كيفية تحليل الذمم المدينة والذمم الدائنة. تحليل الذمم المدينة لمؤسسة تقدير الذمم المدينة للمؤسسة باستخدام مثال

صحيح السياسة الاقتصاديةتعتمد الشركات على التحليل المستمر والإدارة الفعالة (المشار إليها فيما يلي باسم DZ) ، مما يؤثر بشكل كبير على ربحية الإنتاج. تشير مثل هذه الدراسات إلى وجود "نقاط ضعف" في توليد الدخل ثم تقرر كيفية تقليل تأثيرها. من بين طرق إدارة الديون ما يلي: تنظيم محاسبة واضحة للأوامر. إصدار الحسابات في الوقت المناسب وتحديد طبيعة الديون.

تتطلب دراسة هذه العوامل اهتماما خاصا. إذا كان استلام التمويل ، على سبيل المثال ، يستغرق وقتًا طويلاً جدًا ، فأنت بحاجة إلى البحث عن طرق لتقليل الوقت المستغرق بين مرحلة بيع البضائع ومعالجتها للمستهلك. بالإضافة إلى ذلك ، من المفيد أيضًا تقييم التكاليف التي تنشأ بسبب وجود الاستشعار عن بعد ، لأن يؤدي هذا إلى خسارة المنافع من عدم استخدام الأموال التي كان من الممكن استثمارها. ما هي العوامل التي يجب مراعاتها أثناء التحليل السياسة الماليةالشركات لتنظيم إدارة المشاريع الفعالة؟ سيتم وصف هذا أدناه.

الحاجة لتحليل الاستشعار عن بعد

يُطلق على أنواع مختلفة من التزامات الديون لأي مؤسسات وأشخاص لصالح هذا المصنع اسم DZ.

أثناء تحليلهاتحديد جميع لحظات حدوثها وتأثيرها على ربحية المنظمة. يعد هذا ضروريًا لتحديد مفاتيح الإدارة الفعالة بشكل صحيح ، فضلاً عن مراعاة التوقيت الأمثل لتقديم الائتمان للمشترين. بعد كل شيء ، فإن وقت سداد مبلغ الدين له تأثير مباشر على المبيعات والمؤسسات. عادةً ما يؤدي تاريخ الاستحقاق الأطول لـ DZ إلى زيادة كبيرة في كمية المنتجات المباعة والعكس صحيح.

لقد ثبت بالفعل أن فترة الائتمان لسداد تكلفة السلع أو الخدمات تؤثر بشكل مباشر على تكاليف ودخل المؤسسة. في الوقت نفسه ، فإن إجراء الدفع الصارم سيجعل من الممكن الاستثمار بشكل أقل في DZ ويقلل من مخاطر الخسائر الناجمة عن عدم سداد الديون المعدومة. ومع ذلك ، فإنه سوف يستلزم انخفاضًا في حجم المبيعات ، وبالتالي ، تقليل الأرباح إلى الحد الأدنى من التقييم السلبي لهذه الأنشطة من قبل المشترين.

بسبب مثل هذه الظروف الأهداف الأساسيةتحليل الاستشعار عن بعد:

1. لتحديد السمات المميزة للربحية أثناء تحليل حالة وديناميات الاستشعار عن بعد و حسابات قابلة للدفع.
2. تحديد الأطر الفعالة لضمان التحسين في إدارة ديون المؤسسة.
3. منع الديون المعدومة في المستقبل وتحسين العلاقات مع المشترين أثناء الإقراض لضمان دخل ثابت.

ينشأ الدين لأسباب متنوعة ، لذلك تصنيف DZمن خلال هذه الأنواع:

1. تم الشحن ، ولكن لم يحن الموعد النهائي للدفع الكامل ؛
2. التأخير في المدفوعات مقابل السلع (الخدمات) بعد الموعد النهائي ؛
3. على كمبيالات ضمانات مستحقة القبض ؛
4. التأخير في مدفوعات التسويات للميزانية ؛
5. المتأخرات في الأجور والمبالغ الأخرى المستحقة للعاملين ؛
6. آخر.

في هذه القائمة ، يتم احتلال حصة الأسد في الحجم الإجمالي لـ RD بالديون غير المسددة للمشترين للبضائع المنقولة إليهم في المراكز الثلاثة الأولى. عادةً ما يصل المبلغ النهائي للتسويات مع المستهلكين إلى 80-90 ٪ من الكتلة الإجمالية.

بواسطة فترة سداد اثني عشر شهرًا تقسم الديون DZ إلى مجموعتين أخريين:

• طويل الأجل (أكثر من 12 شهرًا) ؛
• على المدى القصير (حتى 12 شهرًا).

مؤشرات DZ ومحاسبتها

في الشركات التي تستخدم المحاسبة ، DZ يشاركلمقالات مثل هذا:

أثناء ال التحليل في سياق هيكلهامن الضروري تحديد حصة معينة من الأموال بشكل منفصل لكل بند. في الوقت نفسه ، يجب الانتباه إلى ظهور التزامات الديون المتأخرة وتراكمها ، مما يؤدي إلى تدهور ربحية المنظمة. سيسمح تحديد مثل هذه اللحظات في المستقبل بإجراء تقييم أكثر دقة لمدى ملاءة الأطراف المقابلة ، بالإضافة إلى إبرام المعاملات عن كثب ودقة مع المشترين الجدد.

أجزاء حقوق الملكية في DZسيساعد على الانتباه إلى المؤشر الذي يؤدي إلى التدهور النشاط الاقتصادي. تتطلب إجراءات تصحيحية في الإدارة الإضافية للتدفقات المالية.

في القانون المدني ، يشار إلى DZ على أنها حقوق ملكية ، والتي يتم ضمانها بعد انقضاء الوقت من خلال الحصول على مبلغ من المالأو سلع (خدمات) من المدين. يجب أن تنعكس أصول الدين أو الموارد المالية هذه في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية كجزء من أصول الشركة.

هذه الإجراءات ينظمالقوانين التنظيمية التالية للاتحاد الروسي:

1. القانون المدني.
2. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم. رقم 129-FZ.
3. قانون الضرائب.
4. حكم السلوك محاسبةوالتقارير المحاسبية.
5. المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي.
6. قانون المخالفات الإدارية.
7. لائحة محاسبة "دخل المنظمة" RAS 9/99.
8. لائحة محاسبة "مصاريف المنظمة" PBU 10/99.

من الناحية العملية ، ليس من غير المألوف أن يفشل الطرف المقابل-المدين في الوفاء بالتزاماته التعاقدية ، وبالتالي ، ينص التشريع أيضًا على تدابير لمعاقبتهم على انتهاك شروط المعاملات. إنهم يخضعون للمسؤولية المدنية ويخضعون للعقوبات أو الفائدة أو المصادرة أو معدلات الفائدة المرتفعة.

إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد ، إذن الأسهليمكن القيام بذلك باستخدام الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعدك على إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك بالفعل مؤسسة وكنت تفكر في كيفية تسهيل وأتمتة المحاسبة وإعداد التقارير ، فإن الخدمات التالية عبر الإنترنت تأتي إلى الإنقاذ ، والتي سيحل محل المحاسب تمامًا في مصنعك ويوفر الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها بتوقيع إلكتروني وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لرائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط ، UTII ، PSN ، TS ، OSNO.
كل شيء يحدث في بضع نقرات ، دون طوابير أو ضغوط. جربها وستفاجأكم هو سهل!

طرق تحليل الاستشعار عن بعد

هناك طريقتان لإجراء التحليل: مستمر وانتقائي.

أي واحد لاستخدامه يعتمد على عدة عوامل:

• مبالغ الديون
• حجم وثائق التسوية
• عدد المدينين.

تحليل DZ ، تم تحديد عدد من المؤشرات ، المطلقة والنسبية ، التي تميز وفاء المشترين بالتزامات الديون. أولاً ، حدد المعدل المطلق للديون المتأخرة. وتشمل هذه الديون التي انتهت بالفعل فترة ثلاثة أشهر ، والتي يتم احتسابها من اليوم الأخير لسدادها.

القيمة المثقلة هي. يتم تحديد هذه القيمة من خلال تطبيق الصيغة ، حيث يتم الحصول على المعلمة المطلوبة بقسمة مبلغ عائدات المبيعات (VR) على متوسط ​​DZ (DZ):

كودز \ u003d VR / DZ.

في الصيغة ، يتم أخذ المبلغ المتوقع للواقع الافتراضي في سياق المدفوعات اللاحقة دون مراعاة المبلغ وضرائب الإنتاج.

يوضح هذا المعامل عدد التحولات التي تحققها هذه الأموال لفترة إبلاغ واحدة. غالبًا ما يتم حسابه للسنة التقويمية.

الخطوة التالية هي أن تجد فترة السدادبقسمة عدد الأيام التقويمية في الفترة المشمولة بالتقرير (N) على نسبة الدوران:

Ppdz \ u003d N / Kodz.

في سياق تحديد استحقاق الديون ، يتم الانتباه إلى مدتها: فكلما طالت ، زادت مخاطر عدم سداد الأموال. إذا تم الكشف عن زيادة في هذا المؤشر ، فيمكننا الحكم على انخفاض في المنتجات (الخدمات).

من الضروري تحديد نسب نصيب الدين في المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل تعريف الرفاه الماليالشركات. هذا النوعيشير الدين إلى الأصول المتداولة ، وعلى عكس الأصول غير المتداولة ، يتحول بعد فترة معينة إلى الشؤون المالية للشركة.

يظهر التحليل، ما مدى ارتفاع حصة الأصول المجمدة ، والتي تشمل DE.

وكلما ارتفعت نسبته ، زادت قوة كبح العمليات المالية.

جاذبية معينةيتم حساب DZ بالصيغة:

Uvdz \ u003d Dz / Co * 100 ،
حيث Co - مقدار رأس المال العامل.

من الضروري تحديد و حصة الديون المشكوك في تحصيلهاتحديد جودة جميع أنواع الذمم المدينة المتاحة. مع نمو هذا المؤشر ، يمكن للمرء أن يحكم على انخفاض مستمر في سيولة الشركة ، نظرًا لأن لديها قدرة أقل على تغطية ، بدورها ، سداد القروض على حساب الأصول.

حصة الديون المشكوك في تحصيلهامحسوبة بقسمة مجموعها على القيمة الإجمالية للاستشعار عن بعد:

Uvsd \ u003d Ssd / Odz * 100 ،
حيث Sz عبارة عن دين مشكوك في تحصيله.

يتم توضيح DZ الكامن الذي نشأ في المؤسسة ، والذي تم تشكيله فيما يتعلق بالدفع المسبق للموردين ، أثناء تحليل وتقييم حالة المستوطنات.

أمثلة على تحليل الاستشعار عن بعد

من الأفضل تحليل أنشطة المؤسسة من حيث الهيكل والتكوين وديناميكيات الاستشعار الكلي عن بعد وفقًا للجدول 1.

الجدول 1. تكوين وديناميات المجموع الحسابات المستحقة

من معلمات الجدول يمكن ملاحظة أن كمية DR قد انخفضت في عام 2014 ، على عكس العام السابق ، بنسبة 0.4 ٪. هذا الظرف ناتج عن انخفاض في ديون المستهلكين من المنتجات الإنتاجية. ومع ذلك ، في عام 2015 كان هناك قفزة صعودية ونتيجة لذلك تجاوزت قيمتها الرقم لعام 2014 بنسبة 38.7٪. كما يتضح من الجدول 1 ، تتعلق أكبر المعلمات التي تم إدخالها في عمود معدل النمو بموقعين: التسويات مع المستهلكين والالتزامات الضريبية.

نظرًا لأن القيمة القصوى في الجدول 1 تنتمي إلى خط التسويات مع المشترين والعملاء مقارنة بالمعايير الثانوية الأخرى ، فمن الضروري فهم هذا النوع من الديون بمزيد من التفصيل. للقيام بذلك ، قم بإعداد الجدول 2 للتسويات مع المستهلكين.

الجدول 2. جدول ملخص للتسويات مع المستهلكين

هنا يأخذ في الاعتبار المبالغ القصوىالتي لها تأثير كبير على هيكل الدين العام. لذلك ، يتكون الجدول 2 من بيانات 4 أطراف مقابلة للمؤسسة ، وهم أكبر المدينين ، وغيرها من المنظمات المتحدة في خط مشترك من المشترين والعملاء الآخرين. المستهلكون الرئيسيون الثلاثة لديهم ديون تقع في حدود أكثر من 10٪ من إجمالي الدين. تختلف مؤشرات المشترين الآخرين اختلافًا كبيرًا ولها حصة ضئيلة ، ولكن يتم تحليلها أيضًا.

من بين شركات الأطراف المقابلة التي لديها الحصة الأكبر في إجمالي مبلغ الدين ، احتلت الشركة "أ" المرتبة الأولى ، والتي بلغت 41.6٪. إن أفعالها هي التي لها تأثير سائد على نمو الدين في هيكل مقال "المشترين والعملاء".

الجدول 3. آجال استحقاق الديون

يشير الجدول 3 المجمّع إلى أن الجزء الرئيسي من DZ يقع ضمن حدود الاسترداد لمدة 60 يومًا. تجذب المعلمات المملوءة بالخلايا الانتباه إلى دراسة أكثر تفصيلاً لديون الشركة B بسبب التأخير والحصة الكبيرة من الديون التي وصلت إلى 44.3٪.

في سياق التحليل ، يتم بالضرورة تحديد معلمات دوران الاستشعار عن بعد. أنها تميز عدد دوران الأموال في وقت المعاملات. تحليل متوسط ​​مدة دورة واحدة.

يتم تلخيص مؤشرات المؤسسة في الجدول 4 من حجم التداول.

الجدول 4. دوران

وكشفت المؤشرات التي تم جمعها في الجدول أن مدة دوران أموال الدين لمدة ثلاث سنوات قد انخفضت ، مما يشير إلى انخفاض استحقاق DZ. هذا هو الاتجاه الإيجابي في النشاط الاقتصادي للمشروع ، لأنه يؤدي إلى تسريع تحرير التمويل من التداول.

في نهاية جميع الإجراءات التحليلية الواردة في الجدول 5 ، يتم إجراء مقارنة بين المستحقات والائتمانات.

الجدول 5. مقارنة بين الذمم المدينة والدائنة

النسبة الناتجة من الذمم المدينة إلى الذمم الدائنة في الجدول تتجاوز المؤشر "1.00". القيم المكتسبة تأكيد التغطية الكاملة للاستشعار عن بعدعلى حسابات الدفع ، أي يمكن للمؤسسة أن تسدد بسهولة لدائنيها في الوقت المناسب ، وليست هناك حاجة إلى اللجوء إلى مصادر تمويل إضافية أخرى. في الوقت نفسه ، لا يتجاوز المعامل المؤشر المعياري "2" ، مما يشير إلى تباطؤ في فترة انتقال الجزء السائل من الأصول المتداولة إلى نقد.

طرق تحليل ومحاسبة الذمم الدائنة

تسمى التزامات الديون التي تتكبدها المنظمة لشركات وأفراد آخرين حسابات مستحقة الدفع.

أقساط القرض واجبة السدادقد يكون ما يلي:

• للميزانية أو أموال أخرى ؛
• فريق عمل؛
• شركات توريد المواد الخام ؛
• المنظمات التي أبرمت معها ؛
• دائنون آخرون.

يمكن أن تتضمن هذه القائمة أيضًا ديونًا للبنوك أو كيانات قانونية أخرى للقروض قصيرة الأجل أو طويلة الأجل المستلمة منها.

حسابات دائنة غير مبررة

أثناء التحليل ، تأكد من ذلك تحديد حسابات الدفع غير المبررة، التي تشمل:

• الديون المتأخرة للموردين بسبب عدم سداد مستندات التسوية في الوقت المحدد ؛
• ديون للمواد أو الخدمات المقدمة بسبب عدم وجود مستندات تسوية من الموردين.

إذا انتهت بالفعل تسقط بالتقادمتقديم ملف بشأن سداد الدين للمورد ، ثم يتم تضمين المبلغ في ربح المؤسسة التي عليها دين ائتماني.

يمكن أن يأخذ هذا النوع من الديون شكل مال، وكذلك طبيعية. لذلك ، يتضمن هيكلها عناصر حسابية مختلفة. وهي تشمل مبالغ الإيداع غير المطالب بها والديون على المطالبات وما إلى ذلك.

يحللون أنشطة مؤسسة معينة من حيث توقيت الحصول على التمويل ودفع مدفوعات الديون. كما هو الحال في DZ ، يتم تحديد نسبة الدوران والمؤشر المطلق وفترة سداد الحسابات المستحقة الدفع.

تخضع الحسابات الدائنة المحددة على أساس الفقرة 78 من اللائحة المحاسبية إذا انتهت فترة التقادم عليها. يتم سحب المبلغ من الميزانية العمومية بناءً على الشهادة المستلمة بعد الجرد. بناءً على نتائج تنفيذه ، يتم وضع تبرير كتابي ، وإصدار أمر للمؤسسة أو أمر آخر من رئيس الشركة لإلغاء التسجيل.

سنويا تخضع لفحص الجردجميع التسويات مع الموردين والمدينين والدائنين. هذه الأنشطة ضرورية لضمان محاسبة وتقارير موثوقة. بناءً على نتائج المراجعة ، تقدم اللجنة تقارير عن الديون المحددة مع انتهاء فترة التقادم. بعد ذلك ، يتم اتخاذ الإجراءات لشطبها.

تحليل النشاط الاقتصادي للشركة والتأكد من القيام به مقارنة بين الذمم المدينة والذمم الدائنة. ستكون النتيجة الإيجابية إذا كان المؤشر الذي تم الحصول عليه لإجمالي DZ أكبر من الحسابات المستحقة الدفع ، مما يشير إلى العمل الناجح وإدارة الإنتاج الفعالة. في مثل هذه الحالات ، تتلقى المنظمة تمويلًا أكثر مما تنفقه.

ومع ذلك ، قد يشير الاختلاف الكبير أيضًا إلى عدم قدرة هذه الشركة على دفع الفواتير الصادرة لها.

للمقارنة ، احسب حسابات قابلة للدفع:

• فترة الدوران ،
• استحقاق الدين ،
• معدل الزيادة في مبلغ القروض.

الخيار الأفضل في التحليل المقارن هو الخيار عندما لا تتجاوز نسب دوران الحسابات الدائنة و DZ إلى حد كبير بعضها البعض. هذا يضمن ربحية ثابتة للمؤسسة وإنتاج مستدام.

يتم عرض مثال على إجراء تحليل للمستحقات في الندوة عبر الويب التالية:

تحدد نسبة كبيرة من الحسابات المستحقة القبض في تكوين الأصول المتداولة (في مثالنا ، أكثر من 40٪) مكانتها الخاصة في تقييم معدل دوران رأس المال العامل. يتأثر مبلغ الذمم المدينة في الميزانية العمومية بما يلي:

حجم المبيعات وحصة المبيعات فيها بشروط الدفع اللاحقة. مع نمو الإيرادات ، كقاعدة عامة ، تنمو أرصدة المستحقات ؛

شروط التسويات مع المشترين والعملاء. الاكثر شروط تفضيليةيتم تقديم التسويات للمشترين (زيادة الشروط ، وانخفاض المتطلبات لتقييم موثوقية المدينين ، وما إلى ذلك) ، وكلما زاد رصيد المستحقات ؛

سياسة تحصيل الذمم المدينة. كلما زادت نشاط الشركة في تحصيل المستحقات ، قلّت أرصدتها وزادت "جودة" المستحقات ؛

انضباط الدفع للمشترين. يجب تسمية الأسباب الموضوعية التي تحدد نظام الدفع للمشترين والعملاء بالحالة الاقتصادية العامة للصناعات التي ينتمون إليها. حالة الأزمة في الاقتصاد ، وعدم السداد الهائل يعقد بشكل كبير توقيت التسويات ، ويؤدي إلى زيادة ميزان المنتجات غير المدفوعة ، بدلاً من النقد ، يتم استخدام البدائل كوسيلة للدفع. يتم تحديد الأسباب الذاتية من خلال شروط القرض والتدابير التي تتخذها الشركة لتحصيل المستحقات: كلما كانت شروط القرض أكثر ملاءمة ، انخفض نظام الدفع للمدينين ؛

جودة تحليل المستحقات والاتساق في استخدام نتائجه. مع وجود حالة مرضية من العمل التحليلي في المؤسسة ، يجب إنشاء معلومات عن حجم المستحقات وهيكلها العمري ، ووجود الديون المتأخرة وحجمها ، بالإضافة إلى المدينين المحددين ، والتأخير في التسويات الذي يخلق مشاكل مع الملاءة الحالية للمشروع.

على الأكثر نظرة عامةيمكن وصف التغييرات في حجم الذمم المدينة للسنة ببيانات الميزانية العمومية. لأغراض التحليل الداخلي ، يجب تضمين معلومات المحاسبة التحليلية: بيانات من دفاتر الطلبات أو سجلات التسويات التي تحل محلها المشترين والعملاء ، والموردين على السلف الصادرة ، والأشخاص المسؤولين ، والمدينين الآخرين. من الملائم تقديم معلومات عن حالة المستوطنات مع المشترين والعملاء في شكل جدول (الجدول 27).

الجدول 27

معلومات حول حالة التسويات مع المشترين والعملاء

المشتري (العميل)	تاريخ تكوين الديون	الديون في بداية الفترة	شحنها	مدفوع	الديون في نهاية الفترة
تاريخ	مجموع	تاريخ	مجموع
PO "Tavria"	25.12.97	104 300	-	-	-	-	104 300
JSC "درجة الحرارة"	06.03.98	710 000	-	-	-	-	710 000
MP "مجموعة"	02.10.98	1 197 000	-	-	01.12	1 197 700	-
JV "Song"	05.10.98	1 000 000	-	-	-	-	1 000 000
NPO كريوجين	-	-	01.12	480 00	18.12	480 000	-
JSC فيجا	-	-	02.12	280 000	02.12	280 000	-
JV "يوتا"	-	-	02.12	850 000	16.12	850 000	-
النائب "الأمل"	-	-	04.12	558 900	-	-	558 900
برنامج "تغيير"	-	-	05.12	180 000	25.12	180 000	-
JSC ساليوت	-	-	17.12	1 500 000	-	-	1 500 000
المجموع	-	3 012 000	-	3 848 900	-	2 987 700	3 873 200

من البيانات الموجودة في الجدول. 27 ويترتب على ذلك أن مبلغ الذمم المدينة للمشترين والعملاء في 1 يناير 1999 بلغ 3873.200 ألف روبل. (3،012،000 + 3،848،900 - 2987،700) ، بما في ذلك الديون التي تستحق أكثر من عام - 104،300 ألف روبل ، لمدة تزيد عن 9 أشهر - 710،000 ألف روبل.

لتلخيص نتائج التحليل ، يتم تجميع جدول ملخص يتم فيه تصنيف المستحقات وفقًا لشروط التكوين (الجدول 28).

الجدول 28

تحليل حالة المستحقات بشروط التكوين ،

ألف روبل.

	المجموع في نهاية العام	بما في ذلك شروط التعليم
تصل إلى 1 شهر	من 1 إلى 3 أشهر	من 3 إلى 6 أشهر	من 6 شهور تصل إلى عام	أكثر من عام
حسابات القبض للسلع والأشغال والخدمات	3 873 200	2 058 900	1 000 000	-	710 000	104 300
المدينون الآخرون	514 500	514 500	-	-	-	-
مشتمل:
المدفوعات الزائدة على الخصومات من الأرباح والمدفوعات الأخرى	-	-	-	-	-	-
حسابات قابلة للدفع	-	-	-	-	-	-
أنواع أخرى من الديون	514 500	514 500	-	-	-	-
مشتمل
في المستوطنات مع الموردين	514 500	514 500	-	-	-	-
إجمالي حسابات القبض	4 387 700	2 573 400	1 000 000	-	710 000	104 300

يعطي تحليل الهيكل العمري للمستحقات صورة واضحة عن حالة التسويات مع المشترين ويسمح لك بتحديد الديون المتأخرة. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يسهل إلى حد كبير جرد حالة التسويات مع المدينين ، مما يجعل من الممكن تقييم نشاط المؤسسة في تحصيل المستحقات و "جودتها".

سيكون من الخطأ إعطاء تعليمات عامة حول المدة التي يسمح فيها التأخير في السداد بتصنيف الدين على أنه مشكوك في تحصيله. لأغراض التحليل الداخلي ، تقرر الشركات نفسها هذه المسألة ، مع مراعاة الوضع المحدد وممارسات الاستيطان الحالية.

لدى محلل خارجي معلومات تقرير ، وبالتالي ، سوف ينطلق من تفصيل المستحقات (الديون المتأخرة ، بما في ذلك تلك التي يزيد تاريخ استحقاقها عن 3 أشهر).

من الأساليب الشائعة إلى حد ما لتحليل الذمم المدينة تحليل تكوينها حسب الاستحقاق ، مما يجعل من الممكن تحديد ذلك الجزء منها الذي يمكن تصنيفه على أنه مشكوك فيه. لهذا الغرض ، يمكن استخدام بيانات الجدولين 29 و 30 (الأرقام مشروطة).

استنادًا إلى البيانات الأولية حول كمية المنتجات المشحونة ودفعها ، يمكن حساب متوسط ​​النسب المئوية للدفع حسب الأشهر ويمكن تحديد متوسط ​​النسبة المئوية للمنتجات المتبقية غير المدفوعة للفترة ، كما هو موضح في الجدول. ثلاثين.

الجدول 29

تحليل المستحقات حسب الاستحقاق ، فرك.

الجدول 30

وبالتالي ، وفقًا للبيانات المتاحة ، تراوحت النسبة المئوية للمنتجات المدفوعة في شهر الشحن من 10 إلى 13٪ ، في الشهر الثاني - من 34 إلى 38٪ ، في الشهر الثالث - من 30 إلى 40٪. ونتيجة لذلك ، تراوحت النسبة المئوية للمنتجات التي ظلت غير مدفوعة الأجر في الفترة التي خضعت للتحليل من 13 إلى 20٪.

في هذه الحالة ، تم فهم الشحنة على أنها حجم مبيعات المنتجات بالدين ، أي جزء فقط من معدل دوران الائتمان لحساب "مبيعات المنتجات ، والأعمال ، والخدمات". لا يتم تضمين المدفوعات المقدمة في الحساب.

في المثال المبسط أعلاه ، تم اعتبار الربع هو الفترة التي تم تحليلها. استنادًا إلى ديناميكيات مؤشرات شحن المنتجات ودفعها ، تم التوصل إلى استنتاجات حول النسبة المئوية للمنتجات المشحونة التي لا تزال غير مدفوعة الأجر. من الواضح أنه كلما طالت الفترة الزمنية المستخدمة لتحديد متوسط ​​النسبة المئوية للمبالغ المستحقة القبض ، زادت موثوقية النتائج.

مع عدم وجود بيانات غير تلك المقدمة ، سنفترض أن متوسط ​​النسبة المئوية للذمم المدينة غير المسددة للفترة هو 16٪. ثم ، عند تقييم "جودة" المستحقات وتحديد صعوبة البيع في تكوينها ، يتم ضرب قيمة الميزانية العمومية لديون المشترين في متوسط ​​النسبة المئوية للمنتجات غير المسددة. على سبيل المثال ، إذا كانت قيمة "المستحقات في الميزانية العمومية هي 50000000 روبل ، فإن حساب نسب السيولة عند إجراء تحليل الملاءة الداخلية سيشمل قيمة 42.000.000 ألف روبل (50.000.000 - 500.000.000 0.16).

لاحظ أن هذه الطريقة لتحديد مبلغ الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها تستخدم على نطاق واسع في ممارسة أجنبية. لهذا الغرض ، البيانات تحليل احصائيالذمم المدينة من الفترات الماضية.

في هذه الحالة ، يتم استخدام طريقتين رئيسيتين: إما النسبة المئوية لنسبة الديون المشكوك في تحصيلها في الفترات الماضية والمبلغ الإجمالي للمدينين ، أو يتم حساب نسبة الديون المشكوك في تحصيلها غير المسددة وإجمالي المبيعات. يتم تحديد هذه الطريقة أو تلك لحساب مبلغ الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها من خلال الحكم المهني للمحاسب (المدير المالي) وهي أحد جوانب السياسة المحاسبية.

من المعتقد أن تقدير مخصص الديون المشكوك في تحصيلها سيكون أكثر دقة إذا كان يستند إلى بيانات عن وقت التأخير في السداد في تاريخ الميزانية العمومية والتوقعات المحتملة لسداد الذمم المدينة.

يفسر استخدام النهج القائم على تحديد النسبة المئوية للديون المشكوك في تحصيلها من حجم المبيعات بحقيقة أن الخسائر الناتجة عن شطب الديون المعدومة متضمنة في تكوين النتيجة المالية وأن تحديد هذا المؤشر هو عنصر من عناصر التحليل الهيكلي من بيان الدخل.

هناك مشكلة منفصلة لتحليل الحسابات المستحقة القبض وهي إجراءات شطبها. من المعروف أن حسابات القبض للمؤسسات الروسية تشمل ذلك الجزء منها الذي يمكن وصفه بأنه دين غير واقعي تحصيله. في الوقت نفسه ، ليس من غير المألوف الحالات التي تكون فيها فترة التأخير في السداد أكثر من 3 سنوات ، أي أكثر من فترة التقادم المحددة بموجب القانون (ينص القانون أيضًا على فترات أخرى ، بخلاف فترات التقادم العامة أو الخاصة. فترات).

وفقًا للائحة المحاسبية والتقارير المالية في الاتحاد الروسيالذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها ، يتم شطبها لكل التزام بناءً على بيانات المخزون ، والتبرير الكتابي والأمر (التعليمات) من رئيس المنظمة وتنسب إلى حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها أو النتائج المالية ، على التوالي من مؤسسة تجارية ، إذا لم يكن مبلغ الديون محجوزًا في الفترة السابقة لفترة التقرير.

في القانون المدني ، قانون التقادم هو الفترة الزمنية التي يحددها القانون لـ الحماية القضائيةالشخص الذي انتهك حقه. يعد التحديد الصحيح للحظة الأولية لفترة التقادم أمرًا أساسيًا. وفقًا للمادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تبدأ فترة التقادم من اليوم الذي علم فيه الشخص أو كان ينبغي أن يكون على علم بانتهاك حقه. بالنسبة للالتزامات ذات فترة أداء معينة ، تبدأ فترة التقادم في نهاية فترة الأداء. في هذه المرحلة ، تعرف الشركة الدائنة بالفعل أن الالتزام لم يتم الوفاء به.

انتهاء فترة التقادم ينهي وجود الهدف حقوق مدنيه. وبالتالي ، فإن الاحتفاظ بمبالغ هذا الدين غير المطالب به كجزء من أصل الميزانية العمومية يؤدي إلى تشويه المعلومات حول الحجم الفعلي للمطالبات التي يمكن للشركة تقديمها إلى المدينين ، والإبلاغ عن البيانات ، والمبالغة في تقدير القيمة الحقيقية للمستحقات وصافي الأصول.

تتعلق المشكلة التالية بتحديد عواقب شطب المستحقات غير المحصلة. البند 15 من القسم 2 من اللوائح المتعلقة بتكوين تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ، وبشأن إجراءات التشكيل النتائج المالية، مع الأخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح ، شريطة أن تتضمن المصروفات غير التشغيلية خسائر من شطب الذمم المدينة ، التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها.

وفي الوقت نفسه ، يلاحظ أن شطب المستحقات بعد انقضاء فترة التقادم يجب أن يسبقه استيفاء عدد من الشروط: استئناف الدائن أمام محكمة التحكيم وقرار المحكمة برفض منح مبلغ الدين للدائن ؛ اتخاذ الدائن تدابير لتحصيل الدين من المدين (مراسلات مع المدين لسداد الدين ، ومراسلات مع سلطات التسجيل والضرائب لتحديد الموقع الفعلي للمدين).

فقط في حالة مراعاة الشروط المذكورة أعلاه ، والتي تشير إلى أن الشركة قد مارست حقها في استلام الديون من المدين ، سيتم أخذ شطب الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها في الاعتبار في الضرائب. وفي هذا الصدد ، هناك اعتقاد خاطئ بأن عدم تلبية هذه المتطلبات يجعل من المستحيل شطب حسابات القبض ، والتي تصبح نتيجة لذلك "بندًا دائمًا" في الميزانية العمومية.

يرتبط هذا المفهوم الخاطئ الشائع بتحديد تكوين النتائج المالية للأغراض الضريبية ولأغراض عرض المعلومات في البيانات المالية. حقيقة أن الذمم المدينة المحددة لا يمكن إدراجها في حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لا تعني أنه يمكن أن تظل جزءًا من أصول (ممتلكات) المؤسسة. وبخلاف ذلك ، فإن إجراءات المؤسسة لتعكس المستحقات تتعارض مع القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ولائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي ، والتي بموجبها القوائم الماليةيجب أن يعطي صورة موثوقة وكاملة عن الممتلكات والمركز المالي للمنظمة. إذا بقيت الذمم المدينة غير المطالب بها ، فهناك تشويه في بيانات التقارير المرتبطة بالمبالغة في تقدير صافي الأصول والنتائج المالية.

لتقييم معدل دوران الحسابات المستحقة القبض ، يتم استخدام مجموعة المؤشرات التالية.

2. فترة سداد الذمم المدينة

يجب ألا يغيب عن الأذهان أنه كلما طالت فترة التأخير في الديون ، زادت مخاطر عدم السداد.

3. حصة الذمم المدينة من الحجم الإجمالي للأصول المتداولة

4. حصة الديون المشكوك في تحصيلها في الذمم المدينة

يميز هذا المؤشر "جودة" المستحقات. يشير الاتجاه نحو نموها إلى انخفاض في السيولة.

ويرد حساب مؤشرات دوران المستحقات في الجدول. 31

الجدول 31

تحليل دوران الذمم المدينة

المؤشرات	العام الماضي	سنة التقرير	التغييرات
معدل دوران الذمم المدينة ، عدد المرات	4,260*		-0,256
فترة سداد الذمم المدينة ، أيام			+5,4
حصة الذمم المدينة من المشترين والعملاء من الحجم الإجمالي للأصول المتداولة ،٪			-3,3
حصة الذمم المشكوك في تحصيلها من إجمالي الدين ،٪ **			+8,0

* يتم نقل المؤشرات من جدول مماثل تم تجميعه بناءً على نتائج العام الماضي ،

** بيانات الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها مأخوذة من شهادة قسم المحاسبة بحالة الأصول.

على النحو التالي من الجدول. 31 ، ساءت حالة المستوطنات مع المشترين مقارنة بالعام الماضي. ارتفع متوسط ​​أجل استحقاق الذمم المدينة بواقع 5.4 يوم أي 89.9 يوم. ينبغي إيلاء اهتمام خاص لانخفاض جودة الديون. مقارنة بالعام السابق ، ارتفعت حصة الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها بنسبة 8.0٪ لتصل إلى 21.0٪ من إجمالي الذمم المدينة. مع الأخذ في الاعتبار أن حصة الذمم المدينة بحلول نهاية العام كانت 45.5٪ من إجمالي الأصول المتداولة ، يمكننا أن نستنتج أن سيولة الأصول المتداولة بشكل عام قد انخفضت ، وبالتالي تدهور المركز المالي للمؤسسة.

مراقبة حالة التسويات مع المشترين للديون المؤجلة (المتأخرة) ؛

استهداف أكبر عدد ممكن من المشترين لتقليل مخاطر عدم السداد من قبل واحد أو أكثر من كبار المشترين ؛

تتبع نسبة الذمم المدينة والحسابات الدائنة: الغلبة الكبيرة للحسابات المستحقة القبض تشكل تهديدًا الاستقرار الماليالشركات ويجعل من الضروري جذب أموال إضافية (باهظة الثمن في العادة) ؛ زيادة الذمم الدائنة على الذمم المدينة يمكن أن تؤدي إلى إفلاس المؤسسة ؛

تقديم خصومات للدفع المبكر.

يمكن اختيار شروط الدفع بطريقة تجعل الدفع المبكر أكثر جاذبية للمشترين.

في الظروف التضخمية ، يؤدي أي دفع مؤجل إلى حقيقة أن الصانع (البائع) لا يتلقى في الواقع سوى جزء من التكلفة المنتجات المباعة. لذلك ، يصبح من الضروري تقييم إمكانية توفير خصم للدفع المبكر. ستكون تقنية التحليل على النحو التالي.

يتميز الانخفاض في القوة الشرائية للنقود خلال فترة ما بالمعامل Ku ، وهو معكوس مؤشر السعر. إذا كان المبلغ التعاقدي الذي سيتم استلامه هو س،وتتميز ديناميكيات الأسعار بالمؤشر Iц ، ثم يكون المبلغ الحقيقي للمال ، مع مراعاة قوتهم الشرائية في وقت الدفع ، S: Iц . افترض أن الأسعار قد ارتفعت بنسبة 5.0٪ خلال الفترة ، ثم / = 1.05. تبعا لذلك ، دفع 1000 روبل. في هذه المرحلة يعادل دفع 952 روبل. (1000: 1.05) بالقياس الحقيقي. ثم ستكون الخسارة الحقيقية للإيرادات بسبب التضخم 48 روبل. (1000-952) ؛ ضمن هذه القيمة ، فإن الخصم من سعر العقد ، المقدم بشرط السداد المبكر ، من شأنه أن يقلل من خسائر المؤسسة من استهلاك الأموال.

بالنسبة للمؤسسة التي تم تحليلها ، فإن الإيرادات السنوية ، وفقًا لـ f. رقم 2 بلغ 12445360 ألف روبل. من المعروف أنه في الفترة التي تم تحليلها ، تم استلام 95 ٪ (11830600 ألف روبل) من عائدات بيع المنتجات بشروط الدفع اللاحقة (مع تكوين المستحقات). حسب الجدول. في الشكل 31 ، قررنا أن متوسط ​​فترة السداد للذمم المدينة في المنشأة في السنة المشمولة بالتقرير كان 89.9 يومًا. بافتراض (مشروط) أن معدل التضخم الشهري يساوي 3٪ ، نحصل على أن مؤشر الأسعار I = 1.03. وبالتالي ، نتيجة للدفع الشهري المؤجل ، ستتلقى الشركة فعليًا 97.1٪ فقط (1: 1.03 100) من التكلفة التعاقدية للإنتاج. بالنسبة لفترة سداد الذمم المدينة التي تم إنشاؤها في المؤسسة والتي تبلغ 89.9 يومًا ، فإن مؤشر الأسعار سيكون في المتوسط ​​1.093 (1.03 1.03 1.03). عندئذٍ يكون معامل الانخفاض في القوة الشرائية للنقود مساوياً لـ 0.915 (1: 1.093). بمعنى آخر ، مع متوسط ​​فترة إرجاع الذمم المدينة 89.9 يومًا ، تتلقى الشركة في الواقع 91.5 ٪ فقط من قيمة العقد ، وتفقد 85 روبل من كل ألف روبل. (أو 8.5٪).

في هذا الصدد ، يمكننا القول أن الشركة تلقت بالفعل 10824999 ألف روبل فقط من الإيرادات السنوية للمنتجات المباعة وفقًا لشروط الدفع اللاحقة. (11830600 × 0.915). لذلك ، 1005601 ألف روبل. (11،830،600 - 10،824،999) هي خسائر خفية من التضخم. في هذا الصدد ، قد يكون من المناسب للمنشأة أن تنشئ بعض الخصم من سعر العقد ، مع مراعاة السداد المبكر بموجب العقد.

الحجة التالية لصالح تقديم خصومات للمشترين في حالة السداد المبكر هي حقيقة أنه في هذه الحالة تحصل الشركة على فرصة لتقليل ليس فقط مبلغ المستحقات ، ولكن أيضًا مبلغ التمويل ، بمعنى آخر ، مبلغ رأس المال المطلوب. الحقيقة هي أنه بالإضافة إلى الخسائر الفعلية الناجمة عن التضخم الناجم عن التأخير في التسويات مع المشترين ، فإن الشركة الموردة تتكبد خسائر مرتبطة بالحاجة إلى خدمة الدين ، وكذلك مع خسارة الربح من الاستخدام المحتمل للنقد المجاني المؤقت .

إذا كان متوسط ​​مدة سداد الذمم المدينة 60 يومًا ، وقدمت الشركة للعملاء خصمًا بنسبة 2٪ للدفع خلال 14 يومًا ، فسيكون هذا الخصم للشركة مشابهًا للحصول على قرض بمعدل 15.7٪. إذا كانت المؤسسة تجتذب الأموال المقترضة بنسبة 24 ٪ سنويًا ، فستكون هذه الشروط مفيدة لها.

في الوقت نفسه ، بالنسبة للمشتري الذي يضع أموالاً في ودائع بنسبة 14٪ سنويًا ، فإن هذا الخصم سيكون أيضًا جذابًا. إذا تم إبلاغ المشتري مسبقًا بالمبلغ الذي سيحصل عليه من السداد المبكر ، فمن المحتمل أن تكون نتيجة قراره تسويات أسرع.

يتم تحليل متغيرات طرق التسوية مع المشترين والعملاء في الجدول. 32.

الجدول 32

تحليل اختيار طريقة التسويات مع المشترين والعملاء

رقم السطر	المؤشرات	الخيار 1 (مدة السداد 30 يومًا تخضع لخصم 3٪)	الخيار 2 (مدة السداد 89.9 يوم)	الانحرافات (غرام 2 - غرام 1)
أ	ب
	مؤشر السعر (Ic)	1,03	1.03 * 1.03x1.03 \ u003d \ u003d 1.093	+0,063
	نسبة انخفاض القوة الشرائية للمال (Ci)	0,971	0,915	-0,056
	فرك خسائر من التضخم من كل ألف روبل من سعر العقد.			+56
	خسائر من دفع الفائدة على استخدام القروض بمعدل 24٪ سنويا ، فرك.		40*	+40
	فرك خسائر من توفير خصم 3٪ من كل ألف روبل من سعر العقد.		-	-30
	نتيجة سياسة الخصم السعر لتقصير مدة السداد (ص 3 + ص 4 + ص 5)			+66

وبالتالي ، فإن توفير خصم بنسبة 3 ٪ من سعر العقد ، خاضعًا لتخفيض مدة السداد ، يسمح للمؤسسة بتقليل الخسائر الناجمة عن التضخم ، فضلاً عن التكاليف المرتبطة بالجذب. الموارد المالية، بمبلغ 66 روبل. من كل ألف روبل للسعر التعاقدي.

لاحظ أنه بالنسبة للمؤسسة ، يتم تقليل فترة السداد من 3 إلى 1 شهر الخامسفي حالة وجود خصم 3٪ ، فهو يعادل الحصول على قرض لمدة شهرين بمعدل 18٪ سنويًا.

بالنسبة للمشتري ، يجب مقارنة هذه الشروط بإمكانية وضع أموال مجانية مؤقتًا. مع وجود إمكانية بديلة لوضع أموال في ودائع بنسبة 14-16٪ ، فإن هذا الخيار (تقليص فترة التسوية) مناسب.

في الحالة قيد النظر ، كانت فترة اتخاذ القرار تقابل 1 و 3 أشهر. إذا أصبح من الضروري تقييم التغييرات في القوة الشرائية للنقود لفترة لا تتوافق مع شهر كامل ، على سبيل المثال ، أيام 15 ، 40 ، 70 ، إلخ ، استخدم صيغة الفائدة المركبة

حيث T هو معدل التضخم الشهري (0.03 في مثالنا) ؛

ف -عدد الأيام في فترة القرار.

لذلك ، عند تقييم الانخفاض في القوة الشرائية للنقود خلال فترة تساوي ، على سبيل المثال ، 45 يومًا ، نحصل على القيمة

وبالمثل ، يمكن النظر في خيارات منح خصومات بأحجام أخرى وشروط أخرى لسداد المستحقات التي ترضي كل من البائع والمشتري للمنتجات.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه سيتم الحصول على حساب أكثر دقة لمدى ملاءمة تقديم خصومات للمشترين عندما لا يعتمد على مؤشر الأسعار ، والذي يعد في الأساس مؤشرًا للاقتصاد الكلي ، ولكن على متوسط ​​التكلفة المرجح لرأس مال معين. المؤسسة التي تحدد سعر مواردها المالية.

يجب أن تكون الخطوة الأخيرة في تحليل دوران المستحقات هي تقييم الامتثال لشروط الحصول على قرض وتقديمه. كما تم اكتشافه سابقًا ، يرتبط نشاط أي مؤسسة باكتساب المواد والمنتجات واستهلاك أنواع مختلفة من الخدمات. إذا تم سداد مدفوعات المنتجات أو الخدمات المقدمة وفقًا لشروط الدفع اللاحقة ، فيمكننا التحدث عن استلام الشركة لقرض من مورديها ومقاوليها. تعمل المؤسسة نفسها كدائن للمشترين والعملاء ، وكذلك الموردين من حيث السلف الصادرة لهم لتسليم المنتجات في المستقبل. لذلك ، مدى توافق شروط القرض الممنوح للمؤسسة مع الشروط العامة لإنتاجها و الأنشطة المالية(مدة المواد في المخزونات ، فترة تحولها إلى منتجات تامة الصنع ، استحقاق المستحقات) ، يعتمد الرفاه المالي للمؤسسة. لمقارنة شروط الحصول على قرض ومنحه ، يمكن تجميع جدول. 33.

الجدول 33

التقييم المقارن لشروط منح القرض والحصول عليه

في المؤسسة

* يتم تعديل قيم المؤشرات حسب ظروف حركة الأصول المادية

على النحو التالي من البيانات الواردة في الجدول 33 ، فإن التغييرات في مدة الفترة لتقديم قرض واستلامه لها طابع متعدد الاتجاهات: تم تخفيض فترة إقراض مؤسسة من قبل مورديها بمقدار 3.5 أيام ، وهي فترة سداد المستحقات من المشترين والعملاء بنسبة 5.4 أيام. اتسمت التغييرات من حيث السلف المقبوضة والصادرة بتخفيض عام في طول فترة القرض. ومع ذلك ، نظرًا لأن الوقت الذي تقضيه الأموال في السلف الصادرة للموردين يزيد من مدة دورة التشغيل ، والوقت الذي يقضيه استخدام أموال المشترين يقلل من إجمالي فترة التداول ، يمكن استنتاج أن التغييرات لم تكن في صالح المؤسسة في شروط الدفع المسبق. لا داعي للقول إن كل هذا دليل على تدهور الأوضاع المالية للمشروع.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لا يمكن تقييم مدة فترة سداد الذمم المدينة والدائنة بالتساوي. يجب مقارنة الفترة من استلام المنتجات (الخدمات) من الموردين إلى تحويل الأموال إليهم بإجمالي الوقت المطلوب لمعدل دوران واحد للأموال في المؤسسة ، أي مدة دورة التشغيل.

في مثالنا ، كانت مدة دورة التشغيل 162 يومًا مع فترة سداد قرض سلعي تبلغ 61.5 يومًا. عند تفسير نتائج الحساب ، يمكننا أن نستنتج أن الحصول على قرض من الموردين لمدة 61.5 يومًا ، تستخدمه الشركة بطريقة تجعلها قادرة على سداد الدين على نفقتها الخاصة فقط بعد 162 يومًا. تشير حقيقة أن الحسابات المستحقة الدفع في المؤسسة يتم سدادها في وقت أبكر من الفترة المحددة إلى جذب إضافي للموارد المالية من الخارج. كما أوضحنا سابقًا ، فإن هذه الأموال هي قروض بنكية قصيرة الأجل.

في الممارسة الحديثة ، هناك اتجاه إلى أنه عند تقييم مستحقات مؤسسة ، تصل قيمتها إلى 30 ٪ من أصل الميزانية العمومية للمنظمة ، يكون هناك تأثير كبير على تشكيل المؤشرات النهائية لأنشطة المنظمة ، ربما على الأسهم ، الأصول الفردية ، أي على سعر مؤسسة السوق.

الحسابات الدائنة - تعني طرفًا ثالثًا يستخدم الشركة بشكل غير دائم. الزيادة النسبية مضاعفة. من ناحية أخرى ، يعد هذا اتجاهًا إيجابيًا ، لأن الحسابات الدائنة يمكن أن تسمى أيضًا مصدرًا إضافيًا وهامًا للتمويل للمؤسسة. من ناحية أخرى ، هناك زيادة في مبلغ الذمم الدائنة بسبب مخاطر الإفلاس.

غالبًا ما يتم إثبات الوضع غير المواتي الفعلي من خلال الخسائر (الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة) ، بينما بهامش صغير من الأمان ، فإن المستحقات المتأخرة ليست مروعة جدًا. في الوقت الحاضر ، يمكن للمرء أن يحكم على أهمية المقالات "المريضة" التي "تخبر" باستمرار عن الحالة المالية المختلفة للشركة.

حسابات القبض في صورة شاملة لأنشطة الوحدة

يوضح الشكل 1 العلاقة بين مؤشرات الأداء الرئيسية للدائرة.

دعنا نتحدث قليلا عن دوران. كما تعلم ، من المبيعات المدفوعة مسبقًا ، وبالتالي المبيعات بالائتمان ، يتم الحصول على معدل الدوران. غالبًا ما يكون المصدر الرئيسي للذمم المدينة من المؤسسة هو مبيعات الائتمان. علاوة على ذلك ، يجب الإشارة إلى معاملات الدفع المسبق على أنها تدفقات نقدية داخلة ، والتي يتم تحديدها من مبلغ السلف والمبالغ المستحقة الدفع. وبناءً على ذلك ، فإن سرعة سداد الديون تعتبر إيرادًا ، اعتمادًا على التأجيل والتأخير في السداد. يتم تحديد هذه القيم من خلال السياسة الائتمانية للمنظمة. بالنسبة للأطراف المقابلة الفردية ، يمكن أن يميز مقدار التأخير أهمية تحصيل الديون ، وبالتالي ، وفقًا لشروط الدين والحجم ، يتم عرضه في هيكل المستحقات.

الشكل 1. دوران الشركة ديون

من المعروف أن المؤسسات غالبًا ما تستخدم مؤشرات مثل المطلقة والنسبية ، والتي تلعب دورًا مهمًا ، نتيجة لذلك ، تساعد في تحديد الحلول في المواقف الصعبة للمنظمة. تعمل المؤشرات المطلقة على تحديد نوع الوضع المالي للمنظمة بشكل كامل ، وبالتالي ، التدابير والتوصيات أو التدابير الهادفة والمفيدة لتحسين الاستقرار المالي. الآن ضع في اعتبارك المؤشرات النسبية التي تلعب دورًا مهمًا في تقييم أداء المنظمة. كشف علاقة الوضع المالي في اتجاه زيادة فعالية عمل المنظمة.

دعونا ننظر في تحليل الذمم المدينة والدائنة باستخدام مثال JSC "SSC RIAR". تحليل هيكل وديناميات المستحقات 2010-2012. المعروضة في الجدول 1.

الجدول 1.

تقييم تكوين وهيكل المستحقات لشركة المساهمة "SSC RIAR" للفترة 2010-2012.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

مقدمة

الفصل 1. الأسس النظرية للإدارة المستحقة

1.1 مفهوم وهيكل وأنواع الذمم المدينة

1.2 منهجية تحليل المستحقات

الفصل 2. تحليل الحسابات المستحقة على مثال شركة ASFALT JSC

2.1 التنظيمية - الخصائص الاقتصادية JSC "Asfalt"

2.2 تحليل الذمم المدينة

2.3 طرق لتحسين الذمم المدينة

خاتمة

قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة

في الظروف الحديثةلا توجد شركة واحدة قادرة على الاستغناء عن الديون. في ظروف تكوين علاقات السوق ، من المستحيل عمليا إدارة الآلية الاقتصادية لكيان اقتصادي دون الوقت المناسب المعلومات الاقتصادية، يتم توفير الجزء الرئيسي منه من خلال نظام محاسبة وتحليل للأنشطة المالية والاقتصادية. من الأهمية بمكان التنظيم المباشر للعلاقة بين المؤسسة والأطراف المقابلة لها. للقيام بذلك ، من الضروري مراقبة النسبة الحالية للتسويات المتبادلة مع المشترين باستمرار. أيضًا ، يجب على الشركة الانتباه ليس فقط للحسابات الدائنة ، ولكن أيضًا للذمم المدينة.

تقوم الحسابات المدينة دائمًا بتحويل الأموال من التداول ، وتعيق استخدامها الفعال ، مما يؤدي إلى حدوث توتر الوضع الماليالشركات. إنه يؤثر سلبًا على الحالة المالية للمؤسسة ، لذلك من الضروري تقليل وقت تحصيلها. لذلك ، يجب على الشركة تطبيق تدابير لتنظيم وتخطيط مستوى المستحقات. للقيام بذلك ، من الضروري استخدام طرق لإدارتها ، والتي تشمل تطوير فعال سياسة الائتمان، وكذلك استخدام طرق إعادة تمويل الديون. من خلال استخدام هذه الأساليب ، ستكون الشركة قادرة على تنظيم مستوى مستحقاتها. يجب أن توفر الخدمة المالية للمؤسسة الحد الأقصى استخدام فعالموارد المؤسسة. على خلفية الأزمة ، أدى انخفاض الملاءة والسيولة ، ونتيجة لذلك ، إفلاس العديد من الشركات ، إلى زيادة غير منضبطة في الذمم المدينة. من الضروري تشكيل سياسة إدارة الذمم المدينة ، والتي ستكون جزءًا من السياسة العامة لإدارة الأصول الحالية والسياسة التسويقية للمؤسسة ، والتي تهدف إلى توسيع حجم مبيعات المنتجات وتتكون من تحسين المبلغ الإجمالي للمستحقات و بناء. الذمم المدينة هي أحد المصادر الرئيسية لتشكيل التدفقات المالية للمدفوعات. تعتمد الملاءة المالية للمنظمة وجاذبية الاستثمار إلى حد كبير على حالة التسويات مع المدينين.

من المهم للمؤسسة منع الزيادة القصوى في المدينين ومبلغ ديونهم ، وتقديم فواتير الدفع في الوقت المناسب ومراقبة توقيت سدادهم. تعد سياسة إدارة الذمم المدينة جزءًا من سياسة التسويق الخاصة بالمؤسسة والتي تهدف إلى زيادة مبيعات المنتجات. يضطر جزء كبير من المؤسسات إلى تغطية جزء من الأموال المسحوبة من التداول في شكل مستحقات على حساب مال مستلف. في ضوء ما تقدم ، يمكن الاستنتاج أن موضوع هذا الموضوع ورقة مصطلح"الذمم المدينة للمؤسسة: التكوين والهيكل وتحليلها" ذات صلة.

الغرض من كتابة ورقة مصطلح هو تحليل الحسابات المستحقة القبض لمؤسسة باستخدام مثال Asfalt JSC. بناءً على مجموعة الأهداف ، يتم تحديد المهام التالية:

1) المقابل الأسس النظريةإدارة الذمم المدينة

2) تحليل الذمم المدينة على سبيل المثال Asfalt JSC ؛

3) تطوير طرق تحسين مستحقات شركة Asfalt JSC.

موضوع عمل الدورة: الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة "الأسفلت".

الموضوع: الذمم المدينة.

عند كتابة ورقة مصطلح ، تمت دراسة الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر.

يتكون عمل الدورة التدريبية من مقدمة وفصلين من الجزء الرئيسي وخاتمة وقائمة بالمصادر المستخدمة وتطبيق.

الفصل 1. الأسس النظرية للإدارة المستحقة

1.1 مفهوم وهيكل وأنواع الذمم المدينة

لا يمكن أن توجد كل مؤسسة بمعزل عن غيرها. للقيام بأنشطتهم ، يحتاجون إلى جذب موردي المواد الخام والمواد ، والتفاعل مع مشتري السلع المصنعة أو المباعة. في عملية النشاط المالي والاقتصادي ، تدخل المؤسسة في علاقات مالية مع المؤسسات والأشخاص الآخرين ، إلخ. في هذا الصدد ، تنشأ علاقات الاستيطان. تنقسم حسابات المؤسسة إلى مجموعتين:

1. المدفوعات عن طريق معاملات السلعالمرتبطة بحركة البضائع (التسويات مع الموردين والمقاولين)

2. تسويات المعاملات غير السلعية ، التي تنطوي على حركة النقد فقط (التسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، والمؤسسين ، والأشخاص الخاضعين للمساءلة).

حسابات القبض هي مقدار الديون المستحقة للمنظمة على المشترين أو المدينين الآخرين ، والتي تتوقع المنظمة استلامها في غضون إطار زمني معين (محدد أو متفق عليه).

تنعكس حسابات القبض من الأنشطة الأساسية في بندي "الحسابات المدينة" و "السندات الإذنية المستلمة". تنشأ حسابات القبض عندما يتم إضفاء الطابع الرسمي على معاملة ما بمجرد تسجيل قيمة السلع والخدمات المباعة بالدين تحت ما يسمى " حساب مفتوح»دون التزام كتابي بالدفع من قبل المقترض. الفاتورة المستلمة هي التزام كتابي بدفع مبلغ معين من المال في الوقت المحدد ، يتكون من الفائدة والقيمة الاسمية. نظرًا لخصائص النماذج ، فإن سرعة الدوران ، والمستحقات هي نوع من رأس المال العامل الذي لا يمكن حسابه مسبقًا وحسابه مثل رأس المال العامل العادي.

أسباب الذمم المدينة:

1. عدم الامتثال لشروط الدفع مقابل البضائع (الخدمات ، الأعمال).

2. أي فرد أو كيان قانوني يواجه صعوبات في التمويل ؛

3. النقص والهدر والسرقة.

4. تسليم منتجات دون المستوى المطلوب أو غير كاملة.

الذمم المدينة هي عامل يحدد ما يلي:

حجم وهيكل الأصول الحالية للمؤسسة ؛

حجم وهيكل إيرادات المبيعات ؛

مدة الدورة الماليةالمؤسسات.

دوران الأصول المتداولة والأصول بشكل عام ؛

السيولة والملاءة للمؤسسة.

يتضمن هيكل الذمم المدينة أيضًا مبالغ السلف المدفوعة للشركات الموردة كدفعة أولية للخدمات / البضائع المشتراة في المستقبل. نظرًا لأن هذه الديون تتكون من الأموال التي تم تحويلها من حجم المبيعات الاقتصادي للشركة ، فمن الضروري التحكم في نموها ، وضمان التحصيل في الوقت المناسب وفقًا للاتفاقيات المبرمة. هذا هو السبب في أن عنصر التحكم مهم للغاية عند إبرام العقد والتأكد من استيفاء الطرفين لشروطه. يتأثر الوضع المالي للمؤسسة بحجم الميزانية العمومية وفترة دوران المستحقات.

ليس فقط عقود توريد المنتجات المصنعة يمكن أن تكون أسباب المستحقات. يمكن زيادتها ، على سبيل المثال ، بمقدار الضرائب الزائدة إلى الميزانية أو أموال خارج الميزانية، والتي سيتم خصمها من خلال التحويل اللاحق للمدفوعات. أيضًا ، هذه هي ديون موظفي المؤسسة للمبالغ الصادرة أو الأجور المتلقاة بشكل مفرط.

اعتمادًا على تاريخ استحقاق مبلغ الدين ، يمكن أن تكون الحسابات المستحقة القبض:

· الدين الجاري - ويشمل الديون التي يجب سدادها خلال السنة المالية.

· الديون طويلة الأجل - وتشمل المدفوعات المتوقعة في موعد لا يتجاوز العام.

· حسب إيصال الدفع:

· الذمم المدينة العادية - تشمل المبالغ المستحقة للسلع أو الخدمات التي تم تسليمها أو تنفيذها ، ولكن لم يتم سدادها بعد.

· الذمم المدينة المتأخرة - تشمل الديون التي لم يتم سدادها ضمن الشروط المنصوص عليها في الاتفاقية بين المشتري والبائع.

في المقابل ، يتم تقسيم المستحقات المتأخرة إلى:

· الديون المشكوك فيها - تنشأ في الحالات التي تكون فيها الشركة غير واثقة من سدادها خلال الوقت المتفق عليه.

· الديون المعدومة: هي ديون يوجد يقين مطلق بعدم سدادها. أي أنه يحدث عندما يفلس المدين.

من أجل القضاء على عواقب عدم دفع المستحقات المعدومة ، تقوم الشركة بإنشاء مخصصات للديون المشكوك في تحصيلها. يعتمد مقدار الاحتياطيات على المركز المالي للمدين ومؤشرات الأداء - الربحية والسيولة التي تحدد ملاءته. بناءً على تحليل البيانات ، يتم إجراء تقييم لاحتمال سداد الدين كليًا أو جزئيًا.

هناك أيضا تصنيف آخر للذمم المدينة. يمكن تقسيمها إلى عدة أنواع:

· حسابات القبض للسلع والخدمات والأشغال (بما في ذلك تلك التي لم يتم دفعها ضمن الشروط المنصوص عليها في العقد) ؛

· حسابات القبض على الفواتير المستلمة.

· حسابات القبض للتسويات مع الميزانية.

· حسابات القبض للتسويات مع الموظفين.

· الحسابات الاخرى متاحة للاستلام؛

وفقًا لبنود الميزانية العمومية ، يتم تقسيم الذمم المدينة إلى الأنواع التالية:

ديون المشترين والعملاء ؛

· ديون الشركات التابعة والشركات ذات الصلة.

المدينون الآخرون

أسهم رأس المال غير المدفوعة ؛

قروض قصيرة الأجل لمساهمي المؤسسة ؛

· المصاريف المستقبلية.

الدخل المتراكم.

أيضًا ، يمكن تصنيف الذمم المدينة وفقًا للشروط:

· من 0 إلى 30 يومًا ؛

31-60 يومًا ؛

61-90 يومًا ؛

- 91-120 يومًا ؛

أكثر من 120 يومًا

وفقًا لدرجة السيولة ، يتم تقسيم المستحقات إلى:

الحالي - هذا مستحق ، لم تأت مدة السداد ؛

· إعادة الهيكلة - الديون ، التي تم توقيع اتفاقيات إعادة هيكلتها وهي سارية المفعول ، مع وصف إجراءات السداد وشكله وشروطه.

· المطالبات - هي عبارة عن دين يتم تحصيله في سياق إجراءات التنفيذ ، فضلاً عن كونه قيد المراجعة القضائية أو في أعمال الخدمات القانونية ؛

· الميت دين موثق على أنه من غير الواقعي تحصيله بالترتيب.

يتم تحديد مبلغ المستحقات من خلال عوامل مثل الداخلية والخارجية:

عوامل خارجية:

حالة الاقتصاد في البلد (يؤدي انخفاض الإنتاج إلى زيادة كمية المستحقات) ؛

حالة المستوطنات في البلاد (أزمة عدم السداد تؤدي إلى زيادة في المستحقات) ؛

· كفاءة السياسة النقدية البنك المركزيالاتحاد الروسي (يؤدي تقييد الانبعاثات إلى "جوع الأموال" وتعقيد الحسابات) ؛

معدل التضخم (مع ارتفاع التضخمليسوا في عجلة من أمرهم للتخلي عن الديون ، فكلما تأخرت مدة سداد الدين ، قل مبلغه).

العوامل الداخلية:

السياسة الائتمانية للمؤسسة

أنواع التسويات التي تستخدمها المؤسسات (استخدام أنواع التسويات التي تضمن الدفع يقلل من مقدار المستحقات) ؛

حالة السيطرة على المستحقات ؛

الكفاءة المهنية للمدير المالي الذي يدير الذمم المدينة للشركة ؛

العوامل الخارجية لا تعتمد على أنشطة المؤسسة. تعتمد العوامل الداخلية على المؤسسة نفسها ، على مدى قدرة المدير المالي على إدارة المستحقات. قد تكون الزيادة في المستحقات ناتجة أيضًا عن زيادة أسعار المنتجات أو الخدمات ، فضلاً عن زيادة معدل دوران السلع أو الخدمات. من ناحية أخرى ، يمكن للشركة تقليل شحن المنتجات ، ثم تنخفض حسابات القبض. وبالتالي ، فإن نمو الذمم المدينة لا يتم تقييمه دائمًا بشكل سلبي.

أصبحت الذمم المدينة الآن أكثر الأصول سيولة للمؤسسة. ومن هنا تأتي الحاجة إلى الاهتمام الجاد بها وتحليلها وإدارتها.

يتم تحديد الحاجة إلى الإدارة السليمة لمستوى المستحقات ليس فقط من خلال الرغبة في زيادة التدفقات النقدية للمؤسسة إلى الحد الأقصى ، ولكن أيضًا من خلال الرغبة في تقليل تكاليف المؤسسة الناشئة عن حقيقة أنه يجب تمويل أي زيادة في المستحقات بطريقة ما: من خلال نمو الاقتراض الخارجي (أموال دائنة أو قروض من البنوك) أو على حساب أرباحها الخاصة.

1.2 منهجية تحليل المستحقات

يتم تحليل مستوى المستحقات باستخدام المؤشرات المطلقة والنسبية التي يتم أخذها في الاعتبار في الديناميكيات. أكثر الطرق شيوعًا للتأثير على المدينين من أجل سداد الديون هي إرسال الرسائل والمكالمات الهاتفية والزيارات الشخصية وبيع الديون لمنظمات خاصة. اعتمادًا على حجم المستحقات وعدد مستندات التسوية والمدينين ، يمكن إجراء تحليل مستواها بطريقة مستمرة وانتقائية. يشتمل المخطط العام للتحليل على ما يلي: أصل الديون المستحقة السداد

1. تقدير الديون حسب درجة دورانها.

2. حساب معاملات تحويل الأصول المتداولة إلى مستحقات.

3. النظر في المطلق و القيم النسبيةالديون وتقييم التغييرات الخاصة بهم

4. دراسة تأثير عدم سداد المدينين الرئيسيين على المركز المالي للمنشأة.

5. تحديد القيمة الحقيقية للديون القائمة.

6. بحث ملاءة المدينين المحتملين وديناميكيات ومستوى نسب السيولة

7. تحليل الحالة النوعية للمستحقات للتعرف على ديناميكيات الحجم المطلق والنسبي للديون غير المبررة.

يجب أن تؤخذ نتائج تحليل المستحقات في الاعتبار عند التخطيط للأنشطة المستقبلية للمؤسسة. على عكس الحسابات الدائنة ، فإن الذمم المدينة متغيرة. لذلك ، من الضروري الاعتماد على التدابير اللازمة للتحكم في المستحقات المتغيرة:

· اكتشاف أنواع غير مقبولة ومتأخرة وغير مبررة من الحسابات الدائنة والمدينة في الوقت المناسب ؛

· مراقبة وضبط حالة التسويات مع المستهلكين على الديون المؤجلة (المتأخرة).

· البحث عن عدد كبير من المشترين الكبار لتقليل خطر عدم السداد من قبل مشتري واحد أو أكثر ؛

· مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة: حيث أن الزيادة في الذمم المدينة تؤدي إلى خطر على الاستقرار المالي للمنظمة وبالتالي تجبرهم على البحث عن مصادر إضافية للتمويل (عادة ما تكون مكلفة للغاية) ؛

· استخدم طريقة الخصم للدفع المبكر.

من أجل زيادة كفاءة العمل مع المدينين ، تقوم العديد من الشركات الكبيرة بإنشاء أقسام أو شركات فرعية مستقلة متخصصة في التعامل مع المستحقات. يسمح التخصص الضيق لهذه الأقسام ليس فقط باستخدام الأساليب التقليدية للعمل مع المدينين ، ولكن أيضًا لتطبيق الأساليب الحديثة ، مثل التوريق والتخصيم.

من أجل منع الخسائر في الاقتصاد غير المستقر والدفع المسبق على نطاق واسع للمنتجات ، فمن المستحسن التحكم في دوران الأموال في هذه الحسابات. تشير نسبة الدوران إلى درجة سداد الديون وسيولتها. يتم حساب معدل دوران الأموال في المستحقات وفقًا للصيغة:

حيث K هي نسبة الدوران (عدد دوران الأموال في المستحقات) ؛

ف- حجم البضائع المشحونة بأسعار البيع.

يمكن عرض معدل دوران الأموال في المستحقات في الأيام (واحد) ، أي يعكس مدة دوران واحد:

ض - متوسط ​​الذمم المدينة

D هو عدد الأيام في الفترة.

لذلك ، تعتمد حسابات القبض (RD) على المدفوعات المؤجلة للعملاء ، أي من فترة الذمم Tdz:

كجزء من إدارة الديون ، من الضروري تقييم ملاءة العملاء ، والتحكم في توقيت المدفوعات. الشرط الرئيسي لإدارة الديون هو أن يكون معدل دوران المستحقات أعلى من معدل دوران الحسابات الدائنة: Tdz> Tkz. .

مصادر المعلومات المحددة للدراسة هي البيانات المالية السنوية للمنشأة للفترة 2016-2015:

شكل رقم 1 "الميزانية العمومية" ؛

نموذج رقم 2 "تقرير عن النتائج المالية" ؛

ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية.

الأساس المنهجي والفني للعمل كان: القانون الاتحادي "في المحاسبة". لائحة إدخال المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي ؛ المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي والمواد الإرشادية بشأن القضايا قيد الدراسة ؛ الأدب التربوي.

الفصل 2. تحليل الحسابات المستحقة على مثال شركة ASFALT JSC

2.1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية لشركة Asfalt JSC

تم اعتبار شركة "Asfalt" المساهمة كمشروع قيد الدراسة. المجتمع هو كيان قانونيتعمل على أساس ميثاق وتشريعات الاتحاد الروسي. يقع JSC Asfalt ويعمل في بلاغوفيشتشينسك

العنوان القانوني والتفاصيل: 675000 ، Amur Region ، Blagoveshchensk ، لكل. السوفياتي ، 65/1

الوضع القانوني: شركة مساهمة

موقع المشروع: Blagoveshchensk ، لكل. السوفياتي ، 65/1

شركة مساهمة "ASFALT" - مؤسسة كبيرة، التي تحتل مكانة رائدة في سوق إنشاء الطرق وفي إنتاج الخرسانة الإسفلتية والحجر المسحوق وغيرها مواد بناءفي الشرق الأقصى.

اليوم JSC "ASFALT" هو 5 الانقسامات الهيكليةقائمة واسعة من الخدمات:

§ 7 مواقع إنتاج

§ 150 مادة بناء صناعية

§ 400 مركبة

§ 1500 وظيفة

مجالات العمل:

· بناء مرافق طرق كبيرة في منطقة أمور والشرق الأقصى ، بما في ذلك الطريق السريع R-297 أمور (تشيتا - خاباروفسك) ؛

· إنتاج وبيع مواد بناء الطرق: الحجر المسحوق ، الرمل ، الخرسانة الإسفلتية ، الخرسانة ، الملاط ، البيتومين ، المسحوق المعدني ؛

مجموعة كاملة من أعمال الإصلاح والصيانة الطرق السريعة;

· تأجير معدات شق الطرق.

· النقل على الطرقومجمع الإصلاح والاختبار الخاص به.

الأنشطة الرئيسية هي:

· إنشاء وإصلاح وإعادة بناء وصيانة الطرق والمنشآت عليها.

· تحسين المرافق المدنية والصناعية ، وبناء شوارع المدينة ، ووضع مجاري مياه الأمطار.

تشييد المباني والمنشآت المستوى الثاني من المسؤولية

· إنتاج مواد البناء وتجارتها.

· تطوير مقالع الحجر والرمل (الأرضية).

· التنقيب عن مواد البناء الطبيعية (المعادن) وشرائها.

· إنتاج وبيع المواد الحجرية (الحجر المسحوق ، إلخ) ؛

· توريد وبيع الوقود وزيوت التشحيم.

· النشاط الاقتصادي الأجنبي.

إنتاج وبيع قطع غيار السيارات ومستلزماتها ، والتجارة مركبات، خدمة السيارات.

يعد تحليل الوضع المالي عنصرًا لا غنى عنه لكل من الإدارة المالية في المؤسسة وعلاقاتها الاقتصادية مع الشركاء ، والنظام المالي والائتماني.

من أهم شروط الإدارة المالية الناجحة للمؤسسة تحليل وضعها المالي. يتميز الوضع المالي للمؤسسة بمجموعة من المؤشرات التي تعكس عملية تكوين واستخدام مواردها المالية في إقتصاد السوق، يعكس الوضع المالي للمنشأة النتائج النهائية لأنشطتها.

هي النتائج النهائية للمشروع التي تهم مالكي (المساهمين) في المؤسسة وشركائها التجاريين ، مصلحة الضرائب. هذا يشير إلى أهمية إجراء تحليل مالي كيان اقتصاديويعزز دور هذا التحليل في عملية اقتصادية. يتم عرض بيان النتائج المالية للمنشأة في الجدول رقم 1.

الجدول 2.1. تحليل ديناميكيات المؤشرات المالية الرئيسية لشركة Asfalt JSC للأعوام 2014-2016

المؤشرات				التغيير المطلق ، (+ ، -)	التغيير النسبي ،٪
				2015 إلى 2014	2016 إلى 2015	2015 إلى 2014	2016 إلى 2015
الإيرادات ، ألف روبل
تكلفة المبيعات ، ألف روبل
إجمالي الربح (الخسارة) ألف روبل
مصاريف البيع ألف روبل
مصاريف إدارية ألف روبل
الربح (الخسارة) من المبيعات ألف روبل
الفوائد المستحقة ، ألف روبل
الفوائد المستحقة ، ألف روبل
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى ، ألف روبل
دخل آخر ، ألف روبل
مصاريف أخرى ألف روبل
الربح (الخسارة) قبل الضرائب ، ألف روبل
التغير في الأصول الضريبية المؤجلة ألف روبل
التغيير في الالتزامات الضريبية المؤجلة ألف روبل
ضريبة الدخل الحالية ، ألف روبل
صافي الربح (الخسارة) ألف روبل
الخصوم الضريبية الدائمة (الأصول) ألف روبل

جدول التحليل 2.1. يمكننا القول أنه خلال فترة الدراسة ، حصلت المنظمة على صافي ربح. أكبر قدر من الربح هو 104039 ألف روبل. في عام 2015 ، مقارنة بعام 2014 ، هناك انخفاض ملحوظ في الربح بمبلغ 77346 ألف روبل. فرك. أو 74.3 ٪ ، ولكن في عام 2016 ارتفع صافي الربح بمقدار 30109 ألف روبل. أو 112.8٪. إجمالي الربح (الخسارة) في عام 2015 مقارنة بـ السنة الماضيةينخفض ​​بمقدار 31740 ألف روبل. أو 16.7 ٪ ، وفي عام 2016 مقارنة بعام 2015 هناك زيادة كبيرة بمبلغ 104.714 ألف روبل. أو 66.1 ٪ ، تم تسهيل ذلك من خلال انخفاض الإيرادات في عام 2015 بمقدار 1،376،672 ألف روبل. أو 33.7 ٪ ، وفي عام 2016 زيادة في حصة الإيرادات بمقدار 1،585،112 ألف روبل. أو 58.6٪. أيضا ، خفض التكلفة في عام 2015 بمبلغ 1344932 ألف روبل. أو 34.6٪. تم تخفيض الربح (الخسارة) من المبيعات في عام 2015 مقارنة بعام 2014 بمقدار 31740 ألف روبل. أو 16.7 ٪ ، وفي عام 2016 كان 263091 ألف روبل ، وهو ما يزيد عن 104.714 ألف روبل. أو 66.1٪ مقارنة بالعام السابق. شهد الربح (الخسارة) قبل الضرائب في عام 2015 انخفاضًا مقارنة بالعام السابق بمقدار 96.570 ألف روبل. أو 73.5 ٪ ، في عام 2016 هناك زيادة بمبلغ 40193 ألف روبل ، أو 115.6 ٪. بالنسبة للسنوات الثلاث قيد الدراسة ، هناك تغيير في أصول الضرائب المؤجلة ، لذلك في عام 2015 ، مقارنة بعام 2014 ، زادت الأصول بمقدار 849 ألف روبل. أو 14 ٪ ، ولكن في عام 2016 مقارنة بعام 2015 ، حدث انخفاض حاد في مبلغ 6709 ألف روبل. أو 97٪. انخفضت الخصوم الضريبية المؤجلة في عام 2015 مقارنة بعام 2014 بمقدار 44 ألف روبل. أو 100 ٪ وفي عام 2016 بلغت -5.714 ألف روبل. لوحظ أصغر مبلغ من ضريبة الدخل في عام 2015 بمبلغ 15.004 ألف روبل ، أي 18291 ألف روبل. أو أقل بنسبة 54.9٪ عن عام 2014. في عام 2016 ، مقارنة بعام 2015 ، زادت الضريبة بنسبة 60.8٪ ، أي 24120 ألف روبل.

2.2 تحليل الذمم المدينة

تشكل الذمم المدينة ، كقاعدة عامة ، حوالي ثلث ، وربما أكثر ، من الأصول الحالية للشركة.

يجب تقليل الحسابات المستحقة القبض باعتبارها تجميد رأس المال العامل الخاص بها ، ولكن هذا لا يحدث لأسباب عديدة. لتحليل حسابات القبض ، من الضروري تحليل ممتلكات المؤسسة.

دين المنظمة دون أن تفشل له قيمة نقدية وينعكس في تقرير مالى. يتم تقييم أي دين للمؤسسة لأغراض المحاسبة وإعداد التقارير بوحدات نقدية.

قبل الشروع في تحليل المستحقات ، يجب عليك تحليل ممتلكات المنظمة.

يتيح تحليل ديناميكيات تكوين الممتلكات تحديد حجم الزيادة (النقصان) المطلقة والنسبية في الملكية الكاملة للمؤسسة وأنواعها الفردية. تشير الزيادة في الأصل إلى توسع المشروع ، ولكن يمكن أن تكون أيضًا نتيجة لتأثير التضخم. يشير الانخفاض في الأصل إلى انخفاض في معدل دوران الشركة الاقتصادي وقد يكون نتيجة لاستهلاك الأصول الثابتة ، أو نتيجة لانخفاض الطلب الفعلي على سلع وأعمال وخدمات المؤسسة.

لتقييم ممتلكات المنظمة وتكوينها والتغييرات التي حدثت فيها ، وفقًا للميزانية العمومية ، يتم تجميع جدول تحليلي 2.2.

الجدول 2.2. - تحليل ديناميكيات رصيد أصول شركة Asfalt JSC للأعوام 2014-2016

اسم المقالات				التغيير المطلق ، (+ ، -)	التغيير النسبي ،٪
				2015 إلى 2014	2016 إلى 2015	2015 إلى 2014	2016 إلى 2015
1. الأصول غير المتداولة
الأصول غير الملموسة ، ألف روبل
الأصول الثابتة ، ألف روبل
استثمارات مربحة في القيم الماديةألف روبل.
الاستثمارات المالية ألف روبل
الأصول الضريبية المؤجلة ، ألف روبل
الأصول غير المتداولة الأخرى ، بآلاف روبل
القسم 1 المجموع
ثانيًا. الاصول المتداولة
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة ، ألف روبل
الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادلة) ، ألف روبل
النقد وما في حكمه ألف روبل
الأصول المتداولة الأخرى ، بآلاف روبل
إجمالي القسم 2

وفقًا لتحليل هذا الجدول ، تم الحصول على النتائج التالية. وفقًا لنتائج أصول الميزانية العمومية في عام 2015 مقارنة بعام 2014 ، ارتفع إجمالي أصول الميزانية العمومية بمقدار 278341 ألف روبل. أو 23.8 ٪ ، وفي عام 2016 مقارنة بالعام السابق زاد بمقدار 681815 ألف روبل. أو 47.1٪. يتأثر هذا بشكل كبير بحقيقة أن بند الميزانية العمومية "الأصول الثابتة" في عام 2016 مقارنة بالعام السابق زاد بمقدار 170.559 ألف روبل ، أو 34.8٪ ، وفي عام 2015 انخفض بمقدار 166.933 ألف روبل مقارنة بعام 2014. أو 19.2٪. تزداد حصة الالتزامات الضريبية المؤجلة طوال فترة الدراسة بأكملها ؛ في عام 2015 ، مقارنة بعام 2014 ، زاد هذا البند بمقدار 366 ألف روبل. أو 2033 ، 3 ٪ ، في عام 2016 مقارنة بعام 2015 ، تزداد حصة الأصول الضريبية بمبلغ 209 آلاف روبل. أو 54.4٪. الأصول الأخرى غير المتداولة هي 0 خلال الفترة. بناءً على نتيجة تحليل الأصول المتداولة ، يمكن القول بأن حصة كبيرة تقع في بند الميزانية العمومية "حسابات القبض" ، مع وجود زيادة في هذا البند كل عام قيد الدراسة. في عام 2015 ، مقارنة بالعام السابق ، ارتفع بمقدار 97185 ألف روبل. أو 88 ٪ ، في عام 2016 ارتفع بمقدار 184597 ألف روبل. أو 88.9٪. أما بالنسبة لمعادلات النقد ، في عام 2015 ، مقارنة بالعام السابق ، فقد زادت بنحو 3 مرات ، أي 92060 ألف روبل. أو 184.2 ٪ ، لكن في عام 2016 انخفض بشكل حاد بمقدار 86521 ألف روبل. أو 60.9٪. خلال فترة الدراسة بأكملها ، تغيرت الأصول المتداولة الأخرى بشكل طفيف ، لذلك في عام 2015 مقارنة بالعام السابق انخفضت بمقدار 2831 ألف روبل. أو 32.7 ٪ ، وفي عام 2016 زادت بنسبة 0.2 ٪ أو 9 آلاف روبل.

الجدول 2.3.- هيكل الذمم المدينة لشركة Asfalt JSC للفترة 2014-2016

المؤشرات
حسابات القبض (أكثر من 12 شهرًا):
المشترين والعملاء
ذمم مدينة أخرى طويلة الأجل
حسابات القبض (أقل من 12 شهرًا):
المشترين والعملاء
ذمم مدينة أخرى قصيرة الأجل
إجمالي الذمم المدينة

بعد تحليل الجدول 2.3. يمكننا أن نستنتج أنه طوال الفترة التي تم تحليلها بالكامل ، كانت الحصة الأكبر في هيكل الذمم المدينة مشغولة بحسابات القبض قصيرة الأجل ، أي الديون ، والمدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا. في 2014 كانت 54.44٪ ، في 2015 كانت 76.93٪ ، في 2016 كانت 90.62٪. ترجع الزيادة في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة قصيرة الأجل إلى حقيقة أن Asfalt JSC تعمل على تقليل الذمم المدينة طويلة الأجل ، والتي تنطوي على مخاطر عالية من التخلف عن السداد. في عام 2014 ، كان هناك حد أقصى لحصة الذمم المدينة طويلة الأجل ، والتي بلغت 45.56٪ مقارنة بعام 2015 (23.07٪) و 2016 (9.37٪).

من المهم منع المزيد من النمو في حصة الحسابات المستحقة القبض في إجمالي الأصول المتداولة للمؤسسة - قد يؤدي ذلك إلى انخفاض في جميع المؤشرات المالية ، وتباطؤ في دوران الموارد ، وتعطل لا يرجع إلى مشاكل داخلية ، ولكن إلى الخارجية ، وانخفاض القدرة على سداد التزاماته تجاه الدائنين.

الجدول 2.4. تحليل هيكل الأصول المتداولة لشركة Asfalt JSC للأعوام 2014-2016

الاصول المتداولة
الاحتياطيات ، ألف روبل
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة ، ألف روبل
حسابات القبض ، tr.
الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادلة) ، ألف روبل
النقد والنقد المعادل ، ألف روبل
الأصول المتداولة الأخرى ، بآلاف روبل
المجموع للقسم الثاني

بناءً على التحليل ، يمكننا أن نستنتج أنه خلال فترة الدراسة ، زادت الذمم المدينة. لذلك في عام 2014 ، بلغ 110391 ألف روبل ، أو 9.4 ٪ ، في عام 2015 ، زادت حصة الحسابات المستحقة القبض مرتين تقريبًا وتصل إلى 207،576 ألف روبل ، أو 14.3 ٪ ، وفي حسابات القبض في عام 2016 ، يخضع الدين أيضًا لتغييرات تصاعدية ويبلغ 392173 ألف روبل بنسبة 18.4٪. الزيادة في المستحقات تعني تحويل رأس المال العامل من مزارع أنشطة المؤسسة ، مما يؤدي إلى صعوبات مالية.

كيف يمكن للشركة أن تكون قادرة على الوفاء بها وما هو استقرارها المالي يعتمد على معدل دوران الذمم المدينة والدائنة. يعد حساب معدل دوران DZ ضروريًا لبناء سياسة ائتمانية ، بقدر ما يمكن للمؤسسة نفسها أن تسمح لعملائها (المشترين) بالدفع مع تأخير. يسمح لنا تحليل معدل دوران الذمم المدينة والحسابات الدائنة باستخلاص استنتاجات حول حجم المبيعات السنوية للأموال. يظهر هذا التحليل في الجدول 2.5.

الجدول 2.5. تحليل معدل دوران الذمم المدينة اسفلت JSC 2014-2016

المؤشرات				التغيير المطلق ، (+ ، -)	التغيير النسبي ،٪
				2015 إلى 2014	2016 إلى 2015	2015 إلى 2014	2016 إلى 2015
الإيرادات ، ألف روبل
حسابات القبض ، ألف روبل
عدد دوران المستحقات ، حوالي.
مدة دوران واحد للذمم المدينة ، أيام.

يُظهر معدل دوران الحسابات المدينة عدد عمليات التداول التي تم ارتكابها بواسطة حسابات القبض للفترة التي تم تحليلها. وهكذا ، في عام 2015 ، انخفض عدد دوران الحسابات المستحقة القبض بمقدار 24 دوران أو 64.9 ٪ مقارنة بالعام السابق. في عام 2016 ، انخفض هذا المؤشر بشكل طفيف مقارنة بالعام السابق ، أي بنسبة دوران 2 أو 15.4 ٪. خلال الفترات الثلاث قيد الدراسة ، كان هذا المعامل يتناقص باطراد ، وهو عامل سلبي يشير إلى تدهور في التسويات وتنظيم العمل مع المدينين للمؤسسة التي تم تحليلها. وفقًا لذلك ، يزداد استحقاق المستحقات ، أي الوقت الذي تتوقع فيه المؤسسة المال مقابل السلع أو العمل أو الخدمات المقدمة.

تزداد مدة دوران واحد خلال الفترة التي تم تحليلها. في عام 2015 ، ارتفع هذا المؤشر بمقدار 18 يومًا أو 180٪ مقارنة بالعام السابق ، وفي عام 2016 كانت الزيادة ضئيلة ، وهذا المؤشر هذا العام هو 33 يومًا ، وهو 5 أيام أو 17.9٪ أعلى من العام السابق. أي أنه كلما طالت فترة سداد المستحقات ، زادت مخاطر عدم السداد.

الجدول 2.6. تحليل ديناميكيات نسبة الذمم المدينة والدائنة لشركة Asfalt JSC للأعوام 2014-2016

المؤشرات				التغيير المطلق ، (+ ، -)	التغيير النسبي ،٪
				2015 إلى 2014	2016 إلى 2015	2015 إلى 2014	2016 إلى 2015
حسابات القبض ، ألف روبل
حسابات دائنة ، ألف روبل
نسبة الذمم الدائنة إلى الذمم المدينة ،٪

من المهم أيضًا أن تتحكم المنظمة في نسبة الذمم المدينة والدائنة ، نظرًا لأن عدم الامتثال للنسبة المثلى قد يشير إلى استخدام غير فعال للأموال المتاحة للشركة.

دعونا نحلل مؤشرات ديناميكيات نسبة الذمم المدينة والدائنة لشركة Asfalt JSC لعام 2014-2016 ، المعروضة في الجدول 2.6.

كما يتضح من البيانات الواردة في الجدول 2.6 ، بلغت حسابات القبض في عام 2014 110391 ألف روبل ، وبلغت الحسابات المستحقة الدفع في نفس العام 159.550 ألف روبل. المعامل الذي يعكس النسبة بين هذه الأنواع من الديون في عام 2014 هو 0.692٪. النتيجة التي تم الحصول عليها تعني أنه بالنسبة لروبل واحد من الحسابات المستحقة الدفع في الميزانية العمومية للمؤسسة ، هناك 0.69 روبل من الذمم المدينة. هذا الرقم أقل من مقبول. في عام 2015 ، بلغ دين المدينين 207.576 ألف روبل ، وهو أعلى بكثير من العام السابق ، بمقدار 97.185 ألف روبل ، أو 88٪. وبلغت الخصوم على الدائنين 246028 ألف روبل في عام 2015. النسبة بينهما 0.844٪ ، وهو ما يزيد بنسبة 22٪ عن العام الماضي. في عام 2016 ، زادت حسابات القبض بمقدار 184.597 ألف روبل مقارنة بالعام السابق. أو 89٪ ويساوي 392173 ألف روبل. كما تزداد الحسابات الدائنة بدورها في عام 2016 مقارنة بالعام السابق بنحو الضعف وتصل إلى 575108 ألف روبل. التغيير المطلق - 329080 ألف روبل. النسبة بينهما 0.682٪ انخفض المؤشر بنسبة 19.2٪. بما أن هذا المؤشر أقل من المستوى المقبول مرة أخرى ، فإن هذا يشكل تهديدًا للمركز المالي للمنشأة بسبب احتمال عدم قدرتها على سداد التزاماتها بسبب نقص الأموال.

2.3 طرق لتحسين الذمم المدينة

من أجل الإدارة الفعالة للمستحقات ، تحتاج إدارة المؤسسة والمديرين الماليين إلى حل المهام التالية:

اختيار شروط البيع التي تضمن الاستلام المضمون للأموال ؛

الحد من مستوى الذمم المدينة ؛

· تقدير الكسب الفائت من عدم استخدام الأموال المجمدة في حسابات القبض.

في جميع مراحل ممارسة الأعمال التجارية ، يجب على الشركة:

· المراقبة المستمرة لنسبة الذمم المدينة والدائنة ، حيث أن الزيادة الكبيرة في الديون تشكل تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة ؛

تحديد الأنواع غير المقبولة من الذمم المدينة في الوقت المناسب ، والتي تشمل البضائع المشحونة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد.

· توقع استلام الأموال من المدينين على أساس معاملات التحصيل.

· تقييم القيمة الحقيقية للذمم المدينة الحالية.

إجراء جرد لمدفوعات القروض والاقتراضات ؛

ترتبط الإدارة الفعالة للذمم المدينة الحالية في المقام الأول بتحسين الحجم وضمان تحصيل ديون المشترين للسلع والأشغال والخدمات.

يتضمن النظام الفعال لإقامة العلاقات مع العملاء ما يلي:

الاختيار النوعي للعملاء الذين يمكن منح الائتمان لهم ؛

إجراء واضح لتقديم المطالبات ؛

مراقبة كيفية وفاء العملاء بشروط العقد.

بغض النظر عن مدى فعالية نظام اختيار المشتري ، في سياق التفاعل معهم ، لا يتم استبعاد التداخلات المحتملة ، لذلك تحتاج Asfalt JSC إلى تنظيم نوع من نظام التحكم لتنفيذ نظام الدفع. يتضمن هذا النظام المسمى نظام إدارة علاقات العملاء:

· المراقبة المنتظمة للمدينين حسب نوع المنتج ، ومقدار الدين ، وآجال الاستحقاق ، وما إلى ذلك ؛

· تقليل الفترات الزمنية بين لحظات الانتهاء من العمل ، وشحن المنتجات ، وتقديم مستندات الدفع ؛

إرسال مستندات الدفع إلى العناوين المناسبة ؛

إجراءات واضحة لسداد الفواتير واستلام المدفوعات.

سيؤدي ذلك إلى زيادة كفاءة إدارة الذمم المدينة بشكل كبير في Asfalt JSC.

خاتمة

وفي ختام الدراسة يمكن ملاحظة أن الهدف المحدد قبل كتابة ورقة المصطلح قد تم تحقيقه وتم حل المهام وهي:

يتم النظر في مفاهيم وأنواع وجوهر المستحقات ، وتحديد معنى تحليل الذمم المدينة والدائنة ومنهجية تنفيذها ، وتحديد المصادر الرئيسية للمعلومات للتحليل والمتطلبات الخاصة بها ؛

تم إجراء تحليل مالي موجز لأنشطة المؤسسة للفترة 2014-2016 ؛

بناءً على التحليل الذي تم إجراؤه ، يتم تحديد الطرق الرئيسية لتحسين حالة التسويات مع المدينين.

الغرض من تحليل المستحقات هو تحديد طرق لتحسين مقدار المستحقات ، وتقليل مخاطر عدم السداد أو الزيادة غير المقبولة أو عدم سداد الديون والالتزامات ، بهدف تحسين الملاءة المالية والاستقرار المالي للمنظمة.

الذمم المدينة والذمم الدائنة هي مكونات طبيعية للميزانية العمومية للشركة. وهي تنشأ نتيجة التناقض بين تاريخ حدوث الالتزامات وتاريخ السداد عليها. يتأثر الوضع المالي للمؤسسة بحجم الميزانية العمومية للذمم المدينة والدائنة ، وفترة دوران كل منها.

يخلق نمو الذمم المدينة صعوبات مالية ، حيث قد تشعر الشركة بنقص الموارد المالية للدفع أجوروالتسويات مع الدائنين وغيرهم.

بالإضافة إلى ذلك ، تؤدي الحسابات المستحقة القبض إلى تباطؤ في معدل دوران رأس المال. خلال الفترات الثلاث قيد الدراسة ، يتم تقليل معدل دوران المستحقات بشكل كبير. ويعكس الانخفاض في هذه النسبة: عدد كبير من المدينين المعسرين ؛ سياسة العلاقات اللينة للغاية مع المشترين أو المقاولين الآخرين ؛ تهدف السياسة إلى توسيع السوق. في هذه الحالة ، يوصى بزيادة رأس المال العامل. على أي حال ، فإن الانخفاض في هذه النسبة هو عامل سلبي ويشير إلى تدهور في حسابات المنظمة. وفقًا لذلك ، في شركة JSC "Asfalt" تتزايد شروط سداد المستحقات.

أظهرت نسبة الذمم المدينة والحسابات الدائنة أن نسبة الذمم المدينة والحسابات الدائنة غير منطقية. يجب ألا تتجاوز الذمم الدائنة الذمم المدينة بأكثر من 10٪. إن هيمنة الحسابات الدائنة على الحسابات المدينة تتحدث عن الاستخدام غير العقلاني للأموال وعدم كفاية الملاءة المالية لشركة JSC Asfalt.

قائمة المصادر المستخدمة

1. فارغ I.A. الإدارة المالية: دورة تدريبية. - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - ك .: إلجا ، نيكا سنتر ، 2013. - 656 ص.

2 - جافريلوفا أ. الإدارة المالية: دليل الدراسة / A.N. جافريلوفا ، إي. سيسويفا ، أ. بارابانوف ، ج. شيغاريف ، ل. Grigorieva ، O.V. دولجوفا ، لوس أنجلوس ريجكوف. - الطبعة الخامسة ، ممحاة. - م: KNORUS، 2014. - 432 ص.

3. Ivashkevich V. B. تحليل المستحقات // المحاسبة ، 2014.- العدد 6 ص 55-59 ؛

4- الإدارة المالية: درس تعليمي/ إد. دكتور في الاقتصاد ، أ. أكون. كوفاليفا. - م: INFRA-M، 2014. - 284 ص.

5. ريتشارد ج. تدقيق وتحليل النشاط الاقتصادي للمشروع: TRANS. من الاب. - م: مراجعة الحسابات. UNITI، 2015-654 ص.

6. Efimova O، V. التحليل المالي. - م: دار النشر "محاسبة" 2015 - 389 ص.

7. Sheremet A. D.، Saifulin R. S. تمويل المشاريع. - م: Infra-M، 2016-458 ص.

8. بالابانوف آي تي ​​، أساسيات الإدارة المالية ، كتاب مدرسي ، م: FiS ، 2015. - ص 263.

9. Abryutina M. S.، Grachev A. V. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمشروع. - م: دار النشر "الأعمال والخدمات" 2014. - 457 ص.

10. Samsonova N.F. ادارة مالية. ورشة العمل: Proc. بدل للجامعات. - م: UNITI-DANA ، 2016. - 269 ص.

11. بروسفيتوف ج. الإدارة المالية: المهام والحلول: تعليمي - دليل منهجي. - م: دار النشر RDL ، 2014. - 376 ص.

12- سيدوروفا إي. الإدارة المالية: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M. ، - 2016. - 325 ص.

13. كوفاليف ف. تمويل المشاريع: كتاب مدرسي. - م: TK Velby، 2014. - 352 صفحة.

14. Gribov V.D. ، Gruzinov V.P. اقتصاديات المؤسسة: كتاب مدرسي. - م: المالية والإحصاء ، 2016. - 336 ص.

15. بيردنيكوفا ت. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: دليل دراسة. - م: INFRA-M، 2013. - 215 ص.

16. Vakhrushina M.A. تحليل اقتصادي شامل للنشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي. - م: كتاب فوزوفسكي ، 2014. - 463 ص.

17. Alkina N. P. طرق تحليل الذمم المدينة والدائنة // عالم شاب. - 2016. - رقم 9.2. - ص 3-5.

استضافت على Allbest.ru

...

وثائق مماثلة

الجوهر الاقتصادي ، وعوامل التصنيف والنمو للمستحقات ، ومراحل تشكيل سياسة الإدارة. أهداف وغايات وطرق تحليل الذمم المدينة. تحليل هيكل وديناميكيات الذمم المدينة للشركة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 02.10.2011


مفهوم الذمم المدينة والدائنة. تأثير الذمم المدينة على النتائج المالية للمنشأة ومنهجية إدارة الذمم المدينة. تحليل تكوين وهيكل الميزانية العمومية ، مؤشرات السيولة والملاءة المالية.

ورقة المصطلح ، تمت الإضافة 03/26/2011


دور الذمم المدينة في الإدارة المالية للمنشأة وأثرها في تكوين النتائج المالية. طرق تحصيل المستحقات. تشكيل وفحص قاعدة المعلومات لتقييم ملاءة العملاء.

أطروحة تمت إضافة 08/19/2010


المنهجية تحليل مالي. تحليل تكوين أصول الشركة ووضعها ، وديناميكيات رأس المال العامل ، وهيكل مصادر الموارد المالية ، والمستحقات ، والجدارة الائتمانية والسيولة ، والإفلاس المحتمل.

أطروحة تمت إضافتها في 11/26/2015


أنواع وطرق تحصيل المستحقات. سياسة المؤسسة في الميدان قرض تجاريوالمدفوعات المؤجلة. معدل دوران الذمم المدينة وطرق تسريعها. دور السياسة الائتمانية في إدارة الذمم المدينة.

ورقة المصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 15/05/2011


الجوهر الاقتصادي للذمم المدينة. المؤشرات الرئيسية لتقييم فعالية إدارة الذمم المدينة للمؤسسة. تحليل مؤشرات الذمم المدينة OJSC "BAZ" ، ووضع توصيات لتحسينها.

تمت إضافة ورقة المصطلح في 02/07/2016


إفشاء الجوهر الاقتصاديالذمم المدينة والدائنة وأنواعها وطرق تحليلها. ديناميات مؤشرات الأداء لمنظمة التجارة "كيتر" ذ م م. تحليل حالة الذمم المدينة والدائنة للشركة وطرق تخفيضها.

أطروحة تمت إضافة 04/11/2014


دراسة الطبيعة الاقتصادية للذمم المدينة. تحليل الذمم المدينة OJSC "Arkhangelsk Commercial Sea Port". تطوير منهجية لإدارة المؤسسة من خلال تحسين هيكل المستحقات.

أطروحة ، تمت إضافة 09/28/2012


المفهوم والأنواع الرئيسية للمستحقات. سياسة إدارة الذمم المدينة. تحليل الذمم المدينة CJSC "Svyaznoy". تحليل المؤشرات المالية الرئيسية للمنشأة. تحسين نظام الإدارة.

تشكل الذمم المدينة ، كقاعدة عامة ، حوالي ثلث ، وربما أكثر ، من الأصول الحالية للشركة.

وفقًا لـ V.V. Kovaleva ، يجب تقليل المستحقات باعتبارها تجميدًا لرأس المال العامل الخاص بها ، لكن هذا لا يحدث لأسباب عديدة ، بما في ذلك المنافسة.

ولكن قبل الشروع في تحليل الحسابات المستحقة القبض ، دعنا نحدد ما يتضمن مفهوم "الحسابات المستحقة القبض". تعني كلمة Debitum في اللاتينية واجب ، التزام. تم ذكر هذا المصطلح لأول مرة في برديات زينو ، الذي في عام 256 قبل الميلاد. إصلاح نظام المحاسبة في اليونان.

في الوقت الحالي ، أدى استخدام تعريف المستحقات في مجالات النشاط المختلفة إلى حقيقة أن تفسير المصطلح يمكن تقسيمه إلى قانوني ومحاسبي واقتصادي.

مصدر	تعريف
النهج القانوني
القانون المدني للاتحاد الروسي	بحكم الالتزام ، يلتزم شخص واحد (المدين) بتنفيذ إجراء معين لصالح شخص آخر (دائن) ، مثل: نقل الملكية ، وأداء العمل ، وتقديم خدمة ، والمساهمة في نشاط مشترك ، ودفع المال ، وما إلى ذلك. . ، أو الامتناع عن إجراءات معينة ، وللدائن أن يطلب من المدين أداء التزامه.
فارغ I.A. إدارة الأصول	الذمم المدينة هي مبلغ الدين لصالح المؤسسة ، ويمثلها الالتزامات المالية للكيانات القانونية والأفراد
كوفاليف في. مقدمة في الإدارة المالية	الذمم المدينة هي ديون الكيانات القانونية والأفراد لهذا الكيان التجاري
روميانتسيفا أ. إدارة الذمم المدينة في المؤسسة	الذمم المدينة - شكل خاص من أشكال الإقراض للكيانات القانونية والأفراد ، مدعومًا أو غير مدعوم بالإطار التشريعي
نهج المحاسبة
بوشاروف ف. إدارة النقد للمؤسسات والشركات	الذمم المدينة عنصر معقد يتضمن التسويات: مع المشترين والعملاء ؛ على الفواتير المستحقة ؛ مع الشركات التابعة والشركات التابعة ؛ مع المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به ؛ على السلف الصادرة ؛ مع المدينين الآخرين
بياتوف م. إدارة المسؤولية التنظيمية	الذمم المدينة هي التزامات تجاه مؤسسة أطراف ثالثة تنعكس في حسابات التسوية - المشترون والموظفون والمقترضون والميزانية
القاموس الموسوعي المالي والائتماني ، حرره الأستاذ. اي جي. غريزنوفوي	الذمم المدينة هي حسابات القبض فيما يتعلق بعمليات التسليم بموجب الائتمان التجاري
النهج الاقتصادي
إيفيموفا أو في ، ميلنيك م. تحليل القوائم المالية	الذمم المدينة هي استثمار وطريقة لتوسيع المبيعات على الائتمان من أجل زيادة المبيعات وحقوق الملكية
Bezrukikh P.S. محاسبة	الذمم المدينة هي أصول المنظمة ومطالبات ممتلكاتها ضد قضايا قانونية أخرى و فرادىمن هم المدينون لها

يمكن إجراء تحليل المستحقات بالتسلسل التالي:

• تحليل المؤشرات المطلقة والنسبية للدولة وهيكل وحركة المستحقات ؛
• تحليل حالة المستحقات بشروط التكوين ؛
• حساب مؤشرات الدوران ، حصة المستحقات في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة ، تقييم نسبة معدل نمو الذمم المدينة إلى معدل عائدات المبيعات ؛
• تحليل نسبة الذمم المدينة والدائنة.

لتقييم تكوين وهيكل وديناميكيات مستحقات الشركة ، سنقوم بتجميع جدول يتضمن معلومات عن تكوين وهيكل وديناميكيات المستحقات (الجدول 1).

يوضح الجدول 1 أن الشركة التي تم تحليلها ليس لديها مستحقات طويلة الأجل ، وجميع الذمم المدينة قصيرة الأجل.

الجدول 1. تحليل تكوين وهيكل وديناميات المستحقات

فِهرِس	في نهاية عام 2013		في نهاية عام 2014		في نهاية عام 2015		معدل النمو، ٪		الانحراف المطلق ، ألف روبل
	ألف روبل.	%	ألف روبل.	%	ألف روبل.	%	2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
حسابات القبض طويلة الأجل	0	0,0%	0	0,0%	0	0,0%	0,0%	0,0%	0	0
حسابات القبض قصيرة الأجل ، بما في ذلك:	235061	100,0%	234087	100,0%	324583	100,0%	99,6%	138,7%	-974	90496
- التسويات مع الموردين والمقاولين	332	0,1%	227	0,1%	601	0,2%	68,4%	264,8%	-105	374
- التسويات مع المشترين والعملاء	234615	99,8%	233353	99,7%	316614	97,5%	99,5%	135,7%	-1262	83261
- حسابات الضرائب والرسوم	0	0,0%	228	0,1%	6204	1,9%	0,0%	2721,1%	228	5976
- مدفوعات التأمين والضمان الاجتماعي	0	0,0%	22	0,0%	19	0,0%	0,0%	86,4%	22	-3
- حسابات مع الأشخاص المسؤولين	0	0,0%	12	0,0%	3	0,0%	0,0%	25,0%	12	-9
- التسويات مع مختلف المدينين والدائنين	5	0,0%	2	0,0%	887	0,3%	40,0%	44350,0%	-3	885
- المصاريف المستقبلية	109	0,0%	243	0,1%	255	0,1%	222,9%	104,9%	134	12

يوضح الجدول 1 أن حسابات القبض في عام 2014 انخفض مقارنة بعام 2013. بنسبة 0.4٪ وبلغت 234087 ألف روبل ، أي 974 ألف روبل. أقل من عام 2013 كان الانخفاض في المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة القبض ، إلى حد كبير ، بسبب انخفاض ديون المشترين والعملاء بمقدار 1،262 ألف روبل.

في عام 2015 ، كانت هناك زيادة في حسابات القبض مقارنة بعام 2014. - بنسبة 38.7٪ أي 90496 ألف روبل. كان التأثير الأكبر على نمو الحسابات المدينة هو نمو ديون المشترين والعملاء - 83.261 ألف روبل ونمو الذمم المدينة للضرائب والرسوم - 5976 ألف روبل.

وبالتالي ، في جميع الفترات الثلاث التي تم تحليلها ، كانت الحصة الأكبر في إجمالي المبالغ المستحقة القبض هي ديون المشترين والعملاء (في نهاية عام 2013 ، بلغت حصة هذا الدين من الإجمالي 99.8٪ ، في 2014- 99.7٪ ، في نهاية عام 2015. - 97.5٪). حصة المكونات الأخرى ضئيلة.

لذلك ، من الضروري إيلاء اهتمام خاص لحسابات القبض التي تشكلها التسويات مع المشترين والعملاء. للقيام بذلك ، من الضروري دراسة تكوين وهيكل وديناميكيات ديون المشترين والعملاء (الجدول 2).

الجدول 2. تحليل تكوين وهيكل وديناميات المستحقات من المشترين والعملاء

فِهرِس	في نهاية عام 2013		في نهاية عام 2014		في نهاية عام 2015		معدل النمو، ٪
	ألف روبل.	%	ألف روبل.	%	ألف روبل.	%	2014 / 2013	2015 / 2014
التسويات مع المشترين والعملاء ، بما في ذلك:	234615	100,0%	233353	100,0%	316614	100,0%	-0,5%	35,7%
الشركة أ	90294	38,5%	71410	30,6%	131558	41,6%	-20,9%	84,2%
الشركة ب	33042	14,1%	40704	17,4%	50665	16,0%	23,2%	24,5%
الشركة ب	32394	13,8%	35668	15,3%	43612	13,8%	10,1%	22,3%
شركة G	20449	8,7%	22160	9,5%	24747	7,8%	8,4%	11,7%
	58436	24,9%	63411	27,2%	66032	20,9%	8,5%	4,1%

في هيكل ديون الشركة ، هناك 4 أطراف مقابلة لديهم ديون تزيد عن 10٪ من إجمالي الدين: ديون الشركة "أ" و "ب" و "ج" و "د" لها حصة أقل من ديون المشترين الآخرين في إجمالي الدين ويتم تجميعها في "أخرى" المشترين والعملاء ".

الحصة الأكبر في إجمالي ديون المشترين والعملاء هي ديون الشركة "أ" ، وبلغت الحصة في نهاية عام 2015 41.6٪. ديون الشركة المحددة مقارنة بعام 2014. زيادة قدرها 60148 ألف روبل ، والتي كفلت إلى حد كبير نمو المستحقات تحت بند "المشترين والعملاء".

لمزيد من التحليل المتعمق ، سنقوم بتجميع جدول ملخص يتم فيه تصنيف المستحقات حسب شروط التكوين (الجدول 3). يتيح لك التجميع المنتظم لمثل هذا الجدول تقديم صورة واضحة عن حالة التسويات مع المدينين وتحديد المستحقات المتأخرة.

الجدول 3. تحليل الذمم المدينة للمشترين حسب شروط التكوين لعام 2015

اسم الطرف المقابل	في نهاية عام 2015		بما في ذلك من حيث التكوين ، ألف روبل.				تأخير ، أيام
	ألف روبل.	%	من 0 إلى 30 يومًا	من 31 إلى 60 يومًا	61 إلى 180 يومًا	أكثر من 181 يومًا
الشركة أ	131558	41,6%	10248	70883	50426	0	180
الشركة ب	50665	16,0%	7382	20846	15549	6888	60
الشركة ب	43612	13,8%	43612	0	0	0	30
شركة G	24747	7,8%	24747	0	0	0	30
مشترين وعملاء آخرين	66032	20,9%	24934	17141	18529	5429
مديونية المشترين والعملاء ، إجمالي	316614	100,0%	110923	108871	84504	12317
٪ من إجمالي ديون المشترين	100,0%		35,0%	34,4%	26,7%	3,9%

توضح البيانات الواردة في الجدول 3 أن الجزء الرئيسي من الذمم المدينة هو المديونية في الفترة التي تصل إلى 60 يومًا ، بما في ذلك حصة المديونية مع استحقاق يصل إلى 30 يومًا بنسبة 35.0٪ ؛ من 31 إلى 60 يومًا - 34.4٪.

يستحق ديون الشركة "ب" اهتمامًا أكبر ، حيث تأخر سداد 44.3٪ من الدين. يجب أيضًا الانتباه إلى الديون المتأخرة على سطر "مشترين وعملاء آخرين" بمبلغ 41،098 ألف روبل (17141 + 18529 + 5429) ، لأن إن وجود دين مع فترة تكوين تزيد عن 30 يومًا غير منصوص عليه في شروط العقود.

وتجدر الإشارة إلى أن دينًا بقيمة 12317 ألف روبل أو 3.9٪ من إجمالي الدين يمكن اعتباره إشكاليًا ، لأن هذا الدين غير مشروط بشروط العقود (لا تقدم الشركة تأجيلات سداد لأكثر من 180 يومًا) ، مما يشير إلى انتهاك المشترين لانضباط الدفع وعدم الانتباه من جانب الشركة لهذا الموقف.

في عملية تحليل المستحقات ، يتم حساب وتقييم مؤشرات دوران المستحقات ، والتي تميز عدد دوران الديون خلال الفترة التي تم تحليلها ، وكذلك متوسط ​​مدة دوران واحد (الجدول 4).

الجدول 4. تحليل دوران الذمم المدينة

فِهرِس	وحدة مراجعة.	2013	2014	2015	يتغير
					2014/2013	2015/2014
مبلغ الذمم المدينة	ألف روبل.	235061	234087	324583	-974	90496
متوسط ​​قيمة الذمم المدينة	ألف روبل.	232905	234574	279335	1670	44761
عدد الأيام في الفترة	يوم	360	360	360
إيرادات الفترة	ألف روبل.	330940	427974	532698	97034	104724
نسبة دوران الذمم المدينة		1,42	1,82	1,91	0,40	0,08
مدة دوران المستحقات ، Dob	يوم	253,36	197,32	188,78	-56,04	-8,54
متوسط ​​الدخل ليوم واحد ، Obdn	ألف روبل.	919,28	1188,82	1479,72	269,54	290,90
تحرير (جذب) الأموال ، Δadd * Rbl					-66619,78	-12638,58

انخفضت مدة دوران المستحقات في الفترات التي تم تحليلها ، مما يشير إلى انخفاض في استحقاق المستحقات ويمكن تقييمها بشكل إيجابي ، لأنها تؤدي إلى تحرير الأموال من التداول.

نعم ، في عام 2013. كانت مدة دوران المستحقات 253 يومًا ، أي. تم سداد الدين بمعدل 1.42 مرة على مدى 360 يومًا في عام 2014. انخفضت مدة الدوران بمقدار 56 يومًا وبلغت 197 يومًا في عام 2015. كما انخفضت مدة دوران المستحقات (بمقدار 8 أيام) وبلغت 189 يومًا.

قارن معدل نمو الإيرادات بمعدل نمو الذمم المدينة. إن الزيادة في الذمم المدينة لها ما يبررها إذا كانت مصحوبة بزيادة مقابلة في الإيرادات. وبالتالي ، بلغ معدل نمو الذمم المدينة في عام 2015 مقارنة بعام 2014 138.7٪ (الجدول 1) وتجاوز معدل نمو الإيرادات ، والذي بلغ 124.5٪ في نفس الفترة. وحدث الوضع المعاكس في عام 2014 ، مقارنة بعام 2013 ، حيث كان معدل نمو الإيرادات (129.3٪) أعلى من معدل نمو الذمم المدينة - 99.6٪.

الوفورات النقدية النسبية بسبب معدل دوران الذمم المدينة بشكل أسرع في عام 2014 بلغت 66619.78 ألف روبل. (-56.04 * 1،188.82) ، في عام 2015 - 12638.58 ألف روبل. (-8.54 * 1479.72)

ضع في اعتبارك نسبة الذمم المدينة والدائنة (الجدول 5).

الجدول 5. تحليل الذمم المدينة والدائنة

تتجاوز نسبة الذمم المدينة والحسابات الدائنة في المنظمة 1.0 ، أي الذمم المدينة تغطي الذمم الدائنة. يتم تغطية حسابات الدفع قصيرة الأجل بالكامل من خلال حسابات القبض قصيرة الأجل ، وهو عامل إيجابي يشير إلى القدرة المحتملة للمنظمة على سداد دائنيها دون جذب مصادر تمويل إضافية.

ومع ذلك ، فقد ظل لعدة سنوات أقل من القيمة المعيارية البالغة 2 ، مما يعني أن تحويل الجزء السائل من الأصول المتداولة إلى نقد يتباطأ.