η Asfalt JSC πρέπει να οργανώσει κάποιο είδος συστήματος ελέγχου για την εφαρμογή της πειθαρχίας πληρωμών. Αυτό το σύστημα, που ονομάζεται σύστημα διαχείρισης πελατειακών σχέσεων, περιλαμβάνει:

· Τακτική παρακολούθηση των οφειλετών ανά είδος προϊόντος, ύψος οφειλής, διάρκεια κ.λπ.

· ελαχιστοποίηση των χρονικών διαστημάτων μεταξύ των στιγμών ολοκλήρωσης των εργασιών, αποστολής προϊόντων, παρουσίασης παραστατικών πληρωμής.

Αποστολή εγγράφων πληρωμής στις κατάλληλες διευθύνσεις.

Σαφείς διαδικασίες πληρωμής λογαριασμών και λήψης πληρωμών.

Αυτό θα αυξήσει σημαντικά την αποτελεσματικότητα της διαχείρισης των απαιτήσεων στην Asfalt JSC.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Ως συμπέρασμα της μελέτης, μπορεί να σημειωθεί ότι ο στόχος που είχε τεθεί πριν από τη συγγραφή της εργασίας όρου επιτεύχθηκε, οι εργασίες επιλύθηκαν και συγκεκριμένα:

Λαμβάνονται υπόψη οι έννοιες, τα είδη και η ουσία των απαιτήσεων, η έννοια της ανάλυσης των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων και η μεθοδολογία για την υλοποίησή της καθορίζονται, προσδιορίζονται οι κύριες πηγές πληροφοριών για ανάλυση και οι απαιτήσεις για αυτές.

Πραγματοποιήθηκε μια σύντομη οικονομική ανάλυση των δραστηριοτήτων της επιχείρησης για το 2014-2016.

Με βάση την ανάλυση που πραγματοποιήθηκε, καθορίζονται οι κύριοι τρόποι βελτίωσης της κατάστασης των διακανονισμών με τους οφειλέτες.

Σκοπός της ανάλυσης των απαιτήσεων είναι ο εντοπισμός τρόπων βελτιστοποίησης του ποσού των απαιτήσεων, μείωσης του κινδύνου μη πληρωμών ή απαράδεκτης αύξησης ή μη πληρωμής οφειλών και υποχρεώσεων, με στόχο τη βελτίωση της φερεγγυότητας και της χρηματοοικονομικής σταθερότητας του οργανισμού.

Οι εισπρακτέοι και οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι φυσικά συστατικά του ισολογισμού της εταιρείας. Προκύπτουν ως αποτέλεσμα ασυμφωνίας μεταξύ της ημερομηνίας εμφάνισης των υποχρεώσεων και της ημερομηνίας πληρωμής σε αυτές. Η οικονομική κατάσταση της επιχείρησης επηρεάζεται τόσο από το μέγεθος του ισολογισμού των απαιτήσεων και υποχρεώσεων, όσο και από την περίοδο κύκλου εργασιών καθενός από αυτά.

Η αύξηση των απαιτήσεων δημιουργεί οικονομικές δυσκολίες, καθώς η εταιρεία μπορεί να αισθάνεται έλλειψη οικονομικών πόρων για πληρωμή μισθοί, διακανονισμοί με πιστωτές και άλλους.

Επιπλέον, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί οδηγούν σε επιβράδυνση του κύκλου εργασιών κεφαλαίου. Κατά τις τρεις υπό μελέτη περιόδους, ο δείκτης κύκλου εργασιών των απαιτήσεων μειώνεται σημαντικά. Η μείωση αυτού του δείκτη αντανακλά: μεγάλο αριθμό αφερέγγυων οφειλετών. πολύ ήπια πολιτική σχέσεων με αγοραστές ή άλλους εργολάβους· πολιτική που αποσκοπεί στη διεύρυνση της αγοράς. Σε αυτή την περίπτωση, συνιστάται η αύξηση του κεφαλαίου κίνησης. Σε κάθε περίπτωση, η μείωση αυτής της αναλογίας είναι αρνητικός παράγοντας και υποδηλώνει επιδείνωση στους υπολογισμούς του οργανισμού. Κατά συνέπεια, στην επιχείρηση JSC "Asfalt" οι όροι αποπληρωμής των απαιτήσεων αυξάνονται.

Η αναλογία εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών έδειξε ότι η αναλογία εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών είναι παράλογη. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί δεν πρέπει να υπερβαίνουν τους εισπρακτέους λογαριασμούς κατά περισσότερο από 10%. Η υπεροχή των πληρωτέων λογαριασμών έναντι των εισπρακτέων λογαριασμών κάνει λόγο για αλόγιστη χρήση κεφαλαίων και ανεπαρκή φερεγγυότητα της επιχείρησης JSC Asfalt.

ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΜΕΝΩΝ ΠΗΓΩΝ

1. Κενό Ι.Α. Οικονομική διαχείριση: Εκπαιδευτικό σεμινάριο. - 2η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Κ .: Έλγα, Νίκα-Κέντρο, 2013. - 656 σελ.

2. Gavrilova A.N. Οικονομική διαχείριση: οδηγός σπουδών / Α.Ν. Γαβρίλοβα, Ε.Φ. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ριζκόφ. - 5η έκδ., σβησμένο. - Μ.: KNORUS, 2014. - 432 σελ.

3. Ivashkevich V. B. Ανάλυση απαιτήσεων // Λογιστική, 2014.- Αρ. 6 σ.55-59;

4. Οικονομική διαχείριση: Φροντιστήριο/ Εκδ. Διδάκτωρ Οικονομικών Επιστημών, καθ. ΕΙΜΑΙ. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2014.- 284σ.

5. Richard J. Έλεγχος και ανάλυση της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης: TRANS. από την φρ. -- Μ.: Έλεγχος. UNITI, 2015 - 654 σελ.

6. Efimova O, V. Χρηματοοικονομική ανάλυση. -- Μ.: Εκδοτικός Οίκος «Λογιστική», 2015 - 389 σελ.

7. Sheremet A. D., Saifulin R. S. Χρηματοδότηση επιχειρήσεων. -- Μ.: Infra-M, 2016 - 458 σελ.

8. Balabanov I.T., Βασικές αρχές της οικονομικής διαχείρισης, σχολικό βιβλίο, M: FiS, 2015.- σελ. 263.

9. Abryutina M. S., Grachev A. V. Ανάλυση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης. -- Μ.: Εκδοτικός Οίκος «Επιχείρηση και Υπηρεσία», 2014. - 457 σελ.

10. Samsonova N.F. Χρηματοοικονομική διαχείριση. Εργαστήριο: Proc. επίδομα για τα πανεπιστήμια. - Μ.: UNITI-DANA, 2016. - 269 σελ.

11. Προσβέτοφ Γ.Ν. Οικονομική διαχείριση: εργασίες και λύσεις: Εκπαιδευτικό - μεθοδικό εγχειρίδιο. - Μ.: Εκδοτικός Οίκος RDL, 2014. - 376 σελ.

12. Sidorova E.B. Οικονομική διαχείριση: Σχολικό βιβλίο. - Μ.: INFRA-M., - 2016. - 325 σελ.

13. Kovalev V.V. Enterprise Finance: Εγχειρίδιο. - Μ.: TK Velby, 2014. - 352 σελ.

14. Gribov V.D., Gruzinov V.P. Οικονομία Επιχειρήσεων: Εγχειρίδιο. - Μ.: Οικονομικά και στατιστική, 2016. - 336 σελ.

15. Berdnikova T.B. Ανάλυση και διάγνωση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης: οδηγός μελέτης. - Μ.: INFRA-M, 2013. - 215 σελ.

16. Vakhrushina M.A. Συγκρότημα οικονομική ανάλυσηοικονομική δραστηριότητα: Σχολικό βιβλίο. - Μ.: Βουζόφσκι εγχειρίδιο, 2014. - 463 σελ.

17. Alkina N. P. Μέθοδοι ανάλυσης απαιτήσεων και υποχρεώσεων // Νέος επιστήμονας. - 2016. - Αρ. 9.2. -- Σ. 3-5.

Φιλοξενείται στο Allbest.ru

...

Παρόμοια Έγγραφα

Οικονομική υπόσταση, συντελεστές ταξινόμησης και αύξησης των απαιτήσεων, στάδια διαμόρφωσης πολιτικής διαχείρισης. Στόχοι, στόχοι και μέθοδοι ανάλυσης των απαιτήσεων. Ανάλυση της δομής και της δυναμικής των απαιτήσεων της εταιρείας.

θητεία, προστέθηκε 02.10.2011


Η έννοια των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Η επίδραση των απαιτήσεων στα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης και η μεθοδολογία διαχείρισης των απαιτήσεων. Ανάλυση της σύνθεσης και της δομής των δεικτών ισολογισμού, ρευστότητας και φερεγγυότητας.

θητεία, προστέθηκε 26/03/2011


Ο ρόλος των απαιτήσεων στη χρηματοοικονομική διαχείριση της επιχείρησης, η επίδρασή της στη διαμόρφωση των οικονομικών αποτελεσμάτων. Τρόποι είσπραξης απαιτήσεων. Σχηματισμός και εξέταση της βάσης πληροφοριών για την αξιολόγηση της φερεγγυότητας των πελατών.

διατριβή, προστέθηκε 19/08/2010


Μεθοδολογία οικονομική ανάλυση. Ανάλυση της σύνθεσης και τοποθέτησης των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, η δυναμική του κεφαλαίου κίνησης, η δομή των πηγών χρηματοοικονομικών πόρων, οι απαιτήσεις, η πιστοληπτική ικανότητα και η ρευστότητα, η ενδεχόμενη χρεοκοπία.

διατριβή, προστέθηκε 26/11/2015


Είδη και τρόποι είσπραξης των απαιτήσεων. Επιχειρηματική πολιτική στον τομέα εμπορικό δάνειοκαι αναβαλλόμενες πληρωμές. Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών και τρόποι επιτάχυνσής του. Ο ρόλος της πιστωτικής πολιτικής στη διαχείριση των απαιτήσεων.

θητεία, προστέθηκε 15/05/2011


Η οικονομική ουσία των απαιτήσεων. Οι κύριοι δείκτες για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της διαχείρισης των απαιτήσεων μιας επιχείρησης. Ανάλυση δεικτών απαιτήσεων της επιχείρησης OJSC "BAZ", ανάπτυξη συστάσεων για τη βελτιστοποίησή τους.

θητεία, προστέθηκε 02/07/2016


Αποκάλυψη οικονομική ουσίαοι απαιτήσεις και οι υποχρεώσεις, τα είδη και οι μέθοδοι ανάλυσής τους. Δυναμική των δεικτών απόδοσης του εμπορικού οργανισμού "Keter" LLC. Ανάλυση της κατάστασης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της εταιρείας και τρόποι μείωσής της.

διατριβή, προστέθηκε 04/11/2014


Μελέτη της οικονομικής φύσης των απαιτήσεων. Ανάλυση των απαιτήσεων της επιχείρησης OJSC "Arkhangelsk Commercial Sea Port". Ανάπτυξη μεθοδολογίας διαχείρισης επιχειρήσεων με βελτιστοποίηση της δομής των απαιτήσεων.

διατριβή, προστέθηκε 28/09/2012


Η έννοια και τα κύρια είδη των απαιτήσεων. Πολιτική διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών. Ανάλυση των απαιτήσεων της εταιρείας CJSC "Svyaznoy". Ανάλυση των κύριων χρηματοοικονομικών δεικτών της επιχείρησης. Βελτίωση του συστήματος διαχείρισης.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί, κατά κανόνα, αποτελούν περίπου το ένα τρίτο, και ίσως περισσότερο, του κυκλοφορούντος ενεργητικού της εταιρείας.

Σύμφωνα με τον V.V. Kovaleva, οι απαιτήσεις καθώς η ακινητοποίηση ιδίων κεφαλαίων κίνησης θα πρέπει να ελαχιστοποιηθούν, αλλά αυτό δεν συμβαίνει για πολλούς λόγους, συμπεριλαμβανομένου του ανταγωνισμού.

Πριν όμως προχωρήσουμε στην ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών, ας ορίσουμε τι περιλαμβάνει η ίδια η έννοια των «εισπρακτέων λογαριασμών». Debitum στα λατινικά σημαίνει καθήκον, υποχρέωση. Ο όρος αυτός αναφέρθηκε για πρώτη φορά στους παπύρους του Ζήνωνα, ο οποίος το 256 π.Χ. αναμόρφωσε το λογιστικό σύστημα στην Ελλάδα.

Επί του παρόντος, η χρήση του ορισμού των απαιτήσεων σε διάφορους τομείς δραστηριότητας έχει οδηγήσει στο γεγονός ότι η ερμηνεία του όρου μπορεί να χωριστεί σε νομική, λογιστική και οικονομική.

Πηγή	Ορισμός
Νομική προσέγγιση
Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Δυνάμει υποχρέωσης, ένα άτομο (οφειλέτης) υποχρεούται να εκτελέσει μια συγκεκριμένη ενέργεια υπέρ άλλου προσώπου (πιστωτή), όπως: μεταβίβαση περιουσίας, εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσίας, συνεισφορά σε κοινή δραστηριότητα, πληρωμή χρημάτων κ.λπ. ., ή να απέχει από ορισμένες ενέργειες, και ο πιστωτής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει από τον οφειλέτη την εκτέλεση της υποχρέωσής του
Κενό Ι.Α. Διαχείριση περιουσιακών στοιχείων	Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το ποσό της οφειλής υπέρ της επιχείρησης, που αντιπροσωπεύεται από οικονομικές υποχρεώσεις νομικών και φυσικών προσώπων
Kovalev V.V. Εισαγωγή στη Χρηματοοικονομική Διαχείριση	Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το χρέος νομικών και φυσικών προσώπων προς αυτήν την επιχειρηματική οντότητα
Rumyantseva A.Yu. Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών στην επιχείρηση	Εισπρακτέοι λογαριασμοί - μια ειδική μορφή δανεισμού σε νομικά και φυσικά πρόσωπα, που υποστηρίζεται ή δεν υποστηρίζεται από το νομοθετικό πλαίσιο
Λογιστική προσέγγιση
Bocharov V.V. Διαχείριση μετρητών επιχειρήσεων και εταιρειών	Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι ένα σύνθετο στοιχείο που περιλαμβάνει διακανονισμούς: με αγοραστές και πελάτες. επί εισπρακτέων λογαριασμών· με θυγατρικές και εξαρτημένες εταιρείες· με συμμετέχοντες (ιδρυτές) για εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο· για προκαταβολές που εκδόθηκαν· με άλλους οφειλέτες
Pyatov M.L. Διαχείριση οργανωτικής ευθύνης	Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι υποχρεώσεις προς την επιχείρηση τρίτων που αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς διακανονισμού - αγοραστές, εργαζόμενοι, δανειολήπτες, προϋπολογισμός
Χρηματοοικονομικό και Πιστωτικό Εγκυκλοπαιδικό Λεξικό, επιμέλεια καθ. Ο Α.Γ. Gryaznovoy	Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι λογαριασμοί εισπρακτέοι σε σχέση με παραδόσεις με εμπορική πίστωση
Οικονομική προσέγγιση
Efimova O.V., Melnik M.V. Ανάλυση οικονομικών καταστάσεων	Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι μια επένδυση και ένας τρόπος επέκτασης των πωλήσεων με πίστωση προκειμένου να αυξηθούν οι πωλήσεις και τα ίδια κεφάλαια
Bezrukikh P.S. Λογιστική	Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι τα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού, οι απαιτήσεις περιουσίας του έναντι άλλων νομικών και τα άτομαπου είναι οφειλέτες της

Η ανάλυση των απαιτήσεων μπορεί να γίνει με την ακόλουθη σειρά:

• ανάλυση απόλυτων και σχετικών δεικτών της κατάστασης, της δομής και της κίνησης των απαιτήσεων.
• ανάλυση της κατάστασης των απαιτήσεων με βάση τους όρους σχηματισμού·
• υπολογισμός δεικτών κύκλου εργασιών, μερίδιο των απαιτήσεων στο συνολικό όγκο των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, εκτίμηση του λόγου του ρυθμού αύξησης των απαιτήσεων προς το ρυθμό των εσόδων από πωλήσεις.
• ανάλυση του λόγου των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων.

Για να αξιολογήσουμε τη σύνθεση, τη δομή και τη δυναμική των απαιτήσεων της εταιρείας, θα συντάξουμε έναν πίνακα που περιλαμβάνει πληροφορίες για τη σύνθεση, τη δομή και τη δυναμική των απαιτήσεων (Πίνακας 1).

Ο Πίνακας 1 δείχνει ότι η εταιρεία που αναλύθηκε δεν έχει μακροπρόθεσμες απαιτήσεις, όλες οι απαιτήσεις είναι βραχυπρόθεσμες.

Πίνακας 1. Ανάλυση της σύνθεσης, της δομής και της δυναμικής των απαιτήσεων

Δείκτης	Στα τέλη του 2013		Στα τέλη του 2014		Στα τέλη του 2015		Ρυθμός ανάπτυξης, %		Απόλυτη απόκλιση, χιλιάδες ρούβλια
	χιλιάδες ρούβλια.	%	χιλιάδες ρούβλια.	%	χιλιάδες ρούβλια.	%	2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
Μακροπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί	0	0,0%	0	0,0%	0	0,0%	0,0%	0,0%	0	0
Βραχυπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί, συμπεριλαμβανομένων:	235061	100,0%	234087	100,0%	324583	100,0%	99,6%	138,7%	-974	90496
- διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους	332	0,1%	227	0,1%	601	0,2%	68,4%	264,8%	-105	374
- διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες	234615	99,8%	233353	99,7%	316614	97,5%	99,5%	135,7%	-1262	83261
- υπολογισμοί φόρων και τελών	0	0,0%	228	0,1%	6204	1,9%	0,0%	2721,1%	228	5976
- πληρωμές για κοινωνική ασφάλιση και ασφάλιση	0	0,0%	22	0,0%	19	0,0%	0,0%	86,4%	22	-3
- υπολογισμοί με υπόλογα πρόσωπα	0	0,0%	12	0,0%	3	0,0%	0,0%	25,0%	12	-9
- διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές	5	0,0%	2	0,0%	887	0,3%	40,0%	44350,0%	-3	885
- Μελλοντικά έξοδα	109	0,0%	243	0,1%	255	0,1%	222,9%	104,9%	134	12

Ο Πίνακας 1 δείχνει ότι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί το 2014 μειώθηκε σε σχέση με το 2013. κατά 0,4% και ανήλθε σε 234.087 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή 974 χιλιάδες ρούβλια. λιγότερο από το 2013 Η μείωση του συνολικού ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών, σε μεγαλύτερο βαθμό, οφειλόταν στη μείωση του χρέους των αγοραστών και των πελατών κατά 1.262 χιλιάδες ρούβλια.

Το 2015 σημειώθηκε αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών σε σύγκριση με το 2014. - κατά 38,7% ή κατά 90.496 χιλιάδες ρούβλια. Ο μεγαλύτερος αντίκτυπος στην αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών ήταν η αύξηση των χρεών αγοραστών και πελατών - 83.261 χιλιάδες ρούβλια και η αύξηση των απαιτήσεων για φόρους και τέλη - 5.976 χιλιάδες ρούβλια.

Έτσι, και στις τρεις περιόδους που αναλύθηκαν, το μεγαλύτερο μερίδιο στο σύνολο των απαιτήσεων είναι το χρέος αγοραστών και πελατών (στο τέλος του 2013 το μερίδιο του χρέους αυτού στο σύνολο ήταν 99,8%, το 2014 - 99,7%, στο τέλος του 2015. - 97,5%). Το μερίδιο των άλλων συστατικών είναι ασήμαντο.

Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στους λογαριασμούς εισπρακτέων που σχηματίζονται από διακανονισμούς με αγοραστές και πελάτες. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να μελετηθεί η σύνθεση, η δομή και η δυναμική του χρέους των αγοραστών και των πελατών (Πίνακας 2).

Πίνακας 2. Ανάλυση της σύνθεσης, της δομής και της δυναμικής των απαιτήσεων από αγοραστές και πελάτες

Δείκτης	Στα τέλη του 2013		Στα τέλη του 2014		Στα τέλη του 2015		Ρυθμός ανάπτυξης, %
	χιλιάδες ρούβλια.	%	χιλιάδες ρούβλια.	%	χιλιάδες ρούβλια.	%	2014 / 2013	2015 / 2014
Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες, συμπεριλαμβανομένων:	234615	100,0%	233353	100,0%	316614	100,0%	-0,5%	35,7%
Εταιρεία Α	90294	38,5%	71410	30,6%	131558	41,6%	-20,9%	84,2%
Εταιρεία Β	33042	14,1%	40704	17,4%	50665	16,0%	23,2%	24,5%
Εταιρεία Β	32394	13,8%	35668	15,3%	43612	13,8%	10,1%	22,3%
Εταιρεία Γ	20449	8,7%	22160	9,5%	24747	7,8%	8,4%	11,7%
	58436	24,9%	63411	27,2%	66032	20,9%	8,5%	4,1%

Στη δομή του χρέους της εταιρείας, 4 αντισυμβαλλόμενοι έχουν χρέη άνω του 10% του συνολικού χρέους: Η εταιρεία Α, Β, Γ, Δ. Τα χρέη άλλων αγοραστών έχουν μικρότερο μερίδιο στο συνολικό χρέος και ομαδοποιούνται στα «Λοιπά αγοραστές και πελάτες» στήλη.

Το μεγαλύτερο μερίδιο στο συνολικό χρέος αγοραστών και πελατών έχει το χρέος της Εταιρείας Α, το μερίδιο στο τέλος του 2015 ήταν 41,6%. Το χρέος της συγκεκριμένης εταιρείας, σε σχέση με το 2014. αυξήθηκε κατά 60.148 χιλιάδες ρούβλια, γεγονός που εξασφάλισε σε μεγαλύτερο βαθμό την αύξηση των απαιτήσεων στο στοιχείο "αγοραστές και πελάτες".

Για μια πιο εμπεριστατωμένη ανάλυση, θα συντάξουμε έναν συνοπτικό πίνακα στον οποίο οι απαιτήσεις ταξινομούνται με βάση τους όρους σχηματισμού (Πίνακας 3). Η τακτική κατάρτιση ενός τέτοιου πίνακα σάς επιτρέπει να παρέχετε μια σαφή εικόνα της κατάστασης των διακανονισμών με τους οφειλέτες και να προσδιορίζετε τις ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις.

Πίνακας 3. Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών αγοραστών κατά όρους σύστασης για το 2015

Όνομα αντισυμβαλλόμενου	Στα τέλη του 2015		συμπεριλαμβανομένων με όρους σχηματισμού, χιλιάδες ρούβλια.				Καθυστέρηση, μέρες
	χιλιάδες ρούβλια.	%	0 έως 30 ημέρες	31 έως 60 ημέρες	61 έως 180 ημέρες	Πάνω από 181 ημέρες
Εταιρεία Α	131558	41,6%	10248	70883	50426	0	180
Εταιρεία Β	50665	16,0%	7382	20846	15549	6888	60
Εταιρεία Β	43612	13,8%	43612	0	0	0	30
Εταιρεία Γ	24747	7,8%	24747	0	0	0	30
Άλλοι αγοραστές και πελάτες	66032	20,9%	24934	17141	18529	5429
Χρέος αγοραστών και πελατών, σύνολο	316614	100,0%	110923	108871	84504	12317
σε % του συνολικού χρέους των αγοραστών	100,0%		35,0%	34,4%	26,7%	3,9%

Τα στοιχεία του Πίνακα 3 δείχνουν ότι το κύριο μέρος των απαιτήσεων είναι το χρέος στο μεσοδιάστημα έως 60 ημέρες, συμπεριλαμβανομένου του ποσοστού του χρέους με διάρκεια έως 30 ημέρες 35,0%. από 31 έως 60 ημέρες - 34,4%.

Περισσότερη προσοχή αξίζει το χρέος της εταιρείας Β, στην οποία το 44,3% του χρέους είναι ληξιπρόθεσμο. Θα πρέπει επίσης να δώσετε προσοχή στο ληξιπρόθεσμο χρέος στη γραμμή "Άλλοι αγοραστές και πελάτες" στο ποσό των 41.098 χιλιάδων ρούβλια (17.141 + 18.529 + 5.429), επειδή η παρουσία χρέους με περίοδο σχηματισμού άνω των 30 ημερών δεν προβλέπεται από τους όρους των συμβάσεων.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι ένα χρέος ύψους 12.317 χιλιάδων ρούβλια ή 3,9% του συνολικού χρέους μπορεί να αναγνωριστεί ως προβληματικό, καθώς αυτό το χρέος δεν εξαρτάται από τους όρους των συμβολαίων (η εταιρεία δεν παρέχει αναβολές πληρωμής για περισσότερο από 180 ημέρες), το οποίο υποδηλώνει παραβίαση αγοραστών της πειθαρχίας πληρωμών και απροσεξία εκ μέρους της εταιρείας σε αυτήν την κατάσταση.

Κατά τη διαδικασία ανάλυσης των απαιτήσεων υπολογίζονται και αξιολογούνται οι δείκτες του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων, οι οποίοι χαρακτηρίζουν τον αριθμό των τζίρων του χρέους κατά την εξεταζόμενη περίοδο, καθώς και τη μέση διάρκεια ενός κύκλου εργασιών (Πίνακας 4).

Πίνακας 4. Ανάλυση κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών

Δείκτης	Μονάδα στροφή μηχανής.	2013	2014	2015	Αλλαγή
					2014/2013	2015/2014
Ποσό εισπρακτέων λογαριασμών	χιλιάδες ρούβλια.	235061	234087	324583	-974	90496
Μέση αξία εισπρακτέων λογαριασμών	χιλιάδες ρούβλια.	232905	234574	279335	1670	44761
Αριθμός ημερών στην περίοδο	ημέρα	360	360	360
Έσοδα για την περίοδο	χιλιάδες ρούβλια.	330940	427974	532698	97034	104724
Αναλογία κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών		1,42	1,82	1,91	0,40	0,08
Η διάρκεια του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων, Δωβ	ημέρα	253,36	197,32	188,78	-56,04	-8,54
Μέσο εισόδημα μίας ημέρας, Obdn	χιλιάδες ρούβλια.	919,28	1188,82	1479,72	269,54	290,90
Αποδέσμευση (έλξη) κεφαλαίων, Δadd * Rbl					-66619,78	-12638,58

Η διάρκεια του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων στις εξεταζόμενες περιόδους μειώθηκε, γεγονός που υποδηλώνει μείωση στη λήξη των απαιτήσεων και μπορεί να εκτιμηθεί θετικά, καθώς οδηγεί σε αποδέσμευση κεφαλαίων από την κυκλοφορία.

Ναι, το 2013. η διάρκεια του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων ήταν 253 ημέρες, δηλ. το χρέος αποπληρώθηκε κατά μέσο όρο 1,42 φορές σε διάστημα 360 ημερών, το 2014. η διάρκεια του κύκλου εργασιών μειώθηκε κατά 56 ημέρες και ανήλθε σε 197 ημέρες, το 2015. Μειώθηκε και η διάρκεια του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων (κατά 8 ημέρες) και ανήλθε σε 189 ημέρες.

Συγκρίνετε τον ρυθμό αύξησης των εσόδων με τον ρυθμό αύξησης των απαιτήσεων. Η αύξηση των απαιτήσεων δικαιολογείται εάν συνοδεύεται από αντίστοιχη αύξηση των εσόδων. Έτσι, ο ρυθμός αύξησης των απαιτήσεων το 2015 σε σύγκριση με το 2014 ανήλθε σε 138,7% (Πίνακας 1) και ξεπέρασε τον ρυθμό αύξησης των εσόδων, που την ίδια περίοδο ανήλθαν σε 124,5%. Η αντίστροφη κατάσταση που διαμορφώθηκε το 2014, σε σύγκριση με το 2013, ο ρυθμός αύξησης των εσόδων (129,3%) είναι υψηλότερος από τον ρυθμό αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών - 99,6%.

Σχετική εξοικονόμηση μετρητών λόγω του ταχύτερου κύκλου εργασιών των απαιτήσεων το 2014 ανήλθε σε 66.619,78 χιλιάδες ρούβλια. (-56,04 * 1.188,82), το 2015 - 12.638,58 χιλιάδες ρούβλια. (-8,54*1479,72)

Εξετάστε την αναλογία απαιτήσεων και υποχρεώσεων (Πίνακας 5).

Πίνακας 5. Ανάλυση απαιτήσεων και υποχρεώσεων

Η αναλογία εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών στον οργανισμό υπερβαίνει το 1,0, δηλ. οι εισπρακτέοι λογαριασμοί καλύπτουν τους πληρωτέους λογαριασμούς. Οι βραχυπρόθεσμοι πληρωτέοι λογαριασμοί καλύπτονται πλήρως από τους βραχυπρόθεσμους εισπρακτέους λογαριασμούς, ο οποίος είναι ένας θετικός παράγοντας που υποδεικνύει την πιθανή ικανότητα του οργανισμού να εξοφλήσει τους πιστωτές του χωρίς να προσελκύει πρόσθετες πηγές χρηματοδότησης.

Ωστόσο, επί σειρά ετών ήταν μικρότερη από την κανονιστική τιμή του 2, πράγμα που σημαίνει ότι η μετατροπή του ρευστού μέρους των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων σε μετρητά επιβραδύνεται.