النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات": طريقة بيضاء لتحسين الضرائب للأعمال التجارية الناضجة. USN "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات" الدخل ناقص النفقات أي نظام

والفرق بين هذين النظامين هو موضوع الضرائب.

في إحدى الحالات، يتم فرض الضريبة على النظام الضريبي المبسط على جميع الإيرادات بمعدل 6%، وفي الحالة الأخرى، يتم فرض الضريبة فقط على الفرق بين الدخل والمصروفات بمعدل 15%.

نحن نتحدث عن معدلات ضريبية مبسطة مقبولة بشكل عام بنسبة 6% أو 15%، ولكن في المناطق قد تكون أقل بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة إذا أصدرت السلطات المحلية اللوائح ذات الصلة.

لذلك، قبل البدء في إجراء الحسابات وتحديد نوع التبسيط الذي تختاره، اهتم بالمعدلات التي تنطبق عليك.

أيضًا، عند الاختيار، ضع في الاعتبار حقيقة أنه سيكون من الممكن تغيير موضوع الضريبة فقط من بداية السنة التقويمية عن طريق إرسال طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

USN "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات"

يمكن اختيار الخيار الأول عندما لا يكون هناك الكثير من النفقات التي يجب إنفاقها أو لن يكون هناك أي شيء على الإطلاق.

على سبيل المثال، إذا كان رجل الأعمال يقدم خدمات للتجميع القوائم الماليةولكن لا يستأجر مكتبا، فيمكننا أن نفترض أنه ليس لديه أي نفقات.

نحن لا نأخذ في الاعتبار التغيير بالنسبة للقرطاسية والإنترنت. في هذه الحالة، يكون الاختيار واضحا - فمن المربح أن تدفع 6٪ من الإيرادات.

ولكن إذا تم توفير الخدمات التي تتطلب دفع الإيجار، وشراء المواد والأدوات، وما إلى ذلك، فأنت بحاجة إلى النظر في النسبة.

يُعتقد أنه من المنطقي التبديل إلى كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" إذا كانت النفقات أكثر من 60٪. لكن الأمر ليس بهذه البساطة.

مثال

بلغت إيرادات رجل الأعمال بيتروف لهذا العام مليون روبل.

من هذه التكاليف 650 ألف روبل.

لنحسب أنه مع مثل هذه البيانات يكون الأمر أفضل: نظام ضريبي مبسط 6٪ أو 15٪:

1,000,000 × 6% = 60,000 فرك.

(1,000,000 – 650,000) × 15% = 52,500 فرك.

يبدو أن كل شيء واضح - تحتاج إلى اختيار الخيار الثاني، لأن المبلغ هناك أقل.

ولكن هناك أيضًا أقساط تأمين ثابتة وإضافية، والتي يمكن خصمها من المبلغ المحسوب بنسبة 6٪، وتضمين النفقات بنسبة 15٪.

دعونا نحسب ما سيحصل عليه بيتروف، مع الأخذ بعين الاعتبار المساهمات:

الاشتراكات الثابتة في عام 2018 – 32385 روبل روسي.

المساهمات الإضافية لمبالغ تزيد على 300.000:

(1,000,000 – 300,000) × 1% = 7,000 فرك.

في المجمل، يجب على صاحب المشروع أن يدفع الاشتراكات عن نفسه

32385 + 7000 = 39385 فرك.

ونطرحها من النظام الضريبي المحسوب المبسط بنسبة 6%:

60.000 – 39.385 = 20.615 روبل.

أو نقوم بتضمين التكاليف عند حساب الضريبة بمعدل 15%:

(1,000,000 – 650,000 – 39,385) × 15% = 46,592 روبل.

كما ترى، لقد تغير الوضع، وأصبح دفع ضريبة الدخل أكثر ربحية.

هذا المثال لرجل أعمال ليس لديه موظفين. إذا كان هناك موظفون، فستكون الصورة مختلفة، لأنه بعد ذلك يمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن النصف.

لذلك، من المهم أن تأخذ في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة، وإلا، إذا قمت باختيار خاطئ، فسيتعين عليك دفع مبالغ زائدة حتى نهاية العام.

ما الذي يجب مراعاته أيضًا حتى لا تخطئ في الاختيار

هل ستقوم بتعيين موظفين؟

إذا كان الأمر كذلك، فيمكنك تخفيض ضريبة الدخل على مبلغ أقساط التأمين لنفسك وموظفيك بحد أقصى 50٪، ولكن يمكن تضمينها في التكاليف بالكامل.

هل أنت دافع الضرائب التجارية؟

يمكن خصمها، مثل أقساط التأمين، من الضرائب أو تضمينها في النفقات حسب الكائن المحدد. لا ينطبق قيود تخفيض الضرائب في هذه الحالة.

هل ستتمكن من توثيق النفقات؟

ولتقليل الوعاء الضريبي بمقدارها، من الضروري أن يتم تأكيدها جميعها بالفواتير والتصرفات والشيكات وإدخالها في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات.

خلاف ذلك، قد يتهمك مكتب الضرائب بالتقليل من الأرباح بشكل غير معقول ويفرض غرامة. إذا اخترت عنصر "الدخل ناقص النفقات"، فستحتاج إلى اختيار الموردين بعناية ومراقبة الأعمال الورقية.

إذا كانت التكاليف تساوي أو حتى تتجاوز الإيرادات

يعتقد الكثير من الناس أنه إذا كانت التكاليف مساوية للإيرادات أو حتى تتجاوزها، فلن تكون هناك حاجة لدفع أي شيء للميزانية. هذا خطأ. في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% هناك مفهوم الحد الأدنى للضريبة.

ويتم حسابها على النحو التالي:

الإيرادات × 1%

ويقارن المبلغ المستلم بالضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة بنسبة 15%، ويدفع الأكبر إلى الميزانية.

الخسائر السابقة

ومع وجود نظام ضريبي مبسط بنسبة 15%، يمكن إدراج خسائر الفترات السابقة ضمن مصاريف الفترة الحالية وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية. ومع نظام ضريبي مبسط بنسبة 6%، لا يتم أخذ الخسائر بعين الاعتبار بأي شكل من الأشكال ولا تؤثر على مبلغ الدفعات المستقبلية.

تأخذ في الاعتبار تكاليف الوقت أيضا. إذا كنت تدفع ضريبة على الدخل، فيمكن إدخال الدخل فقط في KUDiR، وإذا كان من الفرق بين الإيرادات والمصروفات، فيجب أن تنعكس جميع النفقات في الكتاب، وكذلك جمع المستندات وتخزينها.

مهما كان الشيء الذي تختاره، فإن حفظ السجلات سيكون سهلاً وبسيطاً مع خدمة "أعمالي". هذا هو المساعد الذكي الذي سيقوم بجميع الأعمال الروتينية نيابةً عنك:

• حساب الضرائب والرواتب والمساهمات.
• ملء الإقرارات والتقارير؛
• سوف تشكل KUDiR؛
• سيقوم بترحيل المبالغ إلى الحسابات وإنشاء منشورات إذا تم تنفيذ المحاسبة.

يمكنك في الخدمة أيضًا إعداد وإصدار الفواتير والمستندات الأولية وإجراء الدفعات وإرسال التقارير الإلكترونية.

يمكن للمستخدمين طرح الأسئلة على الخبراء والحصول على المشورة، بما في ذلك اختيار النظام الضريبي وموضوع الضرائب.

تم دمج النظام مع الخدمات المريحة الأخرى، مثل ROBOKASSA وEvotor وLifepay وb2bfamily وYandex.Kassa.

سيسمح لك ذلك بأتمتة عمليات العمل قدر الإمكان، واستخدام عدد أقل من الموظفين وتوفير الوقت لمهام أخرى.

إذا لم يكن لديك أي وقت للقيام بالمحاسبة وإعداد التقارير، فاستعن بمصادر خارجية لذلك.

ستكون النتيجة هي نفسها كما لو قمت بتعيين فريق من المحاسبين ذوي الخبرة والمؤهلين، فقط مقابل أموال أقل بكثير.

في هذه الحالة، لا يتعين عليك بالتأكيد التفكير فيما هو أكثر ربحية: النظام الضريبي المبسط هو 6٪ أو 15٪، لأن المتخصصين أنفسهم سيقومون بالحسابات ويأخذون في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة، وسيقترحون أيضًا طرقًا لتحسين الضرائب.

معنا هو مربح ومريح وهادئ!

سوف تتلقى الأخبار التشريعية، ونصائح حول الحد
الضرائب والقضايا التجارية

النظام الضريبي المبسط 6 أم 15%: أيهما أفضل؟

السؤال الرئيسي للمبسط المستقبلي هو أي موضوع من الضرائب يجب اختيار "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". بعد كل شيء، يعتمد الأمر على العمليات التي سيتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية، وكذلك العمليات التي سيتم تطبيقها، وبالتالي، ما هو مقدار الضريبة المبسطة. تظل هذه المعضلة ذات صلة بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا بالفعل إلى النظام الضريبي المبسط، حيث يمكن تغيير موضوع الضرائب في ظل النظام المبسط سنويًا.

النظام الضريبي المبسط 6%

وفي ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل”، فإن النظام الضريبي المبسط يأخذ في الاعتبار دخله من المبيعات والمبيعات الدخل غير التشغيلي(البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، باستخدام الطريقة "النقدية" (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بعد حساب الضريبة على أنها 6% من قاعدتها الضريبية، يمكن للمبسط أن يخفضها بمبالغ معينة:

• الاشتراكات المدفوعة من استحقاقات الموظفين أموال خارج الميزانية;
• استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على نفقة صاحب العمل (باستثناء الحوادث الصناعية والأمراض المهنية)؛
• المدفوعات عن طريق التأمين الطوعيالموظفين في حالة عجزهم المؤقت في ظل ظروف معينة.

يمكن لهذه المدفوعات خفض الضرائب بحد أقصى 50٪.

بالنسبة لرجل أعمال فردي مبسط ليس لديه موظفين، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق اشتراكات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت دون قيود. أي أنه إذا تجاوزت اشتراكاتك مبلغ الضريبة المحسوبة، فلن تضطر إلى دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط.

اقرأ المزيد عن إجراءات حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، بما في ذلك. على سبيل المثال، يمكنك أن تقرأ في .

النظام الضريبي المبسط 15%

المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" يقلل دخله من خلال قائمة مغلقة من النفقات الواردة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، لا يمكن أن تكون الضريبة في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ في نهاية العام أقل من 1٪ من الدخل. 1% من دخل الشخص المبسط هو الحد الأدنى للضريبة التي يجب دفعها للموازنة. نظرنا في ميزات حساب الضريبة المبسطة لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".

ماذا تختار: النظام الضريبي المبسط 6 أو 15%

عند اختيار كائن للضرائب، يجب على المبسط أن يخطط لمبلغ نفقاته للنظام الضريبي المبسط. ففي نهاية المطاف، إذا لم تكن هناك نفقات للتبسيط أو كانت غير ذات أهمية، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ غير مناسب.

إذا لم نأخذ في الاعتبار تلك النفقات التي يمكن للمبسط مع كائن "الدخل" أن يخفض الضريبة عليه، ونأخذ في الاعتبار المعدلات القياسية للنظام الضريبي المبسط (6٪ و 15٪)، فإن النظام الضريبي المبسط مع سيكون "الدخل" الكائن أكثر ربحية لتلك المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تشكل نفقاتهم أقل من 60٪ من دخلهم.

للحصول على حساب أكثر دقة، من الضروري مقارنة الدخل والمصروفات على أساس مبسط ليس فقط، ولكن أيضًا تلك المبالغ القابلة للخصم التي يتم من خلالها تخفيض الضريبة المحسوبة بواسطة الضريبة المبسطة مع كائن "الدخل".

وبالتالي، فإن موضوع "الدخل" الضريبي مفيد لتلك المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينطبق عليهم عدم المساواة:

الدخل × 0.06 - المبالغ القابلة للخصم

المبالغ القابلة للخصم > المصاريف × 0.15 - الدخل × 0.09.

في الوقت نفسه، بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بدفع مبالغ للأفراد، لا يمكن أن يكون مؤشر "المبالغ القابلة للخصم" أكثر من 50٪ من الضريبة المبسطة مع كائن "الدخل" (الدخل × 0.06 × 0.5)، أي يجب أن يكون عدم المساواة راضي:

المبالغ القابلة للخصم

نظام ضريبي مبسط – واحدة من الأدوات الأكثر فعاليةالشركات الصغيرة من أجل خفض ضريبة الدخل الواحدة. تولي العديد من الشركات الناشئة أو طويلة الأمد اهتمامًا خاصًا بهذا النظام الخاص.

بمساعدتها يمكنك تبسيط إلى حد كبيرالتسويات مع الدولة لأصحاب المشاريع الفردية، حتى المحاسبة غير مطلوبة.

دعونا نلقي نظرة على النظام الضريبي المبسط لعام 2018 وننظر بالتفصيل في ميزات القاعدة الضريبية - "الدخل مطروحًا منه النفقات". يحتوي الوضع على الفروق الدقيقة الخاصة به، والتي يمكن أن تصبح مفاجأة غير سارة إذا لم يتم أخذها في الاعتبار في البداية.

مميزات العمل

عند التسجيل الأولي لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة، تقوم مصلحة الضرائب تلقائيًا بتسجيل رجل الأعمال بموجب نظام الضرائب العام. يجب على رجل الأعمال المبتدئ أن يفكر مقدما في الطريقة الأفضل للتفاعل مع الدولة، وإلا فإن الضرائب والمدفوعات الأخرى يمكن أن تؤثر بشكل كبير على جدوى المؤسسة ككل.

يعمل في روسيا العديد من الأنظمة الضريبية:

1. الوضع العام– واحدة من الأكثر شيوعا وصعوبة من حيث الحسابات وإعداد التقارير. وهذا هو نفس النظام الذي ينص على دفع ضريبة القيمة المضافة.
2. الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة أو UTII– الوضع يعني معدل 15%.
3. نظام ضريبي خاص للأنشطة الزراعية.
4. نظام ضريبي مبسطالذي يقدم شيئين - "الدخل" و"الدخل مطروحًا منه النفقات".

يوجد أيضًا نظام براءات الاختراع، ولكنه ينطبق فقط على نموذج رائد الأعمال الفردي.

مما لا شك فيه أن رجل الأعمال مهتم بالنظام الضريبي المبسط والذي له عدد من المزايا فيما يتعلق بالتخفيض العبء الضريبيوالإبلاغ. وينقسم هذا النظام إلى كائنين:

1. "دخل".
2. "الإيرادات ناقص النفقات."

كل كائن يخضع ل معدل متباين – 6% و 15%. وقد تختلف هذه بدورها وفقًا للقوانين الإقليمية. وللمناطق الحق في تخفيض نسبة الضريبة إلى الأسفل لجذب الاستثمار.

ونتيجة لذلك، قد يكون لكائن "الإيرادات" معدل من 1% إلى 6%والكائن "الدخل - النفقات" - من 5% إلى 15%. يجذب هذا الوضع رواد الأعمال الناشئين وكذلك المستثمرين. عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يُعفى رجل الأعمال من دفع الضرائب للأفراد. الأشخاص والممتلكات والقيمة المضافة والأرباح.

بالإضافة إلى العبء الضريبي، يتعين على صاحب المشروع دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، وصندوق التأمين الاجتماعي. هذه مدفوعات من خارج الميزانية، ويتم خصمها من إجمالي دخل المؤسسة ولا تخضع للضريبة بأي شكل من الأشكال - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات المعتمدة". ومن أجل التحول إلى نظام ضريبي مبسط، يجب على رائد الأعمال إخطار مصلحة الضرائب بهذا قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.

إذا كنت تخطط فقط لتسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة، فيجب عليك تقديم إشعار التسجيل للتسجيل "المبسط" مع الحزمة الرئيسية من المستندات، وإلا فإن المؤسسة ستعمل وفقًا للنظام العام. يمكنك تغيير النظام الضريبي مرة واحدة فقط في السنةوالأمر نفسه ينطبق على الانتقال من كائن إلى آخر.

شروط التحول

لتنفيذ النظام الضريبي المبسط، يجب على رجل الأعمال تلبية متطلبات معينة. إذا لم تستجب المؤسسة لهم، تتم إزالة هذا الوضع تلقائيًا. تشمل شروط الانتقال ما يلي:

1. الحد الأقصى لدخل المؤسسةخلال الفترة المشمولة بالتقرير يجب ألا يتجاوز 150.000.000 روبل.
2. طاقم المنظمةيجب ألا يتجاوز 100 شخص.
3. تقييم الأصول الثابتةالمنظمة لا تتجاوز 150 مليون روبل.
4. يشاركيجب ألا تتجاوز الكيانات القانونية الأخرى 25٪.

إذا كانت المنظمة تعمل بالفعل على نظام ضريبي مبسط، فمن أجل الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط، يجب ألا تتجاوز إجمالي الحد الأقصى للدخل. ولن يتم ضرب المبلغ بمؤشر أسعار المستهلك وهو 1.329.

منذ عام 2017، تم تعليق استخدام المؤشر (حتى عام 2020). لقد أدى الحكم الجديد إلى تبسيط عمل رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة بشكل كبير. بالإضافة إلى المتطلبات والشروط العامة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، هناك فروق فروق دقيقة أخرى يجب أن تؤخذ أيضا في الاعتبار، على سبيل المثال، أنشطة المؤسسة.

من لا ينبغي استخدامه

يشار إلى القائمة الكاملة لأنشطة المؤسسات والمنظمات التي ليس لها الحق في العمل بموجب النظام الضريبي المبسط في المادة. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتضمن هذه القائمة:

• الشركات والمنظمات التي تمارس أنشطة مصرفية أو تأمينية أو أي أنشطة مالية أخرى؛
• الفروع؛
• المؤسسات ذات الميزانية والمنظمات الحكومية ؛
• الشركات التي ترتبط أنشطتها بالمقامرة؛
• المنظمات العاملة في أنشطة التوثيق والدعوة؛
• إنتاج السلع القابلة للاستهلاك.

فترات تقديم التقارير

يتم تقديم التقارير وفق النظام المبسط مرة كل سنةولكن بالإضافة إلى الإعلان، فإن رجل الأعمال ملزم بدفع مبالغ مقدمة على مدار العام. تشمل فترات تقديم التقارير ما يلي:

1. الربع من يناير إلى مارس – الأول دفعه مقدمه.
2. الفترة من يناير إلى يونيو هي الدفعة المقدمة الثانية.
3. فترة التقرير الثالثة من يناير إلى سبتمبر هي 9 أشهر.
4. يتم تقديم التقرير السنوي مع استكمال الإعلان بحلول 31 مارس من العام التالي، وهو التاريخ المناسب للمؤسسات. ومن المقرر تقديم التقرير بحلول 30 أبريل أصحاب المشاريع الفردية. التأخير في المدفوعات والتقارير السنوية يخضع للعقوبات والغرامات.

وينطبق هذا النظام على كل من وضع "الدخل" ووضع "الدخل ناقص النفقات". بالنسبة للمدفوعات المقدمة لفترات إعداد التقارير، لم يتم إكمال الإقرارات. النظام الضريبي المبسط هو نظام سهل الفهم يسمح لرجل الأعمال بتقليل تعقيد عملية إعداد التقارير.

كائنات النظام المبسطة

يمنح النظام المبسط الحق في اختيار موضوع الضريبة بشكل مستقل - إما "الدخل" الذي يبلغ معدله الأساسي 6٪، أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪. عند الاختيار، يجب عليك الانتباه انتباه خاصإلى الخيار الثاني، حيث يتم خصم مصاريف الشركة من الدخل. يُنصح بهذا فقط للمؤسسات التي تزيد فيها النفقات الحقيقية عن 50% من الدخل، ومن الناحية المثالية يجب أن تكون النسبة 60%-65%.

علاوة على ذلك، يتم تنظيم النفقات بشكل صارم بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما يجب إثبات جميع النفقات ودعمها بالوثائق التنظيمية.

في كثير من الأحيان بين رجل الأعمال و مكتب الضرائبتنشأ النزاعات المتعلقة بالاعتراف ببعض النفقات. قبل اتخاذ قرار بشأن اختيار كائن خاضع للضريبة، يجب عليك أن تزن بعناية جميع إيجابيات وسلبيات الكائنات. تفضل المنظمات نظام "الإيرادات ناقص النفقات".

يتطلب نظام "الإيرادات المخفضة بالنفقات المعتمدة" دراسة أكثر متأنية. هناك العديد من الفروق الدقيقة في تطبيق هذا الكائن الضريبي.

"الدخل ناقص النفقات"

ويختلف هذا النوع من النظام عن كائن "الدخل" في القدرة على خصم النفقات غير الخاضعة للضريبة من إجمالي الدخل. ونقصد بالدخل:

1. الإيرادات من بيع السلع والخدمات وكذلك العمل المنجز. يشمل التنفيذ أيضًا حقوق الملكية.
2. الأموال والأصول المادية التي لا تتعلق بالمبيعات. وتشمل هذه الممتلكات المستلمة (مجانًا)، والفوائد (أو الدخل) على القروض، والائتمانات، والحسابات المصرفية، وما إلى ذلك.

النفقات التي ينظمها الفن. 346.16. يجب على رجل الأعمال أن يولي اهتماما خاصا لقائمة النفقات. يجب أن تكون موثقة.

قبل اتخاذ قرار لصالح النهج "المبسط"، يجب على رائد الأعمال الانتباه إلى النظام الضريبي الذي يعمل به الشركاء. إذا استخدموا الوضع العامفي هذه الحالة، لن يكون من المربح للشركاء التفاعل مع المؤسسة باستخدام النظام الضريبي المبسط. هذا الفارق الدقيق لا يسمح للعديد من رواد الأعمال بالتبديل إلى النظام الضريبي المبسط.

النفقات المعتمدة

وعلى رجل الأعمال أن يأخذ ذلك بعين الاعتبار لا يتم الاعتراف بجميع النفقات من قبل السلطات الضريبية، حتى لو كان كل شيء موثقًا وفقًا للقانون. على سبيل المثال، من غير المرجح أن يتم الاعتراف بشراء أريكة للمكتب وإدراجها في نفقات المؤسسة.

يواجه العديد من رجال الأعمال المبتدئين موقفًا لا يتم فيه الاعتراف بشراء البضائع لمزيد من البيع، مدعومة بالمستندات، كمصروفات. يحدث هذا لأنه يجب بيع هذا المنتج ونقله إلى ملكية المشتري. علاوة على ذلك، فإن دفع المشتري ثمن البضائع من قبل المشتري ليس دليلاً على البيع.

إن حقيقة نقل ملكية البضاعة إلى المشتري أمر مهم. وفي هذه الحالة سيتم الاعتراف بمصروفات الشراء.

تتضمن قائمة النفقات مدفوعات الرواتب أو أقساط التأمين لموظفي المنظمة ولنفسك. يتم خصمها من الدخل ولا تخضع للضريبة، ولكن يجدر النظر في أنه على حساب الرواتب يمكنك تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50٪.

عند حساب النفقات، يجب عليك أيضا أن تأخذ في الاعتبار مثل هذا الفارق الدقيق كدفعة مقدمة من المشتري للسلع أو الخدمات.

يجب أن يتم الدفع بالكامل خلال ربع التقرير، وإلا فسيتعين على صاحب المشروع دفع ضريبة على الدفعة المقدمة المستلمة. يجب على مالك المنظمة أن يدرس بعناية قائمة النفقات بموجب المادة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفروق الدقيقة الأخرى فيما يتعلق بدفع ثمن البضائع.

مزايا الوضع

مع نظام مبسط، هناك العديد من المزايا– هذا هو إعفاء رجل الأعمال من دفع الضرائب على الممتلكات والدخل فرادى، القيمة المضافة، الربح. يتضمن وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" نقطة أخرى مهمة لممارسة الأعمال التجارية.

إذا تكبدت منظمة أو رجل أعمال فردي خسائر حيث تتجاوز النفقات الدخل، يتم دفع ضريبة لا تقل عن 1٪ من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك، يمكن تضمين هذه الدفعة في النفقات.

يعد وضع "الإيرادات مطروحًا منها النفقات" مناسبًا فقط لتلك المؤسسات التي تتجاوز نفقاتها 60-65٪ من الدخل. وفي حالات أخرى، سيصبح مثل هذا النظام غير مربح.

أمثلة على حسابات الضرائب والمدفوعات المقدمة

باستخدام مثال، من السهل جدًا فهم كيفية إجراء حسابات الدفعات المقدمة والدفع السنوي على النظام الضريبي المبسط. لنأخذ مثالا بسيطا وتقليديا، حيث سيتم أخذ النفقات الأساسية للمؤسسة وإجمالي الدخل لفترات التقارير في الاعتبار.

افتتحت منظمة Niva مؤخرًا واختارت النظام الضريبي المبسط ليكون نظامها الضريبي، والموضوع هو "الدخل - النفقات". الفترة المشمولة بالتقرير الأول للمنظمة هي من يناير إلى مارس. خلال هذه الفترة الزمنية، بلغ إجمالي دخل المؤسسة 400000 روبل.

ووثقت منظمة نيفا نفقات بلغت 260 ألف روبل، وهي 65% من النفقات من الدخل. قائمة النفقات تتوافق تماما مع شروط الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هي تتضمن:

1. كان إيجار المساحات المكتبية 40.000.
2. بلغت مصاريف شراء أجهزة الكمبيوتر اللازمة لممارسة الأعمال التجارية 70.000.
3. الدفع مقابل خدمات الاتصالات والإنترنت 5000.
4. وبلغت النفقات التي تم إنفاقها على الإعلان عن المنظمة 90 ألفًا.
5. رواتب الموظفين 30.000 واشتراكات التأمين الإلزامي 9000.
6. شراء اللوازم المكتبية – 1000.
7. صيانة المركبات العاملة 15000.

لحساب الدفعة المقدمة، تحتاج إلى طرح النفقات من إجمالي دخلك وضربها بمعدل 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

ستكون الدفعة المقدمة التالية في الفترة من يناير إلى يونيو. للتبسيط، لنأخذ نفس مبالغ الإيرادات والمصروفات لهذه الفترة - الدخل 400000 والمصروفات 260000، والتي تحتاج إلى إضافة إيرادات ومصروفات الربع الأول إليها وطرح القسط الأول من المبلغ الناتج:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

يتم احتساب الدفعة الثالثة في الفترة من يناير إلى سبتمبر لمدة تسعة أشهر مع مراعاة الدفعتين الأوليتين:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

يتم احتساب آخر تقرير للعام بأكمله؛ ويعتمد الموعد النهائي لتقديم الإقرار على نموذج تسجيل النشاط. لحساب ذلك، يتم جمع الدخل والنفقات وطرح الدفعات المقدمة التي تم سدادها بالفعل:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

يمكن أن يختلف معدل 15% وفقًا للقوانين الإقليمية ويتراوح من 5% إلى 15%. في هذه الحالة، سيكون وضع "الدخل المخفض من النفقات المعتمدة" أكثر ربحية وجاذبية.

في المثال، الدخل والمصروفات متطابقان من حيث الوضوح والراحة، ولكنهما، كقاعدة عامة، تزيدان. على سبيل المثال، في الربع الأول كان الدخل 400000 روبل، وفي الثانية - 600000 روبل. إجمالي الدخلفي هذه الحالة سيكون:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

نظام الدفع، في الواقع، بسيط للغاية، والشيء الرئيسي هو توثيق النفقات بشكل صحيح وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وفي النموذج المحدد باستخدام الوثائق التنظيمية. وتشمل هذه نماذج التقارير الصارمة، والإيصالات النقدية، وقسائم الدفع، والفواتير، وشهادات العمل المنجز وغيرها من الوثائق.

يعمل النظام الضريبي المبسط على تبسيط عملية إعداد التقارير بشكل كبير ويسمح لرجل الأعمال بتخفيض مدفوعات الضرائب. قبل أن تقرر استخدام النظام "المبسط" في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات"، ادرس بعناية قانون الضرائب في الاتحاد الروسي واحسب جميع الفروق الدقيقة في ممارسة الأعمال التجارية على هذا النظام.

قد يحدث أن يستلزم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خسارة العملاء أو الشركاء الرئيسيين الذين يعملون في مجال ضريبة القيمة المضافة. يتمتع النظام الضريبي الخاص بالعديد من المزايا، ولكن لا ينبغي تجاهل عيوبه. فكر في الأمر بعناية واستشر محليك مصلحة الضرائبفيما يتعلق بالأسعار وعندها فقط اتخذ القرار الصحيح والمربح لممارسة الأعمال التجارية.

المعيار الرئيسي لاختيار معدل الضريبة المبسط هو نسبة دخل الأعمال ونفقاتها. على سبيل المثال، في التجارة، التي تتطلب شراء السلع، أو الإنتاج، الذي تحتاج فيه المواد باستمرار، فمن المرجح أن يكون تطبيق معدل 15 بالمائة أكثر ربحية. يتم تأسيسها من صافي الربح، أي. ناقص المصاريف التي تتكبدها الشركة.

ومع ذلك، من أجل تطبيق النفقات على الخصم، يجب استيفاء بعض الشروط الإلزامية التي تحتاج إلى معرفتها مسبقًا. وإلا فإنها لن تكون مجدية في خفض الضرائب.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

إذا كنت تخطط لفتح مشروع خدمات بتكاليف منخفضة، فمن الأفضل اختيار معدل 6 بالمائة. في هذه الحالة، التكاليف لا تلعب دورا. ومع ذلك، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بطرق أخرى.

من المهم أن نعرف أنه على المستوى الإقليمي، يمكن أن تختلف المعدلات الفيدرالية: في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل" - من 1 إلى 6 بالمائة، في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل - النفقات" - من 5 إلى 15 بالمائة. لذلك، يجب أن يعتمد الاختيار أيضًا على مكان العمل.

تتأثر مدفوعات الضرائب بشكل كبير بوجود أو غياب الموظفين، والشكل التنظيمي والقانوني للشركة (رجل أعمال فردي أو كيان) والربحية والميزات والأنواع النشاط الاقتصادي.

كل هذه العوامل تحتاج إلى تقييم من أجل اتخاذ القرار. الحل الصحيح. لا يُسمح بتغيير نظام ضريبي مبسط إلى نظام آخر إلا اعتبارًا من الفترة الضريبية الجديدة. يجب أن يتم ذلك في بالطريقة المقررةوفي المواعيد التي يحددها القانون.

ميزات الاختيار

عند النظر في إمكانية البدء في استخدام النظام الضريبي المبسط، من المهم أن نأخذ في الاعتبار العديد من العوامل، وليس فقط معدل الضريبة المحدد. الأول هو من يخطط لبيع المنتجات أو تقديم الخدمات له.

إذا كان المستهلكون هم السكان، أي. المواطنين أو المنظمات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على نظام مبسط، فإن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لن يؤثر بشكل خاص على العلاقات مع الأطراف المقابلة والعملاء.

إذا كنت تخطط للتفاعل مع الشركات الكبيرة التي تستخدم OSNO، فقد يكون للانتقال إلى نظام مبسط تأثير سلبي على إقامة علاقات معها. ومن خلال التحول إلى النظام الضريبي المبسط، تتوقف المؤسسة عن دفع ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي سيتحول العبء عنها إلى المستهلكين. في هذه الحالة، سيكون من الضروري خفض الأسعار بشكل كبير للتعويض عن خسائر ضريبة القيمة المضافة، أو سيتعين عليك خسارة جزء كبير من العملاء.

النقطة الثانية هي اختيار معدل الضريبة في حد ذاته. في الوضع المبسط، هناك خياران ممكنان: 6 أو 15 بالمائة. عادة يتم الاختيار على النحو التالي. عند تقديم الخدمات أو أداء العمل يكون المعدل 6%، عند التداول – 15%.

إذا كنت تعتمد على الحسابات الرياضية فاعمل على النظام الضريبي المبسط 6% أكثر ربحية للشركاتوالتي تقل نفقاتها عن 60% من الدخل. بالنسبة للأعمال التي تمثل نفقاتها أكثر من 60٪ من الدخل، فمن الأفضل التحول إلى النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪.

للوهلة الأولى، لا يوجد شيء صعب في الاختيار، لكن النظام الضريبي المبسط ليس بهذه البساطة كما يبدو!

إيرادات ونفقات النظام

بواسطة قاعدة عامةل تطبيق النظام الضريبي المبسطيختار رجال الأعمال بشكل مستقل موضوع الضرائب. الاستثناء هو الحالة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - العمل بموجب اتفاقية شراكة بسيطة. هناك خياران لدفع النظام الضريبي المبسط: على الدخل (الإيرادات الفعلية) أو على الربح (صافي الدخل، باستثناء النفقات).

إذا كان موضوع الضريبة هو الإيرادات، يتم دفع الضريبة بنسبة 6%. القاعدة الضريبية، أي. يمكن تخفيض الدخل المستلم لتقليل مبلغ الضريبة على مدفوعات مساهمات التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. إذا كانت الشركة تستخدم موظفين معينين، فيمكن تخفيض الدخل بما لا يزيد على النصف، حتى لو تجاوزت الاشتراكات ذلك.

يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون بدون موظفين مستأجرين تخفيض دخلهم للأغراض الضريبية بمقدار كامل المساهمات المقدمة (القانون الاتحادي رقم 338 لعام 2012).

عادةً ما يتم اختيار نظام "الدخل" الضريبي المبسط من قبل الشركات وأصحاب المشاريع الفردية ذوي النفقات المنخفضة أو في الحالات التي يصعب فيها تأكيدها رسميًا. هذا الخيار مفيد أيضًا لرجال الأعمال الذين لا يستخدمون العمالة المستأجرة ولا يدفعون الرواتب.

عند اختيار موضوع النظام الضريبي المبسط لتحقيق الربح، يتم دفع الضريبة بمعدل 15% مع حد لا يقل عن 1% من الدخل الفعلي. وعلى المستوى الإقليمي، يُسمح بتغيير المعدل في حدود 5-15 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي إنشاء مزايا إضافية للمقيمين "المبسطين".

على سبيل المثال، في سانت بطرسبرغ، تم تحديد معدل 10% لجميع الكيانات التجارية بموجب النظام الضريبي المبسط مع الدخل مطروحًا منه النفقات. في منطقة موسكو، يعمل رجال الأعمال الذين يعملون في مجال إنتاج الثروة الحيوانية والمحاصيل بنفس المعدل.

النفقات التي تقلل من دخل المؤسسة قد تشمل تكاليف:

• شراء المواد؛
• اقتناء الأصول الثابتة؛
• دفع الأجور؛
• أقساط التأمين؛
• إنشاء الأصول غير الملموسة، الخ.

مهم! يجب أن تكون جميع النفقات المأخوذة في الاعتبار مبررة اقتصاديًا وتهدف إلى تحقيق الربح من الأنشطة التجارية.

لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية إلا للنفقات الموثقة. لذلك، من الضروري الاحتفاظ بدفتر يومية للدخل والمصروفات مع إرفاق جميع المستندات التي تؤكد النفقات الفعلية (الشيكات والإيصالات وما إلى ذلك).

قد تكون هناك حاجة للتحول إلى النظام الضريبي المبسط في حالات مختلفة:

• عند بدء عمل تجاري؛
• عندما تتغير ظروف ونتائج الأنشطة (الانتقال من نظام ضريبي آخر)؛
• إذا كان من المناسب التغيير كائن الضريبة(تغيير "الدخل" إلى "الدخل ناقص النفقات" أو العكس).

يتضمن التحول إلى النظام الضريبي المبسط خطوتين بسيطتين. تحتاج أولاً إلى إعداد إشعار لخدمة الضرائب الفيدرالية. عند إنشاء شركة، سوف تحتاج إلى حزمة التطبيق. إذا قمت بالتغيير إلى نظام آخر، فهذا ليس ضروريا. يتم إعداد الإخطار في شكل محدد بدقة. على سبيل المثال، لتطبيق معدل 15% بدلاً من 6%، يتم استخدام النموذج 26.2-6. يمكن إكمال النموذج إما يدويًا أو في شكل مطبوع.

يمكنك القيام بذلك بأي طريقة أكثر ملاءمة:

انتباه! من المهم الالتزام بالمواعيد النهائية للانتقال. إذا كنت تخطط للعمل بموجب النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% اعتبارًا من عام 2020، فيجب تقديم الإخطار في عام 2020 (الموعد النهائي – 31 ديسمبر).

خيارات

يمكن قبول النظام المبسط من قبل رواد الأعمال والشركات. لاستخدامها، يختار الدافع نفسه المعدل: نظام ضريبي مبسط بنسبة 6 أو 15%. يجب عليك التعامل مع الاختيار بعناية شديدة، وسوف تحتاج إلى العمل عليه طوال الفترة الضريبية، أي. التغيير ممكن فقط من بداية العام الجديد. بمعدل 6%، يؤخذ في الاعتبار دخل الشركة فقط - إيراداتها الفعلية.

لا تؤثر النفقات المتكبدة أثناء الأنشطة بأي شكل من الأشكال على مبلغ الضريبة المحسوبة باستخدام الصيغة:

ومن الممكن عند تطبيق هذا المعدل تخفيض الوعاء الضريبي بنسبة 50% وذلك لما يتم دفعه من الآتي:

• المساهمات في الأموال من خارج الميزانية؛
• استحقاقات العجز المؤقت؛
• تأمين الموظفين.

يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين مستأجرين تخفيض القاعدة الضريبية بنسبة 100٪. يمكنهم القيام بذلك على حساب أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم إذا كان مبلغها يساوي أو يتجاوز الدخل المستلم خلال السنة المشمولة بالتقرير.

مع موضوع "الدخل - النفقات" يتم دفع الضريبة بنسبة متزايدة قدرها 15٪. القاعدة الضريبية في هذه الحالة هي صافي الربح - الفرق بين الإيرادات الفعلية والتكاليف المتكبدة للحصول عليها. يجب على أولئك القادرين على توثيق نفقاتهم اختيار هذا الخيار.

للتمكن من مراعاة النفقات عند حساب الوعاء الضريبي، يجب استيفاء الشروط التالية:

• التكاليف المتكبدة ضرورية لممارسة الأعمال التجارية.
• يجب إدراج أنواع النفقات في قائمة مقبولة قانون الضرائب.
• يجب أن يتم تكبد التكاليف فعليًا وتوثيقها. بالنسبة للمدفوعات النقدية، المستندات الداعمة هي إيصالات نقدية، وبالنسبة للمدفوعات غير النقدية - أوامر الدفع.
• ويجب أن تستلم الشركة المواد الاستهلاكية مع الأدلة المستندية على هذه الحقائق. في حالة شراء السلع والمواد، يلزم وجود فواتير تؤكد استلامها مقابل رسوم مقابل العمل أو الخدمات المستلمة، ويلزم إجراء توفيرها.

انتباه! عند تشكيل القاعدة الضريبية، يتم أخذ النفقات الموثقة فقط بعين الاعتبار. لا تعتبر الإيصالات بمثابة تأكيد لدفع ثمن البضائع، الأصول المادية، وعقود الخدمات المقدمة هي بنود مصروفات.

الجوانب الأكثر أهمية

يواجه رجل الأعمال المبتدئ العديد من الأسئلة ليس فقط فيما يتعلق باستراتيجية الأعمال المستقبلية، ولكن أيضًا فيما يتعلق بالقضايا "التقنية".

الشروط التي تسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط هي كما يلي:

• يجب ألا يتجاوز الدخل السنوي في عام 2020 150 مليون روبل؛
• يقتصر متوسط ​​عدد الموظفين المسموح به على 100 وحدة موظفين؛
• لا يمكن أن تتجاوز تكلفة الأصول الثابتة للشركة 150 مليون روبل.

على الرغم من أن نطاق الأنشطة المسموح بها بموجب النظام المبسط واسع جدًا مقارنة بالأنظمة الخاصة الأخرى، إلا أنه لا يزال به بعض القيود. وترد القائمة الكاملة في الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبعد اختيار نظام مبسط كوسيلة مساعدة للملاحة، يطرح السؤال، ما هو أفضل سعر يمكن تطبيقه؟ ففي نهاية المطاف، يمكنك العمل على نظام ضريبي مبسط ودفع معدل ضريبة قدره 6 أو 15%، اعتماداً على القاعدة الضريبية: الربح أو الإيرادات. وفي بعض مناطق الاتحاد الروسي، تتراوح معدلات الضرائب بموجب نظام "مصروفات الدخل" بين 5% و15%، مما يجعله أكثر ربحية.

ينبغي إيلاء أقصى قدر من الاهتمام لاختيار معدل الضريبة، لأنه لا يمكن تغييره طوال العام. يجب تقييم الإيجابيات والسلبيات بعناية.

رواد الأعمال الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% يدفعون الضريبة على صافي الربح – ويتم خصم المصاريف من الدخل. ولذلك فمن المنطقي أكثر اختيار هذا المعدل لأولئك الذين لديهم نفقات ثابتة يمكن التخطيط لها مسبقًا وتوثيقها لاحقًا.

يشمل هذا النوع من الأعمال بيع بالتجزئةحيث يتوافق حجم المشتريات مع حجم المبيعات. سيغطي الترميز تكاليف الشركة. النفقات الضريبيةوتكاليف العمالة وضمان نسب معينة من الربحية.

عند اتخاذ قرار باختيار معدل 15%، من المهم أن نفهم أنه عند حساب الضريبة على النفقات، يجب استيفاء شروط معينة:

• هناك حاجة إليها للعمل.
• كانوا مدرجين في القائمة التي حددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• يتم دفعها وتوثيقها؛
• تم استلام سلعتهم: البضائع والمواد والخدمات.

يجب تأكيد حقيقة كل حساب من خلال نوعين من المستندات: حول تكبدها واستلام عنصرها. إذا كانت إحدى المستندات مفقودة، فمن المستحيل أخذ المصاريف في الاعتبار عند حساب الضريبة. ولا يتم تأكيد دفع النفقة بإيصالات، كما لا يمكن تأكيد موضوعها باتفاقية تقديم الخدمات وفاتورة دفعها.

جانب مهم هو الحد الأدنى من الضرائب. معدلها يساوي 1٪ من الإيرادات السنوية.

ويتم تحديد الحد الأدنى للضريبة على النحو التالي:

• يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية العام بالطريقة المعتادة؛
• يتم احتساب 1% من الإيرادات؛
• تتم مقارنة النتائج التي تم الحصول عليها.
• يتم نقل المبلغ ذو الأهمية الأكبر إلى الميزانية.

في حالة الخسارة، يجب عليك أيضًا دفع الحد الأدنى من الضريبة.

انتباه! يمكن ترحيل الفرق بين الضريبة الفردية والحد الأدنى المتكون أثناء الحساب إلى فترة ضريبية مستقبلية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إن إساءة استخدام دفع الضرائب عند الحد الأدنى أو تكبد خسائر مستمرة قد يثير الشكوك لدى دائرة الضرائب الفيدرالية ويؤدي إلى التدقيق.

إذا اخترت معدل 6%، فلن يكون للنفقات أي تأثير على حساب الضريبة الخاصة بك. القاعدة الضريبية بموجب هذا الخيار هي كل دخل الأعمال من حيث القيمة. يجب دفع الضرائب بشكل ربع سنوي على دفعات مقدمة على الدخل الفعلي.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة من خلال مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية. إذا كان هناك عمال مستأجرون، فيمكن تخفيضه إلى النصف؛ أما بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين ليس لديهم مثل هؤلاء الموظفين، فيمكن تخفيضه إلى الصفر.

مثال: دخل رجل أعمال فردي يعمل بشكل مستقل بدون موظفين مستأجرين لعام 2020 بلغ 300 ألف روبل. ضريبة واحدة: 300,000 * 6% = 18,000 (روبل). أقساط التأمينتم تحويل مبلغ 17850 روبل. الضريبة المخفضة هي: 18000 – 17850 = 150 (روبل).

جميع النفقات الأخرى التي تبلغ نسبة كائنها 6٪ لا تلعب دورًا في الضريبة. ومع ذلك، هذا لا يعني أنه لا يوجد أي منها على الإطلاق. كل عمل له تكاليف. والسؤال الآخر هو انتظامها وحجمها، والذي يتم من خلاله تقييم ربحية استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪.

تظهر الحسابات الرياضية البسيطة أن معدل 6% يكون أكثر ربحية إذا كانت نفقات الشركة لا تتجاوز 60% من دخلها. هنا يجدر النظر في الوضع من زوايا مختلفة.

على سبيل المثال، بلغ دخل الشركة للربع الثاني من عام 2020 115 ألف روبل، والنفقات 69 ألف روبل (60 بالمئة من الدخل).

ضريبة:

لا تختلف مبالغ دفع الضرائب المستلمة. يجدر إلقاء نظرة على ما يحدث عندما تتغير البيانات المصدر.

إذا زادت النفقات إلى 75 ألف روبل، فإن الضريبة بمعدل 15٪ ستنخفض: (115000 - 75000) * 15٪ = 6000 (روب). وبالتالي، فإن استخدام مثل هذا النظام سيكون أكثر ربحية في هذه الحالة.

إذا تم تخفيض النفقات إلى 55 ألف روبل، فإن مبلغ الضريبة هو: (115000 – 55000) * 15% = 9000 (روبل). التكاليف المنخفضة تجعل النظام الضريبي المبسط بنسبة 15% غير مربح مقارنة بالنظام الضريبي المبسط بنسبة 6%.

ما هو الأفضل أن تختار

إذا كانت الشركة ليس لديها أي تكاليف تقريبًا أو كانت صغيرة جدًا، فإن النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ هو الأكثر جاذبية. وهو مفيد لرواد الأعمال والشركات التي تتحمل نفقات أقل من 60% من دخلها. معدل 15%، بدوره، هو الأكثر قبولًا للشركات ذات الربحية المنخفضة وهوامش الربح الصغيرة. من الملائم مراعاة الفرق باستخدام أمثلة محددة.

بلغت إيرادات شركة Stagecoach للربع الأول من عام 2020 110 ألف روبل. وتكبدت الشركة نفقات لهذه الفترة بمبلغ 75 ألف روبل.

حساب الضريبة الواحدة:

إذا زادت نفقات الشركة إلى 85 ألف روبل، فإن الضريبة بمعدل 15٪ ستكون 3750 روبل (أقل من النظام الضريبي المبسط البالغ 6٪). على العكس من ذلك، إذا انخفضوا إلى 55 ألف روبل، فسيكون مبلغ الضريبة 8250 روبل (أكثر مما هو عليه في النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪). لا تنس الاحتمال الإضافي لتخفيض الضرائب. في وضع النظام الضريبي المبسط 6% يمكن تخفيضها إلى النصف.

يعد العمل على النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل" مفيدًا للأعمال التجارية إذا حققت المساواة التالية:

(الدخل – المصاريف) * 15%< доход * 6% — вычеты

في معظم الحالات، من الصعب أن نقول بشكل لا لبس فيه أي نظام أكثر ربحية لشركة معينة: النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 أو 15٪. للقيام بالاختيار الصحيح، عليك معرفة النفقات الفعلية للشركة، وهو أمر صعب في بداية النشاط التجاري. لذلك، علينا أن ننطلق من المؤشرات المخططة.

مقارنة مرئية للنظام الضريبي المبسط بنسبة 6 أو 15%

تساعد الأمثلة التوضيحية على فهم الفرق بشكل أفضل واختيار خيار النظام الضريبي المبسط. البيانات الأولية: كان الدخل السنوي لرجل الأعمال الفردي 150 ألف روبل، وكان الراتب 75 ألف روبل.

المثال رقم 1

الضريبة بمعدل 6%: 150.000 * 6% = 9000 (روبل). يمكن تخفيض المبلغ المستلم عن طريق مدفوعات الضرائب والمساهمات (باستثناء ضريبة الدخل الشخصي) في حدود 50٪، أي. الحد الأقصى يصل إلى 4500 روبل (9000 * 50٪). حساب الضرائب والاشتراكات التي تقلل القاعدة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية (المعدلات المشروطة): أقساط التأمين: 75000 * 8% = 6000 (روبل)؛ جزء التوفير: 75000 * 6% = 4500 (روبل)؛ NS وPZ: 75000 * 1.2% = 900 (روبل). الإجمالي: 6000 + 4500 + 900 = 11400 (روبل). ستكون الضريبة المستحقة 4500 روبل، لأن دفع الاشتراكات (11400 روبل) تجاوز المبلغ المحسوب.

المثال رقم 2

دفع رجل الأعمال الفردي 33000 روبل مقابل إيجار المكتب. ضريبة الدخل الشخصي: 75.000 * 13% = 9.750 (روبل). النفقات: 150.000 – 75.000 – 33.000 – 9.750 – 11.400 = 129.150 (روبل). حساب الضريبة بنسبة 15%: (150,000 – 129,150) * 15% = 3,127.5 (روبل). كما ترون فإن نفقات رجل الأعمال الفردي تتجاوز 60٪ من إيراداته. في هذه الحالة، يكون أكثر ربحية له استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ (الضريبة 3127.5 روبل) من 6٪ (مبلغ الضريبة 4500 روبل).

ومن هنا يمكن أن نستنتج أن اختيار نسبة الضريبة المبسطة يعتمد بشكل أساسي على حجم نفقات الشركة لممارسة أنشطتها الاقتصادية. إذا كانت النفقات مرتفعة، فمن المربح أكثر استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪، مما يعني ضمنا تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار النفقات.

المميزات والعيوب

كل وضع ضمن نظام مساعدة مبسط للملاحة له مزاياه وعيوبه التي يجب مراعاتها عند اختيار (الجدول).

مقارنة الأنظمة الضريبية المبسطة بمعدلات 6% و15%:

معدل النظام الضريبي المبسط	مزايا	عيوب
6%	هناك حق الاستخدام خصم الضرائبفي مقدار المساهمات المدفوعة للموظفين (50٪) لتخفيض الضرائب أو أصحاب المشاريع الفردية دون موظفين مستأجرين لأنفسهم (100٪)	لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة
	لا يوجد حد أدنى للضريبة. في حالة الخسارة على أساس نتائج العمل للسنة، لا يتم دفع أي ضريبة. يتم تقديم التقارير الصفرية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية	لا يمكن ترحيل الخسارة إلى العام التالي لتخفيض مبلغ الضريبة.
15%	ويمكن تخفيض الوعاء الضريبي بسبب النفقات الفعلية التي لها أدلة مستندية	تم إغلاق قائمة النفقات التي يمكن من خلالها تخفيض الضرائب (لا تؤخذ جميعها في الاعتبار، ولكن فقط تلك المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
	ومن الممكن ترحيل الخسارة إلى الفترة الضريبية التالية لتقليل القاعدة الضريبية هناك.	تم تحديد الحد الأدنى للضريبة. إذا لم تحصل الشركة على صافي ربح خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فمن الضروري دفع 1٪ من الإيرادات

16.12.2011

السؤال الأول الذي يطرح نفسه عند اختيار نظام ضريبي مبسط هو ما هو المعدل الأكثر ربحية للدفع: 6٪ أم 15٪؟

يمكنك الإجابة على ذلك من خلال تقييم ربحية منفذ البيع بالتجزئة بناءً على مؤشرات محددة للإيرادات والنفقات، مع مراعاة خصائص عملك.

إذا نظرت إلى الأمر رياضيا، إذن النظام الضريبي المبسط 15%إنه أكثر ربحية للاستخدام عند توثيقه نفقاتشركتك خلال هذه الفترة تشكل أكثر من 60% من مبلغ الدخل لنفس الفترة. إذا كانت النفقات الموثقة أقل من 60% من الدخل ، فمن المربح أن تدفع نظام ضريبي مبسط بمعدل 6%.

فيما يلي الحسابات (بالروبل) التي تؤكد هذه الفكرة:

ربح	100	100	100	100
نفقات
الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط 6%
الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط 15%	10,5	7,5		4,5

كما يتبين من الجدول، إذا كانت النفقات تصل إلى 60٪ من الإيرادات، فإن مبلغ الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ والنظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ هو نفسه - 6 روبل.

ولكن بمجرد أن تصل النفقات إلى 70٪ من الإيرادات، فمن المربح أكثر استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪، لأن مبلغ الضريبة هو 1.5 روبل. أقل من مبلغ الضريبة حسب النظام الضريبي المبسط 6%: 4.5 روبل. مقابل 6 فرك.

إن النفقات الموثقة هي المهمة. لماذا؟ لأنه يجب أن نأخذ في الاعتبار النقطة المهمة التالية.

يتعامل مكتب الضرائب دائمًا بخوف مع تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة، أي. الأساس الذي يتم استقطاع الضريبة منه. والواقع أن أغلب مطالبات السلطات الضريبية ترجع على وجه التحديد إلى عدم موافقتها على الكيفية التي يحسب بها دافعو الضرائب القاعدة الضريبية. ومن الواضح أنه كلما ارتفعت هذه القاعدة، زادت الضرائب التي يتعين عليك دفعها. وهذا على وجه التحديد هو مصلحة السلطات الضريبية: ألا يتم الاستهانة بالقاعدة، وأن تكون مرتفعة.

ومن الواضح أن مصلحة دافعي الضرائب هي في الاتجاه المعاكس: أن يدفعوا أقل، أي أن يدفعوا أقل. للتأكد من أن القاعدة الضريبية صغيرة قدر الإمكان.

بهذا المعنى ضريبة الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط 6% قد يكون أكثر ربحية للأسباب التالية:

• سهولة تحديد الوعاء الضريبي. 6% ضريبة يتم دفعه فقط من الدخل، أي. من الإيرادات المستلمة رسميًا، والتي يتم أخذها بعين الاعتبار طريقة نقدية، أي. بحلول تاريخ استلامها إلى الحساب الجاري أو إلى مكتب النقد الخاص بالمؤسسة (مع إمكانية تحصيلها مرة أخرى إلى البنك).
• مخاطر ضريبية منخفضة. مكتب الضرائب سوف تولي اهتماما فقط لتأكيد مبلغ الدخل (أي الإيرادات) ، لأنها الأساس في حساب الضريبة، ولن تكون مصاريفك ذات فائدة لها، لأنها وفي هذه الحالة، فإنها لا تؤثر على القاعدة الضريبية.
• حجم أقل من المستندات الداعمة المطلوبة للمحاسبة وإعداد التقارير الصحيحة.

شيء آخر مع الضريبة 15%.على الرغم من أنه ينتمي إلى ما يسمى بالنظام الضريبي الخاص، وليس إلى النظام الضريبي العام، إلا أنه من الأصح مقارنته ليس بالنظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪، ولكن مع النظام المشتركالضرائب (OSNO).

ميزة النظام الضريبي المبسط بنسبة 15%، مقارنة بنظام OSNO، هي قلة الأعمال الورقية. ومع ذلك، تمامًا كما هو الحال مع OSNO، مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪، سيتعين عليك مراقبة، وإثبات صحة نسب النفقات إلى انخفاض الدخل. قائمة النفقات التي يمكن أن تعزى إلى انخفاض الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ محدودة وترد في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الواقع، هذه هي كل الحكمة.

تحتاج أيضًا إلى مراعاة النقطة التالية (ولكن، بالطبع، لن يقدم أحد ضمانًا هنا): مكتب الضرائب غارق في عمليات التفتيش المتعلقة بأنواع مختلفة من الانتهاكات من جانب شركة ذات مسؤولية محدودة على OSNO، وبعد ذلك الحد الأقصى الذي يمكن لمأمورية الضرائب أن تضع يده عليه هو المبسط على النظام الضريبي المبسط 15%، لأن هناك مصاريف تحتاج إلى ضبط ولكن لا تصل إلى النظام الضريبي المبسط 6%. على الرغم من أنني أكرر مرة أخرى، فإن هذا بدون ضمان.

خاتمة

بشكل عام، من المربح أن تدفع UTII. ولكن إذا لم تندرج تجارة التجزئة ضمن UTII أو كان بالفعل عام 2018 وتم إلغاء UTII، فعادةً ما يختارون النظام الضريبي المبسط بدلاً من OSNO.

إذا كانت النفقات أقل من 60٪ من الدخل، فمن المربح دفع النظام الضريبي المبسط بمعدل 15٪، إذا كان أكثر - بمعدل 6٪. بالإضافة إلى المعدل المنخفض مقارنة بـ 15%، ومع نظام ضريبي مبسط بنسبة 6% ليست هناك حاجة لتتبع النفقات (ومع ذلك، لا تزال جميع المستندات الأولية بحاجة إلى حفظ)، مما يعني أن تكاليف المحاسبة والضرائب المخاطر المرتبطة بالتفسير غير الصحيح للنفقات والحاجة إلى إثبات السلطات الضريبية تقلل من شرعية إسناد النفقات لتقليل القاعدة الضريبية.

وأكرر مرة أخرى: من الممكن فهم السعر الأكثر ربحية بالنسبة لك فقط من خلال مراعاة الخصائص المحددة لعملك، وتقييم ربحية منفذ البيع بالتجزئة باستخدام أرقام محددة.