المنظمات ورجال الأعمال الأفراد يتحولون إلى USN. نظام ضريبي مبسط. متى تحتاج إلى إرسال التقارير باستخدام النظام الضريبي المبسط؟

يُعفى دافعو الضرائب الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا مبسطًا من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الأملاك، مع بعض الاستثناءات المنصوص عليها في قانون الضرائب.

وبدلا من هذه الضرائب، يدفع المبسطون ضريبة واحدة فقط على الدخل أو على الفرق بين الدخل والنفقات، اعتمادا على موضوع الضريبة المختار.

بالنسبة لأولئك الذين يجدون هذه الشروط جذابة، سنخبرك في هذه المقالة بكيفية التبديل إلى الإصدار المبسط.

من أجل البدء في تطبيق النظام الضريبي المبسط، تحتاج إلى إرسال وثيقة واحدة فقط إلى مكتب الضرائب - الإخطار وفقا للنموذج 26.2-1أو الإخطار بأي شكل من الأشكال. ليست هناك حاجة لانتظار الرد من السلطات الضريبية. إن التحول إلى النظام الضريبي المبسط ذو طبيعة إعلامية، وليس متساهلاً.

تختلف شروط وتوقيت الانتقال اعتمادًا على من يتحول إلى النظام الخاص: الشركات ذات المسؤولية المحدودة العاملة بالفعل وأصحاب المشاريع الفردية، أو الشركات المسجلة حديثًا.

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2019 عند تسجيل الأعمال

قبل كتابة الطلب، تأكد من استيفاء متطلبات التقدم لهذا النظام الخاص. للقيام بذلك، افتح المادة 346.12 قانون الضرائبالترددات اللاسلكيةو في الفقرة 3اقرأ عن القيود الحالية.

وبالتالي، لا يمكن للشركة تطبيق التبسيط إذا كان لديها فروع أو كان أكثر من 25% من رأس المال المصرح به مملوكًا للغير الكيانات القانونية. الحد الأقصى لعدد الموظفين المعينين لرواد الأعمال والمنظمات هو 100 شخص.

قائمة الأشخاص الذين يُحظر عليهم الإجراء المبسط تشمل:

• شركات اجنبية؛
• مؤسسات الميزانية؛
• المنظمات العاملة في الأنشطة المصرفية والتمويل الأصغر والتأمين ؛
• وكالات التوظيف الخاصة؛
• المحامون وكتاب العدل.
• صناديق الاستثمار وصناديق التقاعد غير الحكومية؛
• مكاتب الرهونات.
• المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية؛
• منظمو القمار.

إذا قام دافع الضرائب بتطبيق نظام خاص دون أن يكون له الحق في ذلك، فعند اكتشاف ذلك، سيتم فرض ضرائب إضافية عليه كما هو الحال في OSNO. سيتعين عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل (أو ضريبة الدخل الشخصي)، وضريبة الأملاك، والغرامات والعقوبات على هذه الضرائب، بالإضافة إلى تقديم الإقرارات المفقودة. صحيح، في بعض الأحيان يتمكن دافعو الضرائب من تجنب المسؤولية؛ اقرأ عن هذا في نهاية المقال.

يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة أو رواد الأعمال الأفراد الذين لا يخضعون للقيود أن يبدأوا العمل بموجب نظام مبسط من اليوم الأول للنشاط إذا قاموا بإخطار مكتب الضرائب في الوقت المناسب.

"في الوقت المحدد" هو خلال 30 يومابعد إجراء إدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية. خلال هذه الفترة يمكنك إرسال إشعار بأي شكل من الأشكال أو في نموذج جاهز. النموذج 26.2-1. الخيار الثاني هو أكثر ملاءمة، لأنه يحتوي على كافة الحقول المطلوبة.

نموذج الطلب موجود في قاعدة بيانات قوالب المستندات على موقعنا.

إذا لم تلتزم بالموعد النهائي المحدد بـ 30 يومًا، فسيتم تبسيط إجراءاتك اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي.

بالمناسبة، ليس من الضروري على الإطلاق الانتظار حتى يتم الإدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وسجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية. يمكن إرسال الإشعار في نفس وقت إرسال مستندات التسجيل. في هذه الحالة، لا يلزم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ورقم KPP (KPP) في الإشعار، لأن المنظمة أو رجل الأعمال المسجل حديثًا لا يمتلكهما بعد.

في التطبيق، قم بالإشارة إلى الكائن الخاضع للضريبة الذي اخترته:

• "دخل"؛
• "الدخل انخفض بسبب النفقات."

كن حذرا عند الاختيار، لأنه... سيكون من الممكن تغيير كائن إلى آخر فقط من بداية العام المقبل. إذا كان رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة يستخدم نظام الضرائب المبسط "الدخل" في عام 2019، فيجب عليك تغييره إلى خيار "الدخل ناقص النفقات" حتى 31 ديسمبر من العام الحاليإرسال إشعار وفقا للنموذج 26.2-6.

ضع في اعتبارك أن المشاركين في اتفاقيات الشراكة البسيطة و إدارة الثقةلا يمكن للخاصية تحديد كائن "الدخل". يختار أي شخص آخر شيئًا ما حسب رغبته، ولا توجد قيود. يُعتقد أن كائن "الدخل ناقص النفقات" مفيد للاستخدام إذا تجاوزت حصة النفقات في إجمالي الدخل 60% .

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من نظام ضريبي آخر

إذا كان رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة لا يخضع لقيود الدخل والمعايير الأخرى المحددة في المادة 346.12 من قانون الضرائب، تحتاج إلى إصدار إشعار وفقا للنموذج 26.1-1وإرسالها إلى مكتب الضرائب.

لكن توقيت التحول يعتمد على النظام الضريبي الذي تم استخدامه من قبل.

الانتقال من OSNO والضريبة الزراعية الموحدة

مع OSNO والضريبة الزراعية الموحدة، يمكنك التبديل إلى نظام مبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة. هناك موعد نهائي لإرسال الإخطار قبل 31 ديسمبر من العام الماضي، ويجب أن تشير المنظمات في الإشعار إلى ما يلي:

1. الدخل اعتبارا من 1 أكتوبر من العام الحالي. إذا كان المبلغ أكثر من 112.5 مليون روبل.– لا يمكن تطبيق النظام، جاء ذلك في البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وتشير هذه الفقرة إلى المنظمات التي لم يتم ذكر أصحاب المشاريع الفردية فيها. ويترتب على ذلك أن رواد الأعمال يمكنهم التحول إلى نظام مبسط دون الالتزام بحد الدخل، ولا يحتاجون إلى الإشارة إلى الدخل لمدة 9 أشهر في الطلب. ومع ذلك، فإن هذا لا ينفي التزام صاحب المشروع الفردي بالامتثال لاحقًا الحد الأقصى 150 مليون روبل. الدخل سنوياحتى لا نفقد الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.

2. القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارا من 1 أكتوبر من العام الحالي. تتطلب قواعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2018 الالتزام بقيمة حدية تبلغ 150 مليون روبل.

تعيين الحد البند 16 البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيكما أنه يتحدث فقط عن المنظمات ولم يذكر رواد الأعمال الأفراد. توضيحات عديدة من وزارة المالية تتلخص في أنه يمكن لرواد الأعمال التحول إلى النظام الضريبي المبسط دون مراعاة الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة، ولكن بعد ذلك، في عملية تطبيق النظام الضريبي المبسط، يجب عليهم الالتزام بهذا الحد، وإلا فإنهم يفقدون الحق في نظام خاص.

وبناء على ذلك، فإن مبلغ القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارا من 1 أكتوبر من السنة السابقة للتحويل إلى النظام المبسط موجود في الإخطار 26.2-1 يتم الإشارة إلى المنظمات فقط.

بعد تقديم الإخطار، اعتبارًا من 1 يناير من العام الجديد، يمكن للمنظمة أو رجل الأعمال العمل بموجب نظام ضريبي مبسط.

استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من OSNO

من خلال التحول من النظام العام إلى النظام الضريبي المبسط، يبدأ رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة في العمل بدون ضريبة القيمة المضافة، ويحتاجون إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة على الخصومات المشار إليها في البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، فإن ضريبة القيمة المضافة على البضائع والمواد الموجودة في المستودع، والأصول الثابتة تخضع للاسترداد بما يتناسب مع القيمة المتبقية المحولة إلى السلف. يجب فقط استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبول خصمها مسبقًا.

تتم استعادة ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي تسبق التحول. أي أنه إذا بدأت إحدى المؤسسات في تطبيق نظام الضرائب المبسط في 1 يناير 2019، فإنها تحتاج إلى استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة في الربع الرابع من عام 2018.

الانتقال من UTII

البند 3 من المادة 346 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسييمنح الحق لدافعي الضرائب الذين توقفوا عن كونهم دافعي UTII في إرسال طلب لتطبيق نظام مبسط خلال 30 يومابعد يوم إنهاء الالتزام بدفع UTII. هذه هي الحالة الوحيدة التي يمكنك فيها التحويل إلى نظام ضريبي مبسط دون انتظار نهاية السنة التقويمية.

في هذه الحالة، تكون إجراءات النقل والقيود والقيود هي نفسها بالنسبة للآخرين.

كيفية إرسال إشعار

يمكنك إرسالها في شكل ورقي أو إلكتروني. إذا قمت بإرساله في شكل ورقي، فأنت بحاجة إلى إعداد نسختين، واحدة منها تبقى مع مقدم الطلب مع علامة من دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكنك تقديم المستند إلى مكتب الضرائب أثناء زيارة شخصية أو عن طريق البريد أو من خلال ممثل.

يعد الإخطار بالانتقال إلكترونيًا أسرع وأكثر ملاءمة عن طريق إرسال مستند عبر TKS، على سبيل المثال، من خلال خدمة "My Business". يمكنك تتبع حالة المستند المرسل في حساب شخصي.

عندما يفقد رجل الأعمال أو شركة ذات مسؤولية محدودة الحق في نظام خاص

عند تجاوز القيود المذكورة أعلاه وهي:

• الدخل السنوي سوف يتجاوز 150 مليون روبل.
• عدد العمال المستأجرين سوف يتجاوز 100؛
• سوف تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة علامة 150 مليون روبل؛
• سيكون للمنظمة فروع و/أو ستتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به 25%؛
• أن يقوم دافع الضريبة بمزاولة أحد أنواع الأنشطة التي لا يسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط عليها.

في جميع هذه الحالات، يفقد رواد الأعمال والمنظمات الفردية الحق في العمل بموجب النظام المبسط ويعتبرون أنهم يستخدمون OSNO من بداية الربع الذي حدث فيه الانتهاك أو التجاوز. هذا يعني أنه من بداية الربع، تحتاج إلى إعادة حساب الضرائب كما هو الحال في OSNO، ودفعها، وتقديم التقارير المفقودة لضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الأملاك. وفي الوقت نفسه، لن تكون هناك غرامات أو عقوبات على الضرائب المتأخرة وتقارير OSNO في هذه الحالة.

إن ظهور قسم منفصل في منظمة دون خصائص الفرع لا يعني فقدان الحق في نظام مبسط والانتقال إلى OSNO. الحظر ينطبق فقط على الفروع. إذا لم يكن لدى قسم منفصل ميزانية عمومية خاصة به ولم يكن مدرجًا في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، فيمكن للمنظمة الاستمرار في تطبيق النظام الخاص.

هل يستطيع دافع الضرائب التحول إلى النظام الضريبي المبسط مرة أخرى في حالة فقدان الحق في نظام خاص؟

نعم، ولكن وفقا ل البند 7 الفن. 346.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسيفي موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد فقدان الحق، وإذا كان مستوفيا لمتطلبات تطبيق النظام الضريبي المبسط.

إذا أرسلت منظمة أو رجل أعمال إخطارًا بشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط في وقت غير مناسب، أو لم ترسله على الإطلاق، وفي نفس الوقت عملت على أساس مبسط، فهذا لا يعني دائمًا أنه سيتعين عليك تحمل المسؤولية و دفع ضرائب إضافية بموجب نظام الضرائب العام.

إذا قبلت مفتشية الضرائب إقرارات مبسطة، وقدمت مطالبات بدفع ضريبة دخل مبسطة، ولم تطلب من دافعي الضرائب دفع ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل أو تقديم إقرارات لهذه الضرائب، أي أنها ببساطة "فاتت" انتهاك القواعد ولم يتفاعل معها بأي شكل من الأشكال، يجوز للمحكمة الوقوف إلى جانب دافع الضريبة.

وهذا ما تم تأكيده، على سبيل المثال، في قرار المنطقة الوسطى بتاريخ 31/05/2017 في الدعوى رقم أ36-2881/2016وقرار منطقة موسكو ذاتية الحكم بتاريخ 29 نوفمبر 2016 في القضية رقم A41-92205/2015.

وأسباب المحكمة كالتالي: مصلحة الضرائبملزمون بمراقبة الامتثال التشريعات الضريبيةواتخاذ الإجراءات بحق المخالفين. وإذا نظرت السلطات الضريبية بهدوء إلى حقيقة أن دافع الضرائب يدفع ويقدم تقاريره بموجب نظام مبسط، فهذا يعني أنها اعترفت بحقه في تطبيق هذا النظام الخاص.

ولكن من أجل إثبات أنه على حق، سيتعين على دافعي الضرائب قضاء بعض الوقت والقتال في المحكمة، لذلك من الأفضل عدم إغراء القدر والقيام بكل شيء بشكل صحيح وفي الوقت المحدد.

سيكون من الأسهل الاحتفاظ بالسجلات والإبلاغ عن الضرائب المبسطة إذا أصبحت مستخدمًا لخدمة "أعمالي". يقوم النظام تلقائيًا باحتساب الضرائب والمساهمات، وملء الإقرار، ودفتر الإيرادات والمصروفات، وإنشاء فواتير الدفع والمستندات الأولية.

في حسابك الشخصي، يمكنك بنقرة زر واحدة دفع الدفعات المقدمة والضرائب وإرسال الإقرارات وتتبع حالتها. نقوم بإصدار توقيع إلكتروني للمستخدمين المسجلين مجانًا.

بالنسبة لأية أسئلة تتعلق بالمحاسبة والضرائب، يمكن لمستخدمي خدمة المحاسبة عبر الإنترنت "My Business" الحصول على مشورة الخبراء مجانًا.

إحدى النقاط الأكثر أهمية التي سيتعين على أي رجل أعمال مبتدئ عاجلاً أم آجلاً أن يقررها هي النظام الضريبي الذي يجب أن يعمل في ظله. وهذا أمر مهم، لأن نظام الضرائب لا يحدد فقط كيفية الاحتفاظ بالحسابات وتقديم الإقرارات والتقارير، ولكن أيضًا مقدار الضرائب والرسوم التي سيتم فرضها على المنظمة. ويجب أن أقول، مشكلة الاختيار النظام الضريبيليس فقط رجال الأعمال الشباب هم الذين قد يشعرون بالحيرة. في عملية العمل، قد يكون التغيير في النظام الضريبي لسبب ما ضروريا للمؤسسات التي كانت موجودة في السوق لفترة طويلة. يوجد في روسيا نظامان ضريبيان شائعان الاستخدام للمؤسسات والمنظمات - عام ومبسط. الآن سنتحدث عن المبسط، أو، كما يطلق عليه أيضا في دوائر المحاسبة، "المبسطة".

ما هو النظام الضريبي المبسط ومن يناسبه؟

النظام الضريبي المبسط، أو، على نطاق أوسع، النظام الضريبي المبسط هو وسيلة وضعت خصيصا لإجراء محاسبةوتقديم التقارير ودفع الضرائب وفق نظام مبسط. وكما ينص القانون، يمكن لأي منظمات ومؤسسات مدرجة في مجال الشركات الصغيرة والمتوسطة أن تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط. يعد النظام الضريبي المبسط أيضًا نظامًا ضريبيًا مفضلاً لأصحاب المشاريع الفردية.

لماذا النظام الضريبي المبسط؟

يعد النظام الضريبي المبسط مناسبًا للغاية للشركات الصغيرة والمتوسطة. لأن كل شيء البيانات المحاسبيةيتم تنفيذها في نسخة مبسطة، ولا تحتاج إلى وجود محاسب للموظفين ويمكنها الاستعانة بمصادر خارجية لمسك الدفاتر. يسمح لك "المبسط" باستبدال ما يصل إلى ثلاث ضرائب بواحدة وفي نفس الوقت يمنحك أيضًا الفرصة لاختيار ما يسمى "".

ببساطة، يحق لإدارة المؤسسة أن تقرر كيفية دفع الضرائب: 6٪ من الدخل أو 15٪ من الدخل مطروحًا منه النفقات. علاوة على ذلك، مرة واحدة في السنة، عشية السنة التقويمية الجديدة، يمكن تغيير موضوع الضرائب.

ميزة أخرى لا يمكن إنكارها للنظام الضريبي المبسط هي القدرة على تقديم إقرار مرة واحدة فقط في السنة. وخلافا لنظام الضرائب العام، فإن النظام المبسط يعفي الشركات من أنواع معينة من الضرائب. على سبيل المثال، إذا تحدثنا عن الشركات ذات المسؤولية المحدودة، فقد لا تدفع ضريبة الممتلكات في الميزانية العمومية للمنظمة، وضريبة القيمة المضافة، وكذلك ضريبة دخل الشركات. أصحاب المشاريع الفرديةأولئك الذين اختاروا "النظام المبسط"، كونهم أفرادًا، لا يُطلب منهم دفع ضريبة على الدخل من الأنشطة التجارية؛ فهم معفون من الضريبة على الممتلكات المستخدمة في العمل، وكذلك من ضريبة القيمة المضافة.

مهم!حتى مع نظام الضرائب المبسط، يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية قانونًا دفع ضريبة الدخل الشخصي (NDFL) مع أجورموظفين. إن الإهمال أو التهرب من هذا الواجب سيؤدي حتما إلى عقوبات عقابية.

من يستطيع ومن لا يستطيع العمل في ظل النظام الضريبي المبسط

يعد النظام الضريبي المبسط في روسيا شائعًا جدًا، ربما لأن القانون ينص على أنه يمكن لأي مؤسسة أو منظمة تقدم قائمة معينة من الأعمال والخدمات للسكان استخدامه. الاستثناءات هي:

• صناديق الاستثمار والبنوك ومكاتب الرهونات ومنظمات التمويل الأصغر والهياكل المالية الأخرى
• صناديق التقاعد غير الحكومية، ومنظمات التأمين
• المنظمات ذات الفروع
• منظمات الميزانية
• تلك الشركات التي تنظم وتدير المقامرة والأحداث المماثلة
• الشركات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج
• المنظمات العاملة في مجال استخراج وبيع المعادن (ماعدا المعادن الشائعة مثل الطين والرمل والحجر المسحوق والجفت وغيرها)
• الشركات المسجلة في دول أخرى
• الشركات التي تزيد حصة الشركات الأخرى فيها عن 25٪ (باستثناء المنظمات غير الربحية والمؤسسات التعليمية ذات الميزانية)
• الشركات التي تنتج السلع القابلة للاستهلاك (الكحول، الكحول، التبغ، سياراتوالدراجات النارية والبنزين ووقود الديزل وزيوت المحركات (انظر القائمة الكاملة في المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• الشركات التي لديها أكثر من 100 موظف
• المنظمات التي تحولت إلى الضريبة الزراعية الموحدة
• تلك الشركات التي تبلغ قيمتها المتبقية للأصول الثابتة أكثر من 100 مليون روبل
• الشركات التي لم تبلغ عن التحول إلى النظام الضريبي المبسط خلال المواعيد وبالطريقة المنصوص عليها في القانون

تجدر الإشارة إلى أن التغييرات تحدث بشكل دوري في هذا الجزء من القانون، لذا ننصحك بمراقبة هذه القائمة بشكل دوري.

شروط التحول إلى النظام الضريبي المبسط

حتى لو تم تضمين أنشطة المؤسسة في قائمة الأنشطة المسموح لها بالعمل بموجب النظام الضريبي المبسط، عليك أن تعرف أنه في هذه الحالة هناك قيود معينة. أي أنه لكي تسمح السلطات الضريبية بالانتقال إلى النظام "المبسط"، من الضروري أن يفي المكون الداخلي للمؤسسة بشروط معينة. بخاصة:

• يجب أن يكون صافي ربح المؤسسة أقل من 60 مليون روبل سنويًا
• يجب ألا توظف الشركة أكثر من 100 شخص
• يجب ألا تزيد القيمة المتبقية عن 100 مليون روبل
• إذا كانت هذه منظمة، ولا سيما شركة ذات مسؤولية محدودة، فيجب ألا تتجاوز حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها 25٪

انتباه!وبموجب القانون، لن تتمكن المنظمات والمؤسسات التي لديها فروع ومكاتب تمثيلية من الاستفادة من الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، بغض النظر عن موقعها.

كيفية التبديل إلى "المبسطة"

يُطلب من رواد الأعمال، أثناء إجراءات تسجيل المؤسسة، اتخاذ قرار بشأن النظام الضريبي الذي يخططون للعمل بموجبه. يمكنك إرسال إخطار لنظام الضرائب المبسط إما مع بقية الحزمة لتسجيل الدولة، أو إرساله لاحقًا - في غضون 30 يومًا بعد تقديم المستندات الرئيسية إلى مكتب الضرائب.

إذا لم يحدث هذا، فسيتم تضمين المؤسسة تلقائيًا النظام المشتركتحصيل الضرائب.

يحدث أحيانًا أن يفهم رجال الأعمال أثناء العمل أن النظام الضريبي المبسط أفضل من النظام الضريبي التشغيلي، والسؤال الذي يطرح نفسه: هل من الممكن تغيير نظام دفع الضرائب وكيفية القيام بذلك؟ نعم، يمكنك التحول إلى النظام "المبسط" في أي وقت أثناء تشغيل المؤسسة. نظرًا لبساطته، لا ينبغي أن يسبب هذا الإجراء أي صعوبات. للقيام بذلك، يجب على إدارة المؤسسة تقديم إخطار إلى السلطات الضريبية حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بحلول بداية السنة التقويمية التالية، ولكن يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. يمكن العثور بسهولة على نموذج إشعار قياسي على الموقع الإلكتروني للمكتب الفيدرالي خدمة الضرائب.

سلبيات النظام الضريبي المبسط

قبل أن تقرر ما إذا كنت تريد التحول إلى نظام ضريبي مبسط، يجب عليك أن تزن بعناية الإيجابيات والسلبيات. والحقيقة هي أنه على الرغم من المزايا الواضحة، فإن العمل في ظل النظام الضريبي المبسط ينطوي أيضًا على عدد من المخاطر الخفية. بالإضافة إلى القيود المذكورة أعلاه على عدد الموظفين في المؤسسة وهوامش الربح، فإن العيب الرئيسي للعمل في ظل النظام الضريبي المبسط هو إعفاء المنظمات من دفع ضريبة القيمة المضافة.

جوهر المشكلة

تتطلب الشركات الكبيرة، التي تعمل عادةً بموجب نظام الضرائب العام، وبالتالي مع ضريبة القيمة المضافة، من الأطراف المقابلة لها ملء الفواتير. وفي الوقت نفسه، فإن رواد الأعمال الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط غير قادرين قانونًا على إصدار هذه الفواتير. ومن العيوب الأخرى للنظام الضريبي المبسط أنك إذا فقدت حق العمل بموجبه، على سبيل المثال، نتيجة تجاوز الحد الأقصى لعدد الموظفين المسموح به أو تجاوز الأرباح، فلن تتمكن من العودة إليه إلا من التالي سنة. علاوة على ذلك، يجب تقديم طلب الانتقال عشية الأول من يناير.

ما هي النتيجة؟

أيها الأصدقاء، إذا كنتم تندرجون ضمن شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط، فبالطبع عليكم التحول إليه. يتم تعويض العيوب، كقاعدة عامة، بذكاء من خلال المزايا. في الوقت الحالي، يعد النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر ملاءمة الذي تقدمه الدولة للشركات الخاصة.

وأخيرا:يحق لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين لأول مرة في النظام الضريبي المبسط، أي عدم دفع الضرائب لفترة معينة.

يجب أن تدرج في الوعاء السلف الصادرة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام على حساب التوريدات القادمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) وفقاً لما يلي: ضريبة واحدةفي تاريخ استلام البضائع (العمل والخدمات). وفي الوقت نفسه، تأخذ في الاعتبار القيود المرتبطة بالشطب البضائع المشتراة و أصول ثابتة . قم بتضمين النفقات المدفوعة ولكن غير المعترف بها كمصروفات حيث يتم استيفاء الشروط التي بموجبها يتم تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الموقف: هل من الممكن لمنظمة ما أن تأخذ في الاعتبار تكاليف الإيجار باستخدام طريقة مبسطة؟ تم دفع الإيجار مقدما لعدة سنوات مقدما خلال فترة تطبيق OSNO (قبل الانتقال إلى النظام الخاص)/

نعم يمكنك ذلك.

تؤخذ في الاعتبار مصاريف استئجار مكتب، والتي دفعتها المنظمة باستخدام طريقة الاستحقاق، عند حساب الضريبة الواحدة في تاريخ تنفيذها (البند الفرعي 4، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قم بتقليل القاعدة الضريبية شهريًا لأنك تتلقى فعليًا الخدمات بموجب عقد الإيجار. وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2005 رقم 03-11-04/2/132.

مثال على محاسبة مصاريف الإيجار المدفوعة قبل التحول إلى النظام المبسط. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات

تقوم شركة Alpha LLC بتأجير مساحات مكتبية. تم إبرام عقد الإيجار للفترة من 1 يناير 2016 إلى 31 ديسمبر 2017 شاملة (24 شهرًا). مبلغ الإيجار طوال مدة العقد هو 480.000 روبل.

في ديسمبر 2015، طبقت ألفا نظام الضرائب العام وضريبة الدخل المحسوبة على أساس الاستحقاق. هذا الشهر، قامت المنظمة بتحويل كامل مبلغ الإيجار لمدة عامين مقدما إلى المالك.

منذ يناير 2016، تحول ألفا إلى إصدار مبسط. موضوع الضريبة هو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات".

ابتداءً من يناير 2016، يقوم محاسب المنظمة شهرياً بتخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة بمقدار الإيجار بمبلغ:
480.000 فرك. : 24 شهرا = 20000 فرك.

الحسابات الدائنة للمصروفات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لا تقلل من الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. ولا يمكن إعادة إدراج المبالغ المدفوعة لسداد هذا الدين بعد التحول إلى النظام المبسط في المصروفات. على سبيل المثال، إذا تم بيع البضائع غير المدفوعة قبل الانتقال إلى النظام المبسط، فلا داعي لأخذ تكلفتها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة بعد السداد. يأتي هذا من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموقف: هل من الممكن لمنظمة مبسطة أن تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة للفترة التي طبقت فيها المنظمة OSNO؟ تم تحويل الضرائب إلى الميزانية بعد الانتقال إلى الضرائب المبسطة.

لا لا يمكنك.

لا يمكن الاعتراف بأي نفقات مذكورة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا إذا كانت تستوفي المعايير المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب قانون الاتحاد الروسي). أي، بغض النظر عن التصنيف، فإن النفقات المحددة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخفض القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة إذا:

• موثقة؛

• مبررة اقتصاديا؛

• المرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل ؛

• لم يتم ذكرها في المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا يمكن الاعتراف بدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة على الالتزامات التي نشأت خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام كمصروف يلبي معايير الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبعد الانتقال إلى إجراء مبسط، لم تعد هذه العملية مرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل، وبالتالي فهي غير مبررة اقتصاديا. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن أخذ مبالغ ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى الميزانية في الاعتبار عند فرض الضرائب بسبب أحكام الفقرتين 4 و19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، فإن المنظمة التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط ليس لديها سبب لتقليل القاعدة الضريبية لضريبة واحدة عن طريق دفع الضرائب المستحقة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. تم تأكيد صحة هذا الاستنتاج من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أكتوبر 2007 رقم 03-11-05/251، بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم 03-11-04/2/281.

طريقة النقدية

بالنسبة للمنظمات التي استخدمت طريقة نقدية، لم يتم تطوير إجراء خاص لتوليد الدخل والنفقات أثناء الانتقال إلى نظام مبسط. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المنظمات اعترفت سابقًا بدخلها ونفقاتها عند دفعها (البندان 2 و 3 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، بالنسبة لهم، عند التحول إلى لغة مبسطة، لن يتغير شيء جذريا.

الشيء الوحيد الذي يجب الانتباه إليه هو الإجراء الخاص بتحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المكتسبة قبل الانتقال إلى النظام الخاص. إذا دفعت المنظمة ثمن هذه الممتلكات ووضعتها موضع التنفيذ قبل التحول إلى النظام المبسط، فحدد قيمتها المتبقية على النحو التالي. من سعر الشراء (البناء، التصنيع، الإنشاء) طرح مبلغ الإهلاك المتراكم خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. في القيام بذلك، استخدم البيانات المحاسبة الضريبية(البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم، قبل الانتقال إلى التبسيط، الحصول على أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة (تم إنشاؤها أو تصنيعها أو إنشاؤها)، ولكن لم يتم دفع ثمنها، فقم بعكس قيمتها المتبقية في المحاسبة لاحقًا: بدءًا من فترة التقرير التي حدث فيها الدفع. وكقاعدة عامة، ينبغي تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق بين سعر الاقتناء (البناء، التصنيع، الإنشاء) ومبلغ الاستهلاك المستحق خلال فترة تطبيق النظام الضريبي العام. ومع ذلك، بالنسبة للمنظمات التي تحسب ضريبة الدخل باستخدام الطريقة النقدية، فإن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستكون مساوية للقيمة الأصلية. ويفسر ذلك حقيقة أنه بموجب الطريقة النقدية، يتم استهلاك الممتلكات المدفوعة بالكامل فقط. يأتي هذا من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لمزيد من المعلومات حول شطب نفقات الممتلكات القابلة للاستهلاك التي تم إدراجها في الميزانية العمومية قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، راجع كيفية الأخذ بعين الاعتبار مصاريف الأصول الثابتة (الأصول غير الملموسة) المكتسبة قبل التحول إلى النظام المبسط .

استرداد ضريبة القيمة المضافة

عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط من نظام الضرائب العام، تلتزم المنظمة باستعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويجب إعادة الضريبة على الأصول التي تم الحصول عليها قبل الانتقال إلى النظام الخاص، ولكن لم يتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. قم بإجراء الاستعادة وفقًا للمحاسبة في الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق الانتقال (الفقرة 5، الفقرة الفرعية 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة للسلع غير المباعة والمواد غير المستخدمة، قم باسترداد ضريبة القيمة المضافة بالكامل. بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بمبلغ يتناسب مع قيمتها المتبقية (الدفترية). جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لن يكون من الممكن استخدام الإجراء الخاص لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليه في المادة 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فى علاقة العقاراتومشاريع البناء وبعض أنواع الأصول الثابتة، تسمح التشريعات باستعادة الضريبة تدريجيا على مدى فترة طويلة من الزمن. ومع ذلك، ينطبق هذا الإجراء فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة. من المستحيل الاسترشاد به بعد الانتقال إلى النسخة المبسطة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل يحتاج الخلف القانوني إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى نظام مبسط مع OSNO؟ يتم نقل جزء من الممتلكات التي تم قبول ضريبة القيمة المضافة عليها مسبقًا للخصم من قبل المنظمة المعاد تنظيمها إلى الخلف القانوني.

نعم بحاجة.

تلتزم المنظمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم عليها الأسبابالمحدد في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، يجب أن يتم ذلك عند استخدام السلع أو الأعمال أو الخدمات (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية) في المعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية) المكتسبة أصلاً للمعاملات الخاضعة لهذه الضريبة (البند الفرعي 2، الفقرة 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

أنا أسقط المستندات المطلوبةتم تقديمها في الوقت المناسب، يمكن للمنظمة المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية، حتى لو تم تأكيد الحق في معدل ضريبة صفر بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 أكتوبر 2012 رقم 6759/12، وكذلك قرارات FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 2 أبريل، 2014 رقم A78-8120/2013، والمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 2 سبتمبر 2013. رقم A42-2911/2012، منطقة الفولجا بتاريخ 6 ديسمبر 2007، رقم A65-21054/2006-SA1-42-23، الأقصى المنطقة الشرقية بتاريخ 6 أبريل 2006 رقم F03-A73/06-2/577.

تجدر الإشارة إلى أن الهيئات التنظيمية السابقة اتخذت وجهة نظر معاكسة. أوضحت الإدارات المالية والضريبية أن دافعي ضريبة القيمة المضافة فقط هم الذين لهم الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر وخصم ضريبة المدخلات على معاملات التصدير (البند 1 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبما أن المنظمات المبسطة غير معترف بها على هذا النحو، فبعد الانتقال إلى النظام الخاص، لا ينطبق عليها هذا الحق. حتى لو تم جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الوقت المناسب. تمت مناقشة ذلك، على وجه الخصوص، في رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-07-11/118 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 11 أكتوبر 2006 رقم ШТ-6-03/ 996 بتاريخ 18 أغسطس 2006 رقم 03-2-03/1581.

ومع ذلك، فإن خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13/01/47571 (تم إرساله إلى مفتشيات الضرائب بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2013 رقم GD) -4-3/21097) ينص بوضوح على ما يلي: إذا كانت تفسيرات الإدارات الرقابية لا تمتثل للقرارات المنشورة الصادرة عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي والمحكمة العليا للاتحاد الروسي، فيجب أن تسترشد مفتشيات الضرائب في أنشطتهم بقرارات المحكمة. وبالتالي، مع الأخذ في الاعتبار ممارسات التحكيم الحالية، يبدو الموقف السابق لوزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب غير ذي صلة.

يُسمح بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية من أي نظام ضريبي - عند الإخطار وبشرط الامتثال لمتطلبات نوع العمل ومقدار الدخل وعدد الموظفين وما إلى ذلك. تحتوي المقالة على تفاصيل حول التحول إلى "المبسطة" وملء المستندات، بالإضافة إلى الكتب المرجعية والروابط المفيدة.

يتضمن انتقال رجل الأعمال الفردي إلى النظام الضريبي المبسط تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل رجل الأعمال باستخدام النموذج من الملحق الأول لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم 11. MMV-7-3/829@. يحتاج رجل الأعمال إلى إرسال مثل هذا الإخطار إلى مكتب الضرائب الخاص به عشية العام الذي يخضع فيه للضرائب المبسطة - حتى 31 ديسمبر ضمناً.

ستساعدك هذه الكتب المرجعية على العمل بعبارات مبسطة. سوف ينقذونك من الغرامات المسيئة ويحميك من الأخطاء. تم تأكيد الملاءمة من قبل خبراء برنامج BukhSoft. تنزيل مجاني:

من الناحية العملية، يبدأ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية في وقت أبكر بكثير - مع اختيار نوع العمل الذي سيتم نقله إلى "الضريبة المبسطة"، والتحقق من امتثال الأنشطة للقيود، واختيار موضوع الضرائب - " "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات"، وما إلى ذلك. مزيد من المقال - بالتفصيل حول شروط وإجراءات انتقال رواد الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي المبسط.

مراجع ضريبية أخرى

بعد التعرف على الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية، لا تنس إلقاء نظرة على الكتب المرجعية التالية، فهي ستساعدك على اختيار النظام الضريبي:

تقارير مبسطة - عبر الإنترنت

يُلزم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية رواد الأعمال بتقديم إقرار مناسب. تمت الموافقة على أحدث إصدار لها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3/99@.

منذ الفترة الماضية، تم إجراء تعديلات متكررة على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بنظام الضرائب المبسط، فمن الممكن أن يصبح الإعلان متوافقًا مع المتطلبات الضريبية المحدثة. من أجل الإبلاغ بشكل صحيح، دون تتبع جميع التحديثات، نوصي بملء الإعلان تلقائيًا - في برنامج BukhSoft.

تعبئة الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط في برنامج BukhSoft. التقرير دائما على النموذج الحالي، مع الأخذ بعين الاعتبار كافة التغييرات في التشريعات، يقوم البرنامج بملئه تلقائيا. قبل إرساله إلى التفتيش، يتم اختبار الإعلان من خلال جميع برامج التحقق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية.

املأ الإقرار إلكترونيًا ⟶

انتقال رواد الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي المبسط: ما هو المهم معرفته

لا يُسمح بانتقال رجل الأعمال الفردي إلى النظام الضريبي المبسط من نظام ضريبي آخر - على سبيل المثال، من النظام العام أو نظام براءات الاختراع - إلا من بداية السنة التقويمية الجديدة. في هذه الحالة، يقدم رجل الأعمال الفردي إخطارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى هيئة التفتيش في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة المنتهية. وفقط بعد "الإسناد" يُسمح له بالعمل وفقًا للقواعد الجديدة اعتبارًا من الشهر الذي تم فيه إلغاء تسجيل صاحب المشروع كـ دافع UTII. في هذه الحالة، يقدم رائد الأعمال الفردي إخطارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خلال 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إلغاء التسجيل بموجب UTII. وبعد ذلك يظل رجل الأعمال في حالة "مبسطة" على الأقل حتى نهاية السنة التقويمية، إذا استوفى جميع متطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

غالبًا ما يكون سبب التحول إلى النظام "المبسط" هو محاولة تقليل مدفوعات الضرائب وتبسيط العمل من حيث المحاسبة وإعداد التقارير. بعد ترك، على سبيل المثال، النظام الضريبي العام (GST)، يتحرر رجل الأعمال من الحاجة إلى الدفع:

ضريبة الدخل الشخصي على دخلك، باستثناء الضريبة على أرباح الأسهم المستلمة وعلى الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات 35% أو 9%؛

الضريبة على الممتلكات المستخدمة في إدارة الأعمال، وتحسب على أساس متوسط ​​التكلفة السنوية؛

ضريبة القيمة المضافة، باستثناء ضريبة "الاستيراد".

وفي الوقت نفسه، لا يزال رجال الأعمال المبسطون يملؤون التقارير الإحصائية ويقدمونها، ويلتزمون أيضًا بمتطلبات تشريعات العملة و قواعد عامةبواسطة المعاملات النقدية. بالإضافة إلى ذلك، فإن انتقال رائد الأعمال الفردي إلى النظام الضريبي المبسط لا يعفي رائد الأعمال من الدخول في:

أقساط التأمين "لنفسك" للمعاشات التقاعدية والتأمين الصحي؛

ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد"؛

ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضريبي؛

ضريبة الدخل كوكيل ضريبي؛

ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالعقارات التجارية، والتي تخضع للضريبة على أساس القيمة المساحية؛

ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين؛

أقساط التأمين للأجور فرادى.

علاوة على ذلك، يجب على رائد الأعمال دفع مساهمات إلزامية فيما يتعلق بالمكافآت للأفراد العاملين أو الذين يؤدون عملاً أو خدمات بموجب اتفاقيات الشراكة العامة، وكذلك للأفراد مؤلفي الأعمال وأصحاب الحقوق الحصرية للملكية الفكرية.

شروط انتقال أصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط

يتم تحديد شروط انتقال رواد الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي المبسط والمحظورات المفروضة عليهم بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال، المواقف وأنواع الأعمال التالية محظورة للعمل في وظيفة مبسطة.

1. إنتاج السلع القابلة للاستهلاك.
2. - استخراج أو بيع المعادن غير المعادن الشائعة.
3. إنتاج المنتجات الزراعية وبيعها، وكذلك تقديم الخدمات ذات الصلة، إذا قام صاحب المشروع بدفع الضريبة الزراعية الموحدة (USAT) لمثل هذه الأنشطة.
4. عدم إخطار هيئة التفتيش بالشكل الوارد في الملحق الأول لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@.

بالإضافة إلى ذلك، فإن شروط انتقال أصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط لا تنطبق على بعض الممارسين في القطاع الخاص، مثل المحامين - مؤسسي مكاتب المحاماة - وكتاب العدل الخاصين. ولا يحق لهم تحت أي ظرف من الظروف التحول إلى نظام ضريبي "مبسط".

في غياب المحظورات المذكورة أعلاه، تفترض شروط انتقال رائد الأعمال الفردي إلى النظام الضريبي المبسط أن الأنشطة تتوافق مع الحدود التالية التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

من حيث دخل الأعمال - لا يزيد عن 112.5 مليون روبل. لمدة التسعة أشهر من السنة السابقة "للتبسيط"؛

وفقًا لمتوسط ​​عدد الموظفين - لا يزيد عن 100 شخص؛

حسب القيمة المتبقية للأصول الثابتة - ما لا يزيد عن 150 مليون روبل.

إذا تم استيفاء جميع الشروط، من وجهة نظر المحظورات والقيود، فمن أجل التحول إلى "النظام المبسط" يجب على رجل الأعمال إكمال الإجراءات الشكلية اللازمة، والتي يتضمنها الإجراء الخاص بانتقال رجل أعمال فردي إلى النظام الضريبي المبسط.

إجراءات انتقال أصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط

يتطلب الإجراء القياسي الموحد لانتقال رجل الأعمال الفردي إلى النظام الضريبي المبسط من نظام ضريبي آخر الإجراءات الإلزامية التالية.

1. اتخاذ قرار بشأن موضوع الضرائب.

كما تعلم، يتيح لك النظام الضريبي المبسط العمل وفقًا لقواعد إحدى الطريقتين الممكنتين لتشكيل القاعدة الضريبية:

أو على أساس الدخل باستخدام معدل ضريبة قدره 6%؛

أو على أساس الدخل ناقص المصاريف المؤكدة والمسموح بها، مع تطبيق معدل ضريبة قدره 15%.

وفقًا لإجراءات انتقال رواد الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي المبسط، يمكن لرجل الأعمال اختيار الطريقة المطلوبة لتشكيل القاعدة الضريبية بشكل مستقل، ولكن يجب أن يشير إلى هذه الطريقة في الإخطار الخاص مكتب الضرائب. لذلك، يُنصح رجال الأعمال بتقدير مبلغ الدفعة المتوقع أولاً على أساس الدخل بمعدل 6%. يمكن حساب مبلغ الدفع باستخدام الصيغة:

ويوصى باختيار خيار "الدخل" بدلاً من خيار "الدخل-الإنفاق" إذا كانت النفقات المتوقعة لا تتجاوز 60% من الإيرادات، وأيضاً إذا كان مبلغ الضريبة المخطط له من قاعدة "الدخل-الإنفاق" يتجاوز مبلغ الدفع من قاعدة "الدخل" البحتة عند تطبيق المعدلات المناسبة.

2. أكمل الإشعار وأرسله.

للحصول على نموذج ومثال لملء إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية، انظر أدناه.

3. الاعتراف بالدخل في شكل سلف مستلمة.

عندما يغادر رائد الأعمال OSN، يجب أن تنعكس المبالغ المقدمة المستلمة على حساب الشحنات في العام المقبل كدخل بموجب الإجراء "المبسط".

4. التعرف على النفقات المدفوعة.

عندما يغادر رائد الأعمال OSN، قد يتم دفع النفقات، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند تشكيل القاعدة الضريبية. يتم تضمين هذه المبالغ في النفقات عندما يدخل رجل الأعمال في "تبسيط نفقات الدخل".

5. استعادة ضريبة القيمة المضافة.

يتعين على رواد الأعمال الذين عملوا سابقًا في OSN الالتزام بمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن استعادة ضريبة القيمة المضافة المُطالب بها قانونًا للخصم على الممتلكات والحقوق والأصول غير الملموسة التي ستشارك بشكل أكبر في الأعمال التجارية وفقًا للضريبة "المبسطة". نظام.

6. وضع واعتماد السياسة المحاسبية الجديدة.

إن التوجه إلى الضريبة «المبسطة» يعني استكمال المستندات اللازمة لحساب الوعاء الضريبي وفق القواعد «المبسطة». ومن بينها جديد السياسة المحاسبية، الذي يحدد، على سبيل المثال، طريقة تقييم البضائع لإعادة بيعها، وإجراءات المحاسبة عن خسائر العام الماضي، وقواعد المحاسبة المنفصلة عند الجمع بين "المبسطة" وUTII، وما إلى ذلك.

7. إنشاء دفتر الإيرادات والمصروفات.

نموذج الكتاب وقواعد ملئه مذكور بأمر وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن.

إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية

اعتمادًا على الموقف، يمكن لرجل أعمال فردي تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إما عند التسجيل الأولي لدى هيئة التفتيش، أو عند مغادرة نظام ضريبي آخر - على سبيل المثال، من النظام العام أو نظام براءات الاختراع، من دفع ضريبة واحدة مقدرة . اعتمادًا على سبب تقديم إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يقوم رائد الأعمال الفردي بإدخال الرمز المناسب "1" أو "2" أو "3" كسمة دافعي الضرائب في الحقل المناسب.

بالإضافة إلى ذلك، يشير رجل الأعمال في الإخطار إلى موضوع الضريبة - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات"، بالإضافة إلى سنة الانتقال إلى الضرائب المبسطة، ورمز التفتيش، واسمه الأخير، وكذلك اسم العائلة إذا كان رجل الأعمال لديه واحدة. يجب أن تشير الوثيقة أيضًا إلى التاريخ الذي يدخل فيه رجل الأعمال في النظام الخاص "المبسط" - من بداية العام، من تاريخ التسجيل كرائد أعمال، أو من بداية شهر جديد، إذا انسحب رجل الأعمال من التسجيل كدافع UTII. وللتحكم في الحدود الإلزامية، يتم توفير الإشارة إلى مقدار الدخل لمدة 9 أشهر من السنة السابقة للدخول في النظام "المبسط".

نموذج تطبيقي لانتقال رواد الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي المبسط

يتم ملء نموذج طلب لانتقال رجل أعمال فردي إلى النظام الضريبي المبسط من الملحق الأول لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@، وفقًا لـ القواعد الواردة مباشرة في هذا النموذج القياسي كحواشي. تحدد هذه القواعد، بالنسبة لعينة تطبيق لانتقال رائد أعمال فردي إلى النظام الضريبي المبسط، قواعد الإشارة إلى INN وKPP ورموز تعريف دافعي الضرائب، والاسم العائلي لرجل الأعمال، وتاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي "المبسط" الخاص النظام ، فضلا عن مقدار الدخل التجاري المحدود.

فيما يلي نموذج طلب حالي لانتقال رجل أعمال فردي إلى النظام الضريبي المبسط، ويمكن تنزيل هذه الوثيقة من الروابط:

التحول إلى النظام الضريبي المبسط عند فتح رجل أعمال فردي

يسمح التشريع الضريبي بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند فتح رجل أعمال فردي. وفي هذه الحالة يقوم رجل الأعمال المسجل حديثاً بإدخال الرمز "2" في حقل الإخطار للإشارة إلى تاريخ المغادرة للنظام "المبسط".

مزايا التحول إلى النظام الضريبي المبسط عند فتح رجل أعمال فردي هي الإعفاءات الضريبية، أي فرصة عدم دفع الضرائب عن طريق تطبيق معدل صفر. هذه الإجازات متاحة لأصحاب المشاريع المسجلين الذين يبدأون أنشطة الإنتاج، والعمل في مجال الفنادق، في مجال الخدمات الشخصية للأفراد، وكذلك الأنشطة ذات الطبيعة الاجتماعية أو العلمية.

يُسمح بمعدل صفر لرجال الأعمال المسجلين حديثًا لمدة عامين من تاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند فتح رجل أعمال فردي. الشرط الرئيسي هو أن تكون حصة الدخل من هذه الأنواع من الأعمال 70 بالمائة أو أكثر. يتم تحديد الإذن بتطبيق معدل الصفر والقيود الإضافية المحتملة بموجب التشريعات الإقليمية.

الموعد النهائي للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رائد أعمال فردي

يتم تحديد الموعد النهائي الدقيق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رجل أعمال فردي بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الموعد النهائي للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رائد الأعمال الفردي هو التاريخ المحدد في شهادة تسجيل رائد الأعمال لدى مكتب الضرائب. ولكن بشرط أن يقدم رجل الأعمال إخطارًا بالعمل بموجب النظام الضريبي "المبسط" في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من التاريخ المحدد في شهادة تسجيله.

رعاية "المبسطة" مع ASD

بالمقارنة مع النظام الضريبي العام، فإن النظام "المبسط" أبسط بكثير من حيث الحسابات وتدفق المستندات. ويجب تحديد الدخل الخاضع للضريبة باستخدام الطريقة النقدية، أي عند الاستلام مال. قائمة التكاليف التي تقلل القاعدة الخاضعة للضريبة باستخدام طريقة "نفقات الدخل" لتحديدها محدودة بشكل صارم وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بدلاً من سجلات الضرائب المطلوبة لـ OSN، بموجب النظام "المبسط"، يكفي الاحتفاظ بـ KuDIR - وهو كتاب يعكس دخل ونفقات رائد الأعمال. وتحتاج فقط إلى تقديم تقرير إلى المفتشية مرة واحدة في السنة.

دعونا نفكر في ميزات الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO في عام 2020. في المقالة - تعليمات خطوة بخطوةوالمواعيد النهائية لتقديم الطلبات والمستندات المفيدة التي يمكن تنزيلها.

انتباه! عند التبديل من النظام الضريبي "المبسط" إلى نظام الضرائب العام، يتعين عليك تقديم إخطار مناسب إلى مكتب الضرائب الخاص بك. قم بتنزيل عينات من هذه المستندات مجانًا. تم تأكيد الملاءمة من قبل خبراء برنامج BukhSoft.

خيارات الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO اعتبارًا من عام 2020

هناك ثلاث طرق:

1. طوعا، بمحض ارادتك.لا يمكنك التحويل إلا من بداية السنة التقويمية التالية (البند 3 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، إذا قرروا في عام 2019 تغيير النظام "المبسط" إلى النظام العام، فيمكنك البدء في استخدامه اعتبارًا من 1 يناير 2020.
2. بسبب توقف الأنشطة في “المبسطة”. وهذا يعني أن الشركة تغلق نوع نشاطها الذي دفعت عنه ضريبة واحدة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. من الممكن إنهاء الأنشطة في أي وقت.
3. لم تعد الشركة مستوفية لمعايير تطبيق النظام الضريبي المبسطويجب التحول إلى OSNO. إنهم يغادرون البرنامج "المبسط" منذ بداية الربع الذي لم يعودوا فيه يستوفون المعايير.

يمكنك العودة إلى النظام "المبسط" بعد فقدان حقك في موعد لا يتجاوز سنة واحدة (البند 7 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب وزارة المالية بتاريخ 15 مارس 2018 رقم 03-11 -06/2/16016).

من المهم القيام به قبل الانتقال

عندما تتوقف الشركة عن العمل بنظام الضرائب المبسط، فمن المهم قبل تقديم الإخطار:

1. تقديم الإقرار الضريبي النهائي المدفوع بموجب النظام الضريبي المبسط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. الموعد النهائي لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لشهر إنهاء النشاط (البند 7 من المادة 346.21، البند 2 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. إذا تم استلام الدخل بعد انتهاء النشاط، فيجب دفع الضرائب عليه وفقًا لـ OSNO. لذلك، عليك أن تتأكد من أنه بحلول نهاية العام لن يكون لدى الشركة أو رجل الأعمال الفردي أي دخل.

إرشادات خطوة بخطوة حول كيفية التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO اعتبارًا من عام 2020

لتغيير الوضع عليك اتباع سبع خطوات:

1. إخطار مكتب الضرائب
2. تحديد الدخل الذي يشكل الأساس لضريبة الدخل في الفترة الانتقالية.
3. توزيع النفقات.
4. أوجد القيمة المتبقية للأصول غير المتداولة.
5. إعداد التقارير الضريبية.
6. البدء في دفع ضرائب الدخل والممتلكات.
7. ابدأ بدفع ضريبة القيمة المضافة.

دعونا نفكر في كل خطوة من خطوات كيفية التحول من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO منذ بداية العام في عام 2020.

الخطوة 1. قم بإخطار مكتب الضرائب بشأن عملية النقل

في حالة التحول الطوعي، في موعد أقصاه 15 يناير من سنة الانتقال، يجب عليك تقديم إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل برفض تطبيق النظام الضريبي المبسط (البند 6 من المادة 346.13 من قانون الضرائب) قانون الاتحاد الروسي). يوصى بنموذج الوثيقة رقم 26.2-3. تمت الموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بالأمر رقم MMV-7-3/829 بتاريخ 2 نوفمبر 2012.

هنا ملء العينة:

إذا أغلقت شركة أو رجل أعمال فردي نشاطًا "مبسطًا"، فقبل التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO اعتبارًا من عام 2020، يجب عليك تقديم إخطار إلى خدمة الضرائب الفيدرالية الخاصة بك في غضون 15 يوم عمل في النموذج رقم 26.2-2، المعتمد بالأمر رقم MMV-7-3 /829:

يجب تقديم رسالة حول الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO في حالة فقدان حق الاستخدام في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لربع فقدان الحق (البند 5 من المادة 346.13 من القانون) قانون الضرائب). النموذج - رقم 26.2-2.

وإلى أن يتم تقديم الوثيقة إلى مكتب الضرائب، ليس لدى المفتشين أي سبب لحساب الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO. الاستثناء هو الحالات التي اكتشف فيها المفتشون أنفسهم انتهاكا للمعايير أثناء التفتيش.

إذا اكتشف المفتشون وجود تناقض خارج نطاق التفتيش، فسوف يرسلون رسالة في النموذج رقم 26.2-4 (تمت الموافقة عليه بالأمر رقم MMV-7-3/829). في مثل هذه الحالة، يتعين على الشركة أو رجل الأعمال الفردي تقديم إشعار بفقدان الحق في النظام الضريبي المبسط في غضون 15 يومًا بعد نهاية الربع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 أغسطس 2018 رقم SD) -4-3/16474).

يتم توفير المسؤولية الضريبية والإدارية عن عدم الإبلاغ والتأخير في التقديم. يمكن تغريم الشركة بمبلغ 200 روبل (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 14 يوليو 2015 رقم 03-11-09/40378). بناء على طلب المفتشين، يجوز للمحكمة فرض غرامة على مديرها بمبلغ يتراوح بين 300 إلى 500 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

الجدول 1. الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO في عام 2020: المواعيد النهائية للتقديم والنماذج

الخطوة 2. تحديد الدخل الذي يشكل الأساس لضريبة الدخل في الفترة الانتقالية

تعتمد قائمة هذا الدخل على الطريقة التي ستحسب بها الشركة ضريبة الدخل لاحقًا. هناك طريقتان:

• النقد (للكيانات القانونية المنشأة حديثًا)؛
• مستحقات.

في الحالة الأولى، لا يوجد إجراء خاص لتوليد الدخل. بعد الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO، لن تكون هناك تغييرات جوهرية.

هناك قواعد خاصة لطريقة الاستحقاق (البند 2 من المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن الدخل "الانتقالي" يجب أن يشمل المبلغ الحسابات المستحقةالمشترين، والتي تم تشكيلها على النظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء، في الوضع الخاص، يتم تطبيق الطريقة النقدية للتعرف على الدخل. يتم أخذها في الاعتبار عند استلام الدفع. لا يهم تاريخ بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، في ظل النظام الضريبي المبسط، لم يتم أخذ تكلفة البضائع أو الأعمال أو الخدمات المشحونة ولكن غير المدفوعة في الاعتبار في الدخل.

تفترض طريقة الاستحقاق إدراج الإيرادات في الدخل عند الشحن (البند 1، المادة 271 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجب أن تنعكس "الذمم المدينة" كجزء من الدخل في شهر الانتقال إلى النظام "المبسط". ولا يهم متى يتم سدادها فعليا.

يرجى ملاحظة أن هذه القاعدة تنطبق فقط على المحاسبة الضريبية. في المحاسبة، ينعكس الدخل دائمًا بغض النظر عن الدفع (القسم الرابع PBU 9/99).

وفي الوقت نفسه، لن تكون هناك حاجة لإجراء تعديلات في المحاسبة فيما يتعلق بجزء الإيرادات الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. بعد كل شيء، تم الاعتراف به من قبل.

لا تؤثر السلفات غير المغلقة التي تلقتها الشركة قبل الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO على القاعدة الضريبية للفترة الانتقالية. يشمل الدخل مبلغ العائدات من بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات التي لم يتم دفع ثمنها قبل الانتقال (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 346.25 من قانون الضرائب). إذا تم استلام الأموال قبل الانتقال، فلن يكون هناك دين للمشتري على OSNO.

يجب أن يتم تضمين السلف التي حصلت عليها الشركة قبل التحول في الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط. ويتم ذلك أيضًا في حالة شحن البضائع أو العمل أو الخدمات مقابل السلف (تنفيذها وتقديمها) بعد عملية النقل.

وبالتالي، إذا حصلت شركة على دفعة مقدمة على أساس مبسط واستخدمتها لشحن البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، بعد التحويل، فإن العائدات المستلمة منها لا تزيد من وعاء ضريبة الدخل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 28 يناير 2009 رقم 03-11-06/2/8).

الخطوة 3. تخصيص التكلفة

من المهم ما هي الطريقة التي ستستخدمها الشركة في المستقبل لحساب ضريبة الدخل: نقدًا أو على أساس الاستحقاق.

وبموجب الطريقة النقدية، لا ينص التشريع على إجراء خاص لحساب النفقات.

وبموجب طريقة الاستحقاق، تتضمن المصروفات "الانتقالية" المبالغ المستحقة حسابات قابلة للدفعللمقاولين، والميزانية، والموظفين، وما إلى ذلك.

عندما يقدم الطرف المقابل خدمات للشركة قبل انتقالها من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO، ويدفع ثمنها بعد الانتقال، يتم تضمين التكلفة في حساب قاعدة ضريبة الدخل. بعبارات مبسطة، يتم استخدام الطريقة النقدية للاعتراف بالمصروفات. يتم تحديد النفقات عند دفعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب). النفقات غير المدفوعة لا تقلل من القاعدة الضريبية "المبسطة".

بعد بدء تطبيق OSNO، يتم إدراج السلف غير المغلقة الصادرة في المصروفات حيث تتم رسملة السلع أو الأعمال أو الخدمات المدفوعة مسبقًا.

لا يتم تضمين السلف الصادرة في حساب الضريبة "المبسطة". لإدراجها، مطلوب إنهاء مضاد للالتزامات، بالإضافة إلى الدفع الفعلي (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب). إلى حين استلام البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، فإن مبالغ الدفع المسبق لا تقلل من أساس الضريبة "المبسطة" (كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 مارس 2012 رقم 03-11-06/2/49 ).

إذا نشأ "مستحق" ميؤوس منه في وقت تطبيق النظام الضريبي المبسط، فإن الخسائر الناجمة عن شطبه لا تؤخذ في الاعتبار في القاعدة الضريبية "المبسطة". لم يتم تحديدها في القسم 346.16 من قانون الإيرادات الداخلية. ولا يمكن أن تعزى هذه الخسائر إلى مصاريف الفترة الانتقالية. إنهم لا يخضعون لبند فرعي. 2 البند 2 من المادة 346.25 من قانون الضرائب.

إن تكوين الديون المعدومة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط يعني أن هذه الخسارة لا تتعلق بضريبة الدخل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 يونيو 2014 رقم 03-03-06/1/29799 ).

ولكن إذا نشأ "المستحق" على النظام الضريبي المبسط، وتم الاعتراف به على أنه غير قابل للتحصيل بعد الانتقال إلى OSNO، فيمكن إدراجه في النفقات غير التشغيلية(الفقرة الفرعية 2، الفقرة 2، المادة 265؛ الفقرة 2، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمين المبلغ في الدخل "الانتقالي" (البند 1، البند 2، المادة 346.25 من قانون الضرائب).

الخطوة 4. تحديد القيمة المتبقية للأصول غير المتداولة

عند التحول من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO، يتم استخدام إجراء خاص لحساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. يعتمد ذلك على تاريخ شراء الكائن - قبل عملية النقل أو بعدها.

في المحاسبة الضريبية في تاريخ الانتقال إلى النظام العام، تتم الإشارة إلى القيمة المتبقية للأشياء المكتسبة قبل الانتقال.

يتم حساب القيمة المتبقية باستخدام الصيغة:

يتم تطبيق الصيغة بغض النظر عن موضوع الضريبة الذي تطبقه الشركة - "الدخل" أو "الدخل المخفض بمقدار النفقات".

عند استخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يتم شطب تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك التي تم شراؤها خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط من تاريخ التكليف بأسهم متساوية حتى نهاية العام (البندان الفرعيان 1 و 2). ، الفقرة 8، البند 3، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يفترض الانتقال الطوعي من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO بدء تطبيق النظام الجديد في موعد لا يتجاوز بداية الفترة الضريبية التالية (البند 3 من المادة 346.13 من قانون الضرائب). بحلول العام الجديد، سيتم أخذ جميع تكاليف شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار بالكامل عند حساب الضريبة "المبسطة" لهذا العام. وبالتالي، فإن القيمة المتبقية للأشياء المكتسبة من خلال "التبسيط" ستكون صفراً في وقت الانتقال.

ينعكس العقار المؤجر بعد النقل في الميزانية العمومية للمستأجر، والتي تحدد ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق.

يتم إدراج العقار ضمن مجموعة الإهلاك وفقاً لتكلفته الأصلية. يتم تحميل الاستهلاك المستحق على المصروفات بمبالغ لا تتجاوز مبلغ دفعة الإيجار للفترة.

اعتبارًا من تاريخ التحول، تنعكس الممتلكات القابلة للاستهلاك التي يتم استلامها كمساهمة في رأس المال المصرح به في سجلات الضرائب الخاصة بـ OSNO كمساهمة من المؤسس. وفي الوقت نفسه، يتم تقييمها بالقيمة المتبقية المحددة في وثائق المؤسس. يتم أخذ الاستهلاك المتراكم بعد التحول في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

الخطوة 5. ملء التقارير الضريبية

عند التبديل إلى OSNO من العام الجديد، بالنسبة للسنة الأخيرة من تطبيق النظام الضريبي المبسط، يتم الإبلاغ عنها بالطريقة العامة. كما يقدمون تقارير عن الضرائب العقارية وأقساط التأمين.

إذا فقدت الشركة الحق في استخدام "الرمز المبسط" في غضون عام، فإنها تقوم بإعداد وتقديم:

• الإبلاغ عن الضرائب "المبسطة"؛
• للضرائب التي لم تكن الشركة معفاة منها بموجب النظام الضريبي المبسط؛
• للضرائب، والتي أصبحت الشركة دافعًا لها بعد الانتقال إلى OSNO.

الخطوة 6. دفع ضريبة الدخل وضريبة الأملاك

بعد الانتقال، تكتسب الشركة وضع دافع ضريبة الأرباح. وهي ملزمة بالامتثال للمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل وتحويل المدفوعات المقدمة وتقديم تقارير عنها (المادتان 287 و 289 من قانون الضرائب). المزيد من التفاصيل:

لا يحتوي التشريع على قواعد خاصة لحساب ضريبة الأملاك في حالات الانتقال إلى OSNO. يتم تحديده بشكل عام.

يتم التعرف على القيمة المتبقية للكائن لأشهر تطبيق النظام الضريبي المبسط على أنها صفر (البند 4 من المادة 376، المادة 55، البند 1 من المادة 379، البند 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب الروسي خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 مارس 2012 رقم BS-4-11 /3419، بتاريخ 17 فبراير 2005 رقم GI-6-21/136).

الخطوة 7. دفع ضريبة القيمة المضافة

تكتسب الشركة حالة دافع ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من اليوم الأول من الربع الذي فقدت فيه الحق في "الضريبة المبسطة" (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب). تلتزم الشركة بفرض ضريبة القيمة المضافة على جميع المعاملات الخاضعة لهذه الضريبة.

يرجى ملاحظة أنه في بعض الحالات، بعد التبديل إلى OSNO، يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع أو العمل أو الخدمات التي تم شراؤها باستخدام نظام الضرائب المبسط. هذه هي النفقات التي يحق للشركة المحاسبة عنها، ولكن تاريخ الاعتراف بها لم يحدث بعد.