توصيات لتحسين حجم الذمم المدينة. الأطروحة: إدارة مستحقات المؤسسة. عوامل تخفيض الديون

من الناحية الاقتصادية الدول المتقدمةوفي المؤسسات والشركات التي لديها أقسام لإدارة الذمم المدينة والدائنة، والتي يتخصص موظفوها في حل المنازعات المتعلقة بحدوثها، لا توجد مشكلة مثل "الديون غير المحصلة".

بناءً على أن آلية إدارة الحسابات الدائنة تتضمن تشبيهًا بالإدارة الحسابات المستحقةدعونا نسلط الضوء على الشروط الأساسية لبناء نظام الإدارة في المؤسسات الصناعية.

• 1. يتمتع المحاسبون والمحامون والمدققون الداخليون والمديرون الماليون المشاركون في الحفاظ على نظام إدارة الحسابات المدينة والحسابات الدائنة بتدريب ومهارات مهنية خاصة في مجال الاقتصاد والضرائب والإدارة المالية. إن وجود مثل هذه الصفات يفترض مسبقًا، على وجه الخصوص، اليقظة والدقة والكفاءة في حفظ السجلات المتعلقة بالحسابات "المشكوك فيها"، والتي بموجبها يتم توزيع المستحقات اعتمادًا على مدى تأخر سدادها.
• 2. تطوير نموذج العقد مع المشترين والعملاء (مستهلكي الخدمات)، والذي ينص على الشروط الأساسية التي تحدد تنفيذه، بما في ذلك إجراءات التسويات المتبادلة.
• 3. تقييم الجدارة الائتمانية للشريك بناء على تراكم وتحليل المعلومات الائتمانية من مختلف الجهات الداخلية والخارجية مصادر خارجيةبالإضافة إلى خبرتنا الخاصة في التواصل مع العملاء والمعلومات مؤسسة الائتمانشريك تجاري محتمل.
• 4. التنظيم الأمثل لعملية بيع المنتجات (الأشغال والخدمات)، بما في ذلك تحديد الفترة الأكثر ملاءمة للتسويات مع المنظمات المقابلة.
• 5. تحديد الحد الأقصى لحجم المعاملات الممكنة على أساس تقليل عدد الديون المشكوك في تحصيلها وتعظيم الأرباح.
• 6. استلام الديون من المشترين وإجراء التسويات المتبادلة في الوقت المناسب لسداد ديونهم حسابات قابلة للدفع.
• 7. جرد المدفوعات والالتزامات في الوقت المناسب مع التسوية اللاحقة للتسويات المتبادلة مع المدينين والدائنين.
• 8. الحصول على المعلومات اللازمة عن الشريك من البيانات المالية المنشورة رسمياً.
• 9. التقييم التنبؤي لمستوى الاستقرار المالي للشريك.
• 10. الاستخدام الواسع النطاق للخصومات على الدفع المبكر من قبل مشتري البضائع (الأعمال والخدمات).

لتحليل الحسابات الدائنة وآليات إدارتها، من الضروري النظر في نسبة الدوران (Kob) ومتوسط ​​فترة دوران الحسابات المستحقة الدفع. نسبة دوران حسابات الموردين المستحقة الدفع هي نسبة تكلفة البضائع المباعة إلى مبلغ الحسابات الدائنة المقابلة. أساس الحساب ليس الإيرادات، بل التكلفة، لأنها تتشكل من الموارد المشتراة من الموردين.

وفي بقية التحليل، يتم إجراء التحليل بشكل مشابه للحسابات المستحقة القبض، حيث تتم مقارنة فترات دورانها.

تميز نسبة دوران الحسابات الدائنة التغييرات قرض تجاريالمقدمة للمؤسسة. ويتم حسابه بقسمة حجم المبيعات على متوسط ​​الحسابات المستحقة الدفع للفترة. تأثير المجلد K. يظهر الشكل ديون والتزامات المؤسسة في الشكل. (2.1).

متوسط ​​فترة دوران الحسابات الدائنة هو متوسط ​​فترة سداد القرض بالأيام، ويتم تحديده بقسمة عدد أيام السنة (365) على كوب.

وتعكس الزيادة في الحسابات الدائنة زيادة في المصادر المجانية لتغطية رأس المال العامل. يجب مقارنة حجم الحسابات الدائنة مع حجم الحسابات المدينة، حيث أن نموها وتجاوزها للحسابات المستحقة الدفع يعني جذب مصادر تمويل إضافية.

لفهم إدارة الحسابات الدائنة بشكل صحيح، من الضروري تسليط الضوء على التغييرات الإيجابية والسلبية في النشاط الاقتصاديالشركات المرتبطة بالتغيرات في الحسابات المستحقة الدفع. من أجل الوضوح، دعونا نلقي نظرة على بيانات الجدول

يمكن تنفيذ إدارة الحسابات الدائنة باستخدام خيارين رئيسيين: تحسين الحسابات الدائنة وتقليل الحسابات المستحقة الدفع.

التحسين هو البحث عن حلول جديدة يمكن أن يكون للحسابات الدائنة وتغييراتها تأثير إيجابي على المؤسسة (زيادة رأس المال المصرح به، زيادة رأس المال الاحتياطي، وما إلى ذلك).

التقليل هو آلية لإدارة الحسابات المستحقة الدفع، حيث يتم تخفيض الحسابات المستحقة الدفع الحالية إلى تخفيضها، حتى السداد الكامل.

في هذا الفصل درسنا اساس نظرىإدارة الحسابات المستحقة الدفع. قمنا بدراسة مفاهيم وهيكل الحسابات الدائنة والمراحل الرئيسية لإدارتها، كما درسنا طرق تحسين الحسابات الدائنة في المؤسسة.

كيف تنشأ الديون وما مدى أهمية هذه المشكلة؟ الاقتصاد الروسي؟ لماذا لا تفي المنظمات الروسية بالتزاماتها؟ وفقا لبحث أجراه العديد من الخبراء، فإن المدينين لا يسددون التزاماتهم للأسباب التالية:

– بسبب نقص رأس المال العامل (لا يوجد مال) – 60%;

– نية استخلاص ربح إضافي من الوضع الحالي (أي الحصول فعليا قرض مجاني) – 30%;

– بدون سبب واضح – 10%.

ولهذه الأسباب، يمكن تقسيم جميع المدينين إلى ثلاث مجموعات رئيسية. الفئة الأولى، "الفقراء"، هم المدينون الذين قد يرغبون في السداد، ولكن ليس لديهم الوسائل. وبعبارة أخرى، فإنهم "يريدون أن يدفعوا، لكنهم لا يستطيعون". أما المجموعة الثانية من المدينين، أو ما يسمى بالديناميكيين، فهم أولئك الذين لا يدفعون إلا عندما "يُطلب منهم" أو "يتعرضون لضغوط" قوية للغاية للقيام بذلك، أي "إنهم يستطيعون السداد، ولكنهم لا يريدون ذلك". وأخيرًا، المجموعة الثالثة هي المحتالون المحترفون. إنهم يعملون بشكل هادف، لديهم ترسانة واسعة من أساليب الدفاع، ولكن هناك عدد قليل منهم.

حجم الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها في الاقتصاد الروسي اعتبارًا من مايو 2006 يقترب من 3 تريليون روبل. للمقارنة: الحجم الديون الضريبيةما يعادل حوالي 1 تريليون روبل. تبلغ نسبة أوامر التنفيذ المنفذة إلى إجراءات التنفيذ التي بدأت حوالي 60٪.

وهكذا يمكننا أن نستنتج أن النظام التنفيذي الروسي لا يعمل بفعالية كبيرة. إن حجم الالتزامات المتبادلة في اقتصاد البلاد هائل، ولا توجد حوافز جدية للوفاء بالالتزامات. بل على العكس من ذلك، يتم تحفيز المنظمات على عدم الوفاء بالتزاماتها.

رأي الخبراء الحصري:

N. Kushim، I. Vishnevskaya، 2K Audit -

المشاورات التجارية

تتحمل العديد من المنظمات الروسية مخاطر جسيمة عندما تواجه مشكلة الإعسار وعدم موثوقية شركائها. بسبب نمو الحسابات المدينة، هناك نقص في رأس المال العامل، وهذا يهدد بالفعل ملاءة المنظمة نفسها.

هل من الممكن إدارة الديون بشكل فعال أو على الأقل تقليل العواقب السلبية المترتبة على حدوثها؟ وكيف نفعل هذا؟ أولا، دعونا نفهم المصطلحات.

الدين هو أي التزام نقدي لم يتم الوفاء به نشأ على الأسباب المنصوص عليها في القانون المدني، أي الالتزام بدفع المال.

المدينون هم أفراد أو كيانات قانونية، نتيجة لعدم الوفاء بأي التزامات، يدينون بمبلغ معين من المال.

الحسابات المدينة هي المبلغ الإجمالي للديون المستحقة على المدينين اعتبارا من تاريخ معين.

الذمم المدينة الجارية هي مبلغ الذمم المدينة التي تنشأ أثناء تنفيذ المشروع وسيتم سدادها قبل اكتماله أو خلال سنة واحدة بعد تاريخ الميزانية العمومية.

الحسابات المدينة طويلة الأجل - مبلغ الحسابات المدينة التي لا تنشأ أثناء سير أي مشروع أو سيتم تسويتها بعد سنة واحدة من تاريخ الميزانية العمومية. ويمكن توقع سداد المستحقات الحالية في المستقبل القريب، والمستحقات طويلة الأجل على المدى الطويل.

الدين المشكوك في تحصيله هو مستحق مقابل سلع أو خدمات أو عمل يوجد شك في أنه سيتم سداده من قبل المدين.

المستحقات غير القابلة للتحصيل هي مستحقات من المؤكد أنه لن يتم سدادها من قبل المدين أو التي انقضى أجل التقادم بشأنها. إذا كان فيما يتعلق بالدين المشكوك في تحصيله مجرد شك في سداده، فبالنسبة للدين المعدوم لا يوجد شك في أنه لن يتم سداده أبدًا.

1.2. تدابير ما قبل التعاقدية للحد من مخاطر الديون المتأخرة

هناك تدابير ما قبل التعاقدية للحد من مخاطر المستحقات المتأخرة. ما الذي يجب فعله قبل إبرام اتفاقية مع عميل محتمل من أجل تقليل احتمالية حدوث مشكلات مرتبطة بفشل الطرف المقابل في الوفاء بالتزاماته؟ أولا، تشخيص الأطراف المقابلة المحتملة. على وجه الخصوص، يمكنك أن تطلب من الطرف المقابل نسخًا من المستندات التأسيسية (يفضل أن تكون موثقة). إذا رفض تقديمها، فسيبدو الأمر مشبوهًا تمامًا، ويجب عليك التفكير فيما إذا كان الأمر يستحق مواصلة التعاون مع هذه المنظمة إذا ظهرت مثل هذه المشكلات بالفعل في مرحلة إبرام العقد.

إذا قررت المنظمة مواصلة التعاون، فهناك طرق أخرى للحصول عليه المستندات المطلوبة. وبالتالي، يمكن طلب نسخ من الوثائق التأسيسية (الميثاق والاتفاق التأسيسي) ومستخرج حالي من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (USRLE) من مكتب الضرائب. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب الذي تم تسجيل الكيان القانوني به - الطرف المقابل المحتمل. يتم تسجيل الكيان القانوني لدى مكتب الضرائب الذي يخدم الإقليم الذي يقع فيه عنوانه القانوني (موقع المنظمة).

يمكن تقديم الطلب من قبل أي شخص، سواء كان قانونيًا أو ماديًا. سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وفقًا للفقرة 1 من المادة 51 من القانون المدني والفقرة 1 من المادة 6 من قانون تسجيل الدولة للكيانات القانونية و أصحاب المشاريع الفرديةمفتوحة ومتاحة للجمهور. يمكنك طلب إما مقتطف من هذا السجل أو نسخ من الوثائق التأسيسية (الميثاق والاتفاقية التأسيسية)، مصدقة بختم مكتب الضرائب.

يحتوي مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على جميع المعلومات الأساسية حول الكيان القانوني، بما في ذلك:

- الاسم الكامل والمختصر؛

- الشكل التنظيمي والقانوني؛

- العنوان (الموقع)؛

- معلومات عن المؤسسين؛

- معلومات عن المدير (المدير، المدير العام)؛

- معلومات حول التراخيص المستلمة؛

– معلومات حول الحسابات المصرفية.

يحتوي المقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على الكثير من المعلومات الأخرى.

الرد على الطلب في شكل مستخرج و (أو) وثائق تأسيسية كيان قانونييمكن الحصول عليها في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ تقديم الطلب إلى مكتب الضرائب.

بعد حصولك على هذه الوثائق، يمكنك أن تفهم أنه من المقرر إبرام الاتفاقية مع هذه المنظمة، ومعرفة مؤسسيها وقائدها، أي الشخص الذي لديه صلاحية التوقيع على الاتفاقية.

إذا كانت المنظمة تخطط للتوقيع على اتفاقية، بموجبها يلتزم الطرف المقابل بأداء العمل أو تقديم الخدمات الخاضعة للترخيص، فمن الضروري الانتباه إلى ما إذا كان لديه التراخيص اللازمة.

من الضروري التحقق من سلطة الأشخاص في التوقيع على الاتفاقية، بما في ذلك التحقق من جواز سفر المواطن الذي سيوقع الاتفاقية مباشرة من الطرف المقابل، وكذلك طلب تقديم قرار الاجتماع العام للمشاركين أو المساهمين بشأنه انتخاب المدير العام (في حال توقيع الاتفاقية) أو التوكيل (إذا كانت الاتفاقية موقعة من الشخص الذي يقوم على أساسها).

من الضروري أن تدرس بعناية ميثاق الطرف المقابل المحتمل، منذ ذلك الحين الوثائق التأسيسيةلكيان قانوني، قد تكون صلاحيات الهيئة التنفيذية لإبرام المعاملات محدودة. وبالإضافة إلى ذلك، قد تكون صلاحيات الهيئة التنفيذية محدودة بموجب القانون. وبالتالي، بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة، المعاملة الرئيسية هي معاملة أو عدة معاملات مترابطة تتعلق بحيازة أو نقل ملكية أو إمكانية نقل ملكية ممتلكات من قبل الشركة بشكل مباشر أو غير مباشر، تبلغ قيمتها أكثر من 25٪ من قيمة ممتلكات الشركة، والتي يتم تحديدها على أساس البيانات القوائم الماليةلفترة التقرير الأخيرة السابقة لليوم الذي تم فيه اتخاذ القرار بتنفيذ مثل هذه المعاملات. لإبرام المعاملات الكبيرة، من الضروري الامتثال لإجراءات الموافقة عليها المنصوص عليها في القانون.

يتم اتخاذ قرار تنفيذ صفقة كبيرة من خلال الاجتماع العام للمشاركين في الشركة. إذا قامت الشركة بتشكيل مجلس إدارة، واتخاذ القرارات بشأن المعاملات الرئيسية المتعلقة بالاستحواذ أو التصرف أو إمكانية التصرف من قبل الشركة على الممتلكات، التي تتراوح قيمتها من 25 إلى 50٪ من قيمة ممتلكات الشركة، يجوز لها ذلك. ينسبها الميثاق إلى اختصاصات مجلس الإدارة. ومع ذلك، قد ينص الميثاق على أن المعاملات الكبرى لا تتطلب قرارًا من الاجتماع العام للمشاركين في الشركة أو من مجلس الإدارة.

لذلك، إذا كانت الصفقة تندرج ضمن خصائص الصفقة الرئيسية للطرف المقابل، فمن الضروري الحصول على محضر الاجتماع العام للمشاركين في الشركة أو قرار مجلس الإدارة بالموافقة على الصفقة الرئيسية.

بالنسبة للشركات المساهمة، معاملة (بما في ذلك قرض أو ائتمان أو رهن أو ضمان) أو عدة معاملات مترابطة تتعلق بحيازة أو نقل ملكية أو إمكانية نقل ملكية ممتلكات من قبل الشركة بشكل مباشر أو غير مباشر تبلغ قيمتها 25٪ أو أكثر من القيمة الدفترية لأصول الشركة تعتبر كبيرة وفقا لقوائمها المالية في تاريخ آخر تقرير. الاستثناء هو المعاملات التي تتم في سياق الأعمال العادية للشركة، والمتعلقة بالطرح عن طريق الاكتتاب في الأسهم العادية للشركة وطرح الأوراق المالية ذات درجة الإصدار القابلة للتحويل إلى مشاركات عاديةمجتمع.

تم وضع الإجراء التالي للموافقة على المعاملات الرئيسية في الشركات المساهمة. يجب أن تتم الموافقة على الصفقة الرئيسية من قبل مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للشركة أو الاجتماع العام للمساهمين. قرار الموافقة على صفقة كبيرة موضوعها ملكية تتراوح قيمتها من 25 إلى 50% من القيمة الدفترية لأصول الشركة، يتم اتخاذه من قبل جميع أعضاء مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) بالإجماع. وفي هذه الحالة لا تؤخذ في الاعتبار أصوات أعضاء مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للشركة المتقاعدين.

إذا لم يتم التوصل إلى إجماع مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للشركة بشأن مسألة الموافقة على صفقة كبيرة، بقرار من مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) يجوز عرض هذه المسألة على الاجتماع العام للشركة لاتخاذ قرار بشأنها المساهمين. يتم اتخاذ قرار الموافقة على معاملة رئيسية من خلال الاجتماع العام للمساهمين بأغلبية أصوات المساهمين - أصحاب الأسهم التي لها حق التصويت والذين يشاركون في الاجتماع العام للمساهمين.

يتم اتخاذ قرار الموافقة على صفقة كبيرة، موضوعها ملكية تزيد قيمتها عن 50٪ من القيمة الدفترية للأصول، من قبل الاجتماع العام للمساهمين بأغلبية ثلاثة أرباع أصوات المساهمين - المالكين من أسهم التصويت المشاركة في الاجتماع العام للمساهمين.

لذلك، إذا كانت الصفقة مع منظمة، والتي هي في شكلها التنظيمي والقانوني شركة مساهمة، أمر بالغ الأهمية بالنسبة لها، فمن الضروري التحقق من توافر محضر الاجتماع العام للمساهمين أو قرار مجلس الإدارة. أعضاء مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) للموافقة على الصفقة الرئيسية.

ممارسة المراجحة

رفعت الشركة المساهمة المقفلة دعوى أمام محكمة التحكيم لإبطال الاتفاق على التنازل عن الحق (المطالبة) الذي كانت للشركة فيما يتعلق بأداء العمل بموجب عقد لم يدفع تكاليفه من قبل الشركة عميل. تجاوز مبلغ المطالبة 25% من القيمة الدفترية لأصول الشركة، ولكن قرار الدخول في اتفاقية تم اتخاذه بشكل فردي المدير العام. واعترضت الهيئة التي قدمت المطالبة لصالحها على المطالبة، معللة ذلك بأن الاتفاقية لا تدخل في نطاق المادة 79 من قانون الشركات المساهمة. وقبلت محكمة التحكيم مطالبة الشركة. أيدت محكمتي الاستئناف والنقض القرار، واعترفت بالاتفاق باعتباره معاملة لنقل أصول الشركة بمبلغ يتجاوز 50٪ من قيمتها الدفترية (كان مبلغ الصفقة 70٪ من القيمة الدفترية للأصول)، بسبب الذي كان قرار الاجتماع العام للمساهمين ضروريًا لإبرامه، وتم اعتماده بأغلبية ثلاثة أرباع الأصوات (خطاب إعلامي من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2001 رقم 62 " مراجعة ممارسة حل المنازعات المتعلقة بإبرام المعاملات الكبرى ومعاملات الأطراف المعنية من قبل الشركات التجارية").

إذا كان الشخص الذي يوقع الاتفاقية نيابة عن المنظمة لا يتصرف على أساس الميثاق، بل على أساس التوكيل، فمن الضروري الانتباه إلى التأكد من أن توقيع الاتفاقية لا يتجاوز الصلاحيات المذكورة في تفويض. من الناحية العملية، في بعض الأحيان توجد مواقف عندما تثق المنظمة في مواطن لتمثيل مصالحها عند إبرام العقود أو إجراء معاملات أخرى لا يتجاوز مقدار الالتزامات المفترضة فيها مبلغًا معينًا.

هذه نقطة مهمة جدا. لا ينبغي إهمال التحقق من سلطة الشخص الذي يوقع العقد. إذا تم توقيع الاتفاقية من قبل شخص لا يملك صلاحية التصرف نيابة عن شخص آخر، تعتبر الصفقة مبرمة نيابة عن الشخص الذي أنجزها ولصالحه. وهذا يعني أن الاتفاقية لن يتم توقيعها مع المنظمة التي ترغب المنظمة في التعاون معها، ولكن مع المواطن الذي وقع على الاتفاقية مباشرة. وبالتالي، لم يتم إبرام اتفاق مع المنظمة التي كان من المقرر التعاون معها.

ممارسة المراجحة

رفعت شركة ذات مسؤولية محدودة "Gidroenergotekhnoservis" دعوى أمام محكمة التحكيم في جمهورية ساخا (ياقوتيا) لاسترداد الديون المستحقة على المدرسة العليا للموسيقى في جمهورية ساخا (ياقوتيا) ووزارة الثقافة في جمهورية ساخا (ياقوتيا) بسبب الخدمات المقدمة لتشغيل وصيانة محطة معالجة المياه ومحطة معالجة مياه الصرف الصحي البيولوجية، فضلا عن الخسائر الناجمة عن التأخر في الدفع، والتي يبلغ مجموعها 1022323 روبل. 89 كوبيل استجاب قرار المحكمة للمطالبة بمبلغ 777795 روبل. 30 كوبيل، وتم رفض باقي المطالبة.

وفي احتجاج نائب رئيس محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، يقترح إلغاء القرار ونقل القضية للنظر فيها من جديد. وترى هيئة الرئاسة أن الاحتجاج يجب أن يتم قبوله للأسباب التالية. يترتب على مواد الحالة أن كبير المهندسين بالمدرسة العليا للموسيقى في جمهورية ساخا (ياقوتيا) وقع اتفاقيات لتشغيل وصيانة محطة لمعالجة المياه ومحطة لمعالجة مياه الصرف الصحي البيولوجية مع شركة Hydroenergotekhnoservice LLC. المدرسة العليا للموسيقى في جمهورية ساخا (ياقوتيا) هي مؤسسة حكومية تمول من ميزانية الجمهورية.

في المسائل المدنية، يمكن لمدير المدرسة أن ينوب عن المدرسة (المادة 53 من القانون المدني). لم يتم نقل صلاحيات تنفيذ المعاملات إلى كبير المهندسين بموجب ميثاق أو توكيلات فردية. وفي هذا الصدد فإن قرار المحكمة قابل للإلغاء، وإحالة القضية لمحاكمة جديدة.

تم إرسال القضية لمحاكمة جديدة أمام نفس المحكمة (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 يناير 1999 رقم 5681/98).

إن أي معاملة جادة تتطلب تقييماً شاملاً لأثرها الاقتصادي، مع الأخذ في الاعتبار المخاطر الضريبية، وتكاليف النقل، تنظيم العملةإلخ.

عند إبرام العقد، من المهم أن تأخذ بعين الاعتبار جميع النقاط. من الناحية العملية، في كثير من الأحيان يمكن ملاحظة الحالات التي يدخل فيها الشركاء في صفقة مفيدة لجميع الأطراف، وفي عملية تنفيذها يتبين أن أحد الشركاء مجبر على دفع ضريبة، وهو ما فعله ولا يشك حتى، ونتيجة لذلك تصبح الصفقة غير مربحة بالنسبة له. أو لا ينص الطرفان على تكاليف النقل في العقد، وبعد ذلك تنشأ نزاعات حول من يجب أن يدفعها.

عند إبرام اتفاقية، من الضروري توفير حقوق والتزامات الأطراف على أكمل وجه ممكن ومراعاة جميع المخاطر المحتملة. وأخيرًا، الأهم في مثل هذه الحالة هي الشروط الوقائية للعمل التعاقدي، بما في ذلك التنظيم الصحيح لتدفق المستندات في المنظمة، أي أشكال العقود عالية الجودة، وتصديق المحامين على كل عقد، وإجراءات توقيع الفواتير وغيرها من الوثائق في عملية ليس فقط تنفيذ العقود، ولكن أيضا أنشطة المنظمة (الشكل 1).

أرز. 1. إبرام العقد المدني

1.3. استراتيجية إدارة الديون المحتملة

يعتمد اختيار استراتيجية أو أخرى لإدارة الديون على عوامل كثيرة تؤخذ في الاعتبار أثناء تكوينها: سيولة المدين، طبيعة الدين وحجمه ومدته، نشاط الخصم، المنطقة المحددة التي يتواجد فيها المدين. يقع المدير المحدد الذي يدير المشروع. كلما زادت العوامل المترابطة التي يستطيع المدير أخذها بعين الاعتبار، كلما زادت احتمالية تنفيذ المشروع بنجاح.

عند رفع دعوى أمام المحكمة، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار مكان المدين ومبلغ الدين، لأن المشاركة في التقاضي في محكمة تقع في منطقة أخرى تتطلب تكاليف كبيرة، والتي قد تغطي في نهاية المطاف مبلغ الدين . بالإضافة إلى ذلك، من المهم الانتباه إلى سيولة المدين، وإلا فهناك احتمال أنه بعد الحصول على قرار من المحكمة بتحصيل مبلغ معين من المدين، سيتبين أنه من المستحيل تحصيله، لأنه ليس لديه أموال في الحساب المصرفي ولا الممتلكات.

عند اختيار استراتيجية إدارة الديون، يجب ألا تتجاوز أساليب الحماية حقوق مدنيه(الصورة 2). إن اختيار كيفية حماية الحقوق المدنية يقع على عاتق الدائن. وله أن يختار طريقة أو أكثر من الطرق التي ينص عليها القانون. ومع ذلك، في بعض الحالات، قد يؤدي تنفيذ طريقة حماية أو أخرى إلى عدم إمكانية استخدام طريقة أخرى.

يتم تصنيف الذمم المدينة على أنها أصول سائلة، أي أنه يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد. وبالتالي، قد يتم تضمين هذا الدين في رأس المال العامل للمنظمة. لسوء الحظ، في الممارسة العملية، تحويل الديون إلى نقديليس من الممكن دائما. وبما أن التدابير الوقائية تكون دائما أكثر فعالية وأقل تكلفة بكثير، فلا بد من إدارة المستحقات بطريقة هادفة.

أرز. 2. السبل الممكنة لحماية الحقوق المدنية

من المهم ليس فقط في في أسرع وقت ممكنإعادة الأموال، ولكن أيضًا منع زيادة أخرى في الحسابات المستحقة القبض.

وكلما كان أصغر، كلما تم سداده بشكل أسرع، كلما انخفضت حاجة المنظمة إلى رأس المال العامل وارتفع العائد على حقوق الملكية.

من وجهة نظر السياسة التسويقية العامة، تعتبر الذمم المدينة من الآثار الجانبية لأنشطة المبيعات. لكي لا تفقد العملاء الحاليين ولا تخيف العملاء المستقبليين، تحتاج إلى العمل مع المستحقات بعناية. نظرًا لأنه في الممارسة العملية غالبًا ما ينشأ موقف يرغب فيه العميل في استلام البضائع في أسرع وقت ممكن ودفع ثمنها في وقت متأخر قدر الإمكان، فإن التركيز الرئيسي عند العمل مع هذا الدين يجب أن ينصب ليس على تصفيته في حد ذاته، ولكن على تحقيق التكافؤ بين المصالح التجارية والمالية للمنظمة. ونتيجة لذلك، يجب على إدارة الحسابات المدينة التضحية بالمنافع الاقتصادية قصيرة الأجل لتحقيق أهداف تسويقية طويلة الأجل، بما في ذلك الحفاظ على قاعدة العملاء وتوسيعها.

1.4. طرق إدارة حسابات القبض

يتأثر حجم الحسابات المدينة بعوامل مختلفة، بما في ذلك ظروف السوق، وحجم الأنشطة الاقتصادية للمنظمة، والنظام الحالي للتسويات المتبادلة مع العملاء، وانضباط الدفع للعملاء، وجودة العمل واتساقه مع هذا الدين. كل هذه العوامل يجب أن تؤخذ بعين الاعتبار عند التشكيل سياسة الائتمان. إن العمل التحليلي المنظم بشكل صحيح مع المستحقات هو وحده الذي يمكن أن يخرج العلاقة بين المنظمة ومدينيها من حالة الفوضى والارتباك. يجب تنظيم العلاقات مع المدينين.

هناك الطرق الرئيسية التالية لتنظيم حسابات القبض. من الضروري أن تشكل التصنيف الائتماني للعملاء، والذي سيكون من الواضح أيضًا مدى أهمية كل عميل للمنظمة. يجب أن يكون معيار تصنيف الجدارة الائتمانية للعملاء هو مستوى مخاطر عدم سداد الديون. ويتم تحديد هذا المعيار بدوره تاريخ الرصيدعميل.

- الخبرة الكاملة في التعاون مع العميل؛

– متوسط ​​حجم المبيعات الشهرية أو تكلفة الخدمات المقدمة للعميل؛

- معدل دوران مستحقات العميل؛

- مبالغ وشروط المستحقات المتأخرة؛

– تقييم أهمية العميل بالنسبة للمنظمة (وهذا يمكن أن يعده المدير المسؤول عن العمل معه).

بالنظر إلى التصنيف الائتماني للعملاء، فمن الضروري تحديد معايير منح القرضبما في ذلك شروط تأجيل سداد القرض؛ حجم وإجراءات تقديم الخصومات؛ شكل من أشكال العقوبات.

إحدى الطرق الرئيسية لتنظيم حسابات القبض هي تجميعها التصنيفاتلأسباب مختلفة: من قبل المدينين، والشروط، وأسباب الدين، وما إلى ذلك.

من الضروري تصنيف المستحقات القائمة وتقييم هيكلها للأغراض التالية:

– تحديد مجموعة العملاء المهمين الذين يقدمون للمنظمة أكبر قدر من الربح والذين من غير المرغوب أن يخسروا؛

- تحديد مجموعة من المتعثرين المستمرين الذين يمكن مطالبتهم بسداد الديون؛

– معرفة متوسط ​​الديون المتأخرة، ومدة وجودها؛

– تحديد أنواع المنتجات أو أنواع الخدمات، أي مجالات عملك الأكثر مثقلة بالديون.

الحفاظ على طريقة فعالة لتنظيم حسابات القبض تسجيلها، مع إيلاء اهتمام خاص للديون المتأخرة. إحدى المهام الرئيسية للمنظمة هي منع انتقال المستحقات من الفئة الحالية إلى الفئة المتأخرة، ومن هناك إلى غير قابلة للتحصيل. هذا هو السبب في الحفاظ على السجل.

من المهم بشكل خاص الاحتفاظ بسجل للحسابات المستحقة القبض لعملاء VIP، لأنهم أهم العملاء للمؤسسة الدائنة ويقدمون أكبر حجم من المبيعات أو حجم الخدمات المقدمة. أما بالنسبة للعملاء المدينين من مجموعة المتعثرين الدائمين، فمن الأفضل للمنظمة الدائنة أن ترفض تمامًا المزيد من التعاون معهم، ما لم يكن ذلك بالطبع يتعارض مع مصالحها الاستراتيجية.

من الضروري القيام بها تقدير القيمة الحقيقية ومعدل دوران الذمم المدينة.

ينبغي تثبيتها العلاقة بين نظام تحفيز الموظفين ومبلغ الذمم المدينة. وبالتالي، بالنسبة لمبلغ معين من الإيرادات المستلمة من المبيعات، قد يتم دفع مكافأة لمدير المبيعات، وبالنسبة للمستحقات المتأخرة، قد يتم فرض غرامة بمبلغ محدد مسبقًا.

يُنصح بإضفاء الطابع الرسمي على نظام تقديم القروض والخصومات في شكل معايير داخلية للمنظمة. ونتيجة لذلك، قد تختلف الشروط اعتمادًا على التصنيف الائتماني للعميل. ويجب تحديد الخصومات بدورها بناءً على تقييم أهمية العميل وكذلك فترة سداد الديون. الحد الأقصى للحجم المسموح به محدود بالفرق بين الربحية الحالية والحد الأدنى المقدر للربحية المقبولة. في هذا النطاق، قد يتم تزويد العملاء بمزايا في شكل خصومات على سرعة سداد الديون (الدفع المسبق، الدفع قبل الموعد المحدد، نقدًا).

يعتمد استخدام طرق معينة لإدارة المستحقات إلى حد كبير على سلوك المدين. ومن الناحية العملية، هناك ثلاثة خيارات ممكنة لسلوك المدين:

1) اللياقة والالتزام بالمواعيد. ينوي المدين سداد الدين في الوقت المحدد، ويحذر بصدق من التأخير في السداد، ويعتزم الحفاظ على مزيد من التعاون مع الدائن؛

2) اللامبالاة. وكقاعدة عامة، يتسم سلوك المدين باللامبالاة واللامبالاة؛ انتهاك مواعيد الدفع. مشاكل داخلية خطيرة في الشركات؛

3) عدم الأمانة. يهمل المدين التزاماته، وهو واثق من إفلات سلوكه من العقاب، ومن الواضح أنه غير مهتم بالشراكة مع الدائن، وهو واثق من عدم وجود علاقات مستقبلية معه.

ويجب على الدائن أيضًا اختيار طرق التأثير على المدين.

تعتمد إدارة حسابات القبض على استخدام عدد كبير من المؤشرات المالية. علاوة على ذلك، من الناحية المثالية، ينبغي إجراء تحليل المؤشرات المالية ليس فقط لكامل مبلغ المستحقات، ولكن أيضًا لبنودها الفردية.

ويجب مقارنة النتائج التي تم الحصول عليها أثناء التحليل مع نفس المؤشرات للفترات السابقة، وكذلك مع مؤشرات مماثلة في المنظمات الأخرى، بالطبع، إذا كان ذلك ممكنا. لسوء الحظ، لا توجد إحصاءات عامة عن معدل دوران الحسابات المدينة في الاقتصاد الروسي. الحد الأقصى الذي تقوم المنظمات بتحليله هو نسبة الدوران جرد(نسبة إيرادات المبيعات إلى متوسط ​​كمية المخزون).

تقوم كل منظمة بإنشاء مجموعة من المؤشرات التحليلية، مسترشدة باحتياجاتها الخاصة من المعلومات. كقاعدة عامة، عند تحليل حسابات القبض، يقوم محللو المنظمات الروسية بحساب ما يلي: المؤشرات:

- حجمه الإجمالي؛

- حجم الديون المتأخرة؛

- توقيت المدفوعات؛

- حجم أعمالها الفعلي (الإجمالي وبشكل منفصل للعملاء)؛

- ديناميات السداد؛

- متوسط ​​فترة تأجيل الدفع؛

- متوسط ​​فترة سداد التأجيل؛

- ديناميات حركة رأس المال العامل، الخ.

يتيح لك حساب هذه المؤشرات التحكم في تدفق رأس المال العامل إلى الخارج والداخل والحفاظ على الحد الأدنى المطلوب من الأموال المتاحة.

كما تظهر الممارسة، فإن معظم المنظمات الروسية تراقب باستمرار الحجم الإجمالي للحسابات المستحقة القبض. وفي الوقت نفسه، فإنهم يولون اهتمامًا أقل بكثير لتوقيت سداده. ويرجع ذلك إلى حد كبير إلى عدم وجود أو عدم وجود نظام لإدارة المستحقات. في كثير من الأحيان، لا يستطيع رؤساء المنظمات أو أقسامها الحصول على المعلومات اللازمة حول توقيت سداد المستحقات، لأن المعلومات المتوفرة لديهم نظم المعلوماتغير قادر على ضمان إنشاء التقرير المناسب.

بالإضافة إلى حجم وتوقيت المستحقات، يتم في أغلب الأحيان مراقبة ترتيب الدفعات، والإيصالات لكل مجموعة من السلع ولكل مدين، وحدوث مستوى حرج من الدين لكل مدين. أما بالنسبة لأساليب التأثير على المدينين، ولهذا الغرض، عادة ما يتم استخدام العقوبات وإجراءات المحكمة والمفاوضات مع المدينين وتعليق شحن البضائع أو تقديم الخدمات، وكذلك التغييرات في شروط الدفع المتفق عليها مسبقًا.

تنطبق على الظروف الروسيةيمكن اقتراح التدابير التالية التي تهدف إلى تحسين نظام إدارة الحسابات المدينة:

– رفض مواصلة التعاون مع العملاء الذين لديهم انخفاض التصنيف الائتماني;

– المراجعة الدورية للحد الأقصى لمبلغ القرض.

- استخدام إمكانية سدادها عن طريق الكمبيالات؛

– وضع خطة عمل للعمل مع كل عميل، مع الإشارة إلى المواعيد النهائية والمسؤوليات وتقديرات التكلفة والأثر الناتج؛

– إدخال معلومات حول المبالغ المخططة للديون المستحقة السداد في الخطة المالية للمنظمة مع مراقبة تنفيذها لاحقًا ؛

- إنشاء مجموعة خاصة للعمل معها؛

– تطوير وإقرار لوائح التحفيز بناءً على النتائج التي حققتها المجموعة العاملة معها.

1.5. طرق أخرى للتعامل مع حالات عدم الدفع

لسوء الحظ، في الممارسة المحلية، على عكس الممارسة الدولية، فإن أساليب إدارة المستحقات بمشاركة البنوك مثل التخصيم والتأمين ليست منتشرة على نطاق واسع بما فيه الكفاية. المخاطر الماليةأو إضفاء الطابع الرسمي على الدين عن طريق كمبيالة.

رأي الخبراء

التخصيم هو القطاع الأسرع نموا في الصناعة المالية الدولية. على مدى السنوات الخمس عشرة الماضية، زاد معدل دوران التخصيم في العالم 10 مرات ووصل إلى تريليون دولار. (ستيبانيان ت. // المراجعة المصرفية، 2006. – رقم 3).

تحصيل الفائدة هو رسم يتم حسابه على أساس مبلغ الدين معبرًا عنه كنسبة مئوية سنويًا ويتم دفعه عند إغلاق التخصيم.

خصم التخصيم هو رسم يأخذ شكل خصم، على سبيل المثال 3% من مبلغ الدين، ويتم دفعه عند فتح التخصيم.

المنافسة الشرسة في السوق تجبر الشركات على تحديد أسعار منخفضة من خلال الحفاظ على الأرباح عند الحد الأدنى. لا يسمح هذا الوضع للدائنين، في حالة وجود دين، بدفع عمولات للبنوك، وبالتالي، عند العمل مع المدينين، لاستخدام أساليب إدارة المستحقات مثل التخصيم أو معالجة الدين باستخدام الكمبيالة.

في الظروف التي تحتاجها كل منظمة حديثة للعمل الناجح والتطوير في السوق الموارد الماليةوالحماية من المخاطر، خاصة في العمليات التجارية، فإن التخصيم هو خدمة حديثة ومرنة تساعد رائد الأعمال على إيجاد الحل المناسب من خلال تمويل رأس المال العامل مقابل ديون المدين. من الصعب التوصل إلى بديل كامل للتخصيم. إن القرض قصير الأجل من البنك لتجديد رأس المال العامل هو عملية لمرة واحدة. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للمؤسسات النامية ديناميكيا، تم بالفعل تسجيل كل ما يمكن أن يكون بمثابة ضمان للبنك (معدات الإنتاج والمباني) كضمان للقروض "طويلة الأجل".

يعد التخصيم هو الحل الأنسب للمؤسسات التي تؤدي، إلى جانب زيادة حجم المبيعات، إلى زيادة سريعة في عدد المدينين والتكاليف المرتبطة بمراقبتهم وإدارة الحسابات.

لكن الإطار التشريعييتم توفير التخصيم فقط للبنوك، مما يسمح لهم بالعمل بشكل طبيعي في هذا العمل. تواجه المنظمات في القطاع الحقيقي من الاقتصاد مشاكل في دفع ضريبة القيمة المضافة. يتم فرض هذه الضريبة على خصم الخصم، ولكن ليس على خصم الفائدة.

فيما يتعلق بدمج روسيا في اقتصاد العالمونمو الناتج المحلي الإجمالي، فضلاً عن زيادة الاستثمار الأجنبي في اقتصاد بلدنا، زادت الحاجة إلى اتخاذ تدابير مناسبة للحماية من المخاطر المالية في الأعمال التجارية. يرجع تأخر روسيا في تطوير خدمات التأمين ضد المخاطر المالية إلى التشريعات غير الكاملة. يتم تنظيم سوق هذه الخدمات وفقًا لقواعد القانون المدني وقانون الضرائب والقوانين المتعلقة بتنظيم أعمال التأمين والشركات المساهمة والبنوك والأنشطة المصرفية والإفلاس وما إلى ذلك. وفي الوقت نفسه، على الرغم من التأثير المثير للإعجاب قائمة الوثائق التنظيمية التي تنظم أنشطة التأمين في مجال التأمين ضد المخاطر المالية ، لا يحتوي القانون المدني للاتحاد الروسي على مفهوم مثل " مخاطرة مالية"، لا يوجد سوى مخاطر ريادة الأعمال. وعلى العكس من ذلك، تحتوي قائمة أنواع التأمين التي حددها قانون تنظيم أعمال التأمين على مفهوم مثل "التأمين ضد المخاطر المالية"، في حين تم تحديد كل نوع من الأنواع المذكورة أعلاه في قواعد تأمين منفصلة.

وفي المستقبل القريب، يتوقع الخبراء حدوث طفرة في التأمين ضد المخاطر المالية في روسيا، الأمر الذي سيجذب شركات أجنبية كبيرة إلى السوق الروسية. وفي الوقت نفسه، ينبغي أن يتطور التأمين ضد المخاطر المالية بشرط تكييف المعايير الغربية معه السوق الروسية. ومع ذلك، فإن معظم المشاركين الروس في هذا السوق لن يكونوا قادرين على التنافس معهم بجدية.

في الظروف الحديثةوفي كثير من الأحيان، يتم استخدام مخططات أخرى للتأثير على المدين بمشاركة هياكل "السلطة" المتخصصة. وكما تبين الممارسة، فإن الجهود الرامية إلى "إلغاء" الديون (أحياناً حرفياً) من المدينين عديمي الضمير لا تعطي دائماً النتيجة المرجوة.

أما بالنسبة لأنظمة الكمبيالات، فلا تزال بعض المنظمات تحاول استخدامها، على الرغم من الحاجة إلى دفع تكاليف الخدمات للبنك. فيما يتعلق بهذه الظروف، فإن الطرق الرئيسية لإدارة حسابات القبض في الاقتصاد الروسي هي:

- التحكم في حسابات القبض في الوقت الحقيقي (مجال مسؤولية متخصصي تكنولوجيا المعلومات ومديري المبيعات)؛

- التحقق الأولي من العملاء (نطاق مسؤولية خدمة الأمن، التي ينبغي أن تشمل مسؤولياتها جمع المعلومات حول العملاء المحتملين والتأثير اللاحق على المدينين)؛

– أعمال المطالبات (يتم تنفيذها بواسطة خدمة مطالبات تم إنشاؤها خصيصًا وتتضمن تحديد المدينين وهيكلة المستحقات واتخاذ الإجراءات لتحصيل المستحقات وفي حالة عدم سداد الديون التقدم بطلب إلى السلطات القضائية).

يمكن تقسيم عملية تحصيل الديون بأكملها إلى المراحل الرئيسية التالية:

- تحليل الوثائق ومحاولة تحصيل الديون قبل المحاكمة؛

- الإجراءات القضائية؛

- إجراءات الإنفاذ؛

– استخدام طرق بديلة لسداد الديون.

يعد العثور على طرق لتقليل الذمم المدينة والدائنة وتحسينها جزءًا مهمًا من الإدارة الحالة الماليةالشركات.

دروبوزينا إل. يشير 26 إلى أن تحليل وإدارة حسابات القبض لها أهمية خاصة خلال فترات التضخم، عندما يصبح هذا الجمود لرأس المال العامل غير مربح بشكل خاص. تؤثر إدارة الذمم المدينة بشكل مباشر على ربحية الشركة وتحدد سياسات الخصم والائتمان للمشترين ذوي الأداء المنخفض، وطرق تسريع تحصيل الديون وتقليل الديون المعدومة، وكذلك اختيار شروط البيع التي تضمن التدفق النقدي المضمون.

بافلوفا إل.ن. 25 يسلط الضوء على التقنيات التالية لإدارة المستحقات:

محاسبة الطلبات؛

إعداد الفواتير.

وتحديد طبيعة المستحقات.

بحسب تلفزيون تيبلوفا 37، من بين النقاط التي يجب مراعاتها هناك بعض النقاط التي تتطلب اهتماما خاصا، على سبيل المثال، ضرورة إيجاد طرق لتقليل متوسط ​​الفترة الزمنية بين إتمام بيع البضائع وإصدار الفاتورة للمشتري.

تحدد Stoyanova ES.31 أنه من أجل تحسين كفاءة إدارة الحسابات المستحقة القبض، من الضروري أيضًا تقييم التكاليف المحتملة المرتبطة بالحسابات المستحقة القبض، أي الأرباح المفقودة نتيجة عدم استخدام الأموال بدلاً من استثمارها.

ريندين إيه جي، شامايف جي إيه. 30 تحديد أن إدارة الحسابات المدينة ترتبط بنوعين من احتياطيات الوقت - لإصدار فاتورة وإرسالها بالبريد. وقت إصدار الفاتورة هو عدد الأيام من إرسال البضاعة إلى المشتري حتى إرسال الفاتورة. من الواضح أنه يجب على الشركة إرسال الفواتير في نفس وقت إرسال البضائع. وقت التسليم البريدي هو بين إعداد الفاتورة واستلامها من قبل المشتري. يمكن تقليل أوقات السفر البريدي للمستندات عن طريق اللامركزية في إصدار الفواتير والبريد (باستخدام خدمة البريد السريع للفواتير الكبيرة مع التسليم في المواعيد النهائية المنصوص عليهاأو عن طريق تقديم خصومات على الدفعات المقدمة).

إدارة حسابات القبض، وفقًا لـ V. L. Bykadorov، P. D. Alekseev 27، يتضمن، في المقام الأول، السيطرة على دوران الأموال في المستوطنات.

يعتبر تسارع معدل الدوران في الديناميكيات بمثابة اتجاه إيجابي. إن اختيار المشترين المحتملين وتحديد شروط الدفع مقابل البضائع المنصوص عليها في العقود لهما أهمية كبيرة.

وفقًا لـ Blank I.A. 11، فإن الطرق الأكثر شيوعًا للتأثير على المدينين لسداد الديون هي إرسال الرسائل والمكالمات الهاتفية والزيارات الشخصية وبيع الديون لمنظمات خاصة.

من أجل تعظيم التدفق النقدي، يجب على المؤسسة تطوير مجموعة واسعة من نماذج العقود بشروط دفع مرنة وأسعار مرنة.

هناك خيارات مختلفة ممكنة: من الدفع المسبق أو الدفع المسبق الجزئي إلى التحويل للبيع و ضمان بنكي. تقديم الخصومات له ما يبرره في ثلاث حالات رئيسية.

يؤدي انخفاض السعر إلى زيادة المبيعات، وينعكس هيكل التكلفة في زيادة الربح الإجمالي من بيع هذه المنتجات. بمعنى آخر، المنتج مرن للغاية وله حصة عالية إلى حد ما من التكاليف الثابتة.

يعمل نظام الخصم على تكثيف التدفق النقدي (CF) في ظروف النقص في المؤسسة. وفي الوقت نفسه، من الممكن حدوث انخفاض حاسم في الأسعار على المدى القصير، حتى ولو كان سلبيًا. النتيجة الماليةمن تنفيذ معاملات معينة.

يعتبر نظام الخصومات لتسريع السداد أكثر فعالية من نظام غرامات التأخر في السداد.

نحن نتحدث مرة أخرى عن التمويل التلقائي. وفي ظروف التضخم يؤدي إلى الانخفاض القيمة الحاليةالخدمات المباعة، لذلك يجب عليك تقييم إمكانية تقديم خصم للدفع المبكر بدقة.

وعموما يمكننا القول أن إدارة الذمم المدينة تقوم على طريقتين:

مقارنة الأرباح الإضافية المرتبطة بمخطط تمويل تلقائي أو آخر بالتكاليف والخسائر التي تنشأ عند تغيير سياسة مبيعات المنتج؛

المقارنة والتحسين بين مبلغ وتوقيت الذمم المدينة والدائنة. يتم إجراء هذه المقارنات على أساس مستوى الجدارة الائتمانية ووقت تأجيل الدفع واستراتيجية الخصم والدخل وتكاليف التحصيل.

بالابانوف آي تي. 7 يحدد أن الحسابات الدائنة هي المصدر الأكثر سهولة لتمويل الأنشطة الحالية للمؤسسة.

باكانوف إم آي، شيريميت أ.د. 9 لاحظ أنه على الرغم من جاذبيته، إلا أن هذا المصدر (الحسابات الدائنة) ليس مجانيًا في أغلب الأحيان. يقوم معظم الموردين بتعويض مقدار "الربح المفقود" من إقراض عملائهم عن طريق إدراجه في سعر البضائع. إن تقدير تكلفة الائتمان التجاري أمر معقد بسبب حقيقة أن عدد الموردين يمكن أن يكون كبيرًا جدًا، وأن شروط التسويات المتبادلة متنوعة. غالبًا ما تتأثر تكلفة الحسابات الدائنة ليس فقط برسوم الأقساط، ولكن أيضًا بعوامل أخرى، على سبيل المثال، الحوافز لأحجام مختارة، والحفاظ على أرصدة المخزون، وما إلى ذلك، وما إلى ذلك.

لذلك، وفقًا لـ N. A. Rusak، V. I. Strazhev، O. F. Migun 6، فإن طريقة إدارة الحسابات المستحقة الدفع هي تحليل شامل لالتزامات المؤسسة بشأن القروض التجارية.

نفس الرأي يشاركه E. I. Borodina و Yu.S. Golikova. 12. ويشيرون إلى أنه في سياق الزيادة في حجم القروض التجارية المتلقاة، فإن مهمة إدارة الحسابات المستحقة الدفع تهدف إلى الحفاظ على الاستقرار المالي والسيولة المالية للمنظمة. يتضمن حل هذه المشكلة، وفقًا لـ E. I. Borodina، Yu.S. Golikova، عدة مراحل، مع إيلاء اهتمام خاص لموازنة الحسابات الدائنة والمستحقة القبض من حيث القيمة وفترة السداد والحجم.

روميانتسيفا ز. يلاحظ 31 أن حسابات الشركة الدائنة في أغلب الأحيان تكون مجاورة للحسابات المدينة، لذلك تحتاج الشركات إلى تنفيذ وتشكيل نهج متكامل لإدارة الحسابات المدينة والدائنة.

لاحظت Dontsova L. V.، Nikiforova N. 17 أن الحاجة إلى إدارة الحسابات المستحقة الدفع تنبع من حقيقة أن الاستخدام الماهر للأموال المجمعة مؤقتًا يساعد على تعظيم الأرباح من أنشطة المنظمة.

لكن النهج الأكثر شمولية يقترحه Gayvaronskaya K.D.، Gorinov M.N. 16.

يلاحظون أنه من أجل إدارة ديون الشركة بشكل فعال، من الضروري، أولا وقبل كل شيء، تحديد هيكلها الأمثل لمؤسسة معينة وفي موقف محدد: وضع ميزانية للحسابات المستحقة الدفع، وتطوير نظام المؤشرات (المعاملات) ) وصف كل من التقييم الكمي والنوعي لحالة وتطوير العلاقات مع دائني الشركة وقبول قيم معينة لهذه المؤشرات كما هو مخطط لها.

يجب أن تكون الخطوة الثانية في عملية تحسين الحسابات الدائنة هي تحليل امتثال المؤشرات الفعلية لمستوى إطارها، وكذلك تحليل أسباب الانحرافات التي نشأت.

وفي المرحلة الثالثة، واعتماداً على أوجه التناقض التي تم تحديدها وأسباب حدوثها، ينبغي وضع وتنفيذ مجموعة من التدابير العملية لجعل هيكل الدين يتماشى مع المعايير المخططة (المثلى).

يحدد Polyak G.B.39 أنه، كما يظهر النشاط العملي، لا يمكن لأي مؤسسة الاستغناء عن الحسابات المستحقة الدفع، على الأقل بشكل ضئيل، والتي توجد دائمًا بسبب خصوصيات الميزانية والإيجار والمدفوعات الدورية الأخرى: الأجور وإمدادات السلع والمواد دون الدفع المسبق، الخ. هذا النوعينبغي اعتبار الحسابات المستحقة الدفع "حتمية". على الرغم من أنه يسمح لك باستخدام أموال "الأشخاص الآخرين" بشكل مؤقت في التداول التجاري الخاص بك، إلا أنه ليس من الأهمية الأساسية إذا تم سداد هذه المدفوعات ضمن الإطار الزمني المحدد.

وفقًا لبولياك ج.ب. 39، من أجل تحسين الحسابات المستحقة الدفع، من الضروري تحديد خصائصها "المخططة".

النسبة الأكثر استخدامًا والمرتبطة بتقييم حسابات الشركة الدائنة هي نسبة السيولة، والتي يتم حسابها على أنها نسبة رأس المال العامل إلى التزامات الديون قصيرة الأجل.

وكثيرا ما يستخدم المديرون والممولون أيضا ما يسمى بنسبة الاختبار الحامض، وهي نسبة الفرق بين الأصول المتداولة وقيمة أصول المخزون إلى الخصوم المتداولة. يجب أن يحدد كلا المؤشرين الأول والثاني قدرة المؤسسة على تغطية التزاماتها تجاه الدائنين. هذه المعاملات لها عيبان مهمان:

وهي تعمل بمفاهيم مثل الالتزامات "قصيرة الأجل" أو "الحالية"، والتي يمكن أن تتراوح مدتها من يوم واحد إلى سنة واحدة. ولذلك، فإن العلاقة بين شروط الدفع في كل من الحسابات الدائنة والمستحقة القبض لا تؤخذ بعين الاعتبار بمزيد من التفصيل؛

يتم إجراء الحساب، كقاعدة عامة، في تاريخ الميزانية العمومية، أو في أي لحظة ثابتة أخرى، والتي لا يمكن أن تشير بشكل كامل إلى الحالة الفعلية لسيولة الشركة. ويرجع ذلك إلى تأثير العديد من الظروف المختلفة (بما في ذلك العشوائية) في لحظة معينة (على سبيل المثال، في تاريخ الميزانية العمومية، تلقت المؤسسة "منحة" أو "إعانة"، والتي لا تؤدي إلى زيادة في الحسابات المستحقة الدفع، وأعادهم في اليوم التالي).

تسمح لنا النقاط التالية بالتخلص من "أوجه القصور" هذه في نظام تحليل حالة المؤسسة.

في الحالة الأولى، على سبيل المثال، إجراء العمليات الحسابية باستخدام قيم أكثر تميزًا (توزيع الديون على فترات شهرية أو (إذا لزم الأمر) فترات أسبوعية).

وفي الحالة الثانية، تحديد متوسط ​​القيمة الشهرية أو المتوسطة السنوية لنسبة السيولة وغيرها من المؤشرات المماثلة.

أحد أفضل مؤشرات الإطار للحالة الصحية للشركة هو الوضع الذي لا تتجاوز فيه الحسابات الدائنة الحسابات المدينة. في الوقت نفسه، كما أشرنا سابقًا، يجب تحقيق هذا "عدم التجاوز" فيما يتعلق بنطاق القيم الأكثر تميزًا (المواعيد النهائية): يجب ألا تزيد الحسابات السنوية المستحقة الدفع عن الحسابات السنوية المستحقة القبض والشهرية و5 -حسابات الأيام المستحقة الدفع لا تزيد عن حسابات شهرية وحسابات يومية مستحقة القبض لمدة 5 أيام، على التوالي، وما إلى ذلك.

عند تحقيق هذا "الرصيد المؤقت" للذمم المدينة والحسابات الدائنة، من الضروري أيضًا تحقيق "رصيد قيمتها": أي في هذه الحالة، يجب أن تكون الفوائد والمصاريف الأخرى المرتبطة بخدمة الحسابات الدائنة (كحد أدنى) لا تتجاوز الدخل الناجم عن الفوائد المرتبطة بحقيقة تأجيل المستحقات الخاصة (في هذه الحالة، لا يؤخذ الحجم "العادي" للهامش بعين الاعتبار).

من أجل تحديد درجة اعتماد الشركة على الحسابات الدائنة، من الضروري حساب المؤشرات العديدة التالية.

معامل اعتماد المؤسسة على الحسابات الدائنة. تحسب كنسبة من المبلغ مال مستلفإلى إجمالي أصول المنشأة. تعطي هذه النسبة فكرة عن حجم تكوين أصول الشركة على حساب الدائنين.

نسبة التمويل الذاتي للمؤسسة. يتم حسابه على أنه نسبة رأس المال (جزء من رأس المال المصرح به) إلى رأس المال المجذب. يتيح لك هذا المؤشر تتبع ليس فقط النسبة المئوية لرأس المال، ولكن أيضًا القدرات الإدارية للشركة بأكملها.

رصيد الديون. يتم تعريفها على أنها نسبة مبلغ الحسابات المستحقة الدفع إلى مبلغ الحسابات المدينة. وينبغي أن يتم وضع هذا الرصيد مع مراعاة شروط هذين النوعين من الديون. وفي هذه الحالة، يعتمد مستوى النسبة المرغوب فيه إلى حد كبير على الإستراتيجية التي تتبناها المؤسسة (عدوانية أو محافظة أو معتدلة).

موصوف بالاعلى المؤشرات الاقتصاديةوهي توفر بشكل أساسي تقييمًا كميًا للحسابات المستحقة الدفع. للحصول على تحليل أكثر اكتمالا لحالة الحسابات الدائنة، ينبغي تقديم وصف نوعي لهذه الالتزامات.

عامل الوقت. يتم تعريفه على أنه نسبة مؤشر المتوسط ​​المرجح لفترة سداد الحسابات الدائنة إلى مؤشر المتوسط ​​المرجح لفترة سداد الذمم المدينة. وفي الوقت نفسه، يجب أن يظل متوسط ​​فترة سداد الحسابات المستحقة الدفع عند مستوى لا يقل عن متوسط ​​الشروط التي يجب على مديني الشركة الالتزام بها.

نسبة ربحية الحسابات الدائنة. يتم تعريفه على أنه نسبة مبلغ الربح إلى مبلغ الحسابات الدائنة، والتي تنعكس في الميزانية العمومية. يصف هذا المؤشر فعالية الأموال المجمعة وهو مناسب بشكل خاص للتحليل حسب الفترة. وفي الوقت نفسه، يجب تحديد مدى اعتماد ديناميكيات التغيرات في هذه النسبة على تلك العوامل الرئيسية التي أثرت على نموها أو انخفاضها (التغيرات في شروط السداد، وهيكل الدائنين، ومتوسط ​​حجم وقيمة الحسابات المستحقة الدفع، وما إلى ذلك).

شيشكين إم آي، ساتاروف آر جي، زفيريف ف. 43 يحدد أن إدارة الحسابات الدائنة تتضمن:

الاختيار الصحيح لشكل الدين (بنكي أو تجاري) من أجل تقليل مدفوعات الفائدة وتكاليف اقتناء الأصول المادية؛

إنشاء النموذج الأكثر ملاءمة قرض مصرفيومدته (قرض قصير الأجل بدون ضمانات، قرض مضمون)؛

منع تكوين الديون المتأخرة المرتبطة بالتكاليف الإضافية (الغرامات والعقوبات).

يأخذ Fokin Yu.41 موقفًا مشابهًا ويلاحظ أنه نتيجة للعمل المنجز لإدارة الحسابات المستحقة الدفع، أصبحت المؤسسات قادرة على:

تقييم فعالية السياسات الائتمانية للموردين، وتحديد تكلفة الحسابات الدائنة مع الأخذ في الاعتبار الخصومات والمكافآت والتأجيلات، حدود الائتمانوالالتزامات بالحفاظ على أرصدة المخزون وشروط التسليم الأخرى؛

اتخاذ قرارات بشأن جدوى العمل مع المورد، سواء على المستويين التشغيلي والاستراتيجي؛

زيادة ربحية الحسابات الدائنة والمؤسسة ككل؛

تنسيق إدارة الحسابات الدائنة والمدينة مما يسمح لك بالزيادة الاستقرار الماليشركات؛

تحديد المجالات على الفور والقضاء على أسباب الإدارة غير الفعالة للحسابات الدائنة؛

تحفيز الموظفين على حل مشاكل إدارة الحسابات الدائنة.

أحد المؤشرات الرئيسية التي تميز فعالية إدارة الذمم المدينة والدائنة هو مؤشر التأثير الاقتصادي نتيجة لتسارع دوران الذمم المدينة والدائنة. ويتم التعبير عنه في التحرير النسبي للأموال من التداول وزيادة مقدار الربح.

يتم تحديد كمية الأموال التي تم تحريرها من التداول بسبب تسارع معدل الدوران (Ev) أو جذب الأموال الإضافية إلى التداول (Ep) عندما يتباطأ معدل الدوران عن طريق ضرب معدل دوران المبيعات الفعلي ليوم واحد في التغير في مدة دوران واحد في الأيام :

ه = (T1- إلى)*P1/د، (8)

حيث T1 هي مدة دورة واحدة للسنة المشمولة بالتقرير؛

وهذه هي مدة ثورة واحدة للعام السابق؛

P1 - الإيرادات الفعلية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات للفترة التي تم تحليلها.

D هو عدد الأيام التقويمية للفترة التي تم تحليلها (30؛60؛90؛180؛360).

كما ذكرنا سابقًا، فإن إحدى النقاط المهمة في إدارة رأس المال العامل هي تحديد نسبة معقولة بين الذمم المدينة والدائنة. في الوقت نفسه، من الضروري تقييم ليس فقط شروط الائتمان الخاصة بك للمشترين، ولكن أيضًا شروط الائتمان لموردي المواد الخام والمواد، من وجهة نظر خفض التكاليف أو زيادة الدخل الإضافي الذي تتلقاه المؤسسة عند استخدام الخصومات.

وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي

الوكالة الفيدرالية للتعليم

أكاديمية كراسنويارسك الحكومية للهندسة المعمارية والبناء

قسم الاقتصاد والمالية

عمل الدورة

الانضباط: "الإدارة المالية".

الموضوع: "تحسين إدارة الذمم المدينة والدائنة في المؤسسة."

طالب في السنة الخامسة

غرام. OTN-20-2 بوندارينكو أ.ن.

تم الفحص بواسطة: ياكوشيف أ.أ.

نزاروفو 2005

مقدمة 3

القسم 1. الجوهر والتصنيف وإجراءات شطب الحسابات المدينة و

الحسابات المستحقة الدفع 4

1.1. 4 مفهوم الذمم الدائنة والدائنة

1.2. تصنيف الذمم المدينة والدائنة في هيكل رأس المال العامل للمؤسسة 7

1.3. 8-أنواع الذمم المدينة والدائنة

القسم 2. الخصائص العامة لشركة JSC Krasnoyarskenergo 12

2.1. معلومات عامة عن JSC Krasnoyarskenergo 12

2.2. تنظيم السياسات المحاسبية وإعداد التقارير لشركة OJSC 13

2.3. تحليل الذمم المدينة والدائنة لشركة OJSC Krasnoyarskenergo 14

2.3.1. تحليل تكوين وهيكل الذمم المدينة 14

2.3.2. تحليل مؤشرات جودة وسيولة الذمم 16

2.3.3. تحليل المؤشرات الأخرى التي تميز الجودة

حسابات القبض 20

تحليل الذمم الدائنة 22

القسم 3. إدارة الذمم المدينة والدائنة

في JSC Krasnoyarskenergo 26

3.1. طرق إدارة الذمم المدينة والدائنة 26

3.1.1. أساليب إدارة الذمم المدينة 26

3.1.2. التخصيم كوسيلة للإدارة 28

3.1.3. إعادة الهيكلة كوسيلة لإدارة الحسابات الدائنة 31

3.2. تدابير لتقليل الذمم المدينة والدائنة لشركة OJSC 33

3.2.1. برنامج تخفيض المستحقات والدائنين

OJSC "Krasnoyarskenergo" للفترة 2008-2009 33

3.2.2. برنامج سداد الحسابات الدائنة لشركة JSC Krasnoyarskenergo 35

3.2.3. برنامج للعمل مع الديون "الميتة" للمدينين لشركة OJSC Krasnoyarskenergo لعام 2010 36

الاستنتاج 40

المراجع 43

الملحق 1 44

الملحق 2 47

مقدمة

إن نقص الأموال في الاقتصاد وإعسار العديد من المؤسسات جعل مسألة العمل مع المدينين إحدى القضايا الرئيسية في عمل المؤسسة. يعد تلقي المدفوعات من المدينين أحد المصادر الرئيسية للتدفق النقدي للمؤسسة.

من خلال القيام بأنشطة ريادة الأعمال، يعرض المشاركون في دوران الممتلكات أنه عند تنفيذ المعاملات التجارية، لن يقوموا بإرجاع الأموال المستثمرة فحسب، بل سيحصلون أيضًا على الدخل.

كونها جزءًا من رأس المال العامل، أي جزءًا من أموال التداول، والحسابات المستحقة القبض، وخاصة الحسابات "العالقة" غير المبررة، تقلل بشكل حاد من معدل دوران رأس المال العامل وبالتالي تقلل دخل المؤسسة.

إن أهمية هذا الموضوع - "تحسين إدارة الذمم المدينة والدائنة" - واضحة، لأن الإدارة الفعالة لرأس المال العامل (الأصول المتداولة مطروحًا منها الالتزامات قصيرة الأجل) تؤدي إلى زيادة في الدخل وتقلل من مخاطر النقص النقدي في الشركة. من خلال إدارة النقد والحسابات المستحقة القبض والمخزون على النحو الأمثل، يمكن للشركة زيادة هوامش الربح وتقليل مخاطر السيولة والأعمال.

الغرض من هذا العمل هو دراسة تقنيات وأساليب إدارة الذمم المدينة والدائنة، وكذلك وضع مقترحات محددة لتخفيضها في شركة Krasnoyarskenergo OJSC لضمان الأداء الطبيعي للمؤسسة والحصول على أقصى قدر من الربح.

الهدف من الدراسة هو شركة المساهمة المفتوحة "Krasnoyarskenergo".

موضوع الدراسة هو حالة الذمم المدينة والدائنة لعامي 2008 و 2009.

قاعدة المعلومات للبحث: اللوائح والمقالات والدراسات لكبار الاقتصاديين حول قضايا تقييم وتحليل وإدارة الذمم المدينة والدائنة. بالإضافة إلى ذلك، تم استخدام قاعدة بيانات حاسوبية للمدينين والدائنين لشركة OJSC Krasnoyarskenergo، بالإضافة إلى البيانات المالية للفترة 2008-2009.

القسم 1. الجوهر والتصنيف وإجراءات شطب الذمم المدينة والدائنة

حسابات قابلة للدفع- الأموال التي تجتذبها المؤسسة مؤقتًا كقرض (قرض نقدي أو سلعي بشروط السداد والإلحاح والسداد) وتخضع للإرجاع إلى الكيانات القانونية والأفراد المعنيين.

الحسابات المستحقة- ديون فرد أو كيان قانوني، نقديًا أو عقاريًا، إلى كيان أقرض (ائتمانًا) أموالًا أو أصولًا مادية أو قدم دفعة مؤجلة للسلع (العمل، الخدمات).

§ 1.1. مفهوم الذمم المدينة والحسابات الدائنة.

المدين، المدين (من الكلمة اللاتينية debitum - الدين، الالتزام) هو أحد أطراف الالتزام المدني لعلاقات الملكية بين شخصين أو أكثر.

الحسابات المدينة هي مبلغ الدين المستحق للمؤسسة من كيانات قانونية أخرى أو مواطنين. يعد ظهور الحسابات المدينة في ظل نظام الدفع غير النقدي عملية موضوعية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة.

الحسابات المدينة هي أحد أصول الشركة المرتبطة بالحقوق القانونية، بما في ذلك حق الملكية.

ولذلك، فإن المستحق هو منفعة اقتصادية مستقبلية متضمنة في الأصل ومرتبطة بالحقوق القانونية، بما في ذلك حق الملكية.

يمتلك أصل الحسابات المدينة ثلاث خصائص أساسية: فهو يجسد منفعة مستقبلية توفر القدرة على توليد النمو النقدي بشكل مباشر أو غير مباشر. الأصول هي الموارد التي يديرها كيان تجاري. علاوة على ذلك، يجب أن تكون الحقوق في المزايا أو الخدمات المحتملة قانونية أو لديها دليل قانوني على إمكانية الحصول عليها. على سبيل المثال، عندما يعكس حقيقة بيع أحد الأصول، يقوم البائع بإنشاء مستحقات.

قد يتم تضمين الحسابات المدينة بالكامل في الأصول المتداولة إذا تم الكشف عن المبلغ الذي لم يتم تحصيله خلال سنة واحدة. وإلى جانب ذلك يمكن إدراج المستحقات التي مضى على وجودها أكثر من عام ضمن بند "الذمم المدينة" كجزء من الأصول طويلة الأجل.

إن الجوهر الاقتصادي للحسابات الدائنة هو أنها ليست فقط جزءًا من ممتلكات المنظمة، عادة ما تكون نقدية، ولكنها أيضًا أصول مخزونة، على سبيل المثال، في التزامات القروض التجارية. كفئة قانونية، تعد الحسابات المستحقة الدفع جزءًا خاصًا من ممتلكات المنظمة، وهي موضوع العلاقات القانونية الإلزامية بين المنظمة ودائنيها. تمتلك المنظمة حسابات مستحقة الدفع وتستخدمها، ولكنها ملزمة بإعادة أو دفع هذا الجزء من الممتلكات إلى الدائنين الذين لديهم مطالبات عليه. يتكون هذا الجزء من الممتلكات من ديون المنظمة وممتلكات الآخرين وأموال الآخرين الموجودة في حوزة المنظمة المدينة.

وبالتالي، فإن الحسابات المستحقة الدفع لها طبيعة قانونية مزدوجة: كجزء من الممتلكات، فهي تنتمي إلى المنظمة التي لها حق الملكية أو حتى حق الملكية فيما يتعلق بالأموال المستلمة على سبيل القرض أو الأشياء التي تحددها الخصائص العامة؛ كموضوع للعلاقات القانونية الإلزامية، هذه هي ديون المنظمة للدائنين، أي الأشخاص المصرح لهم بالمطالبة أو استرداد الجزء المحدد من الممتلكات من المنظمة.

مع الأخذ في الاعتبار الميزات المذكورة، يمكن تعريف الحسابات المستحقة الدفع كجزء من ممتلكات المنظمة، وهي موضوع التزامات ديون المنظمة المدينة (المدين) الناشئة عن أسباب قانونية مختلفة للأشخاص المرخص لهم - الدائنين، الخاضعين للمحاسبة والمنعكسة في الميزانية العمومية كديون على المنظمة صاحبة الميزانية العمومية.

يمكن تقسيم ممتلكات المنظمة إلى قسمين مختلفين: حقوق الملكية والحسابات المستحقة الدفع. رأس المال الخاص هو جزء من ممتلكات المنظمة التي لا يملك أي أشخاص آخرين أي حقوق فيها. بالمعنى الدلالي لرأس المال في عدد القواعد القانونيةيستخدمون مفهوم صافي الأصول، المرتبط بمبلغ معين من رأس المال المصرح به لشركة تجارية، والذي لا يمكن أن يكون أقل من قيمة صافي الأصول (البند 4 من المادة 90 والبند 4 من المادة 99 من القانون المدني )، وإلا فإن ضمانات مصالح دائني الشركة ستصبح غير واقعية. يتم تحديد مبلغ رأس المال أو صافي الأصول عن طريق تخفيض القيمة الدفترية الإجمالية لممتلكات المنظمة بمقدار الحسابات المستحقة الدفع.

صافي الأصول هي أصول خالية من الالتزامات، وهو ما يتوافق مع مفهوم حقوق الملكية (رأس المال) فيما يتعلق بمؤسسة الائتمان. وفي هذه الحالة يتم استخدام مفهوم الالتزامات كمرادف لمفهوم الحسابات الدائنة.

وبالتالي، أولا، يتم تضمين الحسابات المستحقة الدفع في مُجَمَّع ملكية المنظمة؛ ثانيًا، ممتلكات المنظمة ناقص الحسابات المستحقة الدفع هي رأس مالها الخاص، أو صافي أصولها؛ ثالثاً: الشيء الذي يتم تحصيله من قبل الدائنين ستكون جميع ممتلكات المنظمة، بما في ذلك الحسابات المستحقة الدفع.

وبما أن الحسابات المستحقة الدفع هي أحد مصادر الأموال الموجودة تحت تصرف المنظمة المدينة، فإنها تظهر في جانب الالتزامات في الميزانية العمومية. تتضمن الحسابات الدائنة مؤشرات للبنود التالية:

الموردين والمقاولين

فواتير مستحقة الدفع

الديون للشركات التابعة والشركات التابعة

الديون لموظفي المنظمة

الديون على الميزانية والصناديق الاجتماعية

الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل

مفهوم الحسابات العادية المستحقة القبض

الأصول مثل الحسابات المدينة موجودة في كل مؤسسة تقريبًا. الحسابات المدينة، أي مجموع جميع الديون المستحقة على المؤسسة لفترة معينة، يمكن أن تكون من أنواع مختلفة. وكقاعدة عامة، تتكون حصتها الأكبر من الديون المستحقة على المشترين مقابل البضائع المشحونة ومن الموردين مقابل المدفوعات المسبقة.

من أجل الأداء الفعال للمؤسسة، من الضروري أن يكون للحسابات المستحقة القبض مؤشر عادي. يتميز المؤشر العادي للذمم المدينة بحجمه الذي لا يتم فيه تجميد جزء كبير من الأصول. أي عندما لا تتجاوز الحسابات المدينة في هيكل الأصول المتداولة بشكل كبير الأصول الأكثر سيولة - النقد.

ملاحظة 1

من أجل إدارة الحسابات المدينة، من الضروري مراقبة مؤشرها باستمرار في سياق كل مدين، ولكن هناك أيضًا طرق تحصل من خلالها الشركة على ضمانات معينة للمدفوعات في الوقت المناسب من العملاء وتسليم البضائع من الموردين.

توجيهات لتحسين حسابات القبض

يجب أن يأخذ نظام إدارة المؤسسة في الاعتبار ديناميكيات ذلك مؤشر مهمالأنشطة كحسابات مدينة. لا تشير قيمتها إلى حجم المبيعات التي سيتم تلقي الأموال من أجلها في المستقبل فحسب، بل تشير أيضًا إلى الانتهاكات المحتملة لشروط الدفع.

للتأكد من أن مؤشر الحسابات المدينة لا ينحرف عن المعيار، فمن الضروري استخدام أدوات معينة. دعونا ننظر إليهم بمزيد من التفصيل:

الضمان التعاقدي للالتزامات

من أجل حماية المؤسسة من مخاطر عدم الدفع (المدفوعات المتأخرة) من المشترين، تحدد عقود توريد البضائع (أداء العمل) شروط حساب الغرامات والعقوبات. على سبيل المثال، قد يشير العقد إلى أنه يجب تحويل الدفع مقابل البضائع في موعد لا يتجاوز 20 يومًا تقويميًا من تاريخ شحن البضائع. في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية، يتم فرض غرامة قدرها 5٪ وغرامة قدرها 0.1٪ عن كل يوم تأخير.

إن ضمان الضمان للدفع المؤجل في شكل كمبيالة له مزاياه. وبالتالي يمكن لحامل الكمبيالة بيع الكمبيالة قبل استحقاقها. يمكن أن تكون سندات الصرف بسيطة أو قابلة للتحويل. في الحالة الأولى، يكون تنفيذ مشروع القانون سهلاً، وفي الحالة الثانية يكون تنفيذه أكثر صعوبة.

طرق التأثير على المدينين

بالإضافة إلى هذه الأدوات لتحسين حسابات القبض، يمكنك استخدام طرق مختلفة للتأثير على المدينين في المؤسسة. ويمكن تقسيم كل منهم إلى أربع مجموعات.

الأساليب القانونية.

ونعني في هذه الحالة رفع دعوى قضائية ضد المدين، والمراسلات التمهيدية، والبحث عن حلول وسط (خطة التقسيط، التنازل عن الدين، وما إلى ذلك)

الأساليب الاقتصادية.

وفي هذه الحالة، يتم تطبيق الغرامات والفوائد المحددة في العقود على المدين عن الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها.

الأساليب النفسية.

في هذه الحالة، يتم استخدام المكالمات الهاتفية ورسائل البريد الإلكتروني للتذكير بضرورة سداد الدين.

الطرق الفيزيائية.

وفي هذه الحالة يتم استخدام أساليب مثل الحجز على أموال المدين أو القبض على المدين نفسه.

ملاحظة 2

تقوم كل منظمة على حدة بتطوير نظامها الخاص لتحسين المستحقات وطرق العمل مع المدينين. ومن المهم أن تكون هذه الأساليب ضمن إطار التشريعات الحالية.